第一篇：信息技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響及對(duì)策研究--以xx公司為例

本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）封面

（2017 屆）

論文（設(shè)計(jì)）題目 作 者 學(xué) 院、專(zhuān) 業(yè) 班 級(jí) 指導(dǎo)教師（職稱(chēng)）論 文 字 數(shù) 論文完成時(shí)間

大學(xué)教務(wù)處制

會(huì)計(jì)原創(chuàng)畢業(yè)論文參考選題

一、論文說(shuō)明

本寫(xiě)作團(tuán)隊(duì)致力于會(huì)計(jì)畢業(yè)論文寫(xiě)作與輔導(dǎo)服務(wù)，精通前沿理論研究、仿真編程、數(shù)據(jù)圖表制作，專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)本科論文3000起，具體可以找扣扣 八 0 五 九九 零 七4 9，下列所寫(xiě)題目均可寫(xiě)作。部分題目已經(jīng)寫(xiě)好原創(chuàng)。

二、原創(chuàng)論文參考題目 1 2 3 4 5 6 7 8 9 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行對(duì)價(jià)值影響分析

黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究——基于行政問(wèn)責(zé)制視角 基于價(jià)值鏈分析的企業(yè)戰(zhàn)略成本管理研究 上市公司IPO抑價(jià)影響因素分析研究 產(chǎn)品全生命周期成本估算研究 我國(guó)企業(yè)跨國(guó)并購(gòu)的融資問(wèn)題研究 我國(guó)食品飲料業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露質(zhì)量研究 基于經(jīng)濟(jì)增加值的企業(yè)價(jià)值管理研究 論國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀與對(duì)策 民營(yíng)企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)問(wèn)題的研究——以某公司為例 12 某會(huì)計(jì)師事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)力分析 13 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 14 上市公司IPO抑價(jià)影響因素分析研究 15 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 16 上市公司IPO抑價(jià)影響因素分析研究 17 淺談我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺陷及成因分析 18 我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究 19 企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露研究 上市公司IPO抑價(jià)影響因素分析研究 21 物流企業(yè)改征增值稅的思考 22 沃爾瑪?shù)墓?yīng)鏈物流管理研究 23 試論我國(guó)環(huán)保稅制存在的問(wèn)題及改革 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究 當(dāng)前稅務(wù)籌劃在我國(guó)企業(yè)中的應(yīng)用 26 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 27 論對(duì)會(huì)計(jì)誠(chéng)信的研究 28 國(guó)有企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)研究 管理會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性研究——以某煤電集團(tuán)公司為例 30 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 31 上市公司IPO抑價(jià)影響因素分析研究 32 某科技公司應(yīng)收賬款管理研究

低碳經(jīng)濟(jì)下企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的構(gòu)建 34 探討加強(qiáng)中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理的必要性及措施 35 我國(guó)民營(yíng)企業(yè)薪酬管理存在的問(wèn)題與對(duì)策研究 36 從內(nèi)部控制角度談財(cái)務(wù)舞弊的防范 37 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 38 東風(fēng)汽車(chē)公司財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警研究 39 面向知識(shí)經(jīng)濟(jì)的

上市公司全面收益信息的披露研究 41 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 42 企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃初探 43 金融危機(jī)背景下的公允價(jià)值計(jì)量 44 新企業(yè)所得稅法下納稅籌劃的探討 45 我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)面臨的融資風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策研究 46 某公司財(cái)務(wù)外包存在的問(wèn)題及對(duì)策研究 47 中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題的研究 48 高科技企業(yè)管理層股權(quán)激勵(lì)效應(yīng)的實(shí)證研究 49 某公司預(yù)算管理的問(wèn)題及對(duì)策研究 50 淺析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的分離 51 上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露研究 52 某電力設(shè)備公司內(nèi)部監(jiān)督模式研究 53 上市公司IPO抑價(jià)影響因素分析研究

應(yīng)用XBRL提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 55 股利分配理論在我國(guó)的適用性分析 56 上市公司IPO抑價(jià)影響因素分析研究 57 論我國(guó)收入分配差距過(guò)大的成因及稅收對(duì)策 58 某工廠采購(gòu)成本與倉(cāng)儲(chǔ)成本的分析與控制 59 中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題與對(duì)策研究 60 “開(kāi)鑫貸”的運(yùn)作模式研究

淺談上海嘉房投資顧問(wèn)有限公司的現(xiàn)金管理制度 62 日資企業(yè)與中資企業(yè)資金管理的比較 63 某紡織公司負(fù)債經(jīng)營(yíng)問(wèn)題研究 64 某公司現(xiàn)金流量管理研究 65 淺析民營(yíng)酒店預(yù)算控制 66 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任研究

某公司營(yíng)運(yùn)資金管理存在的問(wèn)題與對(duì)策研究 68 制造企業(yè)作業(yè)成本法及其應(yīng)用研究

質(zhì)量成本計(jì)量與控制的實(shí)證分析－－-以xx電源有限公司為例 70 某公司存貨的優(yōu)化管理研究 71 商業(yè)銀行績(jī)效管理研究 72 公允價(jià)值及其運(yùn)用研究

績(jī)優(yōu)上市公司股利分配的特征分析 74 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化問(wèn)題研究

全面預(yù)算執(zhí)行控制的探討——以某公司為例

企業(yè)并購(gòu)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析——基于海爾集團(tuán)的并購(gòu)案例研究 77 營(yíng)改增對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)的影響研究 78 成本信息失真的原因及財(cái)務(wù)危害

制藥行業(yè)公司治理問(wèn)題的研究——以某制藥為例 80 企業(yè)成熟時(shí)期財(cái)務(wù)并購(gòu)戰(zhàn)略的選擇研究 81 金融衍生工具在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用 82 我國(guó)驗(yàn)資制度與虛假驗(yàn)資問(wèn)題的探討 83 基于價(jià)值鏈的企業(yè)成本管理分析

企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建 85 上市公司財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警的實(shí)證分析 86 上市公司IPO抑價(jià)影響因素分析研究 87 我國(guó)中小企業(yè)存在的問(wèn)題及對(duì)策研究 88 某公司稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)

資產(chǎn)重組對(duì)上市公司績(jī)效影響的分析——以中化國(guó)際為例 90 工具生產(chǎn)企業(yè)工薪與人事內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——以某公司為例 91 物流企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與控制 92 上市公司IPO抑價(jià)影響因素分析研究 93 制造業(yè)循環(huán)信息披露中德比較研究 94 制造業(yè)企業(yè)成本管理的探析 95 試論構(gòu)建會(huì)計(jì)誠(chéng)信體系

我國(guó)社會(huì)保障基金投資運(yùn)營(yíng)的研究 97 企業(yè)并購(gòu)估價(jià)過(guò)程中現(xiàn)金流量法的應(yīng)用研究 98 Excel在酒店服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)中的應(yīng)用研究 99 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備與盈余管理關(guān)系研究 100 我國(guó)城鎮(zhèn)化過(guò)程中土地流轉(zhuǎn)方式探究

第二篇：企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制研究——以巴林銀行為例

貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)本科生畢業(yè)論文

企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制研究——以巴林銀

行事件為例

摘要：1995年，曾經(jīng)輝煌無(wú)比的巴林銀行因?yàn)閮?nèi)部控制不到位，人員失責(zé)，百年基業(yè)毀于一旦。巴林銀行倒閉案曾在全球引起熱議，由此人們開(kāi)始認(rèn)識(shí)到在復(fù)雜多變的國(guó)際環(huán)境中，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的重要性。本文以巴林銀行倒閉事件作為案例分析的對(duì)象，梳理巴林銀行內(nèi)部控制不足的原因所在。通過(guò)巴林銀行倒閉案，提出了不斷完善內(nèi)部控制機(jī)制，以適應(yīng)外部復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，獲得穩(wěn)定健康的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：巴林銀行；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

A study on the internal control mechanism of Enterprises--a case study of Bahrain bank

Abstract:1995, the Bank of Bahrain has been brilliant because of internal control is not in place, the staff is not responsible for the destruction of the century foundation.The collapse of the Bank of Bahrain has aroused heated debate in the world, and people began to realize the importance of internal control mechanism in the complicated and changeable international environment.In this paper, the case of bank failures in Bahrain as a case study, the reasons for the internal control of the Bank of Bahrain.combined with the Bahrain bank bankruptcy case, put forward to continuously improve the internal control mechanism, in order to adapt to the complex external competition environment, stable and healthy development.Key words: Bahrain bank;internal control;risk identification

企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制研究——以巴林銀行事件為例.....................................................3

貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)本科生畢業(yè)論文

1引 言..................................................................................................................5 1.1研究背景和研究意義........................................................................................5

1.1.1研究背景...................................................................................................5 1.1.2研究意義...................................................................................................5

1.2國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀...............................................................................................6

1.2.1國(guó)外研究現(xiàn)狀............................................................................................6 1.2.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀............................................................................................6

1.3研究思路和研究方法........................................................................................7

1.3.1研究思路...................................................................................................7 1.3.2研究方法...................................................................................................7

2企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)理論.....................................................................................8 2.1內(nèi)部控制的定義...............................................................................................8 2.2內(nèi)部控制的目標(biāo)...............................................................................................8 2.3內(nèi)部控制的原則...............................................................................................8 2.4內(nèi)部控制的要素...............................................................................................9 3內(nèi)部控制機(jī)制案例分析——以巴林銀行為例.......................................................10 3.1巴林銀行倒閉始末..........................................................................................10 3.2巴林銀行倒閉原因分析...................................................................................10

3.2.1 巴林銀行防風(fēng)險(xiǎn)度淡漠...........................................................................10 3.2.3 企業(yè)管理制度的錯(cuò)誤導(dǎo)向........................................................................11

4巴林銀行內(nèi)部控制機(jī)制的缺陷............................................................................13 4.1法律法規(guī)不完善，公司治理結(jié)構(gòu)存在缺陷.......................................................13 4.2企業(yè)制度缺失，內(nèi)部監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制不完善..................................................13 4.3企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡漠，忽視內(nèi)部控制................................................................13 4.4培訓(xùn)機(jī)制不全，內(nèi)部控制效率低下................................................................13 5從巴林銀行事件看完善內(nèi)部控制機(jī)制的舉措........................................................15 5.1推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理文化建設(shè).....................................................................15 5.2適時(shí)健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制管理制度..........................................................15 5.3對(duì)內(nèi)部管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高工作效率.......................................................15 5.4實(shí)行動(dòng)態(tài)化內(nèi)部控制管理...............................................................................15 5.5內(nèi)部控制機(jī)制要切合企業(yè)實(shí)際，可有效運(yùn)行...................................................16

貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)本科生畢業(yè)論文

文獻(xiàn)綜述.............................................................................................................17 致謝....................................................................................................................18

1引言

成立于1763年巴林銀行，是世界上最早也是最赫赫有名的商業(yè)銀行之一。巴林銀行因其專(zhuān)業(yè)精準(zhǔn)的理財(cái)之道，是英國(guó)皇室首選的理財(cái)合作對(duì)象，曾助陣美國(guó)向法國(guó)購(gòu)路易斯安那州。久有盛名的巴林銀行，卻因公司內(nèi)部控制的松散和不到位問(wèn)題引發(fā)多米諾效應(yīng)，于1995年清算破產(chǎn)，233年積累和成就頃刻烏有。巴林銀行事件在全球引起了巨大的震動(dòng)和反響。各界由巴林銀行事件開(kāi)展了對(duì)公司內(nèi)部控制機(jī)制問(wèn)題的熱烈討論和深刻反思。

2008年中國(guó)經(jīng)歷次貸危機(jī)之后，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度大幅降低，以往過(guò)度依賴投資拉動(dòng)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式，憑著巨大的慣性，使得各大商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)驟增。對(duì)巴林銀行破產(chǎn)事件研究和反思，以找到更完善更安全的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)中國(guó)的金融行業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展依然具有實(shí)踐意義和理論價(jià)值。

1.1研究背景和研究意義

1.1.1研究背景

經(jīng)濟(jì)全球化，企業(yè)面臨著來(lái)自外界巨大的競(jìng)爭(zhēng)鳳險(xiǎn)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)驟增。企業(yè)如何讓在獲得快速發(fā)展的同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，獲得穩(wěn)定發(fā)展，是企業(yè)最核心和關(guān)鍵的問(wèn)題。本文從巴林銀行倒閉事件出發(fā)，反思企業(yè)內(nèi)部有效控制對(duì)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和盈利能力的作用和意義。以巴林銀行之鏡，鑒今日企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制的發(fā)展、改變和完善。1.1.2研究意義

在中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)騰飛，市場(chǎng)快速發(fā)展的情況下，一個(gè)企業(yè)想要在市場(chǎng)中站住，就要提升自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力，而內(nèi)部控制正是提高其競(jìng)爭(zhēng)力的重要方式。目前，內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)及其利益相關(guān)者規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)具有關(guān)鍵意義。其重要性日益引起人們的重視。

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1.2國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀

1.2.1國(guó)外研究現(xiàn)狀

在美國(guó)，薩班斯—奧克斯利法案要求美國(guó)的所有公司每年都要評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的有效性。公司在內(nèi)部的控制體系的再評(píng)估和更新方面，可以參照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和慣例來(lái)進(jìn)行。美國(guó)的反欺詐委員會(huì)在一九九二年提出的報(bào)告中指出：內(nèi)部控制受到企業(yè)的管理層和董事會(huì)的影響，它是一過(guò)程，對(duì)這個(gè)過(guò)程進(jìn)行實(shí)現(xiàn)是為了企業(yè)的良好運(yùn)行。企業(yè)的內(nèi)部控制的好處有:

1、有利于提升企業(yè)管理運(yùn)營(yíng)的效率提升；

2、提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；

3、減少違反法律法規(guī)的可能性；內(nèi)部控制的方向來(lái)看，需要掌控一個(gè)方面的要素：

1、對(duì)企業(yè)環(huán)境的控制；

2、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；

3、企業(yè)的控制活動(dòng)。這一報(bào)告是企業(yè)內(nèi)控發(fā)展的歷程上的一個(gè)重要里程碑。在這一個(gè)內(nèi)控框架出現(xiàn)之后，企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)的很大的變化，美國(guó)的Sarbanes-Oxley Act法案是世界的內(nèi)部控制的重要推動(dòng)。

2003年，由美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)編寫(xiě)的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架（草稿）》發(fā)布，到二零零四年正式公布該報(bào)告的最終版《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整體框架》（本文簡(jiǎn)稱(chēng)ERM框架）。ERM框架在COSO報(bào)告的基礎(chǔ)上增加“資產(chǎn)安全”的內(nèi)部控制目標(biāo)，并提出戰(zhàn)略目標(biāo)；1ERM與最初版相比，從五個(gè)要素增加到了八個(gè)，在內(nèi)容上進(jìn)行了拓展豐富；在ERM的框架下，識(shí)別目標(biāo)和戰(zhàn)略方案，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別產(chǎn)生的影響采取措施；ERM框架將風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部控制進(jìn)行統(tǒng)一，使內(nèi)部控制成為風(fēng)險(xiǎn)管理不可缺失的一部分。1.2.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀

從20世紀(jì)80年代開(kāi)始，我國(guó)的內(nèi)部控制管理仍以政府為主導(dǎo)，1986年財(cái)政部頒發(fā)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》為我國(guó)建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制體系提供了法律保障，為企業(yè)內(nèi)控提供了指導(dǎo)和規(guī)范。

中國(guó)的內(nèi)部控制正在不斷地完善，中國(guó)的企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)踐構(gòu)建基于人員、制度、流程的企業(yè)?內(nèi)部控制三維體系(張霞、李芳，2009)，構(gòu)建基于績(jī)效考核的內(nèi)部控制體系(尚文麗，2015)，基于動(dòng)力能量觀的母子公司財(cái)務(wù)控制結(jié)構(gòu)的改進(jìn)(劉劍民、蔣堯明，2011)等方面探索構(gòu)建完善的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管?理機(jī)制，雖然也有一些成功的經(jīng)驗(yàn)(陳艷，2011;范松林，2011;1呂景勝，趙玉梅：董事會(huì)特征對(duì)內(nèi)部控制失效的影響研究——基于中國(guó)上市公司的數(shù)據(jù)分析[J]；《中國(guó)軟科學(xué)》；2016(05)

貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)本科生畢業(yè)論文

高強(qiáng)、周晶、李秀蓮，2010;王艷麗，2010)，尚且在探索和完善的階段，亟需有系統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)或深刻的教訓(xùn)來(lái)借鑒和警醒。

李曉惠（2012）從企業(yè)微觀出發(fā)，認(rèn)為內(nèi)部控制的有效實(shí)施關(guān)鍵在于一套不被短期利益所蒙蔽的激勵(lì)計(jì)劃，正確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，快速且機(jī)動(dòng)地挑戰(zhàn)內(nèi)部控制機(jī)制。喬炳亞，楊郁（1995）結(jié)合巴林銀行倒閉事件，認(rèn)為罪魁禍?zhǔn)撞⒉皇莻€(gè)別關(guān)鍵人員失責(zé)，誠(chéng)信問(wèn)題發(fā)酵導(dǎo)致的，在市場(chǎng)組織者和監(jiān)管部門(mén)的缺失條件下，內(nèi)部控制機(jī)制的松散和麻痹是百年老行轟然倒塌的關(guān)鍵。

1.3研究思路和研究方法

1.3.1研究思路

本文在深入學(xué)習(xí)企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)理論的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制從總體上進(jìn)行了綜合研究。首先從內(nèi)部控制的理論入手，其次，確定內(nèi)部控制的總體目標(biāo)框架，在框架內(nèi)對(duì)企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行具體分析，分別對(duì)應(yīng)內(nèi)各個(gè)要素分析內(nèi)部控制的漏洞，最后，進(jìn)而對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題提出解決的方案和對(duì)策，對(duì)具體的問(wèn)題具體分析，并有效的對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行設(shè)計(jì)。促使企業(yè)的內(nèi)部控制有效運(yùn)行。1.3.2研究方法

本文主要采用網(wǎng)絡(luò)薈萃法和案例分析比較法相結(jié)合。根據(jù)網(wǎng)絡(luò)信息和數(shù)據(jù)，結(jié)合巴林銀行倒閉案始末，探討企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制如何有效發(fā)揮作用，不斷促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

另依靠文獻(xiàn)綜述法，通過(guò)對(duì)文獻(xiàn)資料進(jìn)行合理的收集與應(yīng)用并且廣泛閱讀，從而獲取企業(yè)內(nèi)部控制的最新研究成果和動(dòng)態(tài)。在前人的理論和實(shí)踐研究的基礎(chǔ)上，分析巴林銀行倒閉原因，并根據(jù)中國(guó)當(dāng)今企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制發(fā)展?fàn)顟B(tài)，提出相關(guān)改進(jìn)建議。

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2企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)理論

2.1內(nèi)部控制的定義

內(nèi)部控制是企業(yè)單位的管理，在保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)的安全完整以及企業(yè)的會(huì)計(jì)信息的可靠性，對(duì)經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行干預(yù)控制，在企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行分工，從而使得企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生相互制約的關(guān)系，在這個(gè)過(guò)程中形成的一系列對(duì)企業(yè)的所有的資源、職能進(jìn)行一個(gè)系統(tǒng)化、規(guī)范化的過(guò)程，并且形成一個(gè)非常完整的體系。

2.2內(nèi)部控制的目標(biāo)

內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是對(duì)單位的經(jīng)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行效率和效果上的控制，保障了企業(yè)的資源安全性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。

（一）幫助企業(yè)管理層執(zhí)行企業(yè)的方針實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)部控制的主要的形式是企業(yè)通過(guò)若干的政策、程序以及制度來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行管控。這些制度政策的出發(fā)點(diǎn)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理層的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)計(jì)。內(nèi)部控制存在于企業(yè)的各個(gè)層面，只要企業(yè)有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就需要進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部控制。

（二）對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)起到保護(hù)的作用，防止資產(chǎn)流失。內(nèi)部控制的資產(chǎn)保護(hù)是指對(duì)單位的資金、商品、證券和其它的實(shí)物資產(chǎn)和其他企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行保護(hù)。

（三）對(duì)企業(yè)的內(nèi)部信息和財(cái)務(wù)資料進(jìn)行保護(hù)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定需要可靠的報(bào)告和相關(guān)準(zhǔn)確的市場(chǎng)信息，以能夠做出正確有判斷的決策。

2.3內(nèi)部控制的原則

（一）既要起到防止企業(yè)的各種有害的錯(cuò)漏又要對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到促進(jìn)作用。

（二）既要起到企業(yè)的事前預(yù)防的作用也要在事中或事后能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行中的漏洞的作用。

（三）經(jīng)過(guò)科學(xué)評(píng)估和分析，結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行合理的制度設(shè)計(jì)，程序既不能復(fù)雜曲折，耗費(fèi)時(shí)間，也要保證安全性和有效性。

（四）要根據(jù)實(shí)際情況的變化，及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制政策進(jìn)行修正，或者建立起新的內(nèi)部控制制度。

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2.4內(nèi)部控制的要素

（一）控制環(huán)境

對(duì)環(huán)境的控制改是指企業(yè)管理人員在將規(guī)章制度落地執(zhí)行時(shí)，相關(guān)人員對(duì)此的反應(yīng)和反饋。在具體的反應(yīng)上，主要體現(xiàn)有：企業(yè)管理人員的個(gè)人的職業(yè)素養(yǎng)和工作效率情況；企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)；管理人員相對(duì)內(nèi)部其他交叉聯(lián)系崗位的聯(lián)系和制約作用；企業(yè)管理人員的權(quán)力和責(zé)任認(rèn)定的方法；企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的管理及監(jiān)控人員為實(shí)現(xiàn)其職能所采用的方法；企業(yè)人事的工作導(dǎo)向；各種來(lái)自企業(yè)外部的影響因素。

（二）控制程序 它主要有以下幾點(diǎn)的內(nèi)容：企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)活動(dòng)的批準(zhǔn)；對(duì)相關(guān)人員的權(quán)責(zé)進(jìn)行界定，嚴(yán)防員工道德風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)要使用相關(guān)的憑證和賬單進(jìn)行一個(gè)行之有效的記錄；與企業(yè)的資產(chǎn)相關(guān)的接觸要進(jìn)行合理的保護(hù)措施；對(duì)登記在案的企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)核。

（三）會(huì)計(jì)系統(tǒng)

會(huì)計(jì)系統(tǒng)是指企業(yè)為了把經(jīng)營(yíng)的相關(guān)業(yè)務(wù)動(dòng)進(jìn)行一個(gè)分析、分類(lèi)、記錄和匯總，并保持對(duì)相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托責(zé)任而建立的方法和程序。一個(gè)企業(yè)合理的會(huì)計(jì)系統(tǒng)要做到：

1、能夠保證所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠得到記錄；

2、對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)值進(jìn)行正確、詳細(xì)的描述，以用于財(cái)報(bào)告中對(duì)其實(shí)際貨幣價(jià)值的記錄；

3、對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間進(jìn)行一個(gè)詳細(xì)的記錄，保證財(cái)務(wù)信息的有效性；

4、對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行一定的描述，并披露相關(guān)事項(xiàng)。

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3內(nèi)部控制機(jī)制案例分析——以巴林銀行為例

3.1巴林銀行倒閉始末

英國(guó)巴林銀行于1973年成立，于1995年破產(chǎn)清算。在巴林銀行200多年的歷史上，成就輝煌，資產(chǎn)遍布全球，是銀行中的銀行，英國(guó)皇室首選理財(cái)合作對(duì)象。世界近代歷史上重大事件中，屢屢有巴林銀行的身影，比如貸款給美國(guó)向法國(guó)購(gòu)買(mǎi)路易斯安那州。

在上個(gè)世紀(jì)九十年代，新的金融衍生產(chǎn)品不斷變化出現(xiàn)，期貨期權(quán)交易，為巴林銀行帶來(lái)了豐厚的收益的同時(shí)，在松散的內(nèi)部控制，著眼于短期利益的人員績(jī)效薪酬激勵(lì)計(jì)劃下，潛伏著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。1992年，巴林銀行新加坡巴林公司期貨交易員尼克·里森為掩蓋工作中的小失誤，在長(zhǎng)達(dá)兩年的時(shí)間一再利用88888賬號(hào)進(jìn)行假賬交易以掩蓋工作中的失誤，累計(jì)的問(wèn)題之后快速滾雪球似地膨脹起來(lái)。與此同時(shí)，巴林銀行的高層和監(jiān)管部門(mén)一直對(duì)問(wèn)題熟視無(wú)睹，再三地忽視。最終，交易員里森為掩蓋之前的工作的錯(cuò)漏，冒險(xiǎn)在期貨市場(chǎng)買(mǎi)進(jìn)賣(mài)出，最終因?yàn)殄e(cuò)判日本市場(chǎng)走勢(shì)，僅日本市場(chǎng)就損失14億美元，這在當(dāng)時(shí)相當(dāng)于巴林銀行的總資產(chǎn)，這座曾經(jīng)銀行的巨頭轟然倒下。值得在里森一再冒險(xiǎn)的活動(dòng)中，巴林銀行的內(nèi)部控制機(jī)制和高層管理始終對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題視而不見(jiàn)，始終沒(méi)有有效的制止里森的不當(dāng)行為，最終期貨市場(chǎng)的杠桿原理下，小問(wèn)題致使百年老行毀于一旦。

3.2巴林銀行倒閉原因分析

巴林銀行的倒閉案，在表面上看起來(lái)，是因?yàn)槁殕T的職業(yè)道德的缺乏導(dǎo)致的，其擅自做主，在沒(méi)有受權(quán)的情形下進(jìn)行金融期貨的投機(jī)。然后又發(fā)生了高額的損失導(dǎo)致銀行的倒閉。在國(guó)際金融中如此的投機(jī)失敗案例，內(nèi)部的控制管理，內(nèi)部管理控制不到位，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄，一味追求短期經(jīng)濟(jì)利益以及相關(guān)的市場(chǎng)管理者何監(jiān)管當(dāng)局都難辭其咎。

3.2.1 巴林銀行防風(fēng)險(xiǎn)度淡漠

巴林銀行在1995年倒閉之前，世界金融市場(chǎng)正如火如荼，很多金融機(jī)構(gòu)和投行擁有著漂亮的資產(chǎn)數(shù)據(jù)和現(xiàn)金流，然而金融市場(chǎng)本身自帶的巨大的風(fēng)險(xiǎn)被可能的高額利潤(rùn)完全蒙蔽。巴林銀行在倒閉前，交易經(jīng)理里森多次冒險(xiǎn)和過(guò)失行位 10

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都是很明顯觀察到的，也完全可以在長(zhǎng)達(dá)的兩年里及時(shí)制止，而非最后倒閉大禍。這完全是因?yàn)橘Y本狂歡之下，銀行上下對(duì)風(fēng)險(xiǎn)完全淡漠，沒(méi)有抗風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制形同虛設(shè)。主要表現(xiàn)在：

（一）對(duì)企業(yè)趨利本性無(wú)約束

巴林銀行最后一任總經(jīng)理彼得·諾里斯說(shuō):“是里斯毀掉了巴林銀行嗎？當(dāng)然是。正是由于他的罪行，導(dǎo)致了巴林銀行的崩潰。他長(zhǎng)期以來(lái)進(jìn)行欺詐，對(duì)電腦會(huì)計(jì)系統(tǒng)做了手腳，許多員工都被卷了進(jìn)去，最終導(dǎo)致了巴林銀行的倒閉?！?當(dāng)然，巴林銀行倒閉的始作俑者是“魔鬼交易員”里斯。但是，應(yīng)當(dāng)看到的是里斯的權(quán)力是有限的，他冒著違規(guī)和越權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)去做金融交易，是為了博取更好的業(yè)績(jī)以為公司帶來(lái)利潤(rùn)的增大，進(jìn)而在績(jī)效考評(píng)中個(gè)人因此可以獲得較多的獎(jiǎng)勵(lì)，博取上司的賞識(shí)，得到晉升。如果說(shuō)這些晉升和獎(jiǎng)金所帶來(lái)的利益是魔鬼。但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，各方都是追逐利益的，如何利用這一點(diǎn)，激勵(lì)員工為企業(yè)貢獻(xiàn)力量，并適當(dāng)約束于引導(dǎo)，才是企業(yè)內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵。正是，巴林銀行在高額經(jīng)濟(jì)利益蒙蔽下，目光短視，對(duì)金融衍生產(chǎn)品的杠桿效應(yīng)不加警惕，最終導(dǎo)致慘案發(fā)生。

（二）短期利益蒙蔽下缺乏正確評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)

里斯是早在1992年就進(jìn)行了越權(quán)金融交易，在1992年到1994年兩年時(shí)間里，里斯把新加坡的金融業(yè)務(wù)迅速地?cái)U(kuò)大，在此期間，巴林銀行不僅成為了新加坡最大的國(guó)際貨幣經(jīng)紀(jì)商，同時(shí)在賬面上的利潤(rùn)也遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了巴林銀行的其它同類(lèi)交易的利潤(rùn)，高額的利潤(rùn)蒙蔽了巴林銀行的高層，使得他們忽視了里斯違規(guī)操作帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，反而希望以此獲取更高額的利益而不對(duì)金融交易進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)。企業(yè)管理人員一味追求高昂的利潤(rùn)回報(bào)，只顧眼前，將企業(yè)安全一再至于險(xiǎn)地。

3.2.3 企業(yè)管理制度的錯(cuò)誤導(dǎo)向 企業(yè)的戰(zhàn)略意圖以及管理思想往往會(huì)外現(xiàn)在內(nèi)部管理運(yùn)營(yíng)制度上。這些制度通過(guò)各個(gè)層面?zhèn)鬟_(dá)給每位員工，拆分為員工個(gè)人的職責(zé)和行為規(guī)范。巴林銀行高層追求金融市場(chǎng)短期利益，防險(xiǎn)意識(shí)淡漠表現(xiàn)在其疏漏的管理制度上，管理制度上的急功急利又會(huì)反向作用于員工，產(chǎn)生負(fù)面的導(dǎo)向作用。

（一）與短期利益相掛鉤的績(jī)效激勵(lì)制度 2http://004km.cn/wiki/巴林銀行倒閉事件

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各個(gè)公司在業(yè)績(jī)的考核指標(biāo)的選取上，員工福利激勵(lì)計(jì)劃設(shè)置上都不可能盡善盡美。特別是績(jī)效考核上，時(shí)間期限都只關(guān)注近期和眼前的效果，于是相關(guān)人員就會(huì)在信息不對(duì)稱(chēng)時(shí)，出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)，忽視可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，只顧短期內(nèi)的利益。巴林銀行，在交易員里森東窗事發(fā)之前，其因?yàn)樵谄谪浗灰咨峡梢詾榭焖侔土帚y行帶來(lái)高額的回報(bào)，幾乎用了當(dāng)年頂級(jí)的薪酬收入以及各種榮譽(yù)加身，哪怕這中間很多嚴(yán)重違規(guī)行為一再?zèng)]有被正視。巴林銀行這類(lèi)的金融機(jī)構(gòu)時(shí)至今日仍是高薪的代名詞，期貨理財(cái)交易員依然可以因?yàn)槎唐跇I(yè)績(jī)享受極高的薪酬收入，這樣的薪酬激勵(lì)制度在內(nèi)部形成短視、逐利以及自大的氛圍，極易因外界環(huán)境的變化，將整個(gè)企業(yè)至于高風(fēng)險(xiǎn)之下。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制的反饋和執(zhí)行職能軟化

對(duì)于一個(gè)企業(yè)，特別是金融投資企業(yè)來(lái)說(shuō)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范應(yīng)始終是第一位的，內(nèi)部控制機(jī)制的本質(zhì)是通過(guò)上下漏洞的360度監(jiān)控和處理，將外界動(dòng)蕩引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)遏制于無(wú)形之中。正因此內(nèi)部控制無(wú)小事，貫穿在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)中，但是優(yōu)先級(jí)是高于企業(yè)常規(guī)管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，擁有一票否決的權(quán)力。但是，我們反思巴林銀行倒閉的始末可以輕易發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制一沒(méi)有將日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違規(guī)行為快速反饋；問(wèn)題暴露之后，企業(yè)高層管理也沒(méi)有第一時(shí)間制止事態(tài)發(fā)展，仍由里森個(gè)人妄自判斷，導(dǎo)致日本市場(chǎng)虧損慘重最后問(wèn)題大爆發(fā)。

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4巴林銀行內(nèi)部控制機(jī)制的缺陷

4.1法律法規(guī)不完善，公司治理結(jié)構(gòu)存在缺陷

巴林銀行的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)中還存在著各個(gè)方面的隱患，比如說(shuō)，工作程序和流程上存在著漏洞，這就容易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并且對(duì)這種內(nèi)部控制體系上的缺陷的反饋是不敏感的因此延遲信息上報(bào)，修改數(shù)據(jù)和瞞報(bào)不報(bào)的現(xiàn)象并不罕見(jiàn)。另外通對(duì)比以往的實(shí)證研究還發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制缺陷披露與股權(quán)制衡度、股權(quán)集中度、董事會(huì)成員持股比例、監(jiān)事會(huì)成員持股比例、是否兩職合一和管理層持股比例都呈負(fù)相關(guān)關(guān)系。這說(shuō)明高度制衡和高度集中的股權(quán)結(jié)構(gòu)均會(huì)抑制內(nèi)部 控制缺陷的披露。這就在無(wú)形中增加了代理的成本，并且由于委托代理人的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，導(dǎo)致“企業(yè)內(nèi)部人”控制風(fēng)險(xiǎn)。

4.2企業(yè)制度缺失，內(nèi)部監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制不完善

在現(xiàn)代公司制度下，監(jiān)事會(huì)在很多上市公司實(shí)際上服務(wù)于董事會(huì)需求，并不是獨(dú)立行使監(jiān)督權(quán)利。這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，董事會(huì)或者總經(jīng)理變成事實(shí)上“獨(dú)裁者”，權(quán)利膨脹，會(huì)使得個(gè)別人的失誤失責(zé)所帶來(lái)的損失是沒(méi)有邊界的，風(fēng)險(xiǎn)極大。巴林銀行案中同樣出現(xiàn)了這樣的情況，里森作為期貨經(jīng)理，重大交易決策權(quán)力并沒(méi)有受到一定制衡，來(lái)自英格蘭銀行的警告一再被搪塞，作為上市公司，背后的現(xiàn)代企業(yè)制度的軟弱不健康令人費(fèi)解的?，F(xiàn)代企業(yè)追逐利潤(rùn)無(wú)可厚非，但是過(guò)度逐利，忽視風(fēng)險(xiǎn)隱患很多?，F(xiàn)行的企業(yè)的人員績(jī)效考核往往著眼于短期利益，將考核結(jié)果與薪酬掛鉤。在這個(gè)中心思想的指導(dǎo)下，企業(yè)上下各人員都會(huì)以短期經(jīng)濟(jì)利益為自己行為決策導(dǎo)向，在沒(méi)有完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制下，爆發(fā)危機(jī)的概率很大。

4.3企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡漠，忽視內(nèi)部控制

各類(lèi)企業(yè)普遍對(duì)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)缺乏認(rèn)識(shí)，在利潤(rùn)率尚可的情況下，急功冒進(jìn)，淡漠風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的內(nèi)部控制方面留白過(guò)多。會(huì)計(jì)審計(jì)部門(mén)并沒(méi)有保持一定獨(dú)立性，會(huì)計(jì)信息失真是普遍存在的，尤其是中小企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人的權(quán)利過(guò)大，授權(quán)授意會(huì)計(jì)人員做假賬是非常常見(jiàn)的現(xiàn)象。

4.4培訓(xùn)機(jī)制不全，內(nèi)部控制效率低下

企業(yè)的內(nèi)部管理工作者由于個(gè)人素質(zhì)、職業(yè)素養(yǎng)以及技術(shù)能力度等綜合素質(zhì)與崗位并不匹配。進(jìn)入企業(yè)后，企業(yè)配套的培訓(xùn)和成長(zhǎng)工作沒(méi)有跟上的話，企業(yè)

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自我控制機(jī)制就會(huì)失效，無(wú)法完成既定工作目標(biāo)。另外，很多管理者，特別是工作經(jīng)驗(yàn)自詡豐富的，工作中存在著“經(jīng)驗(yàn)主義”，武斷的以以往工作經(jīng)驗(yàn)和直觀判斷進(jìn)行決策反應(yīng)。這個(gè)時(shí)候新的思想和工作流程會(huì)受到抵制，內(nèi)部管理人員不能自覺(jué)接受內(nèi)部控制和監(jiān)督，導(dǎo)致一些單位內(nèi)部控制薄弱、問(wèn)題多和風(fēng)險(xiǎn)大。這嚴(yán)格問(wèn)題在巴林銀行破產(chǎn)事件中，體現(xiàn)的淋漓盡致

貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)本科生畢業(yè)論文

5從巴林銀行事件看完善內(nèi)部控制機(jī)制的舉措

內(nèi)部控制機(jī)制是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)永恒主題，需要適時(shí)適地進(jìn)行調(diào)整更新和完善。只有不斷通過(guò)內(nèi)部管控，對(duì)內(nèi)部人員的行為進(jìn)行適當(dāng)?shù)募?lì)和約束，將企業(yè)的核心利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益與員工自身目標(biāo)和切身利益進(jìn)行捆綁，才能促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展。結(jié)合巴林銀行倒閉案的始末，我們可以發(fā)現(xiàn)一個(gè)科學(xué)完善，且具有執(zhí)行效率和反饋機(jī)制的一個(gè)內(nèi)部控制機(jī)制存在的重要性。

5.1推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理文化建設(shè)

企業(yè)在發(fā)展中不斷沉淀和積累的企業(yè)文化和慣例，需要不斷地打破和更新，輸送新鮮血液。內(nèi)部控制機(jī)制要自上而下，自下而上快速聯(lián)動(dòng)反應(yīng)，既要有沉淀和積累，也要保持開(kāi)放心態(tài)，與外界形成一個(gè)有機(jī)互動(dòng)的循環(huán)系統(tǒng)。

5.2適時(shí)健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制管理制度

企業(yè)在設(shè)計(jì)和執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度和政策時(shí)，要有長(zhǎng)遠(yuǎn)視角而非短期漂亮的現(xiàn)金流數(shù)據(jù)；秉持法律規(guī)范；處理問(wèn)題時(shí)，要對(duì)問(wèn)題本身的重要與否進(jìn)行正確地判斷；以往的做法和慣例，要考慮是否適用于現(xiàn)今情況；內(nèi)部管理與控制同樣需要耗費(fèi)成本，對(duì)相關(guān)方案的成本效益要進(jìn)行科學(xué)評(píng)估。

5.3對(duì)內(nèi)部管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高工作效率

內(nèi)部控制管理是涉及到針對(duì)全體人員管理的一個(gè)系統(tǒng)工程。由此，設(shè)置人員的招聘與錄用事，要做到人員配置科學(xué)合理，人崗匹配?？梢圆扇「?jìng)爭(zhēng)上崗等方式，確保新晉員工具有管理能力、職業(yè)素養(yǎng)和敏銳風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的綜合性管理人才。同時(shí)，在機(jī)構(gòu)及崗位配比設(shè)置上，要按照“因事設(shè)職”原則來(lái)開(kāi)展工作，崗位智能設(shè)置上要做到分權(quán)與集權(quán)的平衡，在保證工作效率的前提下，關(guān)鍵崗位的授權(quán)要做好控制，防止“只手遮天“局面出現(xiàn)。比如，在實(shí)際的操作中，決策者的角色職能與執(zhí)行者最好進(jìn)行切割，相互獨(dú)立監(jiān)督，保證不良信息能在第一時(shí)間進(jìn)行反饋，權(quán)責(zé)對(duì)等。另外，外部環(huán)境復(fù)雜多變，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，不斷更新員工的知識(shí)儲(chǔ)備和對(duì)外界環(huán)境的明銳度。

5.4實(shí)行動(dòng)態(tài)化內(nèi)部控制管理

一般來(lái)說(shuō)，每個(gè)企業(yè)都具有具體業(yè)務(wù)項(xiàng)目，內(nèi)部管理控制上多采取的流程通

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常也是固定不變的。這些流程都是以往工作最簡(jiǎn)化的處理結(jié)果，成本也是最小的。但是，內(nèi)部控制流程在設(shè)置上，流程就要固定并且標(biāo)準(zhǔn)化，同時(shí)要保證對(duì)外界環(huán)境變化的明銳反應(yīng)。特別要在內(nèi)外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)源的查找、識(shí)別、分析、防范等內(nèi)部控制管理方面要實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，隨時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制思路和對(duì)策。

5.5內(nèi)部控制機(jī)制要切合企業(yè)實(shí)際，可有效運(yùn)行

再好的政策和制度都是要在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中能真正發(fā)揮作用，并帶來(lái)實(shí)際收益的每個(gè)公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)、人員構(gòu)成、目標(biāo)市場(chǎng)以及公司文化都千差萬(wàn)別。因此，盲目借鑒他人做法，是不行的。要切合企業(yè)實(shí)際情況，進(jìn)行機(jī)制的設(shè)計(jì)和調(diào)整。

總之，巴林銀行破產(chǎn)案促使我們注意到企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性。如何快速識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的健全和有效，開(kāi)始成為人們關(guān)注的熱點(diǎn)。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系都是一項(xiàng)漫長(zhǎng)而艱巨的活動(dòng)，并且需要不斷的進(jìn)行動(dòng)態(tài)更新和完善。以往的做法可能適用于當(dāng)時(shí)的環(huán)境和業(yè)務(wù)情況，但隨著時(shí)間的流逝，外部情況的變化，過(guò)往的成功會(huì)成為企業(yè)今日的阻礙。有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制需要在設(shè)計(jì)和運(yùn)行雙軌上進(jìn)行“保險(xiǎn)”。一些公司即使擁有完善的制度和程序，但是制度沒(méi)有落地的哈，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部管理成本的浪費(fèi)。企業(yè)機(jī)構(gòu)和相關(guān)從業(yè)人員在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，都是遵循趨利的本性進(jìn)行活動(dòng)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境卻面臨著各式各樣的危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)。如何避免因利益蒙蔽，而忽視風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，需要企業(yè)在內(nèi)部管理控制上，設(shè)計(jì)一套與長(zhǎng)期利益、風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)相掛鉤的激勵(lì)體系是重中之重。

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文獻(xiàn)綜述

（1）李曉慧，孟春：有效內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)研究—來(lái)自巴林銀行、興業(yè)銀行和瑞士銀行的多案例對(duì)比[J]；《財(cái)政研究》2012（02）

（2）

陸眠峰，陶瑞：從旁氏騙局看中國(guó)影子銀行體系的治理對(duì)策[J]；《桂海論叢》；2014(01)（3）趙國(guó)良：巴林銀行事件與市場(chǎng)監(jiān)管[N]；《山西日?qǐng)?bào)》；2004/02/21（4）殷釗.：從巴林銀行倒閉看金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制[J]；《商》；2016(06)（5）鄭皎妍：金融衍生合約信用風(fēng)險(xiǎn)之法律防范[D]；上海交通大學(xué) ；2007（6）韓麗榮，盛金：自愿性披露時(shí)期內(nèi)部控制缺陷影響因素的實(shí)證分析——以我國(guó)制造業(yè)A股上市公司樣本為例[J]；《吉林大學(xué)社會(huì)科學(xué)學(xué)報(bào)》；2013(01)（7）魯蘭：我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制研究[D]；首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué) 2011（8）李連華：內(nèi)部控制重心:由腐敗防控到效率提升[J]；《會(huì)計(jì)之友2016(02)（9）

尚兆燕，扈喚：獨(dú)立董事主動(dòng)辭職、內(nèi)部控制重大缺陷及非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)——來(lái)自中國(guó)上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J]；《審計(jì)研究》；2016(01)（10）呂景勝，趙玉梅：董事會(huì)特征對(duì)內(nèi)部控制失效的影響研究——基于中國(guó)上市公司的數(shù)據(jù)分析[J]；《中國(guó)軟科學(xué)》；2016(05)（11）尹律，徐光華：關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息披露的探討——基于國(guó)家治理的視角[J]；《審計(jì)研究》；2015(04)（12）張琤琤：我國(guó)商業(yè)銀行金融衍生品風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D]；東北財(cái)經(jīng)大學(xué) 2011（13）周小燕：國(guó)外關(guān)于內(nèi)部控制有效性研究綜述[J]；《市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與價(jià)格》；2010(07)

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致謝

感謝我的導(dǎo)師XXX教授，他自學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)、一絲不茍的作風(fēng)一直是我以后工作、學(xué)習(xí)中的榜樣；他循循善誘的教導(dǎo)和不拘一格的思路給予我無(wú)盡的啟迪。

感謝我的白老師，這片論文的每個(gè)實(shí)驗(yàn)細(xì)節(jié)和每個(gè)數(shù)據(jù)，都離不開(kāi)你的細(xì)心指導(dǎo)。而你開(kāi)朗的個(gè)性和寬容的態(tài)度，幫助我能夠很快的融入我們這個(gè)新的實(shí)驗(yàn)室。感謝我的室友們，從遙遠(yuǎn)的家來(lái)到這個(gè)陌生的城市里，是你們和我共同維系著彼此之間兄弟般的感情，維系著寢室那份家的融洽。

四年了，仿佛就在昨天。四年里，我們沒(méi)有紅過(guò)臉，沒(méi)有吵過(guò)嘴，沒(méi)有發(fā)生上大學(xué)前所擔(dān)心的任何不開(kāi)心的事情。只是今后大家就難得再聚在一起吃每年元旦那頓飯了吧，沒(méi)關(guān)系，各奔前程，大家珍重。但愿遠(yuǎn)赴米國(guó)的C平平安安，留守復(fù)旦快快樂(lè)樂(lè)，揮師北上的順順利利，也愿離開(kāi)我們寢室的開(kāi)開(kāi)心心。我們?cè)谝黄鸬娜兆樱視?huì)記一輩子的。感謝我的爸爸媽媽?zhuān)傻弥X草，言樹(shù)之背，養(yǎng)育之恩，無(wú)以回報(bào)，你們永遠(yuǎn)健康快樂(lè)是我最大的心愿。

在論文即將完成之際，我的心情無(wú)法平靜，從開(kāi)始進(jìn)入課題到論文的順利完成，有多少可敬的師長(zhǎng)、同學(xué)、朋友給了我無(wú)言的幫助，在這里請(qǐng)接受我誠(chéng)摯的謝意！

第三篇：我國(guó)中小企業(yè)成本控制研究——以xx公司為例

本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）封面

（2016 屆）

論文（設(shè)計(jì)）題目 作 者 學(xué) 院、專(zhuān) 業(yè) 班 級(jí) 指導(dǎo)教師（職稱(chēng)）論 文 字 數(shù) 論文完成時(shí)間

大學(xué)教務(wù)處制

會(huì)計(jì)原創(chuàng)畢業(yè)論文參考選題(200個(gè))

一、論文說(shuō)明

本寫(xiě)作團(tuán)隊(duì)致力于會(huì)計(jì)畢業(yè)論文寫(xiě)作與輔導(dǎo)服務(wù)，精通前沿理論研究、仿真編程、數(shù)據(jù)圖表制作，專(zhuān)業(yè)本科論文3000起，具體可以聯(lián)系qq 805990749。下列所寫(xiě)題目均可寫(xiě)作。

二、原創(chuàng)論文參考題目 我國(guó)商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)探析 2 上市公司報(bào)表粉飾問(wèn)題的原因及對(duì)策 3 萬(wàn)科公司營(yíng)運(yùn)資金管理研究 4 某某公司問(wèn)題研究 中小企業(yè)成本核算方法的選擇與管理——以某公司為例 6 集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制缺失的危害及治理對(duì)策 7 我國(guó)公允價(jià)值審計(jì)應(yīng)用中面臨的問(wèn)題和對(duì)策 8 我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露制度研究 9 會(huì)計(jì)信息失真的制度性成因與治理對(duì)策 10 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 反傾銷(xiāo)視角下環(huán)境成本核算問(wèn)題探討 12 江淮汽車(chē)公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理研究 13 某服飾公司負(fù)債經(jīng)營(yíng)問(wèn)題的研究 14 衍生金融工具審計(jì)問(wèn)題研究 會(huì)計(jì)政策選擇對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響研究 上市公司環(huán)境會(huì)計(jì)的核算與信息披露研究—以寶山鋼鐵股份有限公司為例 17 人力資源會(huì)計(jì)有關(guān)問(wèn)題的初步分析 18 電子商務(wù)對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的影響 xx公司人力資源會(huì)計(jì)實(shí)踐困境及其改進(jìn) 20 建造合同準(zhǔn)則的應(yīng)用及國(guó)際比較 21 有關(guān)或有事項(xiàng)的探討 上市公司實(shí)物資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策選擇相關(guān)問(wèn)題研究 23 某電纜公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制研究 24 論個(gè)人所得稅制存在的問(wèn)題及完善措施 25 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的聯(lián)合治理研究 26 某公司有機(jī)蔬菜項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性研究 27 低碳經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)實(shí)施環(huán)境會(huì)計(jì)研究 28 企業(yè)產(chǎn)品成本控制的研究—以某公司為例 企業(yè)并購(gòu)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策研究——以吉利公司為例 30 某公司企業(yè)文化建設(shè)成本研究 31 加強(qiáng)恒源國(guó)貿(mào)的固定資產(chǎn)管理

我國(guó)企業(yè)應(yīng)對(duì)反傾銷(xiāo)會(huì)計(jì)問(wèn)題的探討 33 商業(yè)銀行績(jī)效管理研究

某軸承公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究

我國(guó)股權(quán)激勵(lì)對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)影響的研究

我國(guó)增值稅的稅務(wù)籌劃

中小企業(yè)現(xiàn)金管理若干問(wèn)題的探討 某公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究 某保險(xiǎn)公司資產(chǎn)流動(dòng)性研究 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制

某自動(dòng)化公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問(wèn)題研究 xx公司融資困境及其應(yīng)對(duì)措施 某建筑安裝工程公司會(huì)計(jì)誠(chéng)信研究 我國(guó)制造業(yè)上市公司財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警研究 現(xiàn)金流量表編制方法研究——以某公司為例 淺析我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理方法 淺析實(shí)質(zhì)重于形式原則的實(shí)際運(yùn)用 從安全性看企業(yè)的償債能力分析 個(gè)人所得稅納稅籌劃問(wèn)題探討 某葡萄酒公司營(yíng)運(yùn)資金管理研究

資產(chǎn)減值對(duì)上市公司盈余管理的影響研究

存貨計(jì)價(jià)方法的選擇對(duì)報(bào)表盈余質(zhì)量影響的案例研究 某公司存貨管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究 低碳經(jīng)濟(jì)下企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的構(gòu)建 某堿業(yè)公司應(yīng)收賬款管理問(wèn)題及其對(duì)策研究 以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理 上市化工企業(yè)環(huán)境信息披露研究 某機(jī)械制造公司存貨成本控制研究

內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用研究——以某飼料公司為例 企業(yè)資金管理新形式－－現(xiàn)金池業(yè)務(wù) 我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)方交易披露問(wèn)題研究 我國(guó)增值稅會(huì)計(jì)的現(xiàn)狀分析

某科貿(mào)公司資本成本分析及評(píng)價(jià)研究 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 上市公司財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警的實(shí)證分析

中小企業(yè)供應(yīng)鏈融資存在的問(wèn)題及研究對(duì)策 英國(guó)績(jī)效審計(jì)特征、路徑與借鑒分析 人力資本股權(quán)化與公司創(chuàng)新

作業(yè)成本法在我國(guó)制造業(yè)中的應(yīng)用研究——結(jié)合MD案例分析 企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理方法的探討

完善我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露制度的思考 構(gòu)建中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系的思考 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

上市公司會(huì)計(jì)舞弊前因、后果及治理 基于現(xiàn)金流的企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力分析 淺談上市公司的財(cái)務(wù)造假及防范 某物流企業(yè)成本管理策略研究 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 企業(yè)預(yù)算管理體系建設(shè)研究

我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在的問(wèn)題及對(duì)策 81 股票期權(quán)激勵(lì)制度及其在我國(guó)企業(yè)的應(yīng)用 82 股權(quán)激勵(lì)會(huì)計(jì)問(wèn)題探討

國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的比較研究 84 關(guān)于合并商譽(yù)確認(rèn)與計(jì)量的研究 85 基于公司治理的會(huì)計(jì)政策選擇 86 企業(yè)人力資源培訓(xùn)成本會(huì)計(jì)的探討 87 地方政府債券發(fā)行中財(cái)務(wù)問(wèn)題的研究 88 青島海信電器股份有限公司綜合財(cái)務(wù)分析 89 我國(guó)上市公司獨(dú)立董事制度研究

中小企業(yè)成本控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究 91 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

我國(guó)商業(yè)銀行金融衍生品業(yè)務(wù)的發(fā)展及風(fēng)險(xiǎn)管理研究 93 我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范對(duì)策 94 某環(huán)保新材料公司應(yīng)收賬款管理研究

企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)研究與開(kāi)發(fā)支出相關(guān)問(wèn)題研究 96 基于戰(zhàn)略的企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)和選擇 97 內(nèi)部控制自我評(píng)估理論與實(shí)踐操作研究 98 我國(guó)政府會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制改革探討 99 債務(wù)重組新舊準(zhǔn)則比較

某公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究 101 物流企業(yè)改征增值稅的思考

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與公司治理關(guān)系分析

基于EVA的企業(yè)價(jià)值評(píng)估研究——以xx為例 104 某電子公司應(yīng)收款項(xiàng)的管理研究 105 論強(qiáng)化建筑施工企業(yè)成本管理

基于企業(yè)生命周期理論的BSC業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)分析

商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)控制及對(duì)策研究——以某銀行分行為例 108 對(duì)我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)與管理的探討

基于《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的上市公司內(nèi)部控制應(yīng)用研究 110 企業(yè)存貨管理問(wèn)題研究——以某自動(dòng)化公司為例 111 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制方法研究——以某公司為例 112 上市公司環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露與GDP相關(guān)性研究 113 民營(yíng)企業(yè)成本核算方法的選擇與管理

新企業(yè)所得稅法下企業(yè)所得稅的納稅籌劃—以某公司為例 115 促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展稅收政策的思考 116 某電力設(shè)備公司內(nèi)部監(jiān)督模式研究 117 某公司績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)價(jià)與構(gòu)建 118 企業(yè)目標(biāo)的研究

企業(yè)物流成本核算與控制研究 120 某公司降低資金成本的途徑研究 121 企業(yè)人力資本投資財(cái)務(wù)研究 122 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

杜邦財(cái)務(wù)分析體系在某藥業(yè)集團(tuán)中的應(yīng)用與改進(jìn)研究

SAP與用友ERP系統(tǒng)中相關(guān)模塊比較研究 125 汽車(chē)制造行業(yè)上市公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效分析 126 某公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度研究 127 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 128 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)合謀研究

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)商業(yè)銀行影響的研究 130 中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制問(wèn)題研究 131 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的研究 132 海爾存貨管理方法研究

我國(guó)企業(yè)并購(gòu)融資與支付方式研究

中小型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析及防范研究——以某汽車(chē)修理公司為例 135 我國(guó)個(gè)人所得稅制度存在問(wèn)題的探討

營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的影響研究 137 對(duì)我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型若干問(wèn)題的探討

現(xiàn)金流量表在企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析中的作用及改進(jìn)研究

西方會(huì)計(jì)與中國(guó)會(huì)計(jì)關(guān)于存貨計(jì)價(jià)方法實(shí)務(wù)處理比較分析研究 140 出口企業(yè)匯兌風(fēng)險(xiǎn)的研究—基于人民幣升值視角 141 制造型中小企業(yè)存在的問(wèn)題與對(duì)策 142 某酒店存貨管理問(wèn)題研究

增值稅轉(zhuǎn)型后企業(yè)固定資產(chǎn)投資的影響研究 144 重構(gòu)商譽(yù)會(huì)計(jì)體系

企業(yè)合并所得稅稅收籌劃

集團(tuán)公司會(huì)計(jì)信息化的問(wèn)題淺析及對(duì)策探討——以頂新國(guó)際為例 147 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 148 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性問(wèn)題研究 149 風(fēng)險(xiǎn)投資對(duì)企業(yè)成長(zhǎng)的影響

基于生命周期的融資問(wèn)題研究——以某公司為例 151 某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司成本控制研究

152 上市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)能力的模糊評(píng)價(jià) 153 郵儲(chǔ)銀行小額信貸風(fēng)險(xiǎn)控制及防范

154 財(cái)務(wù)報(bào)表分析在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的應(yīng)用研究——以某公司為例 155 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)目標(biāo)成本管理研究 156 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)公允價(jià)值計(jì)量的研究 157 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法的差異與協(xié)調(diào) 158 中外企業(yè)目標(biāo)選擇的比較分析 159 我國(guó)中小企業(yè)融資問(wèn)題研究

160 作業(yè)成本法在某公司成本核算中的應(yīng)用研究

161 家電制造企業(yè)存貨內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——以某公司為例 162 論中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及解決對(duì)策 163 某制衣公司應(yīng)收賬款創(chuàng)新管理研究

164 價(jià)值鏈理論在醫(yī)藥企業(yè)戰(zhàn)略成本管理中的運(yùn)用 165 關(guān)于人力資源成本預(yù)算與控制問(wèn)題的探討 166 某公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究 167 我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)政策的選擇與應(yīng)用分析

168 降低服務(wù)業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本研究 169 關(guān)于新借款費(fèi)用準(zhǔn)則執(zhí)行的探討

170 資產(chǎn)重組對(duì)上市公司績(jī)效影響的分析——以中化國(guó)際為例 171 公允價(jià)值在新準(zhǔn)則中的運(yùn)用和思考 172 我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露探析 173 某電泵公司融資問(wèn)題研究

174 我國(guó)企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露研究——來(lái)自鋼鐵行業(yè)年報(bào)的數(shù)據(jù) 175 會(huì)計(jì)政策的選擇對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響——以某公司為例 176 xx家具公司物流成本控制研究 177 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 178 我國(guó)廉租房建設(shè)中融資渠道的研究

179 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系構(gòu)建研究——以某公司為例 180 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

181 從“召回門(mén)”看豐田的內(nèi)部控制缺陷 182 某公司現(xiàn)金流量管理研究

183 我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題研究

184 我國(guó)商業(yè)銀行電子銀行業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)策研究 185 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 186 我國(guó)中小企業(yè)激勵(lì)機(jī)制探討 187 對(duì)目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的思考 188 準(zhǔn)則變遷的社會(huì)成本研究

189 謹(jǐn)慎性原則在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用

190 服裝生產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——以某公司為例 191 商業(yè)銀行開(kāi)展小微企業(yè)金融服務(wù)策略的研究 192 中小企業(yè)項(xiàng)目投資的決策分析 193 小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展路徑研究

194 某酒店管理公司主要財(cái)務(wù)分析方法及其改進(jìn) 195 對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制的探討 196 企業(yè)虧損內(nèi)因及治理對(duì)策 197 我國(guó)政府會(huì)計(jì)改革問(wèn)題研究

198 出口退稅管理實(shí)踐中的風(fēng)險(xiǎn)管理研究 199 人力資源會(huì)計(jì)信息披露的現(xiàn)狀及對(duì)策 200 某公司盈余質(zhì)量分析

第四篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制研究的問(wèn)題及對(duì)策

中小企業(yè)內(nèi)部控制研究的問(wèn)題及對(duì)策

摘要

當(dāng)代中國(guó)，中小企業(yè)已成為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要推動(dòng)力。中小企業(yè)的發(fā)展也間接影響了我國(guó)商業(yè)環(huán)境的局勢(shì)和金融結(jié)構(gòu)的組成。自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的中小企業(yè)呈井噴之勢(shì)迅速發(fā)展，在激流涌蕩的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，一部分企業(yè)逐漸壯大，成為商業(yè)發(fā)展潮流的浪頭，而剩余的大部分企業(yè)則埋沒(méi)在浪花之下。究其原因，除了不可控因素之外，不外乎是企業(yè)自身管理出了問(wèn)題，例如：“世襲制”的企業(yè)傳承模式和“家族制”的人才任用模式，資源匱乏，財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)密等等。盡管中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所遇到的問(wèn)題越來(lái)越多，人們也慢慢開(kāi)始重視中小企業(yè)的內(nèi)部管理，可縱觀我國(guó)對(duì)企業(yè)改革的歷史，重點(diǎn)往往都是針對(duì)大型企業(yè)，而對(duì)中小企業(yè)的重要作用卻沒(méi)有給予充分考慮。作為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，內(nèi)部控制的優(yōu)劣決定了企業(yè)在今后發(fā)展道路上的順利與否。因此，面對(duì)著競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的市場(chǎng)，企業(yè)唯有加強(qiáng)內(nèi)部控制，才能在殘酷的淘汰競(jìng)爭(zhēng)中生存下來(lái)。

和企業(yè)文化等價(jià)值觀念的建造不同，內(nèi)部控制不僅需要使其理念深入人心，更需要在企業(yè)各階層形成一個(gè)共同的體系。單純的依靠人力按照傳統(tǒng)的管理制度所建立起來(lái)的管理體系是虛而不實(shí)的。為了幫助眾多中小企業(yè)解決這一問(wèn)題，本文依據(jù)美國(guó)COSO委員會(huì)發(fā)布的最新版的《內(nèi)部控制——整體框架》等國(guó)內(nèi)外有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)文獻(xiàn)，結(jié)合中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了剖析并進(jìn)行了闡述，希望可以對(duì)相關(guān)企業(yè)有所幫助。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 內(nèi)部控制 問(wèn)題 措施

1.引言

1.1研究的背景

當(dāng)前，中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入了新常態(tài)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式正處于轉(zhuǎn)型階段，已有的企業(yè)特別是傳統(tǒng)企業(yè)將會(huì)受到較大影響。但同時(shí)，新常態(tài)下，面對(duì)經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型，也帶來(lái)了更多的發(fā)展機(jī)遇，形成更多的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)活力也將進(jìn)一步被釋放。在這種情況下，中小企業(yè)應(yīng)抓住機(jī)會(huì)努力發(fā)展，但現(xiàn)實(shí)狀況卻是越來(lái)越多的中小企業(yè)瀕臨倒閉。這使得中小企業(yè)逐漸成為社會(huì)各界討論和研究的熱點(diǎn)。從政策上看，美國(guó)COSO委員會(huì)于2013年發(fā)布了最新版的《內(nèi)部控制——整體框架》，該政策著重對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行了研究，并在相關(guān)方面做出了導(dǎo)向性的指導(dǎo)和建議。而在我國(guó)，政府部門(mén)也在2011年頒布了《政府采購(gòu)中小企業(yè)發(fā)展暫行辦法》，在近幾年，我國(guó)也在加緊修訂《中小企業(yè)促進(jìn)法》，致力于為中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造公平的環(huán)境，由此可見(jiàn)我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的重視程度。1.2研究的現(xiàn)狀

1.2.1國(guó)外企業(yè)內(nèi)部控制研究的現(xiàn)狀

國(guó)外內(nèi)部控制的理論研究經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架、和基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架的內(nèi)部控制這五個(gè)階段。(一)內(nèi)部控制牽制階段

現(xiàn)代學(xué)者認(rèn)為，內(nèi)部牽制階段處在20世紀(jì)40年代以前，作為一種為企業(yè)提供有效的組織和經(jīng)營(yíng)，并防止錯(cuò)誤和其他非法業(yè)務(wù)發(fā)生的業(yè)務(wù)流程，內(nèi)部牽制為企業(yè)管理的防止錯(cuò)和舞弊做出了突出貢獻(xiàn)。其具體做法表現(xiàn)為各部門(mén)的交叉控制和崗位分離，確保了管理所處環(huán)節(jié)的正確無(wú)誤。(二)內(nèi)部控制制度階段

20世紀(jì)40年代后，一次全球性的經(jīng)濟(jì)危機(jī)的爆發(fā)導(dǎo)致了許多企業(yè)面臨破產(chǎn)。企業(yè)為了延續(xù)生存，不得不采取非常規(guī)手段，除了裁減員工外，企業(yè)也對(duì)內(nèi)部控制做出了革新，使其被劃分為“管理控制”和“會(huì)計(jì)控制”兩類(lèi)。前者目的是提高經(jīng)營(yíng)效率，保證已有的管理方針得到實(shí)施，后者保證了財(cái)產(chǎn)資金的安全和會(huì)計(jì)記錄的可靠性與準(zhǔn)確性。(三)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段

1988年，美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒發(fā)了《審計(jì)準(zhǔn)則原稿第55號(hào)》，該文件中指出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的概念。其組成為控制程序，會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制環(huán)境三部分。它為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供了系統(tǒng)的指導(dǎo)。(四)內(nèi)部控制整體框架階段

20世紀(jì)90年代，在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，有關(guān)內(nèi)部控制的系統(tǒng)進(jìn)一步演變，發(fā)展為以控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等組成的整體框架。目的是為了杜絕虛假財(cái)務(wù)報(bào)告等能對(duì)企業(yè)造成實(shí)質(zhì)性危害的事件發(fā)生。(五)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架

進(jìn)入21世紀(jì)，企業(yè)的內(nèi)部控制演變?yōu)橐袁F(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系。企業(yè)的各階層，上至董事會(huì)，下到基礎(chǔ)員工，企業(yè)所有的人員都參與其中，對(duì)可能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生危害的潛在影響的事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)偏好進(jìn)行預(yù)警和防范，做到防患于未然，使企業(yè)又好又快發(fā)展。其要素為內(nèi)部環(huán)境目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)信息與溝通、監(jiān)控八大要素。

相比以往的內(nèi)部控制所包含的要素，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理多出了目標(biāo)設(shè)定，事項(xiàng)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)三個(gè)部分，也只有更加完善的系統(tǒng)，才會(huì)促使企業(yè)在發(fā)展的道路上走得更遠(yuǎn)。

1.2.2我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀

早在我國(guó)古代的西周，有關(guān)內(nèi)部控制的思想已經(jīng)表現(xiàn)了出來(lái)，周王朝設(shè)有專(zhuān)門(mén)核算財(cái)賦支出的官員——司會(huì)，定期對(duì)宮廷的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，核算。隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,科學(xué)技術(shù)的革命以及思想的進(jìn)步，西方各國(guó)在企業(yè)管理方面的有關(guān)理念逐漸超越我們，再加上近代我國(guó)的閉關(guān)鎖國(guó)等政策，致使我國(guó)難以接觸和學(xué)習(xí)國(guó)外的先進(jìn)管理理念。由此導(dǎo)致了我國(guó)有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制等方面的長(zhǎng)期陷入滯步不前的狀態(tài)。

新中國(guó)建立后，特別是改革開(kāi)放以來(lái)，伴隨著“走出去”“引進(jìn)來(lái)”的發(fā)展理念，我國(guó)的相關(guān)專(zhuān)業(yè)的人才與企業(yè)人員在此過(guò)程中學(xué)習(xí)到了國(guó)外先進(jìn)的企業(yè)管理模式，在模仿的同時(shí)加以改變，使其更加適應(yīng)我國(guó)的國(guó)情與商業(yè)環(huán)境。另一方面，政府的支持以及相關(guān)政策的出臺(tái)使企業(yè)得到了越來(lái)越多的便利。但繁榮的背后也存在著各種問(wèn)題，諸如貪污腐敗，虛假會(huì)計(jì)信息，做假賬等不良事件頻繁出現(xiàn)，企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)也日趨增大。這需要我國(guó)盡快建立適合我國(guó)特殊國(guó)情的內(nèi)部控制規(guī)范體系加以平衡約束。

1.3研究方法

本文是在對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)文獻(xiàn)和相關(guān)理論進(jìn)行歸納提煉的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施現(xiàn)狀，通過(guò)規(guī)范調(diào)研、歸納、比較分析、等方法，結(jié)合中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了剖析并進(jìn)行了闡述，具體研究方法如下: 歸納法：對(duì)內(nèi)部控制的發(fā)展進(jìn)行了歸納整理，并對(duì)國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)的理論做了詳細(xì)分析； 比較分析法：對(duì)美國(guó)COSO委員會(huì)頒布的《內(nèi)部控制——整體框架》與我國(guó)相關(guān)政策文件進(jìn)行了比較分析，總結(jié)我國(guó)的特殊應(yīng)用環(huán)境。

2.中小企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)理論介紹

2.1內(nèi)部控制及中小企業(yè)的界定

2.1.1內(nèi)部控制的概念

現(xiàn)代社會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的概念大多都是從美國(guó)COSO委員會(huì)頒布的報(bào)告而來(lái)的。內(nèi)部控制在COSO報(bào)告中是這樣定義的:由一個(gè)企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)現(xiàn)的過(guò)程，旨在為下列目標(biāo)提供合理保證:財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性;經(jīng)營(yíng)的效果和效率;符合適用的法律和法規(guī)。

而在我國(guó)2008年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指出內(nèi)部控制的定義是由企業(yè)董事會(huì)等各管理階層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。同時(shí)，內(nèi)部控制的要素則引用了COSO報(bào)告中所提出的五大要素。

2.2.2中小企業(yè)的界定

關(guān)于中小企業(yè)的界定，不同的國(guó)家、不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段、不同的行業(yè)對(duì)其界定的標(biāo)準(zhǔn)也各不相同，同時(shí)，企業(yè)發(fā)展作為一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，企業(yè)本身也在不斷發(fā)生變化，因此很難精準(zhǔn)的對(duì)其下定義。大多數(shù)國(guó)家都以量的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分，這里的“量”包括企業(yè)員工數(shù)，營(yíng)業(yè)額等。如美國(guó)將雇員人數(shù)不超過(guò)500人的企業(yè)定為中小企業(yè)。其它國(guó)家，諸如英國(guó)和日本，包括我國(guó)，不同的行業(yè)也有不同的標(biāo)準(zhǔn)。在我國(guó)，以工業(yè)為例，從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入4000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。

3.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

3.1缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

我國(guó)中小企業(yè)在內(nèi)部環(huán)境這一環(huán)節(jié)普遍缺乏重視?，F(xiàn)如今，我國(guó)大部分中小企業(yè)為私營(yíng)企業(yè)，企業(yè)的投資者也是經(jīng)營(yíng)者。在企業(yè)所有人看來(lái)，內(nèi)部控制環(huán)境的營(yíng)造需要高額的成本，并且難以直接、快速的取得較大收益。與其花費(fèi)高額成本營(yíng)造內(nèi)部控制環(huán)境，不如將資金用于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，或者拓展市場(chǎng)。因此，企業(yè)所有人往往輕視內(nèi)部環(huán)境的好壞所帶來(lái)的影響，繼而采用傳統(tǒng)的階級(jí)式和家族式管理模式，使企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)全部掌握在企業(yè)所有者或其親信手中，企業(yè)基層的工作者以及員工很難獲得實(shí)質(zhì)性的權(quán)利。這就導(dǎo)致許多決策或企業(yè)活動(dòng)的發(fā)生經(jīng)常不按程序走，從而產(chǎn)生許多如虛假會(huì)計(jì)信息等問(wèn)題。

同時(shí)，由于中小企業(yè)的資源，財(cái)力等因素的限制，其發(fā)展規(guī)模達(dá)不到大型企業(yè)的高度，董事會(huì)，股東大會(huì)也無(wú)從談起，因此企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有有效的科學(xué)分工和職責(zé)制衡體系，企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)存在缺陷，企業(yè)的有效運(yùn)行也難以得到保證。即使有董事會(huì)或股東大會(huì)的企業(yè)，由于其內(nèi)部人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)缺乏，對(duì)相關(guān)管理方法和國(guó)家制度政策的認(rèn)識(shí)不足，最終做出的相關(guān)決策或者方針也難以確保科學(xué)合理性。另外，不僅是管理階層，由于中小企業(yè)往往立足于大眾，其人力資源的來(lái)源也往往是普通的勞動(dòng)者。作為我國(guó)人民就業(yè)的主要承載者，部分中小企業(yè)的職工人數(shù)甚至比大型企業(yè)還要多。但數(shù)量多不一定就意味著質(zhì)量好。正是因?yàn)橹行∑髽I(yè)吸收的人力資源太廣泛，導(dǎo)致了員工的職業(yè)水平和文化素養(yǎng)參差不齊。大量缺乏專(zhuān)業(yè)文化的員工過(guò)剩，致使企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程難以高效運(yùn)行。凡此種種，都限制了企業(yè)的發(fā)展。

3.2缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)

中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所要面臨的風(fēng)險(xiǎn)可謂無(wú)處不在。除了外來(lái)風(fēng)險(xiǎn)意外，企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)也同樣決定著企業(yè)發(fā)展道路的長(zhǎng)短。在內(nèi)部控制的五大要素中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素在為企業(yè)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)方面起到了決定性作用。然而，也正是因?yàn)橹行∑髽I(yè)的規(guī)模限制，其經(jīng)營(yíng)種類(lèi)也比較單一，因此企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，面對(duì)利益，企業(yè)管理者也常常著重于眼前的，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)目光，導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)決策的產(chǎn)生和企業(yè)活動(dòng)的實(shí)施過(guò)于突兀，是潛在的風(fēng)險(xiǎn)逐漸積累，最終暴露出來(lái)后也只能使企業(yè)被動(dòng)的去接受現(xiàn)實(shí)。

3.3缺乏有效的控制監(jiān)督體制

中小企業(yè)大多缺乏科學(xué)完善的職責(zé)分工體系，各職能部門(mén)之間沒(méi)有形成有效的分工和制衡。導(dǎo)致在業(yè)務(wù)中，責(zé)任的所有者模糊不清，往往一個(gè)部門(mén)承擔(dān)多項(xiàng)職責(zé)或多個(gè)部門(mén)共同分擔(dān)一個(gè)職責(zé)，出現(xiàn)問(wèn)題后，各部門(mén)便互相推諉，使得企業(yè)生產(chǎn)和業(yè)務(wù)流程得不到有效運(yùn)行。特別是家族管理，非程序化和飛規(guī)則化的時(shí)間時(shí)有發(fā)生，越權(quán)審批，非合理報(bào)銷(xiāo)等已是見(jiàn)多不怪。再加上部分企業(yè)沒(méi)有建立起相關(guān)監(jiān)督部門(mén)，不能形成良好的監(jiān)督體制，長(zhǎng)此以往，必將導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)各階層的沖突不斷，最終拖垮企業(yè)的發(fā)展。

3.4缺乏良好的文化主體素質(zhì)

除了企業(yè)內(nèi)部人員的自身素質(zhì)外，作為一個(gè)企業(yè)的價(jià)值體系的核心，一個(gè)企業(yè)的企業(yè)文化也影響著企業(yè)的發(fā)展。一個(gè)優(yōu)秀的企業(yè)文化是深入企業(yè)每一位職員的內(nèi)心的，無(wú)論是企業(yè)管理者還是企業(yè)基層員工，都會(huì)將企業(yè)文化作為基本的行為或道德規(guī)范來(lái)遵循。而一個(gè)企業(yè)要想在殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，企業(yè)本身就必須具備自己的企業(yè)文化。

舉例來(lái)說(shuō)，海爾的企業(yè)文化在中國(guó)乃至世界都是家喻戶曉的，海爾文化體現(xiàn)出的一種價(jià)值觀，這個(gè)價(jià)值觀的核心是創(chuàng)新。海爾文化是海爾多年發(fā)展歷程中產(chǎn)生和逐漸形成的特色文化體系。海爾文化以觀念創(chuàng)新為先導(dǎo)、以戰(zhàn)略創(chuàng)新為保障、以市場(chǎng)創(chuàng)新為目標(biāo)，伴隨著海爾從無(wú)到有、從小到大、從大到強(qiáng)，從中國(guó)走向世界，海爾文化本身也在不斷創(chuàng)新、發(fā)展。員工的普遍認(rèn)同、主動(dòng)參與是海爾文化的最大特色。海爾的文化，包括：“有缺陷的產(chǎn)品就是廢品”的質(zhì)量理念；“打價(jià)值戰(zhàn)，不打價(jià)格戰(zhàn)”的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)理念；“永遠(yuǎn)戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢，永遠(yuǎn)如履薄冰”的生存理念；“先賣(mài)信譽(yù)，后賣(mài)產(chǎn)品”的營(yíng)銷(xiāo)理念；“人人是人才，賽馬不相馬”的用人理念；“用戶永遠(yuǎn)是對(duì)的”和“真誠(chéng)到永遠(yuǎn)”的售后服務(wù)理念；“只有淡季思想，沒(méi)有淡季市場(chǎng)；只有疲軟的思想，沒(méi)有疲軟的市場(chǎng)”的市場(chǎng)理念；“用戶的難題就是我們開(kāi)發(fā)的課題”的科研開(kāi)發(fā)理念等等。事實(shí)上，海爾文化的建立是在1985年，張瑞敏帶頭砸毀76臺(tái)不合格冰箱開(kāi)始的，也正是張瑞敏這一錘，震醒了海爾全體員工：誰(shuí)生產(chǎn)了不合格的產(chǎn)品，誰(shuí)就是不合格的員工。這種觀念一旦樹(shù)立，員工的責(zé)任心迅速增強(qiáng)，從而使企業(yè)有了堅(jiān)實(shí)的質(zhì)量管理基礎(chǔ)。職工在每一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)精心操作，“精細(xì)化、零缺陷”變成全體員工的心愿與行動(dòng)

綜上可知，真正優(yōu)秀的企業(yè)文化所產(chǎn)生的影響和價(jià)值，涉及到一個(gè)企業(yè)的方方面面，也唯有這樣，才能使企業(yè)自身各方面的“軟實(shí)力”得到加強(qiáng)并帶動(dòng)“硬實(shí)力”不斷向前發(fā)展。

4中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題原因分析

通過(guò)對(duì)上述問(wèn)題的探討分析，針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制所出現(xiàn)的問(wèn)題，其原因有以下幾點(diǎn)： 4.1中小企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不合理

中小企業(yè)的控制結(jié)構(gòu)跟不上時(shí)代發(fā)展的步伐，依舊采用傳統(tǒng)的人管人的管理方法，特別是一些家族式私人企業(yè)，企業(yè)所有者和其親戚占據(jù)了管理層的重要席位，權(quán)利分配雜亂，職責(zé)不分，使企業(yè)的重要決策和活動(dòng)的決定以及實(shí)施缺乏科學(xué)性和合理性，往往帶著濃厚的個(gè)人主觀上的偏見(jiàn)。

4.2管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，對(duì)內(nèi)部控制了解片面

中小企業(yè)被其規(guī)模所限，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的種類(lèi)單一，企業(yè)所有者在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中更加注重短期利益，企業(yè)決策和活動(dòng)的實(shí)施也基本圍繞為了牟得短期利益制定。因此往往導(dǎo)致潛在的風(fēng)險(xiǎn)逐漸積累加深。企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，再加上企業(yè)自身資源和財(cái)力的牽制，企業(yè)難以花費(fèi)大量的財(cái)力，人力和時(shí)間去建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境。此外，內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，并非一成不變，隨著外部環(huán)境的變化，和企業(yè)自身的發(fā)展，內(nèi)部控制也需要及時(shí)變更以適應(yīng)新的條件環(huán)境，這一點(diǎn)是企業(yè)管理者經(jīng)常忽視的。

4.3內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的弱化

我國(guó)內(nèi)部控制的監(jiān)督可分為自我評(píng)估，會(huì)計(jì)控制，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，外部審計(jì)監(jiān)督。再看國(guó)內(nèi)的中小企業(yè)，很少有能將這四類(lèi)做到完善的企業(yè)。即使企業(yè)是由于人力等因素限制，沒(méi)有建立持續(xù)的監(jiān)督機(jī)制，但企業(yè)本身的管理模式，即管理權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的統(tǒng)一，致使監(jiān)督或?qū)徲?jì)必須服從于領(lǐng)導(dǎo)者，這樣一來(lái)，即便有監(jiān)督和審計(jì)部門(mén)，也很難對(duì)企業(yè)的管理領(lǐng)導(dǎo)層形成監(jiān)督制約。

4.4企業(yè)文化教育落后，缺乏管理人才

現(xiàn)代中小企業(yè)在人力資源方面存在較大短板，一方面企業(yè)一般素質(zhì)人員過(guò)剩，另一方面高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才緊缺，二者并存導(dǎo)致了企業(yè)總體上的落后。沒(méi)有高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才，企業(yè)的創(chuàng)新等也就更無(wú)從提起。對(duì)基層員工入職后的培訓(xùn)問(wèn)題，一般也都是持續(xù)到“會(huì)做”就行，后續(xù)的教育培養(yǎng)不會(huì)存在。企業(yè)的管理者為了節(jié)省資金，在對(duì)這種能節(jié)儉就節(jié)儉的項(xiàng)目上往往采取保守姿態(tài)，即企業(yè)寄希望于應(yīng)聘者不需要培訓(xùn)便能進(jìn)行生產(chǎn)或業(yè)務(wù)活動(dòng)，可現(xiàn)實(shí)卻是企業(yè)的愿望往往和應(yīng)聘者對(duì)薪酬的要求并不對(duì)等，這也是為什么中小企業(yè)缺乏高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)人才的原因之一。

5強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)策

5.1創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

建立中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，首先要改變內(nèi)部控制意識(shí)薄弱的缺陷。這需要企業(yè)自身定期制定發(fā)展目標(biāo)，目標(biāo)的定位須科學(xué)合理，而不是夸張觸不可及的。企業(yè)各部門(mén)應(yīng)該對(duì)資金，成本，生產(chǎn)，利潤(rùn)等環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，及時(shí)檢查和反應(yīng)出在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題并加以解決。其次，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層要重視內(nèi)部控制環(huán)境，制定和總結(jié)適合自身發(fā)展及管理的內(nèi)部控制制度，堅(jiān)決杜絕徇私舞弊。要從其它成功企業(yè)中汲取經(jīng)驗(yàn)，學(xué)習(xí)經(jīng)營(yíng)管理理念，提高管理者的素質(zhì)。

此外，要想建立一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，除了企業(yè)自身的努力外，也需要外部社會(huì)的大環(huán)境的支持。正如《2015年中國(guó)企業(yè)發(fā)展報(bào)告》中所言：“要加快修訂《中小企業(yè)促進(jìn)法》，從重視扶持轉(zhuǎn)向營(yíng)造公平發(fā)展環(huán)境；加強(qiáng)中小企業(yè)工作的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，建立統(tǒng)一的高級(jí)別的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，成立國(guó)家級(jí)的中小企業(yè)局；建立中小企業(yè)統(tǒng)計(jì)制度；加快金融業(yè)改革，切實(shí)放開(kāi)銀行業(yè)準(zhǔn)入；完善中小企業(yè)公共服務(wù)平臺(tái)建設(shè)政策等。”只有外部環(huán)境變得公平合理，企業(yè)自身的調(diào)整也會(huì)順利很多。

5.2提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

目前大部分中小企業(yè)的管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和規(guī)范的管理流程，企業(yè)決策和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以經(jīng)驗(yàn)為導(dǎo)向，導(dǎo)致企業(yè)往往承受著巨大的潛在風(fēng)險(xiǎn)而不自知。對(duì)此企業(yè)決策者及管理者應(yīng)當(dāng)從多種渠道，例如書(shū)本，培訓(xùn)等方式學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理理念，提高經(jīng)營(yíng)者的綜合素質(zhì)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)管理能力，逐步建立企業(yè)自己的風(fēng)險(xiǎn)防范管理體制。

5.3建立良好的控制監(jiān)督體系

企業(yè)自身應(yīng)建立董事會(huì)，股東大會(huì)等內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，劃分好相關(guān)職責(zé)權(quán)限，使總經(jīng)理和董事長(zhǎng)兩職分離，同時(shí)建立監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)的成員應(yīng)由股東大會(huì)選出，直接對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，避免監(jiān)事會(huì)被管理當(dāng)局所掌控。建立完善的企業(yè)自我監(jiān)督體系，形成科學(xué)有效的制衡機(jī)制，使各部門(mén)的權(quán)利相互平衡，避免高度集權(quán)的現(xiàn)象發(fā)生。同時(shí)應(yīng)注意人員的合理分工，防止部分部門(mén)員工過(guò)剩等。

5.4加強(qiáng)企業(yè)文化管理人才的培養(yǎng)

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重以人為本，重視企業(yè)員工的專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)和整體素質(zhì)。企業(yè)在招聘人才時(shí)應(yīng)當(dāng)著重考察應(yīng)聘者的專(zhuān)業(yè)技能和文化素質(zhì)，提高招聘薪資待遇以吸引優(yōu)秀人才。同時(shí)，在后續(xù)的培訓(xùn)教育中要給員工提供良好的培訓(xùn)機(jī)會(huì)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)清醒地認(rèn)識(shí)到培訓(xùn)是一項(xiàng)長(zhǎng)期的投資，而非沒(méi)有回報(bào)的消費(fèi)。企業(yè)通過(guò)不斷的培訓(xùn)，使員工的知識(shí)和技能得到補(bǔ)充，向更高層次的方向邁進(jìn)。必須特別重視對(duì)企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的培訓(xùn)工作，只有好領(lǐng)導(dǎo)才能帶領(lǐng)企業(yè)走得更高。

企業(yè)還應(yīng)建立屬于本企業(yè)的有特色的企業(yè)文化。企業(yè)文化是企業(yè)軟實(shí)力的體現(xiàn)。企業(yè)文化必須和員工的精神目標(biāo)結(jié)合起來(lái)，使之成為每一位員工內(nèi)心的基本準(zhǔn)則和信念。企業(yè)文化有助于凝聚企業(yè)各部門(mén)和員工的向心力，使企業(yè)更像一個(gè)整體，還可以彌補(bǔ)企業(yè)管理制度的不足。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立以社會(huì)主義基本價(jià)值觀和責(zé)任感為主導(dǎo)的，倡導(dǎo)愛(ài)崗敬業(yè)，誠(chéng)實(shí)守信，團(tuán)結(jié)協(xié)作，開(kāi)拓創(chuàng)新的企業(yè)文化。

結(jié)論

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的轉(zhuǎn)變下，同時(shí)伴隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”的提出和發(fā)展，傳統(tǒng)企業(yè)的發(fā)展道路似乎越來(lái)越艱辛。中小企業(yè)沒(méi)有大型企業(yè)的規(guī)模，也不具備大型企業(yè)的雄厚的人力，財(cái)力，物力等強(qiáng)有力“硬實(shí)力”的支撐，因此，必須靠企業(yè)自身的內(nèi)部管理，精化業(yè)務(wù)流程，提高生產(chǎn)效率以及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的正確領(lǐng)導(dǎo)，才能在殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得生機(jī)，并走的更遠(yuǎn)。

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第五篇：信息技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的影響

信息技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的影響

隨著全球化及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力度的加劇，許多企業(yè)加快了信息化的步伐，以提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。信息技術(shù)在企業(yè)的廣泛應(yīng)用，不僅改變了傳統(tǒng)手工數(shù)據(jù)處理方式，而且觸發(fā)了企業(yè)管理模式、生產(chǎn)方式、交易方式、作業(yè)流程的變革，全面實(shí)現(xiàn)信息化管理是企業(yè)未來(lái)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)之一。從出資人監(jiān)管角度看，國(guó)資委已將信息化的建設(shè)水平作為考核企業(yè)的一項(xiàng)重要參考目標(biāo)。從集團(tuán)的角度，要求下屬企業(yè)努力搭建企業(yè)綜合管理信息平臺(tái)，力爭(zhēng)全面覆蓋生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、工藝、銷(xiāo)售、采購(gòu)、庫(kù)管、人力資源、科研開(kāi)發(fā)及客戶關(guān)系等各個(gè)方面。

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的管理模式也將因此而發(fā)生重大變革，主要表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、營(yíng)銷(xiāo)方式、內(nèi)部協(xié)調(diào)、業(yè)務(wù)處理流程改變、人才培訓(xùn)五個(gè)方面。

一、組織結(jié)構(gòu)的變革。

在傳統(tǒng)的管理模式中，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，管理層次越來(lái)越厚，組織結(jié)構(gòu)越來(lái)越臃腫，結(jié)果造成管理流程復(fù)雜，管理效率低下，并且增大了管理成本，減弱了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用使得傳統(tǒng)的等級(jí)向全員參與、模塊組織、水平組織等新型組織模式轉(zhuǎn)變，管理幅度可以沖破傳統(tǒng)管理模式的限制，垂直的層級(jí)組織中大量的中間層已經(jīng)沒(méi)有必要，企業(yè)內(nèi)部上下級(jí)之間的距離大為縮短，組織結(jié)構(gòu)向扁平化方向發(fā)展。

工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體系和大量生產(chǎn)方式下信息的流動(dòng)與傳遞方式是靠實(shí)體的傳輸（如現(xiàn)金、支票、賬單、報(bào)表等等）來(lái)發(fā)揮作用的，因而體現(xiàn)在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)上是傳統(tǒng)的并垂直梯式的等級(jí)制組織方式，這種企業(yè)組織方式中間管理層次多，責(zé)任分工不明確，信息傳遞速度緩慢，企業(yè)對(duì)市場(chǎng)變化和客戶要求的反應(yīng)遲緩。在信息時(shí)代隨著信息傳輸技術(shù)的迅速發(fā)展所有的信息都將實(shí)現(xiàn)數(shù)字化，信息的傳輸突破了傳統(tǒng)的活動(dòng)空間，企業(yè)的產(chǎn)品設(shè)計(jì)、生產(chǎn)制造、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)等各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)完成，網(wǎng)絡(luò)已成為企業(yè)價(jià)值鏈上各個(gè)環(huán)節(jié)的主要媒介和實(shí)現(xiàn)場(chǎng)所。由于企業(yè)信息傳遞方式和管理模式的變化，因而與其變化緊密相連的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)也將發(fā)生根本性的變化。工業(yè)化以來(lái)建立在分工基礎(chǔ)上的職能部門(mén)制和建立在傳統(tǒng)管理模式基礎(chǔ)上的等級(jí)制將被徹底改造，組織的基礎(chǔ)將建立在明確完整的任務(wù)目標(biāo)上，而不是專(zhuān)業(yè)化分工上。因?yàn)樾畔⒓夹g(shù)為傳統(tǒng)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的改造和新型組織的建立提供了組合分工和加大管理跨度的可能性，其結(jié)果是橫向組織將取代縱向?qū)蛹?jí)組織。

傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)呈金字塔型而且隨著企業(yè)規(guī)模的壯大，在其組織結(jié)構(gòu)中中間管理層次和人員不斷增加。在網(wǎng)絡(luò)信息經(jīng)濟(jì)條件下，由于信息技術(shù)在企業(yè)中廣泛應(yīng)用，信息的傳遞方式由等級(jí)型變?yōu)樗叫?，企業(yè)組織的跨度不斷加寬，組織層次不斷減少，中層管理人員開(kāi)始讓位于信息系統(tǒng)，因而與信息傳遞方式變化和管理信息系統(tǒng)應(yīng)用相適應(yīng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)也相應(yīng)地從傳統(tǒng)的垂直的“金字塔”型變?yōu)楸馄降摹熬仃嚒毙?，從而加快了?duì)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)的反應(yīng)，并使其組織結(jié)構(gòu)更加柔性化，反應(yīng)更加靈敏、快捷。

二、營(yíng)銷(xiāo)方式的擴(kuò)展。

互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)重要的營(yíng)銷(xiāo)工具，網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷(xiāo)是企業(yè)整體營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略中一個(gè)有機(jī)的組成部分，是以互聯(lián)網(wǎng)為基本手段營(yíng)造網(wǎng)上經(jīng)營(yíng)環(huán)境，而不僅僅是通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)來(lái)銷(xiāo)售產(chǎn)品。網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷(xiāo)的基本功能還包括提升品牌形象、增進(jìn)顧客關(guān)系、改善顧客服務(wù)、網(wǎng)上市場(chǎng)調(diào)研等方面。

在互聯(lián)網(wǎng)上，顧客獲得產(chǎn)品信息更為方便，可以對(duì)多種產(chǎn)品的價(jià)格、服務(wù)等進(jìn)行分析比較為了吸引和留住顧客，競(jìng)爭(zhēng)者之間的競(jìng)爭(zhēng)方式也將從傳統(tǒng)的關(guān)注利潤(rùn)向關(guān)注顧客轉(zhuǎn)移。

企業(yè)間電子商務(wù)發(fā)展的勢(shì)頭迅猛。企業(yè)通過(guò)電子商務(wù)強(qiáng)化的供應(yīng)鏈，大大縮短了從接受訂單、原材料采購(gòu)到發(fā)貨的周期，通過(guò)供應(yīng)商、分銷(xiāo)商和企業(yè)庫(kù)存，實(shí)時(shí)共享，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)主動(dòng)的生產(chǎn)計(jì)劃等。

企業(yè)通過(guò)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)的應(yīng)用，可以廣泛收集市場(chǎng)招標(biāo)信息，對(duì)客戶信息進(jìn)行科學(xué)整理，對(duì)項(xiàng)目銷(xiāo)售進(jìn)行跟蹤記錄，對(duì)合同經(jīng)營(yíng)、驗(yàn)工計(jì)價(jià)、合同收款、追收欠款、質(zhì)量保證期進(jìn)行科學(xué)管理，對(duì)客戶關(guān)系和招投標(biāo)過(guò)程進(jìn)行系統(tǒng)化控制。系統(tǒng)還可以進(jìn)一步整合客戶管理的功能，將客戶關(guān)系融合到企業(yè)管理和工程項(xiàng)目管理，真正將企業(yè)轉(zhuǎn)型成為一個(gè)以市場(chǎng)為主導(dǎo)的新型企業(yè)。

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的出現(xiàn)和國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，為傳統(tǒng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供了新的便捷的交易平臺(tái)，從而改變了企業(yè)傳統(tǒng)的交易方式，使電子商務(wù)得到迅速發(fā)展。

電子商務(wù)這一交易方式是相對(duì)傳統(tǒng)交易方式而言的，電話、郵件、傳真、電子數(shù)據(jù)交換（EDI）以及面對(duì)面交易都是傳統(tǒng)交易的主要方式。作為一種交易工具，國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)畢竟是一種速度快、成本低的信息交流方式，從而使其可能成為一種跨地區(qū)、跨國(guó)界的交易平臺(tái)。原本由于受地理位置，信息阻隔等因素?zé)o法或難以實(shí)現(xiàn)的交易由于國(guó)際互聯(lián)的快速與便捷而得以實(shí)現(xiàn)。隨著國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)將會(huì)加人電子商務(wù)的行列，從而不斷降低自己的生產(chǎn)成本，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益。國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)商務(wù)（Internet Commerce）領(lǐng)域是一個(gè)發(fā)展最快的領(lǐng)域。1999年一季度，該領(lǐng)域的企業(yè)為美國(guó)創(chuàng)造了375億美元的產(chǎn)值，同比增長(zhǎng)127％?？梢灶A(yù)見(jiàn)，未來(lái)美國(guó)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)將從網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)發(fā)展階段進(jìn)人以電子商務(wù)為主的發(fā)展階段，同時(shí)，電子商務(wù)的發(fā)展仍將推動(dòng)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)其他領(lǐng)域的快速發(fā)展。

三、內(nèi)部協(xié)調(diào)方式的變革。

基于網(wǎng)絡(luò)的管理方式使得企業(yè)內(nèi)部溝通和協(xié)調(diào)不再受地理位置的限制，在“虛擬企業(yè)”、“SOHO”等這些時(shí)髦概念背后，揭示了傳統(tǒng)管理職能的變遷。協(xié)調(diào)是管理工作的核心內(nèi)容，傳統(tǒng)的協(xié)調(diào)以面對(duì)面的交流為主要手段，企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)和各種新型通信手段將改變這種交流模式，也使得內(nèi)部協(xié)調(diào)更加高效，成本也更為低廉，這種協(xié)調(diào)方式也為區(qū)域性企業(yè)向全國(guó)甚至全球范圍擴(kuò)張?zhí)峁┝吮憷臈l件。

信息技術(shù)應(yīng)用改變企業(yè)信息孤島的狀況，大量的企業(yè)環(huán)境信息、政策信息、經(jīng)營(yíng)信息、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、作業(yè)信息集中存儲(chǔ)在企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)內(nèi)，并不斷被實(shí)時(shí)更新。基于互聯(lián)網(wǎng)、企業(yè)網(wǎng)、數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的客戶/服務(wù)器（C/S）和瀏覽器/WEB服務(wù)器（B/S）混合結(jié)構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)為企業(yè)成員提供了很好的溝通條件。在這個(gè)平臺(tái)上，員工可以十分便捷地從計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)中查閱有關(guān)的政策和法規(guī)，獲取與其職責(zé)相關(guān)的控制信息，明確各自的權(quán)利與責(zé)任，了解自己的活動(dòng)如何與他人的工作相關(guān)以及例外情況如何報(bào)告或處理的途徑。另外，企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上構(gòu)建與利益相關(guān)者聯(lián)系的機(jī)制，使組織的相關(guān)成員可以實(shí)時(shí)獲取經(jīng)營(yíng)信息與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，及時(shí)進(jìn)行溝通，達(dá)到最佳協(xié)同合作和利益共享。

通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，使企業(yè)部門(mén)之間、員工之間、企業(yè)上下級(jí)之間、企業(yè)之間以及企業(yè)與市場(chǎng)之間的信息傳輸更加

迅速；企業(yè)通過(guò)對(duì)管理信息系統(tǒng)的啟用，從而更加重視企業(yè)系統(tǒng)管理，將以往的傳統(tǒng)管理方法改為系統(tǒng)管理方法，從而進(jìn)一步改進(jìn)計(jì)劃與控制的效率；管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用，可以促使傳統(tǒng)管理由定性向定量發(fā)展，為運(yùn)用預(yù)測(cè)、數(shù)學(xué)規(guī)劃與庫(kù)存、決策等數(shù)學(xué)模型來(lái)定量分析管理問(wèn)題，輔助決策提供了可能性；管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用使企業(yè)實(shí)現(xiàn)了物流、資金流和信息流的統(tǒng)一，改善了物流各個(gè)環(huán)節(jié)，邁向零庫(kù)存管理。

四、業(yè)務(wù)處理流程的改變。

由于現(xiàn)代信息系統(tǒng)的特征，傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程借助信息系統(tǒng)可以進(jìn)行大幅度的改進(jìn)，無(wú)論從效率還是本身的質(zhì)量和科學(xué)性上都可獲得質(zhì)的改變。

信息技術(shù)在改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)企業(yè)管理方法和管理模式的同時(shí)還豐富了企業(yè)管理理論。信息技術(shù)對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)管理理論的影響主要表現(xiàn)在企業(yè)業(yè)務(wù)流程再造的設(shè)想和柔性的管理思想。企業(yè)業(yè)務(wù)流程再造的基本思想是拋棄傳統(tǒng)分工原則和原有企業(yè)業(yè)務(wù)流程，針對(duì)消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品需求的選擇變化，從根本上重新考慮設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)及其運(yùn)行方式，再造新的作業(yè)流程，使企業(yè)過(guò)去被分割很細(xì)的工作流程重新組合起來(lái)，過(guò)去由各個(gè)部門(mén)分別從事的相關(guān)工作現(xiàn)在由一個(gè)流程工作小組來(lái)負(fù)責(zé)完成，取消了部門(mén)間的交換與協(xié)調(diào)。

柔性管理思想體現(xiàn)在兩方面，一是以柔性生產(chǎn)和制造為前提而提出的柔性管理，它要求企業(yè)根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)和環(huán)境的變化及時(shí)變動(dòng)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，要求企業(yè)在產(chǎn)品開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等方面均以市場(chǎng)為導(dǎo)向具有高度的彈性和敏捷性，能夠迅速響應(yīng)市場(chǎng)的變化，把握市場(chǎng)機(jī)遇，動(dòng)態(tài)地重組組織機(jī)構(gòu)，使企業(yè)始終處于最佳狀態(tài)，最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的柔性；二是以研究人們心理和行為規(guī)律為前提而提出的柔性管理，它體現(xiàn)了管理的人本觀念，旨在調(diào)動(dòng)人在企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)管理中的主動(dòng)性、創(chuàng)造性和積極性。

目前企業(yè)應(yīng)用的信息化系統(tǒng)主要有十大類(lèi)

（一）PDM系統(tǒng)

設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)應(yīng)用軟件，為企業(yè)的設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)工作提供了一個(gè)高效、快捷、安全、可靠的工作平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)產(chǎn)品生命周期內(nèi)產(chǎn)品數(shù)據(jù)的有效管理。

（二）資源綜合管理系統(tǒng)（ERP）

以財(cái)務(wù)管理為核心的應(yīng)用軟件?，F(xiàn)主要應(yīng)用的模塊包括：進(jìn)銷(xiāo)存管理、財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)管理和系統(tǒng)管理。

（三）OA辦公系統(tǒng)

企業(yè)目前主要辦公應(yīng)用系統(tǒng)，依托這個(gè)平臺(tái)，企業(yè)的大量信息資源得以共享，各類(lèi)材料傳遞更為快捷，工作安排部署和貫徹落實(shí)情況實(shí)現(xiàn)了即時(shí)歸集。

（四）產(chǎn)品檔案管理系統(tǒng)

產(chǎn)品制造、物流及售后等過(guò)程信息查詢系統(tǒng)，企業(yè)自行編制。該系統(tǒng)的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)品紙文檔的在檔案室架位查詢的自動(dòng)化和對(duì)產(chǎn)品條碼追蹤管理，對(duì)主要工位、產(chǎn)品包裝、產(chǎn)品發(fā)貨等信息實(shí)現(xiàn)了質(zhì)量問(wèn)題批次追蹤。

（五）生產(chǎn)調(diào)度會(huì)議系統(tǒng)

該系統(tǒng)的主要功能是實(shí)現(xiàn)視頻現(xiàn)場(chǎng)會(huì)議功能，滿足主管領(lǐng)導(dǎo)安排生產(chǎn)任務(wù)以及生產(chǎn)系統(tǒng)部門(mén)之間的互相溝通。

（六）財(cái)務(wù)管理支持系統(tǒng)

財(cái)務(wù)及資金管理軟件，包括NC總賬核算軟件，成本核算軟件及資金管理系統(tǒng)。

（七）考勤管理系統(tǒng)

該系統(tǒng)的應(yīng)用對(duì)規(guī)范員工出勤行為及強(qiáng)化員工遵守勞動(dòng)紀(jì)律等方面取得了較大收獲。

（八）視頻監(jiān)控系統(tǒng)

確保治安防范，監(jiān)督工藝紀(jì)律、勞動(dòng)紀(jì)律執(zhí)行情況的系統(tǒng)，其主要功能是對(duì)廠區(qū)治安消防、重點(diǎn)部位、要害部位、通道車(chē)輛等進(jìn)行防范監(jiān)控，同時(shí)監(jiān)督工藝紀(jì)律、勞動(dòng)紀(jì)律執(zhí)行情況。

（九）金益康通用人事信息管理系統(tǒng)0）

該系統(tǒng)固化規(guī)范的人力資源管理業(yè)務(wù)流程，全面記載了員工從面試開(kāi)始到離職的整個(gè)任職周期的薪資、福利、績(jī)效、崗位變遷等信息。

（十）企業(yè)網(wǎng)站建設(shè)

網(wǎng)站目前有 10個(gè)模塊，分別是：系統(tǒng)平臺(tái)、企業(yè)簡(jiǎn)介、信息發(fā)布商品展示、企業(yè)論壇、會(huì)員管理、廣告管理、下載中心、瀏覽分析、在線招聘、平臺(tái)短信通和100M的企業(yè)郵箱。

五、信息化建設(shè)的人才規(guī)劃

隨著組織扁平化和業(yè)務(wù)流程化與信息化，企業(yè)決策層次向下移動(dòng)，基層員工獲得更多的決策機(jī)會(huì)，同時(shí)對(duì)員工素質(zhì)也提出了更高的要求。在新的信息技術(shù)平臺(tái)下，員工需要熟悉計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，持有實(shí)時(shí)、積極的控制觀點(diǎn)，認(rèn)識(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)信息技術(shù)所能提供預(yù)防、檢查及糾正錯(cuò)誤和識(shí)別舞弊的機(jī)會(huì)，充分應(yīng)用信息技術(shù)與自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)人力資源管理將結(jié)合信息技術(shù)特點(diǎn)制定員工雇用、培訓(xùn)、提升和獎(jiǎng)勵(lì)政策。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)更強(qiáng)調(diào)以人為本、人機(jī)結(jié)合的原則，通過(guò)增強(qiáng)員工識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)能力、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與解決問(wèn)題能力、與其他業(yè)務(wù)人員協(xié)同配合能力，利用信息技術(shù)的控制能力來(lái)提高企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量。

企業(yè)信息化是一個(gè)循序漸進(jìn)且艱巨復(fù)雜的系統(tǒng)工程，其最終成形可能需要幾代人的努力，其中人才的作用不言而喻。在未來(lái)的信息化人才規(guī)劃上，除引入專(zhuān)業(yè)信息化人才外，還應(yīng)著重在培訓(xùn)上下功夫，培訓(xùn)應(yīng)針對(duì)不同的層次需求有針對(duì)性的。

（一）對(duì)決策層領(lǐng)導(dǎo)的培訓(xùn)

培訓(xùn)目標(biāo)是要使之了解行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，新的業(yè)界信息，使之在戰(zhàn)略決策時(shí)能夠提出企業(yè)信息化的目標(biāo)。信息化工程其實(shí)是“一把手”工程，只有領(lǐng)導(dǎo)有信息、有決心，才能把該項(xiàng)工作深入下去。

（二）對(duì)管理層的培訓(xùn)

培訓(xùn)目標(biāo)是要使之能夠熟悉企業(yè)信息化的環(huán)境，及時(shí)接受新的行業(yè)技術(shù)及行業(yè)知識(shí)，能夠從宏觀上懂得如何建設(shè)企業(yè)的信息化，且在實(shí)施過(guò)程中能夠不斷的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，尋求到解決問(wèn)題的辦法。

（三）對(duì)專(zhuān)職技術(shù)人員的培訓(xùn)

培訓(xùn)目標(biāo)是使之掌握先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)技術(shù)和軟件開(kāi)發(fā)方法，能夠解決企業(yè)在日常辦公中出現(xiàn)的的軟、硬件設(shè)備的問(wèn)題。這部分人是企業(yè)信息化建設(shè)的核心力量，應(yīng)加大培訓(xùn)力度，使其盡早成為信息化管理的復(fù)合型人才。

（四）對(duì)系統(tǒng)使用者的培訓(xùn)

培訓(xùn)目標(biāo)是使之能夠熟練應(yīng)用該系統(tǒng)，且在使用過(guò)程中能夠發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。每個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)成熟后，都要進(jìn)行系統(tǒng)操作培訓(xùn)，只有應(yīng)用者熟悉，系統(tǒng)才能順利的應(yīng)用。

綜上所述，全球正在加速?gòu)墓I(yè)社會(huì)向信息社會(huì)過(guò)渡，世界各國(guó)高度重視運(yùn)用信息技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，加快結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。我國(guó)正處在工業(yè)化過(guò)程中，其主要內(nèi)容是運(yùn)用高新技術(shù)推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，信息化的過(guò)程也就是利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)工業(yè)化的過(guò)程。企業(yè)通過(guò)信息資源的深度開(kāi)發(fā)和信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)了提高經(jīng)營(yíng)管理、決策效率，降低產(chǎn)品與服務(wù)成本，拓展網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)，實(shí)施縱向多元化，確立在經(jīng)濟(jì)全球化中競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)等多重目標(biāo)。信息技術(shù)應(yīng)用改變了企業(yè)傳統(tǒng)營(yíng)運(yùn)模式。例如企業(yè)在信息技術(shù)平臺(tái)上運(yùn)行ERP系統(tǒng)、商務(wù)、供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)、客戶關(guān)系管理系統(tǒng)，通過(guò)企業(yè)之間、企業(yè)內(nèi)部的信息傳遞實(shí)現(xiàn)協(xié)同合作、優(yōu)化資源配置。企業(yè)物流和資金流的流量、流速均由計(jì)算機(jī)精密排程，與聯(lián)盟企業(yè)、市場(chǎng)情況環(huán)環(huán)相扣，以求最低成本、最快速度、最好質(zhì)量組織企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。