第一篇：4-2-18中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關于進一步做好農村信用社支持春耕生產(chǎn)有關問題的通知

中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關于進一步做好農村信用社支持春耕生

產(chǎn)有關問題的通知

（銀監(jiān)發(fā)?2005?16號 2005年3月23日）

各銀監(jiān)局：

為認真貫徹落實《中共中央國務院關于進一步加強農村工作提高農業(yè)綜合生產(chǎn)能力若干政策的意見》(中發(fā)?2005?1號)和全國春耕生產(chǎn)電視電話會議精神，督促農村信用社繼續(xù)穩(wěn)定、完善和強化各項行之有效的信貸支農政策，進一步加大對農業(yè)、農民、農村經(jīng)濟的信貸支持，促進今年糧食穩(wěn)定增產(chǎn)和農民持續(xù)增收?，F(xiàn)就農村信用社支持春耕生產(chǎn)和信貸支農工作通知如下：

一、統(tǒng)一思想，充分認識信貸支農工作艱巨性和緊迫性

目前，農村信用社改革工作正在緊張進行中。黨中央、國務院及地方各級政府和廣大農民對農村信用社改革寄予厚望，農村信用社的金融服務能否顯著改善、對農戶的貸款覆蓋面能否明顯提高、農民“貸款難”問題能否得到有效緩解、支農主力軍作用能否充分發(fā)揮將成為評價農村信用社改革成效的重要標準。農村信用社必須充分認識自己所肩負的歷史使命，進一步增強做好信貸支農工作的責任感和緊迫感，堅持根植農村，貼近農民，以農為本。農村信用社無論體制怎么變化，業(yè)務怎么發(fā)展，都不能背離為“三農”服務的宗旨。在當前春耕備耕工作中，農村信用社要認真學習和貫徹中央有關農業(yè)和農村工作的方針政策,始終把信貸支農工作放在各項工作的首位，大力弘揚求真務實精神，樹立和落實科學發(fā)展觀，深入研究農民的需求變化，努力提高信貸支農服務水平，適時創(chuàng)新信貸支農工作，做到情況早調查、計劃早安排、措施早落實、資金早投放，主動服務，不誤農時。

二、積極籌措資金，確保春耕生產(chǎn)資金需要

農村信用社要充分發(fā)揮點多面廣的優(yōu)勢，結合農村信用社改革工作，發(fā)揚“背包下鄉(xiāng)”的精神，主動深入春耕備耕生產(chǎn)第一線，貼近農戶。同時，積極進行業(yè)務創(chuàng)新，大力發(fā)展中間業(yè)務，努力爭取地方政府支持，鞏固農村存款陣地，做好增資擴股工作，努力清收盤活不良資產(chǎn)，拓寬資金來源渠道。農村信用社要根據(jù)當?shù)剞r村經(jīng)濟發(fā)展的資金需要和自身資金狀況，認真測算資金頭寸，準確預測支農資金缺口。對于資金難以保證春耕備耕生產(chǎn)需要的，省級聯(lián)社要組織做好農村信用社之間的資金調劑工作，在平等自愿、明確債權債務關系和法律責任的前提下，做好為基層信用社融通資金工作。必要時，農村信用社應及時向人民銀行申請支農再貸款。

三、優(yōu)化信貸結構，優(yōu)先保證農戶貸款的發(fā)放

農村信用社在貸款投放上，要真正做到有保有壓，區(qū)別對待。一方面，要繼續(xù)堅持為農民、農業(yè)和農村經(jīng)濟服務的宗旨，合理安排資金使用順序，貸款首先用于滿足農戶種養(yǎng)業(yè)以及其他簡單再生產(chǎn)的有效資金需要。對于符合貸款條件的農戶在春耕備耕生產(chǎn)期間購買化肥、種子、農膜、農藥、柴油和農機具等主要生產(chǎn)資料的資金需求，要按照簡化手續(xù)、方便快捷的原則，優(yōu)先安排資金盡量予以滿足。在此基礎上，資金仍有富余的，農村信用社可以適當增加對農民消費信貸的投入，加強對以農產(chǎn)品加工、運輸、商貿、服務為主業(yè)的個體工商戶、農業(yè)龍頭企業(yè)、生產(chǎn)基地、農村集貿專業(yè)市場、農村專業(yè)協(xié)會的信貸支持，因地制宜地支持農村和農業(yè)產(chǎn)業(yè)結構調整，量力而行地支持農業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營。農業(yè)比重較大的地區(qū)，農村信用社新增貸款的70％左右要投向農業(yè)、農戶；其它地區(qū)也要相應增加對農戶、農業(yè)的貸款比重。另一方面，要全面正確地貫徹中央宏觀調控措施，嚴禁向低水平重復建設項目投放貸款，嚴格控制對鋼鐵、水泥、房地產(chǎn)等國家重點調控行業(yè)的新增貸款。

四、進一步改進支農服務，創(chuàng)新支農方式

一是規(guī)范和推進農戶小額信用貸款業(yè)務。農村信用社要結合信用村鎮(zhèn)的創(chuàng)建工作，對服務區(qū)域內的農戶全面進行信用評級，建立農戶信用檔案。在信用評級過程中，農村信用社要堅持既要充分依靠鄉(xiāng)村兩級黨政，又要嚴格按照規(guī)定標準和程序操作的原則，從源頭上防范風險。農村信用社要積極運用經(jīng)濟手段優(yōu)化信用環(huán)境，對于信用等級高的信用戶和信用村、鎮(zhèn)，在單戶授信額度、期限、利率、用途、村鎮(zhèn)貸款規(guī)模等方面加大優(yōu)惠和傾斜力度。

二是大力推廣農戶聯(lián)保貸款業(yè)務。農村信用社要按照《農村信用合作社農戶聯(lián)保貸款指引》（銀監(jiān)發(fā)?2004?68號）的有關要求，結合當?shù)貙嶋H情況制定具體的實施辦法，積極支持農業(yè)產(chǎn)業(yè)結構調整，支持規(guī)模生產(chǎn)。有條件的地方，農戶聯(lián)保小組的組建可以在堅持“自愿組合、權責對等”的基礎上，實行不同產(chǎn)業(yè)、不同行業(yè)的客戶之間或自然人與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的聯(lián)保方式，在授信額度、資金用途、貸款期限、利率、還款方式上實行更靈活的管理辦法，促進聯(lián)保貸款方式的進一步推廣和運用。

三是因地制宜地支持社區(qū)經(jīng)濟發(fā)展。農村商業(yè)銀行、農村合作銀行和一些內控管理能力相對較強的農村信用社，要在不斷完善貸款風險管理的基礎上，積極探索將農戶小額信用貸款的服務機制延伸至其他服務領域。對于符合國家產(chǎn)業(yè)政策、市場前景理想、盈利能力較好、現(xiàn)金流量充足、資信程度較高的農村個體工商戶、中小民營企業(yè)額度較小的短期流動資金需求，可以試用信用貸款方式滿足。

此外，農村信用社可以與有關部門積極配合，創(chuàng)建、利用多種形式的擔保機制，積極支持社區(qū)經(jīng)濟發(fā)展。

五、規(guī)范貸款行為，控制貸款風險

一是強化信貸內控管理。農村信用社開展各類貸款業(yè)務必須堅持“內控優(yōu)先”的原則，要盡快建立健全包括貸款“三查”制度、信用等級評估制度、審貸分離制度、集體審查（備案）制度、授權授信制度、信貸管理責任制和信貸資產(chǎn)清收責任制度、大額貸款控制、信貸資產(chǎn)監(jiān)督檢查和評價制度等內控制度，并通過落實責任、強化監(jiān)督檢查、加強考核評價，狠抓制度落實，嚴禁越權或違反貸款程序辦理信貸業(yè)務。

二是堅持貸款公開，強化社會監(jiān)督。農村信用社在發(fā)放農戶貸款時，要堅持貸款政策公開、程序公開、對象公開、期限公開、利率公開、還款情況公開，增加貸款發(fā)放和收回情況的透明度。同時，農村信用社要通過向社會公開舉報電話、設立舉報箱等形式，接受農戶的監(jiān)督，加大市場約束力。

三是實行利率優(yōu)惠政策。農村信用社發(fā)放小額信用貸款，特別是用于春耕備耕的生產(chǎn)費用貸款時，要按照《國務院關于印發(fā)深化農村信用社改革試點方案的通知》（國發(fā)?2003?15號）精神，利率原則上不浮或少浮。

四是嚴厲查處在春耕備耕期間的不規(guī)范貸款行為。農村信用社要增強服務意識，始終把農民的利益放在第一位，嚴禁指定購買單位、扣收股金、以存定貸、預先扣收利息、代收稅費和強制保險等行為。農村信用社發(fā)放農戶貸款一律給付現(xiàn)金，嚴禁以物頂貸，嚴禁任何形式的以貸謀私行為。對于在信貸支農過程中發(fā)生嚴重“坑農”、“害農”行為的，一經(jīng)查實，不僅要按照有關規(guī)定追究貸款人員、貸款機構的責任，而且要追究聯(lián)社的管理責任。

六、切實加大監(jiān)督管理，充分發(fā)揮督促和引導作用

各級農村信用聯(lián)社要樹立大局意識和服務意識，加強對基層信用社支農工作的督導，廣泛收集整理和定期發(fā)布有關春耕生產(chǎn)以及其他行業(yè)發(fā)展的相關信息，根據(jù)市場情況對轄內農村信用社進行必要的風險提示，幫助基層信用社解決實際問題。要加大內部審計工作，定期和不定期對農戶貸款進行檢查，組織交流各地在支持春耕備耕生產(chǎn)的好經(jīng)驗、好做法，及時發(fā)現(xiàn)和處理問題。要緊緊依靠各地政府，進一步落實各項優(yōu)惠措施，凈化社會信用環(huán)境，并把系統(tǒng)的指導和當?shù)氐臋M向監(jiān)督結合起來。銀監(jiān)會各級派出機構要密切關注轄內農村信用社支農工作的開展情況，認真履行職責，運用各種有效監(jiān)管方式，進一步加強對農村信用社信貸投向的跟蹤監(jiān)測和分析，加大合規(guī)性監(jiān)管力度，規(guī)范信貸支農行為，嚴厲查處農村信用社在貸款發(fā)放特別是春耕生產(chǎn)資金發(fā)放過程中的違規(guī)經(jīng)營問題，及時將當?shù)刂мr工作的有關情況、存在問題以及對社會影響較大的農民貸款難的解決處理情況向上級監(jiān)管機構報告。

二○○五年三月二十三日

第二篇：4-2-17中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關于農村信用社進一步做好信貸支農工作的通知

中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關于農村信用社進一步做好信貸支農

工作的通知

（銀監(jiān)發(fā)?2004?19號2004年3月28日）

各銀監(jiān)局：

為認真貫徹落實《中共中央國務院關于促進農民增加收入若干政策的意見》(中發(fā)?2004?1號)和國務院農業(yè)和糧食工作會議精神，加大對農業(yè)和農村的信貸投入，支持糧食生產(chǎn)，支持農民增加收入，現(xiàn)就農村信用社進一步做好信貸支農工作通知如下：

一、進一步端正經(jīng)營思想，積極做好信貸支農工作

黨中央、國務院明確指出，當前農業(yè)和農村發(fā)展中存在著許多矛盾和問題，突出的是農民增收困難。農民收入長期上不去，這不僅制約農村經(jīng)濟發(fā)展，而且制約整個國民經(jīng)濟增長；是事關全面建設小康社會目標實現(xiàn)的重大問題。各地農村信用社要認真學習貫徹中央有關農業(yè)和農村工作的方針政策，把支持糧食生產(chǎn)、支持農業(yè)和農村經(jīng)濟發(fā)展，支持農民增加收入，作為業(yè)務經(jīng)營的首要任務。要深入了解農民、農村對金融服務的需求，準確把握現(xiàn)階段農村生產(chǎn)和消費市場的變化規(guī)律，因地制宜地制定信貸支農的政策措施，改進工作作風，改善貸款方式，提高金融服務水平。

二、采取有效措施，大力支持春耕生產(chǎn)

當前，春耕生產(chǎn)正在進行當中。為保證春耕生產(chǎn)所需化肥、種子、農膜、農藥和農機具等生產(chǎn)資料的購進，支持春耕生產(chǎn)，支持農戶發(fā)展政府鼓勵的、符合市場需求的、具有競爭優(yōu)勢的特色農產(chǎn)品，農村信用社要根據(jù)春耕和農業(yè)生產(chǎn)的資金需要，認真做好吸收存款、擴充股金工作，要積極壓縮、收回非農貸款，努力增加支農資金來源，及時調度資金，確保春耕生產(chǎn)資金需要。各級聯(lián)社要及時做好資金調劑工作。資金不足的信用社，要及時向人民銀行申請支農再貸款，并嚴格按照相關規(guī)定使用好支農再貸款。農村信用社要改進對種糧農戶和糧食主產(chǎn)區(qū)的金融服務，加大農戶小額信用貸款和農戶聯(lián)保貸款的發(fā)放力度。發(fā)放春耕備耕貸款時，嚴禁指定購買單位、扣收股金、以物抵貸等行為。農業(yè)、農民貸款比重較大的地區(qū)，允許農村信用社年中存貸款比例適當擴大。農業(yè)比重較大的地區(qū)，農村信用社新增貸款的70％左右要投向農業(yè)、農戶；其它地區(qū)也要相應增加對農戶、農業(yè)的貸款比重。在民間借貸利率較高的地方，農村信用社要特別注意增加對農民的貸款投放。

三、嚴格貸款管理，確保支農重點

農村信用社在積極支持春耕生產(chǎn)的同時，要適應農村產(chǎn)業(yè)結構調整需要，拓展信貸領域，把支持發(fā)展農村經(jīng)濟、增加農民收入的著力點放到支持產(chǎn)業(yè)結構調整上來。農村信用社要根據(jù)資金能力、市場需要和當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展狀況，安排好貸款順序。首先，要保證農民種植糧棉油的生產(chǎn)費用需要。其次，要積極引導和支持農民加快產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品結構調整，著力支持優(yōu)化品種、優(yōu)化品質、優(yōu)化布局，提高產(chǎn)品質量和加工轉化，支持農戶多種經(jīng)營。第三，積極支持農村經(jīng)濟組織引進、開發(fā)和推廣新品種、新技術，充分發(fā)揮其引導農民調整農業(yè)結構的作用。第四，要結合農業(yè)結構調整，擇優(yōu)支持以地區(qū)資源為依托、產(chǎn)品有銷路、還款有保證的、以公司帶農戶為主要形式的產(chǎn)供銷一條龍、貿工農一體化經(jīng)營，實現(xiàn)龍頭帶基地、基地帶農戶的良性循環(huán)，推動農業(yè)產(chǎn)業(yè)化、市場化。第五要擇優(yōu)支持有市場、有效益、能夠增加農民收入的農產(chǎn)品企業(yè)、批發(fā)市場、合作組織等各種類型、各種所有制的農業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營龍頭企業(yè)。第六，采取各種有效措施，積極支持農村個體私營等非公有制經(jīng)濟發(fā)展。同時，要根據(jù)農民發(fā)展生產(chǎn)、改善生活的需要，在優(yōu)先解決農戶種養(yǎng)業(yè)資金需要的前提下，擴大農戶貸款范圍，積極開辦農民需要的住房、教育、耐用消費品等消費性貸款，支持農民外出務工。

四、進一步完善貸款方式，改善金融服務

農村信用社要適應農民對信貸資金的需求額度逐步加大的形勢變化，不斷總結小額信用貸款的經(jīng)驗，在加強風險防范的前提下，適當擴大信用放款額度和支持范圍，方便群眾，及時滿足農民從事種養(yǎng)業(yè)、農副產(chǎn)品加工、運輸以及消費等方面的合理資金需求。要注意以信用為基本條件，嚴把信用貸款證發(fā)證關；完善貸款證臺帳管理，嚴把事后監(jiān)督關，充分發(fā)揮小額信用貸款的作用。要注意做好小額信用貸款證的年檢及更新工作。

各地要按照靈活、方便、安全的原則，完善農戶聯(lián)保貸款方式。當前，對進行產(chǎn)業(yè)結構調整的農戶生產(chǎn)資金需求，可以適當擴大貸款額度，延長貸款期限。對具有一定生產(chǎn)能力的貧困農戶也可以采用聯(lián)保方式給予支持。同時要在防范風險的前提下，注意進行貸款品種和方式的創(chuàng)新，以適應農村經(jīng)濟發(fā)展的需要。

農村信用社要積極推行“信用戶”、“信用村”、“信用鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）”評定活動，培養(yǎng)信用示范戶，提高農民的信用意識，積極引導和幫助農民利用信貸資金發(fā)展生產(chǎn)，增加收入，改善生活。要創(chuàng)造條件，通過建立、完善客戶經(jīng)濟檔案和賬戶管理，加強對農民貸款的跟蹤調查，盡快建立農戶、個體私營經(jīng)濟組織的信用咨詢系統(tǒng)。要爭取地方政府的支持，多方籌集資金，試行組建農民貸款擔保基金，建立農民貸款擔保體系，解決農民“貸款難”的問題。

農村信用社要進一步改進工作作風，注意發(fā)揚信用社貼近農民的優(yōu)勢和走村串戶的優(yōu)良傳統(tǒng)，深入農戶調查研究，及時了解農戶的生產(chǎn)、生活資金需求，認真做好信貸支農基礎工作，充分發(fā)揮聯(lián)系農民的金融紐帶作用。要努力完善信貸、資金結算等服務方式，大力開展中介業(yè)務，提高綜合服務水平。

五、堅持貸款公開和利率優(yōu)惠政策，接受群眾監(jiān)督

農村信用社要堅持為“三農”服務的方向，繼續(xù)執(zhí)行農戶貸款優(yōu)先、利率優(yōu)惠的政策。農戶種植業(yè)貸款利率原則上要少浮動或不浮動，切實減輕農民負擔。要堅持貸款公開制度，實現(xiàn)貸款發(fā)放計劃公開、對象公開、額度公開、利率公開，接受農民群眾和社會監(jiān)督。

六、健全信貸崗位責任制，防范和化解金融風險

健全信貸崗位責任制是農村信用社保證支農工作、保證貸款質量和提高資金使用效益的基礎。要通過貸款責任制，建立信貸人員發(fā)放“三農”貸款數(shù)量、質量考核制度，把擴大農戶貸款面、解決農民貸款難和收回到期貸款作為信貸人員重要考核內容。要正確處理貸款責任制與支農的關系，分清責任，加強考核，以調動信貸人員的工作積極性。

農村信用社既要支持農民和農村經(jīng)濟發(fā)展，又要加強貸款管理，依法收回到期貸款，降低不良貸款比例。降低對農戶和企業(yè)的貸款風險，要立足于對農戶和企業(yè)還貸能力和資信的實地了解。地方政府要尊重農村金融機構的貸款自主權，逐步建立農戶貸款擔保基金，為農戶貸款擴大生產(chǎn)經(jīng)營創(chuàng)造條件。

七、加強監(jiān)督管理，確保信貸支農工作的順利進行

各級農村信用聯(lián)社主要負責人在做好改革深化工作的同時，要集中精力抓好對農村信用社的行業(yè)管理，組織和督促農村信用社認真落實本通知精神，切實改進對農戶和農村經(jīng)濟的服務。要及時指導、檢查農村信用社支持春耕生產(chǎn)情況，幫助基層信用社解決問題。銀行業(yè)監(jiān)督管理部門要督促農村信用社及時總結過去信貸支農工作的經(jīng)驗、教訓，針對農民、農業(yè)、農村對信貸服務的實際需要，在防范風險的前提下，努力改進金融服務，協(xié)調和督促農村信用社做好信貸支農工作。同時，要堅決維護金融機構經(jīng)營自主權，防止借款人逃廢債務，監(jiān)督農村信用社降低不良貸款比例。

二○○四年三月二十八日

第三篇：中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、國家稅務總局關于農村信用社2003%BC

【發(fā)布單位】中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、國家稅務總局 【發(fā)布文號】銀監(jiān)發(fā)[2003]27號 【發(fā)布日期】2003-12-17 【生效日期】2003-12-17 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】中國法院網(wǎng)

中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、國家稅務總局 關于農村信用社2003會計決算工作意見

(銀監(jiān)發(fā)[2003]27號)

各省、自治區(qū)、直轄市銀監(jiān)局，大連、寧波、廈門、青島、深圳銀監(jiān)局，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局:

為做好農村信用社（以下簡稱信用社）2003會計決算工作，先提出以下意見：

一、各級信用合作管理部門要繼續(xù)認真做好信用社會計決算的組織、指導工作

信用社會計決算是綜合運用各項會計核算資料，總結分析全年業(yè)務經(jīng)營活動情況和考核經(jīng)營成果的一項重要工作，它不僅為廣大社員、經(jīng)營管理人員及監(jiān)管機構提供全面了解信用社業(yè)務經(jīng)營和財務收支狀況的數(shù)據(jù)信息，而且對改善和提高信用社業(yè)務經(jīng)營水平、加強經(jīng)營管理都有著重要的作用。目前，在信用社體制改革的過渡時期，除8個改革試點?。ㄊ校┩?，信用社的行業(yè)管理和指導工作仍然由銀監(jiān)會及其分支機構負責。因此，各級信用合作管理部門（含各級信用社聯(lián)社和信用合作協(xié)會，下同）要高度重視信用社會計決算工作，精心組織和指導信用社嚴格按照《農村信用社會計基本制度》的要求，切實做好核對帳務、清理資金、盤點財產(chǎn)以及核實損益等項會計決算的準備工作，并在此基礎上，認真做好試算平衡，以確保信用社會計決算工作保質、按時完成。

二、有關信用社會計、財務事宜的處理規(guī)定

（一）關于個人結算賬戶的核算管理。根據(jù)2003年9月1日開始施行的《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》（中國人民銀行令[2003]第5號，以下簡稱《辦法》）規(guī)定，個人銀行結算賬戶要與個人儲蓄賬戶分離，并單獨進行管理。對此，信用社要對現(xiàn)有儲蓄賬戶中屬于個人結算性質的賬戶按規(guī)定進行清理、確認。對于在《辦法》實施前開立并已在信用社辦理委托收款業(yè)務的儲蓄賬戶，信用社可將其自動納入個人銀行結算賬戶管理，并要切實做好存款人來辦理第一筆業(yè)務時的再確認手續(xù)；對于存款人已開立的帶有個人支付結算性質的儲蓄賬戶，允許其自主選擇確認為個人銀行結算賬戶，也可以另外單獨申請開立個人銀行結算賬戶；由單位因代發(fā)工資為個人統(tǒng)一辦理的賬戶，視同已辦理確認手續(xù)，全部轉為個人銀行結算賬戶。

已確認為個人銀行結算賬戶的，從明年開始，由省級管理部門統(tǒng)一在“2111活期儲蓄存款”科目下設立二級科目進行核算。個人銀行結算賬戶仍具有活期儲蓄功能，信用社對個人銀行結算賬戶計付活期利息，代扣代繳利息稅。

（二）關于補充養(yǎng)老、補充醫(yī)療、失業(yè)保險稅前扣除的問題。根據(jù)《國家稅務總局關于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號）中的有關規(guī)定，信用社為全體職工按省級人民政府規(guī)定的比例或標準繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，可以在稅前扣除（在營業(yè)費用中的“勞動保險費”賬戶列支）。

信用社為全體職工按省級人民政府規(guī)定的比例或標準補繳的基本或補充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險，可在補繳當期直接計入成本。鑒于信用社從1994年開始正式實行養(yǎng)老保險制度，因此其補充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險也一律從1994年補提并補繳的，可據(jù)實在稅前扣除，但對一次性補提金額較大的，可在不低于三年的期間內分期均勻扣除。

（三）關于呆帳準備的提取。信用社要嚴格按照《中國人民銀行、國家稅務總局關于農村信用社2002會計決算工作的通知》（銀發(fā)[2002]383號）規(guī)定的范圍和標準提取呆帳準備。凡是呆帳準備年末余額達不到應提取呆帳準備資產(chǎn)年末余額1%的信用社，不得進行利潤分配；經(jīng)營狀況較好、有能力的信用社經(jīng)有關部門批準，可以增加沖銷呆帳的數(shù)額，也可適當提高呆帳準備的提取比例。呆帳準備提取比例超過年末余額1%的部分，信用社應在“呆帳準備”科目下設“專項準備”二級科目進行核算，并按規(guī)定進行納稅調整。

（四）關于利潤分配。信用社實現(xiàn)的凈利潤，按照下列順序分配：

1.彌補以前虧損；

2.提取盈余公積。法定盈余公積按不低于稅后利潤10%的比例提取，法定盈余公積累計達到注冊資本的50%時，可不再提??；

3.提取公益金。公益金的提取比例原則上不得超過法定盈余公積的提取比例；

4.提取一般準備（具體提取比例由信用社理事會確定，提取的一般準備在“盈余公積”科目下設二級科目核算）；

5.按5-10%的比例提取勞動分紅；

6.向社員分配利潤。按社員股金分配的股息、紅利，其合計數(shù)最高不得超過股本金金額的15%；對1993年以后入股的社員股金，只分紅不保息。

（五）關于信用合作管理部門管理費的提取。2003年信用社的管理費仍然按總收入2.5%的比例提取，其中的2%由縣級聯(lián)社統(tǒng)籌使用，0.5%由省、地兩級信用合作管理部門統(tǒng)籌使用。信用社已經(jīng)以縣為單位實行統(tǒng)一法人核算的，其管理費按總收入0.5%的比例提取，并全額上繳省、地兩級管理部門。

原縣級市升為地（市）級后，信用社聯(lián)社的職能和任務未改變，仍直接管理信用社的，可比照縣級聯(lián)社的比例籌取管理費。

（六）對改革試點?。ㄊ校┬庞蒙绻卜e累進行處置的會計核算。根據(jù)國務院15號文件規(guī)定，各改革試點?。ㄊ校┑男庞蒙缍家诿魑F(xiàn)有產(chǎn)權的過程中，對歷年的公共積累和包袱進行妥善處理。為了確保處理工作的順利進行，現(xiàn)將有關問題明確如下：

1.信用社歷年公共積累的界定。根據(jù)《農村信用合作社財務管理實施辦法》規(guī)定，屬于信用社歷年公共積累的核算內容是：“實收資本”科目核算的由信用社歷年積累按規(guī)定劃轉的集體資本金余額；“資本公積”科目核算的由捐贈、資產(chǎn)重估增值等形成的余額；“盈余公積”科目余額減公益金賬戶余額，減應保留余額（當盈余公積占股本金比例在25%以下時，盈余公積都為應保留余額）。

2.由于歷史原因，信用社所吸收的個人、集體及其他單位的資本金均在“股本金”科目中核算。為了保持全國信用社會計帳務核算內容的連續(xù)和統(tǒng)一，各試點省（市）的信用社在對產(chǎn)權關系明晰后所擁有的各類資本金也要繼續(xù)納入“股本金”科目核算，待全國信用社產(chǎn)權關系全部明晰后，再統(tǒng)一啟用新的“實收資本”科目進行核算。

（七）關于農村商業(yè)銀行和農村合作銀行的財務管理。鑒于農村商業(yè)銀行和農村合作銀行均是以信用社和信用合作聯(lián)社為主組建，且仍然承擔著為轄內“三農”服務的職責，同時，在行業(yè)管理和監(jiān)管體系中，農村商業(yè)銀行和農村合作銀行也依然在信用社序例之中，為此，在國家有關部門沒有新的規(guī)定出臺之前，農村商業(yè)銀行和農村合作銀行的財務管理工作仍應按信用社的相關財務管理辦法執(zhí)行。

三、關于會計科目和賬戶的調整

（一）根據(jù)信用社業(yè)務發(fā)展和改革的需要，增設以下會計科目、賬戶：

1.資產(chǎn)類：

（1）1115專項央行票據(jù)

本科目核算中國人民銀行發(fā)行的用于置換信用社不良貸款及歷年虧損掛帳的專項中央銀行票據(jù)。信用社收到專項央行票據(jù)時，借記本科目，貸記xx貸款（或抵債資產(chǎn)、投資）科目和利潤分配----未分配利潤科目；兌付專項央行票據(jù)時，借記央行專項扶持資金科目，貸記本科目。

（2）1116央行專項扶持資金

本科目核算信用社已兌付的到期專項央行票據(jù)款項。收到已兌付專項央行票據(jù)款項時，借記本科目，貸記專項央行票據(jù)科目。本科目屬過渡性科目。

以上兩科目順序排列在“1114繳存中央銀行財政性存款”科目之后，在資產(chǎn)負債表中順序排列在“存放中央銀行款項”項目之后。

（3）1324應收轉貼現(xiàn)款項

本科目核算信用社收到同業(yè)（包括政策性銀行、國有獨資商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、城市信用社、農村商業(yè)銀行、農村合作銀行、農村信用社，下同）退回的轉貼現(xiàn)票據(jù)。本科目按票據(jù)種類和貼現(xiàn)申請人設置明細帳。信用社收到同業(yè)退回的轉貼現(xiàn)票據(jù)時，借記本科目，貸記“存放農業(yè)銀行款項”或“存放其他同業(yè)款項”科目。本科目應視同逾期貸款管理。

信用社收到同業(yè)退回的轉貼現(xiàn)票據(jù)后，應作為持票人向貼現(xiàn)申請人追索票款，貼現(xiàn)申請人在本社開戶的，可直接從其賬戶收取款項；貼現(xiàn)申請人未在本社開立賬戶的，應按照《中華人民共和國票據(jù)法》的規(guī)定向貼現(xiàn)申請人或其他前手進行追索。

本科目順序排列在“1323應收再貼現(xiàn)款項”科目之后，在資產(chǎn)負債表中填列在“逾期貸款”項目中。

2.負債類：

（1）2314央行撥付專項票據(jù)資金

本科目核算中國人民銀行實際兌付信用社專項央行票據(jù)時的資金額度。信用社收到專項央行票據(jù)兌付款項時，借記準備金存款（或存放聯(lián)社款項）科目，貸記本科目。本科目屬過渡性科目。

本科目順序排列在“2313借入支農再貸款”科目之后，在資產(chǎn)負債表中排列在“向中央銀行借款”項目之后。

（2）2017銀行卡

本科目核算信用社辦理的單位或個人銀行卡業(yè)務吸收的存款，下設借記卡、信用卡兩個二級科目。本科目應按持卡人（單位）設置明細賬。

借記卡不具備透支功能，單位或個人辦理借記卡業(yè)務存入的款項，借記有關科目，貸記本科目“借記卡”二級科目；支取款項時，借記本科目“借記卡”二級科目，貸記有關科目。

信用卡具備透支功能，單位或個人辦理借記卡業(yè)務存入的款項，借記有關科目，貸記本科目“信用卡”二級科目；支取款項時，借記本科目“信用卡”二級科目，貸記有關科目。單位或個人發(fā)生信用卡透支時，應將透支金額轉入有關貸款類科目核算（暫由省級管理部門設置二級科目核算，并在該科目下按持卡人或單位設置明細賬）。

本科目順序排列在“2015財政預算外存款”科目之后。在資產(chǎn)負債表中應按存款期限分別填列在“短期存款”、“短期儲蓄存款”、“長期存款”和“長期儲蓄存款”項目中。

3.損益類賬戶

（1）在“5021金融機構往來收入”科目下增設“專項央行票據(jù)利息收入”賬戶，信用社持有專項中央銀行票據(jù)取得的利息收入在本賬戶核算，本賬戶順序排列在“

4、拆出資金利息收入”賬戶之后。

（2）在“5211利息支出”科目下設置“匯票保證金利息支出”賬戶，本賬戶核算企業(yè)存入信用社辦理銀行承兌匯票保證金的利息支出，順序排列在“

5、股本金利息支出”賬戶之后。

4.表外科目：110已置換不良貸款

信用社與中國人民銀行簽訂委托處置不良貸款（抵債資產(chǎn)、投資）的協(xié)議后，已置換的不良貸款（抵債資產(chǎn)、投資）在本科目核算。

該科目順序排列在“109低值易耗品”科目之后。

（二）調整以下科目核算內容

1323應收再貼現(xiàn)款項

本科目核算信用社收到中央銀行退回的再貼現(xiàn)票據(jù)。本科目按票據(jù)種類和貼現(xiàn)申請人設置明細賬。中央銀行退回票據(jù)時，借記本科目，貸記“準備金存款”科目。本科目應視同逾期貸款管理。

信用社收到中央銀行退回的再貼現(xiàn)票據(jù)后，應作為持票人向貼現(xiàn)申請人追索票款，貼現(xiàn)申請人在本社開戶的，可直接從其賬戶收取款項；貼現(xiàn)申請人未在本社開立賬戶的，應按照《中華人民共和國票據(jù)法》的規(guī)定向貼現(xiàn)申請人或其他前手進行追索。

“1323應收再貼現(xiàn)款項”科目在資產(chǎn)負債表中填列在“逾期貸款”項目中。

以上新增和調整的會計科目、賬戶從2004年1月1日起使用。

四、會計報表

（一）會計決算需要編制的報表種類

1.決算報表：業(yè)務狀況表；資產(chǎn)負債表；損益表（盈余、虧損及合并表）；利潤分配表（盈余、虧損及合并表）。有外匯業(yè)務的省、自治區(qū)、直轄市，還須上報外匯業(yè)務的業(yè)務狀況表、資產(chǎn)負債表、損益表和差額調整表。

2.決算附表：固定資產(chǎn)狀況表；成本決算表；決算說明書；新舊會計科目余額結轉對照表；新會計科目余額表；管理部門資金狀況表；管理部門固定資產(chǎn)狀況表；統(tǒng)籌資金收支明細表；省、地（市）、縣級聯(lián)社損益表（分別上報、匯總；盈、虧分別匯總）。

（二）報表編制要求及上報時間

信用社應當根據(jù)實際發(fā)生的各項業(yè)務及賬簿記錄等會計核算資料，按照會計制度規(guī)定的編制原則和方法編制會計決算報表和決算說明書，并對所報報表、資料的真實性、準確性、完整性負責。各級信用合作管理部門要對基層信用社決算報表進行嚴格認真審查，對發(fā)現(xiàn)的問題要及時責成信用社進行改正，在此基礎上逐級匯總和上報。

省級信用合作管理部門上報的匯總報表要嚴格按照銀監(jiān)會下發(fā)的報表格式編制，一是要數(shù)字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。二是要使用全國信用社統(tǒng)一會計科目名稱、代號。各省根據(jù)業(yè)務需要設置的二級科目，在向銀監(jiān)會上報匯總報表時，須歸并到農村信用社統(tǒng)一的相應的會計科目內。三是會計報表上的單位公章以及單位負責人、制表人員、復核人員的印章要齊全、清晰，以明確責任。四是要嚴格按照報表排列順序裝訂，使用統(tǒng)一格式的封底、封面。各省級信用合作管理部門上報銀監(jiān)會的決算匯總報表，應于2004年2月2日前通過微機上報（010-66194708），同時將紙質報表和財務情況說明書寄送銀監(jiān)會合作部。

（三）財務情況說明書

各省上報的財務情況說明書應當包括以下內容：

1.轄內信用社經(jīng)營的基本情況，包括對本盈虧有影響的主要事項、原因以及具體數(shù)額；

2.利潤實現(xiàn)和利潤分配情況；

3.資金增減和周轉情況；

4.不良資產(chǎn)增減情況及原因；

5.增資擴股情況；

6.其他需要說明的事項。

中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會

國家稅務總局

二○○三年十二月十七日

本內容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準。

第四篇：中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關于進一步加強房地產(chǎn)信貸管理的通知

中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關于進一步加強房地產(chǎn)信貸管理的通知

各銀監(jiān)局，各政策性銀行、國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、金融資產(chǎn)管理公司，國家郵政局郵政儲匯局，銀監(jiān)會直接監(jiān)管的信托投資公司、財務公司、金融租賃公司：

為進一步落實《國務院辦公廳轉發(fā)建設部等部門關于調整住房供應結構穩(wěn)定住房價格意見的通知》(國辦發(fā)〔2006〕37號)精神，加強和改進銀行業(yè)金融機構房地產(chǎn)信貸管理，促進房地產(chǎn)市場持續(xù)健康發(fā)展，現(xiàn)提出以下要求，請認真貫徹執(zhí)行。

一、加強市場研究，增強市場適應能力。

房地產(chǎn)業(yè)是我國新的發(fā)展階段的一個重要支柱產(chǎn)業(yè)。各銀行業(yè)金融機構要充分認識貫徹科學發(fā)展觀對確保房地產(chǎn)業(yè)及國民經(jīng)濟協(xié)調健康發(fā)展的重要意義，深入分析房地產(chǎn)市場發(fā)展與信貸增長的相互關系，關注房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展周期及房地產(chǎn)市場、客戶出現(xiàn)的新變化，建立與政府規(guī)劃、土地、建設、人民銀行、統(tǒng)計等部門的信息溝通機制，及時對房地產(chǎn)行業(yè)政策調整及市場變化作出反應。

二、堅持科學發(fā)展觀，制定穩(wěn)健經(jīng)營戰(zhàn)略。

各銀行業(yè)金融機構要研究制定穩(wěn)健的房地產(chǎn)信貸政策和發(fā)展戰(zhàn)略，科學把握房地產(chǎn)貸款的成本和風險變化，防止盲目跟進和授信過度集中。要根據(jù)房地產(chǎn)市場形勢，及時分析房地產(chǎn)貸款風險狀況，調整房地產(chǎn)貸款結構及投放策略，健全資本約束和穩(wěn)健經(jīng)營機制，確保房地產(chǎn)信貸審慎投放和穩(wěn)健運行。

三、完善內控措施，健全風險管理制度。

各銀行業(yè)金融機構要按照銀監(jiān)會《商業(yè)銀行房地產(chǎn)貸款風險管理指引》(銀監(jiān)發(fā)〔2004〕57號)及有關規(guī)定，對房產(chǎn)開發(fā)貸款、土地儲備貸款、個人住房貸款、商業(yè)用房貸款等不同類型貸款的審批標準、操作程序、風險控制、貸后管理等作出明確規(guī)定。完善各類房地產(chǎn)貸款風險分類制度，建立動態(tài)的風險撥備機制。改進房地產(chǎn)貸款客戶的信用評級和統(tǒng)一授信管

理辦法。建立各類房地產(chǎn)貸款分類統(tǒng)計及風險敞口的月度監(jiān)測與分析制度，健全房地產(chǎn)貸款風險評估和預警指標體系。

四、嚴格執(zhí)行有關信貸管理規(guī)定，規(guī)范開發(fā)貸款行為。

各銀行業(yè)金融機構要扎實做好房地產(chǎn)貸款“三查”，全過程監(jiān)控開發(fā)商項目資本金水平及其變化，嚴禁向項目資本金比例達不到35%(不含經(jīng)濟適用房)、“四證”不齊等不符合貸款條件的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)放貸款。合理確定貸款期限，嚴禁以流動資金貸款名義發(fā)放開發(fā)貸款。對于囤積土地和房源、擾亂市場秩序的開發(fā)企業(yè)，要嚴格限制新增房地產(chǎn)貸款。防止開發(fā)企業(yè)利用拆分項目、滾動開發(fā)等手段套取房地產(chǎn)貸款。

五、加強盡職調查，注重防范土地儲備貸款風險。

各銀行業(yè)金融機構要認真評估和審慎發(fā)放土地儲備貸款。貸款前，要加強對儲備土地的性質、權屬關系、契約限制、開發(fā)規(guī)劃等方面的盡職調查，嚴格貸款發(fā)放條件。要科學、動態(tài)地測算和監(jiān)控土地收儲費用，開設專門的托管賬戶，警惕土地以低成本轉讓，確保土地出讓收入優(yōu)先歸還銀行貸款。要合理確定貸款額度和違約必須提前還款的罰則，避免土地儲備機構盲目“圈地”、盲目批地對貸款造成風險。要完善相關抵押手續(xù)，認真落實第二還款來源，根據(jù)風險狀況審慎確定抵押率。

六、引導合理的個人住房消費，加強按揭貸款管理。

各銀行業(yè)金融機構要積極開展個人首套自住房貸款，穩(wěn)妥發(fā)展二手房貸款市場。首付款比例應當依據(jù)借款人還貸風險確定，不宜一刀切。要嚴格執(zhí)行個人住房貸款風險監(jiān)測等盡職調查制度，加強對各項權證的完整性、真實性和有效性審核，加強按揭貸款抵押登記審查，積極采取措施防范期房抵押貸款一次性支付風險，防止一些資質低下的企業(yè)利用預售環(huán)節(jié)將風險轉嫁給銀行，嚴厲打擊“虛假按揭”等套取和詐騙銀行貸款的行為，維護銀行業(yè)和消費者合法權益。

七、強化貸后管理，防范和控制信貸風險。

各銀行業(yè)金融機構要嚴格按照房地產(chǎn)項目工程進度發(fā)放貸款，加強房地產(chǎn)開發(fā)貸款使用的全過程監(jiān)控。健全開發(fā)貸款的封閉性管理措施，嚴密監(jiān)控房屋銷(預)售資金流向，可實行銷(預)售資金專戶管理，確保?？顚Ｓ茫煌瑫r，高度關注未實行封閉管理的開發(fā)貸款。加強對貸款抵押物的管理及抵押物價值變化的監(jiān)測與評估，對抵押手續(xù)不完善及抵押物不足額的部分及時追加有關擔保。一旦發(fā)現(xiàn)開發(fā)企業(yè)挪用房地產(chǎn)貸款，要采取嚴厲的懲罰措施直至提前收回貸款。

八、進一步規(guī)范信托投資公司房地產(chǎn)貸款業(yè)務。

信托投資公司開辦房地產(chǎn)貸款業(yè)務，或以投資附加回購承諾等方式間接發(fā)放房地產(chǎn)貸款，要嚴格執(zhí)行《關于加強信托投資公司部分業(yè)務風險提示的通知》(銀監(jiān)辦發(fā)〔2005〕212號)有關規(guī)定；用集合信托資金發(fā)放房地產(chǎn)貸款，要嚴格執(zhí)行信息披露制度。銀行業(yè)監(jiān)管部門要根據(jù)本通知精神加強對信托投資公司房地產(chǎn)貸款業(yè)務的監(jiān)督管理。

九、銀行業(yè)監(jiān)管部門要加強窗口指導和風險提示，加大違規(guī)查處力度。

要引導各銀行業(yè)金融機構充分利用銀監(jiān)會客戶風險信息系統(tǒng)及人民銀行征信系統(tǒng)平臺，及時登錄有關房地產(chǎn)貸款客戶不守信用、違規(guī)操作等不良信息，嚴密監(jiān)測境內外各類客戶違約情況；加強同業(yè)合作，防范和控制客戶跨行違約行為，建立違約客戶“黑名單”等聯(lián)合懲戒機制；研究由房地產(chǎn)企業(yè)落實期房抵押貸款擔保等防范信貸風險的措施。銀行業(yè)監(jiān)管部門要加強房地產(chǎn)信貸風險情況的調查分析，建立房地產(chǎn)信貸風險監(jiān)測報告和定期通報制度。當前，要把對房地產(chǎn)貸款合規(guī)性檢查作為現(xiàn)場檢查的重要內容，對房地產(chǎn)貸款違規(guī)經(jīng)營、造成貸款損失等問題予以嚴肅處理，情節(jié)嚴重的，銀監(jiān)會將在媒體公開披露并依法實施業(yè)務叫停。各銀行業(yè)金融機構要高度重視房地產(chǎn)信貸管理工作，認真貫徹中央關于加強房地產(chǎn)市場調控的決策和部署，嚴格按照監(jiān)管要求，緊密結合實際，完善房地產(chǎn)信貸管理相關制度及措

施，于2006年9月底前將貫徹落實情況上報銀監(jiān)會。遇到新情況、新問題，要及時向銀監(jiān)會有關部門反映。

請各銀監(jiān)局將本通知轉發(fā)至轄內各銀行業(yè)金融機構。

二○○六年七月二十二日

第五篇：中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關于規(guī)范農村信用社代理

【發(fā)布單位】中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會 【發(fā)布文號】銀發(fā) 〔2004〕 6號 【發(fā)布日期】2004-01-09 【生效日期】2004-01-09 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】中國人民銀行

中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會 關于規(guī)范農村信用社代理國庫業(yè)務有關事項的通知

(銀發(fā) 〔2004〕 6號)

中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行及深圳、大連、青島、寧波、廈門市中心支行，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會各監(jiān)管局：

近年來，隨著財政、金融體制改革的不斷深入，農村信用社及其聯(lián)社（以下統(tǒng)稱信用社）代理基層國庫業(yè)務逐年增多。截至2002年底，全國共有13個縣級支庫和7421個鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫業(yè)務由信用社代理，其中，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫的代理數(shù)量占金融機構代理總數(shù)的56%。

在代理國庫業(yè)務中，大多數(shù)信用社能夠認真執(zhí)行各項規(guī)章制度，較好地履行了代理國庫職責，為地方經(jīng)濟發(fā)展和預算計劃的順利實施做出了應有的貢獻。但在近期有關代理業(yè)務檢查中，也發(fā)現(xiàn)少數(shù)信用社存在著一些問題，主要表現(xiàn)：一是會計科目使用錯誤。如有些信用社將代理國庫業(yè)務放在“委托及代理資產(chǎn)業(yè)務”、“委托及代理負債業(yè)務”或“活期存款”等科目中核算；有些信用社則對由縣財政撥付鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府主要用于發(fā)放工資的財政性存款，只在“財政性存款”科目中開立了“工資專戶”進行核算等。二是將其他業(yè)務納入國庫業(yè)務專用科目核算。如有些信用社在“財政預算外存款”科目中除核算應在本科目反映的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政的預算外資金和自籌資金外，還把其他資金也納入此科目核算。三是信用社代理縣級支庫業(yè)務的會計科目設置和使用不規(guī)范。為進一步規(guī)范信用社代理國庫業(yè)務，根據(jù)《商業(yè)銀行、信用社代理國庫業(yè)務管理辦法》（中國人民銀行令［2001］第1號，以下簡稱《辦法》）及有關信用社代理縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫業(yè)務的規(guī)定，現(xiàn)通知如下：

一、規(guī)范信用社代理國庫業(yè)務會計科目的使用

（一）根據(jù)信用社代理縣級支庫業(yè)務的需要，增設 “2016財政預算專項存款”科目和 “111待轉國庫存款利息”表外科目。新增設的會計科目從文到之日起使用。

1、“2016財政預算專項存款”科目核算代理的縣級財政預算專項資金的收入、支撥或上解。該科目下按存款類別設置明細賬戶，存入款項借記有關科目，貸記本科目；支撥或上解款項借記本科目，貸記有關科目。

該科目排列在“2015財政預算外存款”科目之后，在資產(chǎn)負債表中填列在“短期存款”項目中。

2、“111待轉國庫存款利息”表外科目核算按規(guī)定利率和計息范圍計算的國庫存款利息。計算的應付利息記收方，收到人民銀行劃轉來的國庫存款利息記付方。

該科目排列在“110已置換不良貸款”科目之后。

（二）為了區(qū)分代理鄉(xiāng)(鎮(zhèn))國庫和縣級支庫業(yè)務，在“2014地方財政庫款”、“2015財政預算外存款”、“2013待結算財政款項”科目下分別增設“縣級地方財政庫款”、“縣級財政預算外存款”、“縣級待結算財政款項”二級科目。上述二級科目由信用社省級管理部門按規(guī)定設置。

1、信用社代理鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫業(yè)務必須使用“地方財政庫款”、“財政預算外存款”、“待結算財政款項”科目核算國庫業(yè)務。

2、信用社代理縣級支庫業(yè)務必須使用“縣級地方財政庫款”、“財政預算專項存款”、“縣級財政預算外存款”、“縣級待結算財政款項”科目和“待轉國庫存款利息”表外科目核算國庫業(yè)務，以上各會計科目的具體核算內容和使用方法詳見附表。

二、關于財政存款的繳存與計息

（一）代理縣級支庫業(yè)務使用的“縣級地方財政庫款”、“財政預算專項存款”、“縣級財政預算外存款”、“縣級待結算財政款項”科目中核算的存款，納入全額向人民銀行劃繳財政存款的范圍，其中，除“縣級待結算財政款項”科目之外，其他三個科目納入國庫存款計息范圍，由人民銀行計付利息。信用社應于收到利息的當日將利息收入轉入“縣級地方財政庫款”科目中的相關賬戶，信用社不墊付利息。具體計息辦法按照《中國人民銀行關于國庫存款計付利息有關問題的通知》（銀發(fā)［2003］44號）規(guī)定辦理。

（二）代理鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫業(yè)務使用的“地方財政庫款”、“財政預算外存款”、“待結算財政款項”科目核算的存款，視同一般性存款向人民銀行繳存存款準備金，其中，除“待結算財政款項”科目外，其他兩個科目納入國庫存款計息范圍，由辦理鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫存款業(yè)務的信用社直接按單位活期存款利率計付利息。具體計息辦法按照《中國人民銀行關于鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫存款及信用社代理支庫庫款計息問題的通知》（銀發(fā)［2003］88號）規(guī)定辦理。

三、關于信用社代理國庫業(yè)務的監(jiān)督管理

（一）各地信用社要嚴格按照全國信用社統(tǒng)一會計科目中設置的專用科目進行代理國庫業(yè)務的核算，不得擅自設置會計科目或在其他會計科目中核算代理國庫業(yè)務。各地信用社要嚴格按照代理國庫業(yè)務的有關規(guī)定和本通知要求，結合自身工作實際，認真制定相關的內控管理制度和辦法，并嚴密會計核算手續(xù)，提高會計核算質量，切實做好代理國庫工作。信用社各級行業(yè)管理部門要經(jīng)常性地對信用社代理國庫業(yè)務進行監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題，特別是不正確使用會計科目和相關賬務核算存在差錯的要及時進行糾正。

（二）人民銀行各級國庫部門要加大對信用社代理國庫業(yè)務的檢查力度，督促信用社嚴格按照規(guī)定經(jīng)辦代理國庫業(yè)務，在審核中，對存在違規(guī)操作行為的信用社，要依據(jù)《辦法》中的相關規(guī)定嚴肅查處。各銀監(jiān)局在對信用社的日常監(jiān)督管理中，要把信用社代理國庫業(yè)務納入監(jiān)管工作范圍，對違規(guī)辦理國庫業(yè)務的信用社也要按照相關規(guī)定進行查處。

（三）中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部及省會（首府）和計劃單列城市中心支行要會同各銀監(jiān)局，及時將此通知轉發(fā)至轄區(qū)內信用社，并督促其認真貫徹執(zhí)行。

二○○四年一月九日

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