第一篇：對職務(wù)犯罪引起國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象的剖析及預(yù)防對策

對職務(wù)犯罪引起國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象的剖析及預(yù)防對策

發(fā)布日期：2007-10-9 來源：海陽市院 閱讀人數(shù)：794

近年來，私分國有資產(chǎn)、利用企業(yè)改制之機侵吞國有資產(chǎn)等案件呈現(xiàn)上升的發(fā)展趨勢，造成了國有資產(chǎn)的大量流失，影響了社會的穩(wěn)定。這些案件主要是企業(yè)的“一把手”犯罪為主，涉案金額大，造成的損失大。從2004年以來我院共查處國有企業(yè)案件19起20人，占立案總數(shù)的48、7%涉及犯罪金額440多萬元。國有資產(chǎn)的流失情況讓人觸目驚心，要遏制這種現(xiàn)狀的繼續(xù)惡化，就必須堅持打防結(jié)合、標本兼治，從源頭上遏制國有資產(chǎn)流失案件的發(fā)生。

一、職務(wù)犯罪導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失的主要形式

（一）直接私分，是國有資產(chǎn)流失的主渠道。私分國有資產(chǎn)通常是經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)或領(lǐng)導(dǎo)集體決定，將單位的錢以職工福利、獎金、考核獎等名義私分給職工，有的甚至無需任何名義，直接登記造冊，將公款私分給職工。特別一些事業(yè)單位由于工資是財政發(fā)一部分，自已收入發(fā)一部分，因此往往以為自已掙出來了就可以以各種名義隨便發(fā)，單位的負責人更是明知是國有資產(chǎn)，卻鉆“法難責眾”的空子，大肆私分國有資產(chǎn)。如我們今年查處的海陽農(nóng)業(yè)局經(jīng)管站私分國有資產(chǎn)30萬元案，就是站長一句話，將各村會計培訓(xùn)費由站長、副站長、會計四人按官職大小款額不等予以私分。

（二）利用企業(yè)改制侵吞，是國有資產(chǎn)流失的另一主渠道。企業(yè)負責人在企業(yè)改制、出售、轉(zhuǎn)讓過程中，為了賤賣低買國有資產(chǎn)，在清產(chǎn)核資時，利用管理機構(gòu)和評估機構(gòu)對財務(wù)信息不了解所帶來的優(yōu)勢，故意隱瞞債權(quán)，壓低、漏報、隱匿國有資產(chǎn)，造成資產(chǎn)評估不實，國有凈資產(chǎn)在評估中被人為減少，評估后企業(yè)負責人通過自賣自買，以達到侵吞國有資產(chǎn)的目的。如2004年我們查處的某公司經(jīng)理徐某侵占一案，徐某就是利用改制之機，將公司的一套門面房及現(xiàn)金合計19、5萬余元予以隱匿，后企業(yè)自賣自買，從中侵吞國有資產(chǎn)。有的則虛假出資，在無法籌足資金的情況下，往往采取“空手套白狼”的辦法，貪污挪用原企業(yè)的資金來實現(xiàn)個人收購。如我們?nèi)ツ瓴樘幍募Z食局副局長兼某公司經(jīng)理王某貪污一案，王某乘公司改制之機，先后兩次指使會計提取現(xiàn)金150萬元自已注冊一公司，又用此款購買原公司股份，自已從中取得了61%的股份占為已有，合計人民幣87、6萬元。

（三）私設(shè)“小金庫”，是國有資產(chǎn)流失的溫床。近幾年來，企業(yè)私設(shè)“小金庫”的現(xiàn)象越來越普遍，成為誘發(fā)國有資產(chǎn)流失的溫床。許多犯罪分子也都是利用“小金庫”作案的，他們置國家，集體利益而不顧，視法律為而戲，大肆聚斂，將“小金庫”視為已有任意揮霍，請客送禮、更有甚者，合伙私分貪污，坑了國家，肥了自己，使國有資產(chǎn)大量流失。如今年我們查處的某局監(jiān)察大隊大隊長王某貪污、挪用公款一案，私設(shè)“小金庫”達十年之久，每年金額約100多萬元，自已則通過截留收入，貪污挪用30余萬元，造成國有資產(chǎn)大量流失。

（四）濫用職權(quán)，玩忽職守，是國有資產(chǎn)流失的暗溝。在企業(yè)改制過程中，會計師事務(wù)所、審計師事務(wù)所以及評估機構(gòu)對工作嚴重不負責任，與企業(yè)負責人內(nèi)外勾結(jié)，搞虛假評估，違法暗箱操作，對部分國有資產(chǎn)尤其是無形資產(chǎn)或者正處于不確定狀態(tài)的資產(chǎn)進行低評、少評或者不評，有的甚至幫助隱匿資產(chǎn)，致使國有資產(chǎn)流失，而自已從中撈得好處。

二、職務(wù)犯罪導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失的原因

（一）法律意識淡薄，是誘發(fā)私分國有資產(chǎn)案件導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失的一個最主要的原因。大多私分國有資產(chǎn)案件，其單位的負責人都是事后才知道是構(gòu)成了犯罪，事前均認為是為單位職工謀“福利”，而且是單位領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定的，錢是大家的，也是大家參與分的，領(lǐng)導(dǎo)沒有將公款私下放入自己的腰包，不認為是犯罪。如我們查處的農(nóng)業(yè)局經(jīng)管站私分公款案，站長于某就說：“我以前以為我們單位是自負應(yīng)虧，掙了錢為大家搞福利很正常，沒想到這是犯罪?！?/p>

（二）管理失控，監(jiān)管體制不完善，是導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失的直接原因。國企改制易發(fā)職務(wù)犯罪，說到底是有些主管部門未盡監(jiān)督、管理職責，致使改制成了企業(yè)負責人以國有資產(chǎn)為對象的掠奪戰(zhàn)，他們利用企業(yè)改制中存在的不完善、不配套的漏洞，將國有資產(chǎn)大肆截留、隱瞞、轉(zhuǎn)移、變賣存入帳外帳，再進行侵吞。

（三）違章操作，私設(shè)“小金庫”，是國有資產(chǎn)流失的一個客觀原因。雖然國家三令五申嚴禁私設(shè)“小金庫”，但有的企業(yè)仍然我行我素，私設(shè) “小金庫”，隱匿帳外資金，自行掌握，長期運作，打著為職工謀福利和送禮辦事的幌子，以“小金庫”為中介，實現(xiàn)國有資產(chǎn)向個人的轉(zhuǎn)移，“小金庫”成了他們的私人銀行，為他們的犯罪提供了“溫床”。如我們上面提到的糧食局兼某公司經(jīng)理王某指使會計提出的150萬就是小金庫的資金。

（四）打擊瀆職犯罪的力度不夠，是國有資產(chǎn)流失發(fā)案上升的又一原因。一些中介機構(gòu)工作人員在企業(yè)改制時，濫用職權(quán)，對工作嚴重不負責任，造成國有資產(chǎn)的流失，應(yīng)追究其瀆職責任，但人們往往對這種過失犯罪有更大的寬容，從而導(dǎo)致對瀆職犯罪的打擊力度不夠。有的人員的身份很難確定，加之證據(jù)難以查找，導(dǎo)致有罪難究，使得犯罪分子心存僥幸。

三、防止國有資產(chǎn)流失的對策

國有資產(chǎn)流失速度之驚人，流失量之大，已形成嚴重制約市場經(jīng)濟發(fā)展的障礙，因此，防止國有資產(chǎn)流失已刻不容緩。只有加強綜合治理，運用行政的、經(jīng)濟的和法律的手段，加大打擊的力度，才能有效地防范和減少國有資產(chǎn)流失案件上升和蔓延的勢頭。

1、加強法制宣傳，普及法律知識。在各種經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌時期，人心浮躁不寧，腐朽的思想觀念不時地沖擊著人們的經(jīng)濟欲望，特別是一些基層單位的主要領(lǐng)導(dǎo)，他們財、物、權(quán)聚集一身，縱向失去控制，橫向缺乏監(jiān)督，內(nèi)心缺少決策的民主意識，加之思想觀念上有些失控、劣變，他們不把違法當違法，不把犯罪當犯罪，進行瘋狂索取國家財物，最終走向犯罪道路時，還為自己“不知道是犯罪”提供理由借口。為減少國有資產(chǎn)的流失，預(yù)防職務(wù)犯罪的發(fā)生，應(yīng)從教育入手，提高人們的思想認識，開展多種形式的有針對性宣傳教育，特別對于私分國有資產(chǎn)案件在正確地認清罪與非罪、此罪與彼罪的界限。要通過多方位的教育，警鐘長鳴，從思想深處筑牢拒腐防變的堤壩，切實提高班子成員和干部職工的法制意識，做到學法、守法、用法，自覺維護法律尊嚴。

2、完善管理制度，強化監(jiān)督機制。要針對單位存在的各種漏洞，健全、完善管理制度，要嚴格各項財經(jīng)制度，主管部門和行政執(zhí)法部門要嚴格履行職責，加強審核監(jiān)督，對單位的一切資金都應(yīng)置于財會、審計等部門的監(jiān)督之下。企業(yè)在改制中要加強對有關(guān)檔案的移交和保管工作，特別是原始會計資料的清理整理，要有專人負責。評估時選擇有良好信譽的評估機構(gòu)，企業(yè)資產(chǎn)評估中要嚴格按照《國有資產(chǎn)評估管理辦法》等規(guī)定，將評估、審計情況向上級主管部門上報，并將有關(guān)信息定期向社會及職工公開，增強國有資產(chǎn)管理的透明度，國有企業(yè)改制監(jiān)督辦公室組織審計力量對中介機構(gòu)的評估報告進行再監(jiān)督，對“漏評”、“錯評”的責令重新評估，以確保評估結(jié)果的客觀公正。企業(yè)的轉(zhuǎn)讓要通過招標、拍賣、競價等市場手段進行國有資產(chǎn)定價，取消負責人的優(yōu)先權(quán)，以排除人為因素的干擾，保證國有資產(chǎn)保值增值。

3、加大對“小金庫”的制裁，鏟除滋生腐敗的“溫床”。國有資金一旦被巧立名目轉(zhuǎn)入“小金庫”，就完全脫離了財務(wù)制度的監(jiān)督和控制，無人知曉，資金使用隨意，且賬目不透明，腐敗分子以“小金庫”為中飽私囊的中轉(zhuǎn)站，并進一步將“小金庫”資金轉(zhuǎn)入個人腰包。“小金庫”為腐敗分子逃避審計、紀檢和檢察機關(guān)查處提供了方便，為其貪污、挪用、行受賄提供了方便，成為誘發(fā)和滋生腐敗犯罪的“溫床”。因此應(yīng)采取相應(yīng)措施，定期檢查，加強審計監(jiān)督，嚴防因此而引發(fā)的犯罪，對私設(shè)的小金庫、搞帳外帳的單位和個人應(yīng)從經(jīng)濟上從嚴制裁，以真正杜絕“小金庫”的存在。

4、加大查處造成國有資產(chǎn)流失案件的力度，充分發(fā)揮法律震懾作用?！按颉笔菫榱烁玫念A(yù)防犯罪，對犯罪案件進行快速有效的打擊，既可以震懾有犯罪苗頭的不法分子，防止對企業(yè)財產(chǎn)造成更大損失，又可及時加強企業(yè)管理中的堵漏建制工作，充分發(fā)揮預(yù)防工作的作用。首先，加大懲處力度和提高犯罪成本，靈活運用財產(chǎn)刑。在對腐敗分子判處主刑的同時，附加沒收財產(chǎn)和罰金，讓貪婪者在經(jīng)濟上占不到任何便宜，從而不敢犯罪。其次，要從法律上正確界定國有資產(chǎn)流失的范圍、明確劃分有關(guān)部門對國有資產(chǎn)流失案件查處的職責權(quán)限，明確應(yīng)查處案件的條件和處罰規(guī)則等，并明確違規(guī)改制及資產(chǎn)處理協(xié)議無效制度和資產(chǎn)追索賠償制度，為防范和處理國有資產(chǎn)流失問題提供法制保證；三對中介機構(gòu)建立起有效的監(jiān)督和懲罰機制，確保注冊會計師遵守職業(yè)道德，對中介機構(gòu)隱瞞事實，故意“壓價評估”、“串通評估”的要予以法律制裁，從而有效地防止國有資產(chǎn)的流失。

5、關(guān)口前移，加大預(yù)防力度。檢察機關(guān)可利用已經(jīng)建立起的社會化預(yù)防網(wǎng)絡(luò)、成熟的行業(yè)預(yù)防經(jīng)驗，將反腐敗的關(guān)口前移。堅持打擊與預(yù)防相結(jié)合，教育與監(jiān)督相結(jié)合，制度建設(shè)與源頭治理相結(jié)合，檢察機關(guān)與監(jiān)控部門相結(jié)合，齊抓共管，才能真正保護國有資產(chǎn)免受不法分子的侵害。在國企改制中提前介入，幫助企業(yè)規(guī)范改制中的工作制度和監(jiān)督制度，共同研究可能出現(xiàn)職務(wù)犯罪的機會和環(huán)節(jié)，然后有針對性地建立預(yù)防機制和開展法制宣傳、警示教育，將苗頭性、傾向性問題消滅在萌芽狀態(tài)，從源頭上加以預(yù)防。并針對國有資產(chǎn)流失案件深入調(diào)查研究，結(jié)合具體案件，切實找準國有資產(chǎn)流失的原因，并充分發(fā)揮檢察職能，寓打擊、教育、預(yù)防、服務(wù)為一體，通過提出切實有效的檢察建議，幫助發(fā)案單位健全機制，遏制職務(wù)犯罪，最大限度的減少國有資產(chǎn)的流失。

第二篇：剖析村官職務(wù)犯罪現(xiàn)象及預(yù)防對策

剖析“村官”職務(wù)犯罪現(xiàn)象及預(yù)防對策

時間：2012-01-09作者：林清

來源：正義網(wǎng)

“村官”，雖然沒有列入正式的職務(wù)序列，但卻是廣大農(nóng)村最基層的管理者，村民的大事小情要靠“村官”去解決，黨和政府的聲音要靠“村官”去傳達，他們是“富一地百姓，保一方平安”的帶頭人。被稱為“村官”的村干部擁有廣泛的權(quán)力，管理農(nóng)村的公共事務(wù)，并在一定范圍內(nèi)代替政府行使國家的管理職權(quán)。依據(jù)全國人大常委會《關(guān)于〈中華人民共和國刑法〉第九十三條第二款的解釋》，村委會成員在從事法律規(guī)定的受委托的七種工作過程中屬于“準國家工作人員”，“準國家工作人員”在一定意義上可以成為犯罪的主體。當前“村官”涉嫌職務(wù)犯罪案件日益增多，并且呈逐年上升趨勢，已成為影響農(nóng)村地區(qū)社會穩(wěn)定，制約農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的主要因素。牙克石市人民檢察院查辦的三“村官”集體貪污案就是這類典型，原牙克石市牧原鎮(zhèn)海滿村經(jīng)濟管理委員會村支書、村委會主任、報賬員相互勾結(jié)，利用職務(wù)之便，為滿足個人私欲，將農(nóng)民的土地補償款采取虛報、冒領(lǐng)、制作虛假會計憑證、收款不入賬等手段，侵吞公款16萬余元，最終得到了法律的嚴懲。在查處該案過程中暴露出來的種種問題，亟須引起有關(guān)部門的高度重視，也說明預(yù)防職務(wù)犯罪工作應(yīng)延伸到農(nóng)村，從根本上加以預(yù)防和遏制。通過對近年來受理的“村官”涉嫌職務(wù)犯罪案件進行調(diào)查分析，發(fā)現(xiàn)“村官”職務(wù)犯罪的原因及特點主要有以下幾個方面：

一、犯罪的特點

1、涉案金額大，相互勾結(jié)共同犯罪。

隨著村務(wù)公開特別是財務(wù)公開等措施的推進，內(nèi)部制約的加強，村支部書記或村委會主任單獨犯案的可能性相對下降，相互勾結(jié)、合伙作案現(xiàn)象越來越突出。本案中村主任齊志平伙同報賬員朱國英、村支書蓋廣友相互勾結(jié)，利用職務(wù)便利，采取虛報冒領(lǐng)、制作虛假會計憑證、欺上瞞下、收款不入賬的手段侵吞征地補償費15萬余元；村主任齊志平伙同報賬員朱國英侵吞土地補償費4000元；村支書、村主任、報賬員又非法占有集體資金9000余元，共侵吞公款16萬余元，其行為直接侵害了農(nóng)民的利益，嚴重影響和制約了農(nóng)村集體經(jīng)濟的發(fā)展。

2、“村官”自身素質(zhì)不高。一是文化層次較低，牙克石院查辦的這三位“村官”，都是四、五十年代出生的土生土長的農(nóng)民，文化層次相對較低，其中村主任小學文化，報賬員和村支書均為初中文化，報賬員還曾有過前科劣跡。其次是法律意識較差，法制觀念淡薄，受文化教育程度的局限，這些人特權(quán)思想嚴重，作風不民主，大搞“一言堂”，致使群眾即使知道“村官”侵害了自己的合法權(quán)益，也敢怒不敢言，為“村官”長期違法犯罪提供了便利條件，他們作案時想法單純，不計后果，給國家造成巨額經(jīng)濟損失。

3、引發(fā)上訪及大量群體性事件、社會危害性大。

村干部貪污受賄等違法犯罪問題，最易激起民憤，造成黨群關(guān)系緊張，引發(fā)群眾性上訪，甚至出現(xiàn)集體上訪、越級上訪，群眾不滿惡性事件隨時可能發(fā)生，加重局部地區(qū)不穩(wěn)定的因素，激發(fā)社會矛盾，如我院在查處該案前，村民曾匿名舉報、連名舉報，群體上訪，直接影響著社會穩(wěn)定和農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展。

二、犯罪產(chǎn)生的原因

究其犯罪原因是多方面的，從自身素質(zhì)來看，鄉(xiāng)村干部文化素質(zhì)偏低、思想政治素質(zhì)不過硬等是造成村干部職務(wù)犯罪的個人因素。但農(nóng)村基層組織渙散、外部監(jiān)督制約機制缺失等卻是導(dǎo)致村干部職務(wù)犯罪的關(guān)鍵所在。歸納起來主要有以下幾個原因：

1、權(quán)力集中，監(jiān)督薄弱，給腐敗分子以可乘之機。

在基層農(nóng)村，大權(quán)仍集中在村黨支部書記和村委會主任等少數(shù)人手中，因此，村委會的一切事務(wù)及財務(wù)收支由黨支部書記或村委會主任一人說了算，權(quán)力的過度集中使他們作案時有恃無恐。有權(quán)力的地方就會滋生腐敗，沒有制約的權(quán)力必然產(chǎn)生腐敗。隨著農(nóng)村經(jīng)濟的快速發(fā)展，基層農(nóng)村組織管理的權(quán)限也不斷增大。如：土地、森林等開發(fā)利用權(quán)，相當一部分掌握在村干部手中，尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力過大，又缺乏有效監(jiān)督，使腐敗分子乘機濫用職權(quán)，大搞權(quán)錢交易。

2、監(jiān)督制約不力，村務(wù)不夠公開是“村官”犯罪的根本原因。

按照《村民委員會組織法》的規(guī)定，村務(wù)公開仍未落到實處，只是將一些無關(guān)緊要內(nèi)容寫進村務(wù)公開欄，只公開一些不疼不癢的政務(wù)而對反映權(quán)力動作的重點內(nèi)容卻巧妙回避，對群眾關(guān)心的事不公開，讓群眾有避重就輕的感覺?！按骞佟睘橹\取私利方便，害怕群眾知道多了不利于工作，不想讓群眾了解村務(wù)、政務(wù)和財務(wù)，使應(yīng)該讓群眾明白的事情卻暗箱操作，缺乏民主，透明度不夠。

3、財務(wù)管理制度不規(guī)范。

健全、規(guī)范的財務(wù)管理制度是防止村干部職務(wù)犯罪的重要屏障。村干部直接經(jīng)手財務(wù)，賬目不健全，村收入、支出不按規(guī)定建賬，村干部亂花錢，自收自支，以白條、虛假發(fā)票沖賬、隱瞞收入等手段進行貪污、侵占公款；會計人員缺乏法紀觀念，業(yè)務(wù)水平低，賬務(wù)處理隨意性大。有的村里的理財監(jiān)督職能機構(gòu)對賬目審查力度不到位，發(fā)現(xiàn)問題也不及時糾正，導(dǎo)致個別村干部膽大妄為。

4、道德素質(zhì)差，法律意識不強，享樂主義濃厚。

從涉嫌犯罪的村干部來看，他們普遍接受教育程度較低，加之地處遠離城市的郊區(qū)，思想道德教育相對落后，導(dǎo)致他們對唯利是圖、不勞而獲等腐朽思想缺乏應(yīng)有的抵制能力，特別是“一切向錢看”和拜金主義思想嚴重。許多人對法律知識知之甚少，法律意識談薄，以致在其觸犯刑律時，尚不知其所以然。這些人貪圖享受，為了能夠?qū)崿F(xiàn)自己惡性膨脹的私欲便不擇手段，鋌而走險，步入違法犯罪的歧途。

三、針對“村官”頻頻“觸網(wǎng)”的現(xiàn)象，筆者認為應(yīng)該從以下幾個方面加大對“村官”職務(wù)犯罪的預(yù)防力度：

一是嚴查與“三農(nóng)”密切相關(guān)的職務(wù)犯罪。積極開展對涉及“三農(nóng)”的職務(wù)犯罪預(yù)防工作，努力營造農(nóng)村良好的社會管理環(huán)境和服務(wù)環(huán)境。

二是加強宣傳教育，有針對性地加強法紀教育、廉政教育、警示教育和道德教育，特別要積極運用典型案例，宣傳保障農(nóng)民群眾權(quán)益的法律法規(guī)，引導(dǎo)廣大農(nóng)村干部群眾學法、懂法、守法、用法，使農(nóng)民群眾增強法制觀念、提高依法行使權(quán)利的能力和履行義務(wù)的自覺性。三是加強對“村官”的權(quán)力進行監(jiān)督制約，加大對“村官”的違法犯罪的懲罰力度。權(quán)力需要制約，失職當然應(yīng)受處罰。為更好的進行權(quán)力監(jiān)督，要落實黨風廉政建設(shè)在基層農(nóng)村的責任制，一旦發(fā)生腐敗，應(yīng)追究第一責任人的責任。對于“村官”違法犯罪一定要嚴厲懲處，讓其不敢犯罪。

四是不斷探索預(yù)防職務(wù)犯罪的新途徑、新方法，加強對發(fā)案原因、特點、規(guī)律以及預(yù)防對策等方面的調(diào)查研究，檢察機關(guān)要加大對村干部職務(wù)犯罪案件的查處力度，有力地維護農(nóng)民的合法權(quán)益，使鄉(xiāng)村干部做到“不敢犯罪”，同時加強管理，制定打擊和預(yù)防社會主義新農(nóng)村職務(wù)犯罪的對策措施，查漏補缺，使鄉(xiāng)村干部做到“不能犯罪”。要開展經(jīng)常性的預(yù)防工作，主動爭取各方面的支持和參與，為社會主義新農(nóng)村建設(shè)營造一個良好的執(zhí)法環(huán)境，從源頭上最大限度地減少涉及“三農(nóng)”職務(wù)犯罪案件的發(fā)生。

(作者單位：牙克石市檢察院)

第三篇：國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)狀及對策

國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)狀及對策

摘要：進入90年代以來，國有資產(chǎn)流失呈快速遞增態(tài)勢。當前主要有以下幾種流失 渠道：決策失誤導(dǎo)致流失；在破產(chǎn)中、改制中、中外合資合作中流失；由于經(jīng)營不善、財政性蠶食造成流失以及無形資產(chǎn)、土地不入帳造成流失。針對國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)狀提 出了宏觀和微觀上防止國有資產(chǎn)流失的對策。

關(guān)鍵詞：國有資產(chǎn) 流失 對策

中圖分類號：Ｆ124.7

國有資產(chǎn)是建立社會主義市場經(jīng)濟的物質(zhì)基礎(chǔ)。國有資產(chǎn)的快速遞增，是完善和發(fā) 展社會主義市場經(jīng)濟的源泉保障。但進入90年代以來，國有資產(chǎn)流失也呈快速遞增態(tài)勢，據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計，每年至少流失800 —1000億元。國有資產(chǎn)以如此驚人的速度流失，已 經(jīng)成了困擾改革與發(fā)展的一個日益嚴重的問題。因此，在市場經(jīng)濟條件下，加快國有資 產(chǎn)管理體制改革，強化對國有資產(chǎn)的監(jiān)管，建立約束機制，防止國有資產(chǎn)流失，已是經(jīng) 濟管理工作的當務(wù)之急。

一、國有資產(chǎn)流失的涵義

所謂國有資產(chǎn)流失，主要指運用各種手段將國有產(chǎn)權(quán)、國有資產(chǎn)權(quán)益以及由此而產(chǎn) 生出來的國有收益轉(zhuǎn)化成非國有產(chǎn)權(quán)、非國有資產(chǎn)權(quán)益和非國有收益，或者以國有資產(chǎn) 毀損、消失的形式形成流失。

二、國有資產(chǎn)流失的分析國有資產(chǎn)流失的形成及渠道很多，主要有以下幾種：

（一）、決策失誤導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失

決策失誤導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失較為普遍，其成因：一是“區(qū)域利益”作祟，盲目引進，重復(fù)建設(shè)。據(jù)有關(guān)資料顯示，全國目前有上千億元的投資因決策失誤而造成損失。我國 幾乎每個省都有彩電生產(chǎn)線，然而，彩電生產(chǎn)線的利用率只有45% ；各地區(qū)為振興地方 經(jīng)濟，不注重實效，盲目引進冰箱、洗衣機生產(chǎn)線，但由于市場及產(chǎn)品本身質(zhì)量等因素，只好紛紛停產(chǎn)，目前其生產(chǎn)線的利用率只有40%.由于市場的暫時過熱，加上“區(qū)域利益”的驅(qū)動，從而鼓舞了地方政府、部門領(lǐng)導(dǎo)及企業(yè)經(jīng)營者的獲利信心，最終導(dǎo)致決策失誤。二是決策不民主，一言堂。為使企業(yè)能 在更寬松的環(huán)境中發(fā)展，80年代后期，改革提出了新思路：政企分開。政企分開后，企 業(yè)擺脫了眾多婆婆的干預(yù)，得以快速發(fā)展。但同時暴露出來一個不容忽視的問題：法人 代表一人說了算，即：一個腦袋、一個思想、一只筆、一張嘴“。某電視機廠，是我國 最早的電視機生產(chǎn)廠家之一，1988年到1990年間，廠長一個決策，投資6000萬元與日本 一家公司合資興建空調(diào)器廠，利潤分成與外方實行倒四六；而后又投資3000萬元引進國 外平繞行輸出變壓器生產(chǎn)線，由于選擇不當，無法使用，成了一堆費鐵；后又投資1 億 元從美國引進紙箱生產(chǎn)線，因產(chǎn)品無市場，到目前為止設(shè)備仍無法啟動。

（二）、在破產(chǎn)中國有資產(chǎn)流失

隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場機制的逐步完善，價值規(guī)律發(fā)揮愈來愈重 要的作用，市場機制運行的形式是機遇與風險并存，其結(jié)果當然符合“優(yōu)勝劣汰”這一 自然規(guī)律。在這種價值規(guī)律和市場機制的作用下，企業(yè)破產(chǎn)成為不可避免的現(xiàn)象，也正 是由于商品經(jīng)濟客觀發(fā)展趨勢的沖擊，破產(chǎn)才應(yīng)運而生。據(jù)初步統(tǒng)計，從1988年試行《 破產(chǎn)法》以來，全國共審結(jié)破產(chǎn)案件2000多件，已破產(chǎn)的企業(yè)當中，絕大部分企業(yè)占用 大量國有資產(chǎn)，有相當一部分企業(yè)破產(chǎn)的主要動機是逃避債務(wù)，企業(yè)破產(chǎn)了，銀行貸款 理所當然地予以核銷?！捌飘a(chǎn)有利”、“先分后破”的現(xiàn)象相當嚴重，破產(chǎn)企業(yè)中的資 產(chǎn)流失，已成為國有資產(chǎn)流失的主渠道之一。

（三）、在企業(yè)改制中，國有資產(chǎn)流失

黨的十五大以后，股份制在國有企業(yè)改革中普遍推廣。這種新體制的實施，為我國 國有企業(yè)走出困境、重振雄風、注入活力提供了政治保證。但由于一些企業(yè)在操作中的 不規(guī)范，造成了國有資產(chǎn)大量流失，其現(xiàn)象為：一是將國有資產(chǎn)低估或不進行評估就低價入股。一些股份制企業(yè)在組建過程中，對國有資產(chǎn)高值低估。最常見的手法是對其中 有形資產(chǎn)部分按原值等價折合入股，如對土地、房產(chǎn)等大宗不動產(chǎn)按原購入價評估，不 計其市場升值部分。相當一部分企業(yè)甚至把原來國家撥給的土地，不計價折合成國家股 份劃作自己企業(yè)的法人股，對國有資產(chǎn)中的專利、商標、商譽、品牌等極具價值和增值 潛力的無形資產(chǎn)，則不予評估或按極低的價格評估，有意無意吞噬國有資產(chǎn)。二是將公 有資產(chǎn)按比例送給個人。一部分人認為：職工是企業(yè)的主人，是財富的創(chuàng)造者，在改制 中為保護一己私利，將公有財產(chǎn)無償量化給個人，致使國有資產(chǎn)流失。三是在紅利分配時，國家股、集體股、個人股同股不同利。不合理的利益分配造成國有資產(chǎn)流失，據(jù)國 家體改委與財政部估計，僅1997年國家應(yīng)得的收益流失約3 億元以上。四是改制企業(yè)發(fā) 生的虧損由改制前單位負擔。

（四）、中外合資、合作經(jīng)營中國有資產(chǎn)流失

據(jù)國家國有資產(chǎn)管理局提供的資料表明，僅1992年全國與外商合資合作的8550家國 有企業(yè)中，有5000多家的675 億元帳面資產(chǎn)沒有經(jīng)過評估，按45.2% 的升值率（有關(guān)部 門計算的）計算，一年中就流失掉305 億元。

（五）、經(jīng)營管理不善造成企業(yè)國有資產(chǎn)流失企業(yè)經(jīng)營管理的優(yōu)劣，直接影響國有資產(chǎn)的運營，一些企業(yè)經(jīng)營管理混亂，沒有章

法，不按照嚴格的組織程序辦事，對項目的開發(fā)不作充分的調(diào)查和科學的論證，拍腦袋 定盤子，致使決策失誤；粗放式的生產(chǎn)技術(shù)管理，造成生產(chǎn)技術(shù)效率低下，從而導(dǎo)致企 業(yè)整體效益下降，甚至虧損，造成國有資產(chǎn)流失。如某冷凍廠投資2000萬元建立兩個萬 噸冷庫，其利用率僅有13%，每年折舊及貸款利息共400 萬元，企業(yè)每年虧損200 萬元。此外，企業(yè)資產(chǎn)流失與管理不善有直接聯(lián)系，財務(wù)管理混亂，存在大量的帳外國有資產(chǎn)。據(jù)國家國有資產(chǎn)管理局推算：全國預(yù)算內(nèi)國有企業(yè)帳外固定資產(chǎn)凈值約147.6 億元。

（六）、財政性蠶食，形成國有資產(chǎn)流失

財政性蠶食形成的國有資產(chǎn)流失，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是財政赤字向銀行

透支。這部分早在歷年財政預(yù)算中支出的資金，財政不可能、也無法歸還金融部門，實 際上是財政侵食了金融資產(chǎn)；二是銀行墊付款項認購國債。自1981年到1998年全國發(fā)行 國庫券累計511.3 億元，銀行認購167.4 億元占32.7% ；三是財政應(yīng)補企業(yè)虧損未補款 項。這部分資金實際上是讓銀行信貸資金墊付了。這三項合計，財政蠶食金融性國有資 產(chǎn)達1100億元（《資本經(jīng)營論》114 頁）。

（七）、無形資產(chǎn)、土地不入帳

會計改革之前，無形資產(chǎn)在我國得不到國家和社會的承認，時至今日，很多企業(yè)的 無形資產(chǎn)尚未估計入帳，企業(yè)的權(quán)益無從體現(xiàn)，商標、專利權(quán)、專利等無形資產(chǎn)流失于 帳外。自然資源未納入國有資產(chǎn)管理體系，土地未被列入固定資產(chǎn)，頻頻被蠶食侵占，招商引資不作價，流失嚴重。

三、防止國有資產(chǎn)流失的對策

國有資產(chǎn)流失速度之驚人，流失量之大，已形成嚴重制約市場經(jīng)濟發(fā)展的障礙，因 此，防止國有資產(chǎn)流失已刻不容緩。

（一）、從宏觀方面講，應(yīng)做到以下幾點：1.建立國有經(jīng)營責任制，理順國有資產(chǎn)管理體系。一是建立科學的，可量度的國有

資產(chǎn)經(jīng)營責任指標體系，由企業(yè)的產(chǎn)品成本、產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品銷售收入和實現(xiàn)利稅等主 要內(nèi)容組成。二是建立一個國有資產(chǎn)經(jīng)營責任目標的確定方法體系。采用確立階段目標，運用具體經(jīng)營責任目標的確定方法體系。采用確立階段目標，運用具體指標實行逐步考 核的辦法。三是建立一個確定國有資產(chǎn)經(jīng)營責任制指標體系的規(guī)范化工作程序，在認真 進行清產(chǎn)核資、摸清家底的基礎(chǔ)上，確定目標，并由企業(yè)主管部門與企業(yè)簽訂國有資產(chǎn) 經(jīng)營目標責任狀，并報同級計委、財政、國有資產(chǎn)管理部門。四是建立一個嚴格、合理的國有資產(chǎn)經(jīng)營目標考核及獎懲方法體系。以所列國有資產(chǎn)經(jīng)營目標的諸項主要內(nèi)容為 依據(jù)，到期由上述諸部門共同組成考核小組，對責任人進行嚴格、科學的考核。這種考 核是從企業(yè)的規(guī)模效益的角度評價企業(yè)的業(yè)績，兌現(xiàn)獎懲，從而規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為。

2.建立和健全企業(yè)監(jiān)督約束機制。根據(jù)現(xiàn)行的法律、法規(guī)，結(jié)合企業(yè)的實際情況，制定可量化的、可操作的企業(yè)監(jiān)督約束機制，做到每年檢查一次。財政部門要搞好企業(yè) 決算檢查，要評出優(yōu)劣，分清責任，對損失巨大構(gòu)成犯罪的，要追究刑事責任。

3.建立一個完善的人才管理機制。企業(yè)經(jīng)營的成敗、事業(yè)的興衰，關(guān)鍵在于人。由 于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的素質(zhì)低下，知識的局限性以及不民主導(dǎo)致企業(yè)由興旺走向衰敗的事例不 少，因此，選拔優(yōu)秀的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人，組建好的領(lǐng)導(dǎo)班子，往往是搞好企業(yè)的關(guān)鍵。

（二）、從微觀方面講，企業(yè)的財務(wù)部門是國有資產(chǎn)的管理部門，對保持國有資產(chǎn) 的安全完整，促進其不斷增值負有重要責任。因此，企業(yè)的財務(wù)部門和財務(wù)人員，應(yīng)通 過各種方法，加強對國有資產(chǎn)的核算和管理，制定出一套合理、切實可行的管理制度和 方法，主要有：

1.建立有關(guān)國有資產(chǎn)保值增值的財務(wù)指標考核體系，財務(wù)指標包括國有資產(chǎn)流失率、增值率、資產(chǎn)利潤率及負債率等。指標的考核采取企業(yè)自查、重點抽查與年終審計相結(jié) 合的辦法。企業(yè)要將考核指標完成情況的自查結(jié)果及時報送國有資產(chǎn)管理部門審定。重 點抽查由國有資產(chǎn)管理部門委托社會中介機構(gòu)進行，根據(jù)考核與任期考核結(jié)果，兌 現(xiàn)獎懲。對經(jīng)營完成國有資產(chǎn)增值考核指標的，予以獎勵；沒有完成資產(chǎn)增值考核指標 則予以處罰，并終止、甚至終身取消其經(jīng)營國有資產(chǎn)的資格；對以弄虛作假或其他不正 當手段，造成國有資產(chǎn)流失者，必須堅決追究經(jīng)營者的責任，除令其賠償外，給予行政處分或追究刑事責任。

2.建立與完善國有資產(chǎn)監(jiān)督管理體系。首先，應(yīng)建立產(chǎn)權(quán)管理的法律責任制度。當 前，要加速制定維護國有資產(chǎn)權(quán)益的有關(guān)法規(guī)，通過建立法規(guī)責任制度，明確企業(yè)的責 任，規(guī)范企業(yè)的行為。其次，通過國有資產(chǎn)管理部門和社會中介機構(gòu)進行監(jiān)督。再次，強化企業(yè)民主監(jiān)督機制，充分發(fā)揮職代會的作用，職代會要把資產(chǎn)保值與增值列入重要 的議事內(nèi)容，并通過選舉參加監(jiān)事會與資產(chǎn)管理委員會的代表，參與企業(yè)重大決策與監(jiān) 督活動，逐步創(chuàng)造條件實行民主選舉廠長，以便強化對其經(jīng)營活動的民主監(jiān)督，確保國 有資產(chǎn)保值增值。3.建立企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)制度，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系。對國有資產(chǎn)進行登記、記錄、實行國有

資產(chǎn)增加、減少的報批制度。如果企業(yè)內(nèi)部單位實行獨立核算，應(yīng)對其占用的國有資產(chǎn) 進行登記，按其占有國有資產(chǎn)的數(shù)量收取占用費，同時，審查國有資產(chǎn)的保值增值情況。

4.改革企業(yè)的分配制度。企業(yè)的利潤分配，要按照國家規(guī)定的利潤分配方法、程度 進行，要保證國家的利益不受侵犯。對于股份制企業(yè)，不能以各種借口，對國家股不配 股或少配股，不分利或少分利。

5.建立無形資產(chǎn)管理制度。根據(jù)現(xiàn)行會計制度的要求，企業(yè)應(yīng)加大對無形資產(chǎn)的管 理力度，加強對開發(fā)、購入、使用過程中的無形資產(chǎn)的核算，以防止無形資產(chǎn)的流失。

6.建立企業(yè)內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計主要是對企業(yè)生產(chǎn)要素的各主要環(huán)節(jié)及經(jīng)營成 果進行審計，通過審計可以發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)在運營中存在的問題，加大對經(jīng)營者的監(jiān)督力度，保護國有資產(chǎn)的完整。

7.加強對會計人員的培訓(xùn)工作，提高他們看家理財?shù)谋绢I(lǐng)。會計人員是國有資產(chǎn)的 直接管理人員，對國有資產(chǎn)的管理負有重要的責任。如果由于其業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，使國有 資產(chǎn)在核算時發(fā)生損失，是萬萬不該的。所以，要加強會計人員的培訓(xùn)工作，使他們熟 練掌握與本職工作相關(guān)的政策法規(guī)，不斷更新知識，從而提高看家理財?shù)谋绢I(lǐng)以及對國有資產(chǎn)管理的認識。只有這樣，才能保證國有資產(chǎn)安全完整而不受侵犯。

本文關(guān)鍵詞： 國有資產(chǎn) 流失 現(xiàn)狀 對策

第四篇：國有資產(chǎn)隱性流失問題應(yīng)引起高度重視

近年來，國家針對國有企業(yè)改制改革、經(jīng)營過程中出現(xiàn)的國有資產(chǎn)流失問題先后出臺了相關(guān)政策制度、相繼建立明確權(quán)利、責任、義務(wù)相統(tǒng)一、管人、管事、管資產(chǎn)相結(jié)合的國有資產(chǎn)管理的新體制、逐步建立和完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)、建立健全產(chǎn)權(quán)交易市場等。社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)換，給企業(yè)帶來了蓬勃生機，但是在經(jīng)濟大發(fā)展的同時，由于客觀體制上還存著一些漏洞,國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象還依然存在。防止國有資產(chǎn)流失，成為亟待全體社會共同努力解決的重大社會工程。國有資產(chǎn)管理部門作為國家監(jiān)督管理國有資產(chǎn)專門機構(gòu)，則應(yīng)該把保護國有資產(chǎn)安全，防止國有資產(chǎn)流失作為一項重要工作來抓，通過發(fā)揮監(jiān)管職能，有效地防止國有資產(chǎn)的流失。

一、國有資產(chǎn)流失的途徑

（一）國企改制中國有資產(chǎn)的流失

1998年以來，根據(jù)國家經(jīng)濟體制改革政策，*******地區(qū)有70家地直國有企業(yè)國有資本逐步退出了一般性的競爭性國有企業(yè)領(lǐng)域，其中42家已經(jīng)改制為民營資本為主的非公有制企業(yè)。不可否認，國有企業(yè)改制是激發(fā)企業(yè)活力，促進市場經(jīng)濟發(fā)展的有效途徑，但是由于各種主客觀原因，致使企業(yè)改制過程中國有資產(chǎn)流失嚴重，國有企業(yè)改制成了某些別有用心人揩國家油水，實現(xiàn)短時間暴富的捷徑。企業(yè)改制過程中國有資產(chǎn)的流失突出表現(xiàn)在以下幾個方面：

一是資產(chǎn)評估程序不規(guī)范，造成國有資產(chǎn)流失。在不少國有企業(yè)改制中，即將成為改制后企業(yè)主要股東的原國有企業(yè)管理人員參與評估全過程，即使是國有資產(chǎn)管理部門委托評估人員，也主要由原企業(yè)接待和陪同，中介組織在業(yè)務(wù)承攬、評估費用收取等方面很大程度上受制于原企業(yè)管理層。由于缺乏必要的監(jiān)督機制，原企業(yè)管理層和評估人員出于共同利益點而相互勾結(jié)損耗國家利益。例如，中介機構(gòu)擅自核銷改制企業(yè)應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款，有意使國有資產(chǎn)縮水，導(dǎo)致了資產(chǎn)評估的真實性和公正性大打折扣。此外，資產(chǎn)評估結(jié)果出來之后，對原企業(yè)職工和社會公示的廣度不夠，缺乏透明性。這種改制企業(yè)資產(chǎn)評估不透明的情況并非個別現(xiàn)象，企業(yè)改制早已評估、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移完畢，但企業(yè)職工群眾不知道企業(yè)家底到低值多少？

二是通過造假賬、調(diào)賬、國有資產(chǎn)不入帳、帳外資產(chǎn)不評估等手段，大量轉(zhuǎn)移隱匿國有資產(chǎn)。一個國有企業(yè)改制從醞釀改制到改制完畢，往往經(jīng)過少則幾個月多則數(shù)年的漫長過程，而且改制后企業(yè)的產(chǎn)權(quán)歸屬又相對明確（絕大多數(shù)為原企業(yè)主要負責人或管理層收購、控股）。參與企業(yè)改制運作的企業(yè)原管理層在改制期間通過各種手段轉(zhuǎn)移隱匿大量資產(chǎn)，如虛報庫存虧庫，固定資產(chǎn)提前報廢、虛增企業(yè)負債，隱匿企業(yè)對外債權(quán)，將應(yīng)收賬款調(diào)為壞賬損失等手段轉(zhuǎn)移隱匿資產(chǎn)。待企業(yè)改制完畢，再回流到改制企業(yè)，成為改制后企業(yè)的資產(chǎn)。雖然一度隱匿的資產(chǎn)，又回流到企業(yè)，但這些回歸的資產(chǎn)的性質(zhì)已經(jīng)由國有資產(chǎn)變?yōu)閭€人資產(chǎn)，造成國有資產(chǎn)的流失。

三是無形資產(chǎn)價值沒有得到合理評估。地區(qū)國有企業(yè)改制中，無形資產(chǎn)被嚴重低估或者根本不評估和認定的情況相當普遍，由此造成國有資產(chǎn)的流失。

四是土地使用權(quán)等財產(chǎn)性權(quán)益流失嚴重。國有企業(yè)土地使用權(quán)是一項重要的財產(chǎn)性權(quán)益。由于國有企業(yè)土地使用權(quán)多由政府無償劃撥或低價出資購買，政府無償劃撥土地,企業(yè)大多不入帳，在企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成中不顯示資產(chǎn)價值。企業(yè)改制時，土地使用權(quán)雖然經(jīng)過評估，但相對于實際市值，往往被嚴重低估，導(dǎo)致國有土地資源和國有資產(chǎn)不可估量的損失。近幾年，隨著土地市場的放開和土地稀缺性資源的價值體現(xiàn)，經(jīng)營性土地所有權(quán)的價值直線上升。國有企業(yè)大都位于黃金地段，按市場價值計算，土地所有權(quán)價值不菲，但在資產(chǎn)構(gòu)成中沒有得到相應(yīng)的體現(xiàn)。一些企業(yè)改制時，在土地評估價格的基礎(chǔ)上只交納20%的土地出讓金取得100%土地使用權(quán)，改制結(jié)束以后，轉(zhuǎn)手按市場價格出售土地，裝滿了少數(shù)股東的腰包后走人，使國家權(quán)益嚴重受損。

五是小金庫等帳外循環(huán)資金的流失。國有企業(yè)出于各種目的，私設(shè)小金庫的情況是比較嚴重的。由于這部分資金具有存放的隱蔽性、參與人員的個別性等特點，在企業(yè)改制時，資產(chǎn)評估人員很難發(fā)現(xiàn)，原企業(yè)管理層出于個人利益，更不會輕易交出。通過改制，本來屬于國家所有的小金庫資金，變成了個人所有或改制后企業(yè)所有。

六是企業(yè)改制時企業(yè)與政府有關(guān)部門算帳錯誤而造成的資產(chǎn)流失。

七是由于土地資產(chǎn)和地面實物資產(chǎn)分屬國土資源管理部門和國有資產(chǎn)管理部門管理，土地管理部門只管土地，資產(chǎn)管理部門只管地面資產(chǎn)，企業(yè)改制中，使大量土地資產(chǎn)被改制后的民營企業(yè)無償占有和使用，造成國有資產(chǎn)流失。

（二）企業(yè)經(jīng)營中國有資產(chǎn)的流失

一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過于集中缺乏必要的監(jiān)督機制。政企分開以后，普遍推行廠長、經(jīng)理負責制，企業(yè)有了更多的自主經(jīng)營權(quán)，但由于廠長、經(jīng)理“一支筆”，一個人說了算或是廠長、經(jīng)理身兼數(shù)職，上下一條線，缺乏專門的機構(gòu)進行監(jiān)督。

二是企業(yè)財務(wù)管理混亂，財產(chǎn)帳目不清。有的企業(yè)財務(wù)制度形同虛設(shè)，一些資金和經(jīng)費掌握在個別領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人手中，特別是私設(shè)名目繁多的“小金庫”。還有的企業(yè)連對外擁有多少債權(quán)都不知道，導(dǎo)致企業(yè)對外的債權(quán)多年不收，超過訴訟時效而得不到法律保護，造成國有資產(chǎn)流失。

三是借洽談業(yè)務(wù)、接待參觀、考察等為名，搞公費旅游和吃喝、玩一條龍，揮霍資產(chǎn)。

四是少數(shù)國有企業(yè)無視國家政策法規(guī)，在國有資產(chǎn)處置、重大對外投資、編制企業(yè)財務(wù)報告、國有資產(chǎn)對外承包、租賃、企業(yè)人員工資薪金等方面不能按照規(guī)定執(zhí)行，企業(yè)重大事項不報告、不請示，越權(quán)越位嚴重，國家法律法規(guī)形同虛設(shè)。規(guī)避國有資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督，隨意處置國有資產(chǎn)、隨意對外簽定重大投資合同、人為編制企業(yè)利潤報表、自己給自己確定工資薪金和待遇的現(xiàn)象普遍存在。

五是國有企業(yè)工作人員在認識上有心理誤區(qū)，這些誤區(qū)主要表現(xiàn)在：藐視法制，認為工作辛苦，掙點“油水”屬小節(jié)無害；貪圖享樂；還有部分國企工作人員認為對企業(yè)貢獻大，而得到的少，心理失衡產(chǎn)生通過將國有資產(chǎn)占為已有，彌補不足等。

六是國有資產(chǎn)管理者權(quán)威的不足 ,權(quán)力運作的低效 ,甚至無效是困擾國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的主要問題之一。

二、防止國有資產(chǎn)隱性流失的措施

（一）要強化貫徹國家法律法規(guī)的意識和觀念，強化制度建設(shè)，用嚴格的制度規(guī)范“企業(yè)”的行為，要推進現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，對有令不行有禁不止、違反國家法律法規(guī)的一律按規(guī)定進行處罰和處理。

（二）要抓好制度的檢查落實工作。國有資產(chǎn)管理部門和有關(guān)部門要定期對企業(yè)各項規(guī)章制度特別是資產(chǎn)處置、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、重大投資、管理層薪金、財務(wù)管理、稅收等制度的落實情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。

（三）要充分發(fā)揮職代會的作用和監(jiān)督能力，要在企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，工作目標、經(jīng)營管理等重大決策中，讓職工代表發(fā)表自己的意見，并引起足夠的重視。

（四）要堅持市場化原則，凡是產(chǎn)生利益差別的事情要盡可能采取市場化的手段運作，減少人為因素。杜絕在市場條件的暗箱操作和權(quán)錢交易等。

（五）要堅持公開化原則，積極推行廠務(wù)公開，發(fā)揮職工群眾的監(jiān)督工作。只要不是商業(yè)機密，都可以而且向職工群眾公開公開決策結(jié)果，決策程序和依據(jù)，讓職工群眾明白權(quán)力運行的過程，防止“一把手”權(quán)力的濫用。

（六）要認真落實企業(yè)經(jīng)營的責任制，把廠長(經(jīng)理)的工資或者年薪與業(yè)績直接掛鉤。

（七）逐步推行國有資產(chǎn)收益上繳制度和辦法。國有企業(yè)除了照章納稅以外，應(yīng)該把經(jīng)營收益上繳財政。維護出資人的合法權(quán)益。

（八）企業(yè)廠長(經(jīng)理)要加強政治理論學習，切實提高自身政治思想水平。從源頭上防止國有資產(chǎn)的流失和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

(九)杜絕濫發(fā)錢物、奢侈浪費、侵害職工合法權(quán)益等問題。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員要堅持廉潔從業(yè)，認真落實黨風廉政建設(shè)責任制，既要以身作則，嚴格自律，又要敢抓敢管，帶好隊伍。

（十）規(guī)范職務(wù)消費行為，堅決反對揮霍浪費等不良風氣。

（十一）要堅持和完善職工代表大會制度，全面推進廠務(wù)公開，實行民主管理，切實保障職工群眾的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)。關(guān)心職工群眾生活，認真解決損害職工利益的突出問題。

（十二）加強案件查辦工作，特別是要堅決查處利用改制之機侵吞國有資產(chǎn)、商業(yè)賄賂以及重大安全生產(chǎn)事故背后的腐敗問題。要適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，抓緊構(gòu)建懲治和預(yù)防腐敗體系，強化監(jiān)督制約機制，推進企業(yè)廉潔文化建設(shè)，加大從源頭上防治腐敗的力度。

（十三）支持和鼓勵企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員嚴格管理、敢于負責，大膽探索、不斷創(chuàng)新。國有企業(yè)黨組織要充分發(fā)揮政治核心作用，保證監(jiān)督黨和國家的方針、政策在本企業(yè)貫徹執(zhí)行。

****地區(qū)國有資產(chǎn)管理中心

二〇〇六年十月二十八日

第五篇：對國有資產(chǎn)流失法律調(diào)查報告

關(guān)于國有資產(chǎn)的法律調(diào)查報告

一、國有資產(chǎn)的概念

(一)定義

根據(jù)《國有資產(chǎn)評估管理辦法施行細則》、《國有資產(chǎn)評估管理辦法》相關(guān)規(guī)定，國有資產(chǎn)是指國家依據(jù)法律取得的，國家以各種形式的投資和投資收益形成的或接受捐贈而取得的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他形態(tài)的資產(chǎn)。”

(二)國有資產(chǎn)占有單位

根據(jù)《國有資產(chǎn)評估管理辦法施行細則》 的物是企業(yè)有形資產(chǎn)，則企業(yè)本身為轉(zhuǎn)讓方，如果轉(zhuǎn)讓標的物是企業(yè)股權(quán)，則企業(yè)的投資方即股東為轉(zhuǎn)讓方。

2.轉(zhuǎn)讓方案形成決議。企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當做好可行性研究，按照內(nèi)部決策程序進行審議，并形成書面決議。這一環(huán)節(jié)屬于企業(yè)內(nèi)部決策程序，即制定的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方案需經(jīng)不同企業(yè)的不同決策層審議，如國有獨資企業(yè)由總經(jīng)理辦公會審議；國有獨資公司由董事會審議，沒有設(shè)立董事會的由總經(jīng)理辦公會審議。同時轉(zhuǎn)讓方案還應(yīng)聽取職工代表大會的意見。

3.將轉(zhuǎn)讓方案形成的決議向主管部門申請批準。

(二)決定或批準

必須將企業(yè)的轉(zhuǎn)讓方案形成的決議報經(jīng)主管部門審批。這一環(huán)節(jié)是國有資產(chǎn)管理部門對資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓事項的首次審批，主要是對企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓決議的審核。轉(zhuǎn)讓企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)致使國家不再擁有控股地位的，應(yīng)當報本級人民政府批準。

(三)清產(chǎn)核資及財務(wù)審計

清產(chǎn)核資應(yīng)編制資產(chǎn)負債表和資產(chǎn)移交清冊，做到賬、卡、物、現(xiàn)金等齊全、準確、一致，要按照“誰投資、誰所有、誰受益”的原則，核實和界定國有資本金及其權(quán)益，其中國有企業(yè)借貸資金形成的凈資產(chǎn)必須界定為國有資產(chǎn)。財務(wù)審計由委托的會計師事務(wù)所實施，包括對企業(yè)法定代表人的離任審計。

(四)必須經(jīng)有資質(zhì)的評估機構(gòu)評估

由轉(zhuǎn)讓方按照《國有資產(chǎn)評估管理辦法》聘請具備資格的資產(chǎn)評估事務(wù)所，評估范圍包括企業(yè)的有形資產(chǎn)如機器、房產(chǎn)、土地使用權(quán)和無形資產(chǎn)如專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、商譽等，另外還包括股權(quán)。評估基礎(chǔ)是清產(chǎn)核資和財務(wù)審計結(jié)果。

(五)公告

公告期為20個工作日，由產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)刊登在省級以上公開發(fā)行的經(jīng)濟或金融類報刊和產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)的網(wǎng)站上，公開披露有關(guān)企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，廣泛征集受讓方。

(六)選擇受讓方

經(jīng)公告產(chǎn)生兩個以上受讓方時，以拍賣或招投標方式進行產(chǎn)權(quán)交易。只有一個受讓方的，可采取協(xié)議方式轉(zhuǎn)讓。

(七)簽訂合同

轉(zhuǎn)讓成交后，轉(zhuǎn)讓方和受讓方簽訂國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，取得產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)出具的產(chǎn)權(quán)交易憑證。如果是以協(xié)議方式轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)當將雙方草簽的協(xié)議提交公司決策層審議，如國有獨資企業(yè)由總經(jīng)理辦公會審議；國有獨資公司由董事會審議，沒有設(shè)立董事會的由總經(jīng)理辦公會審議。

(八)審批備案

轉(zhuǎn)讓方將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)文字書面材料報國有產(chǎn)權(quán)主管部門審批或備案登記。

(九)產(chǎn)權(quán)變更登記

轉(zhuǎn)讓方和受讓方憑產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)出具的產(chǎn)權(quán)交易憑證以及相應(yīng)的材料辦理產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)。

三、國有資產(chǎn)流失

(一)定義

目前，我國對國有資產(chǎn)流失還沒有明確的法律解釋。根據(jù)國資委工作人員解釋，國有資產(chǎn)流失是指對國有資產(chǎn)負有管理或者經(jīng)營責任的單位或者個人，在履行其職責的過程中，違反法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，致使國有資產(chǎn)財產(chǎn)權(quán)遭受損失。

(二)認定國有資產(chǎn)流失的條件

根據(jù)國家國有資產(chǎn)管理局出臺的《關(guān)于國有資產(chǎn)流失工作若干問題的通知》（該《通知》是1998年由國有資產(chǎn)管理局頒布，國資委法規(guī)局工作人員表示現(xiàn)對該通知效力其無法確定）規(guī)定，認定為國有資產(chǎn)流失的條件是：

1.造成國有資產(chǎn)流失的違法主體必須是國有資產(chǎn)的經(jīng)營者、占用者、出資者或管理者；

2.違法主體必須對違法行為的發(fā)生具有主觀故意或者過失，即具有過錯；

3.必須是違反法律、行政法規(guī)和規(guī)章的行為；

4.必須有國有資產(chǎn)流失的結(jié)果發(fā)生，或不加制止必然產(chǎn)生國有資產(chǎn)流失的后果。

(三)造成國有資產(chǎn)損失的行為

根據(jù)國家國有資產(chǎn)管理局出臺的《關(guān)于國有資產(chǎn)流失工作若干問題的通知》規(guī)定，造成國有資產(chǎn)損失的行為主要有以下幾種：

1.在發(fā)生應(yīng)當進行資產(chǎn)評估的情形時，不按規(guī)定進行評估，或者在評估中故意壓低資產(chǎn)評估價值，造成國有資產(chǎn)權(quán)益損失的行為；

2.在進行國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓時，違反國家規(guī)定或超越法定權(quán)限，將國有資產(chǎn)低價出讓或無償轉(zhuǎn)讓給非全民單位或者個人，造成國有資產(chǎn)權(quán)益損失的行為；

3.在處置國有有形資產(chǎn)或無形資產(chǎn)時，違反國家規(guī)定或超越法定權(quán)限，擅自處置，造成國有資產(chǎn)權(quán)益損失的行為；

4.在國有企業(yè)承包或租賃經(jīng)營中，違反國家規(guī)定，低價發(fā)包或出租，造成國有資產(chǎn)權(quán)益損失的行為；

5.在國有企業(yè)股份制改造時，違反國家規(guī)定將國有資產(chǎn)低價折股、低價出售、或者無償分給個人，造成國有資產(chǎn)權(quán)益損失的行為；

6.在公司制企業(yè)、中外合資、合作企業(yè)設(shè)立或經(jīng)營管理過程中，國有股持股單位或其委派的股權(quán)代表、中方出資者、合作者與他人惡意串通，損害國家所有者權(quán)益或?qū)p害國家所有者權(quán)益的行為不反對、不制止，造成國有資產(chǎn)權(quán)益損失的行為；

7.國有企業(yè)經(jīng)營者在行使經(jīng)營權(quán)時，不受所有者約束，濫用企業(yè)經(jīng)營權(quán)，造成國有資產(chǎn)權(quán)益損失的行為；

8.國有資產(chǎn)運營、管理機構(gòu)在行使出資權(quán)、管理監(jiān)督權(quán)時，違反規(guī)定，非法干預(yù)企業(yè)經(jīng)營權(quán)，造成國有資產(chǎn)權(quán)益損失的行為；

9.在企業(yè)重組中，不依法辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，或借機逃避國家債務(wù)，造成國有資產(chǎn)權(quán)益損失的行為。

(四)國有資產(chǎn)流失的法律責任

1.根據(jù)《關(guān)于國有資產(chǎn)流失工作若干問題的通知》規(guī)定，對認定為國有資產(chǎn)流失案件的，應(yīng)當責令造成國有資產(chǎn)流失的單位糾正違法行為、依法挽回或制止國有資產(chǎn)的流失，并按照行政處罰的有關(guān)法規(guī)對有關(guān)責任人給予行政處罰。對上級交辦的或有關(guān)機關(guān)移送的流失案件的調(diào)查處理情況，要及時通報有關(guān)部門。

2.3.《企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》在（7）受讓方采取欺詐、隱瞞等手段影響轉(zhuǎn)讓方的選擇以及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽訂的；

（8）受讓方在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓競價、拍賣中，惡意串通壓低價格，造成國有資產(chǎn)流失的。

4.5.國資委法規(guī)局工作人員表示，假設(shè)受讓方在與國有資產(chǎn)占有單位交易后又將受讓的國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給 由于受讓方的責任造成國有資產(chǎn)流失的，受讓方應(yīng)當依法賠償轉(zhuǎn)讓方的經(jīng)濟損失；構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機關(guān)追究刑事責任。往會給國有資產(chǎn)造成一定的損失，因而不能將所有國有資產(chǎn)的損失都視作國有資產(chǎn)流失來認定。只有履行職責過程中的違法違規(guī)行為所造成的國有資產(chǎn)損失，才算是國有資產(chǎn)流失。國有資產(chǎn)流失起因于特定主體履行其職責過程中的違法違規(guī)行為，包括作為和不作為兩種形式。作為是指實施違法行為；不作為是指不履行法定職責，如負有管理國有資產(chǎn)的單位或個人，不去履行管理國有資產(chǎn)的職責，致使國有資產(chǎn)權(quán)益受損，就屬于不作為。

3.國資委法規(guī)局工作人員表示，國有資產(chǎn)流失通常由國資委或檢察院進行查辦。

四、國有資產(chǎn)評估

(一)國有資產(chǎn)評估范圍

根據(jù)《國有資產(chǎn)評估管理辦法》（2）企業(yè)兼并是指一個企業(yè)以承擔債務(wù)、購買、股份化和控股等形式有償接收其他企業(yè)的產(chǎn)權(quán)，使被兼并方喪失法人資格或改變法人實體；

（3）企業(yè)出售是指獨立核算的企業(yè)或企業(yè)內(nèi)部的分廠、車間及其他整體性資產(chǎn)的出售；

（4）企業(yè)聯(lián)營是指國內(nèi)企業(yè)、單位之間以固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)投入組成的各種形式的聯(lián)合經(jīng)營；

（5）股份經(jīng)營是指企業(yè)實行股份制，包括法人持股企業(yè)、內(nèi)部職工持股企業(yè)、向社會公開發(fā)行股票(不上市)企業(yè)和股票上市交易的企業(yè)；

（6）聯(lián)營、股份經(jīng)營的企業(yè)進行資產(chǎn)評估時，應(yīng)對聯(lián)營及合股各方投入的資產(chǎn)進行全面評估；

（7）企業(yè)清算是指依據(jù)中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法的規(guī)定，宣告企業(yè)破產(chǎn)，并進行清算；或依照國家有關(guān)規(guī)定對改組、合并、撤銷法人資格的企業(yè)資產(chǎn)進行的清算；或企業(yè)按照合同、契約、協(xié)議規(guī)定終止經(jīng)濟活動的結(jié)業(yè)清算；

3.根據(jù)《國有資產(chǎn)評估管理辦法》 或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府國有資產(chǎn)管理行政主管部門認可的臨時評估機構(gòu)（以下統(tǒng)稱資產(chǎn)評估機構(gòu)），可以授受國有資產(chǎn)占有單位的委托，從事國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。

2.根據(jù)《國有資產(chǎn)評估管理辦法實施細則》 機構(gòu)評估資產(chǎn)。

5.受占有單位委托的資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)本辦法的規(guī)定，對委托單位被評估資產(chǎn)的價值進行評定和估算，并向委托單位提出資產(chǎn)評估結(jié)果報告書。委托單位收到資產(chǎn)評估機構(gòu)的資產(chǎn)評估結(jié)果報告書后，應(yīng)當報其主管部門審查。主管部門審查同意后，報同級國有資產(chǎn)管理行政主管部門確認資產(chǎn)評估結(jié)果。經(jīng)國有資產(chǎn)管理行政主管部門授權(quán)或者委托，國有資產(chǎn)占有單位的主管部門可以確認資產(chǎn)評估結(jié)果。

6.國有資產(chǎn)管理行政主管部門應(yīng)當自收到國有資產(chǎn)占有單位報送的資產(chǎn)評估結(jié)果報告書之日起四十五日內(nèi)組織審核、驗證、協(xié)商，確認資產(chǎn)評估結(jié)果，并下達確認通知書。

四、總結(jié)

綜上所述，評估機構(gòu)對國有資產(chǎn)進行評估，其主體須先經(jīng)工商行政管理部門注冊登記、具有法人資格同時還需經(jīng)過國資委的認可并持有國有資產(chǎn)評估資格證書。國有資產(chǎn)占有單位如果要處理其占有的國有資產(chǎn)須按相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定對國有資產(chǎn)進行評估，然后該評估結(jié)果還需國有資產(chǎn)行政主管部門進行確認，否則，不發(fā)生法律效力。

國資委法規(guī)局工作人員表示，假設(shè)評估的結(jié)果明顯低于國有資產(chǎn)自身價值，則構(gòu)成國有資產(chǎn)流失。至于該“明顯低于”如何進行確定則沒有明確書面解釋，也就是說怎樣理解“明顯低于”只能在實際操作中由相關(guān)處理人員自己認定。同時相關(guān)部門還需分析國有資產(chǎn)占有的主體或負責人是否有過錯或主觀是否有故意。