第一篇：國稅局關(guān)于通訊費補貼的問答

企業(yè)廣大員工發(fā)生的通訊費用支出，是一項既涉及企業(yè)利益又涉及員工個人利益的普遍花銷。又因其屬于地稅管轄范圍，各地的規(guī)定又有差異，就顯得比較復(fù)雜。我們不揣淺陋，結(jié)合國家稅總及各地相關(guān)政策，談一下通訊費用的財稅處理，以及稅務(wù)稽查的要點和節(jié)稅籌劃思路。

1.通訊費用的涉稅問題

通訊費用又稱通訊補貼收入，是指各單位以現(xiàn)金形式發(fā)放或支付的座機電話、移動電話、上網(wǎng)等費用的個人通訊補貼（包括以報銷方式支付的個人通訊費用以及發(fā)放含通訊費用性質(zhì)的工作性補貼）。由于是企業(yè)發(fā)放給個人的補貼，屬于前者的費用又屬于后者的收入，所以，通訊費用的涉稅問題主要有二：企業(yè)所得稅的稅前扣除問題和個人所得稅的計繳問題。

（1）稅前扣除的財稅處理

關(guān)于通訊費用的稅前扣除問題，國家稅總和各個地區(qū)都有相關(guān)規(guī)定：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號）文件規(guī)定，企業(yè)發(fā)給職工與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費用標準，由省級國稅局、地稅局協(xié)商確定。

依據(jù)這個文件，京地稅企[2003]641號《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計制度需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》的規(guī)定：企業(yè)支付給職工與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費用，無論采取何種支付方式，企業(yè)所得稅稅前扣除的最高限額為平均每人每月300元。

山西省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》需要明確的有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知（晉國稅發(fā)[2003]133號）第九條規(guī)定：企業(yè)發(fā)給職工與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費用標準，我省統(tǒng)一規(guī)定為每人每月200元。辦公通訊費用的發(fā)放范圍由企業(yè)根據(jù)各自實際情況自行確定，并報主管稅務(wù)機關(guān)備案。在規(guī)定范圍、規(guī)定標準內(nèi)實際發(fā)放的辦公通訊費用，在計算企業(yè)所得稅時準予據(jù)實扣除；未向主管稅務(wù)機關(guān)備案或超范圍、超標準發(fā)放辦公通訊費用的，應(yīng)進行納稅調(diào)整。

其他省市也出臺相關(guān)扣除標準，差別就在于“物價”上，北京允許扣除300元，山西允許扣除200元，其實就是考慮地區(qū)的物價之差。

既然國稅發(fā)[2003]45號文件規(guī)定“企業(yè)發(fā)給職工與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費用標準，由省級國稅局、地稅局協(xié)商確定”。那么全國的稅前扣除標準就會“千姿百態(tài)”，為此，對通訊費用在稅前扣除的財稅處理建議如下：

一是企業(yè)財會人員要熟悉當?shù)鼐唧w的稅前扣除條款，嚴格按照當?shù)囟惙l款的扣除標準在稅前扣除（若當?shù)匚募c國家稅總的文件發(fā)生沖突，建議向國家稅總反映或舉報）。

二是企業(yè)要依據(jù)當?shù)囟惙l款的規(guī)定，建章建制，制定自己的通訊費用補助制度，加強內(nèi)部控制；在扣除時要票證齊全，手續(xù)完備、合法。

三是企業(yè)要準確核算通訊費用。通訊費用屬于企業(yè)的一個費用指標，而任何指標都應(yīng)準確核算。若企業(yè)具有一定的規(guī)模，通訊費用應(yīng)依據(jù)其發(fā)生的“地區(qū)”分別計入“管理費用”（廠部管理人員的花銷）、“銷售費用”（市場經(jīng)營人員花銷）和“制造費用”（車間管理人員的花銷）；若企業(yè)規(guī)模較小，則應(yīng)在“管理費用”中核算。

（2）個人所得稅的財稅處理

通訊費用的個人所得稅的計繳問題，各地也有不同規(guī)定：

穗地稅發(fā)[2007]201號《關(guān)于個人通訊補貼收入征收個人所得稅問題的通知》文件的規(guī)定：單位高層管理人員（包括總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師以及在本單位受薪的董事會成員）在每人每月500元的標準額度內(nèi)，其他人員在每人每月300元的標準額度內(nèi)，憑發(fā)票在單位報銷通訊費用的部分，準予在計征個人所得稅前扣除。員工個人取得超過上述規(guī)定標準為職工報銷的通訊費用以及發(fā)給職工的現(xiàn)金通訊補貼，應(yīng)并入個人當月“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。

《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于通訊補貼收入個人所得稅前扣除問題的通知》（渝地稅發(fā)[2008]3號）規(guī)定，企事業(yè)單位、黨政機關(guān)及社會團體因通訊制度改革，按照一定的標準發(fā)放給個人的通訊補貼收入，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照工資、薪金所得計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份工資、薪金所得合并后計征個人所得稅。公務(wù)費用的稅前扣除標準確定為每人每月400元（含400元），在此標準內(nèi)據(jù)實扣除。

《關(guān)于2009年度稅收自查有關(guān)政策問題的函》（企便函[2009]33號）進一步明確，地方公務(wù)費用扣除標準由當?shù)卣贫?，如當?shù)卣粗贫ü珓?wù)費用扣除標準按通訊補貼全額的20％作為個人收入扣繳個人所得稅。

這就是說，針對通訊補貼個人所得稅的計繳問題，各地有規(guī)定的，執(zhí)行當?shù)氐囊?guī)定；沒有規(guī)定的地區(qū)，執(zhí)行企便函[2009]33號規(guī)定的20%標準。

但在企業(yè)實務(wù)中，通訊補貼的發(fā)放各不相同，有的是直接以工資形式發(fā)放，有的是以票據(jù)報銷形式發(fā)放；有明補的，也有暗補的。針對這個現(xiàn)實問題，北京地稅比較明確，京地稅個[2002]116號文件規(guī)定：單位為個人通訊工具(因公需要)負擔(dān)通訊費采取全額實報實銷部分的，可不并入當月工資、薪金征收個人所得稅。單位為個人通訊工具負擔(dān)通訊費采取發(fā)放補貼形式的，應(yīng)并入當月工資、薪金計征個人所得稅。

也就是說，企業(yè)以通訊費補貼形式發(fā)放給員工，不論是明補還是暗補，也不論是在標準之內(nèi)還是在標準之外，只要沒有相應(yīng)的發(fā)票，就應(yīng)全額并入個人當月“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。

綜合以上規(guī)定，我們總結(jié)并建議如下：

一是要遵循稅收制度。通訊補貼要遵守具體規(guī)定，當?shù)赜兄贫鹊膱?zhí)行當?shù)氐囊?guī)定；當?shù)貨]有制度的執(zhí)行國家規(guī)定。

二是要以票扣除。有了制度和標準，但在報銷通訊費用時，必須依據(jù)合法的票據(jù)才能列支通訊補貼；沒有票據(jù)或超過了扣除標準，企業(yè)都要履行個人所得稅的代扣代繳義務(wù)。

2.通訊費用的管理與控制

通訊費用表面上雖是企業(yè)的“小”支出，但匯集起來也不是個小數(shù)，而且是每月必須發(fā)生的支出。并且內(nèi)容相對復(fù)雜，就拿手機費用來說，報銷費用沒有問題，但那些充值卡如何處理——因為你無法知道那張充值卡是不是沖在了報銷的手機上。所以，針對這些問題，必須制定詳細的辦法加以管理和控制。（1）通訊費用的補貼原則

通訊費用補貼要遵循“實事求是”和“具體問題具體分析”的原則。所謂實事求是，就是補貼要接近其真實花銷；所謂具體問題具體分析，就是不同的部門、不同的崗位要有差別，不能“一刀切”。制定補貼制度的原則分述如下： 一是“級別有別”原則。不同級別的管理人員，報銷的通訊費用不一樣。比如高管全額報銷，市場部副經(jīng)理每月只報400元。

二是“崗位有別”原則。不同崗位的管理人員，報銷的標準不一樣。比如倉庫保管人員，多用座機，手機費用的補貼就少點。

三是“內(nèi)外有別”原則。一般原則是：內(nèi)勤人員少點——比如文員，外勤人員多點——比如市場部人員。

制定這些補貼“差別”，無非是讓企業(yè)的花費更接近“真理”，減少企業(yè)因“不公”而帶來的內(nèi)部摩擦及其相隨的管理成本。

（2）通訊費用的控制 通訊費用的控制建議有二：

一是搞好硬件控制。比如有條件的企業(yè)，可向通訊部門申請建立內(nèi)部局域網(wǎng)，節(jié)約內(nèi)部通訊費用；安裝IP電話降低長途電話費用；針對員工手機選用最實惠的“套餐”服務(wù)，節(jié)約手機費用等。大企業(yè)要注意及時清理多余電話，或暫不用的電話實行停機保號，以節(jié)約月租費。

二是搞好軟件控制。企業(yè)要針對通訊費用制定具體的管理制度，對部門差別、崗位差別以及補貼限額等予以明確；同時嚴把報銷關(guān)，杜絕非法票據(jù)進入賬務(wù)系統(tǒng)（充值卡可采取統(tǒng)一購買個人領(lǐng)沖的方式堵塞漏洞）。

3.稅務(wù)稽查重點和節(jié)稅建議（1）稅務(wù)稽查重點

通訊費用的稽查重點也是企業(yè)常見的“手法”。其手法之一就是“讓職工拿發(fā)票來沖銷通訊費用”，也無論標準；之二就是集體計算標準，“吃空額”——比如某員工當月只打了150元手機費，但制度規(guī)定可報銷300元，按人頭算就可把這位員工的手機費算為300元，從而占了150元的稅前扣除便宜，或吸收了其他超標人員的150元。這些都是不符合稅法精神的。若被查出，要做納稅調(diào)整或被罰款。

票據(jù)的合法性也是稅務(wù)稽查的一個重點。票據(jù)是否能對上號——例如張三把李四的票拿來沖賬，這也是常被查到的現(xiàn)象，也是企業(yè)應(yīng)該注意的一個問題。

還有個稽查重點就是個稅問題。超標通訊費用應(yīng)并入個人所得代扣代繳個人所得稅，企業(yè)若沒有履行代扣代繳義務(wù)，查出來也要被處置。

（2）節(jié)稅建議

針對通訊費用，我們的節(jié)稅建議有二： 一是要依據(jù)制度發(fā)放通訊補貼，做到合規(guī)合法減輕稅負。在稅法面前，任何“占便宜”的行為，最后都會吃虧的。合法發(fā)放通訊補貼，就不會涉及稅收風(fēng)險，也會起到了節(jié)稅的作用。例如，一些中小企業(yè)沒有制定通訊費用報銷制度，就將手機補貼一并打入工資，這樣，通訊補貼就要并入“工資薪金”一并納稅，這是不合適的。若制定了制度，就可以通過用票報銷的方式把通訊補貼發(fā)放給職工，就減輕了職工的個人所得稅。

二是要把握標準，防范稅收風(fēng)險。費用報銷或扣除標準是稅務(wù)稽查的重點之一，通訊補貼若是超標，企業(yè)應(yīng)主動進行納稅調(diào)整或履行“代扣代繳”義務(wù)，以規(guī)避稅務(wù)稽查的風(fēng)險。

企業(yè)員工通訊費用相關(guān)財稅解讀

企業(yè)廣大員工發(fā)生的通訊費用支出，是一項既涉及企業(yè)利益又涉及員工個人利益的普遍花銷。又因其屬于地稅管轄范圍，各地的規(guī)定又有差異，就顯得比較復(fù)雜。我們不揣淺陋，結(jié)合國家稅總及各地相關(guān)政策，談一下通訊費用的財稅處理，以及稅務(wù)稽查的要點和節(jié)稅籌劃思路。

1.通訊費用的涉稅問題

通訊費用又稱通訊補貼收入，是指各單位以現(xiàn)金形式發(fā)放或支付的座機電話、移動電話、上網(wǎng)等費用的個人通訊補貼（包括以報銷方式支付的個人通訊費用以及發(fā)放含通訊費用性質(zhì)的工作性補貼）。由于是企業(yè)發(fā)放給個人的補貼，屬于前者的費用又屬于后者的收入，所以，通訊費用的涉稅問題主要有二：企業(yè)所得稅的稅前扣除問題和個人所得稅的計繳問題。

（1）稅前扣除的財稅處理

關(guān)于通訊費用的稅前扣除問題，國家稅總和各個地區(qū)都有相關(guān)規(guī)定：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號）文件規(guī)定，企業(yè)發(fā)給職工與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費用標準，由省級國稅局、地稅局協(xié)商確定。

依據(jù)這個文件，京地稅企[2003]641號《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計制度需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》的規(guī)定：企業(yè)支付給職工與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費用，無論采取何種支付方式，企業(yè)所得稅稅前扣除的最高限額為平均每人每月300元。

山西省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》需要明確的有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知（晉國稅發(fā)[2003]133號）第九條規(guī)定：企業(yè)發(fā)給職工與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費用標準，我省統(tǒng)一規(guī)定為每人每月200元。辦公通訊費用的發(fā)放范圍由企業(yè)根據(jù)各自實際情況自行確定，并報主管稅務(wù)機關(guān)備案。在規(guī)定范圍、規(guī)定標準內(nèi)實際發(fā)放的辦公通訊費用，在計算企業(yè)所得稅時準予據(jù)實扣除；未向主管稅務(wù)機關(guān)備案或超范圍、超標準發(fā)放辦公通訊費用的，應(yīng)進行納稅調(diào)整。

其他省市也出臺相關(guān)扣除標準，差別就在于“物價”上，北京允許扣除300元，山西允許扣除200元，其實就是考慮地區(qū)的物價之差。

既然國稅發(fā)[2003]45號文件規(guī)定“企業(yè)發(fā)給職工與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費用標準，由省級國稅局、地稅局協(xié)商確定”。那么全國的稅前扣除標準就會“千姿百態(tài)”，為此，對通訊費用在稅前扣除的財稅處理建議如下：

一是企業(yè)財會人員要熟悉當?shù)鼐唧w的稅前扣除條款，嚴格按照當?shù)囟惙l款的扣除標準在稅前扣除（若當?shù)匚募c國家稅總的文件發(fā)生沖突，建議向國家稅總反映或舉報）。

二是企業(yè)要依據(jù)當?shù)囟惙l款的規(guī)定，建章建制，制定自己的通訊費用補助制度，加強內(nèi)部控制；在扣除時要票證齊全，手續(xù)完備、合法。

三是企業(yè)要準確核算通訊費用。通訊費用屬于企業(yè)的一個費用指標，而任何指標都應(yīng)準確核算。若企業(yè)具有一定的規(guī)模，通訊費用應(yīng)依據(jù)其發(fā)生的“地區(qū)”分別計入“管理費用”（廠部管理人員的花銷）、“銷售費用”（市場經(jīng)營人員花銷）和“制造費用”（車間管理人員的花銷）；若企業(yè)規(guī)模較小，則應(yīng)在“管理費用”中核算。

（2）個人所得稅的財稅處理

通訊費用的個人所得稅的計繳問題，各地也有不同規(guī)定：

穗地稅發(fā)[2007]201號《關(guān)于個人通訊補貼收入征收個人所得稅問題的通知》文件的規(guī)定：單位高層管理人員（包括總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師以及在本單位受薪的董事會成員）在每人每月500元的標準額度內(nèi)，其他人員在每人每月300元的標準額度內(nèi)，憑發(fā)票在單位報銷通訊費用的部分，準予在計征個人所得稅前扣除。員工個人取得超過上述規(guī)定標準為職工報銷的通訊費用以及發(fā)給職工的現(xiàn)金通訊補貼，應(yīng)并入個人當月“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。

《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于通訊補貼收入個人所得稅前扣除問題的通知》（渝地稅發(fā)[2008]3號）規(guī)定，企事業(yè)單位、黨政機關(guān)及社會團體因通訊制度改革，按照一定的標準發(fā)放給個人的通訊補貼收入，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照工資、薪金所得計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份工資、薪金所得合并后計征個人所得稅。公務(wù)費用的稅前扣除標準確定為每人每月400元（含400元），在此標準內(nèi)據(jù)實扣除。

《關(guān)于2009年度稅收自查有關(guān)政策問題的函》（企便函[2009]33號）進一步明確，地方公務(wù)費用扣除標準由當?shù)卣贫?，如當?shù)卣粗贫ü珓?wù)費用扣除標準按通訊補貼全額的20％作為個人收入扣繳個人所得稅。

這就是說，針對通訊補貼個人所得稅的計繳問題，各地有規(guī)定的，執(zhí)行當?shù)氐囊?guī)定；沒有規(guī)定的地區(qū)，執(zhí)行企便函[2009]33號規(guī)定的20%標準。

但在企業(yè)實務(wù)中，通訊補貼的發(fā)放各不相同，有的是直接以工資形式發(fā)放，有的是以票據(jù)報銷形式發(fā)放；有明補的，也有暗補的。針對這個現(xiàn)實問題，北京地稅比較明確，京地稅個[2002]116號文件規(guī)定：單位為個人通訊工具(因公需要)負擔(dān)通訊費采取全額實報實銷部分的，可不并入當月工資、薪金征收個人所得稅。單位為個人通訊工具負擔(dān)通訊費采取發(fā)放補貼形式的，應(yīng)并入當月工資、薪金計征個人所得稅。

也就是說，企業(yè)以通訊費補貼形式發(fā)放給員工，不論是明補還是暗補，也不論是在標準之內(nèi)還是在標準之外，只要沒有相應(yīng)的發(fā)票，就應(yīng)全額并入個人當月“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。

綜合以上規(guī)定，我們總結(jié)并建議如下：

一是要遵循稅收制度。通訊補貼要遵守具體規(guī)定，當?shù)赜兄贫鹊膱?zhí)行當?shù)氐囊?guī)定；當?shù)貨]有制度的執(zhí)行國家規(guī)定。

二是要以票扣除。有了制度和標準，但在報銷通訊費用時，必須依據(jù)合法的票據(jù)才能列支通訊補貼；沒有票據(jù)或超過了扣除標準，企業(yè)都要履行個人所得稅的代扣代繳義務(wù)。

2.通訊費用的管理與控制

通訊費用表面上雖是企業(yè)的“小”支出，但匯集起來也不是個小數(shù)，而且是每月必須發(fā)生的支出。并且內(nèi)容相對復(fù)雜，就拿手機費用來說，報銷費用沒有問題，但那些充值卡如何處理——因為你無法知道那張充值卡是不是沖在了報銷的手機上。所以，針對這些問題，必須制定詳細的辦法加以管理和控制。（1）通訊費用的補貼原則

通訊費用補貼要遵循“實事求是”和“具體問題具體分析”的原則。所謂實事求是，就是補貼要接近其真實花銷；所謂具體問題具體分析，就是不同的部門、不同的崗位要有差別，不能“一刀切”。制定補貼制度的原則分述如下： 一是“級別有別”原則。不同級別的管理人員，報銷的通訊費用不一樣。比如高管全額報銷，市場部副經(jīng)理每月只報400元。

二是“崗位有別”原則。不同崗位的管理人員，報銷的標準不一樣。比如倉庫保管人員，多用座機，手機費用的補貼就少點。

三是“內(nèi)外有別”原則。一般原則是：內(nèi)勤人員少點——比如文員，外勤人員多點——比如市場部人員。

制定這些補貼“差別”，無非是讓企業(yè)的花費更接近“真理”，減少企業(yè)因“不公”而帶來的內(nèi)部摩擦及其相隨的管理成本。

（2）通訊費用的控制 通訊費用的控制建議有二：

一是搞好硬件控制。比如有條件的企業(yè)，可向通訊部門申請建立內(nèi)部局域網(wǎng)，節(jié)約內(nèi)部通訊費用；安裝IP電話降低長途電話費用；針對員工手機選用最實惠的“套餐”服務(wù)，節(jié)約手機費用等。大企業(yè)要注意及時清理多余電話，或暫不用的電話實行停機保號，以節(jié)約月租費。

二是搞好軟件控制。企業(yè)要針對通訊費用制定具體的管理制度，對部門差別、崗位差別以及補貼限額等予以明確；同時嚴把報銷關(guān)，杜絕非法票據(jù)進入賬務(wù)系統(tǒng)（充值卡可采取統(tǒng)一購買個人領(lǐng)沖的方式堵塞漏洞）。

3.稅務(wù)稽查重點和節(jié)稅建議（1）稅務(wù)稽查重點

通訊費用的稽查重點也是企業(yè)常見的“手法”。其手法之一就是“讓職工拿發(fā)票來沖銷通訊費用”，也無論標準；之二就是集體計算標準，“吃空額”——比如某員工當月只打了150元手機費，但制度規(guī)定可報銷300元，按人頭算就可把這位員工的手機費算為300元，從而占了150元的稅前扣除便宜，或吸收了其他超標人員的150元。這些都是不符合稅法精神的。若被查出，要做納稅調(diào)整或被罰款。

票據(jù)的合法性也是稅務(wù)稽查的一個重點。票據(jù)是否能對上號——例如張三把李四的票拿來沖賬，這也是常被查到的現(xiàn)象，也是企業(yè)應(yīng)該注意的一個問題。

還有個稽查重點就是個稅問題。超標通訊費用應(yīng)并入個人所得代扣代繳個人所得稅，企業(yè)若沒有履行代扣代繳義務(wù)，查出來也要被處置。

（2）節(jié)稅建議

針對通訊費用，我們的節(jié)稅建議有二：

一是要依據(jù)制度發(fā)放通訊補貼，做到合規(guī)合法減輕稅負。在稅法面前，任何“占便宜”的行為，最后都會吃虧的。合法發(fā)放通訊補貼，就不會涉及稅收風(fēng)險，也會起到了節(jié)稅的作用。例如，一些中小企業(yè)沒有制定通訊費用報銷制度，就將手機補貼一并打入工資，這樣，通訊補貼就要并入“工資薪金”一并納稅，這是不合適的。若制定了制度，就可以通過用票報銷的方式把通訊補貼發(fā)放給職工，就減輕了職工的個人所得稅。

二是要把握標準，防范稅收風(fēng)險。費用報銷或扣除標準是稅務(wù)稽查的重點之一，通訊補貼若是超標，企業(yè)應(yīng)主動進行納稅調(diào)整或履行“代扣代繳”義務(wù)，以規(guī)避稅務(wù)稽查的風(fēng)險。

單位給出差人員發(fā)放的交通費、餐費補貼和每月通訊費補貼，是否計征個人所得稅？

問：單位給出差人員發(fā)放的交通費、餐費補貼和每月通訊費補貼，是否并入當月工資、薪金計征個人所得稅？

答：現(xiàn)行個人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費、餐費補貼應(yīng)征收個人所得稅，但如果單位是根據(jù)國家有關(guān)一定標準，憑出差人員實際發(fā)生的交通費、餐費發(fā)票作為公司費用予以報銷，可以不作為個人所得征收個人所得稅。

關(guān)于通訊費補貼，如果所在省市地方稅務(wù)局報經(jīng)省級人民政府批準后，規(guī)定了通訊費免稅標準的，可以不征收個人所得稅。如果所在省市未規(guī)定通訊費免稅標準，單位發(fā)放此項津貼，應(yīng)予以征收個人所得稅。出差交通、餐費補貼 報銷不征個稅

網(wǎng)友提問：單位給出差人員發(fā)的交通費和餐費補貼是否并入當月工資薪金計征個人所得稅？每月通訊費補貼是否并入當月工資薪金計征個人所得稅？

所得稅司巡視員盧云表示，根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費、餐費補貼應(yīng)征收個人所得稅，但如果單位是根據(jù)國家有關(guān)一定標準，憑出差人員實際發(fā)生的交通費、餐費發(fā)票作為公司費用予以報銷，可以不作為個人所得征收個人所得稅。

關(guān)于通訊費補貼，盧云補充道，如果所在省市地方稅務(wù)局報經(jīng)省級人民政府批準后，規(guī)定了通訊費免稅標準的，可以不征收個人所得稅，反之應(yīng)予以征收個人所得稅。

職工福利費支出不超薪金總額14%的部分 準予扣除

網(wǎng)友提問：企業(yè)發(fā)給員工的福利是否都要如數(shù)納入當月薪酬計算個人所得稅？

盧云表示，根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定原則，對于發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，均應(yīng)繳納個人所得稅，“但目前我們對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅”。

另外，根據(jù)《稅法》實施條例規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。”《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 》第三條僅列舉了職工福利費的部分內(nèi)容。

如果此項費用確實是企業(yè)全體職工福利性質(zhì)的支出，且符合《稅法》規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以及對支出稅前扣除合法性、真實性、相關(guān)性、合理性和確定性要求的，可以作為職工福利費按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。補充醫(yī)療保險 需納個稅

網(wǎng)友提問：補充醫(yī)療保險是否交納個人所得稅？

盧云回答稱，按照現(xiàn)行個人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定,單位替職工繳納補充醫(yī)療保險，應(yīng)與當月工資收入合并繳納個人所得稅。

第二篇：通訊費補貼管理辦法

河北交投智能交通技術(shù)有限責(zé)任公司

通訊費補貼(暫行)辦法

第一條 目的為了進一步提高工作效率，完善公司通訊費用管理辦法，規(guī)范職務(wù)通訊消費補助標準，本著 “限額補貼，超出自負”的原則，制訂本制度。

第二條 適用范圍

適用公司全體員工（工作未滿一個月者除外）。

第三條 通訊費補貼標準及發(fā)放方式

公司全體員工統(tǒng)一實行150元/人?月標準，每月1日由財務(wù)部直接以電話卡形式發(fā)放（一人只能提供一個號碼）。

第四條 要求

1、所有享受通訊補貼的手機在上班時間（含加班）必須保持暢通，凡一月內(nèi)發(fā)生兩次以上無故關(guān)機的，將暫停下月話費補貼發(fā)放，并對由此給公司造成的損失另行處罰。

2、所有享受通訊補貼的手機號碼原則上不得隨意進行更改；若確需更改，需要重新進行申請，并同時自行負責(zé)通知業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)單位和個人，在獲得批準后方才能繼續(xù)享受對應(yīng)標準額度的通訊補貼。

第五條 本辦法自月日正式實施。

第六條 本辦法解釋權(quán)歸河北交投智能交通技術(shù)有限責(zé)任公司所有。

2014年4月14日

第三篇：通訊費補貼管理辦法

通訊費補貼管理辦法

第一條 目的為了進一步提高工作效率，完善公司通訊費用管理辦法，規(guī)范職務(wù)通訊消費補助標準，本著高效、合理、節(jié)約的原則，特制訂本辦法。

第二條 適用范圍

本辦法適用于公司管理崗位、管理服務(wù)性崗位及其他特殊崗位。

第三條 管理責(zé)任部門

本辦法由人力資源部負責(zé)實施、管理和監(jiān)控，財務(wù)部配合監(jiān)督；

第四條 移動通訊費補貼標準

公司實行補貼范圍內(nèi)實報實銷制，即在本辦法規(guī)定的補貼標準以內(nèi)的，進行實報實銷，超出不補。

1、副總及以上管理人員，每月元；

2、經(jīng)理及以上以上管理人員，每月元；

3、部門主管及以下管理人員，每月元；

4、管理服務(wù)性崗位，如司機，每月元；

5、特殊崗位，如每月元。

第五條 要求

1、所有享受通訊補貼的手機在上班時間（含加班）必須保持暢通，無特殊情況下不得擅自關(guān)機、停機；發(fā)現(xiàn)一次扣除當月話費補貼，并對由此給工廠帶來的損失工廠另行處罰；

2、所有享受通訊補貼的手機號碼原則上不得隨意進行更改；若確需更改，需要重新進行申請，并同時自行負責(zé)通知業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)單位和個人，在獲得批準后方才能繼續(xù)享受對應(yīng)標準額度的通訊補貼；若發(fā)現(xiàn)因為號碼更改之后影響正常業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)的情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，即取消享受通訊補貼資格；

第五條 通訊費用報銷

1、每月10日前由報銷人將本人上月移動電話通訊正式發(fā)票在對應(yīng)標準額度內(nèi)實報實銷，超出部分不進行報銷；

2、報銷流程

2.1本人在每個月的10號前將本月通訊消費的正式發(fā)票交到財務(wù)部；

2.2財務(wù)部應(yīng)于每月12日集中當月通訊補貼的報銷憑證，核實后報總經(jīng)理簽字后，并在20號前與工資一起發(fā)放;

2.3財務(wù)部應(yīng)嚴格按照本辦法之要求核實把關(guān)實施；

第六條特殊崗位通訊補貼申請流程

1、本人填寫《通訊補貼申請表》→部門負責(zé)人 →分管副總→ 人力資源部→ 總經(jīng)理；

2、申請經(jīng)批準后通訊補貼從次月開始執(zhí)行；

3、通過批準的《通訊補貼申請表》由人力資源部存檔，并由

人力資源部將次月新增或變化的通訊補貼明細名單匯總送財務(wù)部；

第七條 注意事項

1、本辦法是保證因工作需要而使通訊費用超出常規(guī)額度而專門給特定崗位和人員設(shè)立的補貼，不是所有員工都可以享受的福利；

2、本辦法給與的通訊補貼是為了提高特定需求崗位的工作效率和效益設(shè)立的，因此所有享受通訊補貼的員工應(yīng)積極主動圍繞工作有效、合理、科學(xué)使用，實現(xiàn)給與通訊補貼之目的；

3、本辦法自月日正式實施。

人力資源部2011.07.11

第四篇：通訊費補貼管理辦法

通訊費補貼管理辦法

第一條目的為了進一步提高工作效率，完善公司通訊費用管理辦法，規(guī)范職務(wù)通訊消費補助標準，本著高效、合理、節(jié)約的原則，特制訂本辦法。

第二條適用范圍

本辦法適用于公司管理崗位、管理服務(wù)性崗位及其他特殊崗位。

第三條管理責(zé)任部門

本辦法由人力資源部負責(zé)實施、管理和監(jiān)控，財務(wù)部配合監(jiān)督；

第四條移動通訊費補貼標準

公司實行補貼范圍內(nèi)實報實銷制，即在本辦法規(guī)定的補貼標準以內(nèi)的，進行實報實銷，超出不補。

每人每月400元。

第五條 要求

1、所有享受通訊補貼的手機在上班時間（含加班）必須保持暢通，無特殊情況下不得擅自關(guān)機、停機；發(fā)現(xiàn)一次扣除當月話費補貼，并對由此給工廠帶來的損失工廠另行處罰；

2、所有享受通訊補貼的手機號碼原則上不得隨意進行更改；若確需更改，需要重新進行申請，并同時自行負責(zé)通知業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)單位和個人，在獲得批準后方才能繼續(xù)享受對應(yīng)標準額度的通訊補貼；若發(fā)現(xiàn)因為號碼更改之后影響正常業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)的情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，即取消享受通訊補貼資格；

第五條 通訊費用報銷

每月10日與工資一起發(fā)放

第六條特殊崗位通訊補貼申請流程

1、本人填寫《通訊補貼申請表》→部門負責(zé)人 →分管副總→ 人力資源部→ 總經(jīng)理；

2、申請經(jīng)批準后通訊補貼從次月開始執(zhí)行；

3、通過批準的《通訊補貼申請表》由人力資源部存檔，并由人力資源部將次月新增

或變化的通訊補貼明細名單匯總送財務(wù)部；

第七條 注意事項

1、本辦法是保證因工作需要而使通訊費用超出常規(guī)額度而專門給特定崗位和人員設(shè)立的補貼，不是所有員工都可以享受的福利；

2、本辦法給與的通訊補貼是為了提高特定需求崗位的工作效率和效益設(shè)立的，因此所有享受通訊補貼的員工應(yīng)積極主動圍繞工作有效、合理、科學(xué)使用，實現(xiàn)給與通訊補貼之目的；

3、本辦法自 8 月 1 日正式實施。

人力資源部

2011.07.11

第五篇：通訊費交通費補貼規(guī)定

通訊費、交通費補貼的暫行規(guī)定

經(jīng)研究決定，對業(yè)務(wù)員及部分管理人員的通訊費、交通費作適當補貼，具體調(diào)整如下：

一、通訊費

1.補貼標準：由總經(jīng)理根據(jù)各部門的具體情況，制訂通訊費的實施標準。2.手機通訊費的補貼辦法：享受公司通訊費補貼的員工，在辦理通訊費補貼手續(xù)前，應(yīng)先將通訊費已繳的發(fā)票，各部門統(tǒng)一收齊后，交行政部門辦理報銷手續(xù)。

3.行政部門在收到各部門的座機通訊費帳單后，對通訊費進行費用審核（主要審核工作電話和私人電話的通話情況，員工須提供5－10個私人長途電話號碼）。如發(fā)現(xiàn)員工上班時打私人電話的，將按照公司的規(guī)章制度嚴肅處理。

二、交通費

1.員工因公外出（市內(nèi)），原則上以公交車為主要交通工具。如遇特殊情況或緊急事務(wù)，應(yīng)事先征得公司領(lǐng)導(dǎo)同意，方可乘坐出租汽車。

2.員工因公外出（市外），原則上以火車或長途汽車為主要交通工具（乘坐火車和汽車的最高等級為硬臥或軟座）。如遇特殊情況或緊急事務(wù)，應(yīng)事先征得公司領(lǐng)導(dǎo)同意，方可乘坐飛機。

3.員工因公外出如須動用公司車輛，須先填寫用車申請（主要內(nèi)容為：用車時間、目的地、同行人員、預(yù)計返回時間等），部門領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后，由行政部門安排用車。小車司機在接到出車單后，應(yīng)及時填寫用車前公里數(shù)、油耗、回到公司后的公里數(shù)等數(shù)據(jù)。

4.員工因公外出如動用員工私人車輛，應(yīng)事先征得其同意并與員工確認相關(guān)信息（如用車時間、目的地、同行人員、預(yù)計返回時間等），返回后填寫用車記錄，需要同乘人或相關(guān)人給予簽字證明，月末公司根據(jù)實際用車情況給予補貼。

三、本規(guī)定自總經(jīng)理批準，頒布之日起執(zhí)行。