第一篇：對(duì)酒店加強(qiáng)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考

對(duì)酒店加強(qiáng)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考

摘要：近年來，國(guó)內(nèi)國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速放緩和國(guó)外經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇緩慢對(duì)酒店業(yè)的經(jīng)營(yíng)持續(xù)影響，政務(wù)消費(fèi)萎縮和民眾消費(fèi)趨于理性使酒店業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力逐漸增大，酒店經(jīng)營(yíng)日趨艱難。面對(duì)如此經(jīng)營(yíng)環(huán)境，酒店如何應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，有效利用自身資源在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中走出困局，站穩(wěn)腳跟持續(xù)發(fā)展，是當(dāng)下酒店管理者需要思考的問題。加強(qiáng)酒店內(nèi)部控制，提高酒店經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量是酒店實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)一個(gè)重要手段。

關(guān)鍵詞：酒店

內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要手段。經(jīng)營(yíng)管理酒店不僅是為了增加社會(huì)的服務(wù)功能，最根本的目的就是為了盈利。隨著酒店業(yè)市場(chǎng)供求關(guān)系發(fā)生變化，酒店業(yè)經(jīng)營(yíng)總體處于低谷，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈。近兩年，由于經(jīng)營(yíng)管理不善而關(guān)門歇業(yè)的酒店不在少數(shù)。酒店要從簡(jiǎn)單的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)、服務(wù)競(jìng)爭(zhēng)轉(zhuǎn)到管理競(jìng)爭(zhēng)，通過加強(qiáng)酒店內(nèi)部控制，提高酒店內(nèi)控水平提高酒店的經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量將是酒店走出困局的出路。

一、加強(qiáng)酒店內(nèi)部控制的意義

酒店業(yè)是個(gè)特殊的服務(wù)行業(yè)，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)多，安全責(zé)任重大，現(xiàn)金流動(dòng)頻繁，人員流動(dòng)頻繁，為了實(shí)現(xiàn)酒店的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，加強(qiáng)酒店內(nèi)控顯得尤為重要。內(nèi)部控制就是對(duì)酒店所有業(yè)務(wù)形成一張完整的控制網(wǎng)，使其各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程、各類具體工作都能有據(jù)可依、有控可循。酒店根據(jù)業(yè)務(wù)和形勢(shì)發(fā)展的需要，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，能為酒店實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，保證自身的資產(chǎn)和賓客財(cái)產(chǎn)、人身安全，信息的可靠，各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行等，能使酒店達(dá)到市場(chǎng)的需求，從而提升酒店在業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)力。

二、酒店內(nèi)部控制普遍存在的問題

1.酒店管理層對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)較為淡薄。酒店業(yè)管理者大部分是從酒店基層一線崗位晉升上來的，文化水平和管理水平參差不齊，較社會(huì)上其他企業(yè)管理水平普遍較低，同時(shí)晉升后酒店對(duì)管理者的后期培訓(xùn)教育也較為缺乏，這使得酒店多數(shù)管理者管理素質(zhì)不高，直接影響了酒店的管理水平。一般來說，酒店管理者比較注重酒店的服務(wù)質(zhì)量，而不太關(guān)注酒店的內(nèi)控管理，有的管理者對(duì)內(nèi)部控制的概念不甚了解，有的對(duì)內(nèi)部控制的作用和重要意義認(rèn)識(shí)不足，有的甚至有抵觸心理。有的管理人員對(duì)內(nèi)部控制漠不關(guān)心，使酒店內(nèi)部控制流于形式，沒有發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的作用。有的雖然實(shí)施了內(nèi)部控制，但是沒有把內(nèi)部控制覆蓋到酒店的所有業(yè)務(wù)流程和人員；或者沒有被嚴(yán)格執(zhí)行，無(wú)法起到監(jiān)督制約的作用；有的內(nèi)部控制的制度沒有隨市場(chǎng)、社會(huì)的變化而進(jìn)行修改和補(bǔ)充，內(nèi)控起不到作用。

2.內(nèi)控制度不健全。酒店是勞動(dòng)密集型企業(yè)，崗位多，人員流動(dòng)性大，而且服務(wù)的對(duì)象類別復(fù)雜，層次差異的大，因沒有健全的內(nèi)部控制制度，業(yè)務(wù)流程中往往出現(xiàn)漏洞，帶來服務(wù)上、工作上的錯(cuò)誤，甚至出現(xiàn)舞弊，直接影響了酒店的利益和形象。酒店的內(nèi)控制度不健全主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是預(yù)算控制方面。目前酒店預(yù)算編制不科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格的現(xiàn)象普遍存在，很多酒店僅僅將預(yù)算控制作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的參考，沒有充分發(fā)揮預(yù)算控制應(yīng)有的效果；二是資金控制方面。酒店具有投入多，現(xiàn)金交易量大，資金回收時(shí)間長(zhǎng)等特點(diǎn)，加強(qiáng)資金控制對(duì)酒店非常重要，但目前很多酒店盲目投資、收入不能及時(shí)入賬等問題很突出；三是運(yùn)營(yíng)成本控制方面。很多酒店將運(yùn)營(yíng)成本控制簡(jiǎn)單的理解為降低消耗，而忽略了與服務(wù)質(zhì)量的關(guān)系，從而造成酒店利潤(rùn)下降，賓客不滿等問題。要有內(nèi)部控制效果，酒店就必須制定嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，并有良好的考核和獎(jiǎng)懲機(jī)制，才能保證酒店內(nèi)控的有效執(zhí)行。

3.內(nèi)控硬件投入不夠。很多酒店在經(jīng)營(yíng)管理上普遍是粗放式管理的，很少重視硬件和軟件的投入，例如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的控制，很多是通過單據(jù)傳遞，這種方式往往會(huì)帶來管理脫節(jié)的問題，進(jìn)而出現(xiàn)管理漏洞。隨著社會(huì)的進(jìn)步，酒店應(yīng)加大信息技術(shù)的投入來彌補(bǔ)硬件資源的欠缺，利用先進(jìn)的信息技術(shù)和平臺(tái)加強(qiáng)酒店各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制。

三、加強(qiáng)酒店內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議

要加強(qiáng)酒店的內(nèi)部控制，需要從兩個(gè)層面進(jìn)行著手，一是企業(yè)層面，二是業(yè)務(wù)層面，主要有以下幾個(gè)方面：

1.加強(qiáng)全員培訓(xùn)，提高認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)酒店內(nèi)部控制的意識(shí)。酒店要實(shí)施全面的內(nèi)部控制，就需要讓所有的員工都清楚他們?cè)诰频陜?nèi)部控制系統(tǒng)中所處的位置、角色和作用，要讓所有員工、部門協(xié)調(diào)一致，溝通順暢，才能使內(nèi)部控制產(chǎn)生有效的作用。其中，酒店管理層的內(nèi)部控制控制意識(shí)和行為是酒店內(nèi)部控制是否成功的關(guān)鍵，只有酒店管理層重視了，切切實(shí)實(shí)嚴(yán)格執(zhí)行了，加強(qiáng)了信息溝通和交流，酒店才能使內(nèi)部控制在酒店經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮強(qiáng)大的作用，強(qiáng)化酒店的生命力。

2.優(yōu)化酒店的組織結(jié)構(gòu)。酒店各個(gè)部門應(yīng)該形成通力合作的組織，而不是相互推諉、扯皮。酒店要建立各部門和員工的地位都是平等的，要減少高層管理者對(duì)某些部門的偏向或偏見，來充分發(fā)揮管理人員的積極性。酒店的重大決策，應(yīng)該由酒店領(lǐng)導(dǎo)班子和相關(guān)部門負(fù)責(zé)人召開會(huì)議協(xié)商確定，而不是由總經(jīng)理或最高決策者單獨(dú)做出決策。

3.健全考核機(jī)制，實(shí)施獎(jiǎng)懲措施，建立獨(dú)立考核部門，降低主觀因素影響。有了考核機(jī)制，可以根據(jù)考核結(jié)果對(duì)管理層和相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行獎(jiǎng)懲，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為，從而提高經(jīng)營(yíng)管理效率和效果。例如對(duì)酒店全員實(shí)施業(yè)績(jī)考核，將考核結(jié)果作為員工薪酬及職務(wù)晉升、降級(jí)、評(píng)優(yōu)、調(diào)崗或辭退的依據(jù)。建立獨(dú)立于主要業(yè)務(wù)部門之外的考核機(jī)構(gòu)，可以保證考核結(jié)果的公平性，更能得到員工的認(rèn)可和執(zhí)行的積極性。

4.加強(qiáng)酒店想信息化管理。傳統(tǒng)的酒店信息傳遞會(huì)存在較多盲點(diǎn)，產(chǎn)生監(jiān)控漏洞。引入信息化技術(shù)和平臺(tái)，利用信息化技術(shù)對(duì)每個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控，使酒店每項(xiàng)業(yè)務(wù)在信息平臺(tái)上都能有跡可循，既能客觀地對(duì)員工業(yè)務(wù)完成效率進(jìn)行評(píng)估，而且能減少人為篡改，可對(duì)酒店進(jìn)行全方位的內(nèi)部控制，提高酒店經(jīng)營(yíng)管理的效率和效果。使用信息化技術(shù)，不僅方便了酒店內(nèi)部各部門之間的協(xié)調(diào)溝通，加快了溝通的速度，而且能使內(nèi)部控制得到迅速有效的落實(shí)，在現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)充分利用。

5.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。在酒店競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的環(huán)境下，酒店經(jīng)營(yíng)時(shí)刻處于風(fēng)險(xiǎn)之中。酒店應(yīng)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的辨別和處理，在酒店內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，小組成員要涉及酒店的所有業(yè)務(wù)，定期開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估會(huì)議，監(jiān)管酒店在經(jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)。酒店的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估必須要有專業(yè)的人才專門管理，還要建立問責(zé)機(jī)制，督促風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組成員認(rèn)真履行職責(zé)。

6.加強(qiáng)營(yíng)收的控制。酒店要全方位做好酒店的收入管理，對(duì)設(shè)計(jì)收入的崗位要明確崗位職責(zé)，任何人員不得超越職責(zé)范圍。由于酒店的服務(wù)功能豐富，收入環(huán)節(jié)復(fù)雜，為了保證收入的安全與完整，酒店必須加強(qiáng)對(duì)營(yíng)收的審核控制，一是要檢查監(jiān)督前臺(tái)的入賬情況，審計(jì)人員還要定時(shí)不定時(shí)抽查前臺(tái)操作人員的工作情況，二是財(cái)務(wù)人員要根據(jù)信息管理系統(tǒng)入賬情況和賬單情況進(jìn)行審核，沒有及時(shí)入賬的要進(jìn)行考核，減少營(yíng)收過程中發(fā)生漏洞。酒店還要對(duì)提供的服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行區(qū)別劃分，對(duì)酒店各種折扣、優(yōu)惠政策、獎(jiǎng)勵(lì)政策進(jìn)行人員和標(biāo)準(zhǔn)區(qū)分，加強(qiáng)營(yíng)收的控制。

7.完善酒店采購(gòu)和存貨控制。酒店物品的申購(gòu)、采購(gòu)、驗(yàn)收和結(jié)算必須由不同的人員擔(dān)任，實(shí)行錢、賬、物分管原則。去市場(chǎng)采購(gòu)時(shí)，不能由使用部門或采購(gòu)部中一人包辦采購(gòu)，而是需要使用部門和采購(gòu)部一同采購(gòu)。采購(gòu)需要在采購(gòu)預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行采購(gòu)，控制采購(gòu)成本。存貨控制上，應(yīng)限制無(wú)關(guān)人員接觸，保護(hù)酒店資產(chǎn)和物品的安全。定期進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)錄入管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)應(yīng)由負(fù)責(zé)錄入人員以外的人員進(jìn)行抽查，檢查錄入的準(zhǔn)確性。存貨盤點(diǎn)應(yīng)由兩人組成，一人為盤點(diǎn)人，一人為監(jiān)盤人，監(jiān)盤人不能是倉(cāng)庫(kù)的管理人員。對(duì)盤點(diǎn)存在差異的要進(jìn)行調(diào)查，并報(bào)告酒店相關(guān)管理層。

8.加強(qiáng)酒店報(bào)廢物品的管理，應(yīng)專人保管和處理。酒店要有報(bào)廢物品管理制度，填寫報(bào)廢物品流向登記表，半年清理一次。報(bào)廢物品的處理要聯(lián)系三家以上的收購(gòu)企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)競(jìng)價(jià)，價(jià)高者得，當(dāng)場(chǎng)與財(cái)務(wù)辦理交款手續(xù)。

9.強(qiáng)化餐飲原材料驗(yàn)收的管理。餐飲原材料的驗(yàn)收，應(yīng)由廚師和財(cái)務(wù)驗(yàn)收人員共同完成。驗(yàn)貨前要檢驗(yàn)申購(gòu)手續(xù)是否齊全，以證明驗(yàn)收的貨物是經(jīng)過酒店程序?qū)徟慌鷾?zhǔn)執(zhí)行的。收貨時(shí)必須復(fù)稱和清點(diǎn)數(shù)量，查看原材料質(zhì)量，驗(yàn)收時(shí)要與送貨人員的送貨單逐一勾對(duì)，查看實(shí)物是否與申購(gòu)數(shù)量和種類相符合。驗(yàn)收完成后，參與驗(yàn)收的廚師和財(cái)務(wù)驗(yàn)收人員必須在驗(yàn)收單上簽字確認(rèn)。

以上僅是對(duì)酒店經(jīng)營(yíng)管理中實(shí)施內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議，內(nèi)部控制是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，是在不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的過程中不斷完善的，是隨著酒店情況的變化而變化的，進(jìn)而使酒店的管理發(fā)揮最大的效果。因此酒店要適時(shí)對(duì)酒店內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)存在問題及時(shí)采取彌補(bǔ)措施，使酒店內(nèi)部控制動(dòng)態(tài)發(fā)展，從而促進(jìn)酒店的經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量得到提高。

參考文獻(xiàn)：

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第二篇：對(duì)施工項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的思考

對(duì)施工項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的思考

2008年財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。在該規(guī)范中，內(nèi)部控制被定義為“由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程”；內(nèi)部控制目標(biāo)是“合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略”。該規(guī)范自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，同時(shí)鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。

集團(tuán)公司一直致力于打造國(guó)際一流企業(yè)集團(tuán)，同時(shí)正在積極籌備，擇機(jī)上市。此時(shí)，我們更應(yīng)該抓緊時(shí)機(jī)，對(duì)自身內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)和自我完善。作為以建筑施工為主業(yè)的子公司，施工項(xiàng)目是企業(yè)構(gòu)成的重要單元，是成本中心，但因施工項(xiàng)目的流動(dòng)性和分散性的特點(diǎn)客觀上使其在貫徹落實(shí)公司管理體系和內(nèi)部控制體系方面存在較大難度，施工項(xiàng)目在管理上參差不齊，存在較多的粗放性和隨意性，成為內(nèi)部控制最薄弱地方。隨著國(guó)家加大對(duì)國(guó)家重點(diǎn)工程的審計(jì)檢查力度，對(duì)施工項(xiàng)目的規(guī)范性要求益愈嚴(yán)格，加強(qiáng)施工項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制顯得較為迫切。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出，企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制應(yīng)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素。下面根據(jù)這五要素基本框架深入分析公司的施工項(xiàng)目在內(nèi)部控制上的問題，并討論改進(jìn)措施。

一、施工項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制問題的五要素分析

（一）內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境規(guī)定企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu)，影響經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的制定，塑造企業(yè)文化并影響員工的控制意識(shí)，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

施工項(xiàng)目的內(nèi)部環(huán)境包括：

1、管理層的職責(zé)權(quán)限說明和分工上的制衡關(guān)系；

2、項(xiàng)目人力資源的相關(guān)規(guī)定，比如關(guān)鍵崗位員工的定期崗位輪換制度和強(qiáng)制休假制度；

3、項(xiàng)目文化氛圍，包括整體的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理理念、項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)層的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀、項(xiàng)目員工的法制觀念等。一般地，項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)層在塑造良好的內(nèi)部環(huán)境中發(fā)揮關(guān)鍵作用。

目前，施工項(xiàng)目的內(nèi)部環(huán)境參差不齊，問題主要體現(xiàn)在：

1、項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)層管理方式、經(jīng)營(yíng)理念的滯后，還停留在小作坊經(jīng)營(yíng)的層面，大局觀不強(qiáng)，民主意識(shí)和以人為本的意識(shí)較差。

2、項(xiàng)目上管理人員職責(zé)界定比較模糊，存在對(duì)自己的工作內(nèi)容主次不分，本末倒置，甚至出現(xiàn)管理缺位。

3、在崗的會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平高低不等，勞務(wù)人員和安全管理人員也有未持證上崗的情況出現(xiàn)，一些有必要配備專職人員的崗位常有人員流動(dòng)。

4、項(xiàng)目管理層和員工在貨幣資金管理、采購(gòu)與存貨管理、固定資產(chǎn)管理等方面風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法律觀念比較差，如一些出納人員對(duì)貨幣資金管理的責(zé)任心和安全意識(shí)不強(qiáng)；會(huì)計(jì)人員為規(guī)避公司監(jiān)督故意不規(guī)范入賬；采購(gòu)相關(guān)人員主觀上不愿接受監(jiān)督、暗箱操作等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。

施工項(xiàng)目涉及的風(fēng)險(xiǎn)因素有內(nèi)外之分。外部因素主要有施工地自然環(huán)境，施工技術(shù)，工程所在國(guó)甚至全球的政治、經(jīng)濟(jì)、文化、法律等因素。內(nèi)部因素有對(duì)供貨商、分包隊(duì)伍的選擇，各種合同的完整性，安全施工和環(huán)境保護(hù)，工程施工和工程質(zhì)量管理，對(duì)賬戶、現(xiàn)金、票據(jù)與印章的管理，工資和勞務(wù)費(fèi)等資金的支付，建造合同的執(zhí)行。

項(xiàng)目可以采取行業(yè)縱向和橫向比較等方法來評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和后果，然后展開相應(yīng)的控制活動(dòng)。

（三）控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是指企業(yè)管理層根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式。

首先，項(xiàng)目上需要制訂內(nèi)部控制制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。施工項(xiàng)目存在很多內(nèi)控制度空白，如資金預(yù)算制度、成本費(fèi)用支出的控制性制度、詢價(jià)采購(gòu)制度、績(jī)效考評(píng)制度等。已經(jīng)形成的制度有的也存在不完善之處，如工資、獎(jiǎng)金等的發(fā)放缺少具體文件依據(jù)；合同管理、勞務(wù)管理、安全生產(chǎn)管理和質(zhì)量管理等制度不夠完善。在修訂已有制度或者制訂新制度時(shí)也有不符合項(xiàng)目管理程序的情況。同時(shí)，項(xiàng)目上存在制度執(zhí)行不力的現(xiàn)象，如建造合同執(zhí)行不規(guī)范、手續(xù)不完善；部分應(yīng)付職工薪酬的列支不符合規(guī)定；工程進(jìn)度報(bào)表不符合施工組織設(shè)計(jì)要求、不符合計(jì)量報(bào)表要求等。

在建立和完善了內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，控制活動(dòng)才能有效的開展。常見的控制措施有：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制等。

1、不相容職務(wù)分離控制：不相容職務(wù)一般包括授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)審批與監(jiān)督檢查等。在項(xiàng)目上經(jīng)常有出納和倉(cāng)庫(kù)管理員由一人擔(dān)任、出納和采購(gòu)員由一人擔(dān)任等情況出現(xiàn)。對(duì)這些不相容的職務(wù)，如果項(xiàng)目不實(shí)行相互分離的措施，就容易發(fā)生舞弊等行為。

2、授權(quán)審批控制：項(xiàng)目在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)審批。目前，項(xiàng)目上存在的授權(quán)審批問題如下：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開支范圍往往被擴(kuò)大；大宗材料采購(gòu)的合同沒有會(huì)審、法人授權(quán)書、備案資料和簽字蓋章；工程質(zhì)量管理清單未經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批執(zhí)行等。分包款的支付沒有合同、發(fā)票，分包結(jié)算沒有準(zhǔn)確計(jì)量、復(fù)核、審批，造成結(jié)算倒掛。

3、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是通過對(duì)會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報(bào)等而進(jìn)行的控制。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制涉及的問題種類多、名目細(xì)。目前，施工項(xiàng)目上存在一些企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的通病，如私設(shè)小金庫(kù)；白條抵庫(kù)；會(huì)計(jì)科目使用不規(guī)范；安全基金支出不符合規(guī)定；以購(gòu)代耗；勞務(wù)結(jié)算不及時(shí)等。除此之外，施工項(xiàng)目特有的問題如下：工程結(jié)束，賬戶不銷；支付民工工資用現(xiàn)金；以合同、協(xié)議、請(qǐng)示、報(bào)告作為附件直接報(bào)銷或支付費(fèi)用，沒有相關(guān)明細(xì)；主要材料入賬不及時(shí)或?qū)⒅饕牧现苯诱{(diào)撥給分包單位又缺少核銷以及核銷進(jìn)入成本不規(guī)范；投入的安全環(huán)保資金與財(cái)務(wù)不符；施工防護(hù)用品發(fā)放無(wú)臺(tái)帳；施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物消耗記錄與物資采購(gòu)記錄、倉(cāng)儲(chǔ)發(fā)貨記錄和付款記錄不符。

4、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制主要包括財(cái)產(chǎn)記錄和實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)和賬實(shí)核對(duì)以及限制接近。施工項(xiàng)目上的財(cái)產(chǎn)保護(hù)主要關(guān)注貨幣資金、存貨和固定資產(chǎn)三個(gè)方面。目前，施工項(xiàng)目上的現(xiàn)金支付很多不符合規(guī)定，經(jīng)常性用大額現(xiàn)金支付材料物資款、分包款，備用金管理也較混亂；存貨沒有定期盤存和稽核；固定資產(chǎn)很多未建立臺(tái)賬，設(shè)備物資賬、卡、物不符。

5、預(yù)算控制：預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程。公司通過預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，可以比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并對(duì)未完成預(yù)算的不良后果采取改進(jìn)措施，確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。然而，還有很多施工項(xiàng)目沒有建立資金預(yù)算制度，這既不利于項(xiàng)目貨幣資金的充分利用，也不利于公司預(yù)算的執(zhí)行。

（四）信息與溝通

信息與溝通是指公司及時(shí)、準(zhǔn)確收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在公司內(nèi)部、公司與外部之間進(jìn)行有效溝通，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。

施工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)周報(bào)、快報(bào)、季報(bào)等的編制和上報(bào)比較規(guī)范、及時(shí)。雖然與供應(yīng)商、分包隊(duì)伍和監(jiān)理人等公司外部主體的溝通也可以通過會(huì)議的形式得到實(shí)現(xiàn)，但在與設(shè)計(jì)、監(jiān)理、項(xiàng)目部往來技術(shù)文件處理沒有達(dá)到有效和及時(shí)。在施工項(xiàng)目?jī)?nèi)部各職能部門之間的信息溝通還存在較多問題，如材料物資的采購(gòu)記錄、倉(cāng)儲(chǔ)記錄、發(fā)貨記錄和施工現(xiàn)場(chǎng)的消耗記錄不能做到及時(shí)溝通，施工日志與設(shè)備臺(tái)班和物資消耗不能有效溝通，施工計(jì)劃與實(shí)物進(jìn)度不能有效溝通。此外，還存在如未按合同規(guī)定按時(shí)申報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃；安全生產(chǎn)會(huì)議頻次不足，會(huì)議紀(jì)要資料失缺；未及時(shí)編制質(zhì)量事故報(bào)告等。

（五）內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。

公司的內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)施工項(xiàng)目的監(jiān)督作用還很有限。首先，內(nèi)部審計(jì)人員不能遍訪所有的項(xiàng)目工地，有些項(xiàng)目自始至終都沒有經(jīng)歷過內(nèi)審。其次，內(nèi)部審計(jì)人員到項(xiàng)目實(shí)地審計(jì)的時(shí)間有限，對(duì)內(nèi)部控制的了解還不夠深入，并不足以發(fā)現(xiàn)更多深層次的問題，就更不用說給出改進(jìn)建議了。

二、對(duì)施工項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的改進(jìn)建議

（一）優(yōu)化施工項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制環(huán)境

首先，在項(xiàng)目管理層樹立規(guī)范管理、按程序辦事的理念，堅(jiān)決貫徹執(zhí)行上級(jí)單位制定的規(guī)范性文件制度，并結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際形成項(xiàng)目的管理流程。在施工項(xiàng)目中形成按制度辦事，反對(duì)“人治”的隨意性管理的氛圍。其次，要完善項(xiàng)目人力資源政策，健全人員選拔機(jī)制和績(jī)效考核體系，從制度設(shè)計(jì)、經(jīng)濟(jì)分配上引導(dǎo)項(xiàng)目不斷完善內(nèi)部控制程序，配備滿足需要的崗位人員，形成相互牽制崗位職責(zé)分工關(guān)系，保證項(xiàng)目健康、規(guī)范有序運(yùn)行。再次，加強(qiáng)施工項(xiàng)目各層面人才的后續(xù)培訓(xùn)和培養(yǎng)工作，提高項(xiàng)目組織管理水平和技術(shù)工人技能水平。最后，實(shí)施對(duì)合格供應(yīng)商、分包商的戰(zhàn)略合作關(guān)系，充分利用社會(huì)資源，把供應(yīng)商隊(duì)伍、分包商隊(duì)伍納入管理，形成穩(wěn)定的、規(guī)范的外部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)環(huán)境，推動(dòng)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化。

（二）強(qiáng)化施工項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理

紛繁復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和日益深化的全球化趨勢(shì)要求施工公司增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。一方面，公司可以設(shè)立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，以便充分做好對(duì)各方面風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)研、分析和評(píng)估；另一方面，公司也可以聘請(qǐng)外部專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，定期對(duì)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以期得到更客觀的分析意見。另外，全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最好是在項(xiàng)目開工之前完成，這樣才能有充足的時(shí)間針對(duì)某項(xiàng)目的特殊性制訂相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。

（三）在全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善施工項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度建設(shè)，充分運(yùn)用各種控制措施

首先，施工項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，結(jié)合項(xiàng)目自身實(shí)際情況，以經(jīng)濟(jì)效益為中心，以保證資金安全為前提，修訂欠妥的或制訂新的內(nèi)部控制制度，為控制措施的實(shí)施打好基礎(chǔ)。其次，要強(qiáng)化施工項(xiàng)目概預(yù)算控制活動(dòng)。這項(xiàng)活動(dòng)特別注重加強(qiáng)各部門的協(xié)調(diào)配合。公司應(yīng)組織工程施工、技術(shù)、質(zhì)量監(jiān)管、財(cái)務(wù)等部門一起對(duì)編制的概預(yù)算進(jìn)行審核，保證概預(yù)算編制的科學(xué)性和可操作性。最后，施工項(xiàng)目應(yīng)按照工程業(yè)務(wù)流程安排控制活動(dòng)，細(xì)化授權(quán)審批和決策、價(jià)款支付和竣工結(jié)算等重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程的控制措施。

（四）完善內(nèi)部控制信息渠道

規(guī)范內(nèi)外部信息傳遞方式和途徑，確保各類信息得到充分交流和溝通，使項(xiàng)目傳遞的信息足夠相互印證和協(xié)調(diào)。在瞬息萬(wàn)變的信息時(shí)代，信息的質(zhì)量和傳遞速度至關(guān)重要。按照集團(tuán)公司的部署，公司正在積極籌備NC會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的啟用。施工項(xiàng)目在合同管理、工程施工、質(zhì)量管理和安全環(huán)保等信息渠道同樣可以嘗試軟、硬件的技術(shù)改造，以保證施工項(xiàng)目各類信息上傳下達(dá)的效果和效率。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督工作

首先，公司應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置，可考慮適當(dāng)增加審計(jì)人員的數(shù)量，滿足項(xiàng)目?jī)?nèi)審的需要。其次，公司應(yīng)建立內(nèi)部常規(guī)監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督兩種機(jī)制，這樣內(nèi)部監(jiān)督既能糾正日常業(yè)務(wù)中的錯(cuò)誤，也能針對(duì)專項(xiàng)問題提供參考意見。發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察部門的監(jiān)督作用，加大效能監(jiān)察力度

第三篇：對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的若干思考

所謂內(nèi)部控制，是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Tread Way Commission）報(bào)告中把內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工實(shí)施的，為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。

一、內(nèi)部控制的發(fā)展

內(nèi)部控制一詞，最早出現(xiàn)在1936年美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的前身）發(fā)布的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查》文告中，指為保護(hù)現(xiàn)金和其他資產(chǎn)，檢查賬簿記錄準(zhǔn)確性，而在公司內(nèi)部采用的各種手段和方法?！癈ontrol”一詞是從拉丁語(yǔ)“Contrarotulus”派生出來的，其中 “Contra”意為“對(duì)比”，“rotulu”意為“宗卷”。著名學(xué)者塞繆爾。約翰（Samuel Johnson）將這一最初的意思定義為“由另一個(gè)職員保管的登記賬簿或賬冊(cè)，可由他人逐項(xiàng)檢查。”

內(nèi)部控制理論的發(fā)展大致可以區(qū)分為內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制整體框架等幾個(gè)不同階段。內(nèi)部牽制思想以賬目間的相互核對(duì)為主要內(nèi)容并實(shí)施崗位分離，這在早期被認(rèn)為是確保所有賬目正確無(wú)誤的一種理想控制方法。內(nèi)部控制制度思想認(rèn)為內(nèi)部控制應(yīng)分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制（或稱內(nèi)部業(yè)務(wù)控制）兩部分，前者在于報(bào)告企業(yè)資產(chǎn)、檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性；后者在于提高經(jīng)營(yíng)效率、促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針。后來，西方學(xué)術(shù)界在對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和管理控制進(jìn)行研究時(shí)，逐步發(fā)現(xiàn)這兩者是不可分割、相互聯(lián)系的。因此在20世紀(jì)80年代提出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的概念，認(rèn)為“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為合理保證企業(yè)特定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的各種政策和程序”，并且明確了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容為控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度和控制程序三個(gè)方面。90年代，美國(guó)提出內(nèi)部控制整體框架思想，并逐步將各界對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)統(tǒng)一起來。

1985年，由AICPA、美國(guó)審計(jì)總署（AAA）、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）及管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（IMA）共同贊助成立了全國(guó)舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)。該委員會(huì)所探討的問題之一就是舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生的原因，其中包括內(nèi)部控制不健全問題。基于該委員會(huì)的建議，其贊助機(jī)構(gòu)又組成了一個(gè)專門研究?jī)?nèi)部控制問題的委員會(huì)-COSO委員會(huì)。1992年，COSO委員會(huì)提出報(bào)告《內(nèi)部控制-整體框架》，并在1994年進(jìn)行了增補(bǔ)。COSO報(bào)告提出了許多新的、有價(jià)值的觀點(diǎn)：

1、明確內(nèi)部控制的“責(zé)任”。COSO報(bào)告第一次明確闡述了內(nèi)部控制的制定與實(shí)施的責(zé)任問題。該報(bào)告認(rèn)為，不僅僅是管理人員、內(nèi)部審計(jì)或董事會(huì)，組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。確立這種組織思想有利于將企業(yè)的所有員工團(tuán)結(jié)一致，使其主動(dòng)地維護(hù)及改善企業(yè)的內(nèi)部控制，而不和管理階層相互對(duì)立，被動(dòng)地執(zhí)行內(nèi)部控制。

2、強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制應(yīng)該與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程相結(jié)合。COSO報(bào)告認(rèn)為，經(jīng)營(yíng)過程是指通過規(guī)劃、執(zhí)行及監(jiān)督等基本的管理過程對(duì)企業(yè)加以管理。這個(gè)過程由組織的某一個(gè)單位或部門進(jìn)行，或由若干個(gè)單位或部門共同進(jìn)行。內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程的一部分，與經(jīng)營(yíng)過程結(jié)合在一起，而不是凌駕于企業(yè)的基本活動(dòng)之上。它使經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)期效果，并監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程的持續(xù)進(jìn)行。不過，內(nèi)部控制只是管理的一種工具，并不能取代管理。[!--empirenews.page--]

3、強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是一個(gè)“動(dòng)態(tài)過程”。內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與控制的過程。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是永不停止的，企業(yè)的內(nèi)部控制過程也因此不會(huì)停止。企業(yè)內(nèi)部控制是一項(xiàng)制度或一個(gè)機(jī)械的規(guī)定，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境的變化必然要求企業(yè)內(nèi)部控制越來越趨于完善。內(nèi)部控制是一個(gè)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、發(fā)現(xiàn)新問題、解決新問題的循環(huán)往復(fù)過程。

4、強(qiáng)調(diào)“人”的重要性。COSO報(bào)告特別強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部控制受企業(yè)的董事會(huì)、管理階層及其他員工影響，透過企業(yè)內(nèi)的人所做的行為及所說的話而完成。只有人才可能制定企業(yè)目標(biāo)，并設(shè)置控制機(jī)制。反過來，內(nèi)部控制也影響著人的行為。

5、強(qiáng)調(diào)“軟控制”的作用。相對(duì)于以前的內(nèi)部控制研究成果而言，COSO報(bào)告更加強(qiáng)調(diào)“軟控制”的作用。軟控制主要是指那些屬于精神層面的事物，如高級(jí)管理階層的管理風(fēng)格、管理哲學(xué)、企業(yè)文化、內(nèi)部控制意識(shí)等。

6、強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)?，F(xiàn)代社會(huì)充滿激烈競(jìng)爭(zhēng)，每一個(gè)企業(yè)都面臨著成功的挑戰(zhàn)和失敗的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)的主旋律之一。風(fēng)險(xiǎn)影響著每個(gè)企業(yè)生存和發(fā)展，也影響其在產(chǎn)業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力及在市場(chǎng)上的聲譽(yù)和形象。COSO報(bào)告指出，所有企業(yè)，不論其規(guī)模、結(jié)構(gòu)、性質(zhì)或產(chǎn)業(yè)是什么，其組織的不同層級(jí)都會(huì)遭遇風(fēng)險(xiǎn)。管理階層需密切注意各層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，并采取必要的管理措施。

7、糅合了管理與控制的界限。在COSO報(bào)告中，控制已不再是管理的一部分，管理和控制的職能與界限已經(jīng)模糊。

8、強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的分類及目標(biāo)。COSO報(bào)告單獨(dú)對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)進(jìn)行了解析和闡釋。目標(biāo)的設(shè)定是管理過程的一個(gè)重要部分，雖然它不是內(nèi)部控制的組成要素，但卻是內(nèi)部控制的先決條件，也是促成內(nèi)部控制的要件。制定目標(biāo)的過程不是控制活動(dòng)，但其對(duì)內(nèi)部控制的意義重大，直接影響到內(nèi)部控制是否有存在的必要。COSO報(bào)告將內(nèi)部控制目標(biāo)分為三類：與運(yùn)營(yíng)有關(guān)的目標(biāo)、與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的目標(biāo)以及與法令的遵循有關(guān)的目標(biāo)。這樣的分類高度概括了企業(yè)控制目標(biāo)，有利于不同的人從不同的視角關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制的不同方面。

9、明確指出內(nèi)部控制只能做到“合理”保證。COSO報(bào)告認(rèn)為：不論設(shè)計(jì)及執(zhí)行有多么完善，內(nèi)部控制都只能為管理階層及董事會(huì)提供達(dá)成企業(yè)目標(biāo)的合理保證。而目標(biāo)達(dá)成的可能性，也受內(nèi)部控制的先天條件所限制。

10、成本與效益原則。COSO報(bào)告明確指出，內(nèi)部控制要建立在成本與效益原則的基礎(chǔ)上。內(nèi)部控制并不是要消除任何濫用職權(quán)的可能性，而是要?jiǎng)?chuàng)造一種為防范濫用職權(quán)而投入的成本與濫用職權(quán)的累計(jì)數(shù)額之比呈合理狀態(tài)（即經(jīng)濟(jì)原則）的機(jī)制。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制必須逾越的幾個(gè)難點(diǎn)

一項(xiàng)好的內(nèi)部控制，應(yīng)該達(dá)到以下標(biāo)準(zhǔn)：其一，控制觸角涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面，沒有控制死角，即企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)均納入了內(nèi)部控制范圍。其二，事權(quán)劃分明確具體，具有很強(qiáng)的操作性，即內(nèi)部控制制度能真正成為企業(yè)管理者的行為規(guī)范，操作方便。其三，控制程序規(guī)范，過程控制受到特別的重視，即內(nèi)部控制要形成科學(xué)的機(jī)制，尤其是要把對(duì)經(jīng)營(yíng)管理過程的控制放在突出地位，通過控制，防患于未然。其四，有良好的控制效果，內(nèi)部控制的功能可得到有效發(fā)揮。[!--empirenews.page--] 從目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐操作來看，實(shí)施有效的內(nèi)部控制，必須研究和解決“四個(gè)如何”問題。

1、如何把握授權(quán)的度。量變到質(zhì)變，是事物變化的一般規(guī)律。在這里“量”上的度起到?jīng)Q定性作用，當(dāng)量的變化到了極限時(shí)，必然引起質(zhì)的變化。內(nèi)控制度的量度界定也就成為實(shí)踐中的一個(gè)難點(diǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，保證這個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行，合理授權(quán)是必然的。對(duì)于企業(yè)法人代表，既要保證其經(jīng)營(yíng)決策的獨(dú)立性和權(quán)威性，又要保證其經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性，權(quán)利的量度界定更是關(guān)鍵一環(huán)。出現(xiàn)重大舞弊經(jīng)濟(jì)案件的企業(yè)，很多都是授權(quán)不當(dāng)引起的，是權(quán)力過大，而且控制不力的惡果。一方面，授權(quán)無(wú)“度”，直接制約內(nèi)控制度效能的發(fā)揮。在巨大的權(quán)利面前，政策法律尚且相形見絀，何況一個(gè)內(nèi)控制度；另一方面，對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行人員的授權(quán)也有“度”的學(xué)問，對(duì)不同的控制環(huán)節(jié)要有不同授權(quán)，才能使內(nèi)控制度有效運(yùn)行，不然容易產(chǎn)生新的舞弊土壤。不管哪個(gè)環(huán)節(jié)，在具體授權(quán)時(shí)，應(yīng)以既能保證經(jīng)營(yíng)決策有效運(yùn)作，管理制度有效貫徹，又能保證權(quán)力制衡得到落實(shí)。

2、如何提高被控對(duì)象的受控度。有效的內(nèi)控制度，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的所有環(huán)節(jié)和從事經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的所有個(gè)人實(shí)施全方位控制。這里就存在一個(gè)控制與反控制的問題。社會(huì)實(shí)踐告訴我們，控制與反控制的矛盾在任何地區(qū)、任何時(shí)候都存在，尤其是在我國(guó)這個(gè)受幾千年封建思想影響的國(guó)度里，矛盾尤為突出。企業(yè)內(nèi)控制度形同虛設(shè)，舞弊行為時(shí)有發(fā)生，所以提高被控對(duì)象的受控度就必然成為內(nèi)控制度實(shí)施中的一個(gè)難點(diǎn)。一般而言，內(nèi)部控制的對(duì)象是指企業(yè)的權(quán)利操縱者，是對(duì)權(quán)力操作者的權(quán)利約束，也是對(duì)權(quán)力操縱者之間的權(quán)利制衡。這種獨(dú)特的控制對(duì)象決定了提高受控度的艱巨性。本人認(rèn)為，提高被控對(duì)象的受控度關(guān)鍵有兩點(diǎn)：一點(diǎn)是內(nèi)控制度的科學(xué)性，另一點(diǎn)是主要決策者的受控程度。

3、如何提升規(guī)范控制程度。提起內(nèi)控制度，人們往往想起出納人員管錢不管賬，管支票不管印鑒，管報(bào)銷不管稽核等。其實(shí)內(nèi)控制度內(nèi)容極為豐富，涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的所有方面和所有環(huán)節(jié)。對(duì)于一個(gè)極為復(fù)雜系統(tǒng)工程的控制，不能靠人治，也不能靠簡(jiǎn)單的出納控制、財(cái)務(wù)管理來實(shí)現(xiàn)目的，而是靠一套科學(xué)規(guī)范的內(nèi)控制度，用制度來規(guī)范管理行為，讓管理者在從事經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，知道干什么、怎么干，按照規(guī)定的程序來完成任務(wù)，接受規(guī)定的控制管理。這里的重點(diǎn)，是對(duì)企業(yè)不同的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)制定出“怎么干”的標(biāo)準(zhǔn)。完成這個(gè)任務(wù)，要有豐富的知識(shí)、超前的意識(shí)、廣闊的視野和扎實(shí)的作風(fēng)。這無(wú)疑又是一個(gè)難點(diǎn)。

4、如何提高控制人員的熟練程度。企業(yè)內(nèi)控制度的中心是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制，承擔(dān)內(nèi)控責(zé)任的主要是會(huì)計(jì)人員。因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要真正能擔(dān)當(dāng)起控制的重任，更新知識(shí)，提高操作能力就顯得刻不容緩。如上所述，科學(xué)的內(nèi)控制度，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)控的制度，它大大突破了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作范疇，大大超過了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的知識(shí)領(lǐng)域，是投資、金融、市場(chǎng)、營(yíng)銷、法律、材料、信息、機(jī)械、生產(chǎn)等多方面知識(shí)的融合；沒有相應(yīng)的知識(shí)支持，內(nèi)部控制不可能完全到位。同時(shí)內(nèi)部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，需要有相應(yīng)的組織、智慧和協(xié)調(diào)能力，培養(yǎng)大批這樣的“全才”，顯然需要很長(zhǎng)的過程。[!--empirenews.page--]

三、對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的理性思考

思考之一：控與被控，需要永遠(yuǎn)協(xié)調(diào)的一對(duì)矛盾?？厥且?guī)范，控是約束，控是對(duì)舞弊的否定，是對(duì)損失的扼制。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)需要內(nèi)部控制，這是主流，是規(guī)律。越是優(yōu)秀的企業(yè)，規(guī)范管理越有無(wú)形的作用。內(nèi)部控制對(duì)于保護(hù)企業(yè)意義非同小可。但控制畢竟是對(duì)于人而言的，是對(duì)人行為的約束，對(duì)人權(quán)利的限制，矛盾永遠(yuǎn)存在，協(xié)調(diào)控制與被控制之間的矛盾事關(guān)內(nèi)部控制的成敗。什么時(shí)候控制與被控制的矛盾協(xié)調(diào)得好，企業(yè)經(jīng)營(yíng)就穩(wěn)定，企業(yè)效益增長(zhǎng)就快。協(xié)調(diào)與被控的關(guān)系，一要把握重點(diǎn)，瞄準(zhǔn)主要目標(biāo)，有針對(duì)性地工作；二要善于抓住戰(zhàn)機(jī)，善于捕捉企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的信息，以事實(shí)為先導(dǎo)，力爭(zhēng)起到事半功倍的作用；三要把自己主動(dòng)置于受控制的地位，把握自己的行為；四要根據(jù)變化了的情況不斷調(diào)整內(nèi)部控制的思路，使內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)變化相適應(yīng)。

思考之二：控面與控點(diǎn)是值得研究的課題。嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控制度，不僅對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各方面實(shí)行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面置于經(jīng)濟(jì)監(jiān)控之中，而且得對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制?？刂泣c(diǎn)與控制面有機(jī)結(jié)合，內(nèi)部控制才能發(fā)揮良好的效益。那么，在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)，如何找到控制點(diǎn)，通過點(diǎn)的控制起到牽動(dòng)全身的作用，是需要認(rèn)真對(duì)待的問題。企業(yè)內(nèi)部控制的點(diǎn)應(yīng)該在三個(gè)位置上：一是資金。對(duì)企業(yè)資金籌集、調(diào)度、使用、分配等實(shí)行嚴(yán)格控制，防止資金進(jìn)入體外循環(huán)。二是成本費(fèi)用。對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出嚴(yán)格實(shí)施監(jiān)管，防止出現(xiàn)舞弊行為。三是權(quán)力使用。對(duì)企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)操作者的權(quán)力實(shí)施有效監(jiān)控，防止權(quán)力濫用，造成經(jīng)濟(jì)損失。

思考之三：控制與創(chuàng)新是相依相伴的兩種手段。實(shí)施內(nèi)部控制是為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)健康發(fā)展，決不能讓內(nèi)部控制成為企業(yè)進(jìn)步的障礙。在一定意義上講，控制是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)導(dǎo)航，控制自身沒有資本增值的功能，而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活力的源泉是技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新，制度創(chuàng)新。只有不斷的創(chuàng)新，企業(yè)才能不斷適應(yīng)市場(chǎng)變化，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)才有足夠的動(dòng)力。這就告訴我們，保持企業(yè)發(fā)展不僅要實(shí)施內(nèi)部控制，更重要的是促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新。有活力的內(nèi)部控制制度應(yīng)是推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新的制度，對(duì)企業(yè)創(chuàng)新工程給予足夠的支持，在支持中對(duì)創(chuàng)新過程實(shí)施控制，防止在企業(yè)創(chuàng)新過程中產(chǎn)生舞弊行為，或者打著創(chuàng)新的旗號(hào)行舞弊之事。只有把控制和創(chuàng)新兩種手段都運(yùn)用好，企業(yè)才會(huì)不斷發(fā)展壯大。

第四篇：酒店采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制

酒店采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制_835

采購(gòu)環(huán)節(jié)的成本控制對(duì)一個(gè)企業(yè)開源節(jié)流，提高資金使用效益起著至關(guān)重要的作用。從酒店的運(yùn)營(yíng)來看，材料采購(gòu)的內(nèi)部控制主要集中在倉(cāng)儲(chǔ)存貨采購(gòu)、每日菜單采購(gòu)以及臨時(shí)緊急采購(gòu)三個(gè)方面,濟(jì)南軍區(qū)煙臺(tái)療養(yǎng)院接待中心（天合賓館）。本文將從這三個(gè)主要方面，結(jié)合coso內(nèi)部控制理論來探討酒店材料采購(gòu)的內(nèi)部控制問題。

一、倉(cāng)儲(chǔ)物資采購(gòu)流程

酒店成本管理部下一般設(shè)有客房倉(cāng)庫(kù)、工程倉(cāng)庫(kù)、食品倉(cāng)庫(kù)、管事倉(cāng)庫(kù)等四個(gè)倉(cāng)庫(kù)。這是一個(gè)龐大的倉(cāng)儲(chǔ)物資系統(tǒng)，其管理的好壞對(duì)酒店的運(yùn)營(yíng)成本將有較大的影響，因此建立一個(gè)完善的倉(cāng)儲(chǔ)物資采購(gòu)控制非常必要。

⑴最低訂貨點(diǎn)和最佳訂貨量

事先根據(jù)以往的使用情況以及物資采購(gòu)的時(shí)間總結(jié)出企業(yè)一般情況下的最低訂貨點(diǎn)和最佳訂貨量，以方便制定采購(gòu)時(shí)間及采購(gòu)量。

⑵編制月度采購(gòu)計(jì)劃

本文發(fā)表于博銳管理在線||32

有條件的企業(yè)應(yīng)建立一個(gè)內(nèi)部存貨管理計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的倉(cāng)儲(chǔ)物資進(jìn)行管理。每月末，倉(cāng)庫(kù)部門根據(jù)內(nèi)存貨管理系統(tǒng)對(duì)現(xiàn)有存貨的數(shù)量編制下月度的存貨采購(gòu)計(jì)劃。

⑶采購(gòu)計(jì)劃復(fù)核

倉(cāng)庫(kù)部門編制的采購(gòu)計(jì)劃需經(jīng)過成本經(jīng)理的確認(rèn)，成本經(jīng)理接單后需將采購(gòu)計(jì)劃的進(jìn)度與酒店日常消耗以及最低訂貨點(diǎn)和最佳訂貨量的要求相比較，符合采購(gòu)要求便簽字,從而進(jìn)一步審核,避免過多的采購(gòu)物資。

⑷報(bào)價(jià)

采購(gòu)部根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的采購(gòu)計(jì)劃，向供應(yīng)商名單中供應(yīng)商詢價(jià)，并將詢價(jià)結(jié)果輸入系統(tǒng),大連福佳新天地酒店式自助公寓。

⑸價(jià)格審查

內(nèi)部采購(gòu)審查人員審查供應(yīng)商的報(bào)價(jià)是否合理。如果發(fā)現(xiàn)各供應(yīng)商的報(bào)價(jià)不合理，可以要求重新報(bào)價(jià)或向供應(yīng)商名單中的備用供應(yīng)商詢價(jià)。采購(gòu)審查人員也可以獨(dú)立向市場(chǎng)詢價(jià)。

⑹采購(gòu)計(jì)劃的批準(zhǔn)

財(cái)務(wù)總監(jiān)為采購(gòu)計(jì)劃的最終批準(zhǔn)人,興隆老榕樹酒店（萬(wàn)寧）。

⑺訂單

采購(gòu)部根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的月度采購(gòu)計(jì)劃，在系統(tǒng)庫(kù)存到達(dá)最低訂貨點(diǎn)時(shí)向供應(yīng)商發(fā)出訂單，并生成標(biāo)準(zhǔn)格式的訂單，列明貨物的數(shù)量、單價(jià)、種類、規(guī)格、交貨期要求等信息。

⑻收貨

收貨部門通過系統(tǒng)的存貨模塊，根據(jù)訂單上列明的采購(gòu)物品的各種信息驗(yàn)收貨物。收貨后還需出具驗(yàn)收證明并將貨物交倉(cāng)儲(chǔ)管理員進(jìn)行登記。

⑼付款

存貨管理系統(tǒng)會(huì)根據(jù)存貨模塊的驗(yàn)收記錄以及訂單的付款期要求自動(dòng)提示應(yīng)付款清單計(jì)劃供財(cái)務(wù)部使用

第五篇：對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制管理的思考

對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制管理的思考

——銅川市勞動(dòng)和社會(huì)保障局 張宜平史娟

內(nèi)部控制作為一種管理手段，引入社會(huì)保險(xiǎn)基金管理活動(dòng)后，發(fā)揮了較好作用。我市各社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在基金管理活動(dòng)中，積極采取了內(nèi)部控制管理手段，健全了內(nèi)控制度，規(guī)范了業(yè)務(wù)流程，提高了管理水平，有效的確保了社?；鸬陌踩暾S護(hù)了參保者合法權(quán)益。然而，由于社保基金內(nèi)部控制機(jī)制受多方因素的制約，影響了內(nèi)部控制制度的有效發(fā)揮。為此，對(duì)我市社?；饍?nèi)部控制管理做了更深層次的思考

一、內(nèi)部控制基本現(xiàn)狀

我市失業(yè)、醫(yī)療、工傷生育保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)高度重視基金管理內(nèi)部控制工作，分別建立了一套運(yùn)作規(guī)范、管理科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制，保證了各項(xiàng)基金管理活動(dòng)的規(guī)范、有效。

1、高度重視，強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)

社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)高度重視基金管理內(nèi)部控制工作，主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)直接抓，職能科室重點(diǎn)抓，逐級(jí)明確職責(zé)，強(qiáng)化責(zé)任，形成一級(jí)抓一級(jí)，直接向一把手負(fù)責(zé)的內(nèi)控工作責(zé)任體系，切實(shí)將基金內(nèi)部控制工作落到了實(shí)處。

2、結(jié)合實(shí)際，強(qiáng)化制度建設(shè)

經(jīng)辦機(jī)構(gòu)結(jié)合本單位實(shí)際，制定了一系列的組織、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和信息系統(tǒng)等管理規(guī)程、制度和辦法，強(qiáng)化了基金內(nèi)部控

制制度化建設(shè)。市失業(yè)中心在建立健全制度的同時(shí)，在全市范圍內(nèi)統(tǒng)一制定各類業(yè)務(wù)應(yīng)用表格9種，使業(yè)務(wù)經(jīng)辦更加規(guī)范有效。市醫(yī)保中心編制了《制度匯編》，涉及行政管理制度、各級(jí)工作職責(zé)及單項(xiàng)業(yè)務(wù)制度等規(guī)程、制度43項(xiàng)，對(duì)管理活動(dòng)和內(nèi)部控制要求內(nèi)容基本上做到了面面俱到。各類制度的科學(xué)建立，為提升社?；鸸芾硭降於嗽鷮?shí)的基礎(chǔ)。

3、規(guī)范流程，強(qiáng)化執(zhí)行

一項(xiàng)成功的管理活動(dòng)，不但要制定好制度，更要堅(jiān)定不移的執(zhí)行之。社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)以制度為基礎(chǔ)，著重于制度在實(shí)際工作的實(shí)施和執(zhí)行。在組織機(jī)構(gòu)控制方面，組織決策控制體系完備，人事管理基本到位，政務(wù)公開全面透明。業(yè)務(wù)運(yùn)行控制方面，經(jīng)辦規(guī)范到位，業(yè)務(wù)間相互監(jiān)督、制約關(guān)系明顯。特別在業(yè)務(wù)經(jīng)辦過程中，注重審核把關(guān)，無(wú)論是人工還是計(jì)算機(jī)，均留存明晰的審核痕跡?；鹭?cái)務(wù)控制方面，嚴(yán)格執(zhí)行基金收支兩條線管理等基金會(huì)計(jì)管理制度和規(guī)范，分級(jí)審核制度執(zhí)行得力，基金支付責(zé)任制落實(shí)到位。信息系統(tǒng)控制方面，強(qiáng)化計(jì)算機(jī)操作人員的素質(zhì)，對(duì)數(shù)據(jù)錄入、修改、訪問、使用、保密、維護(hù)的權(quán)限清晰嚴(yán)肅，各項(xiàng)工作環(huán)節(jié)均在規(guī)定權(quán)限內(nèi)進(jìn)行。

二、內(nèi)部控制中存在問題

雖然我市社?；饍?nèi)部控制總體情況良好，但由于諸多因素的影響，仍然存在一些缺陷和不足。

（一）對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

1、內(nèi)控制度不健全。領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)控制制度未建立，授權(quán)范圍、批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序和責(zé)任等不明確；業(yè)務(wù)檔案資料保管制度不明確，雖然在業(yè)務(wù)經(jīng)辦過程中，對(duì)涉及的相關(guān)資料進(jìn)行了留存、歸檔、立卷和保管，但無(wú)明確制度規(guī)定。

2、目前，基金內(nèi)控管理工作主要局限在業(yè)務(wù)層面，忽視了對(duì)決策管理者的監(jiān)督。

3、對(duì)內(nèi)部控制工作中效率原則考慮不周。部分業(yè)務(wù)審核過程略顯繁冗，不僅煞費(fèi)人力，降低工作效率，更是影響機(jī)關(guān)公眾形象。

（二）內(nèi)部組織控制松懈

1、區(qū)縣經(jīng)辦機(jī)構(gòu)崗位之間缺乏相互制約的機(jī)制。以人員緊張，對(duì)不相容部門和職務(wù)不以進(jìn)行分離。如：個(gè)別險(xiǎn)種會(huì)計(jì)、出納一人做，使部門與個(gè)人之間缺乏相對(duì)的獨(dú)立性。

2、內(nèi)部責(zé)任追究制度不明確。在實(shí)際業(yè)務(wù)操作性中，有時(shí)無(wú)法追究操作人員的內(nèi)部責(zé)任。

（三）內(nèi)部控制目標(biāo)略有狹窄

目前，各經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的控制目標(biāo)重點(diǎn)停留在基金收支平衡、業(yè)務(wù)流程的規(guī)范和財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性控制上，忽視了對(duì)基金管理活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的分析和控制。特別是忽略評(píng)估和控制諸如自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事項(xiàng)等隱性風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，因?yàn)槠鸪跛婆c基金收支無(wú)關(guān)，但其發(fā)展結(jié)果因涉及政府形象而對(duì)基金形成了風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部審計(jì)重視不夠

內(nèi)部審計(jì)除了包括審核會(huì)計(jì)賬目外，還包括稽查、評(píng)估內(nèi)

控制度完善程度和內(nèi)部工作效率，并向管理者提出建議和意見，內(nèi)審根本上就是內(nèi)部控制系統(tǒng)監(jiān)控的必要方式。但實(shí)際工作中，內(nèi)審工作由稽核科承擔(dān)，但稽核科職責(zé)多，人員少，致使對(duì)內(nèi)控制度缺乏必要的定期檢查和日常監(jiān)督。

（五）內(nèi)部控制全局意識(shí)不強(qiáng)

雖然失業(yè)、醫(yī)療、工傷生育保險(xiǎn)目前都已實(shí)行市級(jí)統(tǒng)籌，但缺乏對(duì)區(qū)縣基金內(nèi)部控制管理的監(jiān)督與指導(dǎo)。

三、建議與思考

（一）進(jìn)一步強(qiáng)化基金內(nèi)部控制意識(shí)

1、強(qiáng)化基金風(fēng)險(xiǎn)管理理念。隨著管理環(huán)境不斷變化，社?；饘?huì)面臨越來越多的風(fēng)險(xiǎn)（如：信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)等），這就要求在基金內(nèi)控管理中重視并強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)一些可能預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)利用內(nèi)控機(jī)制將其消滅在萌芽狀態(tài)，從而最大程度降低社保基金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

2、建立領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任追究制度。應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮主管部門和外部監(jiān)管部門的作用，針對(duì)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)建立約束制度，杜絕不良行為的發(fā)生。

3、重視內(nèi)控成本效益和效率。結(jié)合經(jīng)辦機(jī)構(gòu)實(shí)際情況，探索實(shí)現(xiàn)以最低的成本達(dá)到最佳的管理效果和工作效率。

（二）進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部組織控制

1、對(duì)科室、崗位設(shè)置的形式力求科學(xué)和合理。定期分析內(nèi)部科室設(shè)置、崗位分工的合理性和有效性，形成各負(fù)其責(zé)、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、互相制衡、規(guī)范運(yùn)作的分配結(jié)構(gòu)，給社保基金管理

工作提供一個(gè)相對(duì)良好的環(huán)境。

2、重視內(nèi)部紀(jì)律的控制。各經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)，針對(duì)具體崗位制定相應(yīng)的內(nèi)部紀(jì)律，增強(qiáng)內(nèi)部控制的剛性。

（三）進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)規(guī)程的控制

1、做好基金內(nèi)控建設(shè)各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。進(jìn)一步建立健全相關(guān)制度，對(duì)經(jīng)辦業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的梳理，在合理確定業(yè)務(wù)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵科室、關(guān)鍵崗位的基礎(chǔ)上，明確內(nèi)控的相關(guān)職責(zé)和監(jiān)督檢查標(biāo)準(zhǔn)，兼顧操作實(shí)際，把一些潛行的且合乎要求的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、管理辦法等制度化，促使從制度上規(guī)范經(jīng)辦行為，堵塞漏洞。

2、采取有效措施將基金內(nèi)控要求融入業(yè)務(wù)流程優(yōu)化和信息系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)之中，從根本上預(yù)防和控制管理風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)基金安全完整。

3、進(jìn)一步加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)。爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)失業(yè)、醫(yī)療工傷生育全部實(shí)現(xiàn)省、市、區(qū)縣三級(jí)聯(lián)網(wǎng)。

（四）完善基金內(nèi)部管理控制

1、探索對(duì)區(qū)縣社保基金內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)監(jiān)管的辦法。目前，各區(qū)縣社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)由于人員緊張，工作人員一身兼數(shù)職的現(xiàn)象普遍，導(dǎo)致在基金內(nèi)控方面的問題較為突出。建議市本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)運(yùn)行、基金財(cái)務(wù)、信息系統(tǒng)控制方面多給與指導(dǎo)與監(jiān)督，重點(diǎn)探索監(jiān)管區(qū)縣基金管理內(nèi)控的辦法，確保全市社?；饍?nèi)控管理取得實(shí)效。

2、整合區(qū)縣經(jīng)辦資源。由于區(qū)縣級(jí)機(jī)構(gòu)編制不足，加之失業(yè)、醫(yī)療、工傷生育各項(xiàng)保險(xiǎn)經(jīng)

辦機(jī)構(gòu)分設(shè)，造成區(qū)縣經(jīng)辦機(jī)構(gòu)人力資源嚴(yán)重不足。應(yīng)當(dāng)從整合經(jīng)辦資源著手，在區(qū)縣級(jí)建立集中統(tǒng)一管理的社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，合理配置資源，解決由于人力資源不足而影響基金內(nèi)控建設(shè)、增加管理服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題。

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二Ο一Ο年三月三十日