第一篇：信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類

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信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類

第六章

6.1

概述

信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類是建設(shè)銀行為加強信貸經(jīng)營管理，按照國際先進標(biāo)準(zhǔn)及時準(zhǔn)確揭示信貸資產(chǎn)的風(fēng)險狀況，增強防范和化解信貸資產(chǎn)風(fēng)險的能力，提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量，為計提貸款損失準(zhǔn)備金提供依據(jù)而設(shè)置的一項基礎(chǔ)工作。

6.1.1定義

6.1.1.1信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類

是指由建設(shè)銀行的信貸經(jīng)營、管理人員按照規(guī)定的方法、程序和要求對信貸資產(chǎn)質(zhì)量進行全面、及時和準(zhǔn)確的評價，并將信貸資產(chǎn)按風(fēng)險程度劃分為不同檔次的過程。

根據(jù)信貸資產(chǎn)按時、足額回收的可能性，信貸資產(chǎn)劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑、損失五個不同類別，后三類合稱為不良信貸資產(chǎn)。

6.1.1.2五類信貸資產(chǎn)的核心定義

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1.正常。債務(wù)人能夠履行合同，沒用足夠理由懷疑債務(wù)人不能按時足額償還債務(wù)。

2.關(guān)注。盡管債務(wù)人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素。

3.次級。債務(wù)人的還款能力明顯出現(xiàn)問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還債務(wù)，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會造成一定損失。

4.可疑。債務(wù)人無法足額償還債務(wù)，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。

5.損失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，債權(quán)仍然無法收回，或只能收回極少部分。

6.1.2分類范圍

建設(shè)銀行發(fā)放、提供信用以及承擔(dān)信用風(fēng)險而形成的信貸資產(chǎn)均納入風(fēng)險分類的范圍。具體包括：

1.表內(nèi)本外幣貸款：建設(shè)銀行用信貸資金發(fā)放并納入綜合統(tǒng)計報表統(tǒng)計的各類本外幣貸款（含境外籌資轉(zhuǎn)貸款、進出口貿(mào)易融資項下的貸款、保理預(yù)付款、賬戶透支、國家投資債券貸款、政策性住房“大委托”貸款、貼現(xiàn)、遠(yuǎn)期信用證項下匯票貼現(xiàn)、延期信用證項下應(yīng)收款買入、福費廷、信用卡透支、買入企業(yè)返售證券、買入票據(jù)等，下同）。

2.表外信貸業(yè)務(wù)：主要包括信用證、銀行承兌匯票、保證、信貸證明、保理擔(dān)保付款、貸款承諾（限于已經(jīng)簽定了借款合同或合作協(xié)議

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演講稿 工作總結(jié) 調(diào)研報告 講話稿 事跡材料 心得體會 策劃方案 的賬戶透支業(yè)務(wù)中未支用的額度，借款合同中分期用款尚未支用的貸款）。

6.1.3分類原則

1.真實性原則。信貸經(jīng)營人員應(yīng)廣泛搜集有關(guān)客戶信息，充分估計客戶現(xiàn)實和潛在的風(fēng)險狀況，全面、真實地反映信貸資產(chǎn)的風(fēng)險程度。2.定量與定性分析相結(jié)合的原則。信貸經(jīng)營、管理人員（以下簡稱“分類人員”）應(yīng)對債務(wù)人財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等相關(guān)指標(biāo)進行量化分析，同時結(jié)合授信方式、影響還款能力的非財務(wù)因素、銀行內(nèi)部管理等，分析其償還債務(wù)的能力和償還意愿，從定量和定性兩個方面對信貸資產(chǎn)風(fēng)險進行整體評價，合理劃分風(fēng)險類別。

3.重要性原則。分類人員應(yīng)根據(jù)影響債務(wù)人償還債務(wù)可能性的諸多因素，區(qū)別其重要程度，對其中起重要作用的關(guān)鍵因素進行重點分析、評價。

4.及時性原則。分類人員應(yīng)把風(fēng)險分類納入日常風(fēng)險管理工作，及時、動態(tài)地掌握影響信貸資產(chǎn)回收的有利、不利因素，及時錄入、更新客戶信息，加強貸前、貸中、貸后管理工作，及時防范和化解信貸資產(chǎn)風(fēng)險。

6.2 分類程序

信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的基本程序主要包括分類準(zhǔn)備及初分、信貸討論、精心收集

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分類認(rèn)定、分類認(rèn)定結(jié)果審批、提出改進意見等五個主要環(huán)節(jié)。

6.2.1分類準(zhǔn)備及初分

信貸資產(chǎn)的分類準(zhǔn)備及初分，由信貸經(jīng)營部門負(fù)責(zé)完成，主要包括兩個方面：

1.整理、收集信貸檔案資料。由信貸經(jīng)營人員收集債務(wù)人的基礎(chǔ)信貸檔案資料，包括債務(wù)人的基本情況、債務(wù)人和擔(dān)保人的財務(wù)信息、重要文件、往來函件、債務(wù)人償還記錄和銀行催收通知、貸后跟蹤管理報告等，為信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類做好準(zhǔn)備。

2.初分及信息錄入。信貸經(jīng)營人員通過整理信貸檔案，結(jié)合調(diào)查、了解的其他最新信息，損失類單戶余額100萬元（含）以上、非損失類單戶1000萬元（含）以上應(yīng)撰寫債務(wù)人的背景材料（見附件3-6-1），填寫分類工作底稿和分類認(rèn)定審批表（附件3-6-2），提出初分意見，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人復(fù)核后，提送本級或上級風(fēng)險管理部門認(rèn)定，并將相關(guān)信息錄入信貸管理信息系統(tǒng)（CMIS）。信貸經(jīng)營部門對錄入的客戶信息的及時性、真實性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。6.2.2信貸討論

風(fēng)險管理部門定期組織信貸經(jīng)營部門進行信貸討論，對經(jīng)營部門提送的分類材料、分類認(rèn)定工作底稿、債務(wù)人背景材料等（以下合稱“分類資料”）進行討論，對分類意見不一致的應(yīng)進行充分交流、溝通，信貸經(jīng)營部門應(yīng)按照信貸討論的意見對不符合分類要求的分類資料和信息及時補充完善。

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6.2.3分類認(rèn)定

風(fēng)險管理部門根據(jù)分類資料和信貸討論意見進行綜合分析判斷，提出分類認(rèn)定意見。

6.2.4分類認(rèn)定結(jié)果審批

在審批權(quán)限內(nèi)的分類認(rèn)定結(jié)果由本行資產(chǎn)質(zhì)量認(rèn)定審批工作組或授權(quán)本行風(fēng)險管理部門進行審批，填寫審批意見，超過本級行審批權(quán)限的，報上一級行審批。

6.2.5提出改進意見

審批工作組或風(fēng)險管理部門在認(rèn)定、審批過程中要對信貸經(jīng)營和管理中存在的問題和風(fēng)險隱患提出整改意見或建議。

6．3 信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的方法

按照分類對象，信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類可分為對公司類客戶和個人類客戶的信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類。

6.3.1公司類客戶信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類 6.3.1.1風(fēng)險分類的一般方法

信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類是在執(zhí)行核心定義的前提下，參照主要參考特征，精心收集

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結(jié)合貸款的逾期時間，并以債務(wù)人正常的營業(yè)收入作為主要償還來源，以擔(dān)保作為第二償還來源，判斷債務(wù)人及時足額償還債務(wù)的可能性。主要參照以下六大因素：

1.債務(wù)人的償還能力，包括債務(wù)人的現(xiàn)金流量、財務(wù)狀況、影響還款能力的非財務(wù)因素等。

2.債務(wù)人的償還記錄，包括債務(wù)人在建設(shè)銀行和其他銀行的償還記錄。

3.債務(wù)人的償還意愿。

4.債務(wù)擔(dān)保的有效性。

5.債務(wù)償還的法律責(zé)任。

6.銀行的風(fēng)險管理。

6.3.1.2主要參考特征

貸款類別 正

常 息。關(guān)

注 1.借款人財務(wù)狀況不佳，表現(xiàn)為：關(guān)鍵性財務(wù)指標(biāo)（如流

主 要 參 考 特 征

債務(wù)人有能力履行還款承諾，能夠全額歸還債務(wù)本金和利動比率、速動比率等）低于行業(yè)平均水平或有較大幅度的下降；經(jīng)營性現(xiàn)金流量雖為正值，但呈遞減趨勢；銷售收入、經(jīng)營利潤下降，出現(xiàn)流動性不足的征兆；借款人的借款總額在短期內(nèi)激增并與其業(yè)務(wù)發(fā)展不成比例，且借款人不能提供合理的解釋，以致有理由懷疑借款人

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演講稿 工作總結(jié) 調(diào)研報告 講話稿 事跡材料 心得體會 策劃方案 的財務(wù)狀況和償債能力。

2.借款人經(jīng)營管理存在較為嚴(yán)重的問題(如未按規(guī)定用途使用貸款)，如問題繼續(xù)存在可能影響貸款的償還。

3.借款人的還款意愿較差，不愿與建設(shè)銀行合作。4.抵（質(zhì)）押貸款的抵（質(zhì)）押品價值下降。

5.銀行對貸款管理不善，如未能及時了解借款人經(jīng)營及財務(wù)狀況。6.借款人提供的財務(wù)資料存在一定問題（如: 被出具保留意見的審計報告；存在對借款人財務(wù)狀況產(chǎn)生負(fù)面影響的公開信息；監(jiān)管機構(gòu)因一些負(fù)面消息或從常規(guī)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)問題，進而對借款人進行非常規(guī)調(diào)查），可能影響建設(shè)銀行對借款人還款能力的評價。

7.借款人從事固有風(fēng)險很大的行業(yè)（如：從事證券投資行業(yè)的市場風(fēng)險高，可能會對企業(yè)的現(xiàn)金流造成很大的影響；高科技行業(yè)借款人的新技術(shù)可能尚處于研發(fā)階段，最終能否形成產(chǎn)品尚不能確定等），其最終還款能力容易因市場波動或產(chǎn)品的成敗出現(xiàn)負(fù)面大幅度變動。8.借款人管理層發(fā)生重大變化（如高層管理人員大范圍變動或主要領(lǐng)導(dǎo)人離職），且新任管理層的還款意愿較差，可能削弱借款人的經(jīng)營能力和財務(wù)狀況。

9.難以獲得充分的資料對中長期項目的進展情況及其現(xiàn)金流量狀況作出定期更新評估，因此很難確定項目是否能夠產(chǎn)生明確的現(xiàn)金流在到期時作為還款來源。

10.項目長期被延遲或項目原有計劃的重大更改對項目產(chǎn)生了負(fù)面影響以致削弱了借款人的還款能力。

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11.借款人經(jīng)營所處的法律環(huán)境或經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大不利變化以致削弱了借款人的還款能力。

12.借款人股利分配行為與盈利狀況不匹配，可能影響借款人最終的還款能力。次

級 1.借款人出現(xiàn)持續(xù)財務(wù)困難，影響到其業(yè)務(wù)的持續(xù)經(jīng)營，表現(xiàn)為：出現(xiàn)支付困難，并且難以獲得新的資金；不能償還其他債權(quán)人的債務(wù)。

2.借款人內(nèi)部管理混亂，影響債務(wù)的及時足額清償。3.借款人采取不正當(dāng)手段套取貸款?？?/p>

疑 1.貸款會發(fā)生較大損失，但存在借款人重組、兼并、合并、抵（質(zhì)）押物處理和未決訴訟（仲裁）等因素，損失金額尚不能確定。2.借款人陷入經(jīng)營和財務(wù)危機，借款人處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)；固定資產(chǎn)項目處于停建或緩建狀態(tài)；借款人資不抵債，無力還款。3.建設(shè)銀行已采取法律手段，但預(yù)計即使執(zhí)行法律程序仍將發(fā)生較大損失。

4.借款人因無力還款，雖經(jīng)過重組、兼并、合并仍不能按還款計劃償還本金和利息。

5.經(jīng)多次談判借款人明顯沒有還款的意愿。

6.全額抵（質(zhì)）押的貸款已取得法院判決，但借款人未履行法院判決或者銀行難以執(zhí)行法院判決。損

失 1.借款人的經(jīng)營停滯，貸款絕大部分或全部將發(fā)生損失：借款人無力償還；借款人完全停止經(jīng)營活動；抵（質(zhì)）押品價值難以

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確定，變現(xiàn)困難；固定資產(chǎn)項目停工時間很長且無望復(fù)工。2.借款人破產(chǎn)或?qū)杩钊说脑V訟（仲裁）程序已經(jīng)完結(jié)，即使處置抵（質(zhì)）押物或向擔(dān)保人追償也只能收回很少的部分，或因為各種原因決定不提起訴訟（仲裁）。

6.3.1.3重要參考因素

1.貸款逾期時間。在執(zhí)行核心定義的前提下，貸款逾期時間應(yīng)作為信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的重要考慮因素。

（1）國債、金融債券、建行存單、100%保證金作為質(zhì)押，當(dāng)貸款本金和/或利息逾期未超過3個月（含），仍可分為正常類。

（2）抵（質(zhì)）押或只有部分抵（質(zhì)）押或由第三方提供擔(dān)保的貸款本金和/或利息逾期一般未超過3個月（含），全額抵押的貸款本金和/或利息逾期一般未超過6個月（含），全額質(zhì)押的貸款本金和/或利息逾期一般未超過12個月（含），可以分為關(guān)注類。

（3）抵（質(zhì)）押或只有部分抵（質(zhì)）押或由第三方提供擔(dān)保的貸款本金和/或利息逾期一般超過3個月但未超過6個月（含），全額抵押的貸款本金和/或利息逾期一般超過6個月，全額質(zhì)押的貸款本金和/或利息逾期一般超過12個月，應(yīng)分為次級類。

（4）抵（質(zhì)）押或部分抵（質(zhì)）押或由第三方提供擔(dān)保的的貸款本金和/或利息逾期一般超過6個月，應(yīng)被列入可疑類，除非符合以下所有條件：

①業(yè)務(wù)經(jīng)營基本正常；

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②銀行關(guān)于重組貸款談判仍在進行中，且談判期間未超過12個月（包括自貸款逾期日開始的6個月）；

③欠息或只剩少部分欠息，或建設(shè)銀行已與擔(dān)保人達成或正在進行具體的還款協(xié)議，而且擔(dān)保人具有毫無疑問的償還能力。

2.抵（質(zhì)）押品。是否考慮動用擔(dān)保是區(qū)分好資產(chǎn)（正常、關(guān)注類）與不良資產(chǎn)的重要分界線。因此，必須對抵（質(zhì)）押品、保證人進行評估，并充分考慮以下因素：

（1）抵（質(zhì)）押品的有效性。用于擔(dān)保的抵（質(zhì)）押品是否符合總行規(guī)定的范圍；抵（質(zhì)）押手續(xù)是否完備、有效，是否辦理了抵（質(zhì)）押登記并取得相關(guān)登記證書。

（2）抵（質(zhì)）押品價值的估計。在有市場的情況下，初分和認(rèn)定人員要按市場價格定值；在沒有市場的情況下，應(yīng)參照同類抵（質(zhì)）押品的市場價格按就低不就高的原則定值。

（3）抵（質(zhì)）押品價值評估的有效性。如抵（質(zhì)）押品價值已經(jīng)建設(shè)銀行認(rèn)可的資產(chǎn)評估機構(gòu)評估，并已經(jīng)信貸人員審核確定符合要求，自該評估報告出具日起一年內(nèi)有效；如抵（質(zhì)）押品價值一年內(nèi)未經(jīng)外部評估，需由信貸人員按照現(xiàn)行規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法估計抵（質(zhì)）押品價值。

6.3.1.5特殊方法

1.重組貸款。重組貸款是指銀行由于借款人財務(wù)狀況惡化，或無力還款而對借款合同還款條款作出調(diào)整的貸款。

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需要重組的貸款在實施重組前至少應(yīng)劃分為次級類，在重組實施后6個月內(nèi)（含6個月）為觀察期，觀察期內(nèi)不可調(diào)高分類類別；如果借款人按修訂條款正常還本付息6個月,應(yīng)按照核心定義，根據(jù)借款人的財務(wù)狀況進行分類，符合條件的可調(diào)升至正常或關(guān)注類；但觀察期滿6個月后一旦出現(xiàn)延遲付息，仍應(yīng)將該筆貸款降為原級別，并再觀察12個月；如果借款人在觀察期內(nèi)未能正常還本付息，則應(yīng)降為可疑類。

2.不良貸款（包括次級、可疑和損失）最終被其他關(guān)聯(lián)或非關(guān)聯(lián)的企業(yè)接收，如果債務(wù)人經(jīng)過審計的財務(wù)報表顯示其具有很強的經(jīng)濟實力和償債能力，可以調(diào)升至正?；蜿P(guān)注類；否則，至少應(yīng)被列入次級類。3.循環(huán)貸款、展期貸款、貸款期限不匹配的借新還舊貸款，按核心定義進行分類。

4.惡意逃廢銀行債務(wù)的信貸資產(chǎn)。對借款人利用企業(yè)兼并、重組、分立等形式惡意逃廢銀行債務(wù)的授信余額，如借款人沒有逾期未歸還的貸款本息，至少劃分為關(guān)注類；如借款人仍有逾期未歸還的貸款本息，則應(yīng)劃分為不良貸款并依法追償，按實際償還能力和意愿進行具體分類。惡意逃廢銀行債務(wù)主要包括以下三種情況：

（1）違反國家有關(guān)企業(yè)破產(chǎn)的法律、法規(guī)實施破產(chǎn)，或不符合國務(wù)院關(guān)于規(guī)范破產(chǎn)有關(guān)文件規(guī)定，以破產(chǎn)形式逃廢銀行債務(wù)的；（2）債務(wù)人通過兼并、租賃、轉(zhuǎn)讓、承包、分立等名目逃廢銀行債務(wù)，債權(quán)銀行尚未依法起訴追索的；

（3）地方政府及其有關(guān)部門決定關(guān)閉或撤銷，有行政干預(yù)逃廢銀行

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債務(wù)嫌疑的。

5.違規(guī)信貸資產(chǎn)。違反國家法律、法規(guī)和建設(shè)銀行信貸業(yè)務(wù)管理規(guī)定發(fā)放貸款、辦理表外業(yè)務(wù)而形成的信貸資產(chǎn)，分類結(jié)果按照正常、關(guān)注、次級、可疑的順序下調(diào)一級，已經(jīng)劃分為損失類的不再調(diào)整。同時，對違規(guī)辦理信貸業(yè)務(wù)的責(zé)任人要認(rèn)定和追究責(zé)任。

違規(guī)信貸資產(chǎn)主要包括：對關(guān)系人發(fā)放的信用貸款，以優(yōu)于同類借款人的條件向關(guān)系人發(fā)放的擔(dān)保貸款，違規(guī)辦理展期、借新還舊的貸款，違反國家外匯管理規(guī)定和利率規(guī)定的貸款，借款人不具備《貸款通則》和建設(shè)銀行規(guī)定的借款人資格及條件的貸款；超過本行授權(quán)（或轉(zhuǎn)授權(quán)等）權(quán)限辦理的授信業(yè)務(wù)；沒有真實貿(mào)易、勞務(wù)背景的承兌匯票及貼現(xiàn)，滾動簽開的銀行承兌匯票。

6.3.1.6同一債務(wù)人有多筆信貸資產(chǎn)的分類要求

同一債務(wù)人有多筆授信業(yè)務(wù)的，如果擔(dān)保條件完全相同，在不影響總的分類結(jié)果的前提下可以合并判斷；如果擔(dān)保條件不相同，則應(yīng)逐筆分析擔(dān)保情況，按照審慎性的原則進行分類，對于其中可以量化擔(dān)保價值的部分，可根據(jù)量化價值及追償可能性情況等分別認(rèn)定信貸資產(chǎn)的風(fēng)險類別。

6.3.1.7減值損失的估算

1.正常、關(guān)注類信貸資產(chǎn)。對最近一期分類結(jié)果為正常類和關(guān)注類的公司類信貸資產(chǎn)按照組合測算方法估算減值損失。

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（1）平均減值損失比率計算方法：

①正常類信貸資產(chǎn)平均減值損失比率 = [ 三年前分類為正常類，但最近一期分類為關(guān)注類、次級類、可疑類或損失類的信貸資產(chǎn)認(rèn)定的減值損失 + 三年前分類為正常類，但三年期間內(nèi)已核銷的信貸資產(chǎn) ] / 三年前分類為正常類信貸資產(chǎn)的總余額

②關(guān)注類信貸資產(chǎn)平均減值損失比率 = [三年前分類為關(guān)注類，但最近一期分類為次級類、可疑類或損失類的信貸資產(chǎn)認(rèn)定的減值損失 + 三年前分類為關(guān)注類，但三年期間內(nèi)已核銷的信貸資產(chǎn) ] / 三年前分類為關(guān)注類信貸資產(chǎn)的總余額

根據(jù)各經(jīng)辦行目前風(fēng)險管理水平、資產(chǎn)質(zhì)量真實性狀況等因素，按上述方法估算的平均減值損失比率可按照總行確定的損失比率調(diào)整系數(shù)、調(diào)整方法和調(diào)整頻率執(zhí)行。（2）平均減值損失計算方法為：

①期末正常類信貸資產(chǎn)的平均減值損失 = 期末正常類信貸資產(chǎn)余額×正常類信貸資產(chǎn)的平均減值損失率×正常類損失比率調(diào)整系數(shù)

②期末關(guān)注類信貸資產(chǎn)的平均減值損失 = 期末關(guān)注類信貸資產(chǎn)余額×關(guān)注類信貸資產(chǎn)的平均減值損失率×關(guān)注類損失比率調(diào)整系數(shù)

2.次級、可疑、損失類信貸資產(chǎn)。最近一期分類為次級類、可疑類或損失類的公司類信貸資產(chǎn)，按照單筆測算方法計算減值損失。

（1）確認(rèn)單筆次級類、可疑類或損失類信貸資產(chǎn)的帳面價值。

單筆次級類、可疑類或損失類信貸資產(chǎn)的帳面價值 = 該筆信貸資

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產(chǎn)本金的期末帳面余額

（2）逐筆估算次級類、可疑類或損失類信貸資產(chǎn)的可收回金額。應(yīng)從債務(wù)人、保證人可償還本息額，可從其它途徑（如借款人上級單位、關(guān)聯(lián)企業(yè)、第三方愿意且有能力替?zhèn)鶆?wù)人承擔(dān)債務(wù)，償還貸款本息等）收回的貸款本息，抵（質(zhì)）押物及可查封資產(chǎn)可變現(xiàn)價值等因素分析。（3）計算單筆次級類、可疑類或損失類信貸資產(chǎn)的減值損失。單筆次級類、可疑類或損失類信貸資產(chǎn)的減值損失= 該筆信貸資產(chǎn)的帳面價值 — 逐筆估算的可收回金額。

在分類時，應(yīng)在定性判斷的基礎(chǔ)上，根據(jù)對信貸資產(chǎn)帳面價值和實際價值差異的估計，對每筆信貸資產(chǎn)的減值損失比率進行分析判斷，形成《減值損失估算報告》（附件3-6-3）。

減值損失比率是計提貸款損失準(zhǔn)備金的重要依據(jù)。

6.3.2個人類信貸資產(chǎn)的風(fēng)險分類 6.3.2.1分類方法

對個人類信貸資產(chǎn)和信用卡透支進行分類時，在執(zhí)行核心定義的前提下，結(jié)合貸款方式和貸款到、逾期情況，采用個人貸款分類矩陣方法，按戶逐筆或合并進行分類。

到逾期情況

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貸款

方式 貸款未到期或部分、全部貸款逾期30天以下/信用卡準(zhǔn)貸記卡透支60天以下/信用卡貸記卡未按約定歸還透支本息30天（含）的 部分或全部貸款逾期31—90天/ 信用卡準(zhǔn)貸記卡透支61天-120天/信用卡貸記卡未按約定歸還透支本息31天-60天（含）的

部分或全部貸款逾期91—180天/信用卡準(zhǔn)貸記卡透支121天-180天/信用卡貸記卡未按約定歸還透支本息61天-180天（含）的 部分或全部貸款逾期181天-365天/信用卡準(zhǔn)貸記卡透支181天-365天/信用卡貸記卡未按約定歸還透支本息181天-365天（含）的 部分或全部貸款逾期366天以上/信用卡準(zhǔn)貸記透支366天以上/信用卡貸記卡未按約定歸還透支本息366天以上的

質(zhì)押 正常 正常 關(guān)注 次級 可疑 抵押 正常 關(guān)注 關(guān)注 次級 可疑 保證 正常 關(guān)注 次級 次級 可疑 信用 正常 關(guān)注 次級 可疑 損失

6.3.2.2減值損失的估算方法

1.對于個人類信貸資產(chǎn)和信用卡透支中最近一期分類為正常、關(guān)注或次級類，或雖分類為可疑類或損失類但屬于信用方式或保證方式的，統(tǒng)一按照組合測算方法計算減值損失。

2.對于采用抵押或質(zhì)押擔(dān)保方式的個人類信貸資產(chǎn)和信用卡透支，最

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近一期分類為可疑或損失類的，按照逐筆測算方法計算減值損失。

（1）確認(rèn)單筆可疑類或損失類個人信貸資產(chǎn)和信用卡透支的帳面價值。

單筆可疑類或損失類個人信貸資產(chǎn)和信用卡透支帳面價值 = 該筆信貸資產(chǎn)本金的期末帳面余額。

（2）計算單筆可疑類和損失類個人信貸資產(chǎn)和信用卡透支可收回金額。具體計算方法參考公司客戶次級類、可疑類或損失類信貸資產(chǎn)可收回金額的測算方法。

3.計算單筆可疑類和損失類個人信貸資產(chǎn)和信用卡透支的減值損失。單筆可疑類和損失類個人信貸資產(chǎn)和信用卡透支的減值損失= 該筆信貸資產(chǎn)的帳面價值 — 估算的可收回金額。

6.4

信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類認(rèn)定審批

6.4.1認(rèn)定審批原則

對信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的認(rèn)定審批應(yīng)遵循“本級認(rèn)定、常規(guī)管理、超限核準(zhǔn)、歸口負(fù)責(zé)”的原則。

1.本級認(rèn)定。指本級經(jīng)營的信貸資產(chǎn)，由本級信貸經(jīng)營部門負(fù)責(zé)按信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類流程操作，提出風(fēng)險分類初步意見，由本級風(fēng)險管理部門組織認(rèn)定。

2.常規(guī)管理。指信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類作為信貸經(jīng)營管理的一項日常工作，信貸人員應(yīng)及時搜集掌握客戶最新的信息，根據(jù)影響債務(wù)償還各因素

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演講稿 工作總結(jié) 調(diào)研報告 講話稿 事跡材料 心得體會 策劃方案 的變化，及時調(diào)整分類信息并進行實時初分，將初分結(jié)果錄入信貸管理信息系統(tǒng)（CMIS），待有權(quán)認(rèn)定審批行批復(fù)后，再調(diào)整分類結(jié)果。分類結(jié)果定期匯總上報上級行。

3.超限核準(zhǔn)。指分類業(yè)務(wù)余額超過本級認(rèn)定審批權(quán)限的必須報上級行認(rèn)定和核準(zhǔn)。

對已經(jīng)上級行審批同意的正常類和損失類信貸資產(chǎn)，如果沒有余額變化或有利（不利）于還款等重大情況變化的，可以沿用上季分類結(jié)果半年報批一次，如有余額變化或重大情況發(fā)生的，按季重新分類或報批。

4.歸口負(fù)責(zé)。信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作的組織實施和分類質(zhì)量檢查、上報等工作由風(fēng)險管理部門歸口負(fù)責(zé)，信貸經(jīng)營部門和各相關(guān)部門各負(fù)其責(zé)。

6.4.2分類認(rèn)定審批權(quán)限 6.4.2.1非損失類認(rèn)定審批權(quán)限

1.經(jīng)辦信貸業(yè)務(wù)的縣級支行（包括二級分行直接經(jīng)營機構(gòu)，下同）可以經(jīng)上一級分行授權(quán)，認(rèn)定審批單戶余額在100萬元以下（含100萬元）的信貸資產(chǎn)分類，并報上一級分行備案。

2.獲得一級分行信貸業(yè)務(wù)審批轉(zhuǎn)授權(quán)的二級分行（包括一級分行直接經(jīng)營機構(gòu)，下同），可按一級分行轉(zhuǎn)授的單戶授信余額的上限，認(rèn)定審批單戶授信余額在100萬元以上、轉(zhuǎn)授的單戶授信余額以下的信貸資產(chǎn)分類，但最大認(rèn)定審批額度不得超過單戶5000萬元（一戶多筆

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演講稿 工作總結(jié) 調(diào)研報告 講話稿 事跡材料 心得體會 策劃方案 的要將多筆合并計算）。

3.一級分行未給予信貸轉(zhuǎn)授權(quán)額度，但確有信貸經(jīng)營業(yè)務(wù)的二級分行，可按單戶余額最大不超過3000萬元的原則認(rèn)定審批，具體數(shù)額由一級分行確定并報總行風(fēng)險管理部備案。

6.4.2.2損失類認(rèn)定審批權(quán)限

單戶損失類本金余額在100萬元（含）以下的信貸資產(chǎn)由二級分行認(rèn)定審批；單戶損失類本金余額在100萬元以上5000萬元（含）以下的信貸資產(chǎn)由一級分行認(rèn)定審批,單戶損失類本金余額在5000萬元以上的信貸資產(chǎn)由總行認(rèn)定審批。

6.4.3審批方式

6.4.3.1資產(chǎn)質(zhì)量認(rèn)定審批工作組會議審批

審批工作組由主管風(fēng)險管理工作的行領(lǐng)導(dǎo)任組長，計劃財務(wù)、風(fēng)險管理、法律事務(wù)部門的人員任成員，相關(guān)信貸經(jīng)營部門人員列席。審批工作組一般采取會議形式進行審批并形成會議紀(jì)要（詳細(xì)記錄審批過程、審批的客戶名單、審批結(jié)論等），會議紀(jì)要由風(fēng)險管理部門負(fù)責(zé)記錄并整理，經(jīng)小組成員簽名后，由審批工作組組長審核簽發(fā)。經(jīng)風(fēng)險管理部門認(rèn)定為次級、可疑、損失的不良信貸資產(chǎn)，原則上應(yīng)由審批工作組會議審批。對認(rèn)定為正常、關(guān)注的信貸資產(chǎn)，審批工作組也可酌情抽測審批。

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6.4.3.2授權(quán)本級行風(fēng)險管理部門認(rèn)定審批

各級行審批工作組可根據(jù)本行的信貸業(yè)務(wù)工作量和審批力量，經(jīng)本行主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，授權(quán)本級行風(fēng)險管理部門對分類為正常、關(guān)注類的信貸資產(chǎn)進行認(rèn)定審批。風(fēng)險管理部門對認(rèn)定審批的資產(chǎn)質(zhì)量真實性負(fù)責(zé)。

6.4.4超越權(quán)限的申報和批復(fù)

1.申報。對超過本級認(rèn)定審批權(quán)限的信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類項目，必須提供以下材料上報有權(quán)審批行審批。①行發(fā)文（電子文件）；

②工作底稿（電子）； ③背景材料（電子）；

④減值損失估算報告（如需）（電子）。

2.批復(fù)。有權(quán)審批行以行發(fā)文或風(fēng)險管理部門發(fā)文（電子文件）進行批復(fù)。以資產(chǎn)質(zhì)量認(rèn)定審批工作組會議審批的用行發(fā)文批復(fù)，授權(quán)風(fēng)險管理部門審批的用部門發(fā)文批復(fù)。

6.5

信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的監(jiān)管

6.5.1 檢查制度

上級行可通過非現(xiàn)場監(jiān)管、現(xiàn)場檢查或調(diào)閱分類報表、材料等多種方式對下級行信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類質(zhì)量、貫徹執(zhí)行分類制度情況進行檢查。

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6.5.2 檢查面

一級分行對二級分行的現(xiàn)場檢查面每年應(yīng)達到所屬分支機構(gòu)的80%、分類余額的50%以上。

6.5.3 檢查報告

檢查人員獨立地對抽查的客戶進行分類，對被檢查行風(fēng)險分類的操作程序、結(jié)果和風(fēng)險管理水平作出評價，并撰寫評價報告，提出整改意見，向檢查行的主管領(lǐng)導(dǎo)報告。

6.5.4 整改措施

對檢查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)操作、管理不善、高估或低估風(fēng)險、謊報、瞞報、漏報、改報分類數(shù)據(jù)等問題，責(zé)成下級行限時改正。經(jīng)上級行確認(rèn)需要調(diào)整分類結(jié)果的，在報經(jīng)檢查單位所在行主管領(lǐng)導(dǎo)同意后，以通知書形式責(zé)成被檢查單位調(diào)整原來的分類結(jié)果。

如發(fā)現(xiàn)下級行在審批權(quán)限內(nèi)不認(rèn)真履行職責(zé)、分類明顯失誤的，可隨時調(diào)整、取消下級行的分類認(rèn)定、審批結(jié)果或?qū)徟鷻?quán)限、資格。對信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的結(jié)果及相關(guān)資料，除按有關(guān)規(guī)定報送銀監(jiān)會（局）或上級其他監(jiān)管部門外，未經(jīng)總行批準(zhǔn)一律不得對外披露。

6.6

信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的檔案管理

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信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類形成的檔案資料，如會議記錄、會議紀(jì)要、工作底稿、背景材料、分類認(rèn)定審批表和匯總表等，紙制文件必須分次專夾裝訂成冊，電子文件用磁盤拷貝或刻錄成光盤，專柜上鎖專人保管。

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附件3-6-1 債務(wù)人背景材料

一、編報內(nèi)容

（一）債務(wù)人背景材料 1．債務(wù)人名稱； 2．職工人數(shù)和資產(chǎn)規(guī)模；

3．債務(wù)人產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)（對主要關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)系應(yīng)簡要說明）； 4．簡要發(fā)展沿革和經(jīng)營業(yè)績介紹；

5．債務(wù)人目前經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況（必須說明上一會計年度的經(jīng)營業(yè)績）；

6．債務(wù)人與建設(shè)銀行業(yè)務(wù)合作情況(建設(shè)銀行是否已經(jīng)給予債務(wù)人額度授信，額度支用情況及貸款等授信業(yè)務(wù)還本付息情況，已經(jīng)掌握的債務(wù)人在其他金融機構(gòu)的資信狀況等)。

（二）授信業(yè)務(wù)背景材料

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1．授信的申請理由及申請時的還款來源；

2．是否屬于重組貸款，如系重組貸款應(yīng)說明重組原因及基本過程（如貸款是借新還舊貸款，應(yīng)說明自貸款首次發(fā)放以來的基本經(jīng)過、歷次借新還舊原因、類型、合同起止期限、金額、擔(dān)保變化情況、貸款分類類別等）；

3．授信業(yè)務(wù)的審批層次，審批結(jié)論的主要內(nèi)容（應(yīng)專門說明是否為有條件同意，條件內(nèi)容、審批條件落實情況）； 4．授信協(xié)議簽訂和債務(wù)人支用情況；

5．授信業(yè)務(wù)的擔(dān)保情況（包括擔(dān)保有效性情況、保證人擔(dān)保能力的進一步分析，抵質(zhì)押物價值變動情況）；

6．貸后管理的簡要情況，要說明近三期對該筆授信業(yè)務(wù)五級分類的結(jié)果。

7．已進行過責(zé)任認(rèn)定的，要列明經(jīng)營和審批責(zé)任人。一個債務(wù)人有多筆貸款的，應(yīng)在借款人背景材料中逐筆說明。

（三）風(fēng)險防范措施和建議

針對授信業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀和債務(wù)人的經(jīng)營、財務(wù)狀況，提出防范風(fēng)險的具體措施；上一期分類時提出的風(fēng)險防范化解措施的落實情況。

二、編報要求

非損失類單戶授信余額1000萬元（含）以上，損失類100萬（含）以上的，第一次分類必須嚴(yán)格按照上述要求撰寫，年度內(nèi)可以重點撰寫本期比上期的變化情況，沒有變化的可沿用上期材料。

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附件3-6-2

信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作底稿和認(rèn)定審批表

包括：附表1[A]：《信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類認(rèn)定審批表》；表1[B]：《信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類合并認(rèn)定審批表》；附表1-1：《信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類認(rèn)定表（工作底稿）》；附表2-1[A]：《票據(jù)貼現(xiàn)類業(yè)務(wù)分類認(rèn)定審批表》和附表2-1[B]：《票據(jù)貼現(xiàn)類業(yè)務(wù)分類合并認(rèn)定審批表》（附表2-2：《個人住房貸款分類認(rèn)定審批表》；附表2-3：《個人消費貸款分類認(rèn)定審批表》；附表2-4：《個人權(quán)利憑證質(zhì)押貸款分類認(rèn)定審批表》；附表2-5：《單位信用卡準(zhǔn)貸記卡透支分類認(rèn)定審批表》；附表2-6：《個人信用卡準(zhǔn)貸記卡透支分類認(rèn)定審批表》；附表2-7：《個人助學(xué)貸款風(fēng)險分類認(rèn)定審批表》；附表2-8：《貸記卡透支分類認(rèn)定審批表》；附表3 ：《信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類匯總表》；附表4-1：《貸款分類匯總表（按行業(yè)）》；附表4-2：《表外信貸業(yè)務(wù)分類匯總表（按行業(yè)）》；附表4-3：《其他信貸業(yè)務(wù)分類匯總表（按行業(yè)）》；附表5-1：《貸款分類匯總表（按債務(wù)人經(jīng)濟類型）》；附表5-2：《表外信貸業(yè)務(wù)分類匯總表（按債務(wù)人經(jīng)濟類型）》；附表5-3：《其他信貸業(yè)務(wù)分類匯總表（按債務(wù)人經(jīng)濟類型）》；附表6-1：《貸款分類匯總表（按種類）》；附表6-2：《表外

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信貸業(yè)務(wù)分類匯總表（按種類）》；附表6-3：《其他信貸業(yè)務(wù)分類匯總表（按種類）》；附表7-1：《損失貸款匯總表》；附表7-2：《表外及其他信貸業(yè)務(wù)損失類匯總表》；附表8-1：《損失類資產(chǎn)逐筆登記表》；附表8-2：《表外及其他信貸業(yè)務(wù)損失類逐筆登記表》等表格樣式詳見總行下發(fā)的“建總發(fā)〔2003〕239號”文件附件。）附表1-A

編號： 中國建設(shè)銀行信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類認(rèn)定審批表

填報行：

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第二篇：信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類相關(guān)問題解答(五)

信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類相關(guān)問題解答

（五）1、未經(jīng)責(zé)任認(rèn)定的貸款是否可以認(rèn)定為損失？

答：按照損失類貸款的認(rèn)定要求，對每一筆擬進入損失的貸款都要組織責(zé)任認(rèn)定。在責(zé)任認(rèn)定中，對于貸款損失存在人為責(zé)任的，要逐筆落實責(zé)任人，并依照有關(guān)規(guī)定對責(zé)任人進行處理?；瞬块T原已做出責(zé)任認(rèn)定的可以沿用，責(zé)任人已調(diào)離信用社系統(tǒng)的要有專題說明。

2、是否每筆貸款都需出具法律意見書？在認(rèn)定過程中法律意見書該如何規(guī)范？

答：對于符合財金[2005]50號文件規(guī)定證明材料要求的貸款不需要出具法律意見書，但符合文件第四條

（八）規(guī)定的需要出具法律意見書的情況除外。通過信貸員盡職調(diào)查估算貸款損失率超過90%認(rèn)定的貸款均要出具法律意見書。法律意見書是律師的非訴訟類的咨詢業(yè)務(wù)，對于金額不大的自然人貸款可以批量出具，但要將每一筆貸款情況分門別類記錄其中。對于法人客戶貸款或金額較大的自然人貸款要一戶一份。

對于法律意見書的出具應(yīng)符合以下要求：（1）農(nóng)信社應(yīng)當(dāng)選擇具有合法資質(zhì)且通過年檢注冊的律師事務(wù)所和經(jīng)辦律師，一般不能選擇法律服務(wù)所和基層法律工作者；（2）要收集律師事務(wù)所的《律師事務(wù)所登記證書》、《稅務(wù)登記證》、《律師事務(wù)所章程》和經(jīng)辦律師的《律師執(zhí)業(yè)證》復(fù)印件；（3）農(nóng)信社應(yīng)當(dāng)與律師所在的律師事務(wù)所簽訂委 托代理合同，明確各自權(quán)利與義務(wù)，不得與經(jīng)辦律師私自簽訂協(xié)議，支付服務(wù)費時應(yīng)當(dāng)取得律師事務(wù)所出具的有效發(fā)票；（4）意見書必須在農(nóng)信社如實陳述事實的基礎(chǔ)上出具，信貸人員不得與律師串通出具無事實依據(jù)的意見書。

《法律意見書》的內(nèi)容，一般情況下，首先是法律意見書的標(biāo)題；二是引言，如法律依據(jù)、本法律意見書的范圍、律師聲明等；三是正文部分，針對不同的情況進行著重敘述，內(nèi)容要符合實際情況，論述要符合法律規(guī)定，語言要簡潔、明確，不可含糊其詞，模棱兩可；四是結(jié)尾部分，寫明結(jié)論性的意見，注明日期，由律師事務(wù)所及律師簽字蓋章。

3、劃分為損失類應(yīng)提交的證明文件中，財產(chǎn)清償證明應(yīng)如何出具？

答：對于財產(chǎn)清償證明的取得要區(qū)分情況：

（1）法人客戶。如果企業(yè)客戶破產(chǎn)的，提交記載有財產(chǎn)分配情況的法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書，若裁定書中未記載財產(chǎn)分配情況的，應(yīng)在法院卷宗中復(fù)印財產(chǎn)分配清單；如果企業(yè)客戶被注銷的，可以直接到對該企業(yè)實施注銷的工商行政管理機關(guān)復(fù)印企業(yè)財產(chǎn)清單和分配結(jié)果（依據(jù)《企業(yè)登記程序規(guī)定》，財產(chǎn)清算是工商部門注銷的前置程序）；如果企業(yè)被撤銷、關(guān)閉或吊銷營業(yè)執(zhí)照，若股東或有關(guān)機關(guān)成立清算組進行了財產(chǎn)清算和分配的，在清算程序終結(jié)后，收集經(jīng)過有關(guān)部門（一般為企業(yè)主管部門或工商行政管理部門）認(rèn)可的財產(chǎn)分配情況（見《公司法》第184條、187條）；如果企業(yè)被撤銷、關(guān)閉 或吊銷營業(yè)執(zhí)照，但是負(fù)有清算義務(wù)的人員或單位未對企業(yè)組織清算的，則農(nóng)信社作為利害關(guān)系人可以申請或起訴企業(yè)的股東或開辦單位組織清算，以全面掌握企業(yè)財產(chǎn)情況，讓企業(yè)的法人資格徹底消滅，然后根據(jù)清算結(jié)果收集財產(chǎn)分配證明。

（2）自然人客戶。如果自然人死亡或失蹤，其繼承人或遺囑執(zhí)行人組織了遺產(chǎn)清理，制作了遺產(chǎn)處理決定的，可以將繼承人簽字認(rèn)可的遺產(chǎn)處理決定作為清償證明；對于其他情形，必須由信貸員進行盡職調(diào)查，由律師出具法律意見書，在意見書中應(yīng)當(dāng)有借款人或擔(dān)保人財產(chǎn)清償情況的說明。

4、喪失訴訟時效的貸款是否可以進入損失？

答：信用社對借款人和擔(dān)保人訴諸法律，由于借款人和擔(dān)保人主體資格不符或消亡等原因，被法院駁回起訴或裁定免除(或部分免除)借款人責(zé)任的貸款，可以進入損失。因喪失訴訟時效，信用社起訴至法院，法院不予受理或不予支持的，或者信用社雖未起訴，但訴訟時效喪失，確實無法恢復(fù)的貸款，可由律師出具《法律意見書》，然后按程序認(rèn)定為損失。實踐中，對于訴訟時效障礙，各級農(nóng)信社要積極依照相關(guān)規(guī)定，在法律專業(yè)人士的指導(dǎo)下，妥善解決好訴訟時效障礙問題，如通過努力，借款人簽收了催收通知、或者償還了部分本息或者與信用社重新簽訂了還款協(xié)議，則已經(jīng)喪失的訴訟時效可以重新開始起算，訴訟時效喪失的法律事實障礙就不再存在。維護貸款的訴訟時效是信貸工作人員的基本職責(zé)，對因人為原因造成時效障礙的責(zé)任人應(yīng)責(zé)令其限期消除，對不能恢復(fù)時效的應(yīng)嚴(yán)肅處理。

5、勝訴未執(zhí)結(jié)的貸款是否可以進入損失？

答：此類貸款一般應(yīng)劃入可疑類，參見實施細(xì)則第十四條

（四）的規(guī)定。如確實未發(fā)現(xiàn)借款人有可供執(zhí)行的財產(chǎn)，可要求法院依法終結(jié)執(zhí)行，并取得債權(quán)憑證，待發(fā)現(xiàn)有新的財產(chǎn)線索時再申請恢復(fù)執(zhí)行。承貸社取得執(zhí)行終結(jié)文書和債權(quán)憑證后，可將貸款劃入損失。

6、盡職調(diào)查是否需要收集資料？

答：收集借款人資料是信貸員進行盡職調(diào)查的重要工作之一。在盡職調(diào)查中，信貸人員應(yīng)盡最大所能收集借款人的相關(guān)資料，并在信貸檔案中進行完善。

7、自然人貸款如何認(rèn)定損失？

答：我國目前尚無自然人的破產(chǎn)制度。對于無法滿足財金[2005]50號規(guī)定證明材料要求的自然人事實損失貸款，如經(jīng)信貸人員盡職調(diào)查和律師出具法律意見書，認(rèn)為貸款損失率超過90%的，可適用銀監(jiān)會的補充標(biāo)準(zhǔn)。

8、自然人死亡或失蹤的，可否由所在單位或村委會出具證明？ 答：根據(jù)財金[2005]50號文件第四條第（二）項的規(guī)定，借款人死亡或失蹤必須符合《民法通則》關(guān)于宣告死亡或宣告失蹤的規(guī)定。依據(jù)《民法通則》的有關(guān)規(guī)定，自然人下落不明滿兩年的可以由人民法院宣告失蹤，下落不明滿四年或因意外事故下落不明滿兩年的可以由人民法院宣告死亡。因此，宣告死亡或失蹤的證明必須應(yīng)由法院出 具。對于自然死亡證明的應(yīng)由公安部門出具，借款人所在單位或村委會出具的自然死亡證明可作為認(rèn)定的證據(jù)之一。

9、借款人死亡，但是其家人或繼承人以沒有經(jīng)辦該貸款而拒絕償還該如何分類？

答：如果貸款是借款人在其婚姻關(guān)系存續(xù)期間所借，無論借款人此后是否與其配偶離婚，對外夫妻雙方依然均對該債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任，因此，借款人的配偶應(yīng)當(dāng)償還該貸款，即該配偶系新的責(zé)任載體。

如果該借款人留有遺產(chǎn)，則根據(jù)《繼承法》的規(guī)定，繼承該遺產(chǎn)的繼承人應(yīng)當(dāng)在其繼承遺產(chǎn)的范圍內(nèi)承擔(dān)被繼承人（借款人）生前的債務(wù)，亦即繼承人系新的責(zé)任載體。

如果有證明表明借款人所借貸款是為了撫養(yǎng)教育未成年子女的，農(nóng)信社在其子女成人后可以要求該受益人承擔(dān)債務(wù)，亦即該成年子女系新的責(zé)任載體。

以上三種情況，需要農(nóng)信社根據(jù)新的責(zé)任主體償還貸款的能力來劃分質(zhì)量形態(tài)，新的責(zé)任主體拒絕償還債務(wù)的可以作為從緊分類的因素予以考慮，但不能盲目地一定要認(rèn)定為損失。

10、私借公用的農(nóng)戶小額貸款是否能認(rèn)定為損失類？ 答：對于以農(nóng)戶私人名義立據(jù)，款項實際由村組使用的私借公用的農(nóng)戶貸款，根據(jù)合同的相對性規(guī)則（見《合同法》第六十五條、第一百二十一條），農(nóng)信社依法有權(quán)向簽訂合同辦理借據(jù)的農(nóng)戶主張債權(quán)，農(nóng)戶不能以自己沒有實際使用款項而應(yīng)當(dāng)由村組償還為由抗辯或 拒絕。在化解村組貸款的實踐中，只要農(nóng)戶有可供執(zhí)行的有效財產(chǎn)，通過強制執(zhí)行是能夠收回部分或全部貸款的。因此，對私借公用的農(nóng)戶貸款要具體問題具體分析，不能以私借公用為由一律認(rèn)定為損失類，只有該農(nóng)戶貸款符合財政部或銀監(jiān)會的認(rèn)定條件才能認(rèn)定為損失。

11、借款人遭受自然災(zāi)害或意外事故，無力償還而認(rèn)定為損失的貸款，自然災(zāi)害或意外事故的證明由哪些部門出具？

答：要根據(jù)自然災(zāi)害或意外事故的具體情形而定。例如，對于干旱等自然災(zāi)害可以由當(dāng)?shù)貧庀蟛块T出具證明；對于遭受火災(zāi)的可以由當(dāng)?shù)叵啦块T出具；對于出現(xiàn)交通事故的可以由當(dāng)?shù)毓矙C關(guān)道路交通事故管理部門出具；對于辦理了保險的可以由承擔(dān)保險責(zé)任的保險公司出具。

12、村組集體債務(wù)鎖定，原村組貸款已很難收回，能否認(rèn)定為損失？

答：對于村組集體貸款原則上不宜劃入損失，在認(rèn)定中應(yīng)該具體情況具體分析。農(nóng)村“稅費改革”后，我省大部分村組集體債權(quán)債務(wù)被政策性凍結(jié)，村組集體基本上沒有收入來源，造成村組貸款無法收回。村組集體最主要的也是最具有價值的資源是集體土地，由于目前我國實行嚴(yán)格的土地政策，村組集體的土地使用權(quán)不能上市流通，但也不能排除以后國家土地政策調(diào)整的可能性；有的集體土地由于國家基本建設(shè)或其他原因被征用為國家土地，從而有大量的征地補償款支 付給村組集體；有的村組集體在土地承包經(jīng)營權(quán)出讓或“四荒”土地拍賣過程中也有土地收益。同時，對于村組債務(wù)大部分是由于過去上交國家稅費形成的，國家對此也較為重視和關(guān)注，正在研究處理對策，因此不排除國家以后出臺政策處置村組債務(wù)的可能性。以上情形說明村組集體還是有收入來源的可能性的，一般不宜認(rèn)定為損失類。

13、對于企業(yè)貸款，是否只要企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、吊銷、注銷或多年未年檢就可以認(rèn)定為損失類？

答：不一定。根據(jù)關(guān)于市場交易主體的有關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)等法人客戶破產(chǎn)（未終結(jié)）、關(guān)閉、吊銷、注銷或多年未年檢時，在企業(yè)經(jīng)過法定清算程序終結(jié)前，其法人主體資格依然是存在的，仍然以其財產(chǎn)獨立承擔(dān)民事責(zé)任。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對于這類企業(yè)均應(yīng)當(dāng)經(jīng)過清算程序全面清理核實其債權(quán)債務(wù)，在清算過程中如果發(fā)現(xiàn)有資產(chǎn)的，可以要求以該資產(chǎn)償還貸款。在清算過程中還有可能出現(xiàn)貸款存在新的責(zé)任載體的情形，例如股東或開辦單位存在虛假出資、出資不到位或抽逃出資情形的，可以要求股東或其開辦單位在虛假出資部分、出資不到位部分或抽逃出資部分的范圍承擔(dān)還款責(zé)任，這時相關(guān)股東或其開辦單位就是新的責(zé)任載體。如果新的責(zé)任載體有能力償還部分貸款的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)貸款的風(fēng)險程度合理分類，如果新的責(zé)任載體確實沒有還款能力，符合損失類認(rèn)定條件的，才可以認(rèn)定為損失。

二ＯＯ七年五月十七日

第三篇：淺議如何做好非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作

在農(nóng)村信用社實際經(jīng)營活動中，由于非信貸資產(chǎn)占用額度大，賬齡時間長，責(zé)任人員變動頻繁，管理弱化、效益低下、潛在損失沒有得到較好地控制。因此，開展非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類工作，是規(guī)范非信貸資產(chǎn)管理、控制非信貸資產(chǎn)風(fēng)險、提高整體資產(chǎn)質(zhì)量和效益的客觀需要。本文擬就做好非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作淺談幾點建議。

一、明確分類目的和原則。實施非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類，真實、全面、動態(tài)地反映非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，充分揭示非信貸資產(chǎn)的實際價值和風(fēng)險程度，發(fā)現(xiàn)和分析非信貸資產(chǎn)使用、管理、監(jiān)控、催收、處置等各環(huán)節(jié)存在的問題，加強對非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險管理，提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，為下步建立科學(xué)合理的非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提制度打下基礎(chǔ)。工作中，應(yīng)善握四個原則，即：風(fēng)險原則、真實原則、審慎原則、動態(tài)原則。所謂風(fēng)險原則，就是以非信貸資產(chǎn)的內(nèi)在風(fēng)險為主要依據(jù)，以預(yù)計損失程度為主要分類標(biāo)準(zhǔn)。所謂真實原則，就是廣泛搜集非信貸資產(chǎn)的各類信息，嚴(yán)格按照分類標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進行分類，充分估計現(xiàn)實與潛在的風(fēng)險狀況，全面、真實反映非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險程度。所謂審慎原則，就是對非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險分類進行定性定量相結(jié)合地分析、評估，科學(xué)合理地劃分風(fēng)險類別，對減值跡象判斷困難或計量精確性受到影響的，應(yīng)運用審慎的專業(yè)判斷和穩(wěn)妥的分類方法。所謂動態(tài)原則，就是當(dāng)出現(xiàn)有可能影響非信貸資產(chǎn)風(fēng)險的因素時，應(yīng)適時、動態(tài)地對相關(guān)資產(chǎn)進行重新認(rèn)定與分類。

二、掌握分類的核心定義。非信貸資產(chǎn)是指農(nóng)村信用社資產(chǎn)負(fù)債表中除信貸資產(chǎn)以外的各類資產(chǎn)。根據(jù)風(fēng)險和損失程度的不同，劃分為安全性和風(fēng)險性兩類。安全性非信貸資產(chǎn)是指無風(fēng)險或風(fēng)險很低的非信貸資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項、存放聯(lián)行款項等非信貸資產(chǎn)項目。風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)是指有風(fēng)險或風(fēng)險程度較高的非信貸資產(chǎn)，主要包括專項央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、待處理抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、投資類資產(chǎn)、委托及代理資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理、歷年虧損掛賬等非信貸資產(chǎn)項目。風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)按照風(fēng)險和預(yù)計損失程度,劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五個類別，其中后三類合稱為不良非信貸資產(chǎn)。分類標(biāo)準(zhǔn)的核心定義是：正常類：資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象，資金能夠正常回收，沒有足夠理由懷疑資產(chǎn)及收益會發(fā)生損失。其基本特征為“一切正?！薄ｊP(guān)注類：資產(chǎn)未發(fā)生減值，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素。其基本特征為“潛在缺陷”。次級類：資產(chǎn)已出現(xiàn)顯著減值跡象，即使采取各種可能措施，資產(chǎn)仍可能形成一定損失，但損失較小。其基本特征為“缺陷明顯，損失較小”?？梢深悾嘿Y產(chǎn)已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形成較大損失。其基本特征為“肯定損失，損失較大”。損失類：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產(chǎn)仍然全部損失或只能收回極少部分。其基本特征為“基本損失”。

三、把握分類的方式方法。在對信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險等進行分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合非信貸資產(chǎn)的形態(tài)、對象、權(quán)屬、賬齡等因素，對不同的非信貸資產(chǎn)相應(yīng)使用風(fēng)險分類法、賬面價值法、可變現(xiàn)凈值法、成本與市價孰低法和專家判定法等分類方法進行質(zhì)量分類。所謂風(fēng)險分類法，就是根據(jù)資產(chǎn)賬齡、交易對手履行合同和債務(wù)償還能力等進行質(zhì)量分類的方法。主要適用于專項央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、投資類資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款項等。所謂賬面價值法，就是根據(jù)資產(chǎn)的特性、合同及賬面的價值,能直接確認(rèn)有無損失或損失程度，將資產(chǎn)直接按照賬面價值和損失程度進行質(zhì)量分類的方法。主要適用于安全性非信貸資產(chǎn)和風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)中的待處理財產(chǎn)損溢、歷年虧損掛賬等。所謂可變現(xiàn)凈值法，就是以風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)賬面余額，扣除其可變現(xiàn)凈值或可收回金額后的差額部分，作為預(yù)計損失的質(zhì)量分類方法?？勺儸F(xiàn)凈值是指以資產(chǎn)預(yù)計售價減去預(yù)計相關(guān)處置稅費后的金額。預(yù)計損失計算：預(yù)計損失額=資產(chǎn)賬面價值–可(已)變現(xiàn)凈值；預(yù)計損失率=(預(yù)計損失額/資產(chǎn)賬面價值)×100%。主要適用于待處理抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)等。所謂成本與市價孰低法，就是根據(jù)投資成本與市價孰低的原則，估算投資損失的質(zhì)量分類方法。預(yù)計損失計算：預(yù)計損失額=資產(chǎn)賬面價值–公允價值；預(yù)計損失率=(預(yù)計損失額/資產(chǎn)賬面價值)×100%。主要適用于投資類資產(chǎn)等。所謂專家判定法，就是以風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)實際情況為基礎(chǔ)，經(jīng)專家組綜合判研確定預(yù)計損失的質(zhì)量分類方法。主要適用于資產(chǎn)情況復(fù)雜、資料不全、信息有限，不能使用上述分類方法確認(rèn)損失的資產(chǎn)。專家組由各級農(nóng)村信用社風(fēng)險管理委員會成員組成，也可聘請社會中介機構(gòu)和有關(guān)專家組成。

第四篇：淺議如何做好非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作

在農(nóng)村信用社實際經(jīng)營活動中，由于非信貸資產(chǎn)占用額度大，賬齡時間長，責(zé)任人員變動頻繁，管理弱化、效益低下、潛在損失沒有得到較好地控制。因此，開展非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類工作，是規(guī)范非信貸資產(chǎn)管理、控制非信貸資產(chǎn)風(fēng)險、提高整體資產(chǎn)質(zhì)量和效益的客觀需要。本文擬就做好非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作淺談幾點建議。

一、明確分類目的和原

則。實施非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類，真實、全面、動態(tài)地反映非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，充分揭示非信貸資產(chǎn)的實際價值和風(fēng)險程度，發(fā)現(xiàn)和分析非信貸資產(chǎn)使用、管理、監(jiān)控、催收、處置等各環(huán)節(jié)存在的問題，加強對非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險管理，提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，為下步建立科學(xué)合理的非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提制度打下基礎(chǔ)。工作中，應(yīng)善握四個原則，即：風(fēng)險原則、真實原則、審慎原則、動態(tài)原則。所謂風(fēng)險原則，就是以非信貸資產(chǎn)的內(nèi)在風(fēng)險為主要依據(jù)，以預(yù)計損失程度為主要分類標(biāo)準(zhǔn)。所謂真實原則，就是廣泛搜集非信貸資產(chǎn)的各類信息，嚴(yán)格按照分類標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進行分類，充分估計現(xiàn)實與潛在的風(fēng)險狀況，全面、真實反映非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險程度。所謂審慎原則，就是對非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險分類進行定性定量相結(jié)合地分析、評估，科學(xué)合理地劃分風(fēng)險類別，對減值跡象判斷困難或計量精確性受到影響的，應(yīng)運用審慎的專業(yè)判斷和穩(wěn)妥的分類方法。所謂動態(tài)原則，就是當(dāng)出現(xiàn)有可能影響非信貸資產(chǎn)風(fēng)險的因素時，應(yīng)適時、動態(tài)地對相關(guān)資產(chǎn)進行重新認(rèn)定與分類。

二、掌握分類的核心定義。非信貸資產(chǎn)是指農(nóng)村信用社資產(chǎn)負(fù)債表中除信貸資產(chǎn)以外的各類資產(chǎn)。根據(jù)風(fēng)險和損失程度的不同，劃分為安全性和風(fēng)險性兩類。安全性非信貸資產(chǎn)是指無風(fēng)險或風(fēng)險很低的非信貸資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項、存放聯(lián)行款項等非信貸資產(chǎn)項目。風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)是指有風(fēng)險或風(fēng)險程度較高的非信貸資產(chǎn)，主要包括專項央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、待處理抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、投資類資產(chǎn)、委托及代理資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理、歷年虧損掛賬等非信貸資產(chǎn)項目。風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)按照風(fēng)險和預(yù)計損失程度,劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五個類別，其中后三類合稱為不良非信貸資產(chǎn)。分類標(biāo)準(zhǔn)的核心定義是：正常類：資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象，資金能夠正常回收，沒有足夠理由懷疑資產(chǎn)及收益會發(fā)生損失。其基本特征為“一切正常”。關(guān)注類：資產(chǎn)未發(fā)生減值，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素。其基本特征為“潛在缺陷”。次級類：資產(chǎn)已出現(xiàn)顯著減值跡象，即使采取各種可能措施，資產(chǎn)仍可能形成一定損失，但損失較小。其基本特征為“缺陷明顯，損失較小”?？梢深悾嘿Y產(chǎn)已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形成較大損失。其基本特征為“肯定損失，損失較大”。損失類：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產(chǎn)仍然全部損失或只能收回極少部分。其基本特征為“基本損失”。

三、把握分類的方式方法。在對信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險等進行分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合非信貸資產(chǎn)的形態(tài)、對象、權(quán)屬、賬齡等因素，對不同的非信貸資產(chǎn)相應(yīng)使用風(fēng)險分類法、賬面價值法、可變現(xiàn)凈值法、成本與市價孰低法和專家判定法等分類方法進行質(zhì)量分類。所謂風(fēng)險分類法，就是根據(jù)資產(chǎn)賬齡、交易對手履行合同和債務(wù)償還能力等進行質(zhì)量分類的方法。主要適用于專項央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、投資類資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款項等。所謂賬面價值法，就是根據(jù)資產(chǎn)的特性、合同及賬面的價值,能直接確認(rèn)有無損失或損失程度，將資產(chǎn)直接按照賬面價值和損失程度進行質(zhì)量分類的方法。主要適用于安全性非信貸資產(chǎn)和風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)中的待處理財產(chǎn)損溢、歷年虧損掛賬等。所謂可變現(xiàn)凈值法，就是以風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)賬面余額，扣除其可變現(xiàn)凈值或可收回金額后的差額部分，作為預(yù)計損失的質(zhì)量分類方法。可變現(xiàn)凈值是指以資產(chǎn)預(yù)計售價減去預(yù)計相關(guān)處置稅費后的金額。預(yù)計損失計算：預(yù)計損失額=資產(chǎn)賬面價值–可(已)變現(xiàn)凈值；預(yù)計損失率=(預(yù)計損失額/資產(chǎn)賬面價值)×100%。主要適用于待處理抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)等。所謂成本與市價孰低法，就是根據(jù)投資成本與市價孰低的原則，估算投資損失的質(zhì)量分類方法。預(yù)計損失計算：預(yù)計損失額=資產(chǎn)賬面價值–公允價值；預(yù)計損失率=(預(yù)計損失額/資產(chǎn)賬面價值)×100%。主要適用于投資類資產(chǎn)等。所謂專家判定法，就是以風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)實際情況為基礎(chǔ)，經(jīng)專家組綜合判研確定預(yù)計損失的質(zhì)量分類方法。主要適用于資產(chǎn)情況復(fù)雜、資料不全、信息有限，不能使用上述分類方法確認(rèn)損失的資產(chǎn)。專家組由各級農(nóng)村信用社風(fēng)險管理委員會成員組成，也可聘請社會中介機構(gòu)和有關(guān)專家組成。具體工作中，應(yīng)根據(jù)實際，決定采用的分類方法，省聯(lián)社制定的《山東省農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作方案》及《山東省農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類實施細(xì)則》已經(jīng)進行了明

確。

四、嚴(yán)格分類的操作程序。非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的過程包括初分、初審、認(rèn)定三個程序。一般操作流程為：初分人員核對會計核算科目，各類非信貸資產(chǎn)的賬賬、賬表、賬款、賬實、賬據(jù)、內(nèi)外賬務(wù)均要相符；歸集整理檔案資料，由初分人員按風(fēng)險分類要求，收集完善分類信息資料，做好檔案資料的整理和分類準(zhǔn)備工作；填寫分類工作底稿，對風(fēng)險分類做

出初步判斷，提出初分理由和初步分類意見，并按要求制作工作底稿和《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類認(rèn)定表》，并呈交風(fēng)險分類工作小組進行初審；填寫《風(fēng)險分類認(rèn)定表》初分意見及初分結(jié)論；聯(lián)社風(fēng)險分類工作小組確定初分結(jié)果，在《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類認(rèn)定表》上簽署初審意見，將初審結(jié)果及相關(guān)資料連同核查報告提交聯(lián)社非信貸資產(chǎn)歸口管理部門審核，由非信貸資產(chǎn)歸口管理部門審核后，在《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類認(rèn)定表》上簽署審核意見，連同相關(guān)資料一并上報風(fēng)險管理委員會認(rèn)定；聯(lián)社非信貸資產(chǎn)歸口管理部門審查，將分類調(diào)整情況反饋風(fēng)險分類工作小組，風(fēng)險分類工作小組對需要調(diào)整的內(nèi)容逐筆進行現(xiàn)場核查；聯(lián)社風(fēng)險管理委員會審批，在分類認(rèn)定表上簽署分類認(rèn)定意見，確定認(rèn)定結(jié)果；確定或調(diào)整分類結(jié)果，初分人員登記臺賬。

五、建立健全風(fēng)險分類管理機制。農(nóng)村信用社應(yīng)從改革發(fā)展的大局出發(fā)，充分認(rèn)識非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類工作的重要意義，增強緊迫感和責(zé)任感，從嚴(yán)掌握分類標(biāo)準(zhǔn)，真實、準(zhǔn)確、全面地反映非信貸資產(chǎn)的實際情況和風(fēng)險狀況，不斷加強非信貸資產(chǎn)管理，逐步建立健全非信貸資產(chǎn)管理制度，進一步落實降低不良非信貸資產(chǎn)的責(zé)任人。要通過對每筆非信貸資產(chǎn)的調(diào)查、分析、分類和動態(tài)監(jiān)測，發(fā)現(xiàn)并解決管理中存在的問題，制定控制、防范和化解存量資產(chǎn)風(fēng)險的有效措施，通過定期分析不良非信貸資產(chǎn)余額、占比、預(yù)計損失率、撥備覆蓋率等指標(biāo)，建立健全非信貸資產(chǎn)風(fēng)險的識別、預(yù)警和處置機制，保障信用社資金安全。應(yīng)定期開展非信貸資產(chǎn)的清理工作，做好相關(guān)資料的收集整理，認(rèn)真核對賬務(wù)，理順債權(quán)債務(wù)關(guān)系，保證賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符，為分類工作做好充分的準(zhǔn)備。應(yīng)根據(jù)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的要求，合理確定各項考核監(jiān)測指標(biāo),重點考核分類結(jié)果的準(zhǔn)確性和非信貸資產(chǎn)風(fēng)險的化解情況等，對責(zé)任人進行嚴(yán)格考核，并向監(jiān)管部門和上級管理部門報告有關(guān)情況。監(jiān)測指標(biāo)包括：非信貸不良資產(chǎn)余額、非信貸不良資產(chǎn)預(yù)計損失額、非信貸不良資產(chǎn)率、非信貸不良資產(chǎn)撥備覆蓋率等。

第五篇：非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類分析報告

信用社（銀行）非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類分析報告

為了做好**農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作，確實提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，增強防范和化解風(fēng)險資產(chǎn)的能力。根據(jù)中國銀監(jiān)會《關(guān)于印發(fā)<農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類指引>的通知》和《省農(nóng)村金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類實施細(xì)則》以及《**市農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類實施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定，縣聯(lián)社制定了《**縣農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類實施細(xì)則》，《**縣農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作組織機構(gòu)》、《**縣農(nóng)村信用社風(fēng)險分類工作估價小組》。按照文件精神，我們認(rèn)真核對帳務(wù)，查找資料，嚴(yán)格審核，穩(wěn)步推進此項工作，現(xiàn)將非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類情況匯報如下：

一、基本情況

截至2006年底，全縣原非信貸資產(chǎn)總計**萬元，合并抵銷后資產(chǎn)總計**萬元，其中：安全性非信貸資產(chǎn)**萬元;風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)**萬元。初分情況：正常類**萬元（其中：正常類**萬元，關(guān)注類**萬元）；不良類**萬元（其中：次級類**萬元；可疑類**萬元；損失類**萬元）。

二、風(fēng)險分類結(jié)果如下：

（一）安全性非信貸資產(chǎn)共計**萬元，包括現(xiàn)金**萬元和準(zhǔn)備金存款**萬元，這兩項資產(chǎn)都屬于安全性非信貸資產(chǎn)依照賬面價值直接劃分為正常類。

（二）風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)共計**萬元,其中:

１、專項央行票據(jù)**萬元，2005年9月1日,根據(jù)人民銀行銀監(jiān)

會精神,置換不良資產(chǎn),其中置換不良貸款**萬元,置換歷年虧損**萬元，到2007年9月到期，根據(jù)《實施細(xì)則》在兌付期內(nèi)的專項央行票據(jù)直接劃分為正常類。

2、存放同業(yè)款項**萬元,是各社在縣農(nóng)行、縣工行、市御河分社為了方便結(jié)算的款項，各行經(jīng)營正常，財務(wù)狀況良好，且能按期支付利息,按照《實施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，劃分為正常類。

3、入股聯(lián)社資金**萬元，是縣聯(lián)社入省聯(lián)社清算中心的資金，為了方便資金結(jié)算，按照《實施細(xì)則》入股聯(lián)社資金直接劃分為正常類。

4、待處理抵債資產(chǎn)總計**萬元,其中：（１）**信用社**萬元,是**年依法起訴貸戶**和**年起訴**而收回的抵債資產(chǎn),分別是**作價**萬元和**作價**萬元;（２）**信用社** 萬元,是**年依法起訴貸戶**，以**抵頂，作價**萬元；**年依法起訴貸戶**，以**抵頂，作價**萬元；**年依法起訴貸戶**，以**抵頂，作價**萬元；（３）**信用社**萬元, 是**年依法起訴貸戶**而收回的抵債資產(chǎn)——**，作價**萬元。這些抵債資產(chǎn)不論是車輛、設(shè)備，還是廠房都已嚴(yán)重毀損、貶值，使用價值低，難以變現(xiàn)，持有年限最短的達5年多，最長的也達10年多，預(yù)計損失率都在90%以上，按照《實施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，劃分為損失類。

5、其他應(yīng)收款共計**萬元,其中：

（1）訴訟費共計**萬元，包括**信用社共計**戶**萬元；**信用社共計**戶**元；**信用社共計**戶**元；**信用社共計**戶**

元；**信用社共計**戶** 元；**信用社共**戶**元；**信用社共計**戶** 元；都是起訴借款人而暫付給法院的執(zhí)行費用，信用社經(jīng)過多次催收（有的死亡，有的下落不明），都已無法收回，按照《實施細(xì)則》劃分為損失類。而**信用社共計**戶** 元的訴訟費，雖然賬齡達7年，但是已經(jīng)在*年*月*日將此暫付款收回，故劃分為正常類。

（2）暫付食堂周轉(zhuǎn)金共計*萬元，包括**信用社**萬元和**信用社**萬元，都是為食堂墊付的周轉(zhuǎn)金，雖然帳齡一個在1年內(nèi)，一個達3年，但是已分別于*年*月*日和*年*月*日收回，故劃分正常類。

（3）案件掛賬共計**元，是倍加造信用社墊付的**年**挪用存款潛逃的案件款，此人至今下落不明，該案件公安機關(guān)正在偵破中，且賬齡在2年以上，按照《實施細(xì)則》劃分為損失類。

6、長期投資（**）共計**萬元，包括**信用社**萬元和**信用社**萬元，都是由原**農(nóng)行*年*月*日代買的**，本金已經(jīng)全部歸還，現(xiàn)在的金額是信用社計提的有關(guān)階段的利息。因96年與農(nóng)行脫鉤，導(dǎo)致債權(quán)難以落實，存在法律瑕疵，且賬齡達10年以上，確實無法收回，根據(jù)《實施細(xì)則》劃分損失類。

7、固定資產(chǎn)共計**萬元,其中：

（１）正常類**萬元，此類放的都是能正常使用、無產(chǎn)權(quán)爭議、無損失及已提折舊的固定資產(chǎn)。

（２）關(guān)注類**萬元，此類放的是雖然能正常使用,也無產(chǎn)權(quán)爭議，但是無產(chǎn)權(quán)證的固定資產(chǎn)（如房屋）和點鈔機、微機、捆鈔機等應(yīng)列為低值易耗品的電子設(shè)備，卻列為了固定資產(chǎn)進行管理。

（３）次級類**萬元，此類放的是估價小組按現(xiàn)行市場價值采用可變現(xiàn)凈值法，計算損失額度且預(yù)計損失率都在30%以下的固定資產(chǎn)。

（４）可疑類**萬元，此類放的大部分都是七八十年代建營業(yè)用房，有的是年久失修已嚴(yán)重毀損且無使用價值，有的是估價小組按現(xiàn)行市場價值采用可變現(xiàn)凈值法，計算損失額度且預(yù)計損失率都在30%——90%，損失較大的固定資產(chǎn)。

（５）損失類**萬元，此類有的是因年久失修已經(jīng)倒塌的房屋；有的是已被淘汰且無轉(zhuǎn)讓價值的電子設(shè)備；還有的是該項資產(chǎn)已經(jīng)丟失，有賬無實如摩托車，都是形成損失很大的固定資產(chǎn)。

8、未彌補歷年虧損**萬元，反映的是信用社歷年虧損的狀況，根據(jù)《實施細(xì)則》歷年掛賬損失直接劃分為損失類。

三、分類工作中存在的問題

1、收集原始資料困難。各社或多或少存在傳票或原始發(fā)票找不到，主要原因是由于2004年5月份聯(lián)社集中將1985年以前的傳票銷毀，加之以前信用社管理體制不健全，會計管理工作不規(guī)范，以及多年來信用社網(wǎng)點撤并，會計人員變動，導(dǎo)致許多原始資料搜集不全。另外，有些科目在帳務(wù)處理時，就形成附件資料不全，如其他應(yīng)收款中的訴訟費支出，在入帳時就只有一張現(xiàn)金付出傳票，沒有法院收據(jù)，起訴時沒有訴狀，也沒有法院判決民事裁定書。

2、認(rèn)定困難。特別是對固定資產(chǎn)的認(rèn)定，雖然縣聯(lián)社成立了估價小組，按現(xiàn)行市場價格采用可變現(xiàn)凈值進行估價，但是與實際情況

還有一定偏差的。

3、這次風(fēng)險分類時間要求緊、質(zhì)量高，又是首次進行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作，信用社人員各方面素質(zhì)較低，所以分類標(biāo)準(zhǔn)尺度也難以掌握，也給我們風(fēng)險分類工作中帶來了一定困難。

實施非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類以來，一方面能夠全面、真實、動態(tài)地揭示信用社非信貸資產(chǎn)總體質(zhì)量狀況，促進信用社樹立審慎經(jīng)營、風(fēng)險管理的理念，識別和分析非信貸資產(chǎn)使用、管理、催收、處置、預(yù)警、監(jiān)控等各個環(huán)節(jié)存在的問題，及時、快捷地發(fā)揮“晴雨表”作用，為各級領(lǐng)導(dǎo)決策提供翔實依據(jù)。另一方面又能為判斷壞賬準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等提取是否充足及核銷損失提供依據(jù)。同時，還能促使信用社自我加壓提高素質(zhì)。非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類包含了具體的定性、定量分析和綜合判斷認(rèn)定分析，專業(yè)化操作性較強，這對目前信用社職工素質(zhì)提出了更高、更新的要求。只有不斷加強專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)全新的風(fēng)險管理理念，掌握和運用包括法律法規(guī)、經(jīng)濟管理、會計原理、統(tǒng)計與分析等知識，才能確保分類認(rèn)定的準(zhǔn)確，使全員獲得素質(zhì)乃至于分析判斷、風(fēng)險識別能力的提高。