浙江省審計(jì)條例

第一篇：浙江省審計(jì)條例

浙江省審計(jì)條例

（2015年3月27日浙江省第十二屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議通過(guò)）

第一章總則

第二章審計(jì)事項(xiàng)和內(nèi)容

第三章審計(jì)權(quán)限和程序

第四章審計(jì)整改和運(yùn)用

第五章法律責(zé)任

第六章附則

第一章總則

第一條為了加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)行為，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公共利益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》和有關(guān)法律、行政法規(guī)，結(jié)合本省實(shí)際，制定本條例。

第二條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源的管理、分配、使用情況，依法屬于審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，以及其他依法屬于審計(jì)監(jiān)督范圍的事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。

第三條審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)可以委托其所屬的審計(jì)機(jī)構(gòu)具體實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。

審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。

第四條審計(jì)機(jī)關(guān)在本級(jí)人民政府行政首長(zhǎng)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的審計(jì)工作。

縣級(jí)以上人民政府行政首長(zhǎng)依法直接領(lǐng)導(dǎo)本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，及時(shí)研究解決審計(jì)工作中的重大問(wèn)題，保障審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。

縣級(jí)以上人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，建立符合審計(jì)工作職業(yè)特點(diǎn)的審計(jì)人員管理制度，提高審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)化水平，推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)。

國(guó)家實(shí)行省以下審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物統(tǒng)一管理的，依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)其依法設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)和下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，建立健全工作報(bào)告、監(jiān)督檢查、審計(jì)質(zhì)量控制等制度，提高審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量和效率。

第六條審計(jì)機(jī)關(guān)履行職責(zé)所需經(jīng)費(fèi)，財(cái)政預(yù)算應(yīng)當(dāng)予以保障。

第七條縣級(jí)以上人民政府應(yīng)當(dāng)每年向本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)提出審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告。審計(jì)工作報(bào)告應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作情況、審計(jì)評(píng)價(jià)、存在的問(wèn)題和整改情況。

縣級(jí)以上人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)可以要求本級(jí)人民政府對(duì)特定事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并報(bào)告審計(jì)結(jié)果。

縣級(jí)以上人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)可以對(duì)審計(jì)工作報(bào)告和審計(jì)結(jié)果提出審議意見(jiàn)或者作出決議。

第八條審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密，遵守回避制度，不得參與被審計(jì)單位的管理活動(dòng)。

審計(jì)人員對(duì)于執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)取得的資料、形成的審計(jì)記錄和掌握的相關(guān)情況，未經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)不得對(duì)外提供或者披露，不得用于與審計(jì)工作無(wú)關(guān)的目的。

第二章審計(jì)事項(xiàng)和內(nèi)容

第九條審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：

（一）本級(jí)人民政府財(cái)政部門具體組織的本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和決算草案，本級(jí)預(yù)算收入征收部門征收預(yù)算收入的情況，與本級(jí)人民政府財(cái)政部門直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的部門、單位的預(yù)算執(zhí)行情況和決算草案，未納入本級(jí)人民政府預(yù)算管理的開(kāi)發(fā)區(qū)（新區(qū)、園區(qū)）的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況，下級(jí)人民政府的預(yù)算執(zhí)行情況和決算草案，以及其他財(cái)政收支情況；

（二）國(guó)家和省重大政策措施以及宏觀調(diào)控部署落實(shí)情況；

（三）地方政府性債務(wù)的舉借、使用、償還、管理以及風(fēng)險(xiǎn)管控情況；

（四）土地、礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂、海域和特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、特許排污權(quán)等國(guó)有資源資產(chǎn)管理使用情況以及大氣、水、土壤、固體廢物等污染治理和環(huán)境保護(hù)情況；

（五）使用公共資金的事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體的財(cái)務(wù)收支情況；

（六）國(guó)有、國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)和地方金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支及其境內(nèi)外國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理情況；

（七）政府投資項(xiàng)目的管理實(shí)施情況、預(yù)算執(zhí)行情況和決算；

（八）政府部門管理和其他單位受政府委托管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金以及住房公積金、住房專項(xiàng)維修資金、彩票公益金等其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支情況；

（九）國(guó)際組織和外國(guó)政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況；

（十）其他單位和個(gè)人管理、分配、使用公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源的情況；

（十一）依法屬于審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的主要負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況；

（十二）法律、法規(guī)、本級(jí)人民政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他事項(xiàng)。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金分配、重大投資決策和項(xiàng)目審批、重大物資采購(gòu)和招標(biāo)投標(biāo)、貸款發(fā)放和證券交易、國(guó)有資產(chǎn)和股權(quán)轉(zhuǎn)讓、國(guó)有土地使用權(quán)和礦產(chǎn)資源交易等重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì)。

第十條審計(jì)機(jī)關(guān)可以依法對(duì)預(yù)算管理，國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資本、國(guó)有資源管理使用，政府性基金繳納使用，納稅人和扣繳義務(wù)人繳納稅款等與財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

第十一條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）一般公共預(yù)算執(zhí)行情況；

（二）政府性基金預(yù)算執(zhí)行情況；

（三）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行情況；

（四）社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算執(zhí)行情況；

（五）地方政府性債務(wù)納入預(yù)算及其管理使用情況。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)一般公共預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)應(yīng)當(dāng)包括預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金、預(yù)算周轉(zhuǎn)金和經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的特定專用資金管理使用情況，以及國(guó)庫(kù)辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解、退付和預(yù)算支出的撥付情況等內(nèi)容。

第十二條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本條例第九條第二項(xiàng)所列事項(xiàng)的審計(jì)，重點(diǎn)審查下列內(nèi)容：

（一）配套措施的制定及其落實(shí)情況；

（二）相關(guān)重大項(xiàng)目的建設(shè)、管理和運(yùn)營(yíng)情況；

（三）重點(diǎn)資金的籌措、分配和使用情況；

（四）落實(shí)國(guó)家和省重大政策措施以及宏觀調(diào)控部署的執(zhí)行進(jìn)度和實(shí)際效果。

第十三條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本條例第九條第四項(xiàng)所列事項(xiàng)的審計(jì)，重點(diǎn)審查下列內(nèi)容：

（一）資源環(huán)境保護(hù)法律、法規(guī)、政策、規(guī)劃和計(jì)劃的執(zhí)行情況及其效果；

（二）資源環(huán)境保護(hù)相關(guān)資金的征收、分配、使用、管理情況；

（三）資源環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的建設(shè)情況和運(yùn)營(yíng)效果；

（四）土地、礦藏、水流、森林、灘涂、海域等國(guó)有自然資源資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)利用管理和保護(hù)治理情況；

（五）特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、特許排污權(quán)等國(guó)有無(wú)形資源資產(chǎn)的管理使用情況；

（六）自然資源資產(chǎn)負(fù)債情況。

第十四條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有、國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的地方金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，以及根據(jù)本級(jí)人民政府或者上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求對(duì)其他從事地方金融業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和組織進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審查下列內(nèi)容：

（一）金融政策調(diào)控措施貫徹執(zhí)行情況；

（二）資產(chǎn)、負(fù)債、損益、表外業(yè)務(wù)情況；

（三）資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理情況；

（四）區(qū)域性金融風(fēng)險(xiǎn)情況。

第十五條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本條例第九條第七項(xiàng)所列事項(xiàng)的審計(jì)，重點(diǎn)審查下列內(nèi)容：

（一）法定建設(shè)程序履行情況；

（二）投資控制和資金管理使用情況；

（三）項(xiàng)目建設(shè)管理情況；

（四）有關(guān)政策措施執(zhí)行和規(guī)劃實(shí)施情況；

（五）設(shè)備、物資和材料采購(gòu)情況；

（六）土地利用和征地補(bǔ)償安置情況；

（七）工程造價(jià)情況；

（八）投資績(jī)效情況。

第十六條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家和省有關(guān)規(guī)定，對(duì)依法屬于審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行任中或者離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，并向本級(jí)人民政府行政首長(zhǎng)、有關(guān)主管機(jī)關(guān)報(bào)告審計(jì)結(jié)果。對(duì)自然資源資產(chǎn)負(fù)有保護(hù)責(zé)任的主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還應(yīng)當(dāng)包括自然資源資產(chǎn)保護(hù)責(zé)任的履行情況。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)依法屬于審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的主要負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理和決策等活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益等作出審計(jì)評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)主要負(fù)責(zé)人在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)對(duì)其承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任作出界定。

對(duì)依法屬于審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的主要負(fù)責(zé)人實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任任前告知、年度報(bào)告和離任交接制度。

第十七條對(duì)社會(huì)關(guān)注度高、使用財(cái)政資金數(shù)量大、涉及重大公共利益的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，重點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的必要性、政策導(dǎo)向的完整性、資金需求的合理性、效益指標(biāo)的科學(xué)性等作出績(jī)效評(píng)價(jià)。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章以及國(guó)家有關(guān)政策、標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目目標(biāo)等，確定績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)?？?jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)難以確定或者有不同意見(jiàn)的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)聽(tīng)取社會(huì)公眾、專家學(xué)者、行業(yè)協(xié)會(huì)、行業(yè)主管部門以及被審計(jì)單位等有關(guān)方面的意見(jiàn)。

第十八條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織使用公共資金情況的審計(jì)監(jiān)督。

縣級(jí)以上人民政府農(nóng)業(yè)行政主管部門應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)工作。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第十九條依法屬于審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家和省有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。使用財(cái)政資金或者管理國(guó)有資源數(shù)量大、下屬單位多的部門，鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、開(kāi)發(fā)區(qū)（新區(qū)、園區(qū)）、國(guó)有企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)明確負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的機(jī)構(gòu)或者配備專職人員，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)。使用財(cái)政資金或者管理國(guó)有資源數(shù)量大、下屬單位多的部門的范圍，由省人民政府確定。

鼓勵(lì)和支持非公有制企業(yè)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督指導(dǎo)和內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

第二十條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，可以依照國(guó)家和省有關(guān)規(guī)定，通過(guò)購(gòu)買服務(wù)的方式，組織或者委托符合法定條件的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)等專業(yè)機(jī)構(gòu)參加或者承擔(dān)審計(jì)工作，也可以聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參與審計(jì)工作。

參加或者承擔(dān)審計(jì)工作的專業(yè)機(jī)構(gòu)和參與審計(jì)工作的人員應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督，執(zhí)行法律、法規(guī)和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，遵守審計(jì)工作紀(jì)律，并對(duì)提交審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)果和其他相關(guān)文書(shū)、資料的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。

接受委托的專業(yè)機(jī)構(gòu)不得將其承擔(dān)的審計(jì)工作委托給其他組織和個(gè)人。

第三章審計(jì)權(quán)限和程序

第二十一條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)職責(zé)和審計(jì)管轄范圍，按照本級(jí)人民政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)聽(tīng)取本級(jí)人民代表大會(huì)有關(guān)專門委員會(huì)或者常務(wù)委員會(huì)有關(guān)工作機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)，并征求相關(guān)單位和社會(huì)公眾的意見(jiàn)。

年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃及計(jì)劃重大變更應(yīng)當(dāng)經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)，并報(bào)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)備案。

第二十二條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，組成審計(jì)組，并在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。遇有下列特殊情況的，經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書(shū)實(shí)施審計(jì)：

（一）協(xié)助有關(guān)部門查證，以及辦理信訪、舉報(bào)等事項(xiàng)的；

（二）有證據(jù)或者跡象表明被審計(jì)單位和有關(guān)人員有轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支資料，轉(zhuǎn)移、隱匿資產(chǎn)或者串通提供偽證等行為的；

（三）被審計(jì)單位涉嫌嚴(yán)重違法違規(guī)的；

（四）有其他特殊情況的。

第二十三條被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)依照法律、法規(guī)規(guī)定和審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，及時(shí)、全面提供審計(jì)所需的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)和管理等資料。被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位提供資料的真實(shí)性和完整性作出書(shū)面承諾。

第二十四條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)時(shí)，有權(quán)對(duì)被審計(jì)單位運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及其他與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的業(yè) 務(wù)活動(dòng)的信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查，但應(yīng)當(dāng)避免對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)及其數(shù)據(jù)造成損害。

被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及其他與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的信息系統(tǒng)配置符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或者行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口，開(kāi)放審計(jì)所需的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)查詢權(quán)限，配合審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行電子數(shù)據(jù)分析；未設(shè)置符合標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口的，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成符合標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)輸出格式。

第二十五條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)，并可以對(duì)預(yù)算執(zhí)行、稅收、社會(huì)保障、政府投資、國(guó)有企業(yè)等重要領(lǐng)域和重點(diǎn)單位實(shí)施遠(yuǎn)程審計(jì)。依法屬于審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位應(yīng)當(dāng)予以配合。

第二十六條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)算執(zhí)行項(xiàng)目可以分階段組織實(shí)施審計(jì)，對(duì)重大政策措施、重大投資項(xiàng)目、重點(diǎn)專項(xiàng)資金和重大突發(fā)事件等可以開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)。

審計(jì)機(jī)關(guān)在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，可以出具階段性審計(jì)報(bào)告。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在階段性審計(jì)報(bào)告中要求被審計(jì)單位限期整改，并在最終的審計(jì)報(bào)告中反映已發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況。

第二十七條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以對(duì)直接有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、造價(jià)咨詢、招標(biāo)代理、供貨等單位取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性開(kāi)展調(diào)查。有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)予以配合。政府投資項(xiàng)目列入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自計(jì)劃確定之日起七日內(nèi)告知建設(shè)單位。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件中載明并與承接項(xiàng)目的單位在合同中約定審計(jì)結(jié)果作為工程結(jié)算的依據(jù)，并定期向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)送項(xiàng)目建設(shè)情況。

建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在工程交工驗(yàn)收或者竣工驗(yàn)收后三十日內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提請(qǐng)工程結(jié)算或者竣工決算審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到完整的送審材料之日起九十日內(nèi)向建設(shè)單位和承接項(xiàng)目的單位出具審計(jì)報(bào)告；因特殊情況需要延長(zhǎng)審計(jì)期限的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

第二十八條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與有關(guān)部門、金融機(jī)構(gòu)和國(guó)有企業(yè)事業(yè)單位建立信息共享機(jī)制。有關(guān)部門、金融機(jī)構(gòu)和國(guó)有企業(yè)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)工作需要，依法向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供與本單位、本系統(tǒng)履行職責(zé)相關(guān)的數(shù)據(jù)信息和必要的技術(shù)文檔。

第二十九條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與公安、監(jiān)察、民政、財(cái)政、稅務(wù)等部門和檢察機(jī)關(guān)建立信息溝通機(jī)制和工作協(xié)調(diào)機(jī)制。審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)時(shí)，遇行使職權(quán)受到限制而無(wú)法獲取審計(jì)證據(jù)或者與審計(jì)事項(xiàng)有重要關(guān)聯(lián)的信息資料，或者無(wú)法制止違法行為侵害國(guó)家利益等情形的，可以提請(qǐng)有關(guān)部門或者檢察機(jī)關(guān)予以協(xié)助。有關(guān)部門和檢察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以協(xié)助。

第三十條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，加大數(shù)據(jù)的集中和綜合利用，建設(shè)審計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，運(yùn)用信息化等技術(shù)進(jìn)行問(wèn)題查核、評(píng)價(jià)判斷和宏觀分析。第三十一條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)業(yè)務(wù)分級(jí)質(zhì)量控制和審計(jì)責(zé)任追究制度，明確審計(jì)組成員、審計(jì)組主審、審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機(jī)構(gòu)、總審計(jì)師和審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人責(zé)任。

對(duì)專業(yè)性、技術(shù)性較強(qiáng)的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以聘請(qǐng)有關(guān)專家提供技術(shù)支持、專業(yè)咨詢和專業(yè)鑒定。

第三十二條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)時(shí)，有權(quán)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查，并利用經(jīng)核查的審計(jì)結(jié)果。

第三十三條審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)以審計(jì)機(jī)關(guān)名義書(shū)面征求被審計(jì)單位、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象和擬處罰責(zé)任人員的意見(jiàn)。

對(duì)被審計(jì)單位、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象和擬處罰責(zé)任人員提出的書(shū)面意見(jiàn)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)情況，對(duì)審計(jì)報(bào)告作必要修改，連同書(shū)面意見(jiàn)一并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照分級(jí)質(zhì)量控制的要求，對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核、審理，提出審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告。

第三十四條審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定。

審計(jì)決定需要有關(guān)部門、單位協(xié)助執(zhí)行的，有關(guān)部門、單位應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助，并自收到協(xié)助執(zhí)行審計(jì)文書(shū)之日起三十日內(nèi)，將協(xié)助執(zhí)行情況書(shū)面回復(fù)審計(jì)機(jī)關(guān)。第三十五條被審計(jì)單位、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及其他違法違紀(jì)行為，依法應(yīng)當(dāng)由公安、監(jiān)察、財(cái)政、稅務(wù)等部門或者檢察機(jī)關(guān)處理、處罰的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具移送處理書(shū)并及時(shí)移送相關(guān)材料。接受審計(jì)移送事項(xiàng)的有關(guān)部門和檢察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將處理、處罰結(jié)果書(shū)面告知審計(jì)機(jī)關(guān)。

審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)重大案件線索的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。

第三十六條被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟；對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以依法提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決，本級(jí)人民政府的裁決為最終決定。

政府投資項(xiàng)目的建設(shè)單位、承接項(xiàng)目的單位以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，可以自收到審計(jì)報(bào)告之日起三十日內(nèi)向出具審計(jì)報(bào)告的審計(jì)機(jī)關(guān)要求復(fù)查；審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)查要求之日起三十日內(nèi)作出復(fù)查決定；對(duì)復(fù)查決定仍有異議的，可以自收到復(fù)查決定之日起三十日內(nèi)向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)核；上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)核申請(qǐng)之日起六十日內(nèi)作出復(fù)核決定。省審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)報(bào)告，由省審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行復(fù)查、復(fù)核。

第四章審計(jì)整改和運(yùn)用第三十七條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法向本級(jí)人民政府提出年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)結(jié)果報(bào)告、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告以及本級(jí)人民政府要求的其他審計(jì)報(bào)告，并同時(shí)報(bào)告上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。

第三十八條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)整改檢查跟蹤機(jī)制，督促被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行整改，必要時(shí)可以提請(qǐng)有關(guān)部門協(xié)助落實(shí)整改意見(jiàn)。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題分析原因，明確責(zé)任，依法處理；對(duì)涉及典型性、普遍性、政策性以及制度建設(shè)方面的問(wèn)題向本級(jí)人民政府報(bào)告，并提出改進(jìn)建議。

第三十九條被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)整改責(zé)任制，及時(shí)組織研究審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和提出的審計(jì)建議，并落實(shí)整改。被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人是審計(jì)整改的第一責(zé)任人。

被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定之日起六十日內(nèi)，將審計(jì)整改情況、審計(jì)建議采納情況和審計(jì)決定執(zhí)行情況書(shū)面報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)，同時(shí)報(bào)告本級(jí)人民政府或者主管部門，并依法向社會(huì)公告。

被審計(jì)單位的主管部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)督促被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)整改。

第四十條縣級(jí)以上人民政府應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)整改督促檢查機(jī)制，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)研究整改，將整改情況納入督查督辦事項(xiàng)，并報(bào)告本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)。縣級(jí)以上人民政府應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)結(jié)果問(wèn)責(zé)機(jī)制，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，依法作出處理，追究責(zé)任；對(duì)審計(jì)反映的典型性、普遍性、政策性問(wèn)題，及時(shí)研究，完善制度；對(duì)審計(jì)整改不到位的，與被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談；對(duì)拒絕、拖延或者虛假整改的，采取通報(bào)批評(píng)、停職檢查、責(zé)令辭職、罷免等問(wèn)責(zé)措施。

第四十一條縣級(jí)以上人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)對(duì)審計(jì)工作報(bào)告和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告提出審議意見(jiàn)或者作出決議的，本級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)組織研究落實(shí)整改，開(kāi)展重點(diǎn)督查，并報(bào)告結(jié)果。

縣級(jí)以上人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)整改情況的監(jiān)督檢查，必要時(shí)，可以采取聽(tīng)取專項(xiàng)工作報(bào)告、執(zhí)法檢查、專題詢問(wèn)、質(zhì)詢、特定問(wèn)題調(diào)查等方式開(kāi)展監(jiān)督。

第四十二條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)結(jié)果通報(bào)和公告制度，依照國(guó)家和省有關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門通報(bào)審計(jì)結(jié)果，并通過(guò)政府網(wǎng)站、新聞媒體、新聞發(fā)布會(huì)等途徑和方式向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。

審計(jì)工作報(bào)告經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審議后向社會(huì)公布。其他審計(jì)結(jié)果按照規(guī)定程序向社會(huì)公布。

審計(jì)結(jié)果涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者其他依法不應(yīng)公開(kāi)的，依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定處理。

第四十三條各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī) 制，將審計(jì)結(jié)果及其整改情況作為行政決策、績(jī)效管理、考核、獎(jiǎng)懲和問(wèn)責(zé)的重要依據(jù)?？?jī)效審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為財(cái)政資金分配的重要依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象考核、任免、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。

縣級(jí)以上人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果作為行使監(jiān)督、重大事項(xiàng)決定、任免等職權(quán)的重要依據(jù)。審計(jì)結(jié)果符合其他監(jiān)督管理部門履行職責(zé)需要的，其他監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)利用。

第五章法律責(zé)任

第四十四條違反本條例規(guī)定的行為，法律、行政法規(guī)已有法律責(zé)任規(guī)定的，從其規(guī)定。

第四十五條違反本條例規(guī)定，有下列情形之一的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；拒不改正的，對(duì)單位可以處五萬(wàn)元以下罰款，對(duì)主要負(fù)責(zé)人、直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，由審計(jì)機(jī)關(guān)向有權(quán)機(jī)關(guān)提出給予處分的建議：

（一）被審計(jì)單位不配合審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及其他與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查的；

（二）被審計(jì)單位對(duì)運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及其他與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的信息系統(tǒng)配置不符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或者行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口，或者在使用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)過(guò)程中有弄虛作假行為的；

（三）被審計(jì)單位不配合審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行電子數(shù)據(jù)分析的；

（四）依法屬于審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位不配合審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的；

（五）政府投資項(xiàng)目有關(guān)承接單位拒絕、阻礙審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性開(kāi)展調(diào)查，或者拒絕、拖延提供有關(guān)資料，或者提供的資料不真實(shí)、不完整的；

（六）列入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的政府投資項(xiàng)目，建設(shè)單位未將審計(jì)結(jié)果作為工程結(jié)算依據(jù)的。

第四十六條參加或者承擔(dān)審計(jì)工作的專業(yè)機(jī)構(gòu)和參與審計(jì)工作的人員違反本條例規(guī)定，有下列情形之一的，由審計(jì)機(jī)關(guān)依法予以糾正，將相關(guān)信息納入信用信息系統(tǒng)，并移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)依法追究責(zé)任：

（一）提交虛假審計(jì)報(bào)告或者相關(guān)文書(shū)、資料的；

（二）對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題隱瞞不報(bào)或者不如實(shí)報(bào)告的；

（三）泄露審計(jì)工作中知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密的；

（四）收受、索取賄賂的；

（五）有其他違反法律、法規(guī)規(guī)定情形的。

接受審計(jì)機(jī)關(guān)委托承擔(dān)審計(jì)工作的專業(yè)機(jī)構(gòu)違反本條例規(guī)定，將其承擔(dān)的審計(jì)工作委托給其他組織和個(gè)人的，由審計(jì)機(jī)關(guān)撤銷委托，將相關(guān)信息納入信用信息系統(tǒng)，并將相關(guān)情況通知有關(guān)主管機(jī)關(guān)。第四十七條審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員違反本條例規(guī)定，有下列行為之一的，由有權(quán)機(jī)關(guān)對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分：

（一）不按照規(guī)定職責(zé)、程序進(jìn)行審計(jì)的；

（二）對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題隱瞞不報(bào)或者不如實(shí)報(bào)告的；

（三）泄露審計(jì)工作中知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密的；

（四）違反規(guī)定行使處理、處罰權(quán)的；

（五）收受、索取賄賂的；

（六）有其他玩忽職守、濫用職權(quán)、徇私舞弊行為的。

第六章附則

第四十八條本條例自2015年6月1日起施行?！墩憬?guó)有企業(yè)經(jīng)理、廠長(zhǎng)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例》同時(shí)廢止。

注：以上《浙江省審計(jì)條例》已于2015年4月23日在《浙江日?qǐng)?bào)》上全文刊登。

第二篇：浙江省審計(jì)條例

浙江省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公告

第27號(hào)

《浙江省審計(jì)條例》已于2015年3月27日經(jīng)浙江省第十二屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第18次會(huì)議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2015年6月1日起施行。

浙江省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)

2015年3月27日

浙江省審計(jì)條例

（2015年3月27日浙江省第十二屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第18次會(huì)議通過(guò)）

目錄第一章總則

第二章審計(jì)事項(xiàng)和內(nèi)容第三章審計(jì)權(quán)限和程序第四章審計(jì)整改和運(yùn)用第五章法律責(zé)任第六章附則

第一章總則

—1—

審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。

國(guó)家實(shí)行省以下審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物統(tǒng)一管理的，依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第六條審計(jì)機(jī)關(guān)履行職責(zé)所需經(jīng)費(fèi)，財(cái)政預(yù)算應(yīng)當(dāng)予以保障。

縣級(jí)以上人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)可以對(duì)審計(jì)工作報(bào)告和審計(jì)結(jié)果提出審議意見(jiàn)或者作出決議。

—2—

第二章審計(jì)事項(xiàng)和內(nèi)容

第九條審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：

（二）國(guó)家和省重大政策措施以及宏觀調(diào)控部署落實(shí)情況；

（三）地方政府性債務(wù)的舉借、使用、償還、管理以及風(fēng)險(xiǎn)管控情況；

（五）使用公共資金的事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體的財(cái)務(wù)收支情況；

（七）政府投資項(xiàng)目的管理實(shí)施情況、預(yù)算執(zhí)行情況和決算；

（九）國(guó)際組織和外國(guó)政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況；

（十）其他單位和個(gè)人管理、分配、使用公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源的情況；

（十一）依法屬于審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的主要負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況；

（十二）法律、法規(guī)、本級(jí)人民政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他事項(xiàng)。

—3—

第十一條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）一般公共預(yù)算執(zhí)行情況；

（二）政府性基金預(yù)算執(zhí)行情況；

（三）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行情況；

（四）社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算執(zhí)行情況；

（五）地方政府性債務(wù)納入預(yù)算及其管理使用情況。

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)一般公共預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)應(yīng)當(dāng)包括預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金、預(yù)算周轉(zhuǎn)金和經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的特定專用資金管理使用情況，以及國(guó)庫(kù)辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解、退付和預(yù)算支出的撥付情況等內(nèi)容。

第十二條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本條例第九條第二項(xiàng)所列事項(xiàng)的審計(jì)，重點(diǎn)審查下列內(nèi)容：

（一）配套措施的制定及其落實(shí)情況；

（二）相關(guān)重大項(xiàng)目的建設(shè)、管理和運(yùn)營(yíng)情況；

（三）重點(diǎn)資金的籌措、分配和使用情況；

（四）落實(shí)國(guó)家和省重大政策措施以及宏觀調(diào)控部署的執(zhí)行進(jìn)度和實(shí)際效果。

第十三條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本條例第九條第四項(xiàng)所列事項(xiàng)的審計(jì)，重點(diǎn)審查下列內(nèi)容：

（一）資源環(huán)境保護(hù)法律、法規(guī)、政策、規(guī)劃和計(jì)劃的執(zhí)行情況及其效果；

（二）資源環(huán)境保護(hù)相關(guān)資金的征收、分配、使用、管理情況；

（三）資源環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的建設(shè)情況和運(yùn)營(yíng)效果；

（四）土地、礦藏、水流、森林、灘涂、海域等國(guó)有自然資源資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)利用管理和保護(hù)治理情況；

（五）特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、特許排污權(quán)等國(guó)有無(wú)形資源資產(chǎn)的管理使用情況；

（六）自然資源資產(chǎn)負(fù)債情況。

（一）金融政策調(diào)控措施貫徹執(zhí)行情況；

（二）資產(chǎn)、負(fù)債、損益、表外業(yè)務(wù)情況；

—4—

（三）資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理情況；

（四）區(qū)域性金融風(fēng)險(xiǎn)情況。

第十五條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本條例第九條第七項(xiàng)所列事項(xiàng)的審計(jì)，重點(diǎn)審查下列內(nèi)容：

（一）法定建設(shè)程序履行情況；

（二）投資控制和資金管理使用情況；

（三）項(xiàng)目建設(shè)管理情況；

（四）有關(guān)政策措施執(zhí)行和規(guī)劃實(shí)施情況；

（五）設(shè)備、物資和材料采購(gòu)情況；

（六）土地利用和征地補(bǔ)償安置情況；

（七）工程造價(jià)情況；

（八）投資績(jī)效情況。

對(duì)依法屬于審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的主要負(fù)責(zé)人實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任任前告知、報(bào)告和離任交接制度。

第十八條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織使用公共資金情況的審計(jì)監(jiān)督。

—5—

鼓勵(lì)和支持非公有制企業(yè)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)。

接受委托的專業(yè)機(jī)構(gòu)不得將其承擔(dān)的審計(jì)工作委托給其他組織和個(gè)人。

第三章審計(jì)權(quán)限和程序

第二十一條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)職責(zé)和審計(jì)管轄范圍，按照本級(jí)人民政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，確定審計(jì)工作重點(diǎn)，編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)聽(tīng)取本級(jí)人民代表大會(huì)有關(guān)專門委員會(huì)或者常務(wù)委員會(huì)有關(guān)工作機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)，并征求相關(guān)單位和社會(huì)公眾的意見(jiàn)。

審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃及計(jì)劃重大變更應(yīng)當(dāng)經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)，并報(bào)本

—6—

級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)備案。

第二十二條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，組成審計(jì)組，并在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。遇有下列特殊情況的，經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書(shū)實(shí)施審計(jì)：

（一）協(xié)助有關(guān)部門查證，以及辦理信訪、舉報(bào)等事項(xiàng)的；

（三）被審計(jì)單位涉嫌嚴(yán)重違法違規(guī)的；

（四）有其他特殊情況的。

第二十四條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)時(shí)，有權(quán)對(duì)被審計(jì)單位運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及其他與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查，但應(yīng)當(dāng)避免對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)及其數(shù)據(jù)造成損害。

—7—

目資金的真實(shí)性、合法性開(kāi)展調(diào)查。有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)予以配合。

政府投資項(xiàng)目列入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自計(jì)劃確定之日起七日內(nèi)告知建設(shè)單位。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件中載明并與承接項(xiàng)目的單位在合同中約定審計(jì)結(jié)果作為工程結(jié)算的依據(jù)，并定期向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)送項(xiàng)目建設(shè)情況。

第三十一條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)業(yè)務(wù)分級(jí)質(zhì)量控制和審計(jì)責(zé)任追究制度，明確審計(jì)組成員、審計(jì)組主審、審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機(jī)構(gòu)、總審計(jì)師和審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人責(zé)任。

對(duì)被審計(jì)單位、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象和擬處罰責(zé)任人員提出的書(shū)面意見(jiàn)，—8—

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)情況，對(duì)審計(jì)報(bào)告作必要修改，連同書(shū)面意見(jiàn)一并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)。

第三十五條被審計(jì)單位、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及其他違法違紀(jì)行為，依法應(yīng)當(dāng)由公安、監(jiān)察、財(cái)政、稅務(wù)等部門或者檢察機(jī)關(guān)處理、處罰的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具移送處理書(shū)并及時(shí)移送相關(guān)材料。接受審計(jì)移送事項(xiàng)的有關(guān)部門和檢察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將處理、處罰結(jié)果書(shū)面告知審計(jì)機(jī)關(guān)。

第四章審計(jì)整改和運(yùn)用

第三十七條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法向本級(jí)人民政府提出本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)結(jié)果報(bào)告、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告以及本級(jí)人民政府

—9—

要求的其他審計(jì)報(bào)告，并同時(shí)報(bào)告上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。

被審計(jì)單位的主管部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)督促被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)整改。

縣級(jí)以上人民政府應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)結(jié)果問(wèn)責(zé)機(jī)制，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，依法作出處理，追究責(zé)任；對(duì)審計(jì)反映的典型性、普遍性、政策性問(wèn)題，及時(shí)研究，完善制度；對(duì)審計(jì)整改不到位的，與被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談；對(duì)拒絕、拖延或者虛假整改的，采取通報(bào)批評(píng)、停職檢查、責(zé)令辭職、罷免等問(wèn)責(zé)措施。

審計(jì)工作報(bào)告經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審議后向社會(huì)公布。其

—10—

他審計(jì)結(jié)果按照規(guī)定程序向社會(huì)公布。

審計(jì)結(jié)果涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者其他依法不應(yīng)公開(kāi)的，依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定處理。

第四十三條各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，將審計(jì)結(jié)果及其整改情況作為行政決策、績(jī)效管理、考核、獎(jiǎng)懲和問(wèn)責(zé)的重要依據(jù)。績(jī)效審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為財(cái)政資金分配的重要依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象考核、任免、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。

第五章法律責(zé)任

第四十四條違反本條例規(guī)定的行為，法律、行政法規(guī)已有法律責(zé)任規(guī)定的，從其規(guī)定。

（三）被審計(jì)單位不配合審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行電子數(shù)據(jù)分析的；

（四）依法屬于審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位不配合審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的；

（六）列入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的政府投資項(xiàng)目，建設(shè)單位未將審計(jì)結(jié)果作為工程結(jié)算依據(jù)的。

第四十六條參加或者承擔(dān)審計(jì)工作的專業(yè)機(jī)構(gòu)和參與審計(jì)工作的人

—11—

員違反本條例規(guī)定，有下列情形之一的，由審計(jì)機(jī)關(guān)依法予以糾正，將相關(guān)信息納入信用信息系統(tǒng)，并移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)依法追究責(zé)任：

（一）提交虛假審計(jì)報(bào)告或者相關(guān)文書(shū)、資料的；

（二）對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題隱瞞不報(bào)或者不如實(shí)報(bào)告的；

（三）泄露審計(jì)工作中知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密的；

（四）收受、索取賄賂的；

（五）有其他違反法律、法規(guī)規(guī)定情形的。

第四十七條審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員違反本條例規(guī)定，有下列行為之一的，由有權(quán)機(jī)關(guān)對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分：

（一）不按照規(guī)定職責(zé)、程序進(jìn)行審計(jì)的；

（二）對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題隱瞞不報(bào)或者不如實(shí)報(bào)告的；

（三）泄露審計(jì)工作中知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密的；

（四）違反規(guī)定行使處理、處罰權(quán)的；

（五）收受、索取賄賂的；

（六）有其他玩忽職守、濫用職權(quán)、徇私舞弊行為的。

第六章附則

第四十八條本條例自2015年6月1日起施行?！墩憬?guó)有企業(yè)經(jīng)理、廠長(zhǎng)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例》同時(shí)廢止。

—12—

第三篇：浙江省投資審計(jì)管理辦法

浙江省投資審計(jì)管理辦法

第一章總則

第一條為了進(jìn)一步加強(qiáng)投資審計(jì)工作，規(guī)范審計(jì)行為，提升審計(jì)價(jià)值，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》、《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)〔2010〕173號(hào)）和《浙江省國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》（省政府令第146號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本管理辦法。

第二條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計(jì)，包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、預(yù)算的執(zhí)行情況和決算、單項(xiàng)工程結(jié)算、項(xiàng)目竣工決算等的審計(jì)，以及對(duì)與政府投資有關(guān)的特定事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，適用本辦法。

第三條本辦法所稱政府投資項(xiàng)目，是指政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目，包括利用下列資金所進(jìn)行的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目：

（一）財(cái)政預(yù)算安排的建設(shè)資金；

（二）納入財(cái)政預(yù)算管理的專項(xiàng)建設(shè)資金；

（三）政府融資以及利用國(guó)債的資金；

（四）國(guó)際金融組織和外國(guó)政府的貸款、贈(zèng)款；

（五）轉(zhuǎn)讓、出售、拍賣國(guó)有資產(chǎn)及其經(jīng)營(yíng)權(quán)所得的國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益收入；

（六）土地使用權(quán)出讓金；

（七）法律、法規(guī)規(guī)定的其他政府性資金。

第四條本辦法所稱與政府投資有關(guān)的特定事項(xiàng)，包括：政府投資相關(guān)政策、法規(guī)、制度的執(zhí)行情況及效果；行業(yè)監(jiān)管情況及績(jī)效；投資領(lǐng)域存在的普遍性、傾向性問(wèn)題；其他與政府投資密切相關(guān)的事項(xiàng)等。

第五條投資審計(jì)以維護(hù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展安全，規(guī)范投資領(lǐng)域市場(chǎng)秩序，提高政府投資建設(shè)管理水平和績(jī)效，促進(jìn)投資領(lǐng)域廉政建設(shè)，推進(jìn)深化投資體制改革為目標(biāo)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以績(jī)效審計(jì)為發(fā)展方向，真實(shí)性、合法性、效益性相統(tǒng)一，監(jiān)督與服務(wù)并重，依法開(kāi)展單項(xiàng)工程結(jié)算審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)、竣工決算審計(jì)、跟蹤審計(jì)以及專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，全面履行投資審計(jì)職責(zé)。

第六條審計(jì)機(jī)關(guān)履行投資審計(jì)職責(zé)，應(yīng)當(dāng)從揭露問(wèn)題入手，以解決問(wèn)題為目的，充分發(fā)揮建設(shè)性作用。重點(diǎn)關(guān)注以下問(wèn)題：

（一）重大違法、違規(guī)和涉嫌犯罪的問(wèn)題；

（二）嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和政府性資產(chǎn)流失的問(wèn)題；

（三）工程質(zhì)量問(wèn)題；

（四）侵害公共利益的問(wèn)題；

（五）關(guān)系經(jīng)濟(jì)安全、環(huán)境安全、生命財(cái)產(chǎn)安全及其他方面安全的問(wèn)題；

（六）投資管理體制、機(jī)制、制度方面的問(wèn)題；

（七）其他需要重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。

第七條確定政府投資項(xiàng)目的審計(jì)管轄主體應(yīng)遵循下列規(guī)定：

（一）政府投資項(xiàng)目原則上由對(duì)主要投資主體有審計(jì)管轄權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（二）上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的項(xiàng)目授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)，也可以直接審計(jì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的項(xiàng)目，但應(yīng)避免不必要的重復(fù)審計(jì)；

（三）下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)需要對(duì)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)事先提出授權(quán)申請(qǐng)，報(bào)有管轄權(quán)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審批；

（四）市、縣（市、區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)在當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)的、省本級(jí)政府性資金投入在2000萬(wàn)元以下的省重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，不需另行經(jīng)過(guò)省審計(jì)廳授權(quán)；對(duì)省本級(jí)政府性資金投入超過(guò)2000萬(wàn)元的項(xiàng)目的審計(jì)，均需報(bào)請(qǐng)省審計(jì)廳授權(quán)。前述審計(jì)的計(jì)劃和結(jié)果需報(bào)省審計(jì)廳備案。

高速公路等省重點(diǎn)交通建設(shè)項(xiàng)目按照省交通運(yùn)輸廳、省審計(jì)廳有關(guān)交通項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)監(jiān)督的意見(jiàn)執(zhí)行。

第八條審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位、項(xiàng)目、資金進(jìn)行審計(jì)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重視發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在投資監(jiān)督上的作用，加強(qiáng)工作協(xié)作，依法進(jìn)行業(yè)務(wù)檢查和監(jiān)督，幫助建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。

審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)政府投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的與政府投資項(xiàng)目有關(guān)的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查。

第九條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以投資審計(jì)管理信息化和項(xiàng)目審計(jì)信息化為重點(diǎn)，加強(qiáng)相關(guān)基礎(chǔ)平臺(tái)、信息庫(kù)、方法體系建設(shè)，切實(shí)提升投資審計(jì)信息化發(fā)展水平。

第二章審計(jì)計(jì)劃

第十條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)本級(jí)人民政府的要求、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作規(guī)劃和具體安排，按照圍繞中心、突出重點(diǎn)、績(jī)效優(yōu)先、統(tǒng)籌資源、確保質(zhì)量的原則，按必要的程序編制投資審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，著力提高投資審計(jì)工作績(jī)效。

第十一條審計(jì)機(jī)關(guān)編制投資審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)綜合考慮以下事項(xiàng)：

（一）審計(jì)重點(diǎn)的確定。各級(jí)政府及其發(fā)展改革部門審批的政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目、與政府投資有關(guān)的重要事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)作為投資審計(jì)重點(diǎn)；

（二）竣工決算必審制的落實(shí)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真貫徹落實(shí)《浙江省國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》關(guān)于竣工決算審計(jì)的規(guī)定，優(yōu)先選擇政府投入大、社會(huì)關(guān)注度高的重點(diǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì)；

（三）跟蹤審計(jì)的實(shí)施。審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)政府投資項(xiàng)目情況，有重點(diǎn)地對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)；

（四）與其他專業(yè)審計(jì)的結(jié)合。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資審計(jì)與其他專業(yè)審計(jì)的結(jié)合，從宏觀上把握政府性資金的投資結(jié)構(gòu)、配置效率，關(guān)注項(xiàng)目建設(shè)管理以及建成后的資產(chǎn)管理和運(yùn)營(yíng)情況；

（五）同步審計(jì)項(xiàng)目的安排。省、市審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重視發(fā)揮同步審計(jì)作用，根據(jù)需要適量安排投資同步審計(jì)項(xiàng)目，下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求完成同步審計(jì)任務(wù)、上報(bào)審計(jì)結(jié)果。

第十二條對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在計(jì)劃中明確審計(jì)實(shí)施的具體方式，包括直接審計(jì)和組織審計(jì)：

（一）直接審計(jì)。即由審計(jì)機(jī)關(guān)直接進(jìn)行審計(jì)；

（二）組織審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)按規(guī)定組織社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。

對(duì)投資額在5000萬(wàn)元以上的省本級(jí)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)，由省審計(jì)廳負(fù)責(zé)，其中重特大項(xiàng)目由省審計(jì)廳直接審計(jì)，其余項(xiàng)目由省審計(jì)廳按照公開(kāi)透明原則安排社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行組織審計(jì)；投資額不超過(guò)5000萬(wàn)元的項(xiàng)目由行業(yè)主管部門或者建設(shè)單位自行委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，省審計(jì)廳應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的抽查復(fù)核。

第十三條審計(jì)機(jī)關(guān)直接審計(jì)，可以聘請(qǐng)符合審計(jì)職業(yè)要求的外部人員參加審計(jì)或者提供技術(shù)支持、專業(yè)咨詢、專業(yè)鑒定等服務(wù)。審計(jì)機(jī)關(guān)聘請(qǐng)外部人員實(shí)行計(jì)劃管理，外聘經(jīng)費(fèi)應(yīng)納入單位預(yù)算。

第十四條審計(jì)機(jī)關(guān)安排組織審計(jì)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)方式擇優(yōu)選擇合格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)作為協(xié)審單位。組織審計(jì)經(jīng)費(fèi)原則上應(yīng)由審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)財(cái)政預(yù)算安排。

第三章審計(jì)實(shí)施

第十五條審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展政府投資項(xiàng)目審計(jì)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書(shū)中明確，實(shí)施審計(jì)中將對(duì)與項(xiàng)目直接有關(guān)的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查。

第十六條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前，調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況，明確審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)，提出審計(jì)措施和工作要求。調(diào)查時(shí)應(yīng)當(dāng)督促檢查被審計(jì)單位審計(jì)基礎(chǔ)資料的準(zhǔn)備工作。

第十七條對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前調(diào)查了解以下基本情況：

（一）項(xiàng)目決策和履行基本建設(shè)程序情況；

（二）土地利用和征地拆遷情況；

（三）建設(shè)資金籌集和管理使用情況；

（四）招投標(biāo)和合同管理情況；

（五）設(shè)備、物資和材料采購(gòu)情況；

（六）工程質(zhì)量、造價(jià)、進(jìn)度、安全控制和環(huán)境保護(hù)情況；

（七）項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況；

（八）有關(guān)政策措施執(zhí)行和規(guī)劃實(shí)施情況；

（九）其他需要了解掌握的情況。

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在進(jìn)點(diǎn)前做好與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)信息、資料的收集整理工作。第十八條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施管理，保證審計(jì)深度，提高審計(jì)效率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施管理的重點(diǎn)包括：

（一）審計(jì)資源向重要審計(jì)事項(xiàng)集中；

（二）工程審計(jì)人員和財(cái)務(wù)審計(jì)人員密切配合；

（三）重視投資建設(shè)管理相關(guān)單位及工程現(xiàn)場(chǎng)的延伸調(diào)查；

（四）審計(jì)技術(shù)、手段和方法的合理運(yùn)用，獲取有效的審計(jì)證據(jù)，按規(guī)定作出審計(jì)記錄；

（五）審計(jì)掌握信息真實(shí)性和價(jià)值的分析判斷；

（六）加強(qiáng)與審計(jì)項(xiàng)目所在地審計(jì)機(jī)關(guān)的溝通聯(lián)系，取得必要的協(xié)助支持；

（七）根據(jù)審計(jì)實(shí)施情況采取有效的應(yīng)對(duì)措施。

第四章審計(jì)整改和成果運(yùn)用

第十九條審計(jì)組實(shí)施審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)向派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位或被調(diào)查單位出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)督促被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行整改。

第二十條審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問(wèn)題進(jìn)行處理處罰；對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)案件線索，應(yīng)當(dāng)及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)或紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)關(guān)處理；對(duì)不屬于審計(jì)管轄范圍內(nèi)的、應(yīng)當(dāng)依法由其他有關(guān)部門糾正、處理處罰的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)部門處理。

第二十一條審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)政府投資建設(shè)管理相關(guān)部門和單位履行職責(zé)不到位，應(yīng)當(dāng)依法追究其責(zé)任，或者向本級(jí)人民政府、有關(guān)主管部門反映情況，提出建議。第二十二條審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)及時(shí)督促被審計(jì)單位整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，邊審計(jì)邊整改。跟蹤審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)機(jī)關(guān)的名義向被審計(jì)單位發(fā)出整改意見(jiàn)書(shū)，督促其在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中及時(shí)糾正。

第二十三條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本級(jí)人民政府報(bào)告重點(diǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)、與政府投資有關(guān)的重要事項(xiàng)調(diào)查的結(jié)果，并通報(bào)有關(guān)部門。審計(jì)機(jī)關(guān)向本級(jí)人民政府報(bào)告投資審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)同時(shí)針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題提出可操作的意見(jiàn)建議。投資審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)納入本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

第二十四條下一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)、與政府投資有關(guān)的重要事項(xiàng)調(diào)查的結(jié)果，上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的整合運(yùn)用。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)履行告知義務(wù)。

第二十五條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法實(shí)行公告制度，及時(shí)客觀公正地向社會(huì)公告投資審計(jì)結(jié)果及整改情況。除涉及國(guó)家秘密和商業(yè)秘密外，原則上所有政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)、與政府投資有關(guān)的重要事項(xiàng)調(diào)查的結(jié)果及整改情況，都要按程序向社會(huì)公告。

第五章審計(jì)質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)控制

第二十六條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)健全投資審計(jì)質(zhì)量控制制度，按規(guī)定對(duì)投資審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行分級(jí)質(zhì)量控制，確保作出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論和依法進(jìn)行處理處罰，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第二十七條審計(jì)機(jī)關(guān)直接審計(jì)，參加審計(jì)的外聘人員應(yīng)當(dāng)作為審計(jì)組成員予以明確，但不得擔(dān)任審計(jì)組組長(zhǎng)、副組長(zhǎng)和主審。組織審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)組成員中，審計(jì)機(jī)關(guān)人員一般不應(yīng)少于2人，且審計(jì)組組長(zhǎng)必須由審計(jì)機(jī)關(guān)人員擔(dān)任。

第二十八條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)由其組織和聘請(qǐng)參與審計(jì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及外部人員的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理，明確有關(guān)權(quán)利義務(wù)，嚴(yán)格控制審計(jì)質(zhì)量。

第二十九條采取跟蹤審計(jì)方式實(shí)施審計(jì)的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)跟蹤審計(jì)行為的監(jiān)管，促使審計(jì)人員保持應(yīng)有的獨(dú)立性和職業(yè)謹(jǐn)慎，不能超越職權(quán)范圍簽署相關(guān)意見(jiàn)和直接參與建設(shè)項(xiàng)目的日常管理。第三十條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作和投資審計(jì)人員職業(yè)道德教育，針對(duì)投資審計(jì)容易出現(xiàn)廉政風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，強(qiáng)化內(nèi)部控制和管理，確保嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律，維護(hù)審計(jì)機(jī)關(guān)廉潔從審良好形象。

第六章附則

第三十一條省審計(jì)廳根據(jù)全省投資審計(jì)工作需要，依照本管理辦法制定有關(guān)交通、水利、能源、房建和城市基礎(chǔ)設(shè)施等建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)操作規(guī)程。

第三十二條本管理辦法由省審計(jì)廳負(fù)責(zé)解釋。第三十三條本管理辦法自印發(fā)之日起施行。

第四篇：浙江省注會(huì)《審計(jì)》：銀行存款審計(jì)考試試題

浙江省注會(huì)《審計(jì)》：銀行存款審計(jì)考試試題

一、單項(xiàng)選擇題（共24題，每題的備選項(xiàng)中，只有 1 個(gè)事最符合題意）

1、以下各項(xiàng)均是對(duì)利用問(wèn)題清單來(lái)評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的批評(píng)，除了

A：?jiǎn)栴}清單在形式上將所有相關(guān)因素都列在上面從而提供了一種虛假的安全感。B：不適當(dāng)?shù)亟o予表中所有欄目涉及的因素相同的權(quán)重。C：降低了數(shù)據(jù)收集過(guò)程中的一致性。

D：不能對(duì)清單上各欄目所獲得的合理推斷或健全經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行轉(zhuǎn)化解釋。

2、以下哪一項(xiàng)關(guān)于發(fā)現(xiàn)抽樣的說(shuō)法是正確的？

A：發(fā)現(xiàn)抽樣用于確認(rèn)至少一個(gè)懷疑發(fā)生的事件，其假設(shè)是總體中存在一定數(shù)量的此類事件。

B：發(fā)現(xiàn)抽樣適用于初步抽樣和調(diào)查審計(jì)測(cè)試。

C：發(fā)現(xiàn)抽樣以一定的科學(xué)可靠性，估計(jì)總體中的錯(cuò)誤數(shù)量，因此適用于內(nèi)部控制的各種測(cè)試系統(tǒng)。

D：發(fā)現(xiàn)抽樣在一定的置信度水平上，在特定的精確度范圍內(nèi)，確認(rèn)總體中具有特定特點(diǎn)的錯(cuò)誤的數(shù)量。

3、一個(gè)中型城市每年為31000名顧客提供8.5億加侖的水。至少每5年要更換一次水表以保證正確計(jì)價(jià)。供水部門跟蹤未計(jì)量的水以確認(rèn)沒(méi)有開(kāi)出賬單的量。最近，該部門發(fā)布了以下用水報(bào)告業(yè)務(wù)一月二月三月第一季度實(shí)際第一季度目標(biāo)更換的水表數(shù)量 475 400 360 1235 1425 報(bào)告的泄露次數(shù) 100 100 85 285 修理的泄露次數(shù) 100 100 85 285 100% 未計(jì)量的用水 2% 6% 2% 4% 2% 根據(jù)第一季度的泄露修復(fù)業(yè)務(wù)報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)師可以得出以下哪項(xiàng)結(jié)論？ A：應(yīng)該改變操作標(biāo)準(zhǔn)

B：應(yīng)該分析偏離目標(biāo)的情況并采取糾正措施 C：已建立的操作標(biāo)準(zhǔn)被理解和遵守 D：泄露修復(fù)項(xiàng)目配備的人員過(guò)多

4、在對(duì)銀行的投資和放貸活動(dòng)的審計(jì)中，以下程序中哪項(xiàng)是初步檢查工作的一部分？

A：審查自上次內(nèi)部審計(jì)以來(lái)由政府和外部審計(jì)師實(shí)施審計(jì)的報(bào)告。B：與管理層會(huì)談，確認(rèn)有關(guān)投資或貸款活動(dòng)政策的變化。

C：審查董事會(huì)會(huì)議記錄，確認(rèn)影響投資和貸款活動(dòng)政策的變動(dòng)。D：以上都是。

5、某公司的應(yīng)用程序系統(tǒng)必須連續(xù)使用，為該公司編制恢復(fù)計(jì)劃的一項(xiàng)重要內(nèi)容是保證

A：在恢復(fù)計(jì)劃中反映組織結(jié)構(gòu)和操作變化； B：在實(shí)施之前，系統(tǒng)變化必須得到徹底測(cè)試； C：在必要時(shí)，管理人員可以代行操作人員之職； D：能力計(jì)劃程序準(zhǔn)確工作負(fù)荷的變化。

6、在評(píng)估機(jī)器和設(shè)備的審計(jì)業(yè)務(wù)中，其中一個(gè)審計(jì)程序是檢查其折舊計(jì)提是否準(zhǔn)確。下列哪一項(xiàng)是能夠證實(shí)被審計(jì)的設(shè)備仍在使用的最佳信息來(lái)源 A：檢查折舊政策和程序；

B：將設(shè)備的維護(hù)和修理日志與該設(shè)備的折舊進(jìn)度表進(jìn)行比較； C：將設(shè)備的保險(xiǎn)評(píng)估表與該設(shè)備的折舊進(jìn)度表進(jìn)行比較； D：檢查該設(shè)備的庫(kù)存文件。

7、分析性程序

A：可被認(rèn)為是一種直接信息，這是對(duì)所需評(píng)價(jià)的聲明而言的； B：涉及應(yīng)收款的函證這類的測(cè)試；

C：可以為有關(guān)聲明的完整性提供最佳的信息； D：本身從來(lái)都不足以支持管理層的聲明。

8、交叉索引的工作底稿應(yīng)該是 A：在完成現(xiàn)場(chǎng)工作之后做； B：用于證實(shí)以前記錄的信息； C：始終如一地應(yīng)用。

D：在最終的業(yè)務(wù)溝通中加以引用。

9、一個(gè)組織使用數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)作為數(shù)據(jù)來(lái)源。數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)支持用戶使用第四代編程語(yǔ)言開(kāi)發(fā)的軟件。一些軟件可以更新數(shù)據(jù)庫(kù)。在評(píng)估控制進(jìn)入和使用數(shù)據(jù)庫(kù)的措施時(shí)，審計(jì)師最關(guān)注

A：在進(jìn)入數(shù)據(jù)庫(kù)之前，用戶開(kāi)發(fā)的應(yīng)用軟件在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行檢測(cè)和開(kāi)發(fā)； B：存在實(shí)時(shí)更新控制措施；

C：使用關(guān)系數(shù)據(jù)庫(kù)模型，使得多個(gè)用戶可以同時(shí)獲得服務(wù)。

D：在進(jìn)入數(shù)據(jù)庫(kù)之前，最終用戶使用數(shù)據(jù)處理通過(guò)了他們的只讀程序；

10、最能說(shuō)明緊急故障恢復(fù)計(jì)劃有效的證據(jù)是 A：去年的計(jì)算機(jī)處理沒(méi)有發(fā)生過(guò)中斷。B：關(guān)于該計(jì)劃的詳盡文檔。

C：由內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)計(jì)劃簽署意見(jiàn)。D：對(duì)計(jì)劃進(jìn)行成功的試驗(yàn)。

11、內(nèi)部審計(jì)師正在實(shí)施對(duì)某信息系統(tǒng)部門的經(jīng)營(yíng)審計(jì)，在評(píng)估該部門有效性時(shí)最重要的因素是

A：它的目標(biāo)與該組織整體目標(biāo)一致； B：它有大量技術(shù)人員；

C：在預(yù)算過(guò)程中被最優(yōu)先考慮； D：它運(yùn)用最先進(jìn)的技術(shù)。

12、限制生產(chǎn)能力的成本應(yīng)由以下哪項(xiàng)來(lái)計(jì)量 A：除數(shù)差異

B：固定間接費(fèi)用單位成本 C：損失的貢獻(xiàn)毛利 D：產(chǎn)量差異

13、信息系統(tǒng)管理人員設(shè)計(jì)變更管理程序的目的是 A：對(duì)應(yīng)用程序從測(cè)試環(huán)境過(guò)渡到生產(chǎn)環(huán)境加以控制 B：對(duì)因忽視懸而未決問(wèn)題造成的經(jīng)營(yíng)終端加以控制 C：確保發(fā)生災(zāi)害時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以持續(xù) D：確認(rèn)系統(tǒng)變更信息恰當(dāng)歸檔

14、制造資源計(jì)劃(MRP-II)系統(tǒng)

A：完成企業(yè)ERP系統(tǒng)的后端功能。B：使用一個(gè)主產(chǎn)品計(jì)劃。C：缺乏預(yù)測(cè)和預(yù)算。D：完成ERP系統(tǒng)的前端功能。

15、如果整個(gè)經(jīng)濟(jì)的一般利率水平提高，那么

A：通貨膨脹壓力將增加，從而導(dǎo)致對(duì)消費(fèi)者銷售產(chǎn)品的短期增加 B：總體商務(wù)和融資活動(dòng)將增加，從而推動(dòng)利潤(rùn)和股票價(jià)格的上揚(yáng) C：投資者將拋售股票，轉(zhuǎn)向債券市場(chǎng)錄求更高回報(bào) D：更多的投資者將進(jìn)入股票市場(chǎng)

16、對(duì)于傳統(tǒng)的系統(tǒng)，程序改變控制保證所產(chǎn)生的系統(tǒng)是從經(jīng)批準(zhǔn)的程序的正確版本中產(chǎn)生。在客戶機(jī)/服務(wù)器環(huán)境中的處理有可能增加程序改變控制的復(fù)雜性。在客戶機(jī)/服務(wù)器環(huán)境中要求而在大型主機(jī)環(huán)境中不要求的一個(gè)程序改變控制的功能是保證；

A：程序版本的變換在全網(wǎng)絡(luò)上同進(jìn)行；

B：程序緊急改動(dòng)的過(guò)程應(yīng)制定成條文的規(guī)定并遵守執(zhí)行； C：合適的用戶參加程序變換測(cè)試；

D：從測(cè)度資料庫(kù)到成品資料庫(kù)的傳送要受到控制。

17、在評(píng)估供應(yīng)商的業(yè)績(jī)時(shí)，最不可能使用的審計(jì)步驟是 A：確定供應(yīng)商的送貨量是否令人滿意

B：確定是否從供應(yīng)商處收到的都是經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目 C：確定應(yīng)付供應(yīng)商賬款余額是否正確

D：確定從供應(yīng)商處購(gòu)得貨物的質(zhì)量是否令人滿意

18、在進(jìn)行審計(jì)訪問(wèn)之前發(fā)送內(nèi)控問(wèn)卷有許多好處，但以下哪一項(xiàng)除外？ A：被審計(jì)部門經(jīng)理可以審計(jì)師來(lái)訪之前將問(wèn)卷用于自我評(píng)估； B：?jiǎn)柧碛兄诒粚徲?jì)部門經(jīng)理理解審計(jì)范圍

C：編制問(wèn)卷有助于審計(jì)師計(jì)劃審計(jì)范圍、組織需要收集的信息

D：被審計(jì)部門經(jīng)理將只答復(fù)問(wèn)卷提及的問(wèn)題，而不主動(dòng)提供額外的信息。

19、一家大型國(guó)際咨詢公司的地區(qū)辦事處的經(jīng)理可以從公司總部的數(shù)據(jù)庫(kù)中訪問(wèn)到人力資源的信息。為了使這種訪問(wèn)的效果更好，提出了使用分布式數(shù)據(jù)庫(kù)的建議，有關(guān)個(gè)人的數(shù)據(jù)可以存儲(chǔ)在地區(qū)辦事處的計(jì)算機(jī)中，但經(jīng)理們可以在世界范圍內(nèi)對(duì)其進(jìn)行訪問(wèn)。這項(xiàng)建議的風(fēng)險(xiǎn)是下列哪一項(xiàng)?I.在網(wǎng)絡(luò)或計(jì)算機(jī)出現(xiàn)故障時(shí)數(shù)據(jù)庫(kù)的完整性可能得不到維護(hù)。Ⅱ.同集中化的系統(tǒng)相比數(shù)據(jù)更加容易受到攻擊。Ⅲ.不相容的職責(zé)分離在公司的總部可能得不到貫徹。Ⅳ.數(shù)據(jù)更新可能沒(méi)有集中化的系統(tǒng)那樣快。A：a.只有I、Ⅱ和Ⅲ B：b.I、Ⅱ、lIl和Ⅳ全有 C：c.只有I、Ⅱ和Ⅳ D：d.只有l(wèi)和Ⅱ 20、在評(píng)價(jià)控制自我評(píng)估時(shí)，大部分時(shí)間應(yīng)該用在審核以下哪項(xiàng)領(lǐng)域的硬性控制。A：組織層面。B：活動(dòng)層面。C：流程層面。D：部門層面。

21、在對(duì)一主要分部進(jìn)行的常規(guī)EDP審計(jì)中，EDP審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一個(gè)能給政府開(kāi)帳單的成本加成(COST—PULLS)程序增加了成本的復(fù)雜編程系統(tǒng)。增加的金額占最近一年該分部?jī)羰找娴?5%。在進(jìn)一步調(diào)查過(guò)程中，EDP審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)只有市場(chǎng)部經(jīng)理、分部經(jīng)理和編程員知道這一系統(tǒng)。公司有專門部門調(diào)查舞弊行為，審計(jì)人員通知了管理當(dāng)局和專門調(diào)查部門，調(diào)查工作轉(zhuǎn)移到該部門機(jī)構(gòu)。但是一個(gè)月之后，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)高級(jí)管理當(dāng)局指令調(diào)查部門不要調(diào)查此事，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該

A：立即將該情況和EDP審計(jì)人員的發(fā)現(xiàn)報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)。B：立即將該情況和EDP審計(jì)人員的發(fā)現(xiàn)報(bào)告給政府管制機(jī)構(gòu)，因?yàn)閷徲?jì)人員不能故意成為違法行為當(dāng)事人。

C：不再采取行動(dòng)，舞弊的性質(zhì)已經(jīng)報(bào)告給公司內(nèi)部適當(dāng)?shù)臋?quán)威機(jī)構(gòu)，審計(jì)人員沒(méi)有權(quán)利進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查。

D：將審計(jì)發(fā)現(xiàn)報(bào)告給外部審計(jì)師，因?yàn)橥獠繉徲?jì)師應(yīng)該知道帳戶余額的任何的重大錯(cuò)報(bào)。

22、某公司采取生產(chǎn)用原材料直接通過(guò)鐵路從供應(yīng)商處運(yùn)往生產(chǎn)線，并按本公司的實(shí)際產(chǎn)量付款給供應(yīng)商的處理程序，那么以下正確敘述這種處理優(yōu)點(diǎn)的是 A：只有生產(chǎn)中已經(jīng)使用的原材料才需付款給供應(yīng)商，被盜的或供應(yīng)商尚未發(fā)運(yùn)的材料則不需付款。

B：由于減少了對(duì)驗(yàn)收貨物的處理過(guò)程，因此減少了驗(yàn)收貨物的處理成本和處理過(guò)程中發(fā)生錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)。

C：系統(tǒng)中原材料的缺乏將會(huì)因停工而引起主管人員的注意。D：以上三項(xiàng)都對(duì)。

23、在評(píng)價(jià)制造業(yè)公司計(jì)算機(jī)化采購(gòu)活動(dòng)的業(yè)務(wù)中，以下哪項(xiàng)應(yīng)包含在業(yè)務(wù)工作底稿的永久性檔案部分

A：計(jì)算機(jī)程序文件的副本(或與此有關(guān)的詳細(xì)內(nèi)容)；

B：用內(nèi)部審計(jì)師編制的程序來(lái)打印輸出數(shù)據(jù)并檢驗(yàn)數(shù)據(jù)；

C：對(duì)上年工作底稿的修改所發(fā)生的變化會(huì)對(duì)本年的業(yè)務(wù)有影響； D：對(duì)每個(gè)地點(diǎn)有關(guān)計(jì)算機(jī)運(yùn)行的管理控制信息。

24、某注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師以非內(nèi)部審計(jì)師的身份擔(dān)任采購(gòu)部經(jīng)理。該內(nèi)部審計(jì)師與供應(yīng)商簽定了一份巨額購(gòu)貨合同。該合同價(jià)格合理、產(chǎn)品質(zhì)量和性能優(yōu)良。合同簽定后不久，供應(yīng)商向該審計(jì)師贈(zèng)送了一份貴重的禮物。下面對(duì)接受這一禮物的各種評(píng)論，哪一項(xiàng)是正確的

A：如果不是商業(yè)慣例應(yīng)禁止接受禮物；如果是，可以接受； B：接受這一禮物將違反《道德守則》，應(yīng)該禁止；

C：由于該審計(jì)人員不再擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)師的角色，因此接受禮物應(yīng)由該組織的行為準(zhǔn)則加以規(guī)范；

D：由于禮物的贈(zèng)送在簽約之后，因此接受該禮物既不違反《道德守則》，也不違反組織的行為準(zhǔn)則。

二、多項(xiàng)選擇題（共24題，每題的備選項(xiàng)中，有 2 個(gè)或 2 個(gè)以上符合題意，至少有1 個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。）

1、總體存在一種特別例外的情況，如果要測(cè)定樣本中至少會(huì)有一次發(fā)生這種情況的確定性，應(yīng)當(dāng)用 A：變量抽樣法。B：發(fā)現(xiàn)抽樣法。C：隨機(jī)抽樣法。

D：概率比例抽樣法。

2、公司成立時(shí)接受W公司投資轉(zhuǎn)入的商標(biāo)權(quán)。T公司合資期限為20年，國(guó)家商標(biāo)法規(guī)定商標(biāo)權(quán)的有效法律年限為10年。T公司攤銷該商標(biāo)權(quán)的期限不得超過(guò)

A：20年 B：15年 C：10年 D：18年

3、最常見(jiàn)并被用于證實(shí)一定時(shí)期中審計(jì)覆蓋面(auditcoverage)充分性的審計(jì)計(jì)劃工具是

A：a.長(zhǎng)期日程表。

B：b.審計(jì)方案(auditprogram)。C：c.部門預(yù)算。D：d.部門章程。

4、某制造企業(yè)在其產(chǎn)品制造過(guò)程中需用一些具有危害性的原料，對(duì)這類有害原料的審計(jì)應(yīng)當(dāng)包括Ⅰ建議將環(huán)境管理制度納入企業(yè)政策與章程；Ⅱ確定這些有害原料自始至終的記錄是否存在；Ⅲ利用專家意見(jiàn)以避免公司由于環(huán)境審計(jì)發(fā)現(xiàn)的非法事項(xiàng)而陷入訴訟威脅；Ⅳ評(píng)價(jià)因環(huán)境方面的應(yīng)計(jì)事項(xiàng)而確認(rèn)的相關(guān)成本。A：只有Ⅱ B：Ⅰ和Ⅱ； C：Ⅰ，Ⅱ和Ⅳ D：Ⅲ和Ⅳ。

5、以下哪項(xiàng)最完整地描述了工作底稿的適當(dāng)內(nèi)容？ A：目的、標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)和結(jié)論 B：審計(jì)目標(biāo)、程序和結(jié)論。

C：目標(biāo)、程序、事實(shí)、結(jié)論和建議

D：審計(jì)對(duì)象、目的、抽樣信息和分析。

6、協(xié)調(diào)人員的篩選在舉報(bào)項(xiàng)目的以下哪項(xiàng)進(jìn)行。A：評(píng)估階段。B：構(gòu)建階段。

C：業(yè)績(jī)監(jiān)控階段。D：項(xiàng)目推行階段。

7、以下哪種情況最可能是對(duì)被審計(jì)單位管理層出具書(shū)面中期報(bào)告的目的？ A：已完成預(yù)定審計(jì)工作的70%，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大的負(fù)面證據(jù)。B：決定擴(kuò)展審計(jì)方案，因?yàn)榘l(fā)現(xiàn)可能存在舞弊。

C：內(nèi)部審計(jì)師決定用調(diào)查程序替代一些原計(jì)劃對(duì)某些記錄的詳細(xì)檢查。D：某下屬工廠的露天燃燒可能會(huì)違反污染管理?xiàng)l例。

8、某公司擁有倉(cāng)儲(chǔ)式連鎖商店，這種商店出售大量的食品、辦公用品及其他低值商品。商店的營(yíng)銷費(fèi)用都減至最小，每個(gè)商店的裝修均很普通。選擇適合該公司的組織結(jié)構(gòu)類型 A：模仿 B：機(jī)械式 C：簡(jiǎn)單式 D：有機(jī)式

9、某總部位于紐約的大型連鎖超市公司一直通過(guò)租用衛(wèi)星線路來(lái)保持總部和遍布全球的各個(gè)超市之間的信息交換，這些信息包括采購(gòu)成本等敏感信息?，F(xiàn)在，為了節(jié)省通訊費(fèi)用，公司管理層考慮采用因特網(wǎng)來(lái)代替衛(wèi)星線路。此時(shí)最適合采用的技術(shù)是

A：VPN(虛擬專用網(wǎng)virtuAl privAte network)B：VAN(增值網(wǎng)vAlue ADDeD network)C：VLAN(虛擬局域網(wǎng)virtuAl loCAl AreA network)D：PBX(專用分組交換機(jī)privAte BrAnCh exChAnges

10、個(gè)人薪資工時(shí)卡與人事部門紀(jì)錄和報(bào)告的交叉索引能夠使審計(jì)師認(rèn)定 A：個(gè)人薪資支付以工時(shí)為基礎(chǔ) B：支付個(gè)人確實(shí)為公司員工 C：個(gè)人薪資支付標(biāo)準(zhǔn)恰當(dāng)

D：人事部門紀(jì)錄與薪資支付紀(jì)錄吻合

11、在審計(jì)師開(kāi)展以下哪項(xiàng)工作時(shí)，企業(yè)能從內(nèi)部審計(jì)部門開(kāi)展的企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)中獲得最大收益？ A：主要強(qiáng)調(diào)整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)； B：驗(yàn)證附屬財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)； C：審查專門項(xiàng)目和新計(jì)劃； D：考慮企業(yè)各層面的活動(dòng)；

12、內(nèi)部審計(jì)師已完成對(duì)公司活動(dòng)的審計(jì)，準(zhǔn)備出具審計(jì)報(bào)告。不過(guò)，業(yè)務(wù)客戶反對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該 A：直到達(dá)成一致意見(jiàn)后才出具審計(jì)報(bào)告；

B：與客戶一起開(kāi)展更多的工作，解決意見(jiàn)不一致的地方。直到達(dá)成一致意見(jiàn)后才出具審計(jì)報(bào)告；

C：出具審計(jì)報(bào)告，并指出業(yè)務(wù)客戶作出的范圍限制使結(jié)論產(chǎn)生差異；

D：出具審計(jì)報(bào)告，同時(shí)表明內(nèi)部審計(jì)師與業(yè)務(wù)客戶的立場(chǎng)以及意見(jiàn)不一致的原因。

13、實(shí)施控制自我評(píng)價(jià)(CSA)的關(guān)鍵長(zhǎng)期目標(biāo)是什么？

A：將傳統(tǒng)上由控制自我評(píng)價(jià)小組開(kāi)展的評(píng)價(jià)工作移交給工作單位的人員開(kāi)展； B：提高工作單位人員的控制意識(shí)和管理風(fēng)險(xiǎn)的能力；

C：應(yīng)用投票技術(shù)，從工作單位快速收集大量關(guān)于控制薄弱環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)； D：通過(guò)確認(rèn)提高效率的機(jī)會(huì)來(lái)降低成本。

14、以下哪項(xiàng)是電子商務(wù)環(huán)境下發(fā)生舞弊的范例？I.未經(jīng)授權(quán)進(jìn)行資金轉(zhuǎn)移；II.未經(jīng)授權(quán)瀏覽數(shù)據(jù)；III.在公司投標(biāo)中進(jìn)行錯(cuò)誤陳述；IV.銷毀審計(jì)線索。A：有I、II和IV是對(duì)的； B：I、II、III、IV都對(duì)； C：有IV是對(duì)的； D：有I和III是對(duì)的。

15、用下列資料回答某中國(guó)公司同意采用一增值網(wǎng)絡(luò)為公司的電子數(shù)據(jù)切換及電子基金轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)提供代碼服務(wù)和信息交流。在轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)到增值網(wǎng)絡(luò)VAN之前，公司施行了在線交易流程。內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任對(duì)該流程進(jìn)行評(píng)估。另外，公司和增值網(wǎng)絡(luò)VAN聲稱允許內(nèi)部審計(jì)師每年一次對(duì)增值網(wǎng)絡(luò)VAN控制進(jìn)行檢查與執(zhí)行，合同還說(shuō)明在公司會(huì)計(jì)的第二或第三季度內(nèi)可以突擊進(jìn)入增值網(wǎng)絡(luò)VAN系統(tǒng)。這一時(shí)期已經(jīng)選定以防干擾增值網(wǎng)絡(luò)VAN業(yè)務(wù)流程高峰期。這一條款并未經(jīng)過(guò)內(nèi)部審計(jì)師檢查。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃要求本開(kāi)展全面審計(jì)。在EDI／EFT系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)審計(jì)人員最不可能提出下列哪項(xiàng)建議？ A：數(shù)據(jù)安全措施必須編入程序，防止未經(jīng)授權(quán)的個(gè)人擅自篡改數(shù)據(jù)； B：同意一項(xiàng)電子文件的個(gè)人鑒定應(yīng)當(dāng)單獨(dú)作為一數(shù)據(jù)字段儲(chǔ)存； C：災(zāi)難的恢復(fù)計(jì)劃必須建立； D：必須禁止間接接觸電子數(shù)據(jù)。

16、公司新近任命原經(jīng)營(yíng)經(jīng)理出任首席審計(jì)執(zhí)行官。新任的審計(jì)執(zhí)行官既不是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師，也不是IIA的成員。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作是嚴(yán)格按照審計(jì)執(zhí)行官的要求開(kāi)展的，而非IIA的標(biāo)準(zhǔn)。4名助理內(nèi)部審計(jì)人員都是IIA的會(huì)員，但都不是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師。依據(jù)IIA的道德規(guī)范，助理審計(jì)人員的最佳行動(dòng)方案是 A：鑒于他們都不是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師，因此不需要遵守職業(yè)道德規(guī)范； B：應(yīng)遵守內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；

C：必須尊重組織的法律地位和道德目標(biāo)，可忽視內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)； D：必須辭去他們的工作以避免不恰當(dāng)?shù)幕顒?dòng)。

17、公司2007年運(yùn)營(yíng)情況的有關(guān)數(shù)據(jù)如下銷售收入(150,000個(gè))$9,000,000變動(dòng)成本直接材料 $1,800,000直接人工 $720,000制造費(fèi)用 $1,080,000銷售費(fèi)用 $450,000固定成本制造費(fèi)用 $600,000管理費(fèi)用 $567,840銷售費(fèi)用 $352,800所得稅率 40%公司估計(jì)下一直接材料成本將上升10%，直接人工成本將每個(gè)上升0.60元，達(dá)到每個(gè)5.4元，固定銷售費(fèi)用將上升29,520元。所有其他成本將保持與本年同樣的比例或金額。公司2007年的損益平衡銷售量是 A：36495個(gè) B：42240個(gè) C：46080個(gè) D：56320個(gè)

18、在發(fā)送審計(jì)報(bào)告之前，某報(bào)紙的頭版斷言總經(jīng)理一直為私人目的而花費(fèi)組織的資金。審計(jì)師有充足的信息相信該報(bào)道。一位記者就此事采訪了他，這位審計(jì)師最適當(dāng)?shù)姆从呈?/p>

A：和盤(pán)托出，因?yàn)閷徲?jì)師講的是與總經(jīng)理個(gè)人有關(guān)的是，而與該組織無(wú)關(guān) B：將這一要求交由審計(jì)委員會(huì)或董事會(huì)

C：以匿名方式提供有關(guān)資料，使文章不能明確指出信息的來(lái)源 D：以調(diào)查不全面而推托

19、審計(jì)報(bào)告的目的是指出問(wèn)題及存在的影響。這些目標(biāo)是否能達(dá)到取決于報(bào)告書(shū)寫(xiě)是否清晰明了。在審計(jì)報(bào)告中違反了哪項(xiàng)溝通的清晰性原則 A：適當(dāng)?shù)亟M織報(bào)告內(nèi)容； B：大量使用簡(jiǎn)短的句子； C：使用主動(dòng)詞； D：以上答案都對(duì)。20、人們公認(rèn)內(nèi)部審計(jì)章程是影響內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性的重要因素之一。下列哪些項(xiàng)在準(zhǔn)則中沒(méi)有被建議作為章程的一部分 A：內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)組織記錄的接觸。B：內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。C：內(nèi)部審計(jì)主管的任期。

D：內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)認(rèn)識(shí)檔案的接觸。

21、盈利的企業(yè)可以怎樣提高其投資回報(bào)率？ A：投資和經(jīng)營(yíng)費(fèi)用增加相同的金額 B：同比例增加銷售收入和經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 C：銷售收入和經(jīng)營(yíng)費(fèi)用增加相同的金額 D：同比例減少銷售收入和經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

22、在六西格瑪方法中，在以下哪一個(gè)階段中使用了因果關(guān)系圖? A：定義 B：分析 C：改進(jìn) D：控制

23、當(dāng)比較兩家公司時(shí)，如果其他情況都一樣，公司有較高的紅利支付率意味著 A：高的權(quán)益資本成本率。B：較低的負(fù)債率。

C：較高投資機(jī)會(huì)的考慮。D：較高的價(jià)格／盈余。

24、在以下哪種情況下，使用貨幣單位抽樣法比用比率估計(jì)法更為有效并且更有效率

A：總體中賬面數(shù)和實(shí)際數(shù)之間存在大量差異 B：預(yù)計(jì)總體中賬面數(shù)和實(shí)際數(shù)之間幾乎沒(méi)有差異 C：總體在金額上的變動(dòng)程度很低 D：總體在金額上的變動(dòng)程度很高

第五篇：浙江省公務(wù)員(機(jī)關(guān)工作人員)審計(jì)專業(yè)試卷

審計(jì)專業(yè)知識(shí)試卷

客觀題部分（一、二、三大題）

一、單項(xiàng)選擇題（以下各題的備選答案中都只有一個(gè)是最符合題意的，請(qǐng)將其選出，并在答題卡上將對(duì)應(yīng)

題號(hào)后的相應(yīng)字母涂黑。每小題1 分，共40 分）1．審計(jì)最基本的職能是：

A．經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)B．經(jīng)濟(jì)監(jiān)察C．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督D．經(jīng)濟(jì)司法 2．審計(jì)對(duì)象的正確表述是： A．被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支活動(dòng) B．被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料

C．委托單位的財(cái)務(wù)收支及與其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，以及作為提供這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料

D．被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及與其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，以及作為提供這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 信息載體的會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料

3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師與政府對(duì)同一審計(jì)對(duì)象進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論存在差異是源于： A．審計(jì)獨(dú)立性不同B．所依據(jù)的審計(jì)準(zhǔn)則不同 C．審計(jì)方式不同D．實(shí)施的審計(jì)手段不同

4．主要對(duì)大型項(xiàng)目，如大型投資項(xiàng)目，公共事業(yè)項(xiàng)目，高科技項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和其效果進(jìn)行的綜合考核和評(píng)價(jià)，這種審計(jì)稱為： A．管理審計(jì)B．績(jī)效審計(jì)C．財(cái)務(wù)審計(jì)D．效果審計(jì)

5．下列各項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則中，不具有法定要求的是： A．獨(dú)立審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范指南B．獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則 C．獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則D．獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告 6．在審計(jì)監(jiān)督體系中，政府審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)在： A．獨(dú)立于審計(jì)委托人，但不獨(dú)立于被審計(jì)單位 B．獨(dú)立于被審計(jì)單位，但不獨(dú)立于審計(jì)委托人 C．與審計(jì)委托人和被審計(jì)單位均不獨(dú)立 D．與審計(jì)委托人及被審計(jì)單位均獨(dú)立 7．下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位舞弊的是：

A．對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤用B．原始會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算、抄寫(xiě)錯(cuò)誤 C．記錄虛假的交易或事項(xiàng)D．對(duì)事實(shí)的疏忽

1． ABC 公司將本年內(nèi)房屋粉刷費(fèi)用資本化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最可能發(fā)現(xiàn)此項(xiàng)錯(cuò)誤的審計(jì)程序應(yīng)該是：

A．審計(jì)維修費(fèi)用明細(xì)科目B．到公司觀察辦公室粉飾情況

C．審計(jì)本與修繕有關(guān)的資本性支出D．對(duì)管理費(fèi)用進(jìn)行分析性復(fù)核 2．最能預(yù)防企業(yè)員工以拆東墻補(bǔ)西墻盜用顧客貨款的方法是：

A．總分類賬記賬員不得經(jīng)手外界寄來(lái)的郵件 B．應(yīng)收賬款明細(xì)賬記賬員不得兼管出納工作

C．經(jīng)收顧客支票工作與門市部現(xiàn)銷工作由不同人員擔(dān)任 D．請(qǐng)顧客將貨款直接匯入公司指定的銀行賬戶

10．下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位“估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定”的是： A．向甲公司拆借的款項(xiàng)未列入賬中 B．將經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備一臺(tái)列為企業(yè)固定資產(chǎn) C．將應(yīng)收賬款50 萬(wàn)元記為100 萬(wàn)元 D．將預(yù)付賬款列示于應(yīng)付賬款中 11．審計(jì)計(jì)劃通常由負(fù)責(zé)編制。A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師B．項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 C．主任會(huì)計(jì)師D．客戶經(jīng)理

12．企業(yè)通過(guò)虛增銷售收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的銷售成本，其結(jié)果是產(chǎn)成品： A．發(fā)生盤(pán)盈B．發(fā)生盤(pán)虧

C．賬面成本虛增D．單位成本下降

13．在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解： A．審計(jì)重要性水平B．函證回函情況 C．企業(yè)管理當(dāng)局的品行D．存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃

14．下列審計(jì)報(bào)告中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)報(bào)表使用者將所審情況與會(huì)計(jì)報(bào)表一并閱讀以免產(chǎn)生誤解的是：

A．簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告B．特殊編制基礎(chǔ)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào) 告

C．會(huì)計(jì)報(bào)表組成部分審計(jì)報(bào)告D．法規(guī)合同遵循情況審計(jì)報(bào)告 15．為了審查應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)，無(wú)效的審計(jì)程序是：

A．審查被審計(jì)單位的相關(guān)會(huì)議記錄B．向被審計(jì)單位的開(kāi)戶銀行函證 C．向被審計(jì)單位的債務(wù)單位函證D．詢問(wèn)被審計(jì)單位管理當(dāng)局 16．企業(yè)不按期進(jìn)行應(yīng)付債券的折、溢價(jià)攤銷，不會(huì)影響： A．在建工程的賬面記錄B．財(cái)務(wù)費(fèi)用的賬面記錄 C．應(yīng)付債券的賬面價(jià)值D．應(yīng)付債券的面值

17．當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過(guò)相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率乘積時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì) 師應(yīng)當(dāng)懷疑：

A．應(yīng)付債券的折價(jià)被低估B．應(yīng)付債券被高估 C．應(yīng)付債券被低估D．應(yīng)付債券的溢價(jià)被高估

18．在計(jì)劃某項(xiàng)審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)分兩個(gè)層次來(lái)評(píng)價(jià)其重要性。A．總賬和明細(xì)賬B．資產(chǎn)負(fù)責(zé)表和利潤(rùn)表 C．會(huì)計(jì)報(bào)表和賬戶及交易D．記賬證和原始憑證

19．有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是： A．信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)會(huì)降低審計(jì)效果 B．信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)會(huì)降低審計(jì)效率 C．非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都產(chǎn)生影響 D．審計(jì)抽樣只與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)

20．對(duì)通過(guò)函證無(wú)法證實(shí)的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是： A．審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨憑證B．重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制 C．進(jìn)行分析性復(fù)核D．審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況 21．資產(chǎn)項(xiàng)目審計(jì)與負(fù)債項(xiàng)目審計(jì)在目標(biāo)上最大的區(qū)別是： A．前者側(cè)重于審查所有權(quán)，后者側(cè)重于審查義務(wù)

B．前者側(cè)重于審查應(yīng)收賬款，后者側(cè)重于審查應(yīng)付賬款 C．前者側(cè)重于防止高估和虛列，后者側(cè)重于防止低估和漏列 D．前者于損益無(wú)關(guān)，后者于損益有關(guān) 22．應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中予以披露的是： A．股票的發(fā)行價(jià)格B．固定資產(chǎn)的原價(jià)

C．短期投資的成本價(jià)D．支付股息的限制性條件

23．在進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12 月31 日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師應(yīng)實(shí)施的最有效的審計(jì)程序是：

A．審查12 月31 日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 B．函證12 月31 日的銀行存款余額 C．審查12 月31 日的銀行對(duì)賬單 D．審查12 月份的支票存根

24．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注其財(cái)務(wù)危機(jī)。下列各種跡象中，屬于財(cái)務(wù)危機(jī) 的是：

A．會(huì)計(jì)主管人員離職且無(wú)人代替B．失去主要市場(chǎng)、特許權(quán)或主要供應(yīng)商 C．人力資源或重要原材料短缺D．存在大量不良資產(chǎn)且長(zhǎng)期未做處理 25．下列關(guān)于合規(guī)審計(jì)的說(shuō)法不正確的是： A．審計(jì)人員需要識(shí)別與被審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的法律法規(guī) B．要評(píng)估被審計(jì)單位違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn) C．不需要向被審計(jì)單位管理當(dāng)局索要聲明書(shū) D．審計(jì)人員要了解內(nèi)部控制

26．驗(yàn)資業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)主要明確的問(wèn)題不包括： A．明確驗(yàn)資計(jì)劃、程序B．確認(rèn)委托、受托關(guān)系成立 C．明確驗(yàn)資目的、范圍D．明確雙方責(zé)任、義務(wù) 27．下列各項(xiàng)中，不屬于盈利預(yù)測(cè)審核意見(jiàn)內(nèi)容的是： A．基本假設(shè)是否發(fā)現(xiàn)有不合理B．編制基礎(chǔ)是否正確 C．運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否與實(shí)際一致D．盈利預(yù)測(cè)能否實(shí)現(xiàn) 28．注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察客戶存貨盤(pán)點(diǎn)的主要目的是為了：

A．查明是否漏盤(pán)某些主要的存貨項(xiàng)目B．查明存貨的計(jì)價(jià)是否正確 C．了解盤(pán)點(diǎn)指示是否貫徹執(zhí)行D．獲得存貨是否實(shí)際存在的證據(jù)

29．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)生產(chǎn)循環(huán)進(jìn)行分析性復(fù)核，發(fā)現(xiàn)存貨周轉(zhuǎn)率發(fā)生較大波動(dòng)，得出的下列判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?/p>

A．被審計(jì)單位存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)B．銷售價(jià)格發(fā)生變動(dòng) C．存貨核算方法發(fā)生變動(dòng)D．銷售額發(fā)生變動(dòng)

30．審計(jì)人員審查增值稅時(shí)，認(rèn)定下列各項(xiàng)中違反規(guī)定的是： A．銷貨退回時(shí)沖減銷項(xiàng)稅

B．購(gòu)買設(shè)備的增值稅計(jì)入設(shè)備采購(gòu)成本 C．火災(zāi)被毀材料的增值稅從進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 D．購(gòu)買福利品的增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅

31．下列審計(jì)工作底稿中，屬于被查類底稿的是： A．審計(jì)計(jì)劃B．公司章程

C．函證的回函D．審計(jì)調(diào)整分錄匯總表 32．“上計(jì)制度”的實(shí)質(zhì)是制度。

A．財(cái)政監(jiān)督B．抑制貪污舞弊C．定期報(bào)表審計(jì)D．審計(jì)監(jiān)督

33．審查資本溢價(jià)時(shí)，資本溢價(jià)的確定按與投資者的投資比例所占的資本額的差

A．注冊(cè)資本額B．法定資本額C．折合資本額D．實(shí)際出資額

34．在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，分析性復(fù)核程序在可由審計(jì)人員根據(jù)情況選擇。A．審計(jì)計(jì)劃階段B．審計(jì)實(shí)施階段

C．審計(jì)報(bào)告階段D．審計(jì)計(jì)劃階段和審計(jì)實(shí)施階段 35．通常情況下，對(duì)于內(nèi)部控制的了解是按照來(lái)進(jìn)行的。A．業(yè)務(wù)程序B．業(yè)務(wù)循環(huán) C．賬戶類別D．交易時(shí)間

36．監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤(pán)點(diǎn)的人員是：

A．會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員B．出納員和會(huì)計(jì)主管人員 C．現(xiàn)金出納員和銀行出納員D．出納員和內(nèi)部審計(jì)人員

37．如果某一審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5%，固有風(fēng)險(xiǎn)為60%，控制風(fēng)險(xiǎn)為50%，則檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)為：

A．75% B．35% C．20% D．16．67% 38．注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，證明力最弱的是： A．購(gòu)貨發(fā)票B．支票C．領(lǐng)料單D．律師聲明書(shū)

39．當(dāng)變更委托時(shí)，若后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師要向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系并查閱前任工作底稿時(shí)，必須經(jīng)過(guò) 同意。

A．客戶的律師B．主任會(huì)計(jì)師C．委托人D．客戶 40．期后事項(xiàng)是發(fā)生的影響會(huì)計(jì)報(bào)表的事項(xiàng)。A．會(huì)計(jì)報(bào)表截止日以后B．審計(jì)報(bào)告日以后

C．實(shí)地審計(jì)工作結(jié)束以后D．會(huì)計(jì)報(bào)表日與審計(jì)報(bào)告日之間

二、多項(xiàng)選擇題（以下各題的備選答案中都有兩個(gè)或兩個(gè)以上是符合題意的，請(qǐng)將它們選出，并

在答題卡上將對(duì)應(yīng)題號(hào)后的相應(yīng)字母涂黑。多選、錯(cuò)選均不得分，少選的選對(duì)一個(gè)得0.5 分。每小題2 分，共20 分）

41．目前我國(guó)形成了的審計(jì)監(jiān)督體系。

A．就地審計(jì)B．民間審計(jì)C．內(nèi)部審計(jì)D．政府審計(jì) 42．下列說(shuō)法中正確的是： A．重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低

B．重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多 C．樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大

D．可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大

43．在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中應(yīng)明確的被審計(jì)單位的義務(wù)包括： A．及時(shí)提供審計(jì)所需的全部資料 B．審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任

C．為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)提供必要的條件和合作 D．及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用

44．在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，下列各項(xiàng)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避的是： A．曾在被審計(jì)單位任職，離職已達(dá)兩年，但未滿三年 B．持有被審計(jì)單位發(fā)行的公司債券

C．接受委托，為被審計(jì)單位設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度 D．與被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理有近親關(guān)系 45．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于被審計(jì)單位存貨的披露，應(yīng)提請(qǐng)其做到： A．全部存貨及銷售成本合理B．存貨主要種類和估價(jià)基礎(chǔ)已揭示

C．存貨項(xiàng)目的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)一致D．存貨的抵押已作揭示 46．下列審計(jì)程序中，與查找未入賬應(yīng)付賬款有關(guān)的是：

A．函證應(yīng)付賬款

B．追查年終前簽發(fā)的驗(yàn)收單至相關(guān)的賣方發(fā)票 C．審核期后現(xiàn)金支出的主要憑證 D．審核期后未付賬單的主要憑證

47．審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)處罰的種類主要有： A．罰款B．責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入 C．警告、通報(bào)批評(píng)D．沒(méi)收違法所得

48．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于已轉(zhuǎn)壞賬損失的應(yīng)收賬款，應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容有： A．該應(yīng)收賬款用債務(wù)人的資產(chǎn)清償后仍不能收回的款項(xiàng) B．該應(yīng)收賬款齡已超過(guò)一年的款項(xiàng) C．該應(yīng)收賬款在最初入賬時(shí)確實(shí)存在

D．該應(yīng)收賬款在轉(zhuǎn)作壞賬時(shí)，已經(jīng)過(guò)適當(dāng)批準(zhǔn) 49．驗(yàn)資報(bào)告具有法定證明效力，其主要用途在于： A．被審驗(yàn)單位明示其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力

B．被審驗(yàn)單位向企業(yè)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立或變更登記 C．被審驗(yàn)單位向出資者簽發(fā)出資證明

D．被審驗(yàn)單位出資者在規(guī)定期限內(nèi)辦理財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù) 50．政府審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施后續(xù)審計(jì)的目的是： A．確保審計(jì)決定的執(zhí)行B．搜集更多的審計(jì)證據(jù) C．驗(yàn)證審計(jì)結(jié)論的正確性D．撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告

三、判斷題（判斷下列各題對(duì)錯(cuò)，并在答題卡上將對(duì)應(yīng)題號(hào)后的相應(yīng)字母涂黑。對(duì)的涂黑A，錯(cuò)的涂黑B，每小題1 分，共10 分）

51．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中注意到的被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重大缺陷，應(yīng)出具管理建議書(shū)，但不影響應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。52．注冊(cè)會(huì)計(jì)師以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行了驗(yàn)資業(yè)務(wù)，并已獲取充分、適當(dāng)?shù)尿?yàn)資證據(jù)，其形成的驗(yàn)資結(jié)論一定與投資者實(shí)際出資情況一致。

53．因?yàn)椴淮嬖跐M意的替代程序來(lái)觀察和計(jì)量期末存貨，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。

54．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)研究和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度，據(jù)以確定符合性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

55．注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見(jiàn)的前提下，被審計(jì)單位如果發(fā)生經(jīng)營(yíng)失敗，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師必定審計(jì)失敗。

56．芻期檔案是指那些所記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，只供當(dāng)期審計(jì)使用的審計(jì)檔案。

57．被審計(jì)單位將籌建期間發(fā)生的與取得長(zhǎng)期性資產(chǎn)無(wú)關(guān)的匯兌損益計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，是不符合制度規(guī)定的。

58．審查捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)，企業(yè)的處理是接受捐贈(zèng)資產(chǎn)增加資本公積，對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)減少資本公積。

59．如果采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制健全有效，賣方對(duì)賬單齊全，則審計(jì)人員一般可不必對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證。

60．國(guó)務(wù)院各部門和地方人民政府各部門、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)單位，可自行決定是否建立內(nèi)部審計(jì)制度。

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第一篇：浙江省審計(jì)條例

第二篇：浙江省審計(jì)條例

第三篇：浙江省投資審計(jì)管理辦法

第四篇：浙江省注會(huì)《審計(jì)》：銀行存款審計(jì)考試試題

第五篇：浙江省公務(wù)員(機(jī)關(guān)工作人員)審計(jì)專業(yè)試卷

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