第一篇：我國(guó)信用卡催收行業(yè)立法背景研究

我國(guó)信用卡催收行業(yè)立法背景研究

信用卡催收外包的相關(guān)法律研究較少,專門(mén)立法幾乎一片空白,僅有中國(guó)人民銀行的《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》、銀監(jiān)會(huì)的《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范信用卡業(yè)務(wù)的通知》、《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外包風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中有相關(guān)提及,規(guī)定并不明確且法階較低,對(duì)市場(chǎng)規(guī)范作用不明顯。而目前理論和實(shí)務(wù)界并沒(méi)有成熟的模式可供研究,很多相關(guān)基礎(chǔ)理論問(wèn)題尚未得出權(quán)威論斷,實(shí)務(wù)領(lǐng)域的探索也是在摸索中前行,主要相關(guān)資料也多為原始數(shù)據(jù)、新聞材料等。在一些關(guān)于“銀行業(yè)服務(wù)外包”、“信用卡外包”、“銀行卡監(jiān)管”等文獻(xiàn)之中可以看到關(guān)于此問(wèn)題的零碎研究,但大都一筆帶過(guò),并未進(jìn)行系統(tǒng)研究,內(nèi)容也不規(guī)范詳實(shí)。

近幾年關(guān)于信用卡催收外包的專業(yè)論文數(shù)量不多,5其撰寫(xiě)人多為一線作業(yè)人員,因此內(nèi)容與實(shí)際結(jié)合緊密,但文章在法理分析上均有不足,同時(shí)文章的篇幅較短,側(cè)重點(diǎn)不一,沒(méi)有具體系統(tǒng)地分析有關(guān)問(wèn)題。遺憾的是現(xiàn)在尚無(wú)一本針對(duì)信用卡催收外包業(yè)務(wù)的法學(xué)或金融學(xué)專著。孫毅坤等人《銀行卡產(chǎn)業(yè)國(guó)際監(jiān)管》、虞月君《中國(guó)信用卡產(chǎn)業(yè)發(fā)展模式研究》、趙永林《信用卡安全機(jī)制與法律問(wèn)題研究》以及唐柳《銀行業(yè)服務(wù)外包供應(yīng)商引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的政府監(jiān)管研究》中對(duì)信用卡催收外包業(yè)務(wù)有所涉及,但研究范圍不夠深入,沒(méi)有針對(duì)信用卡催收外包業(yè)務(wù)的相關(guān)學(xué)理、問(wèn)題、對(duì)策做專題討論。國(guó)外文獻(xiàn)中與信用卡催收外包業(yè)務(wù)的直接相關(guān)的法律論文目前尚未找到,但相關(guān)論文如 Quinn J.B.和 Hilmer F.G.的 Strategic Outsouring、Bettis R.A.的Outsourcing and Industrial Decline等中有部分關(guān)于外包及銀行卡外包法律問(wèn)題的探討。同時(shí),歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家的立法較為發(fā)達(dá),尤其是美國(guó)有專門(mén)的《公平債務(wù)催收作業(yè)法》(Fair Debt Collection Practices Act)中對(duì)信用卡催收外包業(yè)務(wù)有相關(guān)規(guī)定,可作為立法參考,臺(tái)灣地區(qū)的信用卡催收危機(jī)可作為實(shí)踐參考。

此外,中國(guó)銀行業(yè)協(xié)會(huì)銀行卡專業(yè)委員會(huì)發(fā)布的《中國(guó)信用卡產(chǎn)業(yè)發(fā)展藍(lán)皮書(shū)》、中國(guó)銀聯(lián)發(fā)布的《中國(guó)銀行卡產(chǎn)業(yè)發(fā)展研究報(bào)告》、中國(guó)人民銀行發(fā)布的《支付體系運(yùn)行總體情況》等提供了一部分原始數(shù)據(jù),同時(shí)還有大量的新聞素材,這些都需要在研究中作進(jìn)一步的歸納整理。

第二篇：信用卡催收

信用卡催收

目錄

M0時(shí)段 M1時(shí)段 M2時(shí)段 M3時(shí)段 M4時(shí)段

編輯本段M0時(shí)段

就是最后繳款日的第二天到下一個(gè)賬單日。該時(shí)間段銀行記錄幾乎不損，但是會(huì)收取滯納金與全額的利息。該時(shí)段銀行一般不催收，只會(huì)通過(guò)短信平臺(tái)提示超過(guò)還款期!編輯本段M1時(shí)段

是M0時(shí)段的延續(xù)，即在未還款的第二個(gè)賬單日到第二次賬單的最后繳款日之間，信用記錄會(huì)有影響，但只進(jìn)入過(guò)一次M1時(shí)段不會(huì)影響，如購(gòu)房貸款之類的問(wèn)題，但同樣會(huì)收取滯納金，如果是在第二個(gè)繳款日之前則只會(huì)收取到一次滯納金，否則收取到2次，利息同樣是按全額收??！該時(shí)段銀行一般采取提醒式催收，也就是有信用卡中心的催收室的催收員打電話提醒還款！也有的銀行在該時(shí)段不進(jìn)行催收，目的是想多賺取滯納金和利息。

編輯本段M2時(shí)段

是M1的延續(xù)，即在未還款的第三個(gè)賬單日到第三次賬單的最后繳款日之間，信用記錄有較大影響，在銀行業(yè)征信記錄中會(huì)存在污點(diǎn)，對(duì)以后的貸款，以及在較大型企業(yè)找工作有很大影響。會(huì)收取滯納金，如果是在第三個(gè)繳款日之前則會(huì)收取到2次滯納金，否則三次，利息按全額利息收取。該時(shí)段銀行一般采取引導(dǎo)式還款，有相關(guān)的催收員打電話告知信用記錄的影響，等等不還款的后果，而且在該時(shí)段會(huì)聯(lián)系欠款人親屬，朋友，協(xié)助提醒欠款人還款。有些銀行催收強(qiáng)硬的，甚至?xí)写呤諉T偽裝成相關(guān)律師給欠款人施壓，但有些銀行催收力度輕的在該時(shí)段也只是進(jìn)行提醒式催收！

編輯本段M3時(shí)段

是M2的延續(xù)，即在未還款的第四個(gè)賬單日到第四次賬單的最后繳款日之間，信用記錄有非常大的影響，在銀行征信系統(tǒng)中會(huì)存在較大污點(diǎn)，會(huì)直接影響到在銀行貸款，而且進(jìn)不了對(duì)征信記錄很?chē)?yán)格的企業(yè)。會(huì)收取滯納金，如果是在第四個(gè)繳款日之前則會(huì)收取到3次滯納金，否則四次，利息按全額利息收取。該時(shí)段銀行一般采取強(qiáng)壓式還款，有資深的催收員會(huì)通過(guò)電話，短信，以及律師函要求欠款人還款，而且律師函會(huì)寄往戶籍地以及申請(qǐng)信用卡時(shí)所填寫(xiě)的單位地址，但在該階段還不會(huì)向公安局報(bào)案，一般都是需要向法院部門(mén)起訴才可以經(jīng)由公安部門(mén)介入，但該階段法院不會(huì)受理信用卡類起訴！

編輯本段M4時(shí)段

是M3的延續(xù)，即在未還款的第五個(gè)賬單日到第五次賬單的最后繳款日之間，信用記錄有非常大的影響，在銀行征信系統(tǒng)中會(huì)存在較大污點(diǎn)，會(huì)直接影響到在銀行貸款，而且進(jìn)不了對(duì)征信記錄很?chē)?yán)格的企業(yè)。會(huì)收取滯納金，如果是在第五個(gè)繳款日之前則會(huì)收取到4次滯納金，否的、則五次，利息按全額利息收取。該時(shí)段停止電話催收，銀行會(huì)進(jìn)行賬戶分類：第一種情況是金額較小的，銀行可能委托給第三方外包公司，也就是專門(mén)替金融機(jī)構(gòu)收債款的公司，一般這類公司以律師事務(wù)所居多，會(huì)上門(mén)，但該種情況下也會(huì)有銀行的分中心的工作人員催收，不過(guò)都是進(jìn)行面談還款。第二種情況，是涉嫌金額較大，且在電話催收中明確不還款的態(tài)度的，銀行則會(huì)整理相關(guān)資料，作為證據(jù)，進(jìn)行起訴，如銀行勝訴，則欠款人還將承擔(dān)一筆額外的罰金！

M4+時(shí)段：超過(guò)M4時(shí)段的逾期賬戶稱為M4+，該情況的賬戶多為銀行無(wú)法聯(lián)系到持卡人的，或者是存在偽冒卡及盜用卡的，但也有一部分是涉嫌金額過(guò)小，但當(dāng)金額在經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的滾疊，達(dá)到法院可以接受起訴的金額，銀行會(huì)再次進(jìn)行起訴！

信用卡相關(guān)名詞解釋：1：滯納金：就是對(duì)逾期賬戶的一種罰金，一般按最低還款未還款部分的百分之一收取，最低收取十元，但有的銀行按百分之三收取，最低30元

2：利息：所有銀行一樣，按日息萬(wàn)分之五計(jì)算，按月計(jì)算復(fù)息!

3：超限費(fèi)：按超過(guò)額度計(jì)算，不同銀行收取百分比不同，最低幾乎都是5元

第三篇：稅務(wù)師行業(yè)立法研究

深度！稅務(wù)師行業(yè)立法研究

原創(chuàng)2016-03-24張松 劉曉輝隨著新一輪稅制改革的逐步展開(kāi)，稅制將更加復(fù)雜。納稅人自我申報(bào)制度將成為稅收管理的重要依托，對(duì)申報(bào)的全面、及時(shí)、準(zhǔn)確也會(huì)提出更高的要求。納稅人將更多地依靠涉稅專業(yè)服務(wù)確保納稅申報(bào)的真實(shí)性與合法性。

一、涉稅專業(yè)服務(wù)社會(huì)組織立法的必要性

（一）涉稅專業(yè)服務(wù)社會(huì)組織發(fā)展迅速需要法律規(guī)范

與涉稅專業(yè)服務(wù)市場(chǎng)的逐步放開(kāi)相伴，律師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師等多方主體進(jìn)入，但缺乏對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范的基本法律規(guī)定，特別是對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)社會(huì)組織的中堅(jiān)力量——稅務(wù)師始終沒(méi)有在法律層面形成基本規(guī)范。面對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)社會(huì)組織即將出現(xiàn)大發(fā)展而服務(wù)水平參差不齊、專業(yè)化水平有待提升的局面，亟待從基本法律依據(jù)與具體制度設(shè)計(jì)層面完善相關(guān)法律規(guī)范。

1.稅務(wù)律師的發(fā)展

據(jù)了解，目前有數(shù)百名律師從事涉稅法律服務(wù)，在2012年年底，全國(guó)律協(xié)成立了財(cái)稅法專業(yè)委員會(huì)。從稅務(wù)律師的執(zhí)業(yè)范圍來(lái)看，主要包括稅務(wù)咨詢及顧問(wèn)、企業(yè)稅收優(yōu)惠申請(qǐng)、重大事項(xiàng)稅務(wù)籌劃、國(guó)際稅務(wù)服務(wù)、稅務(wù)爭(zhēng)議解決等業(yè)務(wù)。稅務(wù)律師成為稅務(wù)代理業(yè)的主體之一，這對(duì)保障納稅人權(quán)利很有益處，尤其有利于納稅人權(quán)利救濟(jì)的實(shí)現(xiàn)。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師涉稅業(yè)務(wù)的拓展 根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展報(bào)告（2011-2012），可以看出會(huì)計(jì)師事務(wù)所的非審計(jì)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)迅速，其中涉稅業(yè)務(wù)收入額為149989萬(wàn)元，占到總收入的3.4%。雖然占比還較小，但是發(fā)展較快，發(fā)展涉稅業(yè)務(wù)是優(yōu)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍的一項(xiàng)內(nèi)容。

3.稅務(wù)師的壯大 據(jù)2014年統(tǒng)計(jì)，全國(guó)稅務(wù)師行業(yè)從業(yè)人員已逾10 萬(wàn)人，稅務(wù)師事務(wù)所5400余家；全行業(yè)營(yíng)業(yè)收入 140 億元。稅務(wù)師行業(yè)已經(jīng)成為律師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之后的全國(guó)第三大經(jīng)濟(jì)鑒證類專業(yè)服務(wù)行業(yè)，是一支促進(jìn)納稅人依法納稅、維護(hù)納稅人合法權(quán)益、提高稅務(wù)機(jī)關(guān)征管效率的重要社會(huì)力量。

（二）稅務(wù)師行業(yè)的存在缺乏法律依據(jù) 適應(yīng)涉稅專業(yè)服務(wù)市場(chǎng)的大發(fā)展，長(zhǎng)遠(yuǎn)看，需要有統(tǒng)一的法律加以規(guī)范，現(xiàn)階段可以依據(jù)既有的框架，分類適應(yīng)不同的法律規(guī)范。其中律師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)均已經(jīng)有全國(guó)人大制定的法律為其行業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航，分別是1996年的《律師法》和1993年的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》。但稅務(wù)師能夠作為法律依據(jù)的只有2005年由國(guó)家稅務(wù)總局頒布的《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），層級(jí)較低。

（三）《稅收征管法》缺乏稅務(wù)代理的具體規(guī)定 從公布的《稅收征管法修訂草案（征求意見(jiàn)稿）》第133條的規(guī)定看，對(duì)稅務(wù)代理制度仍然沒(méi)有具體的規(guī)定。因?yàn)樾抻啿莅妇S持了現(xiàn)行《稅收征管法》第89條的規(guī)定，即“納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜”，這樣的規(guī)定過(guò)于籠統(tǒng)，既沒(méi)有規(guī)定委托稅務(wù)代理人辦理稅務(wù)代理事宜是納稅人的一項(xiàng)權(quán)利，也沒(méi)有說(shuō)明稅務(wù)代理人包括哪些主體，更沒(méi)有規(guī)定稅務(wù)代理的主要業(yè)務(wù)范圍是什么？其實(shí)2013年 6 月頒布的《稅收征收管理法修正案（征求意見(jiàn)稿）》第九十條曾欲將其修改為 ：“納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)委托稅務(wù)師事務(wù)所辦理稅務(wù)事宜。稅務(wù)師事務(wù)所，由符合條件的注冊(cè)稅務(wù)師出資設(shè)立，是注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)。注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所的管理辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)另行制定?！边@條規(guī)定本身并不夠完善，因?yàn)檫@樣一來(lái)就把稅務(wù)代理人限定為注冊(cè)稅務(wù)師，只能由稅務(wù)師事務(wù)所承接稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。但在一定程度上體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)稅務(wù)師行業(yè)立法的意識(shí)，提升了稅務(wù)師行業(yè)的立法層次，因而在稅務(wù)代理立法方面比這次的征求意見(jiàn)稿進(jìn)步。總之，從涉稅專業(yè)服務(wù)社會(huì)組織立法的要素來(lái)看，在《稅收征管法》中并未涉及，所以盡管有這樣一條簡(jiǎn)單的規(guī)定，實(shí)際上稅務(wù)師立法仍處于空白狀態(tài)，因而建議此次《稅收征管法》的修訂應(yīng)對(duì)這一規(guī)定進(jìn)行改進(jìn)。

二、涉稅專業(yè)服務(wù)社會(huì)組織立法建議

（一）國(guó)外立法范例對(duì)我國(guó)的啟示 1.法律依據(jù)

美國(guó)根據(jù)法律授權(quán)制定行政命令與規(guī)則，主要發(fā)布于財(cái)政部的第230號(hào)公告，用以許可捐稅事件當(dāng)事人的代理人資格，并且當(dāng)代理人違反管理規(guī)則時(shí)，則撤銷其職業(yè)資格或停止其執(zhí)行業(yè)務(wù)。德國(guó)在1961年就頒布了《稅務(wù)顧問(wèn)法》，規(guī)定稅務(wù)顧問(wèn)依據(jù)稅務(wù)顧問(wèn)法執(zhí)行捐稅事件的協(xié)助業(yè)務(wù)，此項(xiàng)執(zhí)業(yè)屬于自由職業(yè)，且其業(yè)務(wù)活動(dòng)是并非以營(yíng)利為目的的營(yíng)利事業(yè)。日本在1942年制定《稅務(wù)代理士法》而后于1951年重新制定《稅理士法》，明確稅理士的身份為“完全擔(dān)任納稅人之代理人”“協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政”，同時(shí)是“納稅人以與稅務(wù)官員同樣水準(zhǔn)對(duì)抗”時(shí)的援助者。通過(guò)對(duì)國(guó)外稅務(wù)代理法律的了解可以發(fā)現(xiàn)，針對(duì)稅務(wù)代理業(yè)設(shè)定專門(mén)的法律對(duì)規(guī)范行業(yè)發(fā)展、稅務(wù)代理人員的定位、保衛(wèi)國(guó)家稅收利益和納稅人權(quán)益都是很有必要的，即便美國(guó)沒(méi)有通過(guò)國(guó)會(huì)頒布相關(guān)法律，但其納稅代理人規(guī)則的立法層次相當(dāng)于人大授權(quán)國(guó)務(wù)院立法，仍然高于我國(guó)由國(guó)家稅務(wù)總局頒布的部門(mén)規(guī)章。因而首先在立法層次上亟需提高，應(yīng)加快把《辦法》升為《稅務(wù)師條例》。第一取消了暫行辦法，以條例的形式固定下來(lái)。第二提高了立法層次，明確了稅務(wù)師的法律地位。在《稅務(wù)師條例》中應(yīng)進(jìn)一步給出稅務(wù)師的權(quán)利義務(wù)以及相關(guān)的罰則，使納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)都可明確其定位。還可借鑒德國(guó)的做法在法律中給出稅務(wù)師行業(yè)的定位，即應(yīng)為公共利益服務(wù)的行業(yè)，而不以盈利為目的。涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員可以收取合理的費(fèi)用（我國(guó)以由發(fā)改委、稅務(wù)總局印發(fā)《稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)收費(fèi)管理辦法》確定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)），合理的費(fèi)用只能是稅務(wù)師此項(xiàng)業(yè)務(wù)花費(fèi)的時(shí)間成本、費(fèi)用支出，但不得收取附有條件的費(fèi)用（根據(jù)幫助納稅人節(jié)約的稅收或是將來(lái)的退稅額為計(jì)算收費(fèi)的依據(jù)）。2.涉稅專業(yè)服務(wù)的主體

美國(guó)、德國(guó)和韓國(guó)的稅務(wù)代理主體均包括律師、會(huì)計(jì)師和稅務(wù)師考試合格的人員。美國(guó)還包括曾任稅務(wù)員達(dá)5年以上且離職未滿3年者。德國(guó)則增加了稅務(wù)咨詢公司、會(huì)計(jì)公司和賬簿檢查人和賬簿檢查公司。在我國(guó)雖未有法律明確規(guī)定，但實(shí)際上也包括了三大主體。在實(shí)際的生活中，有些規(guī)模較小的公司為了降低代理成本，委托不具備執(zhí)業(yè)資格的咨詢公司、獨(dú)立的個(gè)人等從事涉稅專業(yè)服務(wù)，不僅加大了納稅人的納稅風(fēng)險(xiǎn)，而且還形成了我國(guó)涉稅專業(yè)服務(wù)主體混亂、整體水平不高的現(xiàn)狀。因而從規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)市場(chǎng)的發(fā)展、防范納稅風(fēng)險(xiǎn)的角度應(yīng)該以法律的形式確定涉稅專業(yè)服務(wù)的主體，明確將不具備代理資格的企業(yè)或個(gè)人排除在外。

3.稅務(wù)師考試資格和科目 德國(guó)和日本舉行的稅務(wù)考試設(shè)定了門(mén)檻較高的應(yīng)試資格，尤其重視應(yīng)考者的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。比如日本規(guī)定應(yīng)考者要在公、私立機(jī)構(gòu)從事會(huì)計(jì)檢查、金融檢查事務(wù)5年以上；或是擔(dān)任律師、會(huì)計(jì)師、稅理士的助理5年以上；或是從事專利代理人5年以上；等等。德國(guó)也有類似的規(guī)定，如公務(wù)員在稅務(wù)行政機(jī)關(guān)從事稅務(wù)專業(yè)工作7年以上，有關(guān)稅務(wù)及經(jīng)營(yíng)管理咨詢考試及格并在稽征機(jī)關(guān)工作10年以上。

美國(guó)為登記代理人考試，納稅代理人規(guī)則中并未規(guī)定考試科目；日本為稅理士考試，考試科目包括稅法和會(huì)計(jì)學(xué)；德國(guó)的稅務(wù)顧問(wèn)考試分為口試和筆試，口試除各種稅法外還有基礎(chǔ)民法及經(jīng)濟(jì)法、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及會(huì)計(jì)學(xué)、國(guó)民經(jīng)濟(jì)學(xué)和職業(yè)法，筆試科目可從捐稅的程序法、收益稅、占有稅、消費(fèi)及交易稅任選兩門(mén)。由此可見(jiàn)，國(guó)外的稅務(wù)師考試主要涉及稅法、會(huì)計(jì)兩類知識(shí)。僅從考試科目上來(lái)看，德國(guó)的考試內(nèi)容最多，而且設(shè)有口試環(huán)節(jié)，可以更加直觀的考量應(yīng)考人員的知識(shí)運(yùn)用能力、臨場(chǎng)發(fā)揮能力和語(yǔ)言表達(dá)能力以及邏輯思維能力。

4.公務(wù)員回避制度

日本的稅理士可以由在稅務(wù)官?gòu)d從事國(guó)稅事務(wù)達(dá)3年以上者擔(dān)任，但同時(shí)在《稅理士法》中規(guī)定了稅務(wù)公務(wù)員退休之后的回避義務(wù)，即曾擔(dān)任國(guó)稅或地稅有關(guān)行政事務(wù)的中央或地方公共團(tuán)體的公務(wù)員再擔(dān)任稅理士者，離職后一年以內(nèi)不得執(zhí)行應(yīng)屬其離職前一年內(nèi)所任職位所掌案件的稅理士業(yè)務(wù)。美國(guó)管理納稅代理人規(guī)則也有公務(wù)員回避規(guī)定，州政府官員、雇員經(jīng)手調(diào)查處理州政府或其管轄機(jī)關(guān)的稅捐業(yè)務(wù)，取得與聯(lián)邦捐稅業(yè)務(wù)相關(guān)的信息或事實(shí)的，則不得從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。我國(guó)的涉稅專業(yè)服務(wù)組織的發(fā)展歷程與國(guó)外本來(lái)就有很大不同，我國(guó)最早一批的涉稅專業(yè)服務(wù)人員其實(shí)就是當(dāng)時(shí)供職于各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)干部，雖然在1999年國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于清理整頓稅務(wù)代理行業(yè)實(shí)施方案的通知》，對(duì)稅務(wù)代理實(shí)行清理整頓和脫鉤改制，即在編制、財(cái)務(wù)、人員、名稱、職能等五個(gè)方面與稅務(wù)機(jī)關(guān)徹底脫鉤，并實(shí)施改制。但是就目前稅務(wù)師事務(wù)所的發(fā)展情況而言，有些事務(wù)所還是與稅務(wù)機(jī)關(guān)有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。因而有必要通過(guò)法律的形式明確稅務(wù)代理人員的回避制度，即使是離職、退休的稅務(wù)人員在擔(dān)任稅務(wù)代理人員之前也要進(jìn)行資格審查，主要是已離職年限、原供職單位、原涉稅案件等。

5.禁止主動(dòng)邀約 德國(guó)的《稅務(wù)顧問(wèn)法》中禁止租稅事件的業(yè)務(wù)輔助及未經(jīng)要求而為自己的服務(wù)或他人的服務(wù)進(jìn)行要約，亦即“廣告的禁止”。我國(guó)針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在其職業(yè)道德準(zhǔn)則中規(guī)定不能通過(guò)拉廣告招攬業(yè)務(wù)，以免有損客觀公正的形象。但是針對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所的主動(dòng)招攬的禁止卻不夠明確，只在《注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)道德規(guī)范（試行）》中規(guī)定不得使用不正當(dāng)手段招攬業(yè)務(wù)，可是何為不正當(dāng)手段卻沒(méi)有具體指出，而且我國(guó)對(duì)主動(dòng)邀約的禁止還未上升到法律層次，只是通過(guò)行業(yè)守則給出相應(yīng)的規(guī)定。因而為保證行業(yè)的公正客觀性，在今后的《稅務(wù)師條例》中可以將主動(dòng)招攬業(yè)務(wù)列為禁止事項(xiàng)，列出不合理的招攬手段，并制定出主動(dòng)招攬業(yè)務(wù)的法律后果。

（二）《辦法》的修訂

根據(jù)國(guó)務(wù)院的決定修改《辦法》，將第二條的“執(zhí)業(yè)資格證書(shū)”改為“職業(yè)認(rèn)證證書(shū)”，并取消稅務(wù)師的備案審批，改為真正的備案，可以解決稅務(wù)師資格考試從行政許可類轉(zhuǎn)為水平評(píng)價(jià)類的問(wèn)題。另外，為促進(jìn)涉稅專業(yè)服務(wù)市場(chǎng)的開(kāi)放式發(fā)展，在《辦法》中還可規(guī)定將律師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)認(rèn)證的方式轉(zhuǎn)為稅務(wù)師，讓其加入稅務(wù)師協(xié)會(huì)。律師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有區(qū)別于稅務(wù)師的自身的特長(zhǎng)（律師更擅長(zhǎng)稅務(wù)咨詢、稅務(wù)糾紛案件處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擅長(zhǎng)稅務(wù)審計(jì)，稅務(wù)師擅長(zhǎng)納稅申報(bào)、納稅籌劃、稅務(wù)鑒證等業(yè)務(wù)），三方可充分發(fā)揮各自的長(zhǎng)處從事稅務(wù)代理服務(wù)，但都要接受稅務(wù)師協(xié)會(huì)的行業(yè)自律監(jiān)管。認(rèn)證的途徑包括能力測(cè)試、涉稅服務(wù)的業(yè)績(jī)考評(píng)以及同行推薦。隨著立法進(jìn)程的推進(jìn)，建議提高稅務(wù)師的立法層級(jí)，通過(guò)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院立法的形式，將《辦法》上升為《稅務(wù)師條例》。

（三）《稅收征管法》關(guān)于稅務(wù)代理的修訂

將現(xiàn)行《稅收征管法》第89條由一款改為兩款，其中第一款由現(xiàn)行的“納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜”，修改為“納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)委托稅務(wù)代理人辦理稅務(wù)事宜”。其表達(dá)的變化和含義是，委托稅務(wù)代理人是納稅人的一項(xiàng)權(quán)利，進(jìn)一步明確納稅人的權(quán)利范圍，也是充分發(fā)揮稅務(wù)代理人保障納稅人權(quán)利的表現(xiàn)。納稅人為了更好地履行依法納稅的義務(wù)通常要借助中介機(jī)構(gòu)的服務(wù)，這不應(yīng)當(dāng)看作是一種行政許可，而是納稅人自己的權(quán)利。行使委托合格的稅務(wù)代理人的權(quán)利是履行依法納稅義務(wù)的重要保障。

增加的第二款規(guī)定是“稅務(wù)師、律師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受申請(qǐng)辦理涉稅業(yè)務(wù)，涉稅業(yè)務(wù)范圍主要包括稅務(wù)咨詢、納稅申報(bào)、稅務(wù)籌劃、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、代理建賬、稅務(wù)鑒證、申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟等”。增加這樣一款規(guī)定有以下幾方面考慮，第一是明確涉稅專業(yè)服務(wù)社會(huì)組織包括的主體，分別是稅務(wù)師、律師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，打破認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)不僅可以由稅務(wù)師從事，其他專業(yè)人士也可以從事，這對(duì)提高針對(duì)納稅人的涉稅服務(wù)水平是很有益處的，并且有利于行業(yè)的自由競(jìng)爭(zhēng)。第二是明確涉稅專業(yè)服務(wù)的主要范圍，從法律層次加以明確，彌補(bǔ)了涉稅專業(yè)服務(wù)立法要素的空白，將使涉稅專業(yè)服務(wù)社會(huì)組織的發(fā)展更加規(guī)范。關(guān)于這些涉稅專業(yè)服務(wù)，如代理記賬、行政復(fù)議、行政訴訟都已經(jīng)有相關(guān)法律的規(guī)定，而納稅申報(bào)、稅務(wù)鑒證等業(yè)務(wù)卻處于法律缺位狀態(tài)。而隨著納稅人自行申報(bào)比率的提高，所得稅、土地增值稅、房地產(chǎn)企業(yè)涉稅調(diào)整等清算鑒證業(yè)務(wù)的增多，這方面的法律規(guī)定亟需出臺(tái)。在目前的條件下，出臺(tái)一系列單獨(dú)法律的壓力較大，因而可在《稅收征管法》中增加一些條款作為補(bǔ)充。

綜上所述，我國(guó)的涉稅專業(yè)服務(wù)社會(huì)組織立法不僅滯后于國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家，而且也難以滿足我國(guó)稅務(wù)代理業(yè)迅速發(fā)展的要求。從依法治稅、保障納稅人權(quán)益以及促進(jìn)稅收征管維護(hù)國(guó)家稅收利益的角度，應(yīng)加快行業(yè)立法。當(dāng)前，可先完善現(xiàn)行的《稅收征管法》和《稅務(wù)師管理暫行辦法》，在今后推出更高層級(jí)的法律。

第四篇：信用卡催收法律

司 法 解釋

第六條 持卡人以非法占有為目的，超過(guò)規(guī)定限額或者規(guī)定期限透支，并且經(jīng)發(fā)卡銀行兩次催收后超過(guò)3個(gè)月仍不歸還的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第一百九十六條規(guī)定的“惡意透支”。

有以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第一百九十六條第二款規(guī)定的“以非法占有為目的”：

（一）明知沒(méi)有還款能力而大量透支，無(wú)法歸還的；

（二）肆意揮霍透支的資金，無(wú)法歸還的；

（三）透支后逃匿、改變聯(lián)系方式，逃避銀行催收的；

（四）抽逃、轉(zhuǎn)移資金，隱匿財(cái)產(chǎn)，逃避還款的；

（五）使用透支的資金進(jìn)行違法犯罪活動(dòng)的；

（六）其他非法占有資金，拒不歸還的行為。

惡意透支，數(shù)額在1萬(wàn)元以上不滿10萬(wàn)元的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第一百九十六條規(guī)定的“數(shù)額較大”；數(shù)額在10萬(wàn)元以上不滿100萬(wàn)元的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第一百九十六條規(guī)定的“數(shù)額巨大”；數(shù)額在100萬(wàn)元以上的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第一百九十六條規(guī)定的“數(shù)額特別巨大”。

惡意透支的數(shù)額，是指在第一款規(guī)定的條件下持卡人拒不歸還的數(shù)額或者尚未歸還的數(shù)額。不包括復(fù)利、滯納金、手續(xù)費(fèi)等發(fā)卡銀行收取的費(fèi)用。

惡意透支應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任，但在公安機(jī)關(guān)立案后人民法院判決宣告前已償還全部透支款息的，可以從輕處罰，情節(jié)輕微的，可以免除處罰。惡意透支數(shù)額較大，在公安機(jī)關(guān)立案前已償還全部透支款息，情節(jié)顯著輕微的，可以依法不追究刑事責(zé)任。

對(duì)應(yīng)刑法條文

第一百九十六條 有下列情形之一，進(jìn)行信用卡詐騙活動(dòng)，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)：

……

（四）惡意透支的。

前款所稱惡意透支，是指持卡人以非法占有為目的，超過(guò)規(guī)定限額或者規(guī)定期限透支，并且經(jīng)發(fā)卡銀行催收后仍不歸還的行為。……

解

讀

司法實(shí)踐中對(duì)如何把握惡意透支的期限以及如何界定發(fā)卡銀行的催收方式一直存在爭(zhēng)議。此次《解釋》較為詳細(xì)地闡明了惡意透支

第五篇：信用卡催收

信用卡催收

現(xiàn)在的催收機(jī)構(gòu)有幾下幾種：

1、發(fā)卡銀行自己的信用卡中心及各地的分支機(jī)構(gòu)

2、委外催收機(jī)構(gòu)

委外催收機(jī)構(gòu)現(xiàn)在有兩種，一種是律師事務(wù)所，二種是信用卡代理服務(wù)公司或咨詢公司，也就是民間所說(shuō)的討債公司。

發(fā)卡銀行一般是自己的信用卡中心及各地的分支機(jī)構(gòu)，如民生沒(méi)有委外。

信用卡代理服務(wù)公司或咨詢公司： 公司為私人性質(zhì) 有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所

人員一般視規(guī)模15---100人以上不等

固定資產(chǎn)主要是 計(jì)算機(jī)、錄音、錄像、閉路監(jiān)控器材、汽車(chē)等。收入來(lái)源：依照比例從催款回收額中提取傭金（20%-50%）

催收流程： 一、一般銀行將逾期三個(gè)月（M3）和三個(gè)月以上（M3--Mn）信用卡持卡人詳細(xì)登記資料按逾期時(shí)間段分配給與銀行有催收合同的單位。逾期時(shí)間段分為：

1、提前委案（持卡人消費(fèi)后被懷疑有超限消費(fèi)、套現(xiàn)等可能。催收提成15%）

2、一手委案（逾期3個(gè)月不還款。催收提成20%）

3、二手委案（逾期3-6個(gè)月不還款。催收提成25%）

4、三手委案（逾期6-9個(gè)月不還款.催收提成30%。）

5、長(zhǎng)賬齡委案（逾期9個(gè)月以上不還款。催收提成35%）

6、臨時(shí)打包委案（催收提成35-50%）

催收方法主要以嚇唬人為主

現(xiàn)在要錢(qián)是最難的事情，有些時(shí)候必須得有點(diǎn)“非常規(guī)套路”，以嚇唬人為主，但一般不會(huì)去犯法，因?yàn)檫@樣做的代價(jià)太高。

第一步是電話討債，通過(guò)與欠債方通電話，進(jìn)行初步接觸； 第二步是信函討債，這種方法是通過(guò)一些書(shū)面談判的方法與欠債方進(jìn)行紙上談兵；

第三步是面訪，采用多種面對(duì)面的談判技巧向?qū)Ψ教滓房睿?最后一步就是法律途徑了，在前三步都無(wú)效的前提下，最終采取對(duì)簿公堂的形式，利用法律武器向?qū)Ψ接懸房睢?這個(gè)代價(jià)太大一般不用)

銀行的程序就是500元以上，超過(guò)30天。1.會(huì)影響你的個(gè)人信用記錄。

2.催收會(huì)給你打電話，并且每3-5個(gè)工作日打一次。注意：這里有很多技巧。比如，他們先會(huì)問(wèn)你是誰(shuí)誰(shuí)嗎，就是要確實(shí)你是持卡人本人，還有他們會(huì)嚇唬你，說(shuō)會(huì)影響你的記錄，會(huì)告訴你的朋友，父母，公司等等，反正就是讓你害怕。但是他們決定不會(huì)說(shuō)威脅你的詞語(yǔ)以

及侮辱性的語(yǔ)言，否則他們就違規(guī)了。還有就會(huì)說(shuō)付諸法律等等。3.超過(guò)90天，且金額大于5000元。會(huì)委外催收。催收公司絕對(duì)是一幫游走在法律邊緣的混蛋！他們肯定會(huì)上門(mén)，去公司找人。這時(shí)候，還最低還款額肯定是不行了，必須是全款。（這招很管用，沒(méi)有幾個(gè)人能抗得住。）

4.委外催收無(wú)效，報(bào)送公安機(jī)關(guān)，起訴

應(yīng)對(duì)催收辦法：

1、持卡人應(yīng)該注意，你的信息由變動(dòng)（電話、住址、等）要及時(shí)通過(guò)客服電話告知，避免銀行把你列入疑問(wèn)名單。同時(shí)也可以避免由于找不到你，給你家人打電話，照成不好的影響。

2、欠款應(yīng)及時(shí)還清，或按照銀行要求還最低還款。

3、不管你欠多少錢(qián)，一定記住——每個(gè)月都要往銀行存點(diǎn)錢(qián)，50、100、150等都可以，記住一定存?。。。　胺梢?guī)定的信用卡詐騙的要件是：欠款數(shù)額較大（本金1 萬(wàn)元以上）經(jīng)銀行多次催收（連續(xù)3各月以上），拒不還款?！泵靼诪樯督心忝總€(gè)月都要還一點(diǎn)錢(qián)了吧！還得多與少是能力問(wèn)題，決定了你的性質(zhì)！不還可就是犯法了！到時(shí)候銀行到公安局舉報(bào)，就該抓你了。

信用卡帳外的滯納金是可以免一部分的，條件是一次還清本金、利息。（到街道開(kāi)困難證明，大病證明等一切能證明你困難的材料。

如果你欠本金在1萬(wàn)元以上，3個(gè)月以上一分錢(qián)都沒(méi)還，催收公司約你到公司面談還款事宜，你可千萬(wàn)別去?。。∏f(wàn)別去??！有可能他們已經(jīng)報(bào)案，就等你自投羅網(wǎng)呢！去了就會(huì)被抓！避免此情況的發(fā)生，就要按前面第3點(diǎn)去做，否則你死定了！

催收公司同公安局都有關(guān)系，他們通過(guò)公安內(nèi)部戶籍信息平臺(tái)調(diào)取你的一切信息，還會(huì)通過(guò)社會(huì)保障系統(tǒng)，通訊內(nèi)部關(guān)系等方式挖地三尺尋找你的。但你要了解，我國(guó)對(duì)公民信息是保護(hù)的。如果他們給你留給銀行資料內(nèi)聯(lián)絡(luò)方式以外的人打電話催款，你應(yīng)該馬上通過(guò)客服投訴，記住了，銀行最怕的是社會(huì)影響。

銀行對(duì)社會(huì)催收機(jī)構(gòu)是即愛(ài)又怕。愛(ài)的是，可以通過(guò)他們減輕銀行工作壓力、欠款數(shù)額，怕的是他們違反規(guī)定催收，影響銀行聲譽(yù)。

銀行一般規(guī)定： 不許暴力催收

不許往門(mén)上貼催款通知

早7點(diǎn)前，晚9點(diǎn)后不許打電話尤其是宅電進(jìn)行催收 晚9點(diǎn)以后不許上門(mén)催收 國(guó)家法定節(jié)日不許催收

不許向持卡人以外人員催收（經(jīng)常找你家人是不行的，他們也不欠銀行錢(qián)?。。?/p>

催收公司被有效投訴是會(huì)被銀行罰款的，一般5000以上，還會(huì)被停單子，就是面臨銀行取消同催收公司合作，他們就沒(méi)錢(qián)可掙了，朋友記好了，你覺(jué)得給你打電話催款的人可恨，你就設(shè)計(jì)好圈套讓他跳，在往客服打電話投訴他，銀行很怕的。催你款的人和公司就更害怕了?？峙戮偷们竽懔耍?！