第一篇：實用的審計方法與路徑

注冊會計師十三種實用的審計方法與路徑

國家審計項目的質(zhì)量是由審計人員業(yè)務(wù)技能（審計方法）、持續(xù)獲取新知識的能力和道德品質(zhì)保證的，而審計人員的審計工作并不是隨心所欲的，它要受到審計時間和審計成本的約束。因此，對于審計人員而言，為了最充分地利用有限的時間和成本，制定一個高效率的審計計劃就顯得非常重要。監(jiān)督是國家審計核心，國家審計是盡可能的通過實施一系列的審計方法和審計手段，揭示和提供審計客體舞弊的不對稱信息。因此，一個審計項目采用什么樣的審計方法對審計的結(jié)果會產(chǎn)生巨大影響，審計方法的采用也往往決定一個審計項目的成敗。下面，本人就審計方法作如下介紹和探討：

一、假設(shè)問題存在審計求證法

審計人員帶著疑問和問題去實施審計是目前較為普遍采用的一種審計方法，也是最見成效的。這一點(diǎn)符合國家審計存在的前提假設(shè)，即國家審計制度的設(shè)計是建立在審計客體舞弊客觀存在為基本假設(shè)，通過國家審計成本的較少支出去遏止或阻止因舞弊問題帶來的巨大經(jīng)濟(jì)損失。與國家審計同時發(fā)揮審計作用的還有社會審計和內(nèi)部審計，但三者之間有本質(zhì)的區(qū)別，國家審計的本質(zhì)就是監(jiān)督，通過審計監(jiān)督職能作用的充分發(fā)揮對經(jīng)濟(jì)活動行為進(jìn)行約束，國家審計維護(hù)的是國家與人民的利益或社會公眾利益；內(nèi)部審計則是針對內(nèi)部集團(tuán)管理的需要而設(shè)置的，維護(hù)的是本部門或本單位團(tuán)體的利益；社會審計則是一種受托行為的中介服務(wù)，因?qū)ξ械膶徲嬁腕w發(fā)表公正性的審計師意見而倍受報表使用者或社會公眾的關(guān)注，由于社會審計的有償性往往會使最終發(fā)表的審計師意見受制于委托人。因此，具有法定獨(dú)立地位的國家審計監(jiān)督職能的充分發(fā)揮是任何市場經(jīng)濟(jì)國家不可或缺的制度安排。在審計實踐中通過假設(shè)問題的存在去收集審計證據(jù)，從而求證問題的真實結(jié)果，驗證審計人員對問題的最終判斷符合舞弊行為發(fā)生的基本規(guī)律，也是提高審計的效率的有效途徑，使審計人員的審計活動行為有的放矢。其必要的審計路徑為：利用審計客體提供的資料評估其經(jīng)濟(jì)活動行為→找內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)→找問題存在的可能疑點(diǎn)→分析疑點(diǎn)對經(jīng)濟(jì)活動行為影響程度→確定審計樣本→收集審計證據(jù)→求證問題的真實性。

二、審前征集審計線索法

審計線索的提供者一般情況下都是知情者，因為舞弊的最終結(jié)果是在使得一部分人受益的同時侵害了另一部分人的利益或是國家利益或是社會公眾利益，這些都會促使知情者在安全的情況通過第三者（如審計組）予以遏止的愿望，而信息的不對稱性決定了審計人員對審計客體的經(jīng)濟(jì)活動行為的了解是不充分的，國家審計所面對的審計客體的經(jīng)濟(jì)活動行為也是多樣化的，在審計人員處于信息掌握的劣勢地位去揭示審計客體舞弊問題往往如大海撈針。一方面，國家審計成本與審計作業(yè)時間的制約要求審計組在一定的時間內(nèi)必須完成審計任務(wù)。另一方面，審計客體舞弊行為的預(yù)謀性與隱蔽性藏匿在巨大經(jīng)濟(jì)活動中的某一個環(huán)節(jié)或事件中，并在虛假完善的內(nèi)部控制制度的保護(hù)下使審計人員在有限的審計時間里難以揭示，導(dǎo)致審計工作事倍功半或?qū)徲嬍?。此時，最有效果的審計方法就是尋找審計線索，通過審計線索收集審計證據(jù)。審計路徑：公告審計事項→提供審計組聯(lián)系方式→獲取審計線索→甄別線索的真?zhèn)巍占C據(jù)→查證問題。如審計署駐武漢特派辦在某市進(jìn)行國土審計前，召開大型審計進(jìn)點(diǎn)會，在電視、報紙等媒體上廣泛發(fā)布審計消息，公布了4部舉報熱線電話。40天內(nèi)就接到了106封舉報信，312個舉報電話，接待上訪達(dá)195人次，經(jīng)查證，發(fā)現(xiàn)違法倒賣土地等案件6起，6人次被司法機(jī)關(guān)逮捕，另向有關(guān)部門移送了70封可信度高的人民來信。學(xué)會計論壇

三、審計經(jīng)驗判斷法

審計經(jīng)驗來源于審計實踐是審計人員長期從事審計實踐積累的結(jié)果，因?qū)徲嬋藛T的知識結(jié)構(gòu)和持續(xù)學(xué)習(xí)專業(yè)技能能力以及接觸的審計客體和審計工作時間的差異性，使得每一個審計人員所獲取的審計經(jīng)驗存在著巨大的差異性，因此說審計經(jīng)驗具有獨(dú)有的特性。厚積薄發(fā)是審計人員最典型的特征，俗話說巧婦難為無米之炊，審計也不例外。一個優(yōu)秀的審計人員所形成的審計經(jīng)驗就是通過從事、分析和總結(jié)一個個典型的審計項目或?qū)徲嫲咐幕A(chǔ)上取得，并通過長期的審計實踐培養(yǎng)了審計人員職業(yè)判斷的敏銳性與直覺，形成了以揭示審計客體舞弊問題存在為國家審計的基本理念。此外，審計經(jīng)驗也來源于審計人員對日常生活、經(jīng)濟(jì)活動行為和社會交往中細(xì)節(jié)的關(guān)注與感知。審計客體的千差萬別性長期以來一直挑戰(zhàn)著審計人員對不同領(lǐng)域知識與信息的持續(xù)獲取能力，審計經(jīng)驗或?qū)徲媽＜医?jīng)驗也往往決定著一個審計項目的成敗，就如同傳統(tǒng)中醫(yī)中的國粹“望聞問切”一樣決非一日之功夫，諸多的客觀與主觀因素作用的結(jié)果最終導(dǎo)致不同的審計人員所形成和擁有的審計經(jīng)驗是不同的。國家審計的核心一般不發(fā)表審計師意見（外資審計是個例外），主要是報告所揭示問題對經(jīng)濟(jì)和社會的危害性，所以國家審計過多關(guān)注的是對審計客體舞弊問題的揭露，即審計人員憑借審計經(jīng)驗?zāi)軌虮M可能的揭示問題存在的真實。由于審計經(jīng)驗的獨(dú)有性、差異性的存在，審計人員的審計路徑也將是不同的，但最終結(jié)果是以完成審計目標(biāo)為根本出發(fā)點(diǎn)。

四、追蹤資金流向?qū)徲嫹?/p>

按照資金的流程實施審計是審計人員最常用的審計方法之一，此方法適應(yīng)于專項資金或單一資金的追蹤檢查，通過資金流轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié)檢查是否存在資金流轉(zhuǎn)過程中的“跑、冒、滴、漏”行為，直到資金最終的合法、有效、效率和效果使用。在審計實踐中審計人員經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)因資金流轉(zhuǎn)過程中的資金“滲漏”或“蒸發(fā)”的現(xiàn)象，使專項資金的使用達(dá)不到預(yù)期目的或?qū)Ｓ媚康?，損害了資金使用者的切身利益。追蹤資金流向?qū)徲嫹ㄔ趯徲媽嵺`中具有明顯的審計效果，資金流轉(zhuǎn)的每一個環(huán)節(jié)都在審計人員的可控制范圍之內(nèi)，其缺點(diǎn)是耗費(fèi)時間、精力，也擴(kuò)大了國家審計成本支出。在具體的審計業(yè)務(wù)中審計人員往往采取抽樣的方式確定樣本，完成樣本審計的流程過程以期獲取舞弊存在的證據(jù)，從而決定是否放棄或擴(kuò)大審計樣本。審計路徑：確定源頭資金總量→確定資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)→審查流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)資金的安全存在性→計算資金流轉(zhuǎn)的時間性→審查資金流轉(zhuǎn)末端的完整性→測試資金使用的合規(guī)合法性。

五、走訪調(diào)查審計法

當(dāng)一個單位的管理層有預(yù)謀的從事舞弊活動事件時，單位制定的內(nèi)部控制制度是不起作用的，審計人員所接觸到的記錄經(jīng)濟(jì)活動行為的載體似乎是合規(guī)合法的，此時審計人員已經(jīng)很難就會計資料所記錄的事項作出符合審計目標(biāo)的專業(yè)判斷，可審計直覺與審計經(jīng)驗使審計人員覺察到問題遠(yuǎn)非如此簡單，審計人員為了進(jìn)一步證明自己的直覺判斷，選擇走訪調(diào)查的審計方法很可能會得到令審計人員十分驚喜的審計線索或?qū)徲嬜C據(jù)。走訪調(diào)查哪些對象、談話技巧與方式方法、調(diào)查的內(nèi)容以及陪同人員等因素都在影響著真實結(jié)果，實踐證明，審計人員按照審計目標(biāo)的需要突擊而秘密的進(jìn)行會有明顯的效果，反之，如果審計人員將走訪調(diào)查事項告知被審計人，走訪調(diào)查的結(jié)果往往令審計人員失望或無功而返。此方法面對基層、社區(qū)審計、資金量小點(diǎn)多面廣、關(guān)系到老百姓切身利益的經(jīng)濟(jì)行為事件發(fā)生的諸多活動行為審計效果十分突出，在老百姓中影響很大。

六、分析性復(fù)核審計法

幾乎每一個審計項目都要使用的一種方法，分析性復(fù)核顧名思義就是在面對審計客體所提供的各種資料記錄的載體上，利用審計人員的專業(yè)技術(shù)知識與經(jīng)驗，在審計人員收集到的相關(guān)聯(lián)的審計記錄的基礎(chǔ)上，利用合理的推斷、驗證、計算以及法律法規(guī)的量度，進(jìn)一步核實其提供的會計記錄的真實性、完整性、合法性和一致性，通過審計人員理性的分析與復(fù)核作出具有證明力的審計結(jié)論，從而揭示出問題存在的真正根源。

七、環(huán)境因素影響審計法

環(huán)境因素影響審計法是指審計人員在實施審計作業(yè)時要要考慮經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展的大環(huán)境下以及審計客體自身環(huán)境的影響，可能導(dǎo)致舞弊事件發(fā)生的可能性進(jìn)行審計判斷的一種審計方法，也就是說審計人員要通過對審計客體的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境因素的作用力，作出符合審計目標(biāo)和能夠收集審計證據(jù)的基本線索依據(jù)，有針對性地組織和進(jìn)行審計作業(yè)。

八、抽樣審計與詳細(xì)審計結(jié)合審計法

抽樣審計是確定審計樣本的一種審計方法，是基于審計成本與審計時間的制約而考慮的。從技術(shù)手段上看，抽樣審計潛伏著巨大的審計風(fēng)險或是因樣本的確定可能導(dǎo)致舞弊不能被揭示的內(nèi)在存在性；從實現(xiàn)審計的目標(biāo)來看，抽樣審計是在一定成本與時間的基礎(chǔ)上能夠相對效率的實現(xiàn)審計目標(biāo)。在審計實踐中，審計人員確定審計樣本是基于內(nèi)控制度與重要性水平評估的基礎(chǔ)上進(jìn)行，當(dāng)對某一樣本產(chǎn)生懷疑時，審計人員可能會擴(kuò)大樣本的數(shù)量或?qū)δ骋粯颖镜臉I(yè)務(wù)流程進(jìn)行詳細(xì)審計。

九、實物觀察與計量審計法

此方法也是審計實踐中較為常用的一種審計方法，即通過實物的現(xiàn)場觀察與實際計量的手段來核實資產(chǎn)賬面記錄的真實性、存在性和準(zhǔn)確性，通常使用的審計工具是各種類型的度量衡，如卷尺、電子稱等計量工具。如對糧食企業(yè)、煤炭企業(yè)的審計來核實真實的庫存和產(chǎn)量，對基本建設(shè)項目核實工程量和查看項目的形象工程進(jìn)度也多用此方法。

十、部門行業(yè)對比審計法

對比分析法也稱比較分析法，他是根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，對兩個或兩個以上有聯(lián)系的事物進(jìn)行對照考察，比較其異同，進(jìn)而予以定量定性的分析方法。在國家審計中對比分析法貫穿于審計活動的始終，在審計分析中占有重要地位，是審計分析諸方法中最常用的方法。由于對比分析的方式和方法種類較多，具體應(yīng)用中往往存在方式選用不當(dāng)或者方法應(yīng)用混淆等問題，導(dǎo)致審計情況分析出現(xiàn)誤差，降低了審計成果的質(zhì)量。在對比分析法中常用的方法有百分比、比率、絕對比、相對比、倍數(shù)比和比重等，審計人員根據(jù)審計的具體情況會作出一種或幾種的選擇進(jìn)行比較與求證，以保證審計結(jié)果的客觀真實性。同時，在正確選用對比分析時，還要考慮選用最適合的對比方式，然后才能運(yùn)用分析方法實施具體分析，只有選用科學(xué)的對比方式、方法進(jìn)行分析，才能正確把握事物的本質(zhì)及其規(guī)律。常用的方法主要有以下幾種：縱向?qū)Ρ?、橫向?qū)Ρ?、計劃與實際比、整體與部分比和綜合對比。

更多內(nèi)容回復(fù)可見：

十一、效益評價審計法

效益評價審計法是目前審計中的難點(diǎn)，通過審計客體所從事的經(jīng)濟(jì)活動行為，利用數(shù)學(xué)計量或數(shù)理統(tǒng)計原理，在內(nèi)部控制制度相對完善的狀態(tài)下，有針對的制定出量化的評價標(biāo)準(zhǔn)或體系，科學(xué)、合理、細(xì)致的計算出經(jīng)濟(jì)評價的各項指標(biāo)，反映經(jīng)濟(jì)的節(jié)約與效率效益和對社會的貢獻(xiàn)程度，主要是考慮資金的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。國家審計項目所涉及的領(lǐng)域是廣泛的，目前審計的重點(diǎn)雖然還停留在傳統(tǒng)的揭錯防弊的制度基礎(chǔ)審計上，但隨著大量項目的建設(shè)與實施所暴露出諸多問題，效益評價審計已經(jīng)開始被審計機(jī)關(guān)重視，也倍受黨委、政府和社會公眾所關(guān)注，特別是對領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的過程中，效益評價已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要內(nèi)容，主要評價的是履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的能力，因不同行業(yè)部門所賦予的經(jīng)濟(jì)管理職能不同具體的評價指標(biāo)存在著巨大的差異性，進(jìn)行效益評價審計時對于具體的審計項目只能具體問題具體分析。在國家審計項目中一般對效益評價分為兩類，一類為國有企業(yè)或國有控股企業(yè)的效益審計評價，審計評價的核心是在法律法規(guī)的制度約束的架構(gòu)中，企業(yè)在保持國有資產(chǎn)的增值保值前提下的企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力，在審計實踐中已經(jīng)量化了可比對的評價指標(biāo)體系，相對成熟和客觀；另一類為履行公共管理部門的審計效益評價，其核心是執(zhí)行國家政策法規(guī)的能力對社會發(fā)展所產(chǎn)生的作用力，在審計實踐中還沒有相對科學(xué)、成熟的評價指標(biāo)，審計還處于摸索階段，審計的最終成果要靠審計人員的經(jīng)驗和對審計環(huán)境、新知識的掌握等因素的影響。

十二、PPS確定樣本審計法

PPS確定樣本審計法是目前國際審計界最流行的一種審計方法，其核心是通過一定的審計樣本的選定去組織實施審計以期客觀的完成審計目標(biāo)，樣本的抽取排除了主觀人為的影響力求客觀公允，實現(xiàn)審計風(fēng)險與樣本選取數(shù)量、審計成本的相對均衡。此方法適用于大型數(shù)據(jù)庫管理或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的行業(yè)部門，是對抽樣審計的進(jìn)一步規(guī)范。因為審計風(fēng)險的客觀存在性與社會公眾的可接受性或容忍性之間的矛盾，審計樣本的選樣決定著審計的最終結(jié)果的優(yōu)劣。特別是在面向數(shù)據(jù)庫的PPS抽樣中，PPS抽樣只能對數(shù)值型字段起作用，對字符型字段無效，其特點(diǎn)是面值越大，抽中的概率越大，小面值的樣本也抽取，概率較小。PPS抽樣分為一般樣本和重點(diǎn)樣本，在實際審計中審計人員必須區(qū)別對待，以確定“風(fēng)險水平值”和“誤差值”。

十三、SQL語句查詢審計法

當(dāng)審計客體向?qū)徲嫿M提供的審計資料是一張軟盤時，審計人員如何開展審計工作已經(jīng)成為廣大審計工作者必須面對的課題。借助SQL SEVER結(jié)構(gòu)化查詢語句從事計算機(jī)審計已經(jīng)成為目前廣大審計人員必須掌握的基本知識，電子政務(wù)的迅速發(fā)展和企業(yè)的ERP計劃的組織實施，傳統(tǒng)的以紙制為載體的會計憑證和帳簿將會隨著計算機(jī)的發(fā)展逐步消失，國內(nèi)部分大型的企業(yè)事業(yè)單位和跨國公司已經(jīng)率先擺脫了手工記帳方式，審計客體已經(jīng)沒有了傳統(tǒng)紙制載體所反映的會計資料記錄，所有的反映經(jīng)濟(jì)活動行為記錄都以不同數(shù)據(jù)庫的方式存儲在數(shù)據(jù)庫中，就是在目前的縣一級水平也大多數(shù)實現(xiàn)的計算機(jī)的數(shù)據(jù)庫管理，只是因為觀念的差異性使得手工記帳與電子帳并存運(yùn)行。我們不可否認(rèn)會計是審計的基礎(chǔ)，會計工具的革命也勢必導(dǎo)致審計工具的革命，否則審計將會退出歷史舞臺。在電子帳的基礎(chǔ)上計算機(jī)軟件工程人員與審計人員通過近年來的審計實踐經(jīng)驗的積累開發(fā)出很多的審計軟件，期望推廣審計軟件實現(xiàn)審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的飛躍，可任何審計軟件的開發(fā)幾乎都是在SQL語句的基礎(chǔ)上的拓展，僅僅解決了審計人員對電子數(shù)據(jù)帳的人門審計問題。由于審計客體的經(jīng)濟(jì)活動行為的數(shù)據(jù)化存儲與管理與傳統(tǒng)紙制帳有著巨大的差異性，舞弊的手段與方式也存在著本質(zhì)的區(qū)別，如何面對數(shù)據(jù)庫的審計已經(jīng)開始對從事傳統(tǒng)紙制帳本審計的審計人員進(jìn)行排斥。審計路徑：采集數(shù)據(jù)→取得數(shù)據(jù)貝份→獲取有用的數(shù)據(jù)信息→找到所需要的字段→使用SELECT語句設(shè)定條件→分析查詢結(jié)果→揭示問題。

具體問題具體分析是審計人員最基本的工作理念，審計方法的使用會隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展而發(fā)展，就具體一個項目審計來說也往往是多種審計方法綜合作用的結(jié)果，由于審計人員的專業(yè)技能、審計經(jīng)驗、對新知識的獲取能力、社會綜合知識與日常生活閱歷以及道德品質(zhì)的巨大差異性，這些都會影響到審計人員所采用的審計方法，有創(chuàng)新的審計方法也回隨著審計事業(yè)的不斷發(fā)展不斷創(chuàng)造，但可以肯定地說審計方法是為了揭示審計客體舞弊而存在和發(fā)展的。

第二篇：經(jīng)驗交流十三種實用審計方法與路徑

國家審計項目的質(zhì)量是由審計人員業(yè)務(wù)技能（審計方法）、持續(xù)獲取新知識的能力和道德品質(zhì)保證的，而審計人員的審計工作并不是隨心所欲的，它要受到審計時間和審計成本的約束。因此，對于審計人員而言，為了最充分地利用有限的時間和成本，制定一個高效率的審計計劃就顯得非常重要。監(jiān)督是國家審計核心，國家審計是盡可能的通過實施一系列的審計方法和審計手段，揭示和提供審計客體舞弊的不對稱信息。因此，一個審計項目采用什么樣的審計方法對審計的結(jié)果會產(chǎn)生巨大影響，審計方法的采用也往往決定一個審計項目的成敗。下面，本人就審計方法作如下介紹和探討：

一、假設(shè)問題存在審計求證法

審計人員帶著疑問和問題去實施審計是目前較為普遍采用的一種審計方法，也是最見成效的。這一點(diǎn)符合國家審計存在的前提假設(shè)，即國家審計制度的設(shè)計是建立在審計客體舞弊客觀存在為基本假設(shè)，通過國家審計成本的較少支出去遏止或阻止因舞弊問題帶來的巨大經(jīng)濟(jì)損失。與國家審計同時發(fā)揮審計作用的還有社會審計和內(nèi)部審計，但三者之間有本質(zhì)的區(qū)別，國家審計的本質(zhì)就是監(jiān)督，通過審計監(jiān)督職能作用的充分發(fā)揮對經(jīng)濟(jì)活動行為進(jìn)行約束，國家審計維護(hù)的是國家與人民的利益或社會公眾利益；內(nèi)部審計則是針對內(nèi)部集團(tuán)管理的需要而設(shè)置的，維護(hù)的是本部門或本單位團(tuán)體的利益；社會審計則是一種受托行為的中介服務(wù)，因?qū)ξ械膶徲嬁腕w發(fā)表公正性的審計師意見而倍受報表使用者或社會公眾的關(guān)注，由于社會審計的有償性往往會使最終發(fā)表的審計師意見受制于委托人。因此，具有法定獨(dú)立地位的國家審計監(jiān)督職能的充分發(fā)揮是任何市場經(jīng)濟(jì)國家不可或缺的制度安排。在審計實踐中通過假設(shè)問題的存在去收集審計證據(jù)，從而求證問題的真實結(jié)果，驗證審計人員對問題的最終判斷符合舞弊行為發(fā)生的基本規(guī)律，也是提高審計的效率的有效途徑，使審計人員的審計活動行為有的放矢。其必要的審計路徑為：利用審計客體提供的資料評估其經(jīng)濟(jì)活動行為→找內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)→找問題存在的可能疑點(diǎn)→分析疑點(diǎn)對經(jīng)濟(jì)活動行為影響程度→確定審計樣本→收集審計證據(jù)→求證問題的真實性。

二、審前征集審計線索法

三、審計經(jīng)驗判斷法

審計經(jīng)驗審計實踐是審計人員長期從事審計實踐積累的結(jié)果，因?qū)徲嬋藛T的知識結(jié)構(gòu)和持續(xù)學(xué)習(xí)專業(yè)技能能力以及接觸的審計客體和審計工作時間的差異性，使得每一個審計人員所獲取的審計經(jīng)驗存在著巨大的差異性，因此說審計經(jīng)驗具有獨(dú)有的特性。厚積薄發(fā)是審計人員最典型的特征，俗話說巧婦難為無米之炊，審計也不例外。一個優(yōu)秀的審計人員所形成的審計經(jīng)驗就是通過從事、分析和總結(jié)一個個典型的審計項目或?qū)徲嫲咐幕A(chǔ)上取得，并通過長期的審計實踐培養(yǎng)了審計人員職業(yè)判斷的敏銳性與直覺，形成了以揭示審計客體舞弊問題存在為國家審計的基本理念。此外，審計經(jīng)驗也審計人員對日常生活、經(jīng)濟(jì)活動行為和社會交往中細(xì)節(jié)的關(guān)注與感知。審計客體的千差萬別性長期以來一直挑戰(zhàn)著審計人員對不同領(lǐng)域知識與信息的持續(xù)獲取能力，審計經(jīng)驗或?qū)徲媽＜医?jīng)驗也往往決定著一個審計項目的成敗，就如同傳統(tǒng)中醫(yī)中的國粹“望聞問切”一樣決非一日之功夫，諸多的客觀與主觀因素作用的結(jié)果最終導(dǎo)致不同的審計人員所形成和擁有的審計經(jīng)驗是不同的。國家審計的核心一般不發(fā)表審計師意見（外資審計是個例外），主要是報告所揭示問題對經(jīng)濟(jì)和社會的危害性，所以國家審計過多關(guān)注的是對審計客體舞弊問題的揭露，即審計人員憑借審計經(jīng)驗?zāi)軌虮M可能的揭示問題存在的真實。由于審計經(jīng)驗的獨(dú)有性、差異性的存在，審計人員的審計路徑也將是不同的，但最終結(jié)果是以完成審計目標(biāo)為根本出發(fā)點(diǎn)。

四、追蹤資金流向?qū)徲嫹?/p>

按照資金的流程實施審計是審計人員最常用的審計方法之一，此方法適應(yīng)于專項資金或單一資金的追蹤檢查，通過資金流轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié)檢查是否存在資金流轉(zhuǎn)過程中的“跑、冒、滴、漏”行為，直到資金最終的合法、有效、效率和效果使用。在審計實踐中審計人員經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)因資金流轉(zhuǎn)過程中的資金“滲漏”或“蒸發(fā)”的現(xiàn)象，使專項資金的使用達(dá)不到預(yù)期目的或?qū)Ｓ媚康?，損害了資金使用者的切身利益。追蹤資金流向?qū)徲嫹ㄔ趯徲媽嵺`中具有明顯的審計效果，資金流轉(zhuǎn)的每一個環(huán)節(jié)都在審計人員的可控制范圍之內(nèi)，其缺點(diǎn)是耗費(fèi)時間、精力，也擴(kuò)大了國家審計成本支出。在具體的審計業(yè)務(wù)中審計人員往往采取抽樣的方式確定樣本，完成樣本審計的流程過程以期獲取舞弊存在的證據(jù)，從而決定是否放棄或擴(kuò)大審計樣本。審計路徑：確定源頭資金總量→確定資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)→審查流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)資金的安全存在性→計算資金流轉(zhuǎn)的時間性→審查資金流轉(zhuǎn)末端的完整性→測試資金使用的合規(guī)合法性。

五、走訪調(diào)查審計法

當(dāng)一個單位的管理層有預(yù)謀的從事舞弊活動事件時，單位制定的內(nèi)部控制制度是不起作用的，審計人員所接觸到的記錄經(jīng)濟(jì)活動行為的載體似乎是合規(guī)合法的，此時審計人員已經(jīng)很難就會計資料所記錄的事項作出符合審計目標(biāo)的專業(yè)判斷，可審計直覺與審計經(jīng)驗使審計人員覺察到問題遠(yuǎn)非如此簡單，審計人員為了進(jìn)一步證明自己的直覺判斷，選擇走訪調(diào)查的審計方法很可能會得到令審計人員十分驚喜的審計線索或?qū)徲嬜C據(jù)。走訪調(diào)查哪些對象、談話技巧與方式方法、調(diào)查的內(nèi)容以及陪同人員等因素都在影響著真實結(jié)果，實踐證明，審計人員按照審計目標(biāo)的需要突擊而秘密的進(jìn)行會有明顯的效果，反之，如果審計人員將走訪調(diào)查事項告知被審計人，走訪調(diào)查的結(jié)果往往令審計人員失望或無功而返。此方法面對基層、社區(qū)審計、資金量小點(diǎn)多面廣、關(guān)系到老百姓切身利益的經(jīng)濟(jì)行為事件發(fā)生的諸多活動行為審計效果十分突出

，

，在老百姓中影響很大

六、分析性復(fù)核審計法

幾乎每一個審計項目都要使用的一種方法，分析性復(fù)核顧名思義就是在面對審計客體所提供的各種資料記錄的載體上，利用審計人員的專業(yè)技術(shù)知識與經(jīng)驗，在審計人員收集到的相關(guān)聯(lián)的審計記錄的基礎(chǔ)上，利用合理的推斷、驗證、計算以及法律法規(guī)的量度，進(jìn)一步核實其提供的會計記錄的真實性、完整性、合法性和一致性，通過審計人員理性的分析與復(fù)核作出具有證明力的審計結(jié)論，從而揭示出問題存在的真正根源。

七、環(huán)境因素影響審計法

環(huán)境因素影響審計法是指審計人員在實施審計作業(yè)時要要考慮經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展的大環(huán)境下以及審計客體自身環(huán)境的影響，可能導(dǎo)致舞弊事件發(fā)生的可能性進(jìn)行審計判斷的一種審計方法，也就是說審計人員要通過對審計客體的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境因素的作用力，作出符合審計目標(biāo)和能夠收集審計證據(jù)的基本線索依據(jù)，有針對性地組織和進(jìn)行審計作業(yè)。

八、抽樣審計與詳細(xì)審計結(jié)合審計法

抽樣審計是確定審計樣本的一種審計方法，是基于審計成本與審計時間的制約而考慮的。從技術(shù)手段上看，抽樣審計潛伏著巨大的審計風(fēng)險或是因樣本的確定可能導(dǎo)致舞弊不能被揭示的內(nèi)在存在性；從實現(xiàn)審計的目標(biāo)來看，抽樣審計是在一定成本與時間的基礎(chǔ)上能夠相對效率的實現(xiàn)審計目標(biāo)。在審計實踐中，審計人員確定審計樣本是基于內(nèi)控制度與重要性水平評估的基礎(chǔ)上進(jìn)行，當(dāng)對某一樣本產(chǎn)生懷疑時，審計人員可能會擴(kuò)大樣本的數(shù)量或?qū)δ骋粯颖镜臉I(yè)務(wù)流程進(jìn)行詳細(xì)審計。

九、實物觀察與計量審計法

此方法也是審計實踐中較為常用的一種審計方法，即通過實物的現(xiàn)場觀察與實際計量的手段來核實資產(chǎn)賬面記錄的真實性、存在性和準(zhǔn)確性，通常使用的審計工具是各種類型的度量衡，如卷尺、電子稱等計量工具。如對糧食企業(yè)、煤炭企業(yè)的審計來核實真實的庫存和產(chǎn)量，對基本建設(shè)項目核實工程量和查看項目的形象工程進(jìn)度也多用此方法。

十、部門行業(yè)對比審計法

對比分析法也稱比較分析法，他是根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，對兩個或兩個以上有聯(lián)系的事物進(jìn)行對照考察，比較其異同，進(jìn)而予以定量定性的分析方法。在國家審計中對比分析法貫穿于審計活動的始終，在審計分析中占有重要地位，是審計分析諸方法中最常用的方法。由于對比分析的方式和方法種類較多，具體應(yīng)用中往往存在方式選用不當(dāng)或者方法應(yīng)用混淆等問題，導(dǎo)致審計情況分析出現(xiàn)誤差，降低了審計成果的質(zhì)量。在對比分析法中常用的方法有百分比、比率、絕對比、相對比、倍數(shù)比和比重等，審計人員根據(jù)審計的具體情況會作出一種或幾種的選擇進(jìn)行比較與求證，以保證審計結(jié)果的客觀真實性。同時，在正確選用對比分析時，還要考慮選用最適合的對比方式，然后才能運(yùn)用分析方法實施具體分析，只有選用科學(xué)的對比方式、方法進(jìn)行分析，才能正確把握事物的本質(zhì)及其規(guī)律。常用的方法主要有以下幾種：縱向?qū)Ρ?、橫向?qū)Ρ?、計劃與實際比、整體與部分比和綜合對比。

十一、效益評價審計法

效益評價審計法是目前審計中的難點(diǎn)，通過審計客體所從事的經(jīng)濟(jì)活動行為，利用數(shù)學(xué)計量或數(shù)理統(tǒng)計原理，在內(nèi)部控制制度相對完善的狀態(tài)下，有針對的制定出量化的評價標(biāo)準(zhǔn)或體系，科學(xué)、合理、細(xì)致的計算出經(jīng)濟(jì)評價的各項指標(biāo)，反映經(jīng)濟(jì)的節(jié)約與效率效益和對社會的貢獻(xiàn)程度，主要是考慮資金的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。國家審計項目所涉及的領(lǐng)域是廣泛的，目前審計的重點(diǎn)雖然還停留在傳統(tǒng)的揭錯防弊的制度基礎(chǔ)審計上，但隨著大量項目的建設(shè)與實施所暴露出諸多問題，效益評價審計已經(jīng)開始被審計機(jī)關(guān)重視，也倍受黨委、政府和社會公眾所關(guān)注，特別是對領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的過程中，效益評價已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要內(nèi)容，主要評價的是履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的能力，因不同行業(yè)部門所賦予的經(jīng)濟(jì)管理職能不同具體的評價指標(biāo)存在著巨大的差異性，進(jìn)行效益評價審計時對于具體的審計項目只能具體問題具體分析。在國家審計項目中一般對效益評價分為兩類，一類為國有企業(yè)或國有控股企業(yè)的效益審計評價，審計評價的核心是在法律法規(guī)的制度約束的架構(gòu)中，企業(yè)在保持國有資產(chǎn)的增值保值前提下的企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力，在審計實踐中已經(jīng)量化了可比對的評價指標(biāo)體系，相對成熟和客觀；另一類為履行公共管理部門的審計效益評價，其核心是執(zhí)行國家政策法規(guī)的能力對社會發(fā)展所產(chǎn)生的作用力，在審計實踐中還沒有相對科學(xué)、成熟的評價指標(biāo)，審計還處于摸索階段，審計的最終成果要靠審計人員的經(jīng)驗和對審計環(huán)境、新知識的掌握等因素的影響。

十二、ppS確定樣本審計法

ppS確定樣本審計法是目前國際審計界最流行的一種審計方法，其核心是通過一定的審計樣本的選定去組織實施審計以期客觀的完成審計目標(biāo)，樣本的抽取排除了主觀人為的影響力求客觀公允，實現(xiàn)審計風(fēng)險與樣本選取數(shù)量、審計成本的相對均衡。此方法適用于大型數(shù)據(jù)庫管理或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的行業(yè)部門，是對抽樣審計的進(jìn)一步規(guī)范。因為審計風(fēng)險的客觀存在性與社會公眾的可接受性或容忍性之間的矛盾，審計樣本的選樣決定著審計的最終結(jié)果的優(yōu)劣。特別是在面向數(shù)據(jù)庫的ppS抽樣中，ppS抽樣只能對數(shù)值型字段起作用，對字符型字段無效，其特點(diǎn)是面值越大，抽中的概率越大，小面值的樣本也抽取，概率較小。ppS抽樣分為一般樣本和重點(diǎn)樣本，在實際審計中審計人員必須區(qū)別對待，以確定“風(fēng)險水平值”和“誤差值”。

十三、SQL語句查詢審計法

當(dāng)審計客體向?qū)徲嫿M提供的審計資料是一張軟盤時，審計人員如何開展審計工作已經(jīng)成為廣大審計工作者必須面對的課題。借助SQLSEVER結(jié)構(gòu)化查詢語句從事計算機(jī)審計已經(jīng)成為目前廣大審計人員必須掌握的基本知識，電子政務(wù)的迅速發(fā)展和企業(yè)的ERp計劃的組織實施，傳統(tǒng)的以紙制為載體的會計憑證和帳簿將會隨著計算機(jī)的發(fā)展逐步消失，國內(nèi)部分大型的企業(yè)事業(yè)單位和跨國公司已經(jīng)率先擺脫了手工記帳方式，審計客體已經(jīng)沒有了傳統(tǒng)紙制載體所反映的會計資料記錄，所有的反映經(jīng)濟(jì)活動行為記錄都以不同數(shù)據(jù)庫的方式存儲在數(shù)據(jù)庫中，就是在目前的縣一級水平也大多數(shù)實現(xiàn)的計算機(jī)的數(shù)據(jù)庫管理，只是因為觀念的差異性使得手工記帳與電子帳并存運(yùn)行。我們不可否認(rèn)會計是審計的基礎(chǔ)，會計工具的革命也勢必導(dǎo)致審計工具的革命，否則審計將會退出歷史舞臺。在電子帳的基礎(chǔ)上計算機(jī)軟件工程人員與審計人員通過近年來的審計實踐經(jīng)驗的積累開發(fā)出很多的審計軟件，期望推廣審計軟件實現(xiàn)審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的飛躍，可任何審計軟件的開發(fā)幾乎都是在SQL語句的基礎(chǔ)上的拓展，僅僅解決了審計人員對電子數(shù)據(jù)帳的人門審計問題。由于審計客體的經(jīng)濟(jì)活動行為的數(shù)據(jù)化存儲與管理與傳統(tǒng)紙制帳有著巨大的差異性，舞弊的手段與方式也存在著本質(zhì)的區(qū)別，如何面對數(shù)據(jù)庫的審計已經(jīng)開始對從事傳統(tǒng)紙制帳本審計

，

的審計人員進(jìn)行排斥。審計路徑：采集數(shù)據(jù)→取得數(shù)據(jù)貝份→獲取有用的數(shù)據(jù)信息→找到所需要的字段→使用SELECT語句設(shè)定條件→分析查詢結(jié)果→揭示問題。

具體問題具體分析是審計人員最基本的工作理念，審計方法的使用會隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展而發(fā)展，就具體一個項目審計來說也往往是多種審計方法綜合作用的結(jié)果，由于審計人員的專業(yè)技能、審計經(jīng)驗、對新知識的獲取能力、社會綜合知識與日常生活閱歷以及道德品質(zhì)的巨大差異性，這些都會影響到審計人員所采用的審計方法，有創(chuàng)新的審計方法也回隨著審計事業(yè)的不斷發(fā)展不斷創(chuàng)造，但可以肯定地說審計方法是為了揭示審計客體舞弊而存在和發(fā)展的。

提到的審計方法是審計技術(shù)方法，在實際工作中審計的組織方法也很重要，對審計結(jié)果的影響也是巨大的。如上審下組織方式、交叉審計組織方式等。，經(jīng)驗交流十三種實用審計方法與路徑責(zé)任編輯：飛雪 閱讀：人次

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第三篇：審計分類與方法

第二章 審計分類與方法考試題匯編

一、單項選擇題

1、在下列各項中，不屬于注冊會計師審計的是()。

A．受托審計B．有償審計C．強(qiáng)制審計D，預(yù)告審計

2.“ 強(qiáng)制審計”一般用在()所進(jìn)行的審計。

A.國家審計機(jī)關(guān)B．上級主管部門C.民間審計組織D．內(nèi)部審汁機(jī)構(gòu)

3.績效審計屬于()。

A、財政財務(wù)審計B、財經(jīng)法紀(jì)審計C、經(jīng)濟(jì)效益審計D、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

4.順查法應(yīng)先從（）查起。

A、原始憑證B、記賬憑證C、會計賬簿D、會計報表

5.逆查法應(yīng)先從()查起。

A.原始憑證B.記賬憑證C.會計賬簿D.會計報表

6.盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時，通常實施()檢查。

A．定期B.不定期C.突擊D．預(yù)告

7.績效審計屬于()。

A.財政財務(wù)審計B．財經(jīng)法紀(jì)審計C.經(jīng)濟(jì)效益審計D．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

8.國家審計、內(nèi)部審計和民間審計是審計按其()的分類。

A。內(nèi)容B．主體C．客體D．目的9．()是審計人員在審計過程中最基本、最常用的方法。

A．證實客觀事物B．審閱法C．詳查D．抽查

10.審查應(yīng)收賬款最重要的實質(zhì)性測試程序為()。

A.觀察B．函證C.詢問D.計算

11.在下列各項中，屬于財務(wù)審計的是()。

A.為客戶提供會計服務(wù)B.會計報表審計

C.經(jīng)濟(jì)效益審計D．配合檢察院實施的審計

12．()主要應(yīng)用于跨的工程項目。

A.強(qiáng)制審計B．不定期審計C.事中審計D．事后審計

13.存貨審計一項必不可少的審計方法是()。

A．函證B．盤點(diǎn)C.審閱D.觀察

14．內(nèi)部審計必須獨(dú)立于()之外。

A．財會部門B.經(jīng)營部門C.行政部門D.保衛(wèi)部門

二、多項選擇題

1.內(nèi)部審計與民間審計的差異主要表現(xiàn)在()。

A.審計依據(jù)B.獨(dú)立性c.審計收費(fèi)D．審計作用

2．按審計范圍不同，可將審計分為()。

A.全部審計B．綜合審計

C.專項審計D．局部審計

3.下列各項中屬于需要進(jìn)行銀行存款函證的有()。

A．各銀行存款戶的性質(zhì)B．各銀行存款戶的余額

C．銀行貸款余額D.銀行貸款抵押或擔(dān)保情況

4.()共同構(gòu)成了外部審計。

A．國家審計B.內(nèi)部審計C.民間審計D．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

5.審計方法的選用必須()。

A.服從于審計目標(biāo)B．服從于委托人的要求

C．服從于審計方式D．適應(yīng)于被審計單位的實際情況

6.經(jīng)濟(jì)效益審計包括()。

A．業(yè)務(wù)經(jīng)營審計B ．管理審計C.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計D．績效審計

7.下列各項中屬于需要進(jìn)行銀行存款函證的有()。

A.各銀行存款戶的性質(zhì)B．各銀行存款戶的余額

C.銀行貸款余額D.銀行貸款抵押或擔(dān)保情況

8.送達(dá)審計一般適用于()。

A．大型商場B．學(xué)校C.研究所D．大中型制造業(yè)

9．如果審計人員()是被審計單位的負(fù)責(zé)人或主管人員，審計人員則需要回避，否則就不符合獨(dú)立性原則。

A.父親B．母親C．兄弟D.子女E.祖父母

10．經(jīng)濟(jì)效益審計包括()。

A.業(yè)務(wù)經(jīng)營審計B．管理審計C．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計D．績效審計

11.下列各項中屬于需要進(jìn)行銀行存款函證的有()。

A.各銀行存款戶的性質(zhì)B.各銀行存款戶的余額

C.銀行貸款余額D．銀行貸款抵押或擔(dān)保情況

12.以下為審計的方法()。

A．內(nèi)審B．審閱C.核對D.盤存E.突審

13．按與被審計單位的關(guān)系分類，可分為()。

A．全部審計B．局部審計C.內(nèi)部審計D．政府審計E.外部審計

14.在審計實務(wù)中，審計人員實施銷售截止測試的路線有()。

A．以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)B．以銷售發(fā)票為起點(diǎn)

C.以會計賬薄為起點(diǎn)D．以會計報表為起點(diǎn)

15．經(jīng)濟(jì)效益審計目的側(cè)重于檢查和評價被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的()或()。

A.經(jīng)濟(jì)效益性B．合法性C.合規(guī)性D.合理有效性

三、簡答題無

四、判斷題

1.審計人員審查固定資產(chǎn)入賬價值時，負(fù)責(zé)運(yùn)送固定資產(chǎn)人員的工資不應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值。()

2.財經(jīng)法紀(jì)審計只能由民間審計人員來進(jìn)行。()

3.調(diào)節(jié)法只包括對未達(dá)賬項的調(diào)節(jié)。()

4.在任何被審計單位均可使用抽查法獲取審計證據(jù)。()

5.財經(jīng)法紀(jì)審計采取預(yù)告審計方式。()

6．無論是順查還是逆查，均需要運(yùn)用審閱法和核對法()

7.存貨計價方法如果發(fā)生變更，應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中予以說明。()

8.盤存法適用于對被審計單位的往來款項進(jìn)行審查．()

9.經(jīng)濟(jì)效益審計只能由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)來進(jìn)行。()

10.審計人員審查關(guān)聯(lián)交易時，重點(diǎn)應(yīng)放在關(guān)聯(lián)交易的會計處理是否恰當(dāng)上。()

11．對庫存現(xiàn)金和有價證券應(yīng)采用預(yù)告性盤點(diǎn)。()

12.審計人員函證銀行存款余額就是為了證實資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在。()

五、審計實務(wù)題

1.審計人員對企業(yè)材料采購業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時發(fā)現(xiàn)本年內(nèi)一筆業(yè)務(wù)：企業(yè)從外地購入原材料4000公斤，單價20元，計價款80000元。外地運(yùn)雜費(fèi)1300元。財會部門把材料價款計入原材料成本，外地運(yùn)雜費(fèi)計人管理費(fèi)用。待材料驗收入庫后，業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來材料入庫驗收單，發(fā)現(xiàn)材料短缺20公斤，查明是運(yùn)輸途中的合理損耗，財會部門將其計人管理費(fèi)用。

要求：指出該企業(yè)財會部門的會計處理是否正確，如有錯誤如何進(jìn)行調(diào)整?并指出該企業(yè)在材料采購管理工作中存在的問題。

2.[資料]審計人員對某公司2004固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查時發(fā)現(xiàn)，公司于200312月新增已投入生產(chǎn)使用機(jī)器設(shè)備一臺，原價為300000元，估計凈殘值為12000元，預(yù)計使用年限為8年，使用年數(shù)總和法對該項固定資產(chǎn)計提折舊。又調(diào)查發(fā)現(xiàn)該公司其余固定資產(chǎn)均用直線法計提折舊。該公司對這一事項未在財務(wù)情況說明書中予以揭示。

[要求]根據(jù)以上情況，審計人員如何確定該事項對該公司資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的影響?對被審計單位提出如何要求?

3.征信會計師事務(wù)所接受委托，審計東方公司2007年的會計報表。A 注冊會計師了解和測試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險評估為高水平。A 注冊會計師取得2007年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并于2008年1月15日采用肯定式函證方式對所有重要客戶發(fā)了

詢證函。A 注冊會計師將于函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：

[要求]針對上述各種異常情況，請問A 注冊會計師應(yīng)分別實施哪些重要審計程序?

第四篇：審計理論與方法2

第一節(jié) 國家審計機(jī)關(guān)

一、國家審計機(jī)關(guān)的設(shè)置

各國國家審計機(jī)關(guān)在整個國家機(jī)構(gòu)中的組織地位是不相同的。

根據(jù)國家審計機(jī)關(guān)的隸屬關(guān)系和審計報告的報告對象，可以將國家審計劃分為4類：

1.隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作

不受行政當(dāng)局的控制和干涉，其地位較高，獨(dú)立性較強(qiáng)。

2.隸屬于政府并向議會或政府報告工作

我國審計署作為國務(wù)院的組成部門，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下工作，對國務(wù)院負(fù)責(zé)并報告工作。

3.具有司法性質(zhì)，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作。對違法違規(guī)行為，通過開庭進(jìn)行審判，作出裁決。

4.獨(dú)立于議會、政府和司法機(jī)關(guān)，向議會或國家元首報告工作，具有較高的獨(dú)立性。

我國國家審計機(jī)關(guān)是根據(jù)《憲法》設(shè)置的，我國的審計機(jī)關(guān)分為國務(wù)院和地方兩級。國務(wù)院設(shè)審計署，是最高國家審計機(jī)關(guān)，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，依法組織領(lǐng)導(dǎo)全國的審計工作，審計署對國務(wù)院負(fù)責(zé)?？h級以上各級人民政府設(shè)立審計機(jī)關(guān)，分別在省長、自治區(qū)主席、市長、縣長、區(qū)長（本級）和上一級審計機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，組織領(lǐng)導(dǎo)本行政區(qū)的審計工作，負(fù)責(zé)本級審計機(jī)關(guān)范圍內(nèi)的審計事項，對上級審計機(jī)關(guān)和本級人民政府負(fù)責(zé)并報告工作。

二、國家審計機(jī)關(guān)的基本任務(wù)

根據(jù)《審計法》的規(guī)定，各級審計機(jī)關(guān)對國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支，國有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財務(wù)收支，以及其他應(yīng)接受審計的財政、財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性依法進(jìn)行審計監(jiān)督。

國家審計機(jī)關(guān)的具體任務(wù)有：

1.接受委托，起草、修改審計法律、行政法規(guī)草案，制定審計規(guī)章制度。

2.研究、制定審計工作的方針、政策，確定審計工作重點(diǎn)，編制審計工作計劃。

3.辦理審計機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的審計事項，組織與本級財政收支有關(guān)特定事項的專項審計調(diào)查。

4.根據(jù)規(guī)定，具體指導(dǎo)、監(jiān)督全國及各級內(nèi)部審計工作，監(jiān)督全國社會審計工作。

5.領(lǐng)導(dǎo)、管理下級審計機(jī)關(guān)的審計業(yè)務(wù)以及其他審計工作。

6.辦理法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的，以及政府和上級審計機(jī)關(guān)交辦的其他事項。

三、國家審計機(jī)關(guān)的權(quán)限（檢查、建議、公布）

（1-4，是與取證權(quán)限有關(guān)的）

1.審計機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計單位按照審計機(jī)關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)會計報告，運(yùn)用電子計算機(jī)儲存、處理的財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計算機(jī)技術(shù)文檔，在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的情況，社會審計機(jī)構(gòu)出具的審計報告，以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。

2.審計機(jī)關(guān)進(jìn)行審計時，有權(quán)檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和運(yùn)用電子計算機(jī)管理財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計單位不得拒絕。

3.審計機(jī)關(guān)進(jìn)行審計時，有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。

4.審計機(jī)關(guān)進(jìn)行審計時，被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料，不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)。

5.審計機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理。（建議權(quán)）

6.審計機(jī)關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果。（公布權(quán)）

7.審計機(jī)關(guān)履行審計監(jiān)督職責(zé)，可以提請公安、監(jiān)察、財政、稅務(wù)、海關(guān)、價格、工商行政管理等機(jī)關(guān)予以協(xié)助。

四、國家審計機(jī)關(guān)的職責(zé)（14項，對國有資產(chǎn)監(jiān)督）

1.審計機(jī)關(guān)對本級各部門（含直屬單位）和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況，進(jìn)行審計監(jiān)督。

2.審計署在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，對中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進(jìn)行審計監(jiān)督，向國務(wù)院總理提出審計結(jié)果報告。

地方各級審計機(jī)關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進(jìn)行審計監(jiān)督，向本級人民政府和上一級審計機(jī)關(guān)提出審計結(jié)果報告。

3.審計署對中央銀行的財務(wù)收支，進(jìn)行審計監(jiān)督。審計機(jī)關(guān)對國有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，進(jìn)行審計監(jiān)督。

4.審計機(jī)關(guān)對國家的事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織的財務(wù)收支，進(jìn)行審計監(jiān)督。

5.審計機(jī)關(guān)對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，進(jìn)行審計監(jiān)督。

6.對國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)的審計監(jiān)督，由國務(wù)院規(guī)定。

7.審計機(jī)關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計監(jiān)督。

8.審計機(jī)關(guān)對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支，進(jìn)行審計監(jiān)督。

9.審計機(jī)關(guān)對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支，進(jìn)行審計監(jiān)督。

10.審計機(jī)關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定，對國家機(jī)關(guān)和依法屬于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人，在任職期間對本地區(qū)、本部門或者本單位的財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，進(jìn)行審計監(jiān)督。

11.除《審計法》規(guī)定的審計事項外，審計機(jī)關(guān)對其他法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由審計機(jī)關(guān)進(jìn)行審計的事項，依照《審計法》和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行審計監(jiān)督。

12.審計機(jī)關(guān)有權(quán)對與國家財政收支有關(guān)的特定事項，向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行專項審計調(diào)查，并向本級人民政府和上一級審計機(jī)關(guān)報告審計調(diào)查結(jié)果。

13.依法屬于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度；其內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)接受審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

14.社會審計機(jī)構(gòu)審計的單位依法屬于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的，審計機(jī)關(guān)按照國務(wù)院的規(guī)定，有權(quán)對該社會審計機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計報告進(jìn)行核查。

五、國家審計機(jī)關(guān)的管轄范圍

審計權(quán)限的分工。

注意其中幾項規(guī)定：（中級掌握）

1.審計機(jī)關(guān)的審計管轄范圍，根據(jù)被審計單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定。

3.審計署根據(jù)工作需要統(tǒng)一組織或授權(quán)派出機(jī)構(gòu)和地方審計機(jī)關(guān)對中央被審計單位進(jìn)行審計，不受已劃定審計管轄范圍和審計分工的限制。

4.根據(jù)工作需要，上級審計機(jī)關(guān)對下級審計機(jī)關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的重大審計事項可以直接進(jìn)行審計；上級審計機(jī)關(guān)可以將其審計管轄范圍內(nèi)的部分審計事項授權(quán)下級審計機(jī)關(guān)審計，法律、法規(guī)另有規(guī)定者除外。

5.涉及國家重大機(jī)密的軍品科研、生產(chǎn)單位，由審計署專業(yè)審計司審計。

6.審計署根據(jù)規(guī)定，結(jié)合審計對象的實際情況，具體確定審計署各專業(yè)審計司和派出機(jī)構(gòu)的審計分工范圍。

7.審計機(jī)關(guān)之間對審計管轄范圍有爭議的，可以由爭議雙方協(xié)商解決，協(xié)商不成的，報請其共同的上級審計機(jī)關(guān)確定。

8.軍隊系統(tǒng)的審計管轄范圍由中國人民解放軍審計署確定，報審計署備案。

六、國家審計人員的法律責(zé)任

（一）《審計法》概述

1995年1月1日起正式實施。2006年2月28通過關(guān)于修改審計法的決定，決定于2006年6月1日起施行。

（二）《審計法》對國家審計人員法律責(zé)任的具體規(guī)定的特點(diǎn)：

1.它是國家審計的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責(zé)任，是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機(jī)關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任；

2.它是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員；

3.它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。

第二節(jié) 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

一、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置

世界各國對于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同，可分為以下幾種體制：

1.董事會領(lǐng)導(dǎo)體制。

2.監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo)體制。

3.總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。

4.財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。

二、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)

總結(jié)：本單位的人、財、物、內(nèi)控制度、管理、效益。

財政收支、財務(wù)收支；預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用；領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計；固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計；內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行評審；經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計；法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計事項。

三、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)限

1.要求被審計單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)報表和其他有關(guān)文件、資料；

2.3.參與權(quán)（如：參加會議、規(guī)章制度的制定）

4.5.6.檢查權(quán)

7.8.處理權(quán)（如：臨時制止、經(jīng)批準(zhǔn)暫時封存，不等于處罰）

9.10.建議權(quán)

四、內(nèi)部審計的法律責(zé)任（熟悉）

我國當(dāng)前的內(nèi)部審計法規(guī)沒有明確內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任。單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評教育或行政處分，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。

第三節(jié) 社會審計組織

社會審計組織是指根據(jù)國家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并經(jīng)注冊登記的會計師事務(wù)所。

一、社會審計組織的設(shè)置

中國注冊會計師協(xié)會對社會審計進(jìn)行統(tǒng)一的行業(yè)管理。

注冊會計師只有加入會計師事務(wù)所才能執(zhí)業(yè)，事務(wù)所經(jīng)濟(jì)上不依賴于國家和其他行政單位，實行有償服務(wù)，自收自支，獨(dú)立核算，依法納稅，具有法人資格。

有限責(zé)任會計師事務(wù)所和合伙會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）

二、社會審計組織的業(yè)務(wù)范圍

我國社會審計組織的業(yè)務(wù)范圍主要有審計業(yè)務(wù)和會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)。審計業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊會計師不得承辦。

1.審計業(yè)務(wù)

（1）審查企業(yè)財務(wù)報表，出具審計報告。

（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。

（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事項中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告。

（4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，并出具相應(yīng)的審計報告。

2.會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)

（1）設(shè)計財務(wù)會計制度，培訓(xùn)會計人員。

（2）擔(dān)任會計顧問，提供會計、財務(wù)、稅務(wù)和其他經(jīng)濟(jì)管理咨詢。

（3）代理記賬。

（4）代理納稅申報。

（5）代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟(jì)文件。

（6）資產(chǎn)評估。

（7）參與進(jìn)行可行性研究。

三、社會審計組織的權(quán)限

會計師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制。辦理業(yè)務(wù)時，任何單位和個人不得干預(yù)。

社會審計組織向委托人提交審計、查證、鑒定、驗資報告，并對報告內(nèi)容的真實性和合法性負(fù)責(zé)。社會審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)中，如發(fā)現(xiàn)委托方提供虛假資料或者有違紀(jì)行為，應(yīng)當(dāng)在出具的報告中提出。對委托人示意作不實或者不當(dāng)證明的，有權(quán)拒絕出具有關(guān)報告。社會審計人員對執(zhí)行中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。

四、社會審計組織的法律責(zé)任

可能負(fù)有的責(zé)任：民事責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任

1.《中華人民共和國注冊會計師法》對社會審計人員法律責(zé)任的規(guī)定。

2.《證券法》、《公司法》、《刑法》對社會審計人員法律責(zé)任的規(guī)定。

3.最高人民法院《關(guān)于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》。

4.最高人民法院《關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中民事侵權(quán)賠償?shù)娜舾梢?guī)定》，簡稱《司法解釋》。連帶賠償責(zé)任

第四節(jié) 防范法律責(zé)任風(fēng)險的對策

防范法律責(zé)任風(fēng)險的對策：

1.明確被審計單位的責(zé)任和審計組織的責(zé)任；

2.嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；

3.聘請專家和法律顧問；

4.深入了解被審計單位的情況；

5.為審計人員提供充分的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)咨詢；

6.建立審計質(zhì)量控制制度。

第五篇：審計詢問方法與技巧

審計詢問方法與技巧

詢問是審計工作中一種十分常見、常用的方法，無論是審計還是審計調(diào)查項目均是如此。實踐表明，詢問方法運(yùn)用得當(dāng)與否對審計工作質(zhì)量、權(quán)威以及審計人員形象等在一定程度上起著十分關(guān)鍵的作用?？梢哉f：一個好的審計詢問，可以達(dá)到事半功倍的效用，反之，則可能產(chǎn)生事倍功半或者是全盤皆輸?shù)慕Y(jié)局。筆者結(jié)合對此項工作的實踐和認(rèn)識，就詢問方法在審計工作中運(yùn)用方面的有關(guān)問題談一點(diǎn)粗淺的認(rèn)識。

一、審計詢問法的涵義

詢問法又稱為面談法、訪談法等，是指審計人員與被審計單位有關(guān)人員進(jìn)行面對面的交談，以了解有關(guān)情況、收集審計證據(jù)的一種方法。審計離不開人與人的交流，談話是審計人員與被審計單位有關(guān)人員交流的一種最常用、最普遍的方式。由此可見，詢問法一般包括四個方面的涵義：一是面對面。即審計人員與被審計單位、事項有關(guān)人員進(jìn)行的面對面的交流；二是人與人。即詢問法的應(yīng)用是審計人與被審計相關(guān)人的交談式洽談（座談）；三是雙方自愿。詢問的方式以雙方自愿的交談為主，而不是強(qiáng)制性的、勒令式的；四是書面證據(jù)。即作為審計證據(jù)來說，通過詢問法所獲取的信息資料要形成書面記載，并由相關(guān)人員簽名蓋章才具有證據(jù)效力。

二、實施審計詢問法的一般步驟

作為一項正式的審計活動，一次有效的詢問過程一般應(yīng)遵循以下步驟：

（一）確定詢問的目的；

（二）收集與詢問相關(guān)的背景資料；

（三）確定詢問要點(diǎn)、編制談話提綱；

（四）確定詢問的對象、約定詢問時間、地點(diǎn)；

（五）確定詢問方式、參加人員，統(tǒng)一詢問口徑；

（六）正式詢問，做好筆錄（包括當(dāng)場書面記錄或計算機(jī)記錄，必要時應(yīng)獲取錄音記錄），取得相關(guān)的證據(jù)資料；

（七）在詢問記錄上簽字認(rèn)可。這方面一般應(yīng)該有參與詢問的人員和審計組長共同簽字，并取得被調(diào)查人員的簽字認(rèn)可。

三、審計詢問方法的適用范圍和條件

不論是國家審計還是內(nèi)部審計，或者是社會審計，詢問法在審計的各個階段都是可以普遍運(yùn)用，但在不同階段運(yùn)用的目的有所不同?，F(xiàn)以審計的不同階段為例，把握詢問法的適用范圍和條件：

（一）計劃階段。詢問法主要運(yùn)用于審前調(diào)查、有關(guān)內(nèi)控制度分析測試和詢問、有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動資料分析和詢問等，使用詢問法主要是為了解被審計單位的有關(guān)情況，確定審計重點(diǎn)，為制定審計實施方案服務(wù)。

（二）實施階段。詢問法的使用主要是為了對審計揭示的有關(guān)事項和審計發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題收集相關(guān)的、更有力的審計證據(jù)，為最終做出審計結(jié)論服務(wù)。

（三）報告階段。詢問法的使用主要是為了與被審計單位溝通有關(guān)情況，對審計報告的內(nèi)容達(dá)成一定程度的共識，為達(dá)到審計項目目標(biāo)服務(wù)。

（四）后續(xù)審計階段。詢問法的使用主要是為了在檢查、分析被審計單位在執(zhí)行審計決定（報告）要求解決的事項或采納的意見和建議時與被審計單位或有關(guān)人員進(jìn)行的溝通詢問，為確保項目質(zhì)量服務(wù)。

四、審計詢問方法的應(yīng)用技巧

（一）使用審計詢問方法應(yīng)注意的問題。1.要根據(jù)談話的目的和被審計相關(guān)人員角色的分工，確定適合的談話人員；2.實施詢問法的審計人員對面談中所涉及的領(lǐng)域要有足夠高的知識水平；3.詢問前要對詢問內(nèi)容做好充分的準(zhǔn)備；4.詢問中要進(jìn)行書面記錄，如必要可請被談話人簽字；5.詢問時，可以由兩名審計人員協(xié)作進(jìn)行，一名審計人員負(fù)責(zé)提問，另一名審計人員負(fù)責(zé)記錄。

（二）審計詢問的具體方法。針對不同的對象采取不同的詢問策略，在此基礎(chǔ)上，對具體情況應(yīng)采取有效的方法，這樣詢問才能產(chǎn)生好的效果。實踐中主要有以下一些方法：1.突然襲擊法，一般審計開始時，被審計單位會比較重視，心理多有準(zhǔn)備。審計人員不宜在此時進(jìn)行重要問題的詢問，要不露聲色，待對方松懈時，突然詢問，再配合其他審計方法，如盤點(diǎn)，則效果一般較好；2.單刀直入法，如果審計中詢問一般性問題或是證據(jù)掌握已較充分，詢問只是為了證實一些情況，這種情況下，應(yīng)開門見山，向詢問對象講清厲害關(guān)系，要求予以講清情況；3.迂回求證法，實踐中某些問題從其他角度無法得到完全證實，必須向有關(guān)人員詢問，但問題又不便于向被審計單位人員全部透露，以免打草驚蛇，這時詢問就必須非常小心，詢問不應(yīng)暴露審計人員的目的，盡量從旁求證；4.循循善誘法，審計實踐中經(jīng)常有這種情況，向被審計單位有關(guān)有人員詢問時，對象明明知道事情的來龍去脈，但在未得領(lǐng)導(dǎo)的指示時，根本不予配合。這時就需要審計人員以法、以理、以事實引導(dǎo)談話對象；5.旁敲側(cè)擊法，實踐中發(fā)現(xiàn)的一些疑點(diǎn)，大部分都不能立刻作出審計結(jié)論，需向有關(guān)人員查詢、核驗，這時宜多作旁敲側(cè)擊的提問，多問幾個為什么，逐步深入、具體化。提問的要盡量避免涉及敏感問題。提問的目的，著重是弄清來龍去脈、有關(guān)事情真相，以便取證、確認(rèn)事實，至少是求取擴(kuò)大線索，為進(jìn)一步追查、核實創(chuàng)造條件，不能操之過急。

（三）審計人員應(yīng)該掌握的詢問技巧。1.審計詢問要明確目的。明確目的性是做好審計詢問的基本前提。詢問需要進(jìn)行的準(zhǔn)備工作不僅包括了解被審計單位業(yè)務(wù)環(huán)境，營運(yùn)狀況，還包括了解詢問對象的人格特征和行為模式等方面。對此，審計人員首先需要明確詢問目的，在審計計劃和現(xiàn)場工作階段，收集證據(jù)是主要的，建立關(guān)系應(yīng)作為收集證據(jù)的一個輔助性子目標(biāo)。審計人員不可能事無巨細(xì)都要溝通詢問，詢問時要有針對性，注意快捷準(zhǔn)確，以點(diǎn)帶面，縮短溝通時間，以便及時投入正常工作。2.審計詢問要注意語言。作為審計人員，在詢問過程要盡量避免表現(xiàn)驚奇或疑問，要通過身體語言表明真誠，表現(xiàn)出是提供幫助而不是進(jìn)行責(zé)備，將會容易得到詢問合作。3.審計詢問時要選擇合適的場所。創(chuàng)造良好的溝通環(huán)境，使接受詢問者樂意合作是應(yīng)考慮的重要因素。對于典型的收集事實的詢問，將詢問安排在一個使受訪者感覺舒適的環(huán)境中是有益的。如選擇在受訪者的工作場所進(jìn)行詢問，將有助于現(xiàn)場了解業(yè)務(wù)過程；在詢問涉嫌舞弊者時，選擇降低受訪者心理緊張情緒的環(huán)境將有利于詢問。4.審計詢問要考慮人數(shù)。根據(jù)詢問的目的不同，選擇進(jìn)行一對一的詢問或是召開座談會等形式的多人互動。詢問時，通常過多的詢問者會給接受詢問者造成心理上的壓力會阻礙詢問；當(dāng)然，詢問時萬一其內(nèi)容出現(xiàn)問題，有一個相對中立的第三者在現(xiàn)場是有益的。如果主要進(jìn)行沒有威脅性的詢問來了解單位業(yè)務(wù)的過程，此時多人互動更有利于全面獲取信息。5.審計詢問要有啟發(fā)性。啟發(fā)性的詢問，不僅可以影響被審計者的思維，也可以使審計工作收到意想不到的效果。審計組有時會遇到被審計者拒絕提供相關(guān)資料的情況，審計組長此時可以就有關(guān)條例詢問一下其他審計人員，如此便可以藝術(shù)性地講明相關(guān)法規(guī)，講清責(zé)任，激發(fā)被審計人員的思維，使其明白不提供相關(guān)資料，將追究其責(zé)任。這種審計人員之間的啟發(fā)性提問，有時可以收到奇效。6.審計詢問要講究政策性。審計人員是監(jiān)督各項財政法規(guī)執(zhí)行情況的“衛(wèi)士”，因此更要自覺遵守國家的有關(guān)法律。審計中涉及到被審計單位的商業(yè)秘密時，對審計無用的，概不談及，更不要打破砂鍋問到底。