第一篇：魏濟(jì)民老師 工程項(xiàng)目部管理與風(fēng)險(xiǎn)防范

工程項(xiàng)目管理與風(fēng)險(xiǎn)防范

一、項(xiàng)目部風(fēng)險(xiǎn)及防范措施；

（一）建筑施工單位的法律風(fēng)險(xiǎn)分類

技術(shù)與環(huán)境方面的風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)與政策的風(fēng)險(xiǎn)、合同簽訂和履行方面的風(fēng)險(xiǎn)

（二）項(xiàng)目經(jīng)理

（三）施工企業(yè)項(xiàng)目部風(fēng)險(xiǎn)防范的律師建議

1、項(xiàng)目部的法律性質(zhì)

2、項(xiàng)目部公章的管理

3、項(xiàng)目部對(duì)外簽訂合同中的職務(wù)行為與表見代理風(fēng)險(xiǎn)

4、勞動(dòng)合同與勞務(wù)派遣合同

5、設(shè)備及材料合同的簽訂與履行

6、案例

二、建設(shè)工程工期管理

1、開工日期的認(rèn)定；

2、竣工日期的認(rèn)定；

3、工期延誤的認(rèn)定；

4、工期順延的簽證；

5、遲延交付工程違約金訴訟時(shí)效認(rèn)定。

6、案例

三、建設(shè)工程簽證與索賠管理；

1、工程索賠的定義

2、工程簽證的定義

3、工程簽證與索賠中存在的問題

四、建設(shè)工程竣工驗(yàn)收與結(jié)算管理；

1、工程未經(jīng)驗(yàn)收,發(fā)包人提前使用或擅自動(dòng)用

2、建設(shè)工程竣工驗(yàn)收合格后,承包人有先將工程及相關(guān)的資料交付給對(duì)方的義務(wù)

3、工程竣工后,合同約定的驗(yàn)收期限屆滿,發(fā)包人拒絕驗(yàn)收的,承包人可單方驗(yàn)收。因發(fā)包人拒絕提供驗(yàn)收資料、文件,導(dǎo)致無法進(jìn)行驗(yàn)收的,視為發(fā)包人對(duì)工程已驗(yàn)收合格。

4、竣工結(jié)算文件及時(shí)向發(fā)包人發(fā)出并有簽收

5、聲明在約定期限不予答復(fù)，視為認(rèn)可竣工結(jié)算文件

6、案例

7、建設(shè)工程款優(yōu)先權(quán)

五、建設(shè)工程質(zhì)量與安全。

（一）施工質(zhì)量問題

1、工程質(zhì)量是否合格是主張工程款的關(guān)鍵；

2、工程質(zhì)量缺陷責(zé)任約定；

3、工程質(zhì)量中發(fā)包人反索賠。

（二）施工安全刑事問題

1、工程重大安全事故的責(zé)任承擔(dān)問題

2、重大安全責(zé)任事故罪與重大勞動(dòng)安全事故罪的區(qū)別認(rèn)定

3、惡意欠薪罪（逃避支付或能夠支付經(jīng)政府責(zé)令仍不支付)

4、案例

魏濟(jì)民律師簡(jiǎn)介：

教育經(jīng)歷：中山大學(xué)經(jīng)濟(jì)法研究生

個(gè)人經(jīng)歷：一九九四年江西司法警官職業(yè)學(xué)院畢業(yè)分配到南昌市青山湖司法局從事法律服務(wù)工作，一九九八年取得律師資格并開始從事專職律師工作，先后在江西省南昌市第六律師事務(wù)所、廣東環(huán)宇商務(wù)律師事務(wù)所從事專職律師工作，現(xiàn)為廣東華瑞興律師事務(wù)所首席合伙人、主任律師。

社會(huì)職務(wù)：現(xiàn)擔(dān)任廣州市越秀區(qū)第十五屆人大代表、廣州市律師協(xié)會(huì)建筑與招投標(biāo)法律專業(yè)委員主任、廣州仲裁委員會(huì)建筑房地產(chǎn)專長(zhǎng)仲裁員，廣東省建筑業(yè)協(xié)會(huì)法律顧問、廣東律師協(xié)會(huì)房地產(chǎn)專業(yè)委員會(huì)委員、廣州市建筑業(yè)聯(lián)合會(huì)會(huì)員、廣東省招標(biāo)投標(biāo)委員會(huì)會(huì)員、廣東省法學(xué)會(huì)律師學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、廣東省法學(xué)會(huì)房地產(chǎn)法學(xué)研究會(huì)常務(wù)理事、民建廣州市委城市建設(shè)與環(huán)境資源委員會(huì)委員、共青團(tuán)廣東青年商會(huì)常務(wù)理事、廣東房地產(chǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)主辦《南方房地產(chǎn)》特邀撰稿律師、《廣東建設(shè)報(bào)》特邀新聞?dòng)浾摺V州電視臺(tái)《一周睇法》節(jié)目特邀法律顧問律師、南方報(bào)業(yè)傳媒集團(tuán)南方網(wǎng)法律專家咨詢委員會(huì)委員、深圳證券交易所上市公司獨(dú)立董事人才庫專業(yè)律師。

本律師信奉：受人之托，忠人之事;盡心盡力，匡扶正義。

業(yè)務(wù)專業(yè)：擅長(zhǎng)辦理建筑工程、房地產(chǎn)案件及建筑房地產(chǎn)法律顧問。

執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)：魏濟(jì)民律師從事法律服務(wù)已十六年，經(jīng)辦了多宗建筑房地產(chǎn)民商法律案件，為建筑房地產(chǎn)企業(yè)挽回?cái)?shù)億元的工程損失，在多年的法律服務(wù)中，在建筑房地產(chǎn)、公司治理等法律服務(wù)領(lǐng)域積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)。在為建筑、房地產(chǎn)企業(yè)提供全面的專業(yè)法律服務(wù)過程中，魏濟(jì)民律師根據(jù)建筑房地產(chǎn)企業(yè)在項(xiàng)目的開發(fā)、建設(shè)、銷售、物管，以及基礎(chǔ)工程項(xiàng)目“BOT”、“BT”及“EPC”中運(yùn)作等存在的法律風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)新地打破了傳統(tǒng)的“常年法律顧問”的簡(jiǎn)單服務(wù)模式，采取了以“合同管理為中心”，以“非訴訟為主、訴訟為輔”的模式，以“預(yù)防在先、服務(wù)與項(xiàng)目同期”的原則，注重事先參與，避免糾紛的法律服務(wù)原則，在建筑房地產(chǎn)法律服務(wù)領(lǐng)域中開拓了建筑、房地產(chǎn)項(xiàng)目全程法律服務(wù)的創(chuàng)新理念，把建筑房地產(chǎn)法律服務(wù)滲透到項(xiàng)目建設(shè)、開發(fā)、經(jīng)營中的各個(gè)環(huán)節(jié)，著重提高建筑、房地產(chǎn)企業(yè)的合同管理水平，提高企業(yè)安全規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)的能力，通過合法地開拓市場(chǎng)，開展非訴訟談判、仲裁和法律訴訟等多種手段來保護(hù)建筑、房地產(chǎn)企業(yè)的合法權(quán)益。

為解決目前存在法律顧問律師“顧而不問”的不良現(xiàn)象，魏律師創(chuàng)新作出法律顧問“六個(gè)一”服務(wù)承諾：1.乙方律師每周與甲方電話聯(lián)系至少一次;2.應(yīng)甲方要求每月至少處理一件法律事務(wù);3.每月至少應(yīng)到甲方單位上門一次，現(xiàn)場(chǎng)參與、了解或處理甲方的法律事務(wù);4.每月做一次法律服務(wù)工作小結(jié);5.每滿半年做一次法律服務(wù)工作總結(jié);6.每滿一年做一次法律服務(wù)年終總結(jié)。這種全新的法律顧問服務(wù)被廣大客戶所接受，也深得眾多廣東、上海、香港、江蘇、江西等地開發(fā)商、投資商、建筑商的好評(píng)。

建筑房地產(chǎn)顧問單位：廣州亞運(yùn)城項(xiàng)目(富力地產(chǎn)、碧桂園地產(chǎn)、雅居樂地產(chǎn)、中信地產(chǎn)、世茂地產(chǎn))，香港錦發(fā)(集團(tuán))有限公司、上海新錦發(fā)房地產(chǎn)有限公司、蘇州新錦發(fā)房地產(chǎn)有限公司、廣東翔豐房地產(chǎn)開發(fā)有限公司、廣州南亞房地產(chǎn)開發(fā)有限公司、廣州維能房地產(chǎn)開發(fā)有限公司、廣東省建筑業(yè)協(xié)會(huì)、上海建工(集團(tuán))總公司廣州公司、江蘇滬寧鋼機(jī)股份有限公司廣州公司、汕頭市潮陽第五建筑總公司、廣州怡境景觀設(shè)計(jì)有限公司、廣東建雅室內(nèi)工程設(shè)計(jì)有限公司、廣東新宏成建筑工程有限公司、廣州義揚(yáng)投資有限公司BT/BOT/BOO專項(xiàng)法律顧問等。

建筑房地產(chǎn)合作單位：越秀集團(tuán)、城啟集團(tuán)、正域集團(tuán)、深圳佳仕森集團(tuán)、廣州市城市建設(shè)開發(fā)有限公司、廣東省鐵路建設(shè)投資集團(tuán)、香港貫美商業(yè)地產(chǎn)控股有限公司、廣州豪城房產(chǎn)開發(fā)有限公司、廣東省建筑工程集團(tuán)有限公司、廣州市建筑集團(tuán)有限公司、廣州第二建筑工程有限公司、廣州住宅建設(shè)發(fā)展有限公司、電白二建工程有限公司、廣東中南建設(shè)物業(yè)發(fā)展總公司、江西贛粵高速公路工程有限責(zé)任公司等等。

建筑房地產(chǎn)培訓(xùn)單位：2010年7月27日，應(yīng)邀為廣州市建筑集團(tuán)有限公司作建設(shè)工程法律事務(wù)專題講座。2010年8月19日，應(yīng)邀為越秀集團(tuán)有限公司作建設(shè)工程法律事務(wù)專題講座;2010年12月28日，受廣東省建筑業(yè)協(xié)會(huì)法律顧問單位的指派，為廣東省鐵路建設(shè)投資集團(tuán)屬下廣東省航盛建設(shè)集團(tuán)有限公司作建設(shè)工程法律事務(wù)專題講座;

建筑工程房地產(chǎn)典型案例

1、廣東某建雅公司廣州蓄能水電站項(xiàng)目工程款仲裁糾紛;

2、廣州某住建公司海珠區(qū)橋東住宅小區(qū)工程款撤裁糾紛;

3、陽春某建公司廣深高速公路工程款糾紛;

4、深圳廣州大廈工程款糾紛;

5、汕頭市潮陽某建公司深圳“文錦廣場(chǎng)”工程款糾紛;

6、東莞湖畔花園項(xiàng)目借款擔(dān)保糾紛;

7、中建某局佛山順德“君領(lǐng)世紀(jì)”材料款糾紛;

8、中鐵某局佛山南海橋梁工程款糾紛;

9、佛山高明滄江工業(yè)區(qū)土地征用糾紛;

10、華南某某大學(xué)科技交流中心工程索賠糾紛;

11、廣東某建工集團(tuán)與河北獻(xiàn)縣王某某建筑材料租賃糾紛;

12、廣州某城建集團(tuán)下屬某某房地產(chǎn)公司與梁某某房屋買賣合同糾紛;

13、中國某某水電對(duì)外公司陽江核電站項(xiàng)目工程款執(zhí)行糾紛;

14、四川成都“天府廣場(chǎng)”工程材料質(zhì)量糾紛;

15、江西某賓館工程款結(jié)算糾紛;

16、內(nèi)蒙古四子王旗某政府大樓工程款結(jié)算糾紛;

17、江蘇蘇州吳江某房屋拆遷工程糾紛;

18、上海國際會(huì)議中心工程款結(jié)算糾紛;

19、廣州某某投資有限公司BT/BOT/BOO專項(xiàng)法律服務(wù)。

學(xué)術(shù)文章：

1、《創(chuàng)建具有建筑房地產(chǎn)專業(yè)特色的律師事務(wù)所》，發(fā)表于《廣東律師》雜志2007年2月總第151期;

2、《國家基本建設(shè)大中型工程項(xiàng)目法律服務(wù)采購應(yīng)當(dāng)招標(biāo)》發(fā)表于中國招標(biāo)協(xié)會(huì)主辦的《中國招標(biāo)投標(biāo)》雜志的2008年第7期總第31期;

3、《淺議建筑房地產(chǎn)合同糾紛中情勢(shì)變更原則的適用 》發(fā)表于廣州仲裁委員會(huì)主辦的《仲裁研究》第19輯;

4、《從一起房屋買賣糾紛來探究法治與和諧價(jià)值的統(tǒng)一》發(fā)表于華人建筑房地產(chǎn)法律網(wǎng)站華建論文欄目;

5、《開發(fā)企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)防范》刊登在《南方房地產(chǎn)》雜志“三舊改造系列”中的“城中村改造”議題(第7頁);

6、《廣東律師》第169期刊登《由一起建筑工程合同糾紛案談“刑民交叉”案件的司法處理》的文章;

7.《城中村改造開發(fā)企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)防范》，發(fā)表于《南方房地產(chǎn)》2010年第5期，并被廣州市律師協(xié)會(huì)授予2010年度“理論成果三等獎(jiǎng)”;

8.《廣鐵南站地王拍賣戰(zhàn)——誰是最大的贏家?》，發(fā)表于《南方房地產(chǎn)》2010年第12期;

9.《從廣州荔灣區(qū)增埗舊改項(xiàng)目談舊改的機(jī)制完善與法律保障》，發(fā)表于《南方房地產(chǎn)》2010年第10期。

個(gè)人榮譽(yù)：

1、《城中村改造開發(fā)企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)防范》，被廣州市律師協(xié)會(huì)授予2010年度“理論成果三等獎(jiǎng)”;

2、《國家基本建設(shè)大中型工程項(xiàng)目法律服務(wù)采購應(yīng)當(dāng)招標(biāo)》被授予“理論成果二等獎(jiǎng)”;

3、《淺議建筑房地產(chǎn)合同糾紛中情勢(shì)變更原則的適用》獲得理論成果三等獎(jiǎng);

4、《“一字值千金”的工程索賠案》榮獲廣東省律師業(yè)務(wù)典型案例優(yōu)秀獎(jiǎng);

5、廣東省律師協(xié)會(huì)30周年公益法律服務(wù)杰出貢獻(xiàn)獎(jiǎng)。

聯(lián)系助理小翠***（同微信）qq: 3118282551

第二篇：工程項(xiàng)目管理中的風(fēng)險(xiǎn)分析與防范

工程項(xiàng)目管理中的風(fēng)險(xiǎn)分析與防范工程風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理

工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、分析和實(shí)施的全過程都存在不能預(yù)先確定的內(nèi)部和外部的干擾因素，這種干擾因素稱為工程風(fēng)險(xiǎn).風(fēng)險(xiǎn)是隨機(jī)的，比如：工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的隨機(jī)性；風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)開展和持續(xù)時(shí)間的隨機(jī)性；在風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)持續(xù)時(shí)間內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)損失的隨機(jī)性，若不加以控制，風(fēng)險(xiǎn)的影響將會(huì)擴(kuò)大，甚至引起整個(gè)工程的中斷或報(bào)廢.例如：沈陽某公司承建的太陽廣場(chǎng)，由于對(duì)項(xiàng)目的融資風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足，投入工程款2800萬元，因甲方(香港某公司)資金不到位導(dǎo)致工程被迫停工，使乙方的生產(chǎn)經(jīng)營陷入困境.我國的許多工程項(xiàng)目，由于風(fēng)險(xiǎn)造成的損失是觸目驚心的，特別在國際工程承包領(lǐng)域.風(fēng)險(xiǎn)常常是項(xiàng)目失敗的主要原因之一，因此，在現(xiàn)代工程項(xiàng)目管理中，風(fēng)險(xiǎn)的控制已成為研究的熱點(diǎn)之一.在項(xiàng)目管理中，風(fēng)險(xiǎn)管理屬于一種高層次的綜合性管理工作，它是分析和處理由不確定性產(chǎn)生的各種問題的一整套方法，包括風(fēng)險(xiǎn)的辯識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)的控制.風(fēng)險(xiǎn)管理是近20年發(fā)展起來的綜合性邊緣學(xué)科，風(fēng)險(xiǎn)分析的大部分內(nèi)容是關(guān)于技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)備質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)和可靠性工程問題，而關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的量度及定量分析的技術(shù)方法幾乎是空白.因此，風(fēng)險(xiǎn)管理仍是一門不完善和不成熟的學(xué)科.工程風(fēng)險(xiǎn)因素的辯識(shí)與分類

建設(shè)工程項(xiàng)目是復(fù)雜的開放系統(tǒng)，長(zhǎng)期以來，工程風(fēng)險(xiǎn)的研究一直沿用分析方法和模擬方法.由于項(xiàng)目的內(nèi)部結(jié)構(gòu)、項(xiàng)目本身的動(dòng)態(tài)性及外界干擾的復(fù)雜性，在構(gòu)造問題的結(jié)構(gòu)與變量的相互關(guān)系時(shí)，分析方法與模擬方法均起不到預(yù)期的指導(dǎo)作用，風(fēng)險(xiǎn)因素間的影響關(guān)系及所引起的后果均得不到確切表示.工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)因素錯(cuò)綜復(fù)雜，可以從項(xiàng)目環(huán)境、項(xiàng)目結(jié)構(gòu)及項(xiàng)目主體等不同側(cè)面進(jìn)行分類，為了便于風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)的防范處理，筆者從工程風(fēng)險(xiǎn)是否可以計(jì)量的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，以確定哪些風(fēng)險(xiǎn)可以作定量分析，哪些只能作定性分析，哪些可以作定性與定量相結(jié)合的分析，以便為不同風(fēng)險(xiǎn)的防范采取相應(yīng)的對(duì)策.工程風(fēng)險(xiǎn)的分類主要基于風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)處理，是定性的相對(duì)的.從性質(zhì)上

分析，可計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)屬于技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)，是常規(guī)性的不可避免的風(fēng)險(xiǎn)，包括地質(zhì)地基條件、材料供應(yīng)、設(shè)備供應(yīng)、工程變更、技術(shù)規(guī)范、設(shè)計(jì)與施工等造成的風(fēng)險(xiǎn)；非計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)屬于非技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)生的概率較小，是非常規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，包括經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)、不可抗力風(fēng)險(xiǎn)、組織協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)等.工程合同包含著多種難以界定的變量因素，這些因素都能構(gòu)成項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn).從性質(zhì)上分析，合同風(fēng)險(xiǎn)屬于非技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)，但工程合同中包含了大量的技術(shù)性條款.因此，對(duì)工程合同的風(fēng)險(xiǎn)分析既有定量分析又有定性分析.3 工程風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

3.1 加強(qiáng)合同的風(fēng)險(xiǎn)管理

工程合同既是項(xiàng)目管理的法律文件，也是項(xiàng)目全面風(fēng)險(xiǎn)管理的主要依據(jù).項(xiàng)目的管理者必須具有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，學(xué)會(huì)從風(fēng)險(xiǎn)分析與風(fēng)險(xiǎn)管理的角度研究合同的每一個(gè)條款，對(duì)項(xiàng)目可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)因素有全面深刻的了解.否則，風(fēng)險(xiǎn)將給項(xiàng)目帶來巨大的損失.例如：在我國承建非洲某國公路的施工承包合同中，因技術(shù)條款中忽略了鋪路礫石的強(qiáng)度指標(biāo)，施工中不得不進(jìn)口礫石，工程成本大幅度提高，導(dǎo)致工程嚴(yán)重虧損.合同是合同主體各方應(yīng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的一種界定，風(fēng)險(xiǎn)分配通常在合同與招標(biāo)文件中定義.例如在FIDIC合同條件中，明確規(guī)定了業(yè)主與承包商之間的風(fēng)險(xiǎn)分配.如果業(yè)主的合條件與FIDIC合同條件不同，應(yīng)進(jìn)行逐條的對(duì)比研究，分析業(yè)主為什么要修改這一條，是否隱含著風(fēng)險(xiǎn).3.2 通過工程索賠將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為利潤(rùn)

工程索賠是一種權(quán)利要求，其根本原因在于合同條件的變化和外界的干擾，這正是影響項(xiàng)目實(shí)施的眾多變化因素的動(dòng)態(tài)反映.沒有索賠，合同就不能體現(xiàn)其公正性，因?yàn)樗髻r是合同主體對(duì)工程風(fēng)險(xiǎn)的重新界定.工程索賠貫穿項(xiàng)目實(shí)施的全過程，重點(diǎn)在施工階段，涉及范圍相當(dāng)廣泛.比如工程量變化、設(shè)計(jì)有誤、加速施工、施工圖變化、不利自然條件或非乙方原因引起的施工條件的變化和工期延誤等，這些都屬于可計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)的范疇.FIDIC紅皮書關(guān)于工程索賠的條款已由第三版的1個(gè)分條款增加為5個(gè)分條款，形成獨(dú)立的主題.我國《建設(shè)工程施工合同示范文本》關(guān)于工程索賠也作了相應(yīng)的明確規(guī)定.這些索賠條款可以作為處理工程索賠的原則和法律依據(jù).盡管工程索賠的解不是唯一的.但卻是可以計(jì)量的.利用合同條款或堆斷條款成功地進(jìn)行索賠不僅是減少工程風(fēng)險(xiǎn)的基本手段，也反映項(xiàng)目合同管理的水平.3.3 利用合同形式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制

根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)和實(shí)際，適當(dāng)選擇計(jì)價(jià)式合同形式，降低工程的合同風(fēng)險(xiǎn).例如：對(duì)于水文地質(zhì)條件穩(wěn)定且承包單位有類似施工經(jīng)驗(yàn)的中小型工程項(xiàng)目，實(shí)際造價(jià)突破計(jì)劃造價(jià)的可能性不大，其風(fēng)險(xiǎn)量較小，可以采用自留加風(fēng)險(xiǎn)控制策略，用總價(jià)合同的報(bào)價(jià)方式；對(duì)予工程量變化的可能性及變化幅度均較大的工程項(xiàng)目，其風(fēng)險(xiǎn)量較大，應(yīng)采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略，用單價(jià)合同報(bào)價(jià)方式，將工程量變化的風(fēng)險(xiǎn)全部轉(zhuǎn)移給甲方；對(duì)于無法測(cè)算成本狀況的工程，貿(mào)然估價(jià)將導(dǎo)致極大風(fēng)險(xiǎn)，只能用成本加酬金合同，將工程風(fēng)險(xiǎn)全部轉(zhuǎn)移給建設(shè)方.對(duì)承包商而言，不善于工期索賠必然導(dǎo)致工期延誤的風(fēng)險(xiǎn)；不善于費(fèi)用索賠必然導(dǎo)致巨大的經(jīng)濟(jì)損失，甚至虧本.實(shí)踐證明，如果善于進(jìn)行施工索賠，其索賠金額往往大于投標(biāo)報(bào)價(jià)中的利潤(rùn)部分.因此，樹立合同意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和索賠意識(shí)，重視風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)降低工程風(fēng)險(xiǎn)是非常重要的.3.4 非計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)的防范

非計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)指政治、經(jīng)濟(jì)及不可抗力風(fēng)險(xiǎn).政治風(fēng)險(xiǎn)包括：戰(zhàn)爭(zhēng)、**、政變、法律制度的變化等；經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括：外匯風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹、保護(hù)主義及稅收歧視等.這些風(fēng)險(xiǎn)在國際工程中經(jīng)常遇到.政治風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率較小，但一旦發(fā)生將導(dǎo)致災(zāi)害性后果，常常被稱作“致命風(fēng)險(xiǎn)”.對(duì)于政治風(fēng)險(xiǎn)，只能作定性分折與預(yù)測(cè)，承包商應(yīng)在投標(biāo)決策階段加強(qiáng)調(diào)查研究.經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般不可避免，應(yīng)進(jìn)行定性與定量相結(jié)合的分析研究.對(duì)于若干種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的數(shù)學(xué)方法，由于置信度較低，不宜作為項(xiàng)目的決策依據(jù).不可抗力引起的風(fēng)險(xiǎn)主要包括超過合同規(guī)定等級(jí)的地震、風(fēng)暴、雨、雪及海嘯和特殊的未預(yù)測(cè)到的地質(zhì)條件和泥石流、泉眼、流砂等.按照一般合同條件，這類風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)由合同主體共同承擔(dān)，承包商一般只能得到工期延誤的補(bǔ)償.3.5 非計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)管理和措施

在項(xiàng)目目標(biāo)設(shè)計(jì)階段，對(duì)影響項(xiàng)目目標(biāo)的重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，研究各風(fēng)險(xiǎn)狀況對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)的影響程度，即進(jìn)行項(xiàng)目的敏感性分析.在投標(biāo)報(bào)價(jià)前，分析業(yè)主所在國的政治、經(jīng)濟(jì)狀況，業(yè)主的工程款落實(shí)情況

和支付信譽(yù)；在編標(biāo)報(bào)價(jià)階段，要熟悉招標(biāo)文件，做好現(xiàn)場(chǎng)勘查，在單價(jià)和總價(jià)中考慮風(fēng)險(xiǎn)因素；在訂立合同階段，對(duì)于過分刻苛的合同條款提出修改要求，以減少合同風(fēng)險(xiǎn).除進(jìn)行工程、設(shè)備、人身事故等保險(xiǎn)外，還應(yīng)通過保險(xiǎn)機(jī)制減輕風(fēng)險(xiǎn)損失；通過分包合同向分包商轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)；合理控制風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)

第三篇：醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)防范與管理

醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估制度

為了更好地體現(xiàn)“以病人為中心，以提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量為主題”的醫(yī)院管理年活動(dòng)的要求，切實(shí)的防范醫(yī)療事故，合理的規(guī)避醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)，保障病人的醫(yī)療安全，特制定醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)分析制度如下：

1、對(duì)每位患者的診療計(jì)劃，診治醫(yī)生務(wù)必從病員整個(gè)醫(yī)療背景出發(fā)，充分考慮醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的程度和可能對(duì)患者造成的醫(yī)療損害后果。在醫(yī)療效果和損害后果之間進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，力求醫(yī)療效果最大化，損害后果大于醫(yī)療效果的視為高風(fēng)險(xiǎn)醫(yī)療活動(dòng)。對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)醫(yī)療活動(dòng)，必須采取審慎態(tài)度對(duì)待，并有嚴(yán)格管理秩序（如三級(jí)查房，多科會(huì)診或上報(bào)業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)和主要領(lǐng)導(dǎo)）。

2、在診斷過程中，應(yīng)首先考慮無創(chuàng)性檢查，必要的有創(chuàng)檢查，應(yīng)盡量選擇創(chuàng)傷損害小，并發(fā)癥發(fā)生率低的檢查方式。

3、在診療計(jì)劃的制定過程中，應(yīng)遵循病人第一、安全第一的原則，擬定最有利于病人的身體狀況、經(jīng)濟(jì)狀況能承受的治療方案。

4、對(duì)有爭(zhēng)議或未確定效果的診治措施，應(yīng)充分論證，全面權(quán)衡，必要時(shí)邀請(qǐng)相關(guān)科室共同討論制定，嚴(yán)禁輕率采用高風(fēng)險(xiǎn)治療方案。

5、多人和診治方案，特別是高風(fēng)險(xiǎn)的方案，醫(yī)生務(wù)必詳盡地向患者本人或法定委托人仔細(xì)講解，說明利弊，取得病人的配合與理解，在客觀介紹的基礎(chǔ)上由病人選擇治療方案，以保障病人的合法權(quán)利，減少醫(yī)療糾紛和醫(yī)療事故的發(fā)生。

醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)防范和控制管理辦法

醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)指衛(wèi)生技術(shù)人員在從事醫(yī)療活動(dòng)的過程中存在的對(duì)患方或醫(yī)方造成傷害的危險(xiǎn)因素。對(duì)患方是指存在于整個(gè)醫(yī)療服務(wù)過程中，可能會(huì)導(dǎo)致?lián)p害或傷殘事件的不確定性，以及可能發(fā)生的一切不安全事情。對(duì)醫(yī)院是指在醫(yī)療服務(wù)過程中發(fā)生醫(yī)療失誤或過失導(dǎo)致的不安全事件的風(fēng)險(xiǎn)。因其存在不確定性且與醫(yī)療質(zhì)量有密切聯(lián)系，故醫(yī)院制定本制度以最大限度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建和諧醫(yī)患關(guān)系。

一、醫(yī)療管理方面

1、因醫(yī)院內(nèi)部對(duì)各專業(yè)的人力、技術(shù)、設(shè)備配置等不同，客觀上會(huì)造成對(duì)某些疾病診治水平的差異，故醫(yī)院界定有關(guān)專業(yè)疾病收治范圍進(jìn)行專業(yè)準(zhǔn)入規(guī)范，各臨床科室均須嚴(yán)格按照收治范圍診療患者。

2、對(duì)科室手術(shù)級(jí)別和人員資質(zhì)進(jìn)行規(guī)范，并由醫(yī)院統(tǒng)一按照規(guī)劃分配名額，各臨床科室要嚴(yán)格執(zhí)行手術(shù)分級(jí)制度，并落實(shí)手術(shù)準(zhǔn)入制度，特別在ICU、門急診等關(guān)鍵科室的人力和設(shè)備配置也要按照醫(yī)院部署開展診療工作，避免出現(xiàn)漏洞或制度缺陷。

3、醫(yī)院統(tǒng)一醫(yī)療、護(hù)理流程，制定各項(xiàng)診療操作規(guī)范，強(qiáng)化環(huán)節(jié)控制。

4、保障醫(yī)療信息通暢，強(qiáng)化問題逐級(jí)上報(bào)機(jī)制，杜絕出現(xiàn)醫(yī)療問題后隱瞞不報(bào)現(xiàn)象，加強(qiáng)不良事件防范力度，規(guī)避同一問題重犯的風(fēng)險(xiǎn)。

二、醫(yī)務(wù)人員能力和道德培養(yǎng) 醫(yī)務(wù)人員是醫(yī)療活動(dòng)的主體，是降低醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的基本要素，提高醫(yī)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，規(guī)范的醫(yī)療行為以及強(qiáng)化全員參與意識(shí)，對(duì)于降低醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)和提高醫(yī)療質(zhì)量有著舉足輕重的意義。

醫(yī)院要定期組織醫(yī)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和醫(yī)德教育，通過分析討論，批評(píng)教育和學(xué)習(xí)培訓(xùn)，以及必要的按章處罰來提高全院職工風(fēng)險(xiǎn)防范和持續(xù)質(zhì)量改進(jìn)的意識(shí)和能力。

三、設(shè)施問題

1、搶救設(shè)備

必需定期檢查、維護(hù)并務(wù)必有記錄，使其永遠(yuǎn)處于備用正常運(yùn)行狀態(tài)，一旦搶救病人過程中設(shè)備出現(xiàn)故障，尤其是呼吸機(jī)、麻醉機(jī)、喉鏡、吸痰器等等，容易導(dǎo)致嚴(yán)重后果，對(duì)于電源插座之類都應(yīng)列入定期檢查和維護(hù)項(xiàng)目之中。

2、實(shí)驗(yàn)設(shè)備故障導(dǎo)致檢查報(bào)告有誤，錯(cuò)誤報(bào)告可能會(huì)引導(dǎo)臨床醫(yī)師判斷失誤。

四、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)防范管理的監(jiān)控程序

深刻地認(rèn)識(shí)那些可能影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)以及現(xiàn)有醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)控制措施的充分性和有效性，為確定最合適的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法奠定基礎(chǔ)。醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果可作業(yè)組織對(duì)策過程的輸入。

1、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是發(fā)現(xiàn)、認(rèn)可并記錄醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的過程。目的是確定可能影響系統(tǒng)或組織目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的事件或情況，一旦醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)得以識(shí)別，組織應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的控制措施（人員、過程和系統(tǒng)等）進(jìn)行識(shí)別，醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程包括識(shí)別那些可能對(duì)目標(biāo)產(chǎn)生重大影響的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)源、影響范圍、事件及其原因和潛在的后果，及組織因素也應(yīng)被納入醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過程中。

2、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)分析

醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)分析是確定醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)是否需要處理以及最適當(dāng)?shù)奶幚聿呗院头椒?。醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)分析要考慮導(dǎo)致醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的原因和醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)源、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)后果及其發(fā)生的可能性，識(shí)別影響后果和可能性的因素，還要考慮現(xiàn)有的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)控制措施及其有效性。然后結(jié)合醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及后果來確定醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)水平。一個(gè)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)事件可能產(chǎn)生多個(gè)后果，從而可能性影響多重目標(biāo)。醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)分析通常趿對(duì)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)事件潛在后果及相關(guān)概率的估計(jì)，以便確定醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。

3、后果分析

后果分析可確定醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)影響的性質(zhì)和類型。某個(gè)事件可能會(huì)產(chǎn)生一系列不同嚴(yán)重程度的影響，也可能影響到一系列目標(biāo)和不同利益相關(guān)者。在明確環(huán)境信息時(shí)，就應(yīng)當(dāng)確定所需要分析的后果類型和受影響的利益相關(guān)者，后果分析可以有包括從結(jié)果的簡(jiǎn)單描述到制定詳細(xì)的數(shù)量模型等多種形式，應(yīng)包括：考慮現(xiàn)有的后果控制措施，并關(guān)注可能影響后果的相關(guān)因素；將醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)后果與最初目標(biāo)聯(lián)系起來；對(duì)馬上出現(xiàn)的后果和那些經(jīng)過一段時(shí)間后可能出現(xiàn)的后果兩種情況要同等重視；不能忽視次要后果，例如那些影響附屬系統(tǒng)、活動(dòng)、設(shè)備或組織的次要后果。

4、不確定性及敏感性因素

在醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)分析過程中經(jīng)常會(huì)涉及到相當(dāng)多的不確定性因素。認(rèn)識(shí)這些不確定性因素對(duì)于有效地理解并說明醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果是必要的。應(yīng)盡可能充分闡述醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)分析的完整性及準(zhǔn)確度，如有可能，應(yīng)識(shí)別不確定性因素的起因，敏感的參數(shù)及其敏感度應(yīng)予以說明。

五、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后監(jiān)控和管理流程

1、首先確認(rèn)發(fā)生的事實(shí)；

2、重點(diǎn)發(fā)現(xiàn)體制上、流程上、制度上的缺陷或漏洞；

3、投入人、財(cái)、物力解決問題以及采取有針對(duì)性的培訓(xùn)；

4、修訂完善醫(yī)療缺陷防范管理?xiàng)l例并堅(jiān)持落實(shí)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)；

5、制定質(zhì)量檢查標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目并選項(xiàng)檢查。

管理人員的工作職責(zé)是設(shè)計(jì)管理程序、監(jiān)測(cè)管理過程、收集分析資料、持續(xù)質(zhì)量改進(jìn)。

六、監(jiān)督和檢查

作為醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理過程的組成部分，應(yīng)定期對(duì)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)與控制進(jìn)行監(jiān)督和檢查，以確認(rèn)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果符合實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)被正確使用，醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)有效。

醫(yī)療設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理制度

1、醫(yī)療設(shè)備的大量應(yīng)用于臨床，如在使用和管理諸方面造成不當(dāng)，會(huì)給病人和使用人員帶來各種風(fēng)險(xiǎn)和隱患，應(yīng)對(duì)在用的醫(yī)療設(shè)備進(jìn)行安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，定期監(jiān)測(cè)和建檔，以保證醫(yī)療設(shè)備應(yīng)用的安全、有效。

2、以醫(yī)療設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)管理行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)《YY/TT031 6-200、ISOI 4971-11998》，制定本單位醫(yī)療設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)管理和評(píng)估制度，以確保對(duì)病人和使用人員不造成危害，保證患者的生命安全。

3、醫(yī)療設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)有醫(yī)護(hù)人員、病人、醫(yī)學(xué)工程人員組成，建立相關(guān)組織機(jī)構(gòu)，實(shí)行醫(yī)院全方位醫(yī)療設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)安全分析、評(píng)估管理。

4、醫(yī)療設(shè)備應(yīng)用安全風(fēng)險(xiǎn)來源：

（1）醫(yī)療設(shè)備在使用中設(shè)備出現(xiàn)故障時(shí)對(duì)病人的傷害；（2）由于使用者操作不當(dāng)造成對(duì)病人的傷害；

（3）由于帶有放射源或電離輻射、電磁輻射的醫(yī)療設(shè)備造成的人員傷害；

（4）由電氣安全引起的問題：醫(yī)療設(shè)備絕緣程度下降、保護(hù)接地不當(dāng)?shù)纫蛩卦斐傻娜藛T傷害；

（5）因機(jī)械、光學(xué)、化學(xué)等有害物質(zhì)污染出現(xiàn)的安全問題；（6）由于各設(shè)備的組合相互之間產(chǎn)生影響造成的人員傷害；（7）其他可能對(duì)病人和工作人員造成傷害的風(fēng)險(xiǎn)。

5、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析應(yīng)根據(jù)不同設(shè)備、不同條件充分考慮到醫(yī)療設(shè)備在使用過程中可能出現(xiàn)的安全風(fēng)險(xiǎn)因素，作相應(yīng)措施。勤勞的蜜蜂有糖吃

6、風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)有風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制三部分組成，應(yīng)對(duì)一些生命支持和功能支持的醫(yī)療設(shè)備制定巡診計(jì)劃，（如呼吸機(jī)、監(jiān)護(hù)儀、高頻手術(shù)設(shè)備、各類光學(xué)內(nèi)窺鏡、體外循環(huán)設(shè)備、X線診斷設(shè)備等）根據(jù)反饋的情況，及時(shí)整改。

第四篇：淺談稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與防范

淺談稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與防范

崆峒區(qū)國稅局 羅瓊

今年來，將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理理念引入稅收征管工作，旨在應(yīng)對(duì)當(dāng)前日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，最大限度地防范稅收流失；規(guī)避稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)；實(shí)施積極主動(dòng)管理，最大限度地降低征收成本，創(chuàng)造穩(wěn)定有序的征管環(huán)境，是提升稅收征收管理質(zhì)量和效率的有益探索。根據(jù)現(xiàn)實(shí)稅收管理工作中存在的具體問題及突出矛盾，如何更好地防范和應(yīng)對(duì)稅收稅收風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化稅源控管，規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前稅收工作的突出問題。

一、目前我局稅收風(fēng)險(xiǎn)防控應(yīng)對(duì)現(xiàn)狀

（一）基本情況

2015年，我局累計(jì)推送稅收風(fēng)險(xiǎn)納稅人計(jì)1682戶（含發(fā)票核查及定額調(diào)整戶），已采取應(yīng)對(duì)措施的1682戶，已完成風(fēng)險(xiǎn)管理全流程的1682戶，2戶高風(fēng)險(xiǎn)納稅人移交稽查局已查結(jié)。實(shí)際有問題的346戶，截止2015年10月底共入庫稅款滯納金計(jì)459.33萬元,彌補(bǔ)虧損2461.55萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額1231.2萬元。

（二）主要做法

一是成立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組。形成責(zé)任有人負(fù)，工作有人抓，目標(biāo)能落實(shí)，質(zhì)量有保障的工作格局，使我局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作能夠做到謀劃得當(dāng)、安排合理、落實(shí)到位。二是制定了《崆峒區(qū)國稅局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)施方案》，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)工作的時(shí)限、范圍、工作要求進(jìn)一步做出明確規(guī)定。人員到位確保風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)量。

三是統(tǒng)籌安排，確保質(zhì)效,建立第三方聯(lián)系機(jī)制。其一積極與區(qū)財(cái)政局聯(lián)系取得轄區(qū)內(nèi)納稅人近五年取得財(cái)政性資金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；對(duì)財(cái)政性資金進(jìn)行所得稅專項(xiàng)核查。其二積極與當(dāng)?shù)厮嘈袠I(yè)進(jìn)行協(xié)調(diào)溝通，取得相關(guān)信息后，應(yīng)用一定的方法對(duì)水泥購進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)、銷售和申報(bào)進(jìn)行比對(duì)分析，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取對(duì)應(yīng)的管理措施。

四是積極做好上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)。第一要高度重視、迅速應(yīng)對(duì)。采取強(qiáng)有力措施逐戶逐筆開展核查工作。對(duì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，必須堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù)，做到程序合法、證據(jù)確鑿，針對(duì)開具發(fā)票的實(shí)情，具體問題具體分析，該補(bǔ)稅的補(bǔ)稅，該加收滯納金的加收滯納金，絕不能搞變通、打折扣。第二是加強(qiáng)后續(xù)管理工作。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作中反映出的問題，要求全局上下進(jìn)一步統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識(shí)。嚴(yán)格按市局風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)指南、風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)操作規(guī)定認(rèn)真反饋，決不能敷衍了事。為了嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)票代開相關(guān)規(guī)定，規(guī)范代開發(fā)票行為，降低風(fēng)險(xiǎn)，杜絕漏洞，不斷提高發(fā)票管理工作水平，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作中反映出的問題，在第三季度績(jī)效管理考核中已對(duì)辦稅廳、分局進(jìn)行了績(jī)效扣分，并責(zé)成辦稅廳、分局對(duì)相關(guān)10名代開發(fā)票人員進(jìn)行績(jī)效扣分并做出書面檢查。與此同時(shí)要求辦稅服務(wù)廳、分局對(duì)已辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，除特殊情況外，不可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票。應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購并開具與其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。

（三）日常工作涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1、稅收基礎(chǔ)管理上的風(fēng)險(xiǎn)：主要表現(xiàn)為稅務(wù)登記信息是否準(zhǔn)確、納稅人的性質(zhì)認(rèn)定是否準(zhǔn)確、納稅鑒定稅種鑒定是否準(zhǔn)確、欠稅公告是否及時(shí)、稅率執(zhí)行是否準(zhǔn)確、注銷戶、非正常戶的認(rèn)定是否準(zhǔn)確及時(shí)等等。

2、稅收檢查的風(fēng)險(xiǎn)：主要表現(xiàn)在一是稅收具體行政行為程序是否違法。如是否按規(guī)定出示稅務(wù)檢查證，是否按規(guī)定履行告知義務(wù)，收集的證據(jù)是否合法合理、手段是否合法、是否違反法定程序采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，等等。二是引用法律法規(guī)是否準(zhǔn)確。如《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)處罰決定書》作出的決定是否引用法律法規(guī)等高級(jí)次條文，是否會(huì)涉及到引用內(nèi)部文件、工作規(guī)程等低級(jí)次條文，且引用的條款不明晰，定性不準(zhǔn)確等。

（3）執(zhí)行政策風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為：一是在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，規(guī)范性文件的制定是否規(guī)范。如為落實(shí)上級(jí)文件精神，有些地方往往會(huì)結(jié)合所謂的實(shí)際制定更加詳細(xì)、更加具體的操作辦法和規(guī)定，這些辦法和規(guī)定是否符合法律法規(guī)的要求。二是在外部地方政府，政出多門，干擾稅收?qǐng)?zhí)法，是否也會(huì)出臺(tái)相關(guān)不合規(guī)的文件等。

（4）地稅部門人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在：地稅干部在實(shí)際的工作中，由于受自身的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的影響，是否會(huì)做出有損納稅人正當(dāng)利益和地稅形象的行為發(fā)生，從而帶來人員管理上的風(fēng)險(xiǎn)。

（5）外部環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在：稅收政策時(shí)常發(fā)生變化，執(zhí)法人員難以迅速掌握，稅收管理難以及時(shí)跟進(jìn)到位。政府部門過分強(qiáng)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織收入職能，導(dǎo)致當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)完成收入任務(wù)壓力偏大。在大環(huán)境趨同的前提下，稅源又存在著從稅收監(jiān)管嚴(yán)的地區(qū)向稅收監(jiān)管松或相對(duì)自由的地區(qū)流動(dòng)的趨勢(shì)，這就對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)如何在夾縫中求生存的能力提出了考驗(yàn)。此外，其他部門管理和監(jiān)控的失位、缺位也給稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)。如辦理工商登記時(shí)虛假驗(yàn)資，給稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理稅務(wù)登記、政策性審批等諸多環(huán)節(jié)中，造成錯(cuò)誤性導(dǎo)向，誘發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

二、防范和規(guī)避稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（1）創(chuàng)新行政機(jī)制，促進(jìn)依法行政。一是建立健全科學(xué)民主的決策機(jī)制。在稅收?qǐng)?zhí)法中引入和建立重大事項(xiàng)集體決策、專家咨詢、合法性論證等制度，通過聽證會(huì)、座談會(huì)、論證會(huì)等方式，對(duì)與社會(huì)公共利益、納稅人利益密切相關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行科學(xué)決策。二是建立健全高效務(wù)實(shí)的運(yùn)行機(jī)制。優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，結(jié)合3.0大集中系統(tǒng)各功能模塊，合理界定稅務(wù)管理各工作環(huán)節(jié)的職能。規(guī)范權(quán)力行使，依法、合理行使自由裁量權(quán)，嚴(yán)格按照法定的程序、步驟、方式和時(shí)限行使權(quán)力、履行職責(zé)。三是建立健全公正合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制。整合完善現(xiàn)行目標(biāo)管理考核、征管質(zhì)量考核、稅收質(zhì)量考核、稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制考核和公務(wù)員考核等考核制度，探索建立基于統(tǒng)一平臺(tái)的綜合考核體系,由系統(tǒng)考核,制度管人，全面引入制度考核,真正讓權(quán)力束縛在制度的牢籠中。科學(xué)設(shè)定考核指標(biāo)，合理確定考核系數(shù)，嚴(yán)格落實(shí)獎(jiǎng)懲制度，真正實(shí)現(xiàn)以考核促進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法，以考核體現(xiàn)執(zhí)法實(shí)效。

（2）堅(jiān)持依法治稅，搞好納稅服務(wù)，加強(qiáng)部門協(xié)作與溝通，優(yōu)化稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境。稅務(wù)機(jī)關(guān)要始終堅(jiān)持基于國家權(quán)力而依法治稅，牢固樹立公正、公開和文明執(zhí)法的服務(wù)理念，并在此基礎(chǔ)上倡導(dǎo)服務(wù)稅收與合作遵從。

（3）加強(qiáng)法制觀念，強(qiáng)化執(zhí)法業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)。引發(fā)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的原因是復(fù)雜多樣的，但關(guān)鍵還在于人。首先稅收?qǐng)?zhí)法人員對(duì)新形勢(shì)下的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境要有清醒的認(rèn)識(shí)，要知法、懂法，要正確行使法律賦予的權(quán)力，依法行政，依法辦事，謹(jǐn)慎執(zhí)法，不斷提高對(duì)事務(wù)的判斷能力，提升處事經(jīng)驗(yàn)，不斷提升依法行政能力和職業(yè)道德素養(yǎng)；其次稅務(wù)機(jī)關(guān)要有針對(duì)性地強(qiáng)化稅務(wù)人員的法制業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法管理人員稅收政策的培訓(xùn)、執(zhí)法操作流程的培訓(xùn)以及執(zhí)法管理中對(duì)數(shù)據(jù)深度運(yùn)用的培訓(xùn)，善于從各種征管數(shù)據(jù)的異常變化中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，提高運(yùn)用數(shù)據(jù)分析問題和解決問題的能力。此外還要強(qiáng)化法律、財(cái)務(wù)、計(jì)算機(jī)運(yùn)用等各方面的培訓(xùn)，形成完整的培訓(xùn)體系，以提高稅收?qǐng)?zhí)法人員的綜合素質(zhì)，從根本上降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)加強(qiáng)稅收廉政文化建設(shè)，培育廉政文化理念，做又紅又專的地稅人。

（4）實(shí)行綜合治稅，健全協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)。充分發(fā)揮社會(huì)各界在稅收征管中的積極作用，建立起政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的專業(yè)治稅、部門協(xié)稅、群眾護(hù)稅的社會(huì)綜合治稅體系，形成政府支持、部門配合、輿論宣傳、群眾護(hù)稅的治稅格局。通過定期召開聯(lián)系會(huì)議或協(xié)稅護(hù)稅反饋意見會(huì)的形式，加強(qiáng)工商、銀行、司法等部門間的溝通合作，互相通報(bào)情況，及時(shí)化解可能出現(xiàn)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（5）加強(qiáng)宣傳教育，增強(qiáng)法治意識(shí)。稅收宣傳教育是增強(qiáng)全社會(huì)稅收法律意識(shí)，推動(dòng)稅收事業(yè)進(jìn)步，有效減少稅收?qǐng)?zhí)法矛盾和沖突的基礎(chǔ)性工作，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)稅收法律的宣傳有利于形成全社會(huì)普法意識(shí)，提高社會(huì)監(jiān)督能力，從而有利于減少稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中，因?qū)Χ愂照邲]有執(zhí)行到位，違反稅收法律法規(guī)的行為所引起的不利的法律后果。包括對(duì)稅法及相關(guān)法律法規(guī)理解偏差產(chǎn)生執(zhí)法過錯(cuò)，以及執(zhí)法程序不嚴(yán)謹(jǐn)、執(zhí)法隨意性大帶來的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)隨著整個(gè)社會(huì)法制建設(shè)不斷完善，納稅人法制觀念不斷增強(qiáng)，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法手段、征管方式等要求越來越高。

執(zhí)行環(huán)節(jié)：未按制度的要求執(zhí)行各項(xiàng)稅收政策；執(zhí)行力度問題；納稅評(píng)估問題：評(píng)估的結(jié)果和稽查的結(jié)果又差異，如果稽查是不符合是，是否有風(fēng)險(xiǎn)？這是一個(gè)認(rèn)知過程，這是正常的；是個(gè)協(xié)調(diào)問題。評(píng)估的處理，如果涉及偷稅的一定要移交稽查局來處理；稅款核定征收環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是對(duì)企業(yè)核定征收稅款；從法律制度上來說，把查賬征收的企業(yè)按核定征收來征稅。核定稅務(wù)機(jī)關(guān)違背了誠信原則，要求按照查賬征收來征稅；管理環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任導(dǎo)致稅款少征稅款，如果金額巨大，會(huì)產(chǎn)生怎樣的結(jié)果呢？大多數(shù)的核定征收會(huì)產(chǎn)生少交稅款

1、嚴(yán)格區(qū)分納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)，納稅人申報(bào)時(shí)納稅人的事；稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)是手里納稅人的申報(bào)資料，比對(duì)分析，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)約談?wù){(diào)查。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理制度：沒有很好的執(zhí)行制度文件

3、如果執(zhí)法方式和管理模式簡(jiǎn)單，容易誘使征納雙方矛盾激化，也會(huì)相應(yīng)使執(zhí)法人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)加大。

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容

稅收風(fēng)險(xiǎn)按其內(nèi)容劃分主要有兩種：一是稅源監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)，二是稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

1．稅源監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。近年來，稅務(wù)違法違章案件越來越多，金額越查越大，究其原因，與很多因素有關(guān)。如：國、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)所帶來的信息不暢和差異、稅制結(jié)構(gòu)是否合理、稅種設(shè)置是否科學(xué)、征管環(huán)節(jié)的多少、納稅手續(xù)的繁簡(jiǎn)以及稅率是否適當(dāng)、是否超出了納稅人的心理及經(jīng)濟(jì)承受能力、逃避稅收得到的利益與被處罰應(yīng)付出的預(yù)期代價(jià)之間的權(quán)衡等等。這些因素都影響著納稅人是否采取逃避稅收的行為，是稅收征管中產(chǎn)生漏洞的潛在危機(jī)。為彌補(bǔ)這些漏洞，就需要稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員進(jìn)行研究尋找對(duì)策，強(qiáng)化稅源管理。這種對(duì)稅款實(shí)現(xiàn)潛在的影響實(shí)際上就是一種稅源監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。

2．稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中，違反稅收法律法規(guī)的行為所引起的不利的法律后果。包括對(duì)稅法及相關(guān)法律法規(guī)理解偏差產(chǎn)生執(zhí)法過錯(cuò)，帶來的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。以及執(zhí)法程序不嚴(yán)謹(jǐn)、執(zhí)法隨意性大帶來的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和濫用職權(quán)、玩忽職守，徇私舞弊造成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)隨著整個(gè)社會(huì)法制建設(shè)不斷完善，納稅人法制觀念不斷增強(qiáng)，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法手段、征管方式等要求越來越高，如果執(zhí)法方式簡(jiǎn)單，容易誘使征納雙方矛盾激化，也會(huì)相應(yīng)使執(zhí)法人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)加大。

二、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的核心

當(dāng)前，實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的首要步驟要以查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為切入點(diǎn)，嚴(yán)密內(nèi)部管理機(jī)制，以創(chuàng)新完善制度為著力點(diǎn)，健全紀(jì)檢監(jiān)察協(xié)作配合機(jī)制，二者結(jié)合共同預(yù)防稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

1．稅源管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。把潛在的稅源轉(zhuǎn)化為稅收，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)必須與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新征管手段，適應(yīng)新形勢(shì)的變化、解決新問題。就要充分發(fā)揮稅收管理員的職業(yè)敏感，綜合知識(shí)和分析能力，對(duì)所分管企業(yè)進(jìn)行稅源風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。結(jié)合社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、經(jīng)營者素質(zhì)、企業(yè)效益等因素綜合評(píng)價(jià)確定高風(fēng)險(xiǎn)稅源點(diǎn)片區(qū)、行業(yè)、企業(yè)。即哪些地方最容易出現(xiàn)稅款流失問題及不依法納稅、跑冒滴漏稅款現(xiàn)象。綜合采用行業(yè)稅負(fù)比較法、各稅收與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)比等方法，分行業(yè)分稅種進(jìn)行橫向縱向比較，重點(diǎn)鎖定高利潤(rùn)行業(yè)、經(jīng)營流動(dòng)性大行業(yè)、新型行業(yè)及難以監(jiān)管行業(yè)。把這些稅源管理難點(diǎn)，確認(rèn)為稅源管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

2．稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。目前在稅收征管工作過程中容易產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)主要存在于管理、稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰方面，其發(fā)生與稅收?qǐng)?zhí)法人員綜合能力息息相關(guān)，如：由政治素質(zhì)產(chǎn)生的濫用職權(quán)、玩忽職守，徇私舞弊、以權(quán)謀私問題；由業(yè)務(wù)能力產(chǎn)生的不作為、違規(guī)執(zhí)法、政策理解偏差以及自由裁量權(quán)的運(yùn)用帶來的問題，等等。其他環(huán)節(jié)如稅務(wù)登記、發(fā)票管理、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)、稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行措施目前來說產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的情況相對(duì)較少。但隨著整個(gè)社會(huì)法制化進(jìn)程的加快以及納稅人法制意識(shí)的不斷增強(qiáng)，對(duì)于稅收征管整個(gè)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)保持風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

三、加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理建議

實(shí)際工作中，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理滲透到稅源管理和稅收?qǐng)?zhí)法工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)，稅收管理員日常管理工作中的各種評(píng)估驗(yàn)證分析工作都是一種簡(jiǎn)單的風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，如何建立一種適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，使之系統(tǒng)化和規(guī)范化，是我們正在探討的課題。筆者認(rèn)為完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式應(yīng)包括以下五項(xiàng)內(nèi)容：

1．強(qiáng)化稅收分析。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)的制定和執(zhí)行成為風(fēng)險(xiǎn)管理體制有效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保證。而加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別和定位，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)分析則是有效識(shí)別和定位稅收風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建合理稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的重要基礎(chǔ)工作，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的針對(duì)性和指向性。按照國家稅務(wù)總局的要求，稅收分析可以細(xì)分為經(jīng)濟(jì)稅源分析、政策效應(yīng)分析、管理風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)測(cè)預(yù)警分析。其核心內(nèi)容是依托信息平臺(tái)，根據(jù)內(nèi)外部數(shù)據(jù)來源，對(duì)稅源企業(yè)進(jìn)行分類分級(jí)，明確各級(jí)稅源監(jiān)控的標(biāo)準(zhǔn)、范圍及要求，按照風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別排序，采取有針對(duì)性的稅源監(jiān)控措施，合理地配置稅收管理資源，提高稅源管理的針對(duì)性和有效性。其中外部數(shù)據(jù)主要采集納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)、重點(diǎn)是監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)的真實(shí)性和及時(shí)性。內(nèi)部數(shù)據(jù)主要指綜合治稅等由稅務(wù)機(jī)關(guān)通過特殊途徑取得的納稅人有關(guān)涉稅信息，設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，落實(shí)分析制度，為征管工作提供指導(dǎo)依據(jù)和技術(shù)支持。

2．風(fēng)險(xiǎn)管理控制。對(duì)于通過稅收分析確認(rèn)的稅收管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的企業(yè)，結(jié)合納稅信譽(yù)等級(jí)管理，通過制定企業(yè)管理辦法、建立行業(yè)管理模型進(jìn)行監(jiān)控。做到層層落實(shí)管理責(zé)任、監(jiān)控目標(biāo)和監(jiān)控措施，實(shí)施動(dòng)態(tài)跟蹤、重點(diǎn)核查、行業(yè)評(píng)估。實(shí)行面線點(diǎn)結(jié)合管理方法。面上，以登記率為考核標(biāo)準(zhǔn)的無漏征漏管戶；線上，確定風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，重點(diǎn)行業(yè)重點(diǎn)管理；點(diǎn)上對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)有計(jì)劃實(shí)施評(píng)估及檢查手段，強(qiáng)化動(dòng)態(tài)監(jiān)控。同時(shí)不斷完善稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查互動(dòng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)由排除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)到治理風(fēng)險(xiǎn)面、控制風(fēng)險(xiǎn)源的轉(zhuǎn)化，發(fā)揮稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的最大作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源的長(zhǎng)效管理。

3．有效監(jiān)督保障。在實(shí)施強(qiáng)化稅收分析、風(fēng)險(xiǎn)管理控制的過程中，對(duì)稅收征管工作全過程進(jìn)行有效監(jiān)督是風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制正常運(yùn)行的有效保障。其中既包括對(duì)納稅人涉稅違法行為的監(jiān)督，又包括對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法行為的監(jiān)督。

一是對(duì)納稅人涉稅違法行為的監(jiān)督。最有效途徑是暢通偷稅舉報(bào)查處渠道。包括建立健全受理、查處、獎(jiǎng)勵(lì)舉報(bào)偷稅案件的各種制度，鼓勵(lì)公民協(xié)稅護(hù)稅，打擊偷稅違法犯罪行為，維護(hù)正常稅收秩序。鼓勵(lì)拓寬舉報(bào)途徑，采取直接、書信、電子等多種形式受理舉報(bào)。落實(shí)舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度，嚴(yán)格履行為舉報(bào)人保密義務(wù)，保證舉報(bào)人有效信息不被泄漏。對(duì)于工作人員違反規(guī)定泄露舉報(bào)人有關(guān)情況致使舉報(bào)人受到打擊報(bào)復(fù)的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

二是對(duì)稅收機(jī)關(guān)執(zhí)法監(jiān)督?？梢跃唧w為稅務(wù)系統(tǒng)外部監(jiān)督和稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督。在稅收?qǐng)?zhí)法的外部監(jiān)督上，主要指有關(guān)國家機(jī)關(guān)、社會(huì)組織和公民對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)的情況進(jìn)行檢查、調(diào)查或評(píng)議，督促稅務(wù)機(jī)關(guān)全面貫徹落實(shí)國家法律法規(guī)。同時(shí)深入稅收征管一線，對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員執(zhí)行國家法律、法規(guī)、政策的情況，以及違法違紀(jì)行為所進(jìn)行監(jiān)察。在稅收?qǐng)?zhí)法的內(nèi)部監(jiān)督上，主要指上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)所進(jìn)行監(jiān)控、檢查監(jiān)督。內(nèi)容主要是監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法行為的合法性和恰當(dāng)性。合法性主要從執(zhí)法主體資格、執(zhí)法權(quán)限、執(zhí)法目的、執(zhí)法證據(jù)、執(zhí)法程序、適用法律法規(guī)六個(gè)方面審核。執(zhí)法行為的恰當(dāng)性，主要是針對(duì)稅務(wù)行政自由裁量權(quán)的行使進(jìn)行審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正問題。由稅收自由裁量權(quán)引起的不當(dāng)行政行為暫游離于司法審查范圍之外，這就需要加強(qiáng)行政體制對(duì)稅收自由裁量權(quán)的控制。

4．加強(qiáng)制度建設(shè)。一是要進(jìn)一步完善執(zhí)法制度。廣泛深入地宣傳稅法及相關(guān)法律法規(guī)，完善執(zhí)法程序，在此基礎(chǔ)上公開稅收?qǐng)?zhí)法，增加稅收行政執(zhí)法的透明度，從而提高納稅人依法納稅遵從度。二是防風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別管理制度。根據(jù)納稅信譽(yù)等級(jí)對(duì)納稅人實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別管理，風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別越高的納稅人，在領(lǐng)購發(fā)票、日常檢查等管理和服務(wù)上采取相應(yīng)限制性措施，提高納稅人的失信成本。三是完善執(zhí)法能力培訓(xùn)制度。強(qiáng)化一線執(zhí)法人員執(zhí)法能力培訓(xùn)，增強(qiáng)稅務(wù)人員防風(fēng)險(xiǎn)能力，包括提高稅務(wù)人員的法治意識(shí)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和稅務(wù)職業(yè)道德水平，建立健全執(zhí)法事項(xiàng)日常監(jiān)控制度、重大執(zhí)法事項(xiàng)集體審議和匯報(bào)制度執(zhí)法過錯(cuò)整改回復(fù)制度。

5．加強(qiáng)征管與稽查有效銜接。一是明確稽查與征管部門職權(quán)和工作界限。征管部門主要抓好稅務(wù)登記、納稅輔導(dǎo)、稅法宣傳、督促受理納稅申報(bào)，組織稅款、滯納金等征收入庫工作?；榈墓ぷ髦攸c(diǎn)應(yīng)當(dāng)始終放在以查促管和促進(jìn)依法治稅上，把稽查從組織收入為主的地位轉(zhuǎn)到以嚴(yán)格執(zhí)法促進(jìn)組織收入的地位。二是稽查要以高質(zhì)量的征管為前提。加強(qiáng)征管基礎(chǔ)工作要從對(duì)納稅人的稅源監(jiān)管人手，有效地對(duì)稅源實(shí)施監(jiān)督與控管的稽查應(yīng)該建立在高度信息化的基礎(chǔ)上，與現(xiàn)行的新征管模式相適應(yīng)。

綜上，強(qiáng)化稅收分析、風(fēng)險(xiǎn)管理控制、有效監(jiān)督保障、加強(qiáng)制度建設(shè)及稽查和征管的銜接五者相輔相成，共同促進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念在稅收征管領(lǐng)域的運(yùn)用，進(jìn)一步提高稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅水平和依法行政能力。

第五篇：淺談應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理與防范

淺談應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理與防范

內(nèi)容提要： 企業(yè)在發(fā)展，業(yè)務(wù)在擴(kuò)大，出現(xiàn)賒銷成為必然，由應(yīng)收賬款產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不可避免，我們只有采取適當(dāng)?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒?，才能使?yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降低、收益增大。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；賬款風(fēng)險(xiǎn)；信用政策；技巧與防范

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)之間存在著激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，為了在競(jìng)爭(zhēng)中贏得主動(dòng)，抓住商機(jī)，除了要提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善售后服務(wù)外，還要運(yùn)用賒銷方式來擴(kuò)大銷售。當(dāng)前，商品與勞務(wù)的賒銷、賒供已成為當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的一個(gè)基本特征。然而，由于社會(huì)信用環(huán)境以及自身?xiàng)l件和實(shí)力的限制，企業(yè)經(jīng)常面臨著貨款不能及時(shí)足額收回的風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)甚至?xí)斐蓢?yán)重的壞賬損失，致使許多企業(yè)陷入難以挽回的經(jīng)營困境。所以，企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因及對(duì)企業(yè)的影響，制定合理的應(yīng)收賬款管理辦法，盡可能的降低應(yīng)收賬款的發(fā)生，對(duì)已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款應(yīng)盡可能地按時(shí)收回，從而提高企業(yè)資金的使用效率，減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。以下我們拿四川長(zhǎng)虹電器股份有限公司作為例子。

一、應(yīng)收賬款的成本組成

競(jìng)爭(zhēng)的壓力迫使企業(yè)進(jìn)行賒銷，從而擴(kuò)大銷售。企業(yè)在得到賒銷好處的同時(shí)也會(huì)付出一定的代價(jià)，即為應(yīng)收賬款的成本。管理者在進(jìn)行賒銷決策的時(shí)候，必須仔細(xì)分析應(yīng)收賬款的成本，其內(nèi)容包括機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬成本。

（-）機(jī)會(huì)成本 應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本是指資金投放在應(yīng)收賬款上而不能用于其它投資時(shí)所喪失的收益。如應(yīng)收賬款占用資金，喪失投資于有價(jià)證券所能獲得的利息收入。這一成本的大小通常與企業(yè)維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金數(shù)量（及應(yīng)收賬款投資額）、資金成本率有關(guān)。

（二）管理成本 管理成本也稱管理費(fèi)用，是指對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行日常管理而耗費(fèi)的開支，是與應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)有關(guān)的費(fèi)用總和。主要包括五個(gè)方面的內(nèi)容：制定信用政策有關(guān)費(fèi)用；對(duì)客戶的資信調(diào)查、跟蹤與信息收集的費(fèi)用；應(yīng)收賬款核算；賬簿記錄與管理費(fèi)用；有關(guān)人員辦公費(fèi)用；其他費(fèi)用等。

（三）收賬成本 應(yīng)收賬款在回收過程中要發(fā)生一定的成本費(fèi)用，它通常包括正常收賬費(fèi)用和逾期應(yīng)收賬款的收賬費(fèi)用，主要有通知客戶的郵費(fèi)、拜訪差旅費(fèi)用、討債費(fèi)用、訴訟費(fèi)用等。這部分成本隨著應(yīng)收賬款的增加而增加。企業(yè)應(yīng)收賬款費(fèi)用應(yīng)根據(jù)各企業(yè)的具體情況而定，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

（四）壞賬成本 壞賬成本是指因應(yīng)收賬款無法收回而給企業(yè)帶來的損失。企業(yè)壞賬成本確定，通常是按應(yīng)收賬款的余額與應(yīng)計(jì)提的壞賬損失率的乘積來確定。為避免發(fā)生壞賬成本給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的穩(wěn)定性帶來的不利影響，企業(yè)應(yīng)合理提取壞賬準(zhǔn)備。

二、應(yīng)收賬款的作用和目的 應(yīng)收賬款是企業(yè)對(duì)外銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等而向購貨或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，屬于企業(yè)因賒銷而產(chǎn)生的一項(xiàng)短期債權(quán)。是企業(yè)向客戶提供的一種商業(yè)信用。資金是企業(yè)的血液，而應(yīng)收賬款就是企業(yè)的中樞神經(jīng)。企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的控制，不僅決定了流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)水平，而且直接影響到銷售業(yè)績(jī)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)應(yīng)盡可能保證應(yīng)收賬款的合理占用水平和安全，盡可能減少壞賬損失，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。商品、勞務(wù)賒銷形成了應(yīng)收賬款，一方面擴(kuò)大了企業(yè)產(chǎn)品的銷路，增加了產(chǎn)品銷售收入，提高商品市場(chǎng)占有率，從而增加企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力和經(jīng)濟(jì)效益，另一方面減少庫存，降低成本，形成了一定的應(yīng)收賬款，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

三、應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀及形成的原因

根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20%的水平。企業(yè)之間尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貸款，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析，在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而在我國這一比率高達(dá)60%。

造成企業(yè)應(yīng)收裝款居高不下的原因可以從三個(gè)方面來歸納：

1.企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響

為了占有市場(chǎng)，穩(wěn)定市場(chǎng)，一方面是擴(kuò)大市場(chǎng)份額的需要，在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，賒銷成為企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要競(jìng)爭(zhēng)手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款，社會(huì)普遍缺乏誠信。

2.企業(yè)自身的問題

因銷售收款的方式不同，我國企業(yè)管理者普遍只重視銷售而忽視包括應(yīng)收裝款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，客觀上他們對(duì)于應(yīng)收賬款的管理無論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都十分缺乏。

3.缺乏對(duì)客戶資信情況的調(diào)查，缺乏一套完整的信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

四、應(yīng)收帳款管理中存在的問題

（一）、應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)盈利狀況

逾期應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險(xiǎn)上，據(jù)統(tǒng)計(jì)逾期應(yīng)收賬款在一年以上的，其追漲成功率在50%以下。而在我國逾期應(yīng)收賬款已達(dá)到60%以上。我國企業(yè)，尤其是國有企業(yè)，實(shí)際已成壞賬但未作壞賬處理的情況普遍存在

（二）降低了公司的資金使用效率使公司效益下降

在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，各位客戶拖欠，拒付賬款的原因是多方面的，即使信用表現(xiàn)一貫良好的客戶也會(huì)因客觀原因而無法如期付款。特別是在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境偏緊，國家實(shí)施經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整的時(shí)期，客戶受大氣候影響，資金短缺，拖欠債權(quán)企業(yè)賬款的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。賒銷的背后就是不斷上升的應(yīng)收賬款，很多企業(yè)在具有良好的盈利狀況下，因應(yīng)收帳款管理不善而面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。我國許多企業(yè)包括一些經(jīng)營狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)有利潤(rùn)、無資金，賬面狀況不錯(cuò)卻資金匱乏的狀況。

（三）夸大了公司經(jīng)營成果

企業(yè)并沒有樹立正確的應(yīng)收帳款管理目標(biāo)，片面追求利潤(rùn)最大化，而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量，這其中一個(gè)很重要的原因就是對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的考核時(shí)過于強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)指標(biāo)，而并沒有設(shè)置“應(yīng)收賬款回收率”這樣的指標(biāo)。

（四）對(duì)應(yīng)收帳款的會(huì)計(jì)監(jiān)督相當(dāng)薄弱。

1.沒有建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度，沒有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或者僅按賬齡進(jìn)行輔助管理。許多企業(yè)僅僅是在其資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬齡對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡(jiǎn)單的分類，平時(shí)則沒有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。

2.沒有建立應(yīng)收賬款定期清查制度，長(zhǎng)期不對(duì)賬。由于交易過程中貨物與資金流動(dòng)在時(shí)間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能。

3.沒有建立壞賬核銷管理制度。有些企業(yè)對(duì)沒有收回的應(yīng)收帳款長(zhǎng)期掛帳，帳齡甚至多達(dá)10余年，而這部分資產(chǎn)其實(shí)早已經(jīng)收不回了。

（五）企業(yè)未對(duì)應(yīng)收賬款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行信用管理

目前大多數(shù)企業(yè)都不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，沒有建立一套完善的賒銷制度，對(duì)形成的逾期應(yīng)收賬款能否收回、收回多少?zèng)]有底數(shù)。

五、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理 長(zhǎng)虹集團(tuán)的組織框架從“火車頭”向“聯(lián)合艦隊(duì)”改造，使規(guī)模從集團(tuán)化、多元化、國際化的方向發(fā)展，避免“把雞蛋放在一個(gè)籃子里”的風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高子公司的自主權(quán)和經(jīng)營效率，但同時(shí)也會(huì)使整個(gè)公司的管理風(fēng)險(xiǎn)增大，使企業(yè)失控。怎樣來兼顧這種效率和風(fēng)險(xiǎn)的平衡？

長(zhǎng)虹的財(cái)務(wù)不斷轉(zhuǎn)變?yōu)闃I(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)模式?！拔覀兊墓?yīng)商在系統(tǒng)上創(chuàng)建訂單，他去交貨，庫房在系統(tǒng)上直接收貨。收貨以后系統(tǒng)會(huì)每個(gè)月做一個(gè)結(jié)算單，直接發(fā)給我們供應(yīng)商的電子系統(tǒng)商。供應(yīng)商根據(jù)雙方的結(jié)算開發(fā)票，發(fā)票直接發(fā)到財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)把發(fā)票號(hào)輸入進(jìn)去檢查就可以確認(rèn)我們付款的時(shí)間?！边@樣的好處是，“一是讓公司的所有業(yè)務(wù)的處理效率大大提高；二是讓業(yè)務(wù)的信息和財(cái)務(wù)信息高度集成，使得整個(gè)公司的信息鏈高度統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)一體化的運(yùn)作。” 除此之外，長(zhǎng)虹還嘗試性地把財(cái)務(wù)分成了共享服務(wù)中心和管理中心。2008年，正式成立了70號(hào)人左右的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，負(fù)責(zé)處理全公司的會(huì)計(jì)處理核算業(yè)務(wù)，使整個(gè)長(zhǎng)虹各子公司在財(cái)務(wù)處理上有了“統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)流程、標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)”。通過這種方式來提高效率，很大程度上也同時(shí)降低了整個(gè)長(zhǎng)虹集團(tuán)的財(cái)務(wù)成本，因?yàn)樵僖膊恍枰a(chǎn)業(yè)單元都建立一個(gè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)了。

從長(zhǎng)虹集團(tuán)的管理理念我覺得應(yīng)該從以下方面完善、加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制(1)設(shè)立統(tǒng)一結(jié)算中心

財(cái)務(wù)結(jié)算中心是企業(yè)集團(tuán)發(fā)展到一定階段，應(yīng)企業(yè)內(nèi)部資金管理需求而生的一個(gè)內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)，是根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和控制的需要在集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立的，為集團(tuán)成員企業(yè)辦理資金融通和結(jié)算，以降低成本，提高資金使用效率的服務(wù)機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)結(jié)算中心的成立將繁雜的日常會(huì)計(jì)操作從企業(yè)財(cái)務(wù)中分離出來，使得整個(gè)企業(yè)集團(tuán)能更好地、井然有序地在經(jīng)營過程中做好計(jì)劃財(cái)務(wù)管理、資金預(yù)算編制、流動(dòng)資金安排、費(fèi)用支出控制、內(nèi)部考核等日常管理工作。長(zhǎng)虹集團(tuán)很好的利用了這點(diǎn)，它從之前是以銷售規(guī)模為重的思維導(dǎo)向，變成對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)思路、財(cái)務(wù)組織和體系進(jìn)行了較大幅度的調(diào)整后，對(duì)財(cái)務(wù)管理提出了“以財(cái)務(wù)為主線，以利潤(rùn)為核心”的具體要求。把財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算擴(kuò)展到四個(gè)方面，分別是：首先是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類工作；其次是決策支持；第三是公司內(nèi)部資源的分配；第四則是風(fēng)險(xiǎn)控制。

(2)明確應(yīng)收賬款的管理部門、崗位職責(zé)，建立崗位責(zé)任制

目前，大多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收裝款由銷售們或銷售人員自己管理。但是這樣做存在管理漏洞，缺少必要的控制環(huán)節(jié)，銷售人員的行為應(yīng)該由誰來監(jiān)督呢?因此，僅有銷售部門自己來管理并不妥當(dāng)。一種觀點(diǎn)認(rèn)為該由企業(yè)財(cái)會(huì)人員來管理，會(huì)計(jì)人員縱然對(duì)財(cái)務(wù)處理比較清楚，但對(duì)具體客戶情況并不了解，簡(jiǎn)單歸由會(huì)計(jì)人員管理并不合適。事實(shí)上應(yīng)收賬款的管理，是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，是企業(yè)全部信用管理的核心所在。因此，在企業(yè)的內(nèi)部組織管理中就應(yīng)該有這樣一個(gè)專門研究銷售策略，研究客戶資信的機(jī)構(gòu)來管理應(yīng)收賬款，建立起適合自身特點(diǎn)的信用管理制度 應(yīng)收賬款管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工作，企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，健全銷售管理制度，明確崗位職責(zé)，業(yè)務(wù)操作流程，精細(xì)的管理，對(duì)合同洽談，開標(biāo)，配貨及發(fā)貨，出門及收款等業(yè)務(wù)相關(guān)部門和人員，確保不相容崗位不相互分離，各部門人員要各司其職、恪盡職守、認(rèn)真負(fù)責(zé)，最大限度地提高應(yīng)收賬款回收率，縮短應(yīng)收賬款收賬期，減少壞賬損失。企業(yè)在銷售過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照授予客戶的信用額度控制交易量，并根據(jù)授權(quán)有限的原則在企業(yè)內(nèi)部分別規(guī)定各級(jí)人員可批準(zhǔn)的賒銷限額。企業(yè)應(yīng)盡可能地采用對(duì)自身有力的結(jié)算方式和先進(jìn)的結(jié)算手段加速資金回籠，縮短資金在途時(shí)間。

(3)建立催收責(zé)任制和臺(tái)賬,引入激勵(lì)機(jī)制，實(shí)施獎(jiǎng)懲措施

應(yīng)收賬款形成的決策者和主要經(jīng)辦人就是直接責(zé)任人。改變回收債權(quán)僅是財(cái)務(wù)部門職責(zé)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，將“應(yīng)收賬款”的回籠一并納入企業(yè)的業(yè)績(jī)考核之中。如果責(zé)任人不能收回現(xiàn)金，就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。除了財(cái)務(wù)管理的要求外，對(duì)于業(yè)務(wù)公司在應(yīng)收賬款上的表現(xiàn)，工作人員也應(yīng)納入集團(tuán)對(duì)子公司總經(jīng)理的績(jī)效考核中。對(duì)于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度以恰當(dāng)方式予以警示，接受員工的監(jiān)督。應(yīng)收賬款屬于考核中的關(guān)鍵指標(biāo)，如果在這方面發(fā)生什么嚴(yán)重問題，就有可能在季度考核中被直接亮黃牌，乃至是紅牌，而得到兩次紅牌的總經(jīng)理，就必須降職、下課。另外，財(cái)務(wù)人員定期編制《 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一覽表》，以便決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，有針對(duì)性地制定欠款催收政策。企業(yè)按照客戶設(shè)立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，詳細(xì)反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及各個(gè)客戶應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及其每筆賬齡等財(cái)務(wù)信息。同時(shí)加強(qiáng)合同管理，對(duì)債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，防止壞賬風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(4).發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，輔助應(yīng)收帳款的回收

內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是不斷完善監(jiān)控體系，改善監(jiān)控體系，改善內(nèi)部制度。二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無重大差錯(cuò)，玩忽職守，內(nèi)部舞弊。故意不收回應(yīng)收賬款等情況。在我國內(nèi)部審計(jì)大部分還停留在經(jīng)營效益審計(jì)等方面，提高企業(yè)員工舞弊、貪污等工作遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，正確衡量信用成本和信用風(fēng)險(xiǎn)，合理確定信用政策，及時(shí)收回賬款。為雙邊衡量應(yīng)收賬款的邊際產(chǎn)出與邊際投入，提高應(yīng)收賬款的投資收益，企業(yè)從實(shí)際出發(fā)，制定以信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策為主要內(nèi)容的信用政策十分必要。

(二)制定合理的信用政策

收款期限的長(zhǎng)短受企業(yè)的信用最低標(biāo)準(zhǔn),付款條件，信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及收款政策等因素的影響。我們必須做到：

第一步要確定信用最低標(biāo)準(zhǔn)。擴(kuò)大賒銷范圍，降低信用標(biāo)準(zhǔn)要付出一定代價(jià)，其中包括：（1）呆賬損失，客戶還不了錢，不但利潤(rùn)，連本金也雞飛蛋打了。（2）對(duì)客戶資信情況的調(diào)查的成本。（3）客戶拖欠貸款帶來的成本。企業(yè)應(yīng)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)及不斷變化的環(huán)境，適當(dāng)?shù)恼{(diào)整信用最低標(biāo)準(zhǔn)。長(zhǎng)虹在應(yīng)收賬款管理上，采取分級(jí)授權(quán)的機(jī)制?！笆f元以下的信用是一線的財(cái)務(wù)來決定和保證”，從一線財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一直到集團(tuán)董事會(huì)，形成了在應(yīng)收賬款額度上層層分級(jí)的一個(gè)內(nèi)部體系。這樣適當(dāng)賦予各層級(jí)一定靈活性，也有利于提升業(yè)務(wù)效率。

第二步要確定付款條件。付款條件主要指賒銷期限和賒銷額度的大小。延長(zhǎng)賒銷期限，一般是增加銷貨的一種方法，但代價(jià)是利息成本的上揚(yáng)和發(fā)生壞賬的可能性增大。從賒銷額度來說，一般看對(duì)方的資信狀況而定。長(zhǎng)虹集團(tuán)設(shè)計(jì)應(yīng)收賬款的催收制度的做法是：明確規(guī)定應(yīng)收賬款最長(zhǎng)期限為四個(gè)月，即120天，一旦超期，則無條件轉(zhuǎn)移到法律部門，進(jìn)入法制程序。就是要求業(yè)務(wù)子公司“必須在四個(gè)月內(nèi)完成對(duì)應(yīng)收賬款的收賬工作”。

第三步要確定信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，也就是評(píng)估客戶繁榮資信狀況，我們不妨借鑒一下銀行對(duì)企業(yè)的資信狀況的評(píng)估方法，著名的有“CAMEL”評(píng)級(jí)法和“5C”評(píng)級(jí)法?！癈AMEL”評(píng)級(jí)就是考察企業(yè)資本情況C（Capital）；資產(chǎn)情況A（Asset）；管理狀況M（Management）；盈利能力E（Earning）；流動(dòng)性L（Liquidity）這五個(gè)方面。“5C”評(píng)級(jí)法就是考察企業(yè)的品德（Character）；能力（Capacity）；資本（Capital）擔(dān)保（Collateral）和經(jīng)營環(huán)境（Condition）。

第四步要確定應(yīng)收政策。應(yīng)收政策的好壞影響收款的速度。怎樣才能加快賬款的回收呢？我覺得應(yīng)該從以下方面努力。（1）使用機(jī)制的方法。包括請(qǐng)對(duì)方企業(yè)主管部門出面打招呼等方法，但盡量避免使用“高壓”的手段，“高壓”手段只會(huì)破壞關(guān)系，并不能加快回收賬款）。（2）平時(shí)防止客戶賒銷余額超過賒銷額度，不正常的大舉賒銷往往是賴賬的前奏。（3）加強(qiáng)對(duì)客戶”及時(shí)付款，再賒不難“的宣傳。（4）注意逾期的應(yīng)收賬款。對(duì)賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款應(yīng)專項(xiàng)管理。（5）壞賬沖銷應(yīng)慎重，并應(yīng)先征得主管人員的核準(zhǔn)，并定期考察壞賬回收的可能性。（6）經(jīng)常寄賬單給客戶，與客戶核對(duì)清楚款項(xiàng)數(shù)額。

實(shí)際上，對(duì)于應(yīng)收賬款，業(yè)務(wù)子公司什么時(shí)間該采取什么措施，長(zhǎng)虹內(nèi)部也有明確規(guī)定。譬如一筆應(yīng)收賬款賬齡超過10天需要電話催收，超過20天則需要專人催收，超過一月，經(jīng)辦人員就會(huì)被展廳工作進(jìn)行催收，一般到了60天――也就是最長(zhǎng)期限的一半，集團(tuán)總部就會(huì)開始啟動(dòng)法律程序?！霸诖呤辗矫?，我們現(xiàn)在是一個(gè)非常嚴(yán)密完整的體系”。

六、應(yīng)收賬款回款的技巧和風(fēng)險(xiǎn)防范（1）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理

設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬。企業(yè)為加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)在總分類賬的基礎(chǔ)上，又按信用客戶的名稱設(shè)置明細(xì)分類賬，來詳細(xì)地、序時(shí)地記載與各信用客戶的往來情況。對(duì)于應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記通常應(yīng)注意以下幾點(diǎn):(1)全部賒銷業(yè)務(wù)都應(yīng)正確、及時(shí)、詳細(xì)登入有關(guān)客戶的明細(xì)分類賬，隨時(shí)反映每個(gè)客戶的賒欠情況，根據(jù)需要還可設(shè)置銷貨特種日記賬以反映賒銷情況。(2)賒銷業(yè)務(wù)的全過程應(yīng)分工執(zhí)掌，如登記明細(xì)賬、填制賒欠客戶的賒欠賬單、向賒欠客戶交送或郵寄賬單和處理客戶收入的現(xiàn)金等，都應(yīng)分派專人負(fù)責(zé)。(3)明細(xì)賬應(yīng)定期同總賬核對(duì)。（2）應(yīng)收賬款管理要張弛有度

長(zhǎng)期以來，應(yīng)收賬款的產(chǎn)生與回收處在一個(gè)經(jīng)濟(jì)變化的過程中。因此，應(yīng)收賬款的余額決定兩個(gè)因素，即賒銷金額的大小和回收期的長(zhǎng)短。對(duì)于企業(yè)的客戶來說，他們?cè)敢赓d銷主要取決于經(jīng)濟(jì)的景氣狀況和企業(yè)賒銷的付款條件。在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期，企業(yè)普遍處于擴(kuò)張期中，對(duì)基金需求旺盛，就會(huì)增加對(duì)賒銷的要求，各企業(yè)利潤(rùn)率較高，賬款回收快，壞賬少，風(fēng)險(xiǎn)小，此時(shí)賒銷適度對(duì)企業(yè)有較好的發(fā)展。炒股的要點(diǎn)是在股票見底之前將股票脫手，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)繁榮的頂點(diǎn)之后是經(jīng)濟(jì)衰退，此時(shí)賒銷過度企業(yè)一般會(huì)死的較快。準(zhǔn)確預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)繁榮的頂點(diǎn)是非常困難的，企業(yè)要努力做到的主要是四個(gè)字“警惕”，“戒貪”。在經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)期，商品滯銷，企業(yè)利率下降，此時(shí)賒銷風(fēng)險(xiǎn)較大，大部分企業(yè)應(yīng)謹(jǐn)小慎微。

企業(yè)采用的付款條件越寬松，公司銷售效果也越小，但代價(jià)明顯，無法及時(shí)回收現(xiàn)金而產(chǎn)生資金周轉(zhuǎn)壓力。有些企業(yè)為防止欠款，采用優(yōu)惠賒銷，例如，2%的現(xiàn)金折扣率或3個(gè)月的的付款期限已足以吸引顧客，但企業(yè)開出的付款條件是3%的現(xiàn)金折扣或4合約的付款期限，這不是白白便宜客戶嗎？？因此，付款條件過于寬松的話，有時(shí)效果并不明顯。（3）引入信用管理系統(tǒng)建設(shè)

通過ERP項(xiàng)目的實(shí)施，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的規(guī)范化、高效化、系統(tǒng)化和集成化。作為一個(gè)綜合性的知名品牌，其網(wǎng)絡(luò)必定是面向全國的，在全國各地都有分公司和辦事處。如何監(jiān)控分公司每一天進(jìn)、銷、存的動(dòng)態(tài)?如何做到對(duì)分公司每天財(cái)務(wù)的收支有一個(gè)精確的了解，單純靠人的自覺性是做不到的，必須通過信息化的財(cái)務(wù)軟件來達(dá)到這樣一個(gè)要求。采用ERP系統(tǒng)后，每一筆訂單在系統(tǒng)里都可做到實(shí)時(shí)更新，因此財(cái)務(wù)人員和銷售人員可以隨時(shí)看到訂單的運(yùn)行狀態(tài)：從采購到生產(chǎn)、入倉、銷售、儲(chǔ)運(yùn)、財(cái)務(wù)匯總、開發(fā)票等等一系列的經(jīng)營行為。長(zhǎng)虹集團(tuán)就很好的利用了這點(diǎn)。

在長(zhǎng)虹，風(fēng)險(xiǎn)管控的核心制度概括起來是“三大集中”：一是會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)報(bào)告集中管控，第二是會(huì)計(jì)人員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人集中管理；第三，資金集中管理?！靶庞霉芾硐到y(tǒng)能夠保證全公司在任何一個(gè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生前，就是你沒有錢要賒銷前，都要通過信用管理系統(tǒng)進(jìn)入審批”，葉洪林說，根本性的變化是：“過去是業(yè)務(wù)說了算，業(yè)務(wù)部門自己判斷該不該放貨，現(xiàn)在財(cái)務(wù)說了算。”這樣杜絕了業(yè)務(wù)部門為了做大業(yè)績(jī)、做大銷售額，而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇的可能。

（四）健全企業(yè)內(nèi)部營銷管理體系

當(dāng)企業(yè)做到一定規(guī)模后，必然要求規(guī)范化和制度化，特別是在銷售上，因?yàn)闋I銷隊(duì)伍是企業(yè)所有員工中最難管理的一部分。業(yè)務(wù)員過程管理：客戶拜訪、終端鋪貨、經(jīng)銷商庫存多少和貨齡的長(zhǎng)短、回款跟蹤，銷量指標(biāo)考核、市場(chǎng)信息的收集和反饋等;客戶關(guān)系管理：客情關(guān)系的維護(hù)，客戶信任管理等;還有物流和后勤管理等。

（五）進(jìn)行信用保險(xiǎn)

雖然信用保險(xiǎn)僅限于非正常損失，保險(xiǎn)公司通常把保險(xiǎn)金額限制在一定的范圍內(nèi)，要求被保險(xiǎn)企業(yè)承擔(dān)部分壞賬損失，但是這種方式仍然可以把企業(yè)所不能預(yù)料的重大損失的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司，使應(yīng)收賬款的損失率降至最低。長(zhǎng)虹集團(tuán)對(duì)于應(yīng)收賬款，引入第三方保證機(jī)制?！拔覀兒Ｍ馐袌?chǎng)的應(yīng)收賬款，現(xiàn)在全部由中國進(jìn)出口信用保險(xiǎn)公司進(jìn)行信用保險(xiǎn)”，而自2008年起，國內(nèi)大概40%-50%的應(yīng)收賬款，也在中國進(jìn)出口信用保險(xiǎn)公司進(jìn)行了投保。一旦投保的應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬，則由保險(xiǎn)公司賠付90%。

總之，合理有效地防范與控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)作為企業(yè)一項(xiàng)重要的管理工作，應(yīng)引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。經(jīng)營部門應(yīng)樹立全新的營銷觀念，加強(qiáng)客戶信用管理，明確有關(guān)部門和人員職責(zé)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，使企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度。參考文獻(xiàn)：

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