第一篇：我國銀行會計(jì)工作建議論文

摘要：

改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，銀行業(yè)會計(jì)問題日漸突顯。在我國市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展過程中，如何解決我國銀行業(yè)存在的會計(jì)問題需要我們不懈努力，找到行之有效的解決辦法。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來越多的銀行以外的行業(yè)也逐步涉足保險(xiǎn)、信托、融資等原本屬于銀行業(yè)的業(yè)務(wù)，使得我國銀行業(yè)的市場份額被動縮小。這就使得在銀行工作中占有重要地位的會計(jì)工作也隨之趨向商業(yè)化，面對當(dāng)前社會市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢，銀行會計(jì)工作人員如何在激烈的市場經(jīng)濟(jì)競爭中做好本職工作，降低銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，就是我們要探討的關(guān)鍵問題。

關(guān)鍵詞：銀行 會計(jì)

近幾十年來，我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，金融業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)越來越重要位置，對我國經(jīng)濟(jì)的推動作用越來越大，金融業(yè)成為我國社會主義特色市場經(jīng)濟(jì)重要的組成。由于會計(jì)制度上的一些漏洞，盡管現(xiàn)代企業(yè)都非常重視會計(jì)工作，并取得一定的成績，但對于我國的商業(yè)銀行來說，由于一些監(jiān)督工作不到位和防范意識不強(qiáng)，也給銀行正常運(yùn)轉(zhuǎn)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的飛速發(fā)展，銀行的規(guī)模得以極大提升，經(jīng)營效率、資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)抵御力都有所加強(qiáng)。銀行之間以及與其他金融公司間的競爭愈發(fā)激烈，使諸如信托公司、金融租賃、金融資產(chǎn)以及依托互聯(lián)網(wǎng)的三方支付機(jī)構(gòu)等獲得極大發(fā)展的空間。隨著我國銀行業(yè)市場化、商業(yè)化的變革，國家逐步放寬了金融業(yè)投資者門檻，由此衍生出了很多的理財(cái)、投資行業(yè)，對于商業(yè)銀行的信貸份額產(chǎn)生很大沖擊。由于會計(jì)工作在銀行機(jī)構(gòu)中，既擔(dān)任業(yè)務(wù)工作，也負(fù)責(zé)一些事務(wù)處理工作，這就要求會計(jì)工作人員既要有很強(qiáng)的專業(yè)技術(shù)能力，也同時(shí)要具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力。會計(jì)工作是銀行工作的基礎(chǔ)，銀行里發(fā)生的每一筆業(yè)務(wù)都涉及會計(jì)工作，銀行會計(jì)工作直接影響著銀行的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。我國銀行業(yè)發(fā)展到現(xiàn)在，會計(jì)工作展顯出其獨(dú)有的特點(diǎn)。第一、銀行業(yè)會計(jì)工作人員經(jīng)手的每一筆業(yè)務(wù)都要經(jīng)過詳實(shí)的記錄與核算，具有業(yè)務(wù)處理和會計(jì)處理的高度統(tǒng)一性。第二、銀行會計(jì)工作具有很強(qiáng)的時(shí)效性。與其他行業(yè)會計(jì)相比，為了不影響銀行客戶的用款，銀行柜面必須隨時(shí)就將各個(gè)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算，特別是現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的高速發(fā)展，銀行內(nèi)外部流動核算進(jìn)一步加強(qiáng)，更是讓銀行業(yè)會計(jì)工作的時(shí)效性強(qiáng)的特點(diǎn)得以彰顯。第三、銀行柜面會計(jì)工作人員在服務(wù)客戶的同事，也要起到監(jiān)督客戶服務(wù)要求是否合規(guī)合法的特點(diǎn)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們資金交易日益增多，社會上資金往來等金融業(yè)務(wù)更是五花八門，這都需要銀行會計(jì)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，做出應(yīng)變。特別是各類詐騙案件的增多，銀行往往成為最后一道屏障，更是需要銀行柜面會計(jì)人員火眼金睛，監(jiān)督好客戶的每筆業(yè)務(wù)往來。第四、目前我國銀行基本都是股份制，更加規(guī)范的財(cái)務(wù)報(bào)表是股份制的良性發(fā)展別不可少的保障，這就使得對現(xiàn)代銀行會計(jì)工作的要求更為苛刻。隨著我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，國內(nèi)外金融形勢也是變化不斷，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)日益增多，業(yè)務(wù)范圍越來越大，商業(yè)銀行面臨的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和會計(jì)問題也就越來越多，所以如何有效的解決銀行會計(jì)工作中存在的問題，避免會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)阻礙商業(yè)銀行發(fā)展，是我們必須考慮的問題。

一、加強(qiáng)會計(jì)工作人員培訓(xùn)與教育，從思想意識高度防范金融風(fēng)險(xiǎn)

1.加強(qiáng)會計(jì)法律、法規(guī)及制度的培訓(xùn)。

組織銀行會計(jì)工作人員學(xué)習(xí)各種會計(jì)法規(guī)、制度、條例等法律法規(guī)制度，熟悉會計(jì)核算和監(jiān)督工作的基本原則，堅(jiān)持依法辦事，增強(qiáng)會計(jì)工作的原則性。

2.加強(qiáng)專業(yè)技能知識培訓(xùn)。

現(xiàn)代會計(jì)學(xué)發(fā)展迅速，新理論、新技能層出不窮。銀行業(yè)越來越多的參與到國際投資和國際籌資活動，如何低成本，合理有效地配置資源；如何防范國際投資風(fēng)險(xiǎn)；如何處理國際會計(jì)涉及業(yè)務(wù)問題都擺在了會計(jì)人員面前。銀行機(jī)構(gòu)要敦促會計(jì)工作人員更新知識和技能，提高創(chuàng)新能力，著重培訓(xùn)會計(jì)人員的專業(yè)知識，使之客觀、真實(shí)地反映會計(jì)信息．為信息使用者提供有用和可靠的會計(jì)信息。

3.加強(qiáng)信息技術(shù)知識及高科技新技術(shù)培訓(xùn)。

當(dāng)下，銀行都實(shí)現(xiàn)了會計(jì)電算化，會計(jì)人員能夠利用計(jì)算機(jī)快速地處理銀行業(yè)務(wù)。但這僅僅處于簡單的軟件操作和模仿手工核算階段?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，對會計(jì)信息的需求大大增加，不僅需求財(cái)務(wù)信息而且包括非財(cái)務(wù)信息，這就要求會計(jì)人員加強(qiáng)信息技術(shù)的學(xué)習(xí)，滿足實(shí)際工作的需要。

4.加強(qiáng)會計(jì)人員的思想道德培訓(xùn)。

通過典型案例，提高銀行會計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德，加強(qiáng)誠信教育。構(gòu)筑職業(yè)道德防線，樹立遵紀(jì)守法的優(yōu)良作風(fēng)，注重“誠實(shí)守信”優(yōu)良思想作風(fēng)，維護(hù)銀行會計(jì)形象。誠信是市場經(jīng)濟(jì)賴以生存的基石，是社會經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展前提與基礎(chǔ)。會計(jì)信息是市場經(jīng)濟(jì)通用的商業(yè)交流要件，會計(jì)工作的優(yōu)劣直接影響到會計(jì)信息的質(zhì)量、直接影響著國家經(jīng)濟(jì)體系的合理與公平性。

二、加強(qiáng)制度建設(shè)，解決制度存在問題

科學(xué)而完善的制度于銀行的健康發(fā)展起著非常重要的作用。制度的建立除了要考慮國家法律法規(guī)的要求，還要著重考慮制度的合理性和可執(zhí)行性。構(gòu)建會計(jì)工作制度，除了會計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范性制度和會計(jì)人員管理制度外，還需要銀行內(nèi)部其他諸如檢查制度、財(cái)務(wù)監(jiān)督制度等配套制度，只有使這些制度形成一個(gè)有機(jī)的整體，才能發(fā)揮出最大的作用。制度的執(zhí)行過程中，要時(shí)刻進(jìn)行監(jiān)控，觀察其是否能夠滿足當(dāng)前銀行業(yè)務(wù)開展要求，對執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題及時(shí)的提出并及時(shí)的糾正、完善。同時(shí)銀行內(nèi)部要建立起嚴(yán)格的績效考核制度，對銀行的會計(jì)人員按期進(jìn)行考核，成立專門監(jiān)督部門，對銀行會計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，使制度規(guī)范化、科學(xué)化。

三、建立健全銀行內(nèi)部審核機(jī)制

建立健全銀行內(nèi)部審核機(jī)制，是我國商業(yè)銀行長期穩(wěn)定發(fā)展必不可少的保障制度。無論是制度的制定還是執(zhí)行，都必須有嚴(yán)格而科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制和制約機(jī)制，建立一套行之有效的內(nèi)部審核體系，在銀行會計(jì)實(shí)際工作中驗(yàn)證銀行各個(gè)環(huán)節(jié)的合理性與實(shí)效性，是銀行會計(jì)工作健康順利開展的重要保證。銀行的會計(jì)部門必須要嚴(yán)格的遵守銀行的會計(jì)制度與核算制度，會計(jì)人員必須認(rèn)真仔細(xì)的對每一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄和核對，正確的使用會計(jì)科目，并能準(zhǔn)確的反應(yīng)出每個(gè)科目的變動數(shù)目和變動時(shí)間，會計(jì)人員在交接班時(shí)必須嚴(yán)格的遵守交接制度，要防止出現(xiàn)任何一個(gè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，對記錄賬目要切實(shí)的做到賬證、帳表、賬實(shí)都必須相符合，根據(jù)真實(shí)的原始憑證和記賬憑證進(jìn)行賬薄的登記，仔細(xì)的核算每一筆業(yè)務(wù)往來準(zhǔn)確性，認(rèn)真仔細(xì)地做好各類數(shù)據(jù)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表。

四、加強(qiáng)現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)信息化技術(shù)建設(shè)

隨著計(jì)算機(jī)信息化技術(shù)的飛速發(fā)展，財(cái)務(wù)會計(jì)工作也逐步采用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，會計(jì)電算化也越來越得到社會認(rèn)可和企事業(yè)單位的推廣使用。商業(yè)銀行在發(fā)展過程中，也與時(shí)俱進(jìn)，采用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)信息化技術(shù)來提高會計(jì)工作效率，增強(qiáng)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力，從而助力銀行業(yè)的快速發(fā)展。銀行應(yīng)該積極的探索計(jì)算機(jī)信息技術(shù)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范辦法，建立起一個(gè)先進(jìn)的銀行信息系統(tǒng)與會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，在此基礎(chǔ)上完善銀行內(nèi)外部的監(jiān)控系統(tǒng)，對系統(tǒng)中出現(xiàn)的任何可疑信息、違規(guī)信息進(jìn)行及時(shí)的預(yù)警、跟蹤，有效的降低會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為銀行的發(fā)展奠定一個(gè)良好的基礎(chǔ)。當(dāng)下，我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，銀行業(yè)會計(jì)問題日漸突顯。在我國市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展過程中，如何解決我國銀行業(yè)存在的會計(jì)問題需要我們不懈努力，找到行之有效的解決辦法。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來越多的銀行以外的行業(yè)也逐步涉足保險(xiǎn)、信托、融資等原本屬于銀行業(yè)的業(yè)務(wù)，在商業(yè)銀行市場份額被動縮小的同時(shí)，銀行的金融中介作用日漸突出，這就使得在銀行工作中占有重要地位的會計(jì)工作也隨之趨向商業(yè)化。面對當(dāng)前社會市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢，銀行會計(jì)工作人員如何在激烈的市場經(jīng)濟(jì)競爭中做好本職工作，降低銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，就顯得尤為重要。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃冀川.我國商業(yè)銀行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的成因與對策[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇.2010(05).[2]薛媛媛,袁瑞霞,田婧.我國金融業(yè)會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的成因與對策[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇.2011(07).[3]崔井標(biāo).芻議在基層銀行中會計(jì)操作存在風(fēng)險(xiǎn)的原因以及防范策略[J].時(shí)代金融.2012(24).

第二篇：加強(qiáng)總預(yù)算會計(jì)工作的建議論文

財(cái)政部國庫司林燕副司長在兩片財(cái)政總預(yù)算會計(jì)工作座談會上提出：“財(cái)政總預(yù)算會計(jì)作為國庫部門一項(xiàng)核心性基礎(chǔ)管理工作，要進(jìn)一步適應(yīng)財(cái)政國庫改革的新形勢，繼續(xù)創(chuàng)新性地前進(jìn)?！卑凑者@一要求，筆者就如何加強(qiáng)總預(yù)算會計(jì)工作問題，結(jié)合廣東省中山市的實(shí)際，提些意見。

一、徹底解決預(yù)算內(nèi)、外資金會計(jì)核算脫節(jié)間題

實(shí)行新的政府收支分類科目后，在預(yù)算編制上是徹底解決了預(yù)算內(nèi)外資金“兩張皮”的問題，但在會計(jì)核算和管理方面，仍未徹底解決。財(cái)政部國庫司在《政府收支分類的改革預(yù)算執(zhí)行問題解答》中，只是對現(xiàn)行《預(yù)算外資金財(cái)政專戶會計(jì)核算制度》有關(guān)收入類、支出類和凈資產(chǎn)（結(jié)余）類一級會計(jì)科目進(jìn)行了調(diào)整，整個(gè)會計(jì)核算和會計(jì)管理的問題尚未徹底解決。

預(yù)算外資金分散在各個(gè)部門，先天帶有規(guī)范、科學(xué)管理難度大的特征。因此，徹底解決預(yù)算外資金納入財(cái)政總預(yù)算會計(jì)核算，要分兩步走。第一步，并賬。就是將預(yù)算外收支的繳拔與會計(jì)核算，納入財(cái)政國庫部門統(tǒng)一管理，取消《預(yù)算外資金財(cái)政專戶會計(jì)制度》。第二步，統(tǒng)一核算。即統(tǒng)一按預(yù)算內(nèi)科目核算，如預(yù)算內(nèi)科目涵蓋不了，可增設(shè)明細(xì)科目，也可增加必要的一級科目。相應(yīng)，會計(jì)報(bào)表也要統(tǒng)一編制。

二、設(shè)立總預(yù)算會計(jì)科目電子信息庫

中山市財(cái)政國庫部門成立以來，總預(yù)算會計(jì)工作實(shí)現(xiàn)了“四統(tǒng)一，兩規(guī)范”，即：所有財(cái)政性資金歸口國庫部門統(tǒng)一管理，統(tǒng)一集中進(jìn)行會計(jì)核算，搭建了統(tǒng)一的賬務(wù)處理平臺，統(tǒng)一了財(cái)務(wù)核算軟件，規(guī)范了會計(jì)科目的使用，規(guī)范了相關(guān)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理辦法。由于總預(yù)算會計(jì)各賬套間相對獨(dú)立，各會計(jì)賬套會計(jì)科目的設(shè)置使用和具體賬務(wù)處理均由分管各賬套的會計(jì)人員自主進(jìn)行，整體上又缺乏一套完整的科目體系具體指導(dǎo)，因此在實(shí)際工作過程中存在較大的主觀隨意性。這些問題，導(dǎo)致各賬套會計(jì)信息不能有效銜接，無法進(jìn)行總預(yù)算會計(jì)報(bào)表的合并，影響總預(yù)算會計(jì)整體電算化進(jìn)程。

如何既有效保證現(xiàn)行各會計(jì)賬套的相對獨(dú)立性，又實(shí)現(xiàn)各會計(jì)賬套間的有效統(tǒng)一呢？筆者認(rèn)為，最直接有效的辦法就是設(shè)立總預(yù)算會計(jì)科目電子信息庫。（1)財(cái)政國庫部門以新整理的總預(yù)算會計(jì)科目體系為基礎(chǔ)，以現(xiàn)有的財(cái)政國庫收付管理系統(tǒng)為依托，在系統(tǒng)信息庫內(nèi)設(shè)置總預(yù)算會計(jì)科目電子信息庫。(2)改變系統(tǒng)賬務(wù)處理f序，各會計(jì)賬套分管會計(jì)人員由以往的各賬套自行設(shè)置會計(jì)科目進(jìn)行核算，變更為只能從系統(tǒng)總預(yù)算會計(jì)科目電子信息庫中調(diào)取會計(jì)科目進(jìn)行核算。（3)調(diào)整系統(tǒng)權(quán)限，撤消會計(jì)人員設(shè)置、修改會計(jì)科目的權(quán)限，凡涉及會計(jì)科目的增加、刪除、修改，均由系統(tǒng)管理員統(tǒng)一進(jìn)行。

三、統(tǒng)一收支確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

《總預(yù)算會計(jì)制度》明確規(guī)定，總預(yù)算會計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，如實(shí)反映財(cái)政收支執(zhí)行情況和結(jié)果；但在實(shí)際執(zhí)行過程中，對部分會計(jì)業(yè)務(wù)的處理存在一定偏差。例如，對銀行已收款但未開出財(cái)政票據(jù)（繳款人未要求開具）款項(xiàng)的核算問題，一部分人認(rèn)為，根據(jù)《總預(yù)算會計(jì)制度》規(guī)定，以銀行實(shí)際收到數(shù)額作為財(cái)政收入的核算基準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)在收款當(dāng)期確認(rèn)收入，以如實(shí)反映當(dāng)期財(cái)政收人；另一部分人則質(zhì)疑這種處理方式下記賬憑證原始依據(jù)的完整性。他們認(rèn)為，財(cái)政票據(jù)才能作為確認(rèn)財(cái)政收入的基本依據(jù)，一項(xiàng)收入如果沒有財(cái)政票據(jù)作為補(bǔ)充就不完整；應(yīng)當(dāng)在收款當(dāng)期先通過“暫存款”進(jìn)行核算，日后繳款人申請開出財(cái)政票據(jù)后，再轉(zhuǎn)增收入。這種做法，雖然保證了收入確認(rèn)與票據(jù)使用的同步性，卻在一定程度上虛減了當(dāng)期收入。而且由于票據(jù)開具存在一定的被動性，如果繳款人拖延申請開票時(shí)間，或者根本放棄開票，就會導(dǎo)致賬面大量“暫存款”長期掛賬，報(bào)表“難看”。

對這類問題，筆者提出如下建議：（1)配合部門綜合預(yù)算的推進(jìn)，財(cái)政國庫部門應(yīng)確立統(tǒng)一的收支確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：收入以實(shí)際到賬為基準(zhǔn)，支出以預(yù)算執(zhí)行為基準(zhǔn)。（2)總預(yù)算會計(jì)進(jìn)行核算時(shí)，每一筆收入必須對應(yīng)具體的執(zhí)行單位和收入類別，每一筆支出必須對應(yīng)相應(yīng)的支出部門和具體支出項(xiàng)目（按功能分類和經(jīng)濟(jì)分類）。(3)杜絕將不清晰的收入支出往暫存暫付款科目一推了事的不負(fù)責(zé)任的做法。對歷史形成的大量“暫存款”、“暫付款”要認(rèn)真查找原因，屬收入的補(bǔ)記收入，屬支出的補(bǔ)列支出，該清理的及時(shí)清理，保證會計(jì)信息的真實(shí)和準(zhǔn)確。（4)預(yù)算管理部門應(yīng)避免將預(yù)算內(nèi)資金支出通過預(yù)算外財(cái)政專戶中轉(zhuǎn)的做法，所有支出一步到位，嚴(yán)格按預(yù)算撥款，屬預(yù)算執(zhí)行才列支，防止收支的重復(fù)核算。

四、建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)報(bào)告制度

現(xiàn)階段，國庫部門主管的總預(yù)算會計(jì)工作，仍處于不斷整理和完善期，側(cè)重于對歷史賬務(wù)的清理規(guī)范和會計(jì)賬套的整理合并，尚未形成嚴(yán)格的財(cái)務(wù)報(bào)告制度。存在的問題主要有：（1)報(bào)表體系側(cè)重反映預(yù)算執(zhí)行情況，對資產(chǎn)和負(fù)債方面的情況反映不夠具體；（2)沒有一份反映財(cái)政資金整體規(guī)模、來源、使用情況的綜合性報(bào)表,特別是反映財(cái)務(wù)狀況的內(nèi)容不足；（3)預(yù)算外資金會計(jì)報(bào)表內(nèi)容不夠詳實(shí)。目前，統(tǒng)一對外報(bào)送的預(yù)算外資金會計(jì)報(bào)表只有一份《資產(chǎn)負(fù)債表》:報(bào)表格式單一,僅能反映某一時(shí)點(diǎn)而不是某一具體時(shí)期的會計(jì)信息；角度單一,缺乏對報(bào)表數(shù)據(jù)橫向縱向的比較;信息綜合性不強(qiáng),受賬套眾多、會計(jì)科目設(shè)置不科學(xué)、使用不規(guī)范、收支確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等因素制約。

為此，筆者建議：（1)從滿足管理需要出發(fā)，重新設(shè)計(jì)報(bào)表格式，建立以《資產(chǎn)負(fù)債表》為主體，以《收支結(jié)余情況表》、《收入預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度表》、《收入情況對比分析表》、《支出預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度表》、《支出情況對比分析表》、《各單位預(yù)算執(zhí)行情況表》、《資產(chǎn)明細(xì)情況表》、《負(fù)債明細(xì)情況表》等附表為補(bǔ)充的報(bào)表體系；（2)加快總預(yù)算會計(jì)電算化進(jìn)程，不斷.善會計(jì)基礎(chǔ)工作，爭取早日利用信息系統(tǒng)編制總預(yù)算合并會計(jì)報(bào)表，形成政府合并財(cái)務(wù)報(bào)告。

五、加大會計(jì)敗套撤并力度

中山市財(cái)政國庫部門2002年成立以來，陸續(xù)接管了財(cái)政各業(yè)務(wù)部門移交的100余個(gè)會計(jì)賬套。目前，國庫部門雖然基本完成了對這些賬套的整理、規(guī)范和合并,但仍有近40賬套，包括預(yù)算內(nèi)資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、土地收費(fèi)資金4大類資金等主體賬套，以及金融風(fēng)險(xiǎn)金、糧食風(fēng)險(xiǎn)基金、計(jì)生獎勵金、社保專項(xiàng)資金、住房基金等30余個(gè)專項(xiàng)資金賬套。形成眾多專項(xiàng)資金會計(jì)賬套，原因是多方面的。有些是因?yàn)槟承┵Y金涉及與省財(cái)政分成問題,省財(cái)政為便于管理要求設(shè)置專賬進(jìn)行核算，如土地出讓金、新增建設(shè)用地有償使用資金等。有些是為了保證專項(xiàng)資金專款專用，如路橋收費(fèi)資金、住房基金、農(nóng)村義務(wù)教育中央專項(xiàng)資金、計(jì)生獎勵金、金融風(fēng)險(xiǎn)金等而設(shè)置的。有些是歷史遺留資金（如企財(cái)專項(xiàng)資金等等）、預(yù)算內(nèi)劃撥的專項(xiàng)用途資金，財(cái)政業(yè)務(wù)管理部門為了加強(qiáng)管理設(shè)置的如社保專項(xiàng)資金等。

與專賬核算相比，分賬核算是較為清晰明了，能在一定程度上較好地滿足部分管理部門的管理需求；但其弊端是會計(jì)賬套設(shè)置眾多，不僅人為加大了總預(yù)算會計(jì)核算工作量，增大了會計(jì)報(bào)表合并難度，同時(shí)還導(dǎo)致數(shù)據(jù)分散，會計(jì)信息綜合性不強(qiáng)。

筆者認(rèn)為,財(cái)政國庫部門應(yīng)繼續(xù)加大會計(jì)賬套的撤并力度，科學(xué)統(tǒng)籌設(shè)置會計(jì)賬套;除保留必須專賬核算的賬套外,凡能滿足管理需求的,盡量實(shí)行賬套合并。

六、加強(qiáng)部門間溝通協(xié)調(diào)

總預(yù)算會計(jì)處于預(yù)算會計(jì)的核心地位，會計(jì)核算工作任務(wù)很繁重。由于受業(yè)務(wù)職能的局限，財(cái)政國庫部門對相關(guān)政策的了解，包括預(yù)算編制方面的、收入征繳方面的、支出管理方面的等等，均不夠全面、及時(shí)。如果缺乏與業(yè)務(wù)部門的有效溝通，會造成會計(jì)核算中心環(huán)節(jié)與橫向、縱向環(huán)節(jié)脫節(jié)，工作被動。

為了掌握總預(yù)算會計(jì)工作的主動性，筆者建議：

(1)財(cái)政國庫部門要樹立“核算”為“管理”服務(wù)的觀念，強(qiáng)化服務(wù)意識；（2)財(cái)政國庫部門要加強(qiáng)與各業(yè)務(wù)管理部門的業(yè)務(wù)溝通，建立定期信息交流制度，了解各項(xiàng)財(cái)政政策，搜集各方管理需求；（3)財(cái)政國庫部門要在與業(yè)務(wù)管理部門的溝通與協(xié)調(diào)中不斷調(diào)整自我，改進(jìn)自我，豐富自我。

第三篇：我國銀行新格局構(gòu)想論文

摘要：本文本著整合國內(nèi)銀行資源，凝聚現(xiàn)有金融優(yōu)勢，共同應(yīng)對國際競爭的原則，對當(dāng)前我國的銀行格局進(jìn)行了分析，并從各金融主體的重新定位出發(fā)，提出了新形勢下對我國銀行格局的新構(gòu)想。

一、當(dāng)前我國銀行體系的總體格局

改革開放以來，我國的銀行業(yè)發(fā)展很快，逐漸打破了四大國有商業(yè)銀行一統(tǒng)天下的單一國有銀行體系。但國有商業(yè)銀行在我國銀行體系中仍居主體地位。近年來，我國國有商業(yè)銀行實(shí)行的是總分行制組織結(jié)構(gòu)，一般至少包括總行——省分行——地(市)分行——縣支行——分理處(儲蓄所)五個(gè)層次，這就決定了其機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式，即按省區(qū)設(shè)置分(支)行。從個(gè)體布局看，四大國有商業(yè)銀行原來各有業(yè)務(wù)范圍的界定，尤其是農(nóng)業(yè)銀行，主要經(jīng)營對象是針對于“三農(nóng)”，但這幾年來，農(nóng)行在農(nóng)村的經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)被撤消了很多，發(fā)展空間正在不斷地向城市擴(kuò)展；中國銀行原本定位于外匯業(yè)務(wù)，其經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)主要分布在城市：而工商銀行與建設(shè)銀行在業(yè)務(wù)范圍上已無實(shí)質(zhì)性區(qū)別。四大行在所有的縣(市)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，這從布局上講很不合哩，因?yàn)闃I(yè)務(wù)量不足，效益較差。與國有商業(yè)銀行陽比，10家股份制商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)較少，主要分布于大中城市。其中，交通銀行分支機(jī)構(gòu)設(shè)置地域范圍比較廣，在所有的直轄市、副省級城市及部分地級市設(shè)有分(支)行，縣級市則基本不進(jìn)入。其他9家股份制商業(yè)銀行布點(diǎn)多在副省級城市及省會城市，一般地級市及縣級市則幾乎不涉及。城市商業(yè)銀行是在深化金融體制改革的進(jìn)程中，由城市企業(yè)、?用窈偷胤講普蹲嗜牘勺槌傻牡胤叫怨煞葜粕桃狄校饕⒆閿詵裰行∑笠擔(dān)比俚胤驕謾Ｅ┐褰鶉詰鬧髁橋┐逍龐煤獻(xiàn)魃紓收⑿罱改昀叢諗┐宓厙姆⒄掛卜淺Ｑ桿?，談┧农村储锈傂相地愺的份额?nbsp;

二、我國銀行業(yè)現(xiàn)有布局存在的弊端

經(jīng)過二十余年的改革開放，中國金融體制發(fā)生了很大變化，以中央銀行為核心、國有商業(yè)銀行為骨干，多種金融機(jī)構(gòu)并存的局面已基本形成。特別是1997年全國金融工作會議以后連續(xù)幾年的治理整頓，中資商業(yè)銀行的整體狀況正不斷好轉(zhuǎn)，而股份制商業(yè)銀行的紛紛上市，也促使其在規(guī)范與完善自身發(fā)展方面逐步提高。然而，僅以目前的狀況看，我國銀行業(yè)尚不足以應(yīng)對發(fā)達(dá)國家國際大銀行的挑戰(zhàn)，其布局的不合理及各金融機(jī)構(gòu)自身存在的弊端可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析：

1、我國尚不存在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一的支付結(jié)算系統(tǒng)。當(dāng)前，我國四大國有商業(yè)銀行之間聯(lián)行自成體系，而股份制商業(yè)銀行和信用社則沒有獨(dú)立的聯(lián)行系統(tǒng)，結(jié)算渠道“腸梗阻”，匯兌系統(tǒng)要借助四大國有商業(yè)銀行的跑道。在各商業(yè)銀行聯(lián)行業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上主要有三種匯劃形式：第一種為系統(tǒng)內(nèi)匯劃；第二種為跨系統(tǒng)匯劃，實(shí)行“先橫后直”；第三種大額匯劃通過人行轉(zhuǎn)匯。從這三種形式中，我們可以看到現(xiàn)有聯(lián)行體系存在的弊端：一是四大國有商業(yè)銀行之間聯(lián)行體系重復(fù)建設(shè)，造成社會資源的浪費(fèi)，影響商業(yè)銀行集約化經(jīng)營方向；二是商業(yè)銀行之間通匯環(huán)節(jié)多，影響資金的周轉(zhuǎn)；，三是不利于其它商業(yè)銀行及信用社的公平競爭；四是不便于人民銀行加強(qiáng)金融監(jiān)管力度。

2、在業(yè)務(wù)量有限的情況下，布局及經(jīng)營的重復(fù)易導(dǎo)致銀行間惡性競爭。銀行機(jī)構(gòu)布局是銀行發(fā)展的一個(gè)重要方面，其設(shè)置合理與否直接關(guān)系到銀行效率的高低和競爭力的大小。目前，中國商業(yè)銀行業(yè)呈現(xiàn)出這樣一種競爭格局：在特大城市及部分沿海開放城市，存在外資銀行、國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行及城市商業(yè)銀行之間的競爭；在大中城市存在國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行及城市商業(yè)銀行之間的競爭；在中小城市及部分中心城鎮(zhèn)存在國有商業(yè)銀行、城市信用合作社和農(nóng)村信用合作社之間的競爭；在農(nóng)村地區(qū)，存在著農(nóng)行、農(nóng)村信用合作社以及郵政儲蓄的競爭。這種布局模式，使一個(gè)區(qū)域內(nèi)各種銀行機(jī)構(gòu)并存。而在我國實(shí)行金融業(yè)分業(yè)經(jīng)營、對銀行業(yè)務(wù)范圍限制較嚴(yán)的情況下，各銀行機(jī)構(gòu)所從事的業(yè)務(wù)種類基本一致，而在業(yè)務(wù)總量既定的條件下，各銀行的分支機(jī)構(gòu)只能在某一個(gè)平衡點(diǎn)上分割既有的業(yè)務(wù)量。業(yè)務(wù)量較大的區(qū)域，各家還都可以分一杯羹，而業(yè)務(wù)量較小的區(qū)域，則很難人人都喂得飽，必然會有人餓肚子。在這種情況下，極易造成銀行間的惡性競爭及資源的極大浪費(fèi)。

3、國有獨(dú)資商業(yè)銀行的產(chǎn)權(quán)制度直接限制著其規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大。當(dāng)前，世界各國的銀行都以股份制形式存在，而作為維系著國民經(jīng)濟(jì)命脈和經(jīng)濟(jì)安全、在我國經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中居于舉足輕重地位的四大國有商業(yè)銀行卻仍是國有獨(dú)資形式。該種產(chǎn)權(quán)制度，直接影響著國有獨(dú)資商業(yè)銀行的資產(chǎn)規(guī)模和競爭實(shí)力，雖然有其形成的特定背景，但已與全球金融一體化趨勢不相適應(yīng)。據(jù)悉，我國四大銀行目前的年利潤當(dāng)在百億元以上，資產(chǎn)規(guī)模占我國全部金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額比重仍是大頭。未來五年，國有獨(dú)資商業(yè)銀行要在競爭中保持現(xiàn)有份額，貸款規(guī)模每年至少需要增加7000億元左右，按8％資本充足率要求，保證現(xiàn)有資本充足率不降低，每年需增加資本金500多億元。要保持這一資本擴(kuò)張規(guī)模，以四家國有商業(yè)銀行現(xiàn)有經(jīng)營狀況來看，如若不能從根本的產(chǎn)權(quán)制度加以改變，自身完全沒有補(bǔ)充資本金的充足能力。而如若不能保證資本金來源的持續(xù)性，四大國有商業(yè)銀行在市場上的競爭力必將逐漸消退。因此，對國有獨(dú)資商業(yè)銀行產(chǎn)權(quán)制度的改革已勢在必行。

4、我國金融業(yè)分業(yè)經(jīng)營模式與全球金融業(yè)混業(yè)經(jīng)營格格不入。從1995年以來，我國的銀行、證券與保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分業(yè)經(jīng)營。入世后，中國金融、證券市場的開放應(yīng)服從于《服務(wù)貿(mào)易總協(xié)定》的六項(xiàng)基本原則和金融服務(wù)協(xié)議。中國金融將進(jìn)一步融入國際金融體系，必須按照WTO制訂的規(guī)則進(jìn)行金融服務(wù)。因此，國內(nèi)許多現(xiàn)有的管制或規(guī)定將被強(qiáng)行突破，而金融分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)管理制度將首當(dāng)其沖。隨著金融市場的開放，金融混業(yè)必將從外部波及我國金融市場，外資金融機(jī)構(gòu)實(shí)行的是混業(yè)經(jīng)營模式，而且我國現(xiàn)行的《在華外資金融機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》亦允許外資銀行從事外幣投資業(yè)務(wù)。全能型外資銀行或金融集團(tuán)將同時(shí)向中國人民銀行、中國證監(jiān)會和中國保監(jiān)會申請銀行業(yè)務(wù)、證券業(yè)務(wù)和保險(xiǎn)業(yè)務(wù)牌照。這種事實(shí)上的不平等將在一定程度上削弱中資金融機(jī)構(gòu)的競爭力，使國有商業(yè)銀行效益狀況惡化。

5、農(nóng)村金融體系中，信用社的定位已發(fā)生異化，從而影響到對“三農(nóng)”的扶持。國家賦予農(nóng)村信用合作社的功能主要是為“三農(nóng)”服務(wù)，充分發(fā)揮支持農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的金融主力軍和聯(lián)系農(nóng)民的金融紐帶作用。而當(dāng)前，我國的農(nóng)村信用社基本上已不具備合作金融的特征，其經(jīng)營目標(biāo)已逐步偏離為“三農(nóng)”服務(wù)、執(zhí)行民間信貸職能的初衷。經(jīng)營對象、經(jīng)營范圍的商業(yè)化，經(jīng)營機(jī)構(gòu)的城市化以及由此導(dǎo)致的資金流向從農(nóng)村地區(qū)向城市地區(qū)的趨利性逆轉(zhuǎn)，都使對“三農(nóng)”的扶持主體實(shí)質(zhì)性缺位，從而不利于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

三、對重塑我國銀行格局的構(gòu)想

本著整合銀行資源、凝聚金融優(yōu)勢、提高我國金融體系的國際綜合競爭能力原則，對我國銀行業(yè)的重新布局做以下構(gòu)想：

1、改革聯(lián)行體系，建立全國范圍內(nèi)統(tǒng)一的清算銀行。建立一種單獨(dú)承辦聯(lián)行業(yè)務(wù)，不以盈利為目的的清算銀行，能夠從根本上消除各種影響銀行資金清算的因素，加快資金周轉(zhuǎn)速度。同時(shí)，它也將徹底解決股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、信用社等匯路不暢的情況，有利于各商業(yè)銀行之間平等的競爭，也使各商業(yè)銀行可以從聯(lián)行體系建設(shè)中解脫出來，避免重復(fù)建設(shè)，節(jié)約人、財(cái)、物。另外，建立統(tǒng)一的聯(lián)行體系也是我國加入WTO的必然要求。我國加入WTO后，國內(nèi)銀行業(yè)將受到具有先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)和雄厚實(shí)力的外資銀行的沖擊，這必然要求我國要積極創(chuàng)造條件，成立清算銀行，獨(dú)立承擔(dān)清算業(yè)務(wù)，使國內(nèi)商業(yè)性金融機(jī)構(gòu)能夠集中精力，加強(qiáng)經(jīng)營管理，全面發(fā)展業(yè)務(wù)，以提高經(jīng)濟(jì)效益，惟有如此，它們才能與外資銀行爭得更多的市場份額。另一方面，清算銀行的建立，也能為外資銀行的匯路創(chuàng)造條件，有利于吸引更多的外資，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

清算銀行的建立，可以以現(xiàn)行人民銀行清算中心為依托，以現(xiàn)有聯(lián)行體系為基礎(chǔ)，把各商業(yè)銀行聯(lián)行體系納入清算中心，再把清算中心從人民銀行中分離出來，成立獨(dú)立承辦聯(lián)行業(yè)務(wù)的清算銀行，并實(shí)現(xiàn)天地對接與同城清算聯(lián)網(wǎng)。清算銀行是一家特殊性質(zhì)的銀行，可采取會員制，由各家商業(yè)銀行根據(jù)自己的業(yè)務(wù)量來交納會費(fèi)，形成清算銀行的收入。其機(jī)構(gòu)體系可按照經(jīng)濟(jì)區(qū)域劃分，實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的組織體系。清算銀行要在全國設(shè)立總行，總行下設(shè)分行、支行二級機(jī)構(gòu)。主要職責(zé)為；一是具體辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)，二是監(jiān)督清算單位支付情況，防止支付清算風(fēng)險(xiǎn)。清算銀行與商業(yè)銀行處于獨(dú)立地位，獨(dú)立承辦聯(lián)行業(yè)務(wù)，接受人民銀行的監(jiān)管。

2、逐步對國有商業(yè)銀行進(jìn)行股份制改革。目前，對我國國有商業(yè)銀行進(jìn)行股份制改造已經(jīng)沒有任何理論和政策上的障礙。要按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，把國有獨(dú)資商業(yè)銀行改造成治理結(jié)構(gòu)完善、運(yùn)行機(jī)制健全、經(jīng)營目標(biāo)明確、財(cái)務(wù)狀況良好、具有較強(qiáng)國際競爭力的現(xiàn)代金融企業(yè)，具備條件的國有獨(dú)資商業(yè)銀行可以改組為國家控股的股份制商業(yè)銀行，條件成熟的可以上市。

從我國國情看，我國國有商業(yè)銀行應(yīng)建立以法人持股或法人相互持股為主體，以分散的個(gè)人和機(jī)構(gòu)投資者、專業(yè)投資基金持股為補(bǔ)充的多元化股權(quán)結(jié)構(gòu)及相應(yīng)的法人治理結(jié)構(gòu)。從具體改制方式上，有以下幾種方案可供參考。方案一：可將四家國有商業(yè)銀行分別改造成銀行集團(tuán)公司。在改制過程中剝離掉原有的不良資產(chǎn)和非生息資產(chǎn)，集中優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)成立商業(yè)銀行股份有限公司。同時(shí)，商業(yè)銀行集團(tuán)公司下面還可以分別設(shè)立幾家有限責(zé)任公司，如后勤保障公司、物業(yè)管理公司等。這些公司將與資產(chǎn)管理公司一起來消化原國有商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)(當(dāng)然，不良資產(chǎn)的剝離還需要通過許多其他途徑，包括讓民間資金以實(shí)收貨幣資本的形式進(jìn)入資產(chǎn)管理公司等)。方案二：將四大國有商業(yè)銀行改造成股份制控股公司，總行和分行為兩級法人?？傂凶鳛槟腹緦ψ鳛樽庸镜姆中锌毓?，將經(jīng)營狀況比較好的一家或幾家分行經(jīng)過資產(chǎn)重組后獨(dú)立注冊成股份有限公司制的子銀行上市。國有商業(yè)銀行總行作為控股母公司持有上市公司的股權(quán)，然后根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略需要，逐步通過上市子銀行收購、置換非上市分行資產(chǎn)等各種方式，實(shí)現(xiàn)借殼上市。方案三：在工、農(nóng)、中、建四家國有商業(yè)銀行之間進(jìn)行資產(chǎn)重組。合并幾家國有商業(yè)銀行的有關(guān)分 支行，新建一家由各國有商業(yè)銀行總行聯(lián)合控股的股份制商業(yè)銀行，并選擇適當(dāng)時(shí)機(jī)上市。當(dāng)前，企業(yè)重組符合世界經(jīng)濟(jì)潮流，能達(dá)到強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合的效果。而我國現(xiàn)有銀行體系中，建設(shè)銀行與工商銀行在業(yè)務(wù)范圍、市場定位、服務(wù)對象等方面已無實(shí)質(zhì)性區(qū)別。由于我國的銀行規(guī)模與國外一些超級銀行相比仍存在明顯差距，不妨可以考慮先在部分地區(qū)實(shí)現(xiàn)工商銀行和建設(shè)銀行分支機(jī)構(gòu)的合并，從而最終實(shí)現(xiàn)建設(shè)銀行與工商銀行按照股份制進(jìn)行整體合并。

3、鼓勵城市中小銀行按市場化原則相互兼并與重組，實(shí)現(xiàn)多層次聯(lián)合。通過兼并與重組，一方面可以使銀行資源的配置趨向合理化，另一方面可形成銀行間的優(yōu)勢互補(bǔ)，擴(kuò)大銀行的規(guī)模，增強(qiáng)系統(tǒng)的穩(wěn)定性，從而提高城市中小銀行的競爭力及抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。具體可以考慮以下幾種方式：一是突破城市商業(yè)銀行的地域限制，允許城市商業(yè)銀行跨地區(qū)兼并城市信用社或其他規(guī)模較小的城市商業(yè)銀行，并將其改制為分支機(jī)構(gòu)；二是鼓勵股份制商業(yè)銀行兼并周邊和異地的城市信用社及城市商業(yè)銀行，以壯大自身；三是允許將同一省區(qū)內(nèi)的城市商業(yè)銀行合并重組為一家省級地方性股份制商業(yè)銀行，由省市兩級政府參股，并吸收省內(nèi)中小企業(yè)入股；四是在更大的范圍內(nèi)，如按經(jīng)濟(jì)區(qū)域，甚至在全國范圍內(nèi)的聯(lián)合。這種更大范圍內(nèi)的聯(lián)合主要是針對城市商業(yè)銀行而言，聯(lián)合的形式多種多樣，更多的是業(yè)務(wù)的合作，不需取消現(xiàn)有城市商業(yè)銀行的法人地位。城市商業(yè)銀行可考慮按子母公司的形式自下而上組成城市商業(yè)銀行集團(tuán)，集團(tuán)總部的注冊資本主要由發(fā)起組建的各城市商業(yè)銀行入股構(gòu)成，也可向效益好的企業(yè)定向募集。各城市商業(yè)銀行作為集團(tuán)的成員，可在集團(tuán)總部的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)下開展技術(shù)和業(yè)務(wù)聯(lián)合。

4、選擇合適模式向混業(yè)經(jīng)營漸進(jìn)過渡?；鞓I(yè)經(jīng)營分為兩種模式；一種為全能銀行制，即在銀行內(nèi)部設(shè)置業(yè)務(wù)部門，全面經(jīng)營銀行、證券、保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)。按照這種模式來改造我國目前金融業(yè)分業(yè)經(jīng)營的狀況是不現(xiàn)實(shí)的。首先是改革成本太高，在實(shí)際操作中不存在可操作性；其次，這種模式的反應(yīng)能力較慢，無法對外界環(huán)境的改變做出及時(shí)的反應(yīng)，與當(dāng)今世界瞬息萬變的信息革命不相適應(yīng)。另一種為金融集團(tuán)模式。它又可以劃分為以下三種子模式：模式一，集團(tuán)中的各金融機(jī)構(gòu)相對獨(dú)立運(yùn)作，在組織結(jié)構(gòu)上沒有聯(lián)系，相互間只有形式松散的合作協(xié)議，如交叉銷售協(xié)議等。一體化程度低的金融集團(tuán)多采用此模式；模式二，商業(yè)銀行對保險(xiǎn)公司和證券公司直接控股，直接以子公司的方式進(jìn)行業(yè)務(wù)滲透和擴(kuò)張。我國1995年之前混業(yè)經(jīng)營所采取的模式與此類似。此模式由于資金高度的暗箱操作性，不僅會放大銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，而且也增大了金融監(jiān)管的難度；模式三，在相關(guān)的金融機(jī)構(gòu)之間建立金融控股公司，在各金融子公司和控股公司之間設(shè)立行政中心，形成金字塔結(jié)構(gòu)。各金融機(jī)構(gòu)相對獨(dú)立運(yùn)作，但在諸如風(fēng)險(xiǎn)管理和投資決策等方面要以控股公司為中心，商業(yè)銀行、證券公司和保險(xiǎn)公司等通過控股公司相互進(jìn)行業(yè)務(wù)滲透。&nb sp;

從中國近幾年的實(shí)踐來看，金融控股公司模式是我國實(shí)現(xiàn)混業(yè)經(jīng)營的最優(yōu)選擇。它能實(shí)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)在競爭與整合過程中的乘數(shù)效應(yīng)、規(guī)模效應(yīng)和范圍效應(yīng)。申銀萬國加盟光大集團(tuán)，分集團(tuán)增添了重要的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)、證券資源及資本運(yùn)營經(jīng)驗(yàn)，將為光大集團(tuán)迅速成長為具有國際競爭實(shí)力的金融集團(tuán)鋪平道路；中國銀行、中國工商銀行也在香港等地并購重組或投資組建了投資銀行或商業(yè)銀行類機(jī)構(gòu)；中國國際信托投資公司也加快了金融資源重組整合進(jìn)程，除鞏固發(fā)展中信實(shí)業(yè)銀行業(yè)務(wù)外，重組成立了中信證券。這一系列金融機(jī)構(gòu)跨行業(yè)并購標(biāo)志著中國金融業(yè)已進(jìn)入一個(gè)嶄新的重組整合期，其目標(biāo)是向國際慣例靠攏，提高綜合金融資源的配置效率和中國金融體系的國際綜合競爭能力。

5、各銀行機(jī)構(gòu)對自身發(fā)展應(yīng)重新定位。面對加入WT0后國外商業(yè)銀行的入駐，我國銀行業(yè)之間應(yīng)更多地形成經(jīng)營聯(lián)合與良性競爭，團(tuán)結(jié)一致，共同應(yīng)對來自外界的挑戰(zhàn)，而不應(yīng)繼續(xù)陷入惡性競爭的困境，既浪費(fèi)資源又消耗實(shí)力。因此，為使各銀行機(jī)構(gòu)重新找到自身的發(fā)展定位，我們作以下大膽的設(shè)想：

1、把工行、建行按股份制模式整合為一家銀行，市場定位放在市級以上的城市，原有分支機(jī)構(gòu)在重新布局時(shí)可以撤消或?qū)嵭胁①?，如由農(nóng)業(yè)銀行購入。

2、中國銀行主要應(yīng)定位于開展境外業(yè)務(wù)，積極推進(jìn)跨國經(jīng)營?？煽紤]設(shè)立代表處、代理機(jī)構(gòu)、附屬銀行、國外分行及投資銀行等多種方式開展跨國業(yè)務(wù)。原有的國內(nèi)網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)大量收縮。

3、農(nóng)行主要應(yīng)定位于縣城以下，包括農(nóng)村，其服務(wù)對象與信用社一致，主要為“三農(nóng)”。

4、信用社改革是農(nóng)村金融改革的關(guān)鍵。農(nóng)村信用社改革要因地制宜，分類指導(dǎo)，不搞“一刀切”。要強(qiáng)化農(nóng)村信用社內(nèi)部管理、完善貸款審批、風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部財(cái)務(wù)等內(nèi)控制度。當(dāng)前，農(nóng)村信用社改革的關(guān)鍵是明晰產(chǎn)權(quán)。我們認(rèn)為，無論采取何種方式來改造信用社的產(chǎn)權(quán)制度，都應(yīng)本著更好地服務(wù)“三農(nóng)”并與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展相匹配。從功能上來講，應(yīng)向五、六十年代農(nóng)村信用社的功能回歸。

5、股份制商業(yè)銀行和城市商業(yè)銀行要充分發(fā)揮自身機(jī)構(gòu)新、機(jī)制靈的特點(diǎn)和優(yōu)勢，揚(yáng)長避短，牢固樹立為中小企業(yè)，特別是為個(gè)體工商戶和本地居民服務(wù)的經(jīng)營思想，切忌與國有商業(yè)銀行爭項(xiàng)目、搶地盤、爭客戶。要瞄準(zhǔn)國有商業(yè)銀行收縮部分地區(qū)分支機(jī)構(gòu)和調(diào)整經(jīng)營策略的時(shí)機(jī)，抓住機(jī)遇，占領(lǐng)市場，加快發(fā)展，并要不斷實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新。

四、新構(gòu)想中需著重關(guān)注的問題

1、加入WT0是深化國有商業(yè)銀行體制改革的難得機(jī)遇。中國國有商業(yè)銀行如何應(yīng)對外資銀行的沖擊，已成為政府和金融部門普遍關(guān)注的首要問題?？空M(jìn)行強(qiáng)制性的制度供給雖然可以在短期內(nèi)形成競爭性金融體制構(gòu)架，但不可能造就與配套制度相融合的內(nèi)在于我國經(jīng)濟(jì)社會制度的金融競爭機(jī)制。在加入WTO迎接挑戰(zhàn)的氛圍下，我國公民對加入WTO的預(yù)期效益較大，人心所向，容易形成合力，體制改革中的阻力相對較小。如果時(shí)間一長，公民對加入WTO所帶來的預(yù)期效益遞減，就會增加體制改革的阻力，摩擦成本加大。而且，根據(jù)制度經(jīng)濟(jì)學(xué)路徑依賴?yán)碚?，制度變遷具有路徑依賴的特性，時(shí)間長了還會增大體制慣性糾正成本。我們只有把握住目前內(nèi)外人心一致的改革良機(jī)，才能使得國有商業(yè)銀行體制改革以最低的成本達(dá)到最佳的效果。

2、組建四行聯(lián)合辦事處，是短期內(nèi)整合我國金融資源的最佳途徑。對四大國有商業(yè)銀行的股份制改造，不可能一步到位，而四大商業(yè)銀行的聯(lián)合經(jīng)營卻已刻不容緩。四行從專業(yè)化分工到業(yè)務(wù)交叉經(jīng)營，培育了我國改革開放的初級金融市場，引入了競爭機(jī)制，提高了金融服務(wù)質(zhì)量。但同時(shí)，由于各自都只從自身利益出發(fā)，為獲得更多的市場份額，盲目擴(kuò)張經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)，放松信貸監(jiān)督，導(dǎo)致了嚴(yán)重的違規(guī)經(jīng)營和無序競爭現(xiàn)象，四行之間的“窩里斗”越來越嚴(yán)重。這種狀況既是對金融資源的浪費(fèi)，同時(shí)也對四行不良資產(chǎn)的積淀和低效率帶來負(fù)面影響。

面對世界金融業(yè)激烈的市場競爭，我國四大行應(yīng)發(fā)揮國有制同一產(chǎn)權(quán)主體的優(yōu)勢，淡化市場利益的沖撞，建立資源共享和優(yōu)勢互補(bǔ)的同盟關(guān)系，鞏固國內(nèi)市場根基，適時(shí)出擊國際市場，把主要競爭對手定位為國外的超級金融集團(tuán)。而短期內(nèi)最為妥善的合作方法，就是建立“四行聯(lián)合辦事處”，以形成四行的業(yè)務(wù)同盟關(guān)系。四行聯(lián)合辦事處現(xiàn)有的建制可分為兩級，總行一級設(shè)聯(lián)合辦事處，分行一級設(shè)聯(lián)合辦事分處。聯(lián)合辦事處不是一級行政建制，它的性質(zhì)是行長級的聯(lián)系會議。它的功能性機(jī)制可設(shè)想為：政策的磋商與協(xié)調(diào)；業(yè)務(wù)的交流與合作，市場的開放與規(guī)劃；風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測與預(yù)警。

3、發(fā)展銀行業(yè)中間業(yè)務(wù)是應(yīng)對“入世”挑戰(zhàn)，進(jìn)行資產(chǎn)整合的關(guān)鍵。從國際銀行業(yè)發(fā)展的總體趨勢看，中間業(yè)務(wù)在商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)中所占比重越來越高。但我國各商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)收入占總收入的比例基本上都在10％以下。加入WTO后，中間業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)⒊蔀橹型赓Y銀行的競爭焦點(diǎn)。原因有三：其一，我國商業(yè)銀行的經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)已形成，國外銀行進(jìn)入我國后，雖然也會從事一定量的存貸業(yè)務(wù)，但在短期內(nèi)肯定不可能建立起像國內(nèi)商業(yè)銀行一樣龐大的網(wǎng)點(diǎn)，無法在存貸方面跟國內(nèi)銀行競爭；其二，國外銀行長期以來在中間業(yè)務(wù)上所積累的經(jīng)驗(yàn)與優(yōu)勢是短期內(nèi)國內(nèi)銀行所無法比擬的，國外銀行必將以此作為搶占中國市場的切入口：其三，從利潤回報(bào)來看，中間業(yè)務(wù)利潤率遠(yuǎn)高于傳統(tǒng)業(yè)務(wù)。因此，如果我國商業(yè)銀行還只是提供以存貸為主的金融服務(wù)，而不在發(fā)展中間業(yè)務(wù)上早做準(zhǔn)備，就等于把這塊利潤拱手予人。此外，按照《巴塞爾協(xié)議》，商業(yè)銀行的三大業(yè)務(wù)是資產(chǎn)、負(fù)債和中間業(yè)務(wù)。在我國，銀行的資產(chǎn)和負(fù)債比重高達(dá)90％，明顯的比例失調(diào)，這對我國銀行業(yè)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)升級是非常不利的。銀行業(yè)進(jìn)行整合的首選領(lǐng)域，就應(yīng)該是比較薄弱的中間業(yè)務(wù)，它將幫助我國商業(yè)銀行找到新的盈利點(diǎn)，從而走出經(jīng)營困境。同時(shí)，它也將 為我國銀行業(yè)產(chǎn)業(yè)整合升級發(fā)展提供大好機(jī)會。

4、金融混業(yè)經(jīng)營的趨勢必將導(dǎo)致對監(jiān)管制度創(chuàng)新的需求。隨著外資金融機(jī)構(gòu)的入駐，傳統(tǒng)的分業(yè)經(jīng)營模式將逐漸被打破，銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間的業(yè)務(wù)界線也將逐步模糊，金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)之間的交叉將走向多元化、綜合化，這同時(shí)也對監(jiān)管制度的創(chuàng)新提出了要求。監(jiān)管體系應(yīng)適應(yīng)被監(jiān)管對象的變化而變化，在分業(yè)經(jīng)營模式下，實(shí)行的是人民銀行、證監(jiān)會、保監(jiān)會對銀行、證券公司、保險(xiǎn)公司的分業(yè)監(jiān)管，在混業(yè)經(jīng)營模式下，則要求建立一個(gè)更集中、更協(xié)調(diào)的監(jiān)管體系。我們對這種監(jiān)管體系的構(gòu)想是，事前監(jiān)管與事后監(jiān)管分離。人民銀行主要負(fù)責(zé)金融機(jī)構(gòu)市場準(zhǔn)入的審批即事前監(jiān)管。由人民銀行的監(jiān)管職能部門與證券、保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)合并，成立金融監(jiān)管局，金融監(jiān)管局直屬國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)場稽核檢查，以及破產(chǎn)兼并管理及應(yīng)急措施，即事后監(jiān)管。金融監(jiān)管局在區(qū)域設(shè)置分局，省(直轄市)設(shè)金融監(jiān)管辦事處，金融監(jiān)管局及辦事處行使對所有金融機(jī)構(gòu)的現(xiàn)場監(jiān)督管理職能。

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⑦孫立，李曉娜．對中國金融混業(yè)經(jīng)營的思考[J]．金融與保險(xiǎn)，2002，(1)。

第四篇：我國村鎮(zhèn)銀行發(fā)展現(xiàn)狀及建議

我國村鎮(zhèn)銀行發(fā)展現(xiàn)狀及建議

謝衛(wèi)星

摘 要：自銀監(jiān)會2006年底放寬農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入政策后，我國村鎮(zhèn)銀行如雨后春筍般涌現(xiàn)，截至2009年3月末已成立了97家。針對村鎮(zhèn)銀行在設(shè)立過程中出現(xiàn)的各種趨勢進(jìn)行分析，提出了促進(jìn)村鎮(zhèn)銀行發(fā)展的幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：村鎮(zhèn)銀行；發(fā)展；趨勢；建議

村鎮(zhèn)銀行是中國銀行體系中的新生兒，它的誕生為原本單一的、缺乏活力的農(nóng)村金融服務(wù)注入了新的活力，是解決我國現(xiàn)有農(nóng)村地區(qū)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)覆蓋率低、金融供給不足、競爭不充分、金融服務(wù)缺位等“金融抑制”問題的創(chuàng)新之舉。目前，全國各地正在興起建設(shè)村鎮(zhèn)銀行的高潮。本文主要闡述了村鎮(zhèn)銀行的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，提出了發(fā)展村鎮(zhèn)銀行的意見和建議。我國村鎮(zhèn)銀行發(fā)展現(xiàn)狀

2006年12月，銀監(jiān)會出臺了《關(guān)于調(diào)整放寬農(nóng)村地區(qū)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入政策更好地支持社會主義新農(nóng)村建設(shè)的若干意見》，首批選擇四川、吉林等六省區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)，2007年10月又將新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)試點(diǎn)擴(kuò)大到全國31個(gè)省份。從2007年3月初首批3家村鎮(zhèn)銀行開業(yè)，到2009年3月初，全國已有97家村鎮(zhèn)銀行，短短兩年時(shí)間實(shí)現(xiàn)了數(shù)十倍的增長速度，而這一數(shù)字還將迅速壯大。兩會期間，中國銀監(jiān)會主席劉明康表示，銀監(jiān)會對村鎮(zhèn)銀行的發(fā)展目標(biāo)是2000家，凡是有條件的縣都可以有一家。2 我國村鎮(zhèn)銀行的發(fā)展趨勢2、1 注冊資本規(guī)模逐步增加

根據(jù)銀監(jiān)會《村鎮(zhèn)銀行管理暫行規(guī)定》，在縣(市)設(shè)立的村鎮(zhèn)銀行，其注冊資本不得低于300萬元人民幣；在鄉(xiāng)(鎮(zhèn))設(shè)立的村鎮(zhèn)銀行，其注冊資本不得低于100萬元人民幣。但在目前已成立的97家村鎮(zhèn)銀行中，注冊資本有逐漸增大的趨勢。全國第一家村鎮(zhèn)銀行四川儀隴惠民村鎮(zhèn)銀行成立時(shí)注冊資本僅為200萬元。而去年年末成立的廣東中山小欖村鎮(zhèn)銀行的注冊資本為2.5億元，規(guī)模居全國村鎮(zhèn)銀行之首。注冊資本的逐步增加，主要原因是一方面村鎮(zhèn)銀行開業(yè)之初吸儲比較困難，缺乏營運(yùn)資金；另一方面高額的注冊資本可以在短時(shí)間內(nèi)使各項(xiàng)指標(biāo)滿足監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，有利于村鎮(zhèn)銀行拓展業(yè)務(wù)。

2、2 金融機(jī)構(gòu)發(fā)起人范圍逐步擴(kuò)大

村鎮(zhèn)銀行成立之初，多以當(dāng)?shù)氐某鞘猩虡I(yè)銀行和農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)作為主發(fā)起人。同時(shí)，外資銀行在這輪農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)布點(diǎn)中表現(xiàn)活躍，2007年12月，匯豐銀行發(fā)起設(shè)立了第一家村鎮(zhèn)銀行，隨后它馬不停蹄地在重慶大足、福建永安、北京密云和廣東恩平設(shè)立了5家村鎮(zhèn)銀行。渣打、花旗等外資銀行業(yè)巨頭也在摩拳擦掌，將目光投向了中國農(nóng)村的村鎮(zhèn)銀行，并且在積極布局，設(shè)立網(wǎng)點(diǎn)。相比之下，四大國有商業(yè)銀行在這場金融布局中的態(tài)度反而不是非常積極，2008年8月，由中國農(nóng)業(yè)銀行發(fā)起設(shè)立的湖北漢川農(nóng)銀村鎮(zhèn)銀行和克什克騰農(nóng)銀村鎮(zhèn)銀行在湖北、內(nèi)蒙古同時(shí)成立，開創(chuàng)了國有商業(yè)銀行發(fā)起設(shè)立村鎮(zhèn)銀行的先河。

建設(shè)銀行緊隨其次，同年12月在湖南省發(fā)起設(shè)立了桃江建信村鎮(zhèn)銀行。截至目前，工商銀行、中國銀行均未發(fā)起設(shè)立村鎮(zhèn)銀行。

各類金融機(jī)構(gòu)積極發(fā)起設(shè)立村鎮(zhèn)銀行，說明了我國銀行業(yè)整體實(shí)力上升，特別是城商行和農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)經(jīng)過幾年的改革重組，資本總量、內(nèi)控制度等已具備了跨區(qū)經(jīng)營的實(shí)力，而發(fā)起設(shè)立村鎮(zhèn)銀行正是一個(gè)很好的平臺，有助于城商行和農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)搶占農(nóng)村金融市場，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)規(guī)模的迅速擴(kuò)張，從而實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域經(jīng)營。促進(jìn)我國村鎮(zhèn)銀行發(fā)展的建議

目前，我國的村鎮(zhèn)銀行已經(jīng)開辦了97家，實(shí)現(xiàn)有效貸款40多億元。但是在村鎮(zhèn)銀行設(shè)立以來，吸儲困難、業(yè)務(wù)品種單

一、社會影響低等問題也隨之產(chǎn)生，困擾著正在發(fā)展的村鎮(zhèn)銀行?，F(xiàn)對村鎮(zhèn)銀行的發(fā)展問題提出以下建議：

3、1 合理限制村鎮(zhèn)銀行的發(fā)展規(guī)模

雖然較大的注冊資本可以增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)能力。但目前我國已開辦的村鎮(zhèn)銀行多數(shù)坐落于貧困的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，業(yè)務(wù)量有限，容易造成村鎮(zhèn)銀行單戶貸款額度過大，不良貸款壓力很大。因此，建議監(jiān)管部門合理限制村鎮(zhèn)銀行的資本規(guī)模，初次設(shè)立時(shí)最好不要超過1億元，以后隨著資產(chǎn)規(guī)模的可以適當(dāng)增加，從而達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。

同時(shí)，監(jiān)管部門應(yīng)充分考慮各地區(qū)經(jīng)濟(jì)條件、人文環(huán)境、生產(chǎn)力發(fā)展水平的差異性，以及金融服務(wù)需求的多樣化，堅(jiān)持因地制宜，穩(wěn)步推進(jìn)。在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，可設(shè)立多種所有制的村鎮(zhèn)銀行，采取市場化方式促進(jìn)民間資本投資參股，促進(jìn)規(guī)模型村鎮(zhèn)銀行的發(fā)育在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)區(qū)域，可設(shè)立小型化的村鎮(zhèn)銀行。

3、2 村鎮(zhèn)銀行應(yīng)明確服務(wù)對象，堅(jiān)持走“尤努斯”模式

村鎮(zhèn)銀行作為一種微型金融，起源于尤努斯鄉(xiāng)村銀行模式，類似于國外的社區(qū)銀行。尤努斯模式在孟加拉國取得了巨大的成就，它的主要業(yè)務(wù)是為窮人發(fā)放小額信貸，幫助窮人脫貧。我國的村鎮(zhèn)銀行是由金融機(jī)構(gòu)做為主發(fā)起人，人員構(gòu)成也多由發(fā)起人指派，這種誕生的模式必定會將發(fā)起銀行的經(jīng)營模式帶人村鎮(zhèn)銀行。目前國內(nèi)已經(jīng)成立的90多家村鎮(zhèn)銀行中，大多數(shù)存在著“放大不放小、放富不放貧”的問題，偏離了辦行初衷。這種經(jīng)營模式還易造成單戶貸款比例過大，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，將對村鎮(zhèn)銀行產(chǎn)生巨大的威脅甚至破產(chǎn)。因此，我國的村鎮(zhèn)銀行必須明確自身的市場定位，服務(wù)對象必須是“三農(nóng)”、小型企業(yè)和微型企業(yè)，并在此基礎(chǔ)上提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，才能鞏固村鎮(zhèn)銀行的客戶群體，千萬不能為了短期的利益放棄了農(nóng)村這個(gè)廣闊的市場，同時(shí)也可以將村鎮(zhèn)銀行與城市商業(yè)銀行區(qū)別開來。走出一條具有自身特色的發(fā)展之路。

3、3 村鎮(zhèn)銀行應(yīng)放眼未來，積極提高自身實(shí)力

部分村鎮(zhèn)銀行成立之初，即面臨著吸儲困難、放貸無門的境地，當(dāng)年甚至第2年將面臨虧損。盡管如此，我國村鎮(zhèn)銀行應(yīng)堅(jiān)持自身的市場定位，致力于為廣大農(nóng)戶提供金融服務(wù)。成立初期，董事會應(yīng)制定三年的發(fā)展規(guī)劃，將工作重點(diǎn)放在拓展客戶上，宣傳自身的服務(wù)，培養(yǎng)忠實(shí)的客戶群體。其次，應(yīng)積極為農(nóng)戶和小企業(yè)量體裁農(nóng)，設(shè)計(jì)具有自身特色的業(yè)務(wù)品種，不能簡單延續(xù)以前大銀行的傳統(tǒng)做法，而是要改造自己的工作流程，調(diào)整自己的經(jīng)營機(jī)制，在客戶信息的搜集、貸款風(fēng)險(xiǎn)的甄別、抵押擔(dān)保品的設(shè)計(jì)、客戶溝通方式等細(xì)節(jié)方面，要進(jìn)行切實(shí)的“轉(zhuǎn)型”。最后，必須建立并完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，在貸款流程和日常管理中嚴(yán)格控制，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，只有這樣，村鎮(zhèn)銀行才不會陷入壞賬泥沼，走上可持續(xù)發(fā)展之路。

3、4 監(jiān)管部門與地方政府共同打造和諧的發(fā)展環(huán)境

由于村鎮(zhèn)銀行個(gè)體小、資金實(shí)力弱、網(wǎng)點(diǎn)少，在當(dāng)?shù)氐纳鐣麣廨^低，普通百姓對這類新興的金融機(jī)構(gòu)比較陌生，往往被當(dāng)作“個(gè)人開的銀行”，規(guī)模又遠(yuǎn)不及其他機(jī)構(gòu)，這樣的新面孔較難建立起足夠的信譽(yù)。監(jiān)管部門應(yīng)逐步完善結(jié)算環(huán)境，對村鎮(zhèn)銀行出臺優(yōu)惠政策，使之盡快加入支付系統(tǒng)、銀聯(lián)系統(tǒng)、個(gè)人征信等系統(tǒng)，幫助其完善銀行功能，可以為廣大農(nóng)戶提供更加豐富的金融服務(wù)。

同時(shí)，由于我國村鎮(zhèn)銀行多在貧困地區(qū)設(shè)立，當(dāng)?shù)匦庞铆h(huán)境不完整，缺乏擔(dān)保機(jī)構(gòu)。當(dāng)?shù)卣畱?yīng)盡快完善農(nóng)村地區(qū)的信用環(huán)境建設(shè)，營造誠信的氛圍，制定對農(nóng)戶的貼息或保險(xiǎn)政策；降低農(nóng)戶貸款風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)；適當(dāng)時(shí)機(jī)成立針對農(nóng)戶貸款的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，擴(kuò)大農(nóng)戶的受益群體。

參考文獻(xiàn)

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[2]蔣桂波，聞一文，尤努斯“鄉(xiāng)村銀行”的發(fā)展對我國城市商業(yè)銀行的啟示[J]，海南金融，2007，(3)

第五篇：分析做好企業(yè)工會會計(jì)工作的若干建議論文

第一，要熟知與工會有關(guān)的法律法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度。

《工會法》是工會組織一切行動的依據(jù)。企業(yè)工會的法律地位、組織架構(gòu)、組織活動、經(jīng)費(fèi)收支等事項(xiàng)都由《工會法》予以確定。企業(yè)工會會計(jì)只有熟悉《工會法》，掌握《工會法》的內(nèi)涵才能確保在工作中依法辦事，避免做出違法違規(guī)的事情。

如果說《工會法》是工會組織的法律根據(jù)，那么《工會會計(jì)制度》就是工會會計(jì)的工作標(biāo)準(zhǔn)?！豆?jì)制度》在工會會計(jì)的建賬原則、會計(jì)核算基礎(chǔ)、會計(jì)要素、會計(jì)報(bào)表、科目設(shè)置和科目使用等方面都做出了明確而具體的規(guī)定。掌握《工會會計(jì)制度》的具體內(nèi)容和要求，企業(yè)工會會計(jì)在會計(jì)核算過程、會計(jì)科目的設(shè)置和使用、會計(jì)報(bào)表的填列、經(jīng)費(fèi)收支處理等有據(jù)可依。因此，學(xué)習(xí)和掌握《工會法》和《工會會計(jì)制度》是做好企業(yè)工會會計(jì)工作的前提條件。

第二，要遵守企業(yè)工會組織的工作流程和內(nèi)控制度。

《工會法》和《工會會計(jì)制度》的原則性、指導(dǎo)性是比較強(qiáng)的，是所有工會組織都必須嚴(yán)格遵守和執(zhí)行的有共性的法律、法規(guī)，但是具體到每一個(gè)工會組織，又都或多或少的有其自身特點(diǎn)。再完備的法律法規(guī)也不可能窮盡一切可能，每個(gè)企業(yè)工會因其會員人數(shù)多少及組成不同、所屬企業(yè)經(jīng)營范圍的差異等原因決定了單個(gè)工會組織的自身特性。能夠做到具體問題具體分析也是對企業(yè)工會會計(jì)自身能力的一種考驗(yàn)。為了防止可能出現(xiàn)的各種問題，每個(gè)工會組織一般都會針對自身特點(diǎn)制定相應(yīng)的工作流程和內(nèi)控制度，這些工作流程和內(nèi)控制度是對《工會法》和《工會會計(jì)制度》的有益補(bǔ)充。

企業(yè)工會的各種活動往往最終會在會計(jì)環(huán)節(jié)得到體現(xiàn)，留下痕跡?？梢哉f工會會計(jì)是內(nèi)部控制的最后一環(huán)，因?yàn)橹挥性跁?jì)環(huán)節(jié)才真正實(shí)現(xiàn)工會經(jīng)費(fèi)收支的現(xiàn)金流動。按制度辦事，工會會計(jì)既能得到工會組織其他人員的理解和支持，又能防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

第三，在工作中要堅(jiān)持原則。

企業(yè)工會的經(jīng)費(fèi)來源主要依賴于企業(yè)行政的撥繳，又由于企業(yè)工會工作人員自企業(yè)產(chǎn)生，這就可能導(dǎo)致企業(yè)工會在某種程度上受控于該企業(yè)，從而失去其經(jīng)濟(jì)獨(dú)立自主性，成為企業(yè)一個(gè)變相的小金庫、賬外賬，也有可能在出現(xiàn)企業(yè)損害其會員利益時(shí)不能很好地給予會員以幫助和支持。在這種情況下，堅(jiān)持工會財(cái)務(wù)的獨(dú)立性原則就顯得尤為重要。

第四，要加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。

很多企業(yè)工會的會計(jì)往往不是專職的工會會計(jì)，而是由企業(yè)會計(jì)兼任的。企業(yè)工會會計(jì)和一般企業(yè)會計(jì)雖然基本會計(jì)原理是相同或相通的，但是具體會計(jì)內(nèi)容的差異性還是比較大的。要很好地完成企業(yè)工會會計(jì)工作，無論是專職還是兼職會計(jì)都必須加強(qiáng)工會會計(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，尤其是在新《工會會計(jì)制度》實(shí)施后。一般企業(yè)會計(jì)每年都必須參加一定時(shí)間的有組織的會計(jì)繼續(xù)教育，而工會會計(jì)卻很少有這種有組織的培訓(xùn)學(xué)習(xí)機(jī)會，外在學(xué)習(xí)條件的不足就更需要企業(yè)工會會計(jì)加強(qiáng)自身的自主學(xué)習(xí)。在實(shí)際工作中，有些工會出現(xiàn)會計(jì)科目使用不準(zhǔn)確，會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)填列不規(guī)范等問題，一部分原因就是由于工會會計(jì)人員業(yè)務(wù)不熟練造成的。

第五，要注意做好溝通、協(xié)調(diào)工作。

工會是職工自愿結(jié)合的群眾組織，是保護(hù)會員合法權(quán)益的組織，通俗地講工會就是為會員服務(wù)的。在工作中，我們應(yīng)該多站在會員的立場上思考問題，急會員之所急，想會員之所想，不能抱著一種會員到工會財(cái)務(wù)報(bào)銷是“從我手中拿錢”的態(tài)度而擺出一副高高在上的樣子。會計(jì)工作中的耐心和細(xì)心，愛心和關(guān)心也是工會會計(jì)從業(yè)人員必須具備的工作素質(zhì)。與人方便，與己方便，加強(qiáng)與他人的溝通和協(xié)調(diào)，不僅可以更好地得到別人的理解和支持，對工會經(jīng)費(fèi)的收繳有幫助，對工會工作的開展有幫助，也能提高工會組織的凝聚力和向心力，促進(jìn)工會組織的健康發(fā)展。

我認(rèn)為，一個(gè)企業(yè)工會會計(jì)如果能夠真正做到立足法規(guī)、堅(jiān)持原則、加強(qiáng)學(xué)習(xí)、注意溝通就能比較好地完成工會會計(jì)工作，成為一名合格的企業(yè)工會會計(jì)。