第一篇：企業(yè)內控制度建立問題研究-以A公司為例

成都信息工程學院銀杏酒店管理學院

本科生畢業(yè)論文（設計）

題 目 企業(yè)內部控制問題的研究-以A公司為例 系 別 財務管理系 專 業(yè) 財務管理

代碼 0301 學生姓名 劉又榕

學 號 2012571017 年級 2012級 指導教師 劉巧燕

教務處制表

二Ο 年 月 日

企業(yè)內控制度建設問題研究—A公司為例

企業(yè)內控制度建立問題研究-以A公司為例

學生姓名：劉又榕 學號：2012571017指導教師：劉巧燕

摘要：隨著經濟全球化的發(fā)展，企業(yè)面臨著更多的機遇和挑戰(zhàn)。內部控制制度已成為現代企業(yè)制度的重要組成部分。有效的內部控制可以幫助企業(yè)實現既定的發(fā)展目標，提高資源利用效率，減少企業(yè)經營所面臨的風險。而內部控制的失效往往會給企業(yè)帶來毀滅性的后果，各國對內部控制的研究也越來越重視。在此推動下，企業(yè)內部控制不斷發(fā)展，目前，已經進入到風險管理階段。A公司是一個小型機械制造型企業(yè)，是中小企業(yè)的典范，因此對其的內部控制進行分析，探尋其發(fā)生的問題，并且提出解決的方案具有重大的意義。關鍵詞： 貨幣資金 內部控制 問題 方案

I

企業(yè)內控制度建設問題研究—A公司為例

Research on the establishment of internal control system in Enterprises--a case study of A company

Abstract:With the development of economic globalization, enterprises face more opportunities and challenges.Internal control system has become an important part of modern enterprise system.Effective internal control can help companies achieve their development goals, improve the efficiency of resource utilization, reduce the risks of doing business.And the failure of internal control often can have devastating consequences for the enterprise, national study of the internal control is becoming more and more attention.Under the drive, the enterprise internal control development, at present, has entered the stage of risk management.A company is A small machinery manufacturing enterprises, is A model of small and medium-sized enterprises, so the internal control is analyzed, explore its existing problems, and puts forward the scheme is of great significance.Key words: the monetary funds Internal control Problem Plan

II

企業(yè)內控制度建設問題研究—A公司為例

1引言...............................................................................................................................................1 1.1相關概念和理論概述........................................................................................................1 1.1.1 內部控制的主要內容...........................................................................................1 1.2 內部控制的原則與作用...................................................................................................1 1.3 內部控制的重要性...........................................................................................................2 2 A公司簡介....................................................................................................................................3 2.1 A公司的概括....................................................................................................................3 2.2 A公司內部控制現狀........................................................................................................3 2.1.1 內部控制理念滯后...............................................................................................3 2.2.2 內部控制環(huán)境欠佳...............................................................................................4 2.2.3 企業(yè)內部缺乏有效的風險防范系統(tǒng)...................................................................4 2.2.4 資金管理混亂.......................................................................................................4 2.2.5 內部控制活動缺乏有效組織...............................................................................4 2.2.6 內部控制監(jiān)督不到位...........................................................................................5 3解決的對策....................................................................................................................................5 3.1不斷加強對內部控制的認識............................................................................................5 3.2 積極引入風險管理...........................................................................................................6 3.3提高員工素質，加強企業(yè)文化建設................................................................................6 3.4 優(yōu)化信息平臺、豐富溝通渠道.......................................................................................6 3.5建立內部控制監(jiān)督機制....................................................................................................7 3.6完善控制活動，將控制執(zhí)行效果納入績效考評體系....................................................7 總結..................................................................................................................................................8 參考文獻...........................................................................................................................................9

III

企業(yè)內控制度建設問題研究—A公司為例

1引言

內部控制是實現現代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)生產經營活動賴以順利進行的基礎。在西方國家，內部控制經過漫長的發(fā)展已到相當發(fā)達的程度，形成了一整套比較完善的內部控制系統(tǒng)。然而對我國來講，全面認識內部控制還剛剛開始，經營失敗、會計信息失真等在很大程度上都歸結為企業(yè)內部控制失靈。隨著社會主義市場經濟的建立和逐步完善，以及市場競爭的日趨激烈，為了增強企業(yè)在改革浪潮中的競爭實力，提高企業(yè)的經濟效益，企業(yè)必須強化企業(yè)的內部控制制度。

1.1相關概念和理論概述

1.1.1 內部控制的主要內容

內部控制是指包括企業(yè)各個階層在內的全體員工共同實施的為實現企業(yè)經營管理目標而在內部采取的自我規(guī)劃、自我檢查、自我調整、自我制約、自我評價和控制的一系列方法、措施、手段的總稱。它的主要表現方式是相互制約的業(yè)務組織形式和不相容職位分離的制度政策。內部控制是一個系統(tǒng)化、規(guī)范化的活動，通過方法和程序規(guī)范企業(yè)內部的經營活動和管理活動，以保證企業(yè)經營管理信息的真實可靠性，確保企業(yè)經營方針的貫徹實施，保護企業(yè)資產的安全完整，提高企業(yè)的經營效益，實現經營活動的效率性、效果性、經濟性，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現為目的。簡言之，內部控制就是根據企業(yè)內部管理中需要相互制約、監(jiān)督的關系和活動而制定的系統(tǒng)化、規(guī)范化的制度、體系。

1.2 內部控制的原則與作用

企業(yè)建立和完善內部控制主要有以下幾種主要原則：

(1)合法性原則：企業(yè)建立健全內部控制體系必須符合國家法律法規(guī)和相關準則的要求，在合法合規(guī)的前提下制定符合企業(yè)實際情況的切實可行的內控制度。

(2)整體性原則：根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》中的規(guī)定，整體性是指“內部控制應當貫徹到決策、執(zhí)行和監(jiān)督的整個過程，覆蓋企業(yè)及所屬單位的各項業(yè)務和事項。

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(3)針對性原則：是指結合企業(yè)的實際情況建設內部控制體系，特別是在考察企業(yè)業(yè)務流程時，要針對特定企業(yè)特定流程中的薄弱環(huán)節(jié)制定企業(yè)切實有效的內控制度，將各個環(huán)節(jié)和細節(jié)加以有效控制，通過針對性的措施使內部控制實現效果最大化。

(4)一貫性原則：是指企業(yè)的內部控制制度必須符合連續(xù)性和一致性的要求。不能朝令夕改，隨心所欲進行變更。

(5)靈活性原則：是指企業(yè)內控制度要根據企業(yè)組織結構、業(yè)務流程、部門設置等情況的變化及時進行完善，避免出現制度僵化的狀況。

(6)成本效益原則：根據企業(yè)規(guī)模和業(yè)務要求進行內控制度的建設，要考慮經濟性和切實可行性，避免盲目建設。

(7)發(fā)展性原則：制定企業(yè)內控制度要充分考慮宏觀環(huán)境和企業(yè)的發(fā)展前景，根據企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃制定具有長遠性的內部控制規(guī)則制度。內部控制的作用主要是體現在合法性、安全性、效率性三個方面。

1)合法性：內部控制能夠合理保證企業(yè)各項業(yè)務活動都在國家法律法規(guī)和準則規(guī)定范圍內幵展，特別是體現在防止舞弊行為和確保財務報告的可靠性、合規(guī)性等方面。通過建立內部控制體系能在一定程度上提高企業(yè)經營管理信息的準確性和可靠性，企業(yè)管理決策層在此基礎上能夠及時了解企業(yè)的經營現狀，實時發(fā)現企業(yè)出現的問題并加以糾正，確保企業(yè)經營管理的合法合規(guī)性。

2)安全性：主要體現在保護企業(yè)財產的安全完整方面。內部控制體系通過不相容職務分離、授權屯批、內部審計等方法機制對涉及企業(yè)資產流轉如采購、驗收、保管、領用、銷售等過程中的各個方面進行控制，避免企業(yè)財產被濫用、毀壞、盜用等行為的發(fā)生，保證企業(yè)財產的安全完整。

3)效率性：建立內部控制體系能夠有效的提高企業(yè)業(yè)務活動的效率性，保證生產管理順利有效的進行。嚴格控制權責分配、流程機制、決策審批、執(zhí)行監(jiān)督等方面，防止失誤和舞弾現象的出現，有效規(guī)避消極怠工的問題，使得企業(yè)各項業(yè)務活動能夠高效有序的進行，保證企業(yè)管理能夠貫徹執(zhí)行既定的經營方針，促進單位的經營和戰(zhàn)略目標的實現。

1.3 內部控制的重要性

內部控制是指在一個單位內部,為了保證業(yè)務活動的有效進行,保護資產的安

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全和完整,防止、發(fā)現、糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、完整而制定和實施的政策與程序。加強企業(yè)的內部控制有利于防止企業(yè)資產的的流失,實現資本的保值增值,保證會計信息的真實性和準確性,增強決策的科學性,有效地防范公司經營風險,強化公司管理,減少決策失誤,降低道德風險,提高經濟效益。它已經成為衡量現代企業(yè)管理水平的重要標志之一,完善企業(yè)內部控制制度,保證會計信息的質量,對于完善公司治理結構和信息披露制度,保護投資者的合法權益并保證資本市場的有效運行有著非常重要的意義。因此,如何加強和完善企業(yè)的內部控制,已經成為各方面關注的熱點問題。A公司簡介

2.1 A公司的概括

A機械制造有限公司（以下簡稱為“A公司”）成立于2005年，其主要經營產品為微型旋耕松土機。截止到2013年底，公司生產車間總占地面積約為5000平方米，員工共計120余人；擁有各類設備120余套，其中引進設備5套；固定資產總值3000萬元，2013年銷售收入超過6000萬元。A公司是一家具有獨立開發(fā)、研制、生產、銷售小型農業(yè)機械和通機錯合金連桿的專業(yè)廠家，公司擁有有色金屬壓鑄和繞鑄、表面烤漆和復雜的變速箱箱體機械加工能力。公司主營產品微型旋耕松土機是根據山地、丘陵等地形的特點而設計的，具有重量輕，體積小，結構簡單，操作方便，易于維修，油耗低、生產效率高等特點。公司始終堅持將顧客和產品質量放在首位，貫徹誠信經營的管理理念，以先進的生產技術，高質量的產品和周到的售后服務，全心全意為廣大的農民朋友服務。

2.2 A公司內部控制現狀

2.1.1 內部控制理念滯后

目前,雖然企業(yè)管理人員對內部控制重要性的認識在不斷加強,但是我國企業(yè)管理層關注企業(yè)擴張，重視企業(yè)的生產經營業(yè)績,看輕乃至忽視內部管理的現象仍然普遍存在,。即使是認識到企業(yè)內部控制重要性的單位,也是經常把把內部控制簡單的理解為審計和檢查,關注的只是會計的結果。加大內部控制的結果僅僅是重視了對結果的審計和檢查,這使得內部控制在執(zhí)行過程中留于形式,控制方

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式也沒有跟著提高,其效果也就可想而知。2.2.2 內部控制環(huán)境欠佳

控制環(huán)境的優(yōu)劣影響員工的管理意識,直接影響著企業(yè)內部控制的實施效果,企業(yè)內部控制環(huán)境的建設是內部控制其他要素發(fā)揮作用的基礎,也直接影響到企業(yè)內部控制的貫徹和執(zhí)行,甚至會影響企業(yè)經營目標及整體戰(zhàn)略目標的實現。而我國目前大多數企業(yè)尚未建立完善的公司治理結構,產權不明晰,企業(yè)管理層和員工整體素質不高,董事會與監(jiān)事會形同虛設,缺乏優(yōu)秀的企業(yè)文化。這些使得企業(yè)的控制環(huán)境比較薄弱,影響內部控制的執(zhí)行及其執(zhí)行的效果。2.2.3 企業(yè)內部缺乏有效的風險防范系統(tǒng)

隨著全球經濟一體化不斷深入,企業(yè)間的競爭也越來越激烈,企業(yè)面臨的經營風險也越來越高,一個企業(yè)能否及時有效的進行風險的防范和處理,關系到其興衰存亡。但是,從目前一些企業(yè)的現狀來看,大多數企業(yè)風險防范還僅僅停留在書面上,并沒有深入員工內心,風險防范管理意識還比較薄弱,缺乏對風險的敏感性;風險管理不到位,未能建立一套完整有效的風險管理系統(tǒng)。而大多數企業(yè)在風險發(fā)生時卻又缺乏相應的應急機制。這使得加強風險防范意識的工作任重而道遠。2.2.4 資金管理混亂

一是現金管理混亂，資金使用缺乏預算。存在對現金管理不嚴，不按《現金管理暫行條例》使用現金，白條抵庫、坐支現象。二是資金使用缺乏預算。A公司的領導認為現金越多越好，造成現金閑置，未參加生產周轉;有些企業(yè)的資金使用缺少長、中、短期計劃安排，各項支出缺乏合理的預算，無法應付經營急需的資金，陷入財務困境。三是銷售收款流程缺乏控制。目前其銷售業(yè)務流程主要由五階段組成: 即收銷售訂單、確立合同、向對方公司發(fā)貨、對銷售行為的確認、催收賬款。與大型企業(yè)相比，其本身在競爭上處于不可避免的劣勢，其銷售更多的是通過個人的人際資源而進行。在銷售流程中，企業(yè)在發(fā)貨審核與客戶管理以及發(fā)貨批準階段，沒有任何手續(xù)及審核控制手段;在運輸過程中也僅僅是由車隊隊長報一個車皮計劃，沒有任何手段進行控制;在催款過程中也僅是電話聯系，沒有形成書面文字記錄，而且在多數情況下，款項的收取直接就由銷售人員負責。

2.2.5 內部控制活動缺乏有效組織

內部控制活動是指幫助執(zhí)行管理指令的政策和程序。它貫穿整個組織、各種層次和功能,包括各種活動如批準、授權、證實、調整、經營績效評價、資產保護和職責分離等。但是我國企業(yè)內部控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎

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懲機制不夠健全、有效。因此即使有完整的計劃,但是由于執(zhí)行力不夠,過程中缺乏及時的監(jiān)督,就成了形式主義,效果當然也就大打折扣,很難發(fā)揮內部控制應有的作用。為了加強企業(yè)內部控制管理,很多企業(yè)都成立了自己的內部審計機構,但是由于內部審計部門缺乏獨立性,內部審計機制不健全,加上內部審計機構對于其自身職責的不明確性而使得內部控制活動缺乏應得的效果。2.2.6 內部控制監(jiān)督不到位

保證會計信息的準確性、防范風險、提高企業(yè)經營效益這些都是內部控制體現出來的主要作用。內部監(jiān)督更是對內部控制是否有效運行的重中之重。大多數中小企業(yè)由于受到自身規(guī)模、機構、成本等各方面的限制，缺乏周密和嚴謹的監(jiān)督考核工作，根本就沒有設內部監(jiān)督的機制。可見，我國的中小企業(yè)并無完備的內部監(jiān)督機制，從而中小企業(yè)中的部分人員伺機見利忘義，使中小企業(yè)蒙受了不必要的損失。

雖然有企業(yè)已經建立了內部審計部門，但內部審計制度不完善，沒能得到充分發(fā)揮。中小企業(yè)內部沒有定期的實施監(jiān)督活動，不能將出現的問題及時反饋給管理人員并對此進行糾正，不能保證監(jiān)督活動的有效性和及時性。削弱了企業(yè)的管理效率，對于中小企業(yè)來講，解決內部控制執(zhí)行中存在的問題非常不利，同時也利于中小企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定健康的發(fā)展。例如，內部控制監(jiān)督作用可體現在如何控制采購人員收取回扣這個問題上。這個許多企業(yè)的采購人員都存在著一定的拿回扣的現象，很多企業(yè)也都采取了相應的措施，但是結果都不盡如人意。所以，對于中小企業(yè)來說，內部控制監(jiān)督的重要性體現在各個方面，是一個不能忽視的問題。

3解決的對策

3.1不斷加強對內部控制的認識

對于A公司而言，公司高層對內部控制還是有一定認識，只是沒有很好的將此理念貫徹成較為完善的內部控制體系，希望僅僅單純依靠一些相對孤立的規(guī)章制度就形成有效地內部管理。所以，筆者認為對員工的教育和培訓不應局限在崗前培訓、換崗培訓等基礎業(yè)務知識培訓上，而應該由上至下灌輸內部控制的理念，使員工認識到有效地內部控制不光對公司發(fā)展起著重要作用，同時也對自己的職業(yè)發(fā)展有影響作用，從根源上調動員工的工作積極性，成為內部控制的參與者，企業(yè)內控制度建設問題研究—A公司為例

而不僅僅是被動接受者。這樣一來，公司內部控制就會形成良好的群眾基礎，不至于形成抵觸情緒。另外，公司對員工的職業(yè)道德也應該有所關注，注重誠信教育，員工的自我監(jiān)督能力將會得到提升，同時也會在公司形成良好的互相監(jiān)督氛圍。

3.2 積極引入風險管理

中小企業(yè)一般受財力、物力、人力的制約，缺乏風險管理意識，往往只能做到事后彌補，而不是事前預防、事中控制。A公司也不例外，公司整體缺乏風險意識，領導層對風險的認識比較片面，員工更加不重視風險概念。而現代企業(yè)內部控制是以全面風險管理為導向的內部控制，控的就是風險。所以，首先要在公司內部建設風險文化，強化全員風險防范意識，一方面可以借助培訓機制聘請相關領域的專家對管理層和員工進行風險管理知識方面的培訓；另一方面，高層管理人員必須時刻保持清醒頭腦，審慎看待公司可能存在的風險，并加強全員溝通，及時了解公司動態(tài)。其次，考慮到A公司資源規(guī)模有限，組織結構簡單的情況，專門設置風險管理部門不太現實，針對這種情況，建議公司明確相關風險管理責任人（該人必須對公司業(yè)務流程以及風控知識有相當了解），同時賦予其一定的權責，該責任人有義務對企業(yè)面臨的重大風險進行動態(tài)監(jiān)控，及時報告風險事件，制訂相應應急預案，并適時調整控制措施。再來，風險識別是極具專業(yè)性的工作，公司面臨的風險很多，諸如：市場風險、自然風險、財務風險、經營風險等。

3.3提高員工素質，加強企業(yè)文化建設

在內部控制方面，對人的要求，既要注重員工業(yè)務素質，也要注重道德素養(yǎng)。因為制度再完善，如果沒有合格的人來執(zhí)行或者執(zhí)行不到位，遲早是要出問題的。同時，要讓他們對貨幣資金內部控制有更深層次的認識，不能只停留在將其視作一種表面的形式，要讓他們深刻了解到其在規(guī)范企業(yè)業(yè)務活動、防錯防弊上的重要作用。

3.4 優(yōu)化信息平臺、豐富溝通渠道

信息溝通是貫穿內部控制體系的重要紐帶，A公司應該繼續(xù)完善其業(yè)務信息平臺，向全員開放，為公司經營管理活動提供及時、相關、正確、完整的數據報告，為員工了解公司實情表達訴求提供平臺，以期提高公司的管理能力，實現管理信息化目標。另外，在會議制度的基礎上，注重反饋機制的建立，變單向溝通為雙向溝通，比如非正式的工作座談會、建議制度等。同時加強部門與部門間的

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交流活動，促進平行溝通。另外，A公司也應重視同與外部利益相關者的信息溝通，善于利用行業(yè)協(xié)會、中介機構、往來單位、監(jiān)管部門、甚至網絡媒體等渠道。當然保障信息的有用性還需要進行適當的蹄選、核對和整合。

3.5建立內部控制監(jiān)督機制

建立內控監(jiān)督制度。企業(yè)建立與運行內部控制的情況需要定期、不斷地督查，而內控監(jiān)督機制的建立主要從以下方面開展：首先，對企業(yè)法人、所有者和經營者的內控監(jiān)督，需要建立對企業(yè)重大決策執(zhí)行集體審批制度；其次，對企業(yè)部門的內控監(jiān)督，需要建立對企業(yè)內部部門之間相互制約、互相牽制的內控制度；最后，建立對企業(yè)內部重要、關鍵崗位的定期稽查制度。因此，從操作角度來說，中小企業(yè)可以從內部審計和控制及自我評估兩個方面進行。中小企業(yè)可以在重點審計的基礎上，強化日常、定期和不定期的審計工作，防患于未然，建立起有效的內部監(jiān)控制度。完善企業(yè)內部監(jiān)督環(huán)境。一是企業(yè)的內部制約制度的補充和加強，為實現企業(yè)部門間、員工間互相制約、監(jiān)督的目的，企業(yè)可以通過科學的設置部門職能、員工崗位職責和相關工作流程規(guī)范，以使內部各項業(yè)務能夠被其他部門和崗位員工監(jiān)督、核查，進而實現制約機制的目的。二是企業(yè)所有者和經營者在監(jiān)督落實工作的作用充分發(fā)揮，以保證全面監(jiān)督在企業(yè)經營活動的各個環(huán)節(jié)均得到有效落實，進而確保企業(yè)內部控制機制有效執(zhí)行。

3.6完善控制活動，將控制執(zhí)行效果納入績效考評體

A公司目在現有條件下的控制措施多多少少涉及了不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產保護控制和績效考評控制等這些控制，只是深度有所欠缺。鑒于對風險認識的片面，未來還需在風險管理的基礎上，根據全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則，完善相應的控制活動。另外，僅靠內部控制活動設計，并不能確保內部控制的有效性，還必須加強其執(zhí)行力。制度是內部控制得以實施的工具之一，但是不能單靠制度約束來實施內部控制。調動全員的積極性，才能從根本上提高內部控制的執(zhí)行力，畢竟制度是死的，人是活的，而人們往往對死板的制度存在抵觸情緒，不利于內部控制的實施。

企業(yè)管理的核心問題之一是如何激勵員工、增強企業(yè)活力和競爭力，而完整的評價與考核體系是重要的途徑。A公司目前已經建立了簡單的績效考評體系，筆者建議A公司針對目前存在的問題，將內部控制的執(zhí)行效果納入到企業(yè)的績效

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考核體系中。這樣一來，可以在一定程度上調動員工積極性，一方面增強控制活動執(zhí)行效果，另一方面促進員工主動參與內部監(jiān)督，及時發(fā)現問題解決問題。

總結

我國中小企業(yè)處于產業(yè)鏈的低端，產品技術含量不高、附加值低，面對國內外倒逼的市場環(huán)境，“轉型升級”是中小企業(yè)發(fā)展的出路。要想在調整中逐步釋放增長潛能、孕育新的增長引擎，除了國家的政策引導和扶持外，迫切需要各中小企業(yè)家加強經營管理理念，加強風險防范意識，建立和健全中小企業(yè)的內部控制體系，將短期利益與長遠利益結合起來，努力提升其創(chuàng)造長久價值的能力，以便實現可持續(xù)發(fā)展。如何突破自身規(guī)模和既有經營模式帶來的限制，同時克服法規(guī)和社會服務支持體系的缺失等諸多不利因素，在符合成本效益又兼顧重要性的前提下構建符合自身業(yè)務特點的內部控制體系是中小企業(yè)內部控制研究的重點。

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參考文獻

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第二篇：學習心得：企業(yè)應如何建立內控制度

學習心得：企業(yè)應如何建立內控制度

內控制度一般分為兩種模式：

1.金融企業(yè)的各級管理部門為了保護金融資產的安全完整，協(xié)調經濟活動，利用企業(yè)內部因分工而產生的相互制約、相互聯系的關系，并形成的一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系.2.公司企業(yè)為使公司的經營風險為零風險,而在公司企業(yè)內部對各部門流程/程序運作進行設定控制點作業(yè),做好流程/程序的內部控制的管理制度.目前企業(yè)內控方面存在的主要問題：

一、目前對企業(yè)內部控制體系的認識上存在三種傾向

（一）集團企業(yè)在戰(zhàn)略發(fā)生重大調整的時候，容易片面強調管控模式、組織結構變革的重要性 , 忽視了控制體系和方式的跟進和強化;

（二）習慣于滿足傳統(tǒng)的、或曾經是行之有效的經營管理方式，而面對新經濟形式挑戰(zhàn)，準備不足，難以接受大的、根本性改變;

（三）內控管理是企業(yè)財務部門的事，而事實是，在沒有其他職能部門密切配合的情況下，財務部門無法建立，并組織實施企業(yè)完整的內部控制體系。

二、公司法人治理結構不完善，董事會職能沒有充分發(fā)揮，有其名無其實。董事長兼總經理，董事會成員兼任經營班子成員或部門負責人現象嚴重，造成董事會與經營班子之間權責不清，相互無制衡。有的董事長大權獨攬“一竿子插到底”，集控制、執(zhí)行和監(jiān)督權于一身，幾乎無所不管，其結果導致：

（1）企業(yè)經營決策、重要人事安排隨意性大，制度朝令夕改;

（2）授權管理不清晰，裁判員與運動員混淆，企業(yè)中、高層管理人員無所適從;（3）企業(yè)辦事程序 經常 由一個人操縱，部門之間的正常協(xié)調、配合被打亂，必然帶來部門間職責不明確;

三、內控制度方面存在問題

第一，文字描敘的較多，清晰的流程圖和配套表單較少，缺乏完善的流程保障。一套完整的制度應包括文字性制度文件;工作流程圖和流程說明;相關憑證、表單等三部分內容。工作流程圖作為制度體系的重要組成部分，可以直觀、清晰地了解業(yè)務程序、涉及部門和人員、以及相關責任和配套制度。在流程圖的繪制過程中，能及時發(fā)現內部控制中的風險點和不足，從而達到改進和控制的目的。

第二，“救火式”的較多，缺乏系統(tǒng)性和完整性。企業(yè)運營過程中某個環(huán)節(jié)出現了問題，就相應地出臺一個制度來規(guī)范：如今天發(fā)現應收賬款多了，就制訂一個“財務叫停制度”;

明天發(fā)現庫房管理有問題，就出一個“發(fā)貨監(jiān)管規(guī)定”等等;無論在內容和形式上，都缺乏統(tǒng)一性、系統(tǒng)性和完整性，對可能發(fā)生的風險考慮不足。

第三，政出多門，相互矛盾。比如非生產性固定資產管理，沒有嚴格施行統(tǒng)一歸口的原則，總裁辦公室、信息管理部、運營管理部、投資項目部都有管理權，而申報、審批流程、使用控制及日常管理又都不一樣，存在重疊或矛盾現象，導致管理上失控。

第四，制度執(zhí)行不利，是目前企業(yè)存在較普遍的現象。其原因大致有三：一是制度本身脫離實際情況，隨著企業(yè)形式的變化，制度沒有適時跟進、修改和完善，從而使制度失去可操作性;二是缺乏保證制度執(zhí)行的機制，內控制度執(zhí)行情況沒有嚴格地監(jiān)督、檢查，以及獎罰措施，使制

度喪失了嚴肅性;三是企業(yè)核心領導人，特別是民營企業(yè)領導人，帶頭違反和破壞制度，或這種現象又得不到有效制約，使制度最終流于形式。

第五，風險控制與效率關系處理不當。企業(yè)實施嚴格的內部控制無疑是需要成本的，并且在一定程度上會影響到運行效率。一個是企業(yè)存亡問題，另一個是企業(yè)發(fā)展速度問題，兩者都得兼顧。在管理咨詢中也常常會遇到這樣的情形，對企業(yè)原有流程、利益格局打破和調整的同時，也會帶來部分效率的犧牲，如果處理不好，管理者在執(zhí)行過程中就經常處于一種矛盾心態(tài)，使得真正好的管理理念無法以制度形式固化下來。

四、沒有統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)，信息失真。在信息資源管理上，一方面沒有統(tǒng)一歸口，比如銷售收入的指標從營銷、財務、統(tǒng)計等口徑報出的都不一樣;另一方面過分依賴業(yè)務員，使企業(yè)的資源掌握在個人手中，極易造成企業(yè)對業(yè)務失去控制。例如我們接觸的一家企業(yè)便是如此，一些業(yè)務員可以以手中掌握的客戶資源作為籌碼，要挾企業(yè)滿足個人不正當要求，有的甚至還與客戶串通一氣，謀取私利等等。

五、審計監(jiān)督機制和職能不健全。目前很多企業(yè)都設立了審計部門，但是很多又隸屬于財務部負責人 , 在內部控制的形式上就缺乏應有的獨立性;另外 , 在內審的職能上 , 很多企業(yè)還在重復審核會計賬目等外部會計事務所的工作 , 沒有真正發(fā)揮評價、監(jiān)督內部風險控制體系的職能和作用。

內控制度解決的思路和方案

一、集團財務戰(zhàn)略。是集團在一定時間內，根據宏觀經濟發(fā)展狀況，對財務活動的發(fā)展目標、方向和道路，從總體上做出客觀而科學的概括和描述，它是企業(yè)戰(zhàn)略管理的一個不可或缺的組成部份。主要有擴張型、穩(wěn)鍵型、防御型三種類型。

二、集團財務管控模式。針對多元化、跨地區(qū)經營等現代集團化企業(yè)特點，財務管理體制模式按職能強度分為財務管控、戰(zhàn)略管控和經營管控;按管理權限的集中度分為集權型、分權型和相融型三種。建立適合企業(yè)自身特點的財務管理體制，處理好集權與分權的關系，做到既能有效地集中財力，保證集團發(fā)展戰(zhàn)略需要;又能充分調動二級機構的積極性，提高運營效率，以達到資本增值和股東回報最大化的目的。

三、組織規(guī)劃控制。內部控制機制是指公司的內部組織結構及其相互之間的運營關系，是保障內部控制有效性的組織保證。這些部門和崗位的設置必須權責分明、相互牽制，并通過切實可行的相互制衡措施來消除內部控制中的盲點，以達到防范風險控制的目的。一般包括兩個層面：

第一是法人的治理結構問題，以組織機構的完善和功能分工界定董事會、監(jiān)事會、總裁（總經理）的設置及責、權、利關系，同時通過設立戰(zhàn)略與發(fā)展委員會、預算委員會、審計委員會、薪酬與提名委員會等，提高和完善內部控制機制。

第二是職能部門設置要根據具體經營特點和規(guī)模來定。比如一家企業(yè)每月的集中采購就高達幾億元，且采購價格波動頻繁、幅度也較大。這項業(yè)務，企業(yè)原來由董事長直接管理的，我們建議設立價格管理部或價格管理委員會，系統(tǒng)、科學地監(jiān)督與控制。

四、人力資本控制。美國 COSO 報告內控框架的五個構成要素，都是由董事會、經營層和其他員工進行實施的。其中，控制環(huán)境包括最高管理層的完整性、道德觀念、能力、管理哲學、經營風格和董事會的關注、指導等等，決定了內部控制結構與規(guī)則，是整個內部控制的基礎，注重對人力資本的控制是關鍵，包括：

（一）嚴格人力資本管理，建立嚴格的招聘程序和績效考核。對涉及企業(yè)核心機密的人才，做應有的背景調查;對如財務、銷售、采購等重要崗位員工，簽訂信用承諾書，加強職業(yè)信用保險機制。

（二）定期輪崗工作制，通過定期或不定期的工作崗位輪換，及時發(fā)現和解決存在的問題。

（三）財務負責人委派制，一方面對集團下屬企業(yè)進行實施監(jiān)控，另一方面代表委派方參與企業(yè)日常經營管理活動，發(fā)揮財務管理職能。

（四）不相容職務相分離。包括授權批準與執(zhí)行業(yè)務;業(yè)務經辦與審核監(jiān)督;業(yè)務經辦與會計記錄;財產保管與會計記錄;業(yè)務經辦與財產保管職務相分離。

（五）杜絕高層管理人員兼職現象。

五、授權批準控制。授權批準按其形式可分為一般授權和特殊授權，完整的授權批準體系應包括：

（一）授權范圍，那些經營活動應納入其范圍;

（二）授權層次，根據重要性原則確定不同的授權批準層次;

（三）授權責任，被授權人在行使職權時應明確的權力、義務和責任;

（四）授權流程，授權行使時的操作程序。

六、會計系統(tǒng)控制

（一）建立規(guī)范的會計人員崗位責任制和會計監(jiān)督制度;

（二）統(tǒng)一會計政策、會計核算程序與方法，保證匯總分析和考核的同一口徑，真實反映企業(yè)財務狀況和經營成果;

七、全面預算控制。

全面預算通過計劃、組織、控制和協(xié)調人、才、物等各項資源，編制經營、資本、財務等收支總體計劃，落實經營戰(zhàn)略和績效考核體系，建立激勵與約束相結合的經營保障體系，是企業(yè)內部控制的重要方法。主要應抓好以下環(huán)節(jié)：包括預算項目、標準和程序的預算體系;預算編制和核定;預算指標下達及相關責任的落實;預算執(zhí)行的授權;預算差異的分析與調整;預算執(zhí)行過程的監(jiān)控和考核。

八、財產保全控制

（一）限制直接接觸，只有經過授權批準人員才能夠直接接觸如現金和其他易變現資產。

（二）建立定期盤點制度，對出現的盤盈、盤虧應分析和查明原因，落實責任人。

（三）記錄保護，如資產、財務、會計等由計算機處理的重要資料，應妥善保管，避免記錄受損、被盜和毀損。

（四）財產保險，對容易受損（如火災、盜竊和責任等）的資產進行投保。

（五）做好財產記錄和檔案管理，保證賬、實一致。

九、風險評估控制。對重要的風險控制點，建立有效的風險評估系統(tǒng)，進行預防性控制。包括：

（一）籌資風險評估，如籌資結構、規(guī)模、期限、償還計劃、籌資成本估算等。

（二）投資風險評估，如投資的可行性和不可行性研究，以及投資過程中可能出現的風險控制預案。

（三）信用風險評估，如確定信用標準和審批程序，以及實施活動的跟蹤管理。

（四）合同風險評估，建立合同評審制度和合同違約的應對措施管理。

十、內部報告控制。

建立內部管理報告體系，全面反映經濟活動，及時提供業(yè)務活動中的重要信息。一般有資金分析報告、經營財務活動分析、資產使用狀況分析;投資效益分析等。

十一、管理信息系統(tǒng)控制。信息化實現了財務與業(yè)務數據的共享，達到了財務與產、供、銷三個系統(tǒng)的集成，作為核心的財務管理信息系統(tǒng)控制，一方面應對電子信息系統(tǒng)本身的控制，如系統(tǒng)組織和管理控制、系統(tǒng)開發(fā)和維護以及日常應用的控制。另一方面，要運用

電子信息技術手段建立控制系統(tǒng)，減少和消除內部人為控制的影響，確保內部控制的有效實施。

十二、內部審計控制。內部審計是內部控制的一種重要形式，實質上是對內部控制的再控制。內部審計按其目的可分為財務、經營和管理審計;按照其內容可分為人力資本、經濟責任、專項經濟事項、預算執(zhí)行審計等。

第三篇：建立銀行反洗錢內控制度的研究

建立銀行反洗錢內控制度的研究

建立銀行反洗錢內控制度的研究

一.洗錢的定義

長期以來，國人對“洗錢”一詞很陌生，認為離我們很遙遠。但有調查表明，近年來我國“洗錢”活動日益增多，涉及的洗錢數額也在不斷上升。統(tǒng)計顯示：我國國際收支“誤差和遺漏”項中每年皆有幾百億美元，近年來之和已有數千億美元。這其中洗錢所導致的資金外流的數額占有相當比重。原因是：首先，毒品犯罪、走私犯罪和黑社會性質的有組織犯罪使“黑錢”源源不斷。其次，貪污腐敗分子利用各種渠道“洗錢”的現象屢見不鮮。第三，境外大量“黑錢”以各種方式進入中國漂洗絕非鮮見。第四，國內大量“黑錢”流出境外呈愈演愈烈之勢。洗錢作為一個法律概念最早正式出現在1988年12月19日《聯合國反對非法交易麻醉藥品和精神病藥物公約》里。該公約把洗錢定義為：“為隱瞞或掩飾因制造、販賣、運輸任何麻醉藥品或精神藥物所得之非法財產的來源，而將該財產轉換或轉移?！?/p>

巴塞爾銀行監(jiān)管委員會從金融角度將洗錢定義為：“銀行或其他金融機構可能無意間被利用為犯罪資金的轉移或存儲中介。犯罪分子及其同伙利用金融系統(tǒng)將資金從一個帳戶向另一帳戶作支付和轉移，以掩蓋款項的真實來源和受益所有權關系;或者利用金融系統(tǒng)提供的安全保管服務存放款項。”

2000年10月，加拿大皇家騎警和美國海關在加拿大溫哥華共同主辦召開了“太平洋周邊地區(qū)打擊洗錢及金融犯罪會議”。該次會議上對于什么是洗錢這一

問題，表現出以下趨向，即把洗錢犯罪涉及的非法所得來源不斷擴大，并且從把犯罪收益洗為合法收入這一模式擴大到：

1、把合法資金洗成黑錢以用于非法

用途，如把銀行貸款通過洗錢變?yōu)槟橙嗽谫€場的資金(即所謂白錢洗黑)。

2、把一種合法的資金洗成另一種表面也合法的資金，如把國有資產通過洗錢轉移到個人帳戶以達到侵占的目的(即洗錢本身就成為犯罪過程)。

3、把非法收入通過洗錢合法化，如企業(yè)把偷漏稅款通過洗錢轉移到境外(即所謂黑錢洗白)。

在我國，洗錢是指將毒品犯罪、黑社會性質的組織犯罪、恐怖活動犯罪、走私犯罪或者其他犯罪的違法所得及其產生的收益，通過各種手段掩飾、隱瞞其來源和性質，使其在形式上合法化的行為

二.洗錢在我國的主要特點表現為

1.公職人員利用各種渠道洗錢的現象十分嚴重

近年來，國內貪污腐敗公職人員洗錢不斷發(fā)生，這類洗錢犯罪的案例和數額已經遠遠超過了黑社會組織。貪官們通過各種途徑給自己貪污受賄的黑錢披上合法收入的外衣。之后，不僅可以公開揮霍和享受這些非法所得，還可用來投資和進行再增值。其洗錢的發(fā)展速度已超過了傳統(tǒng)的洗錢。

據對廣西成克杰貪污案件的報道，成克杰就是通過香港的渠道洗錢來實現對數千萬元財產的非法侵占。一些公職人員貪污受賄后，自己“下?！被蛲ㄟ^親屬“下?！鞭k公司或炒股，以掩蓋不正常暴富的原因;或與企業(yè)勾結，將非法收入轉成企業(yè)帳戶上的“合法”收入，實現對“臟錢”的清洗。

2.存取、搬運和藏匿大額現金是洗錢的重要渠道

經手大額現金是洗錢犯罪的一個突出特征。對犯罪分子來說，用不具有個人特殊標記、無法追索交易痕跡的現金漂洗非法所得，可以在實現財富占有的同

時掩蓋犯罪事實，因此被不法分子視為洗錢的便利渠道。在國外，現金的使用受到嚴格的限制，如在美國，大面額現鈔基本不在國內的零售渠道流通，涉及大額交易的大

宗購買或大額消費多采用信用卡結算。在我國，雖然中國人民銀行大力推廣以“三票一卡”為主的銀行結算方式，但目前現金結算還是個人消費使用最多的結算方式。而且，我國的結算制度主要是針對現金支取，現金收存幾乎不受限制。儲蓄存款實名制的實施雖然對犯罪分子有一定威懾作用，但

是由于個人使用現金所受限制極少，從而使得存取、搬運和藏匿大額現金成了洗錢的重要渠道之一。

3.通過銀行的支付結算體系洗錢呈發(fā)展趨勢

使用票據結算和轉帳結算是結算發(fā)展的趨勢。我國目前企業(yè)間除小額零星收支采用現金結算外，其他一律采用票據和轉帳結算。由于注冊各類企業(yè)并且開立銀行帳戶非常容易，有些專門為轉移資金而成立的公司或開立的帳戶屢見不

鮮。在現金使用愈來愈受限制的將來，通過銀行的支付結算系統(tǒng)短期內轉移巨額資金并使之從形式上合法化，無疑是洗錢分子的首要選擇。這就是說，通過行的支付結算進行洗錢在我國應引起重視。

三、商業(yè)銀行進行反洗錢的對策

1.研究掌握國內外現行的對金融機構反洗錢工作的基本要求

由于反洗錢工作使金融機構面臨著實現經濟效益和承擔社會責任、滿足客戶要求與履行義務之間的復雜關系，使得金融機構在進行反洗錢時有一定的困難。為解決這種困難，切實可行的辦法有二：

其一，按照國內現行法律的要求和金融機構普遍的反洗錢水平，進行反洗錢工作。具體地講，就是掌握我國刑法對洗錢罪的界定，對洗錢罪中涉及的行為高度重視、嚴加防范;按照《個人存款賬戶實名制規(guī)定》、《關于居民、非居民個人大額外幣現鈔存取有關問題的通知》、《關于提高境內居民因私兌換標準的通知》、《信用卡管理辦法》、《銀行卡業(yè)務管理辦法》、《銀行賬戶管理辦法》等

規(guī)定，進行反洗錢工作。有學者認為我國的反洗錢工作實際上已有一系列制度，如根據中國人民銀行1994年發(fā)布的《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定的基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶規(guī)定了識別客戶身份的不同要求，就是我國的KYC制度。但將上述制度稱為有反洗錢意味的工作制度似乎更為合適，因為這些制度制定之初并不是針對反洗錢而設立的，而且從內容上也與其他國家的反洗錢制度有差距，比如，《銀行賬戶管理辦法》中規(guī)定的客戶身份識別方法是提供要求的各種證明文件，但結合其他銀行的做法、了解交易背景、親自拜訪客戶等都是識別客戶身份的必要、有效方式;而根據各國的立法實踐，交易報告制度往往對不同的業(yè)務有不同的規(guī)定，有些不同是報告的條件，有些是報告的程序等，與此相比，我國的交易報告制度還是不夠完善的。

其二，掌握國際上對金融機構進行反洗錢的要求和做法。這是更為有效的方法，為適應全球重視反洗錢的趨勢及增強自身競爭力和商譽的需要，要加大自身反洗錢的力度，而其中成本較低而又較為有效的方式自然是按照國際上普遍的對金融機構反洗錢的要求決定自己的制度。國際上對金融機構反洗錢的要求，如《聯合國禁止洗錢法律范本》(1995年4月)規(guī)定金融機構應當配合(援助)反洗錢的監(jiān)管機構，具體義務包括：于業(yè)務結束后，在不短于五年的期間內保存交易記錄;金融機構的官員或雇員對有理由相信洗錢活動正在、已經或將要進行時向監(jiān)管當局報告交易人的身份、交易本身及其他情況;遵守監(jiān)管當局的指示;接收監(jiān)管當局的檢查、詢問等;遵守監(jiān)管當局的指導準則和培訓要求。這些規(guī)定對于我國金融機構進行反洗錢工作有相當的參考價值，如制定反洗錢政策時應包括的內容、金融機構在反洗錢 工作中應當遵循的要求及應當履行的義務及其他由此衍生出的內容等。

2.建立系統(tǒng)化的反洗錢工作機制

一套有效的反洗錢機制應當包括：識別客戶身份的制度、交易報告制度、可疑交易報告、記錄的保存、反洗錢的內部控制機制、對員工的教育與培訓制度。這里主要對可疑交易報告制度進行分析。首先，制度應對可疑交易的線索作出規(guī)定。目前，我國在這方面已有相應的規(guī)定。其次，制度應當對報告的機

構加以明確。可疑交易的報告應當包括：對本級行的反洗錢機構的報告，對上級行的反洗錢機構的報告、對監(jiān)管當局的報告和對司法機關的報告，向哪一級機構報告應取決于可疑行為的性質和發(fā)現可疑行為的金融機構的地位。再次，制度應當對報告的處理規(guī)定具有可操作性的程序。與報告的機構相對應，處理報告的機構分別是本級行的反洗錢機構、上級行的反洗錢機構、監(jiān)管當局和司法機關;處理的程序應當包括對報告分析的程度和對報告處理的程序，程序涉及的內容應當包括但不限于接收報告的人員，處理報告的時間限制，處理情況的書面記錄或報告以及處理的標準和原則等。

3.加強對員工的反洗錢培訓

強化員工的反洗錢培訓對銀行的反洗錢王作至關重要，比如客戶身份識別制度只有在銀行內部各部門及其員工的落實行動中才能實現其價值，特別是在一些由銀行員工根據授權完成的客戶身份識別工作的情形下，員工在KYC制度中格外重要。通過培訓和管理，使金融機構的員工對洗錢行為有足夠的警惕，并通過適當的報告制度加強KYC制度與反洗錢的其他環(huán)節(jié)的聯系，如建立對客戶信息變動的及時監(jiān)控的程序以及銀行員工對上級的報告程序、銀行與金融監(jiān)管機構間的報告程序間的連貫性和諧調性等。

對于反洗錢培訓，應注意以下兩個方面：

第一，培訓內容應當全面并具可操作性。鑒于我行反洗錢工作的實際情況，應當加快建立反洗錢的程序手冊，使員工更易于進行反洗錢操作，并使反洗錢操作規(guī)范化、高效化。而對于程序的設定，一是應當由各業(yè)務部門對自身的業(yè)務程序有準確清楚的描述，并明確本業(yè)務程序中可能包含的洗錢隱患環(huán)節(jié);二是由業(yè)務部門分別和反洗錢機構對本部門的程序內容進行研究分析，確定本部門的程序手冊;三是由反洗錢機構匯總各部門的程序，再與所有的業(yè)務部門商討，確定統(tǒng)一的反洗錢程序手冊。在制定程序手冊時，應當盡可能的與反洗錢水平較高的金融機構交流。

第二，培訓應當全面。我行的培訓應當針對不同員工的要求，制定層次不同的反洗錢培訓計劃，如對一線員工側重于識別客戶及交易、可疑交易的報告的培訓;對所有員工進行的反洗錢基本內容、規(guī)章制度的定期或不定期培訓;對

反洗錢關鍵崗位員工進行的更加深入、全面的反洗錢培訓等。同時，設置不同層次的反洗錢培訓機構和人員。不同層次的反洗錢培訓機構是與各行級別相適應的培訓機構，培訓人員應當包括主要進行內部組織聯絡的人員、主要負責培訓內容的人員和其他人員等。

4.加強反洗錢信息的交流

信息在反洗錢工作中至關重要，反洗錢的信息交流應當包括：銀行內部的信息交流，銀行之間的信息交流，銀行與其他機構之間的信息交流。

銀行內部的信息交流機制，如花旗銀行的反洗錢手冊中曾提到銀行內部的信息交流，主要是通過銀行內部對客戶信息的共享，減少不同分支機構、不同部門之間重新獲取客戶信息的成本，同時也使內部判斷交易是否是可疑交易更加準確?？梢?，由于這類信息交流是銀行信息網絡所具有的功能，因此，建

立這樣的信息交流并非難事，但有些因素需要注意，如：一是要強調信息的性質和內容;二是根據實際，銀行可以建立自己的反洗錢信息機構，該信息機構的形式可以是多層次的信息傳輸機構，也可以是單一的網絡信息中心。

至于銀行之間的信息交流機制，其必要性在于反洗錢的國際合作的日益加強，這種國際合作使國內銀行間要加強信息流以適應與其他國家合作的趨勢，使不同國家的銀行間需要通過信息交流實現反洗錢的國際合作。銀行間信息的交流可以通過銀行間自發(fā)設立的信息中心進行，也可以通過監(jiān)管機構設立的信息中心進行，前者基于自愿，后者則具有強制色彩，采取何種形式應取決于一國的客觀實際和金融機構的意愿。

銀行與其他機構之間的信息交流機制，與前兩類信息交流機制有所不同，區(qū)別在于信息交流的目的有所不同，銀行與其他機構之間的信息交流有一定的證據作用，如有些國家規(guī)定，銀行如果對可疑交易作出了報告，以后該交易被認定為洗錢行為時，銀行可以免責;報送的信息有所不同，如向司法機關報送的信息有時是由法律所規(guī)定的。向其他機構的信息報送，特別是向司法機構報送的信息，應當注意嚴格遵循現行法律的規(guī)定，如我國對銀行協(xié)助查詢、凍結、扣劃的有關規(guī)定;報送信息的程度應當根據實際情況進行，一般認為對可疑交易的信息披露不應受為客戶保密義務的限制，但我國對此尚無明確規(guī)定，因此，仍然要處理好信息披露與為客戶保密之間的關系。最后，應當強調的是，無論是哪一類信息交流都必須充分注意對信息的保密工作，應當建立特定人員的有區(qū)別的信息獲得和處理制度，以保證信息及時獲取和信息的保密，即使是銀行內部的信息交流也應如此。

建立銀行反洗錢內控制度的研究

第四篇：有效建立企業(yè)內控制度的舉措

有效建立企業(yè)內控制度的舉措內控制度理論可謂歷史長遠，在近兩個世紀，經過許多專家學者的不斷研究，經歷了由簡單到復雜、從單一到完整的發(fā)展完善的階段之后其內容更加豐富。自二十世紀八十年代以后，在企業(yè)內部逐漸形成了一個以相互制約、相互配合、又相互牽制的內控思想意識。據不完全統(tǒng)計，在全世界500強的企業(yè)中，每個企業(yè)都將內部控制看的非常重要，企業(yè)內控制度甚至被視作一項“法典建設”。近些年來，由于一些大型的跨國公司內控不嚴（如世界通信、美國安然、施樂等企業(yè)），相繼出現了一些經營管理不善的問題，一般人認為，是由于這些企業(yè)的高級經營管理人員和注冊會計師誠信缺失所致。但是，從本質上來看，可以看到真正的原因在于內控制度在這些企業(yè)內部根本沒有得到落實甚至就沒有建立有效的內控制度，被不懷好意的人鉆了空子，才給企業(yè)造成了巨大的損失。自從2008年財政部、證監(jiān)委、審計署、銀監(jiān)委、保監(jiān)委等五部委聯合發(fā)布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》以后，內部控制制度在上市公司范圍內得到實施，隨后我國國有大中型企業(yè)也相繼執(zhí)行，這標志著我國已經開始對內控制度建設十分重視。《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的發(fā)布、實施是我國實施與國際趨同的新《企業(yè)會計準則》和《注冊會計師審計準則》之后的又一重大改革，使我國企業(yè)內部控制規(guī)范化工作跨入新的發(fā)展階段，對企業(yè)實現戰(zhàn)略目標，防范和控制風險，提升企業(yè)價值和經營管理水平有著十分重要的意義。本文將從企業(yè)內部控制制度的設計和實施兩個階段來探討有效建立企業(yè)內控制度的對策：

一、企業(yè)內部控制制度的設計

企業(yè)建立和實施內部控制制度，應當遵循全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益五項基本原則，筆者認為企業(yè)在內部控制制度的設計過程中應從以下幾個方面重點把握：

第一，結合企業(yè)實際制定各項內控制度。財政部等五部委發(fā)布的內部控制指引是將我國企業(yè)普遍存在、普遍關注并且具有共性的業(yè)務事項所提出的風險識別和控制措施。由于企業(yè)的性質、業(yè)務經營范圍、規(guī)模等不同，特別是企業(yè)內部環(huán)境的影響，如企業(yè)內部組織架構的設置和職責分工，確定職權和責任的方法，企業(yè)負責人的管理理念，業(yè)務水平和職業(yè)操守，員工的素質，人力資源政策以及影響本單位業(yè)務的各種外部關系等等千差萬別。因此，企業(yè)應當結合本單位實際情況制定內控制度，使制定的內控制度對企業(yè)經營管理發(fā)揮切實有效的作用。

第二，需要一支熟悉本單位實際情況的內控制度設計的隊伍。我國絕大部分企業(yè)歷來重經營、輕管理。內控制度的實施，對很多企業(yè)來講，實質上也是一次經營管理上的變革，而變革的成敗與否，首要環(huán)節(jié)就是制度的設計者。理想的設計者應該由熟悉本單位情況并在企業(yè)管理、財務管理等各方面有著豐富經驗的企業(yè)內部人員組成，這樣有利于內控制度設計的規(guī)劃，有利于收集足夠的信息，有利于提出內控的具體目標、風險識別和控制措施，有利于與員工的溝通等等。

第三，制定企業(yè)內控制度應該以風險為導向。在市場經濟環(huán)境中，企業(yè)在財務、經營、管理等方面的風險無處不在，實施內控制度是防范和控制風險的重要手段。所以，建立內控應以風險為導向，而風險評估則是建立內控制度的切入點，在設計制定的內控制度中，可參考“內控應用指引”、“評價指引”，并結合企業(yè)業(yè)務特點和管理要求，分析企業(yè)可能產生的問題所在，識別各個具體控制項目的風險，依據企業(yè)的內部環(huán)境（公司治理結構、內部機構設置與職責分工、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化和法制環(huán)境）制定出相應的控制措施?？刂拼胧c涉及的工作相適應，對關鍵控制點要落實到決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。此外，在條件許可情況下，可將內控制度融合到企業(yè)日常管理制度中去，使二者有機結合成為一項現代化的企業(yè)管理制度。

第四，企業(yè)制定的內控制度應具有可操作性。企業(yè)建立的內控制度是企業(yè)內部通過采用所有相互協(xié)調的方法和措施，使企業(yè)提高財務會計報告質量、經營效率、促使企業(yè)有關人員遵循既定方針、政策，規(guī)范企業(yè)員工的行為規(guī)則。要實施好這個行為規(guī)則，離不開這個規(guī)則的可操作性。所以，要執(zhí)行好這個制度，必須使全體員工明確知道：什么事、由誰做、應該怎么做。因此，企業(yè)制定內控制度，在其具體項目上的控制程序、目標范圍、條款、標準和要求，盡可能考慮周到，以達到實際可操作性的要求。此外，對控制職責的表述要明確，利于實際事務的操作。對于內控制度的各環(huán)節(jié)要注意其流暢性，不使其影響辦事效率。在這里還應該注意的是企業(yè)在實施內控過程中，會發(fā)生一些原來在內控制度中未涉及的事項，對這些事項的處理，在企業(yè)涉及內控制度時也應有一種明確可行的規(guī)定，以利于經營管理工作的正常開展。

二、企業(yè)內部控制制度的實施

企業(yè)內控制度是否真正有效，不在于其是否建立了內控制度，而在于這個內控制度是否能夠真正實施，在企業(yè)管理中是否充分發(fā)揮其重要作用，這是一個檢驗內控制度是否有效的重要標志。筆者認為有效實施內控制度應關注以下幾點：

第一，對企業(yè)的決策層、管理層來講，他們是企業(yè)實施內控制度的關鍵控制點，他們的行為極大的影響著企業(yè)能否有效實施內控制度。所以，企業(yè)決策層、管理層要充分認識到法治的重要性，其權利要受到約束，并且要有有效的監(jiān)管機制，如果缺失權力的約束和監(jiān)管機制，那再好的內控制度也不能起到良好的效果。在日常工作中，要嚴肅執(zhí)行內控制度，切不可權力凌駕于內控制度之上。確立制度對于權力有限制作用，而不是權力左右制度的行為規(guī)則，自覺為內控制度實施示范，營造良好環(huán)境，帶領全體員工把內控上升為一種企業(yè)文化理念。此外，要發(fā)揮企業(yè)內審機構的作用，確立內審機構的獨立性和權威性，有效的內審是企業(yè)治理中能形成權力制衡并使內控制度有效運行的重要手段。企業(yè)內審機構的功能也應由側重于會計監(jiān)督轉向于風險審計、制度執(zhí)行審計、流程缺陷審計、經營管理審計和經濟效益審計。

第二，對企業(yè)全體員工來講，要認識到企業(yè)是一個組織，是組織就必須要有規(guī)章、制度來進行管理。所以，全體員工要樹立法制意識、道德觀念和工作責任心來執(zhí)行內控制度。只有一項制度被全體員工自覺地、嚴格地執(zhí)行，那么這項制度才能真正成為一項制度。在這里我們應關注一個問題，企業(yè)無論大小，員工應被視為企業(yè)最重要的財富，員工能為企業(yè)帶來競爭優(yōu)勢，也是實施企業(yè)內控的主力軍。企業(yè)的各級管理者都要善于與員工進行溝通，使實施內控制度成為員工們的一種使命感。

第三，企業(yè)在實施內控過程中，發(fā)現問題，必須及時采取行動予以解決。這就要求企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。另外，當外部環(huán)境發(fā)生變化以及企業(yè)經營業(yè)務的調整和管理要求的提高，控制機制必須允許變化而相應修訂內控制度，使內控制度與企業(yè)管理相適應。

第四，企業(yè)應當根據財政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內部控制評價指引》的規(guī)定，定期對本單位實施內控制度的有效性進行自我評價，對內控制度評價過程中發(fā)現的內控制度設計缺陷和運行缺陷，采取適當的措施進行改正。內部評價人員的組成應以本單位人員為主。因為這些人員對本單位的情況最為了解。當然，也可與單位外部人員、中介機構進行交流，聽取比較客觀的評價。

總之，企業(yè)有效建立內部控制制度應統(tǒng)籌兼顧，成立專門機構或者指定適當的機構具體組織并負責協(xié)調內部控制的建立、實施及日常工作。由企業(yè)的監(jiān)事會、內審機構對關鍵控制程序、控制環(huán)節(jié)進行監(jiān)督。企業(yè)還應建立激勵約束機制、績效考核機制，并且認真貫徹實施，以確保內控制度的有效執(zhí)行。

第五篇：酒類企業(yè)資源整合研究以瀘州市為例

酒類企業(yè)資源整合研究 ——以瀘州市為例

2012年07月30日 11:13 來源：《中國市場》2011年第32期 作者：唐健 劉幫濤 羅敏 字號

打印 糾錯 分享 推薦 瀏覽量 104 摘要：本文從四川省作為全國的酒業(yè)大省這一現實情況出發(fā)，探討在目前的條件下四川省瀘州市酒類企業(yè)資源整合研究的問題。以瀘州市酒產業(yè)為例，首先分析瀘州酒類產業(yè)發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)，進而分析瀘州酒類產業(yè)發(fā)展面臨的機遇，最后就瀘州酒類企業(yè)資源整合提出相應的對策。

四川因其得天獨厚的土壤、氣候、水質、環(huán)境等自然條件，成為了我國最大的釀酒基地，造就了悠久的釀酒傳統(tǒng)、優(yōu)良的釀酒工藝和先進的勾調技術，使得四川美酒享譽中華。四川作為中國的酒業(yè)大省，有著諸多在全國有影響力的知名酒企業(yè)。而川南瀘州作為四川最重要的酒城市之一，擁有瀘州老窖、郎酒兩大龍頭企業(yè)及其他一批中小型企業(yè)。這些為瀘州市發(fā)展酒產業(yè)提供了堅實的基礎。瀘州市委六屆六次(擴大)會議提出瀘州市“四個四”的發(fā)展戰(zhàn)略目標，酒產業(yè)作為瀘州市最大的支柱型產業(yè)，一直都是瀘州市傳統(tǒng)特色優(yōu)勢產業(yè)和主要財稅來源，是實現瀘州市“四個四”發(fā)展戰(zhàn)略目標的基礎和前提。瀘州市作為中國酒城，具有深厚的酒文化歷史底蘊，這是瀘州發(fā)展酒產業(yè)所具有的先天優(yōu)勢。而大力發(fā)展酒產業(yè)是新形勢下促進和帶動我市社會經濟持續(xù)健康發(fā)展的重要途徑和戰(zhàn)略選擇。瀘州市酒產業(yè)發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)

1.1 瀘州酒類產業(yè)發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)

(1)白酒產業(yè)是限制發(fā)展產業(yè)

白酒產業(yè)至今仍是國家限制類產業(yè)，國家對白酒產品稅負逐年加重，特別是白酒消費稅從量計征和征管辦法調整，制約了白酒產業(yè)發(fā)展。國家稅務總局已經對白酒消費稅進行了兩次調整，但白酒稅率在所有消費稅中仍然最高。從2006年4月1日起，國家調整酒類產品消費稅辦法，糧食白酒和薯類白酒的比例稅率統(tǒng)一為20%，定額稅率為0.5元斤(500克)或0.5元500毫升，并“停止執(zhí)行外購或委托加工已稅酒和酒精生產的酒(包括以外購已稅白酒加漿降度，用外購已稅的不同品種白酒勾兌的白酒，用曲香、香精對外購已稅白酒進行調香、調味以及外購散裝白酒裝瓶出售等)、外購酒及酒精已納稅款或受托方代收代繳稅款準予抵扣政策。2001年5月1日以前購進的已稅酒及酒精，已納消費稅稅款沒有抵扣完的一律停止抵扣”，其目的就是要引導酒類企業(yè)向規(guī)?；⒓瘓F化方向發(fā)展，產業(yè)發(fā)展的意圖十分明顯。

(2)國內酒類市場競爭加劇

近年來，隨著中國經濟的飛速發(fā)展，市場消費能力的不斷增強，中國酒類市場已經成為世界酒類企業(yè)的聚焦點和主戰(zhàn)場。一方面，全國白酒產量、銷售產值每年以兩位數速度增長，必然逐步縮小白酒市場空間，白酒市場將逐步飽和。另一方面，加入WTO以來，進口酒關稅逐步下調，為洋酒進入中國市場創(chuàng)造了機會，特別是2008年下半年以來的國際金融危機，使得國外酒商紛紛把目光轉向中國市場，與白酒展開了正面的市場爭奪戰(zhàn)。一是白酒業(yè)內競爭激烈。近年來，國內其他省市區(qū)白酒業(yè)呈現高速發(fā)展態(tài)勢，對關鍵詞：酒類企業(yè)，資源整合，挑戰(zhàn)，機遇，瀘州市 我省的全國領先地位形成挑戰(zhàn)，白酒企業(yè)之間的競爭日趨白熱化。二是市場營銷還不是強項。面對川酒傳統(tǒng)優(yōu)勢，省外白酒更加重視市場營銷，經典營銷案例明顯多于我省，川酒市場營銷仍需加強。總體來看，“四川會產酒，外省會銷酒”印象仍未根本改變。同時，我省白酒出口數量占國內產量的比重很低，而且產品出口價格偏低，出口國家和地區(qū)單一，以周邊亞洲地區(qū)為主，歐美主流市場仍未進入。三是產業(yè)整合任重而道遠。近年來，中國白酒業(yè)資本運作頻頻，收購、整合、重組成為白酒業(yè)新的看點和亮點。我省雖然產業(yè)整合資源豐富，條件具備，但均各自為政，整合行為乏善可陳。同時，因酒類管理尚未立法，對假冒偽劣行為打擊不夠，在一定程度上影響了四川名優(yōu)酒的聲譽。

1.2 瀘州酒類產業(yè)發(fā)展面臨的機遇

(1)消費結構升級

據有關資料顯示，我國人均GDP已達3000美元，是消費升級的觸動點。目前，我國正處于消費升級階段，龐大的人口基數將成為拉動食品飲料行業(yè)發(fā)展的強大支撐，必將推動白酒產業(yè)實現快速增長。中國是世界第四大經濟體，但目前消費支出只占人均GDP的近40%，而其他較大經濟體的消費支出大多占人均GDP的65%左右，據預測，2007—2010年，我國城鎮(zhèn)居民平均消費支出增速將保持在10%～15%左右，消費增長潛力巨大。我國城鎮(zhèn)居民家庭恩格爾系數從2005年的36.7%下降至2006年的35.5%，恩格爾系數呈連續(xù)下降趨勢，說明我國城鎮(zhèn)居民消費結構進一步改善，為高端白酒的發(fā)展拓展了市場空間。隨著國家一系列惠農政策的實施，廣大農民收入將進一步增長，巨大的消費潛力正在逐步釋放，消費者對產品質量要求越來越高，中高檔酒類產品需求更加旺盛，白酒消費將更趨多元化。瀘州酒業(yè)擁有得天獨厚的自然環(huán)境優(yōu)勢、人才技術優(yōu)勢、產業(yè)基礎優(yōu)勢、產品質量優(yōu)勢，在消費結構升級的宏觀背景下，瀘州酒業(yè)必將迎來更大的發(fā)展機會和更廣闊的市場空間。從2008年1月1日起國家實施所得稅兩稅合并政策，食品飲料行業(yè)稅率將有所下降，白酒行業(yè)也將從中受益，據分析，兩稅合一后，白酒類上市公司的凈利潤將平均增長10%左右。政策的調整有利瀘州酒業(yè)進一步發(fā)展，只要我們因勢利導、搶抓機遇，瀘州酒業(yè)就一定會實現又好又快發(fā)展。

(2)四川省政府、瀘州市政府對酒產業(yè)的重視

省委、省政府正著力把川酒塑造成為能夠代表中國白酒歷史、文化和現狀，在國內外叫得響的優(yōu)質白酒區(qū)域品牌，這必將推動我省白酒產業(yè)實現新的跨越發(fā)展。

(3)獨特優(yōu)勢機遇

我省白酒主要產區(qū)已經被聯合國糧農組織與教科文組織認定為地球同緯度最適合釀造優(yōu)質純正蒸餾酒的生態(tài)區(qū)。四川釀酒歷史距今已有4000余年，有6個中國名酒相繼在2006年、2008年入選“國家級非物質文化遺產名錄”，占全國白酒企業(yè)總數的一半。我省還擁有一大批“國家優(yōu)質酒”和地方名酒。在中國釀酒工業(yè)協(xié)會評選的18名白酒中國釀酒大師中，我省占了9名。這些優(yōu)勢條件，是四川酒業(yè)加快發(fā)展的獨特優(yōu)勢機遇。

(4)產業(yè)集中發(fā)展趨勢明顯

隨著國家宏觀政策的調整和深化，推進龍頭企業(yè)建設和規(guī)模化發(fā)展的進程加快，各行業(yè)的集約化程度逐步提高，白酒行業(yè)向原產地集中、向規(guī)?；?、名牌化集中將成為新的發(fā)展趨勢。我市有瀘州老窖、郎酒兩個名酒企業(yè)首批使用“瀘州酒”地理標志產品專用標志，其他符合條件的白酒企業(yè)也將在考核合格的產品上使用地理標志產品專用標志。市委、市政府建設中國最大的酒業(yè)集中發(fā)展區(qū)、打造地域特色品牌等措施，也符合產業(yè)集聚發(fā)展的宏觀趨勢。因此，瀘州酒業(yè)在本輪產業(yè)結構調整過程中的優(yōu)勢將進一步得到發(fā)揮。瀘州市酒類企業(yè)資源整合對策

2.1 實施瀘酒“龍頭”發(fā)展戰(zhàn)略

充分利用我市特殊的地理優(yōu)勢，加大純糧固態(tài)優(yōu)質原酒開發(fā)力度，依托瀘州老窖集團、郎酒集團的核心地位，以高端產品、高度白酒樹立瀘酒高端形象。在政策、資金、人才、營銷等方面全力支持，堅定不移地優(yōu)先發(fā)展、重點扶持老窖、郎酒兩大“龍頭企業(yè)”做大做強。依托兩大龍頭形成的產業(yè)集聚、產業(yè)集中優(yōu)勢，加快推進酒類產業(yè)鏈上下游資源的有效整合，形成大集團、小配套的發(fā)展格局。

2.2 培育酒類產業(yè)集群，走集中發(fā)展、集群發(fā)展之路

(1)加快瀘州酒業(yè)集中發(fā)展區(qū)建設

遵循“政府引導、區(qū)縣共建、企業(yè)主導、市場運作”的原則，充分發(fā)揮瀘州老窖集團公司的龍頭作用和品牌效應，利用“瀘州酒”地理標志產品的地域優(yōu)勢、產業(yè)優(yōu)勢和政策優(yōu)勢，以供應鏈管理為運營模式，以授權貼牌生產(OEMODM)為工序連接手段，引進先進的管理、技術，形成白酒資源共享、產供銷一體、產學研結合的白酒加工樞紐，上下游產業(yè)配套的產業(yè)集群，打造中國最大的白酒加工基地和中國第一個白酒加工配套產業(yè)集群。加快瀘州酒業(yè)集中發(fā)展區(qū)建設，提高全市酒業(yè)發(fā)展集中度，以白酒生產加工為樞紐，大力發(fā)展酒類設計、包裝、物流、服務等關聯產業(yè)企業(yè)，逐步完善集中發(fā)展區(qū)的研發(fā)、釀造等配套服務功能，形成上下游產業(yè)及配套產業(yè)的產業(yè)集群，提升關聯度、耦合度，延伸產業(yè)鏈，實現白酒資源共享、中小業(yè)主孵化、產供銷一體、產學研結合的新型工業(yè)化模式，構建瀘州白酒制造基地、酒類產品設計中心、產品質量檢測中心、酒類產品展示中心、酒類產品物流中心、地產品牌酒的培育中心，打造一批白酒產業(yè)名鎮(zhèn)，加快全市酒業(yè)集群化發(fā)展。

(2)積極培育酒業(yè)“小巨人”

大力實施“小巨人”計劃，在現有規(guī)模以上企業(yè)中，選擇一批生產場地適中，管理較為規(guī)范，產品質量和社會聲譽較好，有一定的品牌基礎、市場份額和發(fā)展前景的企業(yè)進行重點扶持和政策傾斜，使其能在較短時間內成長起來，成為瀘州酒業(yè)發(fā)展的第二梯隊企業(yè)。對現有數量較多的中小型白酒生產企業(yè)，各區(qū)縣應加強宏觀引導和規(guī)范管理，著力扶持1～2個發(fā)展勢頭潛力好的企業(yè)加快發(fā)展。加強資源整合力度，建立互利合作機制，使多數中小企業(yè)發(fā)展為向酒業(yè)集中發(fā)展園區(qū)或其他規(guī)模以上酒類企業(yè)提供基礎酒的專業(yè)生產企業(yè)。

2.3 實施品牌發(fā)展戰(zhàn)略

“瀘州酒”地理標志是瀘酒的特殊品牌，它承載著瀘州幾千年的酒文化，體現出瀘州得天獨厚的地理條件，代表了品質優(yōu)良的純糧食生產原料和獨特的瀘州酒釀造工藝，是瀘州酒業(yè)的特殊身份標志。政府要加大投入，豐富瀘酒的歷史文化內涵，提升其人文品位，推出“中國酒城·瀘州”公共形象品牌標志，注重統(tǒng)籌、策劃、宣傳瀘州的歷史、文化和瀘酒資源，全力打造“中國酒城·瀘州”城市名片。著力將“國窖·1573”、“紅花郎”培育成為兩大高端品牌，突出其品牌形象，加深其文化酒底蘊，將品牌和外部資源充分結合，使主導品牌的定位更加清晰，通過企業(yè)做好產品成長規(guī)劃，精心培育營銷隊伍，提高終端市場競爭力，維護品牌形象和價格體系，利用終端美譽度提升目標消費群體的忠誠度。進一步細分市場，將資源集中在優(yōu)勢產品、優(yōu)勢區(qū)域上，使產品定位、文化包裝更加符合市場需求。拉開差距，形成梯度，合理配置，積極打造一批地產品牌。培育名牌“小巨人”，形成瀘酒品牌的二線梯隊；恢復或重造三溪、仙潭、玉蟬等一批省、部級“雙優(yōu)”老品牌，重點培育一批成長型品牌；積極開發(fā)個性品牌、時代品牌和特殊群體品牌等，使每個企業(yè)緊緊圍繞自己的主打品牌或核心品牌進行品牌結構塑造。

2.4 打造最具活力的白酒歷史文化中心

充分發(fā)揮瀘酒歷史悠久和酒文化底蘊深厚的優(yōu)勢，圍繞“瀘酒文化資源的保護與開發(fā)”這一主題，開展對瀘酒文化的挖掘、宣傳和包裝。建立“酒城名優(yōu)酒博物館”，打造獨特名酒文化節(jié)日，推出展示瀘酒特色、具有瀘州風情的文化節(jié)目，豐富、提升瀘酒的文化底蘊。建設酒業(yè)文化。我省實施打造“中國白酒金三角”，為酒業(yè)文化建設提供了難得的機遇。需要繼續(xù)推動川酒歷史、文化、藝術、禮品有機結合，集中包裝亮相，提升四川美酒文化競爭力，整體推介四川美酒地方品牌；實施白酒、旅游、文化與城鎮(zhèn)“四位一體”融合打造，打造世界級的白酒旅游名鎮(zhèn)；鼓勵有實力的名酒企業(yè)建立酒類產業(yè)觀光點，打造“中國白酒一條街”、“中國白酒第一酒莊”、“中國最大酒窖銀行”等觀光亮點。切實抓好行業(yè)服務。

2.5 建設國家白酒科技創(chuàng)新基礎研究平臺與成果產業(yè)化研究平臺

以瀘州老窖股份有限公司為主體，與四川理工學院、四川食品與發(fā)酵工業(yè)研究設計院等共同組建“釀酒生物工程及應用四川省重點實驗室”和“四川省白酒工程技術研究中心”，充分發(fā)揮科技創(chuàng)新作用，以白酒行業(yè)的“雙國寶”為微生物研究的寶貴基因庫和技術創(chuàng)新為基礎藍本，為中國白酒行業(yè)培養(yǎng)創(chuàng)新人才，以白酒集中發(fā)展區(qū)為中國白酒研發(fā)與成果轉化的基地，建設“綠色釀造生物技術及應用國家重點實驗室”和“國家白酒工程技術研究中心”，形成中國白酒行業(yè)基礎研究平臺與成果產業(yè)化研究平臺，更好地體現瀘州白酒科技創(chuàng)新在中國白酒行業(yè)的領軍地位。結論

目前，酒產業(yè)已成為很多地方政府重要的支柱性產業(yè)和朝陽產業(yè)，投入了大量的資金加以扶持。很多省份和地區(qū)在沒有酒文化歷史底蘊的條件下，借助于現代營銷手段、技術創(chuàng)新、市場運作、資源整合等方式推出了一批又一批在全國有影響力的酒企業(yè)和著名品牌。瀘州市作為中國濃香型白酒的發(fā)源地，以眾多獨特優(yōu)勢在中國酒業(yè)獨樹一幟，通過資源整合，理應在新一輪競爭中取勝。

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