第一篇：2011年中道財(cái)稅產(chǎn)品系列解讀

中道財(cái)稅產(chǎn)品系列解讀

一、行業(yè)大會(huì)介紹

中道財(cái)稅每月召開(kāi)一次房地產(chǎn)行業(yè)大會(huì)，針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)特點(diǎn)，選擇大會(huì)主題，安排一流專家。

一流專家團(tuán)隊(duì)：中道培訓(xùn)匯聚全國(guó)房地產(chǎn)財(cái)稅眾多專家，名師薈萃，適合您的不同需求。如張偉、許明、陳建昌、劉玉章等眾多國(guó)內(nèi)專家。

聚焦課程設(shè)置：中道培訓(xùn)課程分為所得稅類、土地增值稅類、營(yíng)業(yè)稅類、稅務(wù)稽查及風(fēng)險(xiǎn)類、運(yùn)營(yíng)管理類、其他類等七大類，全面、系統(tǒng)、專業(yè)、實(shí)用。

二、財(cái)稅實(shí)戰(zhàn)答疑會(huì)介紹

中道財(cái)稅服務(wù)中心針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)實(shí)戰(zhàn)熱點(diǎn)問(wèn)題，每月舉辦財(cái)稅實(shí)戰(zhàn)答疑會(huì)一次，由中道專家就實(shí)戰(zhàn)熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行講解，并同會(huì)員進(jìn)行溝通，解決會(huì)員在熱點(diǎn)問(wèn)題中存在的疑難，為會(huì)員企業(yè)拓展管理思路，提供解決方案。

三、企業(yè)財(cái)稅內(nèi)訓(xùn)介紹

中道財(cái)稅服務(wù)中心針對(duì)企業(yè)具體行業(yè)特點(diǎn)和運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，為企業(yè)量身定做財(cái)稅內(nèi)訓(xùn)課程，針對(duì)財(cái)稅管理人員和非財(cái)稅管理人員。

財(cái)稅管理人員課程主要關(guān)注新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、各稅種政策解讀、納稅籌劃等領(lǐng)域；非財(cái)務(wù)人員課程主要關(guān)注全面預(yù)算管理、非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)知識(shí)等領(lǐng)域。

四、中道財(cái)稅咨詢介紹

中道財(cái)稅服務(wù)中心集合財(cái)稅各領(lǐng)域?qū)＜遥瑸榉康禺a(chǎn)企業(yè)提供行業(yè)專業(yè)財(cái)稅咨詢服務(wù)：

1、房地產(chǎn)項(xiàng)目財(cái)稅籌劃

房地產(chǎn)項(xiàng)目籌劃的核心是財(cái)稅籌劃，中道協(xié)助企業(yè)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算，從各個(gè)成本項(xiàng)目和收入項(xiàng)目進(jìn)行分析，結(jié)合主要稅種，協(xié)助企業(yè)做好項(xiàng)目稅務(wù)籌劃，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)合法的受益最大化。

2、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)稅顧問(wèn)

中道財(cái)稅可根據(jù)企業(yè)需求，安排財(cái)稅專家擔(dān)任企業(yè)顧問(wèn)，為企業(yè)提供全方位貼身財(cái)稅服務(wù)，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理和項(xiàng)目財(cái)稅籌劃，并協(xié)助企業(yè)對(duì)日常遇到的財(cái)稅問(wèn)題、緊急事件進(jìn)行及時(shí)咨詢和解決。

3、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算

中道財(cái)稅運(yùn)用管理平臺(tái)，派駐稅務(wù)師事務(wù)所，對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)展土地增值稅清算，協(xié)助企業(yè)開(kāi)展核算，降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，并依據(jù)稅法規(guī)定出具合法的土地增值稅清算報(bào)告。

4、房地產(chǎn)企業(yè)整體清算

根據(jù)企業(yè)需求，中道財(cái)稅可派駐稅務(wù)師事務(wù)所，對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)展整體清算，包括土地增值稅、所得稅和營(yíng)業(yè)稅三大稅種，協(xié)助企業(yè)摸清家底，降低風(fēng)險(xiǎn)，并出具相關(guān)清算報(bào)表。

5、房地產(chǎn)特殊涉稅事件策劃

房地產(chǎn)項(xiàng)目通常時(shí)間較長(zhǎng)，資金較大，涉及人員眾多，這些特點(diǎn)決定了房地產(chǎn)行業(yè)是一個(gè)高稅收風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，企業(yè)可能面臨種種特殊涉稅事件，中道財(cái)稅可運(yùn)用自身專業(yè)素質(zhì)和人脈關(guān)系協(xié)助企業(yè)策劃處理特殊涉稅事件。

第二篇：解讀財(cái)稅

解讀財(cái)稅[2010]42號(hào)：城市和國(guó)有工礦棚戶區(qū)改造項(xiàng)目稅收優(yōu)惠政策

分析

004km.cn

編輯時(shí)間：2010-09-14

城市和國(guó)有工礦棚戶區(qū)改造是保障性安居工程的重要組成部分，住房城鄉(xiāng)建設(shè)部、國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部、國(guó)土資源部、中國(guó)人民銀行2009年聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于推進(jìn)城市和國(guó)有工礦棚戶區(qū)改造工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》（建保[2009]295號(hào)），對(duì)推進(jìn)城市和國(guó)有工礦棚戶區(qū)改造曾提出明確要求。國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展的通知》（國(guó)辦發(fā)[2010]4號(hào)）也要求各地要通過(guò)城市棚戶區(qū)改造和新建、改建、政府購(gòu)置等方式增加廉租住房及經(jīng)濟(jì)適用住房房源，著力解決城市低收入家庭的住房困難。財(cái)政部2010年2月5日《關(guān)于切實(shí)落實(shí)相關(guān)財(cái)政政策積極推進(jìn)城市和國(guó)有工礦棚戶區(qū)改造工作的通知》（財(cái)綜[2010]8號(hào)）進(jìn)一步從多渠道籌集和落實(shí)棚戶區(qū)改造資金，落實(shí)棚戶區(qū)改造稅費(fèi)優(yōu)惠政策等方面證明財(cái)政惠民政策的重要取向。在一系列政策中，財(cái)政稅收優(yōu)惠可以至少歸納為三個(gè)層次：第一個(gè)層次是對(duì)城市和工礦棚戶區(qū)改造的安置住房免稅。一是免征土地使用稅，二是免征土地增值稅。三是免征印花稅。四是減征契稅，對(duì)個(gè)人購(gòu)買經(jīng)濟(jì)適用住房的減按1%征收契稅。這是第一個(gè)層次，稅收的免征優(yōu)惠。第二個(gè)層次就是對(duì)城市和國(guó)有工礦棚戶區(qū)改造中的安置住房項(xiàng)目免收行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金，包括免收防空地下室易地建設(shè)費(fèi)、白蟻防治費(fèi)等行政事業(yè)性收費(fèi)；包括免收城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、散裝水泥專項(xiàng)資金、新型墻體材料專項(xiàng)基金、城市教育附加費(fèi)、地方教育附加、城鎮(zhèn)公用事業(yè)附加等政府性基金。第三個(gè)層次是作為政府對(duì)于棚戶區(qū)改造中的經(jīng)濟(jì)適用住房和廉租住房用地實(shí)行劃撥供應(yīng)，免收土地出讓金。這三個(gè)層次的財(cái)稅政策對(duì)促進(jìn)城市和工礦棚戶區(qū)的改造作用力度是非常大的。

近日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布財(cái)稅[2010]42號(hào)文《關(guān)于城市和國(guó)有工礦棚戶區(qū)改造項(xiàng)目有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》對(duì)于前述文件所述稅收政策優(yōu)惠作出更為明確的規(guī)定。

一、對(duì)改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)改造安置住房經(jīng)營(yíng)管理單位、開(kāi)發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅以及購(gòu)買安置住房的個(gè)人涉及的印花稅予以免征。

在商品住房等開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中配套建造安置住房的，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料和拆遷安置補(bǔ)償協(xié)議，按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

按照城鎮(zhèn)土地使用稅政策規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納土地使用稅。按照城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例規(guī)定，由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地可以免繳土地使用稅。財(cái)稅[2010]42號(hào)規(guī)定的改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅即屬于財(cái)政部的另行規(guī)定。類同于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]24號(hào)）的第一條規(guī)定，開(kāi)發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房，在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開(kāi)發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

開(kāi)發(fā)商取得土地使用權(quán)，按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2006]186號(hào)）規(guī)定，以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

棚戶區(qū)改造項(xiàng)目是利用原土地拆舊返新，一般不需要另購(gòu)?fù)恋?，若全部改造均用做安置住房，按照?cái)稅[2010]42號(hào)規(guī)定是免征城鎮(zhèn)土地使用稅的。但是通常情況下，城市和國(guó)有工礦棚戶區(qū)多是二層簡(jiǎn)易樓房、筒子樓、平房，按照多層住宅、高層住宅開(kāi)發(fā)，建筑面積會(huì)成倍增加。開(kāi)發(fā)商為追求高額回報(bào)，不會(huì)將取得土地全部用于安置住房建設(shè)。因此，非安置住房是一定要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的。具體計(jì)算方式財(cái)稅[2010]42號(hào)規(guī)定，按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例計(jì)算，但要提交政府部門出具的相關(guān)材料和拆遷安置補(bǔ)償協(xié)議。例如，土地面積50000平方米，建筑面積80000平方米，其中安置住房50000平方米，年稅額標(biāo)準(zhǔn)5元/平方米，則開(kāi)發(fā)商應(yīng)繳納土地使用稅50000×（80000-50000）/80000×5=93750元。

開(kāi)發(fā)商取得土地使用權(quán)要按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)0.5‰繳納印花稅，簽訂工程施工合同要按照建筑安裝合同0.3‰繳納印花稅。同樣依據(jù)財(cái)稅[2010]42號(hào)規(guī)定，可以按照改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例計(jì)算免稅。該文規(guī)定同樣類同于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]24號(hào)）第一條規(guī)定，開(kāi)發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房，在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開(kāi)發(fā)商應(yīng)繳納的印花稅。

至于開(kāi)發(fā)商銷售住房以及業(yè)主購(gòu)買住房，無(wú)論是否安置住房，此部分印花稅按照房?jī)r(jià)總額還是要繳納印花稅的。

二、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

《土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。對(duì)于舊房轉(zhuǎn)讓并沒(méi)有此項(xiàng)規(guī)定，財(cái)稅[2010]42號(hào)突破了《土地增值稅暫行條例》的限制，且沒(méi)有再?gòu)?qiáng)調(diào)是否為普通住宅。

三、對(duì)經(jīng)營(yíng)管理單位回購(gòu)已分配的改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源的，免征契稅。

經(jīng)營(yíng)管理單位回購(gòu)已分配的改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源具有公益的性質(zhì)，不是直接轉(zhuǎn)讓給個(gè)人使用。此安置房源可能用作廉租住房、周轉(zhuǎn)安置住房，但如果繼續(xù)轉(zhuǎn)讓，則購(gòu)買人按照財(cái)稅[2010]42號(hào)文第四條規(guī)定還要繳納契稅。

四、個(gè)人首次購(gòu)買90平方米以下改造安置住房，可按1%的稅率計(jì)征契稅；購(gòu)買超過(guò)90平方米，但符合普通住房標(biāo)準(zhǔn)的改造安置住房，按法定稅率減半計(jì)征契稅。

五、個(gè)人取得的拆遷補(bǔ)償款及因拆遷重新購(gòu)置安置住房，可按有關(guān)規(guī)定享受個(gè)人所得稅和契稅減免。

這里的規(guī)定從《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2005]45號(hào)）可以找到依據(jù)，該文規(guī)定：

1、對(duì)被拆遷人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。

2、對(duì)拆遷居民因拆遷重新購(gòu)置住房的，對(duì)購(gòu)房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過(guò)拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過(guò)部分征收契稅。

六、財(cái)稅[2010]42號(hào)所稱棚戶區(qū)是指國(guó)有土地上集中連片建設(shè)的，簡(jiǎn)易結(jié)構(gòu)房屋較多、建筑密度較大、房屋使用年限較長(zhǎng)、使用功能不全、基礎(chǔ)設(shè)施簡(jiǎn)陋的區(qū)域；棚戶區(qū)改造是指列入省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的城市和國(guó)有工礦棚戶區(qū)改造規(guī)劃的建設(shè)項(xiàng)目；改造安置住房是指相關(guān)部門和單位與棚戶區(qū)被拆遷人簽訂的拆遷安置協(xié)議中明確用于安置被拆遷人的住房。

最后兩點(diǎn)最重要。

七、本通知自2010年1月1日起執(zhí)行，2010年1月1日至文到之日的已征稅款可在納稅人以后的應(yīng)納相應(yīng)稅款中抵扣，2010年內(nèi)抵扣不完的，按有關(guān)規(guī)定予以退稅。

第三篇：中道宣言

克緹中道系統(tǒng)宣言

壬辰歲尾，時(shí)維十月，序?qū)俪醵?，一群?jīng)歷歲月洗禮的人，一群勇摘生命之花的人，走到一起，追隨克緹，一個(gè)享譽(yù)海內(nèi)外的直銷企業(yè)，一個(gè)充滿東方智慧的大家庭，共同去追尋生命的價(jià)值，去創(chuàng)造一個(gè)嶄新的未來(lái)。

克緹中道系統(tǒng)，誕生了！

這個(gè)團(tuán)隊(duì)，沒(méi)有創(chuàng)始人，如果說(shuō)有，一個(gè)個(gè)不斷進(jìn)入的人，都是她的創(chuàng)始人。這個(gè)團(tuán)隊(duì)，沒(méi)有個(gè)人英雄，如果說(shuō)有，一個(gè)個(gè)不斷進(jìn)取的人，都是真正的英雄。睿智的克緹領(lǐng)路人，把融合著五千年華夏文明的強(qiáng)大動(dòng)力，注入了中道的血液，從此，這個(gè)團(tuán)隊(duì)，擁有了高飛的翅膀，擁有了搏擊長(zhǎng)空的力量。前方花團(tuán)錦簇，前方道路正長(zhǎng)，準(zhǔn)備好了，讓克緹中道的家人手挽著手，肩并著肩，開(kāi)始我們嶄新的征程。

這個(gè)征程，有起點(diǎn)，沒(méi)有終點(diǎn)，因?yàn)槲覀冇肋h(yuǎn)走在前行的路上，路上有太多的艱辛，有太多的坎坷，那是我們攜手的理由，因?yàn)槲覀儓?jiān)信，溫室里長(zhǎng)不成參天大樹(shù)，淺水里藏不住飛舞的蛟龍。當(dāng)然，我們會(huì)擁有更多歡笑的歌聲，會(huì)收獲更多豐碩的果實(shí)。成功是必然的，只因?yàn)橛形覀児餐膱?jiān)持。

克緹中道系統(tǒng)，把“中和天下，道生共贏，永遠(yuǎn)同行”作為我們的座右銘。中道，中華文明之道，中華自強(qiáng)之道。我們追求天道，天行健，君子自強(qiáng)不息；我們追求地道，地勢(shì)坤，君子厚德載物；我們追求人道，三思方舉步，百折不回頭。

每一年，每一天，太陽(yáng)從東方升起，又在西方落下，歲月在輪回，生命在磨礪，克緹中道也在一步步成長(zhǎng)，如果你堅(jiān)信：不積硅步，無(wú)以至千里，不積小流，無(wú)以至江海的道理，請(qǐng)走進(jìn)克緹中道系統(tǒng)，請(qǐng)走進(jìn)這個(gè)把克緹直銷事業(yè)看做她畢生為之奮斗的事業(yè)群體。

你來(lái)了，我來(lái)了，請(qǐng)不要中途離開(kāi)。輔助一切值得輔助的親朋，敬愛(ài)家人朋友，把喜悅與人分享，奉獻(xiàn)愛(ài)心不求回饋，愛(ài)自己的事業(yè)，事事講求分享，紅日初升，其道大光；河出伏流，一瀉汪洋。潛龍騰淵，鱗爪飛揚(yáng)；乳虎嘯谷，百獸震惶；鷹隼試翼，風(fēng)塵吸張。奇花初胎，矞矞皇皇；干將發(fā)硎，有作其芒。天戴其蒼，地履其黃，縱有千古，橫有八荒，前途似海，來(lái)日方長(zhǎng)。美哉我少年克緹，與天不老；壯哉我克緹中道，與國(guó)無(wú)疆。中和天下，道生共贏，永遠(yuǎn)同行！

第四篇：財(cái)稅【2008】137解讀

解讀財(cái)稅[2008]137號(hào)：房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠新政

2008年10月22日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]137號(hào)）規(guī)定：自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買90平方米及以下普通住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%；對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)買住房暫免征收印花稅；對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。為方便公眾及時(shí)全面了解房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，市地稅對(duì)相關(guān)問(wèn)題予以解讀。

一、政策出臺(tái)背景

在全球性的金融危機(jī)下，部分國(guó)家已經(jīng)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)危機(jī)，我國(guó)也出現(xiàn)出口、GDP增幅下降、“內(nèi)需拉而不動(dòng)的經(jīng)濟(jì)減緩勢(shì)頭。來(lái)自商務(wù)部的數(shù)據(jù)顯示，近年來(lái)，國(guó)內(nèi)消費(fèi)占GDP比重逐年滑落，由上世紀(jì)80年代超過(guò)62%，2005年降為52.1%，到2007年僅有36%左右，達(dá)歷史最低水平；扣除價(jià)格因素，今年上半年，我國(guó)社會(huì)消費(fèi)品零售總額同比增幅僅加快0.2個(gè)百分點(diǎn)。國(guó)家適時(shí)調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策，是國(guó)家實(shí)施宏觀調(diào)控、刺激內(nèi)需的一大舉措，既體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的扶持，也使老百姓得到了更多的實(shí)惠。

二、減免稅政策適用對(duì)象

該政策僅對(duì)個(gè)人購(gòu)買、銷售住房實(shí)行優(yōu)惠，對(duì)企業(yè)納稅人購(gòu)買、銷售房屋或個(gè)人購(gòu)買、銷售非住房的情形均不適用。

三、政策內(nèi)容變動(dòng)情況

本次調(diào)整僅包括房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)中的契稅、印花稅和土地增值稅。涉及房地產(chǎn)行業(yè)的稅種較多，但此次調(diào)整的僅是與購(gòu)房者直接相關(guān)的三個(gè)稅種，降低其稅率將有利于改善住房消費(fèi)的政策環(huán)境，減輕廣大人民群眾特別是中低收入者的購(gòu)房負(fù)擔(dān)，支持居民購(gòu)買普通住房。

（一）個(gè)人首次購(gòu)買住房契稅稅率降至1%，相關(guān)政策解釋請(qǐng)咨詢市財(cái)政局。

（二）個(gè)人買賣住房暫免繳納印花稅。

涉及住房的現(xiàn)行印花稅政策有：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財(cái)稅[2006]162號(hào)）規(guī)定，商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅，即買賣雙方分別以成交金額按0.5‰的稅率征收；房屋所有權(quán)證按權(quán)利、許可證照稅目，以每件貼花5元征收。財(cái)稅[2008]24號(hào)文件規(guī)定，經(jīng)濟(jì)適用住房購(gòu)買人涉及的印花稅予以免征。即個(gè)人買賣房地產(chǎn)，買賣雙方按交易合同記載金額0.5‰的稅率繳納印花稅，只有購(gòu)買經(jīng)濟(jì)適用住房的人免繳涉及的印花稅。財(cái)稅[2008]104號(hào)文件規(guī)定，由政府組織建設(shè)的安居房，所簽訂的建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、房屋租賃合同，免征印花稅。該文件同時(shí)明確，所稱安居房，按照國(guó)務(wù)院有關(guān)部門確定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；所稱毀損的居民住房，是指經(jīng)縣級(jí)以上（含縣級(jí)）人民政府房屋主管部門出具證明，在地震中倒塌或遭受嚴(yán)重破壞而不能居住的居民住房。

財(cái)稅[2008]137號(hào)文件規(guī)定，對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)買住房暫免征收印花稅。即不僅是對(duì)購(gòu)買經(jīng)濟(jì)適用房、地震安居房的個(gè)人免征印花稅，而是對(duì)所有銷售或購(gòu)買住房的個(gè)人均暫免征收印花稅。

（三）個(gè)人賣房暫免土地增值稅。

現(xiàn)行土地增值稅政策在個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房方面有一些優(yōu)惠。具體包括：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅[1995]48號(hào)）規(guī)定，個(gè)人將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的，免征土地增值稅；通過(guò)法定繼承方式轉(zhuǎn)讓房屋產(chǎn)權(quán)的，免征土地增值稅；對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，個(gè)人擁有的房地產(chǎn)因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用、收回的，免征土地增值稅；因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由個(gè)人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)而取得收入的，免征土地增值稅；對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自有住房，凡居住滿5年或5年以上的，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)批準(zhǔn)，免予征收土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅；居住未滿3年，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。而財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅[1999]210號(hào)）規(guī)定，自1999年8月1日起，對(duì)居民個(gè)人擁有的普通住宅，在轉(zhuǎn)讓時(shí)暫免征收土地增值稅。

財(cái)稅[2008]137號(hào)文件規(guī)定，對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。也就是說(shuō)，從2008年11月1日起，對(duì)居民和非居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓自有住房（不論是否是普通住宅），均暫免于征收土地增值稅。

四、納稅人應(yīng)注意的規(guī)定

一是政策適用時(shí)間。財(cái)稅[2008]137號(hào)文件明確自2008年11月1日起實(shí)施。在2008年10月31日之前（含）發(fā)生的業(yè)務(wù)仍按原有政策規(guī)定進(jìn)行稅收處理。

二是辦理減免稅應(yīng)攜帶的資料。房屋買賣雙方應(yīng)攜帶各自的身份證、房屋產(chǎn)權(quán)證明、房屋買賣合同等資料的原件和復(fù)印件，前往當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)辦理相關(guān)的減免稅手續(xù)。

住房契稅優(yōu)惠緊跟調(diào)控節(jié)奏

契稅實(shí)行幅度為3％-5％的比例稅率，個(gè)人購(gòu)買住房各地一般都按3％征收契稅。

如果符合一定條件，契稅可以享受減半征收或按照1％稅率征收，甚至不征的稅收優(yōu)惠，享受這些優(yōu)惠需要符合哪些條件呢?

以前強(qiáng)調(diào)：“普通住房”及“首次購(gòu)房”

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局于1999年發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知》(財(cái)稅字〔1999〕210號(hào))，規(guī)定對(duì)個(gè)人購(gòu)買自用普通住宅，減半征收契稅。各地一般都是按照最低稅率3％減半(即1.5％)征收的。

普通住房的認(rèn)定，原則上應(yīng)同時(shí)滿足以下標(biāo)準(zhǔn)：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上、單套建筑面積在120平方米以下、實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下。各地可在上述標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上適當(dāng)浮動(dòng)，但向上浮動(dòng)的比例不得超過(guò)20％。大部分省市都按20％的比例向上進(jìn)行了浮動(dòng)，即普通住房的單套建筑面積應(yīng)在144平方米以下、實(shí)際成交價(jià)格應(yīng)低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格的1.44倍以下。不符合普通住房標(biāo)準(zhǔn)的，為非普通住房。

2008年10月22日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕137號(hào))，規(guī)定對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買90平方米及以下普通住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1％。首次購(gòu)房證明由住房所在地縣(區(qū))住房建設(shè)主管部門出具。

針對(duì)很多投資者采用與未購(gòu)買住房的親友聯(lián)名購(gòu)房的方式來(lái)獲得首次購(gòu)房契稅優(yōu)惠的現(xiàn)象，2010年3月9日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于首次購(gòu)買普通住房有關(guān)契稅政策的通知》(財(cái)稅〔2010〕13號(hào))，規(guī)定對(duì)兩個(gè)或兩個(gè)以上個(gè)人共同購(gòu)買90平方米及以下普通住房，其中一人或多人已有購(gòu)房記錄的，該套房產(chǎn)的共同購(gòu)買人均不適用首次購(gòu)買普通住房的契稅優(yōu)惠政策。

現(xiàn)在強(qiáng)調(diào)：“家庭唯一住房”

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部于2010年9月29日下發(fā)了《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2010〕94號(hào))，對(duì)房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅的征收做出了如下調(diào)整：對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房，且該住房屬于家庭(成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女)唯一住房的，減半征收契稅；對(duì)個(gè)人購(gòu)買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1％稅率征收契稅。也就是說(shuō)，個(gè)人購(gòu)買普通住房但不屬于家庭唯一住房的，或者個(gè)人購(gòu)買非普通住房的，均無(wú)契稅優(yōu)惠。

個(gè)人購(gòu)買住房的契稅優(yōu)惠，以前強(qiáng)調(diào)“普通住房”和“首次購(gòu)房”，現(xiàn)在則強(qiáng)調(diào)“家庭唯一住房”。只要不是家庭唯一的住房，就要征收3％的契稅。比如父母名下有房，以未成年子女名義購(gòu)買90平方米及以下普通住房，盡管未成年子女是第一次購(gòu)房，但該家庭屬于購(gòu)買第二套房，以前按1％繳納契稅，現(xiàn)在則要按3％繳納契稅，一套價(jià)值100萬(wàn)元的房子，要多繳契稅20000元。再比如，一戶家庭想再買一套90平方米至144平方米的普通住房，以前契稅按1.5％征收，現(xiàn)在由于歸屬于二套房，也要按3％征收契稅，一套價(jià)值100萬(wàn)元的房子，要多繳契稅15000元。此次國(guó)家調(diào)整契稅優(yōu)惠政策，無(wú)疑將增加購(gòu)房稅費(fèi)成本，從而進(jìn)一步遏制樓市投機(jī)行為。

為了加強(qiáng)契稅征收管理，征收機(jī)關(guān)首先應(yīng)查詢納稅人契稅納稅記錄。如果無(wú)記錄或有記錄但有異議，應(yīng)由納稅人提供房地產(chǎn)主管部門查詢納稅人家庭住房登記記錄的書面查詢結(jié)果。如因當(dāng)?shù)貢翰痪邆洳樵儣l件而不能提供家庭住房登記查詢結(jié)果，納稅人應(yīng)向征收機(jī)關(guān)提交家庭住房實(shí)有套數(shù)的書面誠(chéng)信保證。

誠(chéng)信保證不實(shí)的，屬于虛假納稅申報(bào)。依據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金(每日萬(wàn)分之五)，并處不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款。

其他取得住房的契稅優(yōu)惠

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，個(gè)人以下列方式取得住房不征收契稅：《繼承法》規(guī)定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承房屋權(quán)屬；《婚姻法》規(guī)定屬于夫妻共有的房產(chǎn)，因夫妻財(cái)產(chǎn)分割而將原共有房屋產(chǎn)權(quán)歸屬一方；對(duì)享有家庭財(cái)產(chǎn)共有權(quán)的成員，承受被分割家庭房產(chǎn)；將個(gè)人創(chuàng)辦的獨(dú)資企業(yè)、一人有限責(zé)任公司的房產(chǎn)更名至自己名下。

另外，承受停車位、汽車庫(kù)、自行車庫(kù)、頂層閣樓以及儲(chǔ)藏室等與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施，如果是與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)，適用與房屋相同的契稅稅率。個(gè)人購(gòu)買了可以享受契稅優(yōu)惠的住房，如果同時(shí)也購(gòu)買了相關(guān)的附屬設(shè)施，可將其與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)，一并享受契稅優(yōu)惠。

個(gè)人購(gòu)買住房時(shí)，還應(yīng)關(guān)注當(dāng)?shù)胤课萜醵愑?jì)稅價(jià)格核定情況。為完善契稅征管制度，堵塞征管漏洞，大部分省市都實(shí)行納稅申報(bào)成交價(jià)格(包括承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益)與計(jì)稅價(jià)格相比較的辦法。申報(bào)成交價(jià)格高于財(cái)政部門核定的計(jì)稅價(jià)格的，按申報(bào)成交價(jià)格計(jì)征稅款；申報(bào)成交價(jià)格明顯低于財(cái)政部門核定的計(jì)稅價(jià)格且無(wú)正當(dāng)理由的，按財(cái)政部門核定的計(jì)稅價(jià)格計(jì)征稅款。

當(dāng)購(gòu)買住房成交價(jià)格明顯高于計(jì)稅價(jià)格時(shí)，很多納稅人都采用簽訂“陰陽(yáng)合同”的方式來(lái)避稅。需要指出的是，這種避稅方式除了可能面臨交易風(fēng)險(xiǎn)外，也產(chǎn)生了相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)椤抖愂照魇展芾矸ā芬?guī)定納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬(wàn)元以下的罰款。

第五篇：解讀財(cái)稅[2009]113號(hào)

解讀財(cái)稅[2009]113號(hào)：固定資產(chǎn)抵扣范圍得以明確

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]113號(hào)）文件對(duì)此做了詳實(shí)規(guī)定，對(duì)建筑物、構(gòu)筑物明確了范圍，而對(duì)地上附著物給予了限制解釋，具體內(nèi)容如下：

“《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條第二款所稱建筑物，是指供人們?cè)谄鋬?nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動(dòng)的房屋或者場(chǎng)所，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》

（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為”02“的房屋；所稱構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為”03“的構(gòu)筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長(zhǎng)的植物?！?/p>

根據(jù)上述規(guī)定內(nèi)容，前面所述輸電線路，不在固定資產(chǎn)分類的代碼02、03范圍內(nèi)，也不屬于地上附著物，其屬于專用設(shè)備，代碼為28.據(jù)此，企業(yè)在構(gòu)建該類資產(chǎn)時(shí)，取得相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定就可以抵扣，不再區(qū)分土建和設(shè)備部分。

該文件通過(guò)《固定資產(chǎn)分類與代碼》附件，更明確準(zhǔn)予抵扣固定資產(chǎn)的具體范圍。但在執(zhí)行此文件時(shí)，特別需要注意的是，納稅人購(gòu)入的固定資產(chǎn)，并不是除代碼02、03外的都可以將相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。財(cái)稅[2009]113號(hào)文件為此也明確了“以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施?！?/p>

在該文件下發(fā)前，一些地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)考慮納稅人購(gòu)進(jìn)或自制不易劃分能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，為避免納稅人的損失，對(duì)所取得增值稅扣稅憑證的認(rèn)證、抵扣時(shí)限問(wèn)題做出了相應(yīng)的暫時(shí)處理措施。如安徽省國(guó)稅局在2009年3月9日在線訪談：

（1）按照現(xiàn)行增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則和財(cái)稅[2008]170號(hào)的有關(guān)規(guī)定對(duì)上述設(shè)施進(jìn)行界定，區(qū)分其屬于動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)；

（2）對(duì)界定后明確屬于動(dòng)產(chǎn)或者可能屬于動(dòng)產(chǎn)的，可按規(guī)定的認(rèn)證、抵扣時(shí)限，由納稅人認(rèn)證增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，填報(bào)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣清單，并申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)界定后明確屬于不動(dòng)產(chǎn)的，一律不得準(zhǔn)予其認(rèn)證、抵扣；

（3）認(rèn)真記錄或備案可能屬于動(dòng)產(chǎn)且納稅人已認(rèn)證、抵扣的固定資產(chǎn)相關(guān)信息，并加強(qiáng)對(duì)其跟蹤監(jiān)控，待稅務(wù)總局新的文件下發(fā)后，再對(duì)照規(guī)定逐一審核此前已認(rèn)證、抵扣的可能屬于動(dòng)產(chǎn)的固定資產(chǎn)情況，發(fā)現(xiàn)有按新的規(guī)定屬于不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)及時(shí)追繳稅款。

納稅人在財(cái)稅[2009]113號(hào)文件下發(fā)前，將該文件中所明確的構(gòu)筑物已經(jīng)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，現(xiàn)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。如企業(yè)的工業(yè)用池、罐、工業(yè)生產(chǎn)用槽、橋梁、架等類資產(chǎn)，屬于《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）03類，這類資產(chǎn)在核算時(shí)，通常情況下都作為設(shè)備管理了。煉油企業(yè)的儲(chǔ)油罐、其他工業(yè)企業(yè)用罐，無(wú)論是金屬或非金屬構(gòu)成，都在不得抵扣范圍內(nèi)。

財(cái)稅[2009]113號(hào)文件，對(duì)購(gòu)入固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍的明確，無(wú)疑給稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人對(duì)其監(jiān)管、處理帶來(lái)操作的方便，解決了固定資產(chǎn)抵扣中的一大難題。