第一篇：審計(jì)方法研究：縣級村村通自來水工程審計(jì)的重大線索和思路

審計(jì)方法研究：縣級村村通自來水工程審計(jì)的重大線索和思路

審計(jì)揪出蛀堤之“蟻”

【時間:2010年10

月12日】

【來源:山東省審計(jì)廳】

【字號：大 中

小】

按：2007年，山東省德州市審計(jì)局經(jīng)過嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致的審計(jì)，在對一縣級村村通自來水工程審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)該縣主管資金的會計(jì)王某某利用單位財(cái)務(wù)管理上的漏洞和職務(wù)便利，非法挪用工程建設(shè)資金400萬元進(jìn)行期貨交易的犯罪事實(shí)。該項(xiàng)目先后被評為德州市、山東省優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目，并被評為全國表彰審計(jì)項(xiàng)目。

2007年8月，魯北平原上空沒有一片云，沒有一絲風(fēng)，一輪烈日將炙熱的陽光撒向大地，所有的樹木都沒精打采地、懶洋洋地站在那里。天氣悶熱得要命，稠乎乎的空氣好像凝住了，但在平原縣相家河水庫的堤壩內(nèi)有幾個人正在忙碌著，他們在干什么？難道正午的太陽曬不到他們嗎？其實(shí)這是德州市審計(jì)局固定資產(chǎn)投資審計(jì)科的同志們在對現(xiàn)場工程量進(jìn)行測量，他們正在進(jìn)行著一場激戰(zhàn)，一場沒有硝煙，但滿腔正義的審計(jì)戰(zhàn)爭。

按照工作計(jì)劃安排，德州市審計(jì)局固定資產(chǎn)投資審計(jì)科開始了對平原縣村村通自來水工程審計(jì)，審計(jì)過程中，重點(diǎn)對平原縣村村通自來水水源地進(jìn)行了審計(jì)。該水源地建設(shè)資金由該縣經(jīng)濟(jì)開發(fā)投資總公司為主體籌集和管理，賬目經(jīng)管人為該投資公司會計(jì)王某某。

拉開戰(zhàn)幕

2007年8月初，山東省審計(jì)廳組織全省各級審計(jì)機(jī)關(guān)展開對全省農(nóng)村村村通自來水建設(shè)情況審計(jì)。該項(xiàng)目是山東省委、省政府自2005年上半年決策，并開始投資建設(shè)的惠農(nóng)項(xiàng)目之一。韓寓群省長曾在全省十屆人大三次會議上所作的《政府工作報告》中宣布：“啟動村村通自來水工程，力爭用三年左右時間，讓全省80%以上的村莊用上安全衛(wèi)生的自來水”，同時這項(xiàng)工程也是省委、省政府落實(shí)以人為本的科學(xué)發(fā)展觀、統(tǒng)籌城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、構(gòu)建和諧社會作出的重大決策，受到了廣大農(nóng)民群眾的熱烈歡迎和衷心擁護(hù)。

面對這一重大的行業(yè)審計(jì)，德州市審計(jì)局接到山東省審計(jì)廳的實(shí)施方案后，立即按照山東省審計(jì)廳固定資產(chǎn)投資審計(jì)處的工作布署，將這一項(xiàng)目安排給固定資產(chǎn)投資審計(jì)科進(jìn)行實(shí)施。但此時，固定資產(chǎn)投資審計(jì)科也面臨著巨大的工作壓力，一方面該科室僅有工作人員四名，不僅僅承擔(dān)著全市的固定資產(chǎn)投資審計(jì)任務(wù)，還肩負(fù)著局里安排的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和市領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的審計(jì)任務(wù)，并且當(dāng)時正是工程審計(jì)的重要階段，人員少、任務(wù)重的矛盾更加突出。但固定資產(chǎn)投資審計(jì)科的同志們沒有知難而退，而是將原來的工作進(jìn)行調(diào)整，科里的同志們也紛紛表態(tài)：“雖然人員少、任務(wù)重，但既然有任務(wù)，就是加班加點(diǎn)也要完成，關(guān)鍵時刻決不能掉鏈子”。

很快，德州市審計(jì)局成立了全市村村通自來水審計(jì)組，開始對全市的農(nóng)村村村通自來水工程進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)組第一站選擇的就是平原縣，他們都未想到一場斗智斗勇的激戰(zhàn)就此拉開序幕。

路在何方

根據(jù)省廳的審計(jì)工作方案，同時結(jié)合審前調(diào)查情況，審計(jì)組很快制訂出了自己的審計(jì)實(shí)施方案，并責(zé)任到人，細(xì)化分工。

2007年8月7日，審計(jì)組正式開始了對平原縣村村通自來水審計(jì)工作。按照審計(jì)程序，平原縣政府相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及縣財(cái)政局、水務(wù)局及有關(guān)財(cái)務(wù)人員向?qū)徲?jì)組介紹了該縣村村通自來水工作開展以及相關(guān)財(cái)務(wù)收支情況。據(jù)了解，該縣村村通自來水項(xiàng)目分為相家河水庫和村內(nèi)通水工程兩部分。水庫建設(shè)工程成立了專門的建設(shè)指揮部，工程資金由縣財(cái)政局所屬的經(jīng)濟(jì)開發(fā)投資總公司管理，具體工程實(shí)施由水務(wù)局負(fù)責(zé)。村內(nèi)通水工程及資金使用由水務(wù)局集中管理。同時，審計(jì)組成員在召開進(jìn)點(diǎn)會后，在與該縣財(cái)政局有關(guān)人員閑談時，得知其經(jīng)濟(jì)開發(fā)投資總公司會計(jì)王某某是該縣一名“炒股高手”，炒股的水平在縣里小有名氣，機(jī)敏的審計(jì)人員便將這一情況記在了心里。

掌握基本情況后，審計(jì)人員緊鑼密鼓地實(shí)施了就地審計(jì)。等拿到將審計(jì)室堆滿了一半的審計(jì)資料時，審計(jì)組成員才意識到自身的力量是如此的單薄，但開弓沒有回頭箭，此時就是困難再大，硬著頭皮也要上。審計(jì)組全體成員都嚴(yán)格要求自己，從每天上午不到八點(diǎn)開始工作，除去吃飯的時間，一直干到晚上十點(diǎn)多，但沒有一個人喊苦叫累。因?yàn)樵擁?xiàng)目涉及面廣、線長、點(diǎn)多，資金往來數(shù)量多，各類賬冊林林總總，各種憑證眼花繚亂，審計(jì)核查繁瑣復(fù)雜。他們從核對每一張票據(jù)入手，認(rèn)真核查銀行對賬單，從中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，對疑點(diǎn)問題進(jìn)行分析核實(shí)。同時，結(jié)合傳統(tǒng)的手工查閱方法，認(rèn)真查看，深入研究。

經(jīng)過近一周的排查摸索，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目資金管理較為混亂，賬戶較多，資金往來錯宗復(fù)雜，投資公司在財(cái)務(wù)管理上也存在一些管理上的漏洞，比如財(cái)務(wù)人員王某某集財(cái)務(wù)主管和記賬、出納與一身，但審計(jì)組并沒有發(fā)現(xiàn)大的違規(guī)違紀(jì)問題。同時，面對被審計(jì)單位提供的資料，又似乎難以質(zhì)疑，審計(jì)組一時也陷入了茫然的境地，個別同志甚至有點(diǎn)灰心喪氣，不知下邊的工作的如何開展?？蓪徲?jì)人的職業(yè)敏感，使審計(jì)組成員并未一味相信該資料中的數(shù)據(jù)，憑借多年審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，他們認(rèn)為該公司王某某一人承擔(dān)財(cái)務(wù)及出納雙重角色，這本身就是漏洞，可能就是該項(xiàng)目的突破口。此時，審計(jì)組的成員突然想起王某某就是縣里傳聞的“炒股高手”，并且能如此聞名，炒股的資金量應(yīng)該不會太少，那么他炒股的錢從哪里來，僅僅靠工資嗎？審計(jì)組成員帶著這一疑問，又展開了下面的工作。

柳暗花明

為了能進(jìn)一步取得突破口，審計(jì)人員又重點(diǎn)對王某某負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)賬進(jìn)行了核對，這時，細(xì)致的審計(jì)成員發(fā)現(xiàn)該公司提供的銀行對賬單中五月份以后的對賬單上面沒有加蓋銀行的公章，并且五月份以后的對賬單打印日期與前幾個月的也不一致。審計(jì)組即刻將王某某叫到了審計(jì)室，面對審計(jì)人員的發(fā)問，王某某解釋說是前四個月是一起打印的，五月份是一起打印的，可能是銀行忘了蓋章。對于這一回答顯然逃不過審計(jì)組成員的法眼，審計(jì)組要求其帶著對賬單去銀行加蓋公章，但王某某語無倫次起來，說銀行已經(jīng)下班了，并且銀行一般也不會補(bǔ)公章，并信誓旦旦的說這是從銀行打印的，絕對不會錯，甚至向?qū)徲?jì)組成員叫囂為什么不相信他。面對這一情況，審計(jì)組的同志們決定第二天自己帶著協(xié)查通知書去銀行查詢打印。這時，王某某坐不住了，他堅(jiān)持不讓審計(jì)組去打印，并說明天他再去打印一份送過來。

晚上，審計(jì)組召開了碰頭會，大家一致認(rèn)為銀行對賬單上可能會有問題，甚至有可能五月份以后的對賬單是被人為編造的，因?yàn)殂y行打印的對賬單通常都是加蓋業(yè)務(wù)公章的。此時，審計(jì)人員似乎看到了一絲光亮，大家都很興奮。

這一夜，大家睡的都比較晚??

第二天上午九點(diǎn)，王某某將新打印的對賬單送到了審計(jì)室。同時向?qū)徲?jì)組成員認(rèn)錯，說昨天是自己態(tài)度不好。審計(jì)組成員仔細(xì)的對銀行對賬單進(jìn)行了查對。發(fā)現(xiàn)這次的對賬單上面多出了兩筆業(yè)務(wù)，一筆400萬元是5月8日轉(zhuǎn)出，另一筆380萬元和20萬元分別于8月13日轉(zhuǎn)入，經(jīng)詢問，王某某稱：這是一筆銀行入錯戶的資金。職業(yè)的敏感使他們對這兩筆資金的去向疑竇頓生。疑問一：如果是銀行入錯賬戶的話，為什么5月8日轉(zhuǎn)錯的資金至8月13日發(fā)現(xiàn)，難道銀行每個月不對賬？疑問二：既然是銀行入錯戶，那為什么轉(zhuǎn)回的資金還分為兩筆轉(zhuǎn)入，并且為什么是在審計(jì)期間才發(fā)現(xiàn)？

審計(jì)組又一次將王某某叫到了審計(jì)室，展開了第二次交鋒。王某某又解釋自己記錯了，并且承認(rèn)前期提供的五月份以后的銀行賬單是他自己偽造的，原因是他的一個朋友在銀行工作，為了拉存款，這位朋友求他幫忙，他便將其經(jīng)管的資金移出400萬元，現(xiàn)在已經(jīng)歸還了，他為了不讓別人發(fā)現(xiàn)，就自己偽造了五月份以后的銀行對賬單，并再次承諾自己這里邊僅僅是為了拉存款，并沒有其他違規(guī)的問題。

但審計(jì)組對這一解釋又不滿意，一般情況下拉存款只需要幾天就可以了，但他的這筆資金卻從賬面上消失了近100天，并且是在審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)一周后才回到賬戶，同時王某某的兩次解釋也不一致，審計(jì)組認(rèn)為王某某本身存在較大的疑點(diǎn)。隨即將該筆大額銀行存款的往來流向作為審計(jì)重點(diǎn)。

第二天，審計(jì)組便根據(jù)王某某提供的銀行賬號到涉及該筆資金的金融部門和單位進(jìn)行查詢，查詢結(jié)果顯示，5月8日被王某某從自己經(jīng)管的該工程公司工商銀行行賬戶開出轉(zhuǎn)賬支票，將400萬元轉(zhuǎn)入該投資公司建設(shè)銀行賬戶，而建設(shè)銀行的賬戶如需要查詢需要從縣里回到德州進(jìn)行查詢，后期還回的380萬元資金是從該縣某單位借入的款項(xiàng)，另一筆20萬元是個人存單。

審計(jì)組即刻局領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了匯報，局領(lǐng)導(dǎo)聽完審計(jì)組的匯報后，要求審計(jì)組即刻調(diào)查清楚這幾筆資金的詳細(xì)情況，同時要做好嚴(yán)格的保密工作。

為了能更摸清事實(shí)，審計(jì)組成員不顧夏季炎熱的天氣，兵分三路展開進(jìn)一步的審計(jì)調(diào)查，第一路同志回德州調(diào)查400萬元資金的具體去向；第二路同志先落實(shí)后期回來的資金性質(zhì)，并等待第一路同志的查詢結(jié)果；第三路同志留守審計(jì)室，繼續(xù)對村內(nèi)自來水工程進(jìn)行審計(jì)。

第一路同志連夜坐車回到德州市，第二天一大早就趕到建設(shè)銀行調(diào)查400萬元資金的支向，隨即查明該資金已被分三筆撥到濟(jì)南。第二路同志接到第一路同志的查詢信息后，即刻到濟(jì)南市建設(shè)銀行對該項(xiàng)資金進(jìn)行查詢，按照規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)到銀行查詢，需要帶《銀行協(xié)查通知書》和查詢?nèi)斯ぷ髯C件，但由于第二路同志中有一人因?yàn)閯倕⒓庸ぷ鞑痪?，工作證件不齊全，但銀行工作人員卻要嚴(yán)格按照規(guī)定來辦理。為了能盡快將工作進(jìn)行下去，他們第一時間將情況匯報給局里，局領(lǐng)導(dǎo)對這一情況非常重視，便將情況向市政府領(lǐng)導(dǎo)做了匯報，市政府即刻為這一名同志開具了工作證明，并傳真至濟(jì)南。這樣審計(jì)組同志才順利的從銀行得到了查詢結(jié)果。

水落石出

根據(jù)前期計(jì)劃安排，審計(jì)組先后共向9個單位和金融部門進(jìn)行了查詢、取證。同時，結(jié)合其資金撥付情況，最后查明王某某于2007年5月8日，將400萬元資金轉(zhuǎn)入該投資公司在德州市開設(shè)的建設(shè)銀行賬戶，并于5月10日、5月15日、5月17日分三筆，每筆90萬元，共計(jì)270萬元轉(zhuǎn)入濟(jì)南吉華大廈進(jìn)行期貨交易的犯罪事實(shí)。

此時，王某某已經(jīng)察覺到事態(tài)的嚴(yán)重性，并帶著其妻子于晚上十一點(diǎn)左右來到審計(jì)組所住的賓館，敲開審計(jì)室的門后，兩人就跪在地上請求審計(jì)人員的原諒。而此時其妻子已經(jīng)有五個月身孕，審計(jì)組的每個成員都感到心酸，為了能穩(wěn)定兩人的情緒，審計(jì)組對兩人進(jìn)行了細(xì)心的勸解，并要求王某某先帶妻子回家休息，第二天再來審計(jì)室詳細(xì)解釋情況。但沒想到第二天一早，審計(jì)人員剛起床卻看到王某某兩口子就站在門外，原來兩人一夜都沒回家，一直等在審計(jì)人員的門口?？吹竭@里，審計(jì)人員都心里沉甸甸的，只好勸慰兩人先回了家。

為了能及時挽回?fù)p失，審計(jì)組立即將這一重大情況向局領(lǐng)導(dǎo)及該縣主要領(lǐng)導(dǎo)同志進(jìn)行了通報，并結(jié)合該縣財(cái)政等相關(guān)部門，一方面將王某某進(jìn)行限制，另一方面積極向王某某做工作讓其籌措資金進(jìn)行歸還。截止審計(jì)結(jié)束時，已將400萬元建設(shè)資金全部追回，挽回了經(jīng)濟(jì)損失。會計(jì)王某某也因其作繭自縛，最終受到了法律的嚴(yán)懲。（于成學(xué) 劉衛(wèi)華）

第二篇：審計(jì)方法研究： 法院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重大線索和思路

審計(jì)方法研究： 法院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重大線索和思路

執(zhí)法犯法將為何 屢查屢犯終被究－－湖北十堰市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查處

某基層法院違紀(jì)違規(guī)案件紀(jì)實(shí)

【時間:2008年0

2月27日】

湖北省十堰市審計(jì)機(jī)關(guān)在對某縣法院院長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時,發(fā)現(xiàn)該院近3年雖3次接受省市縣不同層次的審計(jì)，但違紀(jì)違規(guī)問題仍很突出，該院無視財(cái)經(jīng)紀(jì)律，私設(shè)“小金庫”涉及金額446.56萬元。審計(jì)情況上報后引起市委、市政府高度重視，市委書記作出重要批示，要求必須嚴(yán)肅處理，并在隨后召開的全市領(lǐng)導(dǎo)干部作風(fēng)建設(shè)教育大會上作為典型案例進(jìn)行警示教育。那么該院私設(shè)“小金庫”是如何被發(fā)現(xiàn)的呢？

審計(jì)慧眼 初顯成效

磨刀不誤砍柴工。進(jìn)點(diǎn)前，審計(jì)組為了打好有準(zhǔn)備之仗，認(rèn)真開展了審前調(diào)查。通過調(diào)查，審計(jì)組了解到該法院近3年已3次接受過審計(jì)，賬面上很“干凈”，似乎已沒什么可審的了。那么到底該從哪【來源:湖北省審計(jì)廳】 【字號：大 中小】

里入手，審些什么呢？審計(jì)組多次召開碰頭會研究修訂審計(jì)方案，他們決定從微觀入手，瞄準(zhǔn)該院權(quán)力運(yùn)行的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，把審計(jì)重點(diǎn)放在查看該院領(lǐng)導(dǎo)如何履行職責(zé)、行使權(quán)力；查閱該院業(yè)務(wù)檔案看收費(fèi)是否合法；查看基建合同及預(yù)決算是否合規(guī)，清算資產(chǎn)債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)，查看該院審計(jì)問題整改是否到位等。

審計(jì)人員從業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)“雙管”齊下，一查管理流程上的疏漏，二查財(cái)務(wù)賬目上的疑點(diǎn)。功夫不負(fù)有心人，細(xì)心的審計(jì)人員在該院2004年12月份的會計(jì)憑證中發(fā)現(xiàn)了一筆記錄：該院向基建戶借款10萬元。審計(jì)人員隨即要求該院提供基建賬，但經(jīng)辦人卻說基建無賬，審計(jì)人員抓住問題窮追不舍，經(jīng)辦人支支吾吾就是不說資金去向，以支出票據(jù)被銷毀為由，企圖蒙混過關(guān)，這更加堅(jiān)定了審計(jì)人員的判斷。在一番斗志斗勇后，缺口打開了，原來，當(dāng)時該院為了辦理基建前期手續(xù)向建筑公司老板借了60萬元，然后湊了59萬多的票據(jù)抵賬。

審計(jì)組通過認(rèn)真核實(shí)，很快查出了一個以個人名義開設(shè)的儲蓄存折，反映2004年12月7日開戶收入一筆30萬元，支出三筆29.78萬元，余額2234元。審計(jì)人員將存折發(fā)生收支時間、金額與票據(jù)發(fā)生時間、金額逐筆核對發(fā)現(xiàn)根本不符。存折反映的支出時間都是2004年，而59萬多的票據(jù)支出系2005年7月以后的，并且支出票據(jù)中無轉(zhuǎn)入經(jīng)費(fèi)戶10萬元的票據(jù)。審計(jì)人員當(dāng)即判斷該院未提供真實(shí)基建賬目。審計(jì)人員放棄了中午晚上的休息時間，在該院職工中走訪座談，查閱

黨組會議紀(jì)要，發(fā)現(xiàn)了該院曾出售了部分房產(chǎn)獲取收入，但財(cái)務(wù)法定賬冊并無反映的情況。掌握了這個重要線索，為了防止變故，審計(jì)人員迅速抓住時機(jī)緊追資金去向，通過耐心細(xì)致的法規(guī)宣傳及思想工作，經(jīng)辦人終于交出了七八個票據(jù)夾子和兩本記錄不全的日記賬，還有三個以個人名義開設(shè)的儲蓄存折，共計(jì)136.44萬元,其來源主要是出售房屋收入72萬元，向建筑商借款60萬元，挪用訴訟費(fèi)4.44萬元。主要用于土地補(bǔ)償費(fèi)38萬元，基建前期費(fèi)用22.37萬元，局域網(wǎng)23.6萬元，附屬工程11.25萬元，白條支付工程款40.14萬元。基建存折余額0.46萬元，余現(xiàn)金6218.65元。就這樣，一個136.44萬元的“小金庫”終于水落石出了。

細(xì)查深究梅開二度

審計(jì)人員并沒有就此止步，基建“小金庫”中挪用訴訟費(fèi)4.44萬元的問題引起了他們的高度關(guān)注。該院會不會在訴訟費(fèi)中還存在違規(guī)問題呢？帶著疑問，審計(jì)人員馬不停蹄，開始了業(yè)務(wù)檔案查閱工作。在審閱該院業(yè)務(wù)案卷時，他們發(fā)現(xiàn)了疑點(diǎn)，即該院部分業(yè)務(wù)案卷里所附收費(fèi)票據(jù)是已經(jīng)停用的老式訴訟費(fèi)結(jié)算票據(jù)。通過核實(shí)2005年以來的票據(jù)、案卷，發(fā)現(xiàn)該院使用老式訴訟費(fèi)結(jié)算票據(jù)涉及金額達(dá)50多萬元。與此同時，在查閱該院2004年審計(jì)取證資料時又發(fā)現(xiàn)，該院曾于2004接受審計(jì)時被查出坐收坐支訴訟費(fèi)50.39萬元直接用于機(jī)關(guān)

經(jīng)費(fèi)，挪用的50.39萬元是否整改？一直沒有反饋意見。職業(yè)的敏感告訴審計(jì)人員應(yīng)該跟蹤核實(shí)。隨即他們又從追票據(jù)入手，對領(lǐng)購登記的2000份結(jié)算票據(jù)逐筆進(jìn)行了核實(shí)。狐貍的尾巴再次被揪住了。原來，從2004年至2006年8月，該院用往年的訴訟費(fèi)結(jié)算票據(jù)，向案件當(dāng)事人收取案件訴訟費(fèi)103.32萬元、其他收入7.03萬元，共計(jì)110.35萬元。該院將這筆收入主要用于單位年終干警兌現(xiàn)、退案件當(dāng)事人預(yù)收訴訟費(fèi)、辦公及設(shè)備購置、基建借支等，而這些收支卻均無任何賬目記錄，收支原始票據(jù)及庫存現(xiàn)金都交由該院報賬員保管，是典型的包包帳。到此，該院又一個“小金庫”被查實(shí)。

執(zhí)著追蹤再傳捷報

在連續(xù)追查出2個“小金庫”后，審計(jì)人員并未就此罷休，他們保持沉著冷靜，以清醒的頭腦迅速投入審計(jì)的最后一個階段：清算該院資產(chǎn)債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)。在清理中審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該院賬面上債務(wù)余額有400多萬元，大多是陳年老賬，有的甚至掛了十幾年未清理，其中職工集資款189萬元已掛賬7年以上。這里邊會有什么問題嗎？為了摸清該院一些隱形的未掛賬的債務(wù)，切實(shí)保證摸清該院家底的目的，審計(jì)人員又一次進(jìn)行了明查暗訪。在調(diào)查中得知2006年春節(jié)前后該院以蓋干警住宅樓名義集資了100多萬元，之后就沒有了下文。這一線索立刻引起了審計(jì)組的重視，審計(jì)組馬上找到相關(guān)人員了解情況。剛

開始，他們百般搪塞，遮遮掩掩，通過審計(jì)人員宣傳政策，列舉事實(shí)，他們終于一點(diǎn)一點(diǎn)的說出了實(shí)情：該院2006年1月6日至3月21日通過向本院干警集資共收取集資款159.77萬元，向民間個人借款40萬元，共計(jì)籌措干警住宅樓資金199.77萬元，而這筆資金卻未納入法定賬冊核算，也沒有專戶儲存用于新建住宅樓，而是全部挪用于2006年1至3月的各項(xiàng)開支以及以前在賬內(nèi)無法核銷的支出199.77萬元。至此，又追出了私存私放的集資款“小金庫”199.77萬元。

最終，審計(jì)查明該院私設(shè)小金庫共計(jì)446.56萬元，其中收取訴訟費(fèi)110.35萬元、房屋變價款136.44萬元、集資借款199.77萬元。該院作為司法機(jī)關(guān)理本應(yīng)嚴(yán)格遵紀(jì)守法，卻執(zhí)法犯法，年年接受審計(jì)，仍屢查屢犯，毫無整改之意，這與該院院長受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動，財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識淡薄是分不開的。十堰市中級人民法院聽了審計(jì)情況通報后，引起院黨組高度重視，一方面以審計(jì)為契機(jī)，在全系統(tǒng)開展了執(zhí)行隊(duì)伍專項(xiàng)整改活動，督促整改，規(guī)范執(zhí)行費(fèi)用歸口管理工作。另一方面立刻成立專班，進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)，落實(shí)責(zé)任，給予該院長行政記大過處分。目前，此案現(xiàn)已移交市紀(jì)委，正在進(jìn)一步調(diào)查處理之中。(閆慧敏 趙 濤)

第三篇：審計(jì)方法研究： 林業(yè)專項(xiàng)資金審計(jì)的重大線索和思路

審計(jì)方法研究： 林業(yè)專項(xiàng)資金審計(jì)的重大線索和思路

審計(jì)捉拿綠葉叢中的“蛀蟲”——浙江省景寧縣審計(jì)局查處侵吞道路

綠化工程資金的始末

劉賽珍（浙江省景寧畬族自治縣審計(jì)局）

【時間:2008年10【來源:浙江省景寧畬族自治縣審【字號：大 中月16日】 計(jì)局】 小】

2007年末，按照縣里的按排要求，浙江省景寧縣審計(jì)局對2006全縣林業(yè)專項(xiàng)資金的使用及管理情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。審計(jì)查出景寧縣天工綠化工程有限公司（以下簡稱天工公司）六名職工通過虛開苗木發(fā)票、多報勞務(wù)工資的手段套取工程資金40.07萬元，其中大部分被六名經(jīng)辦人員以加班費(fèi)、生活補(bǔ)貼等名義發(fā)放或私分，其余用于招待費(fèi)等支出?，F(xiàn)違紀(jì)款已全部收繳，涉案的兩名主要責(zé)任人已被追究刑事責(zé)任，其中一名被判處有期徒刑三年，緩刑四年，另一名被判處有期徒刑二年半，緩刑四年。

疑點(diǎn)的發(fā)現(xiàn)

審計(jì)人員在審計(jì)調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)，縣林業(yè)局財(cái)務(wù)賬近幾年往來

款科目掛賬的金額均高達(dá)數(shù)百萬元之多，其中2006年末“其他應(yīng)收款”余額662.85萬元，“其他應(yīng)付款”余額674.94萬元。為什么有如此大額的往來款？其中是不是有不合理的掛賬？

帶著這一疑問，審計(jì)人員對其債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬進(jìn)行了仔細(xì)審查，從中發(fā)現(xiàn)“其他應(yīng)付款--綠色通道綠化工程款”218萬元；“其他應(yīng)收款--天工公司”110.52萬元；“其他應(yīng)收款-其他-綠色通道工程款預(yù)付款”90萬元；這些賬目的發(fā)生時間基本上為2004年間。審計(jì)人員向縣林業(yè)局有關(guān)人員了解到，天工公司是2003年10月由景寧縣營林公司和鄞州區(qū)天工實(shí)業(yè)有限公司投資組建的股份有限公司，2004年3月景寧縣林業(yè)局以238.05萬元的價格將52省道云壽（景寧段）線的綠色通道工程承包給景寧縣天工公司，該工程在2004年末竣工，并通過了驗(yàn)收。按照我縣對國家投資項(xiàng)目的管理規(guī)定，此類工程完工就應(yīng)送審，但從縣基建審計(jì)中心得知該工程至今尚未送審。2004年就已竣工驗(yàn)收的工程至審計(jì)時，已過去兩年多，為何尚未送審？工程款也不結(jié)算？為此審計(jì)人員到縣天工公司，對此工程的相關(guān)情況進(jìn)行了延伸審計(jì)調(diào)查。

溯源追根

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，截止2006年末“綠色通道綠化工程”總支出僅90余萬元，其中苗木支出就達(dá)60萬元。為什么238.05萬元的工程成本只有90萬元？是預(yù)算不合理還是天工公司根本沒按工程要求施工？為此我們查閱了該工程設(shè)計(jì)方案。2004年5月向金華和蕭山采購的14種苗木，其中12種苗木的數(shù)量與工程施工設(shè)計(jì)的數(shù)量完全一致，難道真的就這么巧嗎？52省道云壽（景寧段）線綠化種植路段為36.69公里，要求種植爬山虎的邊坡路段應(yīng)該更短，但2004年10月一次性向本縣澄照鄉(xiāng)金丘村村民潘某購買爬山虎苗木48010株，2006年又向景寧的夏某采購了19800株，真的有這么多爬山虎種植在這一路段嗎？

帶著這些疑問，我們約請了縣園林管理所專業(yè)人員，一起實(shí)地查看了該路段的綠化情況。然而一路看去，除了杜英較多外，其他苗木實(shí)際種植數(shù)量與購買數(shù)量出入很大，其中購買的67810棵爬山虎能看到的也是屈指可數(shù)，另外13種苗木除樟樹、小葉蚊母、紅花繼木、大葉黃楊、馬褂木5種苗木有少量種植，而其余8個品種共計(jì)6305株苗木根本不見蹤影。據(jù)了解，我們看到數(shù)量最多的杜英當(dāng)年因苗木供過于求，市場價格非常便宜，一般為3元/株，而天工公司賬面反映

6.9元/株。至此，審計(jì)人員認(rèn)為該工程的苗木采購很可能存在問題。

于是審計(jì)人員向本縣的苗木供應(yīng)商潘某，了解天工公司向其購買苗木的有關(guān)情況。經(jīng)潘某回憶，他總共向天工公司出售過兩次苗木，金額約1.4萬元。第一次在2004年初，出售爬山虎100株、馬褂木1000株左右，苗木款共計(jì)1.1萬元左右；第二次是2005年初，出

售馬褂木小苗4000株左右，款項(xiàng)約0.3萬元。兩次的發(fā)票均為天工公司人員把潘某的身份證及私章拿去，到稅務(wù)局自行開具。然而天工公司的會計(jì)賬中反映的是2004年10月向潘某購買了馬褂木431株，每株10元、爬山虎苗木48010株，每株2.1元，總價值10.51萬元，這與1.4萬元的實(shí)際采購金額顯然不符，特別是爬山虎的數(shù)量出入大得驚人！

審計(jì)人員將審計(jì)調(diào)查的情況向局領(lǐng)導(dǎo)作了匯報，并決定去金華、蕭山等地對金額超過10萬元的另外兩筆苗木采購情況進(jìn)行核實(shí)。第二天審計(jì)人員趕赴金華，在當(dāng)?shù)貙徲?jì)局的協(xié)助下，找到了苗木供應(yīng)商--金東區(qū)嶺下鎮(zhèn)嚴(yán)塢村嚴(yán)某，據(jù)其回憶，天工公司當(dāng)時向嚴(yán)某購置苗木約6.6萬元，但購貨方要求嚴(yán)某到金華市國稅局開具了28.68萬元苗木銷售發(fā)票。當(dāng)天審計(jì)人員又馬不停蹄地趕到蕭山，在當(dāng)?shù)貙徲?jì)局的幫助下找到苗木供應(yīng)商汪某，汪某回憶天工公司的吳某等3人員在2004年向他購買了一批價值6萬元左右的苗木，應(yīng)購買方要求，開具了10.8萬元苗木發(fā)票。至此審計(jì)人員基本確定天工公司存在通過虛開苗木發(fā)票套取資金的情況。

我們連夜返回景寧，將調(diào)查結(jié)果向局領(lǐng)導(dǎo)作了匯報，考慮到天工公司的行為有涉案嫌疑，于是經(jīng)請示縣領(lǐng)導(dǎo)，決定將有關(guān)情況移送給縣檢察院作進(jìn)一步查處。

水落石出

縣檢察院立即對上述情況進(jìn)行立案偵查，最終查明天工公司六名職工在2004年至2005年期間，通過虛開苗木發(fā)票、多報勞務(wù)工資的手段套取工程綠化資金40.07萬元，其中：

（1）2004年4月該公司人員向金華苗木商嚴(yán)某采購苗木，開票報銷金額28.68萬元，實(shí)際支付金額6.64萬元，套取資金22.04萬元；

（2）2004年4月該公司人員向蕭山苗木商汪某采購苗木，開票報銷金額10.80萬元，實(shí)際支付金額6.50萬元，套取資金4.30萬元；

（3）2004年6月該公司人員向澄照鄉(xiāng)苗木商潘某采購苗木，開票報銷金額10.51萬元，實(shí)際支付金額1.07萬元，套取金額9.45萬元；

（4）此外該公司人員還兩次通過虛開苗木發(fā)票套取其他工程資金2.34萬元，通過虛報 “挖穴、植苗、修剪”等小工工資，套取金額1.94萬元。

上述套取的40.07萬元資金，其中大部分被6名經(jīng)辦人員以加班費(fèi)、生活補(bǔ)貼等名義發(fā)放或私分。現(xiàn)違紀(jì)資金已全部收繳，其中兩名主要責(zé)任人被追究刑事責(zé)任。

另外對于綠色通道綠化工程承包價為238.05萬元，而天工公司賬面支出僅90萬元，審計(jì)局已通過審計(jì)信息專報的形式向縣領(lǐng)導(dǎo)作了匯報，縣領(lǐng)導(dǎo)已責(zé)令天工公司抓緊將該工程報送縣基建審計(jì)中心進(jìn)行工程決算審計(jì)，審計(jì)后對不合理的工程預(yù)付款予以收繳。

第四篇：審計(jì)方法研究： 國有企業(yè)破產(chǎn)清算審計(jì)的重大線索和思路

審計(jì)方法研究： 國有企業(yè)破產(chǎn)清算審計(jì)的重大線索和思路

一張銀行利息通知單“挖”出一個女“巨貪”——原隨州市第二棉紡

廠廠長、黨委書記貪污案案查處紀(jì)實(shí)

【時間:2009年04【字號：大 中【來源:湖北省隨州市審計(jì)局】月17日】 小】

2008年5月，湖北省隨州市中級人民法院公開審理了原隨州市第二棉紡廠廠長、黨委書記，后來升任隨州市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)主任（副處級）的武曉麗經(jīng)濟(jì)案件。武曉麗因貪污罪，被隨州市中級人民法院最終判處有期徒刑五年，并處沒收個人財(cái)產(chǎn)十萬元。

武曉麗，女，1965年出生，研究生學(xué)業(yè)，1998年3月任隨州市第二棉紡廠廠長、黨委書記；同年7月兼任隨州金環(huán)織業(yè)有限公司經(jīng)理；2000年10月任隨州大地有限公司經(jīng)理；2002年3月任湖北省鐵樹紡織印染集團(tuán)董事長、總經(jīng)理、黨委書記；2004年到隨州市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)任職。一路的提升，一連串的頭銜，一切似乎都是那么正常、順當(dāng)，這多少會讓武曉麗感到頭暈?zāi)啃h飄然，甚至不可一世，私家小車開著，金銀手飾戴著，也許她連做夢都沒想到，在仕途一帆風(fēng)順，事業(yè)如日中天，正走在通向更加燦爛且充滿陽光的大道上還會“栽跟頭”？人世間的事情，往往就是這樣，越是在犯罪分子僥幸之時，已

是她墮入“深淵”的開始。

犯罪嫌疑

2007年1月，隨州市審計(jì)局受該市紀(jì)律檢查委員會委托，組成審計(jì)組對原隨州市第二棉紡廠宣布破產(chǎn)后織部維持生產(chǎn)經(jīng)營期間盈虧情況進(jìn)行審計(jì)。在這之前，2006年12月，隨州市紀(jì)委某領(lǐng)導(dǎo)來到該市審計(jì)局跟局領(lǐng)導(dǎo)商談，2006年11月21日，隨州市紀(jì)委收到一封來自原市第二棉紡織廠內(nèi)部職工匿名舉報信，揭發(fā)原隨州市第二棉紡廠廠長、黨委書記武曉麗侵占國有財(cái)產(chǎn)、變相貪污和受賄等10多項(xiàng)違紀(jì)違法事實(shí)，該市紀(jì)委要求審計(jì)機(jī)關(guān)先行審計(jì)。

對原隨州市第二棉紡廠宣布破產(chǎn)后織部維持生產(chǎn)經(jīng)營期間盈虧情況的審計(jì)，審計(jì)組的同志深知，此項(xiàng)審計(jì)不是常規(guī)審計(jì)，一定要查明情況弄清事實(shí)的真相，給組織交一份滿意的答卷。

主動出擊

審計(jì)組進(jìn)駐原隨州市第二棉廠采取就地審計(jì)，審計(jì)人員從一開始就表現(xiàn)很平靜，不與過多的人接觸，只與相關(guān)的會計(jì)人員聯(lián)系，但是他們內(nèi)心有數(shù)，采取穩(wěn)扎穩(wěn)打、步步圍營的戰(zhàn)術(shù)展開審計(jì)調(diào)查。首先摸清該廠破產(chǎn)前后的基本情況，據(jù)了解，1998年7月，隨州市第二棉

紡廠（以下簡稱二棉廠），將其紡部租賃給廣東省佛山市石灣區(qū)東鄱紗布經(jīng)銷公司（以下簡稱東鄱公司），東鄱公司以租賃的紡部成立了隨州興發(fā)紡織有限公司；同年同月，二棉廠以其織部成立了該廠控股的湖北隨州金環(huán)織業(yè)有限責(zé)任公司（以下簡稱金環(huán)公司）。2000年10月22日，原隨州市人民法院依法宣告二棉廠破產(chǎn)還債，并委托資產(chǎn)評估事務(wù)所對二棉廠資產(chǎn)進(jìn)行評估。2000年10月25日，隨著二棉廠破產(chǎn)而注銷的金環(huán)公司改稱興發(fā)織部，由武曉麗受隨州市政府委托管理經(jīng)營。2001年2月，二棉廠破產(chǎn)清算組在二棉廠資產(chǎn)評估總值基礎(chǔ)上出標(biāo)的，決定對該廠整體拍賣。經(jīng)協(xié)商，擬由東鄱公司以3900萬元購買二棉紡部，由武曉麗牽頭購買成立隨州大地紡織有限公司（以下簡稱大地公司）以1000萬元購買織部。

水落石出

根據(jù)所掌握的情況，精明的審計(jì)人員為了弄清二棉廠破產(chǎn)前的財(cái)產(chǎn)情況，沒有直接審計(jì)二棉廠2000年10月至2001年5月維持生產(chǎn)經(jīng)營期間經(jīng)營盈虧情況，而是從大地公司2005年財(cái)產(chǎn)情況往前查起，面對紛繁復(fù)雜的帳目、憑證等資料，僅帳目憑證就堆滿了大半間房子，審計(jì)人員并沒有因此付出大量心血和工作而退縮，經(jīng)過二個多月的奮戰(zhàn)，實(shí)際情況要比審計(jì)人員想像的復(fù)雜得多，二棉廠涉及到的業(yè)務(wù)往來大戶南陽棉紡織廠等就有16個，他們并不感到麻煩累贅，心中只有一個信念：堅(jiān)持就是勝利。直到開始審計(jì)二棉廠2000年資產(chǎn)、負(fù)債，包括財(cái)務(wù)收支情況時，仍未能發(fā)現(xiàn)有價值的線索或破定，整個審計(jì)工作為此陷入了僵局。該市審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)立即召集參入審計(jì)的人員，坐下來分析一下前段時間所作的努力，研究布置下一步工作，最后決定，有必要繼續(xù)往前延伸審計(jì)，使審計(jì)人員進(jìn)一步增強(qiáng)了信心，暗下決心不查出效果不罷休。忽然有一天，一位細(xì)心審計(jì)人員在查看金環(huán)公司2000年財(cái)務(wù)費(fèi)用分類帳原始憑證時，發(fā)現(xiàn)一張某銀行存款利息通知單：時間2000年5月26日，利息1017.5元。且利息收入與其他費(fèi)用抵沖，同時某銀行存款利息通知單利息票面顯示屬定期存款利息，存款戶：金環(huán)織業(yè)有限責(zé)任公司，存折帳號：8054010255。這位審計(jì)人員仔細(xì)查看過之這張存款利息通知單之后，頓時感到有點(diǎn)蹊蹺，迅速跟身邊的一位審計(jì)人員一合計(jì)，決定帶著疑問到某銀行查詢，結(jié)果某銀行的負(fù)責(zé)人告訴審計(jì)人員此存折帳號系1999年5月26日300萬元現(xiàn)金存款。然后，審計(jì)人員又通過二棉廠及下屬金環(huán)公司往來帳審計(jì)查明：1999年5月，經(jīng)武曉麗安排，以準(zhǔn)備企業(yè)破產(chǎn)后職工生活費(fèi)用為由，二棉廠、金環(huán)公司財(cái)務(wù)人員將二棉廠原紡部的賣紗款轉(zhuǎn)出300萬元至金環(huán)公司的存折戶，財(cái)務(wù)帳據(jù)處理為虛增金環(huán)公司佛山辦應(yīng)收帳款300萬元。2000年7月5日，因生產(chǎn)需要，從該存折戶轉(zhuǎn)出100萬元存入金環(huán)公司的經(jīng)營帳戶投入生產(chǎn)，帳務(wù)處理為增加金環(huán)公司經(jīng)營存款，減少佛山辦應(yīng)收帳款，至此，金環(huán)公司虛增佛山辦應(yīng)收帳款為200萬元，在2000年10月二棉廠破產(chǎn)評估時作呆帳處理。審計(jì)人員又發(fā)現(xiàn)，經(jīng)武曉麗同意，會計(jì)人員在財(cái)務(wù)報表上將金環(huán)公司銀行存款余額677025.19元調(diào)整為應(yīng)收帳款，也在2000年10月二棉廠破產(chǎn)評估時

作呆帳處理。隨后，該市審計(jì)部門迅速將審計(jì)報告，按程序移交到隨州市紀(jì)委和隨州市人民檢察院。

隨州市中級人民法院審理認(rèn)為：被告人武曉麗身為國有企業(yè)工作人員和受政府委托管理經(jīng)營國有資產(chǎn)的工作人員，利用職務(wù)之便，將二棉廠國有資金人民幣267.7萬元，變通轉(zhuǎn)移至絕對控股的大地公司非法控制占有，其行為已構(gòu)成貪污罪。于是，就出現(xiàn)了本文開頭一幕。（胡仁華 申明寶）

第五篇：審計(jì)方法研究：環(huán)衛(wèi)部門小金庫審計(jì)的重大線索和思路

審計(jì)方法研究：環(huán)衛(wèi)部門小金庫審計(jì)的重大線索和思路

讓“小金庫”暴光——濟(jì)南市審計(jì)局查處300萬元“小金庫”紀(jì)實(shí)

【時間:2009年09【字號：大 中 【來源:山東省濟(jì)南市審計(jì)局】

月10日】 小】

近日，中央召開治理“小金庫”工作會議，中紀(jì)委、監(jiān)察部、財(cái)政部、審計(jì)署也聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫”專項(xiàng)治理工作的實(shí)施辦法》，旨在查處各種形式的“小金庫”，并力求建立和完善防治“小金庫”的長效機(jī)制。

一段時期以來，由于各方面原因，“小金庫”又有抬頭之勢，且不斷“推陳出新”，花樣多多。近日，濟(jì)南市審計(jì)局在對該市某單位審計(jì)時發(fā)現(xiàn)，該單位采取編造虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開具假發(fā)票，虛列支出套取現(xiàn)金，致使一個長達(dá)4年之久、金額高達(dá)300 余萬元的“小金庫”浮出水面。

發(fā)票鑒真假 審計(jì)疑惑生

在今年4月份濟(jì)南市審計(jì)局對環(huán)衛(wèi)部門延伸審計(jì)發(fā)現(xiàn)，下屬單位渣土辦2008年收到市撥專項(xiàng)資金170萬元。審計(jì)人員審查其列支的“渣土清運(yùn)費(fèi)”專項(xiàng)資金的相關(guān)會計(jì)資料看到，下屬各區(qū)辦根據(jù)分配的指標(biāo)任務(wù)，都以打印表格的形式憑“運(yùn)輸渣土的方量、單價、金額”等內(nèi)容到財(cái)務(wù)科領(lǐng)取支票，各區(qū)辦領(lǐng)取支票后，再委托其平時聯(lián)系密切的業(yè)務(wù)關(guān)系開具發(fā)票，再持發(fā)票拿到財(cái)務(wù)科報銷。審計(jì)人員憑其職業(yè)敏感，選擇了5張5萬元以上的“渣土清運(yùn)”發(fā)票到當(dāng)?shù)厥械囟惒块T請專家鑒定，出具了5張發(fā)票全為假發(fā)票的鑒定報告。審計(jì)人員的第一反映是為逃稅？還是為了其他什么目的？一連串的問號困繞著審計(jì)人員。審計(jì)組決定就已有定論的假發(fā)票向其A處長、財(cái)務(wù)科C科長及部分區(qū)辦主任核對，看其有何反映，當(dāng)審計(jì)人員直言不諱地指出其2008年部分“渣土清運(yùn)”支出為假發(fā)票時，坐在審計(jì)人員對面的A處長著實(shí)出了一身冷汗，嘴里不停的抽著煙，但仍咬定其渣土清運(yùn)業(yè)務(wù)是“真實(shí)的”，在場的其他人員也應(yīng)聲附合。審計(jì)人員為從長計(jì)議，從更深層面查出問題，選擇了暫時的“緩兵”，決定暫取其“調(diào)查記錄”。隨后他們又派人買來了銀行卡和高檔服裝送給審計(jì)人員，都被審計(jì)人員婉言謝絕。

追蹤開戶行 資金進(jìn)藥房

為落實(shí)該單位各區(qū)辦領(lǐng)取支票后的最終去處，審計(jì)組決定另辟蹊徑，讓該單位提供其所在銀行的開戶賬號，追蹤銀行劃款的真正去向，審查其在銀行支出的背書內(nèi)容。審計(jì)人員按照審計(jì)程序的要求，帶著介紹信來到延伸單位的開戶行，經(jīng)查5張發(fā)票顯示，有22.1萬元支出進(jìn)了某大藥房，有21萬元支出進(jìn)了某工程有限公司，又有10萬元進(jìn)了某區(qū)綜合商店。疑點(diǎn)初顯，審計(jì)人員緊追不放，決心解開疑云。他們首先來到了某大藥房追蹤其支出下落，服務(wù)員都表示不知詳情，藥房經(jīng)理又去了河北某地，經(jīng)電話聯(lián)系說有該單位與某運(yùn)輸業(yè)戶楊某在此購藥簽訂的協(xié)議一份，協(xié)議內(nèi)容顯示，某人某在該藥房購“冬蟲夏草”××斤，單價××萬元；“海參”××斤，單價×萬元，等等。財(cái)政資金進(jìn)藥房，購買幾十萬元的高級滋補(bǔ)品，是工作需要，還是另有隱情？審計(jì)組帶著一個個問號，決定進(jìn)一步擴(kuò)到戰(zhàn)果，將萬元以上發(fā)票支出的真假鑒定列入其審計(jì)偵察范圍，為此，他們又二進(jìn)市地稅部門進(jìn)行鑒定，鑒定結(jié)果顯示，14張發(fā)票全是假的。他們又乘勝追擊，二進(jìn)開戶行，開始了新一輪的支出檢測。

兩次發(fā)票鑒定結(jié)果表明，2008年該單位采取編造虛設(shè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，列支假發(fā)票等手段支出165.8元萬元，其中將支票開到某大藥房就有31萬元，審計(jì)人員以占假發(fā)票支出19%的“冬蟲夏草”費(fèi)作為突破口。為進(jìn)一步取得證據(jù)，審計(jì)人員第二次來到該大藥房，講明來意，請其做好配合，藥房經(jīng)理表面答應(yīng)的很好，但當(dāng)審計(jì)人員詢問某單位采購該藥房的出庫記錄、銀行賬時，他們卻拒絕提供，并說：“我這是為朋友幫忙，我們是民營企業(yè)，也常年聘請自己的法律顧問，我們也了解什么叫審計(jì)”。審計(jì)人員跟蹤資金去向是正常的執(zhí)法監(jiān)督行為，經(jīng)銷商的拒絕提供資料，更印證了審計(jì)人員“冬蟲夏草”是虛假購銷的判斷。

時機(jī)漸成熟 “亮劍”正當(dāng)時

審計(jì)組的動向一直在被審單位的視野之內(nèi)，審計(jì)人員經(jīng)過了前期與單位負(fù)責(zé)人及主管會計(jì)的交鋒，又加上發(fā)票的兩次鑒定和大藥房的延伸調(diào)查，使被審單位相關(guān)人員感到了壓力，但他們還是抱有僥幸心里，不愿向?qū)徲?jì)組主動交待單位的違規(guī)行為。見時機(jī)已經(jīng)成熟，審計(jì)人員憑著已經(jīng)掌握的一手資料，將主管部門的財(cái)務(wù)處長、被審單位的主要負(fù)責(zé)人A處長、財(cái)務(wù)科長C請到審計(jì)現(xiàn)場，向其通報情況、講明政策、提醒其認(rèn)識存在問題的嚴(yán)重性，要求其做好進(jìn)一步配合，并限時將其上述用假發(fā)票套取的資金收入支出資料如實(shí)提供審計(jì)組，并向部門主要領(lǐng)導(dǎo)匯報。該環(huán)衛(wèi)部門主要領(lǐng)導(dǎo)得知其所屬該單位存在的套取財(cái)政專項(xiàng)資金發(fā)年終超產(chǎn)獎的重要問題后，非常惱火，對相關(guān)人員進(jìn)行了嚴(yán)厲批評，并責(zé)成他們認(rèn)真搞好后續(xù)審計(jì)階段的落實(shí)工作。該單位連夜召開處領(lǐng)導(dǎo)及各辦事處主任會議，部署其充分認(rèn)識存在問題的嚴(yán)重性，并全力搞好審計(jì)后續(xù)階段的配合。

“小金庫”存續(xù)已四年 兩任領(lǐng)導(dǎo)“同買單”

審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2008年該市環(huán)衛(wèi)部門共撥付某單位用于無主渣土清運(yùn)等專項(xiàng)整治資金170萬元，截至審計(jì)日，該單位采取編造虛設(shè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，列支假發(fā)票等手段將上述165.8元萬元資金轉(zhuǎn)移帳外，存入以職工個人名義開立的存折，審計(jì)發(fā)現(xiàn)該問題后，部分區(qū)辦主動退回渣管處財(cái)務(wù)16.11萬元。

經(jīng)過審計(jì)人員艱苦的內(nèi)查外調(diào)，追蹤其套現(xiàn)發(fā)現(xiàn)，該單位私存私放公款由來已久，時間已達(dá)四年。自2006年起，已將其收取應(yīng)上繳財(cái)政專戶的部分資金從單位財(cái)務(wù)科套取后存入該辦財(cái)務(wù)科及5個區(qū)辦以職工名義個人開設(shè)的存折，截至審計(jì)日共查出個人存折10個，其中審計(jì)期間已消戶7個。根據(jù)該單位所提供各存折顯示的資料反映，存入金額共計(jì)293萬元，支取金額305萬元。至此，一個存續(xù)四年，金額達(dá)300萬元的“小金庫”終于浮出水面。

該局黨委對上述審計(jì)查出問題高度重視，局黨委專門召開會議下發(fā)文件，給現(xiàn)任處長及前任處長黨內(nèi)警告處分，并在全系統(tǒng)予以通報。同時，責(zé)成局紀(jì)檢及內(nèi)審人員積極配合審計(jì)制定措施落實(shí)整改，并在此基礎(chǔ)上建章立制，規(guī)范財(cái)政資金報銷程序，杜絕小金庫等違法亂紀(jì)行為，確保財(cái)政資金的真實(shí)、合法、效益。（亓明新 金輝 孫連昌）