第一篇：2016年注冊會計師《稅法》考點：應(yīng)收出口退稅的賬務(wù)處理考試題庫

1、在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的有()。

A.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值

B.A注冊會計師應(yīng)當從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報是否重大

C.A注冊會計師應(yīng)當要求甲公司更正未更正錯報

D.A注冊會計師應(yīng)當考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響

【參考答案】BD 【答案解析】未更正錯報是指注冊會計師在審計過程中累積識別的且被審計單位未與更正的的錯報。所以不需要再要求被審計單位更正了，選項C不正確;明顯微小的錯報不需要累積，所以在評價未更正錯報時不需要再考慮明顯微小錯報。

2、下列哪些支出應(yīng)在成本中列支（BDE）

A．提取股金分紅資金

B．捐贈支出

C．提取一般準備

D．提取貸款損失準備 E．提取固定資產(chǎn)折舊

3、信用社2005年當年虧損5000萬元，2006年至2010年前彌補4000萬元，2011年盈利2000萬元，彌補1000萬元，2011年應(yīng)繳納所得稅（C）A．250萬元

B．300萬元

C．500萬元

D．600萬元

4、下列哪些支出應(yīng)在成本中列支（BDE）

A．提取股金分紅資金

B．捐贈支出

C．提取一般準備

D．提取貸款損失準備 E．提取固定資產(chǎn)折舊

5、信用等級為AAA的農(nóng)戶，超出授信額度外的貸款可采取以下用信方式。（ABCD）A ．擔保一證通

B．整貸整償 C．分貸分償

D．整貸分償

6、原始憑證和記賬憑證的保管期限為（C）

Ａ．5年

Ｂ．10年

Ｃ．15年

Ｄ．25年

7、以前年度未分配利潤可以轉(zhuǎn)入本年實現(xiàn)凈利潤進行如下分配（ABCDE）A．提取法定盈余公積金

B．提取一般風(fēng)險準備 C．提取股金紅利 D．提取任意盈余公積 E．轉(zhuǎn)作資本（股本）

8、某企業(yè)財務(wù)報表顯示，該企業(yè)的資產(chǎn)負債率為50%、流動比率為0.9、速動比率為0.4，按照該企業(yè)償債能力分析，可申請貸款期限為（C）

A．半年

B．一年

C．三年

9、在出具驗資報告時，下列各項中，A注冊會計師認為需要在驗資報告說明段中按露的重要事項有()。

A.A注冊會計師與被審驗單位在實收資本的確認方面存在的異議

B.已設(shè)立公司尚未對注冊資本的實收情況或變更情況作出相關(guān)會計處理

C.驗資截止日至驗資報告日期間A注冊會計師發(fā)現(xiàn)的影響審驗結(jié)論的重大事項

D.A注冊會計師發(fā)現(xiàn)的前期出資不實的情況以及明顯的抽逃出資跡象

【參考答案】ABCD

10、在識別和評估與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，下列各項中，A注冊會計師認為應(yīng)當了解的有()。

A.與會計估計相關(guān)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定

B.甲公司管理層如何識別需要作出會計估計的交易、事項和情況

C.甲公司管理層如何作出會計估計

D.會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

【參考答案】ABCD

11、開發(fā)商待售商品房閑置（C）以上的，國家銀監(jiān)會明確規(guī)定不得設(shè)定抵押品 A．一年

B．二年

C．三年

D．五年

12、會計憑證包括（ABC）

Ａ．記賬憑證

Ｂ．原始憑證

Ｃ．其他會計憑證

Ｄ．合同

13、可以設(shè)置為抵押物權(quán)的有（ABF）

A．航空器

B．半成品

C．鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)用地 D．耕地

E．醫(yī)療器械

F．在建工程

14、國家銀監(jiān)會對項目貸款規(guī)定受托支付額度為（D）A．1%或100萬元

B．2%或200萬元 C．3%或300萬元

D． 5%或500萬元

15、國家銀監(jiān)會對項目貸款規(guī)定受托支付額度為（D）A．1%或100萬元

B．2%或200萬元 C．3%或300萬元

D． 5%或500萬元

16、房地產(chǎn)開發(fā)貸款應(yīng)取得以下（ABCD）行政許可 A．土地使用權(quán)證

B建設(shè)用地規(guī)劃許可證 C建設(shè)工程規(guī)劃許可證

D建設(shè)工程施工許可證 E商品房預(yù)售許可證

F商品房銷售許可證

17、在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關(guān)甲公司管理層責任的說法中，A注冊會計師認為正確的有()。

A.甲公司管理層應(yīng)當允許A注冊會計師查閱與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有文件

B.甲公司管理層應(yīng)當負責按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表

C.甲公司管理層應(yīng)當允許A注冊會計師接觸所有必要的相關(guān)人員

D.甲公司管理層應(yīng)當負責設(shè)計、執(zhí)行和維護必要自勺內(nèi)部控制

【參考答案】ABCD

18、在確定實際執(zhí)行的童要性時，下列各項因素中，A注冊會計師認為應(yīng)當考慮的有()。

A.財務(wù)報表整體的重要性

B.前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍

C.實施風(fēng)險評估程序的結(jié)果

D.甲公司管理層和治理層的期望值

【參考答案】ABC

19、可以設(shè)置為抵押物權(quán)的有（ABF）

A．航空器

B．半成品

C．鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)用地 D．耕地

E．醫(yī)療器械

F．在建工程 20、新的貸款操作流程是（C）A．借款申請、受理與調(diào)查、審議與審批、風(fēng)險監(jiān)管員操作重點環(huán)節(jié)、貸款發(fā)放、貸后管理、貸款收回

B．借款申請、受理與調(diào)查、貸款審查、風(fēng)險監(jiān)管員操作重點環(huán)節(jié)、貸款發(fā)放、貸后管理、貸款收回

C．借款申請、受理與調(diào)查、貸款審查、審議與審批、風(fēng)險監(jiān)管員操作重點環(huán)節(jié)、貸款發(fā)放、貸后管理、貸款收回

21、在向甲公司管理層解釋審計的固有限制時，下列有關(guān)審計固有限制的說法中，A注冊會計師認為正確的有()。

A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制

B.審計工作可能因?qū)徲嬍召M過低而受到限制

C.審計工作可能因項目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制

D.審計工作可能因財務(wù)報表項目涉及主觀決策而受到限制

【參考答案】AD

22、在應(yīng)對與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，下列各項程序中，A注冊會計師認為適當?shù)挠?)。

A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

B.測試甲公司管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測試與甲公司管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序

D.作出點估計或區(qū)間估計，以評價甲公司管理層的點估計

【參考答案】ABCD

23、在運用區(qū)間估計評價甲公司管理層點估計的合理性時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的有()。

A.A注冊會計師的區(qū)間估計應(yīng)當采用與甲公司管理層一致的假設(shè)和方法

B.應(yīng)當縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能自勺

C.應(yīng)當從區(qū)間估計中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果

D.當區(qū)間估計的區(qū)間縮小至等于或小于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價甲公司管理層的點估計通常是適當?shù)?【參考答案】BCD

24、可以設(shè)置為抵押物權(quán)的有（ABF）

A．航空器

B．半成品

C．鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)用地 D．耕地

E．醫(yī)療器械

F．在建工程

25、對某聯(lián)社理事長離任稽核時，發(fā)現(xiàn)1筆2000萬元的大額貸款，未經(jīng)集體審批，沒有“三長”聯(lián)簽，該筆貸款已形成風(fēng)險，該理事長按照管理權(quán)限應(yīng)承擔（A）責任 A．直接責任

B．間接責任

C．風(fēng)險管控第一責任 D．分管領(lǐng)導(dǎo)責任

E．主管領(lǐng)導(dǎo)責任

26、在運用區(qū)間估計評價甲公司管理層點估計的合理性時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的有()。

A.A注冊會計師的區(qū)間估計應(yīng)當采用與甲公司管理層一致的假設(shè)和方法

B.應(yīng)當縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能自勺

C.應(yīng)當從區(qū)間估計中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果

D.當區(qū)間估計的區(qū)間縮小至等于或小于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價甲公司管理層的點估計通常是適當?shù)?【參考答案】BCD

27、某企業(yè)財務(wù)報表顯示，該企業(yè)的資產(chǎn)負債率為50%、流動比率為0.9、速動比率為0.4，按照該企業(yè)償債能力分析，可申請貸款期限為（C）

A．半年

B．一年

C．三年

28、以前年度未分配利潤可以轉(zhuǎn)入本年實現(xiàn)凈利潤進行如下分配（ABCDE）A．提取法定盈余公積金

B．提取一般風(fēng)險準備 C．提取股金紅利 D．提取任意盈余公積 E．轉(zhuǎn)作資本（股本）

29、在確定驗資報告的類型時，下列各項中，A注冊會計師認為需要出具變更驗資報告的有()。

A.被審驗單位因吸收合并變更注冊資本及實收資本

B.被審驗單位將資本公積、盈余公積、未分配利潤等轉(zhuǎn)增注冊資本及實收資本

C.被審驗單位注冊資本金額雖保持不變，但出資人和出資比例等發(fā)生變化

D.被審驗單位因注銷股份等減少注冊資本及實收資本

【參考答案】ABD

30、以前年度未分配利潤可以轉(zhuǎn)入本年實現(xiàn)凈利潤進行如下分配（ABCDE）A．提取法定盈余公積金

B．提取一般風(fēng)險準備 C．提取股金紅利 D．提取任意盈余公積 E．轉(zhuǎn)作資本（股本）

31、離任稽核的主要內(nèi)容是（BCDEF）

A．廉政情況

B．主要經(jīng)營指標可持續(xù)增長情況 C．風(fēng)險控制能力

D．內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況 E．誠實報告情況

F．未了事項 G．履職情況

32、在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的有()。

A.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值

B.A注冊會計師應(yīng)當從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報是否重大

C.A注冊會計師應(yīng)當要求甲公司更正未更正錯報

D.A注冊會計師應(yīng)當考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響

【參考答案】BD 【答案解析】未更正錯報是指注冊會計師在審計過程中累積識別的且被審計單位未與更正的的錯報。所以不需要再要求被審計單位更正了，選項C不正確;明顯微小的錯報不需要累積，所以在評價未更正錯報時不需要再考慮明顯微小錯報。

33、縣級聯(lián)社組建農(nóng)村商業(yè)銀行以每股1元，1:1.2溢價發(fā)行10000股金，其中溢價發(fā)行部分計入（C）賬戶核算

A．實收資本

B．營業(yè)外收入

C．資本公積

D．其他收入

34、某企業(yè)財務(wù)報表顯示，該企業(yè)的資產(chǎn)負債率為50%、流動比率為0.9、速動比率為0.4，按照該企業(yè)償債能力分析，可申請貸款期限為（C）

A．半年

B．一年

C．三年

35、對某聯(lián)社理事長離任稽核時，發(fā)現(xiàn)1筆2000萬元的大額貸款，未經(jīng)集體審批，沒有“三長”聯(lián)簽，該筆貸款已形成風(fēng)險，該理事長按照管理權(quán)限應(yīng)承擔（A）責任 A．直接責任

B．間接責任

C．風(fēng)險管控第一責任 D．分管領(lǐng)導(dǎo)責任

E．主管領(lǐng)導(dǎo)責任

36、下列情形中，A注冊會計師可能認為需要在審計過程中修改財務(wù)報表整體的重要性的有()。

A.甲公司情況發(fā)生重大變化

B.A注冊會計師獲取新的信息

C.通過實施進一步審計程序，A注冊會計師對甲公司及其經(jīng)營情況的了解發(fā)生變化

D.審計過程中累積錯報的匯總數(shù)接近財務(wù)報表整體的重要性

【參考答案】ABC

37、在評價會計估計的不確定性時，下列會計估計中，A注冊會計師通常認為具有高度不確定性的有()。

A.高度依賴判斷的會計估計

B.采用高度專業(yè)化的、由甲公司自己開發(fā)的模型作出的公允價值會計估計

C.存在公開活躍市場情況下作出的公允價值會計估計

D.上期財務(wù)報表中確認的金額與實際結(jié)果存在差異的會計估計

【參考答案】ABD

38、信用等級為AAA的農(nóng)戶，超出授信額度外的貸款可采取以下用信方式。（ABCD）A ．擔保一證通

B．整貸整償 C．分貸分償

D．整貸分償

39、在識別和評估驗資風(fēng)險時，下列各項中，A注冊會計師認為通?？赡軐?dǎo)致驗資風(fēng)險的有()。

A.驗資業(yè)務(wù)委托渠道復(fù)雜或不正常

B.出資人之間存在意見分歧

C.家庭成員共同出資

D.驗資資料相互矛盾

【參考答案】ABCD

40、由省聯(lián)社統(tǒng)一刻制的業(yè)務(wù)印章有（AB）

Ａ．匯票專用章

Ｂ．本票專用票

Ｃ．業(yè)務(wù)公章

Ｄ．對賬專用章

41、重組貸款（B）以后方可以調(diào)整貸款形態(tài)

A．三個月

B．六個月

C．一年

D．二年

42、原始憑證和記賬憑證的保管期限為（C）

Ａ．5年

Ｂ．10年

Ｃ．15年

Ｄ．25年

43、某企業(yè)財務(wù)報表顯示，該企業(yè)的資產(chǎn)負債率為50%、流動比率為0.9、速動比率為0.4，按照該企業(yè)償債能力分析，可申請貸款期限為（C）

A．半年

B．一年

C．三年

44、由省聯(lián)社統(tǒng)一刻制的業(yè)務(wù)印章有（AB）

Ａ．匯票專用章

Ｂ．本票專用票

Ｃ．業(yè)務(wù)公章

Ｄ．對賬專用章

45、會計憑證包括（ABC）

Ａ．記賬憑證

Ｂ．原始憑證

Ｃ．其他會計憑證

Ｄ．合同

46、某企業(yè)財務(wù)報表顯示，該企業(yè)的資產(chǎn)負債率為50%、流動比率為0.9、速動比率為0.4，按照該企業(yè)償債能力分析，可申請貸款期限為（C）

A．半年

B．一年

C．三年

47、離任稽核的主要內(nèi)容是（BCDEF）

A．廉政情況

B．主要經(jīng)營指標可持續(xù)增長情況 C．風(fēng)險控制能力

D．內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況 E．誠實報告情況

F．未了事項 G．履職情況

48、下列哪些支出應(yīng)在成本中列支（BDE）

A．提取股金分紅資金

B．捐贈支出

C．提取一般準備

D．提取貸款損失準備 E．提取固定資產(chǎn)折舊

49、農(nóng)戶評為AA級的客戶，辦理抵押貸款的，抵押率不得超過（B）A ．66.7%

B． 60%

C．50% 50、重組貸款（B）以后方可以調(diào)整貸款形態(tài)

A．三個月

B．六個月

C．一年

D．二年

51、重組貸款（B）以后方可以調(diào)整貸款形態(tài)

A．三個月

B．六個月

C．一年

D．二年

52、在識別和評估驗資風(fēng)險時，下列各項中，A注冊會計師認為通?？赡軐?dǎo)致驗資風(fēng)險的有()。

A.驗資業(yè)務(wù)委托渠道復(fù)雜或不正常

B.出資人之間存在意見分歧

C.家庭成員共同出資

D.驗資資料相互矛盾

【參考答案】ABCD

53、A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務(wù)報表。在確定重要性及評價錯報時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

4.在運用重要性概念時，下列各項中，A注冊會計師認為應(yīng)當考慮包括在內(nèi)的有()。

A.財務(wù)報表整體的重要性

B.實際執(zhí)行的重要性

C.特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性

D.明顯微小錯報的臨界值

【參考答案】ABC

54、某企業(yè)財務(wù)報表顯示，該企業(yè)的資產(chǎn)負債率為50%、流動比率為0.9、速動比率為0.4，按照該企業(yè)償債能力分析，可申請貸款期限為（C）

A．半年

B．一年

C．三年

55、以前年度未分配利潤可以轉(zhuǎn)入本年實現(xiàn)凈利潤進行如下分配（ABCDE）A．提取法定盈余公積金

B．提取一般風(fēng)險準備 C．提取股金紅利 D．提取任意盈余公積 E．轉(zhuǎn)作資本（股本）

56、在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關(guān)甲公司管理層責任的說法中，A注冊會計師認為正確的有()。

A.甲公司管理層應(yīng)當允許A注冊會計師查閱與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有文件

B.甲公司管理層應(yīng)當負責按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表

C.甲公司管理層應(yīng)當允許A注冊會計師接觸所有必要的相關(guān)人員

D.甲公司管理層應(yīng)當負責設(shè)計、執(zhí)行和維護必要自勺內(nèi)部控制

【參考答案】ABCD

57、銀監(jiān)會規(guī)定中長期融資平臺貸款的還款方式為（C）

A．整貸整償

B．分期償還，按年還本付息 C．分期償還，每半年還本付息 D．分期償還，每季還本付息

58、A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務(wù)報表。在確定重要性及評價錯報時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

4.在運用重要性概念時，下列各項中，A注冊會計師認為應(yīng)當考慮包括在內(nèi)的有()。

A.財務(wù)報表整體的重要性

B.實際執(zhí)行的重要性

C.特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性

D.明顯微小錯報的臨界值

【參考答案】ABC

59、人民法院、人民檢察院、公安機關(guān)凍結(jié)存款期限最長為（C）Ａ．1個月

Ｂ．3個月

Ｃ．6個月

Ｄ．12個月

60、在運用區(qū)間估計評價甲公司管理層點估計的合理性時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的有()。

A.A注冊會計師的區(qū)間估計應(yīng)當采用與甲公司管理層一致的假設(shè)和方法

B.應(yīng)當縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能自勺

C.應(yīng)當從區(qū)間估計中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果

D.當區(qū)間估計的區(qū)間縮小至等于或小于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價甲公司管理層的點估計通常是適當?shù)?【參考答案】BCD

61、縣級聯(lián)社組建農(nóng)村商業(yè)銀行以每股1元，1:1.2溢價發(fā)行10000股金，其中溢價發(fā)行部分計入（C）賬戶核算

A．實收資本

B．營業(yè)外收入

C．資本公積

D．其他收入

第二篇：2015年山西省注冊會計師《稅法》考點：應(yīng)收出口退稅的賬務(wù)處理考試題庫

1、根據(jù)填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求，在填寫月、日時，月為()的，不應(yīng)在其前加“零”

A、壹 B、貳 C、叁 D、壹拾

2、金融企業(yè)用于公益、救濟性的捐贈，在計算年應(yīng)納稅所得額時，扣除限額的比例是年應(yīng)納稅所得額的

3、簽發(fā)與其預(yù)留本名的簽名式樣或印鑒不符的支票，銀行應(yīng)予以退票，并對其處以按票面金額5%，但不低于2000元的罰款。()

4、對納稅人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而又無正當理由的，可由稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定核定其營業(yè)額。()

5、信用卡的透支額，金卡最高不超過()。

A.5萬元 B.1萬元

C.2萬元 D.3萬元

6、支付結(jié)算的基本原則是()。

A.恪守信用、履約付款

B.誰的錢進誰的賬，由誰支配

C.銀行不墊款

D.保障資金安全

K.保證資產(chǎn)增值

7、商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過()。

A.1個月 B.3個月

C.6個月 D.9個月

8、某省財政部門為加強對注冊會計師及會計事務(wù)所的監(jiān)管，決定對該省會計師事務(wù)所出具的所有審計報告進行一次普查。該決定違反了《會計法》的有關(guān)規(guī)定。()

9、轉(zhuǎn)賬結(jié)算的起點為()元。

A.2000 B.3000

C.1000 D.500

10、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除的是()

A、人民法院所判的罰金 B、銀行加收的逾期還貸罰息

C、工商行政管理機關(guān)所處的罰款 D、稅務(wù)機關(guān)加收的滯納金

11、票據(jù)權(quán)利分為()、()。

12、個人所得稅的納稅人可以分為居民納稅人和非居民納稅人，非居民納稅人是指在中國沒有戶籍的納稅人。()

13、會計電算化的具體實施者為()。

A.財務(wù)會計部門 B.財務(wù)主管

C.行政部門 D.審計部門

14、下列企業(yè)會計檔案中，屬于應(yīng)當永久保存的有()

A、財務(wù)報告 B、現(xiàn)金日記賬 C、會計移交清冊 D、會計檔案保管清冊

E、會計檔案銷毀清冊

15、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除的是()

A、人民法院所判的罰金 B、銀行加收的逾期還貸罰息

C、工商行政管理機關(guān)所處的罰款 D、稅務(wù)機關(guān)加收的滯納金

16、甲將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給乙(14周歲)，乙又轉(zhuǎn)讓給丙，丙再轉(zhuǎn)讓給丁。根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，丁向付款人請求付款遭拒絕時，則丁().A、可以向甲追索 B、可以向乙追索 C、可以向丙追索

D、不能向乙追索 E、不能向丙追索

17、關(guān)于原始憑證的錯誤更正，《會計法》有哪些規(guī)定?

18、庫存現(xiàn)金限額的核定天數(shù)最多不得超過()天。

A.15 B.10

C.8 D。20

19、本票分為定額本票和不定額本票，定額本票的面額中不包括()元。

A、1000 B、2000 C、5000 D、10000 20、關(guān)于委托收款、下列說法中不正確的是()

A、同城、異地都可使用 B、款項的結(jié)算方式，分為郵寄和電報兩種

C、銀行在辦理劃款時，發(fā)現(xiàn)付款人存款賬戶不足支付的，應(yīng)難過被委托銀行向收款人發(fā)出未付款通知書

D、每筆結(jié)算的金額起點為1萬元，新華書店系統(tǒng)每筆結(jié)算的金額起點為1000元

21、在計算個人所得稅時，不得從收入額中扣除任何費用的項目是()

A、特許權(quán)使用費所得 B、存款利息所得 C、紅利所得 D、偶然所得 E、股息所得

22、以下屬于現(xiàn)金開支范圍內(nèi)的支出項目為()。

A.購置固定資產(chǎn) B.職工工資

C.采購物質(zhì) D.上繳稅金

23、支付結(jié)算的基本原則是()。

A.恪守信用、履約付款

B.誰的錢進誰的賬，由誰支配

C.銀行不墊款

D.保障資金安全

K.保證資產(chǎn)增值

24、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，一律按6%的征收率減半征收增值稅。()

25、個人轉(zhuǎn)讓商標權(quán)應(yīng)繳納營業(yè)稅額，該個人為營業(yè)稅的納稅人。()

26、下列企業(yè)會計檔案中，屬于應(yīng)當永久保存的有()

A、財務(wù)報告 B、現(xiàn)金日記賬 C、會計移交清冊 D、會計檔案保管清冊

E、會計檔案銷毀清冊

27、會計機構(gòu)、會計人員在審核購買實物的原始憑證時，應(yīng)當根據(jù)要求查驗()

A、采購證明 B、計劃證明 C、納稅證明 D、驗收證明

28、在特殊情況下，經(jīng)本單位負責人批準，檔案保管人員可以允許他人查閱或者復(fù)印會計檔案原件。()

29、在中國境內(nèi)銷售或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人是()納稅人

A、增值稅 B、消費稅 C、營業(yè)稅 D、產(chǎn)品稅 30、會計人員繼續(xù)教育實行()、()的原則。

31、根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，納稅人以()手段拒不繳納稅款的行為是抗稅。

A、拖延、抵制 B、虛假申報 C、暴力、威脅 D、隱瞞收入、虛列支出

32、業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，由于實際工作的需要，可以選定其中一種貨幣代替人民幣作為記賬本位幣。()

33、托收承付是指根據(jù)()由收款入發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的一種結(jié)算方式。

A.購銷合同 B.加工承攬合同

C.代銷合同 D.國際貨物買賣合同

34、根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，持票人行使追索權(quán)，應(yīng)按票據(jù)債務(wù)人的先后順序依次進行。()

35、公民王某購買體育彩票，中獎60000元。王某中獎收入應(yīng)繳納個人所得稅額為()元。

A、12000 B、18000 C、20000 D、24000

36、庫存現(xiàn)金限額的核定天數(shù)最多不得超過()天。

A.15 B.10

C.8 D。20

37、我國會計自公歷1月1日起至12月31日。()

38、下列企業(yè)會計檔案中，屬于應(yīng)當永久保存的有()

A、財務(wù)報告 B、現(xiàn)金日記賬 C、會計移交清冊 D、會計檔案保管清冊

E、會計檔案銷毀清冊

39、允許坐支的單位包括()。

A.飲食店等服務(wù)業(yè)的找零款項

B.郵局以匯兌收入款支付個人匯款

C.醫(yī)院以收入款項退還病人的住院押金、伙食費等

D.企業(yè)產(chǎn)品銷售收入

E.出差人員交回的多余差旅費

40、我國對注冊會計師和會計師事務(wù)所擁有管理監(jiān)督權(quán)的部門是()。

A.審計部門 B.財政部門

C.稅務(wù)部門 D.工商部門

41、原始憑證按其填制的手法不同可分為()o

A.一次憑證 B.匯總憑證

C.自制憑證 D.累計憑證

E.轉(zhuǎn)賬憑證

42、根據(jù)建立新賬的要求，總賬和明細賬都應(yīng)每年更換一次。()

43、現(xiàn)金管理的主體是()。

A.銀行 B.人民銀行

C.商業(yè)銀行 D.開戶銀行

44、現(xiàn)金管理的主體是()。

A.銀行 B.人民銀行

C.商業(yè)銀行 D.開戶銀行

45、票據(jù)權(quán)利分為()、()。

46、采用驗單付款方式辦理異地托收承付結(jié)算時，付款承付期為()天。

A、2 B、3 C、4 D、5

47、在中國境內(nèi)銷售或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人是()納稅人

A、增值稅 B、消費稅 C、營業(yè)稅 D、產(chǎn)品稅

48、()支票既可以用來支取現(xiàn)金，也可以用來轉(zhuǎn)賬。

A.轉(zhuǎn)賬 B.普通

C.現(xiàn)金 D.特別

49、業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，由于實際工作的需要，可以選定其中一種貨幣代替人民幣作為記賬本位幣。()50、托收承付方式中付款人累計()次提出無理拒付的，付款人開戶銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收。

A.3 B.4

C.5 D.2

51、財產(chǎn)清查范圍是指全面清查。()

52、按照其是否使用現(xiàn)金，結(jié)算可以分為()、()。

53、對于縣級政府頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，可免征個人所得稅。()

54、下列各項中，不屬于我國《會計法》規(guī)定的法律責任形式是()

A、侵權(quán)賠償 B、沒收違法所得 C、沒收非法財物 D、罰金

55、信用卡銷戶時，單位賬戶的余額應(yīng)()

A、轉(zhuǎn)入一般存款賬戶 B、轉(zhuǎn)入基本存款賬戶 C、轉(zhuǎn)入臨時存款賬戶 D、提清現(xiàn)款

56、托收承付是指根據(jù)()由收款入發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的一種結(jié)算方式。

A.購銷合同 B.加工承攬合同

C.代銷合同 D.國際貨物買賣合同

57、根據(jù)《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》規(guī)定，財務(wù)會計報告包括().A、財務(wù)會計報告 B、半財務(wù)會計報告 C、季度財務(wù)會計報告

D、月度財務(wù)會計報告 E、旬度財務(wù)會計報告

58、我國會計自公歷1月1日起至12月31日。()

59、統(tǒng)一負責全國發(fā)票管理工作的是()

A、國家物價總局 B、國家工商行政管理總局 C、國家稅務(wù)總局 D、國務(wù)院財政部 60、企業(yè)所得稅納稅人根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費，可予以扣除。()61、根據(jù)《會計法》規(guī)定，財政部門實施會計監(jiān)督的內(nèi)容不包括()

A、各單位是否依法設(shè)置會計賬簿 B、各單位經(jīng)營的業(yè)務(wù)項目是否合法

C、各單位的會計資料是否真實、完整 D、各單位從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格 62、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，一律按6%的征收率減半征收增值稅。()63、支付結(jié)算的基本原則是()。

A.恪守信用、履約付款

B.誰的錢進誰的賬，由誰支配

C.銀行不墊款

D.保障資金安全

K.保證資產(chǎn)增值

64、業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，由于實際工作的需要，可以選定其中一種貨幣代替人民幣作為記賬本位幣。()65、在特殊情況下，經(jīng)本單位負責人批準，檔案保管人員可以允許他人查閱或者復(fù)印會計檔案原件。()66、下列各項中，應(yīng)作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是()

A、廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價款

B、歌舞廳的門票收以及煙、酒、飲料等進銷差價

C、無形資產(chǎn)投資入股時的評估價

D、從事外匯買賣業(yè)務(wù)的買賣差價凈額

67、根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，持票人行使追索權(quán)，應(yīng)按票據(jù)債務(wù)人的先后順序依次進行。()68、個人轉(zhuǎn)讓商標權(quán)應(yīng)繳納營業(yè)稅額，該個人為營業(yè)稅的納稅人。()69、會計崗位設(shè)置取決于哪些因素? 70、貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易，免息還款期最長為()天

A、15 B、30 C、45 D、60 71、會計機構(gòu)、會計人員在審核購買實物的原始憑證時，應(yīng)當根據(jù)要求查驗()

A、采購證明 B、計劃證明 C、納稅證明 D、驗收證明 72、會計崗位設(shè)置取決于哪些因素? 73、單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。()74、下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，不屬于《會計法》規(guī)定應(yīng)當辦理會計手續(xù)，進行會計核算的事項為()

A、款項和有價證券的收付 B、記賬本位幣的變更

C、資本、基金的增減和財物的收發(fā)、增減和使用 D、收入、支出、費用、成本的計算 75、我國《票據(jù)法》所稱的本票，僅指銀行本票，非銀行機構(gòu)不得簽發(fā)銀行本票。()76、會計電算化的具體實施者為()。

A.財務(wù)會計部門 B.財務(wù)主管

C.行政部門 D.審計部門

77、按照委托收款的有關(guān)規(guī)定，付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對收款人委托收取的款項需要拒絕付款的，可辦理拒絕付款。()78、開戶單位在開戶銀行提取現(xiàn)金超過中國人民銀行地區(qū)分行確定的大額現(xiàn)金數(shù)量標準的，必須前往人民銀行地區(qū)分行辦理登記備案手續(xù)。()79、半財務(wù)會計報告應(yīng)當包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。()80、我國對注冊會計師和會計師事務(wù)所擁有管理監(jiān)督權(quán)的部門是()。

A.審計部門 B.財政部門

C.稅務(wù)部門 D.工商部門 81、現(xiàn)金管理的主體是()。

A.銀行 B.人民銀行

C.商業(yè)銀行 D.開戶銀行

82、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除的稅金包括().A、消費稅 B、營業(yè)稅 C、增值稅 D、城市維護建設(shè)稅 E、資源稅 83、納稅人領(lǐng)取稅務(wù)證之后，必須持稅務(wù)登記證件辦理的事項包括().A、申請減稅、免稅、退稅 B、領(lǐng)購發(fā)票 C、納稅申報

D、外出經(jīng)營稅收管理證明 E、稅收行政復(fù)議

84、實物控制是對單位實物安全所采取的控制措施，如限制接近現(xiàn)金、存貨等，以保證資產(chǎn)的安全。()85、對于縣級政府頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，可免征個人所得稅。()86、我國的銀行賬產(chǎn)分為()、一般存款賬產(chǎn)、臨時存款賬產(chǎn)和專用存款賬產(chǎn)。

A.基本存款賬產(chǎn) B.支票賬產(chǎn)

C.存款賬產(chǎn) D.現(xiàn)金賬產(chǎn) 87、《會計法》第九條規(guī)定：“各單位必須根據(jù)()的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報表”。88、會計崗位設(shè)置取決于哪些因素? 89、2萬元。

計算分析：

(1)該企業(yè)偽造記賬憑證，隱瞞實際收入和支出屬于什么行為?

(2)列式計算該企業(yè)2003年實際應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額以及當年少繳的所得稅額。

(3)根據(jù)稅收征收管理法律制度的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)如何作出處理? 90、銀行本票的出票人，為經(jīng)中國人民銀行當?shù)胤种信鷾兽k理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行和非銀行金融機構(gòu)。()91、()支票既可以用來支取現(xiàn)金，也可以用來轉(zhuǎn)賬。

A.轉(zhuǎn)賬 B.普通

C.現(xiàn)金 D.特別 92、假發(fā)票的開具方和索取方都是違反《會計法》規(guī)定的責任主體，都應(yīng)依法承擔法律責任。()93、允許坐支的單位包括()。

A.飲食店等服務(wù)業(yè)的找零款項

B.郵局以匯兌收入款支付個人匯款

C.醫(yī)院以收入款項退還病人的住院押金、伙食費等

D.企業(yè)產(chǎn)品銷售收入

E.出差人員交回的多余差旅費 94、關(guān)于原始憑證的錯誤更正，《會計法》有哪些規(guī)定? 95、在會計核算上，所有者權(quán)益的具體內(nèi)容為()。

A.實收資本 B.資本公積

C.盈余公積 D.未分配利潤

E.資產(chǎn)

96、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除的是()

A、人民法院所判的罰金 B、銀行加收的逾期還貸罰息

C、工商行政管理機關(guān)所處的罰款 D、稅務(wù)機關(guān)加收的滯納金

97、下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，不屬于《會計法》規(guī)定應(yīng)當辦理會計手續(xù)，進行會計核算的事項為()

A、款項和有價證券的收付 B、記賬本位幣的變更

C、資本、基金的增減和財物的收發(fā)、增減和使用 D、收入、支出、費用、成本的計算 98、按照我國統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，會計期間可劃分為()。

A.月度 B.旬度

C.季度 D.半

E.

99、代理記賬機構(gòu)有()。

A.記賬專業(yè)產(chǎn)

B.代理記賬公司

C.會計師事務(wù)所

D.財務(wù)會計咨詢公司

E.代理記賬站 100、企業(yè)所得稅納稅人根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費，可予以扣除。()101、對納稅人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而又無正當理由的，可由稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定核定其營業(yè)額。()102、根據(jù)建立新賬的要求，總賬和明細賬都應(yīng)每年更換一次。()103、甲公司于2003年9月6日簽發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支票給乙公司，金額為50 000元，而甲公司當日的銀行存款余額為10 000元。開戶銀行對甲企業(yè)處以2 000元(40 000×5%)的罰款，乙公司要求甲公司支付1 200元(40 000×3%)的賠償金。

要求：(1)針對本題案例，簡述《票據(jù)法》對簽發(fā)支票的相關(guān)規(guī)定。

(2)指出開戶銀行對甲企業(yè)的處罰在哪些問題，應(yīng)如何計算罰款?

(3)計算乙企業(yè)應(yīng)要求甲企業(yè)支付賠償金的金額。104、某企業(yè)2003年銷售收入凈額5000萬元，其業(yè)務(wù)招待費允許在稅前扣除的最高限額是()萬元。

A、15 B、18 C、105、根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，納稅人以()手段拒不繳納稅款的行為是抗稅。

A、拖延、抵制 B、虛假申報 C、暴力、威脅 D、隱瞞收入、虛列支出 106、5 D、25 107、會計崗位設(shè)置取決于哪些因素? 108、在中國境內(nèi)銷售或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人是()納稅人

A、增值稅 B、消費稅 C、營業(yè)稅 D、產(chǎn)品稅 109、4%，款項已存入銀行，本息于到期日一次支付。該借款用于購買生產(chǎn)所需的大型設(shè)備一臺，5月15日甲公司已收到該設(shè)備，價款195萬元，安裝費5萬元，均用銀行存款支付，設(shè)備已于當日交付使用。有關(guān)的分錄不正確的是()

A、取得借款時，借：銀行存款

2000000，貸：

長期借款

2000000

B、支付設(shè)備價款和安裝費時，借：在建工程

2000000，貸： 銀行存款

2000000

C、核算4月30日至5月15日的利息時，借：在建工程 7000，貸： 長期借款 7000

D、核算4月30日至5月15日的利息時，借：在建工程 7000，貸： 應(yīng)付利息 7000

9、應(yīng)在“應(yīng)付工資”帳戶貸方登記的是()

A、本月實際支付的工資數(shù)

B、本月應(yīng)分配的工資總額

C、本月結(jié)轉(zhuǎn)的代扣款項

D、本月多支付的工資數(shù)

10、下列不作為本企業(yè)的固定資產(chǎn)核算的是()

A、經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)

B、投資者投入的固定資產(chǎn)

元

C、融資租入的固定資產(chǎn) D、融資租出的固定資產(chǎn)

11、“材料成本差異”帳戶貸方登記的內(nèi)容不包括()A、入庫材料的節(jié)約差 B、入庫材料的超支差 C、月末轉(zhuǎn)出的超支差 D、月末轉(zhuǎn)出的節(jié)約差

12、下列說法正確的是()A、現(xiàn)金支票只可以提取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)帳支票只能用于轉(zhuǎn)帳 B、支票的提示付款期限為15天 C、賒銷商品的款項，不得托收承付結(jié)算

D、托收承付結(jié)算每筆的金額起點為1000元，新華書店系統(tǒng)每筆結(jié)算的金額起點為1000013、下列說法不正確的是()A、在清查小組盤點現(xiàn)金時，出納人員必須在場

B、“現(xiàn)金盤點報告表”需要清查人員和出納人員共同簽字蓋章 C、要根據(jù)“現(xiàn)金盤點報告表”進行帳務(wù)處理 D、不必根據(jù)“現(xiàn)金盤點報告表”進行帳務(wù)處理

14、結(jié)帳時，不正確的做法是()A、結(jié)出當月發(fā)生額的，在“本月合計”下面通欄劃單紅線 B、結(jié)出本年累計發(fā)生額的，在“本年累計”下面通欄劃單紅線 C、12月末，結(jié)出全年累計發(fā)生額的，在下面通欄劃單紅線 D、12月末，結(jié)出全年累計發(fā)生額的，在下面通欄劃雙紅線

15、收回貨款1500元存入銀行，記帳憑證誤填為15000元，并已入帳。正確的更正方法是()

A、采用劃線更正法

B、用藍字借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收帳款”

C、用藍字借記“應(yīng)收帳款”，貸記“銀行存款”

D、用紅字借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收帳款”

16、下列說法不正確的是()

A、應(yīng)收帳款明細帳可以采用三欄式格式

B、原材料明細帳可以采用數(shù)量金額式格式

C、生產(chǎn)成本明細帳可以采用數(shù)量金額式格式

D、應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)可以采用橫紅登記式格式

17、將現(xiàn)金送存銀行，應(yīng)填制的記帳憑證是()

A、現(xiàn)金收款憑證

B、現(xiàn)金付款憑證

C、銀行存款收款憑證

D、銀行存款付款憑證

18、下列關(guān)于平行登記的說法不正確的是()

A、總帳帳戶的期初余額=明細帳帳戶期初余額合計

B、計入總分類帳戶的金額與計入其所屬明細分類帳戶的合計金額相等

C、總帳帳戶的本期發(fā)生額=所屬明細帳戶本期發(fā)生額合計

D、總帳帳戶的期末余額=所屬明細帳帳戶期末余額合計

19、下列不屬于資產(chǎn)類科目的是()

A、壞帳準備

B、累計折舊

C、待攤費用

D、預(yù)提費用

20、下列不符合謹慎性原則要求的是()

A、對應(yīng)收帳款計提壞帳準備

B、對固定資產(chǎn)計提折舊

C、對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提資產(chǎn)減值準備

D、不高估資產(chǎn)或低估負債

1、D 其它三項屬于流動負債。

2、D 會計核算的三項工作是記帳、算帳和報帳

3、D 選項D屬于會計核算的基本前提，不屬于會計核算原則

4、B 等式中的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益針對的是同一時間，否則等式不成立。所以，選項B不正確，但是注意選項C是正確的，因為期初所有者權(quán)益+本期增加的所有者權(quán)益=期末所有者權(quán)益，而期末資產(chǎn)=期末負債+期末所有者權(quán)益。

5、A 主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加

6、C 選項C一般應(yīng)該計入管理費用，另外三個選項都屬于營業(yè)外支出。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、非常損失、罰款支出、捐贈支出等，其中的處理固定資產(chǎn)凈損失包括固定資產(chǎn)出售、報廢和毀損的凈損失。

7、C 接受投資后，原有股東占的股份為1-20%=80%，注冊資本總額為1000/80%=1250(萬元)，增加的注冊資本為1250-1000=250(萬元)，增加的資本公積=400-250=150(萬元)。

8、D 長期借款利息通過“長期借款”帳戶核算，不通過“應(yīng)付利息”帳戶核算。

9、B “應(yīng)付工資”帳戶，該帳戶是負債類帳戶，貸方登記本月發(fā)生的應(yīng)分配工資總額，借方登記實際支付的工資數(shù)(包括實發(fā)工資和結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項)。選項D是“應(yīng)付工資”帳戶的借方余額。

10、D 經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)所有權(quán)和控制權(quán)均沒有轉(zhuǎn)移，屬于本企業(yè)的固定資產(chǎn)，作為本企業(yè)的固定資產(chǎn)核算;“融資租出的固定資產(chǎn)”的控制權(quán)歸對方，作為對方的固定資產(chǎn)核算，不作為本企業(yè)的固定資產(chǎn)核算。

11、B “材料成本差異”帳戶借方登記入庫材料實際成本大于計劃成本的超支差異額;貸方登記三個內(nèi)容：(1)入庫材料實際成本小于計劃成本的節(jié)約差異額;(2)月末轉(zhuǎn)出的發(fā)出材料應(yīng)負擔的超支差異額(用藍字登記);(3)月末轉(zhuǎn)出的發(fā)出材料應(yīng)負擔的節(jié)約差異額(用紅字登記)。

12、C 現(xiàn)金支票既可以提取現(xiàn)金，也可以辦理轉(zhuǎn)帳;轉(zhuǎn)帳支票只能用于轉(zhuǎn)帳，不能支取現(xiàn)金;支票的提示付款期限為10天;代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算;托收承付結(jié)算每筆的金額起點為10000元，新華書店系統(tǒng)每筆結(jié)算的金額起點為1000元。

13、D “現(xiàn)金盤點報告表”是調(diào)整帳簿記錄的原始憑證，要根據(jù)“現(xiàn)金盤點報告表”進行帳務(wù)處理。

14、C 12月末，結(jié)出全年累計發(fā)生額的，在下面通欄劃雙紅線。

15、D 本題應(yīng)該用紅字更正法更正，即紅字借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收帳款”，數(shù)額為15000-1500=13500(元)。

16、C 數(shù)量金額式明細帳適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的帳戶，所以選項C不正確。生產(chǎn)成本明細帳可以采用多欄式格式。

17、B 對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記帳，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。

18、A 正確表述應(yīng)該是：總帳帳戶的期初余額=所屬明細帳帳戶期初余額合計。

19、D 預(yù)提費用屬于負債類科目。壞帳準備、累計折舊、待攤費用都屬于資產(chǎn)類科目。

20、B 對固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提折舊屬于謹慎性原則的要求，選項B不屬于謹慎性原則的要求。對固定資產(chǎn)計提折舊是由于劃分收益性支出和資本性支出原則引起的。

二、多項選擇題

1、下列屬于對財務(wù)會計報告編制的要求的是()

A、真實可靠

B、相關(guān)可比

C、全面完整

D、便于理解

2、企業(yè)應(yīng)當按照()確認當期費用。

A、及時性原則

B、權(quán)責發(fā)生制原則

C、配比原則

D、謹慎性原則

3、企業(yè)將一臺設(shè)備出租給B企業(yè)，租期3個月，收取押金1500元，存入銀行。3個月后，B企業(yè)退還該設(shè)備，因管理不善，按約定扣押金60%做為罰款，其余押金退還B企業(yè)。下列分錄錯誤的是()

A、借：銀行存款 1500

貸：其他應(yīng)付款-B企業(yè) 1500

B、借：其他應(yīng)付款-B企業(yè) 1500

貸：其他業(yè)務(wù)收入

900

銀行存款

600

C、借：銀行存款 1500

貸：應(yīng)付帳款-B企業(yè) 1500

D、借：其他應(yīng)付款-B企業(yè)

1500

貸：營業(yè)外收入

900

銀行存款

600

4、編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”時，應(yīng)調(diào)整企業(yè)銀行存款日記帳余額的業(yè)務(wù)是()

A、企業(yè)已收，銀行未收

B、企業(yè)已付，銀行未付

C、銀行已收，企業(yè)未收

D、銀行已付，企業(yè)未付

5、在我國，常用的帳務(wù)處理程序主要包括()A、記帳憑證帳務(wù)處理程序

B、匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序

C、科目匯總表帳務(wù)處理程序

D、記帳憑證匯總表帳務(wù)處理程序

6、下列情況可以用紅色墨水記帳的是()A、按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯誤記錄

B、在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)

C、在三欄式帳戶的余額欄前，印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額

D、在三欄式帳戶的余額欄前，未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額

7、下列計入帳戶借方的是()A、資產(chǎn)的增加額

B、負債的增加額

C、所有者權(quán)益的增加額

D、費用的增加額

8、下列關(guān)于會計帳戶和會計科目的說法正確的是()A、會計科目是開設(shè)帳戶的依據(jù)，帳戶的名稱就是會計科目

B、二者都是對會計對象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，口徑一致，性質(zhì)相同

C、沒有帳戶，會計科目就無法發(fā)揮作用

9、下列屬于財務(wù)的是()A、應(yīng)收帳款

B、應(yīng)收票據(jù)

C、庫存商品

D、運輸工具

10、負債的特征是()

A、由于過去的交易或事項所引起

B、由企業(yè)擁有或者控制

C、現(xiàn)在已經(jīng)承擔的責任

D、最終要導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)

1、ABCD 企業(yè)單位編制的財務(wù)會計報告除應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定以外，還應(yīng)該做到：(1)真實可靠(2)相關(guān)可比(3)全面完整(4)編報及時(5)便于理解

2、BC 企業(yè)應(yīng)當按照權(quán)責發(fā)生制原則和配比原則確認當期費用。

3、CD 對于收取的押金，應(yīng)該通過“其他應(yīng)付款”核算;沒收的押金收入應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)收入”。

4、CD 調(diào)節(jié)的原則可以概括為“加上未收的，減去未付的”。其計算公式為：企業(yè)銀行存款日記帳余額+銀行收款企業(yè)未收款的帳項-銀行付款企業(yè)未付款的帳項=銀行對帳單余額+企業(yè)收款銀行未收款的帳項-企業(yè)付款銀行未付款的帳項。

5、ABCD 在我國，常用的帳務(wù)處理程序主要有三種(1)記帳憑證帳務(wù)處理程序(2)匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序(3)科目匯總表帳務(wù)處理程序。其中，科目匯總表帳務(wù)處理程序又稱記帳憑證匯總表帳務(wù)處理程序。

6、ABD 下列情況，可以用紅色墨水記帳：(1)按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯誤記錄(2)在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)(3)在三欄式帳戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額(4)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以使用紅字登記的其它會計記錄。

7、AD

帳戶借方登記：資產(chǎn)的增加額、負債的減少額、所有者權(quán)益的減少額、收入的減少額、費用的增加額;貸方登記：資產(chǎn)的減少額、負債的增加額、所有者權(quán)益的增加額、收入的增加額、費用的減少額。

8、ABCD 會計帳戶和會計科目都是對會計對象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，口徑一徑，性質(zhì)相同，會計科目是帳戶的名稱，也是設(shè)置帳戶的依據(jù)，帳戶是會計科目的具體運用;沒有會計科目，帳戶便失去了設(shè)置的依據(jù);沒有帳戶，會計科目就無法發(fā)揮作用。會計科目僅僅是帳戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu);而帳戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄反映某種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的增減變化及其結(jié)果。

9、CD

財物是單位進行生產(chǎn)經(jīng)營活動且具有實物形態(tài)的經(jīng)濟資源，選項AB沒有實物形態(tài)。

10、ACD 負債具胡五項特征：(1)負債是由于過去的交易或事項而產(chǎn)生的現(xiàn)時義務(wù);(2)負債是一種具有強制性的義務(wù)(3)負債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)(4)負債是能夠用貨幣確切計量或合理估計的經(jīng)濟責任(5)負債一般都有確切的受款人和償付期限。B屬于資產(chǎn)的特征。

三、判斷題

1、對于保管期滿的會計檔案可以直接銷毀。()

2、資產(chǎn)負債表的所有者權(quán)益項目至少包括實收資本、資本公積、盈余公積和利潤分配項目()

3、企業(yè)應(yīng)在將所有權(quán)憑證或?qū)嵨锝唤o對方時確認收入。()

4、“主營業(yè)務(wù)成本”帳戶核算企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)而發(fā)生的實際成本，借方登記本期發(fā)生的銷售成本，貸方登記銷貸退回、銷售折讓和期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的本期銷售成本，結(jié)轉(zhuǎn)之后無余額。()

5、計提的法定盈余公積累計達到注冊資本的50%時，不許再提取。()

6、應(yīng)付福利費的列支渠道與工資費用的分配去向完全一致。()

7、企業(yè)支付現(xiàn)金，可從企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行中提取或從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付.()

8、為便于管理，“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)付帳款”的明細帳必須采用多欄式明細分類帳格式。()

9、根據(jù)規(guī)定，記帳憑證必須附有原始憑證，但是，結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證。()

10、資本是投資者為開展生產(chǎn)經(jīng)營活動而投入的資金，會計上的資本指的是投資者投入的資本，包括所有者投入的資本和債權(quán)人投入的資本。()

四、簡答題

1、簡述現(xiàn)金的使用范圍(不必舉例)。

2、簡述原始憑證的填制要求。

五、計算題

1、甲公司本年提取70000元法定盈余公積，35000元法定公益金，向投資者分配利潤450000元。編制投資者分配利潤以及結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”其他明經(jīng)帳戶余額的分錄。

2、實際發(fā)放工資180000元，代扣代繳個人所得稅5000元，代扣代繳住房公積金15000元。要求：編制從銀行提取工資款、實際發(fā)放工資和結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項的會計分錄。

3、計提本月固定資產(chǎn)折舊，其中：基本生產(chǎn)車間20000元，行政管理部門8000元，專設(shè)銷售機構(gòu)1000元。

4、企業(yè)購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為40000元，增值稅額為6800元，支付的運輸費為1200元。設(shè)備由供貸商安裝，支付安裝費2000元。要求編制支付設(shè)備價款、稅金、運輸費、支付安裝費以及設(shè)備安裝完畢交付使用的會計分錄。

5、某小企業(yè)自制材料一批完工，實際成本5000元，按入庫數(shù)量和計劃單價計算，該批材料計劃成本4800元。

6、某小企業(yè)根據(jù)本月“發(fā)料憑證匯總表”，分配材料費：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料70000元，基本生產(chǎn)車間一般耗用材料986元，行政管理部門領(lǐng)用材料2800元，在建工程領(lǐng)用材料35000元。

7、甲公司匯往杭州10000元開立采購物資專戶，在杭州采購時，支付材料價款8000元，增值稅1360元(可以做為進項稅額抵扣)，原材料采用實際成本核算，材料尚未入庫。

8、從銀行提取現(xiàn)金50000元，然后用現(xiàn)金發(fā)放職工工資50000元。

三、判斷題

1、錯

對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨抽查立卷，由檔案部門保管到未了事項完結(jié)時為止。

2、錯

資產(chǎn)負債表的所有者權(quán)益項目至少包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤項目。

3、錯

確認商品銷售收入需要同時滿足四個條件：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貸方(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)(4)相關(guān)的收入和成本能夠可靠計量。原題敘述僅僅滿足了第一個條件。

4、錯

發(fā)生銷售折讓時，不需要沖減主營業(yè)務(wù)成本，因此，“主營業(yè)務(wù)成本”帳戶貸方登記的內(nèi)容中不應(yīng)該包括銷售折讓。

5、錯

計提的法定盈余公積累計達到注冊資本的50%時，可以不再提取。

6、應(yīng)付福利費的列支渠道與工資費用的分配去向基本一致，惟一的區(qū)別是，根據(jù)福利部門人員工資計提的福利費應(yīng)計入“管理費用”帳戶的借方

7、錯

企業(yè)支付現(xiàn)金，可從企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行中提取，不得從本企業(yè)現(xiàn)金收入中直接支付。

8、錯

多欄式帳簿一般適用于成本、費用類的明細帳，本題應(yīng)該采用三欄式明細分類帳格式。

9、對

根據(jù)規(guī)定，除結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其它記帳憑證必須附原始憑證。

10、錯

資本是投資者為開展生產(chǎn)經(jīng)營活動而投入的資金。會計上的資本專指所有者權(quán)益中的投入資本。

四、簡答題

1、現(xiàn)金的使用范圍主要有以下幾個方面：

(1)職工工資、各種工資性津貼

(2)個人的勞務(wù)報酬

(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金

(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出

(5)收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款

(6)出差人員必需隨身攜帶的差旅費

(7)結(jié)算起點以下的零星支出

(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出

2、原始憑證的填制要求主要包括七方面的內(nèi)容：

(1)記錄要真實

(2)內(nèi)容要完整

(3)手續(xù)要完備

(4)書寫要清楚、規(guī)范

(5)編號要連續(xù)

(6)不得涂改、刮擦、挖補

(7)填制要及時

五、計算題

1、(1)投資者分配利潤

借：利潤分配-應(yīng)付利潤

450000 貸：應(yīng)付利潤

450000(2)結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”其他明細帳戶余額

借：利潤分配-未分配利潤

555000 貸：利潤分配-提取法定盈余公積

70000-提取法定公益金

35000-應(yīng)付利潤

45000

2、(1)從銀行提取工資款

借：現(xiàn)金

180000 貸：銀行存款

180000(2)實際發(fā)放工資

借：應(yīng)付工資

180000 貸：現(xiàn)金

180000(3)結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項

借：應(yīng)付工資

20000

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅

5000 其他應(yīng)交款

15000

3、借：制造費用

20000 管理費用

8000 營業(yè)費用

1000 貸：累計折舊

29000

4、(1)支付設(shè)備價款、稅金、運輸費

借：在建工程

48000 貸：銀行存款

48000(2)支付安裝費

借：在建工程

2000 貸：銀行存款

2000(3)設(shè)備安裝完畢交付使用

借：固定資產(chǎn)

50000 貸：在建工程

50000

5、借：原材料

4800 材料成本差異

200 貸：生產(chǎn)成本

5000

6、借：生產(chǎn)成本

70000 制造費用

986 管理費用

2800 在建工程

35000

貸：原材料

108786

7、(1)開立采購物資專戶

借：其他貸幣資金-外埠存款

1000

貸：銀行存款

1000

(2)支付材料價款和增值稅

借：在途物資

8000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額)1360

貸：其他貸幣資金-外埠存款

9360

8、(1)銀行提取現(xiàn)金

借：現(xiàn)金

50000

貸：銀行存款

50000

(2)用現(xiàn)金發(fā)放職工工資

借：應(yīng)付工資

50000

貸：現(xiàn)金

500

110、支付結(jié)算的基本原則是銀行、企事業(yè)單位、個體經(jīng)營戶、承包產(chǎn)和個人辦理結(jié)算必須遵循的()。

A.行為準則 B.行為規(guī)范

C.法律規(guī)范 D.職業(yè)規(guī)范

111、庫存現(xiàn)金限額的核定天數(shù)最多不得超過()天。

A.15 B.10

C.8 D。20 112、個人所得稅的納稅人可以分為居民納稅人和非居民納稅人，非居民納稅人是指在中國沒有戶籍的納稅人。()113、《稅收征管法》規(guī)定，納稅人有下列()行為的，應(yīng)認定為偷稅。

A、未按規(guī)定安裝稅控裝置 B、偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、憑證

C、在賬簿上多列支出或不列、少列收入 D、經(jīng)納稅機關(guān)通知申報而拒不申報

E、騙取出口退稅

114、根據(jù)《會計法》規(guī)定，財政部門實施會計監(jiān)督的內(nèi)容不包括()

A、各單位是否依法設(shè)置會計賬簿 B、各單位經(jīng)營的業(yè)務(wù)項目是否合法

C、各單位的會計資料是否真實、完整 D、各單位從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格 115、現(xiàn)金管理應(yīng)當遵守的原則是()

A、國家鼓勵開戶單位和個人在經(jīng)濟活動中采取轉(zhuǎn)賬方式進行結(jié)算

B、開戶單位之間的經(jīng)濟往來，除規(guī)定可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算

C、開戶單位有現(xiàn)金收入時，不得從本單位的現(xiàn)金收中直接支付

D、中國人民銀行各級機構(gòu)嚴格履行金融主管機關(guān)職責，負責對開戶銀行執(zhí)行現(xiàn)金管理情況進行監(jiān)督和稽核

E、開戶銀行負責現(xiàn)金管理的具體實施，對開戶單位收支、使用現(xiàn)金進行監(jiān)督管理 116、我國的銀行賬產(chǎn)分為()、一般存款賬產(chǎn)、臨時存款賬產(chǎn)和專用存款賬產(chǎn)。

A.基本存款賬產(chǎn) B.支票賬產(chǎn)

C.存款賬產(chǎn) D.現(xiàn)金賬產(chǎn)

117、托收承付結(jié)算方式即可以在同城使用，也可以在異地使用。()118、代理記賬機構(gòu)有()。

A.記賬專業(yè)產(chǎn)

B.代理記賬公司

C.會計師事務(wù)所

D.財務(wù)會計咨詢公司

E.代理記賬站

119、委托代理記賬的單位，須配備專人負責日常貨幣資金的收支和保管。()120、下列各項中，應(yīng)作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是()

A、廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價款

B、歌舞廳的門票收以及煙、酒、飲料等進銷差價

C、無形資產(chǎn)投資入股時的評估價

D、從事外匯買賣業(yè)務(wù)的買賣差價凈額

121、公民王某購買體育彩票，中獎60000元。王某中獎收入應(yīng)繳納個人所得稅額為()元。

A、12000 B、18000 C、20000 D、24000 122、企業(yè)所得稅納稅人根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費，可予以扣除。()123、托收承付結(jié)算方式即可以在同城使用，也可以在異地使用。()124、業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，由于實際工作的需要，可以選定其中一種貨幣代替人民幣作為記賬本位幣。()125、財產(chǎn)清查范圍是指全面清查。()126、會計崗位設(shè)置取決于哪些因素? 127、現(xiàn)金管理的主體是()。

A.銀行 B.人民銀行

C.商業(yè)銀行 D.開戶銀行

128、按照銀行卡使用的基本規(guī)定，單位卡的持卡人不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，并一律比的支取現(xiàn)金。()129、納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記()

A、之前 B、之日起15日內(nèi) C、之日起30日內(nèi) D、之后

130、根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，可以使用商業(yè)匯票的當事人包括().A、銀行 B、公司 C、團體 D、個體戶 E、個人

131、對于縣級政府頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，可免征個人所得稅。()132、下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，不屬于《會計法》規(guī)定應(yīng)當辦理會計手續(xù)，進行會計核算的事項為()

A、款項和有價證券的收付 B、記賬本位幣的變更

C、資本、基金的增減和財物的收發(fā)、增減和使用 D、收入、支出、費用、成本的計算 133、以舊換新方式銷售商品，計稅銷售額為()

A、舊貨市場的公允價 B、新貨物的同期銷售價格

C、新貨物同期銷售價扣減舊貨物收購價的差額 D、新貨物同期銷售價同舊貨物收購價之和

134、稅收與其他財政收入相比，具有的特征是().A、強制性 B、財產(chǎn)性 C、無償性 D、固定性 E、公平性

135、單位會計機構(gòu)對會計檔案立卷歸檔之后，在保管()期滿后移交單位的會計檔案管理機構(gòu)。

A.3個月 B.半年

C.1年 D.2年

136、單位會計機構(gòu)對會計檔案立卷歸檔之后，在保管()期滿后移交單位的會計檔案管理機構(gòu)。

A.3個月 B.半年

C.1年 D.2年

137、允許坐支的單位包括()。

A.飲食店等服務(wù)業(yè)的找零款項

B.郵局以匯兌收入款支付個人匯款

C.醫(yī)院以收入款項退還病人的住院押金、伙食費等

D.企業(yè)產(chǎn)品銷售收入

E.出差人員交回的多余差旅費

138、公民王某購買體育彩票，中獎60000元。王某中獎收入應(yīng)繳納個人所得稅額為()元。

A、12000 B、18000 C、20000 D、24000 139、商業(yè)承兌匯票的出票人若是買方，本人為承兌人，出票人若為賣方，買方為承兌人。()140、以下屬于現(xiàn)金開支范圍內(nèi)的支出項目為()。

A.購置固定資產(chǎn) B.職工工資

C.采購物質(zhì) D.上繳稅金

141、在會計核算上，所有者權(quán)益的具體內(nèi)容為()。

A.實收資本 B.資本公積

C.盈余公積 D.未分配利潤

E.資產(chǎn)

第三篇：2015年山西省注冊會計師《稅法》考點：應(yīng)收出口退稅的賬務(wù)處理最新考試試題庫

1、會計電算化的具體實施者為()。

A.財務(wù)會計部門 B.財務(wù)主管

C.行政部門 D.審計部門

2、按照委托收款的有關(guān)規(guī)定，付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對收款人委托收取的款項需要拒絕付款的，可辦理拒絕付款。()

3、某企業(yè)2002年應(yīng)納稅所得額為70000元，其應(yīng)納所得稅額為()元

A、14300 B、16200 C、18900 D、23100

4、不需要提示承兌的票據(jù)有()。

A.銀行匯票 B.銀行本票

C.商業(yè)承兌匯票 D.支票

E.銀行承兌匯票

5、托收承付結(jié)算方式即可以在同城使用，也可以在異地使用。()

6、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在()萬元以下的，為小規(guī)模納稅人。

A、100 B、150 C、180 D、200

7、統(tǒng)一負責全國發(fā)票管理工作的是()

A、國家物價總局 B、國家工商行政管理總局 C、國家稅務(wù)總局 D、國務(wù)院財政部

8、會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)辦理交接手續(xù)時，需主管部門派人會通監(jiān)交的情況有().A、所屬單位負責人不能監(jiān)交 B、所屬單位負責人不能盡快監(jiān)交

C、不宜有所屬單位負責人單獨監(jiān)交 D、所屬單位成立不滿一年

E、所屬單位已實行會計電算化

9、按照我國統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，會計期間可劃分為()。

A.月度 B.旬度

C.季度 D.半

E.

10、商業(yè)承兌匯票的出票人若是買方，本人為承兌人，出票人若為賣方，買方為承兌人。()

11、稅收與其他財政收入相比，具有的特征是().A、強制性 B、財產(chǎn)性 C、無償性 D、固定性 E、公平性

12、貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易，免息還款期最長為()天

A、15 B、30 C、45 D、60

13、財產(chǎn)清查范圍是指全面清查。()

14、某企業(yè)2002年應(yīng)納稅所得額為70000元，其應(yīng)納所得稅額為()元

A、14300 B、16200 C、18900 D、23100

15、單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。()

16、現(xiàn)金管理的主體是()。

A.銀行 B.人民銀行

C.商業(yè)銀行 D.開戶銀行

17、違反會計制度規(guī)定應(yīng)承擔法律責任的行為有哪些?

18、實物控制是對單位實物安全所采取的控制措施，如限制接近現(xiàn)金、存貨等，以保證資產(chǎn)的安全。()

19、允許坐支的單位包括()。

A.飲食店等服務(wù)業(yè)的找零款項

B.郵局以匯兌收入款支付個人匯款

C.醫(yī)院以收入款項退還病人的住院押金、伙食費等

D.企業(yè)產(chǎn)品銷售收入

E.出差人員交回的多余差旅費 20、4%，款項已存入銀行，本息于到期日一次支付。該借款用于購買生產(chǎn)所需的大型設(shè)備一臺，5月15日甲公司已收到該設(shè)備，價款195萬元，安裝費5萬元，均用銀行存款支付，設(shè)備已于當日交付使用。有關(guān)的分錄不正確的是()

A、取得借款時，借：銀行存款

2000000，貸：

長期借款

2000000

B、支付設(shè)備價款和安裝費時，借：在建工程

2000000，貸： 銀行存款

2000000

C、核算4月30日至5月15日的利息時，借：在建工程 7000，貸： 長期借款 7000

D、核算4月30日至5月15日的利息時，借：在建工程 7000，貸： 應(yīng)付利息 7000

9、應(yīng)在“應(yīng)付工資”帳戶貸方登記的是()

A、本月實際支付的工資數(shù)

B、本月應(yīng)分配的工資總額

C、本月結(jié)轉(zhuǎn)的代扣款項

元

D、本月多支付的工資數(shù)

10、下列不作為本企業(yè)的固定資產(chǎn)核算的是()A、經(jīng)營租出的固定資產(chǎn) B、投資者投入的固定資產(chǎn) C、融資租入的固定資產(chǎn) D、融資租出的固定資產(chǎn)

11、“材料成本差異”帳戶貸方登記的內(nèi)容不包括()A、入庫材料的節(jié)約差 B、入庫材料的超支差 C、月末轉(zhuǎn)出的超支差 D、月末轉(zhuǎn)出的節(jié)約差

12、下列說法正確的是()A、現(xiàn)金支票只可以提取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)帳支票只能用于轉(zhuǎn)帳 B、支票的提示付款期限為15天 C、賒銷商品的款項，不得托收承付結(jié)算

D、托收承付結(jié)算每筆的金額起點為1000元，新華書店系統(tǒng)每筆結(jié)算的金額起點為1000013、下列說法不正確的是()A、在清查小組盤點現(xiàn)金時，出納人員必須在場

B、“現(xiàn)金盤點報告表”需要清查人員和出納人員共同簽字蓋章 C、要根據(jù)“現(xiàn)金盤點報告表”進行帳務(wù)處理 D、不必根據(jù)“現(xiàn)金盤點報告表”進行帳務(wù)處理

14、結(jié)帳時，不正確的做法是()

A、結(jié)出當月發(fā)生額的，在“本月合計”下面通欄劃單紅線

B、結(jié)出本年累計發(fā)生額的，在“本年累計”下面通欄劃單紅線

C、12月末，結(jié)出全年累計發(fā)生額的，在下面通欄劃單紅線

D、12月末，結(jié)出全年累計發(fā)生額的，在下面通欄劃雙紅線

15、收回貨款1500元存入銀行，記帳憑證誤填為15000元，并已入帳。正確的更正方法是()

A、采用劃線更正法

B、用藍字借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收帳款”

C、用藍字借記“應(yīng)收帳款”，貸記“銀行存款”

D、用紅字借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收帳款”

16、下列說法不正確的是()

A、應(yīng)收帳款明細帳可以采用三欄式格式

B、原材料明細帳可以采用數(shù)量金額式格式

C、生產(chǎn)成本明細帳可以采用數(shù)量金額式格式

D、應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)可以采用橫紅登記式格式

17、將現(xiàn)金送存銀行，應(yīng)填制的記帳憑證是()

A、現(xiàn)金收款憑證

B、現(xiàn)金付款憑證

C、銀行存款收款憑證

D、銀行存款付款憑證

18、下列關(guān)于平行登記的說法不正確的是()

A、總帳帳戶的期初余額=明細帳帳戶期初余額合計

B、計入總分類帳戶的金額與計入其所屬明細分類帳戶的合計金額相等

C、總帳帳戶的本期發(fā)生額=所屬明細帳戶本期發(fā)生額合計

D、總帳帳戶的期末余額=所屬明細帳帳戶期末余額合計

19、下列不屬于資產(chǎn)類科目的是()

A、壞帳準備

B、累計折舊

C、待攤費用

D、預(yù)提費用

20、下列不符合謹慎性原則要求的是()

A、對應(yīng)收帳款計提壞帳準備

B、對固定資產(chǎn)計提折舊

C、對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提資產(chǎn)減值準備

D、不高估資產(chǎn)或低估負債

1、D 其它三項屬于流動負債。

2、D 會計核算的三項工作是記帳、算帳和報帳

3、D 選項D屬于會計核算的基本前提，不屬于會計核算原則

4、B 等式中的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益針對的是同一時間，否則等式不成立。所以，選項B不正確，但是注意選項C是正確的，因為期初所有者權(quán)益+本期增加的所有者權(quán)益=期末所有者權(quán)益，而期末資產(chǎn)=期末負債+期末所有者權(quán)益。

5、A 主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加

6、C 選項C一般應(yīng)該計入管理費用，另外三個選項都屬于營業(yè)外支出。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、非常損失、罰款支出、捐贈支出等，其中的處理固定資產(chǎn)凈損失包括固定資產(chǎn)出售、報廢和毀損的凈損失。

7、C 接受投資后，原有股東占的股份為1-20%=80%，注冊資本總額為1000/80%=1250(萬元)，增加的注冊資本為1250-1000=250(萬元)，增加的資本公積=400-250=150(萬元)。

8、D 長期借款利息通過“長期借款”帳戶核算，不通過“應(yīng)付利息”帳戶核算。

9、B “應(yīng)付工資”帳戶，該帳戶是負債類帳戶，貸方登記本月發(fā)生的應(yīng)分配工資總額，借方登記實際支付的工資數(shù)(包括實發(fā)工資和結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項)。選項D是“應(yīng)付工資”帳戶的借方余額。

10、D 經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)所有權(quán)和控制權(quán)均沒有轉(zhuǎn)移，屬于本企業(yè)的固定資產(chǎn)，作為本企業(yè)的固定資產(chǎn)核算;“融資租出的固定資產(chǎn)”的控制權(quán)歸對方，作為對方的固定資產(chǎn)核算，不作為本企業(yè)的固定資產(chǎn)核算。

11、B “材料成本差異”帳戶借方登記入庫材料實際成本大于計劃成本的超支差異額;貸方登記三個內(nèi)容：(1)入庫材料實際成本小于計劃成本的節(jié)約差異額;(2)月末轉(zhuǎn)出的發(fā)出材料應(yīng)負擔的超支差異額(用藍字登記);(3)月末轉(zhuǎn)出的發(fā)出材料應(yīng)負擔的節(jié)約差異額(用紅字登記)。

12、C 現(xiàn)金支票既可以提取現(xiàn)金，也可以辦理轉(zhuǎn)帳;轉(zhuǎn)帳支票只能用于轉(zhuǎn)帳，不能支取現(xiàn)金;支票的提示付款期限為10天;代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算;托收承付結(jié)算每筆的金額起點為10000元，新華書店系統(tǒng)每筆結(jié)算的金額起點為1000元。

13、D “現(xiàn)金盤點報告表”是調(diào)整帳簿記錄的原始憑證，要根據(jù)“現(xiàn)金盤點報告表”進行帳務(wù)處理。

14、C 12月末，結(jié)出全年累計發(fā)生額的，在下面通欄劃雙紅線。

15、D 本題應(yīng)該用紅字更正法更正，即紅字借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收帳款”，數(shù)額為15000-1500=13500(元)。

16、C 數(shù)量金額式明細帳適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的帳戶，所以選項C不正確。生產(chǎn)成本明細帳可以采用多欄式格式。

17、B 對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記帳，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。

18、A 正確表述應(yīng)該是：總帳帳戶的期初余額=所屬明細帳帳戶期初余額合計。

19、D 預(yù)提費用屬于負債類科目。壞帳準備、累計折舊、待攤費用都屬于資產(chǎn)類科目。

20、B 對固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提折舊屬于謹慎性原則的要求，選項B不屬于謹慎性原則的要求。對固定資產(chǎn)計提折舊是由于劃分收益性支出和資本性支出原則引起的。

二、多項選擇題

1、下列屬于對財務(wù)會計報告編制的要求的是()

A、真實可靠

B、相關(guān)可比

C、全面完整

D、便于理解

2、企業(yè)應(yīng)當按照()確認當期費用。

A、及時性原則

B、權(quán)責發(fā)生制原則

C、配比原則

D、謹慎性原則

3、企業(yè)將一臺設(shè)備出租給B企業(yè)，租期3個月，收取押金1500元，存入銀行。3個月后，B企業(yè)退還該設(shè)備，因管理不善，按約定扣押金60%做為罰款，其余押金退還B企業(yè)。下列分錄錯誤的是()

A、借：銀行存款 1500

貸：其他應(yīng)付款-B企業(yè) 1500

B、借：其他應(yīng)付款-B企業(yè) 1500

貸：其他業(yè)務(wù)收入

900

銀行存款

600

C、借：銀行存款 1500

貸：應(yīng)付帳款-B企業(yè) 1500

D、借：其他應(yīng)付款-B企業(yè)

1500

貸：營業(yè)外收入

900

銀行存款

600

4、編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”時，應(yīng)調(diào)整企業(yè)銀行存款日記帳余額的業(yè)務(wù)是()A、企業(yè)已收，銀行未收

B、企業(yè)已付，銀行未付

C、銀行已收，企業(yè)未收

D、銀行已付，企業(yè)未付

5、在我國，常用的帳務(wù)處理程序主要包括()A、記帳憑證帳務(wù)處理程序

B、匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序

C、科目匯總表帳務(wù)處理程序

D、記帳憑證匯總表帳務(wù)處理程序

6、下列情況可以用紅色墨水記帳的是()A、按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯誤記錄

B、在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)

C、在三欄式帳戶的余額欄前，印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額

D、在三欄式帳戶的余額欄前，未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額

7、下列計入帳戶借方的是()A、資產(chǎn)的增加額

B、負債的增加額

C、所有者權(quán)益的增加額

D、費用的增加額

8、下列關(guān)于會計帳戶和會計科目的說法正確的是()A、會計科目是開設(shè)帳戶的依據(jù)，帳戶的名稱就是會計科目

B、二者都是對會計對象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，口徑一致，性質(zhì)相同

C、沒有帳戶，會計科目就無法發(fā)揮作用

9、下列屬于財務(wù)的是()

A、應(yīng)收帳款

B、應(yīng)收票據(jù)

C、庫存商品

D、運輸工具

10、負債的特征是()

A、由于過去的交易或事項所引起

B、由企業(yè)擁有或者控制

C、現(xiàn)在已經(jīng)承擔的責任

D、最終要導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)

1、ABCD 企業(yè)單位編制的財務(wù)會計報告除應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定以外，還應(yīng)該做到：(1)真實可靠(2)相關(guān)可比(3)全面完整(4)編報及時(5)便于理解

2、BC 企業(yè)應(yīng)當按照權(quán)責發(fā)生制原則和配比原則確認當期費用。

3、CD 對于收取的押金，應(yīng)該通過“其他應(yīng)付款”核算;沒收的押金收入應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)收入”。

4、CD 調(diào)節(jié)的原則可以概括為“加上未收的，減去未付的”。其計算公式為：企業(yè)銀行存款日記帳余額+銀行收款企業(yè)未收款的帳項-銀行付款企業(yè)未付款的帳項=銀行對帳單余額+企業(yè)收款銀行未收款的帳項-企業(yè)付款銀行未付款的帳項。

5、ABCD 在我國，常用的帳務(wù)處理程序主要有三種(1)記帳憑證帳務(wù)處理程序(2)匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序(3)科目匯總表帳務(wù)處理程序。其中，科目匯總表帳務(wù)處理程序又稱記帳憑證匯總表帳務(wù)處理程序。

6、ABD 下列情況，可以用紅色墨水記帳：(1)按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯誤記錄(2)在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)(3)在三欄式帳戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額(4)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以使用紅字登記的其它會計記錄。

7、AD

帳戶借方登記：資產(chǎn)的增加額、負債的減少額、所有者權(quán)益的減少額、收入的減少額、費用的增加額;貸方登記：資產(chǎn)的減少額、負債的增加額、所有者權(quán)益的增加額、收入的增加額、費用的減少額。

8、ABCD 會計帳戶和會計科目都是對會計對象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，口徑一徑，性質(zhì)相同，會計科目是帳戶的名稱，也是設(shè)置帳戶的依據(jù)，帳戶是會計科目的具體運用;沒有會計科目，帳戶便失去了設(shè)置的依據(jù);沒有帳戶，會計科目就無法發(fā)揮作用。會計科目僅僅是帳戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu);而帳戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄反映某種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的增減變化及其結(jié)果。

9、CD

財物是單位進行生產(chǎn)經(jīng)營活動且具有實物形態(tài)的經(jīng)濟資源，選項AB沒有實物形態(tài)。

10、ACD 負債具胡五項特征：(1)負債是由于過去的交易或事項而產(chǎn)生的現(xiàn)時義務(wù);(2)負債是一種具有強制性的義務(wù)(3)負債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)(4)負債是能夠用貨幣確切計量或合理估計的經(jīng)濟責任(5)負債一般都有確切的受款人和償付期限。B屬于資產(chǎn)的特征。

三、判斷題

1、對于保管期滿的會計檔案可以直接銷毀。()

2、資產(chǎn)負債表的所有者權(quán)益項目至少包括實收資本、資本公積、盈余公積和利潤分配項目()

3、企業(yè)應(yīng)在將所有權(quán)憑證或?qū)嵨锝唤o對方時確認收入。()

4、“主營業(yè)務(wù)成本”帳戶核算企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)而發(fā)生的實際成本，借方登記本期發(fā)生的銷售成本，貸方登記銷貸退回、銷售折讓和期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的本期銷售成本，結(jié)轉(zhuǎn)之后無余額。()

5、計提的法定盈余公積累計達到注冊資本的50%時，不許再提取。()

6、應(yīng)付福利費的列支渠道與工資費用的分配去向完全一致。()

7、企業(yè)支付現(xiàn)金，可從企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行中提取或從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付.()

8、為便于管理，“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)付帳款”的明細帳必須采用多欄式明細分類帳格式。()

9、根據(jù)規(guī)定，記帳憑證必須附有原始憑證，但是，結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證。()

10、資本是投資者為開展生產(chǎn)經(jīng)營活動而投入的資金，會計上的資本指的是投資者投入的資本，包括所有者投入的資本和債權(quán)人投入的資本。()

四、簡答題

1、簡述現(xiàn)金的使用范圍(不必舉例)。

2、簡述原始憑證的填制要求。

五、計算題

1、甲公司本年提取70000元法定盈余公積，35000元法定公益金，向投資者分配利潤450000元。編制投資者分配利潤以及結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”其他明經(jīng)帳戶余額的分錄。

2、實際發(fā)放工資180000元，代扣代繳個人所得稅5000元，代扣代繳住房公積金15000元。要求：編制從銀行提取工資款、實際發(fā)放工資和結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項的會計分錄。

3、計提本月固定資產(chǎn)折舊，其中：基本生產(chǎn)車間20000元，行政管理部門8000元，專設(shè)銷售機構(gòu)1000元。

4、企業(yè)購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為40000元，增值稅額為6800元，支付的運輸費為1200元。設(shè)備由供貸商安裝，支付安裝費2000元。要求編制支付設(shè)備價款、稅金、運輸費、支付安裝費以及設(shè)備安裝完畢交付使用的會計分錄。

5、某小企業(yè)自制材料一批完工，實際成本5000元，按入庫數(shù)量和計劃單價計算，該批材料計劃成本4800元。

6、某小企業(yè)根據(jù)本月“發(fā)料憑證匯總表”，分配材料費：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料70000元，基本生產(chǎn)車間一般耗用材料986元，行政管理部門領(lǐng)用材料2800元，在建工程領(lǐng)用材料35000元。

7、甲公司匯往杭州10000元開立采購物資專戶，在杭州采購時，支付材料價款8000元，增值稅1360元(可以做為進項稅額抵扣)，原材料采用實際成本核算，材料尚未入庫。

8、從銀行提取現(xiàn)金50000元，然后用現(xiàn)金發(fā)放職工工資50000元。

三、判斷題

1、錯

對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨抽查立卷，由檔案部門保管到未了事項完結(jié)時為止。

2、錯

資產(chǎn)負債表的所有者權(quán)益項目至少包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤項目。

3、錯

確認商品銷售收入需要同時滿足四個條件：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貸方(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)(4)相關(guān)的收入和成本能夠可靠計量。原題敘述僅僅滿足了第一個條件。

4、錯

發(fā)生銷售折讓時，不需要沖減主營業(yè)務(wù)成本，因此，“主營業(yè)務(wù)成本”帳戶貸方登記的內(nèi)容中不應(yīng)該包括銷售折讓。

5、錯

計提的法定盈余公積累計達到注冊資本的50%時，可以不再提取。

6、應(yīng)付福利費的列支渠道與工資費用的分配去向基本一致，惟一的區(qū)別是，根據(jù)福利部門人員工資計提的福利費應(yīng)計入“管理費用”帳戶的借方

7、錯

企業(yè)支付現(xiàn)金，可從企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行中提取，不得從本企業(yè)現(xiàn)金收入中直接支付。

8、錯

多欄式帳簿一般適用于成本、費用類的明細帳，本題應(yīng)該采用三欄式明細分類帳格式。

9、對

根據(jù)規(guī)定，除結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其它記帳憑證必須附原始憑證。

10、錯

資本是投資者為開展生產(chǎn)經(jīng)營活動而投入的資金。會計上的資本專指所有者權(quán)益中的投入資本。

四、簡答題

1、現(xiàn)金的使用范圍主要有以下幾個方面：

(1)職工工資、各種工資性津貼

(2)個人的勞務(wù)報酬

(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金

(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出

(5)收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款

(6)出差人員必需隨身攜帶的差旅費

(7)結(jié)算起點以下的零星支出

(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出

2、原始憑證的填制要求主要包括七方面的內(nèi)容：

(1)記錄要真實

(2)內(nèi)容要完整

(3)手續(xù)要完備

(4)書寫要清楚、規(guī)范

(5)編號要連續(xù)

(6)不得涂改、刮擦、挖補

(7)填制要及時

五、計算題

1、(1)投資者分配利潤

借：利潤分配-應(yīng)付利潤

450000 貸：應(yīng)付利潤

450000(2)結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”其他明細帳戶余額

借：利潤分配-未分配利潤

555000 貸：利潤分配-提取法定盈余公積

70000-提取法定公益金

35000-應(yīng)付利潤

45000

2、(1)從銀行提取工資款

借：現(xiàn)金

180000 貸：銀行存款

180000(2)實際發(fā)放工資

借：應(yīng)付工資

180000 貸：現(xiàn)金

180000(3)結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項

借：應(yīng)付工資

20000 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅

5000 其他應(yīng)交款

15000

3、借：制造費用

20000 管理費用

8000 營業(yè)費用

1000 貸：累計折舊

29000

4、(1)支付設(shè)備價款、稅金、運輸費

借：在建工程

48000 貸：銀行存款

48000(2)支付安裝費

借：在建工程

2000 貸：銀行存款

2000(3)設(shè)備安裝完畢交付使用

借：固定資產(chǎn)

50000 貸：在建工程

50000

5、借：原材料

4800 材料成本差異

200 貸：生產(chǎn)成本

5000

6、借：生產(chǎn)成本

70000

制造費用

986

管理費用

2800

在建工程

35000

貸：原材料

108786

7、(1)開立采購物資專戶

借：其他貸幣資金-外埠存款

1000

貸：銀行存款

1000

(2)支付材料價款和增值稅

借：在途物資

8000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額)1360

貸：其他貸幣資金-外埠存款

9360

8、(1)銀行提取現(xiàn)金

借：現(xiàn)金

50000

貸：銀行存款

50000

(2)用現(xiàn)金發(fā)放職工工資

借：應(yīng)付工資

50000

貸：現(xiàn)金

500

21、允許坐支的單位包括()。

A.飲食店等服務(wù)業(yè)的找零款項

B.郵局以匯兌收入款支付個人匯款

C.醫(yī)院以收入款項退還病人的住院押金、伙食費等

D.企業(yè)產(chǎn)品銷售收入

E.出差人員交回的多余差旅費

22、委托代理記賬的單位，須配備專人負責日常貨幣資金的收支和保管。()

23、根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，可以使用商業(yè)匯票的當事人包括().A、銀行 B、公司 C、團體 D、個體戶 E、個人

24、委托代理記賬的單位，須配備專人負責日常貨幣資金的收支和保管。()

25、納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記()

A、之前 B、之日起15日內(nèi) C、之日起30日內(nèi) D、之后

26、某企業(yè)2002年應(yīng)納稅所得額為70000元，其應(yīng)納所得稅額為()元

A、14300 B、16200 C、18900 D、23100

27、假發(fā)票的開具方和索取方都是違反《會計法》規(guī)定的責任主體，都應(yīng)依法承擔法律責任。()

28、違反會計制度規(guī)定行為應(yīng)承擔的法律責任有()。

A.責令限期改正 B.罰款

C.給予行政處分

D.吊銷會計從業(yè)資格證書

E.依法追究刑事責任

29、某省財政部門為加強對注冊會計師及會計事務(wù)所的監(jiān)管，決定對該省會計師事務(wù)所出具的所有審計報告進行一次普查。該決定違反了《會計法》的有關(guān)規(guī)定。()30、不需要提示承兌的票據(jù)有()。

A.銀行匯票 B.銀行本票

C.商業(yè)承兌匯票 D.支票

E.銀行承兌匯票

31、納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記()

A、之前 B、之日起15日內(nèi) C、之日起30日內(nèi) D、之后

32、存款人出讓和轉(zhuǎn)租賬產(chǎn)的，除責令其糾正外，按規(guī)定對該行為發(fā)生金額處以5%但不低于()元罰款。

A.100 B.500

C.2000 D.1000

33、貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易，免息還款期最長為()天

A、15 B、30 C、45 D、60

34、庫存現(xiàn)金限額的核定天數(shù)最多不得超過()天。

A.15 B.10

C.8 D。20

35、支付結(jié)算的基本原則是()。

A.恪守信用、履約付款

B.誰的錢進誰的賬，由誰支配

C.銀行不墊款

D.保障資金安全

K.保證資產(chǎn)增值

36、根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，納稅人以()手段拒不繳納稅款的行為是抗稅。

A、拖延、抵制 B、虛假申報 C、暴力、威脅 D、隱瞞收入、虛列支出

37、根據(jù)《會計法》規(guī)定，財政部門實施會計監(jiān)督的內(nèi)容不包括()

A、各單位是否依法設(shè)置會計賬簿 B、各單位經(jīng)營的業(yè)務(wù)項目是否合法

C、各單位的會計資料是否真實、完整 D、各單位從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格

38、原始憑證按其填制的手法不同可分為()o

A.一次憑證 B.匯總憑證

C.自制憑證 D.累計憑證

E.轉(zhuǎn)賬憑證

39、在計算應(yīng)納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的項目是()

A、納稅人對外投資的支出 B、無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出

C、公益、救濟性捐贈支出 D、非廣告性質(zhì)的贊助支出

E、新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開發(fā)費用支出

40、增值稅一般納稅人向消費者銷售應(yīng)稅項目時，不得開具增值稅專用發(fā)票。()

41、單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。()

42、《稅收征管法》規(guī)定，納稅人有下列()行為的，應(yīng)認定為偷稅。

A、未按規(guī)定安裝稅控裝置 B、偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、憑證

C、在賬簿上多列支出或不列、少列收入 D、經(jīng)納稅機關(guān)通知申報而拒不申報

E、騙取出口退稅

43、納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記()

A、之前 B、之日起15日內(nèi) C、之日起30日內(nèi) D、之后

44、支付結(jié)算的基本原則是()。

A.恪守信用、履約付款

B.誰的錢進誰的賬，由誰支配

C.銀行不墊款

D.保障資金安全

K.保證資產(chǎn)增值

45、會計賬簿按其用途可分為()。

A.序時賬簿 B.分類賬簿

C.聯(lián)合賬簿 D.備查賬簿

E.日記賬

46、下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的項目是()

A、銷售自來水 B、進口小汽車 C、銷售房地產(chǎn) D、加工糧食

47、轉(zhuǎn)賬結(jié)算的起點為()元。

A.2000 B.3000

C.1000 D.500

48、我國根據(jù)會計檔案的特點，將會計檔案的保管期限分為()和()兩類。

49、企業(yè)所得稅納稅人根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費，可予以扣除。()50、我國《票據(jù)法》所稱的本票，僅指銀行本票，非銀行機構(gòu)不得簽發(fā)銀行本票。()

51、()支票既可以用來支取現(xiàn)金，也可以用來轉(zhuǎn)賬。

A.轉(zhuǎn)賬 B.普通

C.現(xiàn)金 D.特別

52、支付結(jié)算的基本原則是銀行、企事業(yè)單位、個體經(jīng)營戶、承包產(chǎn)和個人辦理結(jié)算必須遵循的()。

A.行為準則 B.行為規(guī)范

C.法律規(guī)范 D.職業(yè)規(guī)范

53、下列企業(yè)會計檔案中，屬于應(yīng)當永久保存的有()

A、財務(wù)報告 B、現(xiàn)金日記賬 C、會計移交清冊 D、會計檔案保管清冊

E、會計檔案銷毀清冊

54、允許坐支的單位包括()。

A.飲食店等服務(wù)業(yè)的找零款項

B.郵局以匯兌收入款支付個人匯款

C.醫(yī)院以收入款項退還病人的住院押金、伙食費等

D.企業(yè)產(chǎn)品銷售收入

E.出差人員交回的多余差旅費

55、稅法規(guī)定的征稅對象，從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當繳納稅款的具體環(huán)節(jié)，稱為納稅環(huán)節(jié)。()

56、對于縣級政府頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，可免征個人所得稅。()

57、托收承付是指根據(jù)()由收款入發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的一種結(jié)算方式。

A.購銷合同 B.加工承攬合同

C.代銷合同 D.國際貨物買賣合同

58、我國根據(jù)會計檔案的特點，將會計檔案的保管期限分為()和()兩類。

59、轉(zhuǎn)賬結(jié)算的起點為()元。

A.2000 B.3000

C.1000 D.500 60、票據(jù)行為成立的有效條件有哪些?

一、單項選擇題

1、下列不屬于流動負債的是()

A、應(yīng)付賬款 B、預(yù)收帳款 C、應(yīng)付票據(jù) D、預(yù)付帳款

2、下列不屬于會計核算三項工作的是()A、記帳 B算帳 C、報帳 D、查帳

3、下列不屬于會計核算原則的是()A、劃分收益性支出與資本性支出

B、歷史成本計價

C、權(quán)責發(fā)生制原則

D、貨幣計量

4、下列等式不正確的是()A、資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益=權(quán)益

B、期末資產(chǎn)=期末負債+期初所有者權(quán)益

C、期末資產(chǎn)=期末負債+期初所有者權(quán)益+本期增加的所有者權(quán)益

D、債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益=負債+所有者權(quán)益

5、下列等式不正確的是()A、主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本

B、營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-期間費用

C、利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收支凈額+補貼收入

D、凈利潤=利潤總額-所得稅

6、下列項目中不屬于營業(yè)外支出的是()A、出售固定資產(chǎn)凈損失

B、固定資產(chǎn)盤虧

C、無形資產(chǎn)攤銷

D、捐贈支出

7、甲公司現(xiàn)有注冊資本1000萬元，乙公司想投資入股，計劃投入400萬元，擁有20%股份，則接受投資后甲公司的資本公積增加()萬元

A、320

B、200

C、150

D、400

8、甲公司于2000年4月30日從銀行借入資金200萬元，借款期限為3年，年利率為 61、統(tǒng)一負責全國發(fā)票管理工作的是()

A、國家物價總局 B、國家工商行政管理總局 C、國家稅務(wù)總局 D、國務(wù)院財政部 62、庫存現(xiàn)金用完后或留存的庫存現(xiàn)金低于庫存限額，可用退回差旅費補充。()63、按照我國統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，會計期間可劃分為()。

A.月度 B.旬度

C.季度 D.半

E.

64、轉(zhuǎn)賬結(jié)算的起點為()元。

A.2000 B.3000

C.1000 D.500 65、某企業(yè)2003年銷售收入凈額5000萬元，其業(yè)務(wù)招待費允許在稅前扣除的最高限額是()萬元。

A、15 B、18 C、66、商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過()。

A.1個月 B.3個月

C.6個月 D.9個月

67、半財務(wù)會計報告應(yīng)當包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。()68、下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，不屬于《會計法》規(guī)定應(yīng)當辦理會計手續(xù)，進行會計核算的事項為()

A、款項和有價證券的收付 B、記賬本位幣的變更

C、資本、基金的增減和財物的收發(fā)、增減和使用 D、收入、支出、費用、成本的計算 69、根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%.()70、我國《票據(jù)法》所稱的本票，僅指銀行本票，非銀行機構(gòu)不得簽發(fā)銀行本票。()71、根據(jù)建立新賬的要求，總賬和明細賬都應(yīng)每年更換一次。()72、會計人員繼續(xù)教育實行()、()的原則。

73、()支票既可以用來支取現(xiàn)金，也可以用來轉(zhuǎn)賬。

A.轉(zhuǎn)賬 B.普通

C.現(xiàn)金 D.特別

74、稅收與其他財政收入相比，具有的特征是().A、強制性 B、財產(chǎn)性 C、無償性 D、固定性 E、公平性

75、根據(jù)建立新賬的要求，總賬和明細賬都應(yīng)每年更換一次。()76、下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，不屬于《會計法》規(guī)定應(yīng)當辦理會計手續(xù)，進行會計核算的事項為()

A、款項和有價證券的收付 B、記賬本位幣的變更

C、資本、基金的增減和財物的收發(fā)、增減和使用 D、收入、支出、費用、成本的計算 77、按照其是否使用現(xiàn)金，結(jié)算可以分為()、()。

78、在中國境內(nèi)銷售或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人是()納稅人

A、增值稅 B、消費稅 C、營業(yè)稅 D、產(chǎn)品稅

79、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，如果企業(yè)上一發(fā)生虧損，可用當年應(yīng)納稅所得予以彌補，按彌補虧損后的應(yīng)納稅所得額確定適用稅率。()80、按照委托收款的有關(guān)規(guī)定，付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對收款人委托收取的款項需要拒絕付款的，可辦理拒絕付款。()81、我國對注冊會計師和會計師事務(wù)所擁有管理監(jiān)督權(quán)的部門是()。

A.審計部門 B.財政部門

C.稅務(wù)部門 D.工商部門 82、《會計法》第九條規(guī)定：“各單位必須根據(jù)()的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報表”。83、信用卡銷戶時，單位賬戶的余額應(yīng)()

A、轉(zhuǎn)入一般存款賬戶 B、轉(zhuǎn)入基本存款賬戶 C、轉(zhuǎn)入臨時存款賬戶 D、提清現(xiàn)款 84、企業(yè)所得稅納稅人根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費，可予以扣除。()85、稅法規(guī)定的征稅對象，從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當繳納稅款的具體環(huán)節(jié)，稱為納稅環(huán)節(jié)。()86、在特殊情況下，經(jīng)本單位負責人批準，檔案保管人員可以允許他人查閱或者復(fù)印會計檔案原件。()87、統(tǒng)一負責全國發(fā)票管理工作的是()

A、國家物價總局 B、國家工商行政管理總局 C、國家稅務(wù)總局 D、國務(wù)院財政部 88、下列各類收入中，個人所得稅適用20%比例稅率的項目為()

A、銀行存款利息收入 B、工資所得 C、個體工商記經(jīng)營所得

D、勞務(wù)報酬所得 E、國庫券利息收入

89、個人轉(zhuǎn)讓商標權(quán)應(yīng)繳納營業(yè)稅額，該個人為營業(yè)稅的納稅人。()90、會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)辦理交接手續(xù)時，需主管部門派人會通監(jiān)交的情況有().A、所屬單位負責人不能監(jiān)交 B、所屬單位負責人不能盡快監(jiān)交

C、不宜有所屬單位負責人單獨監(jiān)交 D、所屬單位成立不滿一年

E、所屬單位已實行會計電算化

91、統(tǒng)一負責全國發(fā)票管理工作的是()

A、國家物價總局 B、國家工商行政管理總局 C、國家稅務(wù)總局 D、國務(wù)院財政部 92、統(tǒng)一負責全國發(fā)票管理工作的是()

A、國家物價總局 B、國家工商行政管理總局 C、國家稅務(wù)總局 D、國務(wù)院財政部 93、個人所得稅的納稅人可以分為居民納稅人和非居民納稅人，非居民納稅人是指在中國沒有戶籍的納稅人。()94、開戶單位在開戶銀行提取現(xiàn)金超過中國人民銀行地區(qū)分行確定的大額現(xiàn)金數(shù)量標準的，必須前往人民銀行地區(qū)分行辦理登記備案手續(xù)。()95、以下屬于現(xiàn)金開支范圍內(nèi)的支出項目為()。

A.購置固定資產(chǎn) B.職工工資

C.采購物質(zhì) D.上繳稅金

96、根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，持票人行使追索權(quán)，應(yīng)按票據(jù)債務(wù)人的先后順序依次進行。()97、匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過()仍無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。

A.3個月 B.2個月

C.1個月 D.4個月

98、下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的項目是()

A、銷售自來水 B、進口小汽車 C、銷售房地產(chǎn) D、加工糧食

99、本票分為定額本票和不定額本票，定額本票的面額中不包括()元。

A、1000 B、2000 C、5000 D、10000 100、根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，可以使用商業(yè)匯票的當事人包括().A、銀行 B、公司 C、團體 D、個體戶 E、個人 101、現(xiàn)金管理應(yīng)當遵守的原則是()

A、國家鼓勵開戶單位和個人在經(jīng)濟活動中采取轉(zhuǎn)賬方式進行結(jié)算

B、開戶單位之間的經(jīng)濟往來，除規(guī)定可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算

C、開戶單位有現(xiàn)金收入時，不得從本單位的現(xiàn)金收中直接支付

D、中國人民銀行各級機構(gòu)嚴格履行金融主管機關(guān)職責，負責對開戶銀行執(zhí)行現(xiàn)金管理情況進行監(jiān)督和稽核

E、開戶銀行負責現(xiàn)金管理的具體實施，對開戶單位收支、使用現(xiàn)金進行監(jiān)督管理 102、會計電算化的具體實施者為()。

A.財務(wù)會計部門 B.財務(wù)主管

C.行政部門 D.審計部門

103、下列企業(yè)會計檔案中，屬于應(yīng)當永久保存的有()

A、財務(wù)報告 B、現(xiàn)金日記賬 C、會計移交清冊 D、會計檔案保管清冊

E、會計檔案銷毀清冊

104、采用驗單付款方式辦理異地托收承付結(jié)算時，付款承付期為()天。

A、2 B、3 C、4 D、5 105、商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過()。

A.1個月 B.3個月

C.6個月 D.9個月

106、票據(jù)權(quán)利分為()、()。107、某企業(yè)2003年銷售收入凈額5000萬元，其業(yè)務(wù)招待費允許在稅前扣除的最高限額是()萬元。

A、15 B、18 C、108、統(tǒng)一負責全國發(fā)票管理工作的是()

A、國家物價總局 B、國家工商行政管理總局 C、國家稅務(wù)總局 D、國務(wù)院財政部 109、由于票據(jù)是記名證券，其轉(zhuǎn)讓不能僅憑單純的交付方式，因此背書方式是我國票據(jù)的法定轉(zhuǎn)讓方式。()

110、按照銀行卡使用的基本規(guī)定，單位卡的持卡人不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，并一律比的支取現(xiàn)金。()111、對納稅人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而又無正當理由的，可由稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定核定其營業(yè)額。()112、采用驗單付款方式辦理異地托收承付結(jié)算時，付款承付期為()天。

A、2 B、3 C、4 D、5 113、原始憑證按其填制的手法不同可分為()o

A.一次憑證 B.匯總憑證

C.自制憑證 D.累計憑證

E.轉(zhuǎn)賬憑證

114、采取賒銷方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間為()

A、收到銷售款的當天 B、貨物發(fā)生的當天

C、合同約定收款日期的當天 D、取得索取銷售款憑證的當天

115、金融企業(yè)用于公益、救濟性的捐贈，在計算年應(yīng)納稅所得額時，扣除限額的比例是年應(yīng)納稅所得額的

116、下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的項目是()

A、銷售自來水 B、進口小汽車 C、銷售房地產(chǎn) D、加工糧食

117、各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要自主決定是否單獨設(shè)置會計機構(gòu)。()118、個人轉(zhuǎn)讓商標權(quán)應(yīng)繳納營業(yè)稅額，該個人為營業(yè)稅的納稅人。()119、根據(jù)《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》規(guī)定，財務(wù)會計報告包括().A、財務(wù)會計報告 B、半財務(wù)會計報告 C、季度財務(wù)會計報告

D、月度財務(wù)會計報告 E、旬度財務(wù)會計報告

120、下列企業(yè)會計檔案中，屬于應(yīng)當永久保存的有()

A、財務(wù)報告 B、現(xiàn)金日記賬 C、會計移交清冊 D、會計檔案保管清冊

E、會計檔案銷毀清冊 121、某企業(yè)2003年銷售收入凈額5000萬元，其業(yè)務(wù)招待費允許在稅前扣除的最高限額是()萬元。

A、15 B、18 C、122、商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過()。

A.1個月 B.3個月

C.6個月 D.9個月 123、根據(jù)填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求，在填寫月、日時，月為()的，不應(yīng)在其前加“零”

A、壹 B、貳 C、叁 D、壹拾

第四篇：出口退稅賬務(wù)處理

一、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅計算方法——免、退稅

免：免征最后環(huán)節(jié)增值部分應(yīng)納稅款；退：按購進金額計算退還應(yīng)退稅款。

應(yīng)退稅額＝購進貨物的購進金額×退稅率

二、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的政策與賬務(wù)處理

自產(chǎn)貨物的范圍：1.外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標的產(chǎn)品；2.外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；3.收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)認可的集團公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）產(chǎn)品；4.委托加工收回的產(chǎn)品。

（一）免稅

含義：對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅。

賬務(wù)處理：

1.銷售時

（1）一般貿(mào)易、進料加工、來料加工：根據(jù)外銷出口發(fā)票上注明的出口額折合人民幣后作如下分錄：

借：應(yīng)收外匯賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入——一般貿(mào)易出口銷售（進料加工貿(mào)易出口、來料加工貿(mào)易出口）

對經(jīng)審核確認不予退稅的貨物，應(yīng)按規(guī)定征稅率計征銷項稅額。

（2）委托代理出口：收到受托方（外貿(mào)企業(yè)）送交的“代理出口結(jié)算清單”時，賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)收賬款等

銷售費用（代理手續(xù)費）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

2.收到外匯時，財會部門根據(jù)結(jié)匯水單

借：匯兌損益

銀行存款

貸：應(yīng)收外匯賬款——客戶名稱

（二）抵稅

含義：生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。

1.抵稅體現(xiàn)在應(yīng)納稅額的計算中

當期應(yīng)納稅額＝當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額

當期應(yīng)納稅額如果為負數(shù)，則為期末留抵稅額。

當期應(yīng)納稅額＝當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當期內(nèi)銷貨物的進項稅額＋當期外銷貨物的進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額

＝當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－當期內(nèi)銷貨物的進項稅額－（當期外銷貨物的進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額

＝當期內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額－外銷貨物應(yīng)予退還的進項稅額－上期留抵稅額

對賬務(wù)處理的影響：外銷貨物所用購進材料的賬務(wù)處理與內(nèi)銷貨物所用材料的賬務(wù)處理一樣，允許抵扣進項稅額。

2.當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額——外銷貨物不予退還的進項稅額（進項稅額轉(zhuǎn)出）稅收政策：

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

“當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”：外銷貨物的征稅稅率與退稅稅率之間存在差額。

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額的賬務(wù)處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

（1）計算當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額以出口貨物離岸價格為標準，若以其他價格條件成交，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。

若以到岸價格成交，則應(yīng)按運保傭的金額與征退稅率之差沖減“當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”，即用紅字借記“主營業(yè)務(wù)成本”，用紅字貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”

【例題】某貨物征稅率為17%，出口退稅率為11%。以到岸價格成交，成交價為10 000元，其中運保傭為1 000元。（即離岸價格為9 000元）

賬務(wù)處理過程： 『正確答案』

借：應(yīng)收外匯賬款000

貸：主營業(yè)務(wù)收入000

同時：

借：主營業(yè)務(wù)成本

600

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）600

沖減運保傭：（與內(nèi)銷不同）

借：主營業(yè)務(wù)收入000

貸：銀行存款000

借：主營業(yè)務(wù)成本

（60）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（60）

（2）當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額與免稅購進原材料價格有關(guān)。

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價格＋海關(guān)實征關(guān)稅＋海關(guān)實征消費稅

賬務(wù)處理：

用紅字借記“主營業(yè)務(wù)成本”，用紅字貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”

對進料加工貿(mào)易進口料件要按每期進料加工貿(mào)易復(fù)出口的銷售額和計劃分配率計算“免稅核銷進口料件組成計稅價格”，向主管國稅機關(guān)申請開具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》，在進口貿(mào)易海關(guān)核銷后申請開具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》，確定進料加工“不得抵扣稅額抵減額”。

a.出口企業(yè)收到主管國稅機關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》后，依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄：

借：主營業(yè)務(wù)成本——進料加工貿(mào)易出口（紅字）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

b.收到主管國稅機關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，對補開部分依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄：

借：主營業(yè)務(wù)成本——進料加工貿(mào)易出口（紅字）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

對多開的部分，通過核銷沖回，以藍字登記以上會計分錄。

總結(jié)：當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝（出口貨物其他成交價格－運保傭－免稅購進原材料價格）×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

（3）來料加工所耗用的國內(nèi)進項稅額進行轉(zhuǎn)出

來料加工所耗用的國內(nèi)進項稅額原則上按銷售比例分攤，轉(zhuǎn)出的會計分錄：

借：主營業(yè)務(wù)成本——來料加工

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

例：某企業(yè)本月內(nèi)銷貨物銷售額300萬元，外銷銷售額700萬元，其中來料加工銷售額200萬元，本月共發(fā)生進項稅額85萬元?！赫_答案』

來料加工應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額＝85萬×200÷（300＋700）＝17萬元

借：主營業(yè)務(wù)成本——來料加工

17萬

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）17萬

（4）當期應(yīng)納稅額的會計核算

①如當期應(yīng)納稅額大于零，月末作如下會計分錄

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

②如當期應(yīng)納稅額小于零，如果是由于當期進項稅額大于銷項稅額，則屬于留抵稅額，不進行會計處理；如果是由于預(yù)繳稅款形成的，則月末按照預(yù)繳稅款與應(yīng)納稅額中的較小數(shù)，作如下會計分錄：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（三）退稅

含義：生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

1.免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

免抵退稅額是退稅的最高限額。

在賬務(wù)處理中的作用：按免抵退稅額貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）” 2.當期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算

期末留抵稅額與當期免抵退稅額進行比較，哪個小按哪個退。

退稅的前提：當期期末有留抵稅額。

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

（按期末留抵稅額與免抵退稅額較小的一方記賬）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

（金額等于免抵稅額）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（金額等于免抵退稅額）

（1）如果當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額

當期應(yīng)退稅額＝當期期末留抵稅額

當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應(yīng)退稅額

退稅的賬務(wù)處理：

①期末有留抵稅額

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（金額等于當期期末留抵稅額）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

（金額等于免抵稅額）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（金額等于免抵退稅額）②期末無留抵稅額

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

（金額等于免抵稅額）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（金額等于免抵退稅額）（2）如果當期期末留抵稅額≥當期免抵退稅額

當期應(yīng)退稅額＝當期免抵退稅額

當期免抵稅額＝0

賬務(wù)處理：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（金額相當于當期免抵退稅額）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）（金額相當于免抵退稅額）

當期期末留抵稅額與當期免抵退稅額之間的差額留待下期繼續(xù)抵扣。

出口企業(yè)免抵稅額、應(yīng)退稅額的核算有兩種處理方法：（1）根據(jù)批準數(shù)作會計處理；（2）根據(jù)申報數(shù)作會計處理。3.收到出口退稅時的賬務(wù)處理

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

（四）銷售退回

1.未確認收入的已發(fā)出產(chǎn)品的退回

借：庫存商品

貸：發(fā)出商品

2.已確認收入的銷售產(chǎn)品退回

一般情況下直接沖減退回當月的銷售收入、銷售成本等，對已申報免稅或退稅的還要進行相應(yīng)的“免抵退”稅調(diào)整：

（1）業(yè)務(wù)部門在收到對方提運單并由儲運部門辦理接貨及驗收、入庫等手續(xù)后，財會部門應(yīng)憑退貨通知單按原出口金額作如下會計分錄

借：主營業(yè)務(wù)收入——一般貿(mào)易出口

貸：應(yīng)收外匯賬款

（2）退貨貨物的原運保傭，以及退貨費用的處理，由對方承擔的：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入——一般貿(mào)易出口（原運保傭部分）

由我方承擔的，先作如下處理

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：主營業(yè)務(wù)收入——一般貿(mào)易出口（原運保傭部分）

銀行存款（退貨發(fā)生的一切國內(nèi)外費用）

批準后

借：營業(yè)外支出

貸：待處理財產(chǎn)損溢 【例題】

1.某公司系增值稅一般納稅人,其生產(chǎn)的產(chǎn)品適用增值稅稅率為17%,出口退稅率為11%。2009年1季度生產(chǎn)銷售情況為：

（1）采購一批原材料，獲得增值稅專用發(fā)票，上面注明價款為1 600 000元，增值稅款為272 000元，材料已入庫，款項已經(jīng)支付。

借：原材料

600 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）272 000

貸：銀行存款872 000

（2）生產(chǎn)過程從略。

（3）本月內(nèi)銷不含增值稅銷售額為273411.76元。款項已經(jīng)收到。

借：銀行存款

319 891.76

貸：主營業(yè)務(wù)收入

273 411.76

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）46 480

結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄略。

（4）本月外銷銷售額為1 436 000元（出口貨物到岸價格），其中運保傭為10 000元，款項未收。

借：應(yīng)收外匯賬款

436 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

436 000

以出口銷售額乘以征稅率與退稅率之差，計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，做進項稅額轉(zhuǎn)出處理，并將其計入主營業(yè)務(wù)成本。

借：主營業(yè)務(wù)成本

160

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）86 160

支付運保傭，沖減運保傭：

借：主營業(yè)務(wù)收入

000

貸：銀行存款

000

借：主營業(yè)務(wù)成本

600

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）600

結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本分錄略。（5）月份結(jié)束時，申報出口退稅

第一，計算應(yīng)退稅額：

①算期末留抵稅額

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝（1 436 000－10 000）×（17%－11%）＝85 560（元）

當期應(yīng)納稅額＝當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額＝273 411.76×17%－（272 000－85 560）＝－139 960（元）

即留抵稅額為139 960元

由于該留抵稅額是由于當期進項稅額大于銷項稅額形成，而非預(yù)繳稅款形成的，因此無需進行賬務(wù)處理： ②計算免抵退稅額

免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額＝1 426 000×11%＝156 860（元）③當期期末留抵稅額139 960≤當期免抵退稅額156 860

當期應(yīng)退稅額＝當期期末留抵稅額139 960（元）。

當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應(yīng)退稅額＝156 860－139 960＝16 900（元）

第二，賬務(wù)處理：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

960

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）16 900

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

156 860

第三，收到退稅時

借：銀行存款

960

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

960 2.某生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅“免抵退”的會計核算采用按《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》的申報數(shù)進行會計處理。2009年3月該企業(yè)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》有關(guān)數(shù)據(jù)為：當期免抵稅額80 000元；應(yīng)退稅額為10 000元。其中正確的會計處理為（）。

A.借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅）000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）000

B.借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

l0 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）80 000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

000

C.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

l0 000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

000

D.借：營業(yè)外收入——政府補助

l0 000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）000 『正確答案』B。當期的免抵稅額為80 000元，應(yīng)退稅額是10 000元，則當期的免抵退稅額是90 000元。

第五篇：出口退稅賬務(wù)處理

生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)會計核算一、一般貿(mào)易方式下出口業(yè)務(wù)核算：

1、貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（FOB價）作帳務(wù)處理： 借：應(yīng)收賬款（或銀存）貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

2、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務(wù)處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

3、次月根據(jù)上期《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的應(yīng)退稅額做帳務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

4、次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的免抵稅額做帳務(wù)處理（一般企業(yè)不做此筆會計處理，因其是稅務(wù)機關(guān)免抵調(diào)庫的依據(jù)，不影響增值稅的核算）借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

5、收到出口退稅款時，做帳務(wù)處理：

借：銀存 貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）

二、進料加工貿(mào)易方式下出口業(yè)務(wù)核算：

1、貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（FOB價）作賬務(wù)處理： 借：應(yīng)收賬款（或銀存）貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

2、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務(wù)處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

3、次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的應(yīng)退稅額做帳務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

4、次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的免抵稅額做帳務(wù)處理（一般企業(yè)不做此筆會計處理，因其是稅務(wù)機關(guān)免抵調(diào)庫的依據(jù)，不影響增值稅的核算）借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

5、收到出口退稅款時，做帳務(wù)處理：

借：銀存 貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）

三、來料加工貿(mào)易方式下出口業(yè)務(wù)核算

來料加工貿(mào)易方式下銷售收入是免稅的，不計提銷項稅額，用于來料加工的原材料、零部件等的進項稅額不得抵扣，直接計入成本。應(yīng)稅和免稅共用的進項稅額要作進項轉(zhuǎn)出處理。

四、出口貨物視同內(nèi)銷征稅的會計核算

（一）本年出口貨物，在本年視同內(nèi)銷征稅（沖減出口銷售收入，增加內(nèi)銷銷售收入）

1、一般貿(mào)易方式下

借：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入（以紅字登記在該賬戶貸方）

貸：主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

2、進料加工貿(mào)易方式下

借：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入（以紅字登記在該賬戶貸方）

貸：主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入

應(yīng)交稅費——未交增值稅

兩種貿(mào)易方式下視同內(nèi)銷征稅帳務(wù)處理不同，但以下處理方式相同：

（1）對于本年單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在帳務(wù)上沖減出口銷售收入的同時，應(yīng)在“出口退稅申報系統(tǒng)”中進行負數(shù)申報，沖減出口銷售收入。

（2）對于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物已在“出口退稅申報系統(tǒng)”中進行負數(shù)申報的，由于申報系統(tǒng)在計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”時已包含該貨物，所以在帳務(wù)處理上可以不對該貨物銷售額乘以退稅率之差單獨沖減“主營業(yè)務(wù)成本”，而是在月末將《生產(chǎn)企業(yè)免抵退匯總申報表》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”一次性結(jié)轉(zhuǎn)至“主營業(yè)務(wù)成本”中。

（二）上年出口貨物，在本年視同內(nèi)銷征稅

一般貿(mào)易方式下視同內(nèi)銷征稅

1、計提銷項稅額

借：以前損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

2、進料加工貿(mào)易方式下視同內(nèi)銷征稅按征收率計算應(yīng)納稅額

借：以前損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

3、按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進項稅額轉(zhuǎn)出

借：以前損益調(diào)整(紅字)貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

（1）對于上年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在“出口退稅申報系統(tǒng)“中進行負數(shù)申報，沖減出口銷售收入。

（2）在填報《增值稅納稅申報表附列資料》（附表二）時，不要將上年單證不齊出口貨物沖減的“進項稅額轉(zhuǎn)出”與本年出口貨物的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”混在一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。

（3）在錄入“出口退稅申報系統(tǒng)”中《增值稅申報表項目錄入》中的“不得抵扣稅額”時，只錄入本年數(shù)。

五、退關(guān)退運貨物的會計核算

實行“免抵退”稅管理辦法的生產(chǎn)型出口企業(yè)在貨物報關(guān)出口后，發(fā)生退關(guān)退運的，應(yīng)根據(jù)不同情況進行不同的帳務(wù)處理：

（一）本出口貨物發(fā)生退關(guān)退運時

1、用退關(guān)退運貨物的原出口銷售額沖減當期出口銷售收入

借：應(yīng)收賬款（或銀存等科目）（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入（紅字）

2、調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退關(guān)退運貨物成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）貸：庫存商品（紅字）

（二）以前出口貨物在當年發(fā)生退關(guān)退運時

1、按退關(guān)退運貨物的原出口銷售額記入“以前損益調(diào)整”

借：應(yīng)付賬款（或銀存等科目）（紅字）貸：以前損益調(diào)整（紅字）

2、調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退關(guān)退運貨物銷售成本

借：以前損益調(diào)整（紅字）貸：庫存商品（紅字）

3、按退關(guān)退運貨物的原出口銷售額乘原出口退稅率計算補交免抵退稅款 借：銀存（紅字）貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）（紅字）

六、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)的會計核算

1、生產(chǎn)企業(yè)發(fā)出貨物時

借：委托代銷商品 貸：庫存商品

2、報關(guān)出口后

（1）銷售收入的賬務(wù)處理

借：應(yīng)收賬款——某外貿(mào)企業(yè) 貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口

（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品

（3）不得免征和抵扣稅額的賬務(wù)處理

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

（4）支付代理費的帳務(wù)處理

借：銷售費用 貸:應(yīng)收賬款——某外貿(mào)企業(yè)

外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)會計核算

一、出口貨物應(yīng)退增值稅的帳務(wù)處理

（一）自營出口帳務(wù)處理

1、商品托運出口

（1）出口交單時

借：應(yīng)收賬款——客戶名稱 貸：主營業(yè)務(wù)收入——自營出口

（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售進價

借：主營業(yè)務(wù)成本——自營出口——xx商品 貸：庫存商品

（3）出口收匯時

借：財務(wù)費用——匯兌損益（匯兌損益時記紅字）

銀存

貸：應(yīng)收賬款——客戶名稱

2、支付國外費用

外貿(mào)企業(yè)出口商品支付的國外運費、保險費、傭金：

（1）在出口企業(yè)出口銷售收入采用CIF價做帳處理時，沖減主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)收入——自營出口（以紅字登記在該賬戶貸方）

貸：銀存

（2）當出口企業(yè)出口銷售收入采用FOB價做帳處理時，支付的國外費用在往來帳中記載：

借：其他應(yīng)付款 貸：銀存

3、支付國內(nèi)費用

出口商品在托運以后，發(fā)生的出倉運輸、裝船等費用，包括有關(guān)商品自所在地發(fā)運至邊境、口岸的各項運雜費，均應(yīng)憑各項原始單據(jù)支付，并按費用不同性質(zhì)，分別以有關(guān)經(jīng)營費用、管理費用科目做賬務(wù)處理：

借：經(jīng)營費用

管理費用

貸：銀存

4、出口銷售退回

（1）對已同意全部退回的商品，業(yè)務(wù)部門在收到對方裝運提單時，應(yīng)即交友儲運部門辦理接貨及驗收、入庫等手續(xù)，財會部門應(yīng)憑退貨通知單，帳務(wù)處理： 借：應(yīng)收賬款——客戶名稱（紅字）

貸：主營業(yè)務(wù)收入——自營出口（紅字）或 應(yīng)付賬款（貨款已收回）同時沖銷原已結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，賬務(wù)處理：

借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本——自營出口（以紅字登記在該帳戶借方）

已申報辦理退稅的出口貨物到其主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應(yīng)退稅款。補交時賬務(wù)處理：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）

主營業(yè)務(wù)成本——自營出口（消費稅）

貸：主營業(yè)務(wù)成本——自營出口（按征退稅率之差計算）

銀存

（2）如歸回調(diào)換商品，不論部分或全部，除應(yīng)先按上述（1）作沖轉(zhuǎn)銷售成本分錄外，在重新發(fā)貨時，應(yīng)按自營出口同樣做銷售收入及成本的賬務(wù)處理。有時如調(diào)換的出口貨物不變更品種、數(shù)量，對原銷售進價影響不大，也可以簡化帳務(wù)處理。

對已申報退稅的出口貨物，到其主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應(yīng)退稅款，帳務(wù)處理同上。更換的貨物重新報關(guān)出口后，在按規(guī)定辦理申報退稅手續(xù)。

（3）如退回的出口貨物轉(zhuǎn)作內(nèi)銷處理，出口企業(yè)除作沖轉(zhuǎn)銷售成本帳務(wù)處理外，對已申報退稅的應(yīng)按規(guī)定持有關(guān)證明到其主管的稅務(wù)機關(guān)申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應(yīng)退稅款，同時申請《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單》。補交應(yīng)退的稅款時，賬務(wù)處理同上。

出口企業(yè)取得《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單》后，按有關(guān)金額計算內(nèi)銷貨物的進項稅額，賬務(wù)處理：

①借：主營業(yè)務(wù)成本——自營出口（紅字）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——出口（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

②借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）（紅字）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——出口（出口退稅）（紅字）

③借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——內(nèi)銷（進項稅額轉(zhuǎn)出）（以紅字登記在該賬戶“進項稅額轉(zhuǎn)出”欄）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——出口（進項稅額轉(zhuǎn)出）

（二）進料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)相關(guān)帳務(wù)處理

1、進口原輔料件的核算

（1）根據(jù)全套進口單據(jù)，賬務(wù)處理：

借：材料采購——進口——材料名稱 貸：應(yīng)付賬款——xx外商

（2）實際根據(jù)銀行單據(jù)支付貨款，賬務(wù)處理：

借：應(yīng)付賬款——xx外商 貸:銀存

借：財務(wù)費用（承兌手續(xù)費或T/T電匯手續(xù)費）貸：銀存

(3)因為進料復(fù)出口貿(mào)易海關(guān)實行減免進口關(guān)稅及進口增值稅制度，本處無需核算稅金。<