第一篇：強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督,提高廉政建設(shè)水平

加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督促進(jìn)廉政建設(shè)

各位領(lǐng)導(dǎo)、同志們：

中秋佳節(jié)即將來(lái)臨之際，市委召開這樣高規(guī)格的會(huì)議，研究部署深入抓好中秋期間的廉政建設(shè)工作，使全市黨員領(lǐng)導(dǎo)干部都能夠嚴(yán)格遵守紀(jì)律，廉潔過(guò)好國(guó)慶、中秋兩個(gè)節(jié)日，下面，我從審計(jì)機(jī)關(guān)的角度，就加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)節(jié)日期間的廉潔自律談幾點(diǎn)意見和建議。

一、提高認(rèn)識(shí)，深刻理解抓好中秋期間廉政建設(shè)工作的重要意義

傳統(tǒng)的中秋佳節(jié)即將到來(lái)。中秋期間的博餅活動(dòng)源遠(yuǎn)流長(zhǎng)，為廈門增添了許多歡樂、祥和、喜慶的氣氛。但是也有一些企事業(yè)單位利用中秋節(jié)日，用公款相互宴請(qǐng)、變相請(qǐng)客送禮，個(gè)別單位甚至直接向有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)贈(zèng)送現(xiàn)金、購(gòu)物券等。因此，節(jié)日期間是請(qǐng)客送禮的高發(fā)期，是廉政建設(shè)的關(guān)鍵期，也是社會(huì)關(guān)注的敏感期。如果不采取得力措施，加大工作力度，中秋期間的廉政建設(shè)工作就有可能要出問題，就會(huì)嚴(yán)重影響廈門黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的開展。因而，抓好中秋期間廉政建設(shè)工作的意義十分重大。

第一，要充分認(rèn)識(shí)到，抓好中秋期間廉政建設(shè)工作，是落實(shí)上級(jí)有關(guān)反腐倡廉要求的重要舉措。市委領(lǐng)導(dǎo)都十分重視中秋期間的廉政建設(shè)工作，今天專門在這里召開有關(guān)加強(qiáng)中秋期間的廉政建設(shè)工作會(huì)議，市委副書記、紀(jì)委書記黃杰成同志還將作重要講話?？梢姡形瘜?duì)廉潔過(guò)好中秋是非常重視的，要求也是十分嚴(yán)格的，我們必須給予高度重視，并采取行之有效的措施，扎扎實(shí)實(shí)地抓好貫徹落實(shí)，確保各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔過(guò)好中秋。

第二，要充分認(rèn)識(shí)到，抓好中秋期間廉政建設(shè)工作，是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律，推進(jìn)反腐倡廉工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。近年來(lái)，中央一再?gòu)?qiáng)調(diào)，’領(lǐng)導(dǎo)干部要經(jīng)受住執(zhí)政的考驗(yàn)、改革 開放的考驗(yàn)和發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的考驗(yàn)。后來(lái)又把“三大考驗(yàn)”進(jìn)一步具體化，要求領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)受住權(quán)力、金錢、美色的考驗(yàn)。從近年通報(bào)的大批案件來(lái)看，個(gè)別黨員領(lǐng)導(dǎo)干部蛻變?yōu)楦瘮》肿?，往往就是從逢年過(guò)節(jié)收禮逐步發(fā)展到受賄，最終走上了犯罪道路。從近年審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題來(lái)看，確實(shí)發(fā)現(xiàn)一些單位利用中秋、春節(jié)節(jié)日購(gòu)買商店購(gòu)物卡，借機(jī)濫發(fā)錢物，或請(qǐng)客送禮；個(gè)別單位中秋“博餅’’費(fèi)用較大，開支渠道也不合理，有的機(jī)關(guān)單位直接從財(cái)政撥付的經(jīng)費(fèi)中列支，有的國(guó)有企業(yè)直接從成本或管理費(fèi)用中列支。個(gè)別單位甚至打著購(gòu)辦公用品等名義虛開發(fā)票，容易成為滋生腐敗的溫床。因此，要防止黨員領(lǐng)導(dǎo)干部腐化蛻變，就必須從抓好中秋期間廉政建設(shè)這樣的環(huán)節(jié)入手，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律，做到防微杜漸，推進(jìn)反腐倡廉工作取得實(shí)效。

第三，要充分認(rèn)識(shí)到，抓好中秋期間廉政建設(shè)工作，是發(fā)揚(yáng)艱苦奮斗精神，培養(yǎng)文明健康禮尚文化的客觀要求。近年來(lái)，中央一再?gòu)?qiáng)調(diào)，要發(fā)揚(yáng)艱苦奮斗、艱苦創(chuàng)業(yè)精神。但個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部卻把艱苦奮斗與開拓創(chuàng)新對(duì)立起來(lái)，認(rèn)為吃點(diǎn)喝點(diǎn)、收點(diǎn)送點(diǎn)都是生活小節(jié)，沒出大格，不必大驚小怪。于是，黨的艱苦奮斗、勤儉節(jié)約的好傳統(tǒng)、好作風(fēng)在一些黨員和干部中淡忘了，講排場(chǎng)比闊氣、請(qǐng)客送禮、揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象，在個(gè)別部門和單位盛行起來(lái)。這嚴(yán)重地背離了黨的宗旨，必須弓l起我們注意。我們必須堅(jiān)決制止奢侈浪費(fèi)、請(qǐng)客送禮等不良行為，發(fā)揚(yáng)艱苦奮斗作風(fēng)，在講原則、守法紀(jì)的基礎(chǔ)上，真正建立起健康的人際關(guān)系和正常的干群關(guān)系，進(jìn)一步凈化社會(huì)風(fēng)氣，努力營(yíng)造良好的從政道德環(huán)境。

二、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)中秋期問廉政建設(shè)工作

為了更好地落實(shí)市委的要求，審計(jì)機(jī)關(guān)要以身作則，充分發(fā)揮表率作用，帶頭執(zhí)行廉潔自律的各項(xiàng)規(guī)定，堅(jiān)決反對(duì)鋪張浪費(fèi)，嚴(yán)格要求自己，堅(jiān)決抵制公款吃喝、濫發(fā)獎(jiǎng)金、收禮送禮等違紀(jì)行為，認(rèn)真遵守廉潔過(guò)好中秋的有關(guān)規(guī)定，確保本部門不出現(xiàn)違反規(guī)定的問題，同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)將進(jìn)一步加大對(duì)國(guó)有企業(yè)和行政事業(yè)單位的審計(jì)監(jiān)督力度。

(一)明確審計(jì)重點(diǎn)。重點(diǎn)查處六個(gè)方面問題：一是違規(guī)印制、發(fā)放、使用購(gòu)物券：購(gòu)物卡等行為；二是中秋期間突擊花錢、突擊報(bào)銷不合理費(fèi)用、公款大吃大喝；三是以“辦公用品”、“會(huì)議費(fèi)”、“接待費(fèi)”等名義開具虛假發(fā)票，變相發(fā)放有價(jià)證券和實(shí)物等；四是行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)使用是否符合預(yù)算和規(guī)定的用途及開支標(biāo)準(zhǔn)，有否擠占挪用專項(xiàng)項(xiàng)資金，擴(kuò)大開支范圍、揮霍浪費(fèi)的情況；國(guó)有企業(yè)是否存在擠占成本、費(fèi)用；五是經(jīng)費(fèi)開支是否真實(shí)，有無(wú)虛列支出等問題；各項(xiàng)收入是否全部入賬并按規(guī)定納入預(yù)算管理，統(tǒng)一使用，有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移收入，私設(shè)小金庫(kù)等問題；六是行政事業(yè)單位是否存在違規(guī)向企業(yè)攤派、索要贊助、到企業(yè)報(bào)銷各種費(fèi)用或其他增加企業(yè)負(fù)擔(dān)的行為。

(二)嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的以中秋“博餅”名義虛列、多列費(fèi)用或成本，違反財(cái)政財(cái)務(wù)制度，或變相請(qǐng)客送禮、牟取私利，以“辦公用品“、“會(huì)議費(fèi)”、“接待費(fèi)’’ 等名目開具虛假發(fā)票等行為，立即督促整改，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成違法犯罪的，及時(shí)移送紀(jì)檢或司法部門進(jìn)一步查處，并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

三、促進(jìn)規(guī)范管理，確保中秋期間廉政建設(shè)工作取得實(shí)效

為加強(qiáng)我市中秋等節(jié)日期間“博餅”活動(dòng)的管理監(jiān)督，審計(jì)機(jī)關(guān)除了加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督外，還要堅(jiān)持“查堵”與“疏導(dǎo)”結(jié)合，做到“一審二幫三促進(jìn)’’，確保過(guò)一個(gè)喜慶、廉潔的中秋佳節(jié)。

(一)明確中秋“博餅”開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。中秋“博餅”作為廈門的一種傳統(tǒng)文化，已逐漸發(fā)展成為拉動(dòng)我市消費(fèi)需求的重要經(jīng)濟(jì)因素。因此，為了做到既弘揚(yáng)我市傳統(tǒng)民俗文化，又不違反相關(guān)的財(cái)政財(cái)務(wù)制度規(guī)定，建議有關(guān)部門針對(duì)國(guó)有企業(yè)、行政事業(yè)單位的不同情況，制定中秋“博餅”開支的相關(guān)規(guī)定，對(duì)開支的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、資金來(lái)源等進(jìn)行規(guī)范。

(二)及時(shí)提出審計(jì)建議。服務(wù)宏觀管理和決策，提高審計(jì)工作層次和水平，更好地發(fā)揮審計(jì)高層次的綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作用。審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過(guò)程中，將根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)從體制、機(jī)制上揭示經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中帶有普遍性、典型性、傾向性和苗頭性的問題，提出標(biāo)本兼治的對(duì)策和建議，為市委、市政府提供宏觀決策依據(jù)。同時(shí)，促進(jìn)被審計(jì)單位建立、健全財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制制度，形成嚴(yán)格按財(cái)政財(cái)務(wù)制度辦事，靠制度管人的有效機(jī)制，從源頭上杜絕違法、違規(guī)現(xiàn)象的產(chǎn)生。

第二篇：全面落實(shí)審計(jì)整改,切實(shí)提高審計(jì)監(jiān)督水平

全面落實(shí)審計(jì)整改，切實(shí)提高審計(jì)監(jiān)督水平

----對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)整改現(xiàn)狀及對(duì)策研究

廣州廣之旅國(guó)際旅行社有限公司 吳建發(fā)、朱標(biāo)

摘要：審計(jì)整改是指被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)依法審計(jì)所做出的處理決定或提出的建議，對(duì)其自身存在的違法違規(guī)問題進(jìn)行糾正和改進(jìn)的過(guò)程。包括兩個(gè)方面的內(nèi)容，一是被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)機(jī)關(guān)做出的審計(jì)決定的行為，二是被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的意見，采取措施改進(jìn)工作、提高管理水平的行為。本文主要分析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中屢查屢犯的原因，并提出幾點(diǎn)改進(jìn)建議和意見。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)、審計(jì)整改 引言

1999年6月，內(nèi)部審計(jì)師學(xué)會(huì)董事會(huì)通過(guò)了內(nèi)部審計(jì)的如下定義：“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的咨詢活動(dòng)，用于改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)作并增加其價(jià)值。通過(guò)引入一種系統(tǒng)的、有條理的方法去評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和公司治理流程的有效性，內(nèi)部審計(jì)可以幫助一個(gè)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”。有效的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)可以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、改善公司治理和增加企業(yè)價(jià)值，但實(shí)際審計(jì)活動(dòng)中卻常常存在審計(jì)過(guò)程中能發(fā)現(xiàn)問題卻無(wú)法解決問題，審計(jì)建議不被執(zhí)行，一些重要問題屢查不改或?qū)也閷曳冈斐蓛?nèi)部審計(jì)整改質(zhì)量的水平不高。只有做到“審而必究、審而必改、審而必用”，才能真正發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用。

一、當(dāng)前我國(guó)審計(jì)整改工作中存在問題分析

（一）、內(nèi)部審計(jì)職能定位不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的要求，管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度不夠。在我國(guó)企業(yè)設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很大程度上是相關(guān)政策的硬性規(guī)定，而非企業(yè)管理者自身需要。因此，內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)思想長(zhǎng)期局限于“監(jiān)督導(dǎo)向型”狹窄層面上，限制了其管理服務(wù)功能的發(fā)揮，并且對(duì)內(nèi)部審計(jì)的這種監(jiān)督，往往很少?gòu)?qiáng)調(diào)是企業(yè)自我約束的一種形式，是企業(yè)的一種內(nèi)部管理活動(dòng)?！鞍踩皇录?、“世通事件”事件之后，人們又過(guò)于強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的政治意義，而忽視了內(nèi)部審計(jì)的管理屬性，這容易將內(nèi)部審計(jì)帶入歧途，不利于增值型內(nèi)部審計(jì)的建立。實(shí)際上，內(nèi)部審計(jì)的一些先行者早就道出內(nèi)部審計(jì)與管理的關(guān)系。1941年，IIA第一任主席〃B〃瑟斯頓（John〃B〃Thurstion）就做過(guò)題目為《內(nèi)部審計(jì)-管理之必須》的報(bào)告，闡明管理層離不開內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)要為管理層服務(wù)的道理。IIA創(chuàng)始人之一維克托〃Z〃布林克（Victor〃Z〃Brink）在IIA成立50周年之際指出：“雖然內(nèi)部審計(jì)是建立在審查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，并為管理層提供服務(wù)，是一種衡量、評(píng)價(jià)其他控制有效性的管理控制。”也就是說(shuō)企業(yè)的核心價(jià)值在于為管理服務(wù)，它是管理的延伸，這才是對(duì)內(nèi)部審計(jì)的深刻認(rèn)識(shí)和準(zhǔn)確把握。

（二）、獨(dú)立性不強(qiáng)，影響了內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性

1、目前，國(guó)內(nèi)企業(yè)較多采取內(nèi)部設(shè)臵與其它業(yè)務(wù)部門平行的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，直接歸企業(yè)總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)主管分管并向其負(fù)責(zé)報(bào)告工作。審計(jì)人員與被審計(jì)單位的各種利益密切相關(guān)。這種內(nèi)審組織體制往往因利益關(guān)系制約、人際關(guān)系影響而使內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其人員工作獨(dú)立性不強(qiáng)，不能客觀、真實(shí)、公正、深入地開展工作，做出的審計(jì)處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效的貫徹執(zhí)行。久而久之，內(nèi)審機(jī)構(gòu)終將是聾子的耳朵，成為一種好看的擺設(shè)，內(nèi)部審計(jì)失去了權(quán)威性，成了企業(yè)可有可無(wú)的職能部門。

2、審計(jì)建議與高層管理者對(duì)該問題的認(rèn)定存在沖突內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)遵循的基本規(guī)范，而高層管理者作為企業(yè)管理者，勢(shì)必將企業(yè)的利益作為辦事準(zhǔn)則。當(dāng)企業(yè)利益與內(nèi)部審計(jì)人員 所追求的準(zhǔn)則利益相違背時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員很難與高層管理者實(shí)現(xiàn)有效溝通。內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的為題及按照準(zhǔn)則的要求提出建議時(shí)，未必和高級(jí)管理層所認(rèn)識(shí)的利益一致，2008年法國(guó)興業(yè)銀行49億歐元的巨虧案件中，其高層管理者對(duì)交易員熱羅姆〃凱維埃爾長(zhǎng)期以來(lái)的違規(guī)操作視而不見就是典型的例證。

（三）、被審計(jì)部門對(duì)審計(jì)問題認(rèn)識(shí)不足，部門之間缺乏協(xié)調(diào)。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)部分問題往往不是單獨(dú)存在的，很多問題存在于兩個(gè)甚至多個(gè)部門，審計(jì)建議中僅向單個(gè)部門提出審計(jì)整改建議，整改部門會(huì)存在對(duì)立情緒，不愿主動(dòng)整改。認(rèn)為大家的情況差不多，有的甚至問題更為嚴(yán)重，存在相互攀比的思想，存在消極應(yīng)對(duì)、敷衍應(yīng)付以圖蒙混過(guò)關(guān)的心理，開展實(shí)質(zhì)性整改的愿望不強(qiáng)。

（四）、審計(jì)責(zé)任不明確。大部分審計(jì)項(xiàng)目開展存在滯后性。如離任審計(jì)的根本目的在于正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)情況，為組織人事部門考核和選拔使用干部提供依據(jù)，也是實(shí)施對(duì)權(quán)力制約和監(jiān)督的一項(xiàng)重要措施。按規(guī)定，應(yīng)先審計(jì)，后離任，未經(jīng)審計(jì)不得離任，這樣才能發(fā)揮真正意義上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。但從實(shí)際情況來(lái)看，目前，對(duì)大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行的是“先離任、后審計(jì)”。這種做法會(huì)導(dǎo)致有些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還未開展，組織人事部門的任命文件已經(jīng)下達(dá)，即使審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，但由于人已調(diào)離，并已上任新職，形成離任與離任審計(jì)不相聯(lián)系的局面，無(wú)法真正把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)貫穿于監(jiān)督管理中，審歸審，用歸用，未審先用，審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化作用無(wú)從體現(xiàn)。同時(shí)也影響了審計(jì)人員的積極性。還會(huì)導(dǎo)致審計(jì)建議難以落實(shí)，有些單位對(duì)審計(jì)監(jiān)督不夠重視，前任遺留問題讓后任去處理，繼任者積極性無(wú)法調(diào)動(dòng)，措施也不會(huì)得力，往往新官不理舊賬，審計(jì)成果的利用、轉(zhuǎn)化率較低，審計(jì)查出的有些違紀(jì)、違規(guī)問題帶有普遍性，而有關(guān)部門對(duì)共性問題很少處理或處理不到位，削弱了審計(jì)效果，如招待費(fèi)超標(biāo)問題、挪用專款問題等，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（五）、內(nèi)部審計(jì)制度本身不完善，審計(jì)整改沒有強(qiáng)制性。在審計(jì)程序中具體或細(xì)化到什么程度，迄今并沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，加之我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則的歷史不長(zhǎng)，審計(jì)人員對(duì)其認(rèn)識(shí)和接受程度還不夠高，因此應(yīng)加緊健全內(nèi)部審計(jì)章程、準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)體系，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制，進(jìn)一步落實(shí)內(nèi)部審計(jì)處罰力度。第一，內(nèi)部審計(jì)缺乏完善的法律法規(guī)指導(dǎo)。在內(nèi)部審計(jì)的理論方面，如內(nèi)審的目標(biāo)、職能、原則等尚未形成一套符合我國(guó)國(guó)情和現(xiàn)代企業(yè)制度的理論體系。目前我國(guó)有關(guān)審計(jì)工作的法律只有兩部：關(guān)于民間審計(jì)的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和關(guān)于國(guó)家審計(jì)的《審計(jì)法》。近年來(lái)雖然陸續(xù)頒布了一些與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的政策法規(guī)，但它們都缺乏針對(duì)性；同時(shí)，這些政策法規(guī)內(nèi)容不完善。這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)、民間審計(jì)法規(guī)配套建設(shè)地位的差異，造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)無(wú)法可依，當(dāng)內(nèi)審人員碰到具體問題時(shí)感到無(wú)章可循，甚至無(wú)所適從，其審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性也大打折扣。

（六）、審計(jì)意見缺乏可操作性

1、審計(jì)結(jié)論較多停留在就數(shù)字論數(shù)字，缺少分析和站在宏觀角度為領(lǐng)導(dǎo)決策的建議；審計(jì)人員往往只關(guān)注被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)信息而忽略了其他信息，孰不知非財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息是相輔相成的關(guān)系，在審計(jì)中的運(yùn)用越來(lái)越重要，審計(jì)人員埋頭于會(huì)計(jì)憑證、賬本、報(bào)表等財(cái)務(wù)信息載體，還沒認(rèn)識(shí)到才財(cái)務(wù)信息的重要性，因而“只見樹木，不見森林”，得出審計(jì)結(jié)論需要大量的審計(jì)證據(jù)，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)規(guī)模不大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的情況下，這種模式基本能適應(yīng)需要。但在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大、內(nèi)容更復(fù)雜的情況下，賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)這種忽視財(cái)務(wù)信息、成本高、效率低的審計(jì)模式必然有著極大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法看出財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與其他數(shù)據(jù)的因果關(guān)系，很難提出可操作性的建議。

2、為查而查,為整改而整改,為完成任務(wù)而完成任務(wù)的工作態(tài)度成為內(nèi)審成果得以實(shí)現(xiàn)的障礙。當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中存在的“屢查屢犯”得不到徹底根治的重要原因便是這種工作態(tài)度，不排除內(nèi)審建議過(guò)于籠統(tǒng),針對(duì)性不強(qiáng),內(nèi)審整改跟蹤舉措不力；不排除內(nèi)審干部對(duì)問題定性不準(zhǔn),證據(jù)不足；不排除因內(nèi)審人員的“慎獨(dú)”而導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所致。

（七）、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員結(jié)構(gòu)比較單一，水平相對(duì)不高提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)是刻不容緩。目前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)結(jié)構(gòu)與工作發(fā)展要求不相適應(yīng),高層次人才缺乏審計(jì)隊(duì)伍有很大一部分由非審計(jì)專業(yè)人員構(gòu)成,有的是學(xué)會(huì)計(jì)或相關(guān)經(jīng)濟(jì)專業(yè)的,有的則是半路出家,有的則是從會(huì)計(jì)崗位調(diào)入的,總體上比較偏重鉆研財(cái)務(wù)方面的知識(shí),缺乏對(duì)財(cái)政、金融、基建等現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)所需要的寬領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)及良好的口頭與文字表達(dá)能力、計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力和外語(yǔ)能力,雖然能基本完成目前開展的財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，但對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)就缺乏專業(yè)支撐，可能因?qū)I(yè)的缺失造成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的免疫，對(duì)潛在的審計(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法引起足夠的重視。

二、進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)整改工作的措施和對(duì)策

（一）、轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)部門的定位和職能

1、明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的定位。在企業(yè)內(nèi)部開展有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的培訓(xùn)，使企業(yè)相關(guān)人員全面充分了解內(nèi)部審計(jì)的重要作用，并積極營(yíng)造內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中處于極其重要而又特殊的地位。一方面，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)所設(shè)定的短期或長(zhǎng)期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)所必需的條件，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。另一方面，要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行并收到良好的效果，且內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠隨時(shí)適應(yīng)外部環(huán)境的變化，就必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的有效監(jiān)督與客觀評(píng)價(jià)。

2、內(nèi)部審計(jì)的主要職能從查錯(cuò)防弊向?yàn)閮?nèi)部管理服務(wù)方面轉(zhuǎn)變。目前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員往往將大部分精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督上，審計(jì)的主要職能就是查錯(cuò)防弊而不是對(duì)企業(yè)管理做出分析、評(píng)價(jià)和提出管理建議，審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及相關(guān)資料，其主要工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。例如，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，往往按財(cái)務(wù)收支審計(jì)、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等常規(guī)項(xiàng)目立項(xiàng)，幾乎沒有專門為測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度進(jìn)行立項(xiàng)，只是在查賬過(guò)程中去發(fā)現(xiàn)一些內(nèi)控存在的問題，因此，對(duì)企業(yè)總體的內(nèi)部控制制度不能進(jìn)行系統(tǒng)和權(quán)威的評(píng)價(jià)，也就無(wú)法發(fā)現(xiàn)和客觀評(píng)價(jià)企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而無(wú)法對(duì)管理當(dāng)局提是實(shí)質(zhì)性和預(yù)防性的管理意見。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，外部制約機(jī)制的加強(qiáng)，內(nèi)部管理水平的提高，會(huì)計(jì)電算化的普及，賬務(wù)表面的錯(cuò)誤會(huì)越來(lái)越少，內(nèi)審的職能也必需從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)閮?nèi)部管理服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)也應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評(píng)價(jià)方面轉(zhuǎn)變。內(nèi)審也不可能只局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，它將擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的各個(gè)領(lǐng)域。

（二）、提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)組織地位的最低要求，是獨(dú)立或不隸屬于企業(yè)中其他的職能部門，以保持內(nèi)部審計(jì)人員在部門關(guān)系上與被審計(jì)的部門、單位及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)相分離。內(nèi)部審計(jì)部門組織地位的高低表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的呈報(bào)對(duì)象，即接受審計(jì)報(bào)告的人要有足夠的權(quán)威，才能夠保證對(duì)審計(jì)報(bào)告中的問題和建議給予合理、正確的分析判斷，并及時(shí)采取改進(jìn)措施。這就要求內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)由企業(yè)第一負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，既讓內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立于各職能部門，又讓內(nèi)部審計(jì)人員與被監(jiān)督對(duì)象無(wú)利益關(guān)系，以此保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、客觀、公正。為此，內(nèi)部審計(jì)人員必須取得高級(jí)管理層和董事會(huì)的支持，這樣，他們才能得到被審計(jì)者的合作，并且不受干擾地開展工作。從而讓他們敢于堅(jiān)持原則、敢于碰硬、敢于同一切違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為作斗爭(zhēng)，堅(jiān)決維護(hù)法制的權(quán)威與尊嚴(yán)。

（三）、提高審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。對(duì)于審計(jì)過(guò)程中被審計(jì)單位或部門對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題缺乏整改熱情甚至存在排斥情緒，應(yīng)該向被審計(jì)單位或部門自上而下灌輸風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，端正面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，同時(shí)對(duì)于存在于多個(gè)部門的相關(guān)問題，審計(jì)建議應(yīng)該從整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的高度來(lái)完成整改，而不應(yīng)當(dāng)是僅僅建議單個(gè)部門小范圍整改，這樣既能夠帶動(dòng)部門整改的積極性，又可以對(duì)整個(gè)企業(yè)起到更好的整改效果。(四）、明確審計(jì)責(zé)任，建立健全審計(jì)問責(zé)制度。首先，審計(jì)內(nèi)部問責(zé)應(yīng)該在審計(jì)管理的各個(gè)方面實(shí)施問責(zé)制，以此加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部監(jiān)管，規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)的執(zhí)行力以及工作效率，提高審計(jì)形象。其次，審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部問責(zé)制的前提是對(duì)崗位職責(zé)的明確劃分。被問責(zé)者應(yīng)該是負(fù)有明確責(zé)任的主體，對(duì)出現(xiàn)的問題在哪個(gè)方面、多大程度上負(fù)有責(zé)任應(yīng)該是明確的，因此，對(duì)每個(gè)崗位的權(quán)力、責(zé)任、義務(wù)進(jìn)行明確的界定，對(duì)相鄰崗位的職責(zé)進(jìn)行明確的劃定是實(shí)施內(nèi)部問責(zé)制的基礎(chǔ)，而現(xiàn)實(shí)中，在這方面的工作還存在很多不足，由于職責(zé)不夠清楚、權(quán)限不夠明確，權(quán)力、義務(wù)相互交叉重疊的情況比較常見，這就容易導(dǎo)致在出現(xiàn)問題，追究責(zé)任時(shí)相關(guān)責(zé)任人互相扯皮、互相推諉的情況。

（五）、提高審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和審計(jì)整改的效果就必須建立規(guī)章制度，這既是規(guī)范審計(jì)問責(zé)程序的前提，也是提高審計(jì)建議權(quán)威性，避免隨意性，提高操作性，使有關(guān)責(zé)任人清楚自己的責(zé)任，認(rèn)清不履行職責(zé)或者履行不當(dāng)?shù)暮蠊囊?。只有不斷健全完善?nèi)部審計(jì)章程、準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)體系，使審計(jì)工作逐漸走向規(guī)范化、程序化、制度化，才能樹立審計(jì)的權(quán)威和更加積極的促進(jìn)審計(jì)整改。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)屬法治經(jīng)濟(jì)，伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的審計(jì)只有在一個(gè)完善的法治環(huán)境中才能生存發(fā)展。

（六）、提高審計(jì)建議的可操作性

1、審計(jì)查出的問題應(yīng)當(dāng)事實(shí)清楚，定性準(zhǔn)確，意見明確，處理恰當(dāng)，建議可行。尤其是要站在一定的高度，分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題存在的根本原因，分清是體制問題還是管理問題，是普遍現(xiàn)象還是個(gè)別現(xiàn)象，是主動(dòng)違規(guī)還是被動(dòng)違規(guī)，區(qū)別對(duì)待，慎重處理，確保審計(jì)結(jié)果有利于規(guī)范管理，有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，使審計(jì)意見和建議具有實(shí)實(shí)在在的操作性，真正達(dá)到審計(jì)工作促進(jìn)管理，服務(wù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的根本目的。

2、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)增加分析性程序，特別是重視非財(cái)務(wù)信息的作用，關(guān)注審計(jì)對(duì)象的非財(cái)務(wù)信息，廣泛收集外部信息，認(rèn)真調(diào)查審計(jì)對(duì)象的內(nèi)外部情況，一般可以從側(cè)面了解企業(yè)的非財(cái)務(wù)信息，如相關(guān)行業(yè)行政法規(guī)特殊規(guī)定等，也可直接對(duì)有關(guān)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，倉(cāng)庫(kù)等地的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，以及對(duì)高級(jí)管理人員、生產(chǎn)人員、業(yè)務(wù)員、律師的詢問，企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)記錄和制度往往可能比財(cái)務(wù)報(bào)表更加可靠，但是調(diào)查始終應(yīng)該堅(jiān)持謹(jǐn)慎的態(tài)度和懷疑的精神，帶著疑問去詢問。

（七）、提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。由于目前審計(jì)隊(duì)伍中大多屬于財(cái)務(wù)審計(jì)人員,不能滿足進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制等審計(jì)的要求,因此要不斷充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍,同時(shí)加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn),使審計(jì)人員知識(shí)不斷更新,實(shí)現(xiàn)審計(jì)隊(duì)伍的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高,以適用新形式下高質(zhì)量審計(jì)的要求。組織領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)予以足夠重視,努力將高素質(zhì)、跨專業(yè)的人才引入內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中。優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，審計(jì)人員除了具備一般的審計(jì)知識(shí)技能外還應(yīng)當(dāng)具備計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、信息系統(tǒng)、工程建設(shè)、資產(chǎn)評(píng)估等方面的知識(shí)，加強(qiáng)對(duì)復(fù)核型人才的培養(yǎng)。增加審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)交流、人才培訓(xùn)和后續(xù)教育,促進(jìn)內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)的提高。重視職業(yè)道德素質(zhì)建設(shè),增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、提倡和發(fā)揚(yáng)堅(jiān)守原則、勤勉敬業(yè)和銳意進(jìn)取的精神。

[參考文獻(xiàn)]

[1] 許天祥。如何做好內(nèi)部審計(jì)[M].中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2006.[2] 劉科。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范措施[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2007（12）。

[3] 黃群。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及成因分析[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2006（33）。

[4] 陳艷利，劉英明?；诠局卫淼膬?nèi)部審計(jì)問題研究[J].審計(jì)研究，2004（5）。

[5] 張永革。積極開展效益審計(jì)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的特有職能[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2006（10）。

[6] 蘇律亞，《綜合審計(jì)構(gòu)思》，亞洲內(nèi)部審計(jì)會(huì)議論文，2001；

[7] 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)。內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)[M].北京：中國(guó)石化出版社，2007；

[8] 溫勝精。內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用[Z].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，2007。

[9] 劉琳，陳小林。內(nèi)部審計(jì)的功能定位[J].審計(jì)與理財(cái)，2009（11）。

[10] 萬(wàn)壽義，崔曉鐘。內(nèi)部審計(jì)價(jià)值變遷的結(jié)果：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。財(cái)經(jīng)問題研究，2009（11）。[11] 楊文纓。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題與對(duì)策[J].福建經(jīng)紡，2006（1）。

第三篇：強(qiáng)化監(jiān)督,提高效能

中共理川鎮(zhèn)紀(jì)委工作

簡(jiǎn)報(bào)

第五期

中共理川鎮(zhèn)紀(jì)律檢查委員會(huì)2011年12月16日

強(qiáng)化監(jiān)督檢查提高行政效能

理川鎮(zhèn)紀(jì)委成立行政效能投訴中心，強(qiáng)化監(jiān)督檢查，推

進(jìn)全鎮(zhèn)行政效能整體上水平。

為了加強(qiáng)行政效能建設(shè)，切實(shí)轉(zhuǎn)變機(jī)關(guān)工作作風(fēng)，提高

服務(wù)意識(shí)，確保理川鎮(zhèn)依法行政、高效優(yōu)質(zhì)的運(yùn)行，周到、便捷、透明的服務(wù)，保障干部群眾的監(jiān)督權(quán)，結(jié)合理川鎮(zhèn)實(shí)際，經(jīng)鎮(zhèn)黨委會(huì)議研究覺等成立了理川鎮(zhèn)行政效能投訴中心。為保證行政效能投訴中心的有效運(yùn)轉(zhuǎn)和切實(shí)發(fā)揮作用，按照“有訴必理，有理必果”和“誰(shuí)主管，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，制定出臺(tái)了理川鎮(zhèn)行政效能投訴制度、行政效能責(zé)任追究制度、行政效能服務(wù)承諾制度和行政效能督辦糾正制度。

理川鎮(zhèn)行政效能投訴中心的建設(shè)和有效運(yùn)轉(zhuǎn)以及各項(xiàng)

制度的嚴(yán)格執(zhí)行，必將為理川鎮(zhèn)糾正不正確履行行政職責(zé)的行為、改善行政管理、提高行政效率，廉潔、勤政、務(wù)實(shí)、高效地工作，確保政令暢通起到極大的推動(dòng)作用。

報(bào)：縣紀(jì)委辦公室、縣紀(jì)委劉書記送：鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)班子成員，紀(jì)委委員發(fā)：各村支部（共印36份）

第四篇：強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督工作建議

一是圍繞規(guī)范管理和促進(jìn)改革加強(qiáng)財(cái)政審計(jì)。以預(yù)算執(zhí)行為總抓手，以建立公共財(cái)政為目標(biāo)，堅(jiān)持收支并舉，突出支出審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算收支平衡情況、重點(diǎn)支出的安排和資金到位、預(yù)算批復(fù)追加（減）情況、部門預(yù)算制度的建立和執(zhí)行情況、非稅收入收支管理情況、政府采購(gòu)實(shí)施情況等重點(diǎn)內(nèi)容的監(jiān)督檢查。

二是圍繞維護(hù)人民群眾切身利益加強(qiáng)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

重點(diǎn)關(guān)注“三農(nóng)”、醫(yī)療衛(wèi)生、文化教育、社會(huì)保障等方面的專項(xiàng)資金管理使用情況，以資金流向?yàn)橹骶€，加大延伸審計(jì)力度，對(duì)資金管理使用情況進(jìn)行全程跟蹤審計(jì)；加大審計(jì)調(diào)查力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)普遍性、苗頭性和典型性問題，并針對(duì)問題深入分析，提出改進(jìn)建議，為宏觀管理決策提供可靠的依據(jù)。

三是圍繞促進(jìn)完善投資管理體制加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)。以為政府節(jié)約投資資金為目的，加大工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)力度；進(jìn)一步加強(qiáng)投資審計(jì)日常管理和復(fù)核，提高工作效率，保證審計(jì)質(zhì)量；注重從科學(xué)發(fā)展觀的角度分析評(píng)價(jià)項(xiàng)目建設(shè)效果，促進(jìn)提高投資項(xiàng)目科學(xué)決策水平。

四是圍繞完善領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督機(jī)制加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注涉及民生的資金管理使用情況，加大對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)集體決策的監(jiān)督，特別是工程項(xiàng)目招投標(biāo)、大宗物資采購(gòu)的監(jiān)督；高度關(guān)注鎮(zhèn)一級(jí)債務(wù)情況，加強(qiáng)鎮(zhèn)級(jí)資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)；加強(qiáng)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議成員單位的協(xié)調(diào)與溝通，加大審計(jì)結(jié)果運(yùn)用力度，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的實(shí)際效果。

五是圍繞科學(xué)發(fā)展和節(jié)約型社會(huì)建設(shè)加強(qiáng)效益審計(jì)。以提高財(cái)政資金使用效益為目標(biāo)，加大專項(xiàng)效益審計(jì)力度；結(jié)合預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和投資審計(jì)，在項(xiàng)目中關(guān)注管理和效益方面的內(nèi)容，加大結(jié)合型效益審計(jì)項(xiàng)目的比重，做到專項(xiàng)型效益審計(jì)與結(jié)合型效益審計(jì)同步推進(jìn)。

第五篇：完善管理機(jī)制 強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督

完善管理機(jī)制 強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督

加快推進(jìn)村級(jí)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)

近年來(lái)，為了落實(shí)湖南省長(zhǎng)沙市人民政府關(guān)于開展村級(jí)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)的指示精神，寧鄉(xiāng)縣認(rèn)真分析新形勢(shì)下村級(jí)財(cái)務(wù)管理的新特點(diǎn)，轉(zhuǎn)變工作思路，創(chuàng)新工作方法，不斷完善管理機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，加快推進(jìn)村級(jí)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)，取得了良好的成效。

一、完善代管模式，健全規(guī)章制度

2001年，寧鄉(xiāng)縣開展了村帳鄉(xiāng)鎮(zhèn)代管工作。這是一種單一的賬務(wù)代管的村級(jí)財(cái)務(wù)管理模式。隨著形勢(shì)的發(fā)展，這種管理模式日顯不足，特別是與上級(jí)要求還有差距。因此，從2006年6月開始，全縣逐步改革原有的模式，實(shí)行賬務(wù)、資金“雙代管”的新模式。實(shí)行“雙代管”的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，以經(jīng)管站為依托，成立會(huì)計(jì)核算服務(wù)中心，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算和流動(dòng)資金管理。各村將委托“雙代管”的事項(xiàng)交村民代表大會(huì)審議通過(guò)后，以村委會(huì)的名義重新簽訂委托書。村上不再設(shè)會(huì)計(jì)和出納，只設(shè)一名報(bào)賬員。在此基礎(chǔ)上，鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)核算服務(wù)中心進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，實(shí)行“五個(gè)統(tǒng)一”，即統(tǒng)一資金帳戶，統(tǒng)一報(bào)賬時(shí)間（段）、統(tǒng)一報(bào)賬程序、統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)一檔案管理。在會(huì)計(jì)核算手段上，實(shí)行會(huì)計(jì)核算電算化，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。與此同時(shí)，縣經(jīng)管局對(duì)原有的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行完善，在全縣統(tǒng)一建立健全了13項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，以確保對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)實(shí)施有效的內(nèi)部控制和外部監(jiān)督。

二、建好理財(cái)組織，加強(qiáng)民主管理

為了切實(shí)加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)的民主管理，我縣采取的工作方法是：抓好重要環(huán)節(jié)，帶動(dòng)民主管理各項(xiàng)措施的全面落實(shí)。通過(guò)兩年多的努力，全縣村級(jí)財(cái)務(wù)民主管理達(dá)到四個(gè)100%，即100%的村建立了民主理財(cái)小組，100%的村民主制定了費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，100%的村實(shí)行由理財(cái)小組在入賬前對(duì)收支憑證進(jìn)行審核，100%的村每年年初由理財(cái)小組對(duì)上財(cái)務(wù)進(jìn)行清理。

１、建立民主理財(cái)小組，提高民主理財(cái)能力。去年，我縣結(jié)合第七次村委會(huì)換屆，各村全部建立了新一屆的民主理財(cái)小組，盡量把村上那些懂業(yè)務(wù)、有威信、做事公道正派的人選入理財(cái)小組。同時(shí)，縣經(jīng)管局逐鄉(xiāng)鎮(zhèn)指導(dǎo)，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站具體組織，分鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)理財(cái)小組長(zhǎng)進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高他們依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)?shù)哪芰Α?/p>

２、制定費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，民主決定審批權(quán)限。規(guī)范化建設(shè)一開始，我們便逐步糾正部分地方由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府統(tǒng)一制定村級(jí)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)的作法?，F(xiàn)在，全縣各村全部實(shí)現(xiàn)了由村民代表大會(huì)制定村級(jí)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，以此作為理財(cái)小組和鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)核算中心審核監(jiān)督的依據(jù)。不僅如此，各村還全部做到了由村民代表大會(huì)決定審批人和審批權(quán)限。審批權(quán)限一般按開支金額由小到大分為審批人審批、支村兩委班子集體審批、村民代表大會(huì)審批三個(gè)層次。

３、重大事項(xiàng)民主決策，收支憑證民主審核。農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)事業(yè)的快速發(fā)展，使村級(jí)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)日益增多。這些重大事項(xiàng)的決定，如果不充分發(fā)揚(yáng)民主，既不符合有關(guān)政策法律的規(guī)定，又得不到農(nóng)民群眾的理解和支持。基于這方面的重要性，我縣絕大多數(shù)村都實(shí)現(xiàn)了重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)由村民代表大會(huì)決定。在收支憑證審核方面，為了做到憑證入賬前由理財(cái)小組審核蓋章，我縣采取了先試點(diǎn)后推廣的辦法。先在工作基礎(chǔ)較好的黃材、白馬橋、煤炭壩、玉潭四鄉(xiāng)鎮(zhèn)試點(diǎn)，然后組織全縣相關(guān)人員前往現(xiàn)場(chǎng)參觀學(xué)習(xí)，由試點(diǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)管站長(zhǎng)、村干部、理財(cái)小組組長(zhǎng)現(xiàn)身說(shuō)法，介紹經(jīng)驗(yàn)?，F(xiàn)在，全縣各村已全部實(shí)行收支憑證入賬前由理財(cái)小組審核蓋章。

４、定期組織清理，及時(shí)公布清理結(jié)果。每年年初，各村理財(cái)小組對(duì)本村上財(cái)務(wù)進(jìn)行清理。這作為一項(xiàng)重要的村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度在我縣已實(shí)行多年，形成了慣例，而且納入了全縣半和村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作檢查的必檢內(nèi)容。清理結(jié)束后，由理財(cái)小組寫出書面結(jié)論，在村民代表大會(huì)上公布，同時(shí)在村務(wù)公開欄上公開，有的甚至還將清理結(jié)論印發(fā)到戶。

三、拓展公開內(nèi)容，創(chuàng)新公開形式

以前我們的財(cái)務(wù)公開內(nèi)容主要是季度、會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)清理結(jié)論。從2007年開始，按照有關(guān)政策

和農(nóng)民群眾的要求，我們統(tǒng)一部署，在財(cái)務(wù)公開中重點(diǎn)增加一事一議籌資籌勞和重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)等群眾非常關(guān)注的內(nèi)容。在公開形式上，我們按照實(shí)際、實(shí)用、實(shí)效的原則，在有條件的地方，逐步將原來(lái)公開信息容易損毀的黑板報(bào)式的公開欄改為玻璃櫥窗式的公開欄。而且將公開欄劃分為八個(gè)固定的小欄目，公開資料由理財(cái)小組和會(huì)計(jì)核算中心審核蓋章，相關(guān)責(zé)任人員簽字后直接張貼上欄。特別是在收支明細(xì)的公開上，我們還采用群眾易于接受的出長(zhǎng)單的形式，分季度將資料詳細(xì)連續(xù)地公開出來(lái)。這樣，既保證了公開資料的長(zhǎng)時(shí)間保存，又保證了公開信息的全面完整，還保證了農(nóng)民群眾對(duì)公開信息的動(dòng)態(tài)了解。

四、規(guī)范決策程序，抓好一事一議

一事一議籌資籌勞管理是村級(jí)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。我縣的一事一議工作開展時(shí)間早，涉及面廣。為了把這一工作抓出特色，抓出成效，我們著重從四方面努力。

1、積極引導(dǎo)農(nóng)民參與民主議事。我們通過(guò)下發(fā)文件、召開會(huì)議、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、媒體宣傳等形式宣傳一事一議政策精神，增強(qiáng)了農(nóng)民參與民主議事的主動(dòng)性和執(zhí)行民主決議的自覺性。全縣一事一議籌資籌勞方案都是在各村充分討論，廣泛征求意見的基礎(chǔ)上形成預(yù)案，交村民代表大會(huì)審議通過(guò)后形成正式?jīng)Q議的。

2、認(rèn)真審批籌資籌勞申報(bào)方案。村級(jí)一事一議籌資籌勞決議形成后，填寫申報(bào)審批表，連同會(huì)議記錄和表決簽名原件報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站初審和鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府審核，再報(bào)縣農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理辦公室審批。對(duì)不符合要求的申報(bào)方案，提出處理意見，退回鄉(xiāng)村進(jìn)行完善，限期再行申報(bào)。去年，全縣共有32個(gè)鄉(xiāng)的238個(gè)村的一事一議方案通過(guò)了審批，籌資人口69萬(wàn)人，籌資總額908萬(wàn)元，籌勞27萬(wàn)個(gè)工日。

3、努力構(gòu)建籌補(bǔ)結(jié)合的長(zhǎng)效機(jī)制?？h人民政府專門下文出臺(tái)一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)措施。議定項(xiàng)目投資總額10萬(wàn)元以下的籌一補(bǔ)一，10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的籌一補(bǔ)三，50萬(wàn)元以上的籌一補(bǔ)五。同時(shí)，我們還大力倡導(dǎo)社會(huì)各界捐助村級(jí)公益建設(shè)，著力發(fā)展集體經(jīng)濟(jì)，提高自我發(fā)展和自我建設(shè)的能力，分級(jí)制定村級(jí)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)規(guī)劃，有計(jì)劃有步驟地完善各村基礎(chǔ)設(shè)施和公益事業(yè)。特別是在新農(nóng)村建設(shè)中，將新農(nóng)村建設(shè)資金、一事一議籌資籌勞和獎(jiǎng)補(bǔ)資金捆綁使用，實(shí)現(xiàn)整合資源、提高效益的目的。

4、確保一事一議籌補(bǔ)資金?？顚Ｓ谩Ｒ皇乱蛔h方案審批后，由各村在村務(wù)公開欄內(nèi)公開，分解造具到戶名冊(cè)，逐戶填入《農(nóng)民負(fù)擔(dān)與補(bǔ)貼監(jiān)督卡》，發(fā)卡到戶。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站對(duì)籌補(bǔ)資金實(shí)行專戶核算，專帳管理。各民主理財(cái)小組加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的事前、事中、事后監(jiān)督，工程較大的實(shí)行公開招標(biāo)。項(xiàng)目完工后，由理財(cái)小組對(duì)資金的收取使用情況進(jìn)行清理，及時(shí)公布?？h紀(jì)檢、財(cái)政、經(jīng)管、水利等部門還聯(lián)合組織對(duì)一事一議籌補(bǔ)項(xiàng)目進(jìn)行督查。年底，縣經(jīng)管局對(duì)所有一事一議項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

五、強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，加大查處力度

從2004年開始，根據(jù)上級(jí)文件精神和我縣實(shí)際，我們開展了改過(guò)去以鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站為主為以縣經(jīng)管局為主的農(nóng)村審計(jì)工作，并把它作為規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)農(nóng)村發(fā)展穩(wěn)定的重要措施來(lái)抓。

１、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確重點(diǎn)?？h委、縣政府領(lǐng)導(dǎo)高度重視農(nóng)村審計(jì)工作，多次聽取匯報(bào)，作出重要批示?？h委、縣政府先后三次下文，進(jìn)行工作部署。2006年5月，縣政府常務(wù)會(huì)議聽取了縣經(jīng)管局關(guān)于農(nóng)村審計(jì)工作的專題匯報(bào)，并明確提出，要對(duì)村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，同時(shí)還要對(duì)群眾關(guān)心的熱點(diǎn)問題如土地征用補(bǔ)償費(fèi)的分配使用、新農(nóng)村建設(shè)資金使用等情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

２、規(guī)范程序，依法審計(jì)。我縣的農(nóng)村審計(jì)工作一直嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)有序開展。審計(jì)前，審計(jì)組向被審單位下發(fā)書面通知，張貼審計(jì)公告。審計(jì)中，審計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)法，認(rèn)真調(diào)查，主動(dòng)聽取理財(cái)小組和群眾的意見。審計(jì)后，審計(jì)組寫出審計(jì)報(bào)告，縣經(jīng)管局區(qū)別情況作出處理。對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題，作出經(jīng)濟(jì)處理決定；對(duì)管理方面的問題提出改進(jìn)意見；對(duì)違反黨紀(jì)政紀(jì)和觸犯刑律的，移送紀(jì)檢、監(jiān)察或司法機(jī)關(guān)處理。

３、部門協(xié)作，形成合力。農(nóng)村審計(jì)工作要順利開展，除了得到群眾的支持外，還必須要求有關(guān)部門通力協(xié)作，形成工作合力。我縣的農(nóng)村審計(jì)工作正是由縣經(jīng)管局具體負(fù)責(zé)，在紀(jì)檢、監(jiān)察、公安、檢察、法院等部門的共同配合下開展起來(lái)的。特別是縣紀(jì)委把村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)納入了對(duì)縣直有關(guān)單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨風(fēng)廉政建設(shè)目標(biāo)考核內(nèi)容，并明確一名領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和協(xié)調(diào)審計(jì)工作。

４、狠抓落實(shí)，注重整改。審計(jì)決定和審計(jì)意見書下達(dá)后，我們不僅要求被審單位抓好落實(shí)，而且還要求將審計(jì)結(jié)論向群眾公示，接受群眾監(jiān)督?？h經(jīng)管局還制定了審計(jì)跟蹤回訪制度，對(duì)被審單位執(zhí)行審計(jì)

決定和落實(shí)審計(jì)意見的情況進(jìn)行檢查回訪，幫助被審單位制定整改措施，完善管理制度。對(duì)因客觀因素導(dǎo)致問題沒有落實(shí)的，由被審單位說(shuō)明情況，作出承諾，限期落實(shí)整改。

通過(guò)近三年全面開展的村級(jí)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)工作，我們欣喜地看到我縣村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作已邁上了一個(gè)新的臺(tái)階，進(jìn)一步維護(hù)了農(nóng)村社會(huì)的和諧穩(wěn)定，促進(jìn)了新農(nóng)村建設(shè)的健康發(fā)展。

一是遏制了農(nóng)村腐敗現(xiàn)象，保護(hù)了集體和農(nóng)民的利益。通過(guò)改革管理模式，落實(shí)民主管理和財(cái)務(wù)公開，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，把村集體財(cái)務(wù)置于群眾監(jiān)督和部門職能監(jiān)管之下，有效地堵塞了財(cái)務(wù)管理漏洞，規(guī)范了農(nóng)村基層干部的經(jīng)濟(jì)行為，從而遏止了農(nóng)村腐敗現(xiàn)象，減少了集體資產(chǎn)流失，保護(hù)了農(nóng)民利益。近幾年，全縣通過(guò)農(nóng)村審計(jì)查出的違紀(jì)違規(guī)金額就達(dá)1015萬(wàn)元，給予黨紀(jì)政紀(jì)處分的15人，依法判刑的5人。其中有一個(gè)村通過(guò)審計(jì)挽回固定資產(chǎn)損失159萬(wàn)元，挽回流動(dòng)資產(chǎn)損失24萬(wàn)元。

二是加強(qiáng)了基層民主建設(shè)，激發(fā)了農(nóng)民參與新農(nóng)村建設(shè)的熱情。通過(guò)規(guī)范化管理，全縣普遍建立了比較健全的村民議事和民主理財(cái)制度。特別是近年來(lái)我縣通過(guò)民主決議、專賬核算、民主理財(cái)、專項(xiàng)審計(jì)等一系列措施開展了一事一議等籌資籌勞管理工作，大大激發(fā)了農(nóng)民參與新農(nóng)村建設(shè)的熱情。去年，全縣通過(guò)一事一議向村民籌資908萬(wàn)元，籌勞27萬(wàn)個(gè)工日，并以此爭(zhēng)取各級(jí)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)和社會(huì)捐助1290萬(wàn)元，爭(zhēng)取銀信貸款等2148萬(wàn)元。這些全部投入了農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，共完成村級(jí)公路硬化316.4公里，整修村道67公里，加固清淤山塘96口，整修渠道16.5公里、水壩6座，新建橋梁1座。

三是改善了黨群干群關(guān)系，促進(jìn)了農(nóng)村社會(huì)的和諧穩(wěn)定。實(shí)行規(guī)范化管理后，民主理財(cái)和財(cái)務(wù)公開得到了落實(shí)，因而群眾意見少了，對(duì)基層工作的支持多了；干部壓力小了，為民辦事的意識(shí)強(qiáng)了；干群關(guān)系日益密切了，和諧穩(wěn)定的氣氛更加濃厚了。

四是強(qiáng)化了經(jīng)管部門職能，提升了服務(wù)新農(nóng)村建設(shè)的水平。村級(jí)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)，使我縣經(jīng)管部門的監(jiān)督管理職能進(jìn)一步加強(qiáng)，在基層干群中的威信樹立起來(lái)，為新農(nóng)村建設(shè)服務(wù)的水平得到了提升。