第一篇：供應(yīng)鏈管理中道德風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范（范文模版）

內(nèi)容摘要：供應(yīng)鏈管理中道德風(fēng)險(xiǎn)的成因是供應(yīng)鏈上的信息不對稱、成員利益不一致以及不確定性。完善的激勵(lì)約束機(jī)制，可靠的信息共享渠道，高昂的道德風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)成本及堅(jiān)持以客戶為中心的理念是控制和防范道德風(fēng)險(xiǎn)的措施。

關(guān)鍵詞：供應(yīng)鏈管理 委托—代理 道德風(fēng)險(xiǎn)

供應(yīng)鏈?zhǔn)菄@核心企業(yè)，通過信息流、物流、資金流、知識(shí)流將供應(yīng)商、制造商、分銷商、零售商直到最終用戶連成一個(gè)整體的功能網(wǎng)鏈結(jié)構(gòu)模式，通過供應(yīng)鏈上各成員之間的密切合作，共享利益，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值，從而達(dá)到多贏的目的。道德風(fēng)險(xiǎn)是西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家提出的一個(gè)經(jīng)濟(jì)哲學(xué)范疇，它是指“經(jīng)濟(jì)代理人在對他們行為的后果不必承擔(dān)全部責(zé)任的情況下，因追求自身效用的最大化而損害了其他人的利益”。產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)的行為被稱為“敗德”行為。供應(yīng)鏈上下游企業(yè)建立合作關(guān)系以后，各成員企業(yè)從本企業(yè)利益出發(fā)，利用自己所擁有的私有信息而采取一些損害供應(yīng)鏈整體利益或者其它成員利益的行為，由此嚴(yán)重?fù)p害了供應(yīng)鏈上其他成員的利益，影響了供應(yīng)鏈管理關(guān)于整個(gè)供應(yīng)鏈系統(tǒng)最優(yōu)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致供應(yīng)鏈管理的低效率，嚴(yán)重時(shí)會(huì)使整個(gè)供應(yīng)鏈斷裂、解體。因此必須加強(qiáng)對供應(yīng)鏈管理中道德風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范。

供應(yīng)鏈管理中道德風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）信息不對稱導(dǎo)致的委托-代理問題

信息不對稱主要有三種表現(xiàn)：委托人只能觀察到結(jié)果，而不能直接觀測到代理人行為本身。由于委托人無法觀察到代理人的行為，從而不能對其行為進(jìn)行監(jiān)督，代理人便可以利用這一隱藏行為，欺騙委托人，從中得益，導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。盡管委托人與代理人進(jìn)行信息共享可以獲得額外利潤，但是由于一些信息屬于本企業(yè)的商業(yè)機(jī)密，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人有可能擔(dān)心信息泄露而帶來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，故意隱藏自己的真實(shí)信息，導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。或者基于其他的利益因素的考慮，例如如果不報(bào)告自己的真實(shí)類型或謊報(bào)信息數(shù)據(jù)也能獲得滿意的信息租金，那么出于獲利動(dòng)機(jī)就會(huì)采取“敗德”行為，從而產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)問題。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看，只要當(dāng)事人雙方在擁有信息上是不對稱的，就存在著委托-代理關(guān)系。所以供應(yīng)鏈上各企業(yè)間實(shí)際上就是一種委托-代理關(guān)系，也就是處于信息優(yōu)勢與處于信息劣勢的供應(yīng)鏈上企業(yè)之間的委托-代理關(guān)系。委托人與代理人在簽訂合同時(shí)，雙方所掌握的信息是相互對稱的（至少雙方都認(rèn)為自己已經(jīng)掌握了對方了解的信息）。然而，委托人無法觀察到代理人的某些私有信息，特別是代理人的努力程度方面的信息，在這種情況下，代理人可能會(huì)利用其私有信息采取某些損害委托人利益的行動(dòng)。

供應(yīng)鏈系統(tǒng)中不完全信息現(xiàn)象普遍存在。某些節(jié)點(diǎn)企業(yè)也不具有使供應(yīng)鏈整體效率最優(yōu)的信息和動(dòng)機(jī)，從而做出使本企業(yè)效益最大化的決策，影響了整條供應(yīng)鏈系統(tǒng)的利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由于企業(yè)所擁有的信息不對稱，這種道德風(fēng)險(xiǎn)很難被發(fā)現(xiàn)，有時(shí)即使發(fā)現(xiàn)了也會(huì)因?yàn)槠跫s的不完全和缺乏有效的懲罰機(jī)制而使“敗德”企業(yè)免受處罰。如簽訂合約后，因委托企業(yè)無法觀察到代理企業(yè)的某些行為，或外部環(huán)境的變化僅為代理企業(yè)所擁有，代理企業(yè)就會(huì)采取各種方式來實(shí)現(xiàn)自身利益最大化，從而損害委托企業(yè)的利益，最終必然會(huì)降低整條供應(yīng)鏈的服務(wù)水平。

（二）成員利益不一致導(dǎo)致的利己行為

由于各成員企業(yè)都是具有獨(dú)立法人地位的利益實(shí)體，都以自己利潤最大化為目標(biāo)向企業(yè)的投資者負(fù)責(zé)。企業(yè)有自己獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益，為了獲得更有利的競爭地位，企業(yè)的行為就可能會(huì)損害其它企業(yè)的利益。因此，企業(yè)之間供應(yīng)鏈的構(gòu)建過程及供應(yīng)鏈運(yùn)作管理中，不可避免的會(huì)做出極端利己行為，從而產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)問題。道德風(fēng)險(xiǎn)使供應(yīng)鏈面臨新的風(fēng)險(xiǎn)，并且這些風(fēng)險(xiǎn)不是各成員企業(yè)建立供應(yīng)鏈本身帶來的，而是成員企業(yè)主、客觀行為作用的結(jié)果，是在建立供應(yīng)鏈基礎(chǔ)上派生出來的新風(fēng)險(xiǎn)。

供應(yīng)鏈由許多單元組成，包括原料供應(yīng)商、生產(chǎn)商、批發(fā)商、零售商、最終客戶。這些單元為了共同的目標(biāo)即利潤最大化而合作或結(jié)成戰(zhàn)略聯(lián)盟，它強(qiáng)調(diào)的是整條鏈的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系。因此說供應(yīng)鏈上的所有節(jié)點(diǎn)企業(yè)是相互依存的，是一種戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系。他們通過對鏈上各企業(yè)內(nèi)外資源的集成與優(yōu)化，提高整個(gè)供應(yīng)鏈的運(yùn)作效率和效益，從而增強(qiáng)供應(yīng)鏈的整體競爭力。然而，有些節(jié)點(diǎn)企業(yè)為了利益，將成本降低或利潤增加建立在損害供應(yīng)鏈上其他成員利益基礎(chǔ)之上。比如企業(yè)出于自身利益最大化的考慮，不惜偷工減料、降低產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品成本，這些都是產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)問題的原因。而這些行為會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量達(dá)不到合約中所預(yù)先要求的，必將嚴(yán)重影響整體供應(yīng)鏈的信譽(yù)和消費(fèi)者的利益。

（三）不確定性的存在導(dǎo)致避險(xiǎn)行為

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)經(jīng)營者的行為復(fù)雜并且供應(yīng)鏈終端用戶的需求偏好靈活，會(huì)隨著外界條件的變化而變化，這些不確定因素很難對其進(jìn)行量化。因此，委托人要想在完全意義上監(jiān)督代理人是很困難和不現(xiàn)實(shí)的，即使有的行為對監(jiān)督者而言是可觀察的，但未必是可控制的。這樣就形成道德風(fēng)險(xiǎn)問題。

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的到來，科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，生產(chǎn)力水平的不斷提高，市場需求越發(fā)復(fù)雜多變，企業(yè)所處的環(huán)境也有越來越多的不確定性因素產(chǎn)生。就供應(yīng)鏈而言，其不確定性主要有：上下游節(jié)點(diǎn)企業(yè)供需銜接的不確定；制造（加工）企業(yè)自身的不確定；終端產(chǎn)品需求的不確定；供應(yīng)鏈所處外部環(huán)境的不確定。所有這些不確定性的存在都為那些只考慮自身利益的企業(yè)采取避險(xiǎn)行為，產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)提供了條件。

供應(yīng)鏈管理中道德風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到供應(yīng)鏈能帶來巨大的經(jīng)濟(jì)效益和價(jià)值。但是供應(yīng)鏈管理中道德風(fēng)險(xiǎn)的存在，成為供應(yīng)鏈企業(yè)間建立信任關(guān)系的主要障礙。因此，需要完善企業(yè)供應(yīng)鏈各方面的管理，加強(qiáng)對道德風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范。

（一）建立完善的激勵(lì)約束機(jī)制

激勵(lì)機(jī)制的直接目的是為了提高各成員企業(yè)“守德”的積極性，其最終目的是為了實(shí)現(xiàn)供應(yīng)鏈的組織目標(biāo)，以謀求整體利益和個(gè)體利益的一致。激勵(lì)機(jī)制的核心是設(shè)計(jì)一套完善的利潤分配機(jī)制，并制定一套行之有效的行為規(guī)范：利潤分配制度將產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)問題的因素與供應(yīng)鏈的整體目標(biāo)聯(lián)系起來，即達(dá)到特定的供應(yīng)鏈目標(biāo)的績效標(biāo)準(zhǔn)將會(huì)得到相應(yīng)的利潤分配；行為規(guī)范規(guī)定各成員企業(yè)以一定的路徑來達(dá)到供應(yīng)鏈的目標(biāo)。為了避免道德風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，在簽訂合約時(shí)委托人要考慮在合約中制定一套完善的激勵(lì)制度，使上下游合作者能分享自己的經(jīng)營成果，鼓勵(lì)其自覺采取符合企業(yè)最大利益的行動(dòng)，從而達(dá)到“雙贏”的效果，并進(jìn)而有效的控制道德風(fēng)險(xiǎn)行為的產(chǎn)生。

激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制是相輔相成、不可或缺的兩個(gè)方面。對成員企業(yè)進(jìn)行激勵(lì)，是為了調(diào)動(dòng)其積極性，使他們的付出有相應(yīng)的回報(bào)，使他們以更大的熱情投入到整條供應(yīng)鏈的再生產(chǎn)中去。對供應(yīng)鏈上企業(yè)實(shí)施約束，則是為了限制其利用所掌握的私有信息做出不利于供應(yīng)鏈、不利于其他成員的事，從而損害供應(yīng)鏈的整體利益和其他成員的利益。所以，對供應(yīng)鏈上成員企業(yè)進(jìn)行激勵(lì)的同時(shí)也要對其進(jìn)行一定的約束。具體說就是，由上下游企業(yè)組成的供應(yīng)鏈要能有效地協(xié)調(diào)各成員的生產(chǎn)經(jīng)營，明確各成員的職責(zé)范圍和應(yīng)盡的義務(wù)，確保各成員能嚴(yán)格按照委托-代理合同辦事，從而避免道德風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，使供應(yīng)鏈高效運(yùn)作，給各成員帶來最大利潤。

（二）建立可靠的信息共享渠道

對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行調(diào)整，推行企業(yè)的信息化工程，提高企業(yè)內(nèi)部管理的信息化水平。內(nèi)部調(diào)整的重點(diǎn)是對外聯(lián)業(yè)務(wù)的管理和拓展上，使企業(yè)在兼顧生產(chǎn)產(chǎn)品、提高效率的同時(shí)又能滿足對同行關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行交流和業(yè)務(wù)合作的需要。因此企業(yè)的管理信息系統(tǒng)不能僅局限于企業(yè)內(nèi)部的信息管理，而應(yīng)該是一個(gè)能夠通過互聯(lián)網(wǎng)與其他相關(guān)企業(yè)進(jìn)行信息共享和無縫連接的開放信息系統(tǒng)。還應(yīng)提高各成員企業(yè)之間的信息化水平。信息不對稱是供應(yīng)鏈管理中道德風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因。因此，要想控制和防范道德風(fēng)險(xiǎn)，就要在供應(yīng)鏈上各成員企業(yè)之間建立可靠的信息共享渠道，通過建立和完善供應(yīng)鏈節(jié)點(diǎn)企業(yè)之間的信息共享機(jī)制，提高供應(yīng)鏈上各成員的信息透明度，以減少供應(yīng)鏈節(jié)點(diǎn)企業(yè)之間的信息非對稱現(xiàn)象，動(dòng)搖道德風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的前提條件。

信息共享的形式有三種： 信息傳遞方式，起源于EDI 的交易方式，將EDI 向供應(yīng)鏈的上下游擴(kuò)展，就可以在供應(yīng)鏈中分享信息，例如POS和庫存數(shù)據(jù)等信息；第三方信息共享方式，包括一個(gè)第三方的數(shù)據(jù)庫，供應(yīng)鏈成員通過其分享信息，例如，電子公告板系統(tǒng)、網(wǎng)上庫存查詢系統(tǒng)等；信息中心，與第三方信息共享方式相比，信息中心提供全方位的信息服務(wù)，包括會(huì)計(jì)、庫存平衡、支付、目錄管理、信用評定等服務(wù)。

（三）提高道德風(fēng)險(xiǎn)

第二篇：核電安全管理中的道德風(fēng)險(xiǎn)

核電安全管理中的道德風(fēng)險(xiǎn)

核電作為一種清潔、經(jīng)濟(jì)的能源，具有巨大的價(jià)值，但由于核燃料的放射性，因而核電安全問題一直深受國際社會(huì)關(guān)注。事實(shí)上，核電主要安全隱患，大多來自于核電企業(yè)管理中經(jīng)理人和普通員工的道德因素。故在此引入道德風(fēng)險(xiǎn)概念，分析和思考核電安全管理中蘊(yùn)含的道德性問題。

一、核電安全管理中道德風(fēng)險(xiǎn)概念的引入

伴隨著核電技術(shù)的發(fā)展和核電設(shè)施安全性能的提高，從技術(shù)角度而言，核電的安全性是有保證的，在目前，核電安全運(yùn)營來中的安全問題主要是人因問題。在相關(guān)機(jī)構(gòu)的調(diào)查分析可以看到，人因事件超過核電站事件總數(shù)50％，人因失誤成為核電站事故最主要的誘因之一。在這里，應(yīng)當(dāng)考慮到核電企業(yè)安全管理中的道德風(fēng)險(xiǎn)問題。

道德風(fēng)險(xiǎn)是指：“從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的人在最大限度地增進(jìn)自身效益時(shí)做出不利于他人的行動(dòng)”。企業(yè)面臨的道德風(fēng)險(xiǎn)是多方面的，但最主要因素為兩個(gè)方面，即企業(yè)外部面臨的道德風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)內(nèi)部管理引發(fā)的道德風(fēng)險(xiǎn)。其中企業(yè)外部面臨的道德風(fēng)險(xiǎn)主要是：故意提供不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品和服務(wù)、轉(zhuǎn)嫁責(zé)任和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、逃避債務(wù)、不守信用、不正當(dāng)競爭行為等和來自顧客方面的道德風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)內(nèi)部的道德風(fēng)險(xiǎn)主要包括：企業(yè)經(jīng)理人的道德風(fēng)險(xiǎn)和普通員工的道德風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)層面。

二、核電安全管理中道德風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

我們論及的核電企業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)僅限于企業(yè)內(nèi)部來談，其道德風(fēng)險(xiǎn)主要產(chǎn)生于經(jīng)理人和普通員工之中。

（一）由核電企業(yè)經(jīng)理人引發(fā)的道德風(fēng)險(xiǎn)

核電企業(yè)的經(jīng)理人管理大致分為三個(gè)層次，即最高管理層管理、企業(yè)中層管理和基層管理部門負(fù)責(zé)人管理。每一層次管理人員的道德觀念和行為都有可能引發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，進(jìn)而對企業(yè)安全造成危害。

首先，最高管理層在核電企業(yè)的發(fā)展過程中，需要優(yōu)先考慮到的是核電企業(yè)發(fā)展中安全因素。核電企業(yè)因其自身存在的特殊地位，獲取企業(yè)利潤最大化已經(jīng)不能成為企業(yè)運(yùn)作的首要目的。當(dāng)遇到安全和生產(chǎn)之間出現(xiàn)矛盾時(shí)，如果最高管理層對安全管理缺少足夠的責(zé)任感時(shí)，核電安全風(fēng)險(xiǎn)就產(chǎn)生了。最高層管理者支持安全的行為需要在員工中充分表現(xiàn)出來，他們的示范作用可以帶動(dòng)整個(gè)核電企業(yè)安全工作的發(fā)展。如果其安全責(zé)任觀念不強(qiáng)，則其他員工在操作過程中，也會(huì)有意無意地效仿，最終影響核電安全。

其次，企業(yè)最高層和中層在用人和對人的態(tài)度方面，將對核電企業(yè)的安全運(yùn)行產(chǎn)生重要的影響。如果這些管理者在選拔人員過程中，為個(gè)人非正當(dāng)私欲的滿足，而采取非公正的提拔方式任用人員，就會(huì)在整個(gè)核電企業(yè)內(nèi)部造成員工的不滿和消極情緒，進(jìn)而將情緒帶入工作，使人為因素導(dǎo)致的安全事故機(jī)率增加。而在對人的態(tài)度方面，如果最高層和中層管理者在制定和執(zhí)行企業(yè)管理制度的過程中，以“人性是自私的”為假設(shè)前提，認(rèn)為員工都是不遵守紀(jì)律的，采用嚴(yán)厲控制，高壓監(jiān)視的方式來管理企業(yè)，就會(huì)使員工在精神上沒有歸屬感，從而在操作過程中缺乏足夠的責(zé)任感，使人因事故的發(fā)生機(jī)率大大增加。

再次，基層管理員更須有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鞣椒ê驼J(rèn)真的工作態(tài)度?；鶎庸芾砣藛T，是整個(gè)核電企業(yè)的安全運(yùn)作的中堅(jiān)，他們的職責(zé)是：明確責(zé)任分工，安排和管理核電生產(chǎn)，審查和監(jiān)督操作人員工作。如果他們在工作中麻痹大意，責(zé)任心不強(qiáng)，在事故發(fā)生前，不認(rèn)真檢查督促工人的工作，在事故發(fā)生時(shí)，沒有做好應(yīng)急措施，事故發(fā)生后，隱瞞和推卸責(zé)任，勢必會(huì)將整個(gè)核電企業(yè)的安全風(fēng)險(xiǎn)提高的不可想象的位置。

（二）由核電企業(yè)的普通員工引發(fā)的道德風(fēng)險(xiǎn)

大量的人因問題分析可以看出，普通員工不按規(guī)定的程序操作是導(dǎo)致安全問題的最主要原因。而普通員工不按規(guī)定程序操作導(dǎo)致安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)增加的主要原因具體表現(xiàn)以下幾個(gè)方面。

首先，員工對于企業(yè)安全制度的重視程度不夠。目前大多核電企業(yè)都有工作前會(huì)議制度，它是工作進(jìn)行前，員工了解下一步工作的目的、要求和潛在風(fēng)險(xiǎn)及其預(yù)防措施安全保障的重要環(huán)節(jié)。如果員工不能做到認(rèn)真參與，可能導(dǎo)致在操作過程中出現(xiàn)失誤和錯(cuò)漏，而每一項(xiàng)小的操作錯(cuò)漏都可能導(dǎo)致整個(gè)核電設(shè)備運(yùn)行的不正常，導(dǎo)致安全風(fēng)險(xiǎn)的提升。

其次，員工操作運(yùn)行的不保守。核電工作不同于一般性的工程操作，需要采取保守原則。在不確定設(shè)備是否能夠安全運(yùn)行的前提下，一定要停止操作，上報(bào)檢查后才能進(jìn)行。但在某些情況下，為了節(jié)約時(shí)間和完成任務(wù)指標(biāo)，員工可能違反既定的操作程序，采用一種較為冒險(xiǎn)的方式進(jìn)行生產(chǎn)，這樣對于核電企業(yè)來說是極具風(fēng)險(xiǎn)的。

再次，員工情緒因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁。各種壓力都會(huì)影響到員工的情緒，如果員工個(gè)人不能很好地調(diào)節(jié)，將消極的情緒帶入工作，就會(huì)影響工作效率，增加失誤的機(jī)率，情緒的把握是體現(xiàn)個(gè)人素質(zhì)的一個(gè)重要方面，具有高度責(zé)任感的核電企業(yè)員工必須將情緒控制在合理的范圍內(nèi)。

三、核電安全管理中道德風(fēng)險(xiǎn)的防范

現(xiàn)代企業(yè)管理的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)表明，道德風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生雖然無法完全避免，但通過進(jìn)一步加強(qiáng)核電企業(yè)的職業(yè)化管理，可以實(shí)現(xiàn)核電企業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)的控制防范。對于加強(qiáng)核電企業(yè)的職業(yè)化管理，主要包括安全管理制度的完善、員工自律意識(shí)的加強(qiáng)和安全文化的深人開展這三個(gè)方面的內(nèi)容來實(shí)現(xiàn)。

（一）監(jiān)督管理制度的完善

監(jiān)督管理制度的加強(qiáng)是完善核電企業(yè)安全管理制度和職業(yè)化管理最為基礎(chǔ)的方面。核電企業(yè)管理中的安全管理制度必須體現(xiàn)核電企業(yè)自身的獨(dú)特性，即必須將安全放在第一位。企業(yè)管理程序的設(shè)置、組織機(jī)構(gòu)和運(yùn)作模式的進(jìn)一步加強(qiáng)，需要嚴(yán)格遵守國家核安全法規(guī)制度的要求，建立和完善的核電廠安全穩(wěn)定運(yùn)行的各類程序，事故應(yīng)急措施和突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案。

在監(jiān)督管理制度加強(qiáng)的基礎(chǔ)上，核電企業(yè)還需要結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)道德激勵(lì)制度的建設(shè)。道德激勵(lì)制度是指：允許核電企業(yè)人員通過正確的方式方法獲得自身和企業(yè)的共同利益，使企業(yè)的整體安全價(jià)值取向一致制度安排，其目的是努力使企業(yè)的整體道德風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為員工的個(gè)體道德風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)濟(jì)學(xué)方面對于道德風(fēng)險(xiǎn)的研究表明：道德風(fēng)險(xiǎn)與個(gè)體行為成本存在某種正比例函數(shù)關(guān)系-道德風(fēng)險(xiǎn)越高，敗德行為者越多，個(gè)體行為成本也就越高。

核電安全方面的道德風(fēng)險(xiǎn)，所涉及的個(gè)體行為成本不光包括財(cái)產(chǎn)，還涉及到人們的生命和生態(tài)環(huán)境的因素。因此，員工承擔(dān)個(gè)體道德風(fēng)險(xiǎn)是合理的，相應(yīng)的道德激勵(lì)制度就是通過對遵守安全道德義務(wù)的給予合理的支持和鼓勵(lì)，違背道德義務(wù)的給予物質(zhì)和精神上的處罰，這種明確的調(diào)節(jié)手段使企業(yè)真正形成公正合理的安全道德機(jī)制，使核電企業(yè)勇于承擔(dān)個(gè)體道德風(fēng)險(xiǎn)，從而降低核電企業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)總體發(fā)生的機(jī)率，進(jìn)而為核電安全提供科學(xué)穩(wěn)定的內(nèi)部道德環(huán)境。

科學(xué)合理的道德激勵(lì)制度安排可以更好地維護(hù)企業(yè)道德觀的有效建構(gòu)，而這一制度的科學(xué)制定和健全，實(shí)質(zhì)是針對核電企業(yè)的安全管理要求，從“利”入手，通過合理的利益引導(dǎo)，向核電安全價(jià)值觀這一“義”不斷滲透的過程。只有這樣，才能明

確核電安全價(jià)值理念，真正提高核電企業(yè)人員對于安全方面道德下滑的自我約束能力。

（二）員工自律意識(shí)的加強(qiáng)

1981年，日本敦賀核電站的現(xiàn)場操作人員因疏忽大意導(dǎo)致的安全事件。使日本核電株式會(huì)社被迫停業(yè)，并對社會(huì)產(chǎn)生了較大的負(fù)面效應(yīng)。在此次事件中雖然企業(yè)的管理層有著不可推卸的責(zé)任，但其主要責(zé)任在于進(jìn)行具體操作的普通員工責(zé)任心不強(qiáng)，自律意識(shí)淡薄。

自律在倫理學(xué)上講，是指個(gè)人對于自身行為的約束，本質(zhì)上說，自律是對法律無法進(jìn)行監(jiān)管的情況下，對違反道德準(zhǔn)則的做法或行為進(jìn)行自我監(jiān)管，以處理政府或組織無“法”處理的違反法律和相關(guān)規(guī)則精神的行為。核電企業(yè)的相關(guān)管理制度雖然能夠有效使監(jiān)管者對于一些員工的行為進(jìn)行合理的約束，但作為剛性的管理制度本身，不能有效地解決企業(yè)管理的全部問題，過分嚴(yán)格的管理，會(huì)使員工的勞動(dòng)積極性和創(chuàng)造力受到限制，使企業(yè)和員工之間形成互補(bǔ)信任的不良后果，因此，對于員工安全操作過程中，除了有效的制度約束，也需要員工的自身道德來支持和維系。企業(yè)自律意識(shí)的培養(yǎng)，可通過在借鑒其他成功企業(yè)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)加強(qiáng)對于安全工作的相關(guān)教育來實(shí)現(xiàn)。如在安全工作回憶中，強(qiáng)調(diào)克服員工在工作中隨意性，加強(qiáng)職業(yè)自律，樹立良好行為習(xí)慣表現(xiàn)。出現(xiàn)操作疑問時(shí)，及時(shí)同其他相關(guān)人員溝通，養(yǎng)成科學(xué)的工作規(guī)范和行為習(xí)慣，企業(yè)在強(qiáng)化安全意識(shí)過程中，要通過定期的培訓(xùn)和教育，靠日積月累的強(qiáng)化和激勵(lì)，以期最終將自覺安全生產(chǎn)滲透的企業(yè)員工的工作中。

（三）核電企業(yè)安全文化的深入

現(xiàn)代企業(yè)職業(yè)化管理經(jīng)驗(yàn)表明，只有企業(yè)真正形成與之相適應(yīng)的企業(yè)理念和企業(yè)文化，才能使相關(guān)的科學(xué)管理制度得到更好的維系，對于核電企業(yè)的安全職業(yè)化管理而言，安全制度的構(gòu)建和完善事實(shí)上只是最基礎(chǔ)的方面，因?yàn)樵谥贫刃砸?guī)范的壓力下，企業(yè)某些人員或許是被動(dòng)的接受企業(yè)關(guān)于安全方面的道德要求。但是在一些情況下，在人為或其他因素干預(yù)安全制度的正常實(shí)施時(shí)，企業(yè)人員也可能從制度層面逃逸出來，違背核電企業(yè)本身良好的道德理念，形成個(gè)人或群體性的道德風(fēng)險(xiǎn)。因此，只有通過不斷培養(yǎng)核電企業(yè)人員自我約束能力，使被動(dòng)的制度限定，變?yōu)橹鲃?dòng)的自我遵從，將核電安全的道德需求真正的深入到企業(yè)人員的內(nèi)心，才可以將道德風(fēng)險(xiǎn)在核電企業(yè)內(nèi)部控制在最低的程度。這個(gè)方面的形成就需要通過構(gòu)建起核電企業(yè)的安全文化來實(shí)現(xiàn)。

安全文化的概念，提出于20世紀(jì)80年代的國際核工業(yè)領(lǐng)域，在1986年切爾諾貝利事故的最后一次審議會(huì)上，國際原子能機(jī)構(gòu)首次引入了“安全文化”的術(shù)語，旨在強(qiáng)化人員的安全意識(shí)，提高核電的安全運(yùn)行水平。而其基本的內(nèi)涵就是指一切從事于核電廠安全有關(guān)活動(dòng)的人員的特征以及高度責(zé)任心。這種特征和高度責(zé)任心表現(xiàn)在：核安全的一切問題都應(yīng)因其重要程度而獲得優(yōu)先考慮。所謂“安全第一、質(zhì)量第一”的原則即是安全文化所倡導(dǎo)的安全原則的濃縮。安全文化的實(shí)質(zhì)是建立一套科學(xué)而嚴(yán)密的規(guī)章制度和組織體系，培養(yǎng)全體員工遵章守紀(jì)的自覺性和良好的工作習(xí)慣，在整個(gè)核電廠內(nèi)營造人人自覺關(guān)注安全的范圍。

真正形成核電企業(yè)良好的安全文化需要從精神文化領(lǐng)域里發(fā)掘，重點(diǎn)是提升道德意識(shí)，統(tǒng)一安全價(jià)值觀念，激發(fā)員工安全工作熱情和創(chuàng)造能力，讓核電企業(yè)的每一位員工都自覺自愿的為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的安全生產(chǎn)和發(fā)展而奮斗，形成企業(yè)的道德凝聚力，為企業(yè)的安全發(fā)展提供不竭的推動(dòng)力。這首先需要給予核電企業(yè)每一位員工以人性化的關(guān)懷，尊重人員，關(guān)心和愛護(hù)人員，使其對企業(yè)產(chǎn)生歸屬感。之后，通過采取多種形式的安全教育和學(xué)習(xí)，引導(dǎo)人員實(shí)現(xiàn)對安全生產(chǎn)的道德自覺性，增強(qiáng)人員的榮譽(yù)感和道德進(jìn)步需求。從而把整個(gè)核電企業(yè)的人員塑造成安全道德觀念的自覺維護(hù)者和踐行者。只有當(dāng)安全道德觀真正滲透到每個(gè)核電企業(yè)人員的精神層面，核電企業(yè)安全方面的職業(yè)化管理才能達(dá)到應(yīng)有的效果。

第三篇：論企業(yè)資金管理與資金支付風(fēng)險(xiǎn)控制與防范

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論企業(yè)資金管理與資金支付風(fēng)險(xiǎn)控制與防范

作者：符群力

【摘 要】 本文分析了當(dāng)前我國企業(yè)在資金管理與支付方面存在的問題，提出了加強(qiáng)企業(yè)資金管理與支付風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的措施。要建立完善的資金支付授權(quán)體系；健全科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度和流程；加強(qiáng)資金收支計(jì)劃的預(yù)算管理，提高資金調(diào)控能力；嚴(yán)格資金支付管理，創(chuàng)新資金支付手段；保持科學(xué)合理的現(xiàn)金持有量，提高資金使用效率；建立健全與資金支付相關(guān)的法律審核制度。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)；資金管理；資金支付；風(fēng)險(xiǎn)防范；措施

資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，其作為企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，能夠快速轉(zhuǎn)換為其他任何類型的資產(chǎn)，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。因此不斷加強(qiáng)企業(yè)資金的內(nèi)部控制，防范資金支付風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)資金支付安全顯得尤為重要。

一、當(dāng)前我國企業(yè)在資金管理與支付方面存在的問題

1、缺乏完善的資金支付授權(quán)體系

在當(dāng)前國內(nèi)許多企業(yè)中，特別是中小企業(yè)都是實(shí)行“一支筆”模式，沒有明確的權(quán)限與相互制約，財(cái)務(wù)人員對資金的管理缺乏主動(dòng)性，沒有履行自己的職責(zé)，增加了領(lǐng)導(dǎo)隨意支配的機(jī)會(huì)，且部分企業(yè)股東會(huì)、董事會(huì)和經(jīng)營層等機(jī)構(gòu)都可以授權(quán)支付資金，缺乏明確的職責(zé)范圍與資金支付授權(quán)批準(zhǔn)層次。

2、缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度和流程

由于公司股東結(jié)構(gòu)、董事會(huì)構(gòu)成、經(jīng)理職責(zé)不同，財(cái)務(wù)功能不同，所以其財(cái)務(wù)管理制度不同。因此，一些企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，沒有與公司的治理結(jié)構(gòu)及其他制度相輔相成，過于粗糙，缺乏可操作性；其次，公司各個(gè)機(jī)構(gòu)，特別是財(cái)務(wù)部門責(zé)任范圍不明確，出現(xiàn)發(fā)生問題無人承擔(dān)責(zé)任的情況或責(zé)任不清；第三，對公司具體業(yè)務(wù)缺乏詳細(xì)分析，沒有進(jìn)行細(xì)致的梳理，付款流程過于粗糙，程序不明確，存在越級審批與違規(guī)審批現(xiàn)象。

3、資金收支計(jì)劃管理不嚴(yán)格，與實(shí)際情況存在較大差距，資金調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)大首先，在當(dāng)前許多企業(yè)中，其資金收支計(jì)劃的編制較為粗放或者編制不科學(xué)，與企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)營嚴(yán)重脫節(jié)，執(zhí)行困難；其次，資金收支計(jì)劃的編制缺乏彈性，在編制方法的選擇上，多數(shù)企業(yè)仍舊選擇傳統(tǒng)的固定預(yù)算，定期預(yù)算等方法編制，這種靜態(tài)編制方法適用于業(yè)務(wù)量波動(dòng)不大的企業(yè)。當(dāng)企業(yè)銷售量、價(jià)格和成本等因素變化較大時(shí)，企業(yè)資金收入與資金支付不匹配，加大了資金調(diào)控與支付風(fēng)險(xiǎn)。加之，多數(shù)企業(yè)缺乏對資金計(jì)劃與支付預(yù)算執(zhí)行過程的控制監(jiān)督及考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致其流于形式。

4、存在資金支付的依據(jù)不充分及大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象

一些企業(yè)在發(fā)生資金支付業(yè)務(wù)時(shí)，僅僅依據(jù)資金支付申請，而支付申請后缺乏必要的原始憑證，或支付申請后附有原始憑證，但原始憑證不能夠準(zhǔn)確、清楚、詳細(xì)、完整地反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的來龍去脈，使得資金支付的依據(jù)不充分；其次，在快速發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)條件下，由于結(jié)算手段落后，結(jié)算方式不靈活，造成一些企業(yè)違反《現(xiàn)金管理暫行條例》及《銀行結(jié)算支付辦法》等相關(guān)規(guī)定，采用大額現(xiàn)金支付貨款與工程款。如支票只能在同城使用，而且使用支票采購時(shí)，供貨方一般會(huì)在資金收妥后才會(huì)發(fā)貨，這必將影響到企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營，占用了企業(yè)的資金，因此，有些企業(yè)寧愿使用現(xiàn)金支付。

5、很多企業(yè)現(xiàn)金持有量不夠科學(xué)、合理，持有量大

多數(shù)企業(yè)由于現(xiàn)金管理制度不健全，內(nèi)部監(jiān)督不到位或帳務(wù)處理不及時(shí)，金融機(jī)構(gòu)結(jié)算方式不靈活，服務(wù)不到位，使得企業(yè)現(xiàn)金持有量大，甚至出現(xiàn)“白條抵庫”的現(xiàn)象，這些都加大了企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

6、缺乏與資金支付相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

一些企業(yè)及財(cái)務(wù)人員由于法律風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，對有關(guān)資金支付業(yè)務(wù)，疏于證據(jù)的收集與保存，以及法律風(fēng)險(xiǎn)防范崗位缺失，使得一些資金支付依據(jù)沒有通過法律方面審查，直接進(jìn)行支付，加大了企業(yè)的資金支付風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)企業(yè)資金管理與支付風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的措施

1、建立完善的資金支付授權(quán)體系

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)公司的治理結(jié)構(gòu)與經(jīng)營管理流程，明確各機(jī)構(gòu)與不同級別管理人員的職責(zé)范圍和權(quán)限，特別是根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次。同時(shí)，明確各個(gè)機(jī)構(gòu)、特別是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任范圍，責(zé)任范圍要清晰、具體、有可操作性，避免有權(quán)無責(zé)，出現(xiàn)問題無人承擔(dān)責(zé)任的情況。

2、建立健全科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度和流程

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)公司股東結(jié)構(gòu)、董事會(huì)構(gòu)成等具體的治理機(jī)構(gòu)，結(jié)合其他管理制度，認(rèn)真梳理業(yè)務(wù)程序，對每一項(xiàng)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)設(shè)計(jì)明確的、單一線條流程，按照程序辦理，避免越級審批、違規(guī)審批等情況的發(fā)生。同時(shí)，不僅要考慮正常情況下應(yīng)當(dāng)采取的流程，而且應(yīng)當(dāng)考慮某些特殊情況出現(xiàn)時(shí)應(yīng)當(dāng)采取的措施。特別是當(dāng)情況發(fā)生重大變化時(shí)，處理原已審批事項(xiàng)明顯導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生損失，有關(guān)人員有權(quán)也應(yīng)當(dāng)重新報(bào)批。

3、加強(qiáng)資金收支計(jì)劃的預(yù)算管理，提高資金調(diào)控能力

首先，企業(yè)應(yīng)在對其經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行充分分析和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)實(shí)際狀況，科學(xué)編制企業(yè)資金收支計(jì)劃。同時(shí)，定期或不定期對資金計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，充分發(fā)揮資金計(jì)劃的引導(dǎo)作用，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)應(yīng)樹立“考核與獎(jiǎng)懲是資金計(jì)劃與支付預(yù)算執(zhí)行生命線”的理念，加強(qiáng)資金計(jì)劃執(zhí)行與支付過程的監(jiān)督與考核，強(qiáng)化資金計(jì)劃的剛性，提升計(jì)劃的執(zhí)行力，使計(jì)劃落到實(shí)處，以防范資金支付風(fēng)險(xiǎn)。

4、嚴(yán)格資金支付管理，創(chuàng)新資金支付手段

首先，企業(yè)在發(fā)生資金支付業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)按照相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)及會(huì)計(jì)制度要求，完善資金支付的依據(jù)，要求資金支付依據(jù)應(yīng)合法、合理、合規(guī)，能夠清楚完整地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈且符合內(nèi)部管理的要求。其次，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及《銀行結(jié)算支付辦法》等相關(guān)規(guī)定，創(chuàng)新資金支付手段，靈活采用支付方式，在加強(qiáng)資金管理及風(fēng)險(xiǎn)防范的前提下，提高資金使用效率。

5、保持科學(xué)合理的現(xiàn)金持有量，提高資金使用的效率和效果

企業(yè)應(yīng)在對其財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行充分分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)際狀況，建立和完善企業(yè)資金管理和監(jiān)督制度，強(qiáng)化對現(xiàn)金的監(jiān)督和管理，防范現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，分析建立企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量模型，使企業(yè)保持合理的現(xiàn)金持有量，提升企業(yè)資金的使用效率和效果。

6、建立健全與資金支付相關(guān)的法律審核制度

由于在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的一切經(jīng)營活動(dòng)都必須依法進(jìn)行，這就不可避免使企業(yè)的所有重要決策和經(jīng)營管理都離不開法律。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的法律事務(wù)部門或聘請專職律師事務(wù)所作為顧問，對企業(yè)的重大決策和經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行法律審核，從而避免和減少風(fēng)險(xiǎn)。

總之，資金作為企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，由于其流動(dòng)性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)化為其他形式的資產(chǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)高。因此，應(yīng)加強(qiáng)對其的管理和控制，防范資金支付風(fēng)險(xiǎn)，以保障企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，提高資金使用的效率和效果。

【參考文獻(xiàn)】

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第四篇：銀行會(huì)計(jì)的控制與防范

銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范

自從發(fā)生金融海嘯后，我國銀行業(yè)面臨著更大的挑戰(zhàn)。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)作為銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，在銀行業(yè)不斷開拓與創(chuàng)新的今天顯得尤為重要。強(qiáng)化會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和控制，有效地防范和化解銀行風(fēng)險(xiǎn)已成為各家銀行的共識(shí)。金融業(yè)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)。目前，銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)有人力風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)等?；鶎鱼y行如何加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，防范和化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是一項(xiàng)不可掉以輕心的工作。這是我國銀行業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營、健康發(fā)展的重要保證，也是提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展的重要保障。

一、銀行建立健全內(nèi)部控制制度的必要性

銀行的內(nèi)部控制指為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。以確保國家規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；確保商業(yè)銀行的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)；確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性；確保業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的及時(shí)、真實(shí)和完整為目標(biāo)。為此，銀行內(nèi)部控制制度必須保證在各級部門和各級人員中得到正確且充分地貫徹執(zhí)行，以有效杜絕內(nèi)部人員的違規(guī)操作、內(nèi)部欺詐與犯罪行為。

二、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的意義

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面，隨著現(xiàn)代管理手段的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)控制方法也逐步增多，如何結(jié)合銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營實(shí)際，選擇適當(dāng)?shù)目刂品椒?，達(dá)到既定的管理目標(biāo)，已成為各家銀行風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重點(diǎn)之一。銀行業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，為了實(shí)現(xiàn)其穩(wěn)健經(jīng)營的目標(biāo)，必須將內(nèi)部控制的重點(diǎn)放在防范風(fēng)險(xiǎn)上。銀行會(huì)計(jì)是實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，相對于銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的整體而言，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性不言而喻。

三、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀及存在問題

1、認(rèn)識(shí)上不充分，理解上有偏差

銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制存在著不少不容忽視的薄弱環(huán)節(jié)，對風(fēng)險(xiǎn)的控制認(rèn)識(shí)還不充分、不確切、不完整，存在著這樣幾種傾向：一是以為內(nèi)部控制就是整章建制，就是各種規(guī)章制度的匯總，對內(nèi)控是一種業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制認(rèn)識(shí)不夠；二是以為內(nèi)部控制是稽核、審計(jì)或管理層的事，與會(huì)計(jì)無關(guān)或關(guān)系不大，對會(huì)計(jì)的職能作用沒有充分認(rèn)識(shí)；三是以為內(nèi)部控制就是相互牽制，對內(nèi)部控制方式、方法與手段沒有整體認(rèn)知。上述認(rèn)識(shí)上的不充分、不完整是導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施難以落實(shí)、會(huì)計(jì)控制難以發(fā)揮應(yīng)有效用的重要原因。

2、未形成完整的風(fēng)險(xiǎn)控制制度體系，制度建設(shè)滯后

一是有關(guān)銀行內(nèi)控制度建設(shè)指導(dǎo)意見原則性較強(qiáng)，操作性不足；二是有關(guān)內(nèi)控制度建設(shè)的具體要求散見于各種會(huì)計(jì)制度中，既缺乏完整性，也弱化了內(nèi)控制度的重要性；三是制度建設(shè)上存在滯后性。從總體上來看，銀行內(nèi)控制度對新技術(shù)、新問題研究不充分，在會(huì)計(jì)制度中所體現(xiàn)的內(nèi)控措施落后，如對電算化條件下如何防范風(fēng)險(xiǎn)，在“柜員制”勞動(dòng)組合下如何實(shí)施有效控制等，尚缺乏制度規(guī)定。

3、核算程序未形成剛性約束，存在薄弱環(huán)節(jié)

多年來，銀行會(huì)計(jì)無論是手工操作還是電算化處理，都遵循“雙線核算”的原則，相互聯(lián)系、相互牽制，有著一套較完善而系統(tǒng)的核算程序。但是，在銀行中間業(yè)務(wù)的不斷拓展和新技術(shù)手段廣泛運(yùn)用的條件下內(nèi)控制度卻未及時(shí)跟進(jìn)，現(xiàn)行核算程序中也暴露出了逆向操作、“一手清”等隱患。如結(jié)算制度規(guī)定，應(yīng)先收妥款項(xiàng)再簽發(fā)銀行匯票、本票，但有些操作人員卻是先簽發(fā)匯票、本票再收款。又如制度規(guī)定，商業(yè)銀行跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯應(yīng)通過人民銀行，但有些銀行通過其他商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯等。這就涉及到一個(gè)會(huì)計(jì)制度與操作規(guī)程的關(guān)系問題，會(huì)計(jì)制度應(yīng)是操作規(guī)程設(shè)計(jì)的理論依據(jù)，操作規(guī)程應(yīng)是會(huì)計(jì)制度的具體化。同時(shí)又是會(huì)計(jì)制度得以實(shí)施的重要技術(shù)手段與保障。而目前的操作規(guī)程未對會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行形成剛性約束，必須按制度執(zhí)行的硬性規(guī)定變成了憑良心、憑習(xí)慣辦事。由于技術(shù)保障措施的不得力，核算程序本身又留有違規(guī)操作的隱患，以至于核算過程中屢有違反會(huì)計(jì)制度的事件發(fā)生。

4、內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行的監(jiān)督弱化，缺乏評價(jià)指標(biāo)

銀行業(yè)多年來一直很重視會(huì)計(jì)監(jiān)督與銀行監(jiān)管，有專門的儲(chǔ)蓄事后監(jiān)督、會(huì)計(jì)稽核、內(nèi)部審計(jì)等部門，應(yīng)該說機(jī)構(gòu)較健全。但隨著新業(yè)務(wù)、新科技的發(fā)展，監(jiān)督重心已由一般的業(yè)務(wù)工作差錯(cuò)轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行風(fēng)險(xiǎn)防范?，F(xiàn)行的一些監(jiān)督方法與控制手段已顯得力不從心，主要表現(xiàn)在：一是側(cè)重于事后監(jiān)督，事先與事中的風(fēng)險(xiǎn)防范不夠。如前所述，屬于事中控制范疇的核算程序其相互牽制弱化，屬于事前控制范疇的制度建設(shè)滯后等。二是對內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行的監(jiān)督往往被一般性工作差錯(cuò)的查糾所取代，沒有及時(shí)適應(yīng)監(jiān)督重心的轉(zhuǎn)移，缺乏對內(nèi)控制度運(yùn)行情況的深入考核，未設(shè)置相應(yīng)的考核評價(jià)指標(biāo)。三是監(jiān)督手段相對落后，尤其是計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)下的風(fēng)險(xiǎn)防范措施的執(zhí)行，不僅在監(jiān)督手段上，而且在監(jiān)管人員素質(zhì)上都有待進(jìn)一步提高。

四、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范

1、分析重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)，完善會(huì)計(jì)核算程序

會(huì)計(jì)是銀行業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，完善的會(huì)計(jì)核算體系、核算程序是內(nèi)部控制系統(tǒng)的中心。要按照銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和科技進(jìn)步的要求，分析核算程序中的重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)，尤其對聯(lián)行結(jié)算等要建立一套嚴(yán)密的、呈剛性約束的會(huì)計(jì)操作程序和財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)，以強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的約束力。一方面要規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程，提高控制技術(shù)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算流程的硬性約束。另一方面要充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)優(yōu)勢，強(qiáng)化科技控制約束力。目前，銀行會(huì)計(jì)電腦軟件程序主要是仿手工的，遵循“雙線核算”的原理，符合當(dāng)今會(huì)計(jì)理論，但其缺憾是沒有充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢，隨著銀行電子產(chǎn)品需求的不斷擴(kuò)大，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)優(yōu)勢，改變軟件編程的“仿真性”，不斷提高其科技含量，不僅是電話銀行、網(wǎng)絡(luò)銀行、電子商務(wù)等業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，也是內(nèi)部控制的客觀要求。

2、按照自律、激勵(lì)與控制原則，強(qiáng)化人員素質(zhì)和行為準(zhǔn)則 一切好的內(nèi)控制度與方法最終還是要由人去執(zhí)行，否則再好的制度也難以發(fā)揮效用。對銀行從業(yè)人員來說，對管理人員和操作人員的控制是內(nèi)部控制的核心。就目前情況及案例看，一些銀行出現(xiàn)問題的關(guān)鍵不是沒有制度，而是制度不落實(shí)。因此，一要不斷提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員行為準(zhǔn)則，形成會(huì)計(jì)職業(yè)道德的自律機(jī)制；二是運(yùn)用激勵(lì)與約束原則，在人員配置上，一方面充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員積極性，另一方面合理分工、相互牽制，強(qiáng)化對會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)操作的過程控制；三是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與管理，可采用對會(huì)計(jì)人員信用等級評估等方法，變對會(huì)計(jì)人員的事后監(jiān)督為事先預(yù)警，做到事后、事中、事先三管齊下，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制得以有效運(yùn)行。

3、加強(qiáng)教育和培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

基層銀行會(huì)計(jì)人員普遍存在文化程度偏低的現(xiàn)象，為了提高會(huì)計(jì)人員的思想覺悟水平和工作能力，以增強(qiáng)安全意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，必須對他們加強(qiáng)教育和學(xué)習(xí)。加入世貿(mào)組織后，會(huì)計(jì)人員思想文化領(lǐng)域面臨新的挑戰(zhàn)，在會(huì)計(jì)隊(duì)伍中要深入開展以遵紀(jì)守法、愛崗敬業(yè)和文明服務(wù)為主要內(nèi)容的職業(yè)道德教育。要堅(jiān)持不懈地用馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想教育他們，提高他們的思想道德素質(zhì)，引導(dǎo)他們樹立正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀，同時(shí)加大業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度。由于前幾年隊(duì)伍擴(kuò)張迅猛，所進(jìn)人員素質(zhì)參差不齊，學(xué)歷結(jié)構(gòu)中也是高中生、中專生偏多，會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)多為“師傅帶徒弟”傳統(tǒng)形式，在傳授業(yè)務(wù)技能的同時(shí)，“師傅”也可能把違規(guī)習(xí)慣傳授給“徒弟”。會(huì)計(jì)人員遵章守紀(jì)觀念淡薄，按章操作的意識(shí)不強(qiáng)；不僅制約了業(yè)務(wù)的發(fā)展，同時(shí)也容易為犯罪分子所利用。對此必須制訂出一套切實(shí)可行、行之有效的教育方案。如采用請教師授課、自學(xué)、強(qiáng)制訓(xùn)練、業(yè)務(wù)知識(shí)測試、開展技能競賽等多種形式，把他們的學(xué)習(xí)成績與年終考核、績效工資掛鉤，進(jìn)行多角度、全方位的員工教育和培訓(xùn)，努力開發(fā)他們的知識(shí)和技能。

4、實(shí)行“比例待崗制”，增強(qiáng)就業(yè)危機(jī)感

根據(jù)總行舉行的會(huì)計(jì)崗位考試成績，對考試成績較差的按一定比例給予待崗，以增強(qiáng)員工就業(yè)的緊迫感和危機(jī)感。待崗人員只享受基本工資的待遇，通過待崗整頓和培訓(xùn)教育后，符合上崗條件的，可重新上崗，盤活存量人力資源，以此激發(fā)員工的勞動(dòng)積極性，最終達(dá)到提高全體會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的目的。

5、營造“家園”文化氛圍，增強(qiáng)員工團(tuán)隊(duì)意識(shí)

由于會(huì)計(jì)人員文化程度上的差別，思想上的認(rèn)識(shí)水平必然存在著差距，為了統(tǒng)一思想，同心協(xié)力，必須加強(qiáng)精神文明建設(shè)，注重營造以“家園”文化為主要內(nèi)容的企業(yè)文化氛圍，力求建立親情式的“家園”工作環(huán)境，增強(qiáng)員工凝聚力。兩三個(gè)人能起帶頭作用，但兩三個(gè)人絕不能起全部作用。在目標(biāo)明確下，通過各位員工各負(fù)其責(zé)、強(qiáng)烈參與、團(tuán)結(jié)互助，把大家擰成一股繩，充分發(fā)揮“集體作戰(zhàn)”的意識(shí)和功能，打好每一“仗”。任務(wù)完成好了，獎(jiǎng)金拿多了，員工就不知不覺地會(huì)為自己部門、單位感到驕傲。這樣既達(dá)到引導(dǎo)員工把主要精力集中到干工作上來，消除思想上的雜念的目的，也會(huì)減少工作上的差錯(cuò)。

6、加強(qiáng)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人的管理

有什么樣的主管，自然會(huì)有什么樣的員工，為了提高全體會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，應(yīng)制定一套對會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人的提拔、管理、使用、監(jiān)督方面的辦法。一是在負(fù)責(zé)人的選拔任用上，要堅(jiān)持德才兼?zhèn)涞臉?biāo)準(zhǔn)，對發(fā)現(xiàn)不適宜在負(fù)責(zé)人崗位工作的人員要及時(shí)采取措施，果斷處理，切不可一拖再拖，釀成惡果。要把崗位輪換、請假提前請示并辦理交接手續(xù)等工作制度化、具體化。通過崗位輪換、干部交流、定期考核等措施，加強(qiáng)對負(fù)責(zé)人的監(jiān)督制約，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。二是加強(qiáng)思想政治工作，做到“兩手都要硬”。要堅(jiān)持不懈地開展黨性黨風(fēng)教育、法紀(jì)條規(guī)教育、警示教育，筑牢思想道德防線，抵御腐朽思想的侵蝕，同違法犯罪行為作堅(jiān)決斗爭。三是進(jìn)行有效的行為排查工作。通過有效的管理、監(jiān)督、教育，真正把負(fù)責(zé)人隊(duì)伍管住管好，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

7、正確處理好業(yè)務(wù)拓展與會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的關(guān)系 從近幾年案件暴露的問題看，除搶劫案件外，幾乎是“十案十違章”。因此，基層銀行在抓業(yè)務(wù)拓展的同時(shí)，也要抓會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制，決不能出現(xiàn)“管理為業(yè)務(wù)讓路”的現(xiàn)象。銀行的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都伴隨著對風(fēng)險(xiǎn)的分析、評判、監(jiān)控、轉(zhuǎn)移、分解等處理方式展開的，風(fēng)險(xiǎn)始終伴隨市場而存在，要開拓市場就必然要承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)防范和控制與業(yè)務(wù)拓展是一件事情的兩個(gè)方面，或者說是互為表里的。是一種賭博，走上的可能是一條不歸路。任何一談風(fēng)險(xiǎn)控制就犧牲業(yè)務(wù)拓展，或一談業(yè)務(wù)拓展就忽視風(fēng)險(xiǎn)控制的思想和做法都是錯(cuò)誤的，應(yīng)該面對現(xiàn)實(shí)，進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查研究，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要做出精密的戰(zhàn)略部署和統(tǒng)籌安排。同時(shí)，要有條不紊、縝密地推進(jìn)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)工作，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍之內(nèi)，使業(yè)務(wù)得到高質(zhì)量可持續(xù)的拓展。

8、嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，加強(qiáng)各崗位的管理和監(jiān)督

一是制定崗位責(zé)任制。根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)之間相互制約的規(guī)定，如計(jì)算機(jī)人員與操作員之間分離、錢帳分管等，切實(shí)解決串崗、混崗、交換操作等問題。建立和完善各個(gè)崗位的操作規(guī)程，嚴(yán)格按章辦事。二是從嚴(yán)密制度入手，查找會(huì)計(jì)部門的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并制定切實(shí)有效防范案件的措施，強(qiáng)化崗位內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，解決一手兼多崗或隨意頂崗而容易造成工作失誤的現(xiàn)象，對會(huì)計(jì)崗位人員進(jìn)行定期不定期輪崗或分工調(diào)整。三是加強(qiáng)帳務(wù)的對帳管理工作，嚴(yán)格按規(guī)定要求雙人交接進(jìn)行對帳，嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定和支付結(jié)算辦法要求加強(qiáng)對其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等過渡性科目的核算管理，切實(shí)防范結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，確保國家財(cái)產(chǎn)和資金安全。四是嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)制度，加強(qiáng)現(xiàn)場監(jiān)管。

9、完善監(jiān)督檢查制度

開展系統(tǒng)的全方位的監(jiān)督檢查，重在防范，把安全防范的“關(guān)口”往前移。一是組織檢查組大面積地開展檢查活動(dòng)，要發(fā)揮籌資、財(cái)會(huì)、保衛(wèi)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門各自的職能優(yōu)勢，同時(shí)又要加強(qiáng)協(xié)作形成綜合優(yōu)勢進(jìn)行檢查監(jiān)督，以對各種違章行為起到震懾作用。二是做到既講求量，又講求質(zhì)。既要按檢查內(nèi)容進(jìn)行檢查，如庫存現(xiàn)金、憑證；又要檢查本質(zhì)上的東西，如操作程序、現(xiàn)場監(jiān)管、技防設(shè)施、應(yīng)急預(yù)案的操作熟練程度等。查出問題簽發(fā)整改通知書，并建立整改意見和追蹤檢查制度。三是檢查要與輔導(dǎo)相結(jié)合，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要告訴經(jīng)辦人員正確的做法和應(yīng)注意的問題，做到不得重犯錯(cuò)誤。四是要緊跟市場，研究金融發(fā)展的新形勢，及時(shí)建立新業(yè)務(wù)監(jiān)控體系，完善內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)制。通過檢查以達(dá)到檢查促管理，檢查促規(guī)范，檢查促發(fā)展的目的。

10、要獎(jiǎng)、罰分明

對發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)案件，無論其職務(wù)高低、背景大小、都必須依法依紀(jì)堅(jiān)決查處，該開除的開除，該移交司法機(jī)關(guān)的移交司法機(jī)關(guān)，決不能心慈手軟。對發(fā)生的違法違紀(jì)案件要一查到底，分清責(zé)任。嚴(yán)格落實(shí)案件查處“四個(gè)不放過”，即原因未查清不放過，資金未追回不放過，人員未處理不放過，措施未落實(shí)不放過。對各類檢查中發(fā)現(xiàn)的各種違規(guī)違章行為，也要按照有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)處理以杜絕隱患。在加大處罰力度的同時(shí)，也要實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)，建立激勵(lì)機(jī)制。對那些遵章守紀(jì)，防范風(fēng)險(xiǎn)或者舉報(bào)、堵截案件的有功人員，要給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，通過獎(jiǎng)勵(lì)鼓勵(lì)員工同違法違規(guī)違章行為作斗爭。

眾所周知，一個(gè)沒有免疫系統(tǒng)或免疫力偏低的生命體是不可能健康成長的，而內(nèi)部控制就是“生命體”的免疫系統(tǒng)。因此，欲使銀行這一特殊企業(yè)不斷成長壯大，就必須在大力拓展各項(xiàng)業(yè)務(wù)的同時(shí)，更加有效地推進(jìn)其自身免疫系統(tǒng)——內(nèi)部控制建設(shè)，以保證銀行的穩(wěn)健發(fā)展。

論 文 題 要

一、銀行建立健全內(nèi)部控制制度的必要性

二、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的意義

三、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀及存在問題

1、認(rèn)識(shí)上不充分，理解上有偏差

2、未形成完整的風(fēng)險(xiǎn)控制制度體系，制度建設(shè)滯后

3、核算程序未形成剛性約束，存在薄弱環(huán)節(jié)

4、內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行的監(jiān)督弱化，缺乏評價(jià)指標(biāo)

四、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范

1、分析重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)，完善會(huì)計(jì)核算程序

2、按照自律、激勵(lì)與控制原則，強(qiáng)化人員素質(zhì)和行為準(zhǔn)則

3、加強(qiáng)教育和培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

4、實(shí)行“比例待崗制”，增強(qiáng)就業(yè)危機(jī)感

5、營造“家園”文化氛圍，增強(qiáng)員工團(tuán)隊(duì)意識(shí)

6、加強(qiáng)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人的管理

7、正確處理好業(yè)務(wù)拓展與會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的關(guān)系

8、嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，加強(qiáng)各崗位的管理和監(jiān)督

9、完善監(jiān)督檢查制度

10、要獎(jiǎng)、罰分明

第五篇：企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

法律風(fēng)險(xiǎn)是一種可能造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)、財(cái)產(chǎn)損失的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，它存在于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的每一個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)經(jīng)營過程中遇到的任何一種既有風(fēng)險(xiǎn)和潛在風(fēng)險(xiǎn)，如果不加以重視和及時(shí)規(guī)避,一旦風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn),就勢必會(huì)影響企業(yè)的日常管理和整體運(yùn)作，其后果往往是企業(yè)難以控制的,甚至?xí)o企業(yè)帶來極大的災(zāi)難。就我國公司、企業(yè)的目前情況來看，許多企業(yè)高層管理人員往往只注重企業(yè)的經(jīng)營與利潤增長，而忽視在日常決策中預(yù)防法律風(fēng)險(xiǎn)的能力，這明顯是存在嚴(yán)重隱患的。如法律風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，企業(yè)自身將難以掌控，往往會(huì)給企業(yè)帶來相當(dāng)嚴(yán)重的甚至是顛覆性的災(zāi)難；并且可能牽連到公司、企業(yè)高層管理人員的切身利益。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中面臨著多方面的風(fēng)險(xiǎn)，如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、銷售風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)、自然風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)屬于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的范疇，法律風(fēng)險(xiǎn)貫穿企業(yè)的始終，越來越多的企業(yè)經(jīng)營者和管理者已經(jīng)認(rèn)識(shí)到法律風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性。因此正確認(rèn)識(shí)和了解企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的形成原因和發(fā)展特點(diǎn),并有針對性地建立建全企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,是加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理,增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力的基本要求。

一、風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)

（一）風(fēng)險(xiǎn)的含義及特征

1、風(fēng)險(xiǎn)含義

風(fēng)險(xiǎn)是在一定環(huán)境和一定期限內(nèi)客觀存在的，導(dǎo)致費(fèi)用、損失與損害的產(chǎn)生，可以認(rèn)識(shí)與控制的不確定性，是預(yù)期與未來實(shí)際結(jié)果發(fā)生差異而帶來負(fù)面后果的可能性。風(fēng)險(xiǎn)與損失或損害（即各種不利后果）有關(guān)，并且和損失或損害發(fā)生的可能性有關(guān)。

2、風(fēng)險(xiǎn)的特征

（1）風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性

風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的。人們無法回避風(fēng)險(xiǎn)，只能通過各種技術(shù)手段來應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，從而避免費(fèi)用、損失及損害的產(chǎn)生。自然災(zāi)害的風(fēng)險(xiǎn)如地震、洪水會(huì)給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)帶來損失。（2）風(fēng)險(xiǎn)的相對性

風(fēng)險(xiǎn)是相對的、變化的，風(fēng)險(xiǎn)隨著環(huán)境的變化而變化，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容、程度也隨之變化。如匯款風(fēng)險(xiǎn)是匯率變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)，因外匯儲(chǔ)備、通貨膨脹等因素的變化而變化。（3）風(fēng)險(xiǎn)的可識(shí)別性

風(fēng)險(xiǎn)是可以識(shí)別和控制的，風(fēng)險(xiǎn)可以根據(jù)過去的統(tǒng)計(jì)資料，通過一定的方法來判斷某種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率以及所造成的不利影響的程度。因此，在科技不斷發(fā)展的哦時(shí)代，風(fēng)險(xiǎn)是可以預(yù)測，也是可以控制的。（4）風(fēng)險(xiǎn)與收益的共生性

風(fēng)險(xiǎn)與收益是一體共生的，風(fēng)險(xiǎn)是一種不確定性，會(huì)帶來費(fèi)用的增加、各種損失和損害的產(chǎn)生、如果能夠有效地管理風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)轉(zhuǎn)換為收益。

（二）企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的含義及特征

1、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的含義

企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)自身作為法律主體按未按照法律規(guī)定或合同約定行使權(quán)利、履行義務(wù)，或者由于企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的不確定性、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜性和企業(yè)能力的有限性而導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際收益達(dá)不到預(yù)期收益，對企業(yè)造成負(fù)面法律后果，甚至導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)失敗的可能性。

法律風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)過程中最容易遇到的，如果企業(yè)的管理者法治意識(shí)不強(qiáng)，這些潛在的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)變成現(xiàn)實(shí)的災(zāi)難。因此，企業(yè)管理者必須具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和守法意識(shí)，在日常經(jīng)營中保持清醒的頭腦，做到防患于未然。法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制是加強(qiáng)企業(yè)競爭力的一項(xiàng)重要管理制度，它確立了法律參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的程序和環(huán)節(jié)，從制度上保證了合法經(jīng)營、依法決策。2 企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的特征

2.1企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生原因的法定性(約定性)

①企業(yè)外部法律環(huán)境的狀況及其變化。一方面指法律和行政執(zhí)法力度的現(xiàn)狀，另一方面指法律的出臺(tái)、修改或廢止，以及行政執(zhí)法狀況的變化。

②企業(yè)未依據(jù)法律規(guī)定有效實(shí)施法律控制措施，或違反合同約定、侵權(quán)等。③企業(yè)或與企業(yè)發(fā)生法律關(guān)系的各類主體的行為。2.2 企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)存在領(lǐng)域的廣泛性。

法律規(guī)范規(guī)范了企業(yè)從設(shè)立到終止的全過程，企業(yè)作為法律規(guī)范的主體之一，只要其行為涉及法律規(guī)定，就有可能存在法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)與政府、企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與消費(fèi)者以及企業(yè)內(nèi)部的關(guān)系，都要通過相應(yīng)的法律來調(diào)整和規(guī)范。企業(yè)在日常運(yùn)營過程中常見的有合同風(fēng)險(xiǎn)、不規(guī)范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、債權(quán)過于集中帶來的壞帳損失風(fēng)險(xiǎn)、訴訟風(fēng)險(xiǎn)、治理結(jié)構(gòu)缺陷帶來的決策風(fēng)險(xiǎn)、員工意外傷害風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)章制度不健全導(dǎo)致的員工道德風(fēng)險(xiǎn)、公司印章管理不嚴(yán)帶來的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、投資合作風(fēng)險(xiǎn)、分支機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、借貸風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、商標(biāo)被搶注風(fēng)險(xiǎn)、專利侵權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、商業(yè)秘密失控風(fēng)險(xiǎn)等。2.3法律風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生結(jié)果的強(qiáng)制性

一定的法律風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生就會(huì)導(dǎo)致一定的法律后果，法律風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生導(dǎo)致的后果是企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任。企業(yè)承擔(dān)的法律責(zé)任主要有三類：?民事責(zé)任，包括違約金、賠償損失、賠禮道歉、消除妨害等；?行政責(zé)任，包括罰款、沒收違法所得、吊銷營業(yè)執(zhí)照等；?刑事責(zé)任，包括單位承擔(dān)罰金、主管領(lǐng)導(dǎo)也要承擔(dān)刑事責(zé)任等。

2.4企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生形式的關(guān)聯(lián)性

在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)體系中，許多風(fēng)險(xiǎn)并不是截然分開的，往往可能互相轉(zhuǎn)化，存在交叉和重疊。法律風(fēng)險(xiǎn)與其他各種風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)系最為密切，關(guān)聯(lián)度最高。如企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、銷售風(fēng)險(xiǎn)，往往也包含法律風(fēng)險(xiǎn)；由于法律風(fēng)險(xiǎn)是依據(jù)法定原因產(chǎn)生的，而遵守法律法規(guī)是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中最基本的要求，因此，法律風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)體系中最需要防范的基本風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理

1、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理的含義及意義 1.1企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)在實(shí)現(xiàn)未來戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中，試圖將各類不確定因素產(chǎn)生的結(jié)果控制在預(yù)期可接受范圍內(nèi)的方法和過程，以確保和促進(jìn)組織的整體利益實(shí)現(xiàn)。在企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，采取科學(xué)有效的方法，以便用最小的成本獲得最大的安全保障利益。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施的，從戰(zhàn)略層面開始的并貫穿于整個(gè)企業(yè)的過程，具體來講，包括經(jīng)營主體對其生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、測定和分析評價(jià)，并適時(shí)采取及時(shí)有效的方法進(jìn)行防范和控制，以經(jīng)濟(jì)、合理、可行的方法進(jìn)行處理，以包裝經(jīng)營活動(dòng)的安全正常開展，保證其經(jīng)濟(jì)利益免受損失。1.2、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

有效地對各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理有利于企業(yè)作出正確的決策、有利于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整、有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)目標(biāo)，對企業(yè)來說具有重要的意義。

在經(jīng)濟(jì)日益全球化的今天，企業(yè)所面臨的環(huán)境越來越復(fù)雜，不確定因素越來越多，科學(xué)決策的難度大大增加，企業(yè)只有建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，才能在變換莫測的市場環(huán)境中做出正確的決策，避免企業(yè)因法律風(fēng)險(xiǎn)而遭受損失。企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是追去股東價(jià)值最大化、利潤最大化，但在實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的過程中，難免會(huì)遇到各種各樣的不確定性因素的影響，從而阻礙企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)有必要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，化解各種不利因素的影響，以保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素、目標(biāo)及原則 2.1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理分為內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素。2.2企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)

培養(yǎng)企業(yè)及其所有成員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、提高抵抗風(fēng)險(xiǎn)的綜合能力。

2.3 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的原則

（1）充分考慮潛在損失的大小。（2）充分考慮收益與損失之間的關(guān)系。（3）充分考慮損失發(fā)生的可能性。

三、企業(yè)常見法律風(fēng)險(xiǎn)

1、企業(yè)設(shè)立中的法律風(fēng)險(xiǎn)

在設(shè)立企業(yè)的過程中，企業(yè)的發(fā)起人是否根據(jù)《公司法》等法律法規(guī)的規(guī)定，對擬設(shè)立的企業(yè)進(jìn)行充分的法律設(shè)計(jì)，是否完全履行了設(shè)立企業(yè)的發(fā)起人出資等義務(wù)，以及發(fā)起人本人是否具有相應(yīng)的法律資格，這些都直接關(guān)系到擬設(shè)立企業(yè)能否具有一個(gè)合法、規(guī)范、良好的設(shè)立過程。

2、合同法律風(fēng)險(xiǎn)

指企業(yè)在經(jīng)營過程中，在經(jīng)濟(jì)合同訂立、生效、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止及違約責(zé)任的確定過程中，利益受到損害的風(fēng)險(xiǎn)。合同作為一種實(shí)現(xiàn)合同當(dāng)事人利益的手段或者工具，具有動(dòng)態(tài)性，雙方當(dāng)事人通過合同確定的權(quán)利義務(wù)的履行，最終需要確定某種財(cái)產(chǎn)關(guān)系或者財(cái)產(chǎn)權(quán)屬狀態(tài)的變化，而當(dāng)合同利益的取得或者實(shí)現(xiàn)出現(xiàn)障礙，根源于合同利益的損失風(fēng)險(xiǎn)就展現(xiàn)出來。比如履行合同不符合約定要承擔(dān)違約賠償責(zé)任，或者企業(yè)給代理人授權(quán)不明簽訂合同要承擔(dān)的法律風(fēng)險(xiǎn)，又如買賣合同履行過程中審查不嚴(yán)格造成的付錯(cuò)款的風(fēng)險(xiǎn)，再如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中沒有制約對方的關(guān)鍵條款造成技術(shù)成果不能實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)等等。

3、企業(yè)投資與并購法律風(fēng)險(xiǎn)

并購是兼并與收購的總稱。從法律風(fēng)險(xiǎn)的角度看，收購方投入的人力、物力、財(cái)力相對較大，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也較大。企業(yè)并購涉及公司法、勞動(dòng)法、房地產(chǎn)法、稅收法、知識(shí)產(chǎn)權(quán)法等法律法規(guī)，且操作程序復(fù)雜，潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)較高，通常需要專業(yè)的企業(yè)并購律師全程輔導(dǎo)完成。

4、知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律風(fēng)險(xiǎn)

知識(shí)產(chǎn)權(quán)是蘊(yùn)涵創(chuàng)造力和智慧結(jié)晶的成果。多數(shù)企業(yè)沒有意識(shí)到或沒有關(guān)注知識(shí)產(chǎn)權(quán)的深入保護(hù)，從法律風(fēng)險(xiǎn)的解決成本看，避免他人制造侵權(quán)產(chǎn)品比事后索賠更為經(jīng)濟(jì)。這方面主要包括公司的企業(yè)名稱權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)以及電子商務(wù)領(lǐng)域的企業(yè)網(wǎng)站域名等被侵權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)防范方面主要應(yīng)注意“先申請先保護(hù)”原則，以及權(quán)利的及時(shí)續(xù)展維護(hù)等。

5、人力資源管理法律風(fēng)險(xiǎn)

在我國，與人力資源有關(guān)的主要是《勞動(dòng)法》和國務(wù)院制定的相關(guān)行政法規(guī)及部門規(guī)章，最近公布的于 2008年1月1日施行的《勞動(dòng)合同法》對勞動(dòng)用工制度進(jìn)行了全新的規(guī)范。在企業(yè)人力資源管理過程各個(gè)環(huán)節(jié)中，從招聘開始，面試、錄用、使用、簽訂勞動(dòng)合同、員工的待遇問題直至員工離職這一系列流程中，都有相關(guān)的勞動(dòng)法律法規(guī)的約束，企業(yè)不遵守法律的行為都有可能給企業(yè)帶來法律糾紛甚至賠償責(zé)任。比如：聘用了與原用人單位簽訂有商業(yè)秘密保護(hù)協(xié)議或者同業(yè)限制協(xié)議并在有效期內(nèi)的員工，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。

6、企業(yè)稅收法律風(fēng)險(xiǎn)

指企業(yè)的涉稅行為因?yàn)槟苷_有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失或不利的法律后果，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素，結(jié)果就是企業(yè)多交了稅或少交了稅，或者因?yàn)樯娑愋袨槎袚?dān)了相應(yīng)的法律責(zé)任。

7、行政法方面的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的行政違法、違規(guī)，可能面臨的稅務(wù)、工商、技術(shù)監(jiān)督等方面的行政處罰。行政違法的風(fēng)險(xiǎn)性視其情節(jié)決定，包括警告、罰款、責(zé)令停業(yè)整頓、吊銷營業(yè)執(zhí)照等，情節(jié)過于惡劣或后果

過于嚴(yán)重，還可能承擔(dān)刑事責(zé)任。下表為企業(yè)行政法律風(fēng)險(xiǎn)一覽表：

8、刑法方面的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)刑事法律風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)及其工作人員在執(zhí)行職務(wù)過程中存在的觸犯刑事法律規(guī)范，應(yīng)受刑事處罰行為的風(fēng)險(xiǎn)。主要是商業(yè)賄賂、非法經(jīng)營等方面的風(fēng)險(xiǎn)。

通過上面的分析，我們可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的成因很復(fù)雜，預(yù)防與控制也需要因事而異。法律風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)存在這樣的辨證關(guān)系：法律風(fēng)險(xiǎn)，只是企業(yè)在經(jīng)營過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)的一種；但是，企業(yè)的任何一種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，最后都會(huì)帶來法律風(fēng)險(xiǎn)。