第一篇：成本費用控制精細(xì)化管理

成本費用控制精細(xì)化管理

目錄

第1章

企業(yè)成本費用的構(gòu)成 4 1．1 人力資源成本 4 1．1．1 人力資源成本構(gòu)成分析方案 4 1．1．2

人力資源成本預(yù)算管理制度 6 1．2 生產(chǎn)成本 9 1．2．1 生產(chǎn)成本管理控制制度 9 1．2．2

生產(chǎn)成本核算管理辦法 13 1．3 采購成本構(gòu)成分析方案 18 1．4 物流成本構(gòu)成分析方案 20 1．5

質(zhì)量成本構(gòu)成分析方案 22 1．6 銷售費用 24 1．6．1 銷售費用構(gòu)成分析方案 24 1．6．2

銷售費用管理控制辦法 26 1．7 管理費用 31 1．7．1 管理費用構(gòu)成分析方案 31 1．7．2 管理費用支出審批規(guī)定 32 1．8 財務(wù)費用構(gòu)成分析方案 34 第2章

人力資源成本費用控制 35 2．1 取得成本 35 2．1．1 招聘成本控制方案 35 2．1．2 人才測評費用預(yù)算流程 42 2．2 開發(fā)成本 42 2．2．1

培訓(xùn)費用管理控制辦法 42 2．2．2 員工教育經(jīng)費使用規(guī)定 48 2．3 使用成本 50 2．3．1

員工加班費用管控辦法 50 2．3．2 員工福利費用控制辦法 53 第3章

生產(chǎn)成本費用控制 56 3．1 直接材料成本 56 3．1．1 材料消耗定額管理流程 56 3．1．2 原材料消耗控制方案 57 3．2 勞動定員定額管理辦法 59 3．3 生產(chǎn)用水節(jié)約管理辦法 61 3．4

保護(hù)用品管控制度 63 第4章

采購成本費用控制 68 4．1 訂購成本 68 4．1．1

采購詢價控制流程 68 4．1．2 訂購成本控制方案 69 4．2 存貨持有成本控制方案 75 第5章

物流成本費用控制 78 5．1 運輸成本 78 5．1．1 物流行業(yè)運輸成本控制方案 78 5．1．2

銷售企業(yè)運輸費用管理規(guī)范 80 5．2

裝卸工作控制流程 83 第6章

質(zhì)量成本費用控制 84 6．1 質(zhì)量培訓(xùn)費控制方案 84 6．2 廢品損失費控制方案 88 6．3

修費控制方案 90 第7章

銷售費用控制 92 7．1 銷售人員薪資控制方案 92 7．2 業(yè)務(wù)費用 93 7．2．1 銷售人員差旅費控制制度 93 7．2．2 銷售業(yè)務(wù)招待費控制辦法 98 7．3

廣告費用控制管理規(guī)定 99 7．4 公關(guān)禮品管理控制辦法 102 第8章

管理費用控制 104 8．1

辦公費支出控制方案 104 8．2 招待費管控實施辦法 106 8．3 通信費管控實施辦法 109 8．4 差旅費報銷控制細(xì)則 112 8．5

工會經(jīng)費控制辦法 114 8．6 綠化環(huán)境維護(hù)管理規(guī)定 116 第9章

財務(wù)費用控制 117 9．1

利息支出控制方案 117 第1章

企業(yè)成本費用的構(gòu)成 1．1 人力資源成本 1．1．1

人力資源成本構(gòu)成分析方案

用等。2．崗位培訓(xùn)成本，指企業(yè)為使員工達(dá)到崗位要求而對其進(jìn)行培訓(xùn)所發(fā)生的費用，包括上崗培訓(xùn)成本和崗位再培訓(xùn)成本。

3．脫產(chǎn)培訓(xùn)成本，指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)和工作的需要，允許員工脫離工作崗位接受短期（一年內(nèi)）或長期（一年以上）培訓(xùn)而發(fā)生的成本，其目的是為企業(yè)培養(yǎng)高層次的管理人員或?qū)ｉT的技術(shù)人員。

（三）使用成本

使用成本是指企業(yè)在使用員工的過程中發(fā)生的費用，主要包括工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險費用、福利費用、勞動保護(hù)費用、住房費用、工會費、存檔費和殘疾人保障金等。1．維持成本，指企業(yè)保持人力資源的勞動力生產(chǎn)和再生產(chǎn)所需要的費用，主要指付出員工的勞動報酬，包括工資、津貼、年終分紅等。

2．獎勵成本，指企業(yè)為了激勵員工發(fā)揮更大的作用，而對其超額勞動或其他特別貢獻(xiàn)所支付的獎金，包括各種超額獎勵、創(chuàng)新獎勵、建議獎勵或其他表彰支出等。

3．調(diào)劑成本，指企業(yè)為了調(diào)劑員工的工作和生活節(jié)奏，使其消除疲勞、穩(wěn)定員工隊伍所支出的費用，包括員工療養(yǎng)費用、文體活動費用、員工定期休假費用、節(jié)假日開支費用、改善企業(yè)工作環(huán)境的費用等。

4．勞動事故保障成本，指員工因工受傷和因工患職業(yè)病的時候，企業(yè)應(yīng)該給予員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償費用，包括工傷和患職業(yè)病的工資、醫(yī)藥費、殘廢補(bǔ)貼、喪葬費、遺屬補(bǔ)貼、缺勤損失、最終補(bǔ)貼等。

5．健康保障成本，指企業(yè)承擔(dān)的因工作以外的原因（如疾病、傷害、生育等）引起員工健康欠佳不能堅持工作而需要給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償費用，包括醫(yī)藥費、缺勤工資、產(chǎn)假工資和補(bǔ)貼等。

（四）離職成本

離職成本是指企業(yè)在員工離職時可能支付給員工的離職津貼、一定時期的生活費、離職交通費等費用，主要包括解聘、辭退費用及因工作暫停而造成的損失等。

1．離職補(bǔ)償成本，指企業(yè)辭退員工或員工自動辭職時，企業(yè)所應(yīng)補(bǔ)償給員工的費用，包括至離職時間止應(yīng)付給員工的工資、一次性付給員工的離職金、必要的離職人員安置費用等支出。

2．離職前低效成本，指員工即將離開企業(yè)時造成的工作或生產(chǎn)低效率損失的費用。3．空職成本，指員工離職后職位空缺的損失費用。某職位出現(xiàn)空缺后可能會使某項工作或任務(wù)的完成受到不良影響，從而造成企業(yè)的損失。

第1章

總則 第1條

目的

為合理安排人力資源管理活動資金，規(guī)范人力資源管理活動的費用使用，在遵循企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的前提下，依據(jù)公司預(yù)算制度，特制定此制度。第2條

預(yù)算職責(zé)分工

1．人力資源部是人力資源成本（以下簡稱HR成本）預(yù)算的主要執(zhí)行部門及本制度的制定部門。

2．公司預(yù)算委員會負(fù)責(zé)審查、核準(zhǔn)HR成本預(yù)算，并提出修正意見。第3條

范圍

HR成本預(yù)算的編制、執(zhí)行與調(diào)整均須遵循本制度的相關(guān)規(guī)定。

第4條

工作期間規(guī)定

人力資源部應(yīng)于每月28日前編妥下個月的各項HR成本支出預(yù)計表，并于次月15日前編妥上月份實際與預(yù)計比較的費用比較表，呈總經(jīng)理核閱后一式三份，一份自存，一份送總經(jīng)理辦公室，一份送財務(wù)部。第5條

制定依據(jù) 1．董事會確定的經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃及人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃。2．歷年人力資源管理活動的實際費用情況及本年度預(yù)計的內(nèi)外部變化因素。

第2章

HR成本預(yù)算的編制第6條

HR成本所包含的內(nèi)容具體如表1-4所示。表1-4

HR成本構(gòu)成一覽表

第8條

人力資源部在制定預(yù)算時，應(yīng)考慮各項可能變化的因素，留出預(yù)備費，以備發(fā)生預(yù)算外支出。第9條

人力資源部做好年度預(yù)算后，編制《年度預(yù)算書》，并于三個工作日內(nèi)上報預(yù)算委員會進(jìn)行核準(zhǔn)、審批。第3章

HR成本預(yù)算的執(zhí)行與控制 第10條

HR成本預(yù)算的執(zhí)行

1．人力資源部在收到預(yù)算委員會批復(fù)的年度預(yù)算后，應(yīng)按照計劃實施。

2．人力資源部應(yīng)建立全面預(yù)算管理簿，按時填寫《預(yù)算執(zhí)行表》，按預(yù)算項目詳細(xì)記錄預(yù)算額、實際發(fā)生額、差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額和累計差異額。第11條

HR成本預(yù)算執(zhí)行控制

1．在預(yù)算管理過程中，對預(yù)算內(nèi)的項目由總經(jīng)理、人力資源部經(jīng)理進(jìn)行控制，預(yù)算委員會、財務(wù)部進(jìn)行監(jiān)督，預(yù)算外支出由總經(jīng)理和財務(wù)部經(jīng)理直接控制。

2．下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)是與業(yè)績考核掛鉤的硬性指標(biāo)，一般來說不得超出預(yù)算。根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的情況對責(zé)任人進(jìn)行獎懲。3．費用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時，必須提出申請，說明原因，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理及總經(jīng)理的核準(zhǔn)后納入預(yù)算外支出。如支出金額超過預(yù)備費，必須由預(yù)算委員會審核批準(zhǔn)。4．若HR成本的預(yù)算有剩余，可以跨月轉(zhuǎn)入使用，但不能跨年度。

5．預(yù)算執(zhí)行中由于市場變化或其他特殊原因（如已制定的預(yù)算缺乏科學(xué)性或欠準(zhǔn)確、國家政策出現(xiàn)變化等）時，要及時對預(yù)算進(jìn)行修正。第4章

HR成本預(yù)算修正的權(quán)限與程序 第12條

預(yù)算的修正權(quán)屬于預(yù)算委員會和公司董事會。第13條

當(dāng)遇到特殊情況需要修正預(yù)算時，人力資源部必須提出《預(yù)算修正分析報告》，詳細(xì)說明修正原因以及針對今后發(fā)展趨勢的預(yù)測，提交預(yù)算委員會審核并報董事會批準(zhǔn)，然后執(zhí)行。第5章

HR成本預(yù)算的考核與激勵 第14條

HR成本預(yù)算考核對象與作用

HR成本預(yù)算考核主要是對預(yù)算執(zhí)行者的考核評價。預(yù)算考核是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵作用的必要措施，通過預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化分解與激勵措施的付諸實施，以達(dá)到引導(dǎo)公司每一位員工向公司戰(zhàn)略目標(biāo)方向努力的效果。第15條

HR成本預(yù)算考核原則

預(yù)算考核是對預(yù)算執(zhí)行效果的一個認(rèn)可過程，具體應(yīng)遵循如下原則。

1．目標(biāo)原則：以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按預(yù)算完成情況評價預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績。

2．激勵原則：預(yù)算目標(biāo)是對預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù)，考核必須與激勵制度相配合。

3．時效原則：預(yù)算考核是動態(tài)考核，每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)立即進(jìn)行。

4．例外原則：對一些阻礙預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如市場的變化、重大意外災(zāi)害等，考核時應(yīng)作為特殊情況處理。第16條

公司要通過季度、年度考核保證HR成本預(yù)算得到準(zhǔn)確執(zhí)行。第17條

季度、年度預(yù)算考核是對前一季度、年度預(yù)算目標(biāo)的完成情況進(jìn)行考核，及時發(fā)現(xiàn)可能存在的潛在問題，或者在必要時修正預(yù)算，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化。第6章

附則 第18條

本制度由人力資源部擬定并負(fù)責(zé)解釋，經(jīng)預(yù)算委員會批準(zhǔn)后實施。第19條

本制度自期

****年**月**日生效執(zhí)行。

第1章

總則 第1條

為加強(qiáng)生產(chǎn)成本的管理控制，確保生產(chǎn)效益不斷提高，特制定本制度。第2條

本制度適用于涉及生產(chǎn)成本管理控制的部門和個人。第3條

生產(chǎn)成本主要由直接材料費用、直接人工費用和制造費用三部分費用構(gòu)成，其中制造費用包括間接材料、間接人工和其他制造費用等。第4條

生產(chǎn)成本管理控制是指在產(chǎn)品的生產(chǎn)制造過程中，對成本形成的各種因素，按照事先擬定的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)加監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)偏差就要及時采取措施加以糾正，從而使生產(chǎn)過程中的各項資源消耗和費用開支限制在標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的范圍之內(nèi)。第5條

生產(chǎn)成本控制權(quán)責(zé)規(guī)定

1．生產(chǎn)部負(fù)責(zé)對直接材料的消耗指標(biāo)、領(lǐng)用流程、投料程序、標(biāo)準(zhǔn)工時和加工單價等做出明確規(guī)定。

2．財務(wù)部負(fù)責(zé)對制造費用分?jǐn)傋龀鲆?guī)范，并核算生產(chǎn)成本及呈報生產(chǎn)成本績效。第2章

生產(chǎn)成本控制的一般性規(guī)定 第6條

生產(chǎn)成本控制程序如圖1-2所示。生產(chǎn)部：物耗標(biāo)準(zhǔn)、領(lǐng)料程序、標(biāo)準(zhǔn)工時和加工單價等 財務(wù)部：費用報支、費用分?jǐn)偟?/p>

第二篇：成本費用控制管理標(biāo)準(zhǔn)[模版]

成本費用控制管理標(biāo)準(zhǔn) 1.總 則 1.1 為了加強(qiáng)對本單位成本費用的內(nèi)部控制，嚴(yán)格控制成本費用的開支規(guī)模，堵塞漏洞，制止鋪張浪費和徇私舞弊的行為，根據(jù)《中華人民共和國會計法》等相關(guān)法律法規(guī)，制定本制度。1.2 費。1.3 成本費用的下列職務(wù)應(yīng)分離：批準(zhǔn)人與經(jīng)辦人的職務(wù)相分離；經(jīng)辦人與證明人、驗收人相分離。2.分工和授權(quán) 2.1 單位的成本費用預(yù)算方案和成本費用的承包考核方案由公司財務(wù)部門統(tǒng)一編制，報經(jīng)公司管理層會議審議通過后，將各項成本費用指標(biāo)下達(dá)各單位執(zhí)行實施。各區(qū)隊（或車間）和財務(wù)部門負(fù)責(zé)人要采取有效措施控制本單位的成本費用的開支規(guī)模，確保本單位的成本費用承包考核指標(biāo)不超支。2.2 公司各部門領(lǐng)導(dǎo)對本部門開展正常業(yè)務(wù)開支的費用具有簽字批準(zhǔn)權(quán)，但一次開支金額超過5萬元的必須提請分管礦領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)，50萬元以上的正常費用開支應(yīng)由公司高管集體批準(zhǔn)；非正常業(yè)務(wù)開支由分管礦領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，一次性開支金額在10萬元以上的要經(jīng)公司高管集體批準(zhǔn)，并形成會議記錄。2.3 各區(qū)隊、車間、科室在本單位的正常業(yè)務(wù)和下達(dá)成本費用指標(biāo)范圍之內(nèi)有開支自主權(quán)，具體批準(zhǔn)權(quán)限由各單位自行制定實施，并報公司總部備案；非正常性支出（如捐贈、贊助、廣告宣傳）原則上由單位統(tǒng)一開支，各下屬單位如確有必要開支，應(yīng)事先報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意后方可開支。2.4 財務(wù)部門負(fù)責(zé)審核、核算、記錄本單位的開支成本費用，本制度所稱成本費用是指單位為了獲取收益而發(fā)生或支付的各種耗費以及雖與獲取收益無關(guān)但應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的各種耗定期報告本單位的成本費用開支情況，并提供相關(guān)的說明和分析。匯總、分析全公司的成本費用開支情況，及時向公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告，并提供必要的說明、分析資料。3.實施與執(zhí)行

3.1 各單位應(yīng)根據(jù)本單位的具體情況，將成本費用的承包指標(biāo)合理分解至各職能部門或個人。

3.2 各單位開支的成本費用，必須取得正式發(fā)票或其他符合有關(guān)會計法規(guī)和公司財務(wù)制度規(guī)定的有效憑據(jù)（并附與發(fā)票或憑據(jù)相關(guān)且必要的合同、協(xié)議、文件、清單或其他證明資料），由經(jīng)辦人在發(fā)票上署名、表明經(jīng)辦人的身份或在有關(guān)憑據(jù)的填報欄上署名，需要證明或驗收的由證明人或驗收人署名并表明驗收或證明身份，有權(quán)批準(zhǔn)成本費用開支的人員應(yīng)在自己職權(quán)范圍和批準(zhǔn)權(quán)限之內(nèi)進(jìn)行審批，表達(dá)批準(zhǔn)或同意成本費用開支的意見并在發(fā)票或憑據(jù)上署名。

報賬人取得的發(fā)票應(yīng)符合開具發(fā)票的有關(guān)規(guī)定并加蓋開票單位的發(fā)票專用章，經(jīng)辦人、驗收或證明人、批準(zhǔn)人應(yīng)分別在發(fā)票或憑據(jù)上簽名并作“經(jīng)辦”、“驗收或證明”、“同意報賬”的表述，對不符合上述要求的發(fā)票或憑據(jù)，財務(wù)部門不得受理。3.3 成本費用禁止“白條”入賬的現(xiàn)象，特殊情況確實無法取得正式發(fā)票的，應(yīng)由經(jīng)辦人在單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)辦正式發(fā)票，將取得的“白條”作為原始憑據(jù)與補(bǔ)辦的正式發(fā)票一起作為報賬的原始憑證。3.4 各單位財務(wù)部門對各種違反國家財經(jīng)法規(guī)和公司財務(wù)制度或有不真實跡象的成本費用，要堅決拒絕辦理報賬業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員如有異議，應(yīng)做好解釋說服工作，解釋無效的，提請本單位領(lǐng)導(dǎo)或上級公司財務(wù)部門出面處理。3.5 各單位財務(wù)部門要嚴(yán)格按照國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和公司財務(wù)制度的規(guī)定，正確地編制有關(guān)成本費用開支的會計憑證，登記有關(guān)成本費用的會計帳薄，編制有關(guān)成本費用的會計報表。3.6 財務(wù)部門要定期向礦領(lǐng)導(dǎo)報告單位成本費用的開支情況，并對費用開支情況作必要的說明，對出現(xiàn)的差異進(jìn)行分析，對成本費用開支中出現(xiàn)的問題采取針對性措施加以解決，保證成本費用開支的正常、有序。3.7 財務(wù)部應(yīng)對公司各部門的成本費用開支情況定期進(jìn)行統(tǒng)計和分析，隨時監(jiān)控成本費用開支的情況，發(fā)現(xiàn)異常情況的要盡快查明原因，及時向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告，以便采取有效措施，進(jìn)行制止和糾正。3.8 財務(wù)部應(yīng)對公司總部和各下屬單位的成本開支情況與下達(dá)的指標(biāo)額進(jìn)行比較、分析、考核，找出超支或節(jié)約的影響因素，明確責(zé)任，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告，請示處理意見。4.監(jiān)督與檢查 4.1 4.2 新義公司成本費用的監(jiān)督檢查權(quán)由公司總部財務(wù)部行使。成本費用開支的監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括：成本費用控制的崗位分工和授權(quán)批準(zhǔn)情況，重點檢查是否存在由一人兼任兩個以上不相容崗位的現(xiàn)象和成本費用的開支是否獲得授權(quán)或批準(zhǔn)。成本費用的開支是否存在越權(quán)審批或重大開支由一人審批的現(xiàn)象。成本費用開支的原始憑據(jù)的報銷手續(xù)是否完整以及是否合法、真實和有效。成本費用開支所運用的會計科目是否正確，記錄有關(guān)會計帳薄和編制有關(guān)會計報表是否準(zhǔn)確、規(guī)范。非正常成本費用開支是否由公司高管授權(quán)或批準(zhǔn)。4.3 內(nèi)部審計人員對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的成本費用內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)要求被檢查單位糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)寫出書面檢查報告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門匯報，以便及時采取措施，加以糾正和完善。4.4

本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。

第三篇：溫泉成本費用管理與控制

致：張總

溫泉成本費用管理與控制的建議

成本費用管理與控制是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，溫泉也不例外。它不僅是制定各類產(chǎn)品價格的基礎(chǔ)，也是反映溫泉工作質(zhì)量高低的重要綜合指標(biāo)。成本費用控制直接影響溫泉的利潤水平。因此，對于溫泉這種盈利不強(qiáng)行業(yè)來講，除了加強(qiáng)營銷，做好“開源”工作的同時，加強(qiáng)成本費用管理，嚴(yán)格控制成本費用是溫泉財務(wù)管理工作的重中之重，也是做好“節(jié)流”工作的一項重要舉措?；谝陨系恼J(rèn)識，通過近一年的工作實踐，在此，我就溫泉成本費用管理與控制談幾點自己的淺見。

一、加強(qiáng)成本控制必須從源頭抓起。

溫泉的成本主要由管理費用、人員工資和企業(yè)所經(jīng)營項目的直接費用主成，其中人員工資是一筆相對固定的開支，管理費用隨著企業(yè)的經(jīng)營情況有所變化，而直接費用將是企業(yè)控制的主要成本，是控制的源頭?？刂圃搭^就是要把好物資的“進(jìn)入關(guān)”，首當(dāng)其沖就是把好采購關(guān)。但這個關(guān)口要控制和把握起來有一定難度，只要做好以下幾方面的工作，“源頭”控制也就因迎刃而解了。

一是要建立健全嚴(yán)格的采購制度。溫泉開業(yè)以來建立了比較完善的采購制度，這些制度對規(guī)范部門和采購行為起到積極作用。實踐證明現(xiàn)有的采購制度是健全的，是符合經(jīng)營實際的，有較好的科學(xué)性和可操作性，也為溫泉正常經(jīng)營提供了強(qiáng)有利的后勤保障。

二是執(zhí)行制度的嚴(yán)格性。溫泉的物品采購涉及方方面面，不但包括固定物資、鮮貨食品的采購，還包括日常的零星采購，必須按制度按程序嚴(yán)格執(zhí)行。也就是把好物資申購的審批關(guān)；保證質(zhì)量的定價關(guān)（實行“貨比三家的原則”）；物資驗收的入庫關(guān)（使用部門與庫管一起驗收購回物資的數(shù)量與質(zhì)量）。

三是加強(qiáng)采購過程的監(jiān)督。過程監(jiān)督是很多企業(yè)慣用的一種有效管理方法。監(jiān)督的目的就是讓采購人員了解市場、熟悉每項物資的價格和質(zhì)量，按使用要求保質(zhì)、保量，以最底價格購回經(jīng)營所需物資，保障溫泉正常經(jīng)營。

出現(xiàn)了一些供應(yīng)商在鮮貨的配送種類不齊全、質(zhì)量等級有所下降；在成本控制上把價格考慮得最底，實際使用周期縮短，備品備件及耗品更換頻繁，不但影響了成本和對客質(zhì)量，還加大了工作維修量，有點得不賞失，給溫泉帶來原材料的浪費，使成本不能控制在最佳狀態(tài)。鑒于此，溫泉積極采取措施，在保證使用質(zhì)量的同時，采用雙重驗收制度（采購與使用部門共同驗貨）對原材料的質(zhì)量和數(shù)量進(jìn)行控制，在此基礎(chǔ)上實行貨比三家，把價格盡可能控制到最底。這樣，杜絕了漏洞出現(xiàn)，堵住了成本上升“源頭”。

二、拓展融資渠道，減少資金占用，降低成本費用。

在溫泉的經(jīng)營活動中，資金的多少是決定資金占用數(shù)量的一項重要因素。在溫泉經(jīng)營規(guī)模大小既定的情況下，一方面可通過對庫存物資的合理儲備和對各部門耗品用量的合理控制來降低資金占用減少財務(wù)費用；另一方面還可以采用負(fù)債融資：比如辦理會員卡和預(yù)收消費款或合理分期支付應(yīng)付帳款等，既可以緩解一部分企業(yè)的資金壓力，還可以減少財務(wù)費用，減少溫泉對流動資金的需求。節(jié)約出來的資金可以用來擴(kuò)大溫泉的營業(yè)項目，增加經(jīng)營“亮點”和“買點”，最大限度地增加經(jīng)營收入；還可以用來歸還銀行貸款，從而提高了資金的使用效益，減少因負(fù)債增加的財務(wù)費用，增強(qiáng)溫泉競爭活力。

三、降低成本費用，提高溫泉競爭力。

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)間、同行業(yè)間的競爭日趨激烈，無論怎樣的競爭，其手段只有兩個：一是產(chǎn)品本身的品質(zhì)和良好的信譽(yù)取勝對手；二是在相同的服務(wù)條件下，以優(yōu)惠的價

格取勝對手。

對于第一點，我們溫泉基本做到了。溫泉通過幾年的營運與規(guī)范管理，在激烈的市場競爭中逐步樹立起了較好的“咸水礦”品牌，以較好的服務(wù)贏得的客人的親睞，這些都來源于規(guī)章制度的建立和完善，并嚴(yán)格執(zhí)行；都來源于對各級管理人員的嚴(yán)格要求和有效指導(dǎo)；都來源于對員工基本素質(zhì)的培養(yǎng)和經(jīng)?；㈤L期化的專業(yè)培訓(xùn)。

對于第二點，則要通過加強(qiáng)成本費用管理，降低成本費用來實現(xiàn)。在陽江區(qū)內(nèi)，有檔次高于我們的五星級陽江溫泉，我們拿什么與其競爭？那就是我們提供的優(yōu)美環(huán)境、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)、規(guī)范的管理。為此，溫泉通過對自身的優(yōu)劣勢分析，作出了正確的市場定位和價格定位，采取加強(qiáng)能源控制降低能耗費用、加強(qiáng)設(shè)備設(shè)施維護(hù)管理延長使用壽命、分流布草洗滌、把好物資采購“進(jìn)出口關(guān)”管理，保證服務(wù)質(zhì)量基礎(chǔ)上節(jié)約人力資源、提高資金利用率降低財務(wù)費用等措施，把企業(yè)營運成本控制在合理范圍內(nèi)，以提升溫泉競爭力。

雖然溫泉的整體收益和內(nèi)部成本管理得到了一定的改進(jìn)和提高，但立足市場競爭，我認(rèn)為作為企業(yè)只靠單純的降低成本并不是唯一可取的方法，還需要做好以下幾個方面的工作。

一、需正確處理好降低成本與保證和提高服務(wù)質(zhì)量的關(guān)系

作為度假型溫泉酒店，在接待不同層次的客人時，都需要提供相應(yīng)水平的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，否則就會形成對客人的克扣，從而影響溫泉的聲譽(yù)。降低成本與保證服務(wù)質(zhì)量是溫泉管理工作中的一把雙刃劍，為此，我們必須處理好降低成本與保證服務(wù)質(zhì)量的關(guān)系。降低管理性成本并不是意味著降低服務(wù)質(zhì)量而是要在不影響溫泉服務(wù)的前提下，經(jīng)過各方努力實現(xiàn)和達(dá)到降低成本的目的。如果不考慮服務(wù)而單純以降低成本為目的，即使成本降低了，市場隨之減小了，也失去了降低成本的實際意義。以低劣產(chǎn)品換來的成本下降是得不償失的。只有提高服務(wù)質(zhì)量吸引八方賓客，才能實現(xiàn)開源和增收節(jié)支的目的，這就要求溫泉在提高管理水平和開拓市場的同時，應(yīng)從其內(nèi)部挖掘潛力，力求節(jié)約，減少浪費，來降低成本。

二、健全成本管理責(zé)任制，實行全員成本管理

溫泉成本是在整個經(jīng)營過程中逐步形成的，它涉及到各個部門和個人，因此必須實行全員成本管理。為此，要建立健全成本管理責(zé)任制，將成本計劃指標(biāo)分解落實到有關(guān)部門和個人，并且和崗位責(zé)任制結(jié)合起來，將成本計劃的完成情況作為評定考核的一個重要內(nèi)容。只有人人關(guān)注成本，人人都關(guān)心成本的降低，溫泉的成本才能得到控制，真正建立起勤儉節(jié)約的企業(yè)文化氛圍。

三、從溫泉實際出發(fā)，實行目標(biāo)管理，進(jìn)行事前控制

溫泉在考慮降低成本措施時，必須從實際出發(fā)，做到因地至宜、因時至宜。為此，除了進(jìn)行日常記錄和事后分析之外，在成本形成之前制定出目標(biāo)成本，在成本形成和管理過程中加強(qiáng)控制，才能及時發(fā)現(xiàn)影響成本的不利因素，以便及時采取有效措施整改和完善，真正達(dá)到預(yù)期目的。

綜上所述，增收節(jié)支、創(chuàng)造利潤最大化是企業(yè)的最終目標(biāo)。在競爭激烈的溫泉行業(yè)，通過創(chuàng)建勤儉節(jié)約的良好企業(yè)文化，制定合理的成本費用考核獎懲制度，并建立由專人負(fù)責(zé)的監(jiān)督檢查體系，全面的成本控制體系就建立起來了。“咸水礦溫泉”這艘航船才能揚起遠(yuǎn)行的風(fēng)帆。

市場營銷部：朱明強(qiáng)

2009-08-02

第四篇：弗布克成本費用管理精細(xì)化

成本費用管理精細(xì)化

來源：《中國煙草》2009年第17期

加強(qiáng)精細(xì)管理，控制成本費用，走內(nèi)涵式發(fā)展道路是企業(yè)提升競爭力，繼續(xù)保持科學(xué)發(fā)展的必然要求和正確選擇。在這方面，四川煙草積累了一套行之有效的經(jīng)驗。

實事求是 制定成本費用管理體系

完善制度，明確成本費用管理控制目標(biāo)。要實施精細(xì)化的成本費用管理，首先必須搞清煙草行業(yè)的成本費用構(gòu)成。針對煙草行業(yè)的特殊性，四川省局（公司）本著實事求是的原則，在綜合調(diào)研的基礎(chǔ)上，制定了《四川煙草商業(yè)系統(tǒng)費用定額管理辦法》，從生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)對成本費用控制的對象進(jìn)行了定額管理，也明確了四川煙草成本費用控制的總體目標(biāo)和方向，即實施成本費用定額管理。

成都市局 供圖

合理分解，細(xì)分成本費用管理控制環(huán)節(jié)。要做好成本費用管理控制，首先要解決的就是成本費用核算方面存在的局限。傳統(tǒng)的會計核算科目，只從大類上對費用進(jìn)行了歸類，為能更直觀地體現(xiàn)行業(yè)特征，更好地為費用定額管理打好基礎(chǔ)，四川省局（公司）按照成本費用性質(zhì)，從經(jīng)營費用、管理費用、財務(wù)費用三個方面，將費用會計科目細(xì)分為四個層次，共計174個核算明細(xì)項目，全面、客觀地反映成本費用使用情況，為全省乃至各市（州）公司的細(xì)化費用定額指標(biāo)提供了強(qiáng)有力的財務(wù)數(shù)據(jù)支撐。其次，要突出成本費用控制的重點。作為現(xiàn)代煙草商業(yè)流通企業(yè)，物

流環(huán)節(jié)是成本費用控制的重點。因此，為了更加有效地加強(qiáng)成本費用管理，四川省局（公司）從物流費用管理角度，將卷煙費用分為卷煙營銷、倉儲分揀、配送、綜合管理四個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，從物流裝卸工序簡化、配送線路整合等方面著力挖掘費用合理控制潛力，有效地實現(xiàn)了卷煙、煙葉等經(jīng)營環(huán)節(jié)成本費用資源的合理分配。

科學(xué)合理，明確成本費用目標(biāo)層次。通過成本費用目標(biāo)范圍和重點的設(shè)定，四川省局（公司）將成本費用控制的目標(biāo)分為總體目標(biāo)和細(xì)化目標(biāo)兩個層次?？傮w目標(biāo)：單箱費用、物流費用率和費用利潤率均達(dá)到全國先進(jìn)地區(qū)水平；全省地區(qū)間費用率水平逐漸縮小，全省落后地區(qū)向全省先進(jìn)地區(qū)靠攏，全省先進(jìn)地區(qū)向全國先進(jìn)地區(qū)靠攏。細(xì)化目標(biāo)：煙葉單擔(dān)費用低于全國平均水平，業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、會議費增長比率低于全國平均水平。

自上而下 實施成本費用的全面預(yù)算管理

圍繞如何做好成本費用目標(biāo)管理計劃，四川省局（公司）以預(yù)算管理為手段，將成本費用控制落實到預(yù)算的編制、審核、執(zhí)行和考核中。

一是細(xì)化成本費用預(yù)算編制，凡是具有開展經(jīng)濟(jì)活動、涉及現(xiàn)金收支的企業(yè)和職能部門都參與到預(yù)算編制中。各單位依據(jù)四川省局（公司）下達(dá)的銷售目標(biāo)、成本費用目標(biāo)、利潤目標(biāo)、信息化建設(shè)目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，按照“突出營業(yè)預(yù)算、費用預(yù)算和資本性支出預(yù)算”的要求，根據(jù)自身實際，按照歸口管理的原則，對銷售、采購、成本、費用、現(xiàn)金、資本性支出充分細(xì)化，在各單位內(nèi)部通過反復(fù)討論后，編制初步方案，并上報四川省局（公司）預(yù)算管理委員會辦公室。

二是嚴(yán)格成本費用預(yù)算審核，四川省局（公司）預(yù)算管理委員會辦公室在匯總各市（州）公司預(yù)算后，比對當(dāng)年目標(biāo)，進(jìn)行初步分析，對偏差較大的預(yù)算項目要求各單位進(jìn)行調(diào)整。隨后組織各歸口部門，分別針對卷煙、煙葉銷售預(yù)算、費用預(yù)算、資本性支出預(yù)算、捐贈預(yù)算等進(jìn)行專題審核，并根據(jù)目標(biāo)做出調(diào)整，如此幾上幾下后，形成全省成本費用預(yù)算初步方案，并報請四川省局（公司）預(yù)算管理委員會商議后形成最終方案。

流程控制 全面實施成本費用精細(xì)化管理

在目標(biāo)確定、計劃完成后，四川省局（公司）在所屬企業(yè)成功推行了成本費用精細(xì)化管理。

明確成本費用控制的責(zé)任人。單位負(fù)責(zé)人為成本費用控制的第一責(zé)任人，財務(wù)負(fù)責(zé)人被確定為成本費用控制的綜合管理責(zé)任人，費用歸口管理部門負(fù)責(zé)人被確定

為成本費用控制的直接責(zé)任人。

明確成本費用控制的政策依據(jù)。為加強(qiáng)成本費用控制，四川省局（公司）以“資產(chǎn)一體化”為契機(jī)，按照母子公司管理特點，以建立現(xiàn)代企業(yè)制度為出發(fā)點，建立了“集中管理，統(tǒng)一核算，分層控制”的新型財務(wù)管理體制，以制度確保成本費用的有效控制。

一是按照財務(wù)管理屬性，細(xì)分工作職責(zé)，從財務(wù)管理職能、崗位職責(zé)、會計核算、財務(wù)管理、資金監(jiān)管、資產(chǎn)管理和電算化管理等7個方面制定了一系列作業(yè)流程規(guī)范制度，形成了完整的作業(yè)管理規(guī)范，明確了成本費用控制的范圍；以會計核算管理辦法統(tǒng)一成本費用控制基礎(chǔ)資料口徑；以財務(wù)管理、資金管理、資產(chǎn)管理制度有效控制資產(chǎn)運營成本；以電算化管理制度為成本費用控制提供技術(shù)手段。作業(yè)管理規(guī)范對能夠明確的職責(zé)、能夠量化的指標(biāo)和可控的指標(biāo)進(jìn)行了清晰地界定，以規(guī)范的管理作業(yè)鏈條，強(qiáng)化了成本費用的控制基礎(chǔ)。

二是在梳理以往制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合實際工作出現(xiàn)的問題，不斷補(bǔ)充和完善，將成本費用控制貫穿于核算管理、財務(wù)管理、預(yù)算管理、資金監(jiān)管和資產(chǎn)管理等方面的制度規(guī)范中，最終形成了四川煙草商業(yè)企業(yè)《會計核算管理辦法》、《全面預(yù)算管理辦法》、《國有資產(chǎn)管理實施細(xì)則》、《物流費用管理辦法》、《固定資產(chǎn)管理辦法》、《廢舊物資管理辦法》、《科技項目經(jīng)費使用管理辦法》、《打假經(jīng)費管理實施細(xì)則》、《煙基建設(shè)項目補(bǔ)貼資金管理辦法》等多項制度辦法，以制度建設(shè)為基礎(chǔ)，不斷細(xì)化會計核算、財務(wù)監(jiān)管和資產(chǎn)經(jīng)營管理的各項制度，充分利用制度約束進(jìn)行成本費用控制。

嚴(yán)格規(guī)范 全面實施成本費用管理監(jiān)督和考核

四川煙草商業(yè)企業(yè)成本費用精細(xì)化管理的效果如何？要達(dá)到預(yù)期的目的，監(jiān)督和考核必不可少。

強(qiáng)化成本費用預(yù)算執(zhí)行。四川省局（公司）要求各單位必須嚴(yán)格按照預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)后的預(yù)算方案，層層分解落實，并按月進(jìn)行動態(tài)追蹤檢查，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行全過程的控制。同時加強(qiáng)費用預(yù)算專題分析，定期通報各單位成本費用相關(guān)數(shù)據(jù)，促進(jìn)各單位通過分析制定出目標(biāo)成本、先進(jìn)成本和可比成本，進(jìn)一步提高費用管理水平。

嚴(yán)格成本費用預(yù)算考核。要求各單位除對整體預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核外，還將業(yè)務(wù)招待費、差旅費、會議費等重點控制費用的明細(xì)進(jìn)行考核，獎懲兌現(xiàn)，確保整體預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

強(qiáng)化成本費用分析。按照成本費用結(jié)構(gòu)，從數(shù)理統(tǒng)計絕對值和相對值角度，建立起固定費用、變動費用的單箱指標(biāo)、費用率指標(biāo)以及費用結(jié)構(gòu)分析體系，分片區(qū)、分地理環(huán)境、分銷售規(guī)模對各單位經(jīng)濟(jì)運行情況進(jìn)行診斷，為建立合理的費用控制目標(biāo)體系提供數(shù)據(jù)依據(jù)。

持續(xù)改進(jìn) 邁向科學(xué)發(fā)展軌道

雖然四川煙草商業(yè)企業(yè)的成本費用精細(xì)化管理取得了一定的成績，但與全國先進(jìn)地區(qū)的水平相比還存在差距。為此，在今年的“創(chuàng)新發(fā)展年”主題活動和當(dāng)前正在開展的深入學(xué)習(xí)科學(xué)發(fā)展觀活動中，四川省局（公司）黨組提出了“著眼對標(biāo)指標(biāo)，強(qiáng)化精細(xì)管理，提升四川煙草內(nèi)涵式發(fā)展質(zhì)量和水平”的專題調(diào)研。四川煙草將緊密圍繞科學(xué)發(fā)展這一主題，充分利用行業(yè)全面開展對標(biāo)工作這一重要契機(jī)，深化對內(nèi)涵式發(fā)展方式的意義和內(nèi)容的理解和認(rèn)識，查找在內(nèi)涵式發(fā)展方面存在的薄弱環(huán)節(jié)及瓶頸問題，探討影響和制約成本費用控制水平的不利因素，總結(jié)先進(jìn)單位的成功經(jīng)驗和做法，提出切實提高四川煙草商業(yè)企業(yè)成本費用精細(xì)管理水平的管理實踐、政策措施和實施方案等，真正達(dá)到“提高思想認(rèn)識、解決突出問題、創(chuàng)新體制機(jī)制、促進(jìn)科學(xué)發(fā)展”的要求。相信通過四川煙草人不斷的努力，四川煙草科學(xué)發(fā)展的道路一定會越走越寬。

第五篇：成本費用控制方案

成本費用控制管理方案

按照集團(tuán)公司《董事會工作安排》中關(guān)于成本費用控制管理的要求，切實抓好成本控制措施的落實，從控制成本中要效益。制訂本方案：

一、成本費用控制的目標(biāo)：本單位要以控制收入成本率，確保收入利潤率、利潤指標(biāo)在內(nèi)的效益指標(biāo)的完成作為目標(biāo)。

二、成本費用控制的要求：要求在經(jīng)營過程中，在加大創(chuàng)收力度的同時，增強(qiáng)成本費用的控制意識，將落實控制成本費用措施、杜絕浪費，力爭下半年提高經(jīng)營效益。要對全部的成本費用制訂開支預(yù)算計劃，建立和執(zhí)行成本費用開支的審批程序，嚴(yán)格控制和把關(guān)。

三、成本費用控制的做法：管理人員和員工要強(qiáng)化成本意識，執(zhí)行成本費用預(yù)算計劃，落實成本費用責(zé)任制度，用績效管理的方法，按任務(wù)指標(biāo)進(jìn)行工作，達(dá)到降耗增效。動員每一位員工，以超大人“勤儉”的精神投入到控制成本的活動中，杜絕浪費，節(jié)省資金，降低消耗，增加效益。

上林有限公司 2011．8．23