第一篇：工資預(yù)算與人工成本管理

股份公司多年來(lái)工資總額計(jì)劃一直是結(jié)合工效掛鉤方案及股份公司當(dāng)年績(jī)效考核方案確定所屬單位的工資總額，但隨著企業(yè)所面臨的外部和內(nèi)部環(huán)境發(fā)生的根本性變化，傳統(tǒng)的工資管理已不能適應(yīng)新形勢(shì)的需要。因此，建立工資預(yù)算體系，預(yù)測(cè)、調(diào)控工資總額，確保員工工資穩(wěn)步增長(zhǎng)，同時(shí)也通過(guò)工資預(yù)算，倒逼管理改善，提升公司各方面的管理水平。

一、建立工資預(yù)算體系，創(chuàng)新完善工資管理體系

（1）背景。我公司工資總額管理是按當(dāng)年績(jī)效考核方案滾動(dòng)核算的方式，在不突破累計(jì)總額的情況下，允許各單位按內(nèi)部工資方案使用工資總額，管理相對(duì)粗放，內(nèi)部績(jī)效方案與公司績(jī)效方案的差異，公司收入、利潤(rùn)等考核指標(biāo)與所屬單位產(chǎn)量等考核指標(biāo)的差異，因產(chǎn)量的不均衡，產(chǎn)量與考核指標(biāo)的不配比，從而出現(xiàn)工資激勵(lì)滯后、工資透支等情況，提出的整改措施也相對(duì)滯后。

（2）建立工資預(yù)算體系創(chuàng)新管理。實(shí)行工資預(yù)算管理體系，在原有工資總額管理的模式上，增加工資預(yù)算環(huán)節(jié)：不再是單一的“自上而下”的工效掛鉤核算各單位工資總額，同時(shí)也將各單位結(jié)合內(nèi)部績(jī)效“自下而上”的工資預(yù)算納入到工資總額管理體系中，通過(guò)年初對(duì)全年的工資總額預(yù)算，確定年度工資總成本，每個(gè)月以實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況對(duì)工資總額調(diào)整，最終達(dá)到規(guī)劃人均工資水平的目標(biāo)。工資預(yù)算的核心是：鎖定目標(biāo)，細(xì)化管理，逆向求解，以穩(wěn)步增長(zhǎng)的人均工資帶動(dòng)各項(xiàng)管理改善。

二、工資預(yù)算與人工成本管理有效結(jié)合，形成閉環(huán)過(guò)程控制。工資預(yù)算管理的內(nèi)容分為年工資預(yù)算和月工資預(yù)算。

（1）公司所屬單位年工資預(yù)算按照公司績(jī)效方案從年度工資總額及人均工資水平兩方面進(jìn)行預(yù)算。一是工資總額預(yù)算體現(xiàn)管理導(dǎo)向，工資總額預(yù)算的基礎(chǔ)是公司績(jī)效方案、財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算及公司所屬單位內(nèi)部績(jī)效方案。通過(guò)年度工資總額預(yù)算各單位會(huì)發(fā)現(xiàn)公司績(jī)效方案與內(nèi)部績(jī)效方案的差異。公司績(jī)效體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)者管理導(dǎo)向。因此，通過(guò)年度預(yù)算可以指導(dǎo)二級(jí)單位按照管理導(dǎo)向開(kāi)展工作，同時(shí)須適當(dāng)調(diào)整內(nèi)部績(jī)效方案，使兩者匹配，而對(duì)于短期差異，可采取有計(jì)劃的調(diào)整，確保在年度內(nèi)抵消。

二是人均工資水平預(yù)算是關(guān)鍵的預(yù)算指標(biāo)。人均工資水平預(yù)算是結(jié)合歷年工資增長(zhǎng)水平及簽訂的集體工資協(xié)議進(jìn)行的總體預(yù)算，是工資預(yù)算的最主要的內(nèi)容。為實(shí)現(xiàn)人均工資增長(zhǎng)，需要尋找績(jī)效指標(biāo)（收入、利潤(rùn)）與人均工資增長(zhǎng)率之間的關(guān)系，通過(guò)對(duì)收入、利潤(rùn)從業(yè)人數(shù)、綜合毛利率、期間費(fèi)用率等完成值、目標(biāo)的對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題，如生產(chǎn)效率低、期間費(fèi)用高、人員總量大等管理問(wèn)題，倒逼管理改進(jìn)，通過(guò)勞動(dòng)效率的提高、降低期間費(fèi)用、人員總量控制，提高經(jīng)濟(jì)效益、降低成本，最終達(dá)到人均工資的增長(zhǎng)。

（2）月工資預(yù)算是對(duì)年預(yù)算的微調(diào)。月工資預(yù)算按照“1+3”模式管理，對(duì)當(dāng)月工資總額及未來(lái)三個(gè)月的工資總額及人均水平進(jìn)行預(yù)算。月工資總額預(yù)算是對(duì)年度工資預(yù)算的調(diào)整。如果經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化，要依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整對(duì)月工資總額預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。

（3）提高工資預(yù)算的有效措施是與人工成本管理相結(jié)合。為提高工資預(yù)算可行性，將股份公司下發(fā)的《人工成本預(yù)警管理辦法》與工資預(yù)算結(jié)合起來(lái)，人工成本的各子項(xiàng)目中工資總額是最主要的項(xiàng)目，其余的項(xiàng)目如：福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、公積金等也基本是以工資總額為基數(shù)，確定不同的上限提取比例。因此，通過(guò)對(duì)工資總額的管控可以優(yōu)化人工成本指標(biāo)。人工成本預(yù)警是按照上年指標(biāo)完成情況及本年的經(jīng)營(yíng)完成，設(shè)置預(yù)警值、必保值、目標(biāo)值、力爭(zhēng)值，為所屬單位搭建人工成本評(píng)價(jià)的平臺(tái)，使股份公司對(duì)所屬單位的人工成本評(píng)價(jià)有了理論依據(jù)。人工成本總體目標(biāo)是指標(biāo)的優(yōu)化，各單位工資預(yù)算與考核工資總額有較大差異時(shí)，對(duì)比分析人工成本指標(biāo)的完成情況，如勞動(dòng)生產(chǎn)率、勞動(dòng)分配率、百元人工成本創(chuàng)利、人工成本占總成本比率、人事費(fèi)用率等指標(biāo)是否優(yōu)化，如沒(méi)有優(yōu)化，工資預(yù)算則要調(diào)整。同時(shí)分析人工成本相對(duì)工業(yè)增加值、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)、成本費(fèi)用的差距，發(fā)現(xiàn)管理中的問(wèn)題并進(jìn)行深層次分析，提出關(guān)閉差距的管理措施。通過(guò)提前預(yù)警增強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)的管理，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)贏利能力，提高生產(chǎn)技術(shù)水平，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，降低單位產(chǎn)品的人工消耗，提高企業(yè)的營(yíng)運(yùn)質(zhì)量。

三、工資過(guò)程管理確保工資預(yù)算落地

工資預(yù)算是工資管理的關(guān)鍵性一步，體現(xiàn)了企業(yè)自主管理、自查管理問(wèn)題的管理理念。而如何將預(yù)算落實(shí)則需要通過(guò)公司過(guò)程的管理。公司按以上原則對(duì)各單位的工資預(yù)算進(jìn)行審批，各單位須按照審批的月工資

預(yù)算發(fā)放工資，人力資源部通過(guò)對(duì)各單位的實(shí)發(fā)及計(jì)提工資總額過(guò)程的跟蹤管理，確保預(yù)算準(zhǔn)確率在5%以內(nèi)，為當(dāng)期人工成本控制提供支撐。工資預(yù)算及人工成本預(yù)警將公司與所屬單位的管理緊密聯(lián)系在一起，各單位上報(bào)預(yù)算，公司通知考核工資結(jié)果，人工成本惡化及時(shí)預(yù)警、計(jì)提工資過(guò)程管理，形成“上下溝通反饋”的閉環(huán)管理過(guò)程。

四、工資預(yù)算及人工成本預(yù)警運(yùn)行效果

工資預(yù)算及人工成本預(yù)警運(yùn)行了近三年，第一年方案試行，第二年正式運(yùn)行，2013年全面推行。這項(xiàng)工作經(jīng)歷了從不理解到基本認(rèn)同的過(guò)程、從內(nèi)部方案無(wú)法與公司績(jī)效方案對(duì)接到各單位主動(dòng)逐步完善內(nèi)部績(jī)效方案等的轉(zhuǎn)變。具體體現(xiàn)以下方面。

（1）工資預(yù)算的焦點(diǎn)在預(yù)算過(guò)程中公司績(jī)效考核工資和內(nèi)部績(jī)效考核工資是否有缺口，有缺口說(shuō)明公司的績(jī)效導(dǎo)向與所屬單位的內(nèi)部核算有差異。例如，產(chǎn)品形成收入、利潤(rùn)與計(jì)件工資制的時(shí)間差異，所屬單位的績(jī)效方案對(duì)收入、利潤(rùn)的敏感程度較差等原因，各單位就需結(jié)合內(nèi)部實(shí)際情況，找到公司與本單位績(jī)效差異的突破口，改善績(jī)效方案，目前部分單位已結(jié)合實(shí)際情況調(diào)整內(nèi)部績(jī)效方案。

（2）工資預(yù)算管理推動(dòng)了所屬單位每月準(zhǔn)確核算工資總額，月工資預(yù)算偏差率由剛進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)的15%下降到目前的5%以內(nèi)，偏差率較大的單位數(shù)量也由占比高達(dá)33%降低到5%以內(nèi)，并為財(cái)務(wù)部門提供相對(duì)準(zhǔn)確的資金計(jì)劃。

（3）通過(guò)預(yù)算，我們也可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司績(jī)效方案的不足之處，如對(duì)各單位調(diào)整收入、利潤(rùn)時(shí)應(yīng)該如何處理，對(duì)于小基數(shù)目標(biāo)提取激勵(lì)不明顯等問(wèn)題，為進(jìn)一步修改完善方案提出意見(jiàn)。

經(jīng)過(guò)對(duì)前期工資預(yù)算情況的總結(jié)，我們可以看到工資預(yù)算實(shí)質(zhì)上是追求企業(yè)利潤(rùn)的最大化，工資成本收益的最大化，而不是工資成本的最小化。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為了能在激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，企業(yè)必須進(jìn)行工資管理的變革，變傳統(tǒng)的被動(dòng)式的核算管理為主動(dòng)的戰(zhàn)略預(yù)算管理。因此，我們也將繼續(xù)實(shí)行工資預(yù)算管理，不斷完善管理辦法及管理流程，使得工資預(yù)算可行、準(zhǔn)確，為建立工資預(yù)算體系及人均工資持續(xù)增長(zhǎng)機(jī)制奠定良好的基礎(chǔ)。

管理就是把有限資源發(fā)揮出無(wú)限可能的一個(gè)過(guò)程。精細(xì)化管理這一理論出自于發(fā)達(dá)國(guó)家，它是一種科學(xué)的企業(yè)管理形式，在20世紀(jì)50年代由日本豐田汽車公司最先提出，它的目的是為了給產(chǎn)品或服務(wù)的最終客戶帶來(lái)更多具有好處的活動(dòng)，不斷完善與提高工作質(zhì)量、工作流程、工作方法等等。主要包括兩方面：

一是精細(xì)化管理反對(duì)人治。堅(jiān)持規(guī)則意識(shí)，注重打造科學(xué)量化的標(biāo)準(zhǔn)以及發(fā)現(xiàn)可操作、易執(zhí)行的作業(yè)程序；二是要求管理者的角色由之前監(jiān)督、控制為主轉(zhuǎn)為服務(wù)、指導(dǎo)為主，要時(shí)刻關(guān)注并實(shí)現(xiàn)被服務(wù)者的意愿。從一定角度上來(lái)說(shuō)，精細(xì)化管理是企業(yè)后勤管理工作的有效范本。

第二篇：公司工資外人工成本管理辦法

XXXX公司工資外人工成本管理辦法

(試行〉

第一章總則

第一條為健全職工薪酬管理體系，完善工資外人工成本管 理機(jī)制，切實(shí)保障員工利益，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康快速發(fā)展，根據(jù) 《中國(guó)XX集團(tuán)公司工資外人工成本管理辦法》（中國(guó)XX人資制〔 2015〕351號(hào)〉、《XX國(guó)際電力股份有限公司福利費(fèi)使用管理辦 法》（XX國(guó)際財(cái)〔2013〕1377號(hào)〕等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合XX山東 公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）實(shí)際，制定本管理辦法。

第二條人工成本是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和 基建等活動(dòng)中，因使用勞動(dòng)力而發(fā)生的各項(xiàng)直接和間接人工費(fèi)用 總和。本管理辦法所稱工資外人工成本是指工資總額以外，用于 本單位職工的其他各項(xiàng)人工成本之和。納入職工薪酬核算的勞務(wù) 派遣費(fèi)按國(guó)家及集團(tuán)公司有關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。

第三條工資外人工成本管理應(yīng)遵循以下原則

(一）合法合規(guī)，適度保障，協(xié)調(diào)發(fā)展；(二）分級(jí)管控，明確責(zé)任，細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)；(三）注重實(shí)際，分類調(diào)控，科學(xué)公平。

第四條本辦法適用于公司本部及所屬各單位。

第二章職責(zé)分工

第五條公司負(fù)責(zé)各單位工資外人工成本管理工作，主要職 責(zé)包括：

(一）負(fù)責(zé)根據(jù)國(guó)家、集團(tuán)公司、XX國(guó)際公司及地方相關(guān) 政策，研究制定公司工資外人工成本管理制度。

(二）組織編報(bào)工資外人工成本預(yù)算，負(fù)責(zé)公司預(yù)算的審核、匯總及上報(bào)工作；負(fù)責(zé)按照上級(jí)公司批復(fù)的工資外人工成本 預(yù)算，分解下達(dá)各單位承包預(yù)算；負(fù)責(zé)按照管理權(quán)限進(jìn)行企 業(yè)預(yù)算調(diào)整的審核、申報(bào)或批復(fù)工作。

(三）負(fù)責(zé)公司工資外人工成本的統(tǒng)計(jì)分析工作；負(fù)責(zé)公司 工資外人工成本管理情況的監(jiān)督與檢查；負(fù)責(zé)各單位決算的 審核工作。

第六條各單位工資外人工成本管理職責(zé)主要包括：

(一）負(fù)責(zé)根據(jù)上級(jí)公司有關(guān)規(guī)定及地方相關(guān)政策，研究制 定本單位相關(guān)管理制度。

(二）負(fù)責(zé)本單位工資外人工成本預(yù)算編報(bào)工作；負(fù)責(zé) 根據(jù)上級(jí)公司下達(dá)的預(yù)算，合理控制工資外人工成本的提取 及支付進(jìn)度。

(三）負(fù)責(zé)本單位工資外人工成本的統(tǒng)計(jì)分析工作；負(fù)責(zé)本單2一

— 位決算的編報(bào)工作。

第七條人力資源管理部門是工資外人工成本的歸口管理部 門。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)配合人力資源管理部門，對(duì)工資外人工成本提 取和支付情況進(jìn)行審核和控制；審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)人工成本管理規(guī) 范化的監(jiān)督與檢查；費(fèi)用支出部門負(fù)責(zé)按照相關(guān)制度規(guī)定規(guī)范使 用各項(xiàng)人工成本。

第三章項(xiàng)目與標(biāo)準(zhǔn)

第八條工資外人工成本包括社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房費(fèi)用、企業(yè) 年金、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等，是企業(yè)為職工繳納或用于專項(xiàng)支出的費(fèi)用。

第九條社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：包括企業(yè)依法為員工建立的基本養(yǎng)老 保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)以及為特 殊條件下工作的員工繳納的其他保險(xiǎn)。各單位應(yīng)按國(guó)家及當(dāng)?shù)厣?會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定的繳費(fèi)基數(shù)和繳費(fèi)比例提取和繳納社會(huì)保險(xiǎn) 費(fèi)。

當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)調(diào)整基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育 保險(xiǎn)的繳費(fèi)比例文件，需報(bào)公司備案。

第十條住房公積金：是指企業(yè)及其職工繳存的、專項(xiàng)用于 住房消費(fèi)支出的長(zhǎng)期住房?jī)?chǔ)金。企業(yè)為職工繳存住房公積金比例 不得超過(guò)繳費(fèi)基數(shù)的口。/。，繳存基數(shù)按職工上年工資性收入確定, 原則上不得超過(guò)職工工作所在地設(shè)區(qū)城市統(tǒng)計(jì)部門公布的上一年

一 — 度職工月平均工資的3倍。

第十一條企業(yè)年金：是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng) 老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。企業(yè)建立企業(yè) 年金，必須具備相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力，并按照管理權(quán)限履行相應(yīng) 的審批程序。企業(yè)繳費(fèi)比例按國(guó)家及集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，最 高不超過(guò)上年工資總額的5。人

第十二條企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)：是企業(yè)在參加基本醫(yī)療保險(xiǎn) 基礎(chǔ)上，經(jīng)上級(jí)公司批準(zhǔn)，由企業(yè)自主建立的補(bǔ)充性醫(yī)療保險(xiǎn)，用于對(duì)城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度支付以外由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī) 藥費(fèi)用進(jìn)行的適當(dāng)補(bǔ)助，以減輕參保職工的醫(yī)療費(fèi)負(fù)擔(dān)。根據(jù)集 團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定，企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)比例按以下標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

(一）平均年齡超過(guò)

42歲（不含42歲）的企業(yè)，當(dāng)年提取 比例按不超過(guò)上年工資總額的57。執(zhí)行；

^ 二〕平均年齡低于

35歲（不含35歲）的企業(yè)，當(dāng)年提取 比例按不超過(guò)上年工資總額的37。執(zhí)行。

^三〕其他企業(yè)按不超過(guò)上年工資總額

47。執(zhí)行。

第十三條職工福利費(fèi)：是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保 險(xiǎn)費(fèi)、企業(yè)年金、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金等項(xiàng)目以外的福 利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼 和非貨幣性福利，具體項(xiàng)目如下：

一 4 —(一）為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼 和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用、暫未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng) 籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費(fèi) 用、職工健康查體費(fèi)、自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng) 一供應(yīng)午餐支出、符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼等。

1.職工療養(yǎng)費(fèi)用，指企業(yè)安排職工進(jìn)行短期療養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用。2丨各單位對(duì)職工食堂的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼和職工就餐卡當(dāng)年不得有佘 額。

3丨符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼，依據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定 標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

斗.職工健康查體費(fèi)，指企業(yè)為保障職工身心健康組織開(kāi)展健 康體檢發(fā)生的費(fèi)用。

(二）企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、集體宿舍等集體福利部門設(shè)備、設(shè) 施的折舊、維修保養(yǎng)費(fèi)用。

(三）職工困難補(bǔ)助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門用于 幫助、救濟(jì)困難職工的基金支出。

(四）按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫 恤費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、探親假路費(fèi)以及其他符合相關(guān)規(guī)定的項(xiàng)目。

1.喪葬補(bǔ)助費(fèi)，指對(duì)職工死亡后用于喪葬的專項(xiàng)補(bǔ)助，依據(jù)

5一

— 當(dāng)?shù)卣?guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

2丨撫恤費(fèi)，指職工死亡后給予死者家屬或其生前被撫養(yǎng)人的 經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，依據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

3丨探親假路費(fèi)，按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于職工探親待遇的規(guī)定》（國(guó) 發(fā)〔1981〕36號(hào)〉執(zhí)行。

斗.班車費(fèi)，指企業(yè)為職工提供的上下班班車發(fā)生的費(fèi)用，包 括租賃車輛、自有車輛發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。

(五）離退休人員費(fèi)用：主要包括離休人員醫(yī)療費(fèi)〔含參加 離休人員醫(yī)療費(fèi)統(tǒng)籌企業(yè)對(duì)外繳納的相關(guān)費(fèi)用〕、離休人員節(jié)曰慰 問(wèn)費(fèi)及離退休人員活動(dòng)經(jīng)費(fèi)。未參加離休人員醫(yī)療費(fèi)統(tǒng)籌的企業(yè)，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定據(jù)實(shí)報(bào)銷。

(六）防暑降溫物資：指企業(yè)為高溫作業(yè)、高溫天氣作業(yè)的 職工提供的符合衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)的防暑降溫飲料及必需的藥品等。該項(xiàng) 目是企業(yè)為職工發(fā)放的防暑降溫物資等非貨幣性福利，不得以發(fā) 放錢物替代提供防暑降溫物資。

第十四條公司對(duì)職工福利費(fèi)實(shí)行總量按比例控制。各福利 費(fèi)項(xiàng)目之和原則上不得超過(guò)當(dāng)年工資總額的8^。

各單位發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算，準(zhǔn)確 反映列支項(xiàng)目和金額，不得預(yù)提職工福利費(fèi)。

第十五條職工教育經(jīng)費(fèi)：是指根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定，按照企 業(yè)工資總額的一定比例提取，專項(xiàng)用于員工開(kāi)展教育培訓(xùn)的費(fèi)用。職

6一-工教育經(jīng)費(fèi)按企業(yè)當(dāng)年工資總額的丨.5%提取；從業(yè)人員技術(shù)要 求高、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)，可以適當(dāng)提高提取比例，但最高提取比例不得超過(guò)當(dāng)年工資總額的2.57。

每年10月份確定下一計(jì)提比例。累計(jì)佘額加次年預(yù)算工 資總額的1.57。不能滿足培訓(xùn)需要時(shí)，向公司提出下一教育經(jīng) 費(fèi)使用申請(qǐng)，經(jīng)公司批準(zhǔn)后可以適當(dāng)提高提取比例。

第十六條工會(huì)經(jīng)費(fèi)：是指按照國(guó)家法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取, 專項(xiàng)用于為職工服務(wù)和開(kāi)展工會(huì)活動(dòng)的費(fèi)用支出。工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照 企業(yè)當(dāng)年工資總額的27。提取。

第十七條勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：是指企業(yè)確因工作需要為員工配備 或提供勞動(dòng)保護(hù)用品所發(fā)生的支出。符合國(guó)家規(guī)定的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 支出項(xiàng)目，在定額標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)據(jù)實(shí)列支。具體標(biāo)準(zhǔn)如下：

(一）全年正常生產(chǎn)（基建〕的發(fā)電企業(yè)定額為

1800元^人-年，停工停產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)員工實(shí)際工作時(shí)間折算；

(二）季節(jié)性生產(chǎn)的供熱企業(yè)定額為^三〉公司本部為800元^人.年。

1300元丨人-年；

第十八條離退休人員統(tǒng)籌外補(bǔ)貼：是指按照國(guó)家、地方有 關(guān)政策由企業(yè)承擔(dān)并發(fā)給企業(yè)離退休人員的補(bǔ)貼。根據(jù)國(guó)家相關(guān) 規(guī)定及集團(tuán)公司要求，離退休人員統(tǒng)籌外補(bǔ)貼實(shí)行限額管理。

離退休人員統(tǒng)籌外補(bǔ)貼包括住房補(bǔ)貼、離休人員內(nèi)部生活補(bǔ) 貼、離休人員節(jié)曰補(bǔ)貼、軍轉(zhuǎn)干部生活補(bǔ)助等專項(xiàng)補(bǔ)貼。補(bǔ)貼項(xiàng) 目

一 一 和發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格按公司規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不允許超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放。補(bǔ) 貼項(xiàng)目及發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)將隨著國(guó)家政策變化、企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況而調(diào)整。

第十九條其他工資外人工成本：包括殘疾人就業(yè)基金、精 減下放人員生活補(bǔ)助、復(fù)轉(zhuǎn)軍人安置費(fèi)和辭退福利等，按國(guó)家及 地方有關(guān)規(guī)定據(jù)實(shí)列支。

第二十條除以上人工成本項(xiàng)目外，企業(yè)不得承擔(dān)應(yīng)由個(gè)人 負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用支出。

第四章管理與控制

第二十一條公司對(duì)工資外人工成本實(shí)行預(yù)算管理，按照預(yù) 算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整和決算審核的管理流程實(shí)行閉環(huán)管 理。

(一）預(yù)算編制：每年四季度，公司開(kāi)展下一工資外人 工成本預(yù)算編制工作。各單位應(yīng)根據(jù)人工成本實(shí)際需求與自身經(jīng) 濟(jì)效益相協(xié)調(diào)的原則編制預(yù)算方案。

(二）預(yù)算執(zhí)行：各單位應(yīng)建立工資外人工成本內(nèi)部審批制 度，各項(xiàng)支出應(yīng)由人力資源管理部門審核，并做好臺(tái)賬管理工作;財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)做好會(huì)計(jì)核算和支付。各單位根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí) 際，合理控制工資外人工成本提取和支付進(jìn)度。

(三）預(yù)算調(diào)整：對(duì)于國(guó)家和地方政府規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)，如遇政策調(diào)整，8一

— 企業(yè)可以向公司提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。

(四）決算審核：每年底，各單位在全面清查當(dāng)年工資外人 工成本預(yù)算執(zhí)行情況基礎(chǔ)上，開(kāi)展工資外人工成本年終決算工作。企業(yè)發(fā)生的工資外人工成本支出，應(yīng)按上級(jí)公司有關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù) 決算中真實(shí)、準(zhǔn)確、完整反映。

第二十二條除離退休人員統(tǒng)籌外補(bǔ)貼、離休人員節(jié)曰慰問(wèn) 金、獨(dú)生子女費(fèi)、喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、精簡(jiǎn)下放人員生活補(bǔ)助 費(fèi)、一次性支付辭退福利、職工困難補(bǔ)助外，從工資外人工成本 項(xiàng)目中列支的其他任何現(xiàn)金性補(bǔ)貼，均須納入企業(yè)工資總額管理。

第二十三條企業(yè)對(duì)外繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金 及企業(yè)年金，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)繳納，不得長(zhǎng)期掛賬。因各種原因?qū)?致佘額的，先使用佘額，相應(yīng)減少當(dāng)年計(jì)提。

第二十四條各單位要認(rèn)真規(guī)范主業(yè)工資外人工成本開(kāi)支的 人員范圍，主業(yè)和多產(chǎn)企業(yè)之間不得交叉承擔(dān)工資外人工成本。

第五章監(jiān)督與檢查

第二十五條公司建立工資外人工成本月度分析制度，對(duì)支 出進(jìn)度不合理的企業(yè)進(jìn)行預(yù)警，受預(yù)警的企業(yè)需釆取有效措施在 限期內(nèi)進(jìn)行整改。

第二十六條公司根據(jù)工作安排，定期或不定期開(kāi)展工 資外人工成本管理檢查或抽查工作。對(duì)違反規(guī)定超提超支或未經(jīng)

9一

一 批準(zhǔn)擅自增加支出項(xiàng)目的，限令按期整改；對(duì)在期限內(nèi)未完成整 改的企業(yè)，按違規(guī)金額扣罰工資總額。

第二十七條各單位應(yīng)充分發(fā)揮管理職能，組織人力資源、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門定期開(kāi)展內(nèi)部自查工作，逐步實(shí)現(xiàn)監(jiān)督檢查的 標(biāo)準(zhǔn)化、程序化和常態(tài)化，確保工資外人工成本管理規(guī)范有效。

第六章附則

第二十八條各單位工資外人工成本管理制度，應(yīng)履行必要 的決策程序、民主程序，上報(bào)公司審核備案后實(shí)施。

第二十九條國(guó)家及地方相關(guān)政策如有調(diào)整，按調(diào)整后規(guī)定 執(zhí)行。

第三十條本管理辦法由公司人力資源部負(fù)責(zé)解釋。第三十一條本管理辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。

一 10 —

第三篇：人工成本管理暫行辦法范文

人工成本管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條

為規(guī)范公司（以下簡(jiǎn)稱集團(tuán)公司）人工成本管理，合理地計(jì)劃、使用、控制人工成本，結(jié)合國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)，特制訂本暫行辦法。

第二條

本辦法適用于人工成本預(yù)算管理工作。

第二章 人工成本的構(gòu)成

第三條 人工成本是指在一定時(shí)期內(nèi)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中因使用勞動(dòng)力而發(fā)生的各項(xiàng)直接和間接費(fèi)用的總和。納入人工成本范圍包括：職工工資總額、保險(xiǎn)費(fèi)用、職工福利費(fèi)用、職工住房費(fèi)用、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、企業(yè)年金費(fèi)用、企業(yè)支付的內(nèi)退及下崗職工工資總額、企業(yè)支付離退休人員費(fèi)用、勞務(wù)派遣費(fèi)用和其他人工成本費(fèi)用等。

第四條

職工工資總額：指單位在一定時(shí)期內(nèi)以貨幣形式直接支付給本單位全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額。具體包括:基本工資+績(jī)效薪酬+獎(jiǎng)勵(lì)性單列工資

第五條 保險(xiǎn)費(fèi)用：指按照國(guó)家和地方有關(guān)規(guī)定由企業(yè)提取、交納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(不含職工個(gè)人繳納部分)。包括社會(huì) 統(tǒng)籌保險(xiǎn)項(xiàng)目（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)、大病保險(xiǎn)）及因工作性質(zhì)為員工購(gòu)買的其他保險(xiǎn)（意外傷害保險(xiǎn)、其他保險(xiǎn)等）。

第六條 職工福利費(fèi)用是在工資以外按照國(guó)家規(guī)定開(kāi)支的職工福利費(fèi)用。主要用于職工困難補(bǔ)助、集體福利補(bǔ)貼、獨(dú)生子女費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、探親路費(fèi)、喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤金等。

第七條 職工住房費(fèi)主要指按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，按職工上工資收入的12%比例為職工繳納的用于住房保障的住房公積金。

第八條 職工教育費(fèi)指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用。包括就業(yè)前培訓(xùn)，在職提高培訓(xùn)、轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、派外培訓(xùn)、職業(yè)道德等方面的培訓(xùn)費(fèi)用和企業(yè)自辦大中專、職業(yè)技術(shù)院校等培訓(xùn)場(chǎng)所所發(fā)生的費(fèi)用以及職業(yè)技能鑒定費(fèi)用。

第九條 工會(huì)經(jīng)費(fèi)指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定在實(shí)發(fā)工資總額2%以內(nèi)據(jù)實(shí)列支的，撥付工會(huì)的相關(guān)經(jīng)費(fèi)。

第十條 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)指為職工提供各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)用品所支出費(fèi)用，如工作服、安全保護(hù)用品等。

第十一條 企業(yè)年金費(fèi)：指根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策以及公司經(jīng)濟(jì)效益情況為公司員工提取并交納的補(bǔ)充性養(yǎng)老金。

第十二條 勞務(wù)派遣費(fèi)費(fèi)用指根據(jù)企業(yè)需要對(duì)勞務(wù)派遣人員所支付的費(fèi)用。第十三條 離退休人員費(fèi)用：指為離退休人員支出的全部費(fèi)用。

第十四條 除以上所述項(xiàng)目外發(fā)生的，記入人工成本中的項(xiàng)目。如激勵(lì)計(jì)劃、內(nèi)退及下崗員工工資（含保留勞動(dòng)關(guān)系員工生活費(fèi)）、解除勞動(dòng)合同或終止勞動(dòng)合同的補(bǔ)償費(fèi)等。

第十五條 人工成本各構(gòu)成指標(biāo)均為實(shí)際發(fā)生的全部數(shù)額。資金來(lái)源不分渠道，計(jì)算人工成本總額時(shí)各項(xiàng)數(shù)據(jù)不能重復(fù)。

第三章 人工成本管理的職責(zé)分工

第十六條 人力資源部為人工成本歸口管理部門，負(fù)責(zé)以下工作：

（一）負(fù)責(zé)編制人工成本預(yù)算、審核并監(jiān)督執(zhí)行人工成本管理辦法，對(duì)人工成本優(yōu)化負(fù)全面責(zé)任。

（二）根據(jù)地方法律法規(guī)確定社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)繳納方案。

（三）根據(jù)集團(tuán)公司需求以預(yù)算為基礎(chǔ)，合理管控培訓(xùn)、招聘費(fèi)用。

第十七條 財(cái)務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)以下工作：

（一）組織制訂人工成本相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定。

（二）參與制訂和修訂人工成本及各項(xiàng)目的管理辦法。

（三）參與編制、調(diào)整集團(tuán)公司人工成本預(yù)算，并根據(jù) 人力資源部提供的管理依據(jù)和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)對(duì)公司人工成本的列支渠道及標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格審核。

（四）根據(jù)人工成本管理需要提供相應(yīng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)于人工成本超出應(yīng)提額度的部分不予計(jì)提、發(fā)放。

（五）參與檢查人工成本執(zhí)行情況。

第十八條 相關(guān)部門配合人力資源部及財(cái)務(wù)資產(chǎn)部做好人工成本數(shù)據(jù)采集工作，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，做到數(shù)據(jù)采集準(zhǔn)確、全面。

第四章 人工成本預(yù)算審批

第十九條 每年10月中旬預(yù)算管理部門根據(jù)集團(tuán)公司下達(dá)的預(yù)算編制原則和要求，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，提出下一的預(yù)算目標(biāo)。

第二十條 人力資源部按照人工成本預(yù)算要求，形成人工成本預(yù)算草案，提交預(yù)算管理部門匯總報(bào)集團(tuán)公司總經(jīng)理辦公會(huì)審議。

第二十一條 人力資源部根據(jù)預(yù)算管理部門的審查意見(jiàn)對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行修改完善，直至預(yù)算管理部門審查通過(guò)。并于每年的11月中旬前上報(bào)能投集團(tuán)審查。

第五章 人工成本預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整 第二十二條 預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行。

第二十三條 應(yīng)建立人工成本管理臺(tái)賬，及時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行和資金使用情況。

第二十四條 預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，原則上不得調(diào)整。當(dāng)遇到重大政策調(diào)整或不可抗力因素影響，以及市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營(yíng)條件等發(fā)生重大變化，造成預(yù)算實(shí)際執(zhí)行已經(jīng)或即將出現(xiàn)重大偏差時(shí)，可以對(duì)預(yù)算進(jìn)行必要的調(diào)整。

第二十五條 任何部門和個(gè)人不得超越權(quán)限調(diào)整、變動(dòng)預(yù)算方案。

第六章 人工成本預(yù)算的分析評(píng)估

第二十六條 發(fā)揮預(yù)算指導(dǎo)、約束作用，相關(guān)部門必須根據(jù)審批后的預(yù)算開(kāi)展人工成本管理活動(dòng)。人力資源部定期對(duì)預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行分析、評(píng)估（包括與上年同期比較、當(dāng)預(yù)算執(zhí)行情況、相關(guān)考核指標(biāo)完成情況的分析等），發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、查找原因，提出改進(jìn)管理的措施和建議，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第七章 人工成本預(yù)算的考核與監(jiān)督 第二十七條 經(jīng)營(yíng)班子監(jiān)督相關(guān)職能部門的人工成本預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、控制等情況，人工成本預(yù)算完成結(jié)果作為相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人工作業(yè)績(jī)考核參考依據(jù)。

第二十八條 財(cái)務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)做好人工成本費(fèi)用對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目列支，并協(xié)助人力資源部做好預(yù)算執(zhí)行、控制及工資總額、人工成本等的專項(xiàng)審計(jì)工作。

第二十九條 紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)部負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)察、效能監(jiān)察，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題督促及時(shí)整改。

第八章 罰 則

第三十條 人力資源部及其分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)對(duì)公司人工成本預(yù)算的合理性和完整性負(fù)責(zé)；公司人力資源部、財(cái)務(wù)資產(chǎn)部及其分管領(lǐng)導(dǎo)與總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)對(duì)人工成本預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督工作負(fù)責(zé)。

第三十一條 相關(guān)職能部門不按時(shí)編制上報(bào)人工成本預(yù)算，或上報(bào)的預(yù)算不符合集團(tuán)公司要求，存在較大問(wèn)題的，集團(tuán)公司將責(zé)令整改；在預(yù)算編報(bào)工作中弄虛作假，或者上報(bào)的預(yù)算與集團(tuán)公司預(yù)算不符的，集團(tuán)公司將給予通報(bào)批評(píng)；預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控不力的，集團(tuán)公司將給予警示；人工成本預(yù)算情況與執(zhí)行情況差異較大的，應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)說(shuō)明，無(wú)正當(dāng)理由的，集團(tuán)公司應(yīng)給予通報(bào)批評(píng)。

第九章 附 則

第三十二條 本暫行辦法由集團(tuán)公司人力資源部負(fù)責(zé)解釋、修訂和補(bǔ)充。

第三十三條 本暫行辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。

第四篇：企業(yè)如何實(shí)施人工成本管理

企業(yè)如何實(shí)施人工成本管理

企業(yè)如何實(shí)施人工成本管理

一、人工成本的概念和范圍

企業(yè)人工成本是指一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和提供勞務(wù)活動(dòng)中使用勞動(dòng)力而發(fā)生的各項(xiàng)直接和間接的費(fèi)用總和。按原勞動(dòng)部頒發(fā)的[1997]261號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)人工成本范圍包括：職工工資總額、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用、職工住房費(fèi)用和其他人工成本費(fèi)用等7大項(xiàng)。

1.職工工資總額，指各單位在一定時(shí)期內(nèi)，以貨幣或?qū)嵨镄问街苯又Ц督o本單位全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額。包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資。

2.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，指國(guó)家通過(guò)立法對(duì)勞動(dòng)者在生、老、病、死、傷殘、失業(yè)時(shí)給予物質(zhì)幫助的費(fèi)用。包括養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷和女工生育5項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)。

3.職工福利費(fèi)用，指在工資以外按照國(guó)家規(guī)定開(kāi)支的職工福利費(fèi)用。主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)，醫(yī)護(hù)人員工資，醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，職工因工負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助，企業(yè)舉辦社會(huì)性服務(wù)機(jī)構(gòu)中的工作人員的工資，以及按照國(guó)家規(guī)定開(kāi)支的其他職工福利支出。如：物業(yè)管理費(fèi)、冬季取暖費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、托兒補(bǔ)助費(fèi)、喪葬撫恤費(fèi)、集體福利事業(yè)補(bǔ)貼、工會(huì)文教費(fèi)、集體福利設(shè)施費(fèi)、探親路費(fèi)、上下班交通補(bǔ)貼、洗理費(fèi)和解除勞動(dòng)合同的費(fèi)用、員工困難補(bǔ)貼費(fèi)、企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)（在企業(yè)工資總額4％之內(nèi)）。

4.職工教育費(fèi)，指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用。

5.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用，指企業(yè)購(gòu)買職工實(shí)際使用的勞動(dòng)保護(hù)用品的費(fèi)用。比如防暑降溫費(fèi)、勞保用品費(fèi)用。

6.職工住房費(fèi)用，指企業(yè)為改善職工住房條件支付的費(fèi)用。比如住房公積金、提租補(bǔ)貼。

7.其他人工成本費(fèi)用，包括工會(huì)會(huì)費(fèi)、外聘人員勞務(wù)及咨詢費(fèi)用、沒(méi)有列入工資總額的勞動(dòng)報(bào)酬，按規(guī)定對(duì)職工的特殊獎(jiǎng)勵(lì)等。

二、人工成本管理及其指標(biāo)體系

人工成本管理，是把企業(yè)對(duì)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，圍繞勞動(dòng)者所發(fā)生的全部費(fèi)用進(jìn)行界定、核算、支付、調(diào)整等一系列管理行為。

人工成本是一個(gè)具有相對(duì)性、動(dòng)態(tài)性的復(fù)雜問(wèn)題。目前一些企業(yè)效益不好、人工成本比例偏高，并不完全是勞動(dòng)報(bào)酬等人工成本增長(zhǎng)過(guò)多、人工成本水平過(guò)高而造成的，關(guān)鍵是人工成本效益低，勞動(dòng)生產(chǎn)率低所致。不能簡(jiǎn)單的、單純的看人工成本的高低，更不能單純的控制或降低人工成本的絕對(duì)水平，而要使勞動(dòng)報(bào)酬等人工成本的增長(zhǎng)建立在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)基礎(chǔ)之上，提高人工成本的投入產(chǎn)出效益。

那么，常用的人工成本分析指標(biāo)有哪些呢？

人工成本總量指標(biāo)

人工成本總量指標(biāo)用人均人工成本來(lái)反映。

職工人數(shù)指在本企業(yè)工作并由其支付工資的人數(shù)。

一定時(shí)期內(nèi)人工成本總額

人均人工成本= ————————————

同期同口徑職工人數(shù)

人均人工成本可以分析企業(yè)間人工成本的結(jié)構(gòu)差異，對(duì)各自競(jìng)爭(zhēng)潛力和用工效率產(chǎn)生的影響，為調(diào)整人工成本使用方向和提高使用效益提供參照。

人工成本結(jié)構(gòu)指標(biāo)

人工成本結(jié)構(gòu)指標(biāo)是指人工成本各組成項(xiàng)目占人工 成本總額的比例。

該時(shí)期某組成部分?jǐn)?shù)量

一定時(shí)期人工成本 = ———————————×100％

某組成部分所占比重

同期人工成本數(shù)量

總?cè)斯こ杀靖鹘M成部分所占比重指標(biāo)可說(shuō)明各組成部分在人工成本中的結(jié)構(gòu)比例關(guān)系的變化，企業(yè)應(yīng)根據(jù)指標(biāo)的變動(dòng)，分析其中具體的結(jié)構(gòu)性變動(dòng)原因，并采取措施加以調(diào)整。

分析比率型指標(biāo)

人工成本分析比率型指標(biāo)采用人工成本利潤(rùn)率、人事費(fèi)用率、勞動(dòng)分配率、人工成本占總成本的比重來(lái)反映。

一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)利潤(rùn)總額

人工成本利潤(rùn)率＝————————————×100％

同期企業(yè)人工成本總額

對(duì)企業(yè)主管部門來(lái)講．人工成本利潤(rùn)率的變動(dòng)趨勢(shì)，基本可以說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況環(huán)境的變動(dòng)趨勢(shì)。如果人工成本利潤(rùn)率下降就應(yīng)分析其原因，如果由于產(chǎn)品賣不出去，就應(yīng)盡快進(jìn)行產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整；如果是因?yàn)樵牧蠞q價(jià)或人工成本過(guò)快增長(zhǎng)，就應(yīng)采取措施，努力降低物耗成本或人工成本。

一定時(shí)期內(nèi)人工成本總額

勞動(dòng)分配率＝————————————×100％

同期增加值總額

勞動(dòng)分配率指標(biāo)表示在一定時(shí)期內(nèi)新創(chuàng)造的價(jià)值中有多少比例用于支付人工成本，它反映分配關(guān)系和人工成本要素的投入產(chǎn)出關(guān)系。同一企業(yè)在不同勞動(dòng)分配率比較，在同一行業(yè)不同企業(yè)之間勞動(dòng)分配率的比較，說(shuō)明人工成本相對(duì)水平的高低。

一定時(shí)期內(nèi)人工成本總額

人事費(fèi)用率＝————————————×100％

同期銷售收入總額

人事費(fèi)用率表示企業(yè)生產(chǎn)和銷售的總價(jià)值中有多少用于人工成本支出，同時(shí)也表示企業(yè)職工人均收入與勞動(dòng)生產(chǎn)率的比例關(guān)系、生產(chǎn)與分配的關(guān)系、人工成本要素的投入產(chǎn)出關(guān)系，它的倒數(shù)表明每投入一個(gè)單位的人工成本能夠?qū)崿F(xiàn)多少銷售收入。

一定時(shí)期內(nèi)人工成本總額

總成本中人工成本比重＝————————————×100％

同期成本費(fèi)用總額

人工成本比重，是企業(yè)、行業(yè)、國(guó)家間商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的重要指標(biāo)，因?yàn)樵谑袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，商品的競(jìng)爭(zhēng)主要是質(zhì)量和價(jià)格的競(jìng)爭(zhēng)，其中價(jià)格的競(jìng)爭(zhēng)主要是成本費(fèi)用的競(jìng)爭(zhēng)。而成本費(fèi)用的競(jìng)爭(zhēng)又主要是人工成本的競(jìng)爭(zhēng)。

三、企業(yè)如何進(jìn)行人工成本管理

1.指定人工成本管理的組織機(jī)構(gòu)及人員

企業(yè)人工成本管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，要求企業(yè)必須有系統(tǒng)地、全員、全方位、全過(guò)程地進(jìn)行這項(xiàng)工作，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立以勞資部門為主的人工成本管理體系，對(duì)各項(xiàng)人工成本預(yù)算要嚴(yán)格審核，對(duì)預(yù)算外費(fèi)用要嚴(yán)格監(jiān)控，目行必須的審批程序，經(jīng)批準(zhǔn)后方能執(zhí)行，努力降低人工成本；對(duì)下屬各單位、各部門的報(bào)表數(shù)字質(zhì)量要負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查，并發(fā)布全企業(yè)的人工成本狀況，提供各單位需要的其他人工成本信息咨詢；指定下屬各單位的人工成本管理責(zé)任主體，并通過(guò)調(diào)查、收集、整理社會(huì)人工成本信息、全企業(yè)人工成本信息，合理確定 企業(yè)的人工成本控制指標(biāo)，定期公開(kāi)發(fā)布人工成本控制標(biāo)準(zhǔn)；每年召開(kāi)人工成本結(jié)算會(huì)，對(duì)有效管理人工成本的單位進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)人工成本偏高的單位進(jìn)行預(yù)警預(yù)報(bào)，必要時(shí)實(shí)行成本否決。

2.建立人工成本費(fèi)統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬

企業(yè)要進(jìn)行人工成本管理，就要嚴(yán)肅人工成本報(bào)表制度，健全與人工成本有關(guān)的勞動(dòng)工資、保險(xiǎn)福利統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度和財(cái)務(wù)報(bào)表制度，建立人工成本統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬，臺(tái)賬主要包括9個(gè)部分：人工成本匯總臺(tái)賬、工資內(nèi)外收入臺(tái)賬（應(yīng)含支付職工的全部勞動(dòng)報(bào)酬）、社會(huì)保險(xiǎn)臺(tái)賬、職工福利費(fèi)用臺(tái)賬、教育培訓(xùn)費(fèi)用臺(tái)賬、職工住房費(fèi)用臺(tái)賬、非本單位職工的人工成本臺(tái)賬、其他人工成本臺(tái)貼、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用臺(tái)賬。

臺(tái)賬的填報(bào)要求：

（1）一般應(yīng)按本期實(shí)際發(fā)生數(shù)填報(bào)，除有單項(xiàng)規(guī)定外，不能按計(jì)劃數(shù)填報(bào)；（2）要按誰(shuí)支付、誰(shuí)統(tǒng)計(jì)的原則登賬，如企業(yè)對(duì)外按項(xiàng)目承包，只對(duì)單位支付項(xiàng)目承包費(fèi)用，不直接支付工資報(bào)酬，不統(tǒng)計(jì)為企業(yè)用工人員及工資。

3．建立人工成本分析模型

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是相互聯(lián)系的，指標(biāo)之間存在著相互依存關(guān)系，企業(yè)應(yīng)建立人工成本分析模型（見(jiàn)附圖），其目的是使閱讀者（領(lǐng)導(dǎo)）能清晰、全面地了解人工成本的構(gòu)成、數(shù)量和指標(biāo)之間的關(guān)系，為提高企業(yè)管理水平提供幫助。

4.確定正確的人工成本控制目標(biāo)

理想的人工成本分析結(jié)果應(yīng)是倒U型的，即：二低一高，高人均人工成本，低人工成本含量，低人事費(fèi)用率或勞動(dòng)分配率。人工成本管理不是要減少企業(yè)人工成本的絕對(duì)額，人工成本的絕對(duì)額必然隨著社會(huì)的發(fā)展不斷提高，這是一個(gè)總趨勢(shì)。從投入產(chǎn)出的經(jīng)濟(jì)效益角度考慮，一定的人工成本投入應(yīng)帶來(lái)一定的產(chǎn)出效益，當(dāng)企業(yè)人均人工成本增長(zhǎng)時(shí)，人均增加值和人均銷售收入也應(yīng)有所增長(zhǎng)，且增長(zhǎng)幅度應(yīng)高于人均人工成本的增長(zhǎng)幅度，才能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的提高，這才是增收增效的人工成本。因此，企業(yè)人工成本控制是要控制其相對(duì)數(shù)，也就是說(shuō)，企業(yè)進(jìn)行人工成本控制的目的是要降低人工成本在總成本中的比重，增強(qiáng)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)能力；降低人工成本在銷售收入中的比重，增強(qiáng)人工成本的支付能力；降低人工成本在勞動(dòng)分配率中的比重，增強(qiáng)人力資源的開(kāi)發(fā)能力。但應(yīng)該注意的是，不同行業(yè)的企業(yè)之間，由于資本有機(jī)構(gòu)成或勞動(dòng)裝備水平不同。增加值率和利潤(rùn)率不同，勞動(dòng)分配率和人事費(fèi)用率存在明顯差異，因此，勞動(dòng)分配率和人事費(fèi)用率指標(biāo)適合同行業(yè)的企業(yè)之間進(jìn)行比較。

5.建立人工成本費(fèi)預(yù)算制度

預(yù)算是管理控制活動(dòng)中廣泛運(yùn)用的一種方法，它是用數(shù)字形式編制的未來(lái)一定時(shí)期的計(jì)劃。利用預(yù)算，有利于管理者對(duì)各單位、各部門的人工成本管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)和控制。人工成本主管部門應(yīng)擬定預(yù)算管理制度，使人工成本預(yù)算管理制度化、程序化、規(guī)范化。人工成本的預(yù)算應(yīng)以財(cái)務(wù)預(yù)算作為人工成本預(yù)算，以財(cái)務(wù)及其他專業(yè)的預(yù)算數(shù)據(jù)為依據(jù)，由勞資部門單獨(dú)進(jìn)行預(yù)算，即保持相對(duì)的獨(dú)立性。預(yù)算時(shí)，應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)方針、政策，按照業(yè)務(wù)部門的計(jì)劃、任務(wù)，根據(jù)上年實(shí)際發(fā)生情況，考慮本年特殊增減因素，本著增收節(jié)支、量入為出的原則，精打細(xì)算、科學(xué)合理安排各項(xiàng)資金，編制人工成本預(yù)算，不得編制赤字預(yù)算。為了保證制度的嚴(yán)肅性，預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，一般不予調(diào)整，如果執(zhí)行中受國(guó)家政策影響，人員機(jī)構(gòu)發(fā)生大的變化，確實(shí)需要調(diào)整，下屬各單位、各部門向人工成本主管部門提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后方能支付。除此之外一律不予調(diào)整。

6.建立人工 成本費(fèi)結(jié)算制度

企業(yè)應(yīng)在每年財(cái)務(wù)決算后召開(kāi)人工成本結(jié)算會(huì)，按照有關(guān)財(cái)會(huì)規(guī)定，按建立的臺(tái)賬，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地對(duì)人工成本進(jìn)行結(jié)算，對(duì)比年初的人工成本預(yù)算方案，計(jì)算節(jié)約超支的額度，并分析人工成本總量指標(biāo)、結(jié)構(gòu)型指標(biāo)和相對(duì)比率型指標(biāo)，對(duì)比人工成本控制目標(biāo)，包括絕對(duì)指標(biāo)和相對(duì)指標(biāo)，看看人工成本是否進(jìn)行有效控制，看著是否達(dá)到了增收節(jié)支。對(duì)于人工成本管理得當(dāng)?shù)膯挝?，?yīng)制訂一些獎(jiǎng)勵(lì)措施，比如按照各單位增收節(jié)支的程度，提取工資總額的一定比例作為獎(jiǎng)勵(lì)基金。以調(diào)動(dòng)各單位人工成本管理的積極性；對(duì)于人均人工成本水平過(guò)高，又同時(shí)出現(xiàn)人事費(fèi)用率、勞動(dòng)分配率過(guò)高的單位。在年終結(jié)算時(shí)，應(yīng)分析具體的原因，并采取措施加以調(diào)整。比如若是工資水平過(guò)高、增速過(guò)快的單位，可以對(duì)其效益工資作必要的核減，并對(duì)責(zé)任者進(jìn)行處罰。對(duì)人工成本過(guò)高的單位要進(jìn)行預(yù)警預(yù)報(bào)，必要時(shí)實(shí)行成本否決。

人工成本管理本身是一個(gè)系統(tǒng)工程，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，企業(yè)在建立現(xiàn)代企業(yè)制度過(guò)程中，必須重視人工成本管理，加強(qiáng)人工成本統(tǒng)計(jì)與分析，減少無(wú)效人工支出，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，實(shí)現(xiàn)人工成本投入產(chǎn)出比的最優(yōu)化，實(shí)行利潤(rùn)、成本、人力投入與產(chǎn)值均能上能下的運(yùn)行機(jī)制，進(jìn)而形成企業(yè)用人能多能少、崗位能上能下、職工收入能增能減的良性循環(huán)，以增強(qiáng)企業(yè)的活力與市場(chǎng)適應(yīng)能力，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、人工成本基本定義

我國(guó)統(tǒng)計(jì)制度將人工成本定義為：企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和提供勞務(wù)活動(dòng)中因使用勞動(dòng)力所發(fā)生的各項(xiàng)直接和間接人工費(fèi)用的總和。按現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，這些費(fèi)用要納入企業(yè)財(cái)務(wù)成本項(xiàng)目，所以稱之為人工成本。

二、人工成本構(gòu)成范圍

企業(yè)人工成本構(gòu)成包括：職工工資總額、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、職工福利費(fèi)用、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用、職工住房費(fèi)用、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和其它人工成本支出等。

（一）職工工資總額：是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額。一般由計(jì)時(shí)工資；計(jì)件工資；獎(jiǎng)金；津貼和補(bǔ)貼；加班加點(diǎn)工資；特殊情況下支付的工資六個(gè)部分組成。

（二）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用：是指國(guó)家通過(guò)立法對(duì)勞動(dòng)者在生、老、病、死、傷殘、失業(yè)時(shí)給予物質(zhì)幫助的費(fèi)用。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用是由國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人三方面分擔(dān)。目前實(shí)施的社會(huì)保險(xiǎn)有養(yǎng)老保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)。

（三）職工福利費(fèi)用：是指在工資以外按照國(guó)家規(guī)定開(kāi)支的職工福利費(fèi)用。主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)，醫(yī)護(hù)人員工資，醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，職工因工負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助，企業(yè)舉辦社會(huì)性服務(wù)機(jī)構(gòu)中的工作人員的工資，以及按照國(guó)家規(guī)定開(kāi)支的其他職工福利支出。如：獨(dú)生子女費(fèi)、喪葬撫恤費(fèi)、集體福利事業(yè)補(bǔ)貼、工會(huì)文教費(fèi)、集體福利設(shè)施費(fèi)、探親路費(fèi)、上下班交通補(bǔ)貼、洗理費(fèi)和解除勞動(dòng)合同的費(fèi)用。

（四）職工教育經(jīng)費(fèi)：是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用。

（五）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用：是指企業(yè)購(gòu)買職工實(shí)際使用的勞動(dòng)防護(hù)用品的費(fèi)用。企業(yè)為勞動(dòng)者免費(fèi)提供符合國(guó)家規(guī)定的勞動(dòng)防護(hù)用品。主要有工作服、手套等勞保用品。解毒劑、清涼飲料，以及規(guī)定工種所享受的保健食品待遇。

（六）職工住房費(fèi)用：是指企業(yè)為改善職工住房條件支付的費(fèi)用。主要用于交納住房公積金、提供住房補(bǔ)貼、職工宿舍折舊等。

（七）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和其它人工成本支出：包括工會(huì)經(jīng)費(fèi)、渦有列入工資總額的勞動(dòng)報(bào)酬，按規(guī)定對(duì)職工的特殊獎(jiǎng)勵(lì)等。

三、人工成本分析主要指標(biāo)

人工成本的主要指標(biāo)有：勞動(dòng)分配率、人事費(fèi)用率、人均人工成本、人工成本產(chǎn) 出系數(shù)、人工成本銷售收入系數(shù)、人工成本含量、人工成本工資含量、全員勞動(dòng)生產(chǎn)率。

（一）勞動(dòng)分配率

反映勞動(dòng)投入對(duì)企業(yè)凈產(chǎn)出的影響，又反映企業(yè)新創(chuàng)造價(jià)值中對(duì)職工分配的份額，是反映勞動(dòng)投入與凈產(chǎn)出關(guān)系的指標(biāo)。

勞動(dòng)分配率=人工成本/增加值

增加值（工業(yè)增加值）：指工業(yè)企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)以貨幣表現(xiàn)的工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的最終成果。有二種計(jì)算方法：生產(chǎn)法，收入法。

（二）人事費(fèi)用率

反映勞動(dòng)投入占實(shí)現(xiàn)價(jià)值形態(tài)的總產(chǎn)出程度，是反映勞動(dòng)投入產(chǎn)出的指標(biāo)。

人事費(fèi)用率=人工成本/銷售收入 銷售收入：是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等取得的收入。包括產(chǎn)品銷售收入和其它銷售收入。

（三）人均人工成本

反映人工成本水平的指標(biāo)。

平均人工成本=人工成本/職工人數(shù)

職工人數(shù)：指在本企業(yè)工作并由其支付工資的人數(shù)。

（四）人工成本產(chǎn)出系數(shù) 反映人工成本投入產(chǎn)出效益狀況指標(biāo)。

人工成本產(chǎn)出系數(shù)=增加值/人工成本

（五）人工成本銷售收入系數(shù)

反映人工成本投入產(chǎn)出效益狀況指標(biāo)。

人工成本銷售收入系數(shù)=銷售收入/人工成本

（六）人工成本含量

反映勞動(dòng)效率狀況的指標(biāo)。

人工成本含量=人工成本/總成本

總成本（成本費(fèi)用總額）：指企業(yè)的產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用之和。

（七）人工成本工資含量

反映工資占人工成本的比重。

人工成本工資含量=工資/人工成本

（八）全員勞動(dòng)生產(chǎn)率

反映工業(yè)活勞動(dòng)投入的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)。

全員勞動(dòng)生產(chǎn)率=增加值/職工人數(shù)

四、人工成本分析模型

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是相互聯(lián)系的，指標(biāo)之間存在著相互依存關(guān)系，筆者根據(jù)杜邦分析法原理設(shè)計(jì)出人工成本分析模型，其目的是使閱讀者（領(lǐng)導(dǎo)）能清晰、全面地了解人工成本的構(gòu)成、數(shù)量和指標(biāo)之間的關(guān)系，為公司人力資源決策提供方便準(zhǔn)確的依據(jù)。按現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，涉及人工成本的項(xiàng)目共49項(xiàng)，在制作人工成本分析模型之前，應(yīng)先采集49項(xiàng)相關(guān)數(shù)據(jù)制作一個(gè)《人工成本數(shù)據(jù)采集表》，然后運(yùn)用計(jì)算機(jī)通過(guò)鏈接方式生成人工成本分析模型，最終形成人工成本分析報(bào)告。在采集相關(guān)數(shù)據(jù)時(shí)，要根據(jù)決策者的需求決定是采集預(yù)提數(shù)還是實(shí)際發(fā)生數(shù)，準(zhǔn)確掌握這一點(diǎn)是十分重要的。

五、人工成本分析結(jié)果理想模式

理想的人工成本分析結(jié)果應(yīng)是U型的，即：“二高一低”，高人均人工成本，低人工成本含量，高人工成本投入產(chǎn)出系數(shù)。

建立和推行人工成本分析模型，有助于我們通過(guò)模型對(duì)人工成本指標(biāo)進(jìn)行層層分解，從構(gòu)成指標(biāo)的因素入手，幫助企業(yè)尋找管理差距，為提高企業(yè)管理水平提供幫助；有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的人工成本走向，為企業(yè)規(guī)劃提供決策依據(jù)；有助于考核企業(yè)人力資源部門業(yè)績(jī)，為加強(qiáng)人力資源管理指明努力方向。

六、人工成本分析模型的運(yùn)用案例

2000年大化肥企業(yè)人工成本狀況抽樣統(tǒng)計(jì)，并運(yùn)用人工成本分析模型進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析。

（一）數(shù)據(jù)模型

人工成本分析模型

（二）分析報(bào)告

1、大化肥行業(yè)人工成本概況

2000年，大化肥企業(yè)人工成本呈“二高一低”狀態(tài)，這說(shuō)明大化肥企業(yè)具有較強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。2000年行業(yè)人工成本先進(jìn)指標(biāo)和平均指標(biāo)見(jiàn)下表：

1999年大化肥人工成本分析模型（略）

2000年大化肥人工成本分析模型（略）

2、人均人工成本

平均人工成本反映人工成本的水平。2000年大化肥平均人工成本總額為6511.12萬(wàn)元，比上年減少4.3%。平均人數(shù)比上年減少了4%。人均人工成本為24300元，比上年略有增長(zhǎng)，最高為55500元，最低為14700元，高低相差40800元，為3.8倍。其中人均工資為15990元。在人工成本總額下降的情況下，人均人工成本卻略有增長(zhǎng)，這說(shuō)明大化肥企業(yè)減員增效已初見(jiàn)成效。

3、人工成本投入產(chǎn)出指標(biāo)

勞動(dòng)分配率是反映勞動(dòng)投入與凈產(chǎn)出關(guān)系的指標(biāo)，反映企業(yè)新創(chuàng)造價(jià)值中對(duì)職工分配的份額。2000年大化肥平均勞動(dòng)分配率為30.24%，比上年增大了7.86個(gè)百分點(diǎn)，最高為56.2%，最低為8.8%，高低相差47.4個(gè)百分點(diǎn)。勞動(dòng)分配率上升的趨勢(shì)應(yīng)引起我們的重視，這說(shuō)明大化肥企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)不容樂(lè)觀，特別是我們將面臨激烈的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

人工成本產(chǎn)出系數(shù)是勞動(dòng)分配率的倒數(shù)，說(shuō)明員工剩余勞動(dòng)的大小。2000年大化肥平均人工成本產(chǎn)出系數(shù)為3.31，比上年降低了1.16，最高為11.31最低為1.78。高低相差6.3倍。

人事費(fèi)用率是反映勞動(dòng)投入產(chǎn)出的指標(biāo)，反映勞動(dòng)投入占已實(shí)現(xiàn)價(jià)值形態(tài)的總產(chǎn)出的程度。2000年大化肥平均人事費(fèi)用率為 10.0%，比上年降低了0.19個(gè)百分點(diǎn)，最高為20.6%，最低為3.7%。高低相差16.9個(gè)百分點(diǎn)。

人工成本銷售收入系數(shù)是人事費(fèi)用率的倒數(shù)，2000年大化肥平均人工成本銷售收入系數(shù)為10.0，比上年提高了0.18，最高為27.3，最低為4.84，高低相差5.6倍。

總成本人工成本含量是反映勞動(dòng)效率狀況

的指標(biāo)，體現(xiàn)出勞動(dòng)效率的提高程度。2000年大化肥平均人工成本含量為10.68%，比上年降低了0.94個(gè)百分點(diǎn)，最高為21.0%，最低為3.8%。高低相差17.2個(gè)百分點(diǎn)。這說(shuō)明大化肥企業(yè)有一定的競(jìng)爭(zhēng)潛力。

4、勞動(dòng)生產(chǎn)率

勞動(dòng)生產(chǎn)率是反映企業(yè)活勞動(dòng)投入的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)。2000年大化肥平均勞動(dòng)生產(chǎn)率為8.04%萬(wàn)元，比上年降低了2.77萬(wàn)元，高低相差12.0倍。

5、人工成本構(gòu)成 2000年，大化肥平均人工成本構(gòu)成為：工資總額為65.8%，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)為11.0%，職工福利費(fèi)為8.9%，職工教育經(jīng)費(fèi)為1.1%,勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)為3.7%，職工住房費(fèi)用為2.7%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)為1.2%，其它人工成本為5.7%。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等是按工資總額的一定比例提取的，具有一定的剛性，職工住房費(fèi)用因已進(jìn)**改將會(huì)有較大的改變，因此，控制人工成本的關(guān)鍵在于控制工資總額。

第五篇：32人工成本管理業(yè)務(wù)流程（推薦）

3.2人工成本管理業(yè)務(wù)流程

3.2人工成本管理業(yè)務(wù)流程

一、1.1

1.2

2.1

3.1 業(yè)務(wù)目標(biāo) 經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 控制人工成本,提高人工成本使用效率。員工結(jié)構(gòu)、數(shù)量與公司發(fā)展目標(biāo)相適應(yīng)。財(cái)務(wù)目標(biāo) 真實(shí)、準(zhǔn)確、完整核算人工成本。合規(guī)目標(biāo) 工資、福利、保險(xiǎn)等符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及股

份公司內(nèi)部規(guī)章制度。

3.2二、1.1 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 人工成本使用不合理，降低分配和激勵(lì)機(jī)制效率,影

響員工積極性和股份公司穩(wěn)定。

1.2 未經(jīng)審核，變更合同文本中涉及權(quán)利、義務(wù)的條款

所導(dǎo)致的勞動(dòng)爭(zhēng)議。

2.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 人工成本未按規(guī)定核算，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn) 勞動(dòng)合同符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。

2008年B 3.2－1

3.1 違反工資、保險(xiǎn)、福利等法律、法規(guī)受到處罰；或

違反合同約定，引起勞動(dòng)爭(zhēng)議及法律訴訟。

三、業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)

1用工計(jì)劃

1.1 人事部根據(jù)法律、法規(guī)和公司發(fā)展戰(zhàn)略，制定股份

公司人力資源總體規(guī)劃及分（子）公司用工計(jì)

劃，經(jīng)股份公司總裁辦公會(huì)審定后組織實(shí)施。

1.2 根據(jù)人力資源總體規(guī)劃和用工計(jì)劃，分（子）

公司人事部門制定內(nèi)部用工管理辦法及用工指標(biāo)具

體分解方案，經(jīng)分（子）公司分管經(jīng)理審核同意后，分解下達(dá)，并組織落實(shí)。

2.1 工資總額及勞務(wù)費(fèi)總額計(jì)劃 人事部制訂內(nèi)部經(jīng)營(yíng)目標(biāo)考核及工資總額兌現(xiàn)辦

法，擬定工資總額使用計(jì)劃，報(bào)股份公司總裁

辦公會(huì)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

2.2 人事部根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)考核結(jié)果，提出工資總額和勞

務(wù)費(fèi)總額的具體意見(jiàn)，按規(guī)定權(quán)限審批后，核定下

達(dá)各分(子)公司工資總額以及勞務(wù)費(fèi)總額計(jì)

劃。工資總額及勞務(wù)費(fèi)總額計(jì)劃的提出和確定

應(yīng)與股份公司預(yù)算工作同步進(jìn)行。

2.3 分(子)公司人事部門或績(jī)效考核部門根據(jù)股份公司

內(nèi)部經(jīng)營(yíng)目標(biāo)考核及工資總額兌現(xiàn)辦法制訂內(nèi)部經(jīng)

濟(jì)責(zé)任制考核兌現(xiàn)辦法，按照人事部下達(dá)的工

資總額計(jì)劃和勞務(wù)費(fèi)總額計(jì)劃，擬定本公司的工資

總額和勞務(wù)費(fèi)總額考核兌現(xiàn)意見(jiàn)，報(bào)分公司經(jīng)理辦

公會(huì)審批或子公司董事會(huì)審議后執(zhí)行。

3.1 制定工資、福利、保險(xiǎn)及其他人工成本政策 分(子)公司人事部門根據(jù)所在地地方政府及股份公

司政策規(guī)定，結(jié)合市場(chǎng)調(diào)查，制訂本公司內(nèi)部分配

制度，根據(jù)授權(quán),改革分配方案先報(bào)人事部審批，再

經(jīng)職代會(huì)審議或分(子)公司經(jīng)理辦公會(huì)同意后實(shí)

施。實(shí)施方案報(bào)人事部備案。日常配套或完善的有

關(guān)制度、規(guī)定，經(jīng)分(子)公司經(jīng)理辦公會(huì)同意后實(shí)

施。

3.2 人事部會(huì)同財(cái)務(wù)部制訂補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保

險(xiǎn)指導(dǎo)意見(jiàn)（總體規(guī)劃），按規(guī)定權(quán)限審批后組織實(shí)

施。

3.3 分(子)公司根據(jù)股份公司補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療

保險(xiǎn)指導(dǎo)意見(jiàn)（總體規(guī)劃），制定本公司具體方案，經(jīng)人事部、財(cái)務(wù)部同意后，報(bào)分（子）公司經(jīng)理辦

公會(huì)審批、職代會(huì)審議后實(shí)施。

3.4分（子）公司人事部門及財(cái)務(wù)部門根據(jù)股份公司和

地方政府有關(guān)文件規(guī)定，擬定或調(diào)整住房公積金等

重大福利制度，上報(bào)人事部和財(cái)務(wù)部審批后，經(jīng)分

（子）公司經(jīng)理辦公會(huì)同意、職代會(huì)審議。

社會(huì)基本保險(xiǎn)按屬地原則管理。

4.1 實(shí)施人工成本控制 分（子）公司按照股份公司下達(dá)的用工計(jì)劃、減員

指標(biāo)，嚴(yán)格控制用工總量和新增人員，執(zhí)行股份公

司有關(guān)減員分流政策。

4.2 子公司應(yīng)與職工簽訂勞動(dòng)合同，分公司在授權(quán)范圍

內(nèi)與職工簽訂勞動(dòng)合同。勞動(dòng)合同標(biāo)準(zhǔn)文本由法律

事務(wù)部會(huì)同人事部共同審定或采用地方勞動(dòng)部門審

定的勞動(dòng)合同標(biāo)準(zhǔn)文本。

4.3 分（子）公司人事部門設(shè)立考勤制度，考勤記錄或

報(bào)表由各單位及人事部門負(fù)責(zé)審核。

4.4 分（子)公司人事部門負(fù)責(zé)工資、獎(jiǎng)金、勞務(wù)費(fèi)及有

關(guān)保險(xiǎn)的計(jì)算、監(jiān)督和審核，財(cái)務(wù)部門審核人事部

門提供的計(jì)算表，發(fā)放工資、獎(jiǎng)金，交納各種保險(xiǎn)

費(fèi)，支付勞務(wù)費(fèi)用。

4.5 分（子）公司財(cái)務(wù)部門按月編制人工成本報(bào)表，經(jīng)

財(cái)務(wù)部門、人事部門負(fù)責(zé)人審核后上報(bào)財(cái)務(wù)部。

5.1 人工成本核算分（子）公司財(cái)務(wù)部門依據(jù)人事部門審批的工資發(fā)

放匯總表、勞務(wù)費(fèi)核算表以及其他社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)算表，按照股份公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理。

5.2 分（子）公司按照股份公司核準(zhǔn)的預(yù)算和時(shí)間

進(jìn)度計(jì)提工資、獎(jiǎng)金及其他人工成本。超過(guò)規(guī)定計(jì)

提的，必須經(jīng)分（子）公司總會(huì)計(jì)師和分管經(jīng)理同

意，并上報(bào)人事部和財(cái)務(wù)部審批。

6.1 人工成本考核、分析 股份公司有關(guān)部門每年對(duì)分（子）公司相關(guān)經(jīng)營(yíng)目

標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行考核，人事部匯總各部門的考核結(jié)

果。

6.2 分（子）公司人事部門組織相關(guān)部門至少每半年對(duì)

員工的工作表現(xiàn)進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)，提出考核兌現(xiàn)意

見(jiàn)，報(bào)經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。

6.3 分（子）公司人事部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門每季度進(jìn)行人

工成本分析，報(bào)分管經(jīng)理。人工成本執(zhí)行情況

分析經(jīng)分管經(jīng)理審核后，報(bào)人事部和財(cái)務(wù)部。

四、相關(guān)制度目錄（制度后標(biāo)號(hào)為《內(nèi)控手冊(cè)配套規(guī)章

制度匯編》目錄索引號(hào)）

1關(guān)于印發(fā)《中國(guó)石油化工股份有限公司關(guān)于控制用

工總量、規(guī)范用工管理的試行辦法》的通知（石化

股份人規(guī)[2004]50號(hào)）----2.3.3

2關(guān)于印發(fā)《關(guān)于改進(jìn)和完善工資總額及有關(guān)費(fèi)用管

理的暫行辦法》的通知（石化股份人薪[2003]52號(hào)）

----2.3.1

3關(guān)于做好醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革工作有關(guān)問(wèn)題的通知

（石化股份人薪[2003]51號(hào)）----2.3.2

4關(guān)于印發(fā)《中國(guó)石油化工股份有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制

度（2006）》的通知（石化股份財(cái) [2006] 508號(hào)）

----1.6.11

5關(guān)于印發(fā)《基層單位內(nèi)部分配制度改革指導(dǎo)意見(jiàn)》的通知（石化股份人[2003]84號(hào)）----1.3.1

6關(guān)于印發(fā)《人工成本預(yù)算核準(zhǔn)制度試行辦法》的通

知（石化股份人薪[2004]8號(hào)）----2.3.4

7關(guān)于印發(fā)《中國(guó)石油化工股份有限公司合同管理實(shí)

施細(xì)則（試行）》的通知（石化股份法 [2003] 419號(hào)）----1.12.1