第一篇：會(huì)計(jì)學(xué)原理項(xiàng)目化教學(xué)教案學(xué)習(xí)情境一

會(huì)計(jì)學(xué)原理項(xiàng)目化教學(xué)教案

適用課程：《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與應(yīng)用》、《會(huì)計(jì)學(xué)原理》

學(xué)習(xí)情境一 認(rèn)識(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)

任務(wù)一 認(rèn)識(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)

[案例引入]：去過廟的人都知道，一進(jìn)廟門，首先是彌樂佛，笑臉迎客，而在他的北面，則是黑口黑臉的韋陀。但相傳在很久以前，他們并不在同一個(gè)廟里，而是分別掌管不同的廟。

彌樂佛熱情快樂，所以來(lái)的人非常多，但他什么都不在乎，丟三拉四，沒有好好的管理賬務(wù)，所以依然入不敷出。而韋陀雖然管賬是一把好手，但成天陰著個(gè)臉，太過嚴(yán)肅，搞得人越來(lái)越少，最后香火斷絕。

佛祖在查香火的時(shí)候發(fā)現(xiàn)了這個(gè)問題，就將他們倆放在同一個(gè)廟里，由彌樂佛負(fù)責(zé)公關(guān)，笑迎八方客，于是香火大旺。而韋陀鐵面無(wú)私，則讓他負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)，嚴(yán)格把關(guān)。在兩人的分工合作中，廟里一派欣欣向榮景象。

一、企業(yè)的分類

企業(yè)是以營(yíng)利為目的，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)行自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算、依法設(shè)立的經(jīng)濟(jì)組織。

1．按出資方式不同分類

（1）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)—私人小超市、木工廠、食品加工廠（2）合伙企業(yè)—兩個(gè)人合伙辦的小廠，承擔(dān)連帶無(wú)限責(zé)任（3）公司制企業(yè)—有限責(zé)任公司和股份有限公司 2．按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不同分類（1）工業(yè)企業(yè)（2）商品流通企業(yè)（3）服務(wù)型企業(yè)

二、不同企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)

1工業(yè)企業(yè)：

籌集資金——購(gòu)置沒備、購(gòu)進(jìn)材料——生產(chǎn)產(chǎn)品——銷售產(chǎn)品——形成財(cái)務(wù)成果并分配

2商品流通企業(yè)：

籌集資金——購(gòu)進(jìn)商品——銷售商品——形成財(cái)務(wù)成果并分配 3服務(wù)型企業(yè)：

籌集資金——購(gòu)進(jìn)設(shè)備等——提供勞務(wù)——形成財(cái)務(wù)成果并分配

思考：

1、不是以營(yíng)利為主要目的的組織有哪些？

2、為什么工企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)最為全面和復(fù)雜？

任務(wù)二

認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)

【導(dǎo)入新課】

上課前作一個(gè)調(diào)查，在坐的有沒有做過生意的？有沒有買過東西的？大家來(lái)讀書，父母給的錢要不要做計(jì)劃用？有沒有“月光族”？班里要搞活動(dòng)開晚會(huì)，去買東西花了多少錢要不要記錄？怎樣記錄呢？

會(huì)計(jì)與我們的生活息息相關(guān)，那么什么是會(huì)計(jì)呢？在接觸會(huì)計(jì)前看過魔鬼詞典對(duì)會(huì)計(jì)的解釋：會(huì)計(jì)就是整天算計(jì)老板的錢又被老板算計(jì)的人。學(xué)了會(huì)計(jì)之后才對(duì)會(huì)計(jì)有了一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)。

有人說(shuō)會(huì)計(jì)就是記賬、算賬、報(bào)賬；有人說(shuō)在財(cái)務(wù)部門工作的人就是會(huì)計(jì)；有人說(shuō)會(huì)計(jì)是一項(xiàng)與數(shù)字有關(guān)的活動(dòng)。請(qǐng)同學(xué)們思考：這些說(shuō)法對(duì)不對(duì)？究竟什么是會(huì)計(jì)？會(huì)計(jì)是怎樣產(chǎn)生的？日常的會(huì)計(jì)工作主要有哪些？

一．會(huì)計(jì)的起源與發(fā)展

（1）會(huì)計(jì)的產(chǎn)生。

遠(yuǎn)古時(shí)期，人們通常將“結(jié)繩記事、刻木計(jì)數(shù)”作為會(huì)計(jì)的萌芽。此時(shí)，由于生產(chǎn)力水平低下，生產(chǎn)過程簡(jiǎn)單，它只是生產(chǎn)職能的附帶部分。

（2）會(huì)計(jì)的發(fā)展。

①古代會(huì)計(jì)。

主要表現(xiàn)為官?gòu)d會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)從業(yè)人員多為各級(jí)官?gòu)d、衙門服務(wù) ②近代會(huì)計(jì)

又稱企業(yè)會(huì)計(jì)，標(biāo)志是14、15世紀(jì)復(fù)式記賬體系的形成。③現(xiàn)代會(huì)計(jì)

又稱預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)、決策會(huì)計(jì)。從20世紀(jì)50年代至今，會(huì)計(jì)分成兩個(gè)領(lǐng)域，即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)。隨著電子計(jì)算機(jī)的運(yùn)用，又出現(xiàn)了電算化會(huì)計(jì)。我國(guó)會(huì)計(jì)的發(fā)展較為緩慢，1992年的會(huì)計(jì)改革，力求與國(guó)際會(huì)計(jì)接軌，2006年2月15日我國(guó)頒布了新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，從2007年1月1日起施行。

改革目前還在進(jìn)行，與時(shí)俱進(jìn)，力求與國(guó)際會(huì)計(jì)趨同。因此，得出如下結(jié)論：

第一，會(huì)計(jì)是隨著社會(huì)生產(chǎn)的發(fā)展和管理經(jīng)濟(jì)的需要而產(chǎn)生的；第二，會(huì)計(jì)的發(fā)展以當(dāng)時(shí)的科學(xué)技術(shù)水平為條件；第三，社會(huì)生產(chǎn)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要。

二、會(huì)計(jì)的概念與特點(diǎn)

概述：會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并向有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：

（1）以貨幣為主要計(jì)量單位。（2）綜合反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果

（3）對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有促進(jìn)、控制、考核和指導(dǎo)作用

三、會(huì)計(jì)的職能（會(huì)計(jì)任務(wù)）：

（1）核算。1+1等于幾?（2）監(jiān)督。（3）參與經(jīng)濟(jì)決策。

四、會(huì)計(jì)的對(duì)象與目的

1會(huì)計(jì)的對(duì)象：經(jīng)濟(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

2會(huì)計(jì)的目的：滿足有關(guān)各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要，滿足企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的需要。

五、會(huì)計(jì)核算方法

1設(shè)置賬戶 2復(fù)式記賬 3填制和審核憑證 4登記賬簿 5成本計(jì)算 6財(cái)產(chǎn)清算 7編制會(huì)計(jì)報(bào)表 8會(huì)計(jì)資料的分析利用

任務(wù)三 理解會(huì)計(jì)核算的前提和質(zhì)量要求及會(huì)計(jì)計(jì)量

[案例引入]東方綜合加工廠是一個(gè)小型國(guó)有企業(yè)，由于經(jīng)營(yíng)不善，在2008年底承包給該廠職工張斌經(jīng)營(yíng)，張斌在承包期2009年1-6月經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，根據(jù)經(jīng)營(yíng)所得，預(yù)交了兩個(gè)季度的所得稅。由于張斌在經(jīng)營(yíng)過程中采取了急功近利的措施，如超強(qiáng)使用設(shè)備而不對(duì)其進(jìn)行應(yīng)有的保養(yǎng)，因此當(dāng)后任承包者繼續(xù)經(jīng)營(yíng)該企業(yè)時(shí)，企業(yè)發(fā)生了較大虧損，虧損額超過了2009年1-6月凈虧損，該企業(yè)全年出現(xiàn)凈虧損。按照稅法規(guī)定，稅務(wù)部門退回了該企業(yè)2009年上半年預(yù)交的所得稅。對(duì)于這筆退稅款，張斌認(rèn)為稅款是自己承包期所交，應(yīng)歸其個(gè)人所有，后任承包者認(rèn)為應(yīng)歸企業(yè)所有，發(fā)生了較大的爭(zhēng)議。

上述退稅款，應(yīng)當(dāng)歸誰(shuí)所有？

一、會(huì)計(jì)核算的基本前提

1會(huì)計(jì)主體——會(huì)計(jì)服務(wù)的單位，為誰(shuí)核算，核算誰(shuí)的企業(yè)。會(huì)計(jì)主體可以是企業(yè)，學(xué)校、醫(yī)院、機(jī)關(guān)團(tuán)體，獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)雖然不是法人，但照樣是會(huì)計(jì)主體。2持續(xù)經(jīng)營(yíng)——假設(shè)企業(yè)在可預(yù)見的將來(lái)能夠繼續(xù)存在并完成現(xiàn)有的各項(xiàng)目標(biāo)。3會(huì)計(jì)分期——將連續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人為地分割為一定的時(shí)期，建立在持續(xù)經(jīng)營(yíng)上，一般以年為單位

4貨幣計(jì)量——以貨幣為計(jì)量單位并假設(shè)市值不變，只有用貨幣作為計(jì)量單位，才能計(jì)量一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

二、會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作

1權(quán)責(zé)發(fā)生制 2借貸記賬法

三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

1真實(shí)可靠性。內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、項(xiàng)目完整、資料可靠

2相關(guān)性。提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)滿足各方了解財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要。3明晰性。會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和選用。

4實(shí)質(zhì)重于形式。融資租賃的資產(chǎn)形式上不屬于本業(yè)資產(chǎn)，實(shí)質(zhì)上作為本企業(yè)資產(chǎn)入賬。5重要性。反應(yīng)重要交易或事項(xiàng)，對(duì)重要業(yè)務(wù)應(yīng)單獨(dú)反映。6謹(jǐn)慎性。不可高估收益和低估成本，應(yīng)充分考慮風(fēng)險(xiǎn)損失。7及時(shí)性。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理要及時(shí)，會(huì)計(jì)信息傳遞要及時(shí)。

四、會(huì)計(jì)計(jì)量

會(huì)計(jì)計(jì)量屬性 1歷史成本。企業(yè)買入一輛汽車20萬(wàn)元，則該輛汽車的歷史成本或原始價(jià)值為20萬(wàn)。如果該輛汽車可以使用10年，殘值為2萬(wàn)元，則三年后折余價(jià)值為多少？

200000-20000=180000（元）180000/10=18000（元）18000*3=54000（元）200000-54000=146000（元）這個(gè)折余價(jià)值146000元就是按照歷史成本20萬(wàn)計(jì)算的 2重置成本。

重新購(gòu)買相同設(shè)備所花費(fèi)的金額，就是重置成本。上例汽車三年后重新買過一輛新車才15萬(wàn)，則重置成本是15萬(wàn)。上海一棟樓房倒塌后，開發(fā)商答應(yīng)退回購(gòu)房款，業(yè)主不同意，希望賠償相等面積的樓房，為什么？ 3可變現(xiàn)凈值

處理一臺(tái)全新的設(shè)備，按售價(jià)減去相關(guān)費(fèi)用后所得的金額就是可變現(xiàn)凈值 4現(xiàn)值

資金在使用過程中隨著時(shí)間的推移會(huì)不斷增值，最終所得金額為終值，現(xiàn)投入的金額為現(xiàn)值。5公允價(jià)值

雙方自愿進(jìn)行交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~ 任務(wù)四 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)職業(yè)及其管理

[問題引入]小張畢業(yè)于某重點(diǎn)大學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)，專業(yè)知識(shí)學(xué)得非常扎實(shí)，在校期間多次獲得獎(jiǎng)學(xué)金，但由于她當(dāng)初不想從事會(huì)計(jì)職業(yè)加上要考其他的證書等多種原因，沒有參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，也就沒有拿到會(huì)計(jì)從業(yè)資格證。小張?jiān)谌瞬攀袌?chǎng)發(fā)現(xiàn)招會(huì)計(jì)員崗位的企業(yè)特別多，于是就去華為公司面試會(huì)計(jì)員，主考官是華為的財(cái)務(wù)總監(jiān)，他對(duì)小張的專業(yè)知識(shí)深感佩服，認(rèn)為小張是個(gè)難得的人才。請(qǐng)問：小張能否從事會(huì)計(jì)工作？

一、會(huì)計(jì)職業(yè)

會(huì)計(jì)人員所從事的職業(yè)一般有三類：企業(yè)會(huì)計(jì)、政府和非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)（行政和事業(yè)單位會(huì)計(jì)）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與任職資格

1會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。要從事會(huì)計(jì)工作的人員，必需職得會(huì)計(jì)從業(yè)資格，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得實(shí)行考試制度，考試科目為：財(cái)經(jīng)法規(guī)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化。

會(huì)計(jì)資格證書由財(cái)政部制定，由人事部和財(cái)政廳頒發(fā)和管理。

2、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)考試制度

會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)分為高級(jí)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)員四種。3會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與總會(huì)計(jì)師制

我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)不分設(shè)機(jī)構(gòu)，只在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中做適當(dāng)?shù)膬?nèi)部分工。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)一般分設(shè)會(huì)計(jì)主管、出納、存貨核算、固定資產(chǎn)核算、投資核算、工資核算、成本核算、往來(lái)核算、總賬報(bào)表、內(nèi)部審計(jì)、綜合分析等崗位。

三、會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德

1、敬業(yè)愛崗

2、熟悉法規(guī)

3、依法辦事

4、客觀公正

5、搞好服務(wù)

6、保守秘密

四、會(huì)計(jì)法規(guī)體系

我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)體系構(gòu)成：

1會(huì)計(jì)法；2企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；3企業(yè)會(huì)計(jì)制度

第二篇：《會(huì)計(jì)學(xué)原理》教案

第一章

總論

第一節(jié) 會(huì)計(jì)的定義

會(huì)計(jì)是指以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門的程序和方法，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的核算和監(jiān)督，以加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益為目的的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。

第二節(jié) 會(huì)計(jì)職能

一、核算職能

二、監(jiān)督職能

第三節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象

會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。

第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算方法

一、設(shè)置賬戶（會(huì)計(jì)科目）

二、復(fù)式記賬

三、填制和審核會(huì)計(jì)憑證

四、登記賬簿

五、成本計(jì)算

六、財(cái)產(chǎn)清查

七、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

第五節(jié)

會(huì)計(jì)學(xué)體系

一、按會(huì)計(jì)主體的性質(zhì)劃分

1、企業(yè)會(huì)計(jì)

2、非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)

二、按會(huì)計(jì)管理的內(nèi)容劃分

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

2、管理會(huì)計(jì)

3、成本會(huì)計(jì)

4、財(cái)務(wù)管理

5、稅務(wù)會(huì)計(jì)

三、按會(huì)計(jì)研究的內(nèi)容層次劃分

1、會(huì)計(jì)學(xué)原理

2、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

3、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第二章 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素

一、會(huì)計(jì)要素的定義

會(huì)計(jì)要素是指對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類，是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化。

二、會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容

根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，會(huì)計(jì)要素具體包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六大要素。

（一）資產(chǎn)

資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

資產(chǎn)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。

（二）負(fù)債

負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

負(fù)債按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。

（三）所有者權(quán)益

所有者權(quán)益也稱股東權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，其金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量。

所有者權(quán)益的來(lái)源包括所有者投入資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。

（四）收入

收入是指在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

收入分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

（五）費(fèi)用

費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

費(fèi)用分為直接費(fèi)用、間接費(fèi)用、期間費(fèi)用。

（六）利潤(rùn)

利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。

企業(yè)的利潤(rùn)是由收入減去費(fèi)用后的凈額加上直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得減去損失后的凈額組成。

第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)=權(quán)益 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用 企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種基本類型：

1、資產(chǎn)內(nèi)部此增彼減，增減金額相等；

2、負(fù)債及所有者權(quán)益內(nèi)部此增彼減，增減金額相等；

3、資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益同增；

4、資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益同減。

第三章 賬戶和復(fù)式記賬

第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目

一、會(huì)計(jì)科目的定義

會(huì)計(jì)科目是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)要素所作的進(jìn)一步分類。

二、會(huì)計(jì)科目的分類

（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

1、資產(chǎn)類

2、負(fù)債類

3、所有者權(quán)益類

4、成本類

5、損益類

6、共同類

（二）按反映的詳細(xì)程度不同分類

1、總分類

2、明細(xì)分類

第二節(jié) 賬戶

一、賬戶的定義

賬戶是指根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，用來(lái)分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的一種工具。

二、賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系

相同點(diǎn)：反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同；

不同點(diǎn)：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，會(huì)計(jì)科目只是賬戶的名稱，賬戶不但有名稱更主要有結(jié)構(gòu)，能夠通過這個(gè)結(jié)構(gòu)來(lái)反映會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的情況。

三、賬戶的分類

賬戶的分類與會(huì)計(jì)科目分類相同。

四、賬戶的結(jié)構(gòu)

（一）賬戶的名稱（即會(huì)計(jì)科目）

（二）日期

（三）憑證號(hào)數(shù)

（四）摘要

（五）金額

第三節(jié) 復(fù)式記賬

一、復(fù)式記賬法的定義

復(fù)式記賬法是指對(duì)于企業(yè)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄的一種方法。

二、復(fù)式記賬法的種類

（一）增減記賬法

（二）收付記賬法

（三）借貸記賬法

第四節(jié) 借貸記賬法

一、借貸記賬法的定義

借貸記賬法是指根據(jù)復(fù)式記賬的原理，以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則的一種方法。

借方：資產(chǎn)增加、負(fù)債及所有者權(quán)益減少、成本費(fèi)用增加、收入減少；

貸方：資產(chǎn)減少、負(fù)債及所有者權(quán)益增加、成本費(fèi)用減少、收入增加。

二、借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)

（一）資產(chǎn)類賬戶

（二）負(fù)債類賬戶

（三）所有者權(quán)益類賬戶（同負(fù)債類）

（四）成本類賬戶（同資產(chǎn)類）

（五）損益類賬戶

三、借貸記賬法的應(yīng)用

（一）判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的賬戶和金額

（二）判斷應(yīng)記入賬戶和方向

（三）編制會(huì)計(jì)分錄

1、會(huì)計(jì)分錄的定義

會(huì)計(jì)分錄是指用來(lái)標(biāo)明某項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)記入賬戶、方向和金額的記錄。

2、會(huì)計(jì)分錄的分類

（1）簡(jiǎn)單分錄

（2）復(fù)合分錄 練習(xí)：

1、企業(yè)收到A公司前欠貨款2000元存入銀行。

2、企業(yè)從銀行借入4個(gè)月借款償還前欠B公司貨款4000元。

3、企業(yè)以現(xiàn)金500元支付給C公司押金。

4、企業(yè)收到D公司投入全新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值10萬(wàn)元。

5、企業(yè)以銀行存款交納稅金3000元。

四、試算平衡

（一）試算平衡的定義

試算平衡是指采用科學(xué)、簡(jiǎn)便的方法來(lái)檢查賬戶記錄是否正確。

（二）試算平衡的方法

1、余額平衡法

2、發(fā)生額平衡法

第五節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶

一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系

（一）相同點(diǎn)

1、反映的內(nèi)容相同

2、登記的依據(jù)相同

（二）不同點(diǎn)

1、反映的詳細(xì)程度不同

2、作用不同

二、平行登記

（一）平行登記的定義

平行登記是指對(duì)于發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面登記總分類賬戶，另一方面同時(shí)登記其相應(yīng)的明細(xì)分類賬戶。

（二）平行登記的要點(diǎn)

1、同依據(jù)（同時(shí)）

2、同方向

3、等金額

例：某企業(yè)期初“原材料”總賬借方余額10000元，其中甲材料6000元，乙材料4000元，本月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

（1）購(gòu)入甲材料20000元，乙材料10000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)以銀行存款支付，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

（2）企業(yè)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料15000元，乙材料8000元。

第四章 借貸記賬法具體應(yīng)用

第一節(jié) 采購(gòu)階段

一、應(yīng)開設(shè)的賬戶

“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“材料采購(gòu)”、“原材料”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”。

二、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)

（一）“庫(kù)存現(xiàn)金”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類

2、用途：核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金增減變化及其余額情況。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。

例：企業(yè)購(gòu)買廠部辦公用品200元，出納以現(xiàn)金付訖。

例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖。

例：2天后采購(gòu)員出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)480元，余額交回財(cái)務(wù)部門。

（二）“銀行存款”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類

2、用途：核算企業(yè)銀行存款增減變化及其余額情況。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)收到A公司前欠貨款5000元存入銀行。

例：企業(yè)以銀行存款支付前欠B公司貨款3000元。

（三）“在途物資”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類

2、用途：核算企業(yè)已購(gòu)入但尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本。

3、結(jié)構(gòu)：

外購(gòu)材料成本組成：

1、買價(jià)（不含增值稅）

2、運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）

3、途中合理?yè)p耗

4、入庫(kù)前挑選整理費(fèi)

5、應(yīng)計(jì)入材料成本的相關(guān)稅金

例：企業(yè)購(gòu)入材料1000公斤，@10元，增值稅1700元，運(yùn)費(fèi)300元，材料未驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均以銀行存款支付。

例：3天后上述材料收到并驗(yàn)收入庫(kù)。

若上例改為： 3天后上述材料收到并驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)生途中合理?yè)p耗10公斤。

（四）“原材料”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類

2、用途：核算企業(yè)庫(kù)存材料的實(shí)際成本。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)購(gòu)入材料1000公斤，@10元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)300元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)采用轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算。

例：企業(yè)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料5000元。

（五）“應(yīng)付賬款”

1、性質(zhì)：負(fù)債類

2、用途：核算企業(yè)與購(gòu)入材料有關(guān)而應(yīng)付給供應(yīng)單位款項(xiàng)。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)購(gòu)入材料1000公斤，@10元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)300元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)未付。

例：3天后，企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付上述款項(xiàng)。

（六）“應(yīng)付票據(jù)”

1、性質(zhì)：負(fù)債類

2、用途：核算企業(yè)與購(gòu)入材料有關(guān)而簽發(fā)給供應(yīng)單位的商業(yè)匯票。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)購(gòu)入材料1000公斤，@10元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)300元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)簽發(fā)一張期限3個(gè)月不帶息商業(yè)承兌匯票支付。

例：3個(gè)月到期，企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付上述票據(jù)款。

（七）“預(yù)付賬款”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類

2、用途：核算企業(yè)與購(gòu)入材料有關(guān)而預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付給A公司貨款10000元。

例：3天后，企業(yè)收到A公司材料一批并驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票列明價(jià)款8000元，增值稅率17%，余款已通過銀行退回。

例：3天后，企業(yè)收到A公司材料一批并驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票列明價(jià)款12000元，增值稅率17%，余款未付。

三、采購(gòu)費(fèi)用的分配

例：企業(yè)購(gòu)入甲材料1000公斤，@10元，乙材料4000公斤，@5元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)400元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均以銀行存款支付，運(yùn)雜費(fèi)按甲、乙材料重量比例分配。

第二節(jié) 生產(chǎn)階段

一、應(yīng)開設(shè)賬戶

“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付職工薪酬”、“累計(jì)折舊”、“庫(kù)存商品”。

二、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)

（一）“生產(chǎn)成本”

1、性質(zhì)：成本類

2、用途：核算企業(yè)車間生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各種費(fèi)用。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)本月車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料20000元。

例：企業(yè)本月車間應(yīng)付生產(chǎn)產(chǎn)品工人工資10000元。

例：企業(yè)本月車間完工產(chǎn)品成本25000元并驗(yàn)收入庫(kù)。

（二）“制造費(fèi)用”

1、性質(zhì)：成本類

2、用途：核算企業(yè)車間生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各種間接費(fèi)用。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)本月車間購(gòu)買辦公用品200元，以現(xiàn)金支票支付。

例：企業(yè)本月車間一般性耗用領(lǐng)用材料800元。

例：企業(yè)本月應(yīng)付車間管理人員工資4000元。

例：月末按A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)分配本月制造費(fèi)用，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)600小時(shí)，B產(chǎn)品工時(shí)400小時(shí)。

（三）“管理費(fèi)用”

1、性質(zhì)：損益類

2、用途：核算企業(yè)為組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理而發(fā)生的各種費(fèi)用。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)本月廠部購(gòu)買辦公用品200元，以現(xiàn)金支票支付。

例：企業(yè)本月廠部領(lǐng)用材料800元。

例：企業(yè)本月應(yīng)付廠部管理人員工資4000元。

例：月末將“管理費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（四）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

1、性質(zhì)：損益類

2、用途：核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用。

3、結(jié)構(gòu)：

例：2009年1月1日，企業(yè)從銀行借入期限3個(gè)月，年利率12%，到期還本付息的借款10萬(wàn)元存入銀行。

例： 2009年1月31日，計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息。

例： 2009年2月28日，計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息。

例： 2009年3月31日，計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息。

例：2009年3月31日到期還本付息。

例：2009年3月10日企業(yè)收到本月存款利息收入200元存入銀行。

例：2009年3月20日以銀行存款支付銀行手續(xù)費(fèi)100元。

例：2009年3月31日，企業(yè)將本月“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（五）“應(yīng)付職工薪酬”

1、性質(zhì)：負(fù)債類

2、用途：核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬。

3、結(jié)構(gòu)：

1、應(yīng)付工資

例：企業(yè)本月發(fā)生工資費(fèi)用如下： 生產(chǎn)工人工資 100000元 車間管理人員工資 20000元 廠部管理人員工資 30000元

例：企業(yè)以現(xiàn)金5000元支付離退休人員工資。

2、職工福利費(fèi)

例：企業(yè)根據(jù)本月工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)。

例：企業(yè)職工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖。

（六）“累計(jì)折舊”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類

2、用途：核算企業(yè)固定資產(chǎn)損耗程度。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)本月應(yīng)提折舊如下：

車間固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊3000元，廠部固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊2000元。

（七）“庫(kù)存商品”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類

2、用途：核算企業(yè)庫(kù)存商品的成本。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)本月車間完工產(chǎn)品成本20000元并驗(yàn)收入庫(kù)。

例：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售產(chǎn)品生產(chǎn)成本15000元。

第三節(jié) 銷售階段

一、應(yīng)開設(shè)賬戶

“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、10 “銷售費(fèi)用”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”。

二、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)：

（一）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”

1、性質(zhì)：損益類

2、用途：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品取得的收入。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，款項(xiàng)收存銀行。

例：月末將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（二）“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”

1、性質(zhì)：損益類

2、用途：核算企業(yè)已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。

3、結(jié)構(gòu)：

例：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售產(chǎn)品成本50000元。

例：月末將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（三）“營(yíng)業(yè)稅金及附加”

1、性質(zhì)：損益類

2、用途：核算企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種附加稅和附加費(fèi)。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)本月應(yīng)交納城建稅700元，消費(fèi)稅2000元，教育費(fèi)附加300元。

例：月末將“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（四）“銷售費(fèi)用”

1、性質(zhì)：損益類

2、用途：核算企業(yè)與銷售產(chǎn)品有關(guān)而發(fā)生的各種費(fèi)用。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票支付市電視臺(tái)廣告費(fèi)4000元。

例：企業(yè)以現(xiàn)金支付銷售產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)200元。

例：企業(yè)本月應(yīng)付銷售人員工資3000元，應(yīng)提銷售部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)800元。

例：月末將“銷售費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（五）“應(yīng)收賬款”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類

2、用途：核算企業(yè)與銷售產(chǎn)品有關(guān)而應(yīng)收取的款項(xiàng)。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，以現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)200元，款項(xiàng)未收。

例：5天后企業(yè)收到上述款項(xiàng)存入銀行。

（六）“應(yīng)收票據(jù)”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類

2、用途：核算企業(yè)與銷售產(chǎn)品有關(guān)而收到購(gòu)貨方的商業(yè)匯票。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，以現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)200元，款項(xiàng)收到一張期限3個(gè)月不帶息商業(yè)承兌匯票。

例：3個(gè)月后企業(yè)收到上述款項(xiàng)存入銀行。

（七）“預(yù)收賬款”

1、性質(zhì)：負(fù)債類

2、用途：核算企業(yè)與銷售產(chǎn)品有關(guān)而預(yù)收購(gòu)貨單位的款項(xiàng)。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)預(yù)收B公司貨款10000元存入銀行。

例：3天后企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品給B公司，價(jià)款8000元，增值稅率17%，余款已通過銀行退還。

例：3天后企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品給B公司，價(jià)款12000元，增值稅率17%，余款未收。

（八）“其他業(yè)務(wù)收入”

1、性質(zhì)：損益類

2、用途：核算企業(yè)除銷售產(chǎn)品以外其他次要收入。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)銷售材料一批，價(jià)款3000元，增值稅510元，款項(xiàng)未收。

例：企業(yè)本月應(yīng)收取出租設(shè)備租金收入1000元。

例：月末將“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（九）“其他業(yè)務(wù)成本”

1、性質(zhì)：損益類

2、用途：核算企業(yè)為取得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的成本。

3、結(jié)構(gòu)：

例：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售材料成本2000元。

例：本月出租設(shè)備應(yīng)提折舊600元，并按收入的5%計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。

例：月末將“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

第四節(jié) 利潤(rùn)及其分配階段

一、利潤(rùn)總額的構(gòu)成

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益

營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用

二、應(yīng)開設(shè)的賬戶

“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“本年利潤(rùn)”、“所得稅費(fèi)用”、“利潤(rùn)分配”、“盈余公積”、“應(yīng)付利潤(rùn)”。

三、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)：

（一）“營(yíng)業(yè)外收入”

1、性質(zhì)：損益類

2、用途：核算企業(yè)與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)而取得的偶然收入。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)職工違反廠規(guī)處于200元罰款，企業(yè)未收到。

例：企業(yè)接受A公司捐贈(zèng)全新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值20萬(wàn)元。

例：月末將“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（二）“營(yíng)業(yè)外支出”

1、性質(zhì)：損益類

2、用途：核算企業(yè)與日常經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)而發(fā)生的支出。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票捐給希望工程10萬(wàn)元。

例：月末將“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（三）“本年利潤(rùn)”

1、性質(zhì)：所有者權(quán)益類

2、用途：核算企業(yè)本實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損情況。

3、結(jié)構(gòu)：

例：A公司2008年12月份損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)前金額如下： 賬戶名稱 借方 貸方 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100萬(wàn)

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60萬(wàn) 營(yíng)業(yè)稅金及附加 4萬(wàn) 管理費(fèi)用 8萬(wàn) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 6萬(wàn) 銷售費(fèi)用 2萬(wàn)

其他業(yè)務(wù)收入 60萬(wàn) 其他業(yè)務(wù)成本 20萬(wàn)

營(yíng)業(yè)外收入 30萬(wàn) 營(yíng)業(yè)外支出 10萬(wàn)

（四）“所得稅費(fèi)用”

1、性質(zhì)：損益類

2、用途：核算企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)根據(jù)本利潤(rùn)總額的25%計(jì)算應(yīng)交所得稅。

例：月末將“所得稅費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（五）“利潤(rùn)分配”

1、性質(zhì)：所有者權(quán)益類

2、用途：核算企業(yè)利潤(rùn)的分配或虧損的彌補(bǔ)情況。

3、結(jié)構(gòu)：

例：年末將“本年利潤(rùn)”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“利潤(rùn)分配”賬戶。

（六）“盈余公積”

1、性質(zhì)：所有者權(quán)益類

2、用途：核算企業(yè)盈余公積的提取及其使用情況。

3、結(jié)構(gòu)：

例：根據(jù)稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

例：企業(yè)用法定盈余公積10萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本。

例：企業(yè)用法定盈余公積10萬(wàn)元彌補(bǔ)以前虧損。

（七）“應(yīng)付利潤(rùn)”（或“應(yīng)付股利”）

1、性質(zhì)：負(fù)債類

2、用途：核算企業(yè)應(yīng)付給投資者利潤(rùn)。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)決定向投資者分配利潤(rùn)40萬(wàn)元。

例：企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付給投資者利潤(rùn)40萬(wàn)元。

第五節(jié) 籌資階段

一、借入資金的核算

例：2009年1月1日企業(yè)從銀行借入期限3個(gè)月借款10萬(wàn)元，年利率12%，到期還本付息。

二、投入資金的核算

例：企業(yè)接受A公司投入貨幣資金20萬(wàn)元存入銀行。

例：企業(yè)接受A公司投入舊設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)100萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元，雙方約定價(jià)值為80萬(wàn)元。

三、固定資產(chǎn)購(gòu)入的核算

例：企業(yè)購(gòu)入不需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)0.3萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。

例：企業(yè)購(gòu)入需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)0.3萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。

例：上述設(shè)備在安裝過程中應(yīng)付安裝人員工資1萬(wàn)元，以銀行存款支付其他費(fèi)用2萬(wàn)元。

例：上述設(shè)備安裝完畢并交付使用。

第五章 會(huì)計(jì)憑證

第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的概述

一、會(huì)計(jì)憑證的定義

會(huì)計(jì)憑證是指用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。

二、會(huì)計(jì)憑證的分類

會(huì)計(jì)憑證按其用途不同分為原始憑證和記賬憑證。

第二節(jié) 原始憑證

一、原始憑證的定義

原始憑證是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用來(lái)證明該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始證據(jù)。

二、原始憑證的分類

（一）按來(lái)源不同分類

（二）按填制方法不同分類

三、原始憑證的基本要素

四、原始憑證的填制要求

（一）如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

（二）要素填寫完整，手續(xù)完備

（三）書寫明晰、規(guī)范

（四）填寫及時(shí)

（五）順序使用

五、原始憑證的審核

（一）審核原始憑證的真實(shí)性、客觀性

（二）審核原始憑證的合法性、合理性

（三）審核原始憑證的完整性、正確性

第三節(jié) 記賬憑證

一、記賬憑證的定義

記賬憑證是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，對(duì)其進(jìn)行歸類、整理編制的，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容，確定、記載會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿依據(jù)的書面證明。

二、記賬憑證的分類

（一）按使用范圍不同分類

（二）按編制方法不同分類

（三）按用途不同分類

三、記賬憑證的基本要素

四、記賬憑證的填制要求

（一）依據(jù)要正確

（二）編制要及時(shí)

（三）內(nèi)容要全面

（四）分錄要準(zhǔn)確

（五）書寫要規(guī)范

（六）編號(hào)要連續(xù)

（七）附件要注明

（八）過賬要標(biāo)注

（九）責(zé)任要確認(rèn)

（十）字跡要清楚

五、記賬憑證的審核

（一）編制依據(jù)是否正確、真實(shí)

（二）填寫項(xiàng)目是否齊全

（三）會(huì)計(jì)分錄是否正確

（四）計(jì)算是否準(zhǔn)確

（五）書寫是否清楚

第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管

一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞

會(huì)計(jì)憑證傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制開始，到整理裝訂歸檔為止，在各企業(yè)、單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間，按規(guī)定的要求進(jìn)行傳遞和處理的程序。

二、會(huì)計(jì)憑證的保管

會(huì)計(jì)憑證保管期限為15年。

第六章 賬簿

第一節(jié) 賬簿的概述

一、賬簿的定義

賬簿是指具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

二、賬簿的種類

（一）按用途不同分類

（二）按外表形式不同分類

（三）按賬頁(yè)格式不同分類

第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記

一、賬簿的內(nèi)容

（一）封面

（二）扉頁(yè)

（三）賬頁(yè)

二、登記賬簿的原則

（一）賬簿的啟用規(guī)則

（二）賬簿的登記規(guī)則

（三）賬簿的更換與保管

三、賬簿的設(shè)置與登記

（一）日記賬的設(shè)置與登記

（二）總分類賬的設(shè)置與登記

（三）明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記

第三節(jié) 錯(cuò)賬更正方法

一、劃線更正法

前提條件：記賬憑證正確，登賬時(shí)錯(cuò)誤。

例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。

借：其他應(yīng)收款 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500

二、紅字更正法

前提條件：記賬憑證錯(cuò)誤并已登賬。記賬憑證錯(cuò)誤情況有以下兩種：

（一）會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤；

例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。

借：管理費(fèi)用 500 18 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500

（二）會(huì)計(jì)科目正確，金額錯(cuò)誤，錯(cuò)誤金額大于正確金額。例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。

借：其他應(yīng)收款 5000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5000

三、補(bǔ)充登記法

前提條件：記賬憑證錯(cuò)誤并已登賬。記賬憑證錯(cuò)誤情況如下：會(huì)計(jì)科目正確，金額錯(cuò)誤，錯(cuò)誤金額小于正確金額。

例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。

借：其他應(yīng)收款 50 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50

第四節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬

一、對(duì)賬

（一）對(duì)賬定義

（二）對(duì)賬內(nèi)容

二、結(jié)賬

結(jié)賬是指在把一定時(shí)期所發(fā)生的全部業(yè)務(wù)都登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出各種賬戶的本期發(fā)生額和期末余額的一項(xiàng)會(huì)計(jì)核算工作。

第七章 財(cái)產(chǎn)清查

第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的概述

一、財(cái)產(chǎn)清查的定義

財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)實(shí)物、庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)銀行存款、往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)，來(lái)檢查各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和往來(lái)款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)與賬面數(shù)是否相符的一種會(huì)計(jì)核算方法。

二、財(cái)產(chǎn)清查的種類

（一）按清查的范圍不同分類

（二）按清查的時(shí)間不同分類

第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法

一、財(cái)產(chǎn)清查的盤存制度

（一）永續(xù)盤存制

1、永續(xù)盤存制的定義

永續(xù)盤存制也稱賬面盤存制，是指平時(shí)賬面上既登記存貨的增加，又登記存貨的減少，從而能隨時(shí)從賬面上結(jié)出存貨賬面數(shù)量余額的一種方法。

2、永續(xù)盤存制的優(yōu)缺點(diǎn)

缺點(diǎn)：對(duì)存貨明細(xì)記錄的工作量較大，特別是存貨品種規(guī)格較多的企業(yè)。

目前大多數(shù)企業(yè)一般采用這種方法。

（二）實(shí)地盤存制

1、實(shí)地盤存制的定義

實(shí)地盤存制也稱定期盤存制，是指平時(shí)賬面上只登記存貨的增加，不登記存貨的減少，到了期末通過對(duì)剩余存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，以確定期末存貨的結(jié)存數(shù)量，從而倒軋出本期領(lǐng)用存貨數(shù)量的一種方法。

2、實(shí)地盤存制的優(yōu)缺點(diǎn)

缺點(diǎn)：加大了期末存貨核算的工作量；不能隨時(shí)反映每一存貨收入、發(fā)出和結(jié)存的狀態(tài)；容易掩蓋存貨管理中存在的自然和人為的損失；不能隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。

實(shí)地盤存制由于存在上述缺點(diǎn)，因此一般企業(yè)不采用這種方法，僅對(duì)自然消耗大、數(shù)量不穩(wěn)定的鮮活商品等采用。

二、財(cái)產(chǎn)清查的方法

（一）貨幣資金的清查

1、庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法

庫(kù)存現(xiàn)金的清查是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法。

2、銀行存款的清查方法

銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對(duì)賬目的方法。

一般情況下，企業(yè)的銀行存款日記賬余額與銀行的對(duì)賬單余額不一致的原因主要有兩種：第一，記賬錯(cuò)誤；第二，未達(dá)賬。

（1）未達(dá)賬的定義

未達(dá)賬是指企業(yè)與銀行之間由于憑證的傳遞時(shí)間不同，造成一方已入賬另一方未入賬形成的差額。

（2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

例：某企業(yè)2009年9月30日銀行存款日記賬余額為10000元，銀行對(duì)賬單余額為8000元，經(jīng)逐筆核對(duì)發(fā)現(xiàn)下列未達(dá)賬：

1、企業(yè)已收到A公司轉(zhuǎn)賬支票一張，金額4000元，但尚未交存銀行。

2、企業(yè)已開出現(xiàn)金支票一張，金額1000元，但持票人尚未到銀行提取現(xiàn)金。

3、銀行已收到B公司前欠貨款3000元并存入戶頭，但企業(yè)尚未接到收款通知。

4、銀行已從本企業(yè)戶頭中代扣本月水電費(fèi)2000元，但企業(yè)尚未接到銀行的付款通知。

（二）實(shí)物的清查

1、存貨的清查方法

存貨的清查是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法，具體可分為：逐一盤點(diǎn)和技術(shù)推算。

2、固定資產(chǎn)的清查方法

固定資產(chǎn)的清查也是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法。

（三）往來(lái)款項(xiàng)的清查

往來(lái)款項(xiàng)的清查是采用函證核對(duì)的方法。

第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果處理

一、原材料（或庫(kù)存商品）

（一）盤盈

例：企業(yè)月末盤點(diǎn)材料時(shí)發(fā)現(xiàn)溢余100公斤，重置成本共計(jì)500元，原因待查。

借：原材料 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 例：上述材料溢余屬于自然溢余，經(jīng)批準(zhǔn)處理。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 貸：管理費(fèi)用 500 21

（二）盤虧

例：企業(yè)月末盤點(diǎn)材料時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺100公斤，單位成本5元，原因待查。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 貸：原材料 500 例：上述材料短缺屬于自然損耗，經(jīng)批準(zhǔn)處理。借：管理費(fèi)用 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 例：假如上述材料短缺屬于倉(cāng)管員責(zé)任造成，應(yīng)由其賠償。借：其他應(yīng)收款 585 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增（進(jìn)轉(zhuǎn)出）85

二、固定資產(chǎn)

（一）盤盈

例：企業(yè)月末盤盈舊設(shè)備一臺(tái)，同類設(shè)備全新市價(jià)10000元，估計(jì)6成新。

借：固定資產(chǎn) 6000 貸：以前損益調(diào)整 6000

（二）盤虧

例：企業(yè)月末盤虧舊設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)5000元，已提折舊2000元，原因待查。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3000 累計(jì)折舊 2000 貸：固定資產(chǎn) 5000 例：上述設(shè)備盤虧經(jīng)批準(zhǔn)處理。借：營(yíng)業(yè)外支出 3000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3000

三、往來(lái)款項(xiàng)

（一）無(wú)法支付的應(yīng)付款

例：企業(yè)應(yīng)付A公司貨款3000元，因A公司已倒閉，確認(rèn)無(wú)法支付。借：應(yīng)付賬款 3000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 3000

（二）無(wú)法收回的應(yīng)收款

例：企業(yè)應(yīng)收B公司貨款5000元，因B公司已倒閉，確認(rèn)無(wú)法收回。借：壞賬準(zhǔn)備 5000 22 貸：應(yīng)收賬款 5000

第八章 財(cái)務(wù)報(bào)表

第一節(jié) 財(cái)表報(bào)表的概述

一、財(cái)務(wù)報(bào)表的定義

財(cái)務(wù)報(bào)表是指根據(jù)日常核算的賬簿資料，采用一定的指標(biāo)體系來(lái)總括地反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量變動(dòng)的表格。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類

（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同

（二）按編報(bào)期間不同

（三）按編制單位不同

（四）按編制主體不同

三、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求

（一）持續(xù)經(jīng)營(yíng)

（二）一致性

（三）重要性

（四）不可抵銷性

（五）可比性

（六）正常營(yíng)業(yè)周期

四、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求

（一）數(shù)字真實(shí)

（二）計(jì)算準(zhǔn)確

（三）內(nèi)容完整

（四）報(bào)送及時(shí)

第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的定義

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。

二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式

四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

第三節(jié) 利潤(rùn)表

一、利潤(rùn)表的定義

利潤(rùn)表是反映企業(yè)某一特定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。

二、利潤(rùn)表的編制依據(jù)

收入-費(fèi)用=利潤(rùn)

三、利潤(rùn)表的格式

四、利潤(rùn)表的編制方法

第九章 會(huì)計(jì)核算組織程序

第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算組織程序

一、會(huì)計(jì)核算組織程序的定義

會(huì)計(jì)核算組織程序又稱賬務(wù)處理程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指將賬簿組織、記賬程序和記賬方法有機(jī)結(jié)合的方法和形式。

二、會(huì)計(jì)核算組織程序的種類

第二節(jié) 記賬憑證核算組織程序

一、記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)

記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。

二、記賬憑證核算組織程序的操作步驟

（一）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

（二）根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

（三）根據(jù)記賬憑證、原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記明細(xì)分類賬。

（四）根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。

（五）月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及明細(xì)賬的余額合計(jì)數(shù)，分別有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符。

（六）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬戶的資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

三、記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)、適用范圍

優(yōu)點(diǎn)：

1、簡(jiǎn)單明了，通俗易懂；

2、總分類賬戶反映比較詳細(xì)；

3、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰，便于核對(duì)。

缺點(diǎn)：業(yè)務(wù)量多的企業(yè)登記總賬的工作量較大。

適用范圍：規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少的企業(yè)。

第三節(jié) 科目匯總表核算組織程序

一、科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)

科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)是先將記賬憑證匯總成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。

二、科目匯總表核算組織程序的操作步驟

（一）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

（二）根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

（三）根據(jù)記賬憑證、原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記明細(xì)分類賬。

（四）根據(jù)記賬憑證定期匯總編制科目匯總表。

（五）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。

（六）月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及明細(xì)賬的余額合計(jì)數(shù)，分別有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符。

（七）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬戶的資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

三、科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)、適用范圍

優(yōu)點(diǎn)：減少了登記總賬的工作量。

缺點(diǎn)：不能反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

適用范圍：規(guī)模大、業(yè)務(wù)量多的企業(yè)。

第十章 會(huì)計(jì)工作組織

第一節(jié) 會(huì)計(jì)規(guī)范

一、會(huì)計(jì)法

二、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

（一）基本準(zhǔn)則

基本準(zhǔn)則規(guī)范會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告原則等。

1、會(huì)計(jì)目標(biāo)

會(huì)計(jì)目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

2、會(huì)計(jì)假設(shè)（會(huì)計(jì)核算前提條件）

（1）會(huì)計(jì)主體

（2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)

（3）會(huì)計(jì)分期

（4）貨幣計(jì)量

3、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

（1）可靠性

（2）相關(guān)性

（3）可理解性

（4）可比性

（5）實(shí)質(zhì)重于形式

（6）重要性

（7）謹(jǐn)慎性

（8）及時(shí)性

（二）具體準(zhǔn)則

（三）應(yīng)用指南

三、會(huì)計(jì)制度

第二節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的定義

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是指由會(huì)計(jì)人員組成的，負(fù)責(zé)組織和管理、監(jiān)督和檢查會(huì)計(jì)工作，辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的職能部門。

（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的類型

1、獨(dú)立設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

2、配備專職會(huì)計(jì)人員

3、委托代理記賬

二、會(huì)計(jì)工作的組織形式

（一）集中核算

集中核算是指企業(yè)的主要會(huì)計(jì)核算工作集中在財(cái)務(wù)部門進(jìn)行。

（二）集中核算

非集中核算是指會(huì)計(jì)主體內(nèi)部會(huì)計(jì)部門以外的其他部門及下屬單位負(fù)責(zé)部門發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)核算，而會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)總分類核算及一部分明細(xì)核算，并編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

三、會(huì)計(jì)崗位

會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員、出納、財(cái)產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算、資金核算、往來(lái)核算、總賬報(bào)表、稽核、檔案管理等。

第三節(jié) 會(huì)計(jì)人員

一、會(huì)計(jì)職業(yè)資格

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，我國(guó)會(huì)計(jì)人員實(shí)行從業(yè)資格證書制度，從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，我國(guó)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證為財(cái)政部統(tǒng)一頒發(fā)的會(huì)計(jì)證。

二、會(huì)計(jì)人員的職責(zé)與權(quán)限

（一）會(huì)計(jì)人員的主要職責(zé)

1、依照會(huì)計(jì)法的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；

2、依照會(huì)計(jì)法的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督；

3、擬定本單位辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的具體辦法；

4、參與擬定經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃、考核、分析預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況；

5、參與其他會(huì)計(jì)事務(wù)。

（二）會(huì)計(jì)人員的主要權(quán)限

1、有權(quán)要求本單位有關(guān)部門、人員遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

2、有權(quán)參與本單位編制計(jì)劃、制定定額和簽訂經(jīng)濟(jì)合同，參與有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理工作會(huì)議；

3、有權(quán)監(jiān)督、檢查本單位有關(guān)部門的財(cái)務(wù)收支、資金使用和財(cái)產(chǎn)保管、收發(fā)、計(jì)量、檢查等情況。

三、會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德

（一）愛崗敬業(yè)

（二）熟悉法規(guī)

（三）依法辦事

（四）客觀公正

（五）搞好服務(wù)

（六）保密守信

第三篇：會(huì)計(jì)學(xué)原理教案

會(huì)計(jì)學(xué)原理教案

第一章 總 論

第一節(jié) 會(huì)計(jì)的含義、職能與目標(biāo)

一 會(huì)計(jì)的含義

會(huì)計(jì)是指已貨幣作為主要計(jì)量單位，對(duì)各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程及結(jié)果進(jìn)行全面、系統(tǒng)、完整的反映和監(jiān)督，以達(dá)到預(yù)期目的的管理活動(dòng)。

貨幣 價(jià)值管理

二 會(huì)計(jì)的基本職能

1.會(huì)計(jì)核算

是會(huì)計(jì)的首要職能，也是全部會(huì)計(jì)管理工作的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)核算是通過價(jià)值量對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄，并進(jìn)行公正報(bào)告的工作。

基本特點(diǎn)：1 主要從價(jià)值量反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況

貨幣量度（主要）、實(shí)物量度、勞動(dòng)量度（輔助）具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程經(jīng)濟(jì)反映

事中、事后核算的同時(shí)，分析預(yù)測(cè)未來(lái)

1.會(huì)計(jì)監(jiān)督

通過預(yù)測(cè)、決策、控制、分析、考評(píng)方法，促使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按規(guī)定要求運(yùn)行，以達(dá)到預(yù)期目的。

基本特點(diǎn)：1 通過價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行監(jiān)督

事前、事中、事后監(jiān)督

會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督相輔相承的三 會(huì)計(jì)目標(biāo) 指會(huì)計(jì)工作的終極目的。即提高經(jīng)濟(jì)效益。

會(huì)計(jì)核算的目標(biāo)，劃分為三個(gè)層次：滿足政府宏觀調(diào)控的需要、滿足投資者進(jìn)行決策的需要、滿足企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理的需要

第二節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)要素

一 會(huì)計(jì)對(duì)象

任何一個(gè)單位要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，必須具備一定的物質(zhì)條件，如貨幣資金、原材料、設(shè)備、廠房等。同樣，也要消耗一定的物質(zhì)。這些物資資料總是有一定的來(lái)源的，也會(huì)有一定的去向。因此，會(huì)計(jì)的對(duì)象是以價(jià)值量反映一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資金運(yùn)動(dòng)過程。

企業(yè)資金的來(lái)源主要有兩個(gè)方面

一是來(lái)自于債權(quán)人——形成企業(yè)的債務(wù) 一是來(lái)自于投資者——形成企業(yè)的所有者權(quán)益

二 會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)

指過去的交易、事項(xiàng)形成并有企業(yè)擁有或者可以控制的經(jīng)濟(jì)資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。包括實(shí)物資產(chǎn)與非實(shí)物資產(chǎn)。

特征：（1）能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益（2）過去的交易、事項(xiàng)形成（3）擁有或者可以控制

（4）能以貨幣計(jì)量

資產(chǎn)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)。

流動(dòng)資產(chǎn)是指一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。

非流動(dòng)資產(chǎn)是指不符合流動(dòng)資產(chǎn)定義的資產(chǎn)。包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。負(fù)債

是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益會(huì)流出企業(yè)。

包括流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債 特征：（1）過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

（2）會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益會(huì)流出企業(yè)

（3）能以貨幣計(jì)量

流動(dòng)負(fù)債是指一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利潤(rùn)、預(yù)提費(fèi)用等。

長(zhǎng)期負(fù)債是指不符合流動(dòng)負(fù)債定義的負(fù)債。包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等。所有者權(quán)益

是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益。其金額為全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。

特征：（1）僅對(duì)凈資產(chǎn)享有所有權(quán)是全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額

（2）金額的確認(rèn)、計(jì)量依賴于資產(chǎn)與負(fù)債

會(huì)計(jì)恒等式 資產(chǎn)=權(quán)益

資產(chǎn)=債權(quán)人的權(quán)益+所有者權(quán)益收入

是指銷售商品或提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入。包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。

特征：（1）日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入

（2）形成的經(jīng)濟(jì)利益是實(shí)實(shí)在在的（3）伴隨著資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少

5費(fèi)用

是指銷售商品或提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益流出。

特征：（1）為取得收入而付出的代價(jià)

（2）日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益流出利潤(rùn)

是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果。全部收入減去全部費(fèi)用后的余額。會(huì)計(jì)恒等式 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入—費(fèi)用

三 會(huì)計(jì)恒等式的恒等性

例見 P11——P13 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本準(zhǔn)則

一 會(huì)計(jì)核算的基本前提

1.會(huì)計(jì)主體

是指會(huì)計(jì)核算服務(wù)的對(duì)象或者說(shuō)是會(huì)計(jì)、確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告所采取的立場(chǎng)及空間活動(dòng)范圍界定。

會(huì)計(jì)核算的對(duì)象是該主體自身的財(cái)務(wù)活動(dòng)。

會(huì)計(jì)主體與經(jīng)濟(jì)法人不是一個(gè)概念

1.持續(xù)經(jīng)營(yíng)

是指企業(yè)在可以預(yù)見的未來(lái)，不會(huì)面臨破產(chǎn)和清算，而是能持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)下去。

時(shí)間范圍的界定

1.會(huì)計(jì)期間

是指將持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)過程劃分為首尾相連、間隔相等的會(huì)計(jì)期間。

一般以公歷時(shí)間劃分

1.貨幣計(jì)量

是指以貨幣來(lái)反映一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即會(huì)計(jì)記錄必須以貨幣計(jì)量。

我國(guó)的會(huì)計(jì)核算規(guī)定在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)一般以人民幣作為記賬本位幣。以外幣業(yè)務(wù)為主的企業(yè)，也可以以某種外幣作為記賬本位幣。

二 會(huì)計(jì)核算的行為規(guī)范

1.總體性要求的原則 1 謹(jǐn)慎性原則（穩(wěn)健性原則）P16 2 有用性原則 P17 3 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 P17 凡是屬于本期的收入，無(wú)論款項(xiàng)是否收到，都是本期的收入；屬于本期的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否支付，都是本期的費(fèi)用；凡不是屬于本期的收入，無(wú)論款項(xiàng)是否收到，都不是本期的收入，不屬于本期的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否支付，都不是本期的費(fèi)用；

舉例說(shuō)明

相對(duì)應(yīng)的還有一種收付實(shí)現(xiàn)制

舉例說(shuō)明

1.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的原則P17 真實(shí)性原則可比性原則一致性原則及時(shí)性原則清晰性原則

（三）確認(rèn)、計(jì)量要求的原則P17—P18 1 劃分收益性支出與資本性支出的原則

固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)投資都屬于資本性支出實(shí)際成本原則（歷史成本原則）配比原則

費(fèi)用和與之相關(guān)的收入在同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)上的因果關(guān)系時(shí)間上的一致關(guān)系

（四）例外原則P18 1 重要性原則實(shí)質(zhì)重于形式的原則

第四節(jié) 會(huì)計(jì)方法

一 會(huì)計(jì)核算

二 會(huì)計(jì)分析

三 會(huì)計(jì)考核

四 會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)

五 會(huì)計(jì)決策

第四篇：《會(huì)計(jì)學(xué)原理》教案

第一章

總論

第一節(jié) 會(huì)計(jì)的定義

會(huì)計(jì)是指以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門的程序和方法，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的核算和監(jiān)督，以加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益為目的的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。

第二節(jié) 會(huì)計(jì)職能

一、核算職能

二、監(jiān)督職能

第三節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象

會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。

第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算方法

一、設(shè)置賬戶（會(huì)計(jì)科目）

二、復(fù)式記賬

三、填制和審核會(huì)計(jì)憑證

四、登記賬簿

五、成本計(jì)算

六、財(cái)產(chǎn)清查

七、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

第二章 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素

一、會(huì)計(jì)要素的定義

會(huì)計(jì)要素是指對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類，是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化。

二、會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容

根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，會(huì)計(jì)要素具體包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六大要素。

（一）資產(chǎn)

資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

資產(chǎn)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。

（二）負(fù)債

負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

負(fù)債按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。

（三）所有者權(quán)益

所有者權(quán)益也稱股東權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，其金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量。

所有者權(quán)益的來(lái)源包括所有者投入資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。

（四）收入

收入是指在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

收入分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

（五）費(fèi)用

費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

費(fèi)用分為直接費(fèi)用、間接費(fèi)用、期間費(fèi)用。

（六）利潤(rùn)

利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。

企業(yè)的利潤(rùn)是由收入減去費(fèi)用后的凈額加上直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得減去損失后的凈額組成。

第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)=權(quán)益

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用 企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種基本類型：

1、資產(chǎn)內(nèi)部此增彼減，增減金額相等；

2、負(fù)債及所有者權(quán)益內(nèi)部此增彼減，增減金額相等；

3、資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益同增；

4、資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益同減。

第三章 賬戶和復(fù)式記賬

第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目

一、會(huì)計(jì)科目的定義

會(huì)計(jì)科目是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)要素所作的進(jìn)一步分類。

二、會(huì)計(jì)科目的分類

（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

1、資產(chǎn)類

2、負(fù)債類

3、所有者權(quán)益類

4、成本類

5、損益類

6、共同類

（二）按反映的詳細(xì)程度不同分類

1、總分類

2、明細(xì)分類

第二節(jié) 賬戶

一、賬戶的定義

賬戶是指根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，用來(lái)分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的一種工具。

二、賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系

相同點(diǎn)：反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同；

不同點(diǎn)：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，會(huì)計(jì)科目只是賬戶的名稱，賬戶不但有名稱更主要有結(jié)構(gòu)，能夠通過這個(gè)結(jié)構(gòu)來(lái)反映會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的情況。

三、賬戶的分類

賬戶的分類與會(huì)計(jì)科目分類相同。

四、賬戶的結(jié)構(gòu)

（一）賬戶的名稱（即會(huì)計(jì)科目）

（二）日期

（三）憑證號(hào)數(shù)

（四）摘要

（五）金額

第三節(jié) 復(fù)式記賬

一、復(fù)式記賬法的定義

復(fù)式記賬法是指對(duì)于企業(yè)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄的一種方法。

二、復(fù)式記賬法的種類

（一）增減記賬法

（二）收付記賬法

（三）借貸記賬法

第四節(jié) 借貸記賬法

一、借貸記賬法的定義

借貸記賬法是指根據(jù)復(fù)式記賬的原理，以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則的一種方法。

借方：資產(chǎn)增加、負(fù)債及所有者權(quán)益減少、成本費(fèi)用增加、收入減少；

貸方：資產(chǎn)減少、負(fù)債及所有者權(quán)益增加、成本費(fèi)用減少、收入增加。

二、借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)

（一）資產(chǎn)類賬戶

（二）負(fù)債類賬戶

（三）所有者權(quán)益類賬戶（同負(fù)債類）

（四）成本類賬戶（同資產(chǎn)類）

（五）損益類賬戶

三、借貸記賬法的應(yīng)用

（一）判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的賬戶和金額

（二）判斷應(yīng)記入賬戶和方向

（三）編制會(huì)計(jì)分錄

1、會(huì)計(jì)分錄的定義

會(huì)計(jì)分錄是指用來(lái)標(biāo)明某項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)記入賬戶、方向和金額的記錄。

2、會(huì)計(jì)分錄的分類

（1）簡(jiǎn)單分錄

（2）復(fù)合分錄 練習(xí)：

1、企業(yè)收到A公司前欠貨款2000元存入銀行。

2、企業(yè)從銀行借入4個(gè)月借款償還前欠B公司貨款4000元。

3、企業(yè)以現(xiàn)金500元支付給C公司押金。

4、企業(yè)收到D公司投入全新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值10萬(wàn)元。

5、企業(yè)以銀行存款交納稅金3000元。

四、試算平衡

（一）試算平衡的定義

試算平衡是指采用科學(xué)、簡(jiǎn)便的方法來(lái)檢查賬戶記錄是否正確。

（二）試算平衡的方法

1、余額平衡法

2、發(fā)生額平衡法 第四章 借貸記賬法具體應(yīng)用

第一節(jié) 采購(gòu)階段

一、應(yīng)開設(shè)的賬戶

“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“材料采購(gòu)”、“原材料”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”。

二、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)

（一）“庫(kù)存現(xiàn)金”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類

2、用途：核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金增減變化及其余額情況。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。

例：企業(yè)購(gòu)買廠部辦公用品200元，出納以現(xiàn)金付訖。

例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖。

例：2天后采購(gòu)員出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)480元，余額交回財(cái)務(wù)部門。

（二）“銀行存款”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類

2、用途：核算企業(yè)銀行存款增減變化及其余額情況。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)收到A公司前欠貨款5000元存入銀行。

例：企業(yè)以銀行存款支付前欠B公司貨款3000元。

（三）“在途物資”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類

2、用途：核算企業(yè)已購(gòu)入但尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本。

3、結(jié)構(gòu)：

外購(gòu)材料成本組成：

1、買價(jià)（不含增值稅）

2、運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）

3、途中合理?yè)p耗

4、入庫(kù)前挑選整理費(fèi)

5、應(yīng)計(jì)入材料成本的相關(guān)稅金

例：企業(yè)購(gòu)入材料1000公斤，@10元，增值稅1700元，運(yùn)費(fèi)300元，材料未驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均以銀行存款支付。

例：3天后上述材料收到并驗(yàn)收入庫(kù)。

若上例改為： 3天后上述材料收到并驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)生途中合理?yè)p耗10公斤。

（四）“原材料”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類

2、用途：核算企業(yè)庫(kù)存材料的實(shí)際成本。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)購(gòu)入材料1000公斤，@10元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)300元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)采用轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算。

例：企業(yè)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料5000元。

（五）“應(yīng)付賬款”

1、性質(zhì)：負(fù)債類

2、用途：核算企業(yè)與購(gòu)入材料有關(guān)而應(yīng)付給供應(yīng)單位款項(xiàng)。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)購(gòu)入材料1000公斤，@10元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)300元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)未付。

例：3天后，企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付上述款項(xiàng)。

（六）“應(yīng)付票據(jù)”

1、性質(zhì)：負(fù)債類

2、用途：核算企業(yè)與購(gòu)入材料有關(guān)而簽發(fā)給供應(yīng)單位的商業(yè)匯票。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)購(gòu)入材料1000公斤，@10元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)300元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)簽發(fā)一張期限3個(gè)月不帶息商業(yè)承兌匯票支付。

例：3個(gè)月到期，企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付上述票據(jù)款。

（七）“預(yù)付賬款”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類

2、用途：核算企業(yè)與購(gòu)入材料有關(guān)而預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付給A公司貨款10000元。

例：3天后，企業(yè)收到A公司材料一批并驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票列明價(jià)款8000元，增值稅率17%，余款已通過銀行退回。

例：3天后，企業(yè)收到A公司材料一批并驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票列明價(jià)款12000元，增值稅率17%，余款未付。

三、采購(gòu)費(fèi)用的分配

例：企業(yè)購(gòu)入甲材料1000公斤，@10元，乙材料4000公斤，@5元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)400元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均以銀行存款支付，運(yùn)雜費(fèi)按甲、乙材料重量比例分配。

第二節(jié) 生產(chǎn)階段

一、應(yīng)開設(shè)賬戶

“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付職工薪酬”、“累計(jì)折舊”、“庫(kù)存商品”。

二、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)

（一）“生產(chǎn)成本”

1、性質(zhì)：成本類

2、用途：核算企業(yè)車間生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各種費(fèi)用。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)本月車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料20000元。

例：企業(yè)本月車間應(yīng)付生產(chǎn)產(chǎn)品工人工資10000元。

例：企業(yè)本月車間完工產(chǎn)品成本25000元并驗(yàn)收入庫(kù)。

（二）“制造費(fèi)用”

1、性質(zhì)：成本類

2、用途：核算企業(yè)車間生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各種間接費(fèi)用。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)本月車間購(gòu)買辦公用品200元，以現(xiàn)金支票支付。

例：企業(yè)本月車間一般性耗用領(lǐng)用材料800元。

例：企業(yè)本月應(yīng)付車間管理人員工資4000元。

例：月末按A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)分配本月制造費(fèi)用，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)600小時(shí)，B產(chǎn)品工時(shí)400小時(shí)。

（三）“管理費(fèi)用”

1、性質(zhì)：損益類

2、用途：核算企業(yè)為組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理而發(fā)生的各種費(fèi)用。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)本月廠部購(gòu)買辦公用品200元，以現(xiàn)金支票支付。

例：企業(yè)本月廠部領(lǐng)用材料800元。

例：企業(yè)本月應(yīng)付廠部管理人員工資4000元。

例：月末將“管理費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（四）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

1、性質(zhì)：損益類

2、用途：核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用。

3、結(jié)構(gòu)：

例：2009年1月1日，企業(yè)從銀行借入期限3個(gè)月，年利率12%，到期還本付息的借款10萬(wàn)元存入銀行。

例： 2009年1月31日，計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息。

例： 2009年2月28日，計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息。

例： 2009年3月31日，計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息。

例：2009年3月31日到期還本付息。

例：2009年3月10日企業(yè)收到本月存款利息收入200元存入銀行。

例：2009年3月20日以銀行存款支付銀行手續(xù)費(fèi)100元。

例：2009年3月31日，企業(yè)將本月“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（五）“應(yīng)付職工薪酬”

1、性質(zhì)：負(fù)債類

2、用途：核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬。

3、結(jié)構(gòu)：

1、應(yīng)付工資

例：企業(yè)本月發(fā)生工資費(fèi)用如下： 生產(chǎn)工人工資 100000元 車間管理人員工資 20000元 廠部管理人員工資 30000元

例：企業(yè)以現(xiàn)金5000元支付離退休人員工資。

（六）“累計(jì)折舊”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類

2、用途：核算企業(yè)固定資產(chǎn)損耗程度。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)本月應(yīng)提折舊如下：

車間固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊3000元，廠部固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊2000元。

（七）“庫(kù)存商品”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類

2、用途：核算企業(yè)庫(kù)存商品的成本。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)本月車間完工產(chǎn)品成本20000元并驗(yàn)收入庫(kù)。

例：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售產(chǎn)品生產(chǎn)成本15000元。

第三節(jié) 銷售階段

一、應(yīng)開設(shè)賬戶

“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“銷售費(fèi)用”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”。

二、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)：

（一）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”

1、性質(zhì)：損益類

2、用途：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品取得的收入。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，款項(xiàng)收存銀行。

例：月末將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（二）“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”

1、性質(zhì)：損益類

2、用途：核算企業(yè)已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。

3、結(jié)構(gòu)：

例：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售產(chǎn)品成本50000元。

例：月末將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（三）“營(yíng)業(yè)稅金及附加”

1、性質(zhì)：損益類

2、用途：核算企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種附加稅和附加費(fèi)。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)本月應(yīng)交納城建稅700元，消費(fèi)稅2000元，教育費(fèi)附加300元。

例：月末將“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（四）“銷售費(fèi)用”

1、性質(zhì)：損益類

2、用途：核算企業(yè)與銷售產(chǎn)品有關(guān)而發(fā)生的各種費(fèi)用。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票支付市電視臺(tái)廣告費(fèi)4000元。

例：企業(yè)以現(xiàn)金支付銷售產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)200元。

例：企業(yè)本月應(yīng)付銷售人員工資3000元，應(yīng)提銷售部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)800元。

例：月末將“銷售費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（五）“應(yīng)收賬款”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類

2、用途：核算企業(yè)與銷售產(chǎn)品有關(guān)而應(yīng)收取的款項(xiàng)。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，以現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)200元，款項(xiàng)未收。

例：5天后企業(yè)收到上述款項(xiàng)存入銀行。

（六）“應(yīng)收票據(jù)”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類

2、用途：核算企業(yè)與銷售產(chǎn)品有關(guān)而收到購(gòu)貨方的商業(yè)匯票。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，以現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)200元，款項(xiàng)收到一張期限3個(gè)月不帶息商業(yè)承兌匯票。

例：3個(gè)月后企業(yè)收到上述款項(xiàng)存入銀行。

（七）“預(yù)收賬款”

1、性質(zhì)：負(fù)債類

2、用途：核算企業(yè)與銷售產(chǎn)品有關(guān)而預(yù)收購(gòu)貨單位的款項(xiàng)。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)預(yù)收B公司貨款10000元存入銀行。

例：3天后企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品給B公司，價(jià)款8000元，增值稅率17%，余款已通過銀行退還。

例：3天后企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品給B公司，價(jià)款12000元，增值稅率17%，余款未收。

第四節(jié) 利潤(rùn)及其分配階段

一、利潤(rùn)總額的構(gòu)成

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益

營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用

二、應(yīng)開設(shè)的賬戶

“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“本年利潤(rùn)”、“所得稅費(fèi)用”、“利潤(rùn)分配”、“盈余公積”、“應(yīng)付利潤(rùn)”。

三、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)：

（一）“營(yíng)業(yè)外收入”

1、性質(zhì)：損益類

2、用途：核算企業(yè)與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)而取得的偶然收入。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)職工違反廠規(guī)處于200元罰款，企業(yè)未收到。

例：企業(yè)接受A公司捐贈(zèng)全新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值20萬(wàn)元。

例：月末將“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（二）“營(yíng)業(yè)外支出”

1、性質(zhì)：損益類

2、用途：核算企業(yè)與日常經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)而發(fā)生的支出。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票捐給希望工程10萬(wàn)元。

例：月末將“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（三）“本年利潤(rùn)”

1、性質(zhì)：所有者權(quán)益類

2、用途：核算企業(yè)本實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損情況。

3、結(jié)構(gòu)：

例：A公司2008年12月份損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)前金額如下： 賬戶名稱 借方 貸方 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100萬(wàn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60萬(wàn) 營(yíng)業(yè)稅金及附加 4萬(wàn) 管理費(fèi)用 8萬(wàn) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 6萬(wàn) 銷售費(fèi)用 2萬(wàn)

其他業(yè)務(wù)收入 60萬(wàn) 其他業(yè)務(wù)成本 20萬(wàn)

營(yíng)業(yè)外收入 30萬(wàn) 營(yíng)業(yè)外支出 10萬(wàn)

（四）“所得稅費(fèi)用”

1、性質(zhì)：損益類

2、用途：核算企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)根據(jù)本利潤(rùn)總額的25%計(jì)算應(yīng)交所得稅。

例：月末將“所得稅費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（五）“利潤(rùn)分配”

1、性質(zhì)：所有者權(quán)益類

2、用途：核算企業(yè)利潤(rùn)的分配或虧損的彌補(bǔ)情況。

3、結(jié)構(gòu)：

例：年末將“本年利潤(rùn)”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“利潤(rùn)分配”賬戶。

（六）“盈余公積”

1、性質(zhì)：所有者權(quán)益類

2、用途：核算企業(yè)盈余公積的提取及其使用情況。

3、結(jié)構(gòu)：

例：根據(jù)稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

例：企業(yè)用法定盈余公積10萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本。

例：企業(yè)用法定盈余公積10萬(wàn)元彌補(bǔ)以前虧損。

（七）“應(yīng)付利潤(rùn)”（或“應(yīng)付股利”）

1、性質(zhì)：負(fù)債類

2、用途：核算企業(yè)應(yīng)付給投資者利潤(rùn)。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)決定向投資者分配利潤(rùn)40萬(wàn)元。

例：企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付給投資者利潤(rùn)40萬(wàn)元。

第五節(jié) 籌資階段

一、借入資金的核算

例：2009年1月1日企業(yè)從銀行借入期限3個(gè)月借款10萬(wàn)元，年利率12%，到期還本付息。

二、投入資金的核算

例：企業(yè)接受A公司投入貨幣資金20萬(wàn)元存入銀行。

例：企業(yè)接受A公司投入舊設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)30萬(wàn)元，雙方約定價(jià)值為80萬(wàn)元。

100萬(wàn)元，已提折舊第五章 會(huì)計(jì)憑證

第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的概述

一、會(huì)計(jì)憑證的定義

會(huì)計(jì)憑證是指用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。

二、會(huì)計(jì)憑證的分類

會(huì)計(jì)憑證按其用途不同分為原始憑證和記賬憑證。

第二節(jié) 原始憑證

一、原始憑證的定義

原始憑證是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用來(lái)證明該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始證據(jù)。

二、原始憑證的分類

（一）按來(lái)源不同分類

（二）按填制方法不同分類

三、原始憑證的基本要素

四、原始憑證的審核

（一）審核原始憑證的真實(shí)性、客觀性

（二）審核原始憑證的合法性、合理性

（三）審核原始憑證的完整性、正確性

第三節(jié) 記賬憑證

一、記賬憑證的定義

記賬憑證是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，對(duì)其進(jìn)行歸類、整理編制的，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容，確定、記載會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿依據(jù)的書面證明。

二、記賬憑證的分類

三、記賬憑證的基本要素

四、記賬憑證的審核

（一）編制依據(jù)是否正確、真實(shí)

（二）填寫項(xiàng)目是否齊全

（三）會(huì)計(jì)分錄是否正確

（四）計(jì)算是否準(zhǔn)確

（五）書寫是否清楚

第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管

一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞

會(huì)計(jì)憑證傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制開始，到整理裝訂歸檔為 止，在各企業(yè)、單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間，按規(guī)定的要求進(jìn)行傳遞和處理的程序。

二、會(huì)計(jì)憑證的保管

會(huì)計(jì)憑證保管期限為15年。

第六章 賬簿

第一節(jié) 賬簿的概述

一、賬簿的定義

賬簿是指具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

二、賬簿的種類

（一）按用途不同分類

（二）按外表形式不同分類

（三）按賬頁(yè)格式不同分類

第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記

一、日記賬的設(shè)置與登記

二、總分類賬的設(shè)置與登記

三、明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記

第三節(jié) 錯(cuò)賬更正方法

一、劃線更正法

前提條件：記賬憑證正確，登賬時(shí)錯(cuò)誤。

例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。

借：其他應(yīng)收款 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500

二、紅字更正法

前提條件：記賬憑證錯(cuò)誤并已登賬。記賬憑證錯(cuò)誤情況有以下兩種：

（一）會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤；

例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。

借：管理費(fèi)用 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500

（二）會(huì)計(jì)科目正確，金額錯(cuò)誤，錯(cuò)誤金額大于正確金額。例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。

借：其他應(yīng)收款 5000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5000

三、補(bǔ)充登記法

前提條件：記賬憑證錯(cuò)誤并已登賬。記賬憑證錯(cuò)誤情況如下：會(huì)計(jì)科目正確，金額錯(cuò)誤，錯(cuò)誤金額小于正確金額。

例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。

借：其他應(yīng)收款 50 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50

第七章 財(cái)產(chǎn)清查

第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的概述

一、財(cái)產(chǎn)清查的定義

財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)實(shí)物、庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)銀行存款、往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)，來(lái)檢查各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和往來(lái)款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)與賬面數(shù)是否相符的一種會(huì)計(jì)核算方法。

二、財(cái)產(chǎn)清查的種類

（一）按清查的范圍不同分類

（二）按清查的時(shí)間不同分類

第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法

一、貨幣資金的清查

1、庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法

庫(kù)存現(xiàn)金的清查是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法。

2、銀行存款的清查方法

銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對(duì)賬目的方法。一般情況下，企業(yè)的銀行存款日記賬余額與銀行的對(duì)賬單余額不一致的原因主要有兩種：第一，記賬錯(cuò)誤；第二，未達(dá)賬。

（1）未達(dá)賬的定義

未達(dá)賬是指企業(yè)與銀行之間由于憑證的傳遞時(shí)間不同，造成一方已入賬另一方未入賬形成的差額。

（2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

例：某企業(yè)2009年9月30日銀行存款日記賬余額為10000元，銀行對(duì)賬單余額為8000元，經(jīng)逐筆核對(duì)發(fā)現(xiàn)下列未達(dá)賬：

1、企業(yè)已收到A公司轉(zhuǎn)賬支票一張，金額4000元，但尚未交存銀行。

2、企業(yè)已開出現(xiàn)金支票一張，金額1000元，但持票人尚未到銀行提取現(xiàn)金。

3、銀行已收到B公司前欠貨款3000元并存入戶頭，但企業(yè)尚未接到收款通知。

4、銀行已從本企業(yè)戶頭中代扣本月水電費(fèi)2000元，但企業(yè)尚未接到銀行的付款通知。

二、實(shí)物的清查

1、存貨的清查方法

存貨的清查是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法，具體可分為：逐一盤點(diǎn)和技術(shù)推算。

2、固定資產(chǎn)的清查方法

固定資產(chǎn)的清查也是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法。

三、往來(lái)款項(xiàng)的清查

往來(lái)款項(xiàng)的清查是采用函證核對(duì)的方法。

第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果處理

一、原材料（或庫(kù)存商品）

（一）盤盈

例：企業(yè)月末盤點(diǎn)材料時(shí)發(fā)現(xiàn)溢余100公斤，重置成本共計(jì)500元，原因待查。

借：原材料 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 例：上述材料溢余屬于自然溢余，經(jīng)批準(zhǔn)處理。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 貸：管理費(fèi)用 500

（二）盤虧

例：企業(yè)月末盤點(diǎn)材料時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺100公斤，單位成本5元，原因待查。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 貸：原材料 500 例：上述材料短缺屬于自然損耗，經(jīng)批準(zhǔn)處理。借：管理費(fèi)用 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 例：假如上述材料短缺屬于倉(cāng)管員責(zé)任造成，應(yīng)由其賠償。

借：其他應(yīng)收款 585 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增（進(jìn)轉(zhuǎn)出）85

二、固定資產(chǎn)

（一）盤盈

例：企業(yè)月末盤盈舊設(shè)備一臺(tái)，同類設(shè)備全新市價(jià)10000元，估計(jì)6成新。

借：固定資產(chǎn) 6000 貸：以前損益調(diào)整 6000

（二）盤虧

例：企業(yè)月末盤虧舊設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)5000元，已提折舊2000元，原因待查。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3000 累計(jì)折舊 2000 貸：固定資產(chǎn) 5000 例：上述設(shè)備盤虧經(jīng)批準(zhǔn)處理。借：營(yíng)業(yè)外支出 3000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3000

三、往來(lái)款項(xiàng)

（一）無(wú)法支付的應(yīng)付款

例：企業(yè)應(yīng)付A公司貨款3000元，因A公司已倒閉，確認(rèn)無(wú)法支付。借：應(yīng)付賬款 3000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 3000

（二）無(wú)法收回的應(yīng)收款

例：企業(yè)應(yīng)收B公司貨款5000元，因B公司已倒閉，確認(rèn)無(wú)法收回。借：壞賬準(zhǔn)備 5000 貸：應(yīng)收賬款 5000

第八章 財(cái)務(wù)報(bào)表

第一節(jié) 財(cái)表報(bào)表的概述

一、財(cái)務(wù)報(bào)表的定義

財(cái)務(wù)報(bào)表是指根據(jù)日常核算的賬簿資料，采用一定的指標(biāo)體系來(lái)總括地反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量變動(dòng)的表格。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類

（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同

（二）按編報(bào)期間不同

（三）按編制單位不同

（四）按編制主體不同

三、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求

（一）數(shù)字真實(shí)

（二）計(jì)算準(zhǔn)確

（三）內(nèi)容完整

（四）報(bào)送及時(shí)

第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的定義

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。

二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式

四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

第三節(jié) 利潤(rùn)表

一、利潤(rùn)表的定義

利潤(rùn)表是反映企業(yè)某一特定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。

二、利潤(rùn)表的編制依據(jù)

收入-費(fèi)用=利潤(rùn)

三、利潤(rùn)表的格式

四、利潤(rùn)表的編制方法

第九章 會(huì)計(jì)規(guī)范

一、會(huì)計(jì)法

二、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

（一）基本準(zhǔn)則

基本準(zhǔn)則規(guī)范會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告原則等。

1、會(huì)計(jì)目標(biāo)

會(huì)計(jì)目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

2、會(huì)計(jì)假設(shè)（會(huì)計(jì)核算前提條件）

（1）會(huì)計(jì)主體

（2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)

（3）會(huì)計(jì)分期

（4）貨幣計(jì)量

3、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

（1）可靠性

（2）相關(guān)性

（3）可理解性

（4）可比性

（5）實(shí)質(zhì)重于形式

（6）重要性

（7）謹(jǐn)慎性

（8）及時(shí)性

（二）具體準(zhǔn)則

（三）應(yīng)用指南

三、會(huì)計(jì)制度

第五篇：《會(huì)計(jì)學(xué)原理》教案

第一章 總論 第一節(jié) 會(huì)計(jì)的定義

會(huì)計(jì)是指以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門的程序和方法，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的核算和監(jiān)督，以加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益為目的的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。

第二節(jié) 會(huì)計(jì)職能

一、核算職能

二、監(jiān)督職能

第三節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象

會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。

第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算方法

一、設(shè)置賬戶（會(huì)計(jì)科目）

二、復(fù)式記賬

三、填制和審核會(huì)計(jì)憑證

四、登記賬簿

五、成本計(jì)算

六、財(cái)產(chǎn)清查

七、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

第二章 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素

一、會(huì)計(jì)要素的定義

會(huì)計(jì)要素是指對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類，是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化。

二、會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容

根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，會(huì)計(jì)要素具體包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六大要素。

（一）資產(chǎn)

資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

資產(chǎn)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。

（二）負(fù)債

負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

負(fù)債按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。

（三）所有者權(quán)益

所有者權(quán)益也稱股東權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，其金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量。

所有者權(quán)益的來(lái)源包括所有者投入資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。

（四）收入

收入是指在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

收入分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

（五）費(fèi)用

費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

費(fèi)用分為直接費(fèi)用、間接費(fèi)用、期間費(fèi)用。

（六）利潤(rùn)

利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。

企業(yè)的利潤(rùn)是由收入減去費(fèi)用后的凈額加上直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得減去損失后的凈額組成。

第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)=權(quán)益

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用 企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種基本類型：

1、資產(chǎn)內(nèi)部此增彼減，增減金額相等；

2、負(fù)債及所有者權(quán)益內(nèi)部此增彼減，增減金額相等；

3、資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益同增；

4、資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益同減。

第三章 賬戶和復(fù)式記賬

第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目

一、會(huì)計(jì)科目的定義

會(huì)計(jì)科目是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)要素所作的進(jìn)一步分類。

二、會(huì)計(jì)科目的分類

（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

1、資產(chǎn)類

2、負(fù)債類

3、所有者權(quán)益類

4、成本類

5、損益類

6、共同類

（二）按反映的詳細(xì)程度不同分類

1、總分類

2、明細(xì)分類

第二節(jié) 賬戶

一、賬戶的定義

賬戶是指根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，用來(lái)分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的一種工具。

二、賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系

相同點(diǎn)：反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同；

不同點(diǎn)：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，會(huì)計(jì)科目只是賬戶的名稱，賬戶不但有名稱更主要有結(jié)構(gòu)，能夠通過這個(gè)結(jié)構(gòu)來(lái)反映會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的情況。

三、賬戶的分類

賬戶的分類與會(huì)計(jì)科目分類相同。

四、賬戶的結(jié)構(gòu)

（一）賬戶的名稱（即會(huì)計(jì)科目）

（二）日期

（三）憑證號(hào)數(shù)

（四）摘要

（五）金額

第三節(jié) 復(fù)式記賬

一、復(fù)式記賬法的定義

復(fù)式記賬法是指對(duì)于企業(yè)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄的一種方法。

二、復(fù)式記賬法的種類

（一）增減記賬法

（二）收付記賬法

（三）借貸記賬法

第四節(jié) 借貸記賬法

一、借貸記賬法的定義

借貸記賬法是指根據(jù)復(fù)式記賬的原理，以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則的一種方法。

借方：資產(chǎn)增加、負(fù)債及所有者權(quán)益減少、成本費(fèi)用增加、收入減少；

貸方：資產(chǎn)減少、負(fù)債及所有者權(quán)益增加、成本費(fèi)用減少、收入增加。

二、借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)

（一）資產(chǎn)類賬戶

（二）負(fù)債類賬戶

（三）所有者權(quán)益類賬戶（同負(fù)債類）

（四）成本類賬戶（同資產(chǎn)類）

（五）損益類賬戶

三、借貸記賬法的應(yīng)用

（一）判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的賬戶和金額

（二）判斷應(yīng)記入賬戶和方向

（三）編制會(huì)計(jì)分錄

1、會(huì)計(jì)分錄的定義

會(huì)計(jì)分錄是指用來(lái)標(biāo)明某項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)記入賬戶、方向和金額的記錄。

2、會(huì)計(jì)分錄的分類

（1）簡(jiǎn)單分錄

（2）復(fù)合分錄 練習(xí)：

1、企業(yè)收到A公司前欠貨款2000元存入銀行。

2、企業(yè)從銀行借入4個(gè)月借款償還前欠B公司貨款4000元。

3、企業(yè)以現(xiàn)金500元支付給C公司押金。

4、企業(yè)收到D公司投入全新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值10萬(wàn)元。

5、企業(yè)以銀行存款交納稅金3000元。

四、試算平衡

（一）試算平衡的定義

試算平衡是指采用科學(xué)、簡(jiǎn)便的方法來(lái)檢查賬戶記錄是否正確。

（二）試算平衡的方法

1、余額平衡法

2、發(fā)生額平衡法

第五節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶

一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系

（一）相同點(diǎn)

1、反映的內(nèi)容相同

2、登記的依據(jù)相同

（二）不同點(diǎn)

1、反映的詳細(xì)程度不同

2、作用不同

二、平行登記

（一）平行登記的定義

平行登記是指對(duì)于發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面登記總分類賬戶，另一方面同時(shí)登記其相應(yīng)的明細(xì)分類賬戶。

（二）平行登記的要點(diǎn)

1、同依據(jù)（同時(shí)）

2、同方向

3、等金額

例：某企業(yè)期初“原材料”總賬借方余額10000元，其中甲材料6000元，乙材料4000元，本月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

（1）購(gòu)入甲材料20000元，乙材料10000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)以銀行存款支付，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

（2）企業(yè)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料15000元，乙材料8000元。

第四章 借貸記賬法具體應(yīng)用

第一節(jié) 采購(gòu)階段

一、應(yīng)開設(shè)的賬戶

“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“材料采購(gòu)”、“原材料”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”。

二、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)

（一）“庫(kù)存現(xiàn)金”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類

2、用途：核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金增減變化及其余額情況。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。

例：企業(yè)購(gòu)買廠部辦公用品200元，出納以現(xiàn)金付訖。

例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖。

例：2天后采購(gòu)員出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)480元，余額交回財(cái)務(wù)部門。

（二）“銀行存款”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類

2、用途：核算企業(yè)銀行存款增減變化及其余額情況。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)收到A公司前欠貨款5000元存入銀行。

例：企業(yè)以銀行存款支付前欠B公司貨款3000元。

（三）“在途物資”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類

2、用途：核算企業(yè)已購(gòu)入但尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本。

3、結(jié)構(gòu)：

外購(gòu)材料成本組成：

1、買價(jià)（不含增值稅）

2、運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）

3、途中合理?yè)p耗

4、入庫(kù)前挑選整理費(fèi)

5、應(yīng)計(jì)入材料成本的相關(guān)稅金

例：企業(yè)購(gòu)入材料1000公斤，@10元，增值稅1700元，運(yùn)費(fèi)300元，材料未驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均以銀行存款支付。

例：3天后上述材料收到并驗(yàn)收入庫(kù)。

若上例改為： 3天后上述材料收到并驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)生途中合理?yè)p耗10公斤。

（四）“原材料”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類

2、用途：核算企業(yè)庫(kù)存材料的實(shí)際成本。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)購(gòu)入材料1000公斤，@10元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)300元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)采用轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算。

例：企業(yè)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料5000元。

（五）“應(yīng)付賬款”

1、性質(zhì)：負(fù)債類

2、用途：核算企業(yè)與購(gòu)入材料有關(guān)而應(yīng)付給供應(yīng)單位款項(xiàng)。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)購(gòu)入材料1000公斤，@10元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)300元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)未付。

例：3天后，企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付上述款項(xiàng)。

（六）“應(yīng)付票據(jù)”

1、性質(zhì)：負(fù)債類

2、用途：核算企業(yè)與購(gòu)入材料有關(guān)而簽發(fā)給供應(yīng)單位的商業(yè)匯票。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)購(gòu)入材料1000公斤，@10元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)300元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)簽發(fā)一張期限3個(gè)月不帶息商業(yè)承兌匯票支付。

例：3個(gè)月到期，企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付上述票據(jù)款。

（七）“預(yù)付賬款”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類

2、用途：核算企業(yè)與購(gòu)入材料有關(guān)而預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付給A公司貨款10000元。

例：3天后，企業(yè)收到A公司材料一批并驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票列明價(jià)款8000元，增值稅率17%，余款已通過銀行退回。

例：3天后，企業(yè)收到A公司材料一批并驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票列明價(jià)款12000元，增值稅率17%，余款未付。

三、采購(gòu)費(fèi)用的分配

例：企業(yè)購(gòu)入甲材料1000公斤，@10元，乙材料4000公斤，@5元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)400元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均以銀行存款支付，運(yùn)雜費(fèi)按甲、乙材料重量比例分配。

第二節(jié) 生產(chǎn)階段

一、應(yīng)開設(shè)賬戶

“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付職工薪酬”、“累計(jì)折舊”、“庫(kù)存商品”。

二、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)

（一）“生產(chǎn)成本”

1、性質(zhì)：成本類

2、用途：核算企業(yè)車間生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各種費(fèi)用。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)本月車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料20000元。

例：企業(yè)本月車間應(yīng)付生產(chǎn)產(chǎn)品工人工資10000元。

例：企業(yè)本月車間完工產(chǎn)品成本25000元并驗(yàn)收入庫(kù)。

（二）“制造費(fèi)用”

1、性質(zhì)：成本類

2、用途：核算企業(yè)車間生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各種間接費(fèi)用。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)本月車間購(gòu)買辦公用品200元，以現(xiàn)金支票支付。

例：企業(yè)本月車間一般性耗用領(lǐng)用材料800元。

例：企業(yè)本月應(yīng)付車間管理人員工資4000元。

例：月末按A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)分配本月制造費(fèi)用，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)600小時(shí)，B產(chǎn)品工時(shí)400小時(shí)。

（三）“管理費(fèi)用”

1、性質(zhì)：損益類

2、用途：核算企業(yè)為組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理而發(fā)生的各種費(fèi)用。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)本月廠部購(gòu)買辦公用品200元，以現(xiàn)金支票支付。

例：企業(yè)本月廠部領(lǐng)用材料800元。

例：企業(yè)本月應(yīng)付廠部管理人員工資4000元。

例：月末將“管理費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（四）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

1、性質(zhì)：損益類

2、用途：核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用。

3、結(jié)構(gòu)：

例：2009年1月1日，企業(yè)從銀行借入期限3個(gè)月，年利率12%，到期還本付息的借款10萬(wàn)元存入銀行。

例： 2009年1月31日，計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息。

例： 2009年2月28日，計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息。

例： 2009年3月31日，計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息。

例：2009年3月31日到期還本付息。

例：2009年3月10日企業(yè)收到本月存款利息收入200元存入銀行。

例：2009年3月20日以銀行存款支付銀行手續(xù)費(fèi)100元。

例：2009年3月31日，企業(yè)將本月“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（五）“應(yīng)付職工薪酬”

1、性質(zhì)：負(fù)債類

2、用途：核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬。

3、結(jié)構(gòu)：

1、應(yīng)付工資

例：企業(yè)本月發(fā)生工資費(fèi)用如下： 生產(chǎn)工人工資 100000元 車間管理人員工資 20000元 廠部管理人員工資 30000元

例：企業(yè)以現(xiàn)金5000元支付離退休人員工資。

2、職工福利費(fèi)

例：企業(yè)根據(jù)本月工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)。

例：企業(yè)職工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖。

（六）“累計(jì)折舊”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類

2、用途：核算企業(yè)固定資產(chǎn)損耗程度。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)本月應(yīng)提折舊如下：

車間固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊3000元，廠部固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊2000元。

（七）“庫(kù)存商品”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類

2、用途：核算企業(yè)庫(kù)存商品的成本。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)本月車間完工產(chǎn)品成本20000元并驗(yàn)收入庫(kù)。

例：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售產(chǎn)品生產(chǎn)成本15000元。

第三節(jié) 銷售階段

一、應(yīng)開設(shè)賬戶

“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“銷售費(fèi)用”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”。

二、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)：

（一）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”

1、性質(zhì)：損益類

2、用途：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品取得的收入。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，款項(xiàng)收存銀行。

例：月末將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（二）“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”

1、性質(zhì)：損益類

2、用途：核算企業(yè)已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。

3、結(jié)構(gòu)：

例：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售產(chǎn)品成本50000元。

例：月末將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（三）“營(yíng)業(yè)稅金及附加”

1、性質(zhì)：損益類

2、用途：核算企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種附加稅和附加費(fèi)。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)本月應(yīng)交納城建稅700元，消費(fèi)稅2000元，教育費(fèi)附加300元。

例：月末將“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（四）“銷售費(fèi)用”

1、性質(zhì)：損益類

2、用途：核算企業(yè)與銷售產(chǎn)品有關(guān)而發(fā)生的各種費(fèi)用。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票支付市電視臺(tái)廣告費(fèi)4000元。

例：企業(yè)以現(xiàn)金支付銷售產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)200元。

例：企業(yè)本月應(yīng)付銷售人員工資3000元，應(yīng)提銷售部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)800元。

例：月末將“銷售費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（五）“應(yīng)收賬款”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類

2、用途：核算企業(yè)與銷售產(chǎn)品有關(guān)而應(yīng)收取的款項(xiàng)。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，以現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)200元，款項(xiàng)未收。

例：5天后企業(yè)收到上述款項(xiàng)存入銀行。

（六）“應(yīng)收票據(jù)”

1、性質(zhì)：資產(chǎn)類

2、用途：核算企業(yè)與銷售產(chǎn)品有關(guān)而收到購(gòu)貨方的商業(yè)匯票。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，以現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)200元，款項(xiàng)收到一張期限3個(gè)月不帶息商業(yè)承兌匯票。

例：3個(gè)月后企業(yè)收到上述款項(xiàng)存入銀行。

（七）“預(yù)收賬款”

1、性質(zhì)：負(fù)債類

2、用途：核算企業(yè)與銷售產(chǎn)品有關(guān)而預(yù)收購(gòu)貨單位的款項(xiàng)。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)預(yù)收B公司貨款10000元存入銀行。

例：3天后企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品給B公司，價(jià)款8000元，增值稅率17%，余款已通過銀行退還。

例：3天后企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品給B公司，價(jià)款12000元，增值稅率17%，余款未收。

（八）“其他業(yè)務(wù)收入”

1、性質(zhì)：損益類

2、用途：核算企業(yè)除銷售產(chǎn)品以外其他次要收入。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)銷售材料一批，價(jià)款3000元，增值稅510元，款項(xiàng)未收。

例：企業(yè)本月應(yīng)收取出租設(shè)備租金收入1000元。

例：月末將“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（九）“其他業(yè)務(wù)成本”

1、性質(zhì)：損益類

2、用途：核算企業(yè)為取得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的成本。

3、結(jié)構(gòu)：

例：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售材料成本2000元。

例：本月出租設(shè)備應(yīng)提折舊600元，并按收入的5%計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。

例：月末將“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

第四節(jié) 利潤(rùn)及其分配階段

一、利潤(rùn)總額的構(gòu)成

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用

二、應(yīng)開設(shè)的賬戶

“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“本年利潤(rùn)”、“所得稅費(fèi)用”、“利潤(rùn)分配”、“盈余公積”、“應(yīng)付利潤(rùn)”。

三、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)：

（一）“營(yíng)業(yè)外收入”

1、性質(zhì)：損益類

2、用途：核算企業(yè)與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)而取得的偶然收入。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)職工違反廠規(guī)處于200元罰款，企業(yè)未收到。

例：企業(yè)接受A公司捐贈(zèng)全新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值20萬(wàn)元。

例：月末將“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（二）“營(yíng)業(yè)外支出”

1、性質(zhì)：損益類

2、用途：核算企業(yè)與日常經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)而發(fā)生的支出。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票捐給希望工程10萬(wàn)元。

例：月末將“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（三）“本年利潤(rùn)”

1、性質(zhì)：所有者權(quán)益類

2、用途：核算企業(yè)本實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損情況。

3、結(jié)構(gòu)：

例：A公司2008年12月份損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)前金額如下： 賬戶名稱 借方 貸方 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100萬(wàn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60萬(wàn) 營(yíng)業(yè)稅金及附加 4萬(wàn) 管理費(fèi)用 8萬(wàn) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 6萬(wàn) 銷售費(fèi)用 2萬(wàn)

其他業(yè)務(wù)收入 60萬(wàn) 其他業(yè)務(wù)成本 20萬(wàn)

營(yíng)業(yè)外收入 30萬(wàn) 營(yíng)業(yè)外支出 10萬(wàn)

（四）“所得稅費(fèi)用”

1、性質(zhì)：損益類

2、用途：核算企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)根據(jù)本利潤(rùn)總額的25%計(jì)算應(yīng)交所得稅。

例：月末將“所得稅費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。

（五）“利潤(rùn)分配”

1、性質(zhì)：所有者權(quán)益類

2、用途：核算企業(yè)利潤(rùn)的分配或虧損的彌補(bǔ)情況。

3、結(jié)構(gòu)：

例：年末將“本年利潤(rùn)”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“利潤(rùn)分配”賬戶。

（六）“盈余公積”

1、性質(zhì)：所有者權(quán)益類

2、用途：核算企業(yè)盈余公積的提取及其使用情況。

3、結(jié)構(gòu)：

例：根據(jù)稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

例：企業(yè)用法定盈余公積10萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本。

例：企業(yè)用法定盈余公積10萬(wàn)元彌補(bǔ)以前虧損。

（七）“應(yīng)付利潤(rùn)”（或“應(yīng)付股利”）

1、性質(zhì)：負(fù)債類

2、用途：核算企業(yè)應(yīng)付給投資者利潤(rùn)。

3、結(jié)構(gòu)：

例：企業(yè)決定向投資者分配利潤(rùn)40萬(wàn)元。

例：企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付給投資者利潤(rùn)40萬(wàn)元。

第五節(jié) 籌資階段

一、借入資金的核算

例：2009年1月1日企業(yè)從銀行借入期限3個(gè)月借款10萬(wàn)元，年利率12%，到期還本付息。

二、投入資金的核算

例：企業(yè)接受A公司投入貨幣資金20萬(wàn)元存入銀行。

例：企業(yè)接受A公司投入舊設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)100萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元，雙方約定價(jià)值為80萬(wàn)元。

第五章 會(huì)計(jì)憑證 第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的概述

一、會(huì)計(jì)憑證的定義

會(huì)計(jì)憑證是指用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。

二、會(huì)計(jì)憑證的分類

會(huì)計(jì)憑證按其用途不同分為原始憑證和記賬憑證。

第二節(jié) 原始憑證

一、原始憑證的定義

原始憑證是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用來(lái)證明該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始證據(jù)。

二、原始憑證的分類

（一）按來(lái)源不同分類

（二）按填制方法不同分類

三、原始憑證的基本要素

四、原始憑證的填制要求

（一）如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

（二）要素填寫完整，手續(xù)完備

（三）書寫明晰、規(guī)范

（四）填寫及時(shí)

（五）順序使用

五、原始憑證的審核

（一）審核原始憑證的真實(shí)性、客觀性

（二）審核原始憑證的合法性、合理性

（三）審核原始憑證的完整性、正確性

第三節(jié) 記賬憑證

一、記賬憑證的定義

記賬憑證是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，對(duì)其進(jìn)行歸類、整理編制的，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容，確定、記載會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿依據(jù)的書面證明。

二、記賬憑證的分類

（一）按使用范圍不同分類

（二）按編制方法不同分類

（三）按用途不同分類

三、記賬憑證的基本要素

四、記賬憑證的填制要求

（一）依據(jù)要正確

（二）編制要及時(shí)

（三）內(nèi)容要全面

（四）分錄要準(zhǔn)確

（五）書寫要規(guī)范

（六）編號(hào)要連續(xù)

（七）附件要注明

（八）過賬要標(biāo)注

（九）責(zé)任要確認(rèn)

（十）字跡要清楚

五、記賬憑證的審核

（一）編制依據(jù)是否正確、真實(shí)

（二）填寫項(xiàng)目是否齊全

（三）會(huì)計(jì)分錄是否正確

（四）計(jì)算是否準(zhǔn)確

（五）書寫是否清楚

第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管

一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞

會(huì)計(jì)憑證傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制開始，到整理裝訂歸檔為止，在各企業(yè)、單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間，按規(guī)定的要求進(jìn)行傳遞和處理的程序。

二、會(huì)計(jì)憑證的保管

會(huì)計(jì)憑證保管期限為15年。

第六章 賬簿 第一節(jié) 賬簿的概述

一、賬簿的定義

賬簿是指具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

二、賬簿的種類

（一）按用途不同分類

（二）按外表形式不同分類

（三）按賬頁(yè)格式不同分類

第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記

一、賬簿的內(nèi)容

（一）封面

（二）扉頁(yè)

（三）賬頁(yè)

二、登記賬簿的原則

（一）賬簿的啟用規(guī)則

（二）賬簿的登記規(guī)則

（三）賬簿的更換與保管

三、賬簿的設(shè)置與登記

（一）日記賬的設(shè)置與登記

（二）總分類賬的設(shè)置與登記

（三）明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記

第三節(jié) 錯(cuò)賬更正方法

一、劃線更正法

前提條件：記賬憑證正確，登賬時(shí)錯(cuò)誤。

例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。

借：其他應(yīng)收款 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500

二、紅字更正法

前提條件：記賬憑證錯(cuò)誤并已登賬。記賬憑證錯(cuò)誤情況有以下兩種：

（一）會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤；

例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。

借：管理費(fèi)用 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500

（二）會(huì)計(jì)科目正確，金額錯(cuò)誤，錯(cuò)誤金額大于正確金額。

例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。

借：其他應(yīng)收款 5000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5000

三、補(bǔ)充登記法

前提條件：記賬憑證錯(cuò)誤并已登賬。記賬憑證錯(cuò)誤情況如下：會(huì)計(jì)科目正確，金額錯(cuò)誤，錯(cuò)誤金額小于正確金額。

例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。

借：其他應(yīng)收款 50 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50

第七章 財(cái)產(chǎn)清查 第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的概述

一、財(cái)產(chǎn)清查的定義

財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)實(shí)物、庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)銀行存款、往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)，來(lái)檢查各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和往來(lái)款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)與賬面數(shù)是否相符的一種會(huì)計(jì)核算方法。

二、財(cái)產(chǎn)清查的種類

（一）按清查的范圍不同分類

（二）按清查的時(shí)間不同分類

第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法

一、貨幣資金的清查

（一）庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法

庫(kù)存現(xiàn)金的清查是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法。

（二）銀行存款的清查方法

銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對(duì)賬目的方法。

一般情況下，企業(yè)的銀行存款日記賬余額與銀行的對(duì)賬單余額不一致的原因主要有兩種：第一，記賬錯(cuò)誤；第二，未達(dá)賬。

1、未達(dá)賬的定義

未達(dá)賬是指企業(yè)與銀行之間由于憑證的傳遞時(shí)間不同，造成一方已入賬另一方未入賬形成的差額。

2、未達(dá)賬的種類 企業(yè)已收，銀行未收 企業(yè)已付，銀行未付 銀行已收，企業(yè)未收 銀行已付，企業(yè)未付

3、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

例：某企業(yè)2009年9月30日銀行存款日記賬余額為10000元，銀行對(duì)賬單余額為8000元，經(jīng)逐筆核對(duì)發(fā)現(xiàn)下列未達(dá)賬：

（1）企業(yè)已收到A公司轉(zhuǎn)賬支票一張，金額4000元，但尚未交存銀行。

32（2）企業(yè)已開出現(xiàn)金支票一張，金額1000元，但持票人尚未到銀行提取現(xiàn)金。

（3）銀行已收到B公司前欠貨款3000元并存入戶頭，但企業(yè)尚未接到收款通知。

（4）銀行已從本企業(yè)戶頭中代扣本月水電費(fèi)2000元，但企業(yè)尚未接到銀行的付款通知。

二、實(shí)物的清查

（一）存貨的清查方法

存貨的清查是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法，具體可分為：逐一盤點(diǎn)和技術(shù)推算。

（二）固定資產(chǎn)的清查方法

固定資產(chǎn)的清查也是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法。

三、往來(lái)款項(xiàng)的清查

往來(lái)款項(xiàng)的清查是采用函證核對(duì)的方法。

第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果處理

一、原材料（或庫(kù)存商品）

（一）盤盈

例：企業(yè)月末盤點(diǎn)材料時(shí)發(fā)現(xiàn)溢余100公斤，重置成本共計(jì)500元，原因待查。借：原材料 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 例：上述材料溢余屬于自然溢余，經(jīng)批準(zhǔn)處理。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 貸：管理費(fèi)用 500

（二）盤虧

例：企業(yè)月末盤點(diǎn)材料時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺100公斤，單位成本5元，原因待查。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 貸：原材料 500 例：上述材料短缺屬于自然損耗，經(jīng)批準(zhǔn)處理。借：管理費(fèi)用 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 例：假如上述材料短缺屬于倉(cāng)管員責(zé)任造成，應(yīng)由其賠償。借：其他應(yīng)收款 585 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增（進(jìn)轉(zhuǎn)出）85

二、固定資產(chǎn)

（一）盤盈

例：企業(yè)月末盤盈舊設(shè)備一臺(tái)，同類設(shè)備全新市價(jià)10000元，估計(jì)6成新。借：固定資產(chǎn) 6000 貸：以前損益調(diào)整 6000

（二）盤虧

例：企業(yè)月末盤虧舊設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)5000元，已提折舊2000元，原因待查。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3000 累計(jì)折舊 2000 貸：固定資產(chǎn) 5000 例：上述設(shè)備盤虧經(jīng)批準(zhǔn)處理。借：營(yíng)業(yè)外支出 3000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3000

三、往來(lái)款項(xiàng)

（一）無(wú)法支付的應(yīng)付款

例：企業(yè)應(yīng)付A公司貨款3000元，因A公司已倒閉，確認(rèn)無(wú)法支付。借：應(yīng)付賬款 3000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 3000

（二）無(wú)法收回的應(yīng)收款

例：企業(yè)應(yīng)收B公司貨款5000元，因B公司已倒閉，確認(rèn)無(wú)法收回。借：壞賬準(zhǔn)備 5000 貸：應(yīng)收賬款 5000

第八章 財(cái)務(wù)報(bào)表 第一節(jié) 財(cái)表報(bào)表的概述

一、財(cái)務(wù)報(bào)表的定義

財(cái)務(wù)報(bào)表是指根據(jù)日常核算的賬簿資料，采用一定的指標(biāo)體系來(lái)總括地反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量變動(dòng)的表格。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類

（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同

資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益變動(dòng)表

（二）按編報(bào)期間不同

月報(bào) 季報(bào) 半年報(bào) 年報(bào)

（三）按編制單位不同

單位報(bào)表 匯總報(bào)表

（四）按編制主體不同

個(gè)別報(bào)表 合并報(bào)表

三、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求

（一）數(shù)字真實(shí)

（二）計(jì)算準(zhǔn)確

（三）內(nèi)容完整

（四）報(bào)送及時(shí)

第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的定義

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。

二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式

賬戶式、報(bào)告式

四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

第三節(jié) 利潤(rùn)表

一、利潤(rùn)表的定義

利潤(rùn)表是反映企業(yè)某一特定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。

二、利潤(rùn)表的編制依據(jù)

收入-費(fèi)用=利潤(rùn)

三、利潤(rùn)表的格式

單步式 多步式

四、利潤(rùn)表的編制方法

第九章 會(huì)計(jì)核算組織程序 第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算組織程序

一、會(huì)計(jì)核算組織程序的定義

會(huì)計(jì)核算組織程序又稱賬務(wù)處理程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指將賬簿組織、記賬程序和記賬方法有機(jī)結(jié)合的方法和形式。

二、會(huì)計(jì)核算組織程序的種類

第二節(jié) 記賬憑證核算組織程序

一、記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)

記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。

二、記賬憑證核算組織程序的操作步驟

（一）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

（二）根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

（三）根據(jù)記賬憑證、原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記明細(xì)分類賬。

（四）根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。

（五）月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及明細(xì)賬的余額合計(jì)數(shù)，分別有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符。

（六）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬戶的資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

三、記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)、適用范圍

優(yōu)點(diǎn)：

1、簡(jiǎn)單明了，通俗易懂；

2、總分類賬戶反映比較詳細(xì)；

3、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰，便于核對(duì)。

缺點(diǎn)：業(yè)務(wù)量多的企業(yè)登記總賬的工作量較大。

適用范圍：規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少的企業(yè)。

第三節(jié) 科目匯總表核算組織程序

一、科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)

科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)是先將記賬憑證匯總成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。

二、科目匯總表核算組織程序的操作步驟

（一）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

（二）根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

（三）根據(jù)記賬憑證、原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記明細(xì)分類賬。

（四）根據(jù)記賬憑證定期匯總編制科目匯總表。

（五）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。

（六）月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及明細(xì)賬的余額合計(jì)數(shù)，分別有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符。

（七）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬戶的資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

三、科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)、適用范圍

優(yōu)點(diǎn)：減少了登記總賬的工作量。

缺點(diǎn)：不能反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

適用范圍：規(guī)模大、業(yè)務(wù)量多的企業(yè)。

第十章 會(huì)計(jì)規(guī)范

一、會(huì)計(jì)法

二、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

（一）基本準(zhǔn)則

基本準(zhǔn)則規(guī)范會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告原則等。

1、會(huì)計(jì)目標(biāo)

會(huì)計(jì)目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

2、會(huì)計(jì)假設(shè)（會(huì)計(jì)核算前提條件）

（1）會(huì)計(jì)主體

（2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)

（3）會(huì)計(jì)分期

（4）貨幣計(jì)量

3、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

（1）可靠性

（2）相關(guān)性

（3）可理解性

（4）可比性

（5）實(shí)質(zhì)重于形式

（6）重要性

（7）謹(jǐn)慎性

（8）及時(shí)性

（二）具體準(zhǔn)則

（三）應(yīng)用指南

三、會(huì)計(jì)制度