第一篇：虛假財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)案例分析培訓(xùn)班

（3）故意隱瞞重大關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)；（4）虛假發(fā)行股票；（5）或有事項(xiàng)不披露；

（6）將經(jīng)營(yíng)不善的子公司投資采用成本法，合并會(huì)計(jì)報(bào)表又將其排斥在外，合并報(bào)表中形成虛擬“投資”。（7）投資收益魔術(shù)；

（8）混淆收益性支出與資本性支出；（9）低估負(fù)債、費(fèi)用掛帳；（10）不符合收入確認(rèn)條件等。

4、非法手段

制造虛假交易、偽造原始憑證，如

（1）偽造虛假交易，如銀廣夏2000年報(bào)。（2）貨幣資金或固定資產(chǎn)造假，如東方電子。

（二）技術(shù)性分類 職能 分類 計(jì)量

含義

確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)要素歸屬 確定會(huì)計(jì)要素計(jì)量基礎(chǔ)，計(jì) 算損益

粉飾手段 混淆分類界限

隨意變更會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性

不遵循確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，利用確認(rèn)時(shí)間的彈性 披露不充分，該披露不披露 確認(rèn) 確定會(huì)計(jì)要素的入帳時(shí)間

在報(bào)表附注中對(duì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的說(shuō)明，對(duì)披露 報(bào)表中沒(méi)有的內(nèi)容，但對(duì)投資者利益有影響的事件進(jìn)行披露。

三、粉飾報(bào)表動(dòng)機(jī)

1、獎(jiǎng)金動(dòng)機(jī)；

2、保全官職及升遷動(dòng)機(jī)；

3、上市動(dòng)機(jī)；

4、高價(jià)發(fā)行股票動(dòng)機(jī)；

5、配股動(dòng)機(jī)；

6、炒作股票動(dòng)機(jī)；

7、規(guī)避處罰動(dòng)機(jī)；

8、借款動(dòng)機(jī)；

9、避稅動(dòng)機(jī)；

10、甩包袱動(dòng)機(jī)（新任領(lǐng)導(dǎo)）；

11、平滑利潤(rùn)動(dòng)機(jī)等。

四、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析框架和五大步驟

1、辨認(rèn)關(guān)鍵會(huì)計(jì)政策

如公路企業(yè)的折舊方法、零售業(yè)公司的存貨計(jì)價(jià)，房地產(chǎn)企業(yè)的收入確認(rèn)政策等

2、評(píng)估會(huì)計(jì)彈性

（a）會(huì)計(jì)彈性指企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇余地（b）會(huì)計(jì)彈性大小受制于會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定（c）會(huì)計(jì)彈性越大，會(huì)計(jì)信息的分析價(jià)值越大

（d）彈性領(lǐng)域較大的會(huì)計(jì)政策包括：八項(xiàng)準(zhǔn)備、折舊政策、存貨計(jì)價(jià)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、收入確認(rèn)、或有事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)交易等。

3、評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)策略

（1）企業(yè)選擇的關(guān)鍵會(huì)計(jì)政策與行業(yè)慣例是否一致？若不一致，是因?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與眾不同，還是其他原因？

（2）企業(yè)管理當(dāng)局是否存在利用會(huì)計(jì)彈性進(jìn)行盈余管理的強(qiáng)烈動(dòng)機(jī)？（3）企業(yè)是否改變會(huì)計(jì)政策和估計(jì)？理由是否充分？影響如何？（4）企業(yè)過(guò)去所采用的會(huì)計(jì)政策和估計(jì)是否合乎實(shí)際情況？

（5）企業(yè)是否為了特定會(huì)計(jì)目的而進(jìn)行交易設(shè)計(jì)或從事缺乏商業(yè)理由的交易？

4、評(píng)價(jià)信息披露質(zhì)量

（1）企業(yè)是否披露足夠的信息以評(píng)估企業(yè)的戰(zhàn)略及其經(jīng)濟(jì)后果？（2）報(bào)表附注是否充分解釋關(guān)鍵的會(huì)計(jì)政策及相關(guān)假設(shè)？是否合乎邏輯？（3）企業(yè)是否對(duì)其當(dāng)期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行充分解釋？

（4）如果因會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則的限制導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法對(duì)其關(guān)鍵成功要素進(jìn)行計(jì)量，企業(yè)是否提供額外的信息，以幫助報(bào)告使用者了解企業(yè)對(duì)這些成功要素的管理方法？（5）如果企業(yè)實(shí)施多元化經(jīng)營(yíng)，擁有多個(gè)營(yíng)業(yè)分部，企業(yè)是否編制分部信息，分部報(bào)告的質(zhì)量如何？

（6）管理當(dāng)局如何對(duì)待即將來(lái)臨的不利消息？

（7）企業(yè)與投資者、財(cái)務(wù)分析師的關(guān)系如何？是否向投資者提供企業(yè)詳盡的業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息？

5、辨認(rèn)危險(xiǎn)信號(hào)，包括

（1）未加解釋的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變動(dòng)，經(jīng)營(yíng)惡化時(shí)尤其應(yīng)當(dāng)注意；（2）未加解釋的旨在“提升”利潤(rùn)的異常交易；（3）與銷售有關(guān)的應(yīng)收賬款的非正常增長(zhǎng)；（4）與銷售有關(guān)的存貨的非正常增長(zhǎng)；

（5）報(bào)告利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量之間的差距日益擴(kuò)大；（6）報(bào)告利潤(rùn)與應(yīng)稅所得之間的差距日益擴(kuò)大；

（7）過(guò)分熱衷于融資機(jī)制，如與關(guān)聯(lián)方合作從事研發(fā)，帶有追索權(quán)的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓；（8）出人意料的大額資產(chǎn)沖銷；（9）

2、會(huì)計(jì)責(zé)任

（1）會(huì)計(jì)應(yīng)做的事。

a、《會(huì)計(jì)法》 b、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師；

c、直接責(zé)任人，如現(xiàn)場(chǎng)一級(jí)復(fù)核的非簽字經(jīng)理。（4）責(zé)任承擔(dān)的概率和后果

a、行政責(zé)任，發(fā)生頻率高，后果較輕；

b、民事責(zé)任，發(fā)生頻率相對(duì)低，后果無(wú)法預(yù)料，如 “四大” 每年都有數(shù)以億計(jì)的民事賠償；

d、事責(zé)任，發(fā)生頻率最低，后果是致命的，如安達(dá)信、中天勤。

4、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任關(guān)系 a、兩者完全獨(dú)立的兩種責(zé)任； b、兩者沒(méi)有必然的因果關(guān)系；

c、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告無(wú)問(wèn)題，依然可以引出審計(jì)責(zé)任； d、程序的真實(shí)性不等于報(bào)告的真實(shí)性。e、堅(jiān)持過(guò)錯(cuò)推定原則

（a）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)民事責(zé)任中，應(yīng)堅(jiān)持過(guò)錯(cuò)責(zé)任中過(guò)錯(cuò)推定原則；

（b）若要在民事訴訟中擺脫不利地位，唯一出路是用工作底稿證明自己無(wú)過(guò)錯(cuò)。

（3）安排實(shí)際交易，如特指為了進(jìn)行利潤(rùn)操縱而特別安排或者特別改變了交易方式的交易行為。

（4）安排會(huì)計(jì)交易，如債務(wù)重組、資產(chǎn)重組等。

前兩類手段不影響公司交易行為，后兩類手段利用一定的交易行為實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)操縱。

3、動(dòng)機(jī)與手段關(guān)系

不同公司操縱的動(dòng)機(jī)不同，從而資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)、利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)變化也不相同：（1）虧損公司

主要通過(guò)改變會(huì)計(jì)方法和應(yīng)計(jì)項(xiàng)操縱利潤(rùn)：

a、成本費(fèi)用占收入百分比在虧損當(dāng)年出現(xiàn)大幅度上升； b、非營(yíng)業(yè)利潤(rùn)未發(fā)生大幅度變化。

C、經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)負(fù)債有顯著的上升，特別是預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款和預(yù)提費(fèi)用。（2）扭虧公司

a、各項(xiàng)利潤(rùn)占收入百分比在扭虧當(dāng)年出現(xiàn)大幅度上升。

b、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)及其成本和費(fèi)用項(xiàng)目的改變，可能與虧損年度的改變有關(guān)；

c、非營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的增加，與該類公司主要通過(guò)安排交易進(jìn)行利潤(rùn)操縱的預(yù)期一致。（3）保配公司

a、非主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)顯著增加；

b、該類公司主要通過(guò)安排交易進(jìn)行利潤(rùn)操縱。

4、具體方法

（1）利用資產(chǎn)重組來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)，如并購(gòu)、債務(wù)重組等。

（2）利用關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤(rùn)，如關(guān)聯(lián)方銷售、采購(gòu)業(yè)務(wù)，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，資金往來(lái)，費(fèi)用分?jǐn)偟龋?/p>

（3）利用虛擬資產(chǎn)（不良資產(chǎn)）來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)，如通過(guò)遞延資產(chǎn)、遞延稅款、待攤費(fèi)用、待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失、待處理固定資產(chǎn)損失、3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)、存貨跌價(jià)和積壓損失、投資損失、固定資產(chǎn)損失來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

（4）、利用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)方法的變更來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)，如壞帳準(zhǔn)備計(jì)提方法變更，存貨計(jì)價(jià)方法變更，長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法變更，固定資產(chǎn)折舊方法變更，固定資產(chǎn)折舊年限變更，遞延收益攤銷方法變更等。

（5）選擇不適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)方法來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)，如提前確認(rèn)收入，推遲確認(rèn)本期費(fèi)用、成本，潛虧掛帳，在建工程不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，利用會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)等。

（6）地方政府補(bǔ)貼，如稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼、資產(chǎn)優(yōu)惠等。

二、資產(chǎn)負(fù)債表的審計(jì)程序設(shè)計(jì)

資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的審計(jì)程序設(shè)計(jì)，應(yīng)該從管理層對(duì)報(bào)表的認(rèn)定出發(fā)，相應(yīng)的審計(jì)程序應(yīng)該為搜集能夠證實(shí)管理層認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)服務(wù)。

1、“存在性”的證實(shí)

不同類型的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，證實(shí)“存在”的取證方法不同（1）監(jiān)督盤點(diǎn)

對(duì)于實(shí)物類資產(chǎn)，如現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、庫(kù)存或寄存的有價(jià)證券，監(jiān)督盤點(diǎn)幾乎是必不可少的取證方法。（2）函證

對(duì)于銀行存款、銀行借款、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)、股權(quán)投資等項(xiàng)目等往來(lái)賬項(xiàng)，最好的取證方法莫過(guò)于函證。

原因是函證所搜集到的外部證據(jù)的可靠性較高。

但函證對(duì)于發(fā)現(xiàn)公司是否少計(jì)負(fù)債并無(wú)幫助，這屬于“完整性”的證實(shí)。（3）檢查

對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)，“存在”的證實(shí)，只能依賴于相關(guān)的法律文件的證明，所以，只能通過(guò)檢查（相關(guān)證明文件）這一取證方式進(jìn)行。（4）間接證實(shí)（分析期初余額與發(fā)生額）

對(duì)于其他類型的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目，如待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用，以及所有的所有者權(quán)益項(xiàng)目，期末余額的存在無(wú)法通過(guò)上述方式證實(shí)，這時(shí)只能通過(guò)“期初余額＋本期借方（貸方）發(fā)生額－本期貸方（借方）發(fā)生額＝期末余額”這一會(huì)計(jì)公式來(lái)證實(shí)。

期初余額一般會(huì)在上期審計(jì)中確認(rèn)，所以本期審計(jì)需要對(duì)相關(guān)賬戶的借方、貸方發(fā)生額進(jìn)行審計(jì)，以間接證實(shí)期末余額。

2、“完整性”的證實(shí)

“完整性”認(rèn)定的證實(shí)所要解決的是資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目是否少計(jì)或漏記。主要的取證方法是進(jìn)行截止性檢查，即檢查下一期會(huì)計(jì)記錄中是否包括應(yīng)該屬于資產(chǎn)負(fù)債表截止日的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目。

監(jiān)督盤點(diǎn)、函證也可以起到一定作用，因?yàn)楸P點(diǎn)有可能發(fā)現(xiàn)未記錄的資產(chǎn)項(xiàng)目，函證也可能發(fā)現(xiàn)未記錄的債權(quán)。但是，函證可能無(wú)助于發(fā)現(xiàn)未記錄的負(fù)債。要發(fā)現(xiàn)未記錄的負(fù)債，還需要運(yùn)用分析性復(fù)核等其他取證程序。

3、對(duì)“所有權(quán)”和“義務(wù)”的證實(shí)（1）對(duì)資產(chǎn)所有權(quán)的證實(shí)

一般需要檢查產(chǎn)權(quán)證明文件，如房產(chǎn)證、機(jī)器設(shè)備的發(fā)票、土地使用權(quán)的證明文件、存貨的采購(gòu)發(fā)票等，此時(shí)，檢查是一種主要的取證方法。（2）對(duì)負(fù)債是否符合定義的證實(shí)

對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表上所列負(fù)債是否是法律意義上的負(fù)債的檢查。此時(shí)，檢查相關(guān)的證明文件也是一種主要的取證方法。

4、對(duì)“計(jì)價(jià)”的證實(shí)

除貨幣資金外，幾乎所有的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目都涉及到計(jì)價(jià)問(wèn)題（1）負(fù)債項(xiàng)目

負(fù)債的計(jì)價(jià)問(wèn)題比較簡(jiǎn)單，基本是按照現(xiàn)值計(jì)價(jià)；（2）資產(chǎn)項(xiàng)目

資產(chǎn)中計(jì)價(jià)問(wèn)題最復(fù)雜的就是存貨項(xiàng)目了。資產(chǎn)計(jì)價(jià)需要關(guān)注的是資產(chǎn)是否多計(jì)，從而導(dǎo)致利潤(rùn)多計(jì)，因此，需要重點(diǎn)關(guān)注“八項(xiàng)減值準(zhǔn)備”。

5、對(duì)“報(bào)表列示與披露”的證實(shí)。（1）資產(chǎn)項(xiàng)目

資產(chǎn)項(xiàng)目主要涉及資產(chǎn)的使用是否受到限制，如資產(chǎn)的抵押、質(zhì)押；（2）負(fù)債項(xiàng)目

負(fù)債則涉及是否有特定的償債條款，如當(dāng)公司財(cái)務(wù)狀況較差時(shí)，可能需要提前償還債務(wù)等。同時(shí)，也涉及到或有負(fù)債項(xiàng)目。對(duì)該認(rèn)定，也主要通過(guò)檢查來(lái)證實(shí)。

三、利潤(rùn)表的審計(jì)程序設(shè)計(jì)

1、對(duì)“發(fā)生”的證實(shí)

對(duì)收入、成本、費(fèi)用項(xiàng)目“發(fā)生”的證實(shí)，只能通過(guò)檢查這些項(xiàng)目發(fā)生的原始單據(jù)來(lái)進(jìn)行，因此，檢查是一種重要的取證方法。當(dāng)然，有效的分析性復(fù)核方法也必不可少。

2、對(duì)“完整性”的證實(shí)

除了分析性復(fù)核方法之外，最有效的證實(shí)“完整性”的方法就是截止性檢查。

3、對(duì)“確認(rèn)”的證實(shí)

與對(duì)“發(fā)生”認(rèn)定的取證方法相同。

4、對(duì)“報(bào)表列示與披露”的證實(shí)

主要是檢查收入、費(fèi)用、成本項(xiàng)目的列示是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度及其他披露規(guī)定的要求。

四、現(xiàn)金流量表的審計(jì)程序設(shè)計(jì)

1、現(xiàn)金流量表審計(jì)的特殊性

由于以下原因，現(xiàn)金流量表的審計(jì)具有一些特殊性：

（1）管理層對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定并不包括對(duì)現(xiàn)金流量表的認(rèn)定，難以從管理層認(rèn)定直接導(dǎo)出現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)；

（2）現(xiàn)有會(huì)計(jì)制度下的會(huì)計(jì)科目與現(xiàn)金流量表項(xiàng)目之間不存在直接對(duì)應(yīng)關(guān)系；（3）現(xiàn)金流量表采用收入實(shí)現(xiàn)值編制，不容易受到操縱。

2、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)

（1）現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)的合理性，即企業(yè)采用的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物基礎(chǔ)是否合理。（2）現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表相應(yīng)項(xiàng)目勾稽關(guān)系的正確性。（3）現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目分類的合理性。如果項(xiàng)目分類存在嚴(yán)重問(wèn)題，同樣會(huì)誤導(dǎo)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者。

（4）現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的披露的適當(dāng)性。

3、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目審計(jì)程序的審計(jì)要點(diǎn)

（1）對(duì)現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)，即現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物的合理性進(jìn)行檢查。（2）對(duì)主要項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表項(xiàng)目的勾稽關(guān)系進(jìn)行檢查。（3）對(duì)主要項(xiàng)目分類的合理性進(jìn)行檢查。

（4）對(duì)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目披露的適當(dāng)性進(jìn)行檢查。應(yīng)保證按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度及相關(guān)的披露要求進(jìn)行披露。

五、當(dāng)合法性與公允性發(fā)生沖突怎么辦

1、情形

會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)中的合法性和公允性經(jīng)常會(huì)發(fā)生沖突。

2、對(duì)策

在此情況下，一些審計(jì)師可能會(huì)把公允性放在首位，而把合法性放在（3）實(shí)際數(shù)與計(jì)劃、預(yù)算等比較；（4）考察關(guān)聯(lián)帳戶間的關(guān)系；

（5）將各項(xiàng)資金、生產(chǎn)比率、效率和變動(dòng)趨勢(shì)與同業(yè)平均值相比；（6）會(huì)計(jì)信息與經(jīng)濟(jì)信息的關(guān)系；

（7）與其他同類部門比較各項(xiàng)比率、效率和變動(dòng)趨勢(shì)；（8）與被審單位自行編制的資料比較；（9）詳細(xì)檢查異常項(xiàng)目的會(huì)計(jì)與非會(huì)計(jì)信息

2003

第二篇：虛假?gòu)V告案例及其分析

虛假?gòu)V告案例及其分析

【案例1】：2004年8月2日，《上海瞭望東方周刊》一篇題為《北京新興醫(yī)院巨額廣告打造“包治百病”神話》的文章，對(duì)自稱是“目前國(guó)內(nèi)規(guī)模最大、醫(yī)療水平最高”、“專業(yè)醫(yī)治不孕不育癥的‘超級(jí)航母’”北京新興醫(yī)院提出了質(zhì)疑。該報(bào)道指出北京新興醫(yī)院其實(shí)是用錢炮制了一個(gè)“送子”神話，所謂的“高療效”是億萬(wàn)元廣告吹出來(lái)的。而給該醫(yī)院做廣告的唐國(guó)強(qiáng)、解曉東兩位明星也同時(shí)遭到質(zhì)疑。隨后，各大報(bào)紙對(duì)此進(jìn)行了進(jìn)一步的報(bào)道，該醫(yī)院將網(wǎng)站上部分虛假內(nèi)容做了更正并收購(gòu)了部分有相關(guān)報(bào)道的報(bào)紙。

北京新興醫(yī)院被曝光后，公眾及監(jiān)管部門紛紛質(zhì)疑該院“鋪天蓋地的廣告有夸大成分”，各媒體也不斷接到來(lái)自各地患者的投訴，投訴的范圍亦超出該院涉嫌“夸大宣傳”，刊出不實(shí)廣告打造“送子”神話，更多的患者、同業(yè)專家、醫(yī)師、藥師對(duì)北京新興醫(yī)院的高額收費(fèi)、醫(yī)生資質(zhì)、檢查過(guò)程、用藥過(guò)程、治療效果等提出全面質(zhì)疑。一時(shí)間，媒體對(duì)這家醫(yī)院的報(bào)道，似乎比該醫(yī)院在全國(guó)20多家電視臺(tái)做的廣告更引人注目。

【分析】作為關(guān)系公眾生命安全的醫(yī)院，北京新興醫(yī)院通過(guò)大量虛假?gòu)V告，贏得了市場(chǎng)，騙取了消費(fèi)者的信任，其性質(zhì)是非常惡劣的。就整個(gè)案例來(lái)看，北京新興醫(yī)院的虛假?gòu)V告主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：首先是聘請(qǐng)觀眾熟悉的代言人，提高對(duì)新興醫(yī)院的信賴感。其次是通過(guò)大范圍在全國(guó)衛(wèi)視頻道的垃圾時(shí)段密集播出電視廣告，建立了較高的知名度。品牌傳播到一定的階段后，又在央視黃金時(shí)段投放公益性廣告，進(jìn)一步提升認(rèn)知度和權(quán)威性。同時(shí)新興醫(yī)院還采用多種廣告形式，如證言廣告、電視短片廣告、說(shuō)唱廣告、浮標(biāo)廣告、冠名廣告、訪談節(jié)目形式的廣告等多版本廣告來(lái)增強(qiáng)傳播效果。最后是廣告語(yǔ)言中的“最高”、“全面”、“所有”、“都能”等無(wú)疑為新興醫(yī)院戴上了神奇的光環(huán)。

我們從危機(jī)發(fā)生后醫(yī)院的一些做法可以看出，北京新興醫(yī)院在危機(jī)處理上嚴(yán)重違反了“誠(chéng)信”和“系統(tǒng)”處理的原則。事件發(fā)生后，新興醫(yī)院并沒(méi)有出來(lái)主動(dòng)承認(rèn)錯(cuò)誤，積極修改，而是采取了“遮、掩、捂、推”的處理手段，試圖收購(gòu)報(bào)紙，指責(zé)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手操作等，根本沒(méi)有意識(shí)到自身存在的問(wèn)題。這足以說(shuō)明新興醫(yī)院缺乏對(duì)危機(jī)性質(zhì)和危機(jī)嚴(yán)重性的認(rèn)識(shí)，更無(wú)從談及危機(jī)處理的技巧。

資料來(lái)源：衛(wèi)生法制論壇；葉秉喜、龐亞輝著《考驗(yàn)——危機(jī)管理定乾坤》

【案例2】李嘉欣代言黃金葉墜

代言**：香港女星李嘉欣在電視購(gòu)物節(jié)目中代言的黃金葉墜，到了消費(fèi)者手中突然“金鳳凰變成了老母雞”。從99足金變成了一片黃銅，售價(jià)398元的東西被揭成本僅16元。明星帶著名人的光環(huán)和聲譽(yù)為商家叫賣，著實(shí)令人防不勝防。

【分析】至于有多少消費(fèi)者這是被騙，我們也無(wú)從統(tǒng)計(jì)，只是以該種形式出現(xiàn)的又豈止李嘉欣代言的廣告和產(chǎn)品，現(xiàn)在存在的虛假?gòu)V告不僅行業(yè)擴(kuò)大而且其傳播方式也不斷地進(jìn)行了改變，生活之中幾乎是無(wú)處不在。他們?cè)谶`反法律的同時(shí)也將人民的精神文明進(jìn)行了踐踏，讓我們的生活充滿了低俗和虛假的信息。

資料來(lái)源：

【案例3】《北京廣播節(jié)目報(bào)》1998年4月10日刊登的一則廣告：“肝炎患者與腰腿痛患者的福音。A氏電子治療器，系本廠專利技術(shù)產(chǎn)品，專利保護(hù)號(hào)：85100782。經(jīng)國(guó)家選送1996年?布魯塞爾尤里卡?世界博覽會(huì)，去年11月新華社向全國(guó)發(fā)布新聞以來(lái)，先后20余家報(bào)社記者采訪并發(fā)布了消息，光明日?qǐng)?bào)、人民日?qǐng)?bào)、工人日?qǐng)?bào)、健康報(bào)專題報(bào)道了本廠A氏電子治療器。患者紛紛來(lái)尋求購(gòu)。電子治療器是現(xiàn)代電子化技術(shù)裝備起來(lái)的醫(yī)療器械，用音頻電流作治療源，疏通經(jīng)絡(luò)、去邪扶正，調(diào)節(jié)免疫功能。療效高、無(wú)副作用。治療時(shí)間短，最適應(yīng)乙型肝炎與腰腿痛，經(jīng)全國(guó)26個(gè)省、市醫(yī)院600多例臨床證明，治愈率達(dá)95％。對(duì)骨質(zhì)增生、類風(fēng)濕、關(guān)節(jié)炎、各種神經(jīng)痛、支氣管炎、支氣管擴(kuò)張、神經(jīng)衰弱、偏癱、閉經(jīng)痛經(jīng)、痔瘡等均有明顯療效，被患者稱為?神匣子?。是家庭必備的治療工具。男女老少均可使用，附有詳細(xì)說(shuō)明書，本部已向用戶直接辦理郵購(gòu)業(yè)務(wù)。需要者可通過(guò)各地郵局或銀行匯款。一型每臺(tái)售價(jià)25元，二型每臺(tái)售價(jià)30元（包括郵費(fèi)、包裝費(fèi)），本部按匯款的前后順序發(fā)貨，為使用戶滿意，質(zhì)量實(shí)行三包。這條廣告內(nèi)容是虛假的，令人誤解的，也是違反《廣告法》有關(guān)規(guī)定的，因此已被廣告管理機(jī)關(guān)依法查處?！痉治觥浚?）這則廣告中所提到的“1996年選送?布魯塞爾尤里卡?世界博覽會(huì)”的說(shuō)法與客觀事實(shí)有出入；（2）廣告中所稱的“經(jīng)全國(guó)26個(gè)省、市醫(yī)院600多例臨床證明，治愈率達(dá)95％”佐證材料沒(méi)有調(diào)查根據(jù)，目的是誤導(dǎo)消費(fèi)者，使消費(fèi)者對(duì)廣告中所言信以為真，從而，增強(qiáng)購(gòu)買的決心。使廣告刊戶達(dá)到促銷的目的；（3）廣告中“神匣子”的說(shuō)法有些夸大其詞，片面地夸大了產(chǎn)品的性能、功效；（4）《廣告法》第十一條規(guī)定：“未取得專利權(quán)的，不得在廣告中謊稱取得專利權(quán)。”而此廣告卻編造了“專利保護(hù)號(hào)：85100782?！币驯粡V告監(jiān)督管理機(jī)關(guān)查處。

資料來(lái)源：

【案例4】曲美廣告被浙江藥監(jiān)局認(rèn)定為虛假違法廣告

浙江省食品藥品監(jiān)督管理局虛假違法廣告警示，范冰冰、鞏俐和“世界小姐”關(guān)琦代言的曲美榜上有名。

省藥監(jiān)局說(shuō)，曲美其實(shí)是處方藥，需要標(biāo)注通用名“鹽酸西布曲明膠囊”，憑醫(yī)生處方購(gòu)買，針對(duì)的是糖尿病引起的肥胖和血脂異常導(dǎo)致肥胖等特殊人群，一般人服用有副作用，危害健康。

范冰冰拍攝了兩部廣告片。第一部中，她說(shuō)：“戀愛的季節(jié)，曲美，開始我的全新蛻變，3周重現(xiàn)輕盈體態(tài)，6周瘦出完美曲線，用曲美，好身材。”第二部比較簡(jiǎn)短，她帶著幾位美女一起說(shuō)：“快來(lái)跟我們一起曲美吧?！爆F(xiàn)在，曲美的平面廣告多用她“用曲美，好身材”的廣告語(yǔ)。

鞏俐在電視廣告片中說(shuō)：“曲美，國(guó)際領(lǐng)先，權(quán)威認(rèn)證，科學(xué)減肥??塑造美好形體，有效減少腰、腹、臀、頸部脂肪。一日一粒輕松方便，美好人生從曲美開始。”

關(guān)琦在電視廣告中說(shuō)：“曲美引領(lǐng)國(guó)際時(shí)尚，看得見的美，健康之美。曲美時(shí)代，完美身材。”

【分析】明星代言時(shí)應(yīng)清楚產(chǎn)品的具體功效，“但明星可能連曲美是處方藥不能隨便亂吃都不知道”。另外，《廣告法》也規(guī)定明星不能以服藥者、患者的身份來(lái)宣傳產(chǎn)品的功效。事實(shí)上，曲美已被認(rèn)定發(fā)布虛假違法廣告，明星代言這些廣告，就是涉嫌代言虛假?gòu)V告。其對(duì)療效下斷言和以藥品換購(gòu)的方式促銷都違反了《廣告法》和《藥品管理法》。

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第三篇：媒體虛假報(bào)道案例分析

虛假新聞分析

王迎雪（1118007159）廣播電視編導(dǎo)

媒體報(bào)道的應(yīng)該客觀事實(shí)，這是新聞界的一個(gè)共識(shí)。不過(guò)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和媒介競(jìng)爭(zhēng)的加劇，虛假新聞開始作為很多媒體賣點(diǎn)之一，典型案例分析。

一、挾尸要價(jià)和直播諾康死刑事件，兩件事情同樣涉及媒體底線問(wèn)題，以及它將人的尊嚴(yán)放到了一個(gè)怎樣的地位。媒體真實(shí)報(bào)道看起來(lái)無(wú)可厚非，但要跟人的尊嚴(yán)讓位。窺私欲的膨脹不能以對(duì)個(gè)體的傷害為代價(jià)，我們都應(yīng)該知道底線在哪里。

二、楊麗娟事件和楊武事件。過(guò)度報(bào)道的事實(shí)，在利益的驅(qū)使下，媒體成了一個(gè)放大鏡策劃人推動(dòng)整的事件的緊張，真實(shí)是第一個(gè)犧牲的東西。媒體拋棄了旁觀者的角色，主動(dòng)參與事件發(fā)展甚至大力推動(dòng)，這樣就可以推出更加獨(dú)特更吸引人的新聞，也意味著更低的成本更多的新聞資源。媒體井噴式的報(bào)道，毫不費(fèi)力的把一件事或者一個(gè)由頭變成新聞熱點(diǎn)，哪怕事實(shí)或根本不存在或者本身無(wú)關(guān)痛癢。媒體只是需要這么一個(gè)新聞來(lái)刺激觀眾匱乏的注意力，事實(shí)本身沒(méi)有可讀性，策劃的新聞，有故事一樣發(fā)展高潮的新聞，才是媒體最喜歡的原料。本來(lái)?xiàng)铥惥曛皇且粋€(gè)狂熱的粉絲，微不足道，但是媒體發(fā)現(xiàn)了這道菜，相互爭(zhēng)搶，循循誘導(dǎo)當(dāng)事人，才導(dǎo)致了一場(chǎng)媒體的狂歡和一個(gè)家庭不可挽回的悲劇。楊武，一個(gè)極其普通的強(qiáng)奸事件，但是加上城管貧苦大眾之類的帽子以后，肯定會(huì)更加耐人尋味，所以我們需要這些興趣點(diǎn)，媒體做的就是這么一個(gè)事情，把新聞做成一個(gè)故事，把新聞變成一個(gè)商品，炒作包裝欺詐一應(yīng)俱全。

三、藏羚羊走過(guò)青藏鐵路和bbc報(bào)道伊拉克戰(zhàn)爭(zhēng)照片失實(shí)問(wèn)題，同樣還有新聞聯(lián)播采用虛假資料欺騙大眾的問(wèn)題。政策的需要，和媒體監(jiān)管制度的缺失這諸如此類的事件中，都是不可缺少的推動(dòng)力。因?yàn)槊襟w自身固有的政治屬性，很多時(shí)候?yàn)榱水?dāng)時(shí)的政治需要，媒體會(huì)選擇性報(bào)道某些所謂事實(shí)。雖然這些虛假新聞后來(lái)被澄清推翻，但是媒體自身和政府背后的操控力量損失極小，最后被送上審判臺(tái)的只能是替罪羊。一個(gè)民主開放的社會(huì)，應(yīng)該保證新聞的相對(duì)自由，這是基本常識(shí)。虛假新聞最后得以廣泛傳播，也是媒體監(jiān)管失職的表現(xiàn)，信息來(lái)源真實(shí)性是報(bào)道新聞的重中之重，任何情況下都應(yīng)該遵循。除了政府監(jiān)管，媒體內(nèi)部也應(yīng)該建立完善的自我審查機(jī)制。新聞是公眾的，責(zé)任感是必須的。

四、李天一和碰瓷大媽事件里，不可忽視的媒介審判，失范的媒體暴力。媒體的責(zé)任是傳遞信息，提供交流，它有評(píng)判的自由，卻沒(méi)有審判的權(quán)力。并且，媒體不可思議的影響力，往往會(huì)對(duì)法律的公正提出考驗(yàn)，這種壓力或多或少以公眾輿論的形式出現(xiàn)。我們不拒絕媒體的審判，但是這種評(píng)價(jià)，應(yīng)該基于法律的公正。李天一，或者說(shuō)，李某某，一個(gè)幾乎被全程直播的媒體審判，公開保證公正，但媒體旗幟鮮明情緒激烈的報(bào)道又何嘗不是一種偏見。北京碰瓷大媽，事實(shí)證明是僅僅一個(gè)虛假報(bào)道，同樣引發(fā)一場(chǎng)聲勢(shì)浩大大眾討論，媒體拉開大旗，大眾踴躍站隊(duì)，事實(shí)本身卻消亡了。

那么，如何預(yù)防虛假新聞？

一、資源整合，虛假新聞不是一個(gè)可以輕易禁止的東西。新聞每天都在發(fā)生，信息時(shí)刻傳播，事后追究避免不了新聞本身產(chǎn)生的負(fù)面作用，顯得力不從心。紙媒行業(yè)在強(qiáng)大的網(wǎng)絡(luò)等新媒體的攻擊下，面臨衰落，而新興的網(wǎng)絡(luò)媒體卻沒(méi)剝奪了采訪權(quán)。因?yàn)闆](méi)有采訪權(quán)，轉(zhuǎn)載摘錄勢(shì)必會(huì)造成一部分侵權(quán)問(wèn)題，為了實(shí)時(shí)新聞的及時(shí)性，網(wǎng)站又不得不自己制造新聞，新聞失實(shí)也是不可避免的問(wèn)題。如果可以在傳統(tǒng)媒體和新興媒體之間實(shí)現(xiàn)資源整合，政策松綁，人員流動(dòng)自由統(tǒng)一對(duì)待，給予新媒體采訪權(quán)和人員支持，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)媒體的轉(zhuǎn)型過(guò)渡，既整合了資源，又保證了媒體發(fā)展的良性需求。

二、政府的責(zé)任。清者自清，外部環(huán)境是滋生傳播虛假新聞的重要因素，如果把注意力拓展到虛假新聞之外，情況就會(huì)簡(jiǎn)單得多。而且，很多涉及謠言虛假新聞的刑事案件中，政府處理做法簡(jiǎn)單粗暴，體現(xiàn)出政府公關(guān)的失敗和國(guó)家的不自信，手段方式問(wèn)題直接決定成敗。對(duì)人的尊重，對(duì)話語(yǔ)權(quán)民主自由的尊重，這是必須堅(jiān)持的處理原則。

三、相關(guān)法律的跟進(jìn)和大眾共識(shí)的形成。法律是硬保證，大眾共識(shí)是軟環(huán)境。既要有制度規(guī)范新聞的生產(chǎn)發(fā)布和處罰，又要有對(duì)新聞對(duì)象——大眾，整體認(rèn)識(shí)的提升，才可能實(shí)現(xiàn)對(duì)虛假新聞的有效治理。

第四篇：審計(jì)案例分析

2012年春《審計(jì)案例分析》期末考試復(fù)習(xí)重點(diǎn)

一、考試要求

《審計(jì)案例研究》是中央廣播電視大學(xué)開放教育會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)（本科）限選課程，是在?？啤镀髽I(yè)財(cái)務(wù)管理》、《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《管理會(huì)計(jì)》和《審計(jì)學(xué)原理》以及本科《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《高級(jí)財(cái)務(wù)管理》、《財(cái)務(wù)案例研究》等課程的基礎(chǔ)上，為進(jìn)一步提高學(xué)生審計(jì)理論層次和專業(yè)判斷能力而設(shè)置的一門專業(yè)課。要求學(xué)生在學(xué)完本課程后，能夠比較全面地了解、掌握審計(jì)學(xué)的基本理論、基本方法和基本技能，并使審計(jì)理論研究與專業(yè)判斷能力提升到一個(gè)更高的層面。據(jù)此，本課程的考試重點(diǎn)包括基本知識(shí)和應(yīng)用能力兩個(gè)方面，主要考核學(xué)生對(duì)審計(jì)的基本理論、現(xiàn)行法規(guī)的理解和案例分析能力。在各章的考核要求中，有關(guān)基本理論及案例分析能力的內(nèi)容按“重點(diǎn)掌握、一般掌握”兩個(gè)層次要求。

重點(diǎn)掌握：要求學(xué)生能綜合運(yùn)用所學(xué)的基本方法和基本技能，根據(jù)所給的條件，綜合處理解決本課程涉及的業(yè)務(wù)問(wèn)題及案例分析。一般掌握：要求學(xué)生對(duì)本課程的基本知識(shí)和相關(guān)知識(shí)以及現(xiàn)行審計(jì)制度與法規(guī)有所了解。

二、試題類型及結(jié)構(gòu)

試題類型大致分為客觀性試題和主觀性試題兩大類。

（1）判斷并說(shuō)明理由題：考核對(duì)審計(jì)專業(yè)知識(shí)的分析判斷能力。判斷題占全部試題的30％左右。

（2）單項(xiàng)案例分析題：考核對(duì)基本概念、理論、方法的掌握及應(yīng)用程度。單項(xiàng)案例分析題占全部試題的30％左右。

（3）綜合案例分析題：主要考核對(duì)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和審計(jì)專業(yè)知識(shí)的掌握程度及綜合分析能力。綜合案例分析題中涉及計(jì)算題要求寫出計(jì)算公式及主要計(jì)算過(guò)程；需要進(jìn)行理論分析的則要注明相應(yīng)的國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)。綜合案例分析題占全部試題的40％左右。

三、考核形式

形成性考核形式為平時(shí)作業(yè)、參加學(xué)習(xí)小組活動(dòng)和網(wǎng)上討論等形式；期末考試形式為開卷筆試。

四、答題時(shí)限

期末考試的答題時(shí)限為90分鐘。

五、其它說(shuō)明

本課程期末考試必須帶教材，可以攜帶計(jì)算器等計(jì)算工具。

六、期末考試復(fù)習(xí)要點(diǎn)

一、判斷并說(shuō)明理由題參考省電大“審計(jì)案例研究”在線學(xué)習(xí)的平臺(tái)“期末復(fù)習(xí)”欄目的“判斷題及答案”里相關(guān)題目。

二、單項(xiàng)案例分析與綜合案例分析題的復(fù)習(xí)重點(diǎn)：

1．在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？

2．結(jié)合教材第九章案例二《黎夏公司總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例》中的表9－6 “黎夏公司總經(jīng)理任期目標(biāo)履行情況表”分析黎夏公司2007年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于2006年主要原因。

3．審計(jì)人員李仁在對(duì)ABC公司2010會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，通過(guò)與該公司管理層當(dāng)局和前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，察覺到可能存在導(dǎo)致該公司會(huì)計(jì)報(bào)表失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊。

要求：（1）李仁對(duì)查明ABC公司可能存在的錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任是什么？

（2）李仁對(duì)ABC公司存在的錯(cuò)誤與舞弊的報(bào)告責(zé)任是什么？

4.資料：假設(shè)審計(jì)人員王軍在對(duì)華興公司負(fù)債業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司于2010年4月1日向海淀工行取得流動(dòng)資金借款200，000元，期限是3個(gè)月，借款月利率為5.5‰，該公司的會(huì)計(jì)處理為：

(1)取得借款時(shí)：借：銀行存款 200，000

貸：短期借款 200，000

(2)4月、5月、6月底預(yù)提利息時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)外支出 1，100 貸：短期借款 1，100(3)6月底歸還借款時(shí)： 借：短期借款 203，300貸：銀行存款 203，300 要求：

（1）指出該公司會(huì)計(jì)處理的不當(dāng)之處；

（2）分析該公司對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)的不當(dāng)處理是否會(huì)影響的損益狀況，并進(jìn)行相應(yīng)的賬項(xiàng)調(diào)整。

5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳在對(duì)A公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)控制度進(jìn)行研究評(píng)價(jià)后，發(fā)現(xiàn)A公司存在下述可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況：

（1）存貨盤點(diǎn)欠缺認(rèn)真；

（2）由紅特公司代管的甲材料可能并不存在；

（3）通過(guò)銷售與收款循環(huán)審計(jì)發(fā)現(xiàn)已銷產(chǎn)成品可能未進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理；（4）A公司將明光公司存放在倉(cāng)庫(kù)中的乙材料計(jì)入該公司存貨項(xiàng)目中。

要求：針對(duì)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)當(dāng)采用什么實(shí)質(zhì)性程序進(jìn)行審查？6.假定某審計(jì)工作中存在以下情況：

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未曾觀察客戶的存貨盤點(diǎn)，又無(wú)其他程序可供替代。(2)委托人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制。(3)根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及可能存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按照

財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題暫行規(guī)定》，該等或有負(fù)債可能影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了披露。(4)被審單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作賬務(wù)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議將其作賬務(wù)處理并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息入賬，被審單位拒絕采納。

對(duì)上述各種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告？

7.教材第三章案例一《永鋒公司應(yīng)付賬款審計(jì)案例》中表3―2是審計(jì)人員取得的永鋒公司應(yīng)付賬款明細(xì)表中的部分內(nèi)容，假設(shè)劉華雨決定選擇其中的兩家公司（供貨人）進(jìn)行函證。請(qǐng)問(wèn)他應(yīng)該選擇哪兩家？假設(shè)表中的客戶為購(gòu)貨人（債務(wù)人），所反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容是應(yīng)收賬款期初余額、本期發(fā)生額和期末余額，劉華雨又應(yīng)該選擇哪兩家客戶進(jìn)行函證？這兩種選擇在問(wèn)題考慮上有什么不同嗎？

8．結(jié)合教材第十章案例二《北京哲平會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制案例》，你認(rèn)為哲平會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)如何完善審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制？

9．下表反映一家上市公司及同期行業(yè)平均的財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，試分析這組數(shù)據(jù)，以確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。

10．會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立質(zhì)量責(zé)任制有何意義？如何建立？

11．在第九章案例二《黎夏公司總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例》中，黎夏公司總經(jīng)理真實(shí)性、合法性責(zé)任履行情況的審查結(jié)果與經(jīng)濟(jì)效益責(zé)任履行情況的審查結(jié)果在哪些方面是相互印證的？

12．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司2010財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。除自營(yíng)業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺(tái)出租，并為承租商提供商品倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和期中測(cè)試的結(jié)果，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃于2010年12月31日實(shí)施存貨監(jiān)盤程序。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）在到達(dá)存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)后，監(jiān)盤人員觀察代銷柜臺(tái)承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨(dú)存放并予以標(biāo)明，確定其未被納入存貨盤點(diǎn)范圍。

（2）在甲公司開始盤點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)識(shí)。

（3）對(duì)以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計(jì)算確定存貨的數(shù)量。

（4）在存貨監(jiān)盤過(guò)程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次等情況。

（5）對(duì)存貨監(jiān)盤過(guò)程中收到的存貨，要求甲公司單獨(dú)碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。（6）在存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點(diǎn)表單以外的所有盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。

要求：

（1）針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（2）假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達(dá)盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取何種補(bǔ)救措施。

13．對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)是否需要對(duì)所有債務(wù)人進(jìn)行函證？在確定函證規(guī)模時(shí)應(yīng)考慮哪些因素？

14．假設(shè)審計(jì)人員現(xiàn)需審計(jì)一家物流企業(yè)，在對(duì)其固定資產(chǎn)的存在性實(shí)施審計(jì)時(shí)，由于該行業(yè)固定資產(chǎn)在極為廣大的區(qū)域內(nèi)流動(dòng)，給盤點(diǎn)帶來(lái)困難，審計(jì)人員應(yīng)如何解決這一問(wèn)題？

15.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2011年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到，甲公司將客戶驗(yàn)貨簽收作為銷售收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)。部分與銷售相關(guān)的控制內(nèi)容摘錄如下：

(1)每筆銷售業(yè)務(wù)均需與客戶簽訂銷售合同。(2)賒銷業(yè)務(wù)需由專人進(jìn)行信用審批。

(3)倉(cāng)庫(kù)只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨通知單時(shí)才能供貨。

(4)負(fù)責(zé)開具發(fā)票的人員無(wú)權(quán)修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價(jià)目表。(5)財(cái)務(wù)人員根據(jù)核對(duì)一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票編制記賬憑證并確認(rèn)銷售收入。

(6)每月末，由獨(dú)立人員對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬進(jìn)行調(diào)節(jié)。要求：

(1)針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)所列控制，逐項(xiàng)指出是否與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。(2)從所選出的與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的控制中，選出一項(xiàng)最應(yīng)當(dāng)測(cè)試的控制，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

16.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：

（1）合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級(jí)經(jīng)理晉級(jí)為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降晉為高級(jí)經(jīng)理。

（2）內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每三年為一個(gè)周期，選已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，如果事務(wù)所當(dāng)年接愛相關(guān)部門的外部檢查，則當(dāng)年暫停對(duì)所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查，（3）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定，除上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)外，其他需要實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)業(yè)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

（4）工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務(wù)電子檔案，同時(shí)銷毀紙質(zhì)工作底稿。

（5）獨(dú)立性政策規(guī)定，每年需要保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立持要求的培訓(xùn)，并要求高經(jīng)經(jīng)理以上（含高級(jí)經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)函。

（6）分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，自行制度業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。要求：

針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

17根據(jù)所提供的資料，判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告；

18.應(yīng)收賬款函證時(shí)應(yīng)考慮哪些因素？

19．負(fù)債融資、貨幣資金的關(guān)鍵控制點(diǎn)；

20．銷售與收款循環(huán)、采購(gòu)與付款循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及審計(jì)內(nèi)容；

第五篇：財(cái)務(wù)報(bào)告分析

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念：指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日前的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

會(huì)計(jì)報(bào)表附注：對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的各要素的補(bǔ)充說(shuō)明；二是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中無(wú)法描述的其他財(cái)務(wù)信息的補(bǔ)充說(shuō)明

2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的局限性：

1、計(jì)量的局限性;以貨幣為計(jì)量單位計(jì)量的，不能反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的非貨幣性事項(xiàng)

2、內(nèi)容的局限性:（1）因制度原因、保密原因或規(guī)范原因等，不能提供詳盡的因素分析數(shù)據(jù)（2）不能反映企業(yè)未來(lái)將要發(fā)生的事項(xiàng)，只是對(duì)歷史情況的反映（3）不能表明企業(yè)采用的具體會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)方法 3時(shí)間的局限性時(shí)間差隔導(dǎo)致信息不能及時(shí)跟進(jìn)

3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者：

1、投資者

2、債權(quán)人

3、政府及其他機(jī)構(gòu)

4、供應(yīng)商

5、社會(huì)公眾

6、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策者

4、審計(jì)報(bào)告：按照我國(guó)現(xiàn)象規(guī)定，上市公司、國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股或占主導(dǎo)地位的企業(yè)的報(bào)表要經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、公允性和一貫性發(fā)表意見。

5、審計(jì)報(bào)告的分類：無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告、保留意見的審計(jì)報(bào)告、否定意見的審計(jì)報(bào)告和拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告

6、審計(jì)報(bào)告的作用：審計(jì)的有用性依賴于它的獨(dú)立性和能力性

法規(guī)環(huán)境：《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)制度》和《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》是調(diào)整我國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中會(huì)計(jì)關(guān)系的法律總規(guī)范，是會(huì)計(jì)法律規(guī)范體系的最高層次，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)，指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。

7、比較分析法：是指將實(shí)際達(dá)到的數(shù)據(jù)同特定的各種標(biāo)準(zhǔn)相比較，從數(shù)量上確定其差異，并進(jìn)行差異分析或趨勢(shì)分析的一種分析方法。

8、橫向比較法：又稱水平分析法，是指將企業(yè)報(bào)告期財(cái)務(wù)狀況的信息與反映企業(yè)前期或歷史某一時(shí)期財(cái)務(wù)狀況的信息進(jìn)行對(duì)比，研究企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)或財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展變動(dòng)情況的一種財(cái)務(wù)分析方法。

9、縱向比較方法：也叫垂直分析法，它是通過(guò)計(jì)算報(bào)表中各項(xiàng)目總體的的比重或結(jié)構(gòu)，反映報(bào)表中的項(xiàng)目與總體關(guān)系情況及其變動(dòng)情況

10、比率分析法：利用財(cái)務(wù)比率，包括一個(gè)單獨(dú)的比率或一組比率，以表明某一方面的業(yè)績(jī)狀況或能力分析

11、資產(chǎn)：是指一項(xiàng)由過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的資源，而不是由未來(lái)交易或事項(xiàng)形成的資源

12、負(fù)債：是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

13、所有者權(quán)益：指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。

14、收入：指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的。與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

15、費(fèi)用：指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的。會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出。

16、利潤(rùn)：指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果

17關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

利潤(rùn)=收入-費(fèi)用

18資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)：反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表

19、資產(chǎn)負(fù)債表的作用：（1）反映企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布（2）反映企業(yè)資金來(lái)源和構(gòu)成情況(3)反映企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力、短期償債能力和支付能力（4）反映企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)趨勢(shì)（5）反映企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性（6）反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效