第一篇：企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)健康發(fā)展的影響與優(yōu)化建議研究

企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)健康發(fā)展的影響與優(yōu)化建議研究

摘要：企業(yè)的發(fā)展與生存，都需要良好的內(nèi)部控制作為支撐。良好的企業(yè)內(nèi)部控制需要企業(yè)各個(gè)部門共同參與，這就需要企業(yè)具備良好的管理模式。本文主要分析企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并針對(duì)現(xiàn)狀提出幾條優(yōu)化建議。希望能夠?qū)ο嚓P(guān)工作者起到一定的參考、借鑒作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；健康發(fā)展；優(yōu)化建議

中圖分類號(hào)：F272 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）018-000-01

一、引言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越來越激烈，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力也就相比往常更加的激烈、要求更高，企業(yè)想要長(zhǎng)期健康發(fā)展，就必須先將自我管理好，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制能夠讓企業(yè)在如此激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中得到更加強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而使企業(yè)更好的健康持續(xù)發(fā)展。

二、當(dāng)前企業(yè)中影響企業(yè)健康發(fā)展的因素

1.內(nèi)部組織構(gòu)架混亂

伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)想要健康發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部必須有良好的支撐，具體來說，就是企業(yè)內(nèi)部具備合理的組織結(jié)構(gòu)[1]。這需要體現(xiàn)在每一個(gè)企業(yè)成員當(dāng)中，股東、董事、經(jīng)歷、管理人員、基層等。一個(gè)健康的企業(yè)，都有著一個(gè)旁邊且復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)網(wǎng)，很容易出現(xiàn)一個(gè)人身兼數(shù)職，責(zé)任不清等情況。例如，股東的親系在企業(yè)當(dāng)中擔(dān)任董事、董事長(zhǎng)的同時(shí)還擔(dān)任總、總經(jīng)理的職位，這樣一來，企業(yè)當(dāng)中所有的重要員工都可以因?yàn)槎麻L(zhǎng)提拔而成功擔(dān)任，一旦出現(xiàn)比較重要的選擇時(shí)，任何重要事項(xiàng)都由董事長(zhǎng)一個(gè)人來決策，一旦決策有問題，則會(huì)給企業(yè)帶來較大的利益損害。

2.淡薄的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

因企業(yè)的內(nèi)部控制組織混亂，則往往會(huì)出現(xiàn)高管“獨(dú)裁”的現(xiàn)象[2]。對(duì)此，高管就很難受到監(jiān)督、約束、制約等，任何一件事情都是由一個(gè)人直接決定，其他有著選擇權(quán)的人都選擇“跟風(fēng)”。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)包含一線的產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品的銷售和企業(yè)的內(nèi)部控制。一般情況懂得生產(chǎn)的人不一定清楚銷售的事情，但是懂得銷售的事情可能并不會(huì)管理，如果這些讓一個(gè)人來“獨(dú)裁”，在會(huì)議上一人決定，其余人選擇跟風(fēng)，沒有對(duì)事件進(jìn)行深度的解剖，沒有對(duì)事件的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的意識(shí)淡薄，認(rèn)為意外事件不會(huì)發(fā)生，但是事實(shí)上，許多企業(yè)的失敗、破產(chǎn)、倒閉都是因?yàn)檫@些最初“認(rèn)為”，所以企業(yè)管理層一定要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

3.內(nèi)部審查無效

現(xiàn)如今的有些企業(yè)，并沒有企業(yè)的內(nèi)部審核；有些企業(yè)設(shè)置了審核部門，但是也僅僅是財(cái)務(wù)部門的一個(gè)分支部分，沒有實(shí)際的作用，只是形式而已，無法發(fā)揮它應(yīng)有的作用，任何問題只要有爭(zhēng)議，都聽從財(cái)務(wù)部門，但是財(cái)務(wù)部門的管理又往往聽從“獨(dú)裁”的指揮者。這樣的內(nèi)部審核部門普遍都是財(cái)務(wù)人員進(jìn)行監(jiān)管，審核部門并沒有真正的獨(dú)立權(quán)，也無法真正的發(fā)揮監(jiān)管作用，這樣的內(nèi)部審核部門一般都只是給聯(lián)查中需要的紙質(zhì)報(bào)告出具無實(shí)際意義的證明而已。至于其他部門，都更加的愿意聽從領(lǐng)導(dǎo)的指揮，再加上部門、人數(shù)眾多，日常的工作內(nèi)容繁多，所以當(dāng)遇到這種情況的事情大多都已經(jīng)習(xí)慣，覺得一切安好。但是這種做法會(huì)給企業(yè)帶來非常巨大的隱患，如果決策出現(xiàn)問題，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)癱瘓，企業(yè)內(nèi)部責(zé)任劃分混亂等。

三、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的建議

1.收入支出的內(nèi)部控制

企業(yè)的內(nèi)部控制相關(guān)部門需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部所有部門的收入、支出工作進(jìn)行管理，其中含有收入支出批準(zhǔn)，維持資金平衡等，最終目的是將企業(yè)的資金高效、安全的在企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)。想要將收入支出的合理的控制，需要在控制之前在監(jiān)管的情況下建立一個(gè)獨(dú)立的賬戶，在有局部資金出現(xiàn)沉淀問題的時(shí)候，要解析資金在哪一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，將源頭進(jìn)行疏通，將影響企業(yè)能夠利用的活動(dòng)資金運(yùn)用于沉淀環(huán)節(jié)中，進(jìn)而改善沉淀問題。利用這種方法來提高企業(yè)內(nèi)部的控制，提高資金的流動(dòng)效率。

2.撥動(dòng)儲(chǔ)備金內(nèi)控管理模式

在實(shí)行收入支出內(nèi)控的同時(shí)，撥動(dòng)儲(chǔ)備金的內(nèi)部控制制度，需要在規(guī)定的時(shí)間之內(nèi)，把規(guī)定的金額撥給相應(yīng)的部門，以此來維護(hù)每個(gè)部門的正常工作、運(yùn)行，體現(xiàn)收入支出的內(nèi)部控制效果。除此之外，任何一個(gè)部門在業(yè)務(wù)完成之后，需要將相關(guān)的發(fā)票、收據(jù)等一系列能夠證明公共所用資金的憑證上報(bào)給財(cái)務(wù)部門。儲(chǔ)備備用金是對(duì)統(tǒng)收統(tǒng)支內(nèi)部控制輔助策略，除了所有的費(fèi)用報(bào)銷需要財(cái)務(wù)部進(jìn)行審理之外，在金額較小的情況下，某些部門的主管直接進(jìn)行公費(fèi)報(bào)銷，此報(bào)銷需要有一定金額的范圍，不得讓部門主管的權(quán)力過大，與此同時(shí)還需加強(qiáng)對(duì)部門主管的職業(yè)素養(yǎng)高要求。

3.存貸款的內(nèi)控管理模式

任何一個(gè)企業(yè)都會(huì)存在存款、貸款的時(shí)候，這個(gè)時(shí)候利用內(nèi)控管理模式，主要體現(xiàn)在存款時(shí)，要考慮存款的利息收入等多條件進(jìn)行選擇[3]。貸款相對(duì)于存款比較繁瑣，貸款需要對(duì)多方面進(jìn)行詳細(xì)的分析，例如企業(yè)的信用、信用貸快的金額額度、報(bào)警期限和對(duì)應(yīng)的還貸催收時(shí)間等。企業(yè)所相關(guān)的貸款和業(yè)務(wù)的擴(kuò)張是有很緊密的關(guān)系的。在企業(yè)提出內(nèi)控資金的要求之后，內(nèi)部控制部門就需要全方位的對(duì)企業(yè)進(jìn)行分析，當(dāng)前所擁有的資金和貸款之后能否正常運(yùn)行業(yè)務(wù)等方面。如果發(fā)現(xiàn)資金有短缺現(xiàn)象，則需要預(yù)先做好貸款準(zhǔn)備。銀行和企業(yè)的貸款主要前提是考慮企業(yè)的信用度，依據(jù)信用度來選擇是否貸款和所貸款的額度大小，企業(yè)的內(nèi)控管理工作并不知識(shí)單純的預(yù)測(cè)企業(yè)貸款金額，還需要權(quán)衡多個(gè)方面，比如企業(yè)自身的信用度，企業(yè)內(nèi)部的收支能力。在貸款還款日期等信息上的權(quán)衡和貸款的催款等，企業(yè)內(nèi)控計(jì)劃中都需要做好準(zhǔn)備，要將每一個(gè)貸款細(xì)節(jié)都做到，全力保證資金的靈活度和積極性，進(jìn)而確保企業(yè)的健康發(fā)展。

四、總結(jié)

綜上所述，一個(gè)“健全”的企業(yè)都需要擁有一個(gè)完善的內(nèi)控管理制度，定制出一條符合自身企業(yè)的內(nèi)控管理管理模式的統(tǒng)籌運(yùn)行對(duì)于企業(yè)來說非常重要的，能夠給企業(yè)的各個(gè)方面打下殷實(shí)基礎(chǔ)，比如企業(yè)價(jià)值的判斷、企業(yè)經(jīng)營(yíng)的持續(xù)、企業(yè)生產(chǎn)的擴(kuò)大，同時(shí)規(guī)避資源短缺對(duì)企業(yè)發(fā)展來帶的障礙性影響。合理的企業(yè)內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)健康的發(fā)展，讓企業(yè)達(dá)到最終理想，獲得更大收益。

參考文獻(xiàn)：

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第二篇：強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制、促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越多，而且越來越大。為有效地提高企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況、管理水平以及防御風(fēng)險(xiǎn)的能力，以促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展，維護(hù)正常的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序及公眾利益，必須要制定企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，并嚴(yán)格按照這一規(guī)范的內(nèi)容加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與管理。

一、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

從實(shí)踐來看，國(guó)內(nèi)外很多曾經(jīng)顯赫一時(shí)的大企業(yè)、大公司的破產(chǎn)無不與內(nèi)部控制有一定的關(guān)系，比如美國(guó)的克萊斯勒汽車公司、桑恩柏格房貸公司的以及國(guó)內(nèi)的一些公司相繼破產(chǎn)，這些公司的破產(chǎn)無不折射出內(nèi)控起因及外部環(huán)境規(guī)范監(jiān)管的重要性與必要性。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制，主要是為提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，同時(shí)規(guī)范管理行為，堵住管理漏洞，也即提高企業(yè)效益。對(duì)于企業(yè)來說，有的企業(yè)現(xiàn)在對(duì)內(nèi)控的態(tài)度就是不得已而為之，反正國(guó)家有要求，滿足外部監(jiān)管要求大于內(nèi)部需求，所以才會(huì)出現(xiàn)兩張皮現(xiàn)象。內(nèi)控，如果企業(yè)內(nèi)部沒有真的想提高管理，再怎么控都是空的。從實(shí)踐來看，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的必要性主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

首先，完善和強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理機(jī)制，主要是由當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的客觀條件決定的。企業(yè)內(nèi)部控制管理有待進(jìn)一步健全和完善，而且企業(yè)中的職員對(duì)內(nèi)部控制所起到的作用認(rèn)識(shí)明顯不夠或存在著一定的誤區(qū);雖然企業(yè)制定了適量的控制機(jī)制，但由于和企業(yè)的實(shí)踐經(jīng)營(yíng)狀況相差太大，執(zhí)行力度不夠，因此導(dǎo)致控制制度和執(zhí)行管理 “兩層皮”，根本起不到作用；對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)象而言，對(duì)企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的防范及運(yùn)行效果的管理并不理想，所以要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，以改變現(xiàn)狀。

其次，完善和強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理機(jī)制，是由企業(yè)法人結(jié)構(gòu)決定的。如果企業(yè)法人結(jié)構(gòu)不健全，則部門權(quán)責(zé)就會(huì)非常的模糊，激勵(lì)和約束機(jī)制也不到位，部分企業(yè)總經(jīng)理或者董事長(zhǎng)之職由一人承擔(dān)，決策和監(jiān)督就會(huì)混在一起。實(shí)踐中我們還發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)董事會(huì)掌握在少數(shù)的內(nèi)部人手中，幾乎失去了作用和存在的價(jià)值。面對(duì)以上問題，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制勢(shì)在必行。

再次，完善和強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制，是現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制建立的根本要求。目前來看，產(chǎn)權(quán)清晰、政企分開、權(quán)責(zé)分明以及管理科學(xué)，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)改革的核心內(nèi)容，對(duì)重大問題的決策或主要財(cái)產(chǎn)的處理等，要有嚴(yán)格的規(guī)章制度作保障；對(duì)重大業(yè)務(wù)、大額資金借貸以及投資融資等活動(dòng)，也要有制度的約束，以免造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

二、企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的關(guān)注內(nèi)容

在強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的過程中，一定要避免形成兩張皮，應(yīng)當(dāng)立足企業(yè)實(shí)際情況，與傳統(tǒng)的管理理念和模式相結(jié)合，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，比如人力資源管理、勞務(wù)資源管理、財(cái)務(wù)管理、物資管理、機(jī)械設(shè)備管理、安全質(zhì)量管理、戰(zhàn)略管理、海外經(jīng)營(yíng)、項(xiàng)目管理等，并定期對(duì)企業(yè)所存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，將公司層面風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)與流程對(duì)應(yīng)起來，找出關(guān)鍵控制，采取措施。比如人力資源管理過程 中，對(duì)于企業(yè)而言，應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。首先是人才的匱乏與短期缺乏，不僅難以吸收先進(jìn)的人才，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)有人員的大量流失，究其原因主要在于人才機(jī)制的引進(jìn)及其發(fā)展平臺(tái)機(jī)制不夠完善，人員結(jié)構(gòu)安排不合理，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)大量的人才流失等現(xiàn)象。隨著人才市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加大，人員流動(dòng)性的增強(qiáng)，企業(yè)面臨關(guān)鍵崗位人員流 失的風(fēng)險(xiǎn)以及后備人員不足的風(fēng)險(xiǎn)；隨著業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，高技 能、專業(yè)技術(shù)或管理人才不足，影響業(yè)務(wù)的持續(xù)發(fā)展；其次，企業(yè)在勞動(dòng)報(bào)酬與福利待遇方面也缺乏重視，尤其是沒有制定科學(xué)合理的管理機(jī)制，以致于無章可循，無序狀態(tài)下的管理機(jī)制嚴(yán)重影響了企業(yè)員工的積極性與主動(dòng)性；再次，企業(yè)管理過程中還存在著一些資金問題，應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬，企業(yè)對(duì)外投資方面也存在著一些合同風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)投資信息收集不完整，未能充分考慮投資對(duì)象的潛在風(fēng)險(xiǎn)，或從事不擅長(zhǎng)領(lǐng)域的投資，造成難以承受的投資損失；投資退出方案不夠合理完善，導(dǎo)致公司不能及時(shí)止損。以上問題的存在，對(duì)企業(yè)的發(fā)展可能會(huì)造成非常嚴(yán)重的后果，因此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)重視。

企業(yè)內(nèi)部控制是由管理層和員工共同實(shí)施的，控制目標(biāo)是保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、財(cái)務(wù)管理等信息真實(shí)可靠，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制是一種靜態(tài)的機(jī)制和動(dòng)態(tài)的過程，而其終極目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部控制框架主要是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制環(huán)境、控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督以及信息溝通等五個(gè)要素相互聯(lián)系。其中，控制環(huán)境是前提條件，主導(dǎo)著控制理念，同時(shí)也決定著內(nèi)部控制的范疇與結(jié)果；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估則是重要依據(jù)，合理地采取風(fēng)險(xiǎn)控制策略是有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要基礎(chǔ)；作為具體的手段，控制活動(dòng)為風(fēng)險(xiǎn)防范采取行動(dòng)與措施；內(nèi)部監(jiān)督則是企業(yè)控制活動(dòng)的重要保證，評(píng)價(jià)和監(jiān)督內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的有效性與合理性。此外，通過及時(shí)的信息溝通，可以保證企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)效性與控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的有效策略

加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展的必要保障，從企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，管理者應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)引起足夠的重視。以下幾個(gè)方面著手努力：

第一，強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，進(jìn)一步完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。首先要推進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)的有效分離?？茖W(xué)合理地設(shè)立董事會(huì)、股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及各管理層，加強(qiáng)彼此之間的有效監(jiān)督和管理，而且還要在公司規(guī)章中明確地規(guī)定每一個(gè)層級(jí)的權(quán)限和職責(zé)。重新梳理組織機(jī)構(gòu)，規(guī)范職能崗位的設(shè)置，明確各崗位的權(quán)責(zé)劃分和相互關(guān)系，完善制度建設(shè)。應(yīng)當(dāng)制定詳細(xì)的組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、職位或崗位說明書以及權(quán)限指引等相關(guān)文件或內(nèi)部管理制度，使所有人員都充分了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計(jì)和權(quán)責(zé)分配情況，明確報(bào)告關(guān)系。責(zé)權(quán)利的劃分要對(duì)等，避免只有權(quán)利沒有對(duì)應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)的情況出現(xiàn)。此外，還要制定突發(fā)事件和緊急情況的處理辦法以及臨時(shí)授權(quán)的制度，增加企業(yè)應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的能力。從組織架構(gòu)上建立一個(gè)組織保障體系，具體要建立相應(yīng)的機(jī)構(gòu)，比如企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，以企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)為中心的小組。同時(shí)還要建立一個(gè)內(nèi)部控制文件體系，并以此來作為理論保障，具體是嚴(yán)格按照管理要素對(duì)其進(jìn)行分類，對(duì)不同的業(yè)務(wù)流程對(duì)其進(jìn)行有效的梳理，并在此基礎(chǔ)上有效地分析業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，找到對(duì)應(yīng)的控制措施，有就匹配，沒有就建立相應(yīng)措施。將管理分解落實(shí)到每一個(gè)崗位上，讓每個(gè)崗位的人員清楚自己的工作是什么，風(fēng)險(xiǎn)在哪里，如何對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)控制。

第二，建立內(nèi)控體系，以流程為載體，辨識(shí)流程中的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，優(yōu)化流程，規(guī)范行為，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，制定風(fēng)險(xiǎn)的控制措施。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)的發(fā)展方向，內(nèi)控體系是保證其良好發(fā)展的工具。企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建之前，應(yīng)當(dāng)重新審視企業(yè)的既定戰(zhàn)略規(guī)劃是否有效可行，尤其是業(yè)務(wù)流程上一定要滿足企業(yè)管理之要求。企業(yè)戰(zhàn)略絕對(duì)不能只是作為一種文字記錄的形式存在，在企業(yè)發(fā)展規(guī)劃過程中，應(yīng)當(dāng)通過多種形式向全體職工宣傳企業(yè)發(fā)展目標(biāo)；企業(yè)業(yè)務(wù)流程梳理，并非將原來的一切都推翻，而是在長(zhǎng)期的運(yùn)作過程中要對(duì)已有的積累全面利用，此時(shí)只需優(yōu)化企業(yè)流程即可。通常情況下企業(yè)的人員數(shù)量相當(dāng)有限，難以真正避免有些職員身兼數(shù)職的情況，此時(shí)必須實(shí)現(xiàn)不相容崗位的有效分離機(jī)制。比如，錢、帳和物的管理要相互獨(dú)立，管賬不管錢、管物不管賬。即便不單獨(dú)的設(shè)置企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也有單獨(dú)設(shè)審計(jì)專員，直接對(duì)企業(yè)的總經(jīng)理負(fù)責(zé)。具體業(yè)務(wù)分工過程 中，不可以由某個(gè)人或部門完成專項(xiàng)業(yè)務(wù)的所有流程，一定要有其他的部門和人員共同參與，從而形成一個(gè)比較有效的監(jiān)控管理機(jī)制。分權(quán)與集權(quán)方面要做到適度的放權(quán)，總經(jīng)理下設(shè)總經(jīng)理助理，主要負(fù)責(zé)處理和協(xié)調(diào)日常工作中的一些管理業(yè)務(wù)，并直接對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，不僅 有效地減輕了總經(jīng)理的壓力，而且還使總經(jīng)理能夠有更多的時(shí)間和精力去考慮戰(zhàn)略發(fā)展問題；同時(shí)，要激勵(lì)下屬獨(dú)立解決實(shí)踐中的問題，并在下屬的能力范圍之內(nèi)放權(quán)。實(shí)踐證明，適度的放權(quán)有利于調(diào)度下屬的工作積極性和責(zé)任感，對(duì)于提高下屬的工作業(yè)務(wù)技能和管理水平具有重要的作用，而且還可以有效地提高企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)效果。

第三，要建立健全監(jiān)督保障機(jī)制，使內(nèi)控常態(tài)化，成為員工的自覺行為。日常監(jiān)督管理是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)管的重要手段，企業(yè)部門主管與工作人員應(yīng)當(dāng)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理執(zhí)行過程中，要積極地去發(fā)現(xiàn)控制缺陷，并及時(shí)提出一些改進(jìn)策略。該監(jiān)督模式涉及到企業(yè)內(nèi)部控制過程中的基本操作，同時(shí)也是一種實(shí)踐反饋行為。監(jiān)督方式有兩種：第一種是建立健全企業(yè)信息公開監(jiān)督管理機(jī)制。多數(shù)企業(yè)實(shí)際上都存在著管理層與基層員工之間信息不對(duì)稱問題，企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)際上就是企業(yè)全體人員一起實(shí)施的過程，要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制監(jiān)督就必須由企業(yè)的全體員 工共同掌握相關(guān)信息，并及時(shí)地反饋建議和意見；第二種是建立一套行之有效的內(nèi)部溝通交流機(jī)制。日常的監(jiān)督管理主要依據(jù)主要是企業(yè)工作人員的工作實(shí)踐反饋，若企業(yè)的溝通交流不暢，則信息數(shù)據(jù)的傳遞途徑就會(huì)比較單一，甚至?xí)绊懙交鶎庸ぷ魅藛T意見的及時(shí)準(zhǔn)確反饋，進(jìn)而降低他們參與監(jiān)督的積性。因此，建立監(jiān)督保障機(jī)制，使企業(yè)內(nèi)部控制常態(tài)化，并且使其成為員工的自覺行為。

總而言之，企業(yè)內(nèi)部控制是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，涉及到諸多方面的內(nèi)容，因此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)思想重視的控制模式、手段創(chuàng)新，通過強(qiáng) 化企業(yè)內(nèi)部控制，來有效促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

第三篇：關(guān)于對(duì)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》的建議

關(guān)于對(duì)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》的建議

黑化集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部陳義波

《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》的編制依據(jù)是《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《證券法》等相關(guān)法律法規(guī)，從其涵蓋的內(nèi)容來看，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，所以不應(yīng)僅從財(cái)務(wù)角度來規(guī)范，或者說不應(yīng)由財(cái)務(wù)來牽頭要求企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理等部門執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，從現(xiàn)階段企業(yè)的財(cái)務(wù)地位來看，財(cái)務(wù)部門只能申請(qǐng)而不能要求企業(yè)管理層或決策層執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，從理論上看，《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》是一個(gè)非常好的企業(yè)管理制度，要想使其發(fā)揮作用，關(guān)鍵在于其能否得到全面落實(shí)和執(zhí)行，再從現(xiàn)階段企業(yè)的管理體制來看，中直企業(yè)、地方國(guó)有企業(yè)以及其他企業(yè)分屬國(guó)家國(guó)資委、地方國(guó)資委以及企業(yè)投資者等不同的主管部門管轄，所以應(yīng)該將《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》作為企業(yè)的一項(xiàng)管理制度由財(cái)政部門會(huì)同國(guó)資委及其他企業(yè)的監(jiān)管部門要求或考核企業(yè)執(zhí)行。

一．《基本規(guī)范》中第十二條：“……建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行”。現(xiàn)階段，國(guó)有企業(yè)因剝離資產(chǎn)上市而形成了母子公司關(guān)系，母子公司管理層互相兼職，母公司占用或抽調(diào)子公司資金，產(chǎn)生大股東占用，造成一股獨(dú)大，屢禁不止，究其原因是法人治理結(jié)構(gòu)不完善，母子公司沒有做到資產(chǎn)、人員、機(jī)構(gòu)的“三分開”，《基本規(guī)范》中提到的這一點(diǎn)如果沒有企業(yè)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)或主管部門來強(qiáng)制要求，仍難以建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)。

第十三條：“企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)臵應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，能夠適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際需要和外部環(huán)境的變化，有利于減少管理層級(jí)和提高管理效能，避免機(jī)構(gòu)重疊和效率低下，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。”當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)臵多體現(xiàn)因人設(shè)崗、機(jī)構(gòu)重疊、考慮平衡人際關(guān)系在前，考慮適應(yīng)企業(yè)管理在后，干部只能上不能下的現(xiàn)象嚴(yán)重?！痘疽?guī)范》第十三條規(guī)定的很明確，問題的關(guān)鍵在于企業(yè)管理層怎樣認(rèn)識(shí)和執(zhí)行這條規(guī)定，企業(yè)主管部門怎樣要求，監(jiān)管部門怎樣監(jiān)管，是否應(yīng)多一些這方面的規(guī)定。

第二十二條：“人力資源政策至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：……

（三）財(cái)會(huì)等關(guān)鍵崗位員工的輪崗制衡要求；

（四）對(duì)掌握重要商業(yè)秘密或核心技術(shù)等關(guān)鍵崗位員工離崗的限制性規(guī)定?！逼髽I(yè)現(xiàn)階段的財(cái)會(huì)人員素質(zhì)參差不齊，出納崗位的輪換可以做到，綜合報(bào)表及稅管員等崗位的輪換需要業(yè)務(wù)素質(zhì)相對(duì)較高的財(cái)會(huì)人員擔(dān)任，企業(yè)需要付出一定的培訓(xùn)成本或者聘任高素質(zhì)財(cái)會(huì)人員才能達(dá)到輪換財(cái)會(huì)關(guān)鍵崗位的要求；對(duì)于關(guān)鍵崗位員工離崗的限制性規(guī)定很難界定，現(xiàn)在企業(yè)的人才流動(dòng)較頻繁，員工非正常離崗主要與企業(yè)給予員工的報(bào)酬或待遇有關(guān)，如果不能做到責(zé)任與待遇對(duì)等，造成員工非正常離崗是很難避免的。

第四十二條：控制措施方面的職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。企業(yè)在這些方面的崗位設(shè)臵及工作程序上都能做到，但往往是流于形式，沒有起到

應(yīng)起的作用，應(yīng)通過責(zé)任追究來防止其流于形式，是否應(yīng)在責(zé)任追究方面多一些規(guī)定。

第四十三條：“企業(yè)在確定職責(zé)分工過程中，應(yīng)當(dāng)充分考慮不相容職務(wù)相互分離的制衡要求。不相容職務(wù)通常包括：授權(quán)、批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等?！瓕?duì)關(guān)鍵崗位的員工，可以實(shí)行強(qiáng)制休假制度，并確保在最長(zhǎng)不超過五年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換……”企業(yè)即使做到了不相容職務(wù)的分設(shè)，如果仍出現(xiàn)偏差，應(yīng)該怎樣預(yù)防，關(guān)鍵崗位強(qiáng)制休假制度對(duì)多數(shù)企業(yè)來說難以做到，因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)關(guān)鍵崗位員工的選擇會(huì)非常慎重，一旦選定輕易不會(huì)變動(dòng)。

第五十條：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制要求企業(yè)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、財(cái)務(wù)等方面的信息，利用比較分析等方法，定期分析，發(fā)現(xiàn)問題查找原因，提出改進(jìn)意見和應(yīng)對(duì)措施。目前很多企業(yè)存在著生產(chǎn)、購銷、投資、財(cái)務(wù)等部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析不一致、不協(xié)調(diào)、不統(tǒng)一，甚至偏差很大，生產(chǎn)、購銷、投資等部門的分析往往比較激進(jìn)，財(cái)務(wù)部門的分析往往比較保守，這對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策影響很大，這就要求企業(yè)管理層或決策層具備對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的去偽存真、去粗取精的能力，《基本規(guī)范》能否在規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方面多一些規(guī)定。

二．具體規(guī)范中的《采購與付款》、《存貨》規(guī)范有重疊或交叉的內(nèi)容，當(dāng)然側(cè)重點(diǎn)有所不同，能否將二者合一。

《采購與付款》規(guī)范第四條：……不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。不相容崗位之

（三）采購合同的訂立與審核；

（四）采購、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；

（五）付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行。企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)

中常年的固定采購用戶因建立了一定的信用關(guān)系，口頭合同較多，書面合同較少，這種情況易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，但過于認(rèn)真又會(huì)傷及多年的信用關(guān)系，是否對(duì)企業(yè)所有存貨都需要訂立合同，還是有選擇的訂立，能否在規(guī)范中作更細(xì)的規(guī)定；企業(yè)某些用量大的材料采購一般直接運(yùn)送到生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)而不是運(yùn)到倉庫，由生產(chǎn)車間驗(yàn)收，這主要是為了節(jié)省廠內(nèi)的二次倒運(yùn)費(fèi)用，但不符合驗(yàn)收程序，但在實(shí)際工作中也是行之有效的，此種情況在《存貨》規(guī)范的第十六條的規(guī)定是采取“適當(dāng)?shù)姆椒ā?，怎樣適當(dāng)?shù)姆椒ǎ芊裨谝?guī)范中作更詳細(xì)的規(guī)定。

三．《對(duì)外投資》規(guī)范在企業(yè)內(nèi)部控制中是行之有效的，但對(duì)有些情況卻是無能為力的，比如：政府要求所轄優(yōu)勢(shì)企業(yè)扶持劣勢(shì)企業(yè)，要求扶持方出人、出資金、出資產(chǎn)，扶持方如果不是捐助那么自然就形成了扶持企業(yè)的對(duì)外投資，如果被扶持企業(yè)扭虧為盈或效益大增，扶持企業(yè)自然會(huì)得到投資回報(bào)，如果被扶持企業(yè)仍然虧損或最終破產(chǎn)，那么扶持企業(yè)就會(huì)形成投資損失，此時(shí)的內(nèi)部控制就是無能為力的。

四．《工程項(xiàng)目》規(guī)范能否在這樣一種情況下作更詳細(xì)的規(guī)定，比如：現(xiàn)在很多企業(yè)在決策上項(xiàng)目時(shí)，立項(xiàng)、可研都很好，概預(yù)算編制與審核都沒有問題，但在項(xiàng)目實(shí)施過程中因資金籌措不及時(shí)，導(dǎo)致工期延誤，建設(shè)時(shí)間過長(zhǎng)，投產(chǎn)后新產(chǎn)品市場(chǎng)錯(cuò)過黃金期而導(dǎo)致虧損。內(nèi)部控制規(guī)范能否有更好的預(yù)防性措施或規(guī)定。

五．《固定資產(chǎn)》規(guī)范第三條：“……

（三）固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處臵和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，固定資產(chǎn)投資

預(yù)算、工程進(jìn)度、驗(yàn)收使用、維護(hù)保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、報(bào)廢處臵等應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定；”企業(yè)固定資產(chǎn)管理一般為固定資產(chǎn)的實(shí)物管理歸機(jī)動(dòng)部門，價(jià)值管理歸財(cái)務(wù)部門，固定資產(chǎn)的報(bào)廢處臵、內(nèi)部調(diào)劑往往與財(cái)務(wù)部門的管理相脫節(jié)，甚至有些企業(yè)固定資產(chǎn)多年沒有進(jìn)行盤點(diǎn)，造成固定資產(chǎn)管理混亂，《規(guī)范》能否在這些方面作更詳細(xì)的規(guī)定。

六．《銷售與收款》規(guī)范第七條：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對(duì)辦理銷售業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換或者管區(qū)、管戶調(diào)整，防范銷售人員將企業(yè)客戶資源變?yōu)閭€(gè)人私屬資源從事舞弊活動(dòng)，損害企業(yè)利益的風(fēng)險(xiǎn)?！逼髽I(yè)銷售人員在一定期間進(jìn)行崗位輪換，客觀上能夠防止舞弊的產(chǎn)生，但不能理解的太簡(jiǎn)單，在崗位輪換時(shí)，新接任的人員能否適應(yīng)或勝任原銷售人員建立起來的銷售網(wǎng)絡(luò)，需要謹(jǐn)慎對(duì)待。銷售人員在銷售崗位時(shí)間過長(zhǎng)確實(shí)有產(chǎn)生將企業(yè)客戶資源變?yōu)閭€(gè)人私屬資源的可能，但卻不能一概而論，《規(guī)范》能否對(duì)此問題作更細(xì)的規(guī)定。

第十八條：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，……”企業(yè)的一般做法是將那些賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款交由企業(yè)的法律事務(wù)部門去催收，而只將賬齡較短的應(yīng)收賬款交由銷售部門催收，這種做法是否適當(dāng)，《規(guī)范》應(yīng)給出明確規(guī)定。

七．《籌資》規(guī)范第十七條：“……企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合償債能力、資金結(jié)構(gòu)等，保持足夠的現(xiàn)金流量，確保及時(shí)、足額償還到期本金、利息或已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利等?！崩掀髽I(yè)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期舉借了很多政

策性貸款，致使負(fù)債率較高，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)期，老企業(yè)也要發(fā)展，要上項(xiàng)目需要外部資金的注入，但卻受負(fù)債率較高的影響很難進(jìn)行外部籌資，此種情況應(yīng)有政策扶持，不能僅僅考慮償債能力。

八．《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》應(yīng)與新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》同步實(shí)施，并且上市公司要先于非上市公司實(shí)施，《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》起輔助作用。

九．對(duì)具體規(guī)范編號(hào)的建議：

1、貨幣資金；

2、采購與付款；

3、存貨；

4、對(duì)外投資；

5、對(duì)子公司的控制；

6、工程項(xiàng)目；

7、固定資產(chǎn)；

8、銷售與收款；

9、籌資；

10、擔(dān)保；

11、成本費(fèi)用；

12、財(cái)務(wù)報(bào)告編制；

13、信息披露；

14、合同；

15、預(yù)算；

16、人力資源政策；

17、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。

十．基本規(guī)范和具體規(guī)范中所要求的內(nèi)容在很多企業(yè)尚不具備條件或者說基礎(chǔ)工作不規(guī)范，對(duì)這樣的企業(yè)應(yīng)先引導(dǎo)或指導(dǎo)，待具備條件后必須強(qiáng)制執(zhí)行；對(duì)于管理嚴(yán)格規(guī)范、基礎(chǔ)工作扎實(shí)穩(wěn)健的企業(yè)自然應(yīng)該嚴(yán)格按照《規(guī)范》執(zhí)行。

第四篇：企業(yè)內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的研究

摘要：隨著世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化以及全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)面臨著機(jī)遇與挑戰(zhàn)，如何在瞬息萬變的市場(chǎng)環(huán)境中立于不敗之地。企業(yè)意識(shí)到必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立以及完善內(nèi)部控制，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，從而提升在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。因此，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究具有重大的意義。

關(guān)鍵詞：企業(yè)，內(nèi)部控制，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

目 錄

摘要?????????????????????????????1

一、內(nèi)部控制以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)概述?????????????????3

二、建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理體系的重要性???????????3

三、內(nèi)部控制失效是導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要原因???????3

（一）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差?????????????????????4

（二）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄????????????????????4

（三）內(nèi)部控制制度不健全???????????????????4

（四）缺乏有效的監(jiān)督制約機(jī)制以及評(píng)價(jià)機(jī)制???????????4

四、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的基本對(duì)策 ????????5

（一）構(gòu)建起健全以及有效的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制??????????5

（二）建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度體系???????????????5

（三）強(qiáng)化相關(guān)人員的思想意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制工作要進(jìn)一步落實(shí)???6

（四）實(shí)施有效的監(jiān)督制約機(jī)制以及評(píng)價(jià)機(jī)制，推行有效的激勵(lì)機(jī)制?6 結(jié)論?????????????????????????????7 參考文獻(xiàn)???????????????????????????8

企業(yè)內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的研究

一、內(nèi)部控制以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)概述

內(nèi)部控制主要是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、由管理階層設(shè)計(jì)的，旨在實(shí)施控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制主要為實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)以及資產(chǎn)安全、合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果以及促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性的發(fā)展戰(zhàn)略。

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中可能發(fā)生的危險(xiǎn)。

二、建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理體系的重要性

企業(yè)為了更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，就必須以科學(xué)管理作為保障，無疑企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理最有效以及最基本的方法。內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以順利進(jìn)行的前提條件。隨著世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化以及全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)要增強(qiáng)其在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，提高經(jīng)濟(jì)效益，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制。加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重中之重就是企業(yè)的內(nèi)部控制。在國(guó)內(nèi)資本主義市場(chǎng)中，有一些公司內(nèi)部控制意識(shí)十分淡薄，出現(xiàn)了內(nèi)部控制失效甚至舞弊的案件，不僅損害了投資者的利益，同時(shí)也在社會(huì)上造成了比較惡劣的影響。從中外企業(yè)中的失敗經(jīng)驗(yàn)中分析，那就是這些企業(yè)都有一個(gè)共同點(diǎn)，幾乎都與管理不善、控制無力脫不了關(guān)系。

內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)方面都是密切相關(guān)的，因此，只要企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)管理，就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，建立起相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部控制是企業(yè)健康發(fā)展的根本所在。隨著市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，如果企業(yè)只是單單依靠會(huì)計(jì)控制已經(jīng)難以應(yīng)付市場(chǎng)上存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，因此，會(huì)計(jì)控制必須向風(fēng)險(xiǎn)控制發(fā)展。

三、內(nèi)部控制失效是導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要原因

我國(guó)很多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要來源于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的失敗、違法經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)

信息失真等情況，而這些情況很大一部分原因在于企業(yè)內(nèi)部控制的失敗。內(nèi)部控制失效主要有以下幾個(gè)方面：

（一）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差

由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也是越來越激烈，與此產(chǎn)生的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也是在不斷地?cái)U(kuò)大。但是我國(guó)不少企業(yè)管理者對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)十分淡薄，在企業(yè)管理者的思想中并沒有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)概念，更是缺乏健全以及有效的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。因此，企業(yè)在面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)時(shí)往往會(huì)感到不知所措。

（二）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

一般來說，在內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)之中，財(cái)務(wù)人員起了非常重要的作用。相關(guān)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)以及獨(dú)立性是影響內(nèi)部控制系統(tǒng)職能充分發(fā)揮的非常重要的因素。但是不少企業(yè)的財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，缺乏對(duì)內(nèi)部控制的深入了解，主要有以下幾種了解：一是認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制是各種制度的歸集，卻忽視了內(nèi)部控制是環(huán)環(huán)相扣以及相互監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)控制機(jī)制；二是對(duì)會(huì)計(jì)的職能以及作用沒有充分地認(rèn)識(shí)，認(rèn)為內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)毫無關(guān)系；三是認(rèn)為內(nèi)部控制就是相互制約，沒有充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的手段以及方法。由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生以上錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，使得不少企業(yè)內(nèi)部控制流于形式，并沒有充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

（三）內(nèi)部控制制度不健全

目前不少企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度沒有引起足夠的重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全，沒有覆蓋企業(yè)內(nèi)部所有的部門以及人員，更沒有滲透到企業(yè)的各個(gè)方面，使企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。

（四）缺乏有效的監(jiān)督制約機(jī)制以及評(píng)價(jià)機(jī)制

自從改革開放以來，我國(guó)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不斷提高，但是仍舊存在著一定的問題，主要表現(xiàn)在：

會(huì)計(jì)的日?？刂婆c會(huì)計(jì)的日常監(jiān)督是分不開的，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督要求會(huì)計(jì)人員對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，但是不少企業(yè)的管理者會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行干預(yù)，會(huì)計(jì)人員受到管理者干預(yù)或利益的驅(qū)使，往往按管理者的意圖辦事，使會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能無法得到有效的實(shí)行。

會(huì)計(jì)人員道德規(guī)范不夠完善，會(huì)計(jì)從業(yè)人員道德意識(shí)十分淡薄，個(gè)別會(huì)計(jì)人員受到利益的驅(qū)動(dòng)，違背職業(yè)道德，喪失最基本的法制觀念，利用職務(wù)之便，對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行偽造，藏匿會(huì)計(jì)資料，大大地降低了會(huì)計(jì)的可信度。會(huì)計(jì)人員之所以會(huì)產(chǎn)生這種行為，很大程度上主要決定于會(huì)計(jì)人員道德意識(shí)十分淡薄以及出于利益的驅(qū)動(dòng)，以及缺乏有效的監(jiān)督制約機(jī)制以及評(píng)價(jià)機(jī)制。

四、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的基本對(duì)策

當(dāng)前企業(yè)所處的環(huán)境十分復(fù)雜，競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、人員能力等方面的不確定性使得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)變得多樣化，在這種大環(huán)境下，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范企業(yè)中可能存在的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）構(gòu)建起健全以及有效的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

1.建立起經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的全過程控制機(jī)制。首先是事前控制，事前控制也就是指在實(shí)施企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略之前，要設(shè)計(jì)好正確以及有效的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略計(jì)劃，既要考慮可能獲得的收益，也要考慮潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。并且根據(jù)這兩點(diǎn)制定出比較靈活的管理措施，只有這樣才能夠應(yīng)付企業(yè)經(jīng)營(yíng)之中可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)。其次是事中控制。事中控制主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，要建立健全憑證的取得審核制度、賬賬核對(duì)制度、賬簿控制、報(bào)表控制等措施，利用各種憑證以及票據(jù)來防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的發(fā)生。最后是事后控制。企業(yè)應(yīng)從以前的經(jīng)營(yíng)管理中吸取教訓(xùn)，作為今后風(fēng)險(xiǎn)管理的重要方向以及措施。

2.建立以及完善經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。企業(yè)要從不同的角度考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立，不僅能夠消除和化解企業(yè)已經(jīng)存在風(fēng)險(xiǎn)所帶來的各種損失，又要提高企業(yè)防范控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平，從而保證企業(yè)能夠健康地發(fā)展

3.實(shí)行全員風(fēng)險(xiǎn)管理，健全風(fēng)險(xiǎn)控制的動(dòng)力機(jī)制。實(shí)行全員風(fēng)險(xiǎn)管理，將風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制引入企業(yè)內(nèi)部，建立崗位責(zé)任制，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行分工，并且形成相互分離以及相互制約的關(guān)系，使管理者、職工、企業(yè)共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，從而做到權(quán)、責(zé)、利三位一體。

（二）建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度體系

一般來說，企業(yè)內(nèi)部控制制度體系主要包括以下方面：首先，就是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程之中，建立起相互制約的制度。其次，設(shè)立事后的監(jiān)督。事后監(jiān)督主要是指企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行日常核算的基礎(chǔ)之上，對(duì)各個(gè)崗位以及各個(gè)業(yè)務(wù)進(jìn)

行監(jiān)督?？梢栽谄髽I(yè)內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的工作崗位，并且納入企業(yè)管理之中，相關(guān)崗位人員應(yīng)該將監(jiān)督的過程以及結(jié)果直接反應(yīng)給企業(yè)財(cái)務(wù)部門相應(yīng)的管理人員。最后，在現(xiàn)有的基礎(chǔ)之上，成立起審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)通過內(nèi)部日?；恕⒈O(jiān)督、審查、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)等工作對(duì)企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制。以上三方面對(duì)于企業(yè)內(nèi)部及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中可能存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有重大意義。

（四）強(qiáng)化相關(guān)人員的思想意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制工作要進(jìn)一步落實(shí)

一切的內(nèi)部控制制度以及方法也需要有人去執(zhí)行，不然的話，再好的制度以及方法也難以發(fā)揮出它的作用。從一些企業(yè)失敗的教訓(xùn)中可以得出，出現(xiàn)問題的真正關(guān)鍵之處并不是有相關(guān)的制度，而是這些制度并沒有引入到實(shí)際的工作之中。因此，首先，企業(yè)內(nèi)部要對(duì)財(cái)務(wù)人員的行為狀況進(jìn)行了解清楚，對(duì)一些財(cái)務(wù)人員的反常情況進(jìn)行分析，一旦發(fā)現(xiàn)問題就應(yīng)該采取相應(yīng)的對(duì)策。其次，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育以及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增加財(cái)務(wù)人員的自我約束力，財(cái)務(wù)人員自然也就能夠自覺遵守國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，從而使內(nèi)部控制工作能夠得到有效地執(zhí)行。

（五）實(shí)施有效的監(jiān)督制約機(jī)制以及評(píng)價(jià)機(jī)制，推行有效的激勵(lì)機(jī)制

內(nèi)部監(jiān)督是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，是保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)的重要手段。會(huì)計(jì)監(jiān)督雖然受到了多種因素的制約，但是關(guān)鍵之處依然在人，因此只有提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，才能強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督功能。首先，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的法制教育，使得公司內(nèi)部的人員能夠意識(shí)到會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性。在工作之中，會(huì)計(jì)從業(yè)人員要不斷地加強(qiáng)自身的法律意識(shí)，使會(huì)計(jì)人員在國(guó)家會(huì)計(jì)法律體系下真正履行其職責(zé)。其次，會(huì)計(jì)管理部門應(yīng)定期開展培訓(xùn)活動(dòng)，不斷提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和對(duì)新問題的判斷力，使會(huì)計(jì)從業(yè)人員在思想上能夠發(fā)生轉(zhuǎn)變，從傳統(tǒng)的“檢查、督促”觀念中轉(zhuǎn)變過來，樹立起正確的會(huì)計(jì)監(jiān)督意識(shí)。最后，要提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。由于會(huì)計(jì)工作對(duì)專業(yè)性的知識(shí)要求比較高，這就要求會(huì)計(jì)人員能夠從企業(yè)整體的角度出發(fā)，在保持職業(yè)的謹(jǐn)慎性和規(guī)范性的同時(shí)，用科學(xué)的分析方法，明確的理解力以及準(zhǔn)確的判斷力，從中找出正確的辦法以及思路。因此，只有熟練掌握會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)最新法規(guī)能夠及時(shí)地了解，充分把握各種風(fēng)險(xiǎn)，才能做出理性判斷，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，并且做好會(huì)計(jì)監(jiān)督。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主要是指企業(yè)對(duì)于內(nèi)部實(shí)行有效性的相關(guān)檢測(cè)。企業(yè)應(yīng)該建立

起一個(gè)科學(xué)合理的評(píng)價(jià)機(jī)制來充分調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的積極性。對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的情況進(jìn)行檢查以及考核，一旦發(fā)現(xiàn)一些違反規(guī)定的員工應(yīng)該予以相應(yīng)的懲罰。對(duì)于奉公守法、廉潔從業(yè)的人員則給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，做到獎(jiǎng)懲分明，可以考慮與職務(wù)升值掛鉤，從而形成長(zhǎng)效機(jī)制。只有企業(yè)根據(jù)自身的特點(diǎn)建立起一套套完善以及可操作性比較強(qiáng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系并且根據(jù)這些評(píng)價(jià)指標(biāo)實(shí)行嚴(yán)格的考核，內(nèi)部控制才能夠發(fā)揮出它的最大作用，從而達(dá)到防范企業(yè)可能發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

結(jié)論

在當(dāng)今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制越來越顯示出其不可替代的作用。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制能夠提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、風(fēng)險(xiǎn)行為防范能力、從而確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)具有重大意義。因此，做好內(nèi)部控制管理是防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。

參考文獻(xiàn)

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第五篇：優(yōu)化港口企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制運(yùn)行建議論文

【摘要】企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制，是根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)機(jī)制的作用下，企業(yè)通過行政手段對(duì)自我進(jìn)行調(diào)節(jié)，從而達(dá)到具有約束力的有效機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制作為港口企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中不可或缺的部分，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有舉足輕重的作用。對(duì)企業(yè)來說，只有建立正確且完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，才能保證企業(yè)未來的發(fā)展有序進(jìn)行。對(duì)于如何建立正確的港口企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制，這將是本文接下來討論的重點(diǎn)內(nèi)容。

【關(guān)鍵詞】企業(yè);內(nèi)部會(huì)計(jì);運(yùn)行機(jī)制;優(yōu)化策略

就我國(guó)目前的現(xiàn)狀來說，我國(guó)港口企業(yè)經(jīng)歷了多次的體制改革，不僅完成相應(yīng)的改革工作，同時(shí)也取得了不錯(cuò)的成績(jī)，使得各企業(yè)在一定程度上有了更好的經(jīng)濟(jì)效益。我國(guó)港口企業(yè)及其下屬企業(yè)的關(guān)系已經(jīng)在多次改革之后發(fā)生改變，相繼在新經(jīng)濟(jì)體制影響下變成新興的企業(yè)模式，港口企業(yè)的轉(zhuǎn)變也已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的重要標(biāo)識(shí)。由于企業(yè)新的體制的轉(zhuǎn)變，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制受到影響，由此可知，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制急需優(yōu)化。

一、港口企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制的背景

近年來我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，對(duì)原有的經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)行改革迫在眉睫。港口企業(yè)隨著改革的浪潮，逐步成為現(xiàn)代化企業(yè)改革的標(biāo)志。但是，由于很多港口企業(yè)依然受到原有的經(jīng)濟(jì)體制的影響，使不少企業(yè)的管理存在很多弊端，很多管理者只片面的關(guān)注本企業(yè)在港口的進(jìn)出貨量而忽略對(duì)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，也有許多管理者直接將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制看作集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益的對(duì)立面，這都說明企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)控制重要性的認(rèn)識(shí)程度不夠，使得會(huì)計(jì)工作很難真正的發(fā)展起來，影響了企業(yè)的會(huì)計(jì)控制的運(yùn)行，致使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益真正的受到侵害。

二、關(guān)于優(yōu)化港口企業(yè)有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制的建議

（一）強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制

作為企業(yè)管理者，應(yīng)該把工作的重點(diǎn)放在如何使企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行穩(wěn)步進(jìn)行和如何擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模這幾個(gè)方面。通過定期考察，可以進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制。考察現(xiàn)有的運(yùn)行機(jī)制是否有什么問題，對(duì)于出現(xiàn)控制不當(dāng)?shù)沫h(huán)節(jié)進(jìn)行修改和完善。同時(shí)可以建立獎(jiǎng)懲制度，做到動(dòng)力與壓力相結(jié)合，自這種制度下，會(huì)更加有利于內(nèi)部員工嚴(yán)格遵循內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，最終達(dá)到優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制的目的。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外部有關(guān)會(huì)計(jì)控制機(jī)制的審計(jì)與監(jiān)督

對(duì)于企業(yè)管理中存在紕漏的地方和有違法行為及時(shí)制止，應(yīng)該由內(nèi)部審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并制止，從而保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。獨(dú)立性、制度化是審計(jì)部門作為企業(yè)的“診斷醫(yī)生”必須遵守的規(guī)章法則，要做到全面預(yù)算、嚴(yán)格把握好各個(gè)環(huán)節(jié)，最終把企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)的情況和可能出現(xiàn)的情況及時(shí)扼殺，從加強(qiáng)企業(yè)管理的角度去及時(shí)改正企業(yè)存在的問題并且彌補(bǔ)企業(yè)不足。

（三）提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員作為接觸企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制運(yùn)行的第一責(zé)任人，它對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)及對(duì)專業(yè)的掌握程度有嚴(yán)格的要求。它是對(duì)于生產(chǎn)、投資、金融、信息、機(jī)構(gòu)、營(yíng)銷、市場(chǎng)、信息、材料、法律等多方面專業(yè)知識(shí)的整合，如果企業(yè)的會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)未達(dá)到該有的文化素養(yǎng)，那么內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問題也會(huì)逐漸暴露出來。重視會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，可以為他們定期報(bào)班培訓(xùn)，從而提高自身的專業(yè)能力。所以，為了使企業(yè)的發(fā)展處于健康的狀態(tài)必須提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

（四）嚴(yán)禁企業(yè)內(nèi)部管理人員身兼多職

在我國(guó)，作為企業(yè)的管理人員，一人身兼多職應(yīng)該是被禁止的，但是由于管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)，使得這種現(xiàn)象較為常見。經(jīng)常存在企業(yè)的經(jīng)理和董事長(zhǎng)由一人擔(dān)任，也經(jīng)常出現(xiàn)一個(gè)人擔(dān)任多個(gè)部門的經(jīng)理，這樣雖然在表面上節(jié)省資源，但是這種做法存在很多弊端，這會(huì)使各部門之間權(quán)責(zé)不清、企業(yè)的制衡能力低下，最終會(huì)出現(xiàn)一人獨(dú)攬大權(quán)的場(chǎng)面。如果一人專政，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的隨意性變大、企業(yè)管理缺乏相互制約，會(huì)導(dǎo)致資金隨意撥動(dòng)，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。要避免這種情況，就要做到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，杜絕職務(wù)相容現(xiàn)象，做到各部門各司其職，充分發(fā)揮三方相互制約的職責(zé)，不能肆意妄為，保證企業(yè)的發(fā)展。

三、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行會(huì)計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制的改革不僅對(duì)港口企業(yè)也包括我國(guó)其他企業(yè)都具有重大意義。隨著我國(guó)不斷強(qiáng)大，經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，我國(guó)的港口企業(yè)在現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)體制的影響下，無論在企業(yè)規(guī)模、運(yùn)行方式、還是經(jīng)濟(jì)效益等均在不同方面影響，朝著更好的方向發(fā)展。如何能夠使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制的長(zhǎng)久有效的實(shí)施下去，不僅需要管理者加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制的管理，對(duì)這方面引起足夠重視，更要結(jié)合企業(yè)自身情況，制定符合企業(yè)特色及有利于企業(yè)發(fā)展的運(yùn)行制度，從而保障企業(yè)長(zhǎng)久的發(fā)展下去。

參考文獻(xiàn)

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