第一篇：論述中國法治過程中存在的問題和完善的措施大全

論述中國法治過程中存在的問題和完善的措施

法律是一個國家在一定的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上的上層建筑，它反映著統(tǒng)治階級的利益與意志，它有利于調(diào)整社會關(guān)系，在維護(hù)社會持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展上，起著舉足輕重的作用。因此推進(jìn)和完善國家法治建設(shè)便成了一個國家政治、經(jīng)濟(jì)、社會長期穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。

一、中國法治建設(shè)中存在的問題

其一，國民整體素質(zhì)低，法律意識淡薄。建國以后，由于基礎(chǔ)薄弱，教育事業(yè)仍然沒有擺脫落后的局面，加上工作中的一些失誤，長期以來忽視了民主和法治建設(shè)。一些在實踐中出現(xiàn)的好的民主形式，沒有能夠用制度加以確定；已經(jīng)建立的民主制度，又因為沒有相應(yīng)的法律而得不到保障；本來就很不健全的民主制度，又多次遭到破壞，“家長制”、“等級制”等封建思想還未肅清，法律應(yīng)有的權(quán)威還沒能建立。在國民的整體素質(zhì)仍然較差，全民的法律意識還很薄弱的情況下，進(jìn)行民主法治建設(shè)必然會遇到極大的阻力。

其二，法律思維模式落后。傳統(tǒng)的法律文化重禮輕法，治人高于治法，權(quán)力至上和義務(wù)為本，重義而輕利，重實體而輕程序，重特權(quán)而輕民主，無一不和現(xiàn)代法治精神相沖突。法治社會是 “向下型”的權(quán)力結(jié)構(gòu)，即“國家主權(quán)在民而不在君，在下而不在上”。而中國法律傳統(tǒng)素以集體為本位，無視個人，造成法律否定個體和壓抑個人，喪失了現(xiàn)代法治要求的獨(dú)立法律人格和意識。這種思維模式的落后阻礙了法律主體積極推進(jìn)法治建設(shè)的主觀能動性。

其三，法律系不完善。中國近代以來立法的著眼點(diǎn)在于把中國改造成現(xiàn)代 化國家，法律往往是立法機(jī)關(guān)或規(guī)則制定機(jī)構(gòu)通過一定的程序制作出來的產(chǎn)物。這種對立法及程序的認(rèn)識仍局限于當(dāng)年中國知識界急于求成的情況下，造成法律文件本身及相互協(xié)調(diào)存在許多缺陷。比如法律文件普遍存在操作性不強(qiáng)的弊病，對國家權(quán)力的限制及其規(guī)范化運(yùn)作明顯不足。立法缺乏整體規(guī)劃，致使該出臺的一些基本法律未出臺等等。這樣一方面是成文法的大量制定和頒布，而另一方面是成文法難以通行，難于融入社會，成為真正的規(guī)則，違背了人們的立法初衷。

其四，學(xué)理論相對滯后。長期以來東西方法律觀念和法律思想存在著明顯 差異，中國人視法為維護(hù)道德之器，西方人則主張法律至上；中國人的理想社會是“法立而無犯，刑設(shè)而不用”，西方人則總是在不斷地致力于法律的完善，并努力使其發(fā)揮作用；中國人致力于 “無訟”來維護(hù)社會的安定，西方人則以 “好訟”來爭得權(quán)利；中國人注重由里及表的自律，而西方人注重由表及里的制度等。我國的法學(xué)研究常常落后于法律發(fā)展，停留于追隨政府政策注釋。法治現(xiàn)代化要求實現(xiàn)以法律引導(dǎo)法學(xué)發(fā)展的根本性變革，以樹立科學(xué)的法學(xué)理論觀念，這就要求法學(xué)家堅持學(xué)術(shù)的獨(dú)立性，創(chuàng)造法學(xué)研究的自由學(xué)術(shù)氛圍，帶動全社會法治觀念的更新與變革。

其五，法律從業(yè)人員職業(yè)素質(zhì)不高。一個國家法律制度成熟的基本標(biāo)志就 是有法可依和司法公正，嚴(yán)格、嚴(yán)肅、公正地執(zhí)法是依法治國的關(guān)鍵。但是由于歷史和現(xiàn)實的原因，在我國現(xiàn)階段，無論是法官還是從事執(zhí)法的公務(wù)員，或是從事法律服務(wù)的律師，普遍缺少職業(yè)法學(xué)家集團(tuán)所要求的素質(zhì)。眾所周知，司法公正是社會公正的最后一道屏障，如果喪失司法公正，后果將不堪設(shè)想。因此作為法治現(xiàn)代化建設(shè)前鋒的職業(yè)法學(xué)家集團(tuán)，其法律素質(zhì)的提高是帶動全社會走上法治道路的關(guān)鍵因素。

二、我國推進(jìn)法治的措施

1、必須樹立堅持社會主義方向，堅持中國共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)，以社會主義初級階段的國情為出發(fā)點(diǎn)的指導(dǎo)思想，推進(jìn)法治建設(shè)。

我國是發(fā)展中的社會主義國家，社會主義制度是中國歷史發(fā)展的必然選擇，社會主義道路是中華民族繁榮富強(qiáng)的必由之路，同時依法治國的理論也是在中國共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)下建設(shè)有中國特色社會主義道路的歷史進(jìn)程中所提出和發(fā)展的。實現(xiàn)法治又是以社會主義為前提的，又是對社會主義制度的完善。我國現(xiàn)階段仍處于并長期處于社會主義初級階段，國家的法律制度、司法制度、民主制度和法律普及還不成熟，在選擇法治的途徑時必須考慮到我國法治水平，選擇合適的途徑和方法。因此，實現(xiàn)法治必須樹立堅持社會主義道路，堅持中國共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)，以社會主義初級階段為出發(fā)點(diǎn)的指導(dǎo)思想。

2、建立具有中國特色社會主義法律體系，繁榮法學(xué)研究，進(jìn)一步加強(qiáng)立法工作，完善相應(yīng)的法律法規(guī)，做到有法可依。

通過法律建立和維護(hù)社會秩序是法治的一個基本要求，也是法治的基本要素之一。國家要更好的調(diào)控社會和體現(xiàn)國家意志就必須做到有法可依，加強(qiáng)立法工作完善法律法規(guī)，使依法治國的方針等到更好的全面的落實。圍繞改革發(fā)展主題，深入系統(tǒng)地研究依法治國的基本理論，提高法學(xué)研究水平，同時正確的認(rèn)識和處理國際法與國內(nèi)法的關(guān)系，推進(jìn)依法治國。

3、政府機(jī)關(guān)要堅持全心全意為人民服務(wù)的宗旨，全面實踐三個代表重要思想，切實做到和加強(qiáng)依法行政，從嚴(yán)執(zhí)政，把依法治國和以德治國結(jié)合起來。

依法行政是依法治國的重要組成部分，在很大程度上對依法治國基本方略實行具有決定作用。行政機(jī)關(guān)作為國家權(quán)力執(zhí)行機(jī)關(guān)，行政權(quán)力的運(yùn)用關(guān)系著社會公共關(guān)系和公民個人利益。因此行政機(jī)關(guān)必須做到依法行政從嚴(yán)執(zhí)政。人民是國家的主人，政府是人民的政府，政府工作人員是人民的公仆。作為政府機(jī)關(guān)人員，就必須堅持全心全意為人民服務(wù)的宗旨，全面實踐三個代表重要思想。法治與德治是相輔相成，相互促進(jìn)，二者缺一不可，不可偏廢。實行依法治國和以德治國相結(jié)合，其根本目的在是人民群眾真正成國家的主人。

4、司法機(jī)關(guān)要做到司法公正，切實做到有法可依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，確立法律至上的權(quán)威，加強(qiáng)司法監(jiān)督，積極推進(jìn)司法改革，促進(jìn)司法獨(dú)立。

司法公正是法治的一項基本原則，是實現(xiàn)依法治國，建設(shè)社會主義法治國家的必然要求，也是當(dāng)前群眾和社會各界十分關(guān)心的一個“熱點(diǎn)”，司法公正是社會主義法治的內(nèi)在要求，也是維護(hù)法律權(quán)威的重要手段，是發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求，同時也是廣大人民群眾的普遍愿望。做到司法公正就要加強(qiáng)司法監(jiān)督。以司法監(jiān)督來促進(jìn)司法公正是一個有效而又可靠措施。司法制度的弊端，尤其是司法的獨(dú)立性不僅影響到司法人員的獨(dú)立司法和公正司法，也嚴(yán)重影響到了法律的權(quán)威性。因此，進(jìn)行司法改革，實現(xiàn)司法獨(dú)立，是推進(jìn)依法治國的重要且必要措施。

5、全面展開普法教育，加強(qiáng)法律宣傳力度，提高普法工作的水平，增強(qiáng)人民的法律意識、民主意識和國家主人翁意識。

在黨的十四大提出“要把法制實踐同民主法制教育相結(jié)合，不斷提高廣大干部群眾的民主意識?！蓖瑫r也指出廣大干部群眾的法律水平的高低直接影響到依法治國的進(jìn)程。而社會主義所要求的法律意識法制觀念是不可能自發(fā)形成和發(fā)展的，特別是在中國這樣缺少民主法制傳統(tǒng)的國度中，更需要有計劃有目的地進(jìn)行法制宣傳教育和培養(yǎng)。

6、堅持以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，大力發(fā)展社會主義生產(chǎn)力，提高社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，為社會主義法治建設(shè)提供良好的物質(zhì)基礎(chǔ)。

經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑。法治建設(shè)是上層建筑的其中之一。一個較好的物質(zhì)基礎(chǔ)的國家，其法治建設(shè)的成果是顯著的。一個物質(zhì)基礎(chǔ)薄弱的國家，開展法治建設(shè)是艱難的。只有將經(jīng)濟(jì)搞好，為法治建設(shè)提供一個良好的物質(zhì)基礎(chǔ)，才能更好開展法治建設(shè)。

綜上所述，推進(jìn)我國法治建設(shè)，需要全方位的多層次的整體的來構(gòu)建。我國實現(xiàn)法治之路是艱辛而漫長的。我國法治建設(shè)特別是改革開放30年來取得了長足的發(fā)展。相信在今后長期的社會實踐中，許多凝結(jié)著中國人民智慧的新構(gòu)想新思路將注入到法治建設(shè)的進(jìn)程中來，促進(jìn)法治建設(shè)的全面發(fā)展。

第二篇：我國個人所得稅實施過程中存在的問題及完善

我國個人所得稅法實施過程中存在的問題及完善

前言

在西方市場經(jīng)濟(jì)國家，因個人所得稅的主體稅種地位及其與人民利益直接相關(guān)，個人所得稅法的完善與否已被視為一國稅制是否成熟的重要標(biāo)尺之一。在我國，隨著改革開放的實施與深入，個人所得稅的稅收收入亦隨我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量、人民收入水平的提高而有較大幅度的增長。自1980年個人所得稅開征以來，收入連年大幅增長，特別是1994年新稅制實施以來，個人所得稅收入以年均34%的增幅穩(wěn)步增長。目前已成為國內(nèi)稅收中的第四大稅種，在部分地區(qū)已躍居地方稅收收入的第二位，成為地方財政收入的主要來源，在組織財政收入和調(diào)節(jié)收入分配等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。但是，由于社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化與稅制建設(shè)滯后、稅收征管乏力等諸多因素的影響，我國個人所得稅應(yīng)有的調(diào)節(jié)分配、組織收入的功能仍然遠(yuǎn)未得到充分的發(fā)揮，還存在著一些弊端，主要表現(xiàn)在以下幾方面：第一，分類課征稅制模式有失公平與效率；第二，稅率設(shè)計不合理；第三，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不合理；第四，稅收征管制度不健全。為此，解決個人所得稅存在的問題，提出幾點(diǎn)完善建議：第一，從分類制所得稅向綜合制所得稅轉(zhuǎn)變；第二，合理的設(shè)計稅率結(jié)構(gòu)，第三，完善個人所得稅的“扣除額”制度；第四，建立誠信納稅檔案和激勵機(jī)制 正文

一

個人所得稅的概述

個人所得稅是對個人（人）取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅，是國家運(yùn)用稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)收入分配的有力工具，其主旨在于“損有余補(bǔ)不足”，在于協(xié)調(diào)社會再分配。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和個人所得稅發(fā)展的國際趨勢，個人所得稅的地位和作用也會日益突出。

（一）個人所得稅的產(chǎn)生和發(fā)展

個人所得稅是世界性的一個重要稅種，絕大多數(shù)國家征收了這一稅種，現(xiàn)在已成為很多國家，尤其是西方發(fā)達(dá)國家的重要稅種。個人所得稅從產(chǎn)生到現(xiàn)在經(jīng)歷了一個逐步完善的過程，從1798年英國首創(chuàng)個人所得稅，到目前已有200多年的歷史。英國最初征收個人所得稅是作為一種戰(zhàn)時臨時性的收入措施，為對法戰(zhàn)爭籌措經(jīng)費(fèi)，直到19世紀(jì)初，才通過正式立法而成為穩(wěn)定的稅種。第二次世界大戰(zhàn)期間，由于戰(zhàn)爭的需要，很多國家加重了個人所得稅稅收負(fù)擔(dān)，調(diào)整了個人所得稅的稅率。二戰(zhàn)后，個人所得稅有增無減，到1948年，美國、英國、德國、法國、日本等國家個人所得稅稅收占本國稅收的比重進(jìn)一步增大，分別達(dá)到76.9%、47.6%、39.3%、30.7%和50%，很明顯，這一水平已確定了個人所得稅在財政收入中的重要地位。從20世紀(jì)40年代至今，有更多的國家開征了個人所得稅，其制度更加成熟。近幾年，隨著國際交往的擴(kuò)大，人力和資本的國際間流動與日俱增，個人所得稅國際化的趨勢越來越明顯，發(fā)達(dá)國家的個人所得稅制度極大的影響其他國家的個人所得稅制度，各國政府普遍朝著趨同的稅收政策努力，協(xié)調(diào)稅制，向國際化靠攏。

（二）我國個人所得稅的發(fā)展歷程

相對西方發(fā)達(dá)國家而言，我國個人所得稅制度的建立不僅時間較晚，且過程復(fù)雜。分為以兩個階段：

1、新中國成立初期

1950年政務(wù)院公布《全國稅政實施要則》規(guī)定對行商、坐商、攤販征收所得稅,實際上是對自然人征收個人所得稅，同時對個人薪金報酬征收所得稅和對存款利息征收利息所得稅.但由于我國長期以來實行的是低工資,加上“文革”中取消了稿酬,因而使得薪金報酬所得稅長期沒有開征的可行性,存款利息所得稅也因情況變化于1952年停征。2、1980年至現(xiàn)在

（1）1980年開征個人個人所得稅

1978年，我國實行改革開放政策，稅制建設(shè)也進(jìn)入了一個新的發(fā)展階段。1980年，為適應(yīng)改革開放的需要，中斷20多年的個人所得稅又重新開征，我國相繼對外籍個人征收個人所得稅、對國內(nèi)居民征收城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅及對個人收入征收調(diào)節(jié)稅。1994年將上述三稅修訂合一，頒布實施了新的個人所得稅法，初步建立起符合我國實際的個人所得稅制度。這三個稅種的開征,對于維護(hù)國家利益,增加國家財政收入,促進(jìn)改革開放,緩解社會分配不公等方面都起到了積極作用。

（2）1994年1月1日起，建立了我國個人所得稅法

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立,我國對個人所得稅課稅制度

作了一次重大改革。1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議審議通過了修訂后的《中華人民共和國個人所得稅法》（三稅合一）,從1994年1月1日起執(zhí)行,從而建立了我國統(tǒng)一的個人所得稅法。

（3）1994年至今，個人所得稅法進(jìn)一步發(fā)展完善

1994年至今，個人所得稅法進(jìn)一步發(fā)展完善。1999年8月30日，九屆全國人大常委會第十一次會議通過了《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，把個人所得稅法中“儲蓄存款利息”免稅項目刪去，并授權(quán)國務(wù)院恢復(fù)開征了儲蓄存款利息個人所得稅。(2007年以來，我國社會經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生了新的變化，固定資產(chǎn)投資增長過快，物價指數(shù)出現(xiàn)持續(xù)上漲態(tài)勢，居民儲蓄存款利息收益也相對減少。為了緩解經(jīng)濟(jì)矛盾，更加靈活地運(yùn)用稅收手段調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)，我國于2007年8月15日將利息稅稅率從20%調(diào)減為5%。此次調(diào)整，大幅減輕了中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)，減少了因物價指數(shù)上漲對居民儲蓄存款利息收益的影響，給農(nóng)民和離退休人員等低收入群體帶來了實實在在的好處。2008年10月9日起，該稅暫免征收)。2000年9月，財政部、國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院有關(guān)通知精神，制定了《關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》(財稅[2000]91號)，明確從2000年1月1日起，對個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停征企業(yè)所得稅，對其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅，從而解決了個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的雙重征稅問題。同時，2005年和2007年，國家兩次上調(diào)工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步減輕了中低

收入階層的稅負(fù)。

(三)我國個人所得稅稅制特點(diǎn)

從總體上看，我國的個人所得稅法主要有如下特點(diǎn)：（1）實行分類所得稅制。也就是將個人各項所得分成11類，分別適用不同的稅率、不同的計征方法以及不同的費(fèi)用扣除規(guī)定；（2）費(fèi)用扣除采用費(fèi)用定額扣除和定率扣除兩種方法；（3）在計稅方法上采用總額扣除法；（4）采取源泉扣繳制和自行申報兩種征納模式，我國現(xiàn)行個人所得稅征管采用支付單位源泉扣繳制和納稅人自行申報兩種模式。對可以由支付單位從源泉扣繳的應(yīng)稅所得，由扣繳義務(wù)人代扣代繳。對于沒有扣繳義務(wù)人的，由納稅人自行申報納稅。也就是說我國對個人所得稅采用的是代扣代繳為主，自行申報為輔的征納模式。

二

我國個人所得稅存在的問題

從以上對個人所得稅的分析可以看出，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷推進(jìn),市場經(jīng)濟(jì)的建立和完善，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和綜合國力的明顯提高,我國現(xiàn)行個人所得稅運(yùn)行機(jī)制逐步顯露出稅制模式不科學(xué),稅制設(shè)計不合理,征管制度不嚴(yán)密等缺陷，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）分類課征稅制模式有失公平與效率

1、稅收負(fù)擔(dān)不公平

我國現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定的工資薪金個人所得稅納稅人為取得工資薪金的個人，而未考慮個人贍養(yǎng)家庭的實際情況，在國外，尤其是個人所得稅制比較完善的國家，其稅前的費(fèi)用扣除必須考慮納稅人的實際情況，如固定的家庭費(fèi)用扣除應(yīng)按家庭實際贍養(yǎng)人口計算，此

外，還要考慮贍養(yǎng)老人和撫養(yǎng)小孩的加計扣除，生大病住院治療的加計扣除，教育培訓(xùn)的加計扣除以及購買第一套住宅的加計扣除等等。通過這些扣除，使納稅人能夠在比較公平的起點(diǎn)上繳納稅收，避免由于扣除簡單化造成的征稅的不公平，不僅難以體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)的原則，而且也有失橫向公平的原則。

2、在調(diào)節(jié)收入分配方面未能體現(xiàn)“以人為本”的人文主義特征

對不同來源的所得采用不同的征收標(biāo)準(zhǔn)和方法，不能全面地、完整地體現(xiàn)納稅人真實的納稅能力。即使所得總量相同的納稅人，也可能因為所得來源的差異而造成稅收負(fù)擔(dān)的不同。電腦體育彩票10萬元,按現(xiàn)行個人所得稅“偶然所得”征稅,中獎?wù)邞?yīng)交納2萬元稅款;若這10萬元按照“勞務(wù)報酬”征稅,因有加成征收的規(guī)定,適用40%的稅率,應(yīng)納稅2.5萬元;若這10萬元按照“工資薪金”征稅適用40%稅率應(yīng)納稅款為2.9萬元,很顯然這種稅制模式是違反公平原則的，是不符合“以人為本”的科學(xué)發(fā)展觀。

（二）稅率設(shè)計不合理

1、累進(jìn)檔次偏多

我國個人所得稅工資薪金的稅率為九級超額累進(jìn)，而發(fā)達(dá)國家普遍減少了累進(jìn)檔次。如美國個人所得稅檔次原來是14級，2000年后降為5級。與這些國家相比，我國個人所得稅在計算上比較煩瑣，這不利于提高稅務(wù)的行政效率。

2、邊際稅率偏高

我國個人所得稅工資薪金邊際稅率為45%，比發(fā)達(dá)國家普遍實行 的邊際稅率要高。首先，我國個人所得稅邊際稅率偏高不利于調(diào)動勞動者創(chuàng)造更高收入的積極性。其次，在違法被處罰的預(yù)期成本不高的情況下，高稅率必然誘惑納稅人偷稅，據(jù)國家稅務(wù)局資料，我國個人所得稅流失相當(dāng)嚴(yán)重，被老百姓戲稱“征得不如漏的多”。

（三）費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不合理

目前，我國個人所得稅的費(fèi)用扣除現(xiàn)行的是綜合扣除方式，采用定額扣除和定率扣除相結(jié)合的方法，但在一些具體問題的處理上與我國的實際情況相脫離，主要表現(xiàn)為 ：

（1）費(fèi)用扣除采用單一扣除標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)

我國個人所得稅對生計費(fèi)用扣除采用定額和固定比率兩種方式，只對個人基本扣除進(jìn)行考慮，沒有充分考慮納稅人的婚姻狀況，所贍養(yǎng)人口多少，有無老人、兒童、殘疾人，影響了個人所得稅公平原則的實現(xiàn)。在贍養(yǎng)狀況差異很大時，稅收負(fù)擔(dān)的差異表現(xiàn)得更為明顯，稅收的不公平性更突出；

（2）扣除標(biāo)準(zhǔn)缺乏指數(shù)化機(jī)制，忽略了經(jīng)濟(jì)形勢的變化對個人納稅能力的影響，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)長期不變根本無法適應(yīng)經(jīng)濟(jì)狀況的不斷變化。由于這種費(fèi)用扣除方法以固定數(shù)額作為費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，未能與物價指數(shù)掛鉤，難以適應(yīng)由于通貨膨脹造成的居民生活費(fèi)用支出不斷上漲的實際情況。

（四）稅收征管制度不健全

目前，我國的稅收征管制度不健全，征管手段落后，征管效率低下，征收方式需要改進(jìn)，我國目前實行代扣代繳和自行申報兩種征收

方法，其申報、審核、扣繳制度等都不健全，難以實現(xiàn)預(yù)期效果，另外征管手段落后，管理人員素質(zhì)低也會影響稅收征管效率。

（1）稅收方式難以控制高收入者

現(xiàn)行個人所得稅采取個人申報納稅和單位代扣代繳納稅兩種方式，而且以代扣代繳為主。這種征管方式與現(xiàn)行個人所得稅制設(shè)計是相銜接的，但在征收管理上還存在一些問題，主要表現(xiàn)在以下幾方面：公民納稅意識淡薄，越是高收入者逃稅的越多，他們或利用權(quán)利自定納稅標(biāo)準(zhǔn)，或化整為零，以實物、債券、股權(quán)分配等方式逃稅，或拉攏稅官以吃小虧占大便宜等手段逃稅。工薪收入者逃稅幾乎不可能，他們沒有前述的權(quán)利和經(jīng)濟(jì)實力支付逃稅費(fèi)用，月工資薪金收入基本上是單位代扣代繳，逃稅無門。

（2）征管手段落后

一方面?zhèn)€人所得是所得稅種中納稅人最多的一種，征管工作量大；另一方面?zhèn)€人所得稅也是最復(fù)雜、最難管的稅種之一，應(yīng)稅項目多，計算公式多，再加上個人收入多元化隱性化，現(xiàn)金交易的大量存在，稅源難以監(jiān)控，尚未形成以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的現(xiàn)代化征管手段。這些都是征管手段落后的原因。

（3）對稅源監(jiān)控不力造成稅收流失嚴(yán)重

主要原因有：第一，收入初次分配領(lǐng)域秩序混亂；第二，在收入監(jiān)控上，缺乏必要的部門配合和監(jiān)管手段；第三，在指導(dǎo)思想上，有的地區(qū)忽視個人所得稅調(diào)節(jié)高收入的職能作用；第三，在政策規(guī)定上，個人所得稅法和相關(guān)法律不夠完善；第四，在征收管理上，工作粗放

和不到位的情況仍然存在；第五，處罰法規(guī)不完善，處罰力度不強(qiáng)，不能對納稅人起到威懾作用。

三、我國個人所得稅完善的幾點(diǎn)建議

（一）從分類制所得稅向綜合制所得稅轉(zhuǎn)變。

通過以上的分析我們不難看出，綜合所得稅較之分類所得稅在縮小收入差距上起的作用更大。出于穩(wěn)定的目的，當(dāng)前不可能一步到位，改革方案應(yīng)當(dāng)采取漸進(jìn)而非激進(jìn)方式。所以在政策調(diào)整上，首先應(yīng)當(dāng)是考慮實際，對分類所得稅進(jìn)行一些適當(dāng)改進(jìn)，然后在條件合適的時候再向綜合所得稅的轉(zhuǎn)化。當(dāng)前個人所得稅改進(jìn)的重點(diǎn)是使其累進(jìn)性真正體現(xiàn)出來，從上面比較可知，稅法在稅率設(shè)計上不合理，高稅率形同虛設(shè)。為此，需要對個人薪金所得適用稅率及納稅級距進(jìn)行調(diào)整。在條件適宜時可以由當(dāng)前的分類所得稅向綜合所得稅進(jìn)行轉(zhuǎn)化。我們認(rèn)為這些適宜的條件有：人均GNI達(dá)到中等收入國家的水平；社會上交易的實現(xiàn)大多使用轉(zhuǎn)賬支付；銀行、稅務(wù)、海關(guān)等之間實現(xiàn)計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，能夠?qū)崿F(xiàn)對納稅人的信息共享；納稅人的法律意識有極大程度的提高;對違反稅法的處罰相當(dāng)嚴(yán)厲且行之有效。這是進(jìn)行個人所得稅改革的長期目標(biāo)，其需要很長的時逐步進(jìn)行。

（二）合理的設(shè)計稅率結(jié)構(gòu)

我國個人所得稅目前的稅率結(jié)構(gòu)有悖公平，容易使得納稅人產(chǎn)生偷逃稅款的動機(jī)，因此應(yīng)該重新設(shè)計個人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)，實行“少檔次、低稅率”的累進(jìn)稅率模式，稅率檔次設(shè)計以五級為宜。

（三）完善個人所得稅的“扣除額”制度

借鑒世界各國的通行做法，結(jié)合中國實際情況應(yīng)將扣除額系統(tǒng)化、規(guī)范化、層次化、彈性化。考慮通貨膨脹、經(jīng)濟(jì)水平發(fā)展和人們生活水平提高等因素適當(dāng)提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和增加扣除項目。盡管個人所得稅法經(jīng)過了幾次修正，減除費(fèi)用800元到1600元再到現(xiàn)在的2000元，但這仍然與現(xiàn)今社會狀況不太相符。我們可以允許各省、自治區(qū)、直轄市級政府根據(jù)本地區(qū)的具體情況，相應(yīng)確定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案，這樣做既可以更好地符合實際狀況，也有利于調(diào)節(jié)個人收入水平。同時，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要，適當(dāng)?shù)脑黾右恍┛鄢椖?。根?jù)我國目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體情況，綜合考慮住房、教育、醫(yī)療、保險等因素，設(shè)立相應(yīng)的扣除項目，這樣將更有利于我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（四）建立誠信納稅檔案和激勵機(jī)制

例如，稅法宣傳和增強(qiáng)納稅意識工作，充分利用當(dāng)今電子信息技術(shù)，建立誠信納稅檔案數(shù)據(jù)庫，同時也能為稅收監(jiān)控提供數(shù)據(jù)信息，為逐步建立和完善社會信用體系提供依據(jù)。要樹立納稅光榮，偷稅可恥的社會風(fēng)氣?，F(xiàn)階段代扣代繳的征稅方式，不僅未向納稅人提供完稅憑證，甚至納稅人連自己繳了多少稅都說不清楚，應(yīng)該為納稅人出具完稅憑證，這樣既可方便納稅人保管和使用，同時也是一種精神激勵。

總結(jié)

我國的個人所得稅從體制上到實際征收過程中存在著許多的問題，僅僅靠以上幾點(diǎn)建議是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。我們需要有更多的學(xué)者、政

策制定者、以及納稅人進(jìn)行相互的交流，循序漸進(jìn)的對我國的個人所得稅進(jìn)行改革，只有調(diào)動各方面的積極性，聽取各方意見，采納各方智慧才能最終解決存在于我國個人所得稅法實施中的各方面問題。

第三篇：中國取保候?qū)徶贫却嬖?問題及其完善

一、我國取保候?qū)徶贫却嬖诘膯栴}及缺陷

對于我國的取保候?qū)徶贫却嬖诘膯栴}和缺陷，可以從立法和實踐兩個角度歸結(jié)為如下幾點(diǎn)：

（一）立法上的缺陷：

1、未規(guī)定取保候?qū)彽膶彶闆Q定期限及取保候?qū)彽纳暾埖姆删葷?jì)程序。我國刑事訴訟法及相關(guān)司法解釋只規(guī)定了犯罪嫌疑人、被告人及其法定代理人、近親屬和委托的律師，向羈押決定機(jī)關(guān)申請取保候?qū)彽臋?quán)利，但未規(guī)定羈押決定機(jī)關(guān)審查結(jié)束并告知申請人結(jié)果的時間和方式。申請人遞交了取保候?qū)彽纳暾埡?，一切均由司法機(jī)關(guān)掌握，缺乏法律救濟(jì)程序，從而使得一些符合取保候?qū)彈l件的人被羈押，這也是造成我國取保候?qū)彵嚷瘦^低的一個重要原因。

2、未規(guī)定保證金的限額和收取辦法。我國刑事訴訟法第五十三條規(guī)定：“人民法院、人民檢察院和公安機(jī)關(guān)決定對犯罪嫌疑人、被告人取保候?qū)?，?yīng)當(dāng)責(zé)令犯罪嫌疑人、被告人提出保證人或者交納保證金?！睂τ谑杖”ＷC金的數(shù)額以及收取方法，我國刑事訴訟法并無明確規(guī)定，從而給予決定適用者以很大的自由裁量權(quán)。由于沒有相應(yīng)的限制，極易導(dǎo)致權(quán)力適用中的濫用。在具體案件中，對保證金收取多少以及如何收取，均由辦案機(jī)關(guān)自行決定，造成執(zhí)行中的差異過大。

3、關(guān)于取保候?qū)彽钠谙薹梢?guī)定不明。我國刑事訴訟法第五十八條規(guī)定：“人民法院、人民檢察院和公安機(jī)關(guān)對犯罪嫌疑人、被告人取保候?qū)徸铋L不得超過12個月?！庇捎谠摋l對取保候?qū)?2個月的規(guī)定，是指三個機(jī)關(guān)重復(fù)使用取保候?qū)彽目倳r限，還是每個機(jī)關(guān)單獨(dú)采取取保候?qū)彺胧┑臅r限并不明確，使得公、檢、法三機(jī)關(guān)分別制定的實施細(xì)則，都規(guī)定每個機(jī)關(guān)可以重新計算取保候?qū)彽钠谙蕖＿@樣，對于一個犯罪嫌疑人、被告人來說，他可能被3次采取取保候?qū)?，期限可長達(dá)36個月。從而使得取保候?qū)忂@種原本屬于較輕的強(qiáng)制措施，事實上可能成為一項較長時期內(nèi)限制人身自由的強(qiáng)制措施。

4、對于被取保人、保證人違反取保候?qū)徱?guī)定的，懲處制度不嚴(yán)格。根據(jù)我國有關(guān)司法解釋，被取保人在取保期間故意重新犯罪或者有違反刑訴法第五十六條規(guī)定的行為，僅規(guī)定沒收保證金、上繳國庫，缺少限制性較大、操作性較強(qiáng)的懲處措施。也就是說，對于棄保行為，最多是沒收保證金或者采取強(qiáng)制措施，并沒有實體上的法律責(zé)任。

5、雖然刑訴法規(guī)定了保證人和被取保候?qū)徣说牧x務(wù)，但對執(zhí)行機(jī)關(guān)如何監(jiān)督保證人履行義務(wù)卻沒有相關(guān)的規(guī)定。由于上述原因，司法實踐中取保候?qū)彽男Ч缓?，棄保潛逃?shù)量較多[1].（二）司法實踐中適用取保候?qū)彺嬖诘闹饕獑栴}：

1、對取保候?qū)彽膶ο蠛头绞绞褂貌划?dāng)。一是對不應(yīng)取保的人濫用取保手段；二是實踐中保證人擔(dān)保和保證金擔(dān)保的“雙保證”方式，仍不同程度地存在。

2、對保證金的收取不規(guī)范，收取保證金的程序不當(dāng)，缺乏有效的監(jiān)督制約，對保證金管理不嚴(yán)。

3、取保候?qū)彽膶?/p>

批不嚴(yán)，執(zhí)行較為隨意。

4、對同一對象反復(fù)取保候?qū)彙?/p>

5、律師難以發(fā)揮作用。

6、取保候?qū)彽谋ＷC形式單一。[2]

二、我國取保候?qū)徶贫扰c國外保釋制度的異同

取保候?qū)彛侵腹矙C(jī)關(guān)、人民法院、人民檢察院要求犯罪嫌疑人或者被告人提供擔(dān)保人或者交納保證金，保證不逃避偵查和審判，隨傳隨到，因而不對其實行羈押的一種強(qiáng)制措施。我國刑事訴訟法規(guī)定了8種情形的犯罪嫌疑人、被告人，可以取保候?qū)?。對于已?jīng)羈押的犯罪嫌疑人、被告人，其本人或者近親屬有權(quán)申請取保候?qū)?，但是否?zhǔn)許，由司法機(jī)關(guān)決定。大多數(shù)學(xué)者認(rèn)為，我國強(qiáng)制措施中的取保候?qū)徟c英國保釋制度有類似之處，但更有著本質(zhì)的區(qū)別，具體表現(xiàn)為：

（1）立法思想、理念不同.保釋制度是基于無罪推定原則和公民享有人身自由權(quán)而確立的，其實質(zhì)是對被追訴人權(quán)利的確認(rèn)和保護(hù)。在英國，保釋是刑事司法中的一個重要制度和環(huán)節(jié)，不僅體現(xiàn)著保障人權(quán)的價值，而且支撐著對抗制的訴訟模式，使辯護(hù)功能在每一個訴訟階段和環(huán)節(jié)都有所為。而在我國，取保候?qū)徶皇禽^逮捕、羈押為輕的強(qiáng)制措施之一，其實質(zhì)是對社會危害性不大的犯罪嫌疑人、被告人以緩和的方式限制其人身自由。我國法律設(shè)定取保候?qū)徶贫鹊哪康?，主要是為了保證公安、司法機(jī)關(guān)有效地行使司法權(quán)力，保障刑事訴訟的順利進(jìn)行。這與保釋的價值觀念和出發(fā)點(diǎn)是不同的。

（2）在適用范圍上明顯不同。在英美國家，保釋率是比較高的。在英國的刑事訴訟中，犯罪嫌疑人、被告人被保釋具有普遍性，立法在保釋概念上并沒有給予更多的限制。根據(jù)英國法律規(guī)定，對于大多數(shù)犯罪嫌疑人，除非有足夠的理由證明繼續(xù)關(guān)押他是合法的，并由治安法官決定外，一般都可以很快被保釋出去等待審判。我國由于取保候?qū)忂m用條件和方式的限制，取保候?qū)彽倪m用比例很低，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及英美法中的保釋，大多數(shù)犯罪嫌疑人、被告人被逮捕而處于羈押狀態(tài)。甚至一些比較輕微的刑事案件的犯罪嫌疑人、被告人，也成為被逮捕和羈押的對象。加之類似不得要求過高保釋金條款的缺失及取保候?qū)彌Q定程序的行政化，進(jìn)一步阻礙了犯罪嫌疑人、被告人取保候?qū)彊?quán)利的實現(xiàn)，造成取保候?qū)彽倪m用對象范圍狹小。還有的學(xué)者提出，二者之間的區(qū)別還體現(xiàn)在我國的取保候?qū)徔芍苯舆m用于不需要逮捕的犯罪嫌疑人，也可在犯罪嫌疑人被逮捕后適用；而保釋制度一般只在犯罪嫌疑人被逮捕后適用。

也有的觀點(diǎn)認(rèn)為，取保候?qū)徶贫扰c保釋制度在功能和適用條件方面沒有實質(zhì)性的區(qū)別，兩者都以設(shè)定一定的擔(dān)保措施明確擔(dān)保法律責(zé)任，并且以犯罪嫌疑人、被告人不逃避、不妨害訴訟的順利進(jìn)行為條件，都是一種有條件的審前不羈押。也正因為如此，有的學(xué)者將取保候?qū)徍捅ａ屩贫认嗵岵⒄?，稱取保候?qū)彏橹袊谋ａ屩贫取?/p>

最新的觀點(diǎn)認(rèn)為：保釋制度與取保候?qū)徶贫鹊谋举|(zhì)區(qū)別是：前者是以保障被檢控者的人身自由和安全為價值趨向，以無罪推定為理論依據(jù)，體現(xiàn)了當(dāng)事人注意的訴訟模式；取保候?qū)徱员Ｕ闲淌略V訟的順利進(jìn)行為價值趨向，理論依據(jù)是打擊犯罪和有罪推定，體現(xiàn)了職權(quán)注意的訴訟模式。兩者的具體區(qū)別體現(xiàn)在：

1、兩者的本質(zhì)屬性不同：保釋是一種訴訟權(quán)利，而取保候?qū)徥且豁椥淌聫?qiáng)制措施；

2、關(guān)于準(zhǔn)予與不準(zhǔn)予的主體不同：保釋制度的準(zhǔn)予與不

準(zhǔn)予的主體是分離的，不準(zhǔn)予的權(quán)力只屬于法院；取保候?qū)彽臏?zhǔn)予和不準(zhǔn)予的權(quán)力是合一的；

3、關(guān)于準(zhǔn)予和不準(zhǔn)予的條件不同：不準(zhǔn)予保釋的條件是法定的，準(zhǔn)予保釋是無條件的，而取保候?qū)彍?zhǔn)予與不準(zhǔn)予的條件是相同的；

4、關(guān)于不準(zhǔn)予的救濟(jì)措施不同；

5、關(guān)于期限不同；

6、關(guān)于律師的作用不同，保釋制度中律師發(fā)揮了重要的作用，取保候?qū)徶贫入m然規(guī)定律師可以幫助申請取保候?qū)?，但司法實踐中的作用不大；7關(guān)于適用的配套措施和保障機(jī)制不同。

[3]

三、應(yīng)否借鑒及如何借鑒保釋制度之學(xué)理爭論

通過對英國保釋制度的了解及對我國取保候?qū)徶贫鹊姆此迹蠹移毡楦械轿覈娜”：驅(qū)徶贫扔懈母锏谋匾?。但對于是全面移植英國的保釋制度還是在現(xiàn)有制度上加以完善，產(chǎn)生了激烈的爭論。

有人主張全面移植保釋制度，認(rèn)為：其一，建立保釋制度是“人的自然權(quán)利”和“無罪推定原則”所必然推出的結(jié)論。我國刑事訴訟法明確規(guī)定：“未經(jīng)人民法院依法判決，對任何人都不得確定有罪?！睋?jù)此，未決羈押是對公民人身自由的最嚴(yán)重的侵犯。只有全面引進(jìn)保釋制度，才能從觀念上樹立保釋是犯罪嫌疑人一種權(quán)利的意識，既然是一種權(quán)利，就應(yīng)當(dāng)具有普適性，而審前羈押應(yīng)當(dāng)成為法律上有嚴(yán)格限制的例外。其二，引進(jìn)保釋制度有利于訴訟經(jīng)濟(jì)原則，避免審前羈押的交叉感染。其三，引進(jìn)保釋制度是解決超期羈押的良方。保釋制度主張對犯罪嫌疑人在審前的基本人身自由予以保障，這樣可以減少對犯罪嫌疑人的羈押，防止司法機(jī)關(guān)強(qiáng)迫犯罪嫌疑人配合偵查，使其淪為偵查行為的客體，防止由于超期羈押而導(dǎo)致的輕罪重判現(xiàn)象。

大多數(shù)人主張應(yīng)在轉(zhuǎn)變法律觀念的基礎(chǔ)上，借鑒英國保釋制度在維護(hù)人權(quán)上的積極作用，改革、完善現(xiàn)有的取保候?qū)徶贫?。他們認(rèn)為：對于取保候?qū)?，我國立法者同樣考慮了人權(quán)保障的因素，不能一味否定其積極的功能作用：其一，我國取保候?qū)彽姆秶窍喈?dāng)廣泛的。理論上除了可能判處死刑、無期徒刑及流竄作案等情形不能適用取保候?qū)徱酝猓渌讣寄苓m用。我們不能把執(zhí)法中的問題歸咎于制度本身。其二，我國與英國的文化背景和歷史發(fā)展階段不同，將其移植到中國來會產(chǎn)生相當(dāng)大的負(fù)面作用。嫌疑人大量回歸社會，對被害人及一般公民將產(chǎn)生極大的不公正及不安全感。其三，英國的保釋制度之所以能取得好的效果，是因為它有一系列保障措施。硬件上，它有先進(jìn)的電子設(shè)備，有對無家可歸的人的“保釋旅館”；軟件上，有專門的社區(qū)機(jī)構(gòu)對犯罪嫌疑人進(jìn)行監(jiān)控等等。而且，英國也充分注意保釋對于保障訴訟進(jìn)行的有效性。其四，我國地域遼闊，發(fā)展不平衡，不能像西方發(fā)達(dá)國家一樣通過身份證、信用卡等信息系統(tǒng)達(dá)到對人的有力控制，不能有效防止保釋后的逃跑。還有的學(xué)者認(rèn)為：我國的取保候?qū)徶贫却嬖谝恍﹩栴}，但并不是取保候?qū)彵举|(zhì)上不具備保釋制度所具有的功能和優(yōu)點(diǎn)，而主要是存在于人們觀念中的障礙。取保候?qū)徶贫却_實需要改革和完善，但這種改革和完善并不需要以保釋制度取而代之。如果我們把改革的重點(diǎn)放在引進(jìn)保釋制度上，可能使這種改革的形式意義超過實質(zhì)意義。還有的學(xué)者提出，從政治、經(jīng)濟(jì)、文化等諸多因素看，保釋制度在我國缺少適用的前提。取保候?qū)徶贫雀母锊粌H僅是一項刑事強(qiáng)制措施的改革，它涉及訴訟理念、實體法以及刑事偵查機(jī)制等諸多方面的同步改革，必須對改革方案的可行性進(jìn)行充分論證，循序漸進(jìn)，逐步完善。

綜上所述，大多數(shù)學(xué)者主張借鑒保釋制度對我過的取保候?qū)徶贫仍诂F(xiàn)有的基礎(chǔ)上進(jìn)行修改完善，而不主張全面移植保釋制度。學(xué)者們對如何借鑒保釋制度對我國的取保候?qū)徶贫冗M(jìn)行完善提出了若干建議：

有學(xué)者主張在懲罰犯罪與保障人權(quán)之間尋找平衡點(diǎn)：中國的刑事訴訟法制，主要體現(xiàn)了立法者的權(quán)力本位思想，許多制度的設(shè)計理念主要是從如何保障國家刑事司法權(quán)力的有效行使出發(fā)。相應(yīng)地，我國設(shè)立取保候?qū)徶贫鹊哪康?，是為了保證公安、司法機(jī)關(guān)有效行使司法權(quán)力，保證刑事訴訟的順利進(jìn)行。應(yīng)當(dāng)說，這樣一種設(shè)計理念，在有效地懲罰犯罪、保護(hù)公眾利益方面有著積極的意義。而英國保釋制度的性質(zhì)是一種權(quán)利制度，獲得保釋是被逮捕人或者被羈押人的法定訴訟權(quán)利。立法思想、理念不同，程序設(shè)計的重心自然不同。在懲罰犯罪與保障人權(quán)之間尋找最佳的契合點(diǎn)，才是完善我國取保候?qū)徶贫龋行ПＵ戏缸锵右扇?、被告人獲得取保候?qū)彊?quán)利的題中應(yīng)有之義。

有的學(xué)者主張應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定取保候?qū)彽倪m用條件，適當(dāng)擴(kuò)大取保候?qū)彽倪m用范圍：關(guān)于取保候?qū)彽倪m用條件，世界各國均采用法定主義為主，酌定主義為輔的立法例。如英國法律規(guī)定，保釋可產(chǎn)生于刑事訴訟的各個階段，同時對不準(zhǔn)保釋的對象、范圍作出詳細(xì)、明確的規(guī)定。日本法律規(guī)定，除法定情形外，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)許保釋；此外法院可以依職權(quán)作出保釋裁定。美國法律規(guī)定，對輕罪被告人，所有的司法區(qū)都適用保釋，對死罪被告人均不適用保釋。對非死刑、重罪被告人是否適用保釋，有的司法區(qū)是由法官或者司法官酌情決定，有的州的法律明確規(guī)定不適用保釋。我國可以借鑒世界上的這一通例，結(jié)合我國刑事訴訟的實際情況，本著既嚴(yán)厲打擊犯罪，又確保公民合法權(quán)益的原則，采取列舉的方式，明確規(guī)定準(zhǔn)予取保候?qū)彽臈l件，以及對于何種情況不適用取保候?qū)?，同時賦予司法機(jī)關(guān)若干自由裁量權(quán)。我國可通過明確規(guī)定取保候?qū)彽倪m用條件等，適當(dāng)擴(kuò)大取保候?qū)彽倪m用范圍。

有的學(xué)者主張應(yīng)加大對脫保人員的懲罰力度：目前我國對脫保行為的制裁措施不足以使其嚴(yán)格守法。在英國，嫌疑人在保釋期間脫保的，產(chǎn)生的法律后果具體而明確：一是撤銷具結(jié)保釋，并令其重新具結(jié)保釋；二是逮捕歸案；三是沒收擔(dān)保物；四是獨(dú)立構(gòu)成犯罪，構(gòu)成潛逃罪和藐視法庭罪，被判處罰金或者監(jiān)禁。借鑒英國的做法，我國立法可考慮規(guī)定，被取保候?qū)徣诉`反應(yīng)當(dāng)遵守的法定義務(wù)，單獨(dú)構(gòu)成犯罪。如刑法可規(guī)定潛逃罪或逃保罪、藐視法庭罪，與原來的罪實行數(shù)罪并罰。只有這樣才會使遵守取保候?qū)徶贫染哂蟹梢饬x。如果脫保者被抓獲時，還是只就原被指控犯罪承擔(dān)法律責(zé)任，而幾乎不額外承擔(dān)任何有威懾性的法律后果，那么有關(guān)取保候?qū)徶贫染秃茈y發(fā)揮約束力。

還有的學(xué)者主張：應(yīng)當(dāng)建立司法審查何救濟(jì)機(jī)制，建立程序化的取保候?qū)徶贫龋何覈娜”：驅(qū)徥枪?、檢、法三機(jī)關(guān)單方面決定，不同意取保候?qū)彆r申請人可要求答復(fù)，但無聽證制度，更無復(fù)議權(quán)、上訴權(quán)等救濟(jì)機(jī)制。因此，我國取保候?qū)徶贫扰c英國的保釋制度相比，最大的欠缺是程序的欠缺。從程序公正和訴訟文明的價值觀出發(fā)，取保候?qū)彽某绦蚧瘧?yīng)當(dāng)是我國改革取保候?qū)徶贫鹊穆窂竭x擇。具體地說，借鑒英國的保釋制度，把行政化手段改革為中立的司法審查，建立健全司法審查機(jī)制。在此基礎(chǔ)上，在取保候?qū)忂^程中更多地允許犯罪嫌疑人、被告人的參與。司法機(jī)關(guān)在作出取保候?qū)彌Q定的過程中，必須聆聽犯罪嫌疑人、被告人的陳述和辯解，同時要保障律師參與到取保候?qū)徶衼?，以使犯罪嫌疑人、被告人有足夠的力量影響取保候?qū)彌Q定的作出。對于被拒絕取保候?qū)彽?，犯罪嫌疑人、被告人?yīng)被明確、詳細(xì)地告知理由，并允許犯罪嫌疑人、被告人對拒絕的決定尋求救濟(jì)。

除上述建議外，學(xué)者們還有如下建議：

1、立法思想應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)由“權(quán)力本位”向“權(quán)利本位”的轉(zhuǎn)變；

2、取保候?qū)彽臎Q定權(quán)原則上應(yīng)當(dāng)賦予法官，特別是不準(zhǔn)予取保候?qū)彽臋?quán)力；在特定情況下，警察和檢察官也可以批準(zhǔn)取保候?qū)彛?/p>

3、應(yīng)當(dāng)改革保證形式，引進(jìn)具結(jié)保釋，允許以有價證券等財產(chǎn)作為保證金；

4、對未成年人不適用財產(chǎn)保，而應(yīng)用人保。[4]

四、筆者的思考

正如上文所述，基于無罪推定原則和保障人權(quán)原則的保釋制度的確有許多值得我們在改革完善我國的取保候?qū)徶贫葧r應(yīng)借鑒的東西，絕大多數(shù)學(xué)者都這么認(rèn)為，有少數(shù)學(xué)者甚至主張移植保釋制度。筆者認(rèn)為，學(xué)者們渴望借鑒外國經(jīng)驗改革我國司法制度的迫切心情是可以理解的，他們主張借鑒保釋制度完善我國的取保候?qū)徶贫鹊挠^點(diǎn)無疑也是正確的。但是，在研究和討論的過程中似乎存在一些錯誤的傾向。實際上，外國的保釋制度并非十全十美，我國的取保候?qū)徶贫纫膊皇且粺o是處，我國的社會背景、法制觀念、相關(guān)配套措施等與英美國家也是存在較大差距的。下面就兩種制度及學(xué)者們的改革建議談一下筆者的看法：

（一）保釋制度并非十全十美。讓我們看一下保釋制度在其發(fā)源地英國的現(xiàn)狀。據(jù)調(diào)查，英國目前的保釋制度主要存在如下問題：有12%的被保釋人沒有按時出庭；有四分之一的被保釋的人在保釋期間犯了一個以上的罪；被保釋的人毀滅證據(jù)、威脅證人的情況普遍存在。針對上述問題，英國司法當(dāng)局本著有利與被告人和社會公眾、減少犯罪的目的，提出了如下改革措施：授予警察對犯罪嫌疑人被起訴前的保釋進(jìn)行條件限制的權(quán)力；擴(kuò)大公訴方請求反對所有可能被監(jiān)禁者保釋的權(quán)力；加大法官對保釋請求進(jìn)行否決的自由裁量權(quán)；設(shè)置換押候?qū)徎蛴闷渌椒ㄏ拗票槐ａ屨叩娜松碜杂桑患訌?qiáng)保釋期間的監(jiān)督管理；等等。[5]許多學(xué)者好象對這些現(xiàn)狀缺乏了解，他們把更多的目光投向了過去，只看到了保釋制度保障人權(quán)的一面，而沒有看到其不利于保護(hù)被害人和社會公眾、不利于懲罰犯罪、不利于刑事訴訟順利進(jìn)行以及不公平的一面。而實際上上述兩個方面是不可偏廢的，這也是英國司法當(dāng)局的認(rèn)識，他們與我們相反，過于強(qiáng)調(diào)保護(hù)人權(quán)而忽視了控制犯罪，在這方面，他們甚至應(yīng)該借鑒我國的取保候?qū)徶贫取?/p>

（二）取保候?qū)徱膊皇且粺o是處的。一些學(xué)者將取保候?qū)徟靡粺o是處，甚至建議移植保釋制度取而代之。的確，取保候?qū)徶贫扔性S多缺陷，但是不能否認(rèn)的是，取保候?qū)徶贫葘τ诒ＷC刑事訴訟的順利進(jìn)行、對于打擊犯罪、對于防止被告人重新犯罪危害社會起到了重要的作用；我國的取保候?qū)忂m用率很低，審前被羈押是常態(tài)，被保釋是例外，但是我國法律規(guī)定的取保候?qū)彽姆秶窍喈?dāng)廣泛的，理論上除了可能判處死刑、無期徒刑及流竄作案等情形不適用之外，都能適用。不能把執(zhí)法中的問題歸咎于制度本身。

（三）我國與英美國家的社會背景、法制觀念以及軟硬件設(shè)施存在較大差距。我國與英美國家的文化傳統(tǒng)和歷史發(fā)展階段不同，如果一味地模仿保釋制度會產(chǎn)生相當(dāng)大的負(fù)面影響，社會公眾會產(chǎn)生極大的不公正感和不安全感；英國保釋制度之所以能很好的適用，是因為它有一整套配套措施，硬件上他們有保釋旅館，有先進(jìn)的電子監(jiān)控系統(tǒng)，軟件上有完善的個人信用體系，有專門的處理保釋事務(wù)的機(jī)構(gòu)。而我們什么都沒有。我國地域遼闊，發(fā)展不

平衡，發(fā)展相對落后，不能向西方國家一樣有效地對被保釋人進(jìn)行控制，不能有效的防止被保釋者逃跑和再犯罪?？傊覀兡壳斑€遠(yuǎn)不具備實施保釋制度的條件。“橘生淮南則為橘，生于淮北則為枳?！彪m然保釋制度在英美是色鮮味美的橘子，但種在中國難保會變成枯澀的枳子。

簡言之，筆者認(rèn)為，不僅完全移植保釋制度的觀點(diǎn)是不可取的，而且借鑒保釋制度完善我國取保候?qū)徶贫鹊挠^點(diǎn)也要防止一些錯誤傾向。我們在借鑒保釋制度的時候應(yīng)當(dāng)保持冷靜的頭腦，將我國取保候?qū)徶兄匾暠ＷC刑事訴訟程序順利進(jìn)行、控制犯罪的優(yōu)點(diǎn)，同保釋制度中重視保障人權(quán)的長處結(jié)合起來，在控制犯罪與保障人權(quán)之間尋找一個平衡點(diǎn)，建立一種既能保證刑事訴訟順利進(jìn)行又能充分保障人權(quán)的新的取保候?qū)徶贫取?/p>

注釋：

[1] 參見載陳衛(wèi)東主編《刑事訴訟法實施問題調(diào)研》，中國方正出版社，2001年5月版，第14頁。

[2] 參見盧平權(quán)《我國取保候?qū)彺嬖诘膯栴}及對策》，載陳衛(wèi)東主編《保釋制度與取保候?qū)彙?，中國檢察出版社，2003年8月版，第455頁。

[3] 參見周偉《保釋解讀與我國取保候?qū)徃母铩?，載《法學(xué)》2004年第12 期，第40頁。

[4]參見徐靜村、潘金貴《論英國保釋制度及其借鑒意義》，載陳衛(wèi)東主編《保釋制度與取保候?qū)彙?，中國檢察出版社，2003年8月版，第141頁。

[5] 參見最高人民檢察院法律政策研究室編譯《所有人的正義-英國司法改革報告》，中國檢察出版社2003年2月版，第30頁。

第四篇：淺談我國分稅制存在的問題及完善措施

淺談我國分稅制存在的問題及完善措施

20112902121韋堅

分稅制是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)國家普遍采用的一種政府間財政分配管理體制。我國于1994年開始以分權(quán)、分稅、分級管理為主要內(nèi)容的分稅制改革。

1992年財政部選擇了天津、遼寧、沈陽、大連、浙江、青島、武漢、重慶和新疆等九個地區(qū)進(jìn)行了分稅制試點(diǎn)，為全面推行分稅制從理論和實踐層面作了必要的前期準(zhǔn)備。1993年12月15日國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于實行分稅制財政管理體制的決定》，從1994年1月1日起改革地方財政包干體制，對各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市實行分稅制財政管理體制，主要內(nèi)容有以下幾點(diǎn)：

(1)根據(jù)中央與地方政府的事權(quán)來確定相應(yīng)的支出范圍。中央和地方政府的事權(quán)基本沿用原有規(guī)定：中央政府主要承擔(dān)國家安全、外交和中央國家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)、調(diào)整國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實施宏觀調(diào)控所必需的支出以及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出；地方主要承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)運(yùn)轉(zhuǎn)所需支出以及本地區(qū)經(jīng)濟(jì)、事業(yè)發(fā)展所需支出。

(2)根據(jù)事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合的原則，按稅種劃分中央與地方的收入。

(3)實行中央對地方的稅收返還制度。為保證地方現(xiàn)有既得利益，減少改革阻力，采用漸近策略：中央對地方的稅收返還數(shù)以1993年為基期核定，1993年中央凈上劃收入全額返還地方，并以此作為今后中央對地方稅收返還基數(shù)。

(4)改革中央與地方結(jié)算辦法。改革的基本原則是簡化手續(xù)、提高工作效率，但基本上不觸動地方既得利益。

分稅制改革確立了中央財政的主導(dǎo)地位，兩個比重逐年提高,同時調(diào)動了中央和地方兩級政府的積極性。有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和資源的優(yōu)化配置。我國分稅制財政體制實施至今，取得了令人矚目的成績，同時也暴露出了相應(yīng)的問題，要使其在我國繼續(xù)健康發(fā)展下去，必須對暴露出的問題進(jìn)行認(rèn)真的剖析并找到解決之道。

分稅制存在的問題

財權(quán)與事權(quán)不統(tǒng)一，劃分不合理

按照市場經(jīng)濟(jì)體制和公共財政模式的要求，公共產(chǎn)品和服務(wù)的提供在中央和地方之間應(yīng)有一個明確的分工，中央政府負(fù)責(zé)提供全國性的公共產(chǎn)品和服務(wù)，地方政府提供地方性公共產(chǎn)品及服務(wù)。實施分稅制以來，財力層層上移，中央財政實力得到顯著加強(qiáng)，而事權(quán)卻層層下移，基層政府（尤其是省級以下政府）要承擔(dān)的事務(wù)性工作越來越多。由于行政權(quán)力的垂直集權(quán)，往往出現(xiàn)上級出政策，下級出錢的情況，中央將所應(yīng)承擔(dān)的政策負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移到地方，同樣的，在省級政府及其以下的各級政府之間也存在相同的問題，縣鄉(xiāng)基層政府承擔(dān)了與其財力不相匹配的事權(quán)。同時，由于基層財政增長緩慢，收入增長速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于支出要求的增

長速度，基層政府只能通過借債履行其職能，從而造成了基層政府的財政困境，基層政府無法提供良好的公共服務(wù)。

稅制改革不完善，中央與地方財政關(guān)系不清晰

實行分稅制改革的直接目的是增強(qiáng)中央財政能力，通過調(diào)整收入分配，將財力向中央集中，解決中央財力弱化的問題。雖然經(jīng)過改革，中央財政收入得到了顯著增強(qiáng)，可是由于缺乏對全局的把握，受政治、經(jīng)濟(jì)、歷史等諸多因素的影響，又產(chǎn)生了新的問題:一是分稅不徹底，界線不明，稅收沒有完全按照稅種的性質(zhì)確定歸屬。二是稅權(quán)劃分缺乏穩(wěn)定的規(guī)則。三是稅權(quán)主要集中在中央，地方稅權(quán)小。四是部分稅種的所有權(quán)與征管權(quán)相脫離。

財政轉(zhuǎn)移支付制度設(shè)置不健全

從國外成功的分稅制經(jīng)驗來看，轉(zhuǎn)移支付制度是一種通行的做法，一套科學(xué)、合理、完整、嚴(yán)密的轉(zhuǎn)移支付制度對于分稅制順利的實施有著重要的作用。實行分稅制后，我國的財政轉(zhuǎn)移支付制度由體制補(bǔ)助、稅收返還、專項補(bǔ)助和結(jié)算補(bǔ)助等多種形式構(gòu)成，1995 年之后又實行過渡期轉(zhuǎn)移支付辦法。我國目前的財政轉(zhuǎn)移支付制度雖已初步形成，但仍存在著不規(guī)范、力度小和功能弱等缺陷，主要問題表現(xiàn)在:一是轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)不盡合理,專項轉(zhuǎn)移支付比重較大。二是財政轉(zhuǎn)移支付標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范，支付資金安排隨意性大。三是對轉(zhuǎn)移支付資金的使用監(jiān)管力度不夠,影響了資金的使用效率。

分稅制完善措施

統(tǒng)一財權(quán)與事權(quán)

事權(quán)的正確界定是實施科學(xué)分稅制的先決條件，也是確定中央與地方財政支出與收入的依據(jù)。在合理劃分中央與地方事權(quán)的基礎(chǔ)上對財權(quán)進(jìn)行相應(yīng)的劃分，并以此為基礎(chǔ)科學(xué)地劃定中央與地方的財政支出責(zé)任范圍，是我國實施分稅制財政體制中要解決的首要問題。

首先，要合理劃分中央政府和地方政府的事權(quán)范圍，科學(xué)劃分中央與地方的事權(quán)，應(yīng)本著既要加強(qiáng)中央的宏觀調(diào)控、確保中央政令統(tǒng)一，又要增強(qiáng)地方活力，同時有利于建立統(tǒng)一的全國市場的精神，按照公共產(chǎn)品的層次性，國防、外交等全國性公共產(chǎn)品和服務(wù)由中央政府負(fù)責(zé)；跨地區(qū)大型基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)境保護(hù)等兼有全國性和地方性公共產(chǎn)品特征的事項，由中央和地方政府共同承擔(dān)，并按具體項目確定分擔(dān)的比例；基礎(chǔ)教育、計劃生育、公共衛(wèi)生等中央負(fù)有直接或間接責(zé)任、由地方政府處理更為有效的事項，應(yīng)由中央政府通過一定的授權(quán)由地方來完成；其他屬于區(qū)域內(nèi)部的地方性公共產(chǎn)品和服務(wù)，則由地方政府負(fù)責(zé)。真正做到由中央負(fù)責(zé)的事全部收歸中央，該由地方負(fù)責(zé)的事全部下放地方，做到各行其是，各負(fù)其責(zé)。中央與地方政府的事權(quán)范圍科學(xué)界定后，要由全國人大常委會審議通過，以法律的形式固定下來，不管是哪一級政府，決不能“越界”。

其次，根據(jù)各級政府的事權(quán)，合理劃分相應(yīng)的財權(quán)。中央財政主要承擔(dān)國家安全、外交和中央國家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)；提供全國性的公共服務(wù)、支出對國民經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展和結(jié)構(gòu)進(jìn)行宏觀調(diào)控、協(xié)調(diào)區(qū)域間發(fā)展所需經(jīng)費(fèi)。地方財政主要承擔(dān)地方政府機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)；本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所需調(diào)劑、扶持的經(jīng)費(fèi)；提供

使本地區(qū)受益的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)所需經(jīng)費(fèi)；提供本地區(qū)公共文教衛(wèi)生等公共服務(wù)的經(jīng)費(fèi)。

最后，改革現(xiàn)行財政支出錯位狀況，將屬于中央政府事權(quán)范圍卻轉(zhuǎn)嫁到地方的財政支出上劃給中央，將原屬于地方支出范圍卻由中央安排的支出下劃給地方。各級政府財力與其事權(quán)相匹配，才能使各級政府都能提供相應(yīng)的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，履行好政府“取之于民，用之于民”的財政分配責(zé)任和公共職能，這是在市場經(jīng)濟(jì)條件下合理構(gòu)建分稅制財政體制所追求的實質(zhì)性內(nèi)容。

改革和完善稅權(quán)的劃分

按照責(zé)任與義務(wù)相統(tǒng)一，所有權(quán)與征管權(quán)相統(tǒng)一的原則改革現(xiàn)行稅收權(quán)限劃分?，F(xiàn)有的稅權(quán)劃分雖然達(dá)到了改革之初強(qiáng)化中央財政，提高中央財力的目的，但是有矯正過枉之嫌。為了達(dá)到集中財政收入到中央的目的，沒有完全按照分稅制的劃分原則來劃分稅權(quán)，而是帶有一定的隨意性，將有利于中央財政、便于征管的稅收劃歸中央，稅收在中央與地方之間的分配原則沒有穩(wěn)定的標(biāo)準(zhǔn)。要使稅權(quán)的劃分真正做到合理，必須要遵循以下原則：一是要確保中央政府的宏觀調(diào)控能力。中央政府負(fù)責(zé)提供全國性的公共產(chǎn)品，因此，稅權(quán)的劃分要做到科學(xué)合理，確保中央調(diào)控功能的實施；二是要充分考慮地方政府的事權(quán)與財政需求。應(yīng)充分考慮到地方政府提供公共產(chǎn)品的范圍及其財政能力，確保其承擔(dān)的事權(quán)能順利實施；三是要注重調(diào)動地方政府征稅的積極性。應(yīng)根據(jù)地方政府自身的利益需求，讓其擁有一定的財力自主權(quán)，這樣既有利于強(qiáng)化中央政府的宏觀調(diào)控能力，又有利于分清政府之間的財力分配范圍，使各級政府各司其職，發(fā)揮資源配置的最佳效率。四是重視構(gòu)建科學(xué)合理的稅制體系。中央政府要給地方政府稅收立法留下合理的空間，使得地方政府能夠合理界定事權(quán)，建立起科學(xué)的地方稅體系。按照以上原則，要改革和完善我國現(xiàn)有的稅權(quán)劃分，必須按照責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的原則劃分稅種，實現(xiàn)中央與地方在財政上的均衡健康增長。按照統(tǒng)一稅法與分級管理相結(jié)合的原則，應(yīng)將稅收管理權(quán)包括稅收立法權(quán)、解釋權(quán)、稅基稅率選擇確定權(quán)、稅種開征停征權(quán)、減免權(quán)、調(diào)整權(quán)等在中央和地方之間進(jìn)行合理劃分，不應(yīng)全部集中在中央。如對于中央稅與共享稅的立法權(quán)、征收權(quán)、管理權(quán)可集中在中央；對于不在全國統(tǒng)一開征、具有明顯地域特征的地方稅的立法權(quán)、解釋權(quán)、征管權(quán)可全部劃給地方；對于全國統(tǒng)一開征、對宏觀經(jīng)濟(jì)有較大影響的地方稅如營業(yè)稅、個人所得稅等可由中央制定基本法規(guī)和征收辦法，賦予地方一定的征管權(quán)、稅率確定權(quán)和政策調(diào)整權(quán)等。這樣既理順了中央與地方對稅收管理權(quán)的分級劃分，又可以發(fā)揮中央與地方稅收征管的主動性與積極性。此外，在稅收征管關(guān)系上，要明確國稅、地稅兩個系統(tǒng)的征管范圍，在操作上對兩者進(jìn)行協(xié)調(diào)，可建立協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)、聯(lián)席辦公會制度以及采取聯(lián)合行動等，在司法上建立共同的稅收執(zhí)法保障體系，從而確保稅收征管工作的正常運(yùn)行和減少稅款流失以及中央與地方財稅收入各自入庫。

善財政轉(zhuǎn)移支完付制度

針對現(xiàn)行財政轉(zhuǎn)移支付制度中的種種問題，要按照充分發(fā)揮財政轉(zhuǎn)移支付基本功能的原則改革現(xiàn)行財政轉(zhuǎn)移支付制度。進(jìn)一步改革轉(zhuǎn)移支付制度的設(shè)計原則，要在收入劃分適度集權(quán)，政府支出適度分權(quán)，確保中央宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的前提下，建立促進(jìn)地區(qū)公平的轉(zhuǎn)移支付制度，彌補(bǔ)地方財政收支差額，考慮公共服務(wù)均等化，逐步調(diào)整既得利益，實現(xiàn)地區(qū)間財力水平相對均衡。

科學(xué)設(shè)定轉(zhuǎn)移支付標(biāo)準(zhǔn)，清理整合專項轉(zhuǎn)移支付，增強(qiáng)分配的規(guī)范性、公平性和透明度。一方面要設(shè)計出一套科學(xué)的公式，以不易受到人為控制、能反映各地收入能力和支出需要的客觀性因素為標(biāo)準(zhǔn)，對各地的標(biāo)準(zhǔn)化收入能力和標(biāo)準(zhǔn)化支出需要進(jìn)行測算，以此確定轉(zhuǎn)移支付的數(shù)額。另一方面，要對現(xiàn)有的?？钫J(rèn)真進(jìn)行清理，對情況已經(jīng)發(fā)生變化，名不副實的?？詈蜔o法體現(xiàn)政策作用的?？顟?yīng)當(dāng)堅決予以清理；要整合重復(fù)交叉的?？铐椖?，統(tǒng)籌安排中央專項轉(zhuǎn)移支付資金，避免各自為政；要增強(qiáng)專款分配的透明度，對于采用因素法分配的，應(yīng)公開分配資金至各省所采用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，對于按項目分配的，應(yīng)公開確定項目的標(biāo)準(zhǔn)，分配的結(jié)果也應(yīng)向各省公開。

建立財政轉(zhuǎn)移支付評價、監(jiān)督和考核機(jī)制。一方面，設(shè)計一套科學(xué)合理的效益評價與考核指標(biāo)，據(jù)此對轉(zhuǎn)移支付資金的使用和效益情況進(jìn)行評價和考核；另一方面，建立一套行之有效的監(jiān)督制約體系，對財政轉(zhuǎn)移支付資金的分配程序、使用過程、經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行跟蹤反饋，確保資金使用效益的最大化。

制定《財政轉(zhuǎn)移支付法》，加強(qiáng)對財政轉(zhuǎn)移支付資金的監(jiān)督和管理。通過制定《財政轉(zhuǎn)移支付法》，對財政轉(zhuǎn)移支付制度的內(nèi)容、具體用途、法律責(zé)任、監(jiān)督形式等，以立法的形式明確下來，加強(qiáng)和完善對財政轉(zhuǎn)移支付行為的審計監(jiān)督，強(qiáng)調(diào)財政轉(zhuǎn)移支付資金使用的事后監(jiān)督，特別是對專項項目撥付的后續(xù)監(jiān)督，使整個財政轉(zhuǎn)移支付在法制化軌道中運(yùn)行。

第五篇：業(yè)務(wù)受理過程中存在的問題及改進(jìn)措施

業(yè)務(wù)受理過程中存在的問題及改進(jìn)措施：

一、規(guī)章制度及操作規(guī)程方面：

1、手工登記簿存在的問題：ACS系統(tǒng)上線后，不但日常操作與ABS有所不同，而且登記簿方面也有很大改進(jìn)，系統(tǒng)本身設(shè)有多種電子登記簿，所以有一些手工登記簿（例如開銷戶登記簿）建議取消，在這方面沒有相應(yīng)的制度規(guī)定，所以很多登記簿還是延用ABS時的做法來登記。

2、憑證打印及整理方面的問題：沒有明確網(wǎng)點(diǎn)需不需要打印記賬憑證，如果打印需不需要與原始憑證一一配對后交事后監(jiān)督中心。這一方面全國各地做法也不太相同，都是按照自己的理解來做，沒有一個統(tǒng)一的規(guī)范，不利于與相關(guān)業(yè)務(wù)處室關(guān)系理順。建議明確各自的職責(zé)范圍，以便順利開展業(yè)務(wù)。

二、執(zhí)行相關(guān)文件方面：

文件滯后的問題：例如調(diào)整財政性存款交存范圍的文件有時傳達(dá)下來時，需要調(diào)整的這一旬的業(yè)務(wù)有的商業(yè)銀行已經(jīng)辦理完畢，造成與文件不符的情況。建議發(fā)文件時明確從下一旬開始執(zhí)行，有一個緩沖期，給大家工作帶來便利。

三、系統(tǒng)運(yùn)行方面：

業(yè)務(wù)丟失的問題：例如開戶，有時賬戶管理信息表記賬成功后，再設(shè)置相關(guān)參數(shù)，掃描員設(shè)置完成后提交網(wǎng)點(diǎn)主管審核，審核不通過退回掃描員修改，但是掃描員發(fā)現(xiàn)沒有錯誤撤銷修改后，有時會出現(xiàn)這筆業(yè)務(wù)丟失的現(xiàn)象，需要重新辦理。建議修補(bǔ)系統(tǒng)漏洞，進(jìn)一步完善ACS系統(tǒng)。

手工驗印問題：目前人民銀行辦理業(yè)務(wù)過程中還是使用傳統(tǒng)的手工折角驗印方式，需要繁復(fù)地翻找印鑒冊，折角對照預(yù)留印鑒，一方面工作量大，另一方面也存在人為判斷因素，不利于防范資金風(fēng)險。建議推廣電子驗印，取代現(xiàn)有的人工模式，加快電子化進(jìn)程。