第一篇：2012年地稅熱點(diǎn)問(wèn)題政策解讀[定稿]

2012年地稅熱點(diǎn)問(wèn)題政策解讀

2012年11月05日

來(lái)源：市地稅局

一、單位取得抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)后銷售的，應(yīng)如何計(jì)算營(yíng)業(yè)額？

答復(fù)：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2003〕16號(hào)）規(guī)定，單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

二、個(gè)人領(lǐng)取的住房公積金是否繳納個(gè)人所得稅？

答復(fù)：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕10號(hào)）規(guī)定，個(gè)人實(shí)際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅。

三、對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)自用的土地，是否征收城鎮(zhèn)土地使用稅？

答復(fù)：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分國(guó)家儲(chǔ)備商品有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕94號(hào)）規(guī)定，對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

本通知執(zhí)行時(shí)間為2011年1月1日至2012年12月31日。2011年1月1日以后已繳上述應(yīng)予免稅的稅款，從企業(yè)應(yīng)繳納的相應(yīng)稅款中抵扣，2011年度內(nèi)抵扣不完的，按有關(guān)規(guī)定予以退稅。

四、車船稅的扣繳義務(wù)人是誰(shuí)？ 哪些車船免征車船稅？

答復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船稅法》第六條規(guī)定，從事機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船稅法》第三條規(guī)定，下列車船免征車船稅：

（一）捕撈、養(yǎng)殖漁船；

（二）軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船；

（三）警用車船；

（四）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

本法自2012年1月1日起施行

五、購(gòu)置的新車船如何繳納車船稅？

答復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。應(yīng)納稅額為年應(yīng)納稅額除以12再乘以應(yīng)納稅月份數(shù)。

本條例自2012年1月1日起施行。

六、機(jī)動(dòng)車輛丟失后可否退還已繳納的車船稅?

答復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。

本條例自2012年1月1日起施行。

七、車船稅的納稅年度如何確定？已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶，其車船稅應(yīng)如何處理？

答復(fù)： 根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船稅法實(shí)施條例》第二十三條規(guī)定，車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，依法不需要在車船登記管理部門登記的機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路站場(chǎng)內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

本條例自2012年1月1日起施行。

（編注：以上政策在執(zhí)行過(guò)程中，若政策有更新調(diào)整，按新政策規(guī)定執(zhí)行。）

八、提供家政服務(wù)有何稅收減免新政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于員工制家政服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2011]51號(hào)）規(guī)定，自2011年10月1日至2014年9月30日，對(duì)家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

九、可免征營(yíng)業(yè)稅的家政服務(wù)收入需要滿足哪些條件？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于員工制家政服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2011]51號(hào)）規(guī)定，本通知所稱家政服務(wù)企業(yè)，是指在企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的規(guī)定經(jīng)營(yíng)范圍中包括家政服務(wù)內(nèi)容的企業(yè)。

本通知所稱員工制家政服務(wù)員，是指同時(shí)符合下列三個(gè)條件的家政服務(wù)員：

（1）依法與家政服務(wù)企業(yè)簽訂半年及半年以上的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，且在該企業(yè)實(shí)際上崗工作；

（2）家政服務(wù)企業(yè)為其按月足額繳納了企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

對(duì)已享受新型農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)和新型農(nóng)村合作醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)或者下崗職工原單位繼續(xù)為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)的家政服務(wù)員，如果本人書(shū)面提出不再繳納企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)，并出具其所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)或原單位開(kāi)具的已繳納相關(guān)保險(xiǎn)的證明，可視同家政服務(wù)企業(yè)已為其按月足額繳納了相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)。

（3）家政服務(wù)企業(yè)通過(guò)金融機(jī)構(gòu)向其實(shí)際支付不低于企業(yè)所在地適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

十、企業(yè)發(fā)生的利息，是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；

（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

十一、向除股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]777號(hào)）規(guī)定，企業(yè)向除股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。

（一）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；

（二）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。

十二、企業(yè)取得的哪些財(cái)政性資金，可以在企業(yè)所得稅核算中作為不征稅收入？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)）規(guī)定：

一、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

二、根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

四、本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。

十三、單位為職工個(gè)人辦理補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)退保后，個(gè)人已繳納的個(gè)人所得稅是否可以退回？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》（財(cái)稅[2005]94號(hào)）規(guī)定，單位為職工個(gè)人購(gòu)買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，在辦理投保手續(xù)時(shí)應(yīng)作為個(gè)人所得稅的“工資、薪金所得”項(xiàng)目，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅；因各種原因退保，個(gè)人未取得實(shí)際收入的，已繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退回。

七、合作建房的情況是否征收土地增值稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字[1995]048號(hào)）第二條規(guī)定，對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。

十四、地價(jià)是否計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅[2010]121號(hào)）的規(guī)定，對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地開(kāi)發(fā)的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。

（編注：以上政策在執(zhí)行過(guò)程中，若政策有更新調(diào)整，按新政策規(guī)定執(zhí)行。）

十五、個(gè)人取得同一月發(fā)放的若干筆年終獎(jiǎng)金、年終雙薪或績(jī)效工資，能否合并按照全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法繳稅？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定，全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。因此，用人單位出于各種績(jī)效考核的需要，發(fā)放的若干筆年終獎(jiǎng)金、年終雙薪或績(jī)效工資，在性質(zhì)上仍屬于全年一次性獎(jiǎng)金。因此，對(duì)個(gè)人取得在同一月發(fā)放的若干筆年終獎(jiǎng)金、年終雙薪或績(jī)效工資，可合并按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法繳稅。“

十六、個(gè)人在一個(gè)月內(nèi)收到單位發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金，如何繳納個(gè)人所得稅？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：

（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

（二）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：

1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)

（在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。）

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十七、哪些情況稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好個(gè)人所得稅完稅憑證開(kāi)具工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2010]63號(hào)）規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)直接征收稅款的（如個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、自行納稅申報(bào)納稅的）、納稅人申請(qǐng)開(kāi)具完稅憑證的、凡是扣繳義務(wù)人已經(jīng)實(shí)行扣繳明細(xì)申報(bào)，且具備條件的地區(qū)；有以上情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人開(kāi)具《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅完稅證明》。

四、一次取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，如何繳納個(gè)人所得稅？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

十八、公司用資本公積轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東是否需要繳納個(gè)人所得稅？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過(guò)程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函[1998]289號(hào)）文件規(guī)定，股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅，上述所表述的“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個(gè)人取得的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個(gè)人所得部分，應(yīng)當(dāng)依法征收個(gè)人所得稅。

十九、營(yíng)業(yè)稅改增值稅所涉及的范圍有哪些？從什么時(shí)候開(kāi)始實(shí)行？

根據(jù)《省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈省地方稅務(wù)局關(guān)于全省交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅工作實(shí)施方案〉的通知》（鄂地稅發(fā)〔2012〕102號(hào)）規(guī)定：

（一）試點(diǎn)范圍

我省營(yíng)改增按照上海市試點(diǎn)的政策模式和范圍對(duì)象實(shí)施。在全省范圍內(nèi)對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸服務(wù)（不包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)）、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)；部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和鑒證咨詢服務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“1+6”行業(yè)）。

（二）試點(diǎn)時(shí)間

2012年12月1日起在全省開(kāi)展試點(diǎn)。

二十、我單位在十堰市鄖西縣占用林地、水域?yàn)┩扛卣加枚惖恼魇諛?biāo)準(zhǔn)是什么？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》的規(guī)定，占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，比照耕地征收耕地占用稅。又根據(jù)省財(cái)政廳省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《湖北省耕地占用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)》的通知（鄂財(cái)稅發(fā)[2008]8號(hào)）文件規(guī)定，現(xiàn)行十堰市鄖西縣耕地占用稅為20元/平方米。

二十一、某單位的企業(yè)所得稅在國(guó)稅繳納，在地稅窗口代開(kāi)貨物運(yùn)輸發(fā)票，在申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)是否可以不繳企業(yè)所得稅？

答復(fù)： 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2004]88號(hào)）文件相關(guān)規(guī)定：按代開(kāi)票納稅人管理的所有單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、特區(qū)企業(yè)和其他單位、個(gè)人），凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅，在代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按開(kāi)票金額的3%征收營(yíng)業(yè)稅，按營(yíng)業(yè)稅稅款7%預(yù)征城市維護(hù)建設(shè)稅，按營(yíng)業(yè)稅稅款3%征收教育費(fèi)附加，同時(shí)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票企業(yè)所得稅預(yù)征率的通知》（國(guó)稅函[2008]819 號(hào)）：代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的企業(yè)，按開(kāi)票金額2.5%預(yù)征企業(yè)所得稅。國(guó)稅局在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，認(rèn)可貨運(yùn)業(yè)代開(kāi)票納稅人在地稅繳納的企業(yè)所得稅。

因此，您單位在地稅代開(kāi)貨運(yùn)發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)代扣代繳企業(yè)所得稅。

二十二、某公司是由幾個(gè)自然人投資成立的私營(yíng)有限責(zé)任公司，近幾年來(lái)，公司的企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)一直沒(méi)有分配和供投資者支出，掛在公司賬上，請(qǐng)問(wèn)這幾個(gè)投資者需要申報(bào)繳納個(gè)人所得稅嗎？

答復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，利息、股息、紅利所得是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得，利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅[2003] 158號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)[2001]57號(hào)）中關(guān)于對(duì)私營(yíng)有限責(zé)任公司的企業(yè)所得稅后剩余利潤(rùn)，不分配、不投資、掛賬達(dá)1年的，從掛賬的第2年起，依照投資者（股東）出資比例計(jì)算分配征收個(gè)人所得稅的規(guī)定，同時(shí)停止執(zhí)行。

因此，該公司投資者不需要申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

二十三、某人是一個(gè)從事餐飲業(yè)的個(gè)體工商戶，需要繳納價(jià)格調(diào)節(jié)基金嗎？稅率為多少？

答復(fù)： 根據(jù)《湖北省價(jià)格調(diào)節(jié)基金管理辦法》規(guī)定自2011年10月1日起，凡在本省境內(nèi)從事娛樂(lè)業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、通信業(yè)，煙草、酒類、化妝品生產(chǎn)、批發(fā)、零售業(yè)以及成品油、電力、燃?xì)?、熱力生產(chǎn)與銷售業(yè)的企業(yè)或個(gè)人，應(yīng)依照本細(xì)則的規(guī)定繳納價(jià)格調(diào)節(jié)基金。向社會(huì)征收價(jià)格調(diào)節(jié)基金，按納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額的1%計(jì)征。

因此，您從事的餐飲業(yè)需要繳納價(jià)格調(diào)節(jié)基金，按照實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額的1%計(jì)征。

二十四、某人繼承一套普通住房，現(xiàn)出售這套住房，其購(gòu)房時(shí)間怎樣確定？

答復(fù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》（國(guó)稅[2005]172號(hào)）個(gè)人將通過(guò)受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割等非購(gòu)買形式取得的住房對(duì)外銷售的行為，也適用《通知》的有關(guān)規(guī)定。其購(gòu)房時(shí)間按發(fā)生受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割行為前的購(gòu)房時(shí)間確定，其購(gòu)房?jī)r(jià)格按發(fā)生受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割行為前的購(gòu)房原價(jià)確定。個(gè)人需持其通過(guò)受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割等非購(gòu)買形式取得住房的合法、有效法律證明文書(shū)，到地方稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)。

因此，您的這套房屋購(gòu)房時(shí)間應(yīng)為發(fā)生受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割行為前的購(gòu)房時(shí)間。

二十五、某公司股東將其持有的股權(quán)平價(jià)轉(zhuǎn)讓給他人，需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

答復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國(guó)稅函[2009]285號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)取得所得，按照公平交易價(jià)格計(jì)算并確定計(jì)稅依據(jù)。對(duì)扣繳義務(wù)人或納稅人申報(bào)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低（如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等）且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可采用國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào)，核定征收個(gè)人所得稅。符合下列情形之一且無(wú)正當(dāng)理由的，可視為計(jì)稅依據(jù)明顯偏低：1.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的。2.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。3.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的。4.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的。5.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。

二十六、某人占用林地和耕地，在征收耕地占用稅時(shí)征收標(biāo)準(zhǔn)是否相同？

答復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》的規(guī)定，占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，比照耕地征收耕地占用稅。

因此，林地比照耕地征收耕地占用稅。

第二篇：地稅政策

為充分發(fā)揮項(xiàng)目建設(shè)對(duì)拉動(dòng)內(nèi)需、擴(kuò)大總量、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)后勁、帶動(dòng)就業(yè)、推動(dòng)發(fā)展的“經(jīng)濟(jì)引擎”作用，江西省地方稅務(wù)局日前印發(fā)《江西省地方稅務(wù)局支持重大項(xiàng)目建設(shè)稅收優(yōu)惠政策和服務(wù)措施50條》（贛地稅發(fā)[2009]59號(hào)），鼎力支持當(dāng)?shù)氐闹卮箜?xiàng)目建設(shè)。據(jù)悉，這50條政策和措施主要分九個(gè)方面，具體內(nèi)容如下：

一、支持基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)

1.鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)投入。全面落實(shí)國(guó)家公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對(duì)《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的屬于國(guó)家重點(diǎn)扶持的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

2.降低基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)用地成本。（1）對(duì)水利設(shè)施及其管護(hù)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）對(duì)火電廠廠區(qū)圍墻外的灰場(chǎng)輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路線用地，對(duì)水電站除發(fā)電廠房、生產(chǎn)、辦公、生活用地外的其它用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）交通部門的港口其碼頭（即泊位包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤巖、堤壩、棧橋等）用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、鼓勵(lì)重大項(xiàng)目技術(shù)改造和創(chuàng)新

3.鼓勵(lì)重大項(xiàng)目企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)。重大項(xiàng)目企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

4.支持重大項(xiàng)目企業(yè)技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓。對(duì)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

5.促進(jìn)高新技術(shù)項(xiàng)目企業(yè)發(fā)展。重大項(xiàng)目企業(yè)屬國(guó)家需要重點(diǎn)扶持，并經(jīng)認(rèn)定符合高新技術(shù)企業(yè)條件的，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；支持鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展，落實(shí)國(guó)家支持鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策。

6.促進(jìn)重大項(xiàng)目企業(yè)技術(shù)進(jìn)步。重大項(xiàng)目企業(yè)固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

7.鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)投資項(xiàng)目企業(yè)發(fā)展。對(duì)創(chuàng)業(yè)投資重大項(xiàng)目的企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的，當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅抵扣。

三、支持重大項(xiàng)目節(jié)能減排

8.引導(dǎo)重大項(xiàng)目企業(yè)環(huán)保節(jié)能。對(duì)重大項(xiàng)目企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造等的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

9.支持節(jié)能減排設(shè)備投入。重大項(xiàng)目企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%，可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

10.鼓勵(lì)重大項(xiàng)目企業(yè)資源綜合利用。（1）重大項(xiàng)目企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料且占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止，并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。（2）經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免征城鎮(zhèn)土地使用稅10年。

（3）對(duì)礦山的采石場(chǎng)、排土場(chǎng)、尾礦庫(kù)、炸藥庫(kù)的安全區(qū)，采區(qū)運(yùn)礦及運(yùn)巖公路、尾礦輸

送管道及回水系統(tǒng)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

四、支持農(nóng)業(yè)項(xiàng)目發(fā)展

11.鼓勵(lì)從事農(nóng)業(yè)項(xiàng)目勞務(wù)。重大項(xiàng)目企業(yè)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治的免征營(yíng)業(yè)稅。

12.支持農(nóng)業(yè)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)。重大項(xiàng)目企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植，農(nóng)作物新品種的選育，中藥材的種植；林木的培育和種植，牲畜、家禽的飼養(yǎng)，林產(chǎn)品的采集，灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修，遠(yuǎn)洋捕撈等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目的所得免征企業(yè)所得稅；從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。

13.支持農(nóng)業(yè)項(xiàng)目土地利用。對(duì)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅；直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

五、支持重大項(xiàng)目人才引進(jìn)

14.對(duì)重大項(xiàng)目企業(yè)人才引進(jìn)免征個(gè)人所得稅。對(duì)服務(wù)于重大項(xiàng)目企業(yè)的外籍人員（含華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞，下同）的個(gè)人所得稅工資薪金費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)在2000元/月的基礎(chǔ)上再加扣2800元/月（共計(jì)扣除4800元/月）；對(duì)外籍人員取得的以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷取得的伙食補(bǔ)貼、洗衣費(fèi)、出差補(bǔ)貼收入和探親費(fèi)、語(yǔ)言培訓(xùn)費(fèi)、子女教育費(fèi)等其他費(fèi)用暫免征收個(gè)人所得稅；對(duì)外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得以及從發(fā)行B股或海外股（N股、H股）的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所取得的股息（紅利）所得暫免征收個(gè)人所得稅。

15.對(duì)重大項(xiàng)目培養(yǎng)人才取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)太陽(yáng)能學(xué)院、軟件學(xué)院等為重大項(xiàng)目產(chǎn)業(yè)提供學(xué)歷教育勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)由政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦的涉及重大項(xiàng)目產(chǎn)業(yè)發(fā)展的進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入且收入全部歸該學(xué)校所有的，予以免征營(yíng)業(yè)稅。

16.幫助重大項(xiàng)目企業(yè)解決勞動(dòng)用工。（1）對(duì)符合條件的重大項(xiàng)目企業(yè)當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂 1年以上期限勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按規(guī)定在相應(yīng)期限內(nèi)定額依次減免營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅，審批期限延長(zhǎng)至2009年底。（2）支持企業(yè)招用返鄉(xiāng)農(nóng)民工。對(duì)企業(yè)招用返鄉(xiāng)農(nóng)民工，經(jīng)勞動(dòng)部門審批視同下崗再就業(yè)人員。以2008年9月底企業(yè)在職職工人數(shù)為基數(shù)，對(duì)企業(yè)新增職工中簽訂了一年以上期限勞動(dòng)合同的返鄉(xiāng)農(nóng)民工，按實(shí)際招用的人數(shù)，依法給予定額依次扣減稅費(fèi)的優(yōu)惠，定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4800元。

六、減輕重大項(xiàng)目企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

17.引導(dǎo)重大項(xiàng)目企業(yè)合理利用土地、房產(chǎn)。對(duì)重大項(xiàng)目企業(yè)按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可按稅收管理體制報(bào)批，給予適當(dāng)?shù)臏p免照顧。

18.支持房地產(chǎn)項(xiàng)目發(fā)展。對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目企業(yè)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

19.落實(shí)城建稅和教育費(fèi)附加優(yōu)惠政策。對(duì)重大項(xiàng)目企業(yè)中的中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)暫不征收城建稅和教育費(fèi)附加。

20.降低重大項(xiàng)目企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。對(duì)重大項(xiàng)目企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中因永久或?qū)嵸|(zhì)性損害發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，實(shí)行即報(bào)即批。

七、優(yōu)化重大項(xiàng)目稅收服務(wù)

21.牢固樹(shù)立“抓項(xiàng)目促發(fā)展”的意識(shí)。加強(qiáng)省情教育，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，使各級(jí)地稅部門充分認(rèn)識(shí)到項(xiàng)目是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要載體，是轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的重要途徑，是調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的必由之路，從而把服務(wù)抓項(xiàng)目、謀項(xiàng)目、上項(xiàng)目作為己任，增強(qiáng)服務(wù)項(xiàng)目建設(shè)的責(zé)任心和主動(dòng)性。

22.建立重大項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)掛點(diǎn)服務(wù)制度。各級(jí)地稅部門的領(lǐng)導(dǎo)都要確定重大項(xiàng)目聯(lián)系點(diǎn)，每季走訪一次重大項(xiàng)目單位，上門了解情況，聽(tīng)取重大項(xiàng)目單位的服務(wù)需求和對(duì)地稅工作的意見(jiàn)、建議，解決涉稅問(wèn)題。

23.為項(xiàng)目建設(shè)提供稅收經(jīng)濟(jì)分析。緊緊圍繞省委、省政府確定的建設(shè)鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)、光伏產(chǎn)業(yè)、LED半導(dǎo)體照明、銅業(yè)、汽車、飛機(jī)、鋼鐵等重大項(xiàng)目，及時(shí)分析研究國(guó)家出臺(tái)的稅收政策對(duì)重大項(xiàng)目建設(shè)及地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的影響，加強(qiáng)與有關(guān)部門的情報(bào)交流和信息共享，及時(shí)向國(guó)家稅務(wù)總局，當(dāng)?shù)攸h委、政府和項(xiàng)目單位提出建設(shè)性意見(jiàn)和建議。

24.認(rèn)真清理、簡(jiǎn)并各類項(xiàng)目信息報(bào)表和資料。凡是稅收法律、法規(guī)和總局、省局沒(méi)有明確要求納稅人報(bào)送的資料和信息，一律不得要求納稅人提供。積極應(yīng)用征管資料電子化管理軟件，對(duì)已經(jīng)錄入征管信息系統(tǒng)的涉稅資料，不得要求納稅人重復(fù)報(bào)送紙質(zhì)資料。

25.為項(xiàng)目建設(shè)提供快捷高效的涉稅服務(wù)。對(duì)咨詢的涉稅問(wèn)題要立即給予答復(fù)，特殊情況不能立即解答的，必須在3個(gè)工作日內(nèi)答復(fù)。對(duì)辦理設(shè)立、變更稅務(wù)登記申請(qǐng)，即受即辦；對(duì)需要開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明》的，在2個(gè)工作日內(nèi)辦理完畢。對(duì)購(gòu)買發(fā)票或申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的，即到即辦；首次申請(qǐng)購(gòu)買發(fā)票的，在3個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)審批手續(xù)；申請(qǐng)印制銜頭發(fā)票的，在5個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)審批手續(xù)。對(duì)納稅申報(bào)即時(shí)受理；對(duì)延期申報(bào)，在5個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)審批手續(xù)；對(duì)延期繳納稅款，在20日內(nèi)辦結(jié)審批手續(xù)。對(duì)減免稅申請(qǐng)，屬縣（市、區(qū)）地稅局權(quán)限的在20個(gè)工作日內(nèi)辦理完畢；屬設(shè)區(qū)市地稅局權(quán)限的在25個(gè)工作日內(nèi)辦理完畢；由省地稅局審批的在30個(gè)工作日內(nèi)辦理完畢。對(duì)退稅申請(qǐng)，在10個(gè)工作日內(nèi)核實(shí)并辦理退還手續(xù)。

26.建立服務(wù)重大項(xiàng)目建設(shè)綠色通道。對(duì)重大項(xiàng)目的涉稅事項(xiàng)，要做到即時(shí)受理即時(shí)辦結(jié)，在工作繁忙之時(shí)對(duì)重大項(xiàng)目的涉稅事項(xiàng)要做到優(yōu)先辦理。

27.發(fā)放服務(wù)項(xiàng)目聯(lián)系卡。制作含服務(wù)人員姓名、聯(lián)系電話、聯(lián)系地址、服務(wù)事項(xiàng)、監(jiān)督舉報(bào)電話等內(nèi)容的服務(wù)項(xiàng)目建設(shè)聯(lián)系卡發(fā)放給項(xiàng)目單位，方便項(xiàng)目單位聯(lián)系辦理稅收咨詢和涉稅事宜。

28.推行項(xiàng)目企業(yè)多元化申報(bào)服務(wù)。為項(xiàng)目納稅人辦理納稅申報(bào)提供便利，項(xiàng)目納稅人除可采取直接上門申報(bào)外，還可自愿選擇網(wǎng)絡(luò)傳輸申報(bào)、電話語(yǔ)音申報(bào)、郵寄申報(bào)、委托代理申報(bào)等申報(bào)方式繳納稅款。

29.實(shí)行項(xiàng)目企業(yè)同城辦稅。在設(shè)區(qū)市城區(qū)或縣（市）范圍內(nèi)，要實(shí)現(xiàn)重大項(xiàng)目企業(yè)在任何一個(gè)辦稅場(chǎng)所都可辦理稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)等涉稅事項(xiàng)。

30.推行項(xiàng)目企業(yè)國(guó)地稅聯(lián)合辦證。各級(jí)地稅部門要主動(dòng)與國(guó)稅部門聯(lián)系，積極推進(jìn)地稅、國(guó)稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記證工作，并逐步拓展聯(lián)合辦證范圍，進(jìn)一步簡(jiǎn)化辦證流程，減并辦證表單，優(yōu)化辦證服務(wù)。

31.推行重大項(xiàng)目全程跟蹤服務(wù)制度。對(duì)重大項(xiàng)目規(guī)劃、施工、投產(chǎn)等環(huán)節(jié)實(shí)行“一條龍”全過(guò)程跟蹤服務(wù)。在項(xiàng)目規(guī)劃中如有需要的，要提前介入，按需服務(wù)；項(xiàng)目建設(shè)中要全程跟蹤，主動(dòng)服務(wù)；項(xiàng)目投產(chǎn)后要密切關(guān)注，幫扶服務(wù)。

32.推行重大項(xiàng)目一窗多能服務(wù)。對(duì)重大項(xiàng)目在城區(qū)全面實(shí)行“一窗式”服務(wù)，在農(nóng)村實(shí)行“一站式”服務(wù)，做到手續(xù)簡(jiǎn)化，一窗多能，不斷提高納稅服務(wù)質(zhì)量和水平

33.實(shí)行項(xiàng)目服務(wù)首問(wèn)責(zé)任制。項(xiàng)目納稅人辦理涉稅事項(xiàng)，第一個(gè)接受咨詢或受理的地稅人員必須引導(dǎo)到相關(guān)部門辦理，如有需要，還必須全程陪同，不得推諉。

34.推行項(xiàng)目納稅提醒服務(wù)。在納稅申報(bào)期內(nèi)，通過(guò)電話、電子郵件、手機(jī)短信或上門等方式提醒項(xiàng)目納稅人按期如實(shí)申報(bào)納稅，幫助納稅人避免納稅風(fēng)險(xiǎn)。

35.推行項(xiàng)目納稅節(jié)假日預(yù)約服務(wù)。項(xiàng)目納稅人需要在節(jié)假日辦理涉稅事項(xiàng)的，可以函、電等方式預(yù)約，地稅人員必須安排人員在約定的時(shí)間為其辦理。

36.依法保護(hù)項(xiàng)目企業(yè)合法權(quán)益。在對(duì)項(xiàng)目納稅人實(shí)施執(zhí)法過(guò)程中，必須依法保護(hù)其陳

述權(quán)、申辯權(quán)、控告權(quán)、檢舉權(quán)、行政復(fù)議權(quán)、提請(qǐng)行政訴訟權(quán)、請(qǐng)求國(guó)家賠償權(quán)等合法權(quán)益。

37.嚴(yán)禁向項(xiàng)目企業(yè)亂收費(fèi)、亂攤派。不得向項(xiàng)目企業(yè)收取任何違規(guī)費(fèi)用，不得向項(xiàng)目企業(yè)報(bào)銷單位或私人費(fèi)用，不得向項(xiàng)目企業(yè)攤派任何款物。

38.加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)稅收政策宣傳。通過(guò)新聞媒體、地稅網(wǎng)站、電子觸摸屏、工作簡(jiǎn)報(bào)、稅收講座等形式宣傳與重大項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的稅收政策；編印《地方稅收優(yōu)惠政策匯編》、《辦稅指導(dǎo)手冊(cè)》，免費(fèi)贈(zèng)送項(xiàng)目納稅人；在項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，積極主動(dòng)地做好稅收政策的輔導(dǎo)工作。

八、規(guī)范重大項(xiàng)目納稅檢查

39.規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)稅收檢查方式和次數(shù)。對(duì)在建項(xiàng)目，以開(kāi)展納稅輔導(dǎo)為主，原則上不得進(jìn)行檢查；對(duì)完工投產(chǎn)的項(xiàng)目，每年最多檢查一次，且上下級(jí)部門不得重復(fù)開(kāi)展檢查；對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和擬處理的意見(jiàn)等，要以書(shū)面形式告知項(xiàng)目單位。

40.實(shí)行重大項(xiàng)目查前告知服務(wù)。除舉報(bào)、上級(jí)交辦、轉(zhuǎn)辦和專案稽查案件外，在實(shí)施專項(xiàng)檢查和日常檢查前要通知項(xiàng)目納稅人開(kāi)展自查，并進(jìn)行必要的查前輔導(dǎo)。

41.實(shí)行重大項(xiàng)目限時(shí)檢查。對(duì)項(xiàng)目納稅人進(jìn)行實(shí)地檢查時(shí)一般在5個(gè)工作日內(nèi)完成，特殊情況需要延長(zhǎng)時(shí)限的，必須報(bào)縣（市、區(qū)）及以上地稅局批準(zhǔn)。

42.規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)稅務(wù)行政處罰行為。全省實(shí)行統(tǒng)一的稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)行政處罰自由裁量行為的檢查、監(jiān)督和制約，從源頭上防止行政處罰自由裁量權(quán)的濫用，確保實(shí)施行政處罰行為的公平和公正。

九、加強(qiáng)重大項(xiàng)目服務(wù)的督查

43.落實(shí)服務(wù)項(xiàng)目職責(zé)。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要把服務(wù)重大項(xiàng)目工作職責(zé)分解落實(shí)到各承辦部門，確定責(zé)任人，明確工作目標(biāo)和任務(wù)。

44.建立服務(wù)重大項(xiàng)目?jī)?nèi)部督查制度。結(jié)合“機(jī)關(guān)效能年”活動(dòng)，把服務(wù)項(xiàng)目建設(shè)作為督查工作的重點(diǎn)，定期不定期組織人員深入基層督查各項(xiàng)服務(wù)措施的落實(shí)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正；對(duì)服務(wù)措施得力，服務(wù)效果好的單位和個(gè)人進(jìn)行通報(bào)表彰，并給予適當(dāng)物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)服務(wù)不到位的限期整改，并進(jìn)行通報(bào)批評(píng)。

45.建立服務(wù)項(xiàng)目特邀監(jiān)察員制度。向社會(huì)各界聘請(qǐng)?zhí)匮O(jiān)察員，充分發(fā)揮特邀監(jiān)察員的監(jiān)督、幫助和促進(jìn)作用。

46.建立服務(wù)重大項(xiàng)目工作報(bào)告制度。要及時(shí)總結(jié)分析服務(wù)重大項(xiàng)目工作情況，并書(shū)面報(bào)送上級(jí)地稅機(jī)關(guān)和當(dāng)?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo)。要利用各種方式開(kāi)展服務(wù)項(xiàng)目工作交流活動(dòng)，并及時(shí)宣傳報(bào)道本部門服務(wù)項(xiàng)目情況。

47.建立服務(wù)項(xiàng)目工作責(zé)任追究制。對(duì)項(xiàng)目服務(wù)措施落實(shí)不到位的，責(zé)令限期整改，并依照有關(guān)規(guī)定追究單位主要負(fù)責(zé)人及直接責(zé)任人的責(zé)任，對(duì)問(wèn)題嚴(yán)重，受到當(dāng)?shù)攸h委、政府或有關(guān)部門通報(bào)批評(píng)的，將對(duì)單位主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人給予行政處分。

48.加強(qiáng)服務(wù)項(xiàng)目工作考核。把服務(wù)項(xiàng)目納入系統(tǒng)、部門和崗位績(jī)效考核范圍，充分調(diào)動(dòng)各級(jí)地稅機(jī)關(guān)和廣大地稅人員服務(wù)項(xiàng)目的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)新性。

49.建立服務(wù)項(xiàng)目回訪制度。要采取多種形式，如深入到重大項(xiàng)目建設(shè)單位，定期召開(kāi)項(xiàng)目單位座談會(huì)，開(kāi)展服務(wù)項(xiàng)目情況問(wèn)卷調(diào)查，充分聽(tīng)取項(xiàng)目單位的意見(jiàn)、建議，不斷改進(jìn)和優(yōu)化服務(wù)措施。

50.暢通服務(wù)項(xiàng)目建設(shè)投訴渠道。各級(jí)地稅部門都要設(shè)置服務(wù)項(xiàng)目建設(shè)的投訴渠道，并向社會(huì)公布投訴方式，明確受理投訴的職能機(jī)構(gòu)，落實(shí)相關(guān)工作責(zé)任，確保投訴的問(wèn)題都能得到解決。

第三篇：專家解讀規(guī)劃熱點(diǎn)問(wèn)題

我國(guó)教育事業(yè)“十二五”規(guī)劃發(fā)布，專家解讀熱點(diǎn)問(wèn)題

異地高考，還有三大難

《 人民日?qǐng)?bào) 》 2012年 7 月 23 日 12 版

日前，《國(guó)家教育事業(yè)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃》（以下簡(jiǎn)稱“規(guī)劃”）發(fā)布，確立了“十二五”時(shí)期教育改革發(fā)展的總體目標(biāo)：全面提高教育服務(wù)現(xiàn)代化建設(shè)和人的全面發(fā)展的能力，為到2020年基本實(shí)現(xiàn)教育現(xiàn)代化，基本形成學(xué)習(xí)型社會(huì)，進(jìn)入人力資源強(qiáng)國(guó)行列奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

對(duì)此，中國(guó)教育科學(xué)研究院副院長(zhǎng)曾天山認(rèn)為，“總體目標(biāo)闡釋了五年規(guī)劃與十年規(guī)劃的內(nèi)在關(guān)系，實(shí)化、細(xì)化、深化了教育規(guī)劃綱要，展現(xiàn)出許多亮點(diǎn)。”規(guī)劃進(jìn)一步明確了義務(wù)教育均衡發(fā)展的路線圖和時(shí)間表。規(guī)劃在“主要目標(biāo)”中，細(xì)化了教育規(guī)劃綱要的發(fā)展目標(biāo)，把均衡發(fā)展作為義務(wù)教育的戰(zhàn)略性任務(wù)。即“義務(wù)教育鞏固率達(dá)到93%，農(nóng)村義務(wù)教育階段學(xué)校標(biāo)準(zhǔn)化率達(dá)到50%以上，基本實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程教育班班通，實(shí)現(xiàn)縣（市）域內(nèi)義務(wù)教育初步均衡”；“城鄉(xiāng)之間和東中西部之間教育發(fā)展差距顯著縮小”。“既有客觀要求，也有主觀反映?！痹焐秸f(shuō)，規(guī)劃在政策措施上更加具體，對(duì)于義務(wù)教育均衡發(fā)展難點(diǎn)，提出了有針對(duì)性的措施。

教育部有關(guān)負(fù)責(zé)人則表示,“服務(wù)”和“落實(shí)”是教育“十二五”規(guī)劃的核心。

熱點(diǎn)：高招改革

評(píng)點(diǎn)：“一年多考”應(yīng)當(dāng)肯定，但須具備完善的國(guó)家考試科目試題庫(kù)和社會(huì)化考試

規(guī)劃在推進(jìn)高?？荚囌猩贫雀母锓矫嫣岢隽诵屡e措?！笆濉币?guī)劃提出“開(kāi)展高等學(xué)校分類入學(xué)考試改革，實(shí)行擇優(yōu)錄取、自主錄取、推薦錄取、定向錄取、破格錄取等多種方式”?！皩?shí)際上，高考改革之難不在考試而在錄取，規(guī)劃對(duì)教育規(guī)劃綱要所提出的?多元錄取?作了細(xì)化”，曾天山認(rèn)為，這一政策透露出的信息是側(cè)重能力分類而非成績(jī)分類。

同時(shí)，規(guī)劃進(jìn)一步明確“有條件地區(qū)可對(duì)部分科目開(kāi)展一年多次考試和社會(huì)化考試的試點(diǎn)”，并從本科層次擴(kuò)大到非全日制研究生層次。曾天山表示，“一年多次考試”相對(duì)我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)“高考只有一回搏”是很大的改變，對(duì)考生而言，這一政策意味著有了多次機(jī)會(huì)。這個(gè)政策其實(shí)已經(jīng)有所實(shí)施，如實(shí)行過(guò)春夏兩次高考，但春季高考并不受青睞，其中招生學(xué)校質(zhì)量不高和工作量大是主要原因?！耙荒甓啻慰荚嚒钡母母锓较蚴菓?yīng)當(dāng)肯定的，但必須具備完善的國(guó)家考試科目試題庫(kù)和社會(huì)化考試。

熱點(diǎn)：異地高考

評(píng)點(diǎn)：知易行難，理論和實(shí)際存在一定落差，應(yīng)該積極穩(wěn)妥、合理有序地突破解決

規(guī)劃對(duì)進(jìn)城務(wù)工人員隨遷子女享受基本公共教育服務(wù)權(quán)利做出了具體規(guī)定。一是明確進(jìn)城務(wù)工人員的義務(wù)教育納入基本公共服務(wù)范疇；二是提出到“十二五”時(shí)期，“進(jìn)城務(wù)工人員隨遷子女在公辦學(xué)校接受免費(fèi)義務(wù)教育的比例達(dá)到85%以

上”；三是對(duì)進(jìn)城務(wù)工人員隨遷子女接受非義務(wù)教育開(kāi)了口子，如鼓勵(lì)各地采取發(fā)放培訓(xùn)券等形式。

規(guī)劃推動(dòng)各地制定非戶籍常住人口在流入地接受高中階段教育，省內(nèi)流動(dòng)人口就地參加高考升學(xué)以及省外常住非戶籍人口在居住地參加高考升學(xué)的辦法。“這就說(shuō)明，進(jìn)城務(wù)工人員隨遷子女可以實(shí)現(xiàn)在當(dāng)?shù)貐⒓又懈呖嫉脑竿?。”曾天山說(shuō)，目前，天津、福建、海南、河北、陜西、安徽等省市正在積極探索解決隨遷子女異地中考升學(xué)問(wèn)題，山東、福建等省相繼出臺(tái)異地高考試點(diǎn)方案。不過(guò)，曾天山表示，解決這一問(wèn)題非常困難：一是難在教育與經(jīng)濟(jì)社會(huì)的統(tǒng)籌，二是難在學(xué)校布局與城市人口管理的統(tǒng)籌，三是難在當(dāng)?shù)鼐用裆龑W(xué)利益和流入人員升學(xué)利益的統(tǒng)籌。異地高考是一個(gè)“知易行難”的問(wèn)題，理論和實(shí)際存在一定落差，應(yīng)該積極穩(wěn)妥、合理有序地突破解決。

熱點(diǎn)：研究生培養(yǎng)

評(píng)點(diǎn)：優(yōu)化研究生層次結(jié)構(gòu)，適當(dāng)控制博士生招生規(guī)模，防止學(xué)歷貶值

規(guī)劃對(duì)研究生教育培養(yǎng)制度提出了改革舉措，在教育規(guī)劃綱要的“大力推進(jìn)研究生培養(yǎng)機(jī)制改革”的基礎(chǔ)上，上升為“改進(jìn)研究生培養(yǎng)體系”。其中改革要點(diǎn)是：有序推進(jìn)學(xué)科設(shè)置權(quán)下放，取消對(duì)研究生院設(shè)置的行政審批，優(yōu)化研究生培養(yǎng)的布局結(jié)構(gòu)；調(diào)整和優(yōu)化研究生培養(yǎng)類型結(jié)構(gòu)，加快發(fā)展專業(yè)學(xué)位研究生教育；開(kāi)展專業(yè)碩士培養(yǎng)模式改革試點(diǎn)，探索科教結(jié)合、產(chǎn)教結(jié)合的培養(yǎng)模式；面向重大科技專項(xiàng)需求，開(kāi)展工程博士培養(yǎng)試點(diǎn)，逐步形成學(xué)術(shù)學(xué)位和專業(yè)學(xué)位均衡發(fā)展的研究生培養(yǎng)體系。

曾天山介紹，1981年1月開(kāi)始實(shí)行的《中華人民共和國(guó)學(xué)位條例》是我國(guó)研究生教育制度化、正規(guī)化和現(xiàn)代化的開(kāi)端。20余年來(lái)，我國(guó)研究生教育在規(guī)模上先后經(jīng)歷了快速擴(kuò)大、縮減式發(fā)展、穩(wěn)步發(fā)展和積極發(fā)展等階段，但研究生教育結(jié)構(gòu)和質(zhì)量問(wèn)題日益凸顯，難以滿足國(guó)家對(duì)高層次人才的需要。規(guī)劃推出的舉措，符合國(guó)際研究生教育發(fā)展潮流，符合研究生教育培養(yǎng)要求。“希望優(yōu)化研究生層次結(jié)構(gòu)，適當(dāng)控制博士生招生規(guī)模，尤其是控制新增的博士點(diǎn)數(shù)量，防止學(xué)歷貶值?！痹焐秸f(shuō)。

規(guī)劃設(shè)立六項(xiàng)主要指標(biāo)

1.基本普及學(xué)前一年教育，農(nóng)村學(xué)前一年毛入園率達(dá)到８０％左右；

2.義務(wù)教育鞏固率達(dá)到９３％，農(nóng)村義務(wù)教育階段學(xué)校標(biāo)準(zhǔn)化率達(dá)到５０％以上；

3.基本普及高中階段教育，毛入學(xué)率達(dá)到８７％；

4.高等教育毛入學(xué)率達(dá)到３６％；

5.新增勞動(dòng)力平均受教育年限達(dá)到１３．３年左右；

6.進(jìn)城務(wù)工人員隨遷子女在公辦學(xué)校接受免費(fèi)義務(wù)教育的比例達(dá)到８５％以上。

第四篇：政策宣傳及熱點(diǎn)問(wèn)題

稅收優(yōu)惠備案（審批）相關(guān)政策及提醒

稅收優(yōu)惠審批及備案事項(xiàng)：

關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格審批及備案事項(xiàng)請(qǐng)關(guān)注園區(qū)國(guó)稅局外網(wǎng)——通知通告——2011企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格審批（備案）資料受理的通知（2012.03.09）公告內(nèi)容,需要提供的資料嚴(yán)格按照該通知要求準(zhǔn)備。

請(qǐng)大家注意的是，需要按照分類分別提供優(yōu)惠項(xiàng)目審批表或者優(yōu)惠項(xiàng)目備案表。

資產(chǎn)損失扣除備案相關(guān)政策及提醒

資料提交標(biāo)準(zhǔn)：國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)稅函【2011】25號(hào)）（園區(qū)國(guó)稅局外網(wǎng)——溫馨提示——2011資產(chǎn)損失稅前扣除納稅遵從提示）

企業(yè)需要注意的是：

1、由原來(lái)88號(hào)文的的自行計(jì)算和審批扣除改為申報(bào)扣除

（1）其中清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)只要填報(bào)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)受理表》在所得稅申報(bào)時(shí)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)即可；專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)除了報(bào)送《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)受理表》外，還應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的

1納稅資料（具體參見(jiàn)園區(qū)局外網(wǎng)——溫馨提示——2011資產(chǎn)損失稅前扣除納稅遵從提示——企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)稅前扣除報(bào)送資料一覽表》）

（2）清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)的劃分：

清單申報(bào)方式包括：

①企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

②企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

③企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失； ④企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

⑤企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

上述列示的項(xiàng)目以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。

企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。

2、實(shí)際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失的概念性界定

新《辦法》第三條：“準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失（實(shí)際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失（法定資產(chǎn)損失）?！?/p>

實(shí)際資產(chǎn)損失：企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失；應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的申報(bào)扣除；

法定資產(chǎn)損失：企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失；應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的申報(bào)扣除。

兩者均強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)上必須已作損失處理。

3、25號(hào)文中增加了匯總納稅資產(chǎn)損失的管理規(guī)定

新《辦法》第十一條規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)要雙重報(bào)送，即要向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，又要向總機(jī)構(gòu)報(bào)送?？倷C(jī)構(gòu)對(duì)分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失以清單申報(bào)形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。

4、需要出具專項(xiàng)鑒證報(bào)告的（1）存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。（注意這里的“或”條件）

（2）固定資產(chǎn)損失金額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等

上述專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告特指外部報(bào)告。

5、以前審核中發(fā)現(xiàn)的常見(jiàn)問(wèn)題

（1）資產(chǎn)入賬依據(jù)缺失或證明不充分。相關(guān)資產(chǎn)取得時(shí)計(jì)稅基

礎(chǔ)證據(jù)缺失或不充分。如，固定資產(chǎn)卡片與其他相關(guān)資料不符；股權(quán)投資初始投資的原始憑證缺失；債權(quán)性投資有的貸款時(shí)間較早貸款合同、借據(jù)不齊全等。

（2）損失申報(bào)主體資格不明確。有的企業(yè)在成立之前，由其母公司代為支付款項(xiàng)，且取得的發(fā)票抬頭也為其母公司。有的企業(yè)進(jìn)行工商登記變更，而部分證明材料中的名稱等基礎(chǔ)信息為變更前企業(yè)，但證明材料中無(wú)相應(yīng)的變更記錄；債權(quán)性投資損失中債務(wù)人信息與證明材料不一致造成貸款權(quán)屬不清等。

（3）不符合損失確認(rèn)原則或證明損失形成的要件缺失。如股權(quán)投資損失由于被投資企業(yè)停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的損失，被投資企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等材料缺失；債權(quán)性投資損失中僅就債務(wù)人向法院申請(qǐng)執(zhí)行，未涉及擔(dān)保人相關(guān)情況等。

（4）損失金額確認(rèn)不準(zhǔn)確或證明材料不充分。破產(chǎn)清償方案缺失；債權(quán)性投資期間償還的憑證等資料不齊全；資產(chǎn)處置收入未從損失金額中剔除；有利用價(jià)值的損失資產(chǎn)未進(jìn)行處置等。

（5）損失確認(rèn)不準(zhǔn)確。應(yīng)追溯在以前稅前扣除的損失在申報(bào)扣除。

（6）資料形式未完全符合要求。如法人代表簽名、日期缺失；復(fù)印件未加蓋公章并注明“與原件一致”；損失的會(huì)計(jì)處理憑證缺失等。

（7）報(bào)廢資產(chǎn)的殘值收入確定問(wèn)題

部分企業(yè)在固定資產(chǎn)或存貨處置時(shí)采取轉(zhuǎn)讓方式就會(huì)產(chǎn)生殘值

收入的確定問(wèn)題，該部分殘值確定后應(yīng)減少企業(yè)的實(shí)際損失額。殘值收入應(yīng)確定為不含稅價(jià)格。

在有殘值收入的情況下，企業(yè)要關(guān)注出售處置資產(chǎn)繳納增值稅是否正確：

如果對(duì)處置的固定資產(chǎn)采取“出售使用過(guò)的固定資產(chǎn)”方式，原未能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，可按照4%減半征收增值稅，計(jì)稅基礎(chǔ)分別為含稅價(jià)/1+4%（一般納稅人）或含稅價(jià)/1+3%（小規(guī)模納稅人），如為增值稅一般納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，則按照17%繳納增值稅；

如果對(duì)處置的固定資產(chǎn)或存貨采取的是出售廢舊物資方式，則分別按照17%（一般納稅人）或3%（小規(guī)模納稅人），計(jì)稅基礎(chǔ)分別為含稅價(jià)/1+17%（一般納稅人）或含稅價(jià)/1+3%（小規(guī)模納稅人）。

對(duì)企業(yè)的殘值處理情況，應(yīng)更多考慮合理性原則。

（7）盤(pán)虧數(shù)應(yīng)是企業(yè)的實(shí)際盤(pán)虧數(shù)據(jù)，而不是盤(pán)虧盤(pán)盈釓抵后的凈盤(pán)虧數(shù)。

（8）報(bào)廢或盤(pán)虧的存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是實(shí)際成本，而不是標(biāo)準(zhǔn)成本，企業(yè)的盤(pán)點(diǎn)數(shù)一般均是標(biāo)準(zhǔn)成本，故確認(rèn)損失時(shí)應(yīng)按照成本差異率計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的超支或節(jié)約部分，從而調(diào)整報(bào)廢或盤(pán)虧的實(shí)際損失數(shù)。

最后，提醒注意的是企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。

第五篇：洛陽(yáng)地稅 契稅 耕地占用稅政策解讀

洛陽(yáng)地稅 契稅 耕地占用稅政策解讀

契稅是在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，國(guó)家按照當(dāng)事人雙方簽訂合同（契約），以及所確定價(jià)格的一定比例，向承受權(quán)屬者一次性征收的一種行為稅。

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人，為契稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》繳納契稅。

一、征收契稅稅率：

根據(jù)《河南省契稅實(shí)施辦法》規(guī)定，我省征收契稅稅率為4%。

二、契稅的征收范圍：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》的規(guī)定，契稅的征收范圍是：

1.國(guó)有土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓；

2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換；

3.房屋買賣；

4.房屋贈(zèng)與；

5.房屋交換。

三、契稅的計(jì)稅依據(jù)：

1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣的計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格。

2.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。

3.土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資入股，以土地、房屋權(quán)屬抵債，以無(wú)形資產(chǎn)方式、獲獎(jiǎng)方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。

4.土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。

5.以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅。

對(duì)于成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并無(wú)正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額明顯不合理并且無(wú)正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。

四、契稅應(yīng)納稅額：

按照條例規(guī)定的稅率和計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收。契稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：契稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率。

應(yīng)納稅額以人民幣計(jì)算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣市場(chǎng)匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算。

五、有下列情況之一的，減征或者免征契稅：

1.國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受房屋用于土地、辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征。

2.因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征。

3.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，免征。

4.財(cái)政部門規(guī)定的其他減征、免征契稅的項(xiàng)目。

六、個(gè)人購(gòu)買住房的契稅優(yōu)惠政策：

根據(jù)河南省有關(guān)規(guī)定，具有獨(dú)立廚房和衛(wèi)生間單套面積不大于144平方米（含）為普通住房；單套面積大于144平方米的為非普通住房。2010年10月1日后對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅；對(duì)個(gè)人購(gòu)買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。

一、耕地占用稅征稅對(duì)象

凡占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅。

直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。

二、耕地占用稅納稅人的確定

經(jīng)申請(qǐng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，納稅人為用地申請(qǐng)人。未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為實(shí)際用地人。

三、耕地占用稅計(jì)稅依據(jù)的確定原則

耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。實(shí)際占用的耕地面積包括經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積。納稅人實(shí)際占地面積（含受托代占地面積）大于批準(zhǔn)占地面積的，按實(shí)際占地面積計(jì)稅；實(shí)際占地面積小于批準(zhǔn)占地面積的，按批準(zhǔn)占地面積計(jì)稅。

四、洛陽(yáng)市耕地占用稅稅額的規(guī)定

各縣（市）的耕地占用稅為每平方米22元，洛陽(yáng)市市區(qū)為每平方米38元。占用基本農(nóng)田的，耕地占用稅的適用稅額在當(dāng)?shù)剡m用稅額的基礎(chǔ)上提高50%。

五、耕地占用稅減免稅政策的規(guī)定

（一）減稅范圍 1.農(nóng)業(yè)戶口居民在戶口所在地經(jīng)批準(zhǔn)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地建設(shè)自用住宅，按當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。2.鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

（二）免稅范圍 1.軍事設(shè)施占用耕地；2.學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。

上述除農(nóng)業(yè)戶口居民占用耕地建設(shè)自用住宅外，其他情形減征或者免征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛荆辉賹儆跍p征或者免征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)自改變用途之日起30日內(nèi)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。

六、耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定

經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到國(guó)土資源部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)天。

七、納稅人臨時(shí)占用耕地納稅的規(guī)定

納稅人經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的，應(yīng)當(dāng)依照《河南省〈耕地占用稅暫行條例〉實(shí)施辦法》的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占耕地原狀的，全額退還已繳納的耕地占用稅。

因污染、取土、采礦塌陷等損毀耕地的，由造成毀損的單位或者個(gè)人繳納耕地占用稅。自毀損耕地之日起，在2年內(nèi)恢復(fù)耕地原狀的，全額退還已繳納的耕地占用稅。

八、洛陽(yáng)市范圍內(nèi)耕地占用稅的征收管理機(jī)關(guān)

洛陽(yáng)市各級(jí)地稅機(jī)關(guān)。