第一篇：企業(yè)應(yīng)如何加強貨幣資金的管理

陜西交通職業(yè)技術(shù)學(xué)院

畢業(yè)論文

題

目：淺談企業(yè)應(yīng)如何加強貨幣資金的管理

專

業(yè)： 答辯序號：

摘要：在市場經(jīng)濟環(huán)境下，貨幣資金是企業(yè)經(jīng)營活動中的“血液”，又是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)。貨幣資金是任何單位資產(chǎn)的重要組成部分，是流動性最強資金，也是惟一能轉(zhuǎn)換成其他類型資產(chǎn)的資產(chǎn)，所以貨幣資金涉及面最廣、應(yīng)用最廣泛，并且極容易發(fā)生丟失、短缺和被盜竊等現(xiàn)象，最容易被擠占和挪用，甚至產(chǎn)生舞弊行為。因此，加強對貨幣資金管理，規(guī)范貨幣資金的使用對所有企事業(yè)單位顯得至關(guān)重要。本文通過對目前一些企業(yè)貨幣資金管理中存在問題作簡要分析，從中探索加強貨幣資金管理的有效途徑。通過各種內(nèi)容的分析，才能實現(xiàn)對企業(yè)貨幣資金合理有效管理的目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：貨幣資金管理；問題；對策

一、引言

對于貨幣我們都不陌生，它作為一和種特殊的商品，在人類社會的發(fā)展歷史上起了十分重要的作用。貨幣資產(chǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，它包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金，銀行存款及其他貨幣資金。對于一個企業(yè)來講貨幣是非常重要的，是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強的資產(chǎn)，涉及企業(yè)經(jīng)營活動的每一過程，各個領(lǐng)域。貨幣資金在企業(yè)的各項資金中占有很重要的地位，也正是由于貨幣資金的重要性，企業(yè)才應(yīng)該加強對貨幣資金的管理。

貨幣資金管理是通過價值形態(tài)對企業(yè)資金運動的一項綜合性的管理，滲透和貫穿于企業(yè)一切經(jīng)濟活動之中，所有的經(jīng)濟活動都可表現(xiàn)為資金的運動。在企業(yè)的財務(wù)活動中，資金始終是一項值得高度重視的，高流動性的資產(chǎn)，因此貨幣資金管理是企業(yè)所面臨重要課題?，F(xiàn)代企業(yè)要在市場經(jīng)濟中站穩(wěn)腳跟，只有抓住貨幣資金管理這個中心，深入研究聚財、生財和用財之道，采取行之有效的管理的控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，才能提高企業(yè)經(jīng)濟效益。因此，加強對貨幣資金的管理和控制，對于保障企業(yè)資金安全完整，提高貨幣資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益具有重要的意義。

二、企業(yè)貨幣管理目標(biāo)

貨幣資金管理目標(biāo)有四個方面：

1.確保貨幣資金管理的安全

加強貨幣資金的管理，確保庫存現(xiàn)金和銀行存款的安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用，防止在流通環(huán)節(jié)造成損失。

2．確保貨幣資金的完整

保證企業(yè)貨幣資金全部入賬管理，預(yù)防私設(shè)“小金庫”、轉(zhuǎn)移資金、隱匿資金等侵占企業(yè)收入違法行為出現(xiàn)。3.確保貨幣資金的合法

檢查貨幣資金取得、使用是否合國家財經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備，并通過嚴(yán)密的內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)不合法的收支業(yè)務(wù)，并做到及時糾正。

4.確保貨幣資金的效益

通過優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、制定科學(xué)的信用政策，加強資金使用管理等方法，合理有持有和高效使用貨幣資金，使貨幣資金發(fā)揮最大效益。貨幣資金的管理目標(biāo)決不僅僅是人們簡單理解上的安全和完整，而是在此基礎(chǔ)上的合法和效益。

四個目標(biāo)是層層遞進的關(guān)系：其中安全性是最基本的要求，是要求將記入財務(wù)賬的貨幣資金管理好；完整性中進一步的要求，要求企業(yè)資金全部入賬管理，防止資金惡性循環(huán)；合法性是更進一步的要求，要求貨幣資金在安全完整的基礎(chǔ)上，收入支出要符合國家財經(jīng)法規(guī)；同時，在安全、完整、合法三方面管理要求的基礎(chǔ)上，要發(fā)揮最大效能，這是貨幣管理的終極目標(biāo)。所以貨幣資金管理決不僅僅是簡單的日常保管的收付，而是財務(wù)管理工作的一項工程。

三、企業(yè)貨幣資金管理中存在的問題 1.職責(zé)分工不明確

為了節(jié)約費用，有的企業(yè)讓同一人既做出納又負(fù)責(zé)記賬，顯然給舞弊行為帶來了方便。由于沒有建立內(nèi)部制度，在金錢的誘惑下，貨幣資金直接管理者有可能冒著風(fēng)險通過各種手段來挪用貪污現(xiàn)金，如公款私存，多頭開戶；擅自提現(xiàn)金或填票購物；涂改憑證金額；使用空白發(fā)票或收據(jù)向客戶開票；轉(zhuǎn)賬銀行對賬單等。

2.現(xiàn)金庫存超限額，使用超范圍

現(xiàn)金庫存限額，使用范圍這是現(xiàn)金管理中兩項最基本的制度。但實際工作中很多企業(yè)遠遠超出了規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，特別是現(xiàn)金使用超范圍問題尤為嚴(yán)重。銀行之間攬儲大戰(zhàn)的惡性競爭，人為地放松了對單位的檢查；其他監(jiān)督部門在這方面也監(jiān)督不力，相應(yīng)助長了上述行為，使得單位明知故犯，造成現(xiàn)金庫存超限額司空見慣、現(xiàn)金使用習(xí)以為常的現(xiàn)狀，這種現(xiàn)象極易產(chǎn)生舞弊行為。還有單位出納人員明知當(dāng)天的庫存現(xiàn)金數(shù)量超過規(guī)定的限額，為了減少第二天又去銀行提取的麻煩，寧愿將多余的現(xiàn)金放于保險谷子柜中。對于超過現(xiàn)金支付。

3.缺乏稽核制度，相互監(jiān)督不力

實際工作中，大部分單位放棄未建立貨幣資金監(jiān)督檢查制度，比如單位現(xiàn)金、銀行存款的核對，大都是由出納員自己核對，是對是錯、是否存在問題，只有出納員自己清楚，而沒有作為制度由他人來進行核對。有的單位對現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)是否按有關(guān)規(guī)章制度執(zhí)行從不進行檢查與監(jiān)督，從不檢查是否將當(dāng)天的收入及時入賬，是否按現(xiàn)金的使用范圍進行支出結(jié)算；是否按庫存限額保管現(xiàn)金并與賬面相符。

（四）“賬外設(shè)賬”現(xiàn)象嚴(yán)重，“小金庫”、“白條抵庫”屢禁不止。

按規(guī)定只要是屬于單位的合法收入，必須出具單位統(tǒng)一使用的票據(jù)并加蓋單位的財務(wù)專用章。有些部門為了小部分人的利益，私自購買票據(jù)進行收費并存入個人賬戶，沒有將收入納入單位財務(wù)統(tǒng)一核算，資金不及時入賬，形成小金庫，體外“循環(huán)”，容易產(chǎn)生腐敗土壤，造成多產(chǎn)流失。此外，企業(yè)多用各種單據(jù)、白條和借據(jù)抵頂庫存現(xiàn)金，現(xiàn)金余額長期保留較大數(shù)額不加清理。加之存在看重經(jīng)濟處罰，輕責(zé)任人員處理的現(xiàn)象，對查出的問題也僅是本單位對賬后照章納稅，性質(zhì)嚴(yán)重的也僅是收繳，對本單位進行罰款，很少追究直接責(zé)任人員與田單位領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，久而久之形成“查出上交，查不出受益”的觀念，客觀上助長了資金管理的混亂。這些做法造成企業(yè)賬務(wù)混亂，貨幣資金清理和不清，給貨幣資金的管理造成了很大的漏洞和障礙。

（五）投資隨意性大，資金使用率低下

資金失控，投資隨意性大，深沉嚴(yán)重，使用效率低下的問題日益顯露。主要表現(xiàn)：投資結(jié)構(gòu)欠優(yōu)，重點項目較為分散，無突出重點；資金短缺，追求短期目標(biāo)，尤其是中小企業(yè)由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險也更大，因此總是盡快收回投資，很少考慮擴展規(guī)模；投資盲目，投資方向難以把握，投資能力較弱，且缺乏科學(xué)性。

（六）企業(yè)多頭開戶損失

據(jù)國家有關(guān)資料統(tǒng)計，有41家國有企業(yè)與14家集體企業(yè)，在銀行開立基本存款賬戶與一般有款帳戶多達669戶，平均每家企業(yè)在銀行開戶12.2戶，有9家開戶在20戶以上。其中，有個工廠在銀行開戶48戶，一個公司在銀行開戶51戶。數(shù)額之大讓人吃驚。這些企業(yè)多頭開戶，給財務(wù)核算、資金管理等諸多方面帶來不利影響。

四、存在問題的原因分析

（一）內(nèi)部控制制度體系不完善

有的企業(yè)沒有建立完善的內(nèi)部會計控制體系，或者雖然建立了內(nèi)部會計控制體系，但形同虛設(shè)；一些單位對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容設(shè)計不夠合理。比如在不相容職務(wù)分離原則上，一些單位在編制人員少的情況下，沒有增配人員，使得一名財務(wù)人員常常身兼數(shù)職，容易對貨幣資金業(yè)務(wù)的某個環(huán)節(jié)擁有絕對的處置權(quán)。忽視崗位分工，忽視審批授權(quán)制度的建立和執(zhí)行。最后，對資金內(nèi)部控制的監(jiān)督不夠，類似行為得不到有效的監(jiān)督，就容易造成管理上的漏洞。

（二）單位領(lǐng)導(dǎo)或主管人員濫用職權(quán)

部分領(lǐng)導(dǎo)干部或主管人員置內(nèi)部控制規(guī)章于不顧，將自己的行為凌駕于內(nèi)部控制制度之上，必然會使業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員屈從于外部壓力，繞過必需的程序和環(huán)節(jié)，違規(guī)辦理業(yè)務(wù)，致使內(nèi)控制度失效。

（三）具體業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員素質(zhì)不高如人員安排不當(dāng)，不具備相應(yīng)的管理知識和能力以及較高思想道德品質(zhì)，隨意聘用會計人員，對會計從業(yè)人員資格審查不嚴(yán)，也會影響內(nèi)控制度效力的有效發(fā)揮，不能及時杜絕風(fēng)險的發(fā)生。

五、有效管理貨幣資金的措施

（一）建立健全單位貨幣資金的內(nèi)部控制制度

為保證貨幣資金的安全完整，單位應(yīng)建立以下貨幣資金的內(nèi)部控制制度：

1、崗位分離制度

貨幣資金實行錢賬分管，對貨幣資金的審批記錄和收付必須適當(dāng)分離，不能由一人負(fù)責(zé)即經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)者、審核者、記錄者與執(zhí)行者應(yīng)當(dāng)分離；財產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等資產(chǎn)的保管者應(yīng)當(dāng)分離。

2、實行貨幣資金的預(yù)算制度

將單位的所有收入納入預(yù)算，對貨幣資金的使用要嚴(yán)格按照預(yù)算進行，嚴(yán)控?zé)o預(yù)算或預(yù)算的經(jīng)費支出，編制貨幣資金預(yù)算，首先要根據(jù)本單位的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，業(yè)務(wù)規(guī)模，生產(chǎn)狀況等單位的發(fā)展經(jīng)營計劃因素，由專業(yè)人員、銷售人員、采購人員和直接參與資金支付業(yè)務(wù)的人員根據(jù)業(yè)務(wù)需要，從單位的最基層開始編制資金預(yù)算，逐級上報審查。經(jīng)過單位內(nèi)部各有關(guān)部門的認(rèn)真研究，反復(fù)協(xié)商，綜合平衡修訂后，會計主管部門審核，最后由單位的最高管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。

3、授權(quán)批準(zhǔn)制度

對貨幣資金收付及保管業(yè)務(wù)采用授權(quán)批準(zhǔn)控制措施，設(shè)立審批額度，將審批權(quán)限分割到各職能部門的各層領(lǐng)導(dǎo)，互相制約行使，保證貨幣資金收付及保管安全。

4、內(nèi)部稽核制度

實行內(nèi)部稽核制度，每筆業(yè)務(wù)都須經(jīng)會計人員認(rèn)真審核其手續(xù)是否完備，數(shù)字理否準(zhǔn)確，內(nèi)容是否合法，一切現(xiàn)金，銀行存款及時入賬，檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批的行為。以加強對貨幣資金的管理和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正貨幣資金在處理過程中出現(xiàn)的問題。

5、盤點核對制度

應(yīng)經(jīng)常盤點庫存現(xiàn)金，保證賬實相符，定期與銀行對帳，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，做到賬賬相符，賬實相符，及時發(fā)現(xiàn)雙方在記錄中的問題，以確保單位鬧資產(chǎn)的安全。

6、定期輪崗制度

工作中，對涉及貨幣資金管理和控制業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)人員實行定期輪換崗位，通過崗位輪換，減少貨幣資金管理和控制中產(chǎn)生舞弊的可能性，并及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊行為。

（二）加強對貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)外監(jiān)督檢查工作

在內(nèi)部，各單位應(yīng)當(dāng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，安排專門機構(gòu)或人員負(fù)責(zé)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查工作，要明確規(guī)定監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進行檢查。一是要檢查貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點檢查貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點檢查支付款項的印件是否由一人保管的現(xiàn)象。四是檢查票據(jù)的購買領(lǐng)用，保管手續(xù)是否健全。對監(jiān)督檢查過程 中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完美，在外部，當(dāng)?shù)刎斦块T要加強對單位貨幣資金管理與使用的日常監(jiān)督與檢查，要對單位財務(wù)管理法規(guī)制度執(zhí)行情況進行定期、不定期的專項稽查，在稽查環(huán)節(jié)上要注意事前、事中、事后的監(jiān)督檢查。在稽查內(nèi)容上以單位財務(wù)管理法規(guī)制度是否按規(guī)定落實到位為重點，保證財務(wù)核算運行的規(guī)范與合理。

（三）加強票據(jù)有有關(guān)印章的管理

票據(jù)和印章是貨幣資金業(yè)務(wù)最關(guān)鍵的控制點，許多單位的貨幣資金被貪污挪用是由于放松了對票據(jù)和印章的管理，各單位應(yīng)加強對票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用與轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并高專門賬簿進行登記，防止空白票據(jù)的遺失和被轉(zhuǎn)讓，同時，單位應(yīng)加強銀行預(yù)留印件的管理，財務(wù)專用章應(yīng)授權(quán)的專人管理，個人名章應(yīng)本人或其授權(quán)的人員保管，有關(guān)人員因短期出差需由他人暫時保管財務(wù)志章或個人名章的，必須予以授權(quán)并進行記錄登記備案，以備查詢，任何單位都要嚴(yán)禁一個人管理支付款項所需的全部印件。

（四）提高會計人員的綜合能力

配備合格的會計人員，并加強對會計人員的綜合素質(zhì)培訓(xùn)是一項非常重要的經(jīng)濟管理工作，特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù)，要求其人員必須具備良好的職業(yè)道德，忠于職守、廉潔奉公、遵紀(jì)守法、客觀公正、單位要把政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的從放在會計工作崗位，對貨幣資金收付崗位，更要配備高素質(zhì)的會計人員，現(xiàn)代社會是個信息化的時代，各種知識更新都很快，財務(wù)會計的政策及業(yè)務(wù)知識也不例外。因此，會計人員除加強自身的學(xué)習(xí)外，單位還應(yīng)安排一定的時間對會計人員及時進行新知識的培訓(xùn)，不斷提高會計業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，使會計人員能跟上時代的步伐。

（五）提高領(lǐng)導(dǎo)對單位內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識

單位負(fù)責(zé)人對本單位貨幣資金控制制度的健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)，從我國一些企業(yè)的現(xiàn)狀看，關(guān)鍵在負(fù)責(zé)人。單位負(fù)責(zé)人不重視或不帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制就無法建立與實施?！稌嫹ā芬衙鞔_規(guī)定單位負(fù)責(zé)人是會計工作的第一責(zé)任人，單位負(fù)責(zé)人要高度重視單位內(nèi)部控制制度，組織單位內(nèi)部有關(guān)人員搞好單位控制制度建設(shè)，并將內(nèi)部控制制度落到實處。

六、結(jié)論

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭也日益激烈，單位的財務(wù)管理顯得越來越重要。單位的各種財務(wù)管理體制要隨著社會的發(fā)展，結(jié)合自己單位的實際也要不斷的改進與完善，提高單位貨幣資金的使用效果，提升單位的競爭力。加強對企業(yè)貨幣資金的管理，可以保障企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進行，使企業(yè)能維持較好的財務(wù)狀況，有靈活的應(yīng)變能力，同時又可使企業(yè)能抓住機會獲得較高的收益。所以本人認(rèn)為要實現(xiàn)對企業(yè)貨幣資金的管理一定要確定好貨幣資金的預(yù)算和控制好貨幣資金的收支。

參考文獻

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第二篇：淺析企業(yè)貨幣資金管理

淺析企業(yè)貨幣資金管理

閆慶玲

摘要：近年來，企業(yè)貨幣資金管理中的問題非常突出，財務(wù)風(fēng)險日益暴露。加強和改善企業(yè)資金管理是實現(xiàn)管理穩(wěn)定，推動企業(yè)管理工作的重要環(huán)節(jié)，必須采取有效措施加強和完善企業(yè)貨幣資金管理。貨幣資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營工作的最基本要素，資金的缺失或周轉(zhuǎn)不靈將會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營困難，嚴(yán)重者甚至使企業(yè)陷入破產(chǎn)的境地，企業(yè)加強資金管理的工作顯得尤為重要。目前，全球性的金融危機正在上演，而金融危機本質(zhì)上是一種貨幣現(xiàn)象，因此，加強對貨幣資金管理的研究又具有很強的現(xiàn)實意義。文章從加強貨幣資金會計控制的重要性入手，分析了貨幣資金管理存在的問題以及加強與完善貨幣資金管理的對策，以期達到對貨幣資金管理控制的目的。

關(guān)鍵詞：貨幣資金；集中管理；風(fēng)險控制；預(yù)算管理

一、企業(yè)貨幣資金管理的重要性

貨幣資金是企業(yè)的血液，企業(yè)的啟動和發(fā)展必須靠足夠的資金來解決，如果一個企業(yè)沒有資金或者是資金不足，再好的計劃、項目，都是空想，再好的投資活動都有可能中途擱淺。因為充足的資金是企業(yè)經(jīng)營活動順利進行的重要保障之一，起著根本性作用。企業(yè)之所以在運轉(zhuǎn)，完全是因為資金在不停的流動。資金不足，會使一些管理者無法根據(jù)市場的變化積極應(yīng)變，無法采用那些實際而又有效地方法來應(yīng)對現(xiàn)實中面臨的各種問題，如何籌措、使用、調(diào)節(jié)、盤活企業(yè)資金，使資金在市場經(jīng)濟中保值、增值，順暢循環(huán)并對其加強管理，已成為財務(wù)工作者面臨的一個重要課題?？傊泿刨Y金是企業(yè)進行生產(chǎn)、經(jīng)營等一系列經(jīng)濟活動中最基本的要素，資金管理貫穿于企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營的始末，具有舉足輕重的作用，資金管理是財務(wù)管理的集中表現(xiàn)。只有抓住資金管理這個中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，才能提高企業(yè)經(jīng)濟效益。因此，加強資金的管理及控制具有十分重要的意義。

二、企業(yè)貨幣資金管理中存在的問題

近年來，隨著企業(yè)集團的發(fā)展和母子公司體制的建立，企業(yè)財務(wù)資金管理中的問題愈加突出，財務(wù)風(fēng)險日益暴露，主要表現(xiàn)在以下方面：

（一）缺乏資金管理意識

雖然大多數(shù)企業(yè)管理者對資金的重要性都有廣泛的認(rèn)同，但是，有些管理者缺少資金時間價值觀念和現(xiàn)金流量觀，缺乏詳細的資金使用計劃和財務(wù)分析方法，在資金的籌集、使用和分配上缺少科學(xué)性，有時導(dǎo)致項目資金鏈條斷裂不，能如期完成，給企業(yè)帶來破產(chǎn)的可能性；有時由于過度籌集資金使企業(yè)陷入負(fù)債經(jīng)營的惡性循環(huán)之中，使企業(yè)之間、企業(yè)與銀行之間形成多角債務(wù)鏈。

（二）信息失真

信息時代，一個企業(yè)掌握信息的多少對自身發(fā)展有著不容忽視的影響。但是，目前我國相當(dāng)多企業(yè)的信息嚴(yán)重不透明、不對稱，致使企業(yè)的高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財務(wù)信息而做出錯誤的決策、信息的不真實，不但直接影響了企業(yè)的科學(xué)決策，也影響了政府宏觀調(diào)控管理和社會監(jiān)督的效果。

（三）監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴(yán)格監(jiān)督和事后控制

企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié)，體外循環(huán)嚴(yán)重，事前控制乏力，事中監(jiān)督落后，事后控制審計走過場，缺乏可行的考核辦法。管理失控，企業(yè)成員不按制度規(guī)定亂借款、亂擔(dān)保、亂投資、亂開支等，導(dǎo)致財務(wù)混亂、資金流失嚴(yán)重甚至導(dǎo)致企業(yè)走向滅亡。由于企業(yè)內(nèi)部缺乏信息反饋制度，缺乏及時處理沉淀資金的措施，在面對多變的市場時，缺乏應(yīng)變能力，進而使企業(yè)的資金運作越來越緊張，影響企業(yè)運營。

（四）資金分散，使用效率低下

大部分企業(yè)在資金使用過程中，集中管理與內(nèi)部多層次管理機構(gòu)分散占用的矛盾突出，導(dǎo)致資金使用效率低下、有的企業(yè)各個部門多頭開戶，資金失控，沉淀嚴(yán)重；另一方面又為籌集急需的小額資金而犯難，調(diào)劑資金余缺的能力較差，銀行貸款余額居高不下，財務(wù)費用有增無減。

三、加強與完善貨幣資金管理的對策

（一）實施貨幣資金的預(yù)算管理體制

企業(yè)的貨幣資金管理有必要推行全面預(yù)算管理，完善結(jié)算中心制度。預(yù)算是一種控制機制和制度化的程序，完備的預(yù)算制度是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進行的保證，是企業(yè)完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，也是企業(yè)進行監(jiān)督、控制、審計、考核的基本依據(jù)。建立健全全面預(yù)算管理體制，對生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)實施預(yù)算的編制、分析、考核制度，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。年初企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算，對公司資金的取得和投放、收入和支出、經(jīng)營成果及分配等資金運作做出統(tǒng)籌安排。根據(jù)資金預(yù)算總目標(biāo)，統(tǒng)一籌集、集中使用資金，調(diào)劑資金余缺，確定經(jīng)濟合理的現(xiàn)金余額，并將資金預(yù)算分解下達，內(nèi)各項收支嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。并且，企業(yè)財務(wù)部門負(fù)責(zé)審定、匯總資金收支計劃，總結(jié)資金使用情況，跟蹤分析資金動態(tài)，尤其是對一些重大的、例外的支出項目進行分析，對各責(zé)任單位實際執(zhí)行預(yù)算的情況進行考核評價；認(rèn)真落實資金計劃，合理調(diào)度資金，平衡資金收支，嚴(yán)格監(jiān)督控制各項支出，督促各項收入盡快回籠，合理占用資金，滿足生產(chǎn)經(jīng)營和資本支出的正常開支需要。

（二）不相容職務(wù)相互分離控制

企業(yè)應(yīng)按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)計會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制。以貨幣資金支付會計控制環(huán)節(jié)為例，貨幣資金支付的授權(quán)批準(zhǔn)、實際辦理、會計記錄、稽核檢查及與該項貨幣資金支付直接有關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦等崗位必須相互分離、相互制約，不能一人多崗，身兼數(shù)職。即任何單位不能由一個人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

（三）授權(quán)批準(zhǔn)控制

企業(yè)應(yīng)明確規(guī)定會計業(yè)務(wù)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。授權(quán)又分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。一般授權(quán)是指日常狀況下對正常經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的授權(quán)，具有一定規(guī)律性和穩(wěn)定性。特殊授權(quán)是指特殊、緊急情況對正常或非經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的特別授權(quán)，常為應(yīng)急所用。這種授權(quán)方式具有一定靈活性，但也常常蘊含較大的風(fēng)險，一般都較謹(jǐn)慎。此外，對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度。

（四）實施貨幣資金的集中管理

針對當(dāng)前企業(yè)資金使用過程中普遍存在的使用分散、效率低下等突出問題，要從資金集中管理入手，建立、完善并推廣企業(yè)結(jié)算中心制度，強化資金集中管理，企業(yè)應(yīng)實行統(tǒng)一籌資、統(tǒng)一結(jié)算、集中賬戶的資金管理模式。通過統(tǒng)一籌劃、總體平衡、全面監(jiān)控公司的資金活動，充分發(fā)揮公司資金的整體運作優(yōu)勢，降低資金成本，控制資金風(fēng)險。

（五）貨幣資金的監(jiān)督檢查

企業(yè)應(yīng)定期對資金業(yè)務(wù)進行監(jiān)督檢查，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限。監(jiān)督檢查內(nèi)容主要是：資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)臵情況，重點檢查辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位的設(shè)臵情況；資金授權(quán)審批的執(zhí)行情況，重點檢查貨幣資金支出授權(quán)審批職責(zé)、范圍、程序等的履行情況；印鑒的保管情況，重點檢查辦理付款業(yè)務(wù)所需的財務(wù)專用章和個人名章分開保管情況；票據(jù)的保管情況，重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管、交接手續(xù)健全情況；庫存現(xiàn)金情況，重點檢查庫存現(xiàn)金日清月結(jié)和賬實相符情況；銀行存款（內(nèi)部存款）對賬情況，重點檢查核對銀行賬戶（內(nèi)部存款戶）和編制、審核銀行存款（內(nèi)部存款）余額調(diào)節(jié)表的及時性，銀行存款（內(nèi)部存款）賬面余額與賬單余額相符情況，以及長期未達賬項清理情況；對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的資金內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完善。

（六）貨幣資金的風(fēng)險管理

資金風(fēng)險包括籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險及營運風(fēng)險。籌資風(fēng)險是指籌資中各種不確定性因素給企業(yè)帶來損失的可能性；投資風(fēng)險指因市場需求變化而影響企業(yè)投資的最終收益與預(yù)期收益偏離的風(fēng)險；營運風(fēng)險是企業(yè)到期償付能力的風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)加強對資金營運風(fēng)險的控制，通過對資金風(fēng)險指標(biāo)的監(jiān)控，及時掌握資金運用狀況，規(guī)避本企業(yè)內(nèi)部的營運風(fēng)險。應(yīng)建立資金風(fēng)險控制責(zé)任制，指定專人對本公司的資金風(fēng)險進行監(jiān)控?；I資過程中應(yīng)選擇合理的資金結(jié)構(gòu)，做到長短期資本、債務(wù)資本和自有資本的有機結(jié)合，有效地規(guī)避和降低風(fēng)險，降低籌資成本。重大采購、銷售、投資業(yè)務(wù)在合同簽訂前應(yīng)由公司組織有關(guān)部門進行風(fēng)險評價。及時收集投資項目的相關(guān)市場、環(huán)境信息、債務(wù)人財務(wù)狀況信息，對可能產(chǎn)生重大風(fēng)險的變化，要及時采取有利措施予以規(guī)避。根據(jù)風(fēng)險控制指標(biāo)合理安排資金預(yù)算，將資金的籌集、償還與投資和貨款的回收、支付相結(jié)合，合理安排借款償還期，避免形成償還高峰。通過對資金預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控，按月進行資金風(fēng)險分析，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患，調(diào)整資金運用和籌集進度。建立風(fēng)險預(yù)警體系和重大資金事項報告制度。

參考文獻：

1、翟志華.加強和改善財務(wù)資金管理的策略[J].中國工會財會,2006(5).2、劉雪君.談現(xiàn)代企業(yè)的資金管理[J].財稅與會計,2003(10).3、商屹.我國企業(yè)集團資金集中管理的模式[J].石油科技論壇,2006(4).4、趙娟,黃福珍.企業(yè)如何以資金管理為中心[J].遼寧經(jīng)濟職業(yè)技術(shù)學(xué)院院報,2004(1).5、杜杰.論企業(yè)集團資金管理的新理念[J].煤炭經(jīng)濟研究,2005(6).6、沈慶祥,任麗英.加強企業(yè)財務(wù)資金管理的對策研究[J].會計理論,2006(5).

第三篇：淺談企業(yè)貨幣資金的管理最新版

《淺談中小企業(yè)貨幣資金管理》

摘要

貨幣資金是資產(chǎn)的重要組成部分，是任何企業(yè)流動資產(chǎn)中流動性最強的一項資產(chǎn)，任何企業(yè)要進行生產(chǎn)經(jīng)營都需要貨幣資金。正是因為貨幣資金的流動性很強，而多數(shù)中小企業(yè)對貨幣資金未能進行有效地管理與控制，而導(dǎo)致了大量中小企業(yè)的資金出現(xiàn)了應(yīng)用不足或者庫存資金過于充裕從而導(dǎo)致企業(yè)盈利效率降低，被不法分子挪用等一系列現(xiàn)象。加強貨幣資金的管理和控制，對于保障中小企業(yè)資產(chǎn)安全完整，提高資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益，具有重要意義。因此必須要加強中小企業(yè)貨幣資金的有效管理。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)貨幣資金管理

緒論

世界金融危機讓全球企業(yè)不寒而栗，而經(jīng)濟危機本身就是貨幣現(xiàn)象，中小企業(yè)要在世界經(jīng)濟的影響下穩(wěn)定發(fā)展，及時發(fā)現(xiàn)不足，加強中小企業(yè)的貨幣資金管理是個重要的環(huán)節(jié)，加之貨幣資金是企業(yè)資金中流動個性最強的一項，加強貨幣資金的管理尤為更要。本文針對上述現(xiàn)象就中小企業(yè)存在的管理缺陷進行了分析，并針對相關(guān)的解決對策給出了建議，從而說明了加強中小企業(yè)貨幣資金管理的重要性。

一、貨幣資金管理的缺陷

（一）缺乏資金管理意識

大多數(shù)中小企業(yè)管理者對于貨幣資金管理的認(rèn)識不全面，缺乏詳細的資金使用計劃和財務(wù)分析方法，對于貨幣資金的性質(zhì)，貨幣資金時間價值的認(rèn)識不重視，未能把握貨幣資金投資的動向 造成資金濫用。融資困難 投資盲目 缺乏應(yīng)有的投資專業(yè)知識，對于貨幣資金在籌集，使用，分配結(jié)構(gòu)等環(huán)節(jié)缺乏科學(xué)性，對使用成本的控制及風(fēng)險意識存在不足等問題，使中小企業(yè)貨幣資金出現(xiàn)大量“積壓”，周轉(zhuǎn)能力差，貨幣資金價值為最大化使用，有時又會出現(xiàn)資金鏈斷裂，過度負(fù)債經(jīng)營的惡性循環(huán)。

1、對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成現(xiàn)金閑置或不足。

2、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。

3、存貨控制薄弱，造成資金呆滯。

4、只關(guān)注現(xiàn)金流，缺乏大局觀念等

（二）資金使用率低

盡管每個中小企都可能制定了資金使用計劃，各項費用開支計劃，但是大多數(shù)中小企業(yè)并不能做到按計劃控制，導(dǎo)致計劃的可操作性差，使資金管理變得盲目,影響資金的正常周轉(zhuǎn)，在使用過程中集中管理與內(nèi)部多層分散管理的矛盾突出，由于資金使用決策的不合理性，導(dǎo)致大量資金的沉淀，冗余，積壓。貨幣資金的管理體制不健全，導(dǎo)致貨幣資金的利用下降等。

1、銀行賬戶多,資金分散。

2、對外投資決策隨意性大，投資風(fēng)險控制不合理。

3、資金的預(yù)算，結(jié)算體制不完善等方面。

（三）內(nèi)部控制不健全

完善的內(nèi)部控制制度是防微杜漸的保證，大多數(shù)中小企業(yè)由于缺乏健全的內(nèi)部控制制度，從而導(dǎo)致貨幣資金管理的不合理化，甚至出現(xiàn)混亂，一些中小企業(yè)中，管理層對各資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)存在著監(jiān)督不力甚至內(nèi)部人為控制現(xiàn)象，擅自挪用轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞中小企業(yè)資產(chǎn)等問題突出。盡管設(shè)了一些監(jiān)督職能，也制定了

內(nèi)部控制制度，但往往問題出在企業(yè)的管理層。一些企業(yè)在重大投資等問題上還沒有形成或已經(jīng)形成但并不執(zhí)行有效的決策約束機制。授權(quán)審批過程中領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過度集中，弱化了其他會計人員的審核權(quán)限。缺乏有效的監(jiān)督機制，內(nèi)部審計職能較弱。內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低。

1、會計與出納崗位職責(zé)劃分不清楚，從而給了有關(guān)人員公款私存，挪用公款。

2、原始憑證虛假現(xiàn)象嚴(yán)重，會計監(jiān)督困難，報銷審批制度不嚴(yán)格，登記賬簿不及時，往來賬項的核對不及時。

3、對于應(yīng)收賬款項目的控制不力，其審批制度不合理。

4、對于現(xiàn)金流的控制存在不科學(xué)性。

（四）信息資料失真

企業(yè)貨幣資金管理的根本是對信息資料的管理，信息資料的載體必須依附于賬簿，憑證，核算資料等一系列載體。會計信息的質(zhì)量的首要要求就是客觀性的要求，中小企業(yè)必須及時，真實，準(zhǔn)確的掌握這些信息資料來進行整體的貨幣資金管理。目前很多中小企業(yè)的信息不可靠、不真實、甚至是造假現(xiàn)象。作為企業(yè)的高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財務(wù)信息。因此出具的會計報表等資料的有用性，真實性難以判斷，給投資者、債權(quán)人、社會公眾等作出決策帶來了極大的麻煩。據(jù)財政部會計信息質(zhì)量抽查證實,全國80%以上的企業(yè)會計信息存在不同程度的失真。信息的不真實,不但直接影響了企業(yè)的科學(xué)決策,也影響了政府宏觀管理的效果。

二、貨幣資金管理的建議

（一）加強資金管理觀念

企業(yè)管理者的中心是財務(wù)管理，財務(wù)管理的中心是貨幣資金管理，因此中小企業(yè)應(yīng)該高度重視企業(yè)貨幣資金管理，樹立資金管理為主導(dǎo)的財務(wù)管理理念，加強對貨幣資金實用價值的全面了解及掌握，對于現(xiàn)金流量的管理與控制要加強，資金的籌資，投資，使用決策科學(xué)進行，有計劃的進行，全面了解財務(wù)的各種分析方法，保障資金的安全，盡量縮短資金的使用周期，加速資金周轉(zhuǎn)，把財務(wù)風(fēng)險降到最低。

（二）健全資金管理體制，提高資金利用率

首先中小企業(yè)應(yīng)該建立完善的機制，注重財務(wù)人員的管理方法，正確樹立財務(wù)管理的理念，并與現(xiàn)代社會經(jīng)濟法展相一致，提高財務(wù)管理者的專業(yè)技能，專業(yè)知識，不斷學(xué)習(xí)貨幣資金的深刻內(nèi)容，從而做好貨幣資金的各種預(yù)算，使用，評價體制。中小企業(yè)應(yīng)建立健全全面預(yù)算管理機制，預(yù)算范圍應(yīng)擴大到生產(chǎn)經(jīng)營、籌資、投資等全面資金預(yù)算。對經(jīng)營管理活動各個環(huán)節(jié)實施預(yù)算的編制、分析、審批、監(jiān)督、考核制度，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。資金管理的實質(zhì)就是對各個環(huán)節(jié)現(xiàn)金流的監(jiān)督與控制。

（三）改善資金內(nèi)部控制

貨幣資金的內(nèi)部控制主要包括三個方面的內(nèi)容：1．規(guī)定貨幣資金使用的職權(quán)和責(zé)任，保證權(quán)責(zé)密切結(jié)合。2．規(guī)定貨幣資金核算和管理的處理程序及手續(xù)制度，使貨幣資金運轉(zhuǎn)正常。3．健全和完善內(nèi)部財務(wù)控制制度。

中小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己企業(yè)的實際情況設(shè)立會計工作崗位，應(yīng)建立嚴(yán)格的組織分工和貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，即在制定組織組織機構(gòu)方案和向工作人員分配工作時，都應(yīng)考慮不相容職務(wù)的分離。實行錢、帳、印鑒分管責(zé)任制。內(nèi)部控制成敗的關(guān)鍵取決于員工素質(zhì)的高低。企業(yè)必須重視對管理人員的選用,制定良好的用人政策,嚴(yán)格招聘程序,吸收有較高能力的人員執(zhí)行內(nèi)部控制制度,確保內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用。另一方面,企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的自覺控制意識和行為是內(nèi)部控制實施與否的更為關(guān)鍵的因素。

管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，管理決策者本人應(yīng)加強自身約束，同時通過民主集中制、黨政聯(lián)席會等制度加強對其的監(jiān)督。

在市場競爭日趨激烈的今天，中小企業(yè)不得不部分甚至全部以信用形式進行業(yè)務(wù)交易。因此應(yīng)收賬款的控制對企業(yè)貨幣資金的現(xiàn)金流也起到了重要作用，因此應(yīng)加強其控制。主要從以下幾個方面進行：

1、要定期的與債權(quán)債務(wù)人核對賬務(wù)，以明確雙方的財務(wù)關(guān)系及數(shù)目。

2、針對每個客戶要進行資金信用度的評價，以制定相應(yīng)信用政策。

3、加強應(yīng)收賬款的賬齡分析，采用科學(xué)的方法，針對企業(yè)自身的業(yè)務(wù)發(fā)展對應(yīng)收帳款壞賬準(zhǔn)備選擇合適的方法。

4、注重收賬實務(wù)。針對不同信 用風(fēng)險的客戶，采用不同的收賬程序和方法。

（四）加大信息資料監(jiān)督力度

會計監(jiān)督作為會計的基本職能之一，就是以會計信息為主要依據(jù)，對其即將進行或已經(jīng)進行的經(jīng)濟活動的合理性，合法性進行評價，并據(jù)以施加限制的過程，因此對會計信息資料的事前、事中、事后要加強監(jiān)督，此外財政部門也應(yīng)該要加大對企業(yè)信息資料的監(jiān)督。

中小企業(yè)應(yīng)該要落實記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的經(jīng)辦人員，財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)該明確劃分，實行一級一級的監(jiān)督制度，把責(zé)任分配給企業(yè)的各個人員，減少權(quán)利與責(zé)任過于集中的現(xiàn)象，對于貨幣資金的相關(guān)資料應(yīng)該按照規(guī)定程序辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

針對貨幣支出和收入應(yīng)該嚴(yán)格管理，財務(wù)部應(yīng)制定一系列相關(guān)的政策、制度

作為貨幣資金支出風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。財務(wù)部會根據(jù)此結(jié)構(gòu)頒布各管理層的財務(wù)權(quán)限和制約條款。對于各項費用支出可以根據(jù)管理權(quán)限,授權(quán)能夠?qū)徟念~度,通過嚴(yán)格審批,能夠使得資金不至于浪費和濫用。

綜上所述，加強中小企業(yè)貨幣資金的有效管理，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在貨幣資金管理中的漏洞，并作出相應(yīng)科學(xué)的措施是循序漸進的過程，應(yīng)結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點，遵循一定原則，而且這是一個長期不斷調(diào)整的過程，需要長期不懈的努力。

①賈白 許維祥主編.參考文獻 財務(wù)管理[M] 山東科學(xué)技術(shù)出版社 2007.22、31

第四篇：貨幣資金管理

貨幣資金管理內(nèi)部控制制度

為了加強貨幣資金管理，確保貨幣資金安全，杜納違紀(jì)行為發(fā)生，特制定本辦法。

1、現(xiàn)金管理

（1）、現(xiàn)金的使用范圍：職工工資、津貼、獎金、個人勞動報酬、各種勞保福利費、出差人員必須隨身攜帶的差旅費及結(jié)算起點（1000元）以下的支出，超過結(jié)算起點一律通過銀行結(jié)算。

（2）、出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付保管工作，要嚴(yán)格按規(guī)定辦理現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)，并及時登記現(xiàn)金輔助賬，做到日清日結(jié)，確保賬實相符。

（3）、出納員應(yīng)根據(jù)會計人員編制的現(xiàn)金收付款憑證，辦理現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)，并加蓋現(xiàn)金收訖或付訖章。

（4）、庫存現(xiàn)金要嚴(yán)格按限額管理，不得坐收坐支，不得以白條抵庫。較大數(shù)額現(xiàn)金取送款時，要使用汽車并有保衛(wèi)人員護送。

2、銀行存款的管理

（l）、要遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得多頭開戶、不得出租出借帳戶、不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠期支票，不準(zhǔn)套取銀行信用，嚴(yán)禁公款私存及公款辦理信用卡。

（2）、空白銀行單據(jù)與財務(wù)印簽要分別保管，出納員保管空白銀行單據(jù)，銀行印簽應(yīng)由財務(wù)主管或出納員以外的會計人員保管。

（3）、對銀行未達賬項要編制銀行存款調(diào)節(jié)表，并逐筆查明原因，及時清理，保證賬款相符。

3、內(nèi)控制度

（l）、凡涉及貨幣資金的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，各種原始單據(jù)備書要全，在進行會計處理時必須堅持兩個人以上處理的原則，所有的收付款記賬憑證，財務(wù)主管必須審核簽章。

（2）、出納員負(fù)責(zé)其他貨幣資金保管工作，并按規(guī)定建好登記臺賬。

（3）、現(xiàn)金和銀行支票等空白銀行單據(jù)及有價證券由出納員登記臺賬進行保管。

（4）、財務(wù)專門存放現(xiàn)金的保險柜，不得私自存放和業(yè)務(wù)無關(guān)的物品，保險柜的鑰匙由出納員隨身攜帶一套，其余封存，加蓋出納員、財務(wù)主管、財務(wù)專用章，交保衛(wèi)部門保管，需啟封時，要三人同時在場。

（5）、財務(wù)主管要經(jīng)常對出納工作監(jiān)督檢查，每月不少于兩次核對庫存現(xiàn)金、銀行存款進行盤點抽查，并做好記錄，發(fā)現(xiàn)問題要及時解決。

（6）、使用支票要保證安全，因保管不妥造成丟失，要及時通知財務(wù)部門做應(yīng)急處理，如果造成損失要追究當(dāng)事人的責(zé)任。

（7）、建立大額資金審批制度。

（8）、財務(wù)取送款汽車要專車專用，不得途中捎做他事；不許乘坐無關(guān)人員，防止發(fā)生被搶、被盜、丟失事件，若違反規(guī)定發(fā)生重大問題，要追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和當(dāng)事人的責(zé)任。

第五篇：企業(yè)應(yīng)如何加強貨幣資金管理-以xx公司為例

企業(yè)應(yīng)如何加強貨幣資金管理

安徽廣播電視大學(xué)畢業(yè)論文

論文題目 企業(yè)應(yīng)如何加強貨幣資金管理——以永寧爾集團股份有限公司為例

姓 名 專 業(yè) 學(xué) 號 入學(xué)時間 指導(dǎo)老師

安徽廣播電視大學(xué)池州分校

企業(yè)應(yīng)如何加強貨幣資金管理——以永寧爾集團股份有限公司

為例

【摘要】經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要，會計內(nèi)部控制更重要。企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展不僅需要有良好組織管理框架，還需要具備規(guī)避風(fēng)險的能力，這就離不開企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)控體系的健全和制度的完備，是衡量其控制水平的標(biāo)尺。貨幣資金的內(nèi)部控制是避免和治理各種舞弊和違法行為的有效手段，是確保資產(chǎn)穩(wěn)定和安全，維護企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)出以及防止虛假財務(wù)數(shù)據(jù)的有力保障。文章以永寧爾集團股份有限公司為案例，從相關(guān)背景和概念入手，對該公司貨幣資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行了論述述，指出了其中存在的問題，并提出了具體的解決措施。希望可以拋磚引玉，對相關(guān)領(lǐng)域的研究有所貢獻。

【關(guān)鍵詞】貨幣資金；內(nèi)部控制；財務(wù)數(shù)據(jù)

目 錄

一、引言.................................................................4

二、貨幣資金內(nèi)部控制概述.................................................4

（一）貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)...........................................4

（二）貨幣資金內(nèi)部控制原則............................................4

三、永寧爾集團股份有限公司貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析.......................5

（一）公司簡介........................................................5

（二）永寧爾集團股份有限公司貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀.....................5

四、永寧爾集團股份有限公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題....................6

（一）預(yù)算管理工作不協(xié)調(diào)，考核不科學(xué)..................................6

（二）崗位分工不明確，授權(quán)審批控制不力................................7

（三）會計系統(tǒng)控制存在漏洞............................................7

（四）內(nèi)部審計部門不獨立，相應(yīng)的獎懲措施不完善........................8

五、完善永寧爾集團股份有限公司貨幣資金內(nèi)部控制的對策.....................8

（一）營造貨幣資金管理的良好控制環(huán)境..................................8

（二）加強貨幣資金的風(fēng)險評估..........................................9

（三）規(guī)范和完善貨幣資金的控制活動....................................9

（四）完善貨幣資金信息的傳遞與溝通...................................10

六、結(jié)束語..............................................................11 參考文獻................................................................13

一、引言

近年來，隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深化，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立、完善，企業(yè)之間的競爭愈加激烈。在市場經(jīng)濟條件下，如何發(fā)揮企業(yè)的最大效能，達到最大的經(jīng)濟收益，是企業(yè)發(fā)展的最終落腳點。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動能否以科學(xué)合理的架構(gòu)組織起來并良好運作，是決定企業(yè)能否穩(wěn)步發(fā)展的根本因素。而確立完善的內(nèi)部控制制度，對于企業(yè)內(nèi)各部門和人員的責(zé)任劃分、處理他們的經(jīng)濟利益關(guān)系、推動組織內(nèi)部人員和部門協(xié)作完成工作從而實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著十分重要的意義。反之，內(nèi)部控制制度的不健全甚至缺乏極易引起企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理混亂、財產(chǎn)資源的損失、工作效率的低下，滋生各類腐敗現(xiàn)象，影響企業(yè)名譽及企業(yè)業(yè)績和利潤目標(biāo)的實現(xiàn)。在當(dāng)前我國轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的新形勢下，為企業(yè)建立內(nèi)容全面、功能完善、反應(yīng)靈敏、協(xié)調(diào)有效的內(nèi)部控制制度，對提高我國企業(yè)的市場競爭力顯得尤為重要。

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，主要包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。任何企業(yè)要進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，都必須擁有貨幣資金，因為只有貨幣資金才具有等價交換能力，持有貨幣資金成為企業(yè)進行正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的先決條件，是企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展的基礎(chǔ)。沒有貨幣資金，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營就無法開展。貨幣資金雖然在企業(yè)資產(chǎn)中所占比重不大，但它確是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強、控制風(fēng)險最高的一種資產(chǎn)。就會計核算而言，貨幣資金的核算并不復(fù)雜，但由于貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強、控制風(fēng)險最高的一種資產(chǎn)，因此，在組織會計核算中，加強貨幣資金的管理和控制是至關(guān)重要的。

二、貨幣資金內(nèi)部控制概述

（一）貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)

內(nèi)部控制目標(biāo)是企業(yè)管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制的出發(fā)點。貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)有四個：（1）貨幣資金的安全性。即通過良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)貨幣資金安全，防止被盜竊、詐騙和挪用；（2）貨幣資金的完整性。即檢查企業(yè)收到的貨幣資金是否已全部入賬，防止私設(shè)“小金庫”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn)；（3）貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備；（4）貨幣資金的效益性。即合理調(diào)度資金，便其發(fā)揮最大的效益。

（二）貨幣資金內(nèi)部控制原則

（1）嚴(yán)格職責(zé)分工。即將涉及貨幣資金不相容的職責(zé)分由不同的人員擔(dān)任，形成嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，以減少貨幣資金管理上舞弊的可能性。

（2）實行交易分開。即將現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)分開進行處理，防止將現(xiàn)金收入真接用

于現(xiàn)金支出的坐支行為。

（3）實施內(nèi)部稽核。即設(shè)置內(nèi)部稽核部門和人員，建立內(nèi)部稽核制度，以加強對貨幣資金管理的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中存在的問題，以改進對貨幣資金的管理控制。

（4）實施定期輪崗制度。即對涉及貨幣資金管理和控制的業(yè)務(wù)人員實行定期輪換崗位。通過輪換崗位，減少貨幣資金管理和控制中產(chǎn)生舞弊的可能性，并及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊行為。企業(yè)關(guān)鍵財會崗位，可以實行強制休假制度，并在最長不超過五年的時間內(nèi)進行崗位輪換。

三、永寧爾集團股份有限公司貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）公司簡介

永寧爾集團股份有限公司誕生于1990年，歷經(jīng)20載的銳意進取，如今己壯大成長為一家以紡織、醫(yī)用敷料、中藥制造三大產(chǎn)業(yè)為主，集工、貿(mào)、科為一體的現(xiàn)代化民營企業(yè)集團。

公司現(xiàn)占地153500平方米，建筑面積85000平方米，現(xiàn)有員工1500余名，公司整體規(guī)劃建造科學(xué)、美觀，當(dāng)前年銷售6余元。近年，公司大力實施人才戰(zhàn)略，在技術(shù)、管理、研發(fā)、營銷方面，擁有一批專業(yè)人才，為加快公司現(xiàn)代化、集團化和國際化進程奠定了雄厚的基礎(chǔ)。

永寧爾集團股份有限公司引進先進的噴水、噴氣和劍桿織機1600余臺，配套設(shè)備200余臺套，年生產(chǎn)能力達15000萬余米。主要生產(chǎn)特寬幅、特麗綸、窗紗、高檔四面彈、襯布、緞紋蒸呢布，醫(yī)用彈性布，遮光布、雨傘布、亞紗的里布等各類化纖及彈性面料，廣泛運用于服裝加工、醫(yī)藥、家紡、裝飾、工業(yè)等領(lǐng)域；其中窗紗、襯布、醫(yī)用布的市場占有率在國內(nèi)處于龍頭地位。公司擁有自營進出口權(quán)，產(chǎn)品銷往全國大部和中國輕紡城，出口中東和歐洲等地。

“發(fā)展是硬道理”。永寧爾集團股份有限公司為適應(yīng)時代發(fā)展，做強主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，以“不斷細分產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，做紡織行業(yè)精細化領(lǐng)域的領(lǐng)跑者”的產(chǎn)業(yè)定位策略為統(tǒng)領(lǐng)，全面實施“專業(yè)化生產(chǎn)，差異化經(jīng)營”的運營策略，采用收購、兼并、引進、租賃等多種運作手段，使資產(chǎn)規(guī)模和產(chǎn)能規(guī)模實現(xiàn)同步快速壯大，目前年產(chǎn)能規(guī)模躍升至6億元。

特別是近期從日本、韓國引進的先進織造設(shè)備系統(tǒng)先后投入生產(chǎn)，使公司的裝備水平、工藝技術(shù)水平和產(chǎn)品研發(fā)能力在國內(nèi)處于領(lǐng)先地位。

（二）永寧爾集團股份有限公司貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀

永寧爾集團股份有限公司在貨幣資金內(nèi)部控制方面，目前尚無獨立的內(nèi)部文件，基本依據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》（財會[2001]41號）等國家法規(guī)和公司《預(yù)算管理程序》、《采購付款管理程序》、《銷售收款管理程序》、《成本費用開支授權(quán)審批管理辦法》等內(nèi)部分散的制度文

件執(zhí)行，對于公司的貨幣資金業(yè)務(wù)的具體操作流程尚無操作手冊和制度規(guī)范，有時僅依據(jù)公司以往的“經(jīng)驗”，認(rèn)為財務(wù)人員較老實可靠，就不會出現(xiàn)大的問題，對于公司各部門各崗位應(yīng)該做什么、不能做什么沒有用內(nèi)部控制手段規(guī)定得很詳細、也不具有很強的操作性，對于業(yè)務(wù)處理過程中票據(jù)的流轉(zhuǎn)也不能起到很好的監(jiān)控作用。

近年，公司曾出現(xiàn)管理層利用職務(wù)便利在制定公司運輸計劃時，照顧某相關(guān)運輸公司的業(yè)務(wù)合作，故意抬高運輸價格，致使永寧爾集團股份有限公司遭受貨幣資金損失的行為，還出現(xiàn)過管理層利用職務(wù)之便為其他合作企業(yè)不按程序無理由申請預(yù)付貨款，造成公司貨幣資金的體外循環(huán)，給公司造成了很大的損失。在公司內(nèi)部審計部以往對貨幣資金業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的檢查中，曾發(fā)現(xiàn)過財務(wù)管理部出納現(xiàn)金交管不及時、現(xiàn)金業(yè)務(wù)原始憑證和記賬憑證金額不符、一筆業(yè)務(wù)故意拆成多筆來做以套取現(xiàn)金等舞弊現(xiàn)象，有些是因為崗位之間缺乏有效的內(nèi)部牽制，有的是因為制度規(guī)定不嚴(yán)密導(dǎo)致財務(wù)人員業(yè)務(wù)操作空間很大，這些都說明公司在貨幣資金內(nèi)部控制這部分的欠缺。雖然公司在發(fā)現(xiàn)舞弊之后，對當(dāng)事人實施了如調(diào)離工作崗位等懲罰措施，但是總體來說，公司缺乏對這類行為的風(fēng)險警示和具體制度約束。

四、永寧爾集團股份有限公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

（一）預(yù)算管理工作不協(xié)調(diào)，考核不科學(xué) 1.各部門預(yù)算管理工作不夠協(xié)調(diào)

預(yù)算的制定和執(zhí)行是一個系統(tǒng)化集成化的過程，需要各部門的協(xié)同參與，需要有一個暢通的渠道來保證信息在各部門間得以順暢的流通。永寧爾集團股份有限公司雖然已經(jīng)設(shè)立了包括公司領(lǐng)導(dǎo)及各部門負(fù)責(zé)人在內(nèi)的預(yù)算管理辦公室，但在預(yù)算工作的開展過程中，各部門仍然難以形成一個高效協(xié)同的有機整體。比如，在分析預(yù)算差異方面，由于各部門在業(yè)務(wù)關(guān)注重點的不一致，會導(dǎo)致財務(wù)部門的過多參與而其他部門消極應(yīng)對的失衡情況；又如，在制定預(yù)算時，一味地看重財務(wù)相關(guān)的預(yù)算和指標(biāo)，忽視業(yè)務(wù)預(yù)算特別是潛藏在指標(biāo)下的底層因素。從預(yù)算分析主體來看，由于財務(wù)人員對于其他部門的業(yè)務(wù)了解不夠深入，因此難以對預(yù)算差異作出正確的判斷，達到預(yù)算控制的目標(biāo)。因此，才會出現(xiàn)在制定公司運輸計劃預(yù)算時，有公司領(lǐng)導(dǎo)利用職務(wù)之便，給某些合作運輸公司人為劃定業(yè)務(wù)區(qū)域，保證其產(chǎn)品運輸?shù)臉I(yè)務(wù)量，并隨意調(diào)整運輸價格，使公司貨幣資金總量蒙受損失。.預(yù)算考核不夠科學(xué)

部分預(yù)算指標(biāo)是以數(shù)量進行計量的，未轉(zhuǎn)化為貨幣指標(biāo)，既削弱了預(yù)算指標(biāo)的可比性，又不利

于各個環(huán)節(jié)預(yù)算指標(biāo)的銜接。比如，一類產(chǎn)品所用的材料與三類產(chǎn)品、四類產(chǎn)品所用材料的雖同降一個百分點，但兩者成本的降低率卻相差甚遠，無法直接、明確地體現(xiàn)損耗變化與成本升降之間的價值關(guān)系。

公司雖然有專門的預(yù)算考核制度，對于實際與預(yù)算差異不在相關(guān)范圍內(nèi)的情況，未全部給予懲罰，也未落實到個人，存在操作空隙；而且，公司對于各部門預(yù)算執(zhí)行情況的考核存在只懲不獎的現(xiàn)象，這樣不利于提高員工執(zhí)行預(yù)算的積極性，因此，預(yù)算考核的科學(xué)性不夠強。

（二）崗位分工不明確，授權(quán)審批控制不力 1.崗位分工不明確

永寧爾集團股份有限公司最突出的問題就是公司領(lǐng)導(dǎo)對于貨幣資金相關(guān)崗位定期輪崗的問題沒有引起重視，他們認(rèn)為，有的資金崗位業(yè)務(wù)量大，對業(yè)務(wù)的熟練程度要求比較高，如果長期由一個人來做，由于業(yè)務(wù)熟練，有利于提高工作效率，因此，相關(guān)的資金崗位沒有定期輪崗的制度規(guī)定，有的資金工作人員幾年不換崗。這樣一來，相關(guān)資金崗位人員可能因為對所在崗位的權(quán)力和相關(guān)資金業(yè)務(wù)流程了如指掌，非常清楚制度中的漏洞，容易滋生舞弊的念頭，因此，公司貨幣資金存在被貪污、挪用的風(fēng)險。2.授權(quán)審批控制不力

最突出的表現(xiàn)就是預(yù)算外支出“一支筆”審批存在缺陷。永寧爾集團股份有限公司對于預(yù)算外項目支出，按預(yù)算調(diào)整程序，經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。而預(yù)算外資金的審批，是執(zhí)行的總經(jīng)理“一支筆”制度。公司未明確預(yù)算外資金的審批應(yīng)分重大和非重大項目，對于重大項目，應(yīng)采取集體聯(lián)簽制，否則總經(jīng)理“一支筆”敲定，沒有充分考慮到股東的權(quán)益。

（三）會計系統(tǒng)控制存在漏洞

會計系統(tǒng)控制旨在保護企業(yè)資產(chǎn)安全，實現(xiàn)崗位之間信息互通，保證崗位之間形成制衡與約束，會計系統(tǒng)控制是通過會計及其相關(guān)的手段與方法對相關(guān)信息進行搜集-加工-輸出進行控制的。

（1）現(xiàn)金交款不及時：永寧爾集團股份有限公司目前主要的貨幣資金業(yè)務(wù)發(fā)生在銀行存款，對于現(xiàn)金的需求量不是很大，因此對于現(xiàn)金的管理不夠重視。按照《會計法》等的要求，每天的現(xiàn)金超過庫存限額要求的部分，應(yīng)該于當(dāng)天下班前規(guī)定時間內(nèi)交存銀行。而公司在內(nèi)審過程中多次發(fā)現(xiàn)存在出納未將超過庫存限額的現(xiàn)金及時上繳銀行的行為，這極易導(dǎo)致“坐支”現(xiàn)象的發(fā)生，存在資金舞弊、貪污、挪用的風(fēng)險，造成資金體外循環(huán)。

（2）錯記金額，貪污貨幣資金：銀行存款出納人員在登記銀行存款口記賬時故意少記資金收入

金額，或者多記資金支出金額，使資金合計數(shù)變少，從而將多出的貨幣資金貪污。

（3）肆意更改憑證內(nèi)容：會計人員運用管理上的漏洞和職務(wù)之便，對于原始憑證上的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容進行隨意地添加，或使用退字靈等化學(xué)藥劑，肆意更改原始憑證的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額，通過放大貨幣資金支出的金額或縮小貨幣資金收入的金額，達到貪污貨幣資金的目的。

（4）虛開發(fā)票，票據(jù)聯(lián)次不一：會計人員與外部人員串通作弊，虛開發(fā)票，將貨幣資金占為己有。票據(jù)出票時是需要套寫的，因此，有出納人員套寫時將其他聯(lián)次的發(fā)票置于底層，實行錯位復(fù)寫，致使票據(jù)憑證和存根前后聯(lián)次不一致，導(dǎo)致收多報少或支少報多，從而將差額款項私吞。

（5）一筆業(yè)務(wù)拆成多筆，套取現(xiàn)金：公司曾發(fā)生財務(wù)人員故意將同謀公司發(fā)生的一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)拆成多筆來做，通過減少每筆業(yè)務(wù)的金額，以方便其在銀行提取現(xiàn)金。

（6）會計憑證打印不及時：由于公司己實現(xiàn)會計信息化，會計憑證處理均通過電算化實行，而公司對于會計憑證打印時間未作出明確規(guī)定，存在會計人員未將會計憑證及時打印出來的行為，這增加了為貨幣資金憑證賬簿作弊的時間風(fēng)險。

（四）內(nèi)部審計部門不獨立，相應(yīng)的獎懲措施不完善 1.內(nèi)部審計部門不獨立

公司的內(nèi)部審計由總經(jīng)理直接管理的審計部負(fù)責(zé)具體工作，而不是由董事會直接管理，根據(jù)委托代理理論，其內(nèi)部審計部門的隸屬關(guān)系顯示出公司在內(nèi)部審計的組織規(guī)劃控制方面法人治理不完善，內(nèi)部審計部門不獨立。

2.相應(yīng)的獎懲措施不完善

在公司以往貨幣資金審計發(fā)現(xiàn)的問題中，雖然對于相關(guān)責(zé)任人員做出了如調(diào)離工作崗位等懲罰，但是整體而言，公司相應(yīng)的獎懲體系不完善，沒有較細致完整的內(nèi)部文件可以參照執(zhí)行，而是由管理層自行決定，容易造成獎懲不公，影響公司的工作氛圍。如對于檢舉貨幣資金貪污舞弊行為的人員，沒有相匹配的獎勵，對某些對公司造成較大影響的貨幣資金舞弊行為，未做出與之影響相對應(yīng)的懲罰，這對于公司員工來說，易使之產(chǎn)生不負(fù)責(zé)或僥幸心理。

五、完善永寧爾集團股份有限公司貨幣資金內(nèi)部控制的對策

（一）營造貨幣資金管理的良好控制環(huán)境

根據(jù)永寧爾集團股份有限公司在內(nèi)部環(huán)境控制中存在的缺陷，應(yīng)該從以下幾方面著手加以完善。

第一，不斷提升企業(yè)管理者的素質(zhì)，高層管理人員在企業(yè)中是領(lǐng)軍人物，因此其素質(zhì)在企業(yè)

經(jīng)營管理中起重要作用，我國企業(yè)中往往是總經(jīng)理獨攬大權(quán)，總管企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的所有大小事務(wù)，而沒有形成對其行為的約束、監(jiān)督與激勵的內(nèi)外部控制機制，管理層享有的權(quán)利大于其應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任，沒有完善的問責(zé)制度使得管理層在做決策的時候并沒有更多的權(quán)衡風(fēng)險。要提升管理者的素質(zhì)，首先要明確管理者具備管理的基礎(chǔ)知識和完整的知識結(jié)構(gòu)，擁有良好的職業(yè)道德和個人信譽，還必須了解公司所處產(chǎn)業(yè)、行業(yè)的知識，能夠熟練運用企業(yè)管理的計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制、激勵、溝通、危機處理和團隊合作的技能。

第二，引進先進的內(nèi)部控制管理理念，永寧爾集團股份有限公司沒有形成財務(wù)制度體系、會計核算體系、業(yè)績考核體系的整合，仍然各自為政，缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃，沒有約束力，因此造成了內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞。永寧爾集團股份有限公司目前是集團海外分公司中經(jīng)營狀況最差的一家，如何學(xué)習(xí)借鑒其他分公司的先進管理經(jīng)驗，并結(jié)合中國本土的實際情況，開拓出適應(yīng)永寧爾集團股份有限公司的經(jīng)營管理模式是值得管理層所重點關(guān)注的。

（二）加強貨幣資金的風(fēng)險評估

風(fēng)險存在于企業(yè)管理過程各個方面，眼下應(yīng)重點關(guān)注以下幾類風(fēng)險：

（1）決策風(fēng)險，決策主要包括戰(zhàn)略決策、管理授權(quán)決策。決策風(fēng)險多數(shù)是由主客觀等不確定因素的影響而導(dǎo)致決策不能達到預(yù)期的設(shè)定目標(biāo)或后果。通常越是高層的戰(zhàn)略決策，對企業(yè)產(chǎn)生的影響越深遠，風(fēng)險越大。

（2）籌資風(fēng)險，企業(yè)的生存、發(fā)展壯大都離不開資金的支持，適度的負(fù)債經(jīng)營有利于經(jīng)濟杠桿的運用，使企業(yè)獲得更多的利益。但是前提條件是負(fù)債經(jīng)營在投資利潤率大于借入資金的利息率的情況下。

（3）質(zhì)量風(fēng)險，質(zhì)量是企業(yè)的生命，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)不僅是對消費者負(fù)責(zé)，也是對企業(yè)負(fù)責(zé)。企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品能夠得到消費者的信賴，企業(yè)才能在激勵的市場競爭中脫穎而出。

（4）技術(shù)風(fēng)險，技術(shù)風(fēng)險主要來自于企業(yè)技術(shù)管理和開發(fā)設(shè)計部門，技術(shù)要在實踐中不斷發(fā)展創(chuàng)新，由于技術(shù)落后或者技術(shù)缺陷而給企業(yè)帶來的生產(chǎn)不能按時交付、生產(chǎn)事故、反復(fù)維修等，會給企業(yè)帶來很大損失及負(fù)面影響。

（5）人員風(fēng)險，人是企業(yè)中最寶貴的資源，人員的穩(wěn)定險才能帶來生產(chǎn)的正常開展，企業(yè)挽留不住有用的人才將阻礙企業(yè)的發(fā)展的腳步。

（三）規(guī)范和完善貨幣資金的控制活動

貨幣資金貫穿于企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的全過程中，因此與其他各個業(yè)務(wù)循環(huán)存在著廣泛緊密的聯(lián)系。

根據(jù)永寧爾集團股份有限公司在貨幣資金內(nèi)部控制上存在的漏洞，文章中對于圍繞貨幣資金而展開的各項業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制程序進行了優(yōu)化設(shè)計。

（1）備用金的管理。備用金的用途一般是指企業(yè)為應(yīng)付日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中的零星開支而預(yù)付給內(nèi)部某些部門和職工的備用款項，金額都不會太大。根據(jù)公司財務(wù)軟件系統(tǒng)中“其他應(yīng)收款”科目下的“備用金”二級科目的數(shù)據(jù)顯示，幾乎公司的管理部門中每個職工都存在個人借款，且額度為500元。同時根據(jù)系統(tǒng)顯示，在最近半年內(nèi)絕大多數(shù)人的備用金從來沒有使用過，但是大家都申請該款項備用，無形中形成了許多部門的“小金庫”，除了占用企業(yè)資金外，沒有特別用處。因此為加強備用金的管理，對于半年內(nèi)備用金沒有使用記錄的人員實施備用金收回，對于備用金使用者則根據(jù)每次周轉(zhuǎn)金額的大小來確定備用金的申請額度，一般情況下從200元至500元不等。

（2）不相容崗位的職務(wù)分離。對于經(jīng)辦貨幣資金業(yè)務(wù)的出納人員，不允許其在財務(wù)軟件系統(tǒng)中進行有關(guān)貨幣資金的賬務(wù)處理，實行錢帳分管制度。并安排專門人員對出納人員貨幣資金的保管工作進行定期盤查和不定期的突擊檢查，以防止出現(xiàn)貪污、挪用貨幣資金的舞弊行為的發(fā)生。并且開始對于出納崗位的工作由不同的財務(wù)人員輪流兼任，任期以一年為限。

（3）嚴(yán)格控制現(xiàn)金的使用范圍。永寧爾集團股份有限公司對于現(xiàn)金的使用管理意識淡薄，許多部門認(rèn)為現(xiàn)金支付比起轉(zhuǎn)賬支票或者電匯支付要省時省力。因此日常的支出多申請以現(xiàn)金形式結(jié)算。使得每周取現(xiàn)金的次數(shù)比較多。為了控制使用現(xiàn)金支付的情況，參照國務(wù)院頒布的“現(xiàn)金管理暫行條例”的規(guī)定，結(jié)合永寧爾集團股份有限公司內(nèi)部的財務(wù)管理要求，公司內(nèi)部允許使用現(xiàn)金結(jié)算的情況有三種：其一，金額不超過500元的小額零星支出：其二，員工預(yù)支的差旅費；其三，職工外出補助。同時，由單位為銷售部門的同事集體辦理透支額度為5000元的信用卡，作為每次出差的備用金。要求銷售部門的同事?？▽Ｓ?，用此卡支付出差期間的住宿和餐飲以及招待費用。通過這種方式，不僅使得現(xiàn)金的庫存金額保持在最佳水平，而且也降低了因使用現(xiàn)金而帶來的風(fēng)險。

（四）完善貨幣資金信息的傳遞與溝通

為了能夠?qū)崟r監(jiān)控企業(yè)的現(xiàn)金流，以確保企業(yè)的正常生產(chǎn)運轉(zhuǎn)，要制定一個現(xiàn)金流的報告并及時更新。這個報告的編制并不能僅僅依靠財務(wù)部來完成，需要其他各部門的信息支持，財務(wù)部通常根據(jù)各部門提交的現(xiàn)金流入和流出的信息來制定企業(yè)相關(guān)的資金預(yù)算安排。因此通過各部門之間的信息傳遞及有效溝通才能完成這項工作。

企業(yè)想要發(fā)展完善內(nèi)部控制體系，絕對不能僅僅依靠上層領(lǐng)導(dǎo)的努力，這是一個全員參與的過程。通過正式組織溝通和非正式組織的溝通對組織成員進行培訓(xùn)，要讓組織內(nèi)部所有成員都認(rèn)識到

內(nèi)部控制的重要性，從而自主地參與到內(nèi)部控制的建設(shè)中。靈感和創(chuàng)新均是來自實踐的摸索，對于內(nèi)部控制體系中的漏洞和缺陷往往基層的員工更有發(fā)言權(quán)，其提出建議的可行性通常比較高。因此要多增加基層與管理層之間的互動與溝通如總經(jīng)理接待日、部門內(nèi)部的懇談會等，也要通過獎勵、表彰等一些激勵政策來鼓勵組織成員多發(fā)表自己的意見和觀點，從而為企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)貢獻自己的力量。

六、結(jié)束語

企業(yè)面臨著許多困難，如落后的管理方法，專業(yè)人才缺乏等，現(xiàn)在的經(jīng)濟發(fā)展迅速的發(fā)展，創(chuàng)業(yè)人數(shù)不斷增加，以使企業(yè)日漸增多，多數(shù)企業(yè)壽命不過十年，企業(yè)的發(fā)展關(guān)乎國家經(jīng)濟命運，為了避免混亂，內(nèi)部控制制度，其貨幣也不斷提高，同時也解決了發(fā)展，使企業(yè)最大限度地解決問題，其中“融資”已經(jīng)成為一個主要的因素制約企業(yè)的發(fā)展。但是，國有商業(yè)銀行貸款的融資模式，股權(quán)融資，債務(wù)融資，也有一些實際障礙。因此，為了有效地解決企業(yè)融資問題，促進民間金融發(fā)展現(xiàn)狀，服務(wù)于廣大本地中小金融機構(gòu)，當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的信息成本優(yōu)勢的問題解決是必要的。

針對中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度所存在的問題，本文也給出了相應(yīng)的完善措施，主要結(jié)論為以下幾點：

（1）加強內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)。這一步驟包含的內(nèi)容及其廣泛，而且是內(nèi)部控制制度建設(shè)的關(guān)鍵，是指導(dǎo)企業(yè)進行內(nèi)部控制制度建設(shè)的方向。內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)劣直接影響著內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。特別是對企業(yè)倫理道德的建設(shè)和企業(yè)文化的構(gòu)筑上，如果開展得好，不僅能夠大幅度提升管理者素質(zhì)，還能夠提升內(nèi)部員工的參與意識，相同的價值觀把企業(yè)與其組織中的每個成員緊密地團結(jié)在一起，共同維護和推動內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

（2）增強風(fēng)險意識，努力提升應(yīng)對風(fēng)險的能力。風(fēng)險伴隨著企業(yè)的成長，-通過對來自財務(wù)、人力、戰(zhàn)略、質(zhì)量技術(shù)方面的風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對來降低各種風(fēng)險對企業(yè)的沖擊，良好的內(nèi)部控制制度可以幫助企業(yè)將風(fēng)險化解至企業(yè)可承受范圍內(nèi)，使得損失降到最低。

（3）修復(fù)貨幣資金相關(guān)業(yè)務(wù)中存在的漏洞。通過對財務(wù)閔位的科學(xué)分工，實施了不相容職務(wù)的崗位分離，嚴(yán)密的權(quán)限管理制度，對貨幣資金在企業(yè)中的籌資、投資與運營三個階段內(nèi)的內(nèi)部控制要點進行了闡述，同時也對企業(yè)的貨幣資金相關(guān)業(yè)務(wù)實踐中發(fā)現(xiàn)的問題提出了改進意見，并在實踐中證明了其可行性和有效性。

（4）確保企業(yè)內(nèi)部人員之間暢通地信息傳遞與有效溝通，實施績效考評與獎懲機制。以此促進員工工作的積極性。要保持上下層級的緊密聯(lián)系與溝通，第一時間將企業(yè)的發(fā)展動態(tài)予以公布，讓所有員工能夠明白企業(yè)所處的立場，以及企業(yè)和員工之間的彼此依存的關(guān)系。在整體經(jīng)濟核算的基礎(chǔ)上建立起完善的考核體系，經(jīng)多方的思考，基于科學(xué)化的績效考評的基礎(chǔ)上，并針對不同層級、崗位的員工實施不同的道德評價標(biāo)準(zhǔn)和獎懲機制。

（5）建立有效的獨立內(nèi)部審計機構(gòu)。這是保證企業(yè)內(nèi)部控制制度有效貫徹執(zhí)行的必要步驟，即設(shè)立專門機構(gòu)或指派特定人員來對公司的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢査，并負(fù)責(zé)在實踐中不斷地對內(nèi)部控制建設(shè)進行完善。

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