第一篇：所得稅財政體制改革后促進地方稅收發(fā)展問題研究

【原文出處】蘭州學刊【原刊期號】200206【分 類 號】f61【分 類 名】財政與稅務【復印期號】200303【 標 題】所得稅財政體制改革后促進地方稅收發(fā)展問題研究【 作 者】陳瑞芳/王小玲【作者簡介】陳瑞芳 王小玲 蘭州市地方稅務局計財處【摘 要 題】稅務征管【 正 文】

2002年，為順應我國市場經(jīng)濟改革和對外開放進一步發(fā)展的需要，解決企業(yè)所得稅制實踐運行中所反映的主要矛盾，進一步完善企業(yè)所得稅制度，我國在預算體制上實行了中央、地方各50%分成的預算體制。所得稅財政體制的改革對地方稅收將產(chǎn)生深刻的影響。

一、深化財稅體制改革、進一步理順中央和地方企業(yè)所得稅稅權關系

深化財稅體制改革、進一步理順中央和地方企業(yè)所得稅稅權關系這方面涉及的問題較多，從我國當前存在的突出矛盾和與企業(yè)所得稅立法緊密相關的問題來看，應注意解決好以下三個問題：

一是區(qū)別稅收和公共財政支出之間的不同職能，不要把二者的作用相混同，以免對企業(yè)所得稅立法及相關政策的調(diào)整造成混亂。比如，在西部大開發(fā)的過程中，為不同經(jīng)濟發(fā)展程度、不同財政收入水平的地區(qū)提供大體均等的公共服務，這本是進一步深化分稅制財政體制改革，完善我國政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度要解決的主要任務，但是，中西部一些地區(qū)希望通過實行企業(yè)所得稅的差別稅率，來為其解決部分基礎設施投資不足的困難，就是混同了稅收與公共財政支出的職能。

二是搞好稅費關系的整治與協(xié)調(diào)，為統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅創(chuàng)造條件。實事求是地說，我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅的名義稅率(33%)并不高，在我國周邊的14個國家和地區(qū)中，有10個國家或地區(qū)的公司所得稅稅率在30%以上。33%的稅率在國際上處于中下水平。況且近些年來，我國企業(yè)所得稅的實際稅率與名義稅率相距甚遠。在這種情況下，若把名義稅率降得過低，不僅影響其應有的財政收入保障功能，而且將使我國所得稅稅收的優(yōu)惠空間受到局限。當前企業(yè)之所以普遍反映負擔過重，其根源并不在于稅，而在于名目繁多的非稅負擔。因此，盡管廓清混亂的稅費關系，加快稅費體制改革步伐，既是減輕企業(yè)負擔的治本之策，也是統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅要同時解決的一個重點問題。在這方面，我們既要考慮企業(yè)的實際總體負擔，又要考慮國家財政的真實收入和可支配財力。在現(xiàn)階段，如果只考慮稅而不同時考慮各種費，就可能出現(xiàn)因低稅而高費導致企業(yè)實際負擔反而比過去更高的不正常現(xiàn)象。總之，稅與費的關系只有同時解決，才有利于企業(yè)和政府之間關系的“長治久安”，并為進一步調(diào)整、優(yōu)化我國稅制結(jié)構(gòu)創(chuàng)造基礎性條件。

在復合稅制下，政府賦予整個稅收體系的政策目標必須在不同稅種之間有所分工，不同稅種在實現(xiàn)政府政策目標過程中必須協(xié)調(diào)平衡和相互銜接。所得稅的政策協(xié)同包括所得稅與整個稅收體系中其他稅類的協(xié)同。即與流轉(zhuǎn)稅的協(xié)同、與財產(chǎn)稅的協(xié)同，還包括所得稅內(nèi)部各稅種之間的協(xié)同。協(xié)同的目標是使政府賦予稅收的各項政策職能得以全面的貫徹和實現(xiàn)；協(xié)同的手段機制是相關稅種稅制要素的設計，如納稅人的確定、征稅范圍（稅基）的選擇、稅率的設計與調(diào)整、核心問題是相關稅種稅收負擔的平衡與調(diào)整。

二、中央與地方之間以及地區(qū)之間所得稅的協(xié)調(diào)

在現(xiàn)行企業(yè)所得稅制和個人所得稅法中，對企業(yè)和個人在外地獲得的收入在收入來源地繳納的所得稅是用抵免法來解決雙重征稅和地區(qū)間收入分配問題的。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，我國的所得稅需要進一步完善，其中包括地方所得稅的開征。但地方所得稅一旦開征，不同征稅主體之間的所得稅協(xié)調(diào)將會產(chǎn)生大量新的問題。

1.地方所得稅對中央所得稅稅基的依賴與協(xié)調(diào)實行中央與地方所得稅分稅制以后，就得確定地方所得稅的稅基。但地方所得稅是由地方稅務管理機構(gòu)自行單獨核定稅基，還是依據(jù)中央所得稅的稅基征收，或者是按地方所得稅與中央所得稅合并立和的稅率征收入庫，然后再由國庫按預算級次劃分收入，這在不同國家有不同選擇。如果選擇地方獨立自行核定自己的稅基，其優(yōu)點是可以獨立靈活地貫徹自己的一系列社會經(jīng)濟政策（如引進資金、技術、人才的政策，發(fā)揮自己的地區(qū)產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢政策，鼓勵對本地區(qū)公益事業(yè)捐贈的政策，鼓勵技術進步和設備的快速折舊政策等），其缺點是會增加本地區(qū)稅務管理部門與納稅人的征納手續(xù)和困難，增加稅務成本。如果選擇地方依賴中央所得稅的稅基或者與中央所得稅合并稅率征收的方法，優(yōu)缺點正好與前者相反。對于我國未來將要分設的地方所得稅，我們認為，考慮到我國地域廣闊，地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)達程度和收入水平、財政狀況、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、民族構(gòu)成等差異較大，以及地方所得稅新開設征管經(jīng)驗不成熟等多種因素，地方所得稅宜選擇與中央所得稅共享稅基，但允許地方為貫徹其社會經(jīng)濟政策作少量調(diào)整。

2.所得稅稅基的選擇

在不同國家或在同一國家的不同地區(qū)，計算所得稅稅基時是否可以扣除中央所得稅稅額和其他地區(qū)的所得稅稅額，方法是不同的。就中央所得稅來說，有可以扣除地方所得稅或不可以扣除兩種方法可供選擇，但多數(shù)國家的中央所得稅稅基是可以扣除地方所得稅的，如美國的聯(lián)邦所得稅稅基可以扣除州和地方各級政府的所得稅額。就地方所得稅來說，也有這兩種方法可供選擇。從技術結(jié)果看，如果都允許互相在自己的稅基中扣除其他征稅主體的所得稅額，除了一些地區(qū)不征所得稅或收入來源地的稅負低于居住地的稅負之外，原則上等于各個征稅主體都只實行收入來源地征稅。但是受到國際稅收慣例的啟示，也由于所得稅在地方稅收體系中的地位日益重要，各國中央所得稅和地方所得稅也都行使了地域管轄權和居民管轄權。因此，在征收地方所得稅時也產(chǎn)生了較為突出的雙重征稅問題。有些國家的一些地方所得稅允許扣除中央所得稅和其他地區(qū)的所得稅；有些地區(qū)的地方所得稅則允許扣除中央所得稅但不允許扣除其他地區(qū)的地方所得稅；還有一些地區(qū)的地方所得稅則對中央所得稅和其他地區(qū)的所得稅都不允許扣除。我國將來開征地方所得稅后，這一問題也會十分突出。對此的選擇，我們認為：(1)如果不允許扣除中央所得稅和其他地區(qū)的所得稅，將阻礙資本和人才的流動，不利于資源的優(yōu)化配置。(2)由于難以統(tǒng)一衡量各地的所得稅負擔，勢必造成納稅人的稅負不公平。所以應該允許在自己的所得稅稅基中扣除其他征稅主體的所得稅。同時，也應該采取避免國際雙重征稅的模式，通過全國稅收征管立法的途徑或由各省市參加的避免所得雙重征稅協(xié)定的形式，來解決地方所得稅中其他征稅主體所得稅的扣除問題。不同征稅主體均所得稅負擔水平的綜合與選擇，在實行地方所得稅獨立征收以后的所得稅分稅制下，一個納稅人的同一筆所得將可能被多個征稅主體征收，這時就要綜合衡量，才能合理設計各個征稅主體的所得稅負擔。從考慮的層次和順序來說，首先是要確定中央所得稅的負擔，再確定地方所得稅的負擔，但在確定中央所得稅負擔時，也應該考慮有多少給地方政府征收。

在確定地方所得稅時就應考慮納稅人已經(jīng)承擔了多少中央所得稅。另外地方在確定所得稅負擔時，也應考慮在本地納稅人的公共產(chǎn)品受益與納稅成本的關系，既要考慮籌集財政資金的需要，也要兼顧吸引稅源、發(fā)展本地區(qū)社會經(jīng)濟的目標。

所得稅是整個稅收體系中的一個重要稅類，其地位將日益重要。在所得稅制的制定和改革中，必須注意所得稅與其他稅類的協(xié)調(diào)，也要注意所得稅內(nèi)部各稅種的協(xié)調(diào)以及和不同征稅主體的所得稅之間的協(xié)調(diào)。才能使所得稅制更加完善。

第二篇：所得稅財政體制促進地方稅收發(fā)展論文

一是區(qū)別稅收和公共財政支出之間的不同職能，不要把二者的作用相混同，以免對企業(yè)所得稅立法及相關政策的調(diào)整造成混亂。比如，在西部大開發(fā)的過程中，為不同經(jīng)濟發(fā)展程度、不同財政收入水平的地區(qū)提供大體均等的公共服務，這本是進一步深化分稅制財政體制改革，完善我國政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度要解決的主要任務，但是，中西部一些地區(qū)希望通過實行企業(yè)所得稅的差別稅率，來為其解決部分基礎設施投資不足的困難，就是混同了稅收與公共財政支出的職能。

二是搞好稅費關系的整治與協(xié)調(diào)，為統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅創(chuàng)造條件。實事求是地說，我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅的名義稅率(33%)并不高，在我國周邊的14個國家和地區(qū)中，有10個國家或地區(qū)的公司所得稅稅率在30%以上。33%的稅率在國際上處于中下水平。況且近些年來，我國企業(yè)所得稅的實際稅率與名義稅率相距甚遠。在這種情況下，若把名義稅率降得過低，不僅影響其應有的財政收入保障功能，而且將使我國所得稅稅收的優(yōu)惠空間受到局限。當前企業(yè)之所以普遍反映負擔過重，其根源并不在于稅，而在于名目繁多的非稅負擔。因此，盡管廓清混亂的稅費關系，加快稅費體制改革步伐，既是減輕企業(yè)負擔的治本之策，也是統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅要同時解決的一個重點問題。在這方面，我們既要考慮企業(yè)的實際總體負擔，又要考慮國家財政的真實收入和可支配財力。在現(xiàn)階段，如果只考慮稅而不同時考慮各種費，就可能出現(xiàn)因低稅而高費導致企業(yè)實際負擔反而比過去更高的不正?，F(xiàn)象?？傊?，稅與費的關系只有同時解決，才有利于企業(yè)和政府之間關系的“長治久安”，并為進一步調(diào)整、優(yōu)化我國稅制結(jié)構(gòu)創(chuàng)造基礎性條件。

在復合稅制下，政府賦予整個稅收體系的政策目標必須在不同稅種之間有所分工，不同稅種在實現(xiàn)政府政策目標過程中必須協(xié)調(diào)平衡和相互銜接。所得稅的政策協(xié)同包括所得稅與整個稅收體系中其他稅類的協(xié)同。即與流轉(zhuǎn)稅的協(xié)同、與財產(chǎn)稅的協(xié)同，還包括所得稅內(nèi)部各稅種之間的協(xié)同。協(xié)同的目標是使政府賦予稅收的各項政策職能得以全面的貫徹和實現(xiàn)；協(xié)同的手段機制是相關稅種稅制要素的設計，如納稅人的確定、征稅范圍（稅基）的選擇、稅率的設計與調(diào)整、核心問題是相關稅種稅收負擔的平衡與調(diào)整。

二、中央與地方之間以及地區(qū)之間所得稅的協(xié)調(diào)

在現(xiàn)行企業(yè)所得稅制和個人所得稅法中，對企業(yè)和個人在外地獲得的收入在收入來源地繳納的所得稅是用抵免法來解決雙重征稅和地區(qū)間收入分配問題的。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，我國的所得稅需要進一步完善，其中包括地方所得稅的開征。但地方所得稅一旦開征，不同征稅主體之間的所得稅協(xié)調(diào)將會產(chǎn)生大量新的問題。

1.地方所得稅對中央所得稅稅基的依賴與協(xié)調(diào)實行中央與地方所得稅分稅制以后，就得確定地方所得稅的稅基。但地方所得稅是由地方稅務管理機構(gòu)自行單獨核定稅基，還是依據(jù)中央所得稅的稅基征收，或者是按地方所得稅與中央所得稅合并立和的稅率征收入庫，然后再由國庫按預算級次劃分收入，這在不同國家有不同選擇。如果選擇地方獨立自行核定自己的稅基，其優(yōu)點是可以獨立靈活地貫徹自己的一系列社會經(jīng)濟政策（如引進資金、技術、人才的政策，發(fā)揮自己的地區(qū)產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢政策，鼓勵對本地區(qū)公益事業(yè)捐贈的政策，鼓勵技術進步和設備的快速折舊政策等），其缺點是會增加本地區(qū)稅務管理部門與納稅人的征納手續(xù)和困難，增加稅務成本。如果選擇地方依賴中央所得稅的稅基或者與中央所得稅合并稅率征收的方法，優(yōu)缺點正好與前者相反。對于我國未來將要分設的地方所得稅，我們認為，考慮到我國地域廣闊，地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)達程度和收入水平、財政狀況、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、民族構(gòu)成等差異較大，以及地方所得稅新開設征管經(jīng)驗不成熟等多種因素，地方所得稅宜選擇與中央所得稅共享稅基，但允許地方為貫徹其社會經(jīng)濟政策作少量調(diào)整。

2.所得稅稅基的選擇

在不同國家或在同一國家的不同地區(qū)，計算所得稅稅基時是否可以扣除中央所得稅稅額和其他地區(qū)的所得稅稅額，方法是不同的。就中央所得稅來說，有可以扣除地方所得稅或不可以扣除兩種方法可供選擇，但多數(shù)國家的中央所得稅稅基是可以扣除地方所得稅的，如美國的聯(lián)邦所得稅稅基可以扣除州和地方各級政府的所得稅額。就地方所得稅來說，也有這兩種方法可供選擇。從技術結(jié)果看，如果都允許互相在自己的稅基中扣除其他征稅主體的所得稅額，除了一些地區(qū)不征所得稅或收入來源地的稅負低于居住地的稅負之外，原則上等于各個征稅主體都只實行收入來源地征稅。但是受到國際稅收慣例的啟示，也由于所得稅在地方稅收體系中的地位日益重要，各國中央所得稅和地方所得稅也都行使了地域管轄權和居民管轄權。因此，在征收地方所得稅時也產(chǎn)生了較為突出的雙重征稅問題。有些國家的一些地方所得稅允許扣除中央所得稅和其他地區(qū)的所得稅；有些地區(qū)的地方所得稅則允許扣除中央所得稅但不允許扣除其他地區(qū)的地方所得稅；還有一些地區(qū)的地方所得稅則對中央所得稅和其他地區(qū)的所得稅都不允許扣除。我國將來開征地方所得稅后，這一問題也會十分突出。對此的選擇，我們認為：(1)如果不允許扣除中央所得稅和其他地區(qū)的所得稅，將阻礙資本和人才的流動，不利于資源的優(yōu)化配置。(2)由于難以統(tǒng)一衡量各地的所得稅負擔，勢必造成納稅人的稅負不公平。所以應該允許在自己的所得稅稅基中扣除其他征稅主體的所得稅。同時，也應該采取避免國際雙重征稅的模式，通過全國稅收征管立法的途徑或由各省市參加的避免所得雙重征稅協(xié)定的形式，來解決地方所得稅中其他征稅主體所得稅的扣除問題。不同征稅主體均所得稅負擔水平的綜合與選擇，在實行地方所得稅獨立征收以后的所得稅分稅制下，一個納稅人的同一筆所得將可能被多個征稅主體征收，這時就要綜合衡量，才能合理設計各個征稅主體的所得稅負擔。從考慮的層次和順序來說，首先是要確定中央所得稅的負擔，再確定地方所得稅的負擔，但在確定中央所得稅負擔時，也應該考慮有多少給地方政府征收。

在確定地方所得稅時就應考慮納稅人已經(jīng)承擔了多少中央所得稅。另外地方在確定所得稅負擔時，也應考慮在本地納稅人的公共產(chǎn)品受益與納稅成本的關系，既要考慮籌集財政資金的需要，也要兼顧吸引稅源、發(fā)展本地區(qū)社會經(jīng)濟的目標。

所得稅是整個稅收體系中的一個重要稅類，其地位將日益重要。在所得稅制的制定和改革中，必須注意所得稅與其他稅類的協(xié)調(diào)，也要注意所得稅內(nèi)部各稅種的協(xié)調(diào)以及和不同征稅主體的所得稅之間的協(xié)調(diào)。才能使所得稅制更加完善。

第三篇：地方稅收優(yōu)化問題研究

一、優(yōu)化地方稅收體系的重大意義

首先，優(yōu)化地方稅收體系是完善國家稅收制度體系的客觀需要。國家稅收制度體系是國家經(jīng)濟政治制度體系的重要組成部分，或者說是其系統(tǒng)的子系統(tǒng)；同理，中央稅收體系和地方稅收體系也是國家稅收體系的兩個子系統(tǒng)。必須清醒認識，不管缺少中央稅收體系還是缺少地方稅收體系，國家稅收體系都是不完整的系統(tǒng)。進一步講，在國家稅收制度體系中，如果只重視強化一個子系統(tǒng)，而弱化另一個子系統(tǒng)，必然造成兩個子系統(tǒng)都得“病”，一個是“營養(yǎng)過?！保粋€是“營養(yǎng)不良”，不利于國家稅收組織政府收入和實施宏觀調(diào)控職能的充分發(fā)揮。

其次，優(yōu)化地方稅收體系是實施分稅制財政體制的必然要求。分稅制的核心是在合理界定中央和地方事權的基礎上，將政府收入劃分為中央收入和地方收入，并由中央政府和地方政府分別征收管理。按照分稅制最基本的要求，中央和地方都應當有基本穩(wěn)定的收入來源，也就是要有自己固定的稅收。這種固定稅收應當由若干稅種構(gòu)成，其中包括各自的主體稅種和輔助稅種。

再次，優(yōu)化地方稅收體系是支持地方經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展的重要條件。第一，地方稅收是地方財政存量的主體和增量的最大生長點。四川省地稅機關組織的收入，從1994年的62．97億元增加到1999年的153．73億元，年均增長19．54，在地方財力中的占比也由38％上升為目前的50％左右。第二，地方稅收是促進實現(xiàn)共同富裕目標的有效手段。改革開放以來，我國經(jīng)濟有了很大發(fā)展，但由于東部地區(qū)與西部地區(qū)的經(jīng)濟基礎、地理位置、交通條件和財力狀況等都有很大差異，且東部地區(qū)在“梯級發(fā)展理論”指導下，具有率先發(fā)展的優(yōu)勢，東部與西部經(jīng)濟發(fā)展極不協(xié)調(diào)，貧富差距懸殊。為貫徹共同富裕的社會主義原則，很有必要優(yōu)化地方稅收體系，合理界定地方差別稅收管理權限，以促進中西部地區(qū)經(jīng)濟迅速發(fā)展；同時對高收入者實施有效調(diào)控，利用地方稅收支持勤勞致富，消除兩極分化，促進社會穩(wěn)定。第三，地方稅收是地方政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿。地方稅收是地方固定財政收入，隨著財稅改革的深化和財權與稅權的統(tǒng)一，地方政府完全可以運用地方稅收調(diào)節(jié)地方經(jīng)濟、服務地方經(jīng)濟，如通過開征或停征稅種，調(diào)高或調(diào)低某些稅率，增加或減少某些稅目，制定某些優(yōu)惠政策，全面強化稅收管理等，一方面為企業(yè)競爭創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境，另一方面誘導資源投向“朝陽產(chǎn)業(yè)”、大開發(fā)地區(qū)，促進地方經(jīng)濟持續(xù)快速健康發(fā)展。

二、優(yōu)化地方稅收體系存在的主要問題

(一)認識尚存分歧

思想是行為的先導，沒有統(tǒng)一的認識，不可能有步調(diào)一致的行動。實事求是地講，盡管中央已作出建立地方稅收體系、合理劃分稅權的正確決策，但在要不要分別設立中央稅體系和地方稅體系問題上，在正確處理稅收“集權”與“分權”的關系問題上，還應統(tǒng)一認識。正因為人們目前的認識尚未真正統(tǒng)一，以致建設地方稅體系、合理分配稅權未見實質(zhì)動作。

(二)稅制不夠穩(wěn)定

實行分稅制的目的，在于通過重新劃分中央和地方的分配關系，保證兩級政府所需財力，調(diào)動兩級政府生財、聚財、理財?shù)姆e極性?，F(xiàn)在看來，增強中央政府可調(diào)控財力的目的基本實現(xiàn)，中央稅體系得到加強，中央稅收收入占全部稅收收入的比重不斷提高。相對而言，地方稅體系發(fā)展滯后，尤其是稅制不穩(wěn)定、管理不順暢的矛盾突出。近期，為保證中央收入，更好地調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟、國家對地方稅體系中發(fā)展較好、便于征管、稅源較廣的稅種的稅目或稅率陸續(xù)作了調(diào)整。比如，金融行業(yè)提高營業(yè)稅稅率增加的稅收，對個人存款利息課征的個人所得稅等，幾乎每項新出臺的增稅措施，都有利于中央收入規(guī)模的擴大；而減稅的大多是地方稅收，如固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、企業(yè)所得稅、契稅等等，令人不得不對地方稅體系有無存在的必要產(chǎn)生疑慮。必須看到，稅制穩(wěn)定是稅收穩(wěn)定、經(jīng)濟穩(wěn)定、社會穩(wěn)定的基礎和前提，穩(wěn)定地方稅制至關重要。

(三)法律層次不高

目前我國尚無統(tǒng)領整個稅收體系的稅法大綱，因而沒有法律對我國稅收的性質(zhì)、作用、立法原則、管理體制、稅收法律關系主體與客體及主客體間的權利與義務、中央與地方的稅收立法權和管理權、各級稅務機關職責、政府與稅務機關權限劃分、地方稅稅種開征及調(diào)節(jié)范圍等重大問題，進行科學、合理、具體、嚴密的規(guī)定，整個稅收體系建設缺乏法律依據(jù)和行為規(guī)范。

(四)稅制內(nèi)外有別

現(xiàn)行地方稅制仍內(nèi)外有別，內(nèi)資企業(yè)適用企業(yè)所得稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等，外資企業(yè)適用外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、車船使用牌照稅、城市房地產(chǎn)稅等。而固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護建設稅等只適用內(nèi)資企業(yè)。這不僅不利于公平稅負和內(nèi)外資企業(yè)間平等競爭，也不利于我國稅制與國際稅制接軌。

(五)主體稅種單一

現(xiàn)行地方稅收體系中，調(diào)節(jié)面廣、調(diào)節(jié)力度強、征管簡化、收入規(guī)模較大、起主導作用的稅種僅有營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，且還不是完全意義上的地方稅，地方稅收體系建設缺乏靈魂和長遠目標。

(六)稅收調(diào)節(jié)不到位

目前，我國遺產(chǎn)稅、贈與稅、社會保障稅、環(huán)境保護稅等稅種尚未開征，稅收聚財功能、調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮受到很大限制；其他地方稅，如農(nóng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城市維護建設稅、土地使用稅等已不適應新形勢要求，需要進一步改革完善。

(七)財權稅權不統(tǒng)一

現(xiàn)行分稅制雖將部分稅種和其中的部分收入劃歸地方，但卻未明確其為地方稅；其收入安排使用權屬地方，但稅收立法權、政策管理權、征收管理權卻屬中央。財權、稅權體制不統(tǒng)一，不可避免地抑制地方加強稅收管理的積極性，影響地方國民經(jīng)濟計劃的安排執(zhí)行，從而出現(xiàn)中央定政策、地方出資金、影響地方財政平衡等問題。

三、優(yōu)化地方稅收體系的基本原則

適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展和分稅制改革的要求，必須進一步改革和完善地方稅制，構(gòu)建一個稅種適量、結(jié)構(gòu)合理、制度嚴密、征管高效、調(diào)控力強的地方稅收體系。為此，應遵循以下原則：

(一)科學界定收入比重的原則

沒有一定的收入規(guī)模，就沒有單獨建立地方稅體系的必要；如果沒有—定的收入規(guī)模，地方稅收也不可能獨立支撐地方政府運作，履行事權。構(gòu)建和優(yōu)化地方稅體系，也要提高地方稅收收入占國民收入的比重，提高地方稅收收入占全部稅收收入的比重。前者可以通過規(guī)范地方分配秩序?qū)崿F(xiàn)，后者主要通過規(guī)范國家稅制達到。

(二)合理劃分稅權的原則

綜觀國際稅收管理的實踐，主要有中央集權型、地方分權型、中央地方兼顧型3種模式。根據(jù)我國國情，應采取中央地方兼顧型，賦予省、自治區(qū)、直轄市人大、政府必要的地方稅收管理權。中央稅和共享稅的稅收立法權、政策解釋權、征收管理權、計劃安排權等集中在中央；全國統(tǒng)一開征且對宏觀經(jīng)濟有較大影響的地方稅，其基本法的立法權可集中在中央，征管權和部分政策調(diào)整權下放地方；全國統(tǒng)一開征但對宏觀經(jīng)濟影響小或地方特色濃厚的地方稅，由中央制定基本法，實施辦法由地方制定，政策解釋權和征收管理權完全賦予地方；全國不統(tǒng)一開征的地方稅，其立法權、政策解釋權、征收管理權全部賦予地方；地方結(jié)合當?shù)亟?jīng)濟資源和社會發(fā)展狀況，報經(jīng)中央批準，可決定開征、停征某些稅種。為了統(tǒng)一稅政，地方制定的地方稅收法規(guī)須報中央備案，凡與國家法律、行政法規(guī)相抵觸的，中央有權廢止或者責令地方糾正。

(三)統(tǒng)一征管的原則

客觀分析，一國多系統(tǒng)負責稅收管理，不僅難以統(tǒng)一稅政，而且不利于稅收征管質(zhì)量的提高，還會增加稅收成本。目前我國負責稅收征管的機構(gòu)有4套：國稅系統(tǒng)負責中央稅、共享稅稅收征管，地稅系統(tǒng)負責地方稅收征管，海關負責進出口稅收征管，大部分省、市的財政部門負責農(nóng)業(yè)稅收的征管。這種多頭負責、職責交叉重疊的狀況，不利于規(guī)范管理和兩套稅系的建設。應遵循統(tǒng)一征管的原則，一方面國稅、地稅明確劃分職責，各征各的稅；另一方面理順地稅與財政的職能，農(nóng)業(yè)稅收統(tǒng)一由地方稅務機構(gòu)管理。

(四)持續(xù)增長的原則

地方稅體系有一突出習題，即在中央不斷強化中央稅體系的情況下，地方稅源有萎縮的趨勢。稅源相對不足、稅收增長乏力的狀況，除了經(jīng)濟因素的影響，關鍵還在于地方稅體系缺乏與經(jīng)濟增長密切相關的內(nèi)生增長機制?，F(xiàn)與地方稅體系有關的18個稅種中，除營業(yè)稅、城建稅、所得稅與GDp具有內(nèi)在聯(lián)系，其余稅種有的是對經(jīng)濟存量課征，有的是定額征收，與經(jīng)濟增長的關聯(lián)度都不大。當務之急是使地方稅收始終保持適度增長的發(fā)展趨勢。增強地方稅收隨經(jīng)濟增長而增長的內(nèi)生機制。

(五)效率的原則

追求高效率始終是優(yōu)化稅制的主要目的。提高稅收征管效率，不僅包括經(jīng)濟效益還包括工作效率。前者需要盡量控制稅收成本，后者需要加大投入，改善征管手段，最大限度地方便納稅人。從講求經(jīng)濟效益、提高工作效率的角度考慮，當前一方面要加大地方稅收管理的資源投入，改善征管手段和工作條件；另一方面，在優(yōu)化地方稅體系、擴大地稅規(guī)模時，要根據(jù)稅收量能負擔的原則。將增賦與減賦分別運用在東部和西部。

四、優(yōu)化地方稅收體系的初步設想

(一)制定頒布稅收基本法

我們主張加快研究制定符合中國國情的稅收基本法。該法不僅要對國家稅收體系及其中央稅收體系和地方稅收體系兩個子系統(tǒng)的主體稅種等作出規(guī)定，而且要對稅收的立法權、管理權、收入規(guī)模、稅種量限、管理體制、征納雙方的權利與義務、稅收強制執(zhí)行手段等重大問題進行規(guī)范，還要對稅務機構(gòu)的設置、管理體制等作出規(guī)定，加快稅收法制建設的步伐。

(二)科學選擇地方稅主體稅種

建設地方稅收主體稅種，有兩個方案可供選擇：

方案之—：由于增值稅收入規(guī)模大、稅源充沛、收入穩(wěn)定，可改變增值稅的共享稅地位、將增值稅、消費稅作為中央稅的主體稅種，以確保中央收入穩(wěn)定增長；將營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，個人所得稅全部作為地方稅體系的主體稅種。為實現(xiàn)地方稅體系的“內(nèi)生增長機制”提供制度保障。

方案之二：借簽發(fā)達國家做法，增大所得稅等直接稅收入并相應減少增值稅等間接稅收入，可考慮將所得稅、社會保障稅等直接稅作為中央稅主體稅種，增值稅、營業(yè)稅等作為地方稅主體稅種。

不論采取哪個方案，一旦確定，必須保持基本穩(wěn)定，以避免政策頻繁變動造成大的損失、增加改革成本。

(三)合理確定地方稅種量限

一般來講，一個國家設置稅種多少取決于國家經(jīng)濟發(fā)展水平和稅收管理水平。目前，我國經(jīng)濟尚不很發(fā)達且具明顯的層次性，稅收管理水平也不高，廣大公民稅收觀念亟待提高，依法治稅環(huán)境優(yōu)化還需要過程。稅系建設應當簡化，國家統(tǒng)一設置的稅種以20種左右為宜，地方稅稅種可設15種左右，盡量少設共享稅。當前，深化稅收改革和優(yōu)化國家稅系，應當開征一批、廢除一批、改革—批稅種。在動議新開征的稅種中。教育稅、環(huán)境保護稅、燃油稅等，因與地方經(jīng)濟發(fā)展關系密切，且有的在收費時其收入基本歸地方，理應作為地方稅。對社會保障稅和遺產(chǎn)稅、贈與稅，我們認為，前者不僅收入規(guī)模大，發(fā)展?jié)撃艽?，而且還具有調(diào)節(jié)地區(qū)收入的作用；后者雖然收入規(guī)模不大，但政策、政治、社會功效十分明顯，故都不宜作為地方稅，而應作為中央稅。為支持西部大開發(fā)，可開征西部開發(fā)稅，實行地區(qū)差別稅率，東高、中次、西低，全部收入由中央支配，專項用于西部生態(tài)環(huán)境保護和基礎建設。為兼顧中央與地方利益，確保中央和地方財權與事權的相對統(tǒng)一，中央稅收與地方稅收的比重以55：45左右為宜，并將中央稅收的10％作為轉(zhuǎn)移支付資金。這種量的關系一旦確定，原則上不應變動。以規(guī)范中央與地方的利益分配行為。

(四)建立地方稅務評估機構(gòu)

依據(jù)國際上通行的做法，稅務機關一般設有專門的稅務評估機構(gòu)，主要對計稅價格等進行評估，目的在于強化征管、保護稅基、防止稅收流失。借鑒國際經(jīng)驗，適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展，我國也應建立稅務評估機構(gòu)，對計稅價格特別是房地產(chǎn)計稅價格進行評估，對納稅人的申報納稅情況進行鑒定。

(五)改革優(yōu)化地方稅種

1．企業(yè)所得稅。一是適應WT0規(guī)則，盡快統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制。二是簡并稅率，不分經(jīng)濟性質(zhì)、規(guī)模大小、地區(qū)差別，統(tǒng)一實行30％左右的比例稅率；對確需實施稅收優(yōu)惠的，可在一定時間內(nèi)減征。三是統(tǒng)一稅基，不論企業(yè)經(jīng)濟性質(zhì)、行業(yè)差別，所得稅應稅收入的確定和稅前扣除范圍與標準必須基本統(tǒng)一；稅基依稅法規(guī)定確定，不受企業(yè)財務制度影響。四是規(guī)范稅收優(yōu)惠，所得稅優(yōu)惠政策主要應體現(xiàn)在高新技術產(chǎn)業(yè)和在國際競爭中具有比較優(yōu)勢的機電、紡織、服裝行業(yè)等。

2．營業(yè)稅。一是將行政事業(yè)服務收費等納入征稅范圍，從制度上擴大稅基。二是對混合銷售行為確定具體標準，從政策上劃清征收增值稅還是征收營業(yè)稅的界限，力求避免混稅、混級行為發(fā)生。三是將金融業(yè)營業(yè)稅稅率降為5％，以減輕稅負，促進金融業(yè)的發(fā)展。四是同一收入稅不重征，對房屋出租的租金收入，征收營業(yè)稅而不再征收房產(chǎn)稅。

3．個人所得稅。一是改現(xiàn)行分類稅制為綜合稅制或綜合分類稅制。二是全面加強個人收入自行申報納稅制度，嚴格源泉扣繳。三是稅前扣除標準科學化，國家不統(tǒng)一規(guī)定具體扣除標準，而是根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展、職工收入、物價指數(shù)等經(jīng)濟指標規(guī)定幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地實際在規(guī)定幅度內(nèi)具體確定。四是中國公民和外籍人員的扣除標準逐步統(tǒng)一，體現(xiàn)個人所得稅制的公平性與內(nèi)外籍人員平等的法律地位。五是生計費用的扣除，可從目前以個人為單位逐步向以家庭和個人為單位并存轉(zhuǎn)化，充分考慮家庭因素，照顧家庭利益。

4．資源稅。一是擴大資源稅課稅范圍，將水資源、森林資源、草場資源等納入課征范圍，以支持“環(huán)保工程”和生態(tài)環(huán)境建設。二是適當提高原油、天然氣、金礦、有色金屬礦等資源稅稅負，限制過度開采不可再生資源。三是將資源收費轉(zhuǎn)化為資源征稅，以規(guī)范征收管理，降低征收成本，推進稅費改革。

5．城市維護建設稅。一是擴大征收范圍，凡有經(jīng)營收入的單位和個人，不分國內(nèi)外企業(yè)或個人，都是納稅人。二是城市維護建設稅可改名為城鄉(xiāng)建設稅或建設稅，以銷售收入為計稅依據(jù)，使之成為獨立稅種。三是全國不再按行政區(qū)劃設計分檔稅率，可考慮中央規(guī)定幅度稅率，具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地經(jīng)濟發(fā)展狀況和城鄉(xiāng)建設發(fā)展情況確定。幅度稅率可設計為1％－2％。

6．房產(chǎn)稅。一是計稅依據(jù)改按房產(chǎn)評估值征收，房產(chǎn)評估3年或5年開展一次。二是稅率可設計為1％－2％的幅度稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在幅度內(nèi)確定本行政區(qū)具體適用稅率。三是對租金收入不再征收房產(chǎn)稅。四是將外商投資企業(yè)和外國企業(yè)納入課稅范圍。

7．城鎮(zhèn)土地使用稅。一是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外的非農(nóng)業(yè)用地，除農(nóng)民農(nóng)業(yè)用地外，其他占地均應依法征稅，有效遏制濫占土地行為。二是將外商投資企業(yè)和外國企業(yè)納入征稅范圍，與國內(nèi)納稅人一視同仁。三是提高稅額，國家規(guī)定基本幅度標準，具體稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地經(jīng)濟發(fā)展等因素確定。

8．農(nóng)業(yè)稅。一是農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅和牧業(yè)稅合而為一，統(tǒng)稱為農(nóng)牧業(yè)稅，頒布新的農(nóng)牧業(yè)稅法，對有農(nóng)牧業(yè)收入的單位和個人，依其取得的農(nóng)牧業(yè)收入課稅。二是農(nóng)牧業(yè)稅的負擔以輕稅政策為宜，稅率設計在3％左右。三是適應市場經(jīng)濟發(fā)展，可考慮改“實物稅”為“貨幣稅”或“貨幣稅”、“實物稅”并存。

9．車船使用稅。將車船使用稅和車船使用牌照稅合并為車船使用稅，適用于內(nèi)外資企業(yè)和個人。

10．燃油稅。將現(xiàn)有的車輛收費改為征稅，以規(guī)范征管和降低成本。燃油稅以油價為計稅價格，稅率可設計在50％左右。為照顧地方利益和便于征管，最好在銷售環(huán)節(jié)征收，由銷售者繳納。

11．環(huán)境保護稅。應將現(xiàn)有各種有關環(huán)境收費改為征收環(huán)境保護稅，對污染行為或污染物征收。主要包括對排放廢氣、廢水、廢物和噪音等4種行為征收，納稅人為污染的制造者；為體現(xiàn)4種污染對生態(tài)環(huán)境的不同危害，可設計不同的稅率，實行從量計征。

12．教育稅。將現(xiàn)有的教育費附加、職工個人教育費和農(nóng)村教育費改為教育稅，以納稅人的銷售收入為計稅依據(jù)，稅率以1％左右為宜，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

13．取消一些稅種，包括土地增值稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、牧業(yè)稅、屠宰稅和筵席稅。

《2009年地方稅收優(yōu)化問題研究》來源于，全國公務員共同的天地－盡在。歡迎閱讀2009年地方稅收優(yōu)化問題研究。

第四篇：推進財政稅收體制改革

文章標題：推進財政稅收體制改革

“十一五”規(guī)劃綱要提出，“推進財政稅收體制改革”。“十五”時期，財稅體制改革在一些重要領域和關鍵環(huán)節(jié)取得了新的進展。繼續(xù)推進財稅體制改革，是貫徹落實科學發(fā)展觀、順利實現(xiàn)“十一五”規(guī)劃目標的重要保障。

財稅體制改革對推動經(jīng)濟社會發(fā)展意義重大

在社會主義市場經(jīng)濟條件下，財

稅具有優(yōu)化資源配置、增進社會福利，調(diào)節(jié)收入分配、維護社會公正，加強宏觀調(diào)控、熨平經(jīng)濟波動，實施監(jiān)督管理、規(guī)范財經(jīng)秩序等重要作用，并具有提供公共產(chǎn)品、彌補市場失靈的公共性，平等非歧視的公平性，注重社會效益的公益性，以法制為基礎的規(guī)范性等屬性特征。因此，需要從經(jīng)濟社會發(fā)展全局來認識和把握財稅體制改革的意義與作用。

財稅體制改革是落實科學發(fā)展觀、構(gòu)建和諧社會的重要保障。財政稅收是配置社會資源的重要手段。深化農(nóng)村稅費改革，擴大公共財政覆蓋農(nóng)村的范圍，堅持“多予少取”，有利于促進城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展，推進新農(nóng)村建設。深化財政管理體制改革，特別是完善轉(zhuǎn)移支付制度，加大對中西部地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付力度，推動義務教育等基本公共服務均等化，有利于促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，大力支持解決人民群眾關心的社會保障、教育、醫(yī)療、環(huán)境保護等問題，有利于促進經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展以及人與自然和諧發(fā)展。完善關稅和出口退稅等制度，促進外貿(mào)健康發(fā)展，有利于統(tǒng)籌國內(nèi)發(fā)展和對外開放。完善收入分配制度，規(guī)范收入分配秩序，有利于促進和諧社會建設。

財稅體制改革是完善社會主義市場經(jīng)濟體制、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式的重要動力。財稅體制改革直接涉及國家與企業(yè)和個人之間[找材料到☆好范文 wenmi114.com-ˇ好范文 wenmi114.com網(wǎng)上服務最好的文秘資料站點！注：去掉中間符號在百度搜索第一個網(wǎng)站]、中央與地方之間以及地區(qū)之間、部門之間等方面利益關系的調(diào)整，對其他經(jīng)濟體制改革具有重要的推動和促進作用，是完善社會主義市場經(jīng)濟體制的關鍵環(huán)節(jié)，是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式的重要保障。在改革發(fā)展的關鍵時期，財政還要承擔必要的改革成本，以創(chuàng)造有利的改革環(huán)境。

財稅體制改革是建設社會主義政治文明的重要舉措。政以財立，國以財興。深化財稅體制改革，不斷提高財政汲取能力，有利于鞏固黨執(zhí)政的物質(zhì)基礎，實現(xiàn)國家的長治久安。同時，財政收支活動具體直觀地體現(xiàn)黨的方針政策、反映政府活動的范圍和內(nèi)容，是連接人民日常生活和國家政治生活的重要橋梁和紐帶。深化財稅體制改革特別是預算管理制度改革，增強財政資金籌集和分配使用的公平性和公正性，提高財政收支活動的透明度，讓社會公眾了解國家財政資金的來龍去脈，有利于推進政務公開、依法行政和依法理財、加強黨風廉政建設，有利于各級人大及其常委會和審計部門依法實施監(jiān)督，也有利于更好地落實人民群眾的知情權和監(jiān)督權。

改革創(chuàng)新的主旋律貫穿“十五”時期財稅工作實踐

“十五”時期，特別是黨的十六屆三中全會作出《中共中央關于完善社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》以來，根據(jù)黨中央、國務院的決策部署，財稅體制改革在一些重要領域和關鍵環(huán)節(jié)邁出了新的步伐。

圍繞解決“三農(nóng)”問題，全面取消農(nóng)業(yè)稅，創(chuàng)新財政支農(nóng)資金使用方式。在農(nóng)村稅費改革不斷深化的基礎上，從2006年1月1日起全面取消農(nóng)業(yè)稅，并取消了專門面向農(nóng)民征收的各種不合理收費。將農(nóng)村義務教育等公共產(chǎn)品逐步納入財政保障范圍，實現(xiàn)了農(nóng)村公共產(chǎn)品供給方式的歷史性變革。從2004年開始，改革糧食風險基金使用方式，將原來通過流通環(huán)節(jié)的間接補貼改為對種糧農(nóng)民的直接補貼，同時實施良種補貼和農(nóng)機具購置補貼，調(diào)動了廣大農(nóng)民種糧的積極性，促進了糧食流通體制改革，也為提高其他財政支農(nóng)資金的使用效益積累了經(jīng)驗。

圍繞統(tǒng)籌國內(nèi)發(fā)展和對外開放，有針對性地完善進出口稅收政策，改革出口退稅機制，推進增值稅轉(zhuǎn)型改革試點。近年來，先后調(diào)高了若干高能耗、高污染產(chǎn)品的出口關稅，對部分紡織品相機加征或取消出口關稅，對少數(shù)能源、資源性產(chǎn)品調(diào)低進口關稅或?qū)嵭忻舛惖取?004年初步建立起中央和地方共同負擔出口退稅的新機制，2005年又適當降低地方負擔比例，解決了多年積累下來的出口欠退稅問題，促進了外貿(mào)代理制改革和外貿(mào)健康發(fā)展。自2004年7月1日起，對東北地區(qū)的裝備制造業(yè)等8大行業(yè)實行增值稅轉(zhuǎn)型試點，減輕了企業(yè)負擔。自2006年1月1日起，提高個人所得稅工薪所得費用扣除標準，增加了中低收入階層的實際收入。資源稅等稅收制度也不斷優(yōu)化。稅收制度正向著更加有利于擴大內(nèi)需的方向轉(zhuǎn)變。

圍繞加強經(jīng)濟社會發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)，著力調(diào)整優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。按照落實科學發(fā)展觀和構(gòu)建和諧社會的要求，財政有保有壓，不斷減少一般性和競爭性領域的投入，著力加強經(jīng)濟社會發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)，向“三

農(nóng)”傾斜，向教科文和社保等社會事業(yè)傾斜，向生態(tài)建設和環(huán)境保護傾斜，向中西部地區(qū)傾斜。

圍繞提高基層行政能力，創(chuàng)新緩解縣鄉(xiāng)財政困難的機制。在實施所得稅收入分享改革、不斷完善轉(zhuǎn)移支付制度的基礎上，從2005年起中央財政專門安排一部分資金，實施以“三獎一補”為核心的政策措施，特別是建立了激勵約束新機制，調(diào)動地方各級政府財

力安排向基層傾斜、發(fā)展經(jīng)濟、精簡機構(gòu)和人員、完善省以下財政體制的積極性，對解決部分縣鄉(xiāng)財政困難這個多年積累的問題起了重要的推動作用。

圍繞政務公開和依法理財，深入推進預算管理制度改革。截至2005年，部門預算改革全面推進，國庫集中支付制度改革擴大到所有中央部門，有非稅收入的中央部門也全部納入收入收繳管理改革范圍；36個省區(qū)市、計劃單列市本級和相當一部分市縣，實行了國庫集中支付制度改革。管采分離、職責清晰、運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)的政府采購管理體制初步形成，政府采購規(guī)模不斷擴大。這些改革措施，加快了我國傳統(tǒng)預算管理制度向現(xiàn)代預算管理制度的轉(zhuǎn)變，進一步將公平、公正、公開、效率等公共管理原則落實到財政收支運行中，提高了財政資金使用管理的安全性、規(guī)范性和有效性。

以促進實現(xiàn)“十一五”規(guī)劃為目標深化財稅體制改革

“十一五”時期，財稅體制改革必須以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領，以公共化為取向，以均等化為主線，以規(guī)范化為原則，不斷健全公共財政體制，為實現(xiàn)“十一五”規(guī)劃目標服務。

抓緊建立健全財權與事權相匹配的財稅體制，促進地區(qū)間基本公共服務均等化。進一步研究劃分各級政府尤其是省級以下各級政府的事權和支出責任，特別是盡快明確地方各級政府在義務教育、公共衛(wèi)生、社會保障、基礎設施建設等領域的支出責任。按照財權與事權相匹配的原則，完善和規(guī)范中央與地方的收入劃分，特別是要加強和規(guī)范土地出讓收入管理。完善轉(zhuǎn)移支付制度，重點幫助中西部地區(qū)解決財力不足問題。完善激勵約束機制，推動完善省級對下轉(zhuǎn)移支付制度。建立監(jiān)督評價體系，確保轉(zhuǎn)移支付資金用于基本公共服務。創(chuàng)新省以下財政體制管理方式，有條件的地方實行省級直接對縣的財政管理體制，積極推進“鄉(xiāng)財縣管鄉(xiāng)用”改革，完善緩解縣鄉(xiāng)財政困難的獎補機制，切實增強縣鄉(xiāng)財政的自我保障能力，逐步形成合理的縱向與橫向財力分布格局。

完善財稅制度和政策，推動經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變。完善促進公平競爭的稅收制度，抓緊推進統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅改革，在全國范圍實施增值稅轉(zhuǎn)型改革。建立促進自主創(chuàng)新的財稅激勵約束機制，鼓勵企業(yè)加大研發(fā)、職工技術培訓和設備更新改造的力度，對使用落后工藝、設備及高污染、高消耗的企業(yè)實施限制或懲罰性稅收制度。制定實施促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的財稅制度，建立健全支持生態(tài)建設和環(huán)境保護財稅機制。完善出口退稅等政策，并與完善加工貿(mào)易政策相銜接，促進出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化和外貿(mào)增長方式轉(zhuǎn)變。

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第五篇：稅收促進發(fā)展

堅持依法治稅 優(yōu)化服務 助力經(jīng)濟發(fā)展

稅收是政府運轉(zhuǎn)的基礎,也是宏觀調(diào)控的重要工具,既反映經(jīng)濟發(fā)展的情況, 也能夠監(jiān)督經(jīng)濟的健康發(fā)展。在國家的政治、經(jīng)濟和社會生活當中有著特殊的重要的作用。如何發(fā)揮稅收職能作用，促進當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展，是擺在當前稅務部門的一個重要課題。因此，作為稅務部門必須充分地發(fā)揮稅收的職能作用，轉(zhuǎn)變觀念，強化責任，既搞好經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境又強化監(jiān)督，為地方經(jīng)濟做出貢獻。

一、切實提高稅收助力發(fā)展的認識

我國傳統(tǒng)的稅收征管是以組織收入為中心，以完成稅收任務為目標，強調(diào)征納之間的管理與被管理的關系。在對稅收助力發(fā)展的認識和實踐上，我們還存在一些誤區(qū)。認識上的誤區(qū)主要是：一方面，有些稅務機關和稅務干部認為稅務部門是執(zhí)法部門、管理部門，其職能就是依法征稅，如何發(fā)展地方經(jīng)濟與稅務機關關系不大。把稅收服務發(fā)展與執(zhí)法對立，顧此失彼，左右為難。另一方面，地方政府要求稅務部門的工作跟著政府轉(zhuǎn)，往往以發(fā)展經(jīng)濟為由，擅自出臺土政策。有關單位對稅務工作不太支持和配合，稅務部門往往處在行政干預與依法治稅的夾縫里。有些納稅人則認為稅收要促進地方經(jīng)濟發(fā)展就是要減稅、免稅。實踐中的誤區(qū)就是，稅務機關講服務經(jīng)濟發(fā)展，局限于對內(nèi)提出要求，至于如何為地方發(fā)展助力，還只停留在口號上。因此國稅部門要充分

認識稅收助力經(jīng)濟發(fā)展的重大意義，不斷提升稅收工作圍繞經(jīng)濟發(fā)展服務大局的水平。

二、堅持依法治稅，營造“公開、公平、公正”的納稅環(huán)境。

堅持依法治稅，堅決正確執(zhí)行政策。依法行政是稅收服務經(jīng)濟發(fā)展的最好方式。稅收政策執(zhí)行正確與否直接影響經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境。既要用好用足各項稅收優(yōu)惠政策，促進經(jīng)濟增長良性發(fā)展，又要整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟秩序，建立公正、公平、誠信的稅收環(huán)境。要通過各種宣傳陣地和宣傳手段、舉辦培訓班等多種形式，向納稅人和全社會公開稅收法律、法規(guī)、辦稅程序、服務標準等信息，切實加強精細化管理，杜絕暗箱操作，不斷增強稅收工作的透明度和公正性，杜絕執(zhí)法隨意性。

三、堅持依法治稅，確保各項稅收優(yōu)惠政策落到實處。堅持依法治稅，堅決落實各項稅收優(yōu)惠政策。一是我們要根據(jù)邵陽加快經(jīng)濟發(fā)展的總體部署和指導意見，對國稅征管范圍內(nèi)的現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進行全面梳理。要以推進現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系建設和自主創(chuàng)新、促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和區(qū)域經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整、扶持中小企業(yè)發(fā)展、保障和改善民生等為專題，對各項優(yōu)惠政策分門別類進行歸集和整理，制定專門優(yōu)惠政策宣傳手冊，通過舉辦講座、上門輔導、定期回訪等多種形式，及時準確地向納稅人宣講相關稅收優(yōu)惠政策，面對面傾聽納

稅人的呼聲和需求。二是要積極開辟綠色通道，對加快經(jīng)濟發(fā)展中需要扶持的納稅人申請辦理的稅收優(yōu)惠政策事項，在辦稅服務廳開設專門窗口，實行專崗、專人負責，對符合條件的稅收減免及時受理、及時審批、及時退庫。三是加強對政策落實的督導檢查。定期開展稅收政策落實專項檢查或綜合督導，及時發(fā)現(xiàn)和解決稅收政策落實工作中存在的問題，特別是要堅決糾正因為組織收入壓力大而不落實政策的情況。要建立完善稅收政策落實跟蹤反饋機制，對享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)實行專檔管理，密切關注納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，有針對性提供納稅服務；暢通上下信息溝通渠道，全面及時掌握政策落實情況；主動收集和解決稅收政策執(zhí)行過程中存在的問題。

四、優(yōu)化稅收服務，促進經(jīng)濟發(fā)展

優(yōu)化稅收服務，促進經(jīng)濟發(fā)展就是要嚴格依法治稅，嚴格稅收征管，簡化規(guī)程，完善內(nèi)部運行機制，充分運用現(xiàn)代化稅收征管手段，提高征管質(zhì)量和效率，全方位為納稅人服務，為地方經(jīng)濟發(fā)展營造良好的稅收環(huán)境。一是牢固樹立為納稅人服務意識，實現(xiàn)服務觀念和指導思想的根本轉(zhuǎn)變。納稅人是市場經(jīng)濟的主體和細胞，是稅收收入的源泉和基礎，是社會財富的直接創(chuàng)造者，也是稅收服務經(jīng)濟，服務社會的直接對象。稅務人員必須牢固樹立為納稅人服務意識，樹立“納稅人至上”和服務就是盡職的指導思想。二是注重引入

先進的技術和手段，通過推廣多元化申報、簡化審批流程等方式，最大限度地為納稅人提供便利。在稅收征管中能否利用好信息技術，提升服務水平和層次，是稅務機關能否與時俱進的具體表現(xiàn)。要積極引入先進的技術和手段，提高納稅服務的信息化程度，為納稅人提供更加方便、快捷、經(jīng)濟的服務，努力提高服務的質(zhì)量和水平。三是提高征管人員素質(zhì)。提高稅務人員的素質(zhì)是提高稅收服務水平的根本，只有高素質(zhì)的稅務人員才有可能進行高質(zhì)量的稅收征管，才能更好地服務納稅人。要加強對稅務人員的培訓和考核工作，稅務人員除了要求熟悉稅收法律、法規(guī)、財會制度，掌握調(diào)查研究和查賬技術外，還要有崇高的理想信念、全心全意為人民服務的奉獻精神、廉潔奉公的職業(yè)道德和較高水平的文化修養(yǎng)，具備寫作、計算機應用、數(shù)學分析等方面的能力。在提高征管人員素質(zhì)的同時，提升稅務咨詢、服務水平，提高辦事效率。四是積極推出深層服務措施。多年以來，國稅部門注重著裝上崗、掛牌服務、文明禮貌辦稅，簡化辦稅流程等方面做得較好，但深層次服務措施考慮得并不周詳。國稅部門要充分利用自身的工作特點和有利條件，為企業(yè)提供信息、協(xié)調(diào)發(fā)展環(huán)境、融通資金、幫助企業(yè)加強經(jīng)濟核算、改善經(jīng)營管理等，為企業(yè)提供全方位的服務； 充分利用國稅機關掌握的各種信息為政府經(jīng)濟決策提供參考。以與時俱

進、開拓創(chuàng)新的精神積極拓展稅收服務的領域，進一步建設和完善稅收服務體系。