第一篇：養(yǎng)老年金保險(xiǎn)產(chǎn)品的比較分析及在家庭理財(cái)中的應(yīng)用

分紅型養(yǎng)老年金保險(xiǎn)產(chǎn)品的比較分析及在家庭理財(cái)中的應(yīng)用

為了分析養(yǎng)老年金保險(xiǎn)產(chǎn)品在家庭理財(cái)中的地位與應(yīng)用，我分別查閱了中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司的“國(guó)壽個(gè)人養(yǎng)老年金保險(xiǎn)（分紅型）”，平安保險(xiǎn)公司的“平安鐘愛一生養(yǎng)老年金保險(xiǎn)（分紅型）”，以及新華保險(xiǎn)公司的“榮享人生養(yǎng)老年金保險(xiǎn)（分紅型）”。并通過對(duì)這三個(gè)保險(xiǎn)產(chǎn)品的比較與分析，可得出結(jié)論，該類保險(xiǎn)產(chǎn)品基于長(zhǎng)壽的前提下，為防止退休金不足而導(dǎo)致生活質(zhì)量的不到保證，而將年輕時(shí)富余的資金積累下來，用于規(guī)劃退休生活的一種理財(cái)產(chǎn)品。下文將通過比較這三款保險(xiǎn)產(chǎn)品的異同來詳細(xì)分析該類保險(xiǎn)產(chǎn)品的特點(diǎn)、適用人群及投保技巧。

三家保險(xiǎn)公司提供的養(yǎng)老年金保險(xiǎn)都是分紅型的，這樣可使投保人不必過多考慮貨幣現(xiàn)值的問題，可有效抵御通貨膨脹，以免出現(xiàn)收益與保費(fèi)倒掛的局面。

根據(jù)各自的保險(xiǎn)條款來看，這三種產(chǎn)品在投保范圍、保險(xiǎn)期間、保險(xiǎn)責(zé)任及年金、紅利領(lǐng)取方式上都存在一定差異。就投保范圍而言，國(guó)壽的養(yǎng)老年金保險(xiǎn)是18至64歲，平安和新華的都是0至55歲。

但三家保險(xiǎn)公司的養(yǎng)老年金保險(xiǎn)的保險(xiǎn)責(zé)任均不相同，首先是國(guó)壽年金險(xiǎn)，保險(xiǎn)責(zé)任分為身故保險(xiǎn)金及年金兩種。被保險(xiǎn)人在本合同約定的養(yǎng)老年金開始領(lǐng)取日前身故，本公司按本合同的現(xiàn)金價(jià)值給付身故保險(xiǎn)金，本合同終止（第五條）。養(yǎng)老保險(xiǎn)金又分為一次性領(lǐng)取，按年領(lǐng)取及按月領(lǐng)取三種方式。其次是平安保險(xiǎn)公司，保險(xiǎn)責(zé)任分為身故保險(xiǎn)金，生存保險(xiǎn)金和年金。被保險(xiǎn)人于本主險(xiǎn)合同生效之日起，至約定養(yǎng)老保險(xiǎn)金領(lǐng)取年齡的保單周年日前身故，按下列兩者的較大值給付“身故保險(xiǎn)金”，本主險(xiǎn)合同終止：（1）本主險(xiǎn)合同基本保險(xiǎn)金額及所交保險(xiǎn)費(fèi)之和；（2）被保險(xiǎn)人身故當(dāng)時(shí)本主險(xiǎn)合同的現(xiàn)金價(jià)值?！八槐ｋU(xiǎn)費(fèi)”按照身故當(dāng)時(shí)的基本保險(xiǎn)金額確定的年交保險(xiǎn)費(fèi)和保單年度數(shù)（交費(fèi)期滿后為交費(fèi)年度數(shù)）計(jì)算。以上“身故保險(xiǎn)金”中所稱的基本保險(xiǎn)金額及現(xiàn)金價(jià)值均不包括因紅利分配產(chǎn)生的相關(guān)利益（第2.3條）。而年金的領(lǐng)取只有按年或按月兩種方式。最后是新華養(yǎng)老保險(xiǎn)，該保險(xiǎn)責(zé)任涵蓋了最多的內(nèi)容，包括身故保險(xiǎn)金，關(guān)愛年金，祝壽金，保費(fèi)豁免以及年金。被保險(xiǎn)人身故，本公司按以下二者之較大者與基本責(zé)任的累積紅利保險(xiǎn)金額對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金價(jià)值二者之和給付身故保險(xiǎn)金，本合同終止。1.本保險(xiǎn)實(shí)際交納的基本責(zé)任的保險(xiǎn)費(fèi)（詳見釋義）扣除被保險(xiǎn)人累計(jì)領(lǐng)取的關(guān)愛年金、賀歲金及養(yǎng)老年金（不含紅利部分）后的余額； 2.基本責(zé)任的基本保險(xiǎn)金額對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金價(jià)值（第2.3.1條）。

因?yàn)楦鞅ｋU(xiǎn)產(chǎn)品的保險(xiǎn)責(zé)任不同，因此保險(xiǎn)期間也就有所不同。國(guó)壽是終身保險(xiǎn)，平安是保障至100歲而新華只保障至88歲。而養(yǎng)老年金的領(lǐng)取方式也是各有特點(diǎn)。國(guó)壽的養(yǎng)老年金開始領(lǐng)取年齡分為五十、五十五、六十和六十五周歲四種，投保人可選擇其中一種作為本合同的養(yǎng)老年金開始領(lǐng)取年齡。領(lǐng)取也可以分為一次性領(lǐng)取、按年或按月三種領(lǐng)取方式。被保險(xiǎn)人開始領(lǐng)取保險(xiǎn)金之日起不滿十年身故的其繼承人可以繼續(xù)領(lǐng)取未滿十年的養(yǎng)老金。平安的養(yǎng)老年金領(lǐng)取方式只有按年或按月領(lǐng)取，且是按照基本保險(xiǎn)金額的百分比給付，并保證給付20年。但與國(guó)壽不同，平安的養(yǎng)老年金在被保險(xiǎn)人在保證給付期內(nèi)身故，將20年保證給付期內(nèi)應(yīng)給付的養(yǎng)老保險(xiǎn)金總額與已給付金額的差額一次性給付并終止合同。而根據(jù)新華的養(yǎng)老年金保險(xiǎn)條例，被保險(xiǎn)人于 60周歲保單生效對(duì)應(yīng)日起至 88周歲保單生效對(duì)應(yīng)日期間，在每一保單生效對(duì)應(yīng)日生存，本公司按該保單生效對(duì)應(yīng)日基本責(zé)任的保險(xiǎn)金額的 12%給付養(yǎng)老年金?？梢姡煌谋ｋU(xiǎn)公司在年金的給付方式上存在著很大的差異。

綜合分析來看，年金類保險(xiǎn)兼具了保險(xiǎn)及儲(chǔ)蓄的雙重功能。而那些身體健康、與其死亡率低于平均水平的人更傾向于養(yǎng)老年金保險(xiǎn)。當(dāng)今社會(huì)，經(jīng)濟(jì)的動(dòng)蕩使得傳統(tǒng)養(yǎng)老保險(xiǎn)處于劣勢(shì)地位，而分紅型養(yǎng)老年金保險(xiǎn)則具有以下特點(diǎn)：領(lǐng)取靈活，固定領(lǐng)取，利益保證，收益與壽命成正比，紅利積累投資增值，現(xiàn)價(jià)較高。該類保險(xiǎn)產(chǎn)品既適合于那些擔(dān)心退休金不足以滿足退休后生活質(zhì)量而想要利用年輕時(shí)富于的資金為今后做準(zhǔn)備的年輕人；也適用于那些希望父母能夠安享晚年而提前盡孝心的子女們。與現(xiàn)在金融市場(chǎng)上琳瑯滿目的銀行產(chǎn)品、金融產(chǎn)品相比，養(yǎng)老年金保險(xiǎn)對(duì)于那些不愿意承擔(dān)金融市場(chǎng)上過高投資風(fēng)險(xiǎn)的金融消費(fèi)者來說是一個(gè)很好的選擇。

第二篇：企業(yè)年金中的信托產(chǎn)品分析

企業(yè)年金中的信托產(chǎn)品分析

楊長(zhǎng)漢

信托的定義依照我國(guó)信托法第二條的規(guī)定，是指委托人基于對(duì)受托人的信任，將其財(cái)產(chǎn)權(quán)委托給受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名義，為受益人的利益或者特定目的，進(jìn)行管理或者處分的行為。簡(jiǎn)而言之，信托為一種財(cái)產(chǎn)管理制度，是由財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)移轉(zhuǎn)或設(shè)定于管理人，使管理人為一定之人之利益或目的，為管理或處分財(cái)產(chǎn)。因此，信托定義主要包括四方面的含義：

（1）、委托人信任受托人。委托人對(duì)受托人的信任，是信托關(guān)系成立的基礎(chǔ)。（2）、委托人將財(cái)產(chǎn)權(quán)委托給受托人。信托是一種以信托財(cái)產(chǎn)為中心的法律關(guān)系，信托財(cái)產(chǎn)是成立信托的第一要素，沒有特定的信托財(cái)產(chǎn)，信托就無法成立。所以，委托人在信托受托人的基礎(chǔ)上，必須將其財(cái)產(chǎn)權(quán)委托給受托人。

（3）、受托人以自己的名義管理、處分信托財(cái)產(chǎn)。委托人將信托財(cái)產(chǎn)委托給受托人后，對(duì)信托財(cái)產(chǎn)沒有直接控制權(quán)，受托人完全以自己的名義對(duì)信托財(cái)產(chǎn)進(jìn)行管理或者處分，不需要借助于委托人、受益人的名義，這是信托的一個(gè)重要特征。

（4）、受托人為受益人的最大利益管理信托事務(wù)。正是因?yàn)槭芡腥耸艿轿腥说男湃危坏┦芡腥私邮苄磐?，就?yīng)當(dāng)忠誠(chéng)、謹(jǐn)慎、盡職地處理信托事務(wù)，管理、處分信托財(cái)產(chǎn)，即所謂的受人之托，忠人之事。對(duì)于違背這種信任的受托人，信托法規(guī)定了嚴(yán)格的責(zé)任。

信托大體上可分為兩大類，貿(mào)易信托和金融信托。貿(mào)易信托是指委托人將舊貨或存貨委托信托商行或寄賣商行代為出售或處理的經(jīng)濟(jì)行為。這是一種純零售商業(yè)性質(zhì)的信托。金融信托是指擁有資金或財(cái)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為了更好地運(yùn)用和管理其資金或財(cái)產(chǎn)，獲得較好的經(jīng)濟(jì)效益，委托信托機(jī)構(gòu)代為運(yùn)用、管理和處分的經(jīng)濟(jì)行為。金融信托是一種具有融通資金、融資與融物以及融資與財(cái)產(chǎn)管理相結(jié)合的金融性質(zhì)的信托業(yè)務(wù)，是金融業(yè)的一個(gè)重要組成部分。一般所說信托指 1 文章出處：《中國(guó)企業(yè)年金投資運(yùn)營(yíng)研究》

楊長(zhǎng)漢 著

楊長(zhǎng)漢，筆名楊老金。師從著名金融證券學(xué)者賀強(qiáng)教授，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)MBA教育中心教師、金融學(xué)博士。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)證券期貨研究所研究員、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)銀行業(yè)研究中心研究員。的是金融信托。

資金信托業(yè)務(wù)包括單一資金信托業(yè)務(wù)和集合資金信托業(yè)務(wù)，單一資金信托業(yè)務(wù)是指信托投資公司接受單個(gè)委托人委托、單獨(dú)管理和運(yùn)用信托資金的信托業(yè)務(wù)；集合資金信托業(yè)務(wù)是指信托投資公司接受兩個(gè)以上（含兩個(gè)）委托人委托、共同管理和運(yùn)用信托資金的信托業(yè)務(wù)。

目前適合企業(yè)年金基金投資的信托產(chǎn)品主要指信托公司根據(jù)《資金信托暫行管理辦法》推出的證券類集合信托理財(cái)計(jì)劃。根據(jù)《2003年中國(guó)信托業(yè)報(bào)告》，45個(gè)證券類信托計(jì)劃總規(guī)模為44.29億元，平均規(guī)模為7144萬(wàn)元，期限以1年和2年的為主，預(yù)計(jì)年平均收益率大多為3.5%。證券類信托計(jì)劃的主要是投資于證券市場(chǎng)的債券和股票，風(fēng)險(xiǎn)控制手段主要是通過組合投資的方式，對(duì)所投資的股票和債券有一定的比例限制。有些證券類信托計(jì)劃中把投資者分為穩(wěn)健型委托人、進(jìn)取型委托人或優(yōu)先受益權(quán)、一般受益權(quán)，有些還設(shè)有開放期2。

隨著法律法規(guī)的完善，未來企業(yè)年金基金有可能投資基礎(chǔ)設(shè)施類信托計(jì)劃和房地產(chǎn)類信托計(jì)劃。

信托是一種非常靈活的工具。委托人可以通過信托的形式委托理財(cái)、進(jìn)行融資貸款，或者進(jìn)行股權(quán)投資等等，也正因?yàn)樾磐械男问胶蛢?nèi)紛繁復(fù)雜，其中蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)就更加難以琢磨，這對(duì)投資者的專業(yè)知識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)承受能力無疑是個(gè)巨大考驗(yàn)。信托產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)信托籌集資金運(yùn)用范圍、運(yùn)用方式以及提供的信用提升手段的不同而不同。證券組合類信托產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)類似于證券投資基金的風(fēng)險(xiǎn)，主要為市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等?；A(chǔ)設(shè)施類和房地產(chǎn)類信托產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)主要是投資對(duì)象和投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，包括項(xiàng)目政策風(fēng)險(xiǎn)；項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（市場(chǎng)變化因素）；項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)（經(jīng)營(yíng)管理人員）；項(xiàng)目財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防備及項(xiàng)目擔(dān)保方法。按照我國(guó)信托管理法規(guī)，一般情況下，其銷售產(chǎn)品均經(jīng)過嚴(yán)格的論證及評(píng)估，并具備可靠的資產(chǎn)擔(dān)保，且還有專業(yè)的金融機(jī)構(gòu)對(duì)其監(jiān)督，因此風(fēng)險(xiǎn)不大，低于企業(yè)債券，且利息高于銀行及國(guó)債。以地方政府財(cái)政擔(dān)保的市政基礎(chǔ)設(shè)施及土地儲(chǔ)備項(xiàng)目信托產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)有一定的控制。

現(xiàn)在大部分信托產(chǎn)品由于只能以合同形式轉(zhuǎn)讓，不具備成型的轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)，具有較高的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

孫建勇主編《企業(yè)年金管理指引》

第375頁(yè)

2004年8月

中國(guó)財(cái)經(jīng)出版社

第三篇：ERP在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用分析

ERP在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用分析 班級(jí)：****學(xué)號(hào)：****姓名：****

摘要：隨著信息技術(shù)的發(fā)展，ERP系統(tǒng)已成為很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中不可或缺的一部分。作為當(dāng)前最先進(jìn)的企業(yè)管理技術(shù)和方法，ERP系統(tǒng)融合了銷售、設(shè)備維護(hù)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等資源，使企業(yè)資金流、信息流、業(yè)務(wù)流實(shí)現(xiàn)了一體化，財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)無縫對(duì)接，是企業(yè)管理手段的重大變革。ERP系統(tǒng)的應(yīng)用，從企業(yè)成本核算工作更加精準(zhǔn)細(xì)致、預(yù)算管理活動(dòng)更加有效等各個(gè)方面影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理，也對(duì)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)提出了手工型轉(zhuǎn)為信息化等新要求。

關(guān)鍵詞：ERP企業(yè)資源計(jì)劃財(cái)務(wù)管理

一、引言：

時(shí)代在變，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的要求也隨著時(shí)代在變，當(dāng)下企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的要求日益細(xì)化、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求也逐漸提升。隨著社會(huì)消費(fèi)水平的增長(zhǎng)，消費(fèi)者對(duì)于商品的需求正在從滿足基本需求轉(zhuǎn)變?yōu)闈M足個(gè)性化的需求。企業(yè)需要改變其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式來適應(yīng)這一變化。ERP(Enterprise Resource Planning)系統(tǒng)能全盤掌握企業(yè)信息，并能清晰地提供決策所需資料，這為企業(yè)能夠應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)提供了新的工作平臺(tái)。ERP系統(tǒng)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用是對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作流程一種顛覆，將對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作在相關(guān)的理念、技術(shù)與方法的 運(yùn)用等方面進(jìn)行革新。

但是由于很多中小企業(yè)對(duì)ERP系統(tǒng)應(yīng)用不熟悉，缺乏經(jīng)驗(yàn)，所以在發(fā)揮效用的同時(shí)，也會(huì)帶來相關(guān)問題，這些問題也是在應(yīng)用中需要實(shí)時(shí)關(guān)注并應(yīng)予以解決的，只有這樣才能使ERP系統(tǒng)更加完善、成熟地在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮作用。ERP系統(tǒng)的全面應(yīng)用在很大程度上改變了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的方式和內(nèi)容，對(duì)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)也提出了更高的要求，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合新形勢(shì)下的具體要求重新定位自身職能，積極提升能夠順應(yīng)新形勢(shì)的專業(yè)素質(zhì)。

二、ERP系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響

(一)企業(yè)成本核算工作更加精準(zhǔn)細(xì)致

在ERP系統(tǒng)應(yīng)用條件下，各部門都可在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)信息共享，對(duì)于企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、庫(kù)存等各個(gè)環(huán)節(jié)的有關(guān)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)人員都能夠獲取的到，這有助于分清各環(huán)節(jié)有關(guān)人員的權(quán)責(zé)利，使物料成本的核算更加精確。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員可追蹤到成本異常數(shù)據(jù)，并據(jù)此提出改進(jìn)方案?？傊珽RP系統(tǒng)應(yīng)用下企業(yè)成本核算工作更加精準(zhǔn)細(xì)致。

(二)企業(yè)資金管理效率提高

ERP系統(tǒng)涵蓋了企業(yè)資金流通過程的絕大多數(shù)環(huán)節(jié)(從購(gòu)銷合同談判之日

起，至貨款全部回收之際IFS，通過挖掘各管理環(huán)節(jié)中有價(jià)值的財(cái)務(wù)信息，促進(jìn)企業(yè)資金管理效率的提升及成本費(fèi)用的降低。在ERP系統(tǒng)應(yīng)用條件下，企業(yè)可在其產(chǎn)品的整個(gè)生命周期內(nèi)系統(tǒng)分析其資金需求及周轉(zhuǎn)活動(dòng)，促進(jìn)資金管理工作進(jìn)一步實(shí)施到位。

（三）企業(yè)預(yù)算管理活動(dòng)更加有效

管理會(huì)計(jì)思想在ERI〕系統(tǒng)中得到了切實(shí)體現(xiàn)，該思想是分析企業(yè)預(yù)算管理活動(dòng)的技術(shù)性思想。按項(xiàng)目或部門成立成本中心或利潤(rùn)中心后，企業(yè)可通過分析預(yù)算實(shí)際執(zhí)行結(jié)果(從ERP系統(tǒng)中提取實(shí)時(shí)數(shù)據(jù))與預(yù)算數(shù)據(jù)之問的差異，分析偏差產(chǎn)生的原因，以便調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理策略。此外，通過一些成本費(fèi)用指標(biāo)限額的設(shè)置，對(duì)企業(yè)預(yù)算管理活動(dòng)進(jìn)行過程控制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算事前、事中與事后控制的統(tǒng)一。

(四)企業(yè)財(cái)務(wù)分析更加及時(shí)深入

ERP系統(tǒng)存儲(chǔ)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)極其豐富，使財(cái)務(wù)人員可獲得企業(yè)實(shí)時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，提取財(cái)務(wù)報(bào)表，分析企業(yè)各環(huán)節(jié)日常經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)狀況。通過系統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)警功能，財(cái)務(wù)分析更加及時(shí)且深入，有助于盡早發(fā)現(xiàn)問題并提出相應(yīng)的建議;財(cái)務(wù)人員也能發(fā)揮所長(zhǎng)，針對(duì)現(xiàn)存及潛在問題，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策提供更加專業(yè)的解決方案。

三、ERP系統(tǒng)在財(cái)務(wù)管理中的問題級(jí)對(duì)策

ERP系統(tǒng)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用是必要的，但是作為一項(xiàng)新技術(shù)，其實(shí)施過程與實(shí)施效果難免有小足之處，下面將對(duì)ERP系統(tǒng)在財(cái)務(wù)管理應(yīng)用中的相關(guān)問題及對(duì)策展開分析。

(一)財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)小達(dá)標(biāo)及其對(duì)策

ERP系統(tǒng)最大效用的發(fā)揮，既需要優(yōu)秀的ERP系統(tǒng)軟件作為基礎(chǔ)，也需要以財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)作為依托。在我國(guó)，ERP系統(tǒng)的開發(fā)及運(yùn)行更多的是由計(jì)算機(jī)專業(yè)人員來完成，而財(cái)務(wù)人員只是扮演ERP系統(tǒng)操作者的角色。計(jì)算機(jī)專業(yè)人員關(guān)注的是計(jì)算機(jī)程序，而企業(yè)財(cái)務(wù)人員更多的關(guān)注的是企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與戰(zhàn)略目標(biāo)，雙方在工作環(huán)節(jié)過程中的脫節(jié)也導(dǎo)致了信息溝通小順暢，進(jìn)而使ERP系統(tǒng)脫離企業(yè)管理人員的控制，企業(yè)也無法對(duì)ERP系統(tǒng)的發(fā)展方向進(jìn)行有效控制。這一問題的解決有兩個(gè)途徑：首先，要企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)的提高，除要有財(cái)務(wù)專業(yè)管理知識(shí)外，還要掌握一定的計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)。在人才引進(jìn)方面，復(fù)合型的財(cái)務(wù)管理人才是企業(yè)需要考慮的。而且還應(yīng)該主動(dòng)為財(cái)務(wù)管理人員提供進(jìn)修培訓(xùn)等學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，以期能夠使財(cái)務(wù)人員在計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用能力以及綜合分析判斷能力方面有所提高。再者，ERP系統(tǒng)開發(fā)人員和財(cái)務(wù)人員之問的交流溝通需要加強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)將企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的需求反映給ERP系統(tǒng)的開發(fā)人員，ERP系統(tǒng)開發(fā)也應(yīng)對(duì)這種需要進(jìn)行及時(shí)的反饋，雙方溝通的通暢是ERP系統(tǒng)的效用得到最大發(fā)揮的有效保證。

(二)ERP系統(tǒng)中財(cái)務(wù)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策

財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確可靠與否直接關(guān)系到基于財(cái)務(wù)信息所作出的決策是否有效。ERP系統(tǒng)下的集成應(yīng)用機(jī)制要求數(shù)據(jù)經(jīng)一方錄入后由多方使用，這一機(jī)制在提高

效率的同時(shí)，也會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。在這一機(jī)制下，一次錄入，能夠大大減少錄入的工作量，也減少了因多方重復(fù)錄入所造成的容易出錯(cuò)的可能性;但是在這一機(jī)制下，數(shù)據(jù)因?yàn)槭怯梢环戒浫?，相關(guān)數(shù)據(jù)直接來源于采購(gòu)、銷售及生產(chǎn)等ERP子系統(tǒng)，財(cái)務(wù)人員對(duì)這些原始數(shù)據(jù)的正確性是無法控制的，風(fēng)險(xiǎn)也由此產(chǎn)生，原始數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤將會(huì)給財(cái)務(wù)管理人員的工作帶來影響。

這一問題能否解決直接關(guān)系到財(cái)務(wù)信息的正確與否，企業(yè)可以通過多種方式對(duì)這一風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。比如說，通過召開內(nèi)部溝通會(huì)來使有關(guān)部門加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的重視程度，將相關(guān)數(shù)據(jù)出現(xiàn)差錯(cuò)的可能性扼殺在萌芽中。假如企業(yè)在向ERP系統(tǒng)錄入數(shù)據(jù)的過程之前使用了紙質(zhì)單據(jù)，那么在紙質(zhì)單據(jù)審核過程中，加強(qiáng)ERP系統(tǒng)中錄入數(shù)據(jù)與紙質(zhì)單據(jù)的比對(duì)以保證其準(zhǔn)確性是很有必要的。而且，可以在開發(fā)ERP系統(tǒng)的過程中嵌入一些數(shù)據(jù)有效性與合法性檢查的模塊，使ERP系統(tǒng)能夠自主的發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)錄入中的一些錯(cuò)誤，減少人工比對(duì)的工作量。

四、案例分析

實(shí)施ERP對(duì)某一面粉加工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

由于信息化可以使采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等各生產(chǎn)環(huán)節(jié)無縫連接起來,實(shí)現(xiàn)資源的集中配置和數(shù)據(jù)的集中共享,可以避免產(chǎn)生‘信息孤島’ ,全面監(jiān)控企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。信息化對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響可以從以下幾個(gè)方面得到體現(xiàn)。

（一）準(zhǔn)確的成本核算準(zhǔn)確的成本核算是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)和重中之重,在信息化手段的支撐下,作業(yè),財(cái)務(wù)都有相應(yīng)的反映,同時(shí)都有監(jiān)控。

（二）有效的風(fēng)險(xiǎn)防范信息化提高了企業(yè)的管理水平,通過對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的實(shí)時(shí)監(jiān)控,當(dāng)出現(xiàn)危機(jī)時(shí)能夠快速反應(yīng)給決策者,避免因信息不流暢而出現(xiàn)的決策失誤。把企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

（三）準(zhǔn)確的預(yù)算管理信息化可以促使財(cái)務(wù)對(duì)公司的業(yè)務(wù)起到事前預(yù)算、事中控制、事后準(zhǔn)確核算的作用。由于信息化提供的手段,使得企業(yè)能夠在歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上,準(zhǔn)確地去做好各業(yè)務(wù)、各地區(qū)、各產(chǎn)品、各部門、各費(fèi)用科目的預(yù)算工作。并且能夠做到按月分解和及時(shí)調(diào)整,讓每一科目的費(fèi)用都能夠?qū)崟r(shí)報(bào)告承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的部門負(fù)責(zé)人,并且可以與其預(yù)算進(jìn)行比較,及時(shí)提出預(yù)警或禁止信息。同時(shí)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人可以在月中任何一天獲得截至當(dāng)時(shí)的收入、毛利、凈利的粗報(bào)表,便于他及時(shí)了解經(jīng)營(yíng)情況,作出判斷和決策。

財(cái)務(wù)部門實(shí)施 ERP 系統(tǒng)應(yīng)注意的問題

（一）確保各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤的錄入 ERP 系統(tǒng)成功的關(guān)鍵在于正確地實(shí)施,而實(shí)施的核心在于精確的數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)模塊是 ERP 系統(tǒng)的核心,和其他業(yè)務(wù)模塊都有接口,數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)復(fù)雜,數(shù)據(jù)量大?；A(chǔ)數(shù)據(jù)的整理及錄入包括:(1)每一個(gè)物料的名稱、規(guī)格、型號(hào)、單位、類別、說明、成本、屬性準(zhǔn)確無誤;(2)技術(shù)部門將每一個(gè)型號(hào)的產(chǎn)品按物料清單(BOM)細(xì)分到每一個(gè)物料。(3)采購(gòu)部門按供應(yīng)商及采購(gòu)貨物品種整理采購(gòu)價(jià)格;(4)銷售部門按客戶對(duì)產(chǎn)品修正銷售價(jià)格;(5)為了追求成本的合理性,制造部門將生產(chǎn)任務(wù)分解成工作單;(6)財(cái)務(wù)

部門對(duì)上述每個(gè)部門的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)管,也就是說對(duì)各種數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)集成,給每一個(gè)物料定義類別,每一個(gè)事務(wù)處理定義相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目,完善每一種業(yè)務(wù)流程使其會(huì)計(jì)處理明晰、合理化。

五、結(jié)束語(yǔ)

總之，企業(yè)通過實(shí)施 ERP，有效整合了企業(yè)的內(nèi)部資源和外部資源，使企業(yè)的計(jì)劃、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、質(zhì)檢、庫(kù)存、財(cái)務(wù)管理等環(huán)節(jié)職責(zé)清晰,流程規(guī)范。ERP 的使用使企業(yè)財(cái)務(wù)信息更加準(zhǔn)確、及時(shí)，實(shí)現(xiàn)真正意義上的資源共享;企業(yè)的管理更加規(guī)范化、科學(xué)化，提高了資金利用率，控制了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和產(chǎn)品生產(chǎn)成本，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員職能的轉(zhuǎn)變,強(qiáng)化了財(cái)務(wù)管理，使企業(yè)得到快速、良性的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

1、姜丙華《ERP系統(tǒng)應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)人員的影響及對(duì)策》2006.052、張西現(xiàn)《企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的強(qiáng)化對(duì)策探討》2010.163、李娜《ERP在財(cái)務(wù)管理應(yīng)用中的問題及對(duì)策》2013.01

第四篇：熱分析在食品科學(xué)中的應(yīng)用

熱分析在食品科學(xué)中的應(yīng)用

摘要：熱分析是在程序控制溫度下,測(cè) 量物質(zhì)的物理性質(zhì)與溫度關(guān)系的一類技術(shù)。本文從熱分析在食用香精中的應(yīng)用以及在食品包裝中的應(yīng)用，差示掃描量熱法在食品分析中的應(yīng)用等方面介紹了熱分析技術(shù)在食品科學(xué)中的應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：熱分析；食用香精；DSC；食品包裝材料材質(zhì)

Abstracts

Thermal analysis is in process control temperature, amount of measuring the physical properties of material and temperature of the relationship of technology.This paper, from thermal analysis in flavouring essence and its application in food packaging application, differential scanning calorimetry in food analysis is introduced in the application of thermal analysis technology in the application of food science.熱分析技術(shù)簡(jiǎn)介

熱分析是在程序控制溫度下,測(cè) 量物質(zhì)的物理性質(zhì)與溫度關(guān)系的一類技術(shù)。在加熱或冷卻的過程中,隨著物質(zhì)的結(jié)構(gòu)、相態(tài)和化學(xué)性質(zhì)的變化,通常伴有相應(yīng)的物理性質(zhì)的變化、依此構(gòu)成了相應(yīng)的各種熱分析測(cè)試技術(shù)。

熱分析技術(shù)具有測(cè)量精度高，簡(jiǎn)單省時(shí)，圖譜易分辨，所需試樣量少，不需預(yù)處理等優(yōu)點(diǎn)。熱分析技術(shù)的方法較多,常用的熱分析方法有: 差示掃描量熱(DSC)法、差示熱分析(DTA)法和熱重(TGA)法.近年來, 熱分析法得到了迅猛發(fā)展, 出現(xiàn)了多種新型測(cè)量?jī)x器和方法, 如動(dòng)力機(jī)械熱分析(DMTA)法、熱機(jī)械分析(TMA)法、聲納熱分析(sono metr yt herm al analy sis)法、發(fā)散熱分析(emanation ther-mal analy sis)法等。

2在食用香料香精分析中的應(yīng)用

[3]

[2]

[1]為了解決食用香料香精往往成份復(fù)雜(含醇、酐、脂、酮等)，難溶于水，沸點(diǎn)低，易揮發(fā)，對(duì)環(huán)境(氧氣、光、熱等)敏感這一問題，人們提出將其進(jìn)行微膠囊化，即用另外一種材料或體系將香料香精包埋起來。微膠囊化的主要作用是隔離保護(hù)，改變物態(tài)(將液體香料香精改為固體)，以及控制釋放。許多情況下，形成包合物的目的是為了增加客體分子的熱穩(wěn)定性，如在糖果和烘烤食品的生產(chǎn)過程中，溫度一般高于 150℃，如果直接加入香精，就會(huì)因香精的揮發(fā)性大而引起香料的損失。因此，選擇何種包埋材料、包合后熱穩(wěn)定性等性質(zhì)的研究，成為最為關(guān)注的熱點(diǎn)。采用熱分析技術(shù)對(duì)包合物進(jìn)行研究可以得到滿意的實(shí)驗(yàn)結(jié)果。

另有熱分析結(jié)果表明，大多數(shù)含有苯環(huán)結(jié)構(gòu)的客體分子可以與β-CD 形成穩(wěn)定的包合物，而一些鏈狀客體分子與β-CD 形成的包合物是不穩(wěn)定的，在糖果制造和烘烤食品的加香過程中，若以包合物的形式加入香精，要考慮香精分子的結(jié)構(gòu)特征。DSC 在食品研究中的應(yīng)用[4]

DSC(Differential ScanningCalorimetry)即差示掃描量熱法, 是在溫度程序控制下, 測(cè)量輸送給被測(cè)物質(zhì)和參比物質(zhì)的能量差值與溫度之間的關(guān)系的一組技術(shù)。DSC 有兩套獨(dú)立的加熱裝置, 在相同的溫度下采用電補(bǔ)償, 并測(cè)量樣品對(duì)熱量的吸收, 兩個(gè)加熱器在整個(gè)過程中保持在一定的溫度范圍之內(nèi), 可以精確地快速地控制溫度和進(jìn)行熱容、熱焓的測(cè)量。

3.1在蛋白質(zhì)中的應(yīng)用

DSC 方法不僅可用于研究肌肉(蛋白質(zhì))的變性也可用于了解肌肉中的蛋白質(zhì)種類。但不能研究所有的蛋白質(zhì), 就牛奶來說, 由于酪蛋白是展開的分子結(jié)構(gòu), 本身就是已變性的蛋白質(zhì), 因此加熱時(shí), 并不存在熱變性的問題, 也就是說在 DSC 給出的熱分析圖上沒有變性峰的出現(xiàn)。

DSC 測(cè)量結(jié)果表明, 糖類物質(zhì)會(huì)使蛋白質(zhì)的變性溫度升高, 并且是隨著糖含量的增加而變性溫度增高。加入糖類物質(zhì)之所以可以推遲蛋白質(zhì)的變性, 這是因?yàn)樘穷愇镔|(zhì)對(duì)臨近蛋白質(zhì)分子的水分子的結(jié)構(gòu)的影響, 從而改變了蛋白質(zhì)的疏水相互作用。3.2測(cè)定食品中的水分含量

食品中的水用水分活度來表示時(shí),可分為可凍結(jié)水(在0℃能結(jié)冰, 也稱為自由水)和非凍結(jié)水(一般在-80℃不能結(jié)冰, 也稱為結(jié)合水)。DSC 熱分析技術(shù)可用來測(cè)定食品體系中的自由水(即可凍結(jié)水)。而總水分可根據(jù) AOAC 標(biāo)準(zhǔn)方法在 103~ 105℃進(jìn)行恒重來測(cè)定。通過上述兩種方法可把結(jié)合水的含量計(jì)算出來。3.3在淀粉中應(yīng)用

淀粉的糊化是指淀粉中加入水后, 淀粉顆粒就會(huì)吸水腫脹, 當(dāng)被加熱時(shí), 淀粉分子開始劇烈地振動(dòng), 分子間的氫鍵就被打斷, 因此在原來的氫鍵位置上就吸入大量的水(稱水化作用), 淀粉的結(jié)晶區(qū)開始慢慢消失, 當(dāng)結(jié)晶區(qū)完全消失時(shí)即稱為糊化,此時(shí)的溫度為糊化溫度。由于淀粉糊化過程代表了淀粉分子從有序狀態(tài)到無序狀態(tài)的轉(zhuǎn)變, 同時(shí)也伴隨著能量的變化,因此可以利用 DSC 來進(jìn)行測(cè)量。3.4 在脂質(zhì)中的研究

DSC 熱分析技術(shù)不僅可用于測(cè)定脂肪類物質(zhì)的熔點(diǎn), 也用于研究油的結(jié)晶動(dòng)力學(xué)。由于不同的植物油有著不同的熔點(diǎn)或結(jié)晶溫度, 因此也可用 DSC 來測(cè)定一種植物油中油的成分組成和熱力學(xué)性質(zhì)。

4.在食品包裝材料材質(zhì)中的應(yīng)用[5]

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展,食品包裝材料出現(xiàn)了復(fù)雜化現(xiàn)象,有的材料中摻入了共混、共聚物;而有的食品包裝材料則在加工過程中添加了回收的廢料,這樣的材料其紅外吸收光譜帶的位置很靠近,而且往往重疊,相互干擾,很難判斷,熱學(xué)性質(zhì)也隨著組分的變化而變化。因此,僅靠一種技術(shù)不能將其準(zhǔn)確鑒別出來,采用IR-DSC聯(lián)用技術(shù)（紅外吸收光譜法和熱分析法聯(lián)用）可達(dá)到分析要求。

PVC保鮮鮮膜主要危害是其殘留的氯乙烯單體對(duì)人體具有致癌作用，可通過使用紅外吸收譜對(duì)保鮮膜的官能團(tuán)特征峰進(jìn)行測(cè)定即可快速而有效地區(qū)分PE保鮮膜和PVC保鮮膜。有些生產(chǎn)廠家為節(jié)約成本在包裝材料的加工過程中添加回收料,降低了產(chǎn)品品質(zhì),危害消費(fèi)者人身安全。采用DSC測(cè)試進(jìn)一步進(jìn)行區(qū)分鑒別,通過DSC熔點(diǎn)測(cè)試曲線我們可以推斷回收料聚乙烯粒子中可能含有少量的聚丙烯等雜質(zhì)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王平華.現(xiàn)代分析技術(shù)在食品科研應(yīng)用中的新進(jìn)展[N].農(nóng)業(yè)工程學(xué)報(bào).1995:02(11):139.[2]苗慧,范少華.熱分析技術(shù)應(yīng)用綜述[N].阜陽(yáng)師范學(xué)院學(xué)報(bào)(自然科學(xué)版).2006,03(23).[3]劉紅霞,曹義兵,李于曉.熱分析在食用香料香精分析中的應(yīng)用[J].食品科學(xué).2009,19(30):349-351.[4]黃海.DSC 在食品中的運(yùn)用[J].食品與機(jī)械.2002,02(88).[5]衛(wèi)榮.食品包裝材料材質(zhì)分析的方法探究[N].科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào).2012,25 [6]陳華才.紅外光譜法快速鑒別PE和PVC保鮮膜[J].中國(guó)計(jì)量學(xué)院學(xué)報(bào).2005,16(4):299-301.[6]

第五篇：企業(yè)年金在我國(guó)企業(yè)薪酬管理中的激勵(lì)效用分析

企業(yè)年金在我國(guó)企業(yè)薪酬管理中的激勵(lì)效用分析鄧嘉政 4093000

2李益東 4093000

3宋朋陽(yáng) 4093000

4一、企業(yè)年金的概述：

企業(yè)年金(在國(guó)外稱為privatepension，employ-er’s pension，employer annuity，occupational pension等)是指在政府強(qiáng)制實(shí)施的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度之外，企業(yè)在國(guó)家政策的指導(dǎo)下，根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力和經(jīng)濟(jì)狀況建立的，旨在為本企業(yè)職工提供一定程度退休收入保障的制度。在我國(guó)，企業(yè)年金“是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。”

二、企業(yè)年金的特點(diǎn)

1．延期支取。企業(yè)年金實(shí)際上是一個(gè)長(zhǎng)期承諾的、受法律保護(hù)的延期支付合同。即由企業(yè)與員工按一定比例共同繳費(fèi)建立的基金，供員工退休后使用。員工在退休前不能動(dòng)用，不能提前支取，也不能提前消費(fèi)。

2．激勵(lì)性。作為一種員工的福利制度，企業(yè)年金能夠保障員工老有所養(yǎng)。同時(shí)，它又是企業(yè)與個(gè)人勞動(dòng)關(guān)系的延伸，是員工部分薪酬的延期分配。因此，企業(yè)年金計(jì)劃在一定程度上將企業(yè)與員工的利益緊密地聯(lián)系在一起了。針對(duì)員工的服務(wù)時(shí)間長(zhǎng)短、忠誠(chéng)度的高低、貢獻(xiàn)大小給予有差別的年金待遇，既能通過激勵(lì)“獎(jiǎng)勤罰懶”，又可以因長(zhǎng)期利益的保障增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。

3．自主性。盡管很多國(guó)家都出臺(tái)了關(guān)于企業(yè)年金管理的法規(guī)和政策，但這些強(qiáng)制性都是有條件的。企業(yè)年金要隨企業(yè)發(fā)展的變化而變化，企業(yè)利潤(rùn)狀況好可以提高繳納標(biāo)準(zhǔn)，利潤(rùn)狀況不好時(shí)，可以降低標(biāo)準(zhǔn)甚至?xí)和?。所以，在企業(yè)年金的制定和實(shí)施過程中，企業(yè)和員工具有較大的自主權(quán)，通常是企業(yè)和員工協(xié)商或談判共同決定。

4．個(gè)人所有。企業(yè)年金采用個(gè)人賬戶式管理，是企業(yè)為員工提供的退休保障。不管是供款基準(zhǔn)制(IX3，defined con．tribution)計(jì)劃，還是受益基準(zhǔn)制(DB，defined benefit)計(jì)劃，企業(yè)年金所有權(quán)都應(yīng)該歸屬員工個(gè)人，而不是企業(yè)或國(guó)家。企業(yè)和員工按比例共同繳納的份額計(jì)人員工個(gè)人賬戶，員工退休后，按其個(gè)人賬戶累積總額(包括投資收益)一次性或定期發(fā)放給員工。若員工在退休前死亡，其個(gè)人賬戶的余額應(yīng)按照《繼承法》中的規(guī)定由指定受益人或法定繼承人享有。若員工出現(xiàn)跨地區(qū)流動(dòng)或換單位的情況，可按照相關(guān)規(guī)定將個(gè)人賬戶中企業(yè)年金積累轉(zhuǎn)移到其他企業(yè)年金計(jì)劃中去。

5．政府指導(dǎo)與市場(chǎng)管理。盡管在企業(yè)年金的建立和管理中，政府不直接承擔(dān)養(yǎng)老金待遇責(zé)任，但是政府采取了一系列措施促進(jìn)企業(yè)年金的發(fā)展。尤其是在稅收方面，政府通過稅收優(yōu)惠或豁免政策加大對(duì)企業(yè)年金發(fā)展的支持力度，這相當(dāng)于以財(cái)政支出的代價(jià)換得企業(yè)年金的一定程度的增長(zhǎng)。所以，政府應(yīng)高度重視企業(yè)年金的發(fā)展問題，要通過調(diào)控和指導(dǎo)來監(jiān)督其健康、良性的發(fā)展。當(dāng)然，企業(yè)年金的形成和資金來源又決定了其管理具有較強(qiáng)的市場(chǎng)選擇傾向，不管是繳費(fèi)上還

是歸集資金的管理上都有很強(qiáng)的自主性，因此，其運(yùn)用與管理要遵循市場(chǎng)規(guī)律，進(jìn)行市場(chǎng)管理。

三、薪酬管理內(nèi)容及我國(guó)薪酬管理現(xiàn)狀

“薪酬是指雇員作為雇傭關(guān)系中的一方所得到的各種貨幣收入，以及各種具體的服務(wù)和福利之和?！毙匠晔侵竼T工因其對(duì)企業(yè)或組織做出的貢獻(xiàn)，包括他們實(shí)現(xiàn)的績(jī)效，付出的努力、時(shí)間、學(xué)識(shí)、技能、經(jīng)驗(yàn)與創(chuàng)造而獲得的各種形式的酬勞與答謝，其實(shí)質(zhì)是一種公平的交易或交換關(guān)系，是員工在向組織讓渡其勞動(dòng)及勞務(wù)使用權(quán)后所獲得的報(bào)償。

薪酬不僅僅是工資，還有其它多種支付形式及內(nèi)容。薪酬分為直接薪酬和間接薪酬，直接薪酬即以現(xiàn)金形式支付的工資(如：基本工資、績(jī)效工資、激勵(lì)工資、生活水平調(diào)整增資等)，間接薪酬主要指通過福利和服務(wù)(如：養(yǎng)老金、醫(yī)療保險(xiǎn)、帶薪休假等)支付的薪酬。薪酬的支付方式也有多種，主要包括4種形式：基本工資、績(jī)效工資、短期和長(zhǎng)期的激勵(lì)工資、福利和服務(wù)。

四、企業(yè)年金激勵(lì)效用的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析：

1、完備的資本市場(chǎng)下的企業(yè)年金的價(jià)值：在完備的資本市場(chǎng)下,即沒有稅收、沒有不確定

性和完善的資本市場(chǎng),員工的企業(yè)年金是員工的現(xiàn)金工資的完美替代品。在完備市場(chǎng)下, 員工可以通過持有資本市場(chǎng)的公開交易的金融資產(chǎn)組合來完美地復(fù)制企業(yè)年金支付。從邊際意義上講,員工可以精確地評(píng)估他們年金的資本市場(chǎng)金融資產(chǎn)組合的價(jià)值。因此,若企業(yè)年金是企業(yè)支付員工作合同報(bào)酬的一部分的話,只有在員工認(rèn)為他們放棄現(xiàn)金工資所得到的企業(yè)年金的價(jià)值是相等價(jià)時(shí)員工才會(huì)接受該工作合同。另外,若勞工市場(chǎng)是完善的,則企業(yè)不原意將企業(yè)年金作為報(bào)酬支付的一部分給員工,除非員工的邊際生產(chǎn)率超過員工的報(bào)酬邊際增加率。因此,如果企業(yè)和員工對(duì)年金和現(xiàn)金工資的組合是無差異的話,則企業(yè)年金在完備市場(chǎng)下并不能為企業(yè)創(chuàng)造額外的價(jià)值。

2、不完備的資本市場(chǎng)下企業(yè)年金存在著激勵(lì)效用：⑴稅收的影響；企業(yè)年金獲得收益的所得稅比其他薪酬方式的所得稅要低，而且企業(yè)年金有稅收遞延的效果。對(duì)于大多數(shù)員工來說，退休后的工資比退休前的工資要低，因此所交的所得稅也會(huì)有所下降。⑵金融市場(chǎng)的不確定性（風(fēng)險(xiǎn)性）：市場(chǎng)不完善，使得員工個(gè)人很難能夠保證個(gè)人資產(chǎn)的盈利性，也很難評(píng)估他們年金的資產(chǎn)金融組合的價(jià)值，因此員工更愿意參加企業(yè)年金計(jì)劃來理財(cái)。⑶交易成本過大：?jiǎn)T工個(gè)人在金融市場(chǎng)上進(jìn)行交易，成本比較大，信息不對(duì)稱程度大，道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇更容易發(fā)生。與之相比，企業(yè)由于規(guī)模效應(yīng)，交易成本低，信息不對(duì)稱程度低，因此，從這方面來看員工更人也更加趨向于企業(yè)年金計(jì)劃。

五、企業(yè)年金的激勵(lì)效用（與其他薪酬方式的對(duì)比）

企業(yè)年金是薪酬體系中福利工資的組成部分．企業(yè)在確定人工成本的過程中．必然要對(duì)薪酬制度進(jìn)行通盤考慮． 因此．其應(yīng)與工資，獎(jiǎng)金和其他福利項(xiàng)目等為共同的薪酬管理服務(wù)．這就要求企業(yè)年金計(jì)劃的設(shè)計(jì)要以企業(yè)薪酬管理戰(zhàn)略為基礎(chǔ)

1、企業(yè)年金的目標(biāo)必須反映薪酬管理乃至整個(gè)人力資源管理的目標(biāo)企業(yè)年金和

薪酬管理的其他方面工作都有自己的目標(biāo)，但其以企業(yè)整體薪酬戰(zhàn)略為基礎(chǔ)的性質(zhì)決定了其計(jì)劃的目標(biāo)需服務(wù)干薪酬管理的總目標(biāo)，而薪酬管理又是人力資源管理的一個(gè)重要方面，二者同樣

存在前者目標(biāo)須與后者目標(biāo)保持一致的關(guān)系。因此，企業(yè)年金的目標(biāo)應(yīng)圍繞著企業(yè)薪酬管理乃至人力資源管理目標(biāo)開展。

⑴、一般來講，新員工普遍漠視養(yǎng)老金計(jì)劃，而關(guān)注養(yǎng)老問題的往往是老員工尤其是年齡超過4 o 歲、任職期較長(zhǎng)的員工。對(duì)于人員流動(dòng)比較頻繁，經(jīng)常需要招募新員工的行業(yè)，如零售服務(wù)業(yè)、某些制造業(yè)等，如果企業(yè)薪酬戰(zhàn)略需要激勵(lì)新員工，采用企業(yè)年金的方式往往達(dá)不到很好的效果，那么企業(yè)年金在這種情況下就無法為薪酬戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。而另一種情況，大多數(shù)高級(jí)經(jīng)理、財(cái)務(wù)專家和技術(shù)主管則對(duì)企業(yè)年金比較感興趣，在勞動(dòng)力市場(chǎng)條款中

為其提供特別優(yōu)惠的年金方案應(yīng)該會(huì)吸引并留住這類關(guān)鍵性崗位任職人員。⑵、為員工提供何種程度的何種福利支持對(duì)企業(yè)來說最合適?不同規(guī)模和效益 水平的企業(yè)能為員工提供的福利待遇是不同的。因此，企業(yè)人力資源目標(biāo)和薪酬管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也必須考慮成本收益。如果企業(yè)年金計(jì)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)代價(jià)過于高昂，那么，成本低廉的其他制度安排將比其能更好地服務(wù)于薪酬戰(zhàn)略目標(biāo)。此外，即使企業(yè)為員工提供企業(yè)年金計(jì)劃，還涉及到合適比例的選擇問題，將在經(jīng)濟(jì)分析做具體闡述。

2、企業(yè)年金激勵(lì)效用：

⑴企業(yè)年金的建立有利于企業(yè)人力資源的穩(wěn)定

企業(yè)年金是一種長(zhǎng)期支付計(jì)劃，是職工為企業(yè)服務(wù)期間所應(yīng)獲得的報(bào)酬，在職工退休后才會(huì)得到補(bǔ)償?shù)牟糠?，并且企業(yè)對(duì)享受年金待遇的職工在企業(yè)的服務(wù)年限也有規(guī)定。如果職工在規(guī)定期限內(nèi)與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系，就會(huì)中止年金計(jì)劃，從而對(duì)自己未來的年金收益構(gòu)成損失，甚至完全失去受益權(quán)。因此，在實(shí)行年金計(jì)劃的企業(yè)中，職工對(duì)于是否離開企業(yè)就會(huì)比較謹(jǐn)慎地考慮，從而有利于企業(yè)人才隊(duì)伍的穩(wěn)定。

⑵ 年金對(duì)生產(chǎn)率的影響：

企業(yè)愿意提供年金給員工的一個(gè)理由是年金作為一種激勵(lì)機(jī)制可以讓員工工作效率更高,從而提高企業(yè)生產(chǎn)率。由于上述結(jié)論是很難直接觀察的,所以目前很少有實(shí)證研究直接驗(yàn)證被年金覆蓋的員工的生產(chǎn)率比非覆蓋的員工生產(chǎn)率高。艾倫的研究從產(chǎn)業(yè)層面上不能拒絕年金覆蓋與生產(chǎn)率不相關(guān)的假設(shè)。另外一些研究人員從間接方面開展上述問題研究。他們認(rèn)為,若員工能理性地評(píng)估薪酬價(jià)值,則被年金覆蓋的員工應(yīng)比非覆蓋的員工生產(chǎn)率更高;在控制工作類型的前提下,年金覆蓋的工作應(yīng)比沒有涵蓋年金的工作支付較低的現(xiàn)金工資。大部分研究在調(diào)查上述議題時(shí)驚訝地發(fā)現(xiàn)年金覆蓋工種的工資比非年金覆蓋的工種工資高出29% ,這也意味著被年金覆蓋的員工比非覆蓋的員工有更高的生產(chǎn)率。

⑶年金對(duì)員工退休的影響：退休的,因?yàn)樗麄儷@得的報(bào)酬超出他們的邊際生產(chǎn)率。因此,若企業(yè)提供一個(gè)非常有誘惑力的退休機(jī)制,則員工可能會(huì)接受提前退休的計(jì)劃,從而可以幫助企業(yè)節(jié)約相關(guān)成本。

⑷企業(yè)年金的建立有利于樹立企業(yè)形象、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力：企業(yè)年金制度的建立，體現(xiàn)了現(xiàn)代人力資源人本化的管理理念，是企業(yè)重視人才和勇于承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的表現(xiàn)，現(xiàn)在我國(guó)建立企業(yè)年金計(jì)劃的企業(yè)為數(shù)不多，因此，建立企業(yè)年金計(jì)劃有

利于企業(yè)樹立良好的企業(yè)形象。在企業(yè)年金制度下，企業(yè)年金計(jì)劃是由雇主發(fā)起，由企業(yè)與職工共同繳費(fèi)的，因此，企業(yè)繳納得越多，職工享受的未來的福利就越多，福利水平越高的企業(yè)，越具有吸引人才的能力。在將人才戰(zhàn)略視為企業(yè)主要競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略的今天，企業(yè)年金的建立必然會(huì)增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

六、04年以前及以后我國(guó)企業(yè)年金的制度框架1、04年以前企業(yè)年金的制度框架

1991年，“國(guó)務(wù)院關(guān)于職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定”（國(guó)發(fā)【1991】33號(hào)）提出“國(guó)家提倡、鼓勵(lì)企業(yè)實(shí)行補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)”，首次明確提出建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和職工儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)相結(jié)合的社會(huì)保障體系。

1994年，國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)【1995】6號(hào)文《國(guó)務(wù)院關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的通知》第五條規(guī)定：“國(guó)家在建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，企業(yè)按規(guī)定繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)后，可以再國(guó)家政策的指導(dǎo)下，根據(jù)本企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的情況，為職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)：企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)。企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)，由企業(yè)和工人自主選擇經(jīng)辦機(jī)構(gòu)”。表明國(guó)家明確鼓勵(lì)企業(yè)建立補(bǔ)充養(yǎng)老補(bǔ)充制度，并認(rèn)識(shí)到補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)實(shí)現(xiàn)社會(huì)化經(jīng)營(yíng)。

1997年，國(guó)發(fā)【1997】26號(hào)文《國(guó)務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》，要求各地和有關(guān)部門在國(guó)家政策的指導(dǎo)下，大力發(fā)展企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，改革城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。文件要求：“把改革企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度與建立多層次的社會(huì)保障體系緊密集合起來，為使退休人員的生活隨著經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展不斷得到改善，體現(xiàn)按老分配預(yù)案則和地區(qū)發(fā)展水平及經(jīng)濟(jì)效益的差異，各地區(qū)和有關(guān)部門要在國(guó)家政策的指導(dǎo)下大力發(fā)展企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，同時(shí)發(fā)揮商業(yè)保險(xiǎn)的補(bǔ)充作用?！?/p>

2000年國(guó)務(wù)院《關(guān)于印發(fā)完善社會(huì)保障體系試點(diǎn)方案的通知》（【2000】42號(hào)）明確了四項(xiàng)新政策：一是將補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)名稱規(guī)范為企業(yè)年金，以示與保險(xiǎn)的區(qū)別；二是確定采用個(gè)人賬戶的管理方式，也即采用繳費(fèi)確定型計(jì)劃；三是明確稅收優(yōu)惠政策，規(guī)定企業(yè)繳費(fèi)在職工工資總額4%以內(nèi)部分可以納入成本，允許稅前列支；四是實(shí)行市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)和管理。

2001年，國(guó)函【2001】79號(hào)文件規(guī)定，有條件的企業(yè)可以為職工建立企業(yè)年金，并實(shí)行市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)管理。企業(yè)建立企業(yè)年金要具備三個(gè)條件：一是依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并按時(shí)足額繳費(fèi)；二是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)比較穩(wěn)定，經(jīng)濟(jì)效益較好；三是企業(yè)內(nèi)部管理制度健全。大型企業(yè)、行業(yè)可以自辦年金，鼓勵(lì)企業(yè)委托有關(guān)機(jī)構(gòu)經(jīng)辦企業(yè)年金。管理和運(yùn)營(yíng)企業(yè)年金機(jī)構(gòu)要經(jīng)國(guó)家勞動(dòng)和社會(huì)保障部門與財(cái)政部門的認(rèn)定和批準(zhǔn)2、2004年是中國(guó)企業(yè)年金發(fā)展的重要年份，這一年我國(guó)頒布了多項(xiàng)有關(guān)企業(yè)年金的法規(guī)。2004年1月6日，勞動(dòng)與社會(huì)保障部頒布了前述的《企業(yè)年金試行辦法》，2月23日，頒布了《企業(yè)年金基金管理的試行辦法》。等等很多法規(guī) 2005年6月15日，勞動(dòng)與社會(huì)保障部發(fā)布了第4號(hào)關(guān)于第一批企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定數(shù)量的通告。通告寫明，經(jīng)研究，決定第一批企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定不超過40家。其中，受托人5家，賬戶管理人12家，托管人6家，投資管理人17家。童年8月1日，勞動(dòng)和社會(huì)保障部發(fā)布第5號(hào)通告，公布了第1批認(rèn)定的37家企業(yè)年金故那里機(jī)構(gòu)

2005年12月，國(guó)務(wù)院頒布了《完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》（國(guó)發(fā)

【2005】38號(hào)）特別指出：為建立多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，增強(qiáng)企業(yè)的人才競(jìng)

爭(zhēng)能力，更好地保障職工退休后的生活，具備條件的企業(yè)可為職工建立企業(yè)年金。企業(yè)年金實(shí)行完全積累，采取市場(chǎng)化的方式進(jìn)行管理和運(yùn)營(yíng)，要切實(shí)做好企業(yè)年金的監(jiān)管工作，實(shí)現(xiàn)規(guī)范運(yùn)作，積極發(fā)展企業(yè)年金。

2006年初，國(guó)務(wù)院工作要點(diǎn)明確指出：要積極發(fā)展企業(yè)年金，在國(guó)務(wù)院、有關(guān)中央部委積極促進(jìn)企業(yè)年金發(fā)展的同時(shí)，全國(guó)各省市自治區(qū)也積極促進(jìn)企業(yè)年金的開展。迄今為止，已經(jīng)有20多個(gè)省市區(qū)出臺(tái)了企業(yè)年金試試細(xì)則，通過各種政策促進(jìn)企業(yè)年金的發(fā)展。

七、影響我國(guó)企業(yè)年金發(fā)展的因素：

1、宏觀因素：法律制度不完善；資本市場(chǎng)發(fā)展不完全；稅收政策不到位；

2、微觀因素：

⑴職工對(duì)企業(yè)年金的需求不足，企業(yè)缺乏能力和動(dòng)力

我國(guó)城鎮(zhèn)居民對(duì)社會(huì)保障的需求與對(duì)顯示生活質(zhì)量的需求相對(duì)較弱。員工往往具有“短視行為”，在未來生活保障與眼前的現(xiàn)金收入之間，他們往往會(huì)更加鐘愛后者。而員工最迫切的需求往往成為企業(yè)決策的依據(jù)，使員工福利和滿意度最大化，企業(yè)又何樂而不為呢？站在企業(yè)的角度，我國(guó)大部分企業(yè)在現(xiàn)存條件下沒有足夠的能力去建立企業(yè)年金制度，由于我國(guó)社會(huì)保障繳費(fèi)過高，使本來競(jìng)爭(zhēng)力不高的企業(yè)又如何有能力去建立企業(yè)年金制度呢？

⑵目前我國(guó)國(guó)情決定了企業(yè)年金計(jì)劃完全采用DC制企業(yè)年金的計(jì)劃，但是我國(guó)目前的金融市場(chǎng)環(huán)境較差，股票證券市場(chǎng)的系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)較大，投機(jī)炒作風(fēng)行，年金資產(chǎn)管理公司難以從中獲得穩(wěn)定的收益。DC制計(jì)劃企業(yè)年金計(jì)劃的很多優(yōu)勢(shì)在我國(guó)現(xiàn)行情況下難以發(fā)揮出來。

⑶平均主義分配問題，缺乏激勵(lì)機(jī)制：企業(yè)年金作為企業(yè)職工薪酬的組成部分，大多數(shù)企業(yè)普遍采取按工齡作為分配的主要依據(jù)，只考慮工作年限，不重視職工個(gè)人貢獻(xiàn)的大小，缺乏激勵(lì)功能。因此，制定企業(yè)年金方案必須根據(jù)員工的貢獻(xiàn)，設(shè)計(jì)具有差異性的年金計(jì)劃，建立差異化和企業(yè)年金制，打破傳統(tǒng)薪酬福利的平均主義原則。

參考文獻(xiàn)數(shù)目及文獻(xiàn)

1、《企業(yè)年金方案設(shè)計(jì)失誤》宋效中 王立國(guó) 郭進(jìn)才 劉建文等著 冶金工業(yè)出版社 2009年版

2、《企業(yè)年金的激勵(lì)作用研究》 楊勝利

3、《企業(yè)年金的價(jià)值----基于經(jīng)濟(jì)學(xué)視角的分析》夏明會(huì) 宋光楚

4、《企業(yè)年金薪酬體系的效果研究綜述》 姚先國(guó) 方陽(yáng)春

5、《淺析企業(yè)年金在我國(guó)企業(yè)薪酬管理中的作用》王冬寧

6、《如何在薪酬體系下建立企業(yè)年金計(jì)劃》王秀珍 趙立民

7、《提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的薪酬戰(zhàn)略研究》顧琴軒