第一篇：審計學(xué)期末考試復(fù)習(xí)資料

一、名詞解釋（考試為5道題，15分）

1.審計風(fēng)險 2.審計目標(biāo)

3.實質(zhì)性程序

4.誤拒風(fēng)險 5.循環(huán)審計法

6.會計師事務(wù)所

7.審計證據(jù)

8.分析性復(fù)核 9.重要性

10.保留意見

11.審計準(zhǔn)則 12.內(nèi)部控制制度 13.審計依據(jù)

14.審計抽樣

15.審計報告

二、單選題（15題）

1.有時審計人員不得不放棄“理想的審計證據(jù)”。而代之量較差但仍可使用的證據(jù)，這()的要求。

A．審計證據(jù)的重要性 B．審計證據(jù)的充分性 C．審計證據(jù)的可悟性 D．審計證據(jù)的經(jīng)濟(jì)性

2.對被審單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測試，一般所使用的是（）。A．統(tǒng)計抽樣法 B．權(quán)率抽樣法 C．經(jīng)驗抽樣法 D．判斷抽樣法

3．編制審計工作底稿時，應(yīng)編制一份（）列明尚待解決的問題。A．審計計劃 B．工作備忘錄 C．審計程序 D．審計報告 4．會計師事務(wù)所的（），應(yīng)對審計工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核。A．主任會計師 B．項目負(fù)責(zé)人 C．注冊會計師 D．審計助理人員 5．在進(jìn)行年度會計報表審計時，為了證實被審計單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計師實施的最有效審計程序是（）。

A．審查12月份的支票存根 B．函證12月31日的銀行存款余額

C．審查12月31日的銀行對賬單 D．審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

6．單位年度會計報表公布日后，如獲知審計報告已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項，導(dǎo)致需要修改已審計會計報表，而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）．

A．向被審計單位的主管部門通報

B．要求被審計單位撤回已公布的年度會計報表 C．向政府有關(guān)部門報告修改后的年度會計報表 D．考慮是否修改審計報告

7.函詢是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種方法，這種方法一股用于（）的查證。

A．無形資產(chǎn) B．固定資產(chǎn) C．往來款項 D．流動資產(chǎn)

8．()是指以實物的外部特征和內(nèi)含性能來證明事物真相的各種財產(chǎn)物資。

A．環(huán)境證據(jù) B．口頭證據(jù) C．書面證據(jù) D．實物證據(jù)

9．甲公司將2002年度的主營業(yè)務(wù)收入列入2001年度的會計報表，則其2001年度會計報表存在錯誤的認(rèn)定是（）。A．總體合理性

B．估價或分?jǐn)?C．存在或發(fā)生

D．完整性

10.注冊會計師對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的估計水平與所需審計證據(jù)的數(shù)量（）。

A．呈同向變動關(guān)系

B．呈反向變動關(guān)系 C．呈比例變動關(guān)系

D．不存在關(guān)系

11.審計對象是指審計的客體，一般是指被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動。審計對象的本質(zhì)是指（）。

A．

被審計單位的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動

B．

被審計單位的財務(wù)收支及與其有關(guān)的經(jīng)營管理活動，以及作為提供這些經(jīng)濟(jì)活動信息載體的會計資料及其相關(guān)資料

C．

被審計單位的財務(wù)會計報表

D．

被審計單位的會計資料及其相關(guān)資料

12．（）屬于被審計單位的認(rèn)定又屬于注冊會計師的審計目標(biāo)。

A．

真實性

B．

完整性

C．

估價

D．

披露

13．注冊會計師監(jiān)督了被審計單位的所有存貨盤點，但仍不能獲得有關(guān)（）的證據(jù)。

A．

真實性

B．

完整性

C．

所有權(quán)

D．

估價

14．（）屬于注冊會計師的法定業(yè)務(wù)，非注冊會計師不得承辦。

A．

審計業(yè)務(wù)

B．

會計咨詢

C．

會計服務(wù)

D．

資產(chǎn)評估

15．注冊會計師函證應(yīng)付賬款時，下列對象中最不應(yīng)該考慮的是（）。

A． 較大金額的債權(quán)人 B． 企業(yè)重要供貨人

C．上年度的債權(quán)人及不送對賬單的債權(quán)人 D． 較小金額的債權(quán)人

16.下列哪些屬于審計項目質(zhì)量控制的內(nèi)容（）。A．工作委派 B．督導(dǎo)與監(jiān)控 C．指導(dǎo)與監(jiān)督 D．咨詢與復(fù)核 17．下列有關(guān)審計計劃表述正確的有（）。

A．注冊會計師可以和被審計單位有關(guān)人員就某些重要的審計程序進(jìn)行討論 B． 審計計劃應(yīng)由項目負(fù)責(zé)人編制

C．確定重要審計領(lǐng)域、重要性和審計風(fēng)險等都是具體審計計劃的內(nèi)容 D．審計程序的實施應(yīng)嚴(yán)格按照審計計劃進(jìn)行，以保證審計工作質(zhì)量 18．下面哪個因素與選擇的樣本量成反向變動關(guān)系（）。A．可容忍誤差 B．預(yù)期總體誤差 C．可信賴程度 D．總體容量

19．存貨盤點明細(xì)表屬于（）A．書面證據(jù) B．口頭證據(jù) C．環(huán)境證據(jù) D．實物證據(jù)

20．審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性是指證據(jù)應(yīng)與（）相關(guān)。

A．審計目標(biāo) B．審計范圍 C．被審計單位的會計報表 D．客觀事實

21．注冊會計師的下列行為中不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）

A．承接了主要工作需由事務(wù)所外專家完成的業(yè)務(wù) B．按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費 C．不以個人名義承接一切業(yè)務(wù) D．對自己的能力進(jìn)行廣告宣傳

22．編制審計工作底稿時，應(yīng)編制一份（）列明尚待解決的問題。A．審計計劃 B．工作備忘錄 C．審計程序 D．審計報告 23．會計師事務(wù)所的（），應(yīng)對審計工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核。A．主任會計師 B．項目負(fù)責(zé)人 C．注冊會計師 D．審計助理人員 24．在進(jìn)行年度會計報表審計時，為了證實被審計單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計師實施的最有效審計程序是（）。

A．審查12月份的支票存根 B．函證12月31日的銀行存款余額

C．審查12月31日的銀行對賬單 D．審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

25．下列職務(wù)中，不屬于不相容職務(wù)的是（）A．授權(quán)業(yè)務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù) B．記錄業(yè)務(wù)與審核業(yè)務(wù) C．記錄資產(chǎn)與保管資產(chǎn) D．授權(quán)業(yè)務(wù)與審核業(yè)務(wù) 26．注冊會計師審計出具的審計報告，應(yīng)直接報送（）A．被審計單位 B．委托人 C．被審計單位業(yè)務(wù)主管部門 D．注冊會計師協(xié)會

27．甲會計師事務(wù)所于2002年2月15日對A公司2001年度會計報表出具了審計報告，該審計報告副本作為審計檔案應(yīng)當(dāng)（）

A．至少保存至2003年2月15日 B．至少保存至2007年2月15日 C．至少保存至2012年2月15日 D．長期保存 28．在對會計報表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為100萬元，則A注冊會計師應(yīng)確定的會計報表層次重要性水平為（）

A、100萬元 B、150萬元 C、200萬元 D、300萬元 29．在被審計單位對存貨實地盤點時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）A．指揮盤點工作的進(jìn)行 B．作為盤點小組成員進(jìn)行盤點 C．根據(jù)觀察情況進(jìn)行適當(dāng)抽點 D．收集盤點單，編制盤點表 3.0我國國家審計機關(guān)的類型屬于（）

A、立法型模式 B、司法型模式 C、行政型模式 D、獨立型模式

31．會計師事務(wù)所與被審計單位于2003年1月20日簽訂的2002年度會計報表審計業(yè)務(wù)約定書，作為審計檔案至少保存至（）。

A.、2004年 B、2008年 C、2013年 D、長期保存

32.注冊會計師的審計責(zé)任是()。

A．保證會計資料的真實、完整、合法

B．對會計報表整體發(fā)表意見，并對出具的審計報告負(fù)責(zé) C．合理保證所審會計報表的可信程度

33.一般用于實質(zhì)性測試方面的抽樣方法是（）

A、屬性抽樣 B、變量抽樣 C、判斷抽樣

D、統(tǒng)計抽樣

34．在樣本的設(shè)計過程中，同樣本量成反向關(guān)系的因素是()。

A、審計對象總體 B、可信賴程度 C、可容忍誤差 D、預(yù)期總體誤差

35．()兩種風(fēng)險會導(dǎo)致注冊會計師降低審計效率。

A、信賴不足與誤拒風(fēng)險 B、信賴不足與誤受風(fēng)險 C、信賴過度與誤拒風(fēng)險 D、信賴過度與誤受風(fēng)險 36.()是指以實物的外部特征和內(nèi)含性能來證明事物真相的各種財產(chǎn)物資。

A．環(huán)境證據(jù) B．口頭證據(jù) C．書面證據(jù) D．實物證據(jù) 37．函詢是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種方法，這種方法一股用于（）的查證。

A．無形資產(chǎn) B．固定資產(chǎn) C．往來款項 D．流動資產(chǎn)

38．你認(rèn)為與產(chǎn)品銷售收入項目無關(guān)的認(rèn)定是（）。A．估價或分?jǐn)?B．完整性 C．表達(dá)與披露 D．權(quán)利和義務(wù)

39．下列哪些屬于審計項目質(zhì)量控制的內(nèi)容（）。A．工作委派 B．督導(dǎo)與監(jiān)控 C．指導(dǎo)與監(jiān)督 D．咨詢與復(fù)核 40.下列()業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)。

A．經(jīng)理和董事長 B．采購員與供銷科長 C．保管員與車間主任 D．記錄日記帳的和記錄總帳 41.下列認(rèn)定中，與損益表組成要素?zé)o關(guān)的是（）。

A．

存在或發(fā)生認(rèn)定

B．

權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定

C．

估價或分?jǐn)傉J(rèn)定

D．

表達(dá)與披露認(rèn)定

42．在對年度會計報表進(jìn)行審計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對被審計單位會計處理方法選用的一貫性發(fā)表意見。下列情形中不違背一貫性原則的有（）。A．會計處理方法的選用前后各期保持一致 B．經(jīng)稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)變更會計處理方法

C．依照有關(guān)法規(guī)的規(guī)定變更會計處理方法，并在會計報表附注中披露 D．為提供更可靠、更相關(guān)的會計信息而變更會計處理方法，但不在會計報表附注中披露

三、多項選擇題

1.下列國家中，（）政府審計機關(guān)是屬于立法系統(tǒng)的政府審計機關(guān)。A．日本

B．美國

C．中國

D．加拿大

E．西班牙 2．我國會計師事務(wù)所大致有（）類型 A．獨資會計師事務(wù)所

B．全國性會計師事務(wù)所 C．地方性會計師事務(wù)所

D．中外合作會計師事務(wù)所 E．合伙設(shè)立的會計師事務(wù)所

3.按審計證據(jù)的表現(xiàn)形態(tài)分類，可以分為（）。

A．自然證據(jù)

B．實物證據(jù)

C．書面證據(jù)

D．口頭證據(jù)

E．環(huán)境證據(jù)

4.在對年度會計報表進(jìn)行審計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對被審計單位會計處理方法選用的一貫性發(fā)表意見。下列情形中違背一貫性原則的有（）。A．會計處理方法的選用前后各期保持一致 B．經(jīng)稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)變更會計處理方法

C．依照有關(guān)法規(guī)的規(guī)定變更會計處理方法，并在會計報表附注中披露 D．為提供更可靠、更相關(guān)的會計信息而變更會計處理方法，但不在會計報表附注中披露

5.審計人員在提出（）審計意見時，應(yīng)在說明段部分充分?jǐn)⑹鰧媹蟊硭忠庖姷睦碛伞．無保留意見

B．保留意見 C否定意見

D．拒絕表示意見 E．肯定意見

6.會計師事務(wù)所對審計工作底稿的復(fù)核事務(wù)所的（）的復(fù)核。A．主任會計師

B．項目負(fù)責(zé)人 C．輔助人員

D．高級竄計師 E．注冊會計師’’

7．以下有關(guān)重要性的理解（）是正確的理解。

A． 重要性是針對審計報告而言的

B． 重要性如何從會計報表使用表的角度考慮

C． 重要性的判斷離不開特定的環(huán)境

D． 重要性與可容忍誤差成反向關(guān)系

8．下列各項認(rèn)定中，通過檢查銀行存款余額調(diào)整表能夠予以再認(rèn)定的有（）。

A． 存在或發(fā)生

B． 完整性

C． 估價或分?jǐn)?/p>

D． 表達(dá)與披露

9．下列各項中，注冊會計師應(yīng)從嚴(yán)確定重要性水平的是（）。

A． 有關(guān)法規(guī)賦予管理當(dāng)局較大的自主決定權(quán)

B． 被審計單位內(nèi)部控制健全且執(zhí)行良好

C． 上一年度的重要性水平確定得過低

D． 報表使用者十分關(guān)心的報表項目

10.下面有關(guān)對重要性水平的提法正確的有（）。

A．重要性、審計風(fēng)險、審計、證據(jù)三者中的任何兩者均是反向變動關(guān)系 B．賬戶層次重要性水平就是實質(zhì)性測試的可容忍誤差 C．重要性一般在審計計劃階段和評價審計結(jié)果時運用 D．重要性是指可能影響任何有理性的報表使用者決策或判斷

11.根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，如果注冊會計師違反執(zhí)業(yè)規(guī)則，可由省級以上人民政府財政

部門給予（）等行政處罰。A．警告

B．罰款

C．暫停執(zhí)業(yè)

D．吊銷注冊會計師證書

12．若接受會計報表審計委托業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所和注冊會計師，與委托單位之間存在下列關(guān)系時，可能會影響會計師事務(wù)所或注冊會計師獨立性的有（）。

A． 注冊會計師的兒子持有委托單位極少量的股票 B． 注冊會計師的姐姐是委托單位的產(chǎn)品檢驗員

C． 會計師事務(wù)所曾給委托單位提供一筆貸款，目前尚未收回 D． 注冊會計師的妹妹持有委托單位少量的債券 13.審計證據(jù)的特征包括（）

A、充分性 B、重要性 C、相關(guān)性

四、判斷題（15題，15分）

D、可靠性 1.我國注冊會計師只準(zhǔn)設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所和合伙會計師事務(wù)所，不準(zhǔn)個人設(shè)立獨資會計師事務(wù)所。（）

2.注冊會計師的審計意見也可以被看作是對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力及其經(jīng)營效率、效果所作出的承諾。（）

3.審計工作底稿的復(fù)核工作只能由編制人的上級人員來完成。（）

4．我國獨立審計的總目標(biāo)是對被審單位會計報表的合法性、公允性發(fā)表審計意見。（）

5．審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一經(jīng)雙方簽字認(rèn)可，即成為法律上生效的契約，具有法定約束力。（）

6．判斷審計證據(jù)充分、適當(dāng)應(yīng)考慮的主要因素就是審計風(fēng)險和審計項目的重要性。（）

7．就審計證據(jù)的可靠性而言，被審計單位的銷貨合同比購貨合同更可靠。（）8.一般而言，審計證據(jù)的相關(guān)與可靠程度越高，則所需審計證據(jù)的數(shù)量就越少。（）

9.我國審計準(zhǔn)則規(guī)定審計檔案的所有權(quán)屬于承接該項業(yè)務(wù)的注冊會計師事務(wù)所。（）

10.審計抽樣可以在順查法、逆查法及函證中廣泛運用，也可運用于詢問、觀察和分析性復(fù)核程序。（）

11．注冊會計師的審計報告按性質(zhì)可以分為公布目的的審計報告和非公布目的的審計報告。（）

12．注冊會計師審計報告的日期應(yīng)當(dāng)是會計師事務(wù)所簽發(fā)審計報告的日期。（）

13.統(tǒng)計抽樣的產(chǎn)生意味著判斷抽樣的消亡。（）

14.信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險對審計人員來說是最危險的風(fēng)險，因為它使審計無法達(dá)到預(yù)期的效果。（）

15.審計人員對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越小。（）信賴不足風(fēng)險和誤拒風(fēng)險對審計人員來說是最危險的，因為它使審計無法達(dá)到預(yù)期的效果。（）

16.可容忍誤差越小，需選取的樣本量就應(yīng)越大。（）17.屬性抽樣常用來評估項目的金額。（）

18.審計計劃的編制不能生搬硬套，而應(yīng)視具體情況作相應(yīng)調(diào)整。（）19.審計計劃由審計項目負(fù)責(zé)人編制，而且必須形成書面文件，并在工作底稿中加以記錄。（）

20.盡管不同的企業(yè)面臨不同的環(huán)境，但判斷重要性的標(biāo)準(zhǔn)都是相同的。（）21.固有風(fēng)險和控制風(fēng)險與所需的證據(jù)數(shù)量成正比例關(guān)系。（）

22.國家審計機關(guān)的審計報告，屬于審計機關(guān)的內(nèi)部文件，不簽發(fā)給被審計單位，但仍具有法律效力。（）

23.一般而言，注冊會計師認(rèn)為必要時，或者審計業(yè)務(wù)約定書有特別約定時，應(yīng)當(dāng)向被審計單位出具管理建議書。（）

24.審計計劃的編制不能生搬硬套，而應(yīng)視具體情況作相應(yīng)調(diào)整。（）25.對某一特定企業(yè)而言，重要性會因時間的不同而改變。（）

26.如果被審計單位的管理當(dāng)局拒絕準(zhǔn)備聲明書并拒絕簽名，注冊會計師就應(yīng)當(dāng)考慮簽發(fā)否定意見的審計報告。（）

27.我國審計準(zhǔn)則規(guī)定審計檔案的所有權(quán)屬于承接該項業(yè)務(wù)的注冊會計師事務(wù)所。（）

28.審計人員明知應(yīng)出具否定意見審計報告時，可以以無法表示意見的審計報告代替，這樣更加具有人性化。（）

29．應(yīng)付款帳通常不需函證，如函證，最好采用否定式函證。（）30．注冊會計師的審計報告按性質(zhì)可以分為公布目的的審計報告和非公布目的的審計報告。（）

五、案例分析(40分)提示：與課件的題型相類似，考重要性和審計報告

同學(xué)們，案例分析不能在提示了，以上題目涵蓋相關(guān)題型的95%，祝大家考試順利。

復(fù)習(xí)資料

考試題型為名詞解釋（5道），單選（15），多選（6），判斷（15），案例分析（2）考試重點： 名詞解釋：

審計風(fēng)險

審計目標(biāo)

實質(zhì)性程序

誤拒風(fēng)險 循環(huán)審計法 會計師事務(wù)所

.審計證據(jù)

分析性復(fù)核 重要性

保留意見 審計準(zhǔn)則 內(nèi)部控制制度 審計依據(jù)

審計抽樣 審計報告 考核重點：（要求理解）

不相容職務(wù)，審計證據(jù)類型、管理當(dāng)局對財務(wù)報表的認(rèn)定，審計項目質(zhì)量控制、審計意見、我國會計師事務(wù)所類型、重要性、獨立性理解、審計報告的編寫

第二篇：審計學(xué)期末考試作業(yè)

復(fù)習(xí)思考題

一、判斷題

（√）1.如果收回的詢證函有差異，那么就要求被審計單位作適當(dāng)調(diào)整。

（√）2.肯定式函證就是向債務(wù)人發(fā)出詢證函，要求其證實所函證的欠款是否正確，無論對錯都要求復(fù)函。

（√）3.注冊會計師盤點庫存現(xiàn)金時，一般不應(yīng)實施定期檢查、通知檢查和計劃檢查。

（√）4.審計報告采用統(tǒng)一的結(jié)構(gòu)和形式，目的是便于閱讀者正確理解。

（√）5.注冊會計師審計報告的主要作用是鑒證。

（×）6.審計報告日是指審計工作完成日。

（×）7.審計報告的說明段省略時，注冊會計師發(fā)表否定意見審計報告。

（×）8.應(yīng)收賬款函證方式包括肯定式函證和積極式函證。

（×）9.由于庫存現(xiàn)金余額極小，小于審計風(fēng)險指數(shù)，注冊會計師可以不進(jìn)行實質(zhì)性測試。

（×）10.無法表示意見意味著注冊會計師無法接受委托。

（√）11.肯定式函證方式?jīng)]有得到復(fù)函的，應(yīng)采用追查程序，一般說來應(yīng)第二次乃至第三次發(fā)送詢證函，如果仍得

不到答復(fù)，注冊會計師應(yīng)考慮采用必要的替代審計程序。

（√）12.一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證。

（√）13.存貨正確截止的要求是，12月31日前購入的存貨，即使未驗收入庫，也必須納入存貨盤點的范圍。（√）14.審計報告就是查賬驗證報告，是審計工作的最終成果。

（×）15.盤點庫存現(xiàn)金必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由注冊會計師進(jìn)行盤點。

（×）16.注冊會計師只將審計報告送給被審計單位。

（√）17.一般而言，注冊會計師必須對其他貨幣資金實行控制測試。

（×）18.管理建議書是審計工作的重要成果，具有公證性和強制性。

（×）19.無法表示意見意味著注冊會計師無法接受委托。

（×）20.注冊會計師在函證銀行存款余額時，不必向企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行發(fā)函。

二、簡答題

1.簡述審計報告的種類。P289-290

答：審計報告分為：（1）、公布目的的審計報告；（2）、非公布目的的審計報告；（3）、標(biāo)準(zhǔn)審計報告；（4）、非標(biāo)準(zhǔn)審計報告；（5）、簡式審計報告；（6）、詳式審計報告；（7）、財務(wù)報表審計報告；（8）、中期財務(wù)報表審計報告；（9）、季度財務(wù)報表審計報告；（10）、財政財務(wù)審計報告；（11）、財經(jīng)法紀(jì)審計報告；（12）、經(jīng)濟(jì)效益審計報告。

2.內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用有哪些？

答：（1）、保證國家的方針、政策和法規(guī)的貫徹實施；（2）、保證會計信息的真實性和準(zhǔn)確性；（3）、有效的防范經(jīng)營風(fēng)險，保證企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用；（4）、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效率的提高和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

3.簡述借款的審計目標(biāo)。P247

答：了解并確認(rèn)被審計單位以下事項：（1）、有關(guān)借款的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守；（2）、在特定期間內(nèi)發(fā)生的借款業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無遺漏；（3）、記錄的借款在特定的期間是否確實存在，是否為被審計單位所承擔(dān)；（4）、所有借款的會計處理是否正確；（5）、各項借款的發(fā)生是否符合有關(guān)法律的規(guī)定，是否遵守了有關(guān)債務(wù)合同的規(guī)定；（6）、借款余額在有關(guān)會計報表上的反映是否恰當(dāng)。

4.簡述說明審計報告的作用。P288-289

答：（1）、投資決策的依據(jù)；（2）、了解企業(yè)的情況；（3）、現(xiàn)代企業(yè)決現(xiàn)的依據(jù)。

5.簡述審計報告的格式和內(nèi)容。P29

1答：審計報告的格式和內(nèi)容包括：（1）、標(biāo)題；（2）、收件人；（3）、引言段；（4）、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段；（5）、注冊會計師的責(zé)任段；（6）、審計意見段；（7）、注冊會計師的簽名和蓋章；（8）、會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；（9）、報告日期。

6.銷售與收款循環(huán)審計主要涉及哪些原始憑證？P183-18

4答：（1）、顧客訂貨單；（2）、銷售單；（3）、發(fā)運憑證；（4）、銷售發(fā)票；（5）、商品價目表；（6）、貨項通知單；（7）、應(yīng)收賬款明細(xì)賬；（8）、營業(yè)收入明細(xì)賬；（9）、折扣與折讓明細(xì)賬；（10）、匯款通知書；（11）、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；

（12）、現(xiàn)金盤點表；（13）、壞賬審批表；（14）、顧客月末對賬單；（15）、轉(zhuǎn)賬憑證；（16）、收款憑證。

7.注冊會計師發(fā)表否定意見審計報告的條件是什么？P300答：（1）、被審計單位整個財務(wù)報表存在嚴(yán)重錯報或歪曲，不能按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》公允反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；（2）、未調(diào)整、未確認(rèn)事項等對財務(wù)報表的影響程度超出一定范圍，財務(wù)報表失去其價值；（3）、獲取充分、適當(dāng)證據(jù)后，認(rèn)為錯報單獨或累加起來對財務(wù)報表影響重大且具有廣泛性。

8.請問注冊會計師一般應(yīng)以什么項目作為應(yīng)收賬款函證對象？P19

2答：注冊會計師一般應(yīng)以以下項目作為應(yīng)收賬款函證對象：（1）、單項金額重大或賬齡較長；（2）、與債務(wù)人發(fā)生糾紛；（3）、關(guān)聯(lián)方；（4）、余額為零；（5）、非正常。

9.簡述審計報告的種類。P289-290同第1題

10.貨幣資金審計主要涉及哪些憑證和會計記錄？P26

5答：（1）、現(xiàn)金盤點表；（2）、銀行對賬單、（3）、銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4）、有關(guān)科目的記賬憑證；（5）、有關(guān)會計賬簿。

三、案例分析題

1、注冊會計師在對甲公司進(jìn)行審計時，考慮對下表所列應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，在不考慮樣本量的前提下，請指出注冊會計

答：注冊會計師應(yīng)選擇A、B、C、D四家公司作為函證對象。

A公司，屬于金額較大的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)采用肯定式函證；

C公司，屬于有糾紛的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)采用肯定式函證；

D公司，屬于關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)采用肯定式函證；

E公司，屬于賬齡較長的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)采用肯定式函證；

2、在對A公司2008會計報表進(jìn)行審計時，甲注冊會計師負(fù)責(zé)審計貨幣資金項目。A公司在二個部門均設(shè)有出納崗位，為了順利盤點現(xiàn)金，甲注冊會計師在盤點前一天通知A公司做好盤點準(zhǔn)備，并提請參加盤點的人員為出納員和內(nèi)審人員，考慮到不影響出納的正常工作，對二個部門的盤點時間分別確定于上午十點和下午二點，并確定在對第一個部門現(xiàn)金盤點的同時對第二個部門的現(xiàn)金進(jìn)行封存后于下午盤點時開封。盤點結(jié)束后，甲注冊會計師親自編制“庫存現(xiàn)金盤點表”并由自己簽字后形成審計工作底稿。

要求：請分別指出上述內(nèi)容中的不妥之處，并提出正確的處理方法。

答：（1）、現(xiàn)金盤點不能提前通知，要突擊盤點；（2）、提請盤點的人員不是出納和內(nèi)審人員，是出納和會計主管；

（3）、盤點時間不能定在上班時間，應(yīng)是上午上班前或下午下班后；（4）、兩個部門應(yīng)同時盤點，防止挪庫；

（5）、現(xiàn)金盤點表應(yīng)出納編制，由審計人員、出納、會計主管簽字。

3、審計人員張三正在對W公司2008會計報表進(jìn)行審計。在審計時得知該公司長期借款所對應(yīng)的債權(quán)方僅為一戶，對長期借款進(jìn)行審計時已查閱了借款合同，借款合同中部分內(nèi)容：①借款日期為2006年1月2日；②自2008年7月1日起分四次歸還借款，每半年歸還一次；③貸款應(yīng)按規(guī)定用途使用（用于2006年至2007年建蓋廠房使用）；④貸款銀行為中國工商銀行XX支行。

W公司用此借款建蓋的廠房已在規(guī)定時間內(nèi)完成，并在2007年10月驗收完畢并辦理了峻工決算手續(xù)。

要求：張三在審查此長期借款時，針對上述情況，應(yīng)實施哪些審計程序？

答：（1）、審查長期借款是否經(jīng)重事會批準(zhǔn)，有無會議記錄；（2）、編制長期借款及利息費用明細(xì)表；（3）、詢證長期借款額、借款利率、已償還數(shù)額、余額及利息支付情況；（4）、審查長期借款合同條件、借款日期、還款期限、抵押、擔(dān)保及合同履行情況；（5）、對未入賬負(fù)債的審查；（6）、審查長期借款分類和記賬的準(zhǔn)確性。

四、綜合題

1、ABC會計事務(wù)所注冊會計師李力和張華于2005年2月20日完成了對AA股份有限公司2004會計報表的外勤審計工作。在審查工作中，發(fā)現(xiàn)該公司有低估負(fù)債和成本500萬元的錯誤，已經(jīng)編制調(diào)整工作底稿，但該公司拒絕對該項錯誤進(jìn)行調(diào)整。2005年2月28日，注冊會計師的助手完成了審計報告的初稿，內(nèi)容如下：

AA股份有限公司：

本注冊會計師審計了后附Y(jié)Y公司2004會計報表。我們審計是依據(jù)《股份有限公司會計制度》進(jìn)行的。在審計過程中，我們實施了檢查內(nèi)部控制遵守情況和數(shù)據(jù)記錄真實情況等必要的審計程序。我們認(rèn)為，貴公司上述會計報表符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《股份制有限公司會計制度》的規(guī)定，公允地反映了貴公司2004的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

中國注冊會計師李力張華

2005年2月28日

要求：（1）請指出上述審計報告中存在的問題與錯誤；

（2）代為編制審計報告。

答：（1）A、審計報告意見類型不對，應(yīng)出具保留或否定意見的審計報告。

Ｂ、審計依據(jù)不對，應(yīng)是《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》

Ｃ、審計結(jié)論的描述不當(dāng)，應(yīng)為“在所有重大方面公允”

（2）代為編制審計報告

審 計 報 告

AA股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的AA股份有限公司（以下簡稱貴公司）財務(wù)報表，包括200４年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，200４的利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。

一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定編制財務(wù)報表是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：

（1）按照實用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映；

（2）設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；

二、注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。

我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求注冊會計師遵守職業(yè)道德守則，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

三、導(dǎo)致保留意見的事項

貴公司2004的報表低估負(fù)債和成本500萬元。導(dǎo)致貴公司2004利潤表的凈利潤虛增500萬元,2004年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債虛減500萬元,所有者權(quán)益虛增500萬元。

四、審計意見

我們認(rèn)為，除了前段所述事項可能產(chǎn)生的影響外，貴公司財務(wù)報表已經(jīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司200４年12月31日的財務(wù)狀況以及200４的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

ABC會計師事務(wù)所有限公司中國注冊會計師：李力

中國 XX中國注冊會計師： 張華

2005年2月28日

2、注冊會計師甲、乙兩人根據(jù)會計師事務(wù)所與華廈公司簽訂的2006字第8號委托書于2月10日對其財務(wù)報表進(jìn)行審計，于2月28日完成全部實地審查工作，除下列事項外，華夏公司財務(wù)報表其它內(nèi)容均符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定，恰當(dāng)?shù)胤从沉似湄攧?wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。注冊會計師均已認(rèn)可。

華廈公司上年末產(chǎn)成品期末余額多計1萬元，影響2005年利潤，注冊會計師提請該公司調(diào)整，但未予接受。

華廈公司7月份起對產(chǎn)成品發(fā)出計價由加權(quán)平均法改為后進(jìn)先出法，使2005年銷售成本上升1.5萬元，這一變化未在財務(wù)報表中說明，確定應(yīng)納稅所得額時也未作調(diào)整。

[要求] 確定注冊會計師表示審計意見的類型，并寫出相關(guān)的審計報告。

答：由于華夏公司2010年末產(chǎn)成品期末余額多計1萬元，改變產(chǎn)成品發(fā)出成本計價方法又使2010年銷售成本上升1.5萬元，此兩項影響2010年利潤虛減0.5萬元，這一變更在計算應(yīng)納稅所得額時，貴公司又未作相應(yīng)調(diào)整。以上兩項影響貴公司本年銷售成本增加了0.5萬元，利潤減少了0.5萬元。

我們認(rèn)為:除存在上述問題外，貴公司的上述財務(wù)報表符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了貴公司2010年12月31日的財務(wù)狀況及2010經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。

3．【資料】某企業(yè)于2000年9月19日銷售材料一批，價值3640元，購貨方以轉(zhuǎn)賬支票支付貸款；同日銷售產(chǎn)品一批，收回現(xiàn)金23400元，其中增值稅為3400元。該企業(yè)會計根據(jù)以上兩項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記賬憑證，其會計分錄為：借：現(xiàn)金19760

銀行存款3640

貸：主營業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅3400

[ 要求]（1）審查上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，指出存在的問題。

（2）提出審計處理意見。

答：（1）違反了記帳憑證填制規(guī)則中“不得把不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并填制一張記帳憑證”這一要求；（2）出售材料的收入未入帳；（3）套取現(xiàn)金3460元；（4）利用帳務(wù)處理技巧進(jìn)行舞弊；

審計處理意見：（1）用補充登記法更正原會計分錄：借：現(xiàn)金

貸：其他業(yè)務(wù)收入

（2）編制正確的會計分錄。a、借：銀行存款 3460

貸：其他業(yè)務(wù)收入 3460

b、借：現(xiàn)金 23400

貸：產(chǎn)品銷售收入 2000

應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅3400

（3）追究套取3640元現(xiàn)金的去向。

（4）督促該企業(yè)會計人員提高遵紀(jì)守法的意識。

4．【資料】某會計師事務(wù)所接受林源公司的委托，對該公司2000年12月31日的會計報表進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)林源公司的產(chǎn)品銷售收入不實，林源公司將銷售給華欣公司的××產(chǎn)品200000列入其他應(yīng)付款賬戶。注冊會計師認(rèn)為此項做法違背了《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，并向林源公司提出了調(diào)整意見，該公司拒絕采納。

[ 要求] 請指出注冊會計應(yīng)當(dāng)出具哪種意見類型的審計報告？為什么？

答：應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計報告。

原因是：未調(diào)整事項對財務(wù)報表的影響程度在一定范圍內(nèi)，所以，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計報告。

第三篇：2012年審計學(xué)期末考試答案

第2章職業(yè)道德和審計準(zhǔn)則

練習(xí)題1.1)可能影響?yīng)毩⑿?。ARC審計機構(gòu)的收費主要來源于XYZ公司，當(dāng)從某一審計客戶收取的費用占全部費用的比重很大，審計機構(gòu)會對該客戶產(chǎn)生依賴并面臨擔(dān)心失去該客戶的壓力，產(chǎn)生自身利益威脅，審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)評估該威脅的重要性程度，必要時采取防范措施消除威脅或降低至可接受水平。

2)不影響?yīng)毩⑿?。?dāng)審計項目組成員的直系親屬在審計客戶中處于重要職位或者可以對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，才會威脅審計獨立性，審計人員S的妻子在XYZ公司中只是一名普通的銷售人員，不會影響其獨立性。

3)可能影響?yīng)毩⑿?。ARC審計機構(gòu)租賃XYZ公司的辦公樓作為辦公場所，二者之間存在租賃的商業(yè)關(guān)系，且性質(zhì)較為特殊、金額較大，將會產(chǎn)生自身利益威脅，會計事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價該威脅重要程度，必要時采取適當(dāng)防范措施。

4)可能影響?yīng)毩⑿?。XYZ公司的董事是ARC審計機構(gòu)的前高級管理人員，當(dāng)審計機構(gòu)前任人員擔(dān)任審計客戶重要職務(wù)時，分兩種情況：若該人員與事務(wù)所保持重大聯(lián)系，則對獨立性產(chǎn)生重大威脅，且無防范措施可以消除，；若二者間并未保持重大聯(lián)系，則應(yīng)該評價其威脅程度，必要時采取防范措施消除威脅或降低至可接受水平。

5)影響?yīng)毩⑿?。J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即審計人員直系親屬與審計客戶之間存在直接利益關(guān)系，會影響其獨立性。

6)可能影響?yīng)毩⑿?。ARC公司與XYZ公司在某項重大會計問題上存在分歧，而正是該分歧導(dǎo)致XYZ公司對前任會計事務(wù)所解除委托，因此ARC機構(gòu)面臨著客戶解除業(yè)務(wù)合約的外部壓力和威脅，進(jìn)而產(chǎn)生自身利益威脅。

7)影響?yīng)毩⑿?。ARC審計機構(gòu)的合伙人S擔(dān)任XYZ公司的獨立董事，現(xiàn)任合伙人在審計客戶中任職高級管理人員，除非該合伙人退出該項目，否則會影響?yīng)毩⑿浴?/p>

8)可能影響?yīng)毩⑿浴的女兒自2004年起，一直擔(dān)任XYZ單位的統(tǒng)計員，當(dāng)審計項目組成員的直系親屬在審計客戶中處于重要職位或者可以對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，會威脅審計獨立性，要根據(jù)J在項目中的角色、其女兒的職責(zé)等具體情況評估威脅的重要程度，必要時采取防范措施。

9)可能影響?yīng)毩⑿?。S的外甥擁有XYZ的大量股票，審計機構(gòu)某一成員的近親在審計客戶單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或者重大間接經(jīng)濟(jì)利益，會產(chǎn)生自身利益威脅，影響?yīng)毩⑿浴?/p>

第八章審計抽樣

練習(xí)題

1（1）根據(jù)間隔計算的公式 M=N/n，其中M為選樣間隔數(shù)，N為總體數(shù)量，n為選樣數(shù)量；得出間隔數(shù)位 8000/200=40

（2）隨機起點是27，則第六個選樣點位 27+40×6=267

第9章 銷售與收款循環(huán)審計

練習(xí)題

1．（1）職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制，違反了內(nèi)部控制要求。

（2）針對應(yīng)收賬款，審計人員采用了檢查、計算及函證等審計取證方法。

（3）按來源劃分應(yīng)屬于外部證據(jù)（親歷證據(jù)）。

（4）審計人員采取的選樣方法有簡單隨機選樣法和分層選樣法。

案例題

（1）違反內(nèi)部控制要求的職責(zé)分工有：①銷售部門主管審批賒銷信用；②銷售部門負(fù)責(zé)收取貨款；③發(fā)貨部門在發(fā)運產(chǎn)品時開具銷售發(fā)票；④負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記錄人員定期寄送客戶對賬單。

（2）SCT公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的營業(yè)收入為200萬元，發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)作為財務(wù)費用處理。

（3）不正確，應(yīng)當(dāng)計入壞賬準(zhǔn)備。

（4）沒收客戶逾期未退回包裝物的押金，公司給予客戶的銷售折讓不應(yīng)當(dāng)計入銷售費用。

（5）審計人員可采取的有效措施包括將營業(yè)收入明細(xì)賬與退貨憑證、退貨入庫憑證相核對，并且對營業(yè)收入明細(xì)賬、營業(yè)成本明細(xì)賬和產(chǎn)成品明細(xì)賬三個賬戶進(jìn)行核對。

第10章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計

案例題

（1）財會部門負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤存記錄，以及存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批符合存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求。

（2）監(jiān)盤工作中正確的做法有：①公司成立存貨盤點小組；②審計人員在現(xiàn)場監(jiān)督盤點工作按計劃進(jìn)行；③審計人員抽查盤點記錄。

（3）審計人員可采取的進(jìn)一步措施包括：針對代管產(chǎn)品進(jìn)行函證，并請該公司提供相關(guān)的證明文件。

（4）該公司2009年年末乙產(chǎn)品的實際數(shù)量為80（即200+180-300=80）件。

第11章 采購與付款循環(huán)審計

案例題

（1）資料（1）中符合內(nèi)部控制要求的有：①由專職人員按月從供應(yīng)商處取得對賬單，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相核對；②指定會計人員定期核對采購日記賬和總賬。

（2）審計人員可使用的方法包括：①審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的貨幣資金支出憑證；②審核供應(yīng)商對賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表；③結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。

（3）審計人員應(yīng)該認(rèn)定LAN公司的做法是正確的。

（4）LAN公司的做法對其2009財務(wù)報表的影響是少計資產(chǎn)，同時少計負(fù)債。

（5）LAN公司2009財務(wù)報表中應(yīng)付賬款的期末余額應(yīng)是5650（即

5400+250=5650）萬元。

第12章 投資與籌資循環(huán)審計

案例題

（1）對于事項（1），審計人員應(yīng)提請SHC公司做以下審計調(diào)整分錄：

借：財務(wù)費用21635

貸：應(yīng)付債券—利息調(diào)整 21635

（2）對于事項（2），審計人員應(yīng)提請SHC公司做以下審計調(diào)整分錄：

借：投資收益500000

貸：資本公積——其他資本公積250000

可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 250000

第四篇：審計學(xué)期末考試重點名詞解釋

名詞解釋

1.審計P8

是一項具有獨立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價和鑒證活動

2.審計證據(jù)P58

指審計人員為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息

3.審計準(zhǔn)則（審計標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則）P24

是對審計業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納并依據(jù)審計法律法規(guī)制定的、審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，也是評價審計質(zhì)量的依據(jù)，系審計法律法規(guī)內(nèi)容的進(jìn)一步細(xì)化，屬審計實踐中貫徹審計法律法規(guī)的操作性規(guī)范

4.內(nèi)部控制P105

指被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序

5.審計風(fēng)險P92

指被審計單位財務(wù)報表存在重大錯報，審計人員卻未能發(fā)現(xiàn)并發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性

6.審計報告P335

是審計人員根據(jù)有關(guān)規(guī)范的要求在對約定事項實施了必要的審計程序后出具的，用于對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件

7.審計工作底稿P69

指審計人員對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄

8.期后事項P308

指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告日之間發(fā)生的事項以及審計報告日后發(fā)生的事實

9.審計抽樣P171

指審計人員對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會

10.管理建議書P360

是審計人員在執(zhí)行審計過程中或完成審計工作后，就被審計單位內(nèi)部控制的評審結(jié)果提供建議的一種正式文件

11.重要性P86

指被審計單位對財務(wù)報表因錯報或漏報造成的嚴(yán)重影響程度，在特定環(huán)境下，錯報漏報足以改變?nèi)魏我晃焕硇酝顿Y者利用錯報漏報財務(wù)報表作出的決策

12.信賴不足風(fēng)險

指抽樣結(jié)果使審計人員沒有充分信賴實際上應(yīng)予信賴的內(nèi)部控制的風(fēng)險

13.信賴過度風(fēng)險

指抽樣結(jié)果使審計人員對內(nèi)部控制的信賴超過了其實際上可予以信賴的風(fēng)險

14.誤受風(fēng)險P178

也稱β風(fēng)險，指抽樣結(jié)果表明或使審計人員推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風(fēng)險

15.誤拒風(fēng)險

也稱α風(fēng)險，指抽樣結(jié)果表明或使審計人員推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風(fēng)險

第五篇：自考《審計學(xué)》重點復(fù)習(xí)資料

審計是由國家授權(quán)或接受委托的專職機構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計準(zhǔn)則和會計理論，遠(yuǎn)用專門的方法，對被審計單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及相關(guān)資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項獨立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。

審計的分類①按審計的主體分類:政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計。

②按審計目的和內(nèi)容分類:財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計、合規(guī)性審計

③按審計實施的時間分類:事前審計、事中審計和事后審計三類。

④按審計執(zhí)行的地點分類:報送審計和就地審計兩類。

⑤按照審計所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類:賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

審計中常用的有盤點法、調(diào)節(jié)法、觀察法、查詢法和鑒定法。審計的職能：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)評價職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能 審計的作用：制約作用、促進(jìn)作用、證明作用

注冊會計師基本原則包括獨立、客觀、公正，專業(yè)勝任能力，中清楚地說明下列內(nèi)容：（1）向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源；

（2）向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量；（3）何時調(diào)配這些資源；（4）如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用。審計證據(jù)：是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。認(rèn)定：是指被審計單位管理層對財務(wù)報表組成要素的確認(rèn)、計量、列報作出的明確或隱含的表達(dá)。管理層在財務(wù)報表中的認(rèn)定有些是明

審計工作底稿歸檔后需要變動的情形有哪些？應(yīng)如何記錄？：注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形有：第一，注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分。第二，在審計報告日后，如果發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加的審計程序，或?qū)е伦詴嫀熋闯鲂碌慕Y(jié)論。例外情況主要是指審計報告日后發(fā)現(xiàn)與已審計財務(wù)信息相關(guān)，且在審計報告日已經(jīng)存在的事實，該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告。變動審計工作底稿時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄：業(yè)為享有被投資單位分配的利潤，或為謀求其他利益，將資產(chǎn)

讓渡給其他單位而獲得另一項資產(chǎn)的活動。

1、籌資涉及的主要業(yè)務(wù)活動?；I資的審批授權(quán)；簽訂合同或協(xié)議；取得資金；計算利息或股利；償還本息或發(fā)放股利。

2、投資涉及的主要業(yè)務(wù)活動。投資的審批授權(quán)；取得投資；取得投資收益；轉(zhuǎn)讓債券或其他投資等。

籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制：籌資的授權(quán)審批控制；職責(zé)分離控制；會計控制；實物保管的控制；籌資業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表上能夠得到恰當(dāng)?shù)呐兜?。投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制：合理的職責(zé)分工制度；健全的資產(chǎn)保管制度；詳盡的會計核算制度；嚴(yán)格的記名登記制度；完善的定期盤點制度等。

籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試：主要程序：了解籌資循環(huán)的內(nèi)部控制；抽查有關(guān)的會計記錄；審查籌資業(yè)務(wù)中實物資產(chǎn)的保管情況；評價籌資活動的內(nèi)部控制等。投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試：主要程序：了解投資特環(huán)的內(nèi)部控制；抽取與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計記錄；審閱內(nèi)部審計人員或其他被授權(quán)人員的定期盤核報告；分析投資業(yè)務(wù)管理報告；評價投資循環(huán)的內(nèi)部控制等。

應(yīng)有關(guān)注，保密，職業(yè)行為，技術(shù)準(zhǔn)則。獨立性是注冊會計師的精髓，獨立性要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中做到裨上的獨立和形式上的獨立。注冊會計師保持實質(zhì)上的獨立性，這種心態(tài)能使審計意見不受有損于職業(yè)判斷的任何因素的影響，做到公正行事，保持客觀和職業(yè)謹(jǐn)慎。注冊會計師保持形式上的獨立性，避免出現(xiàn)重大的事實和情況，致使擁有充分相關(guān)信息的理性和三方合理推定會計師事務(wù)所或鑒證小組成員的公正性、客觀性或職業(yè)謹(jǐn)慎性受到威脅。注冊會計師在三種情況下中以披露客戶的有關(guān)信息：第一，取得客戶的授權(quán)。第二，根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法律行為。第三，接受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。

可能威脅獨立性的情形：有經(jīng)濟(jì)利益、自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系、外界壓力等。

審計準(zhǔn)則是用來規(guī)范審計人員招待審計業(yè)務(wù)，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。它是審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時必須遵循的行為規(guī)范和指南，同時也是衡量審計工作的尺度和標(biāo)準(zhǔn)。審計準(zhǔn)則包括政府審計準(zhǔn)則、內(nèi)部審計準(zhǔn)則和注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。

注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的作用:

1、可以指導(dǎo)注冊會計師的工作，使審計工作規(guī)范化

2、可以提高注冊會計師的審計工作質(zhì)量

3、可以維護(hù)會計師事務(wù)所和注冊會計師的合法權(quán)益

4、可以促進(jìn)國際間審計經(jīng)驗的交流.中國注會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系：注會鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。

鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則：是注冊會計師執(zhí)行各類業(yè)務(wù)所應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)，它是為確定審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則適用的業(yè)務(wù)類型而做的規(guī)范。相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則：是用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行除鑒證業(yè)務(wù)以外的其他相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)所應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)服務(wù)主要包括代編財務(wù)信息、執(zhí)行商定程序，提供稅務(wù)咨詢、管理咨詢等其他業(yè)務(wù)。質(zhì)量控制準(zhǔn)則：是會計師事務(wù)所為了保證各類業(yè)務(wù)的質(zhì)量以及明確會計師事務(wù)所及其人員在保證質(zhì)量中的責(zé)任應(yīng)當(dāng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)。鑒證業(yè)務(wù)：是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。它主要包括審計業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)與其他鑒證業(yè)務(wù)等。

鑒證業(yè)務(wù)的五要素：是指鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報告。

簡述鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系人及其關(guān)系：鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系分別是注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。注冊會計師指的是取得注冊會計師證書，并且在會計師事務(wù)所工作的個人，但有時也指會計師事務(wù)所。預(yù)期使用者指預(yù)期需要閱讀或使用鑒證報告的個人或組織。責(zé)任方可能是鑒證報告的預(yù)期使用者之一，但不是惟一的預(yù)期使用者。責(zé)任方和預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。三方之間的關(guān)系是：注冊會計師對由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對象或鑒證對象信息的信任程度需要注意的是，委托人不是單獨存在的一方，委托人通常是預(yù)期使用者之一，委托人也可能由責(zé)任方擔(dān)任。

注冊會計師涉及法律訴訟呈上升趨勢的原因有哪些？（1）被審計單位方面的責(zé)任①錯誤、舞弊與違法行為②經(jīng)營失?。?）注冊會計師方面的責(zé)任:違約、過失、欺詐。審計目標(biāo)：是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達(dá)到的理想境地或最終結(jié)果。它包括財務(wù)報表審計的總目標(biāo)以及各類交易、賬戶余額、列報相關(guān)的具體審計目標(biāo)兩個層次。

財務(wù)報表審計的目標(biāo)是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的合法性、公允性發(fā)表審計意見?！昂戏ㄐ浴笔侵副粚徲媶挝坏呢攧?wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，“公允性”是指財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。審計具體目標(biāo)是在審計總目標(biāo)的基礎(chǔ)上，對具體的審計項目所期望達(dá)到的目的或期望取得的最終結(jié)果，它是對審計總目標(biāo)的具體化。審計具體目標(biāo)是根據(jù)被審計單位管理當(dāng)局的認(rèn)定和審計總目標(biāo)來確定的。

總體審計策略的主要內(nèi)容有：審計范圍、報告目標(biāo)、審計方向

總體審計策略應(yīng)能恰當(dāng)?shù)胤从匙詴嫀熆紤]審計范圍、報告目標(biāo)和審計方向的結(jié)果。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略

遇到的例外情況；實施的新的或追加的審計程序，獲取的審計良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)包括：（1）職責(zé)分工（2）授證據(jù)以及得出的結(jié)論；對審計工作底稿作出變動及其復(fù)核的時權(quán)批準(zhǔn)（3）憑證和記錄（4）定期盤點與核對 間和人員。

貨幣資金的內(nèi)部控制測試：了解貨幣資金內(nèi)部控制；對內(nèi)部控在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計制的初步評價；抽取并檢查收款憑證，檢查相關(guān)會計記錄；抽程序：

取并審查信款憑證，檢查相關(guān)會計記錄；抽取一定期間的現(xiàn)金、（1）在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，銀存日記賬與總賬核對；抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并考慮各類交易、賬戶余額、列報。

查驗其是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上一致，評價貨幣資金（2）將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)的內(nèi)部控制。

系。

審計要素：標(biāo)題；收件人；引言段；管理層對財務(wù)報表的責(zé)任（3）考慮識別的風(fēng)險是否重大。風(fēng)險是否重大是指風(fēng)險段；注冊會計師的責(zé)任段；審計意見段；注冊會計師的簽名和造成后果的嚴(yán)重程度。

蓋章；會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；報告日期。（4）考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能出具無保留意見的條件（1）財務(wù)報表已經(jīng)按照適用的會計準(zhǔn)性。

則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被內(nèi)部控制：是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；（2）注會已經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定計劃和實施審計工作，在其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序。審計過程中未受到限制。

控制測試：指的是測試控制運行的有效性。與控制測試的區(qū)別：無保留意見 “我們認(rèn)為” “在所有重大方面”、“公允反映” 內(nèi)部控制是評價控制的設(shè)計，是確定控制是否得到執(zhí)行。而控審計報告的強調(diào)事項：①對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮②重大制測試是測試控制運行的有效性。不確定事項（未決訴訟）③其他審計準(zhǔn)則中規(guī)定應(yīng)當(dāng)增加強調(diào)實質(zhì)性程序：是指注會針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的直接用事項段的情形

以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序。實質(zhì)性程序包括對各類保留意見：“除??的影響外” 交易、賬戶余額、列報的細(xì)節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。否定意見：“由于上述問題造成的重大影響”“由于受到前段如何理解報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險？

所述事項的重大影響”“財務(wù)報表沒有按照??的規(guī)定編制，答：在對重大錯報風(fēng)險進(jìn)行識別和評估后，注冊會計師應(yīng)未能在所有重大公允反映” 當(dāng)確定，識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額、無法表示意見：“由于審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常列報的認(rèn)定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多重大和廣泛”“我們無法對上述財務(wù)報表發(fā)表意見” 項認(rèn)定。

審計報告的作用：主要有鑒證作用、保護(hù)債權(quán)人和股東的權(quán)益、某些重大錯報風(fēng)險可有與特定的各類交易、賬戶余額、列證明作用、保護(hù)被審計單位的財產(chǎn)、保護(hù)企業(yè)利害關(guān)系人的利報的認(rèn)定相關(guān)。例如，被審計單位存在復(fù)雜的聯(lián)營或合資，這益等。

一事項表明長期股權(quán)投資賬戶的認(rèn)定可有存在重大錯報風(fēng)險。

某些重大錯報風(fēng)險可能與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影 響多項認(rèn)定。例子如，管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能 引發(fā)舞弊風(fēng)險，這些風(fēng)險與財務(wù)報表整體相關(guān)。

銷售與收款循環(huán)的特性主要包括兩部分的內(nèi)容：一是本循環(huán)涉與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定：發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、及的主要業(yè)務(wù)活動；二是本循環(huán)所涉及的主要憑證和會計記分類

錄。

與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定：存在、權(quán)利與義務(wù)、完整性、計銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動：接受顧客訂單；批準(zhǔn)賒價和分?jǐn)?/p>

銷信用；按銷售單供貨；按銷售單裝運貨物；向顧客開具賬單；與列報相關(guān)的認(rèn)定：發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)、完整性、分類和可理辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入；辦理和記錄銷售退回、銷售解性、準(zhǔn)確性和計價

折扣與折讓；提取和注銷壞賬等。

銷售與收款特環(huán)涉及的主要憑證和會計記錄：顧客訂貨單；銷售單；發(fā)運憑證；銷售發(fā)票商品價目表；貨項通知單；應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收放、折扣與折讓明細(xì)賬、現(xiàn)金和銀行存款、日記等。

銷售交易的內(nèi)部控制和控制測:適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離；正確的授權(quán)審批；充分的憑證和記錄；憑證的預(yù)先編號；按月寄出對賬單；內(nèi)部核查程序。

采購與付款特環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動：請購商品和勞務(wù)；訂購商品；驗收商品；儲存已驗收的商品存貨；付款；記錄。

采購與付款特環(huán)的主要憑證和會計記錄：請購單；訂購單；驗收單；入庫單；付款憑單；明細(xì)賬和總賬；付款證明；對賬單等。

企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：請購與審批；詢價與確定供應(yīng)商；采購合同的訂立與審核；采購、驗收與相關(guān)會計記錄；付款的申請、審批與執(zhí)行。購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測試：檢查業(yè)務(wù)分工是否合理；檢查采購單價是否授權(quán)批準(zhǔn)；檢查采購制度是否得出到了執(zhí)行；檢查訂貨單和驗收單是否都已經(jīng)預(yù)先編號；檢查相應(yīng)的記賬憑證；檢查存貨和應(yīng)付賬款的明細(xì)賬；檢查原始憑證、記賬憑證和明細(xì)賬的日期；獲取賣方對賬單；檢查有無獨立審核程序；檢查有無內(nèi)部審計制度等。

1、存貨的內(nèi)部控制：購貨、驗收、倉儲、生產(chǎn)、銷貨等職能。

2、工薪的內(nèi)部控制：雇傭員工；授權(quán)變動工資；編制出勤和計時資料；編制工資計算表；支付工資和保管未領(lǐng)工資；填寫個人所得稅申報表；記錄工資等。

3、成本會計制度的內(nèi)部控制：成本費用管理控制；成本費用會計控制?；I資活動：是指企業(yè)為滿足生存和發(fā)展的需要，通過改變企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成而籌集資金的活動。投資活動：是指企

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