第一篇：淺談公共財(cái)政與預(yù)算管理制度改革1

淺談公共財(cái)政與預(yù)算管理制度改革

一、關(guān)于公共財(cái)政的基本認(rèn)識(shí)

公共財(cái)政的概念是在最近幾年才引起人們廣泛注意的。較早時(shí)，從領(lǐng)導(dǎo)層的角度提出來(lái)是在1994年前后，當(dāng)時(shí)擔(dān)任財(cái)政部常務(wù)副部長(zhǎng)的項(xiàng)懷誠(chéng)同志在一次財(cái)政改革的電視講座里，明確提出了“公共財(cái)政”這個(gè)概念。1998年上半年，項(xiàng)懷誠(chéng)同志由國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)轉(zhuǎn)任財(cái)政部長(zhǎng)后，又強(qiáng)調(diào)了這個(gè)概念。1998 年12 月15日在全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議上，國(guó)務(wù)院副總理李嵐清同志在講話中提出積極創(chuàng)造條件，逐步建立公共財(cái)政基本框架的思路，同時(shí)還提出了四項(xiàng)原則：第一，把保證公共支出作為財(cái)政的主要任務(wù)，該管的管好，不該管的不要管；第二，要依法促進(jìn)公平分配；第三，充分運(yùn)用預(yù)算、稅收、國(guó)債等經(jīng)濟(jì)手段參與宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控，并做好轉(zhuǎn)移支付工作；第四，要調(diào)節(jié)市場(chǎng)配臵資源偏差，體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，同時(shí)對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)行間接管理，做好國(guó)有資源管理工作。

公共財(cái)政這一概念是在轉(zhuǎn)變政府職能，深化改革、促進(jìn)發(fā)展這個(gè)大的戰(zhàn)略背景下，由決策層提出來(lái)的，其意義是十分重大的。從我國(guó)現(xiàn)實(shí)出發(fā)，在傳統(tǒng)體制向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變過(guò)程中，需要這樣一個(gè)財(cái)政職能和財(cái)政形態(tài)調(diào)整的基本導(dǎo)向。

二、公共財(cái)政建立與現(xiàn)行預(yù)算制度改革的必要性

1、公共財(cái)政是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的一種財(cái)政運(yùn)行模式

1在完全競(jìng)爭(zhēng)的假設(shè)條件下,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制是一種具有帕累托效率的資源配置方式,但現(xiàn)實(shí)中的市場(chǎng)制度并不具備完全的條件。因此,現(xiàn)實(shí)中必然出現(xiàn)“市場(chǎng)失靈”。公共產(chǎn)品具有非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性的特征,經(jīng)濟(jì)行為主體在從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在外部性約束、市場(chǎng)信息不對(duì)稱、經(jīng)濟(jì)行為的有限理性和壟斷的不斷產(chǎn)生等,使市場(chǎng)失效成為一種常態(tài)。所以,需要引入政府這一居于市場(chǎng)之上的、帶有權(quán)威性和強(qiáng)制性的公共部門對(duì)市場(chǎng)行為進(jìn)行宏觀調(diào)控,以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定運(yùn)行和公平分配。財(cái)政作為國(guó)家參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方式,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,也被賦予了特定的職能———公共財(cái)政職能。公共財(cái)政是國(guó)家以社會(huì)和經(jīng)濟(jì)管理者身份從市場(chǎng)取得收入,并將這些收入用于政府的公共活動(dòng)支出,為社會(huì)提供公共產(chǎn)品、公共服務(wù),以充分保證國(guó)家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)、保障國(guó)家安全、維護(hù)社會(huì)秩序、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展的一種財(cái)政運(yùn)行模式。這也是當(dāng)前西方發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家普遍采取的制度模式。

因此,現(xiàn)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的特點(diǎn)、公共財(cái)政的運(yùn)行方式及西方發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的建設(shè)經(jīng)驗(yàn)從理論和現(xiàn)實(shí)兩個(gè)層面告訴我們:公共財(cái)政是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的財(cái)政模式。所以,隨著我國(guó)建設(shè)有中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷推進(jìn),我們必須建立、完善公共財(cái)政體制。只有這樣才能從根本上解決政府職能的“錯(cuò)位”問(wèn)題,從而為經(jīng)濟(jì)體制改革掃清障礙,鋪平道路。

2、公共財(cái)政建立的核心是公共預(yù)算機(jī)制的建立預(yù)算是公共財(cái)政的運(yùn)行機(jī)制,它不僅是財(cái)政的收支計(jì)劃,更重要的是它體現(xiàn)著政府宏觀調(diào)控政策,反映政府資源配制的方向,同時(shí),也保證財(cái)政沒著符合公共利益的方向發(fā)展。(1)預(yù)算體

現(xiàn)財(cái)政的調(diào)控。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下,民間部門的資源配臵靠市場(chǎng)價(jià)格機(jī)制實(shí)現(xiàn),而民間部門與政府部門及政府部門內(nèi)部的資源分配則依靠預(yù)算來(lái)實(shí)現(xiàn)。預(yù)算首先決定整個(gè)資源在政府部門和民間部門的分配比例,然后,根據(jù)政府所占的比重決定資源在內(nèi)部各部門的分配。其中,財(cái)政預(yù)算通過(guò)對(duì)收支規(guī)模的調(diào)整以影響總供求,從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)總量的平衡;通過(guò)調(diào)整預(yù)算支出結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理發(fā)展。因此,沒有科學(xué)的預(yù)算,政府的政策就不可能準(zhǔn)確無(wú)誤地作用于經(jīng)濟(jì)生活,宏觀調(diào)控也不可能很好地發(fā)揮對(duì)經(jīng)濟(jì)的導(dǎo)向作用。

(2)預(yù)算是公眾監(jiān)督政府財(cái)政活動(dòng)的機(jī)制。財(cái)政依據(jù)政治權(quán)力進(jìn)行資源配臵,為公眾服務(wù),其成本和效用都是外在的。在這種情況下,政府的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如果得不到有效地監(jiān)督和約束,就很有可能導(dǎo)致腐敗。因此,廣大的納稅人必然要求建立一種強(qiáng)有效的機(jī)制,以保證公共資金能基于民眾的利益合理、高效地使用。預(yù)算正是這樣一種機(jī)制:它必須經(jīng)過(guò)權(quán)力機(jī)關(guān)的審核才能生效,而且一經(jīng)通過(guò)便具有法律效力,不隨意更改;它的公開性更使最廣大納稅人掌握政府的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),從而實(shí)現(xiàn)了對(duì)政府的有效監(jiān)督。

3、預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

政府在一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)基本的財(cái)政收支計(jì)劃，一方面反映政府活動(dòng)的范圍和方向，另一方面又是政府實(shí)施其政策目標(biāo)的重要工具。依法定程序?qū)徟蟮念A(yù)算，具有高度的法律效力和強(qiáng)大的約束力，任何部門不得隨意變更。在我國(guó)要加強(qiáng)財(cái)政管理，就必須強(qiáng)化預(yù)算的權(quán)威性。

但是，由于種種原因，目前預(yù)算的權(quán)威性實(shí)際上遠(yuǎn)沒有真正樹立起來(lái)，更沒有得到普遍的尊重。其中最突出的問(wèn)題

是預(yù)算的編制和執(zhí)行過(guò)于草率，預(yù)算和決算工作本末倒臵。再加上預(yù)算執(zhí)行中人為的干擾因素太多，預(yù)算執(zhí)行部門在整個(gè)一年中都得為預(yù)算變動(dòng)做工作，特別是不得不一而再、再而三地追加預(yù)算，有些地方支出追加幅度相當(dāng)于預(yù)算支出的30％，甚至更高，對(duì)原定的、具有法律效力的預(yù)算造成很大的沖擊，使預(yù)算應(yīng)有的權(quán)威性、嚴(yán)肅性和有效性大打折扣。多年來(lái)形成的這種重決算、輕預(yù)算的本末倒臵的做法，也是同國(guó)際上證明行之有效的經(jīng)驗(yàn)背道而馳的。

三、公共財(cái)政導(dǎo)向下預(yù)算管理改革的基本建議

(一)預(yù)算編制改革

1、改革預(yù)算編制方法，實(shí)行部門預(yù)算。與以往的預(yù)算編制方法相比，部門預(yù)算更適應(yīng)監(jiān)督管理的需要。一是使預(yù)算編制的時(shí)間大為提前；二是一個(gè)部門形成一本預(yù)算；三是預(yù)算編制方式由以前的部門替下屬單位代編，改為從基層單位逐級(jí)編制逐級(jí)匯總；四是預(yù)算批復(fù)方式從原來(lái)的由財(cái)政部各業(yè)務(wù)司（局）及有預(yù)算分配權(quán)的部門各自獨(dú)立地向各部門批復(fù)改為由財(cái)政部預(yù)算司統(tǒng)一批復(fù)預(yù)算。

2、改變傳統(tǒng)的“基數(shù)加增長(zhǎng)”的預(yù)算編制方法，推行零基預(yù)算。在部門收入預(yù)算中，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，按收入類別逐項(xiàng)核定。對(duì)部門組織的行政性收費(fèi)和其他預(yù)算外收入要核定到單位和項(xiàng)目。部門支出預(yù)算按資金用途的不同，類別核定，匯總而成。

3、擴(kuò)大預(yù)算編制的范圍，實(shí)行綜合財(cái)政預(yù)算。綜合財(cái)政預(yù)算收入包括預(yù)算內(nèi)收入、應(yīng)上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外收入和其他收入；綜合財(cái)政預(yù)算支出由財(cái)政按部門資金需求及財(cái)力情況，按個(gè)人、公用、事業(yè)發(fā)展的順序和省定標(biāo)準(zhǔn)、定額核定。

4、改進(jìn)編制程序，保證編制預(yù)算的準(zhǔn)備期間，使預(yù)算編制更為科學(xué)合理。海南省實(shí)行的標(biāo)準(zhǔn)收入預(yù)算法，安徽省的預(yù)算加聽證方法，四川省的復(fù)式預(yù)算制度等豐富了預(yù)算編制改革的內(nèi)容，為下一步全面推行預(yù)算編制改革提供了一些有益的經(jīng)驗(yàn)。

(二)完善政府采購(gòu)制度

政府采購(gòu)是指各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)及實(shí)行預(yù)算管理的事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體，采取競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)、公正、公平的形式使用財(cái)政預(yù)算內(nèi)外資金等財(cái)政性資金，以購(gòu)買、租賃、委托或雇傭等方法獲取貨物、工程和服務(wù)的行為。近年來(lái)，各地財(cái)政部門及中央有關(guān)部門參照國(guó)際慣例，按照國(guó)務(wù)院有關(guān)精神和財(cái)政部有關(guān)文件規(guī)定，積極開展政府采購(gòu)試點(diǎn)工作，在制度建設(shè)、機(jī)構(gòu)建設(shè)以及組織實(shí)施政府采購(gòu)等方面做了大量的工作，取得了較為顯著的成績(jī)。

(三)改革財(cái)政資金繳撥方式，逐步建立國(guó)庫(kù)集中收付制度

國(guó)庫(kù)集中收付制度是與分散的國(guó)庫(kù)收付制度相對(duì)的財(cái)政資金管理制度。這種制度具有三個(gè)基本特征：一是財(cái)政統(tǒng)一開設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶；二是所有財(cái)政收入直接繳入國(guó)庫(kù)，主要財(cái)政支出由財(cái)政直接支付給商品和勞務(wù)的供應(yīng)者；三是建立高效的預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，科學(xué)的信息管理系統(tǒng)和完善的監(jiān)督檢查機(jī)制。在這一制度下，財(cái)政收支實(shí)現(xiàn)了規(guī)范管理，收入不能任意退庫(kù)，支出得到事前監(jiān)督，資金使用效益也明顯提高。

(四)提高預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)密性和嚴(yán)肅性

在新的財(cái)政改革中，要強(qiáng)調(diào)一個(gè)問(wèn)題，即淡化決算、強(qiáng)化預(yù)算?？赡芤院鬀Q算就是一道審計(jì)舊檔，而預(yù)算在各個(gè)具體項(xiàng)目的設(shè)臵上事先經(jīng)過(guò)了專門委員會(huì)的充分討論、體現(xiàn)了公眾意愿，是極其嚴(yán)肅的，執(zhí)行起來(lái)也就非常嚴(yán)格，甚至基本上不留彈性。另外，在今后的預(yù)算執(zhí)行上存在一個(gè)趨勢(shì)，即更多的單位和項(xiàng)目將只見數(shù)字不見錢。比如，單位需要的設(shè)備、辦公用品及服務(wù)納入以招標(biāo)為基本方式的政府公開采購(gòu)的渠道。通過(guò)政府公開招標(biāo)采購(gòu)物品的好處是一目了然的，它使預(yù)算支出減少了中間環(huán)節(jié)，增強(qiáng)了透明度和規(guī)范化，以競(jìng)爭(zhēng)求得“價(jià)廉物美質(zhì)優(yōu)”，也可以最大限度地減少“吃回扣”和權(quán)錢交易等腐敗行為的滋生。

實(shí)行單一國(guó)庫(kù)集中收付制度后，在技術(shù)上也為實(shí)現(xiàn)預(yù)算的完整性提供了保證。從發(fā)展前景看，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的完整性經(jīng)歷兩個(gè)階段，從“三而一”到“二而一”，即第一階段預(yù)算外和預(yù)算內(nèi)兩概念仍保留，但制度外的，包括人們稱之為“小金庫(kù)”的財(cái)力將清理整頓，納入預(yù)算外的軌道。再往前發(fā)展，預(yù)算外的財(cái)力在加強(qiáng)管理的過(guò)程中會(huì)逐漸規(guī)范化，隨著條件進(jìn)一步成熟，也會(huì)分步納入預(yù)算內(nèi)，這就是第二階段，達(dá)到“二而一”，從而最終達(dá)到預(yù)算的完整性。

在預(yù)算執(zhí)行方面存在一個(gè)需要逐步探索的領(lǐng)域，即預(yù)算執(zhí)行中總不可避免地要進(jìn)行修改和調(diào)整。如何強(qiáng)化這方面的管理，值得研究。我們?cè)趶?qiáng)化預(yù)算、淡化決算這個(gè)大前提下，做了種種嚴(yán)格界定后，還必須承認(rèn)，預(yù)算里仍需留有一個(gè)機(jī)動(dòng)的余地，過(guò)去體現(xiàn)為預(yù)備類，以后不管叫什么，總還會(huì)有一個(gè)相機(jī)決策的彈性區(qū)間。這個(gè)區(qū)間如何掌握，資金管理形式和決策程序如何設(shè)臵，還需進(jìn)一步探討。

第二篇：現(xiàn)代預(yù)算理念與中國(guó)政府預(yù)算管理制度改革

摘 要：現(xiàn)代預(yù)算理念是一種產(chǎn)出預(yù)算理念，它強(qiáng)調(diào)的不只是政府投入的過(guò)程，更重要的是這種投入所產(chǎn)生的結(jié)果，它十分重視效率。而我國(guó)現(xiàn)行預(yù)算管理制度卻恰恰與現(xiàn)代預(yù)算理念存在著巨大的沖突，無(wú)法做到全面、準(zhǔn)確地反映政府每年所占有、消耗的社會(huì)資源，這不利于我們對(duì)政府財(cái)政支出進(jìn)行科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)。因此，我們需要建立一種新型綜合財(cái)政預(yù)算來(lái)解決這一問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代預(yù)算理念；政府預(yù)算；新型綜合財(cái)政預(yù)算；改革設(shè)想

現(xiàn)代意義的政府預(yù)算發(fā)展到今天，已經(jīng)有一百多年的歷史。自產(chǎn)生之日起，政府預(yù)算就成為備受公眾、政治家和學(xué)者關(guān)注的、常新的“熱點(diǎn)”，特別是經(jīng)濟(jì)學(xué)者對(duì)政府預(yù)算的研究，取得了大量的成果，極大地刺激了政府預(yù)算管理水平的提高。但時(shí)至今日，無(wú)論西方發(fā)達(dá)國(guó)家還是發(fā)展中國(guó)家都沒有找到一種完美的政府預(yù)算管理制度，而且這種不完美甚至缺陷嚴(yán)重的情況在中國(guó)更是突出。預(yù)算作為政府宏觀調(diào)控的重要手段，它與一國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展是密切相關(guān)的。近年來(lái)，我國(guó)進(jìn)行了各項(xiàng)政府預(yù)算改革，如綜合財(cái)政預(yù)算、部門預(yù)算，成效是有的，但距離社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求還很遠(yuǎn)，因此，我們需要繼續(xù)探索，采取有效手段不斷完善我國(guó)政府預(yù)算管理制度。

一、現(xiàn)代預(yù)算理念下的政府預(yù)算剖析

傳統(tǒng)預(yù)算理念認(rèn)為，政府預(yù)算只是一個(gè)資源配置過(guò)程，它是通過(guò)公共選擇這種非市場(chǎng)機(jī)制來(lái)完成資源配置的。實(shí)質(zhì)上，這是一種投入預(yù)算理念，它的側(cè)重點(diǎn)就在于預(yù)算資金的投入、分配、使用等過(guò)程，對(duì)預(yù)算資金的使用結(jié)果較為忽視，只管過(guò)程而不管結(jié)果。但按照現(xiàn)代預(yù)算理念，政府預(yù)算并不單單是一個(gè)投入的過(guò)程，而更重要的是預(yù)算投入所產(chǎn)生的結(jié)果，講求效率，這實(shí)質(zhì)上是一種產(chǎn)出預(yù)算理念?，F(xiàn)代預(yù)算理念的變化，主要是因?yàn)椋?在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，社會(huì)公眾與政府之間的關(guān)系本質(zhì)上是一種委托—代理關(guān)系，即社會(huì)公眾委托政府為其提供公共產(chǎn)品或者服務(wù)，政府要履行這方面的責(zé)任就需要一定數(shù)量的社會(huì)資源來(lái)承擔(dān)代理成本，這是政府為社會(huì)公眾提供公共服務(wù)所形成的損耗，而這些社會(huì)資源就是政府通過(guò)稅收、收費(fèi)、國(guó)債等形式籌集到的現(xiàn)金流量（也即流量資產(chǎn)），以及由過(guò)去和當(dāng)前籌集到的現(xiàn)金流量所形成的存量資產(chǎn)[ 1 ].其實(shí)，政府所掌握的這些社會(huì)資源從根本上來(lái)說(shuō)是屬于社會(huì)公眾的，社會(huì)是政府財(cái)產(chǎn)的最終所有權(quán)者。因此，其在享受政府供的產(chǎn)品與服務(wù)的同時(shí)，也應(yīng)該有權(quán)知曉政府所提供的公共產(chǎn)品或者服務(wù)在數(shù)量、質(zhì)量和范圍上是否滿足其要求。也就是說(shuō)，社會(huì)公眾要求政府的代理行為必須是有效率的。而從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看，預(yù)算其實(shí)就是政府進(jìn)行代理行為即提供公共產(chǎn)品或者服務(wù)的一種體現(xiàn)，政府需要遵循社會(huì)公眾的意志進(jìn)行活動(dòng)，那么，政府預(yù)算也就應(yīng)該樹立現(xiàn)代產(chǎn)出預(yù)算理念，將之建立在一種效率的基礎(chǔ)上。這里所說(shuō)的效率，也可以說(shuō)是績(jī)效，其實(shí)就是一個(gè)效益與成本之間的對(duì)比關(guān)系。效益越高，成本越小，則效率越高；反之，效益越低，成本越高，則效率越低。對(duì)于效益這個(gè)問(wèn)題，它通常包括經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益兩個(gè)部分，前者是可以用貨幣來(lái)直接衡量的，而后者是無(wú)法用貨幣來(lái)直接衡量的，它的高低不單受行為主體決策影響，還受各種復(fù)雜的外部環(huán)境所左右，這是較難控制和準(zhǔn)確計(jì)量的。而政府預(yù)算作為一種非市場(chǎng)化的行為，它為社會(huì)公眾提供的公共產(chǎn)品或者服務(wù)具有較強(qiáng)的外部性，一般來(lái)說(shuō)，其產(chǎn)生的社會(huì)效益高于經(jīng)濟(jì)效益，在這種情況下，我們是無(wú)法準(zhǔn)確衡量政府預(yù)算所產(chǎn)生的效益。對(duì)于成本，無(wú)論是市場(chǎng)行為還是市場(chǎng)性行為，一般都表現(xiàn)為流量資產(chǎn)和存量資產(chǎn)，這在我們當(dāng)前技術(shù)條件之下，它們都是比較容易準(zhǔn)確衡量的。因此，我們?cè)趯?duì)政府預(yù)算作績(jī)效評(píng)價(jià)的時(shí)候，更為重視的就是一個(gè)成本問(wèn)題，即在預(yù)期帶來(lái)同等效益的前提下考慮所需要的成本數(shù)量[ 2 ].在這種情況下，能否準(zhǔn)確、全面地核

算政府成本或花費(fèi)就成為我們進(jìn)行政府預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的關(guān)鍵性問(wèn)題了。一般地，我們要核算政府預(yù)算的成本，也就是核算財(cái)政支出的成本，主要是通過(guò)預(yù)算和決算所表現(xiàn)出來(lái)的結(jié)果來(lái)進(jìn)行，它表現(xiàn)著政府的花費(fèi)，預(yù)決算反映的情況真實(shí)與否直接關(guān)系到成本核算的結(jié)果，進(jìn)而影響到績(jī)效評(píng)價(jià)問(wèn)題。因此，我們必須建立一種能夠準(zhǔn)確、全面反映政府所有花費(fèi)情況（包括了政府所有流量資產(chǎn)和存量資產(chǎn)）的政府預(yù)算制度。

二、我國(guó)現(xiàn)行政府預(yù)算管理制度與現(xiàn)代預(yù)算理念的沖突

11法定政府預(yù)算

過(guò)去，我國(guó)預(yù)算法及其預(yù)算法實(shí)施條例將政府預(yù)算范圍僅界定為稅收收入、依據(jù)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國(guó)有資產(chǎn)收益、專項(xiàng)收入和其他收入等，但在實(shí)際中還存在著大量的預(yù)算外資金。預(yù)算外資金是在我國(guó)改革開放過(guò)程中出現(xiàn)的一個(gè)范疇，是政府開始有意識(shí)地將原來(lái)納入政府預(yù)算范圍內(nèi)的資金拿出一部分，不再列入政府預(yù)算，由地方、部門和企業(yè)事業(yè)單位按照國(guó)家規(guī)定范圍籌集和使用的資金。當(dāng)前，我國(guó)預(yù)算外資金規(guī)模迅速膨脹，與預(yù)算內(nèi)資金的日益嚴(yán)重短缺形成了鮮明的對(duì)照。這種預(yù)算外資金的存在，在調(diào)動(dòng)各地方、部門和企業(yè)事業(yè)單位的籌資積極性和維護(hù)其自身發(fā)展等方面的確起到了非常重要的作用，但同時(shí)也存在著很多問(wèn)題：一是預(yù)算外資金的取得主要與各地方、部門和企業(yè)事業(yè)單位所掌握擁有的權(quán)力有關(guān)，權(quán)力越大，則可能獲取的各種預(yù)算外資金就越多。由于各地方、部門和企業(yè)事業(yè)單位所擁有的權(quán)力存在極大的差異，因此，它們之間存在著財(cái)力分配的不公平問(wèn)題。二是各地方、部門和企業(yè)事業(yè)單位為使自身財(cái)力得到最大的保證，它們往往以各種形式向社會(huì)公眾任意收取預(yù)算外資金，甚至違法違規(guī)，這不但導(dǎo)致了預(yù)算外資金急劇膨脹，而且還加重了社會(huì)公眾的負(fù)擔(dān)。

為了克服這些問(wèn)題，我國(guó)對(duì)預(yù)算范圍進(jìn)行了部分的調(diào)整，除把預(yù)算內(nèi)資金納入管理外，還把大量預(yù)算外資金統(tǒng)籌進(jìn)來(lái)進(jìn)行管理，具體包括兩方面：一方面目前已經(jīng)納入我國(guó)政府預(yù)算范圍（目前僅僅是在預(yù)算中列收列支）但沒有明確法律規(guī)定的十三種政府性基金收支。另一方面，還有大量屬于政府財(cái)政資金，應(yīng)當(dāng)納入政府預(yù)算，但缺乏明確的法律依據(jù)，因而將它們作為預(yù)算外資金，只在形式上進(jìn)入政府預(yù)算管理范圍。這主要有：一是社會(huì)保障資金。社會(huì)保障資金是由政府強(qiáng)制執(zhí)行，保障所有公民的基本生存權(quán)利，從而維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的一項(xiàng)基本政策。這部分資金當(dāng)然應(yīng)當(dāng)進(jìn)入政府預(yù)算統(tǒng)一管理。目前，這部分資金雖然進(jìn)入了政府預(yù)算范圍，在政府預(yù)算中有所體現(xiàn)，但這部分資金只是在預(yù)算中“列收列支”，分散管理現(xiàn)象仍然沒有得到根本的改善；二是政府性專用基金。目前，一部分專用基金已經(jīng)納入了政府預(yù)算，且只是在預(yù)算中列收列支，但還有很大一部分沒有納入政府預(yù)算。這項(xiàng)改革雖然在一定程度上控制預(yù)算外資金的過(guò)度膨脹，但還存在兩個(gè)比較突出的問(wèn)題：一個(gè)是專款專用性問(wèn)題。由于政府財(cái)政資金的專款專用性容易滋生貪污、腐敗，而且不利于資金的統(tǒng)籌使用，因此目前世界上絕大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家都不采取這一原則，而是把所有財(cái)政資金進(jìn)行統(tǒng)籌安排，不指定資金的用途。我國(guó)當(dāng)前存在大量預(yù)算外資金，并實(shí)行?？顚Ｓ茫@很難避免貪污、腐敗和資金閑置浪費(fèi)等問(wèn)題。另一個(gè)是形成各部門利益格局問(wèn)題。各地方、部門和企業(yè)事業(yè)單位財(cái)力分配不公平問(wèn)題依然嚴(yán)重，部門所形成的既得利益格局十分突出。

21現(xiàn)行綜合財(cái)政預(yù)算

我國(guó)在20世紀(jì)80年代中期開始編制出綜合財(cái)政計(jì)劃，實(shí)行綜合財(cái)政預(yù)算，并一直實(shí)行至今，但它是沒有法律效力的，它與具有法律效力的政府預(yù)算是同時(shí)并存的。所謂綜合財(cái)政

預(yù)算，實(shí)質(zhì)上就是財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金與預(yù)算外資金有機(jī)結(jié)合的總預(yù)算管理，即是對(duì)預(yù)算內(nèi)和

預(yù)算外資金這兩塊資金的來(lái)源，數(shù)量、規(guī)模和支出的方向、結(jié)構(gòu)、比例等進(jìn)行總體的綜合計(jì)劃，形成一個(gè)完整的收支總預(yù)算，從而對(duì)資金進(jìn)行全方位，全過(guò)程的統(tǒng)管，充分發(fā)揮綜合財(cái)政預(yù)算的指導(dǎo)監(jiān)督作用，確保預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)籌安排，綜合平衡，有效地緩解財(cái)政收支矛盾。綜合財(cái)政預(yù)算編制的基本原則是預(yù)算內(nèi)外收支綜合平衡，不列赤字；預(yù)算及其他資金安排的順序?yàn)椤俺燥垺薄ⅰ翱床　?、事業(yè)發(fā)展?？梢哉f(shuō)，綜合財(cái)政預(yù)算是我國(guó)政府財(cái)政部門根據(jù)已經(jīng)變化了的新的財(cái)政經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，所采取的一項(xiàng)旨在加強(qiáng)宏觀調(diào)控為目的的、對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中的資金流量進(jìn)行監(jiān)督管理的措施，它在一定程度上避免由專款專用所帶來(lái)的各種問(wèn)題和形成各部門之間的利益格局。行沒有法律地位的綜合財(cái)政預(yù)算，都存在著一個(gè)比較突出的問(wèn)題，即他們所反映的只是政府所花費(fèi)的資金流量，卻沒有包括政府的全部成本支出。當(dāng)然，政府為社會(huì)公眾提供公共產(chǎn)品或者服務(wù)，資金流量是一個(gè)重要的方面，它是政府進(jìn)行代理行為所占有、消耗的主要社會(huì)資源。然而，政府在進(jìn)行代理行為時(shí)，還占有、消耗了由過(guò)去投資形成的大量存量資產(chǎn)，例如行政單位所使用的辦公樓、汽車等。當(dāng)前，有些存量資產(chǎn)是由過(guò)去的流量資產(chǎn)所形成并在當(dāng)年或者當(dāng)期一次性在政府預(yù)算中反映，從理論上來(lái)說(shuō)，這種做法是極其錯(cuò)誤的。這是因?yàn)?，這些存量資產(chǎn)是可以在一段較長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)所使用的，如辦公樓就可以使用長(zhǎng)達(dá)20年，但把它們安排在當(dāng)年或者當(dāng)期政府預(yù)算中一次性地反映出來(lái)，這必然會(huì)增加當(dāng)年或當(dāng)期的政府代理成本，那么，我們進(jìn)行財(cái)政支出的績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，如果當(dāng)年或當(dāng)期安排的這些存量資產(chǎn)投資較多，則會(huì)得出該時(shí)期的財(cái)政支出績(jī)效較差的結(jié)果；如果當(dāng)年或當(dāng)期安排的這些存量資產(chǎn)投資較少，但實(shí)際上使用了大量的存量資產(chǎn)，則會(huì)得出該時(shí)期的財(cái)政支出績(jī)效較好的結(jié)果。因此，我國(guó)當(dāng)前這種只反映資金流量的政府預(yù)算制度，無(wú)法準(zhǔn)確核算政府當(dāng)年所占有、消耗的所有社會(huì)資源，進(jìn)而無(wú)法進(jìn)行準(zhǔn)確的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)。

第三篇：預(yù)算改革與公共財(cái)政發(fā)展

預(yù)算改革與公共財(cái)政發(fā)展——美國(guó)預(yù)算制度及相關(guān)立法 許云霄北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)政學(xué)系

論文摘要：本文界定了美國(guó)聯(lián)邦預(yù)算法的范圍，回顧了美國(guó)聯(lián)邦預(yù)算法發(fā)展的歷史經(jīng)歷，并總結(jié)了其發(fā)展過(guò)程中的一些基本規(guī)律和特征。美國(guó)憲法建立了制定、執(zhí)行和解釋預(yù)算法案的基本政府構(gòu)造和制度（國(guó)會(huì)、行政和法院三權(quán)分立），為很多后來(lái)頒布的預(yù)算法案提供了基礎(chǔ)。美國(guó)聯(lián)邦政府預(yù)算包括預(yù)算編制、預(yù)算審批和預(yù)算執(zhí)行，這三個(gè)階段分別涉及到不同的預(yù)算法案，復(fù)雜多變的預(yù)算法案是為解決各方權(quán)利分配以及如何制衡，以使公共財(cái)政資金得到更加合理有效的使用。關(guān)鍵詞：預(yù)算法預(yù)算改革

政府預(yù)算作為政府行為的重要組成部分，是政府組織和規(guī)范財(cái)政分配活動(dòng)的重要工具，在現(xiàn)代社會(huì)，它不僅對(duì)政府的活動(dòng)范圍和行為有重要影響，也是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要杠桿。預(yù)算是公共管理的核心。政府預(yù)算管理面對(duì)的就是公共資源“獲取和使用”的問(wèn)題。獲取和使用公共資源正是政府區(qū)別于非政府的基本特征，也是政府開展活動(dòng)、履行職責(zé)、實(shí)踐使命的前提和基礎(chǔ)。正是在這個(gè)意義上，政府預(yù)算管理構(gòu)成了現(xiàn)代公共管理的核心和關(guān)鍵。沒有良好的政府預(yù)算管理，就不可能有良好的公共管理。政府預(yù)算管理的法治化進(jìn)程是政府預(yù)算管理水平提高的重要標(biāo)志?！吨腥A人民共和國(guó)預(yù)算法》自1994年3月22日全國(guó)人大代表大會(huì)第二次會(huì)議通過(guò)到現(xiàn)在已經(jīng)有16年了，其修訂工作于2004年3月22日正式啟動(dòng)。因此，在認(rèn)清我國(guó)預(yù)算存在的問(wèn)題和預(yù)算改革的環(huán)境的同時(shí)，廣泛借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)對(duì)于我們的改革是十分重要的。

一、美國(guó)預(yù)算法的作用范圍 美國(guó)政府的預(yù)算書包括好幾冊(cè)，其中首先表明總統(tǒng)應(yīng)根據(jù)資金需求的輕重緩急，對(duì)財(cái)政收入的分配提出建議。1921年《預(yù)算和會(huì)計(jì)法案》的規(guī)定，預(yù)算主要關(guān)注于預(yù)算，在中期財(cái)政框架的概念下，預(yù)算也包括預(yù)算后至少四年的內(nèi)容以反映預(yù)算的長(zhǎng)期影響。通常在每年的春季，也就是在總統(tǒng)向國(guó)會(huì)遞交預(yù)算前至少9個(gè)月，即在財(cái)政開始前至少18個(gè)月，總統(tǒng)通過(guò)建立總的預(yù)算和財(cái)政政策指導(dǎo)方針來(lái)開始預(yù)算規(guī)劃過(guò)程，基于這些指導(dǎo)方針，為了指導(dǎo)他們的預(yù)算提議的編制 [并與管理與預(yù)算辦公室(OMB)第A-11號(hào)通知“預(yù)算估計(jì)的編制和遞交”一致]，管理與預(yù)算辦公室和聯(lián)邦政府機(jī)構(gòu)開始協(xié)商，為政府機(jī)構(gòu)和他們管理的項(xiàng)目建立該財(cái)政和隨后四年的具體政策方向和計(jì)劃水平。在預(yù)算的編制中，總統(tǒng)、管理與預(yù)算辦公室主任和總統(tǒng)行政辦公室的其他官員頻繁的就政策決定方面的問(wèn)題不斷地和其他政府機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)（如部長(zhǎng)們）交換信息、建議和評(píng)估。在秋季剛開始時(shí)，政府機(jī)構(gòu)向管理與預(yù)算辦公室遞交他們的預(yù)算申請(qǐng)，管理與預(yù)算辦公室的預(yù)算分析家對(duì)它們進(jìn)行評(píng)議并確定管理與預(yù)算辦公室官員需要和政府機(jī)構(gòu)進(jìn)行討論的問(wèn)題。管理與預(yù)算辦公室和政府機(jī)構(gòu)能自己解決一些問(wèn)題，剩下的問(wèn)題則需要總統(tǒng)和白宮政務(wù)官員的介入。這個(gè)決策制定過(guò)程將在10月末結(jié)束。那時(shí)，預(yù)算制定進(jìn)入了最后階段，即預(yù)算細(xì)節(jié)數(shù)據(jù)的不斷補(bǔ)充和預(yù)算文件的編制。規(guī)范總統(tǒng)預(yù)算的法律指定總統(tǒng)應(yīng)該在1月的第一個(gè)星期一和2月的第一個(gè)星期一之間向國(guó)會(huì)遞交10月1日開始的下個(gè)財(cái)政的預(yù)算。預(yù)算按慣例將于2月第一個(gè)星期一遞交到國(guó)會(huì)，在下個(gè)財(cái)政開始前給國(guó)會(huì)八個(gè)月的時(shí)間審議預(yù)算。

國(guó)會(huì)考慮、批準(zhǔn)、修改或者干脆不同意總統(tǒng)的預(yù)算提議。國(guó)會(huì)可以改變?nèi)谫Y水平，刪除項(xiàng)目或者增加總統(tǒng)沒有提議的項(xiàng)目。國(guó)會(huì)在接到總統(tǒng)預(yù)算后不久就開始其預(yù)算審議工作。按照1974年《國(guó)會(huì)預(yù)算法案》建立的程序，國(guó)會(huì)要在完成對(duì)個(gè)別撥款的審批前決定預(yù)算總數(shù)。1974年法案要求參議院和眾議院的常設(shè)專務(wù)委員會(huì)每年就其權(quán)限內(nèi)的事務(wù)向預(yù)算委員會(huì)建議預(yù)算水平和報(bào)告立法規(guī)劃。預(yù)算委員會(huì)提出共同預(yù)算決議。這個(gè)預(yù)算決議決定預(yù)算授權(quán)和收支水平的總量和它們?cè)诓煌毮芊诸愔械谋壤?、預(yù)算赤字或盈余水平，和債務(wù)規(guī)模。國(guó)會(huì)預(yù)算時(shí)間表要求整個(gè)國(guó)會(huì)在每年的4月15日之前完成預(yù)算決議。因?yàn)楣餐瑳Q議不是法律，它不需要總統(tǒng)的批準(zhǔn)，但是，在準(zhǔn)備預(yù)算決議的過(guò)程中，國(guó)會(huì)會(huì)考慮總統(tǒng)的意見，那是因?yàn)榕c國(guó)會(huì)的預(yù)算分配配套的立法需要總統(tǒng)的正式批準(zhǔn)。一旦國(guó)會(huì)正式批準(zhǔn)了預(yù)算決議，它就將注意力轉(zhuǎn)向頒布撥款法案和授權(quán)法案。撥款法案開始時(shí)由眾議院發(fā)起。他們?yōu)榇蠖嗟穆?lián)邦項(xiàng)目提供預(yù)算授權(quán)。兩院中的撥款委員會(huì)有撥款的權(quán)力，這兩個(gè)委員會(huì)各分成多個(gè)子委員會(huì)后，各個(gè)子委員會(huì)舉行聽證會(huì)，并評(píng)價(jià)其權(quán)限下各個(gè)政府機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備的預(yù)算申請(qǐng)材料。然后眾議院把通過(guò)的議案遞交到參議院，在那里也會(huì)有一個(gè)類似的評(píng)議過(guò)程。如果參議院在議案的某些細(xì)節(jié)問(wèn)題上和眾議院產(chǎn)生了分歧，（這樣的事經(jīng)常發(fā)生）這兩個(gè)機(jī)構(gòu)會(huì)組成一個(gè)包含兩個(gè)機(jī)構(gòu)代表的協(xié)調(diào)委員會(huì)來(lái)協(xié)調(diào)差異。協(xié)調(diào)委員會(huì)修改議案后把它送回兩院要求批準(zhǔn)。修改后的議案先后在眾議院和參議院被通過(guò)后，國(guó)會(huì)將其遞送到總統(tǒng)那里要求批準(zhǔn)或者面臨否決?？偨y(tǒng)只能批準(zhǔn)或否決整個(gè)法案，而不能只批準(zhǔn)或否決其中的一部分。

二、美國(guó)預(yù)算法的歷史沿革及重大聯(lián)邦預(yù)算法

根據(jù)國(guó)會(huì)和總統(tǒng)在政府預(yù)算管理中扮演的角色的不同，我們將美國(guó)預(yù)算法的歷史沿革，即美國(guó)政府預(yù)算管理的法治化進(jìn)程，分為以下四個(gè)階段：

1、國(guó)會(huì)主導(dǎo)的階段（1791年-1921年）美國(guó)憲法的奠基者把財(cái)權(quán)交給了國(guó)會(huì)，但是沒有為聯(lián)邦政府建立起一個(gè)配套的預(yù)算體系。在聯(lián)邦預(yù)算的前130年里，聯(lián)邦政府基本上利用了憲法建立起來(lái)的基本政府組織和職能。因此，在這一階段，基于憲法的框架，國(guó)會(huì)在政府預(yù)算管理起主導(dǎo)作用。

美國(guó)憲法建立了一個(gè)總的組織框架，這將直接影響到政府預(yù)算。這個(gè)框架主要包括：（1）共和制，即政府的所有權(quán)利最終來(lái)自于人民；（2）聯(lián)邦制，即聯(lián)邦政府和各州都有自己的憲法和獨(dú)立的財(cái)政體系；（3）“三權(quán)鼎立”，即國(guó)會(huì)有立法權(quán)，總統(tǒng)有行政權(quán)，最高法院有司法權(quán)；（4）總統(tǒng)制，即作為行政首腦的總統(tǒng)有固定任期，并有獨(dú)立的選舉產(chǎn)生；（5）兩院制，即國(guó)會(huì)由兩個(gè)議院組成，眾議院席位按照人口規(guī)模在各州之間進(jìn)行分配，參議院每州有兩個(gè)席位。

Studenski 和 Krooss這樣論述到：“憲法賦予了聯(lián)邦政府幾乎無(wú)限的財(cái)政權(quán)力。從最開始，聯(lián)邦政府就被賦予比州政府更多的財(cái)政優(yōu)勢(shì)，任何一種稅收，不論其是否被用于各個(gè)州，聯(lián)邦政府都可以利用，而關(guān)稅則為聯(lián)邦政府專有。對(duì)公共土地的唯一和無(wú)限支配權(quán)是聯(lián)邦政府的另一項(xiàng)重要的財(cái)政優(yōu)勢(shì)。聯(lián)邦支出局限于國(guó)會(huì)對(duì)“社會(huì)總利益”的定義，但聯(lián)邦政府的借債權(quán)力卻是無(wú)限的。”盡管憲法中沒有包括“預(yù)算”這樣的字眼，但對(duì)于聯(lián)邦政府的收入和支出都給出了相關(guān)條款，這對(duì)于預(yù)算是相當(dāng)重要的。為了理清憲法對(duì)美國(guó)古典預(yù)算的貢獻(xiàn)，我們將在下文中選擇性地對(duì)與預(yù)算相關(guān)的憲法條款進(jìn)行簡(jiǎn)單的介紹：首先，在憲法中與預(yù)算直接相關(guān)的即為撥款條款?！俺税凑辗傻囊?guī)定撥款之外，不得自國(guó)庫(kù)中提出任何款項(xiàng)”，按照撥款條款，國(guó)會(huì)擁有撥款的權(quán)利，通過(guò)撥款法案配置財(cái)政資源的辦法給了國(guó)會(huì)首位的權(quán)利，獨(dú)立的行政授權(quán)就不存在了，是對(duì)行政部門支付權(quán)限的一個(gè)限制。通過(guò)撥款條款，國(guó)會(huì)保留的權(quán)利成為“最完整和最有效的武器”，因?yàn)閲?guó)會(huì)賦予其他任何部門機(jī)構(gòu)的權(quán)利都受到國(guó)會(huì)財(cái)政資金的有效控制，同時(shí)，國(guó)會(huì)擁有解釋撥款條款的廣泛權(quán)力，國(guó)會(huì)還可以通過(guò)撥款法案來(lái)修改、延緩和撤銷各種法律的規(guī)定。其次，除了撥款條款，較重要的是賬目和報(bào)告條款。根據(jù)Fisher和Devins的《民主憲法》：“賬目和報(bào)告條款規(guī)定所有公共資金收支的常規(guī)賬目和報(bào)告應(yīng)該被不時(shí)地公開”，賬目和報(bào)告條款是聯(lián)邦政府揭露秘密開支的憲法基礎(chǔ)。最后，與預(yù)算交相關(guān)的為起源條款。詹姆斯·麥迪遜在《聯(lián)邦黨人文集》中對(duì)其進(jìn)行了大量的解釋：“眾議院不能單獨(dú)拒絕，但能單獨(dú)提出維持政府所須的撥款。簡(jiǎn)言之，他們掌握著國(guó)庫(kù)，國(guó)庫(kù)是一個(gè)強(qiáng)大而有力的工具；我們看到，在英國(guó)的憲法史上，借助這個(gè)工具，一個(gè)地位低下，處于襁褓之中的人民代議制逐漸擴(kuò)大了它的活動(dòng)范圍和重要作用，就它自己的愿望而言，終于削弱了政府其他部門的一切過(guò)大的特權(quán)。事實(shí)上，這種掌握國(guó)庫(kù)的權(quán)力可以被認(rèn)為是最完善和有效的武器，任何憲法利用這種武器，就能把人民的直接代表武裝起來(lái)，糾正一切偏差，實(shí)行一切正當(dāng)有益的措施?！睆纳厦娴慕榻B中我們可以看到，憲法雖然沒有直接的“預(yù)算”條款，但卻為政府預(yù)算管理提供了清晰框架和理念，賦予了國(guó)會(huì)在這一階段的主導(dǎo)權(quán)利，并體現(xiàn)了要求政府對(duì)民眾的責(zé)任和透明的理念。一旦憲法中的撥款條款付諸實(shí)踐，行政是否按照國(guó)會(huì)同意的撥款進(jìn)行的論戰(zhàn)就爆發(fā)了，直到1870年國(guó)會(huì)通過(guò)總理法來(lái)禁止超支。這個(gè)規(guī)定在1905年3月3號(hào)在總超支撥款法案的第四部分中得到了擴(kuò)展，又在1906年2月法案的緊急超支法案中得到了修改。所謂超支，即當(dāng)實(shí)際支出超過(guò)了撥款的數(shù)目。從超支的定義本身來(lái)看，我們無(wú)從判斷是實(shí)際支出太多還是撥款數(shù)目太小，對(duì)應(yīng)地，責(zé)任相應(yīng)地落在行政部門和國(guó)會(huì)。由于《憲法》中的撥款條款并沒有論述撥款數(shù)額的具體程度，這也成了國(guó)會(huì)和行政爭(zhēng)論的焦點(diǎn)：為了控制行政，國(guó)會(huì)傾向于更加具體；為了保留一定的行為自由度，行政傾向于減少具體性增加一般性。在一種極端的情況下，可以想象得到但通常不這樣做的是，國(guó)會(huì)編制一個(gè)總撥款來(lái)覆蓋整個(gè)美國(guó)政府一個(gè)財(cái)政內(nèi)的所有工作。在另一個(gè)極端，可以想象但不可操作的是，國(guó)會(huì)把整個(gè)撥款詳細(xì)地分開并把它們分配給無(wú)數(shù)的部分，辦公室，項(xiàng)目和行動(dòng)。實(shí)踐中，撥款的具體程度是在國(guó)會(huì)和行政的權(quán)力爭(zhēng)執(zhí)取得的平衡而決定。為了解決這些問(wèn)題，1870年的《反超支法案》應(yīng)運(yùn)而生。1870年的《反超支法案》并不是一蹴而就，而是經(jīng)過(guò)了幾個(gè)早期版本：在1809年法案中，國(guó)會(huì)允許撥款間的轉(zhuǎn)移。1869年，莫利（Morrill）參議員提出了一個(gè)修改1809年法案的修正案，其中這樣論述：“整個(gè)法案或部分法案授權(quán)了這樣的轉(zhuǎn)移，均同時(shí)被撤消。”特郎布（Trumbull）參議員附和說(shuō)：“為了一個(gè)目的的撥款不能被運(yùn)用于該目的外的其他目的。”這些論述都包括在國(guó)會(huì)1868年2月12日通過(guò)的法案中。1868年法案的目的在于終結(jié)兩種濫用：當(dāng)前撥款的混合和將撥款盈余轉(zhuǎn)移用于其他目的。在1868年2月28日，眾議院通過(guò)一個(gè)保護(hù)公共資金的法案，但是該法案在參議院的委員會(huì)沒有被通過(guò)。不過(guò)其作為眾議院相信參議院對(duì)反超支法的修改的見證仍然具有歷史意義：第一部分規(guī)定整個(gè)法案或部分法案授權(quán)總統(tǒng)或任何部門的部長(zhǎng)將該部門的明確分支的撥款資金轉(zhuǎn)移到相同部門的其他分支上，撤消之。第二部分規(guī)定，無(wú)論什么時(shí)候，通過(guò)出售屬于美國(guó)政府任何部門的財(cái)產(chǎn)，或美國(guó)政府任何部門的應(yīng)得報(bào)酬，或通過(guò)任何其他方式得到的資金和有價(jià)證券都應(yīng)該在該部門或者官員的控制下，除非法律允許的撥款外，不能被花費(fèi)。第三部分規(guī)定，涉及公共資金支出的任何官員，專員或政府人員，在支出或授權(quán)公共資金的支付或授權(quán)上，無(wú)論是直接還是間接，若超出了法律撥款，將受到本法律規(guī)定的處罰，另外，這些官員，委員會(huì)和政府人員也要為未經(jīng)被授權(quán)之行為而受傷的人負(fù)責(zé)。第四部分規(guī)定，任何人，只要違反這個(gè)法案的任何規(guī)定，或者違反規(guī)定公共資金或其他公共財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，支出或者部署的法律，若法律未指明其他的處罰，將受到處罰。在1870年2月24日，眾議院撥款委員會(huì)的主席，馬薩諸塞州的亨利·道斯（Henry L．Dawes），把下面的章節(jié)加到1871年立法、行政和司法撥款法案中：除撥款法案另行規(guī)定外，任何時(shí)候，撥給任何部門，機(jī)構(gòu)，目的的資金，在撥款法案通過(guò)的財(cái)政完結(jié)一年后仍然沒有被使用的，支出撥款負(fù)責(zé)人有責(zé)任把情況通知給財(cái)政部長(zhǎng)，財(cái)政部長(zhǎng)應(yīng)立即把上述未用撥款收回存進(jìn)財(cái)政部盈余基金。所有這些金額都將交還給財(cái)政部，無(wú)論其是否是預(yù)備付給登記在財(cái)政部的任何賬目中，或者被放置在其他任何賬目上，或在其他的部門，機(jī)構(gòu)，官員的控制中(Wilmerding，第125頁(yè))。保持在財(cái)政部賬簿上的經(jīng)費(fèi)結(jié)余，在法律撥款的日期兩年后，若沒有從賬簿中去掉，財(cái)政部長(zhǎng)應(yīng)該將該數(shù)目報(bào)告給負(fù)責(zé)決定付賬的財(cái)政部審計(jì)員。審計(jì)員將檢查其辦公室的賬本來(lái)給部長(zhǎng)證明這樣的結(jié)余是否應(yīng)該在其辦公室的未決賬目之內(nèi)。如果顯示該結(jié)余沒有被要求必須用于這個(gè)目的，則部長(zhǎng)可以把這樣的結(jié)余放在他的授權(quán)下，而不管財(cái)產(chǎn)部門的首長(zhǎng)是否將其劃入國(guó)庫(kù)中。但公共債務(wù)的本金和利息支付，或國(guó)會(huì)給予很長(zhǎng)期限的撥款不能為此處理(Wilmerding，第126-127頁(yè))。除上述兩項(xiàng)規(guī)定外，1870年法案還包括一節(jié)：禁止任何部門，在任何一個(gè)財(cái)政內(nèi)支出超過(guò)該年撥款的任何數(shù)額，或在撥款之外簽訂涉及到政府將來(lái)可能支付資金的契約(Wilmerding，第128頁(yè))。1872年法案對(duì)1870年的法案進(jìn)行了補(bǔ)充，要求“所有的舊材料，沒收財(cái)產(chǎn)和其他公共財(cái)產(chǎn)的出售收益，除少數(shù)特殊情況外，都將劃入國(guó)庫(kù)(Wilmerding，第128頁(yè))。參議員柏頓（Burton）把強(qiáng)制性超支視為國(guó)會(huì)對(duì)撥款控制崩潰的導(dǎo)火線，他在1904年發(fā)言反對(duì)這些現(xiàn)象。一年后，眾議院撥款委員會(huì)主席提出如下建議來(lái)修改支出法案：“政府的任何部門，在任何的財(cái)政，不能支出超過(guò)該的國(guó)會(huì)撥款的任何數(shù)額，或者在撥款之外的契約中涉及到政府將來(lái)的資金支出。除非這些契約和債務(wù)被法律授權(quán)。除涉及生命安全和財(cái)產(chǎn)保護(hù)的緊急事故外，任何官員或雇員不能接受法律授權(quán)以外的為政府和雇員個(gè)人提供的任何非官方服務(wù)。為了偶然支出或者其他普通目的的所有撥款，除了為了滿足法律授權(quán)的契約債務(wù)，或者為了法律要求或授權(quán)可以沒有撥款數(shù)目外，應(yīng)該在每年開始前，被按照月份或者其他的分配方式進(jìn)行以防止超支，或者要通過(guò)附加撥款來(lái)完成該財(cái)政的服務(wù)。除了特殊情況下被部門首腦或其他政府機(jī)構(gòu)中對(duì)資金有控制權(quán)的人的書面命令修改或者放棄，所有這些分配應(yīng)該堅(jiān)持。但這項(xiàng)規(guī)定不適用于參議院和眾議院的預(yù)防撥款。這些免除和修改，和他們的原因一起，將被通報(bào)到國(guó)會(huì)從而與估計(jì)的附加撥款的數(shù)目相聯(lián)系。違反這條規(guī)定的任何個(gè)人應(yīng)該立即被解雇，而且被處以不低于100美圓的罰款和不低于一個(gè)月的監(jiān)禁”(Wilmdering，第144-145頁(yè))。1905反超支法令被廣泛的繞開了，以至于1906年超支撥款的申請(qǐng)數(shù)目和1905年一樣多。作為回應(yīng)，國(guó)會(huì)決定禁止分配的免除和修改，“除了一些非常緊急或不尋常的，在制定這些分配時(shí)沒有辦法預(yù)期的情況發(fā)生外，所有的分配都應(yīng)該被堅(jiān)持，不應(yīng)該被免除和修改。”(Wilmerding，第147頁(yè))新的反超支法案成為：“政府的行政部門和其他任何部門，在任何的財(cái)政，不能支出超過(guò)該的國(guó)會(huì)撥款的任何數(shù)額，或者在撥款之外的契約中涉及到政府將來(lái)的資金支出。除非這些契約和債務(wù)被法律授權(quán)。除涉及生命安全和財(cái)產(chǎn)保護(hù)的緊急事故外，任何官員或部門不能接受法律授權(quán)以外的為政府和雇員個(gè)人提供的任何非官方服務(wù)。為了偶然支出或者其他普通目的的所有撥款，除了為了滿足法律授權(quán)的契約債務(wù)，或者為了法律要求或授權(quán)可以沒有撥款數(shù)目外，應(yīng)該在每年開始前，被按照月份或者其他的分配方式進(jìn)行以防止超支，或者要附加撥款來(lái)完成該財(cái)政的服務(wù)。除了一些非常緊急或不尋常的，在制定這些分配時(shí)沒有辦法預(yù)期的情況發(fā)生外，所有的分配都應(yīng)該被堅(jiān)持，不應(yīng)該被免除和修改。但這項(xiàng)規(guī)定不適用于參議院和眾議院的預(yù)防撥款。而所有這些分配應(yīng)該被堅(jiān)持除了特殊情況被部門首腦或其他政府機(jī)構(gòu)對(duì)資金有控制權(quán)的人的書面命令免除或者修改。這些免除和修改，和他們的原因一起，將被通報(bào)到國(guó)會(huì)從而與估計(jì)的附加撥款的數(shù)目相聯(lián)系。違反這條規(guī)定的任何個(gè)人應(yīng)該立即被解雇，而且被處以不低于100美圓的罰款和不低于一個(gè)月的監(jiān)禁(Wilmerding，第147-148頁(yè))。

2、總統(tǒng)主導(dǎo)的階段（1921年-1874年）

在第一屆財(cái)政部長(zhǎng)漢密爾頓對(duì)財(cái)政政策和程序撥款的短暫主宰后，1797年，國(guó)會(huì)在眾議院中成立了籌資委員會(huì)。這個(gè)委員會(huì)的重要責(zé)任是準(zhǔn)備收入和撥款措施。參議院在1816年成立了財(cái)政委員會(huì)，這兩個(gè)委員會(huì)為國(guó)會(huì)處理了19世紀(jì)前半期的預(yù)算事務(wù)。內(nèi)戰(zhàn)后，參眾兩院都成立撥款委員會(huì)來(lái)行使支出措施的管轄權(quán)。那樣的安排讓籌資委員會(huì)和參議院財(cái)政委員會(huì)集中于聯(lián)邦政府財(cái)政的收入方面。這樣的實(shí)踐一直持續(xù)到今天。美國(guó)在19世紀(jì)仍然是一個(gè)很年輕的國(guó)家，在政治上和領(lǐng)土上不斷擴(kuò)大，除了在十九世紀(jì)前半葉和英國(guó)、西班牙和墨西哥的戰(zhàn)爭(zhēng)，其還經(jīng)歷了從1861年至1965年的內(nèi)戰(zhàn)。由于國(guó)家生存面臨著即將到來(lái)的威脅，林肯總統(tǒng)認(rèn)為為達(dá)到軍事勝利的任何需要都應(yīng)該被滿足。他下令財(cái)政部動(dòng)用未被撥款的財(cái)政資金用于各種軍事采購(gòu)。正如我們?cè)谇懊娴恼鹿?jié)中所看到的那樣，各個(gè)部門自由地運(yùn)用資金導(dǎo)致超支，而且動(dòng)用了以前沒有授權(quán)目的的撥款結(jié)余。布萊斯（Bryce）引用了一位美國(guó)政治評(píng)論界“有識(shí)之士”的評(píng)論：“只要國(guó)家賬戶的支出方被一些人管理，而收入方被另外一些人控制，兩群人分開工作，秘密進(jìn)行，而且沒有公共責(zé)任，沒有名義上負(fù)責(zé)的行政官員的干涉；只要這些人群每?jī)赡甓加纱罅康男氯藖?lái)組成，除了國(guó)會(huì)開會(huì)時(shí)外再也沒有這些關(guān)注事務(wù)，而整個(gè)階段花時(shí)間編制計(jì)劃，其實(shí)應(yīng)該在草案公開討論已是成熟的計(jì)劃，一項(xiàng)巨額的預(yù)算在一周或者十天內(nèi)沒有討論就通過(guò)了。財(cái)政情況變得更壞，無(wú)論當(dāng)時(shí)執(zhí)政的是哪個(gè)黨派。地球上沒有其他國(guó)家嘗試這樣的事情，或這樣做沒有不遭殃的。我們的目前拯救，來(lái)自龐大收入（主要是關(guān)稅和貨物稅），和幾乎沒有軍事開支?！?/p>

財(cái)政部長(zhǎng)的最初責(zé)任明顯地模仿了英國(guó)的法律和程序，宣布建立財(cái)政部的1789年9月2日法案賦予部長(zhǎng)的職責(zé)是編制和報(bào)告公共收支的估計(jì)。這個(gè)法案被1800年5月10日的法案繼承。后者賦予了財(cái)政部長(zhǎng)在國(guó)會(huì)開會(huì)前理解，編制和報(bào)告財(cái)政事務(wù)，包括公共收支估計(jì)及提高和增加收入的計(jì)劃，從而為如何征收收入以達(dá)到支出方式給國(guó)會(huì)提供信息。1842年8月26日的法案，把財(cái)政的起點(diǎn)從1月1號(hào)改成7月1號(hào)，并參照上述兩法案確定了權(quán)力和任務(wù)。組織法明顯地考慮到作為行政部門財(cái)政主管的財(cái)政部長(zhǎng)每年應(yīng)該遞交一個(gè)具體的預(yù)算。然而，這個(gè)意圖（作為行政部門財(cái)政主管的財(cái)政部長(zhǎng)每年遞交一個(gè)具體的預(yù)算）并沒有實(shí)現(xiàn)。因立法和行政機(jī)關(guān)之間產(chǎn)生的敵意和嫉妒使得國(guó)會(huì)在預(yù)算問(wèn)題上鼓勵(lì)行政權(quán)力下放。此外，行政長(zhǎng)官（總統(tǒng)）沒有堅(jiān)持他顯然的憲法權(quán)利來(lái)編制預(yù)算，也沒有作為行政建議向國(guó)會(huì)提出確切的預(yù)算。實(shí)際上他并沒有把這些提議表現(xiàn)在他的報(bào)告中，也沒有在這個(gè)問(wèn)題上給予國(guó)會(huì)特別的信息。在實(shí)踐上，亞歷山大·漢密爾頓時(shí)代后，本來(lái)就有些模糊的作為行政措施遞交預(yù)算的財(cái)政部長(zhǎng)責(zé)任被忽視了。根據(jù)當(dāng)時(shí)實(shí)踐和明確的國(guó)會(huì)偏好、編制和遞交估計(jì)的具體職責(zé)轉(zhuǎn)移到了一些部門和獨(dú)立機(jī)構(gòu)的首長(zhǎng)那里。因此，在1873年編纂的《美國(guó)法典》中，財(cái)政部長(zhǎng)的職責(zé)被描述為“為本期的財(cái)政的公共收支進(jìn)行估計(jì)?！痹?842年之前的一些法案中，在法令修改前，這個(gè)責(zé)任被公認(rèn)了，并在《修訂法律》的第3669節(jié)中修改成下列文字：“所有公共服務(wù)的估計(jì)都要通過(guò)財(cái)政部長(zhǎng)遞交到國(guó)會(huì)?！边@個(gè)規(guī)定在1884年7月7日法案中得到了修正以要求“所有撥款估計(jì)和撥款中的超支估計(jì)都必須通過(guò)財(cái)政部長(zhǎng)，而不是其他的方式，遞交給國(guó)會(huì)?！必?cái)政部長(zhǎng)的職責(zé)在1901年3月3日的法案中再次被改動(dòng)，在部分行政部門和其他授權(quán)或要求的官員在做出估計(jì)上失責(zé)時(shí)，為確保能依法在形式上為其提供，財(cái)政部長(zhǎng)應(yīng)該在每年的10月1號(hào)或者之前進(jìn)行估計(jì)，“在他的判斷下，必須撥款的估計(jì)應(yīng)該按照國(guó)會(huì)的考慮，包含在依法編制的預(yù)算書”。在一系列的法令中，我們發(fā)現(xiàn)財(cái)政部部長(zhǎng)的權(quán)力是遞減的，從“財(cái)政大臣”到僅僅一個(gè)沒有決策權(quán)的“編者”。后來(lái)的權(quán)力恢復(fù)給財(cái)政部長(zhǎng)在各個(gè)部門沒有按照必須的要求時(shí)為各個(gè)部門做估計(jì)，以保證估計(jì)的遞交有適當(dāng)?shù)男问绞潜匾?。按照法律的這個(gè)規(guī)定，國(guó)會(huì)預(yù)期總統(tǒng)不會(huì)評(píng)論或者修改由很多部門首長(zhǎng)編制并由財(cái)政部長(zhǎng)遞交的支出估計(jì)。這是財(cái)政部長(zhǎng)依法向國(guó)會(huì)遞交估計(jì)的職責(zé)所在，財(cái)政部長(zhǎng)的一個(gè)間接職責(zé)是把所有的估計(jì)細(xì)節(jié)遞交給總統(tǒng)。法案后來(lái)的法條加強(qiáng)了這個(gè)法律：規(guī)定在考慮之后，總統(tǒng)能按照他的判斷建議國(guó)會(huì)如何減少估計(jì)撥款，從而最小程度地?fù)p害公共服務(wù)。換句話說(shuō)，可以預(yù)期到的是只有國(guó)會(huì)能評(píng)論由各個(gè)部門首長(zhǎng)編制的估計(jì)。各個(gè)部門把編制好的預(yù)算交給財(cái)政部長(zhǎng)，財(cái)政部長(zhǎng)在遞交給總統(tǒng)前或同時(shí)遞交給國(guó)會(huì)，收到遞交給國(guó)會(huì)的估計(jì)信息后，總統(tǒng)能按照他的判斷建議國(guó)會(huì)是否應(yīng)該減少遞交后的預(yù)算?；蛘咦兓蓙?lái)增加收入，或者作為第三選擇，申請(qǐng)貸款以滿足撥款申請(qǐng)。財(cái)政部長(zhǎng)僅僅有權(quán)把遞交上來(lái)的估計(jì)依法編制成冊(cè)，這個(gè)工作完成后，財(cái)政部長(zhǎng)以“預(yù)算書”形式把估計(jì)遞交給國(guó)會(huì)。其結(jié)果是，除了總統(tǒng)行使其作為行政首腦的憲法權(quán)力外，任何行政或行政官員都無(wú)權(quán)修改由行政部門的首腦或其他官員遞交的預(yù)算。也沒有任何部門的主管人員或公務(wù)人員或團(tuán)體按照法律要求從國(guó)家需要或者支出估計(jì)應(yīng)在收入估計(jì)之內(nèi)的角度在遞交給國(guó)會(huì)前考慮預(yù)算申請(qǐng)。

19世紀(jì)的最后10年和20世紀(jì)頭20年在美國(guó)的歷史上被稱為進(jìn)步時(shí)代，在內(nèi)戰(zhàn)和重建后，美國(guó)迅速成為一個(gè)工業(yè)化和城市化社會(huì)。但其政治體制不適應(yīng)社會(huì)帶來(lái)的挑戰(zhàn)，政府受困于債務(wù)糾紛，政權(quán)分散，沒有強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)，公用事業(yè)不足等問(wèn)題，貪污、裙帶關(guān)系、特殊利益盛行。面對(duì)這些挑戰(zhàn)，改革家們提出了一系列政治改革和行政改革。政治改革包括：秘密投票，公民倡議，公民復(fù)選，公務(wù)員改革，參議員的直接選舉，修改城市憲章和國(guó)家憲法。行政改革涉及預(yù)算編制的行政責(zé)任，政府合同招標(biāo)，財(cái)政專業(yè)化運(yùn)動(dòng)，統(tǒng)一會(huì)計(jì)和審計(jì)作法。在改革家們看來(lái)，政府責(zé)任的第一原則是政府行政長(zhǎng)官應(yīng)該編制預(yù)算完成明確的定期目標(biāo)。行政長(zhǎng)官由專業(yè)的懂科學(xué)管理并愿意獻(xiàn)身于公共服務(wù)經(jīng)濟(jì)和效率的人員幫助，這樣編制的預(yù)算是綜合平衡的。相對(duì)于當(dāng)時(shí)流行的實(shí)踐而言，這樣的預(yù)算使行政受到更少的限制。支出撥款中的類別數(shù)目減少，從而給予行政更大的任意權(quán)威。立法依然通過(guò)報(bào)告和審計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)政控制。這種預(yù)算適合于塔夫特總統(tǒng)，他在1911年成立了克利夫蘭（Frederick A． Cleveland）為首的，由很多改革家組成的經(jīng)濟(jì)和效率委員會(huì)。委員會(huì)主要任務(wù)是為行政預(yù)算編制案例，這也包含在下一年完成的報(bào)告《國(guó)家預(yù)算的必要性》。塔夫特向國(guó)會(huì)提出了政府應(yīng)該更經(jīng)濟(jì)的運(yùn)營(yíng)，從而在即定的資源條件下為人民做出更多的事情的理念。在遞交的報(bào)告中，總統(tǒng)對(duì)當(dāng)時(shí)形式提出了以下主要觀點(diǎn)：第一，現(xiàn)有的報(bào)告存在問(wèn)題問(wèn)題。在考慮政府的細(xì)節(jié)和具體問(wèn)題時(shí)沒有提供任何常規(guī)和系統(tǒng)的方法。沒有涉及到定義明確的政府工作規(guī)劃。法律要求的支出報(bào)告是不系統(tǒng)的，缺乏統(tǒng)一的分類，無(wú)法概括地給國(guó)會(huì)、總統(tǒng)、人民論述做了什么，經(jīng)濟(jì)購(gòu)買的成本和獲得成果的組織效率。財(cái)政部長(zhǎng)依法遞交的支出摘要和估計(jì)中，沒有提供考慮政策問(wèn)題所需要的數(shù)據(jù)，而且兩者是基于不同的基礎(chǔ)進(jìn)行摘要和分類的。除了財(cái)政部長(zhǎng)要估計(jì)盈余或超支外，關(guān)于收入的報(bào)告和支出沒有任何直接關(guān)系，而這個(gè)估計(jì)還是基于沒有正確展示支出或者突出債務(wù)如何滿足的數(shù)目。第二，總統(tǒng)的作用很弱。沒有總統(tǒng)對(duì)支出估計(jì)負(fù)責(zé)，反而部門和機(jī)構(gòu)的首長(zhǎng)成為國(guó)會(huì)在各部門的代理，只有在支出估計(jì)超過(guò)收入估計(jì)時(shí)，總統(tǒng)能按照他的理解，給國(guó)會(huì)就如何減少支出和增加收入提建議。第三，信息對(duì)決策制定沒有用處。沒有給出在沒有獲得經(jīng)費(fèi)前就應(yīng)該決定的問(wèn)題的估計(jì)，國(guó)會(huì)要求的估計(jì)形式基于下列問(wèn)題的考慮基礎(chǔ)：要做的工作的主題，被選擇來(lái)操作該工作的機(jī)構(gòu)的性質(zhì)，為支出融資的最好方式。第四，信息和委員會(huì)結(jié)構(gòu)搭配不當(dāng)。國(guó)會(huì)委員會(huì)的組織主要是歷史發(fā)展的結(jié)果，而不是出于對(duì)現(xiàn)實(shí)需要的考慮。不適當(dāng)?shù)囊?guī)定使每個(gè)委員會(huì)的撥款涉及到已經(jīng)做的工作的數(shù)據(jù)。組織為正在做的工作提供支出性質(zhì)和融資方式。按照上面描述的方法，每個(gè)機(jī)構(gòu)單位遞交上來(lái)的估計(jì)可能因?yàn)閲?guó)會(huì)撥款委員會(huì)的考慮而被做成許多不同的法案。有時(shí)所有的估計(jì)和撥款被一個(gè)機(jī)構(gòu)整合。第五，關(guān)于信息體系的附加問(wèn)題。為一類工作的撥款申請(qǐng)估計(jì)被類似的分開了，沒有規(guī)定來(lái)考慮要求的數(shù)目，撥款的數(shù)目，或者為一類政府行為的支出數(shù)目。一般而言，支出的估計(jì)（或者每個(gè)具體分類的服務(wù)的成本）都沒有從整個(gè)資本費(fèi)用（或者土地、建筑、設(shè)備購(gòu)置等的成本）中分離出來(lái)。估計(jì)的分類和摘要的確指出了籌資的建議方式，這些摘要并沒有展示工作的分類或者提供的支出的性質(zhì)，從而不能根據(jù)憲法把對(duì)其籌資方法的考慮作為政府的政策。第六，支出和融資不能匹配。撥款法案（產(chǎn)生債務(wù)和支出的授權(quán)）沒有被涉及到的收入和債務(wù)委員會(huì)的考慮，收入和債務(wù)也沒有被可用資金的撥款委員會(huì)考慮。

3、國(guó)會(huì)對(duì)總統(tǒng)的階段（1974年-2000年）

1921年《預(yù)算和會(huì)計(jì)法案》的通過(guò)給予了總統(tǒng)主動(dòng)權(quán)和政策建議，以便行使領(lǐng)導(dǎo)權(quán)的能力來(lái)打破不平衡?？梢哉f(shuō)在1921年后的50年里，總統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)，國(guó)會(huì)跟隨。無(wú)論是因?yàn)橹贫壬系钠胶膺€是總統(tǒng)的領(lǐng)導(dǎo)，預(yù)算程序運(yùn)轉(zhuǎn)的還算順利。在政治上，通過(guò)任何的法律都需要大多數(shù)投票才能通過(guò)，出于某些慣性和意愿，大家可以容忍一個(gè)可能存在缺點(diǎn)的系統(tǒng)—直到發(fā)生一些事情來(lái)釋放以前累積的壓力。1974年法案嘗試著恢復(fù)國(guó)會(huì)的預(yù)算權(quán)力，使其能和在前五十年來(lái)控制預(yù)算程序的總統(tǒng)相競(jìng)爭(zhēng)。1921年和1974年法案因此被視為兩個(gè)開創(chuàng)了基礎(chǔ)性和差不多永久性的制度和延續(xù)至今的程序的兩端。1986年所謂的《擇項(xiàng)否決法案》實(shí)質(zhì)上是一種預(yù)算授權(quán)的撤消，所以不能認(rèn)為是一個(gè)重大的創(chuàng)新。1974年以后的時(shí)期也出現(xiàn)了成果導(dǎo)向型的預(yù)算法案，國(guó)會(huì)開始嘗試著用財(cái)政規(guī)則來(lái)減少聯(lián)邦赤字。

1974年《國(guó)會(huì)預(yù)算法案》和《扣押控制法案》的出臺(tái)也并不是偶然，其存在很多長(zhǎng)期、中期和短期的原因：第一，長(zhǎng)期原因主要包括兩方面。按照巴達(dá)斯尼克的說(shuō)話，兩大因素推動(dòng)著國(guó)會(huì)建立一個(gè)新的預(yù)算程序。第一個(gè)因素是開始于20世紀(jì)30年代社會(huì)保障計(jì)劃的福利項(xiàng)目的擴(kuò)張，而明顯地削弱了常規(guī)的撥款程序。國(guó)會(huì)中的立法委員會(huì)確定福利項(xiàng)目受益的合格標(biāo)準(zhǔn)和授權(quán)這些福利項(xiàng)目。因?yàn)槭跈?quán)引發(fā)了聯(lián)邦政府的支出法律責(zé)任，所以這些項(xiàng)目繞開了撥款委員會(huì)在評(píng)價(jià)和行動(dòng)。隨著福利項(xiàng)目相對(duì)于控制的項(xiàng)目的比例穩(wěn)定上升，國(guó)會(huì)控制聯(lián)邦支出的能力相應(yīng)的下降了。第二個(gè)因素是聯(lián)邦赤字上升到了一個(gè)非常的水平，20世紀(jì)40年代以來(lái)，受到凱恩斯經(jīng)濟(jì)思想的影響，預(yù)算平衡的原則被運(yùn)用聯(lián)邦預(yù)算來(lái)影響宏觀經(jīng)濟(jì)績(jī)效的觀念所替代。更進(jìn)一步的，越南戰(zhàn)爭(zhēng)的升級(jí)沒有得到稅收的增加來(lái)融資，結(jié)合約翰遜政府時(shí)期的大社會(huì)項(xiàng)目一起導(dǎo)致了大量的聯(lián)邦赤字。第二，中期原因涉及到聯(lián)邦預(yù)算委員會(huì)已經(jīng)變化的本質(zhì)。依據(jù)傳統(tǒng)，聯(lián)邦預(yù)算主要是由行政部門的預(yù)算辦公室和國(guó)會(huì)中的撥款操作。然而，隨著福利項(xiàng)目和信用項(xiàng)目的擴(kuò)張，更多的國(guó)會(huì)委員會(huì)得到部分財(cái)政政策的管轄權(quán)。更進(jìn)一步的，隨著聯(lián)邦預(yù)算成為為人民家庭籌資和分配的一種手段，美國(guó)人民開始關(guān)注他們的相關(guān)利益和加入利益集團(tuán)，企圖保證他們?cè)诼?lián)邦預(yù)算餡餅中的份額。因?yàn)閲?guó)會(huì)是美國(guó)政府部門三支中最能代表民意的一支，各種利益差異和資源競(jìng)爭(zhēng)很自然的都在國(guó)會(huì)財(cái)政政策的制定過(guò)程中得到體現(xiàn)。第三，短期原因即為七年預(yù)算戰(zhàn)爭(zhēng)。正如艾倫·?？嗽谄洹秶?guó)會(huì)與公款》一書中指出的那樣：“僅僅是對(duì)自己的程序不滿并不能夠有效的刺激國(guó)會(huì)設(shè)計(jì)一個(gè)預(yù)算程序。國(guó)會(huì)需要一個(gè)明確跡象指出：如它繼續(xù)沒有自己的預(yù)算程序的情況下，立法部門可能失去權(quán)力和被尊重?！痹?967年到1972年間，國(guó)會(huì)多次嘗試設(shè)置支出上限。但是當(dāng)時(shí)暫時(shí)特別的程序在限制聯(lián)邦支出上沒有效果的。尼克松總統(tǒng)在1972年總統(tǒng)選舉中把控制支出當(dāng)成一個(gè)選舉的政策綱領(lǐng)大為宣傳，并要求國(guó)會(huì)將撥款限于2500億美元。如果國(guó)會(huì)不愿意或者不能這樣做的話，他威脅將扣留已撥的資金。尼克松總統(tǒng)的部分動(dòng)機(jī)是與國(guó)會(huì)中對(duì)國(guó)內(nèi)支出優(yōu)先權(quán)（如農(nóng)業(yè)，衛(wèi)生，教育，城市和住宅發(fā)展）的政見不同。這些威脅以及總統(tǒng)對(duì)撥款的很多項(xiàng)否決使總統(tǒng)和國(guó)會(huì)的關(guān)系惡化，超過(guò)平時(shí)在政治競(jìng)爭(zhēng)可預(yù)期的沖突。

1974年法案有兩個(gè)主要的規(guī)定：一個(gè)規(guī)定建立了新的機(jī)構(gòu)和程序，另外一個(gè)建立了控制扣押的程序： 1974年《國(guó)會(huì)預(yù)算法案》在眾議院和參議院當(dāng)時(shí)已有的對(duì)財(cái)政事務(wù)有管轄權(quán)的委員會(huì)的基礎(chǔ)上各增設(shè)了一個(gè)預(yù)算委員會(huì)，并在當(dāng)時(shí)已有的國(guó)會(huì)幕僚機(jī)構(gòu)中增設(shè)了國(guó)會(huì)預(yù)算辦公室。預(yù)算委員會(huì)行使著集權(quán)和協(xié)調(diào)的功能，而國(guó)會(huì)預(yù)算辦公室，作為總統(tǒng)管理和預(yù)算辦公室的對(duì)應(yīng)而設(shè)計(jì)，增加了國(guó)會(huì)的分析能力。國(guó)會(huì)早就已經(jīng)有了通過(guò)撥款法案、稅收立法和其他財(cái)政措施的程序，1974年法案在當(dāng)時(shí)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行了一些修改。最顯著的增加是在預(yù)算中運(yùn)用共同決議來(lái)為預(yù)算總數(shù)設(shè)置上限。預(yù)算共同決議（不像聯(lián)合決議），僅是一個(gè)國(guó)會(huì)政策陳述，不需要總統(tǒng)的批準(zhǔn)。法案要求兩院的每個(gè)常設(shè)委員會(huì)評(píng)論總統(tǒng)的預(yù)算建議，并在其權(quán)限內(nèi)向兩院的預(yù)算委員會(huì)建議預(yù)算水平和立法計(jì)劃。預(yù)算委員會(huì)而后發(fā)起共同決議，對(duì)總收入，預(yù)算授權(quán)和支出的水平（包括總數(shù)和具體的功能分類，如國(guó)防，農(nóng)業(yè)）進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明。作為直接的結(jié)果，預(yù)算赤字和債務(wù)的水平就被確定了。預(yù)算決議在功能分類里給各個(gè)對(duì)項(xiàng)目有管轄權(quán)的委員會(huì)分配預(yù)算授權(quán)和支出的數(shù)額。撥款委員會(huì)被要求把數(shù)額分配給其子委員會(huì)。其他的委員會(huì)可以，但是沒有被要求，把數(shù)額分配給它們的子委員會(huì)。預(yù)算決議通常包括指導(dǎo)被授權(quán)的委員會(huì)和福利項(xiàng)目改變影響稅收和其他收入的永久法律的協(xié)調(diào)指示，以達(dá)到預(yù)算決議中的數(shù)額。

在70年代后期國(guó)會(huì)預(yù)算程序制度化以后，國(guó)會(huì)在80年代初在預(yù)算上由受到了挑戰(zhàn)。里根總統(tǒng)的兩個(gè)并行行動(dòng)，大型國(guó)防建設(shè)和巧妙的利用協(xié)調(diào)程序來(lái)減稅，導(dǎo)致了空前的預(yù)算赤字和債務(wù)。作為一自律的措施，國(guó)會(huì)放棄了自己的年審授權(quán)而轉(zhuǎn)求于預(yù)算規(guī)則的方法。1985年和1987年《平衡預(yù)算和緊急赤字控制法案》要求通過(guò)削減來(lái)達(dá)到那些法律事先設(shè)置的最大預(yù)算赤字?jǐn)?shù)額。當(dāng)這些行動(dòng)都無(wú)法阻止赤字的時(shí)候，1990年老布什政府和國(guó)會(huì)達(dá)成了一個(gè)特殊的程序來(lái)執(zhí)行赤字減少目標(biāo)。1990年《預(yù)算實(shí)施法案》下的新程序要求對(duì)年審支出設(shè)定限制（稱為上限），并在別處進(jìn)行征稅或削減來(lái)應(yīng)對(duì)新的直接支出（即隨走隨付機(jī)制）。新的財(cái)政規(guī)則提供了更大的彈性并考慮了經(jīng)濟(jì)條件。90年代，總統(tǒng)和國(guó)會(huì)都運(yùn)用《預(yù)算實(shí)施法案》程序來(lái)達(dá)成自己的政治目的。1992年選舉時(shí)，聯(lián)邦赤字已經(jīng)是一個(gè)大問(wèn)題，之后克林頓總統(tǒng)提出了一個(gè)雄心勃勃的多年赤字減少計(jì)劃。國(guó)會(huì)的共和黨人被1994年的選舉勝利所鼓舞，運(yùn)用預(yù)算程序來(lái)改變國(guó)內(nèi)的支出重點(diǎn)權(quán)?？肆诸D總統(tǒng)否決了許多撥款和臨時(shí)撥款（稱為延續(xù)決議），使政府兩次關(guān)門，為此共和黨受到了譴責(zé)。把赤字放在優(yōu)先的位置并在繁榮經(jīng)濟(jì)的幫助下，1998年，克林頓總統(tǒng)見到了聯(lián)邦政府30年來(lái)首次實(shí)現(xiàn)盈余。同時(shí)，《預(yù)算實(shí)施法案》兩次被延長(zhǎng)，第二次一直有效至2002年。

4、總統(tǒng)主導(dǎo)回歸的階段（2000年-至今）

在2000年總統(tǒng)選舉后，小布什政府在國(guó)會(huì)中占據(jù)多數(shù)的共和黨的配合下，在他的兩個(gè)任期內(nèi)成功的發(fā)起了三次臨時(shí)減稅。而作為對(duì)2001年9月11日對(duì)恐怖襲擊的回應(yīng)，其發(fā)動(dòng)了一場(chǎng)全球性的反對(duì)恐怖主義的戰(zhàn)爭(zhēng)，并入侵了阿富汗和伊拉克。與延長(zhǎng)的戰(zhàn)爭(zhēng)和他聲稱的反恐努力的長(zhǎng)期性不一致的是，小布什總統(tǒng)選擇了運(yùn)用緊急追加撥款來(lái)為持續(xù)到現(xiàn)在的伊拉克行動(dòng)融資。同時(shí)，《預(yù)算實(shí)施法案》在2002年到期了，至今沒有得到更新。減稅和戰(zhàn)爭(zhēng)成本一起把預(yù)算赤字推到了一個(gè)新的高度。赤字減少很少受到小布什政府的關(guān)注；盡管其提出了各種各樣的預(yù)算程序改革建議。2006年中期選舉民主黨的勝利當(dāng)終止小布什總統(tǒng)在預(yù)算事務(wù)上的支配并減少他抓到的廣泛的行政權(quán)。至少到2008年總統(tǒng)選舉，民主黨對(duì)議會(huì)的控制將保障過(guò)去四十年里一直是聯(lián)邦預(yù)算的特點(diǎn)的預(yù)算沖突已經(jīng)抬頭了?？傮w上說(shuō)，在這一階段，總統(tǒng)在預(yù)算過(guò)程中的權(quán)利有所增加，從國(guó)會(huì)那里贏得很多主動(dòng)權(quán)。

三、美國(guó)預(yù)算法參考重點(diǎn)

1、透明度 在美國(guó)，總統(tǒng)遞交他的預(yù)算提議即正式的聯(lián)邦政府預(yù)算前，這些提議和他們的內(nèi)部討論被視為是機(jī)密的?？赡苡袃蓚€(gè)合理的原因使其成為機(jī)密。首先是鼓勵(lì)內(nèi)部討論中的坦誠(chéng)溝通，另外是，一項(xiàng)提案，特別是有爭(zhēng)議的提議，必須經(jīng)過(guò)多次修改，而不是正式的政策立場(chǎng)。一旦美國(guó)政府向國(guó)會(huì)提交了美國(guó)政府的預(yù)算，其就成為一個(gè)公開的文件，可以在管理和預(yù)算辦公室和白宮的網(wǎng)站上免費(fèi)得到，還可以通過(guò)聯(lián)邦政府出版社印刷發(fā)售。多年以來(lái)，預(yù)算與管理辦公室（OMB）一直出版《聯(lián)邦預(yù)算的公民指南》。

2、權(quán)利制衡

在美國(guó)，行政編制預(yù)算，國(guó)會(huì)審批預(yù)算，行政執(zhí)行預(yù)算，國(guó)會(huì)監(jiān)督預(yù)算。這種聯(lián)邦政府預(yù)算管理模式是與美國(guó)“三權(quán)分立，相互制衡”的憲法原則分不開的，不僅明確了在預(yù)算編制、審批、執(zhí)行和監(jiān)督過(guò)程中各部門及各權(quán)利單位的責(zé)任，同時(shí)分權(quán)的形式保證了了美國(guó)聯(lián)邦政府預(yù)算管理中的權(quán)利制衡。我們?cè)谇懊嫣岬?，三?quán)的分立并不是均勻分配，國(guó)會(huì)有更大的權(quán)利，決策制定程序、審批預(yù)算及監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行等，但總統(tǒng)及有關(guān)部門也掌握了編制預(yù)算和執(zhí)行預(yù)算的權(quán)利，在聯(lián)邦政府預(yù)算管理過(guò)程中，起到了很好的相互制衡和相互監(jiān)督的作用，對(duì)政府預(yù)算管理水平的提高有重要的意義。

第四篇：2016春學(xué)期《公共財(cái)政與預(yù)算》在線作業(yè)

一、單選題(共 20 道試題，共 40 分。)V

1.下列哪些項(xiàng)目可以不作為政府獨(dú)資建設(shè)的項(xiàng)目

A.關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重大項(xiàng)目

B.關(guān)系人民生活福利的項(xiàng)目

C.反壟斷需要的項(xiàng)目

D.維護(hù)國(guó)家安全需要的項(xiàng)目

滿分：2 分

2.我國(guó)的土地增值稅實(shí)行()超額累進(jìn)稅率。

A.三級(jí)

B.四級(jí)

C.五級(jí)

D.六級(jí)

滿分：2 分

3.對(duì)一國(guó)而言，影響教育支出效益的主要因素除該國(guó)財(cái)政支出的規(guī)模外還有()

A.該國(guó)財(cái)政收入的總量

B.該國(guó)財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)

C.改過(guò)的文化傳統(tǒng)和歷史風(fēng)俗

D.該國(guó)對(duì)于教育所采取的政策態(tài)度

滿分：2 分

4.按照規(guī)定，城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位要按照本單位工資總額的()繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi);職工個(gè)人要按照本人工資的()繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

A.1%、1%

B.1%、2%

C.2%、1%

D.2%、2%

滿分：2 分

5.下列說(shuō)法正確的是()

A.政府各部門的事業(yè)費(fèi)屬于購(gòu)買性支出

B.資本性支出由于其受益不當(dāng)，應(yīng)由發(fā)行國(guó)債的收益來(lái)補(bǔ)償

C.按支出用途分類，挖潛改造資金屬于積累項(xiàng)支出

D.按支出用途分類，國(guó)有企業(yè)挖潛改造資金屬于經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)

滿分：2 分

6.下列不屬于公共選擇的環(huán)節(jié)的是()

A.立憲

B.立法

C.行政和司法

D.投票

滿分：2 分

7.目前世界各國(guó)稅收支出預(yù)算控制才去的方式不包括()

A.非制度化的臨時(shí)監(jiān)督與控制

B.建立統(tǒng)一的稅收支出賬戶

C.成立專門的管理機(jī)構(gòu)

D.臨時(shí)性和制度化相結(jié)合的控制方法

滿分：2 分

8.消費(fèi)稅實(shí)行的征收辦法為()

A.價(jià)內(nèi)稅

B.價(jià)外稅

C.價(jià)內(nèi)價(jià)外稅

D.超額累進(jìn)稅

滿分：2 分

9.以下哪項(xiàng)不屬于財(cái)政投資農(nóng)業(yè)時(shí)候應(yīng)主要集中的領(lǐng)域

A.以水利為核心的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

B.農(nóng)業(yè)科技推廣

C.農(nóng)村教育和培訓(xùn)

D.流動(dòng)資金投資(農(nóng)藥、化肥、薄膜、除草劑等)以及類似農(nóng)機(jī)具及供農(nóng)戶使用的農(nóng)業(yè)設(shè)施等固定資產(chǎn)投資

滿分：2 分

10.關(guān)于稅費(fèi)改革下列說(shuō)法不正確的是()

A.所謂稅費(fèi)改革，就是將可以改為稅收形式的收費(fèi)改為規(guī)范化的稅收，對(duì)應(yīng)當(dāng)保留的收費(fèi)加以規(guī)范并加強(qiáng)管理，堅(jiān)決取締亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派

B.稅收改革是治理整頓預(yù)算外資金、規(guī)范政府收入機(jī)制的一種有效措施

C.稅費(fèi)改革是當(dāng)前提高財(cái)政收入(指預(yù)算內(nèi))占GDP比重的重要途徑

D.稅費(fèi)改革的最終目的是以稅收替代收費(fèi)

滿分：2 分

11.不考慮其他因素，以下哪種稅制會(huì)在通貨膨脹形勢(shì)下讓財(cái)政收入實(shí)際增長(zhǎng)率大于名義增長(zhǎng)率

A.定額稅

B.比例稅

C.累進(jìn)稅

D.累退稅

滿分：2 分

12.下列屬于經(jīng)常性指出的是()

A.支付債券利息

B.基本建設(shè)投資

C.國(guó)家儲(chǔ)備支出

D.購(gòu)置交通工具支出

滿分：2 分

13.下列稅收轉(zhuǎn)嫁方式中，屬于納稅人通過(guò)改進(jìn)工藝，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，自我消化稅款的是()

A.混轉(zhuǎn)

B.消轉(zhuǎn)

C.散轉(zhuǎn)

D.稅收資本化

滿分：2 分

14.下列哪個(gè)經(jīng)濟(jì)因素不會(huì)對(duì)財(cái)政收入的規(guī)模水平產(chǎn)生影響

A.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平

B.生產(chǎn)技術(shù)水平

C.分配制度

D.所有制結(jié)構(gòu)

滿分：2 分

15.財(cái)政執(zhí)法所應(yīng)遵守的原則不包括以下()

A.合法原則

B.公正原則

C.權(quán)力制約原則

D.合理原則

滿分：2 分

16.一般說(shuō)來(lái)，下列哪些物品是純公共物品

A.國(guó)防

B.花園

C.教育

D.橋梁

滿分：2 分

17.公共定價(jià)的方法不包括()

A.平均成本定價(jià)法

B.二部定價(jià)方法

C.市場(chǎng)定價(jià)法

D.負(fù)荷定價(jià)法

滿分：2 分

18.下列關(guān)于財(cái)政投融資制度的表述，不正確的是()

A.財(cái)政投融資是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展初級(jí)階段的需要

B.財(cái)政投融資的特點(diǎn)，在于既體現(xiàn)政府政策取向，又按照信用原則運(yùn)營(yíng)，投資的主要領(lǐng)域是先行資本或公共物品

C.財(cái)政投融資可以形成對(duì)企業(yè)和商業(yè)銀行投資的誘導(dǎo)機(jī)制

D.財(cái)政投融資的政策性和計(jì)劃性很強(qiáng)，但它不是脫離市場(chǎng)，而是以市場(chǎng)參數(shù)作為配置資金的主要依據(jù)，并對(duì)市場(chǎng)的配置起支配作用，投融資機(jī)構(gòu)在結(jié)合范圍內(nèi)擁有經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，實(shí)行市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)

滿分：2 分

19.下列教育方式中，哪種不屬于混合公共物品

A.Calvin在美國(guó)康奈爾大學(xué)的國(guó)際政治學(xué)專業(yè)學(xué)習(xí)

B.英國(guó)威廉王子在倫敦尹頓公學(xué)接受的高中階段的教育

C.英國(guó)特許公共注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(ACCA)和北京交通大學(xué)聯(lián)合培訓(xùn)的ACCA學(xué)員

D.曾憲梓先生捐助索性班的某所希望小學(xué)

滿分：2 分

20.一般認(rèn)為，價(jià)外稅比價(jià)內(nèi)稅()轉(zhuǎn)嫁，價(jià)內(nèi)稅課征的側(cè)重點(diǎn)為()，價(jià)外稅可證的側(cè)重點(diǎn)是()

A.更容易，廠家或生產(chǎn)者，消費(fèi)者

B.更容易，消費(fèi)者，廠家或生產(chǎn)者

C.更難，廠家或生產(chǎn)者，消費(fèi)者

D.更難，消費(fèi)者，廠家或生產(chǎn)者

滿分：2 分

二、多選題(共 20 道試題，共 40 分。)V

1.財(cái)政支出效益和微觀主體支出效益的無(wú)別表現(xiàn)在()

A.提高效益的目的不同

B.計(jì)算的所費(fèi)與所得的范圍不同

C.選優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)不同

D.評(píng)價(jià)方法不同

滿分：2 分

2.政府投資在各國(guó)社會(huì)中所占的比重存在著相當(dāng)大的差異，影響這個(gè)比重的因素主要有兩個(gè)，它們是()

A.經(jīng)濟(jì)體制

B.歷史傳統(tǒng)

C.經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段

D.儲(chǔ)蓄規(guī)模

滿分：2 分

3.政府對(duì)衛(wèi)生事業(yè)進(jìn)行干預(yù)的理由有()

A.減少貧困與收入分配的不公平

B.許多與醫(yī)療有關(guān)服務(wù)的是公共物品，起作用具有外部性

C.疾病風(fēng)險(xiǎn)的不確定性

D.私人保險(xiǎn)市場(chǎng)的缺陷與不完整性

滿分：2 分

4.影響行政管理費(fèi)支出規(guī)模的直接因素有()

A.經(jīng)濟(jì)總體增長(zhǎng)水平

B.政府職能與機(jī)構(gòu)設(shè)置

C.行政效率

D.管理費(fèi)本身的使用效率

滿分：2 分

5.稅收《征管法》中提到的稅收征管三環(huán)節(jié)為()

A.稅務(wù)登記

B.稅款征收

C.稅務(wù)管理

D.稅務(wù)檢查

滿分：2 分

6.收費(fèi)的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在()

A.與政府提供的特定商品和服務(wù)有直接聯(lián)系，專項(xiàng)收入，專項(xiàng)使用

B.往往是作為部門和地方特定用途的籌資手段

C.可完全由部門和地方自收自支

D.法治性和規(guī)范性相對(duì)較差

滿分：2 分

7.資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅的特征有哪些

A.課稅比較公平

B.具有促進(jìn)社會(huì)節(jié)約的功能

C.課稅不普遍

D.彈性較大

滿分：2 分

8.以下屬于BOT投資特點(diǎn)的是

A.投資的對(duì)象主要是發(fā)電廠(站)、高速公路、能源開發(fā)等基礎(chǔ)設(shè)施

B.政府在投資資金來(lái)源中處于主導(dǎo)的地位

C.投資項(xiàng)目一經(jīng)建成產(chǎn)權(quán)屬于政府

D.該投資方式的最大特點(diǎn)是鼓勵(lì)和吸引私人(特別是外國(guó)直接投資者)投資

滿分：2 分

9.按照課稅對(duì)象的性質(zhì)可將各稅種分為三哪大類

A.所得課稅

B.消費(fèi)稅

C.商品課稅

D.財(cái)產(chǎn)課稅

滿分：2 分

10.價(jià)格對(duì)財(cái)政收入的影響體現(xiàn)在()

A.征收通貨膨脹稅

B.稅收的檔次爬升效應(yīng)

C.造成財(cái)政收入虛增

D.受財(cái)政收入數(shù)據(jù)失去信度

滿分：2 分

11.稅收指數(shù)化的方法主要有()

A.特別扣除法

B.實(shí)際所得調(diào)整法

C.稅率調(diào)整

D.指數(shù)調(diào)整法

滿分：2 分

12.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)將稅收原則歸結(jié)為哪兩類

A.公平類稅收原則

B.公正類稅收原則

C.效率類稅收原則

D.受益類稅收原則

滿分：2 分

13.下列項(xiàng)目屬于社會(huì)消費(fèi)性支出的是()

A.財(cái)政對(duì)于西部大開發(fā)的資金支持

B.國(guó)防科工委對(duì)于西安衛(wèi)星測(cè)控中心某項(xiàng)新技術(shù)發(fā)明的資金撥款

C.國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理局對(duì)聯(lián)合利華所生產(chǎn)的立頓紅茶投放市場(chǎng)后的食品安全檢測(cè)所發(fā)生的費(fèi)用支出

D.國(guó)家發(fā)改委為長(zhǎng)江三峽工程的某項(xiàng)技術(shù)論證所提供的資金支持

滿分：2 分

14.政治性因素對(duì)財(cái)政支出規(guī)模的影響主要體現(xiàn)在()

A.政局是否穩(wěn)定

B.政體結(jié)構(gòu)

C.行政效率

D.宏觀經(jīng)濟(jì)政策

滿分：2 分

15.下列產(chǎn)業(yè)中，應(yīng)由財(cái)政進(jìn)行投資的是()

A.環(huán)境治理

B.治理國(guó)土

C.能源開發(fā)

D.教育

滿分：2 分

16.下列各項(xiàng)水域國(guó)家征稅時(shí)的課稅依據(jù)的有()

A.純所得額

B.商品流轉(zhuǎn)額

C.個(gè)人全部所得

D.資產(chǎn)凈值

滿分：2 分

17.我國(guó)最常見的稅收豁免項(xiàng)目有()

A.免除關(guān)稅與貨物稅

B.免除消費(fèi)稅

C.免除營(yíng)業(yè)稅

D.免除所得稅

滿分：2 分

18.下列哪種稅種屬于定額稅率

A.資源稅

B.所得稅

C.營(yíng)業(yè)稅

D.車船牌照稅

滿分：2 分

19.我國(guó)1994年稅制改革時(shí)確定的個(gè)人所得稅法采取()

A.分額定率

B.分項(xiàng)扣除

C.分項(xiàng)征收

D.分項(xiàng)累進(jìn)

滿分：2 分

20.財(cái)政支出的內(nèi)源性效益可以分為哪幾個(gè)方面

A.財(cái)政支出總量效益

B.財(cái)政支出單位效益

C.財(cái)政支出結(jié)構(gòu)效益

D.財(cái)政支出項(xiàng)

三、判斷題(共 10 道試題，共 20 分。)V

1.我國(guó)企業(yè)收入曾經(jīng)是財(cái)政收入的主要來(lái)源。

A.錯(cuò)誤

B.正確

滿分：2 分

2.社會(huì)保障與財(cái)政補(bǔ)貼的區(qū)別主要在于對(duì)相對(duì)價(jià)格體系的影響不同。

A.錯(cuò)誤

B.正確

滿分：2 分

3.搭便車問(wèn)題是公共物品應(yīng)該由政府生產(chǎn)的原因之一，是無(wú)法解決的。

A.錯(cuò)誤

B.正確

滿分：2 分

4.私人保險(xiǎn)市場(chǎng)具有的逆向選擇、道德風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題是社會(huì)保障產(chǎn)生的必要條件之一。

A.錯(cuò)誤

B.正確

滿分：2 分

5.根據(jù)馬克思主義對(duì)于生產(chǎn)勞動(dòng)和非生產(chǎn)勞動(dòng)的科學(xué)劃分，文科衛(wèi)事業(yè)費(fèi)支出仍應(yīng)歸入非生產(chǎn)性的范圍。

A.錯(cuò)誤

B.正確

滿分：2 分

6.一般來(lái)說(shuō)，純公共物品只能由政府來(lái)提供而不能由市場(chǎng)來(lái)提供，這是由市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制和政府運(yùn)行機(jī)制的不同決定的。

A.錯(cuò)誤

B.正確

滿分：2 分

7.減稅政策是一種擴(kuò)張性財(cái)政政策，在經(jīng)濟(jì)繁榮期使用，更有錦上添花的效果。

A.錯(cuò)誤

B.正確

滿分：2 分

8.財(cái)政補(bǔ)貼有調(diào)整需求結(jié)構(gòu)和供給結(jié)構(gòu)的作用，是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的政策手段，因此它多多益善。

A.錯(cuò)誤

B.正確

滿分：2 分

9.從世界各國(guó)的一般發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，社會(huì)消費(fèi)性支出的絕對(duì)規(guī)?？傮w上呈現(xiàn)出一種擴(kuò)張的趨勢(shì)，相對(duì)規(guī)模在一定發(fā)展階段也是擴(kuò)張趨勢(shì)，達(dá)到一定規(guī)模則相對(duì)停滯。當(dāng)然其中有些項(xiàng)目增長(zhǎng)較快，相對(duì)規(guī)模在上升，而有些項(xiàng)目增長(zhǎng)較慢，相對(duì)規(guī)模在下降。

A.錯(cuò)誤

B.正確

滿分：2 分

10.公平類稅收原則包括受益原則、能力原則和征稅費(fèi)用最小化和確實(shí)簡(jiǎn)化原則。

A.錯(cuò)誤

B.正確

滿分：2 分

第五篇：政府預(yù)算管理制度改革走向（推薦）

政府預(yù)算管理制度改革走向

財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，而預(yù)算是財(cái)政的基礎(chǔ)。建立與國(guó)家治理相適應(yīng)的現(xiàn)代預(yù)算體系是深化財(cái)稅改革的重要課題。經(jīng)過(guò)多年的努力，隨著《預(yù)算法》的修改和一系列改革措施的實(shí)施，我國(guó)政府預(yù)算管理制度的總體框架已經(jīng)搭建完成。但目前階段，仍然面臨一些“老大難”問(wèn)題需要攻堅(jiān)，未來(lái)的改革主要圍繞這些“老大難”問(wèn)題展開。

一、目前政府預(yù)算管理制度方面面臨的主要問(wèn)題

（一）四本預(yù)算的統(tǒng)籌綜合尚不能完全到位

全面性、一致性是現(xiàn)代政府預(yù)算應(yīng)遵循的基本原則，要求將所有政府收支按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)納入預(yù)算管理。按照這一原則，新預(yù)算法明確了四本預(yù)算各自的編制要求，提出加大統(tǒng)籌力度，建立有機(jī)銜接的預(yù)算管理體系。但從原則層面深入到實(shí)際操作環(huán)節(jié)，就會(huì)發(fā)現(xiàn)，四本預(yù)算之間的有機(jī)銜接還未實(shí)現(xiàn)，四本預(yù)算未能有機(jī)綜合成一本預(yù)算，且管理標(biāo)準(zhǔn)尚有差異。

（二）公開透明還需強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì)

預(yù)算公開透明是現(xiàn)代預(yù)算管理的基本原則，也是本輪財(cái)稅體制改革的重要理念與要求，更是促進(jìn)改革落地、完善國(guó)家治理的基礎(chǔ)性制度安排。需要注意的是，公開不等于透明，預(yù)算透明是更高一層級(jí)的要求。從現(xiàn)狀來(lái)看，預(yù)算公開尚不充分，公開的部分離透明預(yù)算尚有距離。

（三）表外信息有待豐富

預(yù)算報(bào)告應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)政府的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。發(fā)達(dá)國(guó)家的預(yù)算報(bào)告中，均有若干附錄以表外信息的方式，披露在正式預(yù)算表格中難以包含的內(nèi)容。我國(guó)的預(yù)算報(bào)告，除若干預(yù)算表格之外，僅有部分對(duì)表格進(jìn)行解釋的說(shuō)明，缺乏表外信息。首先，缺乏債務(wù)與資本性支出預(yù)算。與其他國(guó)家比較，中國(guó)財(cái)政的特殊之處也是資本性支出規(guī)模龐大，2012年依然高達(dá)39%，遠(yuǎn)高于OECD國(guó)家的10%左右。但是，在預(yù)算管理上未給予特殊關(guān)注。按現(xiàn)有制度規(guī)定，地方政府債務(wù)分為一般債和專項(xiàng)債，分別納入一般公共預(yù)算和政府性基金預(yù)算。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，這種制度安排既將政府債務(wù)割裂開來(lái)，又不將其與債務(wù)資金的使用相結(jié)合，不利于從整體上分析、控制資本性支出和舉債融資的規(guī)模、結(jié)構(gòu)。其次，缺乏稅式支出預(yù)算。我國(guó)現(xiàn)實(shí)的稅收優(yōu)惠幾乎涉及所有稅種，產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策以及區(qū)域稅收優(yōu)惠政策繁多，其對(duì)應(yīng)資金量較大，但目前的預(yù)算報(bào)告對(duì)稅式支出預(yù)算關(guān)注不夠。

（四）地方債管理制度設(shè)計(jì)尚需優(yōu)化

按照新預(yù)算法規(guī)定，由全國(guó)人大確定地方債總額度，僅省級(jí)政府有公開發(fā)行地方債券的資格。這相當(dāng)于將原來(lái)省、市、縣均有的通過(guò)地方融資平臺(tái)舉債決策的權(quán)力，集中到幾十家省級(jí)單位。地方債管理制度還有若干環(huán)節(jié)亟待優(yōu)化。

其一是發(fā)債額度的合理確定與分配，如何平衡風(fēng)險(xiǎn)控制與滿足地方實(shí)際需求。如何科學(xué)測(cè)算地方債的總額度，如何設(shè)立額度分配規(guī)則以激勵(lì)約束地方政府，是地方債管理制度有效運(yùn)行的第一重大挑戰(zhàn)。

其二是發(fā)債權(quán)集中到省級(jí)政府，是由分散決策轉(zhuǎn)向集中決策，固然有便于控制風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)規(guī)范管理的優(yōu)點(diǎn)，但也可能存在管理鏈條過(guò)長(zhǎng)、債務(wù)資金配置低效、不符合地方實(shí)際等問(wèn)題。

其三是地方債的長(zhǎng)期發(fā)展前景未明確，社會(huì)預(yù)期不一。各地地方債是一直滾動(dòng)運(yùn)行下去，還是在一定時(shí)期內(nèi)全部?jī)斶€？是最終轉(zhuǎn)化為中央政府債務(wù)，還是由各地自我消化？有關(guān)地方債的長(zhǎng)期制度安排未明確，導(dǎo)致社會(huì)預(yù)期不一。

其四是地方融資平臺(tái)的清理規(guī)范尚不到位。一些新型的類財(cái)政債務(wù)資金，如國(guó)開行、農(nóng)發(fā)行的開發(fā)性金融，特別是專項(xiàng)建設(shè)基金，其性質(zhì)如何界定？對(duì)于政府債務(wù)的長(zhǎng)期影響如何？這些問(wèn)題都急需評(píng)估。

二、政府預(yù)算管理制度改革未來(lái)走向展望

（一）政府預(yù)算透明度將增強(qiáng)

預(yù)算透明是現(xiàn)代預(yù)算制度改革的一個(gè)基本方向。政府預(yù)算的透明化是實(shí)現(xiàn)社會(huì)公眾對(duì)政府監(jiān)督權(quán)利的保障，有助于完善政府治理，防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。近年來(lái)，提高我國(guó)預(yù)算公開透明度的相關(guān)工作取得了很大的進(jìn)展，但與國(guó)際規(guī)范間仍存在一定差距。財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)也多次強(qiáng)調(diào)要提高預(yù)算透明度的重要性，可以想象，未來(lái)在政府預(yù)算公開的口徑、范圍等方面都會(huì)有不少進(jìn)展。但是鑒于中國(guó)特殊的國(guó)情，預(yù)算公開透明度的提高應(yīng)該是循序漸進(jìn)的。

（二）預(yù)算編制水平將進(jìn)一步提升

目前，我??預(yù)算編制的內(nèi)容并不完整。主要表現(xiàn)在預(yù)算覆蓋面窄，只有政府收支的一部分納入到預(yù)算之內(nèi)，仍有很多支出處于政府公共預(yù)算之外，造成預(yù)算資金浪費(fèi)和管理混亂的現(xiàn)象頻發(fā)，也使得違紀(jì)違規(guī)有機(jī)可乘。因此，加強(qiáng)預(yù)算編制完整性刻不容緩。首先，將預(yù)算外資金納入預(yù)算管理，從而提高政府財(cái)政信息的完整性。其次，應(yīng)將各級(jí)政府部門管理的全部社?；鸺皣?guó)有資本經(jīng)營(yíng)狀況全部納入預(yù)算管理，并繼續(xù)推動(dòng)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的改革。同時(shí)，進(jìn)一步推進(jìn)預(yù)算掛鉤事項(xiàng)清理工作，給予地方預(yù)算編制自主權(quán)，使預(yù)算真正做到統(tǒng)籌地區(qū)發(fā)展。此外，兼顧預(yù)算平衡與中期預(yù)算平衡，避免官員道德風(fēng)險(xiǎn)。最后，對(duì)于一些國(guó)家重大建設(shè)和采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算賬戶，并在預(yù)算賬戶中明確記錄各筆資金的詳細(xì)使用情況。

（三）預(yù)算審批將逐步完善

在我國(guó)，人民代表大會(huì)及與其有關(guān)的委員會(huì)擁有預(yù)算審批權(quán)?，F(xiàn)行的預(yù)算審批程序仍存在一些不足，如預(yù)算正式審批時(shí)限過(guò)短、預(yù)算初審存在一定缺陷、預(yù)算審批機(jī)構(gòu)專業(yè)人員不足等。因此，首先應(yīng)該延長(zhǎng)政府預(yù)算審批期限，為人大預(yù)算審查機(jī)構(gòu)提前介入預(yù)算編制過(guò)程提供充足的準(zhǔn)備時(shí)間。其次，應(yīng)該分部門進(jìn)行預(yù)算表決，在一定程度上可以減輕由于人大關(guān)于預(yù)算執(zhí)行表決失誤帶來(lái)的嚴(yán)重?fù)p失。最后，應(yīng)該提升人大財(cái)經(jīng)委員會(huì)的專業(yè)素養(yǎng)，引入并培養(yǎng)財(cái)政委員會(huì)人員的專業(yè)技能，使其具有基本的審查、評(píng)估預(yù)算能力。

（四）預(yù)算執(zhí)行的硬約束性將不斷增強(qiáng)

目前，我國(guó)政府預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中隨意性較大，預(yù)算超收、超支的現(xiàn)象大量存在。國(guó)家部委又過(guò)于頻繁地出臺(tái)新政策，使得《預(yù)算法》等相關(guān)法規(guī)在預(yù)算執(zhí)行中的地位被大大拉低。一些地方政府頻繁地進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，隨意調(diào)劑資金，導(dǎo)致預(yù)算與決算之間的差距往往較大。因此，首先要從根本上強(qiáng)化預(yù)算法律效力，預(yù)算調(diào)整絕不應(yīng)該成為預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的普遍現(xiàn)象，要嚴(yán)格控制預(yù)算的隨意變動(dòng)。其次，要構(gòu)建一個(gè)上下緊密結(jié)合的財(cái)政監(jiān)督體系，對(duì)政府預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行層層把關(guān)。最后，要調(diào)整預(yù)算的起訖時(shí)間，進(jìn)而有效保障預(yù)算執(zhí)行的及時(shí)性。

（五）轉(zhuǎn)移支付改革將不斷深化

轉(zhuǎn)移支付制度改革是深化財(cái)稅體制改革的重要任務(wù)，是建立現(xiàn)代財(cái)政制度的重要內(nèi)容，是確保中央宏觀調(diào)控政策和民生保障措施落實(shí)的有效手段。按照黨中央、全國(guó)人大、國(guó)務(wù)院有關(guān)要求，財(cái)政部將會(huì)同有關(guān)部門認(rèn)真貫徹落實(shí)預(yù)算法，結(jié)合全國(guó)人大有關(guān)決議和審計(jì)提出的整改要求，進(jìn)一步推進(jìn)轉(zhuǎn)移支付制度改革，堅(jiān)持以問(wèn)題為導(dǎo)向，堅(jiān)持以事權(quán)屬性為遵循，將轉(zhuǎn)移支付改革同中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革相銜接，同績(jī)效評(píng)價(jià)、預(yù)算公開、問(wèn)責(zé)機(jī)制等制度建設(shè)相結(jié)合，從根本上解決轉(zhuǎn)移支付與財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任不相匹配，轉(zhuǎn)移支付交叉重疊、退出難、資金使用效益不高等問(wèn)題，逐步形成一套定位清晰、規(guī)模適度、結(jié)構(gòu)合理的轉(zhuǎn)移支付體系和分配科學(xué)、使用規(guī)范、注重績(jī)效、公開透明、監(jiān)管嚴(yán)格的資金管理機(jī)制，更好發(fā)揮轉(zhuǎn)移支付的職能作用，提高轉(zhuǎn)移支付資金使用效益。

1.促進(jìn)轉(zhuǎn)移支付與財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分相適應(yīng)

根據(jù)事權(quán)屬性，對(duì)于屬于中央事權(quán)的，要將轉(zhuǎn)移支付上劃轉(zhuǎn)列為中央本級(jí)支出，由中央單位直接承擔(dān)；對(duì)于屬于地方事權(quán)的，原則上由地方承擔(dān)支出責(zé)任，相應(yīng)取消專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。

2.加大轉(zhuǎn)移支付資金統(tǒng)籌力度。

一是針對(duì)當(dāng)前基層財(cái)政尤其是能源資源型地區(qū)財(cái)政困難，要加大均衡性轉(zhuǎn)移支付、縣級(jí)基本財(cái)力保障機(jī)制獎(jiǎng)補(bǔ)資金、階段性財(cái)力補(bǔ)助、產(chǎn)糧大縣獎(jiǎng)勵(lì)資金、農(nóng)村綜合改革轉(zhuǎn)移支付等一般性轉(zhuǎn)移支付的統(tǒng)籌力度，兜住“保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn)、?；久裆钡牡拙€，保證基層財(cái)政正常運(yùn)行。在此基礎(chǔ)上，要逐步提高均衡性轉(zhuǎn)移支付在一般性轉(zhuǎn)移支付中的比重。二是全面盤活轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)資金，及時(shí)收回閑置沉淀資金，統(tǒng)籌安排用于穩(wěn)增長(zhǎng)、補(bǔ)短板、保基本民生等領(lǐng)域。三是按照黨的十八屆三中全會(huì)決定要求，研究推進(jìn)取消重點(diǎn)支出掛鉤事項(xiàng)，增強(qiáng)財(cái)政統(tǒng)籌能力，保障重點(diǎn)支出需要。四是貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于支持貧困縣開展統(tǒng)籌整合使用財(cái)政涉農(nóng)資金試點(diǎn)的意見》（國(guó)辦發(fā)[2016]22號(hào)），加大貧困縣財(cái)政涉農(nóng)資金統(tǒng)籌整合使用力度，促進(jìn)脫貧攻堅(jiān)任務(wù)按期完成。

3.進(jìn)一步清理整合專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付

按照全國(guó)人大有關(guān)決議和審計(jì)的要求，專門制訂清理整合規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付方案。一是進(jìn)一步適當(dāng)壓減專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付數(shù)量，繼續(xù)取消政策到期、預(yù)定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、績(jī)效低下的專項(xiàng)，逐步取消競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域和以收定支專項(xiàng)。二是大幅度減少專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付下不同支出方向的數(shù)量，同時(shí)探索建立“大專項(xiàng)+工作任務(wù)清單”機(jī)制，推動(dòng)同一專項(xiàng)下的不同支出方向資金的統(tǒng)籌使用，中央部門主要通過(guò)制定任務(wù)清單方式進(jìn)行指導(dǎo)，將項(xiàng)目審批權(quán)下放地方，從根本上推進(jìn)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的實(shí)質(zhì)性整合。三是進(jìn)一步優(yōu)化中央基建投資結(jié)構(gòu)，優(yōu)先用于全局性、基礎(chǔ)性、戰(zhàn)略性的重大項(xiàng)目，重點(diǎn)投向市場(chǎng)不能有效配置資源的社會(huì)公益服務(wù)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、生態(tài)環(huán)境保護(hù)和修復(fù)、重大科技進(jìn)步、社會(huì)管理、國(guó)家安全等公共領(lǐng)域項(xiàng)目。

4.逐步取消競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)

按照黨的十八屆三中全會(huì)決定提出的“逐步取消競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)”的要求以及預(yù)算法關(guān)于“市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制能夠有效調(diào)節(jié)的事項(xiàng)不得設(shè)立專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付”的規(guī)定，著力規(guī)范競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)，積極探索實(shí)行“由補(bǔ)變投”的方式，采取政府投資基金等市場(chǎng)化運(yùn)作模式支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展，并適度控制資金規(guī)模。

5.建立健全專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付設(shè)立、定期評(píng)估和退出機(jī)制

一是嚴(yán)格專項(xiàng)設(shè)立條件，新設(shè)專項(xiàng)必須以法律、行政法規(guī)或國(guó)務(wù)院規(guī)定為依據(jù)、符合中央與地方財(cái)政事權(quán)劃分改革要求、符合政府職能轉(zhuǎn)變和市場(chǎng)化改革方向，并明確政策目??、实施浦O?、晚橗}?制等內(nèi)容，按程序報(bào)國(guó)務(wù)院審批。二是研究建立常態(tài)化的評(píng)估退出機(jī)制，根據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)專項(xiàng)進(jìn)行完善，該退出的退出，該調(diào)整的調(diào)整，該壓減的壓減。

6.不斷強(qiáng)化轉(zhuǎn)移支付管理

對(duì)采取項(xiàng)目法分配的轉(zhuǎn)移支付，要積極推動(dòng)實(shí)施三年滾動(dòng)規(guī)劃管理，加強(qiáng)項(xiàng)目庫(kù)管理，做到資金與項(xiàng)目同步下達(dá)。要繼續(xù)做好轉(zhuǎn)移支付預(yù)算公開，進(jìn)一步細(xì)化公開內(nèi)容，完善集中公開平臺(tái)，以信息公開倒逼轉(zhuǎn)移支付管理水平提高。要加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用，將專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付績(jī)效目標(biāo)設(shè)定同當(dāng)年預(yù)算安排相結(jié)合，將各地區(qū)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果同以后資金分配相結(jié)合。要進(jìn)一步加強(qiáng)轉(zhuǎn)移支付監(jiān)管，推動(dòng)建立追究問(wèn)責(zé)機(jī)制，解決轉(zhuǎn)移支付資金管理“最后一公里”問(wèn)題。

7.推動(dòng)地方完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度

要指導(dǎo)地方完善省以下財(cái)政管理體制，清理整合省級(jí)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，加大資金統(tǒng)籌和對(duì)下轉(zhuǎn)移支付力度，提高基層財(cái)政保障水平；要督促地方盡早提前下達(dá)轉(zhuǎn)移支付預(yù)算并將其編入當(dāng)年財(cái)政預(yù)算，提高預(yù)算編制的完整性；要推動(dòng)地方進(jìn)一步盤活財(cái)政存量資金，加大轉(zhuǎn)移支付公開和績(jī)效評(píng)價(jià)工作力度，做到“上面放得下，下面接得住”。

最后，需要指出的是，深化轉(zhuǎn)移支付制度改革還迫切需要加快政府職能轉(zhuǎn)變和深化財(cái)政體制改革。要進(jìn)一步深化“放管服”改革，理順政府和市場(chǎng)、政府與社會(huì)的關(guān)系，充分發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用；要加快推進(jìn)中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革，理順中央與地方之間的關(guān)系，充分調(diào)動(dòng)中央和地方兩個(gè)方面的積極性；要在保持中央和地方財(cái)力格局總體穩(wěn)定的前提下，加快地方稅體系建設(shè)，進(jìn)一步推進(jìn)中央和地方收入劃分改革，從根本上為深化轉(zhuǎn)移支付改革奠定基礎(chǔ)和創(chuàng)造條件。