浙江省審計條例

第一篇：浙江省審計條例

浙江省人民代表大會常務(wù)委員會公告

第27號

《浙江省審計條例》已于2015年3月27日經(jīng)浙江省第十二屆人民代表大會常務(wù)委員會第18次會議通過，現(xiàn)予公布，自2015年6月1日起施行。

浙江省人民代表大會常務(wù)委員會

2015年3月27日

浙江省審計條例

（2015年3月27日浙江省第十二屆人民代表大會常務(wù)委員會第18次會議通過）

目錄第一章總則

第二章審計事項和內(nèi)容第三章審計權(quán)限和程序第四章審計整改和運用第五章法律責(zé)任第六章附則

第一章總則

第一條為了加強審計監(jiān)督，規(guī)范審計行為，維護經(jīng)濟秩序和社會公共利益，促進廉政建設(shè)，保障經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》和有關(guān)法律、行政法規(guī)，結(jié)合本省實際，制定本條例。

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第二條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的管理、分配、使用情況，依法屬于審計監(jiān)督對象的主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任履行情況，以及其他依法屬于審計監(jiān)督范圍的事項進行審計監(jiān)督，實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋。

第三條審計機關(guān)依照法律、法規(guī)規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序進行審計監(jiān)督。審計機關(guān)可以委托其所屬的審計機構(gòu)具體實施審計監(jiān)督。

審計機關(guān)依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。

第四條審計機關(guān)在本級人民政府行政首長和上一級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的審計工作。

縣級以上人民政府行政首長依法直接領(lǐng)導(dǎo)本級審計機關(guān)，及時研究解決審計工作中的重大問題，保障審計機關(guān)依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)。

縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)加強審計隊伍建設(shè)，建立符合審計工作職業(yè)特點的審計人員管理制度，提高審計隊伍的專業(yè)化水平，推進審計職業(yè)化建設(shè)。

國家實行省以下審計機關(guān)人財物統(tǒng)一管理的，依照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對其依法設(shè)立的派出機構(gòu)和下級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，建立健全工作報告、監(jiān)督檢查、審計質(zhì)量控制等制度，提高審計監(jiān)督質(zhì)量和效率。

第六條審計機關(guān)履行職責(zé)所需經(jīng)費，財政預(yù)算應(yīng)當(dāng)予以保障。

第七條縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)每年向本級人民代表大會常務(wù)委員會提出審計機關(guān)對預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告。審計工作報告應(yīng)當(dāng)如實反映預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作情況、審計評價、存在的問題和整改情況。

縣級以上人民代表大會常務(wù)委員會可以要求本級人民政府對特定事項進行審計或者專項審計調(diào)查，并報告審計結(jié)果。

縣級以上人民代表大會常務(wù)委員會可以對審計工作報告和審計結(jié)果提出審議意見或者作出決議。

第八條審計機關(guān)和審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密，遵守回避制度，不得參與被審計單位的管理活動。

審計人員對于執(zhí)行審計業(yè)務(wù)取得的資料、形成的審計記錄和掌握的相關(guān)情況，未經(jīng)審計機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)不得對外提供或者披露，不得用于與審計工作無關(guān)的目的。

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第二章審計事項和內(nèi)容

第九條審計機關(guān)依法對下列事項進行審計：

（一）本級人民政府財政部門具體組織的本級預(yù)算執(zhí)行情況和決算草案，本級預(yù)算收入征收部門征收預(yù)算收入的情況，與本級人民政府財政部門直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的部門、單位的預(yù)算執(zhí)行情況和決算草案，未納入本級人民政府預(yù)算管理的開發(fā)區(qū)（新區(qū)、園區(qū)）的財政財務(wù)收支情況，下級人民政府的預(yù)算執(zhí)行情況和決算草案，以及其他財政收支情況；

（二）國家和省重大政策措施以及宏觀調(diào)控部署落實情況；

（三）地方政府性債務(wù)的舉借、使用、償還、管理以及風(fēng)險管控情況；

（四）土地、礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂、海域和特許經(jīng)營權(quán)、特許排污權(quán)等國有資源資產(chǎn)管理使用情況以及大氣、水、土壤、固體廢物等污染治理和環(huán)境保護情況；

（五）使用公共資金的事業(yè)組織、社會團體的財務(wù)收支情況；

（六）國有、國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)和地方金融機構(gòu)的財務(wù)收支及其境內(nèi)外國有資產(chǎn)經(jīng)營管理情況；

（七）政府投資項目的管理實施情況、預(yù)算執(zhí)行情況和決算；

（八）政府部門管理和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及住房公積金、住房專項維修資金、彩票公益金等其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支情況；

（九）國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支情況；

（十）其他單位和個人管理、分配、使用公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的情況；

（十一）依法屬于審計監(jiān)督對象的主要負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟責(zé)任情況；

（十二）法律、法規(guī)、本級人民政府和上級審計機關(guān)規(guī)定的其他事項。

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對財政資金分配、重大投資決策和項目審批、重大物資采購和招標(biāo)投標(biāo)、貸款發(fā)放和證券交易、國有資產(chǎn)和股權(quán)轉(zhuǎn)讓、國有土地使用權(quán)和礦產(chǎn)資源交易等重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計。

第十條審計機關(guān)可以依法對預(yù)算管理，國有資產(chǎn)、國有資本、國有資源管理使用，政府性基金繳納使用，納稅人和扣繳義務(wù)人繳納稅款等與財政收支有關(guān)的特定事項進行專項審計調(diào)查。

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第十一條審計機關(guān)對預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況的審計，應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）一般公共預(yù)算執(zhí)行情況；

（二）政府性基金預(yù)算執(zhí)行情況；

（三）國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況；

（四）社會保險基金預(yù)算執(zhí)行情況；

（五）地方政府性債務(wù)納入預(yù)算及其管理使用情況。

審計機關(guān)對一般公共預(yù)算執(zhí)行情況的審計應(yīng)當(dāng)包括預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金、預(yù)算周轉(zhuǎn)金和經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的特定專用資金管理使用情況，以及國庫辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解、退付和預(yù)算支出的撥付情況等內(nèi)容。

第十二條審計機關(guān)對本條例第九條第二項所列事項的審計，重點審查下列內(nèi)容：

（一）配套措施的制定及其落實情況；

（二）相關(guān)重大項目的建設(shè)、管理和運營情況；

（三）重點資金的籌措、分配和使用情況；

（四）落實國家和省重大政策措施以及宏觀調(diào)控部署的執(zhí)行進度和實際效果。

第十三條審計機關(guān)對本條例第九條第四項所列事項的審計，重點審查下列內(nèi)容：

（一）資源環(huán)境保護法律、法規(guī)、政策、規(guī)劃和計劃的執(zhí)行情況及其效果；

（二）資源環(huán)境保護相關(guān)資金的征收、分配、使用、管理情況；

（三）資源環(huán)境保護項目的建設(shè)情況和運營效果；

（四）土地、礦藏、水流、森林、灘涂、海域等國有自然資源資產(chǎn)的開發(fā)利用管理和保護治理情況；

（五）特許經(jīng)營權(quán)、特許排污權(quán)等國有無形資源資產(chǎn)的管理使用情況；

（六）自然資源資產(chǎn)負(fù)債情況。

第十四條審計機關(guān)對國有、國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的地方金融機構(gòu)進行審計，以及根據(jù)本級人民政府或者上級審計機關(guān)的要求對其他從事地方金融業(yè)務(wù)的機構(gòu)和組織進行審計，重點審查下列內(nèi)容：

（一）金融政策調(diào)控措施貫徹執(zhí)行情況；

（二）資產(chǎn)、負(fù)債、損益、表外業(yè)務(wù)情況；

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（三）資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營風(fēng)險管理情況；

（四）區(qū)域性金融風(fēng)險情況。

第十五條審計機關(guān)對本條例第九條第七項所列事項的審計，重點審查下列內(nèi)容：

（一）法定建設(shè)程序履行情況；

（二）投資控制和資金管理使用情況；

（三）項目建設(shè)管理情況；

（四）有關(guān)政策措施執(zhí)行和規(guī)劃實施情況；

（五）設(shè)備、物資和材料采購情況；

（六）土地利用和征地補償安置情況；

（七）工程造價情況；

（八）投資績效情況。

第十六條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依照國家和省有關(guān)規(guī)定，對依法屬于審計監(jiān)督對象的主要負(fù)責(zé)人進行任中或者離任經(jīng)濟責(zé)任審計，出具審計報告，并向本級人民政府行政首長、有關(guān)主管機關(guān)報告審計結(jié)果。對自然資源資產(chǎn)負(fù)有保護責(zé)任的主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計，還應(yīng)當(dāng)包括自然資源資產(chǎn)保護責(zé)任的履行情況。

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對依法屬于審計監(jiān)督對象的主要負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的管理和決策等活動的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益等作出審計評價，發(fā)現(xiàn)主要負(fù)責(zé)人在履行經(jīng)濟責(zé)任過程中存在問題的，應(yīng)當(dāng)對其承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任作出界定。

對依法屬于審計監(jiān)督對象的主要負(fù)責(zé)人實行經(jīng)濟責(zé)任任前告知、年度報告和離任交接制度。

第十七條對社會關(guān)注度高、使用財政資金數(shù)量大、涉及重大公共利益的審計事項，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)開展績效審計，重點對項目實施的必要性、政策導(dǎo)向的完整性、資金需求的合理性、效益指標(biāo)的科學(xué)性等作出績效評價。

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章以及國家有關(guān)政策、標(biāo)準(zhǔn)、項目目標(biāo)等，確定績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)?？冃徲嬙u價標(biāo)準(zhǔn)難以確定或者有不同意見的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)聽取社會公眾、專家學(xué)者、行業(yè)協(xié)會、行業(yè)主管部門以及被審計單位等有關(guān)方面的意見。

第十八條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法加強對農(nóng)村集體經(jīng)濟組織使用公共資金情況的審計監(jiān)督。

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縣級以上人民政府農(nóng)業(yè)行政主管部門應(yīng)當(dāng)依法加強農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計工作。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強審計業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，審計機關(guān)可以對城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的財務(wù)收支情況進行審計監(jiān)督。

第十九條依法屬于審計監(jiān)督對象的單位應(yīng)當(dāng)依照國家和省有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。使用財政資金或者管理國有資源數(shù)量大、下屬單位多的部門，鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、開發(fā)區(qū)（新區(qū)、園區(qū)）、國有企業(yè)和金融機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)明確負(fù)責(zé)內(nèi)部審計職責(zé)的機構(gòu)或者配備專職人員，開展內(nèi)部審計。使用財政資金或者管理國有資源數(shù)量大、下屬單位多的部門的范圍，由省人民政府確定。

鼓勵和支持非公有制企業(yè)建立健全內(nèi)部審計制度，開展內(nèi)部審計。

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對內(nèi)部審計機構(gòu)的監(jiān)督指導(dǎo)和內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計質(zhì)量。

第二十條審計機關(guān)根據(jù)工作需要，可以依照國家和省有關(guān)規(guī)定，通過購買服務(wù)的方式，組織或者委托符合法定條件的社會審計機構(gòu)等專業(yè)機構(gòu)參加或者承擔(dān)審計工作，也可以聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參與審計工作。

參加或者承擔(dān)審計工作的專業(yè)機構(gòu)和參與審計工作的人員應(yīng)當(dāng)接受審計機關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督，執(zhí)行法律、法規(guī)和國家審計準(zhǔn)則，遵守審計工作紀(jì)律，并對提交審計機關(guān)的審計結(jié)果和其他相關(guān)文書、資料的真實性、合法性負(fù)責(zé)。審計機關(guān)對出具的審計報告負(fù)責(zé)。

接受委托的專業(yè)機構(gòu)不得將其承擔(dān)的審計工作委托給其他組織和個人。

第三章審計權(quán)限和程序

第二十一條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計職責(zé)和審計管轄范圍，按照本級人民政府和上級審計機關(guān)的要求，確定年度審計工作重點，編制年度審計項目計劃。編制年度審計項目計劃，應(yīng)當(dāng)聽取本級人民代表大會有關(guān)專門委員會或者常務(wù)委員會有關(guān)工作機構(gòu)的意見，并征求相關(guān)單位和社會公眾的意見。

年度審計項目計劃及計劃重大變更應(yīng)當(dāng)經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，并報本

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級人民代表大會常務(wù)委員會和上一級審計機關(guān)備案。

第二十二條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計項目計劃，組成審計組，并在實施審計三日前，向被審計單位送達(dá)審計通知書。遇有下列特殊情況的，經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，審計機關(guān)可以直接持審計通知書實施審計：

（一）協(xié)助有關(guān)部門查證，以及辦理信訪、舉報等事項的；

（二）有證據(jù)或者跡象表明被審計單位和有關(guān)人員有轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄財政收支、財務(wù)收支資料，轉(zhuǎn)移、隱匿資產(chǎn)或者串通提供偽證等行為的；

（三）被審計單位涉嫌嚴(yán)重違法違規(guī)的；

（四）有其他特殊情況的。

第二十三條被審計單位應(yīng)當(dāng)依照法律、法規(guī)規(guī)定和審計機關(guān)的要求，及時、全面提供審計所需的財務(wù)會計、業(yè)務(wù)和管理等資料。被審計單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本單位提供資料的真實性和完整性作出書面承諾。

第二十四條審計機關(guān)實施審計時，有權(quán)對被審計單位運用計算機管理財政收支、財務(wù)收支以及其他與審計事項相關(guān)的業(yè)務(wù)活動的信息系統(tǒng)進行檢查，但應(yīng)當(dāng)避免對被審計單位的信息系統(tǒng)及其數(shù)據(jù)造成損害。

被審計單位應(yīng)當(dāng)對運用計算機管理財政收支、財務(wù)收支以及其他與審計事項相關(guān)業(yè)務(wù)活動的信息系統(tǒng)配置符合國家標(biāo)準(zhǔn)或者行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口，開放審計所需的計算機信息系統(tǒng)查詢權(quán)限，配合審計機關(guān)進行電子數(shù)據(jù)分析；未設(shè)置符合標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口的，審計機關(guān)有權(quán)要求被審計單位將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成符合標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)輸出格式。

第二十五條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)建設(shè)，并可以對預(yù)算執(zhí)行、稅收、社會保障、政府投資、國有企業(yè)等重要領(lǐng)域和重點單位實施遠(yuǎn)程審計。依法屬于審計監(jiān)督對象的單位應(yīng)當(dāng)予以配合。

第二十六條審計機關(guān)對預(yù)算執(zhí)行項目可以分階段組織實施審計，對重大政策措施、重大投資項目、重點專項資金和重大突發(fā)事件等可以開展全過程跟蹤審計。

審計機關(guān)在跟蹤審計過程中，可以出具階段性審計報告。發(fā)現(xiàn)問題的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在階段性審計報告中要求被審計單位限期整改，并在最終的審計報告中反映已發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。

第二十七條審計機關(guān)對政府投資項目進行審計時，可以對直接有關(guān)的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、造價咨詢、招標(biāo)代理、供貨等單位取得建設(shè)項

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目資金的真實性、合法性開展調(diào)查。有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)予以配合。

政府投資項目列入年度審計項目計劃的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)自計劃確定之日起七日內(nèi)告知建設(shè)單位。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件中載明并與承接項目的單位在合同中約定審計結(jié)果作為工程結(jié)算的依據(jù)，并定期向?qū)徲嫏C關(guān)報送項目建設(shè)情況。

建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在工程交工驗收或者竣工驗收后三十日內(nèi)向?qū)徲嫏C關(guān)提請工程結(jié)算或者竣工決算審計。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到完整的送審材料之日起九十日內(nèi)向建設(shè)單位和承接項目的單位出具審計報告；因特殊情況需要延長審計期限的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

第二十八條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)與有關(guān)部門、金融機構(gòu)和國有企業(yè)事業(yè)單位建立信息共享機制。有關(guān)部門、金融機構(gòu)和國有企業(yè)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計工作需要，依法向?qū)徲嫏C關(guān)提供與本單位、本系統(tǒng)履行職責(zé)相關(guān)的數(shù)據(jù)信息和必要的技術(shù)文檔。

第二十九條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)與公安、監(jiān)察、民政、財政、稅務(wù)等部門和檢察機關(guān)建立信息溝通機制和工作協(xié)調(diào)機制。審計機關(guān)實施審計時，遇行使職權(quán)受到限制而無法獲取審計證據(jù)或者與審計事項有重要關(guān)聯(lián)的信息資料，或者無法制止違法行為侵害國家利益等情形的，可以提請有關(guān)部門或者檢察機關(guān)予以協(xié)助。有關(guān)部門和檢察機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以協(xié)助。

第三十條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強審計信息化建設(shè)，加大數(shù)據(jù)的集中和綜合利用，建設(shè)審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)，運用信息化等技術(shù)進行問題查核、評價判斷和宏觀分析。

第三十一條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立審計業(yè)務(wù)分級質(zhì)量控制和審計責(zé)任追究制度，明確審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機構(gòu)、總審計師和審計機關(guān)負(fù)責(zé)人責(zé)任。

對專業(yè)性、技術(shù)性較強的審計事項，審計機關(guān)可以聘請有關(guān)專家提供技術(shù)支持、專業(yè)咨詢和專業(yè)鑒定。

第三十二條審計機關(guān)實施審計時，有權(quán)對內(nèi)部審計機構(gòu)或者社會審計機構(gòu)出具的相關(guān)審計報告進行核查，并利用經(jīng)核查的審計結(jié)果。

第三十三條審計組實施審計后，應(yīng)當(dāng)提出審計報告。審計組的審計報告應(yīng)當(dāng)以審計機關(guān)名義書面征求被審計單位、經(jīng)濟責(zé)任審計對象和擬處罰責(zé)任人員的意見。

對被審計單位、經(jīng)濟責(zé)任審計對象和擬處罰責(zé)任人員提出的書面意見，—8—

審計組應(yīng)當(dāng)進一步核實情況，對審計報告作必要修改，連同書面意見一并報送審計機關(guān)。

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照分級質(zhì)量控制的要求，對審計組的審計報告進行復(fù)核、審理，提出審計機關(guān)的審計報告。

第三十四條審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定。

審計決定需要有關(guān)部門、單位協(xié)助執(zhí)行的，有關(guān)部門、單位應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助，并自收到協(xié)助執(zhí)行審計文書之日起三十日內(nèi)，將協(xié)助執(zhí)行情況書面回復(fù)審計機關(guān)。

第三十五條被審計單位、經(jīng)濟責(zé)任審計對象違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為以及其他違法違紀(jì)行為，依法應(yīng)當(dāng)由公安、監(jiān)察、財政、稅務(wù)等部門或者檢察機關(guān)處理、處罰的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)出具移送處理書并及時移送相關(guān)材料。接受審計移送事項的有關(guān)部門和檢察機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時將處理、處罰結(jié)果書面告知審計機關(guān)。

審計機關(guān)在審計工作中發(fā)現(xiàn)重大案件線索的，應(yīng)當(dāng)及時向本級人民政府和上一級審計機關(guān)報告。

第三十六條被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟；對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以依法提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。

政府投資項目的建設(shè)單位、承接項目的單位以及經(jīng)濟責(zé)任審計對象對審計報告有異議的，可以自收到審計報告之日起三十日內(nèi)向出具審計報告的審計機關(guān)要求復(fù)查；審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)查要求之日起三十日內(nèi)作出復(fù)查決定；對復(fù)查決定仍有異議的，可以自收到復(fù)查決定之日起三十日內(nèi)向上一級審計機關(guān)申請復(fù)核；上一級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)核申請之日起六十日內(nèi)作出復(fù)核決定。省審計機關(guān)作出的審計報告，由省審計機關(guān)進行復(fù)查、復(fù)核。

第四章審計整改和運用

第三十七條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法向本級人民政府提出年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計結(jié)果報告、專項審計調(diào)查報告以及本級人民政府

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要求的其他審計報告，并同時報告上一級審計機關(guān)。

第三十八條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全審計整改檢查跟蹤機制，督促被審計單位和其他有關(guān)單位根據(jù)審計結(jié)果進行整改，必要時可以提請有關(guān)部門協(xié)助落實整改意見。

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對審計發(fā)現(xiàn)的問題分析原因，明確責(zé)任，依法處理；對涉及典型性、普遍性、政策性以及制度建設(shè)方面的問題向本級人民政府報告，并提出改進建議。

第三十九條被審計單位應(yīng)當(dāng)建立健全審計整改責(zé)任制，及時組織研究審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的審計建議，并落實整改。被審計單位主要負(fù)責(zé)人是審計整改的第一責(zé)任人。

被審計單位應(yīng)當(dāng)自收到審計報告、審計決定之日起六十日內(nèi)，將審計整改情況、審計建議采納情況和審計決定執(zhí)行情況書面報告審計機關(guān)，同時報告本級人民政府或者主管部門，并依法向社會公告。

被審計單位的主管部門應(yīng)當(dāng)及時督促被審計單位進行審計整改。

第四十條縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)建立健全審計整改督促檢查機制，對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時研究整改，將整改情況納入督查督辦事項，并報告本級人民代表大會常務(wù)委員會。

縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)建立健全審計結(jié)果問責(zé)機制，對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題，依法作出處理，追究責(zé)任；對審計反映的典型性、普遍性、政策性問題，及時研究，完善制度；對審計整改不到位的，與被審計單位主要負(fù)責(zé)人進行約談；對拒絕、拖延或者虛假整改的，采取通報批評、停職檢查、責(zé)令辭職、罷免等問責(zé)措施。

第四十一條縣級以上人民代表大會常務(wù)委員會對審計工作報告和專項審計調(diào)查報告提出審議意見或者作出決議的，本級人民政府應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)組織研究落實整改，開展重點督查，并報告結(jié)果。

縣級以上人民代表大會常務(wù)委員會應(yīng)當(dāng)加強對審計整改情況的監(jiān)督檢查，必要時，可以采取聽取專項工作報告、執(zhí)法檢查、專題詢問、質(zhì)詢、特定問題調(diào)查等方式開展監(jiān)督。

第四十二條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全審計結(jié)果通報和公告制度，依照國家和省有關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門通報審計結(jié)果，并通過政府網(wǎng)站、新聞媒體、新聞發(fā)布會等途徑和方式向社會公布審計結(jié)果。

審計工作報告經(jīng)本級人民代表大會常務(wù)委員會審議后向社會公布。其

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他審計結(jié)果按照規(guī)定程序向社會公布。

審計結(jié)果涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者其他依法不應(yīng)公開的，依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定處理。

第四十三條各級人民政府應(yīng)當(dāng)建立健全審計結(jié)果運用機制，將審計結(jié)果及其整改情況作為行政決策、績效管理、考核、獎懲和問責(zé)的重要依據(jù)?？冃徲嫿Y(jié)果應(yīng)當(dāng)作為財政資金分配的重要依據(jù)。經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為經(jīng)濟責(zé)任審計對象考核、任免、獎懲的重要依據(jù)。

縣級以上人民代表大會常務(wù)委員會應(yīng)當(dāng)將審計結(jié)果作為行使監(jiān)督、重大事項決定、任免等職權(quán)的重要依據(jù)。審計結(jié)果符合其他監(jiān)督管理部門履行職責(zé)需要的，其他監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)利用。

第五章法律責(zé)任

第四十四條違反本條例規(guī)定的行為，法律、行政法規(guī)已有法律責(zé)任規(guī)定的，從其規(guī)定。

第四十五條違反本條例規(guī)定，有下列情形之一的，由審計機關(guān)責(zé)令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，對單位可以處五萬元以下罰款，對主要負(fù)責(zé)人、直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，由審計機關(guān)向有權(quán)機關(guān)提出給予處分的建議：

（一）被審計單位不配合審計機關(guān)對其運用計算機管理財政收支、財務(wù)收支以及其他與審計事項相關(guān)業(yè)務(wù)活動的信息系統(tǒng)進行檢查的；

（二）被審計單位對運用計算機管理財政收支、財務(wù)收支以及其他與審計事項相關(guān)業(yè)務(wù)活動的信息系統(tǒng)配置不符合國家標(biāo)準(zhǔn)或者行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口，或者在使用計算機信息系統(tǒng)過程中有弄虛作假行為的；

（三）被審計單位不配合審計機關(guān)進行電子數(shù)據(jù)分析的；

（四）依法屬于審計監(jiān)督對象的單位不配合審計機關(guān)實施聯(lián)網(wǎng)審計的；

（五）政府投資項目有關(guān)承接單位拒絕、阻礙審計機關(guān)對其取得建設(shè)項目資金的真實性、合法性開展調(diào)查，或者拒絕、拖延提供有關(guān)資料，或者提供的資料不真實、不完整的；

（六）列入年度審計項目計劃的政府投資項目，建設(shè)單位未將審計結(jié)果作為工程結(jié)算依據(jù)的。

第四十六條參加或者承擔(dān)審計工作的專業(yè)機構(gòu)和參與審計工作的人

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員違反本條例規(guī)定，有下列情形之一的，由審計機關(guān)依法予以糾正，將相關(guān)信息納入信用信息系統(tǒng)，并移送有關(guān)主管機關(guān)依法追究責(zé)任：

（一）提交虛假審計報告或者相關(guān)文書、資料的；

（二）對審計發(fā)現(xiàn)的重要問題隱瞞不報或者不如實報告的；

（三）泄露審計工作中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密的；

（四）收受、索取賄賂的；

（五）有其他違反法律、法規(guī)規(guī)定情形的。

第四十七條審計機關(guān)和審計人員違反本條例規(guī)定，有下列行為之一的，由有權(quán)機關(guān)對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分：

（一）不按照規(guī)定職責(zé)、程序進行審計的；

（二）對審計發(fā)現(xiàn)的重要問題隱瞞不報或者不如實報告的；

（三）泄露審計工作中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密的；

（四）違反規(guī)定行使處理、處罰權(quán)的；

（五）收受、索取賄賂的；

（六）有其他玩忽職守、濫用職權(quán)、徇私舞弊行為的。

第六章附則

第四十八條本條例自2015年6月1日起施行。《浙江省國有企業(yè)經(jīng)理、廠長離任經(jīng)濟責(zé)任審計條例》同時廢止。

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第二篇：浙江省審計條例

浙江省審計條例

（2015年3月27日浙江省第十二屆人民代表大會常務(wù)委員會第十八次會議通過）

第一章總則

第二章審計事項和內(nèi)容

第三章審計權(quán)限和程序

第四章審計整改和運用

第五章法律責(zé)任

第六章附則

第一章總則

審計機關(guān)依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。

第四條審計機關(guān)在本級人民政府行政首長和上一級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的審計工作。

國家實行省以下審計機關(guān)人財物統(tǒng)一管理的，依照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第六條審計機關(guān)履行職責(zé)所需經(jīng)費，財政預(yù)算應(yīng)當(dāng)予以保障。

縣級以上人民代表大會常務(wù)委員會可以要求本級人民政府對特定事項進行審計或者專項審計調(diào)查，并報告審計結(jié)果。

縣級以上人民代表大會常務(wù)委員會可以對審計工作報告和審計結(jié)果提出審議意見或者作出決議。

第二章審計事項和內(nèi)容

第九條審計機關(guān)依法對下列事項進行審計：

（二）國家和省重大政策措施以及宏觀調(diào)控部署落實情況；

（三）地方政府性債務(wù)的舉借、使用、償還、管理以及風(fēng)險管控情況；

（五）使用公共資金的事業(yè)組織、社會團體的財務(wù)收支情況；

（六）國有、國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)和地方金融機構(gòu)的財務(wù)收支及其境內(nèi)外國有資產(chǎn)經(jīng)營管理情況；

（七）政府投資項目的管理實施情況、預(yù)算執(zhí)行情況和決算；

（九）國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支情況；

（十）其他單位和個人管理、分配、使用公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的情況；

（十一）依法屬于審計監(jiān)督對象的主要負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟責(zé)任情況；

（十二）法律、法規(guī)、本級人民政府和上級審計機關(guān)規(guī)定的其他事項。

第十一條審計機關(guān)對預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況的審計，應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）一般公共預(yù)算執(zhí)行情況；

（二）政府性基金預(yù)算執(zhí)行情況；

（三）國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況；

（四）社會保險基金預(yù)算執(zhí)行情況；

（五）地方政府性債務(wù)納入預(yù)算及其管理使用情況。審計機關(guān)對一般公共預(yù)算執(zhí)行情況的審計應(yīng)當(dāng)包括預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金、預(yù)算周轉(zhuǎn)金和經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的特定專用資金管理使用情況，以及國庫辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解、退付和預(yù)算支出的撥付情況等內(nèi)容。

第十二條審計機關(guān)對本條例第九條第二項所列事項的審計，重點審查下列內(nèi)容：

（一）配套措施的制定及其落實情況；

（二）相關(guān)重大項目的建設(shè)、管理和運營情況；

（三）重點資金的籌措、分配和使用情況；

（四）落實國家和省重大政策措施以及宏觀調(diào)控部署的執(zhí)行進度和實際效果。

第十三條審計機關(guān)對本條例第九條第四項所列事項的審計，重點審查下列內(nèi)容：

（一）資源環(huán)境保護法律、法規(guī)、政策、規(guī)劃和計劃的執(zhí)行情況及其效果；

（二）資源環(huán)境保護相關(guān)資金的征收、分配、使用、管理情況；

（三）資源環(huán)境保護項目的建設(shè)情況和運營效果；

（四）土地、礦藏、水流、森林、灘涂、海域等國有自然資源資產(chǎn)的開發(fā)利用管理和保護治理情況；

（五）特許經(jīng)營權(quán)、特許排污權(quán)等國有無形資源資產(chǎn)的管理使用情況；

（六）自然資源資產(chǎn)負(fù)債情況。

（一）金融政策調(diào)控措施貫徹執(zhí)行情況；

（二）資產(chǎn)、負(fù)債、損益、表外業(yè)務(wù)情況；

（三）資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營風(fēng)險管理情況；

（四）區(qū)域性金融風(fēng)險情況。

第十五條審計機關(guān)對本條例第九條第七項所列事項的審計，重點審查下列內(nèi)容：

（一）法定建設(shè)程序履行情況；

（二）投資控制和資金管理使用情況；

（三）項目建設(shè)管理情況；

（四）有關(guān)政策措施執(zhí)行和規(guī)劃實施情況；

（五）設(shè)備、物資和材料采購情況；

（六）土地利用和征地補償安置情況；

（七）工程造價情況；

（八）投資績效情況。

對依法屬于審計監(jiān)督對象的主要負(fù)責(zé)人實行經(jīng)濟責(zé)任任前告知、報告和離任交接制度。

第十八條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法加強對農(nóng)村集體經(jīng)濟組織使用公共資金情況的審計監(jiān)督。

鼓勵和支持非公有制企業(yè)建立健全內(nèi)部審計制度，開展內(nèi)部審計。

接受委托的專業(yè)機構(gòu)不得將其承擔(dān)的審計工作委托給其他組織和個人。

第三章審計權(quán)限和程序

第二十一條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計職責(zé)和審計管轄范圍，按照本級人民政府和上級審計機關(guān)的要求，確定審計工作重點，編制審計項目計劃。編制審計項目計劃，應(yīng)當(dāng)聽取本級人民代表大會有關(guān)專門委員會或者常務(wù)委員會有關(guān)工作機構(gòu)的意見，并征求相關(guān)單位和社會公眾的意見。

審計項目計劃及計劃重大變更應(yīng)當(dāng)經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，并報本級人民代表大會常務(wù)委員會和上一級審計機關(guān)備案。

第二十二條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計項目計劃，組成審計組，并在實施審計三日前，向被審計單位送達(dá)審計通知書。遇有下列特殊情況的，經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，審計機關(guān)可以直接持審計通知書實施審計：

（一）協(xié)助有關(guān)部門查證，以及辦理信訪、舉報等事項的；

（三）被審計單位涉嫌嚴(yán)重違法違規(guī)的；

（四）有其他特殊情況的。

第二十四條審計機關(guān)實施審計時，有權(quán)對被審計單位運用計算機管理財政收支、財務(wù)收支以及其他與審計事項相關(guān)的業(yè) 務(wù)活動的信息系統(tǒng)進行檢查，但應(yīng)當(dāng)避免對被審計單位的信息系統(tǒng)及其數(shù)據(jù)造成損害。

第二十七條審計機關(guān)對政府投資項目進行審計時，可以對直接有關(guān)的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、造價咨詢、招標(biāo)代理、供貨等單位取得建設(shè)項目資金的真實性、合法性開展調(diào)查。有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)予以配合。政府投資項目列入審計項目計劃的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)自計劃確定之日起七日內(nèi)告知建設(shè)單位。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件中載明并與承接項目的單位在合同中約定審計結(jié)果作為工程結(jié)算的依據(jù)，并定期向?qū)徲嫏C關(guān)報送項目建設(shè)情況。

第三十條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強審計信息化建設(shè)，加大數(shù)據(jù)的集中和綜合利用，建設(shè)審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)，運用信息化等技術(shù)進行問題查核、評價判斷和宏觀分析。第三十一條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立審計業(yè)務(wù)分級質(zhì)量控制和審計責(zé)任追究制度，明確審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機構(gòu)、總審計師和審計機關(guān)負(fù)責(zé)人責(zé)任。

對專業(yè)性、技術(shù)性較強的審計事項，審計機關(guān)可以聘請有關(guān)專家提供技術(shù)支持、專業(yè)咨詢和專業(yè)鑒定。

對被審計單位、經(jīng)濟責(zé)任審計對象和擬處罰責(zé)任人員提出的書面意見，審計組應(yīng)當(dāng)進一步核實情況，對審計報告作必要修改，連同書面意見一并報送審計機關(guān)。

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照分級質(zhì)量控制的要求，對審計組的審計報告進行復(fù)核、審理，提出審計機關(guān)的審計報告。

審計決定需要有關(guān)部門、單位協(xié)助執(zhí)行的，有關(guān)部門、單位應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助，并自收到協(xié)助執(zhí)行審計文書之日起三十日內(nèi)，將協(xié)助執(zhí)行情況書面回復(fù)審計機關(guān)。第三十五條被審計單位、經(jīng)濟責(zé)任審計對象違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為以及其他違法違紀(jì)行為，依法應(yīng)當(dāng)由公安、監(jiān)察、財政、稅務(wù)等部門或者檢察機關(guān)處理、處罰的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)出具移送處理書并及時移送相關(guān)材料。接受審計移送事項的有關(guān)部門和檢察機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時將處理、處罰結(jié)果書面告知審計機關(guān)。

審計機關(guān)在審計工作中發(fā)現(xiàn)重大案件線索的，應(yīng)當(dāng)及時向本級人民政府和上一級審計機關(guān)報告。

第四章審計整改和運用第三十七條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法向本級人民政府提出本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計結(jié)果報告、專項審計調(diào)查報告以及本級人民政府要求的其他審計報告，并同時報告上一級審計機關(guān)。

被審計單位的主管部門應(yīng)當(dāng)及時督促被審計單位進行審計整改。

第四十條縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)建立健全審計整改督促檢查機制，對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時研究整改，將整改情況納入督查督辦事項，并報告本級人民代表大會常務(wù)委員會?？h級以上人民政府應(yīng)當(dāng)建立健全審計結(jié)果問責(zé)機制，對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題，依法作出處理，追究責(zé)任；對審計反映的典型性、普遍性、政策性問題，及時研究，完善制度；對審計整改不到位的，與被審計單位主要負(fù)責(zé)人進行約談；對拒絕、拖延或者虛假整改的，采取通報批評、停職檢查、責(zé)令辭職、罷免等問責(zé)措施。

審計工作報告經(jīng)本級人民代表大會常務(wù)委員會審議后向社會公布。其他審計結(jié)果按照規(guī)定程序向社會公布。

審計結(jié)果涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者其他依法不應(yīng)公開的，依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定處理。

第五章法律責(zé)任

第四十四條違反本條例規(guī)定的行為，法律、行政法規(guī)已有法律責(zé)任規(guī)定的，從其規(guī)定。

（三）被審計單位不配合審計機關(guān)進行電子數(shù)據(jù)分析的；

（四）依法屬于審計監(jiān)督對象的單位不配合審計機關(guān)實施聯(lián)網(wǎng)審計的；

（六）列入審計項目計劃的政府投資項目，建設(shè)單位未將審計結(jié)果作為工程結(jié)算依據(jù)的。

第四十六條參加或者承擔(dān)審計工作的專業(yè)機構(gòu)和參與審計工作的人員違反本條例規(guī)定，有下列情形之一的，由審計機關(guān)依法予以糾正，將相關(guān)信息納入信用信息系統(tǒng)，并移送有關(guān)主管機關(guān)依法追究責(zé)任：

（一）提交虛假審計報告或者相關(guān)文書、資料的；

（二）對審計發(fā)現(xiàn)的重要問題隱瞞不報或者不如實報告的；

（三）泄露審計工作中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密的；

（四）收受、索取賄賂的；

（五）有其他違反法律、法規(guī)規(guī)定情形的。

接受審計機關(guān)委托承擔(dān)審計工作的專業(yè)機構(gòu)違反本條例規(guī)定，將其承擔(dān)的審計工作委托給其他組織和個人的，由審計機關(guān)撤銷委托，將相關(guān)信息納入信用信息系統(tǒng)，并將相關(guān)情況通知有關(guān)主管機關(guān)。第四十七條審計機關(guān)和審計人員違反本條例規(guī)定，有下列行為之一的，由有權(quán)機關(guān)對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分：

（一）不按照規(guī)定職責(zé)、程序進行審計的；

（二）對審計發(fā)現(xiàn)的重要問題隱瞞不報或者不如實報告的；

（三）泄露審計工作中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密的；

（四）違反規(guī)定行使處理、處罰權(quán)的；

（五）收受、索取賄賂的；

（六）有其他玩忽職守、濫用職權(quán)、徇私舞弊行為的。

第六章附則

第四十八條本條例自2015年6月1日起施行?！墩憬衅髽I(yè)經(jīng)理、廠長離任經(jīng)濟責(zé)任審計條例》同時廢止。

注：以上《浙江省審計條例》已于2015年4月23日在《浙江日報》上全文刊登。

第三篇：浙江省投資審計管理辦法

浙江省投資審計管理辦法

第一章總則

第一條為了進一步加強投資審計工作，規(guī)范審計行為，提升審計價值，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》、《政府投資項目審計規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)〔2010〕173號）和《浙江省國家建設(shè)項目審計辦法》（省政府令第146號）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本管理辦法。

第二條審計機關(guān)對政府投資項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算進行審計，包括對建設(shè)項目的總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、預(yù)算的執(zhí)行情況和決算、單項工程結(jié)算、項目竣工決算等的審計，以及對與政府投資有關(guān)的特定事項進行審計調(diào)查，適用本辦法。

第三條本辦法所稱政府投資項目，是指政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目，包括利用下列資金所進行的固定資產(chǎn)投資項目：

（一）財政預(yù)算安排的建設(shè)資金；

（二）納入財政預(yù)算管理的專項建設(shè)資金；

（三）政府融資以及利用國債的資金；

（四）國際金融組織和外國政府的貸款、贈款；

（五）轉(zhuǎn)讓、出售、拍賣國有資產(chǎn)及其經(jīng)營權(quán)所得的國有資產(chǎn)權(quán)益收入；

（六）土地使用權(quán)出讓金；

（七）法律、法規(guī)規(guī)定的其他政府性資金。

第四條本辦法所稱與政府投資有關(guān)的特定事項，包括：政府投資相關(guān)政策、法規(guī)、制度的執(zhí)行情況及效果；行業(yè)監(jiān)管情況及績效；投資領(lǐng)域存在的普遍性、傾向性問題；其他與政府投資密切相關(guān)的事項等。

第五條投資審計以維護經(jīng)濟發(fā)展安全，規(guī)范投資領(lǐng)域市場秩序，提高政府投資建設(shè)管理水平和績效，促進投資領(lǐng)域廉政建設(shè)，推進深化投資體制改革為目標(biāo)。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)堅持以績效審計為發(fā)展方向，真實性、合法性、效益性相統(tǒng)一，監(jiān)督與服務(wù)并重，依法開展單項工程結(jié)算審計、預(yù)算執(zhí)行情況審計、竣工決算審計、跟蹤審計以及專項審計調(diào)查，全面履行投資審計職責(zé)。

第六條審計機關(guān)履行投資審計職責(zé)，應(yīng)當(dāng)從揭露問題入手，以解決問題為目的，充分發(fā)揮建設(shè)性作用。重點關(guān)注以下問題：

（一）重大違法、違規(guī)和涉嫌犯罪的問題；

（二）嚴(yán)重?fù)p失浪費和政府性資產(chǎn)流失的問題；

（三）工程質(zhì)量問題；

（四）侵害公共利益的問題；

（五）關(guān)系經(jīng)濟安全、環(huán)境安全、生命財產(chǎn)安全及其他方面安全的問題；

（六）投資管理體制、機制、制度方面的問題；

（七）其他需要重點關(guān)注的問題。

第七條確定政府投資項目的審計管轄主體應(yīng)遵循下列規(guī)定：

（一）政府投資項目原則上由對主要投資主體有審計管轄權(quán)的審計機關(guān)進行審計監(jiān)督；

（二）上級審計機關(guān)可以將其審計管轄范圍內(nèi)的項目授權(quán)下級審計機關(guān)審計，也可以直接審計下級審計機關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的項目，但應(yīng)避免不必要的重復(fù)審計；

（三）下級審計機關(guān)需要對上級審計機關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的項目進行審計，應(yīng)當(dāng)事先提出授權(quán)申請，報有管轄權(quán)的上級審計機關(guān)審批；

（四）市、縣（市、區(qū)）審計機關(guān)對在當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)的、省本級政府性資金投入在2000萬元以下的省重點建設(shè)項目進行審計，不需另行經(jīng)過省審計廳授權(quán)；對省本級政府性資金投入超過2000萬元的項目的審計，均需報請省審計廳授權(quán)。前述審計的計劃和結(jié)果需報省審計廳備案。

高速公路等省重點交通建設(shè)項目按照省交通運輸廳、省審計廳有關(guān)交通項目全過程跟蹤審計監(jiān)督的意見執(zhí)行。

第八條審計機關(guān)依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，對依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位、項目、資金進行審計，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)重視發(fā)揮內(nèi)部審計在投資監(jiān)督上的作用，加強工作協(xié)作，依法進行業(yè)務(wù)檢查和監(jiān)督，幫助建立健全內(nèi)部審計機制。

審計機關(guān)在對政府投資項目進行審計時，應(yīng)當(dāng)依法對社會中介機構(gòu)出具的與政府投資項目有關(guān)的審計報告進行核查。

第九條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)以投資審計管理信息化和項目審計信息化為重點，加強相關(guān)基礎(chǔ)平臺、信息庫、方法體系建設(shè)，切實提升投資審計信息化發(fā)展水平。

第二章審計計劃

第十條審計機關(guān)根據(jù)本級人民政府的要求、上級審計機關(guān)的工作規(guī)劃和具體安排，按照圍繞中心、突出重點、績效優(yōu)先、統(tǒng)籌資源、確保質(zhì)量的原則，按必要的程序編制投資審計項目計劃，著力提高投資審計工作績效。

第十一條審計機關(guān)編制投資審計項目計劃，應(yīng)當(dāng)綜合考慮以下事項：

（一）審計重點的確定。各級政府及其發(fā)展改革部門審批的政府重點投資項目、與政府投資有關(guān)的重要事項，應(yīng)當(dāng)作為投資審計重點；

（二）竣工決算必審制的落實。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真貫徹落實《浙江省國家建設(shè)項目審計辦法》關(guān)于竣工決算審計的規(guī)定，優(yōu)先選擇政府投入大、社會關(guān)注度高的重點投資項目進行竣工決算審計；

（三）跟蹤審計的實施。審計機關(guān)可以根據(jù)政府投資項目情況，有重點地對項目進行跟蹤審計；

（四）與其他專業(yè)審計的結(jié)合。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強投資審計與其他專業(yè)審計的結(jié)合，從宏觀上把握政府性資金的投資結(jié)構(gòu)、配置效率，關(guān)注項目建設(shè)管理以及建成后的資產(chǎn)管理和運營情況；

（五）同步審計項目的安排。省、市審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)重視發(fā)揮同步審計作用，根據(jù)需要適量安排投資同步審計項目，下級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照上級審計機關(guān)的要求完成同步審計任務(wù)、上報審計結(jié)果。

第十二條對政府投資項目的審計，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在計劃中明確審計實施的具體方式，包括直接審計和組織審計：

（一）直接審計。即由審計機關(guān)直接進行審計；

（二）組織審計。審計機關(guān)按規(guī)定組織社會中介機構(gòu)進行審計。

對投資額在5000萬元以上的省本級政府投資項目的審計，由省審計廳負(fù)責(zé)，其中重特大項目由省審計廳直接審計，其余項目由省審計廳按照公開透明原則安排社會中介機構(gòu)進行組織審計；投資額不超過5000萬元的項目由行業(yè)主管部門或者建設(shè)單位自行委托社會中介機構(gòu)進行審計，省審計廳應(yīng)當(dāng)加強對審計結(jié)果的抽查復(fù)核。

第十三條審計機關(guān)直接審計，可以聘請符合審計職業(yè)要求的外部人員參加審計或者提供技術(shù)支持、專業(yè)咨詢、專業(yè)鑒定等服務(wù)。審計機關(guān)聘請外部人員實行計劃管理，外聘經(jīng)費應(yīng)納入單位預(yù)算。

第十四條審計機關(guān)安排組織審計，應(yīng)當(dāng)通過公開招標(biāo)方式擇優(yōu)選擇合格的社會中介機構(gòu)作為協(xié)審單位。組織審計經(jīng)費原則上應(yīng)由審計機關(guān)通過財政預(yù)算安排。

第三章審計實施

第十五條審計機關(guān)開展政府投資項目審計，應(yīng)當(dāng)在審計通知書中明確，實施審計中將對與項目直接有關(guān)的設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得項目資金的真實性、合法性進行調(diào)查。

第十六條審計組應(yīng)當(dāng)在審計進點前，調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況，明確審計目標(biāo)，根據(jù)審計目標(biāo)確定審計范圍、內(nèi)容和重點，提出審計措施和工作要求。調(diào)查時應(yīng)當(dāng)督促檢查被審計單位審計基礎(chǔ)資料的準(zhǔn)備工作。

第十七條對政府投資項目的審計，審計組應(yīng)當(dāng)在審計進點前調(diào)查了解以下基本情況：

（一）項目決策和履行基本建設(shè)程序情況；

（二）土地利用和征地拆遷情況；

（三）建設(shè)資金籌集和管理使用情況；

（四）招投標(biāo)和合同管理情況；

（五）設(shè)備、物資和材料采購情況；

（六）工程質(zhì)量、造價、進度、安全控制和環(huán)境保護情況；

（七）項目目標(biāo)實現(xiàn)情況；

（八）有關(guān)政策措施執(zhí)行和規(guī)劃實施情況；

（九）其他需要了解掌握的情況。

審計組應(yīng)當(dāng)在進點前做好與審計事項相關(guān)信息、資料的收集整理工作。第十八條審計組應(yīng)當(dāng)加強現(xiàn)場審計實施管理，保證審計深度，提高審計效率，實現(xiàn)審計目標(biāo)。

審計組現(xiàn)場審計實施管理的重點包括：

（一）審計資源向重要審計事項集中；

（二）工程審計人員和財務(wù)審計人員密切配合；

（三）重視投資建設(shè)管理相關(guān)單位及工程現(xiàn)場的延伸調(diào)查；

（四）審計技術(shù)、手段和方法的合理運用，獲取有效的審計證據(jù)，按規(guī)定作出審計記錄；

（五）審計掌握信息真實性和價值的分析判斷；

（六）加強與審計項目所在地審計機關(guān)的溝通聯(lián)系，取得必要的協(xié)助支持；

（七）根據(jù)審計實施情況采取有效的應(yīng)對措施。

第四章審計整改和成果運用

第十九條審計組實施審計或者專項審計調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)向派出審計組的審計機關(guān)提交審計報告。審計機關(guān)審定審計組的審計報告后，應(yīng)當(dāng)向被審計單位或被調(diào)查單位出具審計報告。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)督促被審計單位和其他有關(guān)單位根據(jù)審計結(jié)果進行整改。

第二十條審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)對審計發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題進行處理處罰；對審計發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)案件線索，應(yīng)當(dāng)及時移送司法機關(guān)或紀(jì)檢監(jiān)察等機關(guān)處理；對不屬于審計管轄范圍內(nèi)的、應(yīng)當(dāng)依法由其他有關(guān)部門糾正、處理處罰的事項，應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)部門處理。

第二十一條審計機關(guān)在審計中發(fā)現(xiàn)政府投資建設(shè)管理相關(guān)部門和單位履行職責(zé)不到位，應(yīng)當(dāng)依法追究其責(zé)任，或者向本級人民政府、有關(guān)主管部門反映情況，提出建議。第二十二條審計組在審計實施過程中，應(yīng)當(dāng)及時督促被審計單位整改審計發(fā)現(xiàn)的問題，邊審計邊整改。跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)以審計機關(guān)的名義向被審計單位發(fā)出整改意見書，督促其在項目建設(shè)過程中及時糾正。

第二十三條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時向本級人民政府報告重點投資項目審計、與政府投資有關(guān)的重要事項調(diào)查的結(jié)果，并通報有關(guān)部門。審計機關(guān)向本級人民政府報告投資審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)同時針對審計發(fā)現(xiàn)問題提出可操作的意見建議。投資審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，應(yīng)當(dāng)納入本級預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果報告。

第二十四條下一級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向上一級審計機關(guān)報告政府重點投資項目審計、與政府投資有關(guān)的重要事項調(diào)查的結(jié)果，上一級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強審計結(jié)果的整合運用。上級審計機關(guān)運用下級審計機關(guān)的審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)履行告知義務(wù)。

第二十五條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法實行公告制度，及時客觀公正地向社會公告投資審計結(jié)果及整改情況。除涉及國家秘密和商業(yè)秘密外，原則上所有政府重點投資項目審計、與政府投資有關(guān)的重要事項調(diào)查的結(jié)果及整改情況，都要按程序向社會公告。

第五章審計質(zhì)量與風(fēng)險控制

第二十六條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)健全投資審計質(zhì)量控制制度，按規(guī)定對投資審計業(yè)務(wù)實行分級質(zhì)量控制，確保作出恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論和依法進行處理處罰，防范審計風(fēng)險。

第二十七條審計機關(guān)直接審計，參加審計的外聘人員應(yīng)當(dāng)作為審計組成員予以明確，但不得擔(dān)任審計組組長、副組長和主審。組織審計項目的審計組成員中，審計機關(guān)人員一般不應(yīng)少于2人，且審計組組長必須由審計機關(guān)人員擔(dān)任。

第二十八條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對由其組織和聘請參與審計的社會中介機構(gòu)及外部人員的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理，明確有關(guān)權(quán)利義務(wù)，嚴(yán)格控制審計質(zhì)量。

第二十九條采取跟蹤審計方式實施審計的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對跟蹤審計行為的監(jiān)管，促使審計人員保持應(yīng)有的獨立性和職業(yè)謹(jǐn)慎，不能超越職權(quán)范圍簽署相關(guān)意見和直接參與建設(shè)項目的日常管理。第三十條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強投資審計廉政風(fēng)險防控工作和投資審計人員職業(yè)道德教育，針對投資審計容易出現(xiàn)廉政風(fēng)險的環(huán)節(jié)，強化內(nèi)部控制和管理，確保嚴(yán)格執(zhí)行審計紀(jì)律，維護審計機關(guān)廉潔從審良好形象。

第六章附則

第三十一條省審計廳根據(jù)全省投資審計工作需要，依照本管理辦法制定有關(guān)交通、水利、能源、房建和城市基礎(chǔ)設(shè)施等建設(shè)項目的審計操作規(guī)程。

第三十二條本管理辦法由省審計廳負(fù)責(zé)解釋。第三十三條本管理辦法自印發(fā)之日起施行。

第四篇：浙江省注會《審計》：銀行存款審計考試試題

浙江省注會《審計》：銀行存款審計考試試題

一、單項選擇題（共24題，每題的備選項中，只有 1 個事最符合題意）

1、以下各項均是對利用問題清單來評估審計風(fēng)險的批評，除了

A：問題清單在形式上將所有相關(guān)因素都列在上面從而提供了一種虛假的安全感。B：不適當(dāng)?shù)亟o予表中所有欄目涉及的因素相同的權(quán)重。C：降低了數(shù)據(jù)收集過程中的一致性。

D：不能對清單上各欄目所獲得的合理推斷或健全經(jīng)驗進行轉(zhuǎn)化解釋。

2、以下哪一項關(guān)于發(fā)現(xiàn)抽樣的說法是正確的？

A：發(fā)現(xiàn)抽樣用于確認(rèn)至少一個懷疑發(fā)生的事件，其假設(shè)是總體中存在一定數(shù)量的此類事件。

B：發(fā)現(xiàn)抽樣適用于初步抽樣和調(diào)查審計測試。

C：發(fā)現(xiàn)抽樣以一定的科學(xué)可靠性，估計總體中的錯誤數(shù)量，因此適用于內(nèi)部控制的各種測試系統(tǒng)。

D：發(fā)現(xiàn)抽樣在一定的置信度水平上，在特定的精確度范圍內(nèi)，確認(rèn)總體中具有特定特點的錯誤的數(shù)量。

3、一個中型城市每年為31000名顧客提供8.5億加侖的水。至少每5年要更換一次水表以保證正確計價。供水部門跟蹤未計量的水以確認(rèn)沒有開出賬單的量。最近，該部門發(fā)布了以下用水報告業(yè)務(wù)一月二月三月第一季度實際第一季度目標(biāo)更換的水表數(shù)量 475 400 360 1235 1425 報告的泄露次數(shù) 100 100 85 285 修理的泄露次數(shù) 100 100 85 285 100% 未計量的用水 2% 6% 2% 4% 2% 根據(jù)第一季度的泄露修復(fù)業(yè)務(wù)報告，內(nèi)部審計師可以得出以下哪項結(jié)論？ A：應(yīng)該改變操作標(biāo)準(zhǔn)

B：應(yīng)該分析偏離目標(biāo)的情況并采取糾正措施 C：已建立的操作標(biāo)準(zhǔn)被理解和遵守 D：泄露修復(fù)項目配備的人員過多

4、在對銀行的投資和放貸活動的審計中，以下程序中哪項是初步檢查工作的一部分？

A：審查自上次內(nèi)部審計以來由政府和外部審計師實施審計的報告。B：與管理層會談，確認(rèn)有關(guān)投資或貸款活動政策的變化。

C：審查董事會會議記錄，確認(rèn)影響投資和貸款活動政策的變動。D：以上都是。

5、某公司的應(yīng)用程序系統(tǒng)必須連續(xù)使用，為該公司編制恢復(fù)計劃的一項重要內(nèi)容是保證

A：在恢復(fù)計劃中反映組織結(jié)構(gòu)和操作變化； B：在實施之前，系統(tǒng)變化必須得到徹底測試； C：在必要時，管理人員可以代行操作人員之職； D：能力計劃程序準(zhǔn)確工作負(fù)荷的變化。

6、在評估機器和設(shè)備的審計業(yè)務(wù)中，其中一個審計程序是檢查其折舊計提是否準(zhǔn)確。下列哪一項是能夠證實被審計的設(shè)備仍在使用的最佳信息來源 A：檢查折舊政策和程序；

B：將設(shè)備的維護和修理日志與該設(shè)備的折舊進度表進行比較； C：將設(shè)備的保險評估表與該設(shè)備的折舊進度表進行比較； D：檢查該設(shè)備的庫存文件。

7、分析性程序

A：可被認(rèn)為是一種直接信息，這是對所需評價的聲明而言的； B：涉及應(yīng)收款的函證這類的測試；

C：可以為有關(guān)聲明的完整性提供最佳的信息； D：本身從來都不足以支持管理層的聲明。

8、交叉索引的工作底稿應(yīng)該是 A：在完成現(xiàn)場工作之后做； B：用于證實以前記錄的信息； C：始終如一地應(yīng)用。

D：在最終的業(yè)務(wù)溝通中加以引用。

9、一個組織使用數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)作為數(shù)據(jù)來源。數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)支持用戶使用第四代編程語言開發(fā)的軟件。一些軟件可以更新數(shù)據(jù)庫。在評估控制進入和使用數(shù)據(jù)庫的措施時，審計師最關(guān)注

A：在進入數(shù)據(jù)庫之前，用戶開發(fā)的應(yīng)用軟件在計算機上進行檢測和開發(fā)； B：存在實時更新控制措施；

C：使用關(guān)系數(shù)據(jù)庫模型，使得多個用戶可以同時獲得服務(wù)。

D：在進入數(shù)據(jù)庫之前，最終用戶使用數(shù)據(jù)處理通過了他們的只讀程序；

10、最能說明緊急故障恢復(fù)計劃有效的證據(jù)是 A：去年的計算機處理沒有發(fā)生過中斷。B：關(guān)于該計劃的詳盡文檔。

C：由內(nèi)部審計部門對計劃簽署意見。D：對計劃進行成功的試驗。

11、內(nèi)部審計師正在實施對某信息系統(tǒng)部門的經(jīng)營審計，在評估該部門有效性時最重要的因素是

A：它的目標(biāo)與該組織整體目標(biāo)一致； B：它有大量技術(shù)人員；

C：在預(yù)算過程中被最優(yōu)先考慮； D：它運用最先進的技術(shù)。

12、限制生產(chǎn)能力的成本應(yīng)由以下哪項來計量 A：除數(shù)差異

B：固定間接費用單位成本 C：損失的貢獻(xiàn)毛利 D：產(chǎn)量差異

13、信息系統(tǒng)管理人員設(shè)計變更管理程序的目的是 A：對應(yīng)用程序從測試環(huán)境過渡到生產(chǎn)環(huán)境加以控制 B：對因忽視懸而未決問題造成的經(jīng)營終端加以控制 C：確保發(fā)生災(zāi)害時經(jīng)營活動得以持續(xù) D：確認(rèn)系統(tǒng)變更信息恰當(dāng)歸檔

14、制造資源計劃(MRP-II)系統(tǒng)

A：完成企業(yè)ERP系統(tǒng)的后端功能。B：使用一個主產(chǎn)品計劃。C：缺乏預(yù)測和預(yù)算。D：完成ERP系統(tǒng)的前端功能。

15、如果整個經(jīng)濟的一般利率水平提高，那么

A：通貨膨脹壓力將增加，從而導(dǎo)致對消費者銷售產(chǎn)品的短期增加 B：總體商務(wù)和融資活動將增加，從而推動利潤和股票價格的上揚 C：投資者將拋售股票，轉(zhuǎn)向債券市場錄求更高回報 D：更多的投資者將進入股票市場

16、對于傳統(tǒng)的系統(tǒng)，程序改變控制保證所產(chǎn)生的系統(tǒng)是從經(jīng)批準(zhǔn)的程序的正確版本中產(chǎn)生。在客戶機/服務(wù)器環(huán)境中的處理有可能增加程序改變控制的復(fù)雜性。在客戶機/服務(wù)器環(huán)境中要求而在大型主機環(huán)境中不要求的一個程序改變控制的功能是保證；

A：程序版本的變換在全網(wǎng)絡(luò)上同進行；

B：程序緊急改動的過程應(yīng)制定成條文的規(guī)定并遵守執(zhí)行； C：合適的用戶參加程序變換測試；

D：從測度資料庫到成品資料庫的傳送要受到控制。

17、在評估供應(yīng)商的業(yè)績時，最不可能使用的審計步驟是 A：確定供應(yīng)商的送貨量是否令人滿意

B：確定是否從供應(yīng)商處收到的都是經(jīng)批準(zhǔn)的項目 C：確定應(yīng)付供應(yīng)商賬款余額是否正確

D：確定從供應(yīng)商處購得貨物的質(zhì)量是否令人滿意

18、在進行審計訪問之前發(fā)送內(nèi)控問卷有許多好處，但以下哪一項除外？ A：被審計部門經(jīng)理可以審計師來訪之前將問卷用于自我評估； B：問卷有助于被審計部門經(jīng)理理解審計范圍

C：編制問卷有助于審計師計劃審計范圍、組織需要收集的信息

D：被審計部門經(jīng)理將只答復(fù)問卷提及的問題，而不主動提供額外的信息。

19、一家大型國際咨詢公司的地區(qū)辦事處的經(jīng)理可以從公司總部的數(shù)據(jù)庫中訪問到人力資源的信息。為了使這種訪問的效果更好，提出了使用分布式數(shù)據(jù)庫的建議，有關(guān)個人的數(shù)據(jù)可以存儲在地區(qū)辦事處的計算機中，但經(jīng)理們可以在世界范圍內(nèi)對其進行訪問。這項建議的風(fēng)險是下列哪一項?I.在網(wǎng)絡(luò)或計算機出現(xiàn)故障時數(shù)據(jù)庫的完整性可能得不到維護。Ⅱ.同集中化的系統(tǒng)相比數(shù)據(jù)更加容易受到攻擊。Ⅲ.不相容的職責(zé)分離在公司的總部可能得不到貫徹。Ⅳ.數(shù)據(jù)更新可能沒有集中化的系統(tǒng)那樣快。A：a.只有I、Ⅱ和Ⅲ B：b.I、Ⅱ、lIl和Ⅳ全有 C：c.只有I、Ⅱ和Ⅳ D：d.只有l(wèi)和Ⅱ 20、在評價控制自我評估時，大部分時間應(yīng)該用在審核以下哪項領(lǐng)域的硬性控制。A：組織層面。B：活動層面。C：流程層面。D：部門層面。

21、在對一主要分部進行的常規(guī)EDP審計中，EDP審計人員發(fā)現(xiàn)一個能給政府開帳單的成本加成(COST—PULLS)程序增加了成本的復(fù)雜編程系統(tǒng)。增加的金額占最近一年該分部凈收益的95%。在進一步調(diào)查過程中，EDP審計人員發(fā)現(xiàn)只有市場部經(jīng)理、分部經(jīng)理和編程員知道這一系統(tǒng)。公司有專門部門調(diào)查舞弊行為，審計人員通知了管理當(dāng)局和專門調(diào)查部門，調(diào)查工作轉(zhuǎn)移到該部門機構(gòu)。但是一個月之后，審計人員發(fā)現(xiàn)高級管理當(dāng)局指令調(diào)查部門不要調(diào)查此事，內(nèi)部審計部門應(yīng)該

A：立即將該情況和EDP審計人員的發(fā)現(xiàn)報告給審計委員會。B：立即將該情況和EDP審計人員的發(fā)現(xiàn)報告給政府管制機構(gòu)，因為審計人員不能故意成為違法行為當(dāng)事人。

C：不再采取行動，舞弊的性質(zhì)已經(jīng)報告給公司內(nèi)部適當(dāng)?shù)臋?quán)威機構(gòu)，審計人員沒有權(quán)利進行進一步調(diào)查。

D：將審計發(fā)現(xiàn)報告給外部審計師，因為外部審計師應(yīng)該知道帳戶余額的任何的重大錯報。

22、某公司采取生產(chǎn)用原材料直接通過鐵路從供應(yīng)商處運往生產(chǎn)線，并按本公司的實際產(chǎn)量付款給供應(yīng)商的處理程序，那么以下正確敘述這種處理優(yōu)點的是 A：只有生產(chǎn)中已經(jīng)使用的原材料才需付款給供應(yīng)商，被盜的或供應(yīng)商尚未發(fā)運的材料則不需付款。

B：由于減少了對驗收貨物的處理過程，因此減少了驗收貨物的處理成本和處理過程中發(fā)生錯誤的機會。

C：系統(tǒng)中原材料的缺乏將會因停工而引起主管人員的注意。D：以上三項都對。

23、在評價制造業(yè)公司計算機化采購活動的業(yè)務(wù)中，以下哪項應(yīng)包含在業(yè)務(wù)工作底稿的永久性檔案部分

A：計算機程序文件的副本(或與此有關(guān)的詳細(xì)內(nèi)容)；

B：用內(nèi)部審計師編制的程序來打印輸出數(shù)據(jù)并檢驗數(shù)據(jù)；

C：對上年工作底稿的修改所發(fā)生的變化會對本年的業(yè)務(wù)有影響； D：對每個地點有關(guān)計算機運行的管理控制信息。

24、某注冊內(nèi)部審計師以非內(nèi)部審計師的身份擔(dān)任采購部經(jīng)理。該內(nèi)部審計師與供應(yīng)商簽定了一份巨額購貨合同。該合同價格合理、產(chǎn)品質(zhì)量和性能優(yōu)良。合同簽定后不久，供應(yīng)商向該審計師贈送了一份貴重的禮物。下面對接受這一禮物的各種評論，哪一項是正確的

A：如果不是商業(yè)慣例應(yīng)禁止接受禮物；如果是，可以接受； B：接受這一禮物將違反《道德守則》，應(yīng)該禁止；

C：由于該審計人員不再擔(dān)任內(nèi)部審計師的角色，因此接受禮物應(yīng)由該組織的行為準(zhǔn)則加以規(guī)范；

D：由于禮物的贈送在簽約之后，因此接受該禮物既不違反《道德守則》，也不違反組織的行為準(zhǔn)則。

二、多項選擇題（共24題，每題的備選項中，有 2 個或 2 個以上符合題意，至少有1 個錯項。）

1、總體存在一種特別例外的情況，如果要測定樣本中至少會有一次發(fā)生這種情況的確定性，應(yīng)當(dāng)用 A：變量抽樣法。B：發(fā)現(xiàn)抽樣法。C：隨機抽樣法。

D：概率比例抽樣法。

2、公司成立時接受W公司投資轉(zhuǎn)入的商標(biāo)權(quán)。T公司合資期限為20年，國家商標(biāo)法規(guī)定商標(biāo)權(quán)的有效法律年限為10年。T公司攤銷該商標(biāo)權(quán)的期限不得超過

A：20年 B：15年 C：10年 D：18年

3、最常見并被用于證實一定時期中審計覆蓋面(auditcoverage)充分性的審計計劃工具是

A：a.長期日程表。

B：b.審計方案(auditprogram)。C：c.部門預(yù)算。D：d.部門章程。

4、某制造企業(yè)在其產(chǎn)品制造過程中需用一些具有危害性的原料，對這類有害原料的審計應(yīng)當(dāng)包括Ⅰ建議將環(huán)境管理制度納入企業(yè)政策與章程；Ⅱ確定這些有害原料自始至終的記錄是否存在；Ⅲ利用專家意見以避免公司由于環(huán)境審計發(fā)現(xiàn)的非法事項而陷入訴訟威脅；Ⅳ評價因環(huán)境方面的應(yīng)計事項而確認(rèn)的相關(guān)成本。A：只有Ⅱ B：Ⅰ和Ⅱ； C：Ⅰ，Ⅱ和Ⅳ D：Ⅲ和Ⅳ。

5、以下哪項最完整地描述了工作底稿的適當(dāng)內(nèi)容？ A：目的、標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)和結(jié)論 B：審計目標(biāo)、程序和結(jié)論。

C：目標(biāo)、程序、事實、結(jié)論和建議

D：審計對象、目的、抽樣信息和分析。

6、協(xié)調(diào)人員的篩選在舉報項目的以下哪項進行。A：評估階段。B：構(gòu)建階段。

C：業(yè)績監(jiān)控階段。D：項目推行階段。

7、以下哪種情況最可能是對被審計單位管理層出具書面中期報告的目的？ A：已完成預(yù)定審計工作的70%，沒有發(fā)現(xiàn)重大的負(fù)面證據(jù)。B：決定擴展審計方案，因為發(fā)現(xiàn)可能存在舞弊。

C：內(nèi)部審計師決定用調(diào)查程序替代一些原計劃對某些記錄的詳細(xì)檢查。D：某下屬工廠的露天燃燒可能會違反污染管理條例。

8、某公司擁有倉儲式連鎖商店，這種商店出售大量的食品、辦公用品及其他低值商品。商店的營銷費用都減至最小，每個商店的裝修均很普通。選擇適合該公司的組織結(jié)構(gòu)類型 A：模仿 B：機械式 C：簡單式 D：有機式

9、某總部位于紐約的大型連鎖超市公司一直通過租用衛(wèi)星線路來保持總部和遍布全球的各個超市之間的信息交換，這些信息包括采購成本等敏感信息?，F(xiàn)在，為了節(jié)省通訊費用，公司管理層考慮采用因特網(wǎng)來代替衛(wèi)星線路。此時最適合采用的技術(shù)是

A：VPN(虛擬專用網(wǎng)virtuAl privAte network)B：VAN(增值網(wǎng)vAlue ADDeD network)C：VLAN(虛擬局域網(wǎng)virtuAl loCAl AreA network)D：PBX(專用分組交換機privAte BrAnCh exChAnges

10、個人薪資工時卡與人事部門紀(jì)錄和報告的交叉索引能夠使審計師認(rèn)定 A：個人薪資支付以工時為基礎(chǔ) B：支付個人確實為公司員工 C：個人薪資支付標(biāo)準(zhǔn)恰當(dāng)

D：人事部門紀(jì)錄與薪資支付紀(jì)錄吻合

11、在審計師開展以下哪項工作時，企業(yè)能從內(nèi)部審計部門開展的企業(yè)全面風(fēng)險評估活動中獲得最大收益？ A：主要強調(diào)整個企業(yè)的風(fēng)險； B：驗證附屬財務(wù)和運營數(shù)據(jù)； C：審查專門項目和新計劃； D：考慮企業(yè)各層面的活動；

12、內(nèi)部審計師已完成對公司活動的審計，準(zhǔn)備出具審計報告。不過，業(yè)務(wù)客戶反對內(nèi)部審計師的結(jié)論。內(nèi)部審計師應(yīng)該 A：直到達(dá)成一致意見后才出具審計報告；

B：與客戶一起開展更多的工作，解決意見不一致的地方。直到達(dá)成一致意見后才出具審計報告；

C：出具審計報告，并指出業(yè)務(wù)客戶作出的范圍限制使結(jié)論產(chǎn)生差異；

D：出具審計報告，同時表明內(nèi)部審計師與業(yè)務(wù)客戶的立場以及意見不一致的原因。

13、實施控制自我評價(CSA)的關(guān)鍵長期目標(biāo)是什么？

A：將傳統(tǒng)上由控制自我評價小組開展的評價工作移交給工作單位的人員開展； B：提高工作單位人員的控制意識和管理風(fēng)險的能力；

C：應(yīng)用投票技術(shù)，從工作單位快速收集大量關(guān)于控制薄弱環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)； D：通過確認(rèn)提高效率的機會來降低成本。

14、以下哪項是電子商務(wù)環(huán)境下發(fā)生舞弊的范例？I.未經(jīng)授權(quán)進行資金轉(zhuǎn)移；II.未經(jīng)授權(quán)瀏覽數(shù)據(jù)；III.在公司投標(biāo)中進行錯誤陳述；IV.銷毀審計線索。A：有I、II和IV是對的； B：I、II、III、IV都對； C：有IV是對的； D：有I和III是對的。

15、用下列資料回答某中國公司同意采用一增值網(wǎng)絡(luò)為公司的電子數(shù)據(jù)切換及電子基金轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)提供代碼服務(wù)和信息交流。在轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)到增值網(wǎng)絡(luò)VAN之前，公司施行了在線交易流程。內(nèi)部審計師有責(zé)任對該流程進行評估。另外，公司和增值網(wǎng)絡(luò)VAN聲稱允許內(nèi)部審計師每年一次對增值網(wǎng)絡(luò)VAN控制進行檢查與執(zhí)行，合同還說明在公司會計的第二或第三季度內(nèi)可以突擊進入增值網(wǎng)絡(luò)VAN系統(tǒng)。這一時期已經(jīng)選定以防干擾增值網(wǎng)絡(luò)VAN業(yè)務(wù)流程高峰期。這一條款并未經(jīng)過內(nèi)部審計師檢查。經(jīng)董事會批準(zhǔn)的審計計劃要求本開展全面審計。在EDI／EFT系統(tǒng)設(shè)計時審計人員最不可能提出下列哪項建議？ A：數(shù)據(jù)安全措施必須編入程序，防止未經(jīng)授權(quán)的個人擅自篡改數(shù)據(jù)； B：同意一項電子文件的個人鑒定應(yīng)當(dāng)單獨作為一數(shù)據(jù)字段儲存； C：災(zāi)難的恢復(fù)計劃必須建立； D：必須禁止間接接觸電子數(shù)據(jù)。

16、公司新近任命原經(jīng)營經(jīng)理出任首席審計執(zhí)行官。新任的審計執(zhí)行官既不是注冊內(nèi)部審計師，也不是IIA的成員。內(nèi)部審計活動的工作是嚴(yán)格按照審計執(zhí)行官的要求開展的，而非IIA的標(biāo)準(zhǔn)。4名助理內(nèi)部審計人員都是IIA的會員，但都不是注冊內(nèi)部審計師。依據(jù)IIA的道德規(guī)范，助理審計人員的最佳行動方案是 A：鑒于他們都不是注冊內(nèi)部審計師，因此不需要遵守職業(yè)道德規(guī)范； B：應(yīng)遵守內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；

C：必須尊重組織的法律地位和道德目標(biāo)，可忽視內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)； D：必須辭去他們的工作以避免不恰當(dāng)?shù)幕顒印?/p>

17、公司2007年運營情況的有關(guān)數(shù)據(jù)如下銷售收入(150,000個)$9,000,000變動成本直接材料 $1,800,000直接人工 $720,000制造費用 $1,080,000銷售費用 $450,000固定成本制造費用 $600,000管理費用 $567,840銷售費用 $352,800所得稅率 40%公司估計下一直接材料成本將上升10%，直接人工成本將每個上升0.60元，達(dá)到每個5.4元，固定銷售費用將上升29,520元。所有其他成本將保持與本年同樣的比例或金額。公司2007年的損益平衡銷售量是 A：36495個 B：42240個 C：46080個 D：56320個

18、在發(fā)送審計報告之前，某報紙的頭版斷言總經(jīng)理一直為私人目的而花費組織的資金。審計師有充足的信息相信該報道。一位記者就此事采訪了他，這位審計師最適當(dāng)?shù)姆从呈?/p>

A：和盤托出，因為審計師講的是與總經(jīng)理個人有關(guān)的是，而與該組織無關(guān) B：將這一要求交由審計委員會或董事會

C：以匿名方式提供有關(guān)資料，使文章不能明確指出信息的來源 D：以調(diào)查不全面而推托

19、審計報告的目的是指出問題及存在的影響。這些目標(biāo)是否能達(dá)到取決于報告書寫是否清晰明了。在審計報告中違反了哪項溝通的清晰性原則 A：適當(dāng)?shù)亟M織報告內(nèi)容； B：大量使用簡短的句子； C：使用主動詞； D：以上答案都對。20、人們公認(rèn)內(nèi)部審計章程是影響內(nèi)部審計部門獨立性的重要因素之一。下列哪些項在準(zhǔn)則中沒有被建議作為章程的一部分 A：內(nèi)部審計部門對組織記錄的接觸。B：內(nèi)部審計活動的范圍。C：內(nèi)部審計主管的任期。

D：內(nèi)部審計部門對認(rèn)識檔案的接觸。

21、盈利的企業(yè)可以怎樣提高其投資回報率？ A：投資和經(jīng)營費用增加相同的金額 B：同比例增加銷售收入和經(jīng)營費用 C：銷售收入和經(jīng)營費用增加相同的金額 D：同比例減少銷售收入和經(jīng)營費用

22、在六西格瑪方法中，在以下哪一個階段中使用了因果關(guān)系圖? A：定義 B：分析 C：改進 D：控制

23、當(dāng)比較兩家公司時，如果其他情況都一樣，公司有較高的紅利支付率意味著 A：高的權(quán)益資本成本率。B：較低的負(fù)債率。

C：較高投資機會的考慮。D：較高的價格／盈余。

24、在以下哪種情況下，使用貨幣單位抽樣法比用比率估計法更為有效并且更有效率

A：總體中賬面數(shù)和實際數(shù)之間存在大量差異 B：預(yù)計總體中賬面數(shù)和實際數(shù)之間幾乎沒有差異 C：總體在金額上的變動程度很低 D：總體在金額上的變動程度很高

第五篇：浙江省公務(wù)員(機關(guān)工作人員)審計專業(yè)試卷

審計專業(yè)知識試卷

客觀題部分（一、二、三大題）

一、單項選擇題（以下各題的備選答案中都只有一個是最符合題意的，請將其選出，并在答題卡上將對應(yīng)

題號后的相應(yīng)字母涂黑。每小題1 分，共40 分）1．審計最基本的職能是：

A．經(jīng)濟評價B．經(jīng)濟監(jiān)察C．經(jīng)濟監(jiān)督D．經(jīng)濟司法 2．審計對象的正確表述是： A．被審計單位財務(wù)收支活動 B．被審計單位會計資料

C．委托單位的財務(wù)收支及與其有關(guān)的經(jīng)營管理活動，以及作為提供這些經(jīng)濟活動信息載體的會計資料及其相關(guān)資料

D．被審計單位的財務(wù)收支及與其有關(guān)的經(jīng)營管理活動，以及作為提供這些經(jīng)濟活動信息載體的會計資料及其相關(guān)資料

3．注冊會計師與政府對同一審計對象進行審計，最終形成的審計結(jié)論存在差異是源于： A．審計獨立性不同B．所依據(jù)的審計準(zhǔn)則不同 C．審計方式不同D．實施的審計手段不同

4．主要對大型項目，如大型投資項目，公共事業(yè)項目，高科技項目的經(jīng)濟性、效率性和其效果進行的綜合考核和評價，這種審計稱為： A．管理審計B．績效審計C．財務(wù)審計D．效果審計

5．下列各項審計準(zhǔn)則中，不具有法定要求的是： A．獨立審計執(zhí)業(yè)規(guī)范指南B．獨立審計基本準(zhǔn)則 C．獨立審計具體準(zhǔn)則D．獨立審計實務(wù)公告 6．在審計監(jiān)督體系中，政府審計的獨立性表現(xiàn)在： A．獨立于審計委托人，但不獨立于被審計單位 B．獨立于被審計單位，但不獨立于審計委托人 C．與審計委托人和被審計單位均不獨立 D．與審計委托人及被審計單位均獨立 7．下列各項中，屬于被審計單位舞弊的是：

A．對會計政策的誤用B．原始會計數(shù)據(jù)的計算、抄寫錯誤 C．記錄虛假的交易或事項D．對事實的疏忽

1． ABC 公司將本年內(nèi)房屋粉刷費用資本化，注冊會計師最可能發(fā)現(xiàn)此項錯誤的審計程序應(yīng)該是：

A．審計維修費用明細(xì)科目B．到公司觀察辦公室粉飾情況

C．審計本與修繕有關(guān)的資本性支出D．對管理費用進行分析性復(fù)核 2．最能預(yù)防企業(yè)員工以拆東墻補西墻盜用顧客貨款的方法是：

A．總分類賬記賬員不得經(jīng)手外界寄來的郵件 B．應(yīng)收賬款明細(xì)賬記賬員不得兼管出納工作

C．經(jīng)收顧客支票工作與門市部現(xiàn)銷工作由不同人員擔(dān)任 D．請顧客將貨款直接匯入公司指定的銀行賬戶

10．下列各項中，屬于被審計單位“估價或分?jǐn)傉J(rèn)定”的是： A．向甲公司拆借的款項未列入賬中 B．將經(jīng)營租賃設(shè)備一臺列為企業(yè)固定資產(chǎn) C．將應(yīng)收賬款50 萬元記為100 萬元 D．將預(yù)付賬款列示于應(yīng)付賬款中 11．審計計劃通常由負(fù)責(zé)編制。A．注冊會計師B．項目負(fù)責(zé)人 C．主任會計師D．客戶經(jīng)理

12．企業(yè)通過虛增銷售收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的銷售成本，其結(jié)果是產(chǎn)成品： A．發(fā)生盤盈B．發(fā)生盤虧

C．賬面成本虛增D．單位成本下降

13．在接受審計業(yè)務(wù)委托前，后任注冊會計師應(yīng)向前任注冊會計師了解： A．審計重要性水平B．函證回函情況 C．企業(yè)管理當(dāng)局的品行D．存貨盤點計劃

14．下列審計報告中，注冊會計師應(yīng)提請報表使用者將所審情況與會計報表一并閱讀以免產(chǎn)生誤解的是：

A．簡要會計報表審計報告B．特殊編制基礎(chǔ)會計報表審計報告

C．會計報表組成部分審計報告D．法規(guī)合同遵循情況審計報告 15．為了審查應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)，無效的審計程序是：

A．審查被審計單位的相關(guān)會議記錄B．向被審計單位的開戶銀行函證 C．向被審計單位的債務(wù)單位函證D．詢問被審計單位管理當(dāng)局 16．企業(yè)不按期進行應(yīng)付債券的折、溢價攤銷，不會影響： A．在建工程的賬面記錄B．財務(wù)費用的賬面記錄 C．應(yīng)付債券的賬面價值D．應(yīng)付債券的面值

17．當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費用大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率乘積時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)懷疑：

A．應(yīng)付債券的折價被低估B．應(yīng)付債券被高估 C．應(yīng)付債券被低估D．應(yīng)付債券的溢價被高估

18．在計劃某項審計工作時，審計人員應(yīng)分兩個層次來評價其重要性。A．總賬和明細(xì)賬B．資產(chǎn)負(fù)責(zé)表和利潤表 C．會計報表和賬戶及交易D．記賬證和原始憑證

19．有關(guān)抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險的下列表述中，注冊會計師不能認(rèn)同的是： A．信賴過度風(fēng)險與誤受風(fēng)險會降低審計效果 B．信賴不足風(fēng)險與誤拒風(fēng)險會降低審計效率 C．非抽樣風(fēng)險對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響 D．審計抽樣只與審計風(fēng)險中的檢查風(fēng)險相關(guān)

20．對通過函證無法證實的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是： A．審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨憑證B．重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制 C．進行分析性復(fù)核D．審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況 21．資產(chǎn)項目審計與負(fù)債項目審計在目標(biāo)上最大的區(qū)別是： A．前者側(cè)重于審查所有權(quán)，后者側(cè)重于審查義務(wù)

B．前者側(cè)重于審查應(yīng)收賬款，后者側(cè)重于審查應(yīng)付賬款 C．前者側(cè)重于防止高估和虛列，后者側(cè)重于防止低估和漏列 D．前者于損益無關(guān)，后者于損益有關(guān) 22．應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中予以披露的是： A．股票的發(fā)行價格B．固定資產(chǎn)的原價

C．短期投資的成本價D．支付股息的限制性條件

23．在進行會計報表審計時，為了證實被審計單位在臨近12 月31 日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計

師應(yīng)實施的最有效的審計程序是：

A．審查12 月31 日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 B．函證12 月31 日的銀行存款余額 C．審查12 月31 日的銀行對賬單 D．審查12 月份的支票存根

24．注冊會計師對被審計單位會計報表審計時，應(yīng)關(guān)注其財務(wù)危機。下列各種跡象中，屬于財務(wù)危機的是：

A．會計主管人員離職且無人代替B．失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商 C．人力資源或重要原材料短缺D．存在大量不良資產(chǎn)且長期未做處理 25．下列關(guān)于合規(guī)審計的說法不正確的是： A．審計人員需要識別與被審計項目有關(guān)的法律法規(guī) B．要評估被審計單位違法違規(guī)的風(fēng)險 C．不需要向被審計單位管理當(dāng)局索要聲明書 D．審計人員要了解內(nèi)部控制

26．驗資業(yè)務(wù)約定書應(yīng)主要明確的問題不包括： A．明確驗資計劃、程序B．確認(rèn)委托、受托關(guān)系成立 C．明確驗資目的、范圍D．明確雙方責(zé)任、義務(wù) 27．下列各項中，不屬于盈利預(yù)測審核意見內(nèi)容的是： A．基本假設(shè)是否發(fā)現(xiàn)有不合理B．編制基礎(chǔ)是否正確 C．運用的會計政策是否與實際一致D．盈利預(yù)測能否實現(xiàn) 28．注冊會計師觀察客戶存貨盤點的主要目的是為了：

A．查明是否漏盤某些主要的存貨項目B．查明存貨的計價是否正確 C．了解盤點指示是否貫徹執(zhí)行D．獲得存貨是否實際存在的證據(jù)

29．注冊會計師對生產(chǎn)循環(huán)進行分析性復(fù)核，發(fā)現(xiàn)存貨周轉(zhuǎn)率發(fā)生較大波動，得出的下列判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?/p>

A．被審計單位存貨成本項目發(fā)生變動B．銷售價格發(fā)生變動 C．存貨核算方法發(fā)生變動D．銷售額發(fā)生變動

30．審計人員審查增值稅時，認(rèn)定下列各項中違反規(guī)定的是： A．銷貨退回時沖減銷項稅

B．購買設(shè)備的增值稅計入設(shè)備采購成本 C．火災(zāi)被毀材料的增值稅從進項轉(zhuǎn)出 D．購買福利品的增值稅計入進項稅

31．下列審計工作底稿中，屬于被查類底稿的是： A．審計計劃B．公司章程

C．函證的回函D．審計調(diào)整分錄匯總表 32．“上計制度”的實質(zhì)是制度。

A．財政監(jiān)督B．抑制貪污舞弊C．定期報表審計D．審計監(jiān)督

33．審查資本溢價時，資本溢價的確定按與投資者的投資比例所占的資本額的差

A．注冊資本額B．法定資本額C．折合資本額D．實際出資額

34．在會計報表審計中，分析性復(fù)核程序在可由審計人員根據(jù)情況選擇。A．審計計劃階段B．審計實施階段

C．審計報告階段D．審計計劃階段和審計實施階段 35．通常情況下，對于內(nèi)部控制的了解是按照來進行的。A．業(yè)務(wù)程序B．業(yè)務(wù)循環(huán) C．賬戶類別D．交易時間

36．監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是：

A．會計主管人員和內(nèi)部審計人員B．出納員和會計主管人員 C．現(xiàn)金出納員和銀行出納員D．出納員和內(nèi)部審計人員

37．如果某一審計項目的審計風(fēng)險為5%，固有風(fēng)險為60%，控制風(fēng)險為50%，則檢查風(fēng)險應(yīng)為：

A．75% B．35% C．20% D．16．67% 38．注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中，證明力最弱的是： A．購貨發(fā)票B．支票C．領(lǐng)料單D．律師聲明書

39．當(dāng)變更委托時，若后任注冊會計師要向前任注冊會計師聯(lián)系并查閱前任工作底稿時，必須經(jīng)過同意。

A．客戶的律師B．主任會計師C．委托人D．客戶 40．期后事項是發(fā)生的影響會計報表的事項。A．會計報表截止日以后B．審計報告日以后

C．實地審計工作結(jié)束以后D．會計報表日與審計報告日之間

二、多項選擇題（以下各題的備選答案中都有兩個或兩個以上是符合題意的，請將它們選出，并

在答題卡上將對應(yīng)題號后的相應(yīng)字母涂黑。多選、錯選均不得分，少選的選對一個得0.5 分。每小題2 分，共20 分）

41．目前我國形成了的審計監(jiān)督體系。

A．就地審計B．民間審計C．內(nèi)部審計D．政府審計 42．下列說法中正確的是： A．重要性水平越高，審計風(fēng)險越低

B．重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)越多 C．樣本量越大，抽樣風(fēng)險越大

D．可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大

43．在審計業(yè)務(wù)約定書中應(yīng)明確的被審計單位的義務(wù)包括： A．及時提供審計所需的全部資料 B．審計報告的使用責(zé)任

C．為注冊會計師的審計提供必要的條件和合作 D．及時足額支付審計費用

44．在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，下列各項中注冊會計師為保持獨立性而應(yīng)回避的是： A．曾在被審計單位任職，離職已達(dá)兩年，但未滿三年 B．持有被審計單位發(fā)行的公司債券

C．接受委托，為被審計單位設(shè)計內(nèi)部控制制度 D．與被審計單位的財務(wù)經(jīng)理有近親關(guān)系 45．注冊會計師對于被審計單位存貨的披露，應(yīng)提請其做到： A．全部存貨及銷售成本合理B．存貨主要種類和估價基礎(chǔ)已揭示

C．存貨項目的賬存數(shù)與實存數(shù)一致D．存貨的抵押已作揭示 46．下列審計程序中，與查找未入賬應(yīng)付賬款有關(guān)的是：

A．函證應(yīng)付賬款

B．追查年終前簽發(fā)的驗收單至相關(guān)的賣方發(fā)票 C．審核期后現(xiàn)金支出的主要憑證 D．審核期后未付賬單的主要憑證

47．審計機關(guān)進行審計處罰的種類主要有： A．罰款B．責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入 C．警告、通報批評D．沒收違法所得

48．注冊會計師對于已轉(zhuǎn)壞賬損失的應(yīng)收賬款，應(yīng)重點審查的內(nèi)容有： A．該應(yīng)收賬款用債務(wù)人的資產(chǎn)清償后仍不能收回的款項 B．該應(yīng)收賬款齡已超過一年的款項 C．該應(yīng)收賬款在最初入賬時確實存在

D．該應(yīng)收賬款在轉(zhuǎn)作壞賬時，已經(jīng)過適當(dāng)批準(zhǔn) 49．驗資報告具有法定證明效力，其主要用途在于： A．被審驗單位明示其持續(xù)經(jīng)營能力

B．被審驗單位向企業(yè)登記機關(guān)申請設(shè)立或變更登記 C．被審驗單位向出資者簽發(fā)出資證明

D．被審驗單位出資者在規(guī)定期限內(nèi)辦理財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù) 50．政府審計機關(guān)實施后續(xù)審計的目的是： A．確保審計決定的執(zhí)行B．搜集更多的審計證據(jù) C．驗證審計結(jié)論的正確性D．撰寫審計報告

三、判斷題（判斷下列各題對錯，并在答題卡上將對應(yīng)題號后的相應(yīng)字母涂黑。對的涂黑A，錯的涂黑B，每小題1 分，共10 分）

51．注冊會計師對會計報表審計過程中注意到的被審計單位內(nèi)部控制的重大缺陷，應(yīng)出具管理建議書，但不影響應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見。52．注冊會計師以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行了驗資業(yè)務(wù)，并已獲取充分、適當(dāng)?shù)尿炠Y證據(jù)，其形成的驗資結(jié)論一定與投資者實際出資情況一致。

53．因為不存在滿意的替代程序來觀察和計量期末存貨，所以注冊會計師必須對被審計單位的存貨進行監(jiān)盤。

54．注冊會計師應(yīng)當(dāng)研究和評價被審計單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度，據(jù)以確定符合性測試的性質(zhì)、時間和范圍。

55．注冊會計師出具無保留意見的前提下，被審計單位如果發(fā)生經(jīng)營失敗，則注冊會計師必定審計失敗。

56．芻期檔案是指那些所記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，只供當(dāng)期審計使用的審計檔案。

57．被審計單位將籌建期間發(fā)生的與取得長期性資產(chǎn)無關(guān)的匯兌損益計入開辦費，是不符合制度規(guī)定的。

58．審查捐贈資產(chǎn)時，企業(yè)的處理是接受捐贈資產(chǎn)增加資本公積，對外捐贈資產(chǎn)減少資本公積。

59．如果采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制健全有效，賣方對賬單齊全，則審計人員一般可不必對應(yīng)付賬款進行函證。

60．國務(wù)院各部門和地方人民政府各部門、國有金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)單位，可自行決定是否建立內(nèi)部審計制度。

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第一篇：浙江省審計條例

第二篇：浙江省審計條例

第三篇：浙江省投資審計管理辦法

第四篇：浙江省注會《審計》：銀行存款審計考試試題

第五篇：浙江省公務(wù)員(機關(guān)工作人員)審計專業(yè)試卷

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