第一篇：微型金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制的問(wèn)題及對(duì)策研究

微型金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制的問(wèn)題及對(duì)策研究

——基于農(nóng)戶聯(lián)保貸款的視角

一．前言

在金融市場(chǎng)上有一種說(shuō)法，現(xiàn)代金融機(jī)構(gòu)“嫌貧愛(ài)富”，這一說(shuō)法很好地解釋了為什么農(nóng)村是現(xiàn)代金融服務(wù)的盲區(qū)。一方面，與城市居民相比，農(nóng)村人口工資來(lái)源微博且有限，而且極易受到自然環(huán)境的影響，風(fēng)調(diào)雨順意味著好收成，干旱或洪澇則可能導(dǎo)致顆粒無(wú)收。因此，為農(nóng)村人口提供金融服務(wù)，如貸款，需要承受為城市居民服務(wù)更高的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，農(nóng)村的金融需求不如城市那么旺盛，額度也要小很多，這大大提高了金融機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)成本。金融機(jī)構(gòu)以盈利為目的，再者出于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的原因，會(huì)選擇遠(yuǎn)離農(nóng)村市場(chǎng)。我國(guó)作為一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，農(nóng)村是不可忽視的一部分，在“城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展”的口號(hào)下，政府必然要為滿足農(nóng)村的需求作出努力。在這種背景下，微型金融應(yīng)運(yùn)而生。

二．微型金融中聯(lián)保貸款為何被推到臺(tái)前

微型金融（microfinance）是專門(mén)針對(duì)貧困、低收入的人口和微型企業(yè)而建立的金融服務(wù)體系。包括小額信貸、儲(chǔ)蓄、匯款和小額保險(xiǎn)等。根據(jù)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的差別,微型金融的制度模式主要有制度主義、福利主義和混合主義。

制度主義微型金融機(jī)構(gòu)大多通過(guò)市場(chǎng)價(jià)格機(jī)制運(yùn)作,通過(guò)自身加強(qiáng)管理實(shí)現(xiàn)收支平衡進(jìn)而獲取利潤(rùn)。此類模式特別強(qiáng)調(diào)微型金融機(jī)構(gòu)在操作上和經(jīng)濟(jì)上的可持續(xù)性,認(rèn)為只有依賴深度和廣度拓展實(shí)現(xiàn)微型金融機(jī)構(gòu)的可持續(xù)性,才能確保有不斷滿足需要的資金被導(dǎo)入貧困群體中。其缺點(diǎn)包括:一是在社會(huì)分化約束下,資源分配規(guī)則不能消弭主體差別,而資源在主體間的分布失衡可能加劇社會(huì)分化;二是對(duì)商業(yè)利益的追逐可能使微型金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)“使命漂移現(xiàn)象”,即微型金融組織為確保自身的持續(xù)性和經(jīng)濟(jì)利益,促使資金安排追逐中高收入階層。

福利主義微型金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展關(guān)心廣大貧困人口的存款和貸款,強(qiáng)調(diào)改善其社會(huì)和經(jīng)濟(jì)地位,認(rèn)為社會(huì)扶貧比商業(yè)化演進(jìn)和可持續(xù)性發(fā)展更為重要,從而將保持機(jī)構(gòu)的持續(xù)性歸于次要地位。

混合主義微型金融模式可看成是制度主義模式和福利主義模式的有機(jī)結(jié)合,發(fā)展到目前基本演變?yōu)槠栈菪越鹑谥贫劝才?。它以福利主義為宗旨、以制度主義為手段,其價(jià)值觀在于確立社會(huì)個(gè)體享受金融服務(wù)的基本平等權(quán)利,強(qiáng)調(diào)要能有效、全方位地為社會(huì)所有階層和群體提供服務(wù),尤其要為目前金融體系還沒(méi)有覆蓋的社會(huì)人群提供服務(wù)。該模式認(rèn)為只有將貧困群體融入金融體系的各個(gè)層面,才能根本改變其被排斥于金融服務(wù)之外的現(xiàn)實(shí),因此貧困人口在服務(wù)主體中應(yīng)處于中心地位,微型金融服務(wù)要能在規(guī)模上提供高質(zhì)量的金融服務(wù)滿足大范圍貧困人口的金融需求,同時(shí)能以更高效率將金融服務(wù)向最需要金融支持的極端貧困人群延伸。就我國(guó)微型金融的發(fā)展而言,2000年以前處于初期的小額信貸嘗試和經(jīng)驗(yàn)借鑒擴(kuò)展階段,2000年以后,政府主導(dǎo)下全面試行并推廣微型金融活動(dòng),管理部門(mén)開(kāi)始鼓勵(lì)民營(yíng)和海外資本進(jìn)入,試行商業(yè)性微型金融業(yè)務(wù),拉開(kāi)了我國(guó)微型金融創(chuàng)新發(fā)展的大幕。2005年由國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行支持，首先在包商銀行開(kāi)展以微貸為核心的微型金融項(xiàng)目，是我國(guó)第一次由正規(guī)金融機(jī)構(gòu)實(shí)施的基于商業(yè)可持續(xù)原則的微型金融業(yè)務(wù)。2007年底微貸業(yè)務(wù)擴(kuò)大到12家城市商業(yè)銀行，覆蓋全國(guó)各省的100個(gè)以上的城市。到2010年為止,基本形成了以農(nóng)村信用社為主體、輔以近期發(fā)展起來(lái)的郵政儲(chǔ)蓄銀行、村鎮(zhèn)銀行、貸款公司、農(nóng)村資金互助社、小額貸款公司等新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展格局。

上面的介紹，很清楚地告訴我們，我國(guó)的微型金融主要集中在小額信貸這一塊，并且我國(guó)微型金融經(jīng)營(yíng)的模式逐漸轉(zhuǎn)向混合主義，混合主義兼顧機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)的持續(xù)性和社會(huì)扶貧。微型金融機(jī)構(gòu)要想持續(xù)發(fā)展，那么就必須遵循“三性原則”——流動(dòng)性、安全性、效益型。而在農(nóng)村高風(fēng)險(xiǎn)的背景下，這“三性”如何能夠得到滿足，微型金融機(jī)構(gòu)就必然要加大風(fēng)險(xiǎn)控制，這樣才能保障安全性，進(jìn)而才能取得效益。在小額信貸中，農(nóng)戶聯(lián)保貸款是風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低的一種貸款方式，同時(shí)，從農(nóng)戶的角度出發(fā)，聯(lián)貸降低了他們貸款的門(mén)檻，因此聯(lián)貸受到歡迎與鼓舞，在農(nóng)村小額信貸中占有很大的比例。

農(nóng)戶聯(lián)保貸款是由沒(méi)有直系親屬關(guān)系的農(nóng)戶在自愿基礎(chǔ)上組成聯(lián)保小組,農(nóng)村小額信貸機(jī)構(gòu)對(duì)聯(lián)保小組成員發(fā)放的,并由聯(lián)保小組成員相互承擔(dān)連帶保證責(zé)任的貸款。農(nóng)戶聯(lián)保貸款的服務(wù)對(duì)象是具有農(nóng)業(yè)戶口的社區(qū)居民，主要從事農(nóng)村土地耕作，或與農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的農(nóng)民、個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶等。農(nóng)戶聯(lián)保貸款一般實(shí)行個(gè)人申請(qǐng)、多戶聯(lián)保、周轉(zhuǎn)使用、責(zé)任連帶、分期還款的管理辦法。在我國(guó)農(nóng)村地區(qū),農(nóng)村信用社等正規(guī)金融和小額貸款公司等準(zhǔn)正規(guī)金融、非正規(guī)金融已大量開(kāi)展農(nóng)戶聯(lián)保貸款業(yè)務(wù)。農(nóng)戶聯(lián)保貸款是更容易滿足貧困農(nóng)戶資金需求的信貸合約,它通過(guò)信貸債權(quán)擔(dān)保的全新設(shè)計(jì),緩解了小額信貸的逆向選擇和信息不對(duì)稱問(wèn)題,使小組成員能夠辨析對(duì)方能力并監(jiān)督對(duì)方的行為,避免道德風(fēng)險(xiǎn)。相對(duì)于農(nóng)村小額信用貸款,基于小組成員相互監(jiān)督的聯(lián)保貸款更具成功性。

首先,對(duì)于農(nóng)村小額信貸機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō),聯(lián)保貸款有效分散了貸款風(fēng)險(xiǎn),將個(gè)體的信貸風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為小組集體成員的共同風(fēng)險(xiǎn),共同分擔(dān)。一般情況下,小組所有成員同時(shí)陷入不能還貸困境的概率較小,聯(lián)保小組成員同進(jìn)同退,一戶無(wú)力還貸時(shí)其他成員可以幫助還款。同時(shí),共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制促使小組成員定期共同評(píng)議貸款農(nóng)戶的貸款目的、用途及預(yù)期收益,及時(shí)了解其他成員已貸資金使用狀況和經(jīng)營(yíng)收益,降低了貸款交易成本和違約風(fēng)險(xiǎn)。其次,對(duì)于有信貸需求的農(nóng)戶來(lái)說(shuō),由于聯(lián)保小組成員有互保、互助責(zé)任,農(nóng)戶往往主動(dòng)選擇安全的聯(lián)保小組成員以規(guī)避自身風(fēng)險(xiǎn),從而也規(guī)避了放貸人的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此,聯(lián)保貸款有效緩解了信用貸款所固有的因農(nóng)戶缺乏擔(dān)保抵押而導(dǎo)致的信貸風(fēng)險(xiǎn)高、農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)惜貸的問(wèn)題,在很大程度上滿足了農(nóng)戶的信貸需求。再次,對(duì)于農(nóng)村信貸環(huán)境來(lái)說(shuō),在聯(lián)保模式中,信用識(shí)別轉(zhuǎn)移為農(nóng)戶之間的行為,可以使風(fēng)險(xiǎn)較低的借款者相互選擇組成聯(lián)保小 組,小組成員互相監(jiān)督和互相幫助,有利于貸款的安全及時(shí)回收。因此,農(nóng)戶聯(lián)保貸款連帶責(zé)任機(jī)制充分發(fā)揮了信貸技術(shù)和市場(chǎng)規(guī)范的雙重制約作用,對(duì)借款農(nóng)戶形成制度約束,從而提高還貸率,最終保護(hù)農(nóng)戶、聯(lián)保小組以及小額信貸機(jī)構(gòu)的利益,推進(jìn)農(nóng)村信用環(huán)境建設(shè)。

三．我國(guó)聯(lián)保貸款的發(fā)展?fàn)顩r

農(nóng)戶聯(lián)保貸款是指沒(méi)有直系親屬關(guān)系的3—10戶農(nóng)戶自愿組成相互擔(dān)保的聯(lián)保小組，農(nóng)村信用社向聯(lián)保小組的農(nóng)戶發(fā)放的貸款。農(nóng)戶聯(lián)保貸款采取“自愿聯(lián)合、多戶聯(lián)保、依約還款、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)”的辦法。該業(yè)務(wù)運(yùn)作流程見(jiàn)圖

農(nóng)村信用社農(nóng)戶聯(lián)保貸款業(yè)務(wù)流程圖 自2000年以來(lái),在人民銀行及后來(lái)成立的銀監(jiān)會(huì)的大力要求和支持下，農(nóng)村信用社農(nóng)戶聯(lián)保貸款的規(guī)模迅速擴(kuò)大(見(jiàn)表1)，據(jù)銀監(jiān)會(huì)統(tǒng)計(jì),截至2007年12月底,僅全國(guó)農(nóng)村信用社的農(nóng)戶貸款余額已經(jīng)達(dá)到12321.42億元。其中,農(nóng)戶小額信用貸款余額1890.91億元,而農(nóng)戶聯(lián)保貸款余額達(dá)到1039.91億元,獲得貸款的農(nóng)戶達(dá)到7742萬(wàn)戶,占全國(guó)農(nóng)戶總數(shù)的32.6%,占有合理需求并符合貸款條件農(nóng)戶數(shù)的60%,受惠農(nóng)民超過(guò)3億。可以說(shuō)，農(nóng)戶聯(lián)保貸款的推行促進(jìn)了農(nóng)村信貸投入,降低了農(nóng)村信用社的信貸風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)了農(nóng)村金融的發(fā)展。

從規(guī)模增長(zhǎng)的角度來(lái)看,我國(guó)農(nóng)村信用社在推行農(nóng)戶聯(lián)保貸款過(guò)程中是取得了不俗佳績(jī)的，但是其實(shí)際運(yùn)行效果實(shí)際上遠(yuǎn)未達(dá)到我國(guó)金融決策部門(mén)和理論界的預(yù)期。到底是什么阻止了我國(guó)農(nóng)戶聯(lián)保貸款取得更好的成績(jī)呢？通過(guò)我們的調(diào)查，我們得出如下結(jié)論，我國(guó)農(nóng)戶聯(lián)保貸款存在的問(wèn)題有：

（一）從微型金融機(jī)構(gòu)的角度出發(fā)

1、信貸額度的上限被統(tǒng)一規(guī)定，不分地域，不分農(nóng)戶經(jīng)濟(jì)狀況，不分自然稟賦，一般都為5萬(wàn)元，無(wú)法滿足不分農(nóng)戶的需求，為“多戶借一戶用”埋下了基礎(chǔ)，由此導(dǎo)致的資金集中引起的風(fēng)險(xiǎn)疊加不容小視。一旦發(fā)生違約，其他成員也因非真實(shí)借款而不愿承擔(dān)還款或者連帶責(zé)任。

2、信貸員的服務(wù)不到位。農(nóng)戶聯(lián)保合同往往是信貸機(jī)構(gòu)提供的格式合同，而很多農(nóng)戶在不完全理解還款責(zé)任的前提下，便簽訂了合同。當(dāng)信貸機(jī)構(gòu)要求還款時(shí)，農(nóng)戶卻“一頭霧水”。

3、聯(lián)保貸款創(chuàng)新不夠。很多信貸機(jī)構(gòu)只是負(fù)責(zé)在滿足條件的基礎(chǔ)上將資金貸給農(nóng)戶，這是很被動(dòng)地一種方式。信貸機(jī)構(gòu)完全可以創(chuàng)新聯(lián)保方式,嘗試“農(nóng)戶+協(xié)會(huì)+市場(chǎng)”型、“農(nóng)戶+基地+公司”型、“農(nóng)戶+協(xié)會(huì)+支部”型等聯(lián)保方式；針對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同時(shí)期的特點(diǎn)和要求,創(chuàng)新開(kāi)發(fā)貼近“三農(nóng)”需求的農(nóng)村金融產(chǎn)品，為農(nóng)村各類經(jīng)濟(jì)主體提供多元化的金融服務(wù)。在這些方式下，農(nóng)戶被組織了起來(lái)，以農(nóng)產(chǎn)品為載體,在協(xié)會(huì)帶領(lǐng)下，大伙形成利益共同體,一起闖市場(chǎng)，一起抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；而不是只在一村一組或幾個(gè)農(nóng)戶中進(jìn)行，規(guī)模小，大家互不了解資金使用情況，受市場(chǎng)影響大，風(fēng)險(xiǎn)難抗拒。

（二）從農(nóng)戶的角度出發(fā)

1、聯(lián)保貸款對(duì)借款人的違約行為的責(zé)任處置難。聯(lián)保貸款不論誰(shuí)借款,參加的聯(lián)保人員都要承擔(dān)責(zé)任,但聯(lián)保協(xié)議對(duì)借款人的違約行為缺乏有效的制約。如果貸款人故意拖欠貸款,或者轉(zhuǎn)移貸款用途,從而使貸款受到損失,而參加聯(lián)保的人員同樣要承擔(dān)還款責(zé)任。這樣,違約將會(huì)帶來(lái)一連串問(wèn)題,甚至形成社會(huì)問(wèn)題。另一方面,由于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)受自然因素制約較大,水災(zāi)、旱災(zāi)、瘟疫等自然災(zāi)害影響 面大,出現(xiàn)擔(dān)保成員均是受害者的情況,從而影響貸款戶的還貸能力。

2、農(nóng)村信用環(huán)境差,制約著農(nóng)戶聯(lián)保貸款順利實(shí)施。一是受歷史因素影響及政府有關(guān)部門(mén)誤導(dǎo),農(nóng)戶將信用社發(fā)放的信用貸款當(dāng)作政府的扶貧款或救濟(jì)金,沒(méi)有將貸款用于農(nóng)業(yè)再生產(chǎn)而直接用于生活消費(fèi),使聯(lián)保貸款失去“造血”功能,導(dǎo)致農(nóng)戶無(wú)力償還貸款本息。個(gè)別農(nóng)戶甚至從狹隘的小生產(chǎn)者觀念出發(fā),將聯(lián)保貸款當(dāng)成“唐增肉”,故意賴債、逃債。二是農(nóng)戶聯(lián)保根基不牢固,聯(lián)保難“連心”。出于對(duì)聯(lián)保成員一旦違約會(huì)出現(xiàn)“一戶不還,戶戶不還”局面的擔(dān)憂,不少農(nóng)戶存在既怕負(fù)連帶責(zé)任,又怕影響鄰里關(guān)系的矛盾心態(tài)。三是聯(lián)保貸款條件要求嚴(yán)格,聯(lián)保貸款受限制。如要求有5%的存款、1%的互助金以及聯(lián)保小組不允許有直系親屬等條件,農(nóng)戶普遍反映難以做到。四是由于聯(lián)保貸款工作點(diǎn)多面廣、風(fēng)險(xiǎn)把握難、貸款管理任務(wù)重,信用社信貸人員存在畏難情緒,放貸積極性不高。

3、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)單一,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)集中。首先,受地理位置、生產(chǎn)技術(shù)和傳統(tǒng)習(xí)慣的影響,許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)較為單一,家家戶戶從事相同產(chǎn)業(yè),經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)集中,若遇上自然災(zāi)害或市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),聯(lián)保戶之間不但起不到相互保護(hù)的作用,反而會(huì)出現(xiàn)“一損俱損”,甚至“全軍覆沒(méi)”的局面。其次,由于農(nóng)業(yè)收入不穩(wěn)定,收益期限較長(zhǎng),農(nóng)戶還貸積極性不高,而應(yīng)對(duì)點(diǎn)多面廣的貸款農(nóng)戶的信用社信貸人員又不可能每次都上門(mén)收貸,導(dǎo)致信用社出現(xiàn)“放貸容易收貸難”的現(xiàn)象。再次,聯(lián)保在遭受自然災(zāi)害或市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),聯(lián)保成員之間沒(méi)有可作還貸保障的抵押品或質(zhì)押物,即使部分農(nóng)民有抵押品,由于抵押資產(chǎn)評(píng)估收費(fèi)過(guò)高農(nóng)民難以承受,導(dǎo)致符合條件的聯(lián)保戶不多。

4、農(nóng)戶聯(lián)保貸款信貸監(jiān)督機(jī)制不完善,存在一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。主要表現(xiàn)為: 一是農(nóng)戶聯(lián)保貸款容易給部分信用觀念淡薄的農(nóng)戶以可乘之機(jī),如信用觀念薄弱職業(yè)戶可以組成一個(gè)聯(lián)保小組,從信用社騙取貸款后賴著不還,信用社對(duì)此很難防范。二是由于聯(lián)保成員多,農(nóng)戶聯(lián)保聯(lián)保貸款的真正用途難以監(jiān)督,導(dǎo)致貸款容易被農(nóng)戶另挪他用。三是容易被大額貸款的農(nóng)戶套取貸款。如某農(nóng)戶需要一筆大額貸款,但又缺乏抵押擔(dān)保,于是該農(nóng)戶就可能與關(guān)系密切的農(nóng)戶組成聯(lián)保小組,以一定的經(jīng)濟(jì)利益為報(bào)酬,由聯(lián)保小組其他成員替其擔(dān)保,從而在信用社獲得大額貸款。

四．如何規(guī)避農(nóng)戶聯(lián)合貸款中的風(fēng)險(xiǎn)

（一）規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的理論基礎(chǔ)

對(duì)于銀行這種大型正規(guī)的金融機(jī)構(gòu)來(lái)講，規(guī)避信貸風(fēng)險(xiǎn)主要是通過(guò)信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理，而這種管理模式，對(duì)微型金融來(lái)講也是適用的，至少是部分適用的。銀行信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理是個(gè)寬泛綜合的概念，它主要涉及銀行市場(chǎng)營(yíng)銷管理、信貸風(fēng)險(xiǎn)管理及人力資源管理等方面。銀行實(shí)施信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理主要是為了實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：

(l)建立高效的信貸管理新模式：通過(guò)借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理模式，包括信貸政策、流程、工具、績(jī)效考核指標(biāo)等方面的內(nèi)容，并結(jié)合銀行監(jiān)管部門(mén)的政策要求，優(yōu)化信貸業(yè)務(wù)管理模式。

(2)提升全流程優(yōu)化的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理能力：設(shè)計(jì)完整、系統(tǒng)的信貸業(yè)務(wù)流程，使之能夠覆蓋所有業(yè)務(wù)及信貸風(fēng)險(xiǎn)管理全過(guò)程。重點(diǎn)針對(duì)信貸業(yè)務(wù)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和急需完善的信貸業(yè)務(wù)流程，切實(shí)提高信貸風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

(3)明確信貸業(yè)務(wù)相關(guān)部門(mén)及崗位的職責(zé)要求：明確信貸業(yè)務(wù)流程所涉及到部門(mén)及崗位的具體職責(zé)、責(zé)任劃分、溝通機(jī)制等，以此指導(dǎo)未來(lái)信貸業(yè)務(wù)的開(kāi)展。(4)建立信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制：對(duì)信貸業(yè)務(wù)流程進(jìn)行高效的全過(guò)程監(jiān)控，并建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，做到及時(shí)預(yù)警、高效反映、迅速反饋。

(5)培養(yǎng)一支敬業(yè)高效的信貸營(yíng)銷隊(duì)伍：通過(guò)有效的激勵(lì)和約束，提高信貸營(yíng)銷人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及道德素質(zhì)，以便更好的拓展業(yè)務(wù)。

(6)培育良好的信貸文化：通過(guò)新的信貸管理模式的推行，結(jié)合變革的管理辦法，形成良好的信貸管理文化。

(7)設(shè)計(jì)合理高效的績(jī)效考核指標(biāo)：使信貸業(yè)務(wù)的績(jī)效考核指標(biāo)更趨量化，有章可循，問(wèn)題責(zé)任便于界定，激勵(lì)和約束更為有效。

微型金融機(jī)構(gòu)為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，同樣需要改善其貸款流程，需要敬業(yè)搞笑地信貸隊(duì)伍，需要合理高效的績(jī)效考核指標(biāo)，如考核信貸員的績(jī)效不再僅僅依靠其放出的貸款數(shù)量，而加入還款率等其他因素，則信貸員會(huì)花更多的時(shí)間在向借款者解釋合同，對(duì)借款的使用情況進(jìn)行跟蹤上面，這樣可以降低風(fēng)險(xiǎn)。

（二）成功的范例

提到小額貸款的成功范例，我們就會(huì)不自覺(jué)地想到其發(fā)源地。小額貸款最早起源于孟加拉國(guó)。上世紀(jì)70年代，穆罕穆德·尤努斯在孟加拉國(guó)創(chuàng)辦了孟加拉農(nóng)業(yè)銀行格萊珉（Grameen，意為鄉(xiāng)村）試驗(yàn)分行，格萊珉小額信貸模式開(kāi)始逐步形成。尤努斯提出對(duì)資本主義進(jìn)行改革，原始的資本主義提倡的是競(jìng)爭(zhēng)和資本追逐利潤(rùn)的本性，尤努斯提出改變?cè)械馁Y本模式理論，因?yàn)?，首先，任何人都有作為企業(yè)家的潛質(zhì)，即使是一個(gè)非常窮的人，也同樣擁有作為企業(yè)家的基本潛質(zhì)，所以作為企業(yè)家或者資本家，他們無(wú)權(quán)比窮人更優(yōu)惠，例如稅收政策，土地政策等等。這樣對(duì)社會(huì)上的每個(gè)人來(lái)說(shuō)都是不公平的，由于馬太定律的存在，這會(huì)導(dǎo)致窮人更窮，富人更富，兩極差距逐漸拉大，從而造成社會(huì)的不穩(wěn)定。其次，社會(huì)價(jià)值最大化應(yīng)該取代現(xiàn)有的利潤(rùn)最大化。應(yīng)該建立社會(huì)價(jià)值的取向，使得企業(yè)不僅僅局限于貪婪地為股東獲利。在這種理論基礎(chǔ)上，尤努斯成立了格萊珉銀行，提倡貸款應(yīng)成為一種人權(quán)，要建立一個(gè)普惠式的金融服務(wù)體系。由于資源天然地傾向資本，富人可以利滾利，而窮人沒(méi)有第一筆錢，就很難擺脫貧窮。格萊珉提供這第一筆錢，并且相信個(gè)人的創(chuàng)造力和潛力，而不需要窮人提供任何擔(dān)保。

他構(gòu)建體系，讓窮人結(jié)成五人小組進(jìn)行貸款，利用一層層的信任——鄰里親朋的信任、格萊珉對(duì)窮人的信任——提高還貸率。1979年6月，在孟加拉中央銀行的指導(dǎo)下，每一家國(guó)有銀行都應(yīng)提供三家分行啟動(dòng)格萊珉銀行項(xiàng)目。1983年，孟加拉國(guó)議會(huì)通過(guò)了《1983年特別格萊珉銀行法令》，正式成立了格萊珉銀行。2006年10月，尤努斯因其成功創(chuàng)辦孟加拉鄉(xiāng)村銀行——格萊珉銀行，榮獲諾貝爾和平獎(jiǎng)。目前，“格萊珉銀行”已成為孟加拉國(guó)最大的農(nóng)村銀行，這家銀行有著650萬(wàn)的借款者，為7萬(wàn)多個(gè)村莊提供信貸服務(wù)。格萊珉銀行的償債率高達(dá)98%，足以讓任何商業(yè)銀行感到嫉妒。而且，每一位借貸者都擁有這家銀行一份不可轉(zhuǎn)讓的股份，占據(jù)這家銀行92%的股份（余額由政府持有），這實(shí)實(shí)在在是一家為窮人服務(wù)的銀行、是窮人自己的銀行。“尤努斯取得的成就真是卓越非凡。”尤努斯創(chuàng)辦的格萊珉銀行對(duì)傳統(tǒng)銀行規(guī)則進(jìn)行了徹底的顛覆。在他的銀行里，你看不到電話、打字機(jī)或者地毯——尤努斯的員工們主動(dòng)下到村里地頭去拜訪借款者——他們之間也不簽署借款合同，大多借款人都目不識(shí)丁。格萊珉銀行向客戶們收取固定的單利利息，通常是每年20%，相對(duì)孟加拉商業(yè)貸款15%的復(fù)利，這個(gè)利率是比較低的。他們的客戶都是那些沒(méi)房沒(méi)產(chǎn)的窮人，那些還不致窮困潦倒的人則被排除在外。

尤努斯發(fā)現(xiàn)，把錢借給那些在孟加拉社會(huì)里沒(méi)什么賺錢機(jī)會(huì)的婦女們，通常 會(huì)給家庭帶來(lái)更大的收益：這些婦女們對(duì)她們的貸款會(huì)更為小心謹(jǐn)慎。貸款申請(qǐng)人還得清楚地了解格萊珉銀行的運(yùn)作方式，這樣他們才有資格借款。償款通常從借款的第二周開(kāi)始，盡管看上去會(huì)有些壓迫性，但這也緩減了讓借款人承擔(dān)在年終償付一大筆錢的壓力。借款者要有6～8人構(gòu)成“團(tuán)結(jié)小組”，相互監(jiān)督貸款的償還情況，如小組中有人逾期未能償款，則整個(gè)小組都要受到處罰。借款發(fā)放和償付每周通過(guò)一次“中心會(huì)議”公開(kāi)進(jìn)行。在孟加拉到處滋生著腐敗的各種機(jī)構(gòu)中，格萊珉銀行以其公開(kāi)透明的運(yùn)作而感到自豪。格萊珉模式在50個(gè)國(guó)家得到了成功復(fù)制，如菲律賓的ASHI、Dungganon和CARD項(xiàng)目、印度的SHARE和ASA項(xiàng)目，尼泊爾的SBP項(xiàng)目等，這些項(xiàng)目實(shí)施后借款者的生活和收入都得到了明顯的改善，據(jù)說(shuō)在我國(guó)云南地區(qū)也曾有過(guò)格萊珉銀行的試驗(yàn)。聯(lián)合國(guó)更把2005年命名為“國(guó)際小額信貸年”。

尤努斯的小組貸款模式與我國(guó)的農(nóng)戶聯(lián)合貸款模式存在極大的相似性，但是一些點(diǎn)上也有很大的區(qū)別。我國(guó)的農(nóng)戶聯(lián)保貸款要求貸款者必須是沒(méi)有直系親屬關(guān)系的農(nóng)戶，在尤努斯的模式中是沒(méi)有這樣的標(biāo)準(zhǔn)的，而在我國(guó)的實(shí)踐當(dāng)中，也的確發(fā)生了農(nóng)戶覺(jué)得這一要求很難滿足的情況。格萊珉銀行的工作人員會(huì)主動(dòng)到田里拜訪借款者，這其實(shí)就是對(duì)借款的一種追蹤管理，同時(shí)也保證了借款真的到達(dá)農(nóng)戶手中，我國(guó)在這一方面還需加強(qiáng)。借款發(fā)放和償付每周通過(guò)一次“中心會(huì)議”公開(kāi)進(jìn)行，這種透明度也是我們望塵莫及的。

（三）微型金融規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的建議

因此在吸取格萊珉成功經(jīng)驗(yàn)和引用信貸資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)上，我們對(duì)防范聯(lián)保中的風(fēng)險(xiǎn)提出如下意見(jiàn)：

1.信用社要切實(shí)做好宣傳和因地制宜工作。農(nóng)村信用社要通過(guò)各種途徑深入細(xì)致地做好聯(lián)保貸款的宣傳解釋工作,使地方政府和廣大農(nóng)民群眾充分認(rèn)識(shí)到推行聯(lián)保貸款對(duì)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和為廣大農(nóng)民帶來(lái)的利益,為聯(lián)保貸款的順利實(shí)施創(chuàng)造一個(gè)寬松的社會(huì)環(huán)境。同時(shí),要因地制宜,結(jié)合本地的實(shí)際情況,以及地方政府的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)政策、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)周期、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況制訂出一些具體的切實(shí)可行的辦法。比如,對(duì)生產(chǎn)周期較長(zhǎng)的種植業(yè)可把貸款期規(guī)定較長(zhǎng)年限;對(duì)不同的貸款種類采不同的利率浮動(dòng)幅度,改變目前聯(lián)保貸款期限較短,浮動(dòng)利率較高且千篇一律的狀況,真正體現(xiàn)出聯(lián)保貸款的優(yōu)勢(shì)。

2.強(qiáng)化對(duì)聯(lián)保小組的信用評(píng)估。農(nóng)信社在聯(lián)保貸款貸前調(diào)查時(shí)，必須對(duì)申請(qǐng)聯(lián)保貸款的小組成員重新進(jìn)行誠(chéng)信審查，審查可以通過(guò)走訪、調(diào)查其信用記錄等方式，同時(shí)建議成立信用評(píng)估社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，承擔(dān)個(gè)人資信評(píng)估工作任務(wù)，解決農(nóng)信社信用等級(jí)評(píng)定工作信息不對(duì)稱、評(píng)級(jí)工作專業(yè)化程度不高、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等問(wèn)題。

3.實(shí)現(xiàn)好聯(lián)保貸款中借款人與聯(lián)保人之間的權(quán)利和義務(wù),分清責(zé)任。訂立聯(lián)保協(xié)議時(shí),既要把貸款的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任明確,同時(shí)又要保護(hù)好借款人與聯(lián)保人的切身利益。農(nóng)村信用社要協(xié)調(diào)好借款人與聯(lián)保人之間的關(guān)系,積極幫助他們完善聯(lián)保協(xié)議,明確聯(lián)保人權(quán)利和義務(wù),促使聯(lián)保人自查監(jiān)督借款人的資金使用和經(jīng)營(yíng)管理情況,降低貸款風(fēng)險(xiǎn),使聯(lián)保貸款能真正發(fā)揮出應(yīng)有作用。

4.規(guī)范農(nóng)戶聯(lián)保貸款操作程序,完善監(jiān)督機(jī)制。一要嚴(yán)格聯(lián)保戶的資信審查,重點(diǎn)對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理能力、家庭經(jīng)濟(jì)狀況、誠(chéng)實(shí)守信觀念、有無(wú)不良行為等方面進(jìn)行深入調(diào)查了解;在發(fā)放聯(lián)保貸款時(shí),要視其擁有自有資金多少來(lái)考慮貸款數(shù)額,對(duì)自有資金較少的農(nóng)戶須適當(dāng)控制貸款數(shù)額。二要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況,制訂農(nóng)戶聯(lián)保貸款實(shí)施細(xì)則,尤其在聯(lián)保小組貸款的最高限額、各成員貸款的分配和信貸 資產(chǎn)保全等方面須做出明確規(guī)定,既要保證農(nóng)戶參與的積極性,又要切實(shí)降低信用社的貸款風(fēng)險(xiǎn)。三要根據(jù)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)周期和農(nóng)戶生產(chǎn)進(jìn)度分階段發(fā)放貸款,并及時(shí)掌握貸款去向,防止因貸款戶轉(zhuǎn)移資金用途或生產(chǎn)不當(dāng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。四要從健全聯(lián)保貸款管理制度入手,嚴(yán)格聯(lián)保小組入組標(biāo)準(zhǔn),防止那些心術(shù)不正、品行不佳、信用觀念差的農(nóng)戶進(jìn)入聯(lián)保小組;選好聯(lián)保小組組長(zhǎng),充分發(fā)揮聯(lián)保小組長(zhǎng)對(duì)組內(nèi)成員的監(jiān)督作用,并發(fā)動(dòng)組內(nèi)成員相互監(jiān)督,確保聯(lián)保貸款的合理使用和按期歸還。

5.進(jìn)行農(nóng)戶聯(lián)保貸款的改善與創(chuàng)新。使貸款的額度適度靈活化，滿足不同農(nóng)戶的需求。促進(jìn)聯(lián)保貸款的強(qiáng)弱組合問(wèn)題，這種強(qiáng)弱之間的合作，可以增強(qiáng)團(tuán)體承擔(dān)連帶責(zé)任的能力。對(duì)農(nóng)戶之間的關(guān)系，不必硬性地規(guī)定非直系親屬，親屬之間聯(lián)貸的還款率不一定就低。同時(shí)，為聯(lián)保貸款成員創(chuàng)造共同利益，用經(jīng)濟(jì)合作社、專業(yè)產(chǎn)業(yè)化組織等形式將農(nóng)戶連接起來(lái)，使其“利潤(rùn)共享，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)”。

第二篇：基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制問(wèn)題研究

近年來(lái)，隨著金融改革不斷深入，引起了金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制這一金融運(yùn)行的微觀基礎(chǔ)發(fā)生了較大變化，尤其是基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制呈現(xiàn)“機(jī)制功能弱化”，隱藏著巨大的金融風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，我國(guó)已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織，金融機(jī)構(gòu)面臨的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)更加嚴(yán)峻，各種金融風(fēng)險(xiǎn)漸已顯現(xiàn)，現(xiàn)有的金融內(nèi)部控制機(jī)制尚不能完全適應(yīng)防范、化解金融風(fēng)險(xiǎn)的需要。為此，必須強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制，重新構(gòu)建科學(xué)、有效的內(nèi)部控制機(jī)制，增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制效果，這對(duì)于防范金融風(fēng)險(xiǎn)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、健全基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制的必要性

金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制作為對(duì)金融業(yè)務(wù)進(jìn)程進(jìn)行環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)控制機(jī)制，對(duì)防范和化解各種金融風(fēng)險(xiǎn)都發(fā)揮著重要作用。一是有利于正確貫徹執(zhí)行國(guó)家各個(gè)時(shí)期方針政策、法律法規(guī)以及中央銀行監(jiān)管的規(guī)章，使金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)不偏離方向，減少金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；二是有利于防止金融資產(chǎn)流失，確保金融資產(chǎn)安全、完整與增值；三是有利于實(shí)現(xiàn)金融業(yè)務(wù)操作的規(guī)范化、科學(xué)化和程序化，有效抵制來(lái)自各方面干擾性因素的影響，提高金融工作效率，增強(qiáng)金融業(yè)務(wù)運(yùn)作的透明度；四是有利于金融機(jī)構(gòu)及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身問(wèn)題的癥結(jié)并及時(shí)采取措施給予糾正，將金融風(fēng)險(xiǎn)有效控制在合理的預(yù)期范圍內(nèi)；五是有利于明確金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部各職能部門(mén)及其員工的職責(zé)范圍，實(shí)行金融決策、具體執(zhí)行、事后監(jiān)督三方分離，增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)自我約束、自律管理的能力，減少金融管理風(fēng)險(xiǎn)；六是有利于嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，堵塞金融業(yè)務(wù)漏洞，不給金融犯罪分子可乘之機(jī)，以達(dá)到防范金融風(fēng)險(xiǎn)的目的?？傊鎸?duì)此起彼伏、肆意沖擊的金融風(fēng)險(xiǎn)，只有積極穩(wěn)妥地建立、健全金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制，才能有效地防范金融風(fēng)險(xiǎn)。

二、基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及成因

內(nèi)部控制機(jī)制作為基層金融機(jī)構(gòu)對(duì)各職能部門(mén)及其工作人員，從事業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的方法、措施與程序。在防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)資金安全，確保穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)中起著不可替代的作用。近年來(lái)，各基層金融機(jī)構(gòu)在強(qiáng)化內(nèi)控控制機(jī)制方面進(jìn)行了不懈的努力和探索，健全了內(nèi)部控制機(jī)制體系，但由于受多種不良因素影響，內(nèi)部控制機(jī)制還存在諸多不容忽視的問(wèn)題，具體表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）思想教育薄弱，工作不到位。隨著金融業(yè)的蓬勃發(fā)展，銀行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，為了擴(kuò)大生存空間，提高經(jīng)濟(jì)效益，基層金融機(jī)構(gòu)“重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕思想教育”現(xiàn)象日益明顯，忽視對(duì)干部職工的職業(yè)道德和遵紀(jì)守法教育，“兩手抓，兩手都要硬”的工作方針沒(méi)有落到實(shí)處，思想教育工作流于形式，放松了對(duì)干部職工的世界觀、人生觀、價(jià)值觀的改造。從近年來(lái)基層金融機(jī)構(gòu)所發(fā)生的違法違紀(jì)案件分析可以看出，犯罪分子往往是放松了學(xué)習(xí)和思想上的改造，在資產(chǎn)階級(jí)腐朽思想的侵蝕下，政治信念發(fā)生了動(dòng)搖，一味追求金錢，追求享樂(lè)，私欲膨脹，人生觀、價(jià)值觀被扭曲，直至見(jiàn)利忘義，以身試法。如農(nóng)行冠縣支行袁葆華金融詐騙案即為典型一例。冠縣斜店農(nóng)業(yè)銀行所曾是農(nóng)行冠縣支行的一面旗幟，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)多年居于全縣農(nóng)業(yè)銀行所之首，在突出經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的掩蓋下，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)放松了對(duì)該所主任袁葆華思想品德、人生價(jià)值觀等方面的教育。袁某利用職務(wù)之便，大肆開(kāi)具假存單，于濟(jì)南、濟(jì)寧等地套取銀行信貸資金，然后高息放貸，賺取高額利息之差，從中謀取非正當(dāng)利益，之后大肆揮霍，最終走向犯罪的深淵。

（二）內(nèi)控意識(shí)薄弱。目前，基層金融機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)性認(rèn)識(shí)，錯(cuò)誤地認(rèn)為建立健全內(nèi)部控制機(jī)制就是建章立制，有了規(guī)章制度就有了內(nèi)部控制機(jī)制，忽視了內(nèi)部控制是一種業(yè)務(wù)過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣的動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制。更有甚者將內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)立起來(lái)，認(rèn)為內(nèi)部控制禁錮思想、束縛手腳，影響金融業(yè)務(wù)發(fā)展，于是有意無(wú)意地突破內(nèi)部控制的限制，盲目開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，參與無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)，從事違規(guī)經(jīng)營(yíng)。

（三）有章不循，制度不落實(shí)。金融系統(tǒng)的違規(guī)違法事件，雖然有犯罪分子自身放松思想改造等方面的原因，但內(nèi)部控制制度失控和職能部門(mén)監(jiān)管不嚴(yán)是使犯罪分子屢屢得逞的主要原因，尤其是各業(yè)務(wù)崗位之間責(zé)任不明，相互監(jiān)督、相互制約機(jī)制形同虛設(shè)，部分從業(yè)人員對(duì)待工作敷衍了事，使各項(xiàng)內(nèi)控制度得不到落實(shí)。如某縣中行信用卡業(yè)務(wù)部會(huì)計(jì)韓某挪用銀行巨額資金案件，就是因?yàn)榉缸锓肿永脙?nèi)部控制的失控，在長(zhǎng)達(dá)一年多的時(shí)間里，采取制作假傳票，總記總帳不記分戶帳，協(xié)助他人惡意透支等手段，先后挪用銀行資金28筆，金額高達(dá)206萬(wàn)多元，給國(guó)家財(cái)產(chǎn)造成了巨大損失。

（四）內(nèi)部控制目的不明確。一些基層金融機(jī)構(gòu)貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制措施，不是為了防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)、堵塞漏洞、杜絕違規(guī)違法行為發(fā)生，而是為了裝潢門(mén)面，做給別人看，應(yīng)付上級(jí)行檢查的。日常工作中，不能拿出時(shí)間和精力檢查內(nèi)部控制落實(shí)情況，不積極自覺(jué)履行內(nèi)部控制制度，每逢內(nèi)部控制檢查來(lái)臨，大肆舞弊，欲蓋彌彰，抓緊時(shí)間補(bǔ)辦內(nèi)部控制手續(xù)，甚至在空白的檢查記錄上簽字，檢查內(nèi)容由經(jīng)辦人員填寫(xiě)等。

（五）處罰措施乏力。盡管各金融機(jī)構(gòu)不同程度地制定了一些相關(guān)的內(nèi)控制度，也取得了一定成效，但責(zé)任事故和經(jīng)濟(jì)案件仍不時(shí)發(fā)生，其主要原因是正面要求多，寄希望于人們責(zé)任意識(shí)的增強(qiáng)和思想覺(jué)悟的提高，對(duì)越權(quán)行事、違規(guī)操作及弄虛作假者沒(méi)有具體而強(qiáng)有力的處罰措施，處理問(wèn)題往往批評(píng)教育多，或罰款了事，使一些人在執(zhí)行內(nèi)控制度上始終缺乏緊迫感、危機(jī)感，更使一些人挺而走險(xiǎn)，走上犯罪的道路。

三、改革新形勢(shì)下，基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制薄弱，容易形成新的金融風(fēng)險(xiǎn)源，削弱了基層金融機(jī)構(gòu)的競(jìng)爭(zhēng)力。

近年來(lái)，隨著金融體制改革的不斷深入，引起金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制發(fā)生了較大變化，主要表現(xiàn)在：一是基層金融機(jī)構(gòu)的機(jī)構(gòu)撤并、人員買斷與內(nèi)退等各項(xiàng)金融改革措施逐漸出臺(tái)，引起各方利益的變化，容易產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)源；二是目前正處于改革過(guò)渡期，金融機(jī)構(gòu)新舊體制處于前后銜接時(shí)期，基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部往往是一個(gè)人員兼職數(shù)個(gè)崗位；三是改革利益分配不平衡，引發(fā)各種利益矛盾，常常使基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制流于形式；四是外資銀行的涌入，基層金融機(jī)構(gòu)面臨的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)將更加嚴(yán)峻。上述綜合因素導(dǎo)致基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)能弱化，基層金融機(jī)構(gòu)的金融風(fēng)險(xiǎn)不斷涌現(xiàn)，削弱了基層金融機(jī)構(gòu)的競(jìng)爭(zhēng)能力。為此，研究基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制問(wèn)題，對(duì)于防范金融風(fēng)險(xiǎn)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（一）內(nèi)部控制機(jī)制薄弱形成道德風(fēng)險(xiǎn)

金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制是一種自律行為，它是指金融機(jī)構(gòu)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制和事后評(píng)價(jià)的動(dòng)態(tài)過(guò)程的運(yùn)行機(jī)制。然而，基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)作中，“重事后監(jiān)督、輕事前事中風(fēng)險(xiǎn)防范”，“重經(jīng)營(yíng)、輕管理”的思想傾向比較嚴(yán)重，忽視了對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行防范和分析。更為值得注意的是，近年來(lái)，部分基層金融機(jī)構(gòu)為加強(qiáng)所謂“金融服務(wù)”而拋棄了內(nèi)部控制機(jī)制。時(shí)間久已，容易形成金融機(jī)構(gòu)的道德風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)控機(jī)制建設(shè)帶有明顯的“亡羊補(bǔ)牢”性質(zhì)，缺乏金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)控制的前瞻性

我國(guó)現(xiàn)已加入世界貿(mào)易組織，國(guó)內(nèi)金融業(yè)務(wù)與國(guó)際金融迅速接軌，加上現(xiàn)代科技手段的引入，進(jìn)一步促進(jìn)了金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，原有的傳統(tǒng)內(nèi)部控制監(jiān)督制約機(jī)制已不能適應(yīng)新興業(yè)務(wù)特別是金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的需要，而相應(yīng)的新興業(yè)務(wù)內(nèi)部控制措施沒(méi)有及時(shí)加以配套，容易形成內(nèi)部控制領(lǐng)域的盲點(diǎn)。同時(shí)，部分基層金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)有的內(nèi)部控制機(jī)制，無(wú)論是管理方式、設(shè)計(jì)內(nèi)容還是運(yùn)作效能都帶有明顯的滯后性與補(bǔ)救性。主要表現(xiàn)在：有的內(nèi)控制度已經(jīng)不適應(yīng)業(yè)務(wù)營(yíng)運(yùn)需要，特別是新辦業(yè)務(wù)，原有的制度不足以覆蓋所有的風(fēng)險(xiǎn)源，急需完善充實(shí)；管理監(jiān)控制度明顯滯后，有的先辦業(yè)務(wù)，后建立內(nèi)控制度，甚至長(zhǎng)期沒(méi)有相應(yīng)的規(guī)章制度，往往待出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后，再以“血的教訓(xùn)與巨額金融資產(chǎn)的損失”為代價(jià)，做“亡羊補(bǔ)牢”式的補(bǔ)充完善工作。在對(duì)金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范方面，內(nèi)控機(jī)制建設(shè)呈現(xiàn)出明顯的時(shí)間滯后性與機(jī)制效能滯后性。

（三）內(nèi)部控制機(jī)制“控人”與“用人”存在著誤區(qū)

金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制中的決策、執(zhí)行與監(jiān)督都是人的行為，人員內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)與道德品質(zhì)的好壞直接影響著金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行效果。部分基層金融機(jī)構(gòu)人員綜合素質(zhì)相對(duì)較低，對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)性認(rèn)識(shí)，在內(nèi)部控制機(jī)制執(zhí)行過(guò)程中，“控人”失度與“用人”失察并存，大大降低了金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制效果。如部分基層金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制執(zhí)行中，往往采用“重罰”等“控人”形式來(lái)達(dá)到內(nèi)部控制防范金融風(fēng)險(xiǎn)的目的，但結(jié)果往往適得其反。如部分金融機(jī)構(gòu)在信貸風(fēng)險(xiǎn)控制中，采用嚴(yán)厲的“追究第一責(zé)任人”制度，即風(fēng)險(xiǎn)一旦形成，信貸第一責(zé)任人將面臨被開(kāi)除公職的危險(xiǎn)，致使信貸人員談貸色變，影響了信貸業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。另一方面，面對(duì)日趨激烈的金融競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)，基層金融機(jī)構(gòu)對(duì)一線負(fù)責(zé)人的任命和測(cè)評(píng)、一線業(yè)務(wù)員的錄用和考核，往往把社會(huì)關(guān)系或攬存量作為任用的重要依據(jù)，而疏于對(duì)道德品質(zhì)的考察，這就為一些品行不端者趁機(jī)把持關(guān)鍵崗位提供了可能，給業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了巨大的金融風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部監(jiān)督流于形式，導(dǎo)致監(jiān)督效能低下

金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)是對(duì)各崗位、部門(mén)業(yè)務(wù)工作進(jìn)行全面監(jiān)督與反饋的最后屏障。內(nèi)部控制運(yùn)作中的所有問(wèn)題、差錯(cuò)、隱患均在此發(fā)現(xiàn)。但從運(yùn)行情況看,現(xiàn)行的基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)，既要接受機(jī)構(gòu)主管的領(lǐng)導(dǎo)，又要監(jiān)督機(jī)構(gòu)主管的工作。盡管基層金融機(jī)構(gòu)普遍建立了內(nèi)部控制監(jiān)督制約機(jī)構(gòu)與規(guī)章制度，但個(gè)別金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)人特別是基層領(lǐng)導(dǎo)人游離于內(nèi)部控制監(jiān)督之外，隱含著較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。在上級(jí)重業(yè)績(jī)考核與本單位領(lǐng)導(dǎo)的雙重壓力下，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)往往不敢嚴(yán)格履行監(jiān)督職責(zé)，對(duì)審查出的問(wèn)題更不敢上報(bào)，這種自己監(jiān)督自己的行為，由于缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，大大降低了內(nèi)部控制監(jiān)督的效能。

四、強(qiáng)化基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

對(duì)于基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理機(jī)制方面存在的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)引起重視。正確的做法是，正視這些問(wèn)題，縣級(jí)人民銀行和金融機(jī)構(gòu)都要從維護(hù)本轄區(qū)金融體系穩(wěn)健發(fā)展的高度出發(fā)，共同采取積極有力的措施，逐步加以克服解決。

(一)加強(qiáng)思想教育，增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識(shí)。深入開(kāi)展思想教育和法律培訓(xùn)工作，利用典型案例，使干部職工看到多少蛇吞大象心不足者紛紛落馬淪為階下囚，以警世啟蒙，引以為戒，從而樹(shù)立起干部職工遵紀(jì)守法、敬業(yè)愛(ài)崗、恪盡職守的精神，增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識(shí)和自覺(jué)地遵守內(nèi)部規(guī)章制度。還要教育干部職工珍惜幸福的家庭和美好的生活，提高“免疫力”，以嚴(yán)格的制度來(lái)約束自己的行為。在加強(qiáng)教育的同時(shí)，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要多與干部職工交流，掌握思想動(dòng)態(tài)，做好轉(zhuǎn)化工作，使之牢固樹(shù)立依法辦事、依法經(jīng)營(yíng)的思想，克服有法不依、有章不循的不良傾向。

(二)正確灌輸，提高對(duì)內(nèi)控機(jī)制的認(rèn)識(shí)。正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控機(jī)制的重要性是建立健全內(nèi)控機(jī)制的根本保證，基層金融機(jī)構(gòu)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真組織員工學(xué)習(xí)《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，通過(guò)學(xué)習(xí)，糾正對(duì)內(nèi)控機(jī)制的對(duì)立思想和片面認(rèn)識(shí)，使大家認(rèn)識(shí)到內(nèi)控機(jī)制的重要性，并把自己的行為與

第三篇：基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制問(wèn)題研究

近年來(lái)，隨著金融改革不斷深入，引起了金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制這一金融運(yùn)行的微觀基礎(chǔ)發(fā)生了較大變化，尤其是基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制呈現(xiàn)“機(jī)制功能弱化”，隱藏著巨大的金融風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，我國(guó)已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織，金融機(jī)構(gòu)面臨的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)更加嚴(yán)峻，各種金融風(fēng)險(xiǎn)漸已顯現(xiàn)，現(xiàn)有的金融內(nèi)部控制機(jī)制尚不能完全適應(yīng)防范、化解金融風(fēng)險(xiǎn)的需要。為此，必須強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)

制，重新構(gòu)建科學(xué)、有效的內(nèi)部控制機(jī)制，增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制效果，這對(duì)于防范金融風(fēng)險(xiǎn)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、健全基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制的必要性

金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制作為對(duì)金融業(yè)務(wù)進(jìn)程進(jìn)行環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)控制機(jī)制，對(duì)防范和化解各種金融風(fēng)險(xiǎn)都發(fā)揮著重要作用。一是有利于正確貫徹執(zhí)行國(guó)家各個(gè)時(shí)期方針政策、法律法規(guī)以及中央銀行監(jiān)管的規(guī)章，使金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)不偏離方向，減少金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；二是有利于防止金融資產(chǎn)流失，確保金融資產(chǎn)安全、完整與增值；三是有利于實(shí)現(xiàn)金融業(yè)務(wù)操作的規(guī)范化、科學(xué)化和程序化，有效抵制來(lái)自各方面干擾性因素的影響，提高金融工作效率，增強(qiáng)金融業(yè)務(wù)運(yùn)作的透明度；四是有利于金融機(jī)構(gòu)及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身問(wèn)題的癥結(jié)并及時(shí)采取措施給予糾正，將金融風(fēng)險(xiǎn)有效控制在合理的預(yù)期范圍內(nèi)；五是有利于明確金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部各職能部門(mén)及其員工的職責(zé)范圍，實(shí)行金融決策、具體執(zhí)行、事后監(jiān)督三方分離，增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)自我約束、自律管理的能力，減少金融管理風(fēng)險(xiǎn)；六是有利于嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，堵塞金融業(yè)務(wù)漏洞，不給金融犯罪分子可乘之機(jī)，以達(dá)到防范金融風(fēng)險(xiǎn)的目的?？傊?，面對(duì)此起彼伏、肆意沖擊的金融風(fēng)險(xiǎn)，只有積極穩(wěn)妥地建立、健全金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制，才能有效地防范金融風(fēng)險(xiǎn)。

二、基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及成因

內(nèi)部控制機(jī)制作為基層金融機(jī)構(gòu)對(duì)各職能部門(mén)及其工作人員，從事業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的方法、措施與程序。在防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)資金安全，確保穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)中起著不可替代的作用。近年來(lái)，各基層金融機(jī)構(gòu)在強(qiáng)化內(nèi)控控制機(jī)制方面進(jìn)行了不懈的努力和探索，健全了內(nèi)部控制機(jī)制體系，但由于受多種不良因素影響，內(nèi)部控制機(jī)制還存在諸多不容忽視的問(wèn)題，具體表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）思想教育薄弱，工作不到位。隨著金融業(yè)的蓬勃發(fā)展，銀行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，為了擴(kuò)大生存空間，提高經(jīng)濟(jì)效益，基層金融機(jī)構(gòu)“重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕思想教育”現(xiàn)象日益明顯，忽視對(duì)干部職工的職業(yè)道德和遵紀(jì)守法教育，“兩手抓，兩手都要硬”的工作方針沒(méi)有落到實(shí)處，思想教育工作流于形式，放松了對(duì)干部職工的世界觀、人生觀、價(jià)值觀的改造。從近年來(lái)基層金融機(jī)構(gòu)所發(fā)生的違法違紀(jì)案件分析可以看出，犯罪分子往往是放松了學(xué)習(xí)和思想上的改造，在資產(chǎn)階級(jí)腐朽思想的侵蝕下，政治信念發(fā)生了動(dòng)搖，一味追求金錢，追求享樂(lè)，私欲膨脹，人生觀、價(jià)值觀被扭曲，直至見(jiàn)利忘義，以身試法。如農(nóng)行冠縣支行袁葆華金融詐騙案即為典型一例。冠縣斜店農(nóng)業(yè)銀行所曾是農(nóng)行冠縣支行的一面旗幟，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)多年居于全縣農(nóng)業(yè)銀行所之首，在突出經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的掩蓋下，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)放松了對(duì)該所主任袁葆華思想品德、人生價(jià)值觀等方面的教育。袁某利用職務(wù)之便，大肆開(kāi)具假存單，于濟(jì)南、濟(jì)寧等地套取銀行信貸資金，然后高息放貸，賺取高額利息之差，從中謀取非正當(dāng)利益，之后大肆揮霍，最終走向犯罪的深淵。

（二）內(nèi)控意識(shí)薄弱。目前，基層金融機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)性認(rèn)識(shí)，錯(cuò)誤地認(rèn)為建立健全內(nèi)部控制機(jī)制就是建章立制，有了規(guī)章制度就有了內(nèi)部控制機(jī)制，忽視了內(nèi)部控制是一種業(yè)務(wù)過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣的動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制。更有甚者將內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)立起來(lái)，認(rèn)為內(nèi)部控制禁錮思想、束縛手腳，影響金融業(yè)務(wù)發(fā)展，于是有意無(wú)意地突破內(nèi)部控制的限制，盲目開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，參與無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)，從事違規(guī)經(jīng)營(yíng)。

（三）有章不循，制度不落實(shí)。金融系統(tǒng)的違規(guī)違法事件，雖然有犯罪分子自身放松思想改造等方面的原因，但內(nèi)部控制制度失控和職能部門(mén)監(jiān)管不嚴(yán)是使犯罪分子屢屢得逞的主要原因，尤其是各業(yè)務(wù)崗位之間責(zé)任不明，相互監(jiān)督、相互制約機(jī)制形同虛設(shè)，部分從業(yè)人員對(duì)待工作敷衍了事，使各項(xiàng)內(nèi)控制度得不到落實(shí)。如某縣中行信用卡業(yè)務(wù)部會(huì)計(jì)韓某挪用銀行巨額資金案件，就是因?yàn)榉缸锓肿永脙?nèi)部控制的失控，在長(zhǎng)達(dá)一年多的時(shí)間里，采取制作假傳票，總記總帳不記分戶帳，協(xié)助他人惡意透支等手段，先后挪用銀行資金28筆，金額高達(dá)206萬(wàn)多元，給國(guó)家財(cái)產(chǎn)造成了巨大損失。

（四）內(nèi)部控制目的不明確。一些基層金融機(jī)構(gòu)貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制措施，不是為了防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)、堵塞漏洞、杜絕違規(guī)違法行為發(fā)生，而是為了裝潢門(mén)面，做給別人看，應(yīng)付上級(jí)行檢查的。日常工作中，不能拿出時(shí)間和精力檢查內(nèi)部控制落實(shí)情況，不積極自覺(jué)履行內(nèi)部控制制度，每逢內(nèi)部控制檢查來(lái)臨，大肆舞弊，欲蓋彌彰，抓緊時(shí)間補(bǔ)辦內(nèi)部控制手續(xù)，甚至在空白的檢查記錄上簽字，檢查內(nèi)

容由經(jīng)辦人員填寫(xiě)等。

（五）處罰措施乏力。盡管各金融機(jī)構(gòu)不同程度地制定了一些相關(guān)的內(nèi)控制度，也取得了一定成效，但責(zé)任事故和經(jīng)濟(jì)案件仍不時(shí)發(fā)生，其主要原因是正面要求多，寄希望于人們責(zé)任意識(shí)的增強(qiáng)和思想覺(jué)悟的提高，對(duì)越權(quán)行事、違規(guī)操作及弄虛作假者沒(méi)有具體而強(qiáng)有力的處罰措施，處理問(wèn)題往往批評(píng)教育多，或罰款了事，使一些人在執(zhí)行內(nèi)

控制度上始終缺乏緊迫感、危機(jī)感，更使一些人挺而走險(xiǎn)，走上犯罪的道路。

三、改革新形勢(shì)下，基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制薄弱，容易形成新的金融風(fēng)險(xiǎn)源，削弱了基層金融機(jī)構(gòu)的競(jìng)爭(zhēng)力。

近年來(lái)，隨著金融體制改革的不斷深入，引起金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制發(fā)生了較大變化，主要表現(xiàn)在：一是基層金融機(jī)構(gòu)的機(jī)構(gòu)撤并、人員買斷與內(nèi)退等各項(xiàng)金融改革措施逐漸出臺(tái)，引起各方利益的變化，容易產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)源；二是目前正處于改革過(guò)渡期，金融機(jī)構(gòu)新舊體制處于前后銜接時(shí)期，基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部往往是一個(gè)人員兼職數(shù)個(gè)崗位；三是改革利益分配不平衡，引發(fā)各種利益矛盾，常常使基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制流于形式；四是外資銀行的涌入，基層金融機(jī)構(gòu)面臨的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)將更加嚴(yán)峻。上述綜合因素導(dǎo)致基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)能弱化，基層金融機(jī)構(gòu)的金融風(fēng)險(xiǎn)不斷涌現(xiàn)，削弱了基層金融機(jī)構(gòu)的競(jìng)爭(zhēng)能力。為此，研究基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制問(wèn)題，對(duì)于防范金融風(fēng)險(xiǎn)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（一）內(nèi)部控制機(jī)制薄弱形成道德風(fēng)險(xiǎn)

金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制是一種自律行為，它是指金融機(jī)構(gòu)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制和事后評(píng)價(jià)的動(dòng)態(tài)過(guò)程的運(yùn)行機(jī)制。然而，基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)作中，“重事后監(jiān)督、輕事前事中風(fēng)險(xiǎn)防范”，“重經(jīng)營(yíng)、輕管理”的思想傾向比較嚴(yán)重，忽視了對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行防范和分析。更為值得注意的是，近年來(lái)，部分基層金融機(jī)構(gòu)為加強(qiáng)所謂“金融服務(wù)”而拋棄了內(nèi)部控制機(jī)制。時(shí)間久已，容易形成金融機(jī)構(gòu)的道德風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)控機(jī)制建設(shè)帶有明顯的“亡羊補(bǔ)牢”性質(zhì)，缺乏金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)控制的前瞻性

我國(guó)現(xiàn)已加入世界貿(mào)易組織，國(guó)內(nèi)金融業(yè)務(wù)與國(guó)際金融迅速接軌，加上現(xiàn)代科技手段的引入，進(jìn)一步促進(jìn)了金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，原有的傳統(tǒng)內(nèi)部控制監(jiān)督制約機(jī)制已不能適應(yīng)新興業(yè)務(wù)特別是金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的需要，而相應(yīng)的新興業(yè)務(wù)內(nèi)部控制措施沒(méi)有及時(shí)加以配套，容易形成內(nèi)部控制領(lǐng)域的盲點(diǎn)。同時(shí)，部分基層金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)有的內(nèi)部控制機(jī)制，無(wú)論是管理方式、設(shè)計(jì)內(nèi)容還是運(yùn)作效能都帶有明顯的滯后性與補(bǔ)救性。主要表現(xiàn)在：有的內(nèi)控制度已經(jīng)不適應(yīng)業(yè)務(wù)營(yíng)運(yùn)需要，特別是新辦業(yè)務(wù)，原有的制度不足以覆蓋所有的風(fēng)險(xiǎn)源，急需完善充實(shí)；管理監(jiān)控制度明顯滯后，有的先辦業(yè)務(wù)，后建立內(nèi)控制度，甚至長(zhǎng)期沒(méi)有相應(yīng)的規(guī)章制度，往往待出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后，再以“血的教訓(xùn)與巨額金融資產(chǎn)的損失”為代價(jià)，做“亡羊補(bǔ)牢”式的補(bǔ)充完善工作。在對(duì)金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范方面，內(nèi)控機(jī)制建設(shè)呈現(xiàn)出明顯的時(shí)間滯后性與機(jī)制效能滯后性。

（三）內(nèi)部控制機(jī)制“控人”與“用人”存在著誤區(qū)

金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制中的決策、執(zhí)行與監(jiān)督都是人的行為，人員內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)與道德品質(zhì)的好壞直接影響著金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行效果。部分基層金融機(jī)構(gòu)人員綜合素質(zhì)相對(duì)較低，對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)性認(rèn)識(shí)，在內(nèi)部控制機(jī)制執(zhí)行過(guò)程中，“控人”失度與“用人”失察并存，大大降低了金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制效果。如部分基層金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制執(zhí)行中，往往采用“重罰”等“控人”形式來(lái)達(dá)到內(nèi)部控制防范金融風(fēng)險(xiǎn)的目的，但結(jié)果往往適得其反。如部分金融機(jī)構(gòu)在信貸風(fēng)險(xiǎn)控制中，采用嚴(yán)厲的“追究第一責(zé)任人”制度，即風(fēng)險(xiǎn)一旦形成，信貸第一責(zé)任人將面臨被開(kāi)除公職的危險(xiǎn)，致使信貸人員談貸色變，影響了信貸業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。另一方面，面對(duì)日趨激烈的金融競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)，基層金融機(jī)構(gòu)對(duì)一線負(fù)責(zé)人的任命和測(cè)評(píng)、一線業(yè)務(wù)員的錄用和考核，往往把社會(huì)關(guān)系或攬存量作為任用的重要依據(jù)，而疏于對(duì)道德品質(zhì)的考察，這就為一些品行不端者趁機(jī)把持關(guān)鍵崗位提供了可能，給業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了巨大的金融風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部監(jiān)督流于形式，導(dǎo)致監(jiān)督效能低下

金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)是對(duì)各崗位、部門(mén)業(yè)務(wù)工作進(jìn)行全面監(jiān)督與反饋的最后屏障。內(nèi)部控制運(yùn)作中的所有問(wèn)題、差錯(cuò)、隱患均在此發(fā)現(xiàn)。但從運(yùn)行情況看,現(xiàn)行的基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)，既要接受機(jī)構(gòu)主管的領(lǐng)導(dǎo)，又要監(jiān)督機(jī)構(gòu)主管的工作。盡管基層金融機(jī)構(gòu)普遍建立了內(nèi)部控制監(jiān)督制約機(jī)構(gòu)與規(guī)章制度，但個(gè)別金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)人特別是基層領(lǐng)導(dǎo)人游離于內(nèi)部控制監(jiān)督之外，隱含著較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。在上級(jí)重業(yè)績(jī)考核與本單位領(lǐng)導(dǎo)的雙重壓力下，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)往往不敢嚴(yán)格履行監(jiān)督職責(zé)，對(duì)審查出的問(wèn)題更不敢上報(bào)，這種自己監(jiān)督自己的行為，由于缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，大大降低了內(nèi)部控制監(jiān)督的效能。

四、強(qiáng)化基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

對(duì)于基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理機(jī)制方面存在的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)引起重視。正確的做法是，正視這些問(wèn)題，縣級(jí)人民銀行和金融機(jī)構(gòu)都要從維護(hù)本轄區(qū)金融體系穩(wěn)健發(fā)展的高度出發(fā)，共同采取積極有力的措施，逐步加以克服解決。

(一)加強(qiáng)思想教育，增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識(shí)。深入開(kāi)展思想教育和法律培訓(xùn)工作，利用典型案例，使干部職工看到多少蛇吞大象心不足者紛紛落馬淪為階下囚，以警世啟蒙，引以為戒，從而樹(shù)立起干部職工遵紀(jì)守法、敬業(yè)愛(ài)崗、恪盡職守的精神，增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識(shí)和自覺(jué)地遵守內(nèi)部規(guī)章制度。還要教育干部職工珍惜幸福的家庭和美好的生活，提高“免疫力”，以嚴(yán)格的制度來(lái)約束自己的行為。在加強(qiáng)教育的同時(shí)，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要多與干部職工交流，掌握思想動(dòng)態(tài)，做好轉(zhuǎn)化工作，使之牢固樹(shù)立依法辦事、依法經(jīng)營(yíng)的思想，克服有法不依、有章不循的不良傾向。

(二)正確灌輸，提高對(duì)內(nèi)控機(jī)制的認(rèn)識(shí)。正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控機(jī)制的重要性是建立健全內(nèi)控機(jī)制的根本保證，基層金融機(jī)構(gòu)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真組織員工學(xué)習(xí)《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，通過(guò)學(xué)習(xí)，糾正對(duì)內(nèi)控機(jī)制的對(duì)立思想和片面認(rèn)識(shí)，使大家認(rèn)識(shí)到內(nèi)控機(jī)制的重要性，并把自己的行為與內(nèi)控管理融為一體，從而提高員工遵章守紀(jì)的自覺(jué)性和加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的積極性。

三、強(qiáng)化管理，確保內(nèi)控制度落實(shí)。為了保證內(nèi)控制度的嚴(yán)格執(zhí)行，必須要加強(qiáng)內(nèi)部管理。一是各金融機(jī)構(gòu)在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)，必須嚴(yán)格按照《指導(dǎo)原則》以及相關(guān)的“崗位手冊(cè)”和“業(yè)務(wù)指導(dǎo)”規(guī)定程序操作，不準(zhǔn)許反程序操作或省略程序運(yùn)作，要避免任何人獨(dú)立完成一個(gè)交易活動(dòng)的全過(guò)程而不受到監(jiān)控和制約。二是充分發(fā)揮監(jiān)管、紀(jì)檢、監(jiān)察等職能部門(mén)防范風(fēng)險(xiǎn)的效能。這些部門(mén)要具有相對(duì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，通過(guò)他們可以對(duì)本系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度和管理層的權(quán)力制衡機(jī)制的執(zhí)行情況進(jìn)行全面監(jiān)督。三是確立科學(xué)嚴(yán)格的業(yè)務(wù)考核制度，制定合理可行的考核辦法，量化指標(biāo)，講求實(shí)效，完善獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的激勵(lì)機(jī)制。四是加強(qiáng)對(duì)要害部門(mén)和重要崗位的制約和監(jiān)督，必須嚴(yán)格實(shí)行重要業(yè)務(wù)崗位的干部輪換和離任稽核制度?？傊趪?yán)密的內(nèi)控管理機(jī)制下，每一個(gè)部門(mén)和職務(wù)，每一項(xiàng)工作和程序，每一個(gè)環(huán)節(jié)和步驟都嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行，從而真正樹(shù)立起金融系統(tǒng)“三鐵”信譽(yù)。

四、采取措施，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。積極清理整頓現(xiàn)有的內(nèi)控制度，按照金融法規(guī)和《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》的要求，對(duì)各項(xiàng)內(nèi)控控制制度和業(yè)務(wù)規(guī)章、機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置、決策和管理議事規(guī)則及操作程序進(jìn)行一次全面檢查，找出問(wèn)題和漏洞，在此基礎(chǔ)上，該建立的建立、該完善的完善。各基層金融機(jī)構(gòu)在制定、完善內(nèi)控制度時(shí)，要注意適應(yīng)性、有效性、協(xié)調(diào)性，不能盲目地采用其行的工作方法，而應(yīng)根據(jù)自身的條件和特點(diǎn)，采用相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，制度不能過(guò)于復(fù)雜和煩瑣，以致難于執(zhí)行，也不能過(guò)于粗糙和簡(jiǎn)單，缺乏嚴(yán)密性和制約性，要具有明確的目標(biāo)，銜接的體系和預(yù)期要達(dá)到的目的。此外，還應(yīng)制定出防止系統(tǒng)失控的管理控制措施，從而形成一套環(huán)環(huán)相扣、科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系。

五、強(qiáng)化責(zé)任追究制。從實(shí)踐效果看，“一級(jí)抓一級(jí)，層層抓落實(shí)”的內(nèi)控責(zé)任制模式值得推廣。其主要的做法是：明確各部門(mén)、各崗位和下屬分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)控職責(zé)。一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)，各相關(guān)人員必須切實(shí)履行所負(fù)職責(zé)，杜絕經(jīng)濟(jì)案件及差錯(cuò)事故的發(fā)生，防范與化解金融風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)越權(quán)行事、違規(guī)操作及弄虛作假的，即使不出問(wèn)題也要一查到底，堅(jiān)決追究責(zé)任；如果造成資金損失，要追究經(jīng)濟(jì)和行政責(zé)任，甚至刑事責(zé)任，從而增強(qiáng)執(zhí)行內(nèi)控制度的緊迫感、危機(jī)感。

六、縣級(jí)人民銀行要做好基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控建設(shè)的指導(dǎo)和監(jiān)督?？h級(jí)人行要采取多種形式，對(duì)基層金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人就內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求進(jìn)行培訓(xùn)，使其增強(qiáng)防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和能力。同時(shí)，要全面評(píng)價(jià)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的總體有效性。對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)上存在的問(wèn)題和漏洞，有針對(duì)性地提出解決辦法和措施。要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核工作的檢查和監(jiān)督，基層人行實(shí)施監(jiān)管時(shí)，要將被監(jiān)管單位內(nèi)部稽核工作的開(kāi)展情況作為監(jiān)管的內(nèi)容，對(duì)于內(nèi)部稽核工作開(kāi)展不力的金融機(jī)構(gòu)，要加大監(jiān)管和處罰力度。基層金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制機(jī)制中存在的各種問(wèn)題，若不及時(shí)加以解決，將直接影響金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，甚至影響其生存。為此，基層人民銀行及各金融機(jī)構(gòu)要正視問(wèn)題的存在，找出問(wèn)題的癥結(jié)，從維護(hù)轄區(qū)金融穩(wěn)健發(fā)展的高度出發(fā)，以創(chuàng)建金融安全區(qū)為契機(jī)，采取積極有效措施，逐步加以解決，增強(qiáng)利用內(nèi)部控制機(jī)制防范風(fēng)險(xiǎn)的能力,完善金融內(nèi)部控制體系，防范金融風(fēng)險(xiǎn)源的產(chǎn)生。

七、轉(zhuǎn)變觀念，重新構(gòu)建金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制

金融從業(yè)人員，尤其是高級(jí)管理人員，要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部控制觀念，深刻認(rèn)知“內(nèi)部控制機(jī)制”范疇，改變過(guò)去“重事后、輕事前、事中”的內(nèi)部控制做法，重新構(gòu)建全方位的內(nèi)部控制機(jī)制。將內(nèi)部控制建設(shè)作為一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)工作來(lái)抓，按照防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的要求，對(duì)現(xiàn)行的各項(xiàng)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行全面、系統(tǒng)、科學(xué)的整理、修改和充實(shí)，提高內(nèi)部控制機(jī)制的效能。

八、提高金融從業(yè)人員內(nèi)部控制意識(shí)，增強(qiáng)“人控”觀念，提高“用人”水平

所謂“人控”，就是金融從業(yè)人員的自我控制觀念與能力。加強(qiáng)內(nèi)部控制隊(duì)伍建設(shè)，提高金融從業(yè)人員內(nèi)部控制能力，關(guān)鍵在于增強(qiáng)“人控”觀念。要加強(qiáng)對(duì)金融從業(yè)人員的“愛(ài)崗敬業(yè)”教育，增強(qiáng)金融從業(yè)人員的內(nèi)部控制意識(shí)，使他們能夠自覺(jué)執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，從嚴(yán)約束自己的行為，從而達(dá)到直接控制的目的。在人員任用方面，要做到“知人善任”，提高“用人”水平。管理職能部門(mén)要配備政治思想素質(zhì)較高，又具有一定理論水平和豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人才，同時(shí)，要不斷提高其自身的業(yè)務(wù)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，適時(shí)更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，使之與不斷發(fā)展的金融業(yè)務(wù)需要相適應(yīng)，這是保證內(nèi)部控制機(jī)制得以暢通運(yùn)行的重要基礎(chǔ)。

九、基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制監(jiān)督職能部門(mén)應(yīng)單獨(dú)“分離”

現(xiàn)行體制下，由于內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不合理，金融機(jī)構(gòu)要走出“自己監(jiān)督自己”的邏輯怪圈是不可能的，只有將基層金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制監(jiān)督職能單獨(dú)“分離”，賦予內(nèi)部控制監(jiān)督部門(mén)高度的工作獨(dú)立性和權(quán)威性，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的三權(quán)制衡，使監(jiān)督者只對(duì)上級(jí)行負(fù)責(zé)，而與本級(jí)決策者、執(zhí)行者完全分離，才能真正加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督職能，完善監(jiān)督檢查、審計(jì)手段，從而起到監(jiān)督控制與防范金融風(fēng)險(xiǎn)的作用。

第四篇：金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及對(duì)策

金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制是金融機(jī)構(gòu)的一種自律行為，是金融機(jī)構(gòu)為完成既定的工作目標(biāo)和防范風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部各職能部門(mén)及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱。就銀行機(jī)構(gòu)而言，其內(nèi)部控制主要包括銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的控制、授權(quán)授信的控制、信貸資金風(fēng)險(xiǎn)的控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制、計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的控制等。目前，我國(guó)銀行機(jī)構(gòu)由于制度有待完善、對(duì)決策者的決策權(quán)和分支機(jī)構(gòu)缺乏有效的控制、內(nèi)部各部門(mén)之間缺乏必要的制約等諸方面的原因，內(nèi)部控制難以全面地順利實(shí)施。為了有效地防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保證金融業(yè)安全穩(wěn)健運(yùn)行，各金融機(jī)構(gòu)必須建立科學(xué)完善的內(nèi)控制度，并認(rèn)真貫徹落實(shí)。

一、當(dāng)前金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控中存在的主要問(wèn)題

1.銀行內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的控制應(yīng)按照決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督反饋系統(tǒng)相互制衡的原則來(lái)設(shè)置，但在實(shí)際操作中并未完全達(dá)到這一要求。

首先，內(nèi)控本身有其固有的局限，它要受成本效益原則限制。管理層在設(shè)置內(nèi)部結(jié)構(gòu)時(shí)，必然要權(quán)衡為強(qiáng)化內(nèi)控而付出的成本和收益。銀行在設(shè)計(jì)制度時(shí)受成本的制約，不可能是最好的內(nèi)控制度，只能是恰當(dāng)?shù)闹贫?，既要考慮設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)性，又要考慮執(zhí)行時(shí)的效益性。如果某項(xiàng)設(shè)置投入多而當(dāng)期并不能帶來(lái)相應(yīng)的效益，即使能強(qiáng)化內(nèi)控，也很有可能會(huì)被放棄。

其次，部門(mén)之間相互割裂、相互抵觸、牽制乏力的現(xiàn)象比較普遍。如會(huì)計(jì)部門(mén)不能制約資金組織部門(mén)的資金成本，有可能造成存款“唯量是圖”，存款結(jié)構(gòu)越來(lái)越不合理，與銀行利潤(rùn)目標(biāo)嚴(yán)重背離。很多銀行上下級(jí)行各部門(mén)自成體系，各自為政，部門(mén)之間缺乏相互協(xié)調(diào)和監(jiān)督功能。如按要求計(jì)劃信息部門(mén)可以通過(guò)報(bào)表、項(xiàng)目電報(bào)等監(jiān)督制約信貸部門(mén)，會(huì)計(jì)部門(mén)可以通過(guò)賬表制約計(jì)劃部門(mén)。但實(shí)際操作中無(wú)相互協(xié)調(diào)的責(zé)任機(jī)制，各部門(mén)之間的監(jiān)督作用未能發(fā)揮，甚至出現(xiàn)了通過(guò)調(diào)整賬表來(lái)隱瞞其它部門(mén)的違規(guī)行為，往往造成重大后果后才被發(fā)現(xiàn)。

2.銀行內(nèi)部授權(quán)授信的控制要求建立合理的以書(shū)面形式確認(rèn)的授權(quán)授信制度，按照業(yè)務(wù)工作程序和授權(quán)，健全完善各種審批手續(xù)。各級(jí)主管要在授權(quán)的范圍內(nèi)實(shí)施管理，各項(xiàng)權(quán)力要在制衡的條件下正確使用。但實(shí)際情況往往并未如此。

目前銀行采用的多是一級(jí)法人下的分支行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，即銀行內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理由行長(zhǎng)負(fù)責(zé)。行長(zhǎng)既是國(guó)有資產(chǎn)所有者代表，又是企業(yè)法人代表；既是銀行經(jīng)營(yíng)決策者，又是銀行經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)作的執(zhí)行人。法人治理結(jié)構(gòu)基本上就是行長(zhǎng)一個(gè)層次。內(nèi)控中對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力缺乏應(yīng)有的控制機(jī)制。行長(zhǎng)的個(gè)人決策行為、業(yè)務(wù)行為、責(zé)任行為沒(méi)有操作性強(qiáng)的規(guī)范的制度制約。

3.按《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，銀行機(jī)構(gòu)要建立起科學(xué)的銀行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，但在實(shí)際操作中這一點(diǎn)難以做到。

計(jì)算機(jī)等高新技術(shù)在銀行業(yè)的廣泛運(yùn)用推動(dòng)了其發(fā)展，同時(shí)也帶來(lái)了許多新的風(fēng)險(xiǎn)，向內(nèi)部控制工作提出了挑戰(zhàn)?，F(xiàn)行內(nèi)控制度很大程度上已不能再適應(yīng)計(jì)算機(jī)支持下的銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，帶來(lái)諸如計(jì)算機(jī)技術(shù)員和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)員權(quán)責(zé)分工等一系列原內(nèi)控制度所未涉及到的問(wèn)題。會(huì)計(jì)部門(mén)缺乏既懂業(yè)務(wù)又懂微機(jī)的復(fù)合型管理人才，對(duì)電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理不得力。[!--empirenews.page--] 4.內(nèi)部稽核監(jiān)督管理職能未能充分發(fā)揮?，F(xiàn)行稽核制度下稽核部門(mén)缺乏必要的獨(dú)立性和權(quán)威性，不僅難以實(shí)施有效、及時(shí)的監(jiān)督檢查，難以真實(shí)地向上級(jí)行反映情況，而且難以嚴(yán)肅處理違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題。

稽核力量配備不足，人員素質(zhì)不能適應(yīng)工作需要。一些行不重視稽核工作，配備的稽核人員數(shù)量少，且有部分是兼職，造成執(zhí)行者也是控制者的情況，加大了控制難度。

稽核頻率偏低，覆蓋面不夠。稽核部門(mén)無(wú)法從整體上把握全行的業(yè)務(wù)動(dòng)作和經(jīng)營(yíng)狀況，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，也難以提出有針對(duì)性和建設(shè)性的意見(jiàn)。

5.現(xiàn)行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度缺乏系統(tǒng)性、可操作性，且加強(qiáng)會(huì)計(jì)結(jié)算與嚴(yán)格執(zhí)行制度之間存在矛盾。

會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制應(yīng)由目標(biāo)系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)組成，在內(nèi)控目標(biāo)下指導(dǎo)決策系統(tǒng)，制定各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，按照制度進(jìn)行具體操作，由監(jiān)督系統(tǒng)對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)反饋給決策系統(tǒng)，修改有關(guān)制度并實(shí)施，使得會(huì)計(jì)內(nèi)控成為在目標(biāo)指導(dǎo)下能自我完善、動(dòng)態(tài)循環(huán)的有機(jī)系統(tǒng)。但許多銀行機(jī)構(gòu)以靜止的眼光看待會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控機(jī)制是一個(gè)動(dòng)態(tài)系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)控中暴露出來(lái)的小問(wèn)題不去主動(dòng)糾正，不能做到防微杜漸，以至小錯(cuò)釀成大錯(cuò)。

近年來(lái)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)畢露，各行制定了很多旨在加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的規(guī)章制度，但在一些行中；這些制度的可執(zhí)行性及執(zhí)行情況，連很多會(huì)計(jì)主管都表示懷疑，很大程度上成為應(yīng)付上級(jí)行檢查的一種擺設(shè)。并且大部分銀行制定部門(mén)和執(zhí)行部門(mén)不為同一部門(mén)，這本身是一項(xiàng)好的措施，但也帶來(lái)一些弊端，制度制定部門(mén)僅考慮制定詳盡的各項(xiàng)制度，以避免因內(nèi)容不全需其承擔(dān)的責(zé)任，有時(shí)全然不顧制度的可執(zhí)行性；而有的制度執(zhí)行部門(mén)對(duì)此索性不予以執(zhí)行，造成有章不循，其結(jié)果比制度不全更為可怕。

銀行業(yè)是服務(wù)行業(yè)，努力加強(qiáng)和改善銀行會(huì)計(jì)結(jié)算服務(wù)，方便客戶，吸收存款，擴(kuò)大業(yè)務(wù)是無(wú)可厚非的，但現(xiàn)階段仍存在銀行間的無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)，使有些銀行對(duì)客戶過(guò)分遷就。如銀行臨柜人員對(duì)票據(jù)憑證審查稍嚴(yán)格一點(diǎn)，客戶就要投訴，造成臨柜人員不敢嚴(yán)格按制度對(duì)票據(jù)進(jìn)行審查，尤其是忽視本行收款人賬的票據(jù)憑證，銀行潛在的風(fēng)險(xiǎn)很大。

二、加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控的對(duì)策建議

在當(dāng)前銀行內(nèi)控存在的問(wèn)題中，有些是要隨著金融體制改革的進(jìn)一步深化才能解決的，有些則是可以通過(guò)我們的努力在目前可以克服的。本文試從以下幾個(gè)方面提出加強(qiáng)內(nèi)控的對(duì)策建議：

1.銀行要有嚴(yán)格的崗位分工和制定明確的工作職責(zé)，使各部門(mén)既有相對(duì)的獨(dú)立性，又能相互配合。

一是嚴(yán)格崗位分工，切實(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)作的實(shí)際要求，因事設(shè)崗，因崗定人，盡量做到分工合理。并實(shí)行行內(nèi)崗位輪換和員工年假制等，使銀行每個(gè)人員和每項(xiàng)業(yè)務(wù)都處于被監(jiān)督、被檢查范圍之內(nèi)；二是按照每一項(xiàng)業(yè)務(wù)至少必須有兩個(gè)崗位或兩人以上參與記錄、核算和管理的要求，明確各崗位或員工在業(yè)務(wù)操作中的責(zé)權(quán)劃分，按各自的工作性質(zhì)、權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任；三是加強(qiáng)業(yè)務(wù)操作的事后檢查，每項(xiàng)業(yè)務(wù)要求有一名業(yè)務(wù)主管或?qū)ｉT(mén)崗位對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的整個(gè)流程進(jìn)行綜合把關(guān)和全過(guò)程的檢查，確保各崗位按職責(zé)要求正確處理同一筆業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)糾正；四是要做好各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)和相互促進(jìn)工作。[!--empirenews.page--] 2.健全銀行授權(quán)審批機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的內(nèi)控。

可借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，設(shè)計(jì)一套控制資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的授權(quán)審批程序，使每一項(xiàng)交易有不同的人進(jìn)行審查和批準(zhǔn)，任何人的權(quán)限都是有限的。對(duì)各級(jí)行行領(lǐng)導(dǎo)的稽核，也可考慮在離任稽核的基礎(chǔ)上加上任期稽核，由上級(jí)稽核部門(mén)執(zhí)行。

3.加快內(nèi)部控制方面的電子化建設(shè)，使其能夠適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

在銀行業(yè)現(xiàn)代化、電子化的今天，不能以落后的手段去控制先進(jìn)的業(yè)務(wù)，不能靠手工操作去檢查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，必須掌握、運(yùn)用先進(jìn)的工具和手段，才能適應(yīng)內(nèi)部控制的需要。具體而言，一是要運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)本行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行檢查；二是要建立起一套先進(jìn)的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息的快速、準(zhǔn)確傳遞，用現(xiàn)代化手段對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析。對(duì)本行的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，在計(jì)算機(jī)使用部門(mén)和管理部門(mén)建立授權(quán)明確、職責(zé)分明的多人多部門(mén)分工責(zé)任制及嚴(yán)格的核對(duì)檢查制度，建立完善的文字記錄制度。在軟件開(kāi)發(fā)中，業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)時(shí)，要將制約、監(jiān)督等風(fēng)險(xiǎn)控制功能融人其中，使操作人員必須按職責(zé)權(quán)限和有制約的規(guī)范的操作程序才能進(jìn)入系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，防范技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和計(jì)算機(jī)犯罪。

4.創(chuàng)造條件，充分發(fā)揮稽核部門(mén)的監(jiān)督管理職能。

實(shí)行對(duì)法人代表負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)稽核管理制度，即建立總行審計(jì)稽核委員會(huì)作為稽核系統(tǒng)的最高組織，直接對(duì)總行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)；建立總行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的分支行總稽核負(fù)責(zé)制，直接對(duì)上一級(jí)審計(jì)稽核部門(mén)負(fù)責(zé)。充實(shí)稽核人員，不斷提高稽核人員素質(zhì)。安排熟悉金融法規(guī)和制度規(guī)定，具有豐富工作經(jīng)驗(yàn)和綜合分析能力的人員從事稽核工作，并保證對(duì)其實(shí)施繼續(xù)教育和培訓(xùn)，使其思想政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)能長(zhǎng)期滿足稽核工作的需要。

5.增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的系統(tǒng)性和可操作性。

在健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的同時(shí)，要考慮制度的可操作性，從而使各制度間有機(jī)聯(lián)接，成為一個(gè)既相對(duì)穩(wěn)定，又能隨控制環(huán)境、控制對(duì)象及控制目標(biāo)等變化而能動(dòng)適應(yīng)、自我完善的整體，形成內(nèi)在合力，從系統(tǒng)性深化內(nèi)控機(jī)制。

第五篇：新形勢(shì)下農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制策略研究

新形勢(shì)下農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制策略研究

摘 要：現(xiàn)如今，我國(guó)的農(nóng)村金融組織體系形成了以合作性、商業(yè)性與政策性為主體，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)等非金融機(jī)構(gòu)為輔助的模式，再加以各種政策的支持，正在不斷的完善與發(fā)展。但是，在其發(fā)展過(guò)程中有一些問(wèn)題降低了農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，限制了金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展。基于此，本文分析了農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的現(xiàn)狀，并提出了有效的發(fā)展對(duì)策。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)；風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制

全國(guó)農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)自2010年起開(kāi)始全面推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)工作，到目前為止已取得了積極進(jìn)展。但從當(dāng)前農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)改革發(fā)展、案件防控及經(jīng)營(yíng)管理等方面來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)管理仍顯滯后。農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)在相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)面臨的主要矛盾是快速的業(yè)務(wù)發(fā)展與不健全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制之間的矛盾。風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)在一定程度上成為影響農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)健康可持續(xù)發(fā)展的決定因素。

一、新形勢(shì)下農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）法人治理不完善

一是所有者“虛位”。大部分農(nóng)村信用社股權(quán)分散和結(jié)構(gòu)不合理，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象難以避免。二是“三會(huì)一層”制衡失效。社員代表大會(huì)作用未有效發(fā)揮，縣級(jí)農(nóng)村信用聯(lián)社理事長(zhǎng)介入具體經(jīng)營(yíng)管理，理事會(huì)和高管層職責(zé)定位不清。監(jiān)事會(huì)職能虛置，大多受制于理事會(huì)，獨(dú)立性不夠，履行監(jiān)督的能力不足。三是外部人越位。在現(xiàn)行行業(yè)管理體制下，村鎮(zhèn)銀行的發(fā)起行從權(quán)益、利益考慮，把村鎮(zhèn)銀行當(dāng)成分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，村鎮(zhèn)銀行的各個(gè)方面的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)未得到保障和有效行使。

（二）組織架構(gòu)不合理

一是風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)職責(zé)不完善。雖設(shè)置了專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，但目前的職責(zé)僅停留在信用風(fēng)險(xiǎn)控制上，工作重心主要集中于資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類、資產(chǎn)保全處置等方面，不涉及操作風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等全面風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)于分散在各個(gè)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)也起不到督導(dǎo)和統(tǒng)籌作用。二是業(yè)務(wù)部門(mén)職責(zé)劃分不清。一些機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)部門(mén)既負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)控制，又直接參與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，往往導(dǎo)致重經(jīng)營(yíng)、輕管理?；鶎訝I(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)管理人員、操作人員和業(yè)務(wù)人員互相兼職的情況仍較普遍。三是在操作中風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)相互協(xié)調(diào)、配合及制衡不夠，責(zé)任分工、權(quán)限及報(bào)告路徑不清晰，未形成完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

（三）內(nèi)控機(jī)制不健全

一是流程控制存在缺陷。對(duì)核心業(yè)務(wù)流程、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)流程、信息管理流程缺乏梳理和分析，無(wú)論是業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)還是風(fēng)險(xiǎn)管理總體呈粗放狀態(tài)。二是制度體系不完善。近年來(lái)，圍繞信貸、財(cái)務(wù)、審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)等方面，制定了大量的規(guī)章制度，但制度建設(shè)總體滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展，制度的時(shí)效性和操作性不夠，健全有效的內(nèi)控制度體系尚未形成。三是內(nèi)部監(jiān)督不到位。風(fēng)控人員配備不足、素質(zhì)不高，風(fēng)控部門(mén)的獨(dú)立性、權(quán)威性不夠，內(nèi)部檢查流于形式。從農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)近年的案發(fā)情況看，通過(guò)內(nèi)部檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的很少。

二、農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策措施

（一）宏觀防控農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)

1、政府應(yīng)明確職能，加強(qiáng)財(cái)政補(bǔ)貼。政府一方面應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)成本、風(fēng)險(xiǎn)高地區(qū)的金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)財(cái)政補(bǔ)貼，推行優(yōu)惠政策。鼓勵(lì)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行創(chuàng)新，提升服務(wù)水平，加強(qiáng)運(yùn)行效率；另一方面還應(yīng)保護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益，提升借貸者的金融知識(shí)水平和安全意識(shí)。另外，地方政府應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)劃清職能，減少對(duì)金融機(jī)構(gòu)的干預(yù)，激勵(lì)其自身發(fā)展，減少不良貸款的發(fā)生。

2、建立農(nóng)村金融信用機(jī)制。首先應(yīng)完善農(nóng)村信用體系，加快建立農(nóng)村金融基礎(chǔ)設(shè)施，推行建設(shè)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)信用機(jī)制。對(duì)農(nóng)村地區(qū)宣傳信用知識(shí)，做好對(duì)借貸者的信息以及信用級(jí)別的記錄，完善借貸者的數(shù)據(jù)檔案，對(duì)信用度較高的企業(yè)或個(gè)人實(shí)施優(yōu)惠政策。另外，政府應(yīng)減少在改革中對(duì)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的干預(yù)，做好監(jiān)管工作，保證農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)工作的高效性，發(fā)放貸款的合法性，控制好農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)。

3、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。具體的措施有以下幾點(diǎn)：第一，放寬準(zhǔn)入限制，支持能夠促進(jìn)農(nóng)村發(fā)展的金融機(jī)構(gòu)的建立，通過(guò)改革或擴(kuò)股等方式引導(dǎo)名營(yíng)企業(yè)進(jìn)入農(nóng)村金融體系；第二，深化農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)改革，提高資產(chǎn)質(zhì)量，加強(qiáng)盈利能力，并通過(guò)不斷完善體系鞏固農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)在縣域經(jīng)濟(jì)中的地位；第三，弱化農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的行政職能，使其向服務(wù)部門(mén)進(jìn)行轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村金融的監(jiān)管、協(xié)調(diào)和服務(wù)能力；第四，建立起規(guī)范的約束機(jī)制，明確經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，主要發(fā)展政策性業(yè)務(wù)，對(duì)自營(yíng)性業(yè)務(wù)應(yīng)慎重經(jīng)營(yíng)，兩種業(yè)務(wù)應(yīng)分賬管理。

（二）微觀防控農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)

1、建立風(fēng)險(xiǎn)保證金制度。為了預(yù)防信貸風(fēng)險(xiǎn)，需建立擔(dān)保措施，為信貸人員提供風(fēng)險(xiǎn)金，提高借貸者的擔(dān)保率，擔(dān)保方式可以采取聯(lián)保互保，一旦有一戶貸款出現(xiàn)違約，可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)保證金制度使其他信貸者進(jìn)行補(bǔ)償，減少資金損失，提高其?L險(xiǎn)抵抗能力。

2、提高農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)變化的敏感度。經(jīng)濟(jì)是呈周期性變化的，但無(wú)論經(jīng)濟(jì)周期如何變化，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)都應(yīng)提前做好預(yù)測(cè)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，調(diào)整好信貸措施，保證業(yè)務(wù)的穩(wěn)定發(fā)展。

3、發(fā)展多元化金融產(chǎn)品。發(fā)展多元化的金融產(chǎn)品不僅能拓寬弄金融機(jī)構(gòu)的收入渠道，也能提升其業(yè)務(wù)和產(chǎn)品的創(chuàng)新能力，使金融機(jī)構(gòu)不再依賴于貸款利差。例如手機(jī)銀行、理財(cái)、擔(dān)保等業(yè)務(wù)，減少信用風(fēng)險(xiǎn)對(duì)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的沖擊，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。

三、結(jié)語(yǔ)

農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的種類非常豐富，一些公司發(fā)展時(shí)間短，相關(guān)數(shù)據(jù)獲得比較困難。因此本文并沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行全面的研究，僅選取分析了具有代表性的金融機(jī)構(gòu)。一些觀點(diǎn)在實(shí)用性上還有待進(jìn)一步探討。

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