第一篇：營業(yè)稅改增值稅知識

營業(yè)稅改增值稅

營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅，增值稅只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，是黨中央、國務(wù)院，根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展新形勢，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策，目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業(yè)賦稅，調(diào)動各方積極性，促進服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進產(chǎn)業(yè)和消費升級、培育新動能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

營業(yè)稅和增值稅，是我國兩大主體稅種。營改增在全國的推開，大致經(jīng)歷了以下三個階段。2011年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點。自2012年8月1日起至年底，國務(wù)院將擴大營改增試點至8省市；2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行，將廣播影視服務(wù)業(yè)納入試點范圍。2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點，至此交通運輸業(yè)已全部納入營改增范圍；[1] 2016年3月18日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定，自2016年5月1日起，中國將全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入營改增試點，至此，營業(yè)稅退出歷史舞臺，增值稅制度將更加規(guī)范。這是自1994年分稅制改革以來，財稅體制的又一次深刻變革。

截至2015年底，營改增累計實現(xiàn)減稅6412億元

稅控工具

稅控工具是信息系統(tǒng)監(jiān)控的“中樞大腦”，經(jīng)過稅控工具的信息系統(tǒng)修改，營改增后的發(fā)票才能通過電腦和打印機順利被開出。

信息系統(tǒng)監(jiān)控的主要功能：黑色的稅控盤意味著“開出票”，二維碼驗證意味著“管住票”，以此形成的電子底賬系統(tǒng)意味著“用好票”。營改增推廣到哪兒，信息系統(tǒng)的設(shè)備就跟到哪兒。使用信息系統(tǒng)監(jiān)控可以查驗全國任何一個點的營改增情況。

2016年4月1日，李克強總理在國家稅務(wù)總局體驗借助“互聯(lián)網(wǎng)+”電子底賬進行真?zhèn)伪鎰e，他拿起一張北京市增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，掃描左上角的二維碼即可查驗發(fā)票的真?zhèn)巍?/p>

實施步驟

第一階段：部分行業(yè)，部分地區(qū)2012年1月1日，率先在上海實施了交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點；2012年9月1日至2012年12月1日，營改增試點由上海市分4批次擴大至北京、江蘇、安徽、福建、廣東、天津、浙江、湖北8?。ㄊ校?。

第二階段：部分行業(yè)，全國范圍2013年8月1日，營改增試點推向全國，同時將廣播影視服務(wù)納入試點范圍；2014年1月1日，鐵路運輸業(yè)和郵政業(yè)在全國范圍實施營改增試點；2014年6月1日，電信業(yè)在全國范圍實施營改增試點。

第三階段：所有行業(yè)，從2016年5月1日起，將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

實施進程

2012年1月1日，“營改增”在上海的“1+6”行業(yè)率先試點，其中“1”為陸路、水路、航空、管道運輸在內(nèi)的交通運輸業(yè)，“6”包括研發(fā)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢等部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

2012年07月24日，財政部發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》，主要目的是配合營業(yè)稅改征增值稅試點工作的順利進行。

2012年8月2日，國家財政部官網(wǎng)掛出《關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》。

2012年8月29日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設(shè)費征收有關(guān)問題的通知》，主要目的是促進文化事業(yè)發(fā)展，加強實施營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點地區(qū)文化事業(yè)建設(shè)費的征收管理，確保營改增試點工作有序開展。

2012年9月1日，“營改增”在北京市實施。

2012年10月1日，“營改增”在江蘇省、安徽省實施。2012年11月1日，“營改增”在福建省、廣東省實施。2012年12月1日，“營改增”在天津市、浙江省、湖北省實施。

2013年7月10日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第39號）。主要目的是保障營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）改革試點的順利實施。

2013年8月1日，交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點在全國范圍內(nèi)推開。同時，廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等，也開始納入試點。

2014年1月1日，鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營改增試點，至此交通運輸業(yè)已全部納入營改增范圍。

2014年新加入試點的鐵路運輸業(yè)及郵政業(yè)分別減稅8億元和4億元。

截至2015年底，營改增已累計實現(xiàn)減稅6412億元，全國營改增試點納稅人達(dá)到592萬戶。

2016年3月5日，李克強總理在政府工作報告中明確提出2016年全面實施營改增。2016年3月18日，國務(wù)院總理李克強主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，部署全面推開營改增試點，進一步減輕企業(yè)稅負(fù)。

2016年3月24日，財政部、國家稅務(wù)總局向社會公布了《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》、《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》和《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》，至此，營改增全面推開所有的實施細(xì)則及配套文件全部“亮相”。

2016年4月1日，李克強指出，保證營改增順利推進，一方面要保證企業(yè)稅負(fù)只減不增，另一方面也要防止虛假發(fā)票攪亂征收秩序。

2016年4月30日，國務(wù)院發(fā)布了《全面推開營改增試點后調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案》，明確以2014年為基數(shù)核定中央返還和地方上繳基數(shù)，所有行業(yè)企業(yè)繳納的增值稅均納入中央和地方共享范圍，中央分享增值稅的50%，地方按稅收繳納地分享增值稅的50%，過渡期暫定2年至3年。

2016年5月1日起，營業(yè)稅改征增值稅試點全面推開。

2016年將成為減稅大年，“營改增”將在2016年收官，預(yù)計2016年營改增將減輕企業(yè)稅負(fù)5000多億元。

2016年6月1日，全面推開營改增試點后，北京市西城區(qū)國稅局迎來首家申報納稅企業(yè)，首個納稅申報期順利開啟。

主要特征

區(qū)別

增值稅是世界上最主流的流轉(zhuǎn)稅種，與營業(yè)稅相比具有許多優(yōu)勢。增值稅與營業(yè)稅是兩個獨立而不能交叉的稅種，即所說的 ：交增值稅時不交營業(yè)稅、交營業(yè)稅時不交增值稅。兩者在征收的對象、征稅范圍、計稅的依據(jù)、稅目、稅率以及征收管理的方式都是不同的。、征稅范圍不同：凡是銷售不動產(chǎn)、提供勞務(wù)(不包括加工修理修配)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的交營業(yè)稅，凡是銷售動產(chǎn)、提供加工修理修配勞務(wù)的交納增值稅。、計稅依據(jù)不同：增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內(nèi)稅。所以在計算增值稅時應(yīng)當(dāng)先將含稅收入換算成不含稅收入，即計算增值稅的收入應(yīng)當(dāng)為不含稅的收入。而營業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可。

特點

營改增的最大特點是減少重復(fù)征稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。營改增可以說是一種減稅的政策。在當(dāng)前經(jīng)濟下行壓力較大的情況下，全面實施營改增，可以促進有效投資帶動供給，以供給帶動需求。對企業(yè)來講，如果提高了盈利能力，就有可能進一步推進轉(zhuǎn)型發(fā)展。每個個體企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，無疑將實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)乃至整個經(jīng)濟體的結(jié)構(gòu)性改革，這也是推動結(jié)構(gòu)性改革尤其是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和積極財政政策的重要內(nèi)容。

“營改增”最大的變化，就是避免了營業(yè)稅重復(fù)征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實現(xiàn)了增值稅“道道征稅，層層抵扣”的目的，能有效降低企業(yè)稅負(fù)。更重要的是，“營改增”改變了市場經(jīng)濟交往中的價格體系，把營業(yè)稅的“價內(nèi)稅”變成了增值稅的“價外稅”，形成了增值稅進項和銷項的抵扣關(guān)系，這將從深層次上影響到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整及企業(yè)的內(nèi)部架構(gòu)。角度、多層次詮釋此次稅改政策，幫助試點企業(yè)即刻分析，掌握新規(guī)，應(yīng)對新規(guī)。

計算規(guī)則

應(yīng)納稅額

轉(zhuǎn)型后應(yīng)納稅額計算規(guī)則

（一）轉(zhuǎn)型后認(rèn)定為一般納稅人的，可按取得的增值稅專用發(fā)票計算抵扣進項稅額，如取得外地或本市非試點納稅人的原屬于營業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票，可按發(fā)票金額在銷售額中扣除；如取得稅務(wù)機關(guān)代開的專用發(fā)票可按發(fā)票注明的稅款抵扣銷項稅額

（二）轉(zhuǎn)型后認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的，交通運輸業(yè)、國際貨運代理業(yè)務(wù)納稅人取得的外省市和本市非試點納稅人的原屬于營業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票，可按發(fā)票金額在銷售額中扣除；其他行業(yè)如取得外省市和本市非試點納稅人的原屬于營業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票，也可按發(fā)票額在銷售額中扣除，但取得的本市試點一般納稅人或試點小規(guī)模納稅人的發(fā)票，不可扣除銷售額。

稅率檔次

根據(jù)試點方案，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率。新增試點行業(yè)的原有營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上延續(xù)，對特定行業(yè)采取過渡性措施，對服務(wù)出口實行零稅率或免稅政策。

新增四大行業(yè)營改增的實施：

建筑業(yè)：一般納稅人征收11%的增值稅；小規(guī)模納稅人可選擇簡易計稅方法征收3%的增值稅。

房地產(chǎn)業(yè)：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)征收11%的增值稅；個人將購買不足2年住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。

生活服務(wù)業(yè)：6%。免稅項目：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)，養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)等。

金融業(yè)：6%。免稅項目：金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款、國家助學(xué)貸款、國債地方政府債、人民銀行對金融機構(gòu)的貸款等的利息收入等。

政策解答

哪些納稅人可以申請不認(rèn)定一般納稅人？

答：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，可以申請不認(rèn)定一般納稅人。

增值稅的計稅方法包括哪兩個？

答：增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計稅方法計稅。一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法計稅。什么是增值稅即征即退？

答：增值稅即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機關(guān)在征稅后部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠，其實質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。

生活性服務(wù)業(yè)全面實行營改增，企業(yè)該如何應(yīng)對？

答：第一，要量化分析營改增對本企業(yè)財務(wù)和稅務(wù)上的影響，在法規(guī)允許的范圍內(nèi)選擇對公司有利的稅務(wù)處理，如選擇一般計稅方法或簡易計稅方法。

第二，對供應(yīng)商進行篩選，如能進項抵扣，應(yīng)該盡量選擇可以進項抵扣的供應(yīng)商，或者在采購價格上進行談判。

第三，與客戶進行溝通時，在充分了解營改增對雙方的稅務(wù)影響的基礎(chǔ)上，與客戶談判更有利的價格。

第四，重新審視公司的業(yè)務(wù)模式和組織架構(gòu)，作出必要的調(diào)整，如不同業(yè)務(wù)的拆分和整合等。

財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的營業(yè)稅改征增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)是多少？

答：營業(yè)稅改征增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)為應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額是指試點納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)，提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的累計銷售額，含免稅、減稅銷售額。

政策評價

媒體評價

2015年6月底，全國納入“營改增”試點的納稅人共計509萬戶。據(jù)不完全數(shù)據(jù)統(tǒng)計，從2012年試點到2015年底，“營改增”已經(jīng)累計減稅5000多億元，后續(xù)產(chǎn)業(yè)鏈減稅效果持續(xù)體現(xiàn)。（《人民日報海外版》2016年1月27日）

“營改增”是一個減稅措施，但對財政收入會造成沖擊。增值稅和營業(yè)稅加總，占到了我國全部稅收收入的40%以上。營改增之后，將呈現(xiàn)“一稅獨大”的局面。地方稅已無主體稅種，現(xiàn)行中央與地方的分稅格局難以為繼，整體稅制結(jié)構(gòu)對單一稅種嚴(yán)重依賴，其中風(fēng)險不容忽視。（《每日經(jīng)濟新聞》2016年1月26日）

社會評價

全面實施營改增，是深化財稅體制改革、推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的“重頭戲”。營改增不只是簡單的稅制轉(zhuǎn)換，它有利于消除重復(fù)征稅，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進工業(yè)轉(zhuǎn)型、服務(wù)業(yè)發(fā)展和商業(yè)模式創(chuàng)新，是一項“牽一發(fā)而動全身”的改革。（中華人民共和國國務(wù)院總理李克強）

營業(yè)稅是比較便于征收的稅種，但存在重復(fù)征稅現(xiàn)象，只要有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)就要征稅，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，重復(fù)征稅現(xiàn)象越嚴(yán)重，增值稅替代營業(yè)稅，允許抵扣，將消除重復(fù)征稅的弊端，有利于減輕企業(yè)稅負(fù)。（財政部財科所副所長劉尚希）

從整體上來講，此次改革有利于降低企業(yè)稅負(fù)，但因為每個企業(yè)的經(jīng)營狀況、盈利能力不同，并不是每個企業(yè)在每個時期稅負(fù)都會下降。如果推廣到其他行業(yè)不排除還要新增稅率檔次。此外，由于營業(yè)稅改征增值稅之后，地方政府面臨稅源減少的現(xiàn)實，需要全方位改革財政體制。（社會科學(xué)院研究院財貿(mào)所副主任楊志勇）

此次對于如何銜接確實是想得很細(xì)，比較周到，因為要做好銜接，保證過渡平穩(wěn)是關(guān)鍵，推廣至全國需要從地方試點積累經(jīng)驗。（清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院副院長白重恩）

營業(yè)稅改增值稅從整體上來看，能夠降低企業(yè)負(fù)擔(dān)。（社科院財貿(mào)所稅收室主任張斌）從制度層面講，由于試點僅在部分地區(qū)的部分行業(yè)開展，試點企業(yè)外購的貨物和勞務(wù)中還有部分不能進行抵扣，所以試點初期個別企業(yè)可能會因抵扣不完全，造成企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)短期內(nèi)會有所增加；從企業(yè)層面講，因為企業(yè)成本結(jié)構(gòu)、發(fā)展時期、經(jīng)營策略不同等原因，在改革初期，個別企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)也可能會有一定增加。上海市相應(yīng)制定了過渡性的財政扶持政策，專門設(shè)立了專項資金，對稅收負(fù)擔(dān)增加的企業(yè)給予財政扶持。（財政部稅政司副司長鄭建新）稅種改革是和整個財稅體制改革關(guān)聯(lián)在一起的，在營改增全面推開的同時，也有必要推進中央與地方事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革。（上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長胡怡建）

實施意義

全面實施營改增，一方面實現(xiàn)了增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋，基本消除了重復(fù)征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進了社會分工協(xié)作，有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級；另一方面將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，比較完整地實現(xiàn)了規(guī)范的消費型增值稅制度，有利于擴大企業(yè)投資，增強企業(yè)經(jīng)營活力。有利于完善和延伸二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展。此外，營改增有利于增加就業(yè)崗位，有利于建立貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的增值稅出口退稅制度，全面改善我國的出口稅收環(huán)境。

第二篇：最新營業(yè)稅改增值稅注意事項

國稅局整理的營改增試點宣傳資料，大家都看一下哦，有很多新內(nèi)容，新變化，注 意學(xué)習(xí)補充：

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一、主要稅收政策調(diào)整*

1.全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點后，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)征收范圍發(fā)生哪些變 化？

答：自2013年8月1日起，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)征收范圍增加廣播影視服務(wù)。具體征 收范圍包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有 形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。

2.全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點后，廣告服務(wù)業(yè)征收范圍發(fā)生哪些變化？

答：自2013年8月1日起，廣告策劃、設(shè)計、制作不再屬于廣告服務(wù)征收范圍，應(yīng)按設(shè)計服務(wù)征收增值稅。

3.全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點后，廣告策劃、設(shè)計、制作不再屬于廣告服 務(wù)征收范圍，納稅人發(fā)生上述應(yīng)稅行為是否繼續(xù)繳納文化事業(yè)建設(shè)費？

答：自2013年8月1日起，納稅人提供廣告策劃、設(shè)計、制作取得的收入不再繳 納文化事業(yè)建設(shè)費。

4.全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點后，差額扣除政策有哪些變化？

答：自2013年8月1日起，經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會批準(zhǔn)從事融資租賃 業(yè)務(wù)的試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用（包 括殘值）扣除由出租方承擔(dān)的有形動產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利 息）、關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、安裝費、保險費的余額為銷售額。

除上述納稅人之外的其他試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)計算銷售額時不得扣除其支 付的價款。

5.全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點后，增值稅扣稅憑證的種類有哪些？

答：全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點后，增值稅扣稅憑證包括：增值稅專用發(fā) 票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進口增值稅 專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)和稅收繳 款憑證。

6.全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點后，運輸費用結(jié)算單據(jù)抵扣政策發(fā)生哪些變化？答：全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點后，納稅人取得的2013年8月1日（含）以 后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)（鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅 憑證。

7.全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點后，增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的 摩托車、汽車、游艇，其進項稅額能否從銷項稅額中抵扣？

答：自2013年8月1日起，增值稅一般納稅人（包括試點增值稅一般納稅人和原 增值稅一般納稅人）購進或租入的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額 準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

8.全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點后，增值稅一般納稅人取得稅務(wù)機關(guān)代開的 貨物運輸業(yè)專用發(fā)票，如何抵扣進項稅額？

答：全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點后，增值稅一般納稅人取得稅務(wù)機關(guān)代開 的貨物運輸業(yè)專用發(fā)票，開票日期為2013年8月1日（含）以后的，不再按發(fā)票上注 明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額，應(yīng)按照發(fā)票上注明的稅額抵扣進項 稅額，9.全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點后，增值稅一般納稅人接受境外單位或者個 人提供的應(yīng)稅服務(wù)，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣進項稅額的稅收繳款憑證種類有哪些？

答：全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點后，增值稅一般納稅人接受境外單位或者 個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的開具日期為2013年8月1日（含）以后解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從其 銷項稅額中抵扣。具體包括《稅收通用繳款書》及其他稅收繳款憑證。

10.國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署2013年31號公告對海關(guān)進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書）抵扣政策做了重大調(diào)整，調(diào)整的主要內(nèi)容是什么？

答：自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范 圍的海關(guān)繳款書，需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在 銷項稅額中抵扣，即：由“先抵扣后比對”調(diào)整為“先比對后抵扣”。

11.納稅人抵扣海關(guān)繳款書的時限是如何規(guī)定的？

答：納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，應(yīng)按照《國家 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617 號）規(guī)定，自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對，逾期未申請的其進項稅額不予抵扣。

12.納稅人如何取得海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果？

答：稅務(wù)機關(guān)于每月納稅申報期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對結(jié)果，納稅人 應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)查詢稽核比對結(jié)果信息。對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當(dāng)月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進 項稅額不予抵扣。

13.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)稽核比對異常的海關(guān)繳款書能否繼續(xù)申請抵扣，應(yīng)如何操作？答：稽核比對結(jié)果異常處理的三種情形：

（1）對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié) 果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期的 其進項稅額不予抵扣。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進行稽核比 對；不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)核對，主管稅務(wù)機 關(guān)會同海關(guān)進行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務(wù)一 致的，納稅人應(yīng)在收到主管稅務(wù)機關(guān)書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其 進項稅額不予抵扣。

（2）對于稽核比對結(jié)果為重號的海關(guān)繳款書，由主管稅務(wù)機關(guān)進行核查。經(jīng) 核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到稅 務(wù)機關(guān)書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

（3）對于稽核比對結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對，納稅人 不需申請數(shù)據(jù)核對。

*

二、增值稅納稅申報調(diào)整*

14.國家稅務(wù)總局2013年第32號公告，統(tǒng)一規(guī)范了增值稅納稅申報。該公告增 加了《增值稅納稅申報表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）。請問該附列資料的 用途，哪些納稅人需要填報？

答：《增值稅納稅申報表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）的用途包括以下 兩個方面，一是反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用和技術(shù)維護費按規(guī)定抵減 增值稅應(yīng)納稅額的情況；二是反映應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構(gòu)，其分支機構(gòu)預(yù)征繳納稅款抵減總機構(gòu)應(yīng)納增值稅稅額的情況。

需要填報該附列資料的納稅人包括以下三類：1.增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用

和技術(shù)維護費抵減增值稅應(yīng)納稅額的增值稅一般納稅人；2.增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè) 備費用和技術(shù)維護費抵減增值稅應(yīng)納稅額的增值稅小規(guī)模納稅人；3.應(yīng)稅服務(wù)按規(guī) 定匯總計算繳納增值稅的總機構(gòu)。需要注意的是，《附列資料

（四）》是一般納稅人 和小規(guī)模納稅人的通用報表。

15.目前，航空企業(yè)執(zhí)行應(yīng)稅服務(wù)匯總繳納增值稅政策。請問航空企業(yè)的總、分支機構(gòu)如何匯總申報增值稅？

答：航空企業(yè)的分支機構(gòu)申報要點如下：

（1）應(yīng)稅服務(wù)的銷項部分填報到《附列資料

（一）》第13行“預(yù)征率 %”有關(guān)欄 次內(nèi)。需要強調(diào)兩點：

1.該行第1至13列中“銷項(應(yīng)納)稅額”各欄，要求填寫的是按稅率計算的銷項 稅額，而不是按預(yù)征率計算的應(yīng)納稅額；

2.該行第14列“扣除后”“銷項(應(yīng)納)稅額”欄，按“扣除后不含稅銷售額×預(yù)征率（目前航空企業(yè)分支機構(gòu)的預(yù)征率為1％）”計算填寫，即：分支機構(gòu)應(yīng)稅服務(wù)在其 機構(gòu)所在地應(yīng)預(yù)征的增值稅額。

（2）應(yīng)稅服務(wù)的進項部分首先需要填報到《附列資料

（二）》“

一、申報抵扣的 進項稅額”有關(guān)欄次內(nèi)，然后需要填報到《附列資料

（二）》“

二、進項稅額轉(zhuǎn)出額” 第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”欄內(nèi)。即：應(yīng)稅服務(wù)的進項稅額在《附列資料

（二）》中是“一進一出”。

航空企業(yè)的總機構(gòu)申報要點如下：

（1）匯總后的應(yīng)稅服務(wù)銷、進項部分的申報與其他普通一般納稅人相同。

（2）分支機構(gòu)已預(yù)繳的稅款，按當(dāng)期實際可抵減數(shù)填入主表第28欄“①分次預(yù) 繳稅額”欄。不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。同時，需要填報《附列資料

（四）》。

16.全國實行營改增后，《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》和運輸費用結(jié)算單 據(jù)（鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外）已不是增值稅的抵扣憑證了，但國家稅務(wù)總局 2013年第32號關(guān)于增值稅申報的公告，在納稅申報其他資料中單獨列示了“按規(guī)定 仍可以抵扣且在本期申報抵扣的‘公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票’抵扣聯(lián)”和“按規(guī) 定仍可以抵扣且在本期申報抵扣的其他運輸費用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件”。請問，其含 義如何？

答：國家稅務(wù)總局2013年第32號公告指的是開具日期為2013年8月1日（不含）之前的，符合抵扣時限等抵扣條件的《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》和運輸費用 結(jié)算單據(jù)（鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外）。雖然，財稅[2013]37號通知在有關(guān)銜接 政策中未就此部分抵扣憑證單獨進行規(guī)定，但依據(jù)政策銜接原則，這部分抵扣憑證 在抵扣時限內(nèi)仍可申報抵扣進項稅額。

17.國家稅務(wù)總局2013年第32號公告就增值稅申報表有的欄目名稱與一些文字 描述進行了微調(diào)。請問這些調(diào)整主要依據(jù)了哪些原則？

答：主要依據(jù)了以下兩個原則：

（1）原納稅人與營改增納稅人兼顧的原則。如：主表仍保留“按適用稅率”的 描述，暫不按試點實施辦法調(diào)整為“一般計稅方法”，而是通過名詞解釋的方式，在 填表說明中體現(xiàn)。

（2）規(guī)范原則。如：統(tǒng)一一般納稅人申報表和小規(guī)模納稅人申報表中納稅人（或代理人）的聲明。再如：調(diào)整一般納稅人申報表主表表頭依據(jù)部分的描述。三 如：將申報表中“征稅”調(diào)整為“計稅”等等。

第三篇：營業(yè)稅改增值稅知識競賽試題及答案

營業(yè)稅改增值稅知識競賽試題及答案

一、營改增使用稅率和征收率是多少？

答：

1、一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)增值稅稅率為

（1）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

（2）提供交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。

（3）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。

2、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)征收率為3%。

二、交通運輸服務(wù)具體包括那些行業(yè) ？

答：陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)

三、隨軍家屬就業(yè)等稅收優(yōu)惠政策期限為自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起幾年內(nèi)免征增值稅？

答：3年

四、我省納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，自什么時間起繳納增值稅？

答：2012年12月1 日

五、此次納入“營改增”試點改革范圍的“1+6”行業(yè)有哪些？

答：交通運輸業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

六、納稅人申請代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票需報送哪些資料？

答：

1、稅務(wù)登記證》副本或《臨時稅務(wù)登記證》副本，經(jīng)辦人合法身份證件及復(fù)印件

2、《代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票及繳納稅款申報單》

3.承運人同貨主簽訂的承運貨物合同或者托運單、完工單等其它有效證明

4.承運人自有車輛、船舶及營運資質(zhì)的有效證明復(fù)印件

5.承包、承租車輛、船舶營運的，應(yīng)提供承包、承租合同及出包、出租方車輛、船舶及營運資質(zhì)的有效證明復(fù)印件

七、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人是否可以申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人？需要具備哪些條件？

答：可以。需要具備以下條件：

（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；

（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

八、納入“營改增”試點改革包括哪些省市？

答：北京、天津、上海、浙江、江蘇、安徽、廣東、湖北、福建、安徽。

九、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生折扣的，應(yīng)如何開具發(fā)票？

答： 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額?！?/p>

十、營改增的意義是什么？

答：

1、有利于減少營業(yè)稅重復(fù)征稅，使市場細(xì)化和分工協(xié)作不受稅制影響；

2、有利于完善和延伸二、三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進二、三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展；

3、有利于建立貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的增值稅出口退稅制度，全面改善我國的出口稅收環(huán)境。

十一、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人申請一般納稅人需要提交哪些資料：

（1）《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》三份；

（2）《稅務(wù)登記證》副本原件（查驗）；

（3）財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件一份；

（4）會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件一份；

（5）經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件一份。

十二、遠(yuǎn)洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，屬于什么服務(wù)，適用稅率是多少？。營業(yè)稅改增值稅知識競賽試題及答案營業(yè)稅改增值稅知識競賽試題及答案。

答：有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。稅率為17%。

十三、本次增值稅改革試點沿用了原來營業(yè)稅境內(nèi)外劃分的基本原則是什么？

答：屬人原則和收入來源地原則。

十四、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，具體包括那些？

答：包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃、遠(yuǎn)洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)。

十五、試點納稅人中的一般納稅人可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅，具體包括那些？。

答：輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車

十六、選擇適用簡易計稅方法計稅的，在選定后的幾個月內(nèi)不得再變更計稅方法？

答:36個月內(nèi)

十七、試點納稅人實施前的應(yīng)稅服務(wù)銷售額的換算公式是什么？

答：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計÷（1+3%）

十八、什么是混業(yè)經(jīng)營？

答：是指試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。

十九、增值稅差額征稅的含義是？

是指試點地區(qū)提供營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給非試點納稅人和特定試點納稅人的規(guī)定項目價款后的不含稅余額為銷售額作為增值稅計稅依據(jù)。

二十、此次”營改增“試點改革工作新增了兩個會計科目分別是什么？

答：增設(shè)”營改增抵減的銷項稅額“專欄和”增值稅留抵稅額“明細(xì)科目

二十一、”營改增“試點改革之后增值稅一般納稅人新增哪一張申報表附列資料 ？

答：《增值稅納稅申報表附列資料

（三）》（應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細(xì)）

二十二、接受方從銷售方或提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予抵扣。這里所稱的增值稅專用發(fā)票具體包括哪些 ？

答： 增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

二十三、納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為？

答：收到預(yù)收款的當(dāng)天

二十四、營業(yè)稅改增值稅后的增值稅收入如何確定歸屬？

答：試點期間，維持現(xiàn)行財政體制的基本穩(wěn)定，營業(yè)稅改增值稅后的收入仍歸屬試點地區(qū)。

二十五、美容美發(fā)店為客戶提供的造型設(shè)計是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點中的應(yīng)稅服務(wù)？

答：否。

二十六、交通運輸業(yè)中的那個行業(yè)不屬于此次營改增的范圍？

答：鐵路運輸業(yè)

二十七、”連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計"我省按照什么時間計算的？

答：按照2011或者2011年8月至2012年7月繳納營業(yè)稅的全部營業(yè)額中營改增應(yīng)稅服務(wù)部分

二十八、納稅人在辦理增值稅減免稅備案手續(xù)時，應(yīng)向主管國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳提供那些資料：

答：

（一）《增值稅備案類減免稅登記表》；

（二）有關(guān)部門出具的證明材料，包括相關(guān)資格認(rèn)定或登記證書、產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測合格報告等備案證明材料。

二十九、應(yīng)稅服務(wù)銷售額主要包括哪些？

1、納稅申報銷售額

2、稽查查補銷售額

3、納稅評估調(diào)整銷售額

4、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額

5、免稅銷售額

三

十、應(yīng)稅服務(wù)增值稅小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是什么？

答：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元（含本數(shù)）的納稅人。營業(yè)稅改增值稅知識競賽試題及答案文章營業(yè)稅改增值稅知識競賽試題及答案出自，此鏈接！。

三

十一、試點納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生什么行為的，主管稅務(wù)機關(guān)可以對其實行不少于6個月的納稅輔導(dǎo)期管理？

答：增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等

三

十二、營改增改革試點后，應(yīng)稅服務(wù)的增值稅優(yōu)惠政策根據(jù)具體形式的不同主要包括那些方式？

答：直接減、免稅和即征即退

三

十三、試點納稅人中的一般納稅人提供什么服務(wù)，稅務(wù)機關(guān)對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退？

答：管道運輸

三

十四、零稅率應(yīng)稅服務(wù)的范圍是那些？

答：國際運輸服務(wù)、向境外單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)

三

十五、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報資料包括哪些？

答： 1.《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》；

2.《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》；

3.《資產(chǎn)負(fù)債表》和《利潤表》；

4.《應(yīng)稅服務(wù)扣除項目清單》。

增值稅小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，實行差額征稅的，需填報《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》和《應(yīng)稅服務(wù)扣除項目清單》，其他增值稅小規(guī)模納稅人不需填報。

三

十六、納稅人的備查資料包括哪些？

答：納稅人應(yīng)按月對下列資料進行歸集整理，以備稅務(wù)機關(guān)查驗：

1.已開具的稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》和普通發(fā)票的存根聯(lián)；

2.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》、《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》、稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》、《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》的抵扣聯(lián)；

3.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的《海關(guān)進口增值稅專用繳款書》、購進農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票、運輸費用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件；

4.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書、《代扣代繳稅收通用繳款書抵扣清單》（見附件2）、書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票；

5.已開具的《農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票》的存根聯(lián)或報查聯(lián)；

6.應(yīng)稅服務(wù)扣除項目的合法憑證。

三

十七、交通運輸業(yè)增值稅一般納稅人可抵扣進行稅的項目有哪些？

答：1.購入營運汽車、船舶、飛機等運輸工具的進項稅額，包括作為提供交通運輸業(yè)服務(wù)的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車和游艇的進項稅額可以抵扣。

2.汽油、柴油和機油、修理費以及修理配件的進項稅額。

3.辦公家具、辦公用品和低值易耗品的進項稅額。

4.接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的進項稅額。

5.用于生產(chǎn)經(jīng)營的水、電等費用支出的進項稅額。

6.用于生產(chǎn)經(jīng)營的機器、機械以及相關(guān)設(shè)備、工具、器具等所發(fā)生的進項稅額。

7.運輸分包業(yè)務(wù)的進項稅額可以抵扣。

三

十八、原增值稅一般納稅人進項稅抵扣有哪些規(guī)定？

答：1.原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

2.原增值稅一般納稅人接受試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，按照從提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。

3.試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為從稅務(wù)機關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的通用繳款書上注明的增值稅額。

4.試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項目的，不屬于《增值稅暫行條例》所稱的用于非增值稅應(yīng)稅項目，其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

三

十九、增值稅優(yōu)惠政策中即征即退的規(guī)定是什么？

答：即征即退是由稅務(wù)機關(guān)先足額征收增值稅，再將已征的全部或部分增值稅稅款由稅務(wù)部門定期退還給納稅人。

四

十、試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以什么為銷售額？

答：折扣后的價款

四

十一、什么是混合銷售？

答：納稅人一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為

四

十二、按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定，差額征收營業(yè)稅改征增值稅的具體項目包括那些？

答：交通運輸業(yè)服務(wù)、試點物流承攬的倉儲業(yè)務(wù)、勘察設(shè)計單位承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)、代理業(yè)務(wù)和有形動產(chǎn)融資租賃。營業(yè)稅改增值稅知識競賽試題及答案知識競賽試題。

四

十三、納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備支付的費用及繳納的技術(shù)維護費是否允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減？

答：是。

四

十四、代開增值稅專用發(fā)票需要提供哪些資料？

答：（1）《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》；

（2）稅務(wù)登記證副本；經(jīng)辦人合法身份證件及復(fù)印件；

（3）付款方增值稅一般納稅人資格證明復(fù)印件；真實合法的所購物品品名、單價、金額等書面確認(rèn)證明等。四

十五、增值稅一般納稅人的應(yīng)納稅額的計算公式是什么？

答：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額

四

十六、文化創(chuàng)意服務(wù)包括哪些？

答：設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。

四

十七、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)包括哪些？

答：研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。

四

十八、我省安置的每位殘疾人每年可退還增值稅的具體限額標(biāo)準(zhǔn)是什么？

答：標(biāo)準(zhǔn)為每人每年3.5萬元。

四

十九、信息技術(shù)服務(wù)包括哪些？

答：軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

五

十、鑒證咨詢服務(wù)包括哪些？

答：認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)。

第四篇：《房地產(chǎn)行業(yè)營業(yè)稅改增值稅相關(guān)政策整理》

房地產(chǎn)行業(yè)關(guān)于營業(yè)稅改增值稅相關(guān)政策整理

刻舟求劍的舟編輯 2016-04-13 “營改增”對房地產(chǎn)行業(yè)的影響讓我們拭目以待吧！

《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》

國家稅務(wù)總局公告2016年第14號

國家稅務(wù)總局制定了《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》，現(xiàn)予以公布，自2016年5月1日起施行。

特此公告。國家稅務(wù)總局 2016年3月31日

納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法

第一條 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）及現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，適用本辦法。

本辦法所稱取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目不適用本辦法。第三條 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

（一）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

（二）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

（三）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

（四）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

（五）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

（六）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

第四條 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，除個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房外，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

（一）小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

（二）小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

除其他個人之外的小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照本條規(guī)定的計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅；其他個人按照本條規(guī)定的計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。

第五條 個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

（一）個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

（二）個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除購買住房價款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

個體工商戶應(yīng)按照本條規(guī)定的計稅方法向住房所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅；其他個人應(yīng)按照本條規(guī)定的計稅方法向住房所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。

第六條 其他個人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，區(qū)分以下情形計算應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳的稅款：

（一）以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費用作為預(yù)繳稅款計算依據(jù)的，計算公式為：

應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費用÷（1+5%）×5%

（二）以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額作為預(yù)繳稅款計算依據(jù)的，計算公式為：

應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價）÷（1+5%）×5% 第七條 其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，按照本辦法第六條規(guī)定的計算方法計算應(yīng)納稅額并向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。

第八條 納稅人按規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。否則，不得扣除。

上述憑證是指：

（一）稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。

（二）法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書。

（三）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

第九條 納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

第十條 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申請代開。

第十一條 納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。

第十二條 納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。

納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，未按照本辦法規(guī)定繳納稅款的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。

《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》

國家稅務(wù)總局公告2016年第15號

國家稅務(wù)總局制定了《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》，現(xiàn)予以公布，自2016年5月1日起施行。

特此公告。國家稅務(wù)總局 2016年3月31日

不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法

第一條 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）及現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，屬于不動產(chǎn)在建工程。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

第三條 納稅人2016年5月1日后購進貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進項稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣。不動產(chǎn)原值，是指取得不動產(chǎn)時的購置原價或作價。

上述分2年從銷項稅額中抵扣的購進貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

第四條 納稅人按照本辦法規(guī)定從銷項稅額中抵扣進項稅額，應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。

上述進項稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

第五條 購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

第六條 納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程時，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，允許于銷售的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣。

第七條 已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝（已抵扣進項稅額＋待抵扣進項稅額）×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100% 不得抵扣的進項稅額小于或等于該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的，應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將不得抵扣的進項稅額從進項稅額中扣減。不得抵扣的進項稅額大于該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的，應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將已抵扣進項稅額從進項稅額中扣減，并從該不動產(chǎn)待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額。

第八條 不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的，其所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)已抵扣的進項稅額應(yīng)于當(dāng)期全部轉(zhuǎn)出；其待抵扣進項稅額不得抵扣。

第九條 按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。

可抵扣進項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

依照本條規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。

按照本條規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進項稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

第十條 納稅人注銷稅務(wù)登記時，其尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額于注銷清算的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣。

第十一條 待抵扣進項稅額記入“應(yīng)交稅金—待抵扣進項稅額”科目核算，并于可抵扣當(dāng)期轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目。

對不同的不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程，納稅人應(yīng)分別核算其待抵扣進項稅額。

第十二條 納稅人分期抵扣不動產(chǎn)的進項稅額，應(yīng)據(jù)實填報增值稅納稅申報表附列資料。

第十三條 納稅人應(yīng)建立不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程臺賬，分別記錄并歸集不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程的成本、費用、扣稅憑證及進項稅額抵扣情況，留存?zhèn)洳椤?/p>

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程，也應(yīng)在納稅人建立的臺賬中記錄。

第十四條 納稅人未按照本辦法有關(guān)規(guī)定抵扣不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程進項稅額的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定進行處理。

《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理

暫行辦法》

國家稅務(wù)總局公告2016年第16號

國家稅務(wù)總局制定了《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》，現(xiàn)予以公布，自2016年5月1日起施行。

特此公告。國家稅務(wù)總局 2016年3月31日

納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法 第一條 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）及現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 納稅人以經(jīng)營租賃方式出租其取得的不動產(chǎn)（以下簡稱出租不動產(chǎn)），適用本辦法。

取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。

納稅人提供道路通行服務(wù)不適用本辦法。

第三條 一般納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

（一）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

（二）一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。

不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照3％的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。

第四條 小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

（一）單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個體工商戶出租住房），按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

（二）其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。

第五條 納稅人出租的不動產(chǎn)所在地與其機構(gòu)所在地在同一直轄市或計劃單列市但不在同一縣（市、區(qū)）的，由直轄市或計劃單列市國家稅務(wù)局決定是否在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。

第六條 納稅人出租不動產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定需要預(yù)繳稅款的，應(yīng)在取得租金的次月納稅申報期或不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款。

第七條 預(yù)繳稅款的計算

（一）納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+11%）×3%

（二）納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計稅方法計稅的，除個人出租住房外，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

（三）個體工商戶出租住房，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款： 應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5% 第八條 其他個人出租不動產(chǎn)，按照以下公式計算應(yīng)納稅款：

（一）出租住房：

應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

（二）出租非住房：

應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5% 第九條 單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款時，應(yīng)填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。

第十條 單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳的增值稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

第十一條 小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。

第十二條 納稅人向其他個人出租不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。

第十三條 納稅人出租不動產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。

納稅人出租不動產(chǎn)，未按照本辦法規(guī)定繳納稅款的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。

《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值

稅征收管理暫行辦法》

國家稅務(wù)總局公告2016年第18號

國家稅務(wù)總局制定了《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》，現(xiàn)予以公布，自2016年5月1日起施行。

特此公告。國家稅務(wù)總局

2016年3月31日房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法

第一章 適用范圍

第一條 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）及現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用本辦法。

自行開發(fā)，是指在依法取得土地使用權(quán)的土地上進行基礎(chǔ)設(shè)施和房屋建設(shè)。

第三條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以接盤等形式購入未完工的房地產(chǎn)項目繼續(xù)開發(fā)后，以自己的名義立項銷售的，屬于本辦法規(guī)定的銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。

第二章 一般納稅人征收管理 第一節(jié) 銷售額

第四條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。銷售額的計算公式如下：

銷售額=（全部價款和價外費用-當(dāng)期允許扣除的土地價款）÷（1+11%）

第五條 當(dāng)期允許扣除的土地價款按照以下公式計算： 當(dāng)期允許扣除的土地價款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款

當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積，是指當(dāng)期進行納稅申報的增值稅銷售額對應(yīng)的建筑面積。

房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積，是指房地產(chǎn)項目可以出售的總建筑面積，不包括銷售房地產(chǎn)項目時未單獨作價結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積。

支付的土地價款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。

第六條 在計算銷售額時從全部價款和價外費用中扣除土地價款，應(yīng)當(dāng)取得省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)。

第七條 一般納稅人應(yīng)建立臺賬登記土地價款的扣除情況，扣除的土地價款不得超過納稅人實際支付的土地價款。

第八條 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。一經(jīng)選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內(nèi)不得變更為一般計稅方法計稅。

房地產(chǎn)老項目，是指：

（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目；

（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

第九條 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得扣除對應(yīng)的土地價款。

第二節(jié) 預(yù)繳稅款

第十條 一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

第十一條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算： 應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3% 適用一般計稅方法計稅的，按照11%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。

第十二條 一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款。

第三節(jié) 進項稅額

第十三條 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明的“建設(shè)規(guī)模”為依據(jù)進行劃分。

不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×（簡易計稅、免稅房地產(chǎn)項目建設(shè)規(guī)?！路康禺a(chǎn)項目總建設(shè)規(guī)模）

第四節(jié) 納稅申報

第十四條 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)，以下簡稱《試點實施辦法》）第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機關(guān)申報納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

第十五條 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)按照《試點實施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機關(guān)申報納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

第五節(jié) 發(fā)票開具

第十六條 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，自行開具增值稅發(fā)票。

第十七條 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

第十八條 一般納稅人向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，不得開具增值稅專用發(fā)票。

第三章 小規(guī)模納稅人征收管理 第一節(jié) 預(yù)繳稅款

第十九條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

第二十條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算： 應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3% 第二十一條 小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期或主管國稅機關(guān)核定的納稅期限向主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款。

第二節(jié) 納稅申報

第二十二條 小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)按照《試點實施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機關(guān)申報納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

第三節(jié) 發(fā)票開具

第二十三條 小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，自行開具增值稅普通發(fā)票。購買方需要增值稅專用發(fā)票的，小規(guī)模納稅人向主管國稅機關(guān)申請代開。

第二十四條 小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

第二十五條 小規(guī)模納稅人向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

第四章 其他事項

第二十六條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照本辦法規(guī)定預(yù)繳稅款時，應(yīng)填報《增值稅預(yù)繳稅款表》。

第二十七條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

第二十八條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，未按本辦法規(guī)定預(yù)繳或繳納稅款的，由主管國稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。

第五篇：營業(yè)稅改增值稅各地最新動態(tài)

各地?營改增?工作進展情況

目前，四川財政系統(tǒng)已陸續(xù)對我省約37萬戶營業(yè)稅納稅人開展?營改增?調(diào)查，并對其中約2萬戶重點企業(yè)進行深入調(diào)查，分析?營改增?對地方經(jīng)濟、財政收入、企業(yè)稅負(fù)、行業(yè)發(fā)展等的影響，利用稅制改革服務(wù)地方經(jīng)濟發(fā)展和?穩(wěn)增長?。省財政廳正牽頭組織開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點各項準(zhǔn)備工作，并將及時上報結(jié)果，供省政府決策，爭取明年1月1日進入?營改增?試點范圍。

為更好推進以上工作，我們收集整理了全國部分試點地區(qū)?營改增?運行的相關(guān)工作信息，供決策參考。

一、降低稅負(fù)

上海市財政部門數(shù)據(jù)顯示，企業(yè)稅負(fù)九跌一升。2012年一季度，上海市試點增值稅減收總規(guī)模達(dá)到34.2億元，尤其是占試點企業(yè)戶數(shù)68.5%的小規(guī)模納稅人全部減稅，平均降幅為40.2%受益于5%的營業(yè)稅稅率降低為3%的征收率，理論稅負(fù)降低40%，這與實際運行基本符合）。全部試點納稅人中，88.4%的試點納稅人稅負(fù)下降；11.6%的稅負(fù)上升。（主要體現(xiàn)在執(zhí)行稅率為6%、11%的一般納稅人取得較少進項抵扣的企業(yè)中）

截至6月底，上海全市共有13.9萬戶企業(yè)納入試點改革范圍，較年初增加2.1萬戶，增長了17.8%，應(yīng)納增值稅累計104.9億元，試點企業(yè)和原增值稅一般納稅人整體減輕稅負(fù)約44.5億元。

據(jù)估算，9月1日起試點營改增之后，北京每年總減收約165億元。

天津市營改增試點改革初步認(rèn)定的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)共5.1萬戶，占全市營業(yè)稅納稅人的34.4%，其中年營業(yè)收入500萬元以下小規(guī)模納稅人占95.7%，營改增后試點行業(yè)納稅人預(yù)計減稅11億元。由此估計成都市營改增所涉及的多數(shù)為小規(guī)模納稅人，其

稅負(fù)將會有較大降幅（40%），由此帶來整體稅負(fù)的下降，但不排除一般納稅人中會有稅負(fù)提高的情況。

從10月1日起，在江蘇交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，將開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點?。28日，江蘇省財政廳宣布，江蘇將繼上海、北京等試點城市之后，成為?營改增?的試點省份。據(jù)江蘇前期模擬測算的結(jié)果，超過九成的試點企業(yè)改革后稅負(fù)會降低，減少全省財力近100億元。

安徽省地稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，截至7月31日，完成了全省4.62萬戶試點納稅人基本信息資料的移交工作，占全省稅務(wù)登記戶數(shù)約5%。其中，一般納稅人2602戶，包括交通運輸業(yè)1890戶、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)712戶；小規(guī)模納稅人4.36萬戶，包括交通運輸業(yè)2.47萬戶、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)1.89萬戶。

目前已完成了對淮北、蕪湖、黃山、肥西、寧國5個市、縣共3801戶試點納稅人的典型調(diào)查測算。實行營改增后，全年交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)減少稅負(fù)約9.12億元，加上隨營業(yè)稅附征的城建稅、教育費附加、地方教育附加0.96億元，合計直接減稅10.08億元，稅負(fù)下降13.3%。

另外，營改增試點稅負(fù)的減輕，也會相應(yīng)造成財政減收。據(jù)調(diào)查測算，全省全年財政收入約減少27.29億元，其中地方收入減少14.01億元。按現(xiàn)行財政體制分別由市縣承擔(dān)，應(yīng)該在可承受范圍內(nèi)。

二、優(yōu)化結(jié)構(gòu)

促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整與優(yōu)化，也是本次改革的重要目的。

上海改革后，試點企業(yè)的市場競爭力進一步增強。對1214戶試點企業(yè)的調(diào)查看，今年上半年，試點企業(yè)的本市客戶數(shù)量同比增長

7.2%，外省市客戶數(shù)量同比增長11.6%，境外客戶數(shù)量同比增長3.4％，境外合同金額同比增長30.2%，有效地增強和提升服務(wù)貿(mào)易出口的國

際競爭力。

以企業(yè)個案為例：吳鷹管理的則是一家生物科技企業(yè)，為全球知名制藥企業(yè)和藥廠提供臨床前的新藥研發(fā)服務(wù)。去年公司就考慮購置一批先進的設(shè)備，包括藥物化學(xué)的分析儀器等，主要設(shè)備價格高達(dá)20萬美金，報告已經(jīng)提交了幾次，但思來想去，吳鷹最后還是沒有簽字。

由于?營改增?后，企業(yè)可抵扣增值稅進項，吳鷹所在的公司今年1月份終于下了決心，買進了300萬元的實驗分析儀器設(shè)備，提高了實驗室的硬件實力，更是為公司省下了近50萬元。

三、征管措施

北京市國稅局明確國稅機關(guān)將為納稅人提供多元化電子繳稅方式，包括實時繳稅、銀行端查詢繳稅、POS劃卡繳稅和批量繳稅。

國稅機關(guān)提供網(wǎng)上申報方式，網(wǎng)上申報軟件免費提供給納稅人使用。9月25日前，國稅機關(guān)統(tǒng)一為試點納稅人辦理網(wǎng)上申報申請手續(xù)。

9月1日起，在全市新增增值稅小規(guī)模納稅人范圍內(nèi)，推廣使用基于公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)的普通發(fā)票稅控系統(tǒng)，納稅人可享受初次購買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的優(yōu)惠政策。

試點納稅人轉(zhuǎn)到國稅后，除納稅人只開具非稅控機打發(fā)票的情況外，應(yīng)按要求統(tǒng)一使用國稅稅控機具開具發(fā)票。結(jié)合北京國、地稅發(fā)票管理使用現(xiàn)狀，對 原北京地稅13種發(fā)票分別采取簡并、保留和替換的方式進行銜接。其中涉及保留的9種普通發(fā)票由地稅局監(jiān)制改為國稅局監(jiān)制。自9月1日起，試點納稅人提供增 值稅應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)當(dāng)開具國稅局監(jiān)制的發(fā)票，不得再開具地稅局監(jiān)制的發(fā)票，結(jié)存發(fā)票到地稅機關(guān)繳銷。

從福州市國稅局獲悉，福建省國稅局印發(fā)了《營業(yè)稅改征增值稅試點發(fā)票銜接工作實施方案》，對我省?營改增?試點納稅人使用的增值稅發(fā)票進行了規(guī)范和優(yōu)化，確保試點納稅人11月1日起開具國稅機關(guān)發(fā)售或監(jiān)制的發(fā)票。

通過簡并和優(yōu)化，?營改增?試點納稅人適用的發(fā)票發(fā)生了變化。交通運輸業(yè)從事貨物運輸業(yè)的納稅人，根據(jù)發(fā)票適用范圍，使用《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》、《福建省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票》、《福建省國家稅務(wù)局通用手工發(fā)票》，從事非貨物運輸?shù)募{稅 人，使用《增值稅專用發(fā)票》、《增值稅普通發(fā)票》、《福建省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票》、《福建省國家稅務(wù)局通用手工發(fā)票》、《福建省國家稅務(wù)局通用定額發(fā)票》。

部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點納稅人，根據(jù)發(fā)票適用范圍，分別使用《增值稅專用發(fā)票》、《增值稅普通發(fā)票》、《福建省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票》、《福建省國家稅務(wù)局通用手工發(fā)票》、《福建省國家稅務(wù)局通用定額發(fā)票》。

目前，深圳國稅部門已接受地稅部門提供的第一批?營改增?企業(yè)電子數(shù)據(jù)清單，初步篩選出試點納稅人54606戶，并通過清單內(nèi)的企業(yè)名單和聯(lián)系方式告知企業(yè) 前往國稅主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記和稅種核定。但由于此次?營改增?涉及的企業(yè)較多，難免會有疏漏的情況存在，根據(jù)相關(guān)文件的規(guī)定，對于屬于?營改增?應(yīng)稅服務(wù)范圍的企業(yè)，企業(yè)可自行前往國稅機關(guān)辦理相關(guān)稅務(wù)登記。

深圳市國稅局為了確保?營改增?納稅人培訓(xùn)工作的順利開展，深圳市國稅局制作出一套內(nèi)容詳盡的培訓(xùn)資料，并將于近期發(fā)放到納稅人手中。

據(jù)了解，此次發(fā)放的培訓(xùn)資料由?營改增?納稅人培訓(xùn)教材、?營改增?納稅人培訓(xùn)課件、以及宣傳小折頁和突出時效性的?營改增?專刊組成。

深圳市國稅局納稅服務(wù)處處長茍宴對記者介紹，?為方便深圳市納稅人能夠盡快理解掌握營業(yè)稅改征增值稅改革內(nèi)容，我們將財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā) 的‘營改增’相關(guān)文件進行匯集整理，編制了稅法宣傳資料‘三件套’。特別是培訓(xùn)教材，共30余章計20多萬字，整體內(nèi)容系統(tǒng)翔實，既可以作為稅法宣傳資料 和納稅人培訓(xùn)輔助教材，也可以作為稅務(wù)人員的工具書使用。?

四、發(fā)展趨勢

國稅總局原副局長許善達(dá)2012年6月在中稅協(xié)營改增系列政策報告會上透露：?十二五?期間（2011-2015），改革有望在全國范圍內(nèi)，向各行業(yè)全面推開。

“十一五”期間，唯獨服務(wù)業(yè)發(fā)展沒有達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，稅制原因不可忽視。?許善達(dá)表示，未來營改增將能夠全面減輕相關(guān)行業(yè)、乃至全社會稅負(fù)。

江蘇省副省長李云峰表示，短期看來影響肯定是有的，但從長遠(yuǎn)看來，將促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長：?它是一個階段性的現(xiàn)象，而且呢這本身是結(jié)構(gòu)性減稅的一個初衷，但是呢如果通過我們的改革試點，能夠刺激交通運輸業(yè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的更大的發(fā)展，我們會從總量上收回來，最后的稅收總量應(yīng)當(dāng)還會有所增加。?

上海市發(fā)改委主任周波表示，本市服務(wù)業(yè)年均增長快于全市經(jīng)濟，已成為經(jīng)濟社會發(fā)展主要支撐。服務(wù)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，金融、商貿(mào)、信息服務(wù)等領(lǐng)域比重不斷上升。

今年以來上海市相關(guān)部門穩(wěn)步推進?營改增?改革試點，取得了預(yù)期階段性效果。小規(guī)模納稅人稅負(fù)明顯下降，減少稅收6.1億元。下一步上海市將進一步擴大試點行業(yè)范圍，不斷放大?營改增?改革試點的積極效應(yīng)。