第一篇：農(nóng)村信用社存在風(fēng)險(xiǎn)及難點(diǎn)

農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)過(guò)程存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及困難

一、存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1、自然風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)村信用社以支持“三農(nóng)”為主，由于靈石特殊經(jīng)濟(jì)狀況，真正屬于“三農(nóng)”產(chǎn)業(yè)很少，從事農(nóng)業(yè)方面的條件非常差，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展落后，屬于真正的弱勢(shì)產(chǎn)業(yè)。由于其受環(huán)境和科技水平的影響很大，抗風(fēng)險(xiǎn)能力很低。在沒(méi)有相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制情況下，信用社每年投放給農(nóng)村的貸款，很大程度上是受到自然環(huán)境和農(nóng)副產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格制約束，承受很大的自然風(fēng)險(xiǎn)。

2、行業(yè)集中度風(fēng)險(xiǎn)。靈石縣域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)單一，煤炭行業(yè)是縣域的主導(dǎo)行業(yè)，其帶動(dòng)著煤炭加工業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、餐飲業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等很多行業(yè)的發(fā)展，靈石聯(lián)社存量貸款主要集中在煤炭及其相關(guān)行業(yè),到目前，涉煤貸款余額就有9.5億元，占比40%，而煤炭行業(yè)受政策性因素影響較大，特別近兩年來(lái)國(guó)家行業(yè)政策的調(diào)整，縣域60%的煤礦、洗煤廠需要技改提高產(chǎn)能，處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，相關(guān)產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)也比較低迷，煤炭行業(yè)出現(xiàn)波動(dòng)，就會(huì)對(duì)信用社貸款造成一定影響。

二、存在問(wèn)題及困難

1、貸款投放不足，流動(dòng)性過(guò)剩問(wèn)題突出。

目前，在貸款管理方面對(duì)貸款責(zé)任追究制度十分嚴(yán)格，但在貸款營(yíng)銷上沒(méi)有完善的激勵(lì)辦法，這使得一些信貸員產(chǎn)

生了“懼貸”心理。對(duì)貸款發(fā)放后的責(zé)任追究制度心存忌憚，縮手縮腳，貸款營(yíng)銷的積極性低落。今年一季度，存款余額達(dá)到461771萬(wàn)元，較年初增加53571萬(wàn)元，而貸款余額達(dá)229095萬(wàn)元，較年初增加799萬(wàn)元，增幅為0.35%，存貸比例52%，貸款投放不足，流動(dòng)性過(guò)剩問(wèn)題突出。

2、結(jié)算渠道不通暢，服務(wù)質(zhì)量有待提高

盡管近兩年來(lái)，靈石農(nóng)村信用社在結(jié)算渠道方面做了很多努力，如綜合門柜系統(tǒng)上線，大小額支付系統(tǒng)開(kāi)通，但與國(guó)有商業(yè)銀行相比，仍存在很大差距，還沒(méi)有開(kāi)通網(wǎng)上銀行、全國(guó)銀行匯票業(yè)務(wù)等，結(jié)算渠道相對(duì)狹窄，尚不能滿足農(nóng)戶越來(lái)越高的結(jié)算要求，這在很大程度上制約了農(nóng)村信用社的發(fā)展。

3、數(shù)家金融機(jī)構(gòu)入駐，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力變大

在銀監(jiān)會(huì)放寬金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入門坎后，靈石縣近兩年相繼成立了郵政儲(chǔ)蓄銀行、晉中市商業(yè)銀行、龍成小額貸款公司、誠(chéng)悅小額貸款公司等。到目前，郵政儲(chǔ)蓄銀行存款余額為20多億，市場(chǎng)份額為15%，已開(kāi)始發(fā)放小額貸款3000萬(wàn)元。龍成小額貸款公司、誠(chéng)悅小額貸款公司，已發(fā)放貸款5000余萬(wàn)元，加之工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行等國(guó)有銀行開(kāi)始發(fā)放小額貸款，利率相對(duì)優(yōu)惠，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力一步步加大。

4、歷史遺留問(wèn)題多，不良清收難度大

一是小額貸款清收難

不良貸款數(shù)額大、單筆金額小、戶數(shù)多、分布廣，加之農(nóng)村經(jīng)濟(jì)落后，農(nóng)民對(duì)土地的依賴性大大減小，外出務(wù)工、經(jīng)商人員逐年增多，不少貸戶舉家外遷，下落不明。而信用社信貸人員日常工作過(guò)于繁忙，真正用于收貸的人員少、時(shí)間緊。再加上不少貸戶地處偏僻的山地丘陵地帶，交通落后，給清收工作造成了很多困難。

二是依法收貸難

貸款人采取各種措施，仍不能收回不良貸款本息時(shí)，在萬(wàn)般無(wú)奈之下，不得不采取最后一個(gè)手段：依法起訴。由于社會(huì)誠(chéng)信不足，執(zhí)法環(huán)境不暢，依法收貸呈現(xiàn)出成本高、效率低、執(zhí)行難和舉證難的特點(diǎn)。

三是防止債務(wù)人轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，逃避債務(wù)難

部分債務(wù)人通過(guò)各種手段取得貸款后，想盡一切辦法轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，逃避債務(wù)。債務(wù)人一般通過(guò)以下方式轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)，逃避債務(wù)：一是通過(guò)不正當(dāng)交易和虛假交易將公司資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到關(guān)聯(lián)公司和股東個(gè)人名下，造成公司經(jīng)營(yíng)困難、資不抵債，通過(guò)倒閉或破產(chǎn)，最終達(dá)到逃避債務(wù)的目的。二是通過(guò)低價(jià)變賣財(cái)產(chǎn)，將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到與債務(wù)人串通好的其他單位和個(gè)人手中。三是對(duì)大量到期債權(quán)不及時(shí)主張權(quán)利，導(dǎo)致債務(wù)人到期債權(quán)超過(guò)訴訟時(shí)效?？傊?，債務(wù)人通過(guò)以上方式，最終達(dá)到逃避償還信用社貸款本息的目的。

第二篇：農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)

農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)）農(nóng)村信用社信貸風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀

一、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄。部分農(nóng)村信用社信貸發(fā)放未嚴(yán)格執(zhí)行信貸發(fā)放操作程序，貸款發(fā)放把關(guān)不嚴(yán)。一般借款自上而下，先取得上級(jí)貸款意向，再向下逐級(jí)辦理，致使基層信用社信貸人員錯(cuò)誤認(rèn)為既然上級(jí)已經(jīng)有貸款意向，我們遵照辦理。這種與商業(yè)銀行自下而上實(shí)行貸款營(yíng)銷的逆程序操作使相當(dāng)一部分信貸管理人員淡薄了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，甚至?xí)霈F(xiàn)第一手調(diào)查材料就存在虛假、謊報(bào)、瞞報(bào)等不真實(shí)反映的瑕疵行為。

二、擔(dān)保抵押流于形式。當(dāng)前農(nóng)村信用社除發(fā)放小額農(nóng)戶信用貸款外，一般為防范信貸風(fēng)險(xiǎn)，采用擔(dān)抵押保形式貸款。但在實(shí)際操作中，存在以下問(wèn)題：一是對(duì)抵押物的價(jià)值評(píng)估偏高或?qū)τ袡?quán)部門評(píng)估的權(quán)利價(jià)值認(rèn)可比例過(guò)高。在借款人第一還款來(lái)源不夠處置抵押物時(shí)，其變現(xiàn)價(jià)值不足抵償貸款本息，有的甚至還要付出昂貴的資產(chǎn)保全和執(zhí)行費(fèi)用；二是對(duì)有抵押、擔(dān)保人的能力調(diào)查不實(shí)，出現(xiàn)一人多保、交叉互保等情況，平時(shí)對(duì)擔(dān)保抵押物監(jiān)管不嚴(yán)，潛在風(fēng)險(xiǎn)大；三是簽訂抵押擔(dān)保合同范本不

一、要素不全、主體不符，訴訟時(shí)致使擔(dān)保抵押合同無(wú)效，形成無(wú)效抵押。

三、信貸資產(chǎn)質(zhì)量反映不夠真實(shí)。一是未及時(shí)調(diào)整貸款占用形態(tài)，即使已經(jīng)形成不良貸款卻仍舊在正常貸款科目反映，如個(gè)別農(nóng)村信用社按貸款五級(jí)分類反映不良貸款余額占比例高達(dá)70%以上,農(nóng)村信用社信貸風(fēng)險(xiǎn)隱患較為突出；二是貸款到期轉(zhuǎn)據(jù)較多，貸款到期后，只要能收回貸款利息，諸多信用社都采取辦理轉(zhuǎn)據(jù)方式，有的大額貸款多次轉(zhuǎn)貸，影響了信貸資金的流動(dòng)性，掩蓋了潛在的信貸風(fēng)險(xiǎn)；三是放貸收息現(xiàn)象依然存在.四、貸款管理不嚴(yán)、內(nèi)控制度乏力。一是貸前調(diào)查不夠深入，對(duì)借款人第一還款來(lái)源分析不準(zhǔn)，重視不夠，只片面注重第二還款來(lái)源（即借款抵押物的變現(xiàn)處理）二是貸時(shí)審查與貸款審批有待加強(qiáng)，部分信用社、而參與貸審會(huì)人員對(duì)借款人的基本情況所知甚少，難免會(huì)造成決策失誤，存在未嚴(yán)格執(zhí)行審貸分離制度的現(xiàn)象。三是疏于貸后管理，重放輕收輕管理思想嚴(yán)重。

五、信息反饋不及時(shí)、不準(zhǔn)確。一戶多借貸、交叉借款、跨區(qū)域借款等違規(guī)借款的調(diào)查信息不能通過(guò)信貸咨詢系統(tǒng)及時(shí)了解，對(duì)有不良信用記錄的客戶信息得不到及時(shí)發(fā)現(xiàn)，致使多頭借款、一戶多社交叉借款現(xiàn)象普遍。

六、企業(yè)改制破產(chǎn)影響嚴(yán)重。由于企業(yè)認(rèn)識(shí)和動(dòng)機(jī)的偏離，加之地方政府保護(hù)主義的影響，企業(yè)改制和破產(chǎn)給信用社信貸資金造成了巨大風(fēng)險(xiǎn)，逃債，廢債現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，大量信貸資金被吞食、流失。

七、不良資產(chǎn)的處置滯后，貸款責(zé)任追究不力。對(duì)已經(jīng)形成的不良資產(chǎn)由于平時(shí)預(yù)警信息掌握不及時(shí)不全面，待處理時(shí)比較棘手，收貸費(fèi)用成本過(guò)高，盡管資產(chǎn)保全部門通過(guò)多渠道努力盤活清收，結(jié)果多是本息難以清償。二）利率風(fēng)險(xiǎn)

利率風(fēng)險(xiǎn)是指農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)狀況在利率出現(xiàn)波動(dòng)時(shí)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)?；镜睦曙L(fēng)險(xiǎn)有重新定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、基本點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)含選擇風(fēng)險(xiǎn)、收益曲線風(fēng)險(xiǎn).盡管這些風(fēng)險(xiǎn)是信用社的一個(gè)正常組成部分，但嚴(yán)重的利率風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給信用社的贏利水平和資本帶來(lái)巨大的威脅。體現(xiàn)在以下：

1.農(nóng)村信用社重新定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在利率敏感性資產(chǎn)大于利率敏感性負(fù)債，利率下降，收益減少。

從理論上講，重新定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)又稱成熟期不匹配風(fēng)險(xiǎn)即利率敏感性缺口風(fēng)險(xiǎn)。它產(chǎn)生于利率變動(dòng)的時(shí)間與銀行現(xiàn)金流動(dòng)的時(shí)間之間的差異，是指某﹁時(shí)期內(nèi)信用社需要重新定價(jià)的資產(chǎn)與需要重新定價(jià)的負(fù)債數(shù)量不相等，二者存在一定缺口時(shí)，信用社再吸收存款或再次貸款時(shí)所承受的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)信用社的利率敏感性資產(chǎn)大于利率敏感性負(fù)債，即存在“正缺口”時(shí)，隨著利率的上升，信用社的凈利息收入增加；隨著利率的下降，信用社的凈利利息收入減少。只有在信用社資產(chǎn)和負(fù)債的平均生命周期(即成熟期)互相匹配時(shí)，才不存在此類利率風(fēng)險(xiǎn)。

所謂利率敏感性資產(chǎn)，是指一家信用社的資產(chǎn)(貸款)期限要短于負(fù)債(存款)的期限。反過(guò)來(lái)，如果一家信用社的負(fù)債期限要短于資產(chǎn)的期限，則是負(fù)債敏感性的。利率上升時(shí)，對(duì)資產(chǎn)敏感性信用社有利，凈利差收入增加；利率下降時(shí)，對(duì)資產(chǎn)敏感性信用社則是不利的，損失的。從對(duì)通道縣農(nóng)村信用社資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)情況調(diào)查，該縣農(nóng)村信用社1999年短期貸款占貸款總額75%，中長(zhǎng)期貸款比重僅3%，而定期存款占存款總額55%，是典型的資產(chǎn)期限短于負(fù)債期限。因此，相對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)比，農(nóng)村信用社利率敏感性資產(chǎn)與利率敏感性負(fù)債之間的缺口要大，利率風(fēng)險(xiǎn)敞口就要大得多。遇到利率下調(diào)，自然給收益造成很大的制約影響。從“通道縣農(nóng)村信用社利率下降時(shí)資產(chǎn)敏感頭寸分析”(表一)中可以看出，無(wú)論是按執(zhí)行利率還是實(shí)際收付息率計(jì)算，利率下降都使1999年利差大幅度減少，按執(zhí)行利率計(jì)算1999年利差減少1.13%，按實(shí)際利率計(jì)算則減少6.77% 2.識(shí)別之二：因利率下降，貸款客戶提前還貸，信用社只能以新的較低利率重新投放，降低凈利息收入。這是內(nèi)含選擇風(fēng)險(xiǎn)的一種表現(xiàn)。

所謂“內(nèi)含選擇風(fēng)險(xiǎn)”是指當(dāng)利率出現(xiàn)波動(dòng)時(shí)，信用社由于客戶行使存款或貸款期限的選擇權(quán)而將承受利率風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)利率下降時(shí)，貸款人將以低利率的重新融資提前償還高利率時(shí)期所獲得的貸款；當(dāng)利率上升時(shí)，存款人會(huì)提前支取存款，再以較高的利率存入。這都會(huì)降低信用社的凈利息收入。從“通道縣農(nóng)村信用社利率下降時(shí)內(nèi)含選擇性風(fēng)險(xiǎn)分析”(見(jiàn)表二)可以看出：由于國(guó)家連續(xù)降低利率，1999年通道縣農(nóng)村信用社存放于農(nóng)業(yè)銀行的約定存款平均余額已由1998年的月平977萬(wàn)元減少到110萬(wàn)元，農(nóng)業(yè)銀行為了減少在信用社的高息“貸款”(約定存款)利息支出，行使了提前償還約定利率為9%的“選擇權(quán)”，信用社不得不以2.69%利率(加權(quán)數(shù))將資金轉(zhuǎn)存中央銀行，僅此一項(xiàng)，通道縣農(nóng)村信用社就直接減少收益76萬(wàn)元。

3.別之三：農(nóng)村信用社基本點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在貸款與存款之間的利差縮小。

基本點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)又稱利率結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，它源自不同期限的利率關(guān)系的變化，主要表現(xiàn)在存貸款利率波動(dòng)幅度不一致的情況下，存貸利差縮小所導(dǎo)致的信用社凈利息收入減少的風(fēng)險(xiǎn)。我們從《通道農(nóng)村信用社1998年一1999年利率變動(dòng)對(duì)利差影響》(見(jiàn)表三)分析可以看出，由于利率調(diào)整，不管是從國(guó)家基準(zhǔn)利率，還是信用社貸款利率浮動(dòng)后的加權(quán)利率，還是信用社實(shí)際存貸款收息率來(lái)測(cè)算，通道農(nóng)村信用社1999年比1998年的存貸利差都是縮小的。從基準(zhǔn)利率看，1998年初到1999年初，貸款利率由8.64%調(diào)到6.39%.下調(diào)2.25個(gè)百分點(diǎn)，存款利率由5.67%調(diào)到3.78%，下調(diào)1.89個(gè)百分點(diǎn)，貸款比存款多下調(diào)0.36個(gè)百分點(diǎn)，這說(shuō)明國(guó)家政策壓縮了銀行業(yè)的贏利空間，降低了銀行業(yè)贏利水平。

原因之—：缺乏利率風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不按規(guī)定提足應(yīng)付未付利息，加大了利率風(fēng)險(xiǎn)缺口。

原因之二：利率政策調(diào)整是信用社利率風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的直接原因。原因之三：農(nóng)村信用社缺乏利率風(fēng)險(xiǎn)管理方法與手段，競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境不公平，業(yè)務(wù)單一（三流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

一、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的理論分析

流動(dòng)性是指非現(xiàn)金資產(chǎn)和各項(xiàng)負(fù)債能否順利地轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金資產(chǎn)的能力。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)又稱支付風(fēng)險(xiǎn)，是指信用社沒(méi)有足夠的現(xiàn)款清償債務(wù)和保證客戶提取存款，使信用社信譽(yù)遭受損失而形成的風(fēng)險(xiǎn)。

二、原因

第一，農(nóng)村信用社資產(chǎn)與負(fù)債比例的不合理，流動(dòng)性負(fù)債比例較高，流動(dòng)性資產(chǎn)比例偏低，使該信用社無(wú)法歸還到期負(fù)債，從而引起信用社盈利水平下降，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)增長(zhǎng)；第二，備付金不足，如果農(nóng)村信用社的備付金率達(dá)到了中國(guó)人民銀行的規(guī)定要求，表明流動(dòng)性好，一般能滿足農(nóng)村信用社流動(dòng)性要求，反之，則存在一定的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)；第三，資本金不足。資本金是農(nóng)村信用社的自有資金，資本金越充足負(fù)債率相對(duì)就低，滿足儲(chǔ)戶流動(dòng)性提款的能力則越強(qiáng)，反之，資本金不足，負(fù)債率高，則流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)就越大；第四，農(nóng)村信用社的盈利能力，如果農(nóng)村信用社盈利能力高，能夠連續(xù)盈利，則可增加信用社的自有資金，提高資本充足率，降低負(fù)債率，使農(nóng)村信用社化解風(fēng)險(xiǎn)的能力增強(qiáng)，防范流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的能力同時(shí)增強(qiáng)，否則，防范流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的能力就會(huì)降低；第五，客戶對(duì)現(xiàn)金的周期性要求變化。當(dāng)城鎮(zhèn)居民逢年過(guò)節(jié)，農(nóng)戶搶收搶種時(shí)，則到信用社提取現(xiàn)金的多，貸款的流動(dòng)性需求也相對(duì)提高，造成信用社資金偏緊，流動(dòng)性下降，反之，隨著節(jié)日的度過(guò)、貸款的回流和農(nóng)戶糧棉油的變現(xiàn)，農(nóng)村信用社的各項(xiàng)存款會(huì)隨之上升，資金相對(duì)富裕，流動(dòng)性隨之增強(qiáng)；第六，經(jīng)濟(jì)政策的影響，當(dāng)國(guó)家貨幣政策適度放寬時(shí)，投資需求就增大，農(nóng)村信用社流動(dòng)性需求也增加，流動(dòng)性將偏緊，而當(dāng)國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控時(shí)，農(nóng)村信用社的流動(dòng)性需求則趨于緩和；第七，金融機(jī)構(gòu)競(jìng)爭(zhēng)的影響。近年來(lái)金融機(jī)構(gòu)之間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，以及農(nóng)村信用社所遭遇的所有制歧視和受“大銀行難以倒閉”觀念的影響，都會(huì)使農(nóng)村信用社的正常經(jīng)營(yíng)受到?jīng)_擊，造成流動(dòng)性困難，引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)損失；第八，普通老百性金融意識(shí)的邏輯演義幼稚。由于長(zhǎng)期以來(lái)農(nóng)村信用社在組織體制上的定性劣勢(shì)以及機(jī)構(gòu)名稱等方面的劣勢(shì)，使得農(nóng)村信用社難以擺脫在外部形象上的歧視。

三、當(dāng)前農(nóng)村信用社流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)

（一）負(fù)債方面：存款占比過(guò)大，加大了流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，而儲(chǔ)蓄存款占存款的比重又很大，使流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)更大。存款是農(nóng)村信用社的最重要負(fù)債，農(nóng)村信用社利用其行業(yè)特殊功能，將各種社會(huì)閑散聚集起來(lái)，形成其可支配的信貸資金，信用社的這種負(fù)責(zé)主要是被動(dòng)負(fù)債，這種硬負(fù)責(zé)局面的形成，加之流動(dòng)性資產(chǎn)比例過(guò)低，勢(shì)比會(huì)造成流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)增大。

（二）資產(chǎn)方面，貸款質(zhì)量低下，特別是不良資產(chǎn)占比過(guò)高，且難以清收和盤活，從而帶來(lái)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

（三）監(jiān)管部門對(duì)農(nóng)村信用社監(jiān)管力度不夠，農(nóng)村信用社短期經(jīng)營(yíng)行為明顯，缺乏對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的自我控制。四）同業(yè)之間的激烈競(jìng)爭(zhēng)，使農(nóng)村信用社控制流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的難度加大

五）對(duì)國(guó)家明令禁止的行業(yè)繼續(xù)貸款

四、政策風(fēng)險(xiǎn)

一、嚴(yán)防扶持社會(huì)弱勢(shì)群體帶來(lái)的政策風(fēng)險(xiǎn)

扶持下崗人員再就業(yè)、支持農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)、發(fā)放扶貧貼息貸款、支持災(zāi)后重建，是信用社積極響應(yīng)國(guó)家富農(nóng)惠民政策、履行社會(huì)責(zé)任、扶持弱勢(shì)群體的具體體現(xiàn)。但在實(shí)際運(yùn)作中，弱勢(shì)群體因自身文化水平、生產(chǎn)能力、經(jīng)營(yíng)水平的限制和其從事產(chǎn)業(yè)所處的劣勢(shì)狀態(tài)，給信用社貸款帶來(lái)了較大政策風(fēng)險(xiǎn)，信用社在開(kāi)辦此類業(yè)務(wù)時(shí)，要進(jìn)一步增強(qiáng)掌握和執(zhí)行政策的能力，積極與各級(jí)政府、扶貧和勞動(dòng)保障部門以及擔(dān)保公司加強(qiáng)聯(lián)系協(xié)調(diào)，嚴(yán)格遵守相關(guān)政策規(guī)定，嚴(yán)格篩選客戶，審慎貸款發(fā)放。

第三篇：農(nóng)村信用社加強(qiáng)成本管理難點(diǎn)及對(duì)策

農(nóng)村信用社加強(qiáng)成本管理難點(diǎn)及對(duì)策

一、農(nóng)村信用社加強(qiáng)成本管理的難點(diǎn)

（一）政策性因素制約農(nóng)村信用社成本管理工作的開(kāi)展。

這些政策性因素主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是信用社成本管理缺乏自主性?，F(xiàn)行的農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)制度對(duì)成本費(fèi)用開(kāi)支范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)都有明確規(guī)定，信用社必須無(wú)條件地遵照?qǐng)?zhí)行，這使得農(nóng)村信用社對(duì)一些地方性的攤派、收費(fèi)及捐贈(zèng)等無(wú)法入帳，而這些攤派之類的開(kāi)支又不能不出，只好變相列入成本，挫傷了農(nóng)村信用社自覺(jué)加強(qiáng)成本管理的積極性；二是國(guó)家財(cái)稅部門對(duì)隨意亂擠、亂攤成本現(xiàn)象缺乏有效的制約機(jī)制，監(jiān)督檢查不力，從另一方面也滋長(zhǎng)了農(nóng)村信用社忽視成本管理的僥幸心里。另外，由于前些年農(nóng)村信用社的虧損問(wèn)題總以“政策性因素”做“煙幕”，對(duì)“經(jīng)營(yíng)性因素”缺乏必要的責(zé)任追究機(jī)制，使員工個(gè)人利益沒(méi)有真正與企業(yè)效益掛起鉤來(lái)，成本的高與低對(duì)職工來(lái)說(shuō)無(wú)關(guān)緊要，這也促成了信用社對(duì)成本管理的忽視。

（二）內(nèi)部環(huán)境的制約限制了成本管理作用的發(fā)揮。

內(nèi)部環(huán)境對(duì)成本管理作用的發(fā)揮起著舉足輕重的作用。內(nèi)部環(huán)境包括軟環(huán)境和硬環(huán)境兩個(gè)方面：軟環(huán)境主要是指信用社領(lǐng)導(dǎo)層和會(huì)計(jì)人員，硬環(huán)境主要是指信用社的現(xiàn)代化辦公設(shè)備。從軟環(huán)境上講，企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者對(duì)成本管理的重視程度直接影響到成本管理的應(yīng)用?，F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求農(nóng)村信用社的決策者不僅要懂經(jīng)營(yíng)，更要懂管理，尤其要懂成本管理。而現(xiàn)階段，大多數(shù)信用社的決策者只重視抓資金、抓市場(chǎng)，而不重視成本核算，這在一定程度上限制了成本管理在信用社的應(yīng)用。而會(huì)計(jì)人員總體素質(zhì)比較低，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，這也一定程度地限制了成本管理在信用社的應(yīng)用?，F(xiàn)行粗放式的成本管理使信用社員工對(duì)成本的關(guān)注程度極差，成本管理意識(shí)十分淺薄，主要表現(xiàn)在：重總量增長(zhǎng)、輕成本費(fèi)用控制；重“開(kāi)源”增效，輕“節(jié)流”增效。一些信用社為單純完成存款任務(wù)而不斷加大獎(jiǎng)勵(lì)力度，甚至不惜變相抬高存款利率，大多數(shù)信用社對(duì)存款工作只注重總量增長(zhǎng)而忽視結(jié)構(gòu)優(yōu)化，造成低成本存款所占比重微乎其微。另外在儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)設(shè)置上，缺乏經(jīng)濟(jì)核算，只講發(fā)展業(yè)務(wù)，只考慮人、財(cái)、物的投入，而不考慮設(shè)置網(wǎng)點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)效益，結(jié)果儲(chǔ)額增長(zhǎng)緩慢而費(fèi)用開(kāi)支不斷增加，直接加大成本，除了存款利息支出居高不下外，手續(xù)費(fèi)、運(yùn)鈔費(fèi)、取暖費(fèi)、水電費(fèi)等支出也有增無(wú)減。從硬環(huán)境上講，電子計(jì)算機(jī)在農(nóng)村信用社的應(yīng)用應(yīng)該說(shuō)已非常廣泛，但應(yīng)用程度不

高，軟件開(kāi)發(fā)落后，還僅僅停留在記賬、算賬和報(bào)賬水平上，不具備進(jìn)行事中控制和事前預(yù)測(cè)的能力，使得成本管理的一些復(fù)雜公式及模型沒(méi)法運(yùn)用，不僅造成資源的浪費(fèi)，而且削弱了成本管理的作用。

（三）成本管理的方法滯后。

目前，成本管理理論教科書重點(diǎn)針對(duì)工商企業(yè)。由于金融行業(yè)本身業(yè)務(wù)的特殊性，使信用社會(huì)計(jì)人員難以直接借鑒現(xiàn)有的成本會(huì)計(jì)理論和方法?？梢哉f(shuō)農(nóng)村信用社的成本管理不論是內(nèi)容還是方法都相當(dāng)滯后。特別是成本管理方法，只是事后用一張成本核算表進(jìn)行分析，而成本核算表無(wú)非是業(yè)務(wù)狀況表與損益表有關(guān)數(shù)據(jù)的簡(jiǎn)單綜合，許多信息來(lái)源于會(huì)計(jì)報(bào)表，而會(huì)計(jì)報(bào)表是信用社會(huì)計(jì)期末的情況總結(jié)，這些信息帶有明顯的滯后性，用這些滯后的信息去預(yù)測(cè)、決策顯然價(jià)值不大。

二、農(nóng)村信用社加強(qiáng)成本管理的對(duì)策

（一）賦予農(nóng)村信用社一定的成本管理自主權(quán)。

盡管農(nóng)村信用社是合作金融組織，但在金融體制改革的過(guò)程中，農(nóng)村信用社除按合作原則進(jìn)行規(guī)范外，還應(yīng)積極培育市場(chǎng)體系，真正建立政企分開(kāi)、產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度，使得農(nóng)村信用社能夠在自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展的良好經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，真正考慮依靠改進(jìn)自身內(nèi)部管理來(lái)保證自己的生存與發(fā)展。因此，對(duì)農(nóng)村信用社實(shí)際的成本核算，由信用社椐據(jù)實(shí)際情況及國(guó)家規(guī)定的計(jì)稅成本范圍，自行確定成本范圍和標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)家主管部門進(jìn)行宏觀調(diào)控并加強(qiáng)監(jiān)督檢查。這不僅可以規(guī)范信用社成本管理行為，完善成本管理制度，而且可以賦予信用社一定的理財(cái)自主權(quán)，增加成本管理的靈活性，為信用社轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制創(chuàng)造條件。這是農(nóng)村信用社重視并能夠自覺(jué)應(yīng)用成本管理的前提。

（二）樹(shù)立現(xiàn)代化的成本管理意識(shí)。

信用社的成本管理的應(yīng)用水平如何，領(lǐng)導(dǎo)者是最為關(guān)鍵的因素，因此培養(yǎng)信用社領(lǐng)導(dǎo)者的成本管理意識(shí)已經(jīng)成為提高信用社成本管理應(yīng)用水平的當(dāng)務(wù)之急。合作金融管理部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村信用社領(lǐng)導(dǎo)者成本管理知識(shí)的培訓(xùn)，讓他們充分認(rèn)識(shí)到成本管理的運(yùn)用對(duì)提高農(nóng)村信用社的經(jīng)濟(jì)效益、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力和經(jīng)營(yíng)管理水平有著十分重要的作用，同時(shí)還要掌握必要的成本管理的方法和技術(shù)。

首先，要樹(shù)立成本管理的市場(chǎng)觀念、競(jìng)爭(zhēng)觀念、效益觀念和法制觀念。市場(chǎng)觀念要求信

用社的成本管理要以市場(chǎng)為導(dǎo)向，加強(qiáng)資金和資本市場(chǎng)的開(kāi)發(fā)與研究，對(duì)資金的吸收與運(yùn)用實(shí)行成本控制；競(jìng)爭(zhēng)觀念要求信用社在組織資金、運(yùn)用資金方面，不僅要注意總量的開(kāi)發(fā)，更要注重成本的控制，在保證總量增長(zhǎng)的前提下，要在降低成本上下功夫，以達(dá)到成本效益最優(yōu)化的目標(biāo)；效益觀念要求成本管理既要符合信用社的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，又要滿足經(jīng)營(yíng)管理的客觀要求；法制觀念要求成本管理要步入法制化軌道，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)制度。

其次，要確立成本管理在信用社財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的中心地位。眾所周知，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心，而成本管理又是財(cái)務(wù)管理的中心，信用社也不例外。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理主要是資金運(yùn)作的管理，成本管理決定了資金管理：資金投向的確定要以未來(lái)資金成本為依據(jù)、資金的使用要以經(jīng)營(yíng)成本為依據(jù)來(lái)計(jì)算利潤(rùn)??，如果資金來(lái)源的成本高于資金運(yùn)用收益，信用社何談利潤(rùn)可言？這還不包括信用社的管理成本。而信用社的管理水平也要靠成本來(lái)實(shí)現(xiàn)：資金來(lái)源成本反映了業(yè)務(wù)管理水平；人頭費(fèi)用反映了信用社員工的勞動(dòng)管理水平；資產(chǎn)質(zhì)量成本反映了信貸及固定資產(chǎn)的管理水平；財(cái)務(wù)費(fèi)用成本體現(xiàn)了日常行政管理水平??。總之，成本管理在信用社經(jīng)營(yíng)管理中的地位舉足輕重，處于財(cái)務(wù)管理的中心位置，信用社的財(cái)務(wù)管理首先應(yīng)側(cè)重于成本管理，這是當(dāng)務(wù)之急。

再次，要重視成本管理的軟件開(kāi)發(fā)。目前，計(jì)算機(jī)在農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中已普遍應(yīng)用，但用于成本管理的軟件開(kāi)發(fā)還十分落后，不適應(yīng)農(nóng)村信用社成本管理的需要。因此，有關(guān)主管部門應(yīng)以計(jì)算機(jī)成本管理軟件開(kāi)發(fā)為龍頭，逐步在農(nóng)村信用社實(shí)現(xiàn)成本管理現(xiàn)代化，包括對(duì)資金成本、資本成本、無(wú)形、有形的資產(chǎn)成本、信息成本、服務(wù)成本、環(huán)境成本等多方面都要納入信用社成本管理的范疇，要樹(shù)立大成本的觀念，利用先進(jìn)的技術(shù)及設(shè)備積極拓展成本管理的范圍。

（三）以人為本建立健全科學(xué)的成本管理體系。

人是成本管理的主體及執(zhí)行者，只有農(nóng)村信用社的管理決策者和全體員工都具有“勤儉辦社”的觀念，強(qiáng)化成本管理的對(duì)策才有可能得以實(shí)施，各種諸如疏通關(guān)系的人情費(fèi)、招待費(fèi)等“灰色”支出才能從根本上被避免或節(jié)省。為此，要從各方挖掘人的潛力，充分調(diào)動(dòng)人的積極性。第一，要建立預(yù)算成本體系。按年分月下達(dá)預(yù)算成本指標(biāo)，特別是對(duì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用實(shí)行目標(biāo)管理，并層層細(xì)化到各崗位，構(gòu)筑全方位的成本控制網(wǎng)絡(luò)；第二，要建立成本管理責(zé)任制。通過(guò)縣級(jí)聯(lián)社對(duì)各信用社的營(yíng)業(yè)支出逐項(xiàng)進(jìn)行責(zé)任監(jiān)控，通過(guò)成本管理的責(zé)任制考核，使信用社的營(yíng)業(yè)支出特別是營(yíng)業(yè)費(fèi)用的執(zhí)行情況與單位、個(gè)人利益結(jié)合起來(lái)，實(shí)行“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”（包括資金來(lái)源成本部分）一票否決，從而調(diào)動(dòng)全員參與成本管理的積極性。

（四）大力應(yīng)用管理會(huì)計(jì)制度。

應(yīng)用管理會(huì)計(jì)是現(xiàn)階段農(nóng)村信用社面臨的一個(gè)重要課題。應(yīng)該說(shuō)成本管理的運(yùn)用必須依賴于管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用，信用社要把會(huì)計(jì)管理提高于由事后分析向事中、事前預(yù)測(cè)擴(kuò)展，由一般性管理向參與滲透性管理擴(kuò)展，由簡(jiǎn)單的核算向責(zé)任會(huì)計(jì)擴(kuò)展。上述幾個(gè)擴(kuò)展歸根結(jié)底就是要把信用社的會(huì)計(jì)核算職能向成本控制職能擴(kuò)展，強(qiáng)化信用社的自我約束能力。農(nóng)村信用社的每個(gè)部門幾乎都涉及到成本問(wèn)題，如存款、儲(chǔ)蓄部門有存款、儲(chǔ)蓄成本，信貸部門有貸款成本，結(jié)算部門有結(jié)算成本，而行政管理部門有行政管理成本。農(nóng)村信用社要想獲取最大利潤(rùn)，其主要途徑應(yīng)走內(nèi)涵式擴(kuò)大利潤(rùn)的路子，挖掘內(nèi)部潛力，在不增加信貸規(guī)模的前提下，降低經(jīng)營(yíng)成本，就是增加了利潤(rùn)。所以實(shí)行成本控制、加強(qiáng)成本管理十分重要。成本控制是管理會(huì)計(jì)的一項(xiàng)重要核算內(nèi)容，對(duì)于事前成本的控制，就是運(yùn)用會(huì)計(jì)的預(yù)測(cè)分析方法，發(fā)揮會(huì)計(jì)的規(guī)劃職能，如對(duì)資金組織和融資部門的低成本控制及各類責(zé)任中心的管理費(fèi)用的控制，都必須通過(guò)一定的管理會(huì)計(jì)方式，對(duì)預(yù)測(cè)可能發(fā)生的或?qū)嶋H已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)分析、監(jiān)督和調(diào)節(jié)，控制高成本資金來(lái)源的比例、融資方向及各類責(zé)任中心的費(fèi)用支出，力爭(zhēng)取得資產(chǎn)的最高回報(bào)，達(dá)到農(nóng)村信用社自我約束、自我調(diào)節(jié)、自我發(fā)展的目的。

（五）培養(yǎng)復(fù)合型會(huì)計(jì)人才，適應(yīng)成本管理的需要。

農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)工作從傳統(tǒng)的核算型向管理型轉(zhuǎn)化是信用社經(jīng)營(yíng)管理的需要，會(huì)計(jì)職能的拓展，需要會(huì)計(jì)管理人員既要熟悉一定的會(huì)計(jì)核算知識(shí)，又要掌握一定的技術(shù)方法，成本管理的關(guān)鍵是成本管理人員素質(zhì)的提高。因此，要有計(jì)劃地對(duì)農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)管理人員通過(guò)各種渠道、方式進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)成本管理人才的培訓(xùn)與智力開(kāi)發(fā)，使其掌握金融管理的知識(shí)、財(cái)務(wù)管理的知識(shí)以及金融法規(guī)，實(shí)現(xiàn)知識(shí)的不斷更新，以保證農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)決策的正確性、科學(xué)性和效益性，適應(yīng)農(nóng)村信用社在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的各項(xiàng)需要。

第四篇：農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)的形成及防范措施

摘要

【摘要】合作金融組織在我國(guó)擁有悠久的歷史，建國(guó)后更加快速的發(fā)展，隨著公有化程度的提高，農(nóng)村信用合作社的合作性質(zhì)被淡化，并被轉(zhuǎn)化成國(guó)家銀行在農(nóng)村的基層機(jī)構(gòu)。然而快速的發(fā)展也隨之帶來(lái)許多弊端，如：產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰，法人治理結(jié)構(gòu)不完善等問(wèn)題都加劇了農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)的形成。因此，根據(jù)農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，提出合理正確的改革方法，并嚴(yán)格的執(zhí)行實(shí)施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范做到未雨綢繆，從而使農(nóng)村信用社健康穩(wěn)固的先前發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】農(nóng)村信用社 風(fēng)險(xiǎn) 防范

目錄

摘要......................................................................................................................................................1 目錄......................................................................................................................................................2

一、農(nóng)村信用社現(xiàn)階段存在的風(fēng)險(xiǎn)..................................................................................................3

（一）操作風(fēng)險(xiǎn)..........................................................................................................................3

（二）法人治理結(jié)構(gòu)及產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)..............................................................................................4

（三）道德風(fēng)險(xiǎn)..........................................................................................................................4

二、農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)形成的原因......................................................................................................5

（一）操作體系、技術(shù)、意識(shí)落后，員工職業(yè)素質(zhì)偏低......................................................5

（二）制度不健全、內(nèi)控乏力..................................................................................................5

（三）不良資產(chǎn)數(shù)量和結(jié)構(gòu)及成因..........................................................................................5

（四）農(nóng)村信用社自身經(jīng)營(yíng)，管理不善..................................................................................6

（五）法人結(jié)構(gòu)不完善、產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰..............................................................................6

三、農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)的防范措施......................................................................................................7

（一）進(jìn)一步深化農(nóng)村信用社的改革.....................................................................................7

（二）實(shí)行政策扶持.................................................................................................................7

（三）強(qiáng)化員工隊(duì)伍建設(shè).........................................................................................................7

（四）創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)理念.................................................................................................................8

（五）營(yíng)造良好的外部環(huán)境...................................................................................................8

（六）加強(qiáng)金融監(jiān)管.................................................................................................................8

（七）完善法人治理結(jié)構(gòu)..........................................................................................................9 結(jié) 束 語(yǔ)............................................................................................................................................10 參考文獻(xiàn)............................................................................................................................................11

農(nóng)村信用社作為金融組織在我國(guó)擁有悠久的歷史，共和國(guó)建立以前合作金融在實(shí)踐中得到一定的發(fā)展。但在建國(guó)初期的社會(huì)主義改造過(guò)程中，個(gè)人對(duì)生產(chǎn)資料所有權(quán)被取消，隨著公有化程度的提高，農(nóng)村信用合作社的合作性質(zhì)被淡化，并被轉(zhuǎn)化成國(guó)家銀行在農(nóng)村的基層機(jī)構(gòu)。進(jìn)入20世紀(jì)80年代以后，這種“官辦”的制度安排已不適應(yīng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化。1984年我國(guó)農(nóng)村信用合作社開(kāi)始推行以恢復(fù)組織上的群眾性、管理上的民主性和經(jīng)營(yíng)上的靈活性為基本內(nèi)容的體制改革。1996年農(nóng)村信用合作社與國(guó)有商業(yè)銀行——中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行脫鉤，受人民銀行代管，并開(kāi)始按合作性原則運(yùn)作。2003年，8個(gè)省開(kāi)始推行改革試點(diǎn)，取得了階段性的成效。2004年，在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行深化農(nóng)村信用社改革并持續(xù)至今。

農(nóng)村信用社作為我國(guó)的金融服務(wù)機(jī)構(gòu)有著與一般商業(yè)銀行共同的特征，即以吸收存款為主要負(fù)債，以發(fā)放貸款為主要資產(chǎn)，以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算為主要中間業(yè)務(wù)，直接參與存款貨幣的創(chuàng)造過(guò)程。但與此同時(shí)又具有特殊性，它不同于一般的商業(yè)銀行，它的服務(wù)對(duì)象僅面向農(nóng)村,它的建立與自然經(jīng)濟(jì)、小商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)。而其自身的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在三點(diǎn)：第一，農(nóng)民和農(nóng)村的其他個(gè)人集資聯(lián)合組成，以互助為主要宗旨的合作金融組織，其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)是在民主選舉基礎(chǔ)上由社員指定人員管理經(jīng)營(yíng)，并對(duì)社員負(fù)責(zé)；第二，主要資金來(lái)源是合作社成員繳納的股金、留存的公積金和吸收的存款；貸款主要用于解決其成員的資金需求；第三，由于業(yè)務(wù)對(duì)象是合作社成員，因此業(yè)務(wù)手續(xù)簡(jiǎn)便靈活。

雖然農(nóng)村信用社的功能幾乎等同由于一般的商業(yè)銀行，但是它的存在具有必要性。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和小商品生產(chǎn)者對(duì)資金需要存在季節(jié)性、零散、小數(shù)額、小規(guī)模的特點(diǎn)，使得小生產(chǎn)者和農(nóng)民很難得到銀行貸款的支持，但客觀上生產(chǎn)和流通的發(fā)展又必須解決資本不足的困難，于是就出現(xiàn)了這種以繳納股金和存款方式建立的互助、自助的信用組織。

一、農(nóng)村信用社現(xiàn)階段存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）操作風(fēng)險(xiǎn)

農(nóng)村信用社的操作風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在貸款操作風(fēng)險(xiǎn)，柜臺(tái)操作風(fēng)險(xiǎn)及其他操作風(fēng)險(xiǎn)等三個(gè)方面，其中最為主要的就是貸款操作風(fēng)險(xiǎn)。一般的商業(yè)銀行在處理貸款業(yè)務(wù)時(shí)往往要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審查程序，首先對(duì)貸款對(duì)象進(jìn)行基本的信息調(diào)查，然后根據(jù)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，對(duì)符合條件的貸款戶才給予貸款的發(fā)放，并進(jìn)行嚴(yán)格的貸后管理工作。而農(nóng)村信用社則出現(xiàn)不同于一般商業(yè)銀行的逆程序操作問(wèn)題，并且到期貸款多次倒據(jù)、貸后管理不實(shí)、貸款投向不準(zhǔn)、放貸責(zé)任不清、追究不力等一系列的問(wèn)題都造成了貸款風(fēng)險(xiǎn)的提高，進(jìn)而加大了農(nóng)村信用社的操作風(fēng)險(xiǎn)。

（二）法人治理結(jié)構(gòu)及產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)

多年以來(lái)，農(nóng)村信用社產(chǎn)權(quán)不明晰，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，管理責(zé)任不落實(shí)，成為制約農(nóng)村信用社發(fā)展的一個(gè)核心問(wèn)題。以法人為單位改革農(nóng)村信用社產(chǎn)權(quán)制度，關(guān)鍵就是要農(nóng)村信用社作為一個(gè)市場(chǎng)主體，實(shí)現(xiàn)“誰(shuí)出資、誰(shuí)管理、出了問(wèn)題誰(shuí)負(fù)責(zé)”這一目標(biāo)。這就要求股東在依照法律規(guī)定的范圍內(nèi)以自己的出資額來(lái)清償債務(wù)，股東享有所出資產(chǎn)的收益權(quán)，企業(yè)由出資人或其雇用的經(jīng)理人員來(lái)經(jīng)營(yíng)。一般的商業(yè)銀行按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論，產(chǎn)生這種效應(yīng)的前提是生產(chǎn)要素的市場(chǎng)化流動(dòng)、組合，而非政府行政主導(dǎo)。而農(nóng)村信用社在由合作社轉(zhuǎn)向現(xiàn)代金融企業(yè)制度過(guò)程中，現(xiàn)有的法人治理結(jié)構(gòu)不符合或不完全符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，還沒(méi)有建立起決策、執(zhí)行、監(jiān)督之間的相互制衡機(jī)制，激勵(lì)和約束也沒(méi)有得到很好的匹配。具體表現(xiàn)為：決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)各自的職責(zé)分工尚未明確，現(xiàn)有的許多規(guī)定在實(shí)際操作中難以執(zhí)行，決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)在實(shí)際工作中沒(méi)有得到有效分離，股東會(huì)和理事會(huì)很難對(duì)信用社法人代表實(shí)施有效的監(jiān)督和制約，“一長(zhǎng)獨(dú)大”的現(xiàn)象仍然嚴(yán)重。另外，由于歷史原因，使其自建社以來(lái)的所有改革均是政府行政主導(dǎo)的結(jié)果，社員投入資本的增多并不意味真正獲得更多的表決權(quán)和管理權(quán)，使社員沒(méi)有增加股本金份額的動(dòng)力。目前，股本金補(bǔ)充仍處于被動(dòng)引導(dǎo)而非主動(dòng)增資的局面，導(dǎo)致農(nóng)村信用社股本金經(jīng)過(guò)多次的清產(chǎn)核資和改革規(guī)范都難以達(dá)到真正意義上的股權(quán)意義，這種非真正意義上的“股權(quán)”成為制約農(nóng)村信用社改革發(fā)展的關(guān)鍵問(wèn)題。

（三）道德風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于一般商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)道德風(fēng)險(xiǎn)也是普遍存在的問(wèn)題，主要表現(xiàn)為從業(yè)人員的主觀過(guò)失而造成的損失。對(duì)于農(nóng)村信用社來(lái)說(shuō)道德風(fēng)險(xiǎn)尤其嚴(yán)重，從業(yè)人員的整體素質(zhì)相對(duì)較低，經(jīng)營(yíng)管理水平巫待提高。由于歷史原因農(nóng)村信用社內(nèi)部結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出高素質(zhì)、業(yè)務(wù)強(qiáng)的人員少，工作不積極，業(yè)績(jī)平平的人員多，這些都加劇了道德風(fēng)險(xiǎn)的形成。年齡高、素質(zhì)低的人才結(jié)構(gòu)使部分分社人員在經(jīng)營(yíng)理念上、管理手段上、工作方法上難以適應(yīng)多元化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求。

二、農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

（一）操作體系、技術(shù)、意識(shí)落后，員工職業(yè)素質(zhì)偏低

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，防范意識(shí)不強(qiáng)，員工職業(yè)素質(zhì)偏低是導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因。近年來(lái)，盡管加大了員工對(duì)規(guī)章制度和業(yè)務(wù)操作流程的學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度，但效果不明顯。同時(shí)，重經(jīng)營(yíng)、輕管理的思維模式忽視了對(duì)全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，放松了法規(guī)制度的學(xué)習(xí)，造成員工對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不全面，合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)和自我保護(hù)意識(shí)淡漠，隱含著一定的道德風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，內(nèi)控機(jī)制有效性不足，內(nèi)部管理不規(guī)范；業(yè)務(wù)主管部門檢查監(jiān)督職能弱化，稽核部門勢(shì)單力薄也都是形成操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。

（二）制度不健全、內(nèi)控乏力

信用社的內(nèi)控制度處于松散狀態(tài)，缺乏系統(tǒng)性、整體性。有些制度的訂立屬于應(yīng)急措施，僅限于解決某些具體問(wèn)題，屬短期行為；各種制度之間的銜接不強(qiáng)，整體性差，存有相互矛盾之處和空白地帶；目前農(nóng)村信用社雖然已建立了大量的相關(guān)內(nèi)控制度，但受體制的影響和各信用社都是獨(dú)立法人單位的現(xiàn)狀，這種內(nèi)控管理模式在執(zhí)行時(shí)就表現(xiàn)出了一定的滯后性，內(nèi)控以事后控制為主，監(jiān)督活動(dòng)多為合規(guī)性審查，主要是查閱憑證、賬簿、報(bào)賬、報(bào)告等看得見(jiàn)資料或發(fā)生問(wèn)題后的清查處理。事后“亡羊補(bǔ)牢”多，預(yù)警、監(jiān)測(cè)等“防患于未然”的舉措少，不僅耗時(shí)、費(fèi)力，效率低，而且工作被動(dòng)，效果差。

（三）不良資產(chǎn)數(shù)量和結(jié)構(gòu)及成因

中國(guó)總體出現(xiàn)了信貸質(zhì)量低下，不良信貸比例過(guò)高的問(wèn)題。嚴(yán)重影響了利息收入和中國(guó)的農(nóng)村信貸的總體環(huán)境。農(nóng)村信用社的信貸缺陷導(dǎo)致了連年虧損，進(jìn)而產(chǎn)生連鎖反應(yīng)，導(dǎo)致了整個(gè)農(nóng)村信貸風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。有局部向總體擴(kuò)張，出現(xiàn)了嚴(yán)重的信貸風(fēng)險(xiǎn)和體制問(wèn)題。

一是外部經(jīng)濟(jì)因素，首先是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的高債經(jīng)營(yíng)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效益低下。隨著國(guó)家對(duì)于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持力度加大，涌現(xiàn)出了很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)?？墒青l(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展存在了太多的問(wèn)題，集中表現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)管理模式不當(dāng)，科技含量過(guò)低，生產(chǎn)效益低下以及起步資本過(guò)少等。由于起步資本過(guò)少，所以鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展必然要依靠農(nóng)村信用社的貸款，從目前的市場(chǎng)來(lái)看，有將近50%的鄉(xiāng)村企業(yè)開(kāi)辦的過(guò)程中沒(méi)有資金投入，全部依靠農(nóng)村信用社的信貸。而且后期經(jīng)營(yíng)過(guò)程中也是依賴信用社的幫助。出現(xiàn)了高負(fù)債率的情況。并且由于經(jīng)營(yíng)不當(dāng)而破產(chǎn)倒閉的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，其最后的營(yíng)業(yè)虧損都會(huì)嫁接到農(nóng)村信用社身上而產(chǎn)生金融風(fēng)險(xiǎn)。降低了信貸質(zhì)量。其次是行政干預(yù)，農(nóng)村信用社的信貸自由受到了很大的限制，一些特殊需要的項(xiàng)目在建立和發(fā)展的過(guò)程中，利用行政手段要求農(nóng)村信用社進(jìn)行貸款，導(dǎo)致了貸款結(jié)構(gòu)的主動(dòng)調(diào)配性的喪失。也影響了整個(gè)貸款的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)體制。

二是缺乏獨(dú)立性，1996年以前，農(nóng)村信用社還是隸屬于農(nóng)業(yè)銀行，其性質(zhì)雖然為集體所有制企業(yè)，可是缺乏對(duì)于資金的可調(diào)控權(quán)。主管銀行把自己本身經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的問(wèn)題強(qiáng)壓到農(nóng)村信用社身上，使農(nóng)村信用社在主管行，信貸人，擔(dān)保企業(yè)等各種關(guān)系中成為了一個(gè)橋梁，一個(gè)墊腳石的角色。而不是一個(gè)真正意義上的企業(yè)。

三是制度的不健全導(dǎo)致了一些企業(yè)趁機(jī)套取，躲避，架空信貸。集中的表現(xiàn)形式是“新官不理舊賬“，村街兩委的高頻率精選更換，導(dǎo)致了以空殼套取資金的不良貸款模式，特別對(duì)于一些經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯后，集體經(jīng)濟(jì)空殼化的村街集體。農(nóng)村信用社很難將貸款收回。

（四）農(nóng)村信用社自身經(jīng)營(yíng)，管理不善

前期的農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)模式粗放經(jīng)營(yíng)，超規(guī)模，超比例發(fā)放貸款較為嚴(yán)重。造成短期貸款長(zhǎng)期化，固定資產(chǎn)凝固化的現(xiàn)象。帶來(lái)了資產(chǎn)，期限，結(jié)構(gòu)的強(qiáng)烈反差。使信貸資源周轉(zhuǎn)緩慢，產(chǎn)生危機(jī)。信用社的內(nèi)控制度處于松散狀態(tài)，缺乏系統(tǒng)性、整體性。有些制度的訂立屬于應(yīng)急措施，僅限于解決某些具體問(wèn)題，屬短期行為；各種制度之間的銜接不強(qiáng)，整體性差，存有相互矛盾之處和空白地帶；目前農(nóng)村信用社雖然已建立了大量的相關(guān)內(nèi)控制度，但受體制的影響和各信用社都是獨(dú)立法人單位的現(xiàn)狀，這種內(nèi)控管理模式在執(zhí)行時(shí)就表現(xiàn)出了一定的滯后性，內(nèi)控以事后控制為主，監(jiān)督活動(dòng)多為合規(guī)性審查，主要是查閱憑證、賬簿、報(bào)賬、報(bào)告等看得見(jiàn)資料或發(fā)生問(wèn)題后的清查處理。

（五）法人結(jié)構(gòu)不完善、產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰

村信用社發(fā)展過(guò)程中，由于一些深層次矛盾沒(méi)有得到根本解決，使法人治理 結(jié)構(gòu)作用的發(fā)揮受到很大局限。這些矛盾集中表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：1.產(chǎn)權(quán)不明晰。產(chǎn)權(quán)制度是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基礎(chǔ)，決定了企業(yè)組織生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)方式。沒(méi)有明晰的產(chǎn)權(quán)制度，就談不上真正意義上的法人治理結(jié)構(gòu)。農(nóng)村信用社股權(quán)比較分散、單一，基本上未建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，還屬粗放式的經(jīng)營(yíng)管理。比如農(nóng)村信用社高級(jí)管理人員的產(chǎn)生，多由上級(jí)聯(lián)社任命，而不是經(jīng)法定程序產(chǎn)生，或雖有程序，也只是走走形式。這些問(wèn)題一直不能得到很好的解決，導(dǎo)致社員對(duì)信用社關(guān)切度不高，法人治理不落實(shí)，根源就在于模糊的產(chǎn)權(quán)制度；2.法人治理結(jié)構(gòu)不完善。表現(xiàn)為社員代表大會(huì)職能作用發(fā)揮不夠理想，理事會(huì)與經(jīng)營(yíng)班子集于一身，決策、執(zhí)行職能混淆，監(jiān)事會(huì)也遠(yuǎn)未發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督職能

三、農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）進(jìn)一步深化農(nóng)村信用社的改革

1.擴(kuò)大農(nóng)村信用社規(guī)模，提高綜合服務(wù)水平。只有加快農(nóng)村金融的發(fā)展步伐，才能從根本上防范和化解農(nóng)村信用社金融風(fēng)險(xiǎn)。一是增資擴(kuò)股，擴(kuò)大規(guī)模增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。二是要延伸信貸范圍，擴(kuò)大服務(wù)領(lǐng)域。特別是要大力支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化、規(guī)?；?jīng)營(yíng)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)整體發(fā)展水平的提高。三是要轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)作風(fēng)，改進(jìn)貸款方式。實(shí)行對(duì)社員貸款優(yōu)先、利率優(yōu)惠、對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)貸款優(yōu)惠的政策。

2.完善行業(yè)自律機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理。農(nóng)信社是獨(dú)立的法人實(shí)體，要盡快強(qiáng)化自主經(jīng)營(yíng)、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自我約束、自我發(fā)展的自律機(jī)制。加強(qiáng)對(duì)貸款的管理，防范金融風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理，在經(jīng)營(yíng)管理上實(shí)行股金公開(kāi)、貸款公開(kāi)和帳務(wù)公開(kāi)。要堅(jiān)持貸款的集體審批制度，健全落實(shí)貸款的擔(dān)保抵押制度，逐步推行貸款的風(fēng)險(xiǎn)度管理。

（二）實(shí)行政策扶持

化解農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)，必須調(diào)整現(xiàn)行對(duì)農(nóng)村信用社的有關(guān)政策。一是國(guó)家財(cái)政撥付資金，核銷“五小”企業(yè)呆壞賬和解決政策性保值貼補(bǔ)利息；二是適當(dāng)減免稅賦或降低對(duì)農(nóng)村信用社的課稅稅率，對(duì)農(nóng)村信用社支持“三農(nóng)”的貸款利息收入免征營(yíng)業(yè)稅或降低營(yíng)業(yè)稅稅率；三是適當(dāng)放寬對(duì)農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)限制，適當(dāng)批準(zhǔn)農(nóng)村信用社開(kāi)辦新的業(yè)務(wù)，如國(guó)債買賣、票據(jù)貼現(xiàn)、代理保險(xiǎn)等。

（三）強(qiáng)化員工隊(duì)伍建設(shè)

信用社要按規(guī)定，及時(shí)、準(zhǔn)確地填報(bào)數(shù)據(jù)，通過(guò)法律規(guī)范、宣傳教育、檢查懲處、征信評(píng)級(jí)、分類管理等手段，促進(jìn)管理對(duì)象自覺(jué)守法。同時(shí)要進(jìn)一步加強(qiáng)高素質(zhì)從業(yè)人員隊(duì)伍建設(shè)，加速專業(yè)人才的培養(yǎng)。既要在業(yè)務(wù)上注意文化知識(shí)、專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，又要注意培養(yǎng)監(jiān)管人員良好的職業(yè)道德，真正做到客觀公正、廉潔勤政，要通過(guò)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等不同方法和手段，進(jìn)一步提高管理人員的政治素質(zhì)，通過(guò)在檢查中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中檢查的方法，培養(yǎng)和鍛煉監(jiān)管人員的獨(dú)立工作能力、綜合分析能力、語(yǔ)言表達(dá)能力和對(duì)一些實(shí)際問(wèn)題的快速反應(yīng)能力，提高監(jiān)管人員的綜合素質(zhì)。完善考核評(píng)比制度和激勵(lì)約束機(jī)制，建立崗位培訓(xùn)機(jī)制充分發(fā)揮每個(gè)外匯監(jiān)管人員的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。

（四）創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)理念

大力促進(jìn)農(nóng)村金融組織和金融產(chǎn)品創(chuàng)新。在加強(qiáng)監(jiān)管、防范風(fēng)險(xiǎn)、總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，鼓勵(lì)適合農(nóng)村需求特點(diǎn)的金融組織創(chuàng)新和金融產(chǎn)品創(chuàng)新，促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展和金融機(jī)構(gòu)適度競(jìng)爭(zhēng)，推動(dòng)交易工具和業(yè)務(wù)品種的創(chuàng)新。

（五）營(yíng)造良好的外部環(huán)境

一是盡快制定《農(nóng)村信用合作法》，確立農(nóng)村信用社的法律地位，保障農(nóng)村信用社和存款人的合法權(quán)益，使農(nóng)村信用社步入法制化管理的軌道，真正做到依法經(jīng)營(yíng)、依法管理；二是剝離農(nóng)村信用社的不良資產(chǎn)，使農(nóng)村信用社甩掉包袱，輕裝前進(jìn)；三是加強(qiáng)金融法制宣傳教育，努力提高全社會(huì)的法制意識(shí)和信用觀念，營(yíng)造一個(gè)良好的社會(huì)信用環(huán)境；四是堅(jiān)決避免對(duì)農(nóng)村信用社的多頭檢查和重復(fù)檢查，重點(diǎn)抓好對(duì)其年檢工作；五是人民銀行市、縣兩級(jí)支行要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，一方面控制住新風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，另一方面著力化解已暴露和潛在的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村信用社支農(nóng)業(yè)績(jī)的考核，使其不偏離支持“三農(nóng)”的方向。

（六）加強(qiáng)金融監(jiān)管

中國(guó)人民銀行成立農(nóng)村合作金融監(jiān)管局和分支機(jī)構(gòu)成立相應(yīng)的農(nóng)金監(jiān)管部門以來(lái),從建章建制做起,以防范和化解農(nóng)村信用社金融風(fēng)險(xiǎn)為中心,積極開(kāi)展工作,使農(nóng)村信用社監(jiān)管工作走入正軌,并初步取得了成效。但鑒于農(nóng)村信用社存在較多經(jīng)營(yíng)困難和較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),使人民銀行分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)管工作困難重重。在當(dāng)前的農(nóng)金監(jiān)管工作中,應(yīng)以加強(qiáng)農(nóng)村信用社支付風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理為中心,重點(diǎn)監(jiān)管以下幾方面:1.認(rèn)真做好農(nóng)村信用社支付風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和支付缺口的預(yù)測(cè)工作。一旦有支付危機(jī)的苗頭和傾向,要隨時(shí)向上級(jí)報(bào)告。2.督促和幫助農(nóng)村信用社進(jìn)一步完善內(nèi)控制度,制定統(tǒng)一的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)基本管理制度、內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)制度。3.繼續(xù)開(kāi)展以機(jī)構(gòu)調(diào)整和加強(qiáng)內(nèi)部管理為內(nèi)容的資不抵債農(nóng)村信用社綜合治理工作。

（七）完善法人治理結(jié)構(gòu)

通過(guò)建立新的社員代表大會(huì)，選舉新的理事、監(jiān)事組成理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，聘任主任，形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互制約的法人治理結(jié)構(gòu)。通過(guò)建立法人治理結(jié)構(gòu)，在信用社內(nèi)部形成分權(quán)決策制度。同時(shí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控制度建設(shè)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制和事后評(píng)價(jià)的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。內(nèi)部控制管理是在特定的治理結(jié)構(gòu)下，對(duì)有關(guān)農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度的決策、制訂、組織實(shí)施和協(xié)調(diào)的制度安排。內(nèi)部控制管理組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)和安排，應(yīng)滿足農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理的全面性、集中管理、獨(dú)立性和程序性等幾個(gè)基本原則的要求。

結(jié) 束 語(yǔ)

總之，農(nóng)村信用社治理結(jié)構(gòu)的完善與防范風(fēng)險(xiǎn)之間有著內(nèi)在的聯(lián)系，通過(guò)明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立健全法人治理結(jié)構(gòu)，可以從制度上防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)農(nóng)村信用社的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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第五篇：農(nóng)村信用社的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范

農(nóng)村信用社的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范

隨著我國(guó)金融體制改革不斷深化，中國(guó)農(nóng)村信用合作社已經(jīng)發(fā)生了巨大的變化。作為農(nóng)村金融的主力軍，農(nóng)村信用社正逐步的向現(xiàn)代銀行轉(zhuǎn)化。作為高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，為了實(shí)現(xiàn)其穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，必須將內(nèi)部控制的重點(diǎn)放在防范風(fēng)險(xiǎn)上。會(huì)計(jì)是實(shí)現(xiàn)信用社業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，相對(duì)于銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的整體而言，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性不言而喻。因此，防范和化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是擺在農(nóng)村信用社面前的一個(gè)重要課題。

一會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

會(huì)計(jì)工作貫穿于信用社經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。從組織會(huì)計(jì)核算、為客戶提供服務(wù)、編制會(huì)計(jì)報(bào)表、進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)及為管理者提供決策信息等，每一個(gè)環(huán)節(jié)都存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為：核算風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、出納風(fēng)險(xiǎn)、決算風(fēng)險(xiǎn)、人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等。

1.1會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)管理制度存在問(wèn)題，管理手段不到位，從而使金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)遭受損失的可能性。比如內(nèi)控制度存在缺陷，會(huì)計(jì)核算、結(jié)算、決算和操作制度不規(guī)范，財(cái)務(wù)管理制度不健全或執(zhí)行不力等。

1.2會(huì)計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)人員由于自身的業(yè)務(wù)技能水平不高，素質(zhì)較低，責(zé)任心不強(qiáng)而使金融機(jī)構(gòu)資金和財(cái)產(chǎn)遭受損失的可能性。比如有的會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，在結(jié)算過(guò)程中不能識(shí)別偽造的票據(jù)。有的會(huì)計(jì)人員責(zé)任心不強(qiáng)，泄露信用社的內(nèi)部信息，為別有用心的不法分子提供了可乘之機(jī)。更有甚者喪失會(huì)計(jì)職業(yè)道德，貪圖享受，盜竊、挪用單位或客戶資金，致使信用社財(cái)產(chǎn)遭受損失。

1.3會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)是指在會(huì)計(jì)操作過(guò)程中，沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不合理、會(huì)計(jì)電算化不完善致使金融機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)遭受損失的可能性。農(nóng)村信用社經(jīng)過(guò)幾十年的發(fā)展歷程，現(xiàn)在點(diǎn)多面廣、業(yè)務(wù)繁雜、人員短缺、業(yè)務(wù)規(guī)模較小、資產(chǎn)實(shí)力較低，有些地方一人多崗，致使權(quán)力分離、換人復(fù)核等很多制度形同虛設(shè)，加大了會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。

1.4會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

信用社會(huì)計(jì)結(jié)算工作是通過(guò)提供各種支付結(jié)算工具和手段，為客戶實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的貨幣給付和轉(zhuǎn)移的過(guò)程。隨著新的結(jié)算工具和方式不斷推廣應(yīng)用，計(jì)算機(jī)基本上取代了原有的手工操作，不法分子通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)和高科技手段盜用儲(chǔ)戶資金、偽造信用卡，給銀行及客戶帶來(lái)了巨大的風(fēng)險(xiǎn)和損失。主要會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為支付憑證風(fēng)險(xiǎn)、資金清算風(fēng)險(xiǎn)、信用卡支付風(fēng)險(xiǎn)、印章以及密押器等結(jié)算工具的管理風(fēng)險(xiǎn)。

1.5會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)核算是對(duì)信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行反映、核算的過(guò)程，會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)主要是指由于會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)管理上違規(guī)操作形成的風(fēng)險(xiǎn)。信用社會(huì)計(jì)人員每天經(jīng)手大量的資金，無(wú)論是業(yè)務(wù)受理、憑證審查，還是賬務(wù)處理、賬務(wù)核對(duì)，都是會(huì)計(jì)核算中的重要環(huán)節(jié)，如果在其中某個(gè)環(huán)節(jié)失控或未按規(guī)定進(jìn)行處理，都會(huì)形成會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而可能導(dǎo)致資金損失。主要會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)有：賬務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)、賬戶核對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等。

二農(nóng)村信用社在會(huì)計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患

我國(guó)第一家信用社始建于1923年，大部分信用社成立于建國(guó)之初，實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理者前后經(jīng)歷了人民公社、農(nóng)業(yè)銀行、人民銀行、銀監(jiān)會(huì)等多個(gè)部門，管理體制和經(jīng)營(yíng)機(jī)制數(shù)次變更，人員進(jìn)入途徑復(fù)雜，直到各省農(nóng)村信用聯(lián)合社的成立，信用社的管理才逐步趨向統(tǒng)一和穩(wěn)定。正是由于這些歷史和體制的原因，信用社必然面臨許多銀行所沒(méi)有的問(wèn)題。

2.1 制度建設(shè)不規(guī)范

由于歷史的原因，農(nóng)村信用社變革不斷，各項(xiàng)規(guī)章制度很長(zhǎng)時(shí)間沒(méi)有形成完整的體系，制度制定不系統(tǒng)、缺少一致性，規(guī)范大多沿用各大銀行的成例，缺少信用社自己的特色，影響內(nèi)控制度整體作用的發(fā)揮。

2.2規(guī)章制度執(zhí)行不力

雖然信用社根據(jù)相關(guān)法律制定了嚴(yán)密的規(guī)章制度，但是從目前發(fā)生的各類案件來(lái)看，這些規(guī)章制度有落實(shí)不到位和管理缺位的現(xiàn)象。一些網(wǎng)點(diǎn)違規(guī)操作得不到及時(shí)的糾正，部分不良分子心存僥幸，不惜以身試法，比如李玉軍挪用公款2387萬(wàn)元就是很典型例子。

2.3 內(nèi)控制度缺乏權(quán)威性

保證信用社的內(nèi)控制度有效執(zhí)行，必須建立有權(quán)威、有獨(dú)立性的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，這是建立信用社科學(xué)經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制的需要?，F(xiàn)實(shí)情況是：部分基層信用社處罰制度建立的多，真正執(zhí)行的少。由于稽核人員是在縣聯(lián)社的領(lǐng)導(dǎo)之下，與被稽核人員互為同事，甚至是親戚朋友。在檢查過(guò)程中，面對(duì)查出的問(wèn)題有時(shí)礙于情面不予追究，即使處理也是敷衍了事，不能對(duì)責(zé)任人作出應(yīng)有的處理。

2.4內(nèi)控制度不落實(shí)

信用社由于點(diǎn)多面廣，部分基層網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人認(rèn)識(shí)上存在偏差，在防范風(fēng)險(xiǎn)方面存在“重庫(kù)款保衛(wèi)、輕會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”的錯(cuò)誤傾向，使得會(huì)計(jì)人員配備不足，使得相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控制度難以全面落實(shí)。比如“印、押、證”未嚴(yán)格執(zhí)行分管制度，個(gè)別憑證、賬表不換人復(fù)核，進(jìn)出憑證一人經(jīng)手，存在不合理兼崗和“一手清”等現(xiàn)象。

2.5工作人員配備不合理，業(yè)務(wù)技能偏低

由于信用社建社歷史比較長(zhǎng)，有些基層會(huì)計(jì)人員沒(méi)有接受過(guò)正規(guī)的會(huì)計(jì)培訓(xùn)。隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，不少業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、政治素質(zhì)高的會(huì)計(jì)人員又相繼被選調(diào)充實(shí)到機(jī)關(guān)管理部門，而未接受過(guò)會(huì)計(jì)教育和培訓(xùn)、缺乏會(huì)計(jì)基本知識(shí)和基本技能的人員被安排和交流到會(huì)計(jì)崗位上，造成會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)增高。

2.6 農(nóng)村信用社在電子化建設(shè)過(guò)程中管理滯后

近年來(lái)，農(nóng)村信用社大力發(fā)展信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，各項(xiàng)新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)大量上線。但是由于處在建設(shè)初期，缺乏足夠的技術(shù)培訓(xùn)和專業(yè)技術(shù)人才，使得信息系統(tǒng)存在一些安全隱患。部分不法人員利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)漏洞作案，給信用社造成了巨大的損失。

三防范和化解農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

3.1深化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè),構(gòu)建高效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督保障系統(tǒng)

（1）按照現(xiàn)代企業(yè)制度規(guī)范，建立有效的法人治理結(jié)構(gòu)。按照合作制原則，建立起真正的合作金融組織。在股權(quán)設(shè)置上，積極改善股權(quán)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)股權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化；在內(nèi)部管理上，完善和健全社員代表大會(huì)、理事會(huì)和監(jiān)事會(huì)“三會(huì)”制度，建立決策、執(zhí)行和監(jiān)督三種職能相互聯(lián)系、相互制約的法人治理結(jié)構(gòu)，從組織形式上形成對(duì)法人代表的有效控制；健全議事規(guī)則和決策程序，防止權(quán)力的濫用和決策失誤。

（2）完善機(jī)制，樹(shù)立內(nèi)控機(jī)構(gòu)權(quán)威?；瞬块T具有獨(dú)立性、超脫性、權(quán)威性和統(tǒng)一性，聯(lián)社不但要從工作部署上予以明確，而且要從體制、職權(quán)、人員配備和管理機(jī)制上予以保證。如有可能，可以將稽核人員的管理權(quán)上劃市級(jí)管理，建立相對(duì)獨(dú)立的稽核隊(duì)伍，稽核人員實(shí)行異地稽核，從而徹底切斷稽核人員和基層信用社的利益關(guān)系，樹(shù)立稽核工作的權(quán)威，減少各方面的行政干預(yù)和人為因素的影響。

（3）實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度資源的優(yōu)化配制。要按銀行業(yè)務(wù)運(yùn)作方式,建立起相應(yīng)的內(nèi)控責(zé)任機(jī)制,如崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制機(jī)制、稽核部門的日常監(jiān)督機(jī)制、權(quán)力制衡機(jī)制、財(cái)務(wù)監(jiān)測(cè)機(jī)制等。機(jī)制的建立是否科學(xué)合理,關(guān)鍵是要樹(shù)立兩個(gè)觀念,第一是內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)要從以防止銀行業(yè)務(wù)人員工作差錯(cuò)為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐糟y行風(fēng)險(xiǎn)防范為出發(fā)點(diǎn);第二是樹(shù)立系統(tǒng)的、全局的觀念,將內(nèi)部控制建設(shè)成各項(xiàng)制度、措施有機(jī)聯(lián)結(jié)，既能相對(duì)穩(wěn)定,又能隨環(huán)境、目標(biāo)的變化做相應(yīng)調(diào)整的有機(jī)整體。

（4）加強(qiáng)信用社運(yùn)行過(guò)程中的監(jiān)控。主要包括風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的制定及對(duì)這些指標(biāo)的分析反饋，對(duì)信用社經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)健性進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。有效的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系主要包括存貸比率、資產(chǎn)收益率、貸款收息率、不良貸款率、資本充足率、備付率、撥備覆蓋率、流動(dòng)比率等,分別從市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)狀況、資本情況、流動(dòng)性狀況等方面反映信用社面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況。要使這些指標(biāo)真正發(fā)揮預(yù)警作用,關(guān)鍵是要建立有效的會(huì)計(jì)分析和信息反饋制度。一是形成分析制。例如,可采用分析會(huì)制：以月或周為單位對(duì)信用社運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行綜合分析,預(yù)測(cè)和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，人員組成應(yīng)涉及各業(yè)務(wù)職能部門有關(guān)人員。二是開(kāi)通信息反饋渠道：當(dāng)會(huì)計(jì)人員在辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí),或?qū)?huì)計(jì)分析會(huì)的分析結(jié)果有很大異議時(shí),可直接向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)反應(yīng)情況。

（5）改革內(nèi)審監(jiān)督體制。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度是農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的最后一道防線，是對(duì)控制的再控制。必須改革現(xiàn)有的內(nèi)審體制，強(qiáng)化人員管理和制度建設(shè)。第一，建立的內(nèi)審委員會(huì)應(yīng)當(dāng)直接向省聯(lián)社負(fù)責(zé)和報(bào)告工作，內(nèi)審部門實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)和向下派駐審計(jì)員的管理體系，確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性。第二，轉(zhuǎn)變內(nèi)審方式，從以事后檢查為主轉(zhuǎn)變?yōu)榕c事前、事中預(yù)防性監(jiān)督檢查并重相結(jié)合；從以合規(guī)性審計(jì)為主轉(zhuǎn)變?yōu)榕c風(fēng)險(xiǎn)防范性審計(jì)并重。第三，轉(zhuǎn)變內(nèi)審手段，由傳統(tǒng)的手工操作轉(zhuǎn)向運(yùn)用計(jì)算機(jī)和其他先進(jìn)工具開(kāi)展審計(jì)。比如由單純的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督檢查。第四，建立內(nèi)部審計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，加強(qiáng)與其他職能部門和被審計(jì)單位的合作，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的協(xié)同效應(yīng)，從而進(jìn)一步提高內(nèi)審工作質(zhì)量和效率。

3.2制訂簡(jiǎn)單完善的操作流程

毋庸諱言，雖然信用社已經(jīng)有了八十多年的歷史，但是會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體水平還是不夠高，所以制訂一套簡(jiǎn)便易行的會(huì)計(jì)操作流程對(duì)于信用社非常必要：一是可以使每個(gè)會(huì)計(jì)人員都能快速熟悉自己崗位的內(nèi)容與細(xì)節(jié)；二是可以最大限度地降低會(huì)計(jì)人員的工作損耗和操作隱患；三是可以提高會(huì)計(jì)人員的操作速度和工作效率。

操作流程的制訂必須遵循科學(xué)化和簡(jiǎn)單化的原則。一是應(yīng)當(dāng)制定一個(gè)崗位標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)指導(dǎo)書，列出崗位的操作流程圖，將各項(xiàng)業(yè)務(wù)逐步分解，對(duì)于關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出明確解析。二是對(duì)于常見(jiàn)操作失誤案例進(jìn)行分析、提出避免方法，使會(huì)計(jì)人員對(duì)于可能發(fā)生的操作失誤有預(yù)見(jiàn)性。

3.3加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)教育,建立一只高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍

信用社各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要在思想上統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，帶頭學(xué)習(xí)金融法規(guī)、會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算方法等,做到懂法、懂規(guī)章。加強(qiáng)基層會(huì)計(jì)人員的教育,提高思想道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì),增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自我約束的意識(shí)與能力，組織會(huì)計(jì)人員對(duì)已發(fā)生的金融案件進(jìn)行剖析、總結(jié)、研討，加強(qiáng)他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。同時(shí)，要嚴(yán)把會(huì)計(jì)人員進(jìn)入關(guān)，積極引進(jìn)專業(yè)會(huì)計(jì)人才，加快管理型會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)，提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體水平。對(duì)有章不循、有禁不止的會(huì)計(jì)人員堅(jiān)決清除出會(huì)計(jì)隊(duì)伍。

3.4加強(qiáng)計(jì)算機(jī)安全管理，降低信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)代金融科技發(fā)展日新月異，農(nóng)村信用社的信息系統(tǒng)已經(jīng)明顯落后于其他銀行。信用社現(xiàn)在必須大力開(kāi)展科技研發(fā)，和國(guó)內(nèi)先進(jìn)的軟件公司合作開(kāi)發(fā)具有信用社特色的操作軟件，普及先進(jìn)的多媒體網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，更新陳舊的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，建設(shè)一個(gè)高速易用、容錯(cuò)性高、適應(yīng)“三農(nóng)”的綜合信息系統(tǒng)。并且大量引進(jìn)專業(yè)技術(shù)人才，建立一支高速有效的計(jì)算機(jī)安全防護(hù)隊(duì)伍，實(shí)時(shí)地處理電子銀行和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)面臨的各種突發(fā)性事件。

總之，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式多種多樣，我們不可能徹底消除信用社面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但是可以盡量對(duì)其加以防范和化解，將其控制在一個(gè)相對(duì)合理的范圍之內(nèi)。隨著我國(guó)金融改革不斷深化，信用社面臨的外部環(huán)境日益復(fù)雜，中國(guó)農(nóng)村已不再是金融業(yè)的避風(fēng)港，信用社只有不斷創(chuàng)新管理方法，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)，從制度層面上去完善會(huì)計(jì)管理，才能從源頭上去降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使得信用社穩(wěn)定健康的發(fā)展下去。