第一篇：土地增值稅環(huán)保稅資源稅減免政策依據(jù)及代碼

土地增值稅、環(huán)保稅、資源稅減免政策依據(jù)及代碼

土地增值稅減免政策依據(jù)及代碼目錄

序號(hào)減免項(xiàng)目名稱(chēng)政策名稱(chēng)減免性質(zhì)代碼1對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售住房暫免征收土地增值稅《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》 財(cái)稅〔2008〕137號(hào)110117012普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值率不超過(guò)20%的土地增值稅減免《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》

中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第138號(hào)110117043轉(zhuǎn)讓舊房作為保障性住房且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的免征土地增值稅《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶(hù)區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》 財(cái)稅〔2013〕101號(hào)110117074轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源、且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的免征土地增值稅《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的通知》 財(cái)稅〔2015〕139號(hào)110117095對(duì)企業(yè)改制、資產(chǎn)整合過(guò)程中涉及的土地增值稅予以免征《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行改制上市有關(guān)稅收政策的通知》 財(cái)稅〔2013〕53號(hào)110524016對(duì)企業(yè)改制、資產(chǎn)整合過(guò)程中涉及的土地增值稅予以免征《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)郵政集團(tuán)公司郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》 財(cái)稅〔2011〕116號(hào)110525017對(duì)企業(yè)改制、資產(chǎn)整合過(guò)程中涉及的土地增值稅予以免征《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)中信集團(tuán)公司重組改制過(guò)程中土地增值稅等政策的通知》 財(cái)稅〔2013〕3號(hào)110599018對(duì)企業(yè)改制、資產(chǎn)整合過(guò)程中涉及的土地增值稅予以免征《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司轉(zhuǎn)讓CDMA網(wǎng)及其用戶(hù)資產(chǎn)企業(yè)合并資產(chǎn)整合過(guò)程中涉及的增值稅營(yíng)業(yè)稅印花稅和土地增值稅政策問(wèn)題的通知》

財(cái)稅〔2011〕13號(hào)110599029對(duì)企業(yè)改制、資產(chǎn)整合過(guò)程中涉及的土地增值稅予以免征《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)信達(dá)等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問(wèn)題的通知》 財(cái)稅〔2001〕10號(hào)1108390110對(duì)企業(yè)改制、資產(chǎn)整合過(guò)程中涉及的土地增值稅予以免征《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司處置港澳國(guó)際（集團(tuán)）有限公司有關(guān)資產(chǎn)稅收政策問(wèn)題的通知》 財(cái)稅〔2003〕212號(hào)1108390211對(duì)企業(yè)改制、資產(chǎn)整合過(guò)程中涉及的土地增值稅予以免征《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司等4家金融資產(chǎn)管理公司有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》 財(cái)稅〔2013〕56號(hào)1108390312亞運(yùn)會(huì)組委會(huì)賽后出讓資產(chǎn)取得的收入免征土地增值稅《財(cái)政部

海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于第16屆亞洲運(yùn)動(dòng)會(huì)等三項(xiàng)國(guó)際綜合運(yùn)動(dòng)會(huì)稅收政策的通知》 財(cái)稅〔2009〕94號(hào)1110290213對(duì)北京冬奧組委、北京冬奧會(huì)測(cè)試賽賽事組委會(huì)賽后再銷(xiāo)售物品和出讓資產(chǎn)免征土地增值稅《財(cái)政部

稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)稅收政策的通知》 財(cái)稅〔2017〕60號(hào)1110290314被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)清償債務(wù)免征土地增值稅 《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》 財(cái)稅〔2003〕141號(hào)1112990115普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值率不超過(guò)20%的土地增值稅減免

因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)免征土地增值稅《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》 財(cái)稅〔2006〕21號(hào)1112990216合作建房自用的土地增值稅減免《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》 財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)1112990317因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)土地增值稅減免《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》

中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第138號(hào)1112990518其他其他11129999

第二篇：房產(chǎn)稅土地使用稅減免政策依據(jù)及代碼

房產(chǎn)稅、土地使用稅減免政策依據(jù)及代碼

2017-11-01 稅務(wù)大講堂

房產(chǎn)稅減免政策依據(jù)及代碼目錄 序號(hào) 減免項(xiàng)目名稱(chēng) 政策名稱(chēng) 減免性質(zhì)代碼 地震毀損不堪和危險(xiǎn)房屋免房產(chǎn)稅 《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真落實(shí)抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策問(wèn)題的通知》 財(cái)稅〔2008〕62號(hào) 08011601 2 按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房免征房產(chǎn)稅 《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知》 財(cái)稅〔2000〕125號(hào) 08011701 3 廉租住房租金收入免征房產(chǎn)稅 《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》 財(cái)稅〔2008〕24號(hào) 08011702 4 公共租賃住房免征房產(chǎn)稅 《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的通知》 財(cái)稅〔2015〕139號(hào) 08011705 5 非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》 財(cái)稅〔2000〕97號(hào) 08012701 6 企業(yè)納稅困難減免房產(chǎn)稅 《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》

國(guó)發(fā)〔1986〕90號(hào) 08019902 7 農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng) 農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》 財(cái)稅〔2016〕1號(hào) 08019903 8 非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)稅收政策的通知》 財(cái)稅〔2001〕5號(hào) 08021906 9 科技園自用及提供孵化企業(yè)使用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家大學(xué)科技園稅收政策的通知》 財(cái)稅〔2016〕98號(hào) 08021907 10 孵化器自用及提供孵化企業(yè)使用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》 財(cái)稅〔2016〕89號(hào) 08021908 11 大型客機(jī)和大型客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)整機(jī)設(shè)計(jì)制造企業(yè)免征房產(chǎn)稅

《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于大型客機(jī)和大型客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)整機(jī)設(shè)計(jì)制造企業(yè)房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》 財(cái)稅〔2016〕133號(hào)

08021909 12 轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)的科研開(kāi)發(fā)用房免征房產(chǎn)稅 《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限的通知》 財(cái)稅〔2005〕14號(hào) 08022001 13 青藏鐵路公司及所屬單位自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于青藏鐵路公司運(yùn)營(yíng)期間有關(guān)稅收等政策問(wèn)題的通知》 財(cái)稅〔2007〕11號(hào) 08033301 14 大秦公司完全按市場(chǎng)化運(yùn)作前其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于大秦鐵路改制上市有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》 財(cái)稅〔2006〕32號(hào) 08052401 15 天然林二期工程的專(zhuān)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于天然林保護(hù)工程（二期）實(shí)施企業(yè)和單位房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》 財(cái)稅〔2011〕90號(hào) 08061002 16 天然林二期工程森工企業(yè)閑置房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于天然林保護(hù)工程（二期）實(shí)施企業(yè)和單位房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》 財(cái)稅〔2011〕90號(hào) 08061003 17 為居民供熱所使用的廠房免征房產(chǎn)稅 《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》 財(cái)稅〔2016〕94號(hào) 08064002 18 被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)清算期間房地產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》 財(cái)稅〔2003〕141號(hào) 08081501 19 東方資產(chǎn)管理公司接收港澳國(guó)際（集團(tuán)）有限公司的房地產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司處置港澳國(guó)際（集團(tuán)）有限公司有關(guān)資產(chǎn)稅收政策問(wèn)題的通知》 財(cái)稅〔2003〕212號(hào) 08083902 20 四家金融資產(chǎn)管理公司及分支機(jī)構(gòu)處置不良資產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司等4家金融資產(chǎn)管理公司有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》 財(cái)稅〔2013〕56號(hào) 08083904 21 農(nóng)村飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營(yíng)稅收優(yōu)惠政策的通知》 財(cái)稅〔2016〕19號(hào) 08092302 22 學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》 財(cái)稅〔2004〕39號(hào) 08101401 23 高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅 《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行高校學(xué)生公寓和食堂有關(guān)稅收政策的通知》 財(cái)稅〔2016〕82號(hào) 08101406 24 符合條件的體育場(chǎng)館減免房產(chǎn)稅 《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于體育場(chǎng)館房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》 財(cái)稅〔2015〕130號(hào) 08102901 25 轉(zhuǎn)制文化企業(yè)自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局 中宣部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》 財(cái)稅〔2014〕84號(hào) 08103207 26 鐵路運(yùn)輸企業(yè)免征房產(chǎn)稅 《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確免征房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵路運(yùn)輸企業(yè)范圍的補(bǔ)充通知》 財(cái)稅〔2006〕17號(hào) 08121302 27 地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)免征房產(chǎn)稅 《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確免征房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵路運(yùn)輸企業(yè)范圍及有關(guān)問(wèn)題的通知》 財(cái)稅〔2004〕36號(hào) 08121303 28 股改鐵路運(yùn)輸企業(yè)及合資鐵路運(yùn)輸公司自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股改及合資鐵路運(yùn)輸企業(yè)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》 財(cái)稅〔2009〕132號(hào) 08121304 29 商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分國(guó)家儲(chǔ)備商品有關(guān)稅收政策的通知》 財(cái)稅〔2016〕28號(hào) 08122603 30 血站自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于血站有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》 財(cái)稅字〔1999〕264號(hào) 08123401 31 非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》 財(cái)稅〔2000〕42號(hào) 08123402 32 營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征三年房產(chǎn)稅 《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》 財(cái)稅〔2000〕42號(hào) 08123404 33 勞教單位的自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)司法部所屬的勞改勞教單位征免房產(chǎn)稅問(wèn)題的補(bǔ)充通知》

（87）財(cái)稅地字第029號(hào) 08125001 34 司法部門(mén)所屬監(jiān)獄等房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)司法部所屬的勞改勞教單位征免房產(chǎn)稅問(wèn)題的通知》

（87）財(cái)稅地字第021號(hào) 08125002 35 毀損房屋和危險(xiǎn)房屋免征房產(chǎn)稅 《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》

（86）財(cái)稅地字第008號(hào) 08129903 36 工商行政管理部門(mén)的集貿(mào)市場(chǎng)用房免征房產(chǎn)稅 《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車(chē)船使用稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題的解釋與規(guī)定》

（87）財(cái)稅地字第003號(hào) 08129906 37 房管部門(mén)經(jīng)租非營(yíng)業(yè)用房免征房產(chǎn)稅 《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)房管部門(mén)經(jīng)租的居民住房暫緩征收房產(chǎn)稅的通知》

（87）財(cái)稅地字第030號(hào) 08129907 38 地下建筑減征房產(chǎn)稅 《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》 財(cái)稅〔2005〕181號(hào) 08129913 39 基建工地臨時(shí)性房屋免征房產(chǎn)稅 《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》

（86）財(cái)稅地字第008號(hào) 08129915 40 大修停用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》

（86）財(cái)稅地字第008號(hào) 08129916 41 企事業(yè)單位向個(gè)人出租住房房產(chǎn)稅減按4%稅率征收 《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》 財(cái)稅〔2008〕24號(hào) 08129917 42 其他 其他 08129999

第三篇：土地增值稅相關(guān)政策

土地增值稅清算相關(guān)政策

福建省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知

[發(fā)文日期：2007-02-05]福建省地方稅務(wù)局 文號(hào)：閩地稅發(fā)〔2007〕24號(hào)

各市、縣（區(qū)）地稅局，省、各設(shè)區(qū)市地稅局直屬分局、稽查局，福州、廈門(mén)、泉州、漳州市地稅局外稅分局，泉州、南平市地稅局征收分局：

現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)［2006］187號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并對(duì)有關(guān)問(wèn)題明確如下，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

一、各地應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，積極開(kāi)展房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的土地增值稅清算，并建立起土地增值稅基礎(chǔ)資料庫(kù)，為確定科學(xué)合理的評(píng)估模型，保證土地增值稅征收的及時(shí)、準(zhǔn)確、公平、合理奠定基礎(chǔ)。土地增值稅基礎(chǔ)資料庫(kù)應(yīng)包含以下主要內(nèi)容：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目基本情況、轉(zhuǎn)讓收入總額、各項(xiàng)扣除項(xiàng)目金額、土地增值稅預(yù)征及清算情況，實(shí)際土地增值稅稅負(fù)等。

二、根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2006］187號(hào)第二條規(guī)定，已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。其中“已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積”包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷(xiāo)售的房地產(chǎn)面積。

三、對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用的憑證及資料不符合清算要求或不實(shí)，需要進(jìn)行核定的，在省局未確定具體核定辦法前，由負(fù)責(zé)清算的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國(guó)稅發(fā)［2006］187號(hào)第四條第（二）項(xiàng)規(guī)定確定上述四項(xiàng)開(kāi)發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)。

四、各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，制定稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)從事土地增值稅清算鑒證工作的具體管理辦法，明確《土地增值稅清算稅款鑒證報(bào)告》格式,并報(bào)省局備案。

五、閩地稅發(fā)［2005］號(hào)印發(fā)的《福建省房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅征收管理辦法（試行）》繼續(xù)執(zhí)行，但其中有關(guān)清（結(jié)）算條件和時(shí)間的規(guī)定以國(guó)稅發(fā)［2006］187號(hào)文和本文為準(zhǔn)。

六、凡2007年2月1日后開(kāi)始進(jìn)行清算的項(xiàng)目，均適用本通知的規(guī)定。

二ＯＯ七年二月一日

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算

管理有關(guān)問(wèn)題的通知

[發(fā)文日期：2007-01-17] 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局

文號(hào)：國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局：

為進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、土地增值稅的清算單位

土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門(mén)審批的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。

開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算增值額。

二、土地增值稅的清算條件

（一）符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：

1.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的；

2.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；

3.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

（二）符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

1.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

2.取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿(mǎn)三年仍未銷(xiāo)售完畢的；

3.納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

4.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

三、非直接銷(xiāo)售和自用房地產(chǎn)的收入確定

（一）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷(xiāo)售房地產(chǎn), 其收入按下列方法和順序確認(rèn)： 

1.按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一銷(xiāo)售的同類(lèi)房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定；

2.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類(lèi)房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定。

（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時(shí)不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。

四、土地增值稅的扣除項(xiàng)目

（一）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時(shí)計(jì)算與清算項(xiàng)目有關(guān)的扣除項(xiàng)目金額，應(yīng)根據(jù)土地增值稅暫行條例第六條及其實(shí)施細(xì)則第七條的規(guī)定執(zhí)行。除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、費(fèi)用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。

（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門(mén)公布的建安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項(xiàng)開(kāi)發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除。具體核定方法由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

（三）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房、會(huì)所、停車(chē)場(chǎng)（庫(kù)）、物業(yè)管理場(chǎng)所、變電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施，按以下原則處理：

1.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除；

2.建成后無(wú)償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除； 

3.建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。

（四）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除。

（五）屬于多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目共同的成本費(fèi)用，應(yīng)按清算項(xiàng)目可售建筑面積占多個(gè)項(xiàng)目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計(jì)算確定清算項(xiàng)目的扣除金額。

五、土地增值稅清算應(yīng)報(bào)送的資料

符合本通知第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定的納稅人，須在滿(mǎn)足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)；符合本通知第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定的納稅人，須在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)限定的期限內(nèi)辦理清算手續(xù)。

納稅人辦理土地增值稅清算應(yīng)報(bào)送以下資料：

（一）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)清算土地增值稅書(shū)面申請(qǐng)、土地增值稅納稅申報(bào)表；

（二）項(xiàng)目竣工決算報(bào)表、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款憑證、國(guó)有土地使用權(quán)出讓合同、銀行貸款利息結(jié)算通知單、項(xiàng)目工程合同結(jié)算單、商品房購(gòu)銷(xiāo)合同統(tǒng)計(jì)表等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費(fèi)用有關(guān)的證明資料；

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他與土地增值稅清算有關(guān)的證明資料等。

納稅人委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項(xiàng)目，還應(yīng)報(bào)送中介機(jī)構(gòu)出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報(bào)告》。

六、土地增值稅清算項(xiàng)目的審核鑒證

稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)受托對(duì)清算項(xiàng)目審核鑒證時(shí)，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的格式對(duì)審核鑒證情況出具鑒證報(bào)告。對(duì)符合要求的鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采信。

稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)從事土地增值稅清算鑒證工作的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)在準(zhǔn)入條件、工作程序、鑒證內(nèi)容、法律責(zé)任等方面提出明確要求，并做好必要的指導(dǎo)和管理工作。

七、土地增值稅的核定征收

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照與其開(kāi)發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（二）擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（三）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的；

（四）符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；

（五）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

八、清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理

在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷(xiāo)售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。

單位建筑面積成本費(fèi)用=清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積

本通知自2007年2月1日起執(zhí)行。各省稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)本通知的規(guī)定并結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制定具體清算管理辦法。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○六年十二月二十八日

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅普通標(biāo)準(zhǔn)住宅有關(guān)政策的通知

[發(fā)文日期：2006-11-10]

國(guó)家稅務(wù)總局文號(hào)：財(cái)稅[2006]141號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門(mén)關(guān)于調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格意見(jiàn)的通知》(國(guó)辦發(fā)[2006]37號(hào))精神，進(jìn)一步促進(jìn)調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)，增加中小套型、中低價(jià)位普通商品住房供應(yīng)，現(xiàn)將《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第八條中“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”的認(rèn)定問(wèn)題通知如下：

“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”的認(rèn)定，可在各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門(mén)關(guān)于做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工作意見(jiàn)的通知》(國(guó)辦發(fā)[2005]26號(hào))制定的“普通住房標(biāo)準(zhǔn)”的范圍內(nèi)從嚴(yán)掌握。

請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

二○○六年十月二十日

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知

[發(fā)文日期：2006-08-03]

國(guó)家稅務(wù)總局

文號(hào)：財(cái)稅[2006]21號(hào) 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》)及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定精神，現(xiàn)將土地增值稅有關(guān)問(wèn)題明確如下：

一、關(guān)于納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售和居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓普通住宅的征免稅問(wèn)題

《條例》第八條中“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅字〔1999〕210號(hào)）第三條中“普通住宅”的認(rèn)定，一律按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門(mén)關(guān)于做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工作意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2005〕26號(hào)）制定并對(duì)社會(huì)公布的“中小套型、中低價(jià)位普通住房”的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。納稅人既建造普通住宅，又建造其他商品房的，應(yīng)分別核算土地增值額。

在本文件發(fā)布之日前已向房地產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府原來(lái)確定的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的標(biāo)準(zhǔn)審核確定，免征土地增值稅的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，不做追溯調(diào)整。

二、關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的計(jì)算問(wèn)題

納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)確認(rèn)，《條例》第六條第（一）、（三）項(xiàng)規(guī)定的扣除項(xiàng)目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)起至轉(zhuǎn)讓止每年加計(jì)5%計(jì)算。對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。

對(duì)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒(méi)有評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收征管法》）第35條的規(guī)定，實(shí)行核定征收。

三、關(guān)于土地增值稅的預(yù)征和清算問(wèn)題

各地要進(jìn)一步完善土地增值稅預(yù)征辦法，根據(jù)本地區(qū)房地產(chǎn)業(yè)增值水平和市場(chǎng)發(fā)展情況，區(qū)別普通住房、非普通住房和商用房等不同類(lèi)型，科學(xué)合理地確定預(yù)征率，并適時(shí)調(diào)整。工程項(xiàng)目竣工結(jié)算后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。

對(duì)未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款的，應(yīng)根據(jù)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，從限定的繳納稅款期限屆滿(mǎn)的次日起，加收滯納金。

對(duì)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)項(xiàng)目，凡轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入與扣除項(xiàng)目金額配比的原則，對(duì)已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)進(jìn)行土地增值稅的清算。具體清算辦法由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局規(guī)定。

四、關(guān)于因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的征免稅問(wèn)題

《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條第四款所稱(chēng)：因“城市實(shí)施規(guī)劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民（指產(chǎn)生過(guò)量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有關(guān)主管部門(mén)根據(jù)已審批通過(guò)的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷的情況；因“國(guó)家建設(shè)的需要”而搬遷，是指因?qū)嵤﹪?guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷的情況。

五、關(guān)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的征免稅問(wèn)題

對(duì)于以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的，凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，或者房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，均不適用《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕048號(hào)）第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。

六、本文自2006年3月2日起執(zhí)行。

抄送：各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

二○○六年三月二日

福建省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《福建省房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅征收管理辦法（試行）》的通知

[發(fā)文日期：2005-10-14]福建省地方稅務(wù)局 各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局，省局直征分局：

現(xiàn)將《福建省房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅征收管理辦法（試行）》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。在執(zhí)行中存在的問(wèn)題與意見(jiàn)請(qǐng)及時(shí)反饋省局，以便修改完善。

二ＯＯ五年十月十四日

福建省房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅征收管理辦法（試行)

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)和規(guī)范房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》）及其實(shí)施細(xì)則和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以

文號(hào)：閩地稅發(fā)[2005]195 下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收征管法》）及其實(shí)施細(xì)則，結(jié)合我省實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條 凡在本省境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱(chēng)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本辦法申報(bào)繳納土地增值稅。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

第三條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，以轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)所在地為土地增值稅納稅地點(diǎn)。第四條 土地增值稅由房地產(chǎn)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）負(fù)責(zé)征收。第二章 納稅申報(bào)

第五條 土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項(xiàng)目或核算對(duì)象為單位計(jì)算。納稅人在取得施工許可證后的30日內(nèi)，應(yīng)按每一成本核算項(xiàng)目或?qū)ο笙蛑鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目登記，填報(bào)《土地增值稅項(xiàng)目登記表》，并提供下列資料（復(fù)印件）。

（一）施工許可證；

（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的預(yù)、概算書(shū)；

（三）項(xiàng)目立項(xiàng)書(shū)；

（四）商品房分層平面圖；

（五）取得土地使用權(quán)的證明材料；

（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。

第六條 納稅人預(yù)售房地產(chǎn)的，應(yīng)在取得預(yù)售許可證明后的15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)售許可證明（復(fù)印件）及預(yù)售商品房分層平面圖等資料。

第七條 納稅人在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程中簽訂的工程施工合同，應(yīng)在合同簽訂后30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備。

第八條 納稅人應(yīng)于次月10日內(nèi)，將上月同一計(jì)稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓或預(yù)售的房地產(chǎn)匯總后，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款,同時(shí)提供轉(zhuǎn)讓或預(yù)售的房地產(chǎn)具體銷(xiāo)售清單。

第三章 稅款征收

第九條 納稅人項(xiàng)目已全部竣工結(jié)算并一次性轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，應(yīng)按《條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，據(jù)實(shí)申報(bào)繳納土地增值稅。

第十條 納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算并轉(zhuǎn)讓完畢前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，采取預(yù)征土地增值稅辦法。除當(dāng)?shù)卣?guī)定的經(jīng)濟(jì)適用房轉(zhuǎn)讓不預(yù)征外，其他房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)按下列預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。

1、住宅按1%—2%預(yù)征。

2、商業(yè)營(yíng)業(yè)用房、寫(xiě)字樓等其他房地產(chǎn)按2%—3%預(yù)征。

3、別墅按3%預(yù)征。

4、對(duì)納稅人既開(kāi)發(fā)建造住宅又開(kāi)發(fā)其他房地產(chǎn)的，其銷(xiāo)售收入應(yīng)分別核算，否則從高按2%—3%預(yù)征。

各設(shè)區(qū)市地稅局在上述規(guī)定的幅度內(nèi)，應(yīng)對(duì)當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行調(diào)研測(cè)算后，自行確定預(yù)征率，并報(bào)省局備案。個(gè)別地區(qū)的預(yù)征率需要調(diào)整的，報(bào)經(jīng)省局批準(zhǔn)，可在統(tǒng)一規(guī)定的預(yù)征率幅度內(nèi)適當(dāng)上浮或下調(diào)，但最高調(diào)整幅度不得超過(guò)50%。

第十一條 納稅人按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入和規(guī)定的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入×預(yù)征率

第十二條 納稅人應(yīng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的預(yù)征期限內(nèi)繳納土地增值稅，對(duì)未按預(yù)征規(guī)定期限繳納稅款的，按《稅收征管法》及實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，從限定的繳納期限屆滿(mǎn)的次日起，加收滯納金。

第四章 納稅清結(jié)算

第十三條 預(yù)征土地增值稅的納稅人，應(yīng)在項(xiàng)目竣工結(jié)算完畢后的45日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)土地增值稅納稅清結(jié)算，同時(shí)提供以下資料。

（一）土地增值稅清結(jié)算申請(qǐng)報(bào)告；

（二）土地增值稅納稅清結(jié)算申報(bào)表；

（三）支付土地使用權(quán)出讓金的證明材料；

（四）銀行貸款合同及銀行貸款利息結(jié)算證明材料；

（五）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目工程決算報(bào)告；

（六）無(wú)償提供公共配套設(shè)施的證明材料；

（七）開(kāi)發(fā)項(xiàng)目成本扣除情況補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告；

（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

第十四條 對(duì)已全部竣工結(jié)算的房地產(chǎn)項(xiàng)目，凡轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的建筑面積占可轉(zhuǎn)讓的建筑面積比例達(dá)85%以上時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人對(duì)土地增值稅進(jìn)行清結(jié)算。清結(jié)算時(shí)，對(duì)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)部份，按其占總建筑面積的比例，相應(yīng)扣除土地增值稅的扣除項(xiàng)目金額。第十五條 存在以下情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)納稅人的房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行清結(jié)算：

（一）經(jīng)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)項(xiàng)目利潤(rùn)異?；虼嬖谔搱?bào)瞞報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格等情況的；

（二）由本級(jí)或上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或其他有關(guān)單位或個(gè)人轉(zhuǎn)來(lái)舉報(bào)案件；

（三）納稅人有涉及偷稅漏稅等稅收違法行為等其他情形的；

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要進(jìn)行清算的。

第十六條 納稅人納稅清結(jié)算時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確核算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)讓收入與扣除項(xiàng)目金額，并提供真實(shí)合法有效的憑據(jù)。沒(méi)有真實(shí)合法有效的憑據(jù)不能列入扣除項(xiàng)目。

納稅人提供的轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目明顯不實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定，核定其應(yīng)納稅額。

第十七條 對(duì)納稅人既建造住宅又從事其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)分別核算增值額，不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，由主管地稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一按其各占總建筑面積的比例，分別計(jì)算扣除項(xiàng)目金額和增值額；對(duì)納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又建造非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅轉(zhuǎn)讓的，也應(yīng)分別核算增值額，不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第八條

（一）項(xiàng)的免稅規(guī)定。第十八條 納稅人建造轉(zhuǎn)讓的住宅符合下列各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的視為普通標(biāo)準(zhǔn)住宅：

（一）住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上；

（二）單套建筑面積在140平方米以下；

（三）實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均較易價(jià)格1.38倍以下。其中

（二）、（三）項(xiàng)的具體標(biāo)準(zhǔn)以當(dāng)?shù)卣嫉臄?shù)據(jù)為準(zhǔn)。

第十九條 納稅人因財(cái)務(wù)制度不健全等原因?qū)е轮鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)難以對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行清算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)整個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)納的土地增值稅實(shí)行核定征收。核定征收的稅款不能低于按預(yù)征率計(jì)算的稅款。

第二十條 土地增值稅清結(jié)算已結(jié)束的納稅人，如果有證據(jù)表明納稅人在清結(jié)算過(guò)程中提供虛假收入、成本費(fèi)用等情況的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重新清結(jié)算或移交稽查部門(mén)立案稽查。

第二十一條 對(duì)1994年1月1日前已簽訂的房地產(chǎn)項(xiàng)目或已立項(xiàng)，并已按規(guī)定投入資金進(jìn)行開(kāi)發(fā)，按規(guī)定在2000年底前首次轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，可免征土地增值稅。2000年12月31日以后對(duì)剩余部分轉(zhuǎn)讓的，該房地產(chǎn)項(xiàng)目在進(jìn)行清結(jié)算時(shí)，應(yīng)對(duì)該項(xiàng)目的全部收入和扣除項(xiàng)目進(jìn)行整體清結(jié)算，先計(jì)算整個(gè)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅，再按免稅和應(yīng)稅的銷(xiāo)售收入比例劃分征免的稅額。第六章 附則

第二十二條 納稅人違反本辦法規(guī)定的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

第二十三條 各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。第二十四條 本辦法由福建省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第二十五條 本辦法自2006年1月1日起施行。以前規(guī)定與本辦法規(guī)定不一致的,以本辦法規(guī)定為準(zhǔn)。

附件：1.土地增值稅項(xiàng)目登記表。2.土地增值稅納稅清結(jié)算申報(bào)表。

福建省地方稅務(wù)局關(guān)于地方稅若干具體政策問(wèn)題的通知

[發(fā)文日期：2005-06-21]福建省地方稅務(wù)局 各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局，省局直征分局：

最近陸續(xù)接到各地反映一些地方稅相關(guān)政策問(wèn)題，經(jīng)研究，在國(guó)家稅務(wù)總局未作出明確之前，我省暫統(tǒng)一如下：

一、關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以出讓方式取得土地使用權(quán)后土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定問(wèn)題。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以出讓方式取得土地使用權(quán)，其土地使用稅從有權(quán)批準(zhǔn)用地的政府批文中所確定的土地使用時(shí)間的次月起計(jì)算繳納。

二、關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出售部份商品房后如何計(jì)征土地使用稅問(wèn)題。

按當(dāng)?shù)氐囟惒块T(mén)確定的土地使用稅納稅期限的期末，商品房銷(xiāo)售合同或預(yù)售合同中的房地產(chǎn)建筑面積合計(jì)數(shù)，占房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)全部房地產(chǎn)建筑面積的比例，計(jì)算扣除已售商品房的占地面積后，計(jì)征土地使用稅。

三、納稅單位將房產(chǎn)無(wú)償提供給免稅單位使用，如何繳納房產(chǎn)稅問(wèn)題。

納稅單位將房產(chǎn)無(wú)償提供給免稅單位使用，由納稅單位按房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

四、關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率問(wèn)題。

按納稅人工商營(yíng)業(yè)注冊(cè)所在地確定城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率。對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)、聯(lián)合經(jīng)營(yíng)、文號(hào)：閩地稅發(fā)[2005]93號(hào) 臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人的適用稅率仍按《福建省城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第三條的規(guī)定執(zhí)行。

五、關(guān)于既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售又從事其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售的如何計(jì)算征收土地增值稅的問(wèn)題。

對(duì)納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售又從事其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售的，應(yīng)分別核算增值額。對(duì)納稅人不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，由主管地稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一按其各占總建筑面積的比例，分別計(jì)算扣除項(xiàng)目金額和增值額。

二ＯＯ五年六月二日

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問(wèn)題的通知

[發(fā)文日期：2006-07-18]

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局 文號(hào)：國(guó)稅發(fā)[2005]172號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院，局內(nèi)各單位：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕89號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）的精神，經(jīng)商財(cái)政部、建設(shè)部，現(xiàn)就各地在貫徹落實(shí)《通知》中的幾個(gè)具體政策問(wèn)題明確如下：

一、《通知》第三條第二款中規(guī)定的“成交價(jià)格”是指住房持有人對(duì)外銷(xiāo)售房屋的成交價(jià)格。

二、《通知》第三條第四款中規(guī)定的“契稅完稅證明上注明的時(shí)間”是指契稅完稅證明上注明的填發(fā)日期。

三、納稅人申報(bào)時(shí)，同時(shí)出具房屋產(chǎn)權(quán)證和契稅完稅證明且二者所注明的時(shí)間不一致的，按照“孰先”的原則確定購(gòu)買(mǎi)房屋的時(shí)間。即房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間早于契稅完稅證明上注明的時(shí)間的，以房屋產(chǎn)權(quán)證注明的時(shí)間為購(gòu)買(mǎi)房屋的時(shí)間；契稅完稅證明上注明的時(shí)間早于房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間的，以契稅完稅證明上注明的時(shí)間為購(gòu)買(mǎi)房屋的時(shí)間。

四、個(gè)人將通過(guò)受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割等非購(gòu)買(mǎi)形式取得的住房對(duì)外銷(xiāo)售的行為，也適用《通知》的有關(guān)規(guī)定。其購(gòu)房時(shí)間按發(fā)生受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割行為前的購(gòu)房時(shí)間確定，其購(gòu)房?jī)r(jià)格按發(fā)生受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割行為前的購(gòu)房原價(jià)確定。個(gè)人需持其通過(guò)受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割等非購(gòu)買(mǎi)形式取得住房的合法、有效法律證明文書(shū)，到地方稅務(wù)部門(mén)辦理相關(guān)手續(xù)。

五、根據(jù)國(guó)家房改政策購(gòu)買(mǎi)的公有住房，以購(gòu)房合同的生效時(shí)間、房款收據(jù)的開(kāi)具日期或房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間，按照“孰先”的原則確定購(gòu)買(mǎi)房屋的時(shí)間。

六、享受稅收優(yōu)惠政策普通住房的面積標(biāo)準(zhǔn)是指地方政府按國(guó)辦發(fā)〔2005〕26號(hào)文件規(guī)定確定并公布的普通住房建筑面積標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于以套內(nèi)面積進(jìn)行計(jì)量的，應(yīng)換算成建筑面積，判斷該房屋是否符合普通住房標(biāo)準(zhǔn)。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○五年十月二十日

國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門(mén)關(guān)于調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格意見(jiàn)的通知 [發(fā)文日期：2006-05-30]

來(lái)源：國(guó)務(wù)院辦公廳 文號(hào)：國(guó)辦發(fā)[2006]37號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：

建設(shè)部、發(fā)展改革委、監(jiān)察部、財(cái)政部、國(guó)土資源部、人民銀行、稅務(wù)總局、統(tǒng)計(jì)局、銀監(jiān)會(huì)《關(guān)于調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格的意見(jiàn)》已經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

房地產(chǎn)業(yè)是我國(guó)新的發(fā)展階段的一個(gè)重要支柱產(chǎn)業(yè)。引導(dǎo)和促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展，有利于保持國(guó)民經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)較快增長(zhǎng)，有利于滿(mǎn)足廣大群眾的基本住房消費(fèi)需求，有利于實(shí)現(xiàn)全面建設(shè)小康社會(huì)的目標(biāo)。當(dāng)前，要針對(duì)房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展中存在的問(wèn)題，進(jìn)一步加強(qiáng)市場(chǎng)引導(dǎo)和調(diào)控。要按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，堅(jiān)持落實(shí)和完善政策，調(diào)整住房結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)合理消費(fèi)；堅(jiān)持深化改革，標(biāo)本兼治，加強(qiáng)法治，規(guī)范秩序；堅(jiān)持突出重點(diǎn)，分類(lèi)指導(dǎo)，區(qū)別對(duì)待。各地區(qū)、特別是城市人民政府要切實(shí)負(fù)起責(zé)任，把調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)、控制住房?jī)r(jià)格過(guò)快上漲納入經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展工作的目標(biāo)責(zé)任制，促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展。國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)要組成聯(lián)合檢查組，對(duì)各地2005年以來(lái)落實(shí)中央關(guān)于房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控政策的情況進(jìn)行一次集中檢查。對(duì)宏觀調(diào)控政策落實(shí)不到位、房?jī)r(jià)漲幅沒(méi)有得到有效控制、結(jié)構(gòu)性矛盾突出、拆遷問(wèn)題較多的城市，要予以通報(bào)批評(píng)，并限期整改。

國(guó)務(wù)院辦公廳

二○○六年五月二十四日

關(guān)于調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格的意見(jiàn) 建設(shè)部 發(fā)展改革委 監(jiān)察部 財(cái)政部 國(guó)土資源部

人民銀行 稅務(wù)總局 統(tǒng)計(jì)局 銀監(jiān)會(huì)

去年以來(lái)，各地區(qū)、各部門(mén)貫徹中央關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控的決策和部署，房地產(chǎn)投資增長(zhǎng)和房?jī)r(jià)上漲過(guò)快的勢(shì)頭初步得到抑制。但是，房地產(chǎn)領(lǐng)域的一些問(wèn)題尚沒(méi)有得到根本解決，少數(shù)城市房?jī)r(jià)上漲過(guò)快，住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)不合理矛盾突出，房地產(chǎn)市場(chǎng)秩序比較混亂。為切實(shí)解決當(dāng)前房地產(chǎn)市場(chǎng)存在的問(wèn)題，要繼續(xù)認(rèn)真落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于切實(shí)穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格的通知》（國(guó)辦發(fā)明電〔2005〕8號(hào)）和《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門(mén)關(guān)于做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工作意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2005〕26號(hào)）提出的各項(xiàng)政策措施，并根據(jù)房地產(chǎn)市場(chǎng)的新情況對(duì)部分政策措施作適當(dāng)調(diào)整?，F(xiàn)就調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)、穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格提出以下意見(jiàn)：

一、切實(shí)調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)

（一）制定和實(shí)施住房建設(shè)規(guī)劃。要重點(diǎn)發(fā)展?jié)M足當(dāng)?shù)鼐用褡宰⌒枨蟮闹械蛢r(jià)位、中小套型普通商品住房。各級(jí)城市（包括縣城，下同）人民政府要編制住房建設(shè)規(guī)劃，明確“十一五”期間，特別是今明兩年普通商品住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和廉租住房的建設(shè)目標(biāo)，并納入當(dāng)?shù)亍笆晃濉卑l(fā)展規(guī)劃和近期建設(shè)規(guī)劃。各級(jí)城市住房建設(shè)規(guī)劃要在2006年9月底前向社會(huì)公布。直轄市、計(jì)劃單列市、省會(huì)城市人民政府要將住房建設(shè)規(guī)劃報(bào)建設(shè)部備案；其他城市住房建設(shè)規(guī)劃報(bào)省級(jí)建設(shè)主管部門(mén)備案。各級(jí)建設(shè)（規(guī)劃）主管部門(mén)要會(huì)同監(jiān)察機(jī)關(guān)加強(qiáng)規(guī)劃效能監(jiān)察，督促各地予以落實(shí)。

（二）明確新建住房結(jié)構(gòu)比例?！笆晃濉睍r(shí)期，要重點(diǎn)發(fā)展普通商品住房。自2006年6月1日起，凡新審批、新開(kāi)工的商品住房建設(shè)，套型建筑面積90平方米以下住房（含經(jīng)濟(jì)適用住房）面積所占比重，必須達(dá)到開(kāi)發(fā)建設(shè)總面積的70%以上。直轄市、計(jì)劃單列市、省會(huì)城市因特殊情況需要調(diào)整上述比例的，必須報(bào)建設(shè)部批準(zhǔn)。過(guò)去已審批但未取得施工許可證的項(xiàng)目凡不符合上述要求的，應(yīng)根據(jù)要求進(jìn)行套型調(diào)整。

二、進(jìn)一步發(fā)揮稅收、信貸、土地政策的調(diào)節(jié)作用

（三）調(diào)整住房轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅。為進(jìn)一步抑制投機(jī)和投資性購(gòu)房需求，從2006年6月1日起，對(duì)購(gòu)買(mǎi)住房不足5年轉(zhuǎn)手交易的，銷(xiāo)售時(shí)按其取得的售房收入全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房超過(guò)5年（含5年）轉(zhuǎn)手交易的，銷(xiāo)售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人購(gòu)買(mǎi)非普通住房超過(guò)5年（含5年）轉(zhuǎn)手交易的，銷(xiāo)售時(shí)按其售房收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅。稅務(wù)部門(mén)要嚴(yán)格稅收征管，防止漏征和隨意減免。

（四）嚴(yán)格房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)信貸條件。為抑制房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)利用銀行貸款囤積土地和房源，對(duì)項(xiàng)目資本金比例達(dá)不到35%等貸款條件的房地產(chǎn)企業(yè)，商業(yè)銀行不得發(fā)放貸款。對(duì)閑置土地和空置商品房較多的開(kāi)發(fā)企業(yè)，商業(yè)銀行要按照審慎經(jīng)營(yíng)原則，從嚴(yán)控制展期貸款或任何形式的滾動(dòng)授信。對(duì)空置3年以上的商品房，商業(yè)銀行不得接受其作為貸款的抵押物。

（五）有區(qū)別地適度調(diào)整住房消費(fèi)信貸政策。為抑制房?jī)r(jià)過(guò)快上漲，從2006年6月1日起，個(gè)人住房按揭貸款首付款比例不得低于30%?？紤]到中低收入群眾的住房需求，對(duì)購(gòu)買(mǎi)自住住房且套型建筑面積90平方米以下的仍執(zhí)行首付款比例20%的規(guī)定。

（六）保證中低價(jià)位、中小套型普通商品住房土地供應(yīng)。各級(jí)城市人民政府要編制用地計(jì)劃，科學(xué)確定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)土地供應(yīng)規(guī)模。要優(yōu)先保證中低價(jià)位、中小套型普通商品住房（含經(jīng)濟(jì)適用住房）和廉租住房的土地供應(yīng)，其供應(yīng)量不得低于居住用地供應(yīng)總量的70%；土地的供應(yīng)應(yīng)在限套型、限房?jī)r(jià)的基礎(chǔ)上，采取競(jìng)地價(jià)、競(jìng)房?jī)r(jià)的辦法，以招標(biāo)方式確定開(kāi)發(fā)建設(shè)單位。繼續(xù)停止別墅類(lèi)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地供應(yīng)，嚴(yán)格限制低密度、大套型住房土地供應(yīng)。

（七）加大對(duì)閑置土地的處置力度。土地、規(guī)劃等有關(guān)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地的監(jiān)管。對(duì)超出合同約定動(dòng)工開(kāi)發(fā)日期滿(mǎn)1年未動(dòng)工開(kāi)發(fā)的，依法從高征收土地閑置費(fèi)，并責(zé)令限期開(kāi)工、竣工；滿(mǎn)2年未動(dòng)工開(kāi)發(fā)的，無(wú)償收回土地使用權(quán)。對(duì)雖按照合同約定日期動(dòng)工建設(shè)，但開(kāi)發(fā)建設(shè)面積不足1/3或已投資額不足1/4，且未經(jīng)批準(zhǔn)中止開(kāi)發(fā)建設(shè)連續(xù)滿(mǎn)1年的，按閑置土地處置。

三、合理控制城市房屋拆遷規(guī)模和進(jìn)度

（八）嚴(yán)格控制被動(dòng)性住房需求。各地要按照《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于控制城鎮(zhèn)房屋拆遷規(guī)模嚴(yán)格拆遷管理的通知》(國(guó)辦發(fā)〔2004〕46號(hào)）的要求，加強(qiáng)拆遷計(jì)劃管理，合理控制城市房屋拆遷規(guī)模和進(jìn)度，減緩被動(dòng)性住房需求的過(guò)快增長(zhǎng)。2006年各地房屋拆遷規(guī)模原則上控制在2005年的水平以?xún)?nèi)。要量力而行，嚴(yán)禁大拆大建，在沒(méi)有落實(shí)拆遷安置房源和補(bǔ)償政策不到位的情況下，不得實(shí)施拆遷，不得損害群眾合法利益。

四、進(jìn)一步整頓和規(guī)范房地產(chǎn)市場(chǎng)秩序

（九）加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)建設(shè)全過(guò)程監(jiān)管。對(duì)已經(jīng)規(guī)劃許可仍未開(kāi)工的項(xiàng)目，要重新進(jìn)行規(guī)劃審查。對(duì)不符合規(guī)劃控制性要求，尤其是套型結(jié)構(gòu)超過(guò)規(guī)定的項(xiàng)目，不得核發(fā)規(guī)劃許可證、施工許可證和商品房預(yù)售許可證。對(duì)擅自改變?cè)O(shè)計(jì)、變更項(xiàng)目、超出規(guī)定建設(shè)的住房要依法予以處理直至沒(méi)收。

（十）切實(shí)整治房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)違法違規(guī)行為。房地產(chǎn)、工商行政主管部門(mén)要依法查處合同欺詐等違法違規(guī)交易行為，對(duì)不符合條件擅自預(yù)售商品房的，責(zé)令停止并依法予以處罰；對(duì)捂盤(pán)惜售、囤積房源，惡意炒作、哄抬房?jī)r(jià)的房地產(chǎn)企業(yè)，要加大整治查處力度，情節(jié)惡劣、性質(zhì)嚴(yán)重的，依法依規(guī)給予經(jīng)濟(jì)處罰，直至吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，并追究有關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

五、有步驟地解決低收入家庭的住房困難

（十一）加快城鎮(zhèn)廉租住房制度建設(shè)。廉租住房是解決低收入家庭住房困難的主要渠道，要穩(wěn)步擴(kuò)大廉租住房制度覆蓋面。尚未建立廉租住房制度的城市，必須在2006年年底前建立，并合理確定和公布今明兩年廉租住房建設(shè)規(guī)模。要落實(shí)廉租住房資金籌措渠道，城市人民政府要將土地出讓凈收益的一定比例用于廉租住房建設(shè)，各級(jí)財(cái)政也要加大支持力度。2006年年底前，各地都要安排一定規(guī)模的廉租住房開(kāi)工建設(shè)。

（十二）規(guī)范發(fā)展經(jīng)濟(jì)適用住房。各地要繼續(xù)抓好經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)，進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)適用住房制度，解決建設(shè)和銷(xiāo)售中存在的問(wèn)題，真正解決低收入家庭的住房需要。嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)濟(jì)適用住房管理的各項(xiàng)政策，加大監(jiān)管力度，制止違規(guī)購(gòu)買(mǎi)、謀取不正當(dāng)利益的行為。嚴(yán)格規(guī)范集資合作建房，制止部分單位利用職權(quán)以集資合作建房名義，變相進(jìn)行住房實(shí)物福利分配的違規(guī)行為。

（十三）積極發(fā)展住房二級(jí)市場(chǎng)和房屋租賃市場(chǎng)。引導(dǎo)居民通過(guò)換購(gòu)、租賃等方式，合理改善居住條件，多渠道增加中低價(jià)位、中小套型住房供應(yīng)。

六、完善房地產(chǎn)統(tǒng)計(jì)和信息披露制度

（十四）建立健全房地產(chǎn)市場(chǎng)信息系統(tǒng)和信息發(fā)布制度。城市人民政府要抓緊開(kāi)展住房狀況調(diào)查，全面掌握當(dāng)?shù)刈》靠偭?、結(jié)構(gòu)、居住條件、消費(fèi)特征等信息，建立健全房地產(chǎn)市場(chǎng)信息系統(tǒng)和信息發(fā)布制度，增強(qiáng)房地產(chǎn)市場(chǎng)信息透明度。要完善市場(chǎng)監(jiān)測(cè)分析工作機(jī)制，統(tǒng)計(jì)和房地產(chǎn)主管部門(mén)要定期公布市場(chǎng)供求和房?jī)r(jià)情況，全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)布市場(chǎng)供求信息。

（十五）堅(jiān)持正確的輿論導(dǎo)向。要加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控政策的宣傳，客觀、公正報(bào)道房地產(chǎn)市場(chǎng)情況，引導(dǎo)廣大群眾樹(shù)立正確的住房消費(fèi)觀念。對(duì)提供虛假信息、惡意炒作、誤導(dǎo)消費(fèi)預(yù)期的 二ＯＯ六年十二月二十二日

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅有關(guān)政策的通知

[發(fā)文日期：2006-07-05]：國(guó)家稅務(wù)總局 文號(hào)：財(cái)稅[2006]75號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門(mén)關(guān)于調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格意見(jiàn)的通知》(國(guó)辦發(fā)[2006]37號(hào))，抑制投機(jī)和投資性購(gòu)房需求，進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅征收管理，現(xiàn)將有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題通知如下：

2006年6月1日后，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足5年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅；（此規(guī)定已失效）個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按其銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的余額征收營(yíng)業(yè)稅。

在上述政策中，普通住房及非普通住房的標(biāo)準(zhǔn)、辦理免稅的具體程序、購(gòu)買(mǎi)房屋的時(shí)間、開(kāi)具發(fā)票、差額征稅扣除憑證、非購(gòu)買(mǎi)形式取得住房行為及其他相關(guān)稅收管理規(guī)定，按照《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門(mén)關(guān)于做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工作意見(jiàn)的通知》(國(guó)辦發(fā)[2005]26號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]89號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]172號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

地方各級(jí)財(cái)稅部門(mén)要嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，加強(qiáng)稅收征管，對(duì)執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)上報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

二○○六年六月十六日

福建省地方稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)濟(jì)適用住房銷(xiāo)售征收營(yíng)業(yè)稅的通知

[發(fā)文日期：2004-11-10]

福建省地方稅務(wù)局

文號(hào)：閩地稅發(fā)[2004]283號(hào)

各市、縣（區(qū)）地方稅務(wù)局，省、各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局直屬分局、稽查局，福州、廈門(mén)、泉州、漳州市地方稅務(wù)局外稅分局，泉州、南平市地方稅務(wù)局征收分局： 近接部分市局要求明確經(jīng)濟(jì)適用住房銷(xiāo)售征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的請(qǐng)示，根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)有關(guān)規(guī)定和現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，對(duì)我省經(jīng)濟(jì)適用住房銷(xiāo)售征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題明確如下，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

根據(jù)建設(shè)部等四部委下發(fā)《經(jīng)濟(jì)適用住房管理辦法》（建住房[2004]77號(hào)）的規(guī)定，經(jīng)濟(jì)適用住房是指政府提供政策優(yōu)惠，限定建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、供應(yīng)對(duì)象和銷(xiāo)售價(jià)格，具有保障性質(zhì)的政策性商品住房。該辦法賦予經(jīng)濟(jì)適用住房在建設(shè)用地、行政事業(yè)性收費(fèi)、貸款方面相應(yīng)的優(yōu)惠政策，沒(méi)有規(guī)定經(jīng)濟(jì)適用住房銷(xiāo)售免稅的優(yōu)惠。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅字[1999]210號(hào)）規(guī)定，為了支持住房制度的改革，對(duì)企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。經(jīng)濟(jì)適用住房銷(xiāo)售以保本微利為原則，基準(zhǔn)價(jià)格由開(kāi)發(fā)成本、稅金和利潤(rùn)三部分構(gòu)成，不同房改成本價(jià)和標(biāo)準(zhǔn)價(jià)，因此，經(jīng)濟(jì)適用住房的銷(xiāo)售應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅，不能比照房改政策免征營(yíng)業(yè)稅。

二ＯＯ四年十一月十日

福建省地方稅務(wù)局關(guān)于拆遷補(bǔ)償業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知

[發(fā)文日期：2004-03-28]福建省地方稅務(wù)局 [

文號(hào)：閩地稅發(fā)[2004]63號(hào)各市、縣（區(qū)）地方稅務(wù)局，省、各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局直征分局、稽查局，福州、廈門(mén)、泉州、漳州市地方稅務(wù)局外稅分局，泉州、南平市地方稅務(wù)局征收分局：

近接福州、莆田、泉州、寧德等設(shè)區(qū)市地稅局來(lái)文、來(lái)電請(qǐng)示，要求對(duì)企事業(yè)單位取得的拆遷補(bǔ)償費(fèi)收入，是否征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題予以明確。

為正確執(zhí)行營(yíng)業(yè)稅稅收政策，加強(qiáng)對(duì)拆遷補(bǔ)償業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅字[１９９９]２１０號(hào)），以及福建省政府《關(guān)于加快發(fā)展住房二級(jí)市場(chǎng)的通知》（閩政[２００１]４３號(hào)）等文件對(duì)補(bǔ)償費(fèi)收入的稅收規(guī)定精神，經(jīng)研究，明確如下：

一、拆遷人給予被拆遷單位和個(gè)人補(bǔ)償安置的房屋，不論其以何種方式結(jié)算價(jià)款，均屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”征收營(yíng)業(yè)稅。拆遷人支付的拆遷補(bǔ)償金應(yīng)作為成本費(fèi)用列支，不得沖減其“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

二、被拆遷單位和個(gè)人因拆遷取得的房屋（或土地）拆遷補(bǔ)償費(fèi)及其他補(bǔ)助費(fèi)或補(bǔ)償安置的房屋，除下列兩種情況外，均應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。

１、被拆遷單位和個(gè)人取得政府財(cái)政部門(mén)支付的房屋（或土地）拆遷補(bǔ)償費(fèi)及其他補(bǔ)助費(fèi)，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

２、被拆遷個(gè)人因自用普通住房拆遷，所取得的補(bǔ)償費(fèi)或拆遷過(guò)程中發(fā)生的房屋等面積產(chǎn)權(quán)調(diào)換，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

三、此前省局下發(fā)的文件規(guī)定中與本規(guī)定不一致的，一律按本規(guī)定執(zhí)行。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)住房營(yíng)業(yè)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知

[發(fā)文日期：2006-06-01]國(guó)家稅務(wù)總局 文號(hào)：國(guó)稅發(fā)[2006]74號(hào) 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：

為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門(mén)關(guān)于調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2006〕37號(hào)），抑制投機(jī)和投資性購(gòu)房需求，進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅征收管理，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、各級(jí)地方稅務(wù)部門(mén)要嚴(yán)格執(zhí)行調(diào)整后的個(gè)人住房營(yíng)業(yè)稅稅收政策。

（一）2006年6月1日后，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足5年的住房對(duì)外銷(xiāo)售全額征收營(yíng)業(yè)稅。

（二）2006年6月1日后，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售，應(yīng)持有關(guān)材料向地方稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)辦理免征營(yíng)業(yè)稅手續(xù)。地方稅務(wù)部門(mén)對(duì)納稅人申請(qǐng)免稅的有關(guān)材料進(jìn)行審核，凡符合規(guī)定條件的，給予免征營(yíng)業(yè)稅。

（三）2006年6月1日后，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年（含5年）的住房對(duì)外銷(xiāo)售不能提供屬于普通住房證明材料或經(jīng)審核不符合規(guī)定條件的，一律執(zhí)行銷(xiāo)售非普通住房政策，按其售房收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的余額征收營(yíng)業(yè)稅。

（四）普通住房及非普通住房的標(biāo)準(zhǔn)、辦理免稅的具體程序、購(gòu)買(mǎi)房屋的時(shí)間、開(kāi)具發(fā)票、差額征稅扣除憑證、非購(gòu)買(mǎi)形式取得住房行為及其他相關(guān)稅收管理規(guī)定，按照《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門(mén)關(guān)于做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工作意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2005〕26號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕89號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕172號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、各級(jí)地方稅務(wù)部門(mén)要嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，對(duì)不符合規(guī)定條件的個(gè)人對(duì)外銷(xiāo)售住房，不得減免營(yíng)業(yè)稅，確保調(diào)整后的營(yíng)業(yè)稅政策落實(shí)到位。對(duì)擅自變通政策、違反規(guī)定對(duì)不符合規(guī)定條件的個(gè)人住房給予稅收優(yōu)惠，影響調(diào)整后的稅收政策落實(shí)的，要追究當(dāng)事人責(zé)任。對(duì)政策執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題和有關(guān)情況，應(yīng)及時(shí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。

三、各省級(jí)地方稅務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)部門(mén)配合，積極參與本地區(qū)房地產(chǎn)市場(chǎng)分析監(jiān)測(cè)工作，密切關(guān)注營(yíng)業(yè)稅稅收政策調(diào)整后的政策執(zhí)行效果，加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅政策調(diào)整對(duì)本地區(qū)房地產(chǎn)市場(chǎng)產(chǎn)生影響的分析評(píng)估工作。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○六年五月三十日

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知

[發(fā)文日期：2006-03-06]：國(guó)家稅務(wù)總局 文號(hào)：國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為了加強(qiáng)和規(guī)范房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的企業(yè)所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)開(kāi)發(fā)企業(yè)）的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，現(xiàn)就房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題通知如下：

一、關(guān)于未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的稅務(wù)處理問(wèn)題

開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，在其未完工前采取預(yù)售方式銷(xiāo)售的，其預(yù)售收入先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出當(dāng)期毛利額，扣除相關(guān)的期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加后再計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待開(kāi)發(fā)產(chǎn)品結(jié)算計(jì)稅成本后再行調(diào)整。

（一）經(jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目必須符合建設(shè)部、國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)、國(guó)土資源部、中國(guó)人民銀行《關(guān)于印發(fā)〈經(jīng)濟(jì)適用房管理辦法〉的通知》（建住房〔2004〕77號(hào)）等有關(guān)法規(guī)的規(guī)定,其預(yù)售收入的計(jì)稅毛利率不得低于3%。開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目的預(yù)售收入進(jìn)行初始納稅申報(bào)時(shí),必須附送有關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)文件以及其他相關(guān)證明材料。凡不符合規(guī)定或未附送有關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)文件以及其他相關(guān)證明材料的，一律按銷(xiāo)售非經(jīng)濟(jì)適用房的規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

（二）非經(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率按以下規(guī)定確定：

１.開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于20％。

２．開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于地及地級(jí)市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于15%。

３．開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的，不得低于10％。

二、關(guān)于完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的稅務(wù)處理問(wèn)題

（一）符合下列條件之一的，應(yīng)視為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工： 1.竣工證明已報(bào)房地產(chǎn)管理部門(mén)備案的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（成本對(duì)象）； 2.已開(kāi)始投入使用的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（成本對(duì)象）； 3.已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（成本對(duì)象）。

（二）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)根據(jù)收入的性質(zhì)和銷(xiāo)售方式，按照收入確認(rèn)的原則，合理地將預(yù)售收入確認(rèn)為實(shí)際銷(xiāo)售收入，同時(shí)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)其對(duì)應(yīng)的計(jì)稅成本，計(jì)算出該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售收入的毛利額。該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售收入毛利額與其預(yù)售收入毛利額之間的差額，計(jì)入完工的應(yīng)納稅所得額。凡已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品在完工未按規(guī)定結(jié)算計(jì)稅成本，或未對(duì)其實(shí)際銷(xiāo)售收入毛利額和預(yù)售收入毛利額之間的差額進(jìn)行納稅調(diào)整的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)確定或核定其計(jì)稅成本，據(jù)此進(jìn)行納稅調(diào)整，并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處理。

（三）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)于納稅申報(bào)前將其完工情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。在納稅申報(bào)時(shí)，開(kāi)發(fā)企業(yè)須出具有關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異調(diào)整情況的稅務(wù)鑒定報(bào)告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料。

上述差異調(diào)整情況鑒定報(bào)告的基本內(nèi)容包括：開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的地理位置及概況、占地面積、開(kāi)發(fā)用途、初始開(kāi)發(fā)時(shí)間、完工時(shí)間、可售面積及已售面積、預(yù)售收入及其毛利額、實(shí)際銷(xiāo)售收入及其毛利額、開(kāi)發(fā)成本及其實(shí)際銷(xiāo)售成本等。

（四）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的范圍為銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品過(guò)程中取得的全部?jī)r(jià)款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物及其他經(jīng)濟(jì)利益。開(kāi)發(fā)企業(yè)代有關(guān)部門(mén)、單位和企業(yè)收取的各種基金、費(fèi)用和附加等，凡納入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)或由開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷(xiāo)售收入；凡未納入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)并由開(kāi)發(fā)企業(yè)之外的其他收取部門(mén)、單位開(kāi)具發(fā)票的，可作為代收代繳款項(xiàng)進(jìn)行管理。

（五）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)：

1．采取一次性全額收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

２．采取分期收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

３．采取銀行按揭方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

４．采取委托方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按以下原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

（1）采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款于收到受托方已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（2）采取視同買(mǎi)斷方式委托銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，屬于開(kāi)發(fā)企業(yè)與購(gòu)買(mǎi)方簽訂銷(xiāo)售合同或協(xié)議，或開(kāi)發(fā)企業(yè)、受托方、購(gòu)買(mǎi)方三方共同簽訂銷(xiāo)售合同或協(xié)議的，如果銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于買(mǎi)斷價(jià)格，則應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；如果屬于前兩種情況中銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格低于買(mǎi)斷價(jià)格，以及屬于受托方與購(gòu)買(mǎi)方簽訂銷(xiāo)售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按買(mǎi)斷價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（3）采取基價(jià)（保底價(jià)）并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，屬于由開(kāi)發(fā)企業(yè)與購(gòu)買(mǎi)方簽訂銷(xiāo)售合同或協(xié)議，或開(kāi)發(fā)企業(yè)、受托方、購(gòu)買(mǎi)方三方共同簽訂銷(xiāo)售合同或協(xié)議的，如果銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于基價(jià)，則應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，開(kāi)發(fā)企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷(xiāo)售收入中減除；如果銷(xiāo)售合同或協(xié)議約定的價(jià)格低于基價(jià)的，則應(yīng)按基價(jià)計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。屬于由受托方與購(gòu)買(mǎi)方直接簽訂銷(xiāo)售合同的，則應(yīng)按基價(jià)加上按規(guī)定取得的分成額于收到受托方已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（4）采取包銷(xiāo)方式委托銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，包銷(xiāo)期內(nèi)可根據(jù)包銷(xiāo)合同的有關(guān)約定，參照上述（1）至（3）項(xiàng)規(guī)定確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；包銷(xiāo)期滿(mǎn)后尚未出售的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)根據(jù)包銷(xiāo)合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款方式確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單應(yīng)載明售出開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的名稱(chēng)、地理位置、編號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、手續(xù)費(fèi)等項(xiàng)內(nèi)容，以月或季為結(jié)算期，定期進(jìn)行結(jié)算，并在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)、預(yù)繳稅款。對(duì)不按規(guī)定定期結(jié)算、納稅申報(bào)和預(yù)繳稅款的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

５．開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品先出租再出售的，凡將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，其租賃期間取得的價(jià)款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時(shí)再按銷(xiāo)售固定資產(chǎn)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；凡未將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，其租賃期間取得的價(jià)款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時(shí)再按銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

三、關(guān)于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)租收入的確認(rèn)問(wèn)題

開(kāi)發(fā)企業(yè)新建的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證前，與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議的，自開(kāi)發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起，出租方取得的預(yù)租價(jià)款按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，承租方支付的預(yù)租費(fèi)用同時(shí)按租金支出進(jìn)行稅前扣除。

四、關(guān)于合作建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的稅務(wù)處理問(wèn)題

開(kāi)發(fā)企業(yè)以本企業(yè)為主體聯(lián)合其他企業(yè)、單位、個(gè)人合作或合資開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，且該項(xiàng)目未成立獨(dú)立法人公司的，按下列規(guī)定進(jìn)行處理：

（一）凡開(kāi)發(fā)合同或協(xié)議中約定向投資各方分配開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，開(kāi)發(fā)企業(yè)在首次分配開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)，如該項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)算計(jì)稅成本，其應(yīng)分配給投資方（即合作、合資方，下同）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本與其投資額之間的差額計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；如未結(jié)算計(jì)稅成本，則將投資方的投資額視同預(yù)售收入進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理。

（二）凡開(kāi)發(fā)合同或協(xié)議中約定分配項(xiàng)目利潤(rùn)的，應(yīng)按以下規(guī)定進(jìn)行處理:

1.開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)將該項(xiàng)目形成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，不得在稅前分配該項(xiàng)目的利潤(rùn)。同時(shí)不能因接受投資方投資額而在成本中攤銷(xiāo)或在稅前扣除相關(guān)的利息支出。

2.投資方取得該項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)應(yīng)視同取得股息、紅利，憑開(kāi)發(fā)企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的證明按規(guī)定補(bǔ)交企業(yè)所得稅。

五、關(guān)于以土地使用權(quán)投資開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的稅務(wù)處理問(wèn)題

（一）企業(yè)、單位以換取開(kāi)發(fā)產(chǎn)品為目的，將土地使用權(quán)投資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

1．企業(yè)、單位應(yīng)在首次取得開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)，將其分解為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和購(gòu)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按應(yīng)從該項(xiàng)目取得的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（包括首次取得的和以后應(yīng)取得的）的市場(chǎng)公允價(jià)值計(jì)算確認(rèn)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

2．接受土地使用權(quán)的開(kāi)發(fā)方應(yīng)在首次分出開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)，將其分解為按市場(chǎng)公允價(jià)值銷(xiāo)售該項(xiàng)目應(yīng)分出的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（包括首次分出的和以后應(yīng)分出的）和購(gòu)入該項(xiàng)土地使用權(quán)兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并將該項(xiàng)土地使用權(quán)的價(jià)值計(jì)入該項(xiàng)目的成本。

（二）企業(yè)、單位以股權(quán)的形式，將土地使用權(quán)投資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

1．企業(yè)、單位在投資交易發(fā)生時(shí)，應(yīng)將其分解為銷(xiāo)售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

上述土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的比例如超過(guò)50%，可從投資交易發(fā)生起，按5個(gè)納稅均攤至各的應(yīng)納稅所得額。

2．接受土地使用權(quán)的開(kāi)發(fā)方在投資交易發(fā)生時(shí)，可按上述投資交易額計(jì)算確認(rèn)土地使用權(quán)的成本，并計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本。

六、關(guān)于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品視同銷(xiāo)售行為的稅務(wù)處理問(wèn)題

開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)或用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷(xiāo)售，于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入（或利潤(rùn)）的實(shí)現(xiàn)。確認(rèn)收入（或利潤(rùn)）的方法和順序?yàn)椋邯?/p>

（一）按本企業(yè)近期或本最近月份同類(lèi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格確定；

（二）由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝?lèi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)公允價(jià)值確定；

（三）按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率確定。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率不得低于15%,具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

七、關(guān)于代建工程和提供勞務(wù)的稅務(wù)處理問(wèn)題

（一）開(kāi)發(fā)企業(yè)代建工程和提供勞務(wù)不超過(guò)12個(gè)月的，可按合同約定的價(jià)款結(jié)算日或在合同完工之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，可采用完工百分比法按季確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

完工百分比法即是根據(jù)合同完工進(jìn)度同比例確認(rèn)收入和費(fèi)用。完工進(jìn)度可按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例、已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例、測(cè)量已完成合同工作量等方法確定。

（二）開(kāi)發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務(wù)過(guò)程中節(jié)省的材料、下腳料、報(bào)廢工程或產(chǎn)品的殘料等，如按合同規(guī)定留歸開(kāi)發(fā)企業(yè)所有的，應(yīng)于實(shí)際取得時(shí)按市場(chǎng)公平成交價(jià)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

八、關(guān)于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本、費(fèi)用的扣除問(wèn)題

開(kāi)發(fā)企業(yè)在進(jìn)行成本、費(fèi)用的核算與扣除時(shí)，必須按規(guī)定區(qū)分期間費(fèi)用和開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品會(huì)計(jì)成本與計(jì)稅成本、已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本與未銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本的界限。

（一）開(kāi)發(fā)企業(yè)在結(jié)算開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本時(shí)，按以下規(guī)定進(jìn)行處理： 1．開(kāi)發(fā)產(chǎn)品建造過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計(jì)入成本對(duì)象；當(dāng)期尚未發(fā)生但應(yīng)由當(dāng)期負(fù)擔(dān)的，除稅收規(guī)定可以計(jì)入當(dāng)期成本對(duì)象的外，一律不得計(jì)入當(dāng)期成本對(duì)象。

2．開(kāi)發(fā)產(chǎn)品必須按一般經(jīng)營(yíng)常規(guī)和會(huì)計(jì)慣例合理地劃分成本對(duì)象，同時(shí)還應(yīng)將各項(xiàng)支出合理地劃分為直接成本、間接成本和共同成本。

3．開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工前發(fā)生的直接成本、間接成本和共同成本，應(yīng)按配比原則將其分配至各成本對(duì)象。其中，直接成本和能夠分清成本負(fù)擔(dān)對(duì)象的間接成本，直接計(jì)入成本對(duì)象中；共同成本以及因多個(gè)項(xiàng)目同時(shí)開(kāi)發(fā)或先后滾動(dòng)開(kāi)發(fā)而不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的間接成本，應(yīng)按各個(gè)成本對(duì)象（項(xiàng)目）占地面積、建筑面積或工程概算等方法計(jì)算分配。

4．計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本的費(fèi)用必須是真實(shí)發(fā)生的，除稅收另有規(guī)定外，各項(xiàng)預(yù)提（或應(yīng)付）費(fèi)用不得計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本。

5．計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本的費(fèi)用必須符合國(guó)家稅收規(guī)定。與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)以稅收規(guī)定為準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。

6．開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后應(yīng)在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本，不得提前或滯后。如結(jié)算了會(huì)計(jì)成本，則應(yīng)按稅收規(guī)定將其調(diào)整為計(jì)稅成本。

（二）下列項(xiàng)目按以下規(guī)定進(jìn)行扣除：

1．已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，按當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn)?？墒勖娣e單位工程成本和已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本按下列公式計(jì)算確定：

可售面積單位工程成本=成本對(duì)象總成本÷總可售面積

已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本=已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的可售面積×可售面積單位工程成本

2．開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的應(yīng)計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本中的費(fèi)用，包括前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、土地征用及拆遷費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等，應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額按以下規(guī)定進(jìn)行分?jǐn)偅邯?/p>

（1）屬于成本對(duì)象完工前發(fā)生的，應(yīng)按計(jì)稅成本結(jié)算的規(guī)定和其他有關(guān)規(guī)定直接計(jì)入成本對(duì)象。

（2）屬于成本對(duì)象完工后發(fā)生的，應(yīng)按計(jì)稅成本結(jié)算的規(guī)定和其他有關(guān)規(guī)定，首先在已完工成本對(duì)象和未完工成本對(duì)象之間進(jìn)行分?jǐn)?，然后再將?yīng)由已完工成本對(duì)象負(fù)擔(dān)的部分，在已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和未銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品之間進(jìn)行分?jǐn)偂＊?/p>

3．應(yīng)付費(fèi)用。開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)付費(fèi)用，可以憑合法憑證計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本或進(jìn)行稅前扣除，其預(yù)提費(fèi)用除稅收另有規(guī)定外，不得在稅前扣除。

4.維修費(fèi)用。開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)尚未出售的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對(duì)已售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備）進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期扣除。

5．共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金。開(kāi)發(fā)企業(yè)將已計(jì)入銷(xiāo)售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門(mén)、單位的，應(yīng)于移交時(shí)扣除。代收代繳的維修基金和預(yù)提的維修基金不得扣除。

6．開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會(huì)所、停車(chē)場(chǎng)庫(kù)、物業(yè)管理場(chǎng)所、電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、幼兒園等配套設(shè)施，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

（1）屬于非營(yíng)利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

（2）屬于營(yíng)利性的，或產(chǎn)權(quán)歸開(kāi)發(fā)企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其成本。除開(kāi)發(fā)企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理外，其他一律按建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。

7．開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)建造的郵電通訊、學(xué)校、醫(yī)療設(shè)施應(yīng)單獨(dú)核算成本，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

（1）由開(kāi)發(fā)企業(yè)投資建設(shè)完工后，出售的，按建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理；出租的，按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理；無(wú)償贈(zèng)與國(guó)家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門(mén)、單位的，按建造公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。

（2）由開(kāi)發(fā)企業(yè)與國(guó)家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門(mén)、單位合資建設(shè)，完工后有償移交的，國(guó)家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門(mén)、單位給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償可直接抵扣該項(xiàng)目的建造成本，抵扣的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

8．開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的售房部（接待處）和樣板房，凡能夠單獨(dú)作為成本對(duì)象進(jìn)行核算的，可按自建固定資產(chǎn)進(jìn)行處理，其他一律按建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。售房部（接待處）、樣板房的裝修費(fèi)用，無(wú)論數(shù)額大小，均應(yīng)計(jì)入其建造成本。

9．保證金。開(kāi)發(fā)企業(yè)采取銀行按揭方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，凡約定開(kāi)發(fā)企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)方的按揭貸款提供擔(dān)保的，其銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)向銀行提供的保證金（擔(dān)保金）不得從銷(xiāo)售收入中減除，也不得作為費(fèi)用在當(dāng)期稅前扣除，但實(shí)際發(fā)生損失時(shí)可據(jù)實(shí)扣除。10．廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

（1）開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的預(yù)售收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算基數(shù)，至預(yù)售收入轉(zhuǎn)為實(shí)際銷(xiāo)售收入時(shí)，再將其作為計(jì)算基數(shù)。

（2）新辦開(kāi)發(fā)企業(yè)在取得第一筆開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售收入之前發(fā)生的，與建造、銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)納稅。

11．利息。按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

（1）開(kāi)發(fā)企業(yè)為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，屬于成本對(duì)象完工前發(fā)生的，應(yīng)配比計(jì)入成本對(duì)象；屬于成本對(duì)象完工后發(fā)生的，可作為財(cái)務(wù)費(fèi)用直接扣除。

（2）開(kāi)發(fā)企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)一借款后轉(zhuǎn)借集團(tuán)內(nèi)部其他企業(yè)、單位使用的，借入方凡能出具開(kāi)發(fā)企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，其支付的利息準(zhǔn)予按稅收有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

（3）開(kāi)發(fā)企業(yè)將自有資金借給全資企業(yè)（包括分支機(jī)構(gòu)）和其他關(guān)聯(lián)企業(yè)的，關(guān)聯(lián)方借入資金金額超過(guò)其注冊(cè)資本50％的，超過(guò)部分的利息支出，不得在稅前扣除；未超過(guò)部分的利息支出，準(zhǔn)予按金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)同期貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算的數(shù)額內(nèi)稅前扣除。

12．土地閑置費(fèi)。開(kāi)發(fā)企業(yè)以出讓方式取得土地使用權(quán)進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，必須按照土地使用權(quán)出讓合同約定的土地用途、動(dòng)工開(kāi)發(fā)期限開(kāi)發(fā)土地。因超過(guò)出讓合同約定的動(dòng)工開(kāi)發(fā)日期而繳納的土地閑置費(fèi)，計(jì)入成本對(duì)象的施工成本；因國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按稅收規(guī)定在稅前扣除。

13．成本對(duì)象報(bào)廢和毀損損失。成本對(duì)象在建造過(guò)程中如單項(xiàng)或單位工程發(fā)生報(bào)廢和毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司賠償后的凈損失，計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本；如成本對(duì)象整體報(bào)廢或毀損，其凈損失可作為財(cái)產(chǎn)損失按稅收規(guī)定扣除。

14．折舊。開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，可按稅收規(guī)定扣除折舊費(fèi)用；未轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，不得扣除折舊費(fèi)用。

九、關(guān)于征收管理問(wèn)題

（一）開(kāi)發(fā)企業(yè)在申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)對(duì)涉及報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的稅前扣除項(xiàng)目逐筆逐項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)。凡未按規(guī)定報(bào)批或備案以及手續(xù)、資料不全的，要及時(shí)補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)、資料，否則，不得在稅前扣除。

（二）開(kāi)發(fā)企業(yè)出現(xiàn)下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)其以往應(yīng)繳的企業(yè)所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收、管理并逐步規(guī)范,同時(shí)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等稅收法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理，但不得事先規(guī)定開(kāi)發(fā)企業(yè)的所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收、管理。 1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)賬簿的； 2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的； 3.擅自銷(xiāo)毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的；

4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不齊，難以查賬的； 5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

6.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

十、關(guān)于適用減免稅政策問(wèn)題

根據(jù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)和以銷(xiāo)售（包括代理銷(xiāo)售）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品為主的企業(yè)不得享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

十一、關(guān)于本通知適用范圍和執(zhí)行時(shí)間問(wèn)題

本通知適用于各種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的內(nèi)資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，以及從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的其他內(nèi)資企業(yè)。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)聯(lián)合制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

本通知自2006年1月1日起執(zhí)行，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕83號(hào)）同時(shí)廢止。此前沒(méi)有明確規(guī)定且尚未進(jìn)行處理的稅務(wù)事項(xiàng)，按本通知執(zhí)行。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○六年三月六日

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)

題的通知 [發(fā)文日期：2002-09-11] 國(guó)家稅務(wù)總局 文號(hào)：國(guó)稅發(fā)[2002]117號(hào) 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:

現(xiàn)對(duì)納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題通知如下:

一、關(guān)于納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅劃分問(wèn)題

納稅人以簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同(包括建筑、安裝、裝飾、修繕等工程總包和分包合同，下同)方式開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)(包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)，下同)，同時(shí)符合以下條件的，對(duì)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入(不包括按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)收入)征收營(yíng)業(yè)稅:

(一)必須具備建設(shè)行政部門(mén)批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)；

(二)簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。

凡不同時(shí)符合以上條件的，對(duì)納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。

對(duì)上所稱(chēng)建筑業(yè)勞務(wù)收入，以簽訂的建設(shè)工程施工總包或分包合同上注明的建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款為準(zhǔn)。

納稅人通過(guò)簽訂建設(shè)工程施工合同，銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，將建筑業(yè)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他單位和個(gè)人的，對(duì)其銷(xiāo)售的貨物和提供的增值稅應(yīng)稅勞務(wù)征收增值稅；同時(shí)，簽訂建設(shè)工程施工總承包合同的單位和個(gè)人，應(yīng)扣繳提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人取得的建筑業(yè)勞務(wù)收入的營(yíng)業(yè)稅。

二、關(guān)于扣繳分包人營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題

不論簽訂建設(shè)工程施工合同的總承包人是銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，還是僅銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)不提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，均應(yīng)當(dāng)扣繳分包人或轉(zhuǎn)包人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)分包人)的營(yíng)業(yè)稅:

(一)如果分包人是銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，總承包人在扣繳建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅時(shí)的營(yíng)業(yè)額為除自產(chǎn)貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)以外的價(jià)款。

(二)除本條第一款規(guī)定以外的分包人，總承包人在扣繳建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅時(shí)的營(yíng)業(yè)額為分包額。

三、關(guān)于自產(chǎn)貨物范圍問(wèn)題

本通知所稱(chēng)自產(chǎn)貨物是指:

(一)金屬結(jié)構(gòu)件:包括活動(dòng)板房、鋼結(jié)構(gòu)房、鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品、金屬網(wǎng)架等產(chǎn)品；

(二)鋁合金門(mén)窗；

(三)玻璃幕墻；

(四)機(jī)器設(shè)備、電子通訊設(shè)備；

(五)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他自產(chǎn)貨物。

四、關(guān)于納稅人問(wèn)題

本通知中所稱(chēng)納稅人是指從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人。

納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)向營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地地方稅務(wù)局提供其機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)局出具的納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明，營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人持有的證明按本通知的有關(guān)規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。

五、關(guān)于稅款調(diào)整及執(zhí)行時(shí)間問(wèn)題本通知自2002年9月1日起執(zhí)行。

本通知發(fā)布前已按原有關(guān)規(guī)定征收稅款的不再做納稅調(diào)整，未按原有關(guān)規(guī)定征收稅款的按本通知規(guī)定執(zhí)行。

第四篇：哪些情況下可以減免土地增值稅

哪些情況下可以減免土地增值稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，有下列情形之一的，免征土地增值稅：

(1)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目之和20％的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅；

(2)因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。指因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)；

(3)因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而拆遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅；

（4）根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅字【1999】210號(hào)）文件的規(guī)定，對(duì)居民個(gè)人擁有的普通住宅，在其轉(zhuǎn)讓時(shí)暫免征收土地增值稅。

符合上述免稅規(guī)定的單位和個(gè)人，須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。

根據(jù)法律規(guī)定，有以下情況的可以免交土地增值稅：

1、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的；

2、因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)；

3、因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的的單位和個(gè)人，向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，免予征收土地增值稅；

4、人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿(mǎn)五年或五年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿(mǎn)三年未滿(mǎn)五年的，減半征收土地增值稅。居住未滿(mǎn)三年的，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。

相關(guān)法律可參考：

《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第八條 有下列情形之一的，免征土地增值稅：

（一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的；

（二）因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。

《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條第四款 因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，比照本規(guī)定免征土地增值稅。

第五款 符合上述免稅規(guī)定的單位和個(gè)人，須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。

第十二條 個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿(mǎn)五年或五年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿(mǎn)三年未滿(mǎn)五年的，減半征收土地增值稅。居住未滿(mǎn)三年的，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。

1.法定免稅。有下列情形之一的，免征土地增值稅：（條例第8條）

（1）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%；

（2）因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。

2.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)免稅。因城市規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，免征土地增值稅。（細(xì)則第11條）

3.轉(zhuǎn)讓自用住房免稅。個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，凡居住滿(mǎn)5年及以上的，免征土地增值稅；居住滿(mǎn)3年未滿(mǎn)5年的，減半征收土地增值稅。（細(xì)則第12條）

4.房地產(chǎn)入股免稅。以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的，轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。（財(cái)稅字[1995]48號(hào)）

5.合作建自用房免稅。對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征土地增值稅。（財(cái)稅字[1995]48號(hào)）

6.互換房地產(chǎn)免稅。個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，免征土地增值稅。（財(cái)稅字[1995]48號(hào)）

7.房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓免稅。對(duì)1994年1月1日以前已簽訂的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，不論何時(shí)轉(zhuǎn)讓其房地產(chǎn)，免征增值稅。（財(cái)稅字[1995]7號(hào)）

8.房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓免稅。對(duì)1994年1月1日以前已簽訂房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)合同或已分項(xiàng)，并已按規(guī)定投入資金進(jìn)行開(kāi)發(fā)，其首次轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，在2000年底前免征土地增值稅。（財(cái)稅字[1999]293號(hào)）

9.個(gè)人轉(zhuǎn)讓普通住宅免稅。從1999年8月1日起，對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓其擁有的普通住宅，暫免征土地增值稅。（財(cái)稅字[1999]210號(hào)）

10.贈(zèng)與房地產(chǎn)不征稅。房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的，不征收土地增值稅。（財(cái)稅字[1995]48號(hào)）

11.房產(chǎn)捐贈(zèng)不征稅。房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，不征收土地增值稅。（財(cái)稅字[1995]48號(hào)）

12.資產(chǎn)管理公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)免稅。對(duì)中國(guó)信達(dá)、華融、長(zhǎng)城和東方4家資產(chǎn)管理公司及其分支機(jī)構(gòu)，自成立之日起，公司處置不良資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，免征土地增值稅。（財(cái)稅[2001]10號(hào)）

13.被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)清償債務(wù)免稅。從《金融機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)條例》生效之日起，對(duì)被撤銷(xiāo)的金融機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)（不包括所屬企業(yè)）財(cái)產(chǎn)用于清償債務(wù)時(shí)，免征其轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的土地增值稅。（財(cái)稅[2003]141號(hào)）

14.資產(chǎn)處置免稅。對(duì)中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司接收港澳國(guó)際（集團(tuán)）有限公司的資產(chǎn)以及利用該資產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納土地增值稅，予以免征。對(duì)港澳國(guó)際（集團(tuán)）有限公司及其內(nèi)地公司和香港8家子公司在中國(guó)境內(nèi)的資產(chǎn)，在清理和被處置時(shí)，免征應(yīng)繳納的土地增值稅。（財(cái)稅[2003]212號(hào)）

15.第29屆奧運(yùn)會(huì)取得收入免稅。對(duì)第29屆奧運(yùn)會(huì)組委會(huì)再銷(xiāo)售所獲捐贈(zèng)的物品和賽后出讓資產(chǎn)取得收入，免征土地增值稅。（財(cái)稅[2003]10號(hào)）

第五篇：房產(chǎn)稅契稅土地增值稅減免申請(qǐng)表

SB009

房產(chǎn)稅契稅土地增值稅減免申請(qǐng)表

深圳市地方稅務(wù)局制

《房產(chǎn)稅契稅土地增值稅減免申請(qǐng)表》填寫(xiě)說(shuō)明

一、適用范圍

納稅人依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免房產(chǎn)稅、契稅、土地增值稅時(shí)需填寫(xiě)本表、綜合服務(wù)崗受理后錄入。

二、詳細(xì)填寫(xiě)說(shuō)明

1、“減免事項(xiàng)”由納稅人填寫(xiě)具體的申請(qǐng)事項(xiàng)，如“申請(qǐng)對(duì)契稅計(jì)稅金額在1億元（含1億元）以上的減免”；

2、“申請(qǐng)減免或抵扣額”中“申請(qǐng)金額”、“減免幅度”可以不必同時(shí)填寫(xiě)，即有的減免事項(xiàng)只需要金額、有的只需要填寫(xiě)幅度、有的兩項(xiàng)都填寫(xiě)；

3、有的減免事項(xiàng)同時(shí)有一個(gè)以上的法律依據(jù)，因此“依據(jù)名稱(chēng)及文號(hào)”隨依據(jù)的增加而相應(yīng)增加行次（每行填寫(xiě)一項(xiàng)法律依據(jù)）；

4、“證件名稱(chēng)”：納稅人是自然人時(shí)需填寫(xiě)證件名稱(chēng)及號(hào)碼，根據(jù)下列選項(xiàng)選擇：□身份證（內(nèi)地）□身份證（港澳）□外國(guó)人身份證□外交人員身份證□護(hù)照□軍官證□軍官離退休證□士兵證□通行證□回鄉(xiāng)證□臺(tái)胞證□旅行證□居民戶(hù)口簿□居住暫住證明□其他。

5、根據(jù)規(guī)定，外國(guó)投資者以從外商投資企業(yè)分得的利潤(rùn)進(jìn)行再投資，可委托該外商投資企業(yè)為其申請(qǐng)?jiān)偻顿Y退稅，經(jīng)批準(zhǔn)后相關(guān)退稅款可匯入受托申請(qǐng)企業(yè)的銀行賬戶(hù)或外國(guó)投資者指定的我國(guó)境內(nèi)銀行的其他賬戶(hù)；對(duì)代扣代繳境外納稅人營(yíng)業(yè)稅和預(yù)提所得稅的退稅，可由境內(nèi)扣繳義務(wù)人提出退稅申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后退稅款可退入境內(nèi)扣繳義務(wù)人賬戶(hù)；對(duì)其他代扣代繳稅款退稅，應(yīng)由納稅人自行提出退稅申請(qǐng)，也可由納稅人委托扣繳義務(wù)人提出退稅申請(qǐng)；其他稅務(wù)事宜只能委托經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理了營(yíng)業(yè)執(zhí)照的稅務(wù)師事務(wù)所辦理，其他單位和個(gè)人不得從事稅務(wù)代理業(yè)；

6、“附減免申請(qǐng)清單”：當(dāng)只申請(qǐng)一項(xiàng)土地或房屋的減免申請(qǐng)時(shí)不需填寫(xiě)申請(qǐng)清單（勾選“□否”），直接把申請(qǐng)減免的土地或房屋填寫(xiě)在本表；當(dāng)一次同時(shí)申請(qǐng)多項(xiàng)土地或房屋的減免申請(qǐng)時(shí)需填寫(xiě)申請(qǐng)清單（勾選“□是”），申請(qǐng)人需把本次申請(qǐng)減免的土地或房屋的 “應(yīng)納稅額”、“申請(qǐng)金額”合計(jì)金額填寫(xiě)在本申請(qǐng)表上（但具體的“土地房屋證件號(hào)碼”、“土地房屋位置”、“樓名及棟號(hào)”、“房號(hào)”不在申請(qǐng)上填寫(xiě)），各項(xiàng)土地或房屋的“土地房屋證件號(hào)碼”、“土地房屋位置”、“樓名及棟號(hào)”、“房號(hào)”信息需在申請(qǐng)清單上逐項(xiàng)填寫(xiě)；

7、如需填寫(xiě)申請(qǐng)清單，必須完整全面填寫(xiě)清單的有關(guān)欄目并加蓋申請(qǐng)單位公章，清單必須與主表一并使用方為有效；

8、如一張完稅憑證上有多套房或多宗地產(chǎn)的，應(yīng)按照每套房或每宗地產(chǎn)分別填寫(xiě)；

9、“土地房屋證件號(hào)碼”：對(duì)于契稅的減免申請(qǐng)，當(dāng)在辦理過(guò)戶(hù)之前辦理減免申請(qǐng)的，填寫(xiě)過(guò)戶(hù)前原土地房屋證件號(hào)碼；對(duì)于從開(kāi)發(fā)商購(gòu)買(mǎi)房屋、在辦理過(guò)戶(hù)之前辦理減免申請(qǐng)、所購(gòu)買(mǎi)房屋原來(lái)未辦理土地房屋證件的，填寫(xiě)“契稅填寫(xiě)項(xiàng)目”中的“銷(xiāo)售合同號(hào)碼”；

10、除填寫(xiě)表中公共項(xiàng)目外，房產(chǎn)稅減免需另外填寫(xiě)“房產(chǎn)原值”、“月租金收入”、“建成時(shí)間”、“購(gòu)置時(shí)間”、“房產(chǎn)用途”，其中“建成時(shí)間”、“購(gòu)置時(shí)間”根據(jù)實(shí)際情況按以下原則填寫(xiě)：自建房地產(chǎn)根據(jù)竣工驗(yàn)收時(shí)間或?qū)嶋H使用時(shí)間中的較早者填寫(xiě)，購(gòu)置的房地產(chǎn)根據(jù)合同約定時(shí)間或取得發(fā)票時(shí)間的較早者填寫(xiě)，“房產(chǎn)用途”根據(jù)實(shí)際情況按下列分類(lèi)打勾確認(rèn)：□自用□個(gè)人出租住宅□個(gè)人出租非住宅□非個(gè)人出租住宅□非個(gè)人出租非住宅□其他；

11、除填寫(xiě)表中公共項(xiàng)目外，契稅減免需另外填寫(xiě)“成交價(jià)格”、“評(píng)估價(jià)格”、“計(jì)稅價(jià)格”、“計(jì)稅面積”、“簽約日期”、“權(quán)屬轉(zhuǎn)移類(lèi)別”，其中“權(quán)屬轉(zhuǎn)移類(lèi)別”根據(jù)實(shí)際情況按下列分類(lèi)打勾確認(rèn)：□土地使用權(quán)出讓□土地使用權(quán)出售□土地使用權(quán)贈(zèng)與□土地使用權(quán)交換□房屋買(mǎi)賣(mài)□房屋贈(zèng)與□房屋交換□作價(jià)投資入股□抵債□獲獎(jiǎng)承受□個(gè)人購(gòu)買(mǎi)自用普通住宅□其它；“簽約時(shí)間”填寫(xiě)土地或房屋權(quán)屬發(fā)生變化的合同或協(xié)議簽訂時(shí)間；

12、除填寫(xiě)表中公共項(xiàng)目外，土地增值稅減免需另外填寫(xiě)“房產(chǎn)類(lèi)型”、“土地受讓時(shí)間”、“建設(shè)時(shí)間起”“建設(shè)時(shí)間止”，其中“房產(chǎn)類(lèi)型”根據(jù)實(shí)際情況按下列分類(lèi)打勾確認(rèn)：□別墅度假村酒店式公寓□其他房產(chǎn)；“土地受讓時(shí)間”、“建設(shè)時(shí)間起”、“建設(shè)時(shí)間止”按實(shí)際發(fā)生的時(shí)間填寫(xiě)；開(kāi)發(fā)商申請(qǐng)樓盤(pán)的土地增值稅減免時(shí)需填寫(xiě)“項(xiàng)目登記號(hào)”。

13、此表一稅一表，即同時(shí)申請(qǐng)多種稅種減免的（如同時(shí)申請(qǐng)房產(chǎn)稅及契稅減免），需分別填寫(xiě)申請(qǐng)表（即填寫(xiě)一份房產(chǎn)稅減免的申請(qǐng)表，填寫(xiě)一份契稅減免的申請(qǐng)表）。

14、其他項(xiàng)目由申請(qǐng)人根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況填寫(xiě)。

三、補(bǔ)充說(shuō)明

1、此表一式一份，由受理稅務(wù)機(jī)關(guān)存檔。

2、此表一稅(費(fèi))一表，申請(qǐng)人同時(shí)申請(qǐng)減免幾種稅(費(fèi))時(shí)，應(yīng)每種稅(費(fèi))分別填寫(xiě)此表一份。

3、按規(guī)定需辦理稅務(wù)登記的納稅人若未辦理稅務(wù)登記，則申請(qǐng)減免稅費(fèi)時(shí)需先到稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記；對(duì)其他納稅人則可以只采集申請(qǐng)人的身份證明信息。

4、減免稅申請(qǐng)需由業(yè)主（所有權(quán)人）或其合法代理人辦理。

5、申請(qǐng)時(shí)申請(qǐng)人需蓋章簽收受理類(lèi)文書(shū)。