第一篇：環(huán)境效益審計(jì)技術(shù)方法初探

環(huán)境效益審計(jì)技術(shù)方法初探

環(huán)境效益審計(jì)的技術(shù)方法包括環(huán)境信息收集技術(shù)方法和環(huán)境效益分析評價技術(shù)方法。前者用于發(fā)現(xiàn)事實(shí)、收集數(shù)據(jù)、核實(shí)有關(guān)說法、測試相關(guān)程序，后者用于將環(huán)境損失或環(huán)境效益貨幣化，以經(jīng)濟(jì)評價反映項(xiàng)目建設(shè)的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響。好范文版權(quán)所有

一、環(huán)境信息收集技術(shù)

環(huán)境效益審計(jì)的信息收集技術(shù)沿用

了一部分傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的方法，比如審閱法、核對法、函詢法、觀察法、盤點(diǎn)法等，但也有其自身獨(dú)特的方法，主要有：

實(shí)地觀察。對整個被審計(jì)單位的工作布局情況加以觀察，了解經(jīng)營管理的全過程，看其工作功能的發(fā)揮，并獲得對組織的整體印象；對環(huán)境進(jìn)行實(shí)地觀察，取得環(huán)境治理狀況的直觀印象；對于項(xiàng)目、工作現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地觀察，可以了解環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的運(yùn)作過程。

面談。向有關(guān)人員分別提問并獲得回答，采用口頭詢問同時做文字記錄的方式。被詢問者可以是被審計(jì)單位的高級主管、一般管理人員、當(dāng)事人，也可以是有關(guān)外部人員包括某方面的專家等。通過與對方的交流了解不同觀點(diǎn)、發(fā)現(xiàn)線索，但審計(jì)人員對所提供的信息應(yīng)保持客觀評價。

問卷調(diào)查。當(dāng)需要向很多單位和人員了解相同或相近的問題時，可以采用問卷調(diào)查的方式。關(guān)鍵環(huán)節(jié)：一是設(shè)計(jì)一整套科學(xué)合理的問題，這些問題應(yīng)該非常明確，切忌模棱兩可或帶有某種誘導(dǎo)性；二是保證調(diào)查對象對有關(guān)問題有清楚的了解；三是要求問卷發(fā)送渠道的順暢。

調(diào)查表。調(diào)查表各項(xiàng)指標(biāo)圍繞審計(jì)評價來設(shè)計(jì)，調(diào)查指標(biāo)不僅要反映收集項(xiàng)目的基本情況，而且指標(biāo)具體詳細(xì)，覆蓋面大，便于綜合分析。利用調(diào)查表的方式，可取得審計(jì)對象基本情況資料。如對各級財(cái)政環(huán)境保護(hù)資金的調(diào)查、對污水處理廠建設(shè)運(yùn)營情況的調(diào)查等均可采用此法。

信息收集技術(shù)方法還包括統(tǒng)計(jì)抽樣、案例研究、研討會等其他方法，在開展審計(jì)工作時可根據(jù)實(shí)際情況靈活選用上述一種方法或綜合使用幾種方法，目的是獲取充分、有效、可靠的證據(jù)資料，為實(shí)施效益審計(jì)分析打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

二、環(huán)境效益分析評價技術(shù)

環(huán)境保護(hù)的效益既可以用前后污染損失的減少量來評價，也可以用環(huán)境改善帶來相關(guān)行業(yè)和產(chǎn)業(yè)的收益來評價。具體評價指標(biāo)體系包括人體健康、工業(yè)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、漁業(yè)、牧業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、旅游業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、教育與科研等多方面。相應(yīng)的，不同評價指標(biāo)采用的評價技術(shù)方法也各有不同，這就需要審計(jì)人員在實(shí)踐中靈活掌握和運(yùn)用。主要方法有：

市場價值法。該方法是利用因環(huán)境質(zhì)量變化引起的產(chǎn)值和利潤的變化來計(jì)量環(huán)境質(zhì)量變化的經(jīng)濟(jì)效益或經(jīng)濟(jì)損失，如，水質(zhì)變化對農(nóng)業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)效益或損失，通過被灌溉農(nóng)田主要農(nóng)作物產(chǎn)值的前后變化來計(jì)量；對漁業(yè)的影響則通過同一水域同種魚類產(chǎn)量和價格的前后變化來計(jì)量。

人力資本法。該方法指人因?yàn)榄h(huán)境質(zhì)量的變化引發(fā)疾病或死亡而造成的經(jīng)濟(jì)損失，直接經(jīng)濟(jì)損失包括醫(yī)療費(fèi)、住院費(fèi)、陪護(hù)費(fèi)、喪葬費(fèi)等，間接經(jīng)濟(jì)損失包括人的創(chuàng)造價值，可以當(dāng)年該地區(qū)人均國內(nèi)生產(chǎn)總值計(jì)算。

資產(chǎn)價值法。該方法是根據(jù)人們對環(huán)境資源的支付意愿，利用具有環(huán)境屬性的商品的價格前后變化計(jì)算出因環(huán)境資源質(zhì)量的變化而產(chǎn)生的收益變化。如對房地產(chǎn)市場進(jìn)行分析，當(dāng)其他條件不變時，可以用因周圍環(huán)境質(zhì)量的變化而導(dǎo)致的商品房價格的差異，來計(jì)算環(huán)境質(zhì)量變動的貨幣價值。

機(jī)會成本法。該方法指在決定環(huán)境資源的某一特定用途時，不直接計(jì)算從該種用途可能獲得的收益或損失，而是從被放棄的其他用途的損益間接求得。如，因水污染對生活用水造成的損失可用自來水因取水距離增大而增加的管道設(shè)備投資和運(yùn)營成本來計(jì)算，而水環(huán)境改善的效益則可以用縮小取水距離減少的投資和運(yùn)營成本來計(jì)算。好范文版權(quán)所有

旅行費(fèi)用法。該方法用于估算消費(fèi)者使用那些沒有市場價格的環(huán)境商品所得到的收益，因?yàn)閷τ诓槐鼗ㄙM(fèi)門票的某些戶外娛樂設(shè)施或自然景點(diǎn)來說，無法體現(xiàn)出環(huán)境作為商品的價值，這就需要調(diào)查消費(fèi)者使用環(huán)境的支付意愿將價值予以量化。

影子工程法。該方法指在環(huán)境破壞后，人工建造一個工程來代替原來的環(huán)境功能，以該工程的投資成本作為環(huán)境污染的損失。如，水環(huán)境容量價值就可以采用再建造一個同樣蓄水規(guī)模的水庫所需投資來計(jì)算。

防護(hù)支出法。該方法是以對某種活動引起的環(huán)境污染采取相應(yīng)的措施進(jìn)行預(yù)防和治理所支出的費(fèi)用，來對環(huán)境價值進(jìn)行效益分析。如，某地區(qū)減少污水排放的效益可以污水處理廠處理污水的單位成本與減少污水排放總量的乘積來計(jì)算。

第二篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與效益審計(jì)相結(jié)合方法探討

目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中運(yùn)用效益審計(jì)的方法還沒有固定的模式，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)如何與效益審計(jì)相結(jié)合，在此作一番探討。

（一）確定效益審計(jì)的目標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)。在選擇經(jīng)濟(jì)責(zé)任效益審計(jì)目標(biāo)范圍時，應(yīng)圍繞責(zé)任者任期國家財(cái)政資金投入、項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)和社會效益，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目決策和管理環(huán)節(jié)中存在的問題等，主要把握重點(diǎn)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)和局部

審計(jì)三個方面的內(nèi)容?？筛鶕?jù)項(xiàng)目具體情況選擇兩種方式：一是以結(jié)果為重點(diǎn)的方式，主要關(guān)注被審計(jì)單位的效益或取得了什么結(jié)果，有關(guān)要求或目標(biāo)有沒有達(dá)到。在這種方式下，要檢查被審計(jì)單位的業(yè)績即經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，并將所發(fā)現(xiàn)的情況與既定規(guī)范以及審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較；二是以問題為重點(diǎn)的方式，則主要關(guān)注問題的確認(rèn)和分析，一般不參考事先確定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，在這種方法下，缺點(diǎn)和問題是審計(jì)的起點(diǎn)，而不是審計(jì)的結(jié)束，審計(jì)的主要任務(wù)是核對所述問題的存在性，并從不同的角度分析其原因。選用效益審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與財(cái)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有所不同，并且不同的地區(qū)、時期及不同類型的單位，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)各異，并隨著技術(shù)進(jìn)步、管理改善而不斷變化。因此，在選擇審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和評價指標(biāo)體系時，根據(jù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性、全面性、先進(jìn)性、合理性等總體原則，形成多層次、相互補(bǔ)充的評價體系。一要根據(jù)國家的經(jīng)濟(jì)方針、政策、規(guī)定及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)規(guī)律、經(jīng)濟(jì)理論等來選擇評價經(jīng)濟(jì)活動合理性的定性標(biāo)準(zhǔn)；二要結(jié)合被審計(jì)單位的計(jì)劃目標(biāo)、技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、各種指標(biāo)和有關(guān)的數(shù)字，用于評價經(jīng)濟(jì)效益高低的定量標(biāo)準(zhǔn)；三要對特殊的項(xiàng)目和目標(biāo)，因地制宜地選擇合適的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

（二）實(shí)施過程選用的方法。效益審計(jì)是一個廣泛的現(xiàn)實(shí)的工作，搞好黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任效益審計(jì)，就必須根據(jù)具體項(xiàng)目的目標(biāo)，選擇采取一些可行的審計(jì)方法。審前調(diào)查要制定好審計(jì)實(shí)施方案。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任效益審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定后，接受該項(xiàng)目任務(wù)的審計(jì)組，組織審計(jì)人員開展審前調(diào)查。首先搞好外圍信息采集，根據(jù)被調(diào)查對象整體的現(xiàn)狀，有選擇的走訪有關(guān)部門及同行業(yè)單位，采集調(diào)查對象整體的有關(guān)信息；其次，審計(jì)人員通過對被審計(jì)單位內(nèi)部的實(shí)地調(diào)研，進(jìn)一步熟悉被審計(jì)對象決策程序、管理途徑、財(cái)務(wù)制度、生產(chǎn)工藝及業(yè)務(wù)流程，梳理出效益審計(jì)中應(yīng)掌握的關(guān)鍵控制點(diǎn)，使審計(jì)人員盡快進(jìn)入被審計(jì)事項(xiàng)角色。最后，審計(jì)組通過審前調(diào)查與分析有重點(diǎn)地選擇效益審計(jì)的內(nèi)容，制定審計(jì)實(shí)施方案。現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)人員要在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法的基礎(chǔ)上，根據(jù)效益審計(jì)的需要，靈活選用調(diào)查法、訪談法、利用文獻(xiàn)資料和公共數(shù)據(jù)、利用被審計(jì)單位擁有的數(shù)據(jù)資料、案例研究等五種不同取證方法。通過問卷調(diào)查、談話了解、資料評估、案例剖析等途徑取得效益審計(jì)所需要的具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)。同時，審計(jì)人員選擇一個或若干個對象作為案例進(jìn)行研究，以便對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行深入的調(diào)查和分析。案例研究的結(jié)果可以用來證實(shí)已存在的問題，還可以佐證通過其他方法得出的結(jié)論，并且研究案例的過程也是經(jīng)驗(yàn)積累的過程。

（三）效益評價選用的方法。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中選用效益審計(jì)評價方法的最終目的是提供有用的信息，所以整個審計(jì)過程就是一個信息收集、分析、評價并得出審計(jì)結(jié)論的過程，具體的操作技術(shù)方法有兩大類：第一類是信息收集技術(shù)。主要沿用傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的五種方法：一是采用實(shí)地觀察法。對整個被審計(jì)單位的工作布局情況加以觀察，了解經(jīng)營管理的全過程，看其功能的發(fā)揮，并獲得對組織的整體印象，如對存貨、設(shè)備狀況進(jìn)行實(shí)地觀察，注意發(fā)現(xiàn)是否有多余積壓、廢棄等浪費(fèi)現(xiàn)象，對項(xiàng)目、工作場所進(jìn)行實(shí)地觀察，可以了解項(xiàng)目的運(yùn)作流程。二是面談。向有關(guān)人員分別提問并獲得回答，采用口頭詢問同時做文字記錄的方式。三是座談會。它是一種多元式的面談，在召開座談會前，可以事先將有關(guān)調(diào)查表提交給被審計(jì)單位，以便他們有時間做些準(zhǔn)備，并選擇相關(guān)人員參與座談。四是調(diào)查問卷。當(dāng)涉及的人員或單位很多，以致無法進(jìn)行必要詢問時，可以采用調(diào)查問卷法。對于受益面較廣的資金支出，比如工程投資、扶貧資金等公眾資金，比較適合這種方法。五是審閱法。審查閱讀被審計(jì)單位或項(xiàng)目有關(guān)的文件資料，從中找出有用的信息。第二類是信息分析評價技術(shù)。對已取得的證據(jù)，運(yùn)用一定的技術(shù)方法進(jìn)行加工，以形成新證據(jù)。主要包括：一是比較分析法，就是將實(shí)際情況與一定的基準(zhǔn)進(jìn)行對比的方法，其中基準(zhǔn)可以計(jì)劃、預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)、歷史、同行等。二是因素分析法，對事實(shí)進(jìn)行分析找出成因。三是統(tǒng)計(jì)抽樣法，適用于總體比較龐大的審計(jì)事項(xiàng)，同樣也需要計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件的輔助。四是量本利分析法，這是一項(xiàng)決策技術(shù)，原理是根據(jù)產(chǎn)量、成本與利潤之間的關(guān)系，通過分析比較選擇最佳投資方案。五是凈現(xiàn)值法是運(yùn)用貨幣的時間價值概念，將不同時期的收益與支出全部轉(zhuǎn)換為同一時點(diǎn)上的貨幣價值，進(jìn)行比較作出的結(jié)論的方法，這也是一項(xiàng)決策技術(shù)。將上述方法取得的證據(jù)，作為黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任效益審計(jì)述實(shí)評價的依

第三篇：醫(yī)保審計(jì)技術(shù)方法

醫(yī)療機(jī)構(gòu)虛計(jì)藥品用量套取醫(yī)?；鸬募夹g(shù)方法

我市審計(jì)局在對醫(yī)保費(fèi)用報銷情況總體把握的基礎(chǔ)上，創(chuàng)新思路，以縣區(qū)為單位，將轄區(qū)內(nèi)醫(yī)療機(jī)構(gòu)同類藥品用量與區(qū)（縣）級醫(yī)院的藥品用量分類進(jìn)行對比，通過查找藥品用量異常的醫(yī)療機(jī)構(gòu)和品種，精確鎖定審計(jì)疑點(diǎn)，查處套取醫(yī)保基金的問題，取得了事半功倍的效果。

一、審計(jì)思路

通

過對醫(yī)療機(jī)構(gòu)和上述背景的分析，發(fā)現(xiàn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)虛計(jì)藥品用量存在以下特征：

一是多為常用藥品，符合常規(guī)診療規(guī)律，容易通過醫(yī)保部門審查。

二是單價相對較高，一般以注射液為主，便于虛構(gòu)住院治療情節(jié)。

三是部分藥品報銷用量異常。一般在區(qū)（縣）轄區(qū)，區(qū)（縣）級人民醫(yī)院技術(shù)最優(yōu)良、設(shè)備最先進(jìn)、業(yè)務(wù)收入最高、就診人次最多，相應(yīng)的藥品用量也應(yīng)最大。如以重慶市某縣為例，縣級人民醫(yī)院2011年業(yè)務(wù)收入、就診人次均占轄區(qū)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的25%以上。

基于上述分析，如果某一區(qū)（縣）轄區(qū)內(nèi)某一醫(yī)療機(jī)構(gòu)的常規(guī)藥品用量接近于區(qū)（縣）級人民醫(yī)院的用量，則可能存在虛計(jì)藥品數(shù)量的疑點(diǎn)。可按照醫(yī)療機(jī)構(gòu)某一藥品在醫(yī)保報銷數(shù)量占區(qū)（縣）級人民醫(yī)院報銷數(shù)量的比例設(shè)定一個指標(biāo)線，如達(dá)到區(qū)（縣）人民醫(yī)院的50%，作為該藥品可能存在用量疑點(diǎn)的判斷條件，查找出某一藥品報銷數(shù)量占區(qū)（縣）人民醫(yī)院報銷數(shù)量比例較大的藥品，就可以直接延伸調(diào)查醫(yī)療機(jī)構(gòu)該藥品的購銷存情況，核查是否存在虛增藥品用量的問題。運(yùn)用這個思路，不需要對醫(yī)院業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)雜繁瑣的清理和分析轉(zhuǎn)換，簡便易行，鎖定疑點(diǎn)直接準(zhǔn)確。

二、審計(jì)步驟

步驟一：以醫(yī)保號、結(jié)算號、醫(yī)院號作為關(guān)鍵字，關(guān)聯(lián)醫(yī)療費(fèi)用明細(xì)表、病案登記表、診療記錄表、個人信息表和醫(yī)療機(jī)構(gòu)信息表，生成2011年的《住院病人藥品費(fèi)用清單》。

類SQL語句為：

SELECT distinct t1.醫(yī)保號,t4.姓名,t1.醫(yī)院號, t5.醫(yī)院名稱,t1.結(jié)算號,t2.入院日期,t2.出院日期,t1.發(fā)生日期，t6.收費(fèi)類別名稱，t1.收費(fèi)項(xiàng)目代碼, t1.收費(fèi)項(xiàng)目名稱, t1.規(guī)格,t1.單位,t1.數(shù)量,t1.單價,t1.收費(fèi)金額 into 住院病人藥品費(fèi)用清單 FROM 醫(yī)療費(fèi)用明細(xì)表 t1

inner JOIN 病案登記表 t2 ON t1.醫(yī)保號= t2.醫(yī)保號 AND t1.醫(yī)院號=t2.醫(yī)院號 AND t1.結(jié)算號=t2.結(jié)算號

inner join 診療記錄表 t3 on t1.醫(yī)保號= t3.醫(yī)保號 AND t1.醫(yī)院號=t3.醫(yī)院號 AND t1.結(jié)算號=t3.結(jié)算號

INNER JOIN 個人信息表 t4 on t1.醫(yī)保號=t4.醫(yī)保號

INNER JOIN 醫(yī)療機(jī)構(gòu)信息表 t5 on t1.醫(yī)院號=t5.醫(yī)院號

INNER JOIN 收費(fèi)類別表 t6 on t1.收費(fèi)類別代碼=t6.收費(fèi)類別代碼

where year(t1.發(fā)生日期)=2011 and t4.人員身份 in('在職','退休')and t1.收費(fèi)金額>0 and t3.醫(yī)療類別 in('本地住院','外地住院')and t6.收費(fèi)類別名稱 in('西藥費(fèi)','中藥費(fèi)','中草費(fèi)','中成費(fèi)')

步驟二：以醫(yī)院名、收費(fèi)項(xiàng)目代碼和收費(fèi)項(xiàng)目名稱進(jìn)行分組，分類統(tǒng)計(jì)出每家醫(yī)院每種藥品 2013年收費(fèi)的總數(shù)量和總金額,生成《各醫(yī)院住院病人藥品收費(fèi)統(tǒng)計(jì)表》。

類SQL語句為：

select 醫(yī)院號,醫(yī)院名,收費(fèi)項(xiàng)目代碼,收費(fèi)項(xiàng)目名稱，規(guī)格，單位, sum(數(shù)量)as 總數(shù)量, sum(金額)as 總金額 into 各醫(yī)院住院病人藥品收費(fèi)統(tǒng)計(jì)表 from 住院病人藥品費(fèi)用清單 group by 醫(yī)院號,醫(yī)院名稱，收費(fèi)項(xiàng)目代碼,收費(fèi)項(xiàng)目名稱 order by sum(金額)desc

步驟三：將各家醫(yī)院每種藥品全年的收費(fèi)數(shù)量與區(qū)（縣）人民醫(yī)院對應(yīng)藥品的收費(fèi)數(shù)量進(jìn)行對比，運(yùn)用自連接查找出收費(fèi)數(shù)量比例達(dá)到區(qū)（縣）人民醫(yī)院對應(yīng)藥品收費(fèi)數(shù)量50%以上的醫(yī)院和藥品，生成《藥品收費(fèi)數(shù)量疑點(diǎn)表》（根據(jù)審計(jì)實(shí)際，可對上述比例自行設(shè)定）。

類SQL語句為：

Select t1.醫(yī)院名,t1.收費(fèi)項(xiàng)目代碼,t1.收費(fèi)項(xiàng)目名稱，t1.規(guī)格,t1.單位,t1.總數(shù)量 as 其他醫(yī)院收費(fèi)數(shù)量,t2.醫(yī)院名,t2.收費(fèi)項(xiàng)目代碼,t2.收費(fèi)項(xiàng)目名稱，t2.規(guī)格,t2.單位,t2.總數(shù)量 as 人民醫(yī)院收費(fèi)數(shù)量,(t1.總數(shù)量/t2.總數(shù)量)as 收費(fèi)數(shù)量占人民醫(yī)院收費(fèi)數(shù)量的比例

from 各醫(yī)院住院病人藥品收費(fèi)統(tǒng)計(jì)表 t1

inner join 各醫(yī)院住院病人藥品收費(fèi)統(tǒng)計(jì)表 t2 on(t1.收費(fèi)項(xiàng)目

第四篇：效益審計(jì)中的問題分析方法

效益審計(jì)中的問題分析方法

——2007年第二期審計(jì)研究報告介紹

2003年以來，積極開展效益審計(jì)，提高財(cái)政資金的管理水平和使用效益，逐漸成為我國政府審計(jì)工作的重要內(nèi)容。效益審計(jì)是一種以不重復(fù)方式進(jìn)行的獨(dú)立檢查和評價。與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)相比，效益審計(jì)涉及的審計(jì)范圍廣泛，審計(jì)內(nèi)容豐富，需要大量的分析和判斷，因而必須運(yùn)用更多的檢查和評價方法。在效益審計(jì)中，審計(jì)方法是決定一個審計(jì)項(xiàng)目能否成功的關(guān)鍵所在。

效益審計(jì)方法，是指為實(shí)現(xiàn)效益審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)主體達(dá)之于審計(jì)客體的媒介，即實(shí)施效益審計(jì)所采用的各種手段、途徑、步驟和方式等。經(jīng)過幾年的探索和嘗試，目前，經(jīng)過幾年的探索和嘗試，我國審計(jì)人員在效益審計(jì)方法的研究和應(yīng)用方面取得了許多寶貴的經(jīng)驗(yàn)，但是現(xiàn)有的效益審計(jì)方法仍然不能滿足實(shí)踐的需要。

當(dāng)前，在我國的效益審計(jì)實(shí)踐中，一個比較突出的難題是，在確定了審計(jì)項(xiàng)目后，如何制定出切實(shí)可行的審計(jì)方案。我們認(rèn)為，在制定效益審計(jì)方案時，“問題分析方法”十分有用。關(guān)于問題分析方法，在英國審計(jì)署的《績效審計(jì)手冊》（2003年版）中，有一些簡單的介紹，此外，2003年，英國審計(jì)署還專門出版了一個使用手冊，即《使用者指南——問題分析和碰頭會方法》，對問題分析方法進(jìn)行了比較詳細(xì)的說明。有資料顯示，在國外，有許多國家的最高審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)踐中運(yùn)用了問題分析方法，不過，有的國家稱之為問題樹分析方法。在我國，2005年3月出版的《英國績效審計(jì)》一書，把這種問題分析方法，介紹給了我國的廣大讀者。追根溯源，問題分析方法在理論和方法上直接來源于芭芭拉?明托的《金字塔原理》一書，而且與哲學(xué)的認(rèn)識論有一定的聯(lián)系。為了使我國廣大審計(jì)工作者能夠熟練掌握和運(yùn)用問題分析方法，在本課題中，我們在前人研究的基礎(chǔ)上對問題分析方法進(jìn)行了比較深入的分析和討論，以期能夠?qū)ξ覈б鎸徲?jì)的發(fā)展有所裨益。

本課題的內(nèi)容包括五個部分：

一、什么是問題分析方法；

二、如何界定問題；

三、如何分析問題；

四、制定審計(jì)方案、收集和分析證據(jù)、提出報告；

五、簡要評論。（作者：審計(jì)署審計(jì)科研所 崔孟修）

第五篇：效益審計(jì)辦法

工廠效益審計(jì)辦法（試行）總 則

1.1 為了加強(qiáng)工廠內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，使審計(jì)工作制度化，法制化，根據(jù)國家審計(jì)法規(guī)和公司的相關(guān)規(guī)定并結(jié)合本廠的實(shí)際情況，特制定本辦法。1.2 本辦法適用于發(fā)動機(jī)廠各類的審計(jì)管理工作。2 審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員

2.1 設(shè)立審計(jì)部，配置若干專職審計(jì)員；

2.2審計(jì)部在主管廠長領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，業(yè)務(wù)上接受東風(fēng)汽車公司監(jiān)審部和法務(wù)部的指導(dǎo)。

2.3 審計(jì)員應(yīng)具備一定的政治素質(zhì)、專業(yè)知識和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。

2.4 審計(jì)員必須依法審計(jì)，忠于職守，堅(jiān)持原則，客觀公正，廉潔奉公，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守。

2.5 審計(jì)員應(yīng)以工廠現(xiàn)行的規(guī)章制度作為審計(jì)依據(jù)，按審計(jì)程序開展工作。2.6 對審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)予保密，未經(jīng)批準(zhǔn)不得公開。

2.7 審計(jì)員依法行使職權(quán)，任何部門，個人不得阻撓和打擊報復(fù)。效益 審計(jì)的目的、內(nèi)容和依據(jù) 3.1 效益審計(jì)的目的：

3.1.1 通過對供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)，人、財(cái)、物各要素的檢查、分析，提出改進(jìn)意見，完善工廠各項(xiàng)管理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提高；

3.1.2 通過審計(jì)、評價相關(guān)部門執(zhí)行制度情況，發(fā)現(xiàn)管理缺陷，提出建議意見，完善內(nèi)部控制機(jī)制，提高經(jīng)濟(jì)效益。3.2 效益審計(jì)內(nèi)容

3.2.1 工廠各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況； 3.2.2 投資項(xiàng)目的管理；

3.2.3 重要經(jīng)濟(jì)合同、契約的簽訂與執(zhí)行；

3.2.4 對相關(guān)單位的經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)； 3.2.5 工廠資產(chǎn)的使用管理情況；

3.2.6 降成本重大措施的落實(shí)情況； 3.2.7 基建工程預(yù)、決算的真實(shí)合法性

3.2.8 外委項(xiàng)目的合理性

3.2.9 大宗物質(zhì)采購和工程項(xiàng)目招投標(biāo)的公正和合法性；

編寫：綜合管理部

編號：581505—A010-1 修改： 3.2.10 廠部交辦的其它審計(jì)事項(xiàng)。3.3 效益審計(jì)依據(jù)： 3.3.1 公司的相關(guān)規(guī)定；

3.3.2 工廠規(guī)章制度；

3.3.3 工廠經(jīng)營方針目標(biāo)；

3.3.4 其它有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。工廠內(nèi)部審計(jì)方式

4.1 報送（送達(dá)）審計(jì)：被審單位接到審計(jì)通知書，應(yīng)在指定時間將有關(guān)材料送審計(jì)部審計(jì)。

4.2 就地審計(jì)：審計(jì)部事先與被審計(jì)單位聯(lián)系，確定審計(jì)時間，屆時被審計(jì)單位做好相關(guān)準(zhǔn)備，由審計(jì)人員到被審單位進(jìn)行審計(jì)。

4.3 向廠長和主管廠領(lǐng)導(dǎo)報送審計(jì)工作計(jì)劃，報告等資料。5 內(nèi)部效益審計(jì)的主要職權(quán)

5.1 參加公司組織的審計(jì)工作會議和審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)； 5.2 參與工廠重大項(xiàng)目方案的可行性論證；

5.3 對工廠的投資項(xiàng)目實(shí)施過程進(jìn)行過程監(jiān)督、檢查 ；

5.4 要求被審單位及時提供計(jì)劃，預(yù)算，決算，合同協(xié)議，會計(jì)憑證，賬簿等文件資料； 5.5 對有關(guān)事項(xiàng)調(diào)查，有權(quán)要求有關(guān)單位和個人提供證明材料；

5.6 提出改進(jìn)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；

5.7 對違反規(guī)章制度的做法提出整改意見,要求責(zé)任單位限期整改；

5.8 對因違反規(guī)定或失職給工廠造成損失和浪費(fèi)的人員，提出追究責(zé)任的建議；

5.9 對審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時向廠長和主管廠領(lǐng)導(dǎo)報告；

5.10 對阻撓破壞審計(jì)工作及拒絕提供資料的，有權(quán)向廠長提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責(zé)任；

5.11 對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，可做出臨時制止決定，并及時向廠長和主管廠長報告； 6 內(nèi)部效益審計(jì)工作程序

6.1 制定審計(jì)計(jì)劃和工作方案，經(jīng)主管廠長批準(zhǔn)組織實(shí)施。

6.2 書面或電話通知被審計(jì)單位，說明審計(jì)內(nèi)容、種類、方式、時間。

6.3 實(shí)施審計(jì)。審計(jì)人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、實(shí)物、向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)查取證等措施。

6.4 提出審計(jì)報告，做出審計(jì)結(jié)論及審計(jì)處理意見，報告廠長和主管廠領(lǐng)導(dǎo)。

6.5 對問題的整改情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)。審計(jì)程序過程注意事項(xiàng)： 7.1 對專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，在審計(jì)前，應(yīng)向被審計(jì)單位出示由廠長簽章的審計(jì)通知書；

7.2 審計(jì)處理決定由廠長辦公會討論，廠長批準(zhǔn)下達(dá)；

7.3 審計(jì)過程中若發(fā)現(xiàn)重大問題，可隨時向廠長報告及時制止。審計(jì)檔案制度

8.1 審計(jì)部門建立，健全審計(jì)檔案管理制度。

8.2 審計(jì)檔案管理范圍：

8.2.1 審計(jì)通知書和審計(jì)方案；

8.2.2 審計(jì)報告及其附件；

8.2.3 審計(jì)記錄，審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)；

8.2.4 反映被審單位和個人業(yè)務(wù)活動的書面文件；

8.2.5 廠長對審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報告的指示，批復(fù)和意見；

8.2.6 審計(jì)處理決定以及執(zhí)行情況報告；

8.2.7 復(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料；

8.2.8 其他應(yīng)保存的資料。

8.3 審計(jì)檔案管理參考工廠檔案管理，保密管理等辦法執(zhí)行。獎勵與處罰

9.1 審計(jì)人員對下列行為之一的部門和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，向廠長提出各類處分建議： 9.1.1 拒絕提供有關(guān)文件，憑證，帳表，資料和證明材料的；

9.1.2 阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒，破壞監(jiān)督檢查的；

9.1.3 弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；

9.1.4 拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和決定的；

9.1.5 打擊報復(fù)審計(jì)人員或舉報人的。

9.2 對有下列行為的審計(jì)人員，根據(jù)情節(jié)輕重給予各類處分：

9.2.1 利用職權(quán)謀取私利的；

9.2.2 弄虛作假，徇私舞弊的；

9.2.3 玩忽職守，給工廠造成重大損失的； 9.2.4 泄露工廠秘密的。

9.3 對審計(jì)過程的以上行為，情節(jié)嚴(yán)重的由廠長辦公會做出處理決定。附 則

本辦法由總務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

2010-02-27 發(fā)布

2010-02-27 實(shí)施