第一篇：新形勢下的稅收執(zhí)法風(fēng)險以及防范對策

新形勢下的稅收執(zhí)法風(fēng)險以及防范對策

稅收執(zhí)法風(fēng)險，是在稅收執(zhí)法過程中潛在的可能給稅務(wù)執(zhí)法主體和稅務(wù)執(zhí)法人員帶來不利后果的各種因素。

稅收執(zhí)法涵蓋了稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)執(zhí)法人員面向管理相對人履行征稅職能的各項(xiàng)行為，從稅務(wù)登記、發(fā)票管理到納稅評估，從貫徹稅政到稅務(wù)檢查，從行政處罰到行政復(fù)議訴訟等，在這些稅收管理活動中，執(zhí)法風(fēng)險點(diǎn)是普遍存在的。這些風(fēng)險既有稅收政策上的，又有個人素質(zhì)上的，既關(guān)系到內(nèi)部管理，又涉及外部環(huán)境。

稅收執(zhí)法風(fēng)險形成的內(nèi)在原因，主要是指由于稅務(wù)管理人員或稅務(wù)機(jī)關(guān)的各種因素而形成的風(fēng)險。從稅務(wù)管理人員來說，作為在國稅基層單位工作的一名普通稅務(wù)干部深刻地感受到國稅干部怕當(dāng)專管員、征收員、稽查員，怕在征管一線工作，怕與納稅人打交道的情況越來越多。

當(dāng)前國稅干部的稅收執(zhí)法風(fēng)險主要表現(xiàn)在：

一是登記環(huán)節(jié)漏征漏管。專管員對所管轄的區(qū)域（如街道、市場、行業(yè)）沒有管到位，還存在應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理或沒有征收、征足稅款的情況。

二是結(jié)算環(huán)節(jié)漏結(jié)漏算。專管員對所管轄的納稅戶長期不進(jìn)行稅款結(jié)算，或結(jié)算時執(zhí)行政策不準(zhǔn)、遺漏稅種稅目，導(dǎo)致納稅人不繳或少繳稅款。

三是征收環(huán)節(jié)跑冒滴漏。有稅不收或少收，發(fā)現(xiàn)納稅人轉(zhuǎn)移資產(chǎn)資金逃避納稅不采取稅收保全措施。

四是稽查環(huán)節(jié)漏查。未能及時發(fā)現(xiàn)偷逃騙稅的納稅人，不能及時對其實(shí)施稽查打擊；稽查過程中漏查稅種稅目，運(yùn)用稅收政策錯誤，導(dǎo)致稅款流失。

總之，稅務(wù)干部非主觀故意的涉稅行為有可能造成稅款不能及時足額入庫，就有可能產(chǎn)生稅收執(zhí)法風(fēng)險。這種風(fēng)險一旦成為事實(shí)，就應(yīng)依照規(guī)定追究稅務(wù)干部的法律責(zé)任。而部分稅收執(zhí)法人員不深入學(xué)習(xí)和鉆研稅收業(yè)務(wù)，對業(yè)務(wù)不熟練，對程序不知曉，對稅法及相關(guān)法律的理解有偏差，難以適應(yīng)新形勢下稅源管理的要求，造成執(zhí)法質(zhì)量不高。

當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收執(zhí)法風(fēng)險主要表現(xiàn)在：

一是在新的稅源管理機(jī)制下，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)未能理清關(guān)系，造成機(jī)構(gòu)間職能重疊或遺漏，在具體稅務(wù)事項(xiàng)上職責(zé)不清。

二是稅務(wù)機(jī)關(guān)所能提供的稅源監(jiān)控手段跟不上形勢的需求。從目前基層稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)有的監(jiān)控手段來看，更多著眼于納稅人申報以后的事后監(jiān)控，而對其申報資料的真實(shí)性，缺乏有效的監(jiān)控手段，導(dǎo)致日常征管中的風(fēng)險環(huán)節(jié)不能被及時發(fā)現(xiàn)，稅源管理的針對性不強(qiáng)。

三是對稅源管理的績效缺乏公允的評價體系。正是由于沒有建立完善的稅收執(zhí)法崗責(zé)體系，對稅源管理工作的成果也就無法用客觀的標(biāo)準(zhǔn)來衡量。

四是對稅收執(zhí)法行為未能開展起有效的監(jiān)督。近年來稅收征管模式的不斷變化，但監(jiān)督意識、監(jiān)督機(jī)制卻滯后于征管工作，疏于管理，淡化責(zé)任的問題還仍然存在。

稅收執(zhí)法風(fēng)險形成的內(nèi)在原因主要是與稅務(wù)機(jī)關(guān)所面

臨的稅收法律體系及稅收執(zhí)法環(huán)境等外在因素有關(guān)。

當(dāng)前稅收法制環(huán)境所帶來的稅收執(zhí)法風(fēng)險主要表現(xiàn)在： 一是稅收法律體制不健全、法律級次低。稅務(wù)總局實(shí)際上在扮演稅法解釋和稅收漏洞補(bǔ)充的角色，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)在解釋稅法時前后沖突、缺乏穩(wěn)定性，而在司法審理過程中，即使是規(guī)章的效力也是非常低的，更談不上一般規(guī)范性文件的法律效力實(shí)用問題。

二是部分稅收規(guī)范性文件與基層管理現(xiàn)狀脫節(jié)帶來管理風(fēng)險。最典型的是對廢舊物資回收優(yōu)惠政策的執(zhí)行中，由于現(xiàn)行政策規(guī)定對廢舊物資回收經(jīng)營單位免稅，而對工業(yè)企業(yè)及非廢舊物資回收單位和個體戶的銷售征稅，從客觀上誘使無法免稅的納稅人與廢舊物資回收單位形成“利益共同體”，成為虛開代開廢舊物資發(fā)票的隱患。

當(dāng)前執(zhí)法環(huán)境所帶來的稅收執(zhí)法風(fēng)險主要表現(xiàn)在： 一是存在著大量稅收遵從度較低的納稅人，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的信息不對稱而形成的博弈關(guān)系。一些納稅人為了獲取最高利益，其偷逃稅形式多樣、手段翻新、日趨隱蔽，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難獲取納稅人實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營信息，從而增加了稅務(wù)部門稅源監(jiān)控、稅務(wù)檢查的難度，也增大了稅收執(zhí)法風(fēng)險。部分納稅人通過違法手段達(dá)到不交或少交稅款的目的，同時為了保護(hù)其非法利益，還采取各種手段拉攏腐蝕稅務(wù)執(zhí)法人員。

二是行政干預(yù)稅收執(zhí)法的情況仍然在一定范圍內(nèi)存在。由于目前我國中央和地方政府間財政分成體制的原因，部分

基層政府為了加強(qiáng)地方財力，往往為發(fā)展經(jīng)濟(jì)而違反法律擅自更改、調(diào)整、變通國家稅收政策，私自出臺各種稅收優(yōu)惠政策，干預(yù)稅收執(zhí)法，將治稅同發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)對立起來。部分稅務(wù)機(jī)關(guān)為“顧大局”而不得不屈從地方政府壓力。

在推進(jìn)法治化、科學(xué)化和精細(xì)化管理進(jìn)程中，防范稅收執(zhí)法風(fēng)險已勢在必行。當(dāng)然，防范執(zhí)法風(fēng)險并非一朝一夕之事，需要持之以恒，長抓不懈，積極探索建立防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險的長效機(jī)制。既要從稅收法律、法規(guī)及稅收規(guī)范性文件的完善上解決，也要注重結(jié)合稅收管理中存在的實(shí)際問題，從提高稅務(wù)執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)、完善稅務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制以及改善稅收執(zhí)法外部環(huán)境等方面著手。

具體對策有以下幾點(diǎn)：

一、對稅制缺陷和稅收政策漏洞，基層稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)多做調(diào)查研究，將一線情況匯總，積極向上級提出對策措施，用聯(lián)系群眾、聯(lián)系實(shí)際的方式推動稅制和政策不斷完善。

二、加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部執(zhí)法水平。要從思想上和業(yè)務(wù)上共同抓起。稅務(wù)工作政策性強(qiáng)，業(yè)務(wù)技能要求高，各級稅務(wù)部門要把業(yè)務(wù)培訓(xùn)放在重要位置。要采取以訓(xùn)代學(xué)、以考促學(xué)等有效方法，鼓勵干部報考注冊稅務(wù)師、注冊會計師，促進(jìn)干部鉆研業(yè)務(wù)，提高工作水平。

三、開展納稅評估，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。稅收管理員要定期對所管轄納稅戶的納稅情況進(jìn)行評定估價，發(fā)現(xiàn)偷逃騙稅及其他異常情況，立即向稽查部門反映，由稽查部門嚴(yán)肅查處。

四、探索科技管理方法，提高征管質(zhì)量和水平。目前，國稅系統(tǒng)充分利用信息化建設(shè)資源，將其應(yīng)用到稅收工作的各個領(lǐng)域，用高科技手段的先進(jìn)特性堵塞稅收漏洞。如推行電子申報納稅方式，利用計算機(jī)核定稅款，稅銀聯(lián)網(wǎng)、稅企聯(lián)網(wǎng)等。

五、完善隊(duì)伍管理機(jī)制，形成能上能下、能進(jìn)能出的用人局面。建立健全科學(xué)合理、充滿活力的干部調(diào)配考核、監(jiān)督管理體系，重點(diǎn)推行稅務(wù)人員能級制，增強(qiáng)干部隊(duì)伍的工作責(zé)任心和積極性。

總之要防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險，就必須圍繞著建立基層形式的平安國稅、和諧國稅、陽光國稅、效能國稅而展開，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要把防范執(zhí)法風(fēng)險切實(shí)作為一項(xiàng)重要工作來抓，努力為基層執(zhí)法人員創(chuàng)造一個良好的執(zhí)法環(huán)境，確保國稅人員的執(zhí)法安全性。

第二篇：防范稅收執(zhí)法風(fēng)險范文

安陽縣地稅局四強(qiáng)化積極防范稅收執(zhí)法風(fēng)險

安陽縣地稅局結(jié)合實(shí)際情況，以強(qiáng)化征管為主線，運(yùn)用四強(qiáng)化著力防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險，切實(shí)提高依法治稅水平和稅收工作質(zhì)效。一是強(qiáng)化培訓(xùn)教育。定期開展稅收執(zhí)法培訓(xùn)和教育，大力提高干部隊(duì)伍的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，利用典型事例開展執(zhí)法風(fēng)險教育，提高干部隊(duì)伍對防范稅收風(fēng)險的認(rèn)識。二是強(qiáng)化執(zhí)法風(fēng)險意識。開展黨風(fēng)廉政和稅收執(zhí)法風(fēng)險教育，教育引導(dǎo)稅干樹立依法治稅的理念和納稅服務(wù)的觀念，強(qiáng)化風(fēng)險意識和憂患意識。三是強(qiáng)化執(zhí)法考核。嚴(yán)格落實(shí)稅收執(zhí)法責(zé)任制和過錯追究制，幫助和督促基層執(zhí)法人員及時發(fā)現(xiàn)和修正執(zhí)法過錯行為。對發(fā)現(xiàn)的問題一查到底，按規(guī)定處理。四是強(qiáng)化部門協(xié)作。加強(qiáng)與公檢法等部門的聯(lián)系與交往，邀請檢察院領(lǐng)導(dǎo)講解如何預(yù)防職務(wù)犯罪，及時聽取意見與建議，學(xué)習(xí)和交流預(yù)防職務(wù)犯罪知識。

化州地稅堅持依法治稅 防范稅收執(zhí)法風(fēng)險

今年，面對組織收入上的困難，化州市地稅局始終堅持“越是困難的時候，越要堅持嚴(yán)格依法治稅不動搖”。特別是在七月份，該局黨組提出了“既要確保完成稅收收入任務(wù)的結(jié)果，又要堅持依法治稅防范執(zhí)法風(fēng)險的程序”的工作新思路，在大力組織收入的同時，切實(shí)防范和梳理執(zhí)法風(fēng)險，促使依法治稅水平實(shí)現(xiàn)了質(zhì)的飛躍，同時對構(gòu)建化州市平安地稅、平安財政、平安企業(yè)起了保駕護(hù)航的作用。

一是重點(diǎn)規(guī)范貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票管理。下半年以來，在本地稅源嚴(yán)重枯竭、稅收收入減收因素較大的情況下，該局下定決心，頂住各種壓力，堅決對貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的管理進(jìn)行了嚴(yán)肅的整頓，制定管理措施，規(guī)范管理。

二是從強(qiáng)化執(zhí)法風(fēng)險教育入手，有針對性地加強(qiáng)干部職工的政治教育和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。通過開展稅務(wù)稽查、納稅評估、公務(wù)員責(zé)任意識、黨風(fēng)廉政等方面知識的教育培訓(xùn)，對干部職工進(jìn)行“大洗腦”，切實(shí)轉(zhuǎn)變其管理理念和管理方式，提高風(fēng)險防范意識。

三是從制度建設(shè)入手，加強(qiáng)對規(guī)范性文件的制定。7月份以來，該局先后制定出臺了《關(guān)于加強(qiáng)我市地方稅收征收管理的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)我市貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)外來建筑安裝企業(yè)稅收管理的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)網(wǎng)吧核定征稅實(shí)行按臺核定征收規(guī)定的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)我市外出經(jīng)營建安企業(yè)稅收征收管理的通知》、《關(guān)于對我市紅磚、灰砂磚行業(yè)實(shí)行以用電量控稅征收管理的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)外來建筑安裝企業(yè)稅收管理的補(bǔ)充通知》、《關(guān)于明確市府地稅征收窗口稅收管理的通知》、《關(guān)于征收我市2009-2010河砂銷售有關(guān)地方稅費(fèi) 的通知》、《化州市地方稅務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《化州市地稅局接待工作暫行規(guī)定》、《化州市地方稅務(wù)局工作績效考核辦法（試行）》等文件。四是從加強(qiáng)稅收執(zhí)法監(jiān)察入手，加大執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察力度。根據(jù)各工作階段的特點(diǎn)，對照崗位職責(zé)、規(guī)范性文件、各類考核辦法等，全面查找風(fēng)險點(diǎn)和風(fēng)險源，認(rèn)真分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因和條件，提出整改措施，以糾正稅務(wù)人員執(zhí)法行為的隨意性，防止失職瀆職或?yàn)E用職權(quán)行為的發(fā)生。五月，該局重點(diǎn)對各征收單位轄區(qū)內(nèi)的商場超市、藥業(yè)、鋼材、磚廠、加油站、酒吧、石場等納稅戶進(jìn)行了執(zhí)法檢查；九月，對各征收單位執(zhí)行《關(guān)于加強(qiáng)我市地方稅收征收管理的通知》等規(guī)定的情況進(jìn)行了檢查；十一月，檢查了各征收單位的發(fā)票內(nèi)部管理、門前代開發(fā)票以及征管資料的開具、保管、整理等工作。

提高依法治稅水平，降低執(zhí)法風(fēng)險

一、目前我國稅收執(zhí)法的現(xiàn)狀

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和法制化的進(jìn)程，社會主義稅收事業(yè)也進(jìn)入了一個嶄新的發(fā)展時期。這一時期，社會各界關(guān)注稅收的程度在提高，納稅人的稅收法制觀念也隨之不斷提高，他們對稅收政策的掌握能力也在不斷增強(qiáng)，稅務(wù)干部的執(zhí)法行為時刻在接受著多層次的監(jiān)督和制約。因此，稅務(wù)干部在行政執(zhí)法過程中無論是在執(zhí)行稅收政策、執(zhí)法程序還是在公開辦稅、優(yōu)化服務(wù)等方面，都要在法制、公平、文明、效率上下功夫，稍有不慎，就要承擔(dān)相應(yīng)的執(zhí)法風(fēng)險。在一些涉稅案件中應(yīng)當(dāng)讓我們清楚地意識到，稅收執(zhí)法風(fēng)險，已經(jīng)是當(dāng)前和今后一個時期不可避免的一個話題。稅收執(zhí)法作為國家行政執(zhí)法的一部分，承擔(dān)著為國聚財，堵漏增收的重任。正是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)是國家財政收支的關(guān)鍵部門，已越來越成為國家紀(jì)檢監(jiān)察部門關(guān)注的對象。隨著國家法律、法規(guī)的不斷完善和健全，公民和法人的法律意識及自我保護(hù)意識也在不斷增強(qiáng)，如果我們的稅收執(zhí)法人員不及時調(diào)整工作思路，轉(zhuǎn)變執(zhí)法觀念，克服隨意執(zhí)法的老毛病，就隨時存在著執(zhí)法風(fēng)險，小到經(jīng)濟(jì)損失，大到觸犯刑律。

二、防范稅收執(zhí)法風(fēng)險的主要意義

防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險的意義就在于保障稅收執(zhí)法部門有一個安全的稅收執(zhí)法環(huán)境，起到穩(wěn)定隊(duì)伍，增強(qiáng)凝聚力，提高戰(zhàn)斗力的目的，從而促進(jìn)稅收工作效率，更好地維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。防范和化解

稅收執(zhí)法風(fēng)險，保障稅收執(zhí)法安全的意義主要應(yīng)有以下幾個方面：

一是有利于維護(hù)稅收執(zhí)法人員的切身利益。如果稅收執(zhí)法人員的執(zhí)法安全得不到應(yīng)有的保障，將嚴(yán)重影響稅收執(zhí)法隊(duì)伍的穩(wěn)定，不利于各項(xiàng)稅收工作的開展。因此，防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險，保障稅收執(zhí)法安全是保護(hù)同志、穩(wěn)定隊(duì)伍的基礎(chǔ)，是內(nèi)樹正氣、外樹形象的關(guān)鍵。

二是有利于樹立稅收執(zhí)法機(jī)關(guān)的良好形象。如果我們的稅收執(zhí)法人員能夠時刻保持執(zhí)法風(fēng)險意識，做到正確執(zhí)法，文明執(zhí)法，同時做好稅收服務(wù)，努力化解征納矛盾，不僅能夠降低執(zhí)法風(fēng)險，而且能夠很好地樹立自身以及整個稅收執(zhí)法隊(duì)伍的形象。反之，如果執(zhí)法方式簡單，執(zhí)法手段粗暴，就會造成征納關(guān)系緊張，降低自身執(zhí)法安全系數(shù)，增大執(zhí)法風(fēng)險，損害執(zhí)法隊(duì)伍的形象，使稅收執(zhí)法工作處于被動。因此，化解稅收執(zhí)法風(fēng)險，保障稅收執(zhí)法安全也是樹立稅收執(zhí)法機(jī)關(guān)良好形象的需要。

三、防范稅收執(zhí)法風(fēng)險的幾點(diǎn)對策

1、推進(jìn)依法治稅，堅持“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，正確處理依法征稅與支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展，依法征稅與優(yōu)化納稅服務(wù)的關(guān)系。既不能人為調(diào)節(jié)收入進(jìn)度，違規(guī)批準(zhǔn)緩稅，也不能收過頭稅；既要不折不扣地落實(shí)國家支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展，又要嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定，嚴(yán)禁擅自減免、違規(guī)減免。

2、推進(jìn)依法治稅，整頓和規(guī)范稅收秩序。依法治稅始終是國稅工作的靈魂和核心。整頓和規(guī)范稅收秩序，就是要密切關(guān)注涉稅違法活動的新動向，加大涉稅案件查處力度，加大專項(xiàng)檢查和專項(xiàng)整治工作力度，以查促收，以查促管，以查促查，努力降低稅收執(zhí)法風(fēng)險。

要把涉稅違規(guī)違法案件消除在萌芽狀態(tài)，消除在基層。專項(xiàng)檢查和重點(diǎn)整治要精簡項(xiàng)目，改進(jìn)方法，抓住重點(diǎn)，分類檢查，達(dá)到“檢查和整治一個行業(yè)、規(guī)范一個行業(yè)”的目的。

3、加強(qiáng)稅法宣傳，優(yōu)化納稅服務(wù)。積極開展以“依法誠信納稅，共建和諧社會”活動和曝光涉稅典型違法案件，擴(kuò)大國稅影響，提高全社會依法納稅意識。要切實(shí)增強(qiáng)服務(wù)意識，優(yōu)化納稅服務(wù)，繼續(xù)完善辦稅公開的規(guī)程和承諾，降低納稅成本，和諧征納關(guān)系。

4、加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部執(zhí)法水平。稅務(wù)工作政策性強(qiáng)，業(yè)務(wù)技能要求高，各級稅務(wù)部門要把業(yè)務(wù)培訓(xùn)放在重要位置。要采取以訓(xùn)代學(xué)、以考促學(xué)等有效方法，鼓勵干部報考注冊稅務(wù)師、注冊會計師，促進(jìn)干部鉆研業(yè)務(wù)，提高工作水平。

5、開展納稅評估，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。稅收管理員要定期對所管轄納稅戶的納稅情況進(jìn)行評定估價，發(fā)現(xiàn)偷逃騙稅及其他異常情況，立即向稽查部門反映，由稽查部門嚴(yán)肅查處。加強(qiáng)納稅評估和納稅輔導(dǎo)，使企業(yè)能夠通過補(bǔ)稅糾正違規(guī)；還有一條是要盡量減少重復(fù)檢查。加強(qiáng)納稅評估，健全預(yù)警機(jī)制，既是稅收管理的重要環(huán)節(jié)，也是構(gòu)建和諧征納關(guān)系的重要內(nèi)容，6、探索科技管理方法，提高征管質(zhì)量和水平。目前，要充分利用信息化建設(shè)資源，將其應(yīng)用到稅收工作的各個領(lǐng)域，用高科技手段的先進(jìn)特性堵塞稅收漏洞。如推行電子申報納稅方式，利用計算機(jī)核定稅款，稅銀聯(lián)網(wǎng)、稅企聯(lián)網(wǎng)等。

第三篇：淺談稅收執(zhí)法風(fēng)險和對策

淺談稅收執(zhí)法風(fēng)險和對策

當(dāng)前，隨著我國法制化進(jìn)程的逐漸加快，政務(wù)公開力度不斷加強(qiáng)，依法治稅進(jìn)程也在深入推進(jìn)。稅收工作作為重要的經(jīng)濟(jì)活動，受重視關(guān)注程度和依法治稅的要求也越來越高，相應(yīng)的納稅人依法保護(hù)自己合法權(quán)益的意識也日漸提高，對稅收工作監(jiān)督力度勢必加大。作為執(zhí)法部門之一的地稅機(jī)關(guān)，稅收執(zhí)法活動對稅收執(zhí)法水平的要求也越來越高，在稅收管理中面臨的稅收執(zhí)法風(fēng)險也隨之增多，這就要求我們必須規(guī)范稅收執(zhí)法行為，提高依法行政水平，減少執(zhí)法隨意性。面對稅收管理中的稅收執(zhí)法風(fēng)險，如何認(rèn)識、規(guī)避、化解執(zhí)法風(fēng)險，趨利避害，提高執(zhí)法水平是擺在我們面前的必須重視并亟待解決的問題。

一、當(dāng)前工作中稅收執(zhí)法風(fēng)險的具體表現(xiàn)形式

稅收執(zhí)法風(fēng)險就是指在稅收執(zhí)法活動中，地稅機(jī)關(guān)和工作人員未按照或未完全按照法律、法規(guī)、規(guī)章及稅收規(guī)范性文件要求執(zhí)法或履行職責(zé)，侵犯、損害了國家或稅收相對人的利益，給國家或稅收相對人造成一定損失，它是地稅機(jī)關(guān)和工作人員的作為（主要指不當(dāng)）和不作為可能使稅收管理職能失效以及對執(zhí)法主體和執(zhí)法人員本身造成損害的各種不利后果或不利影響。在實(shí)際地稅工作中，由于政策不明、流程不便、業(yè)務(wù)不熟、人情難卻等原因，導(dǎo)致稅收執(zhí)法中存在一些問題，稅務(wù)干部也就很容易暴露在執(zhí)法風(fēng)險中。絕大多數(shù)風(fēng)險都存在于稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查等各個方面各個環(huán)節(jié)。

（一）日常管理行為中形成的執(zhí)法風(fēng)險

在日常稅收管理過程中，其主要表現(xiàn)在基礎(chǔ)管理工作不到位，未依法保障或侵犯了管理納稅人合法權(quán)益的行為。比如在執(zhí)行征管工作流程中未嚴(yán)格按規(guī)程操作、稅務(wù)登記不準(zhǔn)確、納稅人性質(zhì)認(rèn)定錯誤、納稅評估失真、發(fā)票審核不嚴(yán)、“雙定戶”定稅程序不規(guī)范、稅收政策宣傳不到位、稅率執(zhí)行錯誤、日常納稅輔導(dǎo)不細(xì)致造成的納稅漏洞等行為都是其具體體現(xiàn)。這類風(fēng)險它幾乎涉及到稅務(wù)機(jī)關(guān)日常稅源管理的各個崗位，稅源管理中每一項(xiàng)基礎(chǔ)管理事項(xiàng)，從日常表現(xiàn)上不易察覺，最容易忽視，而實(shí)際最終造成的后果將可能成為其他稅收執(zhí)法風(fēng)險的誘因，導(dǎo)致更嚴(yán)重的風(fēng)險的產(chǎn)生。

（二）稅收稽查（檢查）行為中形成的執(zhí)法風(fēng)險

稅收稽查（檢查）行為的風(fēng)險主要是指執(zhí)法人員在對納稅人進(jìn)行檢查時，不按規(guī)定程序和要求調(diào)查取證。未按規(guī)定履行告知義務(wù)，收集的證據(jù)來源不法定、手段不合法；違規(guī)采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失；引用法律法規(guī)不準(zhǔn)確，如《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)處罰決定書》做出的決定不是引用法律法規(guī)等高級次條文，而是引用內(nèi)部文件、工作

規(guī)程等低級次條文，且引用的條款不明晰，定性不準(zhǔn)確。在對納稅人做出補(bǔ)稅或處罰決定時，未能聽取納稅人的陳述，不按程序舉行聽證或未完整地告知訴訟權(quán)等。這些不規(guī)范行為往往由此提起行政復(fù)議或訴訟，稅務(wù)機(jī)關(guān)將可能承擔(dān)執(zhí)法決定被撤銷或變更，其直接責(zé)任人員被追究責(zé)任。

（三）稅務(wù)人員綜合素質(zhì)方面的執(zhí)法風(fēng)險

1、執(zhí)法理念不強(qiáng)。稅務(wù)人員法律意識觀念淡薄，主觀意識隨意性，憑感覺和經(jīng)驗(yàn)辦事，靠關(guān)系和面子執(zhí)法，以權(quán)、情、言、罰代法，最終導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險發(fā)生。

2、執(zhí)法行為不當(dāng)。一是抵制或拖拉。不履行或不正確履行工作職責(zé)，明知故犯。二是疏忽或過失，執(zhí)法風(fēng)險意識淡薄，自我防范意識不強(qiáng)，執(zhí)法方式隨意、簡單，不按規(guī)定程序規(guī)范操作。

3、執(zhí)法水平不精。一是部分人員平時不放松對業(yè)務(wù)知識更新，對稅收法律法規(guī)、規(guī)章、政策及相關(guān)涉稅法律條文不熟悉，甚至一知半解，致使執(zhí)法不明、權(quán)限不清、錯誤引用等業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低現(xiàn)象；二是少數(shù)人員由于職責(zé)觀念不強(qiáng)，不嚴(yán)格執(zhí)法，呈現(xiàn)緩作為、不作為甚至亂作為情形，表現(xiàn)在精神低迷、工作馬虎、執(zhí)法隨意、疏于管理、處理失度、違法不懲等現(xiàn)象，從而導(dǎo)致工作上的漏洞和過錯；三是自身道德素養(yǎng)低下，執(zhí)法方式粗俗、野蠻。極少數(shù)人員服務(wù)意識缺乏，方式簡單、手段粗暴，易激化征納矛盾；四是廉潔自律意識薄弱，個別人員平時忽視加強(qiáng)對自身執(zhí)法效能要求，忽略對人生觀、價值觀、權(quán)力觀的改造，經(jīng)不起誘惑和拉攏而下水，腐化墮落、害已損公。

二、稅收執(zhí)法風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

產(chǎn)生稅收執(zhí)法風(fēng)險的原因有多種，既有宏觀方面的也有微觀方面的，但就從事稅收工作經(jīng)歷來看，我認(rèn)為有如下幾點(diǎn)：

（一）稅收執(zhí)法環(huán)境不佳

1、外部因素。一是受地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度、社會就業(yè)等壓力的影響，在這樣一個社會大環(huán)境下，各種社會利益矛盾加劇，稅收執(zhí)法始終處在各種矛盾的焦點(diǎn)上，行政干預(yù)、人情干預(yù)、部門配合不力等一系列問題嚴(yán)重制約著執(zhí)法的公平。稅務(wù)機(jī)關(guān)與地方政府又存在著種種聯(lián)系，特別是在稅源、經(jīng)費(fèi)、建設(shè)上對地方政府依賴性較強(qiáng)，地方政府在法律邊緣的“保護(hù)”、“發(fā)展”政策不可避免地給稅收執(zhí)法增添了法律風(fēng)險，有些考核指標(biāo)不夠科學(xué)，片面追求“績效”，不能準(zhǔn)確反映執(zhí)法水平和執(zhí)法效果，導(dǎo)致基層人員為應(yīng)對考核不顧客觀實(shí)際，人為地弄虛作假，從而帶來了執(zhí)法風(fēng)險。二是隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方式的日新月異，日益復(fù)雜化，納稅人偷稅逃稅形勢多樣，日趨隱蔽化，無形中增加了地稅部門檢查難度，增大了執(zhí)法風(fēng)險。

三是全社會對地稅工作的熟悉度和關(guān)注度增強(qiáng)考驗(yàn)著執(zhí)法水平。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和法制的不斷完善，廣大納稅人的維權(quán)意識增強(qiáng)，越來越注重用法律維護(hù)自己的權(quán)益。

2、內(nèi)部因素。一是稅務(wù)執(zhí)法人員執(zhí)法質(zhì)量不高和防范執(zhí)法風(fēng)險意識不強(qiáng)是困擾依法治稅工作的決定性因素。部分人員缺乏對職務(wù)犯罪風(fēng)險的足夠重視，總認(rèn)為我們是執(zhí)法機(jī)關(guān)，本身就是打擊偷、逃、騙稅犯罪的，而忽略了自身的法律制約性和受其他執(zhí)法機(jī)關(guān)監(jiān)督的意識，對稅法及相關(guān)法的理解上存在偏差，稅收征管工作的失誤會導(dǎo)致自身犯罪的概念模糊，除稅收法律以外的其他法律知識淡于學(xué)習(xí)或掌握膚淺，一旦上升到司法程序往往茫然失措。有些干部不熟悉稅收會計，不掌握稅收政策，不了解企業(yè)情況，不具備適應(yīng)實(shí)際的工作能力，“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題仍然存在，從而影響了稅收執(zhí)法公平、公正、效率。二是受內(nèi)部制定的規(guī)定、辦法的制約。為落實(shí)好上級政策、文件精神，大多會結(jié)合本地實(shí)際出臺一些具體的辦法和規(guī)定?？梢坏┏霈F(xiàn)問題，就給司法機(jī)關(guān)追究稅務(wù)人員的責(zé)任提供了依據(jù)或證據(jù)。三是受稅務(wù)執(zhí)法人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的制約。每年的規(guī)范性文件出臺，互通性不強(qiáng)，文件多、規(guī)定多，稅收政策趨于復(fù)雜化，因?qū)ζ淅斫庥衅?，在?zhí)行中出現(xiàn)有沖突的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致執(zhí)法質(zhì)量不高。四是受內(nèi)部權(quán)力監(jiān)督機(jī)制的制約。目前監(jiān)督制約機(jī)制還不完善，存在一定范圍的死角，給個別人提供了違規(guī)執(zhí)法的空間。

（二）稅收制度建設(shè)還存在一定缺陷

地稅干部是貫徹落實(shí)稅收政策的承擔(dān)者和實(shí)施者，在實(shí)施過程中，存在稅收執(zhí)法風(fēng)險產(chǎn)生的機(jī)率。主要體現(xiàn)在有的規(guī)范性文件的制定復(fù)雜、模糊，有的規(guī)范性文件的制定明顯違背上位法規(guī)定的條款，法律地位低，存在稅收法律法規(guī)缺陷，形成缺陷或漏洞空間較大，執(zhí)法程序沒有明確，執(zhí)法過程中，執(zhí)法風(fēng)險隱患較高。在這種情況下，地稅干部的執(zhí)法一方面無所適從，難以正確執(zhí)行到位；另一方面則錯誤執(zhí)法，稅務(wù)人員的執(zhí)法行為在這種情況下就會存在很大的風(fēng)險。

（三）稅收征管機(jī)制不健全，征管流程存在不細(xì)的地方。

流程的制定是在制度制定的基礎(chǔ)上的明確與細(xì)化，一個不嚴(yán)密的流程，往往會出現(xiàn)環(huán)節(jié)上脫節(jié)，部門溝通不暢，職責(zé)劃分不清等問題，這些問題的存在會導(dǎo)致執(zhí)法環(huán)節(jié)中某些權(quán)辦不被行使，或因部門間推諉導(dǎo)致權(quán)力的消失，最終導(dǎo)致執(zhí)法缺位或執(zhí)法弱化從而產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險。

（四）稅收執(zhí)法監(jiān)督制約機(jī)制不完善

目前的執(zhí)法檢查，包括后續(xù)的執(zhí)法過錯責(zé)任追究都是屬于事后的監(jiān)督和形勢環(huán)節(jié)，面對與地稅干部的事前執(zhí)法監(jiān)督?jīng)]有一個很好的控制，而要控制稅收執(zhí)法風(fēng)險，必須將風(fēng)險控制關(guān)口前移，必須做好事前的執(zhí)法監(jiān)督。

三、規(guī)避稅收執(zhí)法風(fēng)險的對策

稅收執(zhí)法風(fēng)險雖然不能絕對消除，但是可以防范和控制，針對稅收執(zhí)法風(fēng)險的表現(xiàn)形式，從構(gòu)建法治地稅和諧，地稅保護(hù)稅收執(zhí)法人員的角度出發(fā)，必須加強(qiáng)執(zhí)法證據(jù)收集，有效防范稅收執(zhí)法風(fēng)險，從理論上來講，就是要盡可能地降低風(fēng)險發(fā)生的概率，具體來講，需要從觀念、制度、執(zhí)法行為、執(zhí)法隊(duì)伍、機(jī)構(gòu)建設(shè)等方面多管齊下，綜合防控，主要對策在于做好以下六個方面：

（一）提高認(rèn)識、謹(jǐn)慎執(zhí)法。作為執(zhí)法主體的地稅機(jī)關(guān)及其稅務(wù)干部要從思想上高度重視，認(rèn)清執(zhí)法風(fēng)險，存在的客觀性，努力提高風(fēng)險預(yù)防意識。地稅干部要愛崗敬業(yè)，在工作中做到一絲不茍，避免作為不當(dāng)或者不作為行為的發(fā)生，同時，要結(jié)合黨風(fēng)廉政建設(shè)，加強(qiáng)廉政自律意識，筑牢拒腐防變的思想防線，堅持警鐘長鳴，杜絕地稅干部讀職行為的發(fā)生，使全體干部嚴(yán)格執(zhí)法，謹(jǐn)慎執(zhí)法。

（二）規(guī)范稅收立法。完善執(zhí)法規(guī)章制度。一是制定的各項(xiàng)制度辦法要切實(shí)可行。一些按高標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)要求制定的規(guī)章制度脫離實(shí)際，目前根本不能達(dá)到，這無形中增加了地稅機(jī)關(guān)，地稅人員的瀆職的風(fēng)險，要以聽證會、討論會、座談會等形式廣泛聽取各方面意見，使制定的各項(xiàng)制度、辦法能符合實(shí)際，便于操作，二是要強(qiáng)化規(guī)范性文件的事前監(jiān)督，認(rèn)真執(zhí)行文中會簽制度。

（三）以人為本，提高素質(zhì)。要著力開展地稅干部素質(zhì)教育，進(jìn)一步加強(qiáng)地稅執(zhí)法隊(duì)伍建設(shè)，大力提高隊(duì)伍素質(zhì)，真正建立一支政治合格，紀(jì)律嚴(yán)明業(yè)務(wù)精通，作風(fēng)過硬的執(zhí)法隊(duì)伍，稅收執(zhí)法與納稅人的切身利益密切相關(guān)，執(zhí)法人員的素質(zhì)和作風(fēng)關(guān)系到地稅機(jī)關(guān)的形象。

（四）強(qiáng)化監(jiān)督、嚴(yán)格考核。一要強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督檢查，加大對執(zhí)法各環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度，抓大頭、抓防范，嚴(yán)防失控，對各環(huán)的問題，堅持一查到底，按規(guī)定嚴(yán)肅處理，絕不姑息遷就。二要強(qiáng)化稅收執(zhí)法責(zé)任追究制度。建立執(zhí)法檢查通報制度，將稅收執(zhí)法檢查在系統(tǒng)內(nèi)公開通報，并作為年終考核的重要語句，嚴(yán)格考核兌現(xiàn)。

（五）加強(qiáng)協(xié)作，預(yù)防風(fēng)險。加強(qiáng)與公檢法、紀(jì)檢監(jiān)察等部門的聯(lián)系配合，及時聽取意見與建議，學(xué)習(xí)和交流預(yù)防職務(wù)犯罪知識。一是要加強(qiáng)與工商、銀行、國稅、國土資源、城建、計劃、交通、財政等部門的溝通合作。將地稅部門執(zhí)法中與這些部門的協(xié)作情況進(jìn)行通報，二是加強(qiáng)與司法工作的聯(lián)系，建立經(jīng)常性的工作聯(lián)系機(jī)制。將行政處罰，移送案件，立

案偵查、提請逮捕、審查批捕，立案監(jiān)督情況相互通報，對地稅部門執(zhí)法中遇到的困難和問題，共同研究、商議解決。

（六）強(qiáng)化服務(wù)，共創(chuàng)和諧。要強(qiáng)化納稅服務(wù)和執(zhí)法宣傳，做好行政協(xié)調(diào)、努力構(gòu)筑地稅部門與社會各界及廣大納稅人的和諧關(guān)系。在稅收執(zhí)法活動中，如果能做到讓納稅人或機(jī)關(guān)人員理解、支持、配合地稅工作，那么就會減少或降低執(zhí)法風(fēng)險，提高工作效率，完成地稅各項(xiàng)工作任務(wù)。

第四篇：新形勢下防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險的思考

新形勢下防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險的思考

隨著我國法治進(jìn)程的不斷推進(jìn)，納稅人維權(quán)、行政監(jiān)察及司法監(jiān)督力量日益增強(qiáng)，對稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法水平和執(zhí)法質(zhì)量的要求越來越高。有效防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險成為擺在稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員面前的重要課題。

一、正確認(rèn)識稅收執(zhí)法風(fēng)險

稅收執(zhí)法風(fēng)險是稅收執(zhí)法過程中潛在的一種風(fēng)險，是指因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的作為和不作為可能使稅收管理職能失效，以及這種作為和不作為行為致使國家利益或稅收管理相對人的合法權(quán)益受到損害,需要承擔(dān)或被追究有關(guān)責(zé)任的可能性。理論上講在稅收執(zhí)法的任何崗位都可能會存在著一定的風(fēng)險，在領(lǐng)導(dǎo)干部和執(zhí)法管理一線的關(guān)鍵崗位，崗位風(fēng)險尤為突出。

（一）稅收執(zhí)法風(fēng)險具有三個基本特征

一是客觀性。執(zhí)法風(fēng)險是客觀存在的，是不以人們的意志為轉(zhuǎn)移的。這是因?yàn)闆Q定風(fēng)險的各種因素對于風(fēng)險主體來說是獨(dú)立存在的，不論稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員是否意識到風(fēng)險的存在，只要風(fēng)險的誘因存在，一旦條件成熟，風(fēng)險就會導(dǎo)致?lián)p失。風(fēng)險的客觀性提示我們風(fēng)險是普遍存在的，不論職務(wù)高低、能力大小，每個崗位、每個人都面臨潛在的風(fēng)險；而且，職務(wù)越高、責(zé)任越重、風(fēng)險越大。而且，損失往往與風(fēng)險相隨，風(fēng)險的危害會引發(fā)連鎖反應(yīng)，造成連鎖性損失。

二是隱蔽性。風(fēng)險都是以一定的概率存在的不確定性危險，因而具有一定的隱蔽性。能夠準(zhǔn)確預(yù)見從而有效控制的危險，就稱不上是風(fēng)險。稅務(wù)人員之所以容易忽視身邊的風(fēng)險，在風(fēng)險發(fā)生之前掉以輕心或心存僥幸，就是因?yàn)轱L(fēng)險具有一定的不確定性也即隱蔽性。在國稅工作中，執(zhí)法和管理風(fēng)險也潛藏在日常工作的大量細(xì)節(jié)中，從萌芽、發(fā)展到演變成顯性問題，往往都有一個過程，但很容易被人忽視。如在一般納稅人認(rèn)定環(huán)節(jié)，審核把關(guān)不嚴(yán)就埋下了被不法分子鉆空子的隱患，這一隱患未必一定爆發(fā)，但一旦爆發(fā)就與此管理疏漏直接相關(guān)，并造成難以挽回的損失。

三是可控性。盡管風(fēng)險是客觀的，但它是可控的，可以按照一定的方法、程序?qū)︼L(fēng)險進(jìn)行事前的識別和預(yù)測、事中的防范和事后的化解，可以借助科學(xué)的方法、有效的風(fēng)險防范工作程序，分析風(fēng)險的性質(zhì)、產(chǎn)生條件，辨別可能導(dǎo)致?lián)p失的因素，為控制風(fēng)險提供前提?？梢愿鶕?jù)現(xiàn)代科技信息手段和概率統(tǒng)計，建立各項(xiàng)風(fēng)險的技術(shù)參數(shù)，為控制風(fēng)險提供技術(shù)手段?？梢酝ㄟ^建立良好的制度體系，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的執(zhí)法行為，進(jìn)而把風(fēng)險納入制度控制的軌道。

（二）新形勢下防范稅收執(zhí)法風(fēng)險的重大意義

一是防范和化解執(zhí)法風(fēng)險，有利于推進(jìn)依法治稅，實(shí)現(xiàn)稅收工作的根本宗旨。依法治稅的過程，既是實(shí)施法律賦予的稅收管理職權(quán)的過程，也是實(shí)現(xiàn)“為國聚財，為民收稅”工作宗旨的過程。防范執(zhí)法風(fēng)險的根本，在于通過制度建設(shè)以及科學(xué)規(guī)范的管理，從源頭上防止和減少稅收違法行為，降低稅務(wù)人員受到法律追究的機(jī)率，促進(jìn)稅收管理的法治化和規(guī)范化，從而深化依法治稅。

二是防范和化解執(zhí)法風(fēng)險，有利于構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系，減少涉稅爭訟的發(fā)生。加強(qiáng)稅收執(zhí)法風(fēng)險防范，可以通過明晰稅收執(zhí)法各環(huán)節(jié)存在的執(zhí)法風(fēng)險形式及其法律后果，警示稅務(wù)人員時刻遵循法治原則，正確履行稅收管理職責(zé)，樹立良好的稅收執(zhí)法公信力和執(zhí)法形象，減少各類涉稅爭訟的發(fā)生，營造和諧的稅收征納關(guān)系。

三是防范和化解執(zhí)法風(fēng)險，有利于正確履行稅收管理職責(zé)，促進(jìn)稅收事業(yè)健康發(fā)展。隨著民主與法治的進(jìn)步，公民維權(quán)、行政監(jiān)察以及司法監(jiān)督力量日益增強(qiáng)，潛在的執(zhí)法風(fēng)險演變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)法律責(zé)任的機(jī)率增大，能否準(zhǔn)確判斷、識別、預(yù)防并有效抵御各種執(zhí)法風(fēng)險，不僅關(guān)系到稅務(wù)人員的切身利益，更關(guān)乎稅收事業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。有效防范和化解執(zhí)法風(fēng)險，可以減少稅務(wù)人員的執(zhí)法壓力，激發(fā)其工作潛能，保證稅收法律制度的正確施行，更有助于提升稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法公信力，有益于稅收事業(yè)的長遠(yuǎn)、健康發(fā)展。

四是防范和化解執(zhí)法風(fēng)險，有利于提升征管質(zhì)量，適應(yīng)稅收專業(yè)化管理的需要。管理是稅收工作的基礎(chǔ)，稅收管理的質(zhì)量和效率，決定著稅收執(zhí)法風(fēng)險的大小，二者之間呈反比關(guān)系，即：管理水平越高，管理漏洞越小，稅收執(zhí)法風(fēng)險也越?。环粗?，執(zhí)法風(fēng)險也就越大。稅源專業(yè)化管理的一個重要工作理念是“以稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向，建立建全風(fēng)險內(nèi)控機(jī)制，合理化解稅收執(zhí)法風(fēng)險”，因此，專業(yè)化管理對稅收執(zhí)法提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求，唯有有效地防范和化解執(zhí)法風(fēng)險，才能更加順利地推進(jìn)稅收專業(yè)化管理。

二、新形勢下稅收執(zhí)法風(fēng)險的成因

（一）內(nèi)生性原因

一是稅收立法本身的缺陷會導(dǎo)致風(fēng)險。稅收法律中很多要素不確定,一旦把握不準(zhǔn)，則存在“瀆職”的風(fēng)險。同時，對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展中出現(xiàn)的新生事物，相應(yīng)的稅收征管配套政策出臺不夠及時，稅收管理難以及時跟進(jìn)到位,會埋下引起爭議的隱患,稅務(wù)機(jī)關(guān)將不可避免地承擔(dān)由此造成的執(zhí)法風(fēng)險。

二是“行政本位”的管理理念、管理機(jī)制會導(dǎo)致風(fēng)險。目前“行政本位”的管理理念在稅務(wù)機(jī)關(guān)比較突出，但過多地強(qiáng)調(diào)“行政本位”往往與法治的理念相左，可能會形成執(zhí)法風(fēng)險。比如有些基層稅務(wù)人員為了片面追求考核指標(biāo)的正確率，不顧客觀實(shí)際，人為弄虛作假，甚至有干部代替納稅人辦理納稅事項(xiàng)，為稅收執(zhí)法埋下了隱患，從而帶來了執(zhí)法風(fēng)險。三是系統(tǒng)內(nèi)缺乏風(fēng)險管理機(jī)制會導(dǎo)致風(fēng)險頻發(fā)。近年來，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)都開始關(guān)注稅收執(zhí)法風(fēng)險的防范，也積極探索建立了風(fēng)險管理和控制機(jī)制，但很多稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)干部的法治觀念依然較淡漠，風(fēng)險意識比較薄弱，從整體上講風(fēng)險管理機(jī)制的實(shí)踐成果有限，再加上多數(shù)是零散的經(jīng)驗(yàn)和做法，不足以抵制各種復(fù)雜的執(zhí)法風(fēng)險。

（二）外部原因

一是日益完善的監(jiān)督機(jī)制帶來的壓力。眾所周知，執(zhí)法風(fēng)險與執(zhí)法行為及結(jié)果受到監(jiān)督的程度有密切的關(guān)系，社會整體對稅收執(zhí)法行為的關(guān)注度越高，監(jiān)督力度越大，執(zhí)法風(fēng)險由潛在轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的可能性也越大。與此同時，紀(jì)檢監(jiān)察與司法機(jī)關(guān)加強(qiáng)了對稅收執(zhí)法與執(zhí)紀(jì)

行為的監(jiān)督檢查，新聞及社會輿論也成為較強(qiáng)的監(jiān)督力量，使稅收執(zhí)法過程中潛在違法行為轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)際法律責(zé)任的機(jī)率增大。

二是日益增強(qiáng)的公民維權(quán)意識帶來的壓力。稅收行政管理相對人的維權(quán)意識和維權(quán)行為能力日益增強(qiáng)，對稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員依法行政的要求越來越高，納稅人在履行納稅義務(wù)的同時，也在尋求法律賦予的權(quán)利。通過法律途徑，包括復(fù)議、訴訟、控訴等維護(hù)自身合法權(quán)益，已為越來越多的納稅人所接受和采用，納稅人逐漸從人際關(guān)系維權(quán)轉(zhuǎn)化到法律維權(quán)，給稅務(wù)人員的依法行政工作帶來了巨大的壓力。

三是組織收入工作帶來的壓力。一些地方政府為推進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)快速發(fā)展，大力推行招商引資，并為引進(jìn)項(xiàng)目，留住客商投資，制定出臺一些與現(xiàn)行稅法規(guī)定沖突的稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致稅務(wù)部門難以應(yīng)對，出現(xiàn)問題稅務(wù)機(jī)關(guān)要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，給稅收執(zhí)法帶來風(fēng)險。其他有關(guān)部門配合不力，管理和監(jiān)控的失位、缺位也給稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法帶來很大的風(fēng)險。

三、防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險的建議

稅收執(zhí)法風(fēng)險的內(nèi)容及表現(xiàn)決定了稅收執(zhí)法風(fēng)險在稅收管理過程中將始終存在。然而，防范執(zhí)法風(fēng)險并非一朝一夕之事，需要持之以恒，長抓不懈。當(dāng)務(wù)之急，是在全面、徹底、深入地落實(shí)好現(xiàn)有工作制度基礎(chǔ)上，積極探索建立防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險的長效機(jī)制，將依法治稅工作推向深入。

（一）建全稅收法律，提高稅收執(zhí)法依據(jù)的統(tǒng)一性

完整的稅收法律體系是規(guī)范稅收執(zhí)法和降低執(zhí)法風(fēng)險的前提和基礎(chǔ)，要進(jìn)一步提高執(zhí)法制度建設(shè)質(zhì)量，增強(qiáng)執(zhí)法制度的科學(xué)性和可操作性。首先，嚴(yán)格執(zhí)行稅收規(guī)范性文件制定管理規(guī)定，提高制度建設(shè)的科學(xué)性，充分揭示和反映稅收管理的客觀規(guī)律和要求，避免文件、制度與上位法相沖突；制定的制度要具有操作性，防止脫離實(shí)際或超出執(zhí)法人員承受能力，既要避免制度陷阱，又要防止制度泛化，不成熟或者不必要的制度不宜出臺。其次，堅持規(guī)范性文件定期清理制度，對矛盾沖突或者內(nèi)容不適當(dāng)?shù)囊?guī)范性文件和規(guī)章制度，要及時修改或廢止。再次，深入推行稅收政策評價反饋制度，并探索建立涉稅規(guī)范性文件及管理辦法實(shí)施效果評價制度，促進(jìn)稅收管理制度體系的進(jìn)一步完善。

（二）提高隊(duì)伍素質(zhì)，增強(qiáng)稅收執(zhí)法風(fēng)險意識

一是強(qiáng)化法制觀念。稅務(wù)人員對于新形勢下的稅收執(zhí)法環(huán)境要有清醒的認(rèn)識，要知法、懂法，樹立法制意識，強(qiáng)化法制觀念，正確對待和行使法律賦予的權(quán)利，依法行政，依法辦事，謹(jǐn)慎執(zhí)法，克服執(zhí)法行為中的僥幸和麻痹心理，做到警鐘長鳴，防微杜漸，使自己的執(zhí)法行為不偏離法律的軌跡運(yùn)行。二是轉(zhuǎn)變執(zhí)法方式。要改變習(xí)慣的、傳統(tǒng)的工作思維和征收方式，屏蔽求簡單而忽略程序，求快捷而忽略方式的現(xiàn)象，避免和減少執(zhí)法過程中的拖拉和隨意性。要在稅收管理理念、稅收服務(wù)意識、稅收征收習(xí)慣、職業(yè)道德觀念等方面與時俱進(jìn)，提高對事務(wù)的判斷力，提升處事經(jīng)驗(yàn)，盡可能減少風(fēng)險的發(fā)生。三是加強(qiáng)稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部的執(zhí)法水平。稅務(wù)部門是政策業(yè)務(wù)很強(qiáng)的部門。因此，一定要把稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)放在重要位置，要完善激勵機(jī)制，充分發(fā)揮干部的主觀能動性，使干部主動學(xué)習(xí)鉆研稅收業(yè)務(wù)，提高執(zhí)法水平，鼓勵干部報考注冊稅務(wù)師、注冊會計師等，按照人員的不同層次或工作需要，安排干部分期分批接受專業(yè)培訓(xùn)或知識更新教育，為干部應(yīng)對和防范風(fēng)險打下基礎(chǔ)。

（三）規(guī)范執(zhí)法程序，健全各項(xiàng)執(zhí)法管理制度

一是優(yōu)化分解稅收執(zhí)法業(yè)務(wù)流程。要進(jìn)一步梳理流程，對運(yùn)行制度過于復(fù)雜、操作手續(xù)繁瑣、要求不切實(shí)際、超出職責(zé)范圍的項(xiàng)目予以調(diào)整；對執(zhí)法權(quán)力過于集中、難以有效制約的部位適當(dāng)分權(quán)控制，同時，要避免執(zhí)法監(jiān)督的交叉重復(fù)，使各部位、各項(xiàng)執(zhí)法監(jiān)督制度、流程、職責(zé)相互配套、相互協(xié)調(diào)、相互促進(jìn)、形成合力。二是加強(qiáng)具體執(zhí)法事項(xiàng)的管理，進(jìn)一步提高稅收執(zhí)法的質(zhì)量和水平。堅持依法治稅和依法管理，嚴(yán)格執(zhí)行稅收法律、法規(guī)規(guī)定，熟練掌握履行管理職責(zé)所必需的法律依據(jù)、執(zhí)法權(quán)限、方式方法、時限等內(nèi)容，全面、準(zhǔn)確、適當(dāng)?shù)貙?shí)施執(zhí)法活動，依法履行管理職責(zé)。三是重視涉案證據(jù)的搜集和論證。真實(shí)、合法、有效的稅務(wù)涉案證據(jù)能夠有效降低執(zhí)法風(fēng)險。加強(qiáng)對基層執(zhí)法人員有關(guān)證據(jù)收集、認(rèn)定和適用規(guī)則的實(shí)務(wù)培訓(xùn)與實(shí)地指導(dǎo)，提高執(zhí)法人員收集與制作證據(jù)的能力與技巧。四是進(jìn)一步發(fā)揮稅收執(zhí)法檢查的功效與作用，通過日常、專項(xiàng)和執(zhí)法檢查，查擺問題，糾正錯誤，加強(qiáng)整改，消除隱患。同時通過落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制度，進(jìn)一步增強(qiáng)干部職工的依法履責(zé)意識和自我控制、自我糾錯能力，降低風(fēng)險概率。

（四）強(qiáng)化內(nèi)外監(jiān)督，完善目標(biāo)考核體系

一要堅持全面落實(shí)稅收行政執(zhí)法責(zé)任制度，以崗位設(shè)定為基礎(chǔ)，依崗定責(zé)，明確具體崗位的執(zhí)法內(nèi)容與執(zhí)法程序，減少不作為、慢作為或任意作為等行為。二要切實(shí)發(fā)揮稅收執(zhí)法檢查的功效與作用，通過日常、專項(xiàng)和執(zhí)法檢查，查擺問題，糾正錯誤，落實(shí)責(zé)任，并加強(qiáng)整改工作的跟蹤問效管理。三要健全完善評議考核與執(zhí)法責(zé)任追究制度，采用計算機(jī)考核與人工考核相結(jié)合的方式，評價稅收執(zhí)法質(zhì)量，增強(qiáng)評議考核的科學(xué)性和客觀性。四要進(jìn)一步加強(qiáng)對稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的監(jiān)督，同時要積極拓寬監(jiān)督渠道，完善群眾舉報制度，全面推行政務(wù)信息公開，重視人大、政協(xié)、司法等部門監(jiān)督以及新聞輿論監(jiān)督，對新聞媒體反映的問題要認(rèn)真調(diào)查核實(shí)，并依法及時處理。

（五）加強(qiáng)部門協(xié)作，形成防范稅收執(zhí)法風(fēng)險合力

一是與司法部門建立健全部門聯(lián)席會議和信息共享機(jī)制，加強(qiáng)打擊涉稅違法犯罪的協(xié)調(diào)和配合?；谔岣叽驌羯娑愡`法犯罪能力這一共同目標(biāo)，稅務(wù)、公安、檢察院和法院應(yīng)進(jìn)一步建立健全聯(lián)席會議機(jī)制和信息共享機(jī)制，確保在打擊涉稅違法犯罪過程中，相關(guān)執(zhí)法部門能夠各司其職、通力合作。要建立案情通報機(jī)制，及時交流涉稅違法案件情況，研討解決遇到的問題。要建立健全信息交流、共享辦法和合作制度，形成日?；男畔⒔涣髑?。二是加強(qiáng)與政府以及紀(jì)檢、監(jiān)察、財政、審計等政府有關(guān)部門的聯(lián)系，明確外部監(jiān)督部門對稅收執(zhí)法的監(jiān)督內(nèi)容及評判標(biāo)準(zhǔn)，減少因內(nèi)外認(rèn)識標(biāo)準(zhǔn)不一致而引發(fā)的執(zhí)法風(fēng)險。認(rèn)真做好與政府及有關(guān)部門的溝通、協(xié)調(diào)工作，積極提供有效的管理建議，增強(qiáng)政府工作的系統(tǒng)性、協(xié)調(diào)性與科學(xué)性，減少政府對稅收執(zhí)法的不適當(dāng)干預(yù)。

第五篇：淺議稅收執(zhí)法風(fēng)險及其成因和防范

淺議稅收執(zhí)法風(fēng)險及其成因和防范

從近幾年稅收執(zhí)法檢查掌握的情況看，稅收執(zhí)法風(fēng)險伴隨于稅收工作的各個方面，并呈逐年增大之勢，可以說依法治稅的高要求與治稅環(huán)境不協(xié)調(diào)的矛盾不可避免地長期存在。我們必須以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)稅收執(zhí)法工作，深刻認(rèn)識稅收執(zhí)法風(fēng)險的種類及其表現(xiàn)，深刻剖析其形成原因，力爭從觀念、制度、執(zhí)法隊(duì)伍和執(zhí)法行為等方面可以采取有力措施加以防范和控制，不斷將執(zhí)法風(fēng)險降低到最大限度，提升地稅系統(tǒng)的執(zhí)法公信力和執(zhí)法形象。

一、稅收執(zhí)法風(fēng)險的種類及其表現(xiàn)

根據(jù)稅收管理行為的構(gòu)成要素及其內(nèi)容，稅收執(zhí)法風(fēng)險有共有風(fēng)險行為、具體風(fēng)險行為兩種。

(一)共有風(fēng)險行為及其表現(xiàn)

一是行政決策方面，主要表現(xiàn)為作出決策依據(jù)的事實(shí)與實(shí)際不符，或者未依法定的權(quán)限、條件、范圍、程序和方式作出決策。二是法律關(guān)系主體方面，主要表現(xiàn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員不具有執(zhí)法資格卻實(shí)施執(zhí)法行為。三是執(zhí)法依據(jù)方面，主要表現(xiàn)為法律的適用以及法律規(guī)范的援引存在錯誤。四是執(zhí)法程序方面，主要表現(xiàn)為在實(shí)施管理活動的過程中，未依照法定的順序、步驟、方式、方法、時限實(shí)施行為或者不履行法定的職責(zé)與義務(wù)，導(dǎo)致執(zhí)法行為程序違法。五是履行職責(zé)方面，主要表現(xiàn)為稅務(wù)人員（包括執(zhí)法人員和行政管理人員）濫用職權(quán)或者玩忽職守，導(dǎo)致國家稅收利益或者稅收行政管理相對人的合法權(quán)益遭受損失。

(二)具體風(fēng)險行為及其表現(xiàn)

按照具體行政行為的內(nèi)容及管理事項(xiàng)劃分，有以下八類稅收執(zhí)法風(fēng)險：

一是征收管理方面，主要是在稅務(wù)登記管理、納稅申報管理、發(fā)票管理、票證管理和稅款征收過程中，存在違反法律、法規(guī)規(guī)定和不依法履行職責(zé)的行為。二是稅務(wù)檢（稽）查方面，主要是在實(shí)施稅務(wù)檢查過程中，存在不依照法定權(quán)限、內(nèi)容、程序、方式實(shí)施檢查的行為，導(dǎo)致處理結(jié)論與管理相對人的實(shí)際狀況差異較大，損害了管理相對人的合法權(quán)益。三是稅政管理方面，主要是在稅收規(guī)范性文件的制定以及稅收業(yè)務(wù)解答過程中，存在與法律、行政法規(guī)、規(guī)章以及上級規(guī)范性文件相沖突的行為。四是行政審批（行政許可）方面，主要是在審批減免稅以及實(shí)施行政許可過程中，存在未按法定條件、范圍、類型、程序、方式、時限審批減免稅和作出許可決定的行為。五是稅收保全和行政強(qiáng)制方面，主要是在實(shí)施稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行過程中，存在違反法定條件、權(quán)限、范圍、內(nèi)容、程序、種類、原則的行為以及不履行法定職責(zé)的行為。六是稅務(wù)行政處罰方面，主要是在對稅務(wù)登記、納稅申報、發(fā)票管理、帳簿資料管理和稅款征收等違章處罰過程中，存在違反法定條件、權(quán)限、內(nèi)容、程序、種類、幅度、原則實(shí)施處罰的行為。七是執(zhí)法證據(jù)、文書與卷宗管理方面，主要表現(xiàn)在執(zhí)法證據(jù)、執(zhí)法文書記載與反映的內(nèi)容與案件事實(shí)本身是否具有一致性，是否具有直接的、充分的證明力。八是稅收法律救濟(jì)方面，主要是在辦理稅務(wù)行政復(fù)議和行政賠償案件過程中，存在不按照法定權(quán)限、范圍、內(nèi)容、程序、時限辦理復(fù)議、賠償事宜的行為。

二、稅收執(zhí)法風(fēng)險產(chǎn)生的原因

(一)內(nèi)生性原因

一是對稅收執(zhí)法風(fēng)險的主觀認(rèn)識不足，缺乏應(yīng)有的風(fēng)險和責(zé)任意識，實(shí)施管理行為的隨意性較大；二是政治業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，綜合素質(zhì)不高，造成違法執(zhí)法或者工作失誤；三是缺乏法制觀念和廉政意識，在人情、金錢和物質(zhì)利益的誘惑下，利用手中權(quán)力謀取個人私利;四是稅收計劃管理體制誘發(fā)執(zhí)法風(fēng)險，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)堅持“以組織收入為中心”，追求的是完成稅收任務(wù)，向上級和當(dāng)?shù)卣簧弦环轁M意的答卷。剛性的任務(wù)指標(biāo)必然會弱化了剛性的稅收執(zhí)法，從而產(chǎn)生不應(yīng)有的法律風(fēng)險。五是稅收制度機(jī)制不完善。近年來稅收征管模式的不斷變化，但監(jiān)督意識、監(jiān)督機(jī)制卻滯后于征管工作，執(zhí)法責(zé)任制并未形成完備實(shí)用的體系，沒有建立完善的稅收執(zhí)法崗責(zé)體系，造成崗責(zé)不清職責(zé)不明，對稅源管理工作的成果也就無法用客觀的標(biāo)準(zhǔn)來衡量。

(二)外部原因

一是稅收法制環(huán)境尚不健全。稅收法律級次、效力低的，而且部分稅收規(guī)范性文件稅收制度不具連續(xù)性或過于原則而與基層管理現(xiàn)狀脫節(jié)。如對于應(yīng)征營業(yè)稅和應(yīng)征增值稅應(yīng)稅行為的規(guī)定、企業(yè)所得稅國地稅征管范圍等。

二是稅收執(zhí)法環(huán)境不佳。在生產(chǎn)經(jīng)營方式日益復(fù)雜化，偷逃稅形式多樣化、隱蔽化，稅收部門稅源監(jiān)控、稅收檢查的難度與日俱增的同時，一些地方政府為招商引資，違規(guī)出臺優(yōu)惠政策，干預(yù)稅收執(zhí)法，替納稅人說情，為涉稅事項(xiàng)打招呼，致使稅收政策難以執(zhí)行到位，而執(zhí)法風(fēng)險卻由稅收部門獨(dú)自承擔(dān)。同時工商、銀行、房產(chǎn)、公安、法院等相關(guān)部門配合不力，造成執(zhí)法力度難以到位。

三是在仍然缺乏依法誠信納稅的風(fēng)氣的同時，稅收行政管理相對人的維權(quán)意識和維權(quán)行為能力日益增強(qiáng)，通過法律途徑，包括復(fù)議、訴訟、控訴等維護(hù)自身合法權(quán)益，已為越來越多的納稅人所接受和采用。

四是市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境里存在利益尋租行為，在趨利心理與趨利行為的作用下，不可避免地帶來稅務(wù)人員讓渡國家稅收利益，換取個人非正當(dāng)利益的行為，由此產(chǎn)生執(zhí)法違法行為。

三、防范和化解執(zhí)法風(fēng)險的工作機(jī)制和有效措施

在推進(jìn)法治化、科學(xué)化和精細(xì)化管理進(jìn)程中，地稅部門必須堅持依法行政和依法治稅，從稅收執(zhí)法風(fēng)險產(chǎn)生的根源出發(fā)，積極探索建立防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險的長效機(jī)制，將依法治稅工作推向深入。

（一）加強(qiáng)組織和領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)制度和責(zé)任

必須深刻認(rèn)識到稅收執(zhí)法風(fēng)險是稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員當(dāng)前所面臨的首要執(zhí)法問題，一把手擔(dān)當(dāng)推進(jìn)依法治稅、防范執(zhí)法風(fēng)險的第一責(zé)任人，切實(shí)加強(qiáng)對防范執(zhí)法風(fēng)險工作的組織和領(lǐng)導(dǎo)。要立足長遠(yuǎn)，統(tǒng)籌兼顧，研究建立適合本單位實(shí)際的執(zhí)法風(fēng)險防范機(jī)制和有效工作措施，形成科學(xué)合理的制度，并逐級抓好落實(shí)，扎實(shí)有效地推進(jìn)稅收執(zhí)法風(fēng)險防范工作。

（二）嚴(yán)抓稅收法制建設(shè)，增強(qiáng)科學(xué)性和可操作性

一要嚴(yán)格執(zhí)行稅收規(guī)范性文件制定管理規(guī)定，充分揭示和反映稅收管理的客觀規(guī)律和要求，避免文件、制度與上位法相沖突。制定的稅收制度要具有操作性，既要避免制度陷阱，又要防止制度泛化，不成熟或者不必要的制度不宜出臺。二要探索建立涉稅規(guī)范性文件聽證、稅收政策評價反饋和定期清理制度，深入推行促進(jìn)稅收管理制度體系的進(jìn)一步完善。

（三）加強(qiáng)檢查與監(jiān)督，多層面發(fā)揮監(jiān)督效能

一要堅持全面落實(shí)稅收行政執(zhí)法責(zé)任制度，以崗位設(shè)定為基礎(chǔ)，依崗定責(zé)，明確具體崗位的執(zhí)法內(nèi)容與執(zhí)法程序，減少不作為、慢作為或任意作為等行為。

二要切實(shí)發(fā)揮稅收執(zhí)法檢查的功效與作用，通過日常、專項(xiàng)和執(zhí)法檢查，查擺問題，糾正錯誤，落實(shí)責(zé)任，并加強(qiáng)整改工作的跟蹤問效管理。三要依托計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，借助稅收執(zhí)法考核系統(tǒng)、稅務(wù)紀(jì)檢監(jiān)察管理信息系統(tǒng)等，健全完善評議考核與執(zhí)法責(zé)任追究制度，采用計算機(jī)考核與人工考核相結(jié)合的方式，評價稅收執(zhí)法質(zhì)量，增強(qiáng)評議考核的科學(xué)性和客觀性。四要進(jìn)一步加強(qiáng)對稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的監(jiān)督，同時要積極拓寬監(jiān)督渠道，完善群眾舉報制度，全面推行政務(wù)信息公開，重視人大、政協(xié)、司法等部門監(jiān)督以及新聞輿論監(jiān)督，對新聞媒體反映的問題要認(rèn)真調(diào)查核實(shí)，并依法及時處理。

（四）強(qiáng)化納稅服務(wù)及協(xié)作機(jī)制，構(gòu)建和諧的稅收執(zhí)法環(huán)境

一要嚴(yán)格執(zhí)行納稅服務(wù)制度，牢固樹立公正、公開和文明執(zhí)法是最佳服務(wù)的理念，滿足稅收行政管理相對人正當(dāng)、合理的需求，不斷提高納稅服務(wù)水平，促進(jìn)納稅人依法納稅，努力營造和構(gòu)建和諧的稅收管理環(huán)境。二要積極探索建立稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部縱向與橫向之間的工作配合與協(xié)調(diào)機(jī)制，提高稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的協(xié)調(diào)性與一致性，減少因內(nèi)部配合不利而導(dǎo)致的執(zhí)法風(fēng)險。三要積極與政府有關(guān)部門建立相互協(xié)作配合的工作機(jī)制，進(jìn)一步擴(kuò)大協(xié)稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)稅源管理。

（五）加強(qiáng)執(zhí)法管理，提高稅收執(zhí)法質(zhì)量

一要切實(shí)堅持依法治稅和依法管理，嚴(yán)格執(zhí)行稅收法律、法規(guī)規(guī)定，熟練掌握履行管理職責(zé)所必需的法律依據(jù)、執(zhí)法權(quán)限、范圍、幅度、程序、步驟、方式方法、時限等內(nèi)容，全面、準(zhǔn)確、適當(dāng)?shù)貙?shí)施執(zhí)法活動，依法履行管理職責(zé)。二要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變管理理念、管理職能和管理方式，優(yōu)化辦稅流程，簡化辦稅程序，減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)，注重保護(hù)管理相對人的合法權(quán)益。三要加快稅收執(zhí)法信息化建設(shè)進(jìn)程，將執(zhí)法環(huán)節(jié)、執(zhí)法內(nèi)容與執(zhí)法過程固化在計算機(jī)系統(tǒng)中，提高管理效能。

（六）加強(qiáng)稅收執(zhí)法基礎(chǔ)工作，保障稅收管理相對人的合法權(quán)益

一要嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)稽查案件管理、稅務(wù)稽查證據(jù)規(guī)則、稅務(wù)稽查卷宗管理以及執(zhí)法文書規(guī)范的規(guī)定，遵循先取證后裁決的行政程序規(guī)則，不得先作決定后補(bǔ)證據(jù)。二要正確使用并準(zhǔn)確填寫和制作各種稅收執(zhí)法文書和證據(jù)材料，依照檔案管理規(guī)定立卷保存案件的檢查記錄、證據(jù)材料和執(zhí)法文書，進(jìn)一步提升執(zhí)法案卷質(zhì)量。三要建立健全行政救濟(jì)工作制度，包括稅務(wù)行政賠償工作制度、行政賠償聽證及協(xié)商和解制度、復(fù)議調(diào)查和聽證制度，并嚴(yán)格依法抓好落實(shí)。對于能采用調(diào)解方式處理的案件，要采取調(diào)解方式結(jié)案。四要正確對待并接受司法機(jī)關(guān)的監(jiān)督，建立執(zhí)法機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人出庭應(yīng)訴制度，并自覺履行法院依法作出的生效判決和裁定。

（七）加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提高稅收執(zhí)法隊(duì)伍整體素質(zhì)

要強(qiáng)化稅務(wù)人員的教育培訓(xùn)，增強(qiáng)執(zhí)法工作中的責(zé)任意識和風(fēng)險意識，加強(qiáng)對法律知識以及稅收實(shí)務(wù)的學(xué)習(xí)，使其能夠熟練掌握并應(yīng)用各項(xiàng)規(guī)章制度，通過提升稅務(wù)人員的依法行政能力和職業(yè)道德素養(yǎng)，最大限度地減少稅收執(zhí)法的隨意性，切實(shí)降低并有效化解稅收執(zhí)法風(fēng)險。