第一篇：農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行內(nèi)審工作的思考

農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行內(nèi)審工作的思考

農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行（簡稱農(nóng)發(fā)行）內(nèi)部審計工作的有效性是指內(nèi)部審計部門履行職能，發(fā)揮職能作用的程度,引起各級行行長的重視程度，以及取得的審計、監(jiān)督最佳效果。當(dāng)前農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行正處在自身改革、發(fā)展和信貸業(yè)務(wù)拓展并進(jìn)的關(guān)鍵時刻，支持社會主義新農(nóng)村建設(shè)是農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的首要工作任務(wù)，如何為農(nóng)發(fā)行在支持社會主義新農(nóng)村建設(shè)中和各項業(yè)務(wù)發(fā)展中保架護航，充分發(fā)內(nèi)部審部門的審計監(jiān)督職能，在農(nóng)發(fā)行自身改革和信貸業(yè)務(wù)拓展的過程中顯得非常重要，當(dāng)前在內(nèi)部審計工作的實踐中，對影響內(nèi)部審計工作有效性，談點個人粗淺認(rèn)識：

一、影響內(nèi)部審計工作有效發(fā)揮的幾個因素

（一）對內(nèi)部審計工作的重要性存在認(rèn)識上的模糊

農(nóng)發(fā)行在成立之時就設(shè)立了內(nèi)部審計部門，但在工作實踐中對審計工作的認(rèn)識還存在不同程度的偏差：一是人員的結(jié)構(gòu)不盡合理，審計人員是有嚴(yán)格資格要求的，審計人員必需是持證上崗，要有審計主管部門考試考核后發(fā)給有效證件才能上崗，但工作實踐中沒有達(dá)到審計人員要求的人員到審計崗位工作的屢見不鮮；二是對審計人員培訓(xùn)少，農(nóng)發(fā)行各項制度辦法多而對審計人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)少；審計人員除以老帶新外，很少參加社會性的培訓(xùn)，農(nóng)發(fā)行上級行自身組織培訓(xùn)幾乎是空白；三是審計工作滯后；先調(diào)后審，邊調(diào)邊審，調(diào)后再審，在農(nóng)發(fā)行已是屢見不鮮的事情。這些問題的出現(xiàn)都是對審計工作存在認(rèn)識上模糊所造成的。

（二）獨立性不強,影響內(nèi)部審計工作權(quán)威性

農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計,直接歸所在行的管理并向行長報告工作；審計人員與被審計單位的各種利益密切相關(guān)。這種內(nèi)審組織體制往往因利益關(guān)系制約，人際關(guān)系影響,使內(nèi)審機構(gòu)及其人員工作獨立性不強,不能客觀、真實、公正、深入地開展工作,作出的審計處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效地貫徹執(zhí)行。久而久之,內(nèi)部審計便失去了權(quán)威性,成了農(nóng)發(fā)行可有可無的職能部門。

（三）審計人員素質(zhì)偏低,與現(xiàn)代政策銀行要求不適應(yīng)

農(nóng)發(fā)行內(nèi)部改革，要求轉(zhuǎn)崗，對重要崗位都要輪崗，加之農(nóng)發(fā)行人員少，每輪一次基本全都動，這就直接影響審計隊伍的整體素質(zhì)：一是內(nèi)部審人員來自各崗位,專業(yè)審計知識比較缺乏,后續(xù)培訓(xùn)不到位,知識結(jié)構(gòu)不合理，直接影響審計結(jié)果；二是審計方式單一,審計時效性不強，由于農(nóng)發(fā)行網(wǎng)點分布在各縣（市）加之審計人員相對少，一個項目審計結(jié)束半年時間過去，對審計的時效都很大的影響；三是審計手段落后,計算機程序?qū)徲?、網(wǎng)絡(luò)信息審計涉足甚少；四是審計報告質(zhì)量欠佳,審計建議可操作性和業(yè)務(wù)指導(dǎo)性不強；五是審計行為不規(guī)范,審計作風(fēng)不扎實以及審計程式化，于現(xiàn)代銀行不相適應(yīng)； 六是審計理論鉆研氣氛不濃,對國際內(nèi)審準(zhǔn)則、內(nèi)審發(fā)展?fàn)顩r、經(jīng)驗技術(shù)等知識了解甚少。

二、提高內(nèi)部審計有效性的幾點建議

農(nóng)發(fā)行要解決內(nèi)部審計發(fā)展中存在的問題,首先應(yīng)提高內(nèi)部審計工作有效性,使其在自身改革、信貸業(yè)務(wù)拓展和支持社會新農(nóng)村建設(shè)大環(huán)境下，有更大的生存空間?；谀壳稗r(nóng)發(fā)行各項規(guī)章制度健全，措施到位，重在落實，如何發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督職能，應(yīng)加大以下措施：

第二篇：關(guān)于內(nèi)審工作的若干思考

經(jīng)過近30年的發(fā)展，我國內(nèi)部審計工作從無到有，內(nèi)部審計隊伍日益壯大，內(nèi)部審計規(guī)范體系逐步建立和完善。內(nèi)部審計作為審計“免疫系統(tǒng)”的第一道防線，與國家審計各成體系、各司其職，又相互聯(lián)系、相互補充。加強內(nèi)部審計工作，對于整合審計資源，擴大整體審計覆蓋面，提高“免疫系統(tǒng)”功能，提升國家治理效果具有重要意義。

一、強化內(nèi)審工作的重要意義

（一）內(nèi)審工作是提高審計覆蓋面的重要抓手

黨的十八屆四中全會和國務(wù)院出臺的《關(guān)于加強審計工作的意見》對實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋提出了要求。劉家義審計長認(rèn)為，“全覆蓋”，要有深度、有重點、有步驟、有成效。在審計任務(wù)重和審計力量不足的客觀情況下，要實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋，把每個項目都審深審?fù)?，力爭反映情況“準(zhǔn)”、查處問題“深”、原因分析“透”、措施建議“實”，完全靠審計機關(guān)自己的力量非常困難。內(nèi)部審計是政府部門，企事業(yè)單位加強自我約束和監(jiān)督的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，通過國家審計與內(nèi)部審計的互動，強化內(nèi)部審計工作，有利于實現(xiàn)審計資源和審計成果在雙方之間的合理利用，達(dá)到節(jié)約審計資源，提高審計工作效率的效果，推動實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋。

（二）內(nèi)審工作是國家審計充分必要的補充

內(nèi)部審計和國家審計聯(lián)系緊密，內(nèi)部審計作為我國審計體系的重要組成部分，是審計工作的“前哨”和“第一道關(guān)口”，對內(nèi)部審計資源的合理利用，有利于提高審計效率與質(zhì)量，推動國家治理水平的提升。具體來說，國家審計應(yīng)重點探索在以下幾方面對內(nèi)部審計工作加以利用：一是利用內(nèi)部審計對單位內(nèi)控制度的評審結(jié)果。對內(nèi)控制度的評審是內(nèi)部審計機構(gòu)的一項重要工作，內(nèi)部審計人員對本單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動和控制程序開展監(jiān)督，其對內(nèi)控的評審結(jié)論具有較高的可信賴程度，國家審計在對內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行測評后可以加以利用;二是利用內(nèi)部審計機構(gòu)對下屬單位進(jìn)行審計的結(jié)果。如果內(nèi)部審計機構(gòu)對有關(guān)下屬單位進(jìn)行全面審計，審計人員應(yīng)對其工作進(jìn)行評價，評價后利用其工作成果，減少對下屬單位的審計工作量;三是利用內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的線索。審計人員通過翻閱內(nèi)部審計報告或其他工作資料，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計已發(fā)現(xiàn)的問題，或是其他線索，審計人員可以利用這些線索進(jìn)行深入的檢查;四是利用內(nèi)部審計人員力量資源。國家審計機關(guān)可以探索籌建內(nèi)部審計人才庫，在審計人員力量不足的情況下，充分利用內(nèi)審人員力量資源。在實施大型審計項目時，可聘用素質(zhì)高的內(nèi)審人員參與審計。

二、目前我市內(nèi)審工作主要特點和做法

為充分發(fā)揮內(nèi)部審計功能和作用，有效整合內(nèi)部審計資源，我市審計機關(guān)對現(xiàn)有內(nèi)部審計資源進(jìn)行整合和優(yōu)化，形成國家和內(nèi)部審計合力，達(dá)到“1+1>2”的效果，促進(jìn)審計資源使用效率最大化，具體來說，在以下幾方面做了有益的探索。

一是完善網(wǎng)絡(luò)。構(gòu)建起較為完善的內(nèi)部審計網(wǎng)絡(luò)，景德鎮(zhèn)市內(nèi)部審計師協(xié)會涵蓋市直行政事業(yè)單位、金融機構(gòu)、重要政府部門、高等院校、國有大中型企業(yè)、民營骨干企業(yè)等。

二是建立專家?guī)?。積極開展審計專家?guī)斓慕⒐ぷ鳎瑢＜倚畔⑦M(jìn)行整理歸納，對其工作單位、聯(lián)系方式、專業(yè)特長、審計成果、審計紀(jì)律執(zhí)行情況、優(yōu)缺點分析等進(jìn)行電子數(shù)據(jù)化管理。截止目前，專家?guī)旌w土木工程、財政金融、計算機、法律等專業(yè)人才40余人。

三是統(tǒng)籌內(nèi)審人員力量。探索性安排內(nèi)部審計人員參加國家審計項目，實現(xiàn)審計人員知識結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢互補，提高審計成效。

四是利用內(nèi)審成果資源。審計過程中在對內(nèi)部審計機構(gòu)審計成果進(jìn)行風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，積極利用其工作成果，尤其是內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題線索，避免工作的重復(fù)，降低審計成本，提高審計效率。

五是積極組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，搭建溝通交流平臺。近年來組織內(nèi)審人員參加審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)168人次，參加審計沙龍10余次，出刊《瓷都審計》10余期，有力的提升了內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)能力。我市內(nèi)審工作從無到有，發(fā)展迅速，取得較好成績，景德鎮(zhèn)焦化集團、人民銀行等6家優(yōu)秀內(nèi)審工作部門以及12名優(yōu)秀內(nèi)審工作者被給予表彰。

六是促進(jìn)內(nèi)審機構(gòu)充分發(fā)揮監(jiān)督職能。我市內(nèi)審機構(gòu)在履行好財務(wù)收支等監(jiān)督職責(zé)的同時，還不斷更新工作理念、創(chuàng)新工作思路。如我市焦化集團內(nèi)審機構(gòu)探索購買社會服務(wù)開展審計，彌補了內(nèi)部審計力量不足的問題，提高審計效率，更好實現(xiàn)了審計的總體目標(biāo);有的內(nèi)審機構(gòu)探索開展所屬企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計以及所屬企業(yè)單位建設(shè)項目工程審計，創(chuàng)新了審計方法，履行了內(nèi)部審計監(jiān)督職責(zé)。

三、當(dāng)前內(nèi)審工作存在的主要問題

一是國家層面對內(nèi)審無法律法規(guī)進(jìn)行規(guī)范，未明確審計機關(guān)對內(nèi)審牽頭指導(dǎo)作用。審計機關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督什么、如何指導(dǎo)監(jiān)督、指導(dǎo)監(jiān)督的責(zé)任權(quán)限以及對內(nèi)審工作的評價標(biāo)準(zhǔn)等方面目前尚未做出具體的規(guī)定。這種開放的、沒有剛性的管理模式使審計機關(guān)在履職過程中難以依法依規(guī)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計工作。

二是內(nèi)審協(xié)會如脫鉤以后，審計機關(guān)如何對內(nèi)審工作進(jìn)行指導(dǎo)。當(dāng)前國務(wù)院要求協(xié)會與管理機關(guān)脫鉤，內(nèi)審協(xié)會面臨發(fā)展的新問題，特別是對內(nèi)審工作薄弱剛起步的地方，內(nèi)審協(xié)會從國家審計機關(guān)脫鉤以后，審計機關(guān)面臨如何加強與內(nèi)部審計機構(gòu)的溝通交流，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量等現(xiàn)實問題。

三是對內(nèi)審工作認(rèn)識不到位，重視程度不高。有的審計機關(guān)沒有充分認(rèn)識內(nèi)部審計的快速發(fā)展對國家審計發(fā)展、實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋的促進(jìn)作用，沒有將指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計工作作為審計機關(guān)的一項重要職責(zé)來抓，沒有把內(nèi)部審計納入審計機關(guān)工作的發(fā)展規(guī)劃和計劃，內(nèi)審工作基本停留在會議號召，文件布置的層面上。

四是內(nèi)審機構(gòu)點多面廣，情況復(fù)雜，人員素質(zhì)參差不齊，審計質(zhì)量控制體系薄弱。我國內(nèi)部審計雖然取得了較大發(fā)展，但依然存在內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置不規(guī)范、運行質(zhì)量不佳、人員素質(zhì)不高等情況。內(nèi)審人員對內(nèi)部審計法律法規(guī)、內(nèi)部審計準(zhǔn)則、內(nèi)部審計業(yè)務(wù)以及內(nèi)部審計單位的經(jīng)濟活動情況和內(nèi)控制度不熟悉，不能很好地用內(nèi)部審計理論指導(dǎo)內(nèi)部審計實踐。

四、對下一步內(nèi)審工作的若干思考

一是完善法規(guī)體系建設(shè)，保障內(nèi)部審計工作依法依規(guī)進(jìn)行。國家層面盡快出臺內(nèi)部審計法律法規(guī)，各級審計機關(guān)促使地方政府通過建章立制把一些成功的內(nèi)審理念、經(jīng)驗上升到制度層面，制定出符合當(dāng)?shù)貙嶋H的規(guī)章制度，規(guī)范內(nèi)審行為，推動內(nèi)審工作健康有序發(fā)展。如山東、寧夏等地審計機關(guān)已經(jīng)探索出臺了規(guī)范內(nèi)審工作方面的制度性文件。

二是轉(zhuǎn)變指導(dǎo)監(jiān)督觀念，重視和加強內(nèi)部審計工作。建議審計機關(guān)設(shè)立指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計工作專職機構(gòu)，配備專職人員，把內(nèi)部審計工作開展情況作為評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的重要內(nèi)容和是否納入下一國家審計項目計劃的重要依據(jù);要做好內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查、評估及考核評比工作;要加強內(nèi)部審計工作規(guī)范化管理。

三是創(chuàng)新服務(wù)方式，為內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展創(chuàng)造條件。國家審計機關(guān)作為內(nèi)部審計工作的行政主管部門，應(yīng)成為內(nèi)部審計工作的協(xié)調(diào)者、組織者、管理者、服務(wù)者和信息傳播者。要加強對內(nèi)部審計機構(gòu)的指導(dǎo)，推進(jìn)內(nèi)部審計規(guī)范管理;要加強對內(nèi)審人員的培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員的審計專業(yè)素質(zhì);要建立內(nèi)部審計工作檔案，將內(nèi)審機構(gòu)、人員，業(yè)務(wù)開展情況等歸檔管理，進(jìn)行分類指導(dǎo)和監(jiān)督考核。

四是加強國家審計與內(nèi)部審計的聯(lián)動。要積極探索內(nèi)部審計和國家審計相互協(xié)調(diào)配合的方法和途徑，實現(xiàn)國家審計與內(nèi)部審計的良性互動。如審計機關(guān)每年可確定部分審計項目邀請內(nèi)部審計人員參加，審計實施前對內(nèi)部審計人員進(jìn)行審計業(yè)務(wù)和紀(jì)律等方面培訓(xùn)，通過“以審代訓(xùn)”，加強協(xié)作交流，達(dá)到優(yōu)勢互補、資源共享、互利雙贏的目的。

第三篇：農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行市場定位的思考

農(nóng)發(fā)行市場定位的思考

農(nóng)發(fā)行自1994年成立以來，為支持農(nóng)業(yè)資源開發(fā)與利用，保障國家糧食生產(chǎn)安全，實現(xiàn)扶貧攻堅起到了引領(lǐng)與示范的作用。隨著我國農(nóng)業(yè)與農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展，農(nóng)發(fā)行的改革設(shè)計與我國農(nóng)業(yè)、農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r、產(chǎn)業(yè)特色與經(jīng)營方式的金融需求匹配不足，效益不高，市場定位不清晰，政策性金融的功能未能充分發(fā)揮。本文試圖從市場定位作用，來探討農(nóng)發(fā)行市場定位的基本內(nèi)容。

一、農(nóng)發(fā)行市場定位的提出

今年國務(wù)院批復(fù)《農(nóng)發(fā)行改革實施總體方案》并要求農(nóng)發(fā)行改革要堅持以政策性業(yè)務(wù)為主體。通過對政策性業(yè)務(wù)和自營性業(yè)務(wù)實施分賬管理、分類核算，明確責(zé)任和風(fēng)險補償機制，確立以資本充足率為核心的約束機制，建立規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)和決策機制，把中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行建設(shè)成為具備可持續(xù)發(fā)展能力的農(nóng)業(yè)政策性銀行。這一總體改革要求，對農(nóng)發(fā)行的進(jìn)一步深化改革，更好地服務(wù)農(nóng)業(yè)、農(nóng)村和農(nóng)民，實現(xiàn)政策性金融與大農(nóng)業(yè)經(jīng)濟的相互促進(jìn)具有積極的作用。從農(nóng)發(fā)行二十幾年的經(jīng)營軌跡分析，除保障國家糧食安全政策目標(biāo)實現(xiàn)外，其他政策目標(biāo)未能完全實現(xiàn)。糧食生產(chǎn)徘徊不前，農(nóng)民收入增加緩慢，部分脫貧地區(qū)返貧，這一切都表明原有設(shè)計的農(nóng)業(yè)發(fā)展金融支持政策匹配欠佳。究其原因主要有：

1、農(nóng)業(yè)金融政策設(shè)計不匹配。原農(nóng)發(fā)行的政策目標(biāo)是：大力開發(fā)農(nóng)業(yè)資源、發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)；支持國有糧食企業(yè)敞開收購農(nóng)民的余糧，確保國家糧食安全，實現(xiàn)農(nóng)民增收和農(nóng)村社會穩(wěn)定。1998年農(nóng)村金融體系重組后，農(nóng)業(yè)開發(fā)和扶貧開發(fā)及增加農(nóng)民收入的政策任務(wù)移交農(nóng)業(yè)銀行承擔(dān)。農(nóng)發(fā)行專司收購資金供應(yīng)和管理，但糧食事權(quán)在地方政府，各自的具體目標(biāo)不同，中央企業(yè)和地方政府的利益矛盾導(dǎo)致管理的功能相互抵消。而農(nóng)業(yè)銀行是商業(yè)銀行，他們必然弱化對農(nóng)業(yè)開發(fā)和扶貧開發(fā)等政策性業(yè)務(wù)的管理，最終導(dǎo)致農(nóng)業(yè)開發(fā)和扶貧開發(fā)貸款的效益下降。

2、農(nóng)村金融組織設(shè)計不合理。廣義上講，現(xiàn)在為農(nóng)業(yè)服務(wù)的政策性金融組織有農(nóng)發(fā)行、國家開發(fā)銀行、農(nóng)業(yè)銀行和農(nóng)村信用社等金融機構(gòu)。這些金融組織政策上不統(tǒng)一，業(yè)務(wù)上不協(xié)調(diào)，農(nóng)村金融主體缺位，導(dǎo)致政策功能失效。從價值的角度講，農(nóng)業(yè)經(jīng)濟資源的開發(fā)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品流通、農(nóng)產(chǎn)品消費是一條完整的價值鏈，價值增值和價值實現(xiàn)必須流程銜接，政策統(tǒng)一，才能實現(xiàn)價值最大化。若各個環(huán)節(jié)的政策不統(tǒng)一，必然抵消政策的功能作用?，F(xiàn)階段，農(nóng)村政策金融組織的主體是農(nóng)發(fā)行，其組織機構(gòu)有總行、省級分行、市級分行和縣級支行四級，三級管理，一級經(jīng)營，管理層次過多，信息傳遞容易失真，易導(dǎo)致經(jīng)營決策的滯后或失誤。

3、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟人才缺乏。無論是農(nóng)發(fā)行，還是農(nóng)業(yè)企業(yè)，都存在一個共同的問題，那就是人才缺乏。真正具有懂經(jīng)濟、會經(jīng)營、善競爭的人較少，而具有既有先進(jìn)經(jīng)濟管理理念又有高尚職業(yè)道德的人極少。大多數(shù)人從政治角度或個人職業(yè)發(fā)展角度思考問題，導(dǎo)致各種短期行為的產(chǎn)生。因此，有必要對農(nóng)發(fā)行的市場進(jìn)行清晰的定位，以發(fā)展最佳政策性金融的作用。

二、農(nóng)發(fā)行市場定位的作用

市場定位是指其在市場調(diào)研和細(xì)分基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)或創(chuàng)造出本組織獨特的差異點，并與目標(biāo)顧客心智模式中的空白點進(jìn)行匹配擇優(yōu)，從而確定出一個獨特位置，使自己能在客戶心目中留下別具一格的政策性銀行形象和值得購買的金融產(chǎn)品的形象的過程。因此，農(nóng)發(fā)行市場定位的作用主要有：

1．清晰的市場定位，可以提高農(nóng)村金融資源配置效率 目前，在農(nóng)村金融領(lǐng)域，主要有農(nóng)業(yè)銀行、郵儲銀行、農(nóng)發(fā)行和農(nóng)村信用社，他們分別被定位為商業(yè)金融、政策性金融和合作金融，其準(zhǔn)確的專業(yè)分工和市場定位形成了不同銀行間的功能差異和服務(wù)特點，避免機構(gòu)的惡意競爭、重復(fù)設(shè)置與資源浪費，保證各銀行從不同角度服務(wù)于農(nóng)業(yè)、農(nóng)村經(jīng)濟建設(shè)的金融需要，并滿足了不同市場不斷增長的旺盛金融需求。

2．通過市場定位，有利于提高經(jīng)營管理水平，減少經(jīng)營的風(fēng)險 市場定位的確定必須經(jīng)過細(xì)致的市場調(diào)查，嚴(yán)密而周詳?shù)纳糖榉治龊皖A(yù)測，并針對市場對象的需要和競爭對手的營銷策略去選擇目標(biāo)市場，調(diào)整自身與目標(biāo)市場的關(guān)系，使自身的營銷組合與目標(biāo)市場的要求相吻合。農(nóng)發(fā)行實施市場定位，就要求銀行以定位來協(xié)調(diào)各種傳播媒體的一致性和連貫性，將各種營銷渠道整合成一條管道，發(fā)揮出更有實力的綜合效果。這些都有利于提高農(nóng)發(fā)行的經(jīng)營管理水平。市場定位明確之后，農(nóng)發(fā)行就可以調(diào)整資產(chǎn)配置結(jié)構(gòu)，集中資源，在目標(biāo)顧客中“擇優(yōu)選貸”并不斷推出創(chuàng)新產(chǎn)品，通過市場清晰定位，再造業(yè)務(wù)流程，完善銀行價值鏈，提升產(chǎn)品附加值，減少經(jīng)營風(fēng)險，提高農(nóng)村金融服務(wù)效率。

3．以市場定位理論為指導(dǎo)，糾正決策中的錯誤傾向

由于沒有市場定位理論的指導(dǎo)，農(nóng)發(fā)行在進(jìn)行經(jīng)營決策時，往往帶有一定的盲目性，主要表現(xiàn)在：對目標(biāo)市場認(rèn)識不清，經(jīng)營方向不明確；跟隨競爭對手的定位方向而定位；定位只顧眼前利益，缺少長遠(yuǎn)打算等等弊端。這都在不同程度上影響到農(nóng)發(fā)行的經(jīng)營績效。因此，只有以市場定位理論指導(dǎo)決策時，才能實現(xiàn)以客源市場為基礎(chǔ)，以對接市場的產(chǎn)品為前提，減少決策中可能產(chǎn)生的錯誤傾向。

三、農(nóng)發(fā)行市場定位的基本內(nèi)容

市場定位是由美國營銷學(xué)家艾·里斯和杰克特勞特在1972年提出的，其含義是指企業(yè)根據(jù)競爭者現(xiàn)有產(chǎn)品在市場上所處的位置，針對顧客對該類產(chǎn)品某些特征或?qū)傩缘闹匾暢潭?，為本企業(yè)產(chǎn)品塑造與眾不同的，給人印象鮮明的形象，并將這種形象生動地傳遞給顧客，從而使該產(chǎn)品在市場上確定適當(dāng)?shù)奈恢?。它又可分為對現(xiàn)有產(chǎn)品的再定位和對潛在產(chǎn)品的預(yù)定位。因此，農(nóng)發(fā)行市場定位包括以下基本內(nèi)容。

1、顧客定位。農(nóng)發(fā)行的顧客定位，就是對服務(wù)對象的選擇，它是農(nóng)發(fā)行市場定位的重要內(nèi)容，是市場細(xì)分的延伸和體現(xiàn)。合理選擇顧客，就是要從農(nóng)發(fā)行自身情況和自身優(yōu)勢出發(fā)，從實際經(jīng)營能力出發(fā)來選定自己所能提供服務(wù)并能滿足其需要的服務(wù)對象，農(nóng)發(fā)行在為其提供服務(wù)的過程中，也能滿足自身的需要獲取贏利并能更好地生存和發(fā)展。

2、產(chǎn)品定位。農(nóng)發(fā)行的產(chǎn)品定位，是指根據(jù)顧客的需要和顧客對金融產(chǎn)品某種屬性的重視程度，設(shè)計出區(qū)別于競爭對手的具有鮮明個性的產(chǎn)品，以在顧客的心目中找到一個適當(dāng)?shù)奈恢?，它是農(nóng)發(fā)行市場定位的細(xì)化。

3、形象定位。農(nóng)發(fā)行的形象定位就是通過塑造和設(shè)計農(nóng)發(fā)行的經(jīng)營觀念，在顧客心目中樹立起獨具特色的銀行形象。準(zhǔn)確的形象定位可以使政策性銀行及其產(chǎn)品或服務(wù)為更多的顧客接受和認(rèn)同，使農(nóng)發(fā)行能夠充分利用自身的優(yōu)勢和資源，攻擊競爭對手的弱點和缺陷，在市場中具有持久的競爭優(yōu)勢。

第四篇：做好內(nèi)審工作的幾個維度思考

做好內(nèi)審工作的幾個維度思考

2017-10-13 審計之家

要做好具體的內(nèi)部審計實施工作，基本上繞不開以下幾個方面:

第一，重要審計方法； 注重多維度多層次的審計方法運用，利用分析性復(fù)核程序總體上把握審計項目的大概方向，做好審計高風(fēng)險區(qū)和重要性水平測試；審計方法的選擇應(yīng)根據(jù)項目特點靈活判斷選用，要善于詢問取得有意義的審計線索，正面溝通無法取得突破時，就需要考慮側(cè)面迂回戰(zhàn)術(shù)，面對態(tài)度消極、言語強硬或敷衍的人交談時，要事先想好問那些，怎么問，達(dá)到什么目的，通盤考慮各種會出現(xiàn)的狀況，審計溝通時要不卑不亢，碰到拒不配合的要軟硬兼施，遵循對事不對人的處事態(tài)度，一切溝通方式最終都是以達(dá)到審計目的為主要。

第二，審計準(zhǔn)備上：要高度重視前期審計項目計劃、方案的準(zhǔn)備工作，審計前期各種跟項目目標(biāo)有關(guān)的資料、數(shù)據(jù)要學(xué)會及時搜集、整理、分析和總結(jié)，要注意數(shù)據(jù)、報表、資料提供的口徑問題、前后邏輯勾稽關(guān)系，最好前期就針對審計項目設(shè)計好盡量全面的審計數(shù)據(jù)匯集和分析模型模版，設(shè)置好財務(wù)、審計等分析指標(biāo)、比率，從橫向、縱向角度立體分析審計數(shù)據(jù)，尋找異常的線索和敏感的數(shù)據(jù)，要認(rèn)真全面的做好審計底稿的扎實工作，審計證據(jù)、附件資料要收集齊全，審計發(fā)現(xiàn)的問題要問全面、問透徹，口頭的證據(jù)不能替代書面證據(jù)，收集的審計證據(jù)要跟將證明的審計觀點有很強的相關(guān)性、佐證性，要有很強的說服力。

第三，審計思考深度:要學(xué)會從多維度多方面上拓展自己的審計思維方式，學(xué)會全面、發(fā)散思維看問題，審計人員要秉持職業(yè)審慎和懷疑精神，去面對被審計單位和個人提供的信息、數(shù)據(jù)、資料等，只有這樣你才能學(xué)會從各種獲得的審計信息中怎么樣去偽存真，透過現(xiàn)象看本質(zhì)，挖掘出其中的有用的審計線索；審計過程中如果一時出現(xiàn)死胡同，暫時無法取得審計進(jìn)展的時候，這時候一定不要心生急躁，要靜下心來想想，自己前面做的審計工作是否全面，該考慮的問題和審計程序是否都執(zhí)行到位，如果這些回答是肯定的，那么就要想想或許問題不是出在這里，而是很可能出現(xiàn)在別的方面，這時就要靈活腦筋，換個角度和方向考慮項目接下來怎么做的問題，同時一個人的思維有限，在有必要的時候，多尋求經(jīng)驗豐富的前輩或同行業(yè)專家的指導(dǎo)意見。

第四，審計工作態(tài)度上：要學(xué)會虛心接受領(lǐng)導(dǎo)批評意見，及時反思自己工作中做的不到位或不足的地方，摒棄遇到領(lǐng)導(dǎo)批評自己就忙著解釋尋找外因撇清自己責(zé)任的不好習(xí)慣，要知道公司和領(lǐng)導(dǎo)都看工作結(jié)果，至于工作過程怎么樣有什么困難因素導(dǎo)致的失誤，沒有人會聽你解釋；要注意每次犯過的錯誤和失誤，及時進(jìn)行總結(jié)和銘記于心，不要下次再犯，總之要多學(xué)習(xí)領(lǐng)導(dǎo)做的好的方面，經(jīng)常對照自己的弱點和劣勢去思考總結(jié)，高標(biāo)準(zhǔn)要求自己，時間久了，自己愛犯的錯誤和失誤就會慢慢減少，聽到領(lǐng)導(dǎo)批評的次數(shù)少了，贊揚的次數(shù)多了的時候，也就是自己能力在提高的好現(xiàn)象。

第五，審計知識上：要重視審計基礎(chǔ)知識和相關(guān)學(xué)科的知識學(xué)習(xí)和積累，每天堅持學(xué)習(xí)和研究審計業(yè)務(wù)，以提高審計專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)為目標(biāo)，重視財務(wù)、會計專業(yè)基礎(chǔ)知識的回顧和研究，夯實并全面掌握財務(wù)知識和會計處理技能，學(xué)會了做帳你才能跟好的查人家的帳；同時要不斷學(xué)習(xí)和捕捉國內(nèi)外先進(jìn)的審計思想、方式、思維、技巧、方法等，不斷鞏固和提高自己的審計水平。

第六，審計業(yè)務(wù)上：要深入集團及下屬各產(chǎn)業(yè)公司基層去，經(jīng)常性的了解各產(chǎn)業(yè)各公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)，從制度層面、執(zhí)行層面、操作層面全方位深入了解公司采購、生產(chǎn)、銷售、行政、人事、財務(wù)、后勤等各環(huán)節(jié)的具體業(yè)務(wù)流程、操作程序、制度政策，審計只有深入了解了經(jīng)濟業(yè)務(wù)，開展審計項目才會得心應(yīng)手，快速適應(yīng)審計工作，穩(wěn)準(zhǔn)狠的實現(xiàn)審計工作目標(biāo)。

第七，審計報告上：要全面考慮報告受閱對象的閱讀習(xí)慣和可接受方式，撰寫報告要層次分明、條理清晰、結(jié)構(gòu)規(guī)范、重點突出、詳略得當(dāng)；敘述語言要用通俗易懂的專業(yè)語言描述，注意措辭的中性態(tài)度；描述審計發(fā)現(xiàn)和審計事實時，要把問題前因后果、來龍去脈敘說清楚，為后面的審計分析和風(fēng)險評估做好充實鋪墊，審計分析要一一對應(yīng)審計發(fā)現(xiàn)進(jìn)行全面、深入的剖析，把問題和風(fēng)險講透，關(guān)鍵問題一定要分析出來。審計報告撰寫時，要舍得摒棄跟審計目標(biāo)、審計觀點無關(guān)的東西，引用財經(jīng)法規(guī)、稅務(wù)政策、會計理論、審計依據(jù)時，不是越多越好，而是要遵循恰當(dāng)、相關(guān)的引用原則；行文論述審計觀點時，要注意前后邏輯推理關(guān)系，審計證據(jù)對應(yīng)得出的審計結(jié)論要經(jīng)得起推敲，一般來說，審計報告中擺事實、講證據(jù)、得結(jié)論要合乎邏輯，推理分析過程要嚴(yán)謹(jǐn)，合乎規(guī)范，要有說服力，經(jīng)得起自己、同事、領(lǐng)導(dǎo)、高層及其他報告受閱對象的質(zhì)疑、推敲，否則報告出來難以自圓其說，漏洞百出，影響了審計權(quán)威性、專業(yè)性、獨立性。

第八，審計視角上：要學(xué)會駕馭全局，通盤考慮審計工作開展?fàn)砍陡鞣揭蛩兀瑢徲媹蟾嬉紤]多方受閱對象的期待程度，重視高層、關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)、兼顧單位，報告撰寫后一定要經(jīng)過多次修改完善，以期達(dá)到高質(zhì)量高標(biāo)準(zhǔn)的報告水平，減少各方不利于審計的反彈情況的發(fā)生；審計觀點要采取委婉、中性的立場，注意措辭不要過于嚴(yán)厲激烈，審計評價不要輕易給人定性下結(jié)論，避免由此產(chǎn)生審計沖突；審計報告行文只是把事實反映和擺出來，審計只負(fù)責(zé)評估審計發(fā)現(xiàn)事實會導(dǎo)致什么樣的風(fēng)險和影響，給公司高層這些報告受閱對象提供決策依據(jù)，至于怎么定性怎么處理讓領(lǐng)導(dǎo)做決定。

總而言之，審計工作不僅僅是專業(yè)能力事情，它還會牽扯到公司人事斗爭、審計心理等非專業(yè)因素，所以審計項目要想很好的完成，就必須充分調(diào)動自己的審計智商、審計情商，游走于公司各層面的人和事，平衡各方利益關(guān)切和博弈心理，做扎實審計項目基礎(chǔ)工作，收據(jù)審計證據(jù)要完整充分，審計分析總結(jié)要透徹全面，學(xué)習(xí)諸葛亮思維方式，盡可能的考慮一切都該考慮的因素，把審計風(fēng)險降到最低，還要注意工作不要拖延懶散，工作要做到領(lǐng)導(dǎo)前面，想領(lǐng)導(dǎo)還未想，做領(lǐng)導(dǎo)還未做，自己做錯或失誤了，不要找借口，更不好把責(zé)任推到同事身上。只有這樣，審計工作的質(zhì)量、水平肯定會有很大的提高，審計人員和審計部門地位才能得以鞏固，并獲得公司各層面的認(rèn)可和肯定，反過來，也就促進(jìn)了審計部門的權(quán)威性、獨立性、專業(yè)性。

第五篇：對農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行預(yù)防職務(wù)犯罪的認(rèn)識和思考

對農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行預(yù)防職務(wù)犯罪的認(rèn)識和思考

近年來，金融違法犯罪尤其是職務(wù)犯罪案件頻發(fā)，嚴(yán)厲打擊金融違法犯罪活動、切實加強金融系統(tǒng)預(yù)防職務(wù)犯罪工作，已成為金融系統(tǒng)和檢察機關(guān)關(guān)注的一個重要課題。現(xiàn)就圍繞預(yù)防中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行(以下簡稱農(nóng)發(fā)行)系統(tǒng)職務(wù)犯罪問題談些認(rèn)識和思考。

一、當(dāng)前農(nóng)發(fā)行職務(wù)犯罪的特點

農(nóng)發(fā)行作為我國唯一的農(nóng)業(yè)政策性金融機構(gòu)，現(xiàn)階段，專司糧棉油收購資金封閉管理之職，業(yè)務(wù)政策性突出，相對其它商業(yè)銀行等金融機構(gòu)來說，職務(wù)犯罪案件總體較少，以我市農(nóng)發(fā)行為例，成立七年來，未發(fā)生一起職務(wù)犯罪案件。但是，作為銀行，農(nóng)發(fā)行系統(tǒng)與其它金融機構(gòu)職務(wù)犯罪其社會危害性仍不容忽視，并具有較強的行業(yè)性職務(wù)犯罪特點：

1、從犯罪類型來看，貪污、受賄、挪用公款案件居高不下。銀行是經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)，員工每天直接面對著金錢的考驗。近兩年資料統(tǒng)計，農(nóng)發(fā)行系統(tǒng)的貪污、挪用、賄賂案件占職務(wù)犯罪案件總數(shù)的47％，其中貪污案占涉案金額的0.9％、挪用案件占涉案金額的10.2％、賄賂案件占涉案金額的0.3％。這三類案件都是以獲取錢財為目的，反映出職務(wù)犯罪案犯掠奪錢財?shù)呢澙沸浴?/p>

2、從犯罪人員來看，單位負(fù)責(zé)人與基層操作崗位人員比較多，特別是信貸財會一線人員。如1999年統(tǒng)計資料表明，農(nóng)發(fā)行系統(tǒng)職務(wù)犯罪帶“長”字的領(lǐng)導(dǎo)干部占涉案人員的59.67％，信貸財會人員犯罪案件占案件總數(shù)的43％，其中：信貸崗位占案件總數(shù)的28％、會計出納崗位案件占總數(shù)的13％。單位負(fù)責(zé)人及信貸財會人員身處重要崗位，手中掌握著一定的財務(wù)、信貸、人事權(quán)力，具有利用職務(wù)進(jìn)行違法違紀(jì)的客觀條件。

3、從犯罪方式來看，內(nèi)外勾結(jié)和合伙作案增多，導(dǎo)致串窩案發(fā)生。職務(wù)犯罪的作案方式發(fā)生了變化，從過去一人一案一罪的情況轉(zhuǎn)向以聯(lián)手犯科、狼狽為奸的團伙特點，主要表現(xiàn)為內(nèi)部人員與開戶企業(yè)人員串通勾結(jié)和內(nèi)部員工合伙作案貪污、騙貸現(xiàn)象，導(dǎo)致一些串窩案的發(fā)生。

4、從涉案金額來看，金額巨大，性質(zhì)惡劣。作案者抱著“我拿青春賭明天，富貴險中求”的心態(tài)，不惜以身試法，作案金額數(shù)十萬、上百萬案件不少，造成資金大量流失和被侵吞，損害了國家和人民的利益。

二、農(nóng)發(fā)行系統(tǒng)職務(wù)犯罪的主要原因

金融業(yè)是從事和經(jīng)營貨幣這一特殊商品的行業(yè)，容易誘發(fā)與金錢相關(guān)的職務(wù)犯罪。農(nóng)發(fā)行系統(tǒng)職務(wù)犯罪與其他職務(wù)犯罪一樣，都是利用職務(wù)便利而獲取個人或小團體利益的違法犯罪活動。分析其產(chǎn)生原因，案犯想犯罪、能犯罪、敢犯罪，主要是受當(dāng)前市場經(jīng)濟環(huán)境、員工隊伍素質(zhì)、制度不完善、監(jiān)督管理不力等因素影響。

1、受消極腐敗思想的侵蝕和影響，貪婪欲望膨脹，個人主觀有犯罪意向。市場經(jīng)濟的逐步建立，人們對利益的追求逐漸成為社會主流意識形態(tài)認(rèn)可的價值目標(biāo)。但隨之而來異化的拜金主義的價值觀、極端個人主義的人生觀和不切實際的消費觀等各種消極腐敗思想同樣侵蝕和影響著人們，尤其是年輕人。如湖南省漣源市農(nóng)發(fā)行出納員黃振鵬貪污22萬元，犯案時年僅25歲，個人生活放縱，花錢大手大腳，向往“紙醉金迷”的腐朽生活。

2、被不法分子拉攏腐蝕，放棄原則，走向犯罪道路。由于金融行業(yè)是社會的重要組成部分，客觀的經(jīng)濟環(huán)境使金融業(yè)成為人們經(jīng)濟活動的矛盾焦點，社會上一些不法分子為了獲取資金，千方百計拉攏腐蝕金融干部職工。而在金融隊伍中，有的本身政治、思想、文化素質(zhì)就不高，缺乏正確的世界觀、人生觀和價值觀，這就與社會上消極腐敗思想一拍即合，同流合污。如青海省農(nóng)發(fā)行海西州分行營業(yè)部記帳員張漢杰挪用公款20萬元給他人經(jīng)商一案就是一例。張漢杰平時在社會結(jié)交一些不三不四的朋友，哥們義氣嚴(yán)重，當(dāng)社會不法分子提出“你是銀行的，幫助我搞點貸款”時，張開始還感到為難，但在“到時不會虧待你”的利益誘惑下，挪用公款。

3、信貸財會崗位人員本身素質(zhì)不高，導(dǎo)致一線職務(wù)犯罪案增多。為適應(yīng)收購資金封閉管理的需要，基層農(nóng)發(fā)行信貸管理工作實行信貸員包所管庫責(zé)任制，信貸人員工作的相對獨立性，對其個體素質(zhì)提出了很高的要求。如信貸人員在收購?fù)久咳毡仨毶钊牖鶎铀鶐旌舜虼a單，收購淡季每隔3至5天到收儲企業(yè)進(jìn)行一次信貸檢查，而且一般情況都是單個獨立地開展工作，行使信貸監(jiān)督權(quán)。他們自身素質(zhì)如何，不僅對信貸管理質(zhì)量有直接影響，而且對農(nóng)發(fā)行整體形象關(guān)系極大。應(yīng)該說，基層行信貸人員中絕大多數(shù)思想覺悟較高，能嚴(yán)格要求自己，但也有少數(shù)人責(zé)任心不強，工作馬虎，對一些違規(guī)情況視而不見，有的甚至接受企業(yè)吃請，收受企業(yè)禮物，導(dǎo)致信貸資金流失。如陜西省寶雞市岐山縣農(nóng)發(fā)行信貸員王忠科、楊永樣與企業(yè)會計勾結(jié)，以“購糧貸款”名義申請貸款20萬元后挪用。

4、執(zhí)行規(guī)章制度不嚴(yán)，內(nèi)部管理松散。銀行有“三鐵”美譽，其中“鐵制度(規(guī)章