第一篇：國企改革中國有資產(chǎn)流失問題與防范

國企改革中國有資產(chǎn)流失問題與防范

十一屆三中全會(huì)后，中央作出了改革開放的重大決策，對(duì)內(nèi)改革，對(duì)外開放。國有企業(yè)改革是改革的重要內(nèi)容，國有企業(yè)改革給企業(yè)發(fā)展帶來了活力并提高了效益，改變了過去統(tǒng)得過多，統(tǒng)得過死的局面，但是，改革過程中也存在很多問題，其中國有資產(chǎn)流失問題就是非常突出的問題，這個(gè)問題隨著國企改革的發(fā)展而呈現(xiàn)出不同的狀況。十八屆三中全會(huì)提出深化國企改革以及發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)，但是，在新形勢下也要做好國有資產(chǎn)流失防范。為此2015年11月，國家頒布了《關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督防止國有資產(chǎn)流失的意見》，為保護(hù)國有資產(chǎn)給出了指導(dǎo)意見。

一、國有資產(chǎn)流失界定

如何界定國有資產(chǎn)流失，是研究國有資產(chǎn)流失問題的前提。徐傳諶，孟繁穎（2007）和年志遠(yuǎn)（2012）認(rèn)為國有資產(chǎn)流失是指運(yùn)用各種手段將國有產(chǎn)權(quán)、國有資產(chǎn)權(quán)益以及由此而產(chǎn)生的國有收益轉(zhuǎn)化為非國有產(chǎn)權(quán)、非國有資產(chǎn)權(quán)益和非國有收益或者以國有資產(chǎn)毀損、消失的形式形成流失，而且不包括由客觀、不以人的意志為轉(zhuǎn)移的國有資產(chǎn)貶值。但，趙一錦（1999）對(duì)國有資產(chǎn)流失的界定不僅包括以上這一層面，還包括國有資產(chǎn)沒有得到補(bǔ)償或補(bǔ)償不足的情況下，而被非國有性質(zhì)的產(chǎn)權(quán)主體占有或控制的事實(shí)這一層面。同時(shí)，徐傳諶，孟繁穎和年志遠(yuǎn)還給出了界定的依據(jù)：一是流向的特定性，指國有資產(chǎn)流向非國有產(chǎn)權(quán)主體；二是權(quán)益的被侵占性。

二、關(guān)于國有資產(chǎn)流失途徑研究

理清國有資產(chǎn)流失的途徑和渠道，為防止和解決國有資產(chǎn)流失指明了方向。根據(jù)各學(xué)者的研究成果，大致可以把流失途徑分為：國有資產(chǎn)經(jīng)營過程中的國有資產(chǎn)流失、改制過程中的國有資產(chǎn)流失、國有資產(chǎn)退出中的國有資產(chǎn)流失。

1.經(jīng)營過程中的國有資產(chǎn)流失。對(duì)于經(jīng)營中的國有資產(chǎn)流失，范必（1996）、趙一錦（1999）和年志遠(yuǎn)（2012）把國有資產(chǎn)分類，逐一闡述每類資產(chǎn)在經(jīng)營中的流失途徑。第一，固定資產(chǎn)的流失。表現(xiàn)形式有：一是，固定資產(chǎn)過度建設(shè)，未能充分利用固定資產(chǎn)創(chuàng)造效益，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的閑置和增加折舊準(zhǔn)備，造成資金的占用和浪費(fèi)。二是，固定資產(chǎn)在保管中責(zé)任不明確，管理混亂，導(dǎo)致流失嚴(yán)重。三是，固定資產(chǎn)更換頻繁，未達(dá)到使用年限，隨意更換，造成國有資產(chǎn)浪費(fèi)和流失。第二，金融性資產(chǎn)的流失。年志遠(yuǎn)和范必對(duì)此進(jìn)行了詳細(xì)解釋。主要原因有兩個(gè)，一方面是銀行自身原因造成的，銀行自身管理混亂，權(quán)責(zé)不明，缺乏經(jīng)營意識(shí)等。另一方面是債務(wù)人造成的，債務(wù)人通過破產(chǎn)、合資參股等逃避銀行債務(wù)。第三，資源性資產(chǎn)流失。年志遠(yuǎn)從資源性資產(chǎn)的分類說明其是國有資產(chǎn)不可分割的一部分，趙一錦揭示了行政權(quán)干預(yù)導(dǎo)致資源型資產(chǎn)流失。范必主要從資源性資產(chǎn)在開采中的粗放浪費(fèi)以及使用中的低效率說明了國有資產(chǎn)流失。第四，無形資產(chǎn)流失。

中外合資、產(chǎn)權(quán)交易以及國有股運(yùn)營中的國有資產(chǎn)流失。中外合資中國有資產(chǎn)沒能以合理的價(jià)格入股并且占到應(yīng)有的股份以及產(chǎn)權(quán)交易中由于產(chǎn)權(quán)制度不規(guī)范而導(dǎo)致國有資產(chǎn)不能以合理的價(jià)格出售，從而造成的國有資產(chǎn)流失，范必（1996）對(duì)此作出了詳細(xì)的研究。王振江、李靜（2000）認(rèn)為由于存在流通股和非流通股的差別，使得兩者之間同股不同權(quán)，即國家股不送配股，只對(duì)其他股送配股；分紅派息時(shí)，企業(yè)股、職工股保息又分紅，國家股則少分或不分紅；對(duì)所有股東不分紅，只進(jìn)行配股；國有股流通上市的限制造成國有股權(quán)益受損。這些權(quán)利的不同導(dǎo)致國有資產(chǎn)權(quán)益沒得到合理保障，進(jìn)而間接導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。

管理不善造成的國有資產(chǎn)流失。主要表現(xiàn)為私設(shè)“小金庫”，搞賬外賬，私吞國有資產(chǎn)。

羅飛（2012）從實(shí)證分析的角度說明了“小金庫”資產(chǎn)的流向，從側(cè)面反映出國企內(nèi)部規(guī)章制度不完善，同時(shí)也說明內(nèi)部激勵(lì)不夠。年志遠(yuǎn)（2012）認(rèn)為是國企中成立的一些服務(wù)性的社會(huì)團(tuán)體，后來逐漸演變成企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)私吞國有資產(chǎn)的“小金庫”。

跨國并購中的國有資產(chǎn)流失。謝皓，任文燁（2012）通過曲線型MBO視角研究指出這是一種新興的比較隱蔽的國有資產(chǎn)流失方式，通過海外并購的方式間接把國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到管理層名下。楊波（2013）認(rèn)為海外并購中的國有資產(chǎn)流失包括以下幾種形式：對(duì)海外上市公司收購普遍高溢價(jià)，對(duì)海外非上市公司收購信息很不透明，前期海外并購損失巨大，未來海外并購損失難以預(yù)料。所以，在看到海外并購繁榮景象的同時(shí)，也要看到背后潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

混合所有制經(jīng)濟(jì)中的國有資產(chǎn)流失。從十六屆三中全會(huì)明確提出發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)到十八屆三中全會(huì)提出把混合所有制經(jīng)濟(jì)作為基本經(jīng)濟(jì)制度的重要實(shí)現(xiàn)形式，可見國家努力發(fā)揮市場因素在國企發(fā)展中的作用，混合所有制分為兩種形式，一種是國有資產(chǎn)注入私有資產(chǎn)，另一種是私有資產(chǎn)注入國有資產(chǎn)。在國有資產(chǎn)估價(jià)入股私有資產(chǎn)的時(shí)候容易出現(xiàn)國有資產(chǎn)流失，國有資產(chǎn)低估或不估都會(huì)造成國有資產(chǎn)流失。

偷漏稅造成國有資產(chǎn)流失，趙一錦（1999）指出由于我國稅收減免、優(yōu)惠多，征管力度不強(qiáng)，納稅意識(shí)比較差，所以，導(dǎo)致偷漏稅比較嚴(yán)重。

2.改制中的國有資產(chǎn)流失。國有企業(yè)改制是國有資產(chǎn)流失比較嚴(yán)重的時(shí)期，石晶（2005）認(rèn)為改制中國有資產(chǎn)流失表現(xiàn)在改制操作不公開、不透明，資產(chǎn)評(píng)估不規(guī)范，借改制之機(jī)逃避債務(wù)以及在企業(yè)重組中損公肥私這四個(gè)方面。彭捷，區(qū)慧瑩（2006）對(duì)改制中的MBO模式進(jìn)行了重點(diǎn)分析，重點(diǎn)說明了由于存在股權(quán)分置，導(dǎo)致國有股和國有法人股不能按照市場價(jià)格確定其價(jià)格，所以在收購中存在很多問題，例如，石晶文章中提到的操作不公開、不透明，容易出現(xiàn)暗箱操作，造成國有資產(chǎn)流失。邵學(xué)峰，孟繁穎（2007）認(rèn)為改制中存在三種形式導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失，一是“ 蛇吞象”，二是合并報(bào)表，三是虛假評(píng)估，低估賤賣。其實(shí)這三種形式在管理層收購中表現(xiàn)的非常徹底，由于企業(yè)法定代表人和高管對(duì)公司情況最了解，具有“內(nèi)部人”的信息優(yōu)勢，所以在管理層收購中極易出現(xiàn)“蛇吞象”、合并報(bào)表把資產(chǎn)做少以及在國有資產(chǎn)評(píng)估中進(jìn)行暗箱操作降低評(píng)估價(jià)格，從而降低收購成本，結(jié)果也導(dǎo)致了國有資產(chǎn)的大量流失。

3.國有資產(chǎn)退出中的流失。國有資產(chǎn)的退出主要是指國有資產(chǎn)的出售或轉(zhuǎn)讓。高德步，呂致文（2005）根據(jù)國有資產(chǎn)出售的途徑對(duì)國有資產(chǎn)流失進(jìn)行了分類。主要包含五個(gè)方面：第一種，證券市場（存在非流通股）。第二種，產(chǎn)權(quán)交易市場競價(jià)退出模式。第三種，協(xié)議轉(zhuǎn)讓模式。第四種，MBO和員工持股模式。第五種，公開拍賣。這五種途徑各自存在漏洞，中國當(dāng)時(shí)的證券市場不是很完善，而且存在股權(quán)分置，所以，通過證券市場退出國有資產(chǎn)并不能使國有資產(chǎn)獲得合理的價(jià)格。產(chǎn)權(quán)交易市場由于發(fā)育不成熟、法律制度存在空白，所以也不是很好的退出途徑。協(xié)議轉(zhuǎn)讓和MBO收購極易出現(xiàn)暗箱操作，尋租等行為。公開拍賣由于當(dāng)時(shí)的信息傳播渠道不暢通，很難把拍賣信息傳播出去，所以，不能形成很好的競拍，以合理的價(jià)格出售國有資產(chǎn)。

三、防范措施研究

關(guān)于如何解決國有資產(chǎn)流失問題，一直是學(xué)術(shù)界熱論的話題和研究重點(diǎn)。通過以上流失形式和原因的梳理，可以看出不論是所有權(quán)主體缺位、產(chǎn)權(quán)不明確、資產(chǎn)評(píng)估不規(guī)范、政府干預(yù)過多還是法律不健全，這些都可以歸納為制度不健全。由于制度不健全，使得企業(yè)發(fā)展中存在漏洞，才會(huì)導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。科斯指出，只要財(cái)產(chǎn)是明確的，并且其交易成本為零或者很小，則無論在開始時(shí)產(chǎn)權(quán)賦予誰，市場均衡最終結(jié)果都是有效率的。所以，明確產(chǎn)權(quán)有利于預(yù)防國有資產(chǎn)流失和提高其使用效率。所以，營造良好的國企發(fā)展中的內(nèi)外部制度條件是預(yù)防國有資產(chǎn)流失的必由之路。

1.完善國有企業(yè)內(nèi)部制度。關(guān)于解決所有者主體缺位和產(chǎn)權(quán)不明晰問題，趙一錦（1999）主張建立完善的國有資產(chǎn)管理結(jié)構(gòu)，例如設(shè)置國有資產(chǎn)管理委員會(huì)，來代表國家作為所有國有資產(chǎn)的所有者主體，從而解決產(chǎn)權(quán)主體缺失和不明確的問題。同時(shí)，徐傳諶，孟繁穎（2007）、邵學(xué)峰，孟繁穎（2007）主張“分權(quán)”和建立現(xiàn)代企業(yè)制度來解決產(chǎn)權(quán)不明的問題，例如，產(chǎn)權(quán)制度為先導(dǎo)，構(gòu)造政企分離的制度性條件，調(diào)整所有權(quán)結(jié)構(gòu)，對(duì)所有權(quán)職能進(jìn)行必要的分解以及現(xiàn)代企業(yè)制度的建立來規(guī)范國企中的委托代理問題。同時(shí)，曹紅柳，胡剛主張加強(qiáng)國有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，例如加快推進(jìn)國有企業(yè)主輔分離有助于實(shí)現(xiàn)市場監(jiān)控，加強(qiáng)國企黨建和黨風(fēng)廉政建設(shè)有助于實(shí)現(xiàn)經(jīng)營者自我監(jiān)控，加強(qiáng)職工民主管理意識(shí)有助于實(shí)現(xiàn)群眾監(jiān)控。

2.建立健全企業(yè)運(yùn)營外部環(huán)境。應(yīng)建立健全相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章，做到有法可依，有理可循，違法必究，執(zhí)法必嚴(yán)。本文在分析國有資產(chǎn)流失的原因時(shí)，里面涉及的產(chǎn)權(quán)交易市場問題和國有資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估問題，例如，國有資產(chǎn)通過產(chǎn)權(quán)交易市場不能合理定價(jià)，管理層收購、海外并購以及混合所有制經(jīng)濟(jì)中國有資產(chǎn)價(jià)格不能通過評(píng)估機(jī)構(gòu)合理評(píng)估問題。這些問題主要是沒有嚴(yán)格的法律法規(guī)和規(guī)章的嚴(yán)格約束，所以，極易出現(xiàn)軟約束，造成資產(chǎn)流失。所以，趙一錦（1999）建議建立和完善國有資產(chǎn)法律體系，而劉江霞（2009）更是用整篇文章來強(qiáng)調(diào)相關(guān)法律建設(shè)的重要性和必要性。徐傳諶，孟繁穎（2007）也指出相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)落后，應(yīng)適時(shí)完善相關(guān)法律法規(guī)，同時(shí)他們指出資本市場和經(jīng)理人市場缺乏完善的治理機(jī)制，資本市場中的證券市場和資產(chǎn)評(píng)估市場缺乏客觀的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，沒有形成透明公正的運(yùn)營機(jī)制。

通過對(duì)以上學(xué)者研究成果的梳理，可以看出國有企業(yè)在改革和運(yùn)營中存在自身的問題，但是，不可否認(rèn)國企改革對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有積極推動(dòng)作用，許召元、張文（2015）通過數(shù)據(jù)的比較分析，得出國企改革可以從多個(gè)方面提振經(jīng)濟(jì)增速。而且國有經(jīng)濟(jì)是公有制經(jīng)濟(jì)的組成部分，即社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的組成部分，國有經(jīng)濟(jì)改革對(duì)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的影響深遠(yuǎn)，同時(shí)對(duì)發(fā)揮市場經(jīng)濟(jì)的作用具有積極地推動(dòng)作用。所以，不論是經(jīng)濟(jì)層面的意義還是國家層面的意義都要求國企改革，雖然改革進(jìn)程中存在一些問題，但不能否定改革的重大意義和作用。對(duì)學(xué)術(shù)界關(guān)于國有資產(chǎn)流失問題的梳理，有利于推進(jìn)國企改革的順利進(jìn)行，減少改革中不必要的阻力。

（作者單位：中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)）

第二篇：產(chǎn)權(quán)制度改革中防范國有資產(chǎn)流失的對(duì)策

產(chǎn)權(quán)制度改革中防范國有資產(chǎn)流失的對(duì)策

摘要: 國有資產(chǎn)是我國社會(huì)主義制度鞏固和發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。國有資產(chǎn)管理運(yùn)營體制的改革是實(shí)施國有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性改組, 建立現(xiàn)代企業(yè)制度, 提高國有資產(chǎn)運(yùn)營效益, 發(fā)展社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的重要保障。國有資產(chǎn)從一般競爭性領(lǐng)域退出, 使國有企業(yè)的改革進(jìn)入新的階段。但是, 日漸突出的國有資產(chǎn)流失問題, 卻在制約著國有資產(chǎn)退出的進(jìn)程, 對(duì)國有企業(yè)的改革形成了障礙。

關(guān)鍵詞: 產(chǎn)權(quán)制度;國有資產(chǎn);管理

一、加強(qiáng)國有資產(chǎn)的評(píng)估和核定

1.資產(chǎn)評(píng)估的原則。(1)未來收益原則。資產(chǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)核定公司價(jià)值, 即在根據(jù)公司盈利能力、股利發(fā)放比率以及資金時(shí)間價(jià)值和投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值所確定的股東權(quán)益資金成本的基礎(chǔ)上確定的公司未來價(jià)值, 而非目前公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值或股票價(jià)值。在評(píng)估公司價(jià)值時(shí), 還要根據(jù)企業(yè)生命周期理論, 隨著企業(yè)的發(fā)展而有所側(cè)重。(2)貢獻(xiàn)原則。根據(jù)資產(chǎn)的某一部分對(duì)于資產(chǎn)整體的作用或價(jià)值來確定該部分資產(chǎn)的市場價(jià)格, 該部分資產(chǎn)的價(jià)值取決于其對(duì)資產(chǎn)整體效用、價(jià)值等的貢獻(xiàn)情況。根據(jù)這一原則可以有效地對(duì)資產(chǎn)的某一部分進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估。(3)市場原則。某項(xiàng)資產(chǎn)具有何種市場價(jià)格, 除了其本身的價(jià)值外, 還受到市場供求關(guān)系變化的影響。資產(chǎn)評(píng)估應(yīng)該充分考慮該資產(chǎn)由于市場供求關(guān)系所導(dǎo)致的市場價(jià)格。(4)替代原則。替代資產(chǎn)的價(jià)值對(duì)資產(chǎn)的評(píng)估同樣會(huì)產(chǎn)生影響。在資產(chǎn)評(píng)估中, 接受評(píng)估的資產(chǎn)的價(jià)值不應(yīng)超過同種商品的最高售價(jià)。(5)外在性原則。資產(chǎn)本身之外的經(jīng)濟(jì)或非經(jīng)濟(jì)因素也會(huì)影響資產(chǎn)的價(jià)值。如果資產(chǎn)本身之外的經(jīng)濟(jì)或非經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生變化的話, 資產(chǎn)的市場價(jià)格也會(huì)隨之發(fā)生變化。2.國有資產(chǎn)評(píng)估和核定中必須注意的問題。大部分國有企業(yè)都擁有一些不具備經(jīng)營條件的資產(chǎn)和非經(jīng)營性資產(chǎn)。不具備經(jīng)營條件的資產(chǎn)包括應(yīng)核銷資產(chǎn)損失、核減債權(quán)等方面的資產(chǎn);非經(jīng)營性資產(chǎn)包括用于城市管理如市政道路、供電、排水、清潔衛(wèi)生和市政園林等方面的資產(chǎn), 用于勞動(dòng)人事、社會(huì)保險(xiǎn)如離退休人員管理、勞動(dòng)用工管理和扶貧等方面的資產(chǎn)以及用于其他應(yīng)由政府負(fù)有職責(zé)如職工住房管理、學(xué)校、醫(yī)院和托兒所等方面的資產(chǎn)。

在國有資產(chǎn)退出時(shí), 必須先將這些不具備經(jīng)營條件的資產(chǎn)和非經(jīng)營性資產(chǎn)從國有企業(yè)資產(chǎn)中剝離出來, 以便在國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)能夠正確核定轉(zhuǎn)讓的國有資產(chǎn)數(shù)額。對(duì)非經(jīng)營性資產(chǎn)進(jìn)行剝離可以采取整體出售、租賃經(jīng)營、無償移交或委托代管等幾種方式。在對(duì)國有企業(yè)不具備經(jīng)營條件的資產(chǎn)和非經(jīng)營性資產(chǎn)進(jìn)行剝離的過程中, 政府必須全力介入, 一方面與國有企業(yè)共同完成對(duì)不具備經(jīng)營條件的資產(chǎn)的核銷或核減, 完成對(duì)非經(jīng)營性資產(chǎn)的估價(jià);另一方面, 妥善處置其中的部分非經(jīng)營性資產(chǎn)(如國有企業(yè)的學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等),使產(chǎn)權(quán)盡快明晰, 完成國有產(chǎn)權(quán)退出的過程。

二、國有資產(chǎn)退出實(shí)行“二次改制”

1.國有資產(chǎn)退出的第一次改制。國有資產(chǎn)退出過程中發(fā)生的國有資產(chǎn)流失, 在很大程度上是因?yàn)檎@個(gè)原有的國有資產(chǎn)所有者的信息缺失。無論進(jìn)行怎樣的國有資產(chǎn)評(píng)估,國有企業(yè)的管理者和經(jīng)營者掌握的信息總是多于政府主管部門掌握的信息。在缺乏相應(yīng)約束情況下, 很容易出現(xiàn)國有企業(yè)的管理者和經(jīng)營者的“逆向選擇”問題。如何防止國有企業(yè)的管理者和經(jīng)營者故意隱瞞資產(chǎn)或者人為采取措施使國有資產(chǎn)“縮水”而造成的國有資產(chǎn)流失呢? 較好的選擇是在國有資產(chǎn)退出時(shí), 在原來的國有企業(yè)中仍然保留部分股份, 國資委或國有資產(chǎn)運(yùn)營公司作為國有企業(yè)的股東之一而存在。政府在國有企業(yè)中保留部分股份, 國資委或國有資產(chǎn)運(yùn)營公司就能作為國有企業(yè)的股東之一。這樣可以在國有資產(chǎn)退出中掌握大量的改制信息, 避免原來的國有企業(yè)管理者和經(jīng)營者可能發(fā)生的隱瞞資產(chǎn)的情況。退一步說, 即使在國有企業(yè)改制中, 原來的國有企業(yè)資產(chǎn)被隱瞞或被人為縮水, 也會(huì)因?yàn)閲匈Y產(chǎn)部分股份仍然留在國有企業(yè)中, 國資委或國有資產(chǎn)運(yùn)營公司是企業(yè)的股東之一, 在企業(yè)的日后經(jīng)營中會(huì)獲得大量的國有企業(yè)經(jīng)營信息和資產(chǎn)信息, 從而大大地降低國有資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)。為了保證國有企業(yè)改制的順利進(jìn)行, 完善原來企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和法人治理結(jié)構(gòu), 保留的國有資產(chǎn)股份在企業(yè)中所占的比重不宜過大。一般情況下, 在改制后的國有企業(yè)中保留20%左右較為適宜。按照我國普通股份制企業(yè)的情況, 20%左右一般不會(huì)造成國有資產(chǎn)在國有企業(yè)中處于控股地位, 也就不會(huì)影響國有資產(chǎn)退出對(duì)于國有產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化作用的發(fā)揮。但是, 20%左右的股權(quán)比例在國有企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)中也是處于舉足輕重的地位, 因此, 在國有企業(yè)的經(jīng)營決策中享有重要的發(fā)言權(quán)和決策權(quán), 能夠獲得有關(guān)資本運(yùn)營的相關(guān)信息, 能夠保證國有資產(chǎn)在改制過程中的保值和增值。

2.國有資產(chǎn)退出的第二次改制。在第一次改制中, 保留的國有股份, 能夠避免國有資產(chǎn)在改制過程中的流失。但是, 保留國有企業(yè)中的部分國有資產(chǎn), 并不是國有資產(chǎn)退出的終極目標(biāo)。根據(jù)黨的十六大精神, 要通過國有資產(chǎn)從一般競爭性領(lǐng)域“逐步減持, 有序退出”, 盤活國有企業(yè)存量資產(chǎn), 調(diào)整國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu), 完善國有企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)。因此, 在完成國有資產(chǎn)的保值退出后, 國有資產(chǎn)運(yùn)營公司要進(jìn)一步減少國有企業(yè)中的國有資產(chǎn)比重, 以利于國有企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步完善和國有企業(yè)經(jīng)營的進(jìn)一步市場化。國有資產(chǎn)退出的第二次改制, 可以采取企業(yè)國有股上市交易、轉(zhuǎn)讓、租賃、委托經(jīng)營等方式。通過這些方式, 降低國有企業(yè)中國有股的比重, 完成國有資產(chǎn)退出一般競爭性領(lǐng)域的國有企業(yè)改制。通過第一次改制, 政府在國有企業(yè)中保留部分國有資產(chǎn), 以存量吸補(bǔ)增量, 減輕國有企業(yè)資金壓力, 使國有企業(yè)有足夠的資金進(jìn)行新產(chǎn)品的開發(fā)和上市, 促進(jìn)國有企業(yè)的運(yùn)營進(jìn)入一個(gè)良性軌道;通過第二次改制, 完成國有資產(chǎn)的退出, 促進(jìn)國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)多元化和國有經(jīng)濟(jì)布局戰(zhàn)略性調(diào)整。

三、積極發(fā)揮專家學(xué)者在國有資產(chǎn)退出中的作用

為了在國有資產(chǎn)退出過程中保證國有資產(chǎn)評(píng)估的公正性以及國有資產(chǎn)退出后國有資產(chǎn)運(yùn)營機(jī)構(gòu)對(duì)于部分國有資產(chǎn)運(yùn)行的有效性, 引入相對(duì)獨(dú)立的專家學(xué)者團(tuán)隊(duì), 可以產(chǎn)生以下幾個(gè)方面的效應(yīng):

1.國有資產(chǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性。專家學(xué)者在國有資產(chǎn)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)估方法和評(píng)估手段等方面具備專業(yè)知識(shí), 是對(duì)國有資產(chǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估的高素質(zhì)人才。專家學(xué)者在國有資產(chǎn)退出過程中, 可以作為獨(dú)立的第三方, 對(duì)原有的國有資產(chǎn)評(píng)估進(jìn)行監(jiān)督, 從而在技術(shù)上保證國有資產(chǎn)的保值和增值。

2.國有資產(chǎn)評(píng)估的公正性。專家學(xué)者在國有資產(chǎn)退出過程中, 其地位比較中立。因?yàn)闊o論對(duì)于國有資產(chǎn)的讓渡者還是承接者來講, 專家學(xué)者都不具有利益關(guān)系, 是利益相關(guān)方之間的中立者。這種特殊的中立身份和地位, 使專家學(xué)者在國有資產(chǎn)的評(píng)估中, 能夠避免受到利益的影響和牽制, 盡可能地按照國有資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。

3.國有資產(chǎn)評(píng)估的有效性。專家學(xué)者在國有資產(chǎn)退出中對(duì)國有資產(chǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估, 一方面可以防止國有資產(chǎn)流失;另一方面, 也可為以后國有資產(chǎn)運(yùn)營公司的經(jīng)營提供寶貴的第一手資料。如前所述, 國有資產(chǎn)退出一般競爭性領(lǐng)域后, 仍然要通過國有資產(chǎn)運(yùn)營公司的經(jīng)營, 保證國有資產(chǎn)的保值和增值。在這一方面, 專家學(xué)者也可以提供很大的幫助。

1.交易不公平, 交易方式不合理有些國有企業(yè), 經(jīng)營良好、發(fā)展強(qiáng)勁, 而以低的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給了現(xiàn)任廠長經(jīng)理與管理層。這種交易的不公平, 往往伴隨著交易方式的不合理: 買方的壟斷。國企轉(zhuǎn)讓、產(chǎn)權(quán)

轉(zhuǎn)移市場化運(yùn)作, 不能事先設(shè)定只賣給誰或只允許賣給誰。比如目前推行的管理層收購。如果國企轉(zhuǎn)讓只許轉(zhuǎn)讓給管理層, 國企作價(jià)又往往受管理層的影響或操縱, 那國企定價(jià)就不會(huì)公平。再就是交易條件, 一方賣, 一方買, 賣方賣的是工廠、資產(chǎn), 買方支付的應(yīng)是貨幣、資金。

2.公眾和職工認(rèn)識(shí)的不公平在國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓工廠中, 難免有這樣那樣的問題, 少量國有資產(chǎn)流失是正常的, 要完全避免也是困難的。因?yàn)閲筠D(zhuǎn)讓給私人, 私人必然要有一定的利益才會(huì)有購買的動(dòng)力, 否則國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)將難以出手。另一方面的問題是, 有些人可能夸大了這種流失的程度或以不正確的標(biāo)準(zhǔn)去評(píng)判交易價(jià)格。這主要是人們習(xí)慣于商品交換和實(shí)物交換, 對(duì)于國企這種產(chǎn)權(quán)交換也套用商品交換的觀念, 就容易錯(cuò)誤評(píng)價(jià)國企交換的得失。這是因?yàn)? 企業(yè)的交換是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓,并非交換企業(yè)的物品。而轉(zhuǎn)讓企業(yè)的能力, 產(chǎn)權(quán)的價(jià)值不僅僅考慮有形資產(chǎn), 而且要考慮企業(yè)的無形資產(chǎn)與潛在的價(jià)值。

1.責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)界定不清晰，導(dǎo)致過高的代理成本。國有企業(yè)資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬于國家或集體，日常的管理活動(dòng)卻是由不擁有產(chǎn)權(quán)或只擁有非常少的產(chǎn)權(quán)的企業(yè)管理者完成。資產(chǎn)所有權(quán)與管理權(quán)的分開必然導(dǎo)致代理成本，又由于其中間隔了三層代理關(guān)系：國家或集體、政府官員，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)。國家或集體對(duì)資產(chǎn)剩余價(jià)值的索取權(quán)，但卻不可能直接進(jìn)行管理，而管理者并非產(chǎn)權(quán)所有者，因此其對(duì)企業(yè)投

資虧損也不用承擔(dān)任何財(cái)產(chǎn)責(zé)任，企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的好壞對(duì)他們的激勵(lì)作用非常不明顯，導(dǎo)致政府和企業(yè)之間的責(zé)、權(quán)、利的不對(duì)稱。

2.國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確。資產(chǎn)屬于任何人也意味著資產(chǎn)不屬于任何一個(gè)人，因此國有企業(yè)也被認(rèn)為是無主財(cái)產(chǎn)或所有者缺失的組織。由于傳統(tǒng)國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)主體不到位，另外資產(chǎn)的占有與使用具有無償性，各地區(qū)、各部門政府作為國有資產(chǎn)的代表者，力求使得國有資產(chǎn)占有最大化，對(duì)國有資產(chǎn)盲目配置擴(kuò)張，造成資產(chǎn)配置上的極大浪費(fèi)。

3.許多國有企業(yè)并非真正作為市場主體參與市場競爭，而是作為政府經(jīng)濟(jì)職能的行使手段之一。由于政府與國有企業(yè)之間相互支撐的關(guān)系，政府為當(dāng)?shù)貒衅髽I(yè)提供一定的地域保護(hù)，國有企業(yè)作為當(dāng)?shù)佚堫^產(chǎn)業(yè)為政府提供高稅收，國有企業(yè)無法擺脫對(duì)政府的依賴，也就無法通過完全的市場競爭優(yōu)勝劣汰，提高效率。政府也因此常以行政手段干預(yù)企業(yè)，使企業(yè)的發(fā)展符合當(dāng)?shù)卣奶厥饫?。中央政府與地方政府對(duì)一些國有資產(chǎn)的責(zé)權(quán)不明，也限制了國有企業(yè)作為市場主體參與市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的潛力與效率。

第三篇：國有企業(yè)改革中國有資產(chǎn)流失的防范

國有企業(yè)改革中國有資產(chǎn)流失的防范

財(cái)會(huì)系08010092張美玲

摘要:國有企業(yè)改革是一場廣泛而深刻的變革,國有資產(chǎn)的大量流失便是國企改革過程中凸現(xiàn)的一個(gè)“黑洞”。我們應(yīng)如何處理在 “國退民進(jìn)”的改革中出現(xiàn)的國有資產(chǎn)流失問題？本文主要從分析國企改制中國有資產(chǎn)流失的類型，造成流失的主要原因，探索防止流失的新思路。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)改革；國有資產(chǎn)流失；形式、成因及對(duì)策國有經(jīng)濟(jì)能否與市場經(jīng)濟(jì)相結(jié)合，創(chuàng)造一個(gè)更有效率的經(jīng)濟(jì)組織形式，一直是我國經(jīng)濟(jì)體制改革的核心問題。

改革開放以來，國有企業(yè)改革已經(jīng)取得了豐碩成果，國有企業(yè)在改革與調(diào)整中不斷發(fā)展壯大。國有企業(yè)總體實(shí)力不斷增強(qiáng)，在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。在其他經(jīng)濟(jì)成分快速發(fā)展的同時(shí)，國有企業(yè)在競爭中也保持了較快增長。但是從總體上看，國有企業(yè)改革仍然面臨著嚴(yán)峻形勢，有很多企業(yè)仍然因改革嚴(yán)重滯后而難以擺脫困境。如果建立一個(gè)獨(dú)立的國有資產(chǎn)管理部門，專門對(duì)國有企業(yè)資產(chǎn)的管理，履行出資人職責(zé)，這定會(huì)有助于從根本上改善政府、市場與企業(yè)的關(guān)系，為政企分開打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ).一、國有資產(chǎn)的概念、范圍和國有資產(chǎn)管理體制的內(nèi)容

（一）國有資產(chǎn)的概念、范圍

國有資產(chǎn)是指國家基于國家權(quán)力的行使而依法取得和認(rèn)定的，或者國家以各種形式對(duì)企業(yè)投資及投資收益形成的，以及國家撥款、接受贈(zèng)與等形成的各種財(cái)產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)權(quán)利。國有資產(chǎn)是屬于全民所有及國家所有的一切財(cái)產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)權(quán)利的總和。在我國，國有資產(chǎn)主要由以下幾個(gè)渠道形成：一是國家以各種形式投資所形成的資產(chǎn)；二是國家接受饋贈(zèng)形成的資產(chǎn)；三是國家憑借權(quán)力取得的屬于國家的財(cái)產(chǎn)；四是凡在我國境內(nèi)所有全部明確的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)，除法律另有規(guī)定的，也屬于國有資產(chǎn)。

（二）國有資產(chǎn)管理體制的內(nèi)容

國有資產(chǎn)管理體制的基本內(nèi)容包括：國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)的性質(zhì)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能配置；國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)與國家經(jīng)濟(jì)管理一般機(jī)構(gòu)的關(guān)系；中央與地方國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)劃分及管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部各部門之間的權(quán)責(zé)劃分及相關(guān)關(guān)系；國有資產(chǎn)所有者權(quán)能的實(shí)現(xiàn)方式，即國家實(shí)施國有資本運(yùn)作，對(duì)國有企業(yè)實(shí)行管理監(jiān)督的制度等

二、國企改制中國有資產(chǎn)流失的主要形式

（一）資產(chǎn)評(píng)估不規(guī)范。在資產(chǎn)評(píng)估過程中，通過惡意選擇評(píng)估基準(zhǔn)日和評(píng)估方法等途徑，操縱評(píng)估結(jié)果。對(duì)國有有形資產(chǎn)高值低估，低價(jià)轉(zhuǎn)讓。對(duì)國有資產(chǎn)中的專利、商標(biāo)、商譽(yù)、品牌等極具價(jià)值和增值潛力的無形資產(chǎn)，不予評(píng)估或低價(jià)評(píng)估，有意無意地吞噬國有資產(chǎn)。

（二）轉(zhuǎn)移和藏匿國有資產(chǎn)。一些企業(yè)改制前紛紛聘請財(cái)務(wù)高手，在公司賬務(wù)上大做文章，通過加快固定資產(chǎn)的“報(bào)廢”、搞虛虧實(shí)盈；有些經(jīng)營困難的企業(yè)，利用分立改制將不屬于剝離范圍的資產(chǎn)連同剝離資產(chǎn)一并從國有企業(yè)凈資產(chǎn)中剝離，人為地縮小改制企業(yè)的凈資產(chǎn)；還有些企業(yè)采用“空手道”的手法，組建“皮包”公司，通過疏通國有企業(yè)管理者，低價(jià)收購企業(yè)，然后轉(zhuǎn)手倒賣。這些隱匿國資的手法都使得國有權(quán)益受到侵害。

（三）由于盜竊、瀆職舞弊、貪污腐敗等違法活動(dòng)所造成的國有資產(chǎn)流失。一些企業(yè)，特別在國有大型企業(yè)中，經(jīng)常發(fā)生偷盜原材料、半成品、生產(chǎn)工具和設(shè)備等違法活動(dòng)，從而造成國有資產(chǎn)流失。目前國有資產(chǎn)非法流失，尤其是管理層腐敗犯罪而導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象越來越突出，犯罪分子的職務(wù)越高，涉案金額就越大，利用計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)實(shí)施的貪污、挪移公款等職務(wù)犯罪經(jīng)濟(jì)案件逐漸增多。

三、國企改制中國有資產(chǎn)流失的主要原因

（一）、國有資產(chǎn)管理體系不科學(xué)，權(quán)責(zé)不明確。

我國在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)體制改革的各個(gè)階段，為搞活國有企業(yè)，相應(yīng)的給企業(yè)放權(quán)讓利，讓原企業(yè)的經(jīng)營者承包經(jīng)營等，但并沒有及時(shí)地調(diào)整和完善國有資產(chǎn)的監(jiān)

管機(jī)制，使得改制中的企業(yè)誰都可管，又誰都不管，企業(yè)改制成功了，大家都有成績，企業(yè)改制失控了，又互相推諉，最后不了了之，缺乏明確的責(zé)任人與責(zé)任賠償制度，造成國有資產(chǎn)的管理松懈和漏洞百出，從而導(dǎo)致了國有資產(chǎn)的流失。

(二)地方政府和中央政府之間的博弈,是國有資產(chǎn)流失的經(jīng)濟(jì)原因。

由于國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)主體虛擬,因此國家必須找出相應(yīng)的代理人,于是有關(guān)國有資產(chǎn)監(jiān)管及運(yùn)營,就牽涉到終極所有者(國家)、管理者(中央政府和各級(jí)地方政府)、出資者(國家授權(quán)投資機(jī)構(gòu))以及經(jīng)營者(占有者)、員工(企業(yè)雇員),這多個(gè)主體之間存在一系列復(fù)雜的多方博弈。由于國有資產(chǎn)各權(quán)利主體的利益訴求存在極大差異,況且各主體之間又缺乏有效的制衡機(jī)制,加之信息不對(duì)稱等諸多因素便導(dǎo)致以地方政府與中央政府之間的博弈。當(dāng)?shù)胤秸皇侵醒胝?、下?jí)政府只是上級(jí)政府在國有資產(chǎn)管理中的代理人,而非所有者時(shí),地方與中央、下級(jí)政府與上級(jí)政府之間展開的博弈就更傾向于不合作的博弈。因?yàn)樵谥醒胝c地方政府的博弈中,地方政府不僅更接近信息源,而且中央政府所需的信息往往就是地方政府自身的行為信息,因此,地方政府擁有更多的信息優(yōu)勢,這種信息的不對(duì)稱性也即意味著國有資產(chǎn)代理人可以利用信息優(yōu)勢謀取自身利益,并最終導(dǎo)致博弈費(fèi)用上升與資源配置效率降低。

(二)國有資產(chǎn)評(píng)估制度不健全，國有資產(chǎn)流失。

對(duì)國有資產(chǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估是國有資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容，由于我國還沒有健全的國有資產(chǎn)評(píng)估制度，因此，在企業(yè)進(jìn)行股份制改造、進(jìn)行國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易以及在與外商進(jìn)行合資經(jīng)營或合作經(jīng)營的過程中，普遍存在著低估國有資產(chǎn)價(jià)值，甚至無償占有和使用國有資產(chǎn)的情況，導(dǎo)致國有資產(chǎn)大量流失，國家權(quán)益受損。法律的不協(xié)調(diào)性,也為國有資產(chǎn)的大量流失預(yù)設(shè)了“法律通道”。

(三)對(duì)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理不力。

在國有企業(yè)改革中．多數(shù)或相當(dāng)大量的股權(quán)由企業(yè)內(nèi)部人持有，從而在企業(yè)的重大戰(zhàn)略決策中內(nèi)部人員權(quán)利得到操縱的一種現(xiàn)象。國有企業(yè)改革主要是在不改變所有制的前提下實(shí)行的“放權(quán)讓利”，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營自主權(quán)。其本意是通過

“放權(quán)讓利”把國有企業(yè)塑造成自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的微觀經(jīng)濟(jì)實(shí)體。但是這種放權(quán)讓利沒有與產(chǎn)權(quán)制度改革結(jié)合，其結(jié)果是國家對(duì)國有資本的控制權(quán)不斷削弱，最后只能是企業(yè)內(nèi)部人員行使國有資本的控制權(quán)，其結(jié)果是國有資本的權(quán)益流向企業(yè)內(nèi)部的個(gè)人，主要是領(lǐng)導(dǎo)層。

四、防止國有資產(chǎn)流失的思路

（一）建立一種新型的旨在明確國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)主體的國有資產(chǎn)管理體制在該體制框架下,應(yīng)該明確國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)主體對(duì)于國有資產(chǎn)的權(quán)利范圍和責(zé)任范圍,從而最終建立起行之有效的約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制,來約束和激勵(lì)國有產(chǎn)權(quán)主體自覺維護(hù)國有資產(chǎn)。對(duì)此,黨的十六大報(bào)告已明確提出,建立中央政府和地方政府“分別代表國家履行出資人職責(zé),享有所有者權(quán)益”的國有資產(chǎn)新型管理體制。很顯然,該種體制正是針對(duì)原有“國家所有、分級(jí)管理”體制的缺陷而提出的一種解決方案。

（二）明確政府在國有資產(chǎn)管理中的角色

其實(shí)，在國企改革過程中，大多數(shù)的產(chǎn)權(quán)交易都是在政府的參與下進(jìn)行的，政府在這之中扮演著極其重要的角色。因此政府是應(yīng)該對(duì)國有資產(chǎn)流失這一問題負(fù)有責(zé)任的。

1．我們應(yīng)該明確的是國有資產(chǎn)的管理到位與否體現(xiàn)了一個(gè)政府的執(zhí)政能力的高低，而負(fù)責(zé)代表全國人民來出售國有企業(yè)的這些公職人員們對(duì)國家利益的忠誠度則是防止國有資產(chǎn)流失的一個(gè)基礎(chǔ)。因此防止國有資產(chǎn)流失不僅僅是怎么出售國有企業(yè)的問題，還應(yīng)該是怎么改革地方政府，提高地方的政府執(zhí)政能力的問題。

2．政府應(yīng)對(duì)賣主到位方面負(fù)責(zé)。國有企業(yè)的出售是區(qū)別于私人企業(yè)出售的，私人企業(yè)出售的時(shí)候，是所有者賣這個(gè)企業(yè)；國有企業(yè)出售，是管家在賣企業(yè)，是所有者的代表在賣企業(yè)，但所有者是不可能親自賣這個(gè)企業(yè)。所以保證事實(shí)上行使賣主職能的這些人，他們是國家利益的代表，是國家所有者的代表是個(gè)關(guān)鍵。

政府在此時(shí)就應(yīng)該有所為，挑選合適的人選或是組成特定的專家小組對(duì)將要買賣的國有資產(chǎn)進(jìn)行合理的估值計(jì)價(jià)，而不是單純的由企業(yè)的管理層來賣企業(yè)。

3．產(chǎn)權(quán)交易市場的完善要靠政府的合理規(guī)劃與有力的規(guī)范制度的出臺(tái)并使之貫徹實(shí)施。產(chǎn)權(quán)交易所本身是一個(gè)平臺(tái)，它所要能夠有效發(fā)揮作用前提是進(jìn)入這個(gè)市場的雙方，確實(shí)是真正的賣方和買方，如何讓產(chǎn)權(quán)交易市場本身發(fā)揮它應(yīng)有的功能，政府應(yīng)起監(jiān)督督促的作用，而不是一提到市場化，政府就完全的不作為。

（三）規(guī)范改制企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估

資產(chǎn)評(píng)估是企業(yè)改制的重要一環(huán)，對(duì)防止國有資產(chǎn)的流失有著至關(guān)重要的作用。首先應(yīng)當(dāng)由國資監(jiān)管部門委托評(píng)估機(jī)構(gòu)，對(duì)改制企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行客觀評(píng)估，以解決委托評(píng)估環(huán)節(jié)中存在的利益問題。其次加強(qiáng)對(duì)評(píng)估基準(zhǔn)日、評(píng)估方法的選擇管理，由于各種資產(chǎn)都是處在不斷運(yùn)動(dòng)和變化中的，資產(chǎn)的數(shù)量、結(jié)構(gòu)、狀態(tài)和價(jià)值也就不能長期保持穩(wěn)定，因此，在改制工作中，應(yīng)重點(diǎn)審核評(píng)估基準(zhǔn)日和評(píng)估方法的選擇。最后按照相關(guān)規(guī)定制定具體標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)程，對(duì)國有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的實(shí)質(zhì)性審核，在評(píng)估項(xiàng)目的實(shí)施過程中加強(qiáng)跟蹤指導(dǎo)和現(xiàn)場檢查，提高評(píng)估質(zhì)量。

（四）規(guī)范產(chǎn)權(quán)交易行為

一要健全企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易制度，國家應(yīng)盡快擬定并出臺(tái)相關(guān)的企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易管理法律、法規(guī)、制度等，使企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易行為有法可依，有章可循，依法運(yùn)作，健康有序地發(fā)展。二要完善企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易的信息傳導(dǎo)機(jī)制，發(fā)揮政府、市場、企業(yè)與媒體的功能，完善信息傳導(dǎo)機(jī)制，弱化信息不對(duì)稱、信息交換難的問題。三要建立統(tǒng)一開放的產(chǎn)權(quán)市場網(wǎng)絡(luò)，充分利用中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)性，采取機(jī)構(gòu)聯(lián)動(dòng)、信息共享的運(yùn)作方式，形成產(chǎn)權(quán)市場的有形網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易的市場化。四要規(guī)范交易形式，嚴(yán)格限制采取任何變通形式規(guī)避市場的公開、公平競爭。五要建立嚴(yán)格的監(jiān)管模式，將產(chǎn)權(quán)交易市場的監(jiān)管納入證監(jiān)會(huì)的體系當(dāng)中，形成證監(jiān)會(huì)統(tǒng)一監(jiān)管，產(chǎn)權(quán)市場自律監(jiān)管相結(jié)合的監(jiān)管模式，嚴(yán)厲查處違法違紀(jì)人員，有效防止串標(biāo)等暗箱操作的發(fā)生。

（五）完善監(jiān)督制約機(jī)制

國有企業(yè)改制涉及到企業(yè)、政府、司法以及社會(huì)各領(lǐng)域，為避免資產(chǎn)流失，需要建立健全監(jiān)督約束機(jī)制，形成監(jiān)督合力。

1．政府部門通過設(shè)立企業(yè)改制專門服務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)，建立企業(yè)改制工作預(yù)警系統(tǒng)，規(guī)范企業(yè)改制活動(dòng)。

2．是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，一方面加強(qiáng)黨內(nèi)監(jiān)督，發(fā)揮企業(yè)黨委在監(jiān)督中的主體作用；一方面充分調(diào)動(dòng)全體職工的積極性，監(jiān)督企業(yè)整個(gè)改制過程。

3．是加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督，司法機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)改制中國有資產(chǎn)流失渠道的研究，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)，及早預(yù)防，并規(guī)范對(duì)企業(yè)改制案件的部門管轄，為企業(yè)改制保駕護(hù)航。

4．是借助媒體和公眾的力量，對(duì)國有資產(chǎn)交易進(jìn)行監(jiān)督。

國有資產(chǎn)流失問題是長期積累遺留下來的非常復(fù)雜的問題。也是一個(gè)系統(tǒng)的綜合問題，它涉及到我國經(jīng)濟(jì)體制結(jié)構(gòu)的方方面面。我們必須從各方面仔細(xì)的分析問題的癥結(jié)所在，有計(jì)劃有步驟地理順已經(jīng)扭曲的各種關(guān)系，建立和完善適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展所需要的新體制，從而確保國有資產(chǎn)的不流失。才能建立起新型的現(xiàn)代化國有企業(yè)，以新的面貌和姿態(tài)迎接挑戰(zhàn)，不斷在市場經(jīng)濟(jì)大潮中接受磨練，增強(qiáng)企業(yè)的生存競爭能力，以面對(duì)世界的經(jīng)濟(jì)危機(jī)和更嚴(yán)峻的考驗(yàn)。參考文獻(xiàn)：

[1]劉秀龍、李鵬、李雪靖.企業(yè)改制中國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)狀與對(duì)策[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2008（04）

[2] 李現(xiàn)彬.企業(yè)改制中國有資產(chǎn)流失的原因及對(duì)策[J].現(xiàn)代商業(yè), 2009,(11).[3] 阮和平.論國有資產(chǎn)流失的原因及對(duì)策[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì), 2009,(06).[4] 杜秉花.企業(yè)改制中國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)狀與對(duì)策[J].建材技術(shù)與應(yīng)用, 2008,(08)

第四篇：國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)狀與對(duì)策

目 錄

一、國有資產(chǎn)流失的涵義

二、國有資產(chǎn)流失的分析 國有資產(chǎn)流失的形成及渠道很多

（一）決策失誤導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失???????????????????????????????????

1（二）在破產(chǎn)中國有資產(chǎn)流失?????????????????????????????????????

2（三）在企業(yè)改制中，國有資產(chǎn)流失??????????????????????????????????2

（四）中外合資、合作經(jīng)營中國有資產(chǎn)流失???????????????????????????????

2（五）經(jīng)營管理不善造成企業(yè)國有資產(chǎn)流失???????????????????????????????

3（六）財(cái)政性蠶食，形成國有資產(chǎn)流失?????????????????????????????????3

（七）無形資產(chǎn)、土地不入帳?????????????????????????????????????

3三、防止國有資產(chǎn)流失的對(duì)策

（一）從宏觀方面講，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)????????????????????????????????

31.建立國有經(jīng)營責(zé)任制，理順國有資產(chǎn)管理體系????????????????????????????3

2.建立和健全企業(yè)監(jiān)督約束機(jī)制???????????????????????????????????

43.建立一個(gè)完善的人才管理機(jī)制???????????????????????????????????4

（二）從微觀方面講，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門對(duì)保持國有資產(chǎn)的安全完整，促進(jìn)其不斷增值負(fù)有重要責(zé)任???????4

1.建立有關(guān)國有資產(chǎn)保值增值的財(cái)務(wù)指標(biāo)考核體系???????????????????????????4

2.建立與完善國有資產(chǎn)監(jiān)督管理體系?????????????????????????????????4

3.建立企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)制度，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系???????????????????????????????

54.改革企業(yè)的分配制度???????????????????????????????????????5

5.建立無形資產(chǎn)管理制度??????????????????????????????????????5

6.建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度??????????????????????????????????????5

7.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作，提高他們看家理財(cái)?shù)谋绢I(lǐng)?????????????????????????5 參考文獻(xiàn)?????????????????????????????????????????????5

國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)狀與對(duì)策

[內(nèi)容摘要] 進(jìn)入90年代以來，國有資產(chǎn)流失呈快速遞增態(tài)勢。當(dāng)前主要有以下幾種流失渠道：決策失誤導(dǎo)致流失；在破產(chǎn)中、改制中、中外合資合作中流失；由于經(jīng)營不善、財(cái)政性蠶食造成流失以及無形資產(chǎn)、土地不入帳造成流失。針對(duì)國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)狀提出了宏觀和微觀上防止國有資產(chǎn)流失的對(duì)策。

[關(guān)鍵詞] 國有資產(chǎn)流失對(duì)策

國有資產(chǎn)是建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的物質(zhì)基礎(chǔ)。國有資產(chǎn)的快速遞增，是完善和發(fā)展社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的源泉保障。但進(jìn)入90年代以來，國有資產(chǎn)流失也呈快速遞增態(tài)勢，據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，每年至少流失800 ―1000億元。國有資產(chǎn)以如此驚人的速度流失，已經(jīng)成了困擾改革與發(fā)展的一個(gè)日益嚴(yán)重的問題。因此，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，加快國有資產(chǎn)管理體制改革，強(qiáng)化對(duì)國有資產(chǎn)的監(jiān)管，建立約束機(jī)制，防止國有資產(chǎn)流失，已是經(jīng)濟(jì)管理工作的當(dāng)務(wù)之急。

一、國有資產(chǎn)流失的涵義

所謂國有資產(chǎn)流失，主要指運(yùn)用各種手段將國有產(chǎn)權(quán)、國有資產(chǎn)權(quán)益以及由此而產(chǎn)生出來的國有收益轉(zhuǎn)化成非國有產(chǎn)權(quán)、非國有資產(chǎn)權(quán)益和非國有收益，或者以國有資產(chǎn)毀損、消失的形式形成流失。

二、國有資產(chǎn)流失的分析 國有資產(chǎn)流失的形成及渠道很多，主要有以下幾種：

（一）、決策失誤導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失

決策失誤導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失較為普遍，其成因：一是“區(qū)域利益”作祟，盲目引進(jìn)，重復(fù)建設(shè)。據(jù)有關(guān)資料顯示，全國目前有上千億元的投資因決策失誤而造成損失。我國幾乎每個(gè)省都有彩電生產(chǎn)線，然而，彩電生產(chǎn)線的利用率只有45% ；各地區(qū)為振興地方經(jīng)濟(jì)，不注重實(shí)效，盲目引進(jìn)冰箱、洗衣機(jī)生產(chǎn)線，但由于市場及產(chǎn)品本身質(zhì)量等因素，只好紛紛停產(chǎn)，目前其生產(chǎn)線的利用率只有40%.由于市場的暫時(shí)過熱，加上“區(qū)域利益”的驅(qū)動(dòng)，從而鼓舞了地方政府、部門領(lǐng)導(dǎo)及企業(yè)經(jīng)營者的獲利信心，最終導(dǎo)致決策失誤。二是決策不民主，一言堂。為使企業(yè)能在更寬松的環(huán)境中發(fā)展，80年代后期，改革提出了新思路：政企分開。政企分開后，企業(yè)擺脫了眾多婆婆的干預(yù)，得以快速發(fā)展。但同時(shí)暴露出來一個(gè)不容忽視的問題：法人代表一人說了算，即：一個(gè)腦袋、一個(gè)思想、一

只筆、一張嘴。某電視機(jī)廠，是我國最早的電視機(jī)生產(chǎn)廠家之一，1988年到1990年間，廠長一個(gè)決策，投資6000萬元與日本一家公司合資興建空調(diào)器廠，利潤分成與外方實(shí)行倒四六；而后又投資3000萬元引進(jìn)國外平繞行輸出變壓器生產(chǎn)線，由于選擇不當(dāng)，無法使用，成了一堆費(fèi)鐵；后又投資1億元從美國引進(jìn)紙箱生產(chǎn)線，因產(chǎn)品無市場，到目前為止設(shè)備仍無法啟動(dòng)。

（二）、在破產(chǎn)中國有資產(chǎn)流失

隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場機(jī)制的逐步完善，價(jià)值規(guī)律發(fā)揮愈來愈重要的作用，市場機(jī)制運(yùn)行的形式是機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存，其結(jié)果當(dāng)然符合“優(yōu)勝劣汰”這一自然規(guī)律。在這種價(jià)值規(guī)律和市場機(jī)制的作用下，企業(yè)破產(chǎn)成為不可避免的現(xiàn)象，也正是由于商品經(jīng)濟(jì)客觀發(fā)展趨勢的沖擊，破產(chǎn)才應(yīng)運(yùn)而生。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，從1988年試行《破產(chǎn)法》以來，全國共審結(jié)破產(chǎn)案件2000多件，已破產(chǎn)的企業(yè)當(dāng)中，絕大部分企業(yè)占用大量國有資產(chǎn)，有相當(dāng)一部分企業(yè)破產(chǎn)的主要?jiǎng)訖C(jī)是逃避債務(wù)，企業(yè)破產(chǎn)了，銀行貸款理所當(dāng)然地予以核銷?！捌飘a(chǎn)有利”、“先分后破”的現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重，破產(chǎn)企業(yè)中的資產(chǎn)流失，已成為國有資產(chǎn)流失的主渠道之一。

（三）、在企業(yè)改制中，國有資產(chǎn)流失

黨的十五大以后，股份制在國有企業(yè)改革中普遍推廣。這種新體制的實(shí)施，為我國國有企業(yè)走出困境、重振雄風(fēng)、注入活力提供了政治保證。但由于一些企業(yè)在操作中的不規(guī)范，造成了國有資產(chǎn)大量流失，其現(xiàn)象為：一是將國有資產(chǎn)低估或不進(jìn)行評(píng)估就低價(jià)入股。一些股份制企業(yè)在組建過程中，對(duì)國有資產(chǎn)高值低估。最常見的手法是對(duì)其中有形資產(chǎn)部分按原值等價(jià)折合入股，如對(duì)土地、房產(chǎn)等大宗不動(dòng)產(chǎn)按原購入價(jià)評(píng)估，不計(jì)其市場升值部分。相當(dāng)一部分企業(yè)甚至把原來國家撥給的土地，不計(jì)價(jià)折合成國家股份劃作自己企業(yè)的法人股，對(duì)國有資產(chǎn)中的專利、商標(biāo)、商譽(yù)、品牌等極具價(jià)值和增值潛力的無形資產(chǎn)，則不予評(píng)估或按極低的價(jià)格評(píng)估，有意無意吞噬國有資產(chǎn)。二是將公有資產(chǎn)按比例送給個(gè)人。一部分人認(rèn)為：職工是企業(yè)的主人，是財(cái)富的創(chuàng)造者，在改制中為保護(hù)一己私利，將公有財(cái)產(chǎn)無償量化給個(gè)人，致使國有資產(chǎn)流失。三是在紅利分配時(shí)，國家股、集體股、個(gè)人股同股不同利。不合理的利益分配造成國有資產(chǎn)流失，據(jù)國家體改委與財(cái)政部估計(jì)，僅1997年國家應(yīng)得的收益流失約3 億元以上。四是改制企業(yè)發(fā)生的虧損由改制前單位負(fù)擔(dān)。

（四）、中外合資、合作經(jīng)營中國有資產(chǎn)流失

據(jù)國家國有資產(chǎn)管理局提供的資料表明，僅1992年全國與外商合資合作的8550家

國有企業(yè)中，有5000多家的675 億元帳面資產(chǎn)沒有經(jīng)過評(píng)估，按45.2% 的升值率（有關(guān)部門計(jì)算的）計(jì)算，一年中就流失掉305 億元。

（五）、經(jīng)營管理不善造成企業(yè)國有資產(chǎn)流失

企業(yè)經(jīng)營管理的優(yōu)劣，直接影響國有資產(chǎn)的運(yùn)營，一些企業(yè)經(jīng)營管理混亂，沒有章法，不按照嚴(yán)格的組織程序辦事，對(duì)項(xiàng)目的開發(fā)不作充分的調(diào)查和科學(xué)的論證，拍腦袋定盤子，致使決策失誤；粗放式的生產(chǎn)技術(shù)管理，造成生產(chǎn)技術(shù)效率低下，從而導(dǎo)致企業(yè)整體效益下降，甚至虧損，造成國有資產(chǎn)流失。如某冷凍廠投資2000萬元建立兩個(gè)萬噸冷庫，其利用率僅有13%，每年折舊及貸款利息共400 萬元，企業(yè)每年虧損200 萬元。此外，企業(yè)資產(chǎn)流失與管理不善有直接聯(lián)系，財(cái)務(wù)管理混亂，存在大量的帳外國有資產(chǎn)。據(jù)國家國有資產(chǎn)管理局推算：全國預(yù)算內(nèi)國有企業(yè)帳外固定資產(chǎn)凈值約147.6億元。

（六）、財(cái)政性蠶食，形成國有資產(chǎn)流失

財(cái)政性蠶食形成的國有資產(chǎn)流失，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是財(cái)政赤字向銀行透支。這部分早在歷年財(cái)政預(yù)算中支出的資金，財(cái)政不可能、也無法歸還金融部門，實(shí)際上是財(cái)政侵食了金融資產(chǎn)；二是銀行墊付款項(xiàng)認(rèn)購國債。自1981年到1998年全國發(fā)行國庫券累計(jì)511.3 億元，銀行認(rèn)購167.4 億元占32.7% ；三是財(cái)政應(yīng)補(bǔ)企業(yè)虧損未補(bǔ)款項(xiàng)。這部分資金實(shí)際上是讓銀行信貸資金墊付了。這三項(xiàng)合計(jì)，財(cái)政蠶食金融性國有資產(chǎn)達(dá)1100億元。

（七）、無形資產(chǎn)、土地不入帳

會(huì)計(jì)改革之前，無形資產(chǎn)在我國得不到國家和社會(huì)的承認(rèn)，時(shí)至今日，很多企業(yè)的無形資產(chǎn)尚未估計(jì)入帳，企業(yè)的權(quán)益無從體現(xiàn)，商標(biāo)、專利權(quán)、專利等無形資產(chǎn)流失于帳外。自然資源未納入國有資產(chǎn)管理體系，土地未被列入固定資產(chǎn)，頻頻被蠶食侵占，招商引資不作價(jià)，流失嚴(yán)重。

三、防止國有資產(chǎn)流失的對(duì)策

國有資產(chǎn)流失速度之驚人，流失量之大，已形成嚴(yán)重制約市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的障礙，因此，防止國有資產(chǎn)流失已刻不容緩。

（一）、從宏觀方面講，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：

1.建立國有經(jīng)營責(zé)任制，理順國有資產(chǎn)管理體系。一是建立科學(xué)的，可量度的國有資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任指標(biāo)體系，由企業(yè)的產(chǎn)品成本、產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品銷售收入和實(shí)現(xiàn)利稅等主要內(nèi)容組成。二是建立一個(gè)國有資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)的確定方法體系。采用確立階段目標(biāo)，運(yùn)用具體經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)的確定方法體系。采用確立階段目標(biāo)，運(yùn)用具體指標(biāo)實(shí)行逐步考核的辦法。三是建立一個(gè)確定國有資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制指標(biāo)體系的規(guī)范化工作程序，在認(rèn)真進(jìn)行清產(chǎn)核資、摸清家底的基礎(chǔ)上，確定目標(biāo)，并由企業(yè)主管部門與企業(yè)簽訂國有資產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任狀，并報(bào)同級(jí)計(jì)委、財(cái)政、國有資產(chǎn)管理部門。四是建立一個(gè)嚴(yán)格、合理的國有資產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)考核及獎(jiǎng)懲方法體系。以所列國有資產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的諸項(xiàng)主要內(nèi)容為依據(jù)，到期由上述諸部門共同組成考核小組，對(duì)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)格、科學(xué)的考核。這種考核是從企業(yè)的規(guī)模效益的角度評(píng)價(jià)企業(yè)的業(yè)績，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，從而規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為。

2.建立和健全企業(yè)監(jiān)督約束機(jī)制。根據(jù)現(xiàn)行的法律、法規(guī)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制定可量化的、可操作的企業(yè)監(jiān)督約束機(jī)制，做到每年檢查一次。財(cái)政部門要搞好企業(yè)決算檢查，要評(píng)出優(yōu)劣，分清責(zé)任，對(duì)損失巨大構(gòu)成犯罪的，要追究刑事責(zé)任。

3.建立一個(gè)完善的人才管理機(jī)制。企業(yè)經(jīng)營的成敗、事業(yè)的興衰，關(guān)鍵在于人。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的素質(zhì)低下，知識(shí)的局限性以及不民主導(dǎo)致企業(yè)由興旺走向衰敗的事例不少，因此，選拔優(yōu)秀的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人，組建好的領(lǐng)導(dǎo)班子，往往是搞好企業(yè)的關(guān)鍵。

（二）、從微觀方面講，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門是國有資產(chǎn)的管理部門，對(duì)保持國有資產(chǎn)的安全完整，促進(jìn)其不斷增值負(fù)有重要責(zé)任。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)人員，應(yīng)通過各種方法，加強(qiáng)對(duì)國有資產(chǎn)的核算和管理，制定出一套合理、切實(shí)可行的管理制度和方法，主要有：

1.建立有關(guān)國有資產(chǎn)保值增值的財(cái)務(wù)指標(biāo)考核體系，財(cái)務(wù)指標(biāo)包括國有資產(chǎn)流失率、增值率、資產(chǎn)利潤率及負(fù)債率等。指標(biāo)的考核采取企業(yè)自查、重點(diǎn)抽查與年終審計(jì)相結(jié)合的辦法。企業(yè)要將考核指標(biāo)完成情況的自查結(jié)果及時(shí)報(bào)送國有資產(chǎn)管理部門審定。重點(diǎn)抽查由國有資產(chǎn)管理部門委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行，根據(jù)考核與任期考核結(jié)果，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。對(duì)經(jīng)營完成國有資產(chǎn)增值考核指標(biāo)的，予以獎(jiǎng)勵(lì)；沒有完成資產(chǎn)增值考核指標(biāo)則予以處罰，并終止、甚至終身取消其經(jīng)營國有資產(chǎn)的資格；對(duì)以弄虛作假或其他不正當(dāng)手段，造成國有資產(chǎn)流失者，必須堅(jiān)決追究經(jīng)營者的責(zé)任，除令其賠償外，給予行政處分或追究刑事責(zé)任。

2.建立與完善國有資產(chǎn)監(jiān)督管理體系。首先，應(yīng)建立產(chǎn)權(quán)管理的法律責(zé)任制度。當(dāng)前，要加速制定維護(hù)國有資產(chǎn)權(quán)益的有關(guān)法規(guī)，通過建立法規(guī)責(zé)任制度，明確企業(yè)的責(zé)任，規(guī)范企業(yè)的行為。其次，通過國有資產(chǎn)管理部門和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督。再次，強(qiáng)化企業(yè)民主監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮職代會(huì)的作用，職代會(huì)要把資產(chǎn)保值與增值列入重要的議事內(nèi)容，并通過選舉參加監(jiān)事會(huì)與資產(chǎn)管理委員會(huì)的代表，參與企業(yè)重大決策與監(jiān)

督活動(dòng)，逐步創(chuàng)造條件實(shí)行民主選舉廠長，以便強(qiáng)化對(duì)其經(jīng)營活動(dòng)的民主監(jiān)督，確保國有資產(chǎn)保值增值。

3.建立企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)制度，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系。對(duì)國有資產(chǎn)進(jìn)行登記、記錄、實(shí)行國有資產(chǎn)增加、減少的報(bào)批制度。如果企業(yè)內(nèi)部單位實(shí)行獨(dú)立核算，應(yīng)對(duì)其占用的國有資產(chǎn)進(jìn)行登記，按其占有國有資產(chǎn)的數(shù)量收取占用費(fèi)，同時(shí)，審查國有資產(chǎn)的保值增值情況。

4.改革企業(yè)的分配制度。企業(yè)的利潤分配，要按照國家規(guī)定的利潤分配方法、程度進(jìn)行，要保證國家的利益不受侵犯。對(duì)于股份制企業(yè)，不能以各種借口，對(duì)國家股不配股或少配股，不分利或少分利。

5.建立無形資產(chǎn)管理制度。根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的要求，企業(yè)應(yīng)加大對(duì)無形資產(chǎn)的管理力度，加強(qiáng)對(duì)開發(fā)、購入、使用過程中的無形資產(chǎn)的核算，以防止無形資產(chǎn)的流失。

6.建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)要素的各主要環(huán)節(jié)及經(jīng)營成果進(jìn)行審計(jì)，通過審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)在運(yùn)營中存在的問題，加大對(duì)經(jīng)營者的監(jiān)督力度，保護(hù)國有資產(chǎn)的完整。

7.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作，提高他們看家理財(cái)?shù)谋绢I(lǐng)。會(huì)計(jì)人員是國有資產(chǎn)的直接管理人員，對(duì)國有資產(chǎn)的管理負(fù)有重要的責(zé)任。如果由于其業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，使國有資產(chǎn)在核算時(shí)發(fā)生損失，是萬萬不該的。所以，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作，使他們熟練掌握與本職工作相關(guān)的政策法規(guī)，不斷更新知識(shí)，從而提高看家理財(cái)?shù)谋绢I(lǐng)以及對(duì)國有資產(chǎn)管理的認(rèn)識(shí)。只有這樣，才能保證國有資產(chǎn)安全完整而不受侵犯。

參考文獻(xiàn)

1、《國有資產(chǎn)委托經(jīng)營管理規(guī)定》89-91頁[M]上海人民出版社2001年出版

2、《國有資產(chǎn)監(jiān)督管理》210-215頁[M]北京大學(xué)出版社1999年出版

3、《市場經(jīng)濟(jì)的物質(zhì)基礎(chǔ)》125-130頁[M]《北京大學(xué)出版社》2001年第二期

第五篇：國有資產(chǎn)隱性流失問題應(yīng)引起高度重視

近年來，國家針對(duì)國有企業(yè)改制改革、經(jīng)營過程中出現(xiàn)的國有資產(chǎn)流失問題先后出臺(tái)了相關(guān)政策制度、相繼建立明確權(quán)利、責(zé)任、義務(wù)相統(tǒng)一、管人、管事、管資產(chǎn)相結(jié)合的國有資產(chǎn)管理的新體制、逐步建立和完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)、建立健全產(chǎn)權(quán)交易市場等。社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)換，給企業(yè)帶來了蓬勃生機(jī)，但是在經(jīng)濟(jì)大發(fā)展的同時(shí)，由于客觀體制上還存著一些漏洞,國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象還依然存在。防止國有資產(chǎn)流失，成為亟待全體社會(huì)共同努力解決的重大社會(huì)工程。國有資產(chǎn)管理部門作為國家監(jiān)督管理國有資產(chǎn)專門機(jī)構(gòu)，則應(yīng)該把保護(hù)國有資產(chǎn)安全，防止國有資產(chǎn)流失作為一項(xiàng)重要工作來抓，通過發(fā)揮監(jiān)管職能，有效地防止國有資產(chǎn)的流失。

一、國有資產(chǎn)流失的途徑

（一）國企改制中國有資產(chǎn)的流失

1998年以來，根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)體制改革政策，*******地區(qū)有70家地直國有企業(yè)國有資本逐步退出了一般性的競爭性國有企業(yè)領(lǐng)域，其中42家已經(jīng)改制為民營資本為主的非公有制企業(yè)。不可否認(rèn)，國有企業(yè)改制是激發(fā)企業(yè)活力，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效途徑，但是由于各種主客觀原因，致使企業(yè)改制過程中國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重，國有企業(yè)改制成了某些別有用心人揩國家油水，實(shí)現(xiàn)短時(shí)間暴富的捷徑。企業(yè)改制過程中國有資產(chǎn)的流失突出表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是資產(chǎn)評(píng)估程序不規(guī)范，造成國有資產(chǎn)流失。在不少國有企業(yè)改制中，即將成為改制后企業(yè)主要股東的原國有企業(yè)管理人員參與評(píng)估全過程，即使是國有資產(chǎn)管理部門委托評(píng)估人員，也主要由原企業(yè)接待和陪同，中介組織在業(yè)務(wù)承攬、評(píng)估費(fèi)用收取等方面很大程度上受制于原企業(yè)管理層。由于缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制，原企業(yè)管理層和評(píng)估人員出于共同利益點(diǎn)而相互勾結(jié)損耗國家利益。例如，中介機(jī)構(gòu)擅自核銷改制企業(yè)應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款，有意使國有資產(chǎn)縮水，導(dǎo)致了資產(chǎn)評(píng)估的真實(shí)性和公正性大打折扣。此外，資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果出來之后，對(duì)原企業(yè)職工和社會(huì)公示的廣度不夠，缺乏透明性。這種改制企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估不透明的情況并非個(gè)別現(xiàn)象，企業(yè)改制早已評(píng)估、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移完畢，但企業(yè)職工群眾不知道企業(yè)家底到低值多少？

二是通過造假賬、調(diào)賬、國有資產(chǎn)不入帳、帳外資產(chǎn)不評(píng)估等手段，大量轉(zhuǎn)移隱匿國有資產(chǎn)。一個(gè)國有企業(yè)改制從醞釀改制到改制完畢，往往經(jīng)過少則幾個(gè)月多則數(shù)年的漫長過程，而且改制后企業(yè)的產(chǎn)權(quán)歸屬又相對(duì)明確（絕大多數(shù)為原企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或管理層收購、控股）。參與企業(yè)改制運(yùn)作的企業(yè)原管理層在改制期間通過各種手段轉(zhuǎn)移隱匿大量資產(chǎn)，如虛報(bào)庫存虧庫，固定資產(chǎn)提前報(bào)廢、虛增企業(yè)負(fù)債，隱匿企業(yè)對(duì)外債權(quán)，將應(yīng)收賬款調(diào)為壞賬損失等手段轉(zhuǎn)移隱匿資產(chǎn)。待企業(yè)改制完畢，再回流到改制企業(yè)，成為改制后企業(yè)的資產(chǎn)。雖然一度隱匿的資產(chǎn)，又回流到企業(yè)，但這些回歸的資產(chǎn)的性質(zhì)已經(jīng)由國有資產(chǎn)變?yōu)閭€(gè)人資產(chǎn)，造成國有資產(chǎn)的流失。

三是無形資產(chǎn)價(jià)值沒有得到合理評(píng)估。地區(qū)國有企業(yè)改制中，無形資產(chǎn)被嚴(yán)重低估或者根本不評(píng)估和認(rèn)定的情況相當(dāng)普遍，由此造成國有資產(chǎn)的流失。

四是土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)性權(quán)益流失嚴(yán)重。國有企業(yè)土地使用權(quán)是一項(xiàng)重要的財(cái)產(chǎn)性權(quán)益。由于國有企業(yè)土地使用權(quán)多由政府無償劃撥或低價(jià)出資購買，政府無償劃撥土地,企業(yè)大多不入帳，在企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成中不顯示資產(chǎn)價(jià)值。企業(yè)改制時(shí)，土地使用權(quán)雖然經(jīng)過評(píng)估，但相對(duì)于實(shí)際市值，往往被嚴(yán)重低估，導(dǎo)致國有土地資源和國有資產(chǎn)不可估量的損失。近幾年，隨著土地市場的放開和土地稀缺性資源的價(jià)值體現(xiàn)，經(jīng)營性土地所有權(quán)的價(jià)值直線上升。國有企業(yè)大都位于黃金地段，按市場價(jià)值計(jì)算，土地所有權(quán)價(jià)值不菲，但在資產(chǎn)構(gòu)成中沒有得到相應(yīng)的體現(xiàn)。一些企業(yè)改制時(shí)，在土地評(píng)估價(jià)格的基礎(chǔ)上只交納20%的土地出讓金取得100%土地使用權(quán)，改制結(jié)束以后，轉(zhuǎn)手按市場價(jià)格出售土地，裝滿了少數(shù)股東的腰包后走人，使國家權(quán)益嚴(yán)重受損。

五是小金庫等帳外循環(huán)資金的流失。國有企業(yè)出于各種目的，私設(shè)小金庫的情況是比較嚴(yán)重的。由于這部分資金具有存放的隱蔽性、參與人員的個(gè)別性等特點(diǎn)，在企業(yè)改制時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估人員很難發(fā)現(xiàn)，原企業(yè)管理層出于個(gè)人利益，更不會(huì)輕易交出。通過改制，本來屬于國家所有的小金庫資金，變成了個(gè)人所有或改制后企業(yè)所有。

六是企業(yè)改制時(shí)企業(yè)與政府有關(guān)部門算帳錯(cuò)誤而造成的資產(chǎn)流失。

七是由于土地資產(chǎn)和地面實(shí)物資產(chǎn)分屬國土資源管理部門和國有資產(chǎn)管理部門管理，土地管理部門只管土地，資產(chǎn)管理部門只管地面資產(chǎn)，企業(yè)改制中，使大量土地資產(chǎn)被改制后的民營企業(yè)無償占有和使用，造成國有資產(chǎn)流失。

（二）企業(yè)經(jīng)營中國有資產(chǎn)的流失

一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過于集中缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制。政企分開以后，普遍推行廠長、經(jīng)理負(fù)責(zé)制，企業(yè)有了更多的自主經(jīng)營權(quán)，但由于廠長、經(jīng)理“一支筆”，一個(gè)人說了算或是廠長、經(jīng)理身兼數(shù)職，上下一條線，缺乏專門的機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督。

二是企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)產(chǎn)帳目不清。有的企業(yè)財(cái)務(wù)制度形同虛設(shè)，一些資金和經(jīng)費(fèi)掌握在個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人手中，特別是私設(shè)名目繁多的“小金庫”。還有的企業(yè)連對(duì)外擁有多少債權(quán)都不知道，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)外的債權(quán)多年不收，超過訴訟時(shí)效而得不到法律保護(hù)，造成國有資產(chǎn)流失。

三是借洽談業(yè)務(wù)、接待參觀、考察等為名，搞公費(fèi)旅游和吃喝、玩一條龍，揮霍資產(chǎn)。

四是少數(shù)國有企業(yè)無視國家政策法規(guī)，在國有資產(chǎn)處置、重大對(duì)外投資、編制企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告、國有資產(chǎn)對(duì)外承包、租賃、企業(yè)人員工資薪金等方面不能按照規(guī)定執(zhí)行，企業(yè)重大事項(xiàng)不報(bào)告、不請示，越權(quán)越位嚴(yán)重，國家法律法規(guī)形同虛設(shè)。規(guī)避國有資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督，隨意處置國有資產(chǎn)、隨意對(duì)外簽定重大投資合同、人為編制企業(yè)利潤報(bào)表、自己給自己確定工資薪金和待遇的現(xiàn)象普遍存在。

五是國有企業(yè)工作人員在認(rèn)識(shí)上有心理誤區(qū)，這些誤區(qū)主要表現(xiàn)在：藐視法制，認(rèn)為工作辛苦，掙點(diǎn)“油水”屬小節(jié)無害；貪圖享樂；還有部分國企工作人員認(rèn)為對(duì)企業(yè)貢獻(xiàn)大，而得到的少，心理失衡產(chǎn)生通過將國有資產(chǎn)占為已有，彌補(bǔ)不足等。

六是國有資產(chǎn)管理者權(quán)威的不足 ,權(quán)力運(yùn)作的低效 ,甚至無效是困擾國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的主要問題之一。

二、防止國有資產(chǎn)隱性流失的措施

（一）要強(qiáng)化貫徹國家法律法規(guī)的意識(shí)和觀念，強(qiáng)化制度建設(shè)，用嚴(yán)格的制度規(guī)范“企業(yè)”的行為，要推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，對(duì)有令不行有禁不止、違反國家法律法規(guī)的一律按規(guī)定進(jìn)行處罰和處理。

（二）要抓好制度的檢查落實(shí)工作。國有資產(chǎn)管理部門和有關(guān)部門要定期對(duì)企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度特別是資產(chǎn)處置、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、重大投資、管理層薪金、財(cái)務(wù)管理、稅收等制度的落實(shí)情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。

（三）要充分發(fā)揮職代會(huì)的作用和監(jiān)督能力，要在企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，工作目標(biāo)、經(jīng)營管理等重大決策中，讓職工代表發(fā)表自己的意見，并引起足夠的重視。

（四）要堅(jiān)持市場化原則，凡是產(chǎn)生利益差別的事情要盡可能采取市場化的手段運(yùn)作，減少人為因素。杜絕在市場條件的暗箱操作和權(quán)錢交易等。

（五）要堅(jiān)持公開化原則，積極推行廠務(wù)公開，發(fā)揮職工群眾的監(jiān)督工作。只要不是商業(yè)機(jī)密，都可以而且向職工群眾公開公開決策結(jié)果，決策程序和依據(jù)，讓職工群眾明白權(quán)力運(yùn)行的過程，防止“一把手”權(quán)力的濫用。

（六）要認(rèn)真落實(shí)企業(yè)經(jīng)營的責(zé)任制，把廠長(經(jīng)理)的工資或者年薪與業(yè)績直接掛鉤。

（七）逐步推行國有資產(chǎn)收益上繳制度和辦法。國有企業(yè)除了照章納稅以外，應(yīng)該把經(jīng)營收益上繳財(cái)政。維護(hù)出資人的合法權(quán)益。

（八）企業(yè)廠長(經(jīng)理)要加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)，切實(shí)提高自身政治思想水平。從源頭上防止國有資產(chǎn)的流失和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

(九)杜絕濫發(fā)錢物、奢侈浪費(fèi)、侵害職工合法權(quán)益等問題。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員要堅(jiān)持廉潔從業(yè)，認(rèn)真落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，既要以身作則，嚴(yán)格自律，又要敢抓敢管，帶好隊(duì)伍。

（十）規(guī)范職務(wù)消費(fèi)行為，堅(jiān)決反對(duì)揮霍浪費(fèi)等不良風(fēng)氣。

（十一）要堅(jiān)持和完善職工代表大會(huì)制度，全面推進(jìn)廠務(wù)公開，實(shí)行民主管理，切實(shí)保障職工群眾的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)。關(guān)心職工群眾生活，認(rèn)真解決損害職工利益的突出問題。

（十二）加強(qiáng)案件查辦工作，特別是要堅(jiān)決查處利用改制之機(jī)侵吞國有資產(chǎn)、商業(yè)賄賂以及重大安全生產(chǎn)事故背后的腐敗問題。要適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，抓緊構(gòu)建懲治和預(yù)防腐敗體系，強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制，推進(jìn)企業(yè)廉潔文化建設(shè)，加大從源頭上防治腐敗的力度。

（十三）支持和鼓勵(lì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員嚴(yán)格管理、敢于負(fù)責(zé)，大膽探索、不斷創(chuàng)新。國有企業(yè)黨組織要充分發(fā)揮政治核心作用，保證監(jiān)督黨和國家的方針、政策在本企業(yè)貫徹執(zhí)行。

****地區(qū)國有資產(chǎn)管理中心

二〇〇六年十月二十八日