第一篇：企業(yè)小敗局案例分析

創(chuàng)業(yè)小敗局案例探討

今天我做的報告，主要是跟大家探討小企業(yè)失敗的問題。

是的，小企業(yè)。不是吳秀波《大敗局》中那種龐然大物，而是在你我身邊隨處可見的小企業(yè)。

個人認(rèn)為，對跨國企業(yè)的侃侃而談，無論說的多好，終歸只是理論。而現(xiàn)實告訴我們，理論并不總是正確的。因此，我想通過探討一些小企業(yè)的失敗，讓我們對企業(yè)能有更切實際的了解，也能更好的運(yùn)用我們所學(xué)的知識。只要我們見微知著，同樣能在這些企業(yè)身上，找到跨國企業(yè)致命的失敗點。

案例一試錯人：朱郁叢 項目名稱：求職幫 主營業(yè)務(wù)：社會招聘

試錯時間：2011年8月-2013年2月

求職幫，主要是幫人找工作的，撥打114提出需求，然后獲得招聘信息。這個項目是跟中國聯(lián)通合作的，所以出現(xiàn)了一個特點，對資源依賴性強(qiáng)。

而資源依賴型的創(chuàng)業(yè)者在進(jìn)行決策時，會不由自主地降低風(fēng)險的權(quán)重。他們很晚才開始考慮未來怎么養(yǎng)活團(tuán)隊、怎么贏利。這種思考方式也算合乎情理，在中國，擁有資源的多少在很多時候是制勝的關(guān)鍵因素，但是草根創(chuàng)業(yè)者不適合做此類思考。

朱郁叢是幸運(yùn)的，因為中國聯(lián)通這個擁有巨大渠道的平臺答應(yīng)跟他合作。然而，擁有巨大的資源，就意味著成功嗎？ 朱玉從的失敗，告訴我們，不一定。

求職幫并沒有達(dá)到預(yù)期的效果，其失敗的主要原因在于過于相信聯(lián)通這個大餅了。孤注一擲，抱著有奶便是娘的想法，根本沒有料到聯(lián)通也會失敗的后果。而當(dāng)聯(lián)通出現(xiàn)問題時，整個企業(yè)直接遭受重創(chuàng)。所以，不是說你有多牛逼的資源，就有多了不起。對待資源，我們要用，而不是依靠。一旦依靠，那資源就是風(fēng)險，是風(fēng)險就更應(yīng)該注意風(fēng)險評估，及時風(fēng)險規(guī)劃才對。至于其他原因，由于時間關(guān)系本次報告不做探討。

案例二猝死的“中國最佳商業(yè)模式” 試錯人：韓吉韜 項目名稱：億佰購物

主營業(yè)務(wù)：信用卡分期購物平臺 試錯時間：2007年12月—2013年6月

億佰購物已經(jīng)倒閉的消息接踵而來，這個曾經(jīng)被《21世紀(jì)商業(yè)評論》評為“中國最佳服務(wù)商業(yè)模式”的網(wǎng)站已經(jīng)無法開啟。

而據(jù)供應(yīng)商和該公司的一位內(nèi)部員工透露，公司已經(jīng)召開全體員工大會，宣布公司解散。隨后有維權(quán)網(wǎng)友上傳其公司總部圖，偌大的辦公室已經(jīng)空無一人。

事實上在《21世紀(jì)商業(yè)評論》評選之初，評選方對于億佰購物的評價是：“億佰購物與其他電子商務(wù)的商業(yè)模式并無二致，只是它的服務(wù)聚焦在以信用卡用戶為主的消費者群。”而在隨后所發(fā)生的一系列事件中，證明這個“最佳”只是偽命題。

億佰購物的商業(yè)模式非常簡單，就是通過與銀行合作，用DM單、短信、手冊、EDM（電子郵件營銷）等形式完成商品的銷售，它同時也擁有自己的B2C電商購物平臺，利用銀行海量的信用卡用戶數(shù)據(jù)從事產(chǎn)品分期銷售。

億佰購物的商業(yè)模式非常簡單，就是通過與銀行合作，用DM單、短信、手冊、EDM（電子郵件營銷）等形式完成商品的銷售，它同時也擁有自己的B2C電商購物平臺，利用銀行海量的信用卡用戶數(shù)據(jù)從事產(chǎn)品分期銷售。

在當(dāng)時的環(huán)境下，這是一個外人看來足夠完美的模式。一方面不用自己去拓展用戶，因為銀行手上大量的客戶資源和數(shù)據(jù)會讓億佰購物輕松地接觸到用戶；另一方面，由于銀行單獨做電商的模式并不成熟，的確需要一個這樣專業(yè)的平臺幫助他們來轉(zhuǎn)化客戶。

但是，遺憾的是，在2009的金融危機(jī)和2012電商寒冬之后，這個號稱最佳商業(yè)模式的項目已經(jīng)奄奄一息。其人力資本巨大，并且企業(yè)靠著融資以低利潤運(yùn)作，早已埋下巨大的危機(jī)，變得非常脆弱。

億佰購物是一個寄居式的商業(yè)模式。而這是一種非常危險的商業(yè)模式，這種商業(yè)模式其實是在產(chǎn)業(yè)鏈和價值鏈的動態(tài)變化中根據(jù)現(xiàn)有形勢所產(chǎn)生出的一種臨時模式，具有非常強(qiáng)的時效性。

寄居式商業(yè)模式要求企業(yè)必須抓住這種特別的形勢，迅速固化對自己有利的產(chǎn)業(yè)鏈和價值鏈，并讓自己在產(chǎn)業(yè)鏈和價值鏈上處于核心地位。否則，一旦產(chǎn)業(yè)鏈和價值鏈再次發(fā)生變化，它就會迅速被潮流拋棄。

所以，企業(yè)一定要理性看待所謂的商業(yè)模式，根據(jù)具體情況而做出改革。以上兩個案例分析，就是這個關(guān)于企業(yè)失敗原因的簡單探討，謝謝大家。

第二篇：企業(yè)人力資源激勵機(jī)制案例分析

近年來，我國民營企業(yè)迅猛發(fā)展，但發(fā)展過程中的問題也十分突出，其中人才匱乏和人才流失是最為棘手的問題。用什么樣的方式引進(jìn)人才、留住人才，又如何去激勵員工，讓他們自覺地去發(fā)揮聰明才智和能力呢？這是民營企業(yè)普遍面臨的問題。下面以一家民營公司為例，對民營企業(yè)內(nèi)部的激勵機(jī)制問題進(jìn)行探討。

一、案例背景：民營企業(yè)長大后的潛在危機(jī)

20世紀(jì)80年代，在浙江某市的一個小鎮(zhèn)上，王先生以1.75萬元收購鎮(zhèn)政府的原鋼絲廠舊廠房、設(shè)備，又自行籌資13.5萬元興辦了第一家鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)企業(yè)——宏業(yè)銅棒廠。20年后的今天，該廠已發(fā)展成為一個擁有10億資產(chǎn)，下屬6家境內(nèi)獨資或控股子公司、2家境外獨資公司的大型綜合性銅冶煉加工的企業(yè)集團(tuán)——宏業(yè)集團(tuán)公司?？墒亲鳛槎麻L，王先生覺得自己太累了，公司大小事情幾乎都由他拍板。據(jù)說，公司采購員差旅費報銷也要王董親自簽字，實行“一支筆”管理，以控制企業(yè)的財務(wù)。王董也深感管理這種大型企業(yè)必須懂得分權(quán)，而且也曾奉行“用人不疑”的原則，可是教訓(xùn)太深了。2002年放權(quán)，貿(mào)易公司經(jīng)理用假提單卷走了480萬元。王董只得集權(quán)，工作兩年后實在不行，只好再度放權(quán)，沒想到總經(jīng)理攜款1000萬元跑到國外去了，而且他還是王董的親戚。王董只好再次集權(quán)。

在筆者與王董的訪談中，王董向筆者表明了心跡：要控制這家公司越來越難了。以前給員工發(fā)個紅包、拜個年，會得到員工真誠努力的回報。自鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)改制后，有關(guān)部門界定王董個人在公司中的產(chǎn)權(quán)占90%、鎮(zhèn)政府只占10%，最親密的戰(zhàn)友與他疏遠(yuǎn)了，他給員工加工資，有的年薪已達(dá)10—30萬元，配備專車、司機(jī)和秘書，但這些自己一手培養(yǎng)起來的下屬以及曾經(jīng)的元老們卻照樣提不起精神。公款消費、私拿回扣和浪費現(xiàn)象開始在公司蔓延，原有的民營企業(yè)的優(yōu)勢正在逐步消失，而且攜款外逃事件還有可能再度發(fā)生。

二、案例分析：影響激勵機(jī)制的因素是什么？

從上述案例中，我們可以看到，宏業(yè)集團(tuán)公司經(jīng)歷了規(guī)模迅速膨脹、產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更、權(quán)力從集中到分散再到集中、員工收入不斷提高忠誠度卻不斷下降的蛻變，企業(yè)潛伏著嚴(yán)重的生存危機(jī)。到底是什么因素影響著企業(yè)的激勵機(jī)制？回答這個問題，不但對宏業(yè)集團(tuán)公司，而且對于其他民營企業(yè)同樣具有十分重要的現(xiàn)實意義。1.薪資標(biāo)準(zhǔn)太模糊。

案例中提到的經(jīng)理人員攜款而逃，或給予其優(yōu)厚待遇但卻不知回報等現(xiàn)象，是有其深層原因的。（1）員工薪資水平的確定隨意性很大。由于公司沒有形成人力資源制度管理的機(jī)制，員工的薪資基本上都由王董確定，而且?guī)в泻艽蟮碾S意性和模糊性，模糊的薪資標(biāo)準(zhǔn)侵蝕了公平、弱化了激勵。（2）在宏業(yè)公司，員工試用期滿后，同一工種、同一類型的工作薪資水平就不再作區(qū)分，基本上一視同仁，公司沒有考慮不同時期進(jìn)入企業(yè)的員工為公司所作的貢獻(xiàn)。（3）獎勵方式過于單一。宏業(yè)公司為激勵員工，通常是從事同一工作的員工都發(fā)放同樣的獎金，獎金沒有起到獎勵的作用。2.干部任用不合理。

（1）引進(jìn)人才與員工提升不均衡。宏業(yè)公司為了促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展，引進(jìn)了不少職業(yè)經(jīng)理人，但卻忽視了內(nèi)部人才的提升，使企業(yè)缺少了一個重要的激勵手段，尤其對那些曾經(jīng)為公司作出過重大貢獻(xiàn)的“元老們”和打江山的“兄弟們”來說，是一個沉重打擊。公司在任用干部時“重外輕內(nèi)”的傾向，使得公司內(nèi)部的老員工失去了發(fā)展機(jī)會，不利于員工歸屬感的形成，降低了員工的忠誠度。

（2）任用干部缺乏標(biāo)準(zhǔn)。由于公司的權(quán)力過于集中在王董手中，在提升員工進(jìn)入管理層的時候，主要也是由王董最后確定。而王董也只是依據(jù)人個的眼光，而不是根據(jù)各崗位的任用標(biāo)準(zhǔn)。實際上，該公司不但沒有形成管理崗位的任用標(biāo)準(zhǔn)，而且也沒有制定職位說明書。3.績效評估不公平。

績效評估也是企業(yè)的一個重要激勵手段，但許多民營企業(yè)卻忽略了這一點。根據(jù)工作績效的好壞來確定薪資或職務(wù)晉升，可以激勵員工更好地去實現(xiàn)工作目標(biāo)。但宏業(yè)公司對于部的評估、提職、加薪主要是憑王董的主觀感覺，帶有濃厚的個人色彩。在宏業(yè)公司，高管人員攜款而逃、干勁不足的背后意味著什么？其中一個重要原因就是績效評估不公和結(jié)果處理不當(dāng)。一個公司如果沒有績效考核制度，不明確考核主體、考核對象、考核指標(biāo)和評價標(biāo)準(zhǔn)，不進(jìn)行考核評分和結(jié)果處理等，就不能客觀地評價員工的功過，就不能做到公正公平、獎罰分明，就會影響管理人員和員工的積極性，最終導(dǎo)致優(yōu)秀員工流失或消極怠工。

三、對策建議：構(gòu)建什么樣的激勵機(jī)制 1.制定合理的評價體系。

（1）通過職位評價確定薪資基點。所謂職位評價，就是對某一特定職位上的工作難易、繁簡程度采用一定的指標(biāo)進(jìn)行合理評價。職位評價的目的是通過量化的方法來確定該職位的等級和檔次，根據(jù)等級和檔次來確定職位（崗位）工資。職位工資是該職位的薪資基點。在這樣一個薪酬體系下，員工可以清楚地了解自己目前所處崗位的薪資基點及其在公司整體中的位置，由此激勵員工更好地工作，以爭取提升到薪資基點較高的職位。

（2）員工考核。對職位進(jìn)行評價是靜止的，對員工的評價是動態(tài)的。員工表現(xiàn)的好壞，就一個企業(yè)而言，應(yīng)看他在一定時期內(nèi)所取得的工作績效。對于員工的考核應(yīng)盡可能采取客觀的量化方法。量化考核應(yīng)從工作完成程度的數(shù)量和質(zhì)量兩方面來考慮，并建立相應(yīng)的指標(biāo)體系。同時，還應(yīng)適當(dāng)加入定性的評價，如職業(yè)道德、工作態(tài)度、溝通能力、團(tuán)隊意識等。2.薪酬管理優(yōu)化的對策。

（1）重視人力資本效應(yīng)。在知識經(jīng)濟(jì)時代，人力資本的地位日益顯現(xiàn)，人力資本已成為經(jīng)濟(jì)增長和企業(yè)價值增值的重要因素。本案例中，當(dāng)公司的產(chǎn)權(quán)關(guān)系發(fā)生變更時，不但企業(yè)中的一般老員工沒有獲得回贈，而且連企業(yè)中的中高層管理人員也沒有股份或“干股”。這自然會讓那些老員工心理上產(chǎn)生不平衡，情緒低落也就可想而知了。因此，企業(yè)在制定薪酬制度時，應(yīng)充分認(rèn)識人力資本的作用，充分考慮人力資本的增值效應(yīng)，強(qiáng)調(diào)勞資雙方的利潤分享，讓員工分享企業(yè)的發(fā)展成果。

（2）確立具有外部競爭性的薪資政策。薪資水平從縱向上看，與企業(yè)以前的歷史比應(yīng)有所發(fā)展；從橫向上看，與同地區(qū)、同行業(yè)的企業(yè)比也應(yīng)該具有競爭優(yōu)勢。競爭性的薪資政策應(yīng)該體現(xiàn)崗位的性質(zhì)，創(chuàng)造性的、稀缺性的崗位薪資水平自然應(yīng)定得高一些，技術(shù)性低的、市場充裕的崗位薪資水平應(yīng)定得低一些。

（3）科學(xué)評價、設(shè)計內(nèi)部公平性的薪資標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)對職位所要求的專業(yè)技能、工作復(fù)雜程度、人際關(guān)系的難度與頻度，職位對組織目標(biāo)的影響程度、工作中的責(zé)任與壓力大小等薪酬要素進(jìn)行科學(xué)測評，準(zhǔn)確確定各崗位的薪資基點，并以此來確定付酬標(biāo)準(zhǔn)。

（4）設(shè)置以績效為導(dǎo)向的薪資結(jié)構(gòu)。薪資兼具保健效應(yīng)和激勵效應(yīng)，采用剛性工資會大大弱化薪資的激勵效應(yīng)，強(qiáng)化出工不出力的行為。因此，在設(shè)計薪資結(jié)構(gòu)時應(yīng)有一定的柔性，即不同的崗位、不同的績效可以設(shè)置不同的薪資結(jié)構(gòu)。一般地說，薪資可以考慮設(shè)置崗位基本工資、工齡工資、福利工資和績效工資，在設(shè)計績效工資所占比例時，應(yīng)隨著崗位級別的升高、崗位所承擔(dān)責(zé)任的增大而提高。

（5）設(shè)置正常的薪資晉升渠道。由于在相同崗位上工作的員工在工作態(tài)度、工作能力、工作業(yè)績等方面存在個體差異，對企業(yè)所做出的貢獻(xiàn)不同，為激勵員工努力工作，在崗位工資級別內(nèi)應(yīng)設(shè)置多個檔次，對那些年終考核為優(yōu)秀的員工，在一定的比例范圍內(nèi)予以晉升工資，使員工對工資晉升有一個預(yù)期，強(qiáng)化薪資的激勵效應(yīng)。（6）重視實施，確保薪資方案的有效性。無論薪酬制度多么先進(jìn)，設(shè)計方案多么完美，如果不重視方案的實施，就不可能取得良好的效果。因此，在設(shè)計薪酬方案的同時，還要設(shè)計實施方案，如薪資制度、考核規(guī)則、定期考核制、定期加薪制、獎罰制度等，以確保薪酬制度的有效執(zhí)行。3.員工提升的優(yōu)化。

（1）做好職位（崗位）說明書的編寫和實施。對公司所設(shè)立的崗位進(jìn)行詳細(xì)描述，目的是使新招聘的員工的能力能與該崗位要求相對應(yīng)，從而使員工能真正體現(xiàn)出其應(yīng)有的價值。同時，也可以使已從事這一崗位但在技能方面還未達(dá)到崗位要求的員工看到努力的方向。

（2）對員工進(jìn)行客觀評價。員工進(jìn)入企業(yè)后，企業(yè)應(yīng)對其各方面的能力做一個合理的綜合考評，以確定其優(yōu)缺點，并將其放在相應(yīng)的崗位上。這是員工職位提升的前提，只有在充分了解員工的長處以后，才能有效地做出符合員工特點的職業(yè)生涯設(shè)計，從而做到對員工進(jìn)行合理的提升。

（3）以績效評估作為員工提升的依據(jù)。員工的提升不外乎自身素質(zhì)提升、收入提升和職位提升。員工提升的依據(jù)是什么？是績效。一般來說，績效較高的員工往往代表著其有較強(qiáng)的工作能力，且對工作的滿意度也較高；持續(xù)的高績效，說明該員工有較高的潛力可挖。對這種員工的提升，可委以重任，一方面可以體現(xiàn)公司承認(rèn)他的價值，以培養(yǎng)他的忠誠度；另一方面公司還可以發(fā)揮他更大的潛力，帶動其他員工共同努力工作。

（4）實行持續(xù)有效的激勵。一般情況下，收入往往與職位聯(lián)系在一起。職位升了，收入自然提高。職位提升，在中國人的眼里似乎才是真正的提升。然而，公司的職位是有限的，不可能每個人分享。為持續(xù)有效地激勵尋求發(fā)展的員工，有兩條道路可以設(shè)計：一條是規(guī)模不變狀態(tài)下的傳統(tǒng)的縱向職位晉升；另一條是規(guī)模擴(kuò)張狀態(tài)下的橫向職位發(fā)展，也就是說，提供更多的職位成為員工奮斗的目標(biāo)。同時，員工被提升到更高的職位以后，還應(yīng)該配合培訓(xùn)、外出考察、工作輪換等制度，以便讓該員工有更多的機(jī)會接觸新知識、新事物、新觀念，以更新的視野來開展工作。

第三篇：【案例分析-企業(yè)所得稅】

【案例分析-企業(yè)所得稅】

【案例簡介】

某集團(tuán)公司持有乙公司股份，由于股票轉(zhuǎn)換確認(rèn)投資收益，集團(tuán)公司僅就其所實際持有的部分股份繳納了相應(yīng)所得稅。

其中代其子公司持有的投資收益由子公司繳納所得稅?！景咐治觥?/p>

關(guān)于法人之間代持股的納稅人是法律上的持有人，還是實際持有人，沒有直接的法律規(guī)定，但是有一些相關(guān)政策條文可以參考。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第39號，以下簡稱“39號公告”）“

二、企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股征稅問題”規(guī)定，因股權(quán)分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時按以下規(guī)定

（一）企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計算納稅。

上述限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。

依照本條規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實際所有人時不再納稅。

（二）依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。

39號公告“

三、企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股征稅問題”規(guī)定，企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個人（以下簡稱受讓方），其企業(yè)所得稅問題按以下規(guī)定

（一）企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計入企業(yè)當(dāng)應(yīng)稅收入計算納稅。

（二）企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實際減持該限售股取得的收入，依照本條第一項規(guī)定納稅后，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅?！緶剀疤崾尽?/p>

集團(tuán)公司應(yīng)按其實際及代持的股份繳納企業(yè)所得稅。

（1）代持股可以通過信托計劃或法院判決對代持股情況進(jìn)行梳理，各家按照自己持有的股份繳納自己應(yīng)該承擔(dān)的稅收，不要造成重復(fù)納稅。

（2）有實際判例，實際持股人沒有繳納稅款，會判處逃避納稅的罪責(zé)。（3）代持股方在財務(wù)核算時，“應(yīng)交稅金”應(yīng)該掛往來科目核算。

第四篇：企業(yè)會計準(zhǔn)則及案例分析

十三、所得稅會計

（一）核算程序

1.所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

2.當(dāng)期所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率＝（會計利潤±利潤表差異（永久性差異）+當(dāng)期發(fā)生可抵扣暫時性差異-當(dāng)期發(fā)生應(yīng)納稅暫時性差異）×當(dāng)期所得稅稅率

3.遞延所得稅是指遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在期末應(yīng)有的金額相對于原已確認(rèn)金額之間的差額。

(1)遞延所得稅資產(chǎn)期末余額＝可抵扣暫時性差異期末余額×適用所得稅稅率

(2)遞延所得稅負(fù)債期末余額＝應(yīng)納稅暫時性差異期末余額×適用所得稅稅率。

(3)通過遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）期末余額減期初余額得到遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）的本期的發(fā)生額。

(二)資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確定 1．長期股權(quán)投資

（1）差異產(chǎn)生原因

按照會計準(zhǔn)則規(guī)定區(qū)別對被投資單位的影響程度及是否存在活躍市場、公允價值能否可靠取得等分別采用成本法及權(quán)益法進(jìn)行核算。

稅法中對于投資資產(chǎn)的處理，要求按規(guī)定確定其成本后，在轉(zhuǎn)讓或處置投資資產(chǎn)時，其成本準(zhǔn)予扣除。因此，稅法中對于長期股權(quán)投資并沒有權(quán)益法的概念。

長期股權(quán)投資取得后，如果按照會計準(zhǔn)則規(guī)定采用權(quán)益法核算，則一般情況下在持有過程中隨著應(yīng)享有被投資單位凈資產(chǎn)份額的變化，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)會產(chǎn)生差異，該差異主要源于以下三種情況：

第一，初始投資成本的調(diào)整；第二，投資損益的確認(rèn)；第三，應(yīng)享有被投資單位其他權(quán)益的變化。

（2）暫時性差異的所得稅影響

對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響，應(yīng)考慮該項投資的持有意圖。

第一，如果企業(yè)擬長期持有該項投資，則因初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時性差異預(yù)計未來期間不會轉(zhuǎn)回，對未來期間沒有所得稅影響；因確認(rèn)投資損益產(chǎn)生的暫時性差異，如果在未來期間逐期分回現(xiàn)金股利或利潤時免稅，也不存在對未來期間的所得稅影響；因確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位其他權(quán)益的變動而產(chǎn)生的暫時性差異，在長期持有的情況下，對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異一般不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。

注：國際財務(wù)報告準(zhǔn)則規(guī)定，如果該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來經(jīng)濟(jì)利益不需納稅，則資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)就是其賬面價值。

第二，對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，如果投資企業(yè)改變持有意圖擬對外出售的情況下，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。在持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)變?yōu)閿M近期出售的情況下，因長期股權(quán)投資賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的有關(guān)暫時性差異，均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。

3.長期應(yīng)收款

具有融資性質(zhì)的商品銷售或勞務(wù)提供中產(chǎn)生的長期應(yīng)收款

會計：符合收入確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入合同協(xié)議規(guī)定總的收款金額確認(rèn)為長期應(yīng)收款，按照銷售商品或提供勞務(wù)的公允價值確認(rèn)收入，兩者之間的差額確認(rèn)為未實現(xiàn) 融資收益

稅收：以分期收款方式銷售的商品，應(yīng)在合同協(xié)議約定的收款日期確認(rèn)收入，且所確認(rèn)收入為實際收款金額

差異：簽訂合同產(chǎn)生應(yīng)收債權(quán)時點上，長期應(yīng)收款的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間會產(chǎn)生暫時性差異。

?附：分期收款銷售商品收入財稅處理差異

?【案例19】 2011年1月1日，A公司采用分期收款方式向B公司銷售商品，雙方簽訂分期收款銷售合同，合同約定價格90萬元（不含稅，稅率17%），分三次于每年12月31日等額收取，商品成本60萬元，在現(xiàn)銷方式下，該商品售價81.70萬元。

?【解析】2011年財稅處理： ?（1）會計處理

? 由于現(xiàn)價81.70萬元，年金30萬元，三期可知折現(xiàn)率為5%。?

借：長期應(yīng)收款

?

貸：主營業(yè)務(wù)收入

81.7 ?

未實現(xiàn)融資收益

8.3 ?

借:主營業(yè)務(wù)成本

?

貸:庫存商品

?

增值稅暫行條例實施細(xì)則第38條第3款規(guī)定，以賒銷或分期收款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，可見應(yīng)于當(dāng)日確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項稅額,作賬務(wù)處理如下: ?

借:銀行存款

35.1 ?

貸:長期應(yīng)收款 ?

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

5.1

?按實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益 ?=(90-8.30)×5%=4.08（萬元）?

借:未實現(xiàn)融資收益

4.08 ?

貸:財務(wù)費用

4.08 ?

2011年此筆業(yè)務(wù)會計利潤 ?=81.70-60+4.08=25.78萬元。

?（2）稅務(wù)處理

?按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入30萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本20萬元（60÷3），按照稅法應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額=30-20=10萬元 ?（3）納稅調(diào)整與申報 ?2011年此筆業(yè)務(wù)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 ?=25.78-10=15.78（萬元）

?調(diào)減應(yīng)納所得稅額=15.78*25%=3.945（萬元）

遞延所得稅的確認(rèn)和計量

遞延所得稅的確認(rèn)和計量

遞延所得稅的確認(rèn)和計量

遞延所得稅的確認(rèn)和計量

?2012年財稅處理： ?（1）會計處理

? 借:銀行存款

35.1 ? 貸:長期應(yīng)收款?

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

5.1 ? 按照實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益 ?=〔（90-30）-(8.30-4.08)〕×5%=2.79萬元.?

借:未實現(xiàn)融資收益

2.79 ?

貸:財務(wù)費用

2.79 ?2012年此筆業(yè)務(wù)會計利潤為2.79萬元。

?（2）稅務(wù)處理

?按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入30萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本20萬元（60÷3），按照稅法應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額=30-20=10萬元 ?（3）納稅調(diào)整與申報

?2012年此筆業(yè)務(wù)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 ?=10-2.79=7.21（萬元）

?調(diào)增應(yīng)納所得稅額=7.21*25%=1.8025（萬元）

遞延所得稅的確認(rèn)和計量

遞延所得稅的確認(rèn)和計量

遞延所得稅的確認(rèn)和計量

?2013年12月31日財稅處理如下: ?（1）會計處理

?借:銀行存款

35.1 ? 貸:長期應(yīng)收款

?

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額5.1 ?按照實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益： ?8.30-4.08-2.79=1.43 ?借:未實現(xiàn)融資收益

1.43 ?

貸:財務(wù)費用

1.43 ?2012年此筆業(yè)務(wù)會計利潤為1.43萬元。

?（2）稅務(wù)處理

?按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入30萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本20萬元（60÷3），按照稅法應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額=30-20=10萬元 ?（3）納稅調(diào)整與申報

?2012年此筆業(yè)務(wù)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 ?=10-1.43=8.57（萬元）

?調(diào)增應(yīng)納所得稅額=8.57*25%=2.1425（萬元）

遞延所得稅的確認(rèn)和計量

遞延所得稅的確認(rèn)和計量

遞延所得稅的確認(rèn)和計量

遞延所得稅的確認(rèn)和計量

? 【結(jié)論】從分期收款合同約定的2011-2013年三年期間來看： ?此筆業(yè)務(wù)累計實現(xiàn)會計利潤

=25.78+2.79+1.43=30（萬元）?三年期間的應(yīng)納稅所得額

=10+10+10=30（萬元）

?

遞延所得稅負(fù)債 ?

?

遞延所得稅資產(chǎn) ?

4.持有至到期投資

會計：按照實際利率法，以攤余成本計量

稅收：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，同時所得稅實施條例規(guī)定，利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

差異

（1）對于分期利息的債券，兩者之間的差異為按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)利息收入的期間與實際付息期

（2）對于一次性到期還本付息的債券，會計準(zhǔn)則規(guī)定在持有債券的每一個期間內(nèi)確認(rèn)利息收入，稅法要求最終還本利息的期間統(tǒng)一確認(rèn)利息收入。

第五篇：內(nèi)控分析企業(yè)案例

財務(wù)崗位風(fēng)險點分析及措施

一、財務(wù)管理崗位廉政風(fēng)險點主要有以下幾個方面：

1、坐收、坐支、截留收入不入賬，私設(shè)“小金庫”。

2、違規(guī)發(fā)放津貼、補(bǔ)貼和獎金。

3、弄虛作假。

4、不按照規(guī)定管理、使用發(fā)票、致使發(fā)票損毀、丟失。5預(yù)算支出管理不夠規(guī)范，核定的項目經(jīng)費支出存在隨意性，計劃和控制的嚴(yán)謹(jǐn)性不強(qiáng)。

6、資產(chǎn)管理制度執(zhí)行不嚴(yán)，資產(chǎn)調(diào)配、報廢、閑置資產(chǎn)的管理不能精確到位。

二、財務(wù)出納崗位廉政風(fēng)險點分析。出納工作職責(zé)主要是：負(fù)責(zé)公司日常資金收支業(yè)務(wù)辦理；有價票證的管理；托收簽收；資金劃撥；嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格按照國家現(xiàn)金管理條例和銀行結(jié)算制度處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。其崗位廉政風(fēng)險點主要是：

一、隱瞞現(xiàn)金收入，據(jù)為己有。

二、未經(jīng)批準(zhǔn)私自將銀行存款轉(zhuǎn)出，挪做他用。

三、改動報銷憑證，將他人已報賬的憑證金額改大，騙取現(xiàn)金。

四、在他人已報賬的憑證后插入粘貼支出票據(jù)，增大報銷金額，騙取現(xiàn)金。

五、抽取他人前已報賬憑證，重新報銷一次，騙取現(xiàn)金。造成風(fēng)險原因主要是：出納人員沒有樹立正確的人生觀、價值觀，缺乏良好的職業(yè)道德，經(jīng)不起金錢的誘惑，在金錢面前失去理智，置法律法規(guī)于不顧，中飽私囊，滿足一己之利。

三、防范財務(wù)關(guān)鍵崗位廉政風(fēng)險點的相關(guān)措施。1.加強(qiáng)財務(wù)法規(guī)學(xué)習(xí)，夯實理論基礎(chǔ)。組織財務(wù)人員開展《會計法》等財務(wù)相關(guān)法律、法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律知識學(xué)習(xí)。提高財務(wù)人員理論水平，做到從思想上重視、業(yè)務(wù)上熟練，為財務(wù)廉政風(fēng)險防范打下堅實基礎(chǔ)。2.規(guī)范管理，加強(qiáng)監(jiān)督。嚴(yán)格執(zhí)行國家會計基礎(chǔ)規(guī)范要求，認(rèn)真落實資金管理的有關(guān)規(guī)定，制訂了嚴(yán)格的內(nèi)控制度和明細(xì)的崗位職責(zé)，做到責(zé)任明確到人，管理落到實處。設(shè)置了崗位間的相互監(jiān)督，明確的職責(zé)分工有效的制約了工作權(quán)力的使用。加強(qiáng)財務(wù)公開制度，將各項經(jīng)費支出情況及時張貼公示欄，以便干部職工監(jiān)督。3.全面落實“收支兩條線”，嚴(yán)格執(zhí)行“罰繳分離”。所有收費全部納入財務(wù)管理，做到及時、足額上繳行政性收費和罰沒款。按照建設(shè)節(jié)約型機(jī)關(guān)的要求，加強(qiáng)預(yù)算管理，堅持經(jīng)費跟著預(yù)算走，嚴(yán)格按上級撥款項目安排財務(wù)收支，把日常開支納入到制度化、規(guī)范化的管理軌道。4.加強(qiáng)對現(xiàn)金、票據(jù)、固定資產(chǎn)的管理。建立健全有關(guān)現(xiàn)金、票據(jù)、固定資產(chǎn)的管理制度，開展定期核查，從日常工作中防止和杜絕各類不廉潔行為的發(fā)生。