第一篇：屏山縣醫(yī)聯(lián)體財(cái)務(wù)集中核算的實(shí)踐探索

屏山縣醫(yī)聯(lián)體財(cái)務(wù)集中核算的實(shí)踐探索

摘要：屏山縣基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)集中核算是在縣域內(nèi)圍繞醫(yī)聯(lián)體牽頭單位人、財(cái)、物統(tǒng)一管理，對(duì)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)進(jìn)行“單位預(yù)算、賬戶分設(shè)、收付分離、采購(gòu)監(jiān)管、票據(jù)統(tǒng)管”。文章在分析屏山縣醫(yī)聯(lián)體牽頭單位對(duì)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)集中核算現(xiàn)實(shí)意義基礎(chǔ)上，深入分析了屏山縣醫(yī)聯(lián)體牽頭單位對(duì)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)集中核算的具體實(shí)施，取得成效：并進(jìn)一步探討了對(duì)屏山縣醫(yī)聯(lián)體財(cái)務(wù)集中核算實(shí)踐的思考，以期推動(dòng)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作健康和有序發(fā)展。

關(guān)鍵詞：屏山縣；醫(yī)聯(lián)體；會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)集中核算

一、引言

為了認(rèn)真貫徹落實(shí)《宜賓市深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革實(shí)施意見(jiàn)》和《關(guān)于推進(jìn)縣鄉(xiāng)村醫(yī)療衛(wèi)生一體化改革實(shí)施意見(jiàn)》，按照“全面幫扶、分批推進(jìn)、資源共享、提升服務(wù)”的原則要求，深化屏山縣縣鄉(xiāng)村衛(wèi)生一體化改革，加快基層衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展，探索建立責(zé)權(quán)利統(tǒng)一、功能完備、管理規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的醫(yī)療集團(tuán)管理模式，進(jìn)一步解決屏山縣群眾“看病難、看病貴、看病差、無(wú)人看”問(wèn)題，屏山縣積極探索縣鄉(xiāng)村一體化改革，圍繞“保基本、強(qiáng)基層、建機(jī)制”要求，以提供優(yōu)質(zhì)基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生均等化服務(wù)為核心，以提升醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)綜合服務(wù)能力為目標(biāo)，以調(diào)整優(yōu)化全縣衛(wèi)生資源配置為切入點(diǎn)，把縣鄉(xiāng)村三級(jí)醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)聯(lián)為一體，拓展縣級(jí)醫(yī)院的服務(wù)領(lǐng)域，提高基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)服務(wù)水平，強(qiáng)化村衛(wèi)生室公共衛(wèi)生服務(wù)能力，計(jì)劃生育技術(shù)服務(wù)能力，構(gòu)建縣鄉(xiāng)村一體化的基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)體系，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，資源共享，充分激發(fā)基層衛(wèi)生院和骨干醫(yī)技人員活力。全縣設(shè)立四個(gè)牽頭醫(yī)院（縣人民醫(yī)院、縣中醫(yī)醫(yī)院、縣婦幼保健院、縣新市民族醫(yī)院）。各基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和牽頭醫(yī)院保持原法人地位不變，由牽頭醫(yī)院負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)各基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)人、財(cái)、物的統(tǒng)一管理。實(shí)現(xiàn)醫(yī)療服務(wù)一體化，基本公共衛(wèi)生服務(wù)一體化和計(jì)生技術(shù)服務(wù)一體化管理。實(shí)行醫(yī)聯(lián)體牽頭單位對(duì)所轄基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算管理，取得了初步成效。

二、屏山縣醫(yī)聯(lián)體財(cái)務(wù)集中核算的具體實(shí)施

屏山縣圍繞醫(yī)聯(lián)體牽頭單位人、財(cái)、物統(tǒng)一管理，成立了縣一體化改革服務(wù)中心，利用現(xiàn)有的財(cái)務(wù)資源由醫(yī)聯(lián)體牽頭單位對(duì)所轄基層醫(yī)療單位實(shí)行財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一核算。

（一）健全組織機(jī)構(gòu)，明確工作職責(zé)

各醫(yī)聯(lián)體牽頭單位在本單位下設(shè)立了一體化改革管理辦公室，落實(shí)專門崗位對(duì)醫(yī)聯(lián)體下屬單位（以下統(tǒng)稱為“核算單位”）財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理。采取“單位預(yù)算、賬戶分設(shè)、收付分離、采購(gòu)監(jiān)管、票據(jù)統(tǒng)管”的模式，實(shí)行單獨(dú)核算和考核，并依法接受縣財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察、衛(wèi)計(jì)等相關(guān)部門的指導(dǎo)和監(jiān)督。依法指導(dǎo)和監(jiān)督各核算單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，依法組織開(kāi)展會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督，客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映各核算單位的財(cái)務(wù)狀況。各核算單位設(shè)置單位報(bào)賬員，于次月五日至六日（若逢節(jié)假日則順延相應(yīng)天數(shù)1到牽頭醫(yī)院辦理上月的報(bào)賬業(yè)務(wù)，并確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性和會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性。牽頭醫(yī)院財(cái)務(wù)人員于每月十五日前將會(huì)計(jì)報(bào)表返回各核算單位，并上報(bào)縣一體化改革服務(wù)中心備案。

（二）完善工作機(jī)制，強(qiáng)化收支管理

各核算單位嚴(yán)格按照“量入為出，收支平衡”的原則認(rèn)真做好年度預(yù)算。各項(xiàng)收入的取得均須符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定，必須開(kāi)具財(cái)政專用票據(jù)收費(fèi)，并及時(shí)將開(kāi)展業(yè)務(wù)取得的現(xiàn)金收入直接存人財(cái)政局非稅收入專戶，登記明細(xì)備查賬簿，杜絕坐支現(xiàn)金的行為發(fā)生。

（三）強(qiáng)化績(jī)效分配，提高職工積極性

建立業(yè)務(wù)收支結(jié)余再分配制度和禁止負(fù)債發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)績(jī)效。牽頭醫(yī)院按照單位相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度對(duì)結(jié)余資金進(jìn)行分配?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按業(yè)務(wù)收支結(jié)余的50%提取事業(yè)基金用于衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展，50%提取獎(jiǎng)勵(lì)基金用于職工二次獎(jiǎng)勵(lì)績(jī)效分配?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)職工獎(jiǎng)勵(lì)績(jī)效分配經(jīng)牽頭醫(yī)院審核，報(bào)一體化改革服務(wù)中心審批后方可使用，提高了基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)醫(yī)務(wù)人員的工作積極性。

（四）明確資金撥付程序，切實(shí)保障經(jīng)費(fèi)

由各核算單位于月初提出當(dāng)月資金使用計(jì)劃，報(bào)牽頭醫(yī)院審批后方可撥付相應(yīng)款項(xiàng)?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)基本公共衛(wèi)生服務(wù)費(fèi)、基本藥物補(bǔ)助按項(xiàng)目實(shí)施方案實(shí)行預(yù)撥制，年終根據(jù)項(xiàng)目考核結(jié)果，由一體化改革服務(wù)中心劃撥到牽頭醫(yī)院，再由牽頭醫(yī)院直撥：村衛(wèi)生室醫(yī)生的所有補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)（含實(shí)施基本藥物制度補(bǔ)助、基本公共衛(wèi)生補(bǔ)助資金等）劃人牽頭醫(yī)院，再由牽頭醫(yī)院直接劃入村醫(yī)生個(gè)人帳戶，有效防止了村醫(yī)生應(yīng)得的補(bǔ)助款項(xiàng)被鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院截留的現(xiàn)象，提高了鄉(xiāng)村醫(yī)生的積極性。

三、屏山縣醫(yī)聯(lián)體財(cái)務(wù)集中核算取得成效

通過(guò)實(shí)施縣帶鄉(xiāng)、鄉(xiāng)帶村，緩解了基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員奇缺的問(wèn)題，并取得了以下成效。

（一）規(guī)范了會(huì)計(jì)核算，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)管理

實(shí)行醫(yī)聯(lián)體財(cái)務(wù)集中核算解決了原行政主管部門實(shí)行的集中核算就“核算”談“核算”，會(huì)計(jì)監(jiān)督針對(duì)性不強(qiáng)，與核算單位的真實(shí)運(yùn)行狀況脫節(jié)的問(wèn)題。充分發(fā)揮了醫(yī)聯(lián)體內(nèi)“內(nèi)行”管“內(nèi)行”的特長(zhǎng)，有利于呈現(xiàn)整個(gè)醫(yī)聯(lián)體的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，及時(shí)對(duì)其進(jìn)行分析和整改，更加便于牽頭單位的管理。醫(yī)聯(lián)體內(nèi)各核算單位會(huì)計(jì)核算行為得到了規(guī)范，基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目考核制度得到健全，對(duì)個(gè)別單位不合理的藥品及耗材購(gòu)進(jìn)，經(jīng)牽頭醫(yī)院與所轄基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的院領(lǐng)導(dǎo)溝通已得到了很大的改進(jìn)：庫(kù)存物資和固定資產(chǎn)的管理也較集中核算前有了很大的改進(jìn)：各項(xiàng)專項(xiàng)資金的使用做到了專款專用，沒(méi)有出現(xiàn)占用、挪用、截留的情況，對(duì)鄉(xiāng)村醫(yī)生的補(bǔ)助也能及時(shí)到位，提高了各級(jí)醫(yī)務(wù)人員的積極性。屏山縣衛(wèi)生事業(yè)呈現(xiàn)出了良好的發(fā)展氛圍。

（二）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和資金使用效益明顯上升

會(huì)計(jì)人員與核算單位相對(duì)獨(dú)立，增強(qiáng)了會(huì)計(jì)核算工作的獨(dú)立性和真實(shí)性，牽頭醫(yī)院會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與縣一體化服務(wù)中心不定期地對(duì)下屬各核算單位的帳務(wù)進(jìn)行督導(dǎo)，對(duì)收支情?r進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理，保證了國(guó)有資產(chǎn)的安全完整，為縣鄉(xiāng)村一體化改革提供了堅(jiān)實(shí)的保障，集中核算公開(kāi)透明的辦理流程，減少了舞弊行為的發(fā)生。提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和資金的合理使用效益。

（三）提高了單位的預(yù)算執(zhí)行能力

醫(yī)聯(lián)體集中核算后，要求各核算單位，必須在上月底統(tǒng)一做好下月的資金計(jì)劃申請(qǐng)和審批工作，由醫(yī)聯(lián)體牽頭審核后由醫(yī)聯(lián)體資金管理專戶核撥相應(yīng)資金，明確了所轄核算單位的資金使用程序及物資采購(gòu)要求，提高了各核算單位的預(yù)算執(zhí)行能力。

四、對(duì)屏山縣醫(yī)聯(lián)體財(cái)務(wù)集中核算的思考

屏山縣醫(yī)聯(lián)體財(cái)務(wù)集中核算的目的主要是規(guī)范醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理，充分激發(fā)縣鄉(xiāng)村醫(yī)療機(jī)構(gòu)和醫(yī)技人員干事創(chuàng)業(yè)的熱情，保障基層醫(yī)務(wù)人員的工資福利、獎(jiǎng)勵(lì)績(jī)效的及時(shí)發(fā)放，確保衛(wèi)生事業(yè)公益性的體現(xiàn)。通過(guò)實(shí)施保障工資福利、兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)貼、暢通上升渠道等配套措施，留住了相當(dāng)部分原本打算離開(kāi)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的醫(yī)務(wù)人員，也紛紛表示愿意繼續(xù)留在基層，做出成績(jī)。但仍存在一些待改進(jìn)的地方，否則影響實(shí)施目的的實(shí)現(xiàn)，需改進(jìn)的地方具體體現(xiàn)在以下方面：

（一）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)理財(cái)?shù)姆e極性不高

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和報(bào)賬員過(guò)分依賴集中核算會(huì)計(jì)，對(duì)應(yīng)由核算單位職責(zé)范圍內(nèi)的事多數(shù)都推諉到集中核算會(huì)計(jì)處，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的積極性不高，單位內(nèi)部監(jiān)督不力，甚至出現(xiàn)將內(nèi)部控制作為擺設(shè)，執(zhí)行力差，極易產(chǎn)生財(cái)務(wù)漏洞。

（二）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員變動(dòng)頻繁

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)普遍存在“重業(yè)務(wù)，輕財(cái)務(wù)”的現(xiàn)象，會(huì)計(jì)人員奇缺，報(bào)帳員基本上都是由衛(wèi)計(jì)人員兼職，無(wú)專業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)，且大部分都是不固定期限的聘用人員，人員極不穩(wěn)定，變動(dòng)頻繁，且變動(dòng)時(shí)雖有工作交接，但缺乏工作??接，致使會(huì)計(jì)工作的連續(xù)、銜接性較差，易造成會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不穩(wěn)定。

（三）財(cái)務(wù)工作各個(gè)環(huán)節(jié)溝通意識(shí)薄弱

部分核算單位負(fù)責(zé)人、報(bào)賬員、牽頭醫(yī)院核算會(huì)計(jì)溝通不暢，核算單位負(fù)責(zé)人基本不關(guān)心財(cái)務(wù)報(bào)表，也不與牽頭醫(yī)院核算會(huì)計(jì)進(jìn)行溝通，牽頭醫(yī)院核算會(huì)計(jì)也通常與單位報(bào)賬員溝通而不與核算單位負(fù)責(zé)人溝通，而基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)報(bào)賬員在本單位也基本沒(méi)有參謀權(quán)，會(huì)計(jì)信息傳遞滯后，致使核算單位的會(huì)計(jì)賬簿上因記賬不及時(shí)而出現(xiàn)賬實(shí)不符的情況，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，難以保證帳實(shí)相符。

目前，屏山縣的衛(wèi)生改革尚處于起步階段，要實(shí)現(xiàn)由“有人看病”到“有能力看病”“看得好病”三步提升，還任重道遠(yuǎn)！在試點(diǎn)工作中我們也還存在財(cái)力不足、條件艱苦、體制機(jī)制不暢等諸多困難，但我們有信心、有決心在各級(jí)的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和真情幫扶下，學(xué)習(xí)借鑒各市州、區(qū)縣的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，不斷深化基層衛(wèi)生改革，走出一條符合貧困山區(qū)特色的財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)集中核算管理的新路子！

第二篇：事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算實(shí)踐與探索

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事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算實(shí)踐與探索

作者：王 萍

來(lái)源：《沿海企業(yè)與科技》2007年第08期

[摘要]會(huì)計(jì)集中核算即由會(huì)計(jì)核算中心對(duì)行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)進(jìn)行集中管理，統(tǒng)一開(kāi)戶，分戶核算。安康市事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理改革于2001年開(kāi)始，組建了會(huì)計(jì)核算中心。會(huì)計(jì)核算中心運(yùn)行6年以來(lái)，最大的收獲就是對(duì)財(cái)政資金加強(qiáng)管理，提高財(cái)政性資金的使用效益，一定程度上遏制了腐敗，但作為一項(xiàng)新制度其在實(shí)施過(guò)程中也出現(xiàn)了許多問(wèn)題。文章就這一制度在實(shí)施中遇到的問(wèn)題和需改進(jìn)完善的地方進(jìn)行探討。

[關(guān)鍵詞]會(huì)計(jì)集中核算；核算單位；核算中心；事業(yè)單位

[作者簡(jiǎn)介]王萍，安康學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理系教師，研究方向：財(cái)務(wù)管理，陜西 安康，725000

[中圖分類號(hào)]F233

[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

[文章編號(hào)]1007-7723(2007)08-0124-0003

一、會(huì)計(jì)集中核算的背景

安康市財(cái)政局于2001年組建了會(huì)計(jì)核算中心，即在不改變單位資金所有權(quán)、財(cái)務(wù)自主權(quán)和支出審批權(quán)的前提下，成立專門的會(huì)計(jì)核算中心對(duì)各單位的會(huì)計(jì)核算、資金結(jié)算、銀行賬戶、財(cái)務(wù)收支等實(shí)行集中管理。核算中心采取“大廳式辦公、柜組式作業(yè)”方式，根據(jù)分步納入會(huì)計(jì)集中核算單位的數(shù)量，核算中心設(shè)若干柜組，統(tǒng)一辦理資金結(jié)算，統(tǒng)一處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，統(tǒng)一提供會(huì)計(jì)報(bào)表，統(tǒng)一管理會(huì)計(jì)檔案。會(huì)計(jì)集中核算對(duì)于加強(qiáng)公共支出的管理，提高財(cái)政性資金的使用效益，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量起到了重要的作用。但是，由于實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算制度是一項(xiàng)制度創(chuàng)新，實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)了許多問(wèn)題。

二、會(huì)計(jì)集中核算實(shí)施中遇到的問(wèn)題

(一)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能沒(méi)有充分發(fā)揮，監(jiān)管中存在空白

原各單位專設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，專設(shè)會(huì)計(jì)人員，對(duì)于本單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)可以說(shuō)是了如指掌。在資金充裕的情況下，可以做到隨時(shí)到隨時(shí)報(bào)，并及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，即分散核算。而會(huì)計(jì)集中核算后，是由各單位指定的報(bào)賬員統(tǒng)一到會(huì)計(jì)中心辦理報(bào)賬業(yè)務(wù)。因此，報(bào)賬員往往是積累一定數(shù)量的原始單據(jù)后，才到會(huì)計(jì)中心進(jìn)行核銷。而會(huì)計(jì)中心工作人員平均每人集中核算7～10個(gè)單位，面對(duì)如此大的工作量，工作人員需逐筆審核，幾天的工作量一次完成。這種情況的出現(xiàn)，顯示出核算中心人員少，工作量大，日常工作都集中在核算業(yè)務(wù)上，而且核算中心會(huì)

計(jì)人員不參與核算單位內(nèi)部工作或管理，對(duì)各單位的業(yè)務(wù)事項(xiàng)知道甚少或根本不知道。記賬人員對(duì)各單位報(bào)來(lái)的發(fā)票只要手續(xù)齊全就入賬，即報(bào)賬制是建立在單位領(lǐng)導(dǎo)簽批基礎(chǔ)上。這樣核算中心監(jiān)督的重點(diǎn)就是審核原始單據(jù)是否合法，內(nèi)容是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)制度的規(guī)定等，無(wú)法判斷業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性，監(jiān)督職能無(wú)法發(fā)揮，只能由單位自己負(fù)責(zé)，有些事業(yè)單位還設(shè)立“賬外賬”，這對(duì)核算中心在監(jiān)督上加大了困難。如個(gè)別機(jī)關(guān)單位會(huì)議費(fèi)發(fā)票開(kāi)支的款項(xiàng)實(shí)際并未開(kāi)支，而將資金套出賬外循環(huán)；將接待費(fèi)、招待費(fèi)打入會(huì)議費(fèi)開(kāi)支；以辦公用品、煙酒、餐費(fèi)名義開(kāi)支的招待費(fèi)發(fā)票實(shí)際上卻是公款送禮。再如，對(duì)各單位自行制定的福利標(biāo)準(zhǔn)、自行控制的開(kāi)支額度，核算中心只能視為財(cái)務(wù)自主權(quán)的一種表現(xiàn)形式，核算中心的工作更多的是核算職能，而監(jiān)督職能未能充分發(fā)揮。

(二)對(duì)核算單位財(cái)產(chǎn)管理不到位

核算中心人少事多，對(duì)各單位實(shí)物資產(chǎn)不能進(jìn)行定期清查盤點(diǎn)，客觀上財(cái)務(wù)核算工作移交會(huì)計(jì)核算中心，而財(cái)產(chǎn)管理工作保留在原單位，出現(xiàn)了賬實(shí)管理分離的現(xiàn)象，不利于各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的管理，容易造成國(guó)有資產(chǎn)流失。部分單位實(shí)物短少又不能及時(shí)向核算中心報(bào)賬。加之，由于單位報(bào)賬員對(duì)不涉及資金領(lǐng)撥的實(shí)物收發(fā)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移事項(xiàng)未能及時(shí)主動(dòng)取得原始憑證交核算中心核算，造成人為的賬實(shí)不符。如有些單位缺乏管理意識(shí)，缺乏管理制度，財(cái)產(chǎn)領(lǐng)用手續(xù)不健全，隨意性較大；有的不設(shè)置財(cái)產(chǎn)物資輔助明細(xì)賬；有的不及時(shí)與中心對(duì)賬。單位對(duì)資產(chǎn)的管理職能弱化，資產(chǎn)流失與浪費(fèi)現(xiàn)象會(huì)更加嚴(yán)重。非營(yíng)利單位的資產(chǎn)與營(yíng)利單位的資產(chǎn)相比，因?yàn)槠渚哂泻艽蟮南M(fèi)性，在管理上的難度更大一些，稍有不慎，就會(huì)出現(xiàn)資產(chǎn)浪費(fèi)與流失現(xiàn)象，勢(shì)必形成會(huì)計(jì)核算游離于單位資產(chǎn)管理之外的局面。

(三)一些單位出現(xiàn)了一統(tǒng)就“死”

會(huì)計(jì)集中核算對(duì)行政部門及全額撥款的事業(yè)單位來(lái)說(shuō)在管理上有效杜絕了腐敗，但對(duì)于部分資金由財(cái)政撥款的單位，會(huì)計(jì)集中核算顯出了不適應(yīng)性。由于會(huì)計(jì)資料保存在核算中心，這些有自己收入的單位只由一個(gè)報(bào)賬員每天往返于單位和會(huì)計(jì)中心，是遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到管理單位事務(wù)，為單位提供有效會(huì)計(jì)信息這一目的的。單位取消會(huì)計(jì)和出納崗位，由報(bào)賬員到核算中心報(bào)賬，顯然不適應(yīng)單位發(fā)展，反而礙手礙腳。特別是大的部門如：教育、衛(wèi)生、公檢法、文體廣電等的下屬單位與派出機(jī)構(gòu)較多，核算業(yè)務(wù)量大，情況復(fù)雜等。許多下屬單位除了財(cái)政撥款收入外，還有大量可自由支配的事業(yè)收入和其他收入，部門資金規(guī)模較大。再如安康市農(nóng)業(yè)局下屬農(nóng)業(yè)單位有13個(gè)，而有些單位是有自營(yíng)資金的，像種子公司，取消單位會(huì)計(jì)實(shí)行統(tǒng)一核算，不能為單位提供及時(shí)有效的會(huì)計(jì)信息，單位創(chuàng)收部分的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)勢(shì)必受到影響，難免在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的今天處于下風(fēng)，也可能會(huì)因此而資金缺乏、運(yùn)營(yíng)困難、管理困難。

(四)加大了對(duì)責(zé)任認(rèn)定和審計(jì)難度

一是核算的會(huì)計(jì)科目過(guò)粗對(duì)審計(jì)也不利，會(huì)計(jì)核算特別是對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、往來(lái)款項(xiàng)核算上列支串戶和不夠明細(xì)，將增加具體審計(jì)的難度，容易造成資產(chǎn)管理上賬實(shí)不符，而加大了資產(chǎn)管理的難度，最終導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的大量流失。對(duì)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)不但要了解現(xiàn)行行政事業(yè)單位的有

關(guān)法律法規(guī)和它們的收費(fèi)項(xiàng)目和內(nèi)容，掌握不同行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，而且還要熟悉和掌握會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)操作規(guī)程和程序。這對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)要求將產(chǎn)生很大的影響。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，使得審計(jì)機(jī)關(guān)多年探索總結(jié)的一整套技術(shù)方法不再完全適用。二是某些單位為應(yīng)付核算中心對(duì)票據(jù)合規(guī)和賬賬相符情況的審查，以假發(fā)票報(bào)賬，使會(huì)計(jì)記錄無(wú)法真實(shí)反映單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。而在會(huì)計(jì)核算中心審核報(bào)賬后，即將這些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算處理融入了繁雜的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)之中，給真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)增加了難度。會(huì)計(jì)核算中心的審核，因多種因素的影響，在客觀上增加了審計(jì)人員對(duì)其審核的信賴度，容易產(chǎn)生認(rèn)同感，從而也會(huì)影響審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)性、合規(guī)性的專業(yè)判斷。這些因素的存在都會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的加大。

(五)支出報(bào)銷問(wèn)題較多

1、單位原始票據(jù)使用不規(guī)范。安康市實(shí)行“收支兩條線”管理后，加強(qiáng)了票據(jù)管理，對(duì)各種票據(jù)的使用作了明確規(guī)定，總體情況是好的，但仍發(fā)現(xiàn)一些單位使用不符合規(guī)定的票據(jù)，違規(guī)使用稅票，自制票據(jù)或內(nèi)部結(jié)算票據(jù)。如事業(yè)單位房租收入，不使用“收費(fèi)票據(jù)”而違規(guī)使用稅票。又如事業(yè)單位舉辦的各類培訓(xùn)班收入，不按規(guī)定使用“收費(fèi)票據(jù)”等等，脫離“收支兩條線”管理。

2、單位支出未按財(cái)務(wù)管理規(guī)定辦理相關(guān)審批手續(xù)。如辦公設(shè)備采購(gòu)，未按規(guī)定辦理控購(gòu)手續(xù)及執(zhí)行政府采購(gòu)政策；會(huì)議結(jié)算未按會(huì)議結(jié)算有關(guān)規(guī)定辦理預(yù)決算審批。少數(shù)單位支出票據(jù)，還有“白條子”現(xiàn)象。

三、集中核算出現(xiàn)問(wèn)題的原因分析

(一)配套改革不到位

缺乏配套的政府采購(gòu)機(jī)制。政府采購(gòu)制度是公共支出管理的有效手段，這一制度的建立，要求各級(jí)政府的公共支出要以法定的程序，主要通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)采購(gòu)的方式從市場(chǎng)上采購(gòu)商品、工程和服務(wù)。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，財(cái)政資金的管理由以前的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)為事前、事中、事后的全方位和全過(guò)程的監(jiān)控，同時(shí)也能對(duì)政府采購(gòu)進(jìn)行源頭控制，有效杜絕財(cái)政資金被擠占、挪用、浪費(fèi)現(xiàn)象。然而，由于目前政府采購(gòu)所涉及的范圍太窄、規(guī)模小，主要是對(duì)如汽車、空調(diào)、計(jì)算機(jī)等貴重商品實(shí)行了政府采購(gòu)，而且缺乏規(guī)范管理，政府采購(gòu)計(jì)劃的編制和執(zhí)行存在相當(dāng)?shù)碾S意性，許多單位需要的商品、工程和服務(wù)等想通過(guò)政府采購(gòu)?fù)茨軐?shí)現(xiàn)，而只能維持原有的采購(gòu)方式。比如，安康市直屬單位年行政經(jīng)費(fèi)支出約2000多萬(wàn)元，其中一大塊經(jīng)費(fèi)是用于辦公用具用品的購(gòu)置、業(yè)務(wù)印刷、會(huì)議、接待、房屋修繕及車輛燃料、維修等。由于沒(méi)有政府采購(gòu)的介入，缺乏制約和公平競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)制，存在許多不合理的現(xiàn)象。所以，缺乏配套的政府采購(gòu)機(jī)制，集中核算的優(yōu)勢(shì)也難以得到較好的發(fā)揮。

(二)現(xiàn)行的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于實(shí)際，執(zhí)行起來(lái)比較困難

在會(huì)計(jì)集中核算實(shí)踐中，比較突出的矛盾之一是現(xiàn)行行政事業(yè)單位開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際支出有較大差距，如何把握好既堅(jiān)持規(guī)章制度，以達(dá)到節(jié)約經(jīng)費(fèi)，提高資金使用效益的目的，又實(shí)事求是地處理好實(shí)際開(kāi)支的報(bào)銷問(wèn)題，以保證試點(diǎn)單位正常業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展，這是對(duì)中心工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)判斷能力的嚴(yán)峻考驗(yàn)。一是作為實(shí)踐產(chǎn)物的制度和標(biāo)準(zhǔn)總是滯后于實(shí)踐本身的發(fā)展，如果對(duì)超出標(biāo)準(zhǔn)的開(kāi)支一律不予報(bào)銷，則有可能影響各部門、各單位行政任務(wù)的完成和各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展；二是統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是事業(yè)財(cái)務(wù)工作中正確處理事、人、錢、物四者之間關(guān)系的主要依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。如果對(duì)超出規(guī)定的開(kāi)支只要單位審核后就一律報(bào)銷，這不僅違背了財(cái)務(wù)制度，放棄了會(huì)計(jì)監(jiān)督，而且還可能助長(zhǎng)不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象，最終也不利于各部門、各單位行政任務(wù)的完成和各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。

(三)現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)沒(méi)有廣泛應(yīng)用

核算中心的工作人員是通過(guò)層層選拔而來(lái)的，他們業(yè)務(wù)熟練。目前，核算中心的業(yè)務(wù)工作是建立在會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)上的，并沒(méi)運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)這一先進(jìn)技術(shù)，而會(huì)計(jì)電算化使用中出現(xiàn)延長(zhǎng)會(huì)計(jì)資料的傳送周期的問(wèn)題。在會(huì)計(jì)核算與分析過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)部門之間數(shù)據(jù)的相互交流、向上級(jí)部門報(bào)送有關(guān)資料。而電算化條件下，只能通過(guò)打印的報(bào)表數(shù)據(jù)或通過(guò)軟盤報(bào)送的方式，這樣無(wú)疑增加了數(shù)據(jù)傳輸?shù)闹芷冢瑫r(shí)還會(huì)因?yàn)榇蛴?bào)表數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤和軟盤損壞、病毒感染等因素，造成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確性，導(dǎo)致錯(cuò)誤的發(fā)生，不能及時(shí)向核算單位提供會(huì)計(jì)信息，制約核算單位發(fā)展。

(四)認(rèn)識(shí)上的不到位

從會(huì)計(jì)集中核算中心最初成立的宗旨來(lái)看，一是規(guī)范財(cái)政支出，二是不做假賬。因此，人們普遍認(rèn)為只要設(shè)置會(huì)計(jì)集中核算中心來(lái)對(duì)所轄的行政事業(yè)單位進(jìn)行統(tǒng)一算賬、記賬就達(dá)到上述目標(biāo)，甚至連會(huì)計(jì)集中核算中心的某些工作人員因時(shí)間緊、單位多、業(yè)務(wù)多等原因，也認(rèn)為只要搞好核算，不出差錯(cuò)，那就是做好自己的本職工作了，至于監(jiān)督、服務(wù)、部門預(yù)算執(zhí)行等，那是領(lǐng)導(dǎo)的事，上級(jí)部門的事。因此，認(rèn)識(shí)上偏差，導(dǎo)致人們不能很好地認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)集中核算的各項(xiàng)職能，而且對(duì)于有些職能如部門預(yù)算執(zhí)行職能也只有隨著財(cái)政體制的不斷深化，才能凸顯出來(lái)。

四、解決事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算問(wèn)題的對(duì)策

(一)健全完善財(cái)會(huì)法規(guī)和各項(xiàng)配套制度

現(xiàn)行《會(huì)計(jì)法》未能涉及到會(huì)計(jì)集中核算問(wèn)題。盡快出臺(tái)相關(guān)的法規(guī)文件，就會(huì)計(jì)集中核算制度的合法性給予肯定，以便會(huì)計(jì)集中核算有法可依，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，保障會(huì)計(jì)集中核算制度規(guī)范運(yùn)行。

由于現(xiàn)行的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)缺乏可行性，執(zhí)行起來(lái)較困難，所以各單位都制訂了本單位的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，缺乏統(tǒng)一性。由于單位費(fèi)用開(kāi)支需求是無(wú)限的，而財(cái)政資金供給可能是有限的。

解決這一問(wèn)題的根本方法是從當(dāng)前全國(guó)各地的消費(fèi)情況出發(fā)，重新制定新的、符合客觀情況的支出標(biāo)準(zhǔn)。出臺(tái)的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)特別是涉及面廣、政策性強(qiáng)、支出數(shù)額大的項(xiàng)目，在事前必須進(jìn)行深入細(xì)致的可行性研究。這個(gè)問(wèn)題解決后，一是便于各單位有效地開(kāi)展工作，二是有利于中心的業(yè)務(wù)處理。

(二)建立遠(yuǎn)程報(bào)賬系統(tǒng)

會(huì)計(jì)核算中心要達(dá)到高效管理及提高工作質(zhì)量，必須立足于電算化和網(wǎng)絡(luò)化，用現(xiàn)代信息技術(shù)手段來(lái)處理日常工作。具體思路就是建立遠(yuǎn)程報(bào)賬工作系統(tǒng)，實(shí)施方案就是在核算中心內(nèi)部局域網(wǎng)基本不變的情況下，添置一臺(tái)專用遠(yuǎn)程的應(yīng)用服務(wù)器或一臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器，連上DDN專線，采用防火墻。核算單位通過(guò)上網(wǎng)登陸到中心服務(wù)器上，通過(guò)會(huì)計(jì)軟件接上中心服務(wù)器的前臺(tái)系統(tǒng)，直接操作和保存，各核算單位報(bào)賬員輸入的數(shù)據(jù)全部存在中心服務(wù)器上。這樣中心工作人員主要的工作量就不必花在憑證的整理和摘要的輸入，從根本上解決核算中心工作人員的超負(fù)荷工作量。實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程報(bào)賬后工作人員只需花審核和修改的時(shí)間，從而大大地減少工作量，這樣就可以有更多的精力從事單位的財(cái)務(wù)和預(yù)算管理工作。對(duì)核算單位來(lái)說(shuō)，報(bào)銷和憑證的輸入工作可以分散進(jìn)行，到中心報(bào)賬時(shí)可以減少報(bào)賬等候時(shí)間；此外還可以根據(jù)單位工作的特點(diǎn)和需求設(shè)置一些明細(xì)科目，有利于對(duì)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。

(三)加強(qiáng)報(bào)賬員管理

一是就會(huì)計(jì)集中核算制度性質(zhì)、特點(diǎn)、業(yè)務(wù)流程、程序、業(yè)務(wù)規(guī)范等方面進(jìn)行后續(xù)培訓(xùn)，適時(shí)進(jìn)行考試，促進(jìn)其業(yè)務(wù)水平的提高；二是通過(guò)考評(píng)，每年評(píng)選出優(yōu)秀報(bào)賬員，由財(cái)政管理部門或會(huì)計(jì)中心給予一定的精神或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于確實(shí)未履行職能的報(bào)賬員，建議核算單位撤換。

(四)建立國(guó)庫(kù)集中支付試點(diǎn)

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度試點(diǎn)的資金范圍包括財(cái)政安排給各部門、各單位的正常經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。各部門、各單位的預(yù)算外資金、以前結(jié)余資金和其他資金暫不納入國(guó)庫(kù)集中支付范圍，仍按現(xiàn)行方式管理。如，江蘇省太倉(cāng)市確定了“收入在國(guó)庫(kù)、支付在中心、核算在單位”的國(guó)庫(kù)集中支付的獨(dú)特方式。走進(jìn)太倉(cāng)市國(guó)庫(kù)支付中心的業(yè)務(wù)大廳，打開(kāi)電子觸摸屏，直接顯示出辦理業(yè)務(wù)的流程、各項(xiàng)規(guī)定和受理窗口。國(guó)庫(kù)支付中心已實(shí)現(xiàn)支付網(wǎng)絡(luò)化，用款單位只要登陸支付中心的信息平臺(tái)，就可以直接辦理支付業(yè)務(wù)。直接到支付中心辦理業(yè)務(wù)的客戶，主要是“觸網(wǎng)”有困難的單位。為解決有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)出差借款、招商引資工作緊急用款等問(wèn)題，支付中心嚴(yán)格執(zhí)行“首問(wèn)負(fù)責(zé)制”、“午間值班制”、“服務(wù)承諾制”、“限時(shí)急辦制”等“四制”服務(wù)。中心還考慮到機(jī)關(guān)事務(wù)局、教育局、公安局等系統(tǒng)下屬單位較多，且分布在全市各個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)等特點(diǎn)，本著方便單位用款、不改變單位會(huì)計(jì)核算的原則，又設(shè)立了機(jī)關(guān)事務(wù)局、教育局、公安局三個(gè)國(guó)庫(kù)集中支付中心。在建立國(guó)庫(kù)集中支付試點(diǎn)方面，可借鑒江蘇省太倉(cāng)市的經(jīng)驗(yàn)。

(五)健全各項(xiàng)制度，加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)產(chǎn)管理

根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的要求建立和健全內(nèi)部規(guī)章制度，包括機(jī)構(gòu)管理制度、人事管理制度、內(nèi)部控制制度、崗位責(zé)任制度、核算和監(jiān)督制度、備用金領(lǐng)用制度。

1、建立內(nèi)控制度。按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，會(huì)計(jì)中心在業(yè)務(wù)運(yùn)作的過(guò)程中建立了嚴(yán)格的內(nèi)控制度。通過(guò)崗位職責(zé)的界定，明確了中心領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)主管、審核會(huì)計(jì)、記賬會(huì)計(jì)和行政管理崗位的具體分工；對(duì)不同崗位的上機(jī)操作進(jìn)行了嚴(yán)格授權(quán)，實(shí)行柜組會(huì)計(jì)制單、審核、記賬崗位分離；對(duì)預(yù)留銀行的印鑒實(shí)行單位與中心雙方三人分管；中心領(lǐng)導(dǎo)用系統(tǒng)授權(quán)對(duì)不同會(huì)計(jì)崗位計(jì)算機(jī)終端的操作進(jìn)行系統(tǒng)查詢和網(wǎng)上監(jiān)控；中心定期向核算單位反饋會(huì)計(jì)信息，除會(huì)計(jì)制度規(guī)定的三張基本報(bào)表外，另提供總賬科目和全部明細(xì)科目的余額表；中心規(guī)定單位報(bào)賬員可以在核算部隨機(jī)查詢本單位的全部會(huì)計(jì)賬務(wù)。

2、建立崗位責(zé)任制。出納的工作職責(zé)：前臺(tái)出納在負(fù)責(zé)核算單位日常支付報(bào)銷、處理專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(專項(xiàng)控制)、預(yù)支款項(xiàng)、醫(yī)療經(jīng)費(fèi)報(bào)銷和核算單位經(jīng)費(fèi)臺(tái)賬查詢的基礎(chǔ)上按各核算單位收付業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆分戶登記銀行日記賬，并做到日清月結(jié)。主辦會(huì)計(jì)的崗位職責(zé)：后臺(tái)主辦會(huì)計(jì)的工作主要是復(fù)核各核算單位的報(bào)銷原始憑證，核算各單位預(yù)算內(nèi)包干經(jīng)費(fèi)支出，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，預(yù)算外支出，編制記賬憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表(包括年終決算報(bào)表)。復(fù)核會(huì)計(jì)的崗位職責(zé)：其主要是對(duì)主辦會(huì)計(jì)所編制的記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿等工作的準(zhǔn)確無(wú)誤進(jìn)行審核。在審核的基礎(chǔ)上督促主辦會(huì)計(jì)所編制的銀行存款明細(xì)表與前臺(tái)出納登記的銀行日記賬相一致?？倳?huì)計(jì)的崗位職責(zé)：其負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算中心各項(xiàng)核算業(yè)務(wù)工作，擬訂財(cái)務(wù)管理制度，安排用款計(jì)劃，監(jiān)督預(yù)算、決算執(zhí)行，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和分析、預(yù)測(cè)工作，保管財(cái)務(wù)專用章及支票審核蓋印。

第三篇：(03.02)財(cái)務(wù)集中核算管理辦法

時(shí)間：2012年3月2日 地點(diǎn)：黨委會(huì)議室

內(nèi)容：財(cái)務(wù)集中核算管理辦法

財(cái)務(wù)集中核算管理辦法

第一章 總則

第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)總隊(duì)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)經(jīng)工作秩序，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，提高經(jīng)費(fèi)使用效益，依據(jù)公安部消防局《消防部隊(duì)財(cái)務(wù)集中核算管理暫行辦法》和《中國(guó)人民武裝警察消防部隊(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，結(jié)合總隊(duì)實(shí)際，制定本辦法。

第二條 總隊(duì)財(cái)務(wù)集中核算中心設(shè)在后勤部財(cái)務(wù)處；支（大）隊(duì)財(cái)務(wù)集中核算中心設(shè)在支（大）隊(duì)后勤部門。

第三條 本規(guī)定所指集中核算管理，是指將總隊(duì)、支（大）隊(duì)本級(jí)及其所屬單位（以下簡(jiǎn)稱核算單位）一切經(jīng)費(fèi)收支分別歸口到總隊(duì)和支（大）隊(duì)財(cái)務(wù)集中核算中心集中核算管理?？傟?duì)修理所、農(nóng)場(chǎng)、倉(cāng)庫(kù)、招待所的公用經(jīng)費(fèi)仍按原辦法歸口到總隊(duì)財(cái)務(wù)集中核算中心。

第四條 財(cái)務(wù)集中核算管理遵循“集中管理，加強(qiáng)監(jiān)督，增進(jìn)保障，主動(dòng)服務(wù)”的原則。在不改變核算單位經(jīng)費(fèi)所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)的前提下，按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一目標(biāo)、統(tǒng)一預(yù)算、統(tǒng)一支付、統(tǒng)一制度的基本要求，對(duì)核算單位的一切經(jīng)費(fèi)收支進(jìn)行集中核算管理。

第二章

崗位設(shè)置及工作職責(zé)

第五條 財(cái)務(wù)集中核算中心要設(shè)置會(huì)計(jì)、審核、出納等工作崗位，各單位要配齊配強(qiáng)財(cái)務(wù)集中核算中心人員，所轄三個(gè)中隊(duì)以上的支（大）隊(duì)要保證3—4名財(cái)務(wù)人員，其他支（大）隊(duì)要保證2—3名財(cái)務(wù)人員；各核算單位要設(shè)置報(bào)賬員，報(bào)賬員原則由司務(wù)長(zhǎng)擔(dān)任。

第六條

財(cái)務(wù)集中核算中心工作職責(zé)

（一）負(fù)責(zé)宣傳、貫徹執(zhí)行國(guó)家、武警消防部隊(duì)的財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策和總隊(duì)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)工作秩序。

（二）編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行，每月向核算單位通報(bào)公用經(jīng)費(fèi)、伙食費(fèi)收支情況，每季度向支、大隊(duì)黨委提交預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告。

（三）負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)的決算編報(bào)。

（四）負(fù)責(zé)銀行賬戶的管理，所屬單位備用金的核定。

（五）負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)的核算管理，審核報(bào)銷憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等。

（六）集中管理會(huì)計(jì)檔案，對(duì)會(huì)計(jì)檔案統(tǒng)一立卷、歸檔保管。

（七）負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員的崗位培訓(xùn)、后續(xù)教育、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的辦理、業(yè)務(wù)指導(dǎo)等工作。

第七條

財(cái)務(wù)集中核算中心負(fù)責(zé)人職責(zé)

（一）主持財(cái)務(wù)集中核算中心全面工作，對(duì)主管后勤領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

（二）認(rèn)真執(zhí)行上級(jí)的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)制度、決定和指示，擬制單位年（季、月）財(cái)務(wù)工作計(jì)劃，布置日常財(cái)務(wù)工作。

（三）組織編制、審核經(jīng)費(fèi)預(yù)（決）算，擬寫經(jīng)費(fèi)預(yù)算草案和季度預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告。

（四）對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況或經(jīng)費(fèi)收支情況進(jìn)行審核把關(guān)，向基層單位每月反饋一次伙食費(fèi)收支情況，每季度反饋一次公用經(jīng)費(fèi)使用情況。

（五）負(fù)責(zé)核算單位月用款計(jì)劃、直接支付項(xiàng)目和用款額度的審批，經(jīng)費(fèi)結(jié)算（決算）憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表的審簽，保證各項(xiàng)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。

（六）建立健全財(cái)務(wù)集中核算中心的內(nèi)部控制制度，協(xié)調(diào)上下內(nèi)外關(guān)系，合理安排內(nèi)部分工，檢查崗位責(zé)任落實(shí)情況，確保會(huì)計(jì)工作健康、有序開(kāi)展。

（七）對(duì)開(kāi)通的網(wǎng)上結(jié)算業(yè)務(wù)實(shí)施授權(quán)，并對(duì)網(wǎng)上支付、劃轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)POS結(jié)算業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理。

（八）帶頭遵守財(cái)務(wù)規(guī)章制度，秉公辦事，不徇私情。

（九）組織財(cái)務(wù)集中核算中心工作人員、基層報(bào)賬員進(jìn)行政治、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和職業(yè)道德教育，不斷提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（十）完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)賦予的其他任務(wù)。第八條

財(cái)務(wù)集中核算中心會(huì)計(jì)員職責(zé)

（一）依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，履行會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、規(guī)范。

（二）根據(jù)預(yù)算或開(kāi)支計(jì)劃，審核機(jī)關(guān)各部門、核算

單位用款計(jì)劃，核定核算單位每月的備用金額度。

（三）負(fù)責(zé)編制經(jīng)費(fèi)總預(yù)算和機(jī)關(guān)各部門、報(bào)賬單位分項(xiàng)預(yù)算，負(fù)責(zé)預(yù)算調(diào)整方案的擬定、報(bào)批。

（四）負(fù)責(zé)人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的管理，并按各核算單位的人員實(shí)力、經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)登記核算單位賬務(wù)。

（五）定期進(jìn)行財(cái)務(wù)狀況分析，提出改善財(cái)務(wù)狀況的分析意見(jiàn)；擬寫核算單位月經(jīng)費(fèi)收支情況報(bào)告。

（六）及時(shí)與出納、核算單位報(bào)賬員核對(duì)賬目，發(fā)現(xiàn)不符的，要及時(shí)查明原因，確保賬、賬相符、賬款相符。

（七）負(fù)責(zé)銀行賬戶的開(kāi)設(shè)、撤銷報(bào)批，保管單位財(cái)務(wù)印鑒、網(wǎng)上結(jié)算密鑰，根據(jù)所授權(quán)限，對(duì)網(wǎng)上結(jié)算交易進(jìn)行復(fù)核。

（八）對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及時(shí)打印、備份，對(duì)磁介質(zhì)保存的會(huì)計(jì)信息和其他相關(guān)會(huì)計(jì)資料妥善保管，定期分類裝訂、立卷、歸檔。

（九）負(fù)責(zé)票據(jù)的管理和電子開(kāi)票系統(tǒng)的維護(hù)。

（十）完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)賦予的其他任務(wù)。第九條

財(cái)務(wù)集中核算中心審核員職責(zé)

（一）審查原始憑證的內(nèi)容是否真實(shí)、合法。

（二）審查原始憑證的手續(xù)是否完備。

（三）審查原始憑證的要素是否完整。

（四）審查原始憑證的金額是否正確。

（五）審核會(huì)計(jì)賬簿記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表。

（六）審核貨幣資金的存、取與使用。

（七）審核預(yù)算外經(jīng)費(fèi)的收支、上繳。

（八）審核票據(jù)的使用和注銷。

（九）復(fù)核會(huì)計(jì)錄入的記賬憑證。

（十）審核其他有關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。第十條

財(cái)務(wù)集中核算中心出納員職責(zé)

（一）負(fù)責(zé)薪金和有關(guān)費(fèi)用發(fā)放工作，按照結(jié)算規(guī)定、程序，辦理經(jīng)費(fèi)結(jié)算，根據(jù)會(huì)計(jì)所提供信息及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng)。

（二）登記出納日記賬，及時(shí)與財(cái)務(wù)集中核算中心、開(kāi)戶銀行核對(duì)貨幣資金，定期盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，月終填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”和“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。

（三）管理本級(jí)銀行賬戶個(gè)人印鑒、支付密碼、電子劃撥操作卡以及重要銀行結(jié)算憑證等。妥善保管和使用網(wǎng)上銀行密鑰，并根據(jù)所授權(quán)限的額度，進(jìn)行網(wǎng)上結(jié)算交易。

（四）協(xié)助整理會(huì)計(jì)檔案。

（五）辦理其他有關(guān)事項(xiàng)。第十一條 核算單位報(bào)賬員職責(zé)

（一）負(fù)責(zé)登記本單位的經(jīng)費(fèi)日記賬，定期與財(cái)務(wù)集中核算中心核對(duì)經(jīng)費(fèi)收支情況，掌握單位的經(jīng)費(fèi)使用情況。

（二）負(fù)責(zé)辦理日常經(jīng)費(fèi)支出及專項(xiàng)支出的報(bào)銷業(yè)務(wù)，領(lǐng)取并發(fā)放本單位戰(zhàn)士津貼。

（三）負(fù)責(zé)本單位的定額備用金、借記卡的管理、使用。

（四）負(fù)責(zé)本單位與財(cái)務(wù)集中核算中心之間的有關(guān)會(huì)計(jì)資料傳遞。

（五）負(fù)責(zé)本單位預(yù)算編制、資產(chǎn)管理、申領(lǐng)經(jīng)費(fèi)、賬目公布等工作。

（六）負(fù)責(zé)本單位原始憑證的預(yù)先審核、整理、粘貼和憑證移交前的保管工作。

（七）按照伙食管理規(guī)定調(diào)劑好伙食，對(duì)每月的伙食開(kāi)支情況做好記錄，嚴(yán)格執(zhí)行伙食管理“五項(xiàng)制度”。

（八）完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)賦予的其他任務(wù)。

第三章

資金管理

第十二條

賬戶的管理

（一）銀行賬戶實(shí)行歸口管理。各單位財(cái)務(wù)集中核算中心只能開(kāi)設(shè)部隊(duì)行政經(jīng)費(fèi)、消防事業(yè)費(fèi)兩個(gè)基本賬戶，需要開(kāi)設(shè)的一般賬戶和臨時(shí)賬戶必須按規(guī)定報(bào)批。各中隊(duì)和其它事業(yè)部門不得在銀行開(kāi)立賬戶。開(kāi)戶的審批權(quán)限與程序及賬戶管理，按照《軍隊(duì)銀行賬戶和存款管理規(guī)定》執(zhí)行。

（二）嚴(yán)格銀行賬戶管理。各財(cái)務(wù)集中核算中心不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶，不準(zhǔn)利用賬戶為單位、個(gè)人套取現(xiàn)金或從事其他違法活動(dòng)，銀行印鑒必須由出納、會(huì)計(jì)分管。

（三）各單位開(kāi)設(shè)的臨時(shí)賬戶，核算任務(wù)結(jié)束后應(yīng)及時(shí)向總隊(duì)財(cái)務(wù)處申請(qǐng)撤銷，并妥善保管撤銷賬戶的有關(guān)審批手續(xù)。

（四）財(cái)務(wù)集中核算中心加強(qiáng)資金管理，充分利用POS系統(tǒng)對(duì)核算單位進(jìn)行資金支付結(jié)算。

（五）資金集中存儲(chǔ)后基層各單位資金產(chǎn)生的利息統(tǒng)一納入預(yù)算管理。

第十三條 備用金的管理

（一）各中隊(duì)日常經(jīng)費(fèi)保障實(shí)行備用金管理，各支（大）隊(duì)要根據(jù)現(xiàn)行經(jīng)費(fèi)管理模式，按照“便利合規(guī)、積極保障”的

原則，合理確定核算單位的備用金額度和備用金的使用范圍。實(shí)行自行采購(gòu)的單位，伙食費(fèi)備用金額度原則控制在3天內(nèi)的伙食費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，日常公雜費(fèi)用原則控制在15天內(nèi)的公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

（二）財(cái)務(wù)集中核算中心要專門為核算單位的報(bào)賬員辦理一張銀行結(jié)算借記卡，借記卡由報(bào)賬員妥善保管、使用，借記卡內(nèi)所產(chǎn)生的利息收入記入各單位名下。報(bào)賬員變動(dòng)時(shí)，財(cái)務(wù)集中核算中心必須對(duì)原報(bào)賬員保管使用的銀行借記卡進(jìn)行清理、核對(duì)、銷戶，重新為新任報(bào)賬員辦理銀行借記卡。

第十四條

核算單位可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金

（一）支付津貼、退役費(fèi)、福利費(fèi)、軍人保險(xiǎn)、住房補(bǔ)貼以及發(fā)給個(gè)人的其他費(fèi)用。

（二）向個(gè)體經(jīng)營(yíng)者采購(gòu)農(nóng)用產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款。

（三）支付采購(gòu)過(guò)程中的差旅費(fèi)。

（四）訓(xùn)練、執(zhí)勤、處置突發(fā)事件及其他必須動(dòng)用現(xiàn)金的支出。

（五）支付因采購(gòu)地點(diǎn)不明確、交通不方便等其他特殊情況、辦理轉(zhuǎn)賬（含POS結(jié)算轉(zhuǎn)賬）不方便而必須使用現(xiàn)金的款項(xiàng)。

（六）1000元以內(nèi)的零星支出。

第四章 經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理

第十五條 各單位公用經(jīng)費(fèi)要實(shí)行預(yù)算管理，伙食費(fèi)按計(jì)劃開(kāi)支，不得在預(yù)算以外和計(jì)劃之外安排開(kāi)支。

第十六條 預(yù)算工作應(yīng)當(dāng)遵循“量入為出、精打細(xì)算，統(tǒng)籌兼顧、突出重點(diǎn)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目具體、厲行節(jié)約、講求效益”的原則。

（一）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，如重大事業(yè)任務(wù)、基本建設(shè)、裝備購(gòu)置、全市重大活動(dòng)等重大開(kāi)支，支出須提交具體方案，并按規(guī)定實(shí)施公開(kāi)招標(biāo)。

（二）辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)購(gòu)置需說(shuō)明理由。

（三）舉辦會(huì)議、培訓(xùn)，要注明具體開(kāi)支內(nèi)容，提供參加對(duì)象、人數(shù)、舉辦天數(shù)、擬舉辦地點(diǎn)等。

（四）經(jīng)費(fèi)支出須注明事業(yè)任務(wù)開(kāi)展的時(shí)間及承辦人。

（五）預(yù)算外經(jīng)費(fèi)的收支、預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行總隊(duì)《地方經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定》相關(guān)準(zhǔn)則。

第十七條 各單位或部門要按照工作任務(wù)和財(cái)力，合理編制本部門經(jīng)費(fèi)預(yù)算，經(jīng)后勤財(cái)務(wù)部門匯總、審核、綜合平衡后，編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，報(bào)本級(jí)黨委研究審定，并及時(shí)報(bào)上級(jí)財(cái)務(wù)部門。

第十八條 預(yù)算一經(jīng)黨委批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行。列入預(yù)算的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)保障經(jīng)費(fèi)供應(yīng)，以保證工作任務(wù)的順利完成。對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)的超預(yù)算、超計(jì)劃開(kāi)支，財(cái)務(wù)部門要拒絕結(jié)算。

第十九條

因特殊情況確需調(diào)整預(yù)算的，必須由業(yè)務(wù)部門提出申請(qǐng)，按預(yù)算審批權(quán)限和程序辦理，原則在本部門預(yù)算經(jīng)費(fèi)指標(biāo)內(nèi)調(diào)整，因臨時(shí)任務(wù)確需追加預(yù)算以及緊急開(kāi)支的，必須經(jīng)本單位黨委研究審批，同時(shí)，在當(dāng)年9月份根據(jù)本單位實(shí)際，對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，對(duì)于經(jīng)費(fèi)來(lái)源未落實(shí)的，一律不得安排

追加經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目。

第二十條 各核算單位要依據(jù)周食譜制定伙食費(fèi)開(kāi)支計(jì)劃，伙食費(fèi)開(kāi)支計(jì)劃必須由中隊(duì)分管后勤工作的干部、支（大）隊(duì)分管伙食的干部、財(cái)務(wù)集中核算中心負(fù)責(zé)人等審簽，作為經(jīng)費(fèi)開(kāi)支報(bào)銷的依據(jù)。

第二十一條 核算單位制定的伙食開(kāi)支計(jì)劃，未經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意更改，因特殊情況確需更改的要按規(guī)定程序報(bào)請(qǐng)支（大）隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)同意，事后補(bǔ)辦相關(guān)審批手續(xù)。

第五章 經(jīng)費(fèi)核算管理

第二十二條

財(cái)務(wù)核算中心要根據(jù)經(jīng)費(fèi)來(lái)源和使用性質(zhì)，按照國(guó)家、軍隊(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)則組織會(huì)計(jì)核算，設(shè)置統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目、賬薄。

（一）各核算單位的公用經(jīng)費(fèi)按部門核算管理。總隊(duì)財(cái)務(wù)核算中心在總隊(duì)武警行政經(jīng)費(fèi)賬套內(nèi)按部門分別設(shè)置修理所、農(nóng)場(chǎng)、倉(cāng)庫(kù)、招待所公用經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬。各支（大）隊(duì)財(cái)務(wù)核算中心在支（大）隊(duì)武警行政經(jīng)費(fèi)賬套內(nèi)按部門分別設(shè)置所屬中隊(duì)公用經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬。

（二）各核算單位的生活費(fèi)（干部、士官工資、義務(wù)兵津貼，伙食費(fèi)）按單位核算管理。各支（大）隊(duì)核算中心要按照所屬單位名稱，建立各核算單位生活費(fèi)賬套，并嚴(yán)格人員實(shí)力和經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)管理。

（三）核算單位設(shè)置現(xiàn)金日記、固定資產(chǎn)、庫(kù)存物資等輔助賬。

第二十三條

財(cái)務(wù)集中核算中心依據(jù)核算單位提供的附有

原始憑證的“經(jīng)費(fèi)結(jié)算表”，填制記賬憑證，登記賬薄。

第二十四條

經(jīng)費(fèi)核銷辦法

（一）公用經(jīng)費(fèi)。各支（大）隊(duì)財(cái)務(wù)集中核算中心要根據(jù)總隊(duì)公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，編制各核算單位公用經(jīng)費(fèi)計(jì)領(lǐng)表，按部門記入到各單位的貸方“向上請(qǐng)領(lǐng)”欄，支出時(shí)記入核算單位的借方“直接支出”欄。

（二）生活費(fèi)。各支（大）隊(duì)財(cái)務(wù)集中核算中心要根據(jù)部隊(duì)現(xiàn)行生活費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，編制各核算單位生活費(fèi)決算表以及本單位生活費(fèi)決策匯總表，以單位核算的形式記入生活費(fèi)各科目的貸方“向上請(qǐng)領(lǐng)”欄；支出時(shí)以單位核算的形式記入各核算單位生活費(fèi)各科目的借方“直接支出”欄。

（三）伙食費(fèi)核銷時(shí)一律記入伙食費(fèi)的目級(jí)科目，統(tǒng)一從“義務(wù)兵基本灶別伙食費(fèi)”中支出，年終將伙食費(fèi)目級(jí)科目中的余額，轉(zhuǎn)入“義務(wù)兵基本灶別伙食費(fèi)”后，結(jié)轉(zhuǎn)下年。

第六章 工作程序

第二十五條 核算單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)費(fèi)供應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)、上級(jí)下達(dá)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算指標(biāo)，結(jié)合本單位實(shí)際，編制月或周經(jīng)費(fèi)開(kāi)支計(jì)劃。

第二十六條

經(jīng)費(fèi)結(jié)算報(bào)銷按照“先審核、后審批”的程序辦理，一切經(jīng)費(fèi)支出必須取得合法的原始憑證，報(bào)銷結(jié)算時(shí)，填寫經(jīng)費(fèi)結(jié)算單據(jù)，經(jīng)過(guò)本單位領(lǐng)導(dǎo)審批后，由報(bào)賬員到財(cái)務(wù)集中核算中心辦理經(jīng)費(fèi)結(jié)算。

第二十七條 核算單位報(bào)賬員要對(duì)本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型進(jìn)行分類、序時(shí)編號(hào)，及時(shí)粘貼原始憑證，填制“經(jīng)費(fèi)結(jié)算表”，登記現(xiàn)金日記賬。

第二十八條 核算單位每周到財(cái)務(wù)集中核算中心辦理1至2次經(jīng)費(fèi)結(jié)算業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)集中核算中心與報(bào)賬員對(duì)傳遞的原始憑證資料應(yīng)辦理交接手續(xù)，填寫《憑證傳遞表》，由財(cái)務(wù)集中核算中心審核員進(jìn)行審核。

第二十九條 伙食管理實(shí)行集中采購(gòu)或統(tǒng)一配送的支（大）隊(duì)，每周要與配送單位結(jié)算1至2次，結(jié)算伙食費(fèi)開(kāi)支業(yè)務(wù)時(shí)必須附有每日的采購(gòu)或配送清單以及伙食單位的食物驗(yàn)收單，按規(guī)定程序經(jīng)中隊(duì)食物驗(yàn)收人員、分管后勤干部、支（大）隊(duì)分管伙食的干部、財(cái)務(wù)核算中心負(fù)責(zé)人等審簽后，方可辦理經(jīng)費(fèi)結(jié)算。對(duì)未經(jīng)伙食單位驗(yàn)收、審簽的票據(jù)一律不得報(bào)銷。

第三十條 支（大）隊(duì)財(cái)務(wù)集中核算中心每月1日前組織發(fā)放所屬單位的干部、士官工資、各種生活補(bǔ)貼和義務(wù)兵津貼。干部、士官工資通過(guò)銀行劃入個(gè)人的工資卡，義務(wù)兵津貼由報(bào)賬員領(lǐng)取現(xiàn)金后統(tǒng)一發(fā)放。發(fā)放干部、士官工資的銀行回執(zhí)、義務(wù)兵領(lǐng)取津貼的回執(zhí)與發(fā)放工資明細(xì)表一同粘貼于記賬憑證后，作為記賬依據(jù)。

第三十一條 財(cái)務(wù)集中核算中心每季度向核算單位反饋一次公用經(jīng)費(fèi)使用情況及有關(guān)意見(jiàn)，經(jīng)核算單位確認(rèn)后，匯總分析，并形成財(cái)務(wù)報(bào)告，分別報(bào)送上級(jí)黨委；支（大）隊(duì)核算中心每月要向核算單位反饋一次伙食費(fèi)支出情況，核算單位匯同主副食品消耗后定期向官兵進(jìn)行公布。

第三十二條 支（大）隊(duì)財(cái)務(wù)集中核算中心每月要與核算單位報(bào)賬員核對(duì)備用金額度；年終集中對(duì)備用金進(jìn)行一次清理，確保資金安全。財(cái)務(wù)集中核算中心要定期對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行整理、裝訂，統(tǒng)一歸檔保管。

第七章 監(jiān)督檢查

第三十三條 各單位要嚴(yán)格落實(shí)崗位責(zé)任制，明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批、經(jīng)辦、審核等人員的職責(zé)和權(quán)限，做到不相容崗位相互分離、相互監(jiān)督制約。一人不得辦理借款、支付、審核、報(bào)銷業(yè)務(wù)。出納員不得同時(shí)兼任審核。

第三十四條 各級(jí)財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的審核把關(guān)，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不得核銷；對(duì)弄虛作假、非法取得的原始憑證，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；對(duì)記載不正確、不完整的原始憑證應(yīng)予以退回，并限期更正、補(bǔ)充。

第三十五條 各單位要加大對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督檢查，每月聽(tīng)取一次經(jīng)費(fèi)收支情況匯報(bào)，每季度組織實(shí)施一次財(cái)務(wù)檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正存在的問(wèn)題。

第三十六條

各單位要落實(shí)財(cái)務(wù)公開(kāi)制度，定期公布經(jīng)費(fèi)收支情況，接受群眾的監(jiān)督。

第八章

附

則

第三十七條

經(jīng)費(fèi)使用審批按照總隊(duì)《經(jīng)費(fèi)使用審批權(quán)限規(guī)定》執(zhí)行，其他未盡事項(xiàng)按照《中國(guó)人民武裝警察消防部隊(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》及總隊(duì)《財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的要求辦理。

第三十八條 本辦法由總隊(duì)后勤部負(fù)責(zé)解釋。第三十九條

本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行。

主題詞：財(cái)務(wù) 集中核算 管理 辦法

天津市公安消防總隊(duì) 2007年12月25日印

第四篇：衛(wèi)生系統(tǒng)會(huì)計(jì)集中核算的探索

衛(wèi)生系統(tǒng)會(huì)計(jì)集中核算的探索

為解決老百姓看病貴、看病難等熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，降低醫(yī)藥成本，加強(qiáng)衛(wèi)生系統(tǒng)的監(jiān)管，規(guī)范衛(wèi)生系統(tǒng)行業(yè)管理，特別是財(cái)務(wù)管理。從某種角度講規(guī)范也是一種間接的生產(chǎn)力，規(guī)范管理才能促效益，才能促發(fā)展?，F(xiàn)結(jié)合衛(wèi)生系統(tǒng)的行業(yè)實(shí)際及個(gè)人觀點(diǎn)，定一篇關(guān)于衛(wèi)生系統(tǒng)會(huì)計(jì)集中核算的探索的文章，共大家探討。

衛(wèi)生系統(tǒng)會(huì)計(jì)集中核算的定義

是指衛(wèi)生系統(tǒng)在新形式下，為了整合衛(wèi)生資源，在資金使用權(quán)、審批權(quán)和財(cái)務(wù)自主權(quán)不變、集中核算單位法人的會(huì)計(jì)責(zé)任主體不變、資產(chǎn)自主權(quán)不變、債權(quán)債務(wù)關(guān)系不變的前提下，將衛(wèi)生系統(tǒng)的財(cái)務(wù)進(jìn)行集中核算管理。

衛(wèi)生系統(tǒng)會(huì)計(jì)集中核算的意義

1有利于客觀反映集中核算單位財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，在源頭上堵塞漏洞、預(yù)防腐敗。規(guī)范集中核算單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，既可促進(jìn)集中核算單位收費(fèi)項(xiàng)目的合法性，杜絕亂收費(fèi)等現(xiàn)象的產(chǎn)生，從而維護(hù)廣大人民群眾的利益；也可促進(jìn)集中核算單位嚴(yán)格遵守“收支兩條線”的規(guī)定，保證所有收入及時(shí)、足額入庫(kù)，防止隱瞞、截留、挪作他用，甚至公款私存，私設(shè)“小金庫(kù)”等現(xiàn)象的發(fā)生。嚴(yán)格貫徹?？顚Ｓ玫脑瓌t，每一項(xiàng)重大開(kāi)支都必須經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)集中核算中心的嚴(yán)格審核，從而保證財(cái)務(wù)支出的合法、合理，從而保證提供真實(shí)可靠和正確完整的會(huì)計(jì)信息。

2有利于會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，提高自身素質(zhì)。會(huì)計(jì)集中核算中心，在很大程度上改變了以往單位會(huì)計(jì)人員“看單位領(lǐng)導(dǎo)臉色，聽(tīng)單位領(lǐng)導(dǎo)吩咐”做賬的局面，有利于會(huì)計(jì)人員遵照財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)會(huì)制度辦事。通過(guò)會(huì)計(jì)集中核算，一方面保證單位會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，提高會(huì)計(jì)人員工作積極性和工作地位；另一方面，會(huì)計(jì)集中核算中心可進(jìn)行業(yè)集中學(xué)習(xí)、研討，來(lái)不斷提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)、專業(yè)能力，使其盡心盡職的做好本職工作。3有利于國(guó)有資產(chǎn)的保值、增值。通過(guò)會(huì)計(jì)集中核算，幫助單位建立健全各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)管理制度。同時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)管理規(guī)定，定期、不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，保證賬實(shí)相符；促進(jìn)集中核算單位建立和完善采購(gòu)招投標(biāo)制度，推進(jìn)政府采購(gòu)制度的貫徹實(shí)施；參與集中核算單位重大工程項(xiàng)目的跟蹤管理，加強(qiáng)對(duì)大額工程支出的管理和監(jiān)督，防止貪污、浪費(fèi)等腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生，保證國(guó)有資產(chǎn)的保值、增值。

4整合衛(wèi)生系統(tǒng)的財(cái)務(wù)資源，實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算前每個(gè)集中核算單位都必須有自己的財(cái)務(wù)人員或?qū)Ｂ毣蚣媛殻瑹o(wú)論是從人員成本還是專業(yè)知識(shí)都相差甚多，因此存在著人、財(cái)、物的浪費(fèi)及執(zhí)行制度上的差異，而實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算制后可以節(jié)約財(cái)務(wù)人員及資金，對(duì)財(cái)務(wù)人員也可以統(tǒng)一要求和管理。

5衛(wèi)生系統(tǒng)需要更專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，衛(wèi)生系統(tǒng)的業(yè)務(wù)有著事業(yè)單位、工業(yè)會(huì)計(jì)、商業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，要管好衛(wèi)生系統(tǒng)的人、財(cái)、物，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供財(cái)務(wù)參謀，因此所需的財(cái)務(wù)人員需要更專業(yè)，因此只有實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算才可能留住和培養(yǎng)更專業(yè)的財(cái)務(wù)人員。

衛(wèi)生系統(tǒng)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，會(huì)計(jì)的職責(zé)與權(quán)限

1會(huì)計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)》等國(guó)家有關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)及行業(yè)規(guī)定.2、會(huì)計(jì)人員規(guī)范集中核算單位的建賬與財(cái)務(wù)管理。集中核算后，會(huì)計(jì)集中核算中心并每月按時(shí)向集中核算單位提供報(bào)表。集中核算單位報(bào)賬員每月按規(guī)定時(shí)間報(bào)賬。

3、加強(qiáng)藥品價(jià)格和醫(yī)療收費(fèi)的監(jiān)督。會(huì)計(jì)集中核算中心由專人抽查審核核算單位的藥品價(jià)格和醫(yī)療收費(fèi)價(jià)格，若超出國(guó)家物價(jià)標(biāo)準(zhǔn)按有關(guān)物價(jià)法規(guī)執(zhí)行。

4、財(cái)務(wù)檢查。會(huì)計(jì)集中核算中心定期對(duì)集中核算單位進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查。主要是票據(jù)、貨幣資金管理等。

5、會(huì)計(jì)集中核算中心加強(qiáng)對(duì)集中核算單位的財(cái)務(wù)收支和核算進(jìn)行監(jiān)督管理，并接受財(cái) 1

政和審計(jì)的監(jiān)督。

6、會(huì)計(jì)集中核算中心加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理。賬務(wù)處理后的會(huì)計(jì)憑證由會(huì)計(jì)集中核算中心負(fù)責(zé)管理，在規(guī)定的期限內(nèi)（十五年）不得損壞、遺失。

7、會(huì)計(jì)集中核算中心實(shí)行誠(chéng)信管理。財(cái)務(wù)人員在考入會(huì)計(jì)集中核算中心時(shí)必須進(jìn)行誠(chéng)信確認(rèn)，不得破壞會(huì)計(jì)集中核算中心的名譽(yù)和損壞其資產(chǎn)，不得在集中核算單位領(lǐng)取任何費(fèi)用及與集中核算單位有任何非工作關(guān)系的業(yè)務(wù)往來(lái)。

衛(wèi)生系統(tǒng)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，對(duì)會(huì)計(jì)集中核算人員的管理

1、會(huì)計(jì)集中核算中心人員由衛(wèi)生局統(tǒng)一組織考核考調(diào)，成立為二級(jí)法人單位或獨(dú)立的股室機(jī)構(gòu)，實(shí)行事業(yè)單位聘用制管理，納入正規(guī)編制，人員經(jīng)費(fèi)及辦公經(jīng)費(fèi)由財(cái)政解決。辦公地點(diǎn)設(shè)衛(wèi)生局計(jì)財(cái)股并負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)集中核算中心的行政和日常事務(wù)管理。

2、會(huì)計(jì)集中核算中心的學(xué)習(xí)。核算中心人員必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)和專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)。

3、會(huì)計(jì)集中核算中心人員的考核。會(huì)計(jì)集中核算中心人員的德、能、勤、績(jī)由衛(wèi)生局、人事局、財(cái)政局相關(guān)股室及集中核算單位的相關(guān)人員統(tǒng)一考核，實(shí)行績(jī)效管理。

衛(wèi)生系統(tǒng)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，對(duì)集中核算單位的管理

1、集中核算單位除存折賬戶（備用賬戶）外不得開(kāi)設(shè)任何銀行賬戶，如確需開(kāi)設(shè)其他銀行賬戶，必須報(bào)會(huì)計(jì)集中核算中心確認(rèn)，不得坐收坐支各項(xiàng)資金，不得設(shè)置賬外賬、公款私存和私設(shè)“小金庫(kù)”，違者將按有關(guān)法律法規(guī)追究集中核算單位法人及有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任。

2、集中核算單位的財(cái)政補(bǔ)助和專項(xiàng)資金由衛(wèi)生局考核后，根據(jù)資金計(jì)劃和項(xiàng)目的實(shí)施情況，由財(cái)政局及時(shí)直劃到集中核算單位。

3、集中核算單位的經(jīng)費(fèi)支出必須嚴(yán)格按照有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行，不得擅自擴(kuò)大支出范圍和提高支出標(biāo)準(zhǔn)。藥品和設(shè)備實(shí)行集中招投標(biāo)管理。

4、集中核算單位的資金使用權(quán)、審批權(quán)和財(cái)務(wù)自主權(quán)不變、單位法人的會(huì)計(jì)責(zé)任主體不變、債權(quán)債務(wù)關(guān)系不變。會(huì)計(jì)集中核算中心監(jiān)督核算單位按財(cái)經(jīng)制度合理使用資金。

5、集中核算單位要加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資及藥品的出入庫(kù)管理，做到賬物相符、賬賬相符、賬表相符。

6、票據(jù)管理。票據(jù)由集中核算單位自行負(fù)責(zé)購(gòu)買、使用、核銷，必須使用國(guó)家規(guī)定的統(tǒng)一收據(jù)，禁止購(gòu)買使用其他發(fā)票。

7、集中核算單位每月實(shí)行財(cái)務(wù)誠(chéng)信制度。集中核算單位每月報(bào)送的財(cái)務(wù)資料時(shí)，必須附一張會(huì)計(jì)集中核算中心監(jiān)制的集中核算單位財(cái)務(wù)誠(chéng)信書（法人、報(bào)賬員、職工代表簽字）。衛(wèi)生系統(tǒng)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算制的配套制度

1成立會(huì)計(jì)集中核算監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組，由財(cái)政局、人事局、衛(wèi)生局、會(huì)計(jì)集中核算中心、集中核算單位的部分代表組成，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)集中核算中心和集中核算單位的監(jiān)督工作。

2會(huì)計(jì)集中核算中心建立財(cái)務(wù)巡查制度，明確巡查工作的內(nèi)容和權(quán)責(zé)，由專門人員對(duì)被集中核算單位和項(xiàng)目進(jìn)行定期和不定期巡查，指導(dǎo)集中核算單位的財(cái)務(wù)工作，對(duì)檢查的情況和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)書面向會(huì)計(jì)集中核算中心匯報(bào)，重大情況向會(huì)計(jì)集中核算監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào)。會(huì)計(jì)集中核算中心建立重大事項(xiàng)報(bào)告制度

3會(huì)計(jì)集中核算中心建立財(cái)務(wù)信息反饋、公開(kāi)制度。會(huì)計(jì)集中核算中心要建立起會(huì)計(jì)集中核算中心和集中核算單位之間完備的議事反饋制度。即：重大事項(xiàng)一事一反饋，日常事項(xiàng)一月一反饋，做小結(jié)一季一反饋，報(bào)告一年一反饋，議事反饋制度必須定時(shí)、集中。采用信息公開(kāi)或公示，加強(qiáng)社會(huì)輿論的監(jiān)督，對(duì)公開(kāi)或公示的內(nèi)容、層次、范圍遵循先易后難、循序漸進(jìn)的原則，經(jīng)試點(diǎn)后可逐步、穩(wěn)妥的進(jìn)行推廣。

第五篇：淺論財(cái)務(wù)集中核算的優(yōu)勢(shì)

會(huì)計(jì)集中核算的基本職能

會(huì)計(jì)集中核算的基本職能是：管理處財(cái)務(wù)科作為一個(gè)核算中心對(duì)各基層單位的財(cái)務(wù)收支集中管理、統(tǒng)一開(kāi)戶和分戶核算。在納入集中核算的單位的資金所有權(quán)、資金使用權(quán)和財(cái)務(wù)自主權(quán)不變的情況下，實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理，統(tǒng)一開(kāi)設(shè)賬戶、統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)一收付資金并統(tǒng)一調(diào)配資金，行使了單位資金的監(jiān)督職能。同時(shí)，對(duì)總部來(lái)說(shuō)，它還行使了一部分支付功能。納入集中核算的單位的各項(xiàng)收支由核算中心嚴(yán)格按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的科目列入預(yù)算，實(shí)行預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)管。單位所有開(kāi)支在單位領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，再經(jīng)會(huì)計(jì)核算中心審核后入賬，從而保證了各預(yù)算單位開(kāi)支符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的優(yōu)勢(shì)

實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，可以嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督，確保企業(yè)資金的合法、有效使用。在具體實(shí)務(wù)工作中，其作用表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。

2.1加強(qiáng)了資金調(diào)控力度，提高了資金的使用效率

實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，資金由原來(lái)的各基層單位分散存儲(chǔ)改為管理處集中存儲(chǔ)，資金在未被使用前始終保留在核算中心的單一賬戶上。通過(guò)集中存儲(chǔ)，使資金高度集中于核算中心，便于統(tǒng)一支配、調(diào)劑使用。目前是，財(cái)務(wù)管理中心完成了對(duì)各單位銀行賬號(hào)的整合，由較分散的20多家銀行賬戶整合為11家，設(shè)立了水費(fèi)收繳和支出賬戶口。這樣做提高了資金的使用效率，也防止了資金被中途克扣、截留，保證了在?？顚Ｓ弥邪l(fā)揮資金最大效益，維護(hù)了受款單位的利益。財(cái)務(wù)集中核算后，企業(yè)都執(zhí)行收支兩條線的資金管理制度，加快了資金回籠，減少了融資成本。有利于統(tǒng)一調(diào)控資金和監(jiān)督資金的運(yùn)行情況，確保了的資金的安全和高效支行。盤活了存量資金，集中財(cái)力辦大事。

2.2有利于規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算制，通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)上崗、擇優(yōu)錄取，選拔一批業(yè)務(wù)強(qiáng)、水平高且技術(shù)過(guò)硬的精兵強(qiáng)將充實(shí)到財(cái)會(huì)隊(duì)伍中，實(shí)行統(tǒng)一的管理辦法和會(huì)計(jì)制度。這會(huì)使得由人員素質(zhì)低下等導(dǎo)致的不規(guī)范的會(huì)計(jì)行為得到徹底根治，會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化工作將邁向一個(gè)嶄新的階段。會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行集中核算后，現(xiàn)在會(huì)計(jì)科目歸類更合理和規(guī)范，正確性也越來(lái)越高。我單位對(duì)財(cái)務(wù)管理采取集中管理的模式后，財(cái)務(wù)工作具有相對(duì)的獨(dú)立性，每月集中辦公，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)指正，在制度執(zhí)行上予以監(jiān)督管理。在不斷的總結(jié)中，逐步完善了《財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)》等處內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，更加規(guī)范了我處的財(cái)務(wù)管理工作。

2.3有利于內(nèi)部控制制度的嚴(yán)格執(zhí)行，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督

實(shí)行集中核算模式后，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)從各單位內(nèi)部處理變?yōu)樨?cái)務(wù)中心集中處理，會(huì)計(jì)與原單位脫鉤，減少了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)決策者的行政干預(yù)行為，依法辦事，科學(xué)理財(cái)、正確行使監(jiān)督職能，會(huì)計(jì)監(jiān)督員前移，實(shí)現(xiàn)了資金全過(guò)程監(jiān)督，做到了事前預(yù)防、事中控制和事后問(wèn)效更加有利于會(huì)計(jì)監(jiān)督職能作用的充分發(fā)揮。在處理報(bào)銷和結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，報(bào)賬員須持有效票據(jù)及內(nèi)控表單到核算中心報(bào)銷結(jié)算，原始憑證須經(jīng)過(guò)層層嚴(yán)格的審核才得以支付。在審核過(guò)程中，不會(huì)受到原單位領(lǐng)導(dǎo)等的人為干預(yù)，而且大多數(shù)款項(xiàng)是直接到達(dá)單位的，避免了惡意財(cái)務(wù)處理現(xiàn)象的發(fā)生。通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和會(huì)計(jì)一級(jí)核算系統(tǒng)，將有效的實(shí)現(xiàn)對(duì)原始憑證的真?zhèn)巍①Y金的支付去向和資金的使用效果等的全過(guò)程監(jiān)督，真正防患于未然。待寫論文ｗｗｗ．yzlunwen2005.com