第一篇：利益相關(guān)者視角下企業(yè)財(cái)務(wù)治理機(jī)制的理論與實(shí)踐

利益相關(guān)者視角下企業(yè)財(cái)務(wù)治理機(jī)制的理論與實(shí)踐

摘要：隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，人們已越來(lái)越清楚地認(rèn)識(shí)到，企業(yè)的成功經(jīng)營(yíng)不僅需要科學(xué)管理以使資金在運(yùn)動(dòng)中實(shí)現(xiàn)其“價(jià)值”，而且需要合理的治理結(jié)構(gòu)以保證決定資金運(yùn)動(dòng)的“權(quán)力”更合理地配置。從利益相關(guān)者的角度，企業(yè)財(cái)務(wù)治理機(jī)制，包括財(cái)務(wù)決策機(jī)制、財(cái)務(wù)激勵(lì)約束機(jī)制和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)機(jī)制，并結(jié)合具體案例分析，對(duì)該機(jī)制的運(yùn)行進(jìn)行深入剖析。

關(guān)鍵詞：利益相關(guān)者；財(cái)權(quán)配置；財(cái)務(wù)治理機(jī)制

企業(yè)財(cái)務(wù)治理不是僵化的制度框架，而是運(yùn)行機(jī)制的集合，更是治理主體間互動(dòng)的過(guò)程。財(cái)務(wù)治理模式下的企業(yè)財(cái)權(quán)配置是一系列制度安排的活動(dòng)，而要想保證這些活動(dòng)能夠發(fā)揮其應(yīng)有的效應(yīng)則必須有相應(yīng)的機(jī)制來(lái)進(jìn)行調(diào)節(jié)和規(guī)范，即要有一套合理的財(cái)務(wù)治理機(jī)制作保證。

一、財(cái)務(wù)治理機(jī)制的一般原理

財(cái)務(wù)治理機(jī)制主要包括財(cái)務(wù)決策機(jī)制、財(cái)務(wù)激勵(lì)約束機(jī)制和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)機(jī)制四個(gè)方面。它們分別從不同的側(cè)面反映了財(cái)務(wù)治理系統(tǒng)中主體與客體之間相互聯(lián)系與相互作用，它是實(shí)現(xiàn)財(cái)權(quán)合理配置、提高財(cái)務(wù)治理效率的重要保障。

（一）財(cái)務(wù)決策機(jī)制

利益相關(guān)者在對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)治理時(shí)，能反映其財(cái)務(wù)治理能力大小的最主要一點(diǎn)就是所擁有的財(cái)務(wù)決策權(quán)的大小，財(cái)務(wù)決策是企業(yè)進(jìn)行其他一切活動(dòng)的前提，是公司財(cái)務(wù)治理機(jī)制中最基本、最核心的組成部分。按照決策重要性的不同，可將財(cái)務(wù)決策分為戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)決策、戰(zhàn)術(shù)性財(cái)務(wù)決策和業(yè)務(wù)性財(cái)務(wù)決策。

財(cái)務(wù)決策程序的科學(xué)化是財(cái)務(wù)決策科學(xué)化的基本保證。財(cái)務(wù)決策是決策者在分析企業(yè)內(nèi)、外環(huán)境的基礎(chǔ)上，通過(guò)信息的收集與整理，運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)方法做出的關(guān)于企業(yè)發(fā)展的資源配置規(guī)劃。財(cái)務(wù)決策的過(guò)程涉及企業(yè)的多個(gè)職能部門(mén)與人員，最終決策是在各種決策方案比較的基礎(chǔ)上進(jìn)行的最終確定，是相關(guān)人員集體智慧的結(jié)晶。財(cái)務(wù)決策過(guò)程的系統(tǒng)性決定了財(cái)務(wù)決策必須按照決策的程序經(jīng)歷相應(yīng)的環(huán)節(jié)，而不能由最終決策部門(mén)直接做出決定。實(shí)踐表明，不合理的財(cái)務(wù)決策往往是最終決策者在沒(méi)有經(jīng)過(guò)合理的決策程序之后，單純憑借自己的經(jīng)驗(yàn)和不全面的信息而做出的結(jié)果。決策程序的科學(xué)化與快速?zèng)Q策的要求不是矛盾而是統(tǒng)一的，科學(xué)的決策程序就是要求在不喪失市場(chǎng)機(jī)會(huì)的前提下以時(shí)間和質(zhì)量保證科學(xué)決策的形成。只講時(shí)間不講質(zhì)量的決策實(shí)質(zhì)是盲目的投機(jī)行為，盡管有時(shí)會(huì)被市場(chǎng)接受，但對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的影響往往是弊大于利。

（二）財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制

現(xiàn)代發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)經(jīng)理人員減少“偷懶”和“機(jī)會(huì)主義”行為，另外，讓經(jīng)理人員的利益與公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益掛鉤能夠促使經(jīng)理人員的財(cái)務(wù)決策與公司長(zhǎng)期發(fā)展利益相一致。要搞活企業(yè)，遏制消極腐敗現(xiàn)象，必須把經(jīng)營(yíng)者放在改革的中心位置，尊重經(jīng)營(yíng)者的特性和價(jià)值，建立健全一套行之有效的激勵(lì)機(jī)制；職工是企業(yè)的重要人力資本，體力勞動(dòng)越來(lái)

越少，腦力勞動(dòng)越來(lái)越多，他們向企業(yè)投入了專(zhuān)業(yè)性的投資，他們的命運(yùn)與企業(yè)的命運(yùn)息息相關(guān)，所以我們有必要對(duì)職工進(jìn)行激勵(lì)。財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制主要是指公司對(duì)主要利益相關(guān)者進(jìn)行財(cái)務(wù)激勵(lì)，如報(bào)酬激勵(lì)、聲譽(yù)激勵(lì)、權(quán)利與地位激勵(lì)、企業(yè)文化激勵(lì)等。公司不可能對(duì)所有的利益相關(guān)者進(jìn)行財(cái)務(wù)激勵(lì)，我們主要對(duì)獨(dú)立董事、經(jīng)營(yíng)者、職工和債權(quán)人進(jìn)行財(cái)務(wù)激勵(lì)。

總之，財(cái)務(wù)治理激勵(lì)機(jī)制直接影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效，企業(yè)的各類(lèi)利益相關(guān)者，如出資者、經(jīng)營(yíng)者、員工等都需要激勵(lì)。通過(guò)對(duì)經(jīng)理者、員工等給予股票期權(quán)等形式的變動(dòng)收益，讓其參與剩余收益的分配，既可以對(duì)其起到良好的激勵(lì)作用，而且為經(jīng)營(yíng)者、員工等利益相關(guān)者在財(cái)務(wù)治理中發(fā)揮作用奠定了權(quán)力基礎(chǔ)，激發(fā)了其參與財(cái)務(wù)治理的積極性，是權(quán)力與利益的內(nèi)在統(tǒng)一。綜上所述，建立利益相關(guān)者合作邏輯下的財(cái)務(wù)治理激勵(lì)機(jī)制有利于利益相關(guān)者財(cái)務(wù)治理的有效運(yùn)作。

（三）財(cái)務(wù)約束機(jī)制

由于激勵(lì)機(jī)制并不能從根本上解決利益沖突問(wèn)題，尤其是人力資本的勞動(dòng)無(wú)法準(zhǔn)確單獨(dú)衡量，在團(tuán)隊(duì)勞動(dòng)中的偷懶與搭便車(chē)行為普通存在，因此，為彌補(bǔ)激勵(lì)措施的不足，一定的監(jiān)督約束是需要的。當(dāng)然，約束不是對(duì)利益主體追求自身利益的限制，而是要求利益主體在追求自身利益的過(guò)程中不能損害其他利益主體的利益。財(cái)務(wù)治理約束機(jī)制包括內(nèi)部約束機(jī)制和外部約束機(jī)制。內(nèi)部約束機(jī)制，除了在財(cái)務(wù)決策過(guò)程中共同董事會(huì)的結(jié)構(gòu)能對(duì)經(jīng)營(yíng)者的自利行為形

成一定的約束外，還要求重大財(cái)務(wù)決策必須得到企業(yè)權(quán)力機(jī)關(guān)股東大會(huì)的批準(zhǔn)，并接受企業(yè)設(shè)立的監(jiān)督部門(mén)（即監(jiān)事會(huì)）的監(jiān)督。外部約束機(jī)制包括產(chǎn)品市場(chǎng)、經(jīng)營(yíng)者市場(chǎng)、資本市場(chǎng)以及新聞媒體對(duì)經(jīng)營(yíng)者的約束四個(gè)方面，它們共同構(gòu)成了一個(gè)有效的外部約束體系。

對(duì)利益相關(guān)者的財(cái)務(wù)約束機(jī)制還包括法律約束、行政約束、董事和經(jīng)理人市場(chǎng)約束、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)約束和經(jīng)濟(jì)約束。通過(guò)法律機(jī)制，對(duì)那些道德敗壞的、泄露或出賣(mài)商業(yè)機(jī)密并對(duì)經(jīng)濟(jì)構(gòu)成重大威脅的利益主體進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上的制裁或讓其承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。外部人才市場(chǎng)的存在為獨(dú)立董事和經(jīng)理人提供了一個(gè)市場(chǎng)約束機(jī)制。市場(chǎng)的市場(chǎng)準(zhǔn)入機(jī)制，使那些任職資質(zhì)不高專(zhuān)業(yè)能力不強(qiáng)或信譽(yù)不良好的獨(dú)立董事和經(jīng)理沒(méi)有進(jìn)入市場(chǎng)的資格，直接被淘汰掉。

二、利益相關(guān)者財(cái)務(wù)治理的案例分析

（一）案例企業(yè)概述

鄂爾多斯集團(tuán)成立于1981年，現(xiàn)已成為擁有成員企業(yè)75家、員工2萬(wàn)多人、總資產(chǎn)逾75億、年銷(xiāo)售收入近40億的現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)。集團(tuán)已形成羊絨、煤炭、電力、冶金、化工五業(yè)并舉、協(xié)同發(fā)展的多元化經(jīng)營(yíng)格局。羊絨產(chǎn)業(yè)是集團(tuán)的事業(yè)基礎(chǔ)?！岸鯛柖嗨埂奔{米羊絨衫引領(lǐng)著羊絨服裝新潮流。

鄂爾多斯企業(yè)采用“四統(tǒng)一分”的財(cái)務(wù)治理策略，注重整個(gè)企業(yè)利益相關(guān)者的利益得到充分的保證。根據(jù)“統(tǒng)一治理，分級(jí)實(shí)施”的原則，首先確立了以?xún)?nèi)部銀行為中心的資金治理體制，以?xún)?nèi)部銀

行作為集團(tuán)內(nèi)部全資、控股企業(yè)資金流程的必經(jīng)之地和調(diào)控中樞，實(shí)施現(xiàn)金流監(jiān)控，調(diào)劑資金余缺，發(fā)揮資金最大效能。其次采取了機(jī)構(gòu)統(tǒng)一、人員統(tǒng)一、制度統(tǒng)一的政策，使集團(tuán)內(nèi)部不會(huì)由于領(lǐng)導(dǎo)的不力而導(dǎo)致各個(gè)利益相關(guān)者利益的損害。最后采取“一分”的策略，即核算分離，各公司的生產(chǎn)成本和經(jīng)營(yíng)成果按原有體制進(jìn)行獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧。同時(shí)配以“資金統(tǒng)一”策略，這樣就杜絕了企業(yè)各行其是和不按制度規(guī)定亂借款、亂擔(dān)保、亂投資、亂開(kāi)支的現(xiàn)象。使下屬企業(yè)的資金使用更加透明。

（二）案例分析

鄂爾多斯集團(tuán)的成功經(jīng)營(yíng)與其有效的財(cái)務(wù)治理是分不開(kāi)的。該公司不僅重視股東的利益，而且充分體現(xiàn)利益相關(guān)者在財(cái)務(wù)治理中的積極參與。

1、財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)分布于各個(gè)股東。股東對(duì)經(jīng)理人員的監(jiān)督有“用手投票”和“用腳投票”兩種方式，即通過(guò)股東大會(huì)和股票市場(chǎng)這兩種途徑行使自己的監(jiān)督權(quán)。從鄂爾多斯案例來(lái)看，公司的多元化經(jīng)營(yíng)格局決定了股東的財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)應(yīng)該分布于各個(gè)股東，這樣才能更好地實(shí)施監(jiān)督。為此，公司首先減持國(guó)有股，引進(jìn)國(guó)內(nèi)外非國(guó)有的機(jī)構(gòu)投資者，形成前幾名股東擁有較高比例的股權(quán)、但彼此相差不大的股權(quán)格局。其次提升小股東的治理參與程度，如組織小投資者協(xié)會(huì)，引進(jìn)為中小股東和獨(dú)立董事服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，在股東會(huì)的表決中實(shí)行累積投票制中小股東有了發(fā)言權(quán)和財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)。

2、賦予經(jīng)營(yíng)者合理的權(quán)利。公司的經(jīng)營(yíng)者作為股東的受托人，應(yīng)

該很好地對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)狀況起到監(jiān)督作用。因此，公司也充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)營(yíng)者的重要性，所以公司將經(jīng)營(yíng)權(quán)完全交給經(jīng)營(yíng)者，并且配以董事會(huì)加以輔助管理，也好監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者的行為。而且公司將董事會(huì)成員分由1名董事長(zhǎng)、5名董事、3名獨(dú)立董事構(gòu)成，其董事來(lái)自各個(gè)股東階層的代表，每次經(jīng)營(yíng)決策需要經(jīng)過(guò)出席會(huì)議的60%的董事表決通過(guò)才能實(shí)施，更好地實(shí)施監(jiān)督的職能。經(jīng)營(yíng)者的薪酬的高低完全和他的經(jīng)營(yíng)成果相掛鉤。并對(duì)經(jīng)營(yíng)者采取了報(bào)酬激勵(lì)、聲譽(yù)激勵(lì)、權(quán)利與地位激勵(lì)、企業(yè)文化激勵(lì)等一系列的措施，更好地保護(hù)經(jīng)營(yíng)者的利益，使其更好地監(jiān)督公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)公司。

3、職工參與企業(yè)的財(cái)務(wù)治理。公司充分認(rèn)識(shí)到職工這項(xiàng)寶貴的人力資本，對(duì)其充分的重視。因此，監(jiān)事會(huì)中設(shè)有3名職工監(jiān)事，公司大小事物需要經(jīng)過(guò)員工的監(jiān)督，監(jiān)督功能充分發(fā)揮。公司增加職工董事所占比例，賦予職工代表獨(dú)立的發(fā)言權(quán)，企業(yè)員工同經(jīng)營(yíng)者一樣，除了享有固定工資、獎(jiǎng)金收入等財(cái)務(wù)收益權(quán)以外，也可以得到剩余財(cái)務(wù)收益分享權(quán)。這些舉措充分表明職工在公司決策及監(jiān)督的地位得到重視，參與財(cái)務(wù)治理的程度，在監(jiān)事會(huì)中發(fā)揮的作用。但是也不是任其不管，通過(guò)法律機(jī)制，對(duì)那些道德敗壞的、泄露或出賣(mài)商業(yè)機(jī)密并對(duì)經(jīng)濟(jì)構(gòu)成重大威脅的員工進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上的制裁或讓其承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

4、重視供應(yīng)商參與財(cái)務(wù)治理。公司主要從事羊絨業(yè)務(wù)，因此畜牧業(yè)的順利發(fā)展對(duì)其具有舉輕重的影響。組織了一個(gè)課題小組進(jìn)行相

關(guān)研究工作，深入養(yǎng)殖區(qū)，了解牧民的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。認(rèn)識(shí)到供應(yīng)商（牧民）這一利益相關(guān)者的重要性。為了確保供應(yīng)商（漁民）的利益要求，該企業(yè)讓利益相關(guān)者介入企業(yè)的財(cái)務(wù)治理，包括參與財(cái)務(wù)決策，進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，分享財(cái)務(wù)收益，從而實(shí)現(xiàn)了企業(yè)和牧民收入的共同增長(zhǎng)。此外，還進(jìn)行了必要的財(cái)務(wù)投資，并積極采取財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)等措施，促進(jìn)了企業(yè)與利益相關(guān)者的緊密合作。

（三）案例啟示

從案例分析中我們可以看出，鄂爾多斯集團(tuán)較早地意識(shí)到利益相關(guān)者的重要性，而且高度重視股東、經(jīng)營(yíng)者、員工和供應(yīng)商的財(cái)權(quán)配置，實(shí)施財(cái)務(wù)共同治理。此外，企業(yè)密切關(guān)注利益相關(guān)者的狀況并把握利益格局的發(fā)展趨勢(shì)，根據(jù)利益相關(guān)者的實(shí)際狀況來(lái)安排財(cái)務(wù)治理。由此可見(jiàn)，在公司的“四統(tǒng)一分”的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中，充分考慮了利益相關(guān)者的利益，并且實(shí)施財(cái)務(wù)共同治理與財(cái)務(wù)相機(jī)治理相結(jié)合，各利益相關(guān)者的利益在治理過(guò)程中都得以體現(xiàn)。在企業(yè)發(fā)生狀態(tài)變動(dòng)時(shí)，各利益相關(guān)者的利益不會(huì)因?yàn)閺?qiáng)勢(shì)利益相關(guān)者的投機(jī)行為而受到大的損傷。由此，企業(yè)才能防微杜漸，避免危機(jī)的產(chǎn)生，更好地在激烈而殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

三、結(jié)束語(yǔ)

在企業(yè)社會(huì)責(zé)任備受關(guān)注的今天，以股東利益為主導(dǎo)的財(cái)務(wù)治理模式已經(jīng)不能很好的適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的要求，“利益相關(guān)者理論”日益受到重視。該理論認(rèn)為，利益相關(guān)者與企業(yè)財(cái)務(wù)治理效率和可持續(xù)發(fā)展能力密切相關(guān)，企業(yè)應(yīng)充分考慮所有利益相關(guān)者的利益，避

免產(chǎn)生利益沖突，更好地保證企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和社會(huì)的和諧發(fā)展。對(duì)利益相關(guān)者財(cái)務(wù)治理的充分關(guān)注是實(shí)現(xiàn)利益相關(guān)者、企業(yè)和社會(huì)的和諧發(fā)展的必要條件。我國(guó)是社會(huì)主義國(guó)家，它不僅重視企業(yè)的財(cái)富創(chuàng)造，而且關(guān)心社會(huì)公眾的利益，追求效率與公平的合理統(tǒng)一?？梢灶A(yù)見(jiàn)，利益相關(guān)者財(cái)務(wù)治理機(jī)制必將成為財(cái)務(wù)治理的未來(lái)發(fā)展方向。參考文獻(xiàn)：

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第二篇：股東治理與利益相關(guān)者共同治理理論比較研究

股東治理與利益相關(guān)者共同治理理論比較研究

摘要：在公司治理結(jié)構(gòu)爭(zhēng)論上有傾向于以保護(hù)股東利益為重點(diǎn)和以保護(hù)相關(guān)者共同利益為重點(diǎn)兩種學(xué)派。兩種治理觀各有其優(yōu)缺點(diǎn)，股東治理觀是目前的主流觀點(diǎn)，但利益相關(guān)者治理觀代表一種趨勢(shì)，有著重大的理論和實(shí)踐意義。

關(guān)鍵詞：股東治理觀；利益相關(guān)者治理；公司治理

中圖分類(lèi)號(hào)：F276．6

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1007―7685(2006)11創(chuàng)新版－0043―04

公司治理理論中核心問(wèn)題是信息不對(duì)稱(chēng)條件下的委托――代理關(guān)系問(wèn)題。到目前為止，圍繞公司治理的目標(biāo)、公司治理安排如何影響公司的業(yè)績(jī)及公司治理的規(guī)則應(yīng)如何變革等系列問(wèn)題，學(xué)者們?cè)诠局卫眍I(lǐng)域形成了兩種主要派別：一種是偏重以股東利益為中心的治理理論；另一種是偏重利益相關(guān)者利益的共同治理理論。

一、股東治理理論

股東治理理論認(rèn)為股東是企業(yè)的真正所有者，其他潛在的公司利益相關(guān)者的利益被嚴(yán)格限定了，“剩余”的權(quán)利――控制權(quán)和收益權(quán)兩方面都是股東的。據(jù)此，這個(gè)理論有一個(gè)顯然的推論：假定其他利益相關(guān)者的權(quán)利被很好的界定，則股東會(huì)使自身利益最大化，這樣一來(lái)，他們就使社會(huì)效率最大化了。這個(gè)“以股東為中心”的理論，當(dāng)它明確指“剩余控制權(quán)和所有權(quán)的持有者”時(shí)，常常被稱(chēng)作“股東至上”或“股東主權(quán)”理論。它把股東利益放在首位，追求股東財(cái)富最大化，把經(jīng)營(yíng)者放在為股東打工服務(wù)的位置。

(一)股東治理理論的優(yōu)點(diǎn)。英、美國(guó)家主要采用股東治理理論。股東依靠龐大且發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)，根據(jù)公司股票的漲落，通過(guò)股票買(mǎi)賣(mài)方式或是“用腳投票”的機(jī)制，在實(shí)現(xiàn)其對(duì)公司影響的同時(shí)，掌握對(duì)公司的控制權(quán)，并以此對(duì)代理人形成間接約束。這種通過(guò)外部的控制權(quán)市場(chǎng)方式比較好的解決了股東與經(jīng)理人的委托代理問(wèn)題。而且它通過(guò)建立健全的法律體系來(lái)保護(hù)投資者的利益和保障信息的披露。使投資者與經(jīng)營(yíng)者由于信息不對(duì)稱(chēng)而使經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)得到遏制，從而進(jìn)一步解決了股東與經(jīng)營(yíng)者之間的委托代理關(guān)系。這樣，經(jīng)營(yíng)者的激勵(lì)與約束通過(guò)外部控制權(quán)和外部法律體系得到了強(qiáng)化，保障了投資者的利益，刺激了投資。從另外一個(gè)角度來(lái)說(shuō)，公司由股東所有，所以公司應(yīng)該按照股東的利益來(lái)管理。在有效市場(chǎng)理論下，公司的價(jià)值可在金融市場(chǎng)得到體現(xiàn)。根據(jù)這一理論，金融市場(chǎng)能夠比較有效地解決代理問(wèn)題。

(二)股東治理理論的缺陷。以股東利益為中心的治理觀，有非常明顯的優(yōu)點(diǎn)，但股東中心理論忽略了包括政府在內(nèi)的許多利益相關(guān)者的利益，把問(wèn)題想象得過(guò)于簡(jiǎn)單。雖然它目前仍是英、美國(guó)家的主流理論，但近幾年的理論研究和企業(yè)實(shí)踐已充分暴露出它的缺陷：

1．在“股東治理模式”下，公司把追求股東財(cái)富最大化作為公司目標(biāo)，忽視了企業(yè)對(duì)員工、對(duì)債務(wù)人、對(duì)社會(huì)的責(zé)任，甚至促使公司管理層缺乏誠(chéng)信，為追求公司利益而不擇手段。安然、施樂(lè)、世通等公司發(fā)生的假賬丑聞充分暴露出“股東至上”理論的重大缺陷。同時(shí)，由于此理論強(qiáng)調(diào)股東至上的“單邊治理”，使得以資本市場(chǎng)、并購(gòu)市場(chǎng)、產(chǎn)品市場(chǎng)、經(jīng)理市場(chǎng)為主要內(nèi)容的外部治理機(jī)制功能缺失，外部治理者治理職責(zé)懈怠。然而，外部治理是良好的公司治理不可或缺的組成部分，缺少外部市場(chǎng)的監(jiān)管，公司治理結(jié)構(gòu)的天平就會(huì)失衡，公司治理結(jié)構(gòu)的效果就會(huì)減弱。

2．雖然股東是公司所有者，享有公司的剩余索取權(quán)，并承擔(dān)公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但由于公司是有限責(zé)任公司，股東只承擔(dān)投入資本的風(fēng)險(xiǎn)，并不承擔(dān)公司全部風(fēng)險(xiǎn)，債權(quán)人、經(jīng)理人、業(yè)務(wù)合作者、員工等利益相關(guān)者都承擔(dān)了公司的風(fēng)險(xiǎn)，但股東至上理論并沒(méi)有賦予這些利益相關(guān)者應(yīng)有的權(quán)力。

3．股東擁有公司股權(quán)，但公司發(fā)展到一定規(guī)模時(shí)，股權(quán)相當(dāng)分散，由于信息不對(duì)稱(chēng)和監(jiān)督收益、監(jiān)督成本不對(duì)稱(chēng)，股東“搭便車(chē)”行為普遍存在，不能對(duì)公司實(shí)施有效的監(jiān)督和管理，因此股東難以對(duì)公司實(shí)施有效的控制。因?yàn)楸O(jiān)督收益與監(jiān)督成本不對(duì)稱(chēng)，眾多分散的中小股東沒(méi)有參與公司治理的意愿和能力，大多數(shù)中小投資者都采取了“搭便車(chē)”的行為。他們只能采取買(mǎi)賣(mài)股票這種“用腳投票”的方式實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的間接控制。在這種情況下，大股東利用手中的權(quán)利侵犯中小股東利益就成了司空見(jiàn)慣的現(xiàn)象。而無(wú)論是在企業(yè)內(nèi)部，還是在企業(yè)外部，依據(jù)此種公司治理理論構(gòu)建的公司治理結(jié)構(gòu)都很難對(duì)大股東這種“侵略”行為有所監(jiān)督和抵制。所以，“股東至上”的公司治理結(jié)構(gòu)就變異為“大股東控制”的公司治理結(jié)構(gòu)。

4．股東至上理論強(qiáng)調(diào)股東至上，忽視人力資本的重要作用。股東至上理論是建立在委托――代理理論基礎(chǔ)上的公司治理理論，強(qiáng)調(diào)“資本雇傭勞動(dòng)”，認(rèn)為股東利益至高無(wú)上，勞動(dòng)者處于被動(dòng)地位，只能從屬于資本。企業(yè)的惟一所有者是股東，公司治理的目標(biāo)就是要約束經(jīng)營(yíng)者侵犯股東利益的機(jī)會(huì)主義行為。在現(xiàn)代企業(yè)中，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離后，股東變成了企業(yè)的“外部人”，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理職能由經(jīng)理人來(lái)?yè)?dān)任，企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的重任落在了經(jīng)營(yíng)者的身上。企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造主要靠人力資本來(lái)推動(dòng)，所以人力資本才是主動(dòng)性的資本，是企業(yè)價(jià)值增值的最重要源泉。而企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富只能依靠技術(shù)和管理上的創(chuàng)新，因此公司的技術(shù)創(chuàng)新者和經(jīng)理人應(yīng)處于公司的中心地位，而不應(yīng)僅是被動(dòng)激勵(lì)或被雇用的對(duì)象。

二、利益相關(guān)者共同治理理論

利益相關(guān)者共同治理理論認(rèn)為，公司存在的目的不是單一地為股東提供回報(bào)。這種觀點(diǎn)又有兩種不同的意見(jiàn)(吳曉求：《中國(guó)上市公司：資本結(jié)構(gòu)與公司治理》[M]．北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社2002年4月版，第19頁(yè)－21頁(yè))：一種觀點(diǎn)認(rèn)為，公司應(yīng)是一個(gè)社會(huì)責(zé)任的組織，它必須服務(wù)于一個(gè)較大的社會(huì)目的，這種觀點(diǎn)在20世紀(jì)60年代、20世紀(jì)70年代和20世紀(jì)80年代初普遍被消費(fèi)者主權(quán)的倡導(dǎo)者、環(huán)境保護(hù)主義者和社會(huì)活動(dòng)家等接受，并于20世紀(jì)80年代為部分公司經(jīng)理人員用來(lái)支持其反接管政策；另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，公司的存在是為社會(huì)創(chuàng)造財(cái)富。股東們實(shí)際上十分了解他們擁有資本的自我利益。但股東利益的最大化往往同整個(gè)社會(huì)的財(cái)富最大化不一致，也就是說(shuō)，公司政策可為股東創(chuàng)造更多的財(cái)富，卻未必形成最佳的社會(huì)總財(cái)富。

1．利益相關(guān)者治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)點(diǎn)。首先，利益相關(guān)者治理結(jié)構(gòu)模式強(qiáng)調(diào)了合法性、權(quán)威和責(zé)任的平衡。羅伯茨和米勒認(rèn)為，民主社會(huì)中公司享有巨大權(quán)利，實(shí)踐中，公司對(duì)政府產(chǎn)生的影響已至少同政府對(duì)企業(yè)的影響一樣大。具有政治言論權(quán)的公司“市民”，對(duì)影響它的法律已產(chǎn)生強(qiáng)有力的影響，如，它可以說(shuō)服政府，通過(guò)立法設(shè)置競(jìng)爭(zhēng)壁壘或減輕負(fù)債，幫助他們應(yīng)付自由競(jìng)爭(zhēng)。但在享受權(quán)利的同時(shí)，必須符合社會(huì)整體利益，承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，否則就失去合法性和可信任性。因此，公司在“合法性、權(quán)威和責(zé)任”之間必須達(dá)成平衡。其次，利益相關(guān)者治理結(jié)構(gòu)模式

注重制度系統(tǒng)的內(nèi)在平衡。新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，制度安排的特征和方式要受到制度環(huán)境的作用和影響。公司治理屬于一種制度安排，它同樣要受到歷史文化、法律規(guī)章等制度環(huán)境的影響。制度因素(包括法律環(huán)境、產(chǎn)業(yè)規(guī)則等)對(duì)利益相關(guān)者在董事會(huì)中的地位具有重要影響。因?yàn)椋珲U威爾指出，制度模式影響了什么是合法的行為，道德合法性與一套寬泛的、社會(huì)的、標(biāo)準(zhǔn)化的判斷和價(jià)值觀緊密聯(lián)系，這些判斷和價(jià)值觀能增進(jìn)道德合法性，并推動(dòng)社會(huì)福利。這樣，隨著社會(huì)環(huán)境對(duì)道德合法性的關(guān)注，組織需要考慮利益相關(guān)者的地位，以提高其對(duì)社會(huì)道德標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)同。最后，利益相關(guān)者治理結(jié)構(gòu)模式符合組織(企業(yè))系統(tǒng)的互動(dòng)和開(kāi)放式網(wǎng)絡(luò)。阿可夫把利益相關(guān)者的概念放到組織系統(tǒng)內(nèi)部來(lái)加以論述，他認(rèn)為將利益相關(guān)者置入組織系統(tǒng)內(nèi)部，來(lái)對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行重新設(shè)計(jì)安排，可形成一個(gè)利益相關(guān)者的互動(dòng)和開(kāi)放網(wǎng)絡(luò)，從而有助于解決社會(huì)問(wèn)題。

2．利益相關(guān)者共同治理理論的不足。首先，傳統(tǒng)的企業(yè)理論假設(shè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是一元的，即實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最大化，而利益相關(guān)者模式將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)定義為多元的，其中既有社會(huì)性的、政治性的，也有經(jīng)濟(jì)性的。這樣的企業(yè)實(shí)際上是一個(gè)政治經(jīng)濟(jì)目標(biāo)合一的組織，帶有很強(qiáng)的公益色彩，其結(jié)果必然引起企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的損失。這樣便會(huì)導(dǎo)致一個(gè)兩難困境：任由企業(yè)追求利潤(rùn)最大化，從而提高社會(huì)成本、造成社會(huì)福利損失；采用各類(lèi)管制手段，包括通過(guò)外部調(diào)控方式和利益相關(guān)者的內(nèi)嵌方式，雖能部分地解決市場(chǎng)失效或降低企業(yè)活動(dòng)的負(fù)外部性，但會(huì)造成經(jīng)濟(jì)效率的損失。其次，該模式涵蓋的權(quán)益主體過(guò)于寬泛，不便于實(shí)際操作。在現(xiàn)實(shí)操作中具體說(shuō)來(lái)有以下幾個(gè)方面的不足：(1)利益相關(guān)者共同治理是建立在所有權(quán)集中分散對(duì)稱(chēng)配置給所有利益者的基礎(chǔ)上的。而實(shí)際上，把企業(yè)所有權(quán)集中分散對(duì)稱(chēng)分布給所有利益相關(guān)者是不可能的，因?yàn)檫@樣做企業(yè)將會(huì)面臨著相當(dāng)高昂的成本，從而與經(jīng)濟(jì)主體的本性相違背。(2)容易導(dǎo)致“公地的悲劇”。企業(yè)所有權(quán)作為契約不完全的產(chǎn)物，其本質(zhì)是一種剩余要求權(quán)，應(yīng)該是每一個(gè)產(chǎn)權(quán)主體都應(yīng)有份，但這樣將會(huì)釀成“公地的悲劇”，將企業(yè)的所有權(quán)看成所有利益相關(guān)者都有份的公共蛋糕，而當(dāng)一項(xiàng)產(chǎn)權(quán)被作為公共地，未加以明確界定時(shí)，必然會(huì)導(dǎo)致過(guò)度使用而無(wú)效率(楊瑞龍，周業(yè)安：《一個(gè)關(guān)于企業(yè)所有權(quán)安排的規(guī)范性分析框架及其理論含義》，載《經(jīng)濟(jì)研究》，1997年第1期，第12頁(yè)－22頁(yè))。(3)企業(yè)多重目標(biāo)的存在可能會(huì)使政府所關(guān)心的問(wèn)題與企業(yè)所關(guān)心的問(wèn)題之間產(chǎn)生混亂。它也可能使得那些達(dá)不到任何類(lèi)似目標(biāo)的公司經(jīng)理僅僅追求部分目標(biāo)，如企業(yè)擴(kuò)張或技術(shù)改善，而忽略了這些目標(biāo)與效率或價(jià)值之間的平衡。讓高級(jí)經(jīng)理們對(duì)所有的利益相關(guān)者都負(fù)責(zé)任相當(dāng)于讓他們對(duì)誰(shuí)都不負(fù)責(zé)任。(4)利益相關(guān)者治理模式忽視了治理主體的主導(dǎo)力量。并未從定量的角度去回答誰(shuí)是企業(yè)真正意義上的利益相關(guān)者，因?yàn)閺囊粋€(gè)廣泛的角度來(lái)看，任何組織和個(gè)人都可以看成是企業(yè)的利益相關(guān)者，從而不能給企業(yè)未來(lái)的發(fā)展提供一個(gè)比較清晰的方向。

三、利益相關(guān)者共同治理理論的發(fā)展意義

利益相關(guān)者共同治理理論與股東治理理論都有著自身的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)，股東治理理論是目前的主流公司治理理論，但利益相關(guān)者共同治理理論卻代表公司治理理論發(fā)展的一種趨勢(shì)，具有重大的理論和現(xiàn)實(shí)上意義。

1．利益相關(guān)者共同治理理論的理論意義。強(qiáng)調(diào)利益相關(guān)者的學(xué)者首先對(duì)傳統(tǒng)公司治理理論關(guān)于企業(yè)所有者提出質(zhì)疑，認(rèn)為股東并不是企業(yè)唯一的所有者。把股東作為唯一所有者完全是源于這樣的認(rèn)識(shí)：公司是屬于股東的實(shí)物資產(chǎn)的集合體，而經(jīng)理和董事們則被視為雇傭的工具。這樣的認(rèn)識(shí)無(wú)助于人們真正認(rèn)識(shí)企業(yè)是如何創(chuàng)造財(cái)富的。事實(shí)上，公司并非是簡(jiǎn)單的實(shí)物集合體，而是一種法律框架，其作用在于治理所有在企業(yè)財(cái)富創(chuàng)造過(guò)程中做出特殊投資的主體之間的相互關(guān)系(梁能：《公司治理結(jié)構(gòu)：中國(guó)的實(shí)踐與美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)》[M]，北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2000年4月版，第116頁(yè)－121頁(yè))。其投入并不限于股東，供應(yīng)商、顧客、債權(quán)人都作了特殊的投資，這些投資的價(jià)值極大程度上依賴(lài)于他們與公司持續(xù)長(zhǎng)久的關(guān)系。企業(yè)從本質(zhì)上來(lái)看，可看成是上述利益相關(guān)者締造的一種契約。其中每個(gè)產(chǎn)權(quán)主體向企業(yè)投入了專(zhuān)項(xiàng)資產(chǎn)，構(gòu)成企業(yè)剩余生產(chǎn)(財(cái)富創(chuàng)造)的物資基礎(chǔ)。可見(jiàn)，對(duì)企業(yè)財(cái)富創(chuàng)造作出貢獻(xiàn)的不僅僅是股東投入的實(shí)物資產(chǎn)，而且還有雇員投入的人力資本，債權(quán)形成的資產(chǎn)等等。按照誰(shuí)貢獻(xiàn)誰(shuí)受益的原則，這些產(chǎn)權(quán)主體都有權(quán)參與剩余分配，都是企業(yè)的所有者。其次，可從產(chǎn)權(quán)的角度來(lái)論證新所有權(quán)觀的合理性([美]亨利?漢斯曼：《企業(yè)所有權(quán)論》[M]，北京：中國(guó)政法大學(xué)出版社，2001年12月版，第66頁(yè)－69頁(yè))。出資者投資形成的資產(chǎn)與債權(quán)人的債權(quán)及公司營(yíng)運(yùn)過(guò)程中的增值和無(wú)形資產(chǎn)共同構(gòu)成企業(yè)的法人財(cái)產(chǎn)。公司憑借法人財(cái)產(chǎn)獲得相對(duì)獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，由此形成人格化的永續(xù)的獨(dú)立法人實(shí)體(肖元濤：《利益相關(guān)者共同治理與所有權(quán)邊界研究》[J]，載《技術(shù)經(jīng)濟(jì)與管理研究》，2004年第3期，第55頁(yè))。顯然，公司行為的物資基礎(chǔ)是法人財(cái)產(chǎn)，而不是股東資產(chǎn)。其權(quán)利基礎(chǔ)是法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，而不是股權(quán)。因此，忽視股東以外的其他利益相關(guān)者對(duì)公司財(cái)富的創(chuàng)造是沒(méi)有好處的。

2．利益相關(guān)者共同治理理論的現(xiàn)實(shí)意義。如何在公司、股東、債權(quán)人、供應(yīng)商、公眾及社區(qū)等利益相關(guān)者之間建立一套有效的制衡機(jī)制與監(jiān)督機(jī)制，已成為歷史發(fā)展的必然要求。首先，人們對(duì)公司價(jià)值的判斷有了新的理解。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，公司作為一個(gè)責(zé)任主體，不僅要實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化的目標(biāo)，且還必須承擔(dān)一定的社會(huì)責(zé)任。公司的價(jià)值不只體現(xiàn)在股東利益方面，還要體現(xiàn)在整個(gè)公司的社會(huì)價(jià)值方面。一個(gè)公司如果盲目追求自身利益而造成了環(huán)境污染，破壞生態(tài)平衡，或無(wú)法與顧客、經(jīng)銷(xiāo)商、供應(yīng)商等維護(hù)良好長(zhǎng)期的合作關(guān)系等，都會(huì)損害公眾形象，勢(shì)必不能得到可持續(xù)的發(fā)展。事實(shí)上，人們對(duì)公司治理的責(zé)難也證實(shí)了這一點(diǎn)，自20世紀(jì)70年代以來(lái)，一些公司領(lǐng)導(dǎo)就由于不履行社會(huì)責(zé)任而廣受責(zé)難，由此美國(guó)頒布了一系列限制公司行為的環(huán)境保護(hù)相關(guān)法案。其次，在過(guò)去的工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，非人力資本(如土地、財(cái)物)在企業(yè)資源中最具重要性，因而非人力資本的所有者即出資者或股東居于公司的主導(dǎo)地位；而隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的來(lái)臨，占有知識(shí)的人力資本在企業(yè)活動(dòng)中的作用日益凸現(xiàn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，20世紀(jì)20年代，知識(shí)資源對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率不到20％，而70年代以來(lái)，知識(shí)資源對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率達(dá)到50％左右，到了90年代后期，知識(shí)資源對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率已達(dá)到60％――80％，隨著科技的進(jìn)步，這一比率還將提高。知識(shí)資源的所有者隨著自己在公司地位的提高，必然會(huì)追求自己相應(yīng)的權(quán)益，參與公司的治理。在實(shí)踐中，職工參與公司治理日益得到各國(guó)的認(rèn)可，在德國(guó)，職工在公司最高權(quán)力機(jī)關(guān)所占比例與股東相同。歐盟頒布的《公司法第五號(hào)指令(草案)》規(guī)定了職工參與的四種可選擇模式。最后，還可從對(duì)企業(yè)發(fā)展的貢獻(xiàn)上說(shuō)明重視非股東的其他利益相關(guān)者的重要性。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，絕大多數(shù)資本所有者只不過(guò)是資本市場(chǎng)上的尋利者，真正為企業(yè)發(fā)展和操心的是為企業(yè)投入了大量的人力資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)者和職工。另外，物資資本對(duì)人力資本的依賴(lài)性也越來(lái)越大。企業(yè)面臨著越來(lái)越復(fù)雜的生存環(huán)境，員工的素質(zhì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到愈來(lái)愈重要的作用。物資資本與人力資本地位的相對(duì)變化增強(qiáng)了企業(yè)中人力資本所有權(quán)的談判力。物資資本的所有者要想獲得更多的投資收益，就必須依賴(lài)人力資本所有者，與人力資本所有者合作。

(責(zé)任編輯：郭連強(qiáng))

第三篇：基于利益相關(guān)者視角下人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系構(gòu)建

基于利益相關(guān)者視角下人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系構(gòu)建

當(dāng)前，人民銀行內(nèi)審部門(mén)正在如火如荼推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)轉(zhuǎn)型和深入發(fā)展，內(nèi)審轉(zhuǎn)型在總行內(nèi)審司的領(lǐng)導(dǎo)下取得了初步成效。積極構(gòu)建人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系，不僅是內(nèi)審轉(zhuǎn)型成功的基石，更是內(nèi)審事業(yè)自身發(fā)展的客觀要求。

一、和諧審計(jì)的理論基礎(chǔ)

《牛津詞典》于1708年就收入了“利益相關(guān)者”這一詞條，是最早記載“利益相關(guān)者”一詞的工具書(shū)。1959年出版的《企業(yè)成長(zhǎng)理論》中提出：“企業(yè)是人力資產(chǎn)和人際關(guān)系的集合”，為利益相關(guān)者理論構(gòu)建奠定了基石。20世紀(jì)60年代，斯坦福大學(xué)研究小組對(duì)“利益相關(guān)者”給出了定義：對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)存在這樣一些利益群體，如果沒(méi)有他們的支持，企業(yè)就無(wú)法生存。20世紀(jì)80年代，美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家費(fèi)里德曼在《戰(zhàn)略管理：一種利益相關(guān)者的方法》一書(shū)中提出：能夠影響一個(gè)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)或者能夠被組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過(guò)程影響的人。這個(gè)定義提出了一個(gè)普遍的利益相關(guān)者概念，不僅將影響企業(yè)目標(biāo)的個(gè)人和群體視為利益相關(guān)者，同時(shí)將企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中受影響的個(gè)人和群體也當(dāng)作利益相關(guān)者，大大擴(kuò)展了利益相關(guān)者的內(nèi)涵，使其更加完善。

由上述理論可知，影響人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系的利益相關(guān)者舉不勝舉，從諸多角色中，我們采取“德?tīng)柗品ā?，選擇了其中最重要的三種，即領(lǐng)導(dǎo)層、內(nèi)審部門(mén)、被審計(jì)單位（如圖1）。構(gòu)建和諧關(guān)系的根源在于上述角色之間的良性互動(dòng)，才能有力地奠定和諧基石。

二、利益相關(guān)者理論對(duì)于構(gòu)建人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系的重要借鑒意義

在一個(gè)組織或單位的管理中引入利益相關(guān)者理論，將使其更加注重于對(duì)長(zhǎng)期、整體目標(biāo)的追求和持續(xù)發(fā)展，從而與單位形成一種基于信任的長(zhǎng)期穩(wěn)定和諧關(guān)系，促進(jìn)單位管理水平的提高和履職目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其對(duì)人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系構(gòu)建具有重要借鑒意義。

1.核心目標(biāo)趨同。利益相關(guān)者理論的核心是追求整體利益最大化，這種整體利益包括對(duì)長(zhǎng)期目標(biāo)的追求和持續(xù)的發(fā)展。構(gòu)建人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系，其根本目標(biāo)亦是促進(jìn)人民銀行整體利益的最大化，即通過(guò)建立融洽、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)、有序的審計(jì)環(huán)境，將內(nèi)審成果分析提交給各級(jí)行管理層，提出改進(jìn)業(yè)務(wù)運(yùn)行過(guò)程中的流程和管理辦法，促使組織增加價(jià)值和改善運(yùn)營(yíng)，以推動(dòng)各級(jí)人民銀行依法有效履行職能。

2.兼顧各方利益。利益相關(guān)者理論的精髓是兼顧各方利益，而和諧型內(nèi)部審計(jì)模式是以?xún)?nèi)部審計(jì)利益相關(guān)者和諧化為導(dǎo)向，以均衡內(nèi)部審計(jì)利益相關(guān)者利益、調(diào)節(jié)內(nèi)部審計(jì)利益相關(guān)者關(guān)系為核心內(nèi)容，遵循內(nèi)部審計(jì)利益相關(guān)者的和諧共贏為邏輯的一種制度設(shè)計(jì)。構(gòu)建人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系，需要統(tǒng)籌兼顧各方因素，才能建立起真正意義上的和諧審計(jì)關(guān)系。

三、基于利益相關(guān)者視角下人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系的內(nèi)涵

和諧關(guān)系是指相互關(guān)聯(lián)的各個(gè)部分、各種要素處于一種相互協(xié)調(diào)的狀態(tài)。和諧關(guān)系包括：人與自然關(guān)系的和諧、人與人關(guān)系的和諧、領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系的和諧、監(jiān)督與被監(jiān)督關(guān)系的和諧。

基于此，和諧的審計(jì)關(guān)系就是使管理層、審計(jì)者、被審計(jì)者達(dá)到相互尊重、相互理解、相互配合的良性互動(dòng)狀態(tài)。

1.人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系的主要內(nèi)容。人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系是指人民銀行內(nèi)審部門(mén)與領(lǐng)導(dǎo)層、被審計(jì)單位、其它部門(mén)等形成相互尊重、相互理解、相互支持配合，共同促進(jìn)人民銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)、各部門(mén)完善內(nèi)控機(jī)制，依法、正確履行中央銀行職責(zé)的良性互動(dòng)狀態(tài)。其主要內(nèi)容包括：

（1）良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境是建立人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)環(huán)境是影響內(nèi)部審計(jì)生存和發(fā)展的因素集合體，包括控制環(huán)境、人際環(huán)境、管理環(huán)境等。良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境是指依托央行文化和內(nèi)審文化，著眼于央行增值與發(fā)展的目標(biāo)，通過(guò)良好的溝通、組織認(rèn)同和制度環(huán)境的保證，創(chuàng)建上下級(jí)和諧、同級(jí)和諧、部門(mén)和諧，團(tuán)結(jié)互助、誠(chéng)信友愛(ài)的內(nèi)審工作氛圍。

（2）明確的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。明確的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是建立人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系的中心。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是“增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)”，其使命是為了滿(mǎn)足組織的要求，與領(lǐng)導(dǎo)層、被審計(jì)單位的工作目標(biāo)一致。明確的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)有利于制訂內(nèi)部審計(jì)策略，提高內(nèi)部審計(jì)效率，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要以調(diào)整內(nèi)部審計(jì)利益相關(guān)者的和諧關(guān)系為起點(diǎn)，將各利益相關(guān)者，即人民銀行內(nèi)審部門(mén)與領(lǐng)導(dǎo)層、被審計(jì)單位的利益沖突最小化，才能取得內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)共識(shí)最大化。

（3）充分的內(nèi)部審計(jì)資源。充分的內(nèi)部審計(jì)資源是建立人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系的保證。內(nèi)部審計(jì)資源是內(nèi)審活動(dòng)一切直接或間接所需的資源，包括內(nèi)審人員、內(nèi)審項(xiàng)目、審計(jì)方法、審計(jì)手段、審計(jì)法規(guī)、審計(jì)成果、審計(jì)信息等有形和無(wú)形的資源要素。內(nèi)審部門(mén)只有合理配置好有限內(nèi)部審計(jì)資源，使其與審計(jì)目標(biāo)、職能間達(dá)到最佳組合和配比，才能最大限度地發(fā)揮內(nèi)審的職能作用。

（4）文明的內(nèi)部審計(jì)行為。文明的內(nèi)部審計(jì)行為是建立人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系的途徑。內(nèi)部審計(jì)行為由內(nèi)部審計(jì)個(gè)體行為、群體行為和領(lǐng)導(dǎo)行為組成。審計(jì)組織在共同的審計(jì)目標(biāo)下，在權(quán)力和職責(zé)基礎(chǔ)上，與各方面利益相關(guān)者分工合作、相互依存、相互聯(lián)系，其個(gè)體行為、群體行為和領(lǐng)導(dǎo)行為的知識(shí)結(jié)構(gòu)、智能結(jié)構(gòu)、心理素質(zhì)、交流溝通對(duì)和諧審計(jì)關(guān)系都有著直接影響。

2.人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系的基本特征。人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系的利益相關(guān)者主要是管理層、審計(jì)部門(mén)、被審計(jì)單位等三種角色，其基本特征表現(xiàn)在：

（1）管理層的高度重視。在價(jià)值鑒定的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)是組織增加價(jià)值、提高效率的一員，為實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)提供保障和咨詢(xún)。因此，管理層應(yīng)高度重視內(nèi)審部門(mén)，保障內(nèi)審部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性，從制度上確保內(nèi)部良好監(jiān)督管理和層級(jí)間有效溝通，對(duì)內(nèi)審工作給予大力支持與配合，同時(shí)，及時(shí)督促被審計(jì)者加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)。

（2）內(nèi)審部門(mén)的高效履職。內(nèi)審部門(mén)要從改善央行治理、服務(wù)組織建設(shè)需要的角度出發(fā)，一方面及時(shí)向管理層報(bào)告內(nèi)部控制缺失或存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)建議或措施，并及時(shí)反映審計(jì)工作中存在的困難與問(wèn)題。另一方面與被審計(jì)部門(mén)建立良好的溝通交流渠道，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)并幫助被審計(jì)單位改進(jìn)，逐步成為各種風(fēng)險(xiǎn)治理、內(nèi)部控制的顧問(wèn)和推動(dòng)者并得到廣泛認(rèn)可。

（3）被審計(jì)者的充分認(rèn)同。營(yíng)造具有共同價(jià)值取向的和諧審計(jì)環(huán)境。被審計(jì)者要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的揭露問(wèn)題，不是單純“找毛病”，而是與找希望、出點(diǎn)子相結(jié)合，尋求解決問(wèn)題的途徑。因此，要正確處理好審計(jì)與被審計(jì)的關(guān)系，對(duì)內(nèi)審工作給予大力支持與配合，積極主動(dòng)提供相關(guān)審計(jì)資料，促進(jìn)審計(jì)工作開(kāi)展，同時(shí)，根據(jù)審計(jì)建議，及時(shí)對(duì)存在的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整改和應(yīng)對(duì)。

四、影響人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系的因素

影響和諧審計(jì)關(guān)系的主要因素包括組織治理框架、內(nèi)外部審計(jì)環(huán)境、審計(jì)人員素質(zhì)及技術(shù)手段等，具體從領(lǐng)導(dǎo)層、內(nèi)部審計(jì)自身、被審計(jì)單位三個(gè)角度分析如下：

1.領(lǐng)導(dǎo)層層面。一是審計(jì)獨(dú)立性受損。內(nèi)審效能的發(fā)揮需要一定程度的獨(dú)立性作保證，內(nèi)審的職責(zé)應(yīng)是對(duì)上相對(duì)獨(dú)立于領(lǐng)導(dǎo)層，對(duì)下不受同級(jí)部門(mén)的牽制，然而人民銀行的內(nèi)審制度卻將內(nèi)審部門(mén)受限于本行行長(zhǎng)和上級(jí)內(nèi)審部門(mén)的雙重領(lǐng)導(dǎo)，使內(nèi)審的作用大打折扣。二是領(lǐng)導(dǎo)的重視程度還不夠高。當(dāng)前，按照規(guī)定由行長(zhǎng)主管的內(nèi)審工作實(shí)際往往由紀(jì)委書(shū)記代管，失去了“行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制”的意義。有些行領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)審工作，對(duì)內(nèi)審的事不管不問(wèn)，內(nèi)審干部得不到應(yīng)有的支持和幫助。三是現(xiàn)有的干部考評(píng)機(jī)制對(duì)內(nèi)審干部有失公平。不可否認(rèn)，內(nèi)審的工作成績(jī)往往是建立在他人的工作疏漏之上，和被審計(jì)對(duì)象之間難免會(huì)有摩擦，得罪人是常有的事，內(nèi)審干部在民主測(cè)評(píng)等考核機(jī)制下自然處于劣勢(shì)，使得看似公平的考核方式對(duì)內(nèi)審干部不利。

2.內(nèi)部審計(jì)自身層面。缺少過(guò)硬的審計(jì)隊(duì)伍，缺乏科學(xué)的審計(jì)方法、先進(jìn)的審計(jì)理念。一是內(nèi)審干部隊(duì)伍的自身素質(zhì)有待提高。干部隊(duì)伍的整體學(xué)歷還不夠高，具有專(zhuān)業(yè)審計(jì)資格的人員仍較少，缺乏接受新生事物的積極性和主動(dòng)性，往往是經(jīng)驗(yàn)主義和本位主義先行，削弱了內(nèi)部審計(jì)的專(zhuān)業(yè)化程度，影響了審計(jì)發(fā)現(xiàn)的客觀性，降低了審計(jì)報(bào)告的可信度。二是審計(jì)理念落后，缺乏服務(wù)意識(shí)。不少內(nèi)審干部還抱著老觀點(diǎn)開(kāi)展工作，局限于定式思維，缺乏多渠道、多角度思考問(wèn)題的意識(shí)和必要的溝通交流，不文明審計(jì)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。三是審計(jì)模式陳舊，內(nèi)審轉(zhuǎn)型步伐有待加快。人民銀行大多數(shù)的審計(jì)項(xiàng)目還停留在“依制度查問(wèn)題”的階段，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)單一，審計(jì)程序僵化，“走形式”的現(xiàn)象仍普遍存在。內(nèi)審轉(zhuǎn)型所提倡的“績(jī)效”概念也還沒(méi)有廣泛應(yīng)用，績(jī)效審計(jì)成效不明顯。

3.被審計(jì)單位層面。一是審計(jì)問(wèn)題的整改難以落實(shí)。一方面，被審計(jì)單位對(duì)問(wèn)題的整改僅局限于審計(jì)時(shí)點(diǎn)，未能舉一反

三、全面落實(shí)，審計(jì)過(guò)后“以習(xí)慣代替制度、以感情代替原則”的現(xiàn)象依舊發(fā)生。另一方面，制度只賦予內(nèi)審督促整改的權(quán)利，無(wú)處罰權(quán)，也未建立有效的責(zé)任追究機(jī)制，使整改效力大打折扣。二是對(duì)內(nèi)審理念的認(rèn)識(shí)不夠。受慣性思維的影響，被審計(jì)對(duì)象由于對(duì)內(nèi)審缺少必要的了解，認(rèn)為內(nèi)審部門(mén)是多余的，內(nèi)審工作是來(lái)找麻煩的，加上宣傳力度不夠等原因，容易產(chǎn)生誤會(huì)。三是自我保護(hù)的需要。被審計(jì)對(duì)象則認(rèn)為“無(wú)過(guò)即為功”，認(rèn)為問(wèn)題越少越好，對(duì)內(nèi)審部門(mén)的工作不會(huì)一開(kāi)始就很配合，對(duì)自己的違規(guī)行為也總會(huì)有所遮掩。

五、基于利益相關(guān)者理論構(gòu)建和諧審計(jì)關(guān)系

構(gòu)建人民銀行和諧的審計(jì)關(guān)系是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理、提高審計(jì)質(zhì)量、為組織增加價(jià)值的重要內(nèi)容，同時(shí)，它又是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要對(duì)影響和諧審計(jì)關(guān)系的各要素進(jìn)行全面的規(guī)劃和安排。

基于利益相關(guān)者理論的人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系，是指通過(guò)建立規(guī)范的運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)多方在審計(jì)活動(dòng)過(guò)程中的動(dòng)態(tài)平衡，并以此形成包容合作的文明和諧審計(jì)格局，從而達(dá)到審計(jì)效益和組織效益最大化。在審計(jì)活動(dòng)中，審計(jì)利益相關(guān)者主要包括領(lǐng)導(dǎo)層、審計(jì)者和被審計(jì)者三方，因此，基于利益相關(guān)者的央行和諧審計(jì)關(guān)系，需要妥善處理好三者關(guān)系，從審計(jì)文化構(gòu)建、溝通協(xié)調(diào)等多個(gè)角度出發(fā)，加強(qiáng)相互理解、支持和配合（如圖2）。為構(gòu)建好上述三個(gè)層面的和諧審計(jì)關(guān)系，要正確把握好以下五個(gè)環(huán)節(jié)：

1.營(yíng)造審計(jì)文化，構(gòu)建良好和諧審計(jì)氛圍。審計(jì)文化具有導(dǎo)向功能、規(guī)范功能、凝聚功能、輻射功能，可以有效提高組織凝聚力、競(jìng)爭(zhēng)力，并在潛移默化中增加組織價(jià)值，可以為內(nèi)部審計(jì)工作提供持久的精神動(dòng)力和智力支持。一是加強(qiáng)審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)。將獨(dú)立、客觀、正直、勤勉、廉潔作為審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)的重要內(nèi)容，恪守依法、客觀、正直、奉獻(xiàn)、求實(shí)五項(xiàng)原則，以慎重穩(wěn)健、實(shí)事求是和正直、勇于奉獻(xiàn)的精神，客觀公正、認(rèn)真負(fù)責(zé)地完成本職工作。二是構(gòu)建“學(xué)習(xí)型”的內(nèi)部審計(jì)組織。加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，增強(qiáng)內(nèi)審人員的使命感、責(zé)任心和實(shí)際操作能力，以此為構(gòu)建和諧審計(jì)關(guān)系提供能力和素質(zhì)支撐。三是開(kāi)展審計(jì)文化宣導(dǎo)。通過(guò)宣傳櫥窗、演講征文、理論研討、文藝作品等形式，宣傳內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)成果，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和做法。

2.加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，增進(jìn)相互包容合作。審計(jì)人員與被審計(jì)單位的充分溝通交流是構(gòu)建和諧審計(jì)關(guān)系的重要前提和基礎(chǔ)保證，而良好溝通交流依賴(lài)于相互尊重、相互信任和相互理解。因此，良好的溝通協(xié)調(diào)，需要從人格素養(yǎng)、審計(jì)理念和機(jī)制建設(shè)等方面著手，全面暢通交流渠道。一是樹(shù)立正確的被審計(jì)觀。充分認(rèn)識(shí)審計(jì)對(duì)本單位、本部門(mén)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，從提高工作效率、改善工作成效、促進(jìn)人民銀行有效履職的角度樹(shù)立正確的審計(jì)觀和被審計(jì)觀，從而有效增強(qiáng)參與、配合審計(jì)工作的主動(dòng)性和自覺(jué)性，促進(jìn)審計(jì)工作的順利開(kāi)展。二是注重審計(jì)人員人格修養(yǎng)提升。一方面，在審計(jì)中多從審計(jì)對(duì)象的實(shí)際情況出發(fā)，充分考慮其困難，另一方面，更要注重向?qū)徲?jì)對(duì)象學(xué)習(xí)借鑒，不斷更新業(yè)務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備，促使審計(jì)思路和工作成果更加貼合業(yè)務(wù)管理需要。三是建立與業(yè)務(wù)部門(mén)的交流磋商機(jī)制，采取數(shù)據(jù)共享平臺(tái)、會(huì)議座談、風(fēng)險(xiǎn)警示函等形式，定期或不定期與有關(guān)部門(mén)交流審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，共同分析風(fēng)險(xiǎn)隱患和控制薄弱環(huán)節(jié)，研究具有針對(duì)性、前瞻性和可操作性的措施，促使審計(jì)對(duì)象從被動(dòng)整改向主動(dòng)改進(jìn)轉(zhuǎn)變，變“要我改”為“我要改”。

3.實(shí)施審計(jì)問(wèn)責(zé)，提升審計(jì)工作質(zhì)效。審計(jì)問(wèn)責(zé)可促使單位、部門(mén)樹(shù)正氣、壓邪氣，塑造扎實(shí)工作、認(rèn)真履職、人人平等、積極向上的精神風(fēng)貌，從而達(dá)到各要素和關(guān)系的相互融洽，各方利益關(guān)系得到有效協(xié)調(diào)，從而最終實(shí)現(xiàn)和諧審計(jì)。一是確立責(zé)任追究事項(xiàng)。根據(jù)各部門(mén)各崗位的責(zé)任和工作職責(zé)的要求，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)履職過(guò)程中有章不循、有制不遵、玩忽職守、工作失誤的問(wèn)題，確立責(zé)任追究事項(xiàng)，并進(jìn)行定性和劃分，做到覆蓋面全、不留盲點(diǎn)。二是確定責(zé)任人。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題做到定性準(zhǔn)確，把握得當(dāng)，準(zhǔn)確把握責(zé)任人所負(fù)的責(zé)任，區(qū)分問(wèn)題的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

4.注重方法，不斷創(chuàng)新審計(jì)方式和手段。隨著內(nèi)審轉(zhuǎn)型的不斷深入，審計(jì)方法的變革成為構(gòu)建和諧內(nèi)審關(guān)系的重要環(huán)節(jié)。一是探索建立業(yè)務(wù)部門(mén)人員參與審計(jì)的聯(lián)合機(jī)制。為充分履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，有效利用業(yè)務(wù)和監(jiān)督資源，切實(shí)解決審計(jì)過(guò)程中審計(jì)力量不足、相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)受到限制等問(wèn)題，從而有效提高內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量和效率。二是大力改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法。借鑒和吸取先進(jìn)內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)，在不同的審計(jì)項(xiàng)目中嘗試采用不同的先進(jìn)審計(jì)技術(shù)和方法，提升審計(jì)工作質(zhì)效。如引入計(jì)算機(jī)輔助手段，開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式成本高、效益低，已不適合繁瑣的審計(jì)現(xiàn)狀，應(yīng)盡快開(kāi)發(fā)并推廣計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)，借助計(jì)算機(jī)輔助手段，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本。

5.建立整改機(jī)制，強(qiáng)化整改落實(shí)。問(wèn)題整改從某個(gè)角度來(lái)看，也是利益分配的一個(gè)過(guò)程。確保監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題得到及時(shí)、有效整改，可以有效解決監(jiān)督檢查工作中存在的屢查屢犯、前查后犯、此查彼犯等問(wèn)題，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)審計(jì)參與各方利益均衡。一是建立領(lǐng)導(dǎo)層、監(jiān)督檢查部門(mén)、業(yè)務(wù)主管部門(mén)、被監(jiān)督單位在內(nèi)的問(wèn)題整改協(xié)作機(jī)制，創(chuàng)建四位一體的溝通交流平臺(tái)，為問(wèn)題的整改落實(shí)營(yíng)造良好的環(huán)境。二是落實(shí)“分級(jí)負(fù)責(zé)”原則，明確監(jiān)督檢查單位的職責(zé)，同時(shí)明確整改職責(zé)。三是建立整改操作流程，規(guī)范整改程序，落實(shí)問(wèn)題整改。

（作者單位：人民銀行玉山縣支行、人民銀行武漢分行）

第四篇：利益相關(guān)者理論視角下的鄉(xiāng)村旅游景區(qū)管理模式探析——以公盂巖為例

利益相關(guān)者理論視角下的鄉(xiāng)村旅游景區(qū)管理模式探析

【摘 要】：運(yùn)用利益相關(guān)者理論對(duì)浙江仙居公盂巖農(nóng)村社區(qū)參與的鄉(xiāng)村旅游進(jìn)行深入分析，利用利益相關(guān)者屬性分析研究當(dāng)?shù)乩嫦嚓P(guān)者之間的關(guān)系，結(jié)合現(xiàn)有景區(qū)管理模式探索出適合此地可持續(xù)發(fā)展的管理思路?！娟P(guān)鍵詞】：利益相關(guān)者；農(nóng)村社區(qū)；管理模式

中圖分類(lèi)號(hào)：F59 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3198（2009）03-0054-02 利益相關(guān)者理論介紹以及對(duì)應(yīng)分析理論框架構(gòu)建 1.1 利益相關(guān)者理論文獻(xiàn)綜述

目前對(duì)旅游領(lǐng)域?qū)嫦嚓P(guān)者的研究主要包括三大類(lèi)：利益相關(guān)者管理理論與管理方法研究、利益相關(guān)者理論在旅游規(guī)劃與目的地（或旅游企業(yè)）管理中的運(yùn)用、利益相關(guān)者理論在旅游規(guī)劃與目的地管理中的應(yīng)用效果評(píng)價(jià)。1979年Rosenow 在其著作《Tourism：The Good，The Bad and The Ugly》中強(qiáng)調(diào)旅游目的地發(fā)展和管理中需要“公眾參與”；此后，F(xiàn)reeman、Butler、Murphy等學(xué)者研究主要集中于旅游目的地或旅游社區(qū)利益相關(guān)者協(xié)作與管理、旅游規(guī)劃和旅游可持續(xù)發(fā)展等主題；2003年，北卡羅來(lái)納州立大學(xué)Erick．T．Byrd博士研究了在社區(qū)旅游發(fā)展中，利益相關(guān)者對(duì)旅游的參與程度、“支持”和“反對(duì)”的態(tài)度對(duì)社區(qū)旅游發(fā)展的影響；2002年弗吉尼亞理工學(xué)院Yooshik Yoon在其博士論文中指出，“利益相關(guān)者的支持是旅游成功運(yùn)作、持續(xù)發(fā)展的必要條件。目前，國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)旅游領(lǐng)域的利益相關(guān)者研究暫停留于理論引入階段，保繼剛和吳必虎等少數(shù)學(xué)者將利益相關(guān)者理論應(yīng)用于旅游規(guī)劃當(dāng)中。

1.2 分析框架

（1）社區(qū)居民。社區(qū)居民參與旅游業(yè)的主要體現(xiàn)在于參與旅游管理決策和利益分配兩個(gè)方面，追求經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)需求的雙重滿(mǎn)足。一方面，在以正當(dāng)途徑和渠道獲取經(jīng)濟(jì)利益的社會(huì)背景下，村民會(huì)通過(guò)為旅游者提供初級(jí)旅游消費(fèi)品及各種原材料、承包或開(kāi)辦家庭旅館等旅游企業(yè)、從而實(shí)現(xiàn)提高收入水平、增加就業(yè)機(jī)會(huì)的目的。另一方面，隨著旅游的深入和全面發(fā)展，社區(qū)居民通過(guò)參與旅游決策、監(jiān)督和資源保護(hù)來(lái)自覺(jué)的參與到旅游發(fā)展的進(jìn)程當(dāng)中。

（2）政府。雖然政府是公共利益的代表者，但是政府利益不同于其代表的利益——公共利益。政府利益比公共利益更狹隘。一方面，政府是公共旅游資源的最大整合和調(diào)配者，是行業(yè)運(yùn)行和發(fā)展的“游戲規(guī)則制定者”。其在政策的制定、利益相關(guān)者之間的協(xié)調(diào)管理、旅游發(fā)展基礎(chǔ)設(shè)施的宏觀管理和調(diào)配等很大程度上決定了旅游行業(yè)各個(gè)利益主體的獲利情況。另一方面，政府又成為一個(gè)特殊的利益集團(tuán)，體現(xiàn)出某個(gè)階層或某些人的獨(dú)特意志。所以說(shuō)，在這多方利益關(guān)系中，政府的利益指向是最不確定的。

（3）旅游企業(yè)。景點(diǎn)開(kāi)發(fā)商對(duì)旅游地的促進(jìn)作用通過(guò)三種增長(zhǎng)機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)：第一個(gè)來(lái)源于對(duì)新的旅游者的吸引，旅游者的增加將導(dǎo)致新一輪的景點(diǎn)建設(shè)；第二個(gè)來(lái)源于新景點(diǎn)開(kāi)發(fā)帶來(lái)的投資效益，社會(huì)和政府部門(mén)可見(jiàn)的投資總額升高，政府用于旅游業(yè)的建設(shè)資金增加，旅游地的總體吸引力上升；第三個(gè)來(lái)自于旅游者的平均消費(fèi)水平的提高，門(mén)票等收入增加。

（4）旅游者。真正影響旅游者出游決定的因素是旅游地在旅游市場(chǎng)中的口碑。

需要強(qiáng)調(diào)的是，在目前旅游產(chǎn)品越來(lái)越“舞臺(tái)化”、“商品化”的時(shí)代特征下，旅游者對(duì)產(chǎn)品的需求越來(lái)越走向“原真性”，不管是“舞臺(tái)原真”還是“原始原真”，總之旅游者所最求的利益也就表現(xiàn)為旅游者在進(jìn)入旅游目的地后通過(guò)旅游體驗(yàn)和認(rèn)知所獲得的各種知識(shí)、愉悅和滿(mǎn)足感的總和。本文來(lái)自論文資源庫(kù) http://lunwen.5151doc.com，轉(zhuǎn)載請(qǐng)保留此標(biāo)記。案例的利益相關(guān)者分析

2.1 案例具體情況介紹

公盂巖景區(qū)位于浙江省臺(tái)州市仙居縣南部的田市鎮(zhèn)內(nèi)，面積約31平方公里，是仙居國(guó)家級(jí)風(fēng)景名勝區(qū)五大重點(diǎn)景區(qū)之一。目前尚處于未開(kāi)發(fā)狀態(tài)，被譽(yù)為華東最后的香格里拉。目前當(dāng)?shù)卣汛_定將公盂巖景區(qū)的開(kāi)發(fā)權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)讓給公司，由于涉及到土地征用，公司一方采取迂回方式做開(kāi)發(fā)前期村民的思想工作。當(dāng)?shù)氐挠慰蛢H僅是背包客，住宿一晚加吃飯的價(jià)錢(qián)是15-20元錢(qián)。

2.2 公盂巖相關(guān)利益者分析

（1）社區(qū)居民。當(dāng)前公盂巖的村民全部是小學(xué)以下文化水平，年收入平均在1500塊左右，對(duì)于收入增長(zhǎng)有著熱烈的期盼。但涉及到征收土地的時(shí)候，村民們集體呈現(xiàn)的態(tài)度就是猶豫或拒絕，顯然他們對(duì)于唯一能夠保障自己基本生活的土地不會(huì)輕易放棄，這也是當(dāng)前具有獨(dú)特風(fēng)情的偏遠(yuǎn)鄉(xiāng)村開(kāi)發(fā)旅游時(shí)碰到最為重要的問(wèn)題。若沒(méi)有一個(gè)合理公平的利益分配機(jī)制，公盂巖村民們一定會(huì)各自追求短期利益的滿(mǎn)足，導(dǎo)致鄉(xiāng)村旅游的鄉(xiāng)土文化氣息和原生態(tài)環(huán)境遭到不可復(fù)原的破壞。

（2）仙居縣政府。仙居規(guī)劃的五大景區(qū)當(dāng)中公盂巖是唯一一個(gè)處于未開(kāi)發(fā)狀態(tài)區(qū)塊，是最后一個(gè)生態(tài)支撐點(diǎn)和潛在的新增長(zhǎng)點(diǎn)。從政府的公共利益來(lái)說(shuō)公盂巖旅游的成功開(kāi)發(fā)會(huì)給仙居整體的旅游開(kāi)發(fā)增加濃厚的生態(tài)特色，從而帶動(dòng)整體形象向更好方向發(fā)展，政府的“5年計(jì)劃”也能有一個(gè)很好的開(kāi)端。

而從“政府利益”來(lái)說(shuō)，只要3年內(nèi)（這屆政府主要領(lǐng)導(dǎo)人已執(zhí)政2年）公盂巖旅游開(kāi)發(fā)不會(huì)惹出土地抑或是經(jīng)濟(jì)上的亂子，政績(jī)上還是會(huì)有一個(gè)比較好的體現(xiàn)。

（3）規(guī)劃者。一般來(lái)說(shuō)，當(dāng)前社會(huì)上規(guī)劃者的利益實(shí)際上是和“雇主”的利益接近的，雖然也會(huì)考慮到弱勢(shì)群體的利益訴求但也只能停留在文本之上，這一點(diǎn)是和規(guī)劃團(tuán)隊(duì)的領(lǐng)導(dǎo)人有直接關(guān)系的。因此，在這個(gè)項(xiàng)目當(dāng)中，規(guī)劃者的強(qiáng)烈責(zé)任心會(huì)在整個(gè)規(guī)劃的戰(zhàn)略發(fā)展以及項(xiàng)目設(shè)置上體現(xiàn)出來(lái)，為當(dāng)?shù)氐穆糜伟l(fā)展先做好第一步的鋪墊。

（4）開(kāi)發(fā)商。公盂巖景區(qū)的旅游開(kāi)發(fā)商是本地開(kāi)發(fā)商，集團(tuán)實(shí)力比較強(qiáng)勁，也是第一次涉足旅游業(yè)。這樣的初次涉及旅游業(yè)的家族式企業(yè)集團(tuán)容易出現(xiàn)急功近利的心態(tài)，希望能從旅游開(kāi)發(fā)中迅速得到一套行之有效的經(jīng)驗(yàn)從而可以復(fù)制到后期更大規(guī)模的項(xiàng)目當(dāng)中去，而且經(jīng)常是希望依靠“門(mén)票經(jīng)濟(jì)”或是房地產(chǎn)來(lái)達(dá)到豐厚利潤(rùn)的獲取。

（5）游客。公盂巖景區(qū)內(nèi)目前以自助背包客為主，公盂巖資源最大的賣(mài)點(diǎn)就在于原汁原味的鄉(xiāng)土風(fēng)情和戶(hù)外氣息。這部分戶(hù)外活動(dòng)消費(fèi)者的特點(diǎn)是消費(fèi)水平高、欣賞水平和文化層次相對(duì)來(lái)說(shuō)也很高，他們的核心利益就是高質(zhì)量的生態(tài)支撐性和鄉(xiāng)村文化依托性的旅游產(chǎn)品；另外，諸如交通的便捷性、旅游的安全性、購(gòu)物以及金融服務(wù)的周到性等因素也是游客利益之所在。所以公盂巖必須按照“非景區(qū)式開(kāi)發(fā)”的思路進(jìn)行規(guī)劃，關(guān)注其所針對(duì)的市場(chǎng)群體進(jìn)行產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，關(guān)注其核心利益實(shí)現(xiàn)的各種條件的創(chuàng)造和保護(hù)。制衡機(jī)制建立探析

3.1 景區(qū)經(jīng)營(yíng)公司模式

通過(guò)以上分析，得知公盂巖內(nèi)部利益群體之間的信息嚴(yán)重不對(duì)稱(chēng)，開(kāi)發(fā)商完全可以用很低的價(jià)格來(lái)完成土地的征用，帶來(lái)的后果就是：由于規(guī)定此地不能進(jìn)行拆遷，還要盡可能征召當(dāng)?shù)厝俗鳛榫皡^(qū)經(jīng)營(yíng)公司的員工，在發(fā)展到一定階段時(shí)，隨著公盂巖人氣提高帶來(lái)的土地升值讓村民內(nèi)心產(chǎn)生嚴(yán)重不平衡，接著就出現(xiàn)“公地悲劇”和“飛地現(xiàn)象”，必須在開(kāi)發(fā)之初就建立一種利益的制衡機(jī)制以保證可持續(xù)的發(fā)展。

可以設(shè)想，景區(qū)經(jīng)營(yíng)公司采用股份公司制，按照目前股份制公司的運(yùn)作方式和收益分紅方式操作。董事會(huì)是最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，董事長(zhǎng)不能由景區(qū)管理委員會(huì)會(huì)長(zhǎng)擔(dān)任，由大股東組成，下設(shè)總經(jīng)理主管運(yùn)營(yíng)，增設(shè)獨(dú)立董事，獨(dú)立董事中必須要有各種類(lèi)型的旅游專(zhuān)家。居民以自己的土地經(jīng)營(yíng)權(quán)和不動(dòng)產(chǎn)估價(jià)入股，當(dāng)然目前學(xué)術(shù)界也有研究認(rèn)為應(yīng)該將當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)耕文化這種軟資源也估價(jià)入股，可以使居民認(rèn)識(shí)到這種生活的方式也是一種資源，是得到利益分配的憑借，避免出現(xiàn)“飛地現(xiàn)象”，標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題應(yīng)該讓政府組成代表團(tuán)（有農(nóng)民參與的）與開(kāi)發(fā)商進(jìn)行協(xié)商，同時(shí)這部分資源的分紅所得應(yīng)該作為村落保護(hù)基金不予分配，由農(nóng)民旅游合作協(xié)會(huì)掌管，同時(shí)受到政府下派的景區(qū)管理委員會(huì)監(jiān)督。然后開(kāi)發(fā)商就以特許經(jīng)營(yíng)權(quán)入股，公盂巖景區(qū)只能有一家開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)公司，其他資本若想進(jìn)入必須通過(guò)東景集團(tuán)下設(shè)的公盂巖旅游股份公司，以保證景區(qū)經(jīng)營(yíng)公司的獨(dú)立地位。公司成立以后，招收當(dāng)?shù)鼐用癯蔀槠鋯T工，規(guī)定當(dāng)?shù)鼐用癖仨殢氖陆哟ぷ鞑拍艿玫焦煞莸姆旨t。公司對(duì)員工采取持證上崗機(jī)制，定期培訓(xùn)考察，不合格的就停止工作接受再培訓(xùn)，有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)懲措施。同時(shí)對(duì)接待農(nóng)戶(hù)也進(jìn)行資格認(rèn)證，比如說(shuō)內(nèi)部裝修的要求，服務(wù)質(zhì)量的要求等等。這里整個(gè)村落的內(nèi)部裝修和改造可以由公司統(tǒng)一安排，費(fèi)用農(nóng)戶(hù)可以用分紅沖抵。

3.2 社區(qū)居民利益組織設(shè)置

實(shí)際上在這種股份制模式當(dāng)中，居民屬于弱勢(shì)群體，在此可以考慮應(yīng)用一個(gè)過(guò)渡性的融資方式即資產(chǎn)證券化。社區(qū)居民可以將由于旅游開(kāi)發(fā)而帶來(lái)的房屋出租收益作為可預(yù)期現(xiàn)金流保證向銀行貸款，銀行可以將此打包承包給SPV（我國(guó)目前是建行和國(guó)開(kāi)行）來(lái)進(jìn)行市場(chǎng)融資。而居民可以以這些貸款來(lái)作為入股資本避免居民在股份公司出現(xiàn)被排斥的結(jié)果。

成立農(nóng)民旅游合作協(xié)會(huì)，設(shè)立協(xié)會(huì)章程，代表社區(qū)居民利益，主要負(fù)責(zé)（1）組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，技術(shù)咨詢(xún)和信息交流（2）參與公司決策（3）代表行業(yè)進(jìn)行行業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)調(diào)查（4）參與員工上崗標(biāo)準(zhǔn)和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的制定（5）參與價(jià)格協(xié)調(diào)（6）監(jiān)督和管理會(huì)員單位依法經(jīng)營(yíng)（7）協(xié)調(diào)協(xié)會(huì)會(huì)員和非會(huì)員的關(guān)系，對(duì)非會(huì)員也進(jìn)行利益補(bǔ)償（8）廣泛開(kāi)展經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作。由于剛開(kāi)初居民不知道怎樣維護(hù)自己的權(quán)益，為避免協(xié)會(huì)成為虛設(shè)，在開(kāi)始階段可以讓政府部門(mén)的官員擔(dān)任協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)，村支部書(shū)記擔(dān)任副會(huì)長(zhǎng)，當(dāng)然這其中正確的人選是很重要的。然后由股份公司 本文來(lái)自論文資源庫(kù) http://lunwen.5151doc.com，轉(zhuǎn)載請(qǐng)保留此標(biāo)記。培訓(xùn)協(xié)會(huì)成員，提高服務(wù)意識(shí)，可以帶出去到其他已經(jīng)開(kāi)發(fā)成熟的景區(qū)學(xué)習(xí)農(nóng)民旅游協(xié)會(huì)的運(yùn)作和管理。3.3 政府管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置

成立景區(qū)管理委員會(huì)，主要負(fù)責(zé)可持續(xù)發(fā)展觀念的教育宣傳、各政府相關(guān)部門(mén)與景區(qū)經(jīng)營(yíng)公司利益的協(xié)調(diào)、生態(tài)保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的制定和監(jiān)督管理公司的運(yùn)作。由于目前我國(guó)官員是5年任期制，這樣才導(dǎo)致政府監(jiān)管環(huán)節(jié)上沒(méi)有很好的約束，大部分都想在任期內(nèi)達(dá)到好的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，解決就業(yè)問(wèn)題，環(huán)境問(wèn)題很一般要在相對(duì)較長(zhǎng)的時(shí)間才出現(xiàn)，那時(shí)很可能就不在任期了，所以也無(wú)關(guān)緊要。據(jù)此，從機(jī)制上短期還不能有效解決這個(gè)問(wèn)題，但是隨著國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整，未來(lái)環(huán)境生態(tài)效益必然會(huì)成為官員政績(jī)考核的一個(gè)重要砝碼，才會(huì)使景區(qū)管理委員會(huì)真正負(fù)起責(zé)任。委員會(huì)會(huì)長(zhǎng)由政府掌握實(shí)權(quán)的官員擔(dān)任，會(huì)員從環(huán)境、林業(yè)、工商、稅務(wù)等抽調(diào)，并聘請(qǐng)有關(guān)專(zhuān)家做咨詢(xún)顧問(wèn)。該機(jī)構(gòu)不能干涉公司的經(jīng)營(yíng)，運(yùn)作費(fèi)用通過(guò)收取公司特許權(quán)發(fā)放費(fèi)解決，只能通過(guò)定期和不定期的生態(tài)環(huán)境檢查來(lái)影響公司的決策并實(shí)施相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，獎(jiǎng)勵(lì)比如說(shuō)可以返還一部分稅收用于環(huán)境的維護(hù)，懲罰可以通過(guò)罰款額限期整改、收回特許經(jīng)營(yíng)證等措施來(lái)完成。

（本文得到華東師范大學(xué)商學(xué)院莊志民教授指導(dǎo)，特表謝意）

【參考文獻(xiàn)】

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第五篇：公共治理的理論與實(shí)踐

公共治理的理論與實(shí)踐：世紀(jì)之交的新浪潮

一.公共治理理論的興起：公共管理的新范式 二.公共治理實(shí)踐的展開(kāi)：民主管理的新愿景 三.公共治理范式的傳播：中國(guó)公共管理的新世紀(jì)

一、公共治理理論的興起：公共管理的新范式

（一）公共管理的嶄新范式：公共治理理論的勃興

1.從20世紀(jì)的公共行政新浪潮到21世紀(jì)的公共治理新浪潮(1)1887年W·威爾遜發(fā)表《行政研究》，開(kāi)始了20世紀(jì)工業(yè)化國(guó)家的公共行政新浪潮。其結(jié)果，通過(guò)“政治和行政二分”，一方面，針對(duì)立法權(quán)偏重的“國(guó)會(huì)政府”格局,健全了以總統(tǒng)制和文官制為基礎(chǔ)的現(xiàn)代行政體制；另一方面，在學(xué)術(shù)上也讓現(xiàn)代行政學(xué)研究從政治學(xué)中脫穎而出，成為20世紀(jì)的一門(mén)顯學(xué)。

(2)1989年世界銀行發(fā)布“治理危機(jī)”報(bào)告，開(kāi)始了21世紀(jì)全球性的公共治理新浪潮。其現(xiàn)狀,Google英文檢索：governance達(dá)385,000,000條；百度中文檢索：治理有12,700,000條(06/3/5)。表現(xiàn)出全球性的治理熱潮和中文世界治理的興起。2.從“單一統(tǒng)治”到“多元共治”：治理的內(nèi)涵的根本性改變（1）西文世界governance的簡(jiǎn)要考察 governance源于古希臘文和拉丁文的“操舵”，意指控制、操縱、統(tǒng)治，分別以governance指與其相應(yīng)的方式，以government指與其相應(yīng)的機(jī)構(gòu)。

在現(xiàn)代民族國(guó)家的制度框架下，統(tǒng)治的主體是單一的、排他的，統(tǒng)治的方式是集中的、壟斷的。雖然現(xiàn)代政治實(shí)現(xiàn)了競(jìng)爭(zhēng)性和多元化的民主制度建設(shè)，但是現(xiàn)代政府管理依然遵循陳舊的單

一、集權(quán)和壟斷的方式。

美國(guó)學(xué)者V.Ostrom從1960年代起，批判了單中心、集權(quán)化的官僚行政管理,并以復(fù)合共和制為基礎(chǔ),論證了多中心治理的新模式。1990年代,這種多元共治的模式得到廣泛認(rèn)同,導(dǎo)致遍及世界的從公司、社區(qū)、城市、區(qū)域到全球的治理浪潮。Governance的內(nèi)涵就此發(fā)生了從“單一統(tǒng)治”到“多元共治”的根本轉(zhuǎn)變。

（2）中文世界“治理”的簡(jiǎn)要考察

上古漢語(yǔ)一般為單音節(jié)詞，把治和理分別使用。治，用作統(tǒng)治、整治、秩序化、安定之義。中古后，雙音節(jié)詞漸興，治與理合用為治理，意即通過(guò)統(tǒng)治和管理使社會(huì)秩序化而安定。如張居正《答耿楚侗書(shū)》：“治理之道，莫要于安民”?？梢?jiàn)，中文“治理”和西文governance的傳統(tǒng)含義大致相同。

2000年俞可平等介紹和研究治理問(wèn)題，“治理”的詞義才發(fā)生從政府“單一統(tǒng)治”而轉(zhuǎn)向社會(huì)“共同治理”的變化。

（3）治道、管制、管治、治理，還是共治：關(guān)于governance漢語(yǔ)譯名的討論

目前，governance的中文對(duì)譯情況有些混亂，前后有“治道”、“管制”、“管治”和“治理”等幾種譯名。

較早有劉軍寧、毛壽龍的“治道”之譯，這個(gè)對(duì)譯與governance偏于方法的字面意義相合，但除了在有形上傳統(tǒng)的政治學(xué)界有人使用外，未能在應(yīng)用主導(dǎo)的行政學(xué)界得到推廣。

同期有城市規(guī)劃管理學(xué)界受港臺(tái)同行的影響，對(duì)governance使用“管制”的中譯。但“管制”一詞在大陸被用作僅比“專(zhuān)政”輕一級(jí)的嚴(yán)酷監(jiān)管之義，與governance的新義截然相反，造成極大的誤會(huì)。后來(lái)又將“管制”調(diào)整為“管治”。governance最普泛使用的對(duì)譯是“治理”，但由于“治理”往往與政府單方面管理相混，比如常見(jiàn)的“政府治理”就是如此，我們認(rèn)為“治理”的對(duì)譯不能從這種含混中區(qū)隔出governance的嶄新內(nèi)涵。建議以governance多元互動(dòng)共同治理的內(nèi)涵為準(zhǔn)，用“共治”這個(gè)中文詞來(lái)對(duì)譯governance。

3.政治民主分權(quán)和行政壟斷集權(quán)：現(xiàn)代行政的根本困境

西方發(fā)達(dá)國(guó)家在19世紀(jì)基本完成現(xiàn)代國(guó)家憲政制度的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了政治控制的分權(quán)化和政治選舉的競(jìng)爭(zhēng)化。但是，在行政執(zhí)行和管理上，卻走向一個(gè)相反的道路：行政的單一集權(quán)和排他壟斷。

盡管W.威爾遜出于行政效率的提升和行政執(zhí)行的穩(wěn)定將行政從政治中分離出來(lái)，推動(dòng)了行政管理以及行政學(xué)的獨(dú)立發(fā)展，在政黨分肥和國(guó)會(huì)偏重的格局中通過(guò)文官制度和總統(tǒng)制度的建設(shè)提升了行政權(quán)，從而平衡了三權(quán)分立體制，但威爾遜力圖避免的德法傳統(tǒng)的行政集權(quán)模式對(duì)美國(guó)民主憲政政體的侵害，從前門(mén)被拋棄之后，又從后門(mén)鉆了進(jìn)來(lái)。以至于1948年沃爾多有“行政國(guó)家”之嘆，1971年奧斯特羅姆有“威爾遜范式”之譏。

現(xiàn)代行政的根本困境：壟斷集權(quán)的行政方式和民主分權(quán)的政治制度的分歧，由此尖銳地展示出來(lái)。

4.共和憲政與公共治理：公共管理的范式創(chuàng)新

公共治理新范式是在接續(xù)著民主共和的政治體制，揚(yáng)棄了集權(quán)壟斷的官僚弊病的基礎(chǔ)上，進(jìn)行改革和創(chuàng)新的。公共管理的關(guān)鍵詞從government偏重管理機(jī)構(gòu),到 governance偏重管理方法，實(shí)現(xiàn)了管理重心的轉(zhuǎn)移和突破。

公共治理范式?jīng)]有在先建立制度性構(gòu)架的艱難煩瑣的立法爭(zhēng)吵中耗費(fèi)時(shí)間，而是以逐漸成熟強(qiáng)大起來(lái)的公民社會(huì)為基礎(chǔ)，以公民組織增強(qiáng)公共責(zé)任和參與公共管理的方式為契機(jī)，在地方公共事務(wù)中與政府方式和市場(chǎng)方式形成協(xié)調(diào)互動(dòng)，完成了公共管理范式的革新。Public governance以其“政府-社會(huì)-市場(chǎng)”的多元治理結(jié)構(gòu)和互動(dòng)治理方式，成為超越和替代public administration的一元管理范式和public management的二元管理范式的新一代多元管理范式，以解決行政壟斷集權(quán)與政治民主分權(quán)的深刻矛盾，實(shí)現(xiàn)行政和管理的民主化。

（二）公共管理方式的運(yùn)用與探索：從政府集中管理到社會(huì)共同治理

1．一元范式：從“政府壟斷”的一元結(jié)構(gòu)到“政府失靈”和“市場(chǎng)化改革”

傳統(tǒng)的公共管理范式是政府壟斷的集權(quán)式管理，政府是唯一的法定的權(quán)威管理主體。從控制社會(huì)暴力來(lái)看，政府的這種排他性是需要的，否則社會(huì)將會(huì)因?yàn)橄萑雲(yún)擦质降谋┝?duì)抗而瓦解。但是，將政府對(duì)暴力的排他式壟斷擴(kuò)張為對(duì)其他社會(huì)管理方式的壟斷，并將這種壟斷式的管理捆綁在暴力上使之成為全面的強(qiáng)制性管理，就使政府成為令人窒息的“利維坦”。

單一壟斷管理的政府可能做好事，如“福利政府”的社會(huì)保障；但壟斷的政府也會(huì)做壞事，如柬埔寨波爾布特政權(quán)所為；并且專(zhuān)權(quán)的政府做好事，也會(huì)因其無(wú)限制的方式導(dǎo)致巨額財(cái)政赤字，造成運(yùn)轉(zhuǎn)不可持續(xù)的“政府失靈”，如北歐福利政府。

于是，壟斷政府的失敗使其開(kāi)始放權(quán)搞活，一元范式要尋求突破，探索第二條道路——市場(chǎng)化方式。

2．二元范式：從“政府-市場(chǎng)”的二元結(jié)構(gòu)到“市場(chǎng)失靈”和“第三條道路” 干預(yù)型和福利型政府的失效,導(dǎo)致西方國(guó)家采用市場(chǎng)化的方式來(lái)拯救政府,構(gòu)成“政府-市場(chǎng)”型二元模式。政府范圍和作用縮減,讓出原來(lái)的壟斷領(lǐng)域,從全能型變成有限效能型；政府瘦身讓政府也感到好處——運(yùn)轉(zhuǎn)更靈活了。市場(chǎng)化方式為降低政府成本提高政府效率的確起到明顯作用?！罢?市場(chǎng)”二元結(jié)構(gòu)中政府和市場(chǎng)各有邊界和定位,各自發(fā)揮功能取長(zhǎng)補(bǔ)短,形成平衡格局。

但這種平衡格局在市場(chǎng)的強(qiáng)勢(shì)邏輯下很容易被打破。市場(chǎng)的威力開(kāi)始被神化,正如政府的威力曾經(jīng)被神化一樣。市場(chǎng)有效的邏輯被偷換為市場(chǎng)全能的邏輯。市場(chǎng)化手段變成政府的目標(biāo)。政府再造,造出一個(gè)“企業(yè)化政府”。政府按公司方式操作,為利潤(rùn)服務(wù),賠本的買(mǎi)賣(mài)不做,只同有錢(qián)人打交道,見(jiàn)窮人就躲。公正毀棄,效率雷鳴?！罢?市場(chǎng)” 二元結(jié)構(gòu)結(jié)果倒退為市場(chǎng)的一元構(gòu)成。

市場(chǎng)能力極化的同時(shí)就折射出市場(chǎng)的失效。私有化的公共交通公司因壓低成本省掉安全保障而事故頻發(fā)；市場(chǎng)運(yùn)作的公立醫(yī)院將付不起醫(yī)療費(fèi)的病患拒之門(mén)外，導(dǎo)致公共醫(yī)療狀況和醫(yī)患關(guān)系嚴(yán)重惡化??市場(chǎng)方式失效了。

3．三元范式：從市民社會(huì)的多元結(jié)構(gòu)到“社會(huì)失靈”和“政府-公民社會(huì)-市場(chǎng)”的多元共治(1)社會(huì)自主治理和治理失靈的診斷

二元結(jié)構(gòu)的不穩(wěn)定性將導(dǎo)致一元模式復(fù)位,但也引出“第三種因素”。政府失靈找市場(chǎng),市場(chǎng)失靈找什么？再找政府？顯然將落入循環(huán)陷阱。但也可走第三條道路——從公民社會(huì)尋找出路。

公民社會(huì)是復(fù)雜的多元的,公民社會(huì)自主治理的方式，有時(shí)是有效的，有時(shí)又效果較差，或者因?yàn)闋?zhēng)執(zhí)不休難有共識(shí)，或者因?yàn)闄?quán)威不夠難以實(shí)施，因而社會(huì)自主治理也往往失靈。

“社會(huì)失靈”還有別的路嗎？對(duì)此，關(guān)鍵不在找出路，而在找出政府失靈、市場(chǎng)失靈和社會(huì)失靈的總病根。

我們發(fā)現(xiàn),單一化既是上述管理模式的總特征也是導(dǎo)致它們失靈的總病根。很明顯，面對(duì)現(xiàn)代多元社會(huì)越來(lái)越復(fù)雜的公共事務(wù)，采用單一化的方式實(shí)施公共管理，都是難以奏效的。因而，救治這種單一化管理失靈的基本方式，就是祛除單一化的管理方式，走向多元社會(huì)的多元共治。

(2)“政府-市場(chǎng)-公民社會(huì)”的多元共治體系

這個(gè)“政府-市場(chǎng)-公民社會(huì)”的多元共治體系，就是整合政府、市場(chǎng)和公民社會(huì)的多種元素實(shí)現(xiàn)多元互動(dòng)協(xié)調(diào)共治。

這個(gè)多元共治的模式,是結(jié)合了奧斯特羅姆的多中心治理理論，又避免其自主治理在解決公共事務(wù)上的不足；整合了“政府-市場(chǎng)”型新公共管理的合理內(nèi)容，又注入公民社會(huì)治理的民主內(nèi)涵；并利用制度分析理論國(guó)家-市場(chǎng)-社會(huì)的分析框架，吸收各種民主行政民主管理的思想和羅茲、薩拉蒙的網(wǎng)絡(luò)治理理論，使之綜合系統(tǒng)化而形成的。

這個(gè)共治系統(tǒng)通過(guò)共同參與、多元互動(dòng)、有機(jī)協(xié)調(diào)，既避免單一方式的局限，又發(fā)揮各自的優(yōu)勢(shì)，將政府的權(quán)威，市場(chǎng)的靈活，社會(huì)的共識(shí)有機(jī)合成，形成多元共治的良好治理。

（三）公共管理理論的概括與創(chuàng)新：從官僚制行政到民主制行政

1.公共管理理論的概括和演進(jìn)

（1）政府專(zhuān)權(quán)的傳統(tǒng)行政管理理論：霍布斯-威爾遜-韋伯范式和威權(quán)主義(一元論范式)（2）政府和市場(chǎng)協(xié)調(diào)的新公共管理理論：撒切爾-里根-奧斯本企業(yè)型政府范式和自由主義(二元論范式)（3）政府-公民社會(huì)-市場(chǎng)互動(dòng)的多中心治理理論：麥迪遜-托克維爾-奧斯特羅姆范式和聯(lián)邦/共和主義(三元論范式)2．公共治理理論的主要代表

1）奧斯特羅姆夫婦的多中心自主治理理論 1973年《美國(guó)公共行政的思想危機(jī)》，批判官僚制行政理論，倡導(dǎo)民主制行政理論，1984《美國(guó)地方政府》：“治理原則”、“都市區(qū)治理”“自主治理”、“治理模式”、“地方治理體系”等。1991《美國(guó)聯(lián)邦主義的意蘊(yùn)：建立一個(gè)自主治理的社會(huì)》：“多中心體制”。他們所在的印第安納大學(xué)公共政策中心成為公共治理研究和實(shí)踐的一個(gè)策源地。2）帕特南的公民社會(huì)治理理論

哈佛大學(xué)肯尼迪政府學(xué)院講座教授，代表作：《使民主運(yùn)轉(zhuǎn)起來(lái)》（1992）、《獨(dú)自打保齡球：美國(guó)社會(huì)資本的衰減》（2000），強(qiáng)調(diào)公民社會(huì)對(duì)民主的基礎(chǔ)作用 3)薩拉蒙的第三部門(mén)治理理論 霍普金斯大學(xué)教授，公民社會(huì)與第三部門(mén)專(zhuān)家，代表作《全球公民社會(huì)》（1999）4）斯托克的地方治理理論

英國(guó)曼徹斯特大學(xué)教授,地方治理專(zhuān)家,代表作: 《英國(guó)地方治理的新政治》 2000；《英國(guó)地方治理的新管理》 2000 5）羅西瑙的全球社會(huì)治理理論

霍普金斯大學(xué)教授，國(guó)際政治學(xué)家，全球治理專(zhuān)家，代表作：《沒(méi)有政府的治理》（1992）。3．公共治理理論的相關(guān)理論（1）公共選擇和制度分析理論

（2）多元民主、參與民主和協(xié)商民主理論（3）公民社會(huì)、共同愿景和社群主義理論（4）公共領(lǐng)域、第三部門(mén)和社會(huì)資本理論

二、公共治理實(shí)踐的展開(kāi)：民主管理的新愿景

（一）公共治理是人類(lèi)管理領(lǐng)域的范式革命：國(guó)際間治理模式的全面拓展

1.從領(lǐng)域上展現(xiàn)為：從公司治理到社區(qū)治理、城市治理、地方治理、再到全球治理。2.從特征上體現(xiàn)為：從政府主導(dǎo)的治理，到政府參與的治理，再到?jīng)]有政府的治理。3.從本質(zhì)上歸結(jié)為：成熟的公民社會(huì)開(kāi)始擯棄舊的單一官僚制管理，將民主政治延伸到民主管理，走向多元民主制的公共治理的新愿景。

(二)公司治理：現(xiàn)代公司運(yùn)作的一種方式，核心是通過(guò)董事與股東參與，保證決策的有效性。

（三）社區(qū)治理：一種廣泛參與的由共同的目標(biāo)支持的社區(qū)公共事務(wù)方面的活動(dòng)或管理機(jī)制。四個(gè)原則：1.規(guī)模原則2.民主原則3.責(zé)任原則4.理性原則

（四）城市治理

采用某種機(jī)制，建立一種整合的政府或?qū)ｉT(mén)的機(jī)構(gòu)和委員會(huì)，運(yùn)用和動(dòng)員社會(huì)及非政府組織的力量，在充分尊重并鼓勵(lì)公眾參與的基礎(chǔ)上，所進(jìn)行的一種解決城市問(wèn)題的治理過(guò)程。? 三個(gè)特點(diǎn)：地方分權(quán)、伙伴制與多重治理、注重決策過(guò)程和地方導(dǎo)向 ? 四種模式：市場(chǎng)模式、參與模式、靈活政府模式、非管制型政府模式

（五）地方治理

在一定貼近公民生活的多層次復(fù)合地域空間內(nèi)，依托政府組織、民營(yíng)組織、社會(huì)組織和民間公民組織等多種組織化網(wǎng)絡(luò)體系，應(yīng)對(duì)地方的公共問(wèn)題，共同完成和實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)和社會(huì)事務(wù)管理的改革與發(fā)展過(guò)程。

四個(gè)內(nèi)容：1.地方分權(quán)化2.地方政府重組3.地方公民參與4.目標(biāo)績(jī)效導(dǎo)向

（六）全球治理

詹姆斯 N．羅西瑙（James N．Rosenau）把它定義為：“在國(guó)際政治領(lǐng)域中，一系列活動(dòng)領(lǐng)域里的管理機(jī)制”。

全球治理委員會(huì)把它定義為“各種公共的或私人的個(gè)人和機(jī)構(gòu)管理全球共同事務(wù)的諸多方式的總和。其核心是公共精神的構(gòu)建”。

包括：1.國(guó)際組織治理2.國(guó)際間國(guó)家合作治理 3.全球公民治理

三、公共治理范式的傳播：中國(guó)公共管理的新世紀(jì)

夯實(shí)中國(guó)公共治理的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)，建設(shè)新世紀(jì)的社會(huì)主義政治文明。

（一）民主憲政建設(shè)

（二）效能政府建設(shè)

（三）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)

（四）公民社會(huì)建設(shè)