第一篇：四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《增值稅問題解答[之一、二]》(新)

四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《增值稅問題解答[之二]》的通知

川國稅函[2009]306號(hào)

一、問：生產(chǎn)供應(yīng)水、電、氣的企業(yè)購進(jìn)的注明工程車、搶險(xiǎn)車字樣但屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、越野車，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條規(guī)定，生產(chǎn)供應(yīng)水、電、氣的企業(yè)購進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車，無論注明何種用途，其進(jìn)項(xiàng)稅額均不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

二、問：新《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》對(duì)非正常損失范圍的界定刪除了自然災(zāi)害損失部分，對(duì)企業(yè)自然災(zāi)害損失收到保險(xiǎn)賠款或者責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，是否作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？

答：不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

三、問：對(duì)于銷貨方企業(yè)在2008年采取賒銷和分期收款方式銷售的固定資產(chǎn)，合同約定的收款日期和增值稅專用發(fā)票的開具時(shí)間均是2009年，購貨方企業(yè)購買的這類固定資產(chǎn)是否允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條第三項(xiàng)的規(guī)定，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、問：礦產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)由于產(chǎn)品結(jié)算的特殊性，2008年銷售的產(chǎn)品，要在2009年憑化驗(yàn)結(jié)果才能最終結(jié)算。對(duì)于2008年銷售的礦產(chǎn)品，在2009年進(jìn)行結(jié)算時(shí)產(chǎn)生的差額，適用稅率是13%還是17%？

答：根據(jù)企業(yè)銷售收入的確認(rèn)時(shí)間來確認(rèn)適用稅率。如果企業(yè)的銷售收入確定在2008年，結(jié)算時(shí)產(chǎn)生的差額適用13%的稅率；如果企業(yè)的銷售收入確定在2009年，結(jié)算時(shí)產(chǎn)生的差額適用17%的稅率。

五、問：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅?！敦?cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]081號(hào)）明確：對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。新條例實(shí)行后，財(cái)稅[2008]081號(hào)文件是否有效？

答：有效，繼續(xù)執(zhí)行。

六、問：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條規(guī)定的“不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)”如何界定？

答：在國家稅務(wù)總局未明確前，“不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)”可暫按以下原則掌握：一是企業(yè)的主營業(yè)務(wù)為非增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，二是年度內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅業(yè)務(wù)的月份累計(jì)不超過5個(gè)月。但應(yīng)同時(shí)具備上述兩個(gè)條件。

七、問：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條，明確了小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，其“年應(yīng)征增值稅銷售額”的時(shí)限是否包括從2008年起計(jì)算跨至2009年的連續(xù)12個(gè)月？新認(rèn)定的小型商貿(mào)企業(yè)一般納稅人是否實(shí)行輔導(dǎo)期管理？

答：上述標(biāo)準(zhǔn)可按以下原則掌握：1.連續(xù)12個(gè)月（含2008年）達(dá)到上述新標(biāo)準(zhǔn)，納稅人自行申請(qǐng)一般納稅人，可認(rèn)定為一般納稅人。2.連續(xù)12個(gè)月（含2008年）達(dá)到上述新標(biāo)準(zhǔn)，納稅人不申請(qǐng)一般納稅人的，其連續(xù)12個(gè)月可從2009年1月1日起計(jì)算。

新認(rèn)定的小型商貿(mào)企業(yè)一般納稅人，必須經(jīng)過輔導(dǎo)期管理。

八、問：一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)免稅企業(yè)是否適用？

答：一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)對(duì)免稅企業(yè)同樣適用。

九、問：國有糧食購銷企業(yè)免稅政策和國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食開具增值稅專用

發(fā)票的規(guī)定是否繼續(xù)執(zhí)行？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公布若干廢止和失效的增值稅規(guī)范性文件目錄的通知》（財(cái)稅[2009]017號(hào)）規(guī)定，國有糧食購銷企業(yè)免稅政策和國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食開具增值稅專用發(fā)票的規(guī)定應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行。

十、問：增值稅一般納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)使用增值稅普通發(fā)票，如何填寫增值稅普通發(fā)票上的金額欄和稅額欄？

答：目前在“一機(jī)多票”系統(tǒng)中，一般納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開具增值稅普通發(fā)票只能填寫金額欄，不能填寫稅額欄，故按買價(jià)填寫金額欄。

十一、問：新《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》實(shí)施后，對(duì)稅率變化的貨物發(fā)生退貨或折讓，銷方?jīng)_減銷項(xiàng)稅額，購方進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，是按原稅率計(jì)算還是按調(diào)整后的稅率計(jì)算？

答：對(duì)適用稅率發(fā)生變化的購進(jìn)貨物，如在新條例和細(xì)則實(shí)施前購進(jìn)貨物現(xiàn)在又發(fā)生銷貨退回或折讓的，銷方?jīng)_減銷項(xiàng)稅額、購方進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出均按原稅率計(jì)算。

十二、問：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]156號(hào)）涉及的“污水處理后的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)、部分新型墻體材料產(chǎn)品、利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力”的相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采信哪個(gè)部門或哪一級(jí)部門的認(rèn)定？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于清理減并納稅人報(bào)送涉稅資料有關(guān)問題的通知》（國稅函[2007]1077號(hào)）文件精神，凡享受優(yōu)惠政策的納稅人，在國家稅務(wù)總局未明確前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供地市級(jí)（含）以上相關(guān)部門的產(chǎn)品質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告及復(fù)印件、《新型墻體材料產(chǎn)品資質(zhì)認(rèn)定證書》及復(fù)印件。

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十三、問：對(duì)財(cái)稅[2008]156號(hào)第一條第四款中特定建材產(chǎn)品中的“砌塊”與第四條第六款中“新型墻體材料”中的“砌塊類”有何區(qū)別？

答：財(cái)稅[2008]156號(hào)第一條第四款中所指“砌塊”即“砌塊類”?！捌鰤K”可以分成燒結(jié)和非燒結(jié)兩類。燒結(jié)類砌塊是指以頁巖、粉煤灰、煤矸石、江河湖淤泥、建筑垃圾等為原料，經(jīng)成型、干燥、焙燒等工序制成的人造塊材，常見的產(chǎn)品品種有燒結(jié)空心砌塊（符合GB13545－2003技術(shù)要求）；非燒結(jié)類砌塊是指以水泥、石膏、石灰、集料和工業(yè)廢棄物等為原料，經(jīng)成型、養(yǎng)護(hù)等工序制成的人造塊材，常見的產(chǎn)品品種有普通混凝土小型空心砌塊（符合GB8239－1997技術(shù)要求）、輕集料混凝土小型空心砌塊（符合GB/T15229－2002技術(shù)要求）、粉煤灰混凝土小型空心砌塊（符合JC/T862－2008技術(shù)要求）、蒸壓加氣混凝土砌塊（符合GB11968－2006技術(shù)要求）、石膏砌塊（符合JC/T698—1998技術(shù)要求）等。

十四、問：財(cái)稅[2008]156號(hào)中第一條第四項(xiàng)所指“燒結(jié)普通磚”應(yīng)如何理解？

答：燒結(jié)普通磚是以粘土或頁巖、煤矸石、粉煤灰為主要原料，經(jīng)過焙燒而成的普通磚。按材質(zhì)分為：粘土磚、頁巖磚、煤矸石磚、粉煤灰磚等，具體標(biāo)準(zhǔn)見國標(biāo)GB5101-2003《燒結(jié)普通磚》。

十五、問：關(guān)于財(cái)稅[2008]156號(hào)文中提到的相關(guān)“摻廢比例”的確認(rèn)，在納稅人申請(qǐng)稅收優(yōu)惠時(shí)，能否要求提供質(zhì)檢、環(huán)保、經(jīng)貿(mào)等相關(guān)部門出具的產(chǎn)品檢驗(yàn)證書、達(dá)標(biāo)認(rèn)定證明等，降低稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)？綜合資源利用政策調(diào)整后，是否對(duì)繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策的企業(yè)進(jìn)行重新認(rèn)定并重新核發(fā)《資源綜合利用證書》？

答：根據(jù)財(cái)稅[2008]156號(hào)文第七條的規(guī)定，為認(rèn)定“摻廢比例”更加準(zhǔn)確，在國家稅務(wù)總局未明確前，納稅人享受稅收優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其地市級(jí)（含）以上質(zhì)監(jiān)、環(huán)保、經(jīng)貿(mào)等相關(guān)部門出具的產(chǎn)品檢驗(yàn)證書、達(dá)標(biāo)認(rèn)定證明、《資源綜合利用認(rèn)定證書》等。凡取得有效期內(nèi)的《資源綜合利用認(rèn)定證書》不需重新認(rèn)定和核發(fā)。

十六、問：企業(yè)生產(chǎn)的“飼料級(jí)混合油”可否比照“單一大宗飼料”享受免征增值稅的優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》（財(cái)稅[2001]121號(hào)）規(guī)定，“飼料級(jí)混合油”不屬于免稅“單一大宗飼料”范圍，不能享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

十七、問：糧食倉儲(chǔ)機(jī)械（包括通風(fēng)道、單管風(fēng)機(jī)、振動(dòng)篩、進(jìn)倉機(jī)、輸送機(jī)和裝包機(jī)等），是否屬于農(nóng)機(jī)中的場(chǎng)上作業(yè)機(jī)械，適用13%的增值稅稅率？

答：糧食倉儲(chǔ)機(jī)械（包括通風(fēng)道、單管風(fēng)機(jī)、振動(dòng)篩、進(jìn)倉機(jī)、輸送機(jī)和裝包機(jī)等），不屬于《關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發(fā)[1993]151）中農(nóng)機(jī)的范圍，應(yīng)適用17%的增值稅稅率。

十八、問：飼料生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的奶牛精料補(bǔ)充料和貓犬復(fù)合預(yù)混料是否免征增值稅？

答：據(jù)調(diào)查，奶牛精料補(bǔ)充料屬于混合飼料，如符合混合飼料的產(chǎn)品配方和質(zhì)量要求，應(yīng)免征增值稅；貓犬復(fù)合預(yù)混料屬于添加劑，不屬于免征飼料范圍，應(yīng)征收增值稅。

十九、問：利用粉煤灰生產(chǎn)的混凝土外加劑可否享受資源綜合利用增值稅稅收優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]156號(hào)）第一條第四項(xiàng)的規(guī)定，混凝土外加劑不屬于“生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品”，應(yīng)征收增值稅。

二十、問：企業(yè)利用生物菌，采取人工干預(yù)下的生物強(qiáng)化技術(shù)治理開放性水域污染，使污染水域達(dá)到國家地表水環(huán)境質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，向政府相關(guān)部門收取的治理費(fèi)，是否征收增值稅？

答：運(yùn)用生物技術(shù)治理開放性水域收取的治理費(fèi)，在國家稅務(wù)總局未明確前，暫不征收增值稅。

四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干政策問題解答[之一]》的通知

川國稅函[2008]155號(hào)

四川省國家稅務(wù)局 2008-6-11

各市、州國家稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)分局、稽查局：

1994年稅制改革以來，省局先后印發(fā)了8個(gè)《增值稅若干問題解答》，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅收政策的的調(diào)整，原有解答中的部分內(nèi)容已經(jīng)廢止或者發(fā)生改變。近期省局組織力量對(duì)解答內(nèi)容進(jìn)行了全面清理和修訂，現(xiàn)將修訂后的《增值稅若干政策問題解答（之一）》印發(fā)你們，請(qǐng)?jiān)趪叶悇?wù)總局沒有出臺(tái)新規(guī)定前暫按此執(zhí)行。

本通知自2008年7月1日起執(zhí)行。執(zhí)行之日起，以下文件全文或相關(guān)文件列舉條款同時(shí)廢止，即《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)﹤增值稅若干問題解答

（一）﹥的通知》（川國稅函發(fā)[1995]第100號(hào)）、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)﹤增值稅若干問題解答

（二）﹥的通知》（川國稅函發(fā)[1995]第122號(hào)）、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)﹤增值稅問題解答之四﹥的通知》（川國稅函發(fā)[1997]第2號(hào)）、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)﹤增值稅問題解答之五﹥的通知》（川國稅函[1998]第259號(hào)）、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)增值稅問題解答的通知》（川國稅函[2000]第185號(hào)）、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)增值稅問題解答的通知》（川國稅函[2002]第242號(hào)）及《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)部分資源綜合利用產(chǎn)品免征增值稅的通知》（川國稅發(fā)[1995]096號(hào)）、《四川省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對(duì)部分資源綜合利用產(chǎn)品等實(shí)行增值稅優(yōu)惠政策的通知》（川國稅發(fā)[1996]095號(hào)）、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于明確對(duì)資源綜合利用建材產(chǎn)品實(shí)行增值稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（川國稅發(fā)[1997]第250號(hào)）、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)對(duì)資源綜合利用建材產(chǎn)品增值稅免稅政策管理的通知》（川國稅函[2000]001號(hào)）、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)對(duì)資源綜合利用產(chǎn)品增值稅免稅管理的補(bǔ)充通知》（川國稅流一函[2000]001號(hào)）、《四川省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策問題的通知》（川國稅函[2002]011號(hào)）、《四川省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于平銷行為征收增值稅問題的通知》（川國稅發(fā)[1997]第267號(hào)）、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確有關(guān)稅收審批權(quán)限的通知》（川國稅函[2003]127號(hào)）第一條第一、二款、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于嚴(yán)格其他抵扣憑證管理的通知》（川國稅函[2006]337號(hào)）第三條。（注：《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)﹤增值稅若干問題解答

（三）﹥的通知》、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)﹤增值稅若干問題解答之六﹥的通知》已納入四川省國家稅務(wù)局《關(guān)于公布省局第一批稅收規(guī)范性文件清理結(jié)果的通知》中失效的稅收規(guī)范性文件目錄。）

二○○八年六月十一日增值稅若干政策問題解答（之一）

一、問：對(duì)納稅人外購貨物進(jìn)行分包（裝）后銷售是否按生產(chǎn)性行為對(duì)待？

答：對(duì)納稅人從事外購貨物進(jìn)行分包（裝）后銷售的，在征稅時(shí)按生產(chǎn)性行為對(duì)待。

二、問：對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位（農(nóng)場(chǎng)、林場(chǎng)等）自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品移送到跨縣（市）總、分支機(jī)構(gòu)用于生產(chǎn)、加工銷售的，其總、分支機(jī)構(gòu)是否作為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品對(duì)待予以免稅？

答：對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位（農(nóng)場(chǎng)、林場(chǎng)等）自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品移送到跨縣（市）總、分支機(jī)構(gòu)用于生產(chǎn)、加工和銷售的，對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位免征增值稅并應(yīng)開具普通發(fā)票，跨縣（市）的總、分支機(jī)構(gòu)再銷售時(shí)不得作為自產(chǎn)自銷行為對(duì)待，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定予以征稅?？缈h（市）總、分支機(jī)構(gòu)取得農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位開具普通發(fā)票允許按13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

同一縣（市）總、分支機(jī)構(gòu)之間移送自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)、加工后銷售，企業(yè)要求開具普通發(fā)票的，亦可按照上述規(guī)定辦理。

三、問：納稅人丟失、被盜專用發(fā)票、防偽稅控專用設(shè)備應(yīng)如何處理？稅務(wù)機(jī)關(guān)丟失、被盜專用發(fā)票應(yīng)如何處理？

答：納稅人丟失、被盜專用發(fā)票、防偽稅控專用設(shè)備應(yīng)及時(shí)向當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)報(bào)案并在3個(gè)工作日內(nèi)書面上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照國稅函[2004]123號(hào)規(guī)定于接到納稅人書面報(bào)告當(dāng)日內(nèi)，將專用發(fā)票信息錄入增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制數(shù)據(jù)庫。

各級(jí)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定，設(shè)專人并有相應(yīng)的防盜設(shè)施妥善保管專用發(fā)票。若稅務(wù)機(jī)關(guān)丟失、被盜專用發(fā)票，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)國稅機(jī)關(guān)報(bào)告和向當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)報(bào)案，將丟失、被盜專用發(fā)票信息錄入增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制數(shù)據(jù)庫。

四、問：企業(yè)為銷售貨物收取的內(nèi)段運(yùn)輸費(fèi)用應(yīng)如何征稅？

答：企業(yè)為銷售貨物利用自備鐵路（公路）專用線承運(yùn)貨物，向購貨方收取內(nèi)段運(yùn)費(fèi)，屬混合銷售行為，應(yīng)按《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條規(guī)定，應(yīng)作為所售貨物的銷售額一并征收增值稅。對(duì)銷貨方開出的內(nèi)段運(yùn)輸結(jié)算憑證，不能作為購貨方的運(yùn)輸?shù)挚蹜{證。

五、問：對(duì)納稅人銷售免稅貨物時(shí)出借出租和出售的包裝物應(yīng)如何征收增值稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)[1993]154號(hào)）第二條第（一）款的規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的包裝物押金，單獨(dú)記帳核算的，不并入銷售額征稅。對(duì)逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按包裝貨物適用稅率征收增值稅。若納稅人銷售的貨物屬免稅貨物范圍，其收取的包裝物押金，無論是否退還，應(yīng)隨同所包裝的免稅貨物免征增值稅，如果銷售免稅貨物的同時(shí)出售包裝物的，應(yīng)分別以下情況處理：（1）對(duì)不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物隨免稅貨物銷售額免征增值稅；（2）對(duì)包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)，但免稅貨物與包裝物在同一張發(fā)票上分別注明的，對(duì)包裝物可隨免稅貨物免征增值稅；（3）對(duì)包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)并另開發(fā)票和記帳核算的，應(yīng)按相應(yīng)的適用稅率征收增值稅。

六、問：部分企業(yè)將自產(chǎn)貨物無償出借或出租給其他單位和個(gè)人使用，是否應(yīng)征收增值稅？

答：出借或出租屬于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第四款的規(guī)定將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目屬于視同銷售行為，應(yīng)按照貨物適用稅率征收增值稅。

七、問：按照《增值稅暫行條例》規(guī)定，避孕藥具屬免征增值稅項(xiàng)目，節(jié)育藥具（如息隱等藥品）是否屬此免稅項(xiàng)目范圍？

答：《增值稅暫行條例》第十六條規(guī)定，避孕藥品和用具免征增值稅。避孕節(jié)育藥具的具體名目和范圍應(yīng)該依據(jù)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，即由國家計(jì)劃生育委員會(huì)、衛(wèi)生部、化工部、國家醫(yī)藥管理局四部委聯(lián)合發(fā)布的《我國現(xiàn)用避孕節(jié)育藥具和技術(shù)名目》，米非司酮（化學(xué)名，商品名即息隱）、前列腺素類等藥品及扁桃酸避孕栓等藥具均屬列入名目的避孕節(jié)育藥具，并由國家定點(diǎn)廠生產(chǎn)，因此，這類藥具屬于免征增值稅項(xiàng)目，應(yīng)予免征增值稅。

八、問：對(duì)鮮奶、純牛奶及其加工品如何征收增值稅？

答：1.根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于《印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字[1995]052號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于營養(yǎng)強(qiáng)化奶適用增值稅稅率問題的批復(fù)》（國稅函[2005]676號(hào)）的規(guī)定，對(duì)鮮奶以及按照《食品營養(yǎng)強(qiáng)化劑使用衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)》（GB14880-94）在鮮奶中添加微量元素生產(chǎn)的鮮奶，可依照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》中的鮮奶按13%的增值稅稅率征收增值稅。

2.在財(cái)政部、國家稅務(wù)總局未明確前，純牛奶可暫比照鮮奶適用稅率征稅。

3.對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自養(yǎng)的哺乳類動(dòng)物生產(chǎn)、銷售的鮮奶免征增值稅，對(duì)其銷售的外購鮮奶以及從其他單位外購鮮奶經(jīng)凈化、殺菌等加工工序生產(chǎn)銷售的鮮奶，不屬于免稅范圍，應(yīng)按農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的適用稅率征收增值稅；

4、對(duì)在鮮奶加工過程中，摻加了其他物質(zhì)（如核桃、花生、芝麻、果汁等），所生產(chǎn)的各種奶制品，則按17%稅率征收增值稅。

九、問：企業(yè)銷售過期、過季節(jié)商品、缺碼（不配套）商品、工業(yè)企業(yè)銷售報(bào)廢產(chǎn)品等是否屬非正常損失范圍，其外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣？其殘值收入是否征收增值稅？

答：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條的規(guī)定，非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗以外的損失，其范圍主要包括自然災(zāi)害損失、因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失及其他非正常損失。企業(yè)銷售過期、過季節(jié)商品、缺碼（不配套）商品、工業(yè)企業(yè)報(bào)廢產(chǎn)品等屬正常損失范圍，其外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，不作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。這部分產(chǎn)品及商品的殘值收入應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。

十、問：增值稅一般納稅人開發(fā)研制新產(chǎn)品失敗后，所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)是否屬非正常損失范圍？其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？

答：對(duì)增值稅一般納稅人開發(fā)研制新產(chǎn)品失敗后，其購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不屬于非正常損失的范圍，允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

十一、問：報(bào)刊雜志社或其他單位按低于報(bào)刊雜志定價(jià)發(fā)行銷售報(bào)刊雜志，應(yīng)如何確定增值稅計(jì)稅價(jià)格？

答：報(bào)刊雜志社或其他單位按低于報(bào)刊雜志定價(jià)發(fā)行、銷售的報(bào)刊雜志，屬于折扣銷售方式。應(yīng)根據(jù)折扣銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅。

十二、問：如何確定掛面（或干面）的增值稅稅率？

答：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局1994年5月下發(fā)的《關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》中明確，切面、餃子皮、米粉等經(jīng)簡(jiǎn)單加工的糧食復(fù)制品（不包括掛面）比照糧食稅率征稅。1995年6月下發(fā)的《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字[1995]052號(hào)）中，將切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品納入了糧食范圍，但對(duì)掛面（或干面）未作明確。由于掛面（或干面）的加工工藝不是簡(jiǎn)單加工過程，仍應(yīng)按17%的稅率征收增值稅。

十三、問：對(duì)屬小規(guī)模納稅人的報(bào)刊雜志社發(fā)行銷售的報(bào)刊雜志，其增值稅征收率如何確定？答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹國務(wù)院有關(guān)完善小規(guī)模商業(yè)企業(yè)增值稅政策的決定的通知》（財(cái)稅字[1998]113號(hào)）明確：商業(yè)批發(fā)、零售小規(guī)模納稅人適用4%的征收率，商業(yè)批發(fā)、零售以外的其它納稅人適用6%的征收率。報(bào)刊雜志社不屬于商業(yè)范疇。對(duì)屬小規(guī)模納稅人的報(bào)刊雜志社，出版發(fā)行銷售的報(bào)刊雜志按6%的征收率計(jì)繳增值稅。

十四、問：對(duì)水、電、氣生產(chǎn)經(jīng)營單位內(nèi)部職工使用的自產(chǎn)水、電、氣等產(chǎn)品價(jià)格明顯偏低的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)如何核定其銷售價(jià)格？

答：根據(jù)《增值稅暫行條例》及《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，對(duì)納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。銷售額的確定順序當(dāng)?shù)貫椋?/p>

1、按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；

2、按納稅人最近時(shí)間的同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。因此對(duì)水、電、氣生產(chǎn)經(jīng)營單位提供給內(nèi)部職工使用的自產(chǎn)水、電、氣產(chǎn)品價(jià)格明顯偏低的，其計(jì)稅價(jià)格由主管國稅機(jī)關(guān)按當(dāng)?shù)厮?、電、氣?jīng)營單位銷售給當(dāng)?shù)鼐用竦漠?dāng)月水、電、氣平均價(jià)格確定。其他行業(yè)或部門有此類情況的，也按照此規(guī)定辦理。

十五、問：對(duì)礦泉水、純凈水可否比照自來水征收增值稅？

答：根據(jù)《增值稅暫行條例》和國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發(fā)[1993]151號(hào)）有關(guān)規(guī)定，自來水是指自來水公司及工礦企業(yè)經(jīng)抽取、過濾、沉淀、消毒等工序后，通過供水系統(tǒng)向用戶供應(yīng)的水。礦泉水、純凈水不屬于自來水范圍，應(yīng)按17%的稅率征收增值稅。

十六、問：對(duì)商業(yè)企業(yè)采取購物返券、買一贈(zèng)一等方式贈(zèng)送給消費(fèi)者的貨物和購物券，應(yīng)如何確定增值稅應(yīng)稅銷售額？

答：商業(yè)企業(yè)的購物返券行為不是無償贈(zèng)送，不能視同銷售計(jì)算增值稅；購物返券與商業(yè)折扣的銷售方式相似，因此購物返券應(yīng)該比照商業(yè)折扣，按實(shí)際取得的現(xiàn)金（或銀行存款）收入計(jì)算增值稅。商場(chǎng)從顧客手中收回的購物券，其收入已在購物返券時(shí)體現(xiàn)，不應(yīng)征收增值稅。

買一贈(zèng)一是目前商業(yè)零售企業(yè)普遍采用的一種促銷方式，其行為性質(zhì)屬于降價(jià)銷售，應(yīng)按照實(shí)際取得的銷售收入計(jì)算繳納增值稅。

購物返券、買一贈(zèng)一中返券金額和贈(zèng)一的商品價(jià)格不能大于購買貨物所支付的金額。

十七、問：納稅人享受資源綜合利用企業(yè)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)提供哪些資料？其稅收優(yōu)惠政策屬報(bào)批類還是備案類？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2001]198號(hào)）、《國家發(fā)展和改革委員會(huì)辦公廳關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用目錄（2003年修訂）>的通知》（發(fā)改環(huán)資[2004]73號(hào)）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品增值稅即征即退政策的通知》（財(cái)稅[2006]102號(hào)）等文件規(guī)定，企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品必須是《資源綜合利用目錄（2003年修訂）》所列產(chǎn)品，必須符合國家的產(chǎn)業(yè)政策，產(chǎn)品必須達(dá)到相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)。

1.生產(chǎn)水泥、以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品的企業(yè)必須提供以下資料：（1）有效的《資源綜合利用認(rèn)定證書》；（2）省級(jí)質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)部門出具的當(dāng)期《資源綜合利用核查報(bào)告》；（3）省級(jí)質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)部門出具的當(dāng)期《產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告》。

2.其它企業(yè)必須提供以下資料：

（1）有效的《資源綜合利用認(rèn)定證書》；

（2）質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)部門出具的當(dāng)期《資源綜合利用核查報(bào)告》；

（3）質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)部門出具的當(dāng)期《產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告》。

3.資源綜合利用增值稅稅收優(yōu)惠政策管理屬報(bào)批類，由縣級(jí)國稅機(jī)關(guān)審批。

十八、問：目前很多公司代理銷售移動(dòng)通訊公司SIM卡，移動(dòng)通訊公司對(duì)售卡公司支付手續(xù)費(fèi)。對(duì)公司售卡收入及手續(xù)費(fèi)是否應(yīng)征增值稅？

答：移動(dòng)通訊公司SIM卡所提供的是電信勞務(wù)服務(wù)，受托方——售卡公司代理銷售移動(dòng)通訊公司SIM卡，用戶購買的是一種電信服務(wù)，屬于營業(yè)稅稅目中郵電通信業(yè)的征稅范圍；受托方從移動(dòng)通訊公司收取的代銷手續(xù)費(fèi)，是其從事服務(wù)業(yè)——代理業(yè)務(wù)而向委托方收取的價(jià)款，不屬于增值稅的征稅范圍。因此，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，對(duì)上述售卡收入及手續(xù)費(fèi)不征增值稅。

十九、問：企業(yè)將報(bào)廢的固定資產(chǎn)（如車輛、成套設(shè)備）出售，能否按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅問題解答（之一）>的通知》（國稅函發(fā)[1995]288號(hào)）規(guī)定的條件不征收增值稅？

答：企業(yè)將報(bào)廢的固定資產(chǎn)出售，只要符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅問題解答（之一）>的通知》（國稅函發(fā)[1995]288號(hào)）規(guī)定的條件（即：屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物；銷售價(jià)格不超過其原值的貨物），免征增值稅。

二十、問：從事節(jié)電業(yè)務(wù)的企業(yè)，為他人免費(fèi)提供設(shè)備和技術(shù)，使其達(dá)到節(jié)電的目的，并從他人的節(jié)電金額中按一定比例取得收入，其從事節(jié)電業(yè)務(wù)的企業(yè)取得收入是否征收增值稅？

答：上述情況行為屬技術(shù)服務(wù)不屬增值稅的征稅范圍。

二十一、問：將二甲醚（DEM）摻入液化石油氣（LPG）后形成混合氣（LPGD），應(yīng)適用13%或17%的稅率？

答：鑒于混合氣（LPGD）與液化石油氣用途一致，在財(cái)政部、國家稅務(wù)總局未明確前，可暫比照液化石油氣13%的稅率征收增值稅。

二十二、問：有的企業(yè)以化工企業(yè)生產(chǎn)中產(chǎn)生的硫酸渣（含鐵）為原料，采用粉碎后磁選的方式，或采用添加部分硫鐵礦石和其他材料的方式生產(chǎn)的有色金屬化合物，應(yīng)適用何種稅率？

答：企業(yè)使用以上方式生產(chǎn)的有色金屬化合物，與《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率的通知》（（94）財(cái)稅字第022號(hào)）的第二條第二項(xiàng)規(guī)定直接用天然礦石進(jìn)行煅燒或焙燒生產(chǎn)的有色金屬化合物不同，應(yīng)按照17％征收增值稅。

二十三、問：目前部分化肥如鉀肥在生產(chǎn)環(huán)節(jié)屬于征稅化肥，在商業(yè)批發(fā)和零售環(huán)節(jié)又免征增值稅，如企業(yè)從商業(yè)環(huán)節(jié)購入上述化肥作為原料生產(chǎn)復(fù)混肥，并且上述免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70％，能否免征增值稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2001]113號(hào)）第一條第三款規(guī)定以免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥（企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70％）免征增值稅，上述規(guī)定中并未限制免稅化肥的購進(jìn)途徑，對(duì)于鉀肥等在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅的化肥，如企業(yè)是在免稅的商業(yè)環(huán)節(jié)購入的，可以視為免稅化肥，以之為主要原料的復(fù)混肥符合財(cái)稅[2001]113號(hào)文件第一條第三款規(guī)定條件的可以免征增值稅。

第二篇：四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)四川省國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政

四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《四川省國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政管理過錯(cuò)責(zé)任追究實(shí)施辦法（試行）》的通知

川國稅發(fā)［2005］87號(hào)2005.09.21

各市、州國家稅務(wù)局，省局局內(nèi)各單位：

現(xiàn)將《四川省國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政管理過錯(cuò)責(zé)任追究實(shí)施辦法（試行）》印發(fā)你們，請(qǐng)結(jié)合實(shí)際認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行過程中的問題和建議，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告省局。

二○○五年九月二十一日

四川省國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政管理過錯(cuò)責(zé)任追究實(shí)施辦法（試行）

第一章總則

第一條為加強(qiáng)對(duì)行政管理權(quán)運(yùn)行的監(jiān)督制約，確保各級(jí)國稅機(jī)關(guān)及其工作人員正確行使行政管理權(quán)力，根據(jù)《中華人民共和國行政監(jiān)察法》、《中華人民共和國公務(wù)員法》和《四川省國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政管理權(quán)監(jiān)督實(shí)施辦法（試行）》等規(guī)定，結(jié)合我省國稅系統(tǒng)實(shí)際，特制定本辦法。

第二條各級(jí)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立、完善內(nèi)部行政管理程序、制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

第三條本辦法所稱行政管理過錯(cuò)，是指國稅機(jī)關(guān)工作人員因故意或者過失未履行或未正確履行應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)或決策失誤，以致違反行政管理規(guī)定、影響行政管理效率、貽誤行政管理工作，給國稅機(jī)關(guān)造成不良影響或經(jīng)濟(jì)損失的行政管理行為。

未履行職責(zé)，包括拒絕、放棄、推諉、未完全履行職責(zé)等情形；未正確履行職責(zé)，包括不依照規(guī)定程序、規(guī)定權(quán)限和規(guī)定時(shí)限履行職責(zé)等情形。

第四條行政管理過錯(cuò)責(zé)任追究的基本原則是：實(shí)事求是與程序規(guī)范、手續(xù)完備的原則；組織處理與批評(píng)教育相結(jié)合的原則；過錯(cuò)與責(zé)任追究相當(dāng)?shù)脑瓌t；誰主管誰負(fù)責(zé)的原則。

第二章過錯(cuò)責(zé)任追究的重點(diǎn)事項(xiàng)

第五條國稅機(jī)關(guān)工作人員在人事干部管理過程中，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任人的行政管理過錯(cuò)責(zé)任：

（一）不按照《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用工作條例》規(guī)定的民主推薦、考察、醞釀、討論決定、任前公示和試用期等必備程序或臨時(shí)動(dòng)議決定干部任免的；

（二）破格提拔、超職數(shù)或超規(guī)格配備干部，不履行報(bào)批程序的；

（三）干部考察中故意隱瞞、歪曲事實(shí)真相，或者泄露醞釀、討論干部任免情況的；

（四）人員錄用、調(diào)配、考核、獎(jiǎng)懲等工作不按規(guī)定權(quán)限和程序執(zhí)行的;

（五）不執(zhí)行任職回避、公務(wù)回避有關(guān)規(guī)定的；

（六）不按規(guī)定執(zhí)行勞資政策給當(dāng)事人造成經(jīng)濟(jì)損失的；

（七）不履行出國（境）規(guī)定的報(bào)批程序和有關(guān)手續(xù)，參加出國培訓(xùn)、考察、訪問等不執(zhí)行外事紀(jì)律的；

（八）不按規(guī)定程序調(diào)查、處理干部的；

（九）違反組織人事制度規(guī)定的其他行為。

第六條在經(jīng)費(fèi)管理過程中，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任人的行政管理過錯(cuò)責(zé)任：

（一）違反經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行程序規(guī)定的；不按照規(guī)定程序和預(yù)算額度劃撥稅務(wù)經(jīng)費(fèi)的；稅務(wù)經(jīng)費(fèi)收支情況未在規(guī)定范圍內(nèi)公開的；擠占、挪用、截留本單位和下級(jí)單位資金的；違規(guī)開設(shè)銀行帳戶的。

（二）未按規(guī)定將收入納入財(cái)務(wù)部門集中管理、全額入賬的；設(shè)立賬外賬和小金庫的；專項(xiàng)資金挪作他用的。

（三）大額度經(jīng)費(fèi)開支未編制預(yù)算、無附件資料或附件資料不齊全、未經(jīng)集體研究決定的。

（四）公款借給無預(yù)算撥款關(guān)系單位的；用公款為他人擔(dān)保的；超出規(guī)定范圍借給職工的；不按規(guī)定扣收催收到期借款的；單位或個(gè)人逾期不歸還公款借款的。

（五）未按規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任審計(jì)的；對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目未按照規(guī)定進(jìn)行評(píng)審或竣工決算審計(jì)的；基建財(cái)務(wù)未按規(guī)定公開的。

（六）違反經(jīng)費(fèi)管理或財(cái)務(wù)制度有關(guān)規(guī)定的行為。

第七條在財(cái)產(chǎn)管理過程中，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任人的行政管理過錯(cuò)責(zé)任：

（一）未按照《國稅系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理辦法》進(jìn)行固定資產(chǎn)的購建、核算、管理、處置（報(bào)廢）的；固定資產(chǎn)未定期盤點(diǎn)或賬物不相符的；固定資產(chǎn)維修審批手續(xù)不完備的；動(dòng)用固定資產(chǎn)為他人擔(dān)保的。

（二）辦公用品的購買、驗(yàn)收、進(jìn)出庫、保管、領(lǐng)用等管理制度不健全，未定期盤點(diǎn)或出現(xiàn)差錯(cuò)的。

（三）機(jī)構(gòu)變動(dòng)、干部崗位調(diào)整，資產(chǎn)管理部門未對(duì)有關(guān)機(jī)構(gòu)和人員所管理的資產(chǎn)進(jìn)行清理或收回的；內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人未對(duì)調(diào)離本部門的人員原領(lǐng)用辦公物品辦理移交手續(xù)的。

（四）資產(chǎn)管理部門越權(quán)將本單位資產(chǎn)出借、出租的；違反公有資產(chǎn)（車輛、物資、設(shè)備等）管理規(guī)定使用公用資產(chǎn)的；值班管理、安全管理松懈出現(xiàn)事故的；造成資產(chǎn)流失的其他行為。

（五）對(duì)出售公有資產(chǎn)未經(jīng)集體研究、應(yīng)報(bào)批上級(jí)主管單位批準(zhǔn)而未報(bào)批的；出售公有資產(chǎn)過程中財(cái)務(wù)和監(jiān)察等部門未參與實(shí)施的；變賣公有資產(chǎn)其結(jié)果未在本單位進(jìn)行公開的。

（六）違反財(cái)產(chǎn)管理制度規(guī)定，致使公有財(cái)產(chǎn)遭受損失的其他行為。

第八條在基建項(xiàng)目、大宗物品采購、招投標(biāo)和大額資金調(diào)撥等重大事項(xiàng)決定、執(zhí)行過程中，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任人的行政管理過錯(cuò)責(zé)任：

（一）在基建項(xiàng)目、大宗物品采購招投標(biāo)和大額資金調(diào)撥等重大事項(xiàng)決定和執(zhí)行過程中違反有關(guān)規(guī)定的。

（二）基本建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)論證、預(yù)決算、資金使用、工程質(zhì)量及審計(jì)管理違反有關(guān)規(guī)定的；未建立基建領(lǐng)導(dǎo)小組或領(lǐng)導(dǎo)小組成員分工不明確的。

（三）違反招投標(biāo)管理和違反政府采購有關(guān)規(guī)定的行為。

（四）對(duì)自行采購物品和設(shè)備沒有財(cái)務(wù)、監(jiān)察及相關(guān)部門參與實(shí)施采購的；采購程序、標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)劃和辦理結(jié)果，未在本機(jī)關(guān)公開的。

（五）應(yīng)集體討論、會(huì)議決定的事項(xiàng)而個(gè)人擅自決定的。

（六）其他違反制度規(guī)定的行為。

第九條國稅機(jī)關(guān)工作人員在處理行政事務(wù)時(shí)，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任人的行政管理過錯(cuò)責(zé)任：

（一）無正當(dāng)理由在規(guī)定時(shí)限內(nèi)未能完成職責(zé)規(guī)定或上級(jí)交辦工作，造成不良后果的。

（二）對(duì)屬于職責(zé)范圍內(nèi)的事項(xiàng)推諉扯皮、拖延不辦或未正確履行職責(zé)的；對(duì)不屬本單位（部門）職權(quán)范圍或不宜由本單位（部門）辦理的事項(xiàng)，不說明、不請(qǐng)示、不移送，置之不理造成一定后果的。

（三）國稅機(jī)關(guān)工作人員泄露本機(jī)關(guān)或本系統(tǒng)處于保密期間有關(guān)事項(xiàng)的。

（四）違反公務(wù)員行為規(guī)范，越職越權(quán)造成不良后果的；利用職權(quán)對(duì)他人打擊報(bào)復(fù)或者營私舞弊的。

（五）在信訪工作中推諉、敷衍、拖延、弄虛作假導(dǎo)致重復(fù)信訪、集體訪或矛盾激化的;丟失、隱匿或者銷毀信訪舉報(bào)材料的，泄漏信訪舉報(bào)情況導(dǎo)致案件查處工作受阻或檢舉、控告人遭到打擊報(bào)復(fù)的。

（六）其他違反內(nèi)部行政管理制度，貽誤行政內(nèi)部事務(wù)管理工作并造成一定后果的。

第十條國稅機(jī)關(guān)工作人員無特殊原因未能按時(shí)限和要求完成崗位工作目標(biāo)以及違反內(nèi)部行政管理制度的，應(yīng)當(dāng)追究行政管理過錯(cuò)責(zé)任。

其他違反現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章和上級(jí)或本級(jí)國稅機(jī)關(guān)行政管理制度規(guī)定，應(yīng)當(dāng)追究行政管理過錯(cuò)責(zé)任的行為。

第三章過錯(cuò)責(zé)任的認(rèn)定

第十一條根據(jù)情節(jié)輕重、損害后果和影響大小，行政管理過錯(cuò)分為一般過錯(cuò)、嚴(yán)重過錯(cuò)和重大過錯(cuò)。

（一）情節(jié)輕微，給國稅機(jī)關(guān)或當(dāng)事人造成損害后果、影響較小的，國家資金、財(cái)產(chǎn)物資直接損失在2000元以上（含2000元）1萬元以下的，屬一般過錯(cuò)。

（二）情節(jié)嚴(yán)重，給國稅機(jī)關(guān)或當(dāng)事人造成損害后果嚴(yán)重、影響較大的，屬嚴(yán)重過錯(cuò)。

1、行政管理過錯(cuò)導(dǎo)致國家資金、財(cái)產(chǎn)物資直接損失在1萬元以上（含1萬元）至5萬元以下的；

2、行政管理過錯(cuò)對(duì)國稅機(jī)關(guān)形象造成不良影響、損害嚴(yán)重的。

（三）情節(jié)特別嚴(yán)重，給國稅機(jī)關(guān)或當(dāng)事人造成損害后果特別嚴(yán)重、影響重大的，屬重大過錯(cuò)。

1、行政管理過錯(cuò)導(dǎo)致國家資金、財(cái)產(chǎn)物資直接損失在5萬元以上（含5萬元）的；

2、行政管理過錯(cuò)對(duì)國稅機(jī)關(guān)形象造成惡劣影響、損害重大的。

第十二條行政管理過錯(cuò)有關(guān)責(zé)任人的區(qū)分：

（一）直接責(zé)任人，是指在其職責(zé)范圍內(nèi)，不履行或不正確履行職責(zé)，對(duì)造成的損失或者后果起決定性作用的直接行為人。

（二）主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人，是指在職責(zé)范圍內(nèi)，對(duì)直接分管的工作不履行或不正確履行職責(zé)，對(duì)造成的損失或者后果負(fù)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的行為人。

（三）重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人，是指在職責(zé)范圍內(nèi)，對(duì)應(yīng)管的工作或參與決定的工作不履行或不正確履行職責(zé)，對(duì)造成的損失或者后果負(fù)次要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的行為人。

第十三條應(yīng)經(jīng)審核、批準(zhǔn)事項(xiàng)，承辦人不經(jīng)審核人、批準(zhǔn)人批準(zhǔn)而辦理，導(dǎo)致行政管理過錯(cuò)后果發(fā)生的，負(fù)直接責(zé)任。

承辦人弄虛作假、徇私舞弊，致使審核人、批準(zhǔn)人不能正確履行審核、批準(zhǔn)職責(zé)，導(dǎo)致行政管理過錯(cuò)后果發(fā)生的，承辦人負(fù)直接責(zé)任。

承辦人提出的方案或意見有錯(cuò)誤，審核人、批準(zhǔn)人沒有發(fā)現(xiàn)或者發(fā)現(xiàn)后未予糾正，導(dǎo)致行政管理過錯(cuò)后果發(fā)生的，承辦人負(fù)直接責(zé)任，審核人負(fù)主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，批準(zhǔn)人負(fù)重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第十四條審核人不采納或改變承辦人正確意見，經(jīng)批準(zhǔn)人批準(zhǔn)導(dǎo)致行政管理過錯(cuò)后果發(fā)生的，審核人負(fù)直接責(zé)任，批準(zhǔn)人負(fù)主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，承辦人不承擔(dān)責(zé)任。

未經(jīng)承辦人擬辦，審核人不報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)人批準(zhǔn)直接作出決定，導(dǎo)致行政管理過錯(cuò)后果發(fā)生的，審核人負(fù)直接責(zé)任。

第十五條批準(zhǔn)人不采納或改變承辦人、審核人正確意見，導(dǎo)致行政管理過錯(cuò)后果發(fā)生的，批準(zhǔn)人負(fù)直接責(zé)任，承辦人、審核人不承擔(dān)責(zé)任。

未經(jīng)承辦人擬辦、審核人審核，批準(zhǔn)人直接作出決定，導(dǎo)致行政管理過錯(cuò)后果發(fā)生的，批準(zhǔn)人負(fù)直接責(zé)任。

第十六條領(lǐng)導(dǎo)指令、干預(yù)錯(cuò)誤，導(dǎo)致行政管理過錯(cuò)后果發(fā)生的，指令、干預(yù)的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)直接責(zé)任，承辦人不負(fù)責(zé)任。

第十七條集體研究決策失誤導(dǎo)致行政管理過錯(cuò)后果發(fā)生，單位主要領(lǐng)導(dǎo)或主持工作的領(lǐng)導(dǎo)或主持會(huì)議的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，持錯(cuò)誤意見的人負(fù)重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，持正確意見的人不承擔(dān)責(zé)任。

第十八條上級(jí)機(jī)關(guān)改變下級(jí)機(jī)關(guān)作出的行政管理行為，導(dǎo)致行政管理過錯(cuò)后果發(fā)生的，上級(jí)機(jī)關(guān)作出改變決定的負(fù)責(zé)人負(fù)重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，下級(jí)機(jī)關(guān)不負(fù)責(zé)任。

第十九條兩人以上（含兩人）故意或者過失，導(dǎo)致行政管理過錯(cuò)后果發(fā)生的，按個(gè)人所起的作用確定責(zé)任。

第二十條本辦法所稱批準(zhǔn)人，一般指各級(jí)國稅局局長(zhǎng)及其副職人員；審核人，一般指各級(jí)國稅機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)部門主要領(lǐng)導(dǎo)及其副職人員；承辦人，一般指具體承辦行政管理事項(xiàng)的工作人員。

依照內(nèi)部管理分工規(guī)定或經(jīng)行政授權(quán)，由國稅局機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)部門領(lǐng)導(dǎo)及其副職具體承辦行政管理事項(xiàng)的，則為該事項(xiàng)的承辦人；由其他工作人員行使批準(zhǔn)權(quán)、審核權(quán)的，具體行使批準(zhǔn)權(quán)、審核權(quán)的人員為批準(zhǔn)人、審核人。

第四章 過錯(cuò)責(zé)任追究程序與實(shí)施

第二十一條對(duì)行政管理過錯(cuò)行為進(jìn)行調(diào)查以及實(shí)施責(zé)任追究的部門是各級(jí)國稅局機(jī)關(guān)行政辦公室。屬于嚴(yán)重過錯(cuò)或重大過錯(cuò)行為的責(zé)任追究或?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)班子成員行政過錯(cuò)行為的責(zé)任追究，由上一級(jí)國稅機(jī)關(guān)行政辦公室組織實(shí)施，特殊情況下經(jīng)授權(quán)也可由本級(jí)國稅機(jī)關(guān)辦公室組織實(shí)施。

行政管理過錯(cuò)責(zé)任人對(duì)國稅機(jī)關(guān)作出的責(zé)任追究決定不服提出申訴的，由作出責(zé)任追究的國稅機(jī)關(guān)或上一級(jí)國稅機(jī)關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察部門受理。對(duì)過錯(cuò)責(zé)任追究決定不服實(shí)行復(fù)查、復(fù)核制度，復(fù)核決定即為最終決定。

對(duì)嚴(yán)重過錯(cuò)、重大過錯(cuò)行為人進(jìn)行過錯(cuò)責(zé)任追究的或者過錯(cuò)責(zé)任行為人對(duì)責(zé)任追究決定不服提出申訴的實(shí)行聯(lián)系會(huì)議制度。聯(lián)系會(huì)議由行政辦公室、政策法規(guī)、監(jiān)察、人事部門負(fù)責(zé)人和被追究人員所在部門代表以及調(diào)查人員組成。其中，屬于對(duì)嚴(yán)重過錯(cuò)以上行為人進(jìn)行過錯(cuò)責(zé)任追究的，聯(lián)系會(huì)議負(fù)責(zé)人由分管行政辦公室工作的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任；屬于過錯(cuò)責(zé)任行為人對(duì)責(zé)任追究決定不服需要進(jìn)行核查的，聯(lián)系會(huì)議負(fù)責(zé)人由分管紀(jì)檢監(jiān)察工作的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任。

第二十二條調(diào)查結(jié)束后，調(diào)查部門應(yīng)當(dāng)制作行政管理過錯(cuò)調(diào)查報(bào)告，并聽取被調(diào)查人及其所在單位或者部門的意見。

行政管理過錯(cuò)案件調(diào)查報(bào)告的主要內(nèi)容為：

（一）行政管理過錯(cuò)的事實(shí)；

（二）案件定性及其依據(jù)；

（三）過錯(cuò)責(zé)任的劃分；

（四）有關(guān)過錯(cuò)行為的證據(jù)材料；

（五）被調(diào)查人及其所在單位或者部門的意見；

（六）調(diào)查人簽字、蓋章及報(bào)告的時(shí)間。

第二十三條對(duì)責(zé)任人的追究決定由該責(zé)任人所在的縣級(jí)以上國稅機(jī)關(guān)局長(zhǎng)辦公會(huì)議作出。調(diào)查部門提出擬處理意見報(bào)局長(zhǎng)辦公會(huì)審議，會(huì)議應(yīng)當(dāng)作出如下處理決定并交人事部門實(shí)施：

（一）對(duì)事實(shí)清楚、證據(jù)充分、責(zé)任明確的責(zé)任人，作出追究決定；

（二）對(duì)沒有過錯(cuò)的責(zé)任人，作出無過錯(cuò)定性；

（三）行政管理過錯(cuò)事實(shí)不清楚或證據(jù)不充分或責(zé)任不明確的退回原調(diào)查部門重新調(diào)查；

（四）對(duì)應(yīng)立案查處的，由調(diào)查部門將有關(guān)材料移交監(jiān)察部門處理。

第二十四條一般過錯(cuò)應(yīng)追究直接責(zé)任人的過錯(cuò)責(zé)任；重大過錯(cuò)和嚴(yán)重過錯(cuò)應(yīng)區(qū)分責(zé)任大小分別追究直接責(zé)任人、主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人和重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人的過錯(cuò)責(zé)任；屬集體研究決策造成的行政過錯(cuò)，追究單位第一負(fù)責(zé)人及相關(guān)班子成員的責(zé)任。

第二十五條行政管理過錯(cuò)責(zé)任追究方式分為：

（一）誡勉談話；

（二）責(zé)令改正、書面檢查；

（三）停職反省；

（四）通報(bào)批評(píng)并取消當(dāng)年評(píng)優(yōu)評(píng)先資格；

（五）經(jīng)濟(jì)懲處；

（六）調(diào)離現(xiàn)職崗位；

（七）降低業(yè)務(wù)等級(jí)；

（八）待崗學(xué)習(xí)；

（九）免職或責(zé)令辭職。

調(diào)離現(xiàn)職崗位和免職或責(zé)令辭去領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)二年內(nèi)不得從事原崗位和恢復(fù)原職。

以上追究方式可以單處或并處。

第二十六條一般過錯(cuò)，對(duì)直接責(zé)任人、主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人和重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人，可分別單獨(dú)給予或者合并給予本辦法第二十五條第（一）、（二）、（三）、（四）項(xiàng)處理。

第二十七條嚴(yán)重過錯(cuò)，對(duì)直接責(zé)任人、主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人和重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人，應(yīng)按本辦法第二十五條第（三）、（四）、（五）、（六）、（七）項(xiàng)處理。

第二十八條重大過錯(cuò)的直接責(zé)任人、主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人和重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人需要給予行政開除以下處分的，可合并給予本辦法第二十五條第（四）、（五）、（六）、（七）、（八）項(xiàng)處理。

第二十九條因行政管理過錯(cuò)情節(jié)特別嚴(yán)重，應(yīng)給予政紀(jì)處分和追究法律責(zé)任的，應(yīng)按本辦法追究責(zé)任人的過錯(cuò)責(zé)任，同時(shí)移交監(jiān)察部門按規(guī)定予以調(diào)查處理，構(gòu)成犯罪的移送司法機(jī)關(guān)處理。

第三十條行政管理過錯(cuò)責(zé)任人有下列行為之一的，應(yīng)從重處理：

（一）一年內(nèi)出現(xiàn)多次應(yīng)予追究行政管理過錯(cuò)情形的；

（二）干擾、阻礙、不配合對(duì)其行政管理過錯(cuò)行為進(jìn)行調(diào)查的；

（三）對(duì)過錯(cuò)發(fā)現(xiàn)人、報(bào)告人、檢舉人、調(diào)查人打擊、報(bào)復(fù)、陷害的；

（四）在履行職責(zé)或干部提拔、大宗物品采購、招投標(biāo)、基建等過程中弄虛作假，索取或者收受當(dāng)事人錢物，接受可能影響公務(wù)宴請(qǐng)或謀取其他利益的。

第三十一條行政管理過錯(cuò)責(zé)任人主動(dòng)發(fā)現(xiàn)并及時(shí)糾正錯(cuò)誤、未造成重大損失或不良影響的，可從輕、減輕或者免予追究行政過錯(cuò)責(zé)任。

第三十二條有下列情形之一的，不追究行政機(jī)關(guān)工作人員的行政管理過錯(cuò)責(zé)任：

（一）行政管理相對(duì)人弄虛作假，致使行政機(jī)關(guān)工作人員無法作出正確判斷的；

（二）法律、法規(guī)、規(guī)章和內(nèi)部行政管理制度未作規(guī)定或規(guī)定不具體，致使行政機(jī)關(guān)工作人員產(chǎn)生過錯(cuò)同時(shí)未造成嚴(yán)重后果的；

（三）出現(xiàn)意外或不可抗力因素致使行政過錯(cuò)情形發(fā)生的。

第三十三條行政管理過錯(cuò)責(zé)任人對(duì)本級(jí)或上級(jí)國稅機(jī)關(guān)作出的責(zé)任追究決定不服的，可以自收到?jīng)Q定之日起三十日內(nèi)向作出責(zé)任追究的機(jī)關(guān)提出申訴，受理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)之日起六十日內(nèi)作出復(fù)查決定；對(duì)復(fù)查決定仍不服的，可以自收到復(fù)查決定之日起三十日內(nèi)向上一級(jí)國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)核，上一級(jí)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)核申請(qǐng)之日起六十日內(nèi)作出復(fù)核決定。

復(fù)查、復(fù)核期間，不停止原決定的執(zhí)行。

行政管理過錯(cuò)責(zé)任人對(duì)本級(jí)或上級(jí)國稅機(jī)關(guān)作出的行政紀(jì)律處分決定不服的，按照申訴的有關(guān)規(guī)定辦理。

第五章附則

第三十四條行政管理過錯(cuò)責(zé)任追究，國家法律、法規(guī)和規(guī)章已有和另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第三十五條行政管理過錯(cuò)責(zé)任追究，按照干部管理權(quán)限辦理。

第三十六條本辦法適用于全省國稅系統(tǒng)。各市、州國家稅務(wù)局可根據(jù)本辦法，結(jié)合本單位實(shí)際，制定本單位行政過錯(cuò)責(zé)任追究的具體實(shí)施辦法，并報(bào)四川省國家稅務(wù)局備案。

第三十七條本辦法及本辦法未盡事宜由四川省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十八條本辦法自2006年1月1日起施行。

第三篇：四川省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅若干問題的公告

四川省國家稅務(wù)局公告

2011年第3號(hào)

四川省國家稅務(wù)局 關(guān)于增值稅若干問題的公告

現(xiàn)將增值稅政策執(zhí)行中的部分問題公告如下：

一、關(guān)于一般納稅人既銷售適用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的貨物，又銷售其它增值稅應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額(固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額除外)劃分問題。

（一）一般納稅人應(yīng)分別核算適用簡(jiǎn)易辦法征稅貨物與其它增值稅應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）對(duì)確實(shí)不能分別核算的，參照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條設(shè)定的公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式如下：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的貨物銷售額÷當(dāng)月全部銷售額

二、關(guān)于一般納稅人既銷售增值稅即征即退貨物，又銷售其它增值稅應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額劃分問題。

（一）納稅人應(yīng)分別核算增值稅即征即退貨物與其它增值稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）對(duì)確實(shí)不能分別核算的，按照增值稅即征即退貨物的銷售收入或?qū)嶋H成本的比例確定其應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。

三、關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，收入不能明確劃分時(shí)，增值稅應(yīng)稅銷售額的核定問題。

參照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定的順序，確定其貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

四、關(guān)于企業(yè)安置的殘疾職工屬以下兩種情況的：

（一）安置的殘疾人已辦理退休手續(xù)不再需要繳納社會(huì)保險(xiǎn)的；

（二）安置的殘疾人已由原企業(yè)購買了若干年保險(xiǎn)，企業(yè)無法再為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)的，能否納入計(jì)算安置殘疾人比例的問題。

企業(yè)安置的殘疾職工屬上述兩種情況，只要社保部門出具相關(guān)證明材料，允許其納入計(jì)算安置殘疾人比例。

五、關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營單位開具新版通用機(jī)打發(fā)票的問題。廢舊物資回收經(jīng)營單位向城鄉(xiāng)居民個(gè)人（不包括有證或無證的個(gè)體經(jīng)營者）和非經(jīng)營性單位收購廢舊物資時(shí)，可自己開具新版通用機(jī)打發(fā)票；向城鄉(xiāng)居民個(gè)人和非經(jīng)營性單位以外的單位收購廢舊物資，應(yīng)按規(guī)定向銷貨方索取發(fā)票。

六、關(guān)于納稅人向貨物供應(yīng)方收取的銀行刷卡手續(xù)費(fèi)，是否征收增值稅問題。

按照《增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則等相關(guān)規(guī)定，納稅人向貨物供應(yīng)方收取的銀行刷卡手續(xù)費(fèi)，暫不征收增值稅，也不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

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七、關(guān)于發(fā)電企業(yè)因參與新建發(fā)電機(jī)組調(diào)試運(yùn)行，取得的調(diào)試上網(wǎng)電量差額資金的征稅問題。

發(fā)電企業(yè)為新建發(fā)電機(jī)組調(diào)試運(yùn)行提供相關(guān)服務(wù)，取得的由省電力公司按行業(yè)監(jiān)管部門確定的標(biāo)準(zhǔn)分配的上網(wǎng)電量差額資金，暫不征收增值稅。

八、關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人因增購專用發(fā)票預(yù)繳稅款的退稅問題。

《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（國稅發(fā)?2010?40號(hào)）第十條第二款規(guī)定：“納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人”。為便于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人操作，納稅人可選擇辦理退稅或在以后的申報(bào)納稅期中抵減其應(yīng)納稅額的方式，但需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)。

九、關(guān)于逾期未申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人資格的納稅人的納稅申報(bào)問題。

應(yīng)通過綜合征管系統(tǒng)的“逾期未申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人統(tǒng)計(jì)”、“逾期未申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人告知處理”、“逾期未申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人處理”模塊進(jìn)行處理。對(duì)逾期未申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人的，不允許使用一般納稅人申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)，強(qiáng)制監(jiān)控使用增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)，按銷售額依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，且不允

許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。具體操作流程參考《綜合征管系統(tǒng)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定業(yè)務(wù)需求操作說明》。

十、關(guān)于增值稅專用發(fā)票十萬元開票限額問題。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（國稅發(fā)?2010?40號(hào)）的規(guī)定，實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)已可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要，申請(qǐng)領(lǐng)購最高開票限額為十萬元的增值稅專用發(fā)票。因此，增值稅一般納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購十萬元開票限額的增值稅專用發(fā)票，不再受銷售額的限制?！端拇ㄊ叶悇?wù)局關(guān)于加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票最高開票限額管理的通知》（川國稅函?2007?257號(hào)）第一條第（一）項(xiàng)廢止。

今后如財(cái)政部、國家稅務(wù)總局對(duì)以上問題進(jìn)行了明確，則按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局要求辦理。

本公告自發(fā)布之日起執(zhí)行。

二○一一年四月十五日

分送：各市、州國家稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)分局、稽查局 四川省國家稅務(wù)局辦公室 2011年 月 日印發(fā) 校對(duì)：貨物和勞務(wù)稅處 陳迎

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第四篇：免征增值稅問題解答

你好，請(qǐng)問，公司自己開發(fā)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓可以免增值稅是嗎？那不是公司自己開發(fā)，而到外面購買取得的技術(shù)要轉(zhuǎn)讓，是否可以免增值稅，謝謝

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）附件3規(guī)定：

一、下列項(xiàng)目免征增值稅

（一）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

（二）殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。

（三）航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。

（四）試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

1．技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為；技術(shù)開發(fā)，是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開發(fā)的行為；技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等。

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價(jià)款應(yīng)當(dāng)開在同一張發(fā)票上。如果您不屬于以上情況，則不得免征增值稅。

2．審批程序。試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到試點(diǎn)納稅人所在地省級(jí)科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報(bào)主管國家稅務(wù)局備查。

第五篇：甘肅省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)甘肅省增值稅減免退稅操作規(guī)程

甘肅省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)甘肅省增值稅減免退稅操作規(guī)程（試行）的通知

甘國稅發(fā)【2009】64號(hào)

各市（州）國家稅務(wù)局，開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局，礦區(qū)稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)分局：

為加強(qiáng)增值稅減免退稅管理，保證增值稅優(yōu)惠政策正確執(zhí)行，進(jìn)一步規(guī)范增值稅減免退稅申報(bào)、審批程序，省局研究制定了《甘肅省增值稅減免退稅操作規(guī)程（試行）》，通過全省國稅系統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅工作會(huì)議討論修改和廣泛征求各地及省局有關(guān)處室意見后，現(xiàn)印發(fā)給你們，自印發(fā)之日起執(zhí)行。

各級(jí)國稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，吃透和理解文件精神，確保各項(xiàng)增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行準(zhǔn)確、到位；同時(shí)要做好向納稅人的宣傳、解釋、輔導(dǎo)工作，使符合享受優(yōu)惠政策條件的納稅人真正得到實(shí)惠。各地在執(zhí)行過程中如有問題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告省局。

附件：甘肅省增值稅減免退稅操作規(guī)程（試行）

二〇〇九年三月三十一日

甘肅省增值稅減免退稅操作規(guī)程（試行）

第一章 總 則 第一條 為了加強(qiáng)增值稅管理，規(guī)范增值稅減稅、免稅、即征即退、先征后退、先征后返（以下簡(jiǎn)稱減免退稅）等優(yōu)惠政策的申報(bào)審批程序，保證國家各項(xiàng)增值稅優(yōu)惠政策的正確執(zhí)行，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱《征管法》)、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱《增值稅暫行條例》及細(xì)則）、國家稅務(wù)總局《稅收減免管理辦法（試行）》等有關(guān)規(guī)定，特制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程適用于甘肅省國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)審核審批和備案確認(rèn)的各項(xiàng)增值稅減免退稅的管理。

屬于財(cái)政部駐甘肅省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處負(fù)責(zé)審核、審批的減免退稅管理仍按財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行《關(guān)于稅制改革后對(duì)某些企業(yè)實(shí)行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知》（[94]財(cái)預(yù)字第55號(hào)）的規(guī)定辦理。

第三條 增值稅減免退稅審核審批應(yīng)當(dāng)以《增值稅暫行條例》及細(xì)則和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局制定并出臺(tái)有關(guān)政策為基本依據(jù)。

第四條 增值稅減免退稅分為報(bào)批類減免退稅和備案類減免退稅。報(bào)批類減免退稅是指應(yīng)由國稅機(jī)關(guān)審批的減免退稅項(xiàng)目；備案類減免退稅是指取消審批手續(xù)的減免退稅項(xiàng)目和不需國稅機(jī)關(guān)審批的減免退稅項(xiàng)目。

第五條 報(bào)批類減免退稅每次審批可享受稅收優(yōu)惠政策的期限原則上不超過12個(gè)月；備案類減免退稅應(yīng)每年備案登記一次。

納稅人享受減免退稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審核后，自變化之日起停止其減免退稅。若由于企業(yè)名稱變更、改組改制等形式要件發(fā)生變化的，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審核后，重新核定其是否享受增值稅減免退稅，不符合增值稅減免退稅條件的，停止其減免退稅。

減免退稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。

在辦理紙質(zhì)文書資料審批手續(xù)的同時(shí)，應(yīng)將CTAIS電子文書信息同步傳遞報(bào)送。

第六條 納稅人同時(shí)從事減免退稅項(xiàng)目與非減免退稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免退稅項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)及稅額。不能分別核算的，不得享受減免退稅。

第二章 報(bào)批類減免退稅審批管理

第七條 納稅人享受報(bào)批類減免退稅，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免退稅期限內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并按規(guī)定報(bào)送有關(guān)資料，由主管國稅機(jī)關(guān)逐級(jí)報(bào)送至具有審批權(quán)限的國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，方可享受減免退稅。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有審批權(quán)限的國稅機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免退稅。

第八條 納稅人申請(qǐng)享受報(bào)批類減免退稅資格及直接減免稅款的應(yīng)報(bào)送以下資料：

一、減免退稅書面申請(qǐng)報(bào)告，列明減免退稅的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額、生產(chǎn)經(jīng)營等基本情況；

二、《納稅人減免退稅申請(qǐng)審批表》（附件一）（報(bào)省局審批的一式五份）；

三、有關(guān)部門出具的證明材料或檢測(cè)報(bào)告；

四、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、增值稅納稅申報(bào)表（上月）；

五、國稅機(jī)關(guān)要求提供的與申請(qǐng)減免退稅有關(guān)的其他資料。第九條 主管國稅機(jī)關(guān)收到納稅人提出的減免退稅申請(qǐng)和有關(guān)資料后，應(yīng)組織人員對(duì)納稅人提供的申請(qǐng)資料的真實(shí)性、實(shí)際經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)核算及稅收政策適用等情況派兩人（含）以上進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)，寫出調(diào)查報(bào)告，提出審核意見，逐級(jí)上報(bào)有審批權(quán)限的國稅機(jī)關(guān)。

由市（州）級(jí)以上國稅局審批的減免退稅，對(duì)主管國稅機(jī)關(guān)作出的調(diào)查報(bào)告，須由縣（區(qū)）國稅局審查并簽署意見。

第十條 主管國稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提出的減免退稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

一、申請(qǐng)的減免退稅項(xiàng)目，依法不需要由國稅機(jī)關(guān)審查的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人不受理；

二、申請(qǐng)的減免退稅材料不詳或存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知納稅人并允許更正；

三、申請(qǐng)的減免退稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容；

四、申請(qǐng)的減免退稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照國稅機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正減免退稅材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請(qǐng)。

第十一條 各級(jí)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)自主管國稅機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)之日起，按以下規(guī)定時(shí)限完成審批或?qū)徍松蠄?bào)工作：

縣（區(qū)）國稅局負(fù)責(zé)審批的減免退稅，必須在20個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定；市（州）國稅局負(fù)責(zé)審批的，必須在30個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定；省國稅局負(fù)責(zé)審批的，必須在60個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)本級(jí)國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)10個(gè)工作日，并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人。

由上級(jí)國稅機(jī)關(guān)審批的減免退稅，各級(jí)國稅機(jī)關(guān)自收到完整的申請(qǐng)資料之日起10個(gè)工作日內(nèi)上報(bào)上級(jí)國稅機(jī)關(guān)。

第十二條 國稅機(jī)關(guān)作出的減免退稅審批決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)送達(dá)納稅人。

減免退稅批復(fù)未下達(dá)前，納稅人應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納稅款。

減免退稅批復(fù)下達(dá)之后，納稅人應(yīng)享受的減免退稅已辦理了入庫手續(xù)而多繳的稅款，有欠稅的除抵頂欠稅外，辦理退稅手續(xù)，退還多繳的稅款。

第三章 備案類減免退稅登記管理

第十三條 納稅人享受備案類減免退稅，應(yīng)提請(qǐng)備案，經(jīng)縣（區(qū)）國稅局登記備案審查后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免退稅。

第十四條 納稅人提請(qǐng)備案時(shí)，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：

一、減免退稅書面申請(qǐng)報(bào)告，列明減免退稅理由、依據(jù)、項(xiàng)目、期限、數(shù)量、金額、生產(chǎn)經(jīng)營等基本情況；

二、《納稅人減免退稅備案登記確認(rèn)表》（報(bào)送紙質(zhì)信息用附件二，報(bào)送CTAIS電子信息暫用《減免稅申請(qǐng)審批表》）；

三、有關(guān)部門出具的證明材料或檢測(cè)報(bào)告；

四、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、增值稅納稅申報(bào)表（上月）；

五、國稅機(jī)關(guān)要求提供的與減免退稅有關(guān)的其他資料。

第十五條 備案類減免退稅由主管國稅機(jī)關(guān)核實(shí)后，報(bào)縣（區(qū)）國稅局備案登記。以上工作在7個(gè)工作日內(nèi)完成，并告知納稅人自登記備案之日起執(zhí)行。

第四章 退稅管理

第十六條 經(jīng)有審批權(quán)的國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，具有享受即征即退、先征后退、先征后返等稅收優(yōu)惠政策資格的納稅人，方可申請(qǐng)辦理退稅。

第十七條 申請(qǐng)辦理退稅的納稅人，必須按照有關(guān)稅收政策規(guī)定如實(shí)辦理納稅申報(bào)，并將稅款繳納入庫后，方可辦理退稅手續(xù)。

第十八條 納稅人申請(qǐng)辦理退稅應(yīng)報(bào)送以下資料：

一、已批復(fù)的享受稅收優(yōu)惠政策資格的文件或《納稅人減免退稅申請(qǐng)審批表》；

二、《退稅申請(qǐng)審批表》（附件三）；

三、增值稅稅收繳款書復(fù)印件；

四、有關(guān)資料。

第十九條 主管國稅機(jī)關(guān)自受理納稅人退稅申請(qǐng)之日起5個(gè)工作日內(nèi)完成審核上報(bào)工作，縣（區(qū)）國稅局5個(gè)工作日內(nèi)完成退稅審批工作。

第五章 有關(guān)產(chǎn)品或項(xiàng)目管理 第二十條 糧食經(jīng)營企業(yè)增值稅減免稅管理

一、承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食免稅的審批管理

（一）報(bào)送資料

國有糧食購銷企業(yè)申請(qǐng)免稅時(shí)，除報(bào)送本規(guī)程第八條第一、四、五項(xiàng)資料外，還需向主管國稅機(jī)關(guān)提供以下資料：

1．《甘肅省國有糧食購銷企業(yè)免征增值稅申請(qǐng)表》（報(bào)送紙質(zhì)信息用附件四，報(bào)送CTAIS電子信息用《減免稅申請(qǐng)審批表》）；

2．糧食收購許可證復(fù)印件；

3．政府或糧食主管部門下達(dá)的當(dāng)年糧食收儲(chǔ)任務(wù)的有效證明或文件。

（二）審批程序

1．縣（區(qū)）屬國有糧食購銷企業(yè)免稅由縣（區(qū)）國稅局、同級(jí)財(cái)政、糧食主管部門審核批準(zhǔn)；

2．市（州）所屬國有糧食購銷企業(yè)的免稅由縣（區(qū)）國稅局進(jìn)行初審后，報(bào)市（州）國稅局，由市（州）國稅局、同級(jí)財(cái)政、糧食主管部門審核批準(zhǔn)；

3．省屬及省屬以上國有糧食購銷企業(yè)的免稅，由縣（區(qū)）國稅局初審，市（州）國稅局復(fù)審后，報(bào)省級(jí)國稅、財(cái)政、糧食部門審核批準(zhǔn)。

二、其他糧食企業(yè)銷售軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫移民口糧、退耕還林還草補(bǔ)助糧以及銷售政府儲(chǔ)備食用植物油免稅的審批管理

（一）報(bào)送資料

申請(qǐng)免稅時(shí)，除報(bào)送本規(guī)程第八條第一、二、四、五項(xiàng)資料外，還應(yīng)根據(jù)銷售糧食的具體情況分別向主管國稅機(jī)關(guān)提供以下資料：

1．銷售軍隊(duì)用糧的，提供銷售軍隊(duì)用糧的憑據(jù)；

2．銷售救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫移民口糧、退耕還林還草補(bǔ)助糧的，提供銷售所依據(jù)的縣（含）以上人民政府文件復(fù)印件；

3．銷售政府儲(chǔ)備食用植物油的，提供銷售所依據(jù)的由省政府下達(dá)的儲(chǔ)備計(jì)劃和銷售指令的復(fù)印件。

（二）審批程序

1．銷售軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫移民口糧、退耕還林還草補(bǔ)助糧的其他糧食企業(yè)以及銷售政府儲(chǔ)備食用植物油的單位，暫不需要辦理免稅手續(xù)。實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生后，直接辦理免稅審批手續(xù)。

對(duì)經(jīng)常發(fā)生軍糧銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)，也可按年辦理免稅手續(xù)。

2．免稅申請(qǐng)由主管國稅機(jī)關(guān)初審，報(bào)縣（區(qū)）國稅局審核批準(zhǔn)。

第二十一條 殘疾人就業(yè)單位增值稅即征即退管理

一、殘疾人就業(yè)單位增值稅即征即退資格審批管理

（一）報(bào)送資料 殘疾人就業(yè)單位申請(qǐng)?jiān)鲋刀惣凑骷赐速Y格時(shí)，除報(bào)送本規(guī)程第八條一、四、五項(xiàng)資料外，還應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)提供以下資料：

1．享受殘疾人稅收優(yōu)惠政策認(rèn)定申請(qǐng)審批表（附件五）；

2．民政或殘聯(lián)部門出具的書面審核認(rèn)定意見書；

3．納稅人與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）及復(fù)印件；

4．納稅人為殘疾人繳納養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、失業(yè)保險(xiǎn)的繳費(fèi)紀(jì)錄（包括近三個(gè)月各類保險(xiǎn)的核定明細(xì)表、繳款書以及能夠證明為殘疾人購買保險(xiǎn)的相關(guān)證明）；

5．納稅人為殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付的工資憑證；

6．殘疾人殘疾證、企業(yè)職工花名冊(cè)。

以上資料需按順序裝訂。

（二）審批程序

縣（區(qū)）國稅局初審，市（州）國稅局復(fù)審，省國稅局審核批準(zhǔn)。

二、殘疾人就業(yè)單位增值稅退稅審批

（一）報(bào)送資料

殘疾人就業(yè)單位每月申請(qǐng)退還增值稅時(shí)，除報(bào)送本規(guī)

程第十八條三項(xiàng)的資料外，還需向主管國稅機(jī)關(guān)提供以下 資料：

1．《退抵稅申請(qǐng)審批表（享受殘疾人稅收優(yōu)惠企業(yè)）》（附件六）；

2．已批復(fù)的《享受殘疾人稅收優(yōu)惠政策認(rèn)定申請(qǐng)審批表》；

3．納稅人為殘疾人退稅月份繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（包括養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、失業(yè)）繳費(fèi)紀(jì)錄；

4．納稅人為殘疾人退稅月份通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付的工資憑證。

（二）審批程序

主管國稅機(jī)關(guān)初審，縣（區(qū)）國稅局審核批準(zhǔn)。

第二十二條 資源綜合利用產(chǎn)品增值稅減免退稅管理

一、資源綜合利用產(chǎn)品增值稅即征即退資格和直接減免增值稅的審批

（一）報(bào)送資料

申請(qǐng)資源綜合利用產(chǎn)品增值稅即征即退資格和直接減免增值稅時(shí)，除報(bào)送本規(guī)程第八條規(guī)定的資料外，還需提供以下資料：

1．資源綜合利用認(rèn)定委員會(huì)頒發(fā)的資源綜合利用企業(yè)（項(xiàng)目、產(chǎn)品）認(rèn)定證書和認(rèn)定結(jié)論。

2.省級(jí)以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門出具的有關(guān)檢測(cè)（檢驗(yàn)）報(bào)告。其中，建材類產(chǎn)品，提供省級(jí)建材質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門出具的摻兌廢渣比例的檢測(cè)報(bào)告。

3．根據(jù)第十一條規(guī)定，縣（區(qū)）國稅局向上級(jí)國稅機(jī)關(guān)出具建材類企業(yè)調(diào)查報(bào)告時(shí)，應(yīng)列明上期或上年生產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品耗用的各種原材料和廢渣的名稱、數(shù)量、生產(chǎn)設(shè)備類型等基本情況，其中還應(yīng)列明各種廢渣購進(jìn)、耗用、庫存的數(shù)量等。

（二）審批程序

縣（區(qū)）國稅局初審，市（州）國稅局復(fù)審，省國稅局審核批準(zhǔn)。

二、資源綜合利用產(chǎn)品增值稅退稅審批

（一）報(bào)送資料

報(bào)送本規(guī)程第十八條規(guī)定的資料。

（二）審批程序

主管國稅機(jī)關(guān)初審，縣（區(qū)）國稅局審核批準(zhǔn)。

第二十三條 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料增值稅減免稅管理

一、報(bào)送資料

報(bào)送本規(guī)程第八條規(guī)定的資料。

二、審批程序

主管國稅機(jī)關(guān)初審，縣（區(qū)）國稅局審核批準(zhǔn)。第二十四條 軟件產(chǎn)品增值稅退稅管理

一、軟件產(chǎn)品增值稅退稅資格審批

（一）報(bào)送資料

申請(qǐng)軟件產(chǎn)品增值稅退稅資格時(shí)，除報(bào)送本規(guī)程第八條規(guī)定的資料外，還需向主管國稅機(jī)關(guān)提供《軟件產(chǎn)品登記證書》。

（二）審批程序

主管國稅機(jī)關(guān)初審，縣（區(qū)）國稅局審核批準(zhǔn)。

二、軟件產(chǎn)品增值稅退稅審批

（一）報(bào)送資料

軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)退還增值稅時(shí)，除報(bào)送本規(guī)程第十八條規(guī)定的資料外，還需向主管國稅機(jī)關(guān)提供以下資料：

1．退稅軟件產(chǎn)品銷售明細(xì)帳；

2．增值稅超稅負(fù)計(jì)算資料。

（二）審批程序

主管國稅機(jī)關(guān)初審，縣（區(qū)）國稅局審核批準(zhǔn)。

第二十五條 飼料生產(chǎn)企業(yè)增值稅減免稅管理

一、報(bào)送資料

飼料生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)備案類減免稅時(shí)，除報(bào)送本規(guī)程第十四條規(guī)定的資料外，還需提供省級(jí)國稅局認(rèn)可的飼料質(zhì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的飼料產(chǎn)品合格證明。

對(duì)單一大宗飼料中的糠麩、酒糟、草飼料、菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品，不需要提供飼料產(chǎn)品合格證明。

二、備案登記程序

主管國稅機(jī)關(guān)核實(shí)后，報(bào)縣（區(qū)）國稅局辦理備案登記手續(xù)。

第二十六條 納稅人申請(qǐng)享受本規(guī)程未列明的增值稅減免退稅其他項(xiàng)目?jī)?yōu)惠政策的，應(yīng)報(bào)送的資料及審批程序，可比照本規(guī)程相關(guān)規(guī)定辦理。

第六章 監(jiān)督管理

第二十七條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人及時(shí)辦理減免退稅資格及直接減免稅款的審批和備案手續(xù)。

享受減免退稅的納稅人，在減免退稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

減免退稅審批和備案是對(duì)納稅人提供的資料與減免退稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。

第二十八條 減免退稅審批和備案要實(shí)行公示制度?？h級(jí)國稅機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況，公開已審批和備案的減免退稅項(xiàng)目，接受監(jiān)督。

第二十九條 國稅機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項(xiàng)檢查，對(duì)納稅人減免退稅事項(xiàng)進(jìn)行清查、清理，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：

一、納稅人是否符合減免退稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免退稅；

二、納稅人享受減免退稅的條件發(fā)生變化時(shí),是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新審查后辦理減免退稅或終止辦理減免退稅；

三、減免退稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按規(guī)定用途使用減免退稅稅款；有規(guī)定減免退稅期限的，是否到期恢復(fù)納稅；

四、是否存在納稅人未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)自行享受減免退稅的情況；

五、已享受減免退稅是否未申報(bào)。

第三十條 納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合減免退稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免退稅的、享受減免退稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向國稅機(jī)關(guān)報(bào)告的，以及未按本規(guī)程規(guī)定程序報(bào)批而自行減免退稅的，國稅機(jī)關(guān)按照有關(guān)稅收法律規(guī)定予以處理。

第七章 附 則

第三十一條 因機(jī)構(gòu)設(shè)置等原因未設(shè)立縣以下國稅機(jī)關(guān)或縣級(jí)國稅機(jī)關(guān)的，本規(guī)程規(guī)定的職責(zé)由承擔(dān)相同職能的部門或機(jī)構(gòu)辦理。

第三十二條 各級(jí)國稅機(jī)關(guān)要建立增值稅減免退稅管理臺(tái)賬和增值稅減免退稅備案登記臺(tái)帳，記錄減免退稅政策依據(jù)、審批意見、政策執(zhí)行時(shí)限、減免退稅額（或銷售額）等事項(xiàng)。建立各類審批資料案卷，并妥善保管各類案卷資料。

第三十三條 縣（區(qū)）國稅局應(yīng)在每季度終了后3日內(nèi)向市（州）國稅局上報(bào)《甘肅省增值稅減免退稅情況統(tǒng)計(jì)表》，市（州）國稅局匯總后于季度終了后5日內(nèi)報(bào)省國稅局。

第三十四條 本規(guī)程與國家新出臺(tái)的有關(guān)規(guī)定相抵觸的，依照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。本規(guī)程未盡事宜，依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。以前規(guī)定與本規(guī)程相抵觸的，按本規(guī)程執(zhí)行。

第三十五條 本規(guī)程由甘肅省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋，《甘肅省增值稅減免退稅管理辦法》（試行）（甘國稅發(fā)〔

2002〕158號(hào)）同時(shí)廢止。