第一篇：財(cái)務(wù)內(nèi)審交流材料（分享）

突出審計(jì)工作“三二五” 不斷推動內(nèi)審工作高質(zhì)量發(fā)展

審計(jì)交流材料

近年來,***內(nèi)審工作堅(jiān)持“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)、規(guī)范管理、提高效益”的工作思路，緊扣“三條主線”，立足“兩個提升”，開展“五項(xiàng)創(chuàng)新”，**內(nèi)審工作取得了顯著成績，為**事業(yè)健康和諧、高質(zhì)量發(fā)展提供了堅(jiān)強(qiáng)保障。

一、緊扣“三條主線”，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督服務(wù)職能 （一）緊扣**發(fā)展主線。樹立“審計(jì)為**發(fā)展服務(wù)”的理念，結(jié)合全市內(nèi)審工作要點(diǎn)和**工作實(shí)際，制定思路清晰、措施得力、操作性強(qiáng)的審計(jì)工作計(jì)劃，為高效完成**年度任務(wù)奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。同時，強(qiáng)化三項(xiàng)內(nèi)審工作：

一是強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)務(wù)收支審計(jì)。按照年度審計(jì)工作計(jì)劃，積極有序開展局屬單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。為保證審計(jì)質(zhì)量和效率，嚴(yán)格審計(jì)承諾，規(guī)范審計(jì)程序，通過審前調(diào)查、審計(jì)準(zhǔn)備、現(xiàn)場審計(jì)、匯總分析、征求意見、審計(jì)反饋等必要環(huán)節(jié)，最終形成審計(jì)報(bào)告。以規(guī)范財(cái)務(wù)管理為目標(biāo)，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算執(zhí)行是否規(guī)范有效，財(cái)務(wù)收支是否合法合規(guī)，通過現(xiàn)場查閱資料，匯總分析審計(jì)數(shù)據(jù)，客觀評價(jià)審計(jì)情況，發(fā)現(xiàn)問題并提出審計(jì)建議，督促各單位嚴(yán)格預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算約束，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，合規(guī)高效使用預(yù)算資金，真正把有限的資金和資源用在**事業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)； 二是圍繞“厲行節(jié)約反對浪費(fèi)”開展經(jīng)費(fèi)支出專項(xiàng)審計(jì)。認(rèn)真貫徹落實(shí)中

央八項(xiàng)規(guī)定，從維護(hù)單位權(quán)益、提高資金使用效益、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)角度，認(rèn)真實(shí)施“三公”經(jīng)費(fèi)、物業(yè)補(bǔ)貼、“小金庫”等方面專項(xiàng)審計(jì)自查工作，督促各單位嚴(yán)格控制基本支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，厲行節(jié)約、增收節(jié)支，促進(jìn)了節(jié)約型機(jī)關(guān)建設(shè)； 三是認(rèn)真開展路賠收入及國省道日常養(yǎng)護(hù)資金使用情況專項(xiàng)審計(jì)。為提高審計(jì)效果，創(chuàng)新審計(jì)方式，擬定審計(jì)方案，由局各單位開展審計(jì)自查，針對專項(xiàng)資金收支現(xiàn)狀，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)查找不足，形成自查報(bào)告，市局審計(jì)科根據(jù)實(shí)際開展復(fù)查，最終形成審計(jì)報(bào)告。通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)路收入及國省道日常養(yǎng)護(hù)資金管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，為加強(qiáng)專項(xiàng)資金管理提供了數(shù)據(jù)和理論支持。

（二）緊扣改革主線。隨著**事業(yè)單位改革不斷深化，**部門面臨著收費(fèi)**資金使用情況審計(jì)、收費(fèi)政策及發(fā)展能力專項(xiàng)審計(jì)、績效審計(jì)、單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、資產(chǎn)下劃審計(jì)、收費(fèi)**債務(wù)認(rèn)定審計(jì)、工程決算決算審計(jì)及各種專項(xiàng)審計(jì)等嚴(yán)峻的外部監(jiān)督形勢，監(jiān)審名目多，涉審事項(xiàng)多，內(nèi)部審計(jì)部門頭緒繁多、協(xié)調(diào)責(zé)任重大。為積極適應(yīng)審計(jì)檢查的新變化、新特點(diǎn)，**審計(jì)始終以“配合提效率，服務(wù)增效益”為出發(fā)點(diǎn)，按照思想認(rèn)識到位、組織領(lǐng)導(dǎo)到位、工作措施到位、檢查督促到位的要求，成立協(xié)調(diào)配合領(lǐng)導(dǎo)小組，制定有針對性的實(shí)施方案，及時準(zhǔn)確提供審計(jì)資料，主動做好問題解釋，有理有據(jù)進(jìn)行審計(jì)反饋，得到了上級審計(jì)檢查部門的肯定和認(rèn)可，實(shí)現(xiàn)了外部審計(jì)工作效率和效益的“雙贏”，確保了**改革事業(yè)的順利實(shí)施。

（三）緊扣權(quán)力運(yùn)行主線。按照市**局黨組的安排部署，及時開展內(nèi)管領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、局屬單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況審計(jì)。主要從經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)、重大經(jīng)濟(jì)決策、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支、執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定、國有資產(chǎn)管理、工程管理等方面方面檢查監(jiān)督任職期間的工作，督促單位自覺遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)，規(guī)范單位管理，提高管理效益，通過明確工作業(yè)績和應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為單位管人、用人提供了決策服務(wù)，推動了**黨風(fēng)廉政建設(shè)的持續(xù)深入開展。

二、立足“兩個提升”，夯實(shí)審計(jì)工作工作基礎(chǔ) （一）立足專業(yè)化，全面提升審計(jì)人員素質(zhì)。為適應(yīng)新時代內(nèi)審工作要求，注重加強(qiáng)教育培訓(xùn)和政策解讀，拓寬審計(jì)思路視野，努力造就業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實(shí)的**審計(jì)隊(duì)伍。一是培訓(xùn)教育提素質(zhì)。積極組織內(nèi)審人員參加“全市內(nèi)審人員素質(zhì)能力提升培訓(xùn)班”，“經(jīng)濟(jì)責(zé)任培訓(xùn)班”等業(yè)務(wù)培訓(xùn)班次。通過系統(tǒng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不斷提升審計(jì)人員理論素養(yǎng)和實(shí)務(wù)操作能力； 二是集中會審補(bǔ)短板。開展交叉檢查，進(jìn)行交流研討，現(xiàn)場反饋問題、安排當(dāng)前工作，達(dá)到了提水平促工作的目的； 三是理論研討強(qiáng)能力。在全系統(tǒng)積極開展理論研討和業(yè)務(wù)論文撰寫，對內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查研究，探索內(nèi)部審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效益方面的方法和途徑，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和成果運(yùn)用。通過思考與探索，推動了內(nèi)審人員用心研究工作、干好工作的主動性； 四是發(fā)文代訓(xùn)促規(guī)范。及時轉(zhuǎn)發(fā)新出臺的審計(jì)署 11 號令《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，及時掌握內(nèi)審工作的新政策新要求，推動中央決策部

署的貫徹落實(shí)。及時轉(zhuǎn)發(fā)省審計(jì)廳《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作情況專項(xiàng)檢查的通知》，對照檢查內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，開展自查自糾，規(guī)范審計(jì)程序，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效益。

（二）立足規(guī)范化，全面提升審計(jì)質(zhì)量水平。積極推進(jìn)審計(jì)制度規(guī)范化建設(shè)，確保有效指導(dǎo)日常工作開展，切實(shí)提高審計(jì)效能。結(jié)合市**局開展的“管理規(guī)范提升年”和“管理質(zhì)量提升年”等活動，進(jìn)一步健全完善各項(xiàng)設(shè)計(jì)規(guī)則制度，建立了以制度管人、管事的審計(jì)長效機(jī)制。按照職責(zé)和職能，對《內(nèi)部審計(jì)有關(guān)制度和工作規(guī)程》、《局屬單位負(fù)責(zé)人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)定》等制度、內(nèi)部審計(jì)工作流程進(jìn)行了重新梳理和修訂，優(yōu)化了規(guī)章制度和工作標(biāo)準(zhǔn)。制定市局科室及局屬單位工作標(biāo)準(zhǔn)和考核目標(biāo)，細(xì)化責(zé)任目標(biāo)，工作落實(shí)到人，高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求開展內(nèi)部審計(jì)工作，提高了審計(jì)工作規(guī)范化、科學(xué)化水平。

三、開展“五項(xiàng)創(chuàng)新”，深化審計(jì)工作發(fā)展的新思路 （一）創(chuàng)新實(shí)施財(cái)務(wù)集中會審。為規(guī)范財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，檢查“中央八項(xiàng)規(guī)定精神”貫徹落實(shí)情況，在全系統(tǒng)開展了形式靈活的集中財(cái)務(wù)會審。一方面通過分組交叉審計(jì)，檢查各單位財(cái)務(wù)管理和內(nèi)審質(zhì)量，尋亮點(diǎn)找問題，達(dá)到規(guī)范管理、提升水平的目的；另一方面通過實(shí)踐鍛煉、現(xiàn)場交流，使內(nèi)審人員積累了經(jīng)驗(yàn)、增長了才干；同時，還克服了審計(jì)人員少的不足，達(dá)到了審計(jì)檢查的全覆蓋，充分發(fā)揮了財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的整體效能。

（二）創(chuàng)新實(shí)施紀(jì)檢審計(jì)聯(lián)動機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢部

門同屬于監(jiān)督保障部門，為提升單位內(nèi)部監(jiān)督和黨風(fēng)廉政建設(shè)力度，促進(jìn)單位安全高效運(yùn)行，推行了紀(jì)檢審計(jì)部門互動聯(lián)動機(jī)制。部門聯(lián)合參與全市**系統(tǒng)各單位重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的全過程監(jiān)督；通過民主監(jiān)事會形式，對經(jīng)費(fèi)支出、職稱評聘、干部考核等關(guān)乎單位及職工利益的重大事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，紀(jì)檢審計(jì)等部門各司其職，協(xié)同運(yùn)作，共同監(jiān)督，保障干部職工的知情權(quán)、參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)。通過紀(jì)檢審計(jì)部門聯(lián)動互補(bǔ)，形成多層次監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮了內(nèi)部監(jiān)督職能作用。

（三）創(chuàng)新實(shí)施審計(jì)事項(xiàng)自查和總結(jié)分析制度。為保證審計(jì)的質(zhì)量和效率，在實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)前，由局屬單位開展審前自查，自查內(nèi)容包含上次審計(jì)問題的整改落實(shí)情況及本次審計(jì)范圍的全面自查，自查情況形成自查報(bào)告上報(bào)市局審計(jì)科，審計(jì)科根據(jù)自查情況對審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行調(diào)整，確保審計(jì)取得預(yù)期實(shí)效，真正發(fā)揮監(jiān)督職能作用。審計(jì)事項(xiàng)完成后，及時對審前準(zhǔn)備、審中檢查、審后整改進(jìn)行全過程總結(jié)分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，查找不足，進(jìn)一步提高了審計(jì)工作水平。

（四）創(chuàng)新實(shí)施**工程建設(shè)跟蹤審計(jì)。為強(qiáng)化**建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督管理，規(guī)范**建設(shè)秩序，提高投資效益，確保工程質(zhì)量，**審計(jì)強(qiáng)化**工程建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段的事前審計(jì)監(jiān)督，推進(jìn)關(guān)口前移，探索對施工圖設(shè)計(jì)和預(yù)算編制、招標(biāo)工程量清單和招標(biāo)及控制價(jià)編制的審核，確保了**工程建設(shè)開工前、建設(shè)中、竣工后審計(jì)監(jiān)督全過程覆蓋。

（五）創(chuàng)新實(shí)施審計(jì)報(bào)告聯(lián)席會議制度。為加強(qiáng)審計(jì)落實(shí)督導(dǎo)，推動審計(jì)結(jié)果應(yīng)用，在立足**工作實(shí)際的基礎(chǔ)上，探索建立了審計(jì)報(bào)告聯(lián)席會議制度。在制度實(shí)施過程中，規(guī)定每一項(xiàng)審計(jì)報(bào)告都要在市**局黨組會上作專題匯報(bào)，及時進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)，發(fā)現(xiàn)問題，找出不足，從中積累經(jīng)驗(yàn)，汲取教訓(xùn)。通過集中分析，鎖定重點(diǎn)，逐一梳理，提出切實(shí)可行的審計(jì)意見和建議，提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，促進(jìn)了審計(jì)質(zhì)量的不斷提高。聯(lián)席會議結(jié)束后，以正式文件下發(fā)審計(jì)意見，并建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改臺賬，推動督導(dǎo)被審單位的整改落實(shí)。

第二篇：財(cái)務(wù)內(nèi)審保密協(xié)議

保密協(xié)議

甲方： 乙方：

為保守甲方公司財(cái)務(wù)部的秘密，維護(hù)公司的安全和利益，明確雙方的權(quán)利義務(wù)，甲乙雙方本著平等、自愿、公平和誠實(shí)信用的原則，簽訂本協(xié)議：

第一條

保密的內(nèi)容和范圍

乙方在對甲方財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)期間的下列事項(xiàng)為保密事項(xiàng)：

1．會計(jì)核算的相關(guān)數(shù)據(jù)和經(jīng)營信息，財(cái)務(wù)上的收支、成本、利潤、稅負(fù)方面的數(shù)據(jù)；

2．財(cái)務(wù)管理的匯總數(shù)據(jù)、合并會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)、各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析；

3．內(nèi)部審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的各項(xiàng)審計(jì)問題；

4．其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)信息中的秘密事項(xiàng)。

5．因?qū)徲?jì)行為而獲悉的其他部門不宜公開的信息和秘密。

第二條

雙方的權(quán)利和義務(wù)

1．乙方或其工作人員在審計(jì)期間，對其所掌握的本協(xié)議第一條所列秘密事項(xiàng)應(yīng)自覺保密，不得對外披露或允許他人利用其所掌握的上述財(cái)務(wù)秘密。

2．乙方工作人員離職或退休后兩年內(nèi)，不得披露、利用或允許他人利用其所掌握的上述公司財(cái)務(wù)秘密，除非該項(xiàng)秘密已被公開。

3．乙方工作人員在審計(jì)期間或退休后，不得利用其所知悉和掌握的本協(xié)議第一條所列的保密事項(xiàng)在與本公司有同類競爭業(yè)務(wù)的企業(yè)中兼職或自行經(jīng)營與本公司有競爭關(guān)系的同類產(chǎn)品或業(yè)務(wù)。

4．甲方有權(quán)根據(jù)公司保密需要，依法制定、實(shí)施相關(guān)保密制度和措施，乙方應(yīng)自覺遵守，甲方有權(quán)監(jiān)督、檢查乙方的遵守情況。

5．乙方如發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)秘密被泄露或自己過失泄露財(cái)務(wù)秘密，應(yīng)當(dāng)采取有效措施防止泄密進(jìn)一步擴(kuò)大，并及時向甲方報(bào)告。

第三條

違約責(zé)任

1．乙方違反本協(xié)議第二條第1、2項(xiàng)規(guī)定的保密義務(wù)，應(yīng)賠償由此給甲方造成的直接和間接的經(jīng)濟(jì)損失，包括但不限于公司為調(diào)查、追究其違約行為而支付的各種合理費(fèi)用和訴訟費(fèi)用。

2．乙方違反本協(xié)議第二條第3、4項(xiàng)規(guī)定的競業(yè)限制義務(wù)，應(yīng)立即停止該項(xiàng)侵權(quán)行為，致使公司財(cái)務(wù)秘密泄露的，依據(jù)本條第2項(xiàng)規(guī)定補(bǔ)償甲方所有經(jīng)濟(jì)損失。

第四條

爭議解決辦法

因執(zhí)行本協(xié)議而發(fā)生糾紛，可以由雙方協(xié)商解決或者共同委托雙方信任的第三方調(diào)解。協(xié)商、調(diào)解不成或者一方不愿意協(xié)商、調(diào)解的，任何一方都有向法院提起訴訟的權(quán)利。

第五條

本協(xié)議自雙方簽字、蓋章之日起生效。

第六條

本協(xié)議一式二份，甲、乙雙方各執(zhí)一份。協(xié)議的任何修改必須經(jīng)過雙方書面同意。

乙方：

代表：

時間：

年

日

甲方

代表：

月

第三篇：財(cái)務(wù)內(nèi)審-費(fèi)用審計(jì) (上篇)

費(fèi)用審計(jì)-上篇

有位審計(jì)人員在對公司費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)的時候，發(fā)現(xiàn)有一份現(xiàn)金支出的，無任何票據(jù)，僅一張申請單，寫著因?yàn)槟衬吃颍孕枰P(guān)費(fèi)多少元（超過5000了），然后老總簽字了，會計(jì)就把老總簽字的這張說明附在后面了，出納那邊現(xiàn)金就直接出去了。他就有疑問，這種政府公關(guān)費(fèi)光明正大入賬有何風(fēng)險(xiǎn)？有什么法律條款？

費(fèi)用審計(jì)和貨幣資金審計(jì)是內(nèi)審新人經(jīng)常會接觸到的審計(jì)項(xiàng)目。一方面是因?yàn)檫@些審計(jì)無論在什么公司，審計(jì)內(nèi)容和方法都比較固定，而且不是很難，另外一方面是可以出績效。

費(fèi)用審計(jì)這么簡單，可是部分審計(jì)人員對于費(fèi)用審計(jì)還是存在一些誤區(qū)，他們認(rèn)為費(fèi)用審計(jì)就是看看預(yù)算有沒有，有預(yù)算就是沒問題，超預(yù)算了就要算問題。然后在審計(jì)報(bào)告中把預(yù)算與實(shí)際使用情況做一個對比。

對于這種審計(jì)發(fā)現(xiàn)，一個財(cái)務(wù)經(jīng)理是這么看的，我這個月預(yù)算是超了，我下個月少用點(diǎn)就行，反正不超過的費(fèi)用預(yù)算總額。這個不是什么問題。預(yù)算只是一個管控的方式，所以通過預(yù)算分析得到的只是一些異?；蛘邔徲?jì)線索，而并不是真真的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。

也有的審計(jì)人員認(rèn)為費(fèi)用審計(jì)先進(jìn)行符合性測試，再在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，充分運(yùn)用屬性抽樣和變量抽樣相結(jié)合。這個一看就是外審過來的。

概述：

在內(nèi)審中的費(fèi)用審計(jì)，除了我們熟悉的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用以及財(cái)務(wù)費(fèi)用，還有待攤以及預(yù)提費(fèi)用。本章節(jié)主要介紹費(fèi)用中的管理費(fèi)用，根據(jù)費(fèi)用金額以及舞弊概率，費(fèi)用審計(jì)的重點(diǎn)是業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、會務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)、通訊費(fèi)這五種費(fèi)用。

一、基礎(chǔ)知識篇 1.1 費(fèi)用分類

費(fèi)用通常指的是三項(xiàng)期間費(fèi)用，即銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用以及財(cái)務(wù)費(fèi)用，不計(jì)入到產(chǎn)品成本中，而是直接計(jì)入到當(dāng)期的損益中。

管理費(fèi)用：行政管理部門的為管理和組織經(jīng)營而產(chǎn)生的各種費(fèi)用。管理費(fèi)用包含的內(nèi)容相當(dāng)復(fù)雜，包括折舊，如無形資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、待攤費(fèi)用攤銷；一些稅費(fèi)，如車船使用稅、土地使用稅、印花稅；行政管理部門在公司經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)，如工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、董事會費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、提取的壞帳準(zhǔn)備等。

制造費(fèi)用雖然名稱上是費(fèi)用，但是其并非期間費(fèi)用。制造費(fèi)用不直接計(jì)入到產(chǎn)品的成本中，而是間接計(jì)入成本。主要是因?yàn)橹圃熨M(fèi)用發(fā)生時一般無法直接判定它所歸屬的成本計(jì)算對象，而須按費(fèi)用發(fā)生的地點(diǎn)進(jìn)行歸集，月終時再采用一定的方法在各成本計(jì)算對象間進(jìn)行分配，計(jì)入成本中。所以制造費(fèi)用與期間費(fèi)用是有本質(zhì)上的區(qū)別的。

1.2 具體的管理費(fèi)用項(xiàng)目

管理費(fèi)用很多，所以一一列舉也不是很合適，這里選擇了幾個容易出現(xiàn)問題的2級明細(xì)科目。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷、處理社會關(guān)系等目的經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)。稅務(wù)上對業(yè)務(wù)招待費(fèi)的規(guī)定是：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生的表現(xiàn)形式有很多種，比如請客吃飯、贈送物品等。

為了控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)會有下面的控制：先由費(fèi)用申請人填制《費(fèi)用申請單》，詳細(xì)注明招待時間、招待負(fù)責(zé)人或宴請事由、招待客人身份及陪同人，如果費(fèi)用申請人是公司老板，那就安排助理填制。招待完畢后由助理填制《費(fèi)用報(bào)銷單》，附餐費(fèi)、商業(yè)發(fā)票等原始單據(jù)。

大額開支還需要附酒店的點(diǎn)菜單或者說流水單、接送客人的行車記錄、住宿身份證記錄等能證明客人確實(shí)存在且來過的原始記錄。部分公司還會要求現(xiàn)場拍照作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的證明。贈送禮品需要分送禮以及臨時送禮。送禮一般是根據(jù)總部的安排進(jìn)行統(tǒng)一贈送，臨時性安排則根據(jù)權(quán)限進(jìn)行。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)除了上面講的吃吃飯，還有送送禮、給點(diǎn)錢。送錢分為兩種，一個是定期的送禮，比如送稅務(wù)局或者消防等部門，另外一種是解決重大公關(guān)事件的，比如送給報(bào)紙媒體的，幫忙消除影響，寫軟文的。定期的送禮有預(yù)算，會有詳細(xì)列明送禮的名單，職務(wù)，對方單位，聯(lián)系電話，地址，送禮事由，送禮經(jīng)辦人，送禮方式（快件、面交等）。每次送禮都需要公司領(lǐng)導(dǎo)的審批并經(jīng)相關(guān)部門備案。送禮結(jié)束，要對差異事項(xiàng)或者效果進(jìn)行評估，未送部分禮金等需要回收。各個部門的送禮信息限定在本部門，禁止在不同部門之間溝通。泄密者一律開除，并確認(rèn)簽署相關(guān)申明。當(dāng)然送禮的東西，一般會以超市購物卡、當(dāng)?shù)靥厣奈锲窞橹?，這一塊的采購是需要關(guān)注的。

至于一些不當(dāng)?shù)膴蕵穲鏊M(fèi)，一般公司不允許報(bào)銷的。

差旅費(fèi)：指出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)和公雜費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用。國內(nèi)的發(fā)票目前是定額和機(jī)打兩種形式，國外發(fā)票一般是手工填寫的。

為了控制差旅費(fèi)會有下面的控制：分子公司指定的協(xié)議酒店，協(xié)議酒店一般比正常入住要便宜幾十元或者是贈送早餐等。住宿報(bào)銷時一般需要提供酒店的發(fā)票以及住宿流水賬，部分控制嚴(yán)格的公司不能報(bào)銷洗衣等費(fèi)用。交通方面一般要求提前一個月進(jìn)行安排。一般由公司行政部進(jìn)行訂票。

飛機(jī)票的報(bào)銷時需要行程單的，當(dāng)然有些公司還需要電子票。部分公司會和票務(wù)公司簽訂合作協(xié)議，票務(wù)公司會根據(jù)實(shí)際情況給于返點(diǎn)。有些票務(wù)公司會拿到低價(jià)的飛機(jī)票，但是賣給消費(fèi)者的時候是加了價(jià)的，所以這個時候他提供給你的行程單是假的，雖然可以正常上飛機(jī)。

部分公司出于對差旅費(fèi)的控制，會采用包干的方式，也就是說給你多少額度，額度內(nèi)的住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、通訊費(fèi)，你可以找任何代票來報(bào)銷。當(dāng)然員工自制的白條發(fā)票是不允許的。在查包干制的差旅費(fèi)的時候不能按照正常的審計(jì)思路去進(jìn)行，而是只查票據(jù)是否合理即可。這個還是需要看各地的稅務(wù)局的做法，有些地區(qū)對于包干制的差旅是不需要票據(jù)的。只要去稅務(wù)局申請，批準(zhǔn)下來后，會計(jì)在做賬的時候也不需要票據(jù)，直接填補(bǔ)貼即可。

對于出差途中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，有些會計(jì)是將其做入差旅費(fèi)，其實(shí)是不合理的。

會務(wù)費(fèi)：召開會議所發(fā)生的一切合理費(fèi)用，包括租用會議場所費(fèi)用、會議資料費(fèi)、交通費(fèi)、茶水費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)等等。會務(wù)費(fèi)有兩種情況，一種是本單位召開業(yè)務(wù)會議，發(fā)生的費(fèi)用剔除從參加會議者收取的部分以后的余額，或者全部由會議組織者支付；另一種是參加上級或其他單位組織的會議，由會議組織者收取的代辦費(fèi)用。以上兩種情況中都包含了召開會議所發(fā)生的一切費(fèi)用，當(dāng)然也可能有餐費(fèi)、住宿等費(fèi)用。第一種情況所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)該能夠區(qū)分內(nèi)容，并且按照不同的性質(zhì)區(qū)別對待，把租用會議場所費(fèi)用、會議資料費(fèi)、交通費(fèi)等列為“公務(wù)費(fèi)---會議費(fèi)”，把餐費(fèi)、住宿費(fèi)等列為“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，一般不應(yīng)該出現(xiàn)所謂的“會務(wù)費(fèi)”發(fā)票；但第二種情況完全不同，參加上級或其他單位組織的會議，屬于“會務(wù)費(fèi)”范圍，憑會議組織者開具的“會務(wù)費(fèi)”發(fā)票在“公務(wù)費(fèi)---會議費(fèi)”報(bào)銷列支，和“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”就沒有關(guān)系。咨詢費(fèi)：托人就相關(guān)事項(xiàng)從咨詢?nèi)藛T或公司獲得意見或建議而支付的報(bào)酬。如向律師或律師事務(wù)所咨詢相關(guān)法律問題而支付咨詢費(fèi)，向稅務(wù)師咨詢相關(guān)稅務(wù)問題而支付咨詢費(fèi)等，以及向雖沒有國家認(rèn)可的相關(guān)職稱，但可以提供相關(guān)信息的人員支付的信息費(fèi)都可以列入咨詢費(fèi)支出。

通訊費(fèi)：通訊費(fèi)除了給予員工的話費(fèi)補(bǔ)貼，還包含公司的固定電話費(fèi)以及寬帶使用費(fèi)。員工補(bǔ)貼根據(jù)級別會有兩種方式，一種是固定補(bǔ)貼，另一種是實(shí)報(bào)實(shí)銷。固定補(bǔ)貼的發(fā)票則需要移動營業(yè)廳購買充值卡，并開具公司抬頭的發(fā)票。如果是直接通過營業(yè)廳的充值機(jī)充值則會是個人名義的發(fā)票，這樣會計(jì)入個人所得，計(jì)個人所得稅。實(shí)報(bào)實(shí)銷則根據(jù)電信部門的話費(fèi)賬單即可，統(tǒng)一由公司支付。也有些公司是給員工統(tǒng)一辦理了套餐以及短號，超出套餐部分自己支付。1.3 發(fā)票

國內(nèi)的發(fā)票分普通發(fā)票和增值稅發(fā)票，管理費(fèi)用所涉及到的發(fā)票都是服務(wù)業(yè)發(fā)票。按照發(fā)票的面額可以分為定額發(fā)票以及機(jī)打票。定額發(fā)票因?yàn)椴缓每刂?，而且容易出現(xiàn)假發(fā)票，所以目前是更多的是機(jī)打發(fā)票。機(jī)打發(fā)票需要關(guān)注2個地方，一個是抬頭，另外一個是印章，抬頭需要以公司的名義開具，不能以個人名義，而印章需要與消費(fèi)的地方一致。

對于包干制的會涉及到自己搞發(fā)票，有的會采用購買發(fā)票的方式來報(bào)銷，一般購買發(fā)票的稅點(diǎn)是在5-6%。我們經(jīng)常在火車站出口看到的一些婦女抱著小孩，嘴里一直嘀咕著發(fā)票發(fā)票。這些發(fā)票往往都是假的，最好還是別買。

國外發(fā)票一般都是沒有像我國那樣，稅務(wù)局統(tǒng)一規(guī)定樣式核發(fā)的，有很多防偽標(biāo)識。國外的發(fā)票很多都是自制的，一般就是一張紙，上面是簡單的情況說明，更多的情況下就是手寫的，也不會給蓋一個企業(yè)的章。有些是個電子的發(fā)票，需要直接打印出來。

下面給大家展示兩張國外的發(fā)票，其實(shí)就感覺是個購物小票或者收據(jù)：

國人現(xiàn)在是越來越有錢了，有錢就去國外享受。國外紅燈區(qū)的女人一看有錢，想賺中國人的錢，就學(xué)了一句中文“有發(fā)票”。老大遠(yuǎn)看到中國人就喊有發(fā)票。時間一長，財(cái)務(wù)不干了，不給報(bào)銷了，要求發(fā)票內(nèi)容是日用品才行。于是，站街女就學(xué)會了兩句中文：“有發(fā)票”、“日用品”。

就是因?yàn)閲獾陌l(fā)票在國內(nèi)是沒辦法查真?zhèn)蔚摹?/p>

1.4 費(fèi)用報(bào)銷

在費(fèi)用報(bào)銷階段，有兩種情況比較特殊，部門經(jīng)理報(bào)銷、遺失票據(jù)、跨期報(bào)銷的情況。

部門經(jīng)理報(bào)銷的單據(jù)，部門助理申請，自己審核，進(jìn)入了財(cái)務(wù)審核流程的情況，這樣子就規(guī)避了審批流程。一般按照控制的要求是需要該部門經(jīng)理的上一級來審批。比如是分子公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理的費(fèi)用，則需要總部的財(cái)務(wù)部的審核，不能自己審批。

遺失票據(jù)會有很多情況，比如放在衣服里被洗掉等等。遺失票據(jù)的管控一般是申請人說明遺失原因，包含住宿地點(diǎn)，時間，金額，由部門經(jīng)理對此做狀況做確認(rèn)。之后申請人使用其他費(fèi)用發(fā)票來代替原發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷。要去住宿的地方補(bǔ)一個發(fā)票不太現(xiàn)實(shí)，而且酒店是不會再開一個發(fā)票給你的。一般是到本地的旅館開個住宿發(fā)票，但是這樣就可能需要補(bǔ)稅點(diǎn)或者給點(diǎn)手續(xù)費(fèi)。

至于費(fèi)用報(bào)銷中的跨期報(bào)銷，這種情況主要是會影響所得稅前扣除，只要金額小，對內(nèi)審來說不是什么大問題。

二、審計(jì)思路 2.1 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：

舞弊方式：業(yè)務(wù)招待費(fèi)總體就是虛報(bào)和浮報(bào)，表現(xiàn)的形式很多，比如：購買發(fā)票報(bào)銷，實(shí)質(zhì)上是宴請朋友或者用于私人消費(fèi)；按照定額發(fā)票的面額來報(bào)銷，比如實(shí)際宴請就1000元，但是報(bào)銷時報(bào)銷5000元；下屬模仿簽字報(bào)銷，比如部分公司的領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)銷是司機(jī)或者助理代為辦理的，就容易出現(xiàn)下屬模仿簽字報(bào)銷；

所需資料：業(yè)務(wù)招待費(fèi)申請單、業(yè)務(wù)招待費(fèi)明細(xì)賬、會計(jì)憑證、各領(lǐng)導(dǎo)簽字樣式 審計(jì)程序：

1、從財(cái)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出業(yè)務(wù)招待費(fèi)明細(xì)賬，按照明細(xì)賬將金額大或者異常的摘要的進(jìn)行標(biāo)記。

2、將對應(yīng)會計(jì)憑證后的原始憑證與業(yè)務(wù)招待費(fèi)申請單進(jìn)行審核。結(jié)合發(fā)票上的日期、宴請對象的標(biāo)準(zhǔn)、申請單和報(bào)銷單的簽字字樣來分析業(yè)務(wù)招待費(fèi)事項(xiàng)合理性。特別需要關(guān)注招待明細(xì)是否填寫清楚（包括招待人員、隨同人員、招待事由）。

3、對于異常的報(bào)銷，需要電話回訪或者上門拜訪，電話回訪酒店時，只要提一下是否可以多開發(fā)票，一般接電話的都會有所表示；對于異常簽字則需要與簽字領(lǐng)導(dǎo)做進(jìn)一步的確認(rèn)。

4、原始憑證中的發(fā)票一般可以通過登錄稅務(wù)局的網(wǎng)站，發(fā)票檢索頁面。輸入發(fā)票號碼就能辨識發(fā)票的真實(shí)性。另外發(fā)票的抬頭是否以公司的作為抬頭也是審計(jì)時需要關(guān)注的，按照現(xiàn)在的規(guī)定必須是以公司抬頭的發(fā)票才是可以作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。對于申請是XX酒店，但是發(fā)票上的發(fā)票專用章不是該酒店的也是需要注意的。（發(fā)票專用章一般為橢圓形的，里面有酒店的名稱，還有財(cái)務(wù)專用章五個字）

5、對不能在網(wǎng)上查詢的發(fā)票可以攜帶以下資料到區(qū)(縣)級稅務(wù)機(jī)關(guān)票證中心作進(jìn)一步的鑒定：

（一）申請單位的介紹信或證明，以及經(jīng)辦人的有效證件（居民身份證、工作證等）；

（二）以個人名義申請的，提供個人的居民身份證原件及復(fù)印件；

（三）申請鑒定的發(fā)票（發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)）原件；

（四）《鑒定發(fā)票申請表》。當(dāng)然有些地方還可以通過電話來查詢。

6、對于國外的發(fā)票的檢查，一般分兩種：一種是現(xiàn)金支付的，這種往往是手寫的發(fā)票，只能通過對業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生的真實(shí)性進(jìn)行判斷，無法從單據(jù)本身來核實(shí)真實(shí)性；另外一種是信用卡支付的，則通過對賬單進(jìn)行核對，來確認(rèn)事項(xiàng)是否合理。想通過發(fā)票的真?zhèn)蝸砗藢?shí)事件的真實(shí)性的可能性基本為零。

7、對于送禮審計(jì)，基本上關(guān)注于流程的合理性，就是看看有沒有未經(jīng)審批的。至于是不是對象有收到禮金或者禮物，是不太適合電話回訪的。比如像媒體公關(guān)費(fèi)的贈送是可以通過現(xiàn)場簽到表來管控，暗地里的送禮是不太可能搞一個簽收記錄，還給一個回執(zhí)。

有一種情況比較特殊，比如臨時送禮的，而且送禮的人說是對方指定的禮品，這個是不合理的。至少規(guī)格以及禮品的金額是需要提前核實(shí)的。

常見審計(jì)發(fā)現(xiàn)：

存在浮報(bào)費(fèi)用的情況；司機(jī)或者助理模仿領(lǐng)導(dǎo)虛報(bào)業(yè)務(wù)招待費(fèi)；業(yè)務(wù)招待費(fèi)未經(jīng)授權(quán)；對政府機(jī)關(guān)宴請摘要過于明顯，比如摘要中注明了宴請稅務(wù)局局長XX；將業(yè)務(wù)招待費(fèi)申請單附于會計(jì)憑證后，業(yè)務(wù)招待費(fèi)申請單上還是很具體的申請事項(xiàng)，一般都建議將申請單單獨(dú)保管；存在超額報(bào)銷，比如就是500塊錢的宴請，但是報(bào)銷時按照最大報(bào)銷級別進(jìn)行報(bào)銷；贈送物品采購價(jià)格不合理；存在私自購買禮品且價(jià)格異常

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制：

對于出現(xiàn)在不同業(yè)務(wù)招待時間，但是發(fā)票的號碼是連續(xù)的情況需要特別注意。所以在對一個部門比如銷售部或者采購部進(jìn)行審計(jì)的時候，需要把所有的發(fā)票都列在excel表格中進(jìn)行分析，可能就存在2個人買個基本發(fā)票，但是在不同的時間報(bào)銷。還有一種情況是整數(shù)金額報(bào)銷，一般就餐是不可能出現(xiàn)整數(shù)的。

2.2 差旅費(fèi)：

舞弊方式：采用虛假或者真實(shí)發(fā)票報(bào)銷不合理費(fèi)用；利用酒店的返現(xiàn)金獲取好處 審計(jì)程序：

1、從財(cái)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出差旅費(fèi)明細(xì)賬，按照明細(xì)賬將金額大或者異常的摘要的進(jìn)行標(biāo)記。

2、結(jié)合發(fā)票上的日期、標(biāo)準(zhǔn)、申請單和報(bào)銷單的簽字字樣來分析差旅費(fèi)事項(xiàng)合理性。

3、住宿發(fā)票的抬頭是否以公司的作為抬頭也是審計(jì)時需要關(guān)注的。檢查酒店流水帳單，是否存在異常的費(fèi)用。

4、可以通過丁丁地圖（），輸入電子客票號碼、印刷序號和校驗(yàn)碼來核實(shí)。另外部分公司是與票務(wù)代理公司簽訂了代理協(xié)議，會有一些返點(diǎn)。這就看行政這一塊是如何在處理的，票務(wù)公司的返點(diǎn)是否被挪用，返點(diǎn)的金額不多。

常見審計(jì)發(fā)現(xiàn)：

報(bào)銷了非正常費(fèi)用的住宿費(fèi)用，比如洗衣費(fèi)、雨傘、皮帶等；兩同性人出差同一地點(diǎn)報(bào)銷兩筆住宿費(fèi)用；報(bào)銷了虛假的出租車費(fèi)用，比如打車去客戶公司，報(bào)銷的出租車票為同一輛車；報(bào)銷了額外的差旅費(fèi)用，比如保險(xiǎn)費(fèi)和飛機(jī)改簽費(fèi)等；與票務(wù)公司的返點(diǎn)未入賬；住宿地方與公司很近，走路就200米，但是還是每天有上下班的打的費(fèi)用等等。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制：

有些公司是采用差旅包干制，所以一般就查看有沒有超過個人標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)票是否真實(shí)，不適用上述審計(jì)程序。

2.3 會務(wù)費(fèi)：

舞弊動機(jī)：

利用會議（活動）經(jīng)費(fèi)置換高額招待費(fèi)，比如私人宴請、宴請領(lǐng)導(dǎo)、同事聚會等具有私人交際性質(zhì)的招待費(fèi)用；利用會議（活動）經(jīng)費(fèi)變相旅游；利用會議（活動）經(jīng)費(fèi)改善團(tuán)體福利，通過給好處費(fèi)的辦法讓酒店換購超市購物卡發(fā)放員工，再用酒店出具的會議（活動）經(jīng)費(fèi)發(fā)票列支，或?qū)?yīng)由個人承擔(dān)的諸如午餐費(fèi)之類的費(fèi)用作為“會議（活動）經(jīng)費(fèi)”集體報(bào)銷；利用會議（活動）經(jīng)費(fèi)掩蓋請客送禮，把會議（活動）經(jīng)費(fèi)預(yù)先存進(jìn)賓館、飯店和會議中心的專門賬戶，或方便自己或小團(tuán)體的各項(xiàng)后續(xù)消費(fèi)，或授權(quán)或饋贈利益關(guān)系人簽單消費(fèi)，或用于個人私下提現(xiàn)送禮行賄；利用會議（活動）經(jīng)費(fèi)返利受賄私分，虛假加大會議支出成本并返還現(xiàn)金的現(xiàn)象，已成為酒店行業(yè)普遍運(yùn)作的“潛規(guī)則”。

審計(jì)程序：

1、從財(cái)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出會務(wù)費(fèi)明細(xì)賬，按照明細(xì)賬將金額大或者異常的摘要的進(jìn)行標(biāo)記。

2、結(jié)合發(fā)票上的日期、標(biāo)準(zhǔn)、申請單和報(bào)銷單的簽字字樣來分析會議費(fèi)用事項(xiàng)合理性；還需要注意發(fā)票上的紅章與會議舉辦單位的一致性。

3、對于自辦會議所需購置的大金額的物品，比如大于1000元，查看其三家比價(jià)以及市場價(jià)的核實(shí)。

4、檢查會議活動的立項(xiàng)資料。包括舉辦會議或活動的依據(jù)文件，舉辦會議或活動的申請報(bào)告，會議或活動經(jīng)費(fèi)來源和使用的預(yù)算報(bào)告。會議活動的審批資料。包括會議或活動的項(xiàng)目名稱，級別類型，會議地點(diǎn)、會期天數(shù)、參加人數(shù)、會議議程、經(jīng)費(fèi)來源與額度，領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)審批簽字情況等資料。

5、會議活動舉辦情況資料。包括會議或活動的項(xiàng)目名稱、級別類型、會議地點(diǎn)、會議議程及天數(shù)（議程日期表）、參加人數(shù)（簽到花名冊）、會議主要材料文本集、財(cái)務(wù)成員及負(fù)責(zé)人名單與分工、物品管理成員及負(fù)責(zé)人名單與分工。

6、檢查會議活動的財(cái)務(wù)收支資料。收據(jù)領(lǐng)用、使用、繳銷記錄，銀行賬戶及賬號，財(cái)務(wù)收支賬冊及記賬憑證與報(bào)表，物品購置清單、入庫驗(yàn)收單、出庫審批單，設(shè)備器材購置清單、入庫驗(yàn)收單、出庫審。

常見審計(jì)發(fā)現(xiàn)： 會議用物品采購價(jià)格偏高；會議購置物品被挪用或者占用；虛假會務(wù)費(fèi)用報(bào)銷。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制：

對于公司開會，其他公司人員來參與，其中涉及到的餐飲與住宿一般為業(yè)務(wù)招待費(fèi)。這個就屬于賬務(wù)差錯了。

2.4 咨詢費(fèi)：

舞弊方式：采購人員或者財(cái)務(wù)人員與咨詢機(jī)構(gòu)勾結(jié)，虛假三家比價(jià)，套取回扣。審計(jì)程序：

1、從財(cái)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)咨詢費(fèi)明細(xì)賬，按照明細(xì)賬將金額大或者異常的摘要的進(jìn)行標(biāo)記。

2、結(jié)合咨詢公司的報(bào)價(jià)資料，查看報(bào)價(jià)基礎(chǔ)是否一致，并電話或者上門拜訪確認(rèn)報(bào)價(jià)信息的真實(shí)性。

3、查看合同條款是否齊全，合同章是否與當(dāng)時參與報(bào)價(jià)的公司一致。

4、查看款項(xiàng)支付是否符合公司規(guī)定。常見審計(jì)發(fā)現(xiàn)：

咨詢費(fèi)用偏高；咨詢服務(wù)與預(yù)期效果不一致；比議價(jià)資料虛構(gòu)。

2.5 通訊費(fèi)：

舞弊方式：員工虛假報(bào)銷；員工上班打私人電話；財(cái)務(wù)人員瀆職支付款項(xiàng)時未核對通話明細(xì)。審計(jì)程序：

1、從財(cái)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出通訊費(fèi)明細(xì)賬，按照明細(xì)賬將金額大或者異常的摘要的進(jìn)行標(biāo)記。

2、核對會計(jì)憑證后所附的手機(jī)費(fèi)明細(xì)單以及對應(yīng)員工級別和手機(jī)補(bǔ)貼。

3、核對會計(jì)憑證后所附的通話明細(xì)，結(jié)合當(dāng)時與電信局簽訂的合同中關(guān)于話費(fèi)的條款進(jìn)行核實(shí)。

4、對單個電話通話時間超過一定時間或者聯(lián)系對象異常者，則與通訊者進(jìn)行訪談確認(rèn)其是否為業(yè)務(wù)需要或者煲電話粥。（3）常見審計(jì)發(fā)現(xiàn)：

存在員工煲電話粥的情況；未按照優(yōu)惠條款進(jìn)行費(fèi)用支付導(dǎo)致多支付費(fèi)用。

三、審計(jì)案例 3.1 虛報(bào)費(fèi)用案例

審計(jì)人員在對業(yè)務(wù)招待費(fèi)審計(jì)中，通過檢查費(fèi)用申請單，發(fā)現(xiàn)2筆費(fèi)用，每筆金額分別為5000元，一筆是招待媒體人員，另外一筆是招待XX人員。發(fā)生在不同的時期，但是發(fā)票開具日期為同一日，而且票據(jù)聯(lián)號。審計(jì)人員上門拜訪了該酒店，并了解了該酒店最貴的一檔套餐為3888元。審計(jì)人員對后面一張只招待一個人用了5000元有懷疑。進(jìn)一步與報(bào)銷人溝通，確認(rèn)是分公司總經(jīng)理請秘書申請報(bào)銷，自己審批。經(jīng)與總經(jīng)理了解，此為公關(guān)消防的費(fèi)用。而第一張發(fā)票確實(shí)存在多報(bào)費(fèi)用的情況。

第四篇：進(jìn)出口資金和財(cái)務(wù)內(nèi)審報(bào)告

**公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)資金和財(cái)務(wù)管理

專項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

報(bào)告編號：

報(bào)告時間：

報(bào)告抄報(bào)： 董事長

報(bào)告抄送：集團(tuán)常務(wù)副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、物流管理中心總監(jiān)、資金管理中心總監(jiān)

審計(jì)報(bào)告2015/11/2

一、審計(jì)范圍及概述

本次審計(jì)對象為**公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)的資金和財(cái)務(wù)管理狀況，以考察資金和財(cái)務(wù)管理是否符合國家法律法規(guī)及公司相關(guān)制度。審計(jì)主要參考依據(jù)為《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》、《中華人民共和國會計(jì)法》、《中華人民共和國海關(guān)法》、《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》、《海關(guān)驗(yàn)證稽查暫行辦法》、《企業(yè)驗(yàn)證稽查測試目錄指引》。

二、審計(jì)的具體情況：

（一）賬簿、單證管理情況

1、進(jìn)出口單證和財(cái)務(wù)管理有關(guān)的各項(xiàng)管理制度，對制度的執(zhí)行情況進(jìn)行了符合性測試。

2、對相關(guān)賬簿、單證實(shí)施了現(xiàn)場檢查、抽查、復(fù)核等實(shí)質(zhì)性測試程序

會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表等會計(jì)資料和報(bào)關(guān)單、合同、發(fā)票、提單等與進(jìn)出口業(yè)務(wù)有關(guān)的單證資料以及其他與進(jìn)出口貨物的生產(chǎn)、經(jīng)營、加工等有關(guān)的資料全部納入規(guī)范化管理。

3、較健全的會計(jì)核算制度并有良好的執(zhí)行，能按照《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》及其他財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)的有關(guān)規(guī)定依法設(shè)置、編制、保管會計(jì)賬簿，填制會計(jì)憑證，編制會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料。

4、公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)健全：財(cái)務(wù)部門劃分的小組、設(shè)置的崗位，財(cái)務(wù)人數(shù)、明確的崗位責(zé)任制。

5、財(cái)務(wù)應(yīng)用該軟件：滿足會計(jì)電算化的要求，所生成的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)會計(jì)資料，符合法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定。

6、會計(jì)賬簿登記、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告符合規(guī)定，保存年限符合法定期限；會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時地記錄和反映進(jìn)出口業(yè)務(wù)情況。

7、會計(jì)記錄使用記賬幣制和使用記賬文字須符合法律有關(guān)規(guī)定；不存在偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和其他有關(guān)資料、提供虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的行為。

8、能按要求提供所使用的記賬軟件及其軟件使用說明書等有關(guān)資料，記賬軟件儲存和輸出的會計(jì)記錄視同會計(jì)資料，能夠在需要時打印成書面記錄。

9、建立完善的會計(jì)檔案保管制度：會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料能按建檔要求建檔，妥善保管；會計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀等符合《會計(jì)檔案管理辦法》的有關(guān)規(guī)定。

10、會計(jì)電算化的有關(guān)電子數(shù)據(jù)均要求及時備份，記賬軟件及其資料作為會計(jì)檔案按照《會計(jì)檔案管理辦法》的有關(guān)規(guī)定予以妥善保管。

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審計(jì)報(bào)告2015/11/2

11、建立較為完善的進(jìn)出口業(yè)務(wù)單證管理制度，進(jìn)出口業(yè)務(wù)單證由專人負(fù)責(zé)管理，進(jìn)出口報(bào)關(guān)單、協(xié)議、合同、發(fā)票、保險(xiǎn)單據(jù)、運(yùn)輸單據(jù)、進(jìn)出口收付匯核銷單、往來函電、許可證、批件、結(jié)匯單、核銷結(jié)案表及其他與進(jìn)出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的單證資料按照有關(guān)規(guī)定自進(jìn)出口貨物放行之日起保管3年以上；保稅進(jìn)出口貨物、減免稅進(jìn)出口貨物自辦結(jié)海關(guān)手續(xù)之日起保管3年以上。

12、其他與進(jìn)出口貨物生產(chǎn)、經(jīng)營、加工等有關(guān)的資料（包括訂單、生產(chǎn)或制造單、產(chǎn)品單耗資料等）按照有關(guān)規(guī)定自進(jìn)出口貨物放行之日起保管3年以上；保稅進(jìn)出口貨物、減免稅進(jìn)出口貨物自辦結(jié)海關(guān)手續(xù)之日起保管3年以上。

13、產(chǎn)品BOM表生產(chǎn)工藝單和實(shí)際耗料情況進(jìn)行核對情況。復(fù)核一定比例的產(chǎn)品單耗資料，核對其進(jìn)口料件和出口的品名、商品編碼、質(zhì)量、規(guī)格、數(shù)量、單耗、凈耗和工藝損耗均與海關(guān)備案一致。

14、會計(jì)檔案、有關(guān)進(jìn)出口單證資料等均保存在本公司內(nèi)；未發(fā)現(xiàn)將會計(jì)檔案、有關(guān)進(jìn)出口單證資料等擅自攜帶出境的情況。公司已建立并執(zhí)行較為健全的進(jìn)出口業(yè)務(wù)賬簿、單證管理制度，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和人員配備合理健全，能滿足各方面的管理需要。

（二）貨幣資金和往來業(yè)務(wù)的核算情況

通過訪談相關(guān)人員，對與進(jìn)出口業(yè)務(wù)有關(guān)的貨幣資金、采購與付款、銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行詳細(xì)了解；對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行符合性測試，并對相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)實(shí)施了檢查、分析性復(fù)核、重新計(jì)算等實(shí)質(zhì)性測試程序。

1、公司使用的內(nèi)控系統(tǒng)描述，要求各業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制制度較為完善。

2、公司與進(jìn)出口業(yè)務(wù)有關(guān)的貨幣資金內(nèi)部控制制度較為健全

現(xiàn)金明細(xì)核算：按幣種和銀行賬號設(shè)置銀行存款明細(xì)賬對銀行存款進(jìn)行明細(xì)核算，能定期和不定期對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，每月末與往來銀行進(jìn)行對賬和及時編制各銀行賬戶的余額調(diào)節(jié)表，貨幣資金的收取和支出是否建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否得到了良好執(zhí)行，貨幣資金收、付、存情況在賬簿中記載清楚、符合規(guī)定。抽取樣本數(shù)情況描述與記錄。

3、建立較為健全的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，對固定資產(chǎn)的購置預(yù)算、申請、購進(jìn)、銷售、租賃、清理、報(bào)廢等建立相應(yīng)的內(nèi)部審批和決策程序。按資產(chǎn)名稱設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算，并已設(shè)置固定資產(chǎn)臺賬進(jìn)行輔助核算，對各類固定資產(chǎn)均須建立卡片進(jìn)行實(shí)物管理，進(jìn)口的各類設(shè)備的購進(jìn)、銷售、租賃、清理、報(bào)廢、盤盈、盤虧等情況在賬簿中記載清楚、符合規(guī)定。抽取

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審計(jì)報(bào)告2015/11/2 樣本數(shù)情況描述與記錄。

4、建立較為健全的進(jìn)出口業(yè)務(wù)采購與付款、銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制制度，采購和銷售業(yè)務(wù)的申請、審批、執(zhí)行、記錄、收付款、檢查、往來對賬等環(huán)節(jié)均須建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度并得到良好執(zhí)行。按客戶名稱和幣種設(shè)置應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款等往來科目明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算，與進(jìn)出口貨物有關(guān)的應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付等往來業(yè)務(wù)情況在賬簿中記載清楚、符合規(guī)定。銷售與收款業(yè)務(wù)會計(jì)憑證、采購與付款業(yè)務(wù)會計(jì)憑證進(jìn)行檢查并記錄抽取樣本數(shù)情況。

5、建立較為健全的會計(jì)核算制度，對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會計(jì)核算方法、程序、科目運(yùn)用作出了規(guī)定，對編制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿、編制會計(jì)報(bào)告等會計(jì)核算各環(huán)節(jié)的時限、方法、程序等要作出明確要求。針對賬務(wù)處理情況檢查，須真實(shí)、準(zhǔn)確、及時、完整地填制、登記與進(jìn)出口業(yè)務(wù)有關(guān)的貨幣資金和往來業(yè)務(wù)核算的相關(guān)會計(jì)憑證、相關(guān)賬簿。

6、報(bào)關(guān)單已作為進(jìn)出口業(yè)務(wù)單證納入規(guī)范化管理。若進(jìn)出口報(bào)關(guān)單較多，不能將將進(jìn)出口貨物的報(bào)關(guān)單以附件形式附在對應(yīng)的記賬憑證后的，要將報(bào)關(guān)單號以列表形式附在記賬憑證后以便于查找，并單獨(dú)設(shè)立臺賬登記進(jìn)出口貨物的報(bào)關(guān)單號及其對應(yīng)的記賬憑證號。

7、建立較為健全的外幣業(yè)務(wù)核算制度。核算外幣業(yè)務(wù)時，按規(guī)定設(shè)置相應(yīng)的外幣賬戶，包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù)等，與非外幣的各相同賬戶分別設(shè)置、分別核算。期末，能按照規(guī)定匯率將外幣金額折算為本位幣金額，計(jì)算匯兌損益并計(jì)入當(dāng)期損益。

總述：公司對進(jìn)出口業(yè)務(wù)的貨幣資金收付、銷售與收款、采購與付款等業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制制度較為健全，執(zhí)行情況良好，會計(jì)核算較為規(guī)范，能滿足各方面的管理需要。

（三）各類存貨的核算情況

針對公司存貨核算的相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行詳細(xì)了解，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行穿行測試和符合性測試，并對存貨核算實(shí)施檢查、觀察、監(jiān)盤、分析性復(fù)核、重新計(jì)算等實(shí)質(zhì)性測試程序。

1、建立較為健全的存貨保管制度，對保稅進(jìn)口的各類料件，在廠區(qū)內(nèi)單獨(dú)設(shè)置保稅料件倉庫進(jìn)行保管，保稅料件與非保稅料件分開存放。公司保稅倉庫內(nèi)的保稅料件擺放整齊，標(biāo)識清楚，抽取樣本描述并進(jìn)行賬實(shí)監(jiān)盤的情況記錄。

2、倉庫應(yīng)用系統(tǒng)描述。滿足逐筆登記存貨出入庫數(shù)量明細(xì)賬，真實(shí)、完整地記錄存貨出入庫動態(tài)

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審計(jì)報(bào)告2015/11/2 情況的要求。存貨的每筆出、入庫，能記錄相應(yīng)的報(bào)關(guān)單號，方便查找對應(yīng)的報(bào)關(guān)單。

3、建立較為健全的存貨核算制度，對已征稅的進(jìn)出口存貨、減免稅的進(jìn)出口存貨、保稅進(jìn)出口的存貨、國內(nèi)采購的存貨等各類存貨均已按照料件名稱設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。

4、相關(guān)明細(xì)賬中記錄各類存貨金額和數(shù)量，存貨的數(shù)量計(jì)量單位與報(bào)關(guān)單上的數(shù)量計(jì)量單位一致，若公司因管理需要按行業(yè)計(jì)量單位與海關(guān)法定計(jì)量單位不一致時，要在物料應(yīng)用系統(tǒng)中記錄數(shù)量換算標(biāo)準(zhǔn)，各物料在系統(tǒng)中可實(shí)現(xiàn)海關(guān)法定計(jì)量單位和行業(yè)計(jì)量單位的實(shí)時數(shù)量換算。

5、建立專門的倉庫管理制度和存貨盤點(diǎn)制度，設(shè)置了專門的倉庫管理部門，由專人負(fù)責(zé)對倉庫存貨進(jìn)行管理。定期清查盤點(diǎn)，盤點(diǎn)過程中要有專人負(fù)責(zé)進(jìn)行控制，盤點(diǎn)后由物料部門撰寫盤點(diǎn)總結(jié)，并根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果對存貨的盤盈、盤虧進(jìn)行賬務(wù)處理。

總述：公司已建立并執(zhí)行較為健全的存貨管理制度，保稅料件的實(shí)物管理到位、監(jiān)管有效，存貨業(yè)務(wù)會計(jì)核算較為規(guī)范，能基本滿足各方面的管理需要。

（四）、成本核算情況

對成本核算的相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行了詳細(xì)了解，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行了穿行測試和符合性測試，并對成本核算實(shí)施了檢查、觀察、分析性復(fù)核、重新計(jì)算等實(shí)質(zhì)性測試程序。

1、公司建立了較為完善的成本核算制度，對成本核算對象、方法、程序等各環(huán)節(jié)做出明確規(guī)定。公司成本核算制度符合公司實(shí)際情況，并得到良好執(zhí)行。

2、公司在成本核算時，將支付外方貨款、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅、其他相關(guān)費(fèi)用等在賬簿中記錄為貨物的購進(jìn)成本；對盤盈、盤虧等各種原因?qū)е麓尕涀兓模皶r在賬面上予以反映。

3、公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)對料件進(jìn)出存、產(chǎn)品生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品進(jìn)銷存分別進(jìn)行核算和管理，分別計(jì)入“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)成品”等會計(jì)科目進(jìn)行核算。

4、公司在核算料件發(fā)出（包括生產(chǎn)領(lǐng)用、國內(nèi)銷售、委托加工、出口、結(jié)轉(zhuǎn)、報(bào)廢、毀損等）時，采用月末加權(quán)平均法核算實(shí)際發(fā)出成本，并能夠準(zhǔn)確、及時核算出每筆料件發(fā)出的數(shù)量和金額以及期末料件結(jié)存的數(shù)量和金額情況。

5、公司進(jìn)行產(chǎn)品本核算時，根據(jù)本公司的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定了適合本公司的成本核算對象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法，在成本核算制度中予以規(guī)定并執(zhí)行。

6、公司成本核算中，生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品之間分配時，計(jì)算出期末完工產(chǎn)品實(shí)際耗

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審計(jì)報(bào)告2015/11/2 用的料件數(shù)量及成本，最終計(jì)算出期末完工產(chǎn)品的產(chǎn)量、單位成本、單位產(chǎn)品耗用料件成本、總成本，以及期末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量、單位成本、單位產(chǎn)品耗用料件成本、總成本。

7、公司在核算產(chǎn)成品增加時，除了逐筆登記入庫數(shù)量外，并分別登記其總成本、單位成本，并在記賬憑證中記錄單位產(chǎn)品耗用料件成本。

8、公司財(cái)務(wù)每半年組織一次對進(jìn)（出）口的存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)，對盤點(diǎn)結(jié)果與賬面不一致，出現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損、丟失等情況的，分析其原因，及時在賬面上予以反映。

總述，公司已建立并執(zhí)行較為完善和符合公司實(shí)際情況的成本核算制度，成本核算方法、程序等符合現(xiàn)行會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，與成本核算有關(guān)的會計(jì)核算較為規(guī)范，能基本滿足各方面的管理需要。

（五）、固定資產(chǎn)核算情況

對固定資產(chǎn)核算的相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行了詳細(xì)了解，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行了穿行測試和符合性測試，并對固定資產(chǎn)實(shí)施了檢查、觀察、監(jiān)盤、分析性復(fù)核、重新計(jì)算等實(shí)質(zhì)性測試程序。

1、建立較為健全的固定資產(chǎn)管理制度，對固定資產(chǎn)的購置預(yù)算、申請、購進(jìn)、銷售、租賃、清理、報(bào)廢等均建立相應(yīng)的內(nèi)部審批和決策程序。

2、公司對減免稅進(jìn)口的各類設(shè)備，按資產(chǎn)名稱列入“固定資產(chǎn)”賬戶（或其他情況，如“在建工程”）賬戶進(jìn)行明細(xì)核算，并登記固定資產(chǎn)臺賬和卡片進(jìn)行輔助核算。另外，在進(jìn)口減免稅設(shè)備上制作了固定的資產(chǎn)登記牌，詳細(xì)記錄設(shè)備的品名、規(guī)格、型號、產(chǎn)地、開始使用日期等基本信息。

3、公司對減免稅進(jìn)口的設(shè)備，按取得時的實(shí)際成本（包括買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)用和其他費(fèi)用等）入賬，并在固定資產(chǎn)明細(xì)賬中詳細(xì)記錄其金額和數(shù)量。

4、公司在記賬時，減免稅進(jìn)口設(shè)備的報(bào)關(guān)單以附件形式附在對應(yīng)的記賬憑證后。單獨(dú)設(shè)立臺賬登記進(jìn)口貨物的報(bào)關(guān)單號及其對應(yīng)的記賬憑證號。

6、經(jīng)審計(jì)，2015年至今，公司未發(fā)生減免稅設(shè)備的轉(zhuǎn)讓、出借、出租、抵押、對外投資、盤盈、盤虧等情形，減免稅設(shè)備內(nèi)部轉(zhuǎn)移、報(bào)廢時已在“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”等有關(guān)賬簿中如實(shí)反映。

7、公司建立了健全的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度，每年末定期清查和盤點(diǎn)減免稅進(jìn)口設(shè)備，保證賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符。對盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的差異，及時分析原因并進(jìn)行相應(yīng)處理。

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審計(jì)報(bào)告2015/11/2 總述，公司已建立并執(zhí)行較為健全的固定資產(chǎn)管理制度，對減免稅進(jìn)口設(shè)備的管理到位，監(jiān)管期內(nèi)固定資產(chǎn)均由公司正常生產(chǎn)使用，固定資產(chǎn)會計(jì)核算較為規(guī)范，能滿足各方面的管理需要。

三、審計(jì)總結(jié)

公司已建立并執(zhí)行較為完善的與進(jìn)出口業(yè)務(wù)資金和財(cái)務(wù)管理相關(guān)的各項(xiàng)管理制度，進(jìn)出口業(yè)務(wù)相關(guān)貨幣資金、往來款項(xiàng)、存貨、成本核算、固定資產(chǎn)等各項(xiàng)會計(jì)核算較為規(guī)范，賬簿、單證管理情況良好。

審核人/日期：

擬案人/日期：

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第五篇：2016財(cái)務(wù)交流材料

夯基礎(chǔ) 強(qiáng)制度 嚴(yán)管理

為推進(jìn)阜陽地稅現(xiàn)代化建設(shè)保駕護(hù)航

近年來，隨著中央“八項(xiàng)規(guī)定”等系列廉政制度的出臺實(shí)施，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高資金使用效益，構(gòu)建清廉透明、高效節(jié)約的服務(wù)型行政機(jī)關(guān)已成為行政機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理的新常態(tài)。2015年阜陽市地稅局新的領(lǐng)導(dǎo)班子抓基層、夯基礎(chǔ)、強(qiáng)制度、嚴(yán)管理、促規(guī)范，持續(xù)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，打造一支廉潔高效節(jié)約型地稅機(jī)關(guān)，為推進(jìn)阜陽地稅現(xiàn)代化建設(shè)提供堅(jiān)強(qiáng)后勤保障，現(xiàn)將具體做法介紹如下。

一、健全“四種制度”,規(guī)范管理行為。

一是健全財(cái)務(wù)公開制度。應(yīng)明確規(guī)定公開的時間、內(nèi)容、程序、方式和方法,即:財(cái)務(wù)公開實(shí)行每季度一次，在辦公會上向領(lǐng)導(dǎo)和科室負(fù)責(zé)人公開，公開內(nèi)容有：財(cái)務(wù)預(yù)算情況、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、收支決算情況，“三公”支出向全體職工公開。充分發(fā)揮機(jī)關(guān)干部的監(jiān)督作用，切實(shí)增強(qiáng)支出管理的透明度。

二是健全財(cái)務(wù)審批制度。建立了機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)集體審批辦法，優(yōu)化了財(cái)務(wù)審批程序，改變以前由報(bào)賬人分別找財(cái)務(wù)和局領(lǐng)導(dǎo)審批的報(bào)賬程序，改為由報(bào)賬人將報(bào)銷單據(jù)交財(cái)務(wù)科，由財(cái)務(wù)審批小組集體審批，方便了報(bào)賬人。建立了大額（5000元）支出集體研究制度，凡大額支出必須經(jīng)局長辦公 1 會集體研究通過后，方可履行報(bào)銷手續(xù)。

三是健立審計(jì)提前介入制度。我局制訂了財(cái)務(wù)審批辦法、大宗物品采購辦法、固定資產(chǎn)購置處置辦法，這些制度都規(guī)定審計(jì)部門人員參與財(cái)務(wù)集體審批、大宗物品采購、固定資產(chǎn)驗(yàn)收處置等環(huán)節(jié)，對財(cái)物風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提前介入，化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)于日常工作中。

四是健全資產(chǎn)管理制度。對機(jī)關(guān)的固定資產(chǎn)，如房屋、汽車、電腦、空調(diào)等全部記入固定資產(chǎn)總帳，科室使用的固定資產(chǎn)一一登記造冊，由科室負(fù)責(zé)人在卡表上簽字，采取誰使用誰負(fù)責(zé)保管的辦法管理，調(diào)離工作時，如有損壞和丟失，由科室有關(guān)人員賠償。健全對大宗采購物品管理，建立大宗物品臺帳，不定期進(jìn)行盤點(diǎn)。

二、把握“四個環(huán)節(jié)”實(shí)施有效監(jiān)督。

一是抓領(lǐng)導(dǎo)，把財(cái)務(wù)工作納入議事日程。各單位要把財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)工作放在同等重要的位置，做到“四個同步”，即：布置業(yè)務(wù)工作同時布置財(cái)務(wù)工作，研究業(yè)務(wù)工作同時研究財(cái)務(wù)工作，檢查業(yè)務(wù)工作同時檢查財(cái)務(wù)工作，總結(jié)業(yè)務(wù)工作同時總結(jié)財(cái)務(wù)工作。主要領(lǐng)導(dǎo)要經(jīng)常對所屬人員進(jìn)行艱苦奮斗勤儉節(jié)約教育，支持機(jī)關(guān)管家理財(cái)，教育大家從節(jié)約一度電、一噸水、一張紙做起，不斷增強(qiáng)大家的節(jié)約意識。與此同時，班子成員要以身作則，發(fā)揮表率作用，凡是要求下面做到的，自己首先做到，凡是要求下面不做的，自己帶頭不做，自覺 “愛家”、“管家”，花錢堅(jiān)持量入為出，辦事做到量力而行，時時講節(jié)約，處處講節(jié)儉，不斷提高經(jīng)費(fèi)使用的效益。

二是抓預(yù)決算，實(shí)行計(jì)劃管理。每年初，各單位都要根據(jù)本級經(jīng)費(fèi)情況及全年工作任務(wù)統(tǒng)籌安排，提出支出需求，報(bào)辦公會審定后由財(cái)務(wù)人員編制部門預(yù)算草案，每年底將預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行決算，并向全體人員公布，做到先有預(yù)算后有支出，切實(shí)維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。

三是抓支付環(huán)節(jié)。經(jīng)費(fèi)支出通過轉(zhuǎn)賬和公務(wù)卡支付，工資津補(bǔ)貼等支出全部打卡發(fā)放，凡超過200元的支出需經(jīng)審批后才予以支付。2015年我局本機(jī)實(shí)現(xiàn)零現(xiàn)金支付，從支付環(huán)節(jié)規(guī)避不廉行為的發(fā)生。

四是抓資產(chǎn)管理，嚴(yán)防固定資產(chǎn)流失。按照“用管結(jié)合，責(zé)權(quán)一致”的原則，各科室配備的辦公用品由機(jī)關(guān)服務(wù)中心登記后，各科室負(fù)責(zé)管理和使用，公共場所設(shè)備及大型的固定資產(chǎn)由機(jī)關(guān)服務(wù)中心負(fù)責(zé)管理，機(jī)關(guān)財(cái)產(chǎn)不允許任何人以任何理由個人占用，若科室人員變動，其保管的財(cái)產(chǎn)原則上不準(zhǔn)帶走，確需帶走的，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，及時辦理財(cái)產(chǎn)保管人變更手續(xù)。財(cái)產(chǎn)更新、購置、報(bào)廢或拆除，必須按規(guī)定的審批程序，寫出專題報(bào)告，經(jīng)局長辦公會研究決定后執(zhí)行，任何人不得擅自處置機(jī)關(guān)資產(chǎn)，確需處置的，其殘值收入要上交財(cái)務(wù)入帳。每年底，機(jī)關(guān)要對所有財(cái)產(chǎn)進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)，認(rèn)真核對帳、卡、物，對帳、卡、物不符的，要查明原因，及時報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)作出處理。

三、強(qiáng)化四費(fèi)管理，提高經(jīng)費(fèi)效益。

一是加強(qiáng)公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)管理。嚴(yán)格車輛派遣手續(xù)，駕駛員一律憑機(jī)關(guān)服務(wù)中心開據(jù)的車輛派遣通知單出車，沒有派車單者視為出私車，發(fā)現(xiàn)一次扣駕駛員工資。在車輛維修方面要嚴(yán)格報(bào)批手續(xù)，所有車輛維修均要事先拿出書面報(bào)告，經(jīng)機(jī)關(guān)服務(wù)中心負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后才能維修，超過5000元維修還要經(jīng)局長辦公會研究才能維修。在燃料費(fèi)管理方面，全部使用加油卡，定期公布行駛里程，加油數(shù)。

二是加強(qiáng)招待費(fèi)管理。嚴(yán)格控制接待標(biāo)準(zhǔn)，明確規(guī)定接待程序和要求，由承辦科室向分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，經(jīng)同意后，由機(jī)關(guān)服務(wù)中心開據(jù)接待通知單，按工作性質(zhì)對口接待。報(bào)帳時憑四單，一事一結(jié)。

三是加強(qiáng)會議費(fèi)管理。所有會議需經(jīng)局長辦公會研究同意后方可舉辦，并嚴(yán)格按照省局有關(guān)文件執(zhí)行，優(yōu)先選擇單位會議室作為會議場所，安排單位食堂就餐，同城不安排住宿，嚴(yán)格執(zhí)行一事一結(jié)的規(guī)定。

四是加強(qiáng)差旅費(fèi)管理。對因公出差人員，嚴(yán)格執(zhí)行出差審批，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，同時凡無住宿發(fā)票、車票、伙食費(fèi)收據(jù)的，又無合理理由的一律不予報(bào)銷差旅費(fèi)。

四、當(dāng)前財(cái)務(wù)工作中存在問題。

（一）車輛租賃費(fèi)無法支付。往年車輛租賃從“公車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)”支出，新的公車改革制度實(shí)施后，車輛租賃費(fèi)大幅度增加，按規(guī)定該筆支出應(yīng)從“其他交通費(fèi)”支出，在編 4 制2016年預(yù)算時又沒有（不允許）安排，因此造成車輛租賃無法支付。建議省局統(tǒng)一調(diào)增其他交通費(fèi)預(yù)算。

（二）政府采購問題。一是對《2016-2017年政府集中采購目錄及采購限額標(biāo)準(zhǔn)》文件需要省局及時組織學(xué)習(xí)，對部分規(guī)定作出權(quán)威解釋。二是未達(dá)到政府采購限額問題。建議省局及時作出統(tǒng)一布置，避免政策反復(fù)影響預(yù)算執(zhí)行。三是發(fā)票印制費(fèi)問題，由于發(fā)票印制費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，現(xiàn)在采購造成以前印制費(fèi)無法支付，另外營改增后印制費(fèi)將大幅降低，無采購意義。

（三）物業(yè)管理費(fèi)問題。物業(yè)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行省財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的物業(yè)費(fèi)定額（按人員編制）辦法，沒有考慮地稅部門實(shí)際情況，比如大量辦稅服務(wù)廳需要物業(yè)服務(wù)，因此物業(yè)費(fèi)定額無法滿足實(shí)際需要，建議省局協(xié)調(diào)財(cái)政部門增加物業(yè)費(fèi)預(yù)算。

（四）新的財(cái)政一體化支付存在問題。比如向電視臺支付廣告宣傳費(fèi)事一級預(yù)警（無法支付），預(yù)警提示為“向縣市預(yù)算單位轉(zhuǎn)款”，建議省局協(xié)調(diào)財(cái)政部門取消部分不合理預(yù)警提示。