第一篇：企業(yè)如何做好財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整

企業(yè)如何做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理和預(yù)算調(diào)整

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)的控制，保證預(yù)算調(diào)整依據(jù)充分、程序合規(guī)、方案可行。

企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，不得隨意調(diào)整。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，可能會由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、國家法規(guī)政策等發(fā)生重大變化，或出現(xiàn)不可抗力的重大自然災(zāi)害、公共緊急事件等致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果產(chǎn)生重大差異。需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)原預(yù)算審核機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。

調(diào)整預(yù)算由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向原預(yù)算審核機(jī)構(gòu)提出書面報(bào)告，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出預(yù)算的調(diào)整幅度。企業(yè)預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)對預(yù)算執(zhí)行單位提交的預(yù)算調(diào)整報(bào)表進(jìn)行審核分析。集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案，提交原預(yù)算審批機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。

企業(yè)預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)符合以下要求:

(1)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營狀況;

(2)預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的或非正常的關(guān)鍵性差異方面;

(3)預(yù)算調(diào)整方案客觀、可行。對于不符合上述要求的預(yù)算調(diào)整方案，企業(yè)預(yù)算審批機(jī)構(gòu)應(yīng)予否決。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算分析與考核環(huán)節(jié)的控制，通過建立預(yù)算執(zhí)行分析制度、審計(jì)制度、考核與獎懲制度等，確保預(yù)算分析科學(xué)、及時，預(yù)算考核嚴(yán)格。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析制度。由企業(yè)預(yù)算管理部門定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況。研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施。企業(yè)預(yù)算管理部門和各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律方面的信息資料，根握不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。對于預(yù)算執(zhí)行差異，應(yīng)當(dāng)客觀分析產(chǎn)生的原因，提出解決措施或建議，提交企出決策機(jī)構(gòu)研究決定。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部審計(jì)制度，通過定期或不定期地實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況考核制度。企業(yè)預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考核。有條件的企業(yè)，也可設(shè)立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)考核工作。企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況考核，依照預(yù)算執(zhí)行単位上報(bào)預(yù)算執(zhí)行報(bào)告、預(yù)算部里部門審査核實(shí)、企業(yè)決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的程序進(jìn)行。企業(yè)內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，應(yīng)經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人簽章確認(rèn)。企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況考核。以企西式下達(dá)的預(yù)算方案為標(biāo)準(zhǔn)，或以有關(guān)部門審定的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告為依握。企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況考核。應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公開、公平、公正的原則，考核結(jié)果應(yīng)有完整的記錄。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況獎懲制度，明確獎懲辦法。對照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，對各部門和員工當(dāng)期業(yè)績進(jìn)行考核和評價，落實(shí)獎懲措施，強(qiáng)化對各部門和員工的激勵與約束。

學(xué)會計(jì)，做財(cái)務(wù)，到理臣教育

第二篇：如何做好房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作

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如何做好房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作

作者：周麗

來源：《科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào)》2011年第10期

摘 要:財(cái)務(wù)預(yù)算管理是建立在一系列預(yù)算假設(shè)及管理者經(jīng)驗(yàn)判斷基礎(chǔ)上的。本文通過分析財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題,提出了如下幾點(diǎn)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對策,以提高財(cái)務(wù)預(yù)算的合理性、客觀性和正確性,發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)預(yù)算 管理 考核 房地產(chǎn)

中圖分類號:F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:1674-098X(2011)04(a)-0190-01

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的特點(diǎn)是投入資金多,建設(shè)周期長,投資風(fēng)險大,所以在項(xiàng)目的規(guī)劃階段,必須對項(xiàng)目的投資與成本費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確的估算,以便作出經(jīng)濟(jì)效益評價、投資決策,這就是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中財(cái)務(wù)預(yù)算管理。財(cái)務(wù)預(yù)算管理的必要性

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用有:(1)籌集建設(shè)資金和金融部門批準(zhǔn)貸款的依據(jù);(2)確定設(shè)計(jì)任務(wù)書的投資額和控制初步設(shè)計(jì)概算的依據(jù);(3)可行性研究和在項(xiàng)目評估中進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析的依據(jù)。

財(cái)務(wù)預(yù)算的核心是企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算,準(zhǔn)確無誤的現(xiàn)金流量預(yù)算,可為企業(yè)提供預(yù)警信號,使經(jīng)營者能夠及早采取措施。合理科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算能正確地考慮現(xiàn)金流量的確定性與到期債務(wù)之間的關(guān)系,為企業(yè)合理回避財(cái)務(wù)風(fēng)險提供有力保障。實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題

2.1 對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不足

很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理時,重點(diǎn)考慮怎樣降低成本費(fèi)用,注重預(yù)算管理對成本費(fèi)用的節(jié)約,缺乏價值管理和系統(tǒng)管理觀念。企業(yè)負(fù)責(zé)人往往在財(cái)務(wù)管理時,忽視了對其他部門的管理,將預(yù)算和計(jì)劃相混淆,使其成為財(cái)務(wù)報(bào)表。其他部門很少直接參與預(yù)算編制工作,往往只是對財(cái)務(wù)部門提交的具體結(jié)果進(jìn)行確認(rèn),這樣的預(yù)算往往缺乏可操作性。

2.2 預(yù)算管理機(jī)制不健全

有的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)雖然編制了預(yù)算,但沒有建立相應(yīng)組織機(jī)構(gòu)。沒有具體和權(quán)威的機(jī)構(gòu)對預(yù)算管理進(jìn)行協(xié)調(diào)和仲裁,執(zhí)行和監(jiān)督。把全面預(yù)算管理交給財(cái)務(wù)部門,而沒有健全企業(yè)的預(yù)算管理機(jī)制。法人治理機(jī)構(gòu)的不完善,對財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識不足,導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)算管理機(jī)制不健全。

2.3 預(yù)算管理與企業(yè)的經(jīng)營活動相脫節(jié)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)算管理往往缺少客觀性,很多企業(yè)通過對以往的經(jīng)營情況和上一指標(biāo)值,來決定下一預(yù)算指標(biāo)值,沒有認(rèn)真的對企業(yè)下一的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行分析,如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)外部環(huán)境、發(fā)展速度、業(yè)務(wù)范圍等因素變化比較大時,這種預(yù)算指標(biāo)就會缺乏客觀性。

2.4 缺乏預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控

有些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)算管理往往只停留在預(yù)算指標(biāo)的下達(dá),預(yù)算的編制和匯總上,而不注重對預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控。有些企業(yè)雖然對預(yù)算的編制很重視,專門成立了預(yù)算職能部門進(jìn)行預(yù)算編制,但預(yù)算職能部門對預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督很少參與。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督重視不夠,企業(yè)的管理制度跟不上企業(yè)的經(jīng)營活動。

2.5 缺乏有效的考核和激勵機(jī)制

很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)存在考核和激勵機(jī)制落實(shí)不到位的問題,成為企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)的主要問題。在預(yù)算執(zhí)行中,沒有簽定預(yù)算指標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任合同,沒有建立完善的預(yù)算獎懲制度。另外,考核結(jié)果缺乏激勵機(jī)制,沒有建立配套的預(yù)算考核制度,各級管理者重視不夠,使考核工作流于形式。加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對策

3.1 建立以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理

企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算前,應(yīng)認(rèn)真分析企業(yè)資源,明確長期發(fā)展目標(biāo),增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的可行性。另外,還應(yīng)做好市場調(diào)研工作,使企業(yè)編制的財(cái)務(wù)預(yù)算具有公正性和實(shí)效性。另外在制定預(yù)算指標(biāo)時還應(yīng)該具備一定的彈性,以減少過大的剛性給預(yù)算管理工作帶來風(fēng)險,使企業(yè)的預(yù)算經(jīng)得起市場的檢驗(yàn)。

3.2 確定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的責(zé)任單元

將企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動都納入到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的環(huán)節(jié)中,通過目標(biāo)細(xì)致分解,層層落實(shí),確定各部門管理人員的職責(zé)范圍、管理權(quán)限以及相應(yīng)的獎懲制度。明確各部門的工作方向,同時建立嚴(yán)密的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu),強(qiáng)化對各部門預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果的監(jiān)督、控制和管理,避免由于內(nèi)部管理不善,控制薄弱而造成的經(jīng)濟(jì)損失。

3.3 財(cái)務(wù)預(yù)算要切合實(shí)際

編制財(cái)務(wù)預(yù)算,一般應(yīng)遵循“統(tǒng)籌兼顧,量入為出”的原則。財(cái)務(wù)預(yù)算需要各部門對其各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動做出全面預(yù)計(jì),并進(jìn)行盡可能準(zhǔn)確的測算,同時要克服預(yù)測過程中的片面性,避免財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真,導(dǎo)致資金浪費(fèi),使財(cái)務(wù)預(yù)算成為空中樓閣。

3.4 預(yù)算實(shí)施動態(tài)管理

一味地采用靜態(tài)預(yù)算指標(biāo),會使企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算具有盲目性、滯后性和缺乏彈性,難以成為考核和評價員工的有效基準(zhǔn)。所以,企業(yè)應(yīng)積極尋求科學(xué)合理的方法加強(qiáng)動態(tài)管理,例如,可以采用零基預(yù)算、概率預(yù)算、滾動預(yù)算等。

3.5 及時反饋預(yù)算執(zhí)行信息

企業(yè)相關(guān)的各項(xiàng)活動均應(yīng)圍繞實(shí)現(xiàn)預(yù)算開展,每一個部門,每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生都要受到預(yù)算的嚴(yán)格約束。在預(yù)算調(diào)整時,要對調(diào)整范圍,調(diào)整程序,調(diào)整權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范,從制度上約束個人行為,確保預(yù)算在不失控制作用的前提下具備一定的靈活性。同時,財(cái)務(wù)部門要及時向執(zhí)行部門反饋預(yù)算執(zhí)行信息,以便各部門及時了解本部門的財(cái)務(wù)開支狀況,發(fā)現(xiàn)問題及時解決,確保其經(jīng)濟(jì)活動不偏離本部門的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

3.6 不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)算考核體系

建立一套完整考核與獎懲制度,將預(yù)算指標(biāo)值與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較,肯定成績,找出問題,分析原因,進(jìn)一步完善對預(yù)算工作的管理,確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。業(yè)績考核指標(biāo)不僅包括結(jié)果性預(yù)算數(shù)據(jù),更要注意過程性業(yè)務(wù)指標(biāo),既要考核預(yù)算最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況,又要評價影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵成功因素,要根據(jù)每一責(zé)任單位的特點(diǎn)建立日常監(jiān)控制度,通過及時的信息反饋和相應(yīng)的考評,將預(yù)算過程深入到每一個具體環(huán)節(jié),形成良好的激勵機(jī)制。結(jié)語

綜上所述,企業(yè)要建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織體系,保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有效組織實(shí)施,加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行與考核,嚴(yán)格財(cái)務(wù)預(yù)算的約束機(jī)制,規(guī)范完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作并將預(yù)算管理與激勵機(jī)制相結(jié)合,加強(qiáng)企業(yè)各部門間的協(xié)作,努力降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險與財(cái)務(wù)風(fēng)險,這樣才能保證企業(yè)預(yù)算目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn),才能促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1] 楊友孝,蕭紅,何建明.房地產(chǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度優(yōu)化設(shè)計(jì)方案與預(yù)算編制、執(zhí)行、分析及全面控制指導(dǎo)手冊[M].北京:中國知識出版社,2010,1.[2] 俞文青.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理[M].上海:立信會計(jì)出版社,2010,4.[3] 趙怡泳.預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用[J].科技資訊,2006(2):27～28.[4] 鹿艷春.淺析強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理和控制問題[J].中國科技財(cái)富,2009(4):121～123.

第三篇：試析如何做好房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作

試析如何做好房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識：A 文章編號：1674-1145（2018）2-000-01

摘 要 隨著當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展趨勢來看，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所面臨的市場環(huán)境并不像先前那般繁榮，加之國家對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)宏觀調(diào)控力度的加大，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)也面臨較大的政策風(fēng)險。此外，由于其他行業(yè)進(jìn)軍房地產(chǎn)行業(yè)以及市場客戶需求的多樣化，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所面臨的市場風(fēng)險也越來越大。在這種情形下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)算預(yù)算管理就顯得極為重要。本文主要探討如何做好房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，希望能為相關(guān)人員提供參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 財(cái)務(wù)預(yù)算 管理工作

房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營中的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，是圍繞其初期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，在科學(xué)合理的預(yù)測和決策經(jīng)營的前提下，對一定時期內(nèi)籌集、使用、分配企業(yè)資金的財(cái)務(wù)活動所制定出的有關(guān)規(guī)劃和計(jì)劃，財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠促使企業(yè)對自身的財(cái)務(wù)活動進(jìn)行高效的控制和管理，從而達(dá)到滿足市場需求，獲取最大經(jīng)濟(jì)效益的目的。

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作內(nèi)容分析

損益預(yù)算，在損益預(yù)算的范圍中，財(cái)務(wù)支出和財(cái)務(wù)成果的經(jīng)濟(jì)狀況是不可或缺的建設(shè)內(nèi)容之一，其中側(cè)重于包括房地產(chǎn)開發(fā)的施工期間成本費(fèi)用和開發(fā)后的房地產(chǎn)收入預(yù)算等方面。其中，施工進(jìn)行階段的成本費(fèi)用是指房地產(chǎn)的建筑安裝費(fèi)用，小區(qū)前期費(fèi)用及配套設(shè)施所需費(fèi)用等；資金預(yù)算，資金預(yù)算主要出現(xiàn)在房地產(chǎn)開發(fā)與銷售過程中，一定程度上反映出現(xiàn)金收入的實(shí)際情況及支出情況，重點(diǎn)包括流入與流出兩大類。首先，對于現(xiàn)金流入預(yù)算來說，現(xiàn)金流通情況大體上都是通過銀行貸款和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自有資金及售房款支持來實(shí)現(xiàn)的?，F(xiàn)金流入預(yù)算是非常關(guān)鍵的預(yù)算流程表現(xiàn)形式，可以推動工程項(xiàng)目的穩(wěn)定發(fā)展，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的銷售目標(biāo)。其次，現(xiàn)金流出流量是指房地產(chǎn)開發(fā)過程中通過現(xiàn)金方式支出的成本費(fèi)用，包括工程管理費(fèi)用、建筑施工費(fèi)用、銷售費(fèi)用等。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理的特點(diǎn)

管理的資金量數(shù)額巨大，房地產(chǎn)開發(fā)過程中需要大量的資金支出，其中房屋工程造價以及地價方面是主要的資金投入，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)前期的資金籌備量是開發(fā)的關(guān)鍵所在。財(cái)務(wù)預(yù)算管理的難度大，房地產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理包括對土地征用、建筑安裝總費(fèi)用、電梯購置、配套設(shè)施安裝等多種費(fèi)用的估計(jì)與預(yù)算，而由于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營項(xiàng)目的內(nèi)容不同，開發(fā)流程也具有差異性。

三、如何做好房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作

（一）提高現(xiàn)金流通效率，加強(qiáng)各個部門之間的協(xié)作與交流

在房地產(chǎn)開發(fā)過程中，現(xiàn)金流通是多項(xiàng)工程工序不可或缺的一部分。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要想現(xiàn)金作為開發(fā)的重點(diǎn)，鞏固其主體地位。通過現(xiàn)金流通效率的提升，償還銀行貸款的支出款項(xiàng)，減輕市場環(huán)境引發(fā)銀行貸款利息率的不利影響。財(cái)務(wù)部門是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中較為關(guān)鍵的部門，必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與其他部門之間的聯(lián)系與溝通，以便于獲取更加準(zhǔn)確可靠的設(shè)備材料選購和工程項(xiàng)目開展的實(shí)際情況等信息，要將財(cái)務(wù)預(yù)算管理涉及到房地?a開發(fā)企業(yè)的各個領(lǐng)域之中，這對于財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的效率具有極大地推動作用。

（二）注重國家政策的改變

房地產(chǎn)在開發(fā)過程中，國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控與政策的出臺頒布，對開發(fā)的經(jīng)濟(jì)利潤和成本支出情況造成了極大地影響。關(guān)注市場環(huán)境的變化，充分掌握政策的變動情況，不斷調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施項(xiàng)目，要結(jié)合調(diào)控預(yù)算方案和預(yù)測財(cái)務(wù)狀況等方式，確保財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的穩(wěn)定實(shí)施與高效運(yùn)作。

（三）合理估計(jì)并編制資金預(yù)算和損益預(yù)算

房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)算主要包括，項(xiàng)目開發(fā)前期調(diào)研及可行性報(bào)告，各項(xiàng)工程預(yù)算支出，財(cái)務(wù)費(fèi)用總體預(yù)算，最終盈利情況等涉及多個部門，在項(xiàng)目開發(fā)經(jīng)營活動中均有體現(xiàn)。在資金預(yù)算方面，銷售費(fèi)用預(yù)算與銷售回款預(yù)算是營銷部門的重要編制內(nèi)容；工程管理部門主要負(fù)責(zé)土地款支出和工程資金支出，并與預(yù)算比對等，各個部門要做到各司其職、分工協(xié)作。而在損益預(yù)算方面，工程建設(shè)部門要確保施工計(jì)劃，按期限完成施工進(jìn)度。在規(guī)定的時間內(nèi)取得建設(shè)主管部門頒發(fā)的預(yù)售許可證；如期完成內(nèi)部驗(yàn)收工作，最終要通過質(zhì)監(jiān)站驗(yàn)收。銷售部門要確保計(jì)劃，確保預(yù)算收入按期完成，拓展客戶及時把房源全部銷售。保證預(yù)算收入資金及時到位，做到及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，（四）提升財(cái)務(wù)預(yù)算分解的準(zhǔn)確性

總體構(gòu)成的分解，主要是指需要開發(fā)的房地產(chǎn)產(chǎn)品物業(yè)類型、銷售面積以及物業(yè)類型的銷售總價等。開發(fā)成本總體構(gòu)成的分解，需要將成本項(xiàng)目進(jìn)行逐層分解，并且與相關(guān)成本項(xiàng)目相匹配，最終預(yù)測總成本。構(gòu)成項(xiàng)目按照和月份進(jìn)行分解，總體構(gòu)成的各項(xiàng)科目要嚴(yán)格按照工程進(jìn)展情況和預(yù)測付款方式來進(jìn)行，根據(jù)項(xiàng)目開發(fā)周期，將各個和月份進(jìn)行分解，加大責(zé)任落實(shí)力度，進(jìn)而確保房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的準(zhǔn)確性。

四、結(jié)語

房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營過程中，財(cái)務(wù)預(yù)算對決策的制定以及正確性具有直接的影響。因此房地產(chǎn)企業(yè)必須以現(xiàn)金流控制為主線，構(gòu)建一個完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，加強(qiáng)執(zhí)行和考核財(cái)務(wù)預(yù)算，督促各個職能部門之間加強(qiáng)協(xié)調(diào)和溝通，這樣才能順利實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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第四篇：企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度

第一章 總則

第一條 為了提到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，保障全年經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，結(jié)合集團(tuán)企業(yè)實(shí)際情況制訂本制度。

第二條 本制度是為促進(jìn)企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束機(jī)制，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為，推動企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理的全面開展。

第三條 本辦法適用于集團(tuán)總部及所屬分公司公司。

第二章 財(cái)務(wù)預(yù)算基本內(nèi)容

第一條 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動所作的具體安排。

第二條 預(yù)算是以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制，并主要以財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表形式予以充分反映。以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。

第三條 預(yù)算的內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、收入和成本預(yù)算、經(jīng)營成果預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算。

第四條 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算一般按編制，月份落實(shí)、季度內(nèi)調(diào)整。資金預(yù)算為月度上報(bào)。

第三章 預(yù)算組織分工

第一條 企業(yè)法定代表人對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)，財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作，財(cái)務(wù)部主管人員負(fù)責(zé)各單位或部門的預(yù)算執(zhí)行工作。

第二條 各公司和部門的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本單位或部門的財(cái)務(wù)預(yù)算工作，并指定專人負(fù)責(zé)預(yù)算資料的上報(bào)工作，預(yù)算工作對企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。

第三條 預(yù)算時間：資金預(yù)算每月25日上報(bào)到財(cái)務(wù)總監(jiān)，報(bào)表見附件1.第四條 財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后27日上報(bào)到企業(yè)總裁。

第五條 總裁對公司資金預(yù)算方案進(jìn)行審核批準(zhǔn)，審核批準(zhǔn)時間為27--29日。30日批復(fù)后的資金預(yù)算傳到交到財(cái)務(wù)總監(jiān)以便下月執(zhí)行。

第四章 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

第一條 企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算要按照內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的責(zé)任權(quán)限進(jìn)行，并遵循以下基本原則和要求：

一、堅(jiān)持效益優(yōu)先原則，實(shí)行總量平衡，進(jìn)行全面預(yù)算管理；

二、堅(jiān)持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險控制；

三、堅(jiān)持權(quán)責(zé)對等原則，確保切實(shí)可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實(shí)施。

第二條 企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算要按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、收入和成本預(yù)算、經(jīng)營成果預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算流程進(jìn)行，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。企業(yè)根據(jù)發(fā)展將逐步進(jìn)行。

第三條 業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(或營業(yè)活動)的預(yù)算，一般包括銷售或營業(yè)預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、采購預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況并參照公司具體要求逐步進(jìn)行編制。第四條 資金預(yù)算按照各月資金預(yù)算表進(jìn)行。

第五條 收入和成本、經(jīng)營成果預(yù)算由財(cái)務(wù)部各主管進(jìn)行。

第六條 資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動的預(yù)算。

第七條 籌資預(yù)算是企業(yè)發(fā)展過程中需要的長短期借款、利息、利率及還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)現(xiàn)有資金和有關(guān)資金需求決策資料而定。

第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公司制定的財(cái)務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)表格和財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)計(jì)算口徑逐步進(jìn)行編制。

第九條 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、概率預(yù)算等方法進(jìn)行編制。同時在編制時，為確保預(yù)算的可執(zhí)行性，可設(shè)立一定的預(yù)備費(fèi)作為預(yù)算外支出。

第十條 編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。按照下達(dá)目標(biāo)、編制上報(bào)、審查平衡、審議 批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行等編制程序進(jìn)行編制。

財(cái)務(wù)預(yù)算編制結(jié)束后，預(yù)算于當(dāng)年11月底前將財(cái)務(wù)預(yù)算方案上報(bào)集團(tuán)公司總裁，經(jīng)審查、平衡后批復(fù)執(zhí)行。

第十一條 預(yù)算的編制日程：預(yù)算的編制，自預(yù)算上一年的10月1 日開始至11月25日全部編制完成，并在次年1月底前分解落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)。資金預(yù)算編制時間每月25日完成。各企業(yè)要依照企業(yè)全面預(yù)算管理要求編排預(yù)算，并制訂詳細(xì)的編制日程和要求，確保財(cái)務(wù)預(yù)算的順利編制。

第五章 財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、控制與差異分析

第一條企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位必須認(rèn)真組織實(shí)施，并將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系?？刂品椒ㄔ瓌t上依金額進(jìn)行管理，同時運(yùn)用項(xiàng)目管理、數(shù)量 管理等方法。

第二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng) 經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將預(yù)算逐步細(xì)分為月份和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第三條 企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，按時組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險。對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對于預(yù)算外的項(xiàng)目支出，應(yīng)當(dāng)按財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)、無發(fā)票、無預(yù)算的項(xiàng)目支出，一律不予支付。

第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費(fèi)用預(yù)算，努力完成利潤指標(biāo)。一般情況下，沒有預(yù)算的，要堅(jiān)決控制其發(fā)生。對費(fèi)用預(yù)算實(shí)行不可突破法，節(jié)約獎勵，且預(yù)算項(xiàng)目之間原則上不得挪用。

第五條 在日常控制中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善各項(xiàng)管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計(jì)劃和成本費(fèi)用的定額、定率 標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)適時的監(jiān)控。

第六條 在管理過程中，對納入預(yù)算范圍的項(xiàng)目由預(yù)算執(zhí)行單位和部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行控制，財(cái)務(wù)部總監(jiān)負(fù)責(zé)監(jiān)督，并借助計(jì)算機(jī)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行管理。預(yù)算外的支出由財(cái)務(wù)總監(jiān)匯總上報(bào)總裁批復(fù)后執(zhí)行。預(yù)算內(nèi)資金由財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)，預(yù)算外資金由總裁負(fù)責(zé)。

第七條 企業(yè)必須建立財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告制度，要求各預(yù)算執(zhí)行部門定期報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。對于財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項(xiàng)目，總裁責(zé)成財(cái)務(wù)總監(jiān)對責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門查找原因，提出改進(jìn)經(jīng)營管理的措施和建議。

預(yù)算差異分析報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

(一)本期預(yù)算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額；

(二)對差異額進(jìn)行的分析；

(三)產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。

第八條 企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)利用財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時向總裁提供財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息，促進(jìn)企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

第六章 財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整

第一條 下達(dá)執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以提出調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算。

第二條 提出預(yù)算修正的前提。當(dāng)某一項(xiàng)或幾項(xiàng)因素向著劣勢方向變化，影響財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)時，應(yīng)首先挖掘與預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補(bǔ)，只有在無法彌補(bǔ)的情況下，才能提出財(cái)務(wù)預(yù)算修正申請。

第三條 確需調(diào)整的財(cái)務(wù)預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位或部門向財(cái)務(wù)總監(jiān)提出書面報(bào)告，闡述財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅度。由財(cái)務(wù)總監(jiān)上報(bào)總裁批復(fù)后才可調(diào)整。

第七章 財(cái)務(wù)預(yù)算的專評與激勵

第一條 預(yù)算終了，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)向總裁報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算完成情況和財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)情況對預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行考核。

第二條 財(cái)務(wù)預(yù)算的考評具有兩層含義：一是對整個企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行考核評價，即對經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價；二是對預(yù)算執(zhí)行者的考核與評價。財(cái)務(wù)預(yù)算考評是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵作用的必要措施，通過預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化分解與激勵措施的付諸實(shí)施，達(dá)到 “人人肩上有指標(biāo)，項(xiàng)項(xiàng)指標(biāo)連收入”。

第三條 預(yù)算考評是對預(yù)算執(zhí)行效果的一個認(rèn)可過程。要結(jié)合企本業(yè)濟(jì)經(jīng)責(zé)任制考評求要，制定考評細(xì)則。考評應(yīng)遵循以下原則：

一、目標(biāo)原則：以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按預(yù)算完成情況評價預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績；

二、激勵原則：預(yù)算目標(biāo)是對預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù)，考評必須與激勵制度相配合；

三、時效原則：預(yù)算考評是動態(tài)考評，每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)及時進(jìn)行；

四、例外原則：對一些影響預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場的變化、重大意外災(zāi)害等，考評時應(yīng)作為特殊情況處理；

五、分級考評原則：企業(yè)預(yù)算考評要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)層次或預(yù)算目標(biāo)的分解層次進(jìn)行。

第四條 為調(diào)動預(yù)算執(zhí)行者的積極性，企業(yè)可以制定激勵政策，設(shè)立經(jīng)營者獎、效益獎、節(jié)約獎、改善提案獎等獎項(xiàng)。

第五條 財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)定期組織財(cái)務(wù)預(yù)算定期和不定期審計(jì)，發(fā)現(xiàn)糾正預(yù)算中的偏差，預(yù)算的調(diào)整經(jīng)總裁批準(zhǔn)。并及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，維護(hù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。

第八章 附則

第一條 本制度關(guān)于資金預(yù)算和財(cái)務(wù)報(bào)告制度自2014年6月1日 起執(zhí)行。

第二條 制度中相關(guān)內(nèi)容根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和需要再擬訂相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，并組織實(shí)施。

第三條 本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修改。

第五篇：企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度

第一章 總則

第一條 為促進(jìn)企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束機(jī)制，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為，推動企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理，根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》和集團(tuán)公司實(shí)施全面預(yù)算管理的要求，結(jié)合集團(tuán)企業(yè)實(shí)際情況，制定本制度。

第二條 本辦法適用于公司本部及所屬公司、控股公司及其所屬單位。

第二章 財(cái)務(wù)預(yù)算基本內(nèi)容

第三條 預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。

第四條 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的重要組成部分，是企業(yè)全面預(yù)算的中心。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動所作的具體安排。財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。

第五條 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制，并主要以財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表形式予以充分反映。

第六條 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算一般按編制，業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算分季度、月份落實(shí)。

第三章 預(yù)算組織分工

第七條 企業(yè)法定代表人對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)，各企業(yè)應(yīng)設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算委員會或指定企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。

第八條 財(cái)務(wù)預(yù)算委員會主要擬訂財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財(cái)務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計(jì)、考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

第九條 財(cái)務(wù)預(yù)算編制在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門具體負(fù)責(zé)組織編制、審查、匯總、上報(bào)、下達(dá)；負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行和日常流程控制；負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況的分析和報(bào)告；負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況考核等。

第十條 企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控 制等工作，并配合財(cái)務(wù)預(yù)算委員會做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會的工作，并對本部門財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

第十一條 企業(yè)是財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位，在公司董事會或公司經(jīng)營層的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)董事會的檢查、考核。其企業(yè)主要 負(fù)責(zé)人對本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

公司對公司所屬企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理各企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案必須上報(bào)公司總部審核批準(zhǔn)。

第四章 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

第十二條 預(yù)算編制是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，編制質(zhì)量的高低直接影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。財(cái)務(wù)預(yù)算編制要在企業(yè)全面預(yù)算管理委員會制定的編制方針指引下進(jìn)行。

第十三條 企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算要按照內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的責(zé)任權(quán)限進(jìn)行，并遵循以下基本原則和要求：

(一)堅(jiān)持效益優(yōu)先原則，實(shí)行總量平衡，進(jìn)行全面預(yù)算管理；

(二)堅(jiān)持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險控制；

(三)堅(jiān)持權(quán)責(zé)對等原則，確保切實(shí)可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實(shí)施。

第十四條 企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算要按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。

第十五條 業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(或營業(yè)活動)的預(yù)算，一般包括銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn) 預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算、采購預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況并參照公司具體要求編制。

第十六條 資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。

第十七條 籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借人的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。

企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應(yīng)當(dāng)根據(jù)股票發(fā)行計(jì)劃、配股計(jì)劃和增發(fā)股票計(jì)劃等資料單獨(dú)編制預(yù)算。股票發(fā)行費(fèi)用，也應(yīng)當(dāng)在籌資預(yù)算中分項(xiàng)作出安排。

第十八條 財(cái)務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表等形式反映。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公司制定的財(cái)務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)表格和財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)計(jì)算口徑進(jìn)行編制。

第十九條 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進(jìn)行編制。同時在編制時，為確保預(yù)算的可執(zhí)行性，可設(shè)立一定的預(yù)備費(fèi)作為預(yù)算外支出。

第二十條 編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。按照下達(dá)目標(biāo)、編制上報(bào)、審查平衡、審議 批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行等編制程序進(jìn)行編制，并制定詳細(xì)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制政策。財(cái)務(wù)預(yù)算編制結(jié)束后，于當(dāng)年11月底前將財(cái)務(wù)預(yù)算方案上報(bào)集團(tuán)公司，經(jīng)審查、匯總、平衡后批復(fù)各企業(yè)執(zhí)行。

第二十一條 預(yù)算的編制日程：預(yù)算的編制，自預(yù)算上一年的10月1 日開始至11月25日全部編制完成，并在次年1月底前分解落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)。各企業(yè)要依照企業(yè)全面預(yù)算管理要求編排預(yù)算，并制訂詳細(xì)的編制日程和要求，確保財(cái)務(wù)預(yù)算的順利編制。

第五章 財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、控制與差異分析

第二十二條企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位必須認(rèn)真組織實(shí)施，并將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。控制方法原則上依金額進(jìn)行管理，同時運(yùn)用項(xiàng)目管理、數(shù)量 管理等方法。

第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng) 經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第二十四條 企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，按時組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險。對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對于預(yù)算外的項(xiàng)目支出，應(yīng)當(dāng)按財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項(xiàng)目支出，不予支付。第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費(fèi)用預(yù)算，努力完成利潤指標(biāo)。一般情況下，沒有預(yù)算的，要堅(jiān)決控制其發(fā)生。對費(fèi)用預(yù)算實(shí)行不可突破法，節(jié)約獎勵，且預(yù)算項(xiàng)目之間原則上不得挪用。

第二十六條 在日常控制中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善各項(xiàng)管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計(jì)劃和成本費(fèi)用的定額、定率 標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)適時的監(jiān)控。各預(yù)算管理職能部門都要相應(yīng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理簿，按預(yù)算的項(xiàng)目詳細(xì)記錄預(yù)算額、實(shí)際發(fā)生額、差異額、累計(jì) 預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額。第二十七條 在管理過程中，對納入預(yù)算范圍的項(xiàng)目由預(yù)算執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行控制，預(yù)算管理職能部門負(fù)責(zé)監(jiān)督，并逐步借助計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行管理。預(yù)算外的支出由企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會直接控制。第二十八條 企業(yè)必須建立財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告制度，要求各預(yù)算執(zhí)行部門定期報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。對于財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項(xiàng)目，財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門查找原因，提出改進(jìn)經(jīng)營管理的措施和建議。

預(yù)算差異分析報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

(一)本期預(yù)算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額；

(二)對差異額進(jìn)行的分析；

(三)產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。

第二十九條 企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時向預(yù)算執(zhí)行部門、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會乃至董事會或經(jīng)理辦公會提供財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息，促進(jìn)企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

第六章 財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整

第三十條 下達(dá)執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算。

第三十一條 提出預(yù)算修正的前提。當(dāng)某一項(xiàng)或幾項(xiàng)因素向著劣勢方向變化，影響財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)時，應(yīng)首先挖掘與預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補(bǔ)，只有在無法彌補(bǔ)的情況下，才能提出財(cái)務(wù)預(yù)算修正申請。

第三十二條 確需調(diào)整的財(cái)務(wù)預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行部門逐級向企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會提出書面報(bào)告，闡述財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅度。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行單位的財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析，集中編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，提交財(cái)務(wù)預(yù)算委員會審報(bào)公司總部確認(rèn)后方可下達(dá)執(zhí)行。

第七章 財(cái)務(wù)預(yù)算的專評與激勵

第三十三條 預(yù)算終了，財(cái)務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)向董事會或者 經(jīng)理辦公會報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算完成情況和財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)情況對預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行考核。

第三十四條 財(cái)務(wù)預(yù)算的考評具有兩層含義：一是對整個企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行考核評價，即對經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價；二是對預(yù)算執(zhí)行者的考核與評價。財(cái)務(wù)預(yù)算考評是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵作用的必要措施，通過預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化分解與激勵措施的付諸實(shí)施，達(dá)到 “人人肩上有指標(biāo)，項(xiàng)項(xiàng)指標(biāo)連收入”。

第三十五條 預(yù)算考評是對預(yù)算執(zhí)行效果的一個認(rèn)可過程。要結(jié)合企本業(yè)濟(jì)經(jīng)責(zé)任制考評求要，制定考評細(xì)則?？荚u應(yīng)遵循以下原則：

(一)目標(biāo)原則：以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按預(yù)算完成情況評價預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績；

(二)激勵原則：預(yù)算目標(biāo)是對預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù)，考評必須與激勵制度相配合；

(三)時效原則：預(yù)算考評是動態(tài)考評，每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)及時進(jìn)行；

(四)例外原則：對一些影響預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場的變化、重大意外災(zāi)害等，考評時應(yīng)作為特殊情況處理；

(五)分級考評原則：企業(yè)預(yù)算考評要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)層次或預(yù)算目標(biāo)的分解層次進(jìn)行。

第三十六條 為調(diào)動預(yù)算執(zhí)行者的積極性，企業(yè)可以制定激勵政策，設(shè)立經(jīng)營者獎、效益獎、節(jié)約獎、改善提案獎等獎項(xiàng)。

第三十七條 財(cái)務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)定期組織財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)，糾正議批準(zhǔn)，重大的調(diào)整應(yīng)提交企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)，并財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，維護(hù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。

財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)可以全面審計(jì)或者抽樣審計(jì)，在特殊情況下，也可組織不定期的專項(xiàng)審計(jì)。

審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)管理部門應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)報(bào)告，直接提交財(cái)務(wù)預(yù)算委員會乃至董事會或者經(jīng)理辦公會，作為財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整、改進(jìn)內(nèi)部經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)考評的一項(xiàng)重要參考。

第八章 附則

第三十八條 本制度自 ××年×月×日起執(zhí)行。以前制度與本制度相抵觸的，以本制度為準(zhǔn)。第三十九條 企業(yè)可以根據(jù)本制度及本企業(yè)管理需要擬訂相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，并組織實(shí)施。第四十條 本制度未盡事宜，按公司有關(guān)制度執(zhí)行。

第四十一條 本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修改。