第一篇:農(nóng)村信用社存在風(fēng)險(xiǎn)及難點(diǎn)
農(nóng)村信用社經(jīng)營過程存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及困難
一、存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
1、自然風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)村信用社以支持“三農(nóng)”為主,由于靈石特殊經(jīng)濟(jì)狀況,真正屬于“三農(nóng)”產(chǎn)業(yè)很少,從事農(nóng)業(yè)方面的條件非常差,農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展落后,屬于真正的弱勢產(chǎn)業(yè)。由于其受環(huán)境和科技水平的影響很大,抗風(fēng)險(xiǎn)能力很低。在沒有相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制情況下,信用社每年投放給農(nóng)村的貸款,很大程度上是受到自然環(huán)境和農(nóng)副產(chǎn)品市場價(jià)格制約束,承受很大的自然風(fēng)險(xiǎn)。
2、行業(yè)集中度風(fēng)險(xiǎn)。靈石縣域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)單一,煤炭行業(yè)是縣域的主導(dǎo)行業(yè),其帶動(dòng)著煤炭加工業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、餐飲業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等很多行業(yè)的發(fā)展,靈石聯(lián)社存量貸款主要集中在煤炭及其相關(guān)行業(yè),到目前,涉煤貸款余額就有9.5億元,占比40%,而煤炭行業(yè)受政策性因素影響較大,特別近兩年來國家行業(yè)政策的調(diào)整,縣域60%的煤礦、洗煤廠需要技改提高產(chǎn)能,處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài),相關(guān)產(chǎn)業(yè)經(jīng)營也比較低迷,煤炭行業(yè)出現(xiàn)波動(dòng),就會(huì)對(duì)信用社貸款造成一定影響。
二、存在問題及困難
1、貸款投放不足,流動(dòng)性過剩問題突出。
目前,在貸款管理方面對(duì)貸款責(zé)任追究制度十分嚴(yán)格,但在貸款營銷上沒有完善的激勵(lì)辦法,這使得一些信貸員產(chǎn)
生了“懼貸”心理。對(duì)貸款發(fā)放后的責(zé)任追究制度心存忌憚,縮手縮腳,貸款營銷的積極性低落。今年一季度,存款余額達(dá)到461771萬元,較年初增加53571萬元,而貸款余額達(dá)229095萬元,較年初增加799萬元,增幅為0.35%,存貸比例52%,貸款投放不足,流動(dòng)性過剩問題突出。
2、結(jié)算渠道不通暢,服務(wù)質(zhì)量有待提高
盡管近兩年來,靈石農(nóng)村信用社在結(jié)算渠道方面做了很多努力,如綜合門柜系統(tǒng)上線,大小額支付系統(tǒng)開通,但與國有商業(yè)銀行相比,仍存在很大差距,還沒有開通網(wǎng)上銀行、全國銀行匯票業(yè)務(wù)等,結(jié)算渠道相對(duì)狹窄,尚不能滿足農(nóng)戶越來越高的結(jié)算要求,這在很大程度上制約了農(nóng)村信用社的發(fā)展。
3、數(shù)家金融機(jī)構(gòu)入駐,行業(yè)競爭壓力變大
在銀監(jiān)會(huì)放寬金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入門坎后,靈石縣近兩年相繼成立了郵政儲(chǔ)蓄銀行、晉中市商業(yè)銀行、龍成小額貸款公司、誠悅小額貸款公司等。到目前,郵政儲(chǔ)蓄銀行存款余額為20多億,市場份額為15%,已開始發(fā)放小額貸款3000萬元。龍成小額貸款公司、誠悅小額貸款公司,已發(fā)放貸款5000余萬元,加之工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行等國有銀行開始發(fā)放小額貸款,利率相對(duì)優(yōu)惠,行業(yè)競爭壓力一步步加大。
4、歷史遺留問題多,不良清收難度大
一是小額貸款清收難
不良貸款數(shù)額大、單筆金額小、戶數(shù)多、分布廣,加之農(nóng)村經(jīng)濟(jì)落后,農(nóng)民對(duì)土地的依賴性大大減小,外出務(wù)工、經(jīng)商人員逐年增多,不少貸戶舉家外遷,下落不明。而信用社信貸人員日常工作過于繁忙,真正用于收貸的人員少、時(shí)間緊。再加上不少貸戶地處偏僻的山地丘陵地帶,交通落后,給清收工作造成了很多困難。
二是依法收貸難
貸款人采取各種措施,仍不能收回不良貸款本息時(shí),在萬般無奈之下,不得不采取最后一個(gè)手段:依法起訴。由于社會(huì)誠信不足,執(zhí)法環(huán)境不暢,依法收貸呈現(xiàn)出成本高、效率低、執(zhí)行難和舉證難的特點(diǎn)。
三是防止債務(wù)人轉(zhuǎn)移資產(chǎn),逃避債務(wù)難
部分債務(wù)人通過各種手段取得貸款后,想盡一切辦法轉(zhuǎn)移資產(chǎn),逃避債務(wù)。債務(wù)人一般通過以下方式轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn),逃避債務(wù):一是通過不正當(dāng)交易和虛假交易將公司資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到關(guān)聯(lián)公司和股東個(gè)人名下,造成公司經(jīng)營困難、資不抵債,通過倒閉或破產(chǎn),最終達(dá)到逃避債務(wù)的目的。二是通過低價(jià)變賣財(cái)產(chǎn),將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到與債務(wù)人串通好的其他單位和個(gè)人手中。三是對(duì)大量到期債權(quán)不及時(shí)主張權(quán)利,導(dǎo)致債務(wù)人到期債權(quán)超過訴訟時(shí)效。總之,債務(wù)人通過以上方式,最終達(dá)到逃避償還信用社貸款本息的目的。
第二篇:農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)
農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn))農(nóng)村信用社信貸風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀
一、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄。部分農(nóng)村信用社信貸發(fā)放未嚴(yán)格執(zhí)行信貸發(fā)放操作程序,貸款發(fā)放把關(guān)不嚴(yán)。一般借款自上而下,先取得上級(jí)貸款意向,再向下逐級(jí)辦理,致使基層信用社信貸人員錯(cuò)誤認(rèn)為既然上級(jí)已經(jīng)有貸款意向,我們遵照辦理。這種與商業(yè)銀行自下而上實(shí)行貸款營銷的逆程序操作使相當(dāng)一部分信貸管理人員淡薄了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),甚至?xí)霈F(xiàn)第一手調(diào)查材料就存在虛假、謊報(bào)、瞞報(bào)等不真實(shí)反映的瑕疵行為。
二、擔(dān)保抵押流于形式。當(dāng)前農(nóng)村信用社除發(fā)放小額農(nóng)戶信用貸款外,一般為防范信貸風(fēng)險(xiǎn),采用擔(dān)抵押保形式貸款。但在實(shí)際操作中,存在以下問題:一是對(duì)抵押物的價(jià)值評(píng)估偏高或?qū)τ袡?quán)部門評(píng)估的權(quán)利價(jià)值認(rèn)可比例過高。在借款人第一還款來源不夠處置抵押物時(shí),其變現(xiàn)價(jià)值不足抵償貸款本息,有的甚至還要付出昂貴的資產(chǎn)保全和執(zhí)行費(fèi)用;二是對(duì)有抵押、擔(dān)保人的能力調(diào)查不實(shí),出現(xiàn)一人多保、交叉互保等情況,平時(shí)對(duì)擔(dān)保抵押物監(jiān)管不嚴(yán),潛在風(fēng)險(xiǎn)大;三是簽訂抵押擔(dān)保合同范本不
一、要素不全、主體不符,訴訟時(shí)致使擔(dān)保抵押合同無效,形成無效抵押。
三、信貸資產(chǎn)質(zhì)量反映不夠真實(shí)。一是未及時(shí)調(diào)整貸款占用形態(tài),即使已經(jīng)形成不良貸款卻仍舊在正常貸款科目反映,如個(gè)別農(nóng)村信用社按貸款五級(jí)分類反映不良貸款余額占比例高達(dá)70%以上,農(nóng)村信用社信貸風(fēng)險(xiǎn)隱患較為突出;二是貸款到期轉(zhuǎn)據(jù)較多,貸款到期后,只要能收回貸款利息,諸多信用社都采取辦理轉(zhuǎn)據(jù)方式,有的大額貸款多次轉(zhuǎn)貸,影響了信貸資金的流動(dòng)性,掩蓋了潛在的信貸風(fēng)險(xiǎn);三是放貸收息現(xiàn)象依然存在.四、貸款管理不嚴(yán)、內(nèi)控制度乏力。一是貸前調(diào)查不夠深入,對(duì)借款人第一還款來源分析不準(zhǔn),重視不夠,只片面注重第二還款來源(即借款抵押物的變現(xiàn)處理)二是貸時(shí)審查與貸款審批有待加強(qiáng),部分信用社、而參與貸審會(huì)人員對(duì)借款人的基本情況所知甚少,難免會(huì)造成決策失誤,存在未嚴(yán)格執(zhí)行審貸分離制度的現(xiàn)象。三是疏于貸后管理,重放輕收輕管理思想嚴(yán)重。
五、信息反饋不及時(shí)、不準(zhǔn)確。一戶多借貸、交叉借款、跨區(qū)域借款等違規(guī)借款的調(diào)查信息不能通過信貸咨詢系統(tǒng)及時(shí)了解,對(duì)有不良信用記錄的客戶信息得不到及時(shí)發(fā)現(xiàn),致使多頭借款、一戶多社交叉借款現(xiàn)象普遍。
六、企業(yè)改制破產(chǎn)影響嚴(yán)重。由于企業(yè)認(rèn)識(shí)和動(dòng)機(jī)的偏離,加之地方政府保護(hù)主義的影響,企業(yè)改制和破產(chǎn)給信用社信貸資金造成了巨大風(fēng)險(xiǎn),逃債,廢債現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,大量信貸資金被吞食、流失。
七、不良資產(chǎn)的處置滯后,貸款責(zé)任追究不力。對(duì)已經(jīng)形成的不良資產(chǎn)由于平時(shí)預(yù)警信息掌握不及時(shí)不全面,待處理時(shí)比較棘手,收貸費(fèi)用成本過高,盡管資產(chǎn)保全部門通過多渠道努力盤活清收,結(jié)果多是本息難以清償。二)利率風(fēng)險(xiǎn)
利率風(fēng)險(xiǎn)是指農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)狀況在利率出現(xiàn)波動(dòng)時(shí)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)。基本的利率風(fēng)險(xiǎn)有重新定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、基本點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)含選擇風(fēng)險(xiǎn)、收益曲線風(fēng)險(xiǎn).盡管這些風(fēng)險(xiǎn)是信用社的一個(gè)正常組成部分,但嚴(yán)重的利率風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給信用社的贏利水平和資本帶來巨大的威脅。體現(xiàn)在以下:
1.農(nóng)村信用社重新定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在利率敏感性資產(chǎn)大于利率敏感性負(fù)債,利率下降,收益減少。
從理論上講,重新定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)又稱成熟期不匹配風(fēng)險(xiǎn)即利率敏感性缺口風(fēng)險(xiǎn)。它產(chǎn)生于利率變動(dòng)的時(shí)間與銀行現(xiàn)金流動(dòng)的時(shí)間之間的差異,是指某﹁時(shí)期內(nèi)信用社需要重新定價(jià)的資產(chǎn)與需要重新定價(jià)的負(fù)債數(shù)量不相等,二者存在一定缺口時(shí),信用社再吸收存款或再次貸款時(shí)所承受的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)信用社的利率敏感性資產(chǎn)大于利率敏感性負(fù)債,即存在“正缺口”時(shí),隨著利率的上升,信用社的凈利息收入增加;隨著利率的下降,信用社的凈利利息收入減少。只有在信用社資產(chǎn)和負(fù)債的平均生命周期(即成熟期)互相匹配時(shí),才不存在此類利率風(fēng)險(xiǎn)。
所謂利率敏感性資產(chǎn),是指一家信用社的資產(chǎn)(貸款)期限要短于負(fù)債(存款)的期限。反過來,如果一家信用社的負(fù)債期限要短于資產(chǎn)的期限,則是負(fù)債敏感性的。利率上升時(shí),對(duì)資產(chǎn)敏感性信用社有利,凈利差收入增加;利率下降時(shí),對(duì)資產(chǎn)敏感性信用社則是不利的,損失的。從對(duì)通道縣農(nóng)村信用社資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)情況調(diào)查,該縣農(nóng)村信用社1999年短期貸款占貸款總額75%,中長期貸款比重僅3%,而定期存款占存款總額55%,是典型的資產(chǎn)期限短于負(fù)債期限。因此,相對(duì)于商業(yè)銀行來比,農(nóng)村信用社利率敏感性資產(chǎn)與利率敏感性負(fù)債之間的缺口要大,利率風(fēng)險(xiǎn)敞口就要大得多。遇到利率下調(diào),自然給收益造成很大的制約影響。從“通道縣農(nóng)村信用社利率下降時(shí)資產(chǎn)敏感頭寸分析”(表一)中可以看出,無論是按執(zhí)行利率還是實(shí)際收付息率計(jì)算,利率下降都使1999年利差大幅度減少,按執(zhí)行利率計(jì)算1999年利差減少1.13%,按實(shí)際利率計(jì)算則減少6.77% 2.識(shí)別之二:因利率下降,貸款客戶提前還貸,信用社只能以新的較低利率重新投放,降低凈利息收入。這是內(nèi)含選擇風(fēng)險(xiǎn)的一種表現(xiàn)。
所謂“內(nèi)含選擇風(fēng)險(xiǎn)”是指當(dāng)利率出現(xiàn)波動(dòng)時(shí),信用社由于客戶行使存款或貸款期限的選擇權(quán)而將承受利率風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)利率下降時(shí),貸款人將以低利率的重新融資提前償還高利率時(shí)期所獲得的貸款;當(dāng)利率上升時(shí),存款人會(huì)提前支取存款,再以較高的利率存入。這都會(huì)降低信用社的凈利息收入。從“通道縣農(nóng)村信用社利率下降時(shí)內(nèi)含選擇性風(fēng)險(xiǎn)分析”(見表二)可以看出:由于國家連續(xù)降低利率,1999年通道縣農(nóng)村信用社存放于農(nóng)業(yè)銀行的約定存款平均余額已由1998年的月平977萬元減少到110萬元,農(nóng)業(yè)銀行為了減少在信用社的高息“貸款”(約定存款)利息支出,行使了提前償還約定利率為9%的“選擇權(quán)”,信用社不得不以2.69%利率(加權(quán)數(shù))將資金轉(zhuǎn)存中央銀行,僅此一項(xiàng),通道縣農(nóng)村信用社就直接減少收益76萬元。
3.別之三:農(nóng)村信用社基本點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在貸款與存款之間的利差縮小。
基本點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)又稱利率結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn),它源自不同期限的利率關(guān)系的變化,主要表現(xiàn)在存貸款利率波動(dòng)幅度不一致的情況下,存貸利差縮小所導(dǎo)致的信用社凈利息收入減少的風(fēng)險(xiǎn)。我們從《通道農(nóng)村信用社1998年一1999年利率變動(dòng)對(duì)利差影響》(見表三)分析可以看出,由于利率調(diào)整,不管是從國家基準(zhǔn)利率,還是信用社貸款利率浮動(dòng)后的加權(quán)利率,還是信用社實(shí)際存貸款收息率來測算,通道農(nóng)村信用社1999年比1998年的存貸利差都是縮小的。從基準(zhǔn)利率看,1998年初到1999年初,貸款利率由8.64%調(diào)到6.39%.下調(diào)2.25個(gè)百分點(diǎn),存款利率由5.67%調(diào)到3.78%,下調(diào)1.89個(gè)百分點(diǎn),貸款比存款多下調(diào)0.36個(gè)百分點(diǎn),這說明國家政策壓縮了銀行業(yè)的贏利空間,降低了銀行業(yè)贏利水平。
原因之—:缺乏利率風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),不按規(guī)定提足應(yīng)付未付利息,加大了利率風(fēng)險(xiǎn)缺口。
原因之二:利率政策調(diào)整是信用社利率風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的直接原因。原因之三:農(nóng)村信用社缺乏利率風(fēng)險(xiǎn)管理方法與手段,競爭環(huán)境不公平,業(yè)務(wù)單一(三流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)
一、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的理論分析
流動(dòng)性是指非現(xiàn)金資產(chǎn)和各項(xiàng)負(fù)債能否順利地轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金資產(chǎn)的能力。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)又稱支付風(fēng)險(xiǎn),是指信用社沒有足夠的現(xiàn)款清償債務(wù)和保證客戶提取存款,使信用社信譽(yù)遭受損失而形成的風(fēng)險(xiǎn)。
二、原因
第一,農(nóng)村信用社資產(chǎn)與負(fù)債比例的不合理,流動(dòng)性負(fù)債比例較高,流動(dòng)性資產(chǎn)比例偏低,使該信用社無法歸還到期負(fù)債,從而引起信用社盈利水平下降,流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)增長;第二,備付金不足,如果農(nóng)村信用社的備付金率達(dá)到了中國人民銀行的規(guī)定要求,表明流動(dòng)性好,一般能滿足農(nóng)村信用社流動(dòng)性要求,反之,則存在一定的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn);第三,資本金不足。資本金是農(nóng)村信用社的自有資金,資本金越充足負(fù)債率相對(duì)就低,滿足儲(chǔ)戶流動(dòng)性提款的能力則越強(qiáng),反之,資本金不足,負(fù)債率高,則流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)就越大;第四,農(nóng)村信用社的盈利能力,如果農(nóng)村信用社盈利能力高,能夠連續(xù)盈利,則可增加信用社的自有資金,提高資本充足率,降低負(fù)債率,使農(nóng)村信用社化解風(fēng)險(xiǎn)的能力增強(qiáng),防范流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的能力同時(shí)增強(qiáng),否則,防范流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的能力就會(huì)降低;第五,客戶對(duì)現(xiàn)金的周期性要求變化。當(dāng)城鎮(zhèn)居民逢年過節(jié),農(nóng)戶搶收搶種時(shí),則到信用社提取現(xiàn)金的多,貸款的流動(dòng)性需求也相對(duì)提高,造成信用社資金偏緊,流動(dòng)性下降,反之,隨著節(jié)日的度過、貸款的回流和農(nóng)戶糧棉油的變現(xiàn),農(nóng)村信用社的各項(xiàng)存款會(huì)隨之上升,資金相對(duì)富裕,流動(dòng)性隨之增強(qiáng);第六,經(jīng)濟(jì)政策的影響,當(dāng)國家貨幣政策適度放寬時(shí),投資需求就增大,農(nóng)村信用社流動(dòng)性需求也增加,流動(dòng)性將偏緊,而當(dāng)國家進(jìn)行宏觀調(diào)控時(shí),農(nóng)村信用社的流動(dòng)性需求則趨于緩和;第七,金融機(jī)構(gòu)競爭的影響。近年來金融機(jī)構(gòu)之間的不正當(dāng)競爭,以及農(nóng)村信用社所遭遇的所有制歧視和受“大銀行難以倒閉”觀念的影響,都會(huì)使農(nóng)村信用社的正常經(jīng)營受到?jīng)_擊,造成流動(dòng)性困難,引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)損失;第八,普通老百性金融意識(shí)的邏輯演義幼稚。由于長期以來農(nóng)村信用社在組織體制上的定性劣勢以及機(jī)構(gòu)名稱等方面的劣勢,使得農(nóng)村信用社難以擺脫在外部形象上的歧視。
三、當(dāng)前農(nóng)村信用社流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)
(一)負(fù)債方面:存款占比過大,加大了流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn),而儲(chǔ)蓄存款占存款的比重又很大,使流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)更大。存款是農(nóng)村信用社的最重要負(fù)債,農(nóng)村信用社利用其行業(yè)特殊功能,將各種社會(huì)閑散聚集起來,形成其可支配的信貸資金,信用社的這種負(fù)責(zé)主要是被動(dòng)負(fù)債,這種硬負(fù)責(zé)局面的形成,加之流動(dòng)性資產(chǎn)比例過低,勢比會(huì)造成流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)增大。
(二)資產(chǎn)方面,貸款質(zhì)量低下,特別是不良資產(chǎn)占比過高,且難以清收和盤活,從而帶來流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。
(三)監(jiān)管部門對(duì)農(nóng)村信用社監(jiān)管力度不夠,農(nóng)村信用社短期經(jīng)營行為明顯,缺乏對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的自我控制。四)同業(yè)之間的激烈競爭,使農(nóng)村信用社控制流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的難度加大
五)對(duì)國家明令禁止的行業(yè)繼續(xù)貸款
四、政策風(fēng)險(xiǎn)
一、嚴(yán)防扶持社會(huì)弱勢群體帶來的政策風(fēng)險(xiǎn)
扶持下崗人員再就業(yè)、支持農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)、發(fā)放扶貧貼息貸款、支持災(zāi)后重建,是信用社積極響應(yīng)國家富農(nóng)惠民政策、履行社會(huì)責(zé)任、扶持弱勢群體的具體體現(xiàn)。但在實(shí)際運(yùn)作中,弱勢群體因自身文化水平、生產(chǎn)能力、經(jīng)營水平的限制和其從事產(chǎn)業(yè)所處的劣勢狀態(tài),給信用社貸款帶來了較大政策風(fēng)險(xiǎn),信用社在開辦此類業(yè)務(wù)時(shí),要進(jìn)一步增強(qiáng)掌握和執(zhí)行政策的能力,積極與各級(jí)政府、扶貧和勞動(dòng)保障部門以及擔(dān)保公司加強(qiáng)聯(lián)系協(xié)調(diào),嚴(yán)格遵守相關(guān)政策規(guī)定,嚴(yán)格篩選客戶,審慎貸款發(fā)放。
第三篇:農(nóng)村信用社加強(qiáng)成本管理難點(diǎn)及對(duì)策
農(nóng)村信用社加強(qiáng)成本管理難點(diǎn)及對(duì)策
一、農(nóng)村信用社加強(qiáng)成本管理的難點(diǎn)
(一)政策性因素制約農(nóng)村信用社成本管理工作的開展。
這些政策性因素主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是信用社成本管理缺乏自主性?,F(xiàn)行的農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)制度對(duì)成本費(fèi)用開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)都有明確規(guī)定,信用社必須無條件地遵照?qǐng)?zhí)行,這使得農(nóng)村信用社對(duì)一些地方性的攤派、收費(fèi)及捐贈(zèng)等無法入帳,而這些攤派之類的開支又不能不出,只好變相列入成本,挫傷了農(nóng)村信用社自覺加強(qiáng)成本管理的積極性;二是國家財(cái)稅部門對(duì)隨意亂擠、亂攤成本現(xiàn)象缺乏有效的制約機(jī)制,監(jiān)督檢查不力,從另一方面也滋長了農(nóng)村信用社忽視成本管理的僥幸心里。另外,由于前些年農(nóng)村信用社的虧損問題總以“政策性因素”做“煙幕”,對(duì)“經(jīng)營性因素”缺乏必要的責(zé)任追究機(jī)制,使員工個(gè)人利益沒有真正與企業(yè)效益掛起鉤來,成本的高與低對(duì)職工來說無關(guān)緊要,這也促成了信用社對(duì)成本管理的忽視。
(二)內(nèi)部環(huán)境的制約限制了成本管理作用的發(fā)揮。
內(nèi)部環(huán)境對(duì)成本管理作用的發(fā)揮起著舉足輕重的作用。內(nèi)部環(huán)境包括軟環(huán)境和硬環(huán)境兩個(gè)方面:軟環(huán)境主要是指信用社領(lǐng)導(dǎo)層和會(huì)計(jì)人員,硬環(huán)境主要是指信用社的現(xiàn)代化辦公設(shè)備。從軟環(huán)境上講,企業(yè)經(jīng)營決策者對(duì)成本管理的重視程度直接影響到成本管理的應(yīng)用。現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)要求農(nóng)村信用社的決策者不僅要懂經(jīng)營,更要懂管理,尤其要懂成本管理。而現(xiàn)階段,大多數(shù)信用社的決策者只重視抓資金、抓市場,而不重視成本核算,這在一定程度上限制了成本管理在信用社的應(yīng)用。而會(huì)計(jì)人員總體素質(zhì)比較低,知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理,這也一定程度地限制了成本管理在信用社的應(yīng)用?,F(xiàn)行粗放式的成本管理使信用社員工對(duì)成本的關(guān)注程度極差,成本管理意識(shí)十分淺薄,主要表現(xiàn)在:重總量增長、輕成本費(fèi)用控制;重“開源”增效,輕“節(jié)流”增效。一些信用社為單純完成存款任務(wù)而不斷加大獎(jiǎng)勵(lì)力度,甚至不惜變相抬高存款利率,大多數(shù)信用社對(duì)存款工作只注重總量增長而忽視結(jié)構(gòu)優(yōu)化,造成低成本存款所占比重微乎其微。另外在儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)設(shè)置上,缺乏經(jīng)濟(jì)核算,只講發(fā)展業(yè)務(wù),只考慮人、財(cái)、物的投入,而不考慮設(shè)置網(wǎng)點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)效益,結(jié)果儲(chǔ)額增長緩慢而費(fèi)用開支不斷增加,直接加大成本,除了存款利息支出居高不下外,手續(xù)費(fèi)、運(yùn)鈔費(fèi)、取暖費(fèi)、水電費(fèi)等支出也有增無減。從硬環(huán)境上講,電子計(jì)算機(jī)在農(nóng)村信用社的應(yīng)用應(yīng)該說已非常廣泛,但應(yīng)用程度不
高,軟件開發(fā)落后,還僅僅停留在記賬、算賬和報(bào)賬水平上,不具備進(jìn)行事中控制和事前預(yù)測的能力,使得成本管理的一些復(fù)雜公式及模型沒法運(yùn)用,不僅造成資源的浪費(fèi),而且削弱了成本管理的作用。
(三)成本管理的方法滯后。
目前,成本管理理論教科書重點(diǎn)針對(duì)工商企業(yè)。由于金融行業(yè)本身業(yè)務(wù)的特殊性,使信用社會(huì)計(jì)人員難以直接借鑒現(xiàn)有的成本會(huì)計(jì)理論和方法。可以說農(nóng)村信用社的成本管理不論是內(nèi)容還是方法都相當(dāng)滯后。特別是成本管理方法,只是事后用一張成本核算表進(jìn)行分析,而成本核算表無非是業(yè)務(wù)狀況表與損益表有關(guān)數(shù)據(jù)的簡單綜合,許多信息來源于會(huì)計(jì)報(bào)表,而會(huì)計(jì)報(bào)表是信用社會(huì)計(jì)期末的情況總結(jié),這些信息帶有明顯的滯后性,用這些滯后的信息去預(yù)測、決策顯然價(jià)值不大。
二、農(nóng)村信用社加強(qiáng)成本管理的對(duì)策
(一)賦予農(nóng)村信用社一定的成本管理自主權(quán)。
盡管農(nóng)村信用社是合作金融組織,但在金融體制改革的過程中,農(nóng)村信用社除按合作原則進(jìn)行規(guī)范外,還應(yīng)積極培育市場體系,真正建立政企分開、產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度,使得農(nóng)村信用社能夠在自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展的良好經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,真正考慮依靠改進(jìn)自身內(nèi)部管理來保證自己的生存與發(fā)展。因此,對(duì)農(nóng)村信用社實(shí)際的成本核算,由信用社椐據(jù)實(shí)際情況及國家規(guī)定的計(jì)稅成本范圍,自行確定成本范圍和標(biāo)準(zhǔn),國家主管部門進(jìn)行宏觀調(diào)控并加強(qiáng)監(jiān)督檢查。這不僅可以規(guī)范信用社成本管理行為,完善成本管理制度,而且可以賦予信用社一定的理財(cái)自主權(quán),增加成本管理的靈活性,為信用社轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制創(chuàng)造條件。這是農(nóng)村信用社重視并能夠自覺應(yīng)用成本管理的前提。
(二)樹立現(xiàn)代化的成本管理意識(shí)。
信用社的成本管理的應(yīng)用水平如何,領(lǐng)導(dǎo)者是最為關(guān)鍵的因素,因此培養(yǎng)信用社領(lǐng)導(dǎo)者的成本管理意識(shí)已經(jīng)成為提高信用社成本管理應(yīng)用水平的當(dāng)務(wù)之急。合作金融管理部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村信用社領(lǐng)導(dǎo)者成本管理知識(shí)的培訓(xùn),讓他們充分認(rèn)識(shí)到成本管理的運(yùn)用對(duì)提高農(nóng)村信用社的經(jīng)濟(jì)效益、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的能力和經(jīng)營管理水平有著十分重要的作用,同時(shí)還要掌握必要的成本管理的方法和技術(shù)。
首先,要樹立成本管理的市場觀念、競爭觀念、效益觀念和法制觀念。市場觀念要求信
用社的成本管理要以市場為導(dǎo)向,加強(qiáng)資金和資本市場的開發(fā)與研究,對(duì)資金的吸收與運(yùn)用實(shí)行成本控制;競爭觀念要求信用社在組織資金、運(yùn)用資金方面,不僅要注意總量的開發(fā),更要注重成本的控制,在保證總量增長的前提下,要在降低成本上下功夫,以達(dá)到成本效益最優(yōu)化的目標(biāo);效益觀念要求成本管理既要符合信用社的業(yè)務(wù)特點(diǎn),又要滿足經(jīng)營管理的客觀要求;法制觀念要求成本管理要步入法制化軌道,嚴(yán)格執(zhí)行國家的財(cái)經(jīng)制度。
其次,要確立成本管理在信用社財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的中心地位。眾所周知,財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心,而成本管理又是財(cái)務(wù)管理的中心,信用社也不例外。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理主要是資金運(yùn)作的管理,成本管理決定了資金管理:資金投向的確定要以未來資金成本為依據(jù)、資金的使用要以經(jīng)營成本為依據(jù)來計(jì)算利潤??,如果資金來源的成本高于資金運(yùn)用收益,信用社何談利潤可言?這還不包括信用社的管理成本。而信用社的管理水平也要靠成本來實(shí)現(xiàn):資金來源成本反映了業(yè)務(wù)管理水平;人頭費(fèi)用反映了信用社員工的勞動(dòng)管理水平;資產(chǎn)質(zhì)量成本反映了信貸及固定資產(chǎn)的管理水平;財(cái)務(wù)費(fèi)用成本體現(xiàn)了日常行政管理水平????傊?,成本管理在信用社經(jīng)營管理中的地位舉足輕重,處于財(cái)務(wù)管理的中心位置,信用社的財(cái)務(wù)管理首先應(yīng)側(cè)重于成本管理,這是當(dāng)務(wù)之急。
再次,要重視成本管理的軟件開發(fā)。目前,計(jì)算機(jī)在農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)經(jīng)營中已普遍應(yīng)用,但用于成本管理的軟件開發(fā)還十分落后,不適應(yīng)農(nóng)村信用社成本管理的需要。因此,有關(guān)主管部門應(yīng)以計(jì)算機(jī)成本管理軟件開發(fā)為龍頭,逐步在農(nóng)村信用社實(shí)現(xiàn)成本管理現(xiàn)代化,包括對(duì)資金成本、資本成本、無形、有形的資產(chǎn)成本、信息成本、服務(wù)成本、環(huán)境成本等多方面都要納入信用社成本管理的范疇,要樹立大成本的觀念,利用先進(jìn)的技術(shù)及設(shè)備積極拓展成本管理的范圍。
(三)以人為本建立健全科學(xué)的成本管理體系。
人是成本管理的主體及執(zhí)行者,只有農(nóng)村信用社的管理決策者和全體員工都具有“勤儉辦社”的觀念,強(qiáng)化成本管理的對(duì)策才有可能得以實(shí)施,各種諸如疏通關(guān)系的人情費(fèi)、招待費(fèi)等“灰色”支出才能從根本上被避免或節(jié)省。為此,要從各方挖掘人的潛力,充分調(diào)動(dòng)人的積極性。第一,要建立預(yù)算成本體系。按年分月下達(dá)預(yù)算成本指標(biāo),特別是對(duì)營業(yè)費(fèi)用實(shí)行目標(biāo)管理,并層層細(xì)化到各崗位,構(gòu)筑全方位的成本控制網(wǎng)絡(luò);第二,要建立成本管理責(zé)任制。通過縣級(jí)聯(lián)社對(duì)各信用社的營業(yè)支出逐項(xiàng)進(jìn)行責(zé)任監(jiān)控,通過成本管理的責(zé)任制考核,使信用社的營業(yè)支出特別是營業(yè)費(fèi)用的執(zhí)行情況與單位、個(gè)人利益結(jié)合起來,實(shí)行“營業(yè)費(fèi)用”(包括資金來源成本部分)一票否決,從而調(diào)動(dòng)全員參與成本管理的積極性。
(四)大力應(yīng)用管理會(huì)計(jì)制度。
應(yīng)用管理會(huì)計(jì)是現(xiàn)階段農(nóng)村信用社面臨的一個(gè)重要課題。應(yīng)該說成本管理的運(yùn)用必須依賴于管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用,信用社要把會(huì)計(jì)管理提高于由事后分析向事中、事前預(yù)測擴(kuò)展,由一般性管理向參與滲透性管理擴(kuò)展,由簡單的核算向責(zé)任會(huì)計(jì)擴(kuò)展。上述幾個(gè)擴(kuò)展歸根結(jié)底就是要把信用社的會(huì)計(jì)核算職能向成本控制職能擴(kuò)展,強(qiáng)化信用社的自我約束能力。農(nóng)村信用社的每個(gè)部門幾乎都涉及到成本問題,如存款、儲(chǔ)蓄部門有存款、儲(chǔ)蓄成本,信貸部門有貸款成本,結(jié)算部門有結(jié)算成本,而行政管理部門有行政管理成本。農(nóng)村信用社要想獲取最大利潤,其主要途徑應(yīng)走內(nèi)涵式擴(kuò)大利潤的路子,挖掘內(nèi)部潛力,在不增加信貸規(guī)模的前提下,降低經(jīng)營成本,就是增加了利潤。所以實(shí)行成本控制、加強(qiáng)成本管理十分重要。成本控制是管理會(huì)計(jì)的一項(xiàng)重要核算內(nèi)容,對(duì)于事前成本的控制,就是運(yùn)用會(huì)計(jì)的預(yù)測分析方法,發(fā)揮會(huì)計(jì)的規(guī)劃職能,如對(duì)資金組織和融資部門的低成本控制及各類責(zé)任中心的管理費(fèi)用的控制,都必須通過一定的管理會(huì)計(jì)方式,對(duì)預(yù)測可能發(fā)生的或?qū)嶋H已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測分析、監(jiān)督和調(diào)節(jié),控制高成本資金來源的比例、融資方向及各類責(zé)任中心的費(fèi)用支出,力爭取得資產(chǎn)的最高回報(bào),達(dá)到農(nóng)村信用社自我約束、自我調(diào)節(jié)、自我發(fā)展的目的。
(五)培養(yǎng)復(fù)合型會(huì)計(jì)人才,適應(yīng)成本管理的需要。
農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)工作從傳統(tǒng)的核算型向管理型轉(zhuǎn)化是信用社經(jīng)營管理的需要,會(huì)計(jì)職能的拓展,需要會(huì)計(jì)管理人員既要熟悉一定的會(huì)計(jì)核算知識(shí),又要掌握一定的技術(shù)方法,成本管理的關(guān)鍵是成本管理人員素質(zhì)的提高。因此,要有計(jì)劃地對(duì)農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)管理人員通過各種渠道、方式進(jìn)行培訓(xùn),加強(qiáng)成本管理人才的培訓(xùn)與智力開發(fā),使其掌握金融管理的知識(shí)、財(cái)務(wù)管理的知識(shí)以及金融法規(guī),實(shí)現(xiàn)知識(shí)的不斷更新,以保證農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營決策的正確性、科學(xué)性和效益性,適應(yīng)農(nóng)村信用社在市場競爭中的各項(xiàng)需要。
第四篇:農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)的形成及防范措施
摘要
【摘要】合作金融組織在我國擁有悠久的歷史,建國后更加快速的發(fā)展,隨著公有化程度的提高,農(nóng)村信用合作社的合作性質(zhì)被淡化,并被轉(zhuǎn)化成國家銀行在農(nóng)村的基層機(jī)構(gòu)。然而快速的發(fā)展也隨之帶來許多弊端,如:產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰,法人治理結(jié)構(gòu)不完善等問題都加劇了農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)的形成。因此,根據(jù)農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)形成的原因,提出合理正確的改革方法,并嚴(yán)格的執(zhí)行實(shí)施,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范做到未雨綢繆,從而使農(nóng)村信用社健康穩(wěn)固的先前發(fā)展。
【關(guān)鍵詞】農(nóng)村信用社 風(fēng)險(xiǎn) 防范
目錄
摘要......................................................................................................................................................1 目錄......................................................................................................................................................2
一、農(nóng)村信用社現(xiàn)階段存在的風(fēng)險(xiǎn)..................................................................................................3
(一)操作風(fēng)險(xiǎn)..........................................................................................................................3
(二)法人治理結(jié)構(gòu)及產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)..............................................................................................4
(三)道德風(fēng)險(xiǎn)..........................................................................................................................4
二、農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)形成的原因......................................................................................................5
(一)操作體系、技術(shù)、意識(shí)落后,員工職業(yè)素質(zhì)偏低......................................................5
(二)制度不健全、內(nèi)控乏力..................................................................................................5
(三)不良資產(chǎn)數(shù)量和結(jié)構(gòu)及成因..........................................................................................5
(四)農(nóng)村信用社自身經(jīng)營,管理不善..................................................................................6
(五)法人結(jié)構(gòu)不完善、產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰..............................................................................6
三、農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)的防范措施......................................................................................................7
(一)進(jìn)一步深化農(nóng)村信用社的改革.....................................................................................7
(二)實(shí)行政策扶持.................................................................................................................7
(三)強(qiáng)化員工隊(duì)伍建設(shè).........................................................................................................7
(四)創(chuàng)新經(jīng)營理念.................................................................................................................8
(五)營造良好的外部環(huán)境...................................................................................................8
(六)加強(qiáng)金融監(jiān)管.................................................................................................................8
(七)完善法人治理結(jié)構(gòu)..........................................................................................................9 結(jié) 束 語............................................................................................................................................10 參考文獻(xiàn)............................................................................................................................................11
農(nóng)村信用社作為金融組織在我國擁有悠久的歷史,共和國建立以前合作金融在實(shí)踐中得到一定的發(fā)展。但在建國初期的社會(huì)主義改造過程中,個(gè)人對(duì)生產(chǎn)資料所有權(quán)被取消,隨著公有化程度的提高,農(nóng)村信用合作社的合作性質(zhì)被淡化,并被轉(zhuǎn)化成國家銀行在農(nóng)村的基層機(jī)構(gòu)。進(jìn)入20世紀(jì)80年代以后,這種“官辦”的制度安排已不適應(yīng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化。1984年我國農(nóng)村信用合作社開始推行以恢復(fù)組織上的群眾性、管理上的民主性和經(jīng)營上的靈活性為基本內(nèi)容的體制改革。1996年農(nóng)村信用合作社與國有商業(yè)銀行——中國農(nóng)業(yè)銀行脫鉤,受人民銀行代管,并開始按合作性原則運(yùn)作。2003年,8個(gè)省開始推行改革試點(diǎn),取得了階段性的成效。2004年,在全國范圍內(nèi)進(jìn)行深化農(nóng)村信用社改革并持續(xù)至今。
農(nóng)村信用社作為我國的金融服務(wù)機(jī)構(gòu)有著與一般商業(yè)銀行共同的特征,即以吸收存款為主要負(fù)債,以發(fā)放貸款為主要資產(chǎn),以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算為主要中間業(yè)務(wù),直接參與存款貨幣的創(chuàng)造過程。但與此同時(shí)又具有特殊性,它不同于一般的商業(yè)銀行,它的服務(wù)對(duì)象僅面向農(nóng)村,它的建立與自然經(jīng)濟(jì)、小商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)。而其自身的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在三點(diǎn):第一,農(nóng)民和農(nóng)村的其他個(gè)人集資聯(lián)合組成,以互助為主要宗旨的合作金融組織,其業(yè)務(wù)經(jīng)營是在民主選舉基礎(chǔ)上由社員指定人員管理經(jīng)營,并對(duì)社員負(fù)責(zé);第二,主要資金來源是合作社成員繳納的股金、留存的公積金和吸收的存款;貸款主要用于解決其成員的資金需求;第三,由于業(yè)務(wù)對(duì)象是合作社成員,因此業(yè)務(wù)手續(xù)簡便靈活。
雖然農(nóng)村信用社的功能幾乎等同由于一般的商業(yè)銀行,但是它的存在具有必要性。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和小商品生產(chǎn)者對(duì)資金需要存在季節(jié)性、零散、小數(shù)額、小規(guī)模的特點(diǎn),使得小生產(chǎn)者和農(nóng)民很難得到銀行貸款的支持,但客觀上生產(chǎn)和流通的發(fā)展又必須解決資本不足的困難,于是就出現(xiàn)了這種以繳納股金和存款方式建立的互助、自助的信用組織。
一、農(nóng)村信用社現(xiàn)階段存在的風(fēng)險(xiǎn)
(一)操作風(fēng)險(xiǎn)
農(nóng)村信用社的操作風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在貸款操作風(fēng)險(xiǎn),柜臺(tái)操作風(fēng)險(xiǎn)及其他操作風(fēng)險(xiǎn)等三個(gè)方面,其中最為主要的就是貸款操作風(fēng)險(xiǎn)。一般的商業(yè)銀行在處理貸款業(yè)務(wù)時(shí)往往要經(jīng)過嚴(yán)格的審查程序,首先對(duì)貸款對(duì)象進(jìn)行基本的信息調(diào)查,然后根據(jù)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行信用評(píng)級(jí),對(duì)符合條件的貸款戶才給予貸款的發(fā)放,并進(jìn)行嚴(yán)格的貸后管理工作。而農(nóng)村信用社則出現(xiàn)不同于一般商業(yè)銀行的逆程序操作問題,并且到期貸款多次倒據(jù)、貸后管理不實(shí)、貸款投向不準(zhǔn)、放貸責(zé)任不清、追究不力等一系列的問題都造成了貸款風(fēng)險(xiǎn)的提高,進(jìn)而加大了農(nóng)村信用社的操作風(fēng)險(xiǎn)。
(二)法人治理結(jié)構(gòu)及產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)
多年以來,農(nóng)村信用社產(chǎn)權(quán)不明晰,法人治理結(jié)構(gòu)不完善,管理責(zé)任不落實(shí),成為制約農(nóng)村信用社發(fā)展的一個(gè)核心問題。以法人為單位改革農(nóng)村信用社產(chǎn)權(quán)制度,關(guān)鍵就是要農(nóng)村信用社作為一個(gè)市場主體,實(shí)現(xiàn)“誰出資、誰管理、出了問題誰負(fù)責(zé)”這一目標(biāo)。這就要求股東在依照法律規(guī)定的范圍內(nèi)以自己的出資額來清償債務(wù),股東享有所出資產(chǎn)的收益權(quán),企業(yè)由出資人或其雇用的經(jīng)理人員來經(jīng)營。一般的商業(yè)銀行按照市場經(jīng)濟(jì)理論,產(chǎn)生這種效應(yīng)的前提是生產(chǎn)要素的市場化流動(dòng)、組合,而非政府行政主導(dǎo)。而農(nóng)村信用社在由合作社轉(zhuǎn)向現(xiàn)代金融企業(yè)制度過程中,現(xiàn)有的法人治理結(jié)構(gòu)不符合或不完全符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,還沒有建立起決策、執(zhí)行、監(jiān)督之間的相互制衡機(jī)制,激勵(lì)和約束也沒有得到很好的匹配。具體表現(xiàn)為:決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)各自的職責(zé)分工尚未明確,現(xiàn)有的許多規(guī)定在實(shí)際操作中難以執(zhí)行,決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)在實(shí)際工作中沒有得到有效分離,股東會(huì)和理事會(huì)很難對(duì)信用社法人代表實(shí)施有效的監(jiān)督和制約,“一長獨(dú)大”的現(xiàn)象仍然嚴(yán)重。另外,由于歷史原因,使其自建社以來的所有改革均是政府行政主導(dǎo)的結(jié)果,社員投入資本的增多并不意味真正獲得更多的表決權(quán)和管理權(quán),使社員沒有增加股本金份額的動(dòng)力。目前,股本金補(bǔ)充仍處于被動(dòng)引導(dǎo)而非主動(dòng)增資的局面,導(dǎo)致農(nóng)村信用社股本金經(jīng)過多次的清產(chǎn)核資和改革規(guī)范都難以達(dá)到真正意義上的股權(quán)意義,這種非真正意義上的“股權(quán)”成為制約農(nóng)村信用社改革發(fā)展的關(guān)鍵問題。
(三)道德風(fēng)險(xiǎn)
對(duì)于一般商業(yè)銀行來說道德風(fēng)險(xiǎn)也是普遍存在的問題,主要表現(xiàn)為從業(yè)人員的主觀過失而造成的損失。對(duì)于農(nóng)村信用社來說道德風(fēng)險(xiǎn)尤其嚴(yán)重,從業(yè)人員的整體素質(zhì)相對(duì)較低,經(jīng)營管理水平巫待提高。由于歷史原因農(nóng)村信用社內(nèi)部結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出高素質(zhì)、業(yè)務(wù)強(qiáng)的人員少,工作不積極,業(yè)績平平的人員多,這些都加劇了道德風(fēng)險(xiǎn)的形成。年齡高、素質(zhì)低的人才結(jié)構(gòu)使部分分社人員在經(jīng)營理念上、管理手段上、工作方法上難以適應(yīng)多元化的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求。
二、農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)形成的原因
(一)操作體系、技術(shù)、意識(shí)落后,員工職業(yè)素質(zhì)偏低
對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足,防范意識(shí)不強(qiáng),員工職業(yè)素質(zhì)偏低是導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因。近年來,盡管加大了員工對(duì)規(guī)章制度和業(yè)務(wù)操作流程的學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度,但效果不明顯。同時(shí),重經(jīng)營、輕管理的思維模式忽視了對(duì)全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育,放松了法規(guī)制度的學(xué)習(xí),造成員工對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不全面,合規(guī)經(jīng)營意識(shí)和自我保護(hù)意識(shí)淡漠,隱含著一定的道德風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),內(nèi)控機(jī)制有效性不足,內(nèi)部管理不規(guī)范;業(yè)務(wù)主管部門檢查監(jiān)督職能弱化,稽核部門勢單力薄也都是形成操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。
(二)制度不健全、內(nèi)控乏力
信用社的內(nèi)控制度處于松散狀態(tài),缺乏系統(tǒng)性、整體性。有些制度的訂立屬于應(yīng)急措施,僅限于解決某些具體問題,屬短期行為;各種制度之間的銜接不強(qiáng),整體性差,存有相互矛盾之處和空白地帶;目前農(nóng)村信用社雖然已建立了大量的相關(guān)內(nèi)控制度,但受體制的影響和各信用社都是獨(dú)立法人單位的現(xiàn)狀,這種內(nèi)控管理模式在執(zhí)行時(shí)就表現(xiàn)出了一定的滯后性,內(nèi)控以事后控制為主,監(jiān)督活動(dòng)多為合規(guī)性審查,主要是查閱憑證、賬簿、報(bào)賬、報(bào)告等看得見資料或發(fā)生問題后的清查處理。事后“亡羊補(bǔ)牢”多,預(yù)警、監(jiān)測等“防患于未然”的舉措少,不僅耗時(shí)、費(fèi)力,效率低,而且工作被動(dòng),效果差。
(三)不良資產(chǎn)數(shù)量和結(jié)構(gòu)及成因
中國總體出現(xiàn)了信貸質(zhì)量低下,不良信貸比例過高的問題。嚴(yán)重影響了利息收入和中國的農(nóng)村信貸的總體環(huán)境。農(nóng)村信用社的信貸缺陷導(dǎo)致了連年虧損,進(jìn)而產(chǎn)生連鎖反應(yīng),導(dǎo)致了整個(gè)農(nóng)村信貸風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。有局部向總體擴(kuò)張,出現(xiàn)了嚴(yán)重的信貸風(fēng)險(xiǎn)和體制問題。
一是外部經(jīng)濟(jì)因素,首先是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的高債經(jīng)營導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效益低下。隨著國家對(duì)于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持力度加大,涌現(xiàn)出了很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)??墒青l(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展存在了太多的問題,集中表現(xiàn)在經(jīng)營管理模式不當(dāng),科技含量過低,生產(chǎn)效益低下以及起步資本過少等。由于起步資本過少,所以鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展必然要依靠農(nóng)村信用社的貸款,從目前的市場來看,有將近50%的鄉(xiāng)村企業(yè)開辦的過程中沒有資金投入,全部依靠農(nóng)村信用社的信貸。而且后期經(jīng)營過程中也是依賴信用社的幫助。出現(xiàn)了高負(fù)債率的情況。并且由于經(jīng)營不當(dāng)而破產(chǎn)倒閉的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè),其最后的營業(yè)虧損都會(huì)嫁接到農(nóng)村信用社身上而產(chǎn)生金融風(fēng)險(xiǎn)。降低了信貸質(zhì)量。其次是行政干預(yù),農(nóng)村信用社的信貸自由受到了很大的限制,一些特殊需要的項(xiàng)目在建立和發(fā)展的過程中,利用行政手段要求農(nóng)村信用社進(jìn)行貸款,導(dǎo)致了貸款結(jié)構(gòu)的主動(dòng)調(diào)配性的喪失。也影響了整個(gè)貸款的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營體制。
二是缺乏獨(dú)立性,1996年以前,農(nóng)村信用社還是隸屬于農(nóng)業(yè)銀行,其性質(zhì)雖然為集體所有制企業(yè),可是缺乏對(duì)于資金的可調(diào)控權(quán)。主管銀行把自己本身經(jīng)營產(chǎn)生的問題強(qiáng)壓到農(nóng)村信用社身上,使農(nóng)村信用社在主管行,信貸人,擔(dān)保企業(yè)等各種關(guān)系中成為了一個(gè)橋梁,一個(gè)墊腳石的角色。而不是一個(gè)真正意義上的企業(yè)。
三是制度的不健全導(dǎo)致了一些企業(yè)趁機(jī)套取,躲避,架空信貸。集中的表現(xiàn)形式是“新官不理舊賬“,村街兩委的高頻率精選更換,導(dǎo)致了以空殼套取資金的不良貸款模式,特別對(duì)于一些經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯后,集體經(jīng)濟(jì)空殼化的村街集體。農(nóng)村信用社很難將貸款收回。
(四)農(nóng)村信用社自身經(jīng)營,管理不善
前期的農(nóng)村信用社的經(jīng)營模式粗放經(jīng)營,超規(guī)模,超比例發(fā)放貸款較為嚴(yán)重。造成短期貸款長期化,固定資產(chǎn)凝固化的現(xiàn)象。帶來了資產(chǎn),期限,結(jié)構(gòu)的強(qiáng)烈反差。使信貸資源周轉(zhuǎn)緩慢,產(chǎn)生危機(jī)。信用社的內(nèi)控制度處于松散狀態(tài),缺乏系統(tǒng)性、整體性。有些制度的訂立屬于應(yīng)急措施,僅限于解決某些具體問題,屬短期行為;各種制度之間的銜接不強(qiáng),整體性差,存有相互矛盾之處和空白地帶;目前農(nóng)村信用社雖然已建立了大量的相關(guān)內(nèi)控制度,但受體制的影響和各信用社都是獨(dú)立法人單位的現(xiàn)狀,這種內(nèi)控管理模式在執(zhí)行時(shí)就表現(xiàn)出了一定的滯后性,內(nèi)控以事后控制為主,監(jiān)督活動(dòng)多為合規(guī)性審查,主要是查閱憑證、賬簿、報(bào)賬、報(bào)告等看得見資料或發(fā)生問題后的清查處理。
(五)法人結(jié)構(gòu)不完善、產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰
村信用社發(fā)展過程中,由于一些深層次矛盾沒有得到根本解決,使法人治理 結(jié)構(gòu)作用的發(fā)揮受到很大局限。這些矛盾集中表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:1.產(chǎn)權(quán)不明晰。產(chǎn)權(quán)制度是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基礎(chǔ),決定了企業(yè)組織生產(chǎn)和經(jīng)營方式。沒有明晰的產(chǎn)權(quán)制度,就談不上真正意義上的法人治理結(jié)構(gòu)。農(nóng)村信用社股權(quán)比較分散、單一,基本上未建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu),還屬粗放式的經(jīng)營管理。比如農(nóng)村信用社高級(jí)管理人員的產(chǎn)生,多由上級(jí)聯(lián)社任命,而不是經(jīng)法定程序產(chǎn)生,或雖有程序,也只是走走形式。這些問題一直不能得到很好的解決,導(dǎo)致社員對(duì)信用社關(guān)切度不高,法人治理不落實(shí),根源就在于模糊的產(chǎn)權(quán)制度;2.法人治理結(jié)構(gòu)不完善。表現(xiàn)為社員代表大會(huì)職能作用發(fā)揮不夠理想,理事會(huì)與經(jīng)營班子集于一身,決策、執(zhí)行職能混淆,監(jiān)事會(huì)也遠(yuǎn)未發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督職能
三、農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
(一)進(jìn)一步深化農(nóng)村信用社的改革
1.擴(kuò)大農(nóng)村信用社規(guī)模,提高綜合服務(wù)水平。只有加快農(nóng)村金融的發(fā)展步伐,才能從根本上防范和化解農(nóng)村信用社金融風(fēng)險(xiǎn)。一是增資擴(kuò)股,擴(kuò)大規(guī)模增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。二是要延伸信貸范圍,擴(kuò)大服務(wù)領(lǐng)域。特別是要大力支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化、規(guī)?;?jīng)營,促進(jìn)農(nóng)業(yè)整體發(fā)展水平的提高。三是要轉(zhuǎn)變經(jīng)營作風(fēng),改進(jìn)貸款方式。實(shí)行對(duì)社員貸款優(yōu)先、利率優(yōu)惠、對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)貸款優(yōu)惠的政策。
2.完善行業(yè)自律機(jī)制,強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)營管理。農(nóng)信社是獨(dú)立的法人實(shí)體,要盡快強(qiáng)化自主經(jīng)營、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自我約束、自我發(fā)展的自律機(jī)制。加強(qiáng)對(duì)貸款的管理,防范金融風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理,在經(jīng)營管理上實(shí)行股金公開、貸款公開和帳務(wù)公開。要堅(jiān)持貸款的集體審批制度,健全落實(shí)貸款的擔(dān)保抵押制度,逐步推行貸款的風(fēng)險(xiǎn)度管理。
(二)實(shí)行政策扶持
化解農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn),必須調(diào)整現(xiàn)行對(duì)農(nóng)村信用社的有關(guān)政策。一是國家財(cái)政撥付資金,核銷“五小”企業(yè)呆壞賬和解決政策性保值貼補(bǔ)利息;二是適當(dāng)減免稅賦或降低對(duì)農(nóng)村信用社的課稅稅率,對(duì)農(nóng)村信用社支持“三農(nóng)”的貸款利息收入免征營業(yè)稅或降低營業(yè)稅稅率;三是適當(dāng)放寬對(duì)農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)限制,適當(dāng)批準(zhǔn)農(nóng)村信用社開辦新的業(yè)務(wù),如國債買賣、票據(jù)貼現(xiàn)、代理保險(xiǎn)等。
(三)強(qiáng)化員工隊(duì)伍建設(shè)
信用社要按規(guī)定,及時(shí)、準(zhǔn)確地填報(bào)數(shù)據(jù),通過法律規(guī)范、宣傳教育、檢查懲處、征信評(píng)級(jí)、分類管理等手段,促進(jìn)管理對(duì)象自覺守法。同時(shí)要進(jìn)一步加強(qiáng)高素質(zhì)從業(yè)人員隊(duì)伍建設(shè),加速專業(yè)人才的培養(yǎng)。既要在業(yè)務(wù)上注意文化知識(shí)、專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn),又要注意培養(yǎng)監(jiān)管人員良好的職業(yè)道德,真正做到客觀公正、廉潔勤政,要通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等不同方法和手段,進(jìn)一步提高管理人員的政治素質(zhì),通過在檢查中學(xué)習(xí),在學(xué)習(xí)中檢查的方法,培養(yǎng)和鍛煉監(jiān)管人員的獨(dú)立工作能力、綜合分析能力、語言表達(dá)能力和對(duì)一些實(shí)際問題的快速反應(yīng)能力,提高監(jiān)管人員的綜合素質(zhì)。完善考核評(píng)比制度和激勵(lì)約束機(jī)制,建立崗位培訓(xùn)機(jī)制充分發(fā)揮每個(gè)外匯監(jiān)管人員的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。
(四)創(chuàng)新經(jīng)營理念
大力促進(jìn)農(nóng)村金融組織和金融產(chǎn)品創(chuàng)新。在加強(qiáng)監(jiān)管、防范風(fēng)險(xiǎn)、總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,鼓勵(lì)適合農(nóng)村需求特點(diǎn)的金融組織創(chuàng)新和金融產(chǎn)品創(chuàng)新,促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展和金融機(jī)構(gòu)適度競爭,推動(dòng)交易工具和業(yè)務(wù)品種的創(chuàng)新。
(五)營造良好的外部環(huán)境
一是盡快制定《農(nóng)村信用合作法》,確立農(nóng)村信用社的法律地位,保障農(nóng)村信用社和存款人的合法權(quán)益,使農(nóng)村信用社步入法制化管理的軌道,真正做到依法經(jīng)營、依法管理;二是剝離農(nóng)村信用社的不良資產(chǎn),使農(nóng)村信用社甩掉包袱,輕裝前進(jìn);三是加強(qiáng)金融法制宣傳教育,努力提高全社會(huì)的法制意識(shí)和信用觀念,營造一個(gè)良好的社會(huì)信用環(huán)境;四是堅(jiān)決避免對(duì)農(nóng)村信用社的多頭檢查和重復(fù)檢查,重點(diǎn)抓好對(duì)其年檢工作;五是人民銀行市、縣兩級(jí)支行要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管,一方面控制住新風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,另一方面著力化解已暴露和潛在的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村信用社支農(nóng)業(yè)績的考核,使其不偏離支持“三農(nóng)”的方向。
(六)加強(qiáng)金融監(jiān)管
中國人民銀行成立農(nóng)村合作金融監(jiān)管局和分支機(jī)構(gòu)成立相應(yīng)的農(nóng)金監(jiān)管部門以來,從建章建制做起,以防范和化解農(nóng)村信用社金融風(fēng)險(xiǎn)為中心,積極開展工作,使農(nóng)村信用社監(jiān)管工作走入正軌,并初步取得了成效。但鑒于農(nóng)村信用社存在較多經(jīng)營困難和較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),使人民銀行分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)管工作困難重重。在當(dāng)前的農(nóng)金監(jiān)管工作中,應(yīng)以加強(qiáng)農(nóng)村信用社支付風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理為中心,重點(diǎn)監(jiān)管以下幾方面:1.認(rèn)真做好農(nóng)村信用社支付風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和支付缺口的預(yù)測工作。一旦有支付危機(jī)的苗頭和傾向,要隨時(shí)向上級(jí)報(bào)告。2.督促和幫助農(nóng)村信用社進(jìn)一步完善內(nèi)控制度,制定統(tǒng)一的業(yè)務(wù)經(jīng)營基本管理制度、內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測制度。3.繼續(xù)開展以機(jī)構(gòu)調(diào)整和加強(qiáng)內(nèi)部管理為內(nèi)容的資不抵債農(nóng)村信用社綜合治理工作。
(七)完善法人治理結(jié)構(gòu)
通過建立新的社員代表大會(huì),選舉新的理事、監(jiān)事組成理事會(huì)、監(jiān)事會(huì),聘任主任,形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互制約的法人治理結(jié)構(gòu)。通過建立法人治理結(jié)構(gòu),在信用社內(nèi)部形成分權(quán)決策制度。同時(shí),強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控制度建設(shè),通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制和事后評(píng)價(jià)的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。內(nèi)部控制管理是在特定的治理結(jié)構(gòu)下,對(duì)有關(guān)農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度的決策、制訂、組織實(shí)施和協(xié)調(diào)的制度安排。內(nèi)部控制管理組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)和安排,應(yīng)滿足農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理的全面性、集中管理、獨(dú)立性和程序性等幾個(gè)基本原則的要求。
結(jié) 束 語
總之,農(nóng)村信用社治理結(jié)構(gòu)的完善與防范風(fēng)險(xiǎn)之間有著內(nèi)在的聯(lián)系,通過明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系,建立健全法人治理結(jié)構(gòu),可以從制度上防范風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)農(nóng)村信用社的健康發(fā)展。
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第五篇:農(nóng)村信用社的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范
農(nóng)村信用社的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范
隨著我國金融體制改革不斷深化,中國農(nóng)村信用合作社已經(jīng)發(fā)生了巨大的變化。作為農(nóng)村金融的主力軍,農(nóng)村信用社正逐步的向現(xiàn)代銀行轉(zhuǎn)化。作為高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),為了實(shí)現(xiàn)其穩(wěn)健經(jīng)營的目標(biāo),必須將內(nèi)部控制的重點(diǎn)放在防范風(fēng)險(xiǎn)上。會(huì)計(jì)是實(shí)現(xiàn)信用社業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié),相對(duì)于銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的整體而言,會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性不言而喻。因此,防范和化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是擺在農(nóng)村信用社面前的一個(gè)重要課題。
一會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式
會(huì)計(jì)工作貫穿于信用社經(jīng)營的全過程。從組織會(huì)計(jì)核算、為客戶提供服務(wù)、編制會(huì)計(jì)報(bào)表、進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)及為管理者提供決策信息等,每一個(gè)環(huán)節(jié)都存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),主要表現(xiàn)為:核算風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、出納風(fēng)險(xiǎn)、決算風(fēng)險(xiǎn)、人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等。
1.1會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)管理制度存在問題,管理手段不到位,從而使金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)遭受損失的可能性。比如內(nèi)控制度存在缺陷,會(huì)計(jì)核算、結(jié)算、決算和操作制度不規(guī)范,財(cái)務(wù)管理制度不健全或執(zhí)行不力等。
1.2會(huì)計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)人員由于自身的業(yè)務(wù)技能水平不高,素質(zhì)較低,責(zé)任心不強(qiáng)而使金融機(jī)構(gòu)資金和財(cái)產(chǎn)遭受損失的可能性。比如有的會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,在結(jié)算過程中不能識(shí)別偽造的票據(jù)。有的會(huì)計(jì)人員責(zé)任心不強(qiáng),泄露信用社的內(nèi)部信息,為別有用心的不法分子提供了可乘之機(jī)。更有甚者喪失會(huì)計(jì)職業(yè)道德,貪圖享受,盜竊、挪用單位或客戶資金,致使信用社財(cái)產(chǎn)遭受損失。
1.3會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)是指在會(huì)計(jì)操作過程中,沒有嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度,會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不合理、會(huì)計(jì)電算化不完善致使金融機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)遭受損失的可能性。農(nóng)村信用社經(jīng)過幾十年的發(fā)展歷程,現(xiàn)在點(diǎn)多面廣、業(yè)務(wù)繁雜、人員短缺、業(yè)務(wù)規(guī)模較小、資產(chǎn)實(shí)力較低,有些地方一人多崗,致使權(quán)力分離、換人復(fù)核等很多制度形同虛設(shè),加大了會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。
1.4會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)
信用社會(huì)計(jì)結(jié)算工作是通過提供各種支付結(jié)算工具和手段,為客戶實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的貨幣給付和轉(zhuǎn)移的過程。隨著新的結(jié)算工具和方式不斷推廣應(yīng)用,計(jì)算機(jī)基本上取代了原有的手工操作,不法分子通過互聯(lián)網(wǎng)和高科技手段盜用儲(chǔ)戶資金、偽造信用卡,給銀行及客戶帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)和損失。主要會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為支付憑證風(fēng)險(xiǎn)、資金清算風(fēng)險(xiǎn)、信用卡支付風(fēng)險(xiǎn)、印章以及密押器等結(jié)算工具的管理風(fēng)險(xiǎn)。
1.5會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)核算是對(duì)信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行反映、核算的過程,會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)主要是指由于會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)管理上違規(guī)操作形成的風(fēng)險(xiǎn)。信用社會(huì)計(jì)人員每天經(jīng)手大量的資金,無論是業(yè)務(wù)受理、憑證審查,還是賬務(wù)處理、賬務(wù)核對(duì),都是會(huì)計(jì)核算中的重要環(huán)節(jié),如果在其中某個(gè)環(huán)節(jié)失控或未按規(guī)定進(jìn)行處理,都會(huì)形成會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而可能導(dǎo)致資金損失。主要會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)有:賬務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)、賬戶核對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等。
二農(nóng)村信用社在會(huì)計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患
我國第一家信用社始建于1923年,大部分信用社成立于建國之初,實(shí)際的經(jīng)營管理者前后經(jīng)歷了人民公社、農(nóng)業(yè)銀行、人民銀行、銀監(jiān)會(huì)等多個(gè)部門,管理體制和經(jīng)營機(jī)制數(shù)次變更,人員進(jìn)入途徑復(fù)雜,直到各省農(nóng)村信用聯(lián)合社的成立,信用社的管理才逐步趨向統(tǒng)一和穩(wěn)定。正是由于這些歷史和體制的原因,信用社必然面臨許多銀行所沒有的問題。
2.1 制度建設(shè)不規(guī)范
由于歷史的原因,農(nóng)村信用社變革不斷,各項(xiàng)規(guī)章制度很長時(shí)間沒有形成完整的體系,制度制定不系統(tǒng)、缺少一致性,規(guī)范大多沿用各大銀行的成例,缺少信用社自己的特色,影響內(nèi)控制度整體作用的發(fā)揮。
2.2規(guī)章制度執(zhí)行不力
雖然信用社根據(jù)相關(guān)法律制定了嚴(yán)密的規(guī)章制度,但是從目前發(fā)生的各類案件來看,這些規(guī)章制度有落實(shí)不到位和管理缺位的現(xiàn)象。一些網(wǎng)點(diǎn)違規(guī)操作得不到及時(shí)的糾正,部分不良分子心存僥幸,不惜以身試法,比如李玉軍挪用公款2387萬元就是很典型例子。
2.3 內(nèi)控制度缺乏權(quán)威性
保證信用社的內(nèi)控制度有效執(zhí)行,必須建立有權(quán)威、有獨(dú)立性的內(nèi)控機(jī)構(gòu),這是建立信用社科學(xué)經(jīng)營管理機(jī)制的需要?,F(xiàn)實(shí)情況是:部分基層信用社處罰制度建立的多,真正執(zhí)行的少。由于稽核人員是在縣聯(lián)社的領(lǐng)導(dǎo)之下,與被稽核人員互為同事,甚至是親戚朋友。在檢查過程中,面對(duì)查出的問題有時(shí)礙于情面不予追究,即使處理也是敷衍了事,不能對(duì)責(zé)任人作出應(yīng)有的處理。
2.4內(nèi)控制度不落實(shí)
信用社由于點(diǎn)多面廣,部分基層網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人認(rèn)識(shí)上存在偏差,在防范風(fēng)險(xiǎn)方面存在“重庫款保衛(wèi)、輕會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”的錯(cuò)誤傾向,使得會(huì)計(jì)人員配備不足,使得相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控制度難以全面落實(shí)。比如“印、押、證”未嚴(yán)格執(zhí)行分管制度,個(gè)別憑證、賬表不換人復(fù)核,進(jìn)出憑證一人經(jīng)手,存在不合理兼崗和“一手清”等現(xiàn)象。
2.5工作人員配備不合理,業(yè)務(wù)技能偏低
由于信用社建社歷史比較長,有些基層會(huì)計(jì)人員沒有接受過正規(guī)的會(huì)計(jì)培訓(xùn)。隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展,不少業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、政治素質(zhì)高的會(huì)計(jì)人員又相繼被選調(diào)充實(shí)到機(jī)關(guān)管理部門,而未接受過會(huì)計(jì)教育和培訓(xùn)、缺乏會(huì)計(jì)基本知識(shí)和基本技能的人員被安排和交流到會(huì)計(jì)崗位上,造成會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)增高。
2.6 農(nóng)村信用社在電子化建設(shè)過程中管理滯后
近年來,農(nóng)村信用社大力發(fā)展信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè),各項(xiàng)新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)大量上線。但是由于處在建設(shè)初期,缺乏足夠的技術(shù)培訓(xùn)和專業(yè)技術(shù)人才,使得信息系統(tǒng)存在一些安全隱患。部分不法人員利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)漏洞作案,給信用社造成了巨大的損失。
三防范和化解農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
3.1深化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè),構(gòu)建高效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督保障系統(tǒng)
(1)按照現(xiàn)代企業(yè)制度規(guī)范,建立有效的法人治理結(jié)構(gòu)。按照合作制原則,建立起真正的合作金融組織。在股權(quán)設(shè)置上,積極改善股權(quán)結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)股權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化;在內(nèi)部管理上,完善和健全社員代表大會(huì)、理事會(huì)和監(jiān)事會(huì)“三會(huì)”制度,建立決策、執(zhí)行和監(jiān)督三種職能相互聯(lián)系、相互制約的法人治理結(jié)構(gòu),從組織形式上形成對(duì)法人代表的有效控制;健全議事規(guī)則和決策程序,防止權(quán)力的濫用和決策失誤。
(2)完善機(jī)制,樹立內(nèi)控機(jī)構(gòu)權(quán)威?;瞬块T具有獨(dú)立性、超脫性、權(quán)威性和統(tǒng)一性,聯(lián)社不但要從工作部署上予以明確,而且要從體制、職權(quán)、人員配備和管理機(jī)制上予以保證。如有可能,可以將稽核人員的管理權(quán)上劃市級(jí)管理,建立相對(duì)獨(dú)立的稽核隊(duì)伍,稽核人員實(shí)行異地稽核,從而徹底切斷稽核人員和基層信用社的利益關(guān)系,樹立稽核工作的權(quán)威,減少各方面的行政干預(yù)和人為因素的影響。
(3)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度資源的優(yōu)化配制。要按銀行業(yè)務(wù)運(yùn)作方式,建立起相應(yīng)的內(nèi)控責(zé)任機(jī)制,如崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制機(jī)制、稽核部門的日常監(jiān)督機(jī)制、權(quán)力制衡機(jī)制、財(cái)務(wù)監(jiān)測機(jī)制等。機(jī)制的建立是否科學(xué)合理,關(guān)鍵是要樹立兩個(gè)觀念,第一是內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)要從以防止銀行業(yè)務(wù)人員工作差錯(cuò)為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐糟y行風(fēng)險(xiǎn)防范為出發(fā)點(diǎn);第二是樹立系統(tǒng)的、全局的觀念,將內(nèi)部控制建設(shè)成各項(xiàng)制度、措施有機(jī)聯(lián)結(jié),既能相對(duì)穩(wěn)定,又能隨環(huán)境、目標(biāo)的變化做相應(yīng)調(diào)整的有機(jī)整體。
(4)加強(qiáng)信用社運(yùn)行過程中的監(jiān)控。主要包括風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的制定及對(duì)這些指標(biāo)的分析反饋,對(duì)信用社經(jīng)營的穩(wěn)健性進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。有效的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系主要包括存貸比率、資產(chǎn)收益率、貸款收息率、不良貸款率、資本充足率、備付率、撥備覆蓋率、流動(dòng)比率等,分別從市場風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)狀況、資本情況、流動(dòng)性狀況等方面反映信用社面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況。要使這些指標(biāo)真正發(fā)揮預(yù)警作用,關(guān)鍵是要建立有效的會(huì)計(jì)分析和信息反饋制度。一是形成分析制。例如,可采用分析會(huì)制:以月或周為單位對(duì)信用社運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行綜合分析,預(yù)測和發(fā)現(xiàn)問題,人員組成應(yīng)涉及各業(yè)務(wù)職能部門有關(guān)人員。二是開通信息反饋渠道:當(dāng)會(huì)計(jì)人員在辦理業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)問題時(shí),或?qū)?huì)計(jì)分析會(huì)的分析結(jié)果有很大異議時(shí),可直接向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)反應(yīng)情況。
(5)改革內(nèi)審監(jiān)督體制。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度是農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的最后一道防線,是對(duì)控制的再控制。必須改革現(xiàn)有的內(nèi)審體制,強(qiáng)化人員管理和制度建設(shè)。第一,建立的內(nèi)審委員會(huì)應(yīng)當(dāng)直接向省聯(lián)社負(fù)責(zé)和報(bào)告工作,內(nèi)審部門實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)和向下派駐審計(jì)員的管理體系,確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性。第二,轉(zhuǎn)變內(nèi)審方式,從以事后檢查為主轉(zhuǎn)變?yōu)榕c事前、事中預(yù)防性監(jiān)督檢查并重相結(jié)合;從以合規(guī)性審計(jì)為主轉(zhuǎn)變?yōu)榕c風(fēng)險(xiǎn)防范性審計(jì)并重。第三,轉(zhuǎn)變內(nèi)審手段,由傳統(tǒng)的手工操作轉(zhuǎn)向運(yùn)用計(jì)算機(jī)和其他先進(jìn)工具開展審計(jì)。比如由單純的現(xiàn)場審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行非現(xiàn)場監(jiān)督檢查。第四,建立內(nèi)部審計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制,加強(qiáng)與其他職能部門和被審計(jì)單位的合作,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的協(xié)同效應(yīng),從而進(jìn)一步提高內(nèi)審工作質(zhì)量和效率。
3.2制訂簡單完善的操作流程
毋庸諱言,雖然信用社已經(jīng)有了八十多年的歷史,但是會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體水平還是不夠高,所以制訂一套簡便易行的會(huì)計(jì)操作流程對(duì)于信用社非常必要:一是可以使每個(gè)會(huì)計(jì)人員都能快速熟悉自己崗位的內(nèi)容與細(xì)節(jié);二是可以最大限度地降低會(huì)計(jì)人員的工作損耗和操作隱患;三是可以提高會(huì)計(jì)人員的操作速度和工作效率。
操作流程的制訂必須遵循科學(xué)化和簡單化的原則。一是應(yīng)當(dāng)制定一個(gè)崗位標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)指導(dǎo)書,列出崗位的操作流程圖,將各項(xiàng)業(yè)務(wù)逐步分解,對(duì)于關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出明確解析。二是對(duì)于常見操作失誤案例進(jìn)行分析、提出避免方法,使會(huì)計(jì)人員對(duì)于可能發(fā)生的操作失誤有預(yù)見性。
3.3加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)教育,建立一只高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍
信用社各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要在思想上統(tǒng)一認(rèn)識(shí),帶頭學(xué)習(xí)金融法規(guī)、會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算方法等,做到懂法、懂規(guī)章。加強(qiáng)基層會(huì)計(jì)人員的教育,提高思想道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì),增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自我約束的意識(shí)與能力,組織會(huì)計(jì)人員對(duì)已發(fā)生的金融案件進(jìn)行剖析、總結(jié)、研討,加強(qiáng)他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。同時(shí),要嚴(yán)把會(huì)計(jì)人員進(jìn)入關(guān),積極引進(jìn)專業(yè)會(huì)計(jì)人才,加快管理型會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng),提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體水平。對(duì)有章不循、有禁不止的會(huì)計(jì)人員堅(jiān)決清除出會(huì)計(jì)隊(duì)伍。
3.4加強(qiáng)計(jì)算機(jī)安全管理,降低信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)
現(xiàn)代金融科技發(fā)展日新月異,農(nóng)村信用社的信息系統(tǒng)已經(jīng)明顯落后于其他銀行。信用社現(xiàn)在必須大力開展科技研發(fā),和國內(nèi)先進(jìn)的軟件公司合作開發(fā)具有信用社特色的操作軟件,普及先進(jìn)的多媒體網(wǎng)絡(luò)技術(shù),更新陳舊的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),建設(shè)一個(gè)高速易用、容錯(cuò)性高、適應(yīng)“三農(nóng)”的綜合信息系統(tǒng)。并且大量引進(jìn)專業(yè)技術(shù)人才,建立一支高速有效的計(jì)算機(jī)安全防護(hù)隊(duì)伍,實(shí)時(shí)地處理電子銀行和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)面臨的各種突發(fā)性事件。
總之,會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式多種多樣,我們不可能徹底消除信用社面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),但是可以盡量對(duì)其加以防范和化解,將其控制在一個(gè)相對(duì)合理的范圍之內(nèi)。隨著我國金融改革不斷深化,信用社面臨的外部環(huán)境日益復(fù)雜,中國農(nóng)村已不再是金融業(yè)的避風(fēng)港,信用社只有不斷創(chuàng)新管理方法,加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè),從制度層面上去完善會(huì)計(jì)管理,才能從源頭上去降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),使得信用社穩(wěn)定健康的發(fā)展下去。