第一篇：2010《實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)》綜合練習(xí)及答案3
一、單項(xiàng)選擇題
1.內(nèi)部審計(jì)師在和環(huán)境、安全與健康（ESH）部門經(jīng)理交談時(shí)發(fā)現(xiàn)該經(jīng)理對(duì)有關(guān)控制大氣排放的法律知之甚少，審計(jì)師應(yīng)該：
A.把審計(jì)范圍轉(zhuǎn)為關(guān)注與大氣排放相關(guān)的活動(dòng)；
B.向適當(dāng)?shù)姆蓹C(jī)構(gòu)報(bào)告公司在ESH方面可能存在違法現(xiàn)象；
C.記錄這個(gè)弱點(diǎn)，并進(jìn)一步提問以確定其潛在影響；
D.向該經(jīng)理介紹相關(guān)法律。
2.為驗(yàn)證某公司關(guān)于材料必須從價(jià)值最低的供應(yīng)商處采購(gòu)的規(guī)定是否得到遵守，應(yīng)采取的最有效的程序是：
A.將賣主現(xiàn)行價(jià)格與相關(guān)采購(gòu)訂單所列價(jià)格進(jìn)行比較；
B.將為所定采購(gòu)行為獲得的投標(biāo)價(jià)格與相關(guān)的采購(gòu)訂單進(jìn)行比較；
C.將為所選材料支付的價(jià)格與相關(guān)采購(gòu)訂單上所列價(jià)格進(jìn)行比較；
D.將經(jīng)過審批的賣主清單與為所定采購(gòu)行為獲取的投標(biāo)商進(jìn)行比較
3.《標(biāo)準(zhǔn)》要求首席審計(jì)執(zhí)行官指定并維護(hù)一個(gè)質(zhì)量保證活動(dòng)來評(píng)估內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作。以下哪項(xiàng)不屬于質(zhì)量保證活動(dòng)的要素？
A.對(duì)每個(gè)內(nèi)部審計(jì)師業(yè)績(jī)的年度評(píng)估。
B.對(duì)已完成的審計(jì)工作的內(nèi)部評(píng)價(jià)。
C.對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督。
D.對(duì)《標(biāo)準(zhǔn)》符合性的外部評(píng)價(jià)。
4.某金融機(jī)構(gòu)的外幣交易風(fēng)險(xiǎn)管理制度禁止交易人員從事超過該銀行總體風(fēng)險(xiǎn)上限的交易。該制度缺乏對(duì)交易人員個(gè)人的交易限制：
（1）是補(bǔ)償性控制的缺點(diǎn)，因?yàn)槿魏谓灰渍叨伎梢赃^分應(yīng)用銀行的資金；（2）對(duì)銀行有好處，因?yàn)榻灰渍呖梢岳么笮徒灰椎牡呢泿艆R率浮動(dòng)；（3）不是缺點(diǎn)，因?yàn)閷?duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)有總體限制。
A.只有（1）是對(duì)的；
B.只有（3）是對(duì)的； C.只有（1）和（2）是對(duì)的；
D.只有（2）和（3）是對(duì)的。
5.要確定某新開發(fā)的電腦系統(tǒng)是否按照原定意圖運(yùn)作的最佳測(cè)試辦法是：
A.審查該系統(tǒng)的設(shè)計(jì)說明；
B.與用戶進(jìn)行面談；
C.檢查用戶參與開發(fā)的記錄；
D.檢查系統(tǒng)測(cè)試計(jì)劃和測(cè)試結(jié)果。
6.要對(duì)賒銷批準(zhǔn)（Credit-granting）部門工作的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，以下哪種程序能夠提供最佳證據(jù)？
A.觀察賒銷批準(zhǔn)過程；
B.審計(jì)應(yīng)收帳款注銷趨勢(shì)；
C.和賒銷批準(zhǔn)經(jīng)理面談；
D.檢查顧客訂單樣本，看賒銷是否經(jīng)過批準(zhǔn)。
7.某審計(jì)師對(duì)公司的16家最大客戶和其他隨機(jī)選取的客戶進(jìn)行正面查證。16家最大的客戶中有13家答復(fù)它們不會(huì)查證實(shí)收帳款。如果對(duì)上述１３家客戶進(jìn)行跟蹤，不需要采取以下哪項(xiàng)程序？
A.將隨后從客戶收取的現(xiàn)金追蹤至期初結(jié)余，注意收據(jù)是否適用期初結(jié)余項(xiàng)目；
B.向客戶發(fā)送第二份要求，指出答復(fù)正面查證的必要性；
C.檢查年末發(fā)送的貸項(xiàng)通知單，確定他們是針對(duì)年末之前退回的商品和服務(wù)，還是針對(duì)年末的結(jié)余；
D.將所有余留的期初項(xiàng)目追蹤至相關(guān)的輔助文件，尤其是貨運(yùn)單據(jù)。
8.為了將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先排序，并確定可行的審計(jì)范圍，審計(jì)師應(yīng)該：（1）獲取或編制顯示所有人員職責(zé)關(guān)系的現(xiàn)行組織結(jié)構(gòu)圖；（2）編制主要部門的操作流程圖，顯示關(guān)鍵控制點(diǎn)；（3）安排一次啟動(dòng)會(huì)議，以便獲取管理層的投入。A.只有（1）是對(duì)的；
B.只有（3）是對(duì)的；
C.只有（1）和（2）是對(duì)的；
D.（1）、（2）和（3）都對(duì)。
9.審計(jì)部門要選擇和開發(fā)人力資源，不會(huì)涉及以下哪項(xiàng)內(nèi)容？
A.審計(jì)主任就有關(guān)審計(jì)師業(yè)績(jī)和職業(yè)發(fā)展提出忠告；
B.評(píng)價(jià)審計(jì)師和審計(jì)部門對(duì)有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的遵守情況，審計(jì)的有效程度和對(duì)部門的遵守情況；
C.對(duì)一般審計(jì)人員、審計(jì)經(jīng)理和其他審計(jì)職位，制定具體的職位說明；
D.就計(jì)算機(jī)技術(shù)設(shè)置單位內(nèi)部培訓(xùn)并要求審計(jì)人員擁有后續(xù)教育經(jīng)驗(yàn)。
10.《標(biāo)準(zhǔn)》要求內(nèi)部審計(jì)師了解與管理層舞弊相關(guān)的因素(危險(xiǎn)信號(hào))。以下哪項(xiàng)因素通常與管理層舞弊無關(guān)?
A.慷概的業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)制度。
B.盛氣凌人的管理層。
C.實(shí)際結(jié)果與預(yù)算的日常比較。
D.只關(guān)注財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)不斷增長(zhǎng)的管理層
11.下列哪項(xiàng)陳述正確地描述了最近在審計(jì)專業(yè)界出現(xiàn)的“危險(xiǎn)信號(hào)（紅旗標(biāo)志）”這一新名詞的特征？
I．危險(xiǎn)信號(hào)（紅旗標(biāo)志）是與舞弊行為相關(guān)的項(xiàng)目或行為。
II．內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該對(duì)在審計(jì)業(yè)務(wù)中注意到的所有危險(xiǎn)信號(hào)（紅旗標(biāo)志）進(jìn)行記錄。
III．許多危險(xiǎn)信號(hào)（紅旗標(biāo)志）的性質(zhì)是是“主觀的”，即使是在計(jì)劃合理并且按〈標(biāo)準(zhǔn)〉實(shí)施的審計(jì)過程中也有可能沒有引起內(nèi)部審計(jì)師的注意。
A.I和Ⅱ
B.I和III
C.Ⅱ和III
D.只有III
12.內(nèi)部審計(jì)師接受建議通過查看危險(xiǎn)信號(hào)（紅旗標(biāo)志）來確定管理層是否涉及舞弊。下列陳述中，哪些不屬于利用危險(xiǎn)信號(hào)（紅旗標(biāo)志）作為舞弊信號(hào)時(shí)所遇到的相應(yīng)困難？
A.許多常見的危險(xiǎn)信號(hào)（紅旗標(biāo)志）也在無舞弊的情況下存在 B.一些危險(xiǎn)信號(hào)（紅旗標(biāo)志）難以被量化或評(píng)估
C.危險(xiǎn)信號(hào)（紅旗標(biāo)志）并非作為審計(jì)業(yè)務(wù)正常內(nèi)容來收集
D.危險(xiǎn)信號(hào)（紅旗標(biāo)志）尚未被大家接受和熟悉，因而無法對(duì)審計(jì)產(chǎn)生積極影響
13.某中等規(guī)模內(nèi)部審計(jì)組織的首席審計(jì)執(zhí)行官擔(dān)心管理當(dāng)局不重視內(nèi)部審計(jì)職能，因此他采用了一個(gè)積極方案來促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)職能的發(fā)揮。他計(jì)劃在使用新方案以后將結(jié)果呈報(bào)給管理當(dāng)局和審計(jì)委員會(huì)，并建議修訂內(nèi)部審計(jì)章程。為了樹立組織中內(nèi)部審計(jì)的良好形象首席審計(jì)執(zhí)行官采取了以下行動(dòng)，即審計(jì)業(yè)務(wù)集中于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，關(guān)心成本節(jié)約額并且在每份審計(jì)報(bào)告中都要強(qiáng)調(diào)潛在的成本節(jié)約額，省略消極的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。盡管經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是新業(yè)務(wù)，但審計(jì)客戶似乎很有興趣?？紤]到審計(jì)客戶已接受成本節(jié)約的審計(jì)，限于內(nèi)部審計(jì)資源的稀缺，首席審計(jì)執(zhí)行官?zèng)Q定不必進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，他的理由是成本節(jié)約足以促使審計(jì)客戶實(shí)施審計(jì)師的建議。因此，后續(xù)審計(jì)沒有作為審計(jì)計(jì)劃的常規(guī)部分列入日程表。首席審計(jì)執(zhí)行官的這個(gè)決定是否違反專業(yè)實(shí)務(wù)框架的規(guī)定？
A.不違反。專業(yè)實(shí)務(wù)框架沒有特別指出是否有必要實(shí)施后續(xù)審計(jì)。
B.違反。專業(yè)實(shí)務(wù)框架要求審計(jì)師確定是否審計(jì)客戶恰當(dāng)?shù)貙?shí)施了審計(jì)師提出的所有建議。
C.違反。資源稀缺并非省略后續(xù)審計(jì)的充分理由。
D.不違反。如果能證實(shí)審計(jì)客戶有充分的動(dòng)機(jī)，就沒有必要實(shí)施后續(xù)審計(jì)。
14.公司管理層剛實(shí)施一項(xiàng)政策，要求各部門立即削減10%的員工及預(yù)算。首席審計(jì)執(zhí)行官響應(yīng)了組織最近做出的“縮減規(guī)?！?即全面縮減員工人數(shù))計(jì)劃，要求審計(jì)經(jīng)理們對(duì)每項(xiàng)工作分配的時(shí)間均縮減10%，以下哪項(xiàng)關(guān)于首席審計(jì)執(zhí)行官的行為和審計(jì)經(jīng)理們的可能行為說法正確？
A.首席審計(jì)執(zhí)行官行為將導(dǎo)致與以前審計(jì)計(jì)劃大致相同的風(fēng)險(xiǎn)，只是降低了10%
B.各審計(jì)經(jīng)理可以通過同時(shí)削減10%的審計(jì)程序獲得相當(dāng)于以前辦公室的90%的審計(jì)收益范圍。C.首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)重新估定風(fēng)險(xiǎn)次序并削減特定的審計(jì)任務(wù)，而不是全面削減10%
D.以上各項(xiàng)均正確
15.如果回歸分析被用于下列數(shù)據(jù)。相關(guān)系數(shù)和決定系數(shù)將表明以下哪一項(xiàng)的存在?
A.低的線性關(guān)系，高的可解釋變量比率
B.高的反線性關(guān)系，高的可解釋變量比率
C.高的直接線性關(guān)系，高的可解釋變量比率
D.高的反線性關(guān)系，低的可解釋變量比率
16.在實(shí)施有關(guān)現(xiàn)金管理流程的審計(jì)發(fā)現(xiàn)的跟蹤活動(dòng)時(shí)，以下哪一項(xiàng)是不需要考慮的？
A.作為這種情況的解決結(jié)果，已經(jīng)消除了固有風(fēng)險(xiǎn)。
B.采取的步驟解決了由審計(jì)發(fā)現(xiàn)揭示出來的這種情況。
C.已經(jīng)實(shí)施了控制制度來阻止或發(fā)現(xiàn)這種審計(jì)發(fā)現(xiàn)的再次發(fā)生。
D.作為這種情況的解決結(jié)果，該組織已經(jīng)得到了好處。
17.對(duì)業(yè)務(wù)工作方案的批準(zhǔn)應(yīng)該：
A.可以晚于業(yè)務(wù)工作的結(jié)論；
B.業(yè)務(wù)客戶或指定人員批準(zhǔn)；
C.在某些情況下獲取有關(guān)方面的口頭同意；
D.董事會(huì)書面批準(zhǔn)。
18.內(nèi)部審計(jì)師在部分完成了對(duì)應(yīng)付賬款部門的內(nèi)部控制檢查后，懷疑某種舞弊情況已經(jīng)發(fā)生。為證實(shí)該舞弊是否已經(jīng)發(fā)生，最好的抽樣方法是使用：
A.簡(jiǎn)單隨意抽樣法，抽取去年該部門已處理發(fā)票樣本。
B.概率比例大小抽樣法，抽取去年該部門已處理的發(fā)票樣本。
C.發(fā)現(xiàn)抽樣法，抽取去看該部門已處理的發(fā)票樣本。
D.判斷抽樣法，抽取被該部門經(jīng)理懷疑的職員處理的發(fā)票樣本。
19.根據(jù)法律規(guī)定，管理當(dāng)局必須為所有危險(xiǎn)材料的搬運(yùn)準(zhǔn)備一份貨運(yùn)文件，且文件按提貨單進(jìn)行歸檔。管理當(dāng)局期望該程序能得到100%遵循。以下哪種抽樣方法最為合適？
A.屬性抽樣。
B.發(fā)現(xiàn)抽樣。
C.目標(biāo)化抽樣。
D.變量抽樣。
20.一名內(nèi)部審計(jì)師抽樣的目的是為了獲得一個(gè)可衡量的保證，即樣本中要至包含一個(gè)會(huì)發(fā)生特定的重要的例外情況的個(gè)體，而且這一例外情況也存在于總體中。這時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用的抽樣方法是：
A.隨機(jī)抽樣。
B.發(fā)現(xiàn)抽樣。
C.按概率比例大小抽樣。
D.變量抽樣。
21.因?yàn)榭刂票∪酰芸赡?22個(gè)餐館的經(jīng)理在工資單上編造了虛假的員工。每個(gè)餐館雇用25-30個(gè)人。為了有效地確定此欺詐發(fā)生的比率是否超過1%的水平，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該利用
A.屬性抽樣。
B.判斷抽樣。
C.直接抽樣。
D.發(fā)現(xiàn)抽樣。
22.工作底稿包括以下哪項(xiàng)內(nèi)容，將使審計(jì)主管在得出“審計(jì)證據(jù)足以支持記賬分錄得到恰當(dāng)編制和批準(zhǔn)”這一審計(jì)結(jié)論時(shí)受到挑戰(zhàn)？
A.一份描述會(huì)計(jì)部主任證實(shí)日記賬在錄入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)前由會(huì)計(jì)主管檢查過的記錄。
B.一份關(guān)于最近一個(gè)月標(biāo)準(zhǔn)日記賬和附加的非標(biāo)準(zhǔn)日記賬的手寫日程安排的復(fù)印件，在該復(fù)印件頂部，顯示了每一個(gè)分錄編制人員的簽名和會(huì)計(jì)主任的簡(jiǎn)要批示。
C.一份計(jì)算機(jī)生成的經(jīng)會(huì)計(jì)主任簽字的自動(dòng)且非標(biāo)準(zhǔn)的日記賬清單的復(fù)印件，該項(xiàng)復(fù)印件顯示了內(nèi)部審計(jì)師參與的系統(tǒng)報(bào)告和每月調(diào)節(jié)表。
D.與另一份包含有能夠充分支持該項(xiàng)結(jié)論證據(jù)的工作底稿的交叉索引。
23.以下哪一項(xiàng)不是一個(gè)新的應(yīng)用系統(tǒng)的實(shí)施方法?
A.直接轉(zhuǎn)換。
B.平行轉(zhuǎn)換（并行）。
C.試點(diǎn)轉(zhuǎn)換（試運(yùn)行）。
D.測(cè)試。
24.為獲得有關(guān)犯罪活動(dòng)的信息，在與職員面談時(shí)，以下哪項(xiàng)技術(shù)是內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該避免的？
A.為保密，只有該審計(jì)師與職員進(jìn)行面談。
B.除了要澄清事實(shí)以外，內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)該接受面談的人的談話。
C.面談?wù)卟粦?yīng)該以一種威脅的方式實(shí)施面談。
D.面談?wù)邞?yīng)該利用一些與在其他情況下使用的方法相似的方法。
25.下列情況中哪一個(gè)是造成內(nèi)部審計(jì)師不客觀的潛在因素?
A.內(nèi)部審計(jì)師復(fù)核與某大客戶相連的新的電子數(shù)據(jù)交換(EDI)程序，而該電子數(shù)據(jù)交換程序尚未正式執(zhí)行；
B.內(nèi)部審計(jì)師的原來職務(wù)為采購(gòu)助理，在調(diào)入內(nèi)審部門四個(gè)月后對(duì)采購(gòu)的內(nèi)部控制程序進(jìn)行復(fù)核；
C.內(nèi)部審計(jì)師為與某服務(wù)機(jī)構(gòu)簽定的處理工薪和雇員福利的合同推薦控制標(biāo)準(zhǔn)和衡量尺度；
D.工薪會(huì)計(jì)人員協(xié)助內(nèi)部審計(jì)師驗(yàn)證小電動(dòng)機(jī)的實(shí)際庫存量。
26.某公司授權(quán)生產(chǎn)經(jīng)理編制原材料緊急采購(gòu)定單，這些定單不必通過采購(gòu)部門，也不需要收貨報(bào)告。生產(chǎn)經(jīng)理將發(fā)票和購(gòu)貨定單轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門付帳。為了有效防止濫用此制度，應(yīng)該實(shí)施哪一項(xiàng)內(nèi)部控制措施？ A.禁止使用緊急采購(gòu)定單；
B.對(duì)存貨安全水準(zhǔn)進(jìn)行審查；
C.制定政策，要求定單輪流發(fā)給幾家不同的供應(yīng)商；
D.要求倉庫在財(cái)務(wù)部門付帳之前出具人工編制的收貨報(bào)告。
27.為審計(jì)上年已付款的發(fā)票，審計(jì)師選擇了發(fā)票額60%的最忙的兩個(gè)月。從一個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)開始，每十張發(fā)票抽取一張，得到了包括116張發(fā)票的一個(gè)樣本。這個(gè)樣本可能無效因?yàn)樗皇牵?/p>
A.代表性樣本。
B.隨機(jī)樣本。
C.足夠大的樣本。
D.都不對(duì)，樣本是有效的。
28.在評(píng)價(jià)采購(gòu)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)中，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)執(zhí)行一下哪項(xiàng)程序來確定競(jìng)標(biāo)價(jià)程序是否確當(dāng)：I.根據(jù)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)要求來征求投標(biāo)價(jià)。II.選擇足夠多的供應(yīng)商來確保競(jìng)爭(zhēng)。III.從控制目標(biāo)考慮，引入的投標(biāo)價(jià)首先應(yīng)從采購(gòu)方那里取得。
A.I和III；
B.II和III；
C.I、II和III；
D.I和II.29.以下網(wǎng)絡(luò)中，哪一種提供的數(shù)據(jù)傳輸方式安全性最低？
A.增值網(wǎng)絡(luò)。
B.公用交換網(wǎng)絡(luò)。
C.局域網(wǎng)絡(luò)。
D.專用網(wǎng)絡(luò)。
30.審計(jì)發(fā)現(xiàn)必須以充分、可靠、相關(guān)和有用的信息為依據(jù)。以下有關(guān)信息的哪項(xiàng)說法是正確的：
A.實(shí)地觀察為應(yīng)收賬款的存在性提供了最為可靠的信息；
B.購(gòu)貨訂單是支付已收到貨物的相關(guān)證據(jù)；
C.建立在樣本基礎(chǔ)上的關(guān)于總體的適當(dāng)結(jié)論，要求樣本能夠代表總體；
D.原件的復(fù)印件和原件一樣可靠。
31.如果辦公用品供應(yīng)公司不能完全按訂單供貨，就會(huì)把脫銷的物品在客戶的訂單上作記號(hào)表示延期交貨，并將這些物品列入延期交貨檔案供管理部門查閱或打印。顧客對(duì)公司表示不滿，因?yàn)楣静荒茉诿撲N貨品有貨時(shí)立即掌握情況和發(fā)貨。試問下列各項(xiàng)中哪一個(gè)是保證脫銷物品盡快交貨的最好方法?
A.每天將延期交貨檔案與收到的貨品進(jìn)行對(duì)照；
B.增大庫存批量以減少發(fā)生脫銷情況的次數(shù)；
C.與供貨商建立電子數(shù)據(jù)交換以縮短補(bǔ)充庫存的時(shí)間；
D.每天將已交貨和延期交貨的總和與全部售出的訂單的總和做一次對(duì)帳。
32.下列各項(xiàng)中哪一個(gè)不是在解決審核問題時(shí)采用信息技術(shù)帶來的好處?
A.有助于減少審核風(fēng)險(xiǎn)；
B.提高審核的及時(shí)性；
C.增加審核的機(jī)會(huì)；
D.改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)師的判斷。
33.對(duì)于一位初出茅廬的內(nèi)部審計(jì)師，以下哪種結(jié)論比較合理？
A.雇員稅款已按正確比率扣除，而且稅款已轉(zhuǎn)交合適的政府機(jī)構(gòu)；
B.雖然職責(zé)分工不夠充分，但是補(bǔ)償性控制已經(jīng)減弱了它所造成的影響；
C.應(yīng)該更換工資電腦系統(tǒng)；
D.工資部門的員工的技能水平是恰當(dāng)?shù)摹?/p>
34.隨著業(yè)務(wù)的自然增長(zhǎng)，生產(chǎn)廢物不斷增加。要求內(nèi)部審計(jì)師對(duì)公司就清掃有毒廢物堆放場(chǎng)的法律責(zé)任的處理情況作審核。試問下列各項(xiàng)中哪一個(gè)是內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該確定的內(nèi)容?
A.公司是否對(duì)政府關(guān)于確定哪些場(chǎng)所屬于應(yīng)進(jìn)行清掃的廢物堆放場(chǎng)的調(diào)查進(jìn)行跟蹤了解；
B.公司是否明確哪些情況下有責(zé)任要對(duì)廢物堆放場(chǎng)進(jìn)行清掃；
C.是否對(duì)清掃費(fèi)用有合理的估算；
D.上述各項(xiàng)都是應(yīng)確定的內(nèi)容。
35.內(nèi)部審計(jì)職業(yè)制定行為規(guī)范的主要目的在于：
A.確保組織中所有成員一幾乎相同的勝任能力進(jìn)行工作；
B.要求職業(yè)組織成員對(duì)與組織事務(wù)相關(guān)的所有事情表現(xiàn)出忠誠(chéng)
C.降低組織成員因?yàn)楣ぷ鞑环蠘?biāo)準(zhǔn)而被起訴的可能性；
D.向接受職業(yè)服務(wù)的利益相關(guān)各方表示職業(yè)組織對(duì)職業(yè)責(zé)任的認(rèn)可。
36.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中哪一個(gè)在確定付給雇員的工薪是否準(zhǔn)確時(shí)提供的相關(guān)證據(jù)最少?
A.核對(duì)在用的考勤卡和出勤的雇員；
B.考查刪去的表示簽名無誤的記號(hào)并與員工記錄相比較；
C.測(cè)試工薪發(fā)放部門和員工雇用／解雇部門的隔離程度；
D.追查工薪登記表上的未付標(biāo)記以測(cè)試工薪會(huì)計(jì)銀行對(duì)帳單。
37.下面哪個(gè)是一種控制缺陷？
A.單個(gè)商店未設(shè)驗(yàn)收部門；
B.依據(jù)由生產(chǎn)線所形成的毛利總額評(píng)估產(chǎn)品經(jīng)理的業(yè)績(jī)可能導(dǎo)致無效行為；
C.產(chǎn)品經(jīng)理就采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行談判并設(shè)定銷售價(jià)格；
D.商店經(jīng)理可以要求撤走某些商品，這樣會(huì)影響個(gè)別產(chǎn)品經(jīng)理的潛在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估。
38.每次內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)來自樣本的信息得出審計(jì)結(jié)論時(shí)，都會(huì)產(chǎn)生一種額外風(fēng)險(xiǎn)，即抽樣風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)的例子是： A.抽樣得出的結(jié)論超出了所測(cè)試的總體。
B.對(duì)樣本應(yīng)用了不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。
C.對(duì)樣本數(shù)據(jù)錯(cuò)誤地應(yīng)用了審計(jì)程序。
D.從樣本數(shù)據(jù)中得出錯(cuò)誤的結(jié)論。
39.某內(nèi)部審計(jì)小組最近完成了一項(xiàng)關(guān)于公司汽車使用是否符合公司出租一購(gòu)買政策的審計(jì),審計(jì)報(bào)告表明有若干項(xiàng)出租(而非購(gòu)買)的決定沒有被記載因而無法審計(jì)。報(bào)告建議管理人員必須確保存在出租決策的書面文件的情形下方執(zhí)行該決策。內(nèi)部審計(jì)師決定根據(jù)該審計(jì)報(bào)告繼續(xù)進(jìn)行有關(guān)的跟蹤檢查：進(jìn)行跟蹤檢查的主要原因是
A.確保內(nèi)部審計(jì)師的建議能及時(shí)得到考慮；
B.確定管理層針對(duì)報(bào)告結(jié)果已采取相關(guān)措施，C.內(nèi)部審計(jì)師評(píng)價(jià)其建議的有效性
D.記錄管理層對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見并及時(shí)歸檔
40.內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)即使是經(jīng)過相關(guān)方同意，糾正行動(dòng)有時(shí)仍未得到執(zhí)行，那么內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該
A.決定必要的跟蹤檢查的范圍。
B.請(qǐng)管理層決定何時(shí)進(jìn)行跟蹤檢查，因?yàn)檫@是管理層的最終責(zé)任。
C.只有當(dāng)管理層要求內(nèi)部審計(jì)師協(xié)助時(shí)才決定進(jìn)行跟蹤檢查：
D.將所有的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和它們對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要性寫成一份跟蹤檢查報(bào)告。
41.以下哪種陳述最能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)針對(duì)先前審計(jì)工作進(jìn)行跟蹤檢查的責(zé)任?
A.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確認(rèn)是否采取了糾正行動(dòng)，并達(dá)到了理想的結(jié)果，或者管理層已經(jīng)承擔(dān)沒有采取糾正行動(dòng)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
B.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該確認(rèn)管理層是否已經(jīng)開始實(shí)施糾正行動(dòng)，但沒有責(zé)任確認(rèn)該行動(dòng)是否獲得理想結(jié)果，因?yàn)槟鞘枪芾韺拥呢?zé)任
C.只有在高級(jí)管理層或?qū)徲?jì)委員會(huì)指示下，首席審計(jì)執(zhí)行官才有責(zé)任安排跟蹤檢查工作、否則，跟蹤檢查是是隨意的。D.以上三項(xiàng)都不正確
42.以下是有關(guān)某分公司總體質(zhì)量管理方案有效性的潛在證據(jù)來源：假設(shè)所有的比較都基于相似的期間，而且當(dāng)前項(xiàng)門與相似項(xiàng)目的比較是在總體質(zhì)量管理方案實(shí)行之前進(jìn)行的，最不具有說服力的證據(jù)將是比較：
A.兩個(gè)時(shí)期雇員的工作熱情。
B.兩個(gè)時(shí)期中廢料和返工成本。
C.兩個(gè)時(shí)期中客戶退貨。
D.兩個(gè)時(shí)期單位產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售成本。
43.在測(cè)試某分公司是否遵守公司反優(yōu)先雇用法案的政策時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)：（1）5%的雇員是少數(shù)民族（2）過去從未雇用過少數(shù)民族審計(jì)師可以得到的最適當(dāng)結(jié)論是：
A.遵循反優(yōu)先雇用法案的證據(jù)是不充分的。
B.分公司違反了公司政策。
C.公司政策不能被審計(jì)，因此也不可能被加強(qiáng)。
D.由于有5%的雇員來自少數(shù)民族，分公司有效地遵循了公司政策。
44.修改審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間預(yù)算的決定應(yīng)當(dāng)何時(shí)做出？
A.進(jìn)行擴(kuò)大性測(cè)試時(shí)；
B.完成了初步調(diào)查后立即做出；
C.有證據(jù)表明存在缺陷時(shí)；
D.指派沒有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員時(shí)。
45.內(nèi)部審計(jì)師觀察到的以下情況中，哪兩項(xiàng)表明資產(chǎn)保衛(wèi)方面存在控制薄弱環(huán)節(jié)？（1）某服務(wù)部門因其地理位置不當(dāng)，無法給其他部門提供充分服務(wù)；（2）沒有檢查被聘用擔(dān)任敏感職位的雇員的背景；
（3）管理人員無法獲取對(duì)照其他受評(píng)價(jià)單位的情況、描述本單位總體業(yè)績(jī)表現(xiàn)的報(bào)告；（4）管理層沒有采取措施去糾正前幾次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的庫存控制問題。
A.（1）和（4）是對(duì)的；
B.（2）和（4）是對(duì)的；
C.（2）和（3）是對(duì)的；
D.（1）和（2）是對(duì)的。
46.對(duì)于傳統(tǒng)的系統(tǒng)，程序改變控制保證所產(chǎn)生的系統(tǒng)是從經(jīng)批準(zhǔn)的程序的正確版本中產(chǎn)生。在客戶機(jī)/服務(wù)器環(huán)境中的處理有可能增加程序改變控制的復(fù)雜性。在客戶機(jī)/服務(wù)器環(huán)境中要求而在大型主機(jī)環(huán)境中不要求的一個(gè)程序改變控制的功能是保證：
A.程序版本的變換在全網(wǎng)絡(luò)上同步進(jìn)行；
B.程序緊急改動(dòng)的過程應(yīng)制定成條文的規(guī)定并遵守執(zhí)行；
C.合適的用戶參加程序變換測(cè)試；
D.從測(cè)試資料庫到成品資料庫的傳送要受到控制。
47.用于評(píng)價(jià)采購(gòu)職能的綜合性確認(rèn)業(yè)務(wù)的工作方案應(yīng)該包括：
A.以獲取的風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù)，對(duì)相應(yīng)的程序進(jìn)行優(yōu)先排列
B.對(duì)所檢查的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的審計(jì)目標(biāo)的表述應(yīng)得到業(yè)務(wù)客戶的同意
C.用于實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的程序
D.注重于影響財(cái)務(wù)報(bào)表的作為控制對(duì)立面的風(fēng)險(xiǎn)
48.以下那一條關(guān)于質(zhì)量小組的陳述是錯(cuò)誤的？
A.質(zhì)量小組一般是由8——10名下級(jí)人員和監(jiān)管人員組成 B.質(zhì)量小組這個(gè)概念包括傳授給參加者公共技巧、質(zhì)量策略和問題分析技巧；
C.質(zhì)量小組符合公司承諾和時(shí)間；
D.質(zhì)量小組對(duì)所推薦辦法的慣竊實(shí)施有最終控制權(quán)。
49.以下哪一條不可能引起態(tài)度的變化？
A.確信信息是可靠的；
B.在盡可能短的時(shí)間內(nèi)提供許多不同的問題； C.激起個(gè)人感情；
D.想聽眾具體闡述其觀點(diǎn)。
50.下列各項(xiàng)中不屬于質(zhì)量項(xiàng)目要素的是:
A.對(duì)已完成的審計(jì)工作的內(nèi)部評(píng)價(jià)；
B.對(duì)內(nèi)部審計(jì)師個(gè)人表現(xiàn)的年度評(píng)估；
C.對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督；
D.外部評(píng)價(jià)。
51.內(nèi)部審計(jì)師需要理解以下哪個(gè)學(xué)科：
A.內(nèi)部審計(jì)程序與技術(shù)
B.會(huì)計(jì)原則與技術(shù)
C.管理原則
D.營(yíng)銷技術(shù)
52.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該為每項(xiàng)業(yè)務(wù)制定并記錄一個(gè)計(jì)劃。計(jì)劃過程不應(yīng)包括以下哪項(xiàng)：
A.確立業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍
B.獲取有關(guān)被審計(jì)活動(dòng)的背景信息
C.確認(rèn)充分的信息以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)
D.確定如何、何時(shí)以及向誰溝通業(yè)務(wù)結(jié)果
53.某內(nèi)部審計(jì)人員已連續(xù)第二年被指派對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審計(jì)，他對(duì)保存在經(jīng)紀(jì)人手中的投資證券函證進(jìn)行函證，發(fā)現(xiàn)許多大額證券在幾年前都被現(xiàn)任財(cái)務(wù)主管不適當(dāng)?shù)刈鳛閭€(gè)人貸款的抵押品。上一年該審計(jì)人員沒有進(jìn)行完包括對(duì)證券函證和證明在內(nèi)的所有的審計(jì)步驟之前就錯(cuò)誤結(jié)束了審計(jì)，當(dāng)時(shí)審計(jì)經(jīng)理也錯(cuò)誤地進(jìn)行了復(fù)核。今年當(dāng)發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)誤時(shí)，審計(jì)經(jīng)理說：”這雖然是個(gè)錯(cuò)誤，但貸款已經(jīng)償還，證券也已退回，再追究這個(gè)問題將會(huì)使所有涉及到的人感到尷尬，就讓它過去吧?！?/p>
該內(nèi)部審計(jì)人員在決定要不要將這一情況報(bào)告時(shí)應(yīng)該考慮到
A.證券曾被不正當(dāng)?shù)赜米鞯盅浩贰?/p>
B.未完成全部工作之前結(jié)束審計(jì)的錯(cuò)誤。
C.貸款的償還和證券的退回。
D.控制弱點(diǎn)的糾正。
54.某內(nèi)部審計(jì)人員已連續(xù)第二年被指派對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審計(jì)，他對(duì)保存在經(jīng)紀(jì)人手中的投資證券函證進(jìn)行函證，發(fā)現(xiàn)許多大額證券在幾年前都被現(xiàn)任財(cái)務(wù)主管不適當(dāng)?shù)刈鳛閭€(gè)人貸款的抵押品。上一年該審計(jì)人員沒有進(jìn)行完包括對(duì)證券函證和證明在內(nèi)的所有的審計(jì)步驟之前就錯(cuò)誤結(jié)束了審計(jì)，當(dāng)時(shí)審計(jì)經(jīng)理也錯(cuò)誤地進(jìn)行了復(fù)核。今年當(dāng)發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)誤時(shí)，審計(jì)經(jīng)理說：“這雖然是個(gè)錯(cuò)誤，但貸款已經(jīng)償還，證券也已退回，再追究這個(gè)問題將會(huì)使所有涉及到的人感到尷尬，就讓它過去吧?！?/p>
作為一名內(nèi)部審計(jì)人員，以下哪種行為被認(rèn)為違反了《標(biāo)準(zhǔn)》或《道德規(guī)范》？
A.告訴審計(jì)經(jīng)理你要將這些情況作為審計(jì)發(fā)現(xiàn)寫入工作底稿。
B.不與審計(jì)經(jīng)理進(jìn)一步討論，而是與首席審計(jì)執(zhí)行官討論此事。
C.不經(jīng)過進(jìn)一步討論就將此事向外部審計(jì)師披露。
D.如果管理層對(duì)此事未采取進(jìn)一步行動(dòng)，就向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和公司辭職。
55.一個(gè)運(yùn)輸部門在數(shù)據(jù)庫中保存有車輛保有量和維修記錄。為評(píng)估數(shù)據(jù)庫信息的準(zhǔn)確性，以下哪一項(xiàng)審計(jì)程序是最恰當(dāng)?shù)模?/p>
A.從數(shù)據(jù)庫中抽取記錄樣本并與相關(guān)文件進(jìn)行核對(duì)。
B.向目前的系統(tǒng)中輸入一組測(cè)試業(yè)務(wù)，并將結(jié)果與預(yù)期結(jié)果相核對(duì)。
C.通過測(cè)試程序模擬正常業(yè)務(wù)處理過程。
D.使用程序來追蹤程序指令在系統(tǒng)中如何以及以何種順序進(jìn)行處理。
56.在許多國(guó)家產(chǎn)生有害廢物的公司自始至終對(duì)其廢物承擔(dān)責(zé)任。公司的潛在風(fēng)險(xiǎn)在于使用外部廢物處理商來加工有關(guān)廢物。在對(duì)外部處理商審計(jì)時(shí)應(yīng)采用哪個(gè)步驟？
A.檢查處理商與有害材料相關(guān)的文件資料。
B.檢查處理商的償債能力。
C.檢查處理商的應(yīng)急反應(yīng)計(jì)劃。
D.所有上述步驟。
57.公司某部門根據(jù)合同定做產(chǎn)品，該部門應(yīng)用電腦程序更新成本記錄，以下哪項(xiàng)是測(cè)試該電腦程序處理過程準(zhǔn)確性的最好審計(jì)做法？
A.應(yīng)用一般審計(jì)軟件來確認(rèn)成本記錄中異常高的費(fèi)用：
B.應(yīng)用恰當(dāng)軟件為每筆定單重新計(jì)算成本，并將結(jié)果與電腦系統(tǒng)產(chǎn)生的結(jié)果進(jìn)行比較；
C.審查內(nèi)設(shè)審計(jì)模塊在處理過程中捕獲的月度成本總額；
D.審查程序的文件處理，以評(píng)價(jià)處理邏輯。
58.最有可能促使某審計(jì)主任在審計(jì)規(guī)劃階段應(yīng)用了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的原因是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供了：
A.可能對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生的影響的清單；
B.被審計(jì)單位可供審計(jì)的活動(dòng)清單；
C.對(duì)可能影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事件發(fā)生的的不確定性進(jìn)行分析評(píng)價(jià)；
D.某事件或行為可能對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生不利影響的概率。
59.在現(xiàn)金收取系統(tǒng)中，某個(gè)人負(fù)責(zé)下列哪項(xiàng)工作時(shí)，將存在內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)？
A.接收客戶交來的現(xiàn)金并編制現(xiàn)金收取情況的初步清單；
B.將收取的現(xiàn)金登錄在自動(dòng)更新總帳的應(yīng)收明細(xì)帳中；
C.有限制地簽署從客戶那里收取的支票，并編制銀行儲(chǔ)蓄單；
D.把款項(xiàng)存入銀行并編制月度銀行對(duì)帳單。
60.某銀行機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)師剛完成對(duì)貸款處理程序的審計(jì)。審計(jì)師發(fā)現(xiàn)，貸款委員會(huì)批準(zhǔn)的81筆貸款中有7筆超過了原來的批準(zhǔn)額度。從審計(jì)師的角度出發(fā)，以下哪些行動(dòng)是不適合的？
A.審計(jì)那7筆貸款，確定是否存在某種特征，對(duì)有關(guān)金額進(jìn)行總結(jié)，并將這些情況收入審計(jì)報(bào)告；
B.將有關(guān)金額向貸款委員會(huì)報(bào)告，由后者采取糾正措施。在這時(shí)候不要采取進(jìn)一步的跟蹤措施，不要將有關(guān)款項(xiàng)收入審計(jì)報(bào)告； C.與副總裁一起進(jìn)行跟蹤，并將副總裁對(duì)情況的認(rèn)可收入審計(jì)報(bào)告；
D.確定差額數(shù)目，并對(duì)差額是否重大進(jìn)行分析。如果差額并不重大，沒有違反政府規(guī)定，并且可以得到合理解釋，審計(jì)報(bào)告中不必收入該審計(jì)發(fā)現(xiàn)。
61.背景材料同上題。內(nèi)部審計(jì)師想要確定采購(gòu)要求是否已按生產(chǎn)技術(shù)的變化進(jìn)行更新，試問針對(duì)這一目的下列審核步驟中哪一個(gè)最為有效？
A.根據(jù)現(xiàn)有的生產(chǎn)參數(shù)及生產(chǎn)技術(shù)改進(jìn)后的MRP對(duì)零部件的需求量重新計(jì)算。并將計(jì)算結(jié)果與由系統(tǒng)產(chǎn)生的同一周期的采購(gòu)訂單進(jìn)行比較；
B.擬訂一套測(cè)試數(shù)據(jù)，輸入局域網(wǎng)，將由測(cè)試數(shù)據(jù)得出的采購(gòu)訂單和由生產(chǎn)數(shù)據(jù)得出的采購(gòu)訂單相比較；
C.利用通用審計(jì)軟件得出超量庫存報(bào)告。將庫存與現(xiàn)有生產(chǎn)量進(jìn)行比較；
D.對(duì)若干個(gè)周期的生產(chǎn)參數(shù)及MRP抽樣，對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行追查，確定輸入是否準(zhǔn)確。
62.某銷售公司最近發(fā)現(xiàn)就業(yè)申請(qǐng)中存在虛假信息。于是，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)招聘程序進(jìn)行了審計(jì)。以下哪項(xiàng)內(nèi)容代表了控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)？
（1）公司沒有要求應(yīng)聘對(duì)象將其署名申請(qǐng)表進(jìn)行法律鑒證；
（2）在提供就業(yè)前，公司沒有與有關(guān)教育機(jī)構(gòu)核對(duì)證明應(yīng)聘對(duì)象的教育信息；（3）在提供就業(yè)前，公司沒有核證應(yīng)聘對(duì)象的長(zhǎng)期工作經(jīng)歷。
A.只有（1）和（2）是對(duì)的；
B.只有（2）和（3）是對(duì)的；
C.只有（3）是對(duì)的；
D.（1）、（2）、（3）都對(duì)。
63.下列各項(xiàng)哪一個(gè)是對(duì)預(yù)先調(diào)查的最好描述?
A.用標(biāo)準(zhǔn)化的問答表得到對(duì)管理目標(biāo)的了解；
B.對(duì)主要雇員的態(tài)度、技能和知識(shí)的統(tǒng)計(jì)抽樣；
C.對(duì)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)“走馬看花”式的了解以確定風(fēng)險(xiǎn)及針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的控制措施；
D.為了確定審計(jì)重點(diǎn)范圍而采用的熟悉有關(guān)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)和控制的過程。
64.對(duì)供貨商的供貨情況進(jìn)行評(píng)估時(shí)，下列各項(xiàng)哪一個(gè)不應(yīng)作為審計(jì)步驟列入評(píng)估內(nèi)容?
A.確定供貨商是否按雙方協(xié)定的批量供貨；
B.確定從供貨商得到的是否都是經(jīng)過批準(zhǔn)的物品；
C.確定與供貨商之間的財(cái)務(wù)差額是否準(zhǔn)確；
D.確定向供貨商購(gòu)得的貨物質(zhì)量是否滿意。
65.A公司的政策允許買方在不需要任何其他批準(zhǔn)手續(xù)的情況下授權(quán)進(jìn)行最高限額達(dá)50，000美元的開支。要確定是否發(fā)生了向子虛烏有的公司付款的舞弊行為，以下哪種審計(jì)程序的效果最好？
A.A、應(yīng)用通用審計(jì)軟件，列舉所有超過50，000美元的采購(gòu)行為，確定他們是否具備恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)手續(xù)；
B.開發(fā)抽點(diǎn)打印技術(shù)，追蹤有疑點(diǎn)的買方的所有交易活動(dòng)；
C.應(yīng)用通用審計(jì)軟件，對(duì)所有低于50，000美元的開支進(jìn)行隨機(jī)抽樣，確定他們是否具備恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)手續(xù)；
D.應(yīng)用通用審計(jì)軟件，抽取對(duì)新賣主已付款發(fā)票的樣本，并檢查表明已收到服務(wù)或商品的證據(jù)。
66.下面哪種情況說明在銷售部門可能存在著舞弊行為
A.沒有證據(jù)證明購(gòu)入一部新的自動(dòng)銷售機(jī)所發(fā)生的大額支出；
B.銷售經(jīng)理的生活方式和消費(fèi)開支是他的正常薪金所不能負(fù)擔(dān)的；
C.控制環(huán)境非常松散，但在管理上認(rèn)為這樣的環(huán)境有利于員工發(fā)揮創(chuàng)造力，是合理的；
D.以上所有情況。
67.如果一個(gè)金融機(jī)構(gòu)由于多計(jì)了貸款的利息收入和少歸還了本金而高估了收入，下面哪一種審計(jì)方法最不可能查出這種錯(cuò)誤?
A.運(yùn)用通用審計(jì)軟件來隨機(jī)選擇本期貸款樣本，計(jì)算正確的過帳金額，追蹤在不同賬戶的過帳情況；
B.運(yùn)用綜合測(cè)試法并審核在綜合測(cè)試整個(gè)貸款組合中不同貸款的利息支出來決定記錄是否正確；
C.運(yùn)用測(cè)試數(shù)據(jù)并審核在測(cè)試組合中不同貸款的利息支出來決定記錄是否正確：
D.比較本期利息占貸款的百分比與前期利息收入比例進(jìn)行分析性復(fù)核。
68.某公司招聘新員工的程序之一是人事部門職員打電話向應(yīng)聘者的前任雇主詢問其任職情況并作記錄。為了檢查該程序是否被一貫地執(zhí)行，最有效的方法是從最近雇傭的員工中抽取樣本，并：
A.檢查人事部門打電話的電腦記錄以確定是否給每個(gè)前任雇主打過電話；
B.與每個(gè)前任雇主聯(lián)系，證明應(yīng)聘者以前的任職情況；
C.與每個(gè)前任雇主聯(lián)系，確認(rèn)他們受到過詢問；
D.證實(shí)人事部門職員已經(jīng)作了記錄。
69.某地方政府機(jī)構(gòu)收到一筆中央政府專項(xiàng)基金，用于向低收入家庭提供資助。該機(jī)構(gòu)被要求對(duì)家庭經(jīng)濟(jì)條件進(jìn)行調(diào)查。資助金額與家庭規(guī)模、家庭成員的收入、家庭中兒童的年齡以及入學(xué)情況相關(guān)。該機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃對(duì)該機(jī)構(gòu)發(fā)放資助基金的過程實(shí)施合規(guī)性審計(jì)。最適當(dāng)?shù)膶徲?jì)范圍應(yīng)該是：
A.該機(jī)構(gòu)是否對(duì)受益人的資格以及基金發(fā)放的適當(dāng)性進(jìn)行調(diào)查。
B.該機(jī)構(gòu)在發(fā)放政府基金時(shí)的效率性。
C.提供給中央政府的發(fā)放報(bào)告的正確性。
D.資金能緩解家庭經(jīng)濟(jì)問題的充分性。
70.某制造公司在生產(chǎn)過程中應(yīng)用有害原料。對(duì)與有害原料有關(guān)的生產(chǎn)過程的審計(jì)應(yīng)該包括： I． 建議建立環(huán)境管理系統(tǒng)，作為政策與程序的部分內(nèi)容；
II．核實(shí)公司確實(shí)存在關(guān)于有害原料從產(chǎn)生到銷毀的全過程的追蹤記錄；
III．如果環(huán)境審計(jì)發(fā)現(xiàn)公司有違法行為，則應(yīng)用咨詢專家來避免公司自證其罪； Ⅳ．評(píng)價(jià)環(huán)境負(fù)債計(jì)提帳目中包括的成本金額。正確答案是：
A.只有II是對(duì)的；
B.I和II都對(duì)；
C.I，II和IV都對(duì)；
D.只有III和IV是對(duì)的。
71.某公司計(jì)劃建造一座新辦公樓，與一承包商簽訂了3000萬美元固定價(jià)格的承包合同。以下哪項(xiàng)內(nèi)容帶來的風(fēng)險(xiǎn)最大？
A.材料以次充好；
B.人工費(fèi)用超支；
C.工程不能及時(shí)完工；
D.對(duì)材料、設(shè)備等實(shí)物保管不善。
72.在調(diào)查被懷疑的舞弊事件中，對(duì)某個(gè)人進(jìn)行面談。以下哪一項(xiàng)是正確的
A.審計(jì)人員的職責(zé)包括收集事實(shí)
B.內(nèi)部審計(jì)師被授權(quán)出于面談的目的，可將涉嫌舞弊人限制在辦公室內(nèi)
C.內(nèi)部審計(jì)師的作用包括努力獲得對(duì)有關(guān)罪行的招供
D.如果員工歸還偷取的物品，內(nèi)部審計(jì)師被授權(quán)取消對(duì)員工的懲罰
73.在以下何種情況下，采用差額估計(jì)抽樣法來預(yù)計(jì)總體中的錯(cuò)誤金額最為適合？
A.不知道一些單個(gè)存貨項(xiàng)目的明細(xì)分類賬賬面余額。
B.個(gè)別賬面值與審定值之間確實(shí)沒有差異存在。
C.在賬面值與審定值之間存在大量不成比例的差異。
D.賬面值與審定值之間可觀察到差異與賬面值成比例。
74.在以下何種情況下，采用比率抽樣法來預(yù)計(jì)總體中的錯(cuò)誤金額是不適合的？
A.記錄的賬面值與審計(jì)值大致成比例。
B.賬面值與審定值之間存在大量可觀察到的差異。
C.賬面值與審定值之間可觀察到的差異與賬面值成比例。
D.不知道某些存貨項(xiàng)目的明細(xì)分類賬賬面余額。
75.某保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)師正對(duì)理賠處理過程進(jìn)行審計(jì)，希望評(píng)價(jià)處理車輛索賠花費(fèi)的平均時(shí)間，以確定處理過程是否在公司政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)間里完成。內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃在當(dāng)年的理賠中抽取樣本并進(jìn)行必要的分析。最適當(dāng)?shù)某闃臃椒ㄊ?/p>
A.每單位均值變量抽樣。
B.按概率比率大小抽樣。
C.屬性抽樣。
D.發(fā)現(xiàn)抽樣。
76.在測(cè)試存貨控制的有效性時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師在工作底稿中指出該循環(huán)內(nèi)許多賬項(xiàng)調(diào)整涉及機(jī)床加工部的業(yè)務(wù)。該機(jī)床加工部上年發(fā)生的賬項(xiàng)調(diào)整就比其他部門超常地多。該審計(jì)師應(yīng)該
A.與管理部門協(xié)商并采取其他審計(jì)技術(shù)，以確定機(jī)床加工部的交易循環(huán)控制制度和程序是否充分。
B.不再深入審計(jì)工作，因?yàn)閷徲?jì)計(jì)劃中設(shè)計(jì)的分析性檢查程序中未表明這點(diǎn)。
C.提醒內(nèi)部審計(jì)管理層可能存在舞弊。
D.在工作底稿中注明下次詳細(xì)檢查該問題。
77.以下哪種情況違背了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)《道德規(guī)范》？
A.在一宗并購(gòu)合伙人控告內(nèi)部審計(jì)師所屬公司有舞弊行為的案件中，該審計(jì)師被法庭傳訊，并向法庭泄露了機(jī)密的審計(jì)資料。
B.某辦公用品制造公司的內(nèi)部審計(jì)師最近完成了對(duì)公司營(yíng)銷部門審計(jì)。憑借此次經(jīng)驗(yàn)，該審計(jì)師每周六花幾個(gè)小時(shí)在當(dāng)?shù)匾患裔t(yī)院擔(dān)任帶薪顧問，指導(dǎo)該醫(yī)院銷售部門的審計(jì)工作。
C.某內(nèi)部審計(jì)師在當(dāng)?shù)嘏e辦的國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師會(huì)議上發(fā)表演講，其主要內(nèi)容是其編寫的有關(guān)審計(jì)電子數(shù)據(jù)交換方面的程序，還有幾個(gè)來自主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)師在場(chǎng)。
D.在審計(jì)過程中，某內(nèi)部審計(jì)師意識(shí)到公司將推出一種可能導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)革命的新產(chǎn)品。鑒于該產(chǎn)品成功的可能性極高，該審計(jì)師接受生產(chǎn)經(jīng)理建議購(gòu)人了該公司的股票。
78.首席審計(jì)執(zhí)行官被任命參加一評(píng)估外部審計(jì)師應(yīng)聘資格的委員會(huì)。承擔(dān)外部審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人邀請(qǐng)首席審計(jì)執(zhí)行官一起到其私人的狩獵場(chǎng)打獵一周。該首席執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)： A.接受，他們雙方的時(shí)間安排允許的話。
B.拒絕，鑒于雙方的利害沖突。
C.只要不占用工作時(shí)間就可以接受。
D.詢問主計(jì)長(zhǎng)，這樣做是否違背公司的《道德規(guī)范》。
79.某內(nèi)部審計(jì)師受命前往審計(jì)某國(guó)外分支機(jī)構(gòu)。該審計(jì)師了解到該國(guó)社會(huì)風(fēng)氣腐化，辦事通常采用“便利性付款”(即賄賂)，而且已經(jīng)成為該社會(huì)認(rèn)同的組成部分。他完成了對(duì)該分支機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作，并發(fā)現(xiàn)重要控制方面存在著重大弱點(diǎn)。此時(shí)該分支組織經(jīng)理向他提供一筆相當(dāng)可觀的“便利性付款”，要求在審計(jì)報(bào)告中略去這一審計(jì)發(fā)現(xiàn)，而且該審計(jì)師可以在六個(gè)月后重新審查該機(jī)構(gòu)以確定有問題的領(lǐng)域已得到相關(guān)重視。該審計(jì)師應(yīng)該
A.不接受該項(xiàng)付款，因?yàn)榻邮芨犊钜馕吨`反《道德規(guī)范》。
B.不接受這項(xiàng)付款，但只要六個(gè)月后可重新確證的，可以在審計(jì)報(bào)告中省略這一發(fā)現(xiàn)。
C.接受這項(xiàng)付款，因?yàn)檫@一做法與該分支機(jī)構(gòu)所在國(guó)的道德觀念相符。
D.接受這項(xiàng)付款，因?yàn)檫@一做法可皆大歡喜，審計(jì)師得到好處，分支結(jié)構(gòu)也得到好處，整個(gè)組織由于存在著糾正審計(jì)師所發(fā)現(xiàn)差異的強(qiáng)烈動(dòng)機(jī)也同樣得到好處。
80.在審計(jì)中，注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師了解到組織中有些員工為組織的利益而參與了商業(yè)間諜活動(dòng)。根據(jù)《道德規(guī)范》，該審計(jì)師應(yīng)該
A.向組織中的適當(dāng)人員報(bào)告這些事實(shí)。
B.由于這種情況對(duì)組織并無不利影響，因此不要求采取什么行動(dòng)。
C.在審計(jì)工作底稿中注明這種情況，但不進(jìn)行報(bào)告，因?yàn)樗鼘?duì)組織有利。
D.將這種情況報(bào)告給適當(dāng)?shù)恼ㄒ?guī)組織。
81.《標(biāo)準(zhǔn)》中談到審計(jì)計(jì)劃或風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)使用的“風(fēng)險(xiǎn)”一詞，它的定義是：
A.內(nèi)部審計(jì)師未發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表或內(nèi)部報(bào)告錯(cuò)報(bào)或誤導(dǎo)的重大錯(cuò)誤或事件的可能性。
B.對(duì)組織有不利影響的事件或活動(dòng)的可能性。C.管理層有意或無意作出增加組織潛在負(fù)債的決策的可能性。
D.財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部報(bào)告包含重大錯(cuò)誤的可能性。
82.以下哪項(xiàng)是首席審計(jì)執(zhí)行官對(duì)在選擇被審計(jì)單位時(shí)使用的風(fēng)險(xiǎn)損失的最合理定義？
A.風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失金額乘以損失概率。
B.部門年成本總額。
C.損失概率。
D.部門資產(chǎn)總額。
83.一個(gè)高價(jià)耐用品零售商設(shè)置了一個(gè)按價(jià)目表訂貨的部門來接受客戶的電話訂貨。該零售商經(jīng)常進(jìn)行價(jià)格促銷，這時(shí)電話接線員就按促銷價(jià)處理訂貨。這種做法的風(fēng)險(xiǎn)是
A.客戶可以按較低價(jià)格付帳。
B.頻繁的價(jià)格變動(dòng)可能使訂貨輸入系統(tǒng)超載。
C.接線員可能項(xiàng)向競(jìng)爭(zhēng)者透露促銷價(jià)。
D.接線員可能與外部串通使用未經(jīng)批準(zhǔn)的價(jià)格。
84.在實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最好定義是內(nèi)部審計(jì)師：
A.可能沒有將錯(cuò)誤的憑證作為檢查內(nèi)容。
B.由于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的薄弱，可能不能正確地對(duì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。
C.檢查中可能沒有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)誤或弱點(diǎn)。
D.可能不具備足以對(duì)某特定活動(dòng)實(shí)施審計(jì)的專門知識(shí)。
85.經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)并慨括了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的目的、權(quán)利、責(zé)任的書面章程最主要的目的是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：
A.應(yīng)有的職業(yè)審慎性（應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注Due professional care）。
B.在組織中的地位。
C.與管理層的關(guān)系。
D.獨(dú)立性。
86.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位應(yīng)該不受管理層不負(fù)責(zé)任地更改政策的影響。對(duì)此給予保證的最有效途徑是：
A.由管理層和董事會(huì)共同批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)章程。
B.采取有利于賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)的政策。
C.在董事會(huì)內(nèi)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)。
D.指定書面的政策和程序作為部門業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)。
87.質(zhì)量控制項(xiàng)目使用了許多工具來定義和分析問題，散布圖即是其中一種。散布圖的任務(wù)是：
A.列出總體事項(xiàng)以供分析。
B.以圖形方式顯示頻率分布。
C.把眾多的數(shù)據(jù)歸類。
D.顯示主要趨勢(shì)和離散項(xiàng)。
88.為獲取應(yīng)收賬款函證，審計(jì)師最有可能應(yīng)用通用審計(jì)軟件來：
A.測(cè)試計(jì)算的結(jié)果
B.確定單個(gè)賬目的準(zhǔn)確性
C.選擇并打印需要函證的賬目
D.比較從其他審計(jì)程序得來的數(shù)據(jù)
89.建立審計(jì)歷史數(shù)據(jù)庫的優(yōu)點(diǎn)不包括以下哪項(xiàng)：
A.可以更容易的確認(rèn)商業(yè)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)因素的變化；
B.重視重復(fù)出現(xiàn)的問題；
C.減少了對(duì)計(jì)算機(jī)控制措施測(cè)試的數(shù)量。
D.工作底稿的一部分可以從以前的文件中復(fù)制，并且使更新文件更為容易。
90.在過去的一周時(shí)間里，某公司的長(zhǎng)途電話費(fèi)是以往電話費(fèi)的三倍。審計(jì)師可以使用以下哪種審計(jì)技術(shù)來進(jìn)行實(shí)時(shí)例外檢查：
A.繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)；
B.內(nèi)嵌審計(jì)模塊；
C.平行模擬；
D.桌面（deck）方法檢查。
91.在審計(jì)一個(gè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)時(shí)，下列有關(guān)整合測(cè)試設(shè)施（ITF）的敘述中，哪項(xiàng)不正確：
A.ITF只是重復(fù)處理實(shí)際的、而非虛擬的交易；
B.對(duì)交易的測(cè)試可以不通過使用計(jì)算機(jī)操作員的知識(shí)而提交；
C.ITF測(cè)試操作中的實(shí)際程序；
D.ITF方法也被稱為小公司技術(shù)。
92.下列哪種操作不能由計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（CAAT）軟件來完成。
A.確定丟失的支票號(hào)碼；
B.提取包含只用兩位數(shù)字表示日期的數(shù)據(jù)文件，然后將這些日期改為四位數(shù)字；
C.在不同的文件中匹配那些相同產(chǎn)品的信息；
D.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行帳齡分析。
93.舞弊報(bào)告包括以下哪些內(nèi)容？
I．舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及原因 II．檢查結(jié)論、處理意見 Ⅲ．提出的建議及糾正措施
A.只有I
B.只有Ⅱ
C.I和Ⅱ
D.I、Ⅱ和III
94.審計(jì)師應(yīng)該進(jìn)行以下哪種檢查以確定向遠(yuǎn)程處理站輸送數(shù)據(jù)的過程中數(shù)據(jù)是否安全：
A.自檢算法是否得到應(yīng)用，以保證數(shù)據(jù)包沒有被變更；
B.外部文件標(biāo)記是否得到應(yīng)用，以保證磁盤安裝的準(zhǔn)確性；
C.重新啟動(dòng)和恢復(fù)程序是否包括出現(xiàn)惡劣天氣的偶然性；
D.數(shù)據(jù)中心是否正應(yīng)用存取系統(tǒng)，控制雇員進(jìn)入軟盤儲(chǔ)存區(qū)。
95.以下哪一項(xiàng)不是監(jiān)督特定審計(jì)項(xiàng)目所要掌握的技術(shù)或知識(shí)？
A.保證審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)確有據(jù)地引用了審計(jì)工作底稿所記錄的證據(jù)；
B.應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)分析和其他判斷過程，為部門開發(fā)審計(jì)計(jì)劃和制定時(shí)間表，并將計(jì)劃提交審計(jì)委員會(huì)；
C.審查并分析審計(jì)方案，以確定所提議的審計(jì)程序是否會(huì)產(chǎn)生與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)；
D.確保審計(jì)人員已完成審計(jì)程序，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)目標(biāo)。
96.有匿名電話告知某審計(jì)師，他所審計(jì)的業(yè)務(wù)部門正發(fā)生舞弊，但此人沒有提及舞弊的種類及所涉及的個(gè)人的有關(guān)細(xì)節(jié)。由于有好幾個(gè)領(lǐng)域都可能發(fā)生舞弊，審計(jì)師應(yīng)該：
A.確認(rèn)交易量最大的領(lǐng)域，設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的抽樣計(jì)劃；
B.將分析程序用于可能受到舞弊活動(dòng)影響的領(lǐng)域；
C.計(jì)劃對(duì)集中最大金額交易的領(lǐng)域進(jìn)行詳細(xì)測(cè)試；
D.與該業(yè)務(wù)部門的雇員面談，確認(rèn)可能發(fā)生舞弊的領(lǐng)域。
97.某公司將新成立一個(gè)內(nèi)部審計(jì)部。由于該公司的會(huì)計(jì)主管沒有任何審計(jì)方面的經(jīng)驗(yàn)，所以向申請(qǐng)到該部門工作的人員提出，新部門要向外部審計(jì)師報(bào)告。公司規(guī)定，新任內(nèi)部審計(jì)主任可以隨時(shí)向會(huì)計(jì)主管報(bào)告重要事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管則負(fù)責(zé)將內(nèi)審主任關(guān)注的問題向董事會(huì)報(bào)告。那么，以下哪個(gè)選項(xiàng)是正確的：
A.內(nèi)部審計(jì)部門不會(huì)是獨(dú)立的，因?yàn)闀?huì)計(jì)主管缺乏內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)；
B.內(nèi)部審計(jì)部門將是獨(dú)立的，因?yàn)樵摬块T主任有權(quán)接觸董事會(huì)； C.內(nèi)部審計(jì)部門不會(huì)是獨(dú)立的，因?yàn)樵摬块T的主任向外部審計(jì)師報(bào)告；
D.內(nèi)部審計(jì)部門不會(huì)是獨(dú)立的，因?yàn)楣緵]有具體說明申請(qǐng)到該部工作的人必須是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師。
98.以下哪種做法可以最有效地使審計(jì)師提高電腦化財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息的可靠性和有效性：
A.確定信息系統(tǒng)是否為管理人員提供了及時(shí)的信息；
B.確定信息系統(tǒng)是否提供了完整的信息；
C.確定對(duì)記錄保持和報(bào)告過程的控制是否充分有效；
D.確定信息系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)是否符合外部要求。
99.在分析與銷售合同和相關(guān)傭金有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，哪項(xiàng)因素最有可能導(dǎo)致擴(kuò)大審計(jì)范圍：
A.產(chǎn)品銷售額增加，銷售退貨同時(shí)減少；
B.銷售傭金減少，產(chǎn)品銷售額也相應(yīng)減少；
C.銷售退貨增加，銷售傭金也相應(yīng)增加；
D.產(chǎn)品銷售額增加，銷售傭金也相應(yīng)增加。
100.對(duì)機(jī)器和設(shè)備進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)審計(jì)程序是檢查其折舊計(jì)提是否準(zhǔn)確，下列哪一條是說明有問題設(shè)備仍在使用的最佳證據(jù)來源？
A.檢查折舊方法和政策。
B.將設(shè)備的保險(xiǎn)評(píng)估表與該設(shè)備的折舊計(jì)劃進(jìn)行比較。
C.將設(shè)備的維護(hù)和修理日志與改設(shè)備的折舊計(jì)劃進(jìn)行比較。
D.檢查該設(shè)備的庫存記錄情況。
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題 1.【正確答案】：C 【答疑編號(hào)10091679,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
2.【正確答案】：B 【答疑編號(hào)10091678,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
3.【正確答案】：A 【答疑編號(hào)10091677,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
4.【正確答案】：A 【答疑編號(hào)10091676,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
5.【正確答案】：D 【答疑編號(hào)10091675,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
6.【正確答案】：B 【答疑編號(hào)10091674,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
7.【正確答案】：B 【答疑編號(hào)10091673,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
8.【正確答案】：D 【答疑編號(hào)10091672,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
9.【正確答案】：B 【答疑編號(hào)10091671,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
10.【正確答案】：C 【答疑編號(hào)10091670,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
11.【正確答案】：B 【答疑編號(hào)10091669,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
12.【正確答案】：D 【答疑編號(hào)10091668,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
13.【正確答案】：C 【答疑編號(hào)10091667,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
14.【正確答案】：C 【答疑編號(hào)10091666,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
15.【正確答案】：B 【答疑編號(hào)10091665,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
16.【正確答案】：A 【答疑編號(hào)10091664,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
17.【正確答案】：C 【答疑編號(hào)10091663,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
18.【正確答案】：C 【答疑編號(hào)10091662,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
19.【正確答案】：B 【答疑編號(hào)10091661,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
20.【正確答案】：B 【答疑編號(hào)10091660,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
21.【正確答案】：D 【答疑編號(hào)10091659,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
22.【正確答案】：A 【答疑編號(hào)10091658,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
23.【正確答案】：D 【答疑編號(hào)10091657,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
24.【正確答案】：A 【答疑編號(hào)10091656,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
25.【正確答案】：B 【答疑編號(hào)10091655,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
26.【正確答案】：B 【答疑編號(hào)10091654,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
27.【正確答案】：A 【答疑編號(hào)10091653,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
28.【正確答案】：D 【答疑編號(hào)10091652,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
29.【正確答案】：B 【答疑編號(hào)10091651,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
30.【正確答案】：C 【答疑編號(hào)10091650,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
31.【正確答案】：A 【答疑編號(hào)10091649,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
32.【正確答案】：D 【答疑編號(hào)10091648,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
33.【正確答案】：A 【答疑編號(hào)10091646,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
34.【正確答案】：D 【答疑編號(hào)10091645,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
35.【正確答案】：D 【答疑編號(hào)10091643,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
36.【正確答案】：D 【答疑編號(hào)10091641,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
37.【正確答案】：A 【答疑編號(hào)10091640,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
38.【正確答案】：D 【答疑編號(hào)10091638,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
39.【正確答案】：B 【答疑編號(hào)10091636,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
40.【正確答案】：A 【答疑編號(hào)10091635,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
41.【正確答案】：A 【答疑編號(hào)10091633,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
42.【正確答案】：A 【答案解析】：A． 正確。職員的士氣是不容易準(zhǔn)確測(cè)量的，因此最不具有說服力。B． 不正確。廢料和重做成本的升降可以說明管理的有效性。
C． 不正確?？蛻敉素浰降纳狄部梢哉f明管理的有效性。
D． 不正確。單位產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售成本的升降可以說明管理的有效性。
【答疑編號(hào)10091631,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
43.【正確答案】：A 【答疑編號(hào)10091629,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
44.【正確答案】：B 【答疑編號(hào)10091628,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
45.【正確答案】：B 【答疑編號(hào)10091626,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
46.【正確答案】：A 【答疑編號(hào)10091624,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
47.【正確答案】：C 【答疑編號(hào)10091622,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
48.【正確答案】：D 【答疑編號(hào)10091621,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
49.【正確答案】：B 【答案解析】：所謂態(tài)度變化，就是引發(fā)聽眾觀點(diǎn)的變化或認(rèn)同，B選項(xiàng)只提問題，無助于說服聽眾接受或改變某些觀點(diǎn)。
【答疑編號(hào)10091617,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
50.【正確答案】：B 【答疑編號(hào)10091616,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
51.【正確答案】：C 【答疑編號(hào)10091614,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
52.【正確答案】：C 【答疑編號(hào)10091612,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
53.【正確答案】：A 【答疑編號(hào)10091611,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
54.【正確答案】：C 【答疑編號(hào)10091609,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
55.【正確答案】：A 【答疑編號(hào)10091607,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
56.【正確答案】：D 【答疑編號(hào)10091606,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
57.【正確答案】：D 【答疑編號(hào)10091604,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
58.【正確答案】：C 【答疑編號(hào)10091602,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
59.【正確答案】：B 【答疑編號(hào)10091601,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
60.【正確答案】：B 【答疑編號(hào)10091600,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
61.【正確答案】：A 【答疑編號(hào)10091598,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
62.【正確答案】：D 【答疑編號(hào)10091597,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
63.【正確答案】：D 【答疑編號(hào)10091595,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
64.【正確答案】：C 【答疑編號(hào)10091593,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
65.【正確答案】：D 【答疑編號(hào)10091592,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
66.【正確答案】：D 【答疑編號(hào)10091591,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
67.【正確答案】：D 【答疑編號(hào)10091590,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
68.【正確答案】：A 【答疑編號(hào)10091589,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
69.【正確答案】：A 【答疑編號(hào)10091588,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
70.【正確答案】：C 【答疑編號(hào)10091587,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
71.【正確答案】：A 【答疑編號(hào)10091586,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
72.【正確答案】：A 【答疑編號(hào)10091585,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
73.【正確答案】：C 【答疑編號(hào)10091583,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
74.【正確答案】：D 【答疑編號(hào)10091581,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
75.【正確答案】：A 【答疑編號(hào)10091580,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
76.【正確答案】：A 【答疑編號(hào)10091579,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
77.【正確答案】：D 【答疑編號(hào)10091577,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
78.【正確答案】：B 【答疑編號(hào)10091574,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
79.【正確答案】：A 【答疑編號(hào)10091573,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
80.【正確答案】：A 【答疑編號(hào)10091571,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
81.【正確答案】：B 【答疑編號(hào)10091570,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
82.【正確答案】：A 【答疑編號(hào)10091569,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
83.【正確答案】：D 【答疑編號(hào)10091568,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
84.【正確答案】：C 【答疑編號(hào)10091566,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
85.【正確答案】：D 【答疑編號(hào)10091565,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
86.【正確答案】：A 【答疑編號(hào)10091564,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
87.【正確答案】：A 【答疑編號(hào)10091562,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
88.【正確答案】：C 【答疑編號(hào)10091555,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
89.【正確答案】：C 【答疑編號(hào)10091553,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
90.【正確答案】：B 【答疑編號(hào)10091552,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
91.【正確答案】：A 【答疑編號(hào)10091550,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
92.【正確答案】：B 【答疑編號(hào)10091549,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
93.【正確答案】：D 【答疑編號(hào)10091547,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
94.【正確答案】：A 【答疑編號(hào)10091546,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
95.【正確答案】：B 【答疑編號(hào)10091544,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
96.【正確答案】：B 【答疑編號(hào)10091543,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
97.【正確答案】：C 【答疑編號(hào)10091541,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
98.【正確答案】：C 【答疑編號(hào)10091540,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
99.【正確答案】：C 【答疑編號(hào)10091538,點(diǎn)擊提問】 【加入打印收藏夾】 【加入我的收藏夾】
100.【正確答案】：C
第二篇：實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)重點(diǎn)
A 實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)（要求熟練掌握）
1、審計(jì)準(zhǔn)備
研究和采用適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)
a IIA專業(yè)實(shí)務(wù)框架 《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》《實(shí)務(wù)公告》《道德規(guī)范》
判斷準(zhǔn)則要求：《道德規(guī)范》要求 聰次簇巍弘b 其他專業(yè)的、法律的和法規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)
判斷評(píng)價(jià)指標(biāo)：采用內(nèi)部控制最低標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)慣例、預(yù)算等
在實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)要保持防范潛在的舞弊的意識(shí)
a注意舞弊跡象和征 員工舞弊的征兆：9項(xiàng) 組織舞弊跡象25項(xiàng) 助長(zhǎng)舞弊因素：內(nèi)控?zé)o效、相互勾結(jié)和流動(dòng)資產(chǎn)的存在
b設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)業(yè)務(wù)步驟以應(yīng)對(duì)重大的舞弊風(fēng)險(xiǎn)
c 采用審計(jì)測(cè)試以發(fā)現(xiàn)舞弊
注意到舞弊征兆或控制弱點(diǎn)，應(yīng)擴(kuò)展審計(jì)程序，擴(kuò)大審計(jì)范圍，證明自己的判斷
已發(fā)現(xiàn)：通知組織內(nèi)部適當(dāng)?shù)臋?quán)力機(jī)構(gòu)，提出進(jìn)一步調(diào)查的建議。組織承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)可不查
評(píng)估共謀程度（串通）和可能范圍（那些人），避免信息誤導(dǎo)
d 確定是否應(yīng)對(duì)任何可疑的舞弊進(jìn)行調(diào)查
舞弊調(diào)查通常參與：內(nèi)部審計(jì)師、律師、調(diào)查員、安全官員和來組織內(nèi)外專家參與
通過盤點(diǎn)與永續(xù)盤存記錄核對(duì)發(fā)現(xiàn)丟失存貨
調(diào)查回扣，可看個(gè)人生活
2、實(shí)施審計(jì)
收集資料（內(nèi)部審計(jì)的核心工作）
證據(jù)：為審計(jì)結(jié)論和建議提供支持的信息
證據(jù)分類：
證據(jù)來源
內(nèi)部證據(jù)，內(nèi)部單位產(chǎn)生、處理及保存信息資料，低于外部單位參與證明
內(nèi)－外證據(jù)，內(nèi)部產(chǎn)生，經(jīng)過外部處理的資料，可靠性大于內(nèi)部證據(jù)（銷售發(fā)票）
外－內(nèi)證據(jù)，外部產(chǎn)生，內(nèi)部處理保存，證明力強(qiáng)，但有篡改和錯(cuò)誤使用可能
外部證據(jù)，審計(jì)從外部直接獲得，無法修改，證明力最強(qiáng)（提貨單）
證據(jù)特征
實(shí)物證據(jù)：人財(cái)物和事件直接觀察和審查獲得（如盤點(diǎn)）
證明證據(jù)：被審單位個(gè)人和與單位有關(guān)聯(lián)系人、獨(dú)立第三方，口頭書面，說服力弱
文件證據(jù)，支票、發(fā)票、運(yùn)輸記錄、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和采購(gòu)訂單，屬內(nèi)部或外部證明
分析證據(jù)，分析數(shù)據(jù)關(guān)系、內(nèi)部控制、特殊政策及數(shù)據(jù)構(gòu)成形成說服程度
充分信任，不需要佐證就能支持審計(jì)結(jié)論
部分信任，必須要佐證的輔助證明，才能支持
不可信任，但是，這些證據(jù)有助于指導(dǎo)審計(jì)方向，幫助獲取有價(jià)值的信息
實(shí)物檢查――外部資料――審計(jì)觀察――詢問管理部門
法律概念
直接證據(jù)，提供證據(jù)人直接取得
旁證，證明尚待證實(shí)的事情的真相提供的一種聲明，一般不被接納
最優(yōu)證據(jù)，最有說服力，典型的是文件證據(jù)
次要證據(jù)，由原始復(fù)印件或口頭證據(jù)形成
意見證據(jù)，有偏見，一般不算作證明，但可了解范圍，專家意見除外
附屬證據(jù)，從首要證據(jù)中推斷出來，屬于間接證據(jù)
確證證據(jù)，同直接證據(jù)，間接證據(jù)不是確證證據(jù)
佐證證據(jù)，支持其他證據(jù)的證據(jù)，它越多說服力越強(qiáng)
收集證據(jù)應(yīng)考慮的問題：獲得多、審計(jì)目標(biāo)、抽樣風(fēng)險(xiǎn)、成本/效益、被上層認(rèn)可、反饋
應(yīng)具有的職業(yè)審慎：工作范圍、對(duì)象復(fù)雜和風(fēng)險(xiǎn)管理、發(fā)生概率、審計(jì)成本
分析和解釋數(shù)據(jù)
包括比率、趨勢(shì)、回歸及比較分析等（審計(jì)工具：分析性復(fù)核技術(shù)中詳細(xì)講解）
審計(jì)發(fā)現(xiàn)屬性：標(biāo)準(zhǔn)、條件、原因和效果，由此的工作底稿支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)就是對(duì)內(nèi)部控制弱點(diǎn)的事實(shí)的貼切陳述
標(biāo)準(zhǔn)：在進(jìn)行評(píng)價(jià)或核實(shí)時(shí)所使用的標(biāo)準(zhǔn)、措施或期望值
條件：在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的事實(shí)證據(jù)（p100旅行社差費(fèi)）
原因：事實(shí)與標(biāo)準(zhǔn)之間產(chǎn)生差異的原因（p100）
效果：差異造成的影響（p100）
編制工作底稿
編制目的：為審計(jì)報(bào)告提供主要證據(jù)支持，記錄審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)
專業(yè)判斷分歧：把不同的觀點(diǎn)記錄在審計(jì)工作底稿上以便于存檔
工作底稿的內(nèi)容：（目標(biāo)、程序、事實(shí)、結(jié)論和建議）
計(jì)劃、審計(jì)方案
對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性所進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)
執(zhí)行的審計(jì)程序、取得的資料以及所得出的結(jié)論
審查
報(bào)告
跟蹤檢查
電子工作底稿的不足：需要特殊技術(shù)培訓(xùn)
編制工作底稿的技術(shù)：標(biāo)頭（被審單位、活動(dòng)名稱、目標(biāo)、工作日期）、簽名、目錄（交叉索引）、核實(shí)的符號(hào)應(yīng)加以注釋、標(biāo)明數(shù)據(jù)來源
復(fù)核工作底稿
所有的工作底稿必須檢查、首席審計(jì)執(zhí)行官全面負(fù)責(zé)（可聘請(qǐng)部門人員來完成）
復(fù)核辦法：每張工作底稿簽字注明日期、編制檢查的工作底稿清單、編制一份記載檢查性質(zhì)、范圍和結(jié)果的備忘錄，被審單位所有表格和指令的復(fù)印件形成過渡文檔
復(fù)核發(fā)現(xiàn)問題：形成復(fù)核記錄，發(fā)現(xiàn)問題必須得到解決且在工作底稿中顯示（修改后不留）
工作底稿的歸屬權(quán)：組織，保管：內(nèi)審機(jī)構(gòu)，沒有進(jìn)一步用途由法律顧問批準(zhǔn)處理掉，使用：首席執(zhí)行官審批，用于：外部審計(jì)調(diào)用、被審單位人證實(shí)和解釋審計(jì)結(jié)果、法庭要求必須交出
電子工作底稿：要制作原始憑證復(fù)制件，缺點(diǎn)：受到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制和安全支配，只能由制作工作底稿的審計(jì)師更改（它無法讓編制人和檢查人簽字，只能規(guī)定這樣）
溝通中期進(jìn)展情況、得出結(jié)論、在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候編制建議書
審計(jì)建議書：是根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)結(jié)論編制的，在有足夠證據(jù)之后編制，是審計(jì)師的職業(yè)判斷
建議書類型：現(xiàn)有系統(tǒng)無需改變
內(nèi)部控制系統(tǒng)需要修正
不可行的內(nèi)部控制，建議增加保險(xiǎn)方面的支出
影響風(fēng)險(xiǎn)的某項(xiàng)報(bào)酬率需要調(diào)整
報(bào)告審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果
編制審計(jì)報(bào)告的主要原因：陳述審計(jì)目標(biāo)、范圍、工作結(jié)果 認(rèn)定責(zé)任不是審計(jì)職能，是管理的職能
審計(jì)目標(biāo)：審計(jì)業(yè)務(wù)要達(dá)到的目的
審計(jì)范圍：應(yīng)該說明各項(xiàng)檢查活動(dòng)，需要時(shí)包括審計(jì)期間或界定審計(jì)界限未審計(jì)活動(dòng)
a 召開退出會(huì)議
簽發(fā)最終報(bào)告前，召開有被審計(jì)單位管理層參加的會(huì)議，進(jìn)行溝通，取得反饋意見
同時(shí)改善與被審計(jì)單位的關(guān)系，促進(jìn)關(guān)注控制弱點(diǎn)最有效方法：表揚(yáng)被審單位已做的改善并鼓勵(lì)進(jìn)一步改進(jìn) b 編制審計(jì)報(bào)告或其他溝通文件
編制標(biāo)準(zhǔn)：準(zhǔn)確、客觀、清晰、簡(jiǎn)明、建設(shè)性、完整、及時(shí)
報(bào)告符合管理層和高層期望和認(rèn)識(shí)，即包括概括情況，又包括經(jīng)營(yíng)方面的細(xì)節(jié)
被審計(jì)單位不同意審計(jì)結(jié)論：報(bào)告中陳述雙方觀點(diǎn)以及意見不一致的原因
審計(jì)報(bào)告：無固定格式，包括：正式、非正式、最終審計(jì)報(bào)告、總結(jié)報(bào)告（通常報(bào)告給高層或董事會(huì)，可以是對(duì)當(dāng)前審計(jì)的總結(jié)）、口頭報(bào)告（審計(jì)人員與聽眾進(jìn)行討論）、過程報(bào)告
寫作技巧：應(yīng)使用清楚、常見的詞匯和短而簡(jiǎn)單的句子，多用主動(dòng)語態(tài)，盡量使用段落短?。ㄈ纾翰⒘芯渥樱瑘D標(biāo)、重復(fù)），使用圖標(biāo)和注腳，使用下劃線或斜體字來強(qiáng)調(diào)重點(diǎn)內(nèi)容，報(bào)告在審計(jì)開始時(shí)進(jìn)行，而不是在發(fā)現(xiàn)問題才開始
c 批準(zhǔn)報(bào)告
最終審計(jì)報(bào)告簽發(fā)前，應(yīng)該經(jīng)過首席審計(jì)執(zhí)行官或其指定人審核簽發(fā)，并決定向誰分發(fā)
d 確定報(bào)告分發(fā)
報(bào)告接受人：應(yīng)該是有權(quán)采取糾正措施或者能夠保證采取糾正錯(cuò)誤的人，內(nèi)部審計(jì)師開
始審計(jì)時(shí)的必須聯(lián)系人可得到一本副本
涉及重大機(jī)密或不當(dāng)違法行為，應(yīng)單獨(dú)報(bào)告，涉及高層管理者，報(bào)董事會(huì)
有利益關(guān)系或受到影響的方面，如董事會(huì)或外部審計(jì)師
其他管理部門對(duì)審計(jì)報(bào)告有興趣，可給總結(jié)報(bào)告、口頭報(bào)告
中期報(bào)告：在審計(jì)工作結(jié)束前提交的報(bào)告，是某些審計(jì)項(xiàng)目的特殊需要，書面、口頭
報(bào)告內(nèi)容：需要延長(zhǎng)時(shí)間、馬上引起重視的問題（立即要采取措施）、管理當(dāng)局迫切問題、審計(jì)范圍變化 e 取得管理層對(duì)報(bào)告的反饋意見
3、審計(jì)結(jié)束
實(shí)施顧客滿意度調(diào)查目的：緩解沖突，增加顧客參與，改善顧客與內(nèi)部審計(jì)師之間的關(guān)系
完成審計(jì)業(yè)務(wù)人員的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)
評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：需要具備的各種技能（計(jì)算機(jī)、溝通能力等等）
努力實(shí)現(xiàn)的成果的質(zhì)量和范圍、工作性質(zhì)、對(duì)審計(jì)和組織程序的了解
與被審計(jì)單位的關(guān)系
持續(xù)教育
上次評(píng)價(jià)后的改善情況
計(jì)劃能力
（p116AB審計(jì)師按個(gè)人習(xí)慣從事審計(jì)工作，不了解評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)）應(yīng)加權(quán)平均，適用于特定項(xiàng)目的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)（具有普遍性），1年至少一次，對(duì)于低水平的審計(jì)師，要用特殊資料支持對(duì)其的評(píng)價(jià)，不能一般化
B 實(shí)施具體審計(jì)業(yè)務(wù)（要求熟練掌握）
1．保證業(yè)務(wù)
舞弊調(diào)查
1、確定調(diào)查的適當(dāng)對(duì)象
舞弊調(diào)查：已有征兆，需要執(zhí)行擴(kuò)展程序確定舞弊是否發(fā)生 調(diào)查步驟：a組織內(nèi)部發(fā)生舞弊的概率和同謀程度
b確定開展調(diào)查需要的知識(shí)、技能和其他能力
c設(shè)計(jì)程序：確認(rèn)舞弊者、舞弊程度、所用技術(shù)和舞弊原因 d多與管理人員協(xié)調(diào)行動(dòng)
e嫌疑人與調(diào)查范圍內(nèi)有關(guān)人員的權(quán)利和對(duì)本組織名譽(yù)
2、證實(shí)舞弊事實(shí)和程度
評(píng)價(jià)已知事實(shí)：需要加強(qiáng)的控制環(huán)節(jié)（分析性程序：就是前期、預(yù)算等的比較）
設(shè)計(jì)測(cè)試內(nèi)容，披露未來出現(xiàn)類似舞弊現(xiàn)象
協(xié)助其他人發(fā)現(xiàn)未來舞弊跡象
3、向適當(dāng)方面報(bào)告結(jié)果
首席審計(jì)執(zhí)行官：負(fù)責(zé)向管理層和董事會(huì)報(bào)告，報(bào)告口頭或書面、中期、最終報(bào)告
報(bào)告包括：調(diào)查發(fā)現(xiàn)、結(jié)論、建議意見，可根據(jù)過去的口頭、書面匯報(bào)、發(fā)現(xiàn)記錄做
解釋性指導(dǎo)：確認(rèn)已發(fā)生嚴(yán)重舞弊，及時(shí)報(bào)告管理層和懂事會(huì)
舞弊可能涉及以前財(cái)務(wù)報(bào)告，已經(jīng)發(fā)生以前未產(chǎn)生負(fù)面影響，應(yīng)通知管理層和董事會(huì)
報(bào)告包括：調(diào)查發(fā)現(xiàn)、調(diào)查結(jié)論、調(diào)查建議和糾正措施
報(bào)告應(yīng)提交法律顧問審查，4、對(duì)過程進(jìn)行檢查一－改善預(yù)防舞弊的控制，并提出改進(jìn)建議
發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任
a了解舞弊特點(diǎn)、手段、舞弊種類
b關(guān)注控制薄弱環(huán)節(jié)可能引發(fā)的舞弊機(jī)會(huì)，包括未經(jīng)授權(quán)開展的交易、無視控制措施
未加解釋的定價(jià)例外情形、異常巨額產(chǎn)品損失，認(rèn)識(shí)到一種以上舞弊跡象會(huì)提高舞弊概率
c 通過評(píng)估發(fā)現(xiàn)舞弊跡象，并進(jìn)一步采取措施或建議開展的調(diào)查工作
d有舞弊跡象，應(yīng)建議進(jìn)行調(diào)查，并通報(bào)組織主管人員
e 舞弊的工作底稿要保證安全和保密，詢問底稿要被問人簽字，防止上訴，證據(jù)兩次檢查
風(fēng)險(xiǎn)和控制自我評(píng)價(jià)
風(fēng)險(xiǎn)：發(fā)生對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可能產(chǎn)生影響的事件的不確定行，風(fēng)險(xiǎn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)是后果的可能性，可用貨幣化潛在損失，對(duì)組織的不利影響來衡量
控制：采用適當(dāng)?shù)姆椒?、措施調(diào)整行為，使其滿足目標(biāo)的需要
控制自我評(píng)價(jià)的目的（控制措施在重大風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用、程度）、作用、過程、方法（三大主要方法）
1、促進(jìn)方法（促進(jìn)小組研討班，代表不同層次水平的信息）a業(yè)務(wù)委托人自我促進(jìn) b審計(jì)促進(jìn)
2、調(diào)查問卷方法（人多分散，企業(yè)文化阻礙坦誠(chéng)采用、措辭簡(jiǎn)單回答是/否、有/無，投票方法不是最有效的）
3、自我認(rèn)證方法（管理部門小組，對(duì)管理程序設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)師可以參與）高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)檢查監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理和控制程序的建立、管理和評(píng)估
第三方的審計(jì)：與組織有利益關(guān)系的獨(dú)立第三方，如提供外包服務(wù)的組織等
合同審計(jì)：大型建筑合同和經(jīng)營(yíng)合同，類型：固定合同、成本加總合同、單位價(jià)格合同 監(jiān)督全過程：合同的招標(biāo)、成本評(píng)估和控制程序、預(yù)算、稅收等，而不是只在執(zhí)行過程
質(zhì)量審計(jì)業(yè)務(wù)：質(zhì)量管理的水平和效果，各項(xiàng)活動(dòng)及結(jié)果是否與制定計(jì)劃相一致
關(guān)注質(zhì)量四要素：a顧客的需要
b為滿足顧客需要的產(chǎn)品/服務(wù)計(jì)劃、生產(chǎn)和運(yùn)輸 c生產(chǎn)和運(yùn)輸產(chǎn)品/服務(wù)程序的計(jì)劃和執(zhí)行
d程序控制，尤其是對(duì)個(gè)別顧客需要的產(chǎn)品的服務(wù)
盡職調(diào)查審計(jì)業(yè)務(wù)：為合資、合并、聯(lián)合和并購(gòu)事宜決策收集信息，包括有利和不利信息
參與人包括：內(nèi)部審計(jì)師、律師、外部審計(jì)師，工作各有關(guān)注點(diǎn)
安全審計(jì)業(yè)務(wù)：組織使用的系統(tǒng)、程序及所實(shí)施的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安全性正規(guī)檢查和復(fù)核（計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全）
保密審計(jì)業(yè)務(wù)：檢查信息收集、存儲(chǔ)、共享、使用和銷毀的過程是否符合保密要求
績(jī)效審計(jì)業(yè)務(wù)：效果：目標(biāo)完成情況
效率：所消耗的資源
效益：投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系
這種審計(jì)就是確認(rèn)上述目標(biāo)，但必須建立一套認(rèn)可的目的、目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)指標(biāo)
經(jīng)營(yíng)審計(jì)業(yè)務(wù)：檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)，分配職責(zé)完成情況，關(guān)鍵是理解內(nèi)部控制
包括：建立經(jīng)營(yíng)目標(biāo)情況（部門與組織目標(biāo)是否一致，涉及對(duì)部門的檢查）
對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)衡量業(yè)績(jī)水平
檢查和分析偏差
采取糾正措施
依據(jù)經(jīng)驗(yàn)重新評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)
財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)：財(cái)務(wù)審計(jì)關(guān)注的是財(cái)產(chǎn)安全以及財(cái)務(wù)信息的可靠性和完整性
合規(guī)性審計(jì)業(yè)務(wù)：關(guān)注組織中的違紀(jì)違規(guī)問題，組織政策、程序、標(biāo)準(zhǔn)的法律遵守程度
信息技術(shù)審計(jì)業(yè)務(wù)
1、操作系統(tǒng)
除管理硬件和軟件外，它的另一主要功能是保證雇員只對(duì)經(jīng)授權(quán)的數(shù)據(jù)進(jìn)行讀寫訪問 a 大型機(jī)：大多數(shù)時(shí)候它指的開始于system/360一系列IBM計(jì)算機(jī)和其他兼容機(jī)
b 工作站：微型計(jì)算機(jī)
c 服務(wù)器：具有固定的地址，并為網(wǎng)絡(luò)用戶提供服務(wù)的節(jié)點(diǎn)，它是實(shí)現(xiàn)資源共享的重要組成部分。
操作系統(tǒng)審計(jì)要點(diǎn)：系統(tǒng)信息收集、用戶權(quán)限、資源訪問、系統(tǒng)安全存儲(chǔ)、維護(hù)記錄 系統(tǒng)主機(jī)的審計(jì)包括：容量管理程序和性能評(píng)價(jià)
硬件采購(gòu)計(jì)劃
硬件可靠性及使用狀態(tài)
2、應(yīng)用軟件
a應(yīng)用軟件認(rèn)證 ：認(rèn)證是證明身份用戶的過程，授權(quán)則是標(biāo)識(shí)用戶可訪問資源的過程
復(fù)合認(rèn)證技術(shù)：只有你知道的事情，如賬號(hào)、密碼（訪問控制）
只有你擁有的東西，如身份證、工作證
只有你具有的特征，如指紋、聲音、虹膜
審計(jì)內(nèi)容：測(cè)試安全性、隱蔽性，檢查認(rèn)證變動(dòng)情況，包括非法用戶撤銷 b系統(tǒng)開發(fā)方法 生命周期法：自上而下，優(yōu)點(diǎn)：系統(tǒng)性、規(guī)范性、嚴(yán)密性，缺點(diǎn)：周期長(zhǎng)，變化慢 原型法：根據(jù)用戶一個(gè)最基本的需求，開發(fā)一個(gè)實(shí)驗(yàn)?zāi)Ｐ?，交用戶使用，啟發(fā)其需求
稱為快速應(yīng)用開發(fā)法，嚴(yán)密性不如生命周期法
面向?qū)ο蟮拈_發(fā)方法：把握相對(duì)固定事件的本質(zhì)開發(fā)軟件，不管用戶不斷變化的需求
固定不變的部分稱為對(duì)象（如通用軟件）
系統(tǒng)開發(fā)活動(dòng)：系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、測(cè)試、轉(zhuǎn)換、運(yùn)行與維護(hù)
審計(jì)重點(diǎn)：組織要建立規(guī)范的開發(fā)過程
c變動(dòng)控制：變動(dòng)管理控制是指計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的任何變動(dòng)只有經(jīng)過管理層的批準(zhǔn)后才能進(jìn)行，包括硬件和程序變動(dòng)控制
對(duì)變動(dòng)管理的的審計(jì)，升級(jí)主機(jī)軟件程序版本，利于全網(wǎng)絡(luò)用戶同步
對(duì)程序變動(dòng)控制審計(jì)，是防止私自開發(fā)軟件系統(tǒng)最有效方法，建立良好的變動(dòng)控制程序，測(cè)試庫程序緊急投入使用的風(fēng)險(xiǎn)是:未經(jīng)進(jìn)一步測(cè)試就永久的投入運(yùn)行，保護(hù)計(jì)算機(jī)程序庫的安全最佳方式：限制對(duì)程序庫的物理和邏輯訪問
d終端用戶通訊：系統(tǒng)的終端用戶在沒有和只有很少技術(shù)專家證實(shí)協(xié)助的條件下，自行完（EUC）成系統(tǒng)開發(fā)的策略，主要審計(jì)內(nèi)容是這樣做的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樽孕虚_發(fā)系統(tǒng)整體分析功能考慮不全，建議成立信息中心負(fù)責(zé)用戶咨詢，制定相應(yīng)規(guī)章制度
3、數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)通訊：遠(yuǎn)程用戶溝通，進(jìn)行信號(hào)傳輸
基礎(chǔ)通信網(wǎng)絡(luò)：PSTN 公共電話交換網(wǎng)絡(luò) DDN 數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò) FR 幀中繼
ISDN 綜合服務(wù)數(shù)字網(wǎng)
ADSL 非對(duì)稱用戶數(shù)字環(huán)線
審計(jì)重點(diǎn)：通訊網(wǎng)絡(luò)控制，設(shè)計(jì)、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，選擇網(wǎng)絡(luò)是否考慮成本/效益原則，以太網(wǎng)的數(shù)據(jù)傳輸量比電話線大，軟件初始化不正確，可能造成網(wǎng)絡(luò)反映遲緩
4、語音通訊：（PBX）通過電話交換機(jī)進(jìn)行語音溝通，主要承載：PSTN/ISDN/IP/無線移動(dòng)
語音黑客通過專用分組（交換機(jī)）PBX攻擊調(diào)制解調(diào)器和訪問數(shù)據(jù)網(wǎng)，如果防止語音郵件舞弊控制也帶來系統(tǒng)功能降低
5、系統(tǒng)安全
系統(tǒng)控制：一般控制，通用的控制手段和技術(shù)，是基礎(chǔ)控制，有效性不受應(yīng)用控制的影響，審計(jì)應(yīng)首先確認(rèn)已建立完善的一般控制，包括：管理控
制、運(yùn)行控制（計(jì)算機(jī)運(yùn)行控制、系統(tǒng)實(shí)施控制、軟件控制、硬件控制、訪問控制、物理設(shè)備控制）
應(yīng)用控制，特定為保障應(yīng)用程序正確運(yùn)行而設(shè)定的控制，如輸入、處理、輸出控制，包括：輸入控制、處理控制、輸出控制）
工作站腳本：建立終端運(yùn)行環(huán)境，登錄時(shí)起作用
自動(dòng)注銷不活動(dòng)用戶可使攻擊者失去獲得合法用戶的機(jī)會(huì)
批量總額檢查測(cè)試有利于輸入的完整性和正確性
6、應(yīng)急計(jì)劃：災(zāi)難后果處理，計(jì)劃包括減少破壞事件的后果，及時(shí)恢復(fù)、增強(qiáng)數(shù)據(jù)中心靈活性和可用性（移植、升級(jí)，不中斷業(yè)務(wù)）
審計(jì)內(nèi)容：計(jì)劃的標(biāo)準(zhǔn)和法律實(shí)效適用性
測(cè)試災(zāi)難發(fā)生后恢復(fù)有效性
異地存儲(chǔ)的適當(dāng)性（遠(yuǎn)離現(xiàn)場(chǎng)的保存較好）
員工災(zāi)難發(fā)生時(shí)的反映能力（培訓(xùn)、救助能力）
7、數(shù)據(jù)庫：層次型數(shù)據(jù)庫：樹狀結(jié)構(gòu) 網(wǎng)狀型數(shù)據(jù)庫：網(wǎng)絡(luò)中的元素之間通過指針進(jìn)行連接
關(guān)系型數(shù)據(jù)庫：以表的形式表示，每個(gè)記錄用字段表示
數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)（DBMS）
審計(jì)要點(diǎn)：設(shè)計(jì)：圖表描述業(yè)務(wù)與其是否一致
訪問：訪問被適當(dāng)控制
管理：訪問級(jí)別設(shè)臵、災(zāi)難恢復(fù)管理、處理過程一致和完整
界面：信息保密性、可靠性及完整性
便利性：只要有可能應(yīng)用結(jié)構(gòu)化查詢語言SQL 數(shù)據(jù)庫規(guī)范化：目標(biāo)是減少數(shù)據(jù)沉余，保證關(guān)系型數(shù)據(jù)庫的二維表特征
8、數(shù)據(jù)中心運(yùn)行：負(fù)責(zé)軟硬件日常工作
審計(jì)要點(diǎn)：網(wǎng)絡(luò)操作控制（職能部門管理）、信息系統(tǒng)操作（事件日志）、緊急狀
態(tài)操作（電壓調(diào)整器：防止電力浪涌，保證硬件設(shè)備安全）、問題處理
報(bào)告（提供防止病毒服務(wù)）
9、網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施：運(yùn)行在操作系統(tǒng)平臺(tái)上的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器和應(yīng)用服務(wù)器
審計(jì)要點(diǎn)：提供網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器和應(yīng)用服務(wù)器的性能和可靠性
檢查迅速排除故障的能力
檢查時(shí)時(shí)性能狀態(tài)監(jiān)控，保證提供歷史報(bào)告和公共數(shù)據(jù)輸入 SSL安全協(xié)議：提供數(shù)據(jù)加密、服務(wù)器身份驗(yàn)證、消息完整性和客戶身份驗(yàn)證功能，網(wǎng)上通過安裝一個(gè)數(shù)字證書數(shù)字被加密傳輸，加密在后臺(tái)，不需要用戶交互操作（如網(wǎng)上銀行下載密碼證書）
小程序：從WWW服務(wù)器下載到客戶機(jī)上，威脅最大的是從客戶機(jī)建立與網(wǎng)絡(luò)連接的小程序
0、軟件許可：使用盜版軟件的風(fēng)險(xiǎn)、建立防止非法軟件的管理制度、發(fā)現(xiàn)非法軟件使用
降低盜版法律風(fēng)險(xiǎn)方法：保存購(gòu)臵記錄
對(duì)計(jì)算機(jī)使用的軟件進(jìn)行鑒別
建立軟件使用政策
（提供正版安裝）
正版拷貝備份為合法，拷貝多人使用為非法
上千臺(tái)計(jì)算機(jī)工作站遵守軟件許可調(diào)查起點(diǎn)，是看軟件安裝是否集中管理
2、實(shí)施咨詢業(yè)務(wù)
內(nèi)部控制培訓(xùn)：審計(jì)對(duì)相關(guān)人員在內(nèi)控方面的培訓(xùn)
經(jīng)營(yíng)過程檢查（BPR）：對(duì)組織的業(yè)務(wù)流程和程序進(jìn)行檢查（電話費(fèi)用控制方法的制定）
基準(zhǔn)比較法：與最優(yōu)（標(biāo)桿企業(yè)）比較，組織內(nèi)部也有最優(yōu)情況
信息技術(shù)與系統(tǒng)開發(fā)
業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)
實(shí)施咨詢業(yè)務(wù)的原則：
a 委托業(yè)務(wù)更適合保證業(yè)務(wù)，就應(yīng)當(dāng)做保證業(yè)務(wù)
b 章程中含有此項(xiàng)業(yè)務(wù)，并制定相應(yīng)政策和程序
c 一人從事咨詢業(yè)務(wù)一年內(nèi)，不能作保證業(yè)務(wù)，處理方法：派另一人、建立獨(dú)立監(jiān)督機(jī)制、闡明結(jié)果、披露認(rèn)定的損害，要管理層明白
d 避免不必要的超出業(yè)務(wù)范圍和脫離原定的目標(biāo)管理責(zé)任
職業(yè)謹(jǐn)慎：了解咨詢動(dòng)機(jī)和原因，確定范圍，工作技巧，潛在影響，組織從中獲什么益處 如何處理目標(biāo)：審計(jì)目標(biāo)優(yōu)于管理人員特殊要求，如何協(xié)調(diào)： 將額外目標(biāo)納入咨詢業(yè)務(wù)中
記錄額外目標(biāo)，最后溝通時(shí)，報(bào)告觀察結(jié)果
將額外目標(biāo)納入后續(xù)保證業(yè)務(wù)中
咨詢計(jì)劃：包括業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍、完成目標(biāo)的技術(shù)手段
結(jié)果溝通：要求清楚的報(bào)告業(yè)務(wù)性質(zhì)、存在的局限性、引起主意的地方
越過服務(wù)對(duì)象，直接于上級(jí)溝通的情況：重大風(fēng)險(xiǎn)漏洞和控制弱點(diǎn)
報(bào)告使用：董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、其他政府部門，在包括其他審計(jì)活動(dòng)時(shí)進(jìn)行披露 其他溝通：這種方式不具體，但可描述業(yè)務(wù)類型和重要建議，這是審計(jì)職責(zé) C 監(jiān)督審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果（要求熟練掌握）
根據(jù)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果確定適當(dāng)?shù)母櫥顒?dòng)
建立制度：首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)建立和維護(hù)一套系統(tǒng)程序
確認(rèn)監(jiān)督審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果的適當(dāng)方法
監(jiān)督技術(shù)：建議報(bào)告給管理層
合理時(shí)間得到管理層的反饋
收集管理層最新信息，評(píng)價(jià)努力程度，包括執(zhí)行和監(jiān)督部門信息
向高層和董事會(huì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)和反映
實(shí)施跟蹤活動(dòng)（3步驟）
與高層和審計(jì)單位協(xié)商整改計(jì)劃
實(shí)施計(jì)劃
進(jìn)行復(fù)查，未采取行動(dòng)，決定是否報(bào)告高層和董事會(huì)或確定其責(zé)任
溝通監(jiān)督計(jì)劃和結(jié)果
判斷管理層已采取糾正措施的充分性，決定是否把跟蹤活動(dòng)放到以后的審計(jì)業(yè)務(wù)中
如果高層承擔(dān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的風(fēng)險(xiǎn)，或不采取糾正措施的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)責(zé)任就只有告知，可不再有跟蹤報(bào)告責(zé)任
如果反復(fù)出現(xiàn)違反制度情況，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)判斷是否管理層或董事會(huì)已經(jīng)承擔(dān)了不采取糾正措施帶來的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)應(yīng)評(píng)估決定承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的原因，并向董事會(huì)報(bào)告 D 舞弊知識(shí)要點(diǎn)
4．利用計(jì)算機(jī)分析數(shù)據(jù)（要求熟練掌握）
5．危險(xiǎn)信號(hào)（要求熟練掌握）：一整套文字描述那種條件下舞弊發(fā)生率會(huì)比較高的方法，是總結(jié)
以往經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上得出，就是征兆或特征，但無舞弊情況下有些危險(xiǎn)信號(hào)也存在，難以被量化或估價(jià)，審計(jì)不需收集該內(nèi)容
舉例：由于個(gè)人原因而產(chǎn)生的過度壓力，嚴(yán)重疾病、賭博、受人恩惠
由公司原因而產(chǎn)生的過度壓力，經(jīng)濟(jì)困難、過渡財(cái)務(wù)杠桿、大量調(diào)賬項(xiàng)目
具體的控制風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)督不力、責(zé)任或義務(wù)不明確，任務(wù)分配存在明顯的利益沖突
6．舞弊類型（要求熟練掌握）
舞弊特征：以有意識(shí)欺騙為特征，對(duì)組織有利、也有損害，可能是組織內(nèi)部人員、也可能是外部人員所為
舞弊類型：為組織謀取利益，欺騙外部有關(guān)方面，個(gè)人間接獲利，常見管理層舞弊動(dòng)機(jī)是對(duì)組織的財(cái)務(wù)壓力
為個(gè)人謀取利益，內(nèi)部或外部人員或組織，直接間接獲利
發(fā)現(xiàn)抽樣法：懷疑的舞弊行為已經(jīng)發(fā)，需要證實(shí)，用發(fā)現(xiàn)抽樣法，如果要100％證明發(fā)生很少也用此法，只要有一個(gè)偏差，就停止抽樣，如檢查部門去年已處理過的發(fā)票，發(fā)現(xiàn)一個(gè)問題
停－走抽樣：是當(dāng)達(dá)到了目標(biāo)差錯(cuò)率時(shí)，停止抽取樣本
變量抽樣：針對(duì)金額和數(shù)量
屬性抽樣：通過確認(rèn)樣本的屬性，然后推斷出總體屬性
選擇樣本的技術(shù)：包括隨即抽樣、按概率比率大小抽樣
面談技術(shù)：兩人以上在場(chǎng)、不能限制對(duì)象自由、注意對(duì)象談話的措辭
問卷：從一般問題到特殊問題
司法鑒定審計(jì)：發(fā)現(xiàn)組織內(nèi)部經(jīng)濟(jì)犯罪法律證據(jù)，首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為必要時(shí)的選擇 E 審計(jì)業(yè)務(wù)工具
抽樣：非統(tǒng)計(jì)抽樣（比主觀判斷樣本量的大?。?/p>
統(tǒng)計(jì)（概率抽樣或隨機(jī)抽樣，客觀方法確定樣本量的大?。?/p>
總體：要得出結(jié)論或關(guān)心的事項(xiàng)，由審計(jì)目標(biāo)決定，每個(gè)事項(xiàng)就是一個(gè)樣本單位，是實(shí)際被挑選出來的檢查項(xiàng)目，是總體的一部分。如審計(jì)資產(chǎn)維修，資產(chǎn)維修單據(jù)為樣本單位
樣本：抽出的個(gè)體，樣本量計(jì)算可得，樣本標(biāo)準(zhǔn)誤差：樣本項(xiàng)目的變化程度，如退貨情況多集中在兩個(gè)月，只對(duì)這兩個(gè)月進(jìn)行抽樣檢查，得出的結(jié)論不能代表全年。
代表性：樣本的特征具有總體特征
臵信水平：風(fēng)險(xiǎn)5％ 臵信水平95％（衡量希望抽樣結(jié)果達(dá)到的可靠程度）臵信區(qū)間：臵信水平99％ 臵信區(qū)間寬 可接受的精確程度低
臵信水平80％ 臵信區(qū)間窄 可接受的精確程度高
計(jì)算：樣本的平均值75 標(biāo)準(zhǔn)離差 14 平均值的標(biāo)準(zhǔn)差2 樣本量50 臵信區(qū)間＝75±（2×14/√50）＝71±79 2000個(gè)項(xiàng)，抽樣100，抽出樣本總值10000元，單個(gè)樣本值＝10000/100＝100元
總體樣本值＝2000×100＝200000，精確度范圍±4000，臵信區(qū)間200000－4000＝190000 和200000＋40000＝240000 精確度：查錯(cuò)率上下范圍
試點(diǎn)樣本：用來估計(jì)變動(dòng)程度，即標(biāo)準(zhǔn)離差 3．?dāng)?shù)據(jù)收集工具（要求熟練掌握）
a 面談 4階段：1初步面談 2 事實(shí)收集面談 3 后續(xù)面談 4 退出面談 面談多用于經(jīng)營(yíng)審計(jì)
重要性：交叉驗(yàn)證以前活動(dòng)的信息資料，但證據(jù)有效性較低，需要其他客觀實(shí)際進(jìn)行證實(shí) b 調(diào)查問卷：多用于內(nèi)控制度調(diào)查，優(yōu)點(diǎn)不忽視控制系統(tǒng)重要方面，并對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行初步評(píng)估。缺點(diǎn)，編制難度大，時(shí)間長(zhǎng)，由于猜到答案，不能的到真是答案，回答籠統(tǒng)，受結(jié)構(gòu)影響不能包括所有需要了解的問題
c 檢查清單：結(jié)構(gòu)化方法，采用標(biāo)準(zhǔn)格式收集，優(yōu)點(diǎn)全面，檢查工作底稿時(shí)作用大，收集數(shù)據(jù)一致，就是列出需要檢查的內(nèi)容以及被審單位提供的資料。e 其他數(shù)據(jù)收集工具
復(fù)算：重新計(jì)算
詳細(xì)測(cè)試：詳細(xì)檢查文件，核單：交易數(shù)額入帳證實(shí)，不能證明完整，追蹤：從原始憑證一直到總帳的所有記錄
瀏覽：粗略審查，目的發(fā)現(xiàn)異常
函證：發(fā)送給第三方，否定式函證（消極函證）：只有存在不同意見時(shí)才回復(fù)，肯定函證（積極函證）：不論同意都要作出回復(fù)，所以債務(wù)人發(fā)回的最具有說服力的審計(jì)證據(jù)
如果未回復(fù)，應(yīng)采用其他方法，包括第二次做出肯定函證
4．分析性復(fù)核技術(shù)（要求熟練掌握）
統(tǒng)計(jì)抽樣：對(duì)交易事項(xiàng)進(jìn)行隨機(jī)抽樣，定向抽樣：以審計(jì)師個(gè)人判斷對(duì)特殊交易事項(xiàng)進(jìn)行抽樣，如分析性復(fù)核技術(shù)
分析性復(fù)核技術(shù)：用于確定數(shù)據(jù)的合理性，在確定審計(jì)重點(diǎn)和范圍，支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)中有作用 a 比率估計(jì)（趨勢(shì)分析）
流動(dòng)性估計(jì)分析：1流動(dòng)比率＝2、2速動(dòng)比率（酷性測(cè)試比率）、3運(yùn)營(yíng)資金比率＝流動(dòng)－負(fù)債
資產(chǎn)活動(dòng)估計(jì)分析：1存貨周轉(zhuǎn)率、2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（凈賒銷額/平均應(yīng)收款），周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360/周轉(zhuǎn)率、3固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、4資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
高估賒銷退回導(dǎo)致應(yīng)收賬款減少，周轉(zhuǎn)率逐年提高、應(yīng)收占資產(chǎn)比重下降
盈利性估計(jì)分析：
1、銷售利潤(rùn)率、2資產(chǎn)利潤(rùn)率、3股東權(quán)益報(bào)酬率
資本結(jié)構(gòu)估計(jì)分析：
1、杠桿作用、2融資償債指標(biāo)
其他估計(jì)分析：
1、每股盈余、2每股賬面價(jià)值、3市盈率＝市價(jià)/盈余（凈收益/普通股）b 變量分析
散布圖：如果是曲線說明非線性相關(guān)或不相關(guān)
相關(guān)系數(shù)：－1到＋1，0不相關(guān)，＋直接相關(guān)同方向增減，－相關(guān)相反，絕對(duì)值接近1相關(guān)系數(shù)強(qiáng)
決定系數(shù)：R2，平方后負(fù)數(shù)為正，值域＝0到1，0不相關(guān)，1相關(guān)（只判定相關(guān)，沒有正負(fù)）建立模型：1簡(jiǎn)單回歸分析、2多元回歸分析、3辨別分析 回歸分析可利用時(shí)間序列分析和跨區(qū)域分析技術(shù)（以其他單位為基數(shù)，分析本企業(yè)未來），c 其他合理性測(cè)試
成長(zhǎng)曲線、指數(shù)平滑（近期數(shù)據(jù)權(quán)數(shù)越大）、學(xué)習(xí)曲線、現(xiàn)值、線性規(guī)劃、決策樹分析（選擇最有利的決策，分析后果的概率）、敏感性分析、蒙特卡羅模擬、如果怎樣分析、對(duì)策論、排隊(duì)論、經(jīng)濟(jì)訂貨量、風(fēng)險(xiǎn)分析、成本/效益研究、動(dòng)態(tài)規(guī)劃
5．觀察（要求熟練掌握）
用于調(diào)查：是否實(shí)施了內(nèi)部控制制度和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)遵守相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)提供證據(jù)，主要是親自觀察實(shí)物的存在性，證據(jù)的可靠性高，局限：個(gè)人素質(zhì)限制，資產(chǎn)所有權(quán)無法確認(rèn)
6．解決問題（要求熟練掌握）
步驟：定義問題――構(gòu)造解決方案（讓現(xiàn)實(shí)接近理想狀態(tài)）―選擇方案――執(zhí)行和評(píng)估方案
構(gòu)造解決方案方法：
頭腦風(fēng)暴法：（非結(jié)構(gòu)化）鼓勵(lì)群體各自發(fā)表想法，不能批評(píng)，記錄起來，以后評(píng)估
共同研討法：（高度結(jié)構(gòu)化）個(gè)性和專長(zhǎng)人群非正式交流
德爾菲技術(shù)：就一個(gè)問題向多個(gè)專家征求意見，總結(jié)后反饋給這些專家，專家不溝通，直到征求到最佳方案，（一個(gè)點(diǎn)，到多條線）
毀壞，精煉：美國(guó)海軍討論問題方法，漠視已存在的方法
作業(yè)研究法：嚴(yán)格的科學(xué)方法，用統(tǒng)計(jì)、模擬、數(shù)學(xué)方法提出和測(cè)試假設(shè)
自由組合法：參與決策者自由表達(dá)自己的想法，不受任何限制和控制
演繹推理：從一般到特殊，邏輯推理：從特殊到一般
光環(huán)效應(yīng)：指人們由于長(zhǎng)期從事某項(xiàng)工作，形成了一個(gè)固定的思維和看法，從而影響正確看法，定期輪換審計(jì)對(duì)象可以防止此現(xiàn)象
決策過程：確定信息――確定可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平－選擇方案－在有的時(shí)間內(nèi)決策
有時(shí)選擇方案不一定是最佳方案，這是因?yàn)榇嬖谝恍┎淮_定因素情況下這一方案可能是合理的，也許是風(fēng)險(xiǎn)較低的一個(gè)
考慮因素：不同信息處理方式、不確定的因素、有限理性、成本/效益原則
存在不確定因素情況下：首要任務(wù)是建立多種結(jié)果出現(xiàn)的主觀概率（信心程度）
有限理性：審計(jì)報(bào)告中用簡(jiǎn)單的語言敘述重要內(nèi)容，基于管理者獲得信息能力考慮，合理 10 的決策過程與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，有限理性就是這一解釋
群體決策過程：分析問題――確定解決方案――評(píng)估方案，使用其取決于活動(dòng)的性質(zhì)和參與者的能力，缺點(diǎn)：迫于環(huán)境壓力，不敢提出異議（如有強(qiáng)權(quán)），決策時(shí)間長(zhǎng)，個(gè)人承擔(dān)責(zé)任小，個(gè)人平行與工作質(zhì)量之間沒有必然聯(lián)系
群體思維：提出不同意見，擔(dān)心自己成為異己分子，趨同他人意見，即使是錯(cuò)誤的用于：被審計(jì)單位存在一些不確定性和風(fēng)險(xiǎn)時(shí)用，有審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)果不能用
7、風(fēng)險(xiǎn)和控制的自我評(píng)價(jià)
控制自我評(píng)價(jià)：對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)的工作過程，不是部門業(yè)績(jī)和個(gè)人業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)，涉及所有員工，用于商業(yè)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況的風(fēng)險(xiǎn)、控制活動(dòng)、道德價(jià)值和控制效果，不適合追蹤不良行為、例行檢查和實(shí)現(xiàn)負(fù)責(zé)和不明確的目標(biāo)，管理人員與參與員工雙向溝通
8．計(jì)算機(jī)審計(jì)工具和技術(shù)（要求熟練掌握）
a 嵌入式審計(jì)模塊：在應(yīng)用系統(tǒng)中各個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)臵代碼段，用來提供審計(jì)信息，標(biāo)記、記錄交易，嵌入設(shè)計(jì)難度大
b 數(shù)據(jù)提取技術(shù)：從大型、小型或網(wǎng)絡(luò)機(jī)中提取數(shù)據(jù)到個(gè)人機(jī)上進(jìn)行處理，缺點(diǎn)：不完整和時(shí)效性差 c 通用審計(jì)軟件（GAS）能夠直接訪問數(shù)據(jù)庫的標(biāo)準(zhǔn)軟件，優(yōu)點(diǎn)：操作簡(jiǎn)單、適應(yīng)性強(qiáng) d 電子表格分析：最常用工具，宏編程：記錄用戶的重復(fù)操作，使操作簡(jiǎn)單化 e 自動(dòng)化工作底稿：可以是商業(yè)化軟件和專用軟件
9．包括流程圖的過程描述（要求熟練掌握）
計(jì)劃評(píng)審技術(shù)（PERT）和關(guān)鍵路徑法（CPM）：關(guān)鍵路徑時(shí)間花費(fèi)最長(zhǎng)的一條路徑，其他是松弛時(shí)間
甘特圖：不顯示各項(xiàng)活動(dòng)的內(nèi)在聯(lián)系，不計(jì)算總路徑時(shí)間
散布圖：發(fā)現(xiàn)變量之間異常變動(dòng)
因果圖：幫助審計(jì)研究發(fā)現(xiàn)的問題的原因
條形圖：比較數(shù)據(jù)事項(xiàng)
線圖：趨勢(shì)，時(shí)間序列，發(fā)生頻率
流程圖：實(shí)施初步調(diào)查和了解內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)非常有用，分：水平流程圖和垂直流程圖
垂直流程圖缺點(diǎn)：自上而下，不能清晰顯示部門職能
水平流程圖優(yōu)點(diǎn)：反映程序中涉及的部門及職能
第三篇：進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度
進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度
第一章總則
第一條 為了進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量，加大審計(jì)監(jiān)督力度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化，完善公司內(nèi)部控制制度；同時(shí)增強(qiáng)公司自我約束，改善經(jīng)營(yíng)管理，保障公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的健康發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)公司資產(chǎn)保值增值，根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》、《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》、《中華人民共和國(guó)海關(guān)對(duì)加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法》、《中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查條例》及《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。
第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員
第二條 公司設(shè)立進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)組（關(guān)務(wù)審計(jì)組），在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行審計(jì)工作，在工作上直接受財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其他部門和個(gè)人的干涉。第三條進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)組設(shè)審計(jì)主管、審計(jì)員專門負(fù)責(zé)審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)的基本原則：獨(dú)立性原則、依法審計(jì)原則、實(shí)事求是原則、客觀公正原則、廉潔奉公原則、保守秘密原則。
第四條 進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)組人員應(yīng)當(dāng)努力學(xué)習(xí)和掌握國(guó)家海關(guān)的相關(guān)法律、法規(guī)、政策以及公司的有關(guān)規(guī)章，熟悉相關(guān)的理論和專業(yè)知識(shí)，精通審計(jì)和關(guān)務(wù)業(yè)務(wù)。公司對(duì)其進(jìn)行繼續(xù)教育、崗位培訓(xùn)和考核，以提高關(guān)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)能力，適應(yīng)關(guān)務(wù)審計(jì)工作順利開展的需要。審計(jì)人員應(yīng)做到：(一)遵守海關(guān)法規(guī)，依法實(shí)施審計(jì)；(二)獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)，做到客觀公正；(三)認(rèn)真負(fù)責(zé)，深入實(shí)際，調(diào)查研究，檢查取證，防止主觀臆斷；(四)嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律，不得泄露審計(jì)工作所涉及的機(jī)密。審計(jì)人員依法獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)受法律保護(hù)，任何人任何部門均不得以各種方式打擊報(bào)復(fù)。審計(jì)人員與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)采取回避原則。
第三章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)
第五條 進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)組每半年對(duì)公司保稅貨物管理狀況進(jìn)行一次全面審計(jì)。主要審計(jì)保稅貨物的收發(fā)、倉儲(chǔ)、使用是否符合海關(guān)法規(guī)規(guī)定，深加工結(jié)轉(zhuǎn)管理是否符合海關(guān)規(guī)定以及合同執(zhí)行與保稅貨物盈余與滅失情況。
第六條 進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)組負(fù)責(zé)配合公司聘任的關(guān)務(wù)顧問公司及其顧問師進(jìn)行定期關(guān)務(wù)審核。
第七條進(jìn)出口業(yè)務(wù)組應(yīng)定期檢查公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理狀況；監(jiān)督各部門在經(jīng)營(yíng)中遵紀(jì)守法、依法辦理保稅貨物的進(jìn)出口收發(fā)、倉儲(chǔ)、使用；監(jiān)督加工貿(mào)易合同執(zhí)行情況及深加工結(jié)轉(zhuǎn)操作，杜絕出現(xiàn)違法違規(guī)現(xiàn)象。
進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)組應(yīng)每季（或半年）對(duì)公司各部門保稅貨物管理進(jìn)行抽查或?qū)ｎ}審計(jì)。內(nèi)容包括：
1、保稅貨物倉儲(chǔ)管理；
2、有無違反海關(guān)法規(guī)的行為；
3、保稅貨物海關(guān)賬冊(cè)的管理；
4、深加工結(jié)轉(zhuǎn)管理；
5、加工貿(mào)易合同單損耗及合同平衡平衡狀況管理；
6、海關(guān)監(jiān)管設(shè)備管理；
7、公司交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。
第四章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)力
第九條 進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)時(shí)，所有被審計(jì)對(duì)象有義務(wù)按要求予以協(xié)助，如實(shí)提供有關(guān)情況和資料。
第十條 經(jīng)總經(jīng)理決定或批準(zhǔn)，進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)組可以對(duì)公司任何財(cái)務(wù)或物流活動(dòng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。
第十一條 進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)組的其他主要權(quán)力還包括：
1、檢查憑證、報(bào)表、決算、資金和財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件和資料；
2、參加有關(guān)的會(huì)議；
3、對(duì)審計(jì)中的有關(guān)事項(xiàng)，進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料；
4、對(duì)阻撓、破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，必要時(shí)提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；
5、提出制止、糾正和處理違反海關(guān)法規(guī)行為的意見，以及改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；
6、對(duì)嚴(yán)重違反海關(guān)法規(guī)、公司規(guī)定和造成嚴(yán)重?fù)p失的人員，提出追究其責(zé)任的建議；
7、對(duì)審計(jì)工作中的重大事項(xiàng)，及時(shí)向總經(jīng)理、稽核室、財(cái)務(wù)經(jīng)理匯報(bào)、反映。
第五章審計(jì)工作程序
第十二條審計(jì)工作的主要程序：
1、編制審計(jì)工作計(jì)劃。進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)組應(yīng)根據(jù)公司的要求和公司具體情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)的工作計(jì)劃，工作計(jì)劃經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施。
2、確定審計(jì)對(duì)象和制訂計(jì)劃。審計(jì)部根據(jù)批準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃，結(jié)合具體情況，確定審計(jì)對(duì)象，以及具體審計(jì)的目的、時(shí)間、范圍、內(nèi)容、方式、要求等事項(xiàng)。
3、發(fā)出審計(jì)通知書。審計(jì)主管應(yīng)于審計(jì)項(xiàng)目開始3 日前，向被審部門發(fā)出審計(jì)通知書，將審計(jì)目的、時(shí)間、項(xiàng)目等事項(xiàng)通知被審計(jì)部門。、對(duì)被審部門進(jìn)行審計(jì)。由兩名或兩名以上的審計(jì)人員開展審計(jì)。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員要根據(jù)審計(jì)工作具體要求，認(rèn)真編寫審計(jì)工作底稿，獲取有價(jià)值的審計(jì)證據(jù)。
5、提出審計(jì)報(bào)告，作出審計(jì)決定。審計(jì)工作結(jié)束后應(yīng)及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告必須附有證明材料和有關(guān)資料，其內(nèi)容包括審計(jì)范圍、內(nèi)容和發(fā)現(xiàn)的問題、評(píng)價(jià)和結(jié)論、處理意見和建議。
6、建檔與保存。審計(jì)人員對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)，可建立審計(jì)檔案，由關(guān)務(wù)部門保管并作為被審計(jì)部門工作改善的參考。審計(jì)工作底稿及相關(guān)資料保留時(shí)間不應(yīng)超過三個(gè)月。
第六章獎(jiǎng)懲
第十三條對(duì)忠于職守、秉公辦事、客觀公正、實(shí)事求是、有突出貢獻(xiàn)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)給予表揚(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)。
第十四條對(duì)阻撓、破壞審計(jì)人員行使職權(quán)、打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員以及拒不執(zhí)行審計(jì)決定，甚至誣告陷害他人的應(yīng)對(duì)直接責(zé)任人給予必要的處分。
第十五條審計(jì)人員泄漏機(jī)密、以權(quán)謀私、玩忽職守、弄虛作假和挾嫌報(bào)復(fù)造成損失或不良影響的，應(yīng)視其情節(jié)輕重和損失大小，給予批評(píng)、紀(jì)律處分或依法制裁。
第七章附則
第十六條本制度如有與國(guó)家或政府部門頒發(fā)的法規(guī)相抵觸的，以法規(guī)為準(zhǔn)。
第四篇：進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度
1.目的 進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度
為健全公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督、檢查機(jī)制，適應(yīng)公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作需要，保證公司財(cái)產(chǎn)的安全和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、效益性，根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。2.適用范圍
本制度適用于公司一般貿(mào)易進(jìn)出口業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)工作。3.內(nèi)容與要求 3.1.制度建立
公司應(yīng)建立健全進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理制度，包括銷售管理、采購(gòu)管理、財(cái)務(wù)管理、倉儲(chǔ)管理、單證管理、外匯收付及核銷管理、出口退稅管理等制度。3.2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員
3.2.1.公司設(shè)立審計(jì)部，負(fù)責(zé)進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作。
3.2.2.配備符合要求的內(nèi)部審計(jì)人員，適應(yīng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作順利開展的需要。
3.2.3.審計(jì)人員應(yīng)做到：
(一)遵守海關(guān)法規(guī)，依法實(shí)施審計(jì)；(二)獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)，做到客觀公正；
(三)認(rèn)真負(fù)責(zé)，深入實(shí)際，調(diào)查研究，檢查取證，防止主觀臆斷；(四)嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律，不得泄露審計(jì)工作所涉及的機(jī)密。3.3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)
3.3.1.審計(jì)部或者聘請(qǐng)第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)每年至少對(duì)公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)安排審計(jì)一次，并建立審計(jì)檔案。
3.3.2.進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)應(yīng)包括以下內(nèi)容：
（一）公司一般貿(mào)易進(jìn)出口業(yè)務(wù)是否按照進(jìn)出口商品規(guī)范申報(bào)目錄要求進(jìn)行申報(bào)、涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)、特權(quán)使用費(fèi)等是否按照規(guī)定委托申報(bào)；對(duì)是否持續(xù)符合海關(guān)認(rèn)證企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)。
（二）進(jìn)口業(yè)務(wù)審計(jì)包括：簽訂進(jìn)口合同、數(shù)量、單價(jià)、收到全套單據(jù)后委托辦理清關(guān)、提貨、到銀行付款等資料。出口業(yè)務(wù)審計(jì)包括：報(bào)價(jià)、訂貨、合同、數(shù)量、單價(jià)、付款方式、包裝、委托通關(guān)手續(xù)、結(jié)匯等。
（三）會(huì)計(jì)核算方面：是否建立會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任制；配備進(jìn)出口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員；會(huì)計(jì)崗位是否分工明確且相互監(jiān)督制約；會(huì)計(jì)賬簿、單證資料是否按法定年限完整保存；會(huì)計(jì)核算、編制、報(bào)送等是否符合會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整記錄和反映進(jìn)出口活動(dòng)的有關(guān)情況。
（四）倉儲(chǔ)管理方面：是否建有完善的倉儲(chǔ)管理制度，比如在貨物關(guān)鍵交接環(huán)節(jié)有簽名等；是否執(zhí)行門禁制度等。
（五）信息系統(tǒng)方面審計(jì)：是否具備真實(shí)、準(zhǔn)確、完整記錄進(jìn)出口業(yè)務(wù)活動(dòng)的信息系統(tǒng)；數(shù)據(jù)是否及時(shí)、準(zhǔn)確、完整錄入且按期限完整保存；數(shù)據(jù)是否完整可查。3.4.審計(jì)工作程序
（一）編制審計(jì)工作計(jì)劃。審計(jì)部應(yīng)根據(jù)公司的要求和具體情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)的工作計(jì)劃，工作計(jì)劃經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施。
（二）確定審計(jì)對(duì)象和制訂計(jì)劃。審計(jì)部根據(jù)批準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃，結(jié)合具體情況，確定審計(jì)對(duì)象，以及具體審計(jì)的目的、時(shí)間、范圍、內(nèi)容、要求等事項(xiàng)。
（三）發(fā)出審計(jì)通知書。審計(jì)人員應(yīng)于審計(jì)項(xiàng)目開始3 日前，向被審部門發(fā)出審計(jì)通知書，將審計(jì)目的、時(shí)間、項(xiàng)目等事項(xiàng)通知被審計(jì)部門。
（四）對(duì)被審部門進(jìn)行審計(jì)。由兩名或兩名以上的審計(jì)人員開展審計(jì)。
（五）出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)工作結(jié)束后應(yīng)及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告內(nèi)容包括審計(jì)范圍、內(nèi)容和發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論、處理意見和建議等。
（六）建檔與保存。項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)部應(yīng)按照審計(jì)檔案管理的規(guī)定，做好審計(jì)資料的整理和歸檔工作。3.5.審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改
對(duì)進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的問題，要求問題所屬部門限期完成整改，主要內(nèi)容應(yīng)包括：?jiǎn)栴}整改方案、問題整改負(fù)責(zé)人、問題整改完成時(shí)間、問題整改具 體方法措施目標(biāo)等；若涉及海關(guān)要求改進(jìn)事項(xiàng)的具體改進(jìn)實(shí)施等內(nèi)容，由公司負(fù)責(zé)海關(guān)事務(wù)的高級(jí)管理人員直接負(fù)責(zé)。4.違反進(jìn)出口業(yè)務(wù)責(zé)任追究 4.1.違反本制度，有下列行為之一的被審部門和個(gè)人將進(jìn)行責(zé)任追究，由公司根據(jù)情節(jié)輕重給予處罰。
（一）假借海關(guān)名義牟利，以明示或暗示的方式向委托人索要合同約定以外的酬金或其他財(cái)物、虛假報(bào)銷私攬其他公司貨物報(bào)關(guān)。
（二）向海關(guān)工作人員、執(zhí)法人員行賄，參與偽報(bào)、瞞報(bào)、夾藏等走私違法活動(dòng)。
（三）拒絕提供賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、資料和證明材料的；阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞審計(jì)檢查的。
（四）弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的。
（五）打擊報(bào)復(fù)審計(jì)工作人員的。4.2.處罰的種類
（一）警告、通報(bào)批評(píng)，視情節(jié)輕重作相應(yīng)經(jīng)濟(jì)處罰；
（二）調(diào)職、降職、撤職，降級(jí)降薪；
（三）報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)中違反相關(guān)海關(guān)法律法規(guī)，對(duì)公司造成重大經(jīng)濟(jì)損失和惡劣影響的，解除勞動(dòng)關(guān)系，并追究其經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任，構(gòu)成犯罪的依法移交司法機(jī)關(guān)。5.附則 5.1.5.2.本制度未盡事宜，按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。本制度如與國(guó)家的法律、行政法規(guī)相抵觸時(shí)，按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。5.3.本制度由公司審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。
第五篇：進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度
進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度
一、目的
1、監(jiān)督公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)政策、方針以及管理制度、紀(jì)律在公司及其分公司的貫徹執(zhí)行,建立和完善公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度，完善公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度。
2、內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查，對(duì)照國(guó)家的法律法規(guī)和公司的規(guī)章制度，按照審計(jì)工作規(guī)范，防范公司的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)公司的經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)公司資金、財(cái)產(chǎn)的安全與完整。
3、評(píng)價(jià)公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部管理的有效性，為提高經(jīng)濟(jì)效益，規(guī)避公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。
二、適用范圍
本制度適用于公司總部各職能部門、分公司有關(guān)一般貿(mào)易進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作。
三、內(nèi)容
1、總則
1.1為適應(yīng)公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作管理需要，健全進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、檢查機(jī)制，保證公司財(cái)產(chǎn)的安全和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、效益性，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》及公司《內(nèi)部審計(jì)工作管理規(guī)定》等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司總部各職能部門、分公司的實(shí)際情況，特制定本制度。
1.2內(nèi)部進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)工作目的
1.2.1監(jiān)督公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)政策、方針以及管理制度、紀(jì)律在公司及其分公司、子公司的貫徹執(zhí)行,建立和完善公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度，完善公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度 1.2.2內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查，對(duì)照國(guó)家的法律法規(guī)和
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公司的規(guī)章制度，按照審計(jì)工作規(guī)范，防范公司的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)公司的經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)公司資金、財(cái)產(chǎn)的安全與完整。
1.2.3評(píng)價(jià)公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部管理的有效性，為提高經(jīng)濟(jì)效益，規(guī)避公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。
1.3進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作要求
1.3.1遵守國(guó)家的法律、法規(guī)和有關(guān)政策以及公司發(fā)布的各項(xiàng)規(guī)章制度。1.3.2以公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為工作中心，以事實(shí)為依據(jù)，以國(guó)家法律和公司制度為準(zhǔn)繩，客觀、公正地反映分析公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，作出正確的審計(jì)結(jié)論和建議。
2、進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)主要內(nèi)容 2.1進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)數(shù)次
每年安排內(nèi)部審計(jì)1-2次，建立內(nèi)審書面或者電子檔案。
2.2進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)主要內(nèi)容如下
2.2.1組織機(jī)構(gòu)方面：審計(jì)是否具備職責(zé)明確的進(jìn)出口組織機(jī)構(gòu)，如設(shè)立專門的進(jìn)出口部門或崗位，進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理層職責(zé)分工明確；審計(jì)是否確保不相容崗位相互分離：如進(jìn)出口授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)執(zhí)行、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、貨物保管等部門崗位相互分離且監(jiān)督制約；審計(jì)是否指定專人負(fù)責(zé)報(bào)關(guān)事務(wù)，定期對(duì)主要從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)人員進(jìn)行報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)情況；審計(jì)進(jìn)口業(yè)務(wù)人員海關(guān)知識(shí)培訓(xùn)情況。
2.2.2進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理制度完整性審計(jì)，主要審計(jì)是否建立健全進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理制度，包括報(bào)關(guān)員及報(bào)關(guān)作業(yè)管理、海關(guān)手冊(cè)管理、合同管理、單證管理、印章管理、財(cái)務(wù)管理、倉庫管理、采購(gòu)管理、安全管理、外匯收付及核銷管理、出口退稅管理等制度；審計(jì)進(jìn)出口業(yè)務(wù)流程是否完整、進(jìn)出口報(bào)關(guān)單證檔案管理及合同備案流程等是否完整。
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2.2.3進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)主要關(guān)鍵業(yè)務(wù)
2.2.3.1進(jìn)口業(yè)務(wù)審計(jì)包括：簽訂進(jìn)口合同、數(shù)量、單價(jià)、品質(zhì)、租船訂艙、收到全套單據(jù)后辦理清關(guān)、提貨、到銀行付款并到外管局核銷、接貨、申請(qǐng)商檢、報(bào)關(guān)等資料。
2.2.3.2出口業(yè)務(wù)審計(jì)包括：報(bào)價(jià)、訂貨、合同、數(shù)量、單價(jià)、付款方式、備貨、包裝、通關(guān)手續(xù)、裝船運(yùn)輸保險(xiǎn)、提單、結(jié)匯。
2.2.3.3 出口貨柜是否有做貨柜檢查，包括門的鎖閉系統(tǒng)的可靠性，并做好相關(guān)登記。
2.2.4會(huì)計(jì)核算方面
是否建立會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任制；配備進(jìn)出口業(yè)務(wù)專職會(huì)計(jì)從業(yè)人員；會(huì)計(jì)崗位是否分工明確且相互監(jiān)督制約會(huì)計(jì)賬簿單證資料是否按法定年限完整保存，會(huì)計(jì)核算、編制、報(bào)送等是否符合會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整記錄和反映進(jìn)出口活動(dòng)的有關(guān)情況。
2.2.5進(jìn)出口貨物倉儲(chǔ)管理審計(jì)
2.2.5.1是否建有完善的倉儲(chǔ)管理制度，出口產(chǎn)品與內(nèi)銷產(chǎn)品是否有完全分開；是否有規(guī)范人員進(jìn)出等。
2.2.5.2在貨物關(guān)鍵交接環(huán)節(jié)有簽名、蓋章等。
2.2.5.3在出現(xiàn)貨物溢、短裝或者其他異?，F(xiàn)象時(shí)是否有制度規(guī)定及時(shí)報(bào)告或者采取其他應(yīng)對(duì)措施。
2.2.6進(jìn)出口貨物安全性審計(jì)方面
是否執(zhí)行門禁制度；監(jiān)控設(shè)備、廠房、圍墻高度是否符合海關(guān)要求等。
2.2.7信息系統(tǒng)方面審計(jì)
是否具備真實(shí)、準(zhǔn)確、完整記錄進(jìn)出口業(yè)務(wù)活動(dòng)的信息系統(tǒng)，使用者是否只有經(jīng)過授權(quán)才能存取資料；系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否完整可查；系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否及時(shí)、準(zhǔn)確、完整錄入且按期限完整保存。
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3、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改措施
對(duì)進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的問題，要求問題所屬部門限期完成整改，主要應(yīng)包括內(nèi)容：?jiǎn)栴}整改方案、問題整改負(fù)責(zé)人、問題整改完成時(shí)間、問題整改具體方法措施目標(biāo)等。
4、違反進(jìn)出口業(yè)務(wù)責(zé)任追究
4.1違反本制度，有下列行為之一的被審單位（部門）和個(gè)人，由公司董事會(huì)根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰，并由董事會(huì)進(jìn)行執(zhí)行處理。4.1.1 假借海關(guān)名義牟利，以明示或暗示的方式向委托人索要合同約定以外的酬金或其他財(cái)物、虛假報(bào)銷私攬其他公司貨物報(bào)關(guān)。
4.1.2 同時(shí)在2個(gè)或2個(gè)以上的單位就業(yè)。
4.1.3 向海關(guān)工作人員、執(zhí)法人員行賄參與偽報(bào)、瞞報(bào)、夾藏等走私違法活動(dòng)。
4.1.4 拒絕提供賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、資料和證明材料的；阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞審計(jì)檢查的。
4.1.5 弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的。
4.1.6 拒不執(zhí)行審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)結(jié)論和決定的。4.1.7 打擊報(bào)復(fù)審計(jì)工作人員的。4.2處罰的審計(jì)決定種類
4.2.1警告、通報(bào)批評(píng)，視情節(jié)輕重作相應(yīng)處罰； 4.2.2調(diào)職、降職、撤職，降級(jí)降薪。
4.2.3報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)中違反相關(guān)海關(guān)法律法規(guī)，為公司造成重大經(jīng)濟(jì)損失和惡劣影響的，一律作解聘處理，構(gòu)成犯罪的，公司將積極配合各相關(guān)部門依法將其移交司法機(jī)關(guān)。
4.3被審計(jì)單位的申訴
4.3.1被審計(jì)單位在收到經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后的審計(jì)處罰決定后，如有異議，可在10日內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提出申訴。申訴期間，原審計(jì)決定照常執(zhí)
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行。
4.3.2 對(duì)被審計(jì)單位提出的申訴。審計(jì)委員會(huì)在接到申訴后10日內(nèi)作出處理，對(duì)不適當(dāng)?shù)臎Q定予以糾正。
4.4后續(xù)審計(jì)
4.4.1 審計(jì)工作結(jié)束后，對(duì)被審計(jì)單位采納審計(jì)意見和執(zhí)行審計(jì)決定的情況進(jìn)行后續(xù)檢查。
4.4.2 被審計(jì)單位基于成本或其他考慮，決定對(duì)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題不采取糾正措施，應(yīng)當(dāng)做出書面解釋。
4.4.3 審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)將審計(jì)結(jié)果以及被審計(jì)單位書面解釋向管理層報(bào)告。
4.4.4審計(jì)資料歸檔。項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)部應(yīng)按照審計(jì)檔案管理的規(guī)定，做好審計(jì)資料的整理、立卷和歸檔工作。
5、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范及工作紀(jì)律 5.1審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范
5.1.1內(nèi)部審計(jì)人員在履行其職責(zé)時(shí)，必須嚴(yán)格遵守中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及公司制定的其他規(guī)定。
5.1.2內(nèi)部審計(jì)人員在履行其職責(zé)時(shí)，必須做到正直、獨(dú)立、客觀。5.1.3內(nèi)部審計(jì)人員在履行其職責(zé)時(shí)，必須保持廉潔。
5.1.4內(nèi)部審計(jì)人員必須保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，只能開展那些在其專業(yè)勝任能力范圍之內(nèi)預(yù)期能合理完成的工作。
5.1.5內(nèi)部審計(jì)人員必須遵循保密性原則，對(duì)他們?cè)诼男新氊?zé)時(shí)所獲取的資料保密。
5.2審計(jì)人員在執(zhí)行任務(wù)時(shí)應(yīng)嚴(yán)格遵守以下紀(jì)律
5.2.1審計(jì)人員應(yīng)依法審計(jì)、忠于職守、客觀公正、廉潔奉公。
5.2.2到外地或有關(guān)單位調(diào)查研究時(shí)，食宿應(yīng)執(zhí)行公司規(guī)定的接待標(biāo)準(zhǔn)。5.2.3不受賄、索賄，不利用職權(quán)為個(gè)人謀私利,審計(jì)人員不得濫用職權(quán)、5 / 6
玩忽職守、徇私舞弊、泄露秘密。
5.2.4不得隱瞞查出的被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的問題。
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