第一篇：責(zé)任心評估模型（大全）

責(zé)任心評估模型

評估一個(gè)人的責(zé)任心比較流行的方式有兩種：

一是：從流程上評估，二是：從“態(tài)度”和“行為”兩個(gè)維度去評估。

所謂從流程上評估，亦即通過考察一個(gè)人在做某件事情或完成某個(gè)目標(biāo)中從事前事中事后所思所為，去考查此人的責(zé)任心的方式?？疾?個(gè)階段2大要素，分別是事前計(jì)劃與準(zhǔn)備，事中控制與推進(jìn)，事后總結(jié)與助攻。

從態(tài)度和行為上評估，實(shí)際上時(shí)考察一個(gè)人做人和做事兩方面表現(xiàn)，概括起來可從六個(gè)維度進(jìn)行考察，進(jìn)而評價(jià)一個(gè)人的責(zé)任心的方式。

下面就本人幾年來工作的經(jīng)驗(yàn)，簡單地介紹一下第一種評估方式的建模和操作方法：

事前

各軸滿分5分，據(jù)知行合一的原理，有計(jì)劃有行動才得分，有計(jì)劃無行動和無計(jì)劃無行動均無分，無計(jì)劃有行動（調(diào)動了資源），根據(jù)事中推進(jìn)的難易評分。只是要注意將這些定性的事后

事中

評分準(zhǔn)則通過一定的狀態(tài)描述來取評分標(biāo)準(zhǔn)，以近似評價(jià)各維度分?jǐn)?shù)。

獲取信息的方式多種多樣，可以是情景演示，可以是執(zhí)行游戲，也可以是問話，如下面：在過去的學(xué)習(xí)、生活、工作中你處理過不少事情，舉一件印象比較深刻的，描述一下當(dāng)時(shí)你是怎么考慮的，采取了哪些行動，效果又怎樣？

第一種方式評價(jià)結(jié)果稍顯粗略，但易于操作。第二種方式則較為精細(xì)，操作起來須費(fèi)些功夫。根據(jù)評價(jià)要素的不同，第二種方式的評價(jià)模型如下（我們?nèi)匀挥美走_(dá)圖）：

做事 關(guān)注細(xì)節(jié)做人 敬業(yè)精神543210做人 積極主動分值分值分值做人 為人正直做事 過程監(jiān)控做事 表率作用

最簡單易行的考察方式-------問話 要素

一、敬業(yè)精神

釋義：能夠盡職盡責(zé)第履行工作職責(zé)，試圖調(diào)動各種資源、發(fā)揮創(chuàng)造力地完成工作 問話

1、在以往的工作、學(xué)習(xí)和生活中，你感覺壓力最大的是什么？怎么想的？怎么做的？效果怎么樣? 答案越正向和肯定，分值越高。

要素

二、積極主動

釋義：在沒有外界壓力的情況下，能夠自覺地完成崗位職責(zé)之外且無人負(fù)責(zé)的工作。問話

2、你身邊的電話響了，然而你的同事又不在位上，你會怎么辦？

A 通常要等它響幾聲，之后看一下沒別人認(rèn)，我再接。B 如果不忙就去接，忙了就不接。

C 通常不去接，因?yàn)椴恢缹Ψ绞钦l或者不知道是什么事情，怕尷尬。D 通常去接，并告訴對方自己同事不在，讓他一會再打過來。E 通常去接，并了解一下對方是誰或什么事情，以便轉(zhuǎn)告。分值依次是：1，2，3，4，5

要素

三、為人正直

釋義：不考慮個(gè)人私利，為了公司的利益，敢于堅(jiān)持原則，不怕得罪人，敢于承擔(dān)責(zé)任。問話

3、假如你們公司規(guī)定：遲到不能超過三次，三次以上者每次計(jì)曠工半天。而在你的考勤核算中有一個(gè)人，有一個(gè)平時(shí)德高望重的干部偶爾遲到超了一次。當(dāng)他找你問及此事時(shí)，你怎么講? A遲到是偶然的，又是老員工，可以酌情放寬，我?guī)е闳ジI(lǐng)導(dǎo)反映一下。B領(lǐng)導(dǎo)規(guī)定這樣的，超過一次就要算半天曠工，我也沒辦法,要不你去找領(lǐng)導(dǎo)問問。C這是公司的規(guī)定，我們只能按制度辦

D 您是知道的，公司既然規(guī)定了，我們就要帶頭執(zhí)行呀！E這只是偶然，我想咱們做領(lǐng)導(dǎo)的不會再有第二次了。分值依次是：1，2，3，4，5

要素

四、表率作用

釋義：為實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和工作結(jié)果的達(dá)成，用自己的行動去影響他人和帶動他人。問話

4、某股份制民營企業(yè)，某階段核心領(lǐng)導(dǎo)狠拼業(yè)績。公司明文規(guī)定：所有職工必須穿工衣上班，且公司給每個(gè)員工都發(fā)了兩套工衣，包括領(lǐng)導(dǎo)。一個(gè)下雨天的上班時(shí)間，車間的絕大部分員工都穿工衣；辦公室人員有一半人穿了，一半人沒穿，其中有些核心領(lǐng)導(dǎo)也沒穿。作為公司這項(xiàng)制度的監(jiān)督落實(shí)者，你怎么看？

A 既然是下雨天，特殊情況特殊考慮嘛，個(gè)別人沒穿也沒事。B 領(lǐng)導(dǎo)都沒穿，看來對天氣的情況都有考慮，今天就算了。

D 辦公室里的領(lǐng)導(dǎo)和其他辦公職員跟車間不同，沒必要整天都穿那套工衣服，將來考慮給定做不同的制服。

E 調(diào)查一下，情況是偶然的，要先匯報(bào)給直接上司知道，之前也出現(xiàn)過或許多人都有不同的看法，要想一定的對策呈報(bào)給上司。分值依次是：1，2，3，4，5

要素

五、過程監(jiān)控

釋義：根據(jù)工作計(jì)劃，對工作過程進(jìn)行監(jiān)督，確保工作結(jié)果的達(dá)成

問話

5、你是某個(gè)項(xiàng)目組的成員之一，項(xiàng)目的關(guān)鍵問題都已經(jīng)攻克，整個(gè)項(xiàng)目也進(jìn)入尾聲，就差某些局部細(xì)節(jié)的復(fù)查和資料的整理。這時(shí)有幾個(gè)人提出喝茶、唱歌等活動放松一下，你怎么做？

A 自己不喜歡或者累了，不去湊熱鬧。

B 看一下別的人，選擇出去放松的人多，就跟著去。C無所謂，去也行，不去也行。

D最后的工作做完了再說，不然我睡不著覺的。

E 按照分工，要求項(xiàng)目組的部分人留守，把工作做完再去。分值依次是：1，2，3，4，5

要素

六、關(guān)注細(xì)節(jié)

釋義：考慮問題周密，做事細(xì)致，追求工作成果的完美。

問話

6、公司要在總部組織全國性的營銷會議，將歷時(shí)3天，由行政副總領(lǐng)銜統(tǒng)籌，組成會務(wù)小組，負(fù)責(zé)整個(gè)會務(wù)的接待和會議服務(wù)工作。副總已經(jīng)給各小組成員分工明確了，大家各自也很清楚自己該在什么時(shí)間什么地點(diǎn)做做什么事情，做為會務(wù)組的協(xié)調(diào)者，你該做些什么呢？

描述的要點(diǎn)要切合工作開展的五步驟給分：

1、有目標(biāo)分解

2、有危機(jī)計(jì)劃

3、有時(shí)間節(jié)點(diǎn)

4、有過程控制

5、有階段總結(jié) 每切合一點(diǎn)給1分。

第二篇：行業(yè)納稅評估模型模版

行業(yè)（產(chǎn)品）納稅評估模型模版

一、行業(yè)（產(chǎn)品）介紹

（一）行業(yè)（產(chǎn)品）定義

介紹該行業(yè)定義、概況、屬性以及編號。

（二）企業(yè)類型劃分

對該行業(yè)（產(chǎn)品）企業(yè)具體劃分類型，并加以說明。

（三）工藝簡介

簡要介紹該行業(yè)（產(chǎn)品）的主要工藝流程及特點(diǎn)。

二、行業(yè)（產(chǎn)品）生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律及涉稅管理難點(diǎn)

（一）行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律

描述該行業(yè)（產(chǎn)品）的主要經(jīng)營規(guī)律。

（二）涉稅管理難點(diǎn)

詳細(xì)列舉評估可能存在的難點(diǎn)。

三、評估方法

結(jié)合該行業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律、涉稅管理難點(diǎn)，詳細(xì)列舉主要評估方法。每種評估方法不是孤立存在，在稅收管理過程中，應(yīng)運(yùn)用二種以上方法進(jìn)行評估測算，相互比對和印證。

具體的評估方法包括以下部分：

1.原理描述

2.評估模型

３.標(biāo)準(zhǔn)值參考范圍

4.數(shù)據(jù)獲取途徑

5.疑點(diǎn)判斷

6.應(yīng)用要點(diǎn)

四、印證案例

選取若干典型案例對評估模型進(jìn)行驗(yàn)證。驗(yàn)證案例應(yīng)包括以下內(nèi)容：

1.企業(yè)基本情況介紹

2.數(shù)據(jù)采集來源及內(nèi)容

3.確定疑點(diǎn)列舉

4.實(shí)地核查情況

5.測算稅收差異情況

6.評估約談

7.評定處理

第三篇：地稅納稅評估模型

商河地稅制造業(yè)納稅評估模型

制造行業(yè)在全縣經(jīng)濟(jì)總量中占有一定的比重。2011年全局共入庫5231萬元，占全年總?cè)霂於愂?3456萬元的16%。紡織行業(yè)作為我縣制造業(yè)的支柱行業(yè)，首先根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和工藝流程，以產(chǎn)能分析為中心、以紡織產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)工藝特點(diǎn)分析為切入點(diǎn)、依托評估指標(biāo)和產(chǎn)能測算展開分析，對企業(yè)收入、成本、費(fèi)用的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行評估，確保了行業(yè)模型具備科學(xué)性、適用性。其次開展了行業(yè)典型調(diào)查。以生產(chǎn)經(jīng)營正常，財(cái)務(wù)核算健全，具有代表性為條件，將商河縣織布廠企業(yè)作為典型調(diào)查對象，摸索建立評估模型。三是科學(xué)測算。深入企業(yè)調(diào)查核實(shí)，充分掌握該行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、具體的工藝流程，通過各種途徑對大量數(shù)據(jù)進(jìn)行采集和測算，如通過“一戶式”查詢系統(tǒng)采集相關(guān)征管數(shù)據(jù)；通過國稅部門采集企業(yè)增值稅納稅信息；通過電力部門采集企業(yè)用電量信息；通過勞動部門采集企業(yè)用工信息；通過有關(guān)渠道獲取原材料采購、產(chǎn)品銷售價(jià)格、投入產(chǎn)出比率、成本費(fèi)用率等行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)，從而為建模工作提供科學(xué)依據(jù)，提高合理性和說服力。四是深入分析。根據(jù)掌握的數(shù)據(jù)指標(biāo)，分別設(shè)立預(yù)警區(qū)間，并對低于預(yù)警范圍和超出預(yù)警范圍的情況進(jìn)行分析判斷，從而發(fā)現(xiàn)納稅疑點(diǎn)，同時(shí)，設(shè)立了規(guī)范統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集模板，內(nèi)容包括產(chǎn)品購銷信息、成本費(fèi)用構(gòu)成、財(cái)務(wù)指標(biāo)等，建立起一套嚴(yán)密科學(xué)的紡織行業(yè)納稅評估模型。

評估具體方法及內(nèi)容

除進(jìn)行指標(biāo)測算、數(shù)據(jù)比對等實(shí)證分析外，還要對本企業(yè)內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)核算情況進(jìn)行總體分析評價(jià)，并根據(jù)分析情況對企業(yè)的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行校正，保證采集數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（一）財(cái)務(wù)稅收指標(biāo)的分析

1、企業(yè)的銷售額與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營規(guī)模是否相適應(yīng)，具體可分析以下指標(biāo)：企業(yè)注冊資金、固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)規(guī)模，企業(yè)在職職工人數(shù)；

2、銷售額、存貨購進(jìn)額與資金周轉(zhuǎn)情況是否相適應(yīng)，具體可分析、查看資金周轉(zhuǎn)率，一定時(shí)期內(nèi)資金循環(huán)幾次，確定是否存在銷售不入賬的可能；

3、查看銷售利潤率是否合理，在達(dá)到銷售保本點(diǎn)的情況下，同行業(yè)、同一類型產(chǎn)品與正常、市場銷售利潤率應(yīng)相近（剔除路途遠(yuǎn)近，技術(shù)工人熟練程度，管理不善等因素）；

4、收入、費(fèi)用是否配比：

（1）銷售額與水電費(fèi)支出是否配比。一般來說，同行業(yè)每萬元銷售額與水電費(fèi)支出比是相對穩(wěn)定的，如果脫離了正常比例，則可能存在隱瞞銷售現(xiàn)象；

（2）數(shù)量與運(yùn)費(fèi)支出是否配比。一般情況下，一定路程的運(yùn)費(fèi)在一定時(shí)期內(nèi)是相對穩(wěn)定的，如果銷售數(shù)量與運(yùn)費(fèi)市場價(jià)格不配比，發(fā)生異常，則有可能存在虛列運(yùn)費(fèi)支出或銷售不入賬等現(xiàn)象；

5、銷售數(shù)量與存貨出庫數(shù)量是否對應(yīng)。一般情況下，產(chǎn)成品出庫數(shù)量與銷售是相對應(yīng)的，否則存在銷售不入賬現(xiàn)象；

6、投入與產(chǎn)出是否配比。正常情況下，購進(jìn)存貨數(shù)量與產(chǎn)成品入庫數(shù)量，剔除生產(chǎn)過程中正常損耗值，一定數(shù)量的存貨應(yīng)該生產(chǎn)出相對固定數(shù)量的產(chǎn)成品，如果不在正常值范圍，則說明產(chǎn)成品未全部入庫或存貨未經(jīng)加工而直接銷售未入賬；

7、成本費(fèi)用是否配比。產(chǎn)成品入庫數(shù)量與工人工資應(yīng)當(dāng)配比，每件或每批產(chǎn)成品入庫，生產(chǎn)人員工資是相對固定的，如果發(fā)生異常，則存在虛列工資成本或產(chǎn)成品未完全入賬現(xiàn)象。

8、是否存在視同銷售行為，有無按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

（二）能耗、物耗指標(biāo)的分析。

1、單位產(chǎn)品耗用水、電、油等能源情況分析；

2、單位產(chǎn)品主要原材料耗費(fèi)情況分析；

姜堰地稅轄區(qū)內(nèi)現(xiàn)有棉紡織行業(yè)企業(yè)190戶，2010入庫企業(yè)所得稅574.3萬余元，所得稅的貢獻(xiàn)率平均值僅為0.24%。調(diào)查發(fā)現(xiàn)：棉紡織行業(yè)企業(yè)多為民營企業(yè)，中小企業(yè)與個(gè)體經(jīng)營者數(shù)量居多，資本投入量相對較大，會計(jì)核算水平普遍不高，財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)較低。加之紡織行業(yè)屬勞動密集型產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)品科技含量不高，規(guī)模大小不等，銷售不開具增值稅專用發(fā)票的現(xiàn)象比較普遍，少申報(bào)或不申報(bào)應(yīng)稅銷售收入的現(xiàn)象更是屢見不鮮。

為加強(qiáng)棉紡織行業(yè)稅收管理，堵塞稅源漏洞，該局根據(jù)棉紡織行業(yè)機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)能力及使用狀況，生產(chǎn)棉紗過程中實(shí)際消耗原材料、輔助材料、包裝物等數(shù)量，廢棉產(chǎn)出率和再利用率，企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)與其成本、收入分析，生產(chǎn)人員工資發(fā)生金額：期間費(fèi)用變動率等六個(gè)方面生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律，確立了相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)值，探索出“設(shè)備生產(chǎn)能力評估法、原材料投入產(chǎn)出評估法、廢棉產(chǎn)出評估法、資產(chǎn)評估法、工資與工時(shí)評估法、特定項(xiàng)目評估法”等六種評估方法，并以此為基礎(chǔ)建立了“棉紡織行業(yè)納稅評估模型”。

第四篇：行業(yè)(產(chǎn)品)納稅評估模型

行業(yè)（產(chǎn)品）納稅評估模型模板

一、行業(yè)（產(chǎn)品）介紹

（一）行業(yè)（產(chǎn)品）定義

介紹該行業(yè)（產(chǎn)品）定義、概況、屬性以及編號。

（二）企業(yè)類型劃分

對該行業(yè)（產(chǎn)品）企業(yè)具體劃分類型，并加以說明。

（三）工藝簡介

簡要介紹該行業(yè)（產(chǎn)品）的主要工藝流程及特點(diǎn)。

二、行業(yè)（產(chǎn)品）生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律及涉稅管理要點(diǎn)

（一）行業(yè)（產(chǎn)品）生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律

描述該行業(yè)（產(chǎn)品）的主要生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律。

（二）涉稅管理要點(diǎn)

詳細(xì)列舉評估的要點(diǎn)。

三、評估方法

結(jié)合該行業(yè)（產(chǎn)品）企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律、涉稅管理要點(diǎn)，詳細(xì)列舉主要評估方法（包括運(yùn)用兩種及以上方法進(jìn)行評估測算，相互比對和印證）。

具體評估方法表述內(nèi)涵應(yīng)包括以下部分：

1.原理描述

2.評估模型

3.標(biāo)準(zhǔn)值參考范圍

4.數(shù)據(jù)獲取途徑

5.疑點(diǎn)判斷

6.應(yīng)用要點(diǎn)

四、印證案例

選取若干典型案例對評估模型進(jìn)行驗(yàn)證。驗(yàn)證案例包括以下內(nèi)容：

1.企業(yè)基本情況介紹

2.數(shù)據(jù)采集來源及內(nèi)容

3.確定疑點(diǎn)列舉

4.實(shí)地核查情況

5.測算稅收差異情況

6.評估約談

7.評定處理

第五篇：建立行業(yè)納稅評估模型

建立行業(yè)納稅評估模型

一、行業(yè)納稅評估模型建立的基本理念--------------稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和行業(yè)管理的相互結(jié)合1、實(shí)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的必要性1實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合可使稅收管理更具效率性和針對性。2實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合可使稅收管理更具透明性和公平性3實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合可使稅收管理更具互補(bǔ)性和協(xié)作性。4實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合可使納稅人更具稅法遵從性納稅服務(wù)更具普惠性。

2、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成主要有以下幾個(gè)階段

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)潛伏階段

1、企業(yè)財(cái)務(wù)比率波動較大

2、稅款計(jì)算不夠準(zhǔn)確

3、經(jīng)常被動納稅申報(bào)

4、稅收政策了解較少

5、內(nèi)部控制制度有限

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展階段

1、稅收因素重視不夠

2、納稅申報(bào)準(zhǔn)確率較低

3、未關(guān)注外界稅收政策變化

4、偶爾拖欠稅款

5、稅企關(guān)系不和諧

三、惡化階段

1、長期被動納稅且申報(bào)數(shù)額異常

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)將其作為重點(diǎn)監(jiān)控

3、有偷逃稅嫌疑

4、業(yè)務(wù)顯示異常

5、缺乏有效稅收籌劃

四、爆發(fā)階段

1、企業(yè)被立案偵查

2、有證據(jù)表明偷逃稅

3、遭受巨額罰款

4、追究管理人員行政及刑事責(zé)任

5、信譽(yù)掃地

6、企業(yè)破產(chǎn)

一、行業(yè)納稅評估模型的概念運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)和方法通過對行業(yè)涉稅信息篩選、整理、測算、分析歸納出行業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)、經(jīng)營規(guī)律并建立以若干個(gè)行業(yè)指標(biāo)和公認(rèn)指標(biāo)峰值的稅控預(yù)警指標(biāo)體系和數(shù)學(xué)模型形成對該行業(yè)納稅人進(jìn)行評估分析的指導(dǎo)。

二、建立行業(yè)評估模型的意義一有效破解基層稅源監(jiān)控的瓶頸采集數(shù)據(jù)有的放矢避免盲目、重復(fù)參照建立稅源監(jiān)控臺帳加強(qiáng)動態(tài)管理二稅收分析的有效補(bǔ)充提供精確參考及時(shí)篩選虛假申報(bào)資料確保分析的實(shí)效性

三能充分展現(xiàn)行業(yè)經(jīng)營規(guī)律同時(shí)有利于核實(shí)稅基提高對現(xiàn)有稅源、潛在稅源的掌控能力加強(qiáng)行業(yè)稅源管理最大限度地減少管理上的漏洞營造公平的稅收環(huán)境增強(qiáng)稅務(wù)管理的效能。四揭示企業(yè)生產(chǎn)工藝流程和主要數(shù)據(jù)指標(biāo)的配比關(guān)系反映行業(yè)涉稅共性問題實(shí)現(xiàn)稅源的長效管理同時(shí)加強(qiáng)了納稅評估選案的準(zhǔn)確性和實(shí)效性減少重復(fù)、無效勞動提高評估的精準(zhǔn)度。五促進(jìn)納稅人提高財(cái)務(wù)和稅收核算水平促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理不斷規(guī)范提高稅法遵從度充分發(fā)揮納稅評估以評促管的作用。六實(shí)現(xiàn)兩個(gè)“減負(fù)”解決“一多一少”、“一高一低”的矛盾

三、行業(yè)納稅評估模型的建立原則一建立行業(yè)納稅評估模型的基本原則稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與稅收遵從理論是建立納稅評估模型應(yīng)遵循的基本原則。二行業(yè)納稅評估模型的具體原則

1、數(shù)據(jù)來源的外部性原則外部數(shù)據(jù)通常來源于三渠道一者來源于日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況。二者來源于三者來源于的交流平臺實(shí)現(xiàn)與國地稅之間以及稅務(wù)機(jī)關(guān)與工商、公安、銀行、海關(guān)、財(cái)政、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)貿(mào)等外部職能機(jī)關(guān)的信息資源共享。2要求行業(yè)在數(shù)量、時(shí)間、空間和規(guī)模上具有可比性。

3、模型判斷的動態(tài)性原則行業(yè)納稅評估遵循固定的模型評估模型建立后指標(biāo)和數(shù)據(jù)應(yīng)該是動態(tài)的需要經(jīng)常進(jìn)行維護(hù)才能真正成為安全、簡便、經(jīng)濟(jì)的技術(shù)手段。

二、如何建立行業(yè)評估模型一行業(yè)篩選根據(jù)轄區(qū)行業(yè)管理實(shí)際選擇有代表性的行業(yè)作為納稅評估模型構(gòu)建對象

1、合理劃分行業(yè)種類-----GB/T 475420022、所選行業(yè)應(yīng)該是本單位重點(diǎn)稅源行業(yè)、行業(yè)管理隱患較大的行業(yè)

3、特色行業(yè)在全市經(jīng)濟(jì)總量中占有一定比重也就是具有區(qū)域性或代表性二理清建立行

業(yè)評估模型思路

1、根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和工藝流程以產(chǎn)能分析為中心、以行業(yè)產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)工藝特點(diǎn)分析為切入點(diǎn)、依托評估指標(biāo)和產(chǎn)能測算展開分析對企業(yè)收入、成本、費(fèi)用的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行評估確保行業(yè)建模工作具備科學(xué)性、適用性。

2、典型調(diào)查采集數(shù)據(jù)信息根據(jù)所確定行業(yè)盡量選擇生產(chǎn)經(jīng)營正常、財(cái)務(wù)核算較為健全、具有行業(yè)一定代表性的企業(yè)通過深入企業(yè)生產(chǎn)車間跟班作業(yè)結(jié)合明查暗訪及與企業(yè)相關(guān)人員約談等方式從行業(yè)特點(diǎn)、基本生產(chǎn)工藝流程、機(jī)器設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)特點(diǎn)入手對影響企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量的材料、工資、能耗等相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行全面采集和梳理著力分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律和對各項(xiàng)要素指標(biāo)的依賴程度找出稅務(wù)部門容易掌握并能據(jù)以加強(qiáng)對企業(yè)稅源監(jiān)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和要素從而總結(jié)出行業(yè)納稅評估模型的雛形觀看→聽取→詢問→采集→設(shè)定→測試→座談企業(yè)部門及人員、協(xié)會、中介機(jī)構(gòu)、主管機(jī)關(guān)

3、匯審論證組織業(yè)務(wù)人員對納稅評估模型的指標(biāo)數(shù)據(jù)采集的過程、方法及可行性進(jìn)行論證并對測試結(jié)果科學(xué)合理地確定相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)及其相互配比關(guān)系對行業(yè)納稅評估模型進(jìn)行細(xì)化、完善和修正。有必要可以選擇一到二家企業(yè)再進(jìn)行測試檢驗(yàn)?zāi)Ｐ偷挠行浴?/p>

4、跟蹤維護(hù)由于外部環(huán)境在不斷的變化中如工藝、設(shè)備、工資、材料品質(zhì)替代品、產(chǎn)品配方材料耗用、管理水平等等因此需要對評估參數(shù)、模型進(jìn)行跟蹤維護(hù)三建立納稅評估模型運(yùn)用的主要方法基本思路1: 消耗→產(chǎn)量→銷量→收入控制收入基本思路2:銷量→產(chǎn)量→物耗→購進(jìn)量控制進(jìn)項(xiàng)

1、關(guān)鍵物件測算法是指根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的關(guān)鍵性外購半成品及主要零部件數(shù)量來測算產(chǎn)量的一種方法。

2、單位

產(chǎn)品耗能測算法是指根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)過程中耗用的燃油、煤炭、水電等的數(shù)量和單位產(chǎn)品能源耗用標(biāo)準(zhǔn)來計(jì)算產(chǎn)品產(chǎn)量的一種方法。例如MDY型200噸棉花打包機(jī)每加工1噸皮棉用電130千瓦時(shí)140千瓦時(shí)只要采集到企業(yè)當(dāng)期的棉機(jī)耗電量很容易計(jì)算出加工棉花的數(shù)量。此外像木器加工、聚氨酯軟管業(yè)、面粉生產(chǎn)、榨油等行業(yè)均可適用此法。

3、計(jì)件工資測算法是指根據(jù)企業(yè)職工人數(shù)、計(jì)件工資標(biāo)準(zhǔn)、工資發(fā)放數(shù)額等指標(biāo)來測算產(chǎn)品產(chǎn)量的一種方法。主要適用于采用計(jì)件工資方法發(fā)放工資的企業(yè)如地毯加工、服裝加工、磚窯廠等行業(yè)。

4、投入產(chǎn)出測算法是指根據(jù)企業(yè)原材料的投入與產(chǎn)成品產(chǎn)出的配比關(guān)系來測算產(chǎn)品產(chǎn)量的一種計(jì)算方法。主要適用于主要原材料容易控制且原材料投入與產(chǎn)品產(chǎn)量有固定關(guān)系的行業(yè)如紡織配件行業(yè)產(chǎn)品多達(dá)上千種單位產(chǎn)品的電費(fèi)和工資很難核定但通過分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)投入生鐵與產(chǎn)出鑄鐵鑄鐵加工成紡織配件兩環(huán)節(jié)中除正常損耗外投入產(chǎn)出的重量比例與生產(chǎn)的產(chǎn)成品量存在著固定關(guān)系因此選擇投入的生鐵和鑄鐵作為計(jì)算產(chǎn)成品的參數(shù)可以計(jì)算出企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)量。此外化工行業(yè)、塑料生產(chǎn)行業(yè)也適用此法。

5、財(cái)務(wù)指標(biāo)估算法1平均毛利率法收入估算數(shù)產(chǎn)品銷售成本/1-行業(yè)平均毛利率2周轉(zhuǎn)期法年收入估算數(shù)企業(yè)正常收帳天數(shù)平均應(yīng)收帳款3603工資提成法收入估算數(shù) 銷售人員工資總額-銷售人員保底工資總額/銷售人員工資平均提成比例

一、大米加工企業(yè)概況大米加工生產(chǎn)的主要經(jīng)營環(huán)節(jié)有采購、加工、銷售三個(gè)環(huán)節(jié)其中加工環(huán)節(jié)是評估的關(guān)鍵環(huán)節(jié)而容易出環(huán)節(jié)是采購、銷售環(huán)節(jié)

二、生產(chǎn)工藝流程及特點(diǎn)一工藝流程在加工環(huán)節(jié)就是將水稻

原糧加工為大米的過程其一般工藝流程為稻谷→烘干→礱谷→拋光→分級色選→成品米包裝六個(gè)步驟。根據(jù)成品米的品質(zhì)普通米和精制米流程略有增減。二生產(chǎn)特點(diǎn)大米在加工中除主產(chǎn)品大米外還有較大比例的稻糠和碎米渣等副產(chǎn)品同時(shí)產(chǎn)出并且副產(chǎn)品的產(chǎn)出比例也會隨著大米的精制程度而提高。從這一特點(diǎn)看我們在分析大米加工企業(yè)的稅負(fù)時(shí)必須要充分考慮成品米的精制程度和副產(chǎn)品產(chǎn)出率對納稅的影響。

三、存在的涉稅問題大米加工企業(yè)財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)是農(nóng)副產(chǎn)品加工企業(yè)增值稅一般納稅人在收購農(nóng)民個(gè)人出售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)自行開具農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票核算按照買價(jià)的13扣除率計(jì)算抵扣稅款。正是由于這個(gè)原因大米加工企業(yè)存在著較大管理難度。從具體環(huán)節(jié)看存在的主要稅收問題有一在水稻收購環(huán)節(jié)虛構(gòu)收購業(yè)務(wù)。一是虛構(gòu)收購數(shù)量二是虛構(gòu)收購價(jià)格以達(dá)到多抵扣稅款和多列成本的目的。二在加工環(huán)節(jié)上水稻耗用量及產(chǎn)品產(chǎn)出數(shù)量核算不實(shí)。即人為降低成品產(chǎn)出率隱匿成品以備賬外銷售或是多列水稻耗量以沖減虛增的水稻購入量。三在銷售環(huán)節(jié)上隱瞞銷售收入。一是隱瞞因降低產(chǎn)出率而列為賬外經(jīng)營那部分產(chǎn)品的銷售額二是對購貨方不索取發(fā)票部分銷售降低價(jià)格入賬以隱瞞收入或沖減賬面數(shù)量。

四、評估模型及主要參數(shù)一投入產(chǎn)出法測算評估期應(yīng)稅銷售收入期初庫存產(chǎn)品數(shù)量∑評估期投入原材料數(shù)量×投入產(chǎn)出比-期末庫存產(chǎn)品數(shù)量×產(chǎn)品平均銷售單價(jià)產(chǎn)品單價(jià)可以與網(wǎng)絡(luò)報(bào)價(jià)相互校正。大米產(chǎn)出率入賬成品大米數(shù)量÷賬面耗用水稻數(shù)量碎米渣產(chǎn)出率入賬碎米渣數(shù)量÷賬面耗用水稻數(shù)量稻糠產(chǎn)出率入賬稻糠數(shù)量÷賬面耗用水稻數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)值普通米出米率

71出稻糠率29精制米出米率68碎米率4糠稻率28。通過對大米產(chǎn)出率的計(jì)算與可供參考標(biāo)準(zhǔn)出米率對比產(chǎn)出率低于參考值的可能存在隱匿成品米產(chǎn)量的嫌疑應(yīng)結(jié)合副產(chǎn)品產(chǎn)出率及包裝物耗用量進(jìn)行縱向比對分析以確認(rèn)疑點(diǎn)。防止企業(yè)將精制米銷售申報(bào)成免稅的稻糠收入通過出米率列為疑點(diǎn)進(jìn)而分析出少計(jì)應(yīng)稅收入。二能耗法評估期產(chǎn)品銷售收入測算數(shù)∑評估期耗電金額評估期單位產(chǎn)品耗電定額評估期初產(chǎn)品庫存-評估期末產(chǎn)品庫存×評估期產(chǎn)品銷售單價(jià)單位能耗生產(chǎn)定額普通米電費(fèi)6元/100kg水稻精制米電費(fèi)7元100kg水稻。單位成品包裝物耗用定額普通包裝4.0元/100kg精包裝20元/100kg參考值需根據(jù)具體規(guī)格品種確定。三毛利率法毛利率某產(chǎn)品的評估期銷售價(jià)格-產(chǎn)成品成本/某產(chǎn)品評估期銷售價(jià)格毛利率差異率本企業(yè)產(chǎn)品類型毛利率-該產(chǎn)品行業(yè)毛利率/該產(chǎn)品行業(yè)毛利率×100 四平均收購價(jià)格率法通過按月采集原材料收購價(jià)格情況測定出每月的相同農(nóng)產(chǎn)品的收購價(jià)格波動曲線。通過收購價(jià)格的變動比較可發(fā)現(xiàn)企業(yè)疑點(diǎn)問題。評估標(biāo)準(zhǔn)值2008年原料、成品、副產(chǎn)品單位價(jià)格水稻收購平均單價(jià)普通水稻194元/l00kg大米銷售平均單價(jià)普通米300元/l00kg精制米360元/l00kg 大米價(jià)格因包裝及經(jīng)銷等原因變化較大副產(chǎn)品銷售平均單價(jià)大糠40元/l00kg皮糠170元/100kg:碎米200元/l00kg。評估標(biāo)準(zhǔn)值必須根據(jù)市場的變化隨時(shí)變化否則影響評估準(zhǔn)確性。五運(yùn)費(fèi)配比法企業(yè)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)與收購量、銷售量具有一定的對應(yīng)關(guān)系通過計(jì)算企業(yè)的運(yùn)費(fèi)發(fā)生額推算出企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品購進(jìn)數(shù)量及銷售數(shù)量。評估模型評估期產(chǎn)品銷售收入測算數(shù)評估期運(yùn)費(fèi)發(fā)生額噸產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)發(fā)生額

評估期初產(chǎn)品庫存—評估期末產(chǎn)品庫存×評估期產(chǎn)品銷售單價(jià)。

一、企業(yè)基本情況2009年1—6月某糧食加工企業(yè)申報(bào)銷售收入2674344.50元其中免稅收入稻糠140000.00元碎米64000.00元計(jì)提銷項(xiàng)稅額321144.79元當(dāng)期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額357276.44元進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出20827.17元應(yīng)納增值稅0元期末留抵稅額15304。48元。2009年1-6月銷售精制大米63505袋每袋lOkg單位售價(jià)3.89元/kg取得收入2470344.50元銷售稻糠280000kg單價(jià)0.50元/kg取得收入140000元銷售碎米40000kg取得收入64000元。從農(nóng)民個(gè)人手中收購水稻1052000kg平均單價(jià)1.98元/kg全部生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)車間支付電費(fèi)70126.30元外購包裝紙袋80000個(gè)生產(chǎn)領(lǐng)用68140個(gè)支付生產(chǎn)車間工人工資40030.00元共入庫精制大米63136袋計(jì)631360kg2007年年末庫存大米5800kg2009年6月末庫存大米21lOkg。

二、案頭分析評估人員從企業(yè)報(bào)送的有關(guān)資料對該公司進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查前的案頭審核資料顯示該公司主要從事精制大米加工、銷售2009年1-6月精制大米銷售平均銷價(jià)為3.89元/kg結(jié)合日常掌握水稻收購價(jià)格不超過2.00元/kg按照大米加工行業(yè)可形成應(yīng)納稅增值稅的納稅臨界點(diǎn)增值率為3.89×1.13-2.00/2.00120明顯高于納稅臨界點(diǎn)增值率標(biāo)準(zhǔn)值78。如果一定期間內(nèi)企業(yè)存貨量增加不是太大應(yīng)形成增值稅及所得稅而該公司申報(bào)信息反應(yīng)納稅為零申報(bào)明顯異常。按大米加工行業(yè)調(diào)查分析方法中測算的精制大米的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為水稻出米率68碎米出米率4稻糠產(chǎn)出率27-28每加工1OOkg水稻耗電能為7.00元工人工資4.00元不等。據(jù)上述指標(biāo)調(diào)查人員進(jìn)行了測算。按照大米加工行業(yè)稅負(fù)調(diào)查分

析測算的平均指標(biāo)測算出的該企業(yè)2009年1—6月應(yīng)加工水稻與生產(chǎn)出大米的數(shù)量值。

1、產(chǎn)出率631360/1052000×10060比行業(yè)平均低8個(gè)百分點(diǎn)按行業(yè)的平均產(chǎn)出率計(jì)算應(yīng)產(chǎn)出大米量為1052000×68715360kg與賬面數(shù)相差84000kg。

2、測算單位1kg定額耗電為70126.3/10520000.066元/kg低于行業(yè)平均值的6如按行業(yè)平均定額計(jì)算應(yīng)水稻加工量為70126.30/0.071001800kg加工量應(yīng)比賬面少50000kg左右。

3、測算工資費(fèi)用定額為40030.00/10520000.038元/kg比行業(yè)平均值低5如按行業(yè)平均定額計(jì)算應(yīng)加工水稻量為40030.00/0.041000750kg加工量應(yīng)比賬面少近50000kg。

4、按企業(yè)包裝袋出庫數(shù)量測出的大米產(chǎn)量為68140個(gè)×lOkg681400kg按出庫包裝袋所能包裝的大米反推算其水稻加工量為681400/681002058kg。綜合上述指標(biāo)計(jì)算、分析、對比調(diào)查人員認(rèn)為可能存二個(gè)方面的問題一是不論從入庫和出庫的水稻數(shù)量上看還是按定額能耗和工資支出上看大米的產(chǎn)出率、碎米的產(chǎn)出率和稻糠的產(chǎn)出率均低于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值很多按碎米和稻糠的產(chǎn)出量來測算按定額能耗和工資支出來測算1—6月份水稻加工量都應(yīng)在100萬公斤左右因此企業(yè)可能存在利用收購發(fā)票虛假收購水稻行為二是按測算出的水稻加工量計(jì)算大米的實(shí)際產(chǎn)量為1002000kg×68681360kg與賬成上記載的631360kg大米也存在差額可能存在隱瞞大米產(chǎn)量的行為這些都應(yīng)與企業(yè)進(jìn)行約談才能弄清企業(yè)的真實(shí)情況。

二、實(shí)施約談帶著上述測算出的數(shù)據(jù)和分析出的疑點(diǎn)問題調(diào)查人員在履行法定程序后與企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了約談在詳細(xì)的數(shù)據(jù)指標(biāo)和科學(xué)的邏輯分析面前企業(yè)如實(shí)地承認(rèn)了存

在的問題。

1、對賬面記載加工水稻量1052000kg企業(yè)負(fù)責(zé)人承認(rèn)為增加抵扣稅額和支付一些不能入賬的費(fèi)用采用虛假收購業(yè)務(wù)的方式多入庫水稻5萬公斤單價(jià)2.00元共100000元應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出100000×1313000元。

2、按扣除虛假收購水稻5萬公斤后的實(shí)際水稻加工量100200kg與按電耗和工資費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的水稻加工量相吻合按68的平均產(chǎn)出率計(jì)算1-6月大米產(chǎn)量681360kg與賬面記載的631360kg大米相比隱瞞大米產(chǎn)量50000kg同時(shí)也驗(yàn)證了包裝物出庫可包裝的大米產(chǎn)量應(yīng)在68萬公斤左右按大米平均售價(jià)應(yīng)補(bǔ)增值稅50000×3.89×1325285元。經(jīng)計(jì)算扣除留抵稅額該企業(yè)合計(jì)應(yīng)補(bǔ)增值稅22980.52元由此不難計(jì)算出企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及其他稅種。綜上納稅人表示認(rèn)同并及時(shí)補(bǔ)繳了稅款。至此經(jīng)調(diào)整后該公司大米生產(chǎn)入庫數(shù)為681360kg產(chǎn)出率為68大米銷售收入為2470344.5050000×3.892664844.50元應(yīng)納增值稅22980.25元稅負(fù)0.86綜合考慮到庫存材料增加因素對增值稅的影響285036.00×1748456.12元后的增值稅稅負(fù)為2.68。利用上述指標(biāo)和方法在對其他8戶生產(chǎn)規(guī)模較大的糧食加工企業(yè)進(jìn)行約談、評估中補(bǔ)繳稅款3.84萬元調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額13.68萬元。一行業(yè)特點(diǎn)

1、設(shè)備生產(chǎn)能力基本穩(wěn)定。由于企業(yè)的主要生產(chǎn)設(shè)備為窯爐投入生產(chǎn)原料點(diǎn)火后生產(chǎn)必須24小時(shí)連續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)中間不能停產(chǎn)只有這樣才能保證生產(chǎn)設(shè)備的良好狀態(tài)和產(chǎn)品成本的正常。如果發(fā)生停產(chǎn)將會給企業(yè)造成較大損失。

2、原材料投入比例固定。雖然企業(yè)爐窯生產(chǎn)能力不同但石英砂、白云石、純堿等原材料投入數(shù)量、比例相對固定特別是作為助熔劑的

純堿單位產(chǎn)品消耗量行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)固定而且企業(yè)購進(jìn)純堿均能取得增值稅專用發(fā)票耗用純堿數(shù)量易于監(jiān)控。

3、產(chǎn)銷數(shù)量相對均衡。由于玻璃為不間斷連續(xù)生產(chǎn)正常情況下企業(yè)貨物銷售數(shù)量與生產(chǎn)數(shù)量應(yīng)當(dāng)大致均衡如果一個(gè)時(shí)期內(nèi)銷售數(shù)量遠(yuǎn)小于生產(chǎn)數(shù)量則必然會形成大量庫存積壓。二生產(chǎn)流程生產(chǎn)流程為將石英砂、純堿、白云石等原料按一定比例配制經(jīng)窯爐高溫熔融熔融玻璃從池窯中連續(xù)流入并漂浮在相對密度大的錫液表面上在重力和表面張力的作用下玻璃液在錫液面上鋪開、攤平、硬化、冷卻后被引上過渡輥臺。輥臺的輥?zhàn)愚D(zhuǎn)動把玻璃帶拉出錫槽進(jìn)入退火窯經(jīng)退火、切裁就得到平板玻璃產(chǎn)品。浮法與其他成型方法比較其優(yōu)點(diǎn)是適合于高效率制造優(yōu)質(zhì)平板玻璃生產(chǎn)線的規(guī)模不受成形方法的限制成品利用率高易于科學(xué)化管理和實(shí)現(xiàn)全面機(jī)械化、自動化勞動生產(chǎn)率高連續(xù)作業(yè)周期可長達(dá)幾年有利于穩(wěn)定地生產(chǎn)。示意圖如下配料投料熔化錫槽退火成型切裝

1、設(shè)備生產(chǎn)能力法窯爐熔化量計(jì)算公式評估期產(chǎn)量噸評估期日產(chǎn)量噸×評估期實(shí)際生產(chǎn)天數(shù)×1-成品破損率評估期日產(chǎn)量噸窯爐日熔化量噸×產(chǎn)品產(chǎn)出率×成品成型率評估期實(shí)際生產(chǎn)天數(shù)評估期天數(shù)-故障停產(chǎn)天數(shù)-日常檢修天數(shù)因故障停產(chǎn)須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)。日常檢修天數(shù)參考范圍指標(biāo)名稱正常值上限下限日常檢修天數(shù)230