第一篇：創(chuàng)新金融監(jiān)管理念的可貴實(shí)踐_金融研究論文.

創(chuàng)新金融監(jiān)管理念的可貴實(shí)踐_金融研究論文

摘要：2000年4月中國(guó)人民銀行行長(zhǎng)戴相龍?jiān)谌嗣胥y行分行行長(zhǎng)季度例會(huì)上以“深入開(kāi)展真實(shí)性檢查努力提高金融監(jiān)管水平”為題發(fā)表演講。戴行長(zhǎng)指出，在即將到來(lái)的21世紀(jì)，我國(guó)銀行業(yè)將面臨三大挑戰(zhàn)：一是需要集中時(shí)間、人力和財(cái)力化解歷史遺留的金融隱患；二是加入世界貿(mào)易組織后，中資銀行將直接面對(duì)國(guó)際強(qiáng)手的激烈競(jìng)爭(zhēng)；三是要在穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的前提下，增強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持力度。在這種情況下，如果對(duì)我國(guó)銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況的真實(shí)性無(wú)法作出準(zhǔn)確的分析和判斷，化解金融風(fēng)險(xiǎn)，提高競(jìng)爭(zhēng)能力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，保障金融安全也就無(wú)從談起。人民銀行廣東順德市支行實(shí)施的創(chuàng)新金融監(jiān)管理念——效益監(jiān)管模式，是一種動(dòng)態(tài)的、系統(tǒng)的監(jiān)管方式。它為人民銀行全面掌握金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)質(zhì)量、盈虧狀況等真實(shí)性，并據(jù)此修訂和完善金融監(jiān)管政策作出了有益的嘗試。并為我國(guó)金融體制改革在更深層次和更具制度創(chuàng)新方面的進(jìn)展做出了可貴的探索。期望它能為完善我國(guó)金融監(jiān)管體系提供了一個(gè)很好的借鑒。

今年8月底，中國(guó)人民銀行廣東省順德市支行轄內(nèi)金融機(jī)構(gòu)平均收息率達(dá)到73．9％，比1999年底提高了16．9個(gè)百分點(diǎn)，并一舉扭轉(zhuǎn)了1999年整體虧損的局面。記者在采訪順德市金融機(jī)構(gòu)的主要負(fù)責(zé)人，了解順德市金融業(yè)緣何出現(xiàn)如此大的變化時(shí)，他們普遍認(rèn)為，主要原因是人民銀行順德支行進(jìn)行了創(chuàng)新監(jiān)管理念的成功實(shí)踐，促使全轄金融機(jī)構(gòu)進(jìn)一步確立“效益興行”的思想，逐步建立了以效益為核心、適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制，進(jìn)而相繼走上了良性循環(huán)的發(fā)展軌道。

創(chuàng)新金融監(jiān)管理念的形成隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深化和國(guó)際經(jīng)濟(jì)金融一體化趨勢(shì)的逐步加強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)的不穩(wěn)定性日益突出，這向處于新舊體制磨合期的人民銀行提出了更大的挑戰(zhàn)。我國(guó)的一些地區(qū)尤其是金融業(yè)相對(duì)發(fā)達(dá)的地區(qū)，人民銀行的金融監(jiān)管職能作用與金融業(yè)向更高層次發(fā)展的要求，開(kāi)始出現(xiàn)不相適應(yīng)的跡象。實(shí)踐要求人民銀行金融監(jiān)管目標(biāo)，必須隨著經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境的變遷適時(shí)作出調(diào)整，使金融監(jiān)管與金融企業(yè)的商業(yè)化發(fā)展相一致。

和我國(guó)其他地區(qū)的金融業(yè)發(fā)展一樣，順德金融業(yè)在迅速發(fā)展的過(guò)程中，依然存在一些亟待解決的問(wèn)題?？傮w來(lái)看，這些問(wèn)題體現(xiàn)在三方面：一是銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量差，歷史積累的不良資產(chǎn)總量大。1999年底，順德市金融機(jī)構(gòu)不良貸款余額181億元，比例高達(dá)34．7％；二是金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)效益差，虧損面大，資產(chǎn)收益率普遍較低。1999年底，順德市金融機(jī)構(gòu)平均綜合收息率僅為57％，9家金融機(jī)構(gòu)中有5家虧損。三是違規(guī)經(jīng)營(yíng)屢查屢犯、金融案件時(shí)有發(fā)生。這表明繁榮的順德金融背后，還存在著一些深層次的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

人民銀行順德市支行的主要領(lǐng)導(dǎo)，在對(duì)順德市所有金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行了詳細(xì)的調(diào)查分析以后，一致認(rèn)為順德金融業(yè)深層次風(fēng)險(xiǎn)隱患尚未消除的一個(gè)重要原因，是人民銀行沒(méi)有對(duì)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)效益進(jìn)行有效的監(jiān)管。為此，他們創(chuàng)造性地提出，在防范化解顯性金融風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)取得明顯成效的基礎(chǔ)上，應(yīng)該盡快實(shí)現(xiàn)金融監(jiān)管重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移，即實(shí)現(xiàn)監(jiān)管重點(diǎn)從單純業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)防范監(jiān)管轉(zhuǎn)移到以經(jīng)營(yíng)效益為核心、帶動(dòng)業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)防范監(jiān)管上來(lái)，進(jìn)一步增強(qiáng)順德市金融機(jī)構(gòu)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，徹底改變?nèi)嗣胥y行監(jiān)管低效的被動(dòng)局面。

金融監(jiān)管理念的轉(zhuǎn)變，促使人行順德支行明晰了一種創(chuàng)新的金融監(jiān)管思想，即把對(duì)金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)監(jiān)控作為切入口，建立和完善金融機(jī)構(gòu)的效益監(jiān)管體系，以金融企業(yè)最終經(jīng)營(yíng)成果作為監(jiān)管的主要依據(jù)。新型監(jiān)管理念中最關(guān)鍵的是，要規(guī)避金融企業(yè)現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算制度的缺陷，真正建立客觀真實(shí)地反映金融企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的會(huì)計(jì)核算制度，其核心則在于建立一套科學(xué)的會(huì)計(jì)核算指標(biāo)?，F(xiàn)行的會(huì)計(jì)核算制度，由于沒(méi)有把銀行不良貸款納入其損益核算范圍，已成為影響銀行收益數(shù)據(jù)真實(shí)性的重要因素之一。改革后的核算制度必須準(zhǔn)確認(rèn)定銀行貸款損失，而且必須能夠按照收付實(shí)現(xiàn)制的原則來(lái)核準(zhǔn)銀行的實(shí)際收益，侵入民銀行的金融監(jiān)管工作服從和服務(wù)于金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)效益的實(shí)現(xiàn)和提高。

創(chuàng)新金融監(jiān)管理念的體現(xiàn)

在創(chuàng)新金融監(jiān)管理念的推動(dòng)下，按照新的金融監(jiān)管思路，從今年年初開(kāi)始，人行順德市支行全面開(kāi)展了金融監(jiān)管創(chuàng)新工作，并制定頒布試行了《中國(guó)人民銀行順德市支行效益監(jiān)管整體方案》(下稱《方案》)。

《方案》中的“效益”概念，已不是現(xiàn)行不合理的會(huì)計(jì)核算制度以及缺乏損失補(bǔ)償機(jī)制的金融機(jī)構(gòu)賬面利潤(rùn)，而是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下金融機(jī)構(gòu)的完整意義的效益。它不僅包括資產(chǎn)收益和其他收入來(lái)源的增加，還包括負(fù)債成本和其他成本費(fèi)用的減少。

《方案》的基本思路是：以金融機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)發(fā)生制下核算的本期財(cái)務(wù)收益為基礎(chǔ)，扣減本期發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失以及虛增盈利，得出本期真實(shí)的經(jīng)營(yíng)收益，以此為依據(jù)，計(jì)算一系列考核指標(biāo)值，再按照一定的考核標(biāo)準(zhǔn)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，然后根據(jù)綜合評(píng)價(jià)的結(jié)果對(duì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的的監(jiān)督和管理。[1] [2] 下一頁(yè)

《方案》的基本思路決定了效益監(jiān)管的中心操作環(huán)節(jié)是對(duì)金融貸款損失的動(dòng)態(tài)界定。對(duì)于不能正常收回本金的貸款，在設(shè)定的考核期內(nèi)，分三種情況進(jìn)行界定：(1)若不能正常收回利息，則這種貸款全部記入損失；(2)若只能正常收回部分利息，則這些貸款按照欠收利息的比例部分記入損失；(3)若能正常足額收回利息，則這些貸款不計(jì)入損失。

這種貸款損失認(rèn)定方法的原理是：目前貸款收息不采用利隨本清的方式，一般采用按月計(jì)收，極少一部分采用按季計(jì)收，因此，若有貸款不僅不能正常地按時(shí)收回本金，而且在有相當(dāng)時(shí)間跨度的考核期內(nèi)欠收利息，則這部分貸款資金在此后一段時(shí)間內(nèi)能夠收回的可能性將極小，而且欠息情況越嚴(yán)重，能夠收回的可能性越小，所以，可以認(rèn)為這部分貸款資金已沉淀。而對(duì)于商業(yè)化的金融機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，若沉淀了的信貸資金能夠正常足額收息，則與該信貸資金沒(méi)有沉淀、從而被收回重新放貸收息所產(chǎn)生效益是基本一樣的；反之，若沉淀的信貸資金不能收息或不能足額收息，則該信貸資產(chǎn)對(duì)于金融機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，就是完全或部分失去了使用價(jià)值。這種既不能產(chǎn)生效益而又因?yàn)槌恋矶荒鼙ＶЦ兜馁Y金，對(duì)金融機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)是名存實(shí)亡的。依據(jù)這一原理，考核期內(nèi)貸款損失余額的增加值就是一個(gè)機(jī)構(gòu)在該考核期內(nèi)的貸款損失值?！斗桨浮酚嘘P(guān)貸款損失動(dòng)態(tài)界定原理的這種客觀性和全面性，使其很好地避開(kāi)了歷史包袱對(duì)計(jì)算本期損失的干擾，從而為金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)成果綜合指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系設(shè)立奠定了基礎(chǔ)。創(chuàng)新金融監(jiān)管理念的實(shí)踐

銀行不良貸款率不斷攀升、資產(chǎn)質(zhì)量狀況的逐步惡化，嚴(yán)重阻礙了我國(guó)的金融改革與發(fā)展，但是在傳統(tǒng)金融體制下，人民銀行的金融監(jiān)管不可能最終促使金融企業(yè)確立以效益為核心的經(jīng)營(yíng)理念而成為完整意義上的理性經(jīng)濟(jì)人。對(duì)此，中國(guó)人民銀行順德支行的高同裕行長(zhǎng)認(rèn)為，人民銀行要全面推進(jìn)不良貸款的促降工作，與其對(duì)金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理行為進(jìn)行監(jiān)管，不如對(duì)金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效益進(jìn)行監(jiān)管，使有效的經(jīng)營(yíng)管理成為金融企業(yè)自身的要求，以達(dá)到“牽一發(fā)而動(dòng)全身”的監(jiān)管效果。

他認(rèn)為效益監(jiān)管才是人民銀行督促和幫助金融企業(yè)化解不良貸款的根本途徑。效益監(jiān)管解決了監(jiān)管宏觀剛性與經(jīng)營(yíng)微觀靈活性的矛盾，使人民銀行與金融企業(yè)兩者的根本目標(biāo)達(dá)到了高度的一致。在這種監(jiān)管模式下，金融企業(yè)來(lái)自管制的壓力消除了，但是來(lái)自競(jìng)爭(zhēng)的壓力卻增大了。金融企業(yè)因而不得不自覺(jué)放棄“不計(jì)成本，不講效益”的經(jīng)營(yíng)方式，使?fàn)幵O(shè)網(wǎng)點(diǎn)、高息攬存等現(xiàn)象將不禁而止。同樣，效益監(jiān)管的實(shí)施，必將使金融企業(yè)從一開(kāi)始就按照商業(yè)原則向借款人發(fā)放貸款，對(duì)借款人的信用進(jìn)行嚴(yán)格分析，從而極大地提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量；另一方面，金融企業(yè)也會(huì)通過(guò)各種途徑來(lái)盤活信貸資產(chǎn)質(zhì)量，以達(dá)到增加收益的目的。

效益監(jiān)管的核心是金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果綜合指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系的設(shè)立，而其中心操作環(huán)節(jié)則是對(duì)貸款損失的動(dòng)態(tài)界定。據(jù)此，高行長(zhǎng)認(rèn)為，效益監(jiān)管實(shí)現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的有機(jī)結(jié)合，保證金融企業(yè)在社會(huì)信用整體水平仍然不高的現(xiàn)實(shí)條件下，能夠?qū)ω?cái)務(wù)收支進(jìn)行正確核算和對(duì)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行真實(shí)反映。從人民銀行的角度看，金融監(jiān)管的有效性得到了充分的體現(xiàn)。

由于《方案》既體現(xiàn)了對(duì)傳統(tǒng)金融監(jiān)管理念的繼承，又體現(xiàn)了對(duì)傳統(tǒng)金融監(jiān)管理念的革新與發(fā)展，客觀上有助于培養(yǎng)良好的銀行經(jīng)營(yíng)文化，有助于推動(dòng)金融企業(yè)現(xiàn)代銀行制度的建立。測(cè)試結(jié)果表明，《方案》具有較強(qiáng)的可操作性。并且《方案》對(duì)銀行貸款損失的動(dòng)態(tài)界定，可以準(zhǔn)確地反映金融機(jī)構(gòu)信貸資產(chǎn)質(zhì)量的真實(shí)狀況。因此，《方案》在順德市金融業(yè)的試行工作進(jìn)展相當(dāng)順利。轄區(qū)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理狀況開(kāi)始朝著監(jiān)管預(yù)期方向上一頁(yè)

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第二篇：商業(yè)銀行 金融創(chuàng)新與金融監(jiān)管

河南理工大學(xué)

《我國(guó)銀行金融亂象分析金融創(chuàng)新與金融監(jiān)管》

學(xué)院：財(cái)經(jīng)學(xué)院 專業(yè)班級(jí)：金融1403 學(xué)號(hào)：1 姓名：1 老師：1 電話：1

時(shí)間：2017年6月

我國(guó)商業(yè)銀行金融亂象，分析金融創(chuàng)新與金融監(jiān)管關(guān)系

我國(guó)商業(yè)銀行金融亂象，分析金融創(chuàng)新與金融監(jiān)管

摘要：近幾年，我國(guó)金融市場(chǎng)蓬勃發(fā)展，銀行同業(yè)市場(chǎng)、理財(cái)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)等業(yè)務(wù)領(lǐng)域創(chuàng)新較多，交叉式金融產(chǎn)品存在層層嵌套，參與機(jī)構(gòu)存在業(yè)務(wù)行為等不規(guī)范，由此，商業(yè)銀行金融亂象頻發(fā)。為了促使金融業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，就要使金融創(chuàng)新與金融監(jiān)管兩者在博弈中發(fā)揮作用。本文就以商業(yè)銀行金融亂象，重點(diǎn)分析金融創(chuàng)新與金融監(jiān)管的關(guān)系。

關(guān)鍵詞：金融亂象金融創(chuàng)新金融監(jiān)管

金融是一國(guó)經(jīng)濟(jì)的核心，金融業(yè)的存在和發(fā)展對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響深遠(yuǎn)。各市場(chǎng)主體不斷金融創(chuàng)新來(lái)維持競(jìng)爭(zhēng)力，從某種程度來(lái)說(shuō)，金融創(chuàng)新誘發(fā)了金融亂象的出現(xiàn)，因此需要金融監(jiān)管。中國(guó)銀監(jiān)會(huì)在多個(gè)場(chǎng)合都提及要堅(jiān)決治理金融亂象，2017年4月7日，銀監(jiān)會(huì)就下發(fā)了《關(guān)于集中開(kāi)展銀行業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)亂象整治工作的通知》，大力集中整治銀行業(yè)存在的金融亂象，對(duì)于違規(guī)行為，銀監(jiān)會(huì)也加大處罰力度。銀監(jiān)會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人表示金融機(jī)構(gòu)有什么問(wèn)題就排查什么問(wèn)題，排查出來(lái)什么問(wèn)題就去整治什么問(wèn)題，有什么問(wèn)題就解決什么問(wèn)題。以此可以看出銀監(jiān)會(huì)已經(jīng)下定決心要去整治金融亂象。銀行業(yè)市場(chǎng)亂象的表現(xiàn)形式涵蓋股權(quán)和對(duì)外投資、機(jī)構(gòu)及高管、規(guī)章制度、業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、人員行為、行業(yè)廉潔風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管履職、內(nèi)外勾結(jié)違法和非法金融等十大方面。這十大金融亂象對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和金融行業(yè)的健康發(fā)展起著不利的影響。隨著郭樹清就任銀監(jiān)會(huì)主席，金融監(jiān)管由喊話式轉(zhuǎn)向行動(dòng)實(shí)戰(zhàn)，金融市場(chǎng)整治正式拉開(kāi)帷幕。郭樹清執(zhí)掌銀監(jiān)會(huì)以來(lái)4月份就出臺(tái)了至少7份監(jiān)管文件，如《關(guān)于開(kāi)展銀行違法違規(guī)違章行為專項(xiàng)整治工作的通知》、《關(guān)于提升銀行業(yè)服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)質(zhì)效的指導(dǎo)意見(jiàn)》、《關(guān)于集中開(kāi)展銀行業(yè)市場(chǎng)亂象整治工作的通知》、《關(guān)于銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》等文件，體現(xiàn)了“強(qiáng)監(jiān)管、強(qiáng)問(wèn)責(zé)”的理念。2017年一季度，銀監(jiān)會(huì)系統(tǒng)就作出行政處罰485件，罰沒(méi)金額合計(jì)1.9億元。處罰責(zé)任人員197名，其中，取消19人的高管任職資格，禁止11人從事銀行業(yè)工作。僅在3月29日，銀監(jiān)會(huì)便作出了25件行政處罰，處罰17家銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，罰款金額合計(jì)4290萬(wàn)元。從后來(lái)銀監(jiān)會(huì)2 我國(guó)商業(yè)銀行金融亂象，分析金融創(chuàng)新與金融監(jiān)管關(guān)系

披露的25項(xiàng)處罰信息來(lái)看，信貸資產(chǎn)及相關(guān)分公司和相關(guān)人員共涉及13項(xiàng)行政處罰，包括違規(guī)收購(gòu)個(gè)人貸款;收購(gòu)金融機(jī)構(gòu)非不良資產(chǎn);收購(gòu)不良資產(chǎn)未按規(guī)定通知債務(wù)人;為同業(yè)投資行為違規(guī)提供隱性擔(dān)保等，機(jī)構(gòu)處罰資金共計(jì)360萬(wàn)元。在銀監(jiān)會(huì)的處罰中，也不乏“巨額罰單”。比如，平安銀行因非真實(shí)轉(zhuǎn)讓信貸資產(chǎn)，銷售對(duì)公非保本理財(cái)產(chǎn)品出具回購(gòu)承諾、承諾保本，為同業(yè)投資業(yè)務(wù)提供第三方信用擔(dān)保等被罰款1670萬(wàn)元。恒豐銀行則因騰挪表內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，將代客理財(cái)資金違規(guī)用于本行自營(yíng)業(yè)務(wù)，減少加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)計(jì)提，以及變更持有股份總額5%以上的股東未按規(guī)定報(bào)銀監(jiān)會(huì)審批等被罰款800萬(wàn)元。華夏銀行也因理財(cái)產(chǎn)品投資非標(biāo)資產(chǎn)總額占上一審計(jì)報(bào)告披露總資產(chǎn)比例超過(guò)監(jiān)管要求等，收到1190萬(wàn)元罰單。由此可見(jiàn)，銀監(jiān)會(huì)是下定決心來(lái)整治金融亂象，一場(chǎng)金融監(jiān)管風(fēng)暴正在席卷而來(lái)。

2017年6月20日，銀監(jiān)會(huì)副主席王兆星在“2017年陸家嘴論壇”發(fā)表主旨演講提出，“中國(guó)的金融改革和發(fā)展不僅要有全球視野，更要有經(jīng)濟(jì)視野。不能因?yàn)槌霈F(xiàn)了一些金融亂象，就停止必要的金融創(chuàng)新?！薄安荒芤?yàn)槌霈F(xiàn)了一些金融亂象，就停止必要的金融創(chuàng)新。”的含義有三層含義：第一，中國(guó)金融業(yè)已經(jīng)高度開(kāi)放，已經(jīng)全面融入世界發(fā)展之中；第二，中國(guó)金融穩(wěn)定和世界金融穩(wěn)定已經(jīng)高度相關(guān)，特別隨著人民幣國(guó)際化進(jìn)程、中國(guó)銀行業(yè)國(guó)際化進(jìn)程，中國(guó)幾大商業(yè)銀行已經(jīng)被列入全球系統(tǒng)性重要銀行；第三，必須在大的背景、格局、視野之下要有更寬廣的思維，來(lái)思考改革發(fā)展，加強(qiáng)中國(guó)金融改革的頂層設(shè)計(jì)和科學(xué)規(guī)劃?！爸袊?guó)的金融改革和發(fā)展不僅要有全球視野，更要有經(jīng)濟(jì)視野。”有幾層深意：首先，經(jīng)濟(jì)興衰決定金融興衰，沒(méi)有經(jīng)濟(jì)的健康基礎(chǔ)，金融就難以繁榮和發(fā)達(dá)。金融的繁榮如果離開(kāi)經(jīng)濟(jì)健康的發(fā)展基礎(chǔ)，最后只能是泡沫。泡沫最后必然會(huì)導(dǎo)致全面的金融危機(jī)。其次，一切金融改革創(chuàng)新都是為了服務(wù)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，不能為了改革而改革，為了創(chuàng)新而創(chuàng)新?！拔覈?guó)的金融改革不是過(guò)快，而是相對(duì)滯后。不能因?yàn)槌霈F(xiàn)了一些金融亂象，就停止必要的金融創(chuàng)新。”第三，金融的安全穩(wěn)定也是經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的前提和保障。必須把防范金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融安全穩(wěn)定放在重要的位置，堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)。當(dāng)前中國(guó)金融仍然是穩(wěn)定的，銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力還是很強(qiáng)，銀行業(yè)資本充足率在13%以上，流動(dòng)性也處于穩(wěn)定狀況。不過(guò)也應(yīng)該看到金融業(yè)有很強(qiáng)的順周期性，3 我國(guó)商業(yè)銀行金融亂象，分析金融創(chuàng)新與金融監(jiān)管關(guān)系

必須高度警惕和有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)。因此，我國(guó)不能因?yàn)榻鹑趤y象而減少金融創(chuàng)新。

金融創(chuàng)新與金融監(jiān)管是相互影響相互促進(jìn)的關(guān)系。金融創(chuàng)新改變了金融監(jiān)管運(yùn)作的基礎(chǔ)條件，客觀上需要金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)作出適當(dāng)調(diào)整。金融創(chuàng)新的不斷涌現(xiàn)，使銀行業(yè)與非銀行金融業(yè)、金融業(yè)與非金融業(yè)、貨幣資產(chǎn)與金融資產(chǎn)的界限正在變得越來(lái)越模糊。這必然使得金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的原有調(diào)節(jié)范圍，方式和工具產(chǎn)生許多不適性和疏落，需要進(jìn)行重新調(diào)整。與金融創(chuàng)新的發(fā)展保持同步，已成為監(jiān)管機(jī)構(gòu)的一個(gè)主要挑戰(zhàn)。金融創(chuàng)新在推動(dòng)金融業(yè)和金融市場(chǎng)發(fā)展的同時(shí)，也在總體上增大了金融體系的風(fēng)險(xiǎn)，從而極大增加了監(jiān)管的難度。金融創(chuàng)新是將諸多風(fēng)險(xiǎn)以不同的組合方式再包裝，這種組合后的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)于傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)顯得更加復(fù)雜，使金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)難以控制貨幣及信貸量，從而使貨幣政策的執(zhí)行復(fù)雜化，一旦風(fēng)險(xiǎn)觸發(fā)，可能會(huì)導(dǎo)致金融體系的危機(jī)。墨西哥金融危機(jī)和東亞金融危機(jī)就是最好的例證。金融創(chuàng)新工具的大量繁衍使得金融市場(chǎng)更加捉摸不定，一些金融創(chuàng)新工具最初的目的是為了防范和化解匯率、利率波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，但在實(shí)際運(yùn)用中投機(jī)性越來(lái)越強(qiáng)。英國(guó)巴林銀行倒閉和日本大和銀行紐約分行的破產(chǎn)都是因?yàn)榻灰讍T從事金融期貨炒作導(dǎo)致巨額虧損引發(fā)的。金融創(chuàng)新的高速發(fā)展給市場(chǎng)主體提供了巨額利潤(rùn)來(lái)源，因此常被一些冒進(jìn)的金融機(jī)構(gòu)濫用，也常被不法分子利用，給金融業(yè)帶來(lái)混亂。對(duì)于金融創(chuàng)新，我們只能相應(yīng)地調(diào)整我們的金融監(jiān)管手段，加強(qiáng)防范和化解系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的能力。金融監(jiān)管對(duì)金融創(chuàng)新的影響。金融監(jiān)管對(duì)金融創(chuàng)新的產(chǎn)生和發(fā)展有保護(hù)作用也有監(jiān)管作用，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）它可以減少交易的風(fēng)險(xiǎn)。（2）某種金融資產(chǎn)的市場(chǎng)組織本身就是公共機(jī)構(gòu)，這樣可以更好地公平地執(zhí)行其職能，現(xiàn)在，大多數(shù)證券及期貨交易場(chǎng)所采用會(huì)員制形式，作為公共機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)組織不僅是監(jiān)管制度的設(shè)計(jì)的組成部分，同時(shí)亦承擔(dān)著重要的監(jiān)管職責(zé)。（3）金融監(jiān)管本身對(duì)金融創(chuàng)新有刺激作用，促進(jìn)金融創(chuàng)新的產(chǎn)生。外匯和資本管制的廢除是導(dǎo)致銀行選擇海外發(fā)展和拓展國(guó)際業(yè)務(wù)的一個(gè)明顯例證。

由于金融創(chuàng)新既有積極的金融創(chuàng)新，又有消極的金融創(chuàng)新，當(dāng)金融監(jiān)管面對(duì)積極金融創(chuàng)新，則是保護(hù)作用。積極金融創(chuàng)新是金融4 我國(guó)商業(yè)銀行金融亂象，分析金融創(chuàng)新與金融監(jiān)管關(guān)系

機(jī)構(gòu)為提高自身競(jìng)爭(zhēng)力和獲利能力，在現(xiàn)有的法律框架范圍內(nèi)，針對(duì)金融市場(chǎng)需求，主動(dòng)進(jìn)行的創(chuàng)新行為。電子計(jì)算機(jī)等技術(shù)的廣泛應(yīng)用和激烈競(jìng)爭(zhēng)的壓力迫使金融機(jī)構(gòu)積極進(jìn)行金融創(chuàng)新。通過(guò)金融創(chuàng)新，發(fā)展多種金融機(jī)構(gòu)，形成大批互相競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)主體；推出新的具有吸引力的金融資產(chǎn)，使市場(chǎng)工具多樣化。對(duì)于積極金融創(chuàng)新，作為國(guó)家干預(yù)的金融監(jiān)管應(yīng)“消極”應(yīng)對(duì)，盡可能地給金融機(jī)構(gòu)創(chuàng)造更多地“自由”空間，采取各種激勵(lì)措施，鼓勵(lì)積極金融創(chuàng)新。但是應(yīng)當(dāng)注意，積極金融創(chuàng)新也存在產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性。因此，金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)不能完全放棄監(jiān)管。對(duì)于我國(guó)這樣一個(gè)正在進(jìn)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)構(gòu)建的國(guó)家來(lái)說(shuō)，金融創(chuàng)新還停留在初級(jí)階段，發(fā)展?jié)摿薮螅诮鹑谏罨^(guò)程中，必須處理好風(fēng)險(xiǎn)防范與金融創(chuàng)新的關(guān)系，既不能以風(fēng)險(xiǎn)為由抑制金融創(chuàng)新，也不能為創(chuàng)新而忽視風(fēng)險(xiǎn)防范，同時(shí)還要有效利用金融創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)防范功能。反之，對(duì)消極金融創(chuàng)新應(yīng)采取“積極”的監(jiān)管措施。

我國(guó)金融監(jiān)管對(duì)金融創(chuàng)新的應(yīng)對(duì)如下：金融監(jiān)管制度的制定要有前瞻性，金融監(jiān)管政策措施要適應(yīng)金融業(yè)未來(lái)發(fā)展和變化趨勢(shì)。為了防止金融風(fēng)險(xiǎn)和金融危機(jī)，金融監(jiān)管當(dāng)局在制定金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)定性指標(biāo)和有關(guān)措施時(shí)，要考慮未來(lái)金融市場(chǎng)創(chuàng)新，金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)的可能變化等，此外，要建立金融監(jiān)管的預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)金融體系安全性的監(jiān)測(cè)，保證金融體系的穩(wěn)健運(yùn)行。以鼓勵(lì)積極金融創(chuàng)新，抑制消極金融創(chuàng)新為原則。模式的選擇上，應(yīng)由側(cè)重于外部監(jiān)管模式向既重視內(nèi)部監(jiān)管，也重視外部監(jiān)管模式轉(zhuǎn)變?？傊S著金融的日益深化，特別是金融創(chuàng)新和開(kāi)放程度的加深，金融系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)的概率也會(huì)相應(yīng)提高，因此，適時(shí)調(diào)整金融監(jiān)管以適應(yīng)金融創(chuàng)新的不斷發(fā)展成為金融監(jiān)管的迫切任務(wù)。金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)時(shí)時(shí)掌握創(chuàng)新動(dòng)態(tài)，促進(jìn)金融業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

劉宇飛《國(guó)際金融監(jiān)管的新發(fā)展》經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社

王延科《現(xiàn)代金融制度與中國(guó)金融轉(zhuǎn)軌》中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社 王中華 萬(wàn)建偉《國(guó)際金融》首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué) 陸澤峰《金融創(chuàng)新與法律變革》法律出版社

第三篇：商業(yè)銀行金融創(chuàng)新與金融監(jiān)管.

河南理工大學(xué)

《我國(guó)銀行金融亂象分析金融創(chuàng)新與金融監(jiān)管》

學(xué)院：財(cái)經(jīng)學(xué)院 專業(yè)班級(jí)：金融1403 學(xué)號(hào)：1 姓名：1 老師：1 電話：1 時(shí)間：2017年6月

我國(guó)商業(yè)銀行金融亂象，分析金融創(chuàng)新與金融監(jiān)管

摘要：近幾年，我國(guó)金融市場(chǎng)蓬勃發(fā)展，銀行同業(yè)市場(chǎng)、理財(cái)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)等業(yè)務(wù)領(lǐng)域創(chuàng)新較多，交叉式金融產(chǎn)品存在層層嵌套，參與機(jī)構(gòu)存在業(yè)務(wù)行為等不規(guī)范，由此，商業(yè)銀行金融亂象頻發(fā)。為了促使金融業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，就要使金融創(chuàng)新與金融監(jiān)管兩者在博弈中發(fā)揮作用。本文就以商業(yè)銀行金融亂象，重點(diǎn)分析金融創(chuàng)新與金融監(jiān)管的關(guān)系。

關(guān)鍵詞：金融亂象金融創(chuàng)新金融監(jiān)管

金融是一國(guó)經(jīng)濟(jì)的核心，金融業(yè)的存在和發(fā)展對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響深遠(yuǎn)。各市場(chǎng)主體不斷金融創(chuàng)新來(lái)維持競(jìng)爭(zhēng)力，從某種程度來(lái)說(shuō)，金融創(chuàng)新誘發(fā)了金融亂象的出現(xiàn)，因此需要金融監(jiān)管。中國(guó)銀監(jiān)會(huì)在多個(gè)場(chǎng)合都提及要堅(jiān)決治理金融亂象，2017年4月7日，銀監(jiān)會(huì)就下發(fā)了《關(guān)于集中開(kāi)展銀行業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)亂象整治工作的通知》，大力集中整治銀行業(yè)存在的金融亂象，對(duì)于違規(guī)行為，銀監(jiān)會(huì)也加大處罰力度。銀監(jiān)會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人表示金融機(jī)構(gòu)有什么問(wèn)題就排查什么問(wèn)題，排查出來(lái)什么問(wèn)題就去整治什么問(wèn)題，有什么問(wèn)題就解決什么問(wèn)題。以此可以看出銀監(jiān)會(huì)已經(jīng)下定決心要去整治金融亂象。

銀行業(yè)市場(chǎng)亂象的表現(xiàn)形式涵蓋股權(quán)和對(duì)外投資、機(jī)構(gòu)及高管、規(guī)章制度、業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、人員行為、行業(yè)廉潔風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管履職、內(nèi)外勾結(jié)違法和非法金融等十大方面。這十大金融亂象對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和金融行業(yè)的健康發(fā)展起著不利的影響。隨著郭樹清就任銀監(jiān)會(huì)主席，金融監(jiān)管由喊話式轉(zhuǎn)向行動(dòng)實(shí)戰(zhàn)，金融市場(chǎng)整治正式拉開(kāi)帷幕。郭樹清執(zhí)掌銀監(jiān)會(huì)以來(lái)4月份就出臺(tái)了至少7份監(jiān)管文件，如《關(guān)于開(kāi)展銀行違法違規(guī)違章行為專項(xiàng)整治工作的通知》、《關(guān)于提升銀行業(yè)服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)質(zhì)效的指導(dǎo)意見(jiàn)》、《關(guān)于集中開(kāi)展銀行業(yè)市場(chǎng)亂象整治工作的通知》、《關(guān)于銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》等文件，體現(xiàn)了“強(qiáng)監(jiān)管、強(qiáng)問(wèn)責(zé)”的理念。2017年一季度，銀監(jiān)會(huì)系統(tǒng)就作出行政處罰485件，罰沒(méi)金額合計(jì)1.9億元。處罰責(zé)任人員197名，其中，取消19人的高管任職資格，禁止11人從事銀行業(yè)工作。僅在3月29日，銀監(jiān)會(huì)便作出了25件行政處罰，處罰17家銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，罰款金額合計(jì)4290萬(wàn)元。從后來(lái)銀監(jiān)會(huì)披露的25項(xiàng)處罰信息來(lái)看，信貸資產(chǎn)及相關(guān)分公司和相關(guān)人員共涉及13項(xiàng)行政處罰，包括違規(guī)收購(gòu)個(gè)人貸款;收購(gòu)金融機(jī)構(gòu)非不良資產(chǎn);收購(gòu)不良資產(chǎn)未按規(guī)定通知債務(wù)人;為同業(yè)投資行為違規(guī)提供隱性擔(dān)保等，機(jī)構(gòu)處罰資金共計(jì)360萬(wàn)元。在銀監(jiān)會(huì)的處罰中，也不乏“巨額罰單”。比如，平安銀行因非真實(shí)轉(zhuǎn)讓信貸資產(chǎn)，銷售對(duì)公非保本理財(cái)產(chǎn)品出具回購(gòu)承諾、承諾保本，為同業(yè)投資業(yè)務(wù)提供第三方信用擔(dān)保等被罰款1670萬(wàn)元。恒豐銀行則因騰挪表內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，將代客理財(cái)資金違規(guī)用于本行自營(yíng)業(yè)務(wù)，減少加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)計(jì)提，以及變更持有股份總額5%以上的股東未按規(guī)定報(bào)銀監(jiān)會(huì)審批等被罰款800萬(wàn)元。華夏銀行也因理財(cái)產(chǎn)品投資非標(biāo)資產(chǎn)總額占上一審計(jì)報(bào)告披露總資產(chǎn)比例超過(guò)監(jiān)管要求等，收到1190萬(wàn)元罰單。由此可見(jiàn)，銀監(jiān)會(huì)是下定決心來(lái)整治金融亂象，一場(chǎng)金融監(jiān)管風(fēng)暴正在席卷而來(lái)。

2017年6月20日，銀監(jiān)會(huì)副主席王兆星在“2017年陸家嘴論壇”發(fā)表主旨演講提出，“中國(guó)的金融改革和發(fā)展不僅要有全球視野，更要有經(jīng)濟(jì)視野。不能因?yàn)槌霈F(xiàn)了一些金融亂象，就停止必要的金融創(chuàng)新?！薄安荒芤?yàn)槌霈F(xiàn)了一些金融亂象，就停止必要的金融創(chuàng)新?！钡暮x有三層含義：第一，中國(guó)金融業(yè)已經(jīng)高度開(kāi)放，已經(jīng)全面融入世界發(fā)展之中；第二，中國(guó)金融穩(wěn)定和世界金融穩(wěn)定已經(jīng)高度相關(guān)，特別隨著人民幣國(guó)際化進(jìn)程、中國(guó)銀行業(yè)國(guó)際化進(jìn)程，中國(guó)幾大商業(yè)銀行已經(jīng)被列入全球系統(tǒng)性重要銀行；第三，必須在大的背景、格局、視野之下要有更寬廣的思維，來(lái)思考改革發(fā)展，加強(qiáng)中國(guó)金融改革的頂層設(shè)計(jì)和科學(xué)規(guī)劃?！爸袊?guó)的金融改革和發(fā)展不僅要有全球視野，更要有經(jīng)濟(jì)視野?！庇袔讓由钜猓菏紫?，經(jīng)濟(jì)興衰決定金融興衰，沒(méi)有經(jīng)濟(jì)的健康基礎(chǔ)，金融就難以繁榮和發(fā)達(dá)。金融的繁榮如果離開(kāi)經(jīng)濟(jì)

健康的發(fā)展基礎(chǔ)，最后只能是泡沫。泡沫最后必然會(huì)導(dǎo)致全面的金融危機(jī)。其次，一切金融改革創(chuàng)新都是為了服務(wù)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，不能為了改革而改革，為了創(chuàng)新而創(chuàng)新?！拔覈?guó)的金融改革不是過(guò)快，而是相對(duì)滯后。不能因?yàn)槌霈F(xiàn)了一些金融亂象，就停止必要的金融創(chuàng)新?！钡谌?，金融的安全穩(wěn)定也是經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的前提和保障。必須把防范金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融安全穩(wěn)定放在重要的位置，堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)。當(dāng)前中國(guó)金融仍然是穩(wěn)定的，銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力還是很強(qiáng)，銀行業(yè)資本充足率在13%以上，流動(dòng)性也處于穩(wěn)定狀況。不過(guò)也應(yīng)該看到金融業(yè)有很強(qiáng)的順周期性，必須高度警惕和有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)。因此，我國(guó)不能因?yàn)榻鹑趤y象而減少金融創(chuàng)新。金融創(chuàng)新與金融監(jiān)管是相互影響相互促進(jìn)的關(guān)系。金融創(chuàng)新改變了金融監(jiān)管運(yùn)作的基礎(chǔ)條件，客觀上需要金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)作出適當(dāng)調(diào)整。金融創(chuàng)新的不斷涌現(xiàn)，使銀行業(yè)與非銀行金融業(yè)、金融業(yè)與非金融業(yè)、貨幣資產(chǎn)與金融資產(chǎn)的界限正在變得越來(lái)越模糊。這必然使得金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的原有調(diào)節(jié)范圍，方式和工具產(chǎn)生許多不適性和疏落，需要進(jìn)行重新調(diào)整。與金融創(chuàng)新的發(fā)展保持同步，已成為監(jiān)管機(jī)構(gòu)的一個(gè)主要挑戰(zhàn)。金融創(chuàng)新在推動(dòng)金融業(yè)和金融市場(chǎng)發(fā)展的同時(shí)，也在總體上增大了金融體系的風(fēng)險(xiǎn)，從而極大增加了監(jiān)管的難度。金融創(chuàng)新是將諸多風(fēng)險(xiǎn)以不同的組合方式再包裝，這種組合后的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)于傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)顯得更加復(fù)雜，使金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)難以控制貨幣及信貸量，從而使貨幣政策的執(zhí)行復(fù)雜化，一旦風(fēng)險(xiǎn)觸發(fā)，可能會(huì)導(dǎo)致金融體系的危機(jī)。墨西哥金融危機(jī)和東亞金融危機(jī)就是最好的例證。金融創(chuàng)新工具的大量繁衍使得金融市場(chǎng)更加捉摸不定，一些金融創(chuàng)新工具最初的目的是為了防范和化解匯率、利率波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，但在實(shí)際運(yùn)用中投機(jī)性越來(lái)越強(qiáng)。英國(guó)巴林銀行倒閉和日本大和銀行紐約分行的破產(chǎn)都是因?yàn)榻灰讍T從事金融期貨炒作導(dǎo)致巨額虧損引發(fā)的。金融創(chuàng)新的高速發(fā)展給市場(chǎng)主體提供了巨額利潤(rùn)來(lái)源，因此常被一些冒進(jìn)的金融機(jī)構(gòu)濫用，也常被不法分子利用，給金融業(yè)帶來(lái)混亂。對(duì)于金融創(chuàng)新，我們只能相應(yīng)地調(diào)整我們的金融監(jiān)管手段，加強(qiáng)防范和化解系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的能力。金融監(jiān)管對(duì)金融創(chuàng)新的影響。金融監(jiān)管對(duì)金融創(chuàng)新的產(chǎn)生和發(fā)展有保護(hù)作用也有監(jiān)管作用，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）它可以減少交易的風(fēng)險(xiǎn)。（2）某種金融資產(chǎn)的市場(chǎng)組織本身就是公共機(jī)構(gòu)，這樣可以更好地公平地執(zhí)行其職能，現(xiàn)在，大多數(shù)證券及期貨交易場(chǎng)所采用會(huì)員制形式，作為公共機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)組織不僅是監(jiān)管制度的設(shè)計(jì)的組成部分，同時(shí)亦承擔(dān)著重要的監(jiān)管職責(zé)。（3）金融監(jiān)管本身對(duì)金融創(chuàng)新有刺激作用，促進(jìn)金融創(chuàng)新的產(chǎn)生。外匯和資本管制的廢除是導(dǎo)致銀行選擇海外發(fā)展和拓展國(guó)際業(yè)務(wù)的一個(gè)明顯例證。

由于金融創(chuàng)新既有積極的金融創(chuàng)新，又有消極的金融創(chuàng)新，當(dāng)金融監(jiān)管面對(duì)積極金融創(chuàng)新，則是保護(hù)作用。積極金融創(chuàng)新是金融機(jī)構(gòu)為提高自身競(jìng)爭(zhēng)力和獲利能力，在現(xiàn)有的法律框架范圍內(nèi)，針對(duì)金融市場(chǎng)需求，主動(dòng)進(jìn)行的創(chuàng)新行為。電子計(jì)算機(jī)等技術(shù)的廣泛應(yīng)用和激烈競(jìng)爭(zhēng)的壓力迫使金融機(jī)構(gòu)積極進(jìn)行金融創(chuàng)新。通過(guò)金融創(chuàng)新，發(fā)展多種金融機(jī)構(gòu)，形成大批互相競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)主體；推出新的具有吸引力的金融資產(chǎn)，使市場(chǎng)工具多樣化。對(duì)于積極金融創(chuàng)新，作為國(guó)家干預(yù)的金融監(jiān)管應(yīng)“消極”應(yīng)對(duì)，盡可能地給金融機(jī)構(gòu)創(chuàng)造更多地“自由”空間，采取各種激勵(lì)措施，鼓勵(lì)積極金融創(chuàng)新。但是應(yīng)當(dāng)注意，積極金融創(chuàng)新也存在產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性。因此，金

融監(jiān)管機(jī)構(gòu)不能完全放棄監(jiān)管。對(duì)于我國(guó)這樣一個(gè)正在進(jìn)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)構(gòu)建的國(guó)家來(lái)說(shuō)，金融創(chuàng)新還停留在初級(jí)階段，發(fā)展?jié)摿薮?，在金融深化過(guò)程中，必須處理好風(fēng)險(xiǎn)防范與金融創(chuàng)新的關(guān)系，既不能以風(fēng)險(xiǎn)為由抑制金融創(chuàng)新，也不能為創(chuàng)新而忽視風(fēng)險(xiǎn)防范，同時(shí)還要有效利用金融創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)防范功能。反之，對(duì)消極金融創(chuàng)新應(yīng)采取“積極”的監(jiān)管措施。

我國(guó)金融監(jiān)管對(duì)金融創(chuàng)新的應(yīng)對(duì)如下：金融監(jiān)管制度的制定要有前瞻性，金融監(jiān)管政策措施要適應(yīng)金融業(yè)未來(lái)發(fā)展和變化趨勢(shì)。為了防止金融風(fēng)險(xiǎn)和金融危機(jī)，金融監(jiān)管當(dāng)局在制定金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)定性指標(biāo)和有關(guān)措施時(shí)，要考慮未來(lái)金融市場(chǎng)創(chuàng)新，金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)的可能變化等，此外，要建立金融監(jiān)管的預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)金融體系安全性的監(jiān)測(cè)，保證金融體系的穩(wěn)健運(yùn)行。以鼓勵(lì)積極金融創(chuàng)新，抑制消極金融創(chuàng)新為原則。模式的選擇上，應(yīng)由側(cè)重于外部監(jiān)管模式向既重視內(nèi)部監(jiān)管，也重視外部監(jiān)管模式轉(zhuǎn)變?？傊?，隨著金融的日益深化，特別是金融創(chuàng)新和開(kāi)放程度的加深，金融系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)的概率也會(huì)相應(yīng)提高，因此，適時(shí)調(diào)整金融監(jiān)管以適應(yīng)金融創(chuàng)新的不斷發(fā)展成為金融監(jiān)管的迫切任務(wù)。金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)時(shí)時(shí)掌握創(chuàng)新動(dòng)態(tài)，促進(jìn)金融業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

劉宇飛《國(guó)際金融監(jiān)管的新發(fā)展》經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社

王延科《現(xiàn)代金融制度與中國(guó)金融轉(zhuǎn)軌》中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社

王中華 萬(wàn)建偉《國(guó)際金融》首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)

陸澤峰《金融創(chuàng)新與法律變革》法律出版社

第四篇：金融創(chuàng)新會(huì)計(jì)制度研究論文

［摘 要］ 現(xiàn)行中國(guó)金融會(huì)計(jì)制度現(xiàn)狀已難以適應(yīng)金融業(yè)的發(fā)展，應(yīng)從把握基本點(diǎn)、注重協(xié)調(diào)性和建立新機(jī)制等方面加強(qiáng)金融創(chuàng)新中的會(huì)計(jì)制度建設(shè)，對(duì)會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)要素等進(jìn)行系統(tǒng)化的改革與調(diào)整。

［關(guān)鍵詞］ 金融創(chuàng)新；新金融工具；會(huì)計(jì)制度；措施

金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，金融創(chuàng)新成為當(dāng)今世界競(jìng)爭(zhēng)與發(fā)展的顯著特征。隨著中國(guó)金融市場(chǎng)體系逐步建立，新的金融工具如遠(yuǎn)期合約、期貨合約、掉期交易等層出不窮。解決好金融創(chuàng)新中的會(huì)計(jì)問(wèn)題，對(duì)確保金融穩(wěn)健運(yùn)行、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快協(xié)調(diào)發(fā)展至關(guān)重要。為更好地發(fā)揮金融創(chuàng)新活躍市場(chǎng)的作用，筆者將就金融創(chuàng)新中的會(huì)計(jì)制度建設(shè)問(wèn)題進(jìn)行研究并提出相應(yīng)對(duì)策，以進(jìn)一步促進(jìn)中國(guó)金融業(yè)的發(fā)展。

一、中國(guó)金融會(huì)計(jì)制度的現(xiàn)狀分析

改革開(kāi)放以來(lái)，中國(guó)金融業(yè)始終保持穩(wěn)健發(fā)展的良好勢(shì)頭，金融體制改革加快推進(jìn)，金融會(huì)計(jì)制度不斷完善，對(duì)金融業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行發(fā)揮了不可替代的作用。相對(duì)于現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)對(duì)金融發(fā)展的要求而言，中國(guó)金融會(huì)計(jì)制度仍存在不少問(wèn)題。

（一）金融會(huì)計(jì)制度不適應(yīng)性的幾個(gè)表現(xiàn)

1.對(duì)金融業(yè)特殊性不夠適應(yīng)。其主要體現(xiàn)在制度規(guī)定過(guò)于籠統(tǒng)，強(qiáng)調(diào)金融業(yè)同其他行業(yè)會(huì)計(jì)制度的一致性，在資產(chǎn)、負(fù)債、中間業(yè)務(wù)的規(guī)范上，會(huì)計(jì)科目過(guò)于概括，尤其是忽視了銀行業(yè)支付清算業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，帶來(lái)了現(xiàn)行會(huì)計(jì)科目在實(shí)務(wù)操作中可行性差的共性問(wèn)題。

2.對(duì)賬務(wù)處理規(guī)范性不夠適應(yīng)。主要是制度規(guī)定不細(xì)致，賬務(wù)處理隨意性較大?，F(xiàn)行金融會(huì)計(jì)制度在不少金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理方面不同程度地存在模糊現(xiàn)象，易造成會(huì)計(jì)人員理解上的差異和操作上的無(wú)所適從或隨意性，不同系統(tǒng)或單位會(huì)計(jì)信息的可比性受到影響。

3.對(duì)會(huì)計(jì)電算化不夠適應(yīng)?，F(xiàn)行金融業(yè)會(huì)計(jì)制度主要是基于長(zhǎng)期以來(lái)傳統(tǒng)的手工操作方式設(shè)計(jì)的，需要根據(jù)會(huì)計(jì)核算手段的變化進(jìn)行重新設(shè)計(jì)。這一滯后使得目前各行會(huì)計(jì)資料異常復(fù)雜和不規(guī)范，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)難以實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化。

4.對(duì)穩(wěn)健性要求不夠適應(yīng)。主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)制度支撐不足。一方面穩(wěn)健性原則執(zhí)行不到位。貸款呆賬準(zhǔn)備的提取沒(méi)有按照貸款的質(zhì)量狀況和貸款的風(fēng)險(xiǎn)度進(jìn)行提高，貸款風(fēng)險(xiǎn)分類在會(huì)計(jì)核算上的體現(xiàn)不全面。對(duì)固定資產(chǎn)加速折舊法限制較死，易造成企業(yè)前期虛增利潤(rùn)、資產(chǎn)超期服役的現(xiàn)象。另一方面，金融會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不完善。機(jī)構(gòu)設(shè)置上缺乏權(quán)力制衡機(jī)制，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不健全，會(huì)計(jì)體系不完善，時(shí)有濫用會(huì)計(jì)科目、賬務(wù)核對(duì)制度執(zhí)行不嚴(yán)的問(wèn)題發(fā)生。

（二）新金融工具對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)帶來(lái)的新挑戰(zhàn)

20世紀(jì)80年代以來(lái)，衍生金融工具層出不窮，帶來(lái)了金融市場(chǎng)活躍發(fā)展的局面。一方面，衍生性金融產(chǎn)品大多具有以小搏大的高杠桿效應(yīng)，十倍或數(shù)十倍的巨額收益吸引著大量的投資者；另一方面，新金融工具籌資成本低，融資手段多樣化，既為資金需求者提供廉價(jià)的多種融資手段，又為投資者提供防范和規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)的多種選擇。新金融工具自身的特點(diǎn)，對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)提出了新的挑戰(zhàn)。

1.要求規(guī)范相應(yīng)配套的會(huì)計(jì)制度。新金融工具的出現(xiàn)，使金融會(huì)計(jì)面臨著確認(rèn)、計(jì)量和揭示的新問(wèn)題，尤為突出的是缺乏與金融衍生工具相配套的規(guī)范的會(huì)計(jì)。這些新的金融工具發(fā)展較快，種類繁多，不同種類金融工具的性質(zhì)、條件、金額、期限均不相同，風(fēng)險(xiǎn)程度也不同，金融會(huì)計(jì)對(duì)它的反映、控制能力不足，造成相當(dāng)部分新金融工具被排除在財(cái)務(wù)報(bào)表之外，這些資產(chǎn)負(fù)債表外項(xiàng)目對(duì)報(bào)告使用者構(gòu)成了隱藏的潛在隱患，存在資產(chǎn)負(fù)債表外損失的風(fēng)險(xiǎn)。

2.要求改變傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)原則。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的主要任務(wù)是報(bào)告實(shí)際已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告過(guò)程中，貫徹客觀性、穩(wěn)健性、歷史成本等相關(guān)原則。而新金融工具會(huì)計(jì)的主要任務(wù)是預(yù)測(cè)性報(bào)告尚未發(fā)生、將來(lái)發(fā)生后才能精確核對(duì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，具有高度的不確定性，這就帶來(lái)了會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)基點(diǎn)上的分歧，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度在原則上受到影響。

3.要求改變傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)主要以歷史成本作為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)，所有會(huì)計(jì)要素的計(jì)量均采用歷史成本，在客觀形成的基礎(chǔ)上對(duì)已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，因而計(jì)量模式講求精準(zhǔn)，計(jì)量結(jié)果具有確定性。對(duì)新金融工具會(huì)計(jì)要素的計(jì)量，由于不存在歷史成本問(wèn)題，因而改變了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)，更多地依賴經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和知識(shí)性、規(guī)律性預(yù)測(cè)，其計(jì)價(jià)基礎(chǔ)具有明顯的不確定性。

4.要求改變傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)報(bào)告體系。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)報(bào)表主要報(bào)告會(huì)計(jì)主體源于過(guò)去的交易及事項(xiàng)的會(huì)計(jì)信息，報(bào)表體系、報(bào)表內(nèi)部結(jié)構(gòu)及其項(xiàng)目均無(wú)法完全滿足新金融工具的信息使用者的信息需求。就要求對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的報(bào)告體系從結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、項(xiàng)目?jī)?nèi)容和關(guān)聯(lián)性等方面進(jìn)行大的調(diào)整，否則將難以體現(xiàn)報(bào)告體系的實(shí)際價(jià)值。

5.要求改變傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)要素構(gòu)成。在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度下，所有資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的基本前提條件是要符合會(huì)計(jì)要素的定義，對(duì)其未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的測(cè)算，從企業(yè)的流入和流出都必須來(lái)自過(guò)去的交易或事項(xiàng)。而對(duì)新金融工具來(lái)說(shuō)，其金融資產(chǎn)和金融負(fù)債則來(lái)自雙方簽定的契約，規(guī)定的是未來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不能據(jù)以確認(rèn)購(gòu)銷業(yè)務(wù)。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)要素已經(jīng)不能適應(yīng)新金融工具會(huì)計(jì)對(duì)信息披露的要求。

由上可知，金融產(chǎn)品創(chuàng)新對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)帶來(lái)的挑戰(zhàn)是原則性、根本性和全方位的，需要對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度從設(shè)計(jì)原則、計(jì)價(jià)基礎(chǔ)、報(bào)告體系和會(huì)計(jì)要素等各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)整，逐步建立體現(xiàn)金融創(chuàng)新特點(diǎn)的會(huì)計(jì)制度。

二、金融會(huì)計(jì)制度創(chuàng)新的思路

（一）把握金融會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的基本點(diǎn)

1.強(qiáng)化理論基礎(chǔ)支撐。金融會(huì)計(jì)制度的理論基礎(chǔ)主要涉及哲學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)與法學(xué)等方面。其中，哲學(xué)作為方法論，是構(gòu)建會(huì)計(jì)制度研究方法和工作方法的基石；經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)作為會(huì)計(jì)學(xué)的基礎(chǔ)學(xué)科，是構(gòu)建會(huì)計(jì)制度目標(biāo)的兩大支柱；法學(xué)作為上層建筑的一部分，是構(gòu)建會(huì)計(jì)制度思想的支柱。經(jīng)驗(yàn)表明，任何一項(xiàng)會(huì)計(jì)制度都是一定環(huán)境的產(chǎn)物，不同環(huán)境造就了不同內(nèi)容和形式的會(huì)計(jì)制度，產(chǎn)生了法典式、規(guī)章式、混合式和社會(huì)式等會(huì)計(jì)制度模式。從中國(guó)會(huì)計(jì)環(huán)境出發(fā)，應(yīng)該繼續(xù)堅(jiān)持規(guī)章式會(huì)計(jì)制度模式。

2.體現(xiàn)制度設(shè)計(jì)的多重性。不同層次的會(huì)計(jì)制度，其設(shè)計(jì)主體也不盡相同。規(guī)章級(jí)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)主體可以是財(cái)政部、國(guó)務(wù)院其他部委或地方人民政府，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)主體是企業(yè)本身。

3.堅(jiān)持科學(xué)性與有效性相結(jié)合。在會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)過(guò)程中應(yīng)遵循一定的設(shè)計(jì)原則，包括符合政府要求、考慮企業(yè)特點(diǎn)、采用綜合導(dǎo)向、實(shí)施國(guó)際協(xié)調(diào)、堅(jiān)持穩(wěn)定適用、供求平衡以及遵循成本效益等方面。

4.遵循會(huì)計(jì)制度的基本規(guī)律。會(huì)計(jì)制度的規(guī)律性主要表現(xiàn)為：會(huì)計(jì)制度的構(gòu)建離不開(kāi)會(huì)計(jì)制度概念框架的支持，會(huì)計(jì)工作的正常秩序離不開(kāi)會(huì)計(jì)制度的規(guī)范，會(huì)計(jì)制度的規(guī)范內(nèi)容有賴于會(huì)計(jì)實(shí)踐，會(huì)計(jì)制度的繁簡(jiǎn)程度有賴于政府政策，會(huì)計(jì)制度的運(yùn)作方式有賴于文化背景，會(huì)計(jì)制度的國(guó)際協(xié)調(diào)源于經(jīng)濟(jì)全球化等。

5.重視信息技術(shù)應(yīng)用。信息技術(shù)既推動(dòng)了會(huì)計(jì)制度變革，又給會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)制度帶來(lái)了較大的沖擊。計(jì)算機(jī)的出現(xiàn)，將原來(lái)的手工會(huì)計(jì)改變?yōu)橛?jì)算機(jī)會(huì)計(jì)，因特網(wǎng)的普及和發(fā)展，產(chǎn)生了電子商務(wù)、ERp，形成了財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化，并引發(fā)了網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，由此必然引起相關(guān)會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)制度的重新思考與調(diào)整。

6.擴(kuò)大信息量，減少不確定性。符號(hào)經(jīng)濟(jì)的不確定性有兩類：一類是初級(jí)的，即由自然的隨機(jī)變化和消費(fèi)者偏好所帶來(lái)的不確定性；另一類是次級(jí)的，即由信息的不對(duì)稱而引起的不確定性。前者系經(jīng)濟(jì)體系之外的力量所引起的，具有根本的不確定性；而后者則是經(jīng)濟(jì)體系中內(nèi)生的。信息是不確定性的負(fù)量度，減少不確定性必須獲取和處理更多信息。制度決定著信息的提供、處理、傳遞、分布及信息本身的準(zhǔn)確性，成為對(duì)抗不確定性的有效手段，為突破個(gè)人不確定性的理解力和結(jié)算力限度、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)提供了現(xiàn)實(shí)途徑。

（二）正確處理金融會(huì)計(jì)制度創(chuàng)新中的協(xié)調(diào)性問(wèn)題

1.金融業(yè)系統(tǒng)內(nèi)會(huì)計(jì)制度與金融業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的協(xié)調(diào)。金融業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的修訂應(yīng)經(jīng)過(guò)充分醞釀?wù)撟C，保證其科學(xué)性和可操作性，盡量減少金融業(yè)各系統(tǒng)內(nèi)部的補(bǔ)充制度。從務(wù)實(shí)的角度確定金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度的完善內(nèi)容，既要適應(yīng)金融業(yè)務(wù)的需要又要有一定的前瞻性，既要突出重點(diǎn)又要注意基本的技術(shù)層面，既要考慮中國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境又要體現(xiàn)國(guó)際慣例，保證金融業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度在各系統(tǒng)內(nèi)的適用性，以及各系統(tǒng)切實(shí)按統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度從事會(huì)計(jì)工作。這樣，一則可以使各系統(tǒng)有權(quán)威性的參照依據(jù)，二則可以保證各系統(tǒng)會(huì)計(jì)信息與平時(shí)賬務(wù)處理的一致性，便于企業(yè)管理者和投資者披露真實(shí)全面的會(huì)計(jì)信息。

2.金融業(yè)會(huì)計(jì)制度的國(guó)際協(xié)調(diào)。資本市場(chǎng)是市場(chǎng)體系的核心，資本市場(chǎng)全球化已經(jīng)成為不可否認(rèn)的事實(shí)。公平和效率是發(fā)展和完善資本市場(chǎng)的基本準(zhǔn)則，資本市場(chǎng)的順利運(yùn)作和健康發(fā)展有賴于會(huì)計(jì)及其信息披露的質(zhì)量。目前，會(huì)計(jì)的國(guó)際協(xié)調(diào)得到了大多數(shù)國(guó)家及有關(guān)國(guó)際性組織的支持，成為各國(guó)政府增強(qiáng)本國(guó)資本市場(chǎng)的融資能力、跨國(guó)上市和發(fā)行證券的公司企業(yè)降低國(guó)際資本市場(chǎng)籌資成本和提高籌資效率的重要途徑。財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、可靠、透明、可比和充分披露成為各國(guó)政府、財(cái)務(wù)信息提供者、財(cái)務(wù)信息使用者和有關(guān)國(guó)際性組織的一致性要求。會(huì)計(jì)作為一個(gè)信息系統(tǒng)，其程序和會(huì)計(jì)方法具有可通用性，各國(guó)在同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方面差異并不大，其國(guó)際協(xié)調(diào)存在現(xiàn)實(shí)性。

（三）建立穩(wěn)定性與應(yīng)變性相結(jié)合的機(jī)制

會(huì)計(jì)制度作為一種會(huì)計(jì)規(guī)范，一方面要求保持穩(wěn)定性，另一方面由于新的經(jīng)營(yíng)方式、新的金融業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn)，會(huì)計(jì)制度也必須及時(shí)修訂與完善。建立穩(wěn)定性與應(yīng)變性相結(jié)合的機(jī)制，有效防止由于會(huì)計(jì)制度的滯后影響金融業(yè)務(wù)的發(fā)展或?qū)е陆鹑跁?huì)計(jì)信息的失真或混亂，是金融會(huì)計(jì)制度改革的前提和關(guān)鍵。根據(jù)新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的交易成本理論，會(huì)計(jì)制度的本質(zhì)是節(jié)約交易成本。會(huì)計(jì)制度具有濃縮的特征，是內(nèi)生性的“共有信念”，所有的交易主體從這些濃縮的信息中受益。這種“共有信念”建立在相互信任的基礎(chǔ)之上，當(dāng)隨機(jī)變量因素作用過(guò)大以至于動(dòng)搖了信任基礎(chǔ)的時(shí)候，就容易出現(xiàn)大的偏離，產(chǎn)生“誠(chéng)信危機(jī)”。為了防止陷入危機(jī)的惡性均衡，會(huì)計(jì)制度要通過(guò)糾錯(cuò)機(jī)制進(jìn)行“補(bǔ)漏”，這既是制度完善的要求，也是制度演進(jìn)的動(dòng)力。按照演進(jìn)博弈論，會(huì)計(jì)制度是在反復(fù)博弈中形成的漸進(jìn)穩(wěn)定動(dòng)態(tài)均衡，即“進(jìn)化均衡”，規(guī)則決策與“混合策略決策”相對(duì)應(yīng)。這表明，正是隨機(jī)因素的累積，而不是純粹的競(jìng)爭(zhēng)本身，確保了有效結(jié)果的長(zhǎng)期穩(wěn)定性。這一多重進(jìn)化均衡，決定會(huì)計(jì)制度必然隨著形勢(shì)的發(fā)展而發(fā)展。在經(jīng)濟(jì)全球化和知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下，隨機(jī)因素不斷增加，會(huì)計(jì)制度的動(dòng)態(tài)博弈過(guò)程比以往任何時(shí)候更為明顯。知識(shí)經(jīng)濟(jì)為合同的可實(shí)施性在技術(shù)上提供了保障，這就使得一些原本不可能的制度創(chuàng)新成為可能?？梢灶A(yù)見(jiàn)，由技術(shù)創(chuàng)新帶來(lái)的成本—收益相對(duì)變化必然會(huì)帶來(lái)會(huì)計(jì)制度的創(chuàng)新，催生新的運(yùn)行機(jī)制，成為與知識(shí)經(jīng)濟(jì)博弈的演進(jìn)動(dòng)力。

三、積極應(yīng)對(duì)新金融工具挑戰(zhàn)的對(duì)策措施

從當(dāng)前中國(guó)金融發(fā)展的現(xiàn)實(shí)看，需要特別關(guān)注解決新金融工具的會(huì)計(jì)問(wèn)題。借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)做法，應(yīng)對(duì)新金融工具對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的挑戰(zhàn)，需要從以下幾方面采取措施。

1.對(duì)會(huì)計(jì)原則進(jìn)行重大調(diào)整?？紤]到會(huì)計(jì)所確認(rèn)和計(jì)量的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，采取區(qū)別對(duì)待、分類指導(dǎo)的辦法，確立適宜的會(huì)計(jì)原則。對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量，仍應(yīng)堅(jiān)持現(xiàn)行的一系列會(huì)計(jì)原則，以確保這類會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量；對(duì)新金融工具業(yè)務(wù)的確認(rèn)和計(jì)量，借鑒國(guó)際通行的做法，采用與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)相區(qū)別的原則，更加強(qiáng)調(diào)和注重相關(guān)性原則和重要性原則。對(duì)新金融工具的會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)，應(yīng)調(diào)整傳統(tǒng)會(huì)計(jì)堅(jiān)持的歷史成本原則，針對(duì)該類業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大、不確定因素多等特點(diǎn)，確立并堅(jiān)持公允價(jià)值原則，并形成根據(jù)市場(chǎng)進(jìn)行適度調(diào)整的機(jī)制，著力提高信息的相關(guān)性。

2.采用多重化的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)采用歷史成本作為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)，具有客觀性、精確性等優(yōu)點(diǎn)，應(yīng)繼續(xù)堅(jiān)持并不斷完善。根據(jù)新金融工具不存在歷史成本的情況，其會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)最可行的辦法是按公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)價(jià)。從國(guó)外經(jīng)驗(yàn)看，不論是金融資產(chǎn)和負(fù)債的初始確認(rèn)的計(jì)價(jià)，還是在新金融工具契約生效后的財(cái)務(wù)報(bào)表日對(duì)金融資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)價(jià)，均可采用公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)價(jià)。這樣，會(huì)計(jì)的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)就不再是單一的歷史成本，而至少是以歷史成本和公允價(jià)值并存的雙重計(jì)價(jià)基礎(chǔ)，不同的會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)基礎(chǔ)適應(yīng)著不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的計(jì)價(jià)要求，更符合金融發(fā)展的客觀實(shí)際。需要強(qiáng)調(diào)的是，理論界有人主張按持有目的對(duì)金融工具進(jìn)行分類并分別以不同的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)計(jì)價(jià)。筆者認(rèn)為這種觀點(diǎn)在實(shí)務(wù)操作中難以實(shí)現(xiàn)。金融工具分類本身就具有一定的不確定性，金融工具創(chuàng)新更是源源不斷，尤其是對(duì)合成金融工具的歸類計(jì)價(jià)難度很大。

3.對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行動(dòng)態(tài)化改造。適應(yīng)新金融工具信息披露的要求，比較可行的方法是在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)報(bào)表體系的基礎(chǔ)上進(jìn)行系統(tǒng)化的改造。對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債，不僅按流動(dòng)性分類，還按金融資產(chǎn)和負(fù)債和非金融資產(chǎn)和負(fù)債分類；對(duì)非金融資產(chǎn)和負(fù)債可沿襲現(xiàn)行做法，即按流動(dòng)性大小順序排列；對(duì)金融資產(chǎn)和負(fù)債則可按風(fēng)險(xiǎn)程度大小順序排列，以更好地適應(yīng)人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)往往特別關(guān)注的要求。進(jìn)一步改造表外附注，使屬于表外項(xiàng)目的一些新金融工具得以充分披露。對(duì)于報(bào)表改造后仍無(wú)法披露的重要信息，可考慮增設(shè)一些諸如“金融頭寸”表等報(bào)表。根據(jù)國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，新金融工具揭示的項(xiàng)目?jī)?nèi)容至少應(yīng)包括兩點(diǎn)：一是面值或合約金額，如果兩者均無(wú)，則應(yīng)當(dāng)揭示名義金額；二是金融工具的性質(zhì)及條件，其至少應(yīng)當(dāng)包括衍生金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金要求、金融工具的存續(xù)期間、金融工具的交易不履行合約時(shí)可能遭受的最大損失的金額和相關(guān)的會(huì)計(jì)政策。

4.重構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素。針對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素及一些基本概念不能涵蓋新金融工具的問(wèn)題，需要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素及有關(guān)基本概念進(jìn)行重構(gòu)。具體而言，應(yīng)把握好兩個(gè)重點(diǎn)：資產(chǎn)不再限定為由過(guò)去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源，還應(yīng)包括由現(xiàn)在契約約定的在未來(lái)可以直接為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源；負(fù)債不再限定為由過(guò)去經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的、現(xiàn)在由企業(yè)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，還應(yīng)包括由現(xiàn)在契約約定的、在未來(lái)需要由企業(yè)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。這樣會(huì)計(jì)要素的概念將明顯擴(kuò)大。對(duì)涉及金融工具的資產(chǎn)和負(fù)債，即通常所講的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，在會(huì)計(jì)要素確立時(shí)應(yīng)充分考慮其具有不確定性的突出特點(diǎn)，與一般的非金融資產(chǎn)和負(fù)債在概念上有所區(qū)別。會(huì)計(jì)要素重構(gòu)后，資產(chǎn)和負(fù)債按其確定性理所當(dāng)然就分為確定性資產(chǎn)、負(fù)債和不確定性資產(chǎn)、負(fù)債。國(guó)內(nèi)外實(shí)踐已經(jīng)表明，能夠揭示金融與非金融關(guān)系的資產(chǎn)負(fù)債會(huì)計(jì)報(bào)表，有助于提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者更具有實(shí)際價(jià)值。

第五篇：高校實(shí)驗(yàn)室管理創(chuàng)新理念研究論文

摘要:地方高校實(shí)驗(yàn)室是培養(yǎng)應(yīng)用技術(shù)型人才的重要場(chǎng)所。但是，目前地方高校實(shí)驗(yàn)室管理現(xiàn)狀不容樂(lè)觀，還存在不少不容忽視的管理弊端，阻礙了地方高校實(shí)踐教學(xué)體系的進(jìn)一步改革，同時(shí)還嚴(yán)重影響到應(yīng)用技術(shù)型人才培養(yǎng)的質(zhì)量。鑒于此，我們應(yīng)該創(chuàng)新地方高校實(shí)驗(yàn)室管理理念，進(jìn)一步優(yōu)化實(shí)驗(yàn)室教學(xué)資源配置，規(guī)范實(shí)驗(yàn)室管理工作，充分發(fā)揮出實(shí)驗(yàn)室的教學(xué)效能，從而為地方高校培養(yǎng)出更高素質(zhì)的應(yīng)用技術(shù)型人才服務(wù)。

關(guān)鍵詞:地方高校;實(shí)驗(yàn)室管理;創(chuàng)新理念;應(yīng)用技術(shù)型人才培養(yǎng)

在當(dāng)前高等教育發(fā)展的大趨勢(shì)下，地方高校需要適應(yīng)教育分類指導(dǎo)的原則，向應(yīng)用技術(shù)型大學(xué)轉(zhuǎn)型與發(fā)展。在地方高校中，實(shí)驗(yàn)室是一個(gè)重要的組成部分，它的管理水平高低在一定程度上反映了地方高校的辦學(xué)與管理水平。但是，當(dāng)前地方高校實(shí)驗(yàn)室管理現(xiàn)狀不容樂(lè)觀，還有不少問(wèn)題存在。

一、地方高校實(shí)驗(yàn)室管理現(xiàn)狀及問(wèn)題

(一)現(xiàn)有實(shí)驗(yàn)室管理模式

1．三級(jí)管理模式。這主要是指地方高校實(shí)驗(yàn)室管理沿用了本科院校的校院系的三級(jí)管理模式。它以課程作為實(shí)驗(yàn)室應(yīng)用的主體，從而使得實(shí)驗(yàn)室功能較為單一化。這種管理模式最大的弊端就在于其主要是依托于學(xué)校教研室而存在的，在實(shí)際管理工作中卻表現(xiàn)得較為分散，從而導(dǎo)致了實(shí)驗(yàn)室教學(xué)資源配置不夠科學(xué)合理，實(shí)驗(yàn)室設(shè)備利用效率偏低，與學(xué)校其他部門之間難以進(jìn)行有效協(xié)調(diào)，無(wú)法讓實(shí)驗(yàn)室功能切實(shí)有效地發(fā)揮出來(lái)，最終影響了學(xué)生實(shí)踐能力的培養(yǎng)。

2．二級(jí)管理模式。一些地方高校為了打破三級(jí)管理各自為政的壁壘，選擇了使用校系的二級(jí)管理模式。這就是說(shuō)，地方高校不再讓實(shí)驗(yàn)室由各個(gè)不同教研室進(jìn)行依托式管理，而是在對(duì)它們進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃的基礎(chǔ)上，根據(jù)不同的學(xué)科進(jìn)行分類，讓實(shí)驗(yàn)室成為實(shí)驗(yàn)中心或綜合實(shí)驗(yàn)室。這種管理模式下的實(shí)驗(yàn)室在行政層面上與教研室平級(jí)，這就有利于各種教學(xué)資源得到最優(yōu)化配置，加強(qiáng)各個(gè)實(shí)驗(yàn)室之間的交流與溝通，讓有限的教育資源實(shí)現(xiàn)有效共享。它可以在理論教學(xué)之外培養(yǎng)學(xué)生的動(dòng)手實(shí)踐能力，但是，它的最大弊端就是無(wú)法實(shí)現(xiàn)最大化的資源共享，尤其是不能跨院系進(jìn)行資源共享，從而難以全面提升學(xué)生的實(shí)踐創(chuàng)新能力。

3．一級(jí)管理模式。一些地方高校在認(rèn)識(shí)到三級(jí)管理和二級(jí)管理模式的缺陷之后，開(kāi)始探索一種學(xué)校層面的一級(jí)管理模式。這就是說(shuō)，地方高校成立了相關(guān)職能管理部門，對(duì)學(xué)校所有實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行統(tǒng)一建設(shè)與管理。這是一種高度集中的實(shí)驗(yàn)室管理模式。它使得實(shí)驗(yàn)室教學(xué)資源得到充分有效的利用，避免了重復(fù)建設(shè)，讓院系間的界限被徹底打破，并按照不同的功能對(duì)實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行分類管理。這不僅有利于地方高?？蒲谐晒麘?yīng)用到企事業(yè)單位中去，同時(shí)還可以大大提升地方高校的社會(huì)影響力。

(二)實(shí)驗(yàn)室管理模式的不足

1．實(shí)驗(yàn)室經(jīng)費(fèi)投入不足。我國(guó)不少地方高校的辦學(xué)模式基本上都是按照傳統(tǒng)本科辦學(xué)模式進(jìn)行的，往往存在著重理論而輕實(shí)踐的現(xiàn)象，導(dǎo)致實(shí)踐教學(xué)常常處于一種較為弱勢(shì)的地位。它們對(duì)于實(shí)驗(yàn)室經(jīng)費(fèi)的投入嚴(yán)重不足，而是將重點(diǎn)放在大力發(fā)展學(xué)校規(guī)模與大型硬件設(shè)施上，根本無(wú)法滿足實(shí)驗(yàn)室的正常運(yùn)行需求。反過(guò)來(lái)，地方高校實(shí)驗(yàn)室建設(shè)資金缺乏，使得實(shí)驗(yàn)室教學(xué)設(shè)施等也無(wú)法滿足學(xué)校正常的教學(xué)需求，從而限制了實(shí)驗(yàn)室功能的有效發(fā)揮。

2．缺乏專業(yè)技術(shù)人員。地方高校實(shí)驗(yàn)室由于現(xiàn)行管理模式的局限性而在實(shí)驗(yàn)員的選拔中存在著較為明顯的問(wèn)題，從而使得真正合格的專業(yè)實(shí)驗(yàn)技術(shù)人員嚴(yán)重匱乏。具體來(lái)說(shuō)，很多地方高校實(shí)驗(yàn)室工作人員往往是由各個(gè)院系自主選擇，并且會(huì)根據(jù)實(shí)際工作狀況進(jìn)行常規(guī)性的調(diào)換，加之一些實(shí)驗(yàn)室工作人員本身非科班出身，甚至有些是照顧教職工家屬而安排的人員，因此，實(shí)驗(yàn)室工作人員整體素質(zhì)偏低，常常會(huì)在工作過(guò)程中感到力不從心，讓實(shí)驗(yàn)室日常運(yùn)行無(wú)法穩(wěn)定下來(lái)。此外，實(shí)驗(yàn)室工作人員的待遇與其他教師間存在著較大的差距，嚴(yán)重影響了他們的工作積極性與主動(dòng)性，進(jìn)而影響到實(shí)驗(yàn)室功能的充分發(fā)揮。

3．現(xiàn)行管理模式較為落后。地方高校實(shí)驗(yàn)室開(kāi)放運(yùn)行機(jī)制仍然較為落后，很多都處于一種封閉式管理模式之下，無(wú)法滿足全校的實(shí)驗(yàn)教學(xué)要求。這就讓實(shí)驗(yàn)室功能較為單一。加之實(shí)驗(yàn)室開(kāi)放時(shí)間較為固定，一般是在上課時(shí)間，從而無(wú)法為學(xué)生真正提供有效的實(shí)踐平臺(tái)，造成了實(shí)驗(yàn)室資源的極大浪費(fèi)。此外，實(shí)驗(yàn)室管理過(guò)程中存在著較為嚴(yán)重的分散現(xiàn)象，無(wú)法讓學(xué)科間實(shí)現(xiàn)實(shí)驗(yàn)教學(xué)的互動(dòng)與交流，有時(shí)就會(huì)發(fā)生重復(fù)建設(shè)的現(xiàn)象，不僅影響了應(yīng)用技術(shù)型人才的培養(yǎng)質(zhì)量，同時(shí)還影響了各個(gè)學(xué)科的全面健康發(fā)展。

二、地方高校實(shí)驗(yàn)室管理創(chuàng)新理念的構(gòu)建與實(shí)施

(一)真正重視實(shí)驗(yàn)室管理工作。地方高校實(shí)驗(yàn)室對(duì)于應(yīng)用技術(shù)型人才培養(yǎng)來(lái)說(shuō)有著不容忽視的巨大作用，有時(shí)甚至可以說(shuō)是不可替代的重要作用。因此，實(shí)驗(yàn)室不是小事情，而是大問(wèn)題。就目前的情況來(lái)看，很多地方高校實(shí)驗(yàn)室管理工作仍然沒(méi)有得到應(yīng)有的重視。那么，地方高校就必須盡快轉(zhuǎn)變管理理念，樹立一種全新的實(shí)驗(yàn)室管理理念，并在創(chuàng)新理念的指引下采取更為先進(jìn)恰當(dāng)?shù)墓芾砟Ｊ健＿@就是說(shuō)，地方高校要把實(shí)驗(yàn)教學(xué)的從屬地位及時(shí)轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)，讓其與理論教學(xué)做到平等，從內(nèi)心里重視實(shí)驗(yàn)教學(xué)。同時(shí)，還應(yīng)優(yōu)化實(shí)驗(yàn)室管理模式，構(gòu)建一個(gè)多層次和多目標(biāo)的管理系統(tǒng)。這就要求地方高校盡快打破實(shí)驗(yàn)室管理中的學(xué)科和專業(yè)界限，對(duì)實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃與管理，根據(jù)“跨專業(yè)、跨學(xué)科、大中心、現(xiàn)代化”的新型管理理念來(lái)重新優(yōu)化配置實(shí)驗(yàn)室資源。這樣不僅可以有效節(jié)約實(shí)驗(yàn)室經(jīng)費(fèi)，還能提高實(shí)驗(yàn)室整體管理水平。

(二)加強(qiáng)對(duì)實(shí)驗(yàn)室設(shè)備的管理。地方高校實(shí)驗(yàn)室管理不僅涉及到實(shí)驗(yàn)教學(xué)管理，而且也涉及到很多固定資產(chǎn)和實(shí)驗(yàn)設(shè)備等方面的管理。那么，地方高校就要盡快完善相關(guān)的實(shí)驗(yàn)室管理制度，因?yàn)樗苯雨P(guān)系到實(shí)驗(yàn)室工作人員的工作主觀能動(dòng)性，同時(shí)還影響到實(shí)驗(yàn)室功能能否充分有效的發(fā)揮出來(lái)。因此，地方高校實(shí)驗(yàn)室管理制度的完善與否，是實(shí)驗(yàn)室管理工作能否取得切實(shí)效果的重要保障之一。地方高校要針對(duì)實(shí)驗(yàn)室的設(shè)備建立一個(gè)完善的管理制度，讓實(shí)驗(yàn)室設(shè)備充分發(fā)揮出自身應(yīng)有的實(shí)驗(yàn)教學(xué)功能。對(duì)于一些價(jià)格高昂的實(shí)驗(yàn)室設(shè)備來(lái)說(shuō)，地方高校應(yīng)該實(shí)施有償使用制度，并把繳納的經(jīng)費(fèi)歸入實(shí)驗(yàn)室建設(shè)資金賬戶中去，不僅可以大大提高實(shí)驗(yàn)室設(shè)備使用效率，同時(shí)還可以為設(shè)備更新提供更多的資金保障。

(三)提高實(shí)驗(yàn)室隊(duì)伍質(zhì)量。地方高校實(shí)驗(yàn)室中的專業(yè)技術(shù)工作人員是實(shí)驗(yàn)室開(kāi)展實(shí)驗(yàn)教學(xué)與科研的重要組成部分，是實(shí)驗(yàn)室獲得持續(xù)性發(fā)展的不可或缺的重要推動(dòng)力。因此，地方高校應(yīng)該建立一支高素質(zhì)的實(shí)驗(yàn)室技術(shù)人員隊(duì)伍，這是確保實(shí)驗(yàn)室利用率大大提高的根本性保障。這就要求地方高校加大對(duì)實(shí)驗(yàn)室工作人員的培訓(xùn)力度，有條件的情況下也可以引入一些高層次實(shí)驗(yàn)技術(shù)人才，壯大和充實(shí)實(shí)驗(yàn)室工作人員隊(duì)伍，對(duì)于那些工作能力不夠強(qiáng)的實(shí)驗(yàn)室人員可以實(shí)施淘汰制，不僅可以精簡(jiǎn)實(shí)驗(yàn)室人員，同時(shí)還可以大大提高整個(gè)實(shí)驗(yàn)室工作隊(duì)伍的質(zhì)量與水平。當(dāng)然，地方高校還需要配備完善的激勵(lì)機(jī)制，并組織相關(guān)知識(shí)和業(yè)務(wù)考核，讓他們切實(shí)提升自己的實(shí)驗(yàn)室工作技能。只有具備了高素質(zhì)的實(shí)驗(yàn)室工作隊(duì)伍，地方高校實(shí)驗(yàn)室才能夠真正實(shí)現(xiàn)資源共享，讓學(xué)生之間、師生之間、校際校企之間通過(guò)一定的交流來(lái)培養(yǎng)出面向生產(chǎn)、建設(shè)、管理、服務(wù)一線的行業(yè)高級(jí)專門人才。

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