第一篇：關(guān)于我國(guó)商業(yè)銀行改革與重組的若干思考

關(guān)于我國(guó)商業(yè)銀行改革與重組的若干思考

內(nèi)容摘要：中國(guó)加入WTO后，中國(guó)的銀行業(yè)面臨巨大的沖擊，改革和重組銀行業(yè)成為金融工作的重點(diǎn)。國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行的改革和重組是我國(guó)金融改革的核心問(wèn)題，建立股份制銀行和發(fā)展民營(yíng)銀行是我國(guó)金融改革和金融服務(wù)的客觀需要。

我國(guó)承諾在加入WTO五年后將對(duì)外資銀行實(shí)行國(guó)民待遇，屆時(shí)中國(guó)的本土銀行將受到外資銀行的巨大沖擊。中國(guó)的銀行要想在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地,就必須進(jìn)行改革與重組。

關(guān)鍵詞：銀行改革 銀行重組 民營(yíng)銀行一、四大國(guó)有銀行為何要改革和重組

（一）金融改革面臨的核心問(wèn)題

我國(guó)金融改革的核心問(wèn)題是國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行的改革，因?yàn)樗麄兛刂屏苏麄€(gè)社會(huì)金融資源的60%以上，而他們的體制又與金融和經(jīng)濟(jì)發(fā)展很不匹配。現(xiàn)在四大國(guó)有銀行面臨兩方面的問(wèn)題：一是呆賬、壞賬比例太高；二是具有壟斷性質(zhì)的四大國(guó)有銀行在面對(duì)從市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中成長(zhǎng)起來(lái)的外國(guó)銀行的競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，如何保證其存款和客戶不會(huì)減少，即維持和保障自身的市場(chǎng)份額是至關(guān)重要的一環(huán)。我國(guó)銀行改革進(jìn)程的反作用力主要來(lái)自四大國(guó)有銀行。

（二）對(duì)四大銀行改革意向不明確

（1）我國(guó)四大銀行目前存在的首要問(wèn)題是產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清、治理結(jié)構(gòu)低效。四大銀行名義上均為國(guó)家所有，但長(zhǎng)期以來(lái)，所有者缺位問(wèn)題十分突出，國(guó)有銀行目前存在的問(wèn)題都能從產(chǎn)權(quán)缺陷中找到根源。國(guó)有銀行的產(chǎn)權(quán)制度改革是帶有制度創(chuàng)新意義的更深層次的改革，是國(guó)有銀行改革的核心和關(guān)鍵。因此，國(guó)有銀行必須根據(jù)產(chǎn)權(quán)理論重塑產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，改變單一國(guó)家主權(quán)的現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)私人產(chǎn)權(quán)的進(jìn)入和退出，從而把國(guó)有銀行辦成真正的銀行。

（2）必須對(duì)國(guó)有獨(dú)資銀行進(jìn)行股份制改革，只有這樣才能使其成為現(xiàn)代企業(yè)，才能實(shí)現(xiàn)政企分開，才能使四大銀行建立適應(yīng)市場(chǎng)要求的激勵(lì)機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制，才能使他們充實(shí)資本金，增加其競(jìng)爭(zhēng)和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，才能建立健全內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)部管理，充分發(fā)揮其在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的作用。他們對(duì)國(guó)有銀行的股份制改造的設(shè)想是：將現(xiàn)有國(guó)有銀行總行改造成國(guó)有商業(yè)銀行集團(tuán)，作為銀行集團(tuán)的核心銀行必須由國(guó)有獨(dú)資或絕對(duì)控股。對(duì)國(guó)有銀行進(jìn)行股份制改造的實(shí)質(zhì)是要改變國(guó)有銀行的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，通過(guò)私人參入金融資本的手段，來(lái)矯止國(guó)有產(chǎn)權(quán)所有者虛置而引起的一系列扭曲行為，使國(guó)有銀行成為名副其實(shí)的自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自我約束的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，使其在微觀上達(dá)到利潤(rùn)最大化，在宏觀上能對(duì)市場(chǎng)信息和政府的宏觀調(diào)控做出合理的反應(yīng)，使宏觀金融效率達(dá)到

1最大。

（3）國(guó)有銀行改革幾乎沒(méi)有起步的根本原因在于，他們充當(dāng)漸進(jìn)改革成本支付者的角色，銀行體系的高度壟斷性保證了中國(guó)政府對(duì)金融資源的行政占有和支配權(quán)。我國(guó)銀行業(yè)的改革必須從體制、管理機(jī)制、技術(shù)三個(gè)層面全面進(jìn)行銀行改革:體制層面，通過(guò)股份制改造建立合理產(chǎn)權(quán)架構(gòu)，建立高效激勵(lì)約束機(jī)制，實(shí)現(xiàn)有效的資本約束；管理機(jī)制層面，改革干部制度，改革內(nèi)部結(jié)構(gòu)框架，建立合理高效的運(yùn)行機(jī)制；技術(shù)層面，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、管理活動(dòng)和操作程序的改革來(lái)改善銀行內(nèi)部的管理。

（三）對(duì)國(guó)有銀行的改革勢(shì)在必行，但要把握好大方向

對(duì)國(guó)有銀行的改革，目前我國(guó)政府已提出一項(xiàng)計(jì)劃，擬用5年或更長(zhǎng)的時(shí)間，把四大國(guó)有銀行改造成為“治理結(jié)構(gòu)完善、運(yùn)行機(jī)制健全、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)明確、財(cái)務(wù)狀況良好、具有較強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的大型現(xiàn)代商業(yè)銀行”。人民銀行近期向國(guó)務(wù)院提交了一個(gè)“金融改革方案”，將由政府向四大銀行注資，規(guī)模達(dá)400億美元左右，以助四大銀行進(jìn)行改制，在2007年以前全面解決銀行業(yè)不良資產(chǎn)比例過(guò)高、利潤(rùn)偏低問(wèn)題。對(duì)于銀行的壞賬問(wèn)題，關(guān)鍵是控制好增量，控制其不再增長(zhǎng)，若GDP每年增長(zhǎng)8%，7年后壞賬占GDP比重就會(huì)下降一半，10年下降70%。按人民銀行的要求，四大國(guó)有商業(yè)銀行必須在2005年之前將其平均不良資產(chǎn)降至15%以下，每年下降3%至5%。然而，對(duì)四大銀行的改制方案實(shí)際上是分拆上市的方案，而在當(dāng)今金融全球化的形勢(shì)下，國(guó)際金融機(jī)構(gòu)紛紛擴(kuò)大他們的市場(chǎng)規(guī)模，實(shí)行全球化戰(zhàn)略，滲透所有的金融服務(wù)，直接兼并后銀行資產(chǎn)數(shù)額巨大，若將四大銀行合并為一家可順利解決資本充足率和壞賬高的問(wèn)題，其在國(guó)際的排名也可立即提升。目前全世界的銀行發(fā)展趨勢(shì)是合并，銀行規(guī)模大，優(yōu)勢(shì)才顯現(xiàn)，如果把四大銀行分拆，規(guī)模不僅變小，而且削弱了競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。即使現(xiàn)在實(shí)行了分拆方案，那也只是暫緩之計(jì)，在將來(lái)的某一天他們將會(huì)合并，通過(guò)股權(quán)進(jìn)行合并要迅速和容易得多。畢竟在我國(guó)能與外國(guó)銀行進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)的還是我國(guó)的國(guó)有銀行。針對(duì)四大銀行機(jī)構(gòu)龐大的現(xiàn)實(shí)，我們可以進(jìn)行剝離，使其采用吸引民間資本等方式另立門戶，作為新成立的國(guó)有銀行的同級(jí)機(jī)構(gòu)。國(guó)有銀行上市以后也并非萬(wàn)事皆休，為防止經(jīng)營(yíng)者利用自己的地位做出不法行為，需要進(jìn)一步加強(qiáng)金融當(dāng)局對(duì)銀行的監(jiān)管。中國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行改制上市不是綜合改革的最終目標(biāo)，改制上市并不能解決商業(yè)銀行發(fā)展中存在的全部問(wèn)題，因此在當(dāng)前要繼續(xù)推進(jìn)銀行的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、收益結(jié)構(gòu)等調(diào)整，改進(jìn)金融服務(wù)和優(yōu)化資源配置。

對(duì)四大國(guó)有銀行的改革，我們要吸取國(guó)有企業(yè)改革過(guò)程的一些經(jīng)驗(yàn)，不能再只聽雷聲不見雨點(diǎn)，久不見成效。國(guó)有銀行的改革是我們金融改革的重頭戲，如果改不好將會(huì)直接影響到我國(guó)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。當(dāng)前形勢(shì)下，我們要著手處理好以下幾方面：

1、要在銀行內(nèi)部建

立按公司治理結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)的有效激勵(lì)約束機(jī)制；

2、強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，使得銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)盡可能地降低；

3、要吸引外部注資化解不良資產(chǎn)，使其保持存續(xù)能力。

二、為何要對(duì)股份制商業(yè)銀行進(jìn)行改革

（一）股份制商業(yè)銀行發(fā)展有利有弊

（1）為適應(yīng)非國(guó)有經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展對(duì)金融中介和金融服務(wù)的客觀需要，有必要在我國(guó)適度建立股份制商業(yè)銀行。目前，我國(guó)共有11家股份制商業(yè)銀行，他們的經(jīng)營(yíng)狀況要好于國(guó)有銀行，但他們的規(guī)模小，所占市場(chǎng)份額小。正因如此，他們的競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)。如果中國(guó)的股份制銀行能夠進(jìn)一步壯大，就能推動(dòng)中國(guó)銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和創(chuàng)新能力。由于存在進(jìn)入方面的限制，外資銀行進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)靠設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的發(fā)展戰(zhàn)略會(huì)極其緩慢且成本較高，他們會(huì)以股份制銀行為跳板進(jìn)軍中國(guó)的銀行業(yè)，搶占市場(chǎng)份額，利用現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)、員工和客戶群體，這樣做盈利快，投資少，且易得到監(jiān)管當(dāng)局的批準(zhǔn)。與四大國(guó)有銀行相比，股份制中小商業(yè)銀行的治理結(jié)構(gòu)相對(duì)完善，經(jīng)營(yíng)較為透明，不良貸款率較低，其分支機(jī)構(gòu)主要集中在發(fā)達(dá)和沿海城市，客戶資源優(yōu)良，這也是外資銀行選其為合作伙伴的主要原因。從股份制銀行的角度來(lái)看，他們可利用外資銀行的優(yōu)勢(shì)，比如雄厚的資本、豐富的市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)、先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)理念、既有的先進(jìn)技術(shù)和金融產(chǎn)品等等，來(lái)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，提高競(jìng)爭(zhēng)力。

（2）外資銀行主要以參股的方式來(lái)繞過(guò)政策方面的諸多不便參與中國(guó)銀行業(yè)，他們會(huì)以戰(zhàn)略投資者的身份進(jìn)入我國(guó)銀行業(yè)，這對(duì)于我國(guó)的中小商業(yè)銀行具有重要意義。這有利于我國(guó)商業(yè)銀行股權(quán)結(jié)構(gòu)的改善和公司治理結(jié)構(gòu)的完善。同時(shí)，外資銀行帶來(lái)世界先進(jìn)的技術(shù)、管理方法和機(jī)制，將進(jìn)一步促進(jìn)引資銀行的重組和改革，并為其將來(lái)上市帶來(lái)積極的推動(dòng)作用。對(duì)入股的外資銀行，還要防止他們把引資銀行變成其分行或把他們的壞賬轉(zhuǎn)移到這些中資銀行，防止在若干年后變成外資占控股權(quán)的銀行，謹(jǐn)防“引狼入室”。

（二）股份制商業(yè)銀行的改革與重組后發(fā)展勢(shì)頭良好

現(xiàn)在，股份制商業(yè)銀行都已重組上市，深圳發(fā)展銀行、浦東發(fā)展銀行、招商銀行、民生銀行己相繼成功上市。股份制商業(yè)銀行的改革與重組應(yīng)以實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)合理化和建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)為重點(diǎn)，要以繼續(xù)完善法人治理結(jié)構(gòu)為核心，健全現(xiàn)代企業(yè)制度。股份制商業(yè)銀行的發(fā)展和壯大，要積極地通過(guò)增資擴(kuò)股、出售股權(quán)等形式引進(jìn)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量好、素質(zhì)高、實(shí)力雄厚的外資銀行作為戰(zhàn)略投資者，通過(guò)股權(quán)經(jīng)營(yíng)的合作，促進(jìn)我國(guó)股份制商業(yè)銀行合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)的形成。股份制銀行在瞄準(zhǔn)國(guó)外銀行的同時(shí)，還應(yīng)該引進(jìn)國(guó)內(nèi)的戰(zhàn)略投資者，吸引有能力的投資者入股，并在發(fā)展過(guò)程中適時(shí)推進(jìn)股份制商業(yè)銀行間的重組與兼并，把股份制商業(yè)銀行做大做強(qiáng)。

三、為何要發(fā)展和改造民營(yíng)銀行，怎么發(fā)展

（一）我國(guó)民營(yíng)銀行缺乏

我國(guó)現(xiàn)有的以國(guó)有銀行為主體的銀行結(jié)構(gòu)與已經(jīng)初步建立多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展格局的企業(yè)結(jié)構(gòu)之間存在著嚴(yán)重的不對(duì)稱。中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展最缺乏的是中小企業(yè)的貸款機(jī)構(gòu)，而國(guó)際上成熟的經(jīng)驗(yàn)是大中小銀行并存的結(jié)構(gòu)，我國(guó)服務(wù)于小地區(qū)的小銀行相對(duì)較少。另外，從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，我國(guó)缺乏民營(yíng)銀行。與西方相比，我國(guó)的國(guó)有銀行產(chǎn)權(quán)是國(guó)家所有，西方的商業(yè)銀行的產(chǎn)權(quán)是民營(yíng)的私人銀行所有。事實(shí)上，在中國(guó)加入WTO的情況下，對(duì)本土民間資本的開放不應(yīng)再成為有爭(zhēng)議的問(wèn)題。按我國(guó)加入WTO的協(xié)議，加入5年后，外資銀行將享有國(guó)民待遇。既然能對(duì)外資銀行開放，為什么不能對(duì)本土的民間資本開放？我們要堅(jiān)持對(duì)外開放與對(duì)內(nèi)開放并重的原則，要把改革開放中的非國(guó)有經(jīng)濟(jì)的成功經(jīng)驗(yàn)應(yīng)用到金融領(lǐng)域，發(fā)展民營(yíng)銀行。從金融改革的次序看，在我國(guó)應(yīng)按照先對(duì)內(nèi)開放再對(duì)外開放的次序。在亞洲金融危機(jī)中，新加坡所受沖擊最小與其金融改革的次序不無(wú)關(guān)系。在我國(guó)建立和發(fā)展民營(yíng)銀行也是我國(guó)金融深化過(guò)程中必不可少的一環(huán)。

（二）我國(guó)民營(yíng)銀行發(fā)展優(yōu)勢(shì)明顯

對(duì)于民營(yíng)銀行的定義，目前主要有三種觀點(diǎn)：

1、民間資本控制論，認(rèn)為民營(yíng)銀行就是資本來(lái)源于民間，并由民間資本控股的銀行；

2、民營(yíng)企業(yè)參股論，認(rèn)為以民營(yíng)企業(yè)為主要服務(wù)對(duì)象的銀行就是民營(yíng)銀行；

3、公司治理結(jié)構(gòu)論，認(rèn)為民營(yíng)銀行就是具有市場(chǎng)化運(yùn)作機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)的銀行。在我國(guó)，民營(yíng)銀行是以“銀行改革救世主”的身份出現(xiàn)的，它被賦予了艱巨的歷史使命。在我國(guó)發(fā)展民營(yíng)銀行有兩個(gè)優(yōu)勢(shì)：

1、可以更好地扶持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)、中小企業(yè)；

2、民營(yíng)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制按市場(chǎng)的規(guī)則運(yùn)行會(huì)更有效率，民營(yíng)銀行的收益質(zhì)量也會(huì)更高。

（三）從民營(yíng)銀行發(fā)展模式看，普惠制模式良好

對(duì)于民營(yíng)銀行的發(fā)展模式，目前有兩種觀點(diǎn)：

1、類似于特惠制的試點(diǎn)法，即經(jīng)過(guò)試點(diǎn)、推廣、過(guò)亂、整頓和規(guī)范等步驟。這種做法只允許被選樣的少數(shù)地區(qū)或城市進(jìn)入市場(chǎng)，享用先期改革的收益，持這種觀點(diǎn)的人認(rèn)為，金融改革有很大的風(fēng)險(xiǎn)，要慎之又慎，要減少風(fēng)險(xiǎn)只能靠試點(diǎn)，并且要強(qiáng)調(diào)試點(diǎn)的多樣性。

2、實(shí)行普惠制，即政策制定者和監(jiān)管部門在對(duì)民營(yíng)銀行進(jìn)行真正審慎研究和分析的基礎(chǔ)上，制定科學(xué)的管理制度，不人為地制定民營(yíng)銀行發(fā)展的地域或特殊群體，通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制來(lái)選擇。

（四）從民營(yíng)銀行自身看，改造利大于弊

改造的成本可能比較低，但原有銀行的遺留問(wèn)題也較難解決。新設(shè)的成本可能偏高，但內(nèi)部管理要清晰得多。我自身更傾向于通過(guò)改造來(lái)建立民營(yíng)銀行，這可以通過(guò)民營(yíng)銀行的發(fā)展途徑略見一斑。第一種途徑是接管四大國(guó)有銀行在“瘦身”過(guò)程中撤并的縣以下的經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)，這樣不僅彌補(bǔ)了基層金融的空白，而且解決了基層資金“失血”的問(wèn)題。再者民營(yíng)銀行可以接管中等城市的一些經(jīng)營(yíng)不善的城市商業(yè)銀行、城市信用社，對(duì)其進(jìn)行注資，按經(jīng)營(yíng)企業(yè)的理念對(duì)其進(jìn)行整活。另外，發(fā)展民營(yíng)銀行的另一廣大空間是農(nóng)村。目前正對(duì)農(nóng)村信用社進(jìn)行改革，這是民間資本進(jìn)入金融業(yè)的一個(gè)良好契機(jī)。當(dāng)然，發(fā)展民營(yíng)銀行還要做好各方面的協(xié)調(diào)工作，關(guān)鍵是要在客戶群體中民營(yíng)銀行要建立起自己的信用體系，還要有一批既懂經(jīng)營(yíng)又懂管理的金融復(fù)合型人才。另外，在民營(yíng)銀行的市場(chǎng)準(zhǔn)入、監(jiān)管、推出等方面監(jiān)管當(dāng)局要制定一系列的配套措施。當(dāng)然，我們還要認(rèn)識(shí)到，目前在社會(huì)信用缺失和金融制度不健全的情況下，民營(yíng)銀行有其自身難以克服的風(fēng)險(xiǎn)，如道德風(fēng)險(xiǎn)、尋租風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部人控制風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、退出風(fēng)險(xiǎn)等。銀行業(yè)本身就是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，我們不能因?yàn)槊駹I(yíng)銀行存在各種風(fēng)險(xiǎn)而將其拒之行業(yè)之外。所以，在我國(guó)應(yīng)建立存款保險(xiǎn)制度，其主要目的是為中小銀行提供一個(gè)與大銀行平等競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，提高銀行業(yè)總體的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)銀行的健康發(fā)展。

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第二篇：關(guān)于我國(guó)稅制改革與實(shí)踐的思考

吉林工商學(xué)院財(cái)稅學(xué)院小論文

關(guān)于我國(guó)稅制改革與實(shí)踐的思考財(cái)政學(xué)1140102號(hào)曹木賢摘 要：稅收制度是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能滿足社會(huì)公共需要，憑借國(guó)家政治權(quán)力運(yùn)用法律手段，按照固定標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)制，無(wú)嘗參與國(guó)民收入分配，取得的財(cái)政收入的一種手段。是宏觀調(diào)控的必要手段，在為政府履行職能、籌集收入的同時(shí)，通過(guò)合理的稅制設(shè)計(jì)，可以調(diào)節(jié)微觀主體的行為，進(jìn)而優(yōu)化經(jīng)濟(jì)資源配置。國(guó)際稅制改革的基本取向是拓寬稅基簡(jiǎn)化稅制、減輕稅負(fù)、突出環(huán)保、強(qiáng)化調(diào)控，其中，稅收宏觀調(diào)控和稅收中立并重是最基本特征。其對(duì)我國(guó)稅制改革的啟示在于優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、完善綠色稅制、改革完善主要稅

種等。

關(guān)鍵詞：稅收制度 稅制改革 國(guó)際稅制 方案

一、引言—— 什么是稅制改革稅收制度是國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，它隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況以及經(jīng)濟(jì)管理制度和管理方法的變化而相應(yīng)變化；稅制改革，是對(duì)稅收制度的變革，有兩種形式：一

是指對(duì)適應(yīng)當(dāng)時(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境既定稅收制度的某些不完善之處進(jìn)行修補(bǔ)，二是指對(duì)稅收

（一）稅收制度與改革

制度的重新構(gòu)造。當(dāng)前，我國(guó)基本形成了以商品稅為主、所得稅為輔和其他稅種為必要的補(bǔ)充的混合稅制模式。在這種的稅制結(jié)構(gòu)下，地方稅源主要來(lái)自于投資形成的工業(yè)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅，并

且各地產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)呈嚴(yán)重趨同現(xiàn)象。基于這種弊端，地方政府總是試圖操控價(jià)格、產(chǎn)出和投資，此種行為方式往往類同于經(jīng)營(yíng)一個(gè)大企業(yè)。粗放型的增長(zhǎng)方式成為最劃算、最省

（二）我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)

力的地方發(fā)展模式，卻不是可持續(xù)的發(fā)展模式。

（三）我國(guó)稅制改革存在的問(wèn)題

我國(guó)現(xiàn)行稅制體系格局是1994年稅制改革后確立起來(lái)的，隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化

和國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中出現(xiàn)了一些新的問(wèn)題，而稅收在發(fā)揮引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、解決收入分配、促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)和可持續(xù)發(fā)展、調(diào)控經(jīng)濟(jì)過(guò)熱或過(guò)冷等方面還存在一定的缺陷。目前的主體稅種增值稅仍為生產(chǎn)型增值稅，不利于資本密集型企業(yè)的發(fā)展，稅收1．稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的功能還比較弱

在引導(dǎo)企業(yè)技術(shù)升級(jí)、提升經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量方面仍有缺陷。

2．稅收的法治化程度較低為防止政府公權(quán)對(duì)私人產(chǎn)權(quán)的肆意侵犯，民主國(guó)家一般均確立了稅收法定主義原則，即“有稅必須立法，未經(jīng)立法不得征稅”的原則，并且這一原則大都寫入了憲法。

而我國(guó)憲法中關(guān)于稅收的條款僅為憲法第56條規(guī)定：“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”，找不到關(guān)于納稅人權(quán)利的相關(guān)規(guī)定。從理論上講，稅收法定主義原則要求稅收要素和稅收程序法的基本方面，均由立法機(jī)關(guān)立法，稅收征管程序中的具體問(wèn)

題由行政機(jī)關(guān)通過(guò)行政法規(guī)來(lái)規(guī)范。從我國(guó)目前各稅種的法律層次來(lái)看，大多數(shù)是以國(guó)務(wù)院行政法規(guī)的形式出現(xiàn)，立法層次較低。

二、國(guó)際稅制改革基本特點(diǎn)

從20世紀(jì)80年代中期起，發(fā)達(dá)國(guó)家出于經(jīng)濟(jì)效率的考慮，紛紛對(duì)稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)

整，出現(xiàn)了所得稅比重下降，社會(huì)保險(xiǎn)稅和一般商品稅比重上升的趨勢(shì)。進(jìn)入21世紀(jì)

（一）稅制結(jié)構(gòu)發(fā)生巨大變化

以后，稅制結(jié)構(gòu)的這種變化在一些國(guó)家呈加快趨勢(shì)。

從20世紀(jì)90年代末開始，隨著西方各國(guó)財(cái)政狀況的逐步好轉(zhuǎn)，一些國(guó)家在稅制改革中相應(yīng)加大了對(duì)稅收優(yōu)惠措施的運(yùn)用，造成了稅收收入規(guī)模的下降。以所得稅為例，大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家降低個(gè)人所得稅率，在削減低檔稅率的同時(shí)降低最高稅率。降低所得稅

（二）拓寬稅基、降低稅率，各國(guó)宏觀稅負(fù)出現(xiàn)下降趨勢(shì)

率造成的收入損失，又通過(guò)擴(kuò)大所得稅稅基而得到部分補(bǔ)償。

一般情況下，政府課稅的稅基主要包括勞動(dòng)力、資本和消費(fèi)，而政府無(wú)論對(duì)哪種稅基課稅，都會(huì)給經(jīng)濟(jì)帶來(lái)一定的負(fù)面影響。資本的稅負(fù)高并不利于增加儲(chǔ)蓄和投資，特

別是在全球經(jīng)濟(jì)一體化的今天，如果一國(guó)對(duì)資本和經(jīng)營(yíng)所得課征高稅，就會(huì)導(dǎo)致或加

劇本國(guó)資本以及所得稅稅基的外流。因此，近幾年越來(lái)越多的西方國(guó)家開始重視降低資

（三）減輕資本稅收負(fù)擔(dān)

本的稅負(fù)。

不論是發(fā)達(dá)國(guó)家還是發(fā)展中國(guó)家，經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中均出現(xiàn)資源過(guò)度使用引發(fā)的資源

枯竭和環(huán)境污染問(wèn)題。稅收是政府矯正負(fù)外部性的一個(gè)重要的政策工具。通過(guò)相關(guān)的（四）加強(qiáng)稅收的環(huán)境保護(hù)功能

稅收可以達(dá)到保護(hù)環(huán)境、可持續(xù)發(fā)展的目的。

三、國(guó)際稅制改革對(duì)我國(guó)稅制改革的啟示目前，從我國(guó)中央稅收收入結(jié)構(gòu)看，過(guò)多依賴于增值稅；從地方稅收收入結(jié)構(gòu)看，主體稅種不夠明確。因此，首先，應(yīng)加快現(xiàn)行稅種的改革，在增值稅轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)上，不

斷提高所得稅比重。其次，將現(xiàn)行房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅以及土地出讓金等稅費(fèi)合并，統(tǒng)一開征物業(yè)稅。最后，開征一些新的稅種，主要是社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅、環(huán)境

（一）稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化

保護(hù)稅等。

（二）要重視稅收制度的公平性，進(jìn)一步完善流轉(zhuǎn)稅

我國(guó)的稅收制度與發(fā)達(dá)國(guó)家的一個(gè)重要差別是流轉(zhuǎn)稅在稅制中占主導(dǎo)地位，這種稅

制結(jié)構(gòu)最大的缺陷是公平性有所欠缺，但我們可以通過(guò)完善流轉(zhuǎn)稅來(lái)緩解這個(gè)矛盾。可

以考慮采取以下兩個(gè)措施：一是，調(diào)整增值稅的稅率結(jié)構(gòu)；二是擴(kuò)大消費(fèi)稅的征稅范圍和加大征收力度。

（三）完善綠色稅制 綠色稅制，是指政府為了實(shí)現(xiàn)特定的環(huán)境保護(hù)目標(biāo)，而籌集環(huán)境保護(hù)資金，強(qiáng)化納

稅人環(huán)境保護(hù)行為征收的一系列稅種，以及采取的各種稅收措施。在我國(guó)現(xiàn)行的稅制中，與環(huán)境資源有關(guān)的稅種主要有資源稅、消費(fèi)稅、城建稅、車船使用稅等。這些綠色稅收收入占國(guó)家總稅收收入的8%左右。雖然起到一定的調(diào)節(jié)作用，但其力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。因此

宜在現(xiàn)行的稅收體制中按照“誰(shuí)受益誰(shuí)付費(fèi)”的原則。

一方面調(diào)整現(xiàn)行的資源稅，根據(jù)資源的價(jià)格適當(dāng)提高資源稅的稅率；另一方面，引進(jìn)新的環(huán)境稅，如排污稅，同時(shí)加大對(duì)環(huán)保工程和綠色投資項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠力度。

四、我國(guó)稅收制度改革的建議

（一）各項(xiàng)應(yīng)稅所得重新界定

應(yīng)當(dāng)將主要的收入項(xiàng)目包括工資、薪金所得、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及承包、承租經(jīng)營(yíng)所得、稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等具有經(jīng)常性和連續(xù)性的收入合并在一起，實(shí)行1．綜合所得稅制綜合所得稅制。

而以股息、紅利所得和偶然所得為代表的特殊收入及特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

等不能經(jīng)常和連續(xù)取得的所得，從個(gè)人所得稅征稅范圍中分離出來(lái)。股息、紅利、偶然

所得等仍實(shí)行分類所得稅制，在實(shí)現(xiàn)環(huán)節(jié)征稅，仍可實(shí)行代扣代繳制。特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可作為財(cái)產(chǎn)稅的組成部分，在其相關(guān)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽署的同時(shí)，進(jìn)行納稅。這樣做，即不減少我國(guó)的總體稅收收入，又能簡(jiǎn)化征繳程序，提高征收效率，提高監(jiān)管2.分類所得稅制

效果，對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，降低了自行申報(bào)的復(fù)雜性，個(gè)稅自行申報(bào)將更加簡(jiǎn)便易行。

（二）逐步推廣個(gè)稅自行申報(bào)制度

目前，我國(guó)個(gè)稅主要采用源泉扣繳法。當(dāng)納稅人取得應(yīng)稅收入，由收入的發(fā)放者作

為扣繳義務(wù)人代扣代繳，然后集中向稅務(wù)部門繳納，這樣將個(gè)稅稅源控制責(zé)任由稅務(wù)部

門轉(zhuǎn)移給扣繳義務(wù)人，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的收入信息無(wú)法全面掌握，使個(gè)人所得稅

稅源的監(jiān)控處于無(wú)序狀態(tài)。同時(shí)，在源泉扣繳方法下人們獲得的是稅后收入，主要關(guān)心

自己最終拿到多少錢，倒淡化了自己被扣繳了多少稅、將來(lái)這些稅款怎么使用，這就降

低了納稅人的權(quán)利意識(shí)，自行申報(bào)則拉近了納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的直接聯(lián)系，有利于培養(yǎng)1.源泉扣繳法人們的納稅意識(shí)，以及更好地行使和維護(hù)納稅人權(quán)利。

2.個(gè)人應(yīng)繳稅額

各項(xiàng)應(yīng)稅所得重新界定后，納稅人自行申報(bào)時(shí)只需將個(gè)人取得的上述五種收入進(jìn)行加總，進(jìn)行費(fèi)用的扣除，再選擇相應(yīng)的稅率即可算出個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。股息、紅利、偶然所得，在實(shí)現(xiàn)環(huán)節(jié)征稅，實(shí)行代扣代繳制，保證了國(guó)庫(kù)的收入，避免了稅款的流失。而特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得在權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽署的同時(shí)，即合同雙方取得相應(yīng)的權(quán)力的同時(shí)繳納稅款，即強(qiáng)化了當(dāng)事人的法律意識(shí)、保障了當(dāng)事人的權(quán)力，又實(shí)現(xiàn)了稅款的征收，實(shí)現(xiàn)了稅收的高效率。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，減少了個(gè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，減少了征收管理的范圍，降低了工作的強(qiáng)度，就可以拿出更多的精力用到監(jiān)管的其它方

面，可以提高稅收工作的效率，得到更好的效果。

個(gè)人所得稅作為調(diào)節(jié)收入分配的重要杠桿，發(fā)揮其有效作用的前提是掌握納稅人，尤其是高收入個(gè)人的收入情況，即有效地實(shí)施稅源監(jiān)控。理論上講規(guī)定個(gè)稅自行申報(bào)，有助于培養(yǎng)納稅意識(shí)；加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度；推進(jìn)個(gè)人所得稅的科學(xué)化、精細(xì)化管理；為向綜合與分類相結(jié)合的混合稅制過(guò)渡創(chuàng)造條件。但現(xiàn)階段立刻全面推廣個(gè)稅自行申報(bào)制度，缺乏可操作性。應(yīng)率先在國(guó)家公務(wù)員中推行個(gè)人所得稅自行申報(bào)制度，然

后在大型企業(yè)、上市和控股公司以及壟斷型行業(yè)中的中高級(jí)管理人員中推廣，當(dāng)老百姓3.稅源監(jiān)管的平均收入達(dá)到一定的水平后，稅收制度可以向全民“自行申報(bào)”擴(kuò)大。

（三）逐步過(guò)渡到以家庭為納稅單位（1）家庭總收入比個(gè)人收入更能全面反映納稅能力，可以實(shí)現(xiàn)相同收入的家庭相

（2）在一些發(fā)達(dá)國(guó)家，個(gè)稅的申報(bào)是根據(jù)納稅人的不同身份適用不同的費(fèi)用扣除

（3）我國(guó)由于受傳統(tǒng)文化的影響，家庭觀念非常重，對(duì)家庭行為的調(diào)節(jié)成為調(diào)節(jié)

經(jīng)濟(jì)和社會(huì)行為的基本點(diǎn)，因而對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)完全可以集中到對(duì)家庭收入的調(diào)節(jié)

上。選擇以家庭為單位申報(bào)納稅，允許將家庭部分支出如孩子的教育支出、家庭總?cè)丝?．稅收征收以家庭為主同的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，更好的實(shí)現(xiàn)收入、稅負(fù)的橫向公平。額。納稅人可以選擇以個(gè)人身份還是以家庭為單位進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)的。的醫(yī)療支出、保險(xiǎn)及養(yǎng)老支出納入扣除范圍，以鼓勵(lì)夫妻合并申報(bào)。2.以家庭為納稅單位要克服兩個(gè)難點(diǎn)

（2）是稅務(wù)機(jī)關(guān)還暫時(shí)做不到對(duì)納稅人的家庭信息進(jìn)行逐一核實(shí)。盡管如此改革（1）是會(huì)削弱或扭曲目前廣泛實(shí)行的代扣代繳制度，會(huì)增加征管的難度，但稅制的這種改革方向更能體現(xiàn) “以人為本”的原則。

（四）調(diào)整生活費(fèi)用扣除額，降低稅率

（1）個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得并不是指?jìng)€(gè)人取得的全部收入，原則上應(yīng)當(dāng)是對(duì)凈所

得征稅。我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅根據(jù)納稅人所得的情況分別實(shí)行定額、定率和會(huì)計(jì)核算1.對(duì)凈所得征稅

三種扣除辦法，其中對(duì)工資、薪金所得涉及的個(gè)人必要生活費(fèi)用，采取“定額扣除”的（2）費(fèi)聯(lián)動(dòng)調(diào)整機(jī)制，每年根據(jù)物價(jià)上漲水平和社會(huì)生活變化情況調(diào)整生活費(fèi)用扣除額，同時(shí)，將教育、醫(yī)療、保險(xiǎn)、住房等支出和納稅人未成年子女、老人及無(wú)生活能力且無(wú)救

2.征稅要因地制宜具體問(wèn)題具體分析

（1）調(diào)整生活費(fèi)用扣除額應(yīng)結(jié)合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、工資調(diào)整情況及物價(jià)指數(shù)變

化情況，建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制。目前對(duì)生活費(fèi)用扣除額是否應(yīng)該采取一刀切的問(wèn)題，學(xué)術(shù)界存

（2）實(shí)事求是來(lái)講，中國(guó)各省市發(fā)展不平衡，各地區(qū)的基本生活費(fèi)用存在較大差異，應(yīng)當(dāng)允許各地區(qū)確定不同的生活費(fèi)用扣除額，不應(yīng)該搞一刀切。但問(wèn)題是一旦允許

各地區(qū)生活費(fèi)用扣除額進(jìn)行上下浮動(dòng)，各地區(qū)往往就會(huì)不受任何制約，往往會(huì)超過(guò)浮動(dòng)

（3）2002年以前個(gè)人所得稅是地方稅種，那時(shí)法律上允許存在搞一些地方差異。

2002年后個(gè)人所得稅是共享稅種，為了保證稅政、稅權(quán)的統(tǒng)一性，也為了盡可能使納稅

（4）比較現(xiàn)實(shí)的做法是將家庭負(fù)擔(dān)的醫(yī)療、教育、住房、保險(xiǎn)、養(yǎng)老等重要支出，3.全新的稅率體系

如果我國(guó)的稅制設(shè)計(jì)真正實(shí)行應(yīng)稅收入重新界定、并且允許以家庭為單位進(jìn)行申

（1）應(yīng)將納稅人的各項(xiàng)應(yīng)稅所得加總，仍然適用超額累進(jìn)稅率，因?yàn)槌~累進(jìn)稅

率的設(shè)計(jì)有利于調(diào)節(jié)個(gè)人收入水平，收入越高負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅也越多，從而使中低收（2）現(xiàn)行45%的最高邊際稅率過(guò)高，個(gè)人最高邊際稅率應(yīng)確定為25%－35%為宜。

借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，稅率的級(jí)數(shù)不應(yīng)超過(guò)5檔。可以考慮兩檔稅率或?qū)嵭腥龣n稅率，實(shí)行兩辦法。濟(jì)補(bǔ)助的需贍養(yǎng)親屬的支出納入到扣除范圍內(nèi)，以真實(shí)反映納稅人的負(fù)擔(dān)能力。在爭(zhēng)議。的范圍，使地方財(cái)政收入受到影響，反而加大貧困和富裕地區(qū)的差距。人的稅負(fù)比較公平，統(tǒng)一的生活費(fèi)用扣除額是相對(duì)正確的做法。以家庭人口數(shù)量為系數(shù)，進(jìn)行一定比例的扣除，減少因此出現(xiàn)的不公平程度。報(bào)，那么就需要設(shè)計(jì)一套相應(yīng)的全新的稅率體系。入者負(fù)擔(dān)較少的個(gè)人所得稅，高收入者負(fù)擔(dān)較多的個(gè)人所得稅。

檔稅率分別是10%和25%；實(shí)行三檔稅率分別是10%、20%和30%。

五．完善我國(guó)稅收征管法律制度

1.國(guó)家和各地方應(yīng)制定與征管法配套實(shí)施的法規(guī)、規(guī)章和范性文件，從而大體形成了以稅收征收管理法為“母法”，以稅收征收管理各專門法和單行法為重要組成部分的稅

2.在稅收征納過(guò)程中，征納主體的權(quán)利義務(wù)和征納程序必須在法律上作出具體、明

（一）建立了稅收征管法律體系收征管法律框架。確的規(guī)定；

3.堅(jiān)持依法征管原則，就明確要求有關(guān)稅收征管的規(guī)則必須由國(guó)家的法律加以確

定，要提高稅收征管立法層次。取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行的條件。強(qiáng)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施以及

（二）保護(hù)納稅人的合法權(quán)益4.稅務(wù)機(jī)關(guān)有采取稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的權(quán)力，但同時(shí)也設(shè)定了采進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，必須嚴(yán)格遵守法定的程序，履行必要的手續(xù)。

1.納稅人權(quán)利納稅人的合法權(quán)益得到必要的保護(hù)?，F(xiàn)行稅收征收管理法在規(guī)定了

2.主要表現(xiàn)

（1）規(guī)定了稅款延期繳納制度。

（2）建立了采取稅收保全措施不當(dāng)造成納稅人損失的賠償制度。

（3）延長(zhǎng)了納稅人申請(qǐng)退稅的法定期間。

（4）賦予了納稅人對(duì)復(fù)議的選擇權(quán)等。稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅權(quán)力和納稅人的納稅義務(wù)時(shí)，也明確了納稅人享有的合法權(quán)益。

（三）建立了稅收法律責(zé)任制度

1.對(duì)偷稅、抗稅、騙稅、欠稅及偷稅罪等稅收違法犯罪行為的構(gòu)成要件和處罰標(biāo)準(zhǔn)、具體的規(guī)定。

2.不斷完善稅收法律制度，促進(jìn)公平稅收。保證我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定地的發(fā)展，這是我國(guó)稅制改革的重要目標(biāo)。

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第三篇：我國(guó)公路運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展改革回顧與思考

我國(guó)公路運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展改革回顧與思考 孫啟鵬

我國(guó)公路運(yùn)輸企業(yè)形成以來(lái),經(jīng)歷了曲折的發(fā)展過(guò)程,改革開放提供了千載難逢的機(jī)遇期,讓全國(guó)公路運(yùn)輸企業(yè)發(fā)生了翻天覆地的變化。在改革開放30年之際,回顧與思考公路運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展與改革歷程,對(duì)于未來(lái)邁向更大的發(fā)展具有重要的借鑒意義。

一、公路運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展的歷程與特征

我國(guó)公路運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展與國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)體制的變革、經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展水平密切相關(guān),經(jīng)歷了從萌芽、起步到快速發(fā)展、多元化發(fā)展等多個(gè)階段,取得了巨大的成就,對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展起到了重要的基礎(chǔ)保障作用。1.萌芽階段(1901一1949年)現(xiàn)代公路和汽車在中國(guó)的出現(xiàn)始于20世紀(jì)初。1901年(清光緒二十七年)中國(guó)從國(guó)外輸入了第一輛汽車,到1911年(清宣統(tǒng)三年)清政府被推翻,此時(shí)中國(guó)的汽車有200多輛,公路里程1100公里。之后,經(jīng)過(guò)各地軍閥的、國(guó)民黨南京政府的建設(shè)和發(fā)展,到新中國(guó)成立之前,全國(guó)能通車的公路有8.07萬(wàn)公里,民用汽車有5.1萬(wàn)輛,但大部分破舊不堪。這一階段,也出現(xiàn)了少數(shù)的公路運(yùn)輸企業(yè),多為私營(yíng)性質(zhì),且規(guī)模很小?？梢哉f(shuō),新中國(guó)成立之前我國(guó)公路運(yùn)輸企業(yè)僅處在萌芽階段。

2.奠定基礎(chǔ)階段(1949一1952年)新中國(guó)成立后,工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)開始復(fù)蘇,城鄉(xiāng)物資交流逐漸活躍,公路客貨運(yùn)輸日益繁忙,1950年國(guó)營(yíng)私營(yíng)運(yùn)輸企業(yè)擁有的汽車已達(dá).263萬(wàn)輛,但大多破舊不堪,難以滿足客貨運(yùn)輸需求。由此,政府采取了一系列措施,為公路運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。這一階段公路運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展具有以下一些特征。

第一,形成了政企合一的公路運(yùn)輸企業(yè)管理體制。1950年4月,交通部成立了汽車運(yùn)輸總公司,政企合一,負(fù)責(zé)全國(guó)的公路運(yùn)輸工作。同時(shí),各行政區(qū)域也成立了公路交通管理機(jī)構(gòu),并下設(shè)汽車運(yùn)輸公司。

第二,采取多種途徑提高公路運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸能力。一是通過(guò)舊車修復(fù)、改裝拼裝,大力修理回收國(guó)民黨政府遺棄的大批廢舊汽車;二是通過(guò)汽車修理部門制造大批汽車配件;三是從政策、資金、物資供應(yīng)等方面扶持私營(yíng)運(yùn)輸企業(yè),使其盡快恢復(fù),投入社會(huì)運(yùn)輸。

第三,明確了國(guó)民經(jīng)濟(jì)恢復(fù)時(shí)期的運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)政策,即在國(guó)營(yíng)經(jīng)濟(jì)的領(lǐng)導(dǎo)下,多種運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)成分并存,共同發(fā)展。實(shí)行公私兼顧、勞資兩利、城鄉(xiāng)互助、內(nèi)外交流,從而調(diào)動(dòng)城鄉(xiāng)私營(yíng)運(yùn)輸企業(yè)的積極性。

3.初步發(fā)展階段(1953一1965年)這一階段,我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)歷了社會(huì)主義改造和“大躍進(jìn)”兩個(gè)時(shí)期,公路運(yùn)輸企業(yè)得到了較快的發(fā)展,公路交通部門的營(yíng)運(yùn)汽車達(dá)到8.29萬(wàn)輛,支農(nóng)物資運(yùn)輸量約占全國(guó)汽車貨運(yùn)總量的50%,順利地完成了國(guó)家運(yùn)輸計(jì)劃,各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)均創(chuàng)歷史最高水平,公路運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)入了初步發(fā)展階段。

第一,建立了集中統(tǒng)一的計(jì)劃運(yùn)輸企業(yè)管理體制。各級(jí)交通管理部門加強(qiáng)對(duì)公路運(yùn)輸企業(yè)的管理,實(shí)行了嚴(yán)格的“三統(tǒng)”政策,即統(tǒng)一貨源、統(tǒng)一運(yùn)價(jià)、統(tǒng)一調(diào)度。各地都成立了“三統(tǒng)運(yùn)輸辦公室”,對(duì)公路運(yùn)輸企業(yè)的貨源、運(yùn)價(jià)和車輛進(jìn)行計(jì)劃管理。公路運(yùn)輸企業(yè)被納入了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的軌道。

第二,形成了由國(guó)營(yíng)汽車運(yùn)輸企業(yè)獨(dú)家經(jīng)營(yíng),以直接管理、微觀管理、封閉管理為主的經(jīng)營(yíng)管理模式。1956年,交通部向全國(guó)發(fā)出了《對(duì)私營(yíng)汽車運(yùn)輸企業(yè)(包括私營(yíng)汽車修理企業(yè))實(shí)行全行業(yè)定息合營(yíng)的要求》,各地迅速對(duì)私營(yíng)汽車運(yùn)輸企業(yè)和私營(yíng)汽車修理企業(yè)實(shí)行公私合營(yíng)。同時(shí),對(duì)私營(yíng)畜力和馱畜、各種人力車也全部納入運(yùn)輸合作化的軌道。從而,完成了對(duì)私營(yíng)公路運(yùn)輸企業(yè)的社會(huì)主義改造,形成了由國(guó)營(yíng)汽車運(yùn)輸企業(yè)獨(dú)家經(jīng)營(yíng),以直接管理、微觀管理、封閉管理為主的經(jīng)營(yíng)管理模式。4.曲折前進(jìn)階段(1966一1977年)這一階段處于“文化大革命”時(shí)期,各行各業(yè)都受到了嚴(yán)重的干擾,公路運(yùn)輸企業(yè)在十分艱難的情況下曲折前進(jìn)。到1978年底,公路交通部門的營(yíng)運(yùn)汽車發(fā)展到18.15萬(wàn)輛,比l%6年增加了1.2倍,基本保證了主要運(yùn)輸任務(wù)的完成。第一,廠礦企業(yè)自有運(yùn)力發(fā)展迅速。由于專業(yè)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)力不夠,難以滿足社會(huì)的需求,國(guó)家對(duì)企事業(yè)單位實(shí)行誰(shuí)有錢誰(shuí)買車的政策,調(diào)動(dòng)了廠礦企業(yè)、機(jī)關(guān)團(tuán)體購(gòu)買自備車輛的積極性,發(fā)展了自貨自運(yùn),這一階段廠礦企業(yè)的自備車輛發(fā)展到117.69萬(wàn)輛。第二,公路運(yùn)輸企業(yè)及廠礦企業(yè)自備車輛缺乏管理。受大環(huán)境的影響,公路運(yùn)輸企業(yè)缺乏管理,同時(shí)由于宏觀上沒(méi)有按照全社會(huì)運(yùn)量與運(yùn)力平衡的原則制定相應(yīng)政策,形成了各單位紛紛買車搞大而全、小而全的局面,使公路運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展受到了嚴(yán)重的限制。5.數(shù)量快速增加階段(1978一1988年)這一階段,公路運(yùn)輸企業(yè)數(shù)量逐漸增多,出現(xiàn)了大量不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的公路運(yùn)輸企業(yè),進(jìn)入了改革開放階段。

第一,1982年6月原國(guó)家經(jīng)濟(jì)委員會(huì)和交通部聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于改善和加強(qiáng)公路運(yùn)輸管理的暫行規(guī)定》,對(duì)調(diào)整公路運(yùn)輸合理分工,加強(qiáng)公路運(yùn)輸管理,組織聯(lián)合經(jīng)營(yíng),開辦聯(lián)運(yùn)服務(wù),在改善經(jīng)營(yíng)管理和提高運(yùn)輸服務(wù)質(zhì)量等方面做出了具體規(guī)定,極大地促進(jìn)了公路運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展。第二,1983年7月原國(guó)家經(jīng)濟(jì)委員會(huì)和交通部下發(fā)<關(guān)于改進(jìn)公路運(yùn)輸管理的通知》,強(qiáng)調(diào)了公路運(yùn)輸要以計(jì)劃經(jīng)濟(jì)為主、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為輔的方針,實(shí)行多家經(jīng)營(yíng),發(fā)展多種經(jīng)濟(jì)形式。要以國(guó)營(yíng)運(yùn)輸企業(yè)為骨干,充分調(diào)動(dòng)交通部門和非交通部門、國(guó)營(yíng)和集體企業(yè)發(fā)展公路運(yùn)輸?shù)姆e極性,同時(shí),允許城鄉(xiāng)個(gè)人或聯(lián)戶購(gòu)置機(jī)動(dòng)車輛、拖拉機(jī),從事運(yùn)輸。

第三,1984年2月國(guó)務(wù)院頒布(國(guó)務(wù)院關(guān)于農(nóng)民個(gè)人或聯(lián)戶購(gòu)置機(jī)動(dòng)車船和拖拉機(jī)經(jīng)營(yíng)運(yùn)輸業(yè)的若干規(guī)定》,1985年5月交通部下發(fā)《關(guān)于重申積極維護(hù)城鄉(xiāng)個(gè)體運(yùn)輸業(yè)合法權(quán)益的通知》,使鼓勵(lì)發(fā)展個(gè)體運(yùn)輸業(yè)的政策趨于明朗化。第四,在這一階段,隨著大部分道路運(yùn)輸企業(yè)的“下放”,個(gè)體運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)業(yè)戶的急劇增加,以及廠礦機(jī)關(guān)企事業(yè)單位車輛大規(guī)模進(jìn)入道路運(yùn)輸市場(chǎng),使道路運(yùn)輸市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶數(shù)量增長(zhǎng)非?？?。第五,企業(yè)管理中推行廠長(zhǎng)(經(jīng)理)負(fù)責(zé)制。1984年下半年,交通企業(yè)和全國(guó)工業(yè)企業(yè)同步,開始進(jìn)行廠長(zhǎng)(經(jīng)理)負(fù)責(zé)制試點(diǎn),至1988年全系統(tǒng)約90%以上的全民所有制交通企業(yè)實(shí)行了廠長(zhǎng)(經(jīng)理)負(fù)責(zé)制。

第六、企業(yè)經(jīng)營(yíng)中推行承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制。1987年3月交通部召開的全國(guó)交通廳局長(zhǎng)會(huì)議,要求在交通系統(tǒng)推行兩個(gè)層次(主管部門對(duì)企業(yè),企業(yè)內(nèi)部)的承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制,到1988年底,交通系統(tǒng)約80%的全民所有制企業(yè)實(shí)行了多種形式的承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制。6.治理整頓階段(1989一1992年)同全國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的總體趨勢(shì)相銜接,1989年到1992年,隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)進(jìn)入治理整頓階段,公路運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展也進(jìn)入相應(yīng)的調(diào)整階段。第一,重提貨源管理并加強(qiáng)其管理力度。雖然重提貨源管理,但有別于1983年以前的“統(tǒng)一貨源”,其目的是為了從國(guó)交通企業(yè)管理.200、，2。.源頭(即運(yùn)輸需求)方面抓起,提高公路運(yùn)輸?shù)慕M織化、社會(huì)化程度,減少運(yùn)輸資源的浪費(fèi)。然而,由于在管理思想和管理方式上更多地依賴了傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理,所以企業(yè)對(duì)其管理的有效性、科學(xué)性較差,其效果也未盡如意。第二,公路運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為得到規(guī)范,部分企業(yè)被淘汰。3年的治理整頓在強(qiáng)化道路運(yùn)輸市場(chǎng)管理、整頓道路運(yùn)輸市場(chǎng)秩序方面取得了卓有成效的貢獻(xiàn),并因此使一部分競(jìng)爭(zhēng)能力弱、管理水平低、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、服務(wù)質(zhì)量差的運(yùn)輸企業(yè)或個(gè)體運(yùn)輸戶被道路運(yùn)輸市場(chǎng)所淘汰。

7、快速發(fā)展階段(1992一2004年)1992年有兩個(gè)重要事件,其一是鄧小平在1992年初的“南巡講話”;其二是我國(guó)從1986年提出重新加入“關(guān)貿(mào)總協(xié)定”,至1992年第八輪“多邊貿(mào)易談判”到了最后簽訂“一攬子”協(xié)定。為此,1994年,中央提出了“兩個(gè)轉(zhuǎn)變”并伴隨著金融、外貿(mào)、投資、財(cái)政、企業(yè)等一系列改革,全面推進(jìn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立。

第一,公路運(yùn)輸企業(yè)開始自覺(jué)和不自覺(jué)地利用市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律來(lái)指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理行為。第二,從1992年開始,各項(xiàng)涉及道路運(yùn)輸市場(chǎng)規(guī)范化運(yùn)作的規(guī)章制度陸續(xù)出臺(tái),如包括道路客運(yùn)、貨運(yùn)、搬運(yùn)裝卸、運(yùn)輸服務(wù)等內(nèi)容的道路運(yùn)輸開業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)條件的頒布實(shí)施,使整個(gè)公路運(yùn)輸企業(yè)的市場(chǎng)準(zhǔn)入有了規(guī)范性的依據(jù)。同時(shí),全國(guó)各地對(duì)道路運(yùn)輸市場(chǎng)的管理開始強(qiáng)化,并頒布了地方性的道路運(yùn)輸管理?xiàng)l例,為公路運(yùn)輸企業(yè)的規(guī)范化經(jīng)營(yíng)提供了依據(jù)和保障。第三,1994年起,以建立現(xiàn)代企業(yè)制度為核心的國(guó)有企業(yè)改革,對(duì)國(guó)有大中型汽車運(yùn)輸企業(yè)理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系、強(qiáng)化利益約束、提高管理水平等方面將帶來(lái)積極影響,有利于這些企業(yè)自主參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),成為具有獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益和法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的商品生產(chǎn)者和商品經(jīng)營(yíng)單位。

第四,經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變的提出,要求道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)單位必須改變傳統(tǒng)分散經(jīng)營(yíng)、盲目競(jìng)爭(zhēng)的狀態(tài),走網(wǎng)絡(luò)化、規(guī)模化、集約化發(fā)展之路。對(duì)此,道路運(yùn)輸企業(yè)和運(yùn)政管理機(jī)關(guān)已經(jīng)予以重視。

8.多元化發(fā)展階段(2005年至今)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,各行各業(yè)對(duì)公路運(yùn)輸企業(yè)的要求呈現(xiàn)出高要求、多層次、多樣化的特征,規(guī)?；?、集約化、專業(yè)化經(jīng)營(yíng)已經(jīng)成為公路運(yùn)輸企業(yè)的主流趨勢(shì)。2004年4月制定的《道路旅客運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)管理規(guī)定(試行)》,并在道路旅客運(yùn)輸領(lǐng)域首先開展資質(zhì)評(píng)定工作,標(biāo)志著這一階段的開始。

第一,公路運(yùn)輸企業(yè)初步建立了現(xiàn)代企業(yè)制度,開始注重企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的培養(yǎng)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)資源的挖掘。

第二,公路運(yùn)輸市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨劇烈,尤其是貨運(yùn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),給公路運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了巨大的壓力。` 第三,公路旅客運(yùn)輸企業(yè)為提高經(jīng)營(yíng)資質(zhì),通過(guò)各種途徑提高企業(yè)規(guī)模,尤其是掛靠經(jīng)營(yíng)最為突出,這雖然在數(shù)量上提高了公路運(yùn)輸企業(yè)的規(guī)模,但并沒(méi)有從質(zhì)量上提升企業(yè)的規(guī)模,帶來(lái)了一系列問(wèn)題。為此,行業(yè)管理部門提出清理掛靠、公司化經(jīng)營(yíng)的思路,絕大部分企業(yè)已經(jīng)在形式上完成了公司化經(jīng)營(yíng)的過(guò)程,但本質(zhì)上掛靠經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的問(wèn)題仍沒(méi)有解決。

第四,許多公路貨運(yùn)企業(yè)應(yīng)用現(xiàn)代物流管理和供應(yīng)鏈管理思想,在經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)思路、服務(wù)能力上逐漸向第三方物流的方向轉(zhuǎn)變。

第五,出現(xiàn)了多層次、多元化、專業(yè)化的大中小規(guī)模齊全的各類公路運(yùn)輸企業(yè),經(jīng)營(yíng)管理模式已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)了向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變。

二、公路運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展的重要事件

在以上發(fā)展過(guò)程中有幾個(gè)事件十分重要,對(duì)公路運(yùn)輸企業(yè)初步形成、經(jīng)營(yíng)管理理念的轉(zhuǎn)變等具有十分重要的意義。

1.公路運(yùn)輸企業(yè)的社會(huì)主義改造

通過(guò)社會(huì)主義改造,建立了集中統(tǒng)一的計(jì)劃運(yùn)輸企業(yè)管理體制,形成政企合一的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理模式,公路運(yùn)輸企業(yè)開始步入了不斷發(fā)展的軌道。2.鼓勵(lì)和扶持社會(huì)多方辦運(yùn)輸

1983年3月,交通部提出“有河大家行船,有路大家走車”,之后又提出“各部門、各行業(yè)、各地區(qū)一起干,國(guó)營(yíng)、集體、個(gè)人以及各種運(yùn)輸工具一起上”的方針,使得個(gè)體運(yùn)輸興起,并得到了飛速的發(fā)展,極大地繁榮了公路運(yùn)輸市場(chǎng),公路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)業(yè)戶的數(shù)量迅猛增加。3.廠長(zhǎng)(經(jīng)理)負(fù)責(zé)制和承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的推行

在管理制度上推行廠長(zhǎng)(經(jīng)理)負(fù)責(zé)制,在經(jīng)營(yíng)模式上推行承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制,打破了“大鍋飯”的局面,極大地調(diào)動(dòng)了企業(yè)的積極性,提高了公路運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力,為后來(lái)公路運(yùn)輸企業(yè)完全市場(chǎng)化積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)。

4.以建立現(xiàn)代企業(yè)制度為核心的國(guó)有公路運(yùn)輸企業(yè)改革

以建立現(xiàn)代企業(yè)制度為核心的國(guó)有企業(yè)改革,對(duì)國(guó)有大中型汽車運(yùn)輸企業(yè)理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系、強(qiáng)化利益約束、提高管理水平等方面將帶來(lái)積極影晌,有利于這些企業(yè)自主參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),成為具有獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益和法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的商品生產(chǎn)者和商品經(jīng)營(yíng)單位。使企業(yè)的管理思路、經(jīng)營(yíng)模式發(fā)生了重大轉(zhuǎn)變,政企合一的經(jīng)營(yíng)管理模式基本完成其使命,市場(chǎng)化的經(jīng)營(yíng)管理模式已經(jīng)成為公路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心。5.開展公路運(yùn)輸企業(yè)資質(zhì)評(píng)定工作

2004年交通部制定<道路旅客運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)管理規(guī)定(試行)》,并在道路旅客運(yùn)輸領(lǐng)域首先開展資質(zhì)評(píng)定工作。這一工作的開展,為企業(yè)提高規(guī)模,走集約化、規(guī)模化發(fā)展的道路提供了依據(jù)和保障,使得公路運(yùn)輸企業(yè)必須按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的規(guī)則經(jīng)營(yíng)管理,走公司化經(jīng)營(yíng)之路,重視企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的培養(yǎng)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的提高。

三、公路運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展與改革的啟示

我國(guó)公路運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展歷程就是它不斷改革的過(guò)程,在不同的歷史時(shí)期,公路運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展面臨的社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況存在著較大的差異,公路運(yùn)輸企業(yè)所肩負(fù)的任務(wù)也有所側(cè)重,其經(jīng)營(yíng)管理的方式、內(nèi)容等必然存在一定的差異?？傮w來(lái)看,任何一個(gè)階段公路運(yùn)輸企業(yè)都很好地完成了整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)對(duì)它的需要,但從整個(gè)發(fā)展與改革的過(guò)程來(lái)看,仍然留下了許多啟示。

第一,在私營(yíng)公路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)業(yè)戶社會(huì)主義改造中,片面追求規(guī)模,急于向國(guó)營(yíng)過(guò)渡,過(guò)分強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一管理,限制了各方面辦運(yùn)輸?shù)姆e極性,使建國(guó)初期一度出現(xiàn)的那種國(guó)營(yíng)、私營(yíng)、集體、個(gè)體都來(lái)辦運(yùn)輸?shù)木跋笾鸩较А?/p>

第二,在鼓勵(lì)個(gè)體、廠礦企業(yè)等社會(huì)力量辦運(yùn)輸過(guò)程中,沒(méi)有配套的政策措施從宏觀上按照全社會(huì)運(yùn)量與運(yùn)力平衡的原則制定相應(yīng)的政策,對(duì)其發(fā)展進(jìn)行必要的調(diào)控,從而導(dǎo)致兩個(gè)嚴(yán)重的后果:一是個(gè)體公路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)業(yè)戶數(shù)量急劇增加,成為后來(lái)運(yùn)輸市場(chǎng)無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)激烈、經(jīng)營(yíng)主體“多、小、散、亂”的主要根源;二是廠礦企業(yè)紛紛購(gòu)車,搞大而全、小而全,增加了廠礦企業(yè)的負(fù)擔(dān),更重要的是后來(lái)這些廠礦企業(yè)的車隊(duì)與企業(yè)分離后,缺乏經(jīng)營(yíng)管理的經(jīng)驗(yàn),浪費(fèi)了大量的運(yùn)力資源。

第三,推行公司化經(jīng)營(yíng)考慮公路運(yùn)輸企業(yè)的實(shí)際情況不夠,造成了形式上是公司化經(jīng)營(yíng),實(shí)質(zhì)上是以掛靠為主的經(jīng)營(yíng)模式。公路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)?；⒓s化發(fā)展的重要措施之一就是公司化經(jīng)營(yíng),并通過(guò)等級(jí)評(píng)定獲取運(yùn)輸資源,這從邏輯上是正確的。但是,大部分公路運(yùn)輸企業(yè)的實(shí)際狀況是利潤(rùn)率較低、企業(yè)負(fù)擔(dān)較大、經(jīng)營(yíng)管理的模式還很落后。在這種情況下,全面推行公司化經(jīng)營(yíng),很難從根本上解決掛靠經(jīng)營(yíng)、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模,只能使掛靠經(jīng)營(yíng)等問(wèn)題隱藏在公司化經(jīng)營(yíng)之中。

第四,在國(guó)有公路運(yùn)輸企業(yè)改革以前,企業(yè)的文化建設(shè)、員工培訓(xùn)、安全教育、節(jié)約燃油等都有一套十分完善的制度和措施。但之后這些內(nèi)容逐漸被企業(yè)遺忘。這些制度和措施中有許多仍然值得現(xiàn)代公路運(yùn)輸企業(yè)學(xué)習(xí)和借鑒。

第五,以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律為基礎(chǔ),以現(xiàn)代企業(yè)制度為核心,不斷培養(yǎng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力,提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力,根據(jù)市場(chǎng)需求,以滿足需求者各類需求為出發(fā)點(diǎn),制定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)方針、服務(wù)范圍和內(nèi)容,是未來(lái)公路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)。(作者單位:長(zhǎng)安大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院)

第四篇：關(guān)于我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展中間業(yè)務(wù)的思考

關(guān)于我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展中間業(yè)務(wù)的思考

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行主要是借貸模式的運(yùn)作，資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)一直是其主要的利潤(rùn)來(lái)源。然而，隨著金融創(chuàng)新活動(dòng)的深化和金融業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，傳統(tǒng)業(yè)務(wù)所能提供的利潤(rùn)空間越來(lái)越狹小。大力拓展中間業(yè)務(wù)成為我國(guó)商業(yè)銀行在激烈的國(guó)內(nèi)外同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中求生存、求發(fā)展的重要途徑。

一、中間業(yè)務(wù)概述

1、中間業(yè)務(wù)的含義

所謂中間業(yè)務(wù)是指不直接承擔(dān)或不直接形成債權(quán)債務(wù)，不動(dòng)用或較少動(dòng)用自己資金為社會(huì)提供各類服務(wù)并收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。在銀行業(yè)務(wù)中，無(wú)論是吸收存款形成的負(fù)債業(yè)務(wù)還是發(fā)放貸款形成的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，銀行在這些交易中，總是直接作為信用活動(dòng)的一方參與其中，因此要承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)利率市場(chǎng)化的結(jié)果導(dǎo)致利差越來(lái)越小，銀行靠資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)盈利的空間也越來(lái)越小。而中間業(yè)務(wù)中，銀行不再直接成為信用活動(dòng)的一方，而是扮演中介代理的角色提供有償服務(wù)，具有風(fēng)險(xiǎn)小、成本低、獲利大的特點(diǎn)。另外，中間業(yè)務(wù)與資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)是有機(jī)整體。銀行資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)是中間業(yè)務(wù)開展的基礎(chǔ)，而中間業(yè)務(wù)的開展也能促進(jìn)資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)的開展，二者相互依存，相互促進(jìn)。中間業(yè)務(wù)正成為銀行的熱門業(yè)務(wù)和新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。

近二三十年來(lái)，世界發(fā)達(dá)國(guó)家商業(yè)銀行都非常重視開展中間業(yè)務(wù)，將其稱為“黃金業(yè)務(wù)”，中間業(yè)務(wù)急劇擴(kuò)張。例如美國(guó)商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)收入占全部收入的比重由80年代的30%上升到今天的38.4%，美國(guó)的摩根銀行1998年達(dá)到83%，花旗銀行達(dá)到了80%，日本商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)收入占全部收入的比重由24%上升到39.9%，英國(guó)商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)收入占全部收入的比重由28.5%上升到41.1%。在西方國(guó)家非利息收入大大超過(guò)利息收入。

隨著經(jīng)濟(jì)全球化，金融一體化的不斷深入，我國(guó)又加入了WTO，這一切對(duì)中國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展將是前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。加入WTO后，隨著時(shí)間的推移，中國(guó)對(duì)外資銀行的地域限制和業(yè)務(wù)限制將會(huì)逐步減少，直到實(shí)現(xiàn)國(guó)民待遇。而入世后，中間業(yè)務(wù)必然是中外銀行競(jìng)爭(zhēng)的焦點(diǎn)。加入WTO預(yù)示著中國(guó)金融市場(chǎng)全面進(jìn)入競(jìng)爭(zhēng)時(shí)代，外資銀行憑借其服務(wù)理念，金融技術(shù)和市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)的優(yōu)勢(shì)必然對(duì)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)形成沖擊。因此，拓展中間業(yè)務(wù)是中國(guó)商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)的需要也是生存和發(fā)展的需要。

2、中間業(yè)務(wù)的種類

商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)主要分為兩類，一類是傳統(tǒng)的中間業(yè)務(wù)，銀行僅以中介人的身份代客戶辦理各種委托事項(xiàng)，并以此收取手續(xù)費(fèi)，主要包括結(jié)算業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、信托業(yè)務(wù)、租賃業(yè)務(wù)、代保管業(yè)務(wù)及咨詢業(yè)務(wù)等。另一類稱為表外業(yè)務(wù)，是在銀行的資產(chǎn)負(fù)債表以外的業(yè)務(wù)活動(dòng)，主要有承兌、信用證、貸款承諾、保函、資產(chǎn)證券化和衍生金融工具。商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)創(chuàng)新與變革的重要趨勢(shì)是由傳統(tǒng)的結(jié)算、商業(yè)信用證、代收代付、票據(jù)承兌等業(yè)務(wù)向信托投資、融資租賃、代理融通、現(xiàn)金管理、信息咨詢、保險(xiǎn)代理、衍生金融工具等方向發(fā)展。尤其是衍生工具交易業(yè)務(wù)，在金融管制放松以后，發(fā)展更為迅猛，創(chuàng)新交易品種層出不窮，帶動(dòng)了銀行業(yè)務(wù)收入的迅速增長(zhǎng)。新興的中間業(yè)務(wù)收入已成為商業(yè)銀行的主要收入來(lái)源，與傳統(tǒng)的信用業(yè)務(wù)并駕齊驅(qū)。

二、我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展中間業(yè)務(wù)的重要意義

在我國(guó)新的經(jīng)濟(jì)和金融形式下，對(duì)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，大力開拓中間業(yè)務(wù)，不僅可以改變資產(chǎn)單一的狀況，而且具有多方面的現(xiàn)實(shí)意義。

1、中間業(yè)務(wù)是我國(guó)商業(yè)銀行提高贏利水平的重要手段。中間業(yè)務(wù)不需占用或少占用商業(yè)銀行資金，而主要通過(guò)為客戶服務(wù)獲得收入，具有風(fēng)險(xiǎn)小、投資少、收益高的特點(diǎn)，在當(dāng)前信貸資產(chǎn)質(zhì)量普遍不高的情況下商業(yè)銀行通過(guò)發(fā)展中間業(yè)務(wù)提高經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)是一個(gè)較好選擇。中間業(yè)務(wù)是銀行的表外業(yè)務(wù)，它不在資產(chǎn)與負(fù)債表內(nèi)具體反映，但可以改變銀行當(dāng)期收益，并在總體上影響銀行資產(chǎn)的收益率。對(duì)現(xiàn)代國(guó)有商業(yè)銀行而言，提高經(jīng)營(yíng)效益，開拓新的效益增長(zhǎng)點(diǎn)，中間業(yè)務(wù)具有極大的潛力。發(fā)展中間業(yè)務(wù)可以改變商業(yè)銀行單一的資產(chǎn)形式和獲利手段，從而改善銀行的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高總體資產(chǎn)質(zhì)量，增強(qiáng)抵御企業(yè)轉(zhuǎn)制過(guò)程中對(duì)銀行利率債權(quán)造成沖擊的承受能力，取得較為穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)成果。

2、中間業(yè)務(wù)是我國(guó)商業(yè)銀行拓展其他業(yè)務(wù)的有力措施。發(fā)展中間業(yè)務(wù)，為客戶提供多樣化的產(chǎn)品，滿足多層次客戶需求，可大大提高商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)能力。特別是優(yōu)質(zhì)客戶更看重商業(yè)銀行服務(wù)水平的高低，能不能滿足需求成為其選擇銀行的主要標(biāo)準(zhǔn)。商業(yè)銀行開展多樣化的中間業(yè)務(wù)，為大客戶量身定做金融組合產(chǎn)品，滿足客戶的多樣化需求，可吸引大量?jī)?yōu)質(zhì)客戶，而客戶的增加將直接促進(jìn)其他業(yè)務(wù)如存款業(yè)務(wù)等的發(fā)展。

3、隨著我國(guó)資本市場(chǎng)、保險(xiǎn)市場(chǎng)的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行的發(fā)展空間逐漸減小，發(fā)展中間業(yè)務(wù)成為必然選擇。當(dāng)前我國(guó)重點(diǎn)培育資本市場(chǎng)、保險(xiǎn)市場(chǎng)，資金分流壓力巨大，同時(shí)優(yōu)質(zhì)客戶直接從資本市場(chǎng)籌集資金，商業(yè)銀行可以選擇的優(yōu)質(zhì)客戶也越來(lái)越少，傳統(tǒng)的存貸款業(yè)務(wù)發(fā)展空間日益縮小。

4、發(fā)展中間業(yè)務(wù)是入世后我國(guó)商業(yè)銀行適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)形式的要求。加入WTO后，外資銀行不會(huì)在存貸款業(yè)務(wù)上與國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)，其拓展的重點(diǎn)將是中間業(yè)務(wù)，并通過(guò)中間業(yè)務(wù)拓展優(yōu)質(zhì)客戶。我國(guó)商業(yè)銀行必須加快發(fā)展中間業(yè)務(wù)，以適應(yīng)外資銀行的挑戰(zhàn)。樹立新的企業(yè)形象。

三、我國(guó)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)現(xiàn)狀

1、我國(guó)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)發(fā)展情況

我國(guó)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)發(fā)展呈現(xiàn)以下特點(diǎn)：一是銀行卡等業(yè)務(wù)呈現(xiàn)高速增長(zhǎng)，消費(fèi)金額急劇擴(kuò)大。一般居民逐漸習(xí)慣于使用信用卡、借記卡，銀行卡發(fā)展空間巨大，是各行業(yè)務(wù)拓展的重點(diǎn)。二是代收代付業(yè)務(wù)總量、筆數(shù)不斷增大，業(yè)務(wù)范圍包羅萬(wàn)象。代收代付的服務(wù)范圍已發(fā)展有代收水費(fèi)、電費(fèi)、氣費(fèi)、手機(jī)費(fèi)、傳呼費(fèi)、固定電話費(fèi)、房租費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、有線電視費(fèi)、報(bào)刊訂閱費(fèi)、環(huán)保費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、稅款、社會(huì)保險(xiǎn)基金、勞?；?、工商管理費(fèi)、法院訴訟費(fèi)、各類罰沒(méi)款及代發(fā)工資等等。三是代理業(yè)務(wù)市場(chǎng)逐步擴(kuò)大，目前已發(fā)展有代理國(guó)外資金貸款業(yè)務(wù)、代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、代理證券業(yè)務(wù)、代理政策性商業(yè)銀行業(yè)務(wù)、代理城鄉(xiāng)信用社、城市商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行業(yè)務(wù)、代理財(cái)政性業(yè)務(wù)等。四是金融創(chuàng)新產(chǎn)品迅速增加，商業(yè)銀行利用整合金融資源和采用信息科技手段，不斷推出如電話銀行、手機(jī)銀行、網(wǎng)上銀行、自助銀行、金融超市、個(gè)人房貸中心、理財(cái)中心、銀券通、一卡通、一網(wǎng)通等新業(yè)務(wù)，極大地方便了客戶。

2、目前我國(guó)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題

（1）開辦中間業(yè)務(wù)的“市場(chǎng)定位”偏差，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)目標(biāo)“錯(cuò)位”。在平時(shí)的工作中，我國(guó)的商業(yè)銀行以經(jīng)營(yíng)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的思想去經(jīng)營(yíng)中間業(yè)務(wù)，以能吸收多少存款作為是否開辦中間業(yè)務(wù)以及開展好壞的標(biāo)準(zhǔn)。把開辦中間業(yè)務(wù)僅當(dāng)成為企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，吸收和穩(wěn)定存款的一種附帶的服務(wù)項(xiàng)目，忽略了中間業(yè)務(wù)收取費(fèi)用增效創(chuàng)收的效益功能。由于外部環(huán)境的制約和觀念上的落后，廣大客戶對(duì)銀行收取手續(xù)費(fèi)缺乏認(rèn)識(shí)，不少商業(yè)銀行在某種程度上將其作為爭(zhēng)奪存款份額的手段，致使銀行業(yè)中間業(yè)務(wù)開展中出現(xiàn)隨意確定收費(fèi)費(fèi)率，少收費(fèi)、無(wú)償服務(wù)或墊付資金的惡性競(jìng)爭(zhēng)局面，使銀行信用價(jià)值扭曲錯(cuò)位，為新興的中間業(yè)務(wù)正常健康發(fā)展埋下了致命的隱患。

（2）中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品品種少、層次低、收益低。一是各行開發(fā)的產(chǎn)品品種數(shù)量還相對(duì)較少，遠(yuǎn)不能滿足客戶需要，與市場(chǎng)的需求量存在較大矛盾。二是中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品利用信息技術(shù)的程度較低，電腦系統(tǒng)開發(fā)不成體系，沒(méi)有互連互通，許多產(chǎn)品功能受到限制。三是各行的中間業(yè)務(wù)發(fā)展尚處在初級(jí)水平，產(chǎn)品層次低，高附加值的產(chǎn)品少，競(jìng)爭(zhēng)處于低水平。四是商業(yè)銀行之間競(jìng)爭(zhēng)激烈，許多中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品變成營(yíng)銷存款的重要手段，成為銀行提供的售后服務(wù)，直接收益低，其效益只能體現(xiàn)在間接效益上，如通過(guò)中間業(yè)務(wù)增加的存款量等。

（3）各行中間業(yè)務(wù)管理機(jī)制不健全，缺少完整的組織管理和統(tǒng)一明確的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。中間業(yè)務(wù)呈現(xiàn)各自開發(fā)、自成體系、分散經(jīng)營(yíng)、分散管理的局面，大部分中間業(yè)務(wù)處于單項(xiàng)開發(fā)分散管理的狀態(tài)，分工合作不嚴(yán)密、職責(zé)不清、辦法不一，造成開展中間業(yè)務(wù)“三難”即：總體規(guī)劃難、組織協(xié)調(diào)難、整體協(xié)調(diào)難，從而阻礙了中間業(yè)務(wù)的發(fā)展。

（4）中間業(yè)務(wù)的發(fā)展受政策制約因素大。由于我國(guó)實(shí)行嚴(yán)格的銀行、證券、保險(xiǎn)分業(yè)經(jīng)營(yíng)，商業(yè)銀行拓展中間業(yè)務(wù)的空間小。同時(shí)利率依然由中央銀行統(tǒng)一制定，商業(yè)銀行的調(diào)節(jié)范圍有限，大量與利率相關(guān)的中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品無(wú)法開辦，也制約了中間業(yè)務(wù)的發(fā)展。

（5）商業(yè)銀行業(yè)務(wù)人員素質(zhì)低，不能適應(yīng)中間業(yè)務(wù)發(fā)展的要求。中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品需要高素質(zhì)人才進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和管理，特別是高附加值的中間業(yè)務(wù)更是如此，我國(guó)商業(yè)銀行大量缺乏這樣的人才，而落后的人事制度也制約了人才的引進(jìn)。

（6）我國(guó)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)收費(fèi)不規(guī)范。現(xiàn)行的中間業(yè)務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低或不收費(fèi)，導(dǎo)致成本與收益倒掛；現(xiàn)有的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)單

一、粗放，可操作性較差；收費(fèi)業(yè)務(wù)品種單一；收費(fèi)業(yè)務(wù)的技術(shù)含量和發(fā)展層次較低。

四、我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展中間業(yè)務(wù)的建議與對(duì)策

1、高度認(rèn)識(shí)發(fā)展中間業(yè)務(wù)的重要意義，制定中間業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略。我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展中間業(yè)務(wù)的指導(dǎo)思想應(yīng)以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以客戶為中心，以效益為目標(biāo)，依托現(xiàn)有資源，強(qiáng)化管理，科學(xué)營(yíng)銷，鞏固和擴(kuò)大傳統(tǒng)中間業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)，大力發(fā)展“市場(chǎng)有需求，自身有能力，效益有保障”的新的中間業(yè)務(wù)品種，實(shí)現(xiàn)規(guī)模、領(lǐng)域、產(chǎn)品、數(shù)量、效益上的突破，以此推進(jìn)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)、負(fù)債、中間業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)發(fā)展。發(fā)展的方向是：以向客戶提供便捷、高效、全面的金融服務(wù)為核心，以信息技術(shù)、業(yè)務(wù)技能為基礎(chǔ)，不斷加大金融創(chuàng)新，加快業(yè)務(wù)產(chǎn)品整合，推出面向客戶的多元化、一體化、個(gè)性化的產(chǎn)品和服務(wù)，盡快形成具有特色的貿(mào)易結(jié)算、綜合理財(cái)、信用卡等中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品和服務(wù)體系，并依據(jù)政策變化積極開拓金融衍生產(chǎn)品、資產(chǎn)證券化、基金管理、保險(xiǎn)證券等新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，向國(guó)際先進(jìn)水平靠攏。不斷滿足客戶多樣化需求，努力開拓高盈利的中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品，提升產(chǎn)品層次，促進(jìn)中間業(yè)務(wù)與資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)相互帶動(dòng)發(fā)展，逐步提高中間業(yè)務(wù)收入比重，以應(yīng)對(duì)外資銀行的挑戰(zhàn)。

2、加大對(duì)中間業(yè)務(wù)的考核力度，推動(dòng)中間業(yè)務(wù)的發(fā)展。要將中間業(yè)務(wù)納入績(jī)效考核內(nèi)容，要向考核存款、降低不良的力度那樣，使中間業(yè)務(wù)考核工作系統(tǒng)化、規(guī)范化。要完善中間業(yè)務(wù)的考核標(biāo)準(zhǔn)，建立以效益為中心的考核體系，逐步提高中間業(yè)務(wù)的考核分值，將中間業(yè)務(wù)的發(fā)展轉(zhuǎn)移到以增加收入為目的的經(jīng)營(yíng)方針上。要加大獎(jiǎng)罰力度，建立將收益成果與有關(guān)人員的個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)掛鉤的機(jī)制。對(duì)于業(yè)務(wù)開展較好的部門，要在人員、培訓(xùn)、費(fèi)用等方面給予適當(dāng)傾斜。對(duì)于業(yè)務(wù)開展不利，尤其是狹隘的本位主義思想嚴(yán)重，阻礙業(yè)務(wù)發(fā)展的個(gè)人與部門，要給予嚴(yán)肅處理。

建立健全營(yíng)銷體系，加大營(yíng)銷力度。商業(yè)銀行應(yīng)建立健全客戶經(jīng)理制，通過(guò)設(shè)立中間業(yè)務(wù)客戶經(jīng)理，將中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品推向市場(chǎng)，強(qiáng)化對(duì)市場(chǎng)的拓展能力。中間業(yè)務(wù)客戶經(jīng)理應(yīng)與公司業(yè)務(wù)、零售業(yè)務(wù)客戶經(jīng)理密切配合，相互合作和支持，促進(jìn)業(yè)務(wù)共同發(fā)展。商業(yè)銀行應(yīng)建立客戶資料信息庫(kù)，并按不同的消費(fèi)群進(jìn)行細(xì)分，針對(duì)不同層次客戶采取差別營(yíng)銷策略和推薦不同的產(chǎn)品。

3、加大金融創(chuàng)新，拓展中間業(yè)務(wù)的重點(diǎn)產(chǎn)品，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。加強(qiáng)集約化、品牌化經(jīng)營(yíng)，提高經(jīng)濟(jì)效益。商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)各自地區(qū)的實(shí)際情況和不同特點(diǎn)，采取相應(yīng)策略，開展有針對(duì)性的服務(wù)，實(shí)行差別化競(jìng)爭(zhēng)。在業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中要突出業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)和品牌效應(yīng)，避免“大而全，小而全”，不顧成本亂上項(xiàng)目，以效益為中心，實(shí)現(xiàn)集約化經(jīng)營(yíng)，發(fā)展特色產(chǎn)品，樹立特色分行或網(wǎng)點(diǎn)，強(qiáng)化品牌效應(yīng)，提高客戶的認(rèn)同度。要制定統(tǒng)一的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益，并通過(guò)宣傳、增加透明度等措施，增進(jìn)客戶對(duì)收費(fèi)措施的理解。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境下，商業(yè)銀行要加強(qiáng)中間業(yè)務(wù)高端產(chǎn)品的開發(fā)，提升產(chǎn)品功能和層次，通過(guò)提供增值服務(wù)增加收入。建立客戶信息反饋機(jī)制，通過(guò)市場(chǎng)的反饋情況，不斷豐富和改進(jìn)產(chǎn)品內(nèi)容。根據(jù)我國(guó)國(guó)情，我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展中間業(yè)務(wù)應(yīng)拓展的重點(diǎn)產(chǎn)品主要包括：

（1）銀行卡。銀行卡是中間業(yè)務(wù)中發(fā)展最快的品種，大力發(fā)展銀行卡是我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)拓展的重點(diǎn)。商業(yè)銀行應(yīng)廣泛與航空公司、證券公司、酒店、商店等合作，采取聯(lián)合發(fā)卡的形式，拓寬銀行卡的發(fā)卡渠道，擴(kuò)大市場(chǎng)份額。同時(shí)要加強(qiáng)銀行卡的自身建設(shè)，完善銀行卡的各種查詢、轉(zhuǎn)帳、代收代付、消費(fèi)的功能，方便客戶辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，提高銀行卡的使用率。

（2）國(guó)際結(jié)算。大力發(fā)展國(guó)際結(jié)算是商業(yè)銀行當(dāng)前拓展業(yè)務(wù)的重要方向。要加大對(duì)大企業(yè)集團(tuán)、外向型企業(yè)、三資企業(yè)的支持力度，提高授信比例，支持國(guó)際結(jié)算的發(fā)展。要加強(qiáng)與政府部門和相關(guān)企業(yè)的合作，通過(guò)充當(dāng)投資顧問(wèn)、財(cái)務(wù)顧問(wèn)等與之開展深層次合作，從源頭抓投資款，并針對(duì)優(yōu)質(zhì)客戶開拓收益較高的福費(fèi)庭、保理等業(yè)務(wù)。

（3）銀證、銀保業(yè)務(wù)。我國(guó)資本市場(chǎng)、保險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)展空間巨大，銀證、銀保業(yè)務(wù)具有較大潛力，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)與證券公司、保險(xiǎn)公司的溝通，探討業(yè)務(wù)的進(jìn)一步合作，通過(guò)發(fā)展銀券通等新業(yè)務(wù)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（4）財(cái)務(wù)顧問(wèn)。為公司充當(dāng)財(cái)務(wù)顧問(wèn)、融資顧問(wèn)、投資顧問(wèn)或管理顧問(wèn)等，與優(yōu)質(zhì)客戶開展深層次合作。主要業(yè)務(wù)有幫助公司改善財(cái)務(wù)狀況，通過(guò)財(cái)務(wù)分析找出問(wèn)題，制定公司發(fā)展戰(zhàn)略，協(xié)助公司安排股票或長(zhǎng)期債券的籌集，參與公司并購(gòu)重組，對(duì)大型的投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，包括經(jīng)濟(jì)分析和財(cái)務(wù)分析，尋求最佳投資方案，起草招標(biāo)文件的資金條件等。

（5）其他業(yè)務(wù)。包括銀行咨詢、代理融通、現(xiàn)金管理、金融衍生業(yè)務(wù)、利率協(xié)議等。

4、規(guī)范中間業(yè)務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)中間業(yè)務(wù)的宣傳，促進(jìn)客戶觀念的轉(zhuǎn)變。通過(guò)宣傳，改變客戶在銀行多年惡性競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中形成的免費(fèi)服務(wù)的習(xí)慣，接受享受銀行服務(wù)必須支付費(fèi)用的思想，使廣大的銀行客戶明白一個(gè)道理，如果銀行提供中間業(yè)務(wù)服務(wù)長(zhǎng)期不收費(fèi)，一方面沒(méi)有經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，銀行缺乏中間業(yè)務(wù)發(fā)展和創(chuàng)新的動(dòng)力，不能為客戶提供更為優(yōu)質(zhì)的服務(wù)；另一方面，缺少中間業(yè)務(wù)收入，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行收益低下，競(jìng)爭(zhēng)力削弱，加入WTO后，與外資銀行競(jìng)爭(zhēng)的結(jié)果可想而知。改善銀行中間業(yè)務(wù)收費(fèi)的外部環(huán)境是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，要真正扭轉(zhuǎn)客戶對(duì)中間業(yè)務(wù)收費(fèi)的正確認(rèn)識(shí)，單靠商業(yè)銀行自身的力量是不夠的，必須借助全社會(huì)的力量，通過(guò)政府部門以及新聞?shì)浾摻绲墓餐?，正確引導(dǎo)廣大客戶認(rèn)識(shí)中間業(yè)務(wù)收費(fèi)的必要性。

5、加強(qiáng)電子化建設(shè)，提高產(chǎn)品科技含量，注重中間業(yè)務(wù)人才的培訓(xùn)和引進(jìn)。中間業(yè)務(wù)是隨著現(xiàn)代科技的發(fā)展，尤其是電子計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用不斷發(fā)展的。目前，世界科技仍在飛速發(fā)展，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化已經(jīng)為中間業(yè)務(wù)的發(fā)展提供了新的契機(jī)?？梢哉f(shuō)，未來(lái)金融業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)將是科技力量的較量和競(jìng)爭(zhēng)，哪家銀行敢于不斷在科技上不斷創(chuàng)新，哪家銀行將占領(lǐng)新的中間業(yè)務(wù)市場(chǎng)。商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)部門與科技部門要密切配合，加強(qiáng)信息溝通，通過(guò)外包與內(nèi)部開發(fā)相結(jié)合的形式，盡快開發(fā)符合業(yè)務(wù)需求的先進(jìn)科技產(chǎn)品，通過(guò)對(duì)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行整合，建立統(tǒng)一的業(yè)務(wù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)服務(wù)“一卡通”、“一網(wǎng)通”，使客戶能夠方便快捷地辦理各種存貸款、結(jié)算匯兌、保險(xiǎn)代理、證券交易等服務(wù)。

中間業(yè)務(wù)是集人才、技術(shù)、機(jī)構(gòu)、網(wǎng)絡(luò)、信息、資金和信譽(yù)于一體的知識(shí)密集型業(yè)務(wù)，是銀行業(yè)的“高技術(shù)”產(chǎn)業(yè)。中間業(yè)務(wù)的拓展需要一大批知識(shí)面廣、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、實(shí)際經(jīng)驗(yàn)豐富、勇于開拓、敢于競(jìng)爭(zhēng)、懂技術(shù)、會(huì)管理的復(fù)合型人才。中間業(yè)務(wù)越往深度發(fā)展，越需要更多更新的知識(shí)，人才的欠缺是制約中間業(yè)務(wù)發(fā)展的首要因素。因此，現(xiàn)階段必須要加快人才的培養(yǎng)，有計(jì)劃、有步驟、有目的地培養(yǎng)一批復(fù)合型人才。建立中間業(yè)務(wù)人才的培訓(xùn)和管理機(jī)構(gòu)，面向社會(huì)專門培訓(xùn)中間業(yè)務(wù)人才并建立人才備選庫(kù)，鼓勵(lì)員工參加資產(chǎn)評(píng)估師、工程造價(jià)師、房地產(chǎn)估價(jià)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)律師和保險(xiǎn)代理人、證券咨詢?nèi)藛T、基金托管人員等各種執(zhí)業(yè)資格考試、培養(yǎng)各方面的專才，并重視對(duì)中間業(yè)務(wù)人才的引進(jìn)、吸收和培訓(xùn)，保證及時(shí)滿足中間業(yè)務(wù)對(duì)人才的需求。

6、設(shè)立中間業(yè)務(wù)統(tǒng)一管理部門，加強(qiáng)對(duì)中間業(yè)務(wù)的統(tǒng)一規(guī)劃和指導(dǎo)，健全內(nèi)控體系，切實(shí)防范中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。可以考慮成立中間業(yè)務(wù)處或以業(yè)務(wù)部門和行領(lǐng)導(dǎo)組成中間業(yè)務(wù)指導(dǎo)委員會(huì)，加強(qiáng)對(duì)中間業(yè)務(wù)的統(tǒng)一規(guī)劃，負(fù)責(zé)指導(dǎo)、組織、管理、經(jīng)營(yíng)全轄的中間業(yè)務(wù)及新產(chǎn)品開發(fā)，協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門在發(fā)展中間業(yè)務(wù)方面的關(guān)系，銜接好中間業(yè)務(wù)與公司業(yè)務(wù)、零售業(yè)務(wù)的關(guān)系，使中間業(yè)務(wù)與資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)相互促進(jìn)、共同發(fā)展。

中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)低不等于沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)是永遠(yuǎn)存在的。管理控制部門要正確、辨證地處理好業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系，不能片面強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)而阻礙業(yè)務(wù)發(fā)展，也不能盲目發(fā)展業(yè)務(wù)而忽視風(fēng)險(xiǎn)，要追求風(fēng)險(xiǎn)與收益的動(dòng)態(tài)平衡管理。時(shí)刻注意風(fēng)險(xiǎn)的防范、識(shí)別、度量、控制、轉(zhuǎn)嫁和化解。要充分注意以下六方面的風(fēng)險(xiǎn)：一是政策性風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)展業(yè)務(wù)必須堅(jiān)持國(guó)家金融法規(guī)與政策，接受央行監(jiān)管，按章報(bào)批、報(bào)備，杜絕違規(guī)經(jīng)營(yíng)和帳外經(jīng)營(yíng)；二是注意防止信用擔(dān)保類中間業(yè)務(wù)出現(xiàn)的信用風(fēng)險(xiǎn)；三是咨詢代理業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)；四是衍生類中間業(yè)務(wù)可能產(chǎn)生的操作風(fēng)險(xiǎn)；五是辦理各類中間業(yè)務(wù)過(guò)程中可能出現(xiàn)的法律風(fēng)險(xiǎn)；六是員工道德風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)中間業(yè)務(wù)的自身管理，通過(guò)建立嚴(yán)格的操作辦法、制定相應(yīng)的內(nèi)控制度和授權(quán)制度、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)測(cè)，確保中間業(yè)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展。

總之，在當(dāng)前國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程過(guò)程中，金融領(lǐng)域的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，大力發(fā)展中間業(yè)務(wù)對(duì)提高商業(yè)銀行自身的競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)商業(yè)銀行的自身發(fā)展都具有重要意義。

參考文獻(xiàn)

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《國(guó)際金融》2002年第2期 研究》

《國(guó)際金融》2002年第6期 思考》

閆尊學(xué) 《適應(yīng)“入世”新形式 全面發(fā)展楊筱燕 《我國(guó)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)收費(fèi)問(wèn)題孫浩 《關(guān)于我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展中間業(yè)務(wù)的

第五篇：關(guān)于我國(guó)個(gè)人所得稅改革的思考

關(guān)于我國(guó)個(gè)人所得稅改革的思考

個(gè)稅改革即個(gè)人所得稅的改革，隨著全社會(huì)對(duì)收入分配制度改革的期待日漸強(qiáng)烈，個(gè)稅改革的呼聲也隨之高漲。

我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)稅制度是一種分類個(gè)人所得稅制，即對(duì)納稅人的各項(xiàng)收入進(jìn)行分類，采取“分別征收、各個(gè)清繳”的征管方式取得個(gè)稅收入。這種個(gè)稅制度一方面在客觀上造成了收入來(lái)源單一的工薪階層繳稅較多，而收入來(lái)源多元化的高收入階層繳稅較少的問(wèn)題。另一方面對(duì)個(gè)稅的所有納稅人實(shí)行“一刀切”，而不考慮納稅人家庭負(fù)擔(dān)的輕重、家庭支出的多少。同時(shí)，對(duì)個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)缺乏動(dòng)態(tài)管理，沒(méi)有與物價(jià)指數(shù)、平均工資水平的上升實(shí)行掛鉤，導(dǎo)致提高個(gè)稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的呼聲時(shí)有發(fā)出。

而在一些個(gè)稅制度比較成熟的國(guó)家，一般采取的是綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，除了對(duì)個(gè)人不同收入來(lái)源采取相應(yīng)的分類外，還采用綜合個(gè)人所得稅制，將其全年的收入納入計(jì)稅范圍，以家庭為主體征收個(gè)人所得稅早就是國(guó)際慣例。而我國(guó)的個(gè)人所得稅制要走“綜合與分類相結(jié)合”之路，早在2003年，中共十六屆三中全會(huì)便確定改革方向。2006年，這個(gè)改革方向還被寫入了“十一五”規(guī)劃。而2012 年兩會(huì)討論加快個(gè)稅改革，建綜合與分類相結(jié)合制度。此外，全國(guó)人大代表、復(fù)星集團(tuán)董事長(zhǎng)郭廣昌因此建議，以家庭為單位征收個(gè)人所得稅。這樣可以充分考慮一個(gè)家庭的實(shí)際支出情況，公平地衡量納稅人的納稅能力。

當(dāng)然，改革個(gè)人所得稅也不是孤立進(jìn)行的，需要外部環(huán)境的配合。如我國(guó)個(gè)人征信制度尚未建立，而要想中國(guó)個(gè)稅制度完善，征信制度首先需要大力改進(jìn)，讓有關(guān)部門把個(gè)人收入情況了如指掌。（該部分屬于引言的內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)化。）

一、當(dāng)前我國(guó)個(gè)人所得稅制度存在的問(wèn)題

我國(guó)建立比較完善的個(gè)人所得稅制度的歷史并不長(zhǎng)。盡管在建國(guó)初期就有了薪給報(bào)酬所得稅，但征收范圍很小，并沒(méi)有形成完整的稅收制度。直到1980年五屆全國(guó)人大三次會(huì)議通過(guò)了新中國(guó)第一部《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，并于次年起正式實(shí)施。而在去年國(guó)家在征求個(gè)稅調(diào)整方案時(shí)，爭(zhēng)議較大，但是最終將個(gè)稅免征額從之前的2000元提高到3500元，并于同年9月1日開始施行。目前，我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅具備分類所得稅制的重要特征，是一種具有較少綜合性的分類所得稅制。但由于過(guò)去個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅等相關(guān)的幾個(gè)稅種在計(jì)征方法、適用稅率、費(fèi)用扣除及減免稅規(guī)定等多方面存在差異，為了保持政策的連續(xù)性，現(xiàn)行稅法最大限度地體現(xiàn)了兼顧，帶有明顯的過(guò)渡性，加之分類所得稅制的固有缺陷，現(xiàn)行稅制也暴露出許多弊端。

（一）分類稅制造成稅負(fù)的不公平

當(dāng)前世界各國(guó)對(duì)稅制模式的選擇不外乎三種：分類制、綜合制及混合制。我國(guó)采用的分類制有違稅收公平的原則，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這種模式的弊端也隨之顯露出來(lái)。它是將納稅人的各類所得按稅法規(guī)定單獨(dú)分類，按各類收入適用稅率分別課征，不進(jìn)行個(gè)人收入的匯總。其理論依據(jù)在于納稅人不同的收入體現(xiàn)了不同的勞動(dòng)，需貫徹區(qū)別定性的原則。但實(shí)際上這樣做卻使納稅人稅收負(fù)擔(dān)不公平，征收效率與經(jīng)濟(jì)效益低下。主要表現(xiàn)在：

1、稅收負(fù)擔(dān)不公平。對(duì)不同來(lái)源的所得采用不同的征收標(biāo)準(zhǔn)和方法，不能全面地、完整地體現(xiàn)納稅人真實(shí)的納稅能力。即使所得總量相同的納稅人，也可能因?yàn)樗脕?lái)源的差異而造成稅收負(fù)擔(dān)的不同。

2、在調(diào)節(jié)收入分配方面未能體現(xiàn)“以人為本”的人文主義特征?！爱?dāng)今社會(huì)，經(jīng)濟(jì)的高度發(fā)展，使政府在制定政策時(shí)更多地考慮人類自身的需求，“以人為本”已成為多數(shù)政府制定相關(guān)政策的重要原則之一。我國(guó)目前對(duì)個(gè)人收入的征稅尚未體現(xiàn)這一原則。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定的工資薪金個(gè)人所得稅納稅人為取得工資薪金的個(gè)人，而未考慮個(gè)人贍養(yǎng)家庭的實(shí)際情況。在國(guó)外，尤其是個(gè)人所得稅制比較完善的國(guó)家，其稅前的費(fèi)用扣除必須考慮納稅人的實(shí)際情況，如固定的家庭費(fèi)用扣除應(yīng)按家庭實(shí)際贍養(yǎng)人口計(jì)算，此外，還要考慮贍養(yǎng)老人和撫養(yǎng)小孩的加計(jì)扣除，生大病住院治療的加計(jì)扣除，教育培訓(xùn)的加計(jì)扣除以及購(gòu)買第一套住宅的加計(jì)扣除等等。通過(guò)這些扣除，使納稅人能夠在比較公平的起點(diǎn)上繳納稅收，避免由于扣除簡(jiǎn)單化造成的征稅的不公平。

（二）對(duì)居民納稅人和征收范圍界定不科學(xué)

1、對(duì)居民納稅人界定不科學(xué)

在國(guó)際上，居民納稅人的制定一般采取半年（183天）標(biāo)準(zhǔn)，而我國(guó)則根據(jù)其在中國(guó)境內(nèi)居住的時(shí)間長(zhǎng)短分別實(shí)行90天規(guī)則、1年規(guī)則和5年規(guī)則，與國(guó)際上比較，我國(guó)居民身份制度存在下列問(wèn)題，首先在制定標(biāo)準(zhǔn)上，我國(guó)的一年標(biāo)準(zhǔn)太寬松，使許多按半年規(guī)則可確立為居民的個(gè)人在我國(guó)卻作為非居民，輕易放棄了本來(lái)可以征收的那部分個(gè)人所得稅；第二在居民身份的變更上，也就是居民和非居民身份的更換上，我國(guó)沒(méi)有明確的規(guī)定；第三，在納稅義務(wù)的規(guī)定上不夠嚴(yán)密科學(xué)。

2、征收范圍窄，造成稅收流失

我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅的征收范圍是采取列舉項(xiàng)目的方法，即只對(duì)稅法列舉的項(xiàng)目征稅，沒(méi)列舉的項(xiàng)目不征稅。這種方法表面看起來(lái)清楚、明確，但實(shí)際當(dāng)中由于我國(guó)個(gè)人實(shí)際收入的貨幣化、帳面化程度底，有許多該征稅的收入都沒(méi)有征到稅，反映出征稅范圍的相對(duì)狹窄、片面。這種情況主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是企業(yè)以轉(zhuǎn)換支付手段逃稅。例如，有的企業(yè)直接或間接地進(jìn)行實(shí)物分配，而未將這些實(shí)物折算成個(gè)人的貨幣收入，因而沒(méi)有繳稅。二是企業(yè)以擴(kuò)大免稅項(xiàng)目范圍逃稅。有的企業(yè)擅自把地方性規(guī)定的伙食補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼，視為國(guó)家統(tǒng)一的補(bǔ)貼，不繳稅。三是企業(yè)以列支不合理費(fèi)用逃稅。企業(yè)經(jīng)常以業(yè)務(wù)需要為由，替職工承擔(dān)或報(bào)銷各種費(fèi)用。四是企業(yè)以轉(zhuǎn)換列支渠道偷稅。企業(yè)設(shè)立“小金庫(kù)”，以“外快”的形式發(fā)給職工，這部分收入和列支在賬面上沒(méi)有記載，形成了偷稅。

（三）稅率設(shè)計(jì)不合理

超額累進(jìn)稅率最能體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)的原則，是計(jì)征所得稅普遍采用的。但是，我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅超額累進(jìn)稅率與國(guó)際個(gè)人所得稅普遍實(shí)行的超額累進(jìn)稅率相比存在問(wèn)題：累進(jìn)檔次偏多。我國(guó)個(gè)人所得稅工資薪金的稅率為七級(jí)超額累進(jìn)，而發(fā)達(dá)國(guó)家普遍減少了累進(jìn)檔次。如美國(guó)個(gè)人所得稅檔次原來(lái)是14級(jí)，2000年后降為5級(jí)。與這些國(guó)家相比，首先，我國(guó)個(gè)人所得稅在計(jì)算上比較煩瑣，這不利于提高稅務(wù)的行政效率。其次級(jí)距越小，稅率檔次越多，反而不利于調(diào)節(jié)收入差距。

（四）稅收征管制度不完善

個(gè)人所得稅的征管直接影響到稅收收入的多少，因而對(duì)一國(guó)財(cái)政收入有著至關(guān)重要的作用。而我國(guó)由于征管方面的不力，使得個(gè)人所得稅的流失規(guī)模大大超過(guò)個(gè)人所得稅的增長(zhǎng)速度。

1、稅收調(diào)節(jié)貧富差距的作用在縮小

按理說(shuō)，掌握社會(huì)較多財(cái)富的人，應(yīng)為個(gè)人所得稅的主力納稅人，而我國(guó)的現(xiàn)狀是：處于中間的、收入來(lái)源主要依靠工資薪金階層繳納的個(gè)人所得稅占全部個(gè)人所得稅收入的46.4%；應(yīng)作為個(gè)人所得稅繳納主要群體的上層階層(包括在改革開放中發(fā)家致富的民營(yíng)老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實(shí)的富人群體)，繳納的個(gè)人所得稅只占個(gè)人所得稅收入總額的5%左右。

2、對(duì)隱形收入、高收入者缺乏有效的監(jiān)管措施

由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型期，收入分配渠道不規(guī)范，金融系統(tǒng)發(fā)展滯后，導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)生活中個(gè)人收入的貨幣化程度較低，現(xiàn)金交易頻繁，并產(chǎn)生大量的隱形收入、灰色收入。目前，在中國(guó)要想搞清楚誰(shuí)是真正的“富人”很不容易。一個(gè)常識(shí)是，現(xiàn)在浮在表面的有錢人，比如正被稅務(wù)部門重點(diǎn)監(jiān)控的私營(yíng)企業(yè)主和演藝明星，充其量只是有錢人的冰山一角，還有很多自稱有錢的人實(shí)際上并不是很有錢；很多實(shí)際很有錢的人卻從來(lái)不敢說(shuō)自己有錢，這使得稅務(wù)部門重點(diǎn)監(jiān)控的納稅人監(jiān)控的不在重點(diǎn)上。

3、全社會(huì)依法納稅的意識(shí)淡薄 相當(dāng)多的人，當(dāng)自己的勞動(dòng)所得在免稅范圍內(nèi)時(shí)高唱“納稅光榮”，一旦應(yīng)繳納稅款時(shí)，心里總不高興，于是就使出渾身解數(shù)進(jìn)行逃稅。越是高收入者逃稅的越多，他們或利用權(quán)力自定納稅標(biāo)準(zhǔn)，或化整為零，以實(shí)物、債權(quán)、股權(quán)分配等方式逃稅，或拉攏稅務(wù)官員以吃小虧占大便宜等手段逃稅。透過(guò)這些現(xiàn)象我們分析后發(fā)現(xiàn)，公民法制觀念不強(qiáng)是納稅意識(shí)薄弱的重要原因。在稅法宣傳上更多的是宣揚(yáng)納稅人的義務(wù)而淡漠納稅人的權(quán)利，弱化了納稅意識(shí)。可以相信，解決納稅義務(wù)者的權(quán)利后，其納稅積極性會(huì)大大增強(qiáng)。

4、稅務(wù)部門征管信息不暢、征管效率低下

由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準(zhǔn)確，而且時(shí)效性很差，不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞，甚至同一級(jí)稅務(wù)部門內(nèi)部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會(huì)受阻。同時(shí)，由于稅務(wù)部門和其他相關(guān)部門缺乏實(shí)質(zhì)性的配合措施，信息不能實(shí)現(xiàn)共享，形成了外部信息來(lái)源不暢，稅務(wù)部門無(wú)法準(zhǔn)確判斷稅源組織征管，出現(xiàn)了大量的漏洞。同一納稅人在不同地區(qū)、不同時(shí)間內(nèi)取得的各項(xiàng)收入，在納稅人不主動(dòng)申報(bào)的情況下，稅務(wù)部門根本無(wú)法統(tǒng)計(jì)匯總，讓其納稅，在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。

二、改革我國(guó)個(gè)人所得稅的建議

2011年，全國(guó)人大常委會(huì)表決通過(guò)了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，將個(gè)稅免征額提高到3500元。將超額累進(jìn)稅率中第1級(jí)由5%降低到3%。修改后的個(gè)人所得稅法并于2011年9月1日起施行。2011年10月，個(gè)人所得稅收入352.37億元。受提高工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)影響，10月份個(gè)人所得稅減收明顯顯現(xiàn)。從環(huán)比看，10月份個(gè)人所得稅比9月份減少99億元，環(huán)比下降22%。9月份政策減收效應(yīng)已有所顯現(xiàn)，個(gè)人所得稅已比8月份減收33億元。10月份與8月份相比，收入相應(yīng)減少130億元左右。個(gè)稅改革之后，兩個(gè)月減稅130億元左右。

（一）改變征稅模式

綜合征收與分項(xiàng)征收相結(jié)合、以綜合征收為主的征稅模式改革已經(jīng)準(zhǔn)備了15年，在“十二五”規(guī)劃期間應(yīng)當(dāng)付諸實(shí)施。在稅務(wù)機(jī)構(gòu)管理體制和財(cái)政管理體制調(diào)整以前，可以考慮先采取一些過(guò)渡性的措施，如將按月對(duì)工資、薪金征收的個(gè)人所得稅改為按年征收，按月預(yù)征，年終匯算清繳；將某些征稅項(xiàng)目合并起來(lái)按年征收；合理調(diào)整稅前扣除和稅率；進(jìn)一步完善年收入12萬(wàn)元以上者按年申報(bào)個(gè)人所得稅的制度和管理工作，等等。

一國(guó)個(gè)人所得稅征稅模式的選擇，主要應(yīng)當(dāng)考慮本國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、納稅人和稅源狀況、稅收征管能力等因素，同時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮各國(guó)個(gè)人所得稅征稅模式的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)。目前，世界上絕大多數(shù)國(guó)家的個(gè)人所得稅制度，采用綜合征收與分項(xiàng)征收相結(jié)合、以綜合征收為主的征稅模式，只有少數(shù)國(guó)家采用分項(xiàng)征收的征稅模式。

中國(guó)1980年制定個(gè)人所得稅法時(shí)，采用了按照不同所得分項(xiàng)征收的征稅模式。主要是因?yàn)?，?dāng)時(shí)此稅的納稅人數(shù)量比較少（主要是外國(guó)和中國(guó)香港、澳門商人），而且比較集中（大多在少數(shù)沿海開放地區(qū)）；收入比較零散而且來(lái)源比較簡(jiǎn)單（主要是工資、薪金所得），分項(xiàng)征收便于稅源管理，操作也比較容易。

但是，在今天納稅人眾多而且比較分散，收入來(lái)源比較復(fù)雜的情況下，這種征稅模式就很不適應(yīng)了，容易造成不同納稅人、不同所得項(xiàng)目和不同支付方式之間的稅負(fù)不公平（如工資、薪金收入者與個(gè)體工商戶，工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬，分次支付與一次性支付等稅負(fù)差別很大），既不利于保障低收入者的生活，也不利于調(diào)節(jié)高收入者的收入。因此，應(yīng)當(dāng)盡快將目前按照不同所得分項(xiàng)征收的征稅模式，改為綜合征收與分項(xiàng)征收相結(jié)合、以綜合征收為主的征稅模式，以平衡稅負(fù)、保障低收入者的生活和加大對(duì)高收入者的收入調(diào)節(jié)力度。此項(xiàng)改革1996年即被全國(guó)人民代表大會(huì)列入“九五”計(jì)劃和2010年遠(yuǎn)景目標(biāo)，繼而先后列入“十五”計(jì)劃和“十一五”規(guī)劃，迄今已經(jīng)準(zhǔn)備了15年，在“十二五”規(guī)劃期間應(yīng)當(dāng)付諸實(shí)施。

（二）擴(kuò)大征稅范圍

參照當(dāng)今世界多數(shù)國(guó)家的做法，認(rèn)定居民納稅人的時(shí)候，將“在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年”的期限改為183天。

調(diào)整征稅范圍重點(diǎn)考慮的因素，應(yīng)當(dāng)包括國(guó)家主權(quán)、稅收職能、稅源狀況、稅收征管能力和國(guó)際慣例等，主要涉及居民納稅人和征稅所得的范圍。

1.擴(kuò)大居民納稅人的范圍

參照當(dāng)今世界多數(shù)國(guó)家的做法，認(rèn)定居民納稅人的時(shí)候，將“在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年”的期限改為183天，以更好地維護(hù)中國(guó)的稅收權(quán)益。

2.擴(kuò)大征稅所得的范圍

根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況和稅收征管能力，逐步將各類應(yīng)當(dāng)納稅的個(gè)人所得納入個(gè)人所得稅的征稅范圍。但是，考慮中國(guó)個(gè)人所得稅稅制模式的改革方向，是綜合征收與分項(xiàng)征收相結(jié)合，以及此稅征收管理的復(fù)雜性和外國(guó)的做法，也不宜急于實(shí)行反列舉法。（編注：所謂反列舉法，即在稅法上只列舉免稅項(xiàng)目，除了這些列舉的免稅項(xiàng)目以外，將其他一切沒(méi)有明確規(guī)定免稅的所得項(xiàng)目全都納入征稅范圍。）（刪除，自己知道什么意思即可）

（三）適當(dāng)調(diào)整稅率

未來(lái)的中國(guó)個(gè)人所得稅改革，對(duì)綜合所得可以考慮采用10%、20%、30%和40%四級(jí)超額累進(jìn)稅率。

稅率水平的設(shè)計(jì)，既要考慮財(cái)政收入，又要考慮納稅人的負(fù)擔(dān)能力和稅收的調(diào)節(jié)作用，還要考慮與本國(guó)的企業(yè)所得稅稅率和其他國(guó)家（特別是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相當(dāng)?shù)膰?guó)家、周邊國(guó)家）的個(gè)人所得稅的稅率水平相適應(yīng)，不宜過(guò)低或者過(guò)高。

根據(jù)我收集的170個(gè)開征個(gè)人所得稅的國(guó)家和地區(qū)的資料，2011年初，在上述國(guó)家和地區(qū)中，有140個(gè)國(guó)家和地區(qū)中央、地區(qū)政府個(gè)人所得稅的最高稅率不超過(guò)40%（如日本、法國(guó)、南非和智利為40%，泰國(guó)為37%，美國(guó)、韓國(guó)、贊比亞和哥倫比亞為35%，新西蘭、阿根廷為33%，匈牙利、菲律賓和莫桑比克為32%，白俄羅斯、印度、肯尼亞和墨西哥為30%，馬來(lái)西亞為27%，孟加拉國(guó)、加納和牙買加為25%，新加坡、埃及和格魯吉亞為20%），占82.9%；中國(guó)周邊的26個(gè)開征個(gè)人所得稅的國(guó)家和地區(qū)個(gè)人所得稅的最高稅率均不超過(guò)40%。相比之下，中國(guó)個(gè)人所得稅45%的最高稅率明顯偏高。

同時(shí)應(yīng)當(dāng)注意到，越來(lái)越多的國(guó)家和地區(qū)正在準(zhǔn)備降低或者繼續(xù)降低個(gè)人所得稅的最高稅率。在中國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅分項(xiàng)征收的征稅模式下，不同項(xiàng)目所得的適用稅率和稅負(fù)、取得多項(xiàng)所得的納稅人的總體稅負(fù)，都難以平衡。此外，中國(guó)對(duì)工資、薪金征收的個(gè)人所得稅實(shí)行的超額累進(jìn)稅率，稅率檔次與其他國(guó)家和地區(qū)相比明顯偏多。因此，未來(lái)的中國(guó)個(gè)人所得稅改革，對(duì)綜合所得可以考慮采用10%、20%、30%和40%四級(jí)超額累進(jìn)稅率，并合理設(shè)計(jì)各級(jí)稅率的級(jí)距。

（四）建立完善的征管機(jī)制

中國(guó)財(cái)政學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)安體富指出：“目前來(lái)看，推進(jìn)個(gè)人所得稅制改革的障礙主要在于征管，尤其富人的收入不透明，稅務(wù)部門不能準(zhǔn)確地掌握納稅人的收入。”專家指出，征管問(wèn)題的本質(zhì)在于，沒(méi)有建立有效的稅源監(jiān)控體系，也沒(méi)有多少有效的技術(shù)手段來(lái)監(jiān)控納稅人的稅源，特別是高收入群體的稅源。2006年個(gè)人所得稅工資、薪金月費(fèi)用扣除額由800元上升到1600元后，全國(guó)減少2000萬(wàn)個(gè)稅納稅人，普通工薪階層個(gè)稅負(fù)擔(dān)切實(shí)減輕，但全年個(gè)人所得稅收入反而增收358.41億元，主要原因應(yīng)在于加強(qiáng)對(duì)高收入者的征管工作成效明顯，據(jù)2006年前3季度數(shù)據(jù)表明，全國(guó)按5%-25%稅率繳納的工資、薪金所得個(gè)人所得稅同比增長(zhǎng)8.4%，而按30%-45%稅率繳納的個(gè)人所得稅同比增長(zhǎng)33.9%，由此說(shuō)明高收入者繳納個(gè)稅仍有潛力。同時(shí)對(duì)高收入者征收個(gè)人所得稅，將更有利于調(diào)節(jié)個(gè)人收入水平，促進(jìn)社會(huì)二次分配，縮小貧富差距，減少征收的社會(huì)阻力。加強(qiáng)對(duì)高收入者的稅收監(jiān)管，不僅可以有效堵塞稅收流失，增加國(guó)家財(cái)政收入，而且對(duì)于緩解收入分配不公矛盾，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定都有重要意義。因此繼續(xù)加強(qiáng)和完善對(duì)高收入個(gè)人所得稅的控管是當(dāng)務(wù)之急。

（五）完善個(gè)人所得稅改革的相關(guān)機(jī)制 個(gè)人所得稅改革涉及的問(wèn)題很多，僅僅對(duì)個(gè)人所得稅本身進(jìn)行改革是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。要想讓個(gè)人所得稅起到調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的職能，還需對(duì)其相關(guān)的機(jī)制進(jìn)行改革。

1、加強(qiáng)民主和法制建設(shè)

我國(guó)自古以來(lái)一直以人治之道管理國(guó)家，法治觀念十分淡薄。在我國(guó)，法律的執(zhí)行一直都被人情所左右，日常生活中人們習(xí)慣于以人情為準(zhǔn)則，在稅法的執(zhí)行中也是如此。稅法的執(zhí)行通常為人情關(guān)系所左右，明智的納稅人往往要在營(yíng)業(yè)活動(dòng)開始時(shí)就密切與稅務(wù)執(zhí)法人員和其他有關(guān)政府官員的關(guān)系，建立利益共同體并設(shè)法逐步強(qiáng)化穩(wěn)固，一旦遇到違法事實(shí)被揭露，就可動(dòng)用人情關(guān)系網(wǎng)，大事化小，小事化了。因此，人們對(duì)違反稅法遭處罰的預(yù)期成本是很低的。由于對(duì)被處罰的預(yù)期成本很低，絕大多數(shù)人會(huì)抱著僥幸心理，很少有人會(huì)主動(dòng)申報(bào)其全部所得，絕大部分人申報(bào)的材料不實(shí)。這就勢(shì)必會(huì)造成偷稅漏稅，因此，必須建立起法制和民主的社會(huì)，讓大多數(shù)納稅人能夠自覺(jué)守法，大部分執(zhí)法者能夠執(zhí)法必嚴(yán)。

2、加大稅法的宣傳，提高公民的納稅意識(shí)

在和平年代和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，依法納稅是強(qiáng)化公民意識(shí)，表現(xiàn)公民向國(guó)家、向他人履行公民義務(wù)的主方式。受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響，我國(guó)長(zhǎng)期“輕稅重利”，公民的納稅意識(shí)總體來(lái)說(shuō)較為薄弱，通過(guò)稅收方式利國(guó)、利他的觀念并不牢固，非常需要強(qiáng)化和提高。從世界發(fā)達(dá)國(guó)家的實(shí)踐來(lái)看，個(gè)人所得稅最適宜培養(yǎng)全民納稅意識(shí)。在所有稅種中，個(gè)人所得稅具有覆蓋最為廣泛、容易適應(yīng)不同收入階層、納稅人感受最直接的特點(diǎn)，有助于培養(yǎng)納稅人意識(shí)。因此，我國(guó)個(gè)人所得稅制度設(shè)計(jì)要特別注意發(fā)揮其對(duì)于培養(yǎng)公民納稅意識(shí)的重要作用。相應(yīng)地，個(gè)人所得稅的覆蓋人群絕不應(yīng)走狹窄之路，不能成為“少數(shù)人稅”、“富人稅”，而應(yīng)堅(jiān)持“普遍納稅”原則，使得最多數(shù)的公眾都能切實(shí)感受、承擔(dān)納稅責(zé)任，履行盡責(zé)國(guó)家、幫助他人的公民義務(wù)。

3、建立健全納稅人誠(chéng)信評(píng)價(jià)制度和誠(chéng)信納稅制度

在全社會(huì)范圍內(nèi)建立個(gè)人誠(chéng)信評(píng)價(jià)制度，將每位公民的誠(chéng)信活動(dòng)記錄在案，如在個(gè)人納稅、個(gè)人消費(fèi)信貸和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面有不良的記錄，就要使個(gè)人在經(jīng)濟(jì)上、聲譽(yù)上付出一定的代價(jià)。與此同時(shí)，我國(guó)可借鑒日本的“藍(lán)色申報(bào)制度”，建立納稅人誠(chéng)信納稅制度，建立納稅檔案，稅務(wù)部門定期公布納稅人納稅情況，將其作為衡量納稅人信用等級(jí)的一個(gè)重要指標(biāo)。根據(jù)其納稅情況將納稅人劃分為不同的等級(jí)，在稅收檢查、稅收優(yōu)惠方面給予不同的待遇，鼓勵(lì)納稅人誠(chéng)實(shí)納稅。對(duì)那些守法的有信用者，在個(gè)人貸款、信用卡透支等方面給予便利，而對(duì)那些違法違規(guī)、信用缺失者，必須有相應(yīng)的限制、懲罰舉措。

4、政府支出公開

現(xiàn)代稅收原理表明：政府是靠納稅人的錢來(lái)支撐的，政府官員是靠納稅人的錢在供養(yǎng)的。政府的支出全部來(lái)自納稅人繳納的稅金，納稅人應(yīng)當(dāng)清楚自己繳納的稅收用于何處。然而，在我國(guó)由于政務(wù)信息不公開，政府支出不透明，一些地方行政官員決策失誤，濫用稅款，公款高消費(fèi)等就成了常見的現(xiàn)象，形象工程也屢禁不止，嚴(yán)重打擊了納稅人依法納稅的積極性。因此，應(yīng)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)，使我國(guó)政府信息公開法制化，盡快制定政府信息公開法，使政府支出公開、透明、規(guī)范化。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，自從開征個(gè)人所得稅以來(lái)，個(gè)稅收入從1981年的500萬(wàn)元增至2011年的6054.09億元，為發(fā)展國(guó)民經(jīng)濟(jì)和調(diào)節(jié)收入分配發(fā)揮了越來(lái)越重要的作用。但綜上所述，不可否認(rèn)的是，問(wèn)題與困難橫亙?！笆濉逼陂g，在著力調(diào)節(jié)收入差距方面，已明確的很重要的一點(diǎn)就是要通過(guò)稅制改革等措施加大二次分配的調(diào)整力度。稅制改革要結(jié)合我國(guó)的國(guó)情，學(xué)習(xí)外國(guó)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，不斷探索，不斷改革。首先，建立合理的稅制模式，其次，建立合理的費(fèi)用扣除制度，再次，建立合理的稅率結(jié)構(gòu)，在此基礎(chǔ)上，建立完善的征管機(jī)制，最后，完善個(gè)人所得稅改革的相關(guān)機(jī)制。

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