第一篇：一般增值稅先征后退操作規(guī)程(修訂)

一般增值稅先征后退操作規(guī)程（修訂）

為認(rèn)真落實(shí)國(guó)家對(duì)部分行業(yè)實(shí)行一般增值稅先征后退的優(yōu)惠政策，規(guī)范北京地區(qū)一般增值稅先征后退的申報(bào)、審核、退付工作，確保工作質(zhì)量和提高工作效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第186號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

中國(guó)人民銀行關(guān)于稅制改革后對(duì)某些企業(yè)實(shí)行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知》（[94]財(cái)預(yù)字第55號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈財(cái)政監(jiān)察專員辦事處一般增值稅退稅行政審批管理程序暫行規(guī)定〉的通知》（財(cái)監(jiān)[2003]110號(hào)）和《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2009]147號(hào)）等要求，制定本操作規(guī)程。

一、總

則 第一條

財(cái)政部駐北京市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處（以下簡(jiǎn)稱北京專員辦）是北京地區(qū)一般增值稅先征后退工作的承辦機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)辦理對(duì)一般增值稅退付申報(bào)的審核、批復(fù)工作，監(jiān)督檢查退稅政策的執(zhí)行情況和資金使用情況。第二條 中國(guó)人民銀行營(yíng)業(yè)管理部及北京市各區(qū)縣代理支庫按照北京專員辦批準(zhǔn)的退稅文件辦理退庫手續(xù)。第三條

實(shí)行一般增值稅先征后退的單位是指在北京地區(qū)繳納一般增值稅并享受退稅政策的宣傳文化單位及其他享受一般增值稅先征后退政策的單位（不含再生資源企業(yè)，下同）。第四條

對(duì)宣傳文化單位增值稅先征后退，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2009]147號(hào)）等規(guī)定辦理。其他一般增值稅先征后退的事項(xiàng)按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第五條

辦理一般增值稅先征后退工作，必須堅(jiān)持嚴(yán)格遵循政策，依法審批，規(guī)范程序，提高質(zhì)效，強(qiáng)化服務(wù)的工作原則。

二、審核審批工作程序

第六條 資格確認(rèn)。在財(cái)稅[2009]147號(hào)政策規(guī)定期內(nèi)可享受退稅政策的單位，在辦理第一次退稅時(shí)需填寫《增值稅先征后退資格確認(rèn)表》（附表1），經(jīng)北京專員辦審核認(rèn)定后可申請(qǐng)辦理增值稅退稅。

申報(bào)資格確認(rèn)需報(bào)送資料包括：

1.法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本）原件及復(fù)印件或事業(yè)單位法人證書（副本）原件及復(fù)印件；

2.國(guó)稅部門稅務(wù)登記證（副本）原件及復(fù)印件；

3.《中華人民共和國(guó)圖書出版許可證》、《中華人民共和國(guó)音像制品出版許可證》、《中華人民共和國(guó)報(bào)紙出版許可證》、《中華人民共和國(guó)期刊出版許可證》（副本）原件及復(fù)印件和圖書、音像制品出版目錄；

4.申請(qǐng)退稅期內(nèi)的期末資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、增值稅納稅申報(bào)表復(fù)印件；

5.中國(guó)共產(chǎn)黨和各民主黨派的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)期刊、各級(jí)人大、政協(xié)、政府、工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)、科協(xié)、老齡委的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)期刊，新華社的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)期刊，軍事部門的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)期刊應(yīng)出具上述各級(jí)組織確認(rèn)一報(bào)一刊的證明； 6.需要證明產(chǎn)權(quán)關(guān)系的申報(bào)人，要提供《國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證》等產(chǎn)權(quán)證明文件的復(fù)印件。

申報(bào)人遇有投資新設(shè)、股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整、分立、更名（包括單位、報(bào)刊更名）、地址變更、注銷和期刊增刊以及主管、主辦單位變更等事項(xiàng)，要持相關(guān)工商、上級(jí)主管部門、主辦單位和省級(jí)以上新聞出版行政主管部門等相關(guān)法定證明文件及復(fù)印件，到北京專員辦辦理變更備案手續(xù)。第七條

退稅申請(qǐng)期限。申請(qǐng)退稅的單位原則上按稅款所屬期按年度申報(bào)退稅，即于當(dāng)年度年終前申報(bào)上一年度1-12月的應(yīng)退稅款。

第八條 申報(bào)受理程序。

（一）退稅申報(bào)。

退稅單位申報(bào)退稅，應(yīng)按稅款所屬年度直接向北京專員辦提出退稅書面申請(qǐng)，并加蓋本單位公章及上級(jí)主管部門公章，退稅申請(qǐng)?jiān)瓌t上要求用帶有文號(hào)的正式公文（A4紙）上報(bào)，嚴(yán)禁手寫。并附報(bào)以下資料：

1.《一般增值稅先征后退申請(qǐng)審核表》（附表2）； 2.《一般增值稅退付申請(qǐng)書》（一式三聯(lián)）（附表3）并加蓋單位公章；

3.完稅憑證復(fù)印件，采用一般繳款書繳稅的，提供繳款書復(fù)印件，并要求負(fù)責(zé)征收的稅務(wù)機(jī)關(guān)逐票加蓋印章或提供加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)印章的稅票匯總清單；加蓋單位公章的退稅年度期末資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和逐月的增值稅納稅申報(bào)表復(fù)印件;4.出版中小學(xué)生、中專、職業(yè)高中和成人專業(yè)課本的出版社，需另附教育部和省級(jí)教育主管部門、人力資源社會(huì)保障行政部門審定下發(fā)的《教學(xué)用書目錄》及《中等職業(yè)高中、成人教育用書信息》等。本條所稱的學(xué)生課本系指《教學(xué)用書目錄》中收錄的，學(xué)生在學(xué)習(xí)過程所使用的課本及與學(xué)習(xí)密切相關(guān)的圖冊(cè)等；

5.法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件或事業(yè)單位法人證書（副本）復(fù)印件； 6.稅務(wù)登記證（副本）復(fù)印件； 7.《中華人民共和國(guó)圖書出版許可證》、《中華人民共和國(guó)音像制品出版許可證》、《中華人民共和國(guó)報(bào)紙出版許可證》、《中華人民共和國(guó)期刊出版許可證》（副本）復(fù)印件； 8.中國(guó)共產(chǎn)黨和各民主黨派的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)期刊，各級(jí)人大、政協(xié)、政府、工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)、科協(xié)、老齡委的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)期刊，新華社的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)期刊，軍事部門的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)期刊應(yīng)出具上級(jí)主管部門的證明復(fù)印件； 9.退稅所屬期的會(huì)計(jì)賬簿（銷售收入明細(xì)賬及應(yīng)交稅金—增值稅等賬簿）。對(duì)經(jīng)營(yíng)適用不同退稅率的退稅產(chǎn)品，銷售收入必須分開核算；

10.需要證明產(chǎn)權(quán)關(guān)系的申報(bào)人，要提供《國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證》等產(chǎn)權(quán)證明文件的復(fù)印件；

11.一般增值稅退稅軟件（軟盤或光盤、U盤）。在錄入數(shù)據(jù)前請(qǐng)更新軟件； 12.其他所需資料。

（二）退稅審核。

退稅審核采取集中辦理的方式，根據(jù)退稅單位的情況統(tǒng)一安排，每月集中一定時(shí)間分批次到北京專員辦辦理退稅審核。具體時(shí)間請(qǐng)登陸中華人民共和國(guó)財(cái)政部網(wǎng)站點(diǎn)擊北京專員辦頻道查詢。

（三）退稅批復(fù)。

北京專員辦在退稅單位申報(bào)資料完整且符合規(guī)定之日起10個(gè)工作日內(nèi)做出批復(fù)，開具《收入退還書》（附表4）。

（四）辦理退庫。

北京專員辦將《收入退還書》（一式五聯(lián)）、《關(guān)于辦理ⅩⅩ年第ⅩⅩ批ⅩⅩ單位增值稅退付的通知》、《一般增值稅退付申請(qǐng)書》第二聯(lián)送達(dá)中國(guó)人民銀行營(yíng)業(yè)管理部（國(guó)庫），由中國(guó)人民銀行營(yíng)業(yè)管理部（國(guó)庫）負(fù)責(zé)組織北京市各區(qū)縣代理支庫辦理退庫手續(xù)。各區(qū)縣代理支庫辦理退庫時(shí)，從中央國(guó)庫退75%的增值稅，從地方國(guó)庫退25%的增值稅，退付地方收入時(shí)按北京市現(xiàn)行財(cái)政體制劃分退庫級(jí)次辦理退庫。

三、審核內(nèi)容和計(jì)算方法 第九條 審核內(nèi)容。

（一）退稅資料審核。

1.退稅單位申報(bào)資料要件是否齊全；

2.申報(bào)退稅品目是否與《一般增值稅先征后退資格確認(rèn)表》的認(rèn)定范圍一致；

3.經(jīng)營(yíng)適用不同退稅率退稅產(chǎn)品的單位，審核其銷售收入是否單獨(dú)核算；

4.退稅單位申報(bào)的應(yīng)退稅品目的銷售收入、銷項(xiàng)稅金、進(jìn)項(xiàng)稅金、進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出等數(shù)額是否真實(shí)、準(zhǔn)確，相互之間的鉤稽關(guān)系是否正確，必須與銷售收入明細(xì)賬、應(yīng)繳稅金明細(xì)賬核對(duì)相符； 5.其他資料審核。

（二）稅票審核。主要審核稅種和預(yù)算級(jí)次是否正確、稅款所屬年度是否與申報(bào)一致、繳款人和申報(bào)人是否對(duì)應(yīng)、印章是否齊全（特別是國(guó)庫經(jīng)收處的印簽）、有無漏填項(xiàng)目、有無“稽查”、“補(bǔ)稅”字樣、有無出口商品增值稅專用稅票。

（三）增值稅納稅申報(bào)表審核。重點(diǎn)審核賬表之間對(duì)應(yīng)、鉤稽關(guān)系及數(shù)字的一致性、真實(shí)性，并將增值稅申報(bào)表反映的應(yīng)繳稅金、已繳稅金與稅票合計(jì)數(shù)進(jìn)行核對(duì)，是否存在應(yīng)繳未繳或“寅吃卯糧”的情況。第十條

有下列情況之一的不予辦理：

（一）上報(bào)的退稅資料不符合要求的。

（二）稅務(wù)、審計(jì)等執(zhí)法機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅。

（三）應(yīng)退稅商品與非退稅商品未分開核算的。

（四）年終實(shí)施清算程序后，當(dāng)年有欠繳增值稅且未辦理緩交手續(xù)的。

（五）實(shí)交稅金大于當(dāng)年應(yīng)繳稅金的。

（六）違規(guī)出版物和多次出現(xiàn)違規(guī)的出版社。

（七）其他不符合退稅要求的。第十一條

退稅計(jì)算方法。退稅單位經(jīng)營(yíng)適用不同退稅率退稅產(chǎn)品的銷售收入應(yīng)單獨(dú)核算。對(duì)單一退稅商品核算實(shí)行“直接計(jì)算法”；對(duì)經(jīng)營(yíng)多種商品進(jìn)項(xiàng)稅金確實(shí)無法準(zhǔn)確分開核算的，可按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第23條規(guī)定采取“銷售比例法”計(jì)算，計(jì)算公式如下：應(yīng)退增值稅=退稅產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-[

∑退稅產(chǎn)品銷售收入

×全部產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額]

∑全部產(chǎn)品銷售收入

第二篇：上海市再生資源增值稅先征后退申報(bào)審批操作辦法

附件：

上海市再生資源增值稅先征后退申報(bào)審批操作辦法

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]157號(hào)）和《財(cái)政部關(guān)于明確辦理再生資源增值稅退稅程序的補(bǔ)充通知》（財(cái)監(jiān)[2009]7號(hào)）規(guī)定，為切實(shí)落實(shí)通知精神，認(rèn)真做好再生資源增值稅先征后退工作，結(jié)合本市實(shí)際情況，特制訂具體操作辦法如下：

一、退稅范圍及退稅比例

（一）適用退稅政策的納稅人范圍

適用退稅政策的增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下條件：

1．按照《再生資源回收管理辦法》第七條、第八條規(guī)定，已向有關(guān)部門備案的企業(yè)。

2．有固定的再生資源倉儲(chǔ)、整理、加工場(chǎng)地。

3．通過金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重不低于80%。

4．自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國(guó)反洗錢法》、《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級(jí)以上工商、商務(wù)、環(huán)保、稅務(wù)、公安機(jī)關(guān)相應(yīng)的行政處罰（警告和罰款除外）。

（二）退稅比例

對(duì)符合退稅條件的納稅人銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，2009年按70%、2010 1 年按50%的比例退回給納稅人。

二、操作流程

（一）退稅申請(qǐng)辦理時(shí)限

1．納稅人一般按季申請(qǐng)退稅。對(duì)申請(qǐng)退稅金額較大的，經(jīng)批準(zhǔn)也可實(shí)行按月退稅。月度申報(bào)退稅企業(yè)名單，由財(cái)政部駐上海市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處（以下簡(jiǎn)稱“專員辦”）商相關(guān)部門確定后下發(fā)。企業(yè)辦理退稅時(shí)限一旦確定，原則上內(nèi)不予變動(dòng)，特殊情況經(jīng)審核批準(zhǔn)后再作調(diào)整。

2．申請(qǐng)退稅的企業(yè)可在季（月）后的次月15日（國(guó)定假日、雙休日順延），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)。

3．申請(qǐng)退稅的企業(yè)其通過金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重應(yīng)不低于80%。對(duì)申請(qǐng)企業(yè)自申請(qǐng)起，至申請(qǐng)的當(dāng)季（月）累計(jì)未達(dá)到80%條件的，屬于月度退稅的企業(yè)，可順延直至滿足條件后的月份申請(qǐng)退稅；屬于季度退稅的企業(yè)，可順延直至滿足條件后的季度再申請(qǐng)退稅，但仍需以季度為申請(qǐng)辦理時(shí)限。

（二）退稅申報(bào)資料

1．企業(yè)辦理退稅申請(qǐng)時(shí)需提供以下資料：

（1）《增值稅“先征后退”退稅申請(qǐng)報(bào)告》（詳見附1）；（2）《增值稅先征后退申報(bào)/審核表》（詳見附2）；（3）《企業(yè)納稅清單明細(xì)表》（詳見附3）；（4）《企業(yè)分月銷售明細(xì)表》（詳見附4）；

（5）《銀行結(jié)算再生資源銷售明細(xì)表》（詳見附5）及相對(duì)應(yīng)月份的銀行對(duì)賬單（需銀行蓋章）；

2（6）月度或季度會(huì)計(jì)報(bào)表；

（7）月度增值稅申報(bào)表復(fù)印件、納稅憑證及再生資源銷售明細(xì)賬頁復(fù)印件；（8）其他需要提供的相關(guān)資料。

企業(yè)在填列上述申報(bào)退稅資料和數(shù)據(jù)時(shí)，必須嚴(yán)格劃分再生資源類銷售額與其他類銷售額，提供分類核算資料。企業(yè)提供的所有資料均須加蓋企業(yè)公章，并對(duì)上述報(bào)表、資料、數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性作出承諾，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

2．企業(yè)第一次辦理退稅申請(qǐng)時(shí)，還需提供下列資料：（1）企業(yè)工商執(zhí)照和稅務(wù)登記復(fù)印件；

（2）市級(jí)商務(wù)主管部門核發(fā)的備案登記證明復(fù)印件；

（3）再生資源倉儲(chǔ)、整理、加工場(chǎng)地的土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證復(fù)印件，或者其租賃合同復(fù)印件。

（三）退稅審核時(shí)間

企業(yè)可在季（月）度的次月且增值稅稅款已繳納入庫后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)提交的申請(qǐng)資料齊全的前提下予以受理，一般在申請(qǐng)后5個(gè)工作日內(nèi)，編制《增值稅先征后退分戶匯總表》（詳見附8）送區(qū)縣財(cái)政局。

區(qū)縣財(cái)政局根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)移送的資料，一般在5個(gè)工作日內(nèi)完成初審工作，并將初審意見上報(bào)市財(cái)政局。

市財(cái)政局在收到區(qū)縣財(cái)稅部門的初審意見后，一般在5個(gè)工作日內(nèi)完成復(fù)審工作，并將資料匯總報(bào)送專員辦。

專員辦一般將在10個(gè)工作日內(nèi)完成審定并辦理退稅手續(xù)。

三、審核要求

（一）初審部門

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在做好企業(yè)退稅申請(qǐng)受理工作的同時(shí)，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)申請(qǐng)企業(yè)銷售再生資源增值稅的銷項(xiàng)稅金、進(jìn)項(xiàng)稅金及增值稅入庫稅金的審核和與企業(yè)申請(qǐng)退稅金額的核對(duì)，并配合區(qū)縣財(cái)政局做好場(chǎng)地等相關(guān)前置條件審核。

各區(qū)縣財(cái)政局應(yīng)重點(diǎn)做好申請(qǐng)企業(yè)前置條件審核工作，提出具體的初審意見。在初審意見中應(yīng)列明以下意見：

1．申請(qǐng)企業(yè)是否按照規(guī)定向有關(guān)部門備案。

2．申請(qǐng)企業(yè)是否有固定的再生資源倉儲(chǔ)、整理、加工場(chǎng)地，是否已提供了場(chǎng)地的土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證或者其租賃合同的復(fù)印件。申請(qǐng)企業(yè)第一次申請(qǐng)退稅時(shí)，由區(qū)縣財(cái)政局負(fù)責(zé)會(huì)同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)到企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)對(duì)固定的再生資源倉儲(chǔ)、整理、加工場(chǎng)地情況進(jìn)行審核，并做好《再生資源企業(yè)實(shí)地核查記錄》（詳見附7）。有特殊原因不能做到的，應(yīng)在提交初審意見后2個(gè)月內(nèi)，派人到現(xiàn)場(chǎng)審核有關(guān)條件的滿足情況，發(fā)現(xiàn)有不滿足條件的，應(yīng)及時(shí)通知專員辦和市財(cái)政局。

3．申請(qǐng)企業(yè)至申請(qǐng)日止累計(jì)通過金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重是否高于80%。重點(diǎn)核對(duì)《銀行結(jié)算再生資源銷售明細(xì)表》與銀行對(duì)賬單是否一致，核對(duì)《企業(yè)分月銷售明細(xì)表》與再生資源銷售明細(xì)賬是否一致。

4．申請(qǐng)企業(yè)是否已作出自2007年1月1日起，未因違反相關(guān)法律、法規(guī)受到刑事處罰或者縣級(jí)以上工商、商務(wù)、環(huán)保、稅務(wù)、公安機(jī)關(guān)相應(yīng)的行政處罰（警告和罰款除外）的申明。各區(qū)縣財(cái)政局還應(yīng)在每年四月份，將申請(qǐng)企業(yè)上作出的退稅申明內(nèi)容，通過《協(xié)助調(diào)查函》(詳見附6)向同級(jí)工商、公安、商務(wù)、環(huán)保和人民銀行進(jìn)行函證核實(shí)。對(duì)經(jīng)查實(shí)與申明不符的問題，應(yīng)及時(shí)通知專員辦 4 和市財(cái)政局，由專員辦根據(jù)相關(guān)規(guī)定取消申請(qǐng)企業(yè)退稅資格并按相關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。

（二）復(fù)審部門

市財(cái)政局應(yīng)做好全市再生資源企業(yè)增值稅先征后退的部門協(xié)調(diào)工作。提出復(fù)審意見，并編制全市增值稅先征后退匯總表。復(fù)審重點(diǎn)為：

1．對(duì)區(qū)縣財(cái)政局和稅務(wù)局出具的初審意見是否準(zhǔn)確進(jìn)行審核。2．對(duì)經(jīng)初審后的申報(bào)資料中數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系的準(zhǔn)確性進(jìn)行復(fù)核性審核。

（三）終審部門

專員辦應(yīng)會(huì)同相關(guān)部門做好全市再生資源企業(yè)增值稅先征后退的組織、布置落實(shí)工作。負(fù)責(zé)確認(rèn)企業(yè)辦理退稅的時(shí)限。根據(jù)復(fù)審意見，提出終審意見，并對(duì)符合條件的企業(yè)辦理退庫手續(xù)。終審重點(diǎn)為：

1．對(duì)申請(qǐng)企業(yè)是否符合退稅的資格條件作最終審定。

2．對(duì)經(jīng)初審及復(fù)審后的申報(bào)表、審核表和各類明細(xì)表等申報(bào)資料作核對(duì)審定。

四、監(jiān)督管理

（一）各部門要高度重視再生資源增值稅政策調(diào)整工作，加強(qiáng)監(jiān)管，積極落實(shí)相關(guān)政策措施。區(qū)縣稅務(wù)部門要認(rèn)真做好退稅工作的審核，按現(xiàn)行管理制度進(jìn)行日常管理，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)向同級(jí)財(cái)政部門反饋。區(qū)縣財(cái)政部門要加強(qiáng)與稅務(wù)、商務(wù)、工商、公安、環(huán)保、人民銀行等部門信息溝通，及時(shí)、準(zhǔn)確辦理退稅審核工作。

（二）再生資源增值稅退稅工作涉及面廣、政策性強(qiáng)，各部門要按照財(cái)政部和國(guó)稅總局的要求，切實(shí)做好再生資源增值稅退稅工作。對(duì)政策執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問 5 題，要及時(shí)向財(cái)政部上海專員辦反映。對(duì)經(jīng)查實(shí)，企業(yè)提供的書面申明與事實(shí)不符的問題要給予嚴(yán)肅處理。凡問題在初次申請(qǐng)退稅之日前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)追繳申請(qǐng)人此前騙取的退稅款，根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，并取消其以后申請(qǐng)享受再生資源增值稅退稅政策的資格；凡問題在初次申請(qǐng)退稅之日后發(fā)生的，取消其刑事處罰和行政處罰生效之日起申請(qǐng)享受再生資源增值稅退稅政策的資格。

（三）負(fù)責(zé)初審、復(fù)審和終審的部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守各項(xiàng)廉政制度與工作紀(jì)律，自覺接受有關(guān)部門對(duì)退稅工作的監(jiān)督，不斷改進(jìn)和完善增值稅退稅審批工作。上海專員辦、上海市財(cái)政局和上海市國(guó)家稅務(wù)局將定期或不定期對(duì)再生資源增值稅退稅行政審批工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，加強(qiáng)和規(guī)范退稅工作管理。同時(shí)接受財(cái)政部的監(jiān)督檢查。發(fā)現(xiàn)初審、復(fù)審和終審部門工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，將按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

五、附則

本操作辦法自2009年起執(zhí)行。解釋權(quán)歸上海專員辦和上海市財(cái)政局、上海市國(guó)家稅務(wù)局所有。

執(zhí)行期間如與財(cái)政部新的政策規(guī)定不一致的，按財(cái)政部的政策規(guī)定執(zhí)行。附：1．《增值稅先征后退退稅申請(qǐng)報(bào)告》（略）

2．《增值稅先征后退（申報(bào)）審核表》（略）3．《企業(yè)納稅清單明細(xì)表》（略）4．《企業(yè)分月銷售明細(xì)表》（略）

5．《銀行結(jié)算再生資源銷售明細(xì)表》（略）6．《協(xié)助調(diào)查函》（略）

7．《再生資源企業(yè)實(shí)地核查記錄》（略）8．《增值稅先征后退分戶匯總表》（略）

第三篇：企業(yè)所得稅先征后退如何會(huì)計(jì)處理

企業(yè)所得稅先征后退如何會(huì)計(jì)處理？

問：我公司2010年企業(yè)所得稅先按25%的稅率計(jì)征后，2011年得到批復(fù)，2010年的企業(yè)所得稅減按15%繳納，多繳部分在2011年陸續(xù)退征。請(qǐng)問在實(shí)際收到退征稅款時(shí)會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)沖減哪個(gè)科目？是本期的“所得稅費(fèi)用”科目，還是“以前損益”科目？

答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策》（財(cái)稅[2008]151號(hào)）規(guī)定，本條所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國(guó)家投資，是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本（股本）的直接投資。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——政府補(bǔ)助》第二條規(guī)定，政府補(bǔ)助，是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。

第四條規(guī)定，下列各項(xiàng)適用其他相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：

（一）債務(wù)豁免，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》。

（二）所得稅減免，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——所得稅》第十七條規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量。

適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量，除直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外，應(yīng)當(dāng)將其影響數(shù)計(jì)入變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》第四章第十一條規(guī)定，前期差錯(cuò)，是指由于沒有運(yùn)用或錯(cuò)誤運(yùn)用下列兩種信息，而對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表造成省略漏或錯(cuò)報(bào)。

（一）編報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息。

（二）前期財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)能夠取得的可靠信息。

前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等。

根據(jù)上述規(guī)定，因適用稅率變化而發(fā)生的退稅不屬于前期差錯(cuò)，不應(yīng)記入“以前損益調(diào)整” 科目，應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——所得稅》規(guī)定計(jì)入當(dāng)期“所得稅費(fèi)用”科目。

第四篇：關(guān)于印發(fā)甘肅省再生資源增值稅先征后退審核審批實(shí)施辦法的通知

關(guān)于印發(fā)甘肅省再生資源增值稅先征后退審核審批實(shí)施辦法的通知

各市（州、礦區(qū)）財(cái)政局、國(guó)家稅務(wù)局、中國(guó)人民銀行中心支行；各“省直管縣”財(cái)政局、國(guó)稅局、中國(guó)人民銀行縣支行：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]157號(hào)）和《財(cái)政部關(guān)于明確辦理再生資源增值稅退稅程序的補(bǔ)充通知》（財(cái)監(jiān)[2009]7號(hào)）規(guī)定，經(jīng)財(cái)政部駐甘肅省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處（以下簡(jiǎn)稱專員辦）、甘肅省財(cái)政廳、甘肅省國(guó)稅局、中國(guó)人民銀行蘭州中心支行共同研究，制定了《甘肅省再生資源增值稅先征后退審核審批實(shí)施辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

財(cái)政部駐甘肅省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處

甘肅省財(cái)政廳

甘肅省國(guó)稅局

中國(guó)人民銀行蘭州中心支行

二〇〇九年二月二十五日

附件：

甘肅省再生資源增值稅先征后退審核審批實(shí)施辦法

一、再生資源增值稅先征后退的范圍

對(duì)符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實(shí)行先征后退。適用退稅政策的增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下條件：

1、按照《再生資源回收管理辦法》（商務(wù)部令2007年第八號(hào)）第七條、第八條規(guī)定已向有關(guān)部門備案；

2、有固定的再生資源倉儲(chǔ)、整理、加工場(chǎng)地；

3、通過金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重不低于80%；

4、自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國(guó)反洗錢法》、《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理法》、或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級(jí)以上工商、商務(wù)、環(huán)保、稅務(wù)、公安機(jī)關(guān)相應(yīng)的行政處罰（警告和罰款除外）。

二、退稅比例

對(duì)符合上述條件的納稅人，2009年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)并繳納的增值稅按70%的比例退還給納稅人；對(duì)其2010年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)并繳納的增值稅按50%的比例退還給納稅人。

三、再生資源增值稅實(shí)行先征后退政策的執(zhí)行期限

對(duì)再生資源增值稅實(shí)行先征后退政策的期限為2009年1月1日起至2010年12月31日止。

四、審核審批權(quán)限

按照《財(cái)政部關(guān)于明確辦理再生資源增值稅退稅程序的補(bǔ)充通知》（財(cái)監(jiān)[2009]7號(hào)）規(guī)定，甘肅省再生資源增值稅退稅初審工作原則上由各市(州、礦區(qū)）財(cái)政局負(fù)責(zé)受理，實(shí)行“省直管縣”財(cái)政管理體制的縣，由各縣（縣級(jí)市）財(cái)政局負(fù)責(zé)受理；復(fù)審工作由省財(cái)政廳負(fù)責(zé)受理；終審工作由專員辦負(fù)責(zé)受理，并按規(guī)定辦理退稅審批手續(xù)。

五、申報(bào)資料

申請(qǐng)退付再生資源增值稅的一般納稅人，在每次申請(qǐng)退稅時(shí)必須向所在市（州）財(cái)政局（“省直管縣”向縣財(cái)政局）報(bào)送以下書面材料：

1、申請(qǐng)退付某一時(shí)期再生資源增值稅的正式申請(qǐng)文件（一式三份，A4規(guī)格紙打印，無文件編號(hào)或手工抄寫的申請(qǐng)一律不予受理）。后附以下資料：

（1）《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》復(fù)印件。

（2）《稅務(wù)登記證》復(fù)印件。

（3）商務(wù)主管部門核發(fā)的備案登記證明復(fù)印件。

（4）再生資源倉儲(chǔ)、整理、加工場(chǎng)地的土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證或者租賃合同復(fù)印件。

（5）自2007年1月1日起未因違反《中華人民共和國(guó)反洗錢法》、《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理法》、或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級(jí)以上工商、商務(wù)、環(huán)保、稅務(wù)、公安機(jī)關(guān)相應(yīng)的行政處罰（警告和罰款除外）書面申明。

2、《一般增值稅退付審查（記錄）工作底稿》（附件1）。

3、《增值稅先征后退申請(qǐng)審核表》（附件2）。

4、《增值稅退付申請(qǐng)書》（附件3）。

5、《申請(qǐng)退付增值稅入庫級(jí)次核對(duì)表》（附件4，須持《稅收繳款書》復(fù)印件經(jīng)當(dāng)?shù)厥绽U國(guó)庫審核簽章）。

6、《XX年X_X月增值稅審核匯總表》（附件5）。

7、《XX年X_X月再生資源銷售收入審核匯總表》（附件6）。

8、申請(qǐng)退稅所屬期內(nèi)實(shí)際繳納增值稅的《稅收繳款書》原件和復(fù)印件（原件待專員辦終審并批復(fù)后，由申請(qǐng)人將當(dāng)?shù)貒?guó)庫加蓋印章的《收入退還書》第一聯(lián)返回專員辦后，專員辦在《稅收繳款書》原件上加蓋“稅款已退還”印戳再退回申請(qǐng)人）。

9、申請(qǐng)退稅所屬期內(nèi)各月份《增值稅納稅申報(bào)表》復(fù)印件。

10、申請(qǐng)退稅所屬期的財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)印件。

11、申請(qǐng)退稅所屬期的“銀行存款”和“現(xiàn)金”日記賬復(fù)印件。

六、退稅申請(qǐng)辦理時(shí)限

根據(jù)甘肅省的實(shí)際情況，納稅人一律按季度申請(qǐng)辦理退稅。

七、申報(bào)、審核、審批程序

（一）申報(bào)：再生資源增值稅一般納稅人的申請(qǐng)報(bào)告，按屬地原則報(bào)送當(dāng)?shù)厥校ㄖ?、礦區(qū)）財(cái)政局初審，“省直管縣”所屬的再生資源增值稅一般納稅人的申請(qǐng)報(bào)告，報(bào)送縣（縣級(jí)市）財(cái)政局初審。

（二）初審：市（州、礦區(qū)）和“省直管縣”財(cái)政局必須落實(shí)專門崗位，并指定專人負(fù)責(zé)辦理再生資源增值稅退稅初審工作。對(duì)報(bào)送資料齊全的申請(qǐng)報(bào)告，應(yīng)在收到報(bào)告之日起10個(gè)工作日內(nèi)以正式文件（一式兩份）向省財(cái)政廳提交初審意見；對(duì)報(bào)送資料不齊全的申請(qǐng)報(bào)告，應(yīng)及時(shí)督促申請(qǐng)人補(bǔ)報(bào)相關(guān)資料或退回申請(qǐng)人重新報(bào)送，直至相關(guān)資料齊全后10個(gè)工作日內(nèi)向省財(cái)政廳提交初審意見；對(duì)不符合退稅條件的申請(qǐng)人報(bào)送的申請(qǐng)報(bào)告，應(yīng)以函件形式正式向申請(qǐng)人答復(fù)不予受理，并說明理由。

承擔(dān)初審任務(wù)的市（州、礦區(qū)）、“省直管縣”財(cái)政局必須對(duì)已出具初審意見的申請(qǐng)報(bào)告所附報(bào)的數(shù)據(jù)、資料（復(fù)印件）的真實(shí)性負(fù)全責(zé)，重要數(shù)據(jù)和相關(guān)重要附件的復(fù)印件必須與原始資料核對(duì)一致。

初審的主要內(nèi)容包括：

1、審核申請(qǐng)人是否同時(shí)具備財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定享受退稅政策的四項(xiàng)基本條件。

（1）有無商務(wù)主管部門核發(fā)的備案登記證明。

（2）有無再生資源倉儲(chǔ)、整理、加工場(chǎng)地的土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證或者租賃合同。

（3）通過金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重是否不低于80%。

（4）有無自2007年1月1日起未因違反《中華人民共和國(guó)反洗錢法》、《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理法》、或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級(jí)以上工商、商務(wù)、環(huán)保、稅務(wù)、公安機(jī)關(guān)相應(yīng)的行政處罰（警告和罰款除外）書面申明。

2、審核申請(qǐng)人申報(bào)的資料是否齊全、真實(shí)，有關(guān)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。

（1）有無《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》復(fù)印件。

（2）有無《稅務(wù)登記證》復(fù)印件。

（3）《一般增值稅退付審查（記錄）工作底稿》（附件1）填報(bào)是否準(zhǔn)確。

（4）《增值稅先征后退申請(qǐng)審核表》（附件2）填報(bào)的數(shù)據(jù)是否與有關(guān)會(huì)計(jì)帳、表（納稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表）數(shù)據(jù)一致，數(shù)字勾稽關(guān)系是否正確。

（5）《增值稅退付申請(qǐng)書》（附件3）填報(bào)的相關(guān)資料、數(shù)據(jù)是否與《稅收繳款書》一致。

（6）《申請(qǐng)退付增值稅入庫級(jí)次核對(duì)表》（附件4）是否經(jīng)收款國(guó)庫審核蓋章，填報(bào)的數(shù)據(jù)是否與《增值稅退付申請(qǐng)書》（附件3）數(shù)據(jù)一致。

（7）《XX年X_X月增值稅審核匯總表》（附件5）所填報(bào)的有關(guān)數(shù)據(jù)是否與有關(guān)會(huì)計(jì)帳、表（納稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表）數(shù)據(jù)一致，是否與其它附件相關(guān)數(shù)據(jù)一致。

（8）《XX年X_X月再生資源銷售收入審核匯總表》（附件6）填報(bào)的各月份“通過金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售收入”是否與企業(yè)“銀行存款”明細(xì)賬等有關(guān)賬戶記載的數(shù)據(jù)一致。

（9）申請(qǐng)退稅所屬期內(nèi)各月份實(shí)際繳納增值稅的《稅收繳款書》原件和復(fù)印件是否一致，有無稅務(wù)征收機(jī)關(guān)加注“查補(bǔ)稅款”字樣的《稅收繳款書》，（“查補(bǔ)稅款”一律不予退付）。

（10）申請(qǐng)退稅所屬期內(nèi)各月份的《增值稅納稅申報(bào)表》復(fù)印件是否齊全，有關(guān)附件所填報(bào)的數(shù)據(jù)是否與《增值稅納稅申報(bào)表》的相關(guān)數(shù)據(jù)一致。

（11）申請(qǐng)退稅所屬期的財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)印件。

負(fù)責(zé)初審的市（州、礦區(qū)）、“省直管縣”財(cái)政局在開展初審工作的過程中，必須嚴(yán)格按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》第四條各項(xiàng)規(guī)定，深入現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地審核申報(bào)人第一次申報(bào)退稅有關(guān)條件的滿足情況和申報(bào)人通過金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售收入

是否不小于全部銷售收入的80%，并定期（自收到納稅人第一次退稅申請(qǐng)之日起至少每12個(gè)月一次）向同級(jí)公安、商務(wù)、環(huán)保、稅務(wù)及人民銀行核實(shí)納稅人書面申明的內(nèi)容。對(duì)經(jīng)查實(shí)不符合退稅條件和與申報(bào)人申明不符的問題，要及時(shí)書面報(bào)告專員辦，由專員辦按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》第四條第（三）款第3項(xiàng)規(guī)定予以處理。

（三）復(fù)審：省財(cái)政廳的復(fù)審工作崗位設(shè)在稅政處。省財(cái)政廳在收到市（州）、縣財(cái)政局出具的初審意見后10個(gè)工作日內(nèi)向?qū)T辦提交復(fù)審意見。

復(fù)審工作的內(nèi)容和要點(diǎn)除了基本相同于初審?fù)猓瑧?yīng)著重就申報(bào)資料是否完整、填報(bào)數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確、初審工作是否規(guī)范、初審確認(rèn)的重要數(shù)據(jù)和簽注的初審意見是否準(zhǔn)確等進(jìn)行復(fù)審。對(duì)復(fù)審發(fā)現(xiàn)的一般問題和疑問，要及時(shí)與初審人或申報(bào)人溝通，彌補(bǔ)和糾正初審工作所遺留的一般問題，同時(shí)要及時(shí)指正初審工作欠規(guī)范的問題。對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大問題和疑問，可深入現(xiàn)場(chǎng)復(fù)審，或發(fā)回初審財(cái)政部門重申。

（四）終審、批復(fù)：終審工作崗位設(shè)在專員辦一處。專員辦應(yīng)在收到省財(cái)政局廳出具的復(fù)審意見后10個(gè)工作日內(nèi)完成終審，并按照《財(cái)政監(jiān)察專員辦事處一般增值稅行政審批管理程序暫行規(guī)定》（財(cái)監(jiān)[2003]110號(hào)），向申請(qǐng)人開具《收入退還書》，同時(shí)向市（州、礦區(qū)）、“省直管縣”財(cái)政局下發(fā)批復(fù)文件，并抄送省財(cái)政廳及相關(guān)部門和申請(qǐng)人。

終審工作的內(nèi)容和要點(diǎn)基本相同于復(fù)審，應(yīng)著重就申報(bào)資料是否完整、填報(bào)數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確、初、復(fù)審工作是否規(guī)范、初、復(fù)審確認(rèn)的重要數(shù)據(jù)和簽注的初、復(fù)審意見是否準(zhǔn)確等進(jìn)行復(fù)審。對(duì)終審發(fā)現(xiàn)的一般問題和疑問，要及時(shí)與初、復(fù)審人或申報(bào)人溝通，彌補(bǔ)和糾正初、復(fù)審工作所遺留的一般問題，同時(shí)要及時(shí)指正初、復(fù)審工作欠規(guī)范的問題。對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大問題和疑問，可深入現(xiàn)場(chǎng)復(fù)查，或發(fā)回初、復(fù)審部門重申。

（五）申請(qǐng)資料的傳遞：從初審、復(fù)審到終審過程的資料傳遞和批復(fù)文件的下發(fā)，均通過掛號(hào)信件或特快專遞郵件方式進(jìn)行，謝絕申請(qǐng)人直接來往復(fù)審、終審財(cái)政機(jī)關(guān)。

（六）國(guó)庫辦理退庫：市（州、礦區(qū)）、縣（市）財(cái)政局收到專員辦開具的《收入退還書》后必須及時(shí)送達(dá)當(dāng)?shù)貒?guó)庫，由當(dāng)?shù)貒?guó)庫按照現(xiàn)行財(cái)政預(yù)算體制劃分退庫級(jí)次（中央級(jí)75%、地方級(jí)25%），將應(yīng)退稅款直接劃轉(zhuǎn)到申請(qǐng)人開設(shè)的銀行賬戶。

八、廉政要求

各級(jí)財(cái)政部門的退稅審核工作人員要嚴(yán)格遵守各項(xiàng)廉政制度與工作紀(jì)律，牢固樹立為申報(bào)人服務(wù)的觀念，不得濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊，不得以任何理由和手段刁難申報(bào)人。不得收受申報(bào)人的饋贈(zèng)禮品，更不得借審核、審批的權(quán)力，指使或暗示申報(bào)人辦理非退稅業(yè)務(wù)以外的其它任何個(gè)人事宜或索取申報(bào)人的錢物。若發(fā)現(xiàn)各級(jí)財(cái)政部門的退稅工作人員違反廉政紀(jì)律的問題，或?yàn)E用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊，一經(jīng)查實(shí)，將嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

附件：

1、《一般增值稅退付審查（記錄）工作底稿》（附件1）

2、《增值稅先征后退申請(qǐng)審核表》（附件2）

3、《增值稅退付申請(qǐng)書》（附件3）

4、《申請(qǐng)退付增值稅入庫級(jí)次核對(duì)表》（附件4）

5、《XX年X_X月增值稅審核匯總表》（附件5）

6、《XX年X_X月再生資源銷售收入審核匯總表》（附件6）

7、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》

8、《財(cái)政部關(guān)于明確辦理再生資源增值稅退稅程序的補(bǔ)充通知》

附件下載： 再生資源退稅表格.xls

第五篇：再生資源增值稅先征后返專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告

再生資源增值稅先征后返專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告（范本）

一、被審計(jì)企業(yè)的基本情況

二、返稅條件符合情況

該企業(yè)已按照《再生資源回收管理辦法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行備案；有固定的再生資源倉儲(chǔ)、整理、加工場(chǎng)地；本次退稅期間可退稅銷售通過銀行結(jié)算收回的金額占全部應(yīng)稅貨物銷售額的占比為 %。；自2007年以來未因違反《中華人民共和國(guó)反洗錢法》、《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或相關(guān)行政處罰。

三、審計(jì)情況

1.再生資源銷售情況?！痢凉尽聊辍猎轮痢猎氯繎?yīng)稅貨物銷售收入合計(jì)為×元，其中：申請(qǐng)退稅貨物銷售收入為×元，非退稅貨物銷售收入×元。

2.增值稅計(jì)繳情況?！痢凉尽聊辍猎轮痢猎氯繎?yīng)稅貨物銷售收入×元，銷項(xiàng)稅額×元，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×元，應(yīng)納稅額×元。其中：申請(qǐng)退稅貨物銷項(xiàng)稅額×元，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×元，應(yīng)納稅額×元。截止×月×日，已繳稅款×元，按退付比例計(jì)算，應(yīng)退稅金額為×元。

四、審計(jì)結(jié)論

我們審計(jì)認(rèn)為，該企業(yè)本期所申報(bào)退稅情況符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕157號(hào)）和《浙江省再生資源增值稅退稅審核審批操作辦法》的有關(guān)規(guī)定。經(jīng)審核確認(rèn)，××公司×年×月至×月可申請(qǐng)的退稅金額為×元。

五、其他事項(xiàng)

××?xí)?jì)師（稅務(wù)）師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)（稅務(wù)）師

二○○九年×月×日