第一篇：會計論文—論應收帳款的管理

這里所說的應收帳款是指因對外銷售產品、材料、供應勞務及其他原因，應向購貨單位或接受勞務的單位及其他單位收取的款項，包括應收銷售款、其他應收款、應收票據(jù)。

一、應收帳款管理的目標

發(fā)生應收帳款的原因，主要有以下兩種：

第一，商業(yè)競爭。這是發(fā)生應收帳款的主要原因。市場經濟的競爭機制作用迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售。除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告等外，賒銷也是擴大銷售的手段之一。相同條件下，賒銷產品的銷售量將大于現(xiàn)金銷售產品的銷售量。出于擴大銷售的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，由此引起的應收帳款，是一種商業(yè)信用。

第二，銷售和收款的時間差。商品成交的時間和收到貨款的時間經常不一致，這也導致了應收帳款。就一般批發(fā)和大型生產企業(yè)來講，發(fā)貨的時間和收到貨款的時間往往不同，因為貨款結算需要時間。結算手段越落后，結算所需時間越長，銷售企業(yè)只能承認這種現(xiàn)實并承擔由此引起的資金墊支。由于銷售和收款的時間差而造成的應收帳款，不屬于商業(yè)信用，也不是應收帳款的主要內容，因此我們只討論屬于商業(yè)信用的應收帳款的管理。

既然企業(yè)發(fā)生應收帳款的主要原因是擴大銷售，增強競爭力，那么其管理的目標就是求得利潤最大化。應收帳款是企業(yè)的一項資金投放，是為了擴大銷售和盈利而進行的投資，而投資肯定要發(fā)生成本，這就需要在應收帳款信用政策所增加的盈利和這種政策的成本之間做出權衡。只有當應收帳款所增加的盈利超過所增加的成本時，才應當實施應收帳款賒銷；如果應收帳款賒銷有著良好的盈利前景，就應當放寬信用條件增加賒銷量。

二、信用政策的確定

應收帳款賒銷的效果好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。信用政策包括：信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣政策。

（一）、信用期間

信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時間，或者說是企業(yè)給予顧客的付款期間。例如，若某企業(yè)允許顧客在購貨后的50天內付款，則信用期為50天本文來自文秘之音，更多精品免費文章請登陸004km.cn查看。信用期過短，不足以吸引顧客，會使銷售額下降；信用期過長，對銷售額增加固然有利，但所得的收益有時會被增長的費用抵消，甚至造成利潤減少。因此，企業(yè)必須研究確定恰當?shù)男庞闷凇?/p>

信用期的確定，主要是分析改變現(xiàn)行信用期對收入和成本的影響。延長信用期，會使銷售收入增加；與此同時應收帳款、收帳費用和壞帳損失等也增加。決策時可列表計算各種信用期下收入成本費用的凈增加額，然后采用凈增加額最大的信用期。

上述信用期分析的方法是比較簡略的，可以滿足一般制定信用政策的需要。如有必要，可以進行更精確的分析，如進一步考慮銷貨增加引起存貨增加而多占用的資金，以及在信用期內提前付款給予現(xiàn)金折扣造成收入和成本的變化等。

（二）、信用標準

信用標準，是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所應具備的條件。如果顧客達不到信用標準，便不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。

企業(yè)在設定某一顧客的信用標準時，往往先要評估它賴帳的可能性。按照國際慣例可以通過“五C”系統(tǒng)來進行。所謂“五C”系統(tǒng)，是評估顧客信用品質的五個方面，即：品質（CHARACTER)、能力（CApACITY)、資本（CApITAL)、抵押（COLLATERAL)和條件（CONDITIONS)。

1、品質。品質是指顧客的信譽，即履行償債義務的主觀可能性。企業(yè)必須設法了解顧客過去的付款記錄，看其是否有按期如數(shù)付款的一貫做法，及與其他供貨企業(yè)的關系是否良好。這一點經常被視為評價顧客信譽的首要因素。

2、能力。能力指顧客的償債能力，可以通過分析顧客的流動比例、速動比例等財務指標獲得。

3、資本。資本指顧客的財務實力和財務狀況，表明顧客可能償還債務的背景。

4、抵押。抵押指顧客拒付款項或無力支付款項時能被用作抵押的資產。這對于不知底細或信譽狀況有爭議的顧客尤為重要。如果這些顧客提供足夠的抵押，就可以考慮向他們提供相應的信用。

5、條件。條件指可能影響顧客付款能力的經濟環(huán)境。比如，萬一出現(xiàn)經濟不景氣，會對顧客的付款產生什么影響，顧客會如何做等等，這需要了解顧客在過去困難時期的付款歷史。

（三）、現(xiàn)金折扣政策

現(xiàn)金折扣是企業(yè)對顧客在商品價格上所做的扣減。

向顧客提供這種價格上的優(yōu)惠，主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收款期。另外，現(xiàn)金折扣也能招攬一些視折扣為減價出售的顧客前來購貨，借此擴大銷售量。折扣的表示常采用如5/

10、3/20、N/30這樣一些符號形式。其含義為：5/10表本文來自文秘之音，更多精品免費文章請登陸004km.cn查看示10天內付款，可享受5％的價格優(yōu)惠，即只需支付原價的95%；3/20表示如在20天內付款，則只需支付原價的97%；N/30表示付款的最后期限為30天，此時付款無優(yōu)惠。

企業(yè)采用什么現(xiàn)金折扣，要與信用期間結合起來考慮。比如，要求顧客最遲不超過30天付款，希望顧客20天、10天付款，能給予多大折扣？或者，給予5%、3%的折扣，能吸引顧客在多少天內付款？不論是信用期間還是現(xiàn)金折扣，都可能給企業(yè)帶來收益，但也會增加成本，現(xiàn)金折扣能使企業(yè)縮短收現(xiàn)期、增加銷售數(shù)量，但同時也使企業(yè)的銷售價格下降，因此，應當綜合考慮折扣所能帶來的收益與成本孰高孰低，權衡利弊，抉擇決斷。

因為現(xiàn)金折扣是與信用期間結合使用的，所以確定折扣程度的方法和程序實際上與前述確定信用期間的方法和程序一致，只不過要把所提供的延期付款時間和折扣綜合起來，看各方案的延期與折扣能取得多大的收益增量，再計算各方案帶來的成本變化，最終取得最佳方案。

三、應收帳款的收帳

應收帳款發(fā)生后，企業(yè)應采取各種措施，盡量爭取按期收回款項，否則會因拖欠時間過長而發(fā)生壞帳，使企業(yè)蒙受損失，這些措施包括對應收帳款回收情況的監(jiān)督、對壞帳損失的事先準備和制定適當?shù)氖諑ふ摺?/p>

（一）、應收帳款回收情況的監(jiān)督

實施對應收帳款回收情況的監(jiān)督，可以通過編制帳齡分析表進行。

帳齡分析表是一張能顯示應收帳款在外天數(shù)（帳齡）長短的報告，由應收帳款帳齡、賬戶數(shù)量、金額和所占百分比等項目構成。利用帳齡分析表，企業(yè)可以了解到以下情況：

1、有多少欠款尚在信用期內。這部分款項未到償付期，欠款是正常的；但到期后能否收回，還要待時再定，故及時的監(jiān)督仍是必要的。

2、有多少欠款超過了信用期，超過時間長短的款項各占多少，有多少欠款會因拖欠時間太久而可能成為壞帳。

（二）、收帳政策的制定

企業(yè)對各種不同過期賬款的催收方式，即收帳政策是不同的。

對過期較短的顧客，不過多地打擾，以免將來失去這一市場；

對過期較長的顧客，頻繁地信件催款并電話催詢；

對過期很長的顧客，可在催款時措辭嚴厲，必要時提請有關部門仲裁或提請訴訟等等。

催收賬款要發(fā)生費用，某些催款發(fā)生的費用還會很高（如訴訟費）。一般來說，收帳的花費越大，收帳措施越有力，可收回的賬款應越大，壞帳損失也就越小。因此制定收帳政策，要在收帳費用和所減少壞帳損失之間做出權衡。制定有效、得當?shù)氖諑ふ吆艽蟪潭壬峡坑嘘P人員的經驗；從財務管理的角度講，也有一些數(shù)量化的方法可予參照。根據(jù)收帳政策的優(yōu)劣在于應收帳款總成本的最小化，可以通過列表比較各收帳方案成本的大小對其加以選擇。

第二篇：應收帳款的管理

應收帳款的管理對于一個企業(yè)來說是至關重要的，它關系到企業(yè)的資金是不是能順暢流通。本文主要探討了目前應收帳款管理中存在的一些問題，并就如何加強應收帳款提出了自己的建議。

資金是一個企業(yè)的血液，如果企業(yè)缺少血液，輕則“營養(yǎng)不良”，重則“奄奄一息”，隨時都有死亡的可能?，F(xiàn)實中很多企業(yè)正是因為資金周轉不良而破產，倒閉。所以如何加強應收帳款的管理就成了企業(yè)生存和發(fā)展的關鍵。

一、應收帳款管理中存在的問題：

在我們對部分企業(yè)進行審計的時候，發(fā)現(xiàn)應收帳款的管理十分混亂，內部控制相當薄弱，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、企業(yè)并沒有樹立正確的應收帳款管理目標，片面追求利潤最大化，而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量，這其中一個很重要的原因就是對企業(yè)領導人的考核時過于強調利潤指標，而并沒有設置“應收帳款回收率”這樣的指標。

2、沒有應收賬款管理的責任部門。不少企業(yè)有大量的應收賬款對不上，收不回，一個主要原因是沒有明確由哪個部門來管理應收賬款，沒有建立起相應的管理辦法，缺少必要的內部控制，導致對損失的應收帳款無法追究責任。

3、對應收帳款的會計監(jiān)督相當薄弱。

沒有建立應收賬款臺賬管理制度，沒有對應收賬款進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理。許多企業(yè)僅僅是在其資產負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數(shù)額進行簡單的分類，平時則沒有對應收賬款進行輔助管理。在企業(yè)回款好的情況下，基本能滿足需要，但在企業(yè)回款不暢的情況下就不能滿足管理的需要。

沒有建立應收賬款定期清查制度，長期不對賬。由于交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能，所以債權債務的雙方就經濟往來中的未了事項進行定期對賬，可以明晰雙方的權利和義務。而現(xiàn)實中有的企業(yè)長期不對賬，有的即便是對了賬，但并沒有形成合法有效的對賬依據(jù)，只是口頭上的承諾，起不到應有的作用。

未建立壞賬核銷管理制度。有些企業(yè)對沒有收回的應收帳款長期掛帳，帳齡甚至多達10余年，而這部分資產其實早已經收不回了。

4、企業(yè)未對應收賬款按風險程度進行信用管理。目前大多數(shù)企業(yè)都不對應收賬款進行風險評價，沒有建立一套完善的賒銷制度，對形成的逾期應收賬款能否收回、收回多少沒有底數(shù)。針對以上存在的種種問題，筆者提出了自己的對策：加強和改善應收帳款管理，首先要解決目標問題。利潤最大化不是應收帳款管理的目標，如果以利潤最大化作為目標，可能會導致對風險的忽視和企業(yè)長遠利益的犧牲。應收帳款管理的總目標應該樹立企業(yè)價值最大化的理念，不能忽視資金的良好周轉。

第一 要事先制定合理的應收帳款余額，實行應收帳款的計劃管理。

在每一年的計劃中應該明確應收帳款的年末余額，并設定一個相對積極的平均收款期，允許每年的平均收帳期在該指標上下浮動，作為考核業(yè)績的依據(jù)，設定應收帳款占流動資產總額的比例，實施彈性控制，在產品走俏時，賒銷規(guī)模從緊；產品疲軟時，從寬；資金緊張時，從嚴。當賒削規(guī)模接近警界線時，應斷然采取措施，暫停賒帳業(yè)務。

第二 應實行應收帳款的責任管理，作到每一筆應收帳款都有人負責。

建立賒銷審批制度。從源頭上采取避免遭受損失的措施，實行“誰審批，誰負責”，對每一筆應收帳款業(yè)務的發(fā)生都有明確的責任人，以便于應收帳款的及時回收以及減少壞帳損失。當然企業(yè)可根據(jù)自身特點和管理方便，賦予不同級別的人員不同金額的審批權限，各經辦人員只能在各自的權限內辦理審批，超過限額的，必須請示上一級領導同意后方可批準，金額特別巨大的，需報請企業(yè)最高領導批準。同時，責任制必須落到實處，各經辦人員經辦的業(yè)務應自己負責，并與其經濟利益掛鉤，并要求其對自己經辦的每筆業(yè)務進行事后監(jiān)督，直至收回資金為止。

建立銷售責任制，引入激勵機制，實施獎懲措施。企業(yè)可以將貸款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業(yè)績的主要依據(jù)，并建立指標考核體系，包括銷售收入總額，貸款回收率，應收帳款周轉率等，根據(jù)實際回收情況與清欠人員的工資掛鉤。

第三 實行科學的合同管理，用法律保護自己的合法權益！

除現(xiàn)金收入以外的供貨業(yè)務都應該簽定合同，主要的供貨業(yè)務應使用統(tǒng)一的合同文本，合同要素要齊全具體，特別是收款期，延付的具體違約責任等應清楚，準確，只有這樣才能用法律武器盡可能的保證自己的利益不受侵害。

第四 對客戶的信用進行評估，確定賒銷規(guī)模。

對擬賒銷的客戶的資產狀況、財務狀況、經營能力、以往業(yè)務記錄、企業(yè)信譽等進行深入地實地調查，根據(jù)調查的結果來評定其信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案。優(yōu)為企業(yè)規(guī)模大，以往業(yè)務往來中信譽較好的企業(yè)；合格為資產狀況和財務狀況一般，財務制度比較規(guī)范，有一定的資產作抵押，在以往業(yè)務往來中經催交后能結清貨款的客戶；差為資產狀況和財務狀況不佳，財務制度混亂，沒有資產抵押，以往沒有業(yè)務往來或有業(yè)務往來但信譽不佳的客戶。賒銷客戶的信用等級評定工作應每年一次，特別情況可隨時調整。

按賒銷客戶的還款能力和信用等級，確定銷售政策。對于資信差的客戶采用現(xiàn)款交易，對資信一般或者較好的客戶在現(xiàn)款不被接受的情況下采用承兌匯票的方式，對于資信好的客戶則采取分期收款的方式，但在期限和累計金額上要有明確的規(guī)定。

第五 發(fā)揮會計的基督職能，輔助應收帳款的回收

企業(yè)的財務部門應按賒銷客戶區(qū)域建立核算應收帳款明細帳，對賒銷業(yè)務及時進行會計核算，并定期統(tǒng)計應收帳款各客戶的金額、帳齡及增減變動情況，及時反饋給企業(yè)主管領導和銷售部門，為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據(jù)，同時也能了解賒銷總情況。

企業(yè)財會部門應定期向賒銷客戶寄送對帳單和催交欠款通知書。對未超過期限的賒銷客戶，主要是獲得經雙方供銷、財會經辦人確認無誤并簽章的對帳單，作為雙方對帳的原始依據(jù)；對超過期限的賒銷客戶，在發(fā)出對帳單的同時，需分發(fā)催交欠款通知書，及時催收欠款。企業(yè)供銷部門及有關經辦人員應積極配合財會部門做好此項工作。

第六 進行積極的收款政策和風險轉移機制。

對逾期未結清欠款的賒銷客戶，企業(yè)應組織力量督促經銷人員加緊催收，特別是對一些信譽較差，欠款時間較長，金額較大的賒銷客戶，需有專人負責，兌現(xiàn)落實經辦賒銷人員的獎懲。企業(yè)供銷部門應組織人員，積極與對方進行聯(lián)系，及時收回欠款。對近期暫不能還款的賒銷客戶，應要求對方制訂還款計劃并提供擔保，使其能逐步還表欠款。對那些既然不制訂還款計劃又不提供擔保的，或發(fā)現(xiàn)其缺乏清償能力的，應及時通過法律途徑給予解決。

對部分不能收回的帳款進行實行風險轉移：首先可以采取資產流動性上的轉移，即將應收帳款轉化為流動性更強的資產。由于票據(jù)是字面字據(jù)，比應收帳款具有更強的索取權，票據(jù)可在未到期時向銀行貼現(xiàn)，也可以背書轉讓，流動性更強。企業(yè)不能及時回收帳款時，可以考慮將其轉化為應收票據(jù)，在一定程度上防止壞帳損失的發(fā)生。再次是對象上的轉移，以其應收帳款的部分或全部為擔保品，在規(guī)定期限內向金融機構借款，也可以將應收帳款全部出售給金融機構，這樣企業(yè)就將應收帳款回收中存在的風險部分或全部轉嫁給了金融機構。目前，這種作法已在一些西方國家實行。最后還可以實行方向上的轉移。當發(fā)現(xiàn)應收帳款很難收回時，企業(yè)可以靈活處理，從客戶手中購回自己需要的資產，以抵補這部分應收帳款，即企業(yè)可以將這部分應收帳款看作是事先預付給客戶購買資產的款項，從而實現(xiàn)了應收帳款方向上的轉移。

http://www.eliu.info/EM53.asp

第三篇：應收帳款管理培訓

應收帳款管理培訓

第一部分：應收賬款成因與分析

我們會根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的應收財款狀況，分析其形成的原因并找出相應的管理環(huán)節(jié)的疏漏或真空。

第二部分：應收帳款的功能與成本分析

根據(jù)對企業(yè)具體應收賬款的形成與應對措施的了解，及其應收帳款的功能分析不同應收帳款政策的相應成本。

應收賬款的成本包括：

○ 機會成本：分析及其計算○ 管理成本：內容及其分類○ 壞賬成本：確認及其處理

第三部分：確定企業(yè)應收賬款管理控制的目標：

與企業(yè)高層達成共識，確定企業(yè)應收帳款控制的目標，確定合理的信用額度和具體的管理措施，并以制度的形式確立。

第四部分：確定相關信用政策，對不同成因的應收帳款進行選擇與運用

本部分包括：

（一）信用標準

○ 信用標準的影響因素：定性分析○ 信用標準的確立：定量分析

（二）信用條件

○ 信用期限與折扣○ 信用條件方案的評價

第五部分：應收賬款的日?？刂萍爸贫然A

（一）壞賬準備制度

（二）應收賬款預算控制

（三）應收賬款分類控制

（四）現(xiàn)金流量控制

（五）應收賬款報告

第六部分：應收賬款的評估與分析

（一）應收賬款的風險評估

○行業(yè)風險評估○ 經營風險評估○ 管理風險評估

（二）應收賬款的財務分析

○ 追蹤分析○ 賬齡分析○ 收現(xiàn)率分析

第七部分：應收賬款收賬政策與組織

（一）應收賬款收賬政策

（二）應收賬款收賬組織與策略

○ 應收賬款重整○ 應收賬款融資

第四篇：應收帳款管理制度

貴州黃果樹企業(yè)有限公司應收款項管理制度

第一章

總則

第一條

為加強公司應收款項管理，減少壞帳損失，確保公司權益，特制定本制度。

第二條

本辦法所指應收款項包括應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款、預付賬款。

第二章

借支款項管理

第三條

業(yè)務用備用金管理。根據(jù)工作需要，部門備用金由部門納入月度資金預算計劃，經財務部門審核，總經理批準，方可請領。備用金采取定額管理，使用報銷后補足，財務審計部按借款人掛帳，年底清算后歸還，次年初各部門根據(jù)工作需要重新核定備用金額度，經財務審計部審核后辦理申領手續(xù)。

第四條

業(yè)務用周轉金管理。因工作需要借支款項，納入部門月度資金預算計劃，按程序報總經理審批，財務審計部按經辦人掛帳；嚴格控制空白支票使用，確需使用空白支票的部門，須經部門領導和財務負責人簽字后辦理支票借支，經辦人應于3日內及時沖賬，不能及時沖賬應說明原因，凡超過7天無原因未沖帳，按超期日每日1‰向經辦人收取資金占用費。

第五條 嚴格控制資金借出。原則上公司不向外借出資金，確因特殊情況需借出資金，嚴格通過董事會決議完善相關手續(xù)。

第六條 公司嚴禁委托理財和對外擔保。根據(jù)股東要求，對全資或控股企業(yè)特殊情況需公司擔保或委托貸款的，需經董事會同意，同時應辦理質押或抵押手續(xù)后方可辦理。

第三章 經營類應收款項管理 第七條 物業(yè)房租管理。辦理物業(yè)出租業(yè)務時，承租人應先交

納租金后使用，原則上租金按不低于一個季度收取，客戶應交納不少于相當于一個月房租金額的保證金?？蛻舫^一個月期限未付房租，業(yè)務部門應及時通知財務部門用保證金轉抵房租。物業(yè)管理部門應設置保證金臺賬，租戶變換應及時變換保證金戶名，杜絕租戶私自轉讓保證金。第八條 物業(yè)水電費管理。物業(yè)水電費如采取公司先行墊付

后向承租人收取的形式，物業(yè)管理部門每月應按水電費分解表及時收取，特殊原因當月無法收取的，應及時通知財務進行掛賬處理，確定已無法收取的，由物業(yè)管理部門通知財務部門用保證金轉抵，當月不能及時沖賬的，按銀行同期貸款利率考核部門。

第九條 公司經營的項目，原則上采取先款后貨的銷售方式，特殊情況需先發(fā)貨，業(yè)務部門應作好信用評估，按程序通過合同評審批準后方能發(fā)貨。發(fā)貨后最遲應于出貨日起60日內收款，超期后，經辦人應采取各種催款手段進行催收，超期半年以上，應依法提請訴訟，并對經辦人予以經濟處罰。

第十條 預付賬款的管理。公司購買商品或服務，確需預付部分款項，應與賣方簽訂合同，經公司合同評審組評審后方可辦理，經辦人應及時督辦和結賬，因故無法完成交易，經辦人應督促對方在30日內退回預付款，超期未退，財務應將預付款轉入應收賬款管理，并按公司經濟責任考核辦法對經辦人予以經濟處罰。

第四章 應收賬款的后續(xù)管理

第十一條 作好應收款項的日常分析控制。每年末，財務部門牽頭，業(yè)務部門配合，對應收款項進行清查，做出分析，編制賬齡分析表，并按賬面應收款項的余額分別進行函證和對帳，業(yè)務部門要同時制定催款計劃。

第十二條 應收款項的催收管理。根據(jù)款項金額大小，客戶的信用度等不同，催款手段可采取發(fā)信函、打電話、面談以及訴諸法律等方式，催收時應留下文字依據(jù)，進行痕跡管理。

第十三條 每年末，上述債權確定無法收回時，業(yè)務部門應將相關依據(jù)提供給財務部門，財務部門根據(jù)公司《資產損失管理辦法》要求，按程序報董事會核準后，方可沖銷應收賬款。應收賬款核銷后，應做好帳銷案存工作，保留債權的追索權。

第十四條 依法申訴而無法收回債權的部分，應取得法院債權憑證，妥善保管，當債務人有償債能力時，申請法院執(zhí)行。

第五章 壞賬準備的提取

第十五條 壞帳準備的提取。根據(jù)謹慎性原則，公司按照會計制度的要求計提壞帳準備。

第十六條 壞賬準備計提范圍：應收賬款、其他應收款、轉入其他應收款的預付帳款；

第十七條

壞賬準備的核算方法為備抵法；估計壞賬損失方法為 應收款項余額百分比法；計提比例為5‰。對單項應收款項，如有確鑿證據(jù)表明該應收款項不能夠收回，可全額提取準備。

第十八條 壞賬損失的確認：當某一應收款項全部或部分確認為 壞賬時，應根據(jù)董事會或辦公會批準金額沖減壞賬準備，同時轉銷應收賬款。

第六章 附則 第十九條 本制度由貴州黃果樹企業(yè)有限公司財務審計部負責解釋。

第二十條 本制度自批準之日起執(zhí)行。

第五篇：應收帳款管理制度

應收帳款管理制度目的為促進資金的良性循環(huán)，加速資金周轉，提高資金利用率，防止壞帳的發(fā)生，提高企業(yè)整體經濟效益，結合企業(yè)自身管理的實際情況和管理需要，制定本制度。2 適用范圍

2.1 本制度適用于集團及下屬各子公司。

2.2本制度所稱應收帳款，包括發(fā)出產品賒銷所產生的應收帳款及公司經營中發(fā)生的各類債權。具體包括應收銷貨款、預付帳款、其他應收款等。應收賬款責任人

3.1應收賬款責任人為各經營公司第一負責人應收帳款管理控制

4.1事前控制:信用控制，建立客戶檔案，重視客戶資信調查，進行有效的信用評估和跟蹤記錄;

4.1．1業(yè)務人以及經辦業(yè)務的各級管理人員都應全面了解客戶的資信情況，選擇信用良好的客戶進行交易。對客戶的評定等級 ：

A 類客戶，回款2個月內

B 類客戶，回款6個月內

C 類客戶，回款8個月內

D 類客戶，回款時間相當長，不可靠

4.1.2 建立健全合同審批制度。相關部門合同審批人員綜合各部門意見，對銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴格把關。

合同是企業(yè)據(jù)以確認收入、發(fā)出貨物、催收賬款的重要依據(jù)。簽約時要對銷售合同的各項條款和內容進行逐一審查核對，防止日后產生信用問題。

4.1.3 謹慎選擇結算方式。公司采用的結算方式有支票、銀行本票、銀行匯款、銀行承兌匯票等，禁止商業(yè)承兌匯票。對于盈利能力較強、資信度較好的客戶，公司可適當放寬政策，采取委托收款、托收承付等或適當?shù)你y行保理結算方式；而對于盈利能力較弱、資信度較差的客戶，企業(yè)則應該選擇支票或銀行承兌匯票。決不能只為了單純地提高銷售額，去遷就客戶提出的不合理要求。針對不同客戶采取不同的結算方式，才能有效地降低應收帳款帶來的風險。

4.1.4收帳政策的制定：

對過期較短的顧客，加強督促，不過多地打擾，以免將來失去這一市場；對過期較長的顧客，落實具體人員頻繁地催款并催詢；

對過期很長的顧客，必要時提請有關部門仲裁或提請訴訟等等。

4.2事中控制:（發(fā)貨到收款）

4.2.1 發(fā)貨查詢，貨款跟蹤。每次發(fā)貨銷售內勤必須與銷售合同保持核對并保留發(fā)貨簽收單；公司在銷售貨物后，就啟動監(jiān)控程序，由銷售人員進行全程跟蹤。根據(jù)不同的信用等級實施不同的收賬策略，在貨款形成的早期進行適度催收，同時注意維持跟客戶良好的合作關系。

4.2.2 回款記錄，帳齡分析。銷售人員配合財務部門形成定期的對帳制度，每隔一個月或一季度必須同顧客核對一次帳目，形成定期的對帳制度，不能使管理脫節(jié)，以免造成帳目混亂互相推諉、責任不清；并且詳細記錄每筆貨款的回收情況，經常進行帳齡分析。避免而造成呆、死帳現(xiàn)象，同時對帳之后要形成書面確認函。

4、3 事后控制：（欠款到追收）

4.3.1欠款到追收。對拖欠帳款的追收，責任落實到位。原則上采取大區(qū)經理負責制，再由大區(qū)經理落實到具體的業(yè)務員身上。如果是單一的大區(qū)經銷商或代理商，則由銷售部定期對其進行溝通、催付。

4.3.2對已發(fā)生的應收帳款，可按其帳齡和收取難易程度，逐一分類排序，找出拖欠原因，明確落實催討責任。對于確實由于資金周轉困難的企業(yè)，應采取訂立還款計劃，限期清欠，采取債務重整策略。應收帳款的最后期限，不能超過回款期限的1/3（如期限是60天，最后收款期限不能超過80天）；如超過，即馬上采取行動追討。

4.3.3 防止呆壞帳的發(fā)生，減少催收成本。收帳費用和壞帳損失之間做出權衡。，制定并選擇最優(yōu)的收帳方式。

4.3.4發(fā)生壞帳的報批處理。確認壞帳后，業(yè)務部門申請，經報財務審核，報企業(yè)負責人確認，報集團審批。已轉銷的壞帳需在備查登記簿上登記，使其仍處于財務控制之下，以防已轉銷的壞帳可能回收。

凡發(fā)生壞帳的，應查明原因，如屬業(yè)務人員責任原因造成的，列入銷售員業(yè)務成績考核，壞帳部分和業(yè)務費用、績效掛鉤，嚴重者交商務部部門追究法律責任。

4.3.5財務部半年、定期通過函證等方式核對應收帳款、應收票據(jù)等往來款項銷售業(yè)務人員協(xié)助辦理。對應收帳款如有不符現(xiàn)象，應查明原因，及時處理。5 應收帳款回款監(jiān)督與考核

5.1.應收帳款的分析

5.1.1財務部每月對應收帳款進行帳齡分析，每月定期編制帳齡分析表進行，把握控制收帳工作的重點。對帳齡較長的應收項目建議責任部門進行因素分析，并提出改進意見。對資信下降的客戶及時采取減少發(fā)貨、加強催收和實行擔保等預防和減少風險的措施，對資信差的客戶要停止發(fā)貨。凡前次賒銷未在約定時間結算的，除特殊情況下客戶能提供可靠的資金擔保外，一律不再發(fā)貨和賒銷。

5.1．2每月初，銷售部、財務部定期召開應收帳款分析會，考核當月應收帳款回籠情況，編報次月應收帳款回款計劃。隨時掌握銷售回款動態(tài)、客戶欠款情況和信用問題的發(fā)現(xiàn)和預防。

5.2.應收帳款的催收管理

5.2．1銷售部負責人為第一責任人，具體根據(jù)業(yè)務區(qū)域分布等層層分解落實到具體銷售人員。責任人負責督促收款工作并承擔催收責任。

5.2．2正常的應收帳款根據(jù)月度計劃進行回款。

5.2．3超期的應收帳款，銷售部每月底接到財務部超期應收帳款通知后，一周之內給出時限和措施，限期開展收款工作。

5.2．4 超期的“問題”應收帳款，財務部編制“問題帳款報告書”報總經理簽署意見，轉法務部處理。

5.2．5 帳款催收禁止事項：如發(fā)現(xiàn)有下列情況之一者，除限令一周之內予以糾正外，按公司規(guī)定給予相應的處理。

第一、收款不報或積壓收款；

第二、退貨不報或積壓退貨；

第三、不依合同轉售或轉售圖利；

第四、截留，挪用，坐支貨款不及時上繳的；個人預借貨款。

5.3．逾期應收帳款催收制度

銷售部門負責應收帳款的催收，財務部督促。對催收無效的應收帳款轉交公司商務部通過法律程序解決。

5.4．應收帳款的考核

5.4．1每月根據(jù)回款計劃執(zhí)行情況對銷售人員進行響應考核，獎懲當月兌現(xiàn)，具體見經營責任書銷售回款相關考核規(guī)定。

6．應收賬款交接制度

6．1業(yè)務人員崗位調換、離職，必須對經辦的相應客戶的應收帳款進行交接。業(yè)務人員辦交接時由業(yè)務主管監(jiān)督，凡業(yè)務人員調崗，必須先辦理包括應收帳款（以客戶函征為準）、樣機等等的工作交接。應收帳款等交接未完的，不得離崗；交接完成的，相應責任轉移給接替者。

凡離職者，應在30日向公司提出申請，批準后辦理交接手續(xù)，未辦理交接手續(xù)而自行離開者其薪資和離職補貼不予發(fā)放，若交接不清又離職時，仍將依照法律程序追究當事人的責任。附則

7.1本制度自批準之日起執(zhí)行。